Codul Fiscal Actualizat 2012

U U N N I I U U N N L L A A N N A A 1 1 I I O O N N A A L L A A A A B B A A R R O O U U R R I I L L O O R R D D I I N N R R O O M M A A N N I I A A
B A R O U L C O N S 1 A N 1 A
C C A A B B I I N N L L T T D D L L A A V V O O C C A A T T
- - L L M M I I L L - - M M I I H H A A I I L L T T A A T T U U - -
C o n s t a n t a , B d . M a m a i a n r . S 0 , e t a j 2
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
e m i l t a t u g m a i l . c o m
w w w . a v o c a t c o n s t a n t a . c o m
CODUL IISCAL din 22 decembrie 2003 (*actualizat*)
,Legea nr. 51,2003,
,actualizat pna la data de 1 ianuarie 2012,
LMITLNT: PARLAMLN1UL
----------------
, lorma actualizata a acestui act normati pna la data de 1 ianuarie 2012 este realizata de catre
Departamentul juridic din cadrul S.C. "Centrul 1eritorial de Calcul Llectronic" S.A. Piatra-Neam prin
includerea tuturor modiicarilor si completarilor aduse de catre: RLC1IlICARLA nr. 51 din 22 decembrie
2003, lO1ARARLA nr. 44 din 22 ianuarie 2004, LLGLA nr. 14 din 1 mai 2004, lO1ARARLA nr. 9
din 25 iunie 2004, ORDONAN|A nr. 94 din 26 august 2004, LLGLA nr. 50 din 1 noiembrie 2004,
ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 123 din 24 noiembrie 2004,, lO1ARARLA nr. 83 din 19 mai
2004, ORDONAN|A nr. 83 din 19 august 2004, LLGLA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, ORDONAN|A
DL URGLN|A nr. 138 din 29 decembrie 2004, ORDINUL nr. 19 din ianuarie 2005, RLC1IlICARLA
nr. 19 din ianuarie 2005, ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 24 din 24 martie 2005,, LLGLA nr. 96
din 14 aprilie 2005, ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 30 din 28 aprilie 2005, respinsa de LLGLA
nr. 226 din 11 iulie 2005, ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 45 din 1 iunie 2005, respinsa de
LLGLA nr. 22 din 11 iulie 2005, LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005,, LLGLA nr. 164 din 1 iunie
2005,, LLGLA nr. 210 din 4 iulie 2005, LLGLA nr. 24 din 19 iulie 2005, ORDINUL nr. 1.016 din
18 iulie 2005, lO1ARARLA nr. 9 din 14 iulie 2005, ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 203 din 22
decembrie 2005, RLC1IlICARLA nr. 9 din 14 iulie 2005, ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 21 din 16
martie 2006, ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 33 din 19 aprilie 2006, LLGLA nr. 31 din 14 iulie 2006,
LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, lO1ARARLA nr. 1.086 din 16 august 2006 abrogata de lO1ARARLA
nr. 1.514 din 25 octombrie 2006, RLC1IlICARLA nr. 343 din 1 iulie 2006, lO1ARARLA nr. 1.514 din 25
octombrie 2006, ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 110 din 21 decembrie 2006, ORDONAN|A DL
URGLN|A nr. 22 din 28 martie 200, lO1ARARLA nr. 66 din 28 iunie 200, ORDONAN|A DL
URGLN|A nr. 106 din 4 octombrie 200, ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 155 din 19 decembrie 200,
ORDINUL nr. 2.463 din 21 decembrie 200, LLGLA nr. 32 din 28 decembrie 200, ORDONAN|A DL
URGLN|A nr. 51 din 21 aprilie 2008, ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 50 din 21 aprilie 2008,
lO1ARARLA nr. 664 din 24 iunie 2008, ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 94 din 24 iunie 2008,
ORDINUL nr. 1.984 din 26 iunie 2008, ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 12 din 8 octombrie 2008,
ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 91 din 24 iunie 2008, ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 200 din 4
decembrie 2008,, lO1ARARLA nr. 1.69 din 1 decembrie 2008, ORDINUL nr. 3.68 din 1
decembrie 2008, ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 29 din 25 martie 2009, ORDINUL nr. 614 din 31
martie 2009, ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 34 din 11 aprilie 2009, RLC1IlICARLA nr. 34 din 11
aprilie 2009, ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 46 din 13 mai 2009, lO1ARARLA nr. 960 din 20 august
2009, ORDINUL nr. 2.524 din 20 august 2009, lO1ARARLA nr. 956 din 19 august 2009, ORDONAN|A
DL URGLN|A nr. 109 din octombrie 2009, LLGLA nr. 329 din 5 noiembrie 2009, LLGLA nr. 343 din
11 noiembrie 2009, LLGLA nr. 36 din 20 noiembrie 2009, lO1ARARLA nr. 1.626 din 29 decembrie 2009,
ORDINUL nr. 3.42 din 29 decembrie 2009, LLGLA nr. 22 din 2 martie 2010 abrogata de LLGLA nr. 6
din 6 mai 2010, LLGLA nr. 24 din 2 martie 2010, ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 22 din 24 martie
2010, LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 54 din 23 iunie 2010,
ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58 din 26 iunie 2010, ORDINUL nr. 1.90 din 28 iunie 2010,
ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 59 din 30 iunie 2010 aprobata prin LLGLA nr. 88 din 6 iunie 2011,
LLGLA nr. 168 din 14 iulie 2010, ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 82 din 8 septembrie 2010,
ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 8 din 29 septembrie 2010, LLGLA nr. 188 din 14 octombrie 2010,
ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11 din 23 decembrie 2010, lO1ARARLA nr. 1.34 din 23 decembrie
2010, ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 49 din 31 mai 2011, lO1ARARLA nr. 642 din 22 iunie 2011,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,, LLGLA nr. 1 din 3 iunie 2011, LLGLA nr. 294 din
21 decembrie 2011, ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din 2 decembrie 2011.
Coninutul acestui act aparine exclusi S.C. Centrul 1eritorial de Calcul Llectronic S.A. Piatra-Neam si nu
este un document cu caracter oicial, iind destinat pentru inormarea utilizatorilor.
NO1A C.1.C.L. S.A. Piatra-Neam:
, Potriit art. III din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 123 din 24 noiembrie 2004, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.154 din decembrie 2004, preederile prezentei ordonante de urgena intra
in igoare la data de 1 ianuarie 2005, cu excepia art. I, pct. 1 si 3, care intra in igoare la data publicarii acestei
ordonane de urgena in Monitorul Oicial al Romaniei, Partea I.
, lorma actualizata a Legii nr. 51,2003 pna la data de 1 ianuarie 2005, include urmatoarele acte
normatie cu data de aplicare 1 ianuarie 2005:
- lO1ARARLA nr. 83 din 19 mai 2004, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 482 din 28 mai 2004,
- ORDONAN|A nr. 83 din 19 august 2004, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 93 din 2 august
2004, aprobata cu modiicari si completari prin LLGLA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004,
- ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 123 din 24 noiembrie 2004, punctele 2, 4, 5, 6 ale art. I, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.154 din decembrie 2004,
- ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONI1ORUL OlICIAL
nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
, Conorm art. III din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 24 din 24 martie 2005, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 263 din 30 martie 2005, prin derogare de la dispoziiile art. 4 alin. ,2, din Legea
nr. 51,2003 priind Codul iscal, preederile prezentei ordonane de urgena intra in igoare incepnd cu
data de 1 aprilie 2005.
Preederile art. I pct. 1-21 inclusi intra in igoare la data de 1 mai 2005.
Preederile art. I pct. 22-25 se aplica incepnd cu data de 1 iunie 2005.
, Prin ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicata in MONI1ORUL
OlICIAL nr. 36 din 29 aprilie 2005 au ost modiicate alin. ,2, si ,3, ale art. III din ORDONAN|A DL
URGLN|A nr. 24 din 24 martie 2005, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 263 din 30 martie 2005,
astel:
"Preederile art. I pct. 1-, pct. 9 - reeritor la modiicarea art. 42 lit. a, din Legea nr. 51,2003 priind
Codul iscal, cu modiicarile si completarile ulterioare, pct. 10-11 si pct. 1-18 inclusi intra in igoare la data
de 1 mai 2005.
Preederile art. I pct. 8, pct. 9 - reeritor la modiicarea art. 42 lit. g, din Legea nr. 51,2003 priind Codul
iscal, cu modiicarile si completarile ulterioare, pct. 12-16, pct. 19-25 inclusi se aplica incepnd cu data de 1
iunie 2005."
, Conorm articolului unic din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 45 din 1 iunie 2005, publicata
in MONI1ORUL OlICIAL nr. 464 din 1 iunie 2005, preederile art. I pct. 8, pct. 9 - reeritor la modiicarea
art. 42 lit. g, din Legea nr. 51,2003 priind Codul iscal, cu modiicarile si completarile ulterioare, pct. 12-16,
pct. 19-21 din Ordonana de urgena a Guernului nr. 24,2005 pentru modiicarea si completarea Legii nr.
51,2003 priind Codul iscal, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 263 din 30 martie
2005, cu modiicarile ulterioare, se abroga.
, Art. II din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 466 din 1
iunie 2005 abroga Ordonana de urgena a Guernului nr. 24,2005 pentru modiicarea si completarea Legii
nr. 51,2003 priind Codul iscal, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 263 din 30 martie
2005.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
LLGLA nr. 164 din 1 iunie 2005, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 46 din 1 iunie 2005 respinge
ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 24 din 24 martie 2005, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 263
din 30 martie 2005.
------------
Pct. 39 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 466 din 1
iunie 2005 modiica art. III din ORDONAN1A DL URGLN|A nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004, in sensul urmator:
"Art. III. - ,1, Prin derogare de la dispoziiile art. 4 alin. ,2, din Legea nr. 51,2003 priind Codul iscal,
preederile prezentei ordonane de urgena intra in igoare incepnd cu data de 1 ianuarie 2005, cu
urmatoarele excepii:
a, incepnd cu 1 mai 2005: lit. a, a art. 42, alin. ,2, al art. 43, lit. k, a alin. ,4, al art. 55, art. 6, art. ,,
b, incepnd cu 1 iunie 2005: lit. g, a art. 41, lit. g, a art. 42, lit. a, a alin. ,2, al art. 65, alin. ,1, al art. 66, alin.
,4, si ,4`1, ale art. 66, alin. ,2, al art. 6, lit. a,, a`1,, a`2,, a`3,, e,, e`1, si g, ale alin. ,3, al art. 6, alin. ,4, si
,5, ale art. 6, art. `1 - `3, alin. ,3`1, al art. 83, lit. b, a alin. ,4, al art. 83,,
c, incepnd cu 1 ianuarie 2006: lit. c`1, a alin. ,3, al art. 6.
,2, n cazul titlurilor de aloare dobndite pna la data de 31 mai 2005 inclusi, cota de impozit este de 1,
indierent de data instrainarii acestora.
,3, n perioada 1 iunie 2005 - 31 decembrie 2005, intermediarii or calcula, or reine si or ira impozitul
de 1 aplicat asupra cstigurilor din transerul titlurilor de aloare dobndite si instrainate in aceasta perioada,
indierent daca sunt dobndite si instrainate intr-o perioada mai mare de 365 de zile sau mai mica de 365 de
zile. La 31 decembrie 2005, acestor tranzacii le este aplicabila regula de calcul al cstigului net conorm
preederilor art. 6 alin. ,3, lit. e,.
,4, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe eniturile realizate de persoane
izice din inestiii si din transerul proprietailor imobiliare din patrimoniul personal, deinite potriit
dispoziiilor cap. V si VIII`1 din titlul III, cota de impozit este de 16, cu excepia cstigurilor realizate din
transerul titlurilor de aloare instrainate intr-o perioada mai mare de 365 de zile de la data dobndirii, pentru
care se menine cota de 1 preazuta la art. 6 alin. ,3, lit. e,.
,5, Cota de impozit de 16 se aplica incepnd cu data de 1 ianuarie 2006 si pentru eniturile realizate de
persoanele izice si juridice nerezidente, preazute la art. 115, cu excepia eniturilor obinute din jocuri de
noroc pentru care se menine cota de impozit de 20."
---------------
, Prin DLCIZIA CUR|II CONS1I1U|IONALL nr. 568 din 2 noiembrie 2005, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.060 din 26 noiembrie 2005 s-a constatat ca dispoziiile art. I pct. 39 din Legea
nr. 163,2005 priind aprobarea Ordonanei de urgena a Guernului nr. 138,2004 pentru modiicarea si
completarea Legii nr. 51,2003 priind Codul iscal, reeritoare la dispoziiile art. III alin. ,1, lit. a, si b, din
Ordonana de urgena a Guernului nr. 138,2004, sunt neconstituionale, deoarece contrain preederilor art.
8 din Constituie,
Art. 8 din CONS1I1U|IA ROMANILI din 21 noiembrie 1991, republicata in MONI1ORUL OlICIAL
nr. 6 din 31 octombrie 2003 preede ca legea se publica in Monitorul Oicial al Romniei si intra in igoare
la 3 zile de la data publicarii sau la o data ulterioara preazuta in textul ei.
, Conorm art. III din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 200 din 4 decembrie 2008, publicata
in MONI1ORUL OlICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008, prezenta ordonana de urgena intra in igoare la
1 ianuarie 2009, cu excepia preederilor art. I pct. 5-, care intra in igoare la data de 15 decembrie 2008.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
, Conorm art. II din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011, publicata in MONI1ORUL
OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011, preederile art. I se aplica incepnd cu data de 1 ianuarie 2012, cu
urmatoarele excepii:
a, preederile pct. 8, 10, 13, 19, 20, 39, 42, 44, 4, 51, 53-64, 6, 68, 0-2 si 4 se aplica incepnd cu data
intrarii in igoare a prezentei ordonane,
b, preederile pct. 25, 90 si 91 se aplica incepnd cu eniturile aerente lunii octombrie a anului 2011,
c, preederile pct. 41 se aplica incepnd cu declaraia recapitulatia aerenta lunii august a anului 2011.
Preederile art. I pct. 4, 40, 82, 84 si 85 intra in igoare la 15 zile de la data publicarii prezentei ordonane
in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I.
Preederile art. I pct. 2, 9, 21, 34-36 si 8 intra in igoare la data intrarii in igoare a Legii nr. 28,2009
priind Codul ciil, republicata.
Preederile art. I pct. 89 se aplica incepnd cu data de 1 octombrie 2011.
Persoanele si entitaile preazute la art. 296`19 alin. ,1`1, pot opta pentru depunerea Declaraiei priind
obligaiile de plata a contribuiilor sociale, impozitului pe enit si eidena nominala a persoanelor asigurate in
condiiile art. 296`19 alin. ,1,, daca depun declaraia priind opiunea pna la data de 25 septembrie 2011
inclusi.
Impozitul pe proit datorat pentru anul 2011 se declara si se plateste potriit preederilor titlului II
aplicabile pna la data de 31 decembrie 2011.
Parlamentul Romniei adopta prezenta lege.
1I1LUL I
Dispoziii generale
CAP. I
Scopul si sera de cuprindere a Codului iscal
Scopul si sera de cuprindere a Codului iscal
AR1. 1
,1, Prezentul cod stabileste cadrul legal pentru impozitele, taxele si contribuiile sociale obligatorii
preazute la art. 2, care constituie enituri la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurarilor sociale de
stat, bugetul londului naional unic de asigurari sociale de sanatate, bugetul asigurarilor pentru somaj si
ondul de garantare pentru plata creanelor salariale, precizeaza contribuabilii care au obligaia sa plateasca
aceste impozite, taxe si contribuii sociale, precum si modul de calcul si de plata al acestora. Prezentul cod
cuprinde procedura de modiicare a acestor impozite, taxe si contribuii sociale. De asemenea, autorizeaza
Ministerul linanelor Publice sa elaboreze norme metodologice, instruciuni si ordine in aplicarea prezentului
cod si a coneniilor de eitare a dublei impuneri.
-------------
Alin. ,1, al art. 1 a ost modiicat de pct. 1 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11 din 23
decembrie 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
,2, Cadrul legal de administrare a impozitelor si taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin
legislaia priind procedurile iscale.
,3, n materie iscala, dispoziiile prezentului cod prealeaza asupra oricaror preederi din alte acte
normatie, in caz de conlict intre acestea aplicndu-se dispoziiile Codului iscal.
,4, Daca orice preedere a prezentului cod contraine unei preederi a unui tratat la care Romnia este
parte, se aplica preederea acelui tratat.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,5, Orice masura de natura iscala care constituie ajutor de stat se acorda potriit dispoziiilor Ordonanei
de urgena a Guernului nr. 11,2006 priind procedurile naionale in domeniul ajutorului de stat, aprobata
cu modiicari si completari prin Legea nr. 13,200.
-------------
octombrie 200, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 03 din 18 octombrie 200.
Impozitele, taxele si contribuiile sociale reglementate de Codul iscal
AR1. 2
,1, Impozitele si taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmatoarele:
a, impozitul pe proit,
b, impozitul pe enit,
c, impozitul pe eniturile microintreprinderilor,
d, impozitul pe eniturile obinute din Romnia de nerezideni,
e, impozitul pe reprezentane,
, taxa pe aloarea adaugata,
g, accizele,
h, impozitele si taxele locale.
,2, Contribuiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urmatoarele:
a, contribuiile de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat,
b, contribuiile de asigurari sociale de sanatate datorate bugetului londului naional unic de asigurari sociale
de sanatate,
c, contribuia pentru concedii si indemnizaii de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator bugetului
londului naional unic de asigurari sociale de sanatate,
d, contribuiile asigurarilor pentru somaj datorate bugetului asigurarilor pentru somaj,
e, contribuia de asigurare pentru accidente de munca si boli proesionale datorata de angajator bugetului
asigurarilor sociale de stat,
, contribuia la londul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorata de persoanele izice si
juridice care au calitatea de angajator potriit art. 4 din Legea nr. 200,2006 priind constituirea si utilizarea
londului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modiicarile ulterioare.
------------
decembrie 2011 publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 938 din 30 decembrie 2011.
-------------
Art. 2 a ost modiicat de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11 din 23 decembrie
2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
CAP. II
Interpretarea si modiicarea Codului iscal
Principiile iscalitaii
AR1. 3
Impozitele si taxele reglementate de prezentul cod se bazeaza pe urmatoarele principii:
a, neutralitatea masurilor iscale in raport cu dieritele categorii de inestitori si capitaluri, cu orma de
proprietate, asigurnd condiii egale inestitorilor, capitalului romn si strain,
b, certitutinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari
arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa ie precis stabilite pentru iecare platitor, respecti
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
acestia sa poata urmari si inelege sarcina iscala ce le reine, precum si sa poata determina inluena deciziilor
lor de management inanciar asupra sarcinii lor iscale,
c, echitatea iscala la nielul persoanelor izice, prin impunerea dierita a eniturilor, in uncie de marimea
acestora,
d, eiciena impunerii prin asigurarea stabilitaii pe termen lung a preederilor Codului iscal, astel inct
aceste preederi sa nu conduca la eecte retroactie deaorabile pentru persoane izice si juridice, in raport cu
impozitarea in igoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii inestiionale majore.
Modiicarea si completarea Codului iscal
AR1. 4
,1, Prezentul cod se modiica si se completeaza numai prin lege, promoata, de regula, cu 6 luni inainte de
data intrarii in igoare a acesteia.
,2, Orice modiicare sau completare la prezentul cod intra in igoare cu incepere din prima zi a anului
urmator celui in care a ost adoptata prin lege.
Norme metodologice, instruciuni si ordine
AR1. 5
,1, Ministerul linanelor Publice are atribuia elaborarii normelor necesare pentru aplicarea unitara a
prezentului cod.
,2, n inelesul prezentului cod, prin norme se inelege norme metodologice, instruciuni si ordine.
,3, Normele metodologice sunt aprobate de Guern, prin hotarre, si sunt publicate in Monitorul Oicial al
Romniei, Partea I.
,4, Ordinele si instruciunile pentru aplicarea unitara a prezentului cod se emit de ministrul inanelor
publice si se publica in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I. Ordinele si instruciunile reeritoare la
proceduri de administrare a impozitelor si taxelor reglementate de prezentul cod, datorate bugetului general
consolidat, se emit de presedintele Ageniei Naionale de Administrare liscala si se publica in Monitorul
Oicial al Romniei, Partea I.
------------
Alin. ,4, al art. 5 a ost modiicat de pct. 1 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
,5, Instituiile publice din subordinea Guernului, altele dect Ministerul linanelor Publice, nu pot elabora
si emite norme care sa aiba legatura cu preederile prezentului cod, cu excepia celor preazute in prezentul
cod.
,6, Anual, Ministerul linanelor Publice colecteaza si sistematizeaza toate normele in igoare and
legatura cu preederile prezentului cod si pune aceasta colecie oiciala la dispoziia altor persoane, spre
publicare.
niinarea si uncionarea Comisiei iscale centrale
AR1. 6
,1, Ministerul linanelor Publice iniineaza o Comisie iscala centrala, care are responsabilitai de elaborare
a deciziilor cu priire la aplicarea unitara a prezentului cod.
,2, Regulamentul de organizare si uncionare a Comisiei iscale centrale se aproba prin ordin al ministrului
inanelor publice.
,3, Comisia iscala centrala este coordonata de secretarul de stat din Ministerul linanelor Publice care
raspunde de politicile si legislaia iscala.
,4, Deciziile Comisiei iscale centrale se aproba prin ordin al ministrului inanelor publice.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
-----------
Alin. ,5, al art. 6 a ost abrogat de pct. 1 al art. I din LLGLA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 580 din 5 iulie 2005.
-----------
-----------
Alin. ,, al art. 6 a ost abrogat de pct. 1 al art. I din LLGLA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicata in
-----------
-----------
, NO1A C.1.C.L. S.A. Piatra-Neam:
Conorm art. III din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 123 din 24 noiembrie 2004, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.154 din decembrie 2004, completarea adusa de pct. 1 al art. I din acest act
normati, intra in igoare la data publicarii prezentei ordonane de urgena in Monitorul Oicial al Romniei,
Partea I.
CAP. III
Deiniii
Deiniii ale termenilor comuni
AR1.
,1, n inelesul prezentului cod, cu excepia titlului VI, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele
semniicaii:
------------
Partea introductia a alin. ,1, al art. a ost modiicata de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL
URGLN|A nr. 106 din 4 octombrie 200, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 03 din 18 octombrie
200.
1. actiitate - orice actiitate desasurata de catre o persoana in scopul obinerii de enit,
2. actiitate dependenta - orice actiitate desasurata de o persoana izica intr-o relaie de angajare,
2.1. Orice actiitate poate i reconsiderata ca actiitate dependenta daca indeplineste cel puin unul dintre
urmatoarele criterii:
a, beneiciarul de enit se ala intr-o relaie de subordonare aa de platitorul de enit, respecti organele de
conducere ale platitorului de enit, si respecta condiiile de munca impuse de acesta, cum ar i: atribuiile ce ii
rein si modul de indeplinire a acestora, locul desasurarii actiitaii, programul de lucru,
b, in prestarea actiitaii, beneiciarul de enit oloseste exclusi baza materiala a platitorului de enit,
respecti spaii cu inzestrare corespunzatoare, echipament special de lucru sau de protecie, unelte de munca
sau altele asemenea si contribuie cu prestaia izica sau cu capacitatea intelectuala, nu si cu capitalul propriu,
c, platitorul de enit suporta in interesul desasurarii actiitaii cheltuielile de deplasare ale beneiciarului de
enit, cum ar i indemnizaia de delegare-detasare in ara si in strainatate, precum si alte cheltuieli de aceasta
natura,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
d, platitorul de enit suporta indemnizaia de concediu de odihna si indemnizaia pentru incapacitate
temporara de munca, in contul beneiciarului de enit.
------------
Subpct. 2.1. de la pct. 2 al alin. ,1, al art. a ost modiicat de art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A
nr. 82 din 8 septembrie 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 638 din 10 septembrie 2010.
2.2. n cazul reconsiderarii unei actiitai ca actiitate dependenta, impozitul pe enit si contribuiile sociale
obligatorii, stabilite potriit legii, or i recalculate si irate, iind datorate solidar de catre platitorul si
beneiciarul de enit. n acest caz se aplica regulile de determinare a impozitului pentru eniturile din salarii
realizate in aara unciei de baza.
------------
Subpct. 2.2. de la pct. 2 al alin. ,1, al art. a ost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONAN|A DL
URGLN|A nr. 58 din 26 iunie 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.
3. actiitate dependenta la uncia de baza - orice actiitate desasurata in baza unui contract indiidual de
munca sau a unui statut special preazut de lege, declarata angajatorului ca uncie de baza de catre angajat, in
cazul in care actiitatea se desasoara pentru mai muli angajatori, angajatul este obligat sa declare iecaruia
locul unde exercita uncia pe care o considera de baza,
-------------
Pct. 3 al alin. ,1, al art. a ost modiicat de pct. 1 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta modiicare se aplica incepnd
cu data de 1 ianuarie 2012, conorm alin. ,1, al art. II din acelasi act normati.
4. actiitate independenta - orice actiitate desasurata cu regularitate de catre o persoana izica, alta dect o
actiitate dependenta,
5. asociere, ara personalitate juridica - orice asociere in participaiune, grup de interes economic, societate
ciila sau alta entitate care nu este o persoana impozabila distincta, in inelesul impozitului pe enit si pe
proit, conorm normelor emise in aplicare,
5`1. autoritate iscala centrala - Ministerul linanelor Publice, instituie cu rolul de a coordona aplicarea
unitara a preederilor legislaiei iscale,
-------------
Pct. 5`1 al alin. ,1, al art. a ost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11
din 23 decembrie 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
6. autoritate iscala competenta - organul iscal din cadrul Ministerului linanelor Publice si sericiile de
specialitate ale autoritailor administraiei publice locale, dupa caz, care au responsabilitai iscale,
. contract de leasing inanciar - orice contract de leasing care indeplineste cel puin una dintre urmatoarele
condiii:
a, riscurile si beneiciile dreptului de proprietate asupra bunului care ace obiectul leasingului sunt
transerate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce eecte,
b, contractul de leasing preede expres transerul dreptului de proprietate asupra bunului ce ace obiectul
leasingului catre utilizator la momentul expirarii contractului,
c, utilizatorul are opiunea de a cumpara bunul la momentul expirarii contractului, iar aloarea reziduala
exprimata in procente este mai mica sau egala cu dierena dintre durata normala de uncionare maxima si
durata contractului de leasing, raportata la durata normala de uncionare maxima, exprimata in procente,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
d, perioada de leasing depaseste 80 din durata normala de uncionare maxima a bunului care ace
obiectul leasingului, in inelesul acestei deiniii, perioada de leasing include orice perioada pentru care
contractul de leasing poate i prelungit,
e, aloarea totala a ratelor de leasing, mai puin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egala cu aloarea de
intrare a bunului,
--------------
Pct. al alin. ,1, al art. a ost modiicat de pct. 1 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata
in MONI1ORUL OlICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
8. contract de leasing operaional - orice contract de leasing incheiat intre locator si locatar, care transera
locatarului riscurile si beneiciile dreptului de proprietate, mai puin riscul de aloriicare a bunului la aloarea
reziduala, si care nu indeplineste niciuna dintre condiiile preazute la pct. lit. b,-e,, riscul de aloriicare a
bunului la aloarea reziduala exista atunci cnd opiunea de cumparare nu este exercitata la inceputul
contractului sau cnd contractul de leasing preede expres restituirea bunului la momentul expirarii
contractului,
--------------
Pct. 8 al alin. ,1, al art. a ost modiicat de pct. 1 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata
9. comision - orice plata in bani sau in natura eectuata catre un broker, un agent comisionar general sau
catre orice persoana asimilata unui broker sau unui agent comisionar general, pentru sericiile de intermediere
eectuate in legatura cu o operaiune comerciala,
10. contribuii sociale obligatorii - orice contribuii care trebuie platite, in conormitate cu legislaia in
igoare, pentru protecia somerilor, asigurari de sanatate sau asigurari sociale,
11. credit iscal - o diminuare a impozitului pe enit sau a impozitului pe proit cu suma impozitului achitat
in strainatate, conorm coneniilor de eitare a dublei impuneri sau asa cum se stabileste in prezentul cod,
12. diidend - o distribuire in bani sau in natura, eectuata de o persoana juridica unui participant la
persoana juridica, drept consecina a deinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica, exceptnd
urmatoarele:
a, o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modiica procentul de deinere a titlurilor de
participare ale oricarui participant la persoana juridica,
b, o distribuire eectuata in legatura cu dobndirea,rascumpararea titlurilor de participare proprii de catre
persoana juridica, ce nu modiica pentru participanii la persoana juridica respectia procentul de deinere a
titlurilor de participare,
c, o distribuire in bani sau in natura, eectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice,
d, o distribuire in bani sau in natura, eectuata cu ocazia reducerii capitalului social constituit eecti de
catre participani,
e, o distribuire de prime de emisiune, proporional cu partea ce ii reine iecarui participant.
Se considera diidend din punct de edere iscal si se supune aceluiasi regim iscal ca eniturile din
diidende:
- suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau sericiile achiziionate de la un participant la
persoana juridica peste preul pieei pentru astel de bunuri si,sau sericii, daca suma respectia nu a acut
obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe enit sau pe proit,
- suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau sericiile urnizate in aoarea unui participant la
persoana juridica, daca plata este acuta de catre persoana juridica in olosul personal al acestuia.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Pct. 12 al alin. ,1, al art. a ost modiicat de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109
din octombrie 2009, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
13. dobnda - orice suma ce trebuie platita sau primita pentru utilizarea banilor, indierent daca trebuie sa
ie platita sau primita in cadrul unei datorii, in legatura cu un depozit sau in conormitate cu un contract de
leasing inanciar, nzare cu plata in rate sau orice nzare cu plata amnata,
13`1. dreptul de autor si drepturile conexe - constituie obiect al acestora operele originale de creaie
intelectuala in domeniul literar, artistic sau stiiniic, oricare ar i modalitatea de creaie, modul sau orma de
exprimare si independent de aloarea si destinaia lor, operele deriate care au ost create plecnd de la una
sau mai multe opere preexistente, precum si drepturile conexe dreptului de autor si drepturile sui-generis,
potriit preederilor Legii nr. 8,1996 priind dreptul de autor si drepturile conexe, cu modiicarile si
completarile ulterioare.
------------
din 26 iunie 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.
14. ranciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continua intre persoane izice sau juridice,
independente din punct de edere inanciar, prin care o persoana, denumita rancizor, acorda unei alte
persoane, denumita beneiciar, dreptul de a exploata sau de a dezolta o aacere, un produs, o tehnologie sau
un sericiu,
14`1. impozitul pe proit amnat - impozitul platibil,recuperabil in perioadele iitoare in legatura cu
dierenele temporare impozabile,deductibile dintre aloarea contabila a unui acti sau a unei datorii si
aloarea iscala a acestora
------------
din 2 decembrie 2011 publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 938 din 30 decembrie 2011.
15. know-how - orice inormaie cu priire la o experiena industriala, comerciala sau stiiniica care este
necesara pentru abricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent si a carei dezaluire catre alte
persoane nu este permisa ara autorizaia persoanei care a urnizat aceasta inormaie, in masura in care
proine din experiena, know-how-ul reprezinta ceea ce un producator nu poate sti din simpla examinare a
produsului si din simpla cunoastere a progresului tehnicii,
16. mijloc ix - orice imobilizare corporala, care este deinuta pentru a i utilizata in producia sau lirarea
de bunuri sau in prestarea de sericii, pentru a i inchiriata terilor sau in scopuri administratie, daca are o
durata normala de utilizare mai mare de un an si o aloare mai mare dect limita stabilita prin hotarre a
Guernului,
1. nerezident - orice persoana juridica straina, orice persoana izica nerezidenta si orice alte entitai straine,
inclusi organisme de plasament colecti in alori mobiliare, ara personalitate juridica, care nu sunt
inregistrate in Romnia, potriit legii,
--------------
din 8 octombrie 2008, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 05 din 16 octombrie 2008.
18. organizaie nonproit - orice asociaie, undaie sau ederaie iniinata in Romnia, in conormitate cu
legislaia in igoare, dar numai daca eniturile si actiele asociaiei, undaiei sau ederaiei sunt utilizate pentru
o actiitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial,
19. participant - orice persoana care este proprietarul unui titlu de participare,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
20. persoana - orice persoana izica sau juridica,
21. persoane ailiate - o persoana este ailiata cu alta persoana daca relaia dintre ele este deinita de cel
puin unul dintre urmatoarele cazuri:
a, o persoana izica este ailiata cu alta persoana izica, daca acestea sunt so,soie sau rude pna la gradul al
III-lea inclusi. ntre persoanele ailiate, preul la care se transera bunurile corporale sau necorporale ori se
presteaza sericii reprezinta pre de transer,
--------------
Lit. a, a pct. 21 al alin. ,1, al art. a ost modiicata de pct. 2 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
b, o persoana izica este ailiata cu o persoana juridica daca persoana izica deine, in mod direct sau
indirect, inclusi deinerile persoanelor ailiate, minimum 25 din aloarea,numarul titlurilor de participare
sau al drepturilor de ot deinute la persoana juridica ori daca controleaza in mod eecti persoana juridica,
c, o persoana juridica este ailiata cu alta persoana juridica daca cel puin:
,i, prima persoana juridica deine, in mod direct sau indirect, inclusi deinerile persoanelor ailiate,
minimum 25 din aloarea,numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de ot la cealalta persoana
juridica ori daca controleaza persoana juridica,
,ii, a doua persoana juridica deine, in mod direct sau indirect, inclusi deinerile persoanelor ailiate,
minimum 25 din aloarea,numarul titulurilor de participare sau al drepturilor de ot la prima persoana
juridica,
,iii, o persoana juridica tera deine, in mod direct sau indirect, inclusi deinerile persoanelor ailiate,
minimum 25 din aloarea,numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de ot att la prima persoana
juridica, ct si la cea de-a doua.
-------------
22. persoana izica nerezidenta - orice persoana izica care nu este persoana izica rezidenta,
23. persoana izica rezidenta - orice persoana izica ce indeplineste cel puin una dintre urmatoarele
condiii:
a, are domiciliul in Romnia,
b, centrul intereselor itale ale persoanei este amplasat in Romnia,,
c, este prezenta in Romnia pentru o perioada sau mai multe perioade ce depasesc in total 183 de zile, pe
parcursul oricarui interal de 12 luni consecutie, care se incheie in anul calendaristic izat,,
d, este cetaean romn care lucreaza in strainatate, ca uncionar sau angajat al Romniei intr-un stat strain.
Prin excepie de la preederile lit. a,-d,, nu este persoana izica rezidenta un cetaean strain cu statut
diplomatic sau consular in Romnia, un cetaean strain care este uncionar ori angajat al unui organism
internaional si interguernamental inregistrat in Romnia, un cetaean strain care este uncionar sau angajat
al unui stat strain in Romnia si nici membrii amiliilor acestora,
-------------
Conorm art. IV din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr.
62 din 2 septembrie 2011, persoanele izice nerezidente care au indeplinit condiiile de rezidena preazute la
art. alin. ,1, pct. 23 lit. b, sau c, timp de 3 ani consecutii, pna la 31 decembrie 2011, or i supuse
impozitului pe enit pentru eniturile obinute din orice sursa, att din Romnia, ct si din aara Romniei,
incepnd cu anul 2012.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Persoanele izice nerezidente care au indeplinit condiiile de rezidena preazute la art. alin. ,1, pct. 23 lit.
b, sau c, in perioada 2010-2011, respecti in anul 2011 or i supuse impozitului pe enit pentru eniturile
obinute din orice sursa, att din Romnia, ct si din aara Romniei, incepnd cu anul 2012.
24. persoana juridica romna - orice persoana juridica care a ost iniinata in conormitate cu legislaia
Romniei,
------------
24`1. persoana juridica iniinata potriit legislaiei europene - orice persoana juridica constituita in
condiiile si prin mecanismele preazute de reglementarile europene,
------------
25. persoana juridica straina - orice persoana juridica care nu este persoana juridica romna si orice
persoana juridica iniinata potriit legislaiei europene care nu are sediul social in Romnia,
------------
26. pre de piaa - suma care ar i platita de un client independent unui urnizor independent in acelasi
moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau sericiu ori pentru unul similar, in condiii de concurena
loiala,
2. proprietate imobiliara - orice teren, cladire sau alta construcie ridicata ori incorporata intr-un teren,
-------------
28. redeena - orice suma ce trebuie platita in bani sau in natura pentru olosirea ori dreptul de olosina al
oricaruia dintre urmatoarele:
a, drept de autor asupra unei lucrari literare, artistice sau stiiniice, inclusi asupra ilmelor, benzilor pentru
emisiunile de radio sau de teleiziune, precum si eectuarea de inregistrari audio, ideo,
b, orice breet, inenie, inoaie, licena, marca de comer sau de abrica, ranciza, proiect, desen, model,
plan, schia, ormula secreta sau procedeu de abricaie ori sotware.
Nu se considera redeena, in sensul prezentei legi, remuneraia in bani sau in natura platita pentru
achiziiile de sotware destinate exclusi operarii respectiului sotware, ara alte modiicari dect cele
determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu a i considerata
redeena, in sensul prezentei legi, remuneraia in bani sau in natura platita pentru achiziia in intregime a
drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator,
c, orice transmisiuni, inclusi catre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, ibre optice sau
tehnologii similare,
d, orice echipament industrial, comercial sau stiiniic, orice bun mobil, mijloc de transport ori container,
e, orice know-how,
, numele sau imaginea oricarei persoane izice sau alte drepturi similare reeritoare la o persoana izica.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
n plus, redeena cuprinde orice suma ce trebuie platita in bani sau in natura pentru dreptul de a inregistra
sau transmite sub orice orma spectacole, emisiuni, eenimente sportie sau alte actiitai similare,
29. rezident - orice persoana juridica romna, orice persoana juridica straina and locul de exercitare a
conducerii eectie in Romnia, orice persoana juridica cu sediul social in Romnia, iniinata potriit
legislaiei europene, si orice persoana izica rezidenta,
------------
30. Romnia - teritoriul de stat al Romniei, inclusi marea sa teritoriala si spaiul aerian de deasupra
teritoriului si marii teritoriale, asupra carora Romnia isi exercita sueranitatea, precum si zona contigua,
platoul continental si zona economica exclusia, asupra carora Romnia isi exercita drepturile suerane si
jurisdicia in conormitate cu legislaia sa si potriit normelor si principiilor dreptului internaional,
31. titlu de participare - orice aciune sau alta parte sociala intr-o societate in nume colecti, societate in
comandita simpla, societate pe aciuni, societate in comandita pe aciuni, societate cu raspundere limitata sau
intr-o alta persoana juridica sau la un ond deschis de inestiii,
31`1. titlu de aloare - orice alori mobiliare, titluri de participare la un ond deschis de inestiii sau alt
instrument inanciar, caliicat astel de catre Comisia Naionala a Valorilor Mobiliare, inclusi instrumente
inanciare deriate, precum si parile sociale,
------------
Pct. 31`1 al alin. ,1, al art. a ost introdus de pct. al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109
32. transer - orice nzare, cesiune sau instrainare a dreptului de proprietate, schimbul unui drept de
proprietate cu sericii ori cu un alt drept de proprietate, precum si transerul masei patrimoniale iduciare in
cadrul operaiunii de iducie potriit Codului ciil,
------------
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta modiicare intra in igoare la
data intrarii in igoare a Legii nr. 28,2009 priind Codul ciil, republicata, respecti 1 octombrie 2011,
conorm alin. ,3, al art. II din acelasi act normati.
33. aloarea iscala reprezinta:
a, pentru actie si pasie, altele dect cele menionate la lit. b, si c, - aloarea de inregistrare in patrimoniu,
potriit reglementarilor contabile,
------------
Litera a, a pct. 33 al alin. ,1, al art. a ost modiicata de pct. 8 al art. I din ORDONAN|A DL
URGLN|A nr. 109 din octombrie 2009, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 689 din 13 octombrie
2009.
b, pentru titlurile de participare,aloare - aloarea de achiziie sau de aport, utilizata pentru calculul
cstigului sau al pierderii, in inelesul impozitului pe enit ori al impozitului pe proit,
------------
Litera b, a pct. 33 al alin. ,1, al art. a ost modiicata de pct. 8 al art. I din ORDONAN|A DL
2009.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
c, pentru mijloace ixe amortizabile si terenuri - costul de achiziie, de producie sau aloarea de piaa a
mijloacelor ixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrarii in patrimoniul
contribuabilului, utilizata pentru calculul amortizarii iscale, dupa caz. n aloarea iscala se includ si
reealuarile contabile eectuate potriit legii. n cazul in care se eectueaza reealuari ale mijloacelor ixe
amortizabile care determina o descrestere a alorii acestora sub costul de achiziie, de producie sau al alorii
de piaa a mijloacelor ixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz, aloarea iscala ramasa
neamortizata a mijloacelor ixe amortizabile se recalculeaza pna la nielul celei stabilite pe baza costului de
achiziie, de producie sau a alorii de piaa a mijloacelor ixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport,
dupa caz. n situaia reealuarii terenurilor care determina o descrestere a alorii acestora sub costul de
achiziie sau sub aloarea de piaa a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz, aloarea
iscala este costul de achiziie sau aloarea de piaa a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport,
dupa caz.
------------
Lit. c, a pct. 33 al alin. ,1, al art. a ost modiicata de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A
nr. 106 din 4 octombrie 200, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 03 din 18 octombrie 200.
d, pentru proizioane si rezere - aloarea deductibila la calculul proitului impozabil.
-------------
Pct. 33 al alin. ,1, al art. a ost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONAN|A nr. 83 din 19 august 2004,
34. Contribuabilii care aplica reglementarile contabile conorme cu Standardele internaionale de raportare
inanciara pentru determinarea alorii iscale or aea in edere si urmatoarele reguli:
a, pentru imobilizarile necorporale, in aloarea iscala se includ si reealuarile eectuate potriit
reglementarilor contabile. n cazul in care se eectueaza reealuari ale imobilizarilor necorporale care
determina o descrestere a alorii acestora sub aloarea ramasa neamortizata stabilita in baza alorii de
inregistrare in patrimoniu, aloarea iscala ramasa neamortizata a imobilizarilor necorporale se recalculeaza
pna la nielul celei stabilite pe baza alorii de inregistrare in patrimoniu,
b, in cazul in care se trece de la modelul reealuarii la modelul bazat pe cost, in aloarea iscala a actielor
si pasielor stabilita potriit regulilor preazute la pct. 33, cu excepia mijloacelor ixe amortizabile si a
terenurilor, nu se include actualizarea cu rata inlaiei,
c, in cazul in care se trece de la modelul reealuarii la modelul bazat pe cost, din aloarea iscala a
mijloacelor ixe amortizabile si a terenurilor se scad reealuarile eectuate potriit reglementarilor contabile si
se include actualizarea cu rata inlaiei,
d, pentru proprietaile imobiliare clasiicate ca inestiii imobiliare, aloarea iscala este reprezentata de
costul de achiziie, de producie sau de aloarea de piaa a inestiiilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori
constituite ca aport la data intrarii in patrimoniul contribuabilului, utilizata pentru calculul amortizarii iscale,
dupa caz. n aloarea iscala se includ si ealuarile eectuate potriit reglementarilor contabile. n cazul in care
se eectueaza ealuari ale inestiiilor imobiliare care determina o descrestere a alorii acestora sub aloarea
ramasa neamortizata stabilita in baza costului de achiziie,producie sau alorii de piaa a inestiiilor
imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, aloarea iscala ramasa neamortizata a inestiiilor
imobiliare se recalculeaza pna la nielul celei stabilite pe baza costului de achiziie,producie sau alorii de
piaa, dupa caz, a inestiiilor imobiliare.
-----------
Pct. 34 al alin. ,1, al art. a ost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, Criteriile care stabilesc daca o actiitate desasurata de o persoana izica reprezinta o actiitate
dependenta sau independenta sunt preazute in norme.
Deiniia sediului permanent
AR1. 8
,1, n inelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desasoara integral sau parial
actiitatea unui nerezident, ie direct, ie printr-un agent dependent.
,2, Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursala, birou, abrica, magazin, atelier, precum
si o mina, un pu de iei sau gaze, o cariera sau alte locuri de extracie a resurselor naturale, precum si locul in
care continua sa se desasoare o actiitate cu actiele si pasiele unei persoane juridice romne care intra intr-
un proces de reorganizare preazut la art. 2`1.
------------
,3, Un sediu permanent presupune un santier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau
montaj sau actiitai de superizare legate de acestea, numai daca santierul, proiectul sau actiitaile dureaza
mai mult de 6 luni.
,4, Prin derogare de la preederile alin. ,1,-,3,, un sediu permanent nu presupune urmatoarele:
a, olosirea unei instalaii numai in scopul depozitarii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce aparin
nerezidentului,
b, meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai in scopul de a i
depozitate sau expuse,
c, meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai in scopul de a i procesate
de catre o alta persoana,
d, nzarea de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident, care au ost expuse in cadrul unor expoziii
sau trguri ara caracter permanent ori ocazionale, daca produsele ori bunurile sunt ndute nu mai trziu de
o luna dupa incheierea trgului sau a expoziiei,
e, pastrarea unui loc ix de actiitate numai in scopul achiziionarii de produse sau bunuri ori culegerii de
inormaii pentru un nerezident,
, pastrarea unui loc ix de actiitate numai in scopul desasurarii de actiitai cu caracter pregatitor sau
auxiliar de catre un nerezident,
g, pastrarea unui loc ix de actiitate numai pentru o combinaie a actiitailor preazute la lit. a,-,, cu
condiia ca intreaga actiitate desasurata in locul ix sa ie de natura preparatorie sau auxiliara.
,5, Prin derogare de la preederile alin. ,1, si ,2,, un nerezident este considerat a aea un sediu permanent
in Romnia, in ceea ce prieste actiitaile pe care o persoana, alta dect un agent cu statut independent, le
intreprinde in numele nerezidentului, daca persoana acioneaza in Romnia in numele nerezidentului si daca
este indeplinita una din urmatoarele condiii:
a, persoana este autorizata si exercita in Romnia autoritatea de a incheia contracte in numele
nerezidentului, cu excepia cazurilor in care actiitaile respectie sunt limitate la cele preazute la alin. ,4, lit.
a,-,,
b, persoana menine in Romnia un stoc de produse sau bunuri din care lireaza produse sau bunuri in
numele nerezidentului.
,6, Un nerezident nu se considera ca are un sediu permanent in Romnia daca doar desasoara actiitate in
Romnia prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar and un
statut independent, in cazul in care aceasta actiitate este actiitatea obisnuita a agentului, conorm descrierii
din documentele constitutie. Daca actiitaile unui astel de agent sunt desasurate integral sau aproape
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
integral in numele nerezidentului, iar in relaiile comerciale si inanciare dintre nerezident si agent exista
condiii dierite de acelea care ar exista intre persoane independente, agentul nu se considera ca iind agent cu
statut independent.
,, Un nerezident nu se considera ca are un sediu permanent in Romnia numai daca acesta controleaza
sau este controlat de un rezident ori de o persoana ce desasoara o actiitate in Romnia prin intermediul unui
sediu permanent sau altel.
,`1, Persoanele juridice romne, persoanele izice rezidente, precum si sediile permanente din Romnia
aparinnd persoanelor juridice straine beneiciare ale unor prestari de sericii de natura actiitailor de lucrari
de construcii, montaj, supraeghere, consultana, asistena tehnica si orice alte actiitai, executate de
persoane juridice straine sau izice nerezidente pe teritoriul Romniei, au obligaia sa inregistreze contractele
incheiate cu acesti parteneri la organele iscale competente, potriit procedurii instituite prin ordin al
presedintelui Ageniei Naionale de Administrare liscala. Contractele incheiate pentru actiitai desasurate in
aara teritoriului Romniei nu ac obiectul inregistrarii potriit prezentelor dispoziii. Pentru incadrarea ca
sediu permanent a unui santier de construcii sau a unui proiect de construcie, ansamblu ori montaj sau a
actiitailor de supraeghere legate de acestea si a altor actiitai similare se a aea in edere data de incepere
a actiitaii din contractele incheiate sau orice alte inormaii ce probeaza inceperea actiitaii. Perioadele
consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate in mod direct cu primul contract ce a ost
executat se adauga la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baza.
-------------
Alin. ,`1, al art. 8 a ost modiicat de pct. 3 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
,8, n inelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane izice se considera a i baza ixa.
CAP. IV
Reguli de aplicare generala
Moneda de plata si de calcul a impozitelor si taxelor
AR1. 9
,1, Impozitele si taxele se platesc in moneda naionala a Romniei.
,2, Sumele inscrise pe o declaraie iscala se exprima in moneda naionala a Romniei.
,3, Sumele exprimate intr-o moneda straina se conertesc in moneda naionala a Romniei, dupa cum
urmeaza:
a, in cazul unei persoane care desasoara o actiitate intr-un stat strain si isi ine contabilitatea acestei
actiitai in moneda statului strain, proitul impozabil sau enitul net din actiitai independente si impozitul
platit statului strain se conertesc in moneda naionala a Romniei prin utilizarea unei medii a cursurilor de
schimb alutar pentru perioada careia ii este aerent proitul impozabil sau enitul net,
b, in oricare alt caz, sumele se conertesc in moneda naionala a Romniei prin utilizarea cursului de
schimb alutar la data la care se primesc sau se platesc sumele respectie ori la alta data preazuta in norme.
,4, n inelesul preederilor alin. ,3,, cursul de schimb alutar, olosit pentru a conerti in moneda naionala
a Romniei sumele exprimate in moneda straina, este cursul de schimb comunicat de Banca Naionala a
Romniei, exceptnd cazurile preazute expres in norme.
Venituri in natura
AR1. 10
,1, n inelesul prezentului cod, eniturile impozabile cuprind eniturile in numerar si,sau in natura.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, n cazul enitului in natura, aloarea acestuia se stabileste pe baza cantitaii si a preului de piaa pentru
bunurile sau sericiile respectie.
Preederi speciale pentru aplicarea Codului iscal
AR1. 11
,1, La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe in inelesul prezentului cod, autoritaile iscale pot sa nu
ia in considerare o tranzacie care nu are un scop economic sau pot reincadra orma unei tranzacii pentru a
relecta coninutul economic al tranzaciei.
,1`1, Contribuabilii declarai inactii conorm art. 8`1 din Ordonana Guernului nr. 92,2003 priind
Codul de procedura iscala, republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare, care desasoara actiitai
economice in perioada de inactiitate, sunt supusi obligaiilor priind plata impozitelor si taxelor preazute de
prezenta lege, dar nu beneiciaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe aloarea adaugata aerente
achiziiilor eectuate in perioada respectia.
----------
Alin. ,1`1, al art. 11 a ost modiicat de pct. 4 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din 2
,1`2, Beneiciarii care achiziioneaza bunuri si,sau sericii de la contribuabili dupa inscrierea acestora ca
inactii in Registrul contribuabililor inactii,reactiai conorm art. 8`1 din Ordonana Guernului nr.
92,2003, republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare, nu beneiciaza de dreptul de deducere a
cheltuielilor si a taxei pe aloarea adaugata aerente achiziiilor respectie, cu excepia achiziiilor de bunuri
eectuate in cadrul procedurii de executare silita.
-----------
Alin. ,1`2, al art. 11 a ost modiicat de pct. 4 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din 2
,1`3, Contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de 1VA conorm preederilor art. 153 alin.
,9, lit. b,-e, nu beneiciaza de dreptul de deducere a taxei pe aloarea adaugata aerente achiziiilor eectuate in
perioada respectia, dar sunt supusi obligaiei de plata a 1VA colectate, in conormitate cu preederile titlului
VI, aerenta operaiunilor impozabile desasurate in perioada respectia.
-----------
Alin. ,1`3, al art. 11 a ost introdus de pct. 5 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din 2
,1`4, Beneiciarii care achiziioneaza bunuri si,sau sericii de la contribuabilii carora li s-a anulat
inregistrarea in scopuri de 1VA conorm preederilor art. 153 alin. ,9, lit. b,-e, si au ost inscrisi in Registrul
persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de 1VA conorm art. 153 a ost anulata nu beneiciaza
de dreptul de deducere a taxei pe aloarea adaugata aerente achiziiilor respectie, cu excepia achiziiilor de
bunuri eectuate in cadrul procedurii de executare silita.
-----------
-----------
, Nota C.1.C.L. Piatra Neam:
A se edea si lit. c, a alin. ,1, al art. VII din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din 2 decembrie
2011 publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 938 din 30 decembrie 2011, care preede: ",1, Preederile art.
I se aplica incepnd cu data de 1 ianuarie 2012, cu urmatoarele excepii: ,..., c, preederile art. I pct. 5
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
reeritoare la art. 11 alin. ,1`4, se aplica incepnd cu data de 1 iulie 2012 pentru beneiciarii care
achiziioneaza bunuri si,sau sericii de la contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de 1VA
conorm preederilor art. 153 alin. ,9, lit. c,-e,,".
,2, n cadrul unei tranzacii intre persoane romne si persoane nerezidente ailiate, precum si intre persoane
romne ailiate, autoritaile iscale pot ajusta suma enitului sau a cheltuielii oricareia dintre persoane, dupa
cum este necesar, pentru a relecta preul de piaa al bunurilor sau al sericiilor urnizate in cadrul tranzaciei.
La stabilirea preului de piaa al tranzaciilor intre persoane ailiate se oloseste cea mai adecata dintre
urmatoarele metode:
-------------
Partea introductia a alin. ,2, al art. 11 a ost modiicata de pct. 1 al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai
2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 30 din 11 mai 2010, care completeaza art. I din
ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din octombrie 2009, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr.
689 din 13 octombrie 2009, cu pct. 11`1.
a, metoda compararii preurilor, prin care preul de piaa se stabileste pe baza preurilor platite altor
persoane care nd bunuri sau sericii comparabile catre persoane independente,
b, metoda cost-plus, prin care preul de piaa se stabileste pe baza costurilor bunului sau sericiului asigurat
prin tranzacie, majorat cu marja de proit corespunzatoare,
c, metoda preului de renzare, prin care preul de piaa se stabileste pe baza preului de renzare al
bunului sau sericiului ndut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu nzarea, alte cheltuieli
ale contribuabilului si o marja de proit,
d, orice alta metoda recunoscuta in liniile directoare priind preurile de transer emise de Organizaia
pentru Cooperare si Dezoltare Lconomica.
Venituri obinute din Romnia
AR1. 12
Urmatoarele enituri sunt considerate ca iind obinute din Romnia, indierent daca sunt primite in
Romnia sau in strainatate, sub orma de:
a, enituri atribuibile unui sediu permanent in Romnia,
b, enituri din actiitaile dependente desasurate in Romnia,
c, diidende de la o persoana juridica romna,
d, dobnzi de la un rezident,
e, dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent in Romnia, daca dobnda este o cheltuiala a
sediului permanent,
, redeene de la un rezident,
g, redeene de la un nerezident care are un sediu permanent in Romnia, daca redeena este o cheltuiala a
sediului permanent,
h, enituri din proprietai imobiliare situate in Romnia, inclusi eniturile din exploatarea resurselor
naturale situate in Romnia, enituri din olosirea proprietaii imobiliare situate in Romnia si enituri din
transerul dreptului de proprietate asupra proprietailor imobiliare situate in Romnia,
i, enituri din transerul titlurilor de participare, asa cum sunt deinite la art. alin. ,1, pct. 31, la o persoana
juridica, daca aceasta este persoana juridica romna sau daca cea mai mare parte a alorii mijloacelor ixe ale
persoanei juridice, direct sau prin una ori mai multe persoane juridice, reprezinta proprietai imobiliare situate
in Romnia, precum si eniturile din transerul titlurilor de aloare, asa cum sunt deinite la art. 65 alin. ,1, lit.
c,, emise de rezideni romni,
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Lit. i, a art. 12 a ost modiicata de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 12 din 8
j, enituri din pensii primite de la bugetul asigurarilor sociale sau de la bugetul de stat,
k, enituri din sericii prestate in Romnia, exclusi transportul internaional si prestarile de sericii
accesorii acestui transport,
--------------
Lit. k, a art. 12 a ost modiicata de pct. 3 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
l, enituri din prestarea de sericii de management sau de consultana din orice domeniu, daca aceste
enituri sunt obinute de la un rezident sau daca eniturile respectie sunt cheltuieli ale unui sediu permanent
in Romnia,
--------------
Lit. l, a art. 12 a ost modiicata de pct. 3 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
m, enituri reprezentnd remuneraii primite de nerezidenii ce au calitatea de administrator, ondator sau
membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne,
n, comisioane de la un rezident,
o, comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent in Romnia, daca comisionul este o
cheltuiala a sediului permanent,
p, enituri din actiitai sportie si de diertisment desasurate in Romnia, indierent daca eniturile sunt
primite de catre persoanele care participa eecti la asemenea actiitai sau de catre alte persoane,
--------------
Lit. q, a art. 12 a ost abrogata de pct. 4 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
r, enituri din premii acordate la concursuri organizate in Romnia,
s, enituri obinute la jocurile de noroc practicate in Romnia,
t, orice alte enituri obinute dintr-o actiitate desasurata in Romnia.
, enituri realizate din lichidarea unei persoane juridice romne.
---------------
Lit. , a art. 12 a ost modiicata de pct. 3 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106 din 4
u, enituri realizate din transerul masei patrimoniale de la iduciar la beneiciarul nerezident in cadrul
operaiunii de iducie.
-------------
Lit. u, a art. 12 a ost introdusa de pct. 5 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011, publicata
in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta completare se aplica incepnd cu data de
1 ianuarie 2012, conorm alin. ,1, al art. II din acelasi act normati.
-------------
Art. 12`1 a ost abrogat de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 123 din 24 noiembrie
2004, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.154 din decembrie 2004.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Preederi speciale priind schimbul de inormaii cu statele membre ale Uniunii Luropene
AR1. 12`1
Ministrul inanelor publice a dispune prin ordin masurile necesare pentru implementarea sistemului de
cooperare administratia si schimb de inormaii cu statele membre ale Uniunii Luropene in domeniul taxei
pe aloarea adaugata, accizelor si impozitului pe enit.
------------
Art. 12`1 a ost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 33 din 19 aprilie 2006,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 34 din 2 mai 2006.
1I1LUL II,
Impozitul pe proit
--------------
Conorm alin. ,6, al art. II din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011, publicata in MONI1ORUL
OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011, impozitul pe proit datorat pentru anul 2011 se declara si se plateste
potriit preederilor titlului II aplicabile pna la data de 31 decembrie 2011.
CAP. I
Dispoziii generale
Contribuabili
AR1. 13
Sunt obligate la plata impozitului pe proit, conorm prezentului titlu, urmatoarele persoane, denumite in
continuare contribuabili:
a, persoanele juridice romne,
b, persoanele juridice straine care desasoara actiitate prin intermediul unui sediu permanent in Romnia,
c, persoanele juridice straine si persoanele izice nerezidente care desasoara actiitate in Romnia intr-o
asociere cu sau ara personalitate juridica,
-------------
Lit. c, a art. 13 a ost modiicata de pct. 6 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011, publicata
in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta modiicare se aplica incepnd cu data de
d, persoanele juridice straine care realizeaza enituri din,sau in legatura cu proprietai imobiliare situate in
Romnia sau din nzarea,cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoana juridica romna,
e, persoanele izice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru eniturile realizate att in
Romnia ct si in strainatate din asocieri ara personalitate juridica, in acest caz, impozitul datorat de persoana
izica se calculeaza, se reine si se arsa de catre persoana juridica romna.
, persoanele juridice cu sediul social in Romnia, iniinate potriit legislaiei europene.
------------
Lit. , a art. 13 a ost introdusa de pct. 12 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
Sera de cuprindere a impozitului
AR1. 14
Impozitul pe proit se aplica dupa cum urmeaza:
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
a, in cazul persoanelor juridice romne si al persoanelor juridice cu sediul social in Romnia, iniinate
potriit legislaiei europene, asupra proitului impozabil obinut din orice sursa, att din Romnia, ct si din
strainatate,
------------
Lit. a, a art. 14 a ost modiicata de pct. 13 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
b, in cazul persoanelor juridice straine care desasoara actiitate prin intermediul unui sediu permanent in
Romnia, asupra proitului impozabil atribuibil sediului permanent,
c, in cazul persoanelor juridice straine si persoanelor izice nerezidente care desasoara actiitate in
Romnia intr-o asociere cu sau ara personalitate juridica, asupra parii din proitul impozabil al asocierii care
se atribuie iecarei persoane,
-------------
Lit. c, a art. 14 a ost modiicata de pct. al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011, publicata
in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta modiicare se aplica incepnd cu data de
d, in cazul persoanelor juridice straine care realizeaza enituri din,sau in legatura cu proprietai imobiliare
situate in Romnia sau din nzarea,cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoana juridica romna,
asupra proitului impozabil aerent acestor enituri,
e, in cazul persoanelor izice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaza enituri att in
Romnia, ct si in strainatate, din asocieri ara personalitate juridica, asupra parii din proitul impozabil al
asocierii atribuibile persoanei izice rezidente.
Scutiri
AR1. 15
,1, Sunt scutii de la plata impozitului pe proit urmatorii contribuabili:
a, trezoreria statului,
b, instituiile publice, pentru ondurile publice, inclusi pentru eniturile proprii si disponibilitaile realizate
si utilizate potriit Legii nr. 500,2002 priind inanele publice, cu modiicarile ulterioare, si Legii nr.
23,2006 priind inanele publice locale, cu modiicarile si completarile ulterioare, daca legea nu preede
altel,
---------------
Lit. b, a alin. ,1, al art. 15 a ost modiicata de pct. 4 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106
b`1, persoanele juridice romne care platesc impozitul pe eniturile microintreprinderilor, in conormitate
cu preederile cuprinse in titlul IV`1,
------------
Lit. b`1, a alin. ,1, al art. 15 a ost introdusa de pct. 5 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11
------------
Lit. c, a alin. ,1, al art. 15 a ost abrogata de pct. 3 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58 din
26 iunie 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.
d, undaiile romne constituite ca urmare a unui legat,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
---------------
Lit. e, a alin. ,1, al art. 15 a ost abrogata de pct. 5 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106
, cultele religioase, pentru: enituri obinute din producerea si aloriicarea obiectelor si produselor
necesare actiitaii de cult, potriit legii, enituri obinute din chirii, alte enituri obinute din actiitai
economice, enituri din despagubiri in orma baneasca, obinute ca urmare a masurilor reparatorii preazute
de legile priind reconstituirea dreptului de proprietate, cu condiia ca sumele respectie sa ie utilizate, in anul
curent si,sau in anii urmatori, pentru intreinerea si uncionarea unitailor de cult, pentru lucrari de
construcie, de reparaie si de consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor ecleziastice, pentru inaamnt,
pentru urnizarea, in nume propriu si,sau in parteneriat, de sericii sociale, acreditate in condiiile legii, pentru
aciuni speciice si alte actiitai nonproit ale cultelor religioase, potriit Legii nr. 489,2006 priind libertatea
religioasa si regimul general al cultelor.
---------------
Lit. , a alin. ,1, al art. 15 a ost modiicata de pct. 6 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106
g, instituiile de inaamnt particular acreditate, precum si cele autorizate, pentru eniturile utilizate, in
anul curent sau in anii urmatori, potriit Legii inaamntului nr. 84,1995, republicata, cu modiicarile si
completarile ulterioare si Ordonanei de urgena a Guernului nr. 14,2001 priind unele masuri pentru
imbunatairea inanarii inaamntului superior, cu modiicarile ulterioare,
h, asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii
de proprietari, potriit Legii locuinei nr. 114,1996, republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare,
pentru eniturile obinute din actiitai economice si care sunt sau urmeaza a i utilizate pentru imbunatairea
utilitailor si a eicienei cladirii, pentru intreinerea si repararea proprietaii comune,
i, londul de garantare a depozitelor in sistemul bancar, constituit potriit legii,
j, londul de compensare a inestitorilor, iniinat potriit legii.
k, Banca Naionala a Romniei.
-------------
Lit. k, a alin. ,1, al art. 15 a ost introdusa de pct. 4 al art. I din ORDONAN|A nr. 83 din 19 august 2004,
l, londul de garantare a pensiilor priate, iniinat potriit legii.
--------------
Lit. l, a alin. ,1, al art. 15 a ost introdusa de pct. 6 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata
,2, Organizaiile nonproit, organizaiile sindicale si organizaiile patronale sunt scutite de la plata
impozitului pe proit pentru urmatoarele tipuri de enituri:
a, cotizaiile si taxele de inscriere ale membrilor,
b, contribuiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizanilor,
c, taxele de inregistrare stabilite potriit legislaiei in igoare,
d, eniturile obinute din ize, taxe si penalitai sportie sau din participarea la competiii si demonstraii
sportie,
e, donaiile si banii sau bunurile primite prin sponsorizare,
, diidendele si dobnzile obinute din plasarea disponibilitailor rezultate din enituri scutite,
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Lit. , a alin. ,2, al art. 15 a ost modiicata de pct. al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata
g, eniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole,
h, resursele obinute din onduri publice sau din inanari nerambursabile,
i, eniturile realizate din aciuni ocazionale precum: eenimente de strngere de onduri cu taxa de
participare, serbari, tombole, conerine, utilizate in scop social sau proesional, potriit statutului acestora,
j, eniturile excepionale rezultate din cedarea actielor corporale alate in proprietatea organizaiilor
nonproit, altele dect cele care sunt sau au ost olosite intr-o actiitate economica,
k, eniturile obinute din reclama si publicitate, realizate de organizaiiile nonproit de utilitate publica,
potriit legilor de organizare si uncionare, din domeniul culturii, cercetarii stiiniice, inaamntului,
sportului, sanataii, precum si de camerele de comer si industrie, organizaiile sindicale si organizaiile
patronale.
l, sumele primite ca urmare a nerespectarii condiiilor cu care s-a acut donaia,sponsorizarea, potriit legii,
sub rezera ca sumele respectie sa ie utilizate de catre organizaiile nonproit, in anul curent sau in anii
urmatori, pentru realizarea scopului si obiectielor acestora, potriit actului constituti sau statutului, dupa
caz,
---------------
Lit. l, a alin. ,2, al art. 15 a ost introdusa de pct. al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106
m, eniturile realizate din despagubiri de la societaile de asigurare pentru pagubele produse la actiele
corporale proprii, altele dect cele care sunt utilizate in actiitatea economica,
---------------
Lit. m, a alin. ,2, al art. 15 a ost introdusa de pct. al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106
n, sumele primite din impozitul pe enit datorat de persoanele izice, potriit preederilor titlului III.
---------------
Lit. n, a alin. ,2, al art. 15 a ost introdusa de pct. al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106
,3, Organizaiile nonproit, organizaiile sindicale si organizaiile patronale sunt scutite de la plata
impozitului pe proit si pentru eniturile din actiitai economice realizate pna la nielul echialentului in lei
a 15.000 euro, intr-un an iscal, dar nu mai mult de 10 din eniturile totale scutite de la plata impozitului pe
proit, preazuta la alin. ,2,. Organizaiile preazute in prezentul alineat datoreaza impozit pe proit pentru
partea din proitul impozabil ce corespunde eniturilor, altele dect cele preazute la alin. ,2, sau in prezentul
alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei preazute la art. 1 alin. ,1, sau art. 18, dupa caz.
,4, Preederile alin. ,2, si ,3, sunt aplicabile si persoanelor juridice care sunt constituite si uncioneaza
potriit Legii nr. 1,2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si celor
orestiere, solicitate potriit preederilor Legii ondului unciar nr. 18,1991 si ale Legii nr. 169,199, cu
modiicarile si completarile ulterioare.
-------------
Alin. ,4, al art. 15 a ost introdus de pct. 2 al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 30 din 11 mai 2010, care completeaza art. I din ORDONAN|A DL
2009, cu pct. 13`1.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Anul iscal
AR1. 16
,1, Anul iscal este anul calendaristic.
,2, Cnd un contribuabil se iniineaza sau inceteaza sa mai existe in cursul unui an iscal, perioada
impozabila este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.
Cotele de impozitare
AR1. 1
Cota de impozit pe proit care se aplica asupra proitului impozabil este de 16, cu excepiile preazute la
art. 38.
-------------
Art. 1 a ost modiicat de pct. 1 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in MONI1ORUL
OlICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
Impozit minim
AR1. 18
,1, Contribuabilii care desasoara actiitai de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor,
cazinourilor sau pariurilor sportie, inclusi persoanele juridice care realizeaza aceste enituri in baza unui
contract de asociere, si in cazul carora impozitul pe proit datorat pentru actiitaile preazute in acest articol
este mai mic dect 5 din eniturile respectie sunt obligai la plata unui impozit de 5 aplicat acestor
enituri inregistrate.
-------------
Alin. ,2, al art. 18 a ost abrogat de pct. 1 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 8 din 29
septembrie 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010.
-------------
-------------
-------------
-------------
-------------
Alin. ,, al art. 18 a ost abrogat de pct. 1 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 8 din 29
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Art. 18 a ost modiicat de pct. 1 al art. 32, Cap. V din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 34 din 11
aprilie 2009, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 249 din 14 aprilie 2009. Aceasta modiicare se aplica
incepnd cu data de 1 mai 2009, conorm RLC1IlICARII nr. 34 din 11 aprilie 2009,, publicate in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 254 din 16 aprilie 2009.
, RLC1IlICARLA nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 254 din 16
aprilie 2009 a modiicat art. 40 din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 249 din 14 aprilie 2009 dispunnd:
"n Ordonana de urgena a Guernului nr. 34,2009 cu priire la rectiicarea bugetara pe anul 2009 si
reglementarea unor masuri inanciar-iscale, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 249 din
14 aprilie 2009, se ace urmatoarea rectiicare ,care nu aparine Redaciei "Monitorul Oicial, Partea I",:
- la art. 40, in loc de: "Art. 40. - Preederile art. 32 pct. 12 si art. 33 intra in igoare in termen de 10 zile de
la data intrarii in igoare a prezentei ordonane de urgena." se a citi: "Art. 40. - Preederile art. 32-34 intra in
igoare la data de 1 mai 2009."
, Conorm art. II din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 22 din 24 martie 2010, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 201 din 30 martie 2010, prin excepie de la dispoziiile art. 4 alin. ,2, din Legea
nr. 51,2003 priind Codul iscal, cu modiicarile si completarile ulterioare, preederile prezentei ordonane
de urgena se aplica pentru determinarea impozitului pe proit incepnd cu anul 2010.
, Conorm art. II din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 30 din
11 mai 2010, preederile art. 18 alin. ,, din Legea nr. 51,2003 priind Codul iscal, cu modiicarile si
completarile ulterioare, astel cum au ost completate prin prezenta lege, se aplica si contribuabililor care se
ala in procedurile menionate la alin. ,, lit. a, si b, la data intrarii in igoare a prezentei legi.
CAP. II
Calculul proitului impozabil
Reguli generale
AR1. 19
,1, Proitul impozabil se calculeaza ca dierena intre eniturile realizate din orice sursa si cheltuielile
eectuate in scopul realizarii de enituri, dintr-un an iscal, din care se scad eniturile neimpozabile si la care se
adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea proitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare
eniturilor si cheltuielilor potriit normelor de aplicare.
,2, Metodele contabile, stabilite prin reglementari legale in igoare, priind iesirea din gestiune a stocurilor
sunt recunoscute la calculul proitului impozabil, cu excepia cazului preazut la alin. ,3,. Metodele contabile
de ealuare a stocurilor nu se modiica in cursul anului iscal.
,3, Contribuabilii care au optat pna la data de 30 aprilie 2005 inclusi, conorm preederilor legale, pentru
impunerea eniturilor aerente contractelor de nzare cu plata in rate, pe masura ce ratele dein scadente,
beneiciaza in continuare de aceasta acilitate pe durata derularii contractelor respectie, cheltuielile
corespunzatoare sunt deductibile la aceleasi termene scadente, proporional cu aloarea ratei inregistrate in
aloarea totala a contractului.
-------------
Alin. ,3, al art. 19 a ost modiicat de pct. 2 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
,4, n cazul contribuabililor care desasoara actiitai de sericii internaionale, in baza coneniilor la care
Romnia este parte, eniturile si cheltuielile eectuate in scopul realizarii acestora sunt luate in calcul la
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
determinarea proitului impozabil, potriit unor norme speciale stabilite in conormitate cu reglementarile din
aceste conenii.
,5, 1ranzaciile intre persoane ailiate se realizeaza conorm principiului preului pieei libere, potriit caruia
tranzaciile intre persoanele ailiate se eectueaza in condiiile stabilite sau impuse care nu trebuie sa diere de
relaiile comerciale sau inanciare stabilite intre intreprinderi independente. La stabilirea proiturilor
persoanelor ailiate se au in edere principiile priind preurile de transer.
-------------
Alin. ,5, al art. 19 a ost introdus de pct. al art. I din ORDONAN|A nr. 83 din 19 august 2004, publicata
Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezoltare
AR1. 19`1
,1, La calculul proitului impozabil, pentru actiitaile de cercetare-dezoltare se acorda urmatoarele
stimulente iscale:
a, deducerea suplimentara la calculul proitului impozabil in proporie de 20 a cheltuielilor eligibile
pentru aceste actiitai, deducerea suplimentara se calculeaza trimestrial,anual, in cazul in care se realizeaza
pierdere iscala, aceasta se recupereaza potriit dispoziiilor art. 26,
b, aplicarea metodei de amortizare accelerata si in cazul aparaturii si echipamentelor destinate actiitailor
de cercetare-dezoltare.
,2, n aplicarea preederilor prezentului articol se elaboreaza norme priind deducerile pentru cheltuielile
de cercetare-dezoltare, aprobate prin ordin comun al ministrului inanelor publice si al ministrului educaiei,
cercetarii si inoarii.
------------
Alin. ,2, al art. 19`1 a ost modiicat de pct. 1 al art. I din LLGLA nr. 343 din 11 noiembrie 2009,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 9 din 13 noiembrie 2009, care modiica pct. 1 al art. I din
ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 200 din 4 decembrie 2008, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr.
815 din 4 decembrie 2008.
------------
Art. 19`1 a ost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 200 din 4 decembrie
Scutirea de impozit a proitului reinestit
AR1. 19`2
,1, Proitul inestit in producia si,sau achiziia de echipamente tehnologice ,masini, utilaje si instalaii de
lucru,, astel cum sunt preazute in subgrupa 2.1 din Catalogul priind clasiicarea si duratele normale de
uncionare a mijloacelor ixe, olosite in scopul obinerii de enituri impozabile, este scutit de impozit.
,2, Proitul inestit potriit alin. ,1, reprezinta soldul contului de proit si pierdere, respecti proitul
contabil cumulat de la inceputul anului, utilizat in acest scop in anul eectuarii inestiiei. Scutirea de impozit
pe proit aerenta inestiiilor realizate se acorda in limita impozitului pe proit datorat pentru perioada
respectia.
,3, Pentru perioada 1 octombrie-31 decembrie 2009, in aplicarea acilitaii se ia in considerare proitul
contabil inregistrat incepnd cu data de 1 octombrie 2009 si inestit in actiele menionate la alin. ,1, produse
si,sau achiziionate dupa aceeasi data.
,4, Pentru contribuabilii care au obligaia de a plati impozit pe proit trimestrial, in situaia in care se
eectueaza inestiii in trimestrele anterioare, din proitul contabil cumulat de la inceputul anului se scade
suma proitului inestit anterior pentru care s-a aplicat acilitatea.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,5, n cazul contribuabililor preazui la art. 103 care dein platitori de impozit pe proit in conormitate cu
preederile art. 10`1, pentru aplicarea acilitaii se ia in considerare proitul contabil cumulat de la inceputul
anului inestit in actiele menionate la alin. ,1,, produse si,sau achiziionate incepnd cu trimestrul in care
acestia au deenit platitori de impozit pe proit. Pentru anul 2009 proitul contabil luat in considerare la
aplicarea acilitaii este cel inregistrat dupa data de 1 octombrie 2009.
,6, Scutirea se calculeaza trimestrial sau anual, dupa caz, iar suma proitului pentru care s-a beneiciat de
scutirea de impozit pe proit a i repartizata cu prioritate pentru constituirea rezerelor pna la concurena
proitului contabil inregistrat la srsitul exerciiului inanciar. n cazul in care la srsitul exerciiului inanciar
se realizeaza pierdere contabila nu se eectueaza regularizarea proitului inestit, iar contribuabilul nu este
obligat sa repartizeze suma proitului inestit pentru constituirea rezerelor.
,, Pentru actiele preazute la alin. ,1, care se realizeaza pe parcursul mai multor ani consecutii, acilitatea
se acorda pentru lucrarile realizate eecti, in baza unor situaii pariale de lucrari, pentru inestiiile puse in
unciune parial in anul respecti.
,8, Preederile alin. ,1, se aplica pentru actiele considerate noi, in sensul ca nu au ost anterior utilizate.
,9, Contribuabilii care beneiciaza de preederile alin. ,1, au obligaia de a pastra in patrimoniu actiele
respectie cel puin o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de uncionare, stabilita potriit
Catalogului priind clasiicarea si duratele normale de uncionare a mijloacelor ixe. n cazul nerespectarii
acestei condiii, pentru sumele respectie se recalculeaza impozitul pe proit si se stabilesc majorari de
intrziere, de la data aplicarii acilitaii, potriit legii. Nu intra sub incidena acestor preederi actiele
transerate in cadrul operaiunilor de reorganizare in cazul in care societatea beneiciara preia rezera aerenta
proitului scutit, asumndu-si astel drepturile si obligaiile societaii cedente, precum si actiele instrainate in
cadrul procedurii de lichidare,aliment, potriit legii.
-------------
Alin. ,10, al art. 19`2 a ost abrogat de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 8 din 29
,11, Contribuabilii care aplica preederile prezentului articol nu pot beneicia de preederile art. 26`1 din
Legea nr. 346,2004 priind stimularea iniinarii si dezoltarii intreprinderilor mici si mijlocii, cu modiicarile
si completarile ulterioare.
,12, Prin excepie de la preederile art. alin. ,1, pct. 33 si ale art. 24 alin. ,5,, aloarea iscala, respecti
aloarea de intrare a actielor preazute la alin. ,1, se determina prin scaderea din aloarea de producie si,sau
de achiziie a sumei pentru care s-a aplicat acilitatea preazuta la alin. ,1,.
,13, Preederile prezentului articol se aplica pna la data de 31 decembrie 2010 inclusi.
------------
Art. 19`2 a ost introdus de art. 32, Cap. VI din LLGLA nr. 329 din 5 noiembrie 2009, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 61 din 9 noiembrie 2009.
Reguli iscale pentru contribuabilii care aplica reglementarile contabile conorme cu Standardele
internaionale de raportare inanciara
AR1. 19`3
Contribuabilii care aplica reglementarile contabile conorme cu Standardele internaionale de raportare
inanciara pentru determinarea proitului impozabil or aea in edere si urmatoarele reguli:
a, pentru sumele inregistrate in rezultatul reportat din proizioane speciice, ca urmare a implementarii
reglementarilor contabile conorme cu Standardele internaionale de raportare inanciara ca baza a
contabilitaii, se aplica urmatorul tratament iscal:
1. sumele inregistrate in soldul creditor al contului Rezultatul reportat din proizioane speciice,
reprezentnd dierenele dintre aloarea proizioanelor speciice determinate la data de 31 decembrie 2011
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
potriit Regulamentului Bancii Naionale a Romniei nr. 3,2009 priind clasiicarea creditelor si
plasamentelor, precum si constituirea, regularizarea si utilizarea proizioanelor speciice de risc de credit, cu
modiicarile si completarile ulterioare, si ajustarile pentru depreciere, eideniate la data de 1 ianuarie 2012
potriit Standardelor internaionale de raportare inanciara, aerente elementelor pentru care au ost
constituite respectiele proizioane speciice, sunt tratate ca rezere, acestea urmnd sa ie impozitate potriit
art. 22 alin. ,5,,
2. sumele inregistrate in soldul debitor al contului Rezultatul reportat din proizioane speciice,
reprezentnd dierenele dintre aloarea proizioanelor speciice determinate la data de 31 decembrie 2011
potriit Regulamentului Bancii Naionale a Romniei nr. 3,2009, cu modiicarile si completarile ulterioare, si
ajustarile pentru depreciere, eideniate la data de 1 ianuarie 2012 potriit Standardelor internaionale de
raportare inanciara, aerente elementelor pentru care au ost constituite respectiele proizioane speciice,
reprezinta elemente similare cheltuielilor, in mod esalonat, in transe egale, pe o perioada de 3 ani,
b, pentru sumele inregistrate in rezultatul reportat proenit din actualizarea cu rata inlaiei, ca urmare a
implementarii reglementarilor contabile conorme cu Standardele internaionale de raportare inanciara ca
baza a contabilitaii, se aplica urmatorul tratament iscal:
1. sumele nete inregistrate in creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inlaiei a
mijloacelor ixe amortizabile si a terenurilor sunt tratate ca rezere, cu condiia eidenierii intr-un analitic
distinct a acestor sume, acestea urmnd sa ie impozitate potriit art. 22 alin. ,5,,
2. sumele inregistrate in creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inlaiei a actielor, cu
excepia actualizarii cu rata inlaiei a mijloacelor ixe amortizabile si a terenurilor, nu reprezinta elemente
similare eniturilor,
3. sumele inregistrate in debitul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inlaiei a pasielor, cu
excepia actualizarii cu rata inlaiei a amortizarii mijloacelor ixe, nu reprezinta elemente similare cheltuielilor,
c, pentru sumele inregistrate in rezultatul reportat proenit din alte ajustari, ca urmare a implementarii
reglementarilor contabile conorme cu Standardele internaionale de raportare inanciara ca baza a
contabilitaii, cu excepia sumelor care proin din proizioane speciice si a sumelor care proin din
actualizarea cu rata inlaiei, se aplica urmatorul tratament iscal:
1. sumele care proin din anularea unor cheltuieli pentru care s-a acordat deducere reprezinta elemente
similare eniturilor,
2. sumele care reprezinta elemente de natura eniturilor inregistrate suplimentar, potriit reglementarilor
contabile conorme cu Standardele internaionale de raportare inanciara, reprezinta elemente similare
eniturilor,
3. sumele care reprezinta elemente de natura cheltuielilor inregistrate suplimentar, potriit reglementarilor
contabile conorme cu Standardele internaionale de raportare inanciara, sunt considerate elemente similare
cheltuielilor numai daca acestea sunt deductibile in conormitate cu preederile art. 21,
4. sumele care proin din anularea unor cheltuieli pentru care nu s-a acordat deducere nu reprezinta
elemente similare eniturilor,
5. sumele care proin din anularea unor enituri care au reprezentat enituri neimpozabile nu reprezinta
elemente similare cheltuielilor,
d, in cazul in care in rezultatul reportat proenit din alte ajustari, ca urmare a implementarii reglementarilor
contabile conorme cu Standardele internaionale de raportare inanciara ca baza a contabilitaii, se
inregistreaza sume care proin din retratarea unor proizioane, altele dect cele preazute la lit. a,, sumele care
proin din anularea proizioanelor care au reprezentat cheltuieli nedeductibile nu reprezinta elemente similare
eniturilor, iar sumele rezultate din introducerea proizioanelor conorm reglementarilor contabile conorme
cu Standardele internaionale de raportare inanciara nu reprezinta elemente similare cheltuielilor.
-----------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
2011 publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 938 din 30 decembrie 2011.
Venituri neimpozabile
AR1. 20
Urmatoarele enituri sunt neimpozabile la calculul proitului impozabil:
a, diidendele primite de la o persoana juridica romna,
b, dierenele aorabile de aloare a titlurilor de participare, inregistrate ca urmare a incorporarii
rezerelor, beneiciilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de participare.
Acestea sunt impozabile la data cesionarii, transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social sau lichidarii
persoanei juridice la care se dein titlurile de participare,
-----------
Litera b, a art. 20 a ost modiicata de pct. al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din 2
c, eniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, eniturile din reducerea sau
anularea proizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, eniturile din recuperarea cheltuielilor
nedeductibile, eniturile din restituirea ori anularea unor dobnzi si,sau penalitai de intrziere pentru care nu
s-a acordat deducere, precum si eniturile reprezentnd anularea rezerei inregistrate ca urmare a participarii
in natura la capitalul altor persoane juridice,
------------
Litera c, a art. 20 a ost modiicata de pct. al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din 2
d, eniturile neimpozabile, preazute expres in acorduri si memorandumuri aprobate prin acte normatie.
e, in perioada 1 ianuarie 2009-31 decembrie 2009 inclusi, eniturile din tranzacionarea titlurilor de
participare pe piaa autorizata si supraegheata de Comisia Naionala a Valorilor Mobiliare. n aceeasi
perioada, cheltuielile reprezentnd aloarea de inregistrare a acestor titluri de participare, precum si cheltuielile
inregistrate cu ocazia desasurarii operaiunilor de tranzacionare reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul
proitului impozabil.
--------------
Lit. e, a art. 20 a ost introdusa de pct. 3 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 12 din 8
, eniturile din impozitul pe proit amnat determinat si inregistrat de catre contribuabilii care aplica
reglementarile contabile conorme cu Standardele internaionale de raportare inanciara,
-------------
Litera , a art. 20 a ost introdusa de pct. 8 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din 2
g, eniturile reprezentnd modiicarea alorii juste a inestiiilor imobiliare, ca urmare a ealuarii ulterioare
utiliznd modelul bazat pe aloarea justa de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conorme
cu Standardele internaionale de raportare inanciara. Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea
amortizarii iscale, respecti la momentul scaderii din gestiune a acestor inestiii imobiliare, dupa caz.
-------------
Litera g, a art. 20 a ost introdusa de pct. 8 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din 2
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
--------------
Art. 20 a ost modiicat de pct. 8 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in MONI1ORUL
OlICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Regimul iscal al diidendelor primite din statele membre ale Uniunii Luropene
AR1. 20`1
,1, Dupa data aderarii Romniei la Uniunea Luropeana sunt, de asemenea, neimpozabile si:
a, diidendele primite de o persoana juridica romna, societate-mama, de la o iliala a sa situata intr-un stat
membru, daca persoana juridica romna intruneste cumulati urmatoarele condiii:
1. plateste impozit pe proit, potriit preederilor titlului II, ara posibilitatea unei opiuni sau exceptari,
2. deine minimum 15 din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un stat membru, respecti
minimum 10, incepnd cu 1 ianuarie 2009,
3. la data inregistrarii enitului din diidende deine participaia minima preazuta la pct. 2, pe o perioada
neintrerupta de cel puin 2 ani.
Sunt, de asemenea, neimpozabile si diidendele primite de persoana juridica romna prin intermediul
sediului sau permanent situat intr-un stat membru, in cazul in care persoana juridica romna indeplineste
cumulati condiiile preazute la pct. 1-3,
b, diidendele primite de sediile permanente din Romnia ale unor persoane juridice straine din alte state
membre, societai-mama, care sunt distribuite de ilialele acestora situate in state membre, daca persoana
juridica straina intruneste, cumulati, urmatoarele condiii:
1. are una dintre ormele de organizare preazute la alin. ,4,,
2. in conormitate cu legislaia iscala a statului membru, este considerata a i rezident al statului membru
respecti si, in temeiul unei conenii priind eitarea dublei impuneri incheiate cu un stat ter, nu se
considera ca are sediul iscal in aara Uniunii Luropene,
3. plateste, in conormitate cu legislaia iscala a unui stat membru, ara posibilitatea unei opiuni sau
exceptari, impozit pe proit sau un impozit similar acestuia,
4. deine minimum 15 din capitalul social al ilialei dintr-un stat membru, respecti o participare minima
de 10, incepnd cu data de 1 ianuarie 2009,
5. la data inregistrarii enitului din diidende de catre sediul permanent din Romnia, persoana juridica
straina deine participaia minima preazuta la pct. 4, pe o perioada neintrerupta de cel puin 2 ani.
,2, Preederile alin. ,1, lit. a, si b, nu se aplica proiturilor repartizate persoanelor juridice romne, respecti
sediilor permanente din Romnia ale unor persoane juridice straine dintr-un stat membru, in legatura cu
lichidarea unei iliale dintr-un stat membru.
,3, in aplicarea preederilor prezentului articol, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semniicaii:
a, stat membru - stat al Uniunii Luropene,
b, iliala dintr-un stat membru - persoana juridica straina al carei capital social include si participaia minima
preazuta la alin. ,1, lit. a, pct. 2 si lit. b, pct. 4, deinuta de o persoana juridica romna, respecti de un sediu
permanent din Romnia al unei persoane juridice straine dintr-un stat membru,
c, stat ter - oricare alt stat care nu este stat membru al Uniunii Luropene.
,4, Pentru aplicarea preederilor alin. ,1, lit. b, pct. 1, ormele de organizare pentru persoanele juridice
straine sunt:
a, societaile iniinate in baza legii belgiene, cunoscute ca 'societe anonyme','naamloze ennootschap',
'societe en commandite par actions','commanditaire ennootschap op aandelen', 'societe priee a
responsabilite limitee','besloten ennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperatie a
responsabilite limitee','cooperatiee ennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperatie a
responsabilite illimitee','cooperatiee ennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid', 'societe en nom
collecti','ennootschap onder irma', 'societe en commandite simple','gewone commanditaire
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
ennootschap', intreprinderi publice ce au adoptat una dintre ormele juridice menionate mai sus, si alte
societai constituite conorm legii belgiene, supuse impozitului pe proit belgian,
b, societaile iniinate in baza legii daneze, cunoscute ca 'aktieselskab' si 'anpartsselskab' alte societai
supuse impozitarii, conorm legii impozitului pe proit, in masura in care enitul lor impozabil este calculat si
impozitat in conormitate cu regulile generale ale legislaiei iscale aplicabile la 'aktieselskaber',
c, societaile iniinate in baza legii germane, cunoscute ca 'Aktiengesellschat', 'Kommanditgesellschat au
Aktien', 'Gesellschat mit beschrankter latung', 'Versicherungserein au Gegenseitigkeit', 'Lrwerbs- und
\irtschatsgenossenschat', 'Betriebe gewerblicher Art on juristischen Personen des oentlichen Rechts', si
alte societai constituite conorm legii germane, supuse impozitului pe proit german,
d, societaile iniinate in baza legii grecesti, cunoscute ca ,, si alte societai constituite conorm legii
grecesti, supuse impozitului pe proit grec,
_____________
,, 1extul este in limba greaca. A se edea imaginea asociata.
e, societaile iniinate in baza legii spaniole, cunoscute ca 'sociedad anonima', 'sociedad comanditaria por
acciones', 'sociedad de responsabilidad limitada', organsime de drept public care uncioneaza in baza legii
priate, alte entitai constituite conorm legii spaniole, supuse impozitului pe proit spaniol ,'Impuesto sobre
Sociedades',,
, societaile iniinate in baza legii ranceze, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en commandite par
actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societes par actions simpliiees', 'societes d'assurances mutuelles',
'caisses d'epargne et de preoyance', 'societes ciiles', care sunt automat supuse impozitului pe proit,
'cooperaties', 'unions de cooperaties', intreprinderi publice industriale si comerciale, precum si alte societai
constituite conorm legii ranceze, supuse impozitului pe proit rancez,
g, societaile iniinate sau existente in baza legii irlandeze, organisme iniinate in baza Legii asociaiilor
industriale si de aproizionare, societai de construcii iniinate in baza Legii asociaiilor de construcii si
trusturi bancare de economii, iniinate in baza Legii trusturilor bancare de economii, 1989,
h, societaile iniinate in baza legii italiene, cunoscute ca 'societa per azioni', 'societa in accomandita per
azioni', 'societa a responsabiiita limitata', 'societ cooperatie', 'societ di mutua assicurazione', si entitai
publice si priate a caror actiitate este in intregime sau in principal comerciala,
i, societaile iniinate in baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en
commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societe cooperatie', 'societe cooperatie organisee
comme une societe anonyme', 'association d'assurances mutuelles', 'association d'epargne-pension' 'entreprise
de nature commerciale, industrielle ou miniere de l'Ltat, des communes, des syndicats de communes, des
etablissements publics et des autres personnes morales de droit public', si alte societai constituite in baza legii
luxemburgheze, supuse impozitului pe proit luxemburghez,
j, societaile iniinate in baza legii olandeze, cunoscute ca 'naamloze ennootschap', 'besloten
ennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'Open commanditaire ennootschap', 'Cooperatie', 'onderlinge
waarborgmaatschappij', 'londs oor gemene rekening', 'ereniging op cooperatiee grondslag', 'ereniging
welke op onderlinge grondslag als erzekeraar o kredietinstelling optreedt', si alte societai constituite in baza
legii olandeze si supuse impozitului pe proit olandez,
k, societaile iniinate in baza legii austriece, cunoscute ca 'Aktiengesellschat', 'Gesellschat mit
beschrankter latung', 'Versicherungsereine au Gegenseitigkeit', 'Lrwerbs- und
\irtschatsgenossenschaten', Betriebe gewerblicher Art on Korperschaten des oentlichen Rechts',
'Sparkassen', si alte societai constituite in baza legii austriece si supuse impozitului pe proit austriac,
l, societaile comerciale sau societaile de drept ciil ce au o orma comerciala si intreprinderile publice
iniinate in conormitate cu legea portugheza,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
m, societaile iniinate in baza legii inlandeze, cunoscute ca 'osakeyhtyio,aktiebolag',
'osuuskunta,andelslag', 'saastopankki,sparbank' and 'akuutusyhtio,orskringsbolag',
n, societaile iniinate in baza legii suedeze, cunoscute ca as 'aktiebolag', 'orsakringsaktiebolag',
'ekonomiska oreningar', 'sparbanker', 'omsesidiga orsakringsboiag',
o, societaile iniinate in baza legii Regatului Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord,
p, societaile iniinate in baza Reglementarii Consiliului nr. 2.15,2001,CL, din 8 octombrie 2001, priind
Statutul societaii europene ,SL, si a Directiei 2001,86,CL a Consiliului din 8 octombrie 2001, de
completare a Statutului societaii europene in ceea ce prieste implicarea lucratorilor si asociaiile cooperatiste
iniinate in baza Reglementarii Consiliului ,CL, nr. 1.435,2003, din 22 iulie 2003, priind Statutul Societaii
Cooperatie Luropene ,SCL, si a Directiei Consiliului 2003,2,CL, din 22 iulie 2003, de completare a
Statutului Societaii Cooperatie Luropene cu priire la implicarea angajailor,
q, societaile iniinate in baza legislaiei cehe, cunoscute ca 'akcioa spolecnost', 'spolecnost s rucenim
omezenym',
r, societaile iniinate in baza legii estoniene, cunoscute ca 'taisuhing', usaldusuhing', 'osauhing', 'aktsiaselts',
'tulundusuhistu',
s, societaile iniinate in baza legii cipriote, cunoscute ca ,,, supuse impozitului pe proit cipriot,
_____________
s, societaile iniinate in baza legii letone, cunoscute ca 'akciju sabiedriba', 'sabiedriba ar ierobezotu
atbildibu',
t, societaile iniinate in baza legii lituaniene,
, societaile iniinate in baza legii ungare, cunoscute ca 'kozkereseti tarsasag', 'beteti tarsasag', 'kozos
allalat', 'korlatolt elelossegu tarsasag', 'reszenytarsasag', 'egyesules', 'kozhasznu tarsasag', 'szoetkezet',
u, societaile iniinate in baza legii malteze, cunoscute ca 'Kumpaniji ta' 'Responsabilita Limitata',
'Socjetajiet en commandite li l-kapitai taghhom maqsum 'azzjonijiet',
, societaile iniinate in baza legii poloneze, cunoscute ca 'spolka akcyjna', 'spolka z ograniczona
odpowiedzialnoscia',
w, societaile iniinate in baza legii sloene, cunoscute ca 'delniska druzba', 'komanditna druzba', 'druzba z
omejeno odgoornostjo',
x, societaile iniinate in baza legislaiei sloace, cunoscute ca 'akcioa spolocnost', 'spolocnost' s rucenim
obmedzenym', 'komanditna spolocnost'.
,5, Dispoziiile prezentului articol transpun preederile Directiei 90,435,CLL priind regimul iscal
comun care se aplica societailor-mama si ilialelor acestora din dierite state membre, amendata prin
Directia 2003,123,CL a Consiliului.
--------------
Art. 20`1 a ost introdus de pct. 9 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
Cheltuieli
AR1. 21
,1, Pentru determinarea proitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile
eectuate in scopul realizarii de enituri impozabile, inclusi cele reglementate prin acte normatie in igoare.
,2, Sunt cheltuieli eectuate in scopul realizarii de enituri si:
a, cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de iaa stabilita de catre contribuabil,
b, cheltuielile eectuate, potriit legii, pentru protecia muncii si cheltuielile eectuate pentru preenirea
accidentelor de munca si a bolilor proesionale,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
c, cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munca si boli proesionale,
potriit legii, si cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri proesionale,
-------------
Lit. c, a alin. ,2, al art. 21 a ost modiicata de pct. 9 al art. I din ORDONAN|A nr. 83 din 19 august 2004,
d, cheltuielile de reclama si publicitate eectuate in scopul popularizarii irmei, produselor sau sericiilor, in
baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru diuzarea
mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in
cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstraii la punctele de
nzare, precum si alte bunuri si sericii acordate cu scopul stimularii nzarilor,
e, cheltuielile de transport si de cazare in ara si in strainatate, eectuate pentru salariai si administratori,
precum si pentru alte persoane izice asimilate acestora, stabilite prin norme,
-------------
Lit. e, a alin. ,2, al art. 21 a ost modiicata de pct. 8 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106
, contribuia la rezera mutuala de garantare a casei centrale a cooperatielor de credit,
g, taxele de inscriere, cotizaiile si contribuiile obligatorii, reglementate de actele normatie in igoare,
precum si contribuiile pentru ondul destinat negocierii contractului colecti de munca,
h, cheltuielile pentru ormarea si perecionarea proesionala a personalului angajat,
i, cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promoarea pe pieele existente sau noi, participarea la
trguri si expoziii, la misiuni de aaceri, editarea de materiale inormatie proprii,
-------------
Lit. i, a alin. ,2, al art. 21 a ost modiicata de pct. 9 al art. I din ORDONAN|A nr. 83 din 19 august 2004,
j, cheltuielile de cercetare, precum si cheltuielile de dezoltare care nu indeplinesc condiiile de a i
recunoscute ca imobilizari necorporale din punct de edere contabil,
-------------
Lit. j, a alin. ,2, al art. 21 a ost modiicata de pct. 9 al art. I din ORDONAN|A nr. 83 din 19 august 2004,
k, cheltuielile pentru perecionarea managementului, a sistemelor inormatice, introducerea, intreinerea si
perecionarea sistemelor de management al calitaii, obinerea atestarii conorm cu standardele de calitate,
l, cheltuielile pentru protejarea mediului si conserarea resurselor,
m, taxele de inscriere, cotizaiile si contribuiile datorate catre camerele de comer si industrie, organizaiile
sindicale si organizaiile patronale,
n, pierderile inregistrate la scoaterea din eidena a creanelor neincasate, in urmatoarele cazuri:
1. procedura de aliment a debitorilor a ost inchisa pe baza hotarrii judecatoresti,
2. debitorul a decedat si creana nu poate i recuperata de la mostenitori,
3. debitorul este dizolat, in cazul societaii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, ara
succesor,
4. debitorul inregistreaza diicultai inanciare majore care ii aecteaza intreg patrimoniul.
-------------
Lit. n, a alin. ,2, al art. 21 a ost modiicata de pct. 9 al art. I din ORDONAN|A nr. 83 din 19 august 2004,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
o, cheltuielile eectuate de operatorii economici cu ealuarea,reealuarea actielor ixe corporale care
aparin domeniului public al statului sau al unitailor administrati-teritoriale, primite in
administrare,concesiune, dupa caz, cheltuieli eectuate la solicitarea conducatorului instituiei titulare a
dreptului de proprietate,
-------------
Lit. o, a alin. ,2, al art. 21 a ost introdusa de pct. 8 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta completare este alabila
incepnd cu data intrarii in igoare a ORDONAN|LI nr. 30 din 31 august 2011, publicate in MONI1ORUL
OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011, respecti 5 septembrie 2011, conorm literei a, a alin. ,1, al art. II
din acelasi act normati.
p, cheltuielile eectuate de operatorii economici cu inscrierea in carile unciare sau carile de publicitate
imobiliara, dupa caz, a dreptului de proprietate a statului sau a unitailor administrati-teritoriale asupra
bunurilor publice primite in administrare, concesiune, dupa caz, cheltuieli eectuate la solicitarea
conducatorului instituiei titulare a dreptului de proprietate.
-------------
Lit. p, a alin. ,2, al art. 21 a ost introdusa de pct. 8 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
r, cheltuielile inregistrate ca urmare a restituirii subeniilor primite, potriit legii, de la Guern, agenii
guernamentale si alte instituii naionale si internaionale,
------------
Litera r, a alin. ,2, al art. 21 a ost introdusa de pct. 9 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125
s, cheltuielile cu beneiciile acordate salariailor in instrumente de capitaluri cu decontare in numerar la
momentul acordarii eectie a beneiciilor, daca acestea sunt impozitate conorm titlului III.
------------
Litera s, a alin. ,2, al art. 21 a ost introdusa de pct. 9 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125
,3, Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:
a, cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2 aplicata asupra dierenei rezultate dintre totalul
eniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aerente eniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de
protocol si cheltuielile cu impozitul pe proit,
b, suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordata salariailor pentru deplasari in Romnia si in
strainatate, in limita a de 2,5 ori nielul legal stabilit pentru instituiile publice,
--------------
Lit. b, a alin. ,3, al art. 21 a ost modiicata de pct. 11 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006,
c, cheltuielile sociale, in limita unei cote de pna la 2, aplicata asupra alorii cheltuielilor cu salariile
personalului, potriit Legii nr. 53,2003 - Codul muncii, cu modiicarile si completarile ulterioare. Intra sub
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
incidena acestei limite, cu prioritate, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru inmormntare, ajutoarele
pentru boli grae sau incurabile si protezele, precum si cheltuielile pentru uncionarea corespunzatoare a
unor actiitai ori unitai alate in administrarea contribuabililor: gradinie, crese, sericii de sanatate acordate
in cazul bolilor proesionale si al accidentelor de munca pna la internarea intr-o unitate sanitara, muzee,
biblioteci, cantine, baze sportie, cluburi, camine de neamilisti, pentru scolile pe care le au sub patronaj,
precum si alte cheltuieli eectuate in baza contractului colecti de munca. n cadrul acestei limite, pot i
deduse si cheltuielile reprezentnd: tichete de cresa acordate de angajator in conormitate cu legislaia in
igoare, cadouri in bani sau in natura oerite copiilor minori si salariailor, cadouri in bani sau in natura
acordate salariatelor, costul prestaiilor pentru tratament si odihna, inclusi transportul pentru salariaii proprii
si pentru membrii de amilie ai acestora, ajutoare pentru salariaii care au suerit pierderi in gospodarie si
contribuia la ondurile de interenie ale asociaiei proesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din scoli si
centre de plasament,
------------
Litera c, a alin. ,3, al art. 21 a ost modiicata de pct. 15 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
109 din octombrie 2009, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
d, perisabilitaile, in limitele stabilite de organele de specialitate ale administraiei centrale, impreuna cu
instituiile de specialitate, cu aizul Ministerului linanelor Publice,
e, cheltuielile reprezentnd tichetele de masa acordate de angajatori, potriit legii,
-------------
Lit. e, a alin. ,3, al art. 21 a ost modiicata de pct. 11 al art. I din ORDONAN|A nr. 83 din 19 august
2004, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 93 din 2 august 2004.
-------------
Lit. , a alin. ,3, al art. 21 a ost abrogata de pct. 2 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in
g, cheltuielile cu proizioane si rezere, in limita preazuta la art. 22,
h, cheltuielile cu dobnda si dierenele de curs alutar, in limita preazuta la art. 23,
i, amortizarea, in limita preazuta la art. 24,
j, cheltuielile eectuate in numele unui angajat, la schemele de pensii acultatie, in limita unei sume
reprezentnd echialentul in lei a 400 euro intr-un an iscal, pentru iecare participant,
--------------
Lit. j, a alin. ,3, al art. 21 a ost modiicata de pct. 4 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 12
k, cheltuielile cu primele de asigurare oluntara de sanatate, in limita unei sume reprezentnd echialentul
in lei a 250 euro intr-un an iscal, pentru iecare participant,
--------------
Lit. k, a alin. ,3, al art. 21 a ost modiicata de pct. 4 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 12
l, cheltuielile pentru uncionarea, intreinerea si repararea locuinelor de sericiu situate in localitatea unde
se ala sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile in limita corespunzatoare supraeelor
construite preazute de Legea locuinei nr. 114,1996, republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare,
care se majoreaza din punct de edere iscal cu 10,
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Lit. l, a alin. ,3, al art. 21 a ost modiicata de pct. 8 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106
m, cheltuielile de uncionare, intreinere si reparaii aerente unui sediu alat in locuina proprietate
personala a unei persoane izice, olosita si in scop personal, deductibile in limita corespunzatoare
supraeelor puse la dispoziia societaii in baza contractelor incheiate intre pari, in acest scop,
n, cheltuielile de uncionare, intreinere si reparaii, exclusi cele priind combustibilul, aerente
autoturismelor olosite de persoanele cu uncii de conducere si de administrare ale persoanei juridice,
deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aerent iecarei persoane cu astel de atribuii.
------------
Lit. n, a alin. ,3, al art. 21 a ost modiicata de pct. 2 al art. 32, Cap. V din ORDONAN|A DL
URGLN|A nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 249 din 14 aprilie 2009.
Aceasta modiicare se aplica incepnd cu data de 1 mai 2009, conorm RLC1IlICARII nr. 34 din 11 aprilie
2009,, publicate in MONI1ORUL OlICIAL nr. 254 din 16 aprilie 2009.
,4, Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
a, cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe proit datorat, inclusi cele reprezentnd dierene
din anii precedeni sau din anul curent, precum si impozitele pe proit sau pe enit platite in strainatate. Sunt
nedeductibile si cheltuielile cu impozitele nereinute la sursa in numele persoanelor izice si juridice
nerezidente, pentru eniturile realizate din Romnia, precum si cheltuielile cu impozitul pe proit amnat
inregistrat de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conorme cu Standardele internaionale
de raportare inanciara,
-----------
Litera a, a alin. ,4, al art. 21 a ost modiicata de pct. 10 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
125 din 2 decembrie 2011 publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 938 din 30 decembrie 2011.
b, dobnzile,majorarile de intrziere, amenzile, coniscarile si penalitaile de intrziere datorate catre
autoritaile romne,straine, potriit preederilor legale,
------------
c, cheltuielile priind bunurile de natura stocurilor sau a actielor corporale constatate lipsa din gestiune ori
degradate, neimputabile, pentru care nu au ost incheiate contracte de asigurare, precum si taxa pe aloarea
adaugata aerenta, daca aceasta este datorata potriit preederilor titlului VI. Nu intra sub incidena acestor
preederi stocurile si mijloacele ixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitai naturale sau a altor
cauze de ora majora, in condiiile stabilite prin norme,
--------------
Lit. c, a alin. ,4, al art. 21 a ost modiicata de pct. 12 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006,
d, cheltuielile cu taxa pe aloarea adaugata aerenta bunurilor acordate salariailor sub orma unor aantaje
in natura, daca aloarea acestora nu a ost impozitata prin reinere la sursa,
e, cheltuielile acute in aoarea acionarilor sau asociailor, altele dect cele generate de plai pentru
bunurile lirate sau sericiile prestate contribuabilului, la preul de piaa pentru aceste bunuri sau sericii,
, cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justiicati, potriit legii, prin care
sa se aca doada eectuarii operaiunii sau intrarii in gestiune, dupa caz, potriit normelor,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
g, cheltuielile inregistrate de societaile agricole, constituite in baza legii, pentru dreptul de olosina al
terenului agricol adus de membrii asociai, peste cota de distribuie din producia realizata din olosina
acestuia, preazuta in contractul de societate sau asociere,
h, abrogata.
-------------
Litera h, a alin. ,4, al art. 21 a ost abrogata de pct. 11 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
i, cheltuielile aerente eniturilor neimpozabile, cu excepia celor preazute la art. 20 lit. c,,
-------------
Lit. i, a alin. ,4, al art. 21 a ost modiicata de pct. 9 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106
j, cheltuielile cu contribuiile platite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte
normatie,
k, cheltuielile cu primele de asigurare platite de angajator, in numele angajatului, care nu sunt incluse in
eniturile salariale ale angajatului, conorm titlului III,
l, alte cheltuieli salariale si,sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat, cu excepia
preederilor titlului III,
m, cheltuielile cu sericiile de management, consultana, asistena sau alte prestari de sericii, pentru care
contribuabilii nu pot justiica necesitatea prestarii acestora in scopul actiitailor desasurate si pentru care nu
sunt incheiate contracte,
--------------
Lit. m, a alin. ,4, al art. 21 a ost modiicata de RLC1IlICARLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 65 din septembrie 2006.
n, cheltuielile cu primele de asigurare care nu priesc actiele contribuabilului, precum si cele care nu sunt
aerente obiectului de actiitate, cu excepia celor care priesc bunurile reprezentnd garanie bancara pentru
creditele utilizate in desasurarea actiitaii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate in cadrul unor
contracte de inchiriere sau de leasing, potriit clauzelor contractuale,
o, pierderile inregistrate la scoaterea din eidena a creanelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea
neacoperita de proizion, potriit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din eidena a
creanelor incerte sau in litigiu, neincasate, in alte situaii dect cele preazute la art. 21 alin. ,2, lit. n,. n
aceasta situaie, contribuabilii care scot din eidena clienii neincasai sunt obligai sa comunice in scris
acestora scoaterea din eidena a creanelor respectie, in ederea recalcularii proitului impozabil la persoana
debitoare, dupa caz,
-------------
Lit. o, a alin. ,4, al art. 21 a ost modiicata de pct. 12 al art. I din ORDONAN|A nr. 83 din 19 august
p, cheltuielile de sponsorizare si,sau mecenat si cheltuielile priind bursele priate, acordate potriit legii,
contribuabilii care eectueaza sponsorizari si,sau acte de mecenat, potriit preederilor Legii nr. 32,1994
priind sponsorizarea, cu modiicarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334,2002, republicata, cu
modiicarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse priate, potriit legii, scad din
impozitul pe proit datorat sumele aerente in limita minima precizata mai jos:
1. 3 la mie din cira de aaceri,
2. 20 din impozitul pe proit datorat.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
n limitele respectie se incadreaza si cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, in scopul
construciei de localuri, al dotarilor, achiziiilor de tehnologie a inormaiei si de documente speciice,
inanarii programelor de ormare continua a bibliotecarilor, schimburilor de specialisti, a burselor de
specializare, a participarii la congrese internaionale,
------------
Lit. p, a alin. ,4, al art. 21 a ost modiicata de pct. 1 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109
r, cheltuielile inregistrate in eidena contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil inacti
al carui certiicat de inregistrare iscala a ost supendat in baza ordinului presedintelui Ageniei Naionale de
Administrare liscala.
------------
Lit. r, a alin. ,4, al art. 21 a ost introdusa de pct. 3 al articolului unic din LLGLA nr. 494 din 12 noiembrie
2004, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004.
s, cheltuielile cu taxele si cotizaiile catre organizaiile neguernamentale sau asociaiile proesionale care au
legatura cu actiitatea desasurata de contribuabili si care depasesc echialentul in lei a 4.000 euro anual, altele
dect cele preazute la alin. ,2, lit. g, si m,.
--------------
Lit. s, a alin. ,4, al art. 21 a ost modiicata de pct. 12 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006,
s, cheltuielile reprezentnd aloarea deprecierilor mijloacelor ixe, in cazul in care, ca urmare a eectuarii
unei reealuari, se inregistreaza o descrestere a alorii acestora.
-------------
Lit. s, a alin. ,4, al art. 21 a ost introdusa de pct. 10 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106
s`1, cheltuielile din reealuarea imobilizarilor necorporale, in cazul in care, ca urmare a eectuarii unei
reealuari de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conorme cu Standardele internaionale
de raportare inanciara, se inregistreaza o descrestere a alorii acestora,
-------------
Litera s`1, a alin. ,4, al art. 21 a ost introdusa de pct. 12 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
s`2, cheltuielile din reealuarea mijloacelor ixe, in cazul in care, ca urmare a eectuarii unei reealuari de
catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conorme cu Standardele internaionale de raportare
inanciara, se inregistreaza o descrestere a alorii acestora,
-------------
s`3, cheltuielile reprezentnd modiicarea alorii juste a inestiiilor imobiliare, in cazul in care, ca urmare a
ealuarii ulterioare utiliznd modelul bazat pe aloarea justa de catre contribuabilii care aplica reglementarile
contabile conorme cu Standardele internaionale de raportare inanciara, se inregistreaza o descrestere a
alorii acestora,
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
s`4, cheltuielile reprezentnd deprecierea,amortizarea mijloacelor ixe, inregistrate de catre contribuabilii
care aplica reglementarile contabile conorme cu Standardele internaionale de raportare inanciara, la
momentul transerului din categoria actielor imobilizate deinute in ederea nzarii in categoria actielor
imobilizate deinute pentru actiitatea proprie,
-------------
t, 50 din cheltuielile priind combustibilul, pentru ehiculele rutiere motorizate care sunt destinate
exclusi transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si
care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd si scaunul soerului, alate in proprietatea sau in
olosina contribuabilului. Prin excepie de la prezentele preederi, cheltuielile priind combustibilul sunt
integral deductibile in situaia in care ehiculele respectie se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. ehiculele utilizate exclusi pentru: interenie, reparaii, paza si protecie, curierat, transport de personal
la si de la locul de desasurare a actiitaii, precum si ehiculele special adaptate pentru a i utilizate drept care
de reportaj, ehiculele utilizate de ageni de nzari si de ageni de recrutare a orei de munca,
2. ehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusi pentru actiitatea de taxi,
3. ehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusi pentru desasurarea actiitaii de
instruire in cadrul scolilor de soeri
-----------
Litera t, a alin. ,4, al art. 21 a ost modiicata de pct. 13 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
, cheltuielile cu beneiciile acordate salariailor in instrumente de capitaluri cu decontare in aciuni. Acestea
reprezinta elemente similare cheltuielilor la momentul acordarii eectie a beneiciilor daca acestea sunt
impozitate conorm titlului III.
-----------
Litera , a alin. ,4, al art. 21 a ost introdusa de pct. 14 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
,5, Regia Autonoma Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat deduce la calculul proitului
impozabil urmatoarele cheltuieli:
a, cheltuielile reprezentnd dierena dintre sumele cuenite pe baza de contract de prestari de sericii cu
Senatul, Camera Deputailor, Administraia Prezideniala, Guernul Romniei si Curtea Constituionala
pentru plata actiitaii de reprezentare si protocol si cheltuielile inregistrate eecti de regie,
b, cheltuielile eectuate, in condiiile legii, pentru asigurarea administrarii, pastrarii integritaii si protejarii
imobilului Palat Llisabeta din domeniul public al statului,
-------------
Lit. c, a alin. ,5, al art. 21 a ost abrogata de pct. 1 al alin. ,1, al art. IX din ORDONAN|A DL
URGLN|A nr. 94 din 24 iunie 2008, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 485 din 30 iunie 2008.
-------------
Alin. ,5, al art. 21 a ost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 203 din 22
decembrie 2005, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.193 din 30 decembrie 2005.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,6, Compania Naionala Imprimeria Naionala" - S.A. deduce la calculul proitului impozabil cheltuielile
aerente producerii si emiterii permiselor de sedere temporara,permanenta pentru cetaenii straini, in
condiiile reglementarilor legale.
-------------
Alin. ,6, al art. 21 a ost introdus de pct. 2 al alin. ,1, al art. IX din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 94
RLC1IlICARLA nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 254 din 16 aprilie
2009 a modiicat art. 40 din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicata in
Proizioane si rezere
AR1. 22
,1, Contribuabilul are dreptul la deducerea rezerelor si proizioanelor, numai in conormitate cu prezentul
articol, astel:
a, rezera legala este deductibila in limita unei cote de 5 aplicata asupra proitului contabil, inainte de
determinarea impozitului pe proit, din care se scad eniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aerente
acestor enituri neimpozabile, pna ce aceasta a atinge a cincea parte din capitalul social subscris si arsat sau
din patrimoniu, dupa caz, potriit legilor de organizare si uncionare. n cazul in care aceasta este utilizata
pentru acoperirea pierderilor sau este distribuita sub orice orma, reconstituirea ulterioara a rezerei nu mai
este deductibila la calculul proitului impozabil. Prin excepie, rezera constituita de persoanele juridice care
urnizeaza utilitai societailor comerciale care se restructureaza, se reorganizeaza sau se priatizeaza poate i
olosita pentru acoperirea pierderilor de aloare a pachetului de aciuni obinut in urma procedurii de
conersie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul
proitului impozabil,
b, proizioanele pentru garanii de buna execuie acordate clienilor,
c, proizioanele constituite in limita unui procent de 20 incepnd cu data de 1 ianuarie 2004, 25
incepnd cu data de 1 ianuarie 2005, 30 incepnd cu data de 1 ianuarie 2006, din aloarea creanelor asupra
clienilor, inregistrate de catre contribuabili, altele dect cele preazute la lit. d,, ,, g, si i,, care indeplinesc
cumulati urmatoarele condiii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004,
2. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 20 de zile de la data scadenei,
3. nu sunt garantate de alta persoana,
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana ailiata contribuabilului,
5. au ost incluse in eniturile impozabile ale contribuabilului,
d, proizioanele speciice, constituite de instituiile inanciare nebancare inscrise in Registrul general inut
de Banca Naionala a Romniei, de instituiile de plata persoane juridice romne care acorda credite legate de
sericiile de plata, de instituiile emitente de moneda electronica, persoane juridice romne, care acorda
credite legate de sericiile de plata, precum si proizioanele speciice constituite de alte persoane juridice,
potriit legilor de organizare si uncionare,
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Litera d, a alin. ,1, al art. 22 a ost modiicata de pct. 15 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
d`1, ajustarile pentru depreciere aerente actielor pentru care, potriit reglementarilor prudeniale ale
Bancii Naionale a Romniei, se determina ajustari prudeniale de aloare sau, dupa caz, alori ale pierderilor
asteptate, inregistrate de catre instituiile de credit persoane juridice romne si sucursalele din Romnia ale
instituiilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Luropene sau din state care nu aparin
Spaiului Lconomic Luropean, potriit reglementarilor contabile conorme cu Standardele internaionale de
raportare inanciara, si iltrele prudeniale potriit reglementarilor emise de Banca Naionala a Romniei.
Sumele reprezentnd reducerea sau anularea iltrelor prudeniale sunt elemente similare eniturilor,
------------
Litera d`1, a alin. ,1, al art. 22 a ost introdusa de pct. 16 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
d`2, ajustarile pentru depreciere inregistrate de catre sucursalele din Romnia ale instituiilor de credit din
state membre ale Uniunii Luropene si state aparinnd Spaiului Lconomic Luropean, potriit reglementarile
contabile conorme cu Standardele internaionale de raportare inanciara, aerente creditelor si plasamentelor
care intra in sera de aplicare a reglementarilor prudeniale ale Bancii Naionale a Romniei reeritoare la
ajustarile prudeniale de aloare aplicabile instituiilor de credit persoane juridice romne si sucursalelor din
Romnia ale instituiilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Luropene sau din state care
nu aparin Spaiului Lconomic Luropean,
------------
Litera d`2, a alin. ,1, al art. 22 a ost introdusa de pct. 16 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
--------------
Lit. e, a alin. ,1, al art. 22 a ost abrogata de pct. 14 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata
--------------
Lit. , a alin. ,1, al art. 22 a ost abrogata de pct. 14 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata
-------------
Lit. g, a alin. ,1, al art. 22 a ost abrogata de pct. 13 al art. I din ORDONAN|A nr. 83 din 19 august 2004,
h, rezerele tehnice constituite de societaile de asigurare si reasigurare, potriit preederilor legale de
organizare si uncionare, cu excepia rezerei de egalizare. Pentru contractele de asigurare cedate in
reasigurare, rezerele se diminueaza astel inct nielul acestora sa acopere partea de risc care ramne in
sarcina asiguratorului, dupa deducerea reasigurarii,
--------------
Lit. h, a alin. ,1, al art. 22 a ost modiicata de pct. 15 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006,
i, proizioanele de risc pentru operaiunile pe pieele inanciare, constituite potriit reglementarilor
Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
j, proizioanele constituite in limita unui procent de 100 din aloarea creanelor asupra clienilor,
inregistrate de catre contribuabili, altele dect cele preazute la lit. d,, ,, g, si i,, care indeplinesc cumulati
urmatoarele condiii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 200,
2. creana este deinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a
alimentului, pe baza hotarrii judecatoresti prin care se atesta aceasta situaie,
3. nu sunt garantate de alta persoana,
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana ailiata contribuabilului,
5. au ost incluse in eniturile impozabile ale contribuabilului.
k, proizioanele pentru inchiderea si urmarirea postinchidere a depozitelor de deseuri, constituite de
contribuabilii care desasoara actiitai de depozitare a deseurilor, potriit legii, in limita sumei stabilite prin
proiectul pentru inchiderea si urmarirea postinchidere a depozitului, corespunzatoare cotei-pari din tariele
de depozitare percepute.
------------
Lit. k, a alin. ,1, al art. 22 a ost introdusa de pct. 4 al articolului unic din LLGLA nr. 494 din 12 noiembrie
l, proizioanele constituite de companiile aeriene din Romnia pentru acoperirea cheltuielilor de intreinere
si reparare a parcului de aeronae si a componentelor aerente, potriit programelor de intreinere a
aeronaelor, aprobate corespunzator de catre Autoritatea Aeronautica Ciila Romna.
--------------
Lit. l, a alin. ,1, al art. 22 a ost introdusa de pct. 16 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata
,2, Contribuabilii autorizai sa desasoare actiitate in domeniul exploatarii zacamintelor naturale sunt
obligai sa inregistreze in eidena contabila si sa deduca proizioane pentru reacerea terenurilor aectate si
pentru redarea acestora in circuitul economic, silic sau agricol, in limita unei cote de 1 aplicate asupra
dierenei dintre eniturile inregistrate in legatura cu realizarea si nzarea zacamintelor naturale si cheltuielile
eectuate cu extracia, prelucrarea si lirarea acestora, pe toata durata de uncionare a exploatarii zacamintelor
naturale.
------------
,3, Pentru titularii de acorduri petroliere, care desasoara operaiuni petroliere in perimetre marine ce includ
zone cu adncime de apa mai mare de 100 m, cota proizionului constituit pentru dezaectarea sondelor,
demobilizarea instalaiilor, a dependinelor si anexelor, precum si pentru reabilitarea mediului este de 10,
aplicata asupra dierenei dintre eniturile si cheltuielile inregistrate, pe toata perioada exploatarii petroliere.
,4, Regia Autonoma "Administraia Romna a Sericiilor de 1raic Aerian" - ROMA1SA constituie
trimestrial un proizion, potriit preederilor legale, pentru dierena dintre eniturile din exploatare realizate
eecti din actiitatea de ruta aeriana si costurile eectie ale actiitaii de ruta aeriana, care este utilizat pentru
acoperirea cheltuielilor de exploatare care depasesc tariele stabilite anual de LUROCON1ROL.
,5, Reducerea sau anularea oricarui proizion ori a rezerei care a ost anterior dedusa se include in
eniturile impozabile, indierent daca reducerea sau anularea este datorata modiicarii destinaiei proizionului
sau a rezerei, distribuirii proizionului sau rezerei catre participani sub orice orma, lichidarii, diizarii,
uziunii contribuabilului sau oricarui alt moti. Preederile prezentului alineat nu se aplica daca un alt
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
contribuabil preia un proizion sau o rezera in legatura cu o diizare sau uziune, reglementarile acestui
articol aplicndu-se in continuare acelui proizion sau rezera.
,5`1, Prin excepie de la preederile alin. ,5,, rezerele din reealuarea mijloacelor ixe, inclusi a
terenurilor, eectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul proitului impozabil prin
intermediul amortizarii iscale sau al cheltuielilor priind actiele cedate si,sau casate, se impoziteaza
concomitent cu deducerea amortizarii iscale, respecti la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace
ixe, dupa caz.
------------
Alin. ,5`1, al art. 22 a ost introdus de pct. 4 al art. 32, Cap. V din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 34
din 11 aprilie 2009, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 249 din 14 aprilie 2009. Aceasta completare se
aplica incepnd cu data de 1 mai 2009, conorm RLC1IlICARII nr. 34 din 11 aprilie 2009,, publicate in
,5`2, Prin excepie de la preederile alin. ,5,, rezerele din reealuarea imobilizarilor necorporale, eectuata
de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conorme cu Standardele internaionale de
raportare inanciara, care sunt deduse la calculul proitului impozabil prin intermediul amortizarii iscale sau al
cheltuielilor cu cedarea imobilizarilor necorporale, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii
iscale, respecti la momentul scaderii din gestiune a acestor imobilizari necorporale, dupa caz.
------------
,6, Sumele inregistrate in conturi de rezere legale si rezere reprezentnd acilitai iscale nu pot i utilizate
pentru majorarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor. n cazul in care nu sunt respectate
preederile prezentului alineat, asupra acestor sume se recalculeaza impozitul pe proit si se stabilesc dobnzi
si penalitai de intrziere, de la data aplicarii acilitaii respectie, potriit legii. Nu se supun impozitarii
rezerele de inluene de curs alutar aerente aprecierii disponibilitailor in aluta, constituite potriit legii,
inregistrate de societai comerciale bancare - persoane juridice romne si sucursalele bancilor straine, care isi
desasoara actiitatea in Romnia.
-------------
Alin. ,6, al art. 22 a ost modiicat de RLC1IlICARLA nr. 51 din 22 decembrie 2003, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 112 din 6 ebruarie 2004.
,, n inelesul prezentului articol, prin constituirea unui proizion sau a unei rezere se inelege si
majorarea unui proizion sau a unei rezere.
,8, Proizioanele constituite pentru creanele asupra clienilor, inregistrate de catre contribuabili inainte de
1 ianuarie 2004, sunt deductibile in limitele preazute la alin. ,1, lit. c,, in situaia in care creanele respectie
indeplinesc cumulati urmatoarele condiii:
a, nu sunt garantate de alta persoana,
b, sunt datorate de o persoana care nu este persoana ailiata contribuabilului,
c, au ost incluse in eniturile impozabile ale contribuabilului,
d, creana este deinuta asupra unei persoane juridice pentru care a ost deschisa procedura alimentului, pe
baza hotarrii judecatoresti prin care se atesta aceasta situaie,
e, nu au mai ost constituite proizioane deductibile iscal pentru creana respectia.
-------------
Alin. ,8, al art. 22 a ost introdus de pct. 14 al art. I din ORDONAN|A nr. 83 din 19 august 2004,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Cheltuieli cu dobnzile si dierene de curs alutar
AR1. 23
,1, Cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este
mai mic sau egal cu trei. Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat
cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a alorilor existente la inceputul anului si
srsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe proit. Prin capital imprumutat se inelege totalul
creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potriit clauzelor contractuale.
------------
Alin. ,1, al art. 23 a ost modiicat de pct. 5 al articolului unic din LLGLA nr. 494 din 12 noiembrie 2004,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004.
,2, n condiiile in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobnzile si cu
pierderea neta din dierenele de curs alutar, aerente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului
de indatorare, sunt nedeductibile. Acestea se reporteaza in perioada urmatoare, in condiiile alin. ,1,, pna la
deductibilitatea integrala a acestora.
------------
,3, n cazul in care cheltuielile din dierenele de curs alutar ale contribuabilului depasesc eniturile din
dierenele de curs alutar, dierena a i tratata ca o cheltuiala cu dobnda, potriit alin. ,1,, deductibilitatea
acestei dierene iind supusa limitei preazute la alin. ,1,. Cheltuielile din dierenele de curs alutar, care se
limiteaza potriit prezentului alineat, sunt cele aerente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului
de indatorare a capitalului.
-------------
Alin. ,3, al art. 23 a ost modiicat de pct. 16 al art. I din ORDONAN|A nr. 83 din 19 august 2004,
,4, Dobnzile si pierderile din dierene de curs alutar, in legatura cu imprumuturile obinute direct sau
indirect de la banci internaionale de dezoltare si organizaii similare, menionate in norme, si cele care sunt
garantate de stat, cele aerente imprumuturilor obinute de la instituiile de credit romne sau straine,
instituiile inanciare nebancare, de la persoanele juridice care acorda credite potriit legii, precum si cele
obinute in baza obligaiunilor admise la tranzacionare pe o piaa reglementata nu intra sub incidena
preederilor prezentului articol.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Alin. ,4, al art. 23 a ost modiicat de pct. 1 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
,5, n cazul imprumuturilor obinute de la alte entitai, cu excepia celor preazute la alin. ,4,, dobnzile
deductibile sunt limitate la:
a, nielul ratei dobnzii de reerina a Bancii Naionale a Romniei, corespunzatoare ultimei luni din
trimestru, pentru imprumuturile in lei, si
b, nielul ratei dobnzii anuale de 9, pentru imprumuturile in aluta. Acest niel al ratei dobnzii se
aplica la determinarea proitului impozabil aerent anului iscal 2004. Nielul ratei dobnzii pentru
imprumuturile in aluta se actualizeaza prin hotarre a Guernului.
-------------
,6, Limita preazuta la alin. ,5, se aplica separat pentru iecare imprumut, inainte de aplicarea preederilor
alin. ,1, si ,2,.
,, Preederile alin. ,1,-,3, nu se aplica societailor comerciale bancare, persoane juridice romne,
sucursalelor bancilor straine care isi desasoara actiitatea in Romnia, societailor de leasing pentru
operaiunile de leasing, societailor de credit ipotecar, instituiilor de credit, precum si instituiilor inanciare
nebancare.
--------------
Alin. ,, al art. 23 a ost modiicat de pct. 1 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
,8, n cazul unei persoane juridice straine care isi desasoara actiitatea printr-un sediu permanent in
Romnia, preederile prezentului articol se aplica prin luarea in considerare a capitalului propriu.
Amortizarea iscala
AR1. 24
,1, Cheltuielile aerente achiziionarii, producerii, construirii, asamblarii, instalarii sau imbunatairii
mijloacelor ixe amortizabile se recupereaza din punct de edere iscal prin deducerea amortizarii potriit
,2, Mijlocul ix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste cumulati urmatoarele
condiii:
a, este deinut si utilizat in producia, lirarea de bunuri sau in prestarea de sericii, pentru a i inchiriat
terilor sau in scopuri administratie,
-------------
Lit. a, a alin. ,2, al art. 24 a ost modiicata de RLC1IlICARLA nr. 51 din 22 decembrie 2003, publicata
in MONI1ORUL OlICIAL nr. 112 din 6 ebruarie 2004.
b, are o aloare iscala mai mare dect limita stabilita prin hotarre a Guernului, la data intrarii in
patrimoniul contribuabilului,
------------
c, are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Pentru imobilizarile corporale care sunt olosite in loturi, seturi sau care ormeaza un singur corp, lot sau
set, la determinarea amortizarii se are in edere aloarea intregului corp, lot sau set. Pentru componentele care
intra in structura unui acti corporal, a caror durata normala de utilizare diera de cea a actiului rezultat,
amortizarea se determina pentru iecare componenta in parte.
,3, Sunt, de asemenea, considerate mijloace ixe amortizabile:
a, inestiiile eectuate la mijloacele ixe care ac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locaie
de gestiune sau altele asemenea,
b, mijloacele ixe puse in unciune parial, pentru care nu s-au intocmit ormele de inregistrare ca
imobilizare corporala, acestea se cuprind in grupele in care urmeaza a se inregistra, la aloarea rezultata prin
insumarea cheltuielilor eectie ocazionate de realizarea lor,
c, inestiiile eectuate pentru descoperta in ederea aloriicarii de substane minerale utile, precum si
pentru lucrarile de deschidere si pregatire a extraciei in subteran si la supraaa,
d, inestiiile eectuate la mijloacele ixe existente, sub orma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul
imbunatairii parametrilor tehnici iniiali si care conduc la obinerea de beneicii economice iitoare, prin
majorarea alorii mijlocului ix,
e, inestiiile eectuate din surse proprii, concretizate in bunuri noi, de natura celor aparinnd domeniului
public, precum si in dezoltari si modernizari ale bunurilor alate in proprietate publica,
, amenajarile de terenuri.
,4, Nu reprezinta actie amortizabile:
a, terenurile, inclusi cele impadurite,
b, tablourile si operele de arta,
c, ondul comercial,
d, lacurile, balile si iazurile care nu sunt rezultatul unei inestiii,
e, bunurile din domeniul public inanate din surse bugetare,
, orice mijloc ix care nu isi pierde aloarea in timp datorita olosirii, potriit normelor,
g, casele de odihna proprii, locuinele de protocol, naele, aeronaele, asele de croaziera, altele dect cele
utilizate in scopul realizarii eniturilor.
------------
Alin. ,5, al art. 24 a ost abrogat de pct. 21 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
,6, Regimul de amortizare pentru un mijloc ix amortizabil se determina conorm urmatoarelor reguli:
a, in cazul construciilor, se aplica metoda de amortizare liniara,
b, in cazul echipamentelor tehnologice, respecti al masinilor, uneltelor si instalaiilor, precum si pentru
computere si echipamente perierice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare
liniara, degresia sau accelerata,
c, in cazul oricarui alt mijloc ix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara
sau degresia.
,, n cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare liniara
la aloarea iscala de la data intrarii in patrimoniul contribuabilului a mijlocului ix amortizabil.
------------
Alin. ,, al art. 24 a ost modiicat de pct. 22 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
,8, n cazul metodei de amortizare degresia, amortizarea se calculeaza prin multiplicarea cotelor de
amortizare liniara cu unul dintre coeicienii urmatori:
a, 1,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului ix amortizabil este intre 2 si 5 ani,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
b, 2,0, daca durata normala de utilizare a mijlocului ix amortizabil este intre 5 si 10 ani,
c, 2,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului ix amortizabil este mai mare de 10 ani.
,9, n cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza:
a, pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50 din aloarea iscala de la data intrarii in
patrimoniul contribuabilului a mijlocului ix,
------------
Lit. a, a alin. ,9, al art. 24 a ost modiicata de pct. 23 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109
b, pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea alorii ramase de amortizare a
mijlocului ix la durata normala de utilizare ramasa a acestuia.
,10, Cheltuielile aerente achiziionarii de breete, drepturi de autor, licene, marci de comer sau abrica si
alte imobilizari necorporale recunoscute din punct de edere contabil, cu excepia cheltuielilor de constituire
si a ondului comercial, precum si cheltuielile de dezoltare care din punct de edere contabil reprezinta
imobilizari necorporale se recupereaza prin intermediul deducerilor de amortizare liniara pe perioada
contractului sau pe durata de utilizare, dupa caz. Cheltuielile aerente achiziionarii sau producerii programelor
inormatice se recupereaza prin intermediul deducerilor de amortizare liniara pe o perioada de 3 ani. Pentru
breetele de inenie se poate utiliza si metoda de amortizare degresia sau accelerata.
------------
,11, Amortizarea iscala se calculeaza dupa cum urmeaza:
a, incepnd cu luna urmatoare celei in care mijlocul ix amortizabil se pune in unciune,
b, pentru cheltuielile cu inestiiile eectuate din surse proprii la mijloacele ixe din domeniul public, pe
durata normala de utilizare, pe durata normala de utilizare ramasa sau pe perioada contractului de
concesionare sau inchiriere, dupa caz,
c, pentru cheltuielile cu inestiiile eectuate la mijloacele ixe concesionate, inchiriate sau luate in locaie de
gestiune de cel care a eectuat inestiia, pe perioada contractului sau pe durata normala de utilizare, dupa caz,
d, pentru cheltuielile cu inestiiile eectuate pentru amenajarea terenurilor, liniar, pe o perioada de 10 ani,
e, amortizarea cladirilor si a construciilor minelor, salinelor cu extracie in soluie prin sonde, carierelor,
exploatarilor la zi, pentru substane minerale solide si cele din industria extractia de petrol, a caror durata de
olosire este limitata de durata rezerelor si care nu pot primi alte utilizari dupa epuizarea rezerelor, precum
si a inestiiilor pentru descoperta se calculeaza pe unitate de produs, in uncie de rezera exploatabila de
substana minerala utila.
Amortizarea pe unitatea de produs se recalculeaza:
1. din 5 in 5 ani la mine, cariere, extracii petroliere, precum si la cheltuielile de inestiii pentru descoperta,
2. din 10 in 10 ani la saline,
, mijloacele de transport pot i amortizate si in uncie de numarul de kilometri sau numarul de ore de
uncionare preazut in carile tehnice, pentru cele achiziionate dupa data de 1 ianuarie 2004,
g, pentru locuinele de sericiu, amortizarea este deductibila iscal pna la nielul corespunzator supraeei
construite preazute de legea locuinei,
h, numai pentru autoturismele olosite in condiiile preazute la art. 21 alin. ,3, lit. n,.
,12, Contribuabilii care au inestit in mijloace ixe amortizabile sau in breete de inenie amortizabile si
care au dedus cheltuieli de amortizare reprezentnd 20 din aloarea de intrare a acestora conorm
preederilor legale, la data punerii in unciune a mijlocului ix sau a breetului de inenie, pna la data de 30
aprilie 2005 inclusi, au obligaia sa pastreze in patrimoniu aceste mijloace ixe amortizabile cel puin o
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
perioada egala cu jumatate din durata lor normala de utilizare. n cazul in care nu sunt respectate preederile
prezentului alineat, impozitul pe proit se recalculeaza si se stabilesc dobnzi si penalitai de intrziere de la
data aplicarii acilitaii respectie, potriit legii.
-------------
,13, Pentru inestiiile realizate in parcurile industriale pna la data de 31 decembrie 2006 se acorda o
deducere suplimentara din proitul impozabil, in cota de 20 din aloarea inestiiilor in construcii sau a
reabilitarilor de construcii, inrastructura interna si de conexiune la reeaua publica de utilitai, innd seama
de preederile legale in igoare priind clasiicarea si duratele normate de utilizare a mijloacelor ixe
amortizabile. Contribuabilii care beneiciaza de acilitaile preazute la alin. ,12, nu pot beneicia de acilitaile
preazute in prezentul alineat.
,14, Cheltuielile aerente localizarii, explorarii, dezoltarii sau oricarei actiitai pregatitoare pentru
exploatarea resurselor naturale se recupereaza in rate egale pe o perioada de 5 ani, incepnd cu luna in care
sunt eectuate cheltuielile. Cheltuielile aerente achiziionarii oricarui drept de exploatare a resurselor naturale
se recupereaza pe masura ce resursele naturale sunt exploatate, proporional cu aloarea recuperata raportata
la aloarea totala estimata a resurselor.
,15, Pentru mijloacele ixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina ara a lua in calcul
amortizarea contabila. Cstigurile sau pierderile rezultate din nzarea ori din scoaterea din unciune a
acestor mijloace ixe se calculeaza pe baza alorii iscale a acestora, diminuata cu amortizarea iscala. Pentru
mijloacele ixe cu aloarea contabila eideniata in sold la data de 31 decembrie 2003, amortizarea se
calculeaza in baza alorii ramase neamortizata, pe durata normala de utilizare ramasa, olosindu-se metodele
de amortizare aplicate pna la aceasta data.
------------
,15`1, n cazul in care se inlocuiesc pari componente ale mijloacelor ixe amortizabile,imobilizarilor
necorporale cu aloare iscala ramasa neamortizata, cheltuielile reprezentnd aloarea iscala ramasa
neamortizata aerenta parilor inlocuite reprezinta cheltuieli deductibile la calculul proitului impozabil.
Valoarea iscala ramasa neamortizata a mijloacelor ixe amortizabile,imobilizarilor necorporale se recalculeaza
in mod corespunzator, prin diminuarea acesteia cu aloarea iscala ramasa neamortizata aerenta parilor
inlocuite si majorarea cu aloarea iscala aerenta parilor noi inlocuite, pe durata normala de utilizare ramasa.
------------
Alin. ,15`1, al art. 24 a ost introdus de pct. 18 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din
2 decembrie 2011 publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 938 din 30 decembrie 2011.
,15`2, n cazul in care se inlocuiesc pari componente ale mijloacelor ixe amortizabile,imobilizarilor
necorporale dupa expirarea duratei normale de utilizare, pentru determinarea amortizarii iscale se a stabili o
noua durata normala de utilizare de catre o comisie tehnica sau un expert tehnic independent
------------
,16, Contribuabilii care inestesc in mijloace ixe destinate preenirii accidentelor de munca si bolilor
proesionale, precum si iniinarii si uncionarii cabinetelor medicale, pot deduce integral aloarea acestora la
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
calculul proitului impozabil la data punerii in unciune sau pot recupera aceste cheltuieli prin deduceri de
amortizare, potriit preederilor prezentului articol.
,1, n cazul unei imobilizari corporale care la data intrarii in patrimoniu are o aloare iscala mai mica
dect limita stabilita prin hotarre a Guernului, contribuabilul poate opta pentru deducerea cheltuielilor
aerente imobilizarii sau pentru recuperarea acestor cheltuieli prin deduceri de amortizare, potriit
------------
,18, Cheltuielile aerente achiziionarii sau producerii de containere sau ambalaje, care circula intre
contribuabil si clieni, se recupereaza prin deduceri de amortizare, prin metoda liniara, pe durata normala de
utilizare stabilita de contribuabilul care isi menine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a
ambalajelor.
,19, Ministerul linanelor Publice elaboreaza normele priind clasiicaia si duratele normale de uncionare
a mijloacelor ixe.
---------------
,21, Pentru titularii de acorduri petroliere si subcontractanii acestora, care desasoara operaiuni petroliere
in perimetre marine ce includ zone cu adncime de apa de peste 100 metri, se calculeaza amortizarea
imobilizarilor corporale si necorporale aerente operaiunilor petroliere, a caror durata de olosire este limitata
de durata rezerelor, pe unitatea de produs, cu un grad de utilizare de 100, in uncie de rezera exploatabila
de substana minerala utila, pe durata acordului petrolier. Cheltuielile aerente inestiiilor in curs,
imobilizarilor corporale si necorporale eectuate pentru operaiunile petroliere or i relectate in contabilitate
att in lei, ct si in euro, aceste cheltuieli, inregistrate in contabilitate in lei, or i reealuate la srsitul iecarui
exerciiu inanciar pe baza alorilor inregistrate in contabilitate in euro, la cursul de schimb euro,leu
comunicat de Banca Naionala a Romniei pentru ultima zi a iecarui exerciiu inanciar.
,22, Preederile Legii nr. 15,1994 priind amortizarea capitalului imobilizat in actie corporale si
necorporale, republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare, nu se aplica la calculul proitului impozabil,
cu excepia preederilor art. 3 alin. 2 lit. a, si ale art. 8 din aceeasi lege.
,23, n cazul contribuabililor care aplica reglementarile contabile conorme cu Standardele internaionale de
raportare inanciara, pentru actiele imobilizate deinute pentru actiitatea proprie, transerate in categoria
actielor imobilizate deinute in ederea nzarii si reclasiicate in categoria actielor imobilizate deinute
pentru actiitatea proprie, aloarea iscala ramasa neamortizata este aloarea iscala dinaintea reclasiicarii ca
actie imobilizate deinute in ederea nzarii. Durata de amortizare este durata normala de utilizare ramasa
determinata in baza duratei normale de utilizare iniiale, din care se scade durata in care a ost clasiicat in
categoria actielor imobilizate deinute in ederea nzarii. Amortizarea iscala se calculeaza incepnd cu luna
urmatoare celei in care a ost reclasiicat in categoria actielor imobilizate deinute pentru actiitatea proprie,
prin recalcularea cotei de amortizare iscala.
-------------
Contracte de leasing
AR1. 25
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,1, n cazul leasingului inanciar utilizatorul este tratat din punct de edere iscal ca proprietar, in timp ce in
cazul leasingului operaional, locatorul are aceasta calitate.
Amortizarea bunului care ace obiectul unui contract de leasing se ace de catre utilizator, in cazul
leasingului inanciar, si de catre locator, in cazul leasingului operaional, cheltuielile iind deductibile, potriit
art. 24.
,2, n cazul leasingului inanciar utilizatorul deduce dobnda, iar in cazul leasingului operaional locatarul
deduce chiria ,rata de leasing,.
Contracte de iducie
AR1. 25`1
,1, n cazul contractelor de iducie, incheiate conorm dispoziiilor Codului ciil, in care constituitorul are
si calitatea de beneiciar, se aplica urmatoarele reguli:
a, transerul masei patrimoniale iduciare de la constituitor catre iduciar nu este transer impozabil in
inelesul prezentului titlu,
b, iduciarul a conduce o eidena contabila separata pentru masa patrimoniala iduciara si a transmite
trimestrial catre constituitor, pe baza de decont, eniturile si cheltuielile rezultate din administrarea
patrimoniului conorm contractului,
c, aloarea iscala a actielor cuprinse in masa patrimoniala iduciara, preluata de iduciar, este egala cu
aloarea iscala pe care acestea au aut-o la constituitor,
d, amortizarea iscala pentru orice acti amortizabil preazut in masa patrimoniala iduciara se determina in
continuare in conormitate cu regulile preazute la art. 24, care s-ar i aplicat la persoana care a transerat
actiul, daca transerul nu ar i aut loc.
,2, n cazul contractelor de iducie, incheiate conorm dispoziiilor Codului ciil, in care calitatea de
beneiciar o are iduciarul sau o tera persoana, cheltuielile inregistrate din transerul masei patrimoniale
iduciare de la constituitor catre iduciar sunt considerate cheltuieli nedeductibile.
------------
Art. 25`1 a ost introdus de pct. 9 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta completare intra in igoare la data intrarii
in igoare a Legii nr. 28,2009 priind Codul ciil, republicata, respecti 1 octombrie 2011, conorm alin. ,3,
al art. II din acelasi act normati.
Pierderi iscale
AR1. 26
,1, Pierderea anuala, stabilita prin declaraia de impozit pe proit, se recupereaza din proiturile impozabile
obinute in urmatorii 5 ani consecutii. Recuperarea pierderilor se a eectua in ordinea inregistrarii acestora,
la iecare termen de plata a impozitului pe proit, potriit preederilor legale in igoare din anul inregistrarii
acestora.
,2, Pierderea iscala inregistrata de contribuabilii care isi inceteaza existena prin diizare sau uziune nu se
recupereaza de catre contribuabilii nou-iniinai sau de catre cei care preiau patrimoniul societaii absorbite,
dupa caz.
,3, n cazul persoanelor juridice straine, preederile alin. ,1, se aplica lundu-se in considerare numai
eniturile si cheltuielile atribuibile sediului permanent in Romnia.
,4, Contribuabilii care au ost platitori de impozit pe enit si care anterior au realizat pierdere iscala intra
sub incidena preederilor alin. ,1,, respecti alin. ,5,, de la data la care au reenit la sistemul de impozitare
reglementat de prezentul titlu. Aceasta pierdere se recupereaza pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii
pierderii iscale si limita celor 5 ani, respecti ani, dupa caz.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
iunie 2008, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 480 din 30 iunie 2008.
,5, Prin excepie de la preederile alin. ,1,, pierderea iscala anuala realizata incepnd cu anul 2009, stabilita
prin declaraia de impozit pe proit, se recupereaza din proiturile impozabile obinute in urmatorii ani
consecutii. Recuperarea pierderilor se a eectua in ordinea inregistrarii acestora, la iecare termen de plata a
impozitului pe proit, potriit preederilor legale in igoare din anul inregistrarii acestora.
--------------
Alin. ,5, al art. 26 a ost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 91 din 24 iunie
2008, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 480 din 30 iunie 2008.
Reorganizari, lichidari si alte transeruri de actie si titluri de participare
AR1. 2
,1, n cazul contribuiilor cu actie la capitalul unei persoane juridice in schimbul unor titluri de participare
la aceasta persoana juridica se aplica urmatoarele reguli:
a, contribuiile nu sunt transeruri impozabile in inelesul preederilor prezentului titlu,
------------
b, aloarea iscala a actielor primite de persoana juridica este egala cu aloarea iscala a acelor actie la
persoana care contribuie cu actiul,
c, aloarea iscala a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu actiele este egala cu
aloarea iscala a actielor aduse drept contribuie de catre persoana respectia.
,2, Distribuirea de actie de catre o persoana juridica romna catre participanii sai, ie sub orma de
diidend, ie ca urmare a operaiunii de lichidare, se trateaza ca transer impozabil, exceptndu-se cazurile
preazute la alin. ,3,.
,3, Preederile prezentului articol se aplica urmatoarelor operaiuni de reorganizare, daca acestea nu au ca
principal obiecti eaziunea iscala sau eitarea plaii impozitelor:
a, uziunea intre doua sau mai multe persoane juridice romne, in cazul in care participanii la oricare
persoana juridica care uzioneaza primesc titluri de participare la persoana juridica succesoare,
b, diizarea unei persoane juridice romne in doua sau mai multe persoane juridice romne, in cazul in care
participanii la persoana juridica iniiala beneiciaza de o distribuire proporionala a titlurilor de participare la
persoanele juridice succesoare,
c, achiziionarea de catre o persoana juridica romna a tuturor actielor si pasielor aparinnd uneia sau
mai multor actiitai economice ale altei persoane juridice romne, numai in schimbul unor titluri de
participare,
d, achiziionarea de catre o persoana juridica romna a minimum 50 din titlurile de participare la alta
persoana juridica romna, in schimbul unor titluri de participare la persoana juridica achizitoare si, daca este
cazul, a unei plai in numerar care nu depaseste 10 din aloarea nominala a titlurilor de participare emise in
schimb.
,4, n cazul operaiunilor de reorganizare preazute la alin. ,3, se aplica urmatoarele reguli:
a, transerul actielor si pasielor nu se trateaza ca un transer impozabil in inelesul prezentului titlu,
b, schimbul unor titluri de participare deinute la o persoana juridica romna cu titluri de participare la o
alta persoana juridica romna nu se trateaza ca transer impozabil in inelesul prezentului titlu si al titlului III,
c, distribuirea de titluri de participare in legatura cu diizarea unei persoane juridice romne nu se trateaza
ca diidend,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
d, aloarea iscala a unui acti sau pasi, asa cum este preazut la lit. a,, este egala, pentru persoana care
primeste un astel de acti, cu aloarea iscala pe care respectiul acti a aut-o la persoana care l-a transerat,
e, amortizarea iscala pentru orice acti preazut la lit. a, se determina in continuare in conormitate cu
regulile preazute la art. 24, care s-ar i aplicat de persoana care a transerat actiul, daca transerul nu ar i
aut loc,
, transerul unui proizion sau al unei rezere nu se considera o reducere sau anulare a proizionului sau
rezerei, potriit art. 22 alin. ,5,, daca un alt contribuabil le preia si le menine la aloarea auta inainte de
transer,
g, aloarea iscala a titlurilor de participare preazute la lit. b,, care sunt primite de o persoana, trebuie sa
ie egala cu aloarea iscala a titlurilor de participare care sunt transerate de catre aceasta persoana,
h, aloarea iscala a titlurilor de participare preazute la lit. c,, care au ost deinute inainte de a i
distribuite, se aloca intre aceste titluri de participare si titlurile de participare distribuite, proporional cu preul
de piaa al titlurilor de participare, imediat dupa distribuire.
,5, Daca o persoana juridica romna deine minimum 15, respecti 10, incepnd cu anul 2009, din
titlurile de participare la o alta persoana juridica romna care transera actie si pasie catre prima persoana
juridica, printr-o operaiune preazuta la alin. ,3,, anularea acestor titluri de participare nu se considera
transer impozabil.
--------------
--------------
,, n inelesul prezentului articol, aloarea iscala a unui acti, a unui pasi sau a unui titlu de participare
este aloarea utilizata pentru calculul amortizarii si al cstigului sau pierderii, in inelesul impozitului pe enit
ori al impozitului pe proit.
Regimul iscal comun care se aplica uziunilor, diizarilor, diizarilor pariale, transerurilor de actie si
schimburilor de aciuni intre societaile din dierite state membre ale Uniunii Luropene
AR1. 2`1
,1, Preederile prezentului articol se aplica dupa data aderarii Romniei la Uniunea Luropeana.
,2, Preederile prezentului articol se aplica:
a, operaiunilor de uziune, diizare, diizare pariala, transerurilor de actie si schimburilor de aciuni in
care sunt implicate societai din doua sau mai multe state membre,
b, transerului sediului social al unei societai europene din Romnia in alt stat membru, in conormitate cu
Regulamentul ,CL, nr. 2.15,2001 al Consiliului din 8 octombrie 2001 priind statutul societaii europene
,SL,, in conormitate cu Regulamentul ,CL, nr. 1.435,2003 al Consiliului din 22 iulie 2003 priind statutul
societaii cooperatie europene ,SCL,.
------------
Alin. ,2, al art. 2`1 a ost modiicat de pct. 28 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
,3, n sensul prezentului articol, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semniicaii:
1. uziune - operaiunea prin care:
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
a, una sau mai multe societai, in momentul si ca eect al dizolarii ara lichidare, isi transera totalitatea
actielor si pasielor catre o alta societate existenta, in schimbul emiterii catre participanii lor a titlurilor de
participare reprezentnd capitalul celeilalte societai si, daca este cazul, al plaii in numerar a maximum 10
din aloarea nominala ori, in absena alorii nominale, a alorii nominale contabile echialente a titlurilor
respectie,
b, doua sau mai multe societai, in momentul si ca eect al dizolarii ara lichidare, isi transera totalitatea
actielor si pasielor unei alte societai care se iniineaza, in schimbul emiterii catre participanii lor a unor
titluri de participare reprezentnd capitalul noii societai si, daca este cazul, a plaii in numerar a maximum
10 din aloarea nominala ori, in absena alorii nominale, a alorii nominale contabile echialente a titlurilor
respectie,
c, o societate, in momentul dizolarii ara lichidare, isi transera totalitatea actielor si pasielor catre
societatea care deine toate titlurile de participare ce reprezinta capitalul sau,
2. diizare - operaiunea prin care o societate, in momentul si ca eect al dizolarii ara lichidare, isi
transera totalitatea actielor si pasielor catre doua sau mai multe societai existente ori nou-iniinate, in
schimbul emiterii catre participanii sai, pe baza de proporionalitate, de titluri de participare reprezentnd
capitalul societailor beneiciare si, daca este cazul, a sumei in numerar de maximum 10 din aloarea
nominala sau, in absena alorii nominale, a alorii nominale contabile echialente a titlurilor,
3. diizare pariala - operaiunea prin care o societate transera, ara a i dizolata, una sau mai multe ramuri
de actiitate, catre una sau mai multe societai existente ori nou-iniinate, lasnd cel puin o ramura de
actiitate in compania cedenta, in schimbul emiterii catre participanii sai, pe baza de proporionalitate,
titlurile de participare reprezentnd capitalul societailor beneiciare si, daca este cazul, a sumei in numerar de
maximum 10 din aloarea nominala sau, in absena alorii nominale, a alorii nominale contabile
echialente a titlurilor,
4. actie si pasie transerate - actiele si pasiele societaii cedente care, in urma uziunii, diizarii sau
diizarii pariale, sunt integrate unui sediu permanent al societaii beneiciare, situat in statul membru al
societaii cedente, si care contribuie la generarea proiturilor sau pierderilor luate in calcul la stabilirea bazei de
impozitare,
5. transer de actie - operaiunea prin care o societate transera, ara a i dizolata, totalitatea sau una ori
mai multe ramuri ale actiitaii sale catre alta societate, in schimbul transerarii titlurilor de participare
reprezentnd capitalul societaii beneiciare,
6. schimb de aciuni - operaiunea prin care o societate dobndeste o participaie in capitalul altei societai
in asa el inct dobndeste majoritatea drepturilor de ot sau majoritatea titlurilor de participare in societatea
respectia sau, deinnd aceasta majoritate, achiziioneaza inca o participaie, in schimbul emiterii catre
participanii acesteia din urma, in schimbul titlurilor lor, a titlurilor reprezentnd capitalul societaii iniiale si,
daca este cazul, a sumei in numerar de maximum 10 din aloarea nominala sau, in absena alorii nominale,
a alorii nominale contabile echialente a titlurilor emise ca aloare de schimb,
-------------
Pct. 6 al alin. ,3, al art. 2`1 a ost modiicat de pct. 10 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august
2011, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta modiicare este alabila
. societate cedenta - societatea care isi transera actiele si pasiele ori care transera totalitatea sau una ori
mai multe dintre ramurile actiitaii sale,
8. societate beneiciara - societatea care primeste actiele si pasiele sau totalitatea ori una sau mai multe
dintre ramurile de actiitate ale societaii cedente,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
9. societate achiziionata - societatea in care alta societate deine o participaie, in urma unui schimb de
titluri de participare,
10. societate achizitoare - societatea care achiziioneaza o participaie, din aciunile unei societai, in urma
unui schimb de titluri de participare,
11. ramura de actiitate - totalitatea actiului si pasiului unei diiziuni dintr-o societate care, din punct de
edere organizatoric, constituie o actiitate independenta, adica o entitate capabila sa uncioneze prin
propriile mijloace,
12. societate dintr-un stat membru - orice societate care indeplineste cumulati urmatoarele condiii:
a, are una dintre ormele de organizare prezentate in anexa care ace parte integranta din prezentul titlu,
b, in conormitate cu legislaia iscala a statului membru, este considerata ca andu-si sediul iscal in statul
membru si, in temeiul coneniei incheiate cu un stat ter priind eitarea dublei impuneri, nu se considera ca
are sediul iscal in aara Uniunii Luropene,
c, plateste impozit pe proit sau un impozit similar impozitului pe proit, ara posibilitatea unei opiuni ori
exceptari.
13. transerul sediului social inseamna o operaiune prin care o societate europeana sau o societate
cooperatia europeana, ara sa se lichideze ori ara sa creeze o societate noua, isi transera sediul social din
Romnia intr-un alt stat membru.
------------
Pct. 13 al alin. ,3, al art. 2`1 a ost introdus de pct. 29 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
,4, Operaiunile de uziune sau de diizare nu sunt transeruri impozabile pentru dierena dintre preul de
piaa al elementelor din acti si pasi transerate si aloarea lor iscala.
,5, Dispoziiile alin. ,4, se aplica numai daca compania beneiciara calculeaza amortizarea si orice cstig sau
pierdere, aerente actielor si pasielor transerate, in concordana cu dispoziiile care ar i ost aplicate
companiei cedente daca uziunea, diizarea sau diizarea pariala nu ar i aut loc.
,6, n cazul in care proizioanele sau rezerele constituite au ost anterior deduse din baza impozabila de
catre societatea cedenta si nu proin de la sediile permanente din strainatate, aceste proizioane sau rezere
pot i preluate, in aceleasi condiii de deducere, de catre sediul permanent al societaii beneiciare situat in
Romnia, societatea beneiciara asumndu-si astel drepturile si obligaiile societaii cedente.
,, Reeritor la operaiunile menionate la alin. ,2,, in situaia in care societatea cedenta inregistreaza
pierdere iscala, determinata potriit prezentului titlu, aceasta nu se recupereaza de catre sediul permanent al
societaii beneiciare situat in Romnia.
,8, Atunci cnd o societate beneiciara deine o participaie la capitalul societaii cedente, eniturile
societaii beneiciare proenite din anularea participaiei sale nu se impoziteaza in cazul in care participaia
societaii beneiciare la capitalul societaii cedente este mai mare de 15, respecti 10, incepnd cu data de
1 ianuarie 2009.
,9, n cazul schimbului de aciuni se aplica urmatoarele:
a, atribuirea, in cazul uziunii, diizarii sau al unui schimb de aciuni, a titlurilor de participare reprezentnd
capitalul societaii beneiciare ori achizitoare unui participant al societaii cedente sau achiziionate, in
schimbul unor titluri reprezentnd capitalul acestei societai, nu reprezinta transeruri impozabile potriit
prezentului titlu si titlului III,
b, atribuirea, in cazul diizarii pariale, a titlurilor de participare ale societaii cedente, reprezentnd capitalul
societaii beneiciare, nu reprezinta transeruri impozabile potriit prezentului titlu si titlului III,
c, dispoziiile lit. a, se aplica numai daca acionarul nu atribuie titlurilor de participare primite o aloare
iscala mai mare dect aloarea pe care acestea o aeau inainte de uziune, diizare sau schimb de aciuni,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
d, dispoziiile lit. b, se aplica numai daca acionarul nu atribuie titlurilor de participare primite si celor
deinute in compania cedenta o aloare iscala mai mare dect aloarea titlurilor deinute la societatea cedenta
inainte de diizarea pariala,
e, proitul sau enitul proenit din cesionarea ulterioara a titlurilor de participare se impoziteaza potriit
preederilor prezentului titlu sau ale titlului III, dupa caz,
, expresia aloare iscala reprezinta aloarea ce este utilizata pentru calcularea eniturilor sau pierderilor, in
scopul determinarii enitului impozabil ori aportului de capital al unui participant al societaii,
,10, Dispoziiile alin. ,4,-,9, se aplica si transerului de actie.
,10`1, n cazul in care actiele si pasiele societaii cedente din Romnia transerate intr-o operaiune de
uziune, diizare, diizare pariala sau transer de actie includ si actiele si pasiele unui sediu permanent
situat intr-un alt stat membru, inclusi in statul membru in care este rezidenta societatea beneiciara, dreptul
de impozitare a sediului permanent respecti reine statului membru in care este situata societatea beneiciara.
------------
Alin. ,10`1, al art. 2`1 a ost introdus de pct. 30 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
,10`2, Reguli aplicabile in cazul transerului sediului social al unei societai europene sau al unei societai
cooperatie europene:
a, atunci cnd o societate europeana sau o societate cooperatia europeana transera sediul social din
Romnia intr-un alt stat membru, acest transer al sediului social nu reprezinta transer impozabil pentru
plusaloarea calculata ca dierena intre preul de piaa al elementelor din acti si pasi transerate si aloarea
lor iscala, pentru acele actie si pasie ale societaii europene ori societaii cooperatie europene, care ramn
eecti integrate unui sediu permanent al societaii europene sau al societaii cooperatie europene in Romnia
si care contribuie la generarea proitului ori pierderii luate in calcul din punct de edere iscal,
b, transerul este neimpozabil numai daca societaile europene sau societaile cooperatie europene
calculeaza amortizarea si orice cstiguri sau pierderi aerente actielor si pasielor care ramn eecti integrate
unui sediu permanent ca si cum transerul sediului social nu ar i aut loc,
c, proizioanele sau rezerele care anterior transerului sediului social au ost deduse din baza impozabila
de catre societaile europene ori societaile cooperatie europene si care nu proin de la sediile permanente
din strainatate pot i preluate, in aceleasi condiii de deducere, de catre sediul permanent din Romnia al
societaii europene sau al societaii cooperatie europene,
d, reeritor la operaiunile menionate la alin. ,2, lit. b,, in situaia in care o societate europeana sau o
societate cooperatia europeana inregistreaza pierdere iscala, determinata potriit prezentului titlu, aceasta nu
se recupereaza de catre sediul permanent al societaii europene sau al societaii cooperatie europene situat in
Romnia,
e, transerul sediului social al societailor europene sau al societailor cooperatie europene nu trebuie sa
dea nastere impozitarii enitului, proitului sau plusalorii acionarilor.
------------
,11, Preederile prezentului articol nu se aplica atunci cnd uziunea, diizarea, diizarea pariala, transerul
de actie sau schimbul de aciuni:
a, are ca obiecti principal sau ca unul dintre principalele obiectie rauda si eaziunea iscala. laptul ca una
dintre operaiunile preazute la alin. ,2, nu este indeplinita din motie economice alabile, cum ar i
restructurarea sau raionalizarea actiitailor societailor participante la operaiune, poate constitui o prezumie
ca operaiunea are ca obiecti principal sau ca unul dintre obiectiele principale rauda si eaziunea iscala,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
b, are drept eect aptul ca o societate, implicata sau nu in operaiune, nu mai indeplineste condiiile
necesare reprezentarii angajailor in organele de conducere ale societaii, in conormitate cu acordurile in
igoare inainte de operaiunea respectia. Aceasta preedere se aplica in masura in care in societaile la care
ace reerire prezentul articol nu se aplica dispoziiile comunitare care conin norme echialente priind
reprezentarea angajailor in organele de conducere ale societaii.
,12, Dispoziiile prezentului articol transpun preederile Directiei 90,434,CLL priind impunerea
uziunilor, diizarilor si transerului actielor si schimburilor de alori mobiliare intre companii ale unor state
membre dierite, amendata prin Directia 2005,19,CL.
--------------
Asocieri ara personalitate juridica
AR1. 28
,1, n cazul unei asocieri ara personalitate juridica, eniturile si cheltuielile inregistrate se atribuie iecarui
asociat, corespunzator cotei de participare in asociere.
,2, Orice asociere ara personalitate juridica dintre persoane juridice straine, care isi desasoara actiitatea in
Romnia, trebuie sa desemneze una din pari care sa indeplineasca obligaiile ce ii rein iecarui asociat
potriit prezentului titlu. Persoana desemnata este responsabila pentru:
a, inregistrarea asocierii la autoritatea iscala competenta, inainte ca aceasta sa inceapa sa desasoare
actiitate,
b, conducerea eidenelor contabile ale asocierii,
c, plata impozitului in numele asociailor, potriit dispoziiilor art. 34 alin. ,5,,
-------------
Lit. c, a alin. ,2, al art. 28 a ost modiicata de pct. 11 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august
2011, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta modiicare se aplica
incepnd cu data de 1 ianuarie 2012, conorm alin. ,1, al art. II din acelasi act normati.
d, depunerea unei declaraii iscale trimestriale la autoritatea iscala competenta, care sa conina inormaii
cu priire la partea din eniturile si cheltuielile asocierii care este atribuibila iecarui asociat, precum si
impozitul care a ost platit la buget in numele iecarui asociat,
e, urnizarea de inormaii in scris, catre iecare asociat, cu priire la partea din eniturile si cheltuielile
asocierii care ii este atribuibila acestuia, precum si la impozitul care a ost platit la buget in numele acestui
asociat.
,3, ntr-o asociere ara personalitate juridica intre doua sau mai multe persoane juridice romne, eniturile
si cheltuielile inregistrate se atribuie iecarui asociat, corespunzator cotei de participare din asociere.
-------------
,4, ntr-o asociere ara personalitate juridica cu o persoana juridica straina si,sau cu persoane izice
nerezidente, precum si cu persoane izice romne, persoana juridica romna trebuie sa indeplineasca
obligaiile ce ii rein iecarui asociat, potriit prezentului titlu.
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Reguli generale aplicabile persoanelor juridice cu sediul in Romnia, iniinate potriit legislaiei europene
AR1. 28`1
Preederile reeritoare la persoana juridica romna ale art. 13 lit. d, si e,, art. 14 lit. d, si e,, art. 20 lit. a,, art.
20`1 alin. ,1,-,3,, art. 23 alin. ,,, art. 2 alin. ,2,-,5,, art. 28 alin. ,3, si ,4,, art. 30 alin. ,1,, ,1`1,, ,3, si ,4,, art.
31 alin. ,1, si ,3,, precum si ale art. 36 se aplica, in aceleasi condiii si situaii, si persoanelor juridice cu sediul
in Romnia, iniinate potriit legislaiei europene.
------------
Art. 28`1 a ost introdus de pct. 31 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din octombrie
2009, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
Asocieri cu personalitate juridica iniinate potriit legislaiei unui alt stat
AR1. 28`2
,1, n cazul unei asocieri cu personalitate juridica inregistrate intr-un alt stat, dintre persoane juridice straine
si,sau persoane izice nerezidente si,sau persoane izice rezidente si,sau persoane juridice romne, care
desasoara actiitate in Romnia, sunt aplicabile preederile art. 28.
,2, n cazul in care o persoana juridica romna este participant intr-o asociere cu personalitate juridica
inregistrata intr-un alt stat, aceasta determina proitul impozabil lund in calcul eniturile si cheltuielile
atribuite corespunzator cotei de participare in asociere.
-------------
MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta completare se aplica incepnd cu data de 1
ianuarie 2012, conorm alin. ,1, al art. II din acelasi act normati.
CAP. III
Aspecte iscale internaionale
Veniturile unui sediu permanent
AR1. 29
,1, Persoanele juridice straine care desasoara actiitate prin intermediul unui sediu permanent in Romnia
au obligaia de a plati impozitul pe proit pentru proitul impozabil care este atribuibil sediului permanent.
,2, Proitul impozabil se determina in conormitate cu regulile stabilite in cap. II al prezentului titlu, in
a, numai eniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ in eniturile impozabile,
b, numai cheltuielile eectuate in scopul obinerii acestor enituri se includ in cheltuielile deductibile.
-------------
,3, Proitul impozabil al sediului permanent se determina prin tratarea acestuia ca persoana separata si prin
utilizarea regulilor preurilor de transer la stabilirea preului de piaa al unui transer acut intre persoana
juridica straina si sediul sau permanent. Atunci cnd sediul permanent nu deine o actura pentru cheltuielile
alocate lui de catre sediul sau principal, celelalte documente justiicatie trebuie sa includa doezi priind
suportarea eectia a costurilor si alocarea rezonabila a acestor costuri catre sediul permanent utiliznd regulile
preurilor de transer.
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,4, nainte de a desasura actiitate printr-un sediu permanent in Romnia, reprezentantul legal al persoanei
juridice straine preazute la alin. ,1, trebuie sa inregistreze sediul permanent la autoritatea iscala competenta.
Venituri obinute de persoanele juridice straine din proprietai imobiliare si din nzarea-cesionarea
titlurilor de participare
AR1. 30
,1, Persoanele juridice straine care obin enituri din proprietai imobiliare situate in Romnia sau din
nzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoana juridica romna au obligaia de a plati
impozit pe proit pentru proitul impozabil aerent acestor enituri.
,1`1, n perioada 1 ianuarie 2009-31 decembrie 2009 inclusi, nu se impoziteaza proitul obinut de
persoanele juridice straine din tranzacionarea pe piaa autorizata si supraegheata de Comisia Naionala a
Valorilor Mobiliare a titlurilor de participare deinute la o persoana juridica romna.
------------
,2, Veniturile din proprietaile imobiliare situate in Romnia includ urmatoarele:
a, eniturile din inchirierea sau cedarea olosinei proprietaii imobiliare situate in Romnia,
b, cstigul din nzarea-cesionarea drepturilor de proprietate sau al oricaror drepturi legate de proprietatea
imobiliara situata in Romnia,
c, cstigul din nzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoana juridica, daca minimum
50 din aloarea mijloacelor ixe ale persoanei juridice sunt, ie direct, ie prin intermediul mai multor
persoane juridice, proprietai imobiliare situate in Romnia,
d, eniturile obinute din exploatarea resurselor naturale situate in Romnia, inclusi cstigul din nzarea-
cesionarea oricarui drept aerent acestor resurse naturale.
,3, Orice persoana juridica straina care obine enituri dintr-o proprietate imobiliara situata in Romnia sau
din nzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoana juridica romna are obligaia de a
declara si plati impozit pe proit, potriit art. 34 si 35. Orice persoana juridica straina poate desemna un
imputernicit pentru a indeplini aceste obligaii.
-------------
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta modiicare este alabila
,4, Prin excepie de la preederile alin. ,3,, in cazul eniturilor preazute la alin. ,1, obinute de persoanele
juridice straine, obligaia de a calcula, reine, declara si ira impozitul pe proit reine cumparatorului atunci
cnd cumparatorul este o persoana juridica romna sau o persoana juridica straina care are un sediu
permanent inregistrat iscal in Romnia la momentul tranzaciei.
------------
---------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Alin. ,5, al art. 30 a ost abrogat de pct. 2 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in
,6, Preederile art. 119 se aplica oricarei persoane care are obligaia sa reina impozit, in conormitate cu
prezentul articol.
Credit iscal
AR1. 31
,1, Daca o persoana juridica romna obine enituri dintr-un stat strain prin intermediul unui sediu
permanent sau enituri supuse impozitului cu reinere la sursa si eniturile sunt impozitate att in Romnia
ct si in statul strain, atunci impozitul platit catre statul strain, ie direct, ie indirect prin reinerea si irarea de
o alta persoana, se deduce din impozitul pe proit ce se determina potriit preederilor prezentului titlu.
,2, Deducerea pentru impozitele platite catre un stat strain intr-un an iscal nu poate depasi impozitul pe
proit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe proit preazute la art. 1 alin. ,1, la proitul impozabil
obinut in statul strain, determinat in conormitate cu regulile preazute in prezentul titlu sau la enitul
obinut din statul strain.
,3, Impozitul platit unui stat strain este dedus, daca se aplica preederile coneniei de eitare a dublei
impuneri incheiate intre Romnia si statul strain si daca persoana juridica romna prezinta documentaia
corespunzatoare, conorm preederilor legale, din care sa rezulte aptul ca impozitul a ost platit statului
strain.
------------
-------------
Alin. ,4, al art. 31 a ost abrogat de pct. 26 al art. I din ORDONAN|A nr. 83 din 19 august 2004,
-------------
Pierderi iscale externe
AR1. 32
Orice pierdere realizata printr-un sediu permanent situat intr-un stat care nu este stat membru al Uniunii
Luropene, al Asociaiei Luropene a Liberului Schimb sau situat intr-un stat cu care Romnia nu are incheiata
o conenie de eitare a dublei impuneri este deductibila doar din eniturile obinute de sediul permanent
respecti. n acest caz, pierderile realizate printr-un sediu permanent se deduc numai din aceste enituri,
separat, pe iecare sursa de enit. Pierderile neacoperite se reporteaza si se recupereaza in urmatorii 5 ani
iscali consecutii.
------------
Art. 32 a ost modiicat de pct. 5 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58 din 26 iunie 2010,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.
---------------
Cap. IV din 1itlul II a ost abrogat de pct. 2 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
---------------
Art. 33 a ost abrogat de pct. 2 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in MONI1ORUL
CAP. V
Plata impozitului si depunerea declaraiilor iscale
Declararea si plata impozitului pe proit
AR1. 34
,1, Declararea si plata impozitului pe proit, cu excepiile preazute de prezentul articol, se eectueaza
trimestrial, pna la data de 25 inclusi a primei luni urmatoare incheierii trimestrelor I-III. Deinitiarea si
plata impozitului pe proit aerent anului iscal respecti se eectueaza pna la termenul de depunere a
declaraiei priind impozitul pe proit preazut la art. 35.
,2, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, contribuabilii, alii dect cei preazui la alin. ,4, si ,5,, pot opta
pentru declararea si plata impozitului pe proit anual, cu plai anticipate, eectuate trimestrial. 1ermenul pna
la care se eectueaza plata impozitului anual este termenul de depunere a declaraiei priind impozitul pe
proit, preazut la art. 35.
,3, Opiunea pentru sistemul anual de declarare si plata a impozitului pe proit se eectueaza la inceputul
anului iscal pentru care se solicita aplicarea preederilor alin. ,2,. Opiunea eectuata este obligatorie pentru
cel puin 2 ani iscali consecutii. Iesirea din sistemul anual de declarare si plata a impozitului se eectueaza la
inceputul anului iscal pentru care se solicita aplicarea preederilor alin. ,1,. Contribuabilii comunica organelor
iscale teritoriale modiicarea sistemului anual,trimestrial de declarare si plata a impozitului pe proit, potriit
preederilor Codului de procedura iscala, pna la data de 31 ianuarie inclusi a anului iscal respecti.
,4, Contribuabilii societai comerciale bancare - persoane juridice romne si sucursalele din Romnia ale
bancilor - persoane juridice straine au obligaia de a declara si plati impozit pe proit anual, cu plai anticipate
eectuate trimestrial. 1ermenul pna la care se eectueaza plata impozitului anual este termenul de depunere a
declaraiei priind impozitul pe proit, preazut la art. 35.
,5, Urmatorii contribuabili au obligaia de a declara si plati impozitul pe proit, astel:
a, organizaiile nonproit au obligaia de a declara si plati impozitul pe proit, anual, pna la data de 25
ebruarie inclusi a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul,
b, contribuabilii care obin enituri majoritare din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, pomicultura si
iticultura au obligaia de a declara si plati impozitul pe proit anual, pna la data de 25 ebruarie inclusi a
anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul,
c, contribuabilii preazui la art. 13 lit. c,-e, au obligaia de a declara si plati impozit pe proit trimestrial,
conorm alin. ,1,.
,6, Contribuabilii, alii dect cei preazui la alin. ,4, si ,5,, care, in anul precedent, se alau in una dintre
urmatoarele situaii:
a, nou-iniinai,
b, inregistreaza pierdere iscala la srsitul anului iscal precedent,
c, s-au alat in inactiitate temporara sau au declarat pe propria raspundere ca nu desasoara actiitai la
sediul social,sediile secundare, situaii inscrise, potriit preederilor legale, in registrul comerului sau in
registrul inut de instanele judecatoresti competente, dupa caz,
d, au ost platitori de impozit pe eniturile microintreprinderilor, in anul pentru care se datoreaza impozitul
pe proit aplica sistemul de declarare si plata preazut la alin. ,1,. n sensul prezentului alineat nu sunt
considerai contribuabili nou-iniinai cei care se inregistreaza ca eect al unor operaiuni de reorganizare
eectuate potriit legii.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,, Prin excepie de la preederile alin. ,8,, contribuabilii preazui la alin. ,4, nou-iniinai, iniinai in
cursul anului precedent sau care la srsitul anului iscal precedent inregistreaza pierdere iscala eectueaza
plai anticipate in contul impozitului pe proit la nielul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra
proitului contabil al perioadei pentru care se eectueaza plata anticipata.
,8, Contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe proit anual, cu plai anticipate
eectuate trimestrial, determina plaile anticipate trimestriale in suma de o patrime din impozitul pe proit
datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele preurilor de consum, estimat cu ocazia elaborarii
bugetului iniial al anului pentru care se eectueaza plaile anticipate, pna la data de 25 inclusi a lunii
urmatoare trimestrului pentru care se eectueaza plata. Impozitul pe proit pentru anul precedent, pe baza
caruia se determina plaile anticipate trimestriale, este impozitul pe proit datorat conorm declaraiei priind
impozitul pe proit, ara a lua in calcul plaile anticipate eectuate in acel an.
,8`1, n cazul contribuabililor care aplica reglementarile contabile conorme cu Standardele internaionale
de raportare inanciara, plaile anticipate trimestriale se eectueaza in suma de o patrime din impozitul pe
proit aerent anului precedent determinat potriit alin. ,8,, ara a lua in calcul inluena ce proine din
aplicarea preederilor art. 19`3, inclusi pentru anii iscali in care se deduc sumele eideniate in soldul
debitor al contului rezultatul reportat din proizioane speciice.
-----------
,9, Prin excepie de la preederile alin. ,8,, contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a
impozitului pe proit preazut la alin. ,2, si care, in primul an al perioadei obligatorii preazute de alin. ,3,,
inregistreaza pierdere iscala eectueaza plai anticipate in contul impozitului pe proit la nielul sumei
rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra proitului contabil al perioadei pentru care se eectueaza plata
anticipata.
,10, n cazul contribuabililor care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe proit preazut la
alin. ,2, si care, in anul precedent, au beneiciat de scutiri de la plata impozitului pe proit, conorm legii, iar in
anul pentru care se calculeaza si se eectueaza plaile anticipate nu mai beneiciaza de acilitaile iscale
respectie, impozitul pe proit pentru anul precedent, pe baza caruia se determina plaile anticipate, este
impozitul pe proit determinat conorm declaraiei priind impozitul pe proit pentru anul precedent, lundu-
se in calcul si impozitul pe proit scutit.
,11, n cazul urmatoarelor operaiuni de reorganizare eectuate potriit legii, contribuabilii care aplica
sistemul de declarare si plata a impozitului pe proit anual, cu plai anticipate eectuate trimestrial, stabilesc
impozitul pe proit pentru anul precedent, ca baza de determinare a plailor anticipate, potriit urmatoarelor
reguli:
a, contribuabilii care absorb prin uziune una sau mai multe persoane juridice romne, incepnd cu
trimestrul in care operaiunile respectie produc eecte, potriit legii, insumeaza impozitul pe proit datorat de
acestia pentru anul precedent cu impozitul pe proit datorat pentru acelasi an de celelalte societai cedente,
b, contribuabilii iniinai prin uziunea a doua sau mai multe persoane juridice romne insumeaza
impozitul pe proit datorat pentru anul precedent de societaile cedente. n situaia in care toate societaile
cedente inregistreaza pierdere iscala in anul precedent, contribuabilii nou-iniinai determina plaile
anticipate potriit preederilor alin. ,, si ,9,,
c, contribuabilii iniinai prin diizarea unei persoane juridice romne impart impozitul pe proit datorat
pentru anul precedent de societatea cedenta proporional cu aloarea actielor si pasielor transerate,
conorm proiectului intocmit potriit legii. n situaia in care societatea cedenta inregistreaza pierdere iscala
in anul precedent, contribuabilii nou-iniinai determina plaile anticipate potriit preederilor alin. ,, si ,9,,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
d, contribuabilii care primesc actie si pasie prin operaiuni de diizare a unei persoane juridice romne,
incepnd cu trimestrul in care operaiunile respectie produc eecte, potriit legii, insumeaza impozitul pe
proit datorat de acestia pentru anul precedent cu impozitul pe proit datorat pentru anul precedent de
societatea cedenta, recalculat proporional cu aloarea actielor si pasielor transerate, conorm proiectului
intocmit potriit legii,
e, contribuabilii care transera, potriit legii, o parte din patrimoniu uneia sau mai multor societai
beneiciare, incepnd cu trimestrul in care operaiunile respectie produc eecte, potriit legii, recalculeaza
impozitul pe proit datorat pentru anul precedent proporional cu aloarea actielor si pasielor meninute de
catre persoana juridica care transera actiele.
,12, n cazul contribuabililor care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe proit anual, cu plai
anticipate eectuate trimestrial, si care in cursul anului dein sedii permanente ale persoanelor juridice straine
ca urmare a operaiunilor preazute la art. 2`1, incepnd cu trimestrul in care operaiunile respectie produc
eecte, potriit legii, aplica urmatoarele reguli pentru determinarea plailor anticipate datorate:
a, in cazul uziunii prin absorbie, sediul permanent determina plaile anticipate in baza impozitului pe
proit datorat pentru anul precedent de catre societatea cedenta,
b, in cazul diizarii, diizarii pariale si transerului de actie, sediile permanente determina plaile anticipate
in baza impozitului pe proit datorat pentru anul precedent de societatea cedenta, recalculat pentru iecare
sediu permanent, proporional cu aloarea actielor si pasielor transerate, potriit legii. Societaile cedente
care nu inceteaza sa existe in urma eectuarii unei astel de operaiuni, incepnd cu trimestrul in care
operaiunile respectie produc eecte, potriit legii, ajusteaza plaile anticipate datorate potriit regulilor
preazute la alin. ,11, lit. e,.
,13, Contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe proit anual, cu plai anticipate
eectuate trimestrial, implicai in operaiuni transrontaliere, altele dect cele preazute la alin. ,12,, aplica
urmatoarele reguli in ederea determinarii impozitului pe proit pentru anul precedent, in baza caruia se
determina plaile anticipate:
a, in cazul contribuabililor care absorb una sau mai multe persoane juridice straine, incepnd cu trimestrul
in care operaiunile respectie produc eecte, potriit legii, impozitul pe proit pentru anul precedent, in baza
caruia se determina plaile anticipate, este impozitul pe proit datorat de societatea absorbanta in anul iscal
precedent celui in care se realizeaza operaiunea,
b, contribuabilii care absorb cel puin o persoana juridica romna si cel puin o persoana juridica straina,
incepnd cu trimestrul in care operaiunea respectia produce eecte, potriit legii, insumeaza impozitul pe
proit datorat de acestia pentru anul precedent cu impozitul pe proit datorat pentru acelasi an de celelalte
societai romne cedente,
c, contribuabilii iniinai prin uziunea uneia sau mai multor persoane juridice romne cu una sau mai
multe persoane juridice straine insumeaza impozitul pe proit datorat de societaile romne cedente. n
situaia in care toate societaile cedente romne inregistreaza pierdere iscala in anul precedent, contribuabilul
nou-iniinat determina plaile anticipate potriit preederilor alin. ,, si ,9,.
,14, Persoanele juridice care, in cursul anului iscal, se dizola cu lichidare, potriit legii, au obligaia sa
depuna declaraia anuala de impozit pe proit si sa plateasca impozitul pna la data depunerii situaiilor
inanciare la organul iscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare liscala.
------------
,15, Persoanele juridice care, in cursul anului iscal, se dizola ara lichidare au obligaia sa depuna
declaraia anuala de impozit pe proit si sa plateasca impozitul pna la inchiderea perioadei impozabile.
,16, Obligaiile iscale reglementate de prezentul titlu sunt enituri ale bugetului de stat.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,1, Prin excepie de la preederile alin. ,16,, impozitul pe proit, dobnzile,majorarile de intrziere si
amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale si a consiliilor judeene, precum si cele
datorate de societaile comerciale in care consiliile locale si,sau judeene sunt acionari majoritari, care
realizeaza proiecte cu asistena inanciara din partea Uniunii Luropene sau a altor organisme internaionale, in
baza unor acorduri,contracte de imprumut ratiicate, respecti aprobate prin acte normatie, sunt enituri ale
bugetelor locale respectie pna la srsitul anului iscal in care se incheie proiectul care ace obiectul
acordului,contractului de imprumut.
,18, Pentru aplicarea sistemului de declarare si plata a impozitului pe proit anual, cu plai anticipate
eectuate trimestrial, indicele preurilor de consum necesar pentru actualizarea plailor anticipate se comunica,
prin ordin al ministrului inanelor publice, pna la data de 15 aprilie a anului iscal pentru care se eectueaza
plaile anticipate.
-------------
Art. 34 a ost modiicat de pct. 14 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta modiicare se aplica incepnd cu data de 1
Depunerea declaraiei de impozit pe proit
AR1. 35
,1, Contribuabilii au obligaia sa depuna o declaraie anuala de impozit pe proit pna la data de 25 martie
inclusi a anului urmator, cu excepia contribuabililor preazui la art. 34 alin. ,5, lit. a, si b,, alin. ,14, si ,15,,
care depun declaraia anuala de impozit pe proit pna la termenele preazute in cadrul acestor alineate.
,2, Contribuabilii preazui la art. 13 lit. c, si e, au obligaia de a depune si declaraia priind distribuirea
intre asociai a eniturilor si cheltuielilor.
-------------
CAP. VI
Impozitul pe diidende
--------------
Cap. VI din 1itlul II a ost modiicat de pct. 6 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58 din 26
Declararea, reinerea si plata impozitului pe diidende
AR1. 36
,1, O persoana juridica romna care distribuie,plateste diidende catre o persoana juridica romna are
obligaia sa reina, sa declare si sa plateasca impozitul pe diidende reinut catre bugetul de stat, astel cum se
preede in prezentul articol.
,2, Impozitul pe diidende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 16 asupra diidendului
brut distribuit,platit unei persoane juridice romne.
,3, Impozitul pe diidende se declara si se plateste la bugetul de stat pna la data de 25 inclusi a lunii
urmatoare celei in care se distribuie,plateste diidendul. n cazul in care diidendele distribuite nu au ost
platite pna la srsitul anului in care s-au aprobat situaiile inanciare anuale, impozitul pe diidende aerent
se plateste pna la data de 25 ianuarie a anului urmator.
,4, Preederile prezentului articol nu se aplica in cazul diidendelor platite de o persoana juridica romna
unei alte persoane juridice romne, daca beneiciarul diidendelor deine, la data plaii diidendelor, minimum
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
10 din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioada de 2 ani implinii pna la data
plaii acestora inclusi.
--------------
,4`1, Preederile prezentului articol nu se aplica in cazul diidendelor distribuite,platite de o persoana
juridica romna:
a, ondurilor de pensii acultatie, respecti ondurilor de pensii administrate priat,
b, organelor administraiei publice care exercita, prin lege, drepturile si obligaiile ce decurg din calitatea de
acionar al statului la acele persoane juridice romne.
--------------
,5, Cota de impozit pe diidende preazuta la alin. ,2, se aplica si asupra sumelor distribuite,platite
ondurilor deschise de inestiii, incadrate astel, potriit reglementarilor priind piaa de capital.
--------------
CAP. VII
Dispoziii tranzitorii si inale
Pierderi iscale din perioadele de scutire
AR1. 3
Orice pierdere iscala neta care apare in perioada in care contribuabilul a ost scutit de impozitul pe proit
poate i recuperata din proiturile impozabile iitoare, potriit art. 26. Pierderea iscala neta este dierena
dintre pierderile iscale totale pe perioada de scutire si proitul impozabil total in aceeasi perioada.
Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strainatate
AR1. 3`1
,1, Pierderile realizate printr-un sediu permanent din strainatate, inregistrate pna la data de 31 decembrie
2009 inclusi, se recupereaza potriit preederilor in igoare pna la aceasta data.
,2, Pentru anul 2010, pierderile realizate printr-un sediu permanent situat intr-un stat membru al Uniunii
Luropene, al Asociaiei Luropene a Liberului Schimb sau intr-un stat cu care Romnia are incheiata o
conenie de eitare a dublei impuneri se determina lund in calcul eniturile si cheltuielile inregistrate de la
inceputul anului iscal.
--------------
Art. 3`1 a ost introdus de pct. al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58 din 26 iunie 2010,
Dispoziii tranzitorii
AR1. 38
,1, n cazul persoanelor juridice care au obinut, inainte de 1 iulie 2003, certiicatul permanent de inestitor
in zona deaorizata, scutirea de impozit pe proitul aerent inestiiilor noi se aplica in continuare pe
perioada existenei zonei deaorizate.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Alin. ,1, al art. 38 a ost modiicat de pct. al articolului unic din LLGLA nr. 494 din 12 noiembrie 2004,
,2, Contribuabilii care au eectuat cheltuieli cu inestiii inainte de 1 iulie 2002, potriit Ordonanei
Guernului nr. 2,1996 priind acordarea de acilitai persoanelor care domicilieaza sau lucreaza in unele
localitai din Munii Apuseni si in Rezeraia Bioserei "Delta Dunarii", republicata, cu modiicarile ulterioare,
si care continua inestiiile conorm ordonanei menionate, beneiciaza in continuare de deducerea din
proitul impozabil a cheltuielilor distinct eideniate, acute cu inestiiile respectie, ara a depasi data de 31
decembrie 2006.
,3, Contribuabilii care isi desasoara actiitatea in zona libera pe baza de licena si care pna la data de 1
iulie 2002 au realizat inestiii in zona libera, in actie corporale amortizabile utilizate in industria
prelucratoare, in aloare de cel puin 1.000.000 dolari S.U.A., beneiciaza de scutire de la plata impozitului pe
proit, in continuare, pna la data de 31 decembrie 2006. Dispoziiile prezentului alineat nu se mai aplica in
situaia in care surin modiicari in structura acionariatului contribuabilului. n inelesul prezentului alineat,
modiicare de acionariat in cazul societailor cotate se considera a i o modiicare a acionariatului in
proporie de mai mult de 25 din numarul aciunilor, pe parcursul unui an calendaristic.
-------------
,4, Cu excepia preederilor alin. ,3,, contribuabilii care obin enituri din actiitai desasurate pe baza de
licena intr-o zona libera au obligaia de a plati impozit pe proit in cota de 5 pentru proitul impozabil care
corespunde acestor enituri, pna la data de 31 decembrie 2004.
,5, Contribuabilii care beneiciaza de acilitaile preazute la alin. ,1,-,4, nu pot beneicia de amortizarea
accelerata sau de deducerea preazuta la art. 24 alin. ,12,.
,6, Unitaile protejate destinate persoanelor cu handicap, deinite prin Ordonana de urgena a Guernului
nr. 102,1999 priind protecia speciala si incadrarea in munca a persoanelor cu handicap, aprobata cu
modiicari si completari prin Legea nr. 519,2002, cu modiicarile ulterioare, sunt scutite de la plata
impozitului pe proit daca minimum 5 din sumele obinute prin scutire se reinestesc in ederea achiziiei
de echipament tehnologic, masini, utilaje, instalaii si,sau pentru amenajarea locurilor de munca protejate.
Scutirea de la plata impozitului pe proit se aplica pna la data de 31 decembrie 2006.
,, Contribuabilii direct implicai in producia de ilme cinematograice, inscrisi ca atare in Registrul
cinematograic, beneiciaza, pna la data de 31 decembrie 2006, de:
a, scutirea de la plata impozitului pe proit a cotei-pari din proitul brut reinestit in domeniul
cinematograiei,
b, reducerea impozitului pe proit in proporie de 20, in cazul in care se creeaza noi locuri de munca si se
asigura cresterea numarului scriptic de angajai, cu cel puin 10 aa de anul inanciar precedent.
,8, Societatea Naionala "Nuclearelectrica" - S.A. beneiciaza de scutire de la plata impozitului pe proit
pna la data de 31 decembrie 2010, in condiiile in care proitul este utilizat exclusi pentru inanarea
lucrarilor de inestiii la obiectiul Centrala Nuclearoelectrica Cernaoda-Unitatea 2, potriit legii.
,9, Societatea Comerciala Automobile Dacia - S.A. beneiciaza de scutire de la plata impozitului pe proit
pna la data de 31 decembrie 2006.
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,10, Societatea Comerciala Sidex - S.A. beneiciaza de scutire de la plata impozitului pe proit pna la data
de 31 decembrie 2004.
-----------
noiembrie 2004, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.154 din decembrie 2004.
-----------
Conorm art. III din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 123 din 24 noiembrie 2004, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.154 din decembrie 2004, modiicarea adusa de pct. 3 al art. I din acest act
normati, intra in igoare la data publicarii prezentei ordonane de urgena in Monitorul Oicial al Romniei,
Partea I.
,11, Compania Naionala "Aeroportul Internaional lenri Coanda - Otopeni" - S.A. beneiciaza de scutire
de la plata impozitului pe proit pna la data de 31 decembrie 2006.
------------
Alin. ,11, al art. 38 a ost modiicat de pct. al articolului unic din LLGLA nr. 494 din 12 noiembrie 2004,
,12, La calculul proitului impozabil, urmatoarele enituri sunt neimpozabile pna la data de 31 decembrie
2006:
a, eniturile realizate din actiitaile desasurate pentru obiectiul Centrala Nuclearoelectrica Cernaoda-
Unitatea 2, pna la punerea in unciune a acestuia,
b, eniturile realizate din aplicarea unei inenii breetate in Romnia, inclusi din abricarea produsului
sau aplicarea procesului, pe o perioada de 5 ani de la prima aplicare, calculai de la data inceperii aplicarii si
cuprinsi in perioada de alabilitate a breetului, potriit legii,
c, eniturile realizate din practicarea apiculturii.
,13, Pentru inestiiile directe cu impact semniicati in economie, realizate pna la data de 31 decembrie
2006, potriit legii, contribuabilii pot deduce o cota suplimentara de 20 din aloarea acestora. Deducerea se
calculeaza in luna in care se realizeaza inestiia. n situaia in care se realizeaza pierdere iscala, aceasta se
recupereaza potriit dispoziiilor art. 26. Pentru inestiiile realizate se poate calcula amortizare accelerata, cu
excepia inestiiilor in cladiri. Contribuabilii care beneiciaza de acilitaile preazute la prezentul alineat nu
pot aplica preederile art. 24 alin. ,12,.
,14, lacilitaile iscale priind impozitul pe proit din actele normatie menionte in prezentul articol,
precum si cele care decurg din alte acte normatie date in aplicarea acestora ramn in igoare pna la
termenele si in condiiile stipulate de acestea.
ANLXA
LIS1A SOCIL1A|ILOR
la care se ace reerire in art. 2`1 alin. ,3, pct 12 lit. a,
a, societaile iniinate in baza Reglementarii Consiliului nr. 2.15,2001,CL, din 8 octombrie 2001, priind
statutul societaii europene ,SL, si a Directiei 2001,86,CL a Consiliului, din 8 octombrie 2001, de
completare a Statutului societaii europene in ceea ce prieste implicarea lucratorilor si asociaiile cooperatiste
iniinate in baza Reglementarii Consiliului ,CL, nr. 1.435,2003, din 22 iulie 2003, priind Statutul Societaii
Cooperatie Luropene ,SCL, si a Directiei Consiliului 2003,2,CL, din 22 iulie 2003, de completare a
Statutului Societaii Cooperatie Luropene cu priire la implicarea angajailor,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
b, societaile iniinate in baza legii belgiene, cunoscute ca 'societe anonyme','naamloze ennootsdiap',
'societe en commandite par actions','commanditaire ennootschap op aandelen', 'societe priee a
responsabilite limitee','besloten ennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperatie a
responsabilite limitee','cooperatiee ennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperatie a
responsabilite illimitee','cooperatiee ennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid', 'societe en nom
collecti','ennootschap onder irma', 'societe en commandite simple','gewone commanditaire
ennootschap', intreprinderi publice ce au adoptat una dintre ormele juridice menionate mai sus, si alte
societai constituite conorm legii belgiene, supuse impozitului pe proit belgian,
c, societaile iniinate in baza legislaiei cehe, cunoscute ca 'akcioa spolecnost', 'spolecnost s rucenim
omezenym',
d, societaile iniinate in baza legii daneze, cunoscute ca 'aktieselskab' si 'anpartsselskab', alte societai
supuse impozitarii conorm legii impozitului pe proit, in masura in care enitul lor impozabil este calculat si
impozitat in conormitate cu regulile generale ale legislaiei iscale aplicabile la 'aktieselskaber',
e, societaile iniinate in baza legii germane, cunoscute ca 'Aktiengesellschat', Kommanditgesellschat au
Aktien', 'Gesellschat mit beschrankter latung', 'Versicherungserein au Gegenseitigkeit', 'Lrwerbs- und
\irtschatsgenossenschat', 'Betriebe gewerblidier Art on juristischen Personen des oentlichen Rechts', si
alte societai constituite conorm legii germane, supuse impozitului pe proit german,
, societaile iniinate in baza legii estoniene ca 'taisuhing', 'usaldusuhing', 'osauhing', 'aktsiaselts',
'tulundusuhistu',
g, societaile iniinate in baza legii grecesti, cunoscute ca ,,,
_____________
h, societaile iniinate in baza legii spaniole, cunoscute ca 'sociedad anonima', 'sociedad comanditaria por
acciones', 'sociedad de responsabilidad limitada', organisme de drept public care uncioneaza in baza legii
priate,
i, societaile iniinate in baza legii ranceze, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en commandite par
actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societes par actions simpliiees', 'societes d'assurances mutuelles',
'caisses d'epargne et de preoyance', 'societes ciiles', care sunt automat supuse impozitului pe proit,
'cooperaties', 'unions de cooperaties', intreprinderi publice industriale si comerciale si alte societai
constituite conorm legii ranceze, supuse impozitului pe proit rancez,
j, societaile iniinate sau existente in baza legii irlandeze, organisme iniinate pe baza legii asociaiilor
industriale si de aproizionare, societai de construcii, iniinate pe baza legii asociaiilor de construcii, si
trusturile bancare de economii, iniinate pe baza legii trusturilor bancare de economii, 1989,
k, societaile iniinate in baza legii italiene, cunoscute ca 'societa per azioni', 'societa in accomandita per
azioni', 'societa a responsibilita limitata', 'societa cooperatie', 'societa di mutua assircurazione', si entitai
publice si priate a caror actiitate este in intregime sau in principal comerciala,
l, societaile iniinate in baza legii cipriote ca ,,, supuse impozitului pe proit,
_____________
m, societaile iniinate in baza legii letone, cunoscute ca 'akciju sabiedriba', 'sabiedriba ar ierobezotu
atbildibu',
n, societaile iniinate in baza legii lituaniene,
o, societaile iniinate in baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en
commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societe cooperatie', 'societe cooperatie organisee
comme une societe anonyme', 'association d'assurances mutuelles', 'association d'epargne-pension', 'entreprise
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
de nature commerciaie, industrielle ou miniere de l'Ltat, des communes, des syndicats de communes, des
etablissements publics et des autres personnes morales de droit public', si alte societai constituite in baza legii
luxemburgheze, supuse impozitului pe proit luxemburghez,
p, societaile iniinate in baza legii ungare, cunoscute ca 'kozkereseti tarsasag', 'beteti tarsasag', 'kozos
allalat', 'korlatolt elelossegu tarsasag', 'reszenytarsasag', 'egyesules', 'kozhasznu tarsasag', 'szoetkezet',
q, societaile iniinate in baza legii malteze, cunoscute ca 'Kumpaniji ta' Responsabilita Limitata',
'Socjetajiet en commandite li l-kapitai taghhom maqsum 'azzjonijiet',
r, societaile iniinate in baza legii olandeze, cunoscute ca 'naamloze ennnootschap', 'besloten
ennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'Open commanditaire ennootschap', 'Cooperatie', 'onderlinge
waarborgmaatschappij', 'londs oor gemene rekening', 'Vereniging op cooperatiee grondslag', 'ereniging
welke op onderlinge grondslag als erzekeraar o kredietinstelling optreedt', si alte societai constituite in baza
legii olandeze si supuse impozitului pe proit olandez,
s, societaile iniinate in baza legii austriece, cunoscute ca 'Aktiengesellschat', 'Gesellschat mit
beschrankter latung', 'Lrwerbs- und \irtschatsgenossenschaten',
s, societaile iniinate in baza legii poloneze, cunoscute ca 'spolka akcyjna', 'spolka z ograniczona
odpowiedzialnoscia',
t, societaile comerciale sau societaile de drept ciil ce au orma comerciala, precum si alte entitai a caror
actiitate este de natura comerciala sau industriala, inregistrate potriit legii portugheze,
, societaile iniinate in baza legii sloene, cunoscute ca 'delniska druzba', 'komanditna druzba', 'druzba z
omejeno odgoornostjo',
u, societaile iniinate in baza legislaiei sloace, cunoscute ca 'akcioa spolocnost', 'spolocnost' s rucenim
obmedzenym', 'komanditna spolocnost',
, societaile iniinate in baza legii inlandeze, cunoscute ca 'osakeyhtio,aktiebolag',
'osuuskunta,andelslag', 'saastopankki,sparbank' and 'akuutusyhtio,orsakringsbolag',
w, societaile iniinate in baza legii suedeze, cunoscute ca 'aktiebolag', 'orsakringsaktiebolag', 'ekonomiska
oreningar', 'sparbanker', 'omsesidiga orsakringsbolag',
x, societaile iniinate in baza legii Regatului Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord.
--------------
Anexa din Cap. VII al 1itlului II a ost introdusa de pct. 25 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006,
1I1LUL III,
Impozitul pe enit
------------
1itlul III a ost modiicat de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 138 din 29 decembrie
2004, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
Art. III din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58 din 26 iunie 2010, publicata in MONI1ORUL
OlICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010 preede:
"Art. III
,1, Orice enituri de natura proesionala, altele dect cele salariale, se impoziteaza cu cota de impozit pe
enit.
,2, Asupra eniturilor preazute la alineatul precedent se datoreaza contribuiile indiiduale de asigurari
sociale, asigurari sociale de sanatate si asigurari de somaj.
,3, Baza de calcul la care se aplica aceste contribuii este limitata la 5 salarii medii brute pe economie la
nielul salariului mediu brut utilizat la undamentarea bugetului asigurarilor sociale.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,4, Obligaia declararii, calculului, reinerii si plaii contribuiilor preazute la alineatul precedent reine
platitorului de enit, in conormitate cu preederile legale in igoare."
CAP. I
Dispoziii generale
------------
Cap. I din 1itlul III a ost modiicat de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 138 din 29
Contribuabili
AR1. 39
Urmatoarele persoane datoreaza plata impozitului conorm prezentului titlu si sunt numite in continuare
contribuabili:
a, persoanele izice rezidente,
b, persoanele izice nerezidente care desasoara o actiitate independenta prin intermediul unui sediu
permanent in Romnia,
c, persoanele izice nerezidente care desasoara actiitai dependente in Romnia,
d, persoanele izice nerezidente care obin enituri preazute la art. 89.
------------
AR1. 40
,1, Impozitul preazut in prezentul titlu, denumit in continuare impozit pe enit, se aplica urmatoarelor
enituri:
a, in cazul persoanelor izice rezidente romne, cu domiciliul in Romnia, eniturilor obinute din orice
sursa, att din Romnia, ct si din aara Romniei,
b, in cazul persoanelor izice rezidente, altele dect cele preazute la lit. a,, eniturilor obinute din orice
sursa, att din Romnia, ct si din aara Romniei, incepnd cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic
urmator anului in care acestia dein rezideni in Romnia,
-------------
Lit. b, a alin. ,1, al art. 40 a ost modiicata de pct. 16 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august
c, in cazul persoanelor izice nerezidente, care desasoara actiitate independenta prin intermediul unui
sediu permanent in Romnia, enitului net atribuibil sediului permanent,
d, in cazul persoanelor izice nerezidente, care desasoara actiitate dependenta in Romnia, enitului
salarial net din aceasta actiitate dependenta,
e, in cazul persoanelor izice nerezidente, care obin eniturile preazute la art. 39 lit. d,, enitului
determinat conorm regulilor preazute in prezentul titlu, ce corespund categoriei respectie de enit.
,2, Persoanele izice nerezidente care indeplinesc condiiile de rezidena preazute la art. alin. ,1, pct. 23
lit. b, sau c, or i supuse impozitului pe enit pentru eniturile obinute din orice sursa, att din Romnia, ct
si din aara Romniei, incepnd cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmator anului in care acestia dein
rezideni in Romnia.
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,3, lac excepie de la preederile alin. ,2, persoanele izice care doedesc ca sunt rezideni ai unor state cu
care Romnia are incheiate conenii de eitare a dublei impuneri, carora le sunt aplicabile preederile
coneniilor.
-------------
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta completare se aplica incepnd
,4, n cursul anului calendaristic in care persoanele izice nerezidente, cu excepia celor menionate la art.
40 alin. ,3,, indeplinesc condiiile de rezidena preazute la art. alin. ,1, pct. 23 lit. b, sau c, sunt supuse
impozitului numai pentru eniturile obinute din Romnia.
-------------
,5, O persoana este considerata rezident sau nerezident pentru intregul an calendaristic, neiind permisa
schimbarea rezidenei pe parcursul anului calendaristic.
-------------
,6, Rezidenii statelor cu care Romnia are incheiate conenii de eitare a dublei impuneri trebuie sa isi
doedeasca rezidena iscala printr-un certiicat de rezidena emis de catre autoritatea iscala competenta din
statul strain sau printr-un alt document eliberat de catre o alta autoritate dect cea iscala, care are atribuii in
domeniul certiicarii rezidenei conorm legislaiei interne a acelui stat. Acest certiicat,document este alabil
pentru anul,anii pentru care este emis.
-------------
,, Persoana izica rezidenta romna, cu domiciliul in Romnia, care doedeste schimbarea rezidenei intr-
un stat cu care Romnia nu are incheiata conenie de eitare a dublei impuneri, este obligata in continuare la
plata impozitului pe eniturile obinute din orice sursa, att din Romnia, ct si din aara Romniei, pentru
anul calendaristic in care are loc schimbarea rezidenei, precum si in urmatorii 3 ani calendaristici.
-------------
Alin. ,, al art. 40 a ost introdus de pct. 18 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Categorii de enituri supuse impozitului pe enit
AR1. 41
Categoriile de enituri supuse impozitului pe enit, potriit preederilor prezentului titlu, sunt urmatoarele:
a, enituri din actiitai independente, deinite conorm art. 46,
b, enituri din salarii, deinite conorm art. 55,
c, enituri din cedarea olosinei bunurilor, deinite conorm art. 61,
d, enituri din inestiii, deinite conorm art. 65,
e, enituri din pensii, deinite conorm art. 68,
, enituri din actiitai agricole, deinite conorm art. 1,
g, enituri din premii si din jocuri de noroc, deinite conorm art. 5,
h, enituri din transerul proprietailor imobiliare, deinite conorm art. `1,
i, enituri din alte surse, deinite conorm art. 8 si 9`1.
--------------
Lit. i, a art. 41 a ost modiicata de pct. 10 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11 din 23
---------------
Art. 41 a ost modiicat de pct. 3 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in MONI1ORUL
---------------
Conorm pct. 39 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr.
466 din 1 iunie 2005, care modiica art. III din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 138 din 29 decembrie
2004, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004, prin derogare de la dispoziiile
art. 4 alin. ,2, din Legea nr. 51,2003 priind Codul iscal, preederile prezentei ordonane de urgena intra in
igoare incepnd cu data de 1 ianuarie 2005, cu urmatoarele excepii:
b, incepnd cu 1 iunie 2005 lit. g, a art. 41,
AR1. 42
n inelesul impozitului pe enit, urmatoarele enituri nu sunt impozabile:
a, ajutoarele, indemnizaiile si alte orme de sprijin cu destinaie speciala, acordate din bugetul de stat,
bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele ondurilor speciale, bugetele locale si din alte onduri publice,
inclusi cele din onduri externe nerambursabile, precum si cele de aceeasi natura primite de la alte persoane,
cu excepia indemnizaiilor pentru incapacitate temporara de munca. Nu sunt enituri impozabile
indemnizaiile pentru: risc maternal, maternitate, cresterea copilului si ingrijirea copilului bolna, potriit legii,
-------------
Lit. a, a art. 42 a ost modiicata de pct. 19 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
a`1, eniturile realizate din aloriicarea bunurilor mobile sub orma deseurilor prin centrele de colectare,
in ederea dezmembrarii, care ac obiectul programelor naionale inanate din bugetul de stat sau din alte
onduri publice,
-------------
Litera a`1, a art. 42 a ost introdusa de pct. 22 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din 2
b, sumele incasate din asigurari de orice el reprezentnd despagubiri, sume asigurate, precum si orice alte
drepturi, cu excepia cstigurilor primite de la societaile de asigurari ca urmare a contractului de asigurare
incheiat intre pari, cu ocazia tragerilor de amortizare. Nu sunt enituri impozabile despagubirile in bani sau in
natura primite de catre o persoana izica ca urmare a unui prejudiciu material suerit de aceasta, inclusi
despagubirile reprezentnd daunele morale,
b`1, sumele primite ca urmare a exproprierii pentru cauza de utilitate publica, conorm legii,
----------------
Lit. b`1, a art. 42 a ost introdusa de pct. 14 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106 din 4
c, sumele primite drept despagubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitailor naturale, precum si
pentru cazurile de inaliditate sau deces, conorm legii,
d, pensiile pentru inalizii de razboi, oranii, aduele,aduii de razboi, sumele ixe pentru ingrijirea
pensionarilor care au ost incadrai in gradul I de inaliditate, precum si pensiile, altele dect pensiile platite
din onduri constituite prin contribuii obligatorii la un sistem de asigurari sociale, inclusi cele din onduri de
pensii acultatie si cele inanate de la bugetul de stat,
-----------------
Lit. d, a art. 42 a ost modiicata de pct. 26 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
-----------------
Lit. e, a art. 42 a ost abrogata de pct. 11 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11 din 23
decembrie 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceasta abrogare se
aplica incepnd cu data de 30 decembrie 2010, conorm alin. ,1, al art. V din acelasi act normati.
, sumele sau bunurile primite sub orma de sponsorizare sau mecenat,
g, eniturile primite ca urmare a transerului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si mobile din
patrimoniul personal, altele dect cstigurile din transerul titlurilor de aloare, precum si altele dect cele
deinite la cap. VIII`1. Sunt considerate bunuri mobile la momentul instrainarii si bunurile aloriicate prin
centrele de colectare, in ederea dezmembrarii, care ac obiectul Programelor naionale inanate din bugetul
de stat sau din alte onduri publice,
-------------
Lit. g, a art. 42 a ost modiicata de pct. 20 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
h, drepturile in bani si in natura primite de militarii in termen, militarii cu termen redus, studenii si eleii
unitailor de inaamnt din sectorul de aparare naionala, ordine publica si sigurana naionala si persoanele
ciile, precum si cele ale gradailor si soldailor concentrai sau mobilizai,
i, bursele primite de persoanele care urmeaza orice orma de scolarizare sau perecionare in cadru
instituionalizat,
j, sumele sau bunurile primite cu titlu de mostenire ori donaie. Pentru proprietaile imobiliare, in cazul
mostenirilor si donaiilor se aplica reglementarile preazute la art. `1 alin. ,2, si ,3,,
-----------------
Lit. j, a art. 42 a ost modiicata de pct. 26 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
k, eniturile din agricultura si silicultura, cu excepia celor preazute la art. 1,
l, eniturile primite de membrii misiunilor diplomatice si ai posturilor consulare pentru actiitaile
desasurate in Romnia in calitatea lor oiciala, in condiii de reciprocitate, in irtutea regulilor generale ale
dreptului internaional sau a preederilor unor acorduri speciale la care Romnia este parte,
m, eniturile nete in aluta primite de membrii misiunilor diplomatice, oiciilor consulare si institutelor
culturale ale Romniei amplasate in strainatate, in conormitate cu legislaia in igoare,
n, eniturile primite de oicialii organismelor si organizaiilor internaionale din actiitaile desasurate in
Romnia in calitatea lor oiciala, cu condiia ca poziia acestora, de oicial, sa ie conirmata de Ministerul
Aacerilor Lxterne,
o, eniturile primite de cetaeni straini pentru actiitatea de consultana desasurata in Romnia, in
conormitate cu acordurile de inanare nerambursabila incheiate de Romnia cu alte state, cu organisme
internaionale si organizaii neguernamentale,
p, eniturile primite de cetaeni straini pentru actiitai desasurate in Romnia, in calitate de corespondeni
de presa, cu condiia reciprocitaii acordate cetaenilor romni pentru enituri din astel de actiitai si cu
condiia ca poziia acestor persoane sa ie conirmata de Ministerul Aacerilor Lxterne,
q, sumele reprezentnd dierena de dobnda subenionata pentru creditele primite in conormitate cu
legislaia in igoare,
r, subeniile primite pentru achiziionarea de bunuri, daca subeniile sunt acordate in conormitate cu
legislaia in igoare,
s, eniturile reprezentnd aantaje in bani si,sau in natura primite de persoanele cu handicap, eteranii de
razboi, inalizii si aduele de razboi, accidentaii de razboi in aara sericiului ordonat, persoanele
persecutate din motie politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, cele deportate in
strainatate ori constituite in prizonieri, urmasii eroilor-martiri, raniilor, luptatorilor pentru ictoria Reoluiei
din decembrie 1989, precum si persoanele persecutate din motie etnice de regimurile instaurate in Romnia
cu incepere de la 6 septembrie 1940 pna la 6 martie 1945,
t, premiile obinute de sportiii medaliai la campionatele mondiale, europene si la jocurile olimpice. Nu
sunt enituri impozabile premiile, primele si indemnizaiile sportie acordate sportiilor, antrenorilor,
tehnicienilor si altor specialisti, preazui in legislaia in materie, in ederea realizarii obiectielor de inalta
perormana: clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale si jocurile
olimpice, precum si caliicarea si participarea la turneele inale ale campionatelor mondiale si europene, prima
grupa alorica, precum si la jocurile olimpice, in cazul jocurilor sportie. Nu sunt enituri impozabile primele
si indemnizaiile sportie acordate sportiilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti, preazui de
legislaia in materie, in ederea pregatirii si participarii la competiiile internaionale oiciale ale loturilor
reprezentatie ale Romniei,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
u, premiile si alte drepturi sub orma de cazare, masa, transport si altele asemenea, obinute de elei si
studeni in cadrul competiiilor interne si internaionale, inclusi elei si studeni nerezideni in cadrul
competiiilor desasurate in Romnia,
, prima de stat acordata pentru economisirea si creditarea in sistem colecti pentru domeniul locati, in
conormitate cu preederile Ordonanei de urgena a Guernului nr. 99,2006 priind instituiile de credit si
adecarea capitalului, aprobata cu modiicari si completari prin Legea nr. 22,200,
----------------
Lit. , a art. 42 a ost modiicata de pct. 15 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106 din 4
x, alte enituri care nu sunt impozabile, asa cum sunt precizate la iecare categorie de enit.
------------
Reguli generale aplicabile eniturilor realizate din operaiunea de iducie
AR1. 42`1
,1, 1ranserul de la constituitor la iduciar al masei patrimoniale iduciare nu genereaza enituri impozabile,
in inelesul prezentului titlu, la momentul transerului, pentru parile implicate, respecti constituitor si
iduciar, in cazul in care parile respectie sunt contribuabili potriit titlului III.
,2, Remuneraia iduciarului contribuabil potriit titlului III, notar public sau aocat, primita pentru
administrarea masei patrimoniale constituie, in inelesul prezentului titlu, enit din actiitatea adiacenta si se
supune impunerii cumulat cu eniturile din actiitatea desasurata de notar sau aocat, potriit preederilor
cap. II Venituri din actiitai independente.
,3, 1ratamentul iscal al eniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de catre iduciar, altele
dect remuneraia iduciarului, se stabileste in uncie de natura enitului respecti si se supune impunerii
potriit regulilor proprii iecarei categorii de enituri. La determinarea enitului impozabil nu se deduc
pierderile iscale ale constituitorului, acestea reprezentnd pierderi deinitie. n cazul in care constituitorul
este contribuabil potriit titlului III, obligaiile iscale ale acestuia in legatura cu masa patrimoniala
administrata or i indeplinite de iduciar.
,4, Venitul realizat in bani si in natura de beneiciarul persoana izica la transerul masei patrimoniale de la
iduciar se supune impunerii potriit preederilor cap. IX Venituri din alte surse. lac excepie eniturile
realizate de beneiciar din transerul masei patrimoniale in situaia in care acesta este constituitorul, caz in care
eniturile respectie sunt neimpozabile. Obligaia ealuarii eniturilor realizate, la preul stabilit prin expertiza
tehnica, la locul si la data primirii acestora, reine iduciarului. Pierderile iscale inregistrate din administrarea
masei patrimoniale de catre iduciar reprezinta pierderi deinitie si nu se deduc la determinarea enitului
impozabil pentru beneiciar ulterior transerului masei patrimoniale de la iduciar la beneiciarul persoana
izica.
------------
Cotele de impozitare
AR1. 43
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,1, Cota de impozit este de 16 si se aplica asupra enitului impozabil corespunzator iecarei surse din
iecare categorie pentru determinarea impozitului pe eniturile din:
a, actiitai independente,
b, salarii,
c, cedarea olosinei bunurilor,
d, inestiii,
e, pensii,
, actiitai agricole,
g, premii,
h, alte surse.
,2, lac excepie de la preederile alin. ,1, cotele de impozit preazute expres pentru categoriile de enituri
cuprinse in titlul III.
-----------------
Art. 43 a ost modiicat de pct. 2 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
Perioada impozabila
Art. 44
,1, Perioada impozabila este anul iscal care corespunde anului calendaristic.
,2, Prin excepie de la preederile alin. ,l,, perioada impozabila este inerioara anului calendaristic, in
situaia in care decesul contribuabilului surine in cursul anului.
------------
Stabilirea deducerilor personale si a sumelor ixe
AR1. 45
,1, Deducerea personala, precum si celelalte sume ixe, exprimate in lei, se stabilesc prin ordin al
ministrului inanelor publice.
,2, Sumele sunt calculate prin rotunjire la suta de mii de lei, in sensul ca raciunile sub 100.000 lei se
majoreaza la 100.000 lei,.
------------
Prin ORDINUL nr. 19 din ianuarie 2005, publicat in MONI1ORUL OlICIAL nr. 39 din 12 ianuarie
2005, se aproba calculatorul pentru determinarea deducerilor personale lunare incepnd cu luna ianuarie 2005.
Calculatorul desasurator pentru determinarea deducerilor personale lunare incepnd cu luna ianuarie 2005
este preazut in anexa la acest ordin.
A se edea art. 56 alin. ,2,.
Reproducem mai jos art. 4, 5 si 6 din ORDINUL nr. 1.016 din 18 iulie 2005, publicat in MONI1ORUL
OlICIAL nr. 668 din 2 iulie 2005:
"Art. 4
Pentru stabilirea deducerilor personale potriit art. 3, enitul brut lunar din salarii se rotunjeste la niel de
leu, ara subdiiziuni, prin rotunjire la leu pentru raciunile de peste 50 de bani inclusi si prin neglijarea
raciunilor de pana la 50 de bani.
Art. 5
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Sumele reprezentnd deducerile personale potriit art. 2 si 3 pentru enitul brut lunar din salarii cuprins
intre 1.001 si 3.000 lei sunt calculate prin rotunjire la 10 lei, in sensul ca raciunile sub 10 lei se majoreaza la
10 lei.
Art. 6
Prin enituri din salarii realizate incepnd cu luna iulie 2005 se inelege orice suma primita sub orma de
salarii incepnd cu data de 1 iulie 2005, cu excepia plailor reprezentnd lichidarea pe luna iunie 2005 sau
enitul din salarii pentru luna iunie 2005 care se plateste o singura data pe luna in luna urmatoare si care sunt
considerate enituri din salarii aerente lunii iunie 2005."
CAPI1OLUL II
Venituri din actiitai independente
------------
Cap. II din 1itlul III a ost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 138 din 29
Deinirea eniturilor din actiitai independente
AR1. 46
,1, Veniturile din actiitai independente cuprind eniturile comerciale, eniturile din proesii libere si
eniturile din drepturi de proprietate intelectuala, realizate in mod indiidual si,sau intr-o orma de asociere,
inclusi din actiitai adiacente.
,2, Sunt considerate enituri comerciale eniturile din apte de comer ale contribuabililor, din prestari de
sericii, altele dect cele preazute la alin. ,3,, precum si din practicarea unei meserii.
,3, Constituie enituri din proesii libere eniturile obinute din exercitarea proesiilor medicale, de aocat,
notar, auditor inanciar, consultant iscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament in alori
mobiliare, arhitect sau a altor proesii reglementate, desasurate in mod independent, in condiiile legii.
,4, Veniturile din aloriicarea sub orice orma a drepturilor de proprietate intelectuala proin din breete
de inenie, desene si modele, mostre, marci de abrica si de comer, procedee tehnice, know-how, din
drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor si altele asemenea.
------------
------------
Cap. II anterior din 1itlul III a ost eliminat, intruct prin modiicarea adusa de ORDONAN|A DL
URGLN|A nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.281 din 30
decembrie 2004 asupra acestui act normati, a ost inlocuit in totalitate 1itlul III, inclusi a ost schimbata
poziionarea capitolelor din acest titlu.
------------
Art. 4 a ost abrogat de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 200 din 4 decembrie
Reguli generale de stabilire a enitului net anual din actiitai independente, determinat pe baza
contabilitaii in partida simpla
AR1. 48
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,1, Venitul net din actiitai independente se determina ca dierena intre enitul brut si cheltuielile
eectuate in scopul realizarii de enituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, cu
excepia preederilor art. 49 si 50.
------------
,2, Venitul brut cuprinde:
a, sumele incasate si echialentul in lei al eniturilor in natura din desasurarea actiitaii,
b, eniturile sub orma de dobnzi din creane comerciale sau din alte creane utilizate in legatura cu o
actiitate independenta,
c, cstigurile din transerul actielor din patrimoniul aacerii, utilizate intr-o actiitate independenta,
exclusi contraaloarea bunurilor ramase dupa incetarea deinitia a actiitaii,
------------
Lit. c, a alin. ,2, al art. 48 a ost modiicata de art. 198, Seciunea a 3-a, Cap. VII din LLGLA nr. 1 din 3
iunie 2011, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 409 din 10 iunie 2011. Aceasta modiicare se aplica
incepnd cu data de 1 octombrie 2011, conorm art. 221, Cap. X din acelasi act normati.
d, eniturile din angajamentul de a nu desasura o actiitate independenta sau de a nu concura cu o alta
persoana,
e, eniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plata aparute in legatura cu o actiitate independenta.
, eniturile inregistrate de casele de marcat cu memorie iscala, instalate ca aparate de taxat pe
autoehiculele de transport persoane sau bunuri in regim de taxi.
------------
Lit. , a alin. ,2, al art. 48 a ost introdusa de subpct. 1 al pct. 19 al art. I din LLGLA nr. 168 din 14 iulie
2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 505 din 21 iulie 2010.
,3, Nu sunt considerate enituri brute:
a, aporturile in numerar sau echialentul in lei al aporturilor in natura acute la inceperea unei actiitai sau
in cursul desasurarii acesteia,
b, sumele primite sub orma de credite bancare sau de imprumuturi de la persoane izice sau juridice,
c, sumele primite ca despagubiri,
d, sumele sau bunurile primite sub orma de sponsorizari, mecenat sau donaii.
,4, Condiiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile aerente eniturilor, pentru a putea i
deduse, sunt:
a, sa ie eectuate in cadrul actiitailor desasurate in scopul realizarii enitului, justiicate prin documente,
b, sa ie cuprinse in cheltuielile exerciiului inanciar al anului in cursul caruia au ost platite,
c, sa respecte regulile priind amortizarea, preazute in titlul II, dupa caz,
c`1, sa respecte regulile priind deducerea cheltuielilor reprezentnd inestiii in mijloace ixe pentru
cabinetele medicale, in conormitate cu preederile art. 24 alin. ,16,.
------------
Lit. c`1, a alin. ,4, al art. 48 a ost introdusa de pct. 22 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august
2011, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta completare se aplica
d, cheltuielile cu primele de asigurare sa ie eectuate pentru:
1. actie corporale sau necorporale din patrimoniul aacerii,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
2. actiele ce seresc ca garanie bancara pentru creditele utilizate in desasurarea actiitaii pentru care este
autorizat contribuabilul,
3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc proesional,
------------
Punctul 3 al literei d, a alin. ,4, al art. 48 a ost modiicat de pct. 6 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie
4. persoane care obin enituri din salarii, potriit preederilor capitolului III din prezentul titlu, cu condiia
impozitarii sumei reprezentnd prima de asigurare, la beneiciarul acesteia, la momentul plaii de catre
suportator.
,5, Urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a, cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse priate, eectuate conorm
legii, in limita unei cote de 5 din baza de calcul determinata conorm alin. ,6,,
-----------------
Lit. a, a alin. ,5, al art. 48 a ost modiicata de pct. 28 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006,
b, cheltuielile de protocol, in limita unei cote de 2 din baza de calcul determinata conorm alin. ,6,,
c, suma cheltuielilor cu indemnizaia platita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in ara si in
strainatate, in interesul sericiului, in limita a de 2,5 ori nielul legal stabilit pentru instituiile publice,
------------
Lit. c, a alin. ,5, al art. 48 a ost modiicata de pct. al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata
in MONI1ORUL OlICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
d, cheltuielile sociale, in limita sumei obinute prin aplicarea unei cote de pna la 2 la ondul de salarii
realizat anual,
e, pierderile priind bunurile perisabile, in limitele preazute de actele normatie in materie,
, cheltuielile reprezentnd tichetele de masa acordate de angajatori, potriit legii,
`1, cheltuielile reprezentnd tichetele de acana acordate de angajatori, potriit legii,
------------
Lit. `1, a alin. ,5, al art. 48 a ost introdusa de pct. 39 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
g, contribuiile eectuate in numele angajailor la onduri de pensii acultatie, in conormitate cu legislaia
in igoare, in limita echialentului in lei a 400 euro anual pentru o persoana,
-----------------
Lit. g, a alin. ,5, al art. 48 a ost modiicata de pct. al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 12
h, prima de asigurare oluntara de sanatate, conorm legii, in limita echialentului in lei a 250 euro anual
pentru o persoana,
-----------------
Lit. h, a alin. ,5, al art. 48 a ost modiicata de pct. al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 12
i, cheltuielile eectuate pentru actiitatea independenta, ct si in scopul personal al contribuabilului sau
asociailor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aerenta actiitaii independente,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
j, cheltuielile reprezentnd contribuii sociale obligatorii pentru salariai si contribuabili, inclusi cele pentru
asigurarea de accidente de munca si boli proesionale, potriit legii,
------------
Lit. j, a alin. ,5, al art. 48 a ost modiicata de pct. al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata
k, dobnzi aerente imprumuturilor de la persoane izice si juridice, altele dect instituiile care desasoara
actiitatea de creditare cu titlu proesional, utilizate in desasurarea actiitaii, pe baza contractului incheiat
intre pari, in limita nielului dobnzii de reerina a Bancii Naionale a Romniei,
------------
l, cheltuielile eectuate de utilizator, reprezentnd chiria - rata de leasing - in cazul contractelor de leasing
operaional, respecti cheltuielile cu amortizarea si dobnzile pentru contractele de leasing inanciar, stabilite
in conormitate cu preederile priind operaiunile de leasing si societaile de leasing,
m, cotizaii platite la asociaiile proesionale in limita a 2 din baza de calcul determinata conorm alin. ,6,.
n, cheltuielile reprezentnd contribuiile proesionale obligatorii datorate, potriit legii, organizaiilor
proesionale din care ac parte contribuabilii, in limita a 5 din enitul brut realizat.
------------
Lit. n, a alin. ,5, al art. 48 a ost introdusa de pct. 8 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata
,6, Baza de calcul se determina ca dierena intre enitul brut si cheltuielile deductibile, altele dect
cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse priate, cheltuielile de protocol, cotizaiile
platite la asociaiile proesionale.
-----------------
,, Nu sunt cheltuieli deductibile:
a, sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al amiliei sale,
b, cheltuielile corespunzatoare eniturilor neimpozabile ale caror surse se ala pe teritoriul Romniei sau in
strainatate,
c, impozitul pe enit datorat potriit prezentului titlu, inclusi impozitul pe enitul realizat in strainatate,
d, cheltuielile cu primele de asigurare, altele dect cele preazute la alin. ,4, lit. d, si la alin. ,5, lit. h,,
e, donaii de orice el,
, amenzile, coniscarile, dobnzile, penalitaile de intrziere si penalitaile datorate autoritailor romne si
straine, potriit preederilor legale, altele dect cele platite conorm clauzelor din contractele comerciale,
g, ratele aerente creditelor angajate,
------------
Lit. h, a alin. ,, al art. 48 a ost abrogata de pct. 41 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109
i, cheltuielile de achiziionare sau de abricare a bunurilor si a drepturilor amortizabile din Registrul-
inentar,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
j, cheltuielile priind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, daca inentarul
nu este acoperit de o polia de asigurare,
k, sumele sau aloarea bunurilor coniscate ca urmare a incalcarii dispoziiilor legale in igoare,
l, impozitul pe enit suportat de platitorul enitului in contul beneiciarilor de enit,
l`1, 50 din cheltuielile priind combustibilul pentru ehiculele rutiere motorizate care sunt destinate
exclusi transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si
care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd si scaunul soerului. Prin excepie, cheltuielile
priind combustibilul eectuate in cadrul actiitaii in scopul realizarii de enituri sunt deductibile integral in
situaia in care ehiculele respectie se inscriu in oricare din urmatoarele categorii:
1. ehiculele utilizate exclusi pentru: interenie, reparaii, paza si protecie, curierat, transport de personal
2. ehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusi pentru actiitatea de taxi,
3. ehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusi pentru desasurarea actiitaii de
instruire in cadrul scolilor de soeri,
-------------
Litera l`1, a alin. ,, al art. 48 a ost modiicata de pct. 23 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
m, alte sume preazute prin legislaia in igoare.
,8, Contribuabilii care obin enituri din actiitai independente sunt obligai sa organizeze si sa conduca
contabilitate in partida simpla, cu respectarea reglementarilor in igoare priind eidena contabila, si sa
completeze Registrul-jurnal de incasari si plai, Registrul-inentar si alte documente contabile preazute de
legislaia in materie.
,9, n Registrul-inentar se trec toate bunurile si drepturile aerente desasurarii actiitaii.
------------
Stabilirea enitului net anual pe baza normelor de enit
-------------
1itlul art. 49 a ost modiicat de pct. 13 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11 din 23
AR1. 49
,1, n cazul contribuabililor care realizeaza enituri comerciale deinite la art.46 alin. ,2,, enitul net anual se
determina pe baza normelor de enit de la locul desasurarii actiitaii.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
-------------
,2, Ministerul linanelor Publice elaboreaza nomenclatorul actiitailor pentru care enitul net se poate
determina pe baza normelor anuale de enit, care se aproba prin ordin al ministrului inanelor publice, in
conormitate cu actiitaile din Clasiicarea actiitailor din economia naionala - CALN, aprobata prin
lotarrea Guernului nr. 656,199, cu modiicarile ulterioare. Direciile generale ale inanelor publice
judeene, respecti a municipiului Bucuresti au urmatoarele obligaii:
a, stabilirea nielului normelor de enit,
b, publicarea acestora, anual, in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica.
------------
,2`1, Norma de enit pentru iecare actiitate independenta desasurata de contribuabil care genereaza
enit comercial nu poate i mai mica dect salariul de baza minim brut pe ara garantat in plata, in igoare la
momentul stabilirii acesteia, inmulit cu 12. Preederile prezentului alineat se aplica si in cazul in care
actiitatea se desasoara in cadrul unei asocieri ara personalitate juridica, norma de enit iind stabilita pentru
iecare membru asociat.
-------------
Alin. ,2`1, al art. 49 a ost modiicat de pct. 14 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11 din
23 decembrie 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
,3, La stabilirea normelor anuale de enit, plaonul de enit determinat prin inmulirea cu 12 a salariului de
baza minim brut pe ara garantat in plata reprezinta enitul net anual inainte de aplicarea criteriilor. Criteriile
pentru stabilirea normelor de enit de catre direciile generale ale inanelor publice teritoriale si a
municipiului Bucuresti sunt cele preazute in normele metodologice.
-------------
,4, n cazul in care un contribuabil desasoara o actiitate independenta, care genereaza enituri comerciale,
pe perioade mai mici dect anul calendaristic, norma de enit aerenta acelei actiitai se corecteaza astel inct
sa relecte perioada de an calendaristic in care a ost desasurata actiitatea respectia.
-------------
,5, Daca un contribuabil desasoara doua sau mai multe actiitai care genereaza enituri comerciale,
enitul net din aceste actiitai se stabileste prin insumarea nielului normelor de enit corespunzatoare
iecarei actiitai.
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,6, n cazul in care un contribuabil desasoara o actiitate desemnata conorm alin. ,2, si o alta actiitate
independenta, enitul net anual se determina pe baza contabilitaii in partida simpla, conorm art. 48.
-------------
------------
Alin. ,, al art. 49 a ost abrogat de subpct. 2 al pct. 19 al art. I din LLGLA nr. 168 din 14 iulie 2010,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 505 din 21 iulie 2010.
,8, Contribuabilii care desasoara actiitai pentru care enitul net se determina pe baza de norme de enit
au obligaia sa completeze numai partea din Registrul-jurnal de incasari si plai reeritoare la incasari, potriit
reglementarilor contabile elaborate in acest scop.
------------
,9, Contribuabilii pentru care enitul net se determina pe baza de norme de enit si care in anul iscal
anterior au inregistrat un enit brut anual mai mare dect echialentul in lei al sumei de 100.000 euro,
incepnd cu anul iscal urmator, au obligaia determinarii enitului net anual in sistem real. Aceasta categorie
de contribuabili are obligaia sa completeze corespunzator si sa depuna declaraia priind enitul
estimat,norma de enit pna la data de 31 ianuarie inclusi. Cursul de schimb alutar utilizat pentru
determinarea echialentului in lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de
Banca Naionala a Romniei, la srsitul anului iscal.
------------
Stabilirea enitului net anual din drepturile de proprietate intelectuala
AR1. 50
,1, Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala se stabileste prin scaderea din enitul brut a
urmatoarelor cheltuieli:
a, o cheltuiala deductibila egala cu 20 din enitul brut,
--------------
b, contribuiile sociale obligatorii platite.
,2, n cazul eniturilor proenind din crearea unor lucrari de arta monumentala, enitul net se stabileste
prin deducerea din enitul brut a urmatoarelor cheltuieli:
a, o cheltuiala deductibila egala cu 25 din enitul brut,
--------------
b, contribuiile sociale obligatorii platite.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,3, n cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si in cazul
remuneraiei reprezentnd dreptul de suita si al remuneraiei compensatorii pentru copia priata, enitul net
se determina prin scaderea din enitul brut a sumelor ce rein organismelor de gestiune colectia sau altor
platitori de asemenea enituri, potriit legii, ara aplicarea cotei oretare de cheltuieli preazute la alin. ,1, si
,2,.
,4, Pentru determinarea enitului net din drepturi de proprietate intelectuala, contribuabilii or completa
numai partea din Registrul-jurnal de incasari si plai reeritoare la incasari. Aceasta reglementare este opionala
pentru cei care considera ca isi pot indeplini obligaiile declaratie direct pe baza documentelor emise de
platitorul de enit. Acesti contribuabili au obligaia sa arhieze si sa pastreze documentele justiicatie cel
puin in limita termenului de prescripie preazut de lege.
------------
Opiunea de a stabili enitul net anual, utilizndu-se datele din contabilitatea in partida simpla
AR1. 51
,1, Contribuabilii care obin enituri din actiitai independente, impusi pe baza de norme de enit, precum
si cei care obin enituri din drepturi de proprietate intelectuala au dreptul sa opteze pentru determinarea
enitului net in sistem real, potriit art. 48.
,2, Opiunea de a determina enitul net pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla este obligatorie
pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani iscali consecutii si se considera reinnoita pentru o noua perioada
daca contribuabilul nu solicita determinarea enitului net anual pe baza normelor de enit, prin completarea
corespunzatoare a declaraiei de enit estimat si depunerea ormularului la organul iscal competent pna la
data de 31 ianuarie inclusi.
------------
,3, Opiunea pentru determinarea enitului net in sistem real se exercita prin completarea declaraiei de
enit estimat cu inormaii priind determinarea enitului net anual in sistem real si depunerea ormularului la
organul iscal competent pna la data de 31 ianuarie inclusi, in cazul contribuabililor care au desasurat
actiitate in anul precedent, respecti in termen de 15 zile de la inceperea actiitaii, in cazul contribuabililor
care incep actiitatea in cursul anului iscal.
------------
------------
Reinerea la sursa a impozitului reprezentnd plai anticipate pentru unele enituri din actiitai
independente
AR1. 52
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,1, Pentru urmatoarele enituri, platitorii persoane juridice sau alte entitai care au obligaia de a conduce
eidena contabila au obligaia de a calcula, de a reine si de a ira impozit prin reinere la sursa, reprezentnd
plai anticipate, din eniturile platite:
a, enituri din drepturi de proprietate intelectuala,
b, enituri din actiitai desasurate in baza contractelor,coneniilor ciile incheiate potriit Codului ciil,
precum si a contractelor de agent,
c, enituri din actiitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara,
d, enitul obinut de o persoana izica dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil, potriit titlului
IV`1, care nu genereaza o persoana juridica.
,2, Impozitul ce trebuie reinut se stabileste dupa cum urmeaza:
a, in cazul eniturilor preazute la alin. ,1, lit. a,-e,, aplicnd o cota de impunere de 10 la enitul brut din
care se deduc contribuiile sociale obligatorii reinute la sursa potriit titlului IX`2,
------------
Lit. a, a alin. ,2, al art. 52 a ost modiicata de pct. 24 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august
b, in cazul eniturilor preazute la alin. ,1, lit. d,, aplicnd cota de impunere preazuta pentru impozitul pe
eniturile microintreprinderilor la eniturile ce rein persoanei izice din asociere.
,3, Impozitul ce trebuie reinut se ireaza la bugetul de stat pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare
celei in care a ost platit enitul, cu excepia impozitului aerent eniturilor preazute la alin. ,1, lit. d,, pentru
care termenul de irare este reglementat potriit titlului IV`1.
----------
Opiunea pentru stabilirea impozitului inal pentru unele enituri din actiitai independente
AR1. 52`1
,1, Contribuabilii care realizeaza enituri din actiitaile menionate la art. 52 alin. ,1, lit. a,-c, pot opta
pentru stabilirea impozitului pe enit ca impozit inal. Opiunea de impunere a enitului brut se exercita in
scris in momentul incheierii iecarui raport juridic,contract si este aplicabila eniturilor realizate ca urmare a
actiitaii desasurate pe baza acestuia.
------------
,2, Impozitul pe enit se calculeaza prin reinere la sursa la momentul plaii eniturilor de catre platitorii de
enituri, prin aplicarea cotei de 16 asupra enitului brut.
,3, Impozitul calculat si reinut reprezinta impozit inal.
,4, Impozitul astel reinut se ireaza la bugetul de stat pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare celei in
care a ost reinut.
------------
2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceasta completare se aplica
incepnd cu data de 30 decembrie 2010, conorm alin. ,1, al art. V din acelasi act normati.
Plai anticipate ale impozitului pe eniturile din actiitai independente
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
AR1. 53
,1, Contribuabilii care realizeaza enituri din actiitai independente au obligaia sa eectueze plai
anticipate in contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potriit art. 82, cu excepia eniturilor
preazute la art. 52, pentru care plata anticipata se eectueaza prin reinere la sursa sau pentru care impozitul
este inal, potriit preederilor art. 52`1.
,2, Impozitul reinut la sursa de catre platitori pentru eniturile obinute din aloriicarea bunurilor mobile
sub orma deseurilor din patrimoniul aacerii, preazute la art. 8 alin. ,1, lit. , calculat prin aplicarea cotei de
16 asupra enitului brut, reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat de catre
contribuabilii care realizeaza, indiidual sau intr-o orma de asociere, enituri din actiitai independente
determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. Plaile anticipate or i luate in
calcul la deinitiarea impozitului anual de catre organul iscal competent.
-----------
Impozitarea enitului net din actiitai independente
AR1. 54
Venitul net din actiitai independente se impoziteaza potriit preederilor capitolul X din prezentul titlu.
------------
CAP. III
Venituri din salarii
------------
Cap. III din 1itlul III a ost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 138 din 29
Deinirea eniturilor din salarii
AR1. 55
,1, Sunt considerate enituri din salarii toate eniturile in bani si,sau in natura obinute de o persoana izica
ce desasoara o actiitate in baza unui contract indiidual de munca sau a unui statut special preazut de lege,
indierent de perioada la care se reera, de denumirea eniturilor ori de orma sub care ele se acorda, inclusi
indemnizaiile pentru incapacitate temporara de munca.
,2, Regulile de impunere proprii eniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de enituri,
considerate asimilate salariilor:
------------
Partea introductia a alin. ,2, al art. 55 a ost modiicata de pct. 46 al art. I din ORDONAN|A DL
2009.
a, indemnizaiile din actiitai desasurate ca urmare a unei uncii de demnitate publica, stabilite potriit
legii,
b, indemnizaii din actiitai desasurate ca urmare a unei uncii alese in cadrul persoanelor juridice ara
scop patrimonial,
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
c, drepturile de solda lunara, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile si alte drepturi ale personalului
militar, acordate potriit legii,
d, indemnizaia lunara bruta, precum si suma din proitul net, cuenite administratorilor la
companii,societai naionale, societai comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale
este acionar majoritar, precum si la regiile autonome,
d`1, remuneraia obinuta de directori in baza unui contract de mandat conorm preederilor legii
societailor comerciale,
------------
Lit. d`1, a alin. ,2, al art. 55 a ost introdusa de pct. 48 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
d`2, remuneraia primita de presedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, in baza contractului
de mandat, potriit legii priind iniinarea, organizarea si uncionarea asociaiilor de proprietari,
------------
Lit. d`2, a alin. ,2, al art. 55 a ost introdusa de pct. 48 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
e, sumele primite de membrii ondatori ai societailor comerciale constituite prin subscripie publica,
, sumele primite de reprezentanii in adunarea generala a acionarilor, in consiliul de administraie,
membrii directoratului si ai consiliului de supraeghere, precum si in comisia de cenzori,
------------
Lit. , a alin. ,2, al art. 55 a ost modiicata de pct. 4 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109
g, sumele primite de reprezentanii in organisme tripartite, potriit legii,
h, indemnizaia lunara a asociatului unic, la nielul alorii inscrise in declaraia de asigurari sociale,
i, sumele acordate de organizaii nonproit si de alte entitai neplatitoare de impozit pe proit, peste limita
de 2,5 ori nielul legal stabilit pentru indemnizaia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in
ara si in strainatate, in interesul sericiului, pentru salariaii din instituiile publice,
j, indemnizaia administratorilor, precum si suma din proitul net cuenite administratorilor societailor
comerciale potriit actului constituti sau stabilite de adunarea generala a acionarilor,
j`1, sume reprezentnd salarii sau dierene de salarii stabilite in baza unor hotarri judecatoresti ramase
deinitie si ireocabile, precum si actualizarea acestora cu indicele de inlaie,
------------
Lit. j`1, a alin. ,2, al art. 55 a ost introdusa de pct. 49 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
j`2, indemnizaiile lunare platite conorm legii de angajatori pe perioada de neconcurena, stabilite conorm
contractului indiidual de munca,
------------
k, orice alte sume sau aantaje de natura salariala ori asimilate salariilor in ederea impunerii.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
------------
,3, Aantajele, cu excepia celor preazute la alin. ,4,, primite in legatura cu o actiitate menionata la alin.
,1, si ,2, includ, insa nu sunt limitate la:
------------
2009.
a, utilizarea oricarui bun, inclusi a unui ehicul de orice tip, din patrimoniul aacerii, in scop personal, cu
excepia deplasarii pe distana dus-intors de la domiciliu la locul de munca,
b, cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau sericii oerite
gratuit sau la un pre mai mic dect preul pieei,
c, imprumuturi nerambursabile,
d, anularea unei creane a angajatorului asupra angajatului,
e, abonamentele si costul conorbirilor teleonice, inclusi cartelele teleonice, in scop personal,
, permise de calatorie pe orice mijloace de transport, olosite in scopul personal,
g, primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariaii proprii sau alt beneiciar de enituri din
salarii, la momentul plaii primei respectie, altele dect cele obligatorii,
h, tichete-cadou acordate potriit legii.
--------------
Lit. h, a alin. ,3, al art. 55 a ost introdusa de pct. 13 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58
,4, Urmatoarele sume nu sunt incluse in eniturile salariale si nu sunt impozabile, in inelesul impozitului
pe enit:
a, ajutoarele de inmormntare, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a
calamitailor naturale, ajutoarele pentru bolile grae si incurabile, ajutoarele pentru nastere, eniturile
reprezentnd cadouri pentru copiii minori ai salariailor, cadourile oerite salariatelor, contraaloarea
transportului la si de la locul de munca al salariatului, costul prestaiilor pentru tratament si odihna, inclusi
transportul pentru salariaii proprii si membrii de amilie ai acestora, acordate de angajator pentru salariaii
proprii sau alte persoane, astel cum este preazut in contractul de munca.
Cadourile oerite de angajatori in beneiciul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie,
Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oerite angajatelor cu ocazia
zilei de 8 martie sunt neimpozabile, in masura in care aloarea cadoului oerit iecarei persoane, cu orice
ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 1.500.000 lei.
Nu sunt incluse in eniturile salariale si nu sunt impozabile nici eniturile de natura celor preazute mai
sus, realizate de persoane izice, daca aceste enituri sunt primite in baza unor legi speciale si inanate din
buget,
--------------
Lit. a`1, a alin. ,4, al art. 55 a ost abrogata de pct. 14 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
b, drepturile de hrana acordate de angajatori angajailor, in conormitate cu legislaia in igoare,
--------------
c, contraaloarea olosinei locuinei de sericiu sau a locuinei din incinta unitaii, potriit repartiiei de
sericiu, numirii conorm legii sau speciicitaii actiitaii prin cadrul normati speciic domeniului de
actiitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aparare naionala, ordine publica si sigurana
naionala, precum si compensarea dierenei de chirie, suportata de persoana izica, conorm legilor speciale,
d, cazarea si contraaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia oicialitailor publice, a angajailor
consulari si diplomatici care lucreaza in aara arii, in conormitate cu legislaia in igoare,
e, contraaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului indiidual de protecie si de lucru, a
alimentaiei de protecie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecie a
muncii, precum si a uniormelor obligatorii si a drepturilor de echipament, ce se acorda potriit legislaiei in
igoare,
, contraaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajaii isi au
domiciliul si localitatea unde se ala locul de munca al acestora, la nielul unui abonament lunar, pentru
situaiile in care nu se asigura locuina sau nu se suporta contraaloarea chiriei, conorm legii,
g, sumele primite de angajai pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare a indemnizaiei primite
pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in ara si in strainatate, in interesul sericiului. Sunt exceptate
de la aceste preederi sumele acordate de persoanele juridice ara scop patrimonial si de alte entitai
neplatitoare de impozit pe proit peste limita de 2,5 ori indemnizaia acordata salariailor din instituiile
publice,
h, sumele primite, potriit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare in interesul
sericiului,
i, indemnizaiile de instalare ce se acorda o singura data, la incadrarea intr-o unitate situata intr-o alta
localitate dect cea de domiciliu, in primul an de actiitate dupa absolirea studiilor, in limita unui salariu de
baza la angajare, precum si indemnizaiile de instalare si mutare acordate, potriit legilor speciale, personalului
din instituiile publice si celor care isi stabilesc domiciliul in localitai din zone deaorizate, stabilite potriit
legii, in care isi au locul de munca,
--------------
Lit. j, a alin. ,4, al art. 55 a ost abrogata de pct. 14 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58 din
--------------
Lit. k, a alin. ,4, al art. 55 a ost abrogata de pct. 14 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58
k`1, eniturile din salarii realizate de catre persoanele izice cu handicap gra sau accentuat,
-------------
Lit. k`1, a alin. ,4, al art. 55 a ost modiicata de pct. 3 al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata
in MONI1ORUL OlICIAL nr. 30 din 11 mai 2010, care completeaza art. I din ORDONAN|A DL
2009, cu pct. 53`1.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
l, eniturile din salarii, ca urmare a actiitaii de creare de programe pentru calculator, incadrarea in
actiitatea de creaie de programe pentru calculator se ace prin ordin comun al ministrului muncii,
solidaritaii sociale si amiliei, al ministrului comunicaiilor si tehnologiei inormaiei si al ministrului inanelor
publice,
m, sumele sau aantajele primite de persoane izice din actiitai dependente desasurate intr-un stat strain,
indierent de tratamentul iscal din statul respecti. lac excepie eniturile salariale platite de catre sau in
numele unui angajator care este rezident in Romnia sau are sediul permanent in Romnia, care sunt
impozabile indierent de perioada de desasurare a actiitaii in strainatate,
n, cheltuielile eectuate de angajator pentru pregatirea proesionala si perecionarea angajatului legata de
actiitatea dessurata de acesta pentru angajator,
o, costul abonamentelor teleonice si al conorbirilor teleonice, inclusi cartelele teleonice, eectuate in
ederea indeplinirii sarcinilor de sericiu,
p, aantajele sub orma dreptului la stock options plan, la momentul acordarii si la momentul exercitarii
acestora,
------------
Lit. p, a alin. ,4, al art. 55 a ost modiicata de pct. 54 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109
r, dierena aorabila dintre dobnda preereniala stabilita prin negociere si dobnda practicata pe piaa,
pentru credite si depozite.
,5, Aantajele primite in bani si in natura si imputate salariatului in cauza nu se impoziteaza.
------------
---------------
a, incepnd cu 1 mai 2005: lit. k, a alin. ,4, al art. 55,
------------
Cap. III anterior din 1itlul III a ost eliminat, intruct prin modiicarea adusa de ORDONAN|A DL
Deducere personala
AR1. 56
,1, Persoanele izice preazute la art. 40 alin. ,1, lit. a, si alin. ,2, au dreptul la deducerea din enitul net
lunar din salarii a unei sume sub orma de deducere personala, acordata pentru iecare luna a perioadei
impozabile numai pentru eniturile din salarii la locul unde se ala uncia de baza.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, Deducerea personala se acorda pentru persoanele izice care au un enit lunar brut de pna la
10.000.000 lei inclusi, astel:
- pentru contribuabilii care nu au persoane in intreinere - 2.500.000 lei,
- pentru contribuabilii care au o persoana in intreinere - 3.500.000 lei,
- pentru contribuabilii care au doua persoane in intreinere - 4.500.000 lei,
- pentru contribuabilii care au trei persoane in intreinere - 5.500.000 lei,
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intreinere - 6.500.000 lei.
Pentru contribuabilii care realizeaza enituri brute lunare din salarii cuprinse intre 10.000.001 lei si
30.000.000 lei, inclusi, deducerile personale sunt degresie aa de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al
Pentru contribuabilii care realizeaza enituri brute lunare din salarii de peste 30.000.000 lei nu se acorda
deducerea personala,.
,3, Persoana in intreinere poate i soia,soul, copiii sau ali membri de amilie, rudele contribuabilului sau
ale soului,soiei acestuia pna la gradul al doilea inclusi, ale carei enituri, impozabile si neimpozabile, nu
depasesc 2.500.000 lei lunar.
,4, n cazul in care o persoana este intreinuta de mai muli contribuabili, suma reprezentnd deducerea
personala se atribuie unui singur contribuabil, conorm inelegerii intre pari.
,5, Copiii minori, in rsta de pna la 18 ani implinii, ai contribuabilului sunt considerai intreinui.
,6, Suma reprezentnd deducerea personala se acorda pentru persoanele alate in intreinerea
contribuabilului, pentru acea perioada impozabila din anul iscal in care acestea au ost intreinute. Perioada se
rotunjeste la luni intregi in aoarea contribuabilului.
,, Nu sunt considerate persoane alate in intreinere:
a, persoanele izice care dein terenuri agricole si silice in supraaa de peste 10.000 mp in zonele colinare
si de ses si de peste 20.000 m in zonele montane,
b, persoanele izice care obin enituri din cultiarea si din aloriicarea lorilor, legumelor si zarzaaturilor
in sere, in solarii special destinate acestor scopuri si,sau in sistem irigat, din cultiarea si din aloriicarea
arbustilor, plantelor decoratie si ciupercilor, precum si din exploatarea pepinierelor iticole si pomicole,
indierent de supraaa.
,8, Deducerea personala determinata potriit prezentului articol nu se acorda personalului trimis in misiune
permanenta in strainatate, potriit legii.
------------
------------
Prin ORDINUL nr. 19 din ianuarie 2005, publicat in MONI1ORUL OlICIAL nr. 39 din 12 ianuarie
2005, se aproba calculatorul pentru determinarea deducerilor personale lunare incepnd cu luna ianuarie 2005.
Calculatorul desasurator pentru determinarea deducerilor personale lunare incepnd cu luna ianuarie 2005
este preazut in anexa la acest ordin.
La calculul deducerilor personale lunare degresie in uncie de enitul brut lunar din salarii si de numarul
de persoane alate in intreinerea contribuabilului, s-a utilizat algoritmul de calcul preazut la art. 3 din
ORDINUL nr. 19 din ianuarie 2005, publicat in MONI1ORUL OlICIAL nr. 39 din 12 ianuarie 2005.
Conorm art. 3 din ORDINUL nr. 1.016 din 18 iulie 2005, publicat in MONI1ORUL OlICIAL nr. 668
din 2 iulie 2005, la calculul deducerilor personale lunare degresie potriit art. 1, in uncie de enitul brut
lunar din salarii si de numarul de persoane alate in intreinerea contribuabilului, s-a utilizat algoritmul de
calcul preazut mai jos.
1
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
lont 9
- lei ,RON, -
------------------------------------------------------------
--------------------------------
Deducerea personala lunara stabilita pentru un contribuabil in uncie
de numarul persoanelor alate in intreinere
------------------------------------------------------------
------------------
Venit brut lara persoane Cu o persoana Cu 2 persoane Cu 3 persoane Cu 4 sau
lunar din in in in in mai multe
salarii ,VBL, intreinere intreinere intreinere intreinere persoane in
intreinere
------------------------------------------------------------
--------------------------------
Pana la 1.000 250 350 450 550 650
------------------------------------------------------------
--------------------------------
De la 1.001 250 x 350 x 450 x 550 x 650 x
la 3.000 |1-,VBL- |1-,VBL- |1-,VBL- |1-,VBL- |1-,VBL-
1.000,,2.000| 1.000,,2.000| 1.000,,2.000| 1.000,,2.000| 1.000,,2.000|
------------------------------------------------------------
--------------------------------
Peste 3.000 0 0 0 0 0
------------------------------------------------------------
--------------------------------
S1
Conorm art. 2 din ORDINUL nr. 1.016 din 18 iulie 2005, publicat in MONI1ORUL OlICIAL nr. 668
din 2 iulie 2005, calculatorul desasurator pentru determinarea deducerilor personale lunare incepnd cu luna
iulie 2005, preazut la art. 1, este cuprins in anexa care ace parte integranta din prezentul ordin.
CALCULA1OR
pentru determinarea deducerilor personale lunare
incepnd cu luna iulie 2005
1. Pentru contribuabilii care nu au persoane in intreinere
1
- lei -
-----------------------------------------
Venitul brut lunar Deducere
din salarii personala
-------------------------- lunara
de la la
-----------------------------------------
0 - 1.09 250
1.080 - 1.159 240
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
1.160 - 1.239 230
1.240 - 1.319 220
1.320 - 1.399 210
1.400 - 1.49 200
1.480 - 1.559 190
1.560 - 1.639 180
1.640 - 1.19 10
1.20 - 1.99 160
1.800 - 1.89 150
1.880 - 1.959 140
1.960 2.039 130
2.040 - 2.119 120
2.120 - 2.199 110
2.200 - 2.29 100
2.280 - 2.359 90
2.360 - 2.439 80
2.440 - 2.519 0
2.520 - 2.599 60
2.600 - 2.69 50
2.680 - 2.59 40
2.60 - 2.839 30
2.840 - 2.919 20
2.920 - 2.999 10
peste 2.999 0
-----------------------------------------
S1
2. Pentru contribuabilii care au o singura persoana in intreinere
1
- lei -
-----------------------------------------
-------------------------- lunara
de la la
-----------------------------------------
0 - 1.05 350
1.058 - 1.114 340
1.115 - 1.11 330
1.12 - 1.228 320
1.229 - 1.285 310
1.286 - 1.342 300
1.343 - 1.399 290
1.400 - 1.45 280
1.458 - 1.514 20
1.515 - 1.51 260
1.52 - 1.628 250
1.629 - 1.685 240
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
1.686 - 1.42 230
1.43 - 1.99 220
1.800 - 1.85 210
1.858 - 1.914 200
1.915 - 1.91 190
1.92 - 2.028 180
2.029 - 2.085 10
2.086 - 2.142 160
2.143 - 2.199 150
2.200 - 2.25 140
2.258 - 2.314 130
2.315 - 2.31 120
2.32 - 2.428 110
2.429 - 2.485 100
2.486 - 2.542 90
2.543 - 2.599 80
2.600 - 2.65 0
2.658 - 2.14 60
2.15 - 2.1 50
2.2 - 2.828 40
2.829 - 2.885 30
2.886 - 2.942 20
2.943 - 2.999 10
peste 2.999 0
-----------------------------------------
S1
3. Pentru contribuabilii care au 2 persoane in intreinere
1
- lei -
-----------------------------------------
-------------------------- lunara
de la la
-----------------------------------------
0 - 1.044 450
1.045 - 1.088 440
1.089 - 1.133 430
1.134 - 1.1 420
1.18 - 1.222 410
1.223 - 1.266 400
1.26 - 1.311 390
1.312 - 1.355 380
1.356 - 1.399 30
1.400 - 1.444 360
1.445 - 1.488 350
1.489 - 1.533 340
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
1.534 - 1.5 330
1.58 - 1.622 320
1.623 - 1.666 310
1.66 - 1.11 300
1.12 - 1.55 290
1.56 - 1.99 280
1.800 - 1.844 20
1.845 - 1.888 260
1.889 - 1.933 250
1.934 - 1.9 240
1.98 - 2.022 230
2.023 - 2.066 220
2.06 - 2.111 210
2.112 - 2.155 200
2.156 - 2.199 190
2.200 - 2.244 180
2.245 - 2.288 10
2.289 - 2.333 160
2.334 - 2.3 150
2.38 - 2.422 140
2.423 - 2.466 130
2.46 - 2.511 120
2.512 - 2.555 110
2.556 - 2.599 100
2.600 - 2.644 90
2.645 - 2.688 80
2.689 - 2.33 0
2.34 - 2. 60
2.8 - 2.822 50
2.823 - 2.866 40
2.86 - 2.911 30
2.912 - 2.955 20
2.956 - 2.999 10
peste 2.999 0
-----------------------------------------
S1
4. Pentru contribuabilii care au 3 persoane in intreinere
1
- lei -
-----------------------------------------
-------------------------- lunara
de la la
-----------------------------------------
0 - 1.036 550
1.03 - 1.02 540
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
1.03 - 1.109 530
1.110 - 1.145 520
1.146 - 1.181 510
1.182 - 1.218 500
1.219 - 1.254 490
1.255 - 1.290 480
1.291 - 1.32 40
1.328 - 1.363 460
1.364 - 1.399 450
1.400 - 1.436 440
1.43 - 1.42 430
1.43 - 1.509 420
1.510 - 1.545 410
1.546 - 1.581 400
1.582 - 1.618 390
1.619 - 1.654 380
1.655 - 1.690 30
1.691 - 1.2 360
1.28 - 1.63 350
1.64 - 1.99 340
1.800 - 1.836 330
1.83 - 1.82 320
1.83 - 1.909 310
1.910 - 1.945 300
1.946 - 1.981 290
1.982 - 2.018 280
2.019 - 2.054 20
2.055 - 2.090 260
2.091 - 2.12 250
2.128 - 2.163 240
2.164 - 2.199 230
2.200 - 2.236 220
2.23 - 2.22 210
2.23 - 2.309 200
2.310 - 2.345 190
2.346 - 2.381 180
2.382 - 2.418 10
2.419 - 2.454 160
2.455 - 2.490 150
2.491 - 2.52 140
2.528 - 2.563 130
2.564 - 2.599 120
2.600 - 2.636 110
2.63 - 2.62 100
2.63 - 2.09 90
2.10 - 2.45 80
2.46 - 2.81 0
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
2.82 - 2.818 60
2.819 - 2.854 50
2.855 - 2.890 40
2.891 - 2.92 30
2.928 - 2.963 20
2.964 - 2.999 10
peste 2.999 0
-----------------------------------------
S1
5. Pentru contribuabilii care au 4 sau mai multe persoane in intreinere
1
- lei -
-----------------------------------------
-------------------------- lunara
de la la
-----------------------------------------
0 - 1.030 650
1.031 - 1.061 640
1.062 - 1.092 630
1.093 - 1.123 620
1.124 - 1.153 610
1.154 - 1.184 600
1.185 - 1.215 590
1.216 - 1.246 580
1.24 - 1.26 50
1.2 - 1.30 580
1.308 - 1.338 550
1.339 - 1.369 540
1.30 - 1.399 530
1.400 - 1.430 520
1.431 - 1.461 510
1.462 - 1.492 500
1.493 - 1.523 490
1.524 - 1.553 480
1.554 - 1.584 40
1.585 - 1.615 460
1.616 - 1.646 450
1.64 - 1.66 440
1.6 - 1.0 430
1.08 - 1.38 420
1.39 - 1.69 410
1.0 - 1.99 400
1.800 - 1.830 390
1.831 - 1.861 380
1.862 - 1.892 30
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
1.893 - 1.923 380
1.924 - 1.953 350
1.954 - 1.984 340
1.985 - 2.015 330
2.016 - 2.046 320
2.04 - 2.06 310
2.0 - 2.10 300
2.108 - 2.138 290
2.139 - 2.169 280
2.10 - 2.199 20
2.200 - 2.230 260
2.231 - 2.261 250
2.262 - 2.292 240
2.293 - 2.323 230
2.324 - 2.353 220
2.354 - 2.384 210
2.385 - 2.415 200
2.416 - 2.446 190
2.44 - 2.46 180
2.4 - 2.50 10
2.508 - 2.538 160
2.539 - 2.569 150
2.50 - 2.599 140
2.600 - 2.630 130
2.631 - 2.661 120
2.662 - 2.692 110
2.693 - 2.23 100
2.24 - 2.53 90
2.54 - 2.84 80
2.85 - 2.815 0
2.816 - 2.846 60
2.84 - 2.86 50
2.8 - 2.90 40
2.908 - 2.938 30
2.939 - 2.969 20
2.90 - 2.999 10
peste 2.999 0
-----------------------------------------
S1
Determinarea impozitului pe enitul din salarii
AR1. 5
,1, Beneiciarii de enituri din salarii datoreaza un impozit lunar, inal, care se calculeaza si se reine la sursa
de catre platitorii de enituri.
,2, Impozitul lunar preazut la alin. ,1, se determina astel:
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
a, la locul unde se ala uncia de baza, prin aplicarea cotei de 16 asupra bazei de calcul determinate ca
dierena intre enitul net din salarii, calculat prin deducerea din enitul brut a contribuiilor obligatorii
aerente unei luni, si urmatoarele:
- deducerea personala acordata pentru luna respectia,
- cotizaia sindicala platita in luna respectia,
- contribuiile la ondurile de pensii acultatie, astel inct la nielul anului sa nu se depaseasca echialentul
in lei a 400 euro,
-----------------
b, pentru eniturile obinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16 asupra bazei de calcul
determinate ca dierena intre enitul brut si contribuiile obligatorii pe iecare loc de realizare a acestora,
,2`1, n cazul eniturilor din salarii si,sau al dierenelor de enituri din salarii stabilite pentru perioade
anterioare, conorm legii, impozitul se calculeaza si se reine la data eectuarii plaii, in conormitate cu
reglementarile legale in igoare priind eniturile realizate in aara unciei de baza la data plaii, si se ireaza
pna la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit.
----------------
Alin. ,2`1, al art. 5 a ost introdus de pct. 35 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
,3, Platitorul este obligat sa determine aloarea totala a impozitului anual pe eniturile din salarii, pentru
iecare contribuabil.
,4, Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezentnd pna la 2 din impozitul stabilit la
alin. ,3,, pentru susinerea entitailor nonproit care se iniineaza si uncioneaza in condiiile legii, unitailor
de cult, precum si pentru acordarea de burse priate, conorm legii.
----------------
,5, Obligaia calcularii, reinerii si irarii acestei sume preazute la alin. ,4, reine organului iscal
competent.
,6, Procedura de aplicare a preederilor alin. ,4, si ,5, se stabileste prin ordin al ministrului inanelor
publice.
------------
1ermenul de plata a impozitului
AR1. 58
,1, Platitorii de salarii si de enituri asimilate salariilor au obligaia de a calcula si de a reine impozitul
aerent eniturilor iecarei luni la data eectuarii plaii acestor enituri, precum si de a-l ira la bugetul de stat
pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste enituri.
,2, Prin excepie de la preederile alin. ,1,, impozitul aerent eniturilor iecarei luni, calculat si reinut la
data eectuarii plaii acestor enituri, se ireaza, pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare trimestrului
pentru care se datoreaza, de catre urmatorii platitori de enituri din salarii si enituri asimilate salariilor:
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
a, asociaii, undaii sau alte entitai ara scop patrimonial, persoane juridice, cu excepia instituiilor publice,
care in anul anterior au aut un numar mediu de pna la 3 salariai exclusi,
b, persoanele juridice platitoare de impozit pe proit care, in anul anterior, au inregistrat enituri totale de
pna la 100.000 euro si au aut un numar mediu de pna la 3 salariai exclusi,
c, persoanele juridice platitoare de impozit pe eniturile microintreprinderilor care, in anul anterior, au aut
un numar mediu de pna la 3 salariai exclusi,
d, persoanele izice autorizate si intreprinderile indiiduale, precum si persoanele izice care exercita
proesii libere si asocierile ara personalitate juridica constituite intre persoane izice, care au, potriit legii,
personal angajat pe baza de contract indiidual de munca.
,3, Numarul mediu de salariai si eniturile totale se stabilesc potriit preederilor art. 296`19 alin. ,1`3, si
,1`4,.
------------
MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta modiicare se aplica incepnd cu eniturile
aerente lunii octombrie a anului 2011, conorm literei b, a alin. ,1, al art. II din acelasi act normati.
Deducerea sumelor pentru economisirea si creditarea in sistem colecti pentru domeniul locati, conorm
preederilor Ordonanei de urgena a Guernului nr. 99,2006 priind instituiile de credit si adecarea
capitalului, aprobata cu modiicari si completari prin Legea nr. 22,200
AR1. 58`1
Contribuabilul poate deduce din eniturile impozabile din salarii, obinute la uncia de baza, cheltuielile
eectuate pentru economisire in sistem colecti pentru domeniul locati, potriit preederilor Ordonanei de
urgena a Guernului nr. 99,2006, aprobata cu modiicari si completari prin Legea nr. 22,200, in limita
unei sume maxime egale cu 300 lei pe an. Obligaia acordarii acestei deduceri reine organului iscal
competent si procedura de aplicare se stabileste prin ordin al ministrului economiei si inanelor.
---------------
Art. 58`1 a ost modiicat de pct. 1 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106 din 4 octombrie
Obligaii declaratie ale platitorilor de enituri din salarii
AR1. 59
,1, Platitorii de enituri cu regim de reinere la sursa a impozitului au obligaia sa completeze si sa depuna
declaraia priind calcularea si reinerea impozitului pentru iecare beneiciar de enit in termenul preazut la
art. 93 alin. ,2,.
,2, Platitorul de enituri este obligat sa elibereze contribuabilului, la cererea acestuia, un document care sa
cuprinda cel puin inormaii priind: datele de identiicare ale contribuabilului, enitul realizat in cursul
anului, deducerile personale acordate, impozitul calculat si reinut. Documentul eliberat contribuabilului, la
cererea acestuia, nu reprezinta un ormular tipizat.
------------
Plata impozitului pentru anumite enituri salariale
AR1. 60
,1, Contribuabililor care isi desasoara actiitatea in Romnia si care obin enituri sub orma de salarii din
strainatate, precum si persoanelor izice romne care obin enituri din salarii, ca urmare a actiitaii
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
desasurate la misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romnia, le sunt aplicabile preederile
prezentului articol.
,2, Orice contribuabil preazut la alin. ,1, are obligaia de a declara si de a plati impozit lunar la bugetul de
stat, pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare celei pentru care s-a realizat enitul, direct sau printr-un
reprezentant iscal. Impozitul aerent unei luni se stabileste potriit art. 5.
,3, Misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romnia, precum si reprezentanele
organismelor internaionale ori reprezentanele societailor comerciale si ale organizaiilor economice straine,
autorizate potriit legii sa isi desasoare actiitatea in Romnia, pot opta ca pentru angajaii acestora, care
realizeaza enituri din salarii impozabile in Romnia, sa indeplineasca obligaiile priind calculul, reinerea si
irarea impozitului pe eniturile din salarii. Preederile alin. ,2, nu se aplica contribuabililor, in cazul in care
opiunea de mai sus este ormulata si comunicata organului iscal competent.
------------
,4, Persoana izica, juridica sau orice alta entitate la care contribuabilul isi desasoara actiitatea, potriit
alin. ,1,, este obligata sa oere inormaii organului iscal competent reeritoare la data inceperii desasurarii
actiitaii de catre contribuabil si, respecti, a incetarii acesteia, in termen de 15 zile de la data producerii
eenimentului, cu excepia situaiei in care indeplineste obligaia priind calculul, reinerea si irarea
impozitului pe eniturile din salarii, potriit alin. ,3,.
------------
------------
CAP. IV
Venituri din cedarea olosinei bunurilor
------------
Cap. IV din 1itlul III a ost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 138 din 29
Deinirea eniturilor impozabile din cedarea olosinei bunurilor
AR1. 61
,1, Veniturile din cedarea olosinei bunurilor sunt eniturile, in bani si,sau in natura, proenind din
cedarea olosinei bunurilor mobile si imobile, obinute de catre proprietar, uzuructuar sau alt deinator legal,
altele dect eniturile din actiitai independente.
,2, Persoanele izice care realizeaza enituri din cedarea olosinei bunurilor din derularea unui numar mai
mare de 5 contracte de inchiriere la srsitul anului iscal, incepnd cu anul iscal urmator caliica aceste
enituri in categoria enituri din actiitai independente si le supun regulilor de stabilire a enitului net pentru
aceasta categorie. n aplicarea acestei reglementari se a emite ordin al presedintelui Ageniei Naionale de
,3, Sunt considerate enituri din cedarea olosinei bunurilor si eniturile obinute de catre proprietar din
inchirierea camerelor situate in locuine proprietate personala, and o capacitate de cazare in scop turistic
cuprinsa intre una si 5 camere inclusi.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,4, n categoria enituri din cedarea olosinei bunurilor se cuprind si cele realizate de contribuabilii
preazui la alin. ,3, care, in cursul anului iscal, obin enituri din inchirierea in scop turistic a unui numar mai
mare de 5 camere de inchiriat, situate in locuine proprietate personala. De la data producerii eenimentului,
respecti de la data depasirii numarului de 5 camere de inchiriat, si pna la srsitul anului iscal, determinarea
enitului net se realizeaza in sistem real potriit regulilor de stabilire preazute in categoria enituri din
actiitai independente.
------------
,5, Veniturile obinute din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuine proprietate personala,
and o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de inchiriat, sunt caliicate ca enituri din actiitai
independente pentru care enitul net anual se determina pe baza de norma de enit sau in sistem real si se
supun impunerii potriit preederilor cap. II din prezentul titlu.
------------
------------
Art. 61 a ost modiicat de pct. 55 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din octombrie
Stabilirea enitului net anual din cedarea olosinei bunurilor
AR1. 62
,1, Venitul brut din cedarea olosinei bunurilor din patrimoniul personal, altele dect eniturile din
arendarea bunurilor agricole, reprezinta totalitatea sumelor in bani si,sau echialentul in lei al eniturilor in
natura stabilite potriit contractului incheiat intre pari, pentru iecare an iscal, indierent de momentul
incasarii acestora. Venitul brut se majoreaza cu aloarea cheltuielilor ce cad, conorm dispoziiilor legale, in
sarcina proprietarului, uzuructuarului sau a altui deinator legal, daca sunt eectuate de cealalta parte
contractanta.
-----------
,1`1, n cazul eniturilor obinute din inchirierea bunurilor mobile si imobile din patrimoniul personal,
enitul brut se stabileste pe baza chiriei preazute in contractul incheiat intre pari pentru iecare an iscal,
indierent de momentul incasarii chiriei.
------------
,2, Venitul net din cedarea olosinei bunurilor se stabileste prin deducerea din enitul brut a cheltuielilor
determinate prin aplicarea cotei de 25 asupra enitului brut.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2`1, n cazul eniturilor obinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, enitul brut
se stabileste pe baza raportului juridic,contractului incheiat intre pari si reprezinta totalitatea sumelor in bani
incasate si,sau echialentul in lei al eniturilor in natura primite.
------------
,2`2, n cazul in care arenda se exprima in natura, ealuarea in lei se a ace pe baza preurilor medii ale
produselor agricole, stabilite prin hotarri ale consiliilor judeene si, respecti, ale Consiliului General al
Municipiului Bucuresti, ca urmare a propunerilor direciilor teritoriale de specialitate ale Ministerului
Agriculturii, Padurilor si Dezoltarii Rurale, hotarri ce trebuie emise inainte de inceperea anului iscal. Aceste
hotarri se transmit in cadrul aceluiasi termen direciilor generale ale inanelor publice judeene si a
municipiului Bucuresti, pentru a i comunicate unitailor iscale din subordine.
------------
,2`3, Venitul net din arenda se stabileste la iecare plata prin deducerea din enitul brut a cheltuielilor
determinate prin aplicarea cotei de 25 asupra enitului brut.
------------
,2`4, Impozitul pe eniturile din arenda se calculeaza prin reinere la sursa de catre platitorii de enit la
momentul plaii enitului, prin aplicarea cotei de 16 asupra enitului net, impozitul iind inal.
------------
,2`5, Impozitul astel calculat si reinut pentru eniturile din arenda se ireaza la bugetul de stat pna la
data de 25 inclusi a lunii urmatoare celei in care a ost reinut.
------------
,2`6, n cazul in care opteaza pentru determinarea enitului net din arenda in sistem real, contribuabilii
sunt obligai sa precizeze in scris, in contractul,raportul juridic incheiat, la momentul incheierii acestuia.
Modalitatea de impunere aleasa este aplicabila pentru toate eniturile realizate in baza contractului,raportului
juridic respecti.
------------
,3, Prin excepie de la preederile alin. ,1,, ,2, si ,2`1,-,2`5,, contribuabilii pot opta pentru determinarea
enitului net din cedarea olosinei bunurilor in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida
simpla.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
------------
,4, Dispoziiile priind opiunea preazuta la art. 51 alin. ,2, si ,3, se aplica si in cazul contribuabililor
menionai la alin. ,3,.
------------
Reguli priind stabilirea impozitului pe enitul determinat pe baza normei anuale de enit
AR1. 62`1
,1, Contribuabilii care realizeaza enituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuine
proprietate personala, and o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusi, datoreaza un
impozit pe enitul stabilit ca norma anuala de enit.
,2, Norma anuala de enit corespunzatoare unei camere de inchiriat se determina de direciile generale ale
inanelor publice judeene si a municipiului Bucuresti, dupa caz, pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun
al ministrului dezoltarii regionale si turismului si al ministrului inanelor publice si a propunerilor
Ministerului Dezoltarii Regionale si 1urismului priind nielul normelor anuale de enit. Propunerile priind
nielul normelor anuale de enit se transmit anual de catre Ministerul Dezoltarii Regionale si 1urismului, in
cursul trimestrului IV, dar nu mai trziu de data de 30 noiembrie a anului anterior celui in care urmeaza a se
aplica normele anuale de enit, Ministerului linanelor Publice.
,3, Direciile generale ale inanelor publice judeene si a municipiului Bucuresti, dupa caz, au obligaia
publicarii anuale a normelor anuale de enit, in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a
se aplica.
,4, Contribuabilii preazui la alin. ,1, au obligaia sa depuna la organul iscal competent, pentru iecare an
iscal, pna la data de 31 ianuarie inclusi, declaraia priind enitul estimat,norma de enit pentru anul in
curs. n cazul in care contribuabilii incep sa realizeze in cursul anului, dupa data de 31 ianuarie inclusi,
enituri deinite potriit art. 61 alin. ,3,, in termen de 15 zile de la data producerii eenimentului acestia au
obligaia completarii si depunerii declaraiei priind enitul estimat,norma de enit pentru anul iscal in curs.
,5, Organul iscal competent stabileste impozitul anual datorat pe baza declaraiei priind enitul
estimat,norma de enit si emite decizia de impunere la termenul si potriit procedurii stabilite prin ordin al
presedintelui Ageniei Naionale de Administrare liscala.
,6, Impozitul anual datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 16 asupra normei anuale de enit,
impozitul iind inal.
,, Impozitul anual datorat se ireaza integral la bugetul de stat.
,8, Plata impozitului se eectueaza in cursul anului catre bugetul de stat, in contul impozitului anual datorat,
in doua rate egale, astel: 50 din impozit pna la data de 25 iulie inclusi si 50 din impozit pna la data 25
noiembrie inclusi. Pentru declaraiile priind enitul estimat,norma de enit depuse in luna noiembrie sau
decembrie, impozitul anual datorat se stabileste prin decizie de impunere anuala, pe baza declaraiei priind
enitul estimat,norma de enit si se plateste in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de
impunere.
----------
2011 publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 938 din 30 decembrie 2011 si intra in igoare la data de 1
ianuarie 2012, cu excepia alin. ,2,, care intra in igoare la data publicarii ordonanei, conorm lit. a, a alin. ,1,
al art. VII din acelasi act normati.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Reguli priind stabilirea impozitului in cazul opiunii pentru determinarea enitului net in sistem real
AR1. 62`2
,1, Contribuabilii care realizeaza enituri deinite la art. 61 alin. ,3, au dreptul sa opteze pentru
determinarea enitului net anual in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, potriit
preederilor art. 48.
,2, Opiunea se exercita pentru iecare an iscal, prin completarea declaraiei priind enitul estimat,norma
de enit pentru anul in curs si depunerea ormularului la organul iscal competent pna la data de 31 ianuarie
inclusi. n cazul in care contribuabilii incep sa realizeze in cursul anului, dupa data de 31 ianuarie inclusi,
enituri deinite potriit art. 61 alin. ,3,, opiunea se exercita pentru anul iscal in curs, in termen de 15 zile de
la data producerii eenimentului, prin completarea si depunerea declaraiei priind enitul estimat,norma de
enit.
,3, n cursul anului iscal contribuabilii sunt obligai sa eectueze plai anticipate cu titlu de impozit catre
bugetul de stat, in contul impozitului anual datorat, in doua rate egale, astel: 50 din impozit pna la data de
25 iulie inclusi si 50 din impozit pna la data 25 noiembrie inclusi. n cazul in care decizia de impunere
pentru anul iscal in curs nu a ost emisa pna la data de 1 noiembrie, precum si in cazul contribuabililor care
realizeaza enituri deinite la art. 61 alin. ,3, dupa data de 1 noiembrie a anului iscal in curs, nu se mai
stabilesc plai anticipate, enitul net anual urmnd sa ie supus impunerii potriit deciziei de impunere emise
pe baza declaraiei priind enitul realizat.
,4, Organul iscal competent stabileste plaile anticipate prin aplicarea cotei de 16 asupra enitului net
anual estimat din declaraia priind enitul estimat,norma de enit si emite decizia de impunere, care se
comunica contribuabililor, potriit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Ageniei Naionale de
Administrare liscala. Pentru declaraiile priind enitul estimat,norma de enit depuse in luna noiembrie sau
decembrie nu se mai stabilesc plai anticipate, enitul net aerent perioadei pna la srsitul anului urmnd sa
ie supus impozitarii potriit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei priind enitul realizat.
,5, Contribuabilii preazui la alin. ,1, au obligaia de a depune declaraia priind enitul realizat la organul
iscal competent pentru iecare an iscal, pna la data de 25 mai inclusi a anului urmator celui de realizare a
enitului.
,6, Impozitul anual datorat se calculeaza de organul iscal competent, pe baza declaraiei priind enitul
realizat, prin aplicarea cotei de 16 asupra enitului net anual determinat in sistem real pe baza datelor din
contabilitatea in partida simpla, impozitul iind inal.
,, Organul iscal stabileste impozitul anual datorat si emite decizia de impunere, la termenul si in orma
stabilite prin ordin al presedintelui Ageniei Naionale de Administrare liscala.
,8, Dierenele de impozit ramase de achitat conorm deciziei de impunere anuale se platesc in termen de
cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere, perioada pentru care nu se calculeaza si nu se
datoreaza obligaii iscale accesorii conorm Codului de procedura iscala.
,9, Impozitul anual datorat se ireaza integral la bugetul de stat.
----------
Reguli de stabilire a impozitului inal pentru eniturile realizate din inchirierea in scop turistic in cazul
depasirii numarului de 5 camere in cursul anului iscal
AR1. 62`3
,1, n cazul in care, in cursul anului iscal, contribuabilii preazui la art. 61 alin. ,4, realizeaza enituri din
inchirierea unui numar mai mare de 5 camere, acestia sunt obligai sa notiice eenimentul, respecti depasirea
numarului de 5 camere de inchiriat, organului iscal competent, in termen de 15 zile de la data producerii
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
acestuia. Pentru perioada din anul iscal in care enitul a ost determinat pe baza normei de enit, conorm
preederilor art. 62`1, organul iscal a recalcula norma de enit si plaile stabilite in contul impozitului anual
datorat.
,2, Procedura de aplicare a preederilor alin. ,1, se stabileste prin ordin al presedintelui Ageniei Naionale
de Administrare liscala.
,3, Pentru perioada ramasa din anul iscal, enitul net se stabileste in sistem real, potriit preederilor art.
48. Contribuabilii respectii sunt obligai sa completeze si sa depuna declaraia priind enitul estimat,norma
de enit, in termen de 15 zile de la data producerii eenimentului, la organul iscal competent, in ederea
stabilirii plailor anticipate pentru eniturile aerente perioadei ramase pna la srsitul anului iscal. Regulile
de impunere aplicabile pentru enitul realizat in perioada ramasa sunt cele preazute la art. 62`2 alin. ,3,-,9,.
----------
Plai anticipate de impozit pe eniturile din cedarea olosinei bunurilor
AR1. 63
,1, Contribuabilii care realizeaza enituri din cedarea olosinei bunurilor pe parcursul unui an, cu excepia
eniturilor din arendare, datoreaza plai anticipate in contul impozitului pe enit catre bugetul de stat, potriit
preederilor art. 82.
,2, lac excepie contribuabilii care realizeaza enituri din cedarea olosinei bunurilor pentru care chiria
preazuta in contractul incheiat intre pari este stabilita in lei, nu au optat pentru determinarea enitului net in
sistem real si la srsitul anului anterior nu indeplinesc condiiile pentru caliicarea eniturilor in categoria
eniturilor din actiitai independente pentru care plaile anticipate de impozit sunt egale cu impozitul anual
datorat, si impozitul este inal.
,3, Prin excepie de la preederile alin. ,1,, pentru contribuabilii care realizeaza enituri din inchirierea
camerelor, situate in locuine proprietate personala, and o capacitate de cazare in scop turistic cuprinsa intre
una si 5 camere inclusi, stabilite pe baza de norma anuala de enit sau care opteaza pentru determinarea
enitului in sistem real, precum si pentru cei care inchiriaza in scop turistic, in cursul anului, un numar mai
mare de 5 camere de inchiriat in locuine proprietate personala sunt aplicabile preederile art. 62`1 alin. ,8,,
art. 62`2 alin. ,3,-,4, si art. 62`3 alin. ,3,.
----------
sub orma deseurilor din patrimoniul aacerii, preazute la art. 8 alin. ,1, lit. ,, calculat prin aplicarea cotei de
contribuabilii care realizeaza enituri din cedarea olosinei bunurilor determinate in sistem real pe baza
datelor din contabilitatea in partida simpla. Plaile anticipate or i luate in calcul la deinitiarea impozitului
anual de catre organul iscal competent.
----------
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Impozitarea enitului net din cedarea olosinei bunurilor
AR1. 64
,1, Venitul net din cedarea olosinei bunurilor se impune potriit preederilor cap. X din prezentul titlu.
,2, Pentru eniturile din cedarea olosinei bunurilor preazute la art. 61 alin. ,3, si ,4, nu sunt aplicabile
reglementarile cap. X Venitul net anual impozabil din prezentul titlu.
------------
------------
Cap. IV anterior din 1itlul III a ost eliminat, intruct prin modiicarea adusa de ORDONAN|A DL
CAP. V,
Venituri din inestiii
------------
Cap. V din 1itlul III a ost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 138 din 29
------------
Conorm alin. ,5, al art. III din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 24 din 24 martie 2005, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 263 din 30 martie 2005, incepnd cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul
impozitului pe eniturile realizate de persoanele izice din inestiii si din transerul proprietailor imobiliare
din patrimoniul personal, deinite conorm cap. V si VIII`1 din titlul III din Legea nr. 51,2003, cota de
impozit este de 16.
ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 24 din 24 martie 2005, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr.
263 din 30 martie 2005 a ost abrogata de art. II din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005, si respinsa de LLGLA nr. 164 din 1 iunie 2005, publicata
466 din 1 iunie 2005, incepnd cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe eniturile realizate
de persoane izice din inestiii si din transerul proprietailor imobiliare din patrimoniul personal, deinite
potriit dispoziiilor cap. V si VIII`1 din titlul III, cota de impozit este de 16, cu excepia cstigurilor
realizate din transerul titlurilor de aloare instrainate intr-o perioada mai mare de 365 de zile de la data
dobndirii, pentru care se menine cota de 1 preazuta la art. 6 alin. ,3, lit. e,.
Deinirea eniturilor din inestiii
AR1. 65
,1, Veniturile din inestiii cuprind:
a, diidende,
b, enituri impozabile din dobnzi,
c, cstiguri din transerul titlurilor de aloare deinite potriit preederilor art. ,
d, enituri din operaiuni de nzare-cumparare de aluta la termen, pe baza de contract, precum si orice
alte operaiuni similare,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
e, enituri din lichidarea unei persoane juridice.
------------
,2, Sunt neimpozabile urmatoarele enituri din dobnzi:
--------------
Lit. a, a alin. ,2, al art. 65 a ost abrogata de pct. 16 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58
--------------
Lit. b, a alin. ,2, al art. 65 a ost abrogata de pct. 3 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 91 din
--------------
Lit. c, a alin. ,2, al art. 65 a ost abrogata de pct. 16 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58
c`1, enituri repartizate membrilor caselor de ajutor reciproc in uncie de ondul social deinut,
--------------
Lit. c`1, a alin. ,2, al art. 65 a ost introdusa de pct. 20 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
106 din 4 octombrie 200, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 03 din 18 octombrie 200.
--------------
,3, Nu sunt enituri impozabile eniturile realizate la prima tranzacionare a aciunilor emise de londul
Proprietatea de catre persoanele izice carora le-au ost emise aceste aciuni, in condiiile titlurilor I si VII
din Legea nr. 24,2005 priind reorma in domeniile proprietaii si justiiei, precum si unele masuri adiacente,
cu modiicarile si completarile ulterioare.
--------------
Alin. ,3, al art. 65 a ost introdus de pct. 41 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
,4, Nu sunt enituri impozabile eniturile realizate din deinerea si tranzacionarea titlurilor de stat si,sau a
obligaiunilor emise de catre unitaile administrati-teritoriale.
--------------
Alin. ,4, al art. 65 a ost introdus de pct. 4 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 91 din 24 iunie
--------------
Stabilirea enitului din inestiii
AR1. 66
,1, Cstigul,pierderea din transerul titlurilor de aloare, altele dect titlurile de participare la ondurile
deschise de inestiii si parile sociale, reprezinta dierena pozitia,negatia dintre preul de nzare si preul
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
de cumparare pe tipuri de titluri de alori, diminuata, dupa caz, cu costurile aerente tranzaciei. n cazul
tranzaciilor cu aciuni primite de persoanele izice cu titlu gratuit, in cadrul Programului de priatizare in
masa, preul de cumparare la prima tranzacionare a i asimilat cu aloarea nominala a acestora. n cazul
tranzaciilor cu aciuni cumparate la pre preerenial, in cadrul sistemului stock options plan, cstigul se
determina ca dierena intre preul de nzare si preul de cumparare preerenial, diminuat cu costurile
aerente tranzaciei.
--------------
,2, n cazul transerului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la ondurile deschise de
inestiii, cstigul se determina ca dierena pozitia intre preul de rascumparare si preul de
cumparare,subscriere. Preul de rascumparare este preul care i se cuine inestitorului la retragerea din ond.
Preul de cumparare,subscriere este preul platit de inestitorul persoana izica pentru achiziionarea titlului
de participare.
,3, n cazul transerului dreptului de proprietate asupra parilor sociale, cstigul din instrainarea parilor
sociale se determina ca dierena pozitia intre preul de nzare si aloarea nominala,preul de cumparare,
incepnd cu a doua tranzacie, aloarea nominala a i inlocuita cu preul de cumparare, care include si
cheltuielile priind comisioanele, taxele aerente tranzaciei si alte cheltuieli similare justiicate cu documente.
,4, Determinarea cstigului potriit alin. ,1,-,3, se eectueaza la data incheierii tranzaciei, pe baza
contractului incheiat intre pari.
--------------
------------
Alin. ,4`1, al art. 66 a ost abrogat de pct. 43 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
,4`2, Determinarea cstigului,pierderii potriit alin. ,1,-,3, reine iecarui intermediar, societate de
administrare a inestiiilor, in cazul rascumpararii de titluri de participare la ondurile deschise de inestiii, sau
platitor de enit, dupa caz, la iecare tranzacie.
--------------
,5, Cstigul net,Pierderea neta se determina la srsitul iecarui trimestru ca dierena intre cstigurile si
pierderile inregistrate cumulat de la inceputul anului, ca urmare a tranzacionarii titlurilor de aloare, altele
dect parile sociale si alorile mobiliare in cazul societailor inchise. Cstigul net determinat,Pierderea neta
determinata la srsitul iecarui trimestru se calculeaza de catre contribuabil, pe baza declaraiei de impunere
trimestriale,.
--------------
,5`1, Cstigul net anual,Pierderea neta anuala din transerul titlurilor de aloare, altele dect parile sociale
si alorile mobiliare in cazul societailor inchise, se determina ca dierena intre cstigurile si pierderile
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
inregistrate in cursul anului iscal respecti, cumulat de la inceputul anului, si este egal,egala cu cstigul net
determinat,pierderea neta determinata la srsitul trimestrului IV al anului iscal respecti. Cstigul net
anual,Pierderea neta anuala se determina de catre contribuabil, pe baza declaraiei priind enitul realizat,
depusa potriit preederilor art. 83.
--------------
23 decembrie 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceasta
modiicare se aplica incepnd cu data de 30 decembrie 2010, conorm alin. ,1, al art. V din acelasi act
normati.
,6, Pentru tranzaciile cu titlurile de aloare, altele dect parile sociale si alorile mobiliare in cazul
societailor inchise, eectuate in cursul iecarui trimestru din anul iscal, iecare intermediar, societate de
administrare a inestiiilor in cazul rascumpararii de titluri de participare la ondurile deschise de inestiii sau
alt platitor de enit, dupa caz, are urmatoarele obligaii:
a, calcularea cstigului,pierderii pentru iecare tranzacie eectuata pentru contribuabil,
b, transmiterea catre iecare contribuabil a inormaiilor priind totalul cstigurilor,pierderilor, in orma
scrisa, pentru tranzaciile eectuate in cursul iecarui trimestru, pna la data de 5 a lunii urmatoare trimestrului,
c, sa depuna anual, pna in ultima zi a lunii ebruarie a anului curent, pentru anul expirat, la organul iscal
competent o declaraie inormatia priind totalul cstigurilor,pierderilor pentru tranzaciile eectuate cu
titlurile de aloare, altele dect parile sociale si alorile mobiliare in cazul societailor inchise, pentru iecare
contribuabil,.
--------------
,6`1, Procedura de aplicare a preederii alin. ,6, se stabileste prin ordin al presedintelui Ageniei Naionale
de Administrare liscala, in conormitate cu preederile Ordonanei Guernului nr. 92,2003 priind Codul de
procedura iscala, republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare.
--------------
,, Veniturile obinute sub orma cstigurilor din operaiuni de nzare-cumparare de aluta la termen, pe
baza de contract, precum si orice alte operaiuni de acest gen reprezinta dierenele de curs aorabile
rezultate din aceste operaiuni, in momentul incheierii operaiunii si eidenierii in contul clientului. Cstigul
net anual se determina ca dierena intre cstigurile si pierderile inregistrate in cursul anului respecti din astel
de operaiuni. Cstigul net anual se determina de catre contribuabil pe baza declaraiei priind enitul realizat,
depusa potriit preederilor art. 83. Pentru tranzaciile din anul iscal, iecare intermediar sau platitor de enit,
dupa caz, are urmatoarele obligaii:
a, calcularea cstigului anual,pierderii anuale pentru tranzaciile eectuate in cursul anului pentru iecare
contribuabil,
b, transmiterea inormaiilor priind cstigul anual,pierderea anuala, precum si impozitul calculat si reinut
ca plata anticipata, in orma scrisa catre acesta, pna in ultima zi a lunii ebruarie a anului urmator celui pentru
care se ace calculul.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Alin. ,, al art. 66 a ost modiicat de pct. 22 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11 din 23
decembrie 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceasta modiicare se
,8, Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezinta excedentul distribuiilor in
bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei izice beneiciare.
------------
------------
------------
, Conorm pct. 39 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in MONI1ORUL OlICIAL
nr. 466 din 1 iunie 2005, care modiica art. III din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 138 din 29
decembrie 2004, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004, prin derogare de la
dispoziiile art. 4 alin. ,2, din Legea nr. 51,2003 priind Codul iscal, preederile prezentei ordonane de
urgena intra in igoare incepnd cu data de 1 ianuarie 2005, cu urmatoarele excepii:
b, incepnd cu 1 iunie 2005: alin. ,1, al art. 66, alin. ,4, si ,4`1, ale art. 66,
, Art. II din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58 din 26 iunie 2010, publicata in MONI1ORUL
"Art. II
La calculul cstigului net si al impozitului pe enit aerent in cazul transerului titlurilor de aloare, altele
dect parile sociale si alorile mobiliare in cazul societailor inchise, pentru anul 2010, se aplica urmatoarele
reguli:
1. Pentru perioada 1 ianuarie 2010-30 iunie 2010 se determina cstigul net,pierderea neta aerent,aerenta
acestei perioade in uncie de perioada de deinere si se asimileaza cstigului net anual,pierderii nete anuale.
Impozitul se determina prin aplicarea cotelor de impunere de 1 si, respecti, 16 la cstigul net aerent
perioadei, asimilat cstigului net anual.
2. Pierderea neta aerenta perioadei 1 ianuarie 2010-30 iunie 2010 asimilata pierderii nete anuale se
compenseaza cu cstigul net asimilat cstigului net anual aerent perioadei 1 iulie 2010-31 decembrie 2010.
Daca in urma compensarii rezulta pierdere, aceasta se reporteaza numai asupra cstigului net anual impozabil
aerent anului 2011.
3. Obligaiile iscale sunt cele in igoare in perioada respectia.
4. Pentru perioada 1 iulie 2010-31 decembrie 2010 preederile art. 66 alin. ,5,, ,5`1, si ,6, si art. 6 alin. ,3,
lit. a, si a`1, si alin. ,5, se or aplica corespunzator incepnd cu 1 iulie 2010."
Reinerea impozitului din eniturile din inestiii
AR1. 6,
,1, Veniturile sub orma de diidende, inclusi sumele primite ca urmare a deinerii de titluri de participare
la ondurile inchise de inestiii, se impun cu o cota de 16 din suma acestora. Obligaia calcularii si reinerii
impozitului pe eniturile sub orma de diidende reine persoanelor juridice, odata cu plata diidendelor catre
acionari sau asociai. 1ermenul de irare a impozitului este pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare celei
in care se ace plata. n cazul diidendelor distribuite, dar care nu au ost platite acionarilor sau asociailor
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
pna la srsitul anului in care s-au aprobat situaiile inanciare anuale, impozitul pe diidende se plateste pna
la data de 25 ianuarie inclusi a anului urmator.
------------
,1`1, Veniturile sub orma de dobnzi pentru depozitele la edere,conturi curente, precum si cele la
depozitele clienilor, constituite in baza legislaiei priind economisirea si creditarea in sistem colecti pentru
domeniul locati, realizate incepnd cu 1 iulie 2010, se impun cu o cota de 16 din suma acestora, impozitul
iind inal, indierent de data constituirii raportului juridic. Impozitul se calculeaza si se reine de catre
platitorii de astel de enituri la momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului.
Virarea impozitului se ace lunar, pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare inregistrarii in cont.
--------------
,2, Veniturile sub orma de dobnzi realizate incepnd cu 1 iulie 2010 pentru depozitele la termen
constituite, instrumentele de economisire dobndite, contractele ciile incheiate se impun cu o cota de 16
din suma acestora, impozitul iind inal, indierent de data constituirii raportului juridic. Pentru eniturile sub
orma de dobnzi, impozitul se calculeaza si se reine de catre platitorii de astel de enituri la momentul
inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului, respecti la momentul rascumpararii, in
cazul unor instrumente de economisire. n situaia sumelor primite sub orma de dobnda pentru
imprumuturile acordate pe baza contractelor ciile, calculul impozitului datorat de catre platitorii de enit se
eectueaza la momentul plaii dobnzii. Virarea impozitului pentru eniturile din dobnzi se ace lunar, pna
la data de 25 inclusi a lunii urmatoare inregistrarii,rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire,
respecti la momentul plaii dobnzii, pentru enituri de aceasta natura, pe baza contractelor ciile.
--------------
--------------
Alin. ,2`1, al art. 6 a ost abrogat de pct. 24 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58 din 26
,3, Calculul, reinerea si irarea impozitului pe eniturile din inestiii, altele dect cele preazute la alin. ,1,
si ,2, se eectueaza astel:
a, cstigul net determinat la srsitul iecarui trimestru din transerul titlurilor de aloare, altele dect parile
sociale si alorile mobiliare in cazul societailor inchise, se impune cu o cota de 16. Obligaia calcularii
impozitului reprezentnd plata anticipata trimestriala in contul impozitului pe cstigul net anual impozabil
reine contribuabilului, pe baza declaraiei de impunere trimestriala depusa pna la data de 25 inclusi a lunii
urmatoare iecarui trimestru. 1ermenul de declarare constituie si termen de plata a impozitului reprezentnd
plata anticipata trimestriala catre bugetul de stat. Obligaia declararii si plaii impozitului reine
contribuabilului. Impozitul de plata reprezentnd plata anticipata trimestriala, respecti impozitul de restituit
trimestrial se calculeaza ca dierena intre impozitul datorat pe cstigul net cumulat de la inceputul anului pna
la srsitul perioadei de raportare si impozitul datorat pe cstigul net cumulat de la inceputul anului pna la
srsitul perioadei de raportare precedente,
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
din 23 decembrie 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceasta
normati.
--------------
abrogare se aplica incepnd cu data de 30 decembrie 2010, conorm alin. ,1, al art. V din acelasi act normati.
b, in cazul cstigurilor determinate din transerul alorilor mobiliare, in cazul societailor inchise, si din
transerul parilor sociale, obligaia calcularii, reinerii si irarii impozitului reine dobnditorului. Calculul si
reinerea impozitului de catre dobnditor se eectueaza la momentul incheierii tranzaciei, pe baza contractului
incheiat intre pari. Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16 asupra cstigului, la iecare tranzacie,
impozitul iind inal. 1ransmiterea dreptului de proprietate asupra alorilor mobiliare sau a parilor sociale
trebuie inscrisa in registrul comerului si,sau in registrul asociailor,acionarilor, dupa caz, operaiune care nu
se poate eectua ara justiicarea irarii impozitului la bugetul de stat. 1ermenul de irare a impozitului este
pna la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra parilor sociale
sau a alorilor mobiliare la registrul comerului ori in registrul acionarilor, dupa caz, indierent daca plata
titlurilor respectie se ace sau nu esalonat,
c, cstigul din operaiuni de nzare-cumparare de aluta la termen, pe baza de contract, precum si din
orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu instrumente inanciare tranzacionate pe piee autorizate
si supraegheate de Comisia Naionala a Valorilor Mobiliare, se impune cu o cota de 16 la iecare tranzacie,
impozitul reinut constituind plata anticipata in contul impozitului anual datorat. Obligaia calcularii, reinerii
si irarii impozitului reine intermediarilor sau altor platitori de enit, dupa caz. Impozitul calculat si reinut,
reprezentnd plata anticipata, se ireaza pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare celei in care a ost
reinut.
--------------
Lit. c, a alin. ,3, al art. 6 a ost modiicata de pct. 25 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11
normati.
d, enitul impozabil obinut din lichidarea unei persoane juridice de catre acionari,asociai persoane izice
se impune cu o cota de 16, impozitul iind inal. Obligaia calcularii, reinerii si irarii impozitului reine
persoanei juridice. Impozitul calculat si reinut la sursa se ireaza pna la data depunerii situaiei inanciare
inale la oiciul registrului comerului, intocmita de lichidatori.
----------------
Lit. d, a alin. ,3, al art. 6 a ost modiicata de pct. 22 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106
,4, Pierderile rezultate din tranzaciile cu pari sociale si alori mobiliare, in cazul societailor inchise, nu
sunt recunoscute din punct de edere iscal, nu se compenseaza si nu se reporteaza.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,6, Pierderile rezultate din operaiuni de nzare,cumparare de aluta la termen, pe baza de contract, si
orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu instrumente inanciare tranzacionate pe piee autorizate
si supraegheate de Comisia Naionala a Valorilor Mobiliare, inregistrate in cursul anului iscal, se
compenseaza la srsitul anului iscal cu cstigurile de aceeasi natura realizate in cursul anului respecti. Daca
in urma acestei compensari rezulta o pierdere anuala, aceasta nu se reporteaza.
------------
Alin. ,, al art. 6 a ost abrogat de pct. 62 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
,8, n aplicarea preederilor prezentului articol se utilizeaza norme priind determinarea, reinerea si irarea
impozitului pe cstigul de capital din transerul titlurilor de aloare obinut de persoanele izice, aprobate prin
ordin comun al ministrului inanelor publice si al presedintelui Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare.
--------------
--------------
------------
, Art. II din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 200 din 4 decembrie 2008, publicata in MONI1ORUL
OlICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 preede:
"Art. II
Scutirea impozitului pe diidendele reinestite
,1, Diidendele reinestite incepnd cu 2009, in scopul pastrarii si cresterii de noi locuri de munca pentru
dezoltarea actiitaii persoanelor juridice romne distribuitoare de diidende, conorm obiectului de
actiitate al acestora inscris la Oiciul Naional al Registrului Comerului, sunt scutite de la plata impozitului
pe diidende.
,2, Sunt scutite de la plata impozitului pe diidende si diidendele inestite in capitalul social al altei
persoane juridice romne, in scopul crearii de noi locuri de munca, pentru dezoltarea actiitaii acesteia,
conorm obiectului de actiitate inscris la Oiciul Naional al Registrului Comerului.
,3, Procedura de aplicare a preederilor alin. ,1, si ,2, se aproba prin ordin al ministrului economiei si
inanelor si al presedintelui Ageniei Naionale de Administrare liscala."
, Art. II din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58 din 26 iunie 2010, publicata in MONI1ORUL
"Art. II
La calculul cstigului net si al impozitului pe enit aerent in cazul transerului titlurilor de aloare, altele
dect parile sociale si alorile mobiliare in cazul societailor inchise, pentru anul 2010, se aplica urmatoarele
reguli:
1. Pentru perioada 1 ianuarie 2010-30 iunie 2010 se determina cstigul net,pierderea neta aerent,aerenta
acestei perioade in uncie de perioada de deinere si se asimileaza cstigului net anual,pierderii nete anuale.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Impozitul se determina prin aplicarea cotelor de impunere de 1 si, respecti, 16 la cstigul net aerent
perioadei, asimilat cstigului net anual.
2. Pierderea neta aerenta perioadei 1 ianuarie 2010-30 iunie 2010 asimilata pierderii nete anuale se
compenseaza cu cstigul net asimilat cstigului net anual aerent perioadei 1 iulie 2010-31 decembrie 2010.
Daca in urma compensarii rezulta pierdere, aceasta se reporteaza numai asupra cstigului net anual impozabil
aerent anului 2011.
3. Obligaiile iscale sunt cele in igoare in perioada respectia.
4. Pentru perioada 1 iulie 2010-31 decembrie 2010 preederile art. 66 alin. ,5,, ,5`1, si ,6, si art. 6 alin. ,3,
lit. a, si a`1, si alin. ,5, se or aplica corespunzator incepnd cu 1 iulie 2010."
------------
Art. 6`1 a ost abrogat de pct. 4 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
Impozitarea cstigului net anual impozabil,cstigului net anual
AR1. 6`2
Cstigul net anual impozabil din transerul titlurilor de aloare, altele dect parile sociale si alorile
mobiliare in cazul societailor inchise, si cstigul net anual din operaiuni de nzare-cumparare de aluta la
termen, pe baza de contract, si orice alte operaiuni de acest gen se impoziteaza potriit preederilor cap. X
din prezentul titlu.
--------------
CAP. VI
Venituri din pensii
------------
Cap. VI din 1itlul III a ost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 138 din 29
Deinirea eniturilor din pensii
AR1. 68
Veniturile din pensii reprezinta sume primite ca pensii de la ondurile iniinate din contribuiile sociale
obligatorii acute catre un sistem de asigurari sociale, inclusi cele din onduri de pensii acultatie si cele
inanate de la bugetul de stat.
------------
Art. 68`1
Nu sunt enituri impozabile eniturile din pensii realizate de catre persoanele izice cu handicap gra sau
accentuat.
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Art. 68`1 a ost introdus de pct. 4 al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata in MONI1ORUL
OlICIAL nr. 30 din 11 mai 2010, care completeaza art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
octombrie 2009, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009, cu pct. 62`1.
------------
Cap. V anterior din 1itlul III a ost eliminat, intruct prin modiicarea adusa de ORDONAN|A DL
Stabilirea enitului impozabil lunar din pensii
AR1. 69
Venitul impozabil lunar din pensii se stabileste prin deducerea din enitul din pensie a unei sume
neimpozabile lunare de 1.000 lei si a contribuiilor obligatorii calculate, reinute si suportate de persoana
izica.
-------------
Art. 69 a ost modiicat de pct. 23 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106 din 4 octombrie
Reinerea impozitului din enitul din pensii
AR1. 0
,1, Orice platitor de enituri din pensii are obligaia de a calcula lunar impozitul aerent acestui enit, de a-l
reine si de a-l ira la bugetul de stat, potriit preederilor prezentului articol.
,2, Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de impunere de 16 asupra enitului impozabil lunar din
pensii.
,3, Impozitul calculat se reine la data eectuarii plaii pensiei si se ireaza la bugetul de stat pna la data de
25 inclusi a lunii urmatoare celei pentru care se ace plata pensiei.
,4, Impozitul reinut este impozit inal al contribuabilului pentru eniturile din pensii.
,5, n cazul unei pensii care nu este platita lunar, impozitul ce trebuie reinut se stabileste prin imparirea
pensiei platite la iecare din lunile carora le este aerenta pensia.
,6, Drepturile de pensie restante se dealcheaza pe lunile la care se reera, in ederea calcularii impozitului
datorat, reinerii si irarii acestuia.
,, Veniturile din pensiile de urmas or i indiidualizate in uncie de numarul acestora, iar impozitarea se
a ace in raport cu drepturile cuenite iecarui urmas.
,8, n cazul eniturilor din pensii si,sau al dierenelor de enituri din pensii stabilite pentru perioade
anterioare, conorm legii, impozitul se calculeaza asupra enitului impozabil lunar si se reine la data eectuarii
plaii, in conormitate cu reglementarile legale in igoare la data plaii si se ireaza pna la data de 25 a lunii
urmatoare celei in care s-au platit.
------------
,9, Impozitul pe eniturile din pensii se reine si se ireaza integral la bugetul de stat.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
------------
------------
Art. 0`1 a ost eliminat prin abrogarea LLGII nr. 22 din 2 martie 2010, publicate in MONI1ORUL
OlICIAL nr. 144 din 4 martie 2010 de catre art. III din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 30 din 11 mai 2010.
CAP. VII
Venituri din actiitai agricole
------------
Cap. VII din 1itlul III a ost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 138 din
29 decembrie 2004, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
Deinirea eniturilor din actiitai agricole
AR1. 1
Veniturile din actiitai agricole sunt enituri din urmatoarele actiitai:
a, cultiarea si aloriicarea lorilor, legumelor si zarzaaturilor, in sere si solarii special destinate acestor
scopuri si,sau in sistem irigat,
b, cultiarea si aloriicarea arbustilor, plantelor decoratie si ciupercilor,
c, exploatarea pepinierelor iticole si pomicole si altele asemenea.
d, aloriicarea produselor agricole obinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile agricole
proprietate priata sau luate in arenda, catre unitai specializate pentru colectare, unitai de procesare
industriala sau catre alte unitai, pentru utilizare ca atare.
------------
Lit. d, a art. 1 a ost modiicata de pct. 5 al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata in
2009, cu pct. 63`1.
------------
------------
Cap. VI anterior din 1itlul III a ost eliminat, intruct prin modiicarea adusa de ORDONAN|A DL
AR1. 2
,1, Venitul net dintr-o actiitate agricola se stabileste pe baza de norme de enit. Normele de enit se
stabilesc de catre direciile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Padurilor si Dezoltarii
Rurale si se aproba de catre direciile generale ale inanelor publice teritoriale ale Ministerului linanelor
Publice. Normele de enit se stabilesc, se aizeaza si se publica pna cel trziu la data de 31 mai a anului
pentru care se aplica aceste norme de enit.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, Normele de enit se stabilesc pe unitatea de supraaa.
,3, Daca o actiitate agricola este desasurata de un contribuabil pe perioade mai mici - incepere, incetare si
alte racii de an - dect anul calendaristic, norma de enit aerenta acelei actiitai se corecteaza astel inct sa
relecte perioada de an calendaristic pe parcursul careia se desasoara actiitatea.
,4, Daca o actiitate agricola a unui contribuabil inregistreaza o pierdere datorata calamitailor naturale,
norma de enit aerenta actiitaii se reduce, astel inct sa relecte aceasta pierdere.
,5, Contribuabilii care desasoara actiitai agricole pentru care enitul net se determina pe baza de norme
de enit, precum si cei pentru care impozitul se calculeaza potriit preederilor art. 4 alin. ,4, au obligaia sa
completeze numai partea din Registrul-jurnal de incasari si plai reeritoare la incasari, potriit reglementarilor
contabile elaborate in acest scop.
------------
,6, Contribuabilii pentru care enitul net se determina pe baza de norme de enit, precum si cei pentru care
impozitul se calculeaza potriit preederilor art. 4 alin. ,4, si care in anul iscal anterior au inregistrat un enit
brut anual mai mare dect echialentul in lei al sumei de 100.000 euro, incepnd cu anul iscal urmator, au
obligaia determinarii enitului net anual in sistem real. Contribuabilii respectii au obligaia sa completeze
corespunzator si sa depuna declaraia priind enitul estimat,norma de enit pna la data de 31 ianuarie
inclusi. Cursul de schimb alutar utilizat pentru determinarea echialentului in lei al sumei de 100.000 euro
este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naionala a Romniei, la srsitul anului iscal.
------------
------------
Opiunea de a determina enitul net anual prin utilizarea datelor din contabilitatea in partida simpla
AR1. 3
,1, Un contribuabil care desasoara o actiitate agricola, preazuta la art. 1, poate opta pentru
determinarea enitului net din acea actiitate, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, potriit art.
48.
,2, Dispoziiile priind opiunea preazuta la art. 51 alin. ,2, si ,3, se aplica si in cazul contribuabililor
menionai la alin. ,1,.
------------
Calculul si plata impozitului aerent eniturilor din actiitai agricole
AR1. 4
,1, Impozitul pe enitul net din actiitai agricole se calculeaza prin aplicarea unei cote de 16 asupra
enitului net, determinat pe baza de norme de enit, ct si in sistem real, impozitul iind inal.
,2, Orice contribuabil care desasoara o actiitate agricola preazuta la art. 1 pentru care enitul se
determina pe baza de norma de enit are obligaia de a depune anual o declaraie la organul iscal competent,
pna la data de 25 mai inclusi a anului iscal, pentru anul in curs. n cazul unei actiitai pe care
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
contribuabilul incepe sa o desasoare dupa data de 25 mai, declaraia se depune in termen de 15 zile inclusi
de la data la care contribuabilul incepe sa desasoare actiitatea.
------------
,3, n cazul unui contribuabil care determina enitul net din actiitai agricole pe baza datelor din
contabilitatea in partida simpla, acesta este obligat sa eectueze plai anticipate, aerente acestor enituri, la
bugetul de stat, la termenele preazute la art. 82 alin. ,3,.
------------
,4, n cazul contribuabililor care realizeaza enituri banesti din agricultura, potriit preederilor art. 1 lit.
d,, prin aloriicarea produselor ndute catre unitai specializate pentru colectare, unitai de procesare
industriala sau catre alte unitai pentru utilizare ca atare, impozitul se calculeaza prin reinere la sursa prin
aplicarea cotei de 2 asupra alorii produselor lirate, incepnd cu data de 1 ianuarie 2009, impozitul iind
inal.
------------
,5, Procedura de aplicare a preederilor alin. ,4, se stabileste prin norme care se emit de catre Ministerul
Agriculturii, Padurilor si Dezoltarii Rurale, cu aizul Ministerului linanelor Publice.
------------
sub orma deseurilor din patrimoniul aacerii, preazute la art. 8 alin. ,1, lit. ,, calculat prin aplicarea cotei de
contribuabilii care realizeaza, indiidual sau intr-o orma de asociere, enituri din actiitai agricole
determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. Plaile anticipate or i luate in
calcul la deinitiarea impozitului anual de catre organul iscal competent.
------------
------------
------------
Cap. VII anterior din 1itlul III a ost eliminat, intruct prin modiicarea adusa de ORDONAN|A DL
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
CAP. VIII
Venituri din premii si din jocuri de noroc
------------
Cap. VIII din 1itlul III a ost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 138 din
Deinirea eniturilor din premii si din jocuri de noroc
AR1. 5
,1, Veniturile din premii cuprind eniturile din concursuri, altele dect cele preazute la art. 42, precum si
cele din promoarea produselor,sericiilor ca urmare a practicilor comerciale, potriit legii.
,2, Veniturile din jocuri de noroc cuprind cstigurile realizate ca urmare a participarii la jocuri de noroc,
inclusi cele de tip jack-pot, deinite conorm normelor metodologice.
------------
Stabilirea enitului net din premii si din jocuri de noroc
AR1. 6
Venitul net este dierena dintre enitul din premii sau din jocuri de noroc si suma reprezentnd enit
neimpozabil.
------------
Art. 6 a ost modiicat de pct. 23 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in
---------------
a, incepnd cu 1 mai 2005: art. 6,
Reinerea impozitului aerent eniturilor din premii si din jocuri de noroc
AR1.
,1, Veniturile sub orma de premii se impun, prin reinerea la sursa, cu o cota de 16 aplicata asupra
enitului net realizat din iecare premiu.
------------
Alin. ,1, al art. a ost modiicat de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106 din 4
,2, Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin reinerea la sursa, cu o cota de 25 aplicata asupra
enitului net. Venitul net se calculeaza la nielul cstigurilor realizate intr-o zi de la acelasi organizator sau
platitor.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,3, Obligaia calcularii, reinerii si irarii impozitului reine platitorilor de enituri.
,4, Nu sunt impozabile eniturile obinute din premii si din jocuri de noroc, in bani si,sau in natura, sub
aloarea sumei neimpozabile stabilita in suma de 600 lei, realizate de contribuabil:
a, pentru iecare premiu,
b, pentru cstigurile din jocuri de noroc, de la acelasi organizator sau platitor intr-o singura zi.
------------
,5, Impozitul calculat si reinut in momentul plaii este impozit inal.
,6, Impozitul pe enit astel calculat si reinut se ireaza la bugetul de stat pna la data de 25 inclusi a lunii
urmatoare celei in care a ost reinut.
------------
Art. a ost modiicat de pct. 24 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in
------------
a, incepnd cu 1 mai 2005: art. ,
----------------
466 din 1 iunie 2005, cota de impozit de 16 se aplica incepnd cu data de 1 ianuarie 2006 si pentru
eniturile realizate de persoanele izice si juridice nerezidente, preazute la art. 115, cu excepia eniturilor
obinute din jocuri de noroc pentru care se menine cota de impozit de 20.
CAP. VIII`1
Venituri din transerul proprietailor imobiliare din patrimoniul personal
------------
Cap. VIII`1 a ost introdus de pct. 25 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in
466 din 1 iunie 2005, incepnd cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe eniturile realizate
de persoane izice din inestiii si din transerul proprietailor imobiliare din patrimoniul personal, deinite
potriit dispoziiilor cap. V si VIII`1 din titlul III, cota de impozit este de 16, cu excepia cstigurilor
realizate din transerul titlurilor de aloare instrainate intr-o perioada mai mare de 365 de zile de la data
dobndirii, pentru care se menine cota de 1 preazuta la art. 6 alin. ,3, lit. e,.
Deinirea enitului din transerul proprietailor imobiliare din patrimoniul personal
AR1. `1
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,1, La transerul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre ii
asupra construciilor de orice el si a terenurilor aerente acestora, precum si asupra terenurilor de orice el
ara construcii, contribuabilii datoreaza un impozit care se calculeaza astel:
a, pentru construciile de orice el cu terenurile aerente acestora, precum si pentru terenurile de orice el
ara construcii, dobndite intr-un termen de pna la 3 ani inclusi:
- 3 pna la aloarea de 200.000 lei inclusi,
- peste 200.000 lei, 6.000 lei - 2 calculate la aloarea ce depaseste 200.000 lei inclusi,
b, pentru imobilele descrise la lit. a,, dobndite la o data mai mare de 3 ani:
- 2 pna la aloarea de 200.000 lei inclusi,
- peste 200.000 lei, 4.000 lei - 1 calculat la aloarea ce depaseste 200.000 lei inclusi.
,2, Impozitul preazut la alin. ,1, nu se datoreaza in urmatoarele cazuri:
a, la dobndirea dreptului de proprietate asupra terenurilor si construciilor de orice el, prin reconstituirea
dreptului de proprietate in temeiul legilor speciale,
b, la dobndirea dreptului de proprietate cu titlul de donaie intre rude si aini pna la gradul al III-lea
inclusi, precum si intre soi.
,3, Pentru transmisiunea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlul de mostenire nu
se datoreaza impozitul preazut la alin. ,1,, daca succesiunea este dezbatuta si inalizata in termen de 2 ani de
la data decesului autorului succesiunii. n cazul neinalizarii procedurii succesorale in termenul preazut mai
sus, mostenitorii datoreaza un impozit de 1 calculat la aloarea masei succesorale.
,4, Impozitul preazut la alin. ,1, si ,3, se calculeaza la aloarea declarata de pari in actul prin care se
transera dreptul de proprietate sau dezmembramintele sale. n cazul in care aloarea declarata este inerioara
alorii orientatie stabilite prin expertiza intocmita de camera notarilor publici, impozitul se a calcula la
nielul alorii stabilite prin expertiza, cu excepia tranzaciilor incheiate intre rude ori aini pna la gradul al II-
lea inclusi, precum si intre soi, caz in care impozitul se calculeaza la aloarea declarata de pari in actul prin
care se transera dreptul de proprietate.
---------------
Alin. ,4, al art. `1 a ost modiicat de pct. 1 al articolului unic din LLGLA nr. 32 din 28 decembrie
,5, Camerele notarilor publici or actualiza cel puin o data pe an expertizele priind aloarea de circulaie a
bunurilor imobile, care or i comunicate la direciile teritoriale ale Ministerului linanelor Publice.
------------
Alin. ,5, al art. `1 a ost modiicat de pct. 65 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
,6, Impozitul preazut la alin. ,1, si ,3, se a calcula si se a incasa de notarul public inainte de
autentiicarea actului sau, dupa caz, intocmirea incheierii de inalizare a succesiunii. Impozitul calculat si
incasat se ireaza pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare celei in care a ost reinut. n cazul in care
transerul dreptului de proprietate sau al dezmembramintelor acestuia, pentru situaiile preazute la alin. ,1, si
,3,, se realizeaza prin hotarre judecatoreasca sau prin alta procedura, impozitul preazut la alin. ,1, si ,3, se
calculeaza si se incaseaza de catre organul iscal competent. Instanele judecatoresti care pronuna hotarri
judecatoresti deinitie si ireocabile comunica organului iscal competent hotarrea si documentaia aerenta
in termen de 30 de zile de la data ramnerii deinitie si ireocabile a hotarrii. Pentru alte proceduri dect cea
notariala sau judecatoreasca contribuabilul are obligaia de a declara enitul obinut in maximum 10 zile de la
data transerului, la organul iscal competent, in ederea calcularii impozitului. Pentru inscrierea drepturilor
dobndite in baza actelor autentiicate de notarii publici ori a certiicatelor de mostenitor sau, dupa caz, a
hotarrilor judecatoresti si a altor documente in celelalte cazuri, registratorii de la birourile de carte unciara
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
or eriica indeplinirea obligaiei de plata a impozitului preazut la alin. ,1, si ,3, si, in cazul in care nu se a
ace doada achitarii acestui impozit, or respinge cererea de inscriere pna la plata impozitului.
-------------
Alin. ,6, al art. `1 a ost modiicat de pct. 28 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106 din 4
,, Impozitul stabilit in condiiile alin. ,1, si ,3, se distribuie astel:
a, o cota de 50 se ace enit la bugetul consolidat,
b, o cota de 50 se ace enit la bugetul unitailor administrati-teritoriale pe teritoriul carora se ala
bunurile imobile ce au acut obiectul instrainarii.
------------
Alin. ,, al art. `1 a ost modiicat de pct. 6 al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata in
2009, cu pct. 65`1.
,8, Procedura de calculare, incasare si irare a impozitului perceput in condiiile alin. ,1, si ,3,, precum si
obligaiile declaratie se or stabili prin norme metodologice emise prin ordin comun al ministrului inanelor
publice si ministrului justiiei, cu consultarea Uniunii Naionale a Notarilor Publici din Romnia.
------------
Art. `1 a ost modiicat de pct. 55 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
Rectiicarea impozitului
AR1. `2
n cazul in care, dupa autentiicarea actului sau intocmirea incheierii de inalizare in procedura succesorala
de catre notarul public, se constata erori sau omisiuni in calcularea si incasarea impozitului preazut la art.
`1 alin. ,1, si ,3,, notarul public a comunica organului iscal competent aceasta situaie, cu motiarea
cauzelor care au determinat eroarea sau omisiunea. Organele iscale competente or emite decizii de
impunere pentru contribuabilii desemnai la art. `1 alin. ,1, si ,3,, in ederea incasarii impozitului.
Raspunderea notarului public pentru neincasarea sau calcularea eronata a impozitului preazut la art. `1
alin. ,1, si ,3, este angajata numai in cazul in care se doedeste ca neincasarea integrala sau pariala este
imputabila notarului public care, cu intenie, nu si-a indeplinit aceasta obligaie.
------------
Art. `2 a ost modiicat de pct. 56 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
Obligaiile declaratie ale notarilor publici cu priire la transerul proprietailor imobiliare
AR1. `3
Notarii publici au obligaia sa depuna semestrial la organul iscal teritorial o declaraie inormatia priind
transerurile de proprietai imobiliare, cuprinznd urmatoarele elemente pentru iecare tranzacie:
a, parile contractante,
b, aloarea inscrisa in documentul de transer,
c, impozitul pe enitul din transerul proprietailor imobiliare din patrimoniul personal,
d, taxele notariale aerente transerului.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Art. `3 a ost introdus de pct. 25 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in
---------------
b, incepnd cu 1 iunie 2005: `3,
CAP. IX
Venituri din alte surse
------------
Cap. IX din 1itlul III a ost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 138 din 29
Deinirea eniturilor din alte surse
AR1. 8
,1, n aceasta categorie se includ, insa nu sunt limitate, urmatoarele enituri:
a, prime de asigurari suportate de o persoana izica independenta sau de orice alta entitate, in cadrul unei
actiitai pentru o persoana izica in legatura cu care suportatorul nu are o relaie generatoare de enituri din
salarii, potriit cap. III din prezentul titlu,
b, cstiguri primite de la societaile de asigurari, ca urmare a contractului de asigurare incheiat intre pari cu
ocazia tragerilor de amortizare,
c, enituri, sub orma dierenelor de pre pentru anumite bunuri, sericii si alte drepturi, primite de
persoanele izice pensionari, osti salariai, potriit clauzelor contractului de munca sau in baza unor legi
speciale,
------------
d, enituri primite de persoanele izice reprezentnd onorarii din actiitatea de arbitraj comercial.
--------------
Lit. e, a alin. ,1, al art. 8 a ost abrogata de pct. 28 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11
abrogare se aplica incepnd cu data de 30 decembrie 2010, conorm alin. ,1, al art. V din acelasi act normati.
, enituri obinute din aloriicarea prin centrele de colectare a deseurilor de metal, hrtie, sticla si altele
asemenea. Nu sunt impozabile eniturile realizate din aloriicarea bunurilor mobile prin centrele de
colectare, in ederea dezmembrarii, care ac obiectul Programelor naionale inanate din bugetul de stat sau
din alte onduri publice, in conormitate cu preederile art. 42 lit. a`1, si lit. g,.
------------
Litera , a art. 8 a ost introdusa de pct. 42 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din 2
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, Venituri din alte surse sunt orice enituri identiicate ca iind impozabile, care nu se incadreaza in
categoriile preazute la art. 41 lit. a,-h,, altele dect eniturile neimpozabile in conormitate cu prezentul titlu,
precum si cele enumerate prin normele metodologice elaborate in aplicarea prezentului articol.
-------------
------------
------------
Cap. VIII anterior din 1itlul III a ost eliminat, intruct prin modiicarea adusa de ORDONAN|A DL
decembrie 2004, asupra acestui act normati a ost inlocuit in totalitate 1itlul III, inclusi a ost schimbata
Calculul impozitului si termenul de plata
AR1. 9
,1, Impozitul pe enit se calculeaza prin reinere la sursa la momentul plaii eniturilor de catre platitorii de
enituri, prin aplicarea unei cote de 16 asupra enitului brut.
,2, Impozitul calculat si reinut reprezinta impozit inal.
,3, Impozitul astel reinut se ireaza la bugetul de stat pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare celei in
care a ost reinut.
------------
Deinirea si impozitarea eniturilor a caror sursa nu a ost identiicata
AR1. 9`1,
Orice enituri constatate de organele iscale, in condiiile Codului de procedura iscala, a caror sursa nu a
ost identiicata se impun cu o cota de 16 aplicata asupra bazei impozabile ajustate pe baza procedurilor si
metodelor indirecte de reconstituite a eniturilor sau cheltuielilor. Prin decizia de impunere organele iscale
or stabili cuantumul impozitului si al accesoriilor.
-----------
--------------
Conorm alin. ,3, al art. V din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11 din 23 decembrie 2010, publicata
in MONI1ORUL OlICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010, preederile art. I pct. 29 si ale art. IV se aplica
pentru eniturile realizate incepnd cu anul iscal 2011.
CAP. X
Venitul net anual impozabil
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Cap. X din 1itlul III a ost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 138 din 29
Stabilirea enitului net anual impozabil
AR1. 80
,1, Venitul net anual impozabil se stabileste pe iecare sursa din categoriile de enituri menionate la art. 41
lit. a,, c, si , prin deducerea din enitul net anual a pierderilor iscale reportate.
------------
,2, Veniturile din categoriile preazute la art. 41 lit. a,, c, si ,, ce se realizeaza intr-o raciune de an sau in
perioade dierite ce reprezinta raciuni ale aceluiasi an, se considera enit anual.
,3, Pierderea iscala anuala inregistrata pe iecare sursa din actiitai independente, cedarea olosinei
bunurilor si din actiitai agricole se reporteaza si se completeaza cu enituri obinute din aceeasi sursa de
enit din urmatorii 5 ani iscali.
------------
,3`1, Pierderile din categoriile de enituri menionate la art. 41 lit. a,, c, si , proenind din strainatate se
reporteaza si se compenseaza cu eniturile de aceeasi natura si sursa, realizate in strainatate, pe iecare ara,
inregistrate in urmatorii 5 ani iscali.
------------
normati.
,4, Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele:
a, reportul se eectueaza cronologic, in uncie de echimea pierderii, in urmatorii 5 ani consecutii,
b, dreptul la report este personal si netransmisibil,
c, pierderea reportata, necompensata dupa expirarea perioadei preazute la lit. a,, reprezinta pierdere
deinitia a contribuabilului.
------------
Stabilirea cstigului net anual impozabil
AR1. 80`1
,1, Cstigul net anual impozabil din transerul titlurilor de aloare, altele dect parile sociale si alorile
mobiliare in cazul societailor inchise, se determina ca dierena intre cstigul net anual si pierderile reportate
din anii iscali anteriori.
,2, Pierderea neta anuala din transerul titlurilor de aloare, altele dect parile sociale si alorile mobiliare
in cazul societailor inchise, stabilita prin declaraia priind enitul realizat, se recupereaza din cstigurile nete
anuale obinute in urmatorii ani iscali consecutii.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,3, Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele:
a, reportul se eectueaza cronologic, in uncie de echimea pierderii, in urmatorii ani consecutii,
b, dreptul la report este personal si netransmisibil,
c, pierderea reportata, necompensata dupa expirarea perioadei preazute la lit. a,, reprezinta pierdere
deinitia a contribuabilului.
,4, Pierderile nete anuale din transerul titlurilor de aloare, altele dect parile sociale si alorile mobiliare
in cazul societailor inchise proenind din strainatate se reporteaza si se compenseaza cu eniturile de aceeasi
natura si sursa, realizate in strainatate, pe iecare ara, inregistrate in urmatorii ani iscali.
------------
Declaraii priind enitul estimat,norma de enit
-----------
Denumirea marginala a art. 81 a ost modiicata de pct. 43 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A
nr. 125 din 2 decembrie 2011 publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 938 din 30 decembrie 2011.
AR1. 81
,1, Contribuabilii, precum si asociaiile ara personalitate juridica, care incep o actiitate in cursul anului
iscal sunt obligai sa depuna la organul iscal competent o declaraie reeritoare la eniturile si cheltuielile
estimate a se realiza pentru anul iscal, in termen de 15 zile de la data producerii eenimentului. lac excepie
de la preederile prezentului alineat contribuabilii care realizeaza enituri pentru care impozitul se percepe
prin reinere la sursa.
,2, Contribuabilii care obin enituri din cedarea olosinei bunurilor din patrimoniul personal, altele dect
eniturile din arendare pentru care impunerea este inala, au obligaia sa depuna o declaraie priind enitul
estimat,norma de enit, in termen de 15 zile de la incheierea contractului intre pari. Declaraia priind
enitul estimat,norma de enit se depune odata cu inregistrarea la organul iscal a contractului incheiat intre
pari. Contribuabilii care obin enituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal au obligaia
inregistrarii contractului incheiat intre pari, precum si a modiicarilor surenite ulterior, in termen de 15 zile
de la incheierea,producerea modiicarii acestuia, la organul iscal competent.
-----------
,3, Contribuabilii care in anul anterior au realizat pierderi si cei care au realizat enituri pe perioade mai
mici dect anul iscal, precum si cei care, din motie obiectie, estimeaza ca or realiza enituri care diera cu
cel puin 20 aa de anul iscal anterior depun, odata cu declaraia priind enitul realizat, si declaraia
priind enitul estimat,norma de enit.
-----------
,4, Contribuabilii care determina enitul net pe baza de norme de enit, precum si cei pentru care
cheltuielile se determina in sistem oretar si care au optat pentru determinarea enitului net in sistem real
depun declaraia priind enitul estimat,norma de enit completata corespunzator.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
------------
Stabilirea plailor anticipate de impozit
AR1. 82
,1, Contribuabilii care realizeaza enituri din actiitai independente, din cedarea olosinei bunurilor, cu
excepia eniturilor din arendare, precum si enituri din actiitai agricole sunt obligai sa eectueze in cursul
anului plai anticipate cu titlu de impozit, exceptndu-se cazul eniturilor pentru care plaile anticipate se
stabilesc prin reinere la sursa.
,2, Plaile anticipate se stabilesc de organul iscal competent pe iecare sursa de enit, lundu-se ca baza de
calcul enitul anual estimat sau enitul net realizat in anul precedent, dupa caz, prin emiterea unei decizii care
se comunica contribuabililor, potriit legii. n cazul impunerilor eectuate dupa expirarea termenelor de plata
preazute la alin. ,3,, contribuabilii au obligaia eectuarii plailor anticipate la nielul sumei datorate pentru
ultimul termen de plata al anului precedent. Dierena dintre impozitul anual calculat asupra enitului net
realizat in anul precedent si suma reprezentnd plai anticipate datorate de contribuabil la nielul trimestrului
IV din anul anterior se repartizeaza pe termenele de plata urmatoare din cadrul anului iscal. Pentru
declaraiile priind enitul estimat,norma de enit depuse in luna decembrie nu se mai stabilesc plai
anticipate, enitul net aerent perioadei pna la srsitul anului urmnd sa ie supus impozitarii potriit deciziei
de impunere emise pe baza declaraiei priind enitul realizat. Plaile anticipate pentru eniturile din cedarea
olosinei bunurilor, cu excepia eniturilor din arenda, se stabilesc de organul iscal astel:
a, pe baza contractului incheiat intre pari, sau
b, pe baza eniturilor determinate potriit datelor din contabilitatea in partida simpla, potriit opiunii. n
cazul in care, potriit clauzelor contractuale, enitul din cedarea olosinei bunurilor reprezinta echialentul in
lei al unei sume in aluta, determinarea enitului anual estimat se eectueaza pe baza cursului de schimb al
pieei alutare, comunicat de Banca Naionala a Romniei, din ziua precedenta celei in care se eectueaza
impunerea.
-----------
,3, Plaile anticipate se eectueaza in 4 rate egale, pna la data de 25 inclusi a ultimei luni din iecare
trimestru. Nu se datoreaza plai anticipate in cazul contribuabililor care realizeaza enituri din arendare si care
au optat pentru determinarea enitului net in sistem real, plata impozitului anual eectundu-se potriit
deciziei de impunere emise pe baza declaraiei priind enitul realizat. Contribuabilii care determina enitul
net din actiitai agricole, potriit art. 2 si 3, datoreaza plai anticipate catre bugetul de stat pentru impozitul
aerent acestui enit, in doua rate egale, astel: 50 din impozit pna la data de 25 septembrie inclusi si 50
din impozit pna la data de 25 noiembrie inclusi.
-----------
,4, 1ermenele si procedura de emitere a deciziilor de plai anticipate or i stabilite prin ordin al
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,5, Pentru stabilirea plailor anticipate, organul iscal a lua ca baza de calcul enitul anual estimat, in toate
situaiile in care a ost depusa o declaraie priind enitul estimat,norma de enit pentru anul curent, sau
enitul net din declaraia priind enitul realizat pentru anul iscal precedent, dupa caz. La stabilirea plailor
anticipate se utilizeaza cota de impozit de 16 preazuta la art. 43 alin. ,1,.
-----------
,5`1, Impozitul reinut la sursa de catre platitori pentru eniturile preazute la art. 8 alin. ,1, lit. , se
stabileste prin aplicarea cotei de 16 asupra enitului brut si reprezinta plata anticipata in contul impozitului
anual datorat de catre contribuabilii care realizeaza, indiidual sau intr-o orma de asociere, enituri din
actiitai independente, enituri din cedarea olosinei bunurilor, enituri din actiitai agricole, determinate in
sistem real.
-----------
,6, Plaile anticipate stabilite pe baza contractelor incheiate intre pari in care chiria este exprimata in lei,
potriit preederilor art. 63 alin. ,2,, precum si pentru eniturile din actiitai independente si agricole, impuse
pe baza normelor de enit, reprezinta impozit inal.
------------
Alin. ,6, al art. 82 a ost introdus de pct. 0 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
,, n situaia rezilierii, in cursul anului iscal, a contractelor incheiate intre pari in care chiria este
exprimata in lei, plaile anticipate stabilite potriit preederilor art. 63 alin. ,2, or i recalculate de organul
iscal competent la cererea contribuabilului, pe baza de documente justiicatie.
------------
Alin. ,, al art. 82 a ost introdus de pct. 30 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58 din 26
,8, Contribuabilii care realizeaza enituri din actiitai independente si,sau enituri din actiitai agricole si
care in cursul anului iscal isi inceteaza actiitatea, precum si cei care intra in suspendare temporara a
actiitaii, potriit legislaiei in materie, au obligaia de a depune la organul iscal competent o declaraie,
insoita de documente justiicatie, in termen de 15 zile de la data producerii eenimentului, in ederea
recalcularii plailor anticipate.
-----------
,9, Procedura de aplicare a preederilor alin. ,8, se stabileste prin ordin al presedintelui Ageniei Naionale
de Administrare liscala, in conormitate cu preederile Ordonanei Guernului nr. 92,2003, republicata, cu
-----------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
------------
------------
Cap. IX anterior din 1itlul III a ost eliminat, intruct prin modiicarea adusa de ORDONAN|A DL
Declaraia priind enitul realizat
------------
AR1. 83
,1, Contribuabilii care realizeaza, indiidual sau intr-o orma de asociere, enituri din actiitai
independente, enituri din cedarea olosinei bunurilor, enituri din actiitai agricole, determinate in sistem
real, au obligaia de a depune o declaraie priind enitul realizat la organul iscal competent, pentru iecare an
iscal, pna la data de 25 mai inclusi a anului urmator celui de realizare a enitului. Declaraia priind enitul
realizat se completeaza pentru iecare sursa si categorie de enit. Pentru eniturile realizate intr-o orma de
asociere, enitul declarat a i enitul net,pierderea distribuita din asociere.
------------
,1`1, Declaraia priind enitul realizat se completeaza si pentru contribuabilii preazui la art. 63 alin. ,2,,
caz in care plaile anticipate de impozit or i luate in calcul la stabilirea impozitului anual datorat, pentru
situaiile in care interin modiicari ale clauzelor contractuale, cu excepia art. 82 alin. ,,.
------------
normati.
,2, Declaraia priind enitul realizat se completeaza si se depune la organul iscal competent pentru iecare
an iscal pna la data de 25 mai inclusi a anului urmator celui de realizare a cstigului net anual,pierderii nete
anuale, generat,generata de:
a, transeruri de titluri de aloare, altele dect parile sociale si alorile mobiliare, in cazul societailor
inchise,
b, operaiuni de nzare-cumparare de aluta la termen, pe baza de contract, si orice alte operaiuni de
acest gen.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
------------
,2`1, Declaraia de impunere trimestriala se completeaza pentru cstigul net determinat,pierderea neta
determinata la srsitul iecarui trimestru, generat,generata de tranzacii cu titluri de aloare, altele dect
parile sociale si alorile mobiliare, in cazul societailor inchise.
------------
,3, Nu se depun declaraii priind enitul realizat pentru urmatoarele categorii de enituri:
a, enituri nete determinate pe baza de norme de enit, cu excepia contribuabililor care au depus declaraii
priind enitul estimat, norma de enit in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plai anticipate,
conorm legii,
-----------
b, enituri din actiitai menionate la art. 52 alin. ,1, lit. a,-c,, a caror impunere este inala potriit
preederilor art. 52`1,
-----------
Litera b, a alin. ,3, al art. 83 a ost modiicata de pct. 46 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
b`1, enituri din cedarea olosinei bunurilor sub orma de arenda, a caror impunere este inala potriit
preederilor art. 62 alin. ,2`1,,
------------
Litera b`1, a alin. ,3, al art. 83 a ost introdusa de pct. 4 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
c, enituri din cedarea olosinei bunurilor preazute la art. 63 alin. ,2,, a caror impunere este inala, cu
excepia contribuabililor care au depus declaraii priind enitul estimat,norma de enit in luna decembrie si
pentru care nu s-au stabilit plai anticipate, conorm legii,
-----------
d, enituri sub orma de salarii si enituri asimilate salariilor, pentru care inormaiile sunt cuprinse in
declaraia priind calcularea si reinerea impozitului pentru iecare beneiciar de enit sau declaraii lunare,
depuse de contribuabilii preazui la art. 60,
------------
Lit. d, a alin. ,3, al art. 83 a ost modiicata de pct. 29 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
e, enituri din inestiii, cu excepia celor preazute la alin. ,2,, precum si enituri din premii si din jocuri
de noroc, a caror impunere este inala,
, enituri din pensii,
g, enituri din actiitai agricole, a caror impunere este inala potriit preederilor art. 4 alin. ,4,,
h, enituri din transerul proprietailor imobiliare,
i, enituri din alte surse.
------------
------------
Stabilirea si plata impozitului anual datorat
------------
AR1. 84
,1, Impozitul anual datorat se stabileste de organul iscal competent pe baza declaraiei priind enitul
realizat, prin aplicarea cotei de 16 asupra iecaruia din urmatoarele:
a, enitul net anual impozabil,
b, cstigul net anual impozabil din transerul titlurilor de aloare, altele dect parile sociale si alorile
mobiliare, in cazul societailor inchise,
c, cstigul net anual din operaiuni de nzare-cumparare de aluta la termen, pe baza de contract, si orice
alte operaiuni de acest gen.
------------
------------
Alin. ,1`1, al art. 84 a ost abrogat de pct. 39 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11 din 23
,2, Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume, reprezentnd pna la 2 din impozitul datorat
pe enitul net anual impozabil, cstigul net anual impozabil din transerul titlurilor de aloare, altele dect
parile sociale si alorile mobiliare, in cazul societailor inchise, cstigul net anual din operaiuni de nzare-
cumparare de aluta la termen, pe baza de contract, si orice alte operaiuni de acest gen, pentru susinerea
entitailor nonproit care se iniineaza si uncioneaza in condiiile legii, unitailor de cult, precum si pentru
acordarea de burse priate, conorm legii.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,3, Organul iscal competent are obligaia calcularii, reinerii si irarii sumei reprezentnd pna la 2 din
impozitul datorat pe:
a, enitul net anual impozabil,
b, cstigul net anual impozabil din transerul titlurilor de aloare, altele dect parile sociale si alorile
mobiliare, in cazul societailor inchise,
c, cstigul net anual din operaiuni de nzare-cumparare de aluta la termen, pe baza de contract, si orice
alte operaiuni de acest gen.
------------
,4, Procedura de aplicare a preederilor alin. ,1,, ,2, si ,3, se stabileste prin ordin al presedintelui Ageniei
Naionale de Administrare liscala, in conormitate cu preederile Ordonanei Guernului nr. 92,2003
priind Codul de procedura iscala, republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare.
------------
------------
------------
,, Organul iscal stabileste impozitul anual datorat pe baza declaraiei priind enitul realizat si emite
decizia de impunere, la termenul si in orma stabilite prin ordin al presedintelui Ageniei Naionale de
------------
decembrie 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceasta completare
se aplica incepnd cu data de 30 decembrie 2010, conorm alin. ,1, al art. V din acelasi act normati.
,8, Dierenele de impozit ramase de achitat conorm deciziei de impunere anuale se platesc in termen de
datoreaza sumele stabilite potriit reglementarilor in materie priind colectarea creanelor bugetare.
------------
------------
CAP. XI
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Proprietatea comuna si asociaiile ara personalitate juridica
------------
Cap. XI din 1itlul III a ost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 138 din 29
Venituri din bunuri sau drepturi care sunt deinute in comun
AR1. 85
Venitul net obinut din exploatarea bunurilor si drepturilor de orice el, deinute in comun, este considerat
ca iind obinut de proprietari, uzuructuari sau de ali deinatori legali, inscrisi intr-un document oicial, si se
atribuie proporional cu cotele-pari pe care acestia le dein in acea proprietate sau in mod egal, in situaia in
care acestea nu se cunosc.
------------
------------
Cap. X anterior din 1itlul III a ost eliminat, intruct prin modiicarea adusa de ORDONAN|A DL
Reguli priind asocierile ara personalitate juridica
AR1. 86
,1, Preederile prezentului articol nu se aplica:
- pentru asocierile ara personalitate juridica preazute la art. 28,
- ondurilor de inestiii constituite ca asociaii ara personalitate juridica,
- asocierilor cu o persoana juridica platitoare de impozit pe proit, caz in care sunt aplicabile numai
reglementarile iscale din titlul II.
- ondurilor de pensii administrat priat si ondurilor de pensii acultatie constituite conorm preederilor
legislaiei speciice in materie.
------------
Liniua a-4-a de la alin. ,1, al art. 86 a ost introdusa de pct. 30 al art. I din ORDONAN|A DL
URGLN|A nr. 106 din 4 octombrie 200, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 03 din 18 octombrie
200.
- asocierilor ara personalitate juridica, in cazul in care membrii asociai realizeaza enituri stabilite potriit
art. 49.
------------
Liniua a-5-a de la alin. ,1, al art. 86 a ost introdusa de pct. 41 al art. I din ORDONAN|A DL
URGLN|A nr. 11 din 23 decembrie 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 891 din 30 decembrie
2010.
,2, n cadrul iecarei asocieri ara personalitate juridica, constituita potriit legii, asociaii au obligaia sa
incheie contracte de asociere in orma scrisa, la inceperea actiitaii, care sa cuprinda inclusi date reeritoare
la:
a, parile contractante,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
b, obiectul de actiitate si sediul asociaiei,
c, contribuia asociailor in bunuri si drepturi,
d, cota procentuala de participare a iecarui asociat la eniturile sau pierderile din cadrul asocierii
corespunzatoare contribuiei iecaruia,
e, desemnarea asociatului care sa raspunda pentru indeplinirea obligaiilor asociaiei aa de autoritaile
publice,
, condiiile de incetare a asocierii. Contribuiile asociailor conorm contractului de asociere nu sunt
considerate enituri pentru asociaie. Contractul de asociere se inregistreaza la organul iscal competent, in
termen de 15 zile de la data incheierii acestuia. Organul iscal are dreptul sa reuze inregistrarea contractelor,
in cazul in care acestea nu cuprind datele solicitate conorm prezentului alineat.
------------
,3, n cazul in care intre membrii asociai exista legaturi de rudenie pna la gradul al patrulea inclusi,
parile sunt obligate sa aca doada ca participa la realizarea enitului cu bunuri sau drepturi asupra carora au
drept de proprietate. Pot i membri asociai si persoanele izice care au dobndit capacitate de exerciiu
restrnsa.
,4, Asocierile au obligaia sa depuna la organul iscal competent, pna la data de 15 martie a anului urmator,
declaraii anuale de enit, conorm modelului stabilit de Agenia Naionala de Administrare liscala, care or
cuprinde si distribuia enitului net,pierderii pe asociai.
------------
,5, Venitul,pierderea anual,anuala, realizate in cadrul asocierii, se distribuie asociailor, proporional cu
cota procentuala de participare corespunzatoare contribuiei, conorm contractului de asociere.
,6, 1ratamentul iscal al enitului realizat din asociere, in alte cazuri dect asocierea cu o persoana juridica,
a i stabilit in aceeasi maniera ca si pentru categoria de enituri in care este incadrat.
------------
------------
,9, Venitul cuenit unei persoane izice dintr-o asociere cu o persoana juridica romna, microintreprindere
care nu genereaza o persoana juridica, determinat cu respectarea regulilor stabilite in titlul IV`1, este asimilat,
in ederea impunerii la nielul persoanei izice, enitului din actiitai independente, din care se deduc
contribuiile obligatorii in ederea obinerii enitului net anual.
------------
,10, Impozitul reinut de persoana juridica in contul persoanei izice, pentru eniturile realizate dintr-o
asociere cu o persoana juridica romna care nu genereaza o persoana juridica, reprezinta plata anticipata in
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
contul impozitului anual pe enit. Obligaia calcularii, reinerii si irarii impozitului, determinat conorm
metodologiei stabilite in legislaia priind impozitul pe eniturile microintreprinderilor, reine persoanei
juridice romne.
------------
------------
------------
, NO1A C.1.C.L. S.A. Piatra-Neam,
Conorm alin. ,2, al art. IV din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in MONI1ORUL OlICIAL
nr. 662 din 1 august 2006, la data preazuta la alin. ,1,, respecti data aderarii Romniei la Uniunea
Luropeana, se abroga alin. ,1, lit. , si alin. ,2, lit. b, ale art. 52, preederile art. 52 alin. ,3, reeritoare la
termenul de irare reglementat potriit titlului IV, precum si art. 86 alin. ,, si ,8, din Legea nr. 51,2003, cu
modiicarile si completarile ulterioare, precum si cu cele aduse prin prezenta lege.
Prin RLC1IlICARLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 65 din
septembrie 2006, art. IV din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 662
din 1 august 2006 a ost eliminat. n concluzie, preederile alin. ,1, lit. ,, alin. ,2, lit. b, ale art. 52, art. 52 alin.
,3, reeritoare la termenul de irare reglementat potriit titlului IV, precum si ale art. 86 alin. ,, si ,8, din
Legea nr. 51,2003 ramn in igoare si dupa data aderarii Romniei la Uniunea Luropeana.
CAP. XII
Aspecte iscale internaionale
------------
Cap. XII din 1itlul III a ost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 138 din
Venituri ale persoanelor izice nerezidente din actiitai independente
AR1. 8
,1, Persoanele izice nerezidente, care desasoara o actiitate independenta, prin intermediul unui sediu
permanent in Romnia, sunt impozitate, potriit prezentului titlu, la enitul net anual impozabil din actiitatea
independenta, ce este atribuibil sediului permanent.
,2, Venitul net dintr-o actiitate independenta ce este atribuibil unui sediu permanent se determina
conorm art. 48, in urmatoarele condiii:
a, in eniturile impozabile se includ numai eniturile ce sunt atribuibile sediului permanent,
b, in cheltuielile deductibile se includ numai cheltuielile aerente realizarii acestor enituri.
------------
Venituri ale persoanelor izice nerezidente din actiitai dependente
AR1. 88
Persoanele izice nerezidente care desasoara actiitai dependente in Romnia sunt impozitate potriit
preederilor cap. III din prezentul titlu.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Alte enituri ale persoanelor izice nerezidente
AR1. 89
,1, Persoanele izice nerezidente, care obin alte enituri dect cele preazute la art. 8, 88 si la titlul V,
datoreaza impozit potriit reglementarilor prezentului titlu.
,2, Veniturile supuse impunerii, din categoriile preazute la alin. ,1,, se determina pe iecare sursa, potriit
regulilor speciice iecarei categorii de enit, impozitul iind inal.
,3, Cu excepia plaii impozitului pe enit prin reinere la sursa, contribuabilii persoane izice nerezidente,
care realizeaza enituri din Romnia, potriit prezentului titlu, au obligaia sa declare si sa plateasca impozitul
corespunzator iecarei surse de enit, direct sau printr-un imputernicit, conorm Ordonanei Guernului nr.
92,2003 priind Codul de procedura iscala, republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare.
------------
------------
Venituri obinute din strainatate
------------
Denumirea marginala a art. 90 a ost modiicata de pct. 32 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005,
AR1. 90
,1, Persoanele izice preazute la art. 40 alin. ,1, lit. a, si cele care indeplinesc condiia preazuta la art. 40
alin. ,2, datoreaza impozit pentru eniturile obinute din strainatate.
------------
,2, Veniturile realizate din strainatate se supun impozitarii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de
calcul determinate dupa regulile proprii iecarei categorii de enit, in uncie de natura acestuia.
,3, Contribuabilii care obin enituri din strainatate conorm alin. ,1, au obligaia sa le declare, potriit
declaraiei speciice, pna la data de 25 mai a anului urmator celui de realizare a enitului.
------------
------------
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,6, Organul iscal stabileste impozitul anual datorat si emite o decizie de impunere, in interalul si in orma
stabilite prin ordin al presedintelui Ageniei Naionale de Administrare liscala.
------------
,, Dierenele de impozit ramase de achitat, conorm deciziei de impunere anuala, se platesc in termen de
datoreaza sumele stabilite potriit reglementarilor in materie priind colectarea creanelor bugetare.
------------
------------
------------
Cap. XI anterior din 1itlul III a ost eliminat, intruct prin modiicarea adusa de ORDONAN|A DL
Creditul iscal extern
AR1. 91
,1, Contribuabilii persoane izice rezidente care, pentru acelasi enit si in decursul aceleiasi perioade
impozabile, sunt supusi impozitului pe enit att pe teritoriul Romniei, ct si in strainatate, au dreptul la
deducerea din impozitul pe enit datorat in Romnia a impozitului platit in strainatate, denumit in continuare
credit iscal extern, in limitele preazute in prezentul articol.
,2, Creditul iscal extern se acorda daca sunt indeplinite, cumulati, urmatoarele condiii:
a, se aplica preederile coneniei de eitare a dublei impuneri incheiate intre Romnia si statul strain in
care s-a platit impozitul,
b, impozitul platit in strainatate, pentru enitul obinut in strainatate, a ost eecti platit in mod direct de
persoana izica sau de reprezentantul sau legal ori prin reinere la sursa de catre platitorul enitului. Plata
impozitului in strainatate se doedeste printr-un document justiicati, eliberat de autoritatea competenta a
statului strain respecti,
c, enitul pentru care se acorda credit iscal ace parte din una dintre categoriile de enituri preazute la art.
41.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,3, Creditul iscal extern se acorda la nielul impozitului platit in strainatate, aerent enitului din sursa din
strainatate, dar nu poate i mai mare dect partea de impozit pe enit datorat in Romnia, aerenta enitului
impozabil din strainatate, in situaia in care contribuabilul in cauza obine enituri din strainatate din mai
multe state, creditul iscal extern admis a i dedus din impozitul datorat in Romnia se a calcula, potriit
procedurii de mai sus, pentru iecare ara si pe iecare natura de enit.
,3`1, Dupa data aderarii Romniei la Uniunea Luropeana, pentru eniturile din economii, deinite la art.
124`5 , obinute de persoanele izice rezidente din acele state membre care au perioada de tranziie speciicata
la art. 124`9 , se aplica metoda de eliminare a dublei impuneri, preazuta la art. 124`14 alin. ,2,.
------------
------------
,5, n ederea calculului creditului iscal extern, sumele in aluta se transorma la cursul de schimb mediu
anual al pieei alutare, comunicat de Banca Naionala a Romniei, din anul de realizare a enitului. Veniturile
din strainatate realizate de persoanele izice rezidente, precum si impozitul aerent, exprimate in unitai
monetare proprii statului respecti, dar care nu sunt cotate de Banca Naionala a Romniei, se or transorma
astel:
a, din moneda statului de sursa intr-o aluta de circulaie internaionala, cum ar i dolari S.U.A. sau euro,
olosindu-se cursul de schimb din ara de sursa,
b, din aluta de circulaie internaionala in lei, olosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia,
comunicat de Banca Naionala a Romniei, din anul de realizare a enitului respecti.
------------
------------
Art. 92 a ost abrogat de pct. 34 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in MONI1ORUL
------------
Cap. XII anterior din 1itlul III a ost eliminat, intruct prin modiicarea adusa de ORDONAN|A DL
CAP. XIII
Obligaii declaratie ale platitorilor de enituri cu reinere la sursa
------------
Cap. XIII din 1itlul III a ost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 138 din
Obligaii declaratie ale platitorilor de enituri cu reinere la sursa
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
AR1. 93
,1, Platitorii de enituri, cu regim de reinere la sursa a impozitelor, sunt obligai sa calculeze, sa reina, sa
ireze si sa declare impozitul reinut la sursa, pna la termenul de irare a acestuia inclusi, cu excepiile
preazute in prezentul titlu.
,2, Platitorii de enituri, cu regim de reinere la sursa a impozitelor, au obligaia sa depuna o declaraie
priind calcularea si reinerea impozitului pentru iecare beneiciar de enit la organul iscal competent, pna
in ultima zi a lunii ebruarie inclusi a anului curent pentru anul expirat.
------------
------------
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta abrogare se aplica incepnd cu
data de 1 ianuarie 2012, conorm alin. ,1, al art. II din acelasi act normati.
------------
CAP. XIV
Dispoziii tranzitorii si inale
------------
Cap. XIV din 1itlul III a ost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 138 din
AR1. 94
,1, Scutirile de la plata impozitului pe enit preazute in actele normatie priind unele masuri de protecie
ca urmare a concedierilor colectie, pentru personalul disponibilizat, ramn alabile pna la data expirarii lor.
,2, Pierderile inregistrate in perioada de scutire de contribuabili nu se compenseaza cu eniturile obinute
din celelalte categorii de enituri in anii respectii si nu se reporteaza, reprezentnd pierderi deinitie ale
contribuabililor.
,3, Preederile priind indeplinirea condiiei preazute la art. 40 alin. ,2, se aplica incepnd cu data de 1
ianuarie 2004.
,4, Preederile art. 49 alin. ,2`1,, art. 50 alin. ,1, lit. a, si alin. ,2, lit. a, se or aplica in mod corespunzator
incepnd cu 1 iulie 2010.
------------
,5, Preederile art. 55 alin. ,3, lit. h, se aplica incepnd cu drepturile aerente lunii iulie 2010. Veniturile
reprezentnd:
- tichetele de cresa, acordate potriit legii,
- tichetele de acana, acordate potriit legii,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
- sumele reprezentnd plaile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de
persoanele ale caror contracte indiiduale de munca au ost desacute ca urmare a concedierilor colectie,
conorm legii, precum si sumele reprezentnd plaile compensatorii calculate pe baza salariului mediu net pe
economie, primite de personalul ciil din sectorul de aparare naionala, ordine publica si sigurana naionala la
incetarea raporturilor de munca sau de sericiu, ca urmare a neoilor de reducere si de restructurare, acordate
potriit legii,
- sumele reprezentnd plaile compensatorii calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului
militar trecut in rezera sau al carui contract inceteaza ca urmare a neoilor de reducere si de restructurare,
precum si ajutoarele stabilite in raport cu solda lunara neta, acordate acestuia la trecerea in rezera sau direct
in retragere cu drept de pensie sau celor care nu indeplinesc condiiile de pensie, precum si ajutoare sau plai
compensatorii primite de poliisti alai in situaii similare, al caror cuantum se determina in raport cu salariul
de baza lunar net, acordate potriit legislaiei in materie, dein impozabile incepnd cu drepturile aerente
lunii iulie 2010.
------------
,6, Procedura de aplicare a preederii alin. ,4, se stabileste prin ordin al presedintelui Ageniei Naionale de
Administrare liscala, in conormitate cu preederile Ordonanei Guernului nr. 92,2003, republicata, cu
------------
,, Venitul net anual impozabil, cstigul net anual impozabil din transerul titlurilor de aloare, altele dect
parile sociale si alorile mobiliare, in cazul societailor inchise, precum si cstigul net anual din operaiuni de
nzare-cumparare de aluta la termen, pe baza de contract, si orice alte operaiuni de acest gen, realizate de
persoanele izice in anul 2010, se declara in declaraia priind enitul realizat, iar stabilirea si plata impozitului
se eectueaza pe baza deciziei de impunere.
------------
,8, Contribuabilii care desasoara actiitate de transport de persoane si de bunuri in regim de taxi si obin
enituri din actiitai independente pentru care enitul net a ost determinat in sistem real in anul 2011, in
conormitate cu preederile art. 69 din Legea nr. 38,2003 priind transportul in regim de taxi si in regim de
inchiriere, cu modiicarile si completarile ulterioare, au dreptul sa opteze incepnd cu anul 2012 pentru
determinarea enitului net anual pe baza de norme de enit.
------------
,9, Opiunea se exercita prin completarea declaraiei priind enitul estimat,norma de enit cu inormaii
priind stabilirea enitului net anual pe baza normelor de enit si depunerea la organul iscal competent pna
la data de 31 ianuarie inclusi, in cazul contribuabililor care au desasurat actiitate in anul 2011.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
-----------
,10, lisele iscale care cuprind inormaii reeritoare la calculul impozitului pe eniturile din salarii aerente
anului 2011 or i depuse pna in ultima zi a lunii ebruarie a anului 2012.
------------
,11, Dispoziiile art. 59 si art. 93 alin. ,2, se aplica incepnd cu drepturile aerente lunii ianuarie 2012 pentru
eniturile din salarii si asimilate salariilor.
------------
,12, Preederile art. 48 alin. ,4, lit. c`1, se aplica numai pentru mijloacele ixe achiziionate incepnd cu 1
ianuarie 2012.
------------
------------
,13, Pentru eniturile realizate in baza contractelor alate in derulare la data de 1 octombrie 2011, pentru
care la data respectia erau aplicabile preederile art. 52, obligaiile priind calculul, reinerea si irarea
impozitului reprezentnd plai anticipate sunt cele in igoare la data plaii eniturilor.
-----------
,14, Veniturile din arendare realizate in anul 2011 se declara in declaraia priind enitul realizat care a i
depusa la organul iscal competent pna la data de 25 mai a anului 2012, plata impozitului eectundu-se pe
baza deciziei de impunere anuala. n cazul contractelor de arendare alate in derulare la data de 1 ianuarie
2012, contribuabilii care realizeaza enituri din arenda sunt obligai sa isi exercite in scris opiunea priind
modalitatea de impunere aleasa, prin incheierea unui act adiional, inainte de data eectuarii primei plai, care
sa ie inregistrat la organul iscal competent in termen de 15 zile de la incheierea acestuia.
-----------
,15, Propunerile Ministerului Dezoltarii Regionale si 1urismului pentru anul 2012 priind nielul
normelor anuale de enit corespunzatoare unei camere de inchiriat in cazul eniturilor din inchirierea in scop
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
turistic a camerelor situate in locuine proprietate personala, and o capacitate de cazare cuprinsa intre una si
5 camere inclusi, se transmit Ministerului linanelor Publice pna la data de 10 ianuarie 2012. Direciile
generale ale inanelor publice judeene si a municipiului Bucuresti, dupa caz, au obligaia determinarii si
publicarii anuale a normelor anuale de enit pna la data de 15 ianuarie 2012, pe baza criteriilor stabilite prin
ordin comun al ministrului dezoltarii regionale si turismului si al ministrului inanelor publice si a
propunerilor Ministerului Dezoltarii Regionale si 1urismului.
-----------
Deinitiarea impunerii pe anul iscal
AR1. 95
,1, Pentru deinitiarea impozitului aerent enitului realizat in anul iscal 2006 se a elabora ormularistica
necesara, ce a i aprobata prin ordin al ministrului inanelor publice.
,2, Pentru deinitiarea impozitului aerent enitului realizat intr-un an iscal se a elabora ormularistica
necesara, ce a i aprobata prin ordin al presedintelui Ageniei Naionale de Administrare liscala.
------------
------------
------------
------------
------------
Cap. XIII anterior din 1itlul III a ost eliminat, intruct prin modiicarea adusa de ORDONAN|A DL
------------
------------
Cap. XIV anterior din 1itlul III a ost eliminat, intruct prin modiicarea adusa de ORDONAN|A DL
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
------------
------------
-------------
Art. 102 a ost abrogat de pct. 66 al art. I din ORDONAN|A nr. 83 din 19 august 2004, publicata in
1I1LUL IV,
Impozitul pe eniturile microintreprinderilor
-------------
Conorm alin. ,1, al art. IV din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in MONI1ORUL OlICIAL
nr. 662 din 1 august 2006, la data aderarii Romniei la Uniunea Luropeana, preederile titlului IV - Impozitul
pe eniturile microintreprinderilor din Legea nr. 51,2003, cu modiicarile si completarile ulterioare, precum
si cu cele aduse prin prezenta lege, se abroga.
Prin RLC1IlICARLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 65 din
septembrie 2006, art. IV din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 662
din 1 august 2006 a ost eliminat. n concluzie, 1itlul IV ramne in igoare si dupa data aderari Romniei la
Uniunea Luropeana.
------------
Art. 103 a ost abrogat de pct. al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata in MONI1ORUL
------------
------------
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
------------
------------
Art. 10`1 a ost abrogat de pct. al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata in MONI1ORUL
------------
------------
------------
------------
------------
1I1LUL IV`1
Impozitul pe eniturile microintreprinderilor
-----------
1itlul IV`1 a ost introdus de pct. 46 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11 din 23
Deiniia microintreprinderii
AR1. 112`1
n sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romna care indeplineste
cumulati urmatoarele condiii, la data de 31 decembrie a anului iscal precedent:
a, realizeaza enituri, altele dect cele preazute la art. 112`2 alin. ,6,,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
b, are de la 1 pna la 9 salariai inclusi,
c, a realizat enituri care nu au depasit echialentul in lei al 100.000 euro,
d, capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul si autoritaile locale.
-----------
Art. 112`1 a ost introdus de pct. 46 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11 din 23
Opiunea de a plati impozit pe eniturile microintreprinderii
AR1. 112`2
,1, Impozitul reglementat de prezentul titlu este opional.
,2, Microintreprinderile platitoare de impozit pe proit pot opta pentru plata impozitului reglementat de
prezentul titlu incepnd cu anul iscal urmator, daca indeplinesc condiiile preazute la art. 112`1 si daca nu
au mai ost platitoare de impozit pe eniturile microintreprinderilor, potriit preederilor prezentului titlu.
,3, Pentru anul 2011, persoanele juridice romne pot opta pentru plata impozitului reglementat de
prezentul titlu daca indeplinesc, la data de 31 decembrie 2010, condiiile preazute la art. 112`1.
,4, O persoana juridica romna care este nou-iniinata poate opta sa plateasca impozit pe eniturile
microintreprinderilor incepnd cu primul an iscal, daca condiia preazuta la art. 112`1 lit. d, este indeplinita
la data inregistrarii la registrul comerului si condiia preazuta la art. 112`1 lit. b, este indeplinita in termen de
60 de zile inclusi de la data inregistrarii.
,5, Microintreprinderile nu mai aplica acest sistem de impunere incepnd cu anul iscal urmator anului in
care nu mai indeplinesc una dintre condiiile preazute la art. 112`1.
,6, Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romne
care:
a, desasoara actiitai in domeniul bancar,
b, desasoara actiitai in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor
juridice care desasoara actiitai de intermediere in aceste domenii,
c, desasoara actiitai in domeniile jocurilor de noroc, consultanei si managementului,
d, au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoana juridica cu peste 250 de angajai.
,, Microintreprinderile pot opta pentru plata impozitului pe proit incepnd cu anul iscal urmator.
Opiunea se exercita pna la data de 31 ianuarie a anului iscal urmator celui pentru care s-a datorat impozit
pe eniturile microintreprinderilor.
-----------
Aria de cuprindere a impozitului
AR1. 112`3
Impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe eniturile microintreprinderilor, se aplica asupra
eniturilor din orice sursa, cu excepia celor preazute la art. 112`.
-----------
Anul iscal
AR1. 112`4
,1, Anul iscal al unei microintreprinderi este anul calendaristic.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, n cazul unei microintreprinderi care se iniineaza sau isi inceteaza existena, anul iscal este perioada
din anul calendaristic in care persoana juridica a existat.
-----------
Cota de impozitare
AR1. 112`5
Cota de impozitare pe eniturile microintreprinderilor este 3.
-----------
Impunerea microintreprinderilor care realizeaza enituri mai mari de 100.000 euro
AR1. 112`6
Prin excepie de la preederile art. 112`2 alin. ,5, si ale art. 112`8 alin. ,2, si ,3,, daca in cursul unui an
iscal o microintreprindere realizeaza enituri mai mari de 100.000 euro, aceasta a plati impozit pe proit
lund in calcul eniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului iscal, ara posibilitatea de a mai
beneicia pentru perioada urmatoare de preederile prezentului titlu. Calculul si plata impozitului pe proit se
eectueaza incepnd cu trimestrul in care s-a depasit limita preazuta in prezentul articol. Impozitul pe proit
datorat reprezinta dierena dintre impozitul pe proit calculat de la inceputul anului iscal pna la srsitul
perioadei de raportare si impozitul pe eniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respecti.
-----------
Baza impozabila
AR1. 112`
,1, Baza impozabila a impozitului pe eniturile microintreprinderilor o constituie eniturile din orice sursa,
din care se scad:
a, eniturile aerente costurilor stocurilor de produse,
b, eniturile aerente costurilor sericiilor in curs de execuie,
c, eniturile din producia de imobilizari corporale si necorporale,
d, eniturile din subenii de exploatare,
e, eniturile din proizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de aloare,
, eniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi si,sau penalitai de intrziere, care au ost
cheltuieli nedeductibile la calculul proitului impozabil,
g, eniturile realizate din despagubiri, de la societaile de asigurare,reasigurare, pentru pagubele produse
bunurilor de natura stocurilor sau a actielor corporale proprii.
,2, n cazul in care o microintreprindere achiziioneaza case de marcat, aloarea de achiziie a acestora se
deduce din baza impozabila, in conormitate cu documentul justiicati, in trimestrul in care au ost puse in
unciune, potriit legii.
-----------
Art. 112` a ost introdus de pct. 46 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11 din 23
Procedura de declarare a opiunii
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
AR1. 112`8
,1, Persoanele juridice romne platitoare de impozit pe proit comunica organelor iscale teritoriale
opiunea pentru plata impozitului pe eniturile microintreprinderilor, conorm preederilor art. 112`2, prin
depunerea declaraiei de meniuni pentru persoanele juridice, asociaiile amiliale si asociaiile ara
personalitate juridica, pna la data de 31 ianuarie inclusi a anului pentru care se plateste impozitul pe
eniturile microintreprinderilor.
,2, Persoanele juridice care se iniineaza in cursul unui an iscal inscriu opiunea in cererea de inregistrare
la registrul comerului. Opiunea este deinitia pentru anul iscal respecti.
,3, n cazul in care, in cursul anului iscal, una dintre condiiile impuse nu mai este indeplinita,
microintreprinderea are obligaia de a pastra pentru anul iscal respecti acest sistem de impunere, ara
posibilitatea de a beneicia pentru perioada urmatoare de preederile prezentului titlu, chiar daca ulterior
indeplineste condiiile preazute la art. 112`1.
-----------
Plata impozitului si depunerea declaraiilor iscale
AR1. 112`9
,1, Calculul si plata impozitului pe eniturile microintreprinderilor se eectueaza trimestrial, pna la data de
25 inclusi a lunii urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul.
,2, Microintreprinderile au obligaia de a depune, pna la termenul de plata a impozitului, declaraia de
impozit pe eniturile microintreprinderilor.
,3, Obligaia iscala reglementata de prezentul titlu reprezinta enit al bugetului de stat.
-----------
Impozitarea persoanelor izice asociate cu o microintreprindere
AR1. 112`10
n cazul unei asocieri ara personalitate juridica intre o microintreprindere si o persoana izica, rezidenta
sau nerezidenta, microintreprinderea are obligaia de a calcula, reine, declara si plati la bugetul de stat
impozitul stabilit prin aplicarea cotei de 3 la eniturile ce rein acesteia din asociere, pna la data de 25
inclusi a lunii urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul.
-----------
Preederi iscale reeritoare la amortizare
AR1. 112`11
Microintreprinderile sunt obligate sa ina eidena amortizarii iscale, conorm art. 24 al titlului II.
-----------
1I1LUL V
Impozitul pe eniturile obinute din Romnia de nerezideni si impozitul pe reprezentanele irmelor
straine iniinate in Romnia
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
CAP. I
Impozitul pe eniturile obinute din Romnia de nerezideni
Contribuabili
AR1. 113
Nerezidenii care obin enituri impozabile din Romnia au obligaia de a plati impozit conorm
prezentului capitol si sunt denumii in continuare contribuabili.
AR1. 114
Impozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit in continuare impozit pe eniturile obinute din Romnia
de nerezideni, se aplica asupra eniturilor brute impozabile obinute din Romnia.
Venituri impozabile obinute din Romnia
AR1. 115,
,1, Veniturile impozabile obinute din Romnia, indierent daca eniturile sunt primite in Romnia sau in
strainatate, sunt:
a, diidende de la un rezident,
------------
Lit. a, a alin. ,1, al art. 115 a ost modiicata de pct. 80 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
b, dobnzi de la un rezident,
c, dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent in Romnia, daca dobnda este o cheltuiala a
sediului permanent,
d, redeene de la un rezident,
e, redeene de la un nerezident care are un sediu permanent in Romnia, daca redeena este o cheltuiala a
sediului permanent,
, comisioane de la un rezident,
g, comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent in Romnia, daca comisionul este o
cheltuiala a sediului permanent,
h, enituri din actiitai sportie si de diertisment desasurate in Romnia, indierent daca eniturile sunt
primite de catre persoanele care participa eecti la asemenea actiitai sau de catre alte persoane,
i, enituri din prestarea de sericii de management sau de consultana din orice domeniu, daca aceste
enituri sunt obinute de la un rezident sau daca eniturile respectie sunt cheltuieli ale unui sediu permanent
in Romnia,
-------------
Lit. i, a alin. ,1, al art. 115 a ost modiicata de pct. 6 al art. I din ORDONAN|A nr. 83 din 19 august
j, enituri reprezentnd remuneraii primite de nerezideni ce au calitatea de administrator, ondator sau
membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne,
k, enituri din sericii prestate in Romnia, exclusi transportul internaional si prestarile de sericii
accesorii acestui transport,
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Lit. k, a alin. ,1, al art. 115 a ost modiicata de pct. 36 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005,
l, enituri din proesii independente desasurate in Romnia - doctor, aocat, inginer, dentist, arhitect,
auditor si alte proesii similare -, in cazul cnd sunt obinute in alte condiii dect prin intermediul unui sediu
permanent sau intr-o perioada sau in mai multe perioade care nu depasesc in total 183 de zile pe parcursul
oricarui interal de 12 luni consecutie care se incheie in anul calendaristic izat,
m, eniturile din pensii primite de la bugetul asigurarilor sociale sau de la bugetul de stat, in masura in care
pensia lunara depaseste plaonul preazut la art. 69,
------------
Lit. m, a alin. ,1, al art. 115 a ost modiicata de pct. 36 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005,
------------
Lit. n, a alin. ,1, al art. 115 a ost abrogata de pct. 36 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005,
o, enituri din premii acordate la concursuri organizate in Romnia,
p, enituri obinute la jocurile de noroc practicate in Romnia, de la iecare joc de noroc, obinute de la
acelasi organizator intr-o singura zi de joc.
q, enituri realizate de nerezideni din lichidarea unei persoane juridice romne. Venitul brut realizat din
lichidarea unei persoane juridice romne reprezinta suma excedentului distribuiilor in bani sau in natura care
depaseste aportul la capitalul social al persoanei izice,juridice beneiciare.
------------
Lit. q, a alin. ,1, al art. 115 a ost modiicata de pct. 31 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
r, enituri realizate din transerul masei patrimoniale iduciare de la iduciar la beneiciarul nerezident in
cadrul operaiunii de iducie.
------------
Lit. r, a alin. ,1, al art. 115 a ost introdusa de pct. 34 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august
2011, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta completare intra in
igoare la data intrarii in igoare a Legii nr. 28,2009 priind Codul ciil, republicata, respecti 1 octombrie
2011, conorm alin. ,3, al art. II din acelasi act normati.
,2, Urmatoarele enituri impozabile obinute din Romnia nu sunt impozitate potriit prezentului capitol si
se impoziteaza conorm titlului II, III sau IV`1, dupa caz:
------------
2010.
a, eniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent in Romnia,
b, eniturile unei persoane juridice straine obinute din proprietai imobiliare situate in Romnia sau din
transerul titlurilor de participare, asa cum sunt deinite la art. alin. ,1, pct. 31, deinute intr-o persoana
juridica romna,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
c, enituri ale unei persoane izice nerezidente, obinute dintr-o actiitate dependenta desasurata in
Romnia,
d, eniturile unei persoane izice nerezidente obinute din inchirierea sau din alta orma de cedare a
dreptului de olosina a unei proprietai imobiliare situate in Romnia, din transerul proprietailor imobiliare
situate in Romnia, din transerul titlurilor de participare, asa cum sunt deinite la art. alin. ,1, pct. 31,
deinute la o persoana juridica romna, si din transerul titlurilor de aloare, asa cum sunt deinite la art. 65
alin. ,1, lit. c,,
e, eniturile obinute de nerezideni dintr-o asociere constituita in Romnia, inclusi dintr-o asociere a unei
persoane izice nerezidente cu o microintreprindere.
------------
Lit. e, a alin. ,2, al art. 115 a ost modiicata de pct. 4 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
11 din 23 decembrie 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
-------------
,2`1, 1ratamentul iscal al eniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de catre iduciar, altele
dect remuneraia acestuia, este stabilit in uncie de natura enitului respecti si supus impunerii conorm
prezentului titlu, respecti titlului II si III, dupa caz. Obligaiile iscale ale constituitorului nerezident or i
indeplinite de iduciar.
------------
Alin. ,2`1, al art. 115 a ost introdus de pct. 35 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta completare intra in igoare la
,3, Veniturile obinute de organismele nerezidente de plasament colecti ara personalitate juridica din
transerul titlurilor de aloare, asa cum sunt deinite la art. 65 alin. ,1, lit. c,, respecti al titlurilor de
participare, asa cum sunt deinite la art. alin. ,1, pct. 31, deinute direct sau indirect intr-o persoana juridica
romna, nu reprezinta enituri impozabile in Romnia.
-------------
------------
,5, Veniturile obinute de nerezideni pe piee de capital straine din transerul titlurilor de participare, asa
cum sunt deinite la art. alin. ,1, pct. 31, deinute la o persoana juridica romna, precum si din transerul
titlurilor de aloare, asa cum sunt deinite la art. 65 alin. ,1, lit. c,, emise de rezideni romni, nu reprezinta
enituri impozabile in Romnia.
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,6, Venitul obinut de la un iduciar rezident de catre un beneiciar nerezident atunci cnd acesta este
constituitor nerezident, din transerul masei patrimoniale iduciare in cadrul operaiunii de iducie, reprezinta
enit neimpozabil.
------------
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta completare intra in igoare la
-------------
466 din 1 iunie 2005, cota de impozit de 16 se aplica incepnd cu data de 1 ianuarie 2006 si pentru
eniturile realizate de persoanele izice si juridice nerezidente, preazute la art. 115, cu excepia eniturilor
obinute din jocuri de noroc pentru care se menine cota de impozit de 20.
Reinerea impozitului din eniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideni
AR1. 116
,1, Impozitul datorat de nerezideni pentru eniturile impozabile obinute din Romnia se calculeaza, se
reine si se plateste la bugetul de stat de catre platitorii de enituri.
,2, Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea urmatoarelor cote asupra eniturilor brute:
a, 10 pentru eniturile din dobnzi si redeene, daca beneiciarul eecti al acestor enituri este o
persoana juridica rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Luropene sau in unul dintre statele Asociaiei
Luropene a Liberului Schimb, respecti Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Noregiei, sau un sediu
permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Luropene sau dintr-un stat al Asociaiei
Luropene a Liberului Schimb, respecti Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Noregiei, situat intr-un
alt stat membru al Uniunii Luropene sau al Asociaiei Luropene a Liberului Schimb. Aceasta cota de
impunere se aplica in perioada de tranziie de la data aderarii Romniei la Uniunea Luropeana si pna la data
de 31 decembrie 2010, cu condiia ca beneiciarul eecti al dobnzilor sau redeenelor sa deina minimum
25 din aloarea,numarul titlurilor de participare la persoana juridica romna, pe o perioada neintrerupta de
cel puin 2 ani, care se incheie la data plaii dobnzii sau redeenelor,
------------
Lit. b, a alin. ,2, al art. 116 a ost abrogata de pct. 48 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11
c, 25 pentru eniturile obinute din jocuri de noroc, preazute la art. 115 alin. ,1, lit. p,,
------------
d, 16 in cazul oricaror altor enituri impozabile obinute din Romnia, asa cum sunt enumerate la art.
115.
------------
Lit. d, a alin. ,2, al art. 116 a ost modiicata de pct. 41 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58
,3, Prin derogare de la alin. ,2,, impozitul ce trebuie reinut se calculeaza dupa cum urmeaza:
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
a, pentru eniturile ce reprezinta remuneraii primite de nerezideni care au calitatea de administrator,
ondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne, potriit art. 5,
b, pentru eniturile din pensii primite de la bugetul asigurarilor sociale sau de la bugetul de stat, potriit art.
0.
,4, Impozitul se calculeaza, respecti se reine in momentul plaii enitului si se plateste la bugetul de stat
pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare celei in care s-a platit enitul. Impozitul se calculeaza, se reine si
se plateste, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pieei alutare comunicat de Banca Naionala a
Romniei, alabil in ziua reinerii impozitului pentru nerezideni. n cazul diidendelor distribuite, dar care nu
au ost platite acionarilor sau asociailor pna la srsitul anului in care s-au aprobat situaiile inanciare
anuale, impozitul pe diidende se declara si se plateste pna la data de 25 ianuarie a anului urmator.
,5, Pentru eniturile sub orma de dobnzi la depozitele la edere,conturi curente, la depozitele la termen,
certiicate de depozit si alte instrumente de economisire la banci si la alte instituii de credit autorizate si
situate in Romnia, impozitul se calculeaza si se reine de catre platitorii de astel de enituri la momentul
inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului, respecti la momentul rascumpararii, in
cazul certiicatelor de depozit si al instrumentelor de economisire. Virarea impozitului pentru eniturile din
dobnzi se ace lunar, pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare inregistrarii,rascumpararii.
------------
,6, Reinnoirea depozitelor,instrumentelor de economisire a i asimilata cu constituirea unui nou
depozit,achiziionarea unui nou instrument de economisire.
,, Impozitul asupra dobnzilor capitalizate se calculeaza de platitorul acestor enituri in momentul
inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului, respecti in momentul rascumpararii in
cazul unor instrumente de economisire sau in momentul in care dobnda se transorma in imprumut ori in
capital, dupa caz.
,8, Modul de determinare si,sau de declarare a eniturilor obinute din transerul titlurilor de participare la
o persoana juridica romna a i stabilit prin norme.
,9, Pentru orice enit impozitul ce trebuie reinut, in conormitate cu prezentul capitol, este impozit inal.
------------
Scutiri de la impozitul preazut in prezentul capitol
AR1. 11
Sunt scutite de impozitul pe eniturile obinute din Romnia de nerezideni urmatoarele enituri:
------------
Lit. a, a art. 11 a ost abrogata de pct. 43 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58 din 26 iunie
b, dobnda aerenta instrumentelor de datorie publica in lei si in aluta, eniturile obinute din tranzaciile
cu instrumente inanciare deriate utilizate pentru realizarea operaiunilor de administrare a riscurilor asociate
obligaiilor de natura datoriei publice guernamentale si eniturile obinute din tranzacionarea titlurilor de
stat si a obligaiunilor emise de catre unitaile administrati-teritoriale, in lei si in aluta, pe piaa interna si,sau
pe pieele inanciare internaionale, precum si dobnda aerenta instrumentelor emise de catre Banca
Naionala a Romniei in scopul atingerii obiectielor de politica monetara si eniturile obinute din
tranzacionarea alorilor mobiliare emise de catre Banca Naionala a Romniei,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
-----------
Litera b, a art. 11 a ost modiicata de pct. 51 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din 2
------------
Lit. c, a art. 11 a ost abrogata de pct. 43 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58 din 26 iunie
d, premiile unei persoane izice nerezidente obinute din Romnia, ca urmare a participarii la estialurile
naionale si internaionale artistice, culturale si sportie inanate din onduri publice,
e, premiile acordate eleilor si studenilor nerezideni la concursurile inanate din onduri publice,
------------
Lit. , a art. 11 a ost abrogata de pct. 43 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58 din 26 iunie
g, eniturile persoanelor juridice straine care desasoara in Romnia actiitai de consultana in cadrul unor
acorduri de inanare gratuita, incheiate de Guernul Romniei,autoritai publice cu alte guerne,autoritai
publice sau organizaii internaionale guernamentale sau neguernamentale,
-------------
Lit. g, a art. 11 a ost modiicata de pct. 5 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
h, diidendele platite de o intreprindere, care este persoana juridica romna sau persoana juridica cu sediul
social in Romnia, iniinata potriit legislaiei europene, unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat
membru al Uniunii Luropene sau in unul dintre statele Asociaiei Luropene a Liberului Schimb, respecti
Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Noregiei, ori unui sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un
stat membru al Uniunii Luropene sau dintr-un stat al Asociaiei Luropene a Liberului Schimb, respecti
Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Noregiei, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Luropene sau
al Asociaiei Luropene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit, daca persoana juridica straina beneiciara a
diidendelor intruneste cumulati urmatoarele condiii:
1. are una dintre ormele de organizare preazute la art. 20`1 alin. ,4,,
2. in conormitate cu legislaia iscala a statului membru al Uniunii Luropene sau a unuia dintre statele
Asociaiei Luropene a Liberului Schimb, respecti Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Noregiei, este
considerata a i rezidenta a statului respecti si, in temeiul unei conenii priind eitarea dublei impuneri
incheiate cu un stat ter, nu se considera ca este rezident in scopul impunerii in aara Uniunii Luropene sau
Asociaiei Luropene a Liberului Schimb, respecti Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Noregiei,
3. plateste, in conormitate cu legislaia iscala a unui stat membru al Uniunii Luropene sau a unuia dintre
statele Asociaiei Luropene a Liberului Schimb, respecti Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul
Noregiei, impozit pe proit sau un impozit similar acestuia, ara posibilitatea unei opiuni sau exceptari,
4. deine minimum 10 din capitalul social al intreprinderii persoana juridica romna pe o perioada
neintrerupta de cel puin 2 ani, care se incheie la data plaii diidendului.
Daca beneiciarul diidendelor este un sediu permanent al unei persoane juridice rezidente intr-un stat
membru al Uniunii Luropene sau intr-un stat al Asociaiei Luropene a Liberului Schimb, respecti Islanda,
Principatul Liechtenstein, Regatul Noregiei, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Luropene sau al
Asociaiei Luropene a Liberului Schimb, pentru acordarea acestei scutiri persoana juridica straina pentru care
sediul permanent isi desasoara actiitatea trebuie sa intruneasca cumulati condiiile preazute la pct. 1-4.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica romna care plateste diidendul trebuie sa indeplineasca
cumulati urmatoarele condiii:
1. este o societate iniinata in baza legii romne si are una dintre urmatoarele orme de organizare:
"societate pe aciuni", "societate in comandita pe aciuni", "societate cu raspundere limitata",
2. plateste impozit pe proit, potriit preederilor titlului II, ara posibilitatea unei opiuni sau exceptari.
Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica cu sediul social in Romnia, iniinata potriit legislaiei
europene, care plateste diidendul, trebuie sa plateasca impozit pe proit, potriit preederilor titlului II, ara
posibilitatea unei opiuni sau exceptari.
------------
Lit. h, a art. 11 a ost modiicata de pct. 82 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
------------
Lit. i, a art. 11 a ost abrogata de pct. 43 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58 din 26 iunie
j, incepnd cu data de 1 ianuarie 2011, eniturile din dobnzi sau redeene, asa cum sunt deinite la art.
124`19, obinute din Romnia de persoane juridice rezidente in statele membre ale Uniunii Luropene sau ale
Asociaiei Luropene a Liberului Schimb, respecti Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Noregiei, sau
de un sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Luropene sau dintr-un stat al
Asociaiei Luropene a Liberului Schimb, respecti Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Noregiei, situat
intr-un alt stat membru al Uniunii Luropene sau al Asociaiei Luropene a Liberului Schimb, sunt scutite de
impozit, daca beneiciarul eecti al dobnzilor sau redeenelor deine minimum 25 din aloarea,numarul
titlurilor de participare la persoana juridica romna, pe o perioada neintrerupta de cel puin 2 ani, care se
incheie la data plaii dobnzii sau redeenelor,
------------
Lit. j, a art. 11 a ost modiicata de pct. 82 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
------------
Lit. k, a art. 11 a ost abrogata de pct. 43 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 58 din 26 iunie
l, dobnzile si,sau diidendele platite catre onduri de pensii, astel cum sunt ele deinite in legislaia
statului membru al Uniunii Luropene sau in unul dintre statele Asociaiei Luropene a Liberului Schimb.
------------
Lit. l, a art. 11 a ost introdusa de pct. 83 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
m, eniturile obinute de persoane izice nerezidente ca urmare a participarii in alt stat la un joc de noroc,
ale carui onduri de cstiguri proin si din Romnia.
------------
Lit. m, a art. 11 a ost introdusa de pct. 3 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Coroborarea preederilor Codului iscal cu cele ale coneniilor de eitare a dublei impuneri si a legislaiei
Uniunii Luropene
AR1. 118
,1, n inelesul art. 116, daca un contribuabil este rezident al unei ari cu care Romnia a incheiat o
conenie pentru eitarea dublei impuneri, cota de impozit care se aplica enitului impozabil obinut de catre
acel contribuabil din Romnia nu poate depasi cota de impozit preazuta in conenie care se aplica asupra
acelui enit. n situaia in care sunt cote dierite de impozitare in legislaia interna sau in coneniile de eitare
a dublei impuneri, se aplica cotele de impozitare mai aorabile. Daca un contribuabil este rezident al unei ari
din Uniunea Luropeana, cota de impozit care se aplica enitului impozabil obinut de acel contribuabil din
Romnia este cota mai aorabila preazuta in legislaia interna, legislaia Uniunii Luropene sau in coneniile
de eitare a dublei impuneri. Legislaia Uniunii Luropene se aplica in relaia Romniei cu statele membre ale
Uniunii Luropene sau ale Asociaiei Luropene a Liberului Schimb.
,2, Pentru aplicarea preederilor coneniei de eitare a dublei impuneri si a legislaiei Uniunii Luropene,
nerezidentul are obligaia de a prezenta platitorului de enit, in momentul realizarii enitului, certiicatul de
rezidena iscala eliberat de catre autoritatea competenta din statul sau de rezidena, precum si, dupa caz, o
declaraie pe propria raspundere in care se indica indeplinirea condiiei de beneiciar in situaia aplicarii
legislaiei Uniunii Luropene. Daca certiicatul de rezidena iscala, respecti declaraia ce a indica calitatea de
beneiciar nu se prezinta in acest termen, se aplica preederile titlului V. n momentul prezentarii certiicatului
de rezidena iscala si, dupa caz, a declaraiei prin care se indica calitatea de beneiciar se aplica preederile
coneniei de eitare a dublei impuneri sau ale legislaiei Uniunii Luropene si se ace regularizarea impozitului
in cadrul termenului legal de prescripie. n acest sens, certiicatul de rezidena iscala trebuie sa menioneze ca
beneiciarul enitului a aut, in termenul de prescripie, rezidena iscala in statul contractant cu care este
incheiata conenia de eitare a dublei impuneri, intr-un stat al Uniunii Luropene sau al Asociaiei Luropene a
Liberului Schimb pentru toata perioada in care s-au realizat eniturile din Romnia. Calitatea de beneiciar in
scopul aplicarii legislaiei Uniunii Luropene a i doedita prin certiicatul de rezidena iscala si, dupa caz,
declaraia pe propria raspundere a acestuia de indeplinire cumulatia a condiiilor reeritoare la: perioada
minima de deinere, condiia de participare minima in capitalul persoanei juridice romne, incadrarea in una
dintre ormele de organizare preazute in titlul II sau titlul V, dupa caz, calitatea de contribuabil platitor de
impozit pe proit sau un impozit similar acestuia, ara posibilitatea unei opiuni sau exceptari. Certiicatul de
rezidena iscala prezentat in cursul anului pentru care se ac plaile este alabil si in primele 60 de zile
calendaristice din anul urmator, cu excepia situaiei in care se schimba condiiile de rezidena.
,3, n cazul in care s-au acut reineri de impozit ce depasesc cotele din coneniile de eitare a dublei
impuneri, respecti din legislaia Uniunii Luropene, suma impozitului reinut in plus poate i restituita la
cererea beneiciarului de enit, respecti a persoanei nerezidente.
Pentru restituirea impozitului reinut in plus din eniturile platite de un rezident romn persoanelor
nerezidente, acestea depun o cerere de restituire a impozitului platit in plus la platitorul de enit rezident
romn.
Cererea de restituire a impozitului a i depusa de persoana nerezidenta in termenul legal de prescripie,
stabilit prin legislaia statului romn.
Restituirea impozitului reinut in plus aa de sarcina iscala rezultata din aplicarea preederilor coneniilor
de eitare a dublei impuneri, respecti a legislaiei Uniunii Luropene coroborat cu legislaia interna, dupa caz,
se eectueaza independent de situaia obligaiilor iscale ale contribuabilului rezident romn, platitor al
enitului catre nerezident, obligat potriit legii sa aca stopajul la sursa.
,4, Macheta certiicatului de rezidena iscala pentru persoane rezidente in Romnia, precum si termenul de
depunere de catre nerezideni a documentelor de rezidena iscala, emise de autoritatea din statul de rezidena
al acestora, se stabilesc prin norme.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,5, Machetele Chestionar pentru stabilirea rezidenei iscale a persoanei izice la sosirea in Romnia si
Chestionar pentru stabilirea rezidenei iscale a persoanei izice la plecarea din Romnia se stabilesc prin
norme.
------------
------------
Declaraii anuale priind reinerea la sursa
AR1. 119
,1, Platitorii de enituri cu regim de reinere la sursa a impozitelor, cu excepia platitorilor de enituri din
salarii, conorm prezentului titlu, au obligaia sa depuna o declaraie priind calcularea si reinerea impozitului
pentru iecare beneiciar de enit la organul iscal competent, pna in ultima zi a lunii ebruarie inclusi a
anului curent pentru anul expirat.
------------
,1`1, Dupa data aderarii Romniei la Uniunea Luropeana, platitorii de enituri sub orma dobnzilor au
obligaia sa depuna o declaraie inormatia reeritoare la plaile de astel de enituri acute catre persoane
izice rezidente in statele membre ale Uniunii Luropene. Declaraia se depune pna la data de 28, respecti 29
ebruarie inclusi a anului curent, pentru inormaii reeritoare la plaile de dobnzi acute in cursul anului
precedent. Modelul si coninutul declaraiei inormatie, precum si procedura de declarare a eniturilor din
dobnzile realizate din Romnia de catre persoane izice rezidente in statele membre ale Uniunii Luropene se
aproba prin ordin al ministrului inanelor publice, de catre Agenia Naionala de Administrare liscala,
potriit Ordonanei Guernului nr. 92,2003 priind Codul de procedura iscala, republicata, cu modiicarile
si completarile ulterioare.
-------------
Alin. ,1`1, a art. 119 a ost introdus de pct. 8 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
-------------
Certiicatele de atestare a impozitului platit de nerezideni
AR1. 120
,1, Orice nerezident poate depune, personal sau printr-un imputernicit, o cerere la autoritatea iscala
competenta, prin care a solicita eliberarea certiicatului de atestare a impozitului platit catre bugetul de stat de
el insusi sau de o alta persoana, in numele sau.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, Autoritatea iscala competenta are obligaia de a elibera certiicatul de atestare a impozitului platit de
nerezideni.
,3, lorma cererii si a certiicatului de atestare a impozitului platit de nerezident, precum si condiiile de
depunere, respecti de eliberare se stabilesc prin norme.
AR1. 121
Veniturile obinute de partenerii contractuali externi, persoane izice si juridice nerezidente si de
contractorii independeni ai acestora, din actiitai desasurate de acestia pentru realizarea obiectiului de
inestiii Centrala Nuclearoelectrica Cernaoda-Unitatea 2, sunt scutite de impozitul preazut in prezentul
capitol pna la punerea in unciune a obiectiului de mai sus.
-------------
CAP. II
Impozitul pe reprezentane
Contribuabili
AR1. 122
Orice persoana juridica straina, care are o reprezentana autorizata sa uncioneze in Romnia, potriit legii,
are obligaia de a plati un impozit anual, conorm prezentului capitol.
Stabilirea impozitului
AR1. 123
,1, Impozitul pe reprezentana pentru un an iscal este egal cu echialentul in lei al sumei de 4.000 euro,
stabilita pentru un an iscal, la cursul de schimb al pieei alutare, comunicat de Banca Naionala a Romniei,
alabil in ziua in care se eectueaza plata impozitului catre bugetul de stat.
------------
Alin. ,1, al art. 123 a ost modiicat de pct. 11 al articolului unic din LLGLA nr. 494 din 12 noiembrie
,2, n cazul unei persoane juridice straine, care in cursul unui an iscal iniineaza sau desiineaza o
reprezentana in Romnia, impozitul datorat pentru acest an se calculeaza proporional cu numarul de luni de
existena a reprezentanei in anul iscal respecti.
Plata impozitului si depunerea declaraiei iscale
AR1. 124
,1, Orice persoana juridica straina are obligaia de a plati impozitul pe reprezentana la bugetul de stat, in
doua transe egale, pna la datele de 25 iunie si 25 decembrie inclusi.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, Orice persoana juridica straina care datoreaza impozitul pe reprezentana are obligaia de a depune o
declaraie anuala la autoritatea iscala competenta, pna la data de 28, respecti 29 ebruarie a anului de
impunere.
,3, Orice persoana juridica straina, care iniineaza sau desiineaza o reprezentana in cursul anului iscal,
are obligaia de a depune o declaraie iscala la autoritatea iscala competenta, in termen de 30 de zile de la
data la care reprezentana a ost iniinata sau desiinata.
,4, Reprezentanele sunt obligate sa conduca eidena contabila preazuta de legislaia in igoare din
Romnia.
CAP. III
Modul de impozitare a eniturilor din economii obinute din Romnia de persoane izice rezidente in state
membre si aplicarea schimbului de inormaii in legatura cu aceasta categorie de enituri
-------------
Cap. III din 1itlul V a ost introdus de pct. 9 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
Deiniia beneiciarului eecti
AR1. 124`1
,1, n sensul prezentului capitol, prin beneiciar eecti se inelege orice persoana izica ce primeste o plata
de dobnda sau orice persoana izica pentru care o plata de dobnda este garantata, cu excepia cazului cnd
aceasta persoana doedeste ca plata nu a ost primita sau garantata pentru beneiciul sau propriu, respecti
atunci cnd:
a, acioneaza ca un agent platitor, in inelesul art. 124`3 alin. ,1,, sau
b, acioneaza in numele unei persoane juridice, al unei entitai care este impozitata pe proit, conorm
regimului general pentru impozitarea proiturilor, al unui organism de plasament colecti in alori mobiliare,
autorizat conorm Directiei Consiliului nr. 85,611,CLL, din 20 decembrie 1985, priind coordonarea
dispoziiilor legale, de reglementare si administrare priind organismele de plasament colecti in alori
mobiliare ,OPCVM,, sau in numele unei entitai la care se ace reerire la art. 124`3 alin. ,2,, iar in acest din
urma caz, dezaluie numele si adresa acelei entitai operatorului economic care eectueaza plata dobnzii si
operatorul transmite aceste inormaii autoritaii competente a statului membru in care este stabilita entitatea,
sau
c, acioneaza in numele altei persoane izice care este beneiciarul eecti si dezaluie agentului platitor
identitatea acelui beneiciar eecti, in conormitate cu art. 124`2 alin. ,2,.
,2, Atunci cnd un agent platitor are inormaii care arata ca persoana izica ce primeste o plata de dobnda
sau pentru care o plata de dobnda este garantata, poate sa nu ie beneiciarul eecti, iar atunci cnd nici
preederile alin. ,1, lit. a,, nici cele ale alin. ,1, lit. b, nu se aplica acelei persoane izice, se or lua masuri
rezonabile pentru stabilirea identitaii beneiciarului eecti, conorm preederilor 124`2 alin. ,2,. Daca
agentul platitor nu poate identiica beneiciarul eecti, a considera persoana izica in discuie drept
beneiciar eecti.
-------------
Identitatea si determinarea locului de rezidena a beneiciarilor eectii
AR1. 124`2
,1, Romnia a adopta si a asigura aplicarea pe teritoriul sau a procedurilor necesare, care sa permita
agentului platitor sa identiice beneiciarii eectii si locul lor de rezidena, in scopul aplicarii preederilor art.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
124` - 124`11. Aceste proceduri trebuie sa ie in conormitate cu cerinele minime preazute la alin. ,2, si
,3,.
,2, Agentul platitor a stabili identitatea beneiciarului eecti in uncie de cerinele minime care sunt
conorme cu relaiile dintre agentul platitor si primitorul dobnzii, la data inceperii relaiei, astel:
a, pentru relaiile contractuale incheiate inainte de data de 1 ianuarie 2004, agentul platitor a stabili
identitatea beneiciarului eecti, respecti numele si adresa sa, prin utilizarea inormaiilor de care dispune, in
special conorm reglementarilor in igoare din statul sau de stabilire si dispoziiilor Directiei 91,308,CLL,
din 10 iunie 1991, priind preenirea utilizarii sistemului inanciar in scopul spalarii banilor,
b, in cazul relaiilor contractuale incheiate sau al tranzaciilor eectuate in absena relaiilor contractuale,
incepnd cu data de 1 ianuarie 2004, agentul platitor a stabili identitatea beneiciarului eecti, constnd in
nume, adresa si, daca exista, numarul iscal de identiicare, atribuit de catre statul membru de rezidena pentru
scopurile iscale. Aceste detalii or i stabilite pe baza pasaportului sau a cardului de identitate oicial,
prezentat de beneiciarul eecti. Daca adresa nu apare nici in pasaport, nici in cardul de identitate oicial,
atunci a i stabilita pe baza oricarui alt document doeditor de identitate prezentat de beneiciarul eecti.
Daca numarul iscal de identiicare nu este menionat in pasaport, in cardul de identitate oicial sau in oricare
alt document doeditor de identitate, incluznd, posibil, certiicatul de rezidena iscala eliberat pentru scopuri
iscale, prezentate de beneiciarul eecti, identitatea sa se a completa prin menionarea datei si a locului
nasterii, stabilite pe baza pasaportului sau a cardului de identitate oicial.
,3, Agentul platitor stabileste rezidena beneiciarului eecti, pe baza cerinelor minime care sunt
conorme cu relaiile dintre agentul platitor si primitorul dobnzii la data inceperii relaiei. Sub rezera
preederilor de mai jos, se considera ca rezidena se ala in ara in care beneiciarul eecti isi are adresa
permanenta:
a, in cazul relaiilor contractuale incheiate inainte de data de 1 ianuarie 2004, agentul platitor a stabili
rezidena beneiciarului eecti pe baza inormaiilor de care dispune, in special ca urmare a reglementarilor in
igoare in statul sau de stabilire si a preederilor Directiei nr. 91,308,CLL,
b, in cazul relaiilor contractuale incheiate sau al tranzaciilor eectuate in absena relaiilor contractuale,
incepnd cu data de 1 ianuarie 2004, agentul platitor a stabili rezidena beneiciarului eecti pe baza adresei
menionate in pasaport, in cardul de identitate oicial sau, daca este necesar, pe baza oricarui alt document
doeditor de identitate, prezentat de beneiciarul eecti, si in concordana cu urmatoarea procedura: pentru
persoanele izice care prezinta pasaportul sau cardul de identitate oicial emis de catre un stat membru si care
declara ele insele ca sunt rezidente intr-o ara tera, rezidena lor a i stabilita prin intermediul unui certiicat
de rezidena iscala, emis de o autoritate competenta a arii tere in care persoana izica a declarat ca este
rezident. n lipsa prezentarii acestui certiicat, se considera ca rezidena este situata in statul membru care a
emis pasaportul sau un alt document de identitate oicial.
-------------
Deiniia agentului platitor
AR1. 124`3
,1, n sensul prezentului capitol, se inelege prin agent platitor orice operator economic care plateste
dobnda sau garanteaza plata dobnzii pentru beneiciul imediat al beneiciarului eecti, indierent daca
operatorul este debitorul creanei care produce dobnda sau operatorul insarcinat de catre debitor sau de catre
beneiciarul eecti cu plata dobnzii sau cu garantarea plaii de dobnda.
,2, Orice entitate stabilita intr-un stat membru catre care se plateste dobnda sau pentru care plata este
garantata in beneiciul beneiciarului eecti a i, de asemenea, considerata agent platitor, la momentul plaii
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
sau garantarii unei astel de plai. Prezenta preedere nu se a aplica daca operatorul economic are motie sa
creada, pe baza doezilor oiciale prezentate de acea entitate, ca:
a, este o persoana juridica, cu excepia celor preazute la alin. ,5,, sau
b, proitul sau este impozitat prin aplicarea regimului general reeritor la impozitarea proiturilor, sau
c, este un organism de plasament colecti in alori mobiliare, autorizat conorm Directiei nr.
85,611,CLL. Un operator economic care plateste dobnda sau garanteaza plata dobnzii pentru o astel de
entitate stabilita in alt stat membru si care este considerata agent platitor, in temeiul prezentului alineat, a
comunica numele si adresa entitaii si suma totala a dobnzii platite sau garantate entitaii autoritaii
competente a statului membru unde este stabilit, care a transmite mai departe aceste inormaii autoritaii
competente din statul membru unde este stabilita entitatea.
,3, Lntitatea preazuta la alin. ,2, poate totusi sa aleaga sa ie tratata, in scopul aplicarii prezentului capitol,
ca un organism de plasament colecti in alori mobiliare, asa cum acesta este preazut la alin. ,2, lit. c,.
Lxercitarea acestei posibilitai ace obiectul unui certiicat emis de statul membru in care entitatea este
stabilita, certiicat care este prezentat operatorului economic de catre entitate. Romnia a elabora norme in
ceea ce prieste aceasta opiune ce poate i exercitata de entitaile stabilite pe teritoriul sau.
,4, Atunci cnd operatorul economic si entitatea izate la alin. ,2, sunt stabilii in Romnia, Romnia a lua
masurile necesare pentru a da asigurari ca acea entitate indeplineste preederile prezentului capitol atunci cnd
acioneaza ca agent platitor.
,5, Persoanele juridice exceptate de la preederile alin. ,2, lit. a, sunt:
a, in linlanda: aoinyhtio ,y, si kommandiittiyhtio ,ky,,oppet bolag si kommanditbolag,
b, in Suedia: handelsbolag ,lB, si kommanditbolag ,KB,.
-------------
Deiniia autoritaii competente
AR1. 124`4
n sensul prezentului capitol, se inelege prin autoritate competenta:
a, pentru Romnia - Agenia Naionala de Administrare liscala,
b, pentru arile tere - autoritatea competenta deinita pentru scopul coneniilor bilaterale sau multilaterale
de eitare a dublei impuneri sau, in lipsa acestora, oricare alta autoritate competenta pentru emiterea
certiicatelor de rezidena iscala.
-------------
AR1. 124`5
Deiniia plaii dobnzilor
,1, n sensul prezentului capitol, prin plata dobnzii se inelege:
a, dobnda platita sau inregistrata in cont, reeritoare la creanele de orice natura, ie ca este garantata sau
nu de o ipoteca ori de o clauza de participare la beneiciile debitorului, si, in special, eniturile din obligaiuni
guernamentale si eniturile din obligaiuni de stat, inclusi primele si premiile legate de astel de titluri de
aloare, obligaiuni sau titluri de creana, penalitaile pentru plata cu intrziere nu sunt considerate plai de
dobnzi,
b, dobnzile capitalizate sau capitalizarea prin cesiunea, rambursarea sau rascumpararea creanelor,
preazute la lit. a,,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
c, enitul proenit din plaile dobnzilor ie direct, ie prin intermediul unei entitai preazute la art. 124`3
alin. ,2,, distribuit prin:
- organisme de plasament colecti in alori mobiliare, autorizate in conormitate cu Directia nr.
85,611,CLL,
- entitai care beneiciaza de opiunea preazuta la art. 124`3 alin. ,3,,
- organisme de plasament colecti stabilite in aara serei teritoriale preazute la art. 124`6,
d, enitul realizat din cesiunea, rambursarea sau rascumpararea aciunilor ori unitailor in urmatoarele
organisme si entitai, daca aceste organisme si entitai inestesc direct sau indirect, prin intermediul altor
organisme de plasament colecti sau entitai la care se ace reerire mai jos, mai mult de 40 din actiele lor
in creane de natura celor preazute la lit. a,, cu condiia ca acest enit sa corespunda cstigurilor care, direct
sau indirect, proin din plaile dobnzilor care sunt deinite la lit. a, si b,. Lntitaile la care se ace reerire
sunt:
- organisme de plasament colecti in alori mobiliare, autorizate in conormitate cu Directia nr.
85,611,CLL,
- entitai care beneiciaza de opiunea preazuta la art. 124`3 alin. ,3,,
- organisme de plasament colecti stabilite in aara serei teritoriale preazute la art. 124`6.
,2, n ceea ce prieste alin. ,1, lit. c, si d,, atunci cnd un agent platitor nu dispune de nicio inormaie cu
priire a proporia eniturilor care proin din plai de dobnzi, suma totala a enitului a i considerata plata
de dobnda.
,3, n ceea ce prieste alin. ,1, lit. d,, atunci cnd un agent platitor nu dispune de nicio inormaie priind
procentul actielor inestite in creane, in aciuni sau in unitai, acest procent este considerat a i superior celui
de 40. Atunci cnd nu se poate determina suma enitului realizat de beneiciarul eecti, enitul este
considerat ca iind rezultatul cesiunii, rambursarii sau rascumpararii aciunii ori unitailor.
,4, Atunci cnd dobnda, asa cum este preazuta la alin. ,1,, este platita sau creditata intr-un cont deinut
de o entitate preazuta la art. 124`3 alin. ,2,, aceasta entitate neiind beneiciara opiunii preazute la art.
124`3 alin. ,3,, dobnda respectia a i considerata ca plata de dobnda de catre aceasta entitate.
,5, n ceea ce prieste alin. ,1, lit. b, si d,, Romnia cere agenilor platitori situai pe teritoriul ei sa
anualizeze dobnda peste o anumita perioada de timp, care nu poate depasi un an, si sa trateze aceste dobnzi
anualizate ca plai de dobnda, chiar daca nicio cesiune, rascumparare sau rambursare nu interine in decursul
acestei perioade.
,6, Prin derogare de la preederile alin. ,1, lit. c, si d,, Romnia a exclude din deiniia plaii dobnzii orice
enit menionat in preederile legate de organisme sau entitai stabilite pe teritoriul lor, unde inestiia acestor
entitai in creanele preazute la alin. ,1, lit. a, nu depaseste 15 din actiele lor. n acelasi el, prin derogare
de la alin. ,4,, Romnia a exclude din deiniia plaii dobnzii preazute la alin. ,1, plata dobnzii sau
creditarea intr-un cont al unei entitai preazute la art. 124`3 alin. ,2,, care nu beneiciaza de opiunea
preazuta la art. 124`3 alin. ,3, si este stabilita pe teritoriul Romniei, in cazul in care inestiia acestei entitai
in creanele preazute la alin. ,1, lit. a, nu depaseste 15 din actiele sale. Lxercitarea acestei opiuni de catre
Romnia implica legatura cu alte state membre.
,, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011, procentul preazut la alin. ,1, lit. d, si la alin. ,3, a i de 25.
,8, Procentele preazute la alin. ,1, lit. d, si la alin. ,6, sunt determinate in uncie de politica de inestiii,
asa cum este deinita in regulile de inanare sau in documentele constitutie ale organismelor ori entitailor,
iar in lipsa acestora, in uncie de componenta reala a actielor acestor organisme sau entitai.
-------------
Sera teritoriala
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
AR1. 124`6
Preederile acestui capitol se aplica dobnzilor platite de catre un agent platitor stabilit in teritoriul in care
1ratatul de instituire a Comunitaii Luropene se aplica pe baza art. 299.
-------------
Inormaiile comunicate de un agent platitor
AR1. 124`
,1, Atunci cnd beneiciarul eecti este rezident intr-un stat membru, altul dect Romnia, unde este
agentul platitor, inormaiile minime pe care agentul platitor trebuie sa le comunice autoritaii competente din
Romnia sunt urmatoarele:
a, identitatea si rezidena beneiciarului eecti, stabilite conorm art. 124`2,
b, numele si adresa agentului platitor,
c, numarul de cont al beneiciarului eecti sau, in lipsa acestuia, identiicarea creanei generatoare de
dobnda,
d, inormaii reeritoare la plata dobnzii, in conormitate cu alin. ,2,.
,2, Coninutul minim de inormaii reeritoare la plata dobnzii, pe care agentul platitor trebuie sa le
comunice, a ace distincia dintre urmatoarele categorii de dobnda si a indica:
a, in cazul unei plai de dobnda, in inelesul art. 124`5 alin. ,1, lit. a,: suma dobnzii platite sau creditate,
b, in cazul unei plai de dobnda, in inelesul art. 124`5 alin. ,1, lit. b, si d,: ie suma dobnzii sau a
enitului preazut la respectiul alineat, ie suma totala a enitului din cesiune, rascumparare sau rambursare,
c, in cazul unei plai de dobnda, in inelesul art. 124`5 alin. ,1, lit. c,: ie suma enitului preazut la
respectiul alineat, ie suma totala a distribuiei,
d, in cazul unei plai de dobnda, in inelesul art. 124`5 alin. ,4,: suma dobnzii care reine iecarui
membru din entitatea preazuta la art. 124`3 alin. ,2,, care indeplineste condiiile preazute la art. 124`1 alin.
,1,,
e, in cazul unei plai de dobnda, in inelesul art. 124`5 alin. ,5,: suma dobnzii anualizate.
---------------
Lit. e, a alin. ,2, al art. 124` a ost modiicata de RLC1IlICARLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 65 din septembrie 2006.
,3, Romnia a limita inormaiile care priesc plaile de dobnzi ce urmeaza a i raportate de catre agentul
platitor la inormaia reeritoare la suma totala a dobnzii sau a enitului si la suma totala a eniturilor
obinute din cesiune, rascumparare sau rambursare.
-------------
Art. 124` a ost introdus de pct. 9 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
Schimbul automat de inormaii
AR1. 124`8
,1, Autoritatea competenta din Romnia a comunica autoritaii competente din statul membru de
rezidena al beneiciarului eecti inormaiile preazute la art. 124`.
,2, Comunicarea de inormaii are un caracter automat si trebuie sa aiba loc cel puin o data pe an, in
decursul a 6 luni urmatoare srsitului anului iscal, pentru toate plaile de dobnda eectuate in cursul acestui
an.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,3, Dispoziiile prezentului capitol se completeaza cu cele ale cap. V din prezentul titlu, cu excepia
preederilor art. 124`35.
-------------
Perioada de tranziie pentru trei state membre
AR1. 124`9
,1, n cursul unei perioade de tranziie, incepnd cu data la care se ace reerire la alin. ,2, si ,3,, Belgia,
Luxemburg si Austria nu sunt obligate sa aplice preederile priind schimbul automat de inormaii in ceea ce
prieste eniturile din economii. 1otusi, aceste ari au dreptul sa primeasca inormaii de la celelalte state
membre. n cursul perioadei de tranziie, scopul prezentului capitol este de a garanta un minimum de
impozitare eectia a eniturilor din economii sub orma plailor de dobnda eectuate intr-un stat membru in
aoarea beneiciarilor eectii, care sunt persoane izice rezidente iscal in alt stat membru.
,2, Perioada de tranziie se a termina la srsitul primului an iscal incheiat care urmeaza dupa deinitiarea
ultimului dintre urmatoarele eenimente:
a, data de intrare in igoare a acordului dintre Comunitatea Luropeana, dupa decizia in unanimitate a
Consiliului, si Conederaia Lleiana, Principatul Liechtenstein, Republica San Marino, Principatul Monaco si
Principatul Andorra, care preede schimbul de inormaii la cerere, asa cum este deinit in Modelul Acordului
OLCD priind schimbul de inormaii in materie iscala, publicat la data de 18 aprilie 2002, denumit in
continuare Modelul Acordului OLCD, in ceea ce prieste plaile de dobnda, asa cum sunt deinite in
prezentul capitol, eectuate de agenii platitori stabilii pe teritoriul acestor ari catre beneiciarii eectii
rezideni pe teritoriul pentru care se aplica prezentul capitol, in plus aa de aplicarea simultana de catre aceste
ari a unei reineri la sursa cu o cota deinita pentru perioadele corespunzatoare preazute la art. 124`10,
b, data la care Consiliul se inoieste, in unanimitate, ca Statele Unite ale Americii sa schimbe inormaii, la
cerere, in conormitate cu Modelul Acordului OLCD, in ceea ce prieste plaile de dobnzi eectuate de
agenii platitori stabilii pe teritoriul lor catre beneiciarii eectii rezideni pe teritoriul in care se aplica
preederile reeritoare la eectuarea schimbului automat de inormaii priind eniturile din economii.
,3, La srsitul perioadei de tranziie, Belgia, Luxemburg si Austria sunt obligate sa aplice preederile
priind eectuarea schimbului automat de inormaii priind eniturile din economii, preazute la art. 124` si
124`8, si sa inceteze aplicarea perceperii unei reineri la sursa si a enitului distribuit, reglementate la art.
124`10 si 124`11. Daca, in decursul perioadei de tranziie, Belgia, Luxemburg si Austria aleg aplicarea
preederilor priind eectuarea schimbului automat de inormaii priind eniturile din economii, preazut la
art. 124` si 124`8, atunci nu se or mai aplica nici reinerea la sursa, nici partajarea enitului, preazute la art.
124`10 si 124`11.
-------------
Reinerea la sursa
AR1. 124`10
,1, n decursul perioadei de tranziie preazute la art. 124`9, atunci cnd beneiciarul eecti al dobnzii
este rezident intr-un stat membru, altul dect cel in care agentul platitor este stabilit, Belgia, Luxemburg si
Austria or percepe o reinere la sursa de 15 in primii 3 ani ai perioadei de tranziie ,1 iulie 2005 - 30 iunie
2008,, de 20 in timpul urmatorilor 3 ani ,1 iulie 2008 - 30 iunie 2011, si de 35 pentru urmatorii ani
,incepnd cu 1 iulie 2011,.
,2, Agentul platitor a percepe o reinere la sursa dupa cum urmeaza:
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
a, in cazul unei plai de dobnda, in inelesul art. 124`5 alin. ,1, lit. a,: la suma dobnzii platite sau creditate,
b, in cazul unei plai de dobnda, in inelesul art. 124`5 alin. ,1, lit. b, sau d,: la suma dobnzii sau enitului
preazute,preazut la aceste litere sau prin perceperea unui eect echialent care sa ie suportat de primitor
pe suma totala a enitului din cesiune, rascumparare si rambursare,
c, in cazul plaii de dobnda, in inelesul art. 124`5 alin. ,1, lit. c,: pe suma enitului preazut la respectiul
alineat,
d, in cazul plaii de dobnda, in inelesul art. 124`5 alin. ,4,: pe suma dobnzii care reine iecarui membru
al entitaii la care s-a acut reerire la art. 124`3 alin. ,2,, care indeplineste condiiile art. 124`1 alin. ,1,,
e, atunci cnd un stat membru exercita opiunea preazuta la art. 124`5 alin. ,5,: pe suma dobnzii
anualizate.
,3, n scopul aplicarii preederilor alin. ,2, lit. a, si b,, reinerea la sursa este perceputa la pro-rata pentru
perioada de deinere a creanei de catre beneiciarul eecti. Daca agentul platitor nu este in masura sa
determine perioada de deinere pe baza inormaiilor de care dispune, se considera ca beneiciarul eecti a
deinut creana pe toata perioada de existena, daca beneiciarul nu urnizeaza o doada a datei de achiziie.
,4, Perceperea unei reineri la sursa de statul membru al agentului platitor nu impiedica statul membru de
rezidena iscala a beneiciarului eecti sa impoziteze enitul, conorm legii sale naionale, prin respectarea
preederilor 1ratatului de instituire a Comunitaii Luropene.
,5, n decursul perioadei de tranziie, statele membre care percep reinerea la sursa pot preedea ca un
agent operator care plateste dobnda sau garanteaza dobnda pentru o entitate preazuta la art. 124`3 alin. ,2,
lit. c, stabilita in alt stat membru sa ie considerat ca iind agent platitor in locul entitaii si a percepe reinerea
la sursa pentru aceasta dobnda, daca entitatea nu a acceptat ormal numele si adresa sa si suma totala a
dobnzii care ii este platita sau garantata, care sa ie comunicata conorm ultimului paragra al art. 124`3 alin.
,2, lit. c,.
-------------
Distribuirea enitului
AR1. 124`11
,1, Statele membre care aplica o reinere la sursa, conorm art. 124`10 alin. ,1,, or reine 25 din enitul
lor si or transera 5 din enit statului membru de rezidena al beneiciarului eecti al dobnzii.
,2, Statele membre care aplica o reinere la sursa, conorm art. 124`10 alin. ,5,, or reine 25 din enitul
lor si or transera 5 altor state membre, proporional cu transerurile eectuate ca urmare a aplicarii
preederilor alin. ,1,.
,3, Aceste transeruri or aea loc nu mai trziu de 6 luni de la srsitul anului iscal al statului membru al
agentului platitor, in cazul alin. ,1,, sau al statului membru al operatorului economic, in cazul alin. ,2,.
-------------
Lxcepii de la sistemul de reinere la sursa
AR1. 124`12
,1, Statele membre care percep o reinere la sursa, conorm art. 124`10, pread una sau doua dintre
urmatoarele proceduri, permind beneiciarului eecti sa ceara ca o asemenea reinere sa nu ie aplicata:
a, o procedura care permite beneiciarului eecti sa autorizeze in mod expres agentul platitor sa comunice
inormaiile, in conormitate cu art. 124` si 124`8. Aceasta autorizaie acopera toate dobnzile platite
beneiciarului eecti de catre respectiul agent platitor. n acest caz se aplica preederile art. 124`8,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
b, o procedura care garanteaza ca reinerea la sursa nu a i perceputa atunci cnd beneiciarul eecti
prezinta agentului sau platitor un certiicat emis in numele sau de autoritatea competenta a statului sau de
rezidena iscala, in concordana cu preederile alin. ,2,.
,2, La cererea beneiciarului eecti, autoritatea competenta a statului membru de rezidena iscala a emite
un certiicat care indica:
a, numele, adresa si numarul de identiicare iscala sau alt numar ori, in lipsa acestuia, data si locul nasterii
beneiciarului eecti,
b, numele si adresa agentului platitor,
c, numarul de cont al beneiciarului eecti sau, in lipsa acestuia, identiicarea garaniei.
,3, Acest certiicat este alabil pentru o perioada care nu depaseste 3 ani. Certiicatul a i emis iecarui
beneiciar eecti care il solicita, in termen de doua luni de la solicitare.
-------------
Masuri luate de Romnia pentru eectuarea schimbului de inormaii cu statele care au perioada de tranziie
la impunerea economiilor
AR1. 124`13
Procedura administrarii acestui capitol in relaia cu cele 3 state care au perioada de tranziie in aplicarea
preederilor acestui capitol se a stabili prin hotarre a Guernului, elaborata in comun de Ministerul
linanelor Publice si Agenia Naionala de Administrare liscala, cu aizul Ministerului Integrarii Luropene si
al Ministerului Aacerilor Lxterne.
-------------
Lliminarea dublei impuneri
AR1. 124`14
,1, Romnia asigura pentru beneiciarii eectii rezideni eliminarea oricarei duble impuneri care ar putea
rezulta din perceperea reinerii la sursa in arile care au perioada de tranziie, preazute la art. 124`9, in
concordana cu preederile alin. ,2,.
,2, Romnia restituie beneiciarului eecti rezident in Romnia impozitul reinut conorm art. 124`10.
-------------
1itluri de creane negociabile
AR1. 124`15
,1, Pe parcursul perioadei de tranziie, preazuta la art. 124`9, dar nu mai trziu de data de 31 decembrie
2010, obligaiunile naionale si internaionale si alte titluri de creane negociabile, a caror prima emisiune este
anterioara datei de 1 martie 2001 sau pentru care prospectele emisiunii de origine au ost aprobate inainte de
aceasta data de autoritaile competente, in inelesul Directiei nr. 80,390,CLL priind cerinele de redactare,
eriicare si distribuire a inormaiilor necesare listarii ce trebuie publicate pentru admiterea alorilor mobiliare
la cota oiciala a bursei, sau de catre autoritaile competente ale arilor tere, nu sunt considerate creane, in
inelesul art. 124`5 alin. ,1, lit. a,, cu condiia ca niciun el de emisiuni noi ale acestor titluri de creane
negociabile sa nu i ost realizate incepnd cu data de 1 martie 2002. 1otusi, daca perioada de tranziie se
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
prelungeste dupa data de 31 decembrie 2010, preederile prezentului alineat or continua sa se aplice doar in
ceea ce prieste aceste titluri de creane negociabile:
a, care conin clauzele de suma bruta si de restituire anticipata, si
b, atunci cnd agentul platitor, asa cum este deinit la art. 124`3 alin. ,1, si ,2,, este stabilit in unul dintre
cele trei state membre care aplica reinerea la sursa si atunci cnd agentul platitor plateste dobnda sau
garanteaza dobnda pentru beneiciul imediat al beneiciarului eecti rezident in Romnia. Daca o noua
emisiune pentru titlurile de creane negociabile menionate mai sus, emise de un guern sau de o entitate
asimilata, care acioneaza ca autoritate publica sau al carei rol este recunoscut de un tratat internaional, in
inelesul art. 124`16, este realizata incepnd cu data de 1 martie 2002, ansamblul acestor titluri emise,
constnd in emisiunea de origine si in oricare alta ulterioara, este considerat ca iind o creana, in inelesul art.
124`5 alin. ,1, lit. a,.
,2, Preederile alin. ,1, nu impiedica in niciun el Romnia de a impozita eniturile obinute din titlurile de
creane negociabile la care se ace reerire in alin. ,1,, in conormitate cu legislaia iscala naionala.
-------------
Anexa reeritoare la lista entitailor asimilate la care se ace reerire la art. 124`15
AR1. 124`16
Pentru scopurile art. 124`15, urmatoarele entitai sunt considerate ca iind entitai care acioneaza ca
autoritate publica sau al caror rol este recunoscut de un tratat internaional:
1. entitai din Uniunea Luropeana:
Belgia
- Vlaams Gewest ,Regiunea llamanda,,
- Region wallonne ,Regiunea Valona,,
- Region bruxelloise,Brussels Gewest ,Regiunea Bruxelles,,
- Communaute rancaise ,Comunitatea lranceza,,
- Vlaamse Gemeenschap ,Comunitatea llamanda,,
- Deutschsprachige Gemeinschat ,Comunitatea orbitoare de limba germana,,
Bulgaria
- municipalitai,
Spania
- Xunta de Galicia ,Lxecutiul Regional al Galiciei,,
- Junta de Andalucia ,Lxecutiul Regional al Andaluziei,,
- Junta de Lxtremadura ,Lxecutiul Regional Lxtremadura,,
- Junta de Castilia - La Mancha ,Lxecutiul Regional Castilia - La Mancha,,
- Junta de Castilia - Leon ,Lxecutiul Regional Castilia - Leon,,
- Gobierno loral de Naarra ,Guernul Regional al Naarrei,,
- Goern de les Illes Baiears ,Guernul Insulelor Baleare,,
- Generalitat de Catalunya ,Guernul Autonom al Cataloniei,,
- Generalitat de Valencia ,Guernul Autonom al Valenciei,,
- Diputacion General de Aragon ,Consiliul Regional al Aragonului,,
- Gobierno de las Islas Canarias ,Guernul Insulelor Canare,,
- Gobierno de Murcia ,Guernul Murciei,,
- Gobierno de Madrid ,Guernul Madridului,,
- Gobierno de la Comunidad Autonoma del Pais Vasco,Luzkadi ,Guernul Comunitaii Autonome a
|arilor Bascilor,,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
- Diputacion loral de Guipuzcoa ,Consiliul Regional Guipuzcoa,,
- Diputacion loral de Vizcaya,Bizkaia ,Consiliul Regional Vizcaya,,
- Diputacion loral de Alaa ,Consiliul Regional Alaa,,
- Ayuntamiento de Madrid ,Consiliul Orasenesc al Madridului,,
- Ayuntamiento de Barcelona ,Consiliul Orasenesc al Barcelonei,,
- Cabildo insular de Gran Canaria ,Consiliul Insulei Gran Canaria,,
- Cabildo insular de 1enerie ,Consiliul Insulei 1enerie,,
- Instituto de Credito Oiciai ,Instituia Creditului Public,,
- Instituto Catalan de linanzas ,Instituia linanciara a Cataloniei,,
- Instituto Valenciano de linanzas ,Instituia linanciara a Valenciei,,
Grecia
- ,, ,Organizaia Naionala de 1elecomunicaii,,
- ,, ,Organizaia Naionala a Cailor lerate,,
- ,, ,Compania Publica de Llectricitate,,
_____________
lrana
- La Caisse d'amortissement de la dette sociale ,CADLS, ,londul de Rascumparare a Datoriei Publice,,
- L'Agence rancaise de deeloppement ,AlD, ,Agenia lranceza de Dezoltare,,
- Reseau lerre de lrance ,Rll, ,Reeaua lranceza de Cai lerate,,
- Caisse Nationale des Autoroutes ,CAN, ,londul Naional al Autostrazilor,,
- Assistance publique lopitaux de Paris ,APlP, ,Asistena Publica a Spitalelor din Paris,,
- Charbonnages de lrance ,CDl, ,Consiliul lrancez al Carbunelui,,
- Lntreprise miniere et chimique ,LMC, ,Compania Miniera si Chimica,,
Italia
- regiuni,
- proincii,
- municipalitai,
- Cassa Depositi e Prestiti ,londul de Depozite si mprumuturi,,
Letonia
- Pasaldibas ,guernele locale,,
Polonia
- gminy ,comune,,
- powiaty ,districte,,
- wojewodztwa ,proincii,,
- zwiazki gmin ,asociaii de comune,,
- powiatow ,asociaii de districte,,
- wojewodztw ,asociaii de proincii,,
- miasto stoleczne \arszawa ,capitala Varsoia,,
- Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa ,Agenia pentru Restructurare si Modernizare a
Agriculturii,,
- Agencja Nieruchomosci Rolnych ,Agenia Proprietailor Agricole,,
Portugalia
- Regiao Autonoma da Madeira ,Regiunea Autonoma a Madeirei,,
- Regiao Autonoma dos Acores ,Regiunea Autonoma a Azorelor,,
- municipalitai,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Romnia
- autoritaile administraiei publice locale,
Sloacia
- mesta a obce ,municipalitai,,
- Zeleznice Sloenskej Republiky ,Compania Sloaca de Cai lerate,,
- Statny ond cestneho hospodarsta ,londul de Stat pentru Gestionarea Drumurilor,,
- Sloenske elektrarne ,Companiile Sloace de Lnergie,,
- Vodohospodarska ystaba ,Compania de Lconomie a Apei,.
2. entitai internaionale,
- Banca Luropeana pentru Reconstrucie si Dezoltare,
- Banca Luropeana de Inestiii,
- Banca Asiatica de Dezoltare,
- Banca Aricana de Dezoltare,
- Banca Mondiala - Banca Internaionala de Reconstrucie si Dezoltare - londul Monetar Internaional,
- Corporaia linanciara Internaionala,
- Banca InterAmericana de Dezoltare,
- londul Social de Dezoltare al Consiliului Luropei,
- Luratom,
- Comunitatea Luropeana,
- Corporaia Andina de Dezoltare ,CAl,,
- Luroima,
- Comunitatea Lconomica a Carbunelui si Oelului,
- Banca Nordica de Inestiii,
- Banca Caraibiana de Dezoltare.
Preederile art. 124`15 nu aduc atingere niciuneia dintre obligaiile internaionale pe care Romnia si le-a
asumat in relaiile cu entitaile internaionale menionate mai sus.
3. entitai din state tere:
- acele entitai care indeplinesc urmatoarele criterii:
a, entitatea care este considerata in mod cert ca iind o entitate publica, conorm criteriilor naionale,
b, o astel de entitate publica este un producator din aara Comunitaii, care administreaza si inaneaza un
grup de actiitai, urniznd in principal bunuri si sericii din aara Comunitaii, destinate beneiciului
Comunitaii si care sunt eecti controlate de guernul central,
c, respectia entitate publica este un emitent de datorii de mari dimensiuni si cu regularitate,
d, statul izat poate sa garanteze ca o asemenea entitate publica nu a exercita o rascumparare inainte de
termen, in cazul clauzelor de reintregire a sumei brute.
-------------
Data aplicarii
AR1. 124`1
Preederile prezentului capitol, reprezentnd transpunerea Directiei nr. 2003,48,CL a Consiliului, din 3
iunie 2003, priind impunerea eniturilor din economii sub orma plailor de dobnzi, cu amendamentele
ulterioare, se aplica incepnd cu data aderarii Romniei la Uniunea Luropeana.
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
CAP. IV
Redeene si dobnzi la intreprinderi asociate
-------------
Cap. IV din 1itlul V a ost introdus de pct. 9 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
Sera de aplicare si procedura
AR1. 124`18
,1, Plaile de dobnzi si redeene ce proin din Romnia sunt exceptate de la orice impozite aplicate
asupra acelor plai in Romnia, ie prin reinere la sursa, ie prin declarare, cu condiia ca beneiciarul eecti al
dobnzilor sau redeenelor sa ie o intreprindere din alt stat membru sau un sediu permanent al unei
intreprinderi dintr-un stat membru situat in alt stat membru.
,2, O plata acuta de o intreprindere rezidenta in Romnia sau de catre un sediu permanent situat in
Romnia trebuie sa ie considerata ca proenind din Romnia, denumita in continuare stat sursa.
,3, Un sediu permanent este tratat ca platitor al dobnzilor sau redeenelor doar in masura in care acele
plai reprezinta cheltuieli deductibile iscal pentru sediul permanent din Romnia.
,4, O intreprindere a unui stat membru a i tratata ca beneiciar eecti al dobnzilor si redeenelor doar
daca primeste acele plai pentru beneiciul sau propriu, si nu ca un intermediar pentru o alta persoana, cum ar
i un agent, un mandatar sau semnatar autorizat.
,5, Un sediu permanent trebuie sa ie tratat ca beneiciar eecti al dobnzilor sau redeenelor:
a, daca creana sau dreptul de utilizare a inormaiei, in priina careia plaile de dobnzi sau redeene iau
nastere, este eecti legata de acel sediu permanent, si
b, daca plaile de dobnzi sau redeene reprezinta enituri cu priire la care acel sediu permanent este
supus, in statul membru in care este situat, unuia dintre impozitele menionate la art. 124`20 lit. a, pct. ,iii,
sau, in cazul Belgiei, impozitului nerezidenilor,belastig der niet-erblijhouders ori, in cazul Spaniei,
impozitului asupra enitului nerezidenilor sau unui impozit care este identic sau in mod substanial similar
si care este aplicat dupa data de intrare in igoare a prezentului capitol, suplimentar sau in locul acelor
impozite existente.
,6, Daca un sediu permanent al unei intreprinderi a unui stat membru este considerat ca platitor sau ca
beneiciar eecti al dobnzilor ori redeenelor, nicio alta parte a intreprinderii nu a i tratata ca platitor sau
ca beneiciar eecti al acelor dobnzi ori redeene, in sensul prezentului articol.
,, Prezentul articol trebuie sa se aplice numai in cazul in care intreprinderea care este platitor sau
intreprinderea al carei sediu permanent este considerat platitor al dobnzilor ori redeenelor este o
intreprindere asociata a intreprinderii care este beneiciarul eecti sau al carei sediu permanent este tratat ca
beneiciarul eecti al acelor dobnzi ori al acelor redeene.
,8, Preederile prezentului articol nu se aplica daca dobnzile sau redeenele sunt platite de catre ori catre
un sediu permanent situat intr-un stat ter al unei intreprinderi dintr-un stat membru si actiitatea
intreprinderii este, in intregime sau parial, desasurata prin acel sediu permanent.
,9, Preederile prezentului articol nu impiedica Romnia sa ia in considerare, la determinarea impozitului
pe proit, atunci cnd aplica legislaia sa iscala, dobnzile sau redeenele primite de catre intreprinderile
rezidente, de sediile permanente ale intreprinderilor rezidente in Romnia sau de catre sediile permanente
situate in Romnia.
,10, Preederile prezentului capitol nu se or aplica unei intreprinderi a altui stat membru sau unui sediu
permanent al unei intreprinderi a altui stat membru, atunci cnd condiiile stabilite la art. 124`20 lit. b, nu au
ost meninute pentru o perioada neintrerupta de cel puin 2 ani.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Alin. ,10, al art. 124`18 a ost modiicat de pct. 88 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109
,11, ndeplinirea cerinelor stabilite de prezentul articol si de art. 124`20 a i doedita la data plaii
dobnzilor sau redeenelor printr-o atestare. Daca indeplinirea cerinelor stabilite in prezentul articol nu a
ost atestata la data plaii, se a aplica reinerea impozitului la sursa.
------------
------------
Alin. ,12, al art. 124`18 a ost abrogat de pct. 89 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
,13, n sensul alin. ,11,, atestarea care a i prezentata in legatura cu iecare contract de plata trebuie sa ie
alabila pentru un an de la data emiterii acestei atestari si a conine urmatoarele inormaii:
a, doada rezidenei, in scopul impozitarii, pentru intreprinderea care primeste dobnzi sau redeene din
Romnia si, cnd este necesar, doada existenei unui sediu permanent atestat de autoritatea iscala a statului
membru in care intreprinderea care primeste dobnzi sau redeene este rezidenta pentru scopuri iscale sau
in care este situat sediul permanent,
b, deinerea dreptului de beneiciar eecti al dobnzilor sau redeenelor de catre intreprinderea care
primeste astel de plai, in conormitate cu preederile alin. ,4,, sau existena condiiilor in conormitate cu
preederile alin. ,5,, cnd un sediu permanent este beneiciarul plaii,
c, indeplinirea cerinelor, in conormitate cu preederile art. 124`20 lit. a, pct. ,iii,, in cazul intreprinderii
primitoare,
d, o deinere minima, in conormitate cu preederile art. 124`20 lit. b,,
e, perioada pentru care deinerea la care se ace reerire la lit. d, a existat.
Se poate solicita in plus justiicarea legala pentru plaile din cadrul contractului, de exemplu se poate solicita
contractul de imprumut sau contractul de licena.
------------
,14, Daca cerinele pentru acordarea scutirii inceteaza sa ie indeplinite, intreprinderea primitoare sau sediul
permanent a inorma imediat intreprinderea platitoare sau sediul permanent platitor.
------------
,15, Daca respectia intreprindere platitoare sau sediul permanent a reinut impozitul la sursa asupra
enitului ce urma sa ie scutit de impozit, conorm prezentului articol, aceasta poate ace o cerere pentru
restituirea acestui impozit reinut la sursa. n acest sens se a solicita inormaia speciicata la alin. ,13,.
Cererea pentru restituirea impozitului trebuie sa ie transmisa in cadrul termenului legal de prescripie.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,16, Impozitul reinut la sursa in plus a i restituit intr-un interal de un an de la primirea cererii de
restituire a impozitului si a inormaiilor doeditoare pe care le poate solicita in mod rezonabil. Daca
impozitul reinut la sursa nu a ost restituit in perioada menionata, intreprinderea primitoare sau sediul
permanent a i indreptait, la expirarea anului in cauza, sa solicite dobnda asupra sumei reprezentnd
impozitul care trebuie restituit. Dobnda solicitata se a calcula corespunzator preederilor Codului de
procedura iscala.
------------
-------------
Deiniia dobnzii si a redeenelor
AR1. 124`19
n sensul prezentului capitol:
a, termenul dobnda inseamna enitul din creane de orice el, insoite sau nu de garanii ipotecare ori de o
clauza de participare la proiturile debitorului si, in special, enitul din eecte publice, titluri de creana sau
obligaiuni, inclusi primele si premiile legate de asemenea eecte, titluri de creana sau obligaiuni, penalitaile
pentru plata cu intrziere nu or i considerate dobnzi,
b, termenul redeene inseamna plaile de orice el primite pentru olosirea sau concesionarea oricarui
drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau stiiniice, inclusi asupra ilmelor de cinematogra si
sotware, orice patent, marca de comer, desen ori model, plan, ormula secreta sau procedeu de abricaie, ori
pentru inormaii reeritoare la experiena in domeniul industrial, comercial ori stiiniic, plaile pentru
olosirea sau dreptul de olosire a echipamentului industrial, comercial ori stiiniic or i considerate
redeene.
-------------
Deiniia intreprinderii, intreprinderii asociate si a sediului permanent
AR1. 124`20
n sensul prezentului capitol:
a, termenul intreprindere a unui stat membru inseamna orice intreprindere:
,i, care imbraca una dintre ormele enumerate in aceasta priina in lista preazuta la art. 124`26, si
,ii, care, in conormitate cu legislaia iscala a unui stat membru, este considerata ca iind rezidenta in acel
stat membru si nu este considerata, in inelesul unei conenii de eitare a dublei impuneri pe enit si pe
capital incheiata cu un stat ter, ca iind rezident in scopul impozitarii in aara Comunitaii, si
,iii, care este supusa unuia dintre urmatoarele impozite, ara a i scutita de impozit, sau unui impozit care
este identic ori, in esena, similar si care este stabilit dupa data de intrare in igoare a prezentului articol, in
plus sau in locul acelor impozite existente:
- impozitul societailor,ennootschapsbelasting, in Belgia,
- selskabsskat, in Danemarca,
- Korperschatsteuer, in Germania,
- ,,, in Grecia,
_____________
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
- impuesto sobre sociedades, in Spania,
- impot sur les societes, in lrana,
- corporation tax, in Irlanda,
- imposta sul reddito delle persone giuridiche, in Italia,
- impot sur le reenu des collectiites, in Luxemburg,
- ennootschapsbelasting, in Olanda,
- Korperschatsteuer, in Austria,
- imposto sobre o rendimento da pessoas colectias, in Portugalia,
- hteisoien tuloero,in komstskatten, in linlanda,
- statlin g in komstskatt, in Suedia,
- corporation ax, in Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord,
- dan z prijmu pranickych osob, in Republica Ceha,
- tulumaks, in Lstonia,
- ,,, in Cipru,
_____________
- uznemumu ienakuma nodoklis, in Letonia,
- pelno mokestis, in Lituania,
- tarsasagi ado, in Ungaria,
- taxxa uq I-income, in Malta,
- todatek dochodowy od osob prawnych, in Polonia,
- daek od dobicka praznih oseb, in Sloenia,
- dan z prijmo pranickych osob, in Sloacia,
- impozitul pe proit, in Romnia,
- ,text in limba bulgara, in Bulgaria,
------------
Ultima liniua a pct. ,iii, al lit. a, a art. 124`20 a ost introdusa de pct. 91 al art. I din ORDONAN|A DL
2009.
b, o intreprindere este o intreprindere asociata a unei alte intreprinderi daca, cel puin:
,i, prima intreprindere are o participare minima directa de 25 in capitalul celei de-a doua intreprinderi,
sau
,ii, cea de-a doua intreprindere are o participare minima directa de 25 in capitalul primei intreprinderi,
sau
,iii, o intreprindere tera are o participare minima directa de 25 att in capitalul primei companii, ct si in
al celei de-a doua.
Participarile in capitalul social trebuie sa ie deinute numai la intreprinderile rezidente pe teritoriul
Comunitaii Luropene,
c, termenul sediu permanent inseamna un loc ix de aaceri situat intr-un stat membru, prin care se
desasoara in intregime sau in parte actiitatea unei intreprinderi rezidente intr-un alt stat membru.
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Lxceptarea plailor de dobnzi sau de redeene
AR1. 124`21
,1, Nu se or acorda beneiciile prezentului capitol in urmatoarele cazuri:
------------
Partea introductia a alin. ,1, al art. 124`21 a ost modiicata de pct. 92 al art. I din ORDONAN|A DL
2009.
a, atunci cnd plaile sunt tratate ca o distribuire de beneicii sau ca o restituire de capital, conorm
legislaiei romne,
b, pentru plaile rezultate din creane care dau dreptul de participare la proiturile debitorului,
c, pentru plaile rezultate din creane care dau dreptul creditorului sa isi schimbe dreptul de a primi
dobnda contra unui drept de participare in proiturile debitorului,
d, pentru plaile rezultate din creane care nu conin niciun el de preederi reeritoare la restituirea datoriei
principale sau daca restituirea este datorata pentru o perioada mai mare de 50 de ani dupa data emisiunii.
,2, Cnd datorita relaiilor speciale existente intre debitor si beneiciarul eecti al dobnzii sau redeenelor
ori intre unul dintre ei si o alta persoana, suma dobnzilor sau redeenelor depaseste suma care s-ar i
conenit intre debitor si beneiciarul eecti, in lipsa unor astel de relaii, preederile prezentului articol se
aplica numai in aceasta ultima suma menionata, daca exista o astel de suma.
--------------
lrauda si abuz
AR1. 124`22
,1, Preederile prezentului capitol nu exclud aplicarea preederilor legislaiei naionale sau a celor bazate pe
tratate, la care Romnia este parte, care sunt necesare pentru preenirea raudei sau abuzului.
,2, Romnia poate, in cazul tranzaciilor pentru care motiul principal sau unul dintre motiele principale
este rauda, eaziunea iscala sau abuzul, sa retraga beneiciile stabilite prin prezentul capitol sau poate sa
reuze aplicarea lui.
--------------
Reguli tranzitorii pentru Republica Ceha, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia si Sloacia
AR1. 124`23
,1, Grecia, Letonia, Polonia si Portugalia sunt autorizate sa nu aplice preederile priind scutirea plailor de
dobnzi si redeene intre intreprinderi asociate pna la data de 1 iulie 2005, iar pe durata perioadei de
tranziie de 8 ani, incepnd cu data de 1 iulie 2005, cota impozitului aplicata in aceste ari plailor de dobnda
sau redeene, care se ac catre o intreprindere asociata rezidenta in alt stat membru sau catre un sediu
permanent al unei intreprinderi asociate a unui stat membru, situat in alt stat membru, nu trebuie sa
depaseasca 10 in timpul primilor 4 ani si 5 in timpul urmatorilor 4 ani.
Lituania este autorizata sa nu aplice preederile priind scutirea plailor de dobnzi si redeene intre
intreprinderi asociate, pna la data de 1 iulie 2005. Pe durata unei perioade de tranziie de 6 ani, incepnd de la
1 iulie 2005, cota de impozit aplicata in aceasta ara asupra plailor de redeene acute catre o intreprindere
asociata rezidenta in alt stat membru sau catre un sediu permanent al unei intreprinderi asociate a unui stat
membru, situat in alt stat membru, nu trebuie sa depaseasca 10. n timpul primilor 4 ani din perioada de
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
tranziie de 6 ani, cota de impozit aplicata asupra plailor de dobnzi acute unei intreprinderi asociate din alt
stat membru sau unui sediu permanent situat in alt stat membru nu a depasi 10, pentru urmatorii 2 ani,
cota de impozit aplicata asupra unor astel de plai de dobnzi nu a depasi 5.
Spania si Republica Ceha sunt autorizate, doar pentru plaile de redeene, sa nu aplice preederile priind
scutirea plailor de redeene intre intreprinderi asociate, pna la data de 1 iulie 2005. n timpul unei perioade
de tranziie de 6 ani, incepnd cu data de 1 iulie 2005, cota impozitului aplicata in aceste ari plailor de
redeena acute catre o intreprindere asociata din alt stat membru sau catre un sediu permanent al unei
intreprinderi asociate a unui stat membru, situat in alt stat membru, nu a depasi 10. Sloacia este
autorizata, numai pentru plaile de redeene, sa nu aplice preederile priind scutirea de impozit pentru o
perioada de tranziie de doi ani, incepnd cu data de 1 mai 2004.
1otusi, aceste reguli tranzitorii sunt supuse aplicarii permanente a oricaror cote de impozit, mai scazute
dect cele la care se ace reerire mai sus, in condiiile unor acorduri bilaterale incheiate intre Republica Ceha,
Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Sloacia si alte state membre.
,2, Cnd o intreprindere rezidenta in Romnia sau un sediu permanent al unei intreprinderi a unui stat
membru, situat in Romnia:
a, primeste dobnzi sau redeene din partea unei intreprinderi asociate din Grecia, Letonia, Lituania,
Polonia sau Portugalia,
b, primeste redeene din partea unei intreprinderi asociate din Republica Ceha, Spania sau Sloacia,
c, primeste dobnzi sau redeene din partea unui sediu permanent situat in Grecia, Letonia, Lituania,
Polonia sau Portugalia, al unei intreprinderi asociate a unui stat membru, sau
d, primeste redeene de la un sediu permanent situat in Republica Ceha, Spania sau Sloacia al unei
intreprinderi asociate a unui stat membru,
Romnia acorda la calculul impozitului pe proit o suma egala cu impozitul platit in Republica Ceha,
Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Sloacia, in conormitate cu alin. ,1,, stabilita asupra
acelui enit. Suma se acorda ca o deducere din impozitul pe proitul obinut de intreprinderea sau de sediul
permanent care a primit acel enit.
,3, Deducerea preazuta la alin. ,2, nu poate sa depaseasca acea suma mai mica:
a, aa de impozitul de plata din Republica Ceha, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau
Sloacia, pentru un astel de enit, pe baza alin. ,1,, sau
b, a parii de impozit pe proitul intreprinderii sau al sediului permanent care primeste dobnda sau
redeenele, astel cum este calculata inainte ca deducerea sa ie acordata, care este atribuibila acelor plai,
conorm legislaiei naionale a Romniei.
--------------
Clauza de delimitare
AR1. 124`24
Preederile prezentului capitol nu exclud aplicarea preederilor naionale sau celor bazate pe tratatele la
care Romnia este parte si ale caror preederi au in edere eliminarea sau eitarea dublei impozitari a
dobnzilor si a redeenelor.
--------------
Masuri luate de Romnia
AR1. 124`25
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Procedura administrarii acestui capitol se a stabili prin hotarre a Guernului, elaborata in comun de
Ministerul linanelor Publice si Agenia Naionala de Administrare liscala, cu aizul Ministerului Integrarii
Luropene si al Ministerului Aacerilor Lxterne.
--------------
Lista societailor acoperite de preederile art. 124`20 lit. a, pct. ,iii,
AR1. 124`26
Societaile acoperite de preederile art. 124`20 lit. a, pct. ,iii, sunt urmatoarele:
a, societai cunoscute in legislaia belgiana ca: "naamloze ennootschap,societe anonyme, commanditaire
ennootschap op aandelen,societe en commandite par actions, besloten ennootschap met beperkte
aansprakelijkheid,societe priee a responsabilite limitee" si acele entitai publice legislatie care desasoara
actiitate conorm dreptului priat,
b, societai cunoscute in legislaia daneza ca: "aktieselskab" si "anpartsselskab",
c, societai cunoscute in legislaia germana ca: "Aktiengesellschat, Kommanditgesellschat au Aktien,
Gesellschat mit beschrankter latung" si "bergrechtliche Gewerkschat",
d, societai cunoscute in legislaia greceasca ca: ,,,
_____________
e, societai cunoscute in legislaia spaniola ca: "sociedad anonima, sociedad comanditaria por acciones,
sociedad de responsabilidad limitada" si acele entitai publice legale care desasoara actiitate conorm
dreptului priat,
, societai cunoscute in legislaia ranceza ca: "societe anonyme, societe en commandite par actions, societe
a responsabilite limitee" si entitai publice si intreprinderi industriale si comerciale,
g, societai cunoscute in legislaia irlandeza ca societai pe aciuni sau pe garanii, societai priate pe aciuni
sau pe garanii, entitai inregistrate conorm legislaiei societailor industriale si prudeniaie sau societai de
construcii inregistrate conorm legii societailor de construcii,
h, societai cunoscute in legislaia italiana ca: "societa per azioni, societa in accomandita per azioni, societa a
responsabilita limitata" si entitai publice si priate care desasoara actiitai industriale si comerciale,
i, societai cunoscute in legislaia luxemburgheza ca: "societe anonyme, societe en commandite par actions
si societe a responsabilite limitee",
j, societai cunoscute in legislaia olandeza ca: "noomloze ennootschap" si "besloten ennootschap met
beperkte aansprakelijktieid",
k, societai cunoscute in legislaia austriaca ca: "Aktiengesellschat" si "Gesellschat mit beschrankter
latung",
l, societai comerciale sau societai iniinate conorm legii ciile, and orma comerciala, si cooperatie si
entitai publice inregistrate conorm legii portugheze,
m, societai cunoscute in legislaia inlandeza ca: "osakeyhtio,aktiebolag, osuuskunta,andelslag,
saastopankki,sparbank" si "akuutusyhtio,orsakrin gsbolag":
n, societai cunoscute in legislaia suedeza ca: "aktiebolag" si "orsakrin gsaktiebolag",
o, societai inregistrate conorm legislaiei Marii Britanii,
p, societai cunoscute in legislaia ceha ca: "akcioa spolecnost", "spolecnost s rucenim omezenym",
"erejna obchodni spolecnnost", "komanditni spolecnost", "druzsto",
q, societai cunoscute in legislaia estoniana ca: "taisuhin g", "usaldusuhin g", "osauhin g", "aktsiaselts",
"tulundusuhistu",
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
r, societai cunoscute in legislaia cipriota ca societai inregistrate in conormitate cu legea companiilor,
entitai publice corporatiste, precum si alte entitai care sunt considerate societai, conorm legii impozitului
pe enit,
s, societai cunoscute in legislaia letona ca: "akciju sabiedriba", "sabiedriba ar ierobezotu atbildibu",
s, societai inregistrate conorm legislaiei lituaniene,
t, societai cunoscute in legislaia ungara ca: "kozkereseti tarsasag", "beteti tarsasag", "kozos allalat",
"korlatolt elelossegu tarsasag", "reszenytarsasag", "egyesules", "kozhasznu tarsasag", "szoetkezet",
, societai cunoscute in legislaia malteza ca: "Kumpaniji ta' Responsabilita' Limitata", "Socjetajiet in
akkomandita li l-kapitai taghhom maqsum 'azzjonitjiet",
u, societai cunoscute in legislaia poloneza ca: "spolka akcyjna", "spolka z oraniczona
odpowiedzialnoscia",
, societai cunoscute in legislaia sloena ca: "delniska druzba", "komanditna delniska druzba",
"komanditna druzba", "druzba z omejeno odgoornostjo", "druzba z neomejeno odgoornostjo",
w, societai cunoscute in legislaia sloaca ca: "akcioa spolocnos", "spolocnost's rucenim obmedzenym",
"komanditna spolocnos", "erejna obchodna spolocnos", "druzsto".
x, societai cunoscute in legislaia romna ca: "societai in nume colecti", "societai in comandita simpla",
"societai pe aciuni", "societai in comandita pe aciuni", "societai cu raspundere limitata",
------------
Lit. x, a art. 124`26 a ost introdusa de pct. 93 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
y, societai cunoscute in legislaia bulgara ca: ",text in limba bulgara,".
--------------
Lit. y, a art. 124`26 a ost introdusa de pct. 93 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
--------------
Data aplicarii
AR1. 124`2
Preederile prezentului capitol, reprezentnd transpunerea Directiei 2003,49,CL a Consiliului, din 3
iunie 2003, priind un sistem comun de impozitare aplicabil plailor de dobnzi si redeene eectuate intre
societai asociate din state membre dierite, cu amendamentele ulterioare, se aplica incepnd cu data de 1
ianuarie 2011.
--------------
CAP. V
Schimb de inormaii in domeniul impozitelor directe
--------------
Denumirea Cap. V din 1itlul V a ost modiicata de pct. 94 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A
nr. 109 din octombrie 2009, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
--------------
Cap. V din 1itlul V a ost introdus de pct. 81 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Preederi generale
AR1. 124`28
,1, n conormitate cu preederile prezentului capitol, autoritaile competente ale statelor membre or
schimba orice inormaie care poate sa le indreptaeasca sa eectueze o corecta stabilire a impozitelor pe enit
si pe capital si orice inormaie reeritoare la stabilirea impozitelor asupra primelor de asigurare la care se ace
reerire la art. 3 paragraul 6 din Directia 6,308,CLL a Consiliului, din 15 martie 196, priind asistena
reciproca in materie de recuperare a creanelor legate de anumite obligaii iscale, taxe, impozite si alte masuri,
cu amendamentele ulterioare.
,2, Vor i priite ca impozite pe enit si pe capital, indierent de modul in care sunt stabilite, toate
impozitele stabilite pe enitul total, pe capitalul total sau pe elemente de enit sau de capital, inclusi
impozitele pe cstigurile din instrainarea proprietaii mobiliare sau imobiliare, impozitul pe sumele totale ale
salariilor platite de intreprinderi, precum si impozitele pe cresterea de capital.
,3, Impozitele la care se ace reerire la alin. ,2, sunt in prezent, in mod special:
a, in Belgia:
- impozitui persoanelor izice,
- impozitui societailor,
- impozitui persoanelor morale,
- impozitui nerezidenilor,
b, in Danemarca:
- indkomstskat til staten,
- selskabsskat,
- den kommunale indkomstskat,
- den amtskommunale indkomstskat,
- olkepensionsbidragene,
- somendsskatten,
- den saerlige indkomstskat,
- kirkeskat,
- ormueskat til staten,
- bidrag til dagpengeonden,
c, in Germania:
- Linkommensteuer,
- Korperschatsteuer,
- Vermogensteuer,
- Gewerbesteuer,
- Grundsteuer,
d, in Grecia:
- ,,,
- ,,,
- ,,,
_____________
e, in Spania:
- impozitul pe enitul persoanelor izice,
- impozitul pe societai,
- impozitul extraordinar pe aerea persoanelor izice,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
, in lrana:
- impozitul pe enit,
- impozitul pe societate,
- impozitele proesionale,
- taxe onciere sur les proprietes baties,
- taxe onciere sar les proprietes non baties,
g, in Irlanda:
- impozitul pe corporaie,
- impozitul pe cstigari de capital,
- impozitul pe aere,
h, in Italia:
- imposta sul reddito delle persone isiche,
- imposta sul reddito delle persone giaridiche,
- imposta locale sui redditi,
i, in Luxemburg:
- impozitul pe eniturile persoanelor izice,
- impozitul pe eniturile colectiitailor,
- impozitul comercial comunal,
- impozitul pe aere,
- impozitul unciar,
j, in Olanda:
- Inkomstenbelasting,
- Vennootschapsbelosting,
- Vermogensbelasting,
k, in Austria:
- Linkommensteuer
- Korperschatsteuer,
- Grundsteuer,
- Bodenwertabgabe,
- Abgabe on land- und orstwirtschatlichen Betrieben,
l, in Portugalia:
- contribaicao predial,
- imposto sobre a industria agricola,
- contribuicao industrial,
- imposto de capitais,
- imposto proissional,
- imposto complementar,
- imposto de mais - alias,
- imposto sobre o rendimento do petroleo,
- os adicionais deidos sobre os impostos precedentes,
m, in linlanda:
- Valtion tuleerot - de statlin ga inkomstskatterna,
- \hteisojen tuloero - inkomstskatten or samund,
- Kunnallisero - kommunalskatten,
- Kirkollisero - kyrkoskatten,
- Kansanelakeakuutusmaksu - olkpensionsorsakrin gspremien,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
- Sairausakuutusmaksu - sjukorsakrin gspremien,
- Korkotulom lahdeero - kallskatten pa rantein komst,
- Rajoitetusti eroelollisen lahdeero - kallskatten or begransat skattskylding,
- Valtion arallisuusero - den statlinga ormogenhetsskatten,
- Kiin teistoero - astin ghetsskatten,
n, in Suedia:
- Den statliga inkomstskatten,
- Sjomansskatten,
- Kupongskatten,
- Den sarskilda inkomstskatten or utomlands bosatta,
- Den sarskilda inkomstskatten or utomlands bosatta artister m.l.,
- Den statlinga astighetsskatten,
- Den kommunala inkomstskatten,
- lormogenhetsskatten,
o, in Marea Britanie:
- impozitul pe corporaii,
- impozitul pe cstiguriie de capital,
- impozitul pe enitul petrolier,
- impozitul pe imbunatairi unciare,
p, in Republica Ceha:
- dane priijmu,
- dan z nemoitosti,
- dan dedicka, dan daroaci a dan z preodu nemoitosti,
- dan z pridane hodnoty,
- spotrebni dane,
q, in Lstonia:
- 1ulumaks,
- Sotsiaalmaks,
- Maamaks,
r, in Cipru:
- ,,,
- ,,,
- ,,,
- ,,,
- ,,,
_____________
s, in Letonia:
- iedziotaju ienakuma nodoklis,
- nekustama ipasuka nodoklis,
- uznemumu ienakuma nodoklis,
s, in Lituania:
- gyentoju pajamu mokestis,
- pelno mokestis,
- imoniu ir organizaciju nekilnojamojo turto mokestis,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
- zemes mokestis,
- mokestis uz alstybinius gamtos isteklius,
- mokestis uz aplinkos tersima,
- natos ir duju istekliu mokestis,
- paeldimo turto mokestis,
t, in Ungaria:
- szemelyi joedelemando,
- tarsazagi ado,
- osztalekado,
- altalanos orgalmi ado,
- joedeki ado,
- epitmenyado,
- telekado,
, in Malta:
- 1axxa uq l-income,
u, in Polonia:
- podatek dochodowy od osob prawnych,
- podatek dochodowy od osob izycznych,
- podatek od czynnosci cywilnopranych,
, in Sloenia:
- dohodnina,
- daki obcano,
- daek od dobicka pranih oseb,
- posebni daek na bilacno soto bank in hranilnic,
w, in Sloacia:
- dan z prijmo yzickych osob,
- dan z prijmo pranickych osob,
- dan z dedicsta,
- dan z daroania,
- dan z preodu a prechodu nehnutel'nosti,
- dan z nehnutel'nosti,
- dan z predanej hodnoty,
- spotrebne dane.
,4, Preederile alin. ,1, se aplica, de asemenea, asupra oricaror impozite identice sau similare stabilite
ulterior, in plus, sau in locui impozitelor preazute la alin. ,3,. Autoritaile competente ale statelor membre se
or inorma reciproc asupra datei de intrare in igoare a unor asemenea impozite.
,5, Sintagma autoritate competenta inseamna:
a, in Belgia:
- ministrul inanelor sau un reprezentant autorizat,
b, in Danemarca:
c, in Germania:
- ministrul ederal de inane sau un reprezentant autorizat,
d, in Grecia:
- ,, sau un reprezentant autorizat,
_____________
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
e, in Spania:
- ministrul economiei si inanelor sau un reprezentant autorizat,
, in lrana:
- ministrul economiei sau un reprezentant autorizat,
g, in Irlanda:
- comisionarii de enituri sau reprezentanii lor autorizai,
h, in Italia:
- seul departamentului de politica iscala sau reprezentantul sau autorizat,
i, in Luxemburg:
j, in Olanda:
k, in Austria:
- ministrul ederal de inane sau un reprezentant autorizat,
l, in Portugalia:
m, in linlanda:
n, in Suedia
- seul departamentului de inane sau reprezentantul sau autorizat,
o, in Marea Britanie:
- comisionarii de la ama si accize sau un reprezentant autorizat pentru inormaiile solicitate, reeritoare la
taxe asupra primelor de asigurare si accize,
- comisionarii de la Inland Reenue sau reprezentanii lor autorizai,
p, in Republica Ceha:
q, in Lstonia:
r, in Cipru:
- ,, sau un reprezentant autorizat,
_____________
s, in Letonia:
s, in Lituania:
t, in Ungaria:
, in Malta:
- ministrul responsabil de departamentul iscal sau un reprezentant autorizat,
u, in Polonia:
, in Sloenia:
w, in Sloacia:
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
x, in Romnia:
- ministrul inanelor publice sau un reprezentant autorizat.
--------------
Schimb la cerere
AR1. 124`29
,1, Autoritatea competenta dintr-un stat membru poate cere autoritaii competente a altui stat membru sa
transmita inormaia la care s-a acut reerire la art. 124`28 alin. ,1,, intr-un caz special. Autoritatea
competenta a statului solicitat nu a da curs cererii de schimb de inormaii daca este eident ca autoritatea
competenta a statului care ace cererea nu a epuizat propriile sale surse obisnuite de obinere a inormaiilor,
surse pe care le-ar i putut utiliza, conorm circumstanelor, pentru a obine inormaiile cerute ara a prooca
riscul de periclitare a realizarii cautarii dupa rezultat.
,2, Pentru scopul transmiterii inormaiei la care s-a acut reerire la art. 124`28 alin. ,1,, autoritatea
competenta a statului membru solicitat a asigura condiiile pentru conducerea oricaror anchete necesare in
ederea obinerii acestor inormaii.
,3, n scopul obinerii inormaiei cerute, autoritatea competenta careia i se solicita aceasta inormaie sau
autoritatea administratia la care se recurge a proceda ca si cum ar aciona pe cont propriu sau, la cererea
celeilalte autoritai, in contul propriului stat membru.
--------------
Schimbul automat de inormaii
AR1. 124`30
Pentru categoriile de cazuri pe care autoritaile competente le or determina conorm procedurii de
consultare preazute la art. 124`38 , autoritaile competente ale statelor membre or schimba in mod regulat
inormaiile la care se ace reerire la art. 124`28 alin. ,1,, ara o cerere anterioara.
--------------
Schimbul spontan de inormaii
AR1. 124`31
,1, Autoritatea competenta a unui stat membru poate transmite autoritaii competente a oricarui alt stat
membru izat, ara o cerere anterioara, inormaiile la care se ace reerire la art. 124`28 alin. ,1,, pe care le
cunoaste din urmatoarele circumstane:
a, autoritatea competenta a unui stat contractant s-a bazat pe presupunerea ca ar putea i o pierdere a
impozitului intr-un alt stat membru,
b, o persoana supusa impozitarii obine o reducere a impozitului sau o scutire de impozit in alt stat
membru, care ar putea genera o crestere a impozitului sau a obligaiei de impozitare in alt stat membru,
c, aacerea tratata intre o persoana supusa impozitarii intr-un stat membru si o persoana supusa impozitarii
intr-un alt stat membru este dirijata prin una sau mai multe ari, astel inct sa rezulte o diminuare a
impozitului in unul sau in celalalt stat membru sau in ambele state,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
d, autoritatea competenta a unui stat membru s-a bazat pe presupunerea ca diminuarea impozitului poate
rezulta din transerurile artiiciale de proituri in cadrul grupurilor de intreprinderi,
e, inormaia transmisa la unul din statele membre de catre autoritatea competenta a celuilalt stat este in
masura sa dea inormaiile care pot i releante in stabilirea obligaiei pentru impunere in ultimul dintre state.
,2, Autoritaile competente ale statelor membre pot, conorm procedurii de consultare preazute la art.
124`38, sa extinda schimbul de inormaii preazut la alin. ,1, la alte cazuri dect cele speciicate in articolul
menionat.
,3, Autoritaile competente ale statelor membre pot sa-si transmita una alteia inormaiile la care se ace
reerire la art. 124`28 alin. 1, despre care au cunostina, in orice alt caz, ara o cerere anterioara.
--------------
Limita de timp pentru transmiterea inormaiei
AR1. 124`32
Autoritatea competenta a unui stat membru caruia, conorm dispoziiilor prezentului capitol, i se solicita sa
urnizeze inormaii le a transmite ct mai repede posibil. Daca intmpina obstacole in urnizarea
inormaiilor sau daca reuza sa le urnizeze, a inorma autoritatea care solicita inormaia despre acest lucru,
indicnd natura obstacolelor sau a motielor reuzului sau.
--------------
Colaborarea dintre oicialii statului izat
AR1. 124`33
Pentru scopul aplicarii preederilor precedente, autoritatea competenta a statului membru care urnizeaza
inormaia si autoritatea competenta a statului membru pentru care se urnizeaza inormaia pot cadea de
acord, conorm procedurii de consultare preazute la art. 124`38, sa autorizeze prezena in primul stat
membru a oicialilor administraiei iscale din celalalt stat membru. Amanuntele pentru aplicarea acestei
preederi or i determinate conorm aceleiasi proceduri.
--------------
Preederi priind secretul
AR1. 124`34
,1, 1oate inormaiile acute cunoscute unui stat membru, conorm prezentului capitol, or i pastrate
secrete in acel stat in acelasi mod ca si inormaia primita conorm legislaiei interne. n orice caz, asemenea
inormaii:
a, pot i acute cunoscute numai persoanelor direct implicate in stabilirea impozitului sau in controlul
administrati al acestei stabiliri a impozitului,
b, pot i acute cunoscute numai in legatura cu procedurile judecatoresti sau procedurile administratie care
implica sanciuni luate in ederea sau in legatura cu stabilirea sau reizuirea bazei de impozitare si numai
persoanelor care sunt direct implicate in asemenea proceduri, astel de inormaii pot i totusi dezaluite in
timpul audierilor publice sau al proceselor de judecata, daca autoritatea competenta a statului membru care a
urnizat inormaia nu ridica nici o obiecie la momentul cnd acest stat urnizeaza prima data inormaia,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
c, or i olosite, in orice circumstana, numai pentru scopuri iscale sau in legatura cu procedurile
judecatoresti sau administratie care implica sanciuni intreprinse cu priire la sau in legatura cu stabilirea sau
reizuirea bazei iscale.
n plus, inormaiile pot i olosite la stabilirea altor obligaii iscale, taxe si impozite preazute la art. 2 din
Directia nr. 6,308,CLL a Consiliului.
,2, Dispoziiile alin. ,1, nu or obliga un stat membru a carui legislaie sau practica administratia instituie,
pentru scopuri iscale, preederi legislatie cu puteri mai restrnse dect cele cuprinse in acest alineat sa
urnizeze inormaii, daca statul izat nu acioneaza in sensul respectarii acelor preederi legislatie cu puteri
mai restrnse.
,3, Indierent de preederile alin. ,1,, autoritaile competente ale statului membru care urnizeaza
inormaia pot permite sa ie olosita aceasta inormaie pentru alte scopuri, in statul care cere inormaia,
daca, potriit legislaiei din statul care da inormaia, aceasta poate i olosita in statul care da inormaia, in
condiii similare, pentru scopuri similare.
,4, Cnd o autoritate competenta a unui stat contractant considera ca inormaia care s-a primit de la
autoritatea competenta a unui alt stat membru este posibil sa ie olositoare autoritaii competente a unui stat
ter, ea poate transmite inormaia ultimei autoritai competente menionate, cu acordul autoritaii competente
care a urnizat inormaia.
--------------
Limitari la schimbul de inormaii
AR1. 124`35
,1, Prezentul capitol nu a impune nici o obligaie statului membru caruia i se cere inormaia de a ace
cercetari sau de a urniza inormaii, daca in acest stat ar i contrara propriei sale legislaii sau practicii sale
administratie realizarea unor astel de cercetari sau colectarea inormaiilor solicitate.
,2, lurnizarea inormaiei poate i reuzata cnd ar conduce la dezaluirea unui secret comercial, industrial
sau proesional sau a unui procedeu comercial ori a unei inormaii a carei dezaluire ar i contrara politicii
publice.
,3, Autoritatea competenta a unui stat membru poate reuza sa urnizeze inormaiile cnd statul membru
izat este in imposibilitate de a urniza inormaii similare, pentru motie practice sau legale.
--------------
Notiicarea
AR1. 124`36
,1, La cererea autoritaii competente a unui stat membru, autoritatea competenta a celuilalt stat membru a
notiica, in conormitate cu preederile legale care reglementeaza notiicarea unor instrumente similare in
statul membru solicitat, destinatarul tuturor instrumentelor si deciziilor care sunt emise de autoritaile
administratie ale statului membru solicitant si care priesc aplicarea pe teritoriul sau a legislaiei priind
impozitele acoperite de prezentul capitol.
,2, Cererile pentru notiicare or indica subiectul instrumentului sau deciziei care urmeaza a i notiicat si
or speciica numele si adresa destinatarului, impreuna cu orice alte inormaii prin care se poate acilita
identiicarea destinatarului.
,3, Autoritatea solicitata a inorma imediat autoritatea solicitanta asupra raspunsului sau la cererea pentru
notiicare si, in mod special, a comunica data de notiicare a deciziei sau a instrumentului la destinatar.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
--------------
Veriicari simultane
AR1. 124`3
,1, Cnd situaia iscala a uneia sau a mai multor persoane supuse impunerii este in interesul comun sau
complementar a doua sau mai multe state membre, aceste state pot coneni sa desasoare eriicari simultane
pe teritoriile lor, astel inct sa poata schimba inormaiile astel obinute ori de cte ori un astel de schimb de
inormaii este mai eicient dect eectuarea de eriicari numai de catre unul dintre statele membre.
,2, Autoritatea competenta din iecare stat membru a identiica in mod arbitrar persoanele supuse
impozitarii, pe care intenioneaza sa le propuna pentru o eriicare simultana. Aceasta autoritate competenta
a comunica autoritailor competente responsabile din celelalte state membre izate cazurile care, din punctul
sau de edere, ar i subiectul unei eriicari simultane. Aceasta autoritate competenta a comunica motiele
sale in ceea ce prieste alegerea cazurilor, ct mai mult posibil, prin comunicarea inormaiilor care au condus
la luarea deciziei pentru o eriicare simultana. Autoritatea competenta a speciica perioada de timp in care
se or derula operaiunile de control.
,3, Autoritatea competenta din iecare stat membru izat a decide daca doreste sa ia parte la operaiuni de
eriicari simultane. La primirea unei propuneri pentru o eriicare simultana, autoritatea competenta a
conirma acordul sau a comunica reuzul sau, motiat, celeilalte autoritai.
,4, liecare autoritate competenta din statele membre izate a numi un reprezentant, care a aea
responsabilitatea supraegherii si coordonarii actiitaii de control.
--------------
Consultari
AR1. 124`38
,1, Pentru scopurile implementarii prezentului capitol, consultarile or i inute, daca este necesar, in cadrul
unui comitet care a aea loc intre:
a, autoritaile competente ale statelor membre izate, la cererea iecaruia dintre ele, cu priire la problemele
bilaterale,
b, autoritaile competente ale tuturor statelor membre si Comisie, la cererea uneia dintre aceste autoritai
sau a Comisiei, in masura in care problema ridicata nu este numai in interes bilateral.
,2, Autoritaile competente ale statelor membre pot comunica in mod direct intre ele. Autoritaile
competente ale statelor membre pot, prin asistena reciproca, sa permita autoritailor desemnate de acestea sa
comunice direct intre ele in cazurile speciale sau in alte categorii de cazuri.
,3, Cnd autoritaile competente incheie acorduri care izeaza probleme bilaterale, acoperite de prezentul
articol, altele dect cele cu priire la cazurile indiiduale, acestea or inorma ct mai repede posibil Comisia
asupra acestui apt. La rndul sau, Comisia a notiica autoritaile competente ale statelor membre.
--------------
Schimb de experiena
AR1. 124`39
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Statele membre or monitoriza in mod constant, impreuna cu Comisia, procedura de cooperare preazuta
in prezentul capitol si or ace schimb de experiena, in special in domeniul preurilor de transer din cadrul
grupurilor de intreprinderi, in scopul imbunatairii unei asemenea cooperari si, atunci cnd este cazul, pentru
redactarea unor reglementari in domeniile izate.
--------------
Aplicabilitatea unor preederi largite reeritoare la asistena
AR1. 124`40
Preederile anterioare nu or impiedica indeplinirea oricaror obligaii mai extinse reeritoare la schimbul de
inormaii care pot decurge din alte acte juridice.
--------------
Data aplicarii
AR1. 124`41
Preederile prezentului capitol, care transpun preederile Directiei nr. ,99,CLL priind asistena
reciproca intre autoritaile competente din statele membre in domeniul taxarii directe si impunerii primelor de
asigurare, cu amendamentele ulterioare, se aplica incepnd cu data aderarii Romniei la Uniunea Luropeana.
--------------
1I1LUL VI
1axa pe aloarea adaugata
CAP. I
Deiniii
--------------
Denumirea Cap. I din 1itlul VI a ost modiicata de pct. 82 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006,
Deiniia taxei pe aloarea adaugata
AR1. 125
1axa pe aloarea adaugata este un impozit indirect datorat la bugetul statului si care este colectat conorm
preederilor prezentului titlu.
--------------
Semniicaia unor termeni si expresii
AR1. 125`1
,1, n sensul prezentului titlu, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semniicaii:
1. achiziie reprezinta bunurile si sericiile obinute sau care urmeaza a i obinute de o persoana
impozabila, prin urmatoarele operaiuni: lirari de bunuri si,sau prestari de sericii, eectuate sau care
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
urmeaza a i eectuate de alta persoana catre aceasta persoana impozabila, achiziii intracomunitare si
importuri de bunuri,
2. achiziie intracomunitara are inelesul art. 130`1,
3. actie corporale ixe reprezinta orice acti deinut pentru a i utilizat in producia sau lirarea de bunuri
ori in prestarea de sericii, pentru a i inchiriat terilor sau pentru scopuri administratie, daca acest acti are
durata normala de utilizare mai mare de un an si aloare mai mare dect limita preazuta prin hotarre a
Guernului sau prin prezentul titlu,
4. actiitate economica are inelesul preazut la art. 12 alin. ,2,. Atunci cnd o persoana desasoara mai
multe actiitai economice, prin actiitate economica se inelege toate actiitaile economice desasurate de
aceasta,
5. baza de impozitare reprezinta contraaloarea unei lirari de bunuri sau prestari de sericii impozabile, a
unui import impozabil sau a unei achiziii intracomunitare impozabile, stabilita conorm cap. VII,
6. bunuri reprezinta bunuri corporale mobile si imobile, prin natura lor sau prin destinaie. Lnergia
electrica, energia termica, gazele naturale, agentul rigoriic si altele de aceasta natura se considera bunuri
corporale mobile,
. produse accizabile sunt produsele energetice, alcoolul si bauturile alcoolice, precum si tutunul prelucrat,
astel cum sunt deinite la titlul VII din prezenta lege, cu excepia gazului lirat prin intermediul unui sistem
de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitaii sau prin orice reea conectata la un astel de sistem,
------------------
Pct. al alin. ,1, al art. 125`1 a ost modiicat de pct. 50 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
8. codul de inregistrare in scopuri de 1VA reprezinta codul preazut la art. 154 alin. ,1,, atribuit de catre
autoritaile competente din Romnia persoanelor care au obligaia sa se inregistreze conorm art. 153 sau
153`1, sau un cod de inregistrare similar, atribuit de autoritaile competente dintr-un alt stat membru,
9. data aderarii este data la care Romnia adera la Uniunea Luropeana,
10. decont de taxa reprezinta decontul care se intocmeste si se depune conorm art. 156`2,
11. Directia 112 este Directia 2006,112,CL a Consiliului Uniunii Luropene din 28 noiembrie 2006
priind sistemul comun al taxei pe aloarea adaugata, publicata in Jurnalul Oicial al Comunitailor Luropene
,JOCL, nr. L 34 din 11 decembrie 2006, cu modiicarile si completarile ulterioare. Reeririle din acturile
transmise de urnizori,prestatori din alte state membre la articolele din Directia a 6-a, respecti Directia
,388,CL a Consiliului din 1 mai 19 priind armonizarea legislaiilor statelor membre reeritoare la
impozitul pe cira de aaceri - sistemul comun priind taxa pe aloarea adaugata: baza unitara de stabilire,
publicata in Jurnalul Oicial al Comunitailor Luropene ,JOCL, nr. L 145 din 3 iunie 19, or i considerate
reeriri la articolele corespunzatoare din Directia 112, conorm tabelului de corelari din anexa XII la aceasta
directia,
------------------
Pct. 11 al alin. ,1, al art. 125`1 a ost modiicat de pct. 33 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
12. actura reprezinta documentul preazut la art. 155,
13. importator reprezinta persoana pe numele careia sunt declarate bunurile, in momentul in care taxa la
import deine exigibila, conorm art. 136, si care in cazul importurilor taxabile este obligata la plata taxei
conorm art. 151`1,
------------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
14. intreprindere mica reprezinta o persoana impozabila care aplica regimul special de scutire preazut la
art. 152 sau, dupa caz, un regim de scutire echialent, in conormitate cu preederile legale ale statului
membru in care persoana este stabilita, potriit art. 281-292 din Directia 112,
------------------
15. lirare intracomunitara are inelesul preazut la art. 128 alin. ,9,,
16. lirare catre sine are inelesul preazut la art. 128 alin. ,4,,
1. perioada iscala este perioada preazuta la art. 156`1,
18. persoana impozabila are inelesul art. 12 alin. ,1, si reprezinta persoana izica, grupul de persoane,
instituia publica, persoana juridica, precum si orice entitate capabila sa desasoare o actiitate economica,
19. persoana juridica neimpozabila reprezinta persoana, alta dect persoana izica, care nu este persoana
impozabila, in sensul art. 12 alin. ,1,,
20. persoana neimpozabila reprezinta persoana care nu indeplineste condiiile art. 12 alin. ,1, pentru a i
considerata persoana impozabila,
21. persoana reprezinta o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila sau o persoana
neimpozabila,
22. plaon pentru achiziii intracomunitare reprezinta plaonul stabilit conorm art.126 alin. ,4, lit. b,,
23. plaon pentru nzari la distana reprezinta plaonul stabilit conorm art. 132 alin. ,2, lit. a,,
24. prestarea catre sine are inelesul preazut la art. 129 alin. ,4,,
25. regim amal suspensi reprezinta, din punctul de edere al taxei pe aloarea adaugata, regimurile si
destinaiile amale preazute la art. 144 alin. ,1, lit. a, pct. 1-,
26. sericii urnizate pe cale electronica sunt: urnizarea si conceperea de site-uri inormatice, mentenana la
distana a programelor si echipamentelor, urnizarea de programe inormatice - sotware - si actualizarea
acestora, urnizarea de imagini, de texte si de inormaii si punerea la dispoziie de baze de date, urnizarea de
muzica, de ilme si de jocuri, inclusi jocuri de noroc, transmiterea si diuzarea de emisiuni si eenimente
politice, culturale, artistice, sportie, stiiniice, de diertisment si urnizarea de sericii de inaamnt la
distana. Atunci cnd urnizorul de sericii si clientul sau comunica prin curier electronic, aceasta nu inseamna
in sine ca sericiul urnizat este un sericiu electronic,
2. taxa inseamna taxa pe aloarea adaugata, aplicabila conorm prezentului titlu,
28. taxa colectata reprezinta taxa aerenta lirarilor de bunuri si,sau prestarilor de sericii taxabile, eectuate
de persoana impozabila, precum si taxa aerenta operaiunilor pentru care beneiciarul este obligat la plata
taxei, conorm art. 150-151`1,
29. taxa deductibila reprezinta suma totala a taxei datorate sau achitate de catre o persoana impozabila
pentru achiziiile eectuate,
30. taxa de dedus reprezinta taxa aerenta achiziiilor, care poate i dedusa conorm art. 145 alin. ,2,-,4,,
31. taxa dedusa reprezinta taxa deductibila, care a ost eecti dedusa,
32. nzarea la distana reprezinta o lirare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat
membru in alt stat membru de catre urnizor sau de alta persoana in numele acestuia catre un cumparator
persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, care beneiciaza de derogarea preazuta la art. 126
alin. ,4,, sau catre orice alta persoana neimpozabila, in condiiile preazute la art. 132 alin. ,2,-,,.
------------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, n inelesul prezentului titlu:
a, o persoana impozabila care are sediul actiitaii economice in Romnia este considerata a i stabilita in
Romnia,
b, o persoana impozabila care are sediul actiitaii economice in aara Romniei se considera ca este
stabilita in Romnia daca are un sediu ix in Romnia, respecti daca dispune in Romnia de suiciente resurse
tehnice si umane pentru a eectua regulat lirari de bunuri si,sau prestari de sericii impozabile,
c, o persoana impozabila care are sediul actiitaii economice in aara Romniei si care are un sediu ix in
Romnia conorm lit. b, este considerata persoana impozabila care nu este stabilita in Romnia pentru
lirarile de bunuri sau prestarile de sericii realizate la care sediul ix de pe teritoriul Romniei nu participa.
------------------
,3, Mijloacele de transport noi la care se ace reerire la art. 126 alin. ,3, lit. b, si la art. 143 alin. ,2, lit. b,
sunt cele preazute la lit. a, si care indeplinesc condiiile de la lit. b,, respecti:
a, mijloacele de transport reprezinta o naa care depaseste ,5 m lungime, o aeronaa a carei greutate la
decolare depaseste 1.550 kg sau un ehicul terestru cu motor a carui capacitate depaseste 48 cmc sau a carui
putere depaseste ,2 k\, destinate transportului de pasageri sau bunuri, cu excepia:
1. naelor destinate naigaiei maritime, utilizate pentru transportul internaional de persoane si,sau de
bunuri, pentru pescuit ori alta actiitate economica sau pentru salare ori asistena pe mare, si
2. aeronaelor utilizate de companiile aeriene care realizeaza in principal transport internaional de
persoane si,sau de bunuri cu plata,
b, condiiile care trebuie indeplinite sunt:
1. in cazul unui ehicul terestru, acesta sa nu i ost lirat cu mai mult de 6 luni de la data intrarii in
unciune sau sa nu i eectuat deplasari care depasesc 6.000 km,
2. in cazul unei nae, aceasta sa nu i ost lirata cu mai mult de 3 luni de la data intrarii in unciune sau sa
nu i eectuat deplasari a caror durata totala depaseste 100 de ore,
3. in cazul unei aeronae, aceasta sa nu i ost lirata cu mai mult de 3 luni de la data intrarii in unciune
sau sa nu i eectuat zboruri a caror durata totala depaseste 40 de ore.
------------------
--------------
Aplicare teritoriala
AR1. 125`2
,1, n sensul prezentului titlu:
a, Comunitate si teritoriu comunitar inseamna teritoriile statelor membre, astel cum sunt deinite in
prezentul articol,
b, stat membru si teritoriul statului membru inseamna teritoriul iecarui stat membru al Comunitaii pentru
care se aplica 1ratatul de iniinare a Comunitaii Luropene, in conormitate cu art. 299 din acesta, cu excepia
teritoriilor preazute la alin. ,2, si ,3,,
c, teritorii tere sunt teritoriile preazute la alin. ,2, si ,3,,
d, ara tera inseamna orice stat sau teritoriu pentru care nu se aplica preederile 1ratatului de iniinare a
Comunitaii Luropene.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, Urmatoarele teritorii care nu ac parte din teritoriul amal al Comunitaii se exclud din teritoriul
comunitar din punct de edere al taxei:
a, Republica lederala Germania:
1. Insula leligoland,
2. teritoriul Busingen,
b, Regatul Spaniei:
1. Ceuta,
2. Melilla,
c, Republica Italiana:
1. Liigno,
2. Campione d'Italia,
3. apele italiene ale Lacului Lugano.
,3, Urmatoarele teritorii care ac parte din teritoriul amal al Comunitaii se exclud din teritoriul comunitar
din punct de edere al taxei:
a, Insulele Canare,
b, Republica lranceza: teritoriile din strainatate,
c, Muntele Athos,
d, Insulele Aland,
e, Insulele Channel.
,4, Se considera ca iind incluse in teritoriile urmatoarelor state membre teritoriile menionate mai jos:
a, Republica lranceza: Principatul Monaco,
b, Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord: Insula Man,
c, Republica Cipru: zonele Akrotiri si Dhekelia alate sub sueranitatea Regatului Unit al Marii Britanii si
Irlandei de Nord.
------------------
Art. 125`2 a ost modiicat de pct. 34 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106 din 4
CAP. II
Operaiuni impozabile
--------------
Denumirea Cap. II din 1itlul VI a ost modiicata de pct. 85 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006,
Operaiuni impozabile
AR1. 126
,1, Din punct de edere al taxei sunt operaiuni impozabile in Romnia cele care indeplinesc cumulati
a, operaiunile care, in sensul art. 128-130, constituie sau sunt asimilate cu o lirare de bunuri sau o prestare
de sericii, in sera taxei, eectuate cu plata,
b, locul de lirare a bunurilor sau de prestare a sericiilor este considerat a i in Romnia, in conormitate
cu preederile art. 132 si 133,
c, lirarea bunurilor sau prestarea sericiilor este realizata de o persoana impozabila, astel cum este deinita
la art. 12 alin. ,1,, acionnd ca atare,
d, lirarea bunurilor sau prestarea sericiilor sa rezulte din una dintre actiitaile economice preazute la
art. 12 alin. ,2,,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, Lste, de asemenea, operaiune impozabila si importul de bunuri eectuat in Romnia de orice persoana,
daca locul importului este in Romnia, potriit art. 132`2.
,3, Sunt, de asemenea, operaiuni impozabile si urmatoarele operaiuni eectuate cu plata, pentru care locul
este considerat a i in Romnia, potriit art. 132`1:
a, o achiziie intracomunitara de bunuri, altele dect mijloace de transport noi sau produse accizabile,
eectuata de o persoana impozabila ce acioneaza ca atare sau de o persoana juridica neimpozabila, care nu
beneiciaza de derogarea preazuta la alin. ,4,, care urmeaza unei lirari intracomunitare eectuate in aara
Romniei de catre o persoana impozabila ce acioneaza ca atare si care nu este considerata intreprindere mica
in statul sau membru, si careia nu i se aplica preederile art. 132 alin. ,1, lit. b, cu priire la lirarile de bunuri
care ac obiectul unei instalari sau unui montaj sau ale art. 132 alin. 2, cu priire la nzarile la distana,
b, o achiziie intracomunitara de mijloace de transport noi, eectuata de orice persoana,
c, o achiziie intracomunitara de produse accizabile, eectuata de o persoana impozabila, care acioneaza ca
atare, sau de o persoana juridica neimpozabila.
,4, Prin derogare de la preederile alin. ,3, lit. a,, nu sunt considerate operaiuni impozabile in Romnia
achiziiile intracomunitare de bunuri care indeplinesc urmatoarele condiii:
a, sunt eectuate de o persoana impozabila care eectueaza numai lirari de bunuri sau prestari de sericii
pentru care taxa nu este deductibila sau de o persoana juridica neimpozabila,
b, aloarea totala a acestor achiziii intracomunitare nu depaseste pe parcursul anului calendaristic curent
sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plaonul de 10.000 euro, al carui echialent in lei
este stabilit prin norme.
,5, Plaonul pentru achiziii intracomunitare preazut la alin. ,4, lit. b, este constituit din aloarea totala,
exclusi taxa pe aloarea adaugata, datorata sau achitata in statul membru din care se expediaza sau se
transporta bunurile, a achiziiilor intracomunitare de bunuri, altele dect mijloace de transport noi sau bunuri
supuse accizelor.
,6, Persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile, eligibile pentru derogarea preazuta la alin.
,4,, au dreptul sa opteze pentru regimul general preazut la alin. ,3, lit. a,. Opiunea se aplica pentru cel puin
doi ani calendaristici.
,, Regulile aplicabile in cazul depasirii plaonului pentru achiziii intracomunitare, preazut la alin. ,4, lit.
b,, sau al exercitarii opiunii sunt stabilite prin norme.
,8, Nu sunt considerate operaiuni impozabile in Romnia:
a, achiziiile intracomunitare de bunuri a caror lirare in Romnia ar i scutita conorm art. 143 alin. ,1, lit.
h,-m,,
b, achiziia intracomunitara de bunuri, eectuata in cadrul unei operaiuni triunghiulare, pentru care locul
este in Romnia in conormitate cu preederile art. 132`1 alin. ,1,, atunci cnd sunt indeplinite urmatoarele
condiii:
1. achiziia de bunuri este eectuata de catre o persoana impozabila, denumita cumparator renzator, care
nu este stabilita in Romnia, dar este inregistrata in scopuri de 1VA in alt stat membru,
2. achiziia de bunuri este eectuata in scopul unei lirari ulterioare a bunurilor respectie, in Romnia, de
catre cumparatorul renzator preazut la pct. 1,
3. bunurile astel achiziionate de catre cumparatorul renzator preazut la pct. 1 sunt expediate sau
transportate direct in Romnia, dintr-un alt stat membru dect cel in care cumparatorul renzator este
inregistrat in scopuri de 1VA, catre persoana careia urmeaza sa ii eectueze lirarea ulterioara, denumita
beneiciarul lirarii ulterioare,
4. beneiciarul lirarii ulterioare este o alta persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila,
inregistrata in scopuri de 1VA in Romnia,
5. beneiciarul lirarii ulterioare a ost desemnat in conormitate cu art. 150 alin. ,4, ca persoana obligata la
plata taxei pentru lirarea eectuata de cumparatorul renzator preazut la pct. 1.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
------------------
Lit. b, a alin. ,8, al art. 126 a ost modiicata de pct. 9 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
c, achiziiile intracomunitare de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colecie si de antichitai, in
sensul preederilor art. 152`2, atunci cnd nzatorul este o persoana impozabila renzatoare, care
acioneaza in aceasta calitate, iar bunurile au ost taxate in statul membru de unde sunt urnizate, conorm
regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, in sensul art. 313 si 326 din Directia 112, sau
nzatorul este organizator de nzari prin licitaie publica, care acioneaza in aceasta calitate, iar bunurile au
ost taxate in statul membru urnizor, conorm regimului special, in sensul art. 333 din Directia 112,
---------------
Lit. c, a alin. ,8, al art. 126 a ost modiicata de pct. 35 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
d, achiziia intracomunitara de bunuri care urmeaza unei lirari de bunuri alate in regim amal suspensi
sau sub o procedura de tranzit intern, daca pe teritoriul Romniei se incheie aceste regimuri sau aceasta
procedura pentru respectiele bunuri.
,9, Operaiunile impozabile pot i:
a, operaiuni taxabile, pentru care se aplica cotele preazute la art. 140,
b, operaiuni scutite de taxa cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa, dar este permisa
deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii. n prezentul titlu aceste operaiuni sunt preazute la art.
143-144`1,
c, operaiuni scutite de taxa ara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa
deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii. n prezentul titlu aceste operaiuni sunt preazute la art.
141,
d, importuri si achiziii intracomunitare, scutite de taxa, conorm art. 142,
e, operaiuni preazute la lit. a,-c,, care sunt scutite ara drept de deducere, iind eectuate de intreprinderile
mici care aplica regimul special de scutire preazut la art. 152, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este
permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii.
--------------
CAP. III
Persoane impozabile
Persoane impozabile si actiitatea economica
AR1. 12
,1, Lste considerata persoana impozabila orice persoana care desasoara, de o maniera independenta si
indierent de loc, actiitai economice de natura celor preazute la alin. ,2,, oricare ar i scopul sau rezultatul
acestei actiitai.
,2, n sensul prezentului titlu, actiitaile economice cuprind actiitaile producatorilor comercianilor sau
prestatorilor de sericii, inclusi actiitaile extractie, agricole si actiitaile proesiilor libere sau asimilate
acestora. De asemenea, constituie actiitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in
scopul obinerii de enituri cu caracter de continuitate.
,2`1, Situaiile in care persoanele izice care eectueaza lirari de bunuri imobile dein persoane impozabile
sunt explicitate prin norme.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
------------------
,3, Nu acioneaza de o maniera independenta angajaii sau oricare alte persoane legate de angajator printr-
un contract indiidual de munca sau prin orice alte instrumente juridice care creeaza un raport
angajator,angajat in ceea ce prieste condiiile de munca, remunerarea sau alte obligaii ale angajatorului.
,4, Instituiile publice nu sunt persoane impozabile pentru actiitaile care sunt desasurate in calitate de
autoritai publice, chiar daca pentru desasurarea acestor actiitai se percep cotizaii, onorarii, redeene, taxe
sau alte plai, cu excepia acelor actiitai care ar produce distorsiuni concureniale daca instituiile publice ar i
tratate ca persoane neimpozabile, precum si a celor preazute la alin. ,5, si ,6,.
,5, Instituiile publice sunt persoane impozabile pentru actiitaile desasurate in calitate de autoritai
publice, dar care sunt scutite de taxa, conorm art. 141.
,6, Instituiile publice sunt, de asemenea, persoane impozabile pentru urmatoarele actiitai:
a, telecomunicaii,
b, urnizarea de apa, gaze, energie electrica, energie termica, agent rigoriic si altele de aceeasi natura,
c, transport de bunuri si de persoane,
d, sericii prestate in porturi si aeroporturi,
e, lirarea de bunuri noi, produse pentru nzare,
, actiitatea trgurilor si expoziiilor comerciale,
g, depozitarea,
h, actiitaile organismelor de publicitate comerciala,
i, actiitaile ageniilor de calatorie,
j, actiitaile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante si alte localuri asemanatoare,
k, operaiunile posturilor publice de radio si teleiziune.
,, Prin excepie de la preederile alin. ,1,, orice persoana care eectueaza ocazional o lirare
intracomunitara de mijloace de transport noi a i considerata persoana impozabila pentru orice astel de
lirare.
---------------
,8, n condiiile si in limitele preazute in norme, este considerat drept grup iscal unic un grup de persoane
impozabile stabilite in Romnia care, independente iind din punct de edere juridic, sunt in relaii strnse una
cu alta din punct de edere organizatoric, inanciar si economic.
------------------
,9, Orice asociat sau partener al unei asocieri sau organizaii ara personalitate juridica este considerat
persoana impozabila separata pentru acele actiitai economice care nu sunt desasurate in numele asocierii
sau organizaiei respectie.
,10, Asocierile in participaiune nu dau nastere unei persoane impozabile separate. Asocierile de tip joint
enture, consortium sau alte orme de asociere in scopuri comerciale, care nu au personalitate juridica si sunt
constituite in temeiul legii, sunt tratate drept asocieri in participaiune.
---------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
--------------
CAP. IV
Operaiuni cuprinse in sera de aplicare a taxei
--------------
Denumirea Cap. IV din 1itlul VI a ost modiicata de pct. 8 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006,
Lirarea de bunuri
AR1. 128
,1, Lste considerata lirare de bunuri transerul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar.
,2, Se considera ca o persoana impozabila, care acioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, in
calitate de intermediar, intr-o lirare de bunuri, a achiziionat si lirat bunurile respectie ea insasi, in condiiile
stabilite prin norme.
,3, Urmatoarele operaiuni sunt considerate, de asemenea, lirari de bunuri, in sensul alin. ,1,:
a, predarea eectia a bunurilor catre o alta persoana, ca urmare a unui contract care preede ca plata se
eectueaza in rate sau a oricarui alt tip de contract care preede ca proprietatea este atribuita cel mai trziu in
momentul plaii ultimei sume scadente, cu excepia contractelor de leasing,
b, transerul dreptului de proprietate asupra bunurilor, in urma executarii silite,
c, trecerea in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, in condiiile
preazute de legislaia reeritoare la proprietatea publica si regimul juridic al acesteia, in schimbul unei
despagubiri.
,4, Sunt asimilate lirarilor de bunuri eectuate cu plata urmatoarele operaiuni:
a, preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achiziionate sau produse de catre aceasta
pentru a i utilizate in scopuri care nu au legatura cu actiitatea economica desasurata, daca taxa aerenta
bunurilor respectie sau parilor lor componente a ost dedusa total sau parial,
b, preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achiziionate sau produse de catre aceasta
pentru a i puse la dispoziie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aerenta bunurilor respectie sau parilor
lor componente a ost dedusa total sau parial,
c, preluarea de catre o persoana impozabila de bunuri mobile corporale achiziionate sau produse de catre
aceasta, altele dect bunurile de capital preazute la art. 149 alin. ,1, lit. a,, pentru a i utilizate in scopul unor
operaiuni care nu dau drept integral de deducere, daca taxa aerenta bunurilor respectie a ost dedusa total
sau parial la data achiziiei,
d, bunurile constatate lipsa din gestiune, cu excepia celor la care se ace reerire la alin. ,8, lit. a,-c,.
,5, Orice distribuire de bunuri din actiele unei persoane impozabile catre asociaii sau acionarii sai,
inclusi o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolarea ara lichidare a persoanei impozabile, cu
excepia transerului preazut la alin. ,,, constituie lirare de bunuri eectuata cu plata, daca taxa aerenta
bunurilor respectie sau parilor lor componente a ost dedusa total sau parial.
,6, n cazul a doua sau mai multe transeruri succesie ale dreptului de proprietate asupra unui bun, iecare
transer este considerat o lirare separata a bunului, chiar daca bunul este transportat direct beneiciarului
inal.
,, 1ranserul tuturor actielor sau al unei pari a acestora, eectuat cu ocazia transerului de actie sau,
dupa caz, si de pasie, indierent daca este realizat ca urmare a nzarii sau ca urmare a unor operaiuni
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
precum diizarea, uziunea ori ca aport in natura la capitalul unei societai, nu constituie lirare de bunuri daca
primitorul actielor este o persoana impozabila. Primitorul actielor este considerat a i succesorul cedentului
in ceea ce prieste ajustarea dreptului de deducere preazuta de lege.
---------------
,8, Nu constituie lirare de bunuri, in sensul alin. ,1,:
a, bunurile distruse ca urmare a unor calamitai naturale sau a unor cauze de ora majora, precum si
bunurile pierdute ori urate, doedite legal, astel cum sunt preazute prin norme,
---------------
b, bunurile de natura stocurilor degradate calitati, care nu mai pot i aloriicate, precum si actiele
corporale ixe casate, in condiiile stabilite prin norme,
c, perisabilitaile, in limitele preazute prin lege,
d, bunurile acordate gratuit din rezera de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne,
e, acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii nzarilor sau, mai
general, in scopuri legate de desasurarea actiitaii economice, in condiiile stabilite prin norme,
------------------
Litera e, a alin. ,8, al art. 128 a ost modiicata de pct. 51 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
, acordarea de bunuri de mica aloare, in mod gratuit, in cadrul aciunilor de sponsorizare, de mecenat, de
protocol,reprezentare, in condiiile stabilite prin norme.
------------------
Litera , a alin. ,8, al art. 128 a ost modiicata de pct. 51 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
,9, Lirarea intracomunitara reprezinta o lirare de bunuri, in inelesul alin. ,1,, care sunt expediate sau
transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre urnizor sau de persoana catre care se
eectueaza lirarea ori de alta persoana in contul acestora.
,10, Lste asimilat cu lirarea intracomunitara cu plata transerul de catre o persoana impozabila de bunuri
aparinnd actiitaii sale economice din Romnia intr-un alt stat membru, cu excepia non-transerurilor
,11, 1ranserul preazut la alin. ,10, reprezinta expedierea sau transportul oricaror bunuri mobile corporale
din Romnia catre alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a i
utilizate in scopul desasurarii actiitaii sale economice.
,12, n sensul prezentului titlu, nontranserul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romnia
in alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a i utilizat in scopul
uneia din urmatoarele operaiuni:
a, lirarea bunului respecti realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinaie a
bunului expediat sau transportat in condiiile preazute la art. 132 alin. ,5, si ,6, priind nzarea la distana,
---------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
b, lirarea bunului respecti, realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinaie a
bunului expediat sau transportat, in condiiile preazute la art. 132 alin. ,1, lit. b, priind lirarile cu instalare
sau asamblare, eectuate de catre urnizor sau in numele acestuia,
c, lirarea bunului respecti, realizata de persoana impozabila la bordul naelor, aeronaelor sau trenurilor,
pe parcursul transportului de persoane eectuat in teritoriul Comunitaii, in condiiile preazute la art. 132
alin. ,1, lit. d,,
d, lirarea bunului respecti, realizata de persoana impozabila, in condiiile preazute la art. 143 alin. ,2, cu
priire la lirarile intracomunitare scutite, la art. 143 alin. ,1, lit. a, si b, cu priire la scutirile pentru lirarile la
export si la art. 143 alin. ,1, lit. h,, i,, j,, k, si m, cu priire la scutirile pentru lirarile destinate naelor,
aeronaelor, misiunilor diplomatice si oiciilor consulare, precum si organizaiilor internaionale si orelor
NA1O,
e, lirarea de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitaii sau prin orice reea
conectata la un astel de sistem, lirarea de electricitate, lirarea de energie termica sau agent rigoriic prin
intermediul reelelor de incalzire sau de racire, in conormitate cu condiiile preazute la art. 132 alin. ,1, lit. e,
si , priind locul lirarii acestor bunuri,
------------------
Litera e, a alin. ,12, al art. 128 a ost modiicata de pct. 52 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A
nr. 11 din 23 decembrie 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
, prestarea de sericii in beneiciul persoanei impozabile, care implica lucrari asupra bunurilor corporale
eectuate in statul membru in care se termina expedierea sau transportul bunului, cu condiia ca bunurile,
dupa prelucrare, sa ie reexpediate persoanei impozabile din Romnia de la care usesera expediate sau
transportate iniial,
g, utilizarea temporara a bunului respecti pe teritoriul statului membru de destinaie a bunului expediat sau
transportat, in scopul prestarii de sericii in statul membru de destinaie, de catre persoana impozabila stabilita
in Romnia,
h, utilizarea temporara a bunului respecti, pentru o perioada care nu depaseste 24 de luni, pe teritoriul
unui alt stat membru, in condiiile in care importul aceluiasi bun dintr-un stat ter, in ederea utilizarii
temporare, ar beneicia de regimul amal de admitere temporara cu scutire integrala de drepturi de import.
,13, n cazul in care nu mai este indeplinita una din condiiile preazute la alin. ,12,, expedierea sau
transportul bunului respecti este considerat ca un transer din Romnia in alt stat membru. n acest caz,
transerul se considera eectuat in momentul in care condiia nu mai este indeplinita.
,14, Prin ordin al ministrului inanelor publice, se pot introduce masuri de simpliicare cu priire la
aplicarea alin. ,10,-,13,.
--------------
Prestarea de sericii
AR1. 129
,1, Se considera prestare de sericii orice operaiune care nu constituie lirare de bunuri, asa cum este
deinita la art. 128.
,2, Atunci cnd o persoana impozabila care acioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, ia
parte la o prestare de sericii, se considera ca a primit si a prestat ea insasi sericiile respectie.
------------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,3, Prestarile de sericii cuprind operaiuni cum sunt:
a, inchirierea de bunuri sau transmiterea olosinei bunurilor in cadrul unui contract de leasing,
b, cesiunea bunurilor necorporale, indierent daca acestea ac sau nu obiectul unui drept de proprietate,
cum sunt: transerul si,sau cesiunea drepturilor de autor, breetelor, licenelor, marcilor comerciale si a altor
drepturi similare,
------------------
c, angajamentul de a nu desasura o actiitate economica, de a nu concura cu alta persoana sau de a tolera o
aciune ori o situaie,
d, prestarile de sericii eectuate pe baza unui ordin emis de,sau in numele unei autoritai publice sau
potriit legii,
e, sericii de intermediere eectuate de persoane care acioneaza in numele si in contul altei persoane,
atunci cnd interin intr-o lirare de bunuri sau o prestare de sericii.
,4, Sunt asimilate prestarii de sericii eectuate cu plata urmatoarele:
a, utilizarea bunurilor, altele dect bunurile de capital, care ac parte din actiele olosite in cadrul actiitaii
economice a persoanei impozabile in olosul propriu sau de catre personalul acesteia ori pentru a i puse la
dispoziie in ederea utilizarii in mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri dect desasurarea actiitaii
sale economice, daca taxa pentru bunurile respectie a ost dedusa total sau parial, cu excepia bunurilor a
caror achiziie ace obiectul limitarii la 50 a dreptului de deducere potriit preederilor art. 145`1,
-----------
b, sericiile prestate in mod gratuit de catre o persoana impozabila pentru uzul propriu sau al personalului
acesteia ori pentru uzul altor persoane, pentru alte scopuri dect desasurarea actiitaii sale economice.
------------------
,5, Nu constituie prestare de sericii eectuata cu plata in sensul alin. ,4,, ara a se limita la acestea,
operaiuni precum:
a, utilizarea bunurilor care ac parte din actiele olosite in cadrul actiitaii economice a persoanei
impozabile sau prestarea de sericii in mod gratuit, in cadrul aciunilor de sponsorizare, mecenat sau protocol,
in condiiile stabilite prin norme,
b, sericiile care ac parte din actiitatea economica a persoanei impozabile, prestate in mod gratuit in scop
de reclama sau in scopul stimularii nzarilor,
c, sericiile prestate in mod gratuit in cadrul perioadei de garanie de catre persoana care a eectuat iniial
lirarea de bunuri sau prestarea de sericii.
------------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
------------------
,, Preederile art. 128 alin. ,5, si ,, se aplica in mod corespunzator si prestarilor de sericii.
--------------
Schimbul de bunuri sau sericii
AR1. 130
n cazul unei operaiuni care implica o lirare de bunuri si,sau o prestare de sericii in schimbul unei lirari
de bunuri si,sau prestari de sericii, iecare persoana impozabila se considera ca a eectuat o lirare de bunuri
si,sau o prestare de sericii cu plata.
--------------
Achiziiile intracomunitare de bunuri
AR1. 130`1
,1, Se considera achiziie intracomunitara de bunuri obinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de
bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinaia indicata de cumparator, de catre urnizor, de
catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul urnizorului sau al cumparatorului, catre un stat
membru, altul dect cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.
,2, Sunt asimilate unei achiziii intracomunitare cu plata urmatoarele:
a, utilizarea in Romnia, de catre o persoana impozabila, in scopul desasurarii actiitaii economice proprii,
a unor bunuri transportate sau expediate de aceasta sau de alta persoana, in numele acesteia, din statul
membru pe teritoriul caruia aceste bunuri au ost produse, extrase, achiziionate, dobndite ori importate de
catre aceasta, in scopul desasurarii actiitaii economice proprii, daca transportul sau expedierea acestor
bunuri, in cazul in care ar i ost eectuat din Romnia in alt stat membru, ar i ost tratat ca transer de bunuri
in alt stat membru, in conormitate cu preederile art. 128 alin. ,10, si ,11,,
b, preluarea de catre orele armatei romne, pentru uzul acestora sau pentru personalul ciil din cadrul
orelor armate, de bunuri pe care le-au dobndit in alt stat membru, care este parte a 1ratatului Atlanticului
de Nord, semnat la \ashington la 4 aprilie 1949, si la a caror achiziie nu s-au aplicat regulile generale de
impozitare din acel alt stat membru, in situaia in care importul bunurilor respectie nu a putut beneicia de
scutirea preazuta la art. 142 alin. ,1, lit. g,.
,3, Se considera, de asemenea, ca este eectuata cu plata achiziia intracomunitara de bunuri a caror lirare,
daca ar i ost realizata in Romnia, ar i ost tratata drept o lirare de bunuri eectuata cu plata.
,4, Lste asimilata unei achiziii intracomunitare si achiziionarea de catre o persoana juridica neimpozabila a
unor bunuri importate de acea persoana in Comunitate si transportate sau expediate intr-un alt stat membru
dect cel in care s-a eectuat importul. Persoana juridica neimpozabila a beneicia de rambursarea taxei
platite in Romnia pentru importul bunurilor, daca doedeste ca achiziia sa intracomunitara a ost supusa
taxei in statul membru de destinaie a bunurilor expediate sau transportate.
,5, Prin ordin al ministrului inanelor publice se pot reglementa masuri de simpliicare cu priire la
aplicarea alin. ,2, lit. a,.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Importul de bunuri
AR1. 131
Importul de bunuri reprezinta:
a, intrarea pe teritoriul Comunitaii de bunuri care nu se ala in libera circulaie in inelesul art. 24 din
1ratatul de iniinare a Comunitaii Luropene,
b, pe lnga operaiunile preazute la lit. a,, intrarea in Comunitate a bunurilor care se ala in libera
circulaie, proenite dintr-un teritoriu ter, care ace parte din teritoriul amal al Comunitaii.
---------------
CAP. V
Locul operaiunilor cuprinse in sera de aplicare a taxei
--------------
Denumirea Cap. V din 1itlul VI a ost modiicata de pct. 93 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006,
Locul lirarii de bunuri
AR1. 132
,1, Se considera a i locul lirarii de bunuri:
a, locul unde se gasesc bunurile in momentul cnd incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor
care sunt expediate sau transportate de urnizor, de cumparator sau de un ter. Daca locul lirarii, stabilit
conorm prezentei preederi, se situeaza in aara teritoriului comunitar, locul lirarii realizate de catre
importator si locul oricarei lirari ulterioare se considera in statul membru de import al bunurilor, iar bunurile
se considera a i transportate sau expediate din statul membru de import,
b, locul unde se eectueaza instalarea sau montajul, de catre urnizor sau de catre alta persoana in numele
urnizorului, in cazul bunurilor care ac obiectul unei instalari sau unui montaj,
c, locul unde se gasesc bunurile atunci cnd sunt puse la dispoziia cumparatorului, in cazul bunurilor care
nu sunt expediate sau transportate,
d, locul de plecare a transportului de pasageri, in cazul in care lirarile de bunuri sunt eectuate la bordul
unui apor, aion sau tren, pentru partea din transportul de pasageri eectuata in interiorul Comunitaii, daca:
1. partea transportului de pasageri eectuata in interiorul Comunitaii reprezinta partea transportului,
eectuata ara nici o oprire in aara Comunitaii, intre locul de plecare si locul de sosire ale transportului de
pasageri,
2. locul de plecare a transportului de pasageri reprezinta primul punct de imbarcare a pasagerilor in
interiorul Comunitaii, eentual dupa o oprire in aara Comunitaii,
3. locul de sosire a transportului de pasageri reprezinta ultimul punct de debarcare preazut in interiorul
Comunitaii pentru pasagerii care s-au imbarcat in interiorul Comunitaii, eentual inainte de o oprire in aara
Comunitaii,
e, in cazul lirarii de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitaii sau
prin orice reea conectata la un astel de sistem, al lirarii de energie electrica ori al lirarii de energie termica
sau agent rigoriic prin intermediul reelelor de incalzire ori de racire catre un comerciant persoana
impozabila, locul lirarii se considera a i locul in care acel comerciant persoana impozabila isi are sediul
actiitaii economice sau un sediu ix pentru care se lireaza bunurile ori, in absena unui astel de sediu, locul
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
in care acesta are domiciliul stabil sau resedina sa obisnuita. Comerciantul persoana impozabila reprezinta
persoana impozabila a carei actiitate principala, in ceea ce prieste cumpararile de gaz, de energie electrica si
de energie termica sau agent rigoriic, o reprezinta renzarea de astel de produse si al carei consum propriu
de astel de produse este neglijabil,
------------------
, in cazul lirarii de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitaii sau prin orice
reea conectata la un astel de sistem, al lirarii de energie electrica ori al lirarii de energie termica sau agent
rigoriic prin intermediul reelelor de incalzire ori de racire, in situaia in care unei astel de lirari nu i se
aplica lit. e,, locul lirarii reprezinta locul in care cumparatorul utilizeaza si consuma eecti bunurile. Atunci
cnd cumparatorul nu consuma eecti gazul, energia electrica, energia termica sau agentul rigoriic ori le
consuma doar parial, se considera ca bunurile in cauza neconsumate au ost utilizate si consumate in locul in
care cumparatorul isi are sediul actiitaii economice ori un sediu ix pentru care se lireaza bunurile. n
absena unui astel de sediu, se considera ca acesta a utilizat si a consumat bunurile in locul in care isi are
domiciliul sau resedina obisnuita.
------------------
Lit. , a alin. ,1, al art. 132 a ost modiicata de pct. 54 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
,2, Prin derogare de la preederile alin. ,1, lit. a,, in cazul unei nzari la distana care se eectueaza dintr-un
stat membru spre Romnia, locul lirarii se considera in Romnia daca lirarea este eectuata catre un
cumparator persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, care beneiciaza de derogarea de la art.
126 alin. ,4,, sau catre orice alta persoana neimpozabila si daca sunt indeplinite urmatoarele condiii:
a, aloarea totala a nzarilor la distana al caror transport sau expediere in Romnia se realizeaza de catre
un urnizor, in anul calendaristic in care are loc o anumita nzare la distana, inclusi aloarea respectiei
nzari la distana, sau in anul calendaristic precedent, depaseste plaonul pentru nzari la distana de 35.000
euro, al carui echialent in lei se stabileste prin norme, sau
b, urnizorul a optat in statul membru din care se transporta bunurile pentru considerarea nzarilor sale la
distana, care presupun transportul bunurilor din acel stat membru in Romnia, ca and loc in Romnia.
,3, Locul lirarii este intotdeauna in Romnia, in cazul nzarilor la distana de produse accizabile,
eectuate dintr-un stat membru catre persoane neimpozabile din Romnia, altele dect persoanele juridice
neimpozabile, ara sa se aplice plaonul preazut la alin. ,2, lit. a,.
,4, Derogarea preazuta la alin. ,2, nu se aplica nzarilor la distana eectuate din alt stat membru in
Romnia:
a, de mijloace de transport noi,
b, de bunuri instalate sau asamblate de urnizor sau in numele acestuia,
c, de bunuri taxate in statul membru de plecare, conorm regimului special preazut la art. 313, 326 sau 333
din Directia 112, priind bunurile second-hand, operele de arta, obiectele de colecie si antichitaile, astel
cum sunt deinite la art. 152`2 alin. ,1,,
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
d, de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitaii sau prin orice reea conectata la
un astel de sistem, de energie electrica, de energie termica sau agent rigoriic prin intermediul reelelor de
incalzire ori de racire,
------------------
Lit. d, a alin. ,4, al art. 132 a ost modiicata de pct. 55 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
e, de produse accizabile, lirate catre persoane impozabile si persoane juridice neimpozabile.
,5, Prin derogare de la preederile alin. ,1, lit. a,, locul lirarii pentru nzarile la distana eectuate din
Romnia catre alt stat membru se considera in acest alt stat membru, in cazul in care lirarea este eectuata
catre o persoana care nu ii comunica urnizorului un cod de inregistrare in scopuri de 1VA, atribuit de statul
membru in care se incheie transportul sau expedierea, daca sunt indeplinite urmatoarele condiii:
a, aloarea totala a nzarilor la distana, eectuate de urnizor si care presupun transportul sau expedierea
bunurilor din Romnia catre un anumit stat membru, in anul calendaristic in care are loc o anumita nzare la
distana, inclusi aloarea respectiei nzari la distana, sau in anul calendaristic precedent, depaseste
plaonul pentru nzari la distana, stabilit conorm legislaiei priind taxa pe aloarea adaugata din statul
membru respecti, astel de nzari and locul lirarii in statul respecti, sau
b, urnizorul a optat in Romnia pentru considerarea tuturor nzarilor sale la distana, care presupun
transportul bunurilor din Romnia intr-un anumit stat membru, ca and loc in respectiul stat membru.
Opiunea se exercita in condiiile stabilite prin norme si se aplica tuturor nzarilor la distana, eectuate catre
respectiul stat membru, in anul calendaristic in care se exercita opiunea si in urmatorii doi ani calendaristici.
,6, n cazul nzarilor la distana de produse accizabile eectuate din Romnia catre persoane neimpozabile
din alt stat membru, altele dect persoanele juridice neimpozabile, locul lirarii este intotdeauna in celalalt stat
membru.
,, Derogarea preazuta la alin. ,5, nu se aplica nzarilor la distana eectuate din Romnia catre un alt stat
membru:
a, de mijloace de transport noi,
b, de bunuri instalate sau asamblate de urnizor sau de alta persoana in numele acestuia,
c, de bunuri taxate in Romnia, conorm regimului special pentru bunuri second-hand, opere de arta,
obiecte de colecie si antichitai, preazut la art. 152`2,
d, de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitaii sau prin orice reea conectata la
un astel de sistem, de energie electrica, de energie termica sau agent rigoriic prin intermediul reelelor de
incalzire ori de racire,
------------------
Lit. d, a alin. ,, al art. 132 a ost modiicata de pct. 56 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
e, de produse accizabile, lirate catre persoane juridice neimpozabile si persoane impozabile.
,8, n aplicarea alin. ,2,-,,, atunci cnd o nzare la distana presupune expedierea sau transportul
bunurilor ndute dintr-un teritoriu ter si importul de catre urnizor intr-un stat membru, altul dect statul
membru in care se expediaza sau se transporta in ederea lirarii acestora catre client, se a considera ca
bunurile au ost expediate sau transportate din statul membru in care se eectueaza importul.
--------------
Locul achiziiei intracomunitare de bunuri
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
AR1. 132`1
,1, Locul achiziiei intracomunitare de bunuri se considera a i locul unde se gasesc bunurile in momentul
in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
,2, n cazul achiziiei intracomunitare de bunuri, preazuta la art. 126 alin. ,3, lit. a,, daca cumparatorul ii
comunica urnizorului un cod de inregistrare in scopuri de 1VA alabil, emis de autoritaile unui stat
membru, altul dect cel in care are loc achiziia intracomunitara, conorm alin. ,1,, locul respectiei achiziii
intracomunitare se considera in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de 1VA.
,3, Daca o achiziie intracomunitara a ost supusa la plata taxei in alt stat membru, conorm alin. ,1,, si in
Romnia, conorm alin. ,2,, baza de impozitare se reduce in mod corespunzator in Romnia.
,4, Preederile alin. ,2, nu se aplica daca cumparatorul ace doada ca achiziia intracomunitara a ost
supusa la plata taxei pe aloarea adaugata in statul membru in care are loc achiziia intracomunitara, conorm
alin. ,1,.
,5, Preederile alin. ,2, nu se or aplica in cazul operaiunilor triunghiulare, atunci cnd cumparatorul
renzator inregistrat in scopuri de 1VA in Romnia in conormitate cu art. 153 ace doada ca a eectuat o
achiziie intracomunitara neimpozabila pe teritoriul altui stat membru, in condiii similare celor preazute la
art. 126 alin. ,8, lit. b,, in ederea eectuarii unei lirari ulterioare in acel alt stat membru. Obligaiile
persoanelor implicate in operaiuni triunghiulare sunt preazute in norme.
--------------
--------------
Locul importului de bunuri
AR1. 132`2
,1, Locul importului de bunuri se considera pe teritoriul statului membru in care se ala bunurile cnd intra
pe teritoriul comunitar.
,2, Prin excepie de la preederile alin. ,1,, atunci cnd bunurile la care se ace reerire la art. 131 lit. a,, care
nu se ala in libera circulaie, sunt plasate, la intrarea in Comunitate, in unul dintre regimurile sau situaiile la
care se ace reerire la art. 144 alin. ,1, lit. a, pct. 1-, locul importului pentru aceste bunuri se considera a i pe
teritoriul statului membru in care bunurile inceteaza sa mai ie plasate in astel de regimuri sau situaii.
--------------
4 octombrie 200, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 03 din 18 octombrie 200.
,3, Atunci cnd bunurile la care se ace reerire in art. 131 lit. b,, care se ala in libera circulaie la intrarea in
Comunitate, sunt in una dintre situaiile care le-ar permite, daca ar i ost importate in Comunitate, in sensul
art. 131 lit. a,, sa beneicieze de unul dintre regimurile preazute la art. 144 alin. ,1, lit. a, pct. 1- sau sunt sub
o procedura de tranzit intern, locul importului este considerat a i statul membru pe teritoriul caruia se incheie
aceste regimuri sau aceasta procedura.
--------------
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Locul prestarii de sericii
AR1. 133
,1, n ederea aplicarii regulilor reeritoare la locul de prestare a sericiilor:
a, o persoana impozabila care desasoara si actiitai sau operaiuni care nu sunt considerate impozabile in
conormitate cu art. 126 alin. ,1,-,4, este considerata persoana impozabila pentru toate sericiile care i-au ost
prestate,
b, o persoana juridica neimpozabila care este inregistrata in scopuri de 1VA este considerata persoana
impozabila.
,2, Locul de prestare a sericiilor catre o persoana impozabila care acioneaza ca atare este locul unde
respectia persoana care primeste sericiile isi are stabilit sediul actiitaii sale economice. Daca sericiile sunt
urnizate catre un sediu ix al persoanei impozabile, alat in alt loc dect cel in care persoana isi are sediul
actiitaii sale economice, locul de prestare a sericiilor este locul unde se ala respectiul sediu ix al
persoanei care primeste sericiile. n absena unui astel de loc sau sediu ix, locul de prestare a sericiilor este
locul unde persoana impozabila care primeste aceste sericii isi are domiciliul stabil sau resedina obisnuita.
,3, Locul de prestare a sericiilor catre o persoana neimpozabila este locul unde prestatorul isi are stabilit
sediul actiitaii sale economice. Daca sericiile sunt prestate de la un sediu ix al prestatorului, alat in alt loc
dect locul in care persoana impozabila si-a stabilit sediul actiitaii economice, locul de prestare a sericiilor
este locul unde se ala respectiul sediu ix. n absena unui astel de loc sau sediu ix, locul de prestare a
sericiilor este locul unde prestatorul isi are domiciliul stabil sau resedina obisnuita.
,4, Prin excepie de la preederile alin. ,2, si ,3,, pentru urmatoarele prestari de sericii, locul prestarii este
considerat a i:
a, locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de sericii eectuate in legatura cu bunurile
imobile, inclusi sericiile prestate de experi si ageni imobiliari, de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare
cu uncie similara, precum tabere de acana sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de
utilizare a bunurilor imobile, pentru sericii de pregatire si coordonare a lucrarilor de construcii, precum
sericiile prestate de arhiteci si de societaile care asigura supraegherea pe santier,
b, locul unde se eectueaza transportul, in uncie de distanele parcurse, in cazul sericiilor de transport de
calatori,
------------------
d, locul prestarii eectie, pentru sericiile de restaurant si catering, cu excepia celor prestate eecti la
bordul naelor, al aeronaelor sau al trenurilor pe parcursul unei pari a unei operaiuni de transport de
calatori eectuate in cadrul Comunitaii,
e, locul unde mijlocul de transport este pus eecti la dispoziia clientului, in cazul inchirierii pe termen
scurt a unui mijloc de transport. Prin termen scurt se inelege posesia sau utilizarea continua a mijlocului de
transport pe o perioada de maximum 30 de zile si, in cazul ambarcaiunilor maritime, pe o perioada de
maximum 90 de zile,
, locul de plecare a transportului de calatori, pentru sericiile de restaurant si catering urnizate eecti la
bordul naelor, al aeronaelor sau al trenurilor in timpul unei pari a unei operaiuni de transport de calatori
eectuata in Comunitate. Parte a unei operaiuni de transport de calatori eectuata in Comunitate inseamna
acea parte a operaiunii eectuate, ara escala in aara Comunitaii, intre punctul de plecare si punctul de sosire
a transportului de calatori. Punctul de plecare a unui transport de calatori inseamna primul punct stabilit
pentru imbarcarea calatorilor in interiorul Comunitaii, daca este cazul, dupa o oprire in aara Comunitaii.
Punctul de sosire a unui transport de calatori inseamna ultimul punct stabilit pentru debarcarea in interiorul
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Comunitaii a calatorilor care s-au imbarcat in Comunitate, daca este cazul inaintea unei opriri in aara
Comunitaii. n cazul unei calatorii dus-intors, traseul de retur este considerat o operaiune de transport
separata.
,5, Prin excepie de la preederile alin. ,3,, locul urmatoarelor sericii este considerat a i:
a, locul in care este eectuata operaiunea principala in conormitate cu preederile prezentului titlu, in
cazul sericiilor prestate de un intermediar care acioneaza in numele si in contul altei persoane si beneiciarul
este o persoana neimpozabila,
b, locul unde are loc transportul, proporional cu distanele parcurse, in cazul sericiilor de transport de
bunuri, altul dect transportul intracomunitar de bunuri, catre persoane neimpozabile,
c, locul de plecare a unui transport intracomunitar de bunuri, pentru sericiile de transport intracomunitar
de bunuri prestate catre persoane neimpozabile. Prin transport intracomunitar de bunuri se inelege orice
transport de bunuri ale carui loc de plecare si loc de sosire sunt situate pe teritoriile a doua state membre
dierite. Loc de plecare inseamna locul unde incepe eecti transportul de bunuri, indierent de distanele
parcurse pentru a ajunge la locul unde se gasesc bunurile, iar loc de sosire inseamna locul unde se incheie
eecti transportul de bunuri,
d, locul in care se presteaza eecti sericiile catre persoane neimpozabile, in cazul urmatoarelor:
1. sericii constnd in actiitai accesorii transportului, precum incarcarea, descarcarea, manipularea si
sericii similare acestora,
2. sericii constnd in lucrari asupra bunurilor mobile corporale,
3. ealuari ale bunurilor mobile corporale,
e, locul unde beneiciarul este stabilit sau isi are domiciliul stabil sau resedina obisnuita, daca respectiul
beneiciar este o persoana neimpozabila care este stabilita sau isi are domiciliul stabil sau resedina obisnuita
in aara Comunitaii, in cazul urmatoarelor sericii:
1. inchirierea bunurilor mobile corporale, cu excepia tuturor mijloacelor de transport,
2. operaiunile de leasing and ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, cu excepia tuturor
mijloacelor de transport,
3. transerul si,sau cesiunea drepturilor de autor, breetelor, licenelor, marcilor comerciale si a altor
drepturi similare,
4. sericiile de publicitate,
5. sericiile consultanilor, inginerilor, juristilor si aocailor, contabililor si experilor contabili, ale
birourilor de studii si alte sericii similare, precum si prelucrarea de date si urnizarea de inormaii,
6. operaiunile de natura inanciar-bancara si de asigurari, inclusi reasigurari, cu excepia inchirierii de
seiuri,
. punerea la dispoziie de personal,
8. acordarea accesului la un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitaii sau la o reea conectata
la un astel de sistem, la reeaua de energie electrica ori la reelele de incalzire sau de racire, transportul si
distribuia prin intermediul acestor sisteme ori reele, precum si alte prestari de sericii legate direct de acestea,
------------------
Pct. 8 de la lit. e, a alin. ,5, al art. 133 a ost modiicat de pct. 58 al art. I din ORDONAN|A DL
2010.
9. sericiile de telecomunicaii. Sunt considerate sericii de telecomunicaii sericiile and ca obiect
transmiterea, emiterea si recepia de semnale, inscrisuri, imagini si sunete sau inormaii de orice natura, prin
cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusi cedarea dreptului de utilizare a
mijloacelor pentru astel de transmisii, emiteri sau recepii. Sericiile de telecomunicaii cuprind, de asemenea,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
si urnizarea accesului la reeaua mondiala de inormaii. n cazul in care sericiile de telecomunicaii sunt
prestate de catre o persoana care isi are stabilit sediul actiitaii economice in aara Comunitaii sau care are un
sediu ix in aara Comunitaii de la care sericiile sunt prestate sau care, in absena unui sediu al actiitaii
economice sau a unui sediu ix, isi are domiciliul stabil sau resedina obisnuita in aara Comunitaii, catre o
persoana neimpozabila care este stabilita, are domiciliul stabil sau resedina obisnuita in Comunitate, se
considera ca locul prestarii este in Romnia, daca sericiile au ost eecti utilizate in Romnia,
10. sericiile de radiodiuziune si teleiziune. n cazul in care sericiile de radiodiuziune si de teleiziune
sunt prestate de catre o persoana care isi are stabilit sediul actiitaii sale economice in aara Comunitaii sau
care are un sediu ix in aara Comunitaii de la care sericiile sunt prestate sau care, in absena unui sediu al
actiitaii economice sau a unui sediu ix, isi are domiciliul stabil sau resedina obisnuita in aara Comunitaii,
catre o persoana neimpozabila care este stabilita, are domiciliul stabil sau resedina obisnuita in Comunitate,
se considera ca locul prestarii este in Romnia, daca sericiile au ost eecti utilizate in Romnia,
11. sericiile urnizate pe cale electronica. n cazul sericiilor urnizate pe cale electronica, prestate de o
persoana care isi are sediul actiitaii economice in aara Comunitaii sau care deine un sediu ix in aara
Comunitaii de la care sericiile sunt prestate sau care, in absena unui sediu al actiitaii economice sau a unui
sediu ix, isi are domiciliul stabil sau resedina obisnuita in aara Comunitaii, catre o persoana neimpozabila
care este stabilita, are domiciliul stabil sau resedina obisnuita in Romnia, se considera ca locul prestarii este
in Romnia,
12. obligaia de a se abine de la realizarea sau exercitarea, total sau parial, a unei actiitai economice sau a
unui drept preazut la prezenta litera.
, locul in care actiitaile se desasoara eecti, in cazul sericiilor principale si auxiliare legate de actiitai
culturale, artistice, sportie, stiiniice, educaionale, de diertisment sau de actiitai similare, cum ar i
trgurile si expoziiile, inclusi in cazul sericiilor prestate de organizatorii acestor actiitai, prestate catre
persoane neimpozabile,
------------------
Lit. , a alin. ,5, al art. 133 a ost introdusa de pct. 59 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11
,6, Prin excepie de la preederile alin. ,3,, pentru sericiile de inchiriere de mijloace de transport, altele
dect cele de inchiriere pe termen scurt, si pentru sericiile de leasing de mijloace de transport, se considera ca
locul prestarii este:
a, in Romnia, cnd aceste sericii sunt prestate de o persoana impozabila care isi are sediul actiitaii
economice sau care are un sediu ix in aara Comunitaii, de la care sericiile sunt prestate, catre un beneiciar
persoana neimpozabila care este stabilit sau isi are domiciliul stabil sau resedina obisnuita in Romnia, daca
utilizarea si exploatarea eectia a sericiilor au loc in Romnia,
b, in aara Comunitaii, cnd aceste sericii sunt prestate de o persoana impozabila care are sediul actiitaii
economice sau un sediul ix in Romnia, de la care sericiile sunt prestate, catre un beneiciar persoana
neimpozabila care este stabilit sau isi are domiciliul stabil sau resedina obisnuita in aara Comunitaii, daca
utilizarea si exploatarea eectia a sericiilor au loc in aara Comunitaii.
,, Prin excepie de la preederile alin. ,2,, locul urmatoarelor sericii este considerat a i:
a, in Romnia, pentru sericiile constnd in actiitai accesorii transportului, precum incarcarea,
descarcarea, manipularea si sericii similare acestora, sericii constnd in lucrari asupra bunurilor mobile
corporale si ealuari ale bunurilor mobile corporale, sericii de transport de bunuri eectuate in Romnia,
cnd aceste sericii sunt prestate catre o persoana impozabila nestabilita pe teritoriul Comunitaii, daca
utilizarea si exploatarea eectia a sericiilor au loc in Romnia,
b, locul in care eenimentele se desasoara eecti, pentru sericiile legate de acordarea accesului la
eenimente culturale, artistice, sportie, stiiniice, educaionale, de diertisment sau alte eenimente similare,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
cum ar i trgurile si expoziiile, precum si pentru sericiile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate
unei persoane impozabile.
--------------
,8, Prin excepie de la preederile alin. ,2,, pentru sericiile de transport de bunuri eectuate in aara
Comunitaii, cnd aceste sericii sunt prestate catre o persoana impozabila stabilita in Romnia, locul prestarii
se considera a i in aara Comunitai, daca utilizarea si exploatarea eectia a sericiilor au loc in aara
Comunitaii. n aplicarea prezentului alineat sericiile de transport de bunuri eectuate in aara Comunitaii
sunt sericiile de transport al carui punct de plecare si punct de sosire se ala in aara Comunitaii, acestea
iind considerate eecti utilizate si exploatate in aara Comunitaii.
--------------
--------------
CAP. VI
laptul generator si exigibilitatea taxei pe aloarea adaugata
laptul generator si exigibilitatea - deiniii
AR1. 134
,1, laptul generator reprezinta aptul prin care sunt realizate condiiile legale necesare pentru exigibilitatea
taxei.
,2, Lxigibilitatea taxei reprezinta data la care autoritatea iscala deine indreptaita, in baza legii, sa solicite
plata de catre persoanele obligate la plata taxei, chiar daca plata acestei taxe poate i amnata.
,3, Lxigibilitatea plaii taxei reprezinta data la care o persoana are obligaia de a plati taxa la bugetul statului,
conorm preederilor art. 15 alin. ,1,. Aceasta data determina si momentul de la care se datoreaza majorari
de intrziere pentru neplata taxei.
,4, Regimul de impozitare aplicabil pentru operaiunile impozabile este regimul in igoare la data la care
interine aptul generator, cu excepia cazurilor preazute la art. 134`2 alin. ,2,, pentru care se aplica regimul
de impozitare in igoare la data exigibilitaii taxei.
--------------
,5, n cazul schimbarii regimului de impozitare se a proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de
impozitare in igoare la data lirarii de bunuri sau prestarii de sericii pentru cazurile preazute la art. 134`2
alin. ,2, lit. a,, numai daca actura este emisa pentru contraaloarea pariala a lirarii de bunuri sau a prestarii
de sericii, si la art. 134`2 alin. ,2, lit. b,, daca a ost incasat un aans pentru aloarea pariala a lirarii de
bunuri sau a prestarii de sericii. Preederile acestui alineat nu se aplica pentru micile intreprinderi preazute
la art. 152, care se inregistreaza in scopuri de 1VA conorm art. 153.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,6, Prin excepie de la preederile alin. ,4, si ,5,, in cazul modiicarilor de cote se aplica preederile art. 140
alin. ,3, si ,4,, iar pentru operaiunile preazute la art. 160 regimul aplicabil este cel de la data la care interine
exigibilitatea taxei.
--------------
,, n cazul prestarilor de sericii pentru care au ost incasate aansuri pentru aloarea pariala a prestarii de
sericii si,sau au ost emise acturi pentru aloarea pariala a prestarii de sericii pna la data de 31 decembrie
2009 inclusi, dar aptul generator de taxa interine dupa aceasta data, se aplica preederile alin. ,4, si ,5,.
--------------
Alin. ,, al art. 134 a ost introdus de pct. 10 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
--------------
laptul generator pentru lirari de bunuri si prestari de sericii
AR1. 134`1
,1, laptul generator interine la data lirarii bunurilor sau la data prestarii sericiilor, cu excepiile
preazute in prezentul capitol.
,2, Pentru bunurile lirate in baza unui contract de consignaie, se considera ca lirarea bunurilor de la
consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt lirate de consignatar clienilor sai.
,3, Pentru bunurile transmise in ederea testarii sau a eriicarii conormitaii, se considera ca lirarea
bunurilor are loc la data acceptarii bunurilor de catre beneiciar.
,4, Pentru stocurile la dispoziia clientului, se considera ca lirarea bunurilor are loc la data la care clientul
retrage bunurile din stoc in ederea utilizarii, in principal pentru actiitatea de producie.
,5, Prin norme sunt deinite contractele de consignaie, stocurile la dispoziia clientului, bunurile lirate in
ederea testarii sau a eriicarii conormitaii.
,6, Pentru lirarile de bunuri corporale, inclusi de bunuri imobile, data lirarii este data la care interine
transerul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar. Prin excepie, in cazul contractelor care pread
ca plata se eectueaza in rate sau al oricarui alt tip de contract care preede ca proprietatea este atribuita cel
mai trziu in momentul plaii ultimei sume scadente, cu excepia contractelor de leasing, data lirarii este data
la care bunul este predat beneiciarului.
,, Prestarile de sericii care determina decontari sau plai succesie, cum sunt sericiile de construcii-
montaj, consultana, cercetare, expertiza si alte sericii similare, sunt considerate eectuate la data la care sunt
emise situaii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc sericiile
eectuate sau, dupa caz, in uncie de preederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneiciari.
-------------
Alin. ,, al art. 134`1 a ost modiicat de pct. 39 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,8, n cazul lirarilor de bunuri si al prestarilor de sericii care se eectueaza continuu, altele dect cele
preazute la alin. ,,, cum sunt: lirarile de gaze naturale, de apa, sericiile de teleonie, lirarile de energie
electrica si altele asemenea, se considera ca lirarea,prestarea este eectuata la datele speciicate in contract
pentru plata bunurilor lirate sau a sericiilor prestate sau la data emiterii unei acturi, dar perioada de
decontare nu poate depasi un an.
,9, n cazul operaiunilor de inchiriere, leasing, concesionare si arendare de bunuri, sericiul se considera
eectuat la iecare data speciicata in contract pentru eectuarea plaii.
,10, Pentru prestarile de sericii pentru care taxa este datorata de catre beneiciarul sericiilor in
conormitate cu art. 150 alin. ,2,, care sunt prestate continuu pe o perioada mai mare de un an si care nu
determina decontari sau plai in cursul acestei perioade, se considera eectuate la expirarea iecarui an
calendaristic, att timp ct prestarea de sericii nu a incetat.
--------------
Art. 134`1 a ost modiicat de pct. 108 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
Lxigibilitatea pentru lirari de bunuri si prestari de sericii
AR1. 134`2
,1, Lxigibilitatea taxei interine la data la care are loc aptul generator.
,2, Prin derogare de la preederile alin. ,1,, exigibilitatea taxei interine:
a, la data emiterii unei acturi, inainte de data la care interine aptul generator,
b, la data la care se incaseaza aansul, pentru plaile in aans eectuate inainte de data la care interine
aptul generator. Aansurile reprezinta plata pariala sau integrala a contraalorii bunurilor si sericiilor,
eectuata inainte de data lirarii ori prestarii acestora,
-----------
Litera b, a alin. ,2, al art. 134`2 a ost modiicata de pct. 54 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A
c, la data extragerii numerarului, pentru lirarile de bunuri sau prestarile de sericii realizate prin masini
automate de nzare, de jocuri sau alte masini similare.
,3, 1axa este exigibila la data la care interine oricare dintre eenimentele menionate la art. 138. 1otusi,
regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb alutar sunt aceleasi ca si ale operaiunii de baza
care a generat aceste eenimente.
--------------
--------------
Lxigibilitatea pentru lirari intracomunitare de bunuri, scutite de taxa
AR1. 134`3
,1, Prin excepie de la preederile art. 134`2, in cazul unei lirari intracomunitare de bunuri, scutite de taxa
conorm art. 143 alin. ,2,, exigibilitatea taxei interine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a
interenit aptul generator.
,2, Prin excepie de la preederile alin. ,1,, exigibilitatea taxei interine la emiterea acturii preazute la art.
155 alin. ,1, sau, dupa caz, la emiterea autoacturii preazute la art. 155 alin. ,4,, daca actura sau autoactura
este emisa inainte de a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a interenit aptul generator.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
--------------
--------------
laptul generator si exigibilitatea pentru achiziii intracomunitare de bunuri
AR1. 135
,1, n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, aptul generator interine la data la care ar intereni
aptul generator pentru lirari de bunuri similare, in statul membru in care se ace achiziia.
,2, n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei interine in cea de-a 15-a zi a lunii
urmatoare celei in care a interenit aptul generator.
--------------
,3, Prin excepie de la preederile alin. ,2,, exigibilitatea taxei interine la data emiterii acturii preazute in
legislaia altui stat membru la articolul echialent art. 155 alin. ,1, sau, dupa caz, la data emiterii autoacturii
preazute la art. 155 alin. ,4,, daca actura sau autoactura este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii
urmatoare celei in care a interenit aptul generator.
--------------
--------------
laptul generator si exigibilitatea importul de bunuri
AR1. 136
,1, n cazul in care, la import, bunurile sunt supuse taxelor amale, taxelor pentru agricole sau altor taxe
comunitare similare, stabilite ca urmare a unei politici comune, aptul generator si exigibilitatea taxei pe
aloarea adaugata interin la data la care interin aptul generator si exigibilitatea respectielor taxe
comunitare.
,2, n cazul in care, la import, bunurile nu sunt supuse taxelor comunitare preazute la alin. ,1,, aptul
generator si exigibilitatea taxei pe aloarea adaugata interin la data la care ar intereni aptul generator si
exigibilitatea acelor taxe comunitare daca bunurile importate ar i ost supuse unor astel de taxe.
,3, n cazul in care, la import, bunurile sunt plasate intr-un regim amal special, preazut la art. 144 alin. ,1,
lit. a, si d,, aptul generator si exigibilitatea taxei interin la data la care acestea inceteaza a mai i plasate intr-
un astel de regim.
--------------
CAP. VII
Baza de impozitare
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Baza de impozitare pentru lirari de bunuri si prestari de sericii eectuate in interiorul arii
AR1. 13
,1, Baza de impozitare a taxei pe aloarea adaugata este constituita din:
a, pentru lirari de bunuri si prestari de sericii, altele dect cele preazute la lit. b, si c,, din tot ceea ce
constituie contrapartida obinuta sau care urmeaza a i obinuta de urnizor ori prestator din partea
cumparatorului, beneiciarului sau a unui ter, inclusi subeniile direct legate de preul acestor operaiuni,
b, pentru operaiunile preazute la art. 128 alin. ,3, lit. c,, compensaia aerenta:
c, pentru operaiunile preazute la art. 128 alin. ,4, si ,5,, pentru transerul preazut la art. 128 alin. ,10, si
pentru achiziiile intracomunitare considerate ca iind cu plata si preazute la art. 130`1 alin. ,2, si ,3,, preul
de cumparare al bunurilor respectie sau al unor bunuri similare ori, in absena unor astel de preuri de
cumparare, preul de cost, stabilit la data lirarii. n cazul in care bunurile reprezinta actie corporale ixe,
baza de impozitare se stabileste conorm procedurii stabilite prin norme,
d, pentru operaiunile preazute la art. 129 alin. ,4,, suma cheltuielilor eectuate de persoana impozabila
pentru realizarea prestarii de sericii,
e, in cazul schimbului preazut la art. 130 si, in general, atunci cnd plata se ace parial ori integral in
natura sau atunci cnd aloarea plaii pentru o lirare de bunuri ori o prestare de sericii nu a ost stabilita de
pari sau nu poate i usor stabilita, baza de impozitare se considera ca iind aloarea de piaa pentru respectia
lirare,prestare. n sensul prezentului titlu, aloare de piaa inseamna suma totala pe care, pentru obinerea
bunurilor sau sericiilor in cauza la momentul respecti, un client alat in aceeasi etapa de comercializare la
care are loc lirarea de bunuri sau prestarea de sericii ar trebui sa o plateasca in condiii de concurena loiala
unui urnizor ori prestator independent de pe teritoriul statului membru in care lirarea sau prestarea este
supusa taxei. Atunci cnd nu poate i stabilita o lirare de bunuri sau o prestare de sericii comparabila,
aloarea de piaa inseamna:
1. pentru bunuri, o suma care nu este mai mica dect preul de cumparare al bunurilor sau al unor bunuri
similare sau, in absena unui pre de cumparare, preul de cost, stabilit la momentul lirarii,
2. pentru sericii, o suma care nu este mai mica dect costurile complete ale persoanei impozabile pentru
prestarea sericiului.
--------------
,2, Baza de impozitare cuprinde urmatoarele:
a, impozitele si taxele, daca prin lege nu se preede altel, cu excepia taxei pe aloarea adaugata,
b, cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de
catre urnizor,prestator cumparatorului sau beneiciarului. Cheltuielile acturate de urnizorul de bunuri sau
de prestatorul de sericii cumparatorului, care ac obiectul unui contract separat si care sunt legate de lirarile
de bunuri sau de prestarile de sericii in cauza, se considera cheltuieli accesorii.
,3, Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:
a, rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pre, acordate de urnizori direct clienilor la
data exigibilitaii taxei,
b, sumele reprezentnd daune-interese, stabilite prin hotarre judecatoreasca deinitia si ireocabila,
penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau pariala a obligaiilor contractuale,
daca sunt percepute peste preurile si,sau tariele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume
care, in apt, reprezinta contraaloarea bunurilor lirate sau a sericiilor prestate,
c, dobnzile, percepute dupa data lirarii sau prestarii, pentru plai cu intrziere,
d, aloarea ambalajelor care circula intre urnizorii de mara si clieni, prin schimb, ara acturare,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
e, sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza
acesteia, precum si sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane.
--------------
--------------
Ajustarea bazei de impozitare
AR1. 138
Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situaii:
a, daca a ost emisa o actura si, ulterior, operaiunea este anulata total sau parial, inainte de lirarea
bunurilor sau de prestarea sericiilor,
b, in cazul reuzurilor totale sau pariale priind cantitatea, calitatea ori preurile bunurilor lirate sau ale
sericiilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori pariale a contractului pentru lirarea sau prestarea in
cauza ca urmare a unui acord scris intre pari sau ca urmare a unei hotarri judecatoresti deinitie si
ireocabile sau in urma unui arbitraj,
--------------
Lit. b, a art. 138 a ost modiicata de pct. 112 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
c, in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pre preazute la art. 13 alin. ,3, lit.
a, sunt acordate dupa lirarea bunurilor sau prestarea sericiilor,
d, in cazul in care contraaloarea bunurilor lirate sau a sericiilor prestate nu se poate incasa din cauza
alimentului beneiciarului. Ajustarea este permisa incepnd cu data pronunarii hotarrii judecatoresti de
inchidere a procedurii preazute de Legea nr. 85,2006 priind procedura insolenei, hotarre ramasa
deinitia si ireocabila,
e, in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat mara, pentru ambalajele care
circula prin acturare.
--------------
Baza de impozitare pentru achiziiile intracomunitare
AR1. 138`1
,1, Pentru achiziiile intracomunitare de bunuri baza de impozitare se stabileste pe baza acelorasi elemente
utilizate conorm art. 13 pentru determinarea bazei de impozitare in cazul lirarii acelorasi bunuri in
interiorul arii. n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, conorm art. 130`1 alin. ,2, lit. a,, baza de
impozitare se determina in conormitate cu preederile art. 13 alin. ,1, lit. c, si ale art. 13 alin. ,2,.
,2, Baza de impozitare cuprinde si accizele datorate sau achitate in Romnia de persoana care eectueaza
achiziia intracomunitara a unui produs supus accizelor. Atunci cnd dupa eectuarea achiziiei
intracomunitare de bunuri, persoana care a achiziionat bunurile obine o rambursare a accizelor achitate in
statul membru in care a inceput expedierea sau transportul bunurilor, baza de impozitare a achiziiei
intracomunitare eectuate in Romnia se reduce corespunzator.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
--------------
Baza de impozitare pentru import
AR1. 139
,1, Baza de impozitare pentru importul de bunuri este aloarea in ama a bunurilor, stabilita conorm
legislaiei amale in igoare, la care se adauga orice taxe, impozite, comisioane si alte taxe datorate in aara
Romniei, precum si cele datorate ca urmare a importului bunurilor in Romnia, cu excepia taxei pe aloarea
adaugata care urmeaza a i perceputa.
,2, Baza de impozitare cuprinde cheltuielile accesorii, precum comisioanele si cheltuielile de ambalare,
transport si asigurare, care interin pna la primul loc de destinaie a bunurilor in Romnia, in masura in care
aceste cheltuieli nu au ost cuprinse in baza de impozitare stabilita conorm alin. ,1,. Primul loc de destinaie a
bunurilor il reprezinta destinaia indicata in documentul de transport sau in orice alt document insoitor al
bunurilor, cnd acestea intra in Romnia, sau, in absena unor astel de documente, primul loc de descarcare a
bunurilor in Romnia.
,3, Baza de impozitare nu cuprinde elementele preazute la art. 13 alin. ,3, lit. a,-d,.
--------------
Cursul de schimb alutar
AR1. 139`1
,1, Daca elementele olosite la stabilirea bazei de impozitare a unui import de bunuri se exprima in aluta,
cursul de schimb alutar se stabileste conorm preederilor comunitare care reglementeaza calculul alorii in
ama.
,2, Daca elementele olosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operaiuni, alta dect importul de
bunuri, se exprima in aluta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca
Naionala a Romniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se eectueaza decontarile, din data la
care interine exigibilitatea taxei pentru operaiunea in cauza.
--------------
CAP. VIII
Cotele de taxa
--------------
Denumirea Cap. VIII din 1itlul VI a ost modiicata de pct. 106 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie
Cotele
AR1. 140
,1, Cota standard este de 24 si se aplica asupra bazei de impozitare pentru operaiunile impozabile care
nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotelor reduse.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, Cota redusa de 9 se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de sericii si,sau
lirari de bunuri:
-------------
2008. Aceasta modiicare se aplica incepnd cu data de 15 decembrie 2008.
a, sericiile constnd in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice,
monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, trguri, expoziii si eenimente
culturale, cinematograe, altele dect cele scutite conorm art. 141 alin. ,1, lit. m,,
b, lirarea de manuale scolare, cari, ziare si reiste, cu excepia celor destinate exclusi sau in principal
publicitaii,
c, lirarea de proteze si accesorii ale acestora, cu excepia protezelor dentare,
d, lirarea de produse ortopedice,
e, lirarea de medicamente de uz uman si eterinar,
, cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu uncie similara, inclusi inchirierea terenurilor
amenajate pentru camping.
,2`1, Cota redusa de 5 se aplica asupra bazei de impozitare pentru lirarea locuinelor ca parte a politicii
sociale, inclusi a terenului pe care sunt construite. 1erenul pe care este construita locuina include si
amprenta la sol a locuinei. n sensul prezentului titlu, prin locuina lirata ca parte a politicii sociale se
inelege:
a, lirarea de cladiri, inclusi a terenului pe care sunt construite, destinate a i utilizate drept camine de
batrni si de pensionari,
b, lirarea de cladiri, inclusi a terenului pe care sunt construite, destinate a i utilizate drept case de copii si
centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap,
c, lirarea de locuine care au o supraaa utila de maximum 120 m, exclusi anexele gospodaresti, a caror
aloare, inclusi a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 380.000 lei, exclusi taxa pe
aloarea adaugata, achiziionate de orice persoana necasatorita sau amilie. Supraaa utila a locuinei este cea
deinita prin Legea locuinei nr. 114,1996, republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare. Anexele
gospodaresti sunt cele deinite prin Legea nr. 50,1991 priind autorizarea executarii lucrarilor de construcii,
republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare. Cota redusa se aplica numai in cazul locuinelor care in
momentul nzarii pot i locuite ca atare si daca terenul pe care este construita locuina nu depaseste supraaa
de 250 m, inclusi amprenta la sol a locuinei, in cazul caselor de locuit indiiduale. n cazul imobilelor care
au mai mult de doua locuine, cota indiiza a terenului aerent iecarei locuine nu poate depasi supraaa de
250 m, inclusi amprenta la sol aerenta iecarei locuine. Orice persoana necasatorita sau amilie poate
achiziiona o singura locuina cu cota redusa de 5, respecti:
1. in cazul persoanelor necasatorite, sa nu i deinut si sa nu deina nicio locuina in proprietate pe care au
achiziionat-o cu cota de 5,
2. in cazul amiliilor, soul sau soia sa nu i deinut si sa nu deina, iecare sau impreuna, nicio locuina in
proprietate pe care a,au achiziionat-o cu cota de 5,
d, lirarea de cladiri, inclusi a terenului pe care sunt construite, catre primarii in ederea atribuirii de catre
acestea cu chirie subenionata unor persoane sau amilii a caror situaie economica nu le permite accesul la o
locuina in proprietate sau inchirierea unei locuine in condiiile pieei.
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Alin. ,2`1, al art. 140 a ost introdus de pct. al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 200 din 4
decembrie 2008, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008. Aceasta completare se
aplica incepnd cu data de 15 decembrie 2008.
,3, Cota aplicabila este cea in igoare la data la care interine aptul generator, cu excepia cazurilor
preazute la art. 134`2 alin. ,2,, pentru care se aplica cota in igoare la data exigibilitaii taxei.
,4, n cazul schimbarii cotei se a proceda la regularizare pentru a se aplica cotele in igoare la data lirarii
de bunuri sau prestarii de sericii, pentru cazurile preazute la art. 134`2 alin. ,2,.
,5, Cota aplicabila pentru importul de bunuri este cota aplicabila pe teritoriul Romniei pentru lirarea
aceluiasi bun.
,6, Cota aplicabila pentru achiziii intracomunitare de bunuri este cota aplicata pe teritoriul Romniei
pentru lirarea aceluiasi bun si care este in igoare la data la care interine exigibilitatea taxei.
---------------
CAP. IX
Operaiuni scutite de taxa
--------------
Denumirea Cap. IX din 1itlul VI a ost modiicata de pct. 108 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie
Scutiri pentru operaiuni din interiorul arii
AR1. 141
,1, Urmatoarele operaiuni de interes general sunt scutite de taxa:
a, spitalizarea, ingrijirile medicale si operaiunile strns legate de acestea, desasurate de unitai autorizate
pentru astel de actiitai, indierent de orma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de sanatate
rurale sau urbane, dispensare, cabinete si laboratoare medicale, centre de ingrijire medicala si de diagnostic,
baze de tratament si recuperare, staii de salare si alte unitai autorizate sa desasoare astel de actiitai,
b, prestarile de sericii eectuate in cadrul proesiunii lor de catre stomatologi si tehnicieni dentari, precum
si lirarea de proteze dentare eectuata de stomatologi si de tehnicieni dentari,
c, prestarile de ingrijire si supraeghere eectuate de personal medical si paramedical, conorm preederilor
legale aplicabile in materie,
d, transportul bolnailor si al persoanelor accidentate, in ehicule special amenajate in acest scop, de catre
entitai autorizate in acest sens,
e, lirarile de organe, snge si lapte, de proeniena umana,
, actiitatea de inaamnt preazuta in Legea inaamntului nr. 84,1995, republicata, cu modiicarile si
completarile ulterioare, ormarea proesionala a adulilor, precum si prestarile de sericii si lirarile de bunuri
strns legate de aceste actiitai, eectuate de instituiile publice sau de alte entitai autorizate,
g, lirarile de bunuri sau prestarile de sericii realizate de caminele si cantinele organizate pe lnga
instituiile publice si entitaile autorizate preazute la lit. ,, in olosul exclusi al persoanelor direct implicate
in actiitaile scutite conorm lit. ,,
h, meditaiile acordate in particular de cadre didactice din domeniul inaamntului scolar, preuniersitar si
uniersitar,
i, prestarile de sericii si,sau lirarile de bunuri strns legate de asistena si,sau protecia sociala, eectuate
de instituiile publice sau de alte entitai recunoscute ca and caracter social, inclusi cele lirate de caminele
de batrni,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
--------------
Lit. i, a alin. ,1, al art. 141 a ost modiicata de pct. 48 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
j, prestarile de sericii si,sau lirarile de bunuri strns legate de protecia copiilor si a tinerilor, eectuate de
instituiile publice sau de alte entitai recunoscute ca and caracter social,
k, prestarile de sericii si,sau lirarile de bunuri urnizate membrilor in interesul lor colecti, in schimbul
unei cotizaii ixate conorm statutului, de organizaii ara scop patrimonial care au obiectie de natura
politica, sindicala, religioasa, patriotica, ilozoica, ilantropica, patronala, proesionala sau ciica, precum si
obiectie de reprezentare a intereselor membrilor lor, in condiiile in care aceasta scutire nu prooaca
distorsiuni de concurena,
l, prestarile de sericii strns legate de practicarea sportului sau a educaiei izice, eectuate de organizaii
ara scop patrimonial pentru persoanele care practica sportul sau educaia izica,
m, prestarile de sericii culturale si,sau lirarile de bunuri strns legate de acestea, eectuate de instituiile
publice sau de alte organisme culturale ara scop patrimonial, recunoscute ca atare de catre Ministerul Culturii
si Cultelor,
n, prestarile de sericii si,sau lirarile de bunuri eectuate de persoane ale caror operaiuni sunt scutite,
potriit lit. a,, , si i,-m,, cu ocazia maniestarilor destinate sa le aduca sprijin inanciar si organizate in proitul
lor exclusi, cu condiia ca aceste scutiri sa nu produca distorsiuni concureniale,
o, actiitaile speciice posturilor publice de radio si teleiziune, altele dect actiitaile de natura
comerciala,
p, sericiile publice postale, precum si lirarea de bunuri aerenta acestora,
q, prestarile de sericii eectuate de catre grupuri independente de persoane, ale caror operaiuni sunt
scutite sau nu intra in sera de aplicare a taxei, grupuri create in scopul prestarii catre membrii lor de sericii
direct legate de exercitarea actiitailor acestora, in cazul in care aceste grupuri solicita membrilor lor numai
rambursarea cotei-pari de cheltuieli comune, in limitele si in condiiile stabilite prin norme si in condiiile in
care aceasta scutire nu este de natura a produce distorsiuni concureniale.
r, urnizarea de personal de catre instituiile religioase sau ilozoice in scopul actiitailor preazute la lit.
a,, ,, i, si j,.
--------------
Lit. r, a alin. ,1, al art. 141 a ost introdusa de pct. 49 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106
,2, Urmatoarele operaiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:
a, prestarile urmatoarelor sericii de natura inanciar-bancara:
1. acordarea si negocierea de credite, precum si administrarea creditelor de catre persoana care le acorda,
2. negocierea garaniilor de credit ori a altor garanii sau orice operaiuni cu astel de garanii, precum si
administrarea garaniilor de credit de catre persoana care acorda creditul,
3. tranzacii, inclusi negocierea, priind conturile de depozit sau conturile curente, plai, iramente,
creane, cecuri si alte instrumente negociabile, exceptnd recuperarea creanelor,
4. tranzacii, inclusi negocierea, priind aluta, bancnotele si monedele utilizate ca mijloc legal de plata, cu
excepia obiectelor de colecie, si anume monede de aur, argint sau din alt metal ori bancnote care nu sunt
utilizate in mod normal ca mijloc legal de plata sau monede de interes numismatic,
5. tranzacii, inclusi negocierea, dar exceptnd administrarea sau pastrarea in sigurana, cu aciuni, pari
sociale in societai comerciale sau asociaii, obligaiuni garantate si alte instrumente inanciare, cu excepia
documentelor care stabilesc drepturi asupra bunurilor,
6. administrarea de onduri speciale de inestiii,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
--------------
b, operaiunile de asigurare si,sau de reasigurare, precum si prestarile de sericii in legatura cu operaiunile
de asigurare si,sau de reasigurare eectuate de persoanele impozabile care intermediaza astel de operaiuni,
--------------
c, pariuri, loterii si alte orme de jocuri de noroc eectuate de persoanele autorizate, conorm legii, sa
desasoare astel de actiitai,
--------------
d, lirarea la aloarea nominala de timbre postale utilizabile pentru sericiile postale, de timbre iscale si alte
timbre similare,
e, arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunuri imobile, cu urmatoarele excepii:
1. operaiunile de cazare care sunt eectuate in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu uncie
similara, inclusi inchirierea terenurilor amenajate pentru camping,
2. inchirierea de spaii sau locaii pentru parcarea autoehiculelor,
3. inchirierea utilajelor si a masinilor ixate deiniti in bunuri imobile,
4. inchirierea seiurilor,
, lirarea de construcii,pari de construcii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror
altor terenuri. Prin excepie, scutirea nu se aplica pentru lirarea de construcii noi, de pari de construcii noi
sau de terenuri construibile. n sensul prezentului articol, se deinesc urmatoarele:
--------------
Partea introductia a lit. , a alin. ,2, al art. 141 a ost modiicata de pct. 114 al art. I din ORDONAN|A
DL URGLN|A nr. 109 din octombrie 2009, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 689 din 13
octombrie 2009.
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa construcii,
conorm legislaiei in igoare,
2. construcie inseamna orice structura ixata in sau pe pamnt,
3. lirarea unei construcii noi sau a unei pari din aceasta inseamna lirarea eectuata cel trziu pna la data
de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a construciei sau a unei pari a acesteia,
dupa caz, in urma transormarii,
4. o construcie noua cuprinde si orice construcie transormata sau parte transormata a unei construcii,
daca costul transormarii, exclusi taxa, se ridica la minimum 50 din aloarea de piaa a construciei sau a
parii din construcie, astel cum aceasta este stabilita printr-un raport de expertiza, exclusi aloarea terenului,
ulterior transormarii,
----------
Pct. 4 al literei , a alin. ,2, al art. 141 a ost modiicat de pct. 55 al art. I din ORDONAN|A DL
URGLN|A nr. 125 din 2 decembrie 2011 publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 938 din 30 decembrie
2011.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
g, lirarile de bunuri care au ost aectate unei actiitai scutite, in temeiul prezentului articol, daca taxa
aerenta bunurilor respectie nu a ost dedusa, precum si lirarile de bunuri a caror achiziie a acut obiectul
excluderii dreptului de deducere conorm art. 145 alin. ,5, lit. b, sau al limitarii totale a dreptului de deducere
conorm art. 145`1.
------------
Litera g, a alin. ,2, al art. 141 a ost modiicata de pct. 56 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
,3, Orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operaiunilor preazute la alin. ,2, lit. e, si ,, in
condiiile stabilite prin norme.
--------------
Scutiri pentru importuri de bunuri si pentru achiziii intracomunitare
AR1. 142
,1, Sunt scutite de taxa:
a, importul si achiziia intracomunitara de bunuri a caror lirare in Romnia este in orice situaie scutita de
taxa in interiorul arii,
b, achiziia intracomunitara de bunuri al caror import in Romnia este in orice situaie scutit de taxa,
conorm prezentului articol,
c, achiziia intracomunitara de bunuri pentru care, in conormitate cu art. 145 alin. ,2, lit. b,-d,, persoana
care cumpara bunurile in orice situaie ar aea dreptul la rambursarea integrala a taxei care s-ar datora, daca
respectia achiziie nu ar i scutita,
d, importul deiniti de bunuri care indeplinesc condiiile pentru scutire preazute de: Directia
83,181,CLL a Consiliului din 28 martie 1983 ce determina domeniul art. 14 ,1, ,d, al Directiei
,388,CLL priind scutirea de plata a taxei pe aloarea adaugata la importul inal al anumitor maruri,
publicata in Jurnalul Oicial al Comunitailor Luropene ,JOCL, nr. L 105 din 23 aprilie 1983, cu modiicarile
si completarile ulterioare, Directia 200,4,CL a Consiliului din 20 decembrie 200 priind scutirea de taxa
pe aloarea adaugata si de accize pentru bunurile importate de catre persoanele care calatoresc din ari tere,
publicata in Jurnalul Oicial al Comunitailor Luropene ,JOCL, nr. L 346 din 29 decembrie 200, si Directia
9,2006,CL a Consiliului din 5 octombrie 2006 priind exceptarea de la taxele de import a micului traic de
bunuri cu caracter necomercial din arile tere, publicata in Jurnalul Oicial al Uniunii Luropene nr. L 286 din
1 octombrie 2006,
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
12 din 8 octombrie 2008, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 05 din 16 octombrie 2008. Aceasta
modiicare se aplica incepnd cu data de 1 decembrie 2008.
e, importul, in regim diplomatic sau consular, al bunurilor scutite de taxe amale,
-------------
e`1, importul de bunuri de catre Comunitatea Luropeana, Comunitatea Luropeana a Lnergiei Atomice,
Banca Centrala Luropeana, Banca Luropeana de Inestiii sau de catre organismele instituite de Comunitai
carora li se aplica Protocolul din 8 aprilie 1965 priind priilegiile si imunitaile Comunitailor Luropene, in
limitele si in condiiile stabilite de protocolul respecti si de acordurile de punere in aplicare a respectiului
protocol sau de acordurile de sediu, in masura in care nu conduc la denaturarea concurenei.
--------------
Lit. e`1, a alin. ,1, al art. 142 a ost introdusa de pct. 65 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
, importul de bunuri eectuat in Romnia de organismele internaionale, altele dect cele menionate la lit.
e`1,, recunoscute ca atare de autoritaile publice din Romnia, precum si de catre membrii acestora, in limitele
si in condiiile stabilite de coneniile internaionale de instituire a acestor organisme sau de acordurile de
sediu,
--------------
Lit. , a alin. ,1, al art. 142 a ost modiicata de pct. 66 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
g, importul de bunuri eectuat in Romnia de catre orele armate ale statelor straine membre NA1O,
pentru uzul acestora sau al personalului ciil insoitor ori pentru aproizionarea popotelor sau cantinelor, in
cazul in care aceste ore iau parte la eortul comun de aparare. Acesta include importul realizat de orele
Marii Britanii si ale Irlandei de Nord stabilite in insula Cipru, conorm 1ratatului de iniinare a Republicii
Cipru din 16 august 1960, pentru uzul orelor armate sau al personalului ciil care insoeste orele armate ori
pentru aproizionarea cantinelor lor,
-------------
Lit. g, a alin. ,1, al art. 142 a ost modiicata de pct. 52 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
h, reimportul de bunuri in Romnia, eectuat de persoana care a exportat bunurile in aara Comunitaii,
daca bunurile se ala in aceeasi stare in care se alau la momentul exportului si daca importul respecti
beneiciaza de scutire de taxe amale,
-------------
Lit. h, a alin. ,1, al art. 142 a ost modiicata de pct. 52 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
i, reimportul de bunuri in Romnia, eectuat de persoana care a exportat bunurile in aara Comunitaii,
pentru a i supuse unor reparaii, transormari, adaptari, asamblari sau altor lucrari asupra bunurilor mobile
corporale, cu condiia ca aceasta scutire sa ie limitata la aloarea bunurilor in momentul exportului acestora
in aara Comunitaii,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
-------------
Lit. i, a alin. ,1, al art. 142 a ost modiicata de pct. 52 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
j, importul, eectuat in porturi de catre intreprinderi de pescuit maritim, de produse piscicole pescuite,
neprelucrate sau dupa ce au ost conserate in ederea comercializarii, dar inainte de lirare,
-------------
Lit. j, a alin. ,1, al art. 142 a ost modiicata de pct. 52 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
k, importul de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale sau prin orice reea conectata la un astel
de sistem ori importul de gaz introdus de pe o naa care transporta gaz intr-un sistem de gaze naturale sau
intr-o reea de conducte cu alimentare din amonte, importul de energie electrica, importul de energie termica
ori agent rigoriic prin intermediul reelelor de incalzire sau de racire,
--------------
Lit. k, a alin. ,1, al art. 142 a ost modiicata de pct. 6 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
l, importul in Romnia de bunuri care au ost transportate dintr-un teritoriu ter sau o ara tera, atunci
cnd lirarea acestor bunuri de catre importator constituie o lirare scutita conorm art. 143 alin. ,2,,
-------------
Lit. l, a alin. ,1, al art. 142 a ost modiicata de pct. 52 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
m, importul de aur eectuat de Banca Naionala a Romniei.
,2, Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justiica scutirea de taxa
pentru operaiunile preazute la alin. ,1, si, dupa caz, procedura si condiiile care trebuie indeplinite pentru
aplicarea scutirii de taxa.
--------------
Scutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare, pentru lirari intracomunitare si pentru transportul
internaional si intracomunitar
AR1. 143
,1, Sunt scutite de taxa:
a, lirarile de bunuri expediate sau transportate in aara Comunitaii de catre urnizor sau de alta persoana
in contul sau,
b, lirarile de bunuri expediate sau transportate in aara Comunitaii de catre cumparatorul care nu este
stabilit in Romnia sau de alta persoana in contul sau, cu excepia bunurilor transportate de cumparatorul
insusi si care sunt olosite la echiparea ori alimentarea ambarcaiunilor si a aioanelor de agrement sau a
oricarui alt mijloc de transport de uz priat. Lste scutita, de asemenea, si lirarea de bunuri care sunt
transportate in bagajul personal al calatorilor care nu sunt stabilii in Comunitate, daca sunt indeplinite
- calatorul nu este stabilit in Comunitate, respecti adresa sau domiciliul permanent nu este in interiorul
Comunitaii. Adresa sau domiciliul permanent inseamna locul speciicat astel in pasaport, carte de identitate
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
sau in alt document recunoscut ca document de identitate de catre Ministerul Internelor si Reormei
Administratie,
- bunurile sunt transportate in aara Comunitaii inainte de srsitul celei de-a treia luni ce urmeaza lunii in
care are loc lirarea,
- aloarea totala a lirarii, plus 1VA, este mai mare dect echialentul in lei a 15 euro, stabilit anual prin
aplicarea cursului de schimb obinut in prima zi lucratoare din luna octombrie si alabil de la data de 1
ianuarie a anului urmator,
- doada exportului se a ace prin actura sau alt document care ine locul acesteia, purtnd aizul biroului
amal la iesirea din Comunitate,
-------------
c, prestarile de sericii, inclusi transportul si sericiile accesorii transportului, altele dect cele preazute la
art. 141, legate direct de exportul de bunuri,
--------------
d, prestarile de sericii, inclusi transportul si sericiile accesorii transportului, altele dect cele preazute la
art. 141, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si aloarea acestora este inclusa in baza de
impozitare a bunurilor importate potriit art. 139,
-------------
e, prestarile de sericii eectuate in Romnia asupra bunurilor mobile achiziionate sau importate in ederea
prelucrarii in Romnia si care ulterior sunt transportate in aara Comunitaii de catre prestatorul sericiilor sau
de catre client, daca acesta nu este stabilit in Romnia, ori de alta persoana in numele oricaruia dintre acestia,
-------------
, transportul intracomunitar de bunuri, eectuat din si in insulele care ormeaza regiunile autonome Azore
si Madeira, precum si sericiile accesorii acestuia,
g, transportul internaional de persoane,
h, in cazul naelor destinate naigaiei maritime, utilizate pentru transportul internaional de persoane
si,sau de bunuri, pentru pescuit ori alta actiitate economica sau pentru salare ori asistena pe mare,
urmatoarele operaiuni:
1. lirarea, modiicarea, repararea, intreinerea, nalosirea, leasingul si inchirierea de nae, precum si
lirarea, leasingul, inchirierea, repararea si intreinerea de echipamente incorporate sau utilizate pe nae,
inclusi echipamente de pescuit,
2. lirarea de carburani si proizii destinate a i utilizate pe nae, dar inclusi pentru naele de razboi
incadrate in Nomenclatura Combinata ,NC, cod 8906 10 00, care parasesc ara si se indreapta spre porturi
straine unde or i ancorate, cu excepia, in cazul naelor olosite pentru pescuitul de coasta, a proiziilor,
3. prestarile de sericii, altele dect cele preazute la pct. 1, eectuate pentru neoile directe ale naelor
si,sau pentru incarcatura acestora,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
-------------
Lit. h, a alin. ,1, al art. 143 a ost modiicata de pct. 53 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
i, in cazul aeronaelor utilizate de companiile aeriene care realizeaza in principal transport internaional de
persoane si,sau de bunuri cu plata, urmatoarele operaiuni:
--------------
Partea introductia a lit. i, a alin. ,1, al art. 143 a ost modiicata de pct. 116 al art. I din ORDONAN|A
octombrie 2009.
1. lirarea, modiicarea, repararea, intreinerea, leasingul si inchirierea aeronaelor, precum si lirarea,
leasingul, inchirierea, repararea si intreinerea echipamentelor incorporate sau utilizate pe aeronae,
2. lirarea de carburani si proizii destinate utilizarii pe aeronae,
3. prestarea de sericii, altele dect cele preazute la pct. 1 sau la art. 144`1, eectuate pentru neoile directe
ale aeronaelor si,sau pentru incarcatura acestora,
j, lirarile de bunuri si prestarile de sericii in aoarea misiunilor diplomatice si oiciilor consulare, a
personalului acestora, precum si a cetaenilor straini cu statut diplomatic sau consular in Romnia ori intr-un
alt stat membru, in condiii de reciprocitate,
j`1, lirarile de bunuri si prestarile de sericii catre Comunitatea Luropeana, Comunitatea Luropeana a
Lnergiei Atomice, Banca Centrala Luropeana, Banca Luropeana de Inestiii sau catre organismele carora li
se aplica Protocolul din 8 aprilie 1965 priind priilegiile si imunitaile Comunitailor Luropene, in limitele si
in condiiile stabilite de protocolul respecti si de acordurile de punere in aplicare ale respectiului protocol
sau de acordurile de sediu, in masura in care nu conduc la denaturarea concurenei,
--------------
k, lirarile de bunuri si prestarile de sericii in aoarea organismelor internaionale, altele dect cele
menionate la lit. j`1,, recunoscute ca atare de autoritaile publice din Romnia, precum si a membrilor
acestora, in limitele si condiiile stabilite de coneniile internaionale de instituire a acestor organisme sau de
acordurile de sediu,
--------------
Lit. k, a alin. ,1, al art. 143 a ost modiicata de pct. 69 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
l, lirarile de bunuri netransportate in aara Romniei si,sau prestarile de sericii eectuate in Romnia,
destinate ie orelor armate ale celorlalte state membre NA1O pentru utilizarea de catre orele in cauza ori
de catre personalul ciil care le insoeste, ie pentru aproizionarea popotelor sau cantinelor acestora atunci
cnd orele respectie participa la o aciune comuna de aparare,
--------------
Lit. l, a alin. ,1, al art. 143 a ost modiicata de pct. 0 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
m, lirarile de bunuri si,sau prestarile de sericii catre un alt stat membru dect Romnia, destinate orelor
armate ale unui stat membru NA1O, altul dect statul membru de destinaie, pentru utilizarea de catre orele
in cauza ori de catre personalul ciil care le insoeste sau pentru aproizionarea popotelor ori cantinelor lor
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
atunci cnd orele respectie participa la o aciune comuna de aparare, lirarea bunurilor sau prestarea
sericiilor catre orele armate ale Regatului Unit staionate in insula Cipru ca urmare a 1ratatului de iniinare
a Republicii Cipru, datat 16 august 1960, care sunt destinate utilizarii de catre aceste ore sau personalului
ciil care le insoeste ori pentru aproizionarea popotelor sau cantinelor,
--------------
Lit. m, a alin. ,1, al art. 143 a ost modiicata de pct. 0 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
n, lirarile de aur catre Banca Naionala a Romniei,
o, lirarile de bunuri catre organismele recunoscute care transporta sau expediaza aceste bunuri in aara
Comunitaii, ca parte a actiitailor umanitare, caritabile sau de instruire, scutirea se acorda prin restituirea
taxei potriit unei proceduri stabilite prin ordin al ministrului inanelor publice.
,2, Sunt, de asemenea, scutite de taxa urmatoarele:
a, lirarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica urnizorului un cod alabil de
inregistrare in scopuri de 1VA, atribuit de autoritaile iscale din alt stat membru, cu excepia:
1. lirarilor intracomunitare eectuate de o intreprindere mica, altele dect lirarile intracomunitare de
mijloace de transport noi,
2. lirarilor intracomunitare care au ost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de
arta, obiecte de colecie si antichitai, conorm preederilor art. 152`2,
b, lirarile intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu ii comunica
urnizorului un cod alabil de inregistrare in scopuri de 1VA,
c, lirarile intracomunitare de produse accizabile catre o persoana impozabila sau catre o persoana juridica
neimpozabila care nu ii comunica urnizorului un cod alabil de inregistrare in scopuri de 1VA, in cazul in
care transportul de bunuri este eectuat conorm art. alin. ,4, si ,5, sau art. 16 din Directia 92,12,CLL a
Consiliului, din 25 ebruarie 1992, priind regimul general, depozitarea, circulaia si controlul produselor
supuse accizelor, publicata in Jurnalul Oicial al Comunitailor Luropene ,JOCL, nr. L 6 din 23 martie 1992,
cu modiicarile si completarile ulterioare, cu excepia:
1. lirarilor intracomunitare eectuate de o intreprindere mica,
2. lirarilor intracomunitare supuse regimului special priind bunurile second-hand, opere de arta, obiecte
de colecie si antichitai, conorm preederilor art. 152`2,
d, lirarile intracomunitare de bunuri, preazute la art. 128 alin. ,10,, care ar beneicia de scutirea preazuta
la lit. a, daca ar i eectuate catre alta persoana impozabila, cu excepia lirarilor intracomunitare supuse
regimului special priind bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colecie si antichitai, conorm
preederilor art. 152`2.
,3, Prin ordin al ministrului inanelor publice se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare
pentru a justiica scutirea de taxa pentru operaiunile preazute la alin. ,1, si ,2, si, dupa caz, procedura si
condiiile care trebuie indeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa.
--------------
Scutiri speciale legate de traicul internaional de bunuri
AR1. 144
,1, Sunt scutite de taxa urmatoarele:
a, lirarea de bunuri care urmeaza:
1. sa ie plasate in regim amal de admitere temporara, cu exonerare totala de la plata drepturilor de import,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
2. sa ie prezentate autoritailor amale in ederea amuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu
caracter temporar,
3. sa ie introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber,
4. sa ie plasate in regim de antrepozit amal,
5. sa ie plasate in regim de perecionare actia, cu suspendare de la plata drepturilor de import,
6. sa ie plasate in regim de tranzit amal extern,
. sa ie admise in apele teritoriale:
- pentru a i incorporate pe platorme de orare sau de producie, in scopul construirii, repararii, intreinerii,
modiicarii sau reutilarii acestor platorme ori pentru conectarea acestor platorme de orare sau de producie
la continent,
- pentru alimentarea cu carburani si aproizionarea platormelor de orare sau de producie,
8. sa ie plasate in regim de antrepozit de 1VA, deinit dupa cum urmeaza:
- pentru produse accizabile, orice locaie situata in Romnia, care este deinita ca antrepozit iscal, in sensul
art. 4 lit. ,b, din Directia 92,12,CLL, cu modiicarile si completarile ulterioare,
- pentru bunuri, altele dect produsele accizabile, o locaie situata in Romnia si deinita prin norme,
-------------
b, lirarea de bunuri eectuata in locaiile preazute la lit. a,, precum si lirarea de bunuri care se ala in
unul dintre regimurile sau situaiile precizate la lit. a,,
c, prestarile de sericii aerente lirarilor preazute la lit. a, sau eectuate in locaiile preazute la lit. a,,
pentru bunurile alate in regimurile sau situaiile preazute la lit. a,,
-------------
d, lirarile de bunuri care inca se ala in regim amal de tranzit intern, precum si prestarile de sericii
aerente acestor lirari, altele dect cele preazute la art. 144`1.
e, importul de bunuri care urmeaza sa ie plasate in regim de antrepozit de 1VA.
-------------
Lit. e, a alin. ,1, al art. 144 a ost introdusa de pct. 55 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106
,2, Prin ordin al ministrului inanelor publice se stabilesc documentele necesare pentru a justiica scutirea
de taxa pentru operaiunile preazute la alin. ,1, si, dupa caz, procedura si condiiile care trebuie respectate
pentru aplicarea scutirii de taxa.
--------------
Scutiri pentru intermediari
AR1. 144`1
Sunt scutite de taxa sericiile prestate de intermediarii care acioneaza in numele si in contul altei persoane,
in cazul in care aceste sericii sunt prestate in legatura cu operaiunile scutite preazute la art. 143 si 144, cu
excepia operaiunilor preazute la art. 143 alin. ,1, lit. , si alin. ,2,, sau in legatura cu operaiunile desasurate
in aara Comunitaii.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
-------------
CAP. X
Regimul deducerilor
Sera de aplicare a dreptului de deducere
AR1. 145
,1, Dreptul de deducere ia nastere la momentul exigibilitaii taxei.
,2, Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aerenta achiziiilor, daca acestea sunt destinate
utilizarii in olosul urmatoarelor operaiuni:
a, operaiuni taxabile,
b, operaiuni rezultate din actiitai economice pentru care locul lirarii,prestarii se considera ca iind in
strainatate, daca taxa ar i deductibila, in cazul in care aceste operaiuni ar i ost realizate in Romnia,
c, operaiuni scutite de taxa, conorm art. 143, 144 si 144`1,
d, operaiuni scutite de taxa, conorm art. 141 alin. ,2, lit. a, pct. 1-5 si lit. b,, in cazul in care cumparatorul
ori clientul este stabilit in aara Comunitaii sau in cazul in care aceste operaiuni sunt in legatura directa cu
bunuri care or i exportate intr-un stat din aara Comunitaii, precum si in cazul operaiunilor eectuate de
intermediari care acioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cnd acestia interin in derularea
unor astel de operaiuni,
e, operaiunile preazute la art. 128 alin. ,, si la art. 129 alin. ,,, daca taxa s-ar i aplicat transerului
respecti.
,3, Daca nu contraine preederilor alin. ,2,, persoana impozabila are dreptul de deducere a taxei si pentru
cazurile preazute la art. 128 alin. ,8, si la art. 129 alin. ,5,.
,4, n condiiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achiziiile eectuate de o
persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de 1VA, conorm art. 153.
,4`1, n condiiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achiziiile eectuate in
cadrul procedurii de executare silita de catre o persoana impozabila de la un contribuabil declarat inacti,
potriit art. 11, sau de la o persoana impozabila in inactiitate temporara, inscrisa in registrul comerului,
potriit legii.
------------
Alin. ,4`1, al art. 145 a ost modiicat de pct. 40 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta modiicare intra in igoare la
15 zile de la data publicarii ORDONAN|LI nr. 30 din 31 august 2011 in Monitorul Oicial al Romniei,
respecti 1 septembrie 2011, conorm alin. ,2, al art. II din acelasi act normati.
,5, Nu sunt deductibile:
a, taxa aerenta sumelor achitate in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia,
precum si taxa aerenta sumelor incasate in numele si in contul altei persoane, care nu sunt incluse in baza de
impozitare a lirarilor,prestarilor eectuate conorm art. 13 alin. ,3, lit. e,,
-------------
b, taxa datorata sau achitata pentru achiziiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu excepia
cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate renzarii sau pentru a i utilizate pentru prestari de sericii.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
--------------
Limitari speciale ale dreptului de deducere
AR1. 145`1
,1, n cazul ehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusi transportului rutier de persoane, cu o
greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri,
incluznd si scaunul soerului, se deduce 50 din taxa pe aloarea adaugata aerenta achiziiilor acestor
ehicule si, respecti, 50 din taxa aerenta achiziiilor de combustibil destinat utilizarii pentru ehiculele care
au aceleasi caracteristici, alate in proprietatea sau in olosina persoanei impozabile, cu excepia ehiculelor
care se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
----------
2011.
a, ehiculele utilizate exclusi pentru: interenie, reparaii, paza si protecie, curierat, transport de personal
b, ehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusi pentru actiitatea de taxi,
c, ehiculele utilizate pentru prestarea de sericii cu plata, inclusi pentru inchirierea catre alte persoane,
instruirea de catre scolile de soeri, transmiterea olosinei in cadrul unui contract de leasing inanciar sau
operaional,
d, ehiculele utilizate in scop comercial, respecti in ederea renzarii.
,2, Prin achiziie de ehicule, in sensul alin. ,1,, se inelege cumpararea unui ehicul din Romnia, importul
sau achiziia intracomunitara a ehiculului.
,3, Preederile alin. ,1, si ,2, se aplica inclusi in situaia in care au ost emise acturi si,sau au ost platite
aansuri, pentru contraaloarea pariala a ehiculelor rutiere motorizate, inainte de data de 1 ianuarie 2012,
daca lirarea acestora interine dupa data de 1 ianuarie 2012 inclusi.
----------
,4, Abrogat.
------------
Alin. ,4, al art. 145`1 a ost abrogat de pct. 59 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din 2
,5, n cazul ehiculelor exceptate potriit alin. ,1, se or aplica regulile generale de deducere stabilite la art.
145 si art. 146-14`1.
-------------
Art. 145`1 a ost introdus de pct. 10 al art. 32, Cap. V din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 34 din 11
aprilie 2009, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 249 din 14 aprilie 2009. Aceasta completare se aplica
incepnd cu data de 1 mai 2009, conorm RLC1IlICARII nr. 34 din 11 aprilie 2009,, publicate in
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Condiii de exercitare a dreptului de deducere
AR1. 146
,1, Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca
a, pentru taxa datorata sau achitata, aerenta bunurilor care i-au ost ori urmeaza sa ii ie lirate sau
sericiilor care i-au ost ori urmeaza sa ii ie prestate in beneiciul sau de catre o persoana impozabila, sa
deina o actura emisa in conormitate cu preederile art. 155,
b, pentru taxa aerenta bunurilor care i-au ost ori urmeaza sa ii ie lirate sau sericiilor care i-au ost ori
urmeaza sa ii ie prestate in beneiciul sau, dar pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei,
conorm art. 150 alin. ,2, - ,6,, sa deina o actura emisa in conormitate cu preederile art. 155 sau
documentele preazute la art. 155`1 alin. ,1,,
c, pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele dect cele preazute la lit. d,, sa deina declaraia
amala de import sau actul constatator emis de organele amale, care sa menioneze persoana impozabila ca
importator al bunurilor din punctul de edere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre
importator sau de catre alta persoana in contul sau. Importatorii care dein o autorizaie unica pentru
proceduri amale simpliicate eliberata de alt stat membru sau care eectueaza importuri de bunuri in
Romnia din punct de edere al 1VA, pentru care nu au obligaia de a depune declaraii amale de import,
trebuie sa deina o declaraie de import pentru 1VA si accize,
d, pentru taxa datorata pentru importul de bunuri eectuat conorm art. 15 alin. ,4, si ,5,, sa deina
declaraia amala de import sau actul constatator emis de organele amale, care sa menioneze persoana
impozabila ca importator al bunurilor in scopuri de taxa, precum si suma taxei datorate. De asemenea,
persoana impozabila trebuie sa inscrie taxa pe aloarea adaugata ca taxa colectata in decontul aerent
perioadei iscale in care ia nastere exigibilitatea,
e, pentru taxa aerenta unei achiziii intracomunitare de bunuri, sa deina o actura sau documentul
preazut la art. 155`1 alin. ,1,,
, pentru taxa aerenta unei operaiuni asimilate cu o achiziie intracomunitara de bunuri, preazuta la art.
130`1 alin. ,2, lit. a,, sa deina documentul preazut la art. 155 alin. ,4,, emis in statul membru din care
bunurile au ost transportate ori expediate, sau documentul preazut la art. 155`1 alin. ,1,.
-------------
,2, Prin norme se or preciza cazurile in care documentele sau obligaiile, altele dect cele preazute la alin.
,1,, se or prezenta sau indeplini pentru a justiica dreptul de deducere a taxei.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana parial impozabila
AR1. 14
,1, Persoana impozabila care realizeaza sau urmeaza sa realizeze att operaiuni care dau drept de deducere,
ct si operaiuni care nu dau drept de deducere este denumita in continuare persoana impozabila cu regim
mixt. Persoana care realizeaza att operaiuni pentru care nu are calitatea de persoana impozabila, in
conormitate cu preederile art. 12, ct si operaiuni pentru care are calitatea de persoana impozabila este
denumita persoana parial impozabila.
,2, Dreptul de deducere a taxei deductibile aerente achiziiilor eectuate de catre o persoana impozabila cu
regim mixt se determina conorm prezentului articol. Persoana parial impozabila nu are drept de deducere
pentru achiziiile destinate actiitaii pentru care nu are calitatea de persoana impozabila. Daca persoana
parial impozabila desasoara actiitai in calitate de persoana impozabila, din care rezulta att operaiuni cu
drept de deducere, ct si operaiuni ara drept de deducere, este considerata persoana impozabila mixta pentru
respectiele actiitai si aplica preederile prezentului articol. n condiiile stabilite prin norme, persoana
parial impozabila poate solicita aplicarea unei pro-rata speciale in situaia in care nu poate ine eidene
separate pentru actiitatea desasurata in calitate de persoana impozabila si pentru actiitatea pentru care nu
are calitatea de persoana impozabila.
,3, Achiziiile destinate exclusi realizarii de operaiuni care permit exercitarea dreptului de deducere,
inclusi de inestiii destinate realizarii de astel de operaiuni, se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul
pentru cumparari, iar taxa deductibila aerenta acestora se deduce integral.
,4, Achiziiile destinate exclusi realizarii de operaiuni care nu dau drept de deducere, precum si de
inestiii care sunt destinate realizarii de astel de operaiuni se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul
pentru cumparari pentru aceste operaiuni, iar taxa deductibila aerenta acestora nu se deduce.
,5, Achiziiile pentru care nu se cunoaste destinaia, respecti daca or i utilizate pentru realizarea de
operaiuni care dau drept de deducere sau pentru operaiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu
se poate determina proporia in care sunt sau or i utilizate pentru operaiuni care dau drept de deducere si
operaiuni care nu dau drept de deducere se eideniaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari,
iar taxa deductibila aerenta acestor achiziii se deduce pe baza de pro-rata.
,6, Pro-rata preazuta la alin. ,5, se determina ca raport intre:
a, suma totala, ara taxa, dar cuprinznd subeniile legate direct de pre, a operaiunilor constnd in lirari
de bunuri si prestari de sericii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numarator, si
b, suma totala, ara taxa, a operaiunilor preazute la lit. a, si a operaiunilor constnd in lirari de bunuri si
prestari de sericii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la
bugetul statului sau bugetele locale, acordate in scopul inanarii operaiunilor scutite ara drept de deducere
sau operaiunilor care nu se ala in sera de aplicare a taxei.
,, Se exclud din calculul pro-rata urmatoarele:
a, aloarea oricarei lirari de bunuri de capital care au ost utilizate de persoana impozabila in actiitatea sa
economica,
b, aloarea oricaror lirari de bunuri sau prestari de sericii catre sine eectuate de persoana impozabila si
preazute la art. 128 alin. ,4, si la art. 129 alin. ,4,, precum si a transerului preazut la art. 128 alin. ,10,,
c, aloarea operaiunilor preazute la art. 141 alin. ,2, lit. a, si b,, precum si a operaiunilor imobiliare, altele
dect cele preazute la lit. a,, in masura in care acestea sunt accesorii actiitaii principale.
,8, Pro-rata deinitia se determina anual, iar calculul acesteia include toate operaiunile preazute la alin.
,6,, pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in timpul anului calendaristic respecti. Pro-rata deinitia se
determina procentual si se rotunjeste pna la cira unitailor imediat urmatoare. La decontul de taxa preazut
la art. 156`2, in care s-a eectuat ajustarea preazuta la alin. ,12,, se anexeaza un document care prezinta
metoda de calcul al pro-rata deinitia.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,9, Pro-rata aplicabila proizoriu pentru un an este pro-rata deinitia, preazuta la alin. ,8,, determinata
pentru anul precedent, sau pro-rata estimata pe baza operaiunilor preazute a i realizate in anul calendaristic
curent, in cazul persoanelor impozabile pentru care ponderea operaiunilor cu drept de deducere in totalul
operaiunilor se modiica in anul curent aa de anul precedent. Persoanele impozabile trebuie sa comunice
organului iscal competent, la inceputul iecarui an iscal, cel mai trziu pna la data de 25 ianuarie inclusi,
pro-rata proizorie care a i aplicata in anul respecti, precum si modul de determinare a acesteia. n cazul
unei persoane impozabile nou-inregistrate, pro-rata aplicabila proizoriu este pro-rata estimata pe baza
operaiunilor preconizate a i realizate in timpul anului calendaristic curent, care trebuie comunicata cel mai
trziu pna la data la care persoana impozabila trebuie sa depuna primul sau decont de taxa, preazut la art.
156`2.
,10, 1axa de dedus intr-un an calendaristic se determina proizoriu prin inmulirea alorii taxei deductibile
preazute la alin. ,5, pentru iecare perioada iscala din acel an calendaristic cu pro-rata proizorie preazuta
la alin. ,9,, determinata pentru anul respecti.
,11, 1axa de dedus pentru un an calendaristic se calculeaza deiniti prin inmulirea sumei totale a taxei
deductibile din anul calendaristic respecti, preazuta la alin. ,5,, cu pro-rata deinitia preazuta la alin. ,8,,
determinata pentru anul respecti.
,12, La srsitul anului, persoanele impozabile cu regim mixt trebuie sa ajusteze taxa dedusa proizoriu
astel:
a, din taxa de dedus determinata deiniti, conorm alin. ,11,, se scade taxa dedusa intr-un an determinata
proizoriu, conorm alin. ,10,,
b, rezultatul dierenei de la lit. a,, in plus sau in minus dupa caz, se inscrie in rndul de regularizari din
decontul de taxa, preazut la art. 156`2, aerent ultimei perioade iscale a anului, sau in decontul de taxa
aerent ultimei perioade iscale a persoanei impozabile, in cazul anularii inregistrarii acesteia.
,13, n ceea ce prieste taxa de dedus aerenta bunurilor de capital, deinite conorm art. 149 alin. ,1,,
utilizate pentru operaiunile preazute la alin. ,5,:
a, prima deducere se determina in baza pro-rata proizorie preazuta la alin. ,9,, pentru anul in care ia
nastere dreptul de deducere. La inele anului, deducerea se ajusteaza, conorm alin. ,12,, in baza pro-rata
deinitia preazuta la alin. ,8,. Aceasta prima ajustare se eectueaza asupra alorii totale a taxei deduse iniial,
b, ajustarile ulterioare iau in considerare o cincime, pentru bunurile mobile, sau o douazecime, pentru
bunurile imobile, dupa cum urmeaza:
1. taxa deductibila iniiala se imparte la 5 sau la 20,
2. rezultatul calculului eectuat conorm pct. 1 se inmuleste cu pro-rata deinitia preazuta la alin. ,8,,
aerenta iecaruia dintre urmatorii 4 sau 19 ani,
3. taxa dedusa iniial in primul an, conorm pro-rata deinitia, se imparte la 5 sau la 20,
4. rezultatele calculelor eectuate conorm pct. 2 si 3 se compara, iar dierena in plus sau in minus
reprezinta ajustarea de eectuat, care se inscrie in rndul de regularizari din decontul de taxa preazut la art.
156`2, aerent ultimei perioade iscale a anului.
,14, n situaii speciale, cnd pro-rata calculata potriit preederilor prezentului articol nu asigura
determinarea corecta a taxei de dedus, Ministerul linanelor Publice, prin direcia de specialitate, poate, la
solicitarea justiicata a persoanelor impozabile:
a, sa aprobe aplicarea unei pro-rata speciale. Daca aprobarea a ost acordata in timpul anului, persoanele
impozabile au obligaia sa recalculeze taxa dedusa de la inceputul anului pe baza de pro-rata speciala aprobata.
Persoana impozabila cu regim mixt poate renuna la aplicarea pro-rata speciala numai la inceputul unui an
calendaristic si este obligata sa anune organul iscal competent pna la data de 25 ianuarie inclusi a anului
respecti,
b, sa autorizeze persoana impozabila sa stabileasca o pro-rata speciala pentru iecare sector al actiitaii sale
economice, cu condiia inerii de eidene contabile distincte pentru iecare sector.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,15, n baza propunerilor acute de catre organul iscal competent, Ministerul linanelor Publice, prin
direcia sa de specialitate, poate sa impuna persoanei impozabile anumite criterii de exercitare a dreptului de
deducere pentru operaiunile iitoare ale acesteia, respecti:
a, sa aplice o pro-rata speciala,
b, sa aplice o pro-rata speciala pentru iecare sector al actiitaii sale economice,
c, sa-si exercite dreptul de deducere numai pe baza atribuirii directe, in conormitate cu preederile alin. ,3,
si ,4,, pentru toate operaiunile sau numai pentru o parte din operaiuni,
d, sa ina eidene distincte pentru iecare sector al actiitaii sale economice.
,16, Preederile alin. ,6,-,13, se aplica si pentru pro-rata speciala preazuta la alin. ,14, si ,15,. Prin excepie
de la preederile alin. ,6,, pentru calculul pro-rata speciala se or lua in considerare:
a, operaiunile speciicate in decizia Ministerului linanelor Publice, pentru cazurile preazute la alin. ,14,
lit. a, sau la alin. ,15, lit. b,,
b, operaiunile realizate pentru iecare sector de actiitate, pentru cazurile preazute la alin. ,14, lit. b, sau la
alin. ,15, lit. b,.
--------------
Dreptul de deducere exercitat prin decontul de taxa
AR1. 14`1
,1, Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de 1VA, conorm art. 153, are dreptul sa scada din
aloarea totala a taxei colectate, pentru o perioada iscala, aloarea totala a taxei pentru care, in aceeasi
perioada, a luat nastere si poate i exercitat dreptul de deducere, conorm art. 145-14.
,2, n situaia in care nu sunt indeplinite condiiile si ormalitaile de exercitare a dreptului de deducere in
perioada iscala de declarare sau in cazul in care nu s-au primit documentele de justiicare a taxei preazute la
art. 146, persoana impozabila isi poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei iscale in care sunt
indeplinite aceste condiii si ormalitai sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de 5 ani
consecutii, incepnd cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de
deducere.
,3, Prin norme se or preciza condiiile necesare aplicarii preederilor alin. ,2,, pentru situaia in care
dreptul de deducere este exercitat dupa mai mult de 3 ani consecutii dupa anul in care acest drept ia nastere.
,4, Dreptul de deducere se exercita chiar daca nu exista o taxa colectata sau taxa de dedus este mai mare
dect cea colectata pentru perioada iscala preazuta la alin. ,1, si ,2,.
--------------
Rambursarea taxei catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de 1VA in Romnia si rambursarea
1VA de catre alte state membre catre persoane impozabile stabilite in Romnia
AR1. 14`2
,1, n condiiile stabilite prin norme:
a, persoana impozabila nestabilita in Romnia, care este stabilita in alt stat membru, neinregistrata si care
nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de 1VA in Romnia, poate beneicia de rambursarea taxei pe
aloarea adaugata achitate pentru importuri si achiziii de bunuri,sericii, eectuate in Romnia,
b, persoana impozabila neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de 1VA in
Romnia, nestabilita in Comunitate, poate solicita rambursarea taxei achitate pentru importuri si achiziii de
bunuri,sericii eectuate in Romnia, daca, in conormitate cu legile arii unde este stabilita, o persoana
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
impozabila stabilita in Romnia ar aea acelasi drept de rambursare in ceea ce prieste 1VA sau alte
impozite,taxe similare aplicate in ara respectia,
c, persoana impozabila neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de 1VA in
Romnia, dar care eectueaza in Romnia o lirare intracomunitara de mijloace de transport noi scutita, poate
solicita rambursarea taxei achitate pentru achiziia eectuata de aceasta in Romnia a respectiului mijloc de
transport nou. Rambursarea nu poate sa depaseasca taxa care s-ar aplica daca lirarea de catre aceasta
persoana a mijloacelor de transport noi respectie ar i lirare taxabila. Dreptul de deducere ia nastere si poate
i exercitat doar in momentul lirarii intracomunitare a mijlocului de transport nou,
d, persoana impozabila stabilita in Romnia, neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in
scopuri de 1VA in Romnia, poate solicita rambursarea taxei achitate aerente operaiunilor preazute la art.
145 alin. ,2, lit. d, sau in alte situaii preazute prin norme.
,2, Persoana impozabila stabilita in Romnia poate beneicia de rambursarea 1VA achitate pentru
importuri si achiziii de bunuri,sericii eectuate in alt stat membru, in condiiile preazute in norme.
,3, n cazul in care rambursarea preazuta la alin. ,1, lit. a, a ost obinuta prin rauda sau printr-o alta
metoda incorecta, organele iscale competente or recupera sumele platite in mod eronat si orice penalitai si
dobnzi aerente, ara sa contraina dispoziiilor priind asistena reciproca pentru recuperarea 1VA.
,4, n cazul in care o dobnda sau o penalitate administratia a ost impusa, dar nu a ost platita, organele
iscale competente or suspenda orice alta rambursare suplimentara catre persoana impozabila in cauza pna
la concurena sumei neplatite.
-------------
Rambursarile de taxa catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de 1VA, conorm art. 153
AR1. 14`3
,1, n situaia in care taxa aerenta achiziiilor eectuate de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de
1VA, conorm art. 153, care este deductibila intr-o perioada iscala, este mai mare dect taxa colectata pentru
operaiuni taxabile, rezulta un excedent in perioada de raportare, denumit in continuare suma negatia a taxei.
,2, Dupa determinarea taxei de plata sau a sumei negatie a taxei pentru operaiunile din perioada iscala de
raportare, persoanele impozabile trebuie sa eectueze regularizarile preazute in prezentul articol, prin
decontul de taxa preazut la art. 156`2.
,3, Suma negatia a taxei, cumulata, se determina prin adaugarea la suma negatia a taxei, rezultata in
perioada iscala de raportare, a soldului sumei negatie a taxei, reportat din decontul perioadei iscale
precedente, daca nu s-a solicitat a i rambursat, si a dierenelor negatie de 1VA stabilite de organele de
inspecie iscala prin decizii comunicate pna la data depunerii decontului.
--------------
,4, 1axa de plata cumulata se determina in perioada iscala de raportare prin adaugarea la taxa de plata din
perioada iscala de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat, pna la data depunerii decontului de taxa
preazut la art. 156`2, din soldul taxei de plata al perioadei iscale anterioare, si a sumelor neachitate la
bugetul de stat pna la data depunerii decontului din dierenele de 1VA de plata stabilite de organele de
inspecie iscala prin decizii comunicate pna la data depunerii decontului.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,5, Prin decontul de taxa preazut la art. 156`2, persoanele impozabile trebuie sa determine dierenele
dintre sumele preazute la alin. ,3, si ,4,, care reprezinta regularizarile de taxa, si stabilirea soldului taxei de
plata sau a soldului sumei negatie a taxei. Daca taxa de plata cumulata este mai mare dect suma negatia a
taxei cumulata, rezulta un sold de taxa de plata in perioada iscala de raportare. Daca suma negatia a taxei
cumulata este mai mare dect taxa de plata cumulata, rezulta un sold al sumei negatie a taxei in perioada
iscala de raportare.
--------------
,6, Persoanele impozabile, inregistrate conorm art. 153, pot solicita rambursarea soldului sumei negatie a
taxei din perioada iscala de raportare, prin biarea casetei corespunzatoare din decontul de taxa din perioada
iscala de raportare, decontul iind si cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negatie in decontul
perioadei iscale urmatoare. Daca persoana impozabila solicita rambursarea soldului sumei negatie, acesta nu
se reporteaza in perioada iscala urmatoare. Nu poate i solicitata rambursarea soldului sumei negatie a taxei
din perioada iscala de raportare, mai mic de 5.000 lei inclusi, acesta iind reportat obligatoriu in decontul
perioadei iscale urmatoare.
,, n cazul persoanelor impozabile care sunt absorbite de alta persoana impozabila, soldul sumei negatie
a taxei pe aloarea adaugata pentru care nu s-a solicitat rambursarea este preluat in decontul de taxa al
persoanei care a preluat actiitatea.
,8, n situaia in care doua sau mai multe persoane impozabile uzioneaza, persoana impozabila care preia
actiitatea celorlalte preia si soldul taxei de plata catre bugetul de stat, precum si soldul sumei negatie a taxei,
pentru care nu s-a solicitat rambursarea din decon-turile persoanelor care s-au lichidat cu ocazia uziunii.
,9, Rambursarea soldului sumei negatie a taxei se eectueaza de organele iscale, in condiiile si potriit
procedurilor stabilite prin normele in igoare.
,10, Pentru operaiuni scutite de taxa cu drept de deducere, preazute la art. 143 alin. ,1, lit. b,, j,, k,, l, si
o,, persoanele care nu sunt inregistrate in scopuri de 1VA, conorm art. 153, pot beneicia de rambursarea
taxei, potriit procedurii preazute prin ordin al ministrului inanelor publice.
--------------
Ajustarea taxei deductibile in cazul achiziiilor de sericii si bunuri, altele dect bunurile de capital
AR1. 148
n condiiile in care regulile priind lirarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea iniiala
se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
a, deducerea este mai mare sau mai mica dect cea pe care persoana impozabila aea dreptul sa o opereze,
b, daca exista modiicari ale elementelor luate in considerare pentru determinarea sumei deductibile,
interenite dupa depunerea decontului de taxa, inclusi in cazurile preazute la art. 138,
c, persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelirate si sericiile
neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere.
--------------
Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
AR1. 149
,1, n sensul prezentului articol:
a, bunurile de capital reprezinta toate actiele corporale ixe, deinite la art. 125`1 alin. ,1, pct. 3, precum si
operaiunile de construcie, transormare sau modernizare a bunurilor imobile, exclusi reparaiile ori lucrarile
de intreinere a acestor actie, chiar in condiiile in care astel de operaiuni sunt realizate de beneiciarul unui
contract de inchiriere, leasing sau al oricarui alt contract prin care actiele ixe corporale se pun la dispoziia
unei alte persoane, nu sunt considerate bunuri de capital actiele corporale ixe amortizabile a caror durata
normala de utilizare stabilita pentru amortizarea iscala este mai mica de 5 ani, actiele corporale ixe de
natura mijloacelor ixe amortizabile care ac obiectul leasingului sunt considerate bunuri de capital la
locator,inanator daca limita minima a duratei normale de utilizare este egala sau mai mare de 5 ani,
-----------
b, bunurile care ac obiectul inchirierii, leasingului, concesionarii sau oricarei alte metode de punere a
acestora la dispoziia unei persoane sunt considerate bunuri de capital aparinnd persoanei care le inchiriaza,
le da in leasing sau le pune la dispoziia altei persoane,
c, ambalajele care se pot utiliza de mai multe ori nu sunt considerate bunuri de capital,
d, taxa deductibila aerenta bunurilor de capital reprezinta taxa achitata sau datorata, aerenta oricarei
operaiuni legate de achiziia, abricarea, construcia, transormarea sau modernizarea acestor bunuri, exclusi
taxa achitata sau datorata, aerenta repararii ori intreinerii acestor bunuri sau cea aerenta achiziiei pieselor de
schimb destinate repararii ori intreinerii bunurilor de capital.
,2, 1axa deductibila aerenta bunurilor de capital, in condiiile in care nu se aplica regulile priind lirarea
catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza, in situaiile preazute la alin. ,4, lit. a,-d,:
a, pe o perioada de 5 ani, pentru bunurile de capital achiziionate sau abricate, altele dect cele preazute la
lit. b,,
b, pe o perioada de 20 de ani, pentru construcia sau achiziia unui bun imobil, precum si pentru
transormarea sau modernizarea unui bun imobil, daca aloarea iecarei transormari sau modernizari este de
cel puin 20 din aloarea totala a bunului imobil astel transormat sau modernizat.
,3, Perioada de ajustare incepe:
a, de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile au ost achiziionate sau abricate, pentru bunurile de
capital menionate la alin. ,2, lit. a,, daca acestea au ost achiziionate sau abricate dupa data aderarii,
-------------
b, de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile sunt recepionate, pentru bunurile de capital preazute
la alin. ,2, lit. b,, care sunt construite, si se eectueaza pentru suma integrala a taxei deductibile aerente
bunului de capital, inclusi pentru taxa platita sau datorata inainte de data aderarii, daca anul primei utilizari
este anul aderarii sau un alt an ulterior anului aderarii,
-------------
c, de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile au ost achiziionate, pentru bunurile de capital
preazute la alin. ,2, lit. b,, care sunt achiziionate, si se eectueaza pentru suma integrala a taxei deductibile
aerente bunului de capital, inclusi pentru taxa platita sau datorata inainte de data aderarii, daca ormalitaile
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
legale pentru transerul titlului de proprietate de la nzator la cumparator s-au indeplinit in anul aderarii sau
intr-un an ulterior anului aderarii,
d, de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile sunt olosite pentru prima data dupa transormare sau
modernizare, pentru transormarile sau modernizarile bunurilor de capital preazute la alin. ,2, lit. b,, a caror
aloare este de cel puin 20 din aloarea totala a bunului imobil transormat sau modernizat, si se eectueaza
pentru suma taxei deductibile aerente transormarii sau modernizarii, inclusi pentru suma taxei deductibile
aerente respectiei transormari sau modernizari, platita ori datorata inainte de data aderarii, daca anul primei
utilizari dupa transormare sau modernizare este anul aderarii sau un an ulterior aderarii.
,4, Ajustarea taxei deductibile preazute la alin. ,1, lit. d, se eectueaza:
a, in situaia in care bunul de capital este olosit de persoana impozabila:
1. integral sau parial, pentru alte scopuri dect actiitaile economice,
2. pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere a taxei,
3. pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere a taxei intr-o masura dierita aa de deducerea
iniiala,
b, in cazurile in care apar modiicari ale elementelor olosite la calculul taxei deduse,
c, in situaia in care un bun de capital al carui drept de deducere a ost integral sau parial limitat ace
obiectul oricarei operaiuni pentru care taxa este deductibila. n cazul unei lirari de bunuri, aloarea
suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la aloarea taxei colectate pentru lirarea bunului respecti,
d, in situaia in care bunul de capital isi inceteaza existena, cu excepia cazurilor in care se doedeste ca
respectiul bun de capital a acut obiectul unei lirari sau unei lirari catre sine pentru care taxa este
deductibila,
e, in cazurile preazute la art. 138.
,5, Ajustarea taxei deductibile se eectueaza astel:
a, pentru cazurile preazute la alin. ,4, lit. a,, ajustarea se eectueaza in cadrul perioadei de ajustare
preazute la alin. ,2,. Ajustarea deducerii se ace in perioada iscala in care interine eenimentul care
genereaza ajustarea si se realizeaza pentru toata taxa aerenta perioadei ramase din perioada de ajustare,
incluznd anul in care apare modiicarea destinaiei de utilizare. Prin norme se stabilesc reguli tranzitorii
pentru situaia in care pentru anul 200 s-a eectuat ajustarea preazuta la alin. ,4, lit. a, pentru o cincime sau,
dupa caz, o douazecime din taxa dedusa iniial,
b, pentru cazul preazut la alin. ,4, lit. b,, ajustarea se eectueaza de persoanele impozabile care au aplicat
pro rata de deducere pentru bunul de capital. Ajustarea reprezinta o cincime sau, dupa caz, o douazecime din
taxa dedusa iniial si se eectueaza in ultima perioada iscala a anului calendaristic, pentru iecare an in care
apar modiicari ale elementelor taxei deduse in cadrul perioadei de ajustare preazute la alin. ,2,,
c, pentru cazurile preazute la alin. ,4, lit. c, si d,, ajustarea se eectueaza in perioada iscala in care
interine eenimentul care genereaza ajustarea si se realizeaza pentru toata taxa aerenta perioadei ramase din
perioada de ajustare, incluznd anul in care apare obligaia ajustarii,
d, pentru cazurile preazute la alin. ,4, lit. e,, ajustarea se eectueaza atunci cnd apar situaiile enumerate la
art. 138, conorm procedurii preazute in norme.
-------------
,5`1, Daca pe parcursul perioadei de ajustare interin eenimente care or genera ajustarea in aoarea
persoanei impozabile sau in aoarea statului, ajustarile preazute la alin. ,5, lit. a, si c, se or eectua pentru
acelasi bun de capital succesi in cadrul perioadei de ajustare ori de cte ori apar respectiele eenimente.
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,6, Persoana impozabila trebuie sa pastreze o situaie a bunurilor de capital care ac obiectul ajustarii taxei
deductibile, care sa permita controlul taxei deductibile si al ajustarilor eectuate. Aceasta situaie trebuie
pastrata pe o perioada care incepe in momentul la care taxa aerenta achiziiei bunului de capital deine
exigibila si se incheie la 5 ani dupa expirarea perioadei in care se poate solicita ajustarea deducerii. Orice alte
inregistrari, documente si jurnale priind bunurile de capital trebuie pastrate pentru aceeasi perioada.
,, Preederile prezentului articol nu se aplica in cazul in care suma care ar rezulta ca urmare a ajustarilor
este neglijabila, conorm preederilor din norme.
--------------
CAP. XI
Persoanele obligate la plata taxei
--------------
Denumirea Cap. XI din 1itlul VI a ost modiicata de pct. 120 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie
Persoana obligata la plata taxei pentru operaiunile taxabile din Romnia
AR1. 150
,1, Persoana obligata la plata taxei pe aloarea adaugata, daca aceasta este datorata in conormitate cu
preederile prezentului titlu, este persoana impozabila care eectueaza lirari de bunuri sau prestari de sericii,
cu excepia cazurilor pentru care beneiciarul este obligat la plata taxei conorm alin. ,2, - ,6, si art. 160.
,2, 1axa este datorata de orice persoana impozabila, inclusi de catre persoana juridica neimpozabila
inregistrata in scopuri de 1VA conorm art. 153 sau 153`1, care este beneiciar al sericiilor care au locul
prestarii in Romnia conorm art. 133 alin. ,2, si care sunt urnizate de catre o persoana impozabila care nu
este stabilita pe teritoriul Romniei sau nu este considerata a i stabilita pentru respectiele prestari de sericii
pe teritoriul Romniei conorm preederilor art. 125`1 alin. ,2,, chiar daca este inregistrata in Romnia
conorm art. 153 alin. ,4, sau ,5,.
,3, 1axa este datorata de orice persoana inregistrata conorm art. 153 sau 153`1, careia i se lireaza gaze
naturale sau energie electrica in condiiile preazute la art. 132 alin. ,1, lit. e, sau ,, daca aceste lirari sunt
realizate de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romnia sau nu este considerata a i stabilita
pentru respectiele lirari de bunuri pe teritoriul Romniei conorm preederilor art. 125`1 alin. ,2,, chiar
daca este inregistrata in scopuri de 1VA in Romnia conorm art. 153 alin. ,4, sau ,5,.
,4, 1axa este datorata de persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, inregistrata in scopuri de
1VA conorm art. 153 sau 153`1, care este beneiciarul unei lirari ulterioare eectuate in cadrul unei
operaiuni triunghiulare, in urmatoarele condiii:
1. cumparatorul renzator al bunurilor sa nu ie stabilit in Romnia, sa ie inregistrat in scopuri de 1VA in
alt stat membru si sa i eectuat o achiziie intracomunitara a acestor bunuri in Romnia, care nu este
impozabila conorm art. 126 alin. ,8, lit. b,, si
2. bunurile aerente achiziiei intracomunitare, preazute la pct. 1, sa i ost transportate de urnizor sau de
cumparatorul renzator ori de alta persoana, in contul urnizorului sau al cumparatorului renzator, dintr-
un stat membru, altul dect statul in care cumparatorul renzator este inregistrat in scopuri de 1VA, direct
catre beneiciarul lirarii, si
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
3. cumparatorul renzator sa il desemneze pe beneiciarul lirarii ulterioare ca persoana obligata la plata
taxei pentru lirarea respectia.
,5, 1axa este datorata de persoana din cauza careia bunurile ies din regimurile sau situaiile preazute la art.
144 alin. ,1, lit. a, si d,.
,6, n alte situaii dect cele preazute la alin. ,2,-,5,, in cazul in care lirarea de bunuri,prestarea de sericii
este realizata de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romnia sau nu este considerata a i stabilita
pentru respectiele lirari de bunuri,prestari de sericii pe teritoriul Romniei conorm preederilor art.
125`1 alin. ,2, si care nu este inregistrata in Romnia conorm art. 153, persoana obligata la plata taxei este
persoana impozabila ori persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romnia sau nestabilita in Romnia, dar
inregistrata in Romnia conorm art. 153, care este beneiciar al unor lirari de bunuri,prestari de sericii care
au loc in Romnia, conorm art. 132 sau 133.
-----------
,, Prin excepie de la preederile alin. ,1,:
a, atunci cnd persoana obligata la plata taxei, conorm alin. ,1,, este o persoana impozabila stabilita in
Comunitate, dar nu in Romnia, respectia persoana poate, in condiiile stabilite prin norme, sa desemneze un
reprezentant iscal ca persoana obligata la plata taxei,
b, atunci cnd persoana obligata la plata taxei, conorm alin. ,1,, este o persoana impozabila care nu este
stabilita in Comunitate, respectia persoana este obligata, in condiiile stabilite prin norme, sa desemneze un
reprezentant iscal ca persoana obligata la plata taxei.
-------------
Persoana obligata la plata taxei pentru achiziii intracomunitare
AR1. 151
,1, Persoana care eectueaza o achiziie intracomunitara de bunuri care este taxabila, conorm prezentului
titlu, este obligata la plata taxei.
,2, Atunci cnd persoana obligata la plata taxei pentru achiziia intracomunitara, conorm alin. ,1,, este:
a, o persoana impozabila stabilita in Comunitate, dar nu in Romnia, respectia persoana poate, in
condiiile stabilite prin norme, sa desemneze un reprezentant iscal ca persoana obligata la plata taxei,
b, o persoana impozabila care nu este stabilita in Comunitate, respectia persoana este obligata, in
condiiile stabilite prin norme, sa desemneze un reprezentant iscal ca persoana obligata la plata taxei.
-------------
Persoana obligata la plata taxei pentru importul de bunuri
AR1. 151`1
Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxarii, conorm prezentului titlu, este obligaia importatorului.
--------------
Raspunderea indiiduala si in solidar pentru plata taxei
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
AR1. 151`2
,1, Beneiciarul este inut raspunzator indiidual si in solidar pentru plata taxei, in situaia in care persoana
obligata la plata taxei este urnizorul sau prestatorul, conorm art. 150 alin. ,1,, daca actura preazuta la art.
155 alin. ,5,:
--------------
2010.
a, nu este emisa,
b, cuprinde date incorecte,incomplete in ceea ce prieste una dintre urmatoarele inormaii:
denumirea,numele, adresa, codul de inregistrare in scopuri de 1VA al parilor contractante, denumirea sau
cantitatea bunurilor lirate ori sericiilor prestate, elementele necesare calcularii bazei de impozitare,
c, nu menioneaza aloarea taxei sau o menioneaza incorect.
,2, Prin derogare de la preederile alin. ,1,, daca beneiciarul doedeste achitarea taxei catre persoana
obligata la plata taxei, nu mai este inut raspunzator indiidual si in solidar pentru plata taxei.
,3, lurnizorul sau prestatorul este inut raspunzator indiidual si in solidar pentru plata taxei, in situaia in
care persoana obligata la plata taxei este beneiciarul, conorm art. 150 alin. ,2, - ,4, si ,6,, daca actura
preazuta la art. 155 alin. ,5, sau autoactura preazuta la art. 155`1 alin. ,1,:
-------------
2009.
a, nu este emisa,
numele,denumirea, adresa, codul de inregistrare in scopuri de 1VA al parilor contractante, denumirea sau
cantitatea bunurilor lirate,sericiilor prestate, elementele necesare calcularii bazei de impozitare.
,4, lurnizorul este inut raspunzator indiidual si in solidar pentru plata taxei, in situaia in care persoana
obligata la plata taxei pentru o achiziie intracomunitara de bunuri este beneiciarul, conorm art. 151, daca
actura preazuta la art. 155 alin. ,5, sau autoactura preazuta la art. 155`1 alin. ,1,:
a, nu este emisa,
denumirea,numele, adresa, codul de inregistrare in scopuri de 1VA al parilor contractante, denumirea sau
cantitatea bunurilor lirate, elementele necesare calcularii bazei de impozitare.
,5, Persoana care il reprezinta pe importator, persoana care depune declaraia amala de import sau
declaraia de import pentru 1VA si accize si proprietarul bunurilor sunt inui raspunzatori indiidual si in
solidar pentru plata taxei, impreuna cu importatorul preazut la art. 151`1.
-------------
Alin. ,5, al art. 151`2 a ost modiicat de pct. 9 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 200 din 4
,6, Pentru aplicarea regimului de antrepozit de taxa pe aloarea adaugata, preazut la art. 144 alin. ,1, lit. a,
pct. 8, antrepozitarul si transportatorul bunurilor din antrepozit sau persoana responsabila pentru transport
sunt inui raspunzatori indiidual si in solidar pentru plata taxei, impreuna cu persoana obligata la plata
acesteia, conorm art. 150 alin. ,1,, ,5, si ,6, si art. 151`1.
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,, Persoana care desemneaza o alta persoana ca reprezentant iscal, conorm art. 150 alin. ,, si,sau art.
151 alin. ,2,, este inuta raspunzatoare indiidual si in solidar pentru plata taxei, impreuna cu reprezentantul
sau iscal.
-------------
Alin. ,, al art. 151`2 a ost modiicat de pct. 128 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
--------------
CAP. XII
Regimuri speciale
--------------
Denumirea Cap. XII din 1itlul VI a ost modiicata de pct. 124 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie
Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici
AR1. 152
,1, Persoana impozabila stabilita in Romnia conorm art. 125`1 alin. ,2, lit. a,, a carei cira de aaceri
anuala, declarata sau realizata, este inerioara plaonului de 35.000 euro, al carui echialent in lei se stabileste la
cursul de schimb comunicat de Banca Naionala a Romniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie,
poate aplica scutirea de taxa, numita in continuare regim special de scutire, pentru operaiunile preazute la
art. 126 alin. ,1,, cu excepia lirarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conorm art. 143
alin. ,2, lit. b,.
--------------
,2, Cira de aaceri care sereste drept reerina pentru aplicarea alin. ,1, este constituita din aloarea totala,
exclusi taxa in situaia preazuta la alin. ,, si ,`1,, a lirarilor de bunuri si a prestarilor de sericii eectuate
de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar i taxabile daca nu ar i
desasurate de o mica intreprindere, a operaiunilor rezultate din actiitai economice pentru care locul
lirarii,prestarii se considera ca iind in strainatate, daca taxa ar i deductibila, in cazul in care aceste
operaiuni ar i ost realizate in Romnia conorm art. 145 alin. ,2, lit. b,, a operaiunilor scutite cu drept de
deducere si a celor scutite ara drept de deducere, preazute la art. 141 alin. ,2, lit. a,, b,, e, si ,, daca acestea
nu sunt accesorii actiitaii principale, cu excepia urmatoarelor:
a, lirarile de actie ixe corporale sau necorporale, astel cum sunt deinite la art. 125`1 alin. ,1, pct. 3,
eectuate de persoana impozabila,
b, lirarile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conorm art. 143 alin. ,2, lit. b,.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,3, Persoana impozabila care indeplineste condiiile preazute la alin. ,1, pentru aplicarea regimului special
de scutire poate opta oricnd pentru aplicarea regimului normal de taxa.
,4, O persoana impozabila nou-iniinata poate beneicia de aplicarea regimului special de scutire, daca la
momentul inceperii actiitaii economice declara o cira de aaceri anuala estimata, conorm alin. ,2,, sub
plaonul de scutire si nu opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxare, conorm alin. ,3,.
,5, Pentru persoana impozabila nou-iniinata care incepe o actiitate economica in decursul unui an
calendaristic, plaonul de scutire preazut la alin. ,1, se determina proporional cu perioada ramasa de la
iniinare si pna la srsitul anului, raciunea de luna considerndu-se o luna calendaristica intreaga.
--------------
,6, Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cira de aaceri, preazuta la alin. ,2,,
este mai mare sau egala cu plaonul de scutire preazut la alin. ,1, ori, dupa caz, la alin. ,5, trebuie sa solicite
inregistrarea in scopuri de 1VA, conorm art. 153, in termen de 10 zile de la data atingerii sau depasirii
plaonului. Data atingerii sau depasirii plaonului se considera a i prima zi a lunii calendaristice urmatoare
celei in care plaonul a ost atins sau depasit. Regimul special de scutire se aplica pna la data inregistrarii in
scopuri de 1VA, conorm art. 153. Daca persoana impozabila respectia nu solicita sau solicita inregistrarea
cu intrziere, organele iscale competente au dreptul sa stabileasca obligaii priind taxa de plata si accesoriile
aerente, de la data la care ar i trebuit sa ie inregistrat in scopuri de taxa conorm art. 153.
--------------
,, Persoana impozabila inregistrata in scopuri de 1VA conorm art. 153 care in cursul anului calendaristic
precedent nu depaseste plaonul de scutire preazut la alin. ,1, sau, dupa caz, plaonul determinat conorm
alin. ,5, poate solicita scoaterea din eidena persoanelor inregistrate in scopuri de 1VA conorm art. 153 in
ederea aplicarii regimului special de scutire, cu condiia ca la data solicitarii sa nu i depasit plaonul de
scutire pentru anul in curs, calculat proporional cu perioada scursa de la inceputul anului, raciunea de luna
considerndu-se o luna calendaristica intreaga. Solicitarea se poate depune la organele iscale competente intre
data de 1 si 10 a iecarei luni urmatoare perioadei iscale aplicate de persoana impozabila in conormitate cu
preederile art. 156`1. Anularea a i alabila de la data comunicarii deciziei priind anularea inregistrarii in
scopuri de 1VA. Organele iscale competente au obligaia de a soluiona solicitarile de scoatere din eidena
persoanelor inregistrate in scopuri de 1VA a persoanelor impozabile cel trziu pna la inele lunii in care a
ost depusa solicitarea. Pna la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de 1VA, persoanei
impozabile ii rein toate drepturile si obligaiile persoanelor inregistrate in scopuri de 1VA conorm art. 153.
Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din eidena are obligaia sa depuna ultimul decont de taxa
preazut la art. 156`2, indierent de perioada iscala aplicata conorm art. 156`1, pna la data de 25 a lunii
urmatoare celei in care a ost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de 1VA. n ultimul
decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligaia sa eidenieze aloarea rezultata ca urmare a
eectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conorm prezentului titlu. Prin excepie, persoanele impozabile care
solicita in cursul anului 2012 scoaterea din eidena persoanelor inregistrate in scopuri de 1VA conorm
prezentului alineat nu au obligaia sa eectueze ajustarile de taxa corespunzatoare scoaterii din eidena pentru
bunurile,sericiile achiziionate pna la data de 30 septembrie 2011 inclusi.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,`1, Daca, ulterior scoaterii din eidena persoanelor inregistrate in scopuri de 1VA, conorm art. 153,
potriit alin. ,,, persoana impozabila realizeaza in cursul unui an calendaristic o cira de aaceri, determinata
conorm alin. ,2,, mai mare sau egala cu plaonul de scutire preazut la alin. ,1,, are obligaia sa respecte
preederile prezentului articol si, dupa inregistrarea in scopuri de taxa conorm art. 153, are dreptul sa
eectueze ajustarile de taxa conorm prezentului titlu. Ajustarile or i relectate in primul decont de taxa
depus dupa inregistrarea in scopuri de 1VA conorm art. 153 a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un
decont ulterior.
--------------
Alin. ,`1, al art. 152 a ost introdus de pct. 6 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11 din
,`2, Persoana impozabila care solicita, conorm alin. ,,, scoaterea din eidena persoanelor impozabile
inregistrate in scopuri de 1VA, conorm art. 153, dar are obligaia de a se inregistra in scopuri de taxa,
conorm art. 153`1, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de 1VA, conorm art. 153`1, concomitent cu
solicitarea de scoatere din eidena persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de 1VA, conorm art. 153.
nregistrarea in scopuri de 1VA, conorm art. 153`1, a i alabila incepnd cu data anularii inregistrarii in
scopuri de 1VA conorm art. 153. Preederile prezentului alineat se aplica si in cazul in care persoana
impozabila opteaza pentru inregistrarea in scopuri de 1VA, conorm art. 153`1, concomitent cu solicitarea de
scoatere din eidena persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de 1VA, conorm art. 153.
-----------
Alin. ,`2, al art. 152 a ost modiicat de pct. 62 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din
,8, Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire:
a, nu are dreptul la deducerea taxei aerente achiziiilor, in condiiile art. 145 si 146,
b, nu are oie sa menioneze taxa pe actura sau alt document,
-------------
,9, Prin norme se stabilesc regulile de inregistrare si ajustarile de eectuat in cazul modiicarii regimului de
taxa.
--------------
Regimul special pentru ageniile de turism
AR1. 152`1
,1, n sensul aplicarii prezentului articol, prin agenie de turism se inelege orice persoana care in nume
propriu sau in calitate de agent, intermediaza, oera inormaii sau se angajeaza sa urnizeze persoanelor care
calatoresc indiidual sau in grup, sericii de calatorie, care includ cazarea la hotel, case de oaspei, camine,
locuine de acana si alte spaii olosite pentru cazare, transportul aerian, terestru sau maritim, excursii
organizate si alte sericii turistice. Ageniile de turism includ si touroperatorii.
,2, n cazul in care o agenie de turism acioneaza in nume propriu in beneiciul direct al calatorului si
utilizeaza lirari de bunuri si prestari de sericii eectuate de alte persoane, toate operaiunile realizate de
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
agenia de turism in legatura cu calatoria sunt considerate un sericiu unic prestat de agenie in beneiciul
calatorului.
,3, Sericiul unic preazut la alin. ,2, are locul prestarii in Romnia, daca agenia de turism este stabilita sau
are un sediu ix in Romnia si sericiul este prestat prin sediul din Romnia.
,4, Baza de impozitare a sericiului unic preazut la alin. ,2, este constituita din marja de proit, exclusi
taxa, care se determina ca dierena intre suma totala care a i platita de calator, ara taxa, si costurile ageniei
de turism, inclusi taxa, aerente lirarilor de bunuri si prestarilor de sericii in beneiciul direct al calatorului,
in cazul in care aceste lirari si prestari sunt realizate de alte persoane impozabile.
,5, n cazul in care lirarile de bunuri si prestarile de sericii eectuate in beneiciul direct al clientului sunt
realizate in aara Comunitaii, sericiul unic al ageniei de turism este considerat sericiu prestat de un
intermediar si este scutit de taxa. n cazul in care lirarile de bunuri si prestarile de sericii eectuate in
beneiciul direct al clientului sunt realizate att in interiorul, ct si in aara Comunitaii, se considera ca iind
scutita de taxa numai partea sericiului unic prestat de agenia de turism aerenta operaiunilor realizate in
aara Comunitaii.
,6, lara sa contraina preederilor art. 145 alin. ,2,, agenia de turism nu are dreptul la deducerea sau
rambursarea taxei acturate de persoanele impozabile pentru lirarile de bunuri si prestarile de sericii in
beneiciul direct al calatorului si utilizate de agenia de turism pentru urnizarea sericiului unic preazut la
alin. ,2,.
,, Agenia de turism poate opta si pentru aplicarea regimului normal de taxa pentru operaiunile preazute
la alin. ,2,, cu urmatoarele excepii, pentru care este obligatorie taxarea in regim special:
a, cnd calatorul este o persoana izica,
b, in situaia in care sericiile de calatorie cuprind si componente pentru care locul operaiunii se considera
ca iind in aara Romniei.
,8, Agenia de turism trebuie sa ina, in plus aa de eidenele care trebuie inute conorm prezentului titlu,
orice alte eidene necesare pentru stabilirea taxei datorate conorm prezentului articol.
,9, Ageniile de turism nu au dreptul sa inscrie taxa in mod distinct in acturi sau in alte documente legale
care se transmit calatorului, pentru sericiile unice carora li se aplica regimul special.
-------------
,10, Atunci cnd agenia de turism eectueaza att operaiuni supuse regimului normal de taxare, ct si
operaiuni supuse regimului special, aceasta trebuie sa pastreze eidene contabile separate pentru iecare tip
de operaiune in parte.
,11, Regimul special preazut de prezentul articol nu se aplica pentru ageniile de turism care acioneaza in
calitate de intermediar si pentru care sunt aplicabile preederile art. 13 alin. ,3, lit. e, in ceea ce prieste baza
de impozitare.
-------------
Alin. ,11, al art. 152`1 a ost introdus de pct. 60 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 106 din
--------------
Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colecie si antichitai
AR1. 152`2
,1, n sensul prezentului articol:
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
a, operele de arta reprezinta:
1. tablouri, colaje si plachete decoratie similare, picturi si desene, executate integral de mna, altele dect
planurile si desenele de arhitectura, de inginerie si alte planuri si desene industriale, comerciale, topograice
sau similare, originale, executate manual, texte manuscrise, reproduceri otograice pe hrtie sensibilizata si
copii carbon obinute dupa planurile, desenele sau textele enumerate mai sus si articolele industriale decorate
manual ,NC cod tariar 901,,
2. grauri, stampe si litograii, originale echi sau moderne, care au ost trase direct in alb-negru sau color,
ale uneia sau mai multor placi,planse executate in intregime manual de catre artist, indierent de proces sau de
materialul olosit de acesta, ara a include procese mecanice sau otomecanice ,NC cod tariar 902 00 00,,
3. producii originale de arta statuara sau de sculptura, in orice material, numai daca sunt executate in
intregime de catre artist, copiile executate de catre un alt artist dect autorul originalului ,NC cod tariar 903
00 00,,
4. tapiserii ,NC cod tariar 5805 00 00, si carpete de perete ,NC cod tariar 6304 00 00,, executate manual
dupa modele originale asigurate de artist, cu condiia sa existe cel mult 8 copii din iecare,
5. piese indiiduale de ceramica executate integral de catre artist si semnate de acesta,
6. emailuri pe cupru, executate integral manual, in cel mult 8 copii numerotate care poarta semnatura
artistului sau denumirea,numele atelierului, cu excepia bijuteriilor din aur sau argint,
. otograiile executate de catre artist, scoase pe suport hrtie doar de el sau sub supraegherea sa,
semnate, numerotate si limitate la 30 de copii, incluzndu-se toate dimensiunile si monturile,
b, obiectele de colecie reprezinta:
1. timbre postale, timbre iscale, marci postale, plicuri prima zi, serii postale complete si similare,
obliterate sau neobliterate, dar care nu au curs, nici destinate sa aiba curs ,NC cod tariar 904 00 00,,
2. colecii si piese de colecie de zoologie, botanica, mineralogie, anatomie sau care prezinta un interes
istoric, arheologic, paleontologic, etnograic sau numismatic ,NC cod tariar 905 00 00,,
c, antichitaile sunt obiectele, altele dect operele de arta si obiectele de colecie, cu o echime mai mare de
100 de ani ,NC cod tariar 906 00 00,,
d, bunurile second-hand sunt bunurile mobile corporale care pot i reolosite in starea in care se ala sau
dupa eectuarea unor reparaii, altele dect operele de arta, obiectele de colecie sau antichitaile, pietrele
preioase si alte bunuri preazute in norme,
e, persoana impozabila renzatoare este persoana impozabila care, in cursul desasurarii actiitaii
economice, achiziioneaza sau importa bunuri second-hand si,sau opere de arta, obiecte de colecie sau
antichitai in scopul renzarii, indierent daca respectia persoana impozabila acioneaza in nume propriu sau
in numele altei persoane in cadrul unui contract de comision la cumparare sau nzare,
, organizatorul unei nzari prin licitaie publica este persoana impozabila care, in desasurarea actiitaii
sale economice, oera bunuri spre nzare prin licitaie publica, in scopul adjudecarii acestora de catre
oertantul cu preul cel mai mare,
g, marja proitului este dierena dintre preul de nzare aplicat de persoana impozabila renzatoare si
preul de cumparare, in care:
1. preul de nzare constituie suma obinuta de persoana impozabila renzatoare de la cumparator sau de
la un ter, inclusi subeniile direct legate de aceasta tranzacie, impozitele, obligaiile de plata, taxele si alte
cheltuieli, cum ar i cele de comision, ambalare, transport si asigurare, percepute de persoana impozabila
renzatoare cumparatorului, cu excepia reducerilor de pre,
2. preul de cumparare reprezinta tot ce constituie suma obinuta, conorm deiniiei preului de nzare, de
urnizor, de la persoana impozabila renzatoare,
h, regimul special reprezinta reglementarile speciale preazute de prezentul articol pentru taxarea lirarilor
de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colecie si antichitai la cota de marja a proitului.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, Persoana impozabila renzatoare a aplica regimul special pentru lirarile de bunuri second-hand,
opere de arta, obiecte de colecie si antichitai, altele dect operele de arta lirate de autorii sau succesorii de
drept ai acestora, pentru care exista obligaia colectarii taxei, bunuri pe care le-a achiziionat din interiorul
Comunitaii, de la unul dintre urmatorii urnizori:
a, o persoana neimpozabila,
b, o persoana impozabila, in masura in care lirarea eectuata de respectia persoana impozabila este scutita
de taxa, conorm art. 141 alin. ,2, lit. g,,
c, o intreprindere mica, in masura in care achiziia respectia se reera la bunuri de capital,
d, o persoana impozabila renzatoare, in masura in care lirarea de catre aceasta a ost supusa taxei in
regim special.
,3, n condiiile stabilite prin norme, persoana impozabila renzatoare poate opta pentru aplicarea
regimului special pentru lirarea urmatoarelor bunuri:
a, opere de arta, obiecte de colecie sau antichitai pe care le-a importat,
b, opere de arta achiziionate de persoana impozabila renzatoare de la autorii acestora sau de la succesorii
in drept ai acestora, pentru care exista obligaia colectarii taxei.
,4, n cazul lirarilor preazute la alin. ,2, si ,3,, pentru care se exercita opiunea preazuta la alin. ,3,, baza
de impozitare este marja proitului, determinata conorm alin. ,1, lit. g,, exclusi aloarea taxei aerente. Prin
excepie, pentru lirarile de opere de arta, obiecte de colecie sau antichitai importate direct de persoana
impozabila renzatoare, conorm alin. ,3,, preul de cumparare pentru calculul marjei de proit este constituit
din baza de impozitare la import, stabilita conorm art. 139, plus taxa datorata sau achitata la import.
,5, Orice lirare de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colecie sau antichitai, eectuata in regim
special, este scutita de taxa, in condiiile art. 143 alin. ,1, lit. a,, b,, h,-m, si o,.
,6, Persoana impozabila renzatoare nu are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru
bunurile preazute la alin. ,2, si ,3,, in masura in care lirarea acestor bunuri se taxeaza in regim special.
,, Persoana impozabila renzatoare poate aplica regimul normal de taxare pentru orice lirare eligibila
pentru aplicarea regimului special, inclusi pentru lirarile de bunuri pentru care se poate exercita opiunea de
aplicare a regimului special preazut la alin. ,3,.
,8, n cazul in care persoana impozabila renzatoare aplica regimul normal de taxare pentru bunurile
pentru care putea opta sa aplice regimul special preazut la alin. ,3,, persoana respectia a aea dreptul de
deducere a taxei datorate sau achitate pentru:
a, importul de opere de arta, obiecte de colecie sau antichitai,
b, pentru opere de arta achiziionate de la autorii acestora sau succesorii in drept ai acestora.
,9, Dreptul de deducere preazut la alin. ,8, ia nastere la data la care este exigibila taxa colectata aerenta
lirarii pentru care persoana impozabila renzatoare opteaza pentru regimul normal de taxa.
,10, Persoanele impozabile nu au dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunuri care au ost
sau urmeaza sa ie achiziionate de la persoana impozabila renzatoare, in masura in care lirarea acestor
bunuri de catre persoana impozabila renzatoare este supusa regimului special.
,11, Regimul special nu se aplica pentru:
a, lirarile eectuate de o persoana impozabila renzatoare pentru bunurile achiziionate in interiorul
Comunitaii de la persoane care au beneiciat de scutire de taxa, conorm art. 142 alin. ,1, lit. a, si e,-g, si art.
143 alin. ,1, lit. h,-m,, la cumparare, la achiziia intracomunitara sau la importul de astel de bunuri ori care au
beneiciat de rambursarea taxei,
b, lirarea intracomunitara de catre o persoana impozabila renzatoare de mijloace de transport noi scutite
de taxa, conorm art. 143 alin. ,2, lit. b,.
,12, Persoana impozabila renzatoare nu are dreptul sa inscrie taxa aerenta lirarilor de bunuri supuse
regimului special, in mod distinct, in acturile emise clienilor.
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,13, n condiiile stabilite prin norme, persoana impozabila renzatoare care aplica regimul special trebuie
sa indeplineasca urmatoarele obligaii:
a, sa stabileasca taxa colectata in cadrul regimului special pentru iecare perioada iscala in care trebuie sa
depuna decontul de taxa, conorm art. 156`1 si 156`2,
b, sa ina eidena operaiunilor pentru care se aplica regimul special.
,14, n condiiile stabilite prin norme, persoana impozabila renzatoare care eectueaza att operaiuni
supuse regimului normal de taxa, ct si regimului special, trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligaii:
a, sa ina eidene separate pentru operaiunile supuse iecarui regim,
b, sa stabileasca taxa colectata in cadrul regimului special pentru iecare perioada iscala in care trebuie sa
depuna decontul de taxa, conorm art. 156`1 si 156`2.
,15, Dispoziiile alin. ,1,-,14, se aplica si nzarilor prin licitaie publica eectuate de persoanele impozabile
renzatoare care acioneaza ca organizatori de nzari prin licitaie publica in condiiile stabilite prin norme.
--------------
Regimul special pentru aurul de inestiii
AR1. 152`3
,1, Aurul de inestiii inseamna:
a, aurul, sub orma de lingouri sau plachete acceptate,cotate pe pieele de metale preioase, and puritatea
minima de 995 la mie, reprezentate sau nu prin hrtii de aloare, cu excepia lingourilor sau plachetelor cu
greutatea de cel mult 1 g,
b, monedele de aur care indeplinesc urmatoarele condiii:
1. au titlul mai mare sau egal cu 900 la mie,
2. sunt reconecionate dupa anul 1800,
3. sunt sau au constituit moneda legala de schimb in statul de origine, si
4. sunt ndute in mod normal la un pre care nu depaseste aloarea de piaa libera a aurului coninut de
monede cu mai mult de 80,
,2, n sensul prezentului articol, monedele preazute la alin. ,1, lit. b, nu se considera ca iind ndute in
scop numismatic.
-----------
,3, Urmatoarele operaiuni sunt scutite de taxa:
a, lirarile, achiziiile intracomunitare si importul de aur de inestiii, inclusi inestiiile in hrtii de aloare,
pentru aurul nominalizat sau nenominalizat ori negociat in conturi de aur si cuprinznd mai ales
imprumuturile si schimburile cu aur care conera un drept de proprietate sau de creana asupra aurului de
inestiii, precum si operaiunile reeritoare la aurul de inestiii care constau in contracte la termen utures si
orward, care dau nastere unui transer al dreptului de proprietate sau de creana asupra aurului de inestiii,
b, sericiile de intermediere in lirarea de aur de inestiii, prestate de ageni care acioneaza in numele si pe
seama unui mandant.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,4, Persoana impozabila care produce aurul de inestiii sau transorma orice aur in aur de inestiii poate
opta pentru regimul normal de taxa pentru lirarile de aur de inestiii catre alta persoana impozabila, care in
mod normal ar i scutite, conorm preederilor alin. ,3, lit. a,.
,5, Persoana impozabila care lireaza in mod curent aur in scopuri industriale poate opta pentru regimul
normal de taxa, pentru lirarile de aur de inestiii preazut la alin. ,1, lit. a, catre alta persoana impozabila,
care in mod normal ar i scutite, conorm preederilor alin. ,3, lit. a,.
,6, Intermediarul care presteaza sericii de intermediere in lirarea de aur, in numele si in contul unui
mandant, poate opta pentru taxare, daca mandantul si-a exercitat opiunea preazuta la alin. ,4,.
,, Opiunile preazute la alin. ,4,-,6, se exercita printr-o notiicare transmisa organului iscal competent.
Opiunea intra in igoare la data inregistrarii notiicarii la organele iscale sau la data depunerii acesteia la
posta, cu conirmare de primire, dupa caz, si se aplica tuturor lirarilor de aur de inestiii eectuate de la data
respectia. n cazul opiunii exercitate de un intermediar, opiunea se aplica pentru toate sericiile de
intermediere prestate de respectiul intermediar in beneiciul aceluiasi mandant care si-a exercitat opiunea
preazuta la alin. ,5,. n cazul exercitarii opiunilor preazute la alin. ,4,-,6,, persoanele impozabile nu pot
reeni la regimul special.
,8, n cazul in care lirarea de aur de inestiii este scutita de taxa, conorm prezentului articol, persoana
impozabila are dreptul sa deduca:
a, taxa datorata sau achitata, pentru achiziiile de aur de inestiii eectuate de la o persoana care si-a
exercitat opiunea de taxare,
b, taxa datorata sau achitata, pentru achiziiile intracomunitare sau importul de aur, care este ulterior
transormat in aur de inestiii de persoana impozabila sau de un ter in numele persoanei impozabile,
c, taxa datorata sau achitata, pentru sericiile prestate in beneiciul sau, constnd in schimbarea ormei,
greutaii sau puritaii aurului, inclusi aurului de inestiii.
,9, Persoana impozabila care produce aur de inestiii sau transorma aurul in aur de inestiii are dreptul la
deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziii legate de producia sau transormarea aurului respecti.
,10, Pentru lirarile de aliaje sau semiabricate din aur cu titlul mai mare sau egal cu 325 la mie, precum si
pentru lirarile de aur de inestiii, eectuate de persoane impozabile care si-au exercitat opiunea de taxare
catre cumparatori persoane impozabile, cumparatorul este persoana obligata la plata taxei, conorm normelor.
,11, Persoana impozabila care comercializeaza aur de inestiii a ine eidena tuturor tranzaciilor cu aur
de inestiii si a pastra documentaia care sa permita identiicarea clientului in aceste tranzacii. Aceste
eidene se or pastra minimum 5 ani de la srsitul anului in care operaiunile au ost eectuate.
--------------
Regimul special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaza sericii electronice persoanelor
neimpozabile
AR1. 152`4
,1, n inelesul prezentului articol:
a, persoana impozabila nestabilita inseamna persoana impozabila care nu are un sediu ix si nici nu este
stabilita in Comunitate, careia nu i se solicita din alte motie sa se inregistreze in Comunitate in scopuri de
1VA si care presteaza sericii electronice persoanelor neimpozabile stabilite in Comunitate,
b, stat membru de inregistrare inseamna statul membru ales de persoana impozabila, nestabilita pentru
declararea inceperii actiitaii sale ca persoana impozabila pe teritoriul comunitar, conorm prezentului articol,
c, stat membru de consum inseamna statul membru in care sericiile electronice isi au locul prestarii, in
conormitate cu art. 56 alin. ,1, lit. k, din Directia 112, in care beneiciarul, care nu acioneaza in calitate de
persoana impozabila in cadrul unei actiitai economice, este stabilit, isi are domiciliul sau resedina obisnuita.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
-------------
Lit. c, a alin. ,1, al art. 152`4 a ost modiicata de pct. 61 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
,2, Persoana impozabila nestabilita care presteaza sericii electronice, astel cum sunt deinite la art. 125`1
alin. ,1, pct. 26, unor persoane neimpozabile stabilite in Comunitate sau care isi au domiciliul sau resedina
obisnuita intr-un stat membru poate utiliza un regim special pen-tru toate sericiile electronice prestate in
Comunitate. Regimul special permite, printre altele, inregistrarea unei persoane impozabile nestabilite intr-un
singur stat membru, conorm prezentului articol, pentru toate sericiile electronice prestate in Comunitate
catre persoane neimpozabile stabilite in Comunitate.
,3, n cazul in care o persoana impozabila nestabilita opteaza pentru regimul special si alege Romnia ca
stat membru de inregistrare, la data inceperii operaiunilor taxabile, persoana respectia trebuie sa depuna in
ormat electronic o declaraie de incepere a actiitaii la organul iscal competent. Declaraia trebuie sa conina
urmatoarele inormaii: denumirea,numele persoanei impozabile, adresa postala, adresele electronice, inclusi
pagina de internet proprie, codul naional de inregistrare iscala, dupa caz, precum si o declaraie prin care se
conirma ca persoana nu este inregistrata in scopuri de 1VA in Comunitate. Modiicarile ulterioare ale datelor
din declaraia de inregistrare trebuie aduse la cunostina organului iscal competent, pe cale electronica.
,4, La primirea declaraiei de incepere a actiitaii organul iscal competent a inregistra persoana nestabilita
cu un cod de inregistrare special in scopuri de 1VA si a comunica acest cod persoanei respectie prin
mijloace electronice. n scopul inregistrarii nu este necesara desemnarea unui reprezentant iscal.
,5, Persoana impozabila nestabilita trebuie sa notiice, prin mijloace electronice, organul iscal competent,
in caz de incetare a actiitaii sau in caz de modiicari ulterioare, care o exclud de la regimul special.
,6, Persoana impozabila nestabilita a i scoasa din eidena de catre organul iscal competent, daca se
indeplineste una dintre urmatoarele condiii:
a, persoana impozabila inormeaza organul iscal ca nu mai presteaza sericii electronice,
b, organul iscal competent constata ca operaiunile taxabile ale persoanei impozabile s-au incheiat,
c, persoana impozabila nu mai indeplineste cerinele pentru a i se permite utilizarea regimului special,
d, persoana impozabila incalca in mod repetat regulile regimului special.
,, n termen de 20 de zile de la srsitul iecarui trimestru calendaristic, persoana impozabila nestabilita
trebuie sa depuna la organul iscal competent, prin mijloace electronice, un decont special de taxa, potriit
modelului stabilit de Ministerul linanelor Publice, indierent daca au ost sau nu urnizate sericii electronice
in perioada iscala de raportare.
,8, Decontul special de taxa trebuie sa conina urmatoarele inormaii:
a, codul de inregistrare preazut la alin. ,4,,
b, aloarea totala, exclusi taxa, a prestarilor de sericii electronice, pentru perioada iscala de raportare,
cotele taxei aplicabile si aloarea corespunzatoare a taxei datorate iecarui stat membru de consum in care taxa
este exigibila,
c, aloarea totala a taxei datorate in Comunitate.
,9, Decontul special de taxa de intocmeste in lei. n cazul in care prestarile de sericii s-au eectuat in alte
monede se a olosi, la completarea decontului, rata de schimb in igoare in ultima zi a perioadei iscale de
raportare. Ratele de schimb utilizate sunt cele publicate de Banca Centrala Luropeana pentru ziua respectia
sau cele din ziua urmatoare, daca nu sunt publicate in acea zi.
,10, Persoana impozabila nestabilita trebuie sa achite suma totala a taxei datorate Comunitaii intr-un cont
special, in lei, deschis la trezorerie, indicat de organul iscal competent, pna la data la care are obligaia
depunerii decontului special. Prin norme se stabileste procedura de irare a sumelor cuenite iecarui stat
membru, pentru sericiile electronice desasurate pe teritoriul lor, de persoana impozabila nestabilita,
inregistrata in Romnia in scopuri de 1VA.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,11, Persoana impozabila nestabilita trebuie sa ina o eidena suicient de detaliata a sericiilor pentru care
se aplica acest regim special, pentru a permite organelor iscale com-petente din statele membre de consum sa
determine daca decontul preazut la alin. ,, este corect. Aceste eidene se pun la dispoziie electronic, la
solicitarea organului iscal competent, precum si a statelor membre de consum. Persoana impozabila
nestabilita a pastra aceste eidene pe o perioada de 10 ani de la incheierea anului in care s-au prestat
sericiile.
,12, Persoana impozabila nestabilita care utilizeaza regimul special nu exercita dreptul de deducere prin
decontul special de taxa, conorm art. 14`1 , dar a putea exercita acest drept prin rambursarea taxei
achitate, in conormitate cu preederile art. 14`2 alin. ,1, lit. b,, chiar daca o persoana impozabila stabilita in
Romnia nu ar aea dreptul la o compensaie similara in ceea ce prieste taxa sau un alt impozit similar, in
condiiile preazute de legislaia arii in care isi are sediul persoana impozabila nestabilita.
--------------
CAP. XIII
Obligaii
--------------
Denumirea Cap. XIII din 1itlul VI a ost modiicata de pct. 12 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie
nregistrarea persoanelor impozabile in scopuri de 1VA
AR1. 153,
,1, Persoana impozabila care are sediul actiitaii economice in Romnia si realizeaza sau intenioneaza sa
realizeze o actiitate economica ce implica operaiuni taxabile si,sau scutite de taxa pe aloarea adaugata cu
drept de deducere trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de 1VA la organul iscal competent, denumita in
continuare inregistrare normala in scopuri de taxa, dupa cum urmeaza:
a, inainte de realizarea unor astel de operaiuni, in urmatoarele cazuri:
1. daca declara ca urmeaza sa realizeze o cira de aaceri care atinge sau depaseste plaonul de scutire
preazut la art. 152 alin. ,1,, cu priire la regimul special de scutire pentru intreprinderile mici,
2. daca declara ca urmeaza sa realizeze o cira de aaceri inerioara plaonului de scutire preazut la art. 152
alin. ,1,, dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa,
b, daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plaonul de scutire preazut la art. 152 alin. ,1,,
in termen de 10 zile de la srsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plaon,
c, daca cira de aaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inerioara plaonului de scutire preazut
la art. 152 alin. ,1,, dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa,
d, daca eectueaza operaiuni scutite de taxa si opteaza pentru taxarea acestora, conorm art. 141 alin. ,3,.
,2, Persoana impozabila care are sediul actiitaii economice in aara Romniei, dar este stabilita in
Romnia printr-un sediu ix, conorm art. 125`1 alin. ,2, lit. b,, este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri
de 1VA in Romnia, astel:
a, inaintea primirii sericiilor, in situaia in care urmeaza sa primeasca pentru sediul ix din Romnia sericii
pentru care este obligata la plata taxei in Romnia conorm art. 150 alin. ,2,, daca sericiile sunt prestate de o
persoana impozabila care este stabilita in sensul art. 125`1 alin. ,2, in alt stat membru,
b, inainte de prestarea sericiilor, in situaia in care urmeaza sa presteze sericiile preazute la art. 133 alin.
,2, de la sediul ix din Romnia pentru un beneiciar persoana impozabila stabilita in sensul art. 125`1 alin. ,2,
in alt stat membru care are obligaia de a plati 1VA in alt stat membru, conorm echialentului din legislaia
statului membru respecti al art. 150 alin. ,2,,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
c, inainte de realizarea unor actiitai economice de la respectiul sediu ix in condiiile stabilite la art.
125`1 alin. ,2, lit. b, si c, care implica:
1. lirari de bunuri taxabile si,sau scutite cu drept de deducere, inclusi lirari intracomunitare scutite de
1VA conorm art. 143 alin. ,2,,
2. prestari de sericii taxabile si,sau scutite de taxa pe aloarea adaugata cu drept de deducere, altele dect
cele preazute la lit. a, si b,,
3. operaiuni scutite de taxa si opteaza pentru taxarea acestora, conorm art. 141 alin. ,3,,
4. achiziii intracomunitare de bunuri taxabile.
,3, Preederile alin. ,1, nu sunt aplicabile persoanei tratate ca persoana impozabila numai pentru ca
eectueaza ocazional lirari intracomunitare de mijloace de transport noi.
,4, O persoana impozabila care nu este stabilita in Romnia conorm art. 125`1 alin. ,2, si nici inregistrata
in scopuri de 1VA in Romnia conorm art. 153 a solicita inregistrarea in scopuri de 1VA la organele iscale
competente pentru operaiuni realizate pe teritoriul Romniei care dau drept de deducere a taxei, altele dect
sericiile de transport si sericiile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. ,1, lit. c,-m,, art. 144 alin.
,1, lit. c, si art. 144`1, inainte de eectuarea respectielor operaiuni, cu excepia situaiilor in care persoana
obligata la plata taxei este beneiciarul, conorm art. 150 alin. ,2,-,6,. Nu sunt obligate sa se inregistreze in
Romnia, conorm prezentului articol, persoanele stabilite in aara Comunitaii Luropene care presteaza
sericii electronice catre persoane neimpozabile din Romnia si care sunt inregistrate intr-un alt stat membru,
conorm regimului special pentru sericii electronice, pentru toate sericiile electronice prestate in
Comunitatea Luropeana. Persoana impozabila care nu este stabilita in Romnia conorm art. 125`1 alin. ,2, si
nici inregistrata in scopuri de 1VA in Romnia conorm art. 153 poate solicita inregistrarea in scopuri de
1VA daca eectueaza in Romnia oricare dintre urmatoarele operaiuni:
a, importuri de bunuri,
b, operaiuni preazute la art. 141 alin. ,2, lit. e,, daca opteaza pentru taxarea acestora, conorm art. 141
alin. ,3,,
c, operaiuni preazute la art. 141 alin. ,2, lit. ,, daca acestea sunt taxabile prin eectul legii sau prin opiune
conorm art. 141 alin. ,3,.
-----------
,5, Va solicita inregistrarea in scopuri de 1VA conorm acestui articol, inainte de realizarea operaiunilor,
persoana impozabila nestabilita in Romnia si neinregistrata in scopuri de 1VA in Romnia, care
intenioneaza:
a, sa eectueze o achiziie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conorm art.
151, sau
b, sa eectueze o lirare intracomunitara de bunuri scutita de taxa.
,6, Persoana impozabila stabilita in Comunitate, dar nu in Romnia, care are obligaia sa se inregistreze in
scopuri de 1VA in Romnia, poate, in condiiile stabilite prin norme, sa isi indeplineasca aceasta obligaie prin
desemnarea unui reprezentant iscal. Persoana impozabila nestabilita in Comunitate care are obligaia sa se
inregistreze in scopuri de 1VA in Romnia este obligata, in condiiile stabilite prin norme, sa se inregistreze
prin desemnarea unui reprezentant iscal.
,, Organele iscale competente or inregistra in scopuri de 1VA, conorm prezentului articol, toate
persoanele care, in conormitate cu preederile prezentului titlu, sunt obligate sa solicite inregistrarea,
conorm alin. ,1,, ,2,, ,4, sau ,5,.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,`1, Prin ordin al ministrului inanelor publice se pot stabili criterii pentru condiionarea inregistrarii in
scopuri de 1VA a societailor comerciale cu sediul actiitaii economice in Romnia iniinate in baza Legii nr.
31,1990 priind societaile comerciale, republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare, care sunt supuse
inmatricularii la registrul comerului. Organele iscale competente stabilesc, pe baza acestor criterii, daca
persoana impozabila justiica intenia si are capacitatea de a desasura actiitate economica, pentru a i
inregistrata in scopuri de 1VA. Prin excepie de la preederile alin. ,,, organele iscale competente nu or
inregistra in scopuri de 1VA persoanele impozabile care nu indeplinesc criteriile stabilite prin ordin al
-----------
Alin. ,`1, al art. 153 a ost introdus de pct. 65 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din
,8, n cazul in care o persoana este obligata sa se inregistreze in scopuri de 1VA, in conormitate cu
preederile alin. ,1, lit. b,, alin. ,2,, ,4, sau ,5,, si nu solicita inregistrarea, organele iscale competente or
inregistra persoana respectia din oiciu.
------------
,9, Organele iscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de 1VA, conorm
prezentului articol:
a, daca este declarata inactia conorm preederilor art. 8`1 din Ordonana Guernului nr. 92,2003,
republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare, de la data declararii ca inactia,
b, daca a intrat in inactiitate temporara, inscrisa in registrul comerului, potriit legii, de la data inscrierii
meniunii priind inactiitatea temporara in registrul comerului,
c, daca asociaii,administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabila insasi au inscrise in cazierul
iscal inraciuni si,sau aptele preazute la art. 2 alin. ,2, lit. a, din Ordonana Guernului nr. 5,2001
priind organizarea si uncionarea cazierului iscal, republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare, de la
data comunicarii deciziei de anulare de catre organele iscale competente,
d, daca nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de taxa preazut la art. 156`2,
dar nu este in situaia preazuta la lit. a, sau b,, din prima zi a celei de-a doua luni urmatoare respectiului
semestru calendaristic. Aceste preederi se aplica numai in cazul persoanelor pentru care perioada iscala este
luna sau trimestrul,
e, daca in deconturile de taxa depuse pentru 6 luni consecutie in cursul unui semestru calendaristic, in
cazul persoanelor care au perioada iscala luna calendaristica, si pentru doua perioade iscale consecutie in
cursul unui semestru calendaristic, in cazul persoanelor impozabile care au perioada iscala trimestrul
calendaristic, nu au ost eideniate achiziii de bunuri,sericii si nici lirari de bunuri,prestari de sericii,
realizate in cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a celei de-a doua luni urmatoare respectiului
semestru calendaristic,
, daca, potriit preederilor prezentului titlu, persoana nu era obligata sa solicite inregistrarea sau nu aea
dreptul sa solicite inregistrarea in scopuri de 1VA, conorm prezentului articol,
g, in situaia preazuta la art. 152 alin. ,,.
Pentru situaiile preazute la lit. a,-e,, anularea inregistrarii in scopuri de 1VA a persoanei impozabile este
realizata din oiciu de catre organele iscale competente. Pentru situaia preazuta la lit. ,, anularea
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
inregistrarii in scopuri de 1VA se realizeaza la solicitarea persoanei impozabile sau din oiciu de catre organele
iscale competente, dupa caz. Pentru situaia preazuta la lit. g,, anularea inregistrarii in scopuri de 1VA se
realizeaza la solicitarea persoanei impozabile.
------------
,9`1, Procedura de anulare a inregistrarii in scopuri de 1VA este stabilita prin normele procedurale in
igoare. Dupa anularea inregistrarii in scopuri de 1VA conorm alin. ,9, lit. a,-e,, organele iscale competente
inregistreaza persoanele impozabile in scopuri de 1VA astel:
a, din oiciu, de la data la care a incetat situaia care a condus la anularea inregistrarii, pentru situaiile
preazute la alin. ,9, lit. a, si b,,
b, la solicitarea persoanei impozabile, in situaia preazuta la alin. ,9, lit. c,, daca inceteaza situaia care a
condus la anulare, de la data comunicarii deciziei de inregistrare in scopuri de 1VA,
c, la solicitarea persoanei impozabile, in situaia preazuta la alin. ,9, lit. d,, de la data comunicarii deciziei
de inregistrare in scopuri de 1VA, pe baza urmatoarelor inormaii,documente urnizate de persoana
impozabila:
1. prezentarea deconturilor de taxa nedepuse la termen,
2. prezentarea unei cereri motiate din care sa rezulte ca se angajeaza sa depuna la termenele preazute de
lege deconturile de taxa,
Dupa prima abatere preazuta la alin. ,9, lit. d,, persoanele impozabile or i inregistrate in scopuri de
1VA, daca indeplinesc toate condiiile preazute de lege, numai dupa o perioada de 3 luni de la anularea
inregistrarii. n cazul in care abaterea se repeta dupa reinregistrarea persoanei impozabile, organele iscale or
anula codul de inregistrare in scopuri de 1VA si nu or aproba eentuale cereri ulterioare de reinregistrare in
scopuri de 1VA.
d, la solicitarea persoanei impozabile, in situaia preazuta la alin. ,9, lit. e,, pe baza unei declaraii pe
propria raspundere din care sa rezulte ca a desasura actiitai economice cel mai trziu in cursul lunii
urmatoare celei in care a solicitat inregistrarea in scopuri de 1VA. Data inregistrarii in scopuri de 1VA a
persoanei impozabile este data comunicarii deciziei de inregistrare in scopuri de 1VA. n situaia in care
persoana impozabila nu depune o cerere de inregistrare in scopuri de 1VA in maximum 180 de zile de la data
anularii, organele iscale nu or aproba eentuale cereri ulterioare de reinregistrare in scopuri de 1VA.
Persoanele impozabile alate in situaiile preazute de prezentul alineat nu pot aplica preederile reeritoare
la plaonul de scutire pentru mici intreprinderi preazut la art. 152 pna la data inregistrarii in scopuri de
1VA, iind obligate sa aplice preederile art. 11 alin. ,1`1, si ,1`3,.
-----------
,9`2, Agenia Naionala de Administrare liscala organizeaza Registrul persoanelor impozabile inregistrate
in scopuri de 1VA conorm art. 153 si Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de
1VA conorm art. 153 a ost anulata. Registrele sunt publice si se aiseaza pe site-ul Ageniei Naionale de
Administrare liscala. nscrierea in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de 1VA
conorm art. 153 a ost anulata se ace de catre organul iscal competent, dupa comunicarea deciziei de
anulare a inregistrarii in scopuri de 1VA, in termen de cel mult 3 zile de la data comunicarii.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,10, Persoana inregistrata conorm prezentului articol a anuna in scris organele iscale competente cu
priire la modiicarile inormaiilor declarate in cererea de inregistrare sau urnizate prin alta metoda organului
iscal competent, in legatura cu inregistrarea sa, sau care apar in certiicatul de inregistrare in termen de 15 zile
de la producerea oricaruia dintre aceste eenimente.
,11, n cazul incetarii desasurarii de operaiuni care dau drept de deducere a taxei sau in cazul incetarii
actiitaii sale economice, orice persoana inregistrata conorm prezentului articol a anuna in scris organele
iscale competente in termen de 15 zile de la producerea oricaruia dintre aceste eenimente in scopul scoaterii
din eidena persoanelor inregistrate in scopuri de 1VA. Prin norme procedurale se stabilesc data de la care
are loc scoaterea din eidena si procedura aplicabila.
-------------
Conorm alin. ,2, al art. II din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 54 din 23 iunie 2010, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 421 din 23 iunie 2010, persoanele impozabile si persoanele juridice
neimpozabile, inregistrate in scopuri de 1VA potriit art. 153 si 153`1 din Legea nr. 51,2003, cu
modiicarile si completarile ulterioare, care intenioneaza sa desasoare dupa data de 1 august 2010 operaiuni
intracomunitare de natura celor preazute la art. 158`2 alin. ,1, din Legea nr. 51,2003, cu modiicarile si
completarile ulterioare, trebuie sa solicite organelor iscale competente inscrierea in Registrul operatorilor
intracomunitari, potriit preederilor art. 158`2 din Legea nr. 51,2003, cu modiicarile si completarile
ulterioare.
nregistrarea in scopuri de 1VA a altor persoane care eectueaza achiziii intracomunitare sau pentru
sericii
AR1. 153`1,
,1, Are obligaia sa solicite inregistrarea in scopuri de 1VA, conorm prezentului articol:
a, persoana impozabila care are sediul actiitaii economice in Romnia si persoana juridica neimpozabila
stabilita in Romnia, neinregistrate si care nu au obligaia sa se inregistreze conorm art. 153 si care nu sunt
deja inregistrate conorm lit. b, sau c, sau alin. ,2,, care eectueaza o achiziie intracomunitara taxabila in
Romnia, inainte de eectuarea achiziiei intracomunitare, daca aloarea achiziiei intracomunitare respectie
depaseste plaonul pentru achiziii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achiziia
intracomunitara,
b, persoana impozabila care are sediul actiitaii economice in Romnia, neinregistrata si care nu are
obligaia sa se inregistreze conorm art. 153 si care nu este deja inregistrata conorm lit. a, sau c, sau a alin. ,2,,
daca presteaza sericii care au locul in alt stat membru, pentru care beneiciarul sericiului este persoana
obligata la plata taxei conorm echialentului din legislaia altui stat membru al art. 150 alin. ,2,, inainte de
prestarea sericiului,
c, persoana impozabila care isi are stabilit sediul actiitaii economice in Romnia, care nu este inregistrata
si nu are obligaia sa se inregistreze conorm art. 153 si care nu este deja inregistrata conorm lit. a, sau b, sau
a alin. ,2,, daca primeste de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, sericii pentru
care este obligata la plata taxei in Romnia conorm art. 150 alin. ,2,, inaintea primirii sericiilor respectie.
,2, Persoana impozabila care are sediul actiitaii economice in Romnia, daca nu este inregistrata si nu este
obligata sa se inregistreze conorm art. 153, si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romnia pot solicita
sa se inregistreze, conorm prezentului articol, in cazul in care realizeaza achiziii intracomunitare, conorm
art. 126 alin. ,6,.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,3, Organele iscale competente or inregistra in scopuri de 1VA, conorm prezentului articol, orice
persoana care solicita inregistrarea, conorm alin. ,1, sau ,2,.
,4, Daca persoana obligata sa se inregistreze in scopuri de 1VA, in condiiile alin. ,1,, nu solicita
inregistrarea, organele iscale competente or inregistra persoana respectia din oiciu.
,5, Persoana inregistrata in scopuri de 1VA conorm alin. ,1, lit. a, poate solicita anularea inregistrarii sale
oricnd, dupa expirarea anului calendaristic urmator celui in care a ost inregistrata, daca aloarea achiziiilor
sale intracomunitare nu a depasit plaonul de achiziii in anul in care ace solicitarea sau in anul calendaristic
anterior si daca nu si-a exercitat opiunea conorm alin. ,,.
,6, Persoana inregistrata in scopuri de 1VA conorm alin. ,2, poate solicita anularea inregistrarii oricnd
dupa expirarea a 2 ani calendaristici care urmeaza anului in care a optat pentru inregistrare, daca aloarea
achiziiilor sale intracomunitare nu a depasit plaonul de achiziii in anul in care depune aceasta solicitare sau
in anul calendaristic anterior, daca nu si-a exercitat opiunea conorm alin. ,,.
,, Daca dupa expirarea anului calendaristic preazut la alin. ,5, sau a celor 2 ani calendaristici preazui la
alin. ,6,, care urmeaza celui in care s-a eectuat inregistrarea, persoana impozabila eectueaza o achiziie
intracomunitara in baza codului de inregistrare in scopuri de 1VA, obinut conorm prezentului articol, se
considera ca persoana a optat conorm art. 126 alin. ,6,, cu excepia cazului in care a depasit plaonul de
achiziii intracomunitare.
,8, Persoana inregistrata conorm alin. ,1, lit. b, si c, poate solicita anularea inregistrarii sale oricnd dupa
expirarea anului calendaristic in care a ost inregistrata, cu excepia situaiei in care trebuie sa ramna
inregistrata conorm alin. ,5, - ,,.
,9, Organele iscale competente or anula inregistrarea unei persoane, conorm prezentului articol, din
oiciu sau, dupa caz, la cerere, in urmatoarele situaii:
a, persoana respectia este inregistrata in scopuri de 1VA, conorm art. 153, sau
b, persoana respectia are dreptul la anularea inregistrarii in scopuri de 1VA, conorm prezentului articol,
si solicita anularea conorm alin. ,5,, ,6, si ,8,, sau
c, persoana respectia isi inceteaza actiitatea economica.
----------
,10, nregistrarea in scopuri de 1VA conorm prezentului articol nu conera persoanei impozabile calitatea
de persoana inregistrata normal in scopuri de 1VA, acest cod iind utilizat numai pentru achiziii
intracomunitare sau pentru sericiile preazute la art. 133 alin. ,2,, primite de la persoane impozabile stabilite
in alt stat membru sau prestate catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru.
,11, Preederile art. 153 alin. ,9, se aplica corespunzator si pentru persoanele inregistrate in scopuri de
1VA conorm prezentului articol.
-------------
Conorm alin. ,2, al art. II din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 54 din 23 iunie 2010, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 421 din 23 iunie 2010, persoanele impozabile si persoanele juridice
neimpozabile, inregistrate in scopuri de 1VA potriit art. 153 si 153`1 din Legea nr. 51,2003, cu
modiicarile si completarile ulterioare, care intenioneaza sa desasoare dupa data de 1 august 2010 operaiuni
intracomunitare de natura celor preazute la art. 158`2 alin. ,1, din Legea nr. 51,2003, cu modiicarile si
completarile ulterioare, trebuie sa solicite organelor iscale competente inscrierea in Registrul operatorilor
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
intracomunitari, potriit preederilor art. 158`2 din Legea nr. 51,2003, cu modiicarile si completarile
ulterioare.
Preederi generale reeritoare la inregistrare
AR1. 154
,1, Codul de inregistrare in scopuri de 1VA, atribuit conorm art. 153 si 153`1, are preixul "RO",
conorm Standardului internaional ISO 3166 - alpha 2.
,2, Anularea inregistrarii in scopuri de 1VA a unei persoane nu o exonereaza de raspunderea care ii reine,
conorm prezentului titlu, pentru orice aciune anterioara datei anularii si de obligaia de a solicita inregistrarea
in condiiile prezentului titlu.
,3, Prin norme se stabilesc cazurile in care persoanele nestabilite in Romnia care sunt obligate la plata
1VA in Romnia conorm art. 150 alin. ,1, pot i scutite de inregistrarea in scopuri de 1VA in Romnia.
,4, Persoanele inregistrate:
a, conorm art. 153 or comunica codul de inregistrare in scopuri de 1VA tuturor
urnizorilor,prestatorilor sau clienilor,
b, conorm art. 153`1 or comunica codul de inregistrare in scopuri de 1VA:
1. urnizorului,prestatorului, atunci cnd au obligaia plaii taxei conorm art. 150 alin. ,2, - ,6, si art. 151,
2. beneiciarului, persoana impozabila din alt stat membru, catre care presteaza sericii pentru care acesta
este obligat la plata taxei conorm echialentului din alt stat membru al art. 150 alin. ,2,.
-------------
lacturarea
AR1. 155
,1, Persoana impozabila care eectueaza o lirare de bunuri sau o prestare de sericii, alta dect o
lirare,prestare ara drept de deducere a taxei, conorm art. 141 alin. ,1, si ,2,, trebuie sa emita o actura catre
iecare beneiciar, cel trziu pna in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere aptul generator
al taxei, cu excepia cazului in care actura a ost deja emisa. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa
emita o actura catre iecare beneiciar pentru suma aansurilor incasate in legatura cu o lirare de bunuri sau
o prestare de sericii, cel trziu pna in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat aansurile, cu
excepia cazului in care actura a ost deja emisa.
-------------
,2, Persoana inregistrata conorm art. 153 trebuie sa autoactureze, in termenul preazut la alin. ,1,, iecare
lirare de bunuri sau prestare de sericii catre sine.
,3, Persoana impozabila a emite o actura, in termenul stabilit la alin. ,1,, pentru iecare nzare la distana
pe care a eectuat-o, in condiiile art. 132 alin. ,2,.
,4, Persoana impozabila a emite o autoactura in termenul stabilit la alin. ,1,, pentru iecare transer pe
care l-a eectuat in alt stat membru, in condiiile art. 128 alin. ,10, si pentru iecare achiziie intracomunitara
eectuata in Romnia in condiiile stabilite la art. 130`1 alin. ,2, lit. a,.
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,5, lactura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele inormaii:
a, numarul de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care identiica actura in mod unic,
b, data emiterii acturii,
c, data la care au ost lirate bunurile,prestate sericiile sau data incasarii unui aans, in masura in care
aceasta data diera de data emiterii acturii,
d, denumirea,numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de 1VA sau, dupa caz, codul de identiicare
iscala, ale persoanei impozabile care emite actura,
e, denumirea,numele urnizorului,prestatorului care nu este stabilit in Romnia si care si-a desemnat un
reprezentant iscal, precum si denumirea,numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de 1VA, conorm
art. 153, ale reprezentantului iscal,
, denumirea,numele si adresa beneiciarului bunurilor sau sericiilor, precum si codul de inregistrare in
scopuri de 1VA sau codul de identiicare iscala ale beneiciarului, daca acesta este o persoana impozabila sau
o persoana juridica neimpozabila,
g, denumirea,numele beneiciarului care nu este stabilit in Romnia si care si-a desemnat un reprezentant
iscal, precum si denumirea,numele, adresa si codul de inregistrare preazut la art. 153 ale reprezentantului
iscal,
h, denumirea si cantitatea bunurilor lirate, denumirea sericiilor prestate, precum si particularitaile
preazute la art. 125`1 alin. ,3, in deinirea bunurilor, in cazul lirarii intracomunitare de mijloace de
transport noi,
i, baza de impozitare a bunurilor si sericiilor sau, dupa caz, aansurile acturate, pentru iecare cota, scutire
sau operaiune netaxabila, preul unitar, exclusi taxa, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri
de pre,
j, indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei, in uncie de cotele taxei,
k, in cazul in care nu se datoreaza taxa, trimiterea la dispoziiile aplicabile din prezentul titlu sau din
Directia 112 sau orice alta meniune din care sa rezulte ca lirarea de bunuri sau prestarea de sericii ace
obiectul unei scutiri sau a procedurii de taxare inersa,
l, in cazul in care se aplica regimul special pentru ageniile de turism, trimiterea la art. 152`1, la art. 306 din
Directia 112 sau orice alta reerina care sa indice aptul ca a ost aplicat regimul special,
m, daca se aplica unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de
colecie si antichitai, trimiterea la art. 152`2, la art. 313, 326 ori 333 din Directia 112 sau orice alta reerina
care sa indice aptul ca a ost aplicat unul dintre regimurile respectie,
n, o reerire la alte acturi sau documente emise anterior, atunci cnd se emit mai multe acturi sau
documente pentru aceeasi operaiune.
-------------
,6, Semnarea si stampilarea acturilor nu sunt obligatorii.
,, Prin derogare de la alin. ,1, si ara sa contraina preederilor alin. ,3,, persoana impozabila este scutita
de obligaia emiterii acturii, pentru urmatoarele operaiuni, cu excepia cazului in care beneiciarul solicita
actura:
a, transportul persoanelor cu taximetre, precum si transportul persoanelor pe baza biletelor de calatorie sau
a abonamentelor,
b, lirarile de bunuri prin magazinele de comer cu amanuntul si prestarile de sericii catre populaie,
consemnate in documente, ara nominalizarea cumparatorului,
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Lit. c, a alin. ,, al art. 155 a ost abrogata de pct. 13 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109
,8, Prin norme se stabilesc condiiile in care:
a, se poate intocmi o actura centralizatoare pentru mai multe lirari separate de bunuri sau prestari
separate de sericii,
b, se pot emite acturi de catre cumparator sau client in numele si in contul urnizorului, prestatorului,
c, se pot transmite acturi prin mijloace electronice,
d, se pot emite acturi de catre un ter in numele si in contul urnizorului,prestatorului,
e, se pot pastra acturile intr-un anumit loc.
,9, Prin excepie de la dispoziiile alin. ,5,, se pot intocmi acturi simpliicate in cazurile stabilite prin
norme. Indierent de situaie, trebuie ca acturile emise in sistem simpliicat sa conina cel puin urmatoarele
inormaii:
a, data emiterii,
b, identiicarea persoanei impozabile emitente,
c, identiicarea tipurilor de bunuri si sericii urnizate,
d, suma taxei de achitat sau inormaiile necesare pentru calcularea acesteia.
-------------
,10, Orice document sau mesaj care modiica si care se reera in mod speciic si ara ambiguitai la actura
iniiala a i tratat ca o actura.
-------------
,11, Romnia a accepta documentele sau mesajele pe suport hrtie ori in orma electronica drept acturi,
daca acestea indeplinesc condiiile preazute de prezentul articol.
-------------
,12, n situaia in care pachete care conin mai multe acturi sunt transmise sau puse la dispoziie aceluiasi
destinatar prin mijloace electronice, inormaiile care sunt comune acturilor indiiduale pot i menionate o
singura data, cu condiia ca acestea sa ie accesibile pentru iecare actura.
-------------
------------
Alte documente
AR1. 155`1
,1, Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in condiiile art. 150 alin.
,2, - ,4, si ,6, si ale art. 151, trebuie sa autoactureze operaiunile respectie pna cel mai trziu in a 15-a zi a
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
lunii urmatoare celei in care ia nastere aptul generator al taxei, in cazul in care persoana respectia nu se ala
in posesia acturii emise de urnizor,prestator.
-------------
,2, Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in condiiile art. 150 alin.
,2, - ,4, si ,6,, trebuie sa autoactureze suma aansurilor platite in legatura cu operaiunile respectie cel trziu
pna in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a platit aansurile, in cazul in care persoana respectia
nu se ala in posesia acturii emise de urnizor,prestator, cu excepia situaiei in care aptul generator de taxa a
interenit in aceeasi luna, caz in care sunt aplicabile preederile alin. ,1,.
-------------
,3, La primirea acturii priind operaiunile preazute la alin. ,1, si ,2,, persoana impozabila sau persoana
juridica neimpozabila a inscrie pe actura o reerire la autoacturare, iar pe autoactura, o reerire la actura.
-------------
,4, n cazul lirarilor in ederea testarii sau pentru eriicarea conormitaii, a stocurilor in regim de
consignaie sau a stocurilor puse la dispoziie clientului, la data punerii la dispoziie sau a expedierii bunurilor,
persoana impozabila a emite catre destinatarul bunurilor un document care cuprinde urmatoarele inormaii:
a, un numar de ordine secenial si data emiterii documentului,
b, denumirea,numele si adresa parilor,
c, data punerii la dispoziie sau a expedierii bunurilor,
d, denumirea si cantitatea bunurilor.
,5, n cazurile preazute la alin. ,4,, persoana impozabila trebuie sa emita un document catre destinatarul
bunurilor, in momentul returnarii pariale sau integrale a bunurilor de catre acesta din urma. Acest document
trebuie sa cuprinda inormaiile preazute la alin. ,4,, cu excepia datei punerii la dispoziie sau a expedierii
bunurilor, care este inlocuita de data primirii bunurilor.
,6, Pentru operaiunile menionate la alin. ,4,, actura se emite in momentul in care destinatarul deine
proprietarul bunurilor si cuprinde o reerire la documentele emise conorm alin. ,4, si ,5,.
,, Documentele preazute la alin. ,4, si ,5, nu trebuie emise in situaia in care persoana impozabila
eectueaza lirari de bunuri in regim de consignaie sau lireaza bunuri pentru stocuri puse la dispoziie
clientului, din Romnia in alt stat membru care nu aplica masuri de simpliicare, situaie in care trebuie sa
autoactureze transerul de bunuri, conorm art. 155 alin. ,4,.
,8, n cazul in care persoana impozabila care pune la dispoziie bunurile sau le expediaza destinatarului nu
este stabilita in Romnia, nu are obligaia sa emita documentele preazute la alin. ,4, si ,5,. n acest caz,
persoana impozabila care este destinatarul bunurilor in Romnia a i cea care a emite un document care
cuprinde inormaiile preazute la alin. ,4,, cu excepia datei punerii la dispoziie sau expedierii, care este
inlocuita de data primirii bunurilor.
,9, Persoana impozabila care primeste bunurile in Romnia, in cazurile preazute la alin. ,8,, a emite, de
asemenea, un document, in momentul returnarii pariale sau integrale a bunurilor. Acest document cuprinde
inormaiile preazute la alin. ,4,, cu excepia datei punerii la dispoziie sau expedierii, care este inlocuita de
data la care bunurile sunt returnate. n plus, se a ace o reerina la acest document in actura primita, la
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
momentul la care persoana impozabila deine proprietara bunurilor sau la momentul la care se considera ca
bunurile i-au ost lirate.
,9`1, n situaia bunurilor lirate in regim de consignaie sau pentru stocuri puse la dispoziia clientului de
catre o persoana impozabila care nu este stabilita in Romnia, persoana impozabila care este destinatarul
bunurilor in Romnia a emite documentele preazute la alin. ,8, si ,9, numai daca se aplica masuri de
simpliicare.
--------------
,10, 1ranserul parial sau integral de actie, preazut la art. 128 alin. ,, si la art. 129 alin. ,,, se a
eidenia intr-un document intocmit de parile implicate in operaiune, iecare parte primind un exemplar al
acestuia. Acest document trebuie sa conina urmatoarele inormaii:
a, un numar de ordine secenial si data emiterii documentului,
b, data transerului,
c, denumirea,numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de 1VA, preazut la art. 153, al ambelor
pari, dupa caz,
d, o descriere exacta a operaiunii,
e, aloarea transerului.
------------
Lidena operaiunilor
AR1. 156
,1, Persoanele impozabile stabilite in Romnia trebuie sa ina eidene corecte si complete ale tuturor
operaiunilor eectuate in desasurarea actiitaii lor economice.
,2, Persoanele obligate la plata taxei pentru orice operaiune sau care se identiica drept persoane
inregistrate in scopuri de 1VA, conorm prezentului titlu, in scopul desasurarii oricarei operaiuni, trebuie sa
ina eidene pentru orice operaiune reglementata de prezentul titlu.
,3, Persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile trebuie sa ina eidene corecte si complete
ale tuturor achiziiilor intracomunitare.
,4, Lidenele preazute la alin. ,1,-,3, trebuie intocmite si pastrate astel inct sa cuprinda inormaiile,
documentele si conturile, inclusi registrul nontranserurilor si registrul bunurilor primite din alt stat membru,
in conormitate cu preederile din norme.
,5, n cazul asociaiilor in participaiune care nu constituie o persoana impozabila, drepturile si obligaiile
legale priind taxa rein asociatului care contabilizeaza eniturile si cheltuielile, potriit contractului incheiat
intre pari.
------------
Perioada iscala
AR1. 156`1
,1, Perioada iscala este luna calendaristica.
,2, Prin excepie de la preederile alin. ,1,, perioada iscala este trimestrul calendaristic pentru persoana
impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cira de aaceri din operaiuni taxabile
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
si,sau scutite cu drept de deducere si,sau neimpozabile in Romnia conorm art. 132 si 133, dar care dau
drept de deducere conorm art. 145 alin. ,2, lit. b,, care nu a depasit plaonul de 100.000 euro al carui
echialent in lei se calculeaza conorm normelor, cu excepia situaiei in care persoana impozabila a eectuat
in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziii intracomunitare de bunuri.
-------------
,3, Persoana impozabila care se inregistreaza in cursul anului trebuie sa declare, cu ocazia inregistrarii
conorm art. 153, cira de aaceri pe care preconizeaza sa o realizeze in perioada ramasa pna la srsitul
anului calendaristic. Daca cira de aaceri estimata nu depaseste plaonul preazut la alin. ,2,, recalculat
corespunzator numarului de luni ramase pna la srsitul anului calendaristic, persoana impozabila a depune
deconturi trimestriale in anul inregistrarii.
,4, ntreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de 1VA, conorm art. 153, in cursul anului, trebuie
sa declare cu ocazia inregistrarii cira de aaceri obinuta, recalculata in baza actiitaii corespunzatoare unui an
calendaristic intreg. Daca aceasta cira de aaceri recalculata depaseste plaonul preazut la alin. ,2,, in anul
respecti perioada iscala a i luna calendaristica, conorm alin. ,1,. Daca aceasta cira de aaceri recalculata
nu depaseste plaonul preazut la alin. ,2,, persoana impozabila a utiliza trimestrul calendaristic ca perioada
iscala, cu excepia situaiei in care a eectuat in cursul anului calendaristic respecti una sau mai multe achiziii
intracomunitare de bunuri inainte de inregistrarea in scopuri de 1VA conorm art. 153.
-------------
,5, Daca cira de aaceri eecti obinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza actiitaii corespunzatoare
unui an calendaristic intreg, depaseste plaonul preazut la alin. ,2,, in anul urmator perioada iscala a i luna
calendaristica, conorm alin. ,1,. Daca aceasta cira de aaceri eectia nu depaseste plaonul preazut la alin.
,2,, persoana impozabila a utiliza trimestrul calendaristic ca perioada iscala cu excepia situaiei in care
persoana impozabila a eectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziii
intracomunitare de bunuri.
-------------
,6, Persoana impozabila care, potriit alin. ,2, si ,5,, are obligaia depunerii deconturilor trimestriale trebuie
sa depuna la organele iscale competente, pna la data de 25 ianuarie inclusi, o declaraie de meniuni in care
sa inscrie cira de aaceri din anul precedent, obinuta sau, dupa caz, recalculata, si o meniune reeritoare la
aptul ca nu a eectuat achiziii intracomunitare de bunuri in anul precedent. lac excepie de la preederile
prezentului alineat persoanele impozabile care, in conormitate cu preederile art. 152 alin. ,,, solicita
scoaterea din eidena persoanelor inregistrate in scopuri de 1VA, conorm art. 153, in ederea aplicarii
regimului special de scutire.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,6`1, Prin excepie de la preederile alin. ,2,-,6,, pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul
calendaristic ca perioada iscala si care eectueaza o achiziie intracomunitara de bunuri taxabila in Romnia,
perioada iscala deine luna calendaristica incepnd cu:
a, prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aerente achiziiei intracomunitare de
bunuri interine in aceasta prima luna a respectiului trimestru,
b, a treia luna a trimestrului calendaristic, daca exigibilitatea taxei aerente achiziiei intracomunitare de
bunuri interine in a doua luna a respectiului trimestru. Primele doua luni ale trimestrului respecti or
constitui o perioada iscala distincta, pentru care persoana impozabila a aea obligaia depunerii unui decont
de taxa conorm art. 156`2 alin. ,1,,
c, prima luna a trimestrului calendaristic urmator, daca exigibilitatea taxei aerente achiziiei
intracomunitare de bunuri interine in a treia luna a unui trimestru calendaristic.
------------
Alin. ,6`1, al art. 156`1 a ost modiicat de pct. 8 al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata in
2009, cu pct. 139`1.
,6`2, Persoana impozabila care potriit alin. ,6`1, este obligata sa isi schimbe perioada iscala trebuie sa
depuna o declaraie de meniuni la organul iscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la
inele lunii in care interine exigibilitatea achiziiei intracomunitare care genereaza aceasta obligaie, si a
utiliza ca perioada iscala luna calendaristica pentru anul curent si pentru anul urmator. Daca in cursul anului
urmator nu eectueaza nicio achiziie intracomunitara de bunuri, persoana respectia a reeni conorm alin.
,1, la trimestrul calendaristic drept perioada iscala. n acest sens a trebui sa depuna declaraia de meniuni
preazuta la alin. ,6,.
-------------
Alin. ,6`2, al art. 156`1 a ost modiicat de pct. 139 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109
,, Prin norme se stabilesc situaiile si condiiile in care se poate olosi o alta perioada iscala dect luna sau
trimestrul calendaristic, cu condiia ca aceasta perioada sa nu depaseasca un an calendaristic.
------------
Decontul de taxa
AR1. 156`2
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,1, Persoanele inregistrate conorm art. 153 trebuie sa depuna la organele iscale competente, pentru iecare
perioada iscala, un decont de taxa, pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare celei in care se incheie
perioada iscala respectia.
,2, Decontul de taxa intocmit de persoanele inregistrate conorm art. 153 a cuprinde suma taxei
deductibile pentru care ia nastere dreptul de deducere in perioada iscala de raportare si, dupa caz, suma taxei
pentru care se exercita dreptul de deducere, in condiiile preazute la art. 14`1 alin. ,2,, suma taxei colectate
a carei exigibilitate ia nastere in perioada iscala de raportare si, dupa caz, suma taxei colectate care nu a ost
inscrisa in decontul perioadei iscale in care a luat nastere exigibilitatea taxei, precum si alte inormaii
preazute in modelul stabilit de Ministerul linanelor Publice.
,3, Datele inscrise incorect intr-un decont de taxa se pot corecta prin decontul unei perioade iscale
ulterioare si se or inscrie la rndurile de regularizari.
------------
Decontul special de taxa si alte declaraii
AR1. 156`3
,1, Decontul special de taxa se depune la organele iscale competente de catre persoanele care nu sunt
inregistrate si care nu trebuie sa se inregistreze conorm art. 153, astel:
a, pentru achiziii intracomunitare de bunuri taxabile, altele dect cele preazute la lit. b, si c,, de catre
persoanele impozabile inregistrate conorm art. 153`1,
b, pentru achiziii intracomunitare de mijloace de transport noi, de catre orice persoana, indierent daca
este sau nu inregistrata conorm art. 153`1,
c, pentru achiziii intracomunitare de produse accizabile, de catre persoanele impozabile si persoanele
juridice neimpozabile, indierent daca sunt sau nu inregistrate conorm art. 153`1,
d, pentru operaiunile si de catre persoanele obligate la plata taxei, conorm art. 150 alin. ,2, - ,4, si ,6,,
e, pentru operaiunile si de catre persoanele obligate la plata taxei conorm art. 150 alin. ,5,, cu excepia
situaiei in care are loc un import de bunuri sau o achiziie intracomunitara de bunuri.
,2, Decontul special de taxa trebuie intocmit potriit modelului stabilit prin ordin al presedintelui Ageniei
Naionale de Administrare liscala si se depune pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare celei in care ia
nastere exigibilitatea operaiunilor menionate la alin. ,1,. Decontul special de taxa trebuie depus numai pentru
perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei. Prin excepie, persoanele care nu sunt inregistrate in scopuri
de 1VA, conorm art. 153, indierent daca sunt sau nu inregistrate conorm art. 153`1, sunt obligate sa
depuna decontul special de taxa pentru achiziiile intracomunitare de mijloace de transport noi, inainte de
inmatricularea acestora in Romnia, dar nu mai trziu de data de 25 a lunii urmatoare celei in care ia nastere
exigibilitatea taxei aerente respectiei achiziii intracomunitare. De asemenea, persoanele care sunt
inregistrate in scopuri de 1VA, conorm art. 153`1, si care au obligaia plaii taxei pentru achiziiile
intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi, conorm art. 125`1 alin. ,3,, au
obligaia sa depuna decontul special de taxa pentru respectiele achiziii intracomunitare inainte de
inmatricularea mijloacelor de transport in Romnia, dar nu mai trziu de data de 25 a lunii urmatoare celei in
care ia nastere exigibilitatea taxei aerente achiziiei intracomunitare.
--------------
,3, n aplicarea alin. ,2,, organele iscale competente in administrarea persoanelor preazute la alin. ,1, lit.
b,, respecti a persoanelor care nu sunt inregistrate si care nu trebuie sa se inregistreze conorm art. 153,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
indierent daca sunt sau nu sunt inregistrate conorm art. 153`1, or elibera, in scopul inmatricularii
mijlocului de transport nou, un certiicat care sa ateste plata taxei, ale carui model si coninut or i stabilite
prin ordin al presedintelui Ageniei Naionale de Administrare liscala. n cazul achiziiilor intracomunitare de
mijloace de transport care nu sunt noi in sensul art. 125`1 alin. ,3,, eectuate de persoanele inregistrate in
scopuri de 1VA, conorm art. 153`1, in ederea inmatricularii, organele iscale competente or elibera un
certiicat care sa ateste plata taxei in Romnia sau din care sa rezulte ca nu se datoreaza taxa in Romnia, in
conormitate cu preederile legale.
--------------
,4, Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de 1VA, conorm art. 153, a caror cira de aaceri, astel
cum este preazuta la art. 152 alin. ,2,, realizata la inele unui an calendaristic, este inerioara sumei de 35.000
euro, calculata la cursul de schimb alutar comunicat de Banca Naionala a Romniei la data aderarii si
rotunjita la urmatoarea mie, trebuie sa comunice printr-o notiicare scrisa organelor iscale de care aparin,
pna la data de 25 ebruarie inclusi a anului urmator, urmatoarele inormaii:
a, suma totala a lirarilor de bunuri si a prestarilor de sericii catre persoane inregistrate in scopuri de 1VA,
conorm art. 153, precum si suma taxei aerente,
b, suma totala a lirarilor de bunuri si a prestarilor de sericii catre persoane care nu sunt inregistrate in
scopuri de 1VA, conorm art. 153, precum si suma taxei aerente.
--------------
,5, Persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de 1VA, conorm art. 153, a caror cira de aaceri, astel
cum este preazuta la art. 152, dar excluznd eniturile obinute din nzarea de bilete de transport
internaional rutier de persoane, realizata la inele unui an calendaristic, este inerioara sumei de 35.000 euro,
calculata la cursul de schimb alutar comunicat de Banca Naionala a Romniei la data aderarii si rotunjita la
urmatoarea mie, trebuie sa comunice printr-o notiicare scrisa organelor iscale competente, pna la data de
25 ebruarie inclusi a anului urmator, urmatoarele inormaii:
a, suma totala a lirarilor de bunuri si a prestarilor de sericii catre persoane inregistrate in scopuri de 1VA,
conorm art. 153,
b, suma totala a lirarilor de bunuri si a prestarilor de sericii catre persoane care nu sunt inregistrate in
scopuri de 1VA, conorm art. 153,
c, suma totala si taxa aerenta achiziiilor de la persoane inregistrate in scopuri de 1VA, conorm art. 153,
d, suma totala a achiziiilor de la persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de 1VA, conorm art. 153.
--------------
,6, Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de 1VA conorm art. 153, care presteaza sericii de
transport internaional, trebuie sa comunice printr-o notiicare scrisa organelor iscale competente, pna la
data de 25 ebruarie inclusi a anului urmator, suma totala a eniturilor obinute din nzarea de bilete pentru
transportul rutier internaional de persoane cu locul de plecare din Romnia.
,, Importatorii care dein o autorizaie unica pentru proceduri amale simpliicate eliberata de alt stat
membru sau care eectueaza importuri de bunuri in Romnia din punct de edere al 1VA pentru care nu au
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
obligaia de a depune declaraii amale de import trebuie sa depuna la organele amale o declaraie de import
pentru 1VA si accize la data la care interine exigibilitatea taxei conorm preederilor art. 136.
,8, Persoana impozabila care este beneiciar al transerului de actie preazut la art. 128 alin. ,,, care nu
este inregistrata in scopuri de 1VA, conorm art. 153, si nu se a inregistra in scopuri de 1VA ca urmare a
transerului, trebuie sa depuna, pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare celei in care a aut loc transerul,
o declaraie priind sumele rezultate ca urmare a ajustarilor taxei pe aloarea adaugata eectuate conorm art.
128 alin. ,4,, art. 148, 149 sau 161.
--------------
,9, Persoanele impozabile pentru care inregistrarea in scopuri de 1VA a ost anulata conorm art. 153 alin.
,9, lit. g, care nu au eectuat ajustarile de taxa preazute de lege in ultimul decont depus inainte de scoaterea
din eidena persoanelor inregistrate in scopuri de 1VA sau au eectuat ajustari incorecte pot depune o
declaraie priind sumele rezultate ca urmare a ajustarilor taxei pe aloarea adaugata eectuate conorm art.
128 alin. ,4,, art. 148, 149 sau 161 sau priind corecia ajustarilor eectuate. Persoanele impozabile pentru care
inregistrarea in scopuri de 1VA a ost anulata conorm art. 153 alin. ,9, lit. g, si care trebuie sa eectueze alte
ajustari de 1VA in conormitate cu preederile din norme depun pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare
celei in care a interenit aceasta obligaie o declaraie priind sumele rezultate ca urmare a ajustarilor taxei pe
aloarea adaugata.
-----------
,10, Persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de 1VA a ost anulat potriit preederilor
art. 153 alin. ,9, lit. a,-e, trebuie sa depuna o declaraie priind taxa colectata care trebuie platita, in
conormitate cu preederile art. 11 alin. ,1`1, si ,1`3,, pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare celei in
care a interenit exigibilitatea taxei pentru lirari de bunuri,prestari de sericii eectuate si,sau pentru achiziii
de bunuri si,sau sericii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, eectuate in perioada in care
persoana impozabila nu are un cod alabil de 1VA.
-----------
------------
Declaraia recapitulatia
AR1. 156`4
,1, Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de 1VA conorm art. 153 sau 153`1 trebuie sa
intocmeasca si sa depuna la organele iscale competente, pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare unei luni
calendaristice, o declaraie recapitulatia in care menioneaza:
------------
Partea introductia a alin. ,1, al art. 156`4 a ost modiicata de pct. 41 al art. I din ORDONAN|A nr. 30
din 31 august 2011, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta modiicare
se aplica incepnd cu declaraia recapitulatia aerenta lunii august a anului 2011, conorm literei c, a alin. ,1,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
a, lirarile intracomunitare scutite de taxa in condiiile preazute la art. 143 alin. ,2, lit. a, si d,, pentru care
exigibilitatea taxei a luat nastere in luna calendaristica respectia,
b, lirarile de bunuri eectuate in cadrul unei operaiuni triunghiulare preazute la art. 132`1 alin. ,5,
eectuate in statul membru de sosire a bunurilor si care se declara drept lirari intracomunitare cu cod 1,
pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectia,
c, prestarile de sericii preazute la art. 133 alin. ,2, eectuate in beneiciul unor persoane impozabile
nestabilite in Romnia, dar stabilite in Comunitate, altele dect cele scutite de 1VA in statul membru in care
acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectia,
d, achiziiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna
calendaristica respectia,
e, achiziiile de sericii preazute la art. 133 alin. ,2,, eectuate de persoane impozabile din Romnia care au
obligaia plaii taxei conorm art. 150 alin. ,2,, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna
calendaristica respectia, de la persoane impozabile nestabilite in Romnia, dar stabilite in Comunitate.
,2, Declaraia recapitulatia se intocmeste conorm modelului stabilit prin ordin al presedintelui Ageniei
Naionale de Administrare liscala, pentru iecare luna calendaristica in care ia nastere exigibilitatea taxei
pentru astel de operaiuni.
,3, Declaraia recapitulatia cuprinde urmatoarele inormaii:
a, codul de identiicare in scopuri de 1VA al persoanei impozabile din Romnia, pe baza caruia respectia
persoana a eectuat lirari intracomunitare de bunuri in condiiile menionate la art. 143 alin. ,2, lit. a,, a
prestat sericii in condiiile stabilite la art. 133 alin. ,2,, altele dect cele scutite de 1VA in statul membru in
care acestea sunt impozabile, a eectuat achiziii intracomunitare taxabile de bunuri din alt stat membru sau a
achiziionat sericiile preazute la art. 133 alin. ,2,, altele dect cele scutite de 1VA,
b, codul de identiicare in scopuri de 1VA al persoanei care achiziioneaza bunurile sau primeste sericiile
in alt stat membru dect Romnia, pe baza caruia urnizorul sau prestatorul din Romnia i-a eectuat o lirare
intracomunitara scutita de 1VA conorm art. 143 alin. ,2, lit. a, sau prestarile de sericii preazute la art. 133
alin. ,2,, altele dect cele scutite de 1VA,
c, codul de identiicare in scopuri de 1VA din alt stat membru atribuit urnizorului,prestatorului care
eectueaza o lirare intracomunitara,o prestare de sericii in condiiile stabilite la art. 133 alin. ,2, sau, dupa
caz, doar codul statului membru din care are loc lirarea intracomunitara sau prestarea de sericii, in cazul in
care urnizorul,prestatorul nu si-a indeplinit obligaia de inregistrare in scopuri de 1VA in statul respecti,
pentru persoanele din Romnia care realizeaza achiziii intracomunitare taxabile sau achiziioneaza sericiile
preazute la art. 133 alin. ,2,, altele dect cele scutite de 1VA,
d, codul de identiicare in scopuri de 1VA din Romnia al persoanei impozabile care eectueaza un transer
in alt stat membru si pe baza caruia a eectuat acest transer, in conormitate cu art. 143 alin. ,2, lit. d,,
precum si codul de identiicare in scopuri de 1VA al persoanei impozabile din statul membru in care s-a
incheiat expedierea sau transportul bunurilor,
e, codul de identiicare in scopuri de 1VA din statul membru in care a inceput expedierea sau transportul
bunurilor al persoanei impozabile care eectueaza in Romnia o achiziie intracomunitara taxabila conorm
art. 130`1 alin. ,2, lit. a, sau, dupa caz, doar codul statului membru respecti, in cazul in care persoana
impozabila nu este identiicata in scopuri de 1VA in acel stat membru, precum si codul de identiicare in
scopuri de 1VA din Romnia al acestei persoane,
, pentru lirarile intracomunitare de bunuri scutite de 1VA conorm art. 143 alin. ,2, lit. a, si pentru
prestarile de sericii preazute la art. 133 alin. ,2,, altele dect cele scutite de 1VA in statul membru in care
acestea sunt impozabile, aloarea totala a lirarilor,prestarilor pe iecare client in parte,
g, pentru lirarile intracomunitare de bunuri ce constau in transeruri scutite conorm art. 143 alin. ,2, lit.
d,, aloarea totala a lirarilor, determinata in conormitate cu preederile art. 13 alin. ,1, lit. c,, pe iecare cod
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
de identiicare in scopuri de 1VA atribuit persoanei impozabile de statul membru in care s-a incheiat
expedierea sau transportul bunurilor,
h, pentru achiziiile intracomunitare taxabile, aloarea totala pe iecare urnizor in parte,
i, pentru achiziiile intracomunitare asimilate care urmeaza unui transer din alt stat membru, aloarea
totala a acestora stabilita in conormitate cu preederile art. 13 alin. ,1, lit. c,, pe iecare cod de identiicare in
scopuri de 1VA atribuit persoanei impozabile de statul membru in care a inceput expedierea sau transportul
bunurilor sau, dupa caz, pe codul statului membru respecti, in cazul in care persoana impozabila nu este
identiicata in scopuri de 1VA in acel stat membru,
j, pentru achiziiile de sericii preazute la art. 133 alin. ,2,, altele dect cele scutite de 1VA, aloarea totala
a acestora pe iecare prestator in parte,
k, aloarea ajustarilor de 1VA eectuate in conormitate cu preederile art. 138 si art. 138`1. Acestea se
declara pentru luna calendaristica in cursul careia regularizarea a ost comunicata clientului.
,4, Declaraiile recapitulatie se depun numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru
operaiunile menionate la alin. ,1,.
-------------
Plata taxei la buget
AR1. 15
,1, Orice persoana trebuie sa achite taxa de plata organelor iscale pna la data la care are obligaia
depunerii unuia dintre deconturile sau declaraiile preazute la art. 156`2 si 156`3.
,2, Prin excepie de la preederile alin. ,1,, persoana impozabila inregistrata conorm art. 153 a eidenia
in decontul preazut la art. 156`2, att ca taxa colectata, ct si ca taxa deductibila, in limitele si in condiiile
stabilite la art. 145-14`1, taxa aerenta achiziiilor intracomunitare, bunurilor si sericiilor achiziionate in
beneiciul sau, pentru care respectia persoana este obligata la plata taxei, in condiiile art. 150 alin. ,2,-,6,.
-------------
,3, 1axa pentru importuri de bunuri, cu excepia importurilor scutite de taxa, se plateste la organul amal in
conormitate cu reglementarile in igoare priind plata drepturilor de import. Importatorii care dein o
autorizaie unica pentru proceduri amale simpliicate, eliberata de alt stat membru, sau care eectueaza
importuri de bunuri in Romnia din punct de edere al 1VA pentru care nu au obligaia de a depune
declaraii amale de import trebuie sa plateasca taxa pe aloarea adaugata la organul amal pna la data la care
au obligaia depunerii declaraiei de import pentru 1VA si accize.
-------------
,4, Prin exceptare de la preederile alin. ,3,, pna la data de 31 decembrie 2012 inclusi, nu se ace plata
eectia la organele amale de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de 1VA conorm art. 153,
care au obinut certiicat de amnare de la plata, in condiiile stabilite prin ordin al ministrului inanelor
publice. De la data de 1 ianuarie 2013, prin exceptare de la preederile alin. ,3,, nu se ace plata eectia la
organele amale de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de 1VA conorm art. 153.
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,5, Persoanele impozabile preazute la alin. ,4, eideniaza taxa aerenta bunurilor importate in decontul
preazut la art. 156`2 , att ca taxa colectata, ct si ca taxa deductibila, in limitele si in condiiile stabilite la art.
145-14`1.
-------------
martie 200, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 230 din 3 aprilie 200.
,6, n cazul in care persoana impozabila nu este stabilita in Romnia si este scutita, in condiiile art. 154
alin. ,3,, de la inregistrare, conorm art. 153, organele iscale competente trebuie sa emita o decizie in care sa
precizeze modalitatea de plata a taxei pentru lirarile de bunuri si,sau prestarile de sericii realizate ocazional,
pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei.
--------------
,, Pentru importul de bunuri scutit de taxa in condiiile preazute la art. 142 alin. ,1, lit. l,, organele amale
pot solicita constituirea de garanii priind taxa pe aloarea adaugata. Garania priind taxa pe aloarea
adaugata aerenta acestor importuri se constituie si se elibereaza in conormitate cu condiiile stabilite prin
ordin al ministrului inanelor publice.
-------------
Alin. ,, al art. 15 a ost modiicat de pct. 142 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
------------
Responsabilitatea platitorilor si a organelor iscale
AR1. 158
,1, Orice persoana obligata la plata taxei poarta raspunderea pentru calcularea corecta si plata la termenul
legal a taxei catre bugetul de stat si pentru depunerea la termenul legal a decontului si declaraiilor preazute la
art. 156`2-156`4, la organul iscal competent, conorm prezentului titlu si legislaiei amale in igoare.
-------------
,2, 1axa se administreaza de catre organele iscale si de autoritaile amale, pe baza competenelor lor, asa
cum sunt preazute in prezentul titlu, in norme si in legislaia amala in igoare.
------------
Baza de date priind operaiunile intracomunitare
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Denumirea art. 158`1 a ost modiicata de pct. 1 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 54 din
AR1. 158`1
Ministerul linanelor Publice creeaza o baza de date electronice care sa conina inormaii priind
operaiunile desasurate de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de 1VA, in ederea realizarii
schimbului de inormaii in domeniul taxei pe aloarea adaugata cu statele membre ale Uniunii Luropene.
-------------
Registrul operatorilor intracomunitari
AR1. 158`2
,1, ncepnd cu data de 1 august 2010, se iniineaza si se organizeaza in cadrul Ageniei Naionale de
Administrare liscala Registrul operatorilor intracomunitari care cuprinde toate persoanele impozabile si
persoanele juridice neimpozabile care eectueaza operaiuni intracomunitare, respecti:
a, lirari intracomunitare de bunuri care au locul in Romnia potriit art. 132 alin. ,1, lit. a, si care sunt
scutite de taxa in condiiile preazute la art. 143 alin. ,2, lit. a, si d,,
b, lirari ulterioare de bunuri eectuate in cadrul unei operaiuni triunghiulare preazute la art. 132`1 alin.
,5,, eectuate in statul membru de sosire a bunurilor si care se declara drept lirari intracomunitare cu cod 1
in Romnia,
c, prestari de sericii intracomunitare, respecti sericii pentru care se aplica preederile art. 133 alin. ,2,,
eectuate de persoane impozabile stabilite in Romnia in beneiciul unor persoane impozabile nestabilite in
Romnia, dar stabilite in Comunitate, altele dect cele scutite de 1VA in statul membru in care acestea sunt
impozabile,
d, achiziii intracomunitare de bunuri taxabile care au locul in Romnia potriit preederilor art. 132`1,
e, achiziii intracomunitare de sericii, respecti cele pentru care se aplica preederile art. 133 alin. ,2,,
eectuate in beneiciul unor persoane impozabile stabilite in Romnia, inclusi persoane juridice neimpozabile
inregistrate in scopuri de 1VA potriit art. 153 sau 153`1, de catre persoane impozabile nestabilite in
Romnia, dar stabilite in Comunitate, si pentru care beneiciarul are obligaia plaii taxei potriit art. 150 alin.
,2,.
,2, La data solicitarii inregistrarii in scopuri de 1VA potriit art. 153 sau 153`1 persoanele impozabile si
persoanele juridice neimpozabile or solicita organului iscal competent si inscrierea in Registrul operatorilor
intracomunitari daca intenioneaza sa eectueze una sau mai multe operaiuni intracomunitare, de natura celor
,3, Persoanele inregistrate in scopuri de 1VA potriit art. 153 si 153`1 or solicita inscrierea in Registrul
operatorilor intracomunitari daca intenioneaza sa eectueze una sau mai multe operaiuni intracomunitare de
natura celor preazute la alin. ,1,, inainte de eectuarea respectielor operaiuni.
,4, n ederea inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari, persoanele impozabile si persoanele
juridice neimpozabile trebuie sa depuna la organul iscal competent o cerere de inregistrare insoita si de alte
documente doeditoare, stabilite prin ordin al presedintelui Ageniei Naionale de Administrare liscala. n
cazul persoanelor impozabile este obligatorie prezentarea cazierului judiciar eliberat de autoritatea competenta
din Romnia al asociailor, cu excepia societailor pe aciuni, si al administratorilor.
,5, n cazul persoanelor preazute la alin. ,2,, organul iscal a analiza si a dispune aprobarea sau
respingerea motiata a cererii de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari, odata cu inregistrarea in
scopuri de 1VA sau, dupa caz, odata cu comunicarea deciziei de respingere a cererii de inregistrare in scopuri
de 1VA.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
----------
,6, n cazul persoanelor preazute la alin. ,3,, organul iscal a eriica indeplinirea condiiei preazute la
alin. ,8, lit. c, si a dispune aprobarea sau respingerea de indata a cererii.
,, Aprobarea sau respingerea cererii de inscriere in Registrul operatorilor intracomunitari se ace prin
decizie emisa de organul iscal competent, care se comunica solicitantului conorm Codului de procedura
iscala. nregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari produce eecte incepnd cu data comunicarii
deciziei in condiiile preazute de Codul de procedura iscala.
,8, Nu pot i inscrise in Registrul operatorilor intracomunitari:
a, persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de 1VA
conorm art. 153 sau 153`1,
b, persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoana impotria careia s-a pus in
miscare aciunea penala si,sau care are inscrise in cazierul judiciar inraciuni in legatura cu oricare dintre
operaiunile preazute la alin. ,1,.
,9, Organul iscal competent a radia din Registrul operatorilor intracomunitari persoanele impozabile care
depun o cerere in acest sens.
,10, Organul iscal competent a radia din oiciu din Registrul operatorilor intracomunitari:
a, persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de 1VA
a ost anulat din oiciu de organele iscale competente potriit preederilor art. 153 alin. ,9,,
b, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de 1VA conorm art. 153 care in anul urmator inscrierii in
registru nu au mai eectuat operaiuni intracomunitare de natura celor preazute la alin. ,1,,
c, persoanele inregistrate conorm art. 153 sau 153`1 care solicita anularea inregistrarii in scopuri de 1VA,
potriit legii,
d, persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoana impotria careia s-a pus in
miscare aciunea penala in legatura cu oricare dintre operaiunile preazute la alin. ,1,.
-----------
,11, Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari se ace in baza deciziei emise de catre organul iscal
competent, care se comunica solicitantului conorm Codului de procedura iscala. Radierea din Registrul
operatorilor intracomunitari produce eecte incepnd cu data comunicarii deciziei in condiiile preazute de
Codul de procedura iscala.
,12, Persoanele radiate din Registrul operatorilor intracomunitari conorm alin. ,9, si ,10, pot solicita
reinscrierea in acest registru dupa inlaturarea cauzelor care au determinat radierea, daca intenioneaza sa
eectueze una sau mai multe operaiuni intracomunitare, de natura celor preazute la alin. ,1,. Reinscrierea in
Registrul operatorilor intracomunitari se eectueaza de catre organele iscale in condiiile preazute de
prezentul articol. De asemenea pot solicita inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari persoanele
preazute la alin. ,8, lit. a,, daca la data solicitarii sunt inregistrate in scopuri de 1VA conorm art. 153 sau
153`1, precum si persoanele preazute la alin. ,8, lit. b,, dupa inlaturarea cauzelor pentru care persoanele
respectie nu au ost eligibile pentru inscrierea in registru.
,12`1, Persoanele impozabile inregistrate in Registrul operatorilor intracomunitari isi pastreaza aceasta
calitate, in cazul modiicarii tipului de inregistrare in scopuri de 1VA, conorm art. 153 sau 153`1, cu
actualizarea corespunzatoare a inormaiilor din acest registru.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Alin. ,12`1, al art. 158`2 a ost introdus de pct. 84 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11
,13, Organizarea si uncionarea Registrului operatorilor intracomunitari, inclusi procedura de inscriere si
de radiere din acest registru, se aproba prin ordin al presedintelui Ageniei Naionale de Administrare liscala.
,14, Persoanele care nu igureaza in Registrul operatorilor intracomunitari nu au un cod alabil de 1VA
pentru operaiuni intracomunitare, chiar daca acestea sunt inregistrate in scopuri de 1VA conorm art. 153
sau 153`1.
,15, n sensul prezentului articol, prin asociai se inelege asociaii care dein minimum 5 din capitalul
social al societaii.
-------------
--------------
Art. 158`2 a ost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 54 din 23 iunie 2010,
CAP. XIV
Dispoziii comune
Corectarea documentelor
AR1. 159
,1, Corectarea inormaiilor inscrise in acturi sau in alte documente care in loc de actura se eectueaza
astel:
a, in cazul in care documentul nu a ost transmis catre beneiciar, acesta se anuleaza si se emite un nou
document,
b, in cazul in care documentul a ost transmis beneiciarului, ie se emite un nou document care trebuie sa
cuprinda, pe de o parte, inormaiile din documentul iniial, numarul si data documentului corectat, alorile cu
semnul minus, iar pe de alta parte, inormaiile si alorile corecte, ie se emite un nou document coninnd
inormaiile si alorile corecte si concomitent se emite un document cu alorile cu semnul minus in care se
inscriu numarul si data documentului corectat.
,2, n situaiile preazute la art. 138 urnizorii de bunuri si,sau prestatorii de sericii trebuie sa emita acturi
sau alte documente, cu alorile inscrise cu semnul minus, cnd baza de impozitare se reduce sau, dupa caz,
ara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care or i transmise si beneiciarului, cu excepia
situaiei preazute la art. 138 lit. d,.
,3, Persoanele impozabile care au ost supuse unui control iscal si au ost constatate si stabilite erori in
ceea ce prieste stabilirea corecta a taxei colectate, iind obligate la plata acestor sume in baza actului
administrati emis de autoritatea iscala competenta, pot emite acturi de corecie conorm alin. ,1, lit. b, catre
beneiciari. Pe acturile emise se a ace meniunea ca sunt emise dupa control si or i inscrise intr-o rubrica
separata in decontul de taxa. Beneiciarii au drept de deducere a taxei inscrise in aceste acturi in limitele si in
condiiile stabilite la art. 145-14`2.
------------
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Masuri de simpliicare
AR1. 160
,1, Prin excepie de la preederile art. 150 alin. ,1,, in cazul operaiunilor taxabile persoana obligata la plata
taxei este beneiciarul pentru operaiunile preazute la alin. ,2,. Condiia obligatorie pentru aplicarea taxarii
inerse este ca att urnizorul, ct si beneiciarul sa ie inregistrai in scopuri de 1VA conorm art. 153.
,2, Operaiunile pentru care se aplica taxarea inersa sunt:
a, lirarea urmatoarelor categorii de bunuri:
1. lirarea de deseuri eroase si neeroase, de rebuturi eroase si neeroase, inclusi lirarea de produse
semiinite rezultate din prelucrarea, abricarea sau topirea acestora,
2. lirarea de reziduuri si alte materiale reciclabile alcatuite din metale eroase si neeroase, aliajele acestora,
zgura, cenusa si reziduuri industriale ce conin metale sau aliajele lor,
3. lirarea de deseuri de materiale reciclabile si materiale reciclabile uzate constnd in hrtie, carton,
material textil, cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticla si sticla,
4. lirarea materialelor preazute la pct. 1-3 dupa prelucrarea,transormarea acestora prin operaiuni de
curaare, polizare, selecie, taiere, ragmentare, presare sau turnare in lingouri, inclusi a lingourilor de metale
neeroase pentru obinerea carora s-au adaugat alte elemente de aliere,
-----------
Litera a, a alin. ,2, al art. 160 a ost modiicat de pct. 3 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
b, lirarea de masa lemnoasa si materiale lemnoase, astel cum sunt deinite prin Legea nr. 46,2008 - Codul
silic, cu modiicarile si completarile ulterioare.
c, lirarea de cereale si plante tehnice menionate in continuare, care igureaza in nomenclatura combinata
stabilita prin Regulamentul ,CLL, nr. 2.658,8 al Consiliului din 23 iulie 198 priind Nomenclatura tariara
si statistica si 1ariul amal comun:
1
----------------------------------------------------------
---
[ Cod NC [ Produs [
[-------------------------[---------------------------------
---{
[ 1001 10 00 [Gru dur [
[-------------------------[---------------------------------
---{
[ 1001 90 10 [Alac ,1riticum spelta,, destinat [
[ [insamnarii [
[-------------------------[---------------------------------
---{
[ex 1001 90 91 [Gru comun destinat insamnarii [
[-------------------------[---------------------------------
---{
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
[ex 1001 90 99 [Alt alac ,1riticum spelta, si gru [
[ [comun, nedestinate insamnarii [
[-------------------------[---------------------------------
---{
[1002 00 00 [Secara [
[-------------------------[---------------------------------
---{
[1003 00 [Orz [
[-------------------------[---------------------------------
---{
[1005 [Porumb [
[-------------------------[---------------------------------
---{
[1201 00 [Boabe de soia, chiar sarmate [
[-------------------------[---------------------------------
---{
[1205 [Semine de rapia sau de rapia [
[ [salbatica, chiar sarmate [
[-------------------------[---------------------------------
---{
[1206 00 [Semine de loarea-soarelui, chiar [
[ [sarmate [
[-------------------------[---------------------------------
---{
[1212 91 [Secla de zahar [
-----------------------------------------------------------
---
S1
--------------
49 din 31 mai 2011, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 381 din 31 mai 2011.
d, transerul de certiicate de emisii de gaze cu eect de sera, astel cum sunt deinite la art. 3 din Directia
2003,8,CL a Parlamentului Luropean si a Consiliului din 13 octombrie 2003 de stabilire a unui sistem de
comercializare a cotelor de emisie de gaze cu eect de sera in cadrul Comunitaii si de modiicare a Directiei
96,61,CL a Consiliului, transerabile in conormitate cu art. 12 din directia, precum si transerul altor unitai
care pot i utilizate de operatori in conormitate cu aceeasi directia.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Lit. d, a alin. ,2, al art. 160 a ost introdusa de pct. 85 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11
,3, Pe acturile emise pentru lirarile de bunuri,prestarile de sericii preazute la alin. ,2,
urnizorii,prestatorii nu or inscrie taxa colectata aerenta. Beneiciarii or determina taxa aerenta, care se a
eidenia in decontul preazut la art. 156`2, att ca taxa colectata, ct si ca taxa deductibila. Beneiciarii au
drept de deducere a taxei in limitele si in condiiile stabilite la art. 145-14`1.
,4, De aplicarea preederilor prezentului articol sunt responsabili att urnizorii, ct si beneiciarii. Prin
norme se stabilesc responsabilitaile parilor implicate in situaia in care nu s-a aplicat taxare inersa.
,5, Preederile prezentului articol se aplica numai pentru lirarile de bunuri,prestarile de sericii in
interiorul arii.
,6, Preederile alin. ,2, lit. c, se aplica pna la data de 31 mai 2013 inclusi.
--------------
Alin. ,6, al art. 160 a ost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 49 din 31 mai
2011, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 381 din 31 mai 2011.
-------------
------------
CAP. XV
AR1. 161
,1, n aplicarea alin. ,2,-,14,:
a, un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat,considerata ca iind construit,construita inainte de
data aderarii, daca acel bun imobil sau o parte a acestuia a ost utilizat,utilizata prima data inainte de data
aderarii,
b, un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat,considerata achiziionat,achiziionata inainte de
data aderarii, daca ormalitaile legale pentru transerul titlului de proprietate de la nzator la cumparator s-au
indeplinit inainte de data aderarii,
c, transormarea sau modernizarea unui bun imobil sau unei pari a acestuia se considera eectuata pna la
data aderarii daca, dupa transormare sau modernizare, bunul imobil sau partea acestuia a ost utilizat,utilizata
prima data inainte de data aderarii,
d, transormarea sau modernizarea unui bun imobil sau unei pari a acestuia se considera eectuata dupa
data aderarii daca, dupa transormare sau modernizare, bunul imobil sau partea acestuia a ost utilizat,utilizata
prima data dupa data aderarii,
e, preederile alin. ,4,, ,6,, ,10, si ,12, se aplica numai pentru lucrarile de modernizare sau transormare
incepute inainte de data aderarii, care au ost inalizate dupa data aderarii, care nu depasesc 20 din aloarea
bunului imobil sau a parii acestuia, exclusi aloarea terenului, dupa transormare sau modernizare.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, Persoana impozabila care a aut dreptul la deducerea integrala sau pariala a taxei si care, la sau dupa
data aderarii, nu opteaza pentru taxare sau anuleaza opiunea de taxare a oricareia dintre operaiunile
preazute la art. 141 alin. ,2, lit. e,, pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achiziionat,
transormat sau modernizat inainte de data aderarii, prin derogare de la preederile art. 149, a ajusta taxa,
conorm normelor.
,3, Persoana impozabila care nu a aut dreptul la deducerea integrala sau pariala a taxei aerente pentru un
bun imobil sau o parte din acesta, construit, achiziionat, transormat sau modernizat inainte de data aderarii,
opteaza pentru taxarea oricareia dintre operaiunile preazute la art. 141 alin. ,2, lit. e,, la sau dupa data
aderarii, prin derogare de la preederile art. 149, a ajusta taxa deductibila aerenta, conorm normelor.
,4, n situaia in care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transormat sau
modernizat inainte de data aderarii, este transormat sau modernizat dupa data aderarii, iar aloarea iecarei
transormari sau modernizari eectuate dupa data aderarii nu depaseste 20 din aloarea bunului imobil sau a
parii acestuia, exclusi aloarea terenului, dupa transormare sau modernizare, persoana impozabila, care a
aut dreptul la deducerea integrala sau pariala a taxei aerente, care nu opteaza pentru taxarea operaiunilor
preazute la art. 141 alin. ,2, lit. e, sau anuleaza opiunea de taxare, la sau dupa data aderarii, prin derogare de
la preederile art. 149, a ajusta taxa, conorm normelor.
transormari sau modernizari eectuate dupa data aderarii depaseste 20 din aloarea bunului imobil sau a
parii acestuia, exclusi aloarea terenului, dupa transormare sau modernizare, persoana impozabila, care a
aut dreptul la deducerea integrala sau pariala a taxei aerente, nu opteaza pentru taxarea operaiunilor
preazute la art. 141 alin. ,2, lit. e, sau anuleaza opiunea de taxare, la sau dupa data aderarii, a ajusta taxa
deductibila aerenta, conorm preederilor art. 149.
transormari sau modernizari eectuate dupa data aderarii nu depaseste 20 din aloarea bunului imobil sau a
parii acestuia, exclusi aloarea terenului, dupa transormare sau modernizare, persoana impozabila, care nu a
aut dreptul la deducerea integrala sau pariala a taxei aerente, opteaza pentru taxarea operaiunilor preazute
la art. 141 alin. ,2, lit. e,, la sau dupa data aderarii, prin derogare de la preederile art. 149, a ajusta taxa
deductibila aerenta, conorm normelor.
,, n situaia in care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transormat sau
transormari sau modernizari eectuate dupa data aderarii depaseste 20 din aloarea bunului imobil sau a
parii acestuia, exclusi aloarea terenului, dupa transormare sau modernizare, persoana impozabila, care nu a
aut dreptul la deducerea integrala sau pariala a taxei aerente, opteaza pentru taxarea operaiunilor preazute
la art. 141 alin. ,2, lit. e,, la sau dupa data aderarii, a ajusta taxa, conorm preederilor art. 149.
,8, Persoana impozabila care a aut dreptul la deducerea integrala sau pariala a taxei aerente unei
construcii sau unei pari din aceasta, terenului pe care este situata sau oricarui alt teren care nu este
construibil, construite, achiziionate, transormate sau modernizate inainte de data aderarii, si care, la sau dupa
data aderarii, nu opteaza pentru taxarea operaiunilor preazute la art. 141 alin. ,2, lit. ,, a ajusta taxa
deductibila aerenta, in condiiile preazute la art. 149, dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani.
,9, Persoana impozabila care nu a aut dreptul la deducerea integrala sau pariala a taxei aerente unei
construcii sau unei pari din aceasta, terenului pe care este situata sau oricarui alt teren care nu este
construibil, construite, achiziionate, transormate sau modernizate inainte de data aderarii, si care opteaza la
sau dupa data aderarii, pentru taxarea operaiunilor preazute la art. 141 alin. ,2, lit. ,, a ajusta taxa
deductibila aerenta conorm art. 149, dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,10, n situaia in care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situata sau orice alt teren
care nu este construibil, construite, achiziionate, transormate sau modernizate inainte de data aderarii, sunt
transormate sau modernizate dupa data aderarii, iar aloarea iecarei transormari sau modernizari eectuate
dupa data aderarii nu depaseste 20 din aloarea construciei, exclusi aloarea terenului, dupa transormare
sau modernizare, prin derogare de la preederile art. 149, persoana impozabila, care a aut dreptul la
deducerea integrala sau pariala a taxei aerente, nu opteaza pentru taxarea operaiunilor preazute la art. 141
alin. ,2, lit. ,, la sau dupa data aderarii, a ajusta taxa dedusa inainte si dupa data aderarii, conorm art. 149,
dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani.
dupa data aderarii depaseste 20 din aloarea construciei, exclusi aloarea terenului, dupa transormare sau
modernizare, persoana impozabila, care a aut dreptul la deducerea integrala sau pariala a taxei aerente, nu
opteaza pentru taxarea operaiunilor preazute la art. 141 alin. ,2, lit. ,, la sau dupa data aderarii, a ajusta
taxa dedusa inainte si dupa data aderarii, conorm art. 149.
care nu este construibil, construite, transormate sau modernizate inainte de data aderarii, sunt transormate
sau modernizate dupa data aderarii, iar aloarea iecarei transormari sau modernizari eectuate dupa data
aderarii nu depaseste 20 din aloarea construciei, exclusi aloarea terenului, dupa transormare sau
modernizare, persoana impozabila, care nu a aut dreptul la deducerea integrala sau pariala a taxei aerente,
opteaza pentru taxarea operaiunilor preazute la art. 141 alin. ,2, lit. ,, la sau dupa data aderarii, a ajusta
taxa nededusa inainte si dupa data aderarii, conorm art. 149, dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani.
dupa data aderarii depaseste 20 din aloarea construciei, exclusi aloarea terenului, dupa transormare sau
modernizare, prin derogare de la preederile art. 149, persoana impozabila, care nu a aut dreptul la
deducerea integrala sau pariala a taxei aerente, opteaza pentru taxarea operaiunilor preazute la art. 141 alin.
,2, lit. , la sau dupa data aderarii, a ajusta taxa nededusa inainte si dupa data aderarii, conorm art. 149.
,14, Preederile alin. ,8,-,13, nu sunt aplicabile in cazul lirarii unei construcii noi sau a unei pari din
aceasta, astel cum este deinita la art. 141 alin. ,2, lit. ,.
,15, n cazul contractelor de nzare de bunuri cu plata in rate, incheiate alabil, anterior datei de 31
decembrie 2006 inclusi, care se deruleaza si dupa data aderarii, exigibilitatea taxei aerente ratelor scadente
dupa data aderarii interine la iecare dintre datele speciicate in contract pentru plata ratelor. n cazul
contractelor de leasing incheiate alabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusi, si care se deruleaza si
dupa data aderarii, dobnzile aerente ratelor scadente dupa data aderarii nu se cuprind in baza de impozitare
a taxei,.
,16, n cazul bunurilor mobile corporale introduse in ara inainte de data aderarii de societaile de leasing,
persoane juridice romne, in baza unor contracte de leasing incheiate cu utilizatori, persoane izice sau juridice
romne, si care au ost plasate in regimul amal de import, cu exceptarea de la plata sumelor aerente tuturor
drepturilor de import, inclusi a taxei pe aloarea adaugata, daca sunt achiziionate dupa data aderarii de catre
utilizatori, se or aplica reglementarile in igoare la data intrarii in igoare a contractului.
,1, Obiectiele de inestiii inalizate printr-un bun de capital, al caror an urmator celui de punere in
unciune este anul aderarii Romniei la Uniunea Luropeana, se supun regimului de ajustare a taxei
deductibile preazut la art. 149.
,18, Certiicatele de scutire de taxa eliberate pna la data aderarii pentru lirari de bunuri si prestari de
sericii inanate din ajutoare sau imprumuturi nerambursabile acordate de guerne straine, de organisme
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
internaionale si de organizaii nonproit si de caritate din strainatate si din ara sau de persoane izice isi
pastreaza alabilitatea pe perioada derularii obiectielor. Nu sunt admise suplimentari ale certiicatelor de
scutire dupa data de 1 ianuarie 200.
--------------
,19, n cazul contractelor erme, incheiate pna la data de 31 decembrie 2006 inclusi, se aplica preederile
legale in igoare la data intrarii in igoare a contractelor, pentru urmatoarele operaiuni:
a, actiitaile de cercetare-dezoltare si inoare pentru realizarea programelor, subprogramelor si
proiectelor, precum si a aciunilor cuprinse in Planul naional de cercetare-dezoltare si inoare, in
programele-nucleu si in planurile sectoriale preazute de Ordonana Guernului nr. 5,2002 priind
cercetarea stiiniica si dezoltarea tehnologica, aprobata cu modiicari si completari prin Legea nr. 324,2003,
cu modiicarile ulterioare, precum si actiitaile de cercetare-dezoltare si inoare inanate in parteneriat
internaional, regional si bilateral,
b, lucrarile de construcii, amenajari, reparaii si intreinere la monumentele care comemoreaza combatani,
eroi, ictime ale razboiului si ale Reoluiei din decembrie 1989.
,20, Actelor adiionale la contractele preazute la alin. ,19,, incheiate dupa data de 1 ianuarie 200 inclusi,
le sunt aplicabile preederile legale in igoare dupa data aderarii.
,21, Pentru garaniile de buna execuie reinute din contraaloarea lucrarilor de construcii-montaj,
eideniate ca atare in acturi iscale pna la data de 31 decembrie 2006 inclusi, se aplica preederile legale in
igoare la data constituirii garaniilor respectie, in ceea ce prieste exigibilitatea taxei pe aloarea adaugata.
,22, Pentru lucrarile imobiliare care se inalizeaza intr-un bun imobil, pentru care antreprenorii generali au
optat, inainte de data de 1 ianuarie 200, ca plata taxei sa se eectueze la data lirarii bunului imobil, se aplica
preederile legale in igoare la data la care si-au exprimat aceasta opiune.
,23, Asocierile in participaiune dintre persoane impozabile romne si persoane impozabile stabilite in
strainatate sau exclusi din persoane impozabile stabilite in strainatate, inregistrate ca platitori de taxa pe
aloarea adaugata, pna la data de 31 decembrie 2006 inclusi, conorm legislaiei in igoare la data
constituirii, se considera persoane impozabile distincte si ramn inregistrate in scopuri de 1VA, pna la data
inalizarii contractelor pentru care au ost constituite.
,24, Operaiunile eectuate de la data aderarii in baza unor contracte in derulare la aceasta data or i
supuse preederilor prezentului titlu, cu excepiile preazute de prezentul articol si de art. 161`1.
------------
------------
Conorm art. II din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 662 din 1
august 2006, preederile alin. ,15, al art. 161 din Legea nr. 51,2003 priind Codul iscal, cu modiicarile si
completarile ulterioare, precum si cu cele aduse prin prezenta lege, nu se aplica in situaia in care, prin acte
adiionale incheiate dupa data publicarii in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, a preederilor prezentei
legi, alabilitatea contractelor de nzare cu plata in rate si,sau a contractelor de leasing este prelungita dupa
data aderarii. Aceasta preedere se aplica de la data de 4 august 2006, conorm alin. ,2, al art. V din acelasi act
normati.
Operaiuni eectuate inainte si de la data aderarii
AR1. 161`1
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,1, Preederile in igoare, la momentul in care bunurile au ost plasate in unul dintre regimurile suspensie
preazute la art. 144 alin. ,1, lit. a, pct. 1- sau intr-un regim similar in Bulgaria, se or aplica in continuare de
la data aderarii, pna la iesirea bunurilor din aceste regimuri, atunci cnd respectiele bunuri, originare din
Bulgaria sau din spaiul comunitar, asa cum era acesta inaintea datei aderarii:
a, au intrat in Romnia inaintea datei aderarii, si
b, au ost plasate intr-un astel de regim la intrarea in Romnia, si
c, nu au ost scoase din respectiul regim inaintea datei aderarii.
,2, Apariia oricaruia dintre eenimentele de mai jos la sau dupa data aderarii se a considera ca import in
Romnia:
a, iesirea bunurilor in Romnia din regimul de admitere temporara in care au ost plasate inaintea datei
aderarii in condiiile menionate la alin. ,1,, chiar daca nu au ost respectate preederile legale,
b, scoaterea bunurilor in Romnia din regimurile amale suspensie in care au ost plasate inaintea datei
aderarii, in condiiile preazute la alin. ,1,, chiar daca nu au ost respectate preederile legale,
c, incheierea in Romnia a unei proceduri interne de tranzit iniiate in Romnia inaintea datei aderarii, in
scopul lirarii de bunuri cu plata in Romnia inaintea datei aderarii, de catre o persoana impozabila care
acioneaza ca atare. Lirarea de bunuri prin posta a i considerata in acest scop procedura interna de tranzit,
d, incheierea in Romnia a unei proceduri de tranzit extern iniiate inaintea datei aderarii,
e, orice neregula sau incalcare a legii, sarsita in Romnia in timpul unei proceduri interne de tranzit
iniiate in condiiile preazute la lit. c, sau in timpul unei proceduri de tranzit extern preazute la lit. d,,
, utilizarea in Romnia, de la data aderarii, de catre orice persoana, a bunurilor lirate acesteia inaintea
datei aderarii, din Bulgaria sau din teritoriul comunitar, asa cum era acesta inaintea datei aderarii, daca:
1. lirarea bunurilor a ost scutita sau era probabil ca a i scutita, in condiiile art. 143 alin. ,1, lit. a, si b,, si
2. bunurile nu au ost importate inaintea datei aderarii, in Bulgaria sau in spaiul comunitar, astel cum era
acesta inaintea datei aderarii.
,3, Cnd are loc un import de bunuri in oricare dintre situaiile menionate la alin. ,2,, nu exista niciun apt
generator de taxa daca:
a, bunurile sunt expediate sau transportate in aara teritoriului comunitar, astel cum este acesta de la data
aderarii, sau
b, bunurile importate, in sensul alin. ,2, lit. a,, nu reprezinta mijloace de transport si sunt reexpediate sau
transportate catre statul membru din care au ost exportate si catre persoana care le-a exportat, sau
c, bunurile importate, in sensul alin. ,2, lit. a,, reprezinta mijloacele de transport care au ost achiziionate
sau importate inaintea datei aderarii, in condiiile generale de impozitare din Romnia, Republica Bulgaria sau
alt stat membru din teritoriul comunitar, astel cum era acesta inaintea datei aderarii, si,sau care nu au
beneiciat de scutire de la plata taxei ori de rambursarea acesteia ca urmare a exportului. Aceasta condiie se
considera indeplinita atunci cnd data primei utilizari a respectielor mijloace de transport este anterioara
datei de 1 ianuarie 1999 si suma taxei datorate la import este nesemniicatia, conorm preederilor din
norme.
------------
------------
Art. 161`1 a ost modiicat de pct. 141 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
Directie transpuse
AR1. 161`2
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Prezentul titlu transpune Directia 112, Directia 83,181,CLL a Consiliului din 28 martie 1983 de
stabilire a domeniului de aplicare a articolului 14 alineatul ,1, litera d, din Directia ,388,CLL priind
scutirea de la taxa pe aloarea adaugata a anumitor importuri inale de bunuri, publicata in Jurnalul Oicial al
Comunitailor Luropene ,JOCL, nr. L 105 din 23 aprilie 1983, cu modiicarile si completarile ulterioare,
Directia 200,4,CL a Consiliului din 20 decembrie 200 priind scutirea de taxa pe aloarea adaugata si de
accize pentru bunurile importate de catre persoanele care calatoresc din ari tere, publicata in Jurnalul Oicial
al Uniunii Luropene ,JOUL, nr. L 346 din 29 decembrie 200, Directia 2006,9,CL a Consiliului din 5
octombrie 2006 priind scutirea de impozit la import pentru loturile mici de bunuri cu caracter necomercial
din arile tere, publicata in Jurnalul Oicial al Uniunii Luropene nr. L 286 din 1 octombrie 2006, Directia
86,560,CLL - a treisprezecea directia a Consiliului Comunitailor Luropene din 1 noiembrie 1986 priind
armonizarea legislaiilor statelor membre reeritoare la impozitele pe cira de aaceri - Sisteme de restituire a
taxei pe aloarea adaugata persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunitaii, publicata in
Jurnalul Oicial al Comunitailor Luropene ,JOCL, nr. L 326 din 21 noiembrie 1986, Directia 2008,9,CL a
Consiliului din 12 ebruarie 2008 de stabilire a normelor detaliate priind rambursarea taxei pe aloarea
adaugata, preazuta in Directia 2006,112,CL, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru dect
statul membru de rambursare, publicata in Jurnalul Oicial al Uniunii Luropene nr. L 44 din 20 ebruarie
2008.
-------------
1I1LUL VII
Accize si alte taxe speciale
------------
Denumirea 1itlului VII a ost modiicata de pct. 142 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006,
------------
Cap. I din 1itlul VII a ost abrogat de alin. ,3, al art. III din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
octombrie 2009, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009, astel cum a ost
modiicat de pct. 15 al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr.
30 din 11 mai 2010.
------------
Seciunea 1 din Cap. I, 1itlul VII a ost abrogata de alin. ,3, al art. III din ORDONAN|A DL
2009, astel cum a ost modiicat de pct. 15 al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata in
------------
Art. 162 a ost abrogat de alin. ,3, al art. III din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din octombrie
2009, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009, astel cum a ost modiicat de
pct. 15 al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 30 din 11 mai
2010.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
2010.
------------
Art. 163`1 a ost abrogat de alin. ,3, al art. III din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
30 din 11 mai 2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
Seciunea a 2-a din Cap. I, 1itlul VII a ost abrogata de alin. ,3, al art. III din ORDONAN|A DL
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
------------
2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
30 din 11 mai 2010.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
------------
30 din 11 mai 2010.
------------
30 din 11 mai 2010.
------------
30 din 11 mai 2010.
SLC|IUNLA a 3-a
Nielul accizelor
Nielul accizelor
AR1. 16
,1, Nielul accizelor armonizate este cel preazut in anexa nr. 1, care ace parte integranta din prezentul
titlu.
--------------
,2, Nielul accizelor preazut la nr. crt. 5-9 din anexa nr. 1 cuprinde si contribuia pentru inanarea unor
cheltuieli de sanatate preazute la titlul XI din Legea nr. 95,2006 priind reorma in domeniul sanataii.
Sumele aerente acestei contribuii se ireaza in contul Ministerului Sanataii Publice.
,3, Pentru produsele energetice pentru care nielul accizelor este stabilit la 1.000 litri, olumul a i masurat
la o temperatura de 15C.
,4, Pentru motorina destinata utilizarii in agricultura se aplica o acciza redusa.
,5, Nielul si condiiile priind aplicarea accizei reduse se stabilesc prin hotarre a Guernului, la
propunerea Ministerului linanelor Publice.
------------
Calculul accizei pentru igarete
AR1. 1
,1, Pentru igarete, acciza datorata este egala cu suma dintre acciza speciica si acciza ad alorem.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, Acciza ad alorem se calculeaza prin aplicarea procentului legal asupra preului de nzare cu
amanuntul al igaretelor eliberate pentru consum, procent preazut in anexa nr. 6.
,3, Acciza speciica exprimata in echialent euro,1.000 de igarete se determina anual, pe baza preului
mediu ponderat de nzare cu amanuntul, a procentului legal aerent accizei ad alorem si a accizei totale al
carei niel este preazut in anexa nr. 6. Aceasta acciza speciica se aproba prin hotarre a Guernului, la
propunerea Ministerului linanelor Publice. lotarrea Guernului se publica in Monitorul Oicial al
Romniei, Partea I, cu cel puin 15 zile inainte de intrarea in igoare a nielului accizei totale.
,4, Acciza datorata determinata potriit alin. ,1, nu poate i mai mica dect nielul accizei minime
exprimate in echialent euro,1.000 de igarete, preazuta in anexa nr. 6.
,5, Preul mediu ponderat de nzare cu amanuntul se calculeaza in uncie de aloarea totala a tuturor
igaretelor eliberate pentru consum, pe baza preului de nzare cu amanuntul incluznd toate taxele, imparit
la cantitatea totala de igarete eliberate pentru consum. Acest pre mediu ponderat se stabileste pna la 1
martie in iecare an, pe baza datelor priind cantitaile totale de igarete eliberate pentru consum in cursul
anului calendaristic precedent si a i publicat pe site-ul Ministerului linanelor Publice in termen de 30 de
zile de la data stabilirii.
------------
,6, Preul de nzare cu amanuntul pentru orice marca de igarete se stabileste si se declara de catre
persoana care elibereaza pentru consum igaretele in Romnia sau care importa igaretele si este adus la
cunostina publica, in conormitate cu cerinele preazute de normele metodologice.
,, Lste interzisa nzarea de catre orice persoana a igaretelor pentru care nu s-au stabilit si declarat preuri
de nzare cu amanuntul.
,8, Lste interzisa nzarea de igarete de catre orice persoana la un pre ce depaseste preul de nzare cu
amanuntul declarat.
--------------
------------
Seciunea a 4-a din Cap. I, 1itlul VII a ost abrogata de alin. ,3, al art. III din ORDONAN|A DL
------------
2010.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
Seciunea a 4`1-a din Cap. I, 1itlul VII a ost abrogata de alin. ,3, al art. III din ORDONAN|A DL
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
30 din 11 mai 2010.
------------
30 din 11 mai 2010.
-----------
Seciunea a 5-a a Cap. I din 1itlul VII a ost abrogata de alin. ,3, al art. III din ORDONAN|A DL
-----------
2010.
-----------
2010.
-----------
2010.
-----------
2010.
-----------
30 din 11 mai 2010.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
-----------
2010.
-----------
2010.
-----------
30 din 11 mai 2010.
-----------
2010.
-----------
30 din 11 mai 2010.
-----------
Seciunea a 5`1-a a Cap. I din 1itlul VII a ost abrogata de alin. ,3, al art. III din ORDONAN|A DL
-----------
30 din 11 mai 2010.
-----------
30 din 11 mai 2010.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
-----------
-----------
30 din 11 mai 2010.
-----------
30 din 11 mai 2010.
-----------
30 din 11 mai 2010.
-----------
Art. 192` a ost abrogat de alin. ,3, al art. III din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
30 din 11 mai 2010.
-----------
30 din 11 mai 2010.
-----------
30 din 11 mai 2010.
-----------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
30 din 11 mai 2010.
-----------
-----------
30 din 11 mai 2010.
-----------
-----------
2010.
-----------
2010.
-----------
2010.
-----------
2010.
-----------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
2010.
-----------
2010.
-----------
Seciunea a -a a Cap. I din 1itlul VII a ost abrogata de alin. ,3, al art. III din ORDONAN|A DL
-----------
2010.
-----------
2010.
-----------
30 din 11 mai 2010.
-----------
2010.
-----------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
-----------
2010.
-----------
2010.
-----------
2010.
-----------
2010.
-----------
2010.
-----------
Seciunea a 8`1-a a Cap. I din 1itlului VII a ost abrogata de pct. 193 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1
iulie 2006, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
-----------
CAP. I`1,
Regimul accizelor armonizate
------------
Cap. I`1 din 1itlul VII a ost introdus de pct. 148 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109
Conorm alin. ,2, al art. III din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din octombrie 2009, publicata
in MONI1ORUL OlICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009, prin excepie de la alin. ,1,, preederile art. I pct.
148 reeritoare la capitolul I`1 "Regimul accizelor armonizate" se aplica incepnd cu data de 1 aprilie 2010.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
SLC|IUNLA 1,
Dispoziii generale
------------
Seciunea 1 din Cap. I`1 din 1itlul VII a ost introdusa de pct. 148 al art. I din ORDONAN|A DL
2009.
Sera de aplicare
AR1. 206`2,
Accizele armonizate, denumite in continuare accize, sunt taxe speciale percepute direct sau indirect asupra
consumului urmatoarelor produse:
a, alcool si bauturi alcoolice,
b, tutun prelucrat,
c, produse energetice si electricitate.
------------
Art. 206`2 a ost introdus de pct. 148 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
Deiniii
AR1. 206`3,
n inelesul prezentului capitol, se or olosi urmatoarele deiniii:
1. produsele accizabile sunt produsele preazute la art. 206`2, supuse reglementarilor priind accizele
potriit prezentului capitol,
2. producia de produse accizabile reprezinta orice operaiune prin care aceste produse sunt abricate,
procesate sau transormate sub orice orma,
3. antrepozitarul autorizat este persoana izica sau juridica autorizata de autoritatea competenta, in cadrul
actiitaii sale, sa produca, sa transorme, sa deina, sa primeasca sau sa expedieze produse accizabile in regim
suspensi de accize intr-un antrepozit iscal,
4. antrepozitul iscal este locul in care produsele accizabile sunt produse, transormate, deinute, primite sau
expediate in regim suspensi de accize de catre un antrepozitar autorizat in cadrul actiitaii sale, in condiiile
preazute de prezentul capitol si de normele metodologice,
5. 1ratat inseamna 1ratatul de instituire a Comunitaii Luropene,
6. stat membru si teritoriul unui stat membru inseamna teritoriul iecarui stat membru al Comunitaii caruia
i se aplica 1ratatul, in conormitate cu art. 299 din 1ratat, cu excepia teritoriilor tere,
. Comunitate si teritoriul Comunitaii inseamna teritoriile statelor membre, astel cum sunt deinite la pct.
6,
8. teritorii tere inseamna teritoriile preazute la art. 206`4 alin. ,1, si ,2,,
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Pct. 8 al art. 206`3 a ost modiicat de pct. 9 al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 30 din 11 mai 2010, care modiica pct. 148 al art. I din ORDONAN|A DL
2009.
9. ara tera inseamna orice stat sau teritoriu caruia nu i se aplica 1ratatul,
10. procedura amala suspensia sau regim amal suspensi inseamna oricare dintre procedurile speciale
preazute de Regulamentul ,CLL, nr. 2.913,1992 al Consiliului din 12 octombrie 1992 de instituire a Codului
Vamal Comunitar, al caror obiect il constituie marurile necomunitare in momentul intrarii pe teritoriul amal
al Comunitaii, depozitarea temporara, zonele libere sau antrepozitele libere, precum si oricare dintre
procedurile preazute la art. 84 alin. ,1, lit. a, din acest regulament,
11. regim suspensi de accize inseamna un regim iscal aplicat producerii, transormarii, deinerii sau
deplasarii de produse accizabile care nu ac obiectul unei proceduri ori al unui regim amal suspensi, accizele
iind suspendate,
12. import de produse accizabile inseamna intrarea pe teritoriul Comunitaii de produse accizabile, cu
excepia cazului in care produsele, la intrarea lor pe teritoriul Comunitaii, sunt plasate sub un regim sau sub o
procedura amala suspensia, precum si iesirea lor dintr-un regim ori o procedura amala suspensia,
13. destinatar inregistrat inseamna persoana izica sau juridica autorizata de autoritatea competenta, in
cadrul actiitaii sale si in condiiile preazute in normele metodologice, sa primeasca produse accizabile care
se deplaseaza in regim suspensi de accize dintr-un alt stat membru,
14. expeditor inregistrat inseamna persoana izica sau juridica care importa produse accizabile si este
autorizata de autoritatea competenta, in cadrul actiitaii sale si in condiiile preazute in normele
metodologice, exclusi sa expedieze produsele accizabile care se deplaseaza in regim suspensi de accize in
urma punerii in libera circulaie a acestora in conormitate cu art. 9 din Regulamentul ,CLL, nr. 2.913,92,
15. codul NC reprezinta poziia tariara, subpoziia tariara sau codul tariar, asa cum este
preazuta,preazut in Regulamentul CL nr. 2.658,8 al Consiliului din 23 iulie 198 priind Nomenclatura
tariara si statistica si 1ariul Vamal Comun, in igoare de la 19 octombrie 1992, iar in cazul produselor
energetice, in igoare de la 1 ianuarie 2002. Ori de cte ori interin modiicari in nomenclatura combinata a
1ariului amal comun, corespondena dintre codurile NC preazute in prezentul capitol si noile coduri NC
se a realiza potriit preederilor din normele metodologice,
16. supraeghere iscala reprezinta orice aciune sau procedura de interenie a autoritaii competente
pentru preenirea, combaterea si sancionarea raudei iscale.
------------
Alte teritorii de aplicare
AR1. 206`4,
,1, Sunt considerate teritorii tere urmatoarele teritorii care ac parte din teritoriul amal al Comunitaii:
a, insulele Canare,
b, departamentele ranceze de peste mari,
c, insulele Aland,
d, insulele Anglo-Normande ,Channel Islands,.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, Sunt considerate teritorii tere si teritoriile care intra sub incidena art. 299 alin. ,4, din 1ratat, precum si
urmatoarele teritorii care nu ac parte din teritoriul amal al Comunitaii:
a, insula lelgoland,
b, teritoriul Busingen,
c, Ceuta,
d, Melilla,
e, Liigno,
, Campione d'Italia,
g, apele italiene ale lacului Lugano.
,3, Operaiunile cu produse accizabile eectuate proenind din sau and ca destinaie:
a, Principatul Monaco sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre lrana,
b, San Marino sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre Italia,
c, zonele Akrotiri si Dhekelia alate sub sueranitatea Regatului Unit sunt tratate ca deplasari dinspre sau
catre Cipru,
d, insula Man sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre Regatul Unit,
e, Jungholz si Mittelberg ,Kleines \alsertal, sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre Germania.
,4, lormalitaile stabilite prin dispoziiile amale comunitare cu priire la intrarea produselor pe teritoriul
amal al Comunitaii se aplica mutatis mutandis intrarii pe teritoriul Comunitaii a produselor accizabile care
proin din unul dintre teritoriile menionate la alin. ,1,.
,5, lormalitaile stabilite prin dispoziiile amale comunitare cu priire la iesirea produselor din teritoriul
amal al Comunitaii se aplica mutatis mutandis iesirii produselor accizabile de pe teritoriul Comunitaii care
au ca destinaie unul dintre teritoriile menionate la alin. ,1,.
,6, Seciunile a -a si a 9-a din prezentul capitol nu se aplica produselor accizabile care ac obiectul unei
proceduri sau al unui regim amal suspensi.
------------
laptul generator
AR1. 206`5,
Produsele accizabile sunt supuse accizelor la momentul:
a, producerii acestora, inclusi, acolo unde este cazul, la momentul extraciei acestora, pe teritoriul
Comunitaii,
b, importului acestora pe teritoriul Comunitaii.
------------
Lxigibilitatea
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
AR1. 206`6,
,1, Accizele dein exigibile in momentul eliberarii pentru consum si in statul membru in care se ace
eliberarea pentru consum.
,2, Condiiile de exigibilitate si nielul accizelor care urmeaza sa ie aplicate sunt cele in igoare la data la
care accizele dein exigibile in statul membru in care are loc eliberarea pentru consum.
------------
Lliberarea pentru consum
AR1. 206`,
,1, n inelesul prezentului capitol, eliberarea pentru consum reprezinta:
a, iesirea produselor accizabile, inclusi neregulamentara, dintr-un regim suspensi de accize,
b, deinerea de produse accizabile in aara unui regim suspensi de accize pentru care accizele nu au ost
percepute in conormitate cu dispoziiile prezentului capitol,
c, producerea de produse accizabile, inclusi neregulamentara, in aara unui regim suspensi de accize,
d, importul de produse accizabile, chiar si neregulamentar, cu excepia cazului in care produsele accizabile
sunt plasate, imediat dupa import, in regim suspensi de accize,
e, utilizarea de produse accizabile in interiorul antrepozitului iscal altel dect ca materie prima.
,2, Lliberare pentru consum se considera si deinerea in scopuri comerciale de catre un comerciant de
produse accizabile, care au ost eliberate in consum in alt stat membru sau au ost importate in alt stat
membru si pentru care accizele nu au ost percepute in Romnia.
,3, Momentul eliberarii pentru consum este:
a, in situaiile preazute la art. 206`30 alin. ,2, lit. a, pct. 2, momentul primirii produselor accizabile de
catre destinatarul inregistrat,
b, in situaiile preazute la art. 206`30 alin. ,2, lit. a, pct. 4, momentul primirii produselor accizabile de
catre beneiciarul scutirii de la art. 206`56,
c, in situaiile preazute la art. 206`30 alin. ,3,, momentul primirii produselor accizabile la locul de lirare
directa.
,4, Nu se considera eliberare pentru consum miscarea produselor accizabile din antrepozitul iscal, in
condiiile preazute in seciunea a 9-a din prezentul capitol si conorm preederilor din normele
metodologice, catre:
a, un alt antrepozit iscal in Romnia sau in alt stat membru,
b, un destinatar inregistrat din alt stat membru,
c, un teritoriu din aara teritoriului comunitar.
,5, Distrugerea totala sau pierderea iremediabila a produselor accizabile alate sub regim suspensi de
accize, dintr-o cauza ce ine de natura produselor, ca urmare a unui caz ortuit ori de ora majora sau ca o
consecina a autorizarii de catre autoritatea competenta, nu este considerata eliberare pentru consum.
,6, n sensul prezentului capitol, produsele sunt considerate distruse total sau pierdute iremediabil atunci
cnd dein inutilizabile ca produse accizabile. Distrugerea totala sau pierderea iremediabila a produselor
accizabile trebuie doedita autoritaii competente, potriit precizarilor din normele metodologice.
,, n cazul unui produs accizabil care are dreptul de a i scutit de accize, utilizarea in orice scop care nu
este in conormitate cu scutirea este considerata eliberare pentru consum.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,8, n cazul unui produs energetic, pentru care accizele nu au ost anterior exigibile, eliberare pentru
consum se considera atunci cnd produsul energetic este oerit spre nzare ori este utilizat drept combustibil
pentru motor sau combustibil pentru incalzire.
,9, n cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a ost anterior exigibila, se considera eliberare
pentru consum atunci cnd produsul accizabil este depozitat intr-un antrepozit iscal pentru care s-a reocat
ori s-a anulat autorizaia. Acciza deine exigibila la data la care decizia de reocare a autorizaiei de antrepozit
iscal produce eectele ori la data comunicarii deciziei de anulare a autorizaiei de antrepozit iscal, pentru
produsele accizabile ce pot i eliberate pentru consum.
,10, n cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a ost anterior exigibila, se considera eliberare
pentru consum atunci cnd produsul accizabil este depozitat intr-un antrepozit iscal pentru care autorizaia a
expirat si nu a ost emisa o noua autorizaie.
-------------
Alin. ,10, al art. 206` a ost introdus de pct. 44 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
------------
Art. 206` a ost introdus de pct. 148 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
Importul
AR1. 206`8,
,1, n inelesul prezentului titlu, import reprezinta orice intrare de produse accizabile din aara teritoriului
comunitar, cu excepia:
a, plasarii produselor accizabile importate sub regim amal suspensi in Romnia,
b, distrugerii sub supraegherea autoritaii amale a produselor accizabile,
c, plasarii produselor accizabile in zone libere, antrepozite libere sau porturi libere, in condiiile preazute
de legislaia amala in igoare.
,2, Se considera de asemenea import:
a, scoaterea unui produs accizabil dintr-un regim amal suspensi, in cazul in care produsul ramne in
Romnia,
b, utilizarea in scop personal in Romnia a unor produse accizabile plasate in regim amal suspensi,
c, apariia oricarui alt eeniment care genereaza obligaia plaii accizelor la intrarea produselor accizabile din
aara teritoriului comunitar.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Platitori de accize
AR1. 206`9,
,1, Persoana platitoare de accize care au deenit exigibile este:
a, in ceea ce prieste iesirea unor produse accizabile dintr-un regim suspensi de accize, astel cum se
menioneaza la art. 206` alin. ,1, lit. a,:
1. antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat sau orice alta persoana care elibereaza produsele
accizabile din regimul suspensi de accize ori in numele careia se eectueaza aceasta eliberare si, in cazul iesirii
neregulamentare din antrepozitul iscal, orice alta persoana care a participat la aceasta iesire,
2. in cazul unei nereguli in cursul unei deplasari a produselor accizabile in regim suspensi de accize, astel
cum este deinita la art. 206`41 alin. ,1,, ,2, si ,4,: antrepozitarul autorizat, expeditorul inregistrat sau orice
alta persoana care a garantat plata accizelor in conormitate cu art. 206`54 alin. ,1, si ,2,, precum si orice
persoana care a participat la iesirea neregulamentara si care aea cunostina sau care ar i trebuit sa aiba
cunostina in mod normal de caracterul neregulamentar al acestei iesiri,
b, in ceea ce prieste deinerea unor produse accizabile, astel cum se menioneaza la art. 206` alin. ,1, lit.
b,: persoana care deine produsele accizabile sau orice alta persoana implicata in deinerea acestora,
c, in ceea ce prieste producerea unor produse accizabile, astel cum se menioneaza la art. 206` alin. ,1,
lit. c,: persoana care produce produsele accizabile sau, in cazul unei produceri neregulamentare, orice alta
persoana implicata in producerea acestora,
d, in ceea ce prieste importul unor produse accizabile, astel cum se menioneaza la art. 206` alin. ,1, lit.
d,: persoana care declara produsele accizabile sau in numele careia produsele sunt declarate in momentul
importului ori, in cazul unui import neregulamentar, orice alta persoana implicata in importul acestora.
,2, Atunci cnd mai multe persoane sunt obligate sa plateasca aceeasi datorie priind accizele, acestea sunt
obligate sa plateasca in solidar acea datorie.
------------
SLC|IUNLA a 2-a,
Alcool si bauturi alcoolice
------------
Seciunea a 2-a din Cap. I`1 din 1itlul VII a ost introdusa de pct. 148 al art. I din ORDONAN|A DL
2009.
Bere
AR1. 206`10,
,1, n inelesul prezentului capitol, bere reprezinta orice produs incadrat la codul NC 2203 00 sau orice
produs care conine un amestec de bere si de bauturi nealcoolice, incadrat la codul NC 2206 00, and, si intr-
un caz, si in altul, o concentraie alcoolica mai mare de 0,5 in olum.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, Pentru berea produsa de micii producatori independeni, care dein instalaii de abricaie cu o
capacitate nominala care nu depaseste 200.000 hl,an, se aplica accize speciice reduse. Acelasi regim se aplica
si pentru berea proenita de la micii producatori independeni din alte state membre, potriit preederilor din
normele metodologice.
,3, Prin mici producatori de bere independeni se inelege toi operatorii economici mici producatori care
indeplinesc cumulati urmatoarele condiii: sunt operatori economici producatori de bere care, din punct de
edere juridic si economic, sunt independeni aa de orice alt operator economic producator de bere,
utilizeaza instalaii izice distincte de cele ale altor abrici de bere, olosesc spaii de producie dierite de cele
ale oricarui alt operator economic producator de bere si nu uncioneaza sub licena de produs a altui
operator economic producator de bere.
,4, liecare antrepozitar autorizat mic producator de bere are obligaia de a depune la autoritatea
competenta, pna la data de 15 ianuarie a iecarui an, o declaraie pe propria raspundere priind capacitaile de
producie pe care le deine, potriit preederilor din normele metodologice.
,5, Lste exceptata de la plata accizelor berea abricata de persoana izica si consumata de catre aceasta si
membrii amiliei sale, cu condiia sa nu ie nduta.
------------
Vinuri
AR1. 206`11,
,1, n inelesul prezentului capitol, inurile sunt:
a, inuri linistite, care cuprind toate produsele incadrate la codurile NC 2204 si 2205, cu excepia inului
spumos, asa cum este deinit la lit. b,, si care:
1. au o concentraie alcoolica mai mare de 1,2 in olum, dar care nu depaseste 15 in olum, si la care
alcoolul coninut in produsul init rezulta in intregime din ermentare, sau
2. au o concentraie alcoolica mai mare de 15 in olum, dar care nu depaseste 18 in olum, au ost
obinute ara nicio imbogaire si la care alcoolul coninut in produsul init rezulta in intregime din ermentare,
b, inuri spumoase, care cuprind toate produsele incadrate la codurile NC 2204 10, 2204 21 10, 2204 29 10
si 2205 si care:
1. sunt prezentate in sticle inchise, cu un dop tip ciuperca, ixat cu ajutorul legaturilor, sau care sunt sub
presiune datorata dioxidului de carbon in soluie egala sau mai mare de 3 bari, si
2. au o concentraie alcoolica care depaseste 1,2 in olum, dar care nu depaseste 15 in olum, si la care
alcoolul coninut in produsul init rezulta in intregime din ermentare.
,2, Lste exceptat de la plata accizelor inul abricat de persoana izica si consumat de catre aceasta si
membrii amiliei sale, cu condiia sa nu ie ndut.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Bauturi ermentate, altele dect bere si inuri
AR1. 206`12,
,1, n inelesul prezentului capitol, bauturile ermentate, altele dect bere si inuri, reprezinta:
a, bauturi ermentate linistite, care se incadreaza la codurile NC 2204 si 2205 si care nu sunt preazute la
art. 206`11, precum si toate produsele incadrate la codurile NC 2206 00, cu excepia altor bauturi ermentate
spumoase, asa cum sunt deinite la lit. b,, si a produsului preazut la art. 206`10, and:
1. o concentraie alcoolica ce depaseste 1,2 in olum, dar nu depaseste 10 in olum, sau
2. o concentraie alcoolica ce depaseste 10 in olum, dar nu depaseste 15 in olum, si la care alcoolul
coninut in produsul init rezulta in intregime din ermentare,
b, bauturi ermentate spumoase care se incadreaza la codurile NC 2206 00 31, 2206 00 39, 2204 10, 2204
21 10, 2204 29 10 si 2205, care nu intra sub incidena art. 206`11 si care sunt prezentate in sticle inchise, cu
un dop tip ciuperca, ixat cu ajutorul legaturilor, sau care sunt sub presiune datorata dioxidului de carbon in
soluie egala sau mai mare de 3 bari si care:
1. au o concentraie alcoolica care depaseste 1,2 in olum, dar nu depaseste 13 in olum, sau
2. au o concentraie alcoolica care depaseste 13 in olum, dar nu depaseste 15 in olum, si la care
alcoolul coninut in produsul init rezulta in intregime din ermentare.
,2, Sunt exceptate de la plata accizelor bauturile ermentate, altele dect bere si inuri, abricate de persoana
izica si consumate de catre aceasta si membrii amiliei sale, cu condiia sa nu ie ndute.
------------
Produse intermediare
AR1. 206`13,
,1, n inelesul prezentului capitol, produsele intermediare reprezinta toate produsele care au o concentraie
alcoolica ce depaseste 1,2 in olum, dar nu depaseste 22 in olum, si care se incadreaza la codurile NC
2204, 2205 si 2206 00, dar care nu intra sub incidena art. 206`10-206`12.
,2, Se considera produs intermediar si orice bautura ermentata linistita preazuta la art. 206`12 alin. ,1, lit.
a,, care are o concentraie alcoolica ce depaseste 5,5 in olum si care nu rezulta in intregime din ermentare,
iar ponderea de alcool absolut ,100, este in proporie de peste 50 proenita din baza ermentata linistita,
inclusi in si bere.
,3, Se considera produs intermediar si orice bautura ermentata spumoasa preazuta la art. 206`12 alin. ,1,
lit. b,, care are o concentraie alcoolica ce depaseste 8,5 in olum si care nu rezulta in intregime din
ermentare, iar ponderea de alcool absolut ,100, este in proporie de peste 50 proenita din baza
ermentata linistita, inclusi in.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Alcool etilic
AR1. 206`14,
,1, n inelesul prezentului capitol, alcool etilic reprezinta:
a, toate produsele care au o concentraie alcoolica ce depaseste 1,2 in olum si care sunt incadrate la
codurile NC 220 si 2208, chiar atunci cnd aceste produse ac parte dintr-un produs incadrat la alt capitol al
nomenclaturii combinate,
b, produsele care au o concentraie alcoolica ce depaseste 22 in olum si care sunt cuprinse in codurile
NC 2204, 2205 si 2206 00,
c, uica si rachiuri de ructe,
d, bauturi spirtoase potabile care conin produse, in soluie sau nu.
,2, |uica si rachiurile de ructe destinate consumului propriu al gospodariilor indiiduale, in limita unei
cantitai echialente de cel mult 50 de litri de produs pentru iecare gospodarie indiiduala,an, cu concentraia
alcoolica de 100 in olum, se accizeaza prin aplicarea unei cote de 50 din cota standard a accizei aplicate
alcoolului etilic, cu condiia sa nu ie ndute, potriit preederilor din normele metodologice.
,3, Pentru alcoolul etilic produs in micile distilerii, a caror producie nu depaseste 10 hectolitri alcool
pur,an, se aplica accize speciice reduse.
,4, Beneiciaza de nielul redus al accizelor micile distilerii care sunt independente din punct de edere
juridic si economic de orice alta distilerie, nu uncioneaza sub licena de produs a unei alte distilerii si care
indeplinesc condiiile preazute de normele metodologice.
------------
SLC|IUNLA a 3-a,
1utun prelucrat
------------
2009.
1utun prelucrat
AR1. 206`15,
,1, n inelesul prezentului capitol, tutun prelucrat reprezinta:
a, igarete,
b, igari si igari de oi,
c, tutun de umat:
1. tutun de umat in taiat, destinat rularii in igarete,
2. alte tutunuri de umat.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, Se considera igarete:
a, rulourile de tutun destinate umatului ca atare si care nu sunt igari sau igari de oi, in sensul alin. ,3,,
b, rulourile de tutun care se pot introduce intr-un tub de hrtie de igarete, prin simpla mnuire
neindustriala,
c, rulourile de tutun care se pot inasura in hrtie de igarete, prin simpla mnuire neindustriala,
d, orice produs care conine total sau parial alte substane dect tutunul, dar care respecta criteriile
preazute la lit. a,, b, sau c,.
------------
Lit. d, a alin. ,2, al art. 206`15 a ost modiicata de pct. 45 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august
,3, Se considera igari sau igari de oi, daca, and in edere proprietaile acestora si asteptarile obisnuite
ale clienilor, pot si au rolul exclusi de a i umate ca atare, dupa cum urmeaza:
a, rulourile de tutun cu un inelis exterior din tutun natural,
b, rulourile de tutun cu umplutura mixta marunita si cu inelis exterior de culoarea obisnuita a unei igari
de oi, din tutun reconstituit, care acopera in intregime produsul, inclusi, dupa caz, iltrul, cu excepia
rului in cazul igarilor de oi cu r, daca masa unitara, ara a include iltrul sau mustiucul, nu este mai
mica de 2,3 g si nici mai mare de 10 g si circumerina a cel puin o treime din lungime nu este mai mica de 34
mm,
c, produsele alcatuite parial din substane altele dect tutun si care indeplinesc criteriile preazute la lit. a,
si b,,
--------------
,4, Se considera tutun de umat:
a, tutunul taiat sau armiat intr-un alt mod, rasucit ori presat in bucai si care poate i umat ara
prelucrare industriala ulterioara,
b, deseuri de tutun puse in nzare cu amanuntul care nu intra sub incidena alin. ,2, si ,3, si care pot i
umate. n sensul prezentului articol, deseurile de tutun sunt considerate ca iind resturi de oi de tutun si
produse secundare obinute la prelucrarea tutunului sau abricarea produselor din tutun,
--------------
Lit. b, a alin. ,4, al art. 206`15 a ost modiicata de pct. 89 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A
c, orice produs care consta total sau parial din alte substane dect tutunul, dar care indeplineste, pe de alta
parte, criteriile preazute la lit. a, sau b,.
,5, Se considera tutun de umat in taiat, destinat rularii in igarete:
a, tutunul de umat asa cum este deinit la alin. ,4,, pentru care mai mult de 25 din greutate o reprezinta
particulele de tutun ce au o laime de taiere sub 1,5 mm,
b, tutunul de umat pentru care mai mult de 25 din greutate o reprezinta particulele de tutun care au o
laime de taiere mai mare de 1,5 mm sau mai mult, daca tutunul de umat este ndut ori destinat nzarii
pentru rularea in igarete.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,5`1, lara a aduce atingere preederilor alin. ,2, lit. d, si alin. ,4, lit. c,, produsele care nu conin tutun si
care sunt utilizate exclusi in scopuri medicale nu sunt tratate ca tutun prelucrat, potriit preederilor din
------------
Alin. ,5`1, al art. 206`15 a ost introdus de pct. 46 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
,6, Un rulou de tutun preazut la alin. ,2, este considerat, pentru aplicarea accizei, ca doua igarete, atunci
cnd are o lungime, excluznd iltrul sau mustiucul, mai mare de 8 cm, ara sa depaseasca 11 cm, ca 3 igarete,
excluznd iltrul sau mustiucul, cnd are o lungime mai mare de 11 cm, ara sa depaseasca 14 cm, si asa mai
departe.
--------------
,, 1oi operatorii economici platitori de accize pentru tutunul prelucrat, potriit prezentului capitol, au
obligaia de a prezenta autoritaii competente liste cuprinznd date cu priire la produsele accizabile eliberate
pentru consum, in conormitate cu preederile din normele metodologice.
--------------
Alin. ,, al art. 206`15 a ost introdus de pct. 90 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11 din
------------
SLC|IUNLA a 4-a,
Produse energetice
------------
2009.
Produse energetice
AR1. 206`16,
,1, n inelesul prezentului capitol, produsele energetice sunt:
a, produsele cu codurile NC de la 150 la 1518, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil
pentru incalzire sau combustibil pentru motor,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
b, produsele cu codurile NC 201, 202 si de la 204 la 215,
c, produsele cu codurile NC 2901 si 2902,
d, produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetica, daca acestea sunt destinate utilizarii
drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor,
e, produsele cu codul NC 3403,
, produsele cu codul NC 3811,
g, produsele cu codul NC 381,
h, produsele cu codul NC 3824 90 99, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru
incalzire sau combustibil pentru motor.
,2, Intra sub incidena preederilor seciunilor a -a si a 9-a doar urmatoarele produse energetice:
a, produsele cu codurile NC de la 150 la 1518, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil
pentru incalzire sau combustibil pentru motor,
b, produsele cu codurile NC 20 10, 20 20, 20 30 si 20 50,
c, produsele cu codurile NC de la 210 11 la 210 19 69. Pentru produsele cu codurile NC 210 11 21,
210 11 25 si 210 19 29, preederile seciunii a 9-a se or aplica numai circulaiei comerciale in rac,
d, produsele cu codurile NC 211, cu excepia 211 11, 211 21 si 211 29,
e, produsele cu codul NC 2901 10,
, produsele cu codurile NC 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 si 2902 44,
g, produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetica, daca acestea sunt destinate utilizarii
drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor,
h, produsele cu codul NC 3824 90 99, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru
incalzire sau pentru motor.
,3, Produsele energetice pentru care se datoreaza accize sunt:
a, benzina cu plumb cu codurile NC 210 11 31, 210 11 51 si 210 11 59,
b, benzina ara plumb cu codurile NC 210 11 31, 210 11 41, 210 11 45 si 210 11 49,
c, motorina cu codurile NC de la 210 19 41 pna la 210 19 49,
d, kerosenul cu codurile NC 210 19 21 si 210 19 25,
e, gazul petrolier licheiat cu codurile NC de la 211 12 11 pna la 211 19 00,
, gazul natural cu codurile NC 211 11 00 si 211 21 00,
g, pacura cu codurile NC de la 210 19 61 pna la 210 19 69,
h, carbunele si cocsul cu codurile NC 201, 202 si 204.
,4, Produsele energetice, altele dect cele preazute la alin. ,3,, sunt supuse unei accize daca sunt destinate a
i utilizate, puse in nzare ori utilizate drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor.
Nielul accizei a i ixat in uncie de destinaie, la nielul aplicabil combustibilului pentru incalzire sau
combustibilului pentru motor echialent.
,4`1, Produsele energetice preazute la alin. ,3, lit. g, sau asimilate acestora, daca sunt destinate a i
utilizate, puse in nzare ori utilizate drept combustibil pentru motor, cu excepia celor utilizate drept
combustibil pentru naigaie, sunt supuse unei accize la nielul motorinei.
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,5, Pe lnga produsele energetice preazute la alin. ,1,, orice produs destinat a i utilizat, pus in nzare ori
utilizat drept combustibil pentru motor sau ca aditi ori pentru a creste olumul inal al combustibilului
pentru motor este accizat la nielul combustibilului pentru motor echialent.
,6, Pe lnga produsele energetice preazute la alin. ,1,, orice alta hidrocarbura, cu excepia turbei, destinata
a i utilizata, pusa in nzare sau utilizata pentru incalzire este accizata cu acciza aplicabila produsului
energetic echialent.
,, Consumul de produse energetice in incinta unui loc de producie de produse energetice nu este
considerat a i un apt generator de accize in cazul in care consumul consta in produse energetice produse in
incinta acelui loc de producie. Cnd acest consum se eectueaza in alte scopuri dect cel de producie si, in
special, pentru propulsia ehiculelor, se considera apt generator de accize.
------------
Gaz natural
AR1. 206`1,
,1, Gazul natural a i supus accizelor, iar accizele or deeni exigibile la momentul urnizarii de catre
distribuitorii sau redistribuitorii autorizai potriit legii direct catre consumatorii inali.
,2, Operatorii economici autorizai in domeniul gazului natural au obligaia de a se inregistra la autoritatea
competenta, in condiiile preazute in normele metodologice.
,3, Atunci cnd gazul natural este urnizat in Romnia de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt stat
membru, care nu este inregistrat in Romnia, acciza deine exigibila la urnizarea catre consumatorul inal si
a i platita de o societate desemnata de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie sa ie inregistrata la
autoritatea competenta din Romnia.
------------
Carbune, cocs si lignit
AR1. 206`18,
Carbunele, cocsul si lignitul or i supuse accizelor care or deeni exigibile la momentul lirarii de catre
operatorii economici producatori sau de catre operatorii economici care eectueaza achiziii intracomunitare
ori care importa astel de produse. Acesti operatori economici au obligaia sa se inregistreze la autoritatea
competenta, in condiiile preazute in normele metodologice.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
SLC|IUNLA a 5-a,
Lnergie electrica
------------
2009.
Lnergie electrica
AR1. 206`19,
,1, n inelesul prezentului capitol, energia electrica este produsul cu codul NC 216.
,2, Lnergia electrica a i supusa accizelor, iar acciza a deeni exigibila la momentul urnizarii energiei
electrice catre consumatorii inali.
,3, Prin derogare de la preederile art. 206`5, nu se considera ca iind apt generator de accize consumul de
energie electrica utilizat pentru meninerea capacitaii de a produce, de a transporta si de a distribui energie
electrica, in limitele stabilite de Autoritatea Naionala de Reglementare in Domeniul Lnergiei.
,4, Operatorii economici autorizai in domeniul energiei electrice au obligaia de a se inregistra la
autoritatea competenta, in condiiile preazute in normele metodologice.
,5, Atunci cnd energia electrica este urnizata in Romnia de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt
stat membru, care nu este inregistrat in Romnia, acciza deine exigibila la urnizarea catre consumatorul inal
si a i platita de o societate desemnata de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie sa ie inregistrata la
autoritatea competenta din Romnia.
------------
SLC|IUNLA a 6-a,
Lxcepii de la regimul de accizare pentru produse energetice si energie electrica
------------
2009.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Lxcepii
AR1. 206`20,
,1, Nu se datoreaza accize pentru:
1. caldura rezultata si produsele cu codurile NC 4401 si 4402,
2. urmatoarele utilizari de produse energetice si energie electrica:
a, produsele energetice utilizate in alte scopuri dect in calitate de combustibil pentru motor sau
combustibil pentru incalzire,
b, utilizarea duala a produselor energetice. Un produs energetic este utilizat dual atunci cnd este olosit
att in calitate de combustibil pentru incalzire, ct si in alte scopuri dect pentru motor sau pentru incalzire.
Utilizarea produselor energetice pentru reducerea chimica si in procesele electrolitic si metalurgic se considera
a i utilizare duala,
c, energia electrica utilizata in principal in scopul reducerii chimice si in procesele electrolitice si
metalurgice,
d, energia electrica, atunci cnd reprezinta mai mult de 50 din costul unui produs, potriit preederilor
din normele metodologice,
e, procesele mineralogice, potriit preederilor din normele metodologice.
,2, Nu se considera producie de produse energetice:
a, operaiunile pe durata carora sunt obinute accidental mici cantitai de produse energetice,
b, operaiunile prin care utilizatorul unui produs energetic ace posibila reolosirea sa in cadrul
intreprinderii sale, cu condiia ca acciza deja platita pentru un asemenea produs sa nu ie mai mica dect acciza
care poate i cuenita, daca produsul energetic reolosit ar i pasibil de impunere,
c, o operaie constnd din amestecul - in aara unui loc de producie sau a unui antrepozit iscal - al
produselor energetice cu alte produse energetice sau alte materiale, cu condiia ca:
1. accizele asupra componentelor sa i ost platite anterior, si
2. suma platita sa nu ie mai mica dect suma accizei care ar putea sa ie aplicata asupra amestecului.
,3, Condiia preazuta la alin. ,2, lit. c, pct. 1 nu se a aplica daca acel amestec este scutit pentru o utilizare
speciica.
,4, Modalitatea si condiiile de aplicare a alin. ,1, or i reglementate prin normele metodologice.
------------
SLC|IUNLA a -a,
Regimul de antrepozitare
------------
Seciunea a -a din Cap. I`1 din 1itlul VII a ost introdusa de pct. 148 al art. I din ORDONAN|A DL
2009.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Reguli generale
AR1. 206`21,
,1, Producia si transormarea produselor accizabile trebuie realizate intr-un antrepozit iscal.
,2, Depozitarea exclusia a produselor accizabile in regim suspensi de accize poate aea loc in:
a, antrepozitele iscale ale antrepozitarilor autorizai pentru producia de produse energetice si ale
persoanelor ailiate acestora, in sensul preazut la titlul I art. pct. 21, pentru un numar maxim de 8
antrepozite iscale de depozitare pentru iecare antrepozitar autorizat pentru producia de astel de produse
din Romnia, inclusi persoanele ailiate acestuia. n inelesul acestei preederi, antrepozitarul autorizat pentru
producia de produse energetice este operatorul economic care deine instalaii si utilaje pentru rainarea
ieiului si prelucrarea raciilor rezultate in ederea obinerii de produse supuse accizelor,
b, antrepozitele iscale alate in zona aeroporturilor, destinate exclusi aproizionarii aeronaelor cu
produse energetice, in baza certiicatelor eliberate in acest sens de autoritatea competenta in domeniul
aeronautic,
c, antrepozitele iscale ale antrepozitarilor autorizai pentru producia de igarete a caror cota de piaa
reprezinta peste 5 si ale persoanelor ailiate acestora, in sensul preazut la titlul I art. pct. 21, pentru un
numar maxim de doua antrepozite iscale de depozitare pentru iecare antrepozitar autorizat pentru producia
de astel de produse din Romnia, inclusi persoanele ailiate acestuia,.
--------------
Alin. ,2,, ,3, si ,4, ale art. IV din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 54 din 23 iunie 2010, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 421 din 23 iunie 2010 pread:
",2, Autorizaiile deinute de antrepozitarii autorizai pentru antrepozitele iscale de depozitare produse
accizabile, cu excepia situaiilor preazute la art. I pct. 5, isi inceteaza alabilitatea la data de 1 septembrie
2010.
,3, Antrepozitarii autorizai pentru producia de produse energetice si antrepozitarii autorizai pentru
producia de igarete, inclusi persoanele ailiate acestora, preazui la art. I pct. 5, care la data intrarii in
igoare a prezentei ordonane de urgena dein mai mult de 8 antrepozite iscale de depozitare de produse
energetice si mai mult de doua antrepozite iscale de depozitare igarete, au obligaia ca in termen de 10 zile
lucratoare de la intrarea in igoare a prezentei ordonane de urgena sa comunice Comisiei pentru autorizarea
operatorilor de produse supuse accizelor lista antrepozitelor iscale de depozitare, in numar de maximum 8,
respecti doua, pentru care se intenioneaza reautorizarea acestora.
,4, Dupa 48 de ore de la data intrarii in igoare a preederilor prezentei ordonane de urgena, cu excepia
cazurilor preazute la art. I pct. 5, se interzice deplasarea produselor accizabile in regim suspensi de accize
catre antrepozite iscale de depozitare."
,3, Preederile alin. ,1, nu se aplica pentru:
a, berea, inurile si bauturile ermentate, altele dect bere si inuri, produse in gospodariile indiiduale
pentru consumul propriu,
b, inurile linistite realizate de micii producatori care obin in medie mai puin de 1.000 hl de in pe an,
------------
Litera b, a alin. ,3, al art. 206`21 a ost modiicata de pct. 10 al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 30 din 11 mai 2010, care modiica pct. 148 al art. I din
ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din octombrie 2009, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr.
689 din 13 octombrie 2009.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
c, energia electrica, gazul natural, carbunele si cocsul.
,4, n cazul in care micii producatori preazui la alin. ,3, lit. b, realizeaza ei insisi tranzacii
intracomunitare, acestia inormeaza autoritaile competente si respecta cerinele stabilite prin Regulamentul
,CL, nr. 884,2001 al Comisiei din 24 aprilie 2001 de stabilire a normelor de aplicare priind documentele de
insoire a transporturilor de produse itiinicole si eidenele obligatorii in sectorul itiinicol, conorm
precizarilor din normele metodologice.
,5, Atunci cnd micii producatori de in dintr-un alt stat membru sunt scutii de la obligaiile priind
deplasarea si monitorizarea produselor accizabile, destinatarul din Romnia inormeaza autoritatea
competenta teritoriala cu priire la lirarile de in primite, prin intermediul documentului solicitat in temeiul
Regulamentului ,CL, nr. 884,2001 sau printr-o trimitere la acesta, conorm precizarilor din normele
metodologice.
,6, Antrepozitul iscal nu poate i olosit pentru nzarea cu amanuntul a produselor accizabile.
,, Deinerea de produse accizabile in aara antrepozitului iscal, pentru care nu se poate ace doada
perceperii accizelor, atrage plata acestora.
,8, lac excepie de la preederile alin. ,6, antrepozitele iscale care lireaza produse energetice catre
aeronae, in condiiile preazute in normele metodologice.
--------------
,9, Lste interzisa producerea de produse accizabile in aara antrepozitului iscal.
,10, Lste interzisa deinerea unui produs accizabil in aara antrepozitului iscal, daca acciza pentru acel
produs nu a ost perceputa.
------------
Cererea de autorizare ca antrepozit iscal
AR1. 206`22,
,1, Un antrepozit iscal poate unciona numai pe baza autorizaiei alabile, emisa de autoritatea
competenta prin Comisia instituita la nielul Ministerului linanelor Publice pentru autorizarea operatorilor
de produse supuse accizelor armonizate, denumita in continuare Comisie.
------------
Alin. ,1, al art. 206`22 a ost modiicat de pct. 48 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
,1`1, Prin excepie de la preederile alin. ,1,, autorizarea de catre Ministerul linanelor Publice a
antrepozitelor iscale pentru producia exclusia de inuri realizata de catre contribuabili, alii dect
contribuabilii mari si mijlocii stabilii conorm reglementarilor in igoare, precum si micile distilerii, preazute
la art. 206`14 alin. ,4,, se poate ace si prin comisii constituite la nielul structurilor teritoriale ale Ageniei
Naionale de Administrare liscala.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
------------
,1`2, Competenele, componena, precum si regulamentul de organizare si uncionare ale comisiilor
teritoriale or i stabilite prin ordin al ministrului inanelor publice, cu aizul Ageniei Naionale de
------------
,2, n ederea obinerii autorizaiei, pentru ca un loc sa uncioneze ca antrepozit iscal, persoana care
intenioneaza sa ie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie sa depuna o cerere la autoritatea competenta,
in modul si in orma preazute in normele metodologice.
,3, Cererea trebuie sa conina inormaii si sa ie insoita de documente cu priire la:
a, amplasarea si natura locului,
b, tipurile si cantitatea de produse accizabile estimate a i produse si,sau depozitate in decursul unui an,
c, lista produselor accizabile care urmeaza a i achiziionate in regim suspensi de accize in ederea utilizarii
ca materie prima in cadrul actiitaii de producie de produse accizabile,
d, identitatea si alte inormaii cu priire la persoana care urmeaza sa-si desasoare actiitatea ca
antrepozitar autorizat,
e, organizarea administratia, luxurile operaionale, randamentul utilajelor si instalaiilor si alte date
releante pentru colectarea si determinarea accizelor, preazute intr-un manual de procedura,
, capacitatea persoanei care urmeaza a i antrepozitar autorizat de a satisace cerinele preazute la art.
206`26.
g, capacitatea maxima de producie a instalaiilor si utilajelor in 24 de ore, declarata pe propria raspundere
de persoana izica sau de administratorul persoanei juridice care intenioneaza sa ie antrepozitar autorizat."
--------------
Litera g, a alin. ,3, al art. 206`22 a ost introdusa de pct. al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A
nr. 54 din 23 iunie 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 421 din 23 iunie 2010.
h, deinerea autorizaiei de mediu,autorizaiei integrate de mediu, eliberata potriit legislaiei in domeniu,
sau doada ca au ost intreprinse demersurile in ederea obinerii acestora,,
------------
Litera h, a alin. ,3, al art. 206`22 a ost introdusa de pct. 50 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31
august 2011, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta completare se
aplica incepnd cu data de 1 ianuarie 2012, conorm alin. ,1, al art. II din acelasi act normati.
i, doada constituirii capitalului social minim subscris si arsat in cuantumul preazut in normele
metodologice,.
------------
Litera i, a alin. ,3, al art. 206`22 a ost introdusa de pct. 50 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31
august 2011, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta completare se
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Conorm art. III din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr.
62 din 2 septembrie 2011, antrepozitarii autorizai care la data de 1 ianuarie 2012 dein autorizaii alabile au
obligaia de a se conorma preederilor art. 206`22 alin. ,3, lit. h, si i,, ale art. 206`23 alin. ,1, lit. h,, precum si
ale art. 206`54 alin. ,4`1, din Legea nr. 51,2003 priind Codul iscal, cu modiicarile si completarile
ulterioare, pna la data de 31 ianuarie 2012 inclusi.
Nerespectarea preederilor alin. ,1, atrage reocarea autorizaiilor de antrepozit iscal.
------------
Conorm alin. ,2, al art. VIII din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din 2 decembrie 2011
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 938 din 30 decembrie 2011, ",2, 1ermenul de 31 ianuarie 2012
inclusi, preazut la art. III alin. ,1, din Ordonana Guernului nr. 30,2011, se proroga pentru data de 29
ebruarie 2012 inclusi.".
,4, Preederile alin. ,3, se or adapta potriit speciicului actiitaii ce urmeaza a se desasura in
antrepozitul iscal, conorm precizarilor din normele metodologice.
,5, Persoana care intenioneaza sa ie antrepozitar autorizat a prezenta, de asemenea, o copie a
contractului de administrare sau a actelor de proprietate a sediului unde locul este amplasat.
,6, Persoana care isi maniesta in mod expres intenia de a i antrepozitar autorizat pentru mai multe
antrepozite iscale poate depune la autoritatea competenta o singura cerere. Cererea a i insoita de
documentele preazute de prezentul capitol, aerente iecarei locaii.
,, n exercitarea atribuiilor sale, Comisia poate solicita orice inormaii si documente de la structurile din
cadrul Ministerului linanelor Publice, de la Agenia Naionala de Administrare liscala si de la alte instituii
ale statului, pe care le considera necesare in soluionarea cererilor inregistrate.
--------------
Alin. ,, al art. 206`22 a ost introdus de pct. 8 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 54 din 23
,8, n cazul in care solicitarea Comisiei este adresata structurilor din cadrul Ministerului linanelor Publice
sau Ageniei Naionale de Administrare liscala, aceasta este obligatorie, constituindu-se ca sarcina de sericiu
pentru personalul acestor instituii. Nerespectarea acestei obligaii atrage masurile sancionatorii preazute de
legislaia in igoare.
--------------
Alin. ,8, al art. 206`22 a ost introdus de pct. 8 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 54 din 23
,9, Comisia poate solicita, dupa caz, participarea la sedine a organelor de control care au incheiat actele de
control, precum si a reprezentantului legal al societaii comerciale in cauza.
--------------
Alin. ,9, al art. 206`22 a ost introdus de pct. 8 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 54 din 23
,10, Actiitatea curenta a Comisiei se realizeaza prin intermediul secretariatului care uncioneaza in cadrul
direciei de specialitate din Ministerul linanelor Publice, direcie desemnata prin hotarrea de organizare si
uncionare a ministerului.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,11, n exercitarea atribuiilor sale, direcia de specialitate poate solicita de la dierite structuri centrale si
teritoriale din cadrul Ministerului linanelor Publice si, respecti, de la Agenia Naionala de Administrare
liscala orice alte inormaii si documente pe care le considera necesare in soluionarea cererilor inregistrate.
--------------
,12, Daca in urma analizarii documentaiei anexate la cererea inregistrata direcia de specialitate constata ca
aceasta este incompleta, dosarul in cauza poate i restituit autoritaii emitente.
--------------
------------
Condiii de autorizare
AR1. 206`23,
,1, Autoritatea competenta elibereaza autorizaia de antrepozit iscal pentru un loc numai daca sunt
indeplinite urmatoarele condiii:
a, locul urmeaza a i olosit pentru producerea, transormarea, deinerea, primirea si,sau expedierea
produselor accizabile in regim suspensi de accize,
--------------
Litera a, a alin. ,1, al art. 206`23 a ost modiicata de pct. 9 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A
b, locul este amplasat, construit si echipat astel inct sa nu permita scoaterea produselor accizabile din
acest loc ara plata accizelor, conorm preederilor din normele metodologice,
c, locul nu a i olosit pentru nzarea cu amanuntul a produselor accizabile, cu excepiile preazute la art.
206`21 alin. ,8,,
d, in cazul unei persoane izice care urmeaza sa-si desasoare actiitatea ca antrepozitar autorizat, aceasta sa
nu i ost condamnata in mod deiniti pentru inraciunea de abuz de incredere, als, uz de als, inselaciune,
delapidare, marturie mincinoasa, dare ori luare de mita in Romnia sau in oricare dintre statele straine in care
aceasta a aut domiciliul,rezidena in ultimii 5 ani, sa nu i ost condamnata pentru o inraciune dintre cele
reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guernului nr. 92,2003, republicata, cu modiicarile si
completarile ulterioare, de Legea nr. 86,2006 priind Codul amal al Romniei, cu completarile ulterioare, de
Legea nr. 241,2005 pentru preenirea si combaterea eaziunii iscale, de Legea contabilitaii nr. 82,1991,
republicata, de Legea nr. 31,1990 priind societaile comerciale, republicata, cu modiicarile si completarile
ulterioare,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
e, in cazul unei persoane juridice care urmeaza sa-si desasoare actiitatea ca antrepozitar autorizat,
administratorii acestor persoane juridice sa nu i ost condamnai in mod deiniti pentru inraciunea de abuz
de incredere, als, uz de als, inselaciune, delapidare, marturie mincinoasa, dare ori luare de mita in Romnia
sau in oricare dintre statele straine in care aceasta a aut domiciliul,rezidena in ultimii 5 ani, sa nu i ost
condamnata pentru o inraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guernului nr.
92,2003, republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare, de Legea nr. 86,2006, cu completarile
ulterioare, de Legea nr. 241,2005, de Legea nr. 82,1991, republicata, de Legea nr. 31,1990, republicata, cu
modiicarile si completarile ulterioare,
, persoana care urmeaza sa isi desasoare actiitatea ca antrepozitar autorizat trebuie sa doedeasca ca
poate indeplini cerinele preazute la art. 206`26.
g, persoana care urmeaza sa isi desasoare actiitatea ca antrepozitar autorizat sa nu inregistreze obligaii
iscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naionala de
Administrare liscala,,
--------------
Lit. g, a alin. ,1, al art. 206`23 a ost modiicata de pct. 51 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august
------------
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 938 din 30 decembrie 2011, ",1, 1ermenul de 1 ianuarie 2012,
preazut pentru aplicarea art. I pct. 50, 52, 66 si 69 din Ordonana Guernului nr. 30,2011 pentru
modiicarea si completarea Legii nr. 51,2003 priind Codul iscal, precum si pentru reglementarea unor
masuri inanciar-iscale, se proroga pentru data de 31 ianuarie 2012".
h, nielul accizelor pentru produsul init nu poate i mai mic dect media ponderata a nielurilor accizelor
materiilor prime potriit preederilor din normele metodologice,,
--------------
Lit. h, a alin. ,1, al art. 206`23 a ost introdusa de pct. 52 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august
Conorm art. III din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,, publicata in MONI1ORUL OlICIAL
nr. 62 din 2 septembrie 2011, antrepozitarii autorizai care la data de 1 ianuarie 2012 dein autorizaii alabile
au obligaia de a se conorma preederilor art. 206`22 alin. ,3, lit. h, si i,, ale art. 206`23 alin. ,1, lit. h,,
precum si ale art. 206`54 alin. ,4`1, din Legea nr. 51,2003 priind Codul iscal, cu modiicarile si
completarile ulterioare, pna la data de 31 ianuarie 2012 inclusi.
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
i, persoana juridica nu se ala in procedura alimentului sau de lichidare.
--------------
Lit. i, a alin. ,1, al art. 206`23 a ost introdusa de pct. 52 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august
,2, Preederile alin. ,1, or i adaptate corespunzator pe grupe de produse accizabile si categorii de
antrepozitari, conorm precizarilor din normele metodologice.
,3, Locurile aerente rezerei de stat si rezerei de mobilizare se asimileaza antrepozitelor iscale de
depozitare, potriit preederilor din normele metodologice.
------------
Autorizarea ca antrepozit iscal
AR1. 206`24,
,1, Autoritatea competenta a notiica in scris autorizarea ca antrepozit iscal, in termen de 60 de zile de la
data depunerii documentaiei complete de autorizare.
,2, Autorizaia a conine urmatoarele:
a, codul de accize atribuit antrepozitului iscal,
b, elementele de identiicare ale antrepozitarului autorizat, inclusi codul de accize atribuit acestuia,
c, adresa antrepozitului iscal,
--------------
Lit. c, a alin. ,2, al art. 206`24 a ost modiicata de pct. 53 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august
d, tipul produselor accizabile primite,expediate din antrepozitul iscal si natura actiitaii,
--------------
Lit. e, a alin. ,2, al art. 206`24 a ost abrogata de pct. 54 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august
2011, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta abrogare este alabila
, nielul garaniei,
g, perioada de alabilitate a autorizaiei. Perioada de alabilitate este de 3 ani in cazul contribuabililor mari
si mijlocii stabilii conorm reglementarilor in igoare si de un an in celelalte cazuri,
--------------
Litera g, a alin. ,2, al art. 206`24 a ost modiicata de pct. 11 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
h, orice alte inormaii releante pentru autorizare.
,3, Autorizaiile pot i modiicate de catre autoritatea competenta.
,4, nainte de a i modiicata autorizaia, autoritatea competenta trebuie sa-l inormeze pe antrepozitarul
autorizat asupra modiicarii propuse si asupra motielor acesteia.
,5, Antrepozitarul autorizat poate solicita autoritaii competente modiicarea autorizaiei, in condiiile
preazute in normele metodologice.
,6, Procedura de autorizare a antrepozitelor iscale nu intra sub incidena preederilor legale priind
procedura aprobarii tacite.
,, Antrepozitarul autorizat care doreste continuarea actiitaii intr-un antrepozit iscal dupa expirarea
perioadei de alabilitate inscrise in autorizaia pentru acel antrepozit iscal a solicita in scris autoritaii
competente reautorizarea ca antrepozit iscal cu cel puin 60 de zile inainte de expirarea perioadei de
alabilitate, conorm precizarilor din normele metodologice.
--------------
Alin. ,, al art. 206`24 a ost introdus de pct. 12 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 54 din
,8, n situaia preazuta la alin. ,,, perioada de alabilitate a autorizaiei de antrepozit iscal se prelungeste
pna la data soluionarii cererii de reautorizare.
--------------
Alin. ,8, al art. 206`24 a ost introdus de pct. 55 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
------------
Respingerea cererii de autorizare
AR1. 206`25,
,1, Respingerea cererii de autorizare a i comunicata in scris, odata cu motiele luarii acestei decizii.
,2, n cazul in care autoritatea competenta a respins cererea de autorizare a unui loc ca antrepozit iscal,
persoana care a depus cererea poate contesta aceasta decizie, conorm preederilor legislaiei priind
contenciosul administrati.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Obligaiile antrepozitarului autorizat
AR1. 206`26,
,1, Orice antrepozitar autorizat are obligaia de a indeplini urmatoarele cerine:
a, sa constituie in aoarea autoritaii competente o garanie pentru producia, transormarea si deinerea de
produse accizabile in regim suspensi de accize, precum si o garanie pentru circulaia acestor produse in
regim suspensi de accize, in conormitate cu preederile art. 206`54 si in condiiile stabilite prin normele
metodologice,
--------------
Litera a, a alin. ,1, al art. 206`26 a ost modiicata de pct. 13 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A
Conorm alin. ,5, si ,6, ale art. IV din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 54 din 23 iunie 2010, publicata
in MONI1ORUL OlICIAL nr. 421 din 23 iunie 2010, antrepozitarii autorizai care la data intrarii in igoare
a prezentei ordonane de urgena dein autorizaii alabile, care au depasit perioada de 3 ani in cazul
contribuabililor mari si mijlocii stabilii conorm reglementarilor in igoare si, respecti, de un an in celelalte
cazuri de la data de incepere a alabilitaii autorizaiei si doresc sa isi continue actiitatea ca antrepozitar
autorizat, au obligaia de a solicita reautorizarea pna la data de 31 august 2010 inclusi, in condiiile preazute
in Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 51,2003 priind Codul iscal, aprobate prin lotarrea
Guernului nr. 44,2004, cu modiicarile si completarile ulterioare.
Antrepozitarii autorizai care dein autorizaii alabile la data intrarii in igoare a prezentei ordonane de
urgena, a caror alabilitate, pna la data de 31 august 2010, nu depaseste 3 ani in cazul contribuabililor mari si
mijlocii si, respecti, un an in cazul contribuabililor mici de la data de incepere a alabilitaii autorizaiei, au
obligaia de a se conorma preederilor art. I pct. 13, 15 si 1 pna la data de 31 august 2010 inclusi.
Alin. ,, al aceluiasi articol preede ca nerespectarea preederilor alin. ,5, si ,6, atrage reocarea
autorizaiilor de antrepozit iscal.
b, sa instaleze si sa menina incuietori, sigilii, instrumente de masura sau alte instrumente similare adecate,
necesare securitaii produselor accizabile amplasate in antrepozitul iscal,
c, sa asigure meninerea sigiliilor aplicate sub supraegherea autoritaii competente sub orma si procedura
preazute in normele metodologice,
d, sa ina eidene exacte si actualizate cu priire la materiile prime, lucrarile in derulare si produsele
accizabile inite, produse sau primite in antrepozitele iscale si expediate din antrepozitele iscale, si sa prezinte
eidenele corespunzatoare, la cererea autoritailor competente,
e, sa ina un sistem corespunzator de eidena a stocurilor din antrepozitul iscal, inclusi un sistem de
administrare, contabil si de securitate,
, sa asigure accesul autoritaii competente in orice zona a antrepozitului iscal, in orice moment in care
antrepozitul iscal este in exploatare si in orice moment in care antrepozitul iscal este deschis pentru primirea
sau expedierea produselor,
g, sa prezinte produsele accizabile pentru a i inspectate de autoritatea competenta, la cererea acestora,
h, sa asigure in mod gratuit un birou in incinta antrepozitului iscal, la cererea autoritaii competente,
i, sa cerceteze si sa raporteze catre autoritatea competenta orice pierdere, lipsa sau neregularitate cu priire
la produsele accizabile,
j, sa instiineze autoritaile competente despre orice modiicare ce intenioneaza sa o aduca asupra datelor
iniiale in baza carora a ost emisa autorizaia de antrepozitar, cu minimum 5 zile inainte de producerea
modiicarii,
k, sa se conormeze cu alte cerine impuse prin normele metodologice.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, Preederile alin. ,1, or i adaptate corespunzator pe grupe de produse accizabile si pe categorii de
antrepozitari, conorm precizarilor din normele metodologice.
,3, Cesionarea ori instrainarea sub orice orma a aciunilor sau a parilor sociale ale antrepozitarilor
autorizai ori ale unui antrepozitar a carui autorizaie a ost anulata, reocata sau suspendata conorm
prezentului capitol a i adusa la cunostina autoritaii competente cu cel puin 60 de zile inainte de realizarea
acestei operaiuni, in ederea eectuarii inspeciei iscale, cu excepia celor care ac obiectul tranzaciilor pe
piaa de capital.
--------------
,4, nstrainarea actielor de natura imobilizarilor corporale care contribuie direct la producia si,sau
depozitarea de produse accizabile ale antrepozitarului autorizat ori ale unui antrepozitar a carui autorizaie a
ost anulata sau reocata conorm prezentului capitol se a putea ace numai dupa ce s-au achitat la bugetul
de stat toate obligaiile iscale ori dupa ce persoana care urmeaza sa preia actiele respectie si-a asumat
obligaia de plata restanta a debitorului printr-un angajament de plata sau printr-un alt act incheiat in orma
autentica, cu asigurarea unei garanii sub orma unei scrisori de garanie bancara la nielul obligaiilor iscale
restante, la data eectuarii tranzaciei, ale antrepozitarului.
--------------
,5, Actele incheiate cu incalcarea preederilor alin. ,3, si ,4, sunt anulabile la cererea organului iscal.
--------------
------------
Regimul de transer al autorizaiei
AR1. 206`2,
,1, Autorizaiile sunt emise numai pentru antrepozitarii autorizai numii si nu sunt transerabile.
,2, Atunci cnd are loc nzarea locului, autorizaia nu a i transerata in mod automat noului proprietar.
Noul posibil antrepozitar autorizat trebuie sa depuna o cerere de autorizare.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Anularea, reocarea si suspendarea autorizaiei
AR1. 206`28,
,1, Autoritatea competenta poate anula autorizaia pentru un antrepozit iscal atunci cnd i-au ost oerite
inormaii inexacte sau incomplete in legatura cu autorizarea antrepozitului iscal.
,2, Autoritatea competenta poate reoca autorizaia pentru un antrepozit iscal in urmatoarele situaii:
a, in cazul unui antrepozitar autorizat, persoana izica, daca:
1. persoana a decedat,
2. persoana a ost condamnata printr-o hotarre judecatoreasca deinitia, in Romnia sau intr-un stat
strain, pentru inraciunea de abuz de incredere, als, uz de als, inselaciune, delapidare, marturie mincinoasa,
dare sau luare de mita ori o inraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guernului
nr. 92,2003, republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare, de Legea nr. 86,2006, cu completarile
ulterioare, de Legea nr. 241,2005, de Legea nr. 82,1991, republicata, de Legea nr. 31,1990, republicata, cu
3. actiitatea desasurata este in situaie de aliment sau de lichidare,
b, in cazul unui antrepozitar autorizat, care este persoana juridica, daca:
1. in legatura cu persoana juridica a ost deschisa o procedura de aliment ori de lichidare, sau
2. oricare dintre administratorii persoanei juridice a ost condamnat printr-o hotarre judecatoreasca
deinitia, in Romnia sau intr-un stat strain, pentru inraciunea de abuz de incredere, als, uz de als,
inselaciune, delapidare, marturie mincinoasa, dare sau luare de mita ori o inraciune dintre cele reglementate
de prezentul cod, de Ordonana Guernului nr. 92,2003, republicata, cu modiicarile si completarile
ulterioare, de Legea nr. 86,2006, cu completarile ulterioare, de Legea nr. 241,2005, de Legea nr. 82,1991,
republicata, de Legea nr. 31,1990, republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare,
c, antrepozitarul autorizat nu respecta oricare dintre cerinele preazute la art. 206`26 sau la art. 206`53-
206`55,
d, cnd antrepozitarul incheie un act de nzare a locului,
e, pentru situaia preazuta la alin. ,9,,
, antrepozitarul autorizat inregistreaza obligaii iscale restante la bugetul general consolidat, de natura
celor administrate de Agenia Naionala de Administrare liscala, mai echi de 60 de zile aa de termenul legal
de plata.
--------------
Litera , a alin. ,2, al art. 206`28 a ost modiicata de pct. 5 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31
august 2011, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta modiicare este
alabila incepnd cu data intrarii in igoare a ORDONAN|LI nr. 30 din 31 august 2011, publicate in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011, respecti 5 septembrie 2011, conorm literei a, a
alin. ,1, al art. II din acelasi act normati.
,3, Autoritatea competenta poate reoca autorizaia pentru un antrepozit iscal si in cazul in care s-a
pronunat o hotarre deinitia pentru o inraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana
Guernului nr. 92,2003, republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare, de Legea nr. 86,2006, cu
completarile ulterioare, de Legea nr. 241,2005, de Legea nr. 82,1991, republicata, de Legea nr. 31,1990,
republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare.
,4, La propunerea organelor de control, autoritatea competenta poate suspenda autorizaia pentru un
antrepozit iscal, astel:
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
a, pe o perioada de 1-6 luni, in cazul in care s-a constatat sarsirea uneia dintre aptele contraenionale ce
atrag suspendarea autorizaiei,
b, pna la soluionarea deinitia a cauzei penale, in cazul in care a ost pusa in miscare aciunea penala
pentru o inraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guernului nr. 92,2003,
republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare, de Legea nr. 86,2006, cu completarile ulterioare, de
Legea nr. 241,2005, de Legea nr. 82,1991, republicata, de Legea nr. 31,1990, republicata, cu modiicarile si
completarile ulterioare.
,5, Decizia prin care autoritatea competenta a hotart suspendarea, reocarea sau anularea autorizaiei de
antrepozit iscal a i comunicata si antrepozitarului deinator al autorizaiei.
,6, Antrepozitarul autorizat poate contesta decizia de suspendare, reocare sau anulare a autorizaiei pentru
un antrepozit iscal, potriit legislaiei in igoare.
,, Decizia de suspendare sau de reocare a autorizaiei de antrepozit iscal produce eecte de la data
comunicarii sau de la o alta data cuprinsa in aceasta, dupa caz. Decizia de anulare a autorizaiei de antrepozit
iscal produce eecte incepnd de la data emiterii autorizaiei.
,8, Contestarea deciziei de suspendare, reocare sau anulare a autorizaiei de antrepozit iscal nu suspenda
eectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionarii contestaiei in procedura administratia.
--------------
,9, n cazul in care antrepozitarul autorizat doreste sa renune la autorizaia pentru un antrepozit iscal,
acesta are obligaia sa notiice acest apt autoritaii competente cu cel puin 60 de zile inainte de data de la care
renunarea la autorizaie isi produce eecte.
,10, n cazul anularii autorizaiei, o noua autorizaie poate i emisa de autoritatea competenta numai dupa o
perioada de cel puin 5 ani de la data anularii.
,11, n cazul reocarii autorizaiei, o noua autorizaie poate i emisa de autoritatea competenta numai dupa
o perioada de cel puin 6 luni de la data reocarii.
,12, Antrepozitarii autorizai, carora le-a ost suspendata, reocata sau anulata autorizaia si care dein
stocuri de produse accizabile la data suspendarii, reocarii ori anularii, pot aloriica produsele inregistrate in
stoc - materii prime, semiabricate, produse inite -, in condiiile preazute de normele metodologice.
------------
SLC|IUNLA a 8-a,
Destinatarul inregistrat
------------
2009.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Destinatarul inregistrat
AR1. 206`29,
,1, Destinatarul inregistrat poate sa-si desasoare actiitatea in aceasta calitate numai in baza autorizaiei
alabile emisa de autoritatea competenta, potriit preederilor din normele metodologice, in care a i inscris
si codul de accize atribuit de aceasta autoritate.
,2, Destinatarul inregistrat nu are dreptul de a deine sau de a expedia produse accizabile in regim suspensi
de accize.
,3, Un destinatar inregistrat trebuie sa indeplineasca urmatoarele cerine:
a, sa garanteze plata accizelor in condiiile preazute in normele metodologice, inaintea expedierii de catre
antrepozitarul autorizat a produselor accizabile,
b, la incheierea deplasarii, sa inscrie in eidena contabila produsele accizabile primite in regim suspensi de
accize,
c, sa accepte orice control al autoritaii competente, pentru a se asigura ca produsele au ost primite.
,4, Destinatarul inregistrat care primeste doar ocazional produse accizabile trebuie sa indeplineasca
cerinele de la alin. ,3,, iar autorizarea preazuta la art. 206`3 pct. 13 se ace pentru o cantitate-limita de
produse accizabile, pentru un singur expeditor si pentru o perioada de timp limitata, potriit preederilor din
------------
SLC|IUNLA a 9-a,
Deplasarea si primirea produselor accizabile alate in regim suspensi de accize
------------
2009.
Deplasarea produselor accizabile alate in regim suspensi de accize
AR1. 206`30,
,1, Antrepozitarii autorizai de catre autoritaile competente ale unui stat membru sunt recunoscui ca iind
autorizai att pentru circulaia naionala, ct si pentru circulaia intracomunitara a produselor accizabile.
,2, Produsele accizabile pot i deplasate in regim suspensi de accize pe teritoriul Comunitaii, inclusi daca
produsele sunt deplasate ia o ara tera sau un teritoriu ter:
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
a, de la un antrepozit iscal la:
1. un alt antrepozit iscal,
2. un destinatar inregistrat,
3. un loc de unde produsele accizabile parasesc teritoriul Comunitaii, in sensul art. 206`34 alin. ,1,,
4. un destinatar in sensul art. 206`56 alin. ,1,, in cazul in care produsele sunt expediate din alt stat membru,
b, de la locul de import catre oricare dintre destinaiile preazute la lit. a,, in cazul in care produsele in
cauza sunt expediate de un expeditor inregistrat. n sensul prezentului articol, locul de import inseamna locul
unde se ala produsele in momentul in care sunt puse in libera circulaie, in conormitate cu art. 9 din
Regulamentul ,CLL, nr. 2.913,92. Lxpeditorul inregistrat in Romnia poate sa isi desasoare actiitatea in
aceasta calitate numai in baza autorizaiei alabile emise de autoritatea competenta.
--------------
,3, Prin excepie de la preederile alin. ,2, lit. a, pct. 1 si 2 si lit. b, si cu excepia situaiei preazute la art.
206`29 alin. ,4,, produsele accizabile pot i deplasate in regim suspensi de accize catre un loc de lirare
directa situat pe teritoriul Romniei, in cazul in care locul respecti a ost indicat de antrepozitarul autorizat
din Romnia sau de destinatarul inregistrat, in condiiile stabilite prin normele metodologice.
------------
Alin. ,3, al art. 206`30 a ost modiicat de pct. 12 al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata in
2009.
,4, Antrepozitarul autorizat sau destinatarul inregistrat preazui la alin. ,3, au obligaia de a respecta
cerinele preazute la art. 206`33 alin. ,1,.
--------------
,5, Preederile alin. ,2, si ,3, se aplica si deplasarilor de produse accizabile cu niel de accize zero care nu
au ost eliberate pentru consum.
,6, Deplasarea produselor accizabile in regim suspensi de accize incepe, in cazurile preazute la alin. ,2, lit.
a,, in momentul in care produsele accizabile parasesc antrepozitul iscal de expediie si, in cazurile preazute
la alin. ,2, lit. b,, in momentul in care aceste produse sunt puse in libera circulaie, in conormitate cu art. 9
din Regulamentul ,CLL, nr. 2.913,92.
,, Deplasarea in regim suspensi de accize a produselor accizabile se incheie:
1. in cazurile preazute la alin. ,2, lit. a, pct. 1, 2 si 4 si lit. b,, in momentul in care destinatarul a recepionat
produsele accizabile,
2. in cazurile preazute la alin. ,2, lit. a, pct. 3, in momentul in care produsele accizabile au parasit teritoriul
Comunitaii.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Documentul administrati electronic
AR1. 206`31,
,1, Deplasarea intracomunitara de produse accizabile este considerata ca and loc in regim suspensi de
accize doar daca este acoperita de un document administrati electronic procesat, in conormitate cu alin. ,2,
si ,3,.
,2, n sensul alin. ,1,, expeditorul din Romnia inainteaza un proiect de document administrati electronic
la autoritaile competente, prin intermediul sistemului inormatizat preazut la art. 1 din Decizia nr.
1.152,2003,CL a Parlamentului Luropean si a Consiliului din 16 iunie 2003 priind inormatizarea circulaiei
si a controlului produselor supuse accizelor, denumit in continuare sistemul inormatizat.
,3, Autoritaile competente preazute la alin. ,2, eectueaza o eriicare electronica a datelor din proiectul
de document administrati electronic, iar in cazul in care:
a, datele nu sunt corecte, expeditorul este inormat ara intrziere,
b, datele sunt corecte, autoritatea competenta atribuie documentului un cod de reerina administrati unic
si il comunica expeditorului.
,4, n cazurile preazute la art. 206`30 alin. ,2, lit. a, pct. 1, 2 si 4, la art. 206`30 alin. ,2, lit. b, si la art.
206`30 alin. ,3,, autoritatea competenta transmite ara intrziere documentul administrati electronic
autoritaii competente din statul membru de destinaie, care la rndul ei il transmite destinatarului, in cazul in
care acesta este un antrepozitar autorizat sau un destinatar inregistrat. Daca produsele accizabile sunt
destinate unui antrepozitar autorizat din Romnia, autoritatea competenta inainteaza documentul
administrati electronic direct acestui destinatar.
,5, n cazul preazut la art. 206`30 alin. ,2, lit. a, pct. 3 autoritatea competenta din Romnia inainteaza
documentul administrati electronic autoritaii competente din statul membru in care declaraia de export este
depusa in conormitate cu art. 161 alin. ,5, din Regulamentul ,CLL, nr. 2.913,92, denumit in continuare
statul membru de export, daca statul membru de export este altul dect Romnia.
,6, Atunci cnd expeditorul este din Romnia, acesta urnizeaza persoanei care insoeste produsele
accizabile un exemplar tiparit al documentului administrati electronic.
,, Atunci cnd produsele accizabile sunt deplasate in regim suspensi de accize de la un expeditor din alt
stat membru la un destinatar din Romnia, deplasarea produselor este insoita de un exemplar tiparit al
documentului administrati electronic sau de orice alt document comercial care menioneaza codul de
reerina administrati unic, identiicabil in mod clar.
,8, Documentele preazute la alin. ,6, si ,, trebuie sa poata i prezentate autoritailor competente oricnd
sunt solicitate, pe intreaga durata a deplasarii in regim suspensi de accize.
,9, Lxpeditorul poate anula documentul administrati electronic, att timp ct deplasarea nu a inceput
potriit preederilor art. 206`30 alin. ,6,.
,10, n cursul deplasarii in regim suspensi de accize, expeditorul poate modiica destinaia, prin
intermediul sistemului inormatizat, si poate indica o noua destinaie, care trebuie sa ie una dintre destinaiile
preazute la art. 206`30 alin. ,2, lit. a, pct. 1, 2 ori 3 sau la art. 206`30 alin. ,3,, dupa caz, in condiiile
preazute prin ordin al presedintelui Ageniei Naionale de Administrare liscala.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,11, n cazul deplasarii intracomunitare a produselor energetice in regim suspensi de accize, pe cale
maritima sau pe cai naigabile interioare, catre un destinatar care nu este cunoscut cu sigurana in momentul
in care expeditorul inainteaza proiectul de document administrati electronic preazut la alin. ,2,, autoritatea
competenta poate autoriza ca expeditorul sa nu includa in documentul in cauza datele priind destinatarul, in
condiiile preazute in normele metodologice.
,12, Imediat ce datele priind destinatarul sunt cunoscute si cel trziu la momentul incheierii deplasarii,
expeditorul transmite datele sale autoritailor competente, utiliznd procedura preazuta la alin. ,10,.
------------
Diizarea deplasarii produselor energetice in regim suspensi de accize
AR1. 206`32,
Autoritatea competenta poate permite expeditorului, in condiiile stabilite prin ordin al presedintelui
Ageniei Naionale de Administrare liscala, ca expeditorul sa diizeze o deplasare intracomunitara de produse
energetice in regim suspensi de accize in doua sau mai multe deplasari, cu condiia ca:
1. sa nu se modiice cantitatea totala de produse accizabile,
2. diizarea sa se desasoare pe teritoriul unui stat membru care permite o astel de procedura,
3. autoritatea competenta din statul membru unde se eectueaza diizarea sa ie inormata cu priire la locul
unde se eectueaza diizarea.
------------
Primirea produselor accizabile in regim suspensi de accize
--------------
Denumirea marginala a art. 206`33 a ost modiicata de pct. 61 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31
AR1. 206`33,
,1, La primirea de produse accizabile in Romnia, in oricare dintre destinaiile preazute la art. 206`30 alin.
,2, lit. a, pct. 1, 2 sau 4 ori la art. 206`30 alin. ,3,, destinatarul trebuie sa respecte urmatoarele cerine:
a, sa conirme ca produsele accizabile au ajuns la destinaie,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
b, sa pastreze produsele primite in ederea eriicarii si certiicarii datelor din documentul administrati
electronic de catre autoritatea competenta,
c, sa inainteze ara intrziere si nu mai trziu de 5 zile lucratoare de la incheierea deplasarii, cu excepia
cazurilor justiicate corespunzator autoritailor competente potriit precizarilor din normele metodologice, un
raport priind primirea acestora, denumit in continuare raport de primire, utiliznd sistemul inormatizat.
--------------
,2, Modalitaile de conirmare a aptului ca produsele accizabile au ajuns la destinaie si de trimitere a
raportului de primire a produselor accizabile de catre destinatarii menionai la art. 206`56 alin. ,1,, precum si
termenul de pastrare a produselor accizabile primite sunt preazute prin ordin al presedintelui Ageniei
Naionale de Administrare liscala.
--------------
,3, Autoritatea competenta a destinatarului din Romnia eectueaza o eriicare electronica a datelor din
raportul de primire, dupa care:
1. in cazul in care datele nu sunt corecte, destinatarul este inormat ara intrziere despre acest apt,
2. in cazul in care datele sunt corecte, autoritatea competenta a destinatarului conirma inregistrarea
raportului de primire si il transmite autoritaii competente din statul membru de expediie.
,4, Atunci cnd expeditorul este din Romnia, raportul de primire se inainteaza acestuia de catre autoritatea
competenta din Romnia.
,5, n cazul in care locul de expediie si cel de destinaie se ala in Romnia, primirea produselor accizabile
in regim suspensi de accize se conirma expeditorului potriit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui
Ageniei Naionale de Administrare liscala.
------------
Raportul de export
AR1. 206`34,
,1, n situaiile preazute la art. 206`30 alin. ,2, lit. a, pct. 3 si, dupa caz, la art. 206`30 alin. ,2, lit. b,,
autoritaile competente din statul membru de export intocmesc un raport de export, pe baza izei biroului
amal de iesire, preazuta la art. 93 alin. ,2, din Regulamentul ,CLL, nr. 2.454,93 al Comisiei, sau de biroul
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
unde se realizeaza ormalitaile preazute la art. 206`4 alin. ,5,, prin care se atesta aptul ca produsele
accizabile au parasit teritoriul Comunitaii.
,2, Autoritaile competente din statul membru de export eriica pe cale electronica datele ce rezulta din
iza preazuta la alin. ,1,. Odata ce aceste date au ost eriicate si atunci cnd statul membru de expediie
este dierit de statul membru de export, autoritaile competente din statul membru de export transmit raportul
de export autoritailor competente din statul membru de expediie.
,3, Autoritaile competente din statul membru de expediie inainteaza raportul de export expeditorului.
------------
Proceduri in cazul in care sistemul inormatizat este indisponibil la expediie
AR1. 206`35,
,1, Prin excepie de la preederile art. 206`31 alin. ,1,, in cazul in care sistemul inormatizat este
indisponibil in Romnia, expeditorul din Romnia poate incepe o deplasare de produse accizabile in regim
suspensi de accize, in urmatoarele condiii:
a, produsele sa ie insoite de un document pe suport hrtie care conine aceleasi date ca proiectul de
document administrati electronic preazut la art. 206`31 alin. ,2,,
b, sa inormeze autoritaile competente inainte de inceperea deplasarii, prin procedura stabilita prin ordin al
------------
,2, n cazul in care sistemul inormatizat redeine disponibil, expeditorul prezinta un proiect de document
administrati electronic, in conormitate cu art. 206`31 alin. ,2,.
,3, De indata ce datele cuprinse in documentul administrati electronic sunt alidate, in conormitate cu
art. 206`31 alin. ,3,, acest document inlocuieste documentul pe suport hrtie preazut la alin. ,1, lit. a,.
Preederile art. 206`31 alin. ,4, si ,5,, precum si cele ale art. 206`33 si 206`34 se aplica mutatis mutandis.
,4, Pna la momentul alidarii datelor din documentul administrati electronic, deplasarea este considerata
ca and loc in regim suspensi de accize, pe baza documentului pe suport hrtie preazut la alin. ,1, lit. a,.
,5, O copie a documentului pe suport hrtie preazut la alin. ,1, lit. a, se pastreaza de expeditor in
eidenele sale.
,6, n cazul in care sistemul inormatizat este indisponibil la expediie, expeditorul comunica inormaiile
preazute la art. 206`31 alin. ,10, sau la art. 206`32 prin intermediul unor mijloace alternatie de comunicare.
n acest scop, expeditorul in cauza inormeaza autoritaile competente inaintea modiicarii destinaiei sau a
diizarii deplasarii. Preederile alin. ,2,-,5, se aplica mutatis mutandis.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Proceduri in cazul in care sistemul inormatizat este indisponibil la destinaie
AR1. 206`36,
,1, n cazul in care, in situaiile preazute la art. 206`30 alin. ,2, lit. a, pct. 1, 2 si 4, la art. 206`30 alin. ,2,
lit. b, si la art. 206`30 alin. ,3,, raportul de primire preazut la art. 206`33 alin. ,1, lit. c, nu poate i prezentat
la incheierea deplasarii produselor accizabile in termenul preazut la respectiul articol, deoarece ie sistemul
inormatizat nu este disponibil in Romnia, ie in situaia preazuta la art. 206`35 alin. ,1, nu au ost inca
indeplinite procedurile preazute la art. 206`35 alin. ,2, si ,3,, destinatarul prezinta autoritaii competente din
Romnia, cu excepia cazurilor pe deplin justiicate, un document pe suport hrtie care conine aceleasi date
ca raportul de primire si care atesta incheierea deplasarii, potriit preederilor din normele metodologice.
--------------
,2, Cu excepia cazului in care destinatarul poate prezenta, in scurt timp, prin intermediul sistemului
inormatizat, raportul de primire preazut la art. 206`33 alin. ,1, lit. c, sau in cazuri pe deplin justiicate,
autoritatea competenta din Romnia trimite o copie a documentului pe suport hrtie preazut la alin. ,1,
autoritaii competente din statul membru de expediie, care o transmite expeditorului sau o ine la dispoziia
acestuia.
--------------
,3, De indata ce sistemul inormatizat redeine disponibil sau de indata ce procedurile preazute la art.
206`35 alin. ,2, si ,3, sunt indeplinite, destinatarul prezinta un raport de primire, in conormitate cu art.
206`33 alin. ,1, lit. c,. Preederile art. 206`33 alin. ,3, si ,4, se aplica mutatis mutandis.
--------------
,4, n cazul in care, in situaiile preazute la art. 206`30 alin. ,2, lit. a, pct. 3, raportul de export preazut la
art. 206`34 alin. ,1, nu poate i intocmit la incheierea deplasarii produselor accizabile deoarece ie sistemul
inormatizat nu este disponibil in statul membru de export, ie in situaia preazuta la art. 206`35 alin. ,1, nu
au ost inca indeplinite procedurile preazute la art. 206`35 alin. ,2, si ,3,, autoritaile competente din statul
membru de export trimit autoritailor competente din Romnia un document pe suport hrtie care conine
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
aceleasi date ca si raportul de export si care atesta incheierea deplasarii, cu excepia cazului in care raportul de
export preazut la art. 206`34 alin. ,1, poate i intocmit in scurt timp, prin intermediul sistemului inormatizat
sau in cazuri pe deplin justiicate, potriit preederilor din normele metodologice.
,5, n cazul preazut la alin. ,4,, autoritaile competente din Romnia transmit sau pun la dispoziia
expeditorului o copie a documentului pe suport hrtie.
,6, De indata ce sistemul inormatizat redeine disponibil in statul membru de export sau de indata ce
procedurile preazute la art. 206`35 alin. ,2, si ,3, sunt indeplinite, autoritaile competente din statul membru
de export trimit un raport de export, in conormitate cu art. 206`34 alin. ,1,. Preederile art. 206`34 alin. ,2,
si ,3, se aplica mutatis mutandis.
------------
ncheierea deplasarii produselor accizabile in regim suspensi de accize
AR1. 206`3,
,1, lara a aduce atingere preederilor art. 206`36, raportul de primire preazut la art. 206`33 alin. ,1, lit. c,
sau raportul de export preazut la art. 206`34 alin. ,1, constituie doada aptului ca deplasarea produselor
accizabile s-a incheiat, in conormitate cu art. 206`30 alin. ,,.
--------------
,2, Prin derogare de la alin. ,1,, in absena unui raport de primire sau a unui raport de export din alte
motie dect cele preazute la art. 206`36, se poate de asemenea urniza, in cazurile preazute la art. 206`30
alin. ,2, lit. a, pct. 1, 2 si 4, la art. 206`30 alin. ,2, lit. b, si la art. 206`30 alin. ,3,, doada incheierii deplasarii
produselor accizabile in regim suspensi de accize, printr-o adnotare acuta de autoritaile competente din
statul membru de destinaie, pe baza unor doezi corespunzatoare, care sa indice ca produsele accizabile
expediate au ajuns la destinaia declarata sau, in cazul preazut la art. 206`30 alin. ,2, lit. a, pct. 3, printr-o
adnotare acuta de autoritaile competente din statul membru pe teritoriul caruia este situat biroul amal de
iesire, care sa ateste aptul ca produsele accizabile au parasit teritoriul Comunitaii.
,3, n sensul alin. ,2,, un document inaintat de destinatar si care conine aceleasi date ca raportul de primire
sau de export constituie o doada corespunzatoare.
,4, n momentul in care autoritaile competente din statul membru de expediie au admis doezile
corespunzatoare, acestea inchid deplasarea in sistemul inormatizat.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Structura si coninutul mesajelor
AR1. 206`38,
,1, Structura si coninutul mesajelor care trebuie schimbate potriit art. 206`31-206`34 de catre persoanele
si autoritaile competente implicate in cazul unei deplasari intracomunitare de produse accizabile in regim
suspensi de accize, normele si procedurile priind schimbul acestor mesaje, precum si structura
documentelor pe suport hrtie preazute la art. 206`35 si 206`36 sunt stabilite de catre Comisia Luropeana.
,2, Situaiile in care sistemul inormatizat este considerat indisponibil in Romnia, precum si normele si
procedurile care trebuie urmate in aceste situaii sunt stabilite prin ordin al presedintelui Ageniei Naionale de
------------
Proceduri simpliicate
AR1. 206`39,
,1, Monitorizarea deplasarilor produselor accizabile in regim suspensi de accize, care se desasoara integral
pe teritoriul Romniei, se realizeaza potriit procedurilor aprobate prin ordin al presedintelui Ageniei
Naionale de Administrare liscala, stabilite pe baza preederilor art. 206`31-206`3.
,2, Prin acord si in condiiile stabilite de Romnia cu alte state membre interesate pot i stabilite proceduri
simpliicate pentru deplasarile recente si regulate de produse accizabile in regim suspensi de accize care au
loc intre teritoriile acestora.
,3, Preederile alin. ,2, includ deplasarile prin conducte ixe.
------------
Deplasarea unui produs accizabil in regim suspensi dupa ce a ost pus in libera circulaie in procedura
amala simpliicata
AR1. 206`40,
,1, Deplasarea produselor accizabile puse in libera circulaie de catre un importator care deine autorizaie
unica pentru proceduri amale simpliicate, eliberata de autoritatea competenta din alt stat membru, iar
produsele sunt eliberate pentru consum in Romnia, se poate eectua in regim suspensi de accize, daca sunt
indeplinite urmatoarele condiii:
a, importatorul este autorizat de autoritatea competenta din statul sau pentru eectuarea de operaiuni cu
produse accizabile in regim suspensi de accize,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
b, importatorul deine cod de accize in statul membru de autorizare,
c, deplasarea are loc intre:
1. un birou amal de intrare din Romnia si un antrepozit iscal sau un destinatar inregistrat din Romnia,
2. un birou amal de intrare in teritoriul comunitar situat in alt stat membru participant la aplicarea
procedurii amale simpliicate si un antrepozit iscal sau un destinatar inregistrat din Romnia, miscarea
produselor accizabile iind acoperita de o procedura de tranzit care incepe la rontiera,
3. un birou amal de intrare in teritoriul comunitar situat intr-un stat membru neparticipant la aplicarea
procedurii amale simpliicate si un antrepozit iscal sau un destinatar inregistrat din Romnia, miscarea
produselor accizabile iind acoperita de o procedura de tranzit care incepe la rontiera,
d, produsele accizabile sunt insoite de un exemplar tiparit al documentului administrati electronic
preazut la art. 206`31 alin. ,1,.
,2, Preederile alin. ,1, se aplica si in cazul importatorului inregistrat in Romnia care deine autorizaie
unica pentru proceduri amale simpliicate, eliberata de autoritatea amala din Romnia, iar produsele sunt
eliberate pentru consum in alt stat membru participant la aplicarea procedurii amale simpliicate.
------------
Nereguli si abateri
AR1. 206`41,
,1, Atunci cnd s-a produs o neregula in cursul unei deplasari de produse accizabile in regim suspensi de
accize care a dus la eliberarea pentru consum a acestora in conormitate cu art. 206` alin. ,1, lit. a,, se
considera ca eliberarea pentru consum are loc in statul membru in care s-a produs neregula.
,2, n cazul in care, pe parcursul unei deplasari a produselor accizabile in regim suspensi de accize, a ost
depistata o neregula care a dus la eliberarea pentru consum a acestora in conormitate cu art. 206` alin. ,1,
lit. a, si nu este posibil sa se determine unde s-a produs neregula, se considera ca aceasta s-a produs in statul
membru si la momentul in care aceasta a ost depistata.
,3, n situaiile preazute la alin. ,1, si ,2,, autoritaile competente din statul membru in care produsele au
ost eliberate pentru consum sau in care se considera ca au ost eliberate pentru consum, trebuie sa inormeze
autoritaile competente din statul membru de expediie.
,4, Cnd produsele accizabile care se deplaseaza in regim suspensi de accize nu au ajuns la destinaie si pe
parcursul deplasarii nu a ost constatata nicio neregula care sa ie considerata eliberare pentru consum potriit
art. 206` alin. ,1, lit. a,, se considera ca neregula s-a produs in statul membru de expediie si in momentul
expedierii produselor accizabile. lace excepie de la preederile alin. ,4, cazul in care in termen de 4 luni de la
inceperea deplasarii in conormitate cu art. 206`30 alin. ,6,, expeditorul urnizeaza doada incheierii deplasarii
sau a locului in care a ost comisa neregula, intr-un mod considerat satisacator de autoritaile competente din
statul membru de expediie in conormitate cu art. 206`30 alin. ,,. Daca persoana care a constituit garania
potriit preederilor art. 206`54 nu a aut sau nu a putut sa aiba cunostina de aptul ca produsele nu au ajuns
la destinaie, acesteia i se acorda un termen de o luna de la comunicarea acestei inormaii de catre autoritaile
competente din statul membru de expediie pentru a-i permite sa aduca doada incheierii deplasarii, in
conormitate cu art. 206`30 alin. ,,, sau a locului comiterii neregulii.
,5, n cazurile preazute la alin. ,2, si ,4,, daca statul membru in care s-a comis eecti neregula este
identiicat in termen de 3 ani de la data inceperii deplasarii, in conormitate cu art. 206`30 alin. ,6,, se aplica
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
dispoziiile alin. ,1,. n aceste situaii, autoritaile competente din statul membru in care s-a comis neregula
inormeaza in acest sens autoritaile competente din statul membru in care au ost percepute accizele, care
restituie sau remit accizele in momentul urnizarii probei perceperii accizelor in celalalt stat membru.
,6, n sensul prezentului articol, neregula inseamna o situaie aparuta in cursul unei deplasari a produselor
accizabile in regim suspensi de accize, dierita de aceea preazuta la art. 206` alin. ,5, si ,6,, din cauza careia
o deplasare sau un segment dintr-o deplasare a unor produse accizabile nu s-a incheiat conorm art. 206`30
alin. ,,.
------------
SLC|IUNLA a 10-a,
Restituiri de accize
------------
2009.
Restituiri de accize
AR1. 206`42,
,1, Cu excepia cazurilor preazute la art. 206`44 alin. ,,, la art. 206`4 alin. ,5, si la art. 206`49 alin. ,3, si
,4,, precum si a cazurilor preazute la art. 206`58-206`60, accizele priind produsele accizabile care au ost
eliberate pentru consum pot i, la solicitarea persoanei in cauza, restituite sau remise de catre autoritaile
competente din statele membre unde respectiele produse au ost eliberate pentru consum, in situaiile
preazute de statele membre si in conormitate cu condiiile stabilite de statul membru in cauza, in scopul de
a preeni orice orma posibila de eaziune sau de abuz. O astel de restituire sau de remitere nu poate genera
alte scutiri dect cele preazute la art. 206`56 si art. 206`58-206`60.
,2, Pentru produsele energetice contaminate sau combinate in mod accidental, returnate antrepozitului
iscal pentru reciclare, accizele platite or putea i restituite in condiiile preazute in normele metodologice.
,3, Pentru bauturile alcoolice si produsele din tutun retrase de pe piaa, daca starea sau echimea acestora le
ace improprii consumului ori nu mai indeplinesc condiiile de comercializare, accizele platite pot i restituite
in condiiile preazute in normele metodologice.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,3`1, Pentru produsele accizabile care au ost eliberate pentru consum in Romnia si care ulterior sunt
exportate, persoana care a eectuat exportul are drept de restituire a accizelor, in condiiile preazute in
------------
,4, Acciza restituita nu poate depasi suma eecti platita.
------------
SLC|IUNLA a 11-a,
Deplasarea intracomunitara si impozitarea produselor accizabile dupa eliberarea pentru consum
------------
2009.
Persoane izice
AR1. 206`43,
,1, Accizele pentru produsele accizabile achiziionate de o persoana izica pentru uz propriu si transportate
personal de aceasta in Romnia sunt exigibile numai in statul membru in care se achiziioneaza produsele
accizabile.
,2, Pentru a stabili daca produsele accizabile preazute la alin. ,1, sunt destinate uzului propriu al unei
persoane izice, se or aea in edere cel puin urmatoarele cerine:
a, statutul comercial al celui care deine produsele accizabile si motiele pentru care le deine,
b, locul in care se ala produsele accizabile sau, daca este cazul, modul de transport utilizat,
c, orice document reeritor la produsele accizabile,
d, natura produselor accizabile,
e, cantitatea de produse accizabile.
,3, Produsele achiziionate de persoanele izice se considera a i destinate scopurilor comerciale, in
condiiile si in cantitaile preazute in normele metodologice.
,4, Produsele achiziionate si transportate in cantitai superioare limitelor preazute in normele
metodologice si destinate consumului in Romnia se considera a i achiziionate in scopuri comerciale si, in
acest caz, se datoreaza acciza in Romnia.
,5, Acciza deine exigibila in Romnia si pentru cantitaile de uleiuri minerale eliberate deja pentru consum
intr-un alt stat membru, daca aceste produse sunt transportate cu ajutorul unor mijloace de transport atipice
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
de catre o persoana izica sau in numele acesteia. n sensul acestui alineat, mijloace de transport atipice
inseamna transportul de combustibil in alte recipiente dect rezeroarele ehiculelor sau in canistre adecate
pentru combustibili si transportul de produse lichide pentru incalzire in alte recipiente dect in camioane-
cisterna olosite in numele unor operatori economici proesionisti.
------------
Produse cu accize platite, deinute in scopuri comerciale in Romnia
AR1. 206`44,
,1, lara a aduce atingere dispoziiilor art. 206`4 alin. ,1,, in cazul in care produsele accizabile care au ost
deja eliberate pentru consum intr-un stat membru sunt deinute in scopuri comerciale in Romnia pentru a i
lirate sau utilizate pe teritoriul acesteia, produsele in cauza sunt supuse accizelor, iar accizele dein exigibile
in Romnia.
,2, n sensul prezentului articol, deinere in scopuri comerciale inseamna deinerea de produse accizabile de
catre o alta persoana dect o persoana izica sau de catre o persoana izica in alte scopuri dect pentru uz
propriu si transportarea de catre aceasta, in conormitate cu art. 206`43.
,3, Condiiile de exigibilitate si nielul accizelor care urmeaza sa ie aplicate sunt cele in igoare la data la
care accizele dein exigibile in Romnia.
,4, Persoana platitoare de accize deenite exigibile este, in cazurile preazute la alin. ,1,, persoana care
eectueaza lirarea sau deine produsele destinate lirarii sau careia ii sunt lirate produsele in Romnia.
,5, lara a aduce atingere dispoziiilor art. 206`49, in cazul in care produsele accizabile care au ost deja
eliberate pentru consum intr-un stat membru se deplaseaza in cadrul Comunitaii in scopuri comerciale,
produsele in cauza nu sunt considerate ca iind deinute in aceste scopuri pna in momentul in care ajung in
Romnia, cu condiia ca deplasarea sa se realizeze pe baza ormalitailor preazute la art. 206`45 alin. ,1, si
,2,.
,6, Produsele accizabile deinute la bordul unei nae sau al unei aeronae care eectueaza traersari sau
zboruri intre un alt stat membru si Romnia, dar care nu sunt disponibile pentru nzare in momentul in care
naa sau aeronaa se ala pe teritoriul unuia dintre cele doua state membre, nu sunt considerate ca iind
deinute in statul membru respecti in scopuri comerciale.
,, n cazul produselor accizabile care au ost deja eliberate pentru consum in Romnia si care sunt lirate
intr-un alt stat membru, comerciantul care a eectuat lirarea poate beneicia, la cerere, de restituirea sau de
remiterea accizelor daca autoritatea competenta constata ca accizele au deenit exigibile si au ost percepute in
acel stat membru, potriit preederilor din normele metodologice.
------------
Deplasarea intracomunitara a produselor cu accize platite
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
AR1. 206`45,
,1, n situaia preazuta la art. 206`44 alin. ,1,, produsele accizabile circula intre Romnia si alt stat
membru sau intre alt stat membru si Romnia, impreuna cu un document de insoire care conine datele
principale din documentul preazut la art. 206`31 alin. ,1,. Structura si coninutul documentului de insoire
sunt stabilite de Comisia Luropeana.
,2, Persoanele preazute la art. 206`44 alin. ,4, trebuie sa indeplineasca urmatoarele cerine:
a, inaintea expedierii produselor, sa depuna o declaraie la autoritatea competenta teritoriala si sa garanteze
plata accizelor,
b, sa plateasca accizele in prima zi lucratoare imediat urmatoare celei in care s-au recepionat produsele,
c, sa accepte orice control care sa permita autoritaii competente teritoriale sa se asigure ca produsele
accizabile au ost eecti primite si ca accizele exigibile pentru acestea au ost platite.
------------
Documentul de insoire
AR1. 206`46,
,1, Documentul de insoire se intocmeste de catre urnizor in 3 exemplare si se utilizeaza dupa cum
urmeaza:
a, primul exemplar ramne la urnizor,
b, exemplarele 2 si 3 insoesc produsele accizabile pe timpul transportului pna la primitor,
c, exemplarul 2 ramne la primitorul produselor,
d, exemplarul 3 trebuie sa ie restituit urnizorului, cu certiicarea recepiei si cu menionarea tratamentului
iscal ulterior al produselor accizabile in statul membru de destinaie, daca urnizorul solicita in mod expres
acest lucru in scop de restituire de accize.
,2, Modelul documentului de insoire a i preazut in normele metodologice.
------------
Vnzarea la distana
AR1. 206`4,
,1, Produsele accizabile deja eliberate pentru consum intr-un stat membru, care sunt achiziionate de o
persoana, alta dect un antrepozitar autorizat sau un destinatar inregistrat, stabilita in Romnia, care nu
exercita o actiitate economica independenta, si care sunt expediate ori transportate catre Romnia, direct sau
indirect, de catre nzator ori in numele acestuia, sunt supuse accizelor in Romnia.
,2, n cazul preazut la alin. ,1,, accizele dein exigibile in Romnia in momentul lirarii produselor
accizabile. Condiiile de exigibilitate si nielul accizelor care urmeaza sa ie aplicate sunt cele in igoare la data
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
la care accizele dein exigibile. Accizele se platesc in conormitate cu procedura stabilita in normele
metodologice.
,3, Persoana platitoare de accize in Romnia este ie nzatorul, ie un reprezentant iscal stabilit in
Romnia si autorizat de autoritaile competente din Romnia. Atunci cnd nzatorul nu respecta dispoziiile
alin. ,4, lit. a,, persoana platitoare de accize este destinatarul produselor accizabile.
,4, Vnzatorul sau reprezentantul iscal trebuie sa indeplineasca urmatoarele cerine:
a, inainte de expedierea produselor accizabile, trebuie sa se inregistreze si sa garanteze plata accizelor in
condiiile stabilite si la autoritatea competenta, preazute in normele metodologice,
b, sa plateasca accizele la autoritatea competenta preazuta la lit. a,, dupa sosirea produselor accizabile,
c, sa ina eidene contabile ale lirarilor de produse accizabile.
,5, Produsele accizabile deja eliberate pentru consum in Romnia, care sunt achiziionate de o persoana,
alta dect un antrepozitar autorizat sau un destinatar inregistrat, stabilita in alt stat membru, care nu exercita o
actiitate economica independenta, si care sunt expediate ori transportate catre acel stat membru, direct sau
indirect, de catre nzator ori in numele acestuia, sunt supuse accizelor in acel stat membru. Accizele
percepute in Romnia se restituie sau se remit, la solicitarea nzatorului, daca nzatorul ori reprezentantul
sau iscal a urmat procedurile stabilite la alin. ,4,, potriit cerinelor stabilite de autoritatea competenta din
statul membru de destinaie.
------------
Distrugeri si pierderi
AR1. 206`48,
,1, n situaiile preazute la art. 206`44 alin. ,1, si la art. 206`4 alin. ,1,, in cazul distrugerii totale sau al
pierderii iremediabile a produselor accizabile, in cursul transportului acestora in alt stat membru dect cel in
care au ost eliberate pentru consum, dintr-un moti legat de natura produselor, ca urmare a unui caz ortuit
ori de ora majora sau ca o consecina a autorizarii de catre autoritaile competente din statul membru in
cauza, accizele nu sunt exigibile in acel stat membru.
,2, Distrugerea totala sau pierderea iremediabila a produselor accizabile in cauza a i doedita intr-un mod
considerat satisacator de autoritaile competente din statul membru in care a aut loc distrugerea totala ori
pierderea iremediabila sau din statul membru in care aceasta a ost constatata, in cazul in care nu este posibil
sa se determine unde a aut loc. Garania depusa in temeiul art. 206`45 alin. ,2, lit. a, sau al art. 206`4 alin.
,4, lit. a, se a elibera.
,3, Regulile si condiiile pe baza carora se determina pierderile menionate la alin. ,1, sunt preazute in
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Nereguli aparute pe parcursul deplasarii produselor accizabile
AR1. 206`49,
,1, Atunci cnd s-a comis o neregula in cursul unei deplasari a produselor accizabile, in conormitate cu art.
206`44 alin. ,1, sau cu art. 206`4 alin. ,1,, in alt stat membru dect cel in care produsele au ost eliberate
pentru consum, acestea sunt supuse accizelor, iar accizele sunt exigibile in statul membru in care s-a comis
neregula.
,2, Atunci cnd s-a constatat o neregula in cursul unei deplasari a produselor accizabile, in conormitate cu
art. 206`44 alin. ,1, sau cu art. 206`4 alin. ,1,, in alt stat membru dect cel in care produsele au ost eliberate
pentru consum si nu este posibil sa se determine locul in care s-a comis neregula, se considera ca aceasta s-a
comis in statul membru in care a ost constatata, iar accizele sunt exigibile in acest stat membru. Cu toate
acestea, daca statul membru in care s-a comis eecti neregula este identiicat in termen de 3 ani de la data
achiziionarii produselor accizabile, se aplica dispoziiile alin. ,1,.
,3, Accizele sunt datorate de persoana care a garantat plata acestora in conormitate cu art. 206`45 alin. ,2,
lit. a, sau cu art. 206`4 alin. ,4, lit. a, si de orice persoana care a participat la neregula.
,4, Autoritaile competente din statul membru in care produsele accizabile au ost eliberate pentru consum
restituie sau remit, la cerere, accizele dupa perceperea acestora in statul membru in care a ost comisa ori
constatata neregula. Autoritaile competente din statul membru de destinaie elibereaza garania depusa in
temeiul art. 206`45 alin. ,2, lit. a, sau al art. 206`4 alin. ,4, lit. a,.
,5, n sensul prezentului articol, neregula inseamna o situaie aparuta in cursul unei deplasari a produselor
accizabile in temeiul art. 206`44 alin. ,1, sau al art. 206`48 alin. ,1,, care nu ace obiectul art. 206`4, din
cauza careia o deplasare ori un segment dintr-o deplasare a unor produse accizabile nu s-a incheiat in mod
corespunzator.
------------
Declaraii priind achiziii si lirari intracomunitare
AR1. 206`50,
Destinatarii inregistrai si reprezentanii iscali au obligaia de a transmite autoritaii competente o situaie
lunara priind achiziiile si lirarile de produse accizabile, pna la data de 15 inclusi a lunii urmatoare celei la
care se reera situaia, in condiiile stabilite prin normele metodologice.
------------
SLC|IUNLA a 12-a,
Obligaiile platitorilor de accize
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
2009.
Plata accizelor la bugetul de stat
AR1. 206`51,
,1, Accizele sunt enituri la bugetul de stat. 1ermenul de plata a accizelor este pna la data de 25 inclusi a
lunii urmatoare celei in care accizele dein exigibile, cu excepia cazurilor pentru care prezentul capitol
preede in mod expres alt termen de plata.
,2, Prin excepie de la preederile alin. ,1,, in cazul urnizorilor autorizai de energie electrica sau de gaz
natural, termenul de plata a accizelor este data de 25 a lunii urmatoare celei in care a aut loc acturarea catre
consumatorul inal.
,3, n cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat intr-un regim suspensi, prin derogare de
la alin. ,1, momentul plaii accizelor este momentul inregistrarii declaraiei amale de import.
,4, Prin derogare de la dispoziiile alin. ,1,, lirarea produselor energetice preazute la art. 206`16 alin. ,3,
lit. a,-e, din antrepozite iscale se eectueaza numai in momentul in care urnizorul deine documentul de plata
care sa ateste irarea la bugetul de stat a alorii accizelor aerente cantitaii ce urmeaza a i acturata. Cu ocazia
depunerii declaraiei lunare de accize se or regulariza eentualele dierene dintre aloarea accizelor irate la
bugetul de stat de catre beneiciarii produselor, in numele antrepozitului iscal, si aloarea accizelor aerente
cantitailor de produse energetice eecti lirate de acesta, in decursul lunii precedente.
,5, Prin excepie de la preederile alin. ,1,, orice persoana alata in una dintre situaiile preazute la art.
206` alin. ,,, ,8, si ,9, are obligaia de a plati accizele in termen de 5 zile de la data la care au deenit
exigibile.
------------
Depunerea declaraiilor de accize
Art. 206`52,
,1, Orice platitor de accize preazut la prezentul capitol are obligaia de a depune lunar la autoritatea
competenta o declaraie de accize, indierent daca se datoreaza sau nu plata accizei pentru luna respectia.
,2, Prin excepie de la preederile alin. ,1,, destinatarul inregistrat care primeste doar ocazional produse
accizabile are obligaia de a depune declaraia de accize pentru iecare operaiune in parte.
,3, Declaraiile de accize se depun la autoritatea competenta, de catre platitorii de accize, pna la data de 25
inclusi a lunii urmatoare celei la care se reera declaraia.
,4, Prin excepie de la preederile alin. ,3,, orice persoana alata in una dintre situaiile preazute la art.
206` alin. ,,, ,8, si ,9, are obligaia de a depune imediat o declaraie de accize la autoritatea competenta.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,5, Prin excepie de la preederile alin. ,3,, in situaiile preazute la art. 206` alin. ,1, lit. b, si c, trebuie sa
se depuna imediat o declaraie de accize la autoritatea iscala competenta si, prin derogare de la art. 206`51,
acciza se plateste in ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care a ost depusa declaraia.
------------
Documente iscale
AR1. 206`53,
Pentru produsele accizabile care sunt transportate sau sunt deinute in aara antrepozitului iscal, originea
trebuie sa ie doedita olosindu-se un document care a i stabilit prin normele metodologice.
------------
Garanii
AR1. 206`54,
,1, Antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat si expeditorul inregistrat au obligaia depunerii la
autoritatea competenta a unei garanii, conorm preederilor din normele metodologice, care sa asigure plata
accizelor care pot deeni exigibile. n situaia in care antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat si
expeditorul inregistrat inregistreaza obligaii iscale restante cu mai mult de 30 de zile, administrate de Agenia
Naionala de Administrare liscala, garania se extinde si asupra acestora de drept si ara nicio alta
ormalitate,.
--------------
,2, Prin excepie de la preederile alin. ,1,, garania poate i depusa de transportator, de proprietarul
produselor accizabile, de destinatar sau, in comun, de doua ori mai multe dintre aceste persoane sau dintre
persoanele preazute la alin. ,1,, in cazurile si in condiiile stabilite prin normele metodologice.
,3, Garania este alabila pe intreg teritoriul Comunitaii.
,4, Garania reprezinta 6 din aloarea accizelor aerente produselor ce ar rezulta la nielul unui an,
potriit capacitailor tehnologice de producie pentru antrepozitul nou-iniinat. Pentru antrepozitarii
autorizai, aloarea garaniei se a calcula prin aplicarea procentului de 6 la aloarea accizelor aerente
iesirilor de produse accizabile din ultimul an, dar nu mai puin de 6 din aloarea accizelor aerente
produselor ce ar rezulta potriit capacitailor tehnologice de producie. 1ipul, modul de calcul, aloarea si
durata garaniei or i preazute in normele metodologice,.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,4`1, Valoarea garaniei nu poate i mai mica dect cuantumul stabilit in normele metodologice, in uncie
de natura produselor accizabile ce urmeaza a i realizate,.
------------
Conorm art. III din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr.
62 din 2 septembrie 2011, antrepozitarii autorizai care la data de 1 ianuarie 2012 dein autorizaii alabile au
obligaia de a se conorma preederilor art. 206`22 alin. ,3, lit. h, si i,, ale art. 206`23 alin. ,1, lit. h,, precum si
ale art. 206`54 alin. ,4`1, din Legea nr. 51,2003 priind Codul iscal, cu modiicarile si completarile
ulterioare, pna la data de 31 ianuarie 2012 inclusi.
------------
,5, Valoarea garaniei a i analizata periodic, pentru a relecta orice schimbari in olumul aacerii sau in
nielul de accize datorat,.
--------------
,6, Garania aerenta deplasarii produselor accizabile in regim suspensi de accize eectuata de un expeditor
inregistrat reprezinta 100 din aloarea accizelor corespunzatoare produselor deplasate, in condiiile
--------------
--------------
, Conorm alin. ,5, si ,6, ale art. IV din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 54 din 23 iunie 2010,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 421 din 23 iunie 2010, antrepozitarii autorizai care la data intrarii
in igoare a prezentei ordonane de urgena dein autorizaii alabile, care au depasit perioada de 3 ani in cazul
contribuabililor mari si mijlocii stabilii conorm reglementarilor in igoare si, respecti, de un an in celelalte
cazuri de la data de incepere a alabilitaii autorizaiei si doresc sa isi continue actiitatea ca antrepozitar
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
autorizat, au obligaia de a solicita reautorizarea pna la data de 31 august 2010 inclusi, in condiiile preazute
in Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 51,2003 priind Codul iscal, aprobate prin lotarrea
Guernului nr. 44,2004, cu modiicarile si completarile ulterioare.
Antrepozitarii autorizai care dein autorizaii alabile la data intrarii in igoare a prezentei ordonane de
urgena, a caror alabilitate, pna la data de 31 august 2010, nu depaseste 3 ani in cazul contribuabililor mari si
mijlocii si, respecti, un an in cazul contribuabililor mici de la data de incepere a alabilitaii autorizaiei, au
obligaia de a se conorma preederilor art. I pct. 13, 15 si 1 pna la data de 31 august 2010 inclusi.
Alin. ,, al aceluiasi articol preede ca nerespectarea preederilor alin. ,5, si ,6, atrage reocarea
autorizaiilor de antrepozit iscal.
Responsabilitaile platitorilor de accize
AR1. 206`55,
,1, Orice platitor de accize poarta raspunderea pentru calcularea corecta si plata la termenul legal a
accizelor catre bugetul de stat si pentru depunerea la termenul legal a declaraiilor de accize la autoritatea
competenta, conorm preederilor prezentului capitol si celor ale legislaiei amale in igoare.
,2, Antrepozitarii autorizai pentru producie sunt obligai sa depuna la autoritatea competenta o situaie
care sa conina inormaii cu priire la produsele accizabile: stocul de materii prime si produse inite la
inceputul perioadei de raportare, achiziiile de materii prime, cantitatea abricata in cursul perioadei de
raportare, stocul de produse inite si materii prime la srsitul perioadei de raportare si cantitatea de produse
lirate, la termenul si conorm modelului prezentat in normele metodologice.
,3, Antrepozitarii autorizai pentru depozitare sunt obligai sa depuna la autoritatea competenta o situaie,
care sa conina inormaii cu priire la stocul de produse inite la inceputul perioadei de raportare, achiziiile si
lirarile de produse inite in cursul perioadei de raportare, stocul de produse inite la srsitul perioadei de
raportare, la termenul si conorm modelului prezentat in normele metodologice.
------------
SLC|IUNLA a 13-a,
Scutiri la plata accizelor
------------
2009.
Scutiri generale
AR1. 206`56,
,1, Produsele accizabile sunt scutite de plata accizelor daca sunt destinate utilizarii:
a, in contextul relaiilor diplomatice sau consulare,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
b, de catre organizaiile internaionale recunoscute ca atare de autoritaile publice din Romnia si de catre
membrii acestor organizaii, in limitele si in condiiile stabilite prin coneniile internaionale priind
instituirea acestor organizaii sau prin acordurile de sediu,
c, de catre orele armate ale oricarui stat parte la 1ratatul Atlanticului de Nord, altul dect Romnia,
pentru uzul orelor armate in cauza, pentru personalul ciil insoitor sau pentru aproizionarea popotelor ori
a cantinelor acestora,
d, de catre orele armate ale Regatului Unit staionate in Cipru in temeiul 1ratatului de instituire a
Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru uzul orelor armate in cauza, pentru personalul ciil insoitor sau
pentru aproizionarea popotelor ori a cantinelor acestora,
e, pentru consum in cadrul unui acord incheiat cu ari tere sau cu organizaii internaionale, cu condiia ca
acordul in cauza sa ie permis ori autorizat in ceea ce prieste scutirea de la plata taxei pe aloarea adaugata.
,2, Modalitatea si condiiile de acordare a scutirilor preazute la alin. ,1, or i reglementate prin normele
metodologice.
,3, lara a aduce atingere preederilor art. 206`31 alin. ,1,, produsele accizabile care se deplaseaza in regim
suspensi de accize catre un destinatar in sensul alin. ,1, sunt insoite de certiicat de scutire.
,4, Modelul si coninutul certiicatului de scutire sunt cele stabilite de Comisia Luropeana.
,5, Procedura preazuta la art. 206`31-206`36 nu se aplica deplasarilor intracomunitare de produse
accizabile in regim suspensi de accize destinate orelor armate preazute la alin. ,1, lit. c,, daca acestea sunt
reglementate de un regim care se intemeiaza direct pe 1ratatul Atlanticului de Nord.
,6, Prin excepie de la preederile alin. ,5,, procedura preazuta la art. 206`31-206`36 se a aplica
deplasarilor de produse accizabile in regim suspensi de accize destinate orelor armate preazute la alin. ,1,
lit. c, care au loc exclusi pe teritoriul naional sau in baza unui acord incheiat cu un alt stat membru, atunci
cnd deplasarea are loc intre teritoriul naional si teritoriul acelui stat membru.
------------
Scutiri speciale
AR1. 206`5,
,1, Sunt scutite de la plata accizelor produsele accizabile urnizate de magazinele duty-ree, transportate in
bagajul personal al calatorilor care se deplaseaza pe cale aeriana sau maritima catre un teritoriu ter ori catre o
ara tera.
,2, Sunt scutite de la plata accizelor produsele urnizate la bordul unei aeronae sau al unei nae pe
parcursul calatoriei pe cale aeriana ori maritima catre un teritoriu ter sau catre o ara tera.
,3, Regimul de scutire de la plata accizelor preazut la alin. ,1, se aplica si produselor accizabile urnizate de
magazinele duty-ree autorizate in Romnia situate in aara incintei aeroporturilor sau porturilor, transportate
in bagajul personal al calatorilor catre un teritoriu ter ori catre o ara tera.
,4, n sensul prezentului articol, calator catre un teritoriu ter sau catre o ara tera inseamna orice calator
care deine un document de transport pentru calatorie ori un alt document care ace doada destinaiei inale
situate pe un teritoriu ter sau o ara tera.
,5, Modalitatea si condiiile de acordare a scutirilor preazute la alin. ,1,-,3, or i stabilite prin ordin al
ministrului inanelor publice, la propunerea presedintelui Ageniei Naionale de Administrare liscala.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
--------------
Scutiri pentru alcool etilic si alte produse alcoolice
AR1. 206`58,
,1, Sunt scutite de la plata accizelor alcoolul etilic si alte produse alcoolice preazute la art. 206`2 lit. a,,
atunci cnd sunt:
a, complet denaturate, conorm prescripiilor legale,
b, denaturate si utilizate pentru producerea de produse care nu sunt destinate consumului uman,
c, utilizate pentru producerea oetului cu codul NC 2209,
d, utilizate pentru producerea de medicamente,
e, utilizate pentru producerea de arome alimentare destinate prepararii de alimente sau bauturi nealcoolice
ce au o concentraie ce nu depaseste 1,2 in olum,
, utilizate in scop medical in spitale si armacii,
g, utilizate direct sau ca element al produselor semiabricate pentru producerea de alimente cu ori ara
crema, cu condiia ca in iecare caz concentraia de alcool sa nu depaseasca 8,5 litri de alcool pur la 100 kg de
produs ce intra in compoziia ciocolatei si 5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intra in compoziia altor
produse,
h, utilizate in procese de abricaie, cu condiia ca produsul init sa nu conina alcool,
--------------
Lit. h, a alin. ,1, al art. 206`58 a ost modiicata de pct. 6 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31
i, utilizate ca esantioane pentru analiza sau ca teste necesare pentru producie ori in scopuri stiiniice.
,2, Modalitatea si condiiile de acordare a scutirilor preazute la alin. ,1,, precum si produsele utilizate
pentru denaturarea alcoolului or i reglementate prin normele metodologice.
------------
------------
Art. 206`59 a ost abrogat de pct. 91 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11 din 23
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Scutiri pentru produse energetice si energie electrica
AR1. 206`60,
,1, Sunt scutite de la plata accizelor:
a, produsele energetice lirate in ederea utilizarii drept combustibil pentru aiaie, alta dect aiaia
turistica in scop priat. Prin aiaie turistica in scop priat se inelege utilizarea unei aeronae de catre
proprietarul sau ori de catre persoana izica sau juridica ce o deine cu titlu de inchiriere sau cu un alt titlu, in
alte scopuri dect cele comerciale si, in special, altele dect transportul de persoane ori de maruri sau prestari
de sericii cu titlu oneros ori pentru neoile autoritailor publice,
b, produsele energetice lirate in ederea utilizarii drept combustibil pentru naigaia in apele comunitare si
pentru naigaia pe caile naigabile interioare, inclusi pentru pescuit, altele dect pentru naigaia
ambarcaiunilor de agrement priate. De asemenea, este scutita de la plata accizelor si electricitatea produsa la
bordul naelor. Prin ambarcaiune de agrement priata se inelege orice ambarcaiune utilizata de catre
proprietarul sau ori de catre persoana izica sau juridica ce o deine cu titlu de inchiriere ori cu un alt titlu, in
alte scopuri dect cele comerciale si, in special, altele dect transportul de persoane sau de maruri ori prestari
de sericii cu titlu oneros sau pentru neoile autoritailor publice,
c, produsele energetice si energia electrica utilizate pentru producia de energie electrica, precum si energia
electrica utilizata pentru meninerea capacitaii de a produce energie electrica,
d, produsele energetice si energia electrica utilizate pentru producia combinata de energie electrica si
energie termica,
e, produsele energetice - gazul natural, carbunele si combustibilii solizi - olosite de gospodarii si,sau de
organizaii de caritate,
, combustibilii pentru motor utilizai in domeniul produciei, dezoltarii, testarii si mentenanei
aeronaelor si apoarelor,
g, combustibilii pentru motor utilizai pentru operaiunile de dragare in cursurile de apa naigabile si in
porturi,
h, produsele energetice injectate in urnale sau in alte agregate industriale in scop de reducere chimica, ca
aditi la cocsul utilizat drept combustibil principal,
i, produsele energetice care intra in Romnia dintr-o ara tera, coninute in rezerorul standard al unui
autoehicul cu motor, destinate utilizarii drept combustibil pentru acel autoehicul, precum si in containere
speciale si destinate utilizarii pentru operarea, in timpul transportului, a sistemelor ce echipeaza acele
containere,
j, orice produs energetic care este scos de la rezera de stat sau rezera de mobilizare, iind acordat gratuit
in scop de ajutor umanitar,
k, orice produs energetic utilizat drept combustibil pentru incalzire de catre spitale, sanatorii, aziluri de
batrni, orelinate si de alte instituii de asistena sociala, instituii de inaamnt si lacasuri de cult,
l, produsele energetice, daca astel de produse sunt obinute din unul sau mai multe dintre produsele
urmatoare:
- produse cuprinse in codurile NC de la 150 la 1518 inclusi,
- produse cuprinse in codurile NC 3824 90 55 si de la 3824 90 80 la 3824 90 99 inclusi, pentru
componentele lor produse din biomase,
- produse cuprinse in codurile NC 220 20 00 si 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetica,
- produse obinute din biomase, inclusi produse cuprinse in codurile NC 4401 si 4402,
m, energia electrica produsa din surse regenerabile de energie,
n, energia electrica obinuta de acumulatori electrici, grupurile electrogene mobile, instalaiile electrice
amplasate pe ehicule de orice el, sursele staionare de energie electrica in curent continuu, instalaiile
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
energetice amplasate in marea teritoriala care nu sunt racordate la reeaua electrica si sursele electrice cu o
putere actia instalata sub 250 k\,
o, produsele cuprinse in codul NC 205, utilizate pentru incalzire.
metodologice.
--------------
Alin. ,3, al art. 206`60 a ost abrogat de pct. 68 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta abrogare este alabila incepnd
cu data intrarii in igoare a ORDONAN|LI nr. 30 din 31 august 2011, publicate in MONI1ORUL
------------
SLC|IUNLA a 14-a,
Marcarea produselor alcoolice si a tutunului prelucrat
------------
2009.
Reguli generale
AR1. 206`61,
,1, Preederile prezentei seciuni se aplica urmatoarelor produse accizabile:
a, bauturi ermentate, altele dect bere si inuri, produse intermediare si alcool etilic, cu excepiile
preazute prin normele metodologice,,
------------
Litera a, a alin. ,1, al art. 206`61 a ost modiicata de pct. 69 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31
august 2011, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta modiicare se
------------
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 938 din 30 decembrie 2011, ",1, 1ermenul de 1 ianuarie 2012,
preazut pentru aplicarea art. I pct. 50, 52, 66 si 69 din Ordonana Guernului nr. 30,2011 pentru
modiicarea si completarea Legii nr. 51,2003 priind Codul iscal, precum si pentru reglementarea unor
masuri inanciar-iscale, se proroga pentru data de 31 ianuarie 2012".
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
b, tutun prelucrat.
,2, Nu este supus obligaiei de marcare orice produs accizabil scutit de la plata accizelor.
,3, Produsele accizabile preazute la alin. ,1, pot i eliberate pentru consum sau pot i importate pe
teritoriul Romniei numai daca acestea sunt marcate conorm preederilor prezentei seciuni.
------------
Responsabilitatea marcarii
AR1. 206`62,
Responsabilitatea marcarii produselor accizabile reine antrepozitarilor autorizai, destinatarilor inregistrai,
expeditorilor inregistrai sau importatorilor autorizai, potriit precizarilor din normele metodologice.
------------
Proceduri de marcare
AR1. 206`63,
,1, Marcarea produselor se eectueaza prin timbre sau banderole.
,2, Dimensiunea si elementele ce or i inscripionate pe marcaje or i stabilite prin normele
metodologice.
,3, Antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat, expeditorul inregistrat sau importatorul autorizat are
obligaia sa asigure ca marcajele sa ie aplicate la loc izibil, pe ambalajul indiidual al produsului accizabil,
respecti pe pachet, cutie ori sticla, astel inct deschiderea ambalajului sa deterioreze marcajul.
,4, Produsele accizabile marcate cu timbre sau banderole deteriorate ori altel dect s-a preazut la alin. ,2,
si ,3, or i considerate ca nemarcate.
------------
Lliberarea marcajelor
AR1. 206`64,
,1, Autoritatea competenta aproba eliberarea marcajelor, potriit procedurii preazute in normele
metodologice.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, Lliberarea marcajelor se ace catre:
a, antrepozitarii autorizai pentru produsele accizabile preazute la art. 206`61,
b, destinatarii inregistrai care achiziioneaza produsele accizabile preazute la art. 206`61,
c, importatorul autorizat care importa produsele accizabile preazute la art. 206`61. Autorizaia de
importator se acorda de catre autoritatea competenta, in condiiile preazute in normele metodologice.
--------------
Lit. c, a alin. ,2, al art. 206`64 a ost modiicata de pct. 0 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august
,3, Solicitarea marcajelor se ace prin depunerea unei cereri la autoritatea competenta, in condiiile
------------
Alin. ,3, al art. 206`64 a ost modiicat de pct. 13 al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata in
2009.
,4, Lliberarea marcajelor se ace de catre unitatea specializata pentru tiparirea acestora, desemnata de
autoritatea competenta, potriit preederilor din normele metodologice.
,5, Contraaloarea marcajelor se asigura de la bugetul de stat, din aloarea accizelor aerente produselor
accizabile supuse marcarii, conorm preederilor din normele metodologice.
------------
SLC|IUNLA a 15-a,
Alte obligaii pentru operatorii economici cu produse accizabile
------------
2009.
Coniscarea tutunului prelucrat
AR1. 206`65,
,1, Prin derogare de la preederile legale in materie care reglementeaza modul si condiiile de aloriicare a
bunurilor legal coniscate sau intrate, potriit legii, in proprietatea priata a statului, tutunurile prelucrate
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
coniscate ori intrate, potriit legii, in proprietatea priata a statului se predau de catre organul care a dispus
coniscarea, pentru distrugere, antrepozitarilor autorizai pentru tutun prelucrat, destinatarilor inregistrai,
expeditorilor inregistrai sau importatorilor autorizai de astel de produse, dupa cum urmeaza:
a, sortimentele care se regasesc in nomenclatorul de produse al antrepozitarilor autorizai, al destinatarilor
inregistrai, al expeditorilor inregistrai sau al importatorilor autorizai se predau in totalitate acestora,
b, sortimentele care nu se regasesc in nomenclatoarele preazute la lit. a, se predau in custodie de catre
organele care au procedat la coniscare antrepozitarilor autorizai pentru producia si depozitarea de tutun
prelucrat, inclusi persoanelor ailiate acestora, a caror cota de piaa reprezinta peste 5.
------------
Lit. b, a alin. ,1, al art. 206`65 a ost modiicata de pct. 92 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A
,2, Repartizarea iecarui lot de tutun prelucrat coniscat, preluarea tutunului prelucrat de catre antrepozitarii
autorizai, destinatarii inregistrai, expeditorii inregistrai si importatorii autorizai, precum si procedura de
distrugere se eectueaza conorm preederilor din normele metodologice.
,3, liecare antrepozitar autorizat, destinatar inregistrat, expeditor inregistrat si importator autorizat are
obligaia sa asigure pe cheltuiala proprie preluarea in custodie, transportul si depozitarea cantitailor de
produse din lotul coniscat care i-a ost repartizat.
------------
Controlul
AR1. 206`66,
,1, 1oi operatorii economici cu produse accizabile sunt obligai sa accepte orice control ce permite
autoritaii competente preazute in normele metodologice sa se asigure de corectitudinea operaiunilor cu
produse accizabile.
,2, Autoritaile competente or lua masuri de supraeghere iscala si control pentru asigurarea desasurarii
actiitaii autorizate in condiiile legii. Modalitaile si procedurile pentru realizarea supraegherii iscale a
produciei, depozitarii, circulaiei si importului produselor supuse accizelor armonizate or i stabilite prin
ordin al presedintelui Ageniei Naionale de Administrare liscala.
------------
ntrzieri la plata accizelor
AR1. 206`6,
ntrzierea la plata accizelor cu mai mult de 5 zile de la termenul legal atrage suspendarea autorizaiei
deinute de operatorul economic platitor de accize pna la plata sumelor restante.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
------------
Procedura de import pentru produse energetice
AR1. 206`68,
Lectuarea ormalitailor amale de import aerente benzinelor si motorinelor se ace prin birourile amale
la rontiera stabilite prin ordin al presedintelui Ageniei Naionale de Administrare liscala.
------------
Condiii de distribuie si comercializare
AR1. 206`69,
,1, Comercializarea pe piaa naionala a alcoolului sanitar in rac este interzisa.
,1`1, Comercializarea in rac si utilizarea ca materie prima a alcoolului etilic cu concentraia alcoolica sub
96,00 in olum, pentru abricarea bauturilor alcoolice, este interzisa.
--------------
,2, Operatorii economici care doresc sa distribuie si sa comercializeze angro bauturi alcoolice si tutun
prelucrat sunt obligai sa se inregistreze la autoritatea competenta preazuta in normele metodologice si sa
indeplineasca urmatoarele condiii:
a, sa deina spaii de depozitare corespunzatoare, in proprietate, cu chirie, contract de comodat sau cu orice
titlu legal,
b, sa aiba inscrise in obiectul de actiitate potriit Clasiicarii actiitailor din economia naionala - CALN,
aprobata prin lotarrea Guernului nr. 656,199, cu modiicarile ulterioare, actiitatea de comercializare si
distribuie angro a bauturilor alcoolice sau actiitatea de comercializare si distribuie angro a produselor din
tutun,
c, sa se doteze cu mijloacele necesare depistarii marcajelor alse sau contraacute, in cazul comercializarii de
produse supuse marcarii potriit prezentului capitol.
,3, Bauturile alcoolice lirate de operatorii economici producatori catre operatorii economici distribuitori
sau comerciani angro or i insoite si de o copie a certiicatului de marca al producatorului, din care sa
rezulte ca marca ii aparine.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,4, Operatorii economici care intenioneaza sa comercializeze in sistem angro produse energetice - benzine,
motorine, petrol lampant si gaz petrolier licheiat - sunt obligai sa se inregistreze la autoritatea competenta
conorm procedurii si cu indeplinirea condiiilor stabilite prin ordin al presedintelui Ageniei Naionale de
,5, Nu intra sub incidena alin. ,2, si ,4, antrepozitarii autorizai pentru locurile autorizate ca antrepozite
iscale si operatorii inregistrai,destinatarii inregistrai.
,6, Operatorii economici care intenioneaza sa comercializeze in sistem en d0tail produse energetice -
benzine, motorine, petrol lampant si gaz petrolier licheiat - sunt obligai sa se inregistreze la autoritatea
competenta, conorm procedurii si cu indeplinirea condiiilor ce or i stabilite prin ordin al presedintelui
--------------
------------
Alin. ,, al art. 206`69 a ost abrogat de pct. 3 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta abrogare se aplica incepnd cu
data de 1 ianuarie 2012, conorm alin. ,1, al art. II din acelasi act normati.
,8, Operatorii economici distribuitori si comercianii angro sau en detail de bauturi alcoolice, tutun
prelucrat si produse energetice raspund pentru proeniena nelegala a produselor deinute.
,9, 1oate reziduurile de produse energetice rezultate din exploatare, in alte locaii dect antrepozitele
iscale, pot i cedate sau ndute pentru prelucrare in ederea obinerii de produse accizabile numai catre un
antrepozit iscal de producie ori pot i supuse operaiilor de ecologizare, in condiiile preazute de normele
metodologice.
,10, n cazul comercializarii si transportului de tutun brut si tutun parial prelucrat, trebuie indeplinite
urmatoarele cerine:
a, operatorii economici care doresc sa comercializeze tutun brut sau tutun parial prelucrat proenit din
operaiuni proprii de import, din achiziii intracomunitare proprii sau din producia interna proprie pot
desasura aceasta actiitate numai in baza unei autorizaii eliberate in acest scop de catre autoritatea
competenta,
b, tutunul brut sau tutunul parial prelucrat poate i comercializat catre un operator economic din Romnia
numai daca este antrepozitar autorizat pentru producia de tutun prelucrat, deplasarea tutunului eectundu-se
direct catre antrepozitul iscal al acestuia,
c, orice deplasare de tutun brut sau de tutun parial prelucrat pe teritoriul Romniei, realizata de operatorii
economici preazui la lit. a,, trebuie sa ie insoita de un document comercial in care a i inscris numarul
autorizaiei operatorului economic.
--------------
,11, Atunci cnd nu se respecta una dintre preederile alin. ,10,, interine exigibilitatea accizelor, suma de
plata iind determinata pe baza accizei datorate pentru alte tutunuri de umat.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,12, Procedura de eliberare a autorizaiei preazute la alin. ,10, lit. a, se stabileste prin ordin al presedintelui
,13, Lste interzisa practicarea, cu excepia situaiilor preazute de lege, de catre producatori, importatori,
operatori economici care realizeaza achiziii intracomunitare sau de catre persoane care comercializeaza, sub
orice orma, de preuri de nzare mai mici dect costurile ocazionate de producerea, importul sau desacerea
produselor accizabile ndute, la care se adauga acciza si taxa pe aloarea adaugata.
--------------
Alin. ,13, al art. 206`69 a ost introdus de pct. 4 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
------------
Circulaia produselor accizabile intrate, potriit legii, in proprietatea priata a statului sau care ac obiectul
unei proceduri de executare silita
AR1. 206`0
Circulaia produselor accizabile intrate, potriit legii, in proprietatea priata a statului sau care ac obiectul
unei proceduri de executare silita nu intra sub incidena preederilor seciunii a 9-a din prezentul capitol.
------------
Scutiri pentru tutun prelucrat
AR1. 206`1
,1, Lste scutit de la plata accizelor tutunul prelucrat, atunci cnd este destinat in exclusiitate testelor
stiiniice si celor priind calitatea produselor.
metodologice.
------------
CAP. II
Alte produse accizabile
------------
1itlul Cap. II din 1itlul VII a ost modiicat de pct. 149 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Sera de aplicare
AR1. 20
Urmatoarele produse sunt supuse accizelor:
a, caea erde, cu codurile NC 0901 11 00 si 0901 12 00,
b, caea prajita, inclusi caea cu inlocuitori, cu codurile NC 0901 21 00, 0901 22 00 si 0901 90 90,
c, caea solubila, inclusi amestecuri cu caea solubila, cu codurile NC 2101 11 si 2101 12.
------------
Nielul si calculul accizei
AR1. 208
,1, Nielul accizelor pentru produsele preazute la art. 20 este preazut in anexa nr. 2, care ace parte
integranta din prezentul titlu.
,2, Pentru caea, caea cu inlocuitori si caea solubila, accizele se datoreaza o singura data si se calculeaza
prin aplicarea sumelor ixe pe unitatea de masura asupra cantitailor intrate pe teritoriul Romniei. Pentru
amestecurile cu caea solubila intrate pe teritoriul Romniei, accizele se datoreaza si se calculeaza numai
pentru cantitatea de caea solubila coninuta in amestecuri.
------------
Platitori de accize
AR1. 209
,1, Platitori de accize pentru produsele preazute la art. 20 sunt operatorii economici - persoane juridice,
asociaii amiliale si persoane izice autorizate - care achiziioneaza din teritoriul comunitar ori din aara
teritoriului comunitar astel de produse.
,2, Operatorii economici care achiziioneaza din teritoriul comunitar produsele preazute la art. 20,
inainte de primirea produselor trebuie sa ie inregistrai la autoritatea competenta, in condiiile preazute in
normele metodologice, si sa respecte urmatoarele cerine:
a, sa garanteze plata accizelor in condiiile ixate de autoritatea competenta,
b, sa ina contabilitatea lirarilor de produse,
c, sa prezinte produsele oricnd li se cere aceasta de catre organele de control,
d, sa accepte orice monitorizare sau eriicare a stocului.
------------
Scutiri
AR1. 210
,1, Sunt scutite de la plata accizelor produsele lirate la rezera de stat si la rezera de mobilizare, pe
perioada in care au acest regim.
,2, Operatorii economici care exporta sau care lireaza intr-un alt stat membru sortimente de caea
obinute din operaiuni proprii de prelucrare a caelei achiziionate direct de catre acestia din alte state
membre ori din import pot solicita autoritailor iscale competente, pe baza de documente justiicatie,
restituirea accizelor irate la bugetul de stat, aerente cantitailor de caea utilizate ca materie prima pentru
caeaua exportata sau lirata in alt stat membru.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,3, Beneiciaza de regimul de restituire a accizelor irate bugetului de stat si operatorii economici, pentru
cantitaile de caea achiziionate direct de catre acestia dintr-un stat membru sau din import, care ulterior sunt
lirate catre un alt stat membru, sunt exportate ori returnate urnizorilor.
,4, Modalitatea de acordare a scutirilor preazute la alin. ,1,-,3, a i reglementata prin normele
metodologice.
------------
Lxigibilitatea
AR1. 211
Momentul exigibilitaii accizei interine:
a, pentru produsele proenite din teritoriul comunitar, la momentul recepionarii acestora,
b, pentru produsele importate, la data inregistrarii declaraiei amale de import.
------------
Lxigibilitatea accizei in cazul procedurii amale simpliicate
AR1. 212
n cazul produselor proenite din operaiuni de import eectuate de un importator care deine autorizaie
unica pentru proceduri amale simpliicate eliberata de alt stat membru, acesta are obligaia de a depune la
autoritatea amala declaraia de import pentru 1VA si accize. Lxigibilitatea accizei interine la data
inregistrarii declaraiei de import pentru 1VA si accize.
------------
Plata accizelor la bugetul de stat
AR1. 213
,1, Pentru produsele proenite din teritoriul comunitar, plata accizelor se ace in ziua lucratoare imediat
urmatoare celei in care au ost recepionate produsele.
,2, Pentru produsele proenite din operaiuni de import, plata accizelor se ace la momentul inregistrarii
declaraiei amale de import.
------------
Declaraiile de accize
AR1. 214
,1, Orice operator economic platitor de accize are obligaia de a depune la autoritatea competenta o
declaraie de accize pentru iecare luna, indierent daca se datoreaza sau nu plata accizei pentru luna
respectia.
,2, Declaraiile de accize se depun la autoritatea competenta de catre operatorii economici platitori pna la
data de 25 inclusi a lunii urmatoare celei la care se reera declaraia.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
-----------
Cap. II`1 a ost abrogat implicit de alin. ,2, al art. 14 din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 50 din 21
aprilie 2008, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 32 din 25 aprilie 2008.
-----------
Art. 214`1 a ost abrogat de alin. ,2, al art. 14 din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 50 din 21 aprilie
2008, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 32 din 25 aprilie 2008.
-----------
-----------
-----------
A se edea ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 50 din 21 aprilie 2008, publicata in MONI1ORUL
OlICIAL nr. 32 din 25 aprilie 2008, care stabileste, incepnd cu data de 1 iulie 2008, cadrul legal pentru
instituirea taxei pe poluare pentru autoehicule, cu destinaia de enit la bugetul londului pentru mediu iind
gestionata de Administraia londului pentru Mediu, in ederea inanarii programelor si proiectelor pentru
protecia mediului.
CAP. III
Impozitul la ieiul din producia interna
-----------
Denumirea Cap. III din 1itlul VII a ost modiicata de pct. 203 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie
Dispoziii generale
AR1. 215
,1, Pentru ieiul din producia interna, operatorii economici autorizai, potriit legii, datoreaza bugetului de
stat impozit in momentul lirarii.
,2, Impozitul datorat pentru iei este de 4 euro,tona.
,3, Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea sumei ixe preazute la alin. ,2, asupra cantitailor lirate.
,4, Momentul exigibilitaii impozitului la ieiul din producia interna interine la data eectuarii lirarii.
-----------
Scutiri
AR1. 216
Sunt scutite de plata acestor impozite cantitaile de iei si gaze naturale din producia interna, exportate
direct de agenii economici producatori.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Declaraiile de impozit
AR1. 21
,1, Orice operator economic, platitor de impozit la ieiul din producia interna, are obligaia de a depune la
autoritatea iscala competenta o declaraie de impozit pentru iecare luna, indierent daca se datoreaza sau nu
plata impozitului pentru luna respectia.
,2, Declaraia de impozit se depune la autoritatea iscala competenta de catre operatorii economici platitori,
pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare celei la care se reera declaraia.
-----------
CAP. IV
Dispoziii comune
Conersia in lei a sumelor exprimate in euro
AR1. 218
Valoarea in lei a accizelor si a impozitului la ieiul din producia interna, datorate bugetului de stat, stabilite
potriit prezentului titlu in echialent euro pe unitatea de masura, se determina prin transormarea sumelor
exprimate in echialent euro, pe baza cursului de schimb alutar stabilit in prima zi lucratoare a lunii
octombrie din anul precedent, publicat in Jurnalul Oicial al Uniunii Luropene.
------------
Obligaiile platitorilor
AR1. 219
,1, Operatorii economici platitori de accize si de impozit la ieiul din producia interna sunt obligai sa se
inregistreze la autoritatea iscala competenta, conorm dispoziiilor legale in materie.
,2, Operatorii economici au obligaia sa calculeze accizele si impozitul la ieiul din producia interna, dupa
caz, sa le eidenieze distinct in actura si sa le erse la bugetul de stat la termenele stabilite, iind raspunzatori
pentru exactitatea calculului si arsarea integrala a sumelor datorate.
,3, Platitorii au obligaia sa ina eidena accizelor si a impozitului la ieiul din producia interna, dupa caz,
conorm preederilor din norme, si sa depuna anual deconturile priind accizele si impozitul la ieiul din
producia interna, conorm dispoziiilor legale priind obligaiile de plata, la bugetul de stat, pna la data de 30
aprilie a anului urmator celui de raportare.
-----------
Decontarile intre operatorii economici
AR1. 220
,1, Decontarile intre operatorii economici platitori de accize si operatorii economici cumparatori de
produse accizabile se or ace integral prin unitai bancare.
,2, Nu intra sub incidena preederilor alin. ,1,:
a, lirarile de produse accizabile catre operatorii economici care comercializeaza astel de produse in sistem
en detail,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
b, lirarile de produse accizabile, eectuate in cadrul sistemului de compensare a obligaiilor aa de bugetul
de stat, aprobate prin acte normatie speciale. Sumele reprezentnd accizele nu pot ace obiectul
compensarilor daca actele normatie speciale nu pread altel sau daca nu se ace doada plaii accizelor la
bugetul statului,
c, lirarile de produse accizabile, in cazul compensarilor eectuate intre operatorii economici prin
intermediul Institutului de Management si Inormatica, in conormitate cu preederile legale in igoare.
Sumele reprezentnd accizele nu pot ace obiectul compensarilor daca nu se ace doada plaii accizelor la
bugetul de stat.
------------
Regimul produselor accizabile deinute de operatorii economici care inregistreaza obligaii iscale restante
AR1. 220`1
,1, Produsele accizabile deinute de operatorii economici care inregistreaza obligaii iscale restante pot i
aloriicate in cadrul procedurii de executare silita de organele competente, potriit legii.
,2, Persoanele care dobndesc bunuri accizabile prin aloriicare, potriit alin. ,1,, trebuie sa indeplineasca
condiiile preazute de lege, dupa caz.
-----------
Art. 220`1 a ost modiicat de pct. 209 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
CAP. V
Dispoziii tranzitorii si derogari
-----------
Denumirea Cap. V din 1itlul VII a ost modiicata de pct. 210 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie
Acciza minima pentru igarete
AR1. 220`2
Acciza minima pentru igarete, in igoare la data de 31 decembrie 2006, stabilita potriit preederilor art.
1, se a aplica pna la data de 15 ianuarie 200.
-----------
-----------
Art. 221 a ost abrogat de pct. 15 al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata in MONI1ORUL
OlICIAL nr. 30 din 11 mai 2010, care modiica alin. ,3, al art. III ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109
Derogare pentru autoturisme
AR1. 221`1
Prin derogare de la preederile art. 214`2, pentru autoturismele si alte bunuri supuse accizelor, introduse in
Romnia pe baza unor contracte de leasing, iniiate inainte de data intrarii in igoare a preederilor
prezentului titlu, si a caror incheiere se a realiza dupa aceasta data, se or datora bugetului de stat sumele
calculate in uncie de nielul accizelor in igoare la momentul iniierii contractului de leasing.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
-----------
-----------
Art. 221`2 a ost abrogat de pct. 15 al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 30 din 11 mai 2010, care modiica alin. ,3, al art. III ORDONAN|A DL
2009.
CAP. VI
Contraenii si sanciuni
------------
Cap. VI din 1itlul VII a ost introdus de pct. 6 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
Contraenii si sanciuni
AR1. 221`3
,1, Constituie contraenii si se sancioneaza cu amenda de la 2.000 lei la 5.000 lei urmatoarele apte:
a, nedepunerea la termenele preazute de lege a situaiilor de raportare reglementate in prezentul titlu,
b, neanunarea autoritaii competente in termenul legal, potriit prezentului titlu, despre modiicarile aduse
datelor iniiale aute in edere la eliberarea autorizaiei,
c, schimbarea destinaiei produselor accizabile deplasate in regim suspensi de accize cu nerespectarea
condiiilor preazute de lege,
d, reuzul operatorilor economici de a prelua si de a distruge cantitaile coniscate de tutun prelucrat, in
condiiile preazute in prezentul titlu,
e, nerestituirea in ederea distrugerii a marcajelor neutilizate in termenul preazut in prezentul titlu unitaii
specializate pentru tiparirea acestora,
, nerespectarea obligaiilor preazute la art. 206`26 alin. ,1, lit. , si i,.
,2, Urmatoarele apte constituie contraenii:
a, deinerea de produse accizabile in aara unui regim suspensi de accize pentru care accizele nu au ost
percepute in conormitate cu prezentul titlu,
b, deinerea in aara antrepozitului iscal sau comercializarea pe teritoriul Romniei a produselor accizabile
supuse marcarii, potriit prezentului titlu, ara a i marcate sau marcate necorespunzator ori cu marcaje alse
sub limitele preazute la art. 296`1 alin. ,1, lit. l, din titlul IX`1,
c, practicarea, cu excepia situaiilor preazute de lege, de catre producatori, importatori, operatori
economici care realizeaza achiziii intracomunitare sau de catre persoane care comercializeaza, sub orice
orma, de preuri de nzare mai mici dect costurile ocazionate de producerea, importul sau desacerea
produselor accizabile ndute, la care se adauga acciza si taxa pe aloarea adaugata, daca apta nu a ost
sarsita astel inct sa constituie inraciune,
d, neinscrierea distincta in acturi si in aize de insoire a alorii accizelor sau a impozitului la ieiul din
producia interna, in cazurile preazute in prezentul titlu,
e, neutilizarea documentelor iscale preazute in prezentul titlu,
, neeectuarea, prin unitai bancare, a decontarilor intre operatorii economici platitori de accize si
operatorii economici cumparatori de produse accizabile, ca persoane juridice ce desasoara operaiuni cu
produse accizabile, cu excepiile preazute in prezentul titlu,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
g, amplasarea mijloacelor de masurare a produciei si a concentraiei alcoolice pentru alcool etilic si distilate
in alte locuri dect cele preazute expres in prezentul titlu,
h, nesesizarea autoritaii competente in cazul deteriorarii sigiliilor aplicate de catre aceasta,
i, transportul de produse accizabile in regim suspensi de accize care nu este acoperit de documentul
administrati electronic sau, dupa caz, de un alt document utilizat pentru acest regim preazut in prezentul
titlu ori cu nerespectarea procedurii in cazul in care sistemul inormatizat este indisponibil la expediie,
j, primirea produselor accizabile in regim suspensi de accize cu nerespectarea cerinelor preazute in
prezentul titlu,
k, comercializarea in rac si utilizarea ca materie prima pentru abricarea bauturilor alcoolice a alcoolului
etilic cu concentraia alcoolica sub 96,00 in olum,
l, abricarea de alcool sanitar de catre alte persoane dect antrepozitarii autorizai pentru producia de
alcool etilic,
m, denaturarea alcoolului etilic si a altor produse alcoolice cu nerespectarea condiiilor si procedurilor
preazute in prezentul titlu,
n, comercializarea in rac, pe piaa naionala, a alcoolului sanitar,
o, circulaia si comercializarea in rac a alcoolului etilic rainat si a distilatelor in alte scopuri dect cele
expres preazute in prezentul titlu,
p, nerespectarea procedurii priind sigilarea si desigilarea instalaiilor de abricaie a alcoolului si distilatelor,
preazuta in prezentul titlu,
q, nzarea igaretelor de catre orice persoana la un pre ce depaseste preul de nzare cu amanuntul
declarat,
r, nzarea de catre orice persoana a igaretelor pentru care nu s-au stabilit si declarat preuri de nzare cu
amanuntul,
s, desasurarea actiitailor de distribuie si comercializare angro a bauturilor alcoolice si tutunului prelucrat
cu nerespectarea obligaiilor si condiiilor preazute in prezentul titlu,
s, desasurarea actiitailor de comercializare in sistem angro si,sau en d0tail a produselor energetice -
benzine, motorine, petrol lampant si gaz petrolier licheiat - cu nerespectarea obligaiilor preazute in acest
sens in prezentul titlu,
t, comercializarea, prin pompele staiilor de distribuie, a altor produse energetice dect cele din categoria
gazelor petroliere licheiate, benzinelor si motorinelor, petrolului lampant, precum si a biocombustibililor,
care corespund standardelor naionale de calitate,
, aloriicarea produselor accizabile intr-un antrepozit iscal pentru care autorizaia a ost reocata sau
anulata, ara notiicarea autoritaii competente cu priire la irarea accizelor la bugetul de stat,
u, nzarea cu amanuntul din antrepozitul iscal a produselor accizabile, cu excepiile preazute de lege,
, achiziionarea produselor accizabile de la persoane care desasoara actiitai de distribuie si
comercializare angro a bauturilor alcoolice si tutunului prelucrat, respecti comercializare in sistem angro a
produselor energetice - benzine, motorine, petrol lampant si gaz petrolier licheiat - si care nu respecta
condiiile sau obligaiile preazute la art. 206`69 alin. ,2, si ,4, din prezentul titlu, dupa caz,
w, deinerea in scopuri comerciale, cu neindeplinirea cerinelor preazute in prezentul titlu, a produselor
accizabile care au ost deja eliberate pentru consum intr-un alt stat membru.
,3, Contraeniile preazute la alin. ,2, se sancioneaza cu amenda de la 20.000 lei la 100.000 lei, precum si
cu:
a, coniscarea produselor, iar in situaia cnd acestea au ost ndute, coniscarea sumelor rezultate din
aceasta nzare, in cazurile preazute la lit. a,, b,, c,, e,, i,, j,, k,, l,, m,, n,, o,, r,, s,, s,, t,, ,, u, si w,,
b, coniscarea cisternelor, recipientelor si mijloacelor de transport utilizate in transportul produselor
accizabile, in cazul preazut la lit. i,,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
c, suspendarea actiitaii de comercializare a produselor accizabile pe o perioada de 1-3 luni, in cazul
comercianilor in sistem angro si,sau en d0tail, pentru situaiile preazute la lit. b,, s,, s, si t,,
d, oprirea actiitaii de producie a produselor accizabile prin sigilarea instalaiei, in cazul producatorilor,
pentru situaiile preazute la lit. h,, n,, o, si p,.
,4, Autoritatea competenta poate suspenda, la propunerea organului de control, autorizaia de antrepozit
iscal, destinatar inregistrat, expeditor inregistrat sau importator autorizat, dupa caz, pentru situaiile preazute
la alin. ,1, lit. d, si alin. ,2, lit. g,, h,, m,, n,, o, si p,.
,5, Autoritatea competenta poate reoca, la propunerea organului de control, autorizaia de antrepozit
iscal, destinatar inregistrat, expeditor inregistrat sau importator autorizat, dupa caz, pentru situaiile preazute
la alin. ,1, lit. b, si ,, precum si la alin. ,2, lit. u,.
------------
Constatarea contraeniilor si aplicarea sanciunilor
AR1. 221`4
,1, Constatarea si sancionarea aptelor ce constituie contraenie potriit art. 221`3 se ac de organele
competente din cadrul Ministerului linanelor Publice, prin Agenia Naionala de Administrare liscala si
unitaile sale subordonate, cu excepia sanciunilor priind suspendarea sau reocarea autorizaiei de
antrepozit iscal, destinatar inregistrat, expeditor inregistrat ori importator autorizat, care se dispune de
autoritatea competenta, la propunerea organului de control.
,2, Sanciunile contraenionale preazute la 221`3 se aplica, dupa caz, persoanelor izice sau persoanelor
juridice. n cazul asocierilor si al altor entitai ara personalitate juridica, sanciunile se aplica reprezentanilor
acestora.
,3, Contraenientul poate achita, pe loc sau in termen de cel mult 48 de ore de la data incheierii procesului-
erbal ori, dupa caz, de la data comunicarii acestuia, jumatate din minimul amenzii preazute la art. 221`3,
agentul constatator acnd meniune despre aceasta posibilitate in procesul-erbal.
------------
Dispoziii aplicabile
AR1. 221`5
Contraeniilor preazute la art. 221`3 le sunt aplicabile dispoziiile Ordonanei Guernului nr. 2,2001
priind regimul juridic al contraeniilor, aprobata cu modiicari si completari prin Legea nr. 180,2002, cu
------------
ANLXA 1
1
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
--------------------------------------------------------
--------
[Nr. [Denumirea produsului sau [ U.M. [ Acciza [
[crt.[a grupei de produse [ [,echialent[
[ [ [ [euro,U.M., [
[ [ [ [ [
[ [ [ [ [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ 0 [ 1 [ 2 [ 3 [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ [Alcool si bauturi alcoolice [ [ [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ 1 [Bere, [ [ [
[ [din care: [hl,1 grad Plato1,[ 0,48 [
[ [-------------------------------{ [-----------{
[ [1.1. Bere produsa de micii [ [ [
[ [producatori independeni [ [ 0,43 [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ 2 [Vinuri [hl de produs [ [
[ [-------------------------------{ [-----------{
[ [2.1. Vinuri linistite [ [ 0,00 [
[ [-------------------------------{ [-----------{
[ [2.2. Vinuri spumoase [ [ 34,05 [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ 3 [Bauturi ermentate, altele [ [ [
[ [dect bere si inuri [hl de produs [ [
[ [-------------------------------{ [-----------{
[ [3.1. linistite [ [ 100,00 [
[ [-------------------------------{ [-----------{
[ [3.2. spumoase [ [ 45,00 [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ 4 [Produse intermediare [hl de produs [ 165,00 [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ 5 [Alcool etilic [hl de alcool [ [
[ [ [pur2, [ 50,00 [
[ [-------------------------------{ [-----------{
[ [5.1. Alcool etilic produs de [ [ [
[ [micile distilerii [ [ 45,00 [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
[ [1utun prelucrat [ [ [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ 6 [|igarete [1.000 igarete [48,50 - 22[
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ [|igari si igari de oi [1.000 bucai [ 64,00 [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ 8 [1utun de umat in taiat, [ [ [
[ [destinat rularii in igarete [ kg [ 81,00 [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ 9 [Alte tutunuri de umat [ kg [ 81,00 [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ [Produse energetice [ [ [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ 10 [Benzina cu plumb [ tona [ 54,00 [
[ [ [------------------[-----------{
[ [ [ 1.000 litri [ 421,19 [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ 11 [Benzina ara plumb [ tona [ 46,00 [
[
[-------------------------------[------------------[--------
---{
[ [ [ 1.000 litri [ 359,59 [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ 12 [Motorina [ tona [ 34,00 [
[
[-------------------------------[------------------[--------
---{
[ [ [ 1.000 litri [ 316,03 [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ 13 [Pacura [ 1.000 kg [ [
[
[-------------------------------[------------------[--------
---{
[ [13.1. utilizata in scop [ [ [
[ [comercial [ [ 15,00 [
[
[-------------------------------[------------------[--------
---{
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
[ [necomercial [ [ 15,00 [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ 14 [Gaz petrolier licheiat [ 1.000 kg [ [
[
[-------------------------------[------------------[--------
---{
[ [14.1. utilizat drept [ [ [
[ [combustibil pentru motor [ [ 128,26 [
[
[-------------------------------[------------------[--------
---{
[ [combustibil pentru incalzire [ [ 113,50 [
[
[-------------------------------[------------------[--------
---{
[ [14.3. utilizat in consum [ [ [
[ [casnic3, [ [ 0,00 [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ 15 [Gaz natural [ GJ [ [
[
[-------------------------------[------------------[--------
---{
[ [combustibil pentru motor [ [ 2,60 [
[
[-------------------------------[------------------[--------
---{
[ [combustibil pentru incalzire [ [ [
[
[-------------------------------[------------------[--------
---{
[ [15.2.1. in scop comercial [ [ 0,1 [
[
[-------------------------------[------------------[--------
---{
[ [15.2.2. in scop necomercial [ [ 0,32 [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ 16 [Petrol lampant ,kerosen,4, [ [ [
[
[-------------------------------[------------------[--------
---{
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
[ [combustibil pentru motor [ tona [ 469,89 [
[
[-------------------------------[------------------[--------
---{
[ [ [ 1.000 litri [ 35,91 [
[
[-------------------------------[------------------[--------
---{
[ [combustibil pentru incalzire [ tona [ 469,89 [
[
[-------------------------------[------------------[--------
---{
[ [ [ 1.000 litri [ 35,91 [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ 1 [Carbune si cocs [ GJ [ [
[
[-------------------------------[------------------[--------
---{
[ [1.1. utilizat in scopuri [ [ [
[ [comerciale [ [ 0,15 [
[
[-------------------------------[------------------[--------
---{
[ [1.2. utilizat in scopuri [ [ [
[ [necomerciale [ [ 0,30 [
[----[-------------------------------[------------------[---
--------{
[ 18 [Lnergie electrica [ M\h [ [
[
[-------------------------------[------------------[--------
---{
[ [comercial [ [ 0,50 [
[
[-------------------------------[------------------[--------
---{
[ [necomercial [ [ 1,00 [
-----------------------------------------------------------
--------
S1
---------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
, Aceasta structura a accizei se aplica pna la data de 30 iunie 2011 inclusi. n perioada 1 iulie 2011-31
decembrie 201 inclusi, structura accizei totale a i preazuta in hotarrea Guernului pentru aprobarea
accizei speciice ce se aplica incepnd cu data de 1 iulie a iecarui an.
1, Gradul Plato reprezinta greutatea de zahar exprimata in grame, coninuta in 100 g de soluie masurata la
origine la temperatura de 20,4C.
2, ll de alcool pur reprezinta 100 litri alcool etilic rainat, cu concentraia de 100 alcool in olum, la
temperatura de 20C, coninut intr-o cantitate data de produs alcoolic.
3, Prin gaze petroliere licheiate utilizate in consum casnic se inelege gazele petroliere licheiate,
distribuite in butelii tip aragaz. Buteliile tip aragaz sunt acele butelii cu o capacitate de pna la maximum 12,5
kg.
4, Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele izice nu se accizeaza.
------------
Anexa 1 din 1itlul VII a ost modiicata de pct. 6 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125
ANLXA 2
1
---------------------------------------------------------
-----------------
[Nr. [ Denumirea produsului sau grupei de produse [ Acciza [
[crt.[ [ - euro,tona - [
[----[----------------------------------------------[-------
-----------------{
[ 1. [Caea erde [ 153 [
[----[----------------------------------------------[-------
-----------------{
[ 2. [Caea prajita, inclusi caea cu inlocuitori [ 225 [
[----[----------------------------------------------[-------
-----------------{
[ 3. [Caea solubila [ 900 [
-----------------------------------------------------------
-----------------
S1
---------
Anexa 2 a ost inlocuita cu anexa la ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din 2 decembrie 2011
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 938 din 30 decembrie 2011, conorm modiicarii aduse de pct.
al art. I din acelasi act normati.
-----------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Anexa 3 din 1itlul VII a ost abrogata de pct. 152 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
ANLXA 4
1
---------------------------------------------------------
------------------
[ Norma [ Capacitatea [ [
[ de poluare sau tipul [ cilindrica [ euro ,1 cmc [
[ autoturismului, [ ,cmc, [ [
[ autoehiculului [ [ [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ 1 [ 2 [ 3 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ libride [ [ 0 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ Luro 4 [ 1600 [ 0,15 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ [ 1601-2000 [ 0,35 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ [ 2001-2500 [ 0,5 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ [ 2501-3000 [ 0, [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ [ 3000 [ 1 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ Luro 3 [ 1600 [ 0,5 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ [ 1601-2000 [ 0,6 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ [ 2001-2500 [ 0,9 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ [ 2501-3000 [ 1,1 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ [ 3000 [ 1,3 [
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ Luro 2 [ 1600 [ 1,3 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ [ 1601-2000 [ 1,4 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ [ 2001-2500 [ 1,5 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ [ 2501-3000 [ 1,6 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ [ 3000 [ 1, [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ Luro 1 [ 1600 [ 1,8 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ [ 1601-2000 [ 1,8 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ [ 2001-2500 [ 1,8 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ [ 2501-3000 [ 1,8 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ [ 3000 [ 1,8 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ Non-euro [ 1600 [ 2 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ [ 1601-2000 [ 2 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ [ 2001 [ 2 [
-----------------------------------------------------------
------------------
S1
-----------
Anexa 4 din 1itlul VII a ost introdusa de pct. 214 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata
ANLXA 4.1
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
NIVLLUL
taxei speciale pentru autoehiculele din categoriile,
N2, N3, M2 si M3
------------------------------------------------------------
Norma de poluare
a autoehiculului euro,1 cmc
------------------------------------------------------------
Luro 4 0
Luro 3 0
Luro 2 0,2
Luro 1 0,9
Non-euro 1,2
------------------------------------------------------------
---------
, Categoriile sunt deinite in Reglementarile priind omologarea de tip si eliberarea carii de identitate a
ehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RN1R2.
-----------
Anexa 4.1 din 1itlul VII a ost introdusa de pct. al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 110
din 21 decembrie 2006, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.028 din 2 decembrie 2006.
ANLXA 5
1
---------------------------------------------------------
------------------
[ Varsta autoturismului, [ Coeicient de [ Reducere ,, [
[ autoehiculului [ corelare [ [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ 1 [ 2 [ 3 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ pna la 1 an inclusi [ 0,9 [ 15 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ 1 an - 2 ani inclusi [ 1,8 [ 25 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ 2 ani - 4 ani inclusi [ 2,3 [ 32 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ 4 ani - 6 ani inclusi [ 2,5 [ 43 [
[------------------------------[------------------------[---
------------------{
[ peste 6 ani [ 2, [ 4 [
-----------------------------------------------------------
------------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
S1
-----------
Anexa 5 din 1itlul VII a ost modiicata de pct. 8 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 110 din
ANLXA 6
1
-----------------------------------------------------
---------------
[ [ 2011 [2012 [2013 [2014 [2015 [2016 [201 [ 2018 [
[ Data [ [ [ [ [ [ [ [ [
[de implementare
[-------------[-----[-----[-----[-----[-----[-----[--------
{
[ [ 1 [ 1 [ 1 [ 1 [ 1 [ 1 [ 1 [ 1 [ 1 [
[ [ianuarie[iulie[iulie[iulie[iulie[iulie[iulie[iulie[ianuarie[
[----------------[--------[-----[-----[-----[-----[-----[---
--[-----[--------{
[ 1 [ 2 [ 3 [ 4 [ 5 [ 6 [ [ 8 [ 9 [ 10 [
[----------------[--------[-----[-----[-----[-----[-----[---
--[-----[--------{
[Acciza minima [ 3,54 [51,49[6,50[9,00[81,50[84,00[86,50[89,00[ 90,00 [
[,euro,1.000 [ [ [ [ [ [ [ [ [ [
[igarete, [ [ [ [ [ [ [ [ [ [
[----------------[--------[-----[-----[-----[-----[-----[---
--[-----[--------{
[ Acciza ad [ 22 [ 21 [ 20 [ 19 [ 18 [ 1 [ 16 [ 15 [ 14 [
[ alorem [ [ [ [ [ [ [ [ [ [
[ [ [ [ [ [ [ [ [ [ [
[----------------[--------[-----[-----[-----[-----[-----[---
--[-----[--------{
[Acciza totala [ 6,60 [6,60[9,19[81,8[84,3[86,96[89,55[92,14[ 93,18 [
[,euro,1.000 [ [ [ [ [ [ [ [ [ [
[igarete, [ [ [ [ [ [ [ [ [ [
[----------------[--------[-----[-----[-----[-----[-----[---
--[-----[--------{
[Acciza totala [ 48,50 [ X1,[ X1,[ X1,[ X1,[ X1,[ X1,[ X1,[ X1, [
[,euro,1.000 [ [ [ [ [ [ [ [ [ [
[igarete, [ [ [ [ [ [ [ [ [ [
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
-----------------------------------------------------------
-----------------
S1
__________
1, Se determina in uncie de preul mediu ponderat de nzare cu amanuntul aerent anului precedent,
acciza ad alorem si acciza totala.
-----------
Nielul accizei speciice, exprimata in echialent euro,1.000 de igarete, preazut in coloana 3 din anexa 6
la titlul VII a ost modiicat de articolul unic din lO1ARARLA nr. 642 din 22 iunie 2011, publicata in
1I1LUL VIII
Masuri speciale priind supraegherea produciei, importului si circulaiei unor produse accizabile
------------
Cap. I din 1itlul VIII a ost abrogat de alin. ,3, al art. III din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
30 din 11 mai 2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
Cap. II din 1itlul VIII a ost abrogat de alin. ,3, al art. III din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din
30 din 11 mai 2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
2010.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
------------
Cap. III din 1itlul VIII a ost abrogat de alin. ,3, al art. III din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109
din octombrie 2009, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009, astel cum a
ost modiicat de pct. 15 al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata in MONI1ORUL OlICIAL
nr. 30 din 11 mai 2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
Cap. IV a ost abrogat de alin. ,3, al art. III din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din octombrie
2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
Cap. V a ost abrogat de alin. ,3, al art. III din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din octombrie
2010.
------------
2010.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
--------------
Art. 238 a ost abrogat de pct. 2 al articolului unic din LLGLA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicata
in MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004.
------------
Cap. VI a ost abrogat de alin. ,3, al art. III din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 109 din octombrie
2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
2010.
------------
2010.
CAP. VII
Alte masuri speciale
--------------
------------
2010.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
------------
30 din 11 mai 2010.
CAP. VIII
Sanciuni
--------------
--------------
Art. 246 a ost abrogat de pct. 144 al art. I din LLGLA nr. 14 din 1 mai 2004, publicata in
1I1LUL IX
Impozite si taxe locale
CAP. I
Dispoziii generale
Deiniii
AR1. 24
n inelesul prezentului titlu, expresiile de mai jos au urmatoarele semniicaii:
a, rangul unei localitai - rangul atribuit unei localitai conorm legii,
b, zone din cadrul localitaii - zone stabilite de consiliul local, in uncie de poziia terenului aa de centrul
localitaii, de reelele edilitare, precum si de alte elemente speciice iecarei unitai administrati-teritoriale,
conorm documentaiilor de amenajare a teritoriului si de urbanism, registrelor agricole, eidenelor speciice
cadastrului imobiliar-edilitar sau altor eidene agricole sau cadastrale care pot aecta aloarea terenului.
c, nomenclatura stradala - lista care conine denumirile tuturor strazilor dintr-o unitate administrati-
teritoriala, numerele de identiicare a imobilelor pe iecare strada in parte, precum si titularul dreptului de
proprietate al iecarui imobil, nomenclatura stradala se organizeaza pe iecare localitate rurala si urbana si
reprezinta eidena primara unitara care sereste la atribuirea adresei domiciliului,resedinei persoanei izice, a
sediului persoanei juridice, precum si a iecarui imobil, teren si,sau cladire.
------------
Lit. c, a art. 24 a ost introdusa de pct. 216 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
Impozite si taxe locale
AR1. 248
Impozitele si taxele locale sunt dupa cum urmeaza:
a, impozitul pe cladiri,
b, impozitul pe teren,
c, impozitul pe mijloacele de transport,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
------------
Lit. c, a art. 248 a ost modiicata de pct. 215 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 662 din 1 august 2006, prin inlocuirea sintagmei "taxa asupra mijloacelor de
transport" cu sintagma "impozitul pe mijloacele de transport".
d, taxa pentru eliberarea certiicatelor, aizelor si autorizaiilor,
e, taxa pentru olosirea mijloacelor de reclama si publicitate,
, impozitul pe spectacole,
g, taxa hoteliera,
h, taxe speciale,
i, alte taxe locale.
CAP. II
Impozitul si taxa pe cladiri
------------
Denumirea Cap. II din 1itlul IX a ost modiicata de pct. 21 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie
Reguli generale
AR1. 249
,1, Orice persoana care are in proprietate o cladire situata in Romnia datoreaza anual impozit pentru acea
cladire, exceptnd cazul in care in prezentul titlu se preede dierit.
,2, Impozitul preazut la alin. ,1,, denumit in continuare impozit pe cladiri, precum si taxa pe cladiri
preazuta la alin. ,3, se datoreaza catre bugetul local al comunei, al orasului sau al municipiului in care este
amplasata cladirea. n cazul municipiului Bucuresti, impozitul si taxa pe cladiri se datoreaza catre bugetul local
al sectorului in care este amplasata cladirea.
------------
,3, Pentru cladirile proprietate publica sau priata a statului ori a unitailor administrati-teritoriale
concesionate, inchiriate, date in administrare ori in olosina, dupa caz, persoanelor juridice, altele dect cele
de drept public, se stabileste taxa pe cladiri, care reprezinta sarcina iscala a concesionarilor, locatarilor,
titularilor dreptului de administrare sau de olosina, dupa caz, in condiii similare impozitului pe cladiri.
------------
Alin. ,3, al art. 249 a ost modiicat de pct. 14 al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata in
2009, cu pct. 151`1.
,4, n cazul in care o cladire se ala in proprietatea comuna a doua sau mai multe persoane, iecare dintre
proprietarii comuni ai cladirii datoreaza impozitul pentru spaiile situate in partea din cladire alata in
proprietatea sa. n cazul in care nu se pot stabili parile indiiduale ale proprietarilor in comun, iecare
proprietar in comun datoreaza o parte egala din impozitul pentru cladirea respectia.
,5, n inelesul prezentului titlu, cladire este orice construcie situata deasupra solului si,sau sub nielul
acestuia, indierent de denumirea ori de olosina sa, si care are una sau mai multe incaperi ce pot seri la
adapostirea de oameni, animale, obiecte, produse, materiale, instalaii, echipamente si altele asemenea, iar
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
elementele structurale de baza ale acesteia sunt pereii si acoperisul, indierent de materialele din care sunt
construite. ncaperea reprezinta spaiul din interiorul unei cladiri.
------------
Scutiri
AR1. 250
,1, Cladirile pentru care nu se datoreaza impozit, prin eectul legii, sunt, dupa cum urmeaza:
1. cladirile proprietate a statului, a unitailor administrati-teritoriale sau a oricaror instituii publice, cu
excepia incaperilor care sunt olosite pentru actiitai economice, altele dect cele desasurate in relaie cu
persoane juridice de drept public,
------------
Pct. 1 al alin. ,1, al art. 250 a ost modiicat de pct. 14 al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010, publicata
in MONI1ORUL OlICIAL nr. 30 din 11 mai 2010, care completeaza art. I din ORDONAN|A DL
2009, cu pct. 151`2.
2. cladirile care, potriit legii, sunt clasate ca monumente istorice, de arhitectura sau arheologice, muzee ori
case memoriale, indierent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, cu excepia incaperilor
care sunt olosite pentru actiitai economice,
3. cladirile care, prin destinaie, constituie lacasuri de cult, aparinnd cultelor religioase recunoscute oicial
in Romnia si componentelor locale ale acestora, cu excepia incaperilor care sunt olosite pentru actiitai
economice,
4. cladirile care constituie patrimoniul unitailor si instituiilor de inaamnt de stat, conesional sau
particular, autorizate sa uncioneze proizoriu ori acreditate, cu excepia incaperilor care sunt olosite pentru
actiitai economice,
5. cladirile unitailor sanitare publice, cu excepia incaperilor care sunt olosite pentru actiitai economice,
6. cladirile care sunt aectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice si nuclearo-electrice, staiilor si
posturilor de transormare, precum si staiilor de conexiuni,
. cladirile alate in domeniul public al statului si in administrarea Regiei Autonome Administraia
Patrimoniului Protocolului de Stat, cu excepia incaperilor care sunt olosite pentru actiitai economice,
`1. cladirile alate in domeniul priat al statului concesionate, inchiriate, date in administrare ori in
olosina, dupa caz, instituiilor publice cu inanare de la bugetul de stat, utilizate pentru actiitatea proprie a
acestora,
-----------
Pct. `1 al alin. ,1, al art. 250 a ost introdus de pct. 8 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
8. cladirile unerare din cimitire si crematorii,
9. cladirile din parcurile industriale, stiiniice si tehnologice, potriit legii,
10. cladirile restituite potriit art. 16 din Legea nr. 10,2001 priind regimul juridic al unor imobile preluate
in mod abuzi in perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989, republicata, cu modiicarile si completarile
ulterioare,
11. cladirile care constituie patrimoniul Academiei Romne, cu excepia incaperilor care sunt olosite
pentru actiitai economice,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
12. cladirile retrocedate potriit art. 1 alin. ,6, din Ordonana de urgena a Guernului nr. 94,2000 priind
retrocedarea unor bunuri imobile care au aparinut cultelor religioase din Romnia, republicata, cu
13. cladirile restituite potriit art. 1 alin. ,5, din Ordonana de urgena a Guernului nr. 83,1999 priind
restituirea unor bunuri imobile care au aparinut comunitailor cetaenilor aparinnd minoritailor naionale
din Romnia, republicata,
14. cladirile care sunt aectate actiitailor hidrotehnice, hidrometrice, hidrometeorologice, oceanograice,
de imbunatairi unciare si de interenii la apararea impotria inundaiilor, precum si cladirile din porturi si
cele aectate canalelor naigabile si staiilor de pompare aerente canalelor, cu excepia incaperilor care sunt
olosite pentru actiitai economice,
15. cladirile care, prin natura lor, ac corp comun cu poduri, iaducte, apeducte, diguri, baraje si tuneluri si
care sunt utilizate pentru exploatarea acestor construcii, cu excepia incaperilor care sunt olosite pentru alte
actiitai economice,
16. construciile speciale situate in subteran, indierent de olosina acestora si turnurile de extracie,
1. cladirile care sunt utilizate ca sere, solare, rasadnie, ciupercarii, silozuri pentru uraje, silozuri si,sau
patule pentru depozitarea si conserarea cerealelor, cu excepia incaperilor care sunt olosite pentru alte
actiitai economice,
18. cladirile trecute in proprietatea statului sau a unitailor administrati-teritoriale in lipsa de mostenitori
legali sau testamentari,
19. cladirile utilizate pentru actiitai social-umanitare de catre asociaii, undaii si culte, potriit hotarrii
consiliului local.
------------
Pct. 19 al alin. ,1, al art. 250 a ost modiicat de pct. 14 al art. I din LLGLA nr. 6 din 6 mai 2010,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 30 din 11 mai 2010, care completeaza art. I din ORDONAN|A
octombrie 2009, cu pct. 151`3.
,2, Nu intra sub incidena impozitului pe cladiri construciile care nu au elementele constitutie ale unei
cladiri.
,3, Scutirea de impozit preazuta la alin. ,1, pct. 10-13 se aplica pentru perioada pentru care proprietarul
menine aectaiunea de interes public.
------------
Alin. ,3, al art. 250 a ost modiicat de pct. al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
------------
Calculul impozitului pentru persoane izice
AR1. 251
,1, n cazul persoanelor izice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1
la aloarea impozabila a cladirii.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, n cazul unei cladiri care are pereii exteriori din materiale dierite, pentru stabilirea alorii impozabile a
cladirii se identiica in tabelul preazut la alin. ,3, aloarea impozabila cea mai mare corespunzatoare tipului
cladirii respectie.
------------
,3, Valoarea impozabila a cladirii, exprimata in lei, se determina prin inmulirea supraeei construite
desasurate a acesteia, exprimate in metri patrai, cu aloarea impozabila corespunzatoare, exprimata in
lei,mp, din tabelul urmator:
-----------------------------------------------------------
-------------------
[ VALORILL IMPOZABILL [
[ pe metru patrat de supraaa construita desasurata la cladiri, [
[ in cazul persoanelor izice [
[ [
[ Art. 251 alin. ,3, [
[----------------------------------------------------------
-------------------{
[ [ Valoarea impozabila [
[ [ - lei,mp - [
[ [-------------------------{
[ [Cu instalaii[lara [
[ 1ipul cladirii [de apa, [instalaii [
[ [canalizare, [de apa, [
[ [electrice si [canalizare, [
[ [incalzire [electrice [
[ [,condiii [sau [
[ [cumulatie, [incalzire [
[---------------------------------------------------[-------
------[------------{
[A. Cladire cu cadre din beton armat sau cu perei [ [ [
[exteriori din caramida arsa sau din orice alte [ [ [
[materiale rezultate in urma unui tratament termic [ [ [
[si,sau chimic [ 806 [ 48 [
[---------------------------------------------------[-------
------[------------{
[B. Cladire cu pereii exteriori din lemn, [ [ [
[din piatra naturala, din caramida nearsa, [ [ [
[din alatuci sau din orice alte materiale nesupuse [ [ [
[unui tratament termic si,sau chimic [ 219 [ 13 [
[---------------------------------------------------[-------
------[------------{
[C. Cladire-anexa cu cadre din beton armat sau cu [ [ [
[perei exteriori din caramida arsa sau din orice [ [ [
[alte materiale rezultate in urma unui tratament [ [ [
[termic si,sau chimic [ 13 [ 123 [
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
[---------------------------------------------------[-------
------[------------{
[D. Cladire-anexa cu pereii exteriori din lemn, din[ [ [
[piatra naturala, din caramida nearsa, din alatuci [ [ [
[sau din orice alte materiale nesupuse unui [ [ [
[tratament termic si,sau chimic [ 82 [ 54 [
[---------------------------------------------------[-------
------[------------{
[L. n cazul contribuabilului care deine la aceeasi[5 din suma [5 din suma[
[adresa incaperi amplasate la subsol, demisol si,sau[care s-ar [care s-ar [
[la mansarda, utilizate ca locuina, in oricare [aplica [aplica [
[dintre tipurile de cladiri preazute la lit. A-D [cladirii [cladirii [
[---------------------------------------------------[-------
------[------------{
[l. n cazul contribuabilului care deine la aceeasi[50 din suma [50 din suma[
[adresa incaperi amplasate la subsol, la demisol [care s-ar [care s-ar [
[si,sau la mansarda, utilizate in alte scopuri dect[aplica [aplica [
[cel de locuina, in oricare dintre tipurile de [cladirii [cladirii [
[cladiri preazute la lit. A-D [ [ [
-----------------------------------------------------------
-------------------
--------------
Alin. ,3, al art. 251 a ost modiicat de pct. I din anexa la lO1ARARLA nr. 956 din 19 august 2009,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 633 din 24 septembrie 2009.
,4, Supraaa construita desasurata a unei cladiri se determina prin insumarea supraeelor seciunilor
tuturor nielurilor cladirii, inclusi ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol, exceptnd
supraeele podurilor care nu sunt utilizate ca locuina si supraeele scarilor si teraselor neacoperite.
,5, Valoarea impozabila a cladirii se ajusteaza in uncie de rangul localitaii si zona in care este amplasata
cladirea, prin inmulirea alorii determinate conorm alin. ,3, cu coeicientul de corecie corespunzator,
preazut in tabelul urmator:
1
----------------------------------------------------------
-------
[Zona in cadrul [ Rangul localitatii [
[ localitatii [ [
[-----------------[------------------------------------
-------{
[ [ 0 [ I [ II [ III [ IV [ V [
[-----------------[------[-------[-------[--------[--------[
-------{
[ A [ 2,60 [ 2,50 [ 2,40 [ 2,30 [ 1,10 [ 1,05 [
[-----------------[------[-------[-------[--------[--------[
-------{
[ B [ 2,50 [ 2,40 [ 2,30 [ 2,20 [ 1,05 [ 1,00 [
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
[-----------------[------[-------[-------[--------[--------[
-------{
[ C [ 2,40 [ 2,30 [ 2,20 [ 2,10 [ 1,00 [ 0,95 [
[-----------------[------[-------[-------[--------[--------[
-------{
[ D [ 2,30 [ 2,20 [ 2,10 [ 2,00 [ 0,95 [ 0,90 [
-----------------------------------------------------------
-------
S1
------------
,6, n cazul unui apartament amplasat intr-un bloc cu mai mult de 3 nieluri si 8 apartamente, coeicientul
de corecie preazut la alin. ,5, se reduce cu 0,10.
,, Valoarea impozabila a cladirii, determinata in urma aplicarii preederilor alin. ,1,-,6,, se reduce in
uncie de anul terminarii acesteia, dupa cum urmeaza:
a, cu 20, pentru cladirea care are o echime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului iscal de
reerina,
b, cu 10, pentru cladirea care are o echime cuprinsa intre 30 de ani si 50 de ani inclusi, la data de 1
ianuarie a anului iscal de reerina.
------------
,8, n cazul cladirii utilizate ca locuina, a carei supraaa construita depaseste 150 de metri patrai, aloarea
impozabila a acesteia, determinata in urma aplicarii preederilor alin. ,1,-,,, se majoreaza cu cte 5 pentru
iecare 50 metri patrai sau raciune din acestia.
------------
,8`1, n cazul cladirii la care au ost executate lucrari de reconstruire, consolidare, modernizare, modiicare
sau extindere, din punct de edere iscal, anul terminarii se actualizeaza, astel ca acesta se considera ca iind
cel in care au ost terminate aceste ultime lucrari.
------------
,9, Daca dimensiunile exterioare ale unei cladiri nu pot i eecti masurate pe conturul exterior, atunci
supraaa construita desasurata a cladirii se determina prin inmulirea supraeei utile a cladirii cu un
coeicient de transormare de 1,20.
Majorarea impozitului datorat de persoanele izice ce dein mai multe cladiri
AR1. 252,
,1, Persoanele izice care au in proprietate doua sau mai multe cladiri datoreaza un impozit pe cladiri,
majorat dupa cum urmeaza:
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
a, cu 65 pentru prima cladire in aara celei de la adresa de domiciliu,
b, cu 150 pentru a doua cladire in aara celei de la adresa de domiciliu,
c, cu 300 pentru a treia cladire si urmatoarele in aara celei de la adresa de domiciliu.
,2, Nu intra sub incidena alin. ,1, persoanele izice care dein in proprietate cladiri dobndite prin
succesiune legala.
,3, n cazul deinerii a doua sau mai multe cladiri in aara celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat
se determina in uncie de ordinea in care proprietaile au ost dobndite, asa cum rezulta din documentele ce
atesta calitatea de proprietar.
,4, Persoanele izice preazute la alin. ,1, au obligaia sa depuna o declaraie speciala la compartimentele de
specialitate ale autoritailor administraiei publice locale in raza carora isi au domiciliul, precum si la cele in
raza carora sunt situate celelalte cladiri ale acestora. Modelul declaraiei speciale a i cel preazut prin norme
metodologice aprobate prin hotarre a Guernului.
-------------
Art. 252 a ost modiicat de pct. 1 al art. I, din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 59 din 30 iunie 2010,
Art. II din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 59 din 30 iunie 2010, publicata in MONI1ORUL
"Art. II
,1, Pentru anul iscal 2010, termenul de plata a dierenelor de impozit rezultate in urma aplicarii
preederilor prezentei ordonane de urgena este 31 decembrie 2010.
,2, Persoanele izice care achita integral pna la data de 30 septembrie 2010 impozitele recalculate in urma
aplicarii preederilor prezentei ordonane de urgena, pentru dierenele rezultate, beneiciaza de boniicaia
stabilita prin hotarrile consiliilor locale adoptate pentru anul 2010."
Conorm art. II din LLGLA nr. 88 din 6 iunie 2011, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 411 din 10
iunie 2011, preederile art. I din Ordonana de urgena a Guernului nr. 59,2010 pentru modiicarea Legii nr.
51,2003 priind Codul iscal se aplica pna la data de 31 decembrie 2011. Art. II din LLGLA nr. 88 din 6
iunie 2011, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 411 din 10 iunie 2011 se abroga incepnd cu data 1
ianuarie 2012 conorm literei a, a art. VI din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011.
Calculul impozitului datorat de persoanele juridice
AR1. 253
,1, n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote de impozitare
asupra alorii de inentar a cladirii.
,2, Cota de impozit se stabileste prin hotarre a consiliului local si poate i cuprinsa intre 0,25 si 1,50
inclusi. La nielul municipiului Bucuresti, aceasta atribuie reine Consiliului General al Municipiului
Bucuresti.
------------
,3, Valoarea de inentar a cladirii este aloarea de intrare a cladirii in patrimoniu, inregistrata in
contabilitatea proprietarului cladirii, conorm preederilor legale in igoare.
,3`1, n cazul cladirii la care au ost executate lucrari de reconstruire, consolidare, modernizare, modiicare
sau extindere, de catre locatar, din punct de edere iscal, acesta are obligaia sa comunice locatorului aloarea
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
lucrarilor executate pentru depunerea unei noi declaraii iscale, in termen de 30 de zile de la data terminarii
lucrarilor respectie.
------------
,4, n cazul unei cladiri a carei aloare a ost recuperata integral pe calea amortizarii, aloarea impozabila se
reduce cu 15.
,5, n cazul unei cladiri care a ost reealuata, conorm reglementarilor contabile, aloarea impozabila a
cladiri este aloarea contabila rezultata in urma reealuarii, inregistrata ca atare in contabilitatea proprietarului
- persoana juridica.
------------
,5`1, n cazul cladirilor care aparin instituiilor de credit ce aplica Standardele internaionale de raportare
inanciara si aleg ca metoda de ealuare ulterioara modelul bazat pe cost, aloarea impozabila a acestora este
aloarea rezultata din raportul de ealuare emis de un ealuator autorizat, depus la compartimentul de
specialitate al administraiei publice locale.
------------
,6, n cazul unei cladiri care nu a ost reealuata, cota impozitului pe cladiri se stabileste de consiliul
local,Consiliul General al Municipiului Bucuresti intre:
a, 10 si 20 pentru cladirile care nu au ost reealuate in ultimii 3 ani anteriori anului iscal de reerina,
b, 30 si 40 pentru cladirile care nu au ost reealuate in ultimii 5 ani anteriori anului iscal de reerina.
------------
,6`1, Cota impozitului pe cladiri preazuta la alin. ,6, se aplica la aloarea de inentar a cladirii inregistrata
in contabilitatea persoanelor juridice, pna la srsitul lunii in care s-a eectuat prima reealuare. lac excepie
cladirile care au ost amortizate potriit legii, in cazul carora cota impozitului pe cladiri este cea preazuta la
alin. ,2,.
------------
,, n cazul unei cladiri care ace obiectul unui contract de leasing inanciar, pe intreaga durata a acestuia se
aplica urmatoarele reguli:
a, impozitul pe cladiri se datoreaza de locatar,
b, aloarea care se ia in considerare la calculul impozitului pe cladiri este aloarea din contract a cladirii, asa
cum este ea inregistrata in contabilitatea locatorului sau a locatarului, conorm preederilor legale in igoare,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
c, in cazul in care contractul de leasing inceteaza altel dect prin ajungerea la scadena, impozitul pe cladiri
este datorat de locator.
------------
,8, Impozitul pe cladiri se aplica pentru orice cladire deinuta de o persoana juridica alata in unciune, in
rezera sau in conserare, chiar daca aloarea sa a ost recuperata integral pe calea amortizarii.
,9, Cota de impozit pentru cladirile cu destinaie turistica ce nu uncioneaza in cursul unui an calendaristic
este de minimum 5 din aloarea de inentar a cladirii, stabilita prin hotarre a consiliului local.
------------
,10, Sunt exceptate de la preederile alin. ,9, structurile care au autorizaie de construire in perioada de
alabilitate, daca au inceput lucrarile in termen de cel mult 3 luni de la data emiterii autorizaiei de construire.
------------
Dobndirea, instrainarea si modiicarea cladirilor
AR1. 254
,1, n cazul unei cladiri care a ost dobndita sau construita de o persoana in cursul anului, impozitul pe
cladire se datoreaza de catre persoana respectia cu incepere de la data de inti a lunii urmatoare celei in care
cladirea a ost dobndita sau construita.
,2, n cazul unei cladiri care a ost instrainata, demolata sau distrusa, dupa caz, in cursul anului, impozitul
pe cladire inceteaza a se mai datora de persoana respectia cu incepere de la data de inti a lunii urmatoare
celei in care cladirea a ost instrainata, demolata sau distrusa.
,3, n cazurile preazute la alin. ,1, sau ,2,, impozitul pe cladiri se recalculeaza pentru a relecta perioada
din an in care impozitul se aplica acelei persoane.
,4, n cazul extinderii, imbunatairii, distrugerii pariale sau al altor modiicari aduse unei cladiri existente,
impozitul pe cladire se recalculeaza incepnd cu data de inti a lunii urmatoare celei in care a ost inalizata
modiicarea.
,5, Orice persoana care dobndeste, construieste sau instraineaza o cladire are obligaia de a depune o
declaraie iscala la compartimentul de specialitate al autoritaii administraiei publice locale in a carei raza de
competena se ala cladirea, in termen de 30 de zile de la data dobndirii, instrainarii sau construirii.
------------
,6, Orice persoana care extinde, imbunataeste, demoleaza, distruge sau modiica in alt mod o cladire
existenta are obligaia sa depuna o declaraie in acest sens la compartimentul de specialitate al autoritaii
administraiei publice locale in termen de 30 de zile de la data la care s-au produs aceste modiicari.
,6`1, Declararea cladirilor pentru stabilirea impozitului aerent nu este condiionata de inregistrarea acestor
imobile la oiciile de cadastru si publicitate imobiliara.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
------------
------------
Alin. ,, al art. 254 a ost abrogat de pct. 82 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011. Aceasta abrogare intra in igoare la 15
zile de la data publicarii ORDONAN|LI nr. 30 din 31 august 2011 in Monitorul Oicial al Romniei,
,8, Att in cazul persoanelor izice, ct si in cazul persoanelor juridice, pentru cladirile construite potriit
Legii nr. 50,1991, republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare, data dobndirii cladirii se considera
dupa cum urmeaza:
a, pentru cladirile executate integral inainte de expirarea termenului preazut in autorizaia de construire,
data intocmirii procesului-erbal de recepie, dar nu mai trziu de 15 zile de la data terminarii eectie a
lucrarilor,
b, pentru cladirile executate integral la termenul preazut in autorizaia de construire, data din aceasta, cu
obligatiitatea intocmirii procesului-erbal de recepie in termenul preazut de lege,
c, pentru cladirile ale caror lucrari de construcii nu au ost inalizate la termenul preazut in autorizaia de
construire si pentru care nu s-a solicitat prelungirea alabilitaii autorizaiei, in condiiile legii, la data expirarii
acestui termen si numai pentru supraaa construita desasurata care are elementele structurale de baza ale
unei cladiri, in spea perei si acoperis. Procesul-erbal de recepie se intocmeste la data expirarii termenului
preazut in autorizaia de construire, consemnndu-se stadiul lucrarilor, precum si supraaa construita
desasurata in raport cu care se stabileste impozitul pe cladiri.
------------
,9, Declararea cladirilor in ederea impunerii si inscrierea acestora in eidenele autoritailor administraiei
publice locale reprezinta o obligaie legala a contribuabililor care dein in proprietate aceste imobile, chiar daca
ele au ost executate ara autorizaie de construire.
------------
Plata impozitului
AR1. 255
,1, Impozitul,taxa pe cladiri se plateste anual, in doua rate egale, pna la datele de 31 martie si 30
septembrie inclusi.
,2, Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cladiri, datorat pentru intregul an de catre contribuabili,
pna la data de 31 martie a anului respecti, se acorda o boniicaie de pna la 10, stabilita prin hotarre a
consiliului local. La nielul municipiului Bucuresti, aceasta atribuie reine Consiliului General al Municipiului
Bucuresti.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,3, Impozitul anual pe cladiri, datorat aceluiasi buget local de catre contribuabili, persoane izice sau
juridice, de pna la 50 lei inclusi, se plateste integral pna la primul termen de plata. n cazul in care
contribuabilul deine in proprietate mai multe cladiri amplasate pe raza aceleiasi unitai administrati-
teritoriale, suma de 50 lei se reera la impozitul pe cladiri cumulat.
------------
CAP. III
Impozitul si taxa pe teren
------------
Denumirea Cap. III din 1itlul IX a ost modiicata de pct. 229 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie
Reguli generale
AR1. 256
,1, Orice persoana care are in proprietate teren situat in Romnia datoreaza pentru acesta un impozit anual,
exceptnd cazurile in care in prezentul titlu se preede altel.
,2, Impozitul preazut la alin. ,1,, denumit in continuare impozit pe teren, precum si taxa pe teren
preazuta la alin. ,3, se datoreaza catre bugetul local al comunei, al orasului sau al municipiului in care este
amplasat terenul. n cazul municipiului Bucuresti, impozitul si taxa pe teren se datoreaza catre bugetul local al
sectorului in care este amplasat terenul.
-------------
,3, Pentru terenurile proprietate publica sau priata a statului ori a unitailor administrati-teritoriale,
concesionate, inchiriate, date in administrare ori in olosina, se stabileste taxa pe teren care reprezinta sarcina
iscala a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de olosina, dupa caz, in condiii
similare impozitului pe teren.
-------------
,4, n cazul terenului care este deinut in comun de doua sau mai multe persoane, iecare proprietar
datoreaza impozit pentru partea din teren alata in proprietatea sa. n cazul in care nu se pot stabili parile
indiiduale ale proprietarilor in comun, iecare proprietar in comun datoreaza o parte egala din impozitul
pentru terenul respecti.
,5, n cazul unui teren care ace obiectul unui contract de leasing inanciar, pe intreaga durata a acestuia,
impozitul pe teren se datoreaza de locatar.
-------------
,6, n cazul in care contractul de leasing inceteaza, altel dect prin ajungerea la scadena, impozitul pe teren
este datorat de locator.
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Scutiri
AR1. 25
Impozitul pe teren nu se datoreaza pentru:
a, terenul aerent unei cladiri, pentru supraaa de teren care este acoperita de o cladire,
b, orice teren al unui cult religios recunoscut de lege si al unei unitai locale a acestuia, cu personalitate
juridica,
c, orice teren al unui cimitir, crematoriu,
d, orice teren al unei instituii de inaamnt preuniersitar si uniersitar, autorizata proizoriu sau
acreditata,
e, orice teren al unei unitai sanitare de interes naional care nu a trecut in patrimoniul autoritailor locale,
, orice teren deinut, administrat sau olosit de catre o instituie publica, cu excepia supraeelor olosite
pentru actiitai economice,
g, orice teren proprietate a statului, a unitailor administrati-teritoriale sau a altor instituii publice, aerent
unei cladiri al carui titular este oricare din aceste categorii de proprietari, exceptnd supraeele acestuia
olosite pentru actiitai economice,
-------------
Lit. g, a art. 25 a ost modiicata de pct. 112 al art. I din ORDONAN|A nr. 83 din 19 august 2004,
h, orice teren degradat sau poluat, inclus in perimetrul de ameliorare, pentru perioada ct dureaza
ameliorarea acestuia,
i, terenurile care prin natura lor si nu prin destinaia data sunt improprii pentru agricultura sau silicultura,
orice terenuri ocupate de iazuri, bali, lacuri de acumulare sau cai naigabile, cele olosite pentru actiitaile de
aparare impotria inundaiilor, gospodarirea apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea
resurselor de apa, cele olosite ca zone de protecie deinite in lege, precum si terenurile utilizate pentru
exploatarile din subsol, incadrate astel printr-o hotarre a consiliului local, in masura in care nu aecteaza
olosirea supraeei solului,
j, terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de naigaie, terenurile aerente inrastructurii
portuare, canalelor naigabile, inclusi ecluzele si staiile de pompare aerente acestora, precum si terenurile
aerente lucrarilor de imbunatairi unciare, pe baza aizului priind categoria de olosina a terenului, emis de
oiciul judeean de cadastru si publicitate imobiliara,
-------------
Lit. j, a art. 25 a ost modiicata de pct. 113 al art. I din ORDONAN|A nr. 83 din 19 august 2004,
k, terenurile ocupate de autostrazi, drumuri europene, drumuri naionale, drumuri principale administrate
de Compania Naionala de Autostrazi si Drumuri Naionale din Romnia - S.A., zonele de sigurana a
acestora, precum si terenurile din jurul pistelor reprezentnd zone de sigurana,
l, terenurile parcurilor industriale, stiiniice si tehnologice, potriit legii,
m, terenurile trecute in proprietatea statului sau a unitailor administrati-teritoriale in lipsa de mostenitori
legali sau testamentari,
n, terenurile aerente cladirilor preazute la art. 250 alin. ,1, pct. 6 si , cu excepia celor olosite pentru
actiitai economice.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
o, terenul aerent cladirilor restituite potriit art. 16 din Legea nr. 10,2001 pe durata pentru care
proprietarul este obligat sa menina aectatiunea de interes public,
------------
Lit. o, a art. 25 a ost introdusa de pct. 4 al art. I din 1itlul VIII din LLGLA nr. 24 din 19 iulie 2005,
p, terenul aerent cladirilor retrocedate potriit art. 1 alin. ,6, din Ordonana de urgenta a Guernului nr.
94,2000 pe durata pentru care proprietarul este obligat sa menina aectatiunea de interes public,
------------
Lit. p, a art. 25 a ost introdusa de pct. 4 al art. I din 1itlul VIII din LLGLA nr. 24 din 19 iulie 2005,
r, terenul aerent cladirilor restituite potriit art. 6 alin. ,5, din Ordonana de urgenta a Guernului nr.
83,1999 pe durata pentru care proprietarul este obligat sa menina aectatiunea de interes public.
------------
Lit. r, a art. 25 a ost introdusa de pct. 4 al art. I din 1itlul VIII din LLGLA nr. 24 din 19 iulie 2005,
Calculul impozitului
AR1. 258
,1, Impozitul pe teren se stabileste lund in calcul numarul de metri patrai de teren, rangul localitaii in
care este amplasat terenul si zona si,sau categoria de olosina a terenului, conorm incadrarii acute de
consiliul local.
,2, n cazul unui teren amplasat in intrailan, inregistrat in registrul agricol la categoria de olosina terenuri
cu construcii, impozitul pe teren se stabileste prin inmulirea supraeei terenului, exprimata in hectare, cu
suma corespunzatoare preazuta in urmatorul tabel:
-----------------------------------------------------------
-------------------
[ Impozitul,taxa pe terenurile amplasate in intrailan - [
[ terenuri cu construcii [
[ [
[ Art. 258 alin. ,2, [
[----------------------------------------------------------
-------------------{
[ Zona in cadrul [ Nielurile impozitului,taxei, pe ranguri de localitai [
[ localitaii [ [
[ [ - lei,ha - [
[
[---------------------------------------------------{
[ [ 0 [ I [ II [ III [ IV [ V [
[---------------------[---------[---------[---------[-------
--[---------[------{
[ A [ 8.921 [ .408 [ 6.508 [ 5.640 [ 66 [ 613 [
[---------------------[---------[---------[---------[-------
--[---------[------{
[ B [ .408 [ 5.600 [ 4.540 [ 3.832 [ 613 [ 460 [
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
[---------------------[---------[---------[---------[-------
--[---------[------{
[ C [ 5.600 [ 3.832 [ 2.84 [ 1.821 [ 460 [ 306 [
[---------------------[---------[---------[---------[-------
--[---------[------{
[ D [ 3.832 [ 1.821 [ 1.519 [ 1.060 [ 300 [ 153 [
-----------------------------------------------------------
-------------------
-----------------
,3, n cazul unui teren amplasat in intrailan, inregistrat in registrul agricol la alta categorie de olosina
dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabileste prin inmulirea supraeei terenului,
exprimata in hectare, cu suma corespunzatoare preazuta la alin. ,4,, iar acest rezultat se inmuleste cu
coeicientul de corecie corespunzator preazut la alin. ,5,.
----------------
,4, Pentru stabilirea impozitului pe teren, potriit alin. ,3,, se olosesc sumele din tabelul urmator:
-----------------------------------------------------------
-------------------
[ Impozitul,taxa pe terenurile amplasate in intrailan [
[ - orice alta categorie de olosina dect cea de terenuri cu construcii - [
[ [
[ Art. 258 alin. ,4, [
[ - lei,ha - [
[-------------------------------------------------------
------------------{
[Nr. [ . Zona [ [ [ [ [
[crt.[ . [ [ [ [ [
[ [ . [ A [ B [ C [ D [
[ [Categoria . [ [ [ [ [
[ [de olosina . [ [ [ [ [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[ 1. [1eren arabil [ 24 [ 18 [ 16 [ 13 [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[ 2. [Pasune [ 18 [ 16 [ 13 [ 11 [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[ 3. [lneaa [ 18 [ 16 [ 13 [ 11 [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[ 4. [Vie [ 40 [ 30 [ 24 [ 16 [
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[ 5. [Liada [ 46 [ 40 [ 30 [ 24 [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[ 6. [Padure sau alt teren [ [ [ [ [
[ [cu egetaie [ [ [ [ [
[ [orestiera [ 24 [ 18 [ 16 [ 13 [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[ . [1eren cu ape [ 13 [ 11 [ [ x [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[ 8. [Drumuri si cai erate[ x [ x [ x [ x [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[ 9. [1eren neproducti [ x [ x [ x [ x [
-----------------------------------------------------------
-------------------
-----------------
,5, Suma stabilita conorm alin. ,4, se inmuleste cu coeicientul de corecie corespunzator preazut in
urmatorul tabel:
1
------------------------------------------------
[ Rangul localitaii [ Coeicientul de corecie [
[----------------------[--------------------------{
[ O [ 8,00 [
[----------------------[--------------------------{
[ I [ 5,00 [
[----------------------[--------------------------{
[ II [ 4,00 [
[----------------------[--------------------------{
[ III [ 3,00 [
[----------------------[--------------------------{
[ IV [ 1,10 [
[----------------------[--------------------------{
[ V [ 1,00 [
-------------------------------------------------
S1
,5`1, Ca excepie de la preederile alin. ,2,, in cazul contribuabililor persoane juridice, pentru terenul
amplasat in intrailan, inregistrat in registrul agricol la alta categorie de olosina dect cea de terenuri cu
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
construcii, impozitul pe teren se calculeaza conorm preederilor alin. ,3,-,5, numai daca indeplinesc,
cumulati, urmatoarele condiii:
a, au preazut in statut, ca obiect de actiitate, agricultura,
b, au inregistrate in eidena contabila enituri si cheltuieli din desasurarea obiectului de actiitate preazut
la lit. a,.
----------------
,5`2, n caz contrar, impozitul pe terenul situat in intrailanul unitaii administrati-teritoriale, datorat de
contribuabilii persoane juridice, se calculeaza conorm alin. ,2,.
----------------
,6, n cazul unui teren amplasat in extrailan, impozitul pe teren se stabileste prin inmulirea supraeei
terenului, exprimata in ha, cu suma corespunzatoare preazuta in urmatorul tabel, inmulita cu coeicientul de
corecie corespunzator preazut la art. 251 alin. ,5,:
-----------------------------------------------------------
-------------------
[ Impozitul,taxa pe terenurile amplasate in extrailan [
[ [
[ Art. 258 alin. ,6, [
[ - lei,ha - [
[-------------------------------------------------------
------------------{
[Nr. [ . Zona [ [ [ [ [
[crt.[ . [ [ [ [ [
[ [ . [ A [ B [ C [ D [
[ [Categoria . [ [ [ [ [
[ [de olosina . [ [ [ [ [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[ 1. [1eren cu construcii [ 2 [ 24 [ 22 [ 19 [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[ 2. [1eren arabil [ 43 [ 41 [ 39 [ 36 [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[ 3. [Pasune [ 24 [ 22 [ 19 [ 1 [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[ 4. [lneaa [ 24 [ 22 [ 19 [ 1 [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[ 5. [Vie pe rod, alta [ [ [ [ [
[ [dect cea preazuta [ [ [ [ [
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
[ [la nr. crt. 5.1 [ 48 [ 46 [ 43 [ 41 [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[5.1.[Vie pna la intrarea [ [ [ [ [
[ [pe rod [ x [ x [ x [ x [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[ 6. [Liada pe rod, alta [ [ [ [ [
[ [dect cea preazuta [ [ [ [ [
[ [la nr. crt. 6.1 [ 48 [ 46 [ 43 [ 41 [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[6.1.[Liada pna la [ [ [ [ [
[ [intrarea pe rod [ x [ x [ x [ x [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[ . [Padure sau alt teren [ [ [ [ [
[ [cu egetaie ores- [ [ [ [ [
[ [tiera, cu excepia [ [ [ [ [
[ [celui preazut la [ [ [ [ [
[ [nr. crt. .1 [ 14 [ 12 [ 10 [ [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[.1.[Padure in rsta de [ [ [ [ [
[ [pna la 20 de ani si [ [ [ [ [
[ [padure cu rol de [ [ [ [ [
[ [protecie [ x [ x [ x [ x [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[ 8. [1eren cu apa, altul [ [ [ [ [
[ [dect cel cu amena- [ [ [ [ [
[ [jari piscicole [ 5 [ 4 [ 2 [ 1 [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[8.1.[1eren cu amenajari [ [ [ [ [
[ [piscicole [ 29 [ 2 [ 24 [ 22 [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[ 9. [Drumuri si cai erate[ x [ x [ x [ x [
[----[---------------------[-------------[----------[-------
----[--------------{
[10. [1eren neproducti [ x [ x [ x [ x [
-----------------------------------------------------------
-------------------
-----------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,, nregistrarea in registrul agricol a datelor priind cladirile si terenurile, a titularului dreptului de
proprietate asupra acestora, precum si schimbarea categoriei de olosina se pot ace numai pe baza de
documente, anexate la declaraia acuta sub semnatura proprie a capului de gospodarie sau, in lipsa acestuia, a
unui membru major al gospodariei, potriit normelor preazute la art. 293, sub sanciunea nulitaii.
------------
,8, Att in cazul cladirilor, ct si al terenurilor, daca se constata dierene intre supraeele inscrise in actele
de proprietate si situaia reala rezultata din masuratorile executate in condiiile Legii cadastrului si a publicitaii
imobiliare nr. ,1996, republicata, pentru determinarea sarcinii iscale se au in edere supraeele care
corespund situaiei reale, doedite prin lucrari tehnice de cadastru. Datele rezultate din lucrarile tehnice de
cadastru se inscriu in eidenele iscale, in registrul agricol, precum si in cartea unciara, iar modiicarea
sarcinilor iscale opereaza incepnd cu data de inti a lunii urmatoare celei in care se inregistreaza la
compartimentul de specialitate lucrarea respectia, ca anexa la declaraia iscala.
------------
Dobndiri si transeruri de teren, precum si alte modiicari aduse terenului
AR1. 259
,1, Pentru un teren dobndit de o persoana in cursul unui an, impozitul pe teren se datoreaza de la data de
inti a lunii urmatoare celei in care terenul a ost dobndit.
,2, Pentru orice operaiune juridica eectuata de o persoana in cursul unui an, care are ca eect transerul
dreptului de proprietate asupra unui teren, persoana inceteaza a mai datora impozitul pe teren incepnd cu
prima zi a lunii urmatoare celei in care a ost eectuat transerul dreptului de proprietate asupra terenului.
,3, n cazurile preazute la alin. ,1, sau ,2,, impozitul pe teren se recalculeaza pentru a relecta perioada din
an in care impozitul se aplica acelei persoane.
,4, Daca incadrarea terenului in uncie de poziie si categorie de olosina se modiica in cursul unui an sau
in cursul anului interine un eeniment care modiica impozitul datorat pe teren, impozitul datorat se
modiica incepnd cu data de inti a lunii urmatoare celei in care a interenit modiicarea.
,5, Daca in cursul anului se modiica rangul unei localitai, impozitul pe teren se modiica pentru intregul
teren situat in intrailan corespunzator noii incadrari a localitaii, incepnd cu data de 1 ianuarie a anului
urmator celui in care a interenit aceasta modiicare.
,6, Orice persoana care dobndeste teren are obligaia de a depune o declaraie priind achiziia terenului la
compartimentul de specialitate al autoritaii administraiei publice locale in termen de 30 de zile, inclusi, care
urmeaza dupa data achiziiei.
------------
Alin. ,6`1, al art. 259 a ost abrogat de pct. 84 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
,, Orice persoana care modiica olosina terenului are obligaia de a depune o declaraie priind
modiicarea olosinei acestuia la compartimentul de specialitate al autoritaii administraiei publice locale in
termen de 30 de zile, inclusi, care urmeaza dupa data modiicarii olosinei.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Plata impozitului
AR1. 260
,1, Impozitul,taxa pe teren se plateste anual, in doua rate egale, pna la datele de 31 martie si 30
septembrie inclusi.
,2, Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru intregul an de catre contribuabili, pna
la data de 31 martie inclusi, a anului respecti, se acorda o boniicaie de pna la 10, stabilita prin hotarre
a consiliului local. La nielul municipiului Bucuresti, aceasta atribuie reine Consiliului General al
Municipiului Bucuresti.
,3, Impozitul anual pe teren, datorat aceluiasi buget local de catre contribuabili, persoane izice si juridice,
de pna la 50 lei inclusi, se plateste integral pna la primul termen de plata. n cazul in care contribuabilul
deine in proprietate mai multe terenuri amplasate pe raza aceleiasi unitai administrati-teritoriale, suma de 50
lei se reera la impozitul pe teren cumulat.
------------
CAP. IV
Impozitul pe mijloacele de transport
-------------
Denumirea Cap. IV din 1itlul IX a ost modiicata de pct. 215 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie
2006, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 662 din 1 august 2006, prin inlocuirea sintagmei "taxa asupra
mijloacelor de transport" cu sintagma "impozitul pe mijloacele de transport".
Reguli generale
AR1. 261
,1, Orice persoana care are in proprietate un mijloc de transport care trebuie inmatriculat,inregistrat in
Romnia datoreaza un impozit anual pentru mijlocul de transport, cu excepia cazurilor in care in prezentul
capitol se preede altel.
----------
,2, Impozitul preazut la alin. ,1,, denumita in continuare impozit pe mijloacele de transport, se plateste la
bugetul local al unitaii administrati-teritoriale unde persoana isi are domiciliul, sediul sau punctul de lucru,
dupa caz.
,3, n cazul unui mijloc de transport care ace obiectul unui contract de leasing inanciar, pe intreaga durata
a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaza de locatar.
------------
,4, n cazul in care contractul de leasing inceteaza altel dect prin ajungerea la scadena, impozitul pe
mijlocul de transport este datorat de locator.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,5, Pna la prima inmatriculare,inregistrare in Romnia, in inelesul prezentului titlu, mijlocul de transport
este considerat mara. Dupa prima inmatriculare,inregistrare, mijlocul de transport, in inelesul prezentului
titlu, nu mai poate i considerat mara si pentru acesta se datoreaza impozit pe mijloacele de transport.
------------
-------------
Scutiri
AR1. 262
Impozitul pe mijloacele de transport nu se aplica pentru:
-------------
Partea introductia a art. 262 a ost modiicata de pct. 215 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 662 din 1 august 2006, prin inlocuirea sintagmei "taxa asupra
mijloacelor de transport" cu sintagma "impozitul pe mijloacele de transport".
a, autoturismele, motocicletele cu atas si mototriciclurile care aparin persoanelor cu handicap locomotor si
care sunt adaptate handicapului acestora,
b, naele luiale de pasageri, barcile si luntrele olosite pentru transportul persoanelor izice cu domiciliul
in Delta Dunarii, Insula Mare a Brailei si Insula Balta Ialomiei,
c, mijloacele de transport ale instituiilor publice,
d, mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru sericii de transport public de
pasageri in regim urban sau suburban, inclusi transportul de pasageri in aara unei localitai, daca tariul de
transport este stabilit in condiii de transport public.
e, ehiculele istorice deinite conorm preederilor legale in igoare.
------------
Lit. e, a art. 262 a ost introdusa de pct. 239 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
Calculul taxei
AR1. 263
,1, Impozitul pe mijloacele de transport se calculeaza in uncie de tipul mijlocului de transport, conorm
celor preazute in prezentul capitol.
-------------
,2, n cazul oricaruia dintre urmatoarele autoehicule, impozitul pe mijlocul de transport se calculeaza in
uncie de capacitatea cilindrica a acestuia, prin inmulirea iecarei grupe de 200 cmc sau raciune din aceasta
cu suma corespunzatoare din tabelul urmator,:
1
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
----------------------------------------------------------
------------------
[Nr. [ [lei,200 cmc [
[crt.[ Mijloace de transport cu traciune mecanica [sau [
[ [ [raciune [
[ [ [din aceasta [
[----[------------------------------------------------------
------[------------{
[ 1.[Motorete, scutere, motociclete si autoturisme cu capacitatea[ [
[ [cilindrica de pna la 1.600 cmc inclusi [ 8 [
[----[------------------------------------------------------
------[------------{
[ 2.[Autoturisme cu capacitatea cilindrica intre 1.601 cmc [ [
[ [si 2.000 cmc inclusi [ 18 [
[----[------------------------------------------------------
------[------------{
[ [si 2.600 cmc inclusi [ 2 [
[----[------------------------------------------------------
------[------------{
[ [si 3.000 cmc inclusi [ 144 [
[----[------------------------------------------------------
------[------------{
[ 5.[Autoturisme cu capacitatea cilindrica de peste 3.001 cmc [ 290 [
[----[------------------------------------------------------
------[------------{
[ 6.[Autobuze, autocare, microbuze [ 24 [
[----[------------------------------------------------------
------[------------{
[ .[Alte ehicule cu traciune mecanica cu masa totala maxima [ [
[ [autorizata de pna la 12 tone inclusi [ 30 [
[----[------------------------------------------------------
------[------------{
[ 8.[1ractoare inmatriculate [ 18 [
-----------------------------------------------------------
-------------------
S1
-----------------
Alin. ,2, al art. 263 a ost modiicat de pct. 2 al art. I, din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 59 din 30
Art. II din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 59 din 30 iunie 2010, publicata in MONI1ORUL
"Art. II
,1, Pentru anul iscal 2010, termenul de plata a dierenelor de impozit rezultate in urma aplicarii
preederilor prezentei ordonane de urgena este 31 decembrie 2010.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, Persoanele izice care achita integral pna la data de 30 septembrie 2010 impozitele recalculate in urma
aplicarii preederilor prezentei ordonane de urgena, pentru dierenele rezultate, beneiciaza de boniicaia
stabilita prin hotarrile consiliilor locale adoptate pentru anul 2010."
Conorm art. II din LLGLA nr. 88 din 6 iunie 2011, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 411 din 10
iunie 2011, preederile art. I din Ordonana de urgena a Guernului nr. 59,2010 pentru modiicarea Legii nr.
51,2003 priind Codul iscal se aplica pna la data de 31 decembrie 2011. Art. II din LLGLA nr. 88 din 6
iunie 2011, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 411 din 10 iunie 2011 se abroga incepnd cu data 1
ianuarie 2012 conorm literei a, a art. VI din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011.
,3, n cazul unui atas, impozitul pe mijlocul de transport este de 50 din taxa pentru motocicletele,
motoretele si scuterele respectie.
-------------
,4, n cazul unui autoehicul de transport de mara cu masa totala autorizata egala sau mai mare de 12 tone,
impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzatoare preazuta in tabelul urmator:
1
lont 8
----------------------------------------------------------
------------------------------------------
[ [ Numarul de axe si greutatea bruta incarcata maxima admisa [ Impozitul [
[ [ [ ,in lei,an, [
[ [ [-----------------------------{
[ [ [Ax,e, [Alte sisteme [
[ [ [motor,oare, cu [de suspensie [
[ [ [sistem de [pentru axele [
[ [ [suspensie [motoare [
[ [ [pneumatica sau [ [
[ [ [echialentele [ [
[ [ [recunoscute [ [
[----[------------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[ I [doua axe [ [ [
[----[-----------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[ [ 1 [Masa de cel puin 12 tone, dar mai mica de 13 tone [ 0 [ 133 [
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[ [ 4 [Masa de cel puin 15 tone, dar mai mica de 18 tone [ 51 [ 1.169 [
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[ [ 5 [Masa de cel puin 18 tone [ 51 [ 1.169 [
[----[------------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[ II [3 axe [ [ [
[----[-----------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
[ [ [Masa de cel puin 26 tone [ 94 [ 1.42 [
[----[------------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[ III[4 axe [ [ [
[----[-----------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[ [ 4 [Masa de cel puin 29 tone, dar mai mica de 31 tone [ 1.545 [ 2.291 [
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[ [ 6 [Masa de cel puin 32 tone [ 1.545 [ 2.291 [
-----------------------------------------------------------
-------------------------------------------
S1
-----------
,5, n cazul unei combinaii de autoehicule, un autoehicul articulat sau tren rutier, de transport de mara
cu masa totala maxima autorizata egala sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este
egal cu suma corespunzatoare prea zuta in tabelul urmator:
1
lont 8
----------------------------------------------------------
------------------------------------------
[ [ Numarul de axe si greutatea bruta incarcata maxima admisa [ Impozitul [
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
[ [ [ ,in lei,an, [
[ [ [-----------------------------{
[ [ [Ax,e, [Alte sisteme [
[ [ [motor,oare, cu [de suspensie [
[ [ [sistem de [pentru axele [
[ [ [suspensie [motoare [
[ [ [pneumatica sau [ [
[ [ [echialentele [ [
[ [ [recunoscute [ [
[----[------------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[ I [2-1 axe [ [ [
[----[-----------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[ [ [Masa de cel puin 23 tone, dar mai mica de 25 tone [ 414 [ 4 [
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[ [ 9 [Masa de cel puin 28 tone [ 4 [ 1.310 [
[----[------------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[ II [2-2 axe [ [ [
[----[-----------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[ [ [Masa de cel puin 33 tone, dar mai mica de 36 tone [ 1.984 [ 3.012 [
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[------------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
[ III[2-3 axe [ [ [
[----[-----------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[------------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[ IV [3-2 axe [ [ [
[----[-----------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[------------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[ V [3-3 axe [ [ [
[----[-----------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[----[---[--------------------------------------------------
------------[---------------[--------------{
[ [ 4 [Masa de cel puin 44 tone [ 1.434 [ 2.283" [
-----------------------------------------------------------
-------------------------------------------
S1
-------------
,6, n cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu ace parte dintr-o combinaie de
autoehicule preazuta la alin. ,5,, impozitul pe mijlocul de transport este egal cu suma corespunzatoare din
tabelul urmator:
1
-----------------------------------------------------------
-------------------
[ Art. 263 alin. ,6, [
[ Remorci, semiremorci sau rulote [
[----------------------------------------------------------
-------------------{
[ Masa totala maxima autorizata [ Impozit [
[ [ - lei -[
[-------------------------------------------------------[---
-------------------{
[a, Pna la 1 tona inclusi [ 8 [
[-------------------------------------------------------[---
-------------------{
[b, Peste 1 tona, dar nu mai mult de 3 tone [ 29 [
[-------------------------------------------------------[---
-------------------{
[c, Peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone [ 45 [
[-------------------------------------------------------[---
-------------------{
[d, Peste 5 tone [ 55 [
-----------------------------------------------------------
-------------------
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,, n cazul mijloacelor de transport pe apa, impozitul pe mijlocul de transport este egal cu suma
corespunzatoare din tabelul urmator:
-----------------------------------------------------------
-------------------
[ Art. 263 alin. ,, [
[ Mijloace de transport pe apa [
[----------------------------------------------------------
-------------------{
[1. Luntre, barci ara motor, olosite pentru pescuit [ [
[ si uz personal [ 18 [
[-------------------------------------------------------[---
-------------------{
[2. Barci ara motor, olosite in alte scopuri [ 48 [
[-------------------------------------------------------[---
-------------------{
[3. Barci cu motor [ 181 [
[-------------------------------------------------------[---
-------------------{
[4. Nae de sport si agrement, [ ntre 0 si 964 [
[-------------------------------------------------------[---
-------------------{
[5. Scutere de apa [ 181 [
[-------------------------------------------------------[---
-------------------{
[6. Remorchere si impingatoare: [ x [
[-------------------------------------------------------[---
-------------------{
[ a, pna la 500 CP inclusi [ 482 [
[-------------------------------------------------------[---
-------------------{
[ b, peste 500 CP si pna la 2.000 CP inclusi [ 83 [
[-------------------------------------------------------[---
-------------------{
[ c, peste 2.000 CP si pna la 4.000 CP inclusi [ 1.205 [
[-------------------------------------------------------[---
-------------------{
[ d, peste 4.000 CP [ 1.928 [
[-------------------------------------------------------[---
-------------------{
[. Vapoare - pentru iecare 1.000 tdw sau raciune [ [
[ din acesta [ 15 [
[-------------------------------------------------------[---
-------------------{
[8. Ceamuri, slepuri si barje luiale: [ x [
[-------------------------------------------------------[---
-------------------{
[ a, cu capacitatea de incarcare pna la 1.500 de [ [
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
[ tone inclusi [ 15 [
[-------------------------------------------------------[---
-------------------{
[ b, cu capacitatea de incarcare de peste 1.500 de [ [
[ tone si pna la 3.000 de tone inclusi [ 241 [
[-------------------------------------------------------[---
-------------------{
[ c, cu capacitatea de incarcare de peste 3.000 de tone[ 422 [
-----------------------------------------------------------
-------------------
--------------
Alin. ,, al art. 263 a ost modiicat de pct. I din anexa la lO1ARARLA nr. 956 din 19 august 2009,
,8, n inelesul prezentului articol, capacitatea cilindrica sau masa totala maxima autorizata a unui mijloc de
transport se stabileste prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin actura de achiziie sau un alt
document similar.
---------------
, Conorm art. II din ORDONAN|A nr. 83 din 19 august 2004, publicata in MONI1ORUL OlICIAL
nr. 93 din 2 august 2004, pentru anul 2005, nielurile taxei armonizate preazute la art. 263 alin. ,4, si ,5,
din Legea nr. 51,2003, cu modiicarile ulterioare, or i stabilite prin hotarre a Guernului, adoptata in
termen de 45 de zile de la data publicarii prezentelor modiicari ale Codului iscal in Monitorul Oicial al
Romniei, Partea I.
, Art. II din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 155 din 19 decembrie 200, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 884 din 21 decembrie 200 preede:
"Art. II
n ederea stabilirii impozitului datorat pentru anul iscal 2008, pentru iecare mijloc de transport cu masa
preazuta la art. 263 alin. ,4, si ,5, din Legea nr. 51,2003 priind Codul iscal, cu modiicarile si completarile
ulterioare, intreprinderile si operatorii de transport rutier astel cum sunt acestia deinii in Ordonana de
urgena a Guernului nr. 109,2005 priind transporturile rutiere, aprobata cu modiicari si completari prin
Legea nr. 102,2006, cu modiicarile si completarile ulterioare, sunt obligai sa declare pe propria raspundere,
pna la data de 31 martie 2008, daca ehiculul a eectuat sau urmeaza sa eectueze in cursul anului cel puin o
operaiune de transport rutier internaional."
, Conorm art. 2 din lO1ARARLA nr. 1.69 din 1 decembrie 2008, publicata in MONI1ORUL
OlICIAL nr. 83 din 23 decembrie 2008, in ederea stabilirii impozitului datorat pentru anul iscal 2009,
pentru iecare mijloc de transport care ace obiectul anexei, intreprinderile si operatorii de transport rutier,
asa cum sunt acestia deinii in Ordonana de urgena a Guernului nr. 109,2005 priind transporturile
rutiere, aprobata cu modiicari si completari prin Legea nr. 102,2006, cu modiicarile si completarile
ulterioare, au obligaia sa declare pe propria raspundere, pna la data de 31 martie 2009, daca ehiculul a
eectuat sau urmeaza sa eectueze in cursul anului 2009 cel putin o operaiune de transport rutier
internaional.
, Conorm art. VI din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din 2 decembrie 2011 publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 938 din 30 decembrie 2011, "Pentru anul 2012, nielul impozitelor preazute la
art. 263 alin. ,4, si ,5, din Legea nr. 51,2003 priind Codul iscal, cu modiicarile si completarile ulterioare,
a i stabilit prin hotarri ale consiliilor locale, adoptate in termen de 30 de zile de la data publicarii prezentei
ordonane de urgena in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I".
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Dobndiri si transeruri ale mijloacelor de transport
AR1. 264
,1, n cazul unui mijloc de transport dobndit de o persoana in cursul unui an, impozitul pe mijlocul de
transport se datoreaza de persoana de la data de inti a lunii urmatoare celei in care mijlocul de transport a
ost dobndit.
--------------
,2, n cazul unui mijloc de transport care este instrainat de o persoana in cursul unui an sau este radiat din
eidena iscala a compartimentului de specialitate al autoritaii de administraie publica locala, impozitul pe
mijlocul de transport inceteaza sa se mai datoreze de acea persoana incepnd cu data de inti a lunii urmatoare
celei in care mijlocul de transport a ost instrainat sau radiat din eidena iscala.
--------------
,3, n cazurile preazute la alin. ,1, sau ,2,, impozitul pe mijloacele de transport se recalculeaza pentru a
relecta perioada din an in care impozitul se aplica acelei persoane.
---------------
,4, Orice persoana care dobndeste,instraineaza un mijloc de transport sau isi schimba
domiciliul,sediul,punctul de lucru are obligaia de a depune o declaraie iscala cu priire la mijlocul de
transport, la compartimentul de specialitate al autoritaii administraiei publice locale pe a carei raza teritoriala
isi are domiciliul,sediul,punctul de lucru, in termen de 30 de zile inclusi de la modiicarea surenita.
---------------
------------
Plata taxei
AR1. 265
,1, Impozitul pe mijlocul de transport se plateste anual, in doua rate egale, pna la datele de 31 martie si 30
septembrie inclusi.
,2, Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe mijlocul de transport, datorat pentru intregul an de catre
contribuabili, pna la data de 31 martie a anului respecti inclusi, se acorda o boniicaie de pna la 10
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
inclusi, stabilita prin hotarre a consiliului local. La nielul municipiului Bucuresti, aceasta atribuie reine
Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
,3, Deinatorii, persoane izice sau juridice straine, care solicita inmatricularea temporara a mijloacelor de
transport in Romnia, in condiiile legii, au obligaia sa achite integral, la data solicitarii, impozitul datorat
pentru perioada cuprinsa intre data de inti a lunii urmatoare celei in care se inmatriculeaza si pna la srsitul
anului iscal respecti.
,4, n situaia in care inmatricularea prieste o perioada care depaseste data de 31 decembrie a anului iscal
in care s-a solicitat inmatricularea, deinatorii preazui la alin. ,3, au obligaia sa achite integral impozitul pe
mijlocul de transport, pna la data de 31 ianuarie a iecarui an, astel:
a, in cazul in care inmatricularea prieste un an iscal, impozitul anual,
b, in cazul in care inmatricularea prieste o perioada care se srseste inainte de data de 1 decembrie a
aceluiasi an, impozitul aerent perioadei cuprinse intre data de 1 ianuarie si data de inti a lunii urmatoare celei
in care expira inmatricularea.
,5, Impozitul anual pe mijlocul de transport, datorat aceluiasi buget local de catre contribuabili, persoane
izice si juridice, de pna la 50 lei inclusi, se plateste integral pna la primul termen de plata. n cazul in care
contribuabilul deine in proprietate mai multe mijloace de transport, pentru care impozitul este datorat
bugetului local al aceleiasi unitai administrati-teritoriale, suma de 50 lei se reera la impozitul pe mijlocul de
transport cumulat al acestora.
---------------
CAP. V
1axa pentru eliberarea certiicatelor, aizelor si a autorizaiilor
Reguli generale
AR1. 266
Orice persoana care trebuie sa obina un certiicat, aiz sau alta autorizaie preazuta in prezentul capitol
trebuie sa plateasca taxa menionata in acest capitol la compartimentul de specialitate al autoritaii
administraiei publice locale inainte de a i se elibera certiicatul, aizul sau autorizaia necesara.
1axa pentru eliberarea certiicatelor de urbanism, a autorizaiilor de construire si a altor aize asemanatoare
AR1. 26
,1, 1axa pentru eliberarea certiicatului de urbanism, in mediul urban, este egala cu suma stabilita de
consiliul local, Consiliul General al Municipiului Bucuresti sau consiliul judeean, dupa caz, in limitele
preazute in tabelul urmator:
----------------------------------------------------------
-------------------
[ Art. 26 alin. ,1, [ [
[ 1axa pentru eliberarea certiicatului de urbanism [ [
[ in mediul urban [ [
[ [ - lei - [
[--------------------------------------------------------[--
-------------------{
[Supraaa pentru care se obine certiicatul de urbanism[ [
[--------------------------------------------------------[--
-------------------{
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
[ a, pna la 150 mp inclusi [ 4-5 [
[--------------------------------------------------------[--
-------------------{
[ b, intre 151 si 250 mp inclusi [ 5-6 [
[--------------------------------------------------------[--
-------------------{
[ c, intre 251 si 500 mp inclusi [ 6-8 [
[--------------------------------------------------------[--
-------------------{
[ d, intre 501 si 50 mp inclusi [ 8-10 [
[--------------------------------------------------------[--
-------------------{
[ e, intre 51 si 1.000 mp inclusi [ 10-12 [
[--------------------------------------------------------[--
-------------------{
[ , peste 1.000 mp [ 12 - 0,01 lei,mp [
[ [ pentru iecare mp [
[ [ care depaseste [
[ [ 1.000 mp [
-----------------------------------------------------------
-------------------
--------------
,2, 1axa pentru eliberarea certiicatului de urbanism pentru o zona rurala este egala cu 50 din taxa
stabilita conorm alin. ,1,.
,3, 1axa pentru eliberarea unei autorizaii de construire pentru o cladire care urmeaza a i olosita ca
locuina sau anexa la locuina este egala cu 0,5 din aloarea autorizata a lucrarilor de construcii.
,4, 1axa pentru eliberarea autorizaiei de oraje sau excaari necesara studiilor geotehnice, ridicarilor
topograice, exploatarilor de cariera, balastierelor, sondelor de gaze si petrol, precum si altor exploatari se
calculeaza inmulind numarul de metri patrai de teren aectat de oraj sau de excaaie cu o aloare stabilita
de consiliul local de pna la lei.
--------------
,5, 1axa pentru eliberarea autorizaiei necesare pentru lucrarile de organizare de santier in ederea realizarii
unei construcii, care nu sunt incluse in alta autorizaie de construire, este egala cu 3 din aloarea autorizata
a lucrarilor de organizare de santier.
,6, 1axa pentru eliberarea autorizaiei de amenajare de tabere de corturi, casue sau rulote ori campinguri
este egala cu 2 din aloarea autorizata a lucrarilor de construcie.
,, 1axa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru chioscuri, tonete, cabine, spaii de expunere,
situate pe caile si in spaiile publice, precum si pentru amplasarea corpurilor si a panourilor de aisaj, a
irmelor si reclamelor este de pna la lei pentru iecare metru patrat de supraaa ocupata de construcie.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Alin. ,, al art. 26 a ost modiicat de pct. I din anexa la lO1ARARLA nr. 956 din 19 august 2009,
,8, 1axa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru orice alta construcie dect cele preazute in alt
alineat al prezentului articol este egala cu 1 din aloarea autorizata a lucrarilor de construcie, inclusi
instalaiile aerente.
,9, 1axa pentru eliberarea autorizaiei de desiinare, totala sau pariala, a unei construcii este egala cu 0,1
din aloarea impozabila a construciei, stabilita pentru determinarea impozitului pe cladiri. n cazul desiinarii
pariale a unei construcii, taxa pentru eliberarea autorizaiei se modiica astel inct sa relecte poriunea din
construcie care urmeaza a i demolata.
,10, 1axa pentru prelungirea unui certiicat de urbanism sau a unei autorizaii de construire este egala cu
30 din cuantumul taxei pentru eliberarea certiicatului sau a autorizaiei iniiale.
,11, 1axa pentru eliberarea unei autorizaii priind lucrarile de racorduri si bransamente la reele publice de
apa, canalizare, gaze, termice, energie electrica, teleonie si teleiziune prin cablu se stabileste de consiliul local
si este de pna la 11 lei pentru iecare racord.
--------------
,12, 1axa pentru aizarea certiicatului de urbanism de catre comisia de urbanism si amenajarea teritoriului,
de catre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului judeean se stabileste de consiliul local
in suma de pna la 13 lei.
--------------
,13, 1axa pentru eliberarea certiicatului de nomenclatura stradala si adresa se stabileste de catre consiliile
locale in suma de pna la 8 lei.
--------------
,14, Pentru taxele preazute in prezentul articol, stabilite pe baza alorii autorizate a lucrarilor de
construcie, se aplica urmatoarele reguli:
a, taxa datorata se stabileste pe baza alorii lucrarilor de construcie declarate de persoana care solicita
aizul si se plateste inainte de emiterea aizului,
b, in termen de 15 zile de la data inalizarii lucrarilor de construcie, dar nu mai trziu de 15 zile de la data
la care expira autorizaia respectia, persoana care a obinut autorizaia trebuie sa depuna o declaraie priind
aloarea lucrarilor de construcie la compartimentul de specialitate al autoritaii administraiei publice locale,
c, pna in cea de-a 15-a zi inclusi, de la data la care se depune situaia inala priind aloarea lucrarilor de
construcii, compartimentul de specialitate al autoritaii administraiei publice locale are obligaia de a stabili
taxa datorata pe baza alorii reale a lucrarilor de construcie,
d, pna in cea de-a 15-a zi inclusi, de la data la care compartimentul de specialitate al autoritaii
administraiei publice locale a emis aloarea stabilita pentru taxa, trebuie platita orice suma suplimentara
datorata de catre persoana care a primit autorizaia sau orice suma care trebuie rambursata de autoritatea
administraiei publice locale.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,15, n cazul unei autorizaii de construire emise pentru o persoana izica, aloarea reala a lucrarilor de
construcie nu poate i mai mica dect aloarea impozabila a cladirii stabilita conorm art. 251.
1axa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desasura o actiitate economica si a altor autorizaii similare
AR1. 268
,1, 1axa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desasurarea unei actiitai economice este stabilita de
catre consiliul local in suma de pana la 13 lei, in mediul rural, si de pna la 69 lei, in mediul urban.
--------------
,1`1, Autorizaiile preazute la alin. ,1, se izeaza anual, pna la data de 31 decembrie a anului in curs
pentru anul urmator. 1axa de iza reprezinta 50 din cuantumul taxei preazute la alin. ,1,.
---------------
,2, 1axa pentru eliberarea autorizaiilor de uncionare se stabileste de consiliul local si este de pna la 1
lei.
--------------
,3, 1axa pentru eliberarea de copii heliograice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri,
deinute de consiliile locale, se stabileste de catre consiliul local si este de pna la 28 lei.
--------------
,4, 1axa pentru eliberarea certiicatelor de producator se stabileste de catre consiliile locale si este de pna
la 69 lei.
--------------
,5, Comercianii a caror actiitate se desasoara potriit Clasiicarii actiitailor din economia naionala -
CALN, aprobata prin lotarrea Guernului nr. 656,199, cu modiicarile ulterioare, in clasa 5530 -
restaurante si 5540 baruri, datoreaza bugetului local al comunei, orasului sau municipiului, dupa caz, in a carui
raza administrati teritoriala se ala amplasata unitatea sau standul de comercializare, o taxa pentru
eliberarea,izarea anuala a autorizaiei priind desasurarea actiitaii de alimentaie publica, stabilita de catre
consiliile locale in suma de pna la 3.615 lei. La nielul municipiului Bucuresti, aceasta taxa se stabileste de
catre Consiliul General al Municipiului Bucuresti si se ace enit la bugetul local al sectorului in a carui raza
teritoriala se ala amplasata unitatea sau standul de comercializare.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,6, Autorizaia priind desasurarea actiitaii de alimentaie publica, in cazul in care comerciantul
indeplineste condiiile preazute de lege, se emite de catre primarul in a carui raza de competena se ala
amplasata unitatea sau standul de comercializare.
---------------
-------------
Art. 268 a ost modiicat de pct. I din anexa la lO1ARARLA nr. 9 din 14 iulie 2005, publicata in
Scutiri
AR1. 269
1axa pentru eliberarea certiicatelor, aizelor si autorizaiilor nu se datoreaza pentru:
a, certiicat de urbanism sau autorizaie de construire pentru lacas de cult sau construcie anexa,
b, certiicat de urbanism sau autorizaie de construire pentru dezoltarea, modernizarea sau reabilitarea
inrastructurilor din transporturi care aparin domeniului public al statului,
c, certiicat de urbanism sau autorizaie de construire, pentru lucrarile de interes public judeean sau local,
d, certiicat de urbanism sau autorizaie de construire, daca beneiciarul construciei este o instituie
publica,
e, autorizaie de construire pentru autostrazile si caile erate atribuite prin concesionare, conorm legii.
CAP. VI
1axa pentru olosirea mijloacelor de reclama si publicitate
1axa pentru sericiile de reclama si publicitate
AR1. 20
,1, Orice persoana, care beneiciaza de sericii de reclama si publicitate in Romnia in baza unui contract
sau a unui alt el de inelegere incheiata cu alta persoana, datoreaza plata taxei preazute in prezentul articol,
cu excepia sericiilor de reclama si publicitate realizate prin mijloacele de inormare in masa scrise si
audioizuale.
,1`1, Publicitatea realizata prin mijloace de inormare in masa scrise si audioizuale, in sensul prezentului
articol, corespunde actiitailor agenilor de publicitate potriit Clasiicarii actiitailor din economia naionala
- CALN, cu modiicarile ulterioare, respecti publicitatea realizata prin ziare si alte tiparituri, precum si prin
radio, teleiziune si Internet.
-------------
Alin. ,1`1, al art. 20 a ost modiicat de pct. 36 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in
,2, 1axa preazuta in prezentul articol, denumita in continuare taxa pentru sericii de reclama si publicitate,
se plateste la bugetul local al unitaii administrati-teritoriale in raza careia persoana presteaza sericiile de
reclama si publicitate.
,3, 1axa pentru sericii de reclama si publicitate se calculeaza prin aplicarea cotei taxei respectie la
aloarea sericiilor de reclama si publicitate.
,4, Cota taxei se stabileste de consiliul local, iind cuprinsa intre 1 si 3.
,5, Valoarea sericiilor de reclama si publicitate cuprinde orice plata obinuta sau care urmeaza a i obinuta
pentru sericiile de reclama si publicitate, cu excepia taxei pe aloarea adaugata.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,6, 1axa pentru sericii de reclama si publicitate se arsa la bugetul local, lunar, pna la data de 10 a lunii
urmatoare celei in care a intrat in igoare contractul de prestari de sericii de reclama si publicitate.
1axa pentru aisaj in scop de reclama si publicitate
AR1. 21
,1, Orice persoana care utilizeaza un panou, aisaj sau o structura de aisaj pentru reclama si publicitate, cu
excepia celei care intra sub incidena art. 20, datoreaza plata taxei anuale preazute in prezentul articol catre
bugetul local al comunei, al orasului sau al municipiului, dupa caz, in raza careia,caruia este amplasat panoul,
aisajul sau structura de aisaj respectia. La nielul municipiului Bucuresti, aceasta taxa reine bugetului local
al sectorului in raza caruia este amplasat panoul, aisajul sau structura de aisaj respectia.
----------
,2, Valoarea taxei pentru aisaj in scop de reclama si publicitate se calculeaza anual, prin inmulirea
numarului de metri patrai sau a raciunii de metru patrat a supraeei aisajului pentru reclama sau publicitate
cu suma stabilita de consiliul local, astel:
a, in cazul unui aisaj situat in locul in care persoana deruleaza o actiitate economica, suma este de pna la
28 lei,
b, in cazul oricarui alt panou, aisaj sau structura de aisaj pentru reclama si publicitate, suma este de pna
la 20 lei.
---------------
,3, 1axa pentru aisaj in scop de reclama si publicitate se recalculeaza pentru a relecta numarul de luni sau
raciunea din luna dintr-un an calendaristic in care se aiseaza in scop de reclama si publicitate.
,4, 1axa pentru aisajul in scop de reclama si publicitate se plateste anual, in doua rate egale, pna la datele
de 31 martie si 30 septembrie inclusi. 1axa pentru aisajul in scop de reclama si publicitate, datorata aceluiasi
buget local de catre contribuabili, persoane izice si juridice, de pna la 50 lei inclusi, se plateste integral pna
la primul termen de plata.
------------
,5, Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaza taxa pentru aisaj in scop de reclama si
publicitate sa depuna o declaraie anuala la compartimentul de specialitate al autoritaii administraiei publice
locale.
Scutiri
AR1. 22
,1, 1axa pentru sericiile de reclama si publicitate si taxa pentru aisaj in scop de reclama si publicitate nu
se aplica instituiilor publice, cu excepia cazurilor cnd acestea ac reclama unor actiitai economice.
,2, 1axa preazuta in prezentul articol, denumita in continuare taxa pentru aisaj in scop de reclama si
publicitate, nu se aplica unei persoane care inchiriaza panoul, aisajul sau structura de aisaj unei alte persoane,
in acest caz taxa preazuta la art. 20 iind platita de aceasta ultima persoana.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,3, 1axa pentru aisaj in scop de reclama si publicitate nu se datoreaza pentru aisele, panourile sau alte
mijloace de reclama si publicitate amplasate in interiorul cladirilor.
,4, 1axa pentru aisaj in scop de reclama si publicitate nu se aplica pentru panourile de identiicare a
instalaiilor energetice, marcaje de aertizare sau marcaje de circulaie, precum si alte inormaii de utilitate
publica si educaionale.
,5, Nu se datoreaza taxa pentru olosirea mijloacelor de reclama si publicitate pentru aisajul eectuat pe
mijloacele de transport care nu sunt destinate, prin construcia lor, realizarii de reclama si publicitate.
CAP. VII
Impozitul pe spectacole
Reguli generale
AR1. 23
,1, Orice persoana care organizeaza o maniestare artistica, o competiie sportia sau alta actiitate
distractia in Romnia are obligaia de a plati impozitul preazut in prezentul capitol, denumit in continuare
impozitul pe spectacole.
,2, Impozitul pe spectacole se plateste la bugetul local al unitaii administrati-teritoriale in raza careia are
loc maniestarea artistica, competiia sportia sau alta actiitate distractia.
Calculul impozitului
AR1. 24
,1, Cu excepiile preazute la art. 25, impozitul pe spectacole se calculeaza prin aplicarea cotei de impozit
la suma incasata din nzarea biletelor de intrare si a abonamentelor.
,2, Cota de impozit se determina dupa cum urmeaza:
a, in cazul unui spectacol de teatru, ca de exemplu o piesa de teatru, balet, opera, opereta, concert
ilarmonic sau alta maniestare muzicala, prezentarea unui ilm la cinematogra, un spectacol de circ sau orice
competiie sportia interna sau internaionala, cota de impozit este egala cu 2,
b, in cazul oricarei alte maniestari artistice dect cele enumerate la lit. a,, cota de impozit este egala cu 5.
,3, Suma primita din nzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele platite de
organizatorul spectacolului in scopuri caritabile, conorm contractului scris intrat in igoare inaintea nzarii
biletelor de intrare sau a abonamentelor.
,4, Persoanele care datoreaza impozitul pe spectacole stabilit in conormitate cu prezentul articol au
obligaia de:
a, a inregistra biletele de intrare si,sau abonamentele la compartimentul de specialitate al autoritaii
administraiei publice locale care isi exercita autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul,
b, a anuna tariele pentru spectacol in locul unde este programat sa aiba loc spectacolul, precum si in orice
alt loc in care se nd bilete de intrare si,sau abonamente,
c, a preciza tariele pe biletele de intrare si,sau abonamente si de a nu incasa sume care depasesc tariele
precizate pe biletele de intrare si,sau abonamente,
d, a emite un bilet de intrare si,sau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori,
e, a asigura, la cererea compartimentului de specialitate al autoritaii administraiei publice locale,
documentele justiicatie priind calculul si plata impozitului pe spectacole,
, a se conorma oricaror altor cerine priind tiparirea, inregistrarea, aizarea, eidena si inentarul
biletelor de intrare si a abonamentelor, care sunt precizate in normele elaborate in comun de Ministerul
linanelor Publice si Ministerul Administraiei si Internelor, contrasemnate de Ministerul Culturii si Cultelor
si Agenia Naionala pentru Sport.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Reguli speciale pentru ideoteci si discoteci
AR1. 25
,1, n cazul unei maniestari artistice sau al unei actiitai distractie care are loc intr-o ideoteca sau
discoteca, impozitul pe spectacole se calculeaza pe baza supraeei incintei preazute in prezentul articol.
,2, Impozitul pe spectacole se stabileste pentru iecare zi de maniestare artistica sau de actiitate
distractia, prin inmulirea numarului de metri patrai ai supraeei incintei ideotecii sau discotecii cu suma
stabilita de consiliul local, astel:
a, in cazul ideotecilor, suma este de pna la 2 lei,
b, in cazul discotecilor, suma este de pna la 3 lei.
---------------
,3, Impozitul pe spectacole se ajusteaza prin inmulirea sumei stabilite, potriit alin. ,2,, cu coeicientul de
corecie corespunzator, precizat in tabelul urmator:
1
--------------------------------------------------
[ Rangul localitaii [ Coeicient de corecie [
[-----------------------[---------------------------{
[ O [ 8,00 [
[-----------------------[---------------------------{
[ I [ 5,00 [
[-----------------------[---------------------------{
[ II [ 4,00 [
[-----------------------[---------------------------{
[ III [ 3,00 [
[-----------------------[---------------------------{
[ IV [ 1,10 [
[-----------------------[---------------------------{
[ V [ 1,00 [
---------------------------------------------------
S1
,4, Persoanele care datoreaza impozitul pe spectacole stabilit in conormitate cu prezentul articol au
obligaia de a depune o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritaii administraiei publice locale
priind spectacolele programate pe durata unei luni calendaristice. Declaraia se depune pna la data de 15,
inclusi, a lunii precedente celei in care sunt programate spectacolele respectie.
Scutiri
AR1. 26
Impozitul pe spectacole nu se aplica spectacolelor organizate in scopuri umanitare.
Plata impozitului
AR1. 2
,1, Impozitul pe spectacole se plateste lunar pna la data de 15, inclusi, a lunii urmatoare celei in care a
aut loc spectacolul.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, Orice persoana care datoreaza impozitul pe spectacole are obligaia de a depune o declaraie la
compartimentul de specialitate al autoritaii administraiei publice locale, pna la data stabilita pentru iecare
plata a impozitului pe spectacole. lormatul declaraiei se precizeaza in normele elaborate in comun de
Ministerul linanelor Publice si Ministerul Administraiei si Internelor.
,3, Persoanele care datoreaza impozitul pe spectacole raspund pentru calculul corect al impozitului,
depunerea la timp a declaraiei si plata la timp a impozitului.
CAP. VIII
1axa hoteliera
Reguli generale
AR1. 28
,1, Consiliul local poate institui o taxa pentru sederea intr-o unitate de cazare, intr-o localitate asupra careia
consiliul local isi exercita autoritatea, dar numai daca taxa se aplica conorm prezentului capitol.
,2, 1axa pentru sederea intr-o unitate de cazare, denumita in continuare taxa hoteliera, se incaseaza de catre
persoanele juridice prin intermediul carora se realizeaza cazarea, o data cu luarea in eidena a persoanelor
cazate.
,3, Unitatea de cazare are obligaia de a arsa taxa colectata in conormitate cu alin. ,2, la bugetul local al
unitaii administrati-teritoriale in raza careia este situata aceasta.
Calculul taxei
AR1. 29
,1, 1axa hoteliera se calculeaza prin aplicarea cotei stabilite la tariele de cazare practicate de unitaile de
cazare.
,2, Pentru sederea intr-o unitate de cazare, consiliul local instituie o taxa hoteliera in cota de 1 din
aloarea totala a cazarii,tariul de cazare pentru iecare zi de sejur a turistului, care se incaseaza de persoanele
juridice prin intermediul carora se realizeaza cazarea, odata cu luarea in eidena a persoanelor cazate.
------------
,3, 1axa hoteliera se datoreaza pentru intreaga perioada de sedere, cu excepia cazului unitailor de cazare
amplasate intr-o staiune turistica, atunci cnd taxa se datoreaza numai pentru o singura noapte, indierent de
perioada reala de cazare.
Scutiri
AR1. 280
1axa hoteliera nu se aplica pentru:
a, persoanele izice in rsta de pna la 18 ani inclusi,
b, persoanele izice cu handicap gra sau accentuat ori persoanele inalide de gradul I sau II,
c, pensionarii sau studenii,
d, persoanele izice alate pe durata satisacerii stagiului militar,
e, eteranii de razboi,
, aduele de razboi sau aduele eteranilor de razboi care nu s-au recasatorit,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
g, persoanele izice preazute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118,1990 priind acordarea unor drepturi
persoanelor persecutate din motie politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si
celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modiicarile si completarile ulterioare,
h, soul sau soia uneia dintre persoanele izice menionate la lit. b,-g,, care este cazat,cazata impreuna cu o
persoana menionata la lit. b,-g,.
Plata taxei
AR1. 281
,1, Unitaile de cazare au obligaia de a arsa taxa hoteliera la bugetul local, lunar, pna la data de 10,
inclusi, a lunii urmatoare celei in care s-a colectat taxa hoteliera de la persoanele care au platit cazarea.
,2, Unitaile de cazare au obligaia de a depune lunar o declaraie la compartimentul de specialitate al
autoritaii administraiei publice locale, pna la data stabilita pentru iecare plata a taxei hoteliere, inclusi.
lormatul declaraiei se precizeaza in normele elaborate in comun de Ministerul linanelor Publice si
Ministerul Administraiei si Internelor.
CAP. IX
1axe speciale
1axe speciale
AR1. 282
,1, Pentru uncionarea unor sericii publice locale create in interesul persoanelor izice si juridice, consiliile
locale, judeene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti, dupa caz, pot adopta taxe speciale.
,2, Domeniile in care consiliile locale, judeene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti, dupa caz, pot
adopta taxe speciale pentru sericiile publice locale, precum si cuantumul acestora se stabilesc in conormitate
cu preederile Ordonanei de urgena a Guernului nr. 45,2003 priind inanele publice locale.
,3, 1axele speciale se incaseaza numai de la persoanele izice si juridice care beneiciaza de sericiile oerite
de instituia, sericiul public de interes local, potriit regulamentului de organizare si uncionare a
acesteia,acestuia, sau de la cele care sunt obligate, potriit legii, sa eectueze prestaii ce intra in sera de
actiitate a acestui tip de sericiu.
------------
,4, Consiliile locale, judeene sau Consiliul General al Municipiului Bucuresti, dupa caz, nu pot institui taxe
speciale concesionarilor din sectorul utilitailor publice ,gaze naturale, apa, energie electrica,, pentru existena
pe domeniul public,priat al unitailor administrati-teritoriale a reelelor de apa, de transport si distribuie a
energiei electrice si a gazelor naturale.
------------
CAP. X
Alte taxe locale
Alte taxe locale
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Denumirea marginala a art. 283 a ost introdusa de pct. 36 al art. I din LLGLA nr. 163 din 1 iunie 2005,
Alte taxe locale
AR1. 283
,1, Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucuresti sau consiliile judeene, dupa caz, pot
institui taxe pentru utilizarea temporara a locurilor publice si pentru izitarea muzeelor, caselor memoriale,
monumentelor istorice de arhitectura si arheologice si altele asemenea.
,2, Consiliile locale pot institui taxe pentru deinerea sau utilizarea echipamentelor si utilajelor destinate
obinerii de enituri care olosesc inrastructura publica locala, pe raza localitaii unde acestea sunt utilizate,
precum si taxe pentru actiitaile cu impact asupra mediului inconjurator.
,3, 1axele preazute la alin. ,1, si ,2, se calculeaza si se platesc in conormitate cu procedurile aprobate de
autoritaile deliberatie interesate.
-------------
Art. 283 a ost modiicat de pct. 34 al articolului unic din LLGLA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicata
-------------
Nota C.1.C.L. Piatra Neam:
A se edea si reerinele de aplicare ale art. 283 din pct. I al anexei la lO1ARARLA nr. 9 din 14 iulie
2005, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 25 din 10 august 2005, care preede:
---------------------------------------------------------
-------------------
[Art. 283 alin. ,1, [ NIVLLURILL [ NIVLLURILL [
[ 1axa zilnica pentru utilizarea [ INDLXA1L [ INDLXA1L [
[ temporara a locurilor publice [ PLN1RU ANUL 2005 [ PLN1RU ANUL 2006 [
[ si pentru izitarea muzeelor, a [ [ [
[ caselor memoriale, sau a [ ROL,RON [ [
[ monumentelor istorice de
[--------------------[--------------------{
[ arhitectura si arheologie [intre 0 lei,zi [intre 0 lei,zi [
[ [si 119.000 lei,zi [ si 13 lei,zi [
[ [ inclusi [ inclusi [
[ [intre 0 lei,zi [ [
[ [si 11,90 lei,zi [ [
[ [ inclusi [ [
[------------------------------------[--------------------[-
-------------------{
[ Art. 283 alin. ,2, [intre 0 lei,zi [intre 0 lei,zi [
[ 1axa zilnica pentru deinerea sau [si 119.000 lei,zi [ si 13 lei,zi [
[ utilizarea echipamentelor destinate[ inclusi [ inclusi [
[ in scopul obinerii de enit [ [ [
[ [si 11,90 lei,zi [ [
[ [ inclusi [ [
[------------------------------------[--------------------[-
-------------------{
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
[ Art. 283 alin. ,3, [intre 0 lei,an [intre 0 lei,an [
[ 1axa anuala pentru ehicule lente [si 321.000 lei,an [ si 34 lei,an [
[ [ inclusi [ inclusi [
[ [si 3,21 lei,zi [ [
[ [ inclusi [ [
-----------------------------------------------------------
-------------------
Contracte de iducie
AR1. 283`1
n cazul persoanelor izice si juridice care incheie contracte de iducie conorm Codului ciil, impozitele si
taxele locale aerente masei patrimoniale iduciare transerate in cadrul operaiunii de iducie sunt platite de
catre iduciar la bugetele locale ale unitailor admininistrati-teritoriale unde sunt inregistrate bunurile care ac
obiectul operaiunii de iducie, cu respectarea preederilor prezentului titlu, incepnd cu data de inti a lunii
urmatoare celei in care a ost incheiat contractul de iducie.
------------
CAP. XI
lacilitai comune
--------------
Denumirea Cap. XI din 1itlul IX a ost modiicata de pct. 24 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie
lacilitai pentru persoane izice
--------------
Denumirea marginala a art. 284 a ost modiicata de pct. 248 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006,
AR1. 284
,1, Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, impozitul pe mijloacele de transport, taxa pentru eliberarea
certiicatelor, aizelor si autorizaiilor, precum si alte taxe preazute la art. 282 si art. 283 nu se aplica pentru:
------------
Partea introductia a alin. ,1, al art. 284 a ost modiicata de pct. 215 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1
iulie 2006, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 662 din 1 august 2006, prin inlocuirea sintagmei "taxa
asupra mijloacelor de transport" cu sintagma "impozitul pe mijloacele de transport".
a, eteranii de razboi,
b, persoanele izice preazute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118,1990 priind acordarea unor drepturi
persoanelor persecutate din motie politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si
celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modiicarile si completarile ulterioare,
precum si in alte legi.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,2, Persoanele preazute la art. 3 alin. ,1, lit. b, si art. 4 alin. ,1, din Legea recunostinei aa de eroii-martiri
si luptatorii care au contribuit la ictoria Reoluiei romne din decembrie 1989 nr. 341,2004, publicata in
Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 654 din 20 iulie 2004, nu datoreaza:
a, impozitul pe cladiri pentru locuina situata la adresa de domiciliu,
b, impozitul pe teren aerent cladirii preazute la lit. a,,
c, impozitul pe mijloacele de transport aerent unui singur autoturism tip hycomat sau a unui mototriciclu.
------------
Alin. ,2, al art. 284 a ost modiicata de pct. 215 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
,3, Impozitul pe cladiri si impozitul pe teren nu se aplica aduelor de razboi si aduelor eteranilor de
razboi care nu s-au recasatorit.
,4, Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren si taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desasurarea
unei actiitai economice nu se datoreaza de catre persoanele cu handicap gra sau accentuat si de persoanele
incadrate in gradul I de inaliditate.
--------------
,5, n cazul unei cladiri, al unui teren sau al unui mijloc de transport deinut in comun de o persoana izica
preazuta la alin. ,1,, ,2,, ,3, sau ,4,, scutirea iscala se aplica integral pentru proprietaile deinute in comun
de soi.
,6, Scutirea de la plata impozitului pe cladiri se aplica doar cladirii olosite ca domiciliu de persoanele izice
preazute la alin. ,1,, ,2,, ,3, sau ,4,.
,, Scutirea de la plata impozitului pe teren se aplica terenului aerent cladirii utilizate de persoanele izice
preazute la alin. ,1, lit. b,, alin. ,2, si alin. ,4,.
-------------
Alin. ,, al art. 284 a ost modiicat de pct. 1 al articolului unic din LLGLA nr. 24 din 2 martie 2010,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 143 din 4 martie 2010.
,`1, Scutirea de la plata taxei asupra mijloacelor de transport se aplica doar pentru un singur mijloc de
transport, la alegerea persoanelor izice preazute la alin. ,1, si ,2,.
-------------
Alin. ,`1, al art. 284 a ost introdus de pct. 35 al articolului unic din LLGLA nr. 494 din 12 noiembrie
,`2, Scutirea de la plata impozitelor si taxelor locale, precum si de la plata impozitului corespunzator
pentru terenurile arabile, nee si paduri, in supraaa de pna la 5 ha, se aplica pentru eteranii de razboi,
aduele de razboi si aduele eteranilor de razboi care nu s-au recasatorit.
-------------
Alin. ,`2, al art. 284 a ost introdus de pct. 2 al articolului unic din LLGLA nr. 24 din 2 martie 2010,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 143 din 4 martie 2010.
,8, Scutirea de la plata impozitului preazuta la alin. ,1,, ,2,, ,3, sau ,4, se aplica unei persoane incepnd cu
prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana depune documentele justiicatie in ederea scutirii.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,9, Persoanele izice si,sau juridice romne care reabiliteaza sau modernizeaza termic cladirile de locuit pe
care le dein in proprietate, in condiiile Ordonanei Guernului nr. 29,2000 priind reabilitarea termica a
ondului construit existent si stimularea economisirii energiei termice, aprobata cu modiicari prin Legea nr.
325,2002, sunt scutite de impozitul pentru aceste cladiri pe perioada de rambursare a creditului obinut
pentru reabilitarea termica, precum si de taxele pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru lucrarile de
reabilitare termica.
certiicatelor, aizelor si autorizaiilor, precum si alte taxe preazute la art. 282 si 283 se reduc cu 50, in
conormitate cu Ordonana Guernului nr. 2,1996 priind acordarea unor acilitai persoanelor care
domiciliaza sau lucreaza in unele localitai din Munii Apuseni si in Rezeraia Bioserei "Delta Dunarii",
republicata, cu modiicarile ulterioare, pentru persoanele izice care domiciliaza si traiesc in localitaile
precizate in:
------------
a, lotarrea Guernului nr. 323,1996 priind aprobarea Programului special pentru sprijinirea dezoltarii
economico-sociale a unor localitai din Munii Apuseni, cu modiicarile ulterioare,
b, lotarrea Guernului nr. 395,1996 pentru aprobarea Programului special priind unele masuri si
aciuni pentru sprijinirea dezoltarii economico-sociale a judeului 1ulcea si a Rezeraiei Bioserei "Delta
Dunarii", cu modiicarile ulterioare.
,11, Nu se datoreaza taxa asupra succesiunii, preazuta de Ordonana Guernului nr. 12,1998 priind
taxele de timbru pentru actiitatea notariala, republicata, cu modiicarile ulterioare, daca incheierea procedurii
succesorale a ost acuta in termen de un an de la data decesului autorului bunurilor. Aceasta taxa nu se
datoreaza nici in cazul autorilor decedai anterior datei de 1 ianuarie 2005, daca incheierea procedurii
succesorale a ost acuta pna la data de 31 decembrie 2005 inclusi.
-------------
Alin. ,11, al art. 284 a ost modiicat de pct. 35 al articolului unic din LLGLA nr. 494 din 12 noiembrie
,12, 1axele de timbru preazute la art. 4 alin. ,1, din Ordonana Guernului nr. 12,1998, republicata, cu
modiicarile ulterioare, reeritoare la autentiicarea actelor intre ii, translatie ale dreptului de proprietate si
ale altor drepturi reale ce au ca obiect terenuri ara construcii, din extrailan, se reduc la jumatate.
-------------
Alin. ,12, al art. 284 a ost modiicat de pct. 1 al articolului unic din LLGLA nr. 96 din 14 aprilie 2005,
publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 325 din 18 aprilie 2005.
,13, Impozitul pe cladiri nu se datoreaza pentru cladirea unei persoane izice, daca:
a, cladirea este o locuina noua, realizata in condiiile Legii locuinei nr. 114,1996, republicata, cu
modiicarile si completarile ulterioare, sau
b, cladirea este realizata pe baza de credite, in conormitate cu Ordonana Guernului nr. 19,1994 priind
stimularea inestiiilor pentru realizarea unor lucrari publice si construcii de locuine, aprobata cu modiicari
prin Legea nr. 82,1995, cu modiicarile si completarile ulterioare.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,14, Scutirile de impozit preazute la alin. ,13, se aplica pentru o cladire timp de 10 ani de la data dobndirii
acesteia. n cazul instrainarii cladirii, scutirea de impozit nu se aplica noului proprietar al acesteia.
--------------
lacilitai pentru persoanele juridice
--------------
AR1. 285
certiicatelor, aizelor si autorizaiilor, precum si alte taxe locale precizate la art. 282 si art. 283 nu se aplica:
------------
a, oricarei instituii sau unitai care uncioneaza sub coordonarea Ministerului Lducaiei, Cercetarii si
1ineretului, cu excepia incintelor olosite pentru actiitai economice,
b, undaiilor testamentare constituite conorm legii, cu scopul de a intreine, dezolta si ajuta instituii de
cultura naionala, precum si de a susine aciuni cu caracter umanitar, social si cultural,
c, organizaiilor care au ca unica actiitate acordarea gratuita de sericii sociale in unitai specializate care
asigura gazduire, ingrijire sociala si medicala, asistena, ocrotire, actiitai de recuperare, reabilitare si reinserie
sociala pentru copil, amilie, persoane cu handicap, persoane rstnice, precum si pentru alte persoane alate
in diicultate, in condiiile legii.
------------
Lit. c, a alin. ,1, al art. 285 a ost modiicata de pct. 252 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006,
,2, Impozitul pe cladiri si impozitul pe terenurile acestora se reduc cu 50 pentru acele imobile situate pe
litoralul Marii Negre deinute de persoane juridice si care sunt utilizate pentru prestarea de sericii turistice pe
o durata de minimum 6 luni in cursul unui an calendaristic.
------------
,3, Impozitul pe cladiri se reduce cu 50 pentru cladirile nou construite deinute de cooperaiile de
consum sau mestesugaresti, dar numai pentru primii 5 ani de la data achiziiei cladirii.
,4, Nu se datoreaza impozit pe teren pentru terenurile orestiere administrate de Regia Naionala a
Padurilor - Romsila, cu excepia celor olosite in scop economic.
------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Scutiri si acilitai pentru persoanele juridice
AR1. 285`1
Llementele inrastructurii eroiare publice, inclusi terenurile pe care sunt amplasate, precum si terenurile
destinate acestui scop, sunt scutite de la plata impozitului pe cladiri, a impozitului pe teren si a taxei pentru
eliberarea autorizaiei de construire.
-------------
Scutiri si acilitai stabilite de consiliile locale
AR1. 286
,1, Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cladiri sau o reducere a acestuia pentru o
cladire olosita ca domiciliu de persoana izica ce datoreaza acest impozit.
,2, Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe teren sau o reducere a acestuia pentru
terenul aerent cladirii olosite ca domiciliu al persoanei izice care datoreaza acest impozit.
,3, Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cladiri si a impozitului pe teren sau o
reducere a acestora pentru persoanele ale caror enituri lunare sunt mai mici dect salariul minim brut pe ara
ori constau in exclusiitate din indemnizaie de somaj sau ajutor social.
-------------
,4, n cazul unei calamitai naturale, consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cladiri, a
impozitului pe teren, precum si a taxei pentru eliberarea certiicatului de urbanism si autorizaiei de construire
sau o reducere a acestora.
,5, Scutirea de la plata impozitelor sau reducerile acestora preazute la alin. ,1,, ,2,, ,3, sau ,4, se aplica
persoanei respectie cu incepere de la data de inti a lunii urmatoare celei in care persoana depune
documentele justiicatie in ederea scutirii sau reducerii.
,6, ncepnd cu anul iscal 2008, consiliul local poate acorda scutiri de la plata impozitului pe cladiri si a
impozitului pe teren, datorata de catre persoanele juridice in condiiile elaborarii unor scheme de ajutor de stat
and ca obiecti dezoltarea regionala si in condiiile indeplinirii dispoziiilor preazute de Ordonana de
urgena a Guernului nr. 11,2006 priind procedurile naionale in domeniul ajutorului de stat, aprobata cu
modiicari si completari prin Legea nr. 13,200.
------------
------------
,8, Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cladiri sau o reducere a acestuia pe o
perioada de minimum ani, cu incepere de la data de inti ianuarie a anului iscal urmator inalizarii lucrarilor
de reabilitare, pentru proprietarii apartamentelor din blocurile de locuine si ai imobilelor care au executat
lucrari de interenie pe cheltuiala proprie, pe baza procesului-erbal de recepie la terminarea lucrarilor,
intocmit in condiiile legii, prin care se constata realizarea masurilor de interenie recomandate de catre
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
auditorul energetic in certiicatul de perormana energetica sau, dupa caz, in raportul de audit energetic, astel
cum este preazut in Ordonana de urgena a Guernului nr. 18,2009 priind cresterea perormanei
energetice a blocurilor de locuine, aprobata cu modiicari si completari prin Legea nr. 158,2011.
------------
cu data de 1 octombrie 2011, conorm alin. ,4, al art. II din acelasi act normati.
,9, Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cladiri,taxei pe cladiri pe o perioada de 5
ani consecutii, cu incepere de la data de inti ianuarie a anului iscal urmator in care a ost eectuata recepia
la terminarea lucrarilor, pentru proprietarii care executa lucrari in condiiile Legii nr. 153,2011 priind masuri
de crestere a calitaii arhitectural-ambientale a cladirilor.
------------
cu data de 1 octombrie 2011, conorm alin. ,4, al art. II din acelasi act normati.
CAP. XII
Alte dispoziii comune
Majorarea impozitelor si taxelor locale de consiliile locale sau consiliile judeene
AR1. 28
,1, Autoritatea deliberatia a administraiei publice locale, la propunerea autoritaii executie, poate stabili
cote adiionale la impozitele si taxele locale preazute in prezentul titlu, in uncie de urmatoarele criterii:
economice, sociale, geograice, precum si de necesitaile bugetare locale, cu excepia taxelor preazute la art.
295 alin. ,11, lit. c, si d,.
,2, Cotele adiionale stabilite conorm alin. ,1, nu pot i mai mari de 20 aa de nielurile aprobate prin
hotarre a Guernului potriit art. 292.
,3, Criteriile preazute la alin. ,1, se hotarasc de catre autoritatea deliberatia a administraiei publice locale.
------------
------------
Nota din inalul pct. I al anexei la lO1ARARLA nr. 1.514 din 25 octombrie 2006, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 935 din 1 noiembrie 2006 preede:
"NO1A:
Prin hotarrile priind stabilirea impozitelor si taxelor locale pentru anul 200, adoptate de catre autoritaile
deliberatie ale administraiei publice locale, in termen de pana la 45 de zile calendaristice de la data publicarii
prezentei hotarri in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, innd seama de competenta acestor autoritai
de a putea majora impozitele si taxele locale cu pana la 20, cu excepia taxelor preazute la art. 263 alin. ,4,
si ,5, si la art. 295 alin. ,11, lit. b,-d,, potriit preederilor art. 28 din Legea nr. 51,2003 priind Codul
iscal, cu modiicarile si completarile ulterioare, pentru usurarea calculelor se recomanda ca nielurile
impozitelor si taxelor locale stabilite in suma ixa sa ie rotunjite la leu prin adaos, ara a depasi cota adiionala
de 20."
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
lotarrile consiliilor locale si judeene priind impozitele si taxele locale
------------
AR1. 288
,1, Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucuresti si consiliile judeene adopta hotarri
priind impozitele si taxele locale pentru anul iscal urmator in termen de 45 de zile lucratoare de la data
publicarii in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, a hotarrii Guernului preazute la art. 292.
,2, Primarii, primarul general si presedinii consiliilor judeene asigura publicarea corespunzatoare a oricarei
hotarri in materie de impozite si taxe locale adoptate de autoritaile deliberatie respectie.
-------------
Art. 288 a ost modiicat de pct. 3 al articolului unic din LLGLA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicata
Accesul la inormaii priind impozitele si taxele locale
AR1. 289
Autoritaile administraiei publice locale au obligaia de a asigura accesul gratuit la inormaii priind
impozitele si taxele locale.
------------
Art. 290 a ost abrogat de pct. 258 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in
Controlul si colectarea impozitelor si taxelor locale
AR1. 291
Autoritaile administraiei publice locale si organele speciale ale acestora, dupa caz, sunt responsabile pentru
stabilirea, controlul si colectarea impozitelor si taxelor locale, precum si a amenzilor si penalizarilor aerente.
Indexarea impozitelor si taxelor locale
AR1. 292
,1, n cazul oricarui impozit sau oricarei taxe locale, care consta intr-o anumita suma in lei sau care este
stabilita pe baza unei anumite sume in lei, sumele respectie se indexeaza o data la 3 ani, innd cont de
eoluia ratei inlaiei de la ultima indexare.
------------
,2, Sumele indexate se iniiaza in comun de Ministerul linanelor Publice si Ministerul Administraiei si
Internelor si se aproba prin hotarre a Guernului, emisa pna la data de 30 aprilie, inclusi, a iecarui an.
,3, Abrogat.
------------
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Llaborarea normelor
AR1. 293
Llaborarea normelor pentru prezentul titlu se ace de catre Ministerul linanelor Publice si Ministerul
Administraiei si Internelor.
CAP. XIII
Sanciuni
Sanciuni
AR1. 294
,1, Nerespectarea preederilor prezentului titlu atrage raspunderea disciplinara, contraenionala sau
penala, potriit dispoziiilor legale in igoare.
,2, Constituie contraenii urmatoarele apte:
a, depunerea peste termen a declaraiilor de impunere preazute la art. 254 alin. ,5, si ,6,, art. 259 alin. ,6, si
,,, art. 264 alin. ,4,, art. 26 alin. ,14, lit. b,, art. 2 alin. ,2,, art. 281 alin. ,2, si art. 290,
b, nedepunerea declaraiilor de impunere preazute la art. 254 alin. ,5, si ,6,, art. 259 alin. ,6, si ,,, art. 264
alin. ,4,, art. 26 alin. ,14, lit. b,, art. 2 alin. ,2,, art. 281 alin. ,2, si art. 290.
c, nerespectarea preederilor art. 254 alin. ,,, ale art. 259 alin. ,6`1, si ale art. 264 alin. ,5,, reeritoare la
instrainarea, inregistrarea,radierea bunurilor impozabile, precum si la comunicarea actelor translatie ale
dreptului de proprietate,
------------
Lit. c, a alin. ,2, al art. 294 a ost introdusa de pct. 260 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006,
d, reuzul de a urniza inormaii sau documente de natura celor preazute la art. 295`1, precum si
depasirea termenului de 15 zile lucratoare de la data solicitarii acestora.
------------
Lit. d, a alin. ,2, al art. 294 a ost introdusa de pct. 260 al art. I din LLGLA nr. 343 din 1 iulie 2006,
,3, Contraenia preazuta la alin. ,2, lit. a, se sancioneaza cu amenda de la 60 lei la 240 lei, iar cele de la
alin. ,2, lit. b,-d,, cu amenda de la 240 lei la 600 lei.
---------------
,4, ncalcarea normelor tehnice priind tiparirea, inregistrarea, nzarea, eidena si gestionarea, dupa caz, a
abonamentelor si a biletelor de intrare la spectacole constituie contraenie si se sancioneaza cu amenda de la
280 lei la 1.360 lei.
---------------
,5, Constatarea contraeniilor si aplicarea sanciunilor se ac de catre primari si persoane imputernicite din
cadrul compartimentelor de specialitate ale autoritaii administraiei publice locale.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
-----------------------------------------------------------
-------------------
[ Limitele minime si maxime ale amenzilor in cazul persoanelor juridice [
[----------------------------------------------------------
-------------------{
[Art. 294 alin. ,6,[,6, n cazul persoanelor juridice, limitele minime si [
[ [maxime ale amenzilor preazute la alin. ,3, si ,4, [
[ [se majoreaza cu 300, respecti: [
[ [- contraenia preazuta la alin. ,2, lit. a, se [
[ [sancioneaza cu amenda de la 240 lei la 960 lei, iar cele [
[ [de la lit. b,- d,, cu amenda de la 960 lei la 2400 lei. [
[ [ [
[ [ncalcarea normelor tehnice priind tiparirea, inregis- [
[ [trarea, nzarea, eidena si gestionarea, dupa caz, a [
[ [abonamentelor si a biletelor de intrare la spectacole [
[ [constituie contraenie si se sancioneaza cu amenda [
[ [de la 1.100 lei la 5.450 lei. [
-----------------------------------------------------------
-------------------
---------------
,, Limitele amenzilor preazute la alin. ,3, si ,4, se actualizeaza prin hotarre a Guernului.
-------------
Alin. ,, al art. 294 a ost modiicat de RLC1IlICARLA nr. 51 din 22 decembrie 2003, publicata in
,8, Contraeniilor preazute la alin. ,2, si ,4, li se aplica dispoziiile legii.
-------------
Alin. ,8, al art. 294 a ost modiicat de RLC1IlICARLA nr. 51 din 22 decembrie 2003, publicata in
Sanciuni
AR1. 294`1
Contraeniilor preazute in prezentul capitol li se aplica dispoziiile Ordonanei Guernului nr. 2,2001
priind regimul juridic al contraeniilor, aprobata cu modiicari si completari prin Legea nr. 180,2002, cu
modiicarile si completarile ulterioare, inclusi posibilitatea achitarii, pe loc sau in termen de cel mult 48 de
ore de la data incheierii procesului-erbal ori, dupa caz, de la data comunicarii acestuia, a jumatate din
minimul amenzii.
-------------
Art. 294`1 a ost modiicat de RLC1IlICARLA nr. 343 din 1 iulie 2006, publicata in MONI1ORUL
OlICIAL nr. 65 din septembrie 2006.
CAP. XIV
Dispoziii inale
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Implicaii bugetare ale impozitelor si taxelor locale
AR1. 295
,1, Impozitele si taxele locale, precum si amenzile si penalitaile aerente acestora constituie integral enituri
la bugetele locale ale unitailor administrati-teritoriale.
------------
martie 2006, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 269 din 24 martie 2006.
,2, Impozitul pe cladiri, precum si amenzile si penalitaile aerente acestuia constituie enituri la bugetul
local al unitaii administrati-teritoriale in raza careia este situata cladirea respectia.
,3, Impozitul pe teren, precum si amenzile si penalitaile aerente acestuia constituie enituri la bugetul
local al unitaii administrati-teritoriale in raza careia este situat terenul respecti.
,4, Cu excepiile preazute la alin. ,5,, impozitul pe mijlocul de transport, precum si amenzile si penalitaile
aerente acesteia constituie enituri la bugetul local al unitaii administrati-teritoriale in raza careia trebuie
inmatriculat mijlocul de transport respecti.
------------
,5, Veniturile proenite din impozitul pe mijlocul de transport stabilit in concordana cu preederile art.
263 alin. ,4, si ,5,, precum si amenzile si penalizarile aerente se pot utiliza exclusi pentru lucrari de
intreinere, modernizare, reabilitare si construire a drumurilor locale si judeene, din care 60 constituie
enituri la bugetul local si 40 constituie enituri la bugetul judeean. n cazul municipiului Bucuresti,
impozitul constituie enituri in proporie de 60 la bugetele sectoarelor si 40 la bugetul municipiului
Bucuresti.
------------
,6, 1axele locale preazute la capitolul V din prezentul titlu constituie enituri ale bugetelor locale ale
unitailor administrati-teritoriale. Pentru eliberarea certiicatelor de urbanism si a autorizaiilor de construire
de catre presedinii consiliilor judeene, cu aizul primarilor comunelor, taxele datorate constituie enit in
proporie de 50 la bugetul local al comunelor si de 50 la bugetul local al consiliului judeean.
,, 1axa pentru sericii de reclama si publicitate, precum si amenzile si penalizarile aerente constituie
enituri la bugetul local al unitaii administrati-teritoriale unde sunt prestate sericiile de reclama si
publicitate. 1axa pentru aisaj in scop de reclama si publicitate, precum si amenzile si penalizarile aerente
constituie enituri la bugetul local al unitaii administrati-teritoriale unde este situat aisajul, panoul sau
structura pentru aisajul in scop de reclama si publicitate.
,8, Impozitul pe spectacole, precum si amenzile si penalizarile aerente constituie enituri la bugetul local al
unitaii administrati-teritoriale unde are loc maniestarea artistica, competiia sportia sau alta actiitate
distractia.
,9, 1axa hoteliera, precum si amenzile si penalizarile aerente constituie enituri la bugetul local al unitaii
administrati-teritoriale unde este situat hotelul.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,10, Celelalte taxe locale preazute la art. 283, precum si amenzile si penalizarile aerente constituie enituri
la bugetul local al unitaii administrati-teritoriale unde este situat locul public sau echipamentul respecti sau
unde trebuie inmatriculat ehiculul lent.
,11, Constituie enit la bugetul local sumele proenite din:
a, dobnda pentru plata cu intrziere a impozitelor si taxelor locale,
-----------
Lit. b, a alin. ,11, al art. 295 a ost abrogata de art. 53 din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 51 din 21
aprilie 2008, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 32 din 25 aprilie 2008.
c, taxele de timbru preazute de lege,
d, taxele extrajudiciare de timbru preazute de lege, exclusi contraaloarea cheltuielilor eectuate cu
diuzarea timbrelor iscale.
-----------
12 din 8 octombrie 2008, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 05 din 16 octombrie 2008. Aceasta
modiicare se aplica incepnd cu data de 16 octombrie 2008.
,12, Sumele preazute la alin. ,11, se ajusteaza pentru a relecta rata inlaiei in conormitate cu normele
elaborate in comun de Ministerul linanelor Publice si Ministerul Administraiei si Internelor.
Implicaii bugetare ale impozitelor si taxelor locale
AR1. 295`1
n ederea clariicarii si stabilirii reale a situaiei iscale a contribuabililor, compartimentele de specialitate
ale autoritailor administraiei publice locale au competena de a solicita inormaii si documente cu releana
iscala sau pentru identiicarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dupa caz, iar notarii,
aocaii, executorii judecatoresti, organele de poliie, organele amale, sericiile publice comunitare pentru
regimul permiselor de conducere si inmatriculare a ehiculelor, sericiile publice comunitare pentru eliberarea
pasapoartelor simple, sericiile publice comunitare de eidena a persoanelor, precum si orice alta entitate care
deine inormaii sau documente cu priire la bunuri impozabile sau taxabile, dupa caz, ori la persoane care au
calitatea de contribuabil, au obligaia urnizarii acestora ara plata.
------------
AR1. 296
,1, Pna la data de 31 decembrie 2004, nielul impozitelor si taxelor preazute in prezentul titlu este cel
stabilit prin hotarrile consiliilor locale adoptate in anul 2003 pentru anul 2004, potriit legii, cu excepia
taxelor preazute la art. 26, 268 si art. 21.
,2, Pentru anul 2004, nielul taxelor preazute la art. 26, 268 si 21 a i stabilit prin hotarri ale consiliilor
locale, adoptate in termen de 45 de zile de la data publicarii prezentului Cod iscal in Monitorul Oicial al
Romniei, Partea I.
,3, Preederile art. 258 alin. ,6, se aplica incepnd cu data de 1 ianuarie 2004, iar preederile art. 28,
incepnd cu data de 1 ianuarie 2005.
,4, 1axele speciale adoptate de consiliile locale, pna la data de 31 mai 2003, pentru anul iscal 2004, care
contrain preederilor art. 282, isi inceteaza alabilitatea la data intrarii in igoare a prezentului cod.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
1I1LUL IX`1
Inraciuni
-------------
1itlul IX`1 a ost introdus de pct. 38 al articolului unic din LLGLA nr. 494 din 12 noiembrie 2004,
AR1. 296`1
,1, Constituie inraciuni urmatoarele apte:
--------------
Lit. a, a alin. ,1, al art. 296`1 a ost abrogata de pct. 5 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 123
din 24 noiembrie 2004, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.154 din decembrie 2004.
b, producerea de produse accizabile ce intra sub incidena regimului de antrepozitare preazut la titlul VII,
in aara unui antrepozit iscal autorizat de catre autoritatea competenta,
--------------
Lit. b, a alin. ,1, al art. 296`1 a ost modiicata de pct. 96 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
c, achiziionarea de alcool etilic si de distilate in rac de la ali urnizori dect antrepozitarii autorizai
pentru producie sau expeditorii inregistrai de astel de produse, potriit titlului VII,
--------------
--------------
Lit. d, a alin. ,1, al art. 296`1 a ost abrogata de pct. 9 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
--------------
Lit. e, a alin. ,1, al art. 296`1 a ost abrogata de pct. 9 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
, lirarea produselor energetice preazute la art. 206`16 alin. ,3, lit. a,-e, din antrepozitele iscale catre
cumparatori, persoane juridice, ara deinerea de catre antrepozitul iscal expeditor a documentului de plata
care sa ateste irarea la bugetul de stat a alorii accizelor aerente cantitaii ce urmeaza a i acturata,
--------------
Lit. , a alin. ,1, al art. 296`1 a ost modiicata de pct. 96 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
--------------
Lit. g, a alin. ,1, al art. 296`1 a ost abrogata de pct. 9 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
h, marcarea cu marcaje alse a produselor accizabile supuse marcarii ori deinerea in antrepozitul iscal a
produselor marcate in acest el,
i, reuzul sub orice orma al accesului autoritailor competente cu atribuii de control pentru eectuarea de
eriicari inopinate in antrepozitele iscale.
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
--------------
Lit. i, a alin. ,1, al art. 296`1 a ost modiicata de pct. 96 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
j, lirarea reziduurilor de produse energetice pentru prelucrare in ederea obinerii de produse accizabile,
altel dect se preede la titlul VII,
--------------
Lit. j, a alin. ,1, al art. 296`1 a ost modiicata de pct. 96 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
k, achiziionarea reziduurilor de produse energetice pentru prelucrare in ederea obinerii de produse
accizabile, altel dect se preede la titlul VII,
--------------
Lit. k, a alin. ,1, al art. 296`1 a ost modiicata de pct. 96 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
l, deinerea de catre orice persoana in aara antrepozitului iscal sau comercializarea pe teritoriul Romniei a
produselor accizabile supuse marcarii, potriit titlului VII, ara a i marcate sau marcate necorespunzator ori
cu marcaje alse, peste limita a 10.000 igarete, 400 igari de oi de 3 grame, 200 igari de oi mai mari de 3
grame, peste 1 kg tutun de umat, alcool etilic peste 40 litri, bauturi spirtoase peste 200 litri, produse
intermediare de alcool peste 300 litri, bauturi ermentate, altele dect bere si inuri, peste 300 litri,
------------
Litera l, a alin. ,1, al art. 296`1 a ost modiicata de pct. 86 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A
m, olosirea conductelor mobile, a urtunurilor elastice sau a altor conducte de acest el, utilizarea
rezeroarelor necalibrate, precum si amplasarea inaintea contoarelor a unor canele sau robinete prin care se
pot extrage cantitai de alcool sau distilate necontorizate.
--------------
Litera m, a alin. ,1, al art. 296`1 a ost introdusa de pct. 23 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A
,2, Inraciunile preazute la alin. ,1, se pedepsesc astel:
a, cu inchisoare de la un an la 4 ani, cele preazute la lit. c,, i,, l, si m,,
--------------
Lit. a, a alin. ,2, al art. 296`1 a ost modiicata de pct. 98 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
b, cu inchisoare de la 2 ani la ani, cele preazute la lit. b,, , si h,,
c, cu inchisoare de la 6 luni la 2 ani cele preazute la lit. j, si k,,
--------------
123 din 24 noiembrie 2004, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.154 din decembrie 2004.
,3, Dupa constatarea aptelor preazute la alin. ,1, lit. c,-i, si k,, organul de control competent dispune
oprirea actiitaii, sigilarea instalaiei in conormitate cu procedurile tehnologice de inchidere a instalaiei si
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
inainteaza actul de control autoritaii iscale care a emis autorizaia, cu propunerea de suspendare a autorizaiei
de antrepozit iscal.
--------------
-------------
Art. 296`1 a ost introdus de pct. 38 al articolului unic din LLGLA nr. 494 din 12 noiembrie 2004,
1I1LUL IX`2,
Contribuii sociale obligatorii
--------------
1itlul IX`2 a ost introdus de pct. 99 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11 din 23
--------------
Conorm alin. ,2, al art. V din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11 din 23 decembrie 2010, publicata
in MONI1ORUL OlICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010, preederile art. I pct. 99 se aplica incepnd cu
eniturile aerente lunii ianuarie 2011.
Conorm art. XVII din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11 din 23 decembrie 2010, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010, preederile art. I pct. 99 si ale art. VII nu se aplica
pentru calculul, plata si declararea contribuiilor sociale obligatorii si contribuiei la londul de garantare
pentru plata creanelor salariale aerente eniturilor anterioare lunii ianuarie 2011.
CAP.I
Contribuii sociale obligatorii priind persoanele care realizeaza enituri din salarii, enituri asimilate
salariilor si enituri din pensii, precum si persoanele alate sub protecia sau in custodia statului
-----------
Cap. I al 1itlului IX`2 a ost introdus de pct. 8 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din
2 decembrie 2011 publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 938 din 30 decembrie 2011 si cuprinde art.
296`2-296`20.
Sera contribuiilor sociale
AR1. 296`2
n sensul prezentului titlu, contribuiile sociale deinite la art. 2 alin. ,2, sunt contribuii sociale obligatorii.
--------------
Contribuabilii sistemelor de asigurari sociale
AR1. 296`3
Contribuabilii sistemelor de asigurari sociale sunt, dupa caz:
a, persoanele izice rezidente, care realizeaza enituri din salarii sau asimilate salariilor, precum si orice alte
enituri din desasurarea unei actiitai dependente, cu respectarea preederilor instrumentelor juridice
internaionale la care Romnia este parte,
----------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Litera a, a art. 296`3 a ost modiicata de pct. 88 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125 din
b, persoanele izice nerezidente care realizeaza eniturile preazute la lit. a,, cu respectarea preederilor
instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte,
c, persoanele care realizeaza enituri de natura proesionala, altele dect cele de natura salariala, si pentru
care, potriit art. III din Ordonana de urgena a Guernului nr. 58,2010 pentru modiicarea si completarea
Legii nr. 51,2003 priind Codul iscal si alte masuri inanciar-iscale, cu modiicarile ulterioare, exista
obligaia plaii contribuiei indiiduale de asigurari sociale si asigurari pentru somaj,
d, pensionarii cu enituri din pensii care depasesc 40 lei,
e, persoanele izice si juridice care au calitatea de angajatori, precum si entitaile asimilate angajatorului care
au calitatea de platitori de enituri din actiitai dependente, att pe perioada in care persoanele preazute la
lit. a, si b, desasoara actiitate, ct si pe perioada in care acestea beneiciaza de concedii si indemnizaii de
asigurari sociale de sanatate,
, instituiile publice care calculeaza, rein, platesc si, dupa caz, suporta, potriit preederilor legale,
contribuii sociale obligatorii, in numele asiguratului, respecti:
1. Agenia Naionala pentru Ocuparea lorei de Munca, pentru persoanele care beneiciaza de indemnizaie
de somaj sau, dupa caz, de alte drepturi de protecie sociala ori de indemnizaii de asigurari sociale de sanatate
care se acorda din bugetul asigurarilor pentru somaj, potriit legii, si pentru care dispoziiile legale pread
plata de contribuii sociale din bugetul asigurarilor pentru somaj,
2. Agenia Naionala pentru Prestaii Sociale, care administreaza si gestioneaza prestaiile sociale acordate
de la bugetul de stat, prin ageniile judeene pentru prestaii sociale, pentru persoanele care beneiciaza de
indemnizaie pentru cresterea copilului in rsta de pna la 2 ani sau, in cazul copilului cu handicap, de pna la
3 ani, potriit Ordonanei de urgena a Guernului nr. 148,2005 priind susinerea amiliei in ederea
cresterii copilului, aprobata cu modiicari si completari prin Legea nr. ,200, cu modiicarile si completarile
ulterioare, precum si pentru persoanele care beneiciaza de indemnizaie pentru copilul cu handicap cu rsta
cuprinsa intre 3 si ani, potriit Legii nr. 448,2006 priind protecia si promoarea drepturilor persoanelor
cu handicap, republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare,
3. Agenia Naionala pentru Prestaii Sociale, care administreaza si gestioneaza prestaiile sociale acordate
de la bugetul de stat, prin ageniile judeene pentru prestaii sociale, pentru persoanele care beneiciaza de
ajutor social potriit Legii nr. 416,2001 priind enitul minim garantat, cu modiicarile si completarile
ulterioare,
-----------
Pct. 3 al literei , a art. 296`3 a ost modiicat de pct. 90 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
4. Casa Naionala de Pensii Publice, prin casele judeene de pensii, si casele sectoriale de pensii, pentru
pensionarii cu enituri din pensii care depasesc 40 lei, precum si pentru persoanele preluate in plata
indemnizaiilor pentru incapacitate temporara de munca datorata unui accident de munca sau unei boli
proesionale,
-----------
Pct. 4 al literei , a art. 296`3 a ost modiicat de pct. 90 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
5. entitaile care platesc enituri din pensii, altele dect cele care sunt platite de catre Casa Naionala de
Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale, pentru pensionarii cu enituri din pensii care depasesc 40 lei,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
6. Ministerul Justiiei, pentru persoanele care executa o pedeapsa priatia de libertate sau se ala in arest
preenti, precum si pentru persoanele care se ala in executarea masurilor preazute la art. 105, 113, 114 din
Codul penal, respecti persoanele care se ala in perioada de amnare sau de intrerupere a executarii pedepsei
priatie de libertate, daca nu au enituri,
. Ministerul Administraiei si Internelor, pentru strainii alai in centrele de cazare in ederea returnarii ori
expulzarii, precum si pentru cei care sunt ictime ale traicului de persoane, care se ala in timpul procedurilor
necesare stabilirii identitaii si sunt cazai in centrele special amenajate potriit legii,
8. Secretariatul de Stat pentru Culte, pentru personalul monahal al cultelor recunoscute, daca nu realizeaza
enituri din munca, pensie sau din alte surse,
9. Casa Naionala de Asigurari de Sanatate, prin casele de asigurari de sanatate subordonate, pentru
persoanele preazute la art. 1 alin. ,2,, la art. 23 alin. ,2, si la art. 32 din Ordonana de urgena a Guernului
nr. 158,2005 priind concediile si indemnizaiile de asigurari sociale de sanatate, aprobata cu modiicari si
completari prin Legea nr. 399,2006, cu modiicarile si completarile ulterioare,
10. unitaile trimiatoare, pentru personalul romn trimis in misiune permanenta in strainatate, pentru
soul,soia care insoeste personalul trimis in misiune permanenta in strainatate si caruia,careia i se suspenda
raporturile de munca sau raporturile de sericiu si pentru membrii Corpului diplomatic si consular al
Romniei, carora li se suspenda raporturile de munca ca urmare a participarii la cursuri ori alte orme de
pregatire in strainatate, pe o durata care depaseste 90 de zile calendaristice,
11. autoritaile administraiei publice locale, pentru persoanele, cetaeni romni, care sunt ictime ale
traicului de persoane, pentru o perioada de cel mult 12 luni, daca nu au enituri,
g, orice platitor de enituri de natura salariala sau asimilate salariilor.
--------------
Baza de calcul al contribuiilor sociale indiiduale
AR1. 296`4
,1, Baza lunara de calcul al contribuiilor sociale indiiduale obligatorii, in cazul persoanelor preazute la
art. 296`3 lit. a, si b,, reprezinta cstigul brut realizat din actiitai dependente, in ara si in strainatate, cu
respectarea preederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, care include:
a, eniturile din salarii, in bani si,sau in natura, obinute in baza unui contract indiidual de munca, a unui
raport de sericiu sau a unui statut special preazut de lege. n situaia personalului romn trimis in misiune
permanenta in strainatate, eniturile din salarii cuprind salariile de baza corespunzatoare unciilor in care
persoanele respectie sunt incadrate in ara, la care se adauga, dupa caz, sporurile si adaosurile care se acorda
potriit legii,
b, indemnizaiile din actiitai desasurate ca urmare a unei uncii de demnitate publica, stabilite potriit
legii,
c, indemnizaiile din actiitai desasurate ca urmare a unei uncii alese in cadrul persoanelor juridice ara
scop patrimonial,
d, drepturile de solda lunara acordate personalului militar, potriit legii,
e, remuneraia administratorilor societailor comerciale, companiilor,societailor naionale si regiilor
autonome, desemnai,numii in condiiile legii, precum si sumele primite de reprezentanii in adunarea
generala a acionarilor si in consiliul de administraie,
, remuneraia obinuta de directorii cu contract de mandat si de membrii directoratului de la societaile
comerciale administrate in sistem dualist, potriit legii, precum si drepturile cuenite managerilor, in baza
contractului de management preazut de lege,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
g, sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dupa caz, precum si sumele
primite pentru participarea in consilii, comisii, comitete si altele asemenea,
h, sumele primite de reprezentanii in organisme tripartite, potriit legii,
i, sumele reprezentnd participarea salariailor la proit,
j, sumele din proitul net cuenite administratorilor societailor comerciale, potriit legii sau actului
constituti, dupa caz, precum si participarea la proitul unitaii pentru managerii cu contract de management,
potriit legii,
k, sumele reprezentnd salarii sau dierene de salarii stabilite in baza unor hotarri judecatoresti ramase
deinitie si ireocabile, precum si actualizarea acestora cu indicele de inlaie,
l, indemnizaiile lunare de neconcurena preazute in contractele indiiduale de munca, in condiiile legii,
m, indemnizaiile primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in ara si in strainatate, in
interesul sericiului, acordate de persoanele juridice ara scop patrimonial si de alte entitai neplatitoare de
impozit pe proit, inclusi Banca Naionala a Romniei, peste limita a de 2,5 ori indemnizaia acordata
salariailor din instituiile publice,
n, remuneraia primita de presedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, in baza contractului de
mandat, potriit legii priind iniinarea, organizarea si uncionarea asociaiilor de proprietari,
o, indemnizaiile de asigurari sociale de sanatate suportate de angajator, potriit legii,
p, indemnizaiile de asigurari sociale de sanatate suportate de la londul naional unic de asigurari sociale de
sanatate, potriit legii,
q, indemnizaiile pentru incapacitate temporara de munca ca urmare a unui accident de munca sau a unei
boli proesionale, suportate de angajator, potriit legii,
r, indemnizaiile pentru incapacitate temporara de munca ca urmare a unui accident de munca sau a unei
boli proesionale, suportate de la londul naional de asigurare pentru accidente de munca si boli proesionale,
potriit legii,
s, ajutoarele lunare si plaile compensatorii care se acorda, conorm legii, personalului militar, poliistilor si
uncionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea in rezera sau direct
in retragere, respecti la incetarea raporturilor de sericiu, cu drept la pensie, din domeniul apararii naionale,
ordinii publice si siguranei naionale,
s, ajutoarele lunare si plaile compensatorii care se acorda, conorm legii, personalului militar, poliistilor si
uncionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea in rezera sau direct
in retragere, respecti la incetarea raporturilor de sericiu, ara drept la pensie, din domeniul apararii naionale,
ordinii publice si siguranei naionale,
t, eniturile reprezentnd plai compensatorii suportate de angajator potriit contractului colecti sau
indiidual de munca,
, eniturile acordate la momentul disponibilizarii, enitul lunar de completare sau plaile compensatorii,
suportate din bugetul asigurarilor de somaj, potriit actelor normatie care reglementeaza aceste domenii,
u, orice alte sume de natura salariala sau aantaje asimilate salariilor in ederea impunerii.
,2, n situaia in care totalul eniturilor preazute la alin. ,1, este mai mare dect aloarea a de 5 ori cstigul
salarial mediu brut, contribuia indiiduala de asigurari sociale se calculeaza in limita acestui plaon, pe iecare
loc de realizare a enitului.
,3, Cstigul salarial mediu brut preazut la alin. ,2, este cel utilizat la undamentarea bugetului asigurarilor
sociale de stat si aprobat prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat.
-------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate de angajatori, entitai asimilate angajatorului si orice platitor
de enituri de natura salariala sau asimilate salariilor
AR1. 296`5
,1, n sistemul public de pensii, in cazul contribuabililor preazui la art. 296`3 lit. e, si g,, baza lunara de
calcul o reprezinta suma cstigurilor brute realizate de persoanele preazute la art. 296`3 lit. a, si b,. Baza de
calcul nu poate i mai mare dect produsul dintre numarul asigurailor pentru care angajatorul datoreaza
contribuie diereniata in uncie de condiiile de munca, din luna pentru care se calculeaza aceasta contribuie
datorata bugetului asigurarilor sociale de stat, si aloarea corespunzatoare a de 5 ori cstigul salarial mediu
brut. n situaia depasirii acestui plaon, in cazul persoanelor preazute la art. 296`3 lit. e, si g,, care datoreaza
contribuie la bugetul asigurarilor sociale de stat, diereniata in uncie de condiiile de munca, baza de calcul
la care se datoreaza aceasta contribuie, corespunzatoare iecarei condiii de munca, se stabileste proporional
cu ponderea, in total baza de calcul, a cstigurilor salariale brute realizate in iecare dintre condiiile de munca.
,2, Pentru persoanele preazute la art. 296`3 lit. e, si g,, baza lunara de calcul pentru contribuia de
asigurari sociale de sanatate o reprezinta suma cstigurilor brute realizate de persoanele preazute la art. 296`3
lit. a, si b,, corectata cu excepiile preazute la art. 296`15 si art. 296`16 lit. b,. n baza lunara de calcul pentru
contribuia de asigurari sociale de sanatate se includ si eniturile preazute la art. 296`1 alin. ,6,.
-----------
,2`1, Pentru persoanele preazute la art. 296`3 lit. e, si g,, baza lunara de calcul al contribuiei pentru
concedii si indemnizaii de asigurari sociale de sanatate o reprezinta suma cstigurilor brute realizate de
persoanele preazute la art. 296`3 lit. a, si b,, corectata cu excepiile preazute la art. 296`15 si art. 296`16 lit.
e,. n baza lunara de calcul al contribuiei pentru concedii si indemnizaii de asigurari sociale de sanatate se
includ si eniturile preazute la art. 296`1 alin. ,,. Baza lunara de calcul al contribuiei pentru concedii si
indemnizaii de asigurari sociale de sanatate nu poate i mai mare dect produsul dintre numarul asigurailor
din luna pentru care se calculeaza contribuia si aloarea corespunzatoare a 12 salarii minime brute pe ara
garantate in plata.
-----------
,3, Pentru persoanele preazute la art. 296`3 lit. e, si g,, baza lunara de calcul pentru contribuia de
asigurari pentru somaj preazuta de lege reprezinta suma cstigurilor brute acordate persoanelor preazute la
art. 296`3 lit. a, si b,, asupra carora exista, potriit legii, obligaia de plata a contribuiei indiiduale la bugetul
asigurarilor pentru somaj.
,4, Pentru persoanele preazute la art. 296`3 lit. e,, care pot sa angajeze ora de munca pe baza de contract
indiidual de munca, in condiiile preazute de Legea nr. 53,2003 - Codul muncii, cu modiicarile si
completarile ulterioare, care au, cu excepia instituiilor publice deinite conorm Legii nr. 500,2002 priind
inanele publice, cu modiicarile si completarile ulterioare, si Legii nr. 23,2006 priind inanele publice
locale, cu modiicarile si completarile ulterioare, obligaia de a plati lunar contribuia la londul de garantare
pentru plata creanelor salariale, baza lunara de calcul a acestei contribuii reprezinta suma cstigurilor brute
realizate de salariaii incadrai cu contract indiidual de munca, potriit legii, inclusi de salariaii care
cumuleaza pensia cu salariul, in condiiile legii, cu excepia eniturilor de natura celor preazute la art. 296`15.
,5, Pentru persoanele preazute la art. 296`3 lit. e, si g,, baza lunara de calcul al contribuiei de asigurare la
accidente de munca si boli proesionale reprezinta suma cstigurilor brute realizate lunar de persoanele
preazute la art. 296`3 lit. a, si b,, respecti salariul de baza minim brut pe ara garantat in plata,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical, cu excepia cazurilor de accident de munca
sau boala proesionala.
,6, La stabilirea bazei lunare de calcul al contribuiilor sociale obligatorii preazute la alin. ,1,-,5, si art.
296`6 - 296`13, se au in edere excepiile preazute la art. 296`15 si 296`16.
------------
-------------
Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele preazute la art. 296`3 lit. , pct. 1
AR1. 296`6
,1, Pentru persoanele preazute la art. 296`3 lit. , pct. 1, baza lunara de calcul al contribuiei de asigurari
sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat, respecti al contribuiei datorate bugetului londului
naional unic de asigurari sociale de sanatate reprezinta cuantumul drepturilor banesti lunare ce se suporta din
bugetul asigurarilor pentru somaj, potriit legii, respecti indemnizaia de somaj, cu excepia situaiilor in care
potriit dispoziiilor legale se preede altel.
,2, Pentru persoanele preazute la art. 296`3 lit. , pct. 1, baza lunara de calcul pentru contribuia pentru
concedii si indemnizaii de asigurari sociale de sanatate o constituie totalitatea drepturilor reprezentnd
indemnizaii de somaj.
,3, Preederile art. 296`4 alin. ,2, si ,3,, respecti cele ale art. 296`5 , reeritoare la plaonarea bazei de
calcul al contribuiei de asigurari sociale si contribuiei pentru concedii si indemnizaii de asigurari sociale de
sanatate, se aplica in mod corespunzator si in cazul persoanelor preazute la art. 296`3 lit. , pct. 1.
,4, Contribuia de asigurari pentru accidente de munca si boli proesionale, in cazul somerilor, se suporta
integral din bugetul asigurarilor pentru somaj, se datoreaza pe toata durata eectuarii practicii proesionale in
cadrul cursurilor organizate potriit legii si se stabileste in cota de 1 aplicata asupra cuantumului drepturilor
acordate pe perioada respectia reprezentnd indemnizaia de somaj.
,5, Contribuia de asigurari sociale pentru somerii care beneiciaza de indemnizaie de somaj se suporta
integral din bugetul asigurarilor pentru somaj la nielul cotei stabilite pentru condiii normale de munca.
,6, Pe perioada in care somerii beneiciaza de concedii medicale si de indemnizaii de asigurari sociale de
sanatate, cu excepia cazurilor de accident de munca sau boala proesionala, baza lunara de calcul al
contribuiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat este suma reprezentnd 35 din
cstigul salarial mediu brut, preazut la art. 296`4 alin. ,3,, corespunzator numarului zilelor lucratoare din
concediul medical, iar contribuia de asigurari sociale se suporta la nielul cotei stabilite pentru condiii
normale de munca.
,, Contribuia de asigurari sociale pentru persoanele care beneiciaza de plai compensatorii acordate
potriit legii din bugetul asigurarilor pentru somaj se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj, potriit
legii, la nielul cotei contribuiei indiiduale de asigurari sociale, cu excepia cazurilor in care, potriit
preederilor legale, se dispune altel.
--------------
AR1. 296`
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Pentru persoanele preazute la art. 296`3 lit. , pct. 2, baza lunara de calcul al contribuiei de asigurari
sociale de sanatate datorata bugetului londului naional unic de asigurari sociale de sanatate o reprezinta
indemnizaia pentru cresterea copilului. Contribuia se suporta de la bugetul de stat.
--------------
Art. 296` a ost introdus de pct. 99 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 11 din 23
AR1. 296`8
sociale de sanatate datorate bugetului londului naional unic de asigurari sociale de sanatate se stabileste
asupra ajutorului social acordat. Contribuia se suporta de la bugetul de stat.
--------------
Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele preazute la art. 296`3 lit. , pct. 4 si 5
AR1. 296`9
,1, Pentru persoanele cu enituri din pensii care depasesc 40 lei preazute la art. 296`3 lit. , pct. 4 si 5,
baza lunara de calcul al contribuiei de asigurari sociale de sanatate datorate bugetului londului naional unic
de asigurari sociale de sanatate o reprezinta intregul enit, cu condiia ca pensia neta sa nu ie mai mica de 40
lei.
,2, Pentru persoanele preazute la art. 296`3 lit. , pct. 4, preluate in plata de catre Casa Naionala de Pensii
Publice, prin casele judeene de pensii sau de catre casele sectoriale de pensii, baza lunara de calcul al
contribuiei de asigurari sociale de sanatate datorate bugetului londului naional unic de asigurari sociale de
sanatate o reprezinta cuantumul indemnizaiei.
-----------
Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele preazute la art. 296`3 lit. , pct. 6, si 8
AR1. 296`10
Pentru persoanele preazute la art. 296`3 lit. , pct. 6, si 8, baza lunara de calcul al contribuiei de
asigurari sociale de sanatate datorate bugetului londului naional unic de asigurari sociale de sanatate o
reprezinta aloarea a doua salarii minime brute pe ara. Contribuia se suporta de la bugetul de stat.
--------------
Baza de calcul al contribuiilor sociale pentru eniturile sub orma indemnizaiilor de asigurari sociale de
sanatate
AR1. 296`11
Pe perioada in care persoanele preazute la art. 296`3 lit. a, si b,, precum si cele preazute la art. 1 alin. ,2,,
la art. 23 alin. ,2, si la art. 32 din Ordonana de urgena a Guernului nr. 158,2005, aprobata cu modiicari si
completari prin Legea nr. 399,2006, cu modiicarile si completarile ulterioare, beneiciaza de concedii
medicale si de indemnizaii de asigurari sociale de sanatate, cu excepia cazurilor de accident de munca sau
boala proesionala, baza lunara de calcul al contribuiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
sociale de stat este suma reprezentnd 35 din cstigul salarial mediu brut, preazut la art. 296`4 alin. ,3,,
corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical.
--------------
AR1. 296`12
,1, Pentru persoanele preazute la art. 296`3 lit. , pct. 10, baza lunara de calcul al contribuiei indiiduale
de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat reprezinta:
a, cstigul salarial brut lunar in lei, corespunzator unciei in care personalul romn trimis in misiune
permanenta in strainatate, de catre persoanele juridice din Romnia, este incadrat in ara,
b, ultimul salariu aut inaintea plecarii, care nu poate depasi plaonul de 3 salarii de baza minime brute pe
ara, in cazul soului,soiei care insoeste personalul trimis in misiune permanenta in strainatate si
caruia,careia i se suspenda raporturile de munca sau raporturile de sericiu,
c, totalitatea drepturilor salariale corespunzatoare unciei de incadrare in cazul membrilor corpului
diplomatic si consular al Romniei, carora li se suspenda raporturile de munca ca urmare a participarii la
cursuri ori alte orme de pregatire in strainatate, pe o durata care depaseste 90 de zile calendaristice.
,2, Pentru persoanele preazute la art. 296`3 lit. , pct. 10, baza lunara de calcul al contribuiei de asigurari
sociale datorate de angajator bugetului asigurarilor sociale de stat este totalitatea sumelor care reprezinta baza
de calcul al contribuiei indiiduale de asigurari sociale, asa cum este preazuta la lit. a,-c,. Preederile art.
296`4 alin. ,2, si ,3,, respecti cele ale art. 296`5 alin. ,1,, reeritoare la plaonarea bazei de calcul al
contribuiei de asigurari sociale, se aplica si in cazul persoanelor preazute la art. 296`3 lit. , pct. 10, excepie
iind in cazul soului,soiei care insoeste personalul trimis in misiune permanenta in strainatate, pentru care
plaonarea bazei de calcul al contribuiei de asigurari sociale se ace la 3 salarii de baza minime pe ara.
--------------
AR1. 296`13
sociale de sanatate datorate bugetului londului naional unic de asigurari sociale de sanatate o reprezinta
aloarea a doua salarii minime brute pe ara. Contribuia se suporta de la bugetul de stat.
--------------
Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele preazute la art. 296`3 lit. c,
AR1. 296`14
Pentru persoanele preazute la art. 296`3 lit. c,, baza de calcul al contribuiei indiiduale de asigurari sociale
datorate bugetului asigurarilor sociale de stat si a contribuiei indiiduale datorate bugetului asigurarilor pentru
somaj este cea stabilita potriit art. III din Ordonana de urgena a Guernului nr. 58,2010, cu modiicarile
ulterioare.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Lxcepii generale
AR1. 296`15
Nu se cuprind in baza lunara a contribuiilor sociale obligatorii, preazuta la art. 296`4, urmatoarele:
a, sumele primite de membrii ondatori ai societailor comerciale constituite prin subscripie publica,
b, ajutoarele de inmormntare, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a
calamitailor naturale, ajutoarele pentru bolile grae si incurabile, ajutoarele pentru nastere, eniturile
reprezentnd cadouri pentru copiii minori ai salariailor, cadourile oerite salariatelor, contraaloarea
transportului la si de la locul de munca al salariatului, costul prestaiilor pentru tratament si odihna, inclusi
transportul pentru salariaii proprii si membrii de amilie ai acestora, acordate de angajator pentru salariaii
proprii sau alte persoane, astel cum este preazut in contractul de munca. Cadourile oerite de angajatori in
beneiciul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor
similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oerite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie nu intra in
baza de calcul, in masura in care aloarea cadoului oerit iecarei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai
sus, nu depaseste 150 lei,
b`1, ajutoarele de deces, indemnizaiile acordate urmasilor personalului militar din armata decedat ca
urmare a participarii la aciuni militare si indemnizaiile lunare de inaliditate acordate personalului militar din
armata ca urmare a participarii la aciuni militare,
-----------
Litera b`1, a art. 296`15 a ost introdusa de pct. 9 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125
c, contraaloarea olosinei locuinei de sericiu sau a locuinei din incinta unitaii, potriit repartiiei de
sericiu, numirii conorm legii sau speciicitaii actiitaii prin cadrul normati speciic domeniului de
actiitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aparare naionala, ordine publica si sigurana
naionala, precum si compensarea dierenei de chirie, suportata de persoana izica, conorm legilor speciale,
d, cazarea si contraaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia oicialitailor publice, a angajailor
consulari si diplomatici care lucreaza in aara arii, in conormitate cu legislaia in igoare,
e, contraaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului indiidual de protecie si de lucru, a
alimentaiei de protecie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecie a
muncii, precum si a uniormelor obligatorii si a drepturilor de echipament, ce se acorda potriit legislaiei in
igoare,
, contraaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul dintre localitatea in care angajaii isi au
domiciliul si localitatea unde se ala locul de munca al acestora, la nielul unui abonament lunar, pentru
situaiile in care nu se asigura locuina sau nu se suporta contraaloarea chiriei, conorm legii,
g, sumele primite de angajai pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, precum si indemnizaia
primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in ara si in strainatate, in interesul sericiului, in
limita a de 2,5 ori indemnizaia acordata salariailor din instituiile publice, precum si partea care depaseste
aceasta limita in cazul angajatorilor persoane juridice si izice platitoare de impozit pe proit si, respecti,
impozit pe enit,
-----------
Litera g, a art. 296`15 a ost modiicata de pct. 98 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125
h, sumele primite, potriit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare in interesul
sericiului,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
i, indemnizaiile de instalare ce se acorda o singura data, la incadrarea intr-o unitate situata intr-o alta
localitate dect cea de domiciliu, in primul an de actiitate dupa absolirea studiilor, in limita unui salariu de
baza la angajare, precum si indemnizaiile de instalare si mutare acordate, potriit legilor speciale, personalului
din instituiile publice si celor care isi stabilesc domiciliul in localitai din zone deaorizate, stabilite potriit
legii, in care isi au locul de munca,
j, sumele sau aantajele primite de catre persoane izice rezidente din actiitai dependente desasurate intr-
un stat strain, cu respectarea preederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte,
k, cheltuielile eectuate de angajator pentru pregatirea proesionala si perecionarea angajatului in legatura
cu actiitatea desasurata de acesta pentru angajator,
l, costul abonamentelor teleonice si al conorbirilor teleonice, inclusi cartelele teleonice, eectuate in
ederea indeplinirii sarcinilor de sericiu,
m, aantajele sub orma dreptului la stock options plan, la momentul acordarii si la momentul exercitarii
acestuia,
n, dierena aorabila dintre dobnda preereniala stabilita prin negociere si dobnda practicata pe piaa,
pentru credite si depozite,
o, tichetele de masa, tichetele de acana, tichetele cadou si tichetele de cresa, acordate potriit legii,
p, urmatoarele aantaje primite in legatura cu o actiitate dependenta:
1. utilizarea unui ehicul din patrimoniul aacerii, in ederea deplasarii de la domiciliu la locul de munca si
iners,
2. cazarea in unitai proprii,
3. hrana acordata potriit legii,
4. permisele de calatorie pe orice mijloc de transport, acordate in interes de sericiu,
5. contribuiile platite la ondurile de pensii ocupaionale, contribuiile platite la ondurile de pensii
acultatie, primele aerente asigurarilor proesionale si asigurarilor oluntare de sanatate, suportate de
angajator pentru salariaii proprii, in limitele de deductibilitate preazute de lege, dupa caz.
-------------
Litera p, a art. 296`15 a ost modiicata de pct. 98 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125
--------------
Lxcepii speciice
AR1. 296`16
Se excepteaza de la plata contribuiilor sociale urmatoarele enituri:
a, la contribuia de asigurari sociale, eniturile preazute la art. 296`4 alin. ,1, lit. l,, q,, r,, s, si ,, precum si
la lit. o, si p, pentru partea care depaseste nielul preazut la art. 296`11, de asemenea, se excepteaza
indemnizaiile de sedina primite de consilierii locali, judeeni sau ai municipiului Bucuresti, precum si
prestaiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat,
b, la contribuia de asigurari sociale de sanatate, eniturile preazute la art. 296`4 alin. ,1, lit. o,, p, si ,,
c, la contribuia de asigurari pentru somaj:
c1. eniturile preazute la art. 296`4 alin. ,1, lit. d,, e,, g,, h,, j,, l,, n,, p,, r,, s,, s,, t, si ,,
c2. prestaiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat,
c3. eniturile obinute de pensionari,
c4. eniturile realizate de persoanele preazute la art. 296`3 lit. a, si b, care nu se mai regasesc in raporturi
juridice cu persoanele preazute la art. 296`3 lit. e, si g,, dar incaseaza enituri ca urmare a aptului ca au aut
incheiate raporturi juridice si respectiele enituri se acorda, potriit legii, ulterior sau la data incetarii
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
raporturilor juridice, in aceasta categorie nu se includ sumele reprezentnd salarii, dierene de salarii, enituri
asimilate salariilor sau dierene de enituri asimilate salariilor, asupra carora exista obligaia plaii contribuiei
de asigurare pentru somaj, stabilite in baza unor hotarri judecatoresti ramase deinitie si ireocabile, precum
si actualizarea acestora cu indicele de inlaie,
c5. compensaiile acordate, in condiiile legii ori ale contractelor colectie sau indiiduale de munca,
persoanelor carora le inceteaza raporturile de munca ori de sericiu sau care, potriit legii, sunt trecute in
rezera ori in retragere,
c6. eniturile aerente perioadei in care raporturile de munca sau de sericiu ale persoanelor care au incheiat
astel de raporturi sunt suspendate potriit legii, altele dect cele aerente perioadei de incapacitate temporara
de munca cauzata de boli obisnuite ori de accidente in aara muncii si perioadei de incapacitate temporara de
munca in cazul accidentului de munca sau al bolii proesionale, in care plata indemnizaiei se suporta de
unitate, conorm legii,
c. drepturile de salariu lunar acordate poliistilor si uncionarilor publici cu statut special din sistemul
administraiei penitenciare, potriit legii,
d, la contribuia de asigurare pentru accidente de munca si boli proesionale:
d1. eniturile preazute la art. 296`4 alin. ,1, lit. c,, d,, e,, g,, h,, j,, l,, n,, q,, r,, s,, s, si ,,
d2. eniturile realizate de poliisti, uncionarii publici cu statut special si personalul ciil din cadrul
instituiilor publice de aparare, ordine publica si sigurana naionala,
d3. prestaiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat,
e, la contribuia pentru concedii si indemnizaii de asigurari sociale de sanatate:
e1. eniturile acordate, potriit legii, cadrelor militare in actiitate, poliistilor si uncionarilor publici cu
statut special care isi desasoara actiitatea in instituiile din sectorul de aparare, ordine publica si sigurana
naionala,
e2. eniturile preazute la art. 296`4 alin. ,1, lit. g,, h,, j,, l,, n,, p,, s,, s,, t, si ,,
, la contribuia la londul de garantare pentru plata creanelor salariale, eniturile care nu au la baza un
contract indiidual de munca, precum si prestaiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat sau
londul naional unic pentru asigurari de sanatate, inclusi cele acordate pentru accidente de munca si boli
proesionale.
-----------
Preederi speciice priind contribuiile de asigurari sociale de sanatate
AR1. 296`1
,1, Contribuia de asigurari sociale de sanatate nu se datoreaza pentru indemnizaiile de asigurari sociale de
sanatate, cu excepia contribuiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele preazute la art. 296`3
lit. e, si g, pentru indemnizaiile de asigurari sociale de sanatate suportate din ondurile proprii ale acestora.
,2, Contribuia pentru concedii si indemnizaii nu se datoreaza pentru indemnizaiile de asigurari sociale de
sanatate, cu excepia contribuiei pentru concedii si indemnizaii datorate de persoanele preazute la art.
296`3 lit. e, si g, pentru indemnizaiile de asigurari sociale de sanatate suportate din ondurile proprii ale
acestora, si, respecti, pentru indemnizaiile pentru accidente de munca si boli proesionale.
,3, Se datoreaza contribuie indiiduala de asigurari sociale de sanatate pentru indemnizaiile de incapacitate
temporara de munca, surenita ca urmare a unui accident de munca sau a unei boli proesionale, acordate
persoanelor preazute la art. 296`3 lit. a, si b,, in baza Legii nr. 346,2002 priind asigurarea pentru accidente
de munca si boli proesionale, republicata, cu modiicarile ulterioare.
,4, Contribuia indiiduala de asigurari sociale de sanatate preazuta la alin. ,3, se stabileste prin aplicarea
cotei preazute de lege asupra indemnizaiei pentru incapacitate de munca, surenita ca urmare a unui
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
accident de munca sau unei boli proesionale, si se suporta de catre persoanele preazute la art. 296`3 lit. e, si
g, ori din ondul de asigurare pentru accidente de munca si boli proesionale, constituit in condiiile legii,
dupa caz.
,5, Persoanele preazute la art. 296`3 lit. e, si g, or reine din contribuia datorata ondului de asigurare
pentru accidente de munca si boli proesionale sumele calculate potriit alin. ,4,.
,6, Persoanele preazute la art. 296`3 lit. e, si g, datoreaza contribuia de asigurari sociale de sanatate
pentru persoanele preazute la art. 296`3 lit. a, si b,, calculata asupra:
a, sumelor reprezentnd indemnizaii de asigurari sociale de sanatate, acordate in baza Ordonanei de
urgena a Guernului nr. 158,2005, aprobata cu modiicari si completari prin Legea nr. 399,2006, cu
modiicarile si completarile ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate temporara de munca, suportate de
angajator,
b, sumelor reprezentnd indemnizaii de incapacitate temporara de munca, surenita ca urmare a unui
accident de munca sau a unei boli proesionale, acordate in baza Legii nr. 346,2002, republicata, cu
modiicarile ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate temporara de munca, suportate de angajator.
,, Persoanele preazute la art. 296`3 lit. e, si g, datoreaza contribuia pentru concedii si indemnizaii de
asigurari sociale de sanatate pentru persoanele preazute la art. 296`3 lit. a, si b,, calculata asupra:
a, sumelor reprezentnd indemnizaii de asigurari sociale de sanatate, acordate in baza Ordonanei de
urgena a Guernului nr. 158,2005, aprobata cu modiicari si completari prin Legea nr. 399,2006, cu
modiicarile si completarile ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate temporara de munca, suportate de
angajator,
b, sumelor reprezentnd indemnizaii de incapacitate temporara de munca, surenita ca urmare a unui
accident de munca sau a unei boli proesionale, acordate in baza Legii nr. 346,2002, republicata, cu
modiicarile ulterioare.
,8, Contribuia pentru concedii si indemnizaii de asigurari sociale de sanatate preazuta la alin. ,, lit. b, se
stabileste prin aplicarea cotei preazute de lege asupra indemnizaiei pentru incapacitate de munca, surenita
ca urmare a unui accident de munca sau unei boli proesionale, si se suporta de catre persoanele preazute la
art. 296`3 lit. e, si g, ori din ondul de asigurare pentru accidente de munca si boli proesionale, constituit in
condiiile legii, dupa caz.
,9, Persoanele preazute la art. 296`3 lit. e, si g, or reine din contribuia datorata ondului de asigurare
pentru accidente de munca si boli proesionale sumele calculate potriit alin. ,8,.
-----------
Calculul, reinerea si irarea contribuiilor sociale
AR1. 296`18
,1, Persoanele izice si juridice care au calitatea de angajator, precum si entitaile preazute la art. 296`3 lit.
, si g, au obligaia de a calcula, de a reine si de a ira lunar contribuiile de asigurari sociale obligatorii.
,2, Sub aspectul calcularii, reinerii si plaii contribuiilor indiiduale de asigurari sociale si a contribuiei
indiiduale la bugetul asigurarilor pentru somaj, in situaia persoanelor preazute la art. 296`3 lit. c,, platitorul
de enit este asimilat angajatorului.
,3, Cotele de contribuii sociale obligatorii sunt urmatoarele:
a, pentru contribuia de asigurari sociale,:
a`1, 31,3 pentru condiii normale de munca, din care 10,5 pentru contribuia indiiduala si 20,8
pentru contribuia datorata de angajator,
a`2, 36,3 pentru condiii deosebite de munca, din care 10,5 pentru contribuia indiiduala si 25,8
pentru contribuia datorata de angajator,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
a`3, 41,3 pentru condiii speciale de munca si pentru alte condiii de munca, din care 10,5 pentru
contribuia indiiduala si 30,8 pentru contribuia datorata de angajator,
-----------
Litera a`3 a alin. ,3, al art. 296`18 a ost modiicata de pct. 102 al art. I din ORDONAN|A DL
2011.
b, pentru contribuia de asigurari sociale de sanatate:
b`1, 5,5 pentru contribuia indiiduala,
b`2, 5,2 pentru contribuia datorata de angajator,
c, 0,85 pentru contribuia pentru concedii si indemnizaii de asigurari sociale de sanatate,
d, pentru contribuia la bugetul asigurarilor de somaj:
d`1, 0,5 pentru contribuia indiiduala,
d`2, 0,5 pentru contribuia datorata de angajator,
e, 0,15-0,85 pentru contribuia de asigurare pentru accidente de munca si boli proesionale, diereniata
in uncie de clasa de risc, conorm legii, datorata de angajator,
, 0,25 pentru contribuia la londul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorata de angajator.
,4, Cotele preazute la alin. ,3, se pot modiica prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat si prin legea
bugetului de stat, dupa caz, cu excepia cotei contribuiei de asigurari pentru accidente de munca si boli
proesionale in cazul somerilor, preazuta la art. 296`6, care se suporta integral din bugetul asigurarilor pentru
somaj si se datoreaza pe toata durata eectuarii practicii proesionale in cadrul cursurilor organizate potriit
legii, conorm preederilor art. 80 alin. ,2, din Legea nr. 346,2002 priind asigurarea pentru accidente de
munca si boli proesionale, republicata.
,5, Calculul contribuiilor sociale indiiduale se realizeaza prin aplicarea cotelor preazute la alin. ,3, asupra
bazei lunare de calcul preazute la art. 296`4, corectata cu eniturile speciice iecarei contribuii in parte, cu
excepiile preazute la art. 296`15 si, dupa caz, la art. 296`16.
,5`1, n cazul in care au ost acordate sume reprezentnd salarii sau dierene de salarii stabilite in baza
unor hotarri judecatoresti ramase deinitie si ireocabile, actualizate cu indicele de inlaie la data plaii
acestora, contribuiile sociale datorate potriit legii se calculeaza si se rein la data eectuarii plaii si se ireaza
pna la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au ost platite aceste sume.
-----------
,6, n cazul in care din calcul rezulta o baza de calcul mai mare dect aloarea a de 5 ori cstigul salarial
mediu brut, preazut la art. 296`4 alin. ,3,, cota contribuiei indiiduale de asigurari sociale se a aplica asupra
echialentului a de 5 ori cstigul salarial mediu brut, pe iecare loc de realizare al enitului.
,, n situaia persoanelor preazute la art. 296`3 lit. c,, calculul contribuiei indiiduale de asigurari sociale
si al contribuiei indiiduale la bugetul asigurarilor pentru somaj se realizeaza prin aplicarea cotelor
contribuiilor sociale indiiduale respectie, preazute la alin. ,3,, asupra bazei de calcul stabilite potriit art.
III din Ordonana de urgena a Guernului nr. 58,2010, cu modiicarile ulterioare.
,8, Calculul contribuiilor sociale datorate de angajator si de entitaile preazute la art. 296`3 lit. , si g, se
realizeaza prin aplicarea cotelor preazute la alin. ,3, asupra bazelor de calcul preazute la art. 296`5-296`13,
dupa caz.
,9, Contribuiile sociale indiiduale calculate si reinute potriit alin. ,1, se ireaza la bugetele si ondurile
carora le aparin pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza sau pna la data de
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
25 inclusi a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, dupa caz, impreuna cu contribuia
angajatorului ori a persoanelor asimilate angajatorului datorata potriit legii.
--------------
cu eniturile aerente lunii octombrie a anului 2011, conorm literei b, a alin. ,1, al art. II din acelasi act
normati.
--------------
Conorm alin. ,2, al art. 19, Cap. III din LLGLA nr. 294 din 21 decembrie 2011, publicata in
MONI1ORUL OlICIAL nr. 913 din 22 decembrie 2011, in cota de contribuie indiiduala de asigurari
sociale preazuta la art. 296`18 alin. ,3, lit. a, din Legea nr. 51,2003, cu modiicarile si completarile
ulterioare, este inclusa si cota de 3,5 aerenta ondurilor de pensii administrate priat, preazuta de Legea
nr. 411,2004 priind ondurile de pensii administrate priat, republicata, cu modiicarile si completarile
ulterioare.
Depunerea declaraiilor
AR1. 296`19
,1, Persoanele izice si juridice preazute la art. 296`3 lit. e,, la care isi desasoara actiitatea sau se ala in
concediu medical persoanele preazute la art. 296`3 lit. a, si b,, si entitaile preazute la art. 296`3 lit. , si g,
sunt obligate sa depuna lunar, pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza
contribuiile, Declaraia priind obligaiile de plata a contribuiilor sociale, impozitului pe enit si eidena
nominala a persoanelor asigurate,
,1`1, Prin excepie de la preederile alin. ,1,, platitorii de enituri din salarii si asimilate salariilor preazui
la art. 58 alin. ,2,, in calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial Declaraia
priind obligaiile de plata a contribuiilor sociale, impozitului pe enit si eidena nominala a persoanelor
asigurate aerenta iecarei luni a trimestrului, pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare trimestrului,
--------------
normati.
Conorm alin. ,5, al art. II din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011, publicata in MONI1ORUL
OlICIAL nr. 62 din 2 septembrie 2011, persoanele si entitaile preazute la art. 296`19 alin. ,1`1, pot opta
pentru depunerea Declaraiei priind obligaiile de plata a contribuiilor sociale, impozitului pe enit si
eidena nominala a persoanelor asigurate in condiiile art. 296`19 alin. ,1,, daca depun declaraia priind
opiunea pna la data de 25 septembrie 2011 inclusi.
,1`2, Depunerea trimestriala a declaraiei preazute la alin. ,1, consta in completarea si depunerea a cte
unei declaraii pentru iecare luna din trimestru.
--------------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
normati.
,1`3, Numarul mediu de salariai se calculeaza ca medie aritmetica a numarului de salariai din declaraiile
preazute la alin. ,1, depuse pentru iecare luna din anul anterior.
--------------
normati.
,1`4, Pentru persoanele si entitaile preazute la alin. ,1`1,, enitul total se stabileste pe baza inormaiilor
din situaiile inanciare ale anului anterior.
--------------
normati.
,1`5, Persoanele si entitaile preazute la alin. ,1`1, pot opta pentru depunerea Declaraiei priind
obligaiile de plata a contribuiilor sociale, impozitului pe enit si eidena nominala a persoanelor asigurate in
condiiile alin. ,1,, daca depun declaraia priind opiunea pna la data de 31 ianuarie inclusi.
--------------
normati.
,1`6, Persoanele si entitaile preazute la alin. ,1`1, care au optat pentru depunerea declaraiei in condiiile
alin. ,1, pot trece la regimul de declarare preazut la alin. ,1`1, incepnd cu luna ianuarie a anului pentru care
s-a depus opiunea.
--------------
normati.
,1`, Persoanele si entitaile preazute la alin. ,1`1,, cu excepia persoanelor izice autorizate,
intreprinderilor indiiduale si persoanelor izice care exercita proesii libere, precum si a asocierilor ara
personalitate juridica constituite intre persoane izice care, potriit legii, olosesc personal angajat, care se
iniineaza in cursul anului, aplica regimul trimestrial de declarare incepnd cu anul iniinarii daca, odata cu
declaraia de inregistrare iscala, declara ca in cursul anului estimeaza un numar mediu de pna la 3 salariai
exclusi si, dupa caz, urmeaza sa realizeze un enit total de pna la 100.000 euro.
--------------
Alin. ,1`, al art. 296`19 a ost introdus de pct. 91 al art. I din ORDONAN|A nr. 30 din 31 august 2011,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
normati.
,1`8, Ori de cte ori in cursul trimestrului persoanele preazute la art. 296`3 lit. a, si b, beneiciaza de
concedii si indemnizaii de asigurari sociale de sanatate sau le inceteaza calitatea de asigurat, platitorii de
enituri din salarii si asimilate salariilor preazui la art. 58 alin. ,2,, in calitate de angajatori ori de persoane
asimilate angajatorului, depun declaraia preazuta la alin. ,1, pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare celei
in care a interenit concediul medical sau incetarea calitaii de asigurat. n acest caz, declaraia,declaraiile
aerenta,aerente perioadei ramase din trimestru se depune,se depun pna la data de 25 inclusi a lunii
urmatoare trimestrului. n cazul in care incetarea calitaii de asigurat are loc in luna a doua a trimestrului, se
or depune att declaraia pentru prima luna a trimestrului, ct si cea pentru luna a doua, urmnd ca dupa
incheierea trimestrului sa se depuna numai declaraia pentru luna a treia
-----------
Alin. ,1`8, al art. 296`19 a ost modiicat de pct. 104 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr. 125
,1`9, Pentru persoanele menionate la art. 60 alin. ,1,, declaraia preazuta la alin. ,1, sau alin. ,1`1,, dupa
caz, se depune potriit preederilor art. 60 alin. ,2, si ,3,.
-----------
,2, n situaia persoanelor preazute la art. 296`3 lit. c,, declararea contribuiilor indiiduale de asigurari
sociale se ace de catre platitorul de enit, care in acest caz este asimilat angajatorului, prin depunerea
declaraiei preazute la alin. ,1,, pna la data de 25 inclusi a lunii urmatoare celei in care s-au platit eniturile.
,3, Platitorii de enit nu au obligaia depunerii declaraiei in cazul persoanelor pentru care, potriit
preederilor art. III din Ordonana de urgena a Guernului nr. 58,2010, cu modiicarile ulterioare, nu exista
obligaia declararii, calcularii, reinerii si plaii contribuiilor indiiduale de asigurari pentru somaj si de
asigurari sociale, corespunzatoare eniturilor proesionale platite acestor persoane.
,4, Declaraia preazuta la alin. ,1, se depune prin mijloace electronice de transmitere la distana, pe
portalul e-Romnia, iar declaraia priind opiunea se depune pe suport hrtie, la sediul autoritaii iscale
competente.
--------------
,5, Prin excepie de la preederile alin. ,4,, pna la data de 1 iulie 2011, declaraia preazuta la alin. ,1, se
poate depune la organul iscal competent sau la oiciile acreditate de Ministerul linanelor Publice, in ormat
hrtie, semnat si stampilat, conorm legii, insoit de declaraia in ormat electronic, pe suport electronic.
,6, Modelul, coninutul, modalitatea de depunere si de gestionare a declaraiei preazute la alin. ,1, se
aproba prin ordin comun al ministrului inanelor publice, ministrului muncii, amiliei si proteciei sociale si
ministrului sanataii.
----------
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
,, Lidena obligaiilor de plata a contribuiilor sociale datorate de angajatori si asimilaii acestora se ine
pe baza codului de identiicare iscala, iar cea priind contribuiile sociale indiiduale, pe baza codului numeric
personal.
,8, Declaraia preazuta la alin. ,1, a cuprinde cel puin:
a, codul numeric personal,
b, numele si prenumele,
c, date priind calitatea de asigurat,
d, date reeritoare la raporturile de munca si actiitatea desasurata,
e, date priind condiiile de munca,
, date priind enituri,indemnizaii,prestaii,
g, date de identiicare a persoanei izice sau juridice care depune declaraia.
,9, Datele cu caracter personal cuprinse in declaraia preazuta la alin. ,1, sunt prelucrate in condiiile
preazute de Legea nr. 6,2001 pentru protecia persoanelor cu priire la prelucrarea datelor cu caracter
personal si libera circulaie a acestor date, cu modiicarile si completarile ulterioare.
,10, Ministerul Administraiei si Internelor, prin structurile competente, urnizeaza gratuit date cu caracter
personal necesare punerii in aplicare a prezentului titlu, actualizate, pentru cetaenii romni, cetaenii Uniunii
Luropene si ai statelor membre ale Spaiului Lconomic Luropean, Lleia si pentru strainii care au
inregistrata rezidena,sederea in Romnia.
,11, Coninutul, modalitaile si termenele de transmitere a inormaiilor preazute la alin. ,9, se stabilesc
prin protocoale incheiate intre beneiciarii acestora si Direcia pentru Lidena Persoanelor si Administrarea
Bazelor de Date sau Oiciul Romn pentru Imigrari, dupa caz.
--------------
Preederi speciale
AR1. 296`20
,1, Persoanele izice si juridice preazute la art. 296`3 lit. e, si g,, precum si instituia publica preazuta la
art. 296`3 lit. , pct. 1 sunt obligate sa depuna la casele de asigurari de sanatate, pna la 15 ebruarie 2011,
Declaraia-inentar priind contribuia pentru concedii si indemnizaii de asigurari sociale de sanatate alata in
sold la 31 decembrie 2010 si neachitata pna la 31 ianuarie 2011, inclusi accesoriile aerente, pe ani iscali.
,2, Declaraia preazuta la alin. ,1, a cuprinde si soldul sumelor de recuperat de la bugetul londului
naional unic de asigurari sociale de sanatate, pentru care au ost depuse cereri de restituire in termen, si care
nu au ost restituite pna la 31 ianuarie 2011.
,3, Modelul si coninutul declaraiei preazute la alin. ,1, or i aprobate prin ordin comun al ministrului
sanataii si al presedintelui Casei Naionale de Asigurari de Sanatate.
,4, Dispoziiile prezentului titlu reeritoare la contribuabilii preazui la art. 296`3 lit. c, si obligaiile de
plata a contribuiilor indiiduale de asigurari pentru somaj si de asigurari sociale, corespunzatoare eniturilor
proesionale, altele dect cele de natura salariala, platite acestor persoane, se completeaza cu preederile art.
III din Ordonana de urgena a Guernului nr. 58,2010, cu modiicarile ulterioare.
--------------
1I1LUL X
Dispoziii inale
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
Data intrarii in igoare a Codului iscal
AR1. 29
Prezentul cod intra in igoare la data de 1 ianuarie 2004, cu excepia cazului in care in prezentul cod se
preede altel.
Abrogarea actelor normatie
AR1. 298
,1, La data intrarii in igoare a prezentului Cod iscal se abroga:
1. Articolul 3 din Legea nr. 64,1991 priind breetele de inenie, republicata in Monitorul Oicial al
Romniei, Partea I, nr. 52 din 15 octombrie 2002,
2. Articolul 1 din Legea apiculturii nr. 89,1998, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr.
10 din 30 aprilie 1998, cu modiicarile ulterioare,
3. Articolul 13 si articolul 14 din Legea nr. 332,2001 priind promoarea inestiiilor directe cu impact
semniicati in economie, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 356 din 3 iulie 2001, cu
modiicarile ulterioare,
4. Alineatul ,3, al articolului 1 din Legea patronatelor nr. 356,2001, publicata in Monitorul Oicial al
Romniei, Partea I, nr. 380 din 12 iulie 2001,
5. Alineatul ,2, al articolului 41 din Legea nr. 422,2001 priind protejarea monumentelor istorice, publicata
in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 40 din 24 iulie 2001,
6. Preederile reeritoare la accize din Legea nr. 423,2001 pentru sprijinirea sectorului de pescuit la Marea
Neagra, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 406 din 23 iulie 2001,
. Alineatul ,8, al articolului 0 din Legea bibliotecilor nr. 334,2002, publicata in Monitorul Oicial al
Romniei, Partea I, nr. 422 din 18 iunie 2002,
8. Legea nr. 345,2002 priind taxa pe aloarea adaugata, republicata in Monitorul Oicial al Romniei,
Partea I, nr. 653 din 15 septembrie 2003,
9. Articolul 6 din Legea nr. 346,2002 priind asigurarea pentru accidente de munca si boli proesionale,
publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 454 din 2 iunie 2002, cu modiicarile si completarile
ulterioare,
10. Legea nr. 414,2002 priind impozitul pe proit, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr.
456 din 2 iunie 2002, cu modiicarile si completarile ulterioare, inclusi actele normatie date in aplicarea
legii,
11. Legea nr. 521,2002 priind regimul de supraeghere si autorizare a produciei, importului si circulaiei
unor produse supuse accizelor, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 51 din 2 august
2002, cu modiicarile si completarile ulterioare,
12. Literele b, si c, ale articolului 3 din Legea cinematograiei nr. 630,2002, publicata in Monitorul Oicial
al Romniei, Partea I, nr. 889 din 9 decembrie 2002, cu modiicarile si completarile ulterioare,
13. Ordonana Guernului nr. 22,1993 priind scutirea de plata a impozitului pe eniturile realizate de
consultanii straini pentru actiitatea desasurata in Romnia, in cadrul unor acorduri internaionale
guernamentale sau neguernamentale de inanare gratuita, publicata in Monitorul Oicial al Romniei,
Partea I, nr. 209 din 30 august 1993, aprobata prin Legea nr. 102,1994,
14. Ordonana Guernului nr. 23,1995 priind instituirea sistemului de marcare pentru igarete, produse
din tutun si bauturi alcoolice, republicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 34 din 23 decembrie
199, cu modiicarile si completarile ulterioare,
15. Ordonana Guernului nr. 26,1995 priind impozitul pe diidende, publicata in Monitorul Oicial al
Romniei, Partea I, nr. 201 din 30 august 1995, aprobata cu modiicari prin Legea nr. 101,1995, cu
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
16. Ordonana Guernului nr. 24,1996 priind impozitul pe eniturile reprezentanelor din Romnia ale
societailor comerciale si organizaiilor economice straine, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea
I, nr. 15 din 5 august 1996, aprobata cu modiicari prin Legea nr. 29,199, cu modiicarile ulterioare,
1. Preederile priind impozitul pe proit din articolul 4 din Ordonana Guernului nr. 39,1996 priind
iniinarea si uncionarea londului de garantare a depozitelor in sistemul bancar, republicata in Monitorul
Oicial al Romniei, Partea I, nr. 141 din 25 ebruarie 2002,
18. Literele e, si , ale articolului 2 din Ordonana Guernului nr. 51,199 priind operaiunile de leasing si
societaile de leasing, republicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 9 din 12 ianuarie 2000,
19. Articolul 6, articolul si alineatul ,1, al articolului 10 din Ordonana Guernului nr. 46,1998 pentru
stabilirea unor masuri in ederea indeplinirii obligaiilor asumate de Romnia prin aderarea la Conenia
internaionala LUROCON1ROL priind cooperarea pentru securitatea naigaiei aeriene si la Acordul
multilateral priind tariele de ruta aeriana, republicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 44 din
26 ianuarie 2001,
20. Ordonana Guernului nr. 83,1998 priind impunerea unor enituri realizate din Romnia de persoane
izice si juridice nerezidente, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 315 din 2 august 1998,
cu modiicarile ulterioare,
21. Preederile reeritoare la persoane juridice din alineatul ,2, al articolului 9 din Ordonana Guernului
nr. 124,1998 priind organizarea si uncionarea cabinetelor medicale, republicata in Monitorul Oicial al
Romniei, Partea I, nr. 568 din 1 august 2002, cu completarile ulterioare,
22. Alineatul ,4, al articolului 12`2 din Ordonana Guernului nr. 112,1999 priind calatoriile gratuite in
interes de sericiu si in interes personal pe caile erate romne, publicata in Monitorul Oicial al Romniei,
Partea I, nr. 425 din 31 august 1999, aprobata cu modiicari si completari prin Legea nr. 210,2003,
23. Alineatele ,1, si ,2, ale articolului 6 si articolul 8 din Ordonana Guernului nr. 126,2000 priind
continuarea realizarii Unitaii 2 din cadrul obiectiului de inestiii "Centrala Nuclearoelectrica Cernaoda - 5
x 00 Mwe", publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 430 din 2 septembrie 2000, aprobata cu
modiicari si completari prin Legea nr. 335,2001, cu modiicarile si completarile ulterioare,
24. Ordonana Guernului nr. ,2001 priind impozitul pe enit, publicata in Monitorul Oicial al
Romniei, Partea I, nr. 435 din 3 august 2001, aprobata cu modiicari si completari prin Legea nr. 493,2002,
cu modiicarile si completarile ulterioare,
25. Ordonana Guernului nr. 24,2001 priind impunerea microintreprinderilor, publicata in Monitorul
Oicial al Romniei, Partea I, nr. 42 din 1 august 2001, aprobata cu modiicari prin Legea nr. 111,2003, cu
26. Literele b, si c, ale articolului din Ordonana Guernului nr. 65,2001 priind constituirea si
uncionarea parcurilor industriale, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 536 din 1
septembrie 2001, aprobata cu modiicari prin Legea nr. 490,2002,
2. Ordonana Guernului nr. 36,2002 priind impozitele si taxele locale, republicata in Monitorul Oicial
al Romniei, Partea I, nr. 60 din 10 septembrie 2002, cu modiicarile si completarile ulterioare,
28. Articolul 162 din Ordonana Guernului nr. 39,2003 priind procedurile de administrare a creanelor
bugetare locale, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 66 din 2 ebruarie 2003, aprobata cu
modiicari si completari prin Legea nr. 358,2003,
29. Seciunea a 2-a a capitolului I din Ordonana Guernului nr. 86,2003 priind reglementarea unor
masuri in materie inanciar-iscala, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 624 din 31 august
2003,
30. Ordonana de urgena a Guernului nr. 66,199 priind scutirea de plata a impozitelor pe salarii si,sau
pe enituri realizate de consultani straini pentru actiitaile desasurate in Romnia in cadrul unor acorduri de
imprumut, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 294 din 29 octombrie 199, cu
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
31. Preederile reeritoare la taxa pe aloarea adaugata din articolul din Ordonana de urgena a
Guernului nr. 3,1999 pentru aprobarea continuarii lucrarilor si a inanarii obiectiului de inestiii
"Dezoltarea si modernizarea Aeroportului Internaional Bucuresti-Otopeni" si pentru aprobarea garantarii
unui credit in aoarea Companiei Naionale "Aeroportul Internaional Bucuresti-Otopeni" - S.A., publicata
in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 232 din 25 mai 1999, aprobata prin Legea nr. 21,2000,
32. Litera a, a alineatului 1 al articolului 38 din Ordonana de urgena a Guernului nr. 102,1999 priind
protecia speciala si incadrarea in munca a persoanelor cu handicap, publicata in Monitorul Oicial al
Romniei, Partea I, nr. 310 din 30 iunie 1999, aprobata cu modiicari si completari prin Legea nr. 519,2002,
cu modiicarile ulterioare,
33. Literele b, si c, ale articolului 1 din Ordonana de urgena a Guernului nr. 160,1999 priind instituirea
unor masuri de stimulare a actiitaii titularilor de acorduri petroliere si subcontractanilor acestora, care
desasoara operaiuni petroliere in perimetre marine ce includ zone cu adncime de apa de peste 100 metri,
publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 526 din 28 octombrie 1999, aprobata cu modiicari
prin Legea nr. 399,2001,
34. Articolul 2 din Ordonana de urgena a Guernului nr. 50,2000 pentru abrogarea Ordonanei de
urgena a Guernului nr. 6,1999 priind unele masuri pentru dezoltarea actiitaii economice, publicata in
Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 208 din 12 mai 2000, aprobata prin Legea nr. 302,2001, cu
35. Articolul 20 din Ordonana de urgena a Guernului nr. 9,2000 priind organizaiile cooperatiste de
credit, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 330 din 14 iulie 2000, aprobata cu modiicari si
completari prin Legea nr. 200,2002,
36. Ordonana de urgena a Guernului nr. 208,2000 priind scutirea de taxa pe aloarea adaugata pentru
lirarile de bunuri si,sau prestarile de sericii preazute in anexa la lotarrea Guernului nr. 211,2000
priind garantarea de catre Ministerul linanelor a unor imprumuturi externe pentru Ministerul Apararii
Naionale, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 594 din 22 noiembrie 2000, aprobata prin
Legea nr. 134,2001,
3. Alineatul 2 al articolului 1 din Ordonana de urgena a Guernului nr. 249,2000 priind constituirea si
utilizarea londului special pentru produse petroliere, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr.
64 din 12 decembrie 2000, aprobata cu modiicari si completari prin Legea nr. 382,2002, cu modiicarile
ulterioare,
38. Articolul 16 din Ordonana de urgena a Guernului nr. 119,2001 priind unele masuri pentru
priatizarea Societaii Comerciale Combinatul Siderurgic "Sidex" - S.A. Galai, publicata in Monitorul Oicial
al Romniei, Partea I, nr. 62 din 5 octombrie 2001, cu modiicarile si completarile ulterioare,
39. Ordonana de urgena a Guernului nr. 158,2001 priind regimul accizelor, publicata in Monitorul
Oicial al Romniei, Partea I, nr. 6 din 30 noiembrie 2001, aprobata cu modiicari si completari prin Legea
nr. 523,2002, cu modiicarile si completarile ulterioare,
40. Preederile reeritoare la impozitul pe proit din alineatul ,3, al articolului 145 si alineatul ,2, al
articolului 146 din Ordonana de urgena a Guernului nr. 28,2002 priind alorile mobiliare, sericiile de
inestiii inanciare si pieele reglementate, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 238 din 9
aprilie 2002, aprobata cu modiicari si completari prin Legea nr. 525,2002, cu modiicarile ulterioare,
41. Ordonana de urgena a Guernului nr. 12,2003 priind scutirea de la plata impozitului pe terenurile
din extrailanul localitailor, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 16 din 1 martie 2003,
aprobata cu modiicari prin Legea nr. 23,2003,
42. Ordonana de urgena a Guernului nr. 30,2003 pentru instituirea unor masuri speciale priind
producia, importul si comercializarea uleiurilor minerale, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I,
nr. 294 din 25 aprilie 2003, cu modiicarile ulterioare,
T e l / I a x : 0 2 4 J / 4 8 S 0 2 0 , T e l : 0 7 2 2 S S 6 8 9 7 ,
43. lotarrea Guernului nr. 582,199 priind introducerea sistemului de marcare pentru bauturi
alcoolice, publicata in Monitorul Oicial al Romniei, Partea I, nr. 268 din octombrie 199, cu modiicarile si
completarile ulterioare,
-------------
Pct. 43`1 al alin. ,1, al art. 298 a ost abrogat de pct. 39 al articolului unic din LLGLA nr. 494 din 12
noiembrie 2004, publicata in MONI1ORUL OlICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004.
43`2. Litera a, a articolului 26 si litera g, a articolului 83 din Legea nr. 448,2006 priind protecia si
promoarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modiicarile si completarile ulterioare,
---------------
Pct. 43`2 al alin. ,1, al art. 298 a ost introdus de pct. 153 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
43`3. Articolul III din Legea nr. 265,200 pentru modiicarea si completarea Legii nr. 38,2003 priind
transportul in regim de taxi si in regim de inchiriere, cu modiicarile si completarile ulterioare.
---------------
Pct. 43`3 al alin. ,1, al art. 298 a ost introdus de pct. 153 al art. I din ORDONAN|A DL URGLN|A nr.
44. Orice alte dispoziii contrare prezentului cod.
-------------
Aceasta lege a ost adoptata de Senat in sedina din 1 decembrie 2003, cu respectarea preederilor art. 6
alin. ,2, din Constituia Romniei, republicata.
P. PRLSLDIN1LLL SLNA1ULUI
DORU IOAN 1ARACILA
Aceasta lege a ost adoptata de Camera Deputailor in sedina din 1 decembrie 2003, cu respectarea
preederilor art. 6 alin. ,2, din Constituia Romniei, republicata.
PRLSLDIN1LLL CAMLRLI DLPU1A|ILOR
VALLR DORNLANU
Bucuresti, 22 decembrie 2003.
Nr. 51.
------------

Codul Fiscal Actualizat 2012

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Codul Fiscal Actualizat 2012

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

U U N N I I U U N N L L A A N N A A 1 1 I I O O N N A A L L A A A A B B A A R R O O U U R R I I L L O O R R D D I I N N R R O O M M A A N N I I A A

S-ar putea să vă placă și