Universitatea Stefan cel Mare Suceava

Facultatea de Stiinte Economice si Administratie

Publica

Analiza economico - financiara a

unei firme utilizand bilantul acesteia si
contul de profit si pierderi

STUDENT,
SAVIN DIANA-IOANA
FINANTE BANCI,AN II

PREZENTAREA SOCIETII TOBIMAR SRL ALBA IULIA

SCURT ISTORIC
Societatea comercial TOBIMAR SRL, cu sediul n Alba Iulia, str. Clujului
nr.29A, telefon, fax 0258818191, avnd numrul de nregistrare la Registrul Comerului
J01/542/1998, codul de nregistrare fiscal R11319570, cu cont curent deschis la Banca
Comerciala Romana SA Suc.Jud. Alba , cod IBAN RO24RNCB1100000004090001.
Este o societate cu capital integral privat, in suma de 10.000 mii lei , detinut de unicul
asociat.
nfiinat n anul 1998, firma este specializat n comertul cu ridicata si cu
amanuntul al urmatoarelor grupe de marfuri : surse si corpuri de iluminat, aparataj
electric, cabluri electrice.
Este distribuitorul marfurilor electrice marca PHILIPS in judetele Alba, Mures,
Hunedoara, Sibiu, castigandu-si o clientela stabila in aceste orase precum si in localitatile
invecinate.
Desfacerea produselor catre populatie se face prin raionul de electrice de la
parterul magazinului universal UNIREA SA, intr-un spatiu inchiriat. Societatea a
amenajat in perioada 2003-2004 birourile si depozitul propriu, situate in. Alba IuliaBarabant, str. Clujului nr. 29 A.
ntr-o perioad relativ scurt, firma a reuit s-i constituie o echip omogen ,
formata din 45 de persoane, cu o structur tehnico-funcional adaptat meseriilor
specifice n activitatea de comer.
Personalul firmei este calificat, cu o buna pregatire profesionala , cu experien n
acest domeniu, marea majoritate a angajailor avnd o vechime de peste 6 ani.

ANALIZA SITUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A FIRMEI

Analiza financiar este activitatea de diagnosticare a strii de performan
financiar a ntreprinderii la ncheierea exerciiului. Ea i propune sp stabileasc punctele

tari i punctele slabe ale gestiunii financiare, n vederea fundamentrii unei noi strategii
de meninere i dezvoltare ntr-un mediu concurenial.
Principala surs informaional pe baza cruia se face analiza financiar este
bilanul contabil; pentru exemplificare la firma TOBIMAR SRL se vor folosi datele
din bilanurile contabile pe anii 2002, 2003 i 2004.
Analiza echilibrului financiar are n vedere indicatorii care caracterizeaz
activitatea de ansamblu, rezultatele, rezultatele i situaia financiar.

CONTUL DE PROFIT I PIERDERE

Nr

2002

2003

2004

DENUMIREA INDICATORILOR

.rd

Venituri din vnzarea mrfurilor(ct. 707)

Producia vndut

.
01
02

9.539.014
491.063

12.369.803
460.953

11.375.275
673.911

03
04
05

10.030.077
-

12.830.756
-

12.031.186
-

06

07
08
09
11

491.063
29.156
10.059.233

460.953
4.751
12.835.507

12.031.186

(rd. 03+04-05+06+08 la 10)

Cheltuieli privind mrfurile(ct. 607)
Cheltuieli cu materiile prime(ct. 600)
Cheltuieli cu materiale consumabile(ct. 601)
Cheltuieli cu energia i apa(ct. 605)
Alte cheltuieli materiale

12
13
14
15
16

7.412.928
266.109
140.663
20.527

9.587.584
143.253
239.609
12.584

8.749.594

(ct. 602+603+604+606+608)
Cheltuieli materiale total(rd. 13 la 16)
Cheltuieli cu lucrri i servicii executate de

17
18

427.299
506.748

395.446
823.600

9.176.895
588.550

(ct. 701+702+703+704+705+706+708)
Cifra de afaceri
Venituri din producia
Sold creditor
Sold debitor
stocat
Venituri din producia de imobilizri
(ct. 721+722 )
Producia exerciiului (rd. 02+04+05+06)
Venituri din subvenii de exploatare(ct.741)
Alte venituri din exploatare(ct. 754+758)
I. VENITURI DIN EXPLOATARE
-TOTAL

100.803
290.181
36.317

teri (ct.
611+612+613+614+621+622+623+624+625
+626+627+628)
Cheltuieli cu impozite, taxe i vrsminte

19

359.459

410.516

264.964

asimilat (ct.635)
Cheltuieli cu renumeraiile personalului

20

791.733

1.391.056

1.331.087

(ct. 641)
Cheltuieli privind asigurrile i protecia

21

341.365

510.734

467.097

social (ct. 645)

Cheltuieli cu personalul total (rd. 20+21)
Alte cheltuieli de exploatare(ct. 654+658)
Cheltuieli cu amortizrile i previzionale

22
23
24

1.133.098
86.223

1.901.790
154.718

1.798.184

(ct. 681 )
II CHELTUIELI PENTRU

25

9.925.755

13.273.654

11.989.416

(rd. 12+17 la 19+22 la 24)

REZULTATUL DIN EXPLOATARE

26

133.478

41.770

Profit (rd. 11-25)

Pierdere(rd. 25-11)
Venituri din participaii, alte imobilizri

27
28

438.147
-

761+762+763)
Venituri din titluri de plasament (ct 764)
Venituri din diferene de curs valutar

29
30

(ct. 765)
Venituri din dobnzi (ct. 766)
Alte venituri financiare(ct 767+768)
Venituri din provizionare(ct. 768)
III VENITURI FINANCIARE TOTAL

31
32
33
34

584
584

433
433

204
204

(rd. 28 la 33)
Pierderi din creane legate de participaii

35

(ct. 633)
Cheltuieli privind titlurile de plasament

36

cedate(ct. 664)
Cheltuieli din diferene de curs valutar

37

4.707

1.131

(ct. 665)
Cheltuieli privind bobnzile(ct. 666)
Alte cheltuieli financiare(ct. 667+668)

38
39

18.819

160.796

EXPLOATARE TOTAL

financiare i creane imobilizate(ct.

Cheltuieli cu amortizrile i

40

provizioanele(ct.686)
IV CHELTUIELI FINANCIARE TOTAL

41

4.707

19.950

(rd. 35 la 40)
REZULTATUL FINANCIAR

42

584

Profit(rd. 34-41)
Pierdere(rd. 41-34)
REZULTATUL CURENT AL

43
44

134.062

4.274
-

19.746
22.024

45
46
47

29.970
14.814

442.421
36.626
83.653

154.149
204.918

(ct. 671+672+687)
REZULTATUL EXCEPIONAL

48

15.156

Profit(rd. 46-47)
Pierdere (rd. 47-46)
VII VENITURI TOTALE

49
50

10.089.787

47.027
12.872.566

50.769
12.185.539

(rd. 11+34+46)
VIII CHELTUIELI TOTALE

51

9.940.569

13.362.014

12.214.284

(rd. 25+41+47)
REZULTATUL BRUT AL EXERCIIULUI
Profit(rd. 50-51)
Pierdere (rd. 51-50)
Impozitul pe profit/venit (ct. 691)
REZULTATUL NET AL EXERCIIULUI

52
53
54
55

149.218
38.643
110.575

489.448
-

28.745
-

Profit (rd. 52-54)

Pierdere(rd. 35+54) (rd. 54-52)

56

489.448

28.745

EXERCIIULUI
Profit(rd. 11+34-25-41)
Pierdere(rd. 25+41-11-41)
V VENITURI EXCEPIONALE TOTAL
VI CHELTUIELI EXCEPIONALE
TOTAL

ANALIZA RENTABILITII PE BAZA CONTULUI DE PROFIT I

PIERDERE
DENUMIREA INDICATORILOR

2002

2003

2004

Venituri din vnzarea mrfurilor

Producia vndut
Cifra de afaceri
Producia exerciiului
Alte venituri
VENITURI DIN EXPLOATARE
Cheltuieli privind mrfurile
Cheltuieli cu materiale consumabile
Cheltuieli cu energia i apa
Alte cheltuieli cu materiale
Cheltuieli cu materiale TOTAL
Cheltuieli cu lucrri i servicii executate
Cheltuieli cu impozite, taxe, vrsminte

94,82
4,86
99,41
4,86
0,28
99,61
74,57
2,67
1,41
0,2
4,29
5,09
3,61

96,37
3,58
99,67
3,58
0,036
99,72
71,75
1,07
1,79
0,09
2,95
6,16
3,07

94,54
5,51
98,73
0,00
0,00
98,73
71,63
0,82
2,3
0,29
0,00
4,81
2,16

asimilate
Cheltuieli cu renumeraiile personalului
Cheltuieli privind asigurrile i protecia

7,96
3,43

10,41
3,82

70,89
3,82

social
Cheltuieli cu amortizri i provizionare
CHELTUIELI PENTRU EXPLOATRI

0,86
99,85

1,15
99,33

1,31
98,15

TOTAL
Rezultatul din exploatare

1,34

0,03

Profit/Pierdere
Venituri din dobnzi
VENITURI FINANCIARE TOTAL
Cheltuieli cu diferene de curs valutar
Cheltuieli privind dobnzile
CHELTUIELI FINANCIARE TOTALE
REZULTATUL FINANCIAR Profit/Pierdere
REZULTATUL CURENT AL

0,05
0,05
0,00
0,00
0,00
0,05
1,32

0,03
0,03
0,03
0,00
0,03
0,03
3,31

0,01
0,01
0,09
0,015
0,16
0,16
0,18

Profit /Pierdere
VENITURI EXCEPIONALE TOTALE
CHELTUIELI EXCEPIONALE TOTALE
REZULTATUL EXCEPIONAL

0,29
0,14
0,15

0,28
0,62
0,36

1,26
1,67
0,41

Profit /Pierdere
VENITURI TOTALE
CHELTUIELI TOTALE
REZULTATUL BRUT AL EXERCIIULUI

100
98,5
1,47

100
103,8
3,8

100
100,2
0,23

Profit /Pierdere
Impozit pe profit
REZULTATUL NET AL EXERCIIULUI

0,38
1,09

0,00
3,80

0,00
0,23

EXERCIIULUI

Profit /Pierdere

Pe ultimul an analizat, adic 2004, se pot concluziona urmtoarele :

Activitatea de exploatare contribuie cu 98,73 % la obinerea veniturilor, cea
financiar n proporie de 0,01% i cea excepional n proporie de 1,26%. Din acest
punct de vedere, activitatea firmei se desfoar normal deoarece veniturile trebuie
obinute, n cea mai mare msur din activitatea ce face obiectul principal al firmei, n
caz contrat ndemnnd c desfurarea activitii firmei ntmpin deficiene.
Ponderea cea mai mare o dein cheltuielile de exploatare (98,15%), ponderea
cheltuielilor financiare (0,16%) nregistrnd un nivel superior ponderii veniturilor
financiare, ceea ce nseamn c firma nregistreaz o pierdere financiar. Cheltuielile
excepionale nregistreaz o cretere (1,67 % n totalul cheltuielilor).
pierdere n total venituri, pe perioada analizat, se pot trage urmtoarele concluzii:
Veniturile din exploatare au o uoar tendin de cretere de la un an la altul n
totalul venituri, ceea ce nu este n favoarea veniturilor financiare care au o tendin de
scdere de la un an la altul; aceasta nseamn c ponderea activitii financiare nu duce la
realizarea creterii veniturilor.
Cheltuielile din exploatare n anul 2004 se observ o scdere cu 1,18% n valori
absolute fa de anul 2003 i o scdere fa de anul 2002 cu 1,7% uoar fa de 2003;
ponderea cheltuielilor din exploatare rmne relativ constant n anul 2002 i 2003, iar n
anul 2004 se constat o scdere uoar fa de anul 2003, n timp ce variaz foarte mult
ponderea cheltuielilor excepionale, n anul 2003 au crescut fa de 2002 cu 0,48%.
Constatm i n anul 2004 o cretere cu 1,05% fa de anul 2003.
O cretere a cheltuielilor financiare n anul 2004 fa de anul 2003 ceea ce nu
reprezint un aspect normal.
Evoluia ponderii rezultatelor n total venituri este deja pe baza analizei
veniturilor i a cheltuielilor evident; rezultatul din exploatare nregistreaz o tendin de
cretere n anul 2004 fa de anul 2003 cu 2,33% iar fa de anul 2002 nregistreaz o

tendin de scdere brusc cu 3,57%, explicabil prin reducerea veniturilor i creterea

cheltuielilor.
Activitatea economico-financiar s-a ncheiat la finele anului 2002 cu un profit de
110.575 mii lei . Destinaia profitului realizat la finele exerciiului conform Hotrrii
Asociaiilor este urmtoarea: 3.989 mii lei pentru acoperirea pierderilor din anii
precedeni i 106.589 mii lei pentru dividendele. Se apreciaz faptul c toate obligaiile
datorate pentru exerciiul anului 2002 au fost virate n ntregime.
Organizarea gestiunilor de valori materiale a evidenei analitice i sintetice a
elementelor patrimoniale este conform cu prevederile legale n vigoare i este inut
corect i la zi.
Activitatea economico-financiare s-a ncheiat la finele anului 2003 cu o pierdere
de 489.448 mii lei .Pierderea nregistrat a fost determinat n principal de diminuarea
veniturilor nregistrate n 2003, reprezentnd inflaia nregistrat n 2003. Cheltuielile
nregistrate n anul 2003 au nregistrat creteri la toate elementele, ponderea
nregistrndu-se la cheltuieli cu salariile i adiacente 67%, cheltuielile cu chiriile 62%. La
cellalte elemente de cheltuieli s-au nregistrat creteri corespunztoare veniturilor
aferente. Se poate preciza faptul c n conturile aferente anului 2003 au fost nregistrate
cheltuieli privind ratele de leasing i de asigurare aferente unor bunuri achiziionate n
sum de peste 102 mii lei.
Situaiile financiare anuale simplificate s-au ntocmit pe baza balanei de
verificare a conturilor sintetice i normelor metodologice cu privire la ntocmirea acestora
i anexelor sale. Se precizeaz c situaiile financiare anuale prezint de o manier fidel
activitatea desfurat de societate n anul 2003.
Activitatea economico-financiar s-a ncheiat la finele anului 2004 cu o pierdere
de 28.745 mii lei . Pierderea nregistrat a fost determinat n principal de diminuarea
veniturilor nregistrate n 2004, reprezentnd inflaia nregistrat n 2004. Cheltuielile
nregistrate n anul 2004 au nregistrat creteri la toate elementele.
Propun a se deschide un compartiment de analiz economic i financiar, n
vederea cunoaterii postfaptic, curent i previzional a sistemului cibernetic al firmei a

rezervelor sale interne, precum i a cauzelor ce determin apariia i amplificarea

acestora.
Scopul analizei microeconomice este de cunoatere esenei fenomenelor i
proceselor care se desfoar n nucleul microeconomic, n vederea descoperirii
legalitilor care guverneaz dinamizarea profitului de afaceri al societilor comerciale.
Astfel, analiza microeconomic prin procedeele i metodele sale constituie un
instrument indispensabil activitii manageriale a societii comerciale, ntruct ofer
soluii practice n vederea prevenirii i nlturarea factorilor cu aciune distructiv i
creaz pe acea baz condiii prielnice pentru manifestarea nengrdit a factorilor cu
influen pozitiv. Un alt obiectiv este acela de prezentare a tabloului de bord , al
activitii financiare necesar acionarilor i creditorilor societii comerciale.
Realitatea informaiilor financiare consemnate va urmri ncrederea acionarilor n
activitatea societii comerciale i va atrage noi investitori i clieni dispui s intre n
afaceri cu aceasta.

BILAN
Nr.

2002

2003

2004

Rd.
B
01

1
-

2
-

3
-

NECORPORALE
II.IMIBILIZRI CORPORALE
III. IMOBILIZRI

02
03

278.384
-

711.653
-

1.454.025
-

FINANCIARE
ACTIVE IMOBILIZAT

04

278.384

711.653

1.454.025

05

389.393

545.226

497.723

A
A ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI

TOTAL
B

(rd. 01 la 03)
ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI

II. CREANE
III. INVESTII FINANCIARE

06
07

9.729
10.746

19.074
-

13.184
-

PE TERMEN SCURT
IV. CASA I CONTURI LA

08

78.749

2.333

40.528

BNCI
ACTIVE CIRCULANTE

09

488.617

566.633

551.435

10
11

16.099
741.371

1.356.064

1.529.260

12

-252.754

-789.431

-977.825

13

25.630

-77.778

476.200

14

369.461

952.664

15

16

17
18
19

10.000

10.000

10.000

20
21
22
23

10.000
-

10.000
-

10.000
-

TOTAL
(rd. 05 la 08)
C CHELTUIELI N AVANS
D DATORII CE TREBUIE
PLTITE NTR-OPERIOAD
E

DE PN LA UN AN
ACTIVE CIRCULANTE NETE,
RESPECTIV DATORII
CURENTE NETE(rd. 09+10-17-

18)
TOTAL ACTIVE MINUS
DATORII CURENTE

(rd. 04+12-17)
G DATORII CE TREBUIE
PLTITE NTR-O PERIOAD
MAI MARE DE UNA AN
H PROVIZIOANE PENTRU
I

RISCURI I CHELTUIELI
VENITURI N AVANS (rd.
17+18) din care:

subvenii pentru investiii

venituri inregistrate n avans
CAPITAL I REZERVE
I. CAPITAL(rd. 20 LA 22)din
care:
- capital subscris nevrsat
-capital subscris vrsat
- patrimoniul regiei
II. PRIME DE CAPITAL

SOLD C
III. REZERVE DIN

24
25

26
27
28

31.729
-

31.729
-

31.729
489.448

29
30

110.575
-

489.448

28.745

31
32

110.575
41.729

-447.719

-476.464

33
34

41.729

-447.719

-476.465

783.100
783.100

1.278.286
1.278.286

2.005.460
2.005.460

EVALUARE
SOLD D
IV. REZERVE
SOLD C
V. REZULTATUL REPORTAT
SOLD D
SOLD C
VI.REZULTATUL
EXERCIULUI FIANACIAR
SOLD D
REPARTIZAREA PROFITULUI
CAPITALURI PROPRII
TOTAL
(rd. 19+23+24-25+26+27-28+2930-31)
PATRIMONIUL PUBLIC
CAPITALURI TOTAL
(rd. 32+33)
TOTAL ACTIV(4+9+10)
TOTAL
PASIV(11+14+15+16+34)