ORDONAN DE URGEN Nr.

75 din 1 iunie 1999 privind activitatea de audit inanciar

*** Republicat

Text actualizat prin produsul informatic legislativ LEX EXPERT n baza actelor normative modificatoare, publicate n Monitorul Oficial al Rom niei, Partea !, p n" la # martie $%&%' Act de baz Ordonan(a de urgen(" a )uvernului nr' *#+&,,,, republicat" n Monitorul Oficial al Rom niei, Partea !, nr' #,- din $$ august $%%. Acte modificatoare Ordonan(a )uvernului nr' .*+$%%/ Legea nr' .,*+$%%0 Ordonan(a de urgen(" a )uvernului nr' ,%+$%%Legea nr' $*-+$%%Legea nr' $0+$%&% Modific"rile 1i complet"rile efectuate prin actele normative enumerate mai sus sunt scrise cu font italic' 2n fa(a fiec"rei modific"ri sau complet"ri este indicat actul normativ care a efectuat modificarea sau completarea respectiv", n forma #M1, #M2 etc' 3OT45 Reproducem mai 6os prevederile art' -$ din Ordonan(a de urgen(" a )uvernului nr' ,%+$%%-, cu modific"rile ulterioare' 78RT' -$ 9&: 2n termen de , luni de la intrarea n vigoare a prezentei ordonan(e de urgen(", se vor modifica 1i se vor completa corespunz"tor Ordonan(a de urgen(" a )uvernului nr' *#+&,,, privind activitatea de audit financiar, republicat", cu modific"rile ulterioare, precum 1i celelalte acte normative referitoare la activitatea de audit' 9$: 2n termenul prev"zut la alin' 9&:, autorit"(ile desemnate la art' *- alin' 9$: ca participante la finan(area ;onsiliului vor proceda la modificarea 1i completarea n mod corespunz"tor a actelor normative specifice de organizare 1i func(ionare, dup" caz' 9.: Persoanele care au dob ndit calitatea de auditor financiar 1i care sunt autorizate pentru exercitarea acestei profesii n condi(iile prev"zute de Ordonan(a de urgen(" a )uvernului nr' *#+&,,,, republicat", cu modific"rile ulterioare, sunt considerate ca fiind auditori statutari, respectiv firme de audit aproba(i+autoriza(i 9aprobate+autorizate: s" desf"1oare activitate de audit statutar n condi(iile prezentei ordonan(e de urgen("'7 !A". 1 Di#p$%i&ii 'enerale AR(. 1 "re%enta $rd$nan& de ur'en& c$n#tituie cadrul )uridic pentru $r'ani%area activit&ii de audit inanciar *i re'le+entarea e,ercitrii independente a pr$ e#iei de audit$r inanciar de ctre per#$anele care au d$b-ndit acea#t calitate .n c$ndi&iile prev%ute de pre%enta $rd$nan& de ur'en&. AR(. / 9&: 8uditul financiar reprezint" activitatea efectuat" de auditorii financiari n vederea exprim"rii unei opinii asupra situa(iilor financiare sau a unor componente ale acestora, exercitarea altor misiuni de asigurare 1i servicii profesionale potrivit standardelor interna(ionale de audit 1i altor reglement"ri adoptate de ;amera 8uditorilor <inanciari din Rom nia, denumit" n continuare ;amera' 9$: 8uditul financiar cuprinde 1i auditul statutar, desf"1urat potrivit legii' AR(. 0 112 Audit$rul inanciar e#te per#$ana i%ic #au per#$ana )uridic ce d$b-nde*te acea#t calitate .n c$ndi&iile pre%entei $rd$nan&e de ur'en&. 9$: 8uditorii financiari care au dob ndit aceast" calitate 1i sunt membri ai ;amerei, n exercitarea independent" a profesiei, desf"1oar", n principal, urm"toarele activit"(i5 a: auditul statutar al situa(iilor financiare anuale 1i al situa(iilor financiare anuale consolidate, n situa(iile prev"zute de lege=

b: auditul financiar al situa(iilor financiare anuale 1i al situa(iilor financiare consolidate ale entit"(ilor care au optat pentru auditarea situa(iilor financiare anuale= c: misiuni de revizuire a situa(iilor financiare anuale, a situa(iilor financiare consolidate, precum 1i a situa(iilor financiare interimare= d: misiuni de asigurare 1i alte misiuni 1i servicii profesionale, n conformitate cu standardele interna(ionale n domeniu 1i cu alte reglement"ri adoptate de ;amer"= e: audit intern' 9.: 8uditorii financiari pot desf"1ura 1i alte activit"(i, precum5 a: consultan(" financiar>contabil"= b: management financiar>contabil= c: preg"tire profesional" de specialitate n domeniu= d: expertiz" contabil", evaluare, reorganizare 6udiciar" 1i lic?idare, consultan(" fiscal", cu respectarea reglement"rilor specifice fiec"reia dintre activit"(ile respective 1i a principiului independen(ei, dup" caz' AR(. 3 Audit$rii inanciari4 .n e,ercitarea independent a pr$ e#iei4 trebuie # ie liberi *i percepu&i a i liberi de $rice c$n#tr-n'ere care ar putea aduce atin'ere principiil$r de independen&4 $biectivitate *i inte'ritate pr$ e#i$nal. !A". / 5n iin&area4 $r'ani%area *i atribu&iile !a+erei Audit$ril$r 6inanciari din R$+-nia AR(. 5 9&: @e nfiin(eaz" ;amera 8uditorilor <inanciari din Rom nia, persoan" 6uridic" autonom", potrivit legii, care func(ioneaz" ca organiza(ie profesional" de utilitate public" f"r" scop patrimonial' 9$: ;amera este autoritatea competent" care organizeaz", coordoneaz" 1i autorizeaz" desf"1urarea activit"(ii de audit financiar n Rom nia' 9.: ;amera elaboreaz" urm"toarele reglement"ri5 a: Regulamentul de organizare 1i func(ionare a ;amerei, care se aprob" prin ?ot"r re a )uvernului' Regulamentul cuprinde prevederi referitoare la5 > organele de conducere a ;amerei 1i modul de alegere a acestora= > atribu(iile 1i r"spunderile ;amerei= > regulile 1i condi(iile de atribuire, respectiv de retragere a calit"(ii de auditor financiar, n condi(iile legii= > cerin(ele privind asigurarea pentru riscul profesional n exercitarea activit"(ii de audit financiar= > regulile privind investigarea abaterilor disciplinare, dispunerea sanc(iunilor disciplinare 1i procedura de disciplin", n condi(iile legii= > alte norme necesare ducerii la ndeplinire a atribu(iilor ;amerei= b: codul etic= c: standardele de audit= d: normele de desf"1urare a examenului de aptitudini profesionale= e: normele privind procedurile de control al calit"(ii auditului financiar= f: regulile privind preg"tirea continu" a auditorilor financiari= g: normele privind procedurile minimale de audit= ?: normele privind documentarea n audit= i: normele privind sistemul de asigurare a calit"(ii= 6: normele privind raportarea auditului' 9/: Reglement"rile prev"zute la alin' 9.: lit' b: > 6: se aprob" prin ?ot"r ri ale ;onsiliului ;amerei' 9#: ;amera are urm"toarele atribu(ii5 a: atribuie calitatea de auditor financiar 1i emite autoriza(ii pentru exercitarea acestei profesii n condi(iile stabilite de regulamentul de organizare 1i func(ionare= b: organizeaz" 1i urm"re1te programul de preg"tire continu" a auditorilor financiari= c: controleaz" calitatea activit"(ii de audit financiar= d: promoveaz" actualizarea legisla(iei prin institu(iile abilitate, precum 1i a normelor de audit financiar 1i audit intern, n concordan(" cu prevederile legii 1i cu reglement"rile institu(iilor profesionale europene 1i interna(ionale n domeniu= e: adopt" normele interne privind activitatea ;amerei= f: retrage dreptul de exercitare a profesiei de auditor financiar, n condi(iile prevederilor Regulamentului de organizare 1i func(ionare a ;amerei=

g: asigur" reprezentarea interna(ional" a profesiei de auditor financiar din Rom nia= ?: adopt" alte norme privind auditul statutar, n condi(iile legii= i: adopt" reguli, norme 1i instruc(iuni n aplicarea prezentei ordonan(e de urgen(", prin care s" se asigure respectarea prevederilor legii' AR(. 7 9&: ;amera are sediul n municipiul Aucure1ti, @tr' @irenelor nr' 0* > 0,, sectorul #' 1/2 !a+era p$ate .n iin&a repre%entan&e .n &ar *i .n #trintate. 102 Or'anele de c$nducere ale !a+erei #unt8 !$n erin&a4 !$n#iliul *i 9ir$ul per+anent al !$n#iliului !a+erei. 132 :e+brii !$n#iliului !a+erei #unt ale*i .n cadrul !$n erin&ei $rdinare4 put-nd .ndeplini cel +ult d$u +andate. !$n#iliul ale'e4 pentru aceea*i peri$ad4 9ir$ul per+anent4 precu+ *i per#$anele care .ndepline#c unc&iile de c$nducere prev%ute de re'ula+entul de $r'ani%are *i unc&i$nare. 9#: BBB 8brogat AR(. 7 :e+brii !$n#iliului !a+erei4 care .n peri$ada +andatului devin4 p$trivit le'ii4 inc$+patibili cu acea#t calitate4 #unt $bli'a&i # #$licite #u#pendarea l$r din unc&ia pe care $ de&in .n !$n#iliu4 pe durata inc$+patibilit&ii. AR(. ; 9&: ;amera are ca membri auditori financiari persoane fizice care, din punctul de vedere al dreptului de exercitare a profesiei, pot fi activi sau nonactivi 1i persoane 6uridice' 9$: @unt auditori financiari nonactivi membrii ;amerei care sunt incompatibili cu exercitarea activit"(ii de audit financiar' @itua(iile de incompatibilitate se stabilesc prin Regulamentul de organizare 1i func(ionare a ;amerei, n condi(iile legii' 9.: 8uditorii financiari, membri ai ;amerei, se nscriu n Registrul public pe cele dou" categorii, activi sau nonactivi, n baza declara(iei date pe propria r"spundere' AR(. 9 Nu p$t i audit$ri inanciari activi .ntr<$ entitate ec$n$+ic #au4 dac au $#t de#e+na&i de adunarea 'eneral a entit&ii ec$n$+ice re#pective4 decad din acea#t calitate8 a2 rudele #au a inii p-n la 'radul al patrulea inclu#iv $ri #$&ii ad+ini#trat$ril$r= b2 per#$anele care pri+e#c4 #ub $rice $r+4 pentru alte unc&ii dec-t aceea de audit$r inanciar activ un #alariu #au $ re+unera&ie de la ad+ini#trat$ri $ri de la entitatea ec$n$+ic auditat= c2 per#$anele cr$ra le e#te inter%i# unc&ia de ad+ini#trat$r4 p$trivit le'ii= d2 per#$anele care pe durata e,ercitrii pr$ e#iei de audit$r inanciar activ au atribu&ii de c$ntr$l inanciar .n cadrul :ini#terului 6inan&el$r "ublice #au al alt$r in#titu&ii publice4 cu e,cep&ia #itua&iil$r prev%ute e,pre# de le'e. AR(. 1> 9&: @unt stagiari n activitatea de audit financiar persoanele fizice care ndeplinesc condi(iile stabilite prin normele aprobate de ;amer"' 9$: Pentru a asigura capacitatea de aplicare n practic" a cuno1tin(elor teoretice a c"ror testare este inclus" n examen, persoana fizic" efectueaz" un stagiu de preg"tire practic" de cel pu(in . ani, care cuprinde, printre altele, participarea la auditarea situa(iilor financiare anuale sau a situa(iilor financiare anuale consolidate' 9.: ;amera poate stabili, prin norme proprii, condi(iile n care pot fi acordate derog"ri cu privire la testul de cuno1tin(e n domeniul financiar>contabil, n vederea accesului la stagiu, la reducerea vec?imii n activitatea financiar>contabil" cerut" pentru accesul la stagiu, precum 1i de la testul de cuno1tin(e teoretice inclus n examenul de competen(" profesional"' !A". 0 8tribuirea calit"(ii de auditor financiar, educa(ie continu" 1i recunoa1tere reciproc" AR(. 11 ;ondi(iile 1i criteriile pe care trebuie s" le ndeplineasc" candida(ii pentru atribuirea calit"(ii de auditor financiar se stabilesc prin regulamentul emis de ;amer"' AR(. 1/ ;amera stabile1te norme pentru aprobarea auditorilor financiari care au fost autoriza(i n alte state membre ale Cniunii Europene, precum 1i pentru nregistrarea auditorilor financiari 1i a entit"(ilor de audit din ter(e ("ri' AR(. 10

9&: ;alitatea de auditor financiar se atribuie pe baz" de examen de competen(" profesional" prin care trebuie s" se certifice un nivel corespunz"tor de cuno1tin(e teoretice, precum 1i aptitudinea de a le aplica' 9$: Examenele pentru atribuirea calit"(ii de auditor financiar se organizeaz" de ;amer", conform prevederilor Regulamentului de organizare 1i func(ionare a ;amerei' Este interzis" instituirea oric"ror excep(ii de la testul de aplicare a cuno1tin(elor n practic" din cadrul examenului de competen(" profesional"' AR(. 10?1 9&: 8uditorii financiari trebuie s" urmeze programe adecvate de formare profesional" continu", pentru a>1i men(ine cuno1tin(ele teoretice 1i competen(ele profesionale la un nivel nalt' ;amera emite norme cuprinz nd obliga(iile ce revin auditorilor financiari cu privire la formarea profesional" continu" a acestora' 9$: 3erespectarea cerin(elor privind formarea profesional" continu" se sanc(ioneaz" potrivit reglement"rilor emise n acest sens' 9.: ;amera adopt" standardele de etic" profesional" 1i normele de control intern de calitate al activit"(ii auditorilor financiari' AR(. 10?/ 9&: ;amera este autoritatea competent" pentru efectuarea de revizuiri n vederea asigur"rii calit"(ii serviciilor prestate de auditorii financiari' 9$: ;amera emite norme 1i proceduri de revizuire a calit"(ii activit"(ii de audit financiar, precum 1i a altor activit"(i desf"1urate de auditorii financiari, potrivit legii' !A". 3 E,ercitarea independent a pr$ e#iei de audit$r inanciar AR(. 13 Audit$rul inanciar p$ate e,ercita independent pr$ e#ia de audit$r inanciar nu+ai dac .ndepline*te cu+ulativ ur+t$arele c$ndi&ii8 a2 e#te +e+bru per#$an activ a !a+erei= b2 .ndepline*te c$ndi&iile #tabilite prin Re'ula+entul de $r'ani%are *i unc&i$nare a !a+erei. AR(. 15 112 O per#$an nu p$ate e,ercita independent pr$ e#ia de audit$r inanciar al unei entit&i ec$n$+ice dac e#te an'a)at a ace#teia $ri dac are rela&ii cu acea#ta #au cu $rice per#$an cu care entitatea ec$n$+ic re#pectiv are rela&ii care c$nduc la #itua&ia de inc$+patibilitate #au c$n lict de intere#e. 1/2 5n #en#ul pre%entei $rd$nan&e de ur'en&4 prin inc$+patibilitate #au c$n lict de intere#e #e .n&ele'e t$ate #itua&iile care c$nduc la *tirbirea cerin&ei unda+entale de independen& .n e,ercitarea independent a pr$ e#iei de audit$r inanciar. AR(. 17 Dac pe durata e,ercitrii independente a pr$ e#iei de audit$r inanciar nu #e +ai .ndepline#c c$ndi&iile pentru e,ercitarea ace#teia4 audit$rul inanciar are $bli'a&ia # renun&e i+ediat la c$ntractul #u *i # n$ti ice clientului .ncetarea ace#tuia4 precu+ *i +$tivul renun&rii. 8RT' &* BBB 8brogat !A". 5 @ndependen& *i inte'ritate pr$ e#i$nal AR(. 1; Profesia de auditor financiar poate fi exercitat" numai de persoanele care ndeplinesc condi(iile de independen(" 1i integritate prev"zute de legisla(ia n domeniu' 8RT' &, BBB 8brogat !A". 7 Auditul intern AR(. /> 9&: Entit"(ile economice ale c"ror situa(ii financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului financiar sunt obligate s" organizeze 1i s" asigure exercitarea activit"(ii profesionale de audit intern, potrivit cadrului legal stabilit prin prezenta ordonan(" de urgen("'

9$: La regiile autonome, companiile+societ"(ile na(ionale, precum 1i la celelalte entit"(i economice cu capital ma6oritar de stat, activitatea de audit intern se organizeaz" 1i func(ioneaz" potrivit cadrului legal privind auditul intern din entit"(ile publice' AR(. /1 Auditul intern repre%int activitatea de e,a+inare $biectiv a an#a+blului activit&il$r entit&ii ec$n$+ice .n #c$pul urni%rii unei evaluri independente a +ana'e+entului ri#cului4 c$ntr$lului *i pr$ce#el$r de c$nducere a ace#tuia. AR(. // Auditul intern are drept $biective8 a2 veri icarea c$n $r+it&ii activit&il$r din entitatea ec$n$+ic auditat cu p$liticile4 pr$'ra+ele *i +ana'e+entul ace#tuia4 .n c$n $r+itate cu prevederile le'ale= b2 evaluarea 'radului de adecvare *i aplicare a c$ntr$alel$r inanciare *i ne inanciare di#pu#e *i e ectuate de ctre c$nducerea unit&ii .n #c$pul cre*terii e icien&ei activit&ii entit&ii ec$n$+ice= c2 evaluarea 'radului de adecvare a datel$rAin $r+a&iil$r inanciare *i ne inanciare de#tinate c$nducerii pentru cun$a*terea realit&ii din entitatea ec$n$+ic= d2 pr$te)area ele+entel$r patri+$niale bilan&iere *i e,trabilan&iere *i identi icarea +et$del$r de prevenire a raudel$r *i pierderil$r de $rice el. AR(. /0 Re#p$n#abilii pentru $r'ani%area activit&ii de audit intern4 c$$rd$narea lucrril$rAan'a)a+entel$r *i #e+narea rap$artel$r de audit intern trebuie # aib calitatea de audit$r inanciar. AR(. /3 ;u ocazia exercit"rii independente a profesiei de auditor financiar, indiferent de cadrul legal care se aplic" pentru organizarea 1i func(ionarea auditului intern n entit"(ile economice men(ionate la art' $%, auditorii financiari efectueaz" 1i evaluarea func(iei de audit intern= aceasta se refer" la gradul de adecvare a ariei de cuprindere a programelor conexe aplicate, c t 1i la performan(ele acestuia, pentru a determina m"sura n care auditorii financiari se pot baza pe rezultatele auditului intern n desf"1urarea activit"(ii lor' AR(. /5 !a+era elab$rea% n$r+e de audit intern aliniate la #tandardele interna&i$nale .n d$+eniu. !A". 7 @upraveg?erea public" AR(. /7 8ctivitatea ;amerei se desf"1oar" sub supraveg?erea ;onsiliului pentru @upraveg?erea Public" a 8ctivit"(ii de 8udit @tatutar, potrivit legii' 8RT' $* BBB 8brogat 8RT' $- BBB 8brogat AR(. /9 La entit"(ile economice ale c"ror situa(ii financiare trebuie auditate, precum 1i la entit"(ile care opteaz" pentru auditarea situa(iilor financiare auditul se efectueaz" potrivit prezentei ordonan(e de urgen(" 1i legisla(iei n vigoare' AR(. 0> Ministerul <inan(elor Publice elaboreaz" 1i promoveaz" spre adoptare proiecte de acte normative care reglementeaz" organizarea 1i func(ionarea ;amerei, cu consultarea acesteia 1i a ;onsiliului pentru @upraveg?erea Public" a 8ctivit"(ii de 8udit @tatutar' !A". ; Registrul public AR(. 01 9&: 8uditorii financiari activi 1i nonactivi se nscriu n Registrul public' 9$: Registrul public se public" anual n Monitorul Oficial al Rom niei, Partea !' 9.: Modific"rile intervenite n Registrul public se public" trimestrial n Monitorul Oficial al Rom niei, Partea !' !A". 9 !nvestiga(ii 1i sanc(iuni AR(. 0/

2nc"lcarea prevederilor prezentei ordonan(e de urgen(", precum 1i a reglement"rilor emise de ;amer" atrage, dup" caz, r"spunderea administrativ" sau disciplinar"' AR(. 0/?1 8baterile pentru care se aplic" sanc(iuni, procedura de constatare 1i sanc(ionare a acestora, precum 1i r"spunderea auditorului financiar se stabilesc prin norme emise de ;amer"' 8RT' .. BBB 8brogat ;8P' &% BBB 8brogat 8RT' ./ BBB 8brogat 8RT' .# BBB 8brogat 8RT' .0 BBB 8brogat 8RT' .* BBB 8brogat !A". 11 Di#p$%i&ii inale 8RT' .- BBB 8brogat AR(. 09 112 "e data intrrii .n vi'$are a pre%entei $rd$nan&e de ur'en& #e abr$' prevederile art. 7 lit. c24 re erit$are la auditul inanciar c$ntabil4 din Ord$nan&a Guvernului nr. 75A1993 privind $r'ani%area activit&ii de e,perti% c$ntabil *i a c$ntabilil$r aut$ri%a&i4 publicat .n :$nit$rul O icial al R$+-niei4 "artea @4 nr. /30 din 0> au'u#t 19934 apr$bat prin Be'ea nr. 3/A19954 cu +$di icrile ulteri$are. 9$: BBB 8brogat AR(. 3> Dot"r rile ;onferin(ei ;amerei, ale ;onsiliului ;amerei, precum 1i legisla(ia care reglementeaz" organizarea 1i func(ionarea ;amerei 8uditorilor <inanciari din Rom nia se public" n Monitorul Oficial al Rom niei, Partea !' NO(8 Repr$duce+ +ai )$# te,tul art. @@ din Ord$nan&a Guvernului nr. 77A/>>/4 a#t el cu+ a $#t +$di icat prin Be'ea nr. 1/A/>>04 care nu a $#t inclu# .n $r+a republicabil8 CAR(. / Re#p$n#abilii pentru $r'ani%area activit&ii de audit intern care4 la data intrrii .n vi'$are a pre%entei $rd$nan&e4 nu au calitatea de audit$r inanciar p$t .ndeplini .n c$ntinuare ace#te atribu&ii4 ti+p de cel +ult 3 ani4 peri$ad .n care p$t $b&ine calitatea de audit$r inanciar4 .n c$ndi&iile le'ii.C <<<<<<<<<<<<<<<