Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Republica Moldova
PARLAMENTUL
COD Nr. 1163
din 24.04.1997
COD FISCAL
AL REPUBLICII MOLDOVA
Publicat : 25.03.2005 n Monitorul Oficial Nr. ed. spec.
** Republicat Monitorul Oficial al Republicii Moldova Ediie Special, 08 februarie 2007, pag.4
* Republicat Monitorul Oficial al Republicii Moldova Ediie Special, 25 martie 2005, pag.13
MODIFICAT
LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14
LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748
LP166 din 11.10.13, MO243-247/01.10.13 art.687
LP172 din 12.07.13, MO173-176/09.08.13 art.584; n vigoare 09.08.13
LP118 din 23.05.13, MO130-134/21.06.13 art.421
LP73 din 11.04.13, MO91/20.04.13 art.292
39) Nr. 1454-XV din 08.11.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 185-189, art. 1389;
40) Nr. 1527-XV din 12.12.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 190-197, art. 1441;
41) Nr. 1533-XV din 13.12.02 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 185-189, art. 1404;
42) Nr. 45-XV din 20.02.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 46-47, art. 174;
43) Nr. 173-XV din 10.04.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 87-90, art. 404;
44) Nr. 197-XV din 15.05.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 97-98, art. 436;
45) Nr. 206-XV din 29.05.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 149-152, art. 598;
46) Nr. 303-XV din 11.07.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 155-158, art. 637;
47) Nr. 357-XV din 31.07.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 170-171, art. 404;
48) Nr. 419-XV din 24.10.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 226-228, art. 898;
49) Nr. 430-XV din 24.10.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 239-242, art. 956;
50) Nr. 501-XV din 11.12.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 6-12, art. 54;
51) Nr. 529-XV din 18.12.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 6-12, art. 54;
52) Nr. 549-XV din 25.12.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 6-12, art. 68;
53) Nr. 582-XV din 26.12.03 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 6-12, art. 88;
54) Nr. 5-XV din 05.02.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 30-34, art. 171;
55) Nr. 6-XV din 05.02.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 30-34, art. 178;
56) Nr. 12-XV din 14.05.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 35-38, art. 190;
57) Nr. 146-XV din 14.05.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 119-122, art. 190;
58) Nr. 148-XV din 14.05.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 100-103, art. 518;
59) Nr. 174-XV din 03.06.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 104, art. 549;
60) Nr. 185-XV din 10.06.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 108-111, art. 574;
61) Nr. 186-XV din 10.06.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 119-122, art. 625;
62) Nr. 224-XV din 01.07.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 132-137, art. 700;
63) Nr. 294-XV din 28.07.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 138-146, art. 747;
64) Nr. 342-XV din 14.10.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 186-188, art. 838;
65) Nr. 350-XV din 21.10.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 208-211, art. 930;
66) Nr. 432-XV din 24.10.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr. 1-4, art. 24;
67) Nr. 448-XV din 30.12.04 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr. 20-23, art. 71;
68) Nr. 5-XV din 17.02.05 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr. 39-41, art. 135;
69) Nr. 11-XV din 17.02.05 - Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr. 46-50, art. 165.
Parlamentul adopt prezentul cod.
CUPRINS
Titlul I
DISPOZIII GENERALE
Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod
Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova
Articolul 3. Legislaia fiscal
Articolul 4. Acordurile (conveniile) internaionale
Articolul 5. Noiuni generale
Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor
Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor generale de stat i locale
Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului
Articolul 9. Administrarea fiscal
Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal
Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului
Titlul II
IMPOZITUL PE VENIT
Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE
Articolul 12. Noiuni
Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit
Articolul 13. Subiecii impunerii
Articolul 14. Obiectul impunerii
Articolul 15. Cotele de impozit
Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor
contribuabilului de pe frate (sor) i soii (soiile) lor; precum i persoanele enumerate din partea
soiei (soului) contribuabilului;
b) prin control se nelege posesia (direct sau prin una ori mai multe persoane
interdependente) a cel puin 50% din capitalul sau din drepturile de vot ale unei persoane. n
acest caz, persoana fizic este considerat posesor al tuturor cotelor de participaie n capital,
cote ce aparin, n mod direct sau indirect, membrilor familiei sale.
13) Agent economic orice persoan ce desfoar activitate de ntreprinztor.
14) Organizaie necomercial persoan juridic a crei activitate nu are drept scop
obinerea venitului i care nu folosete vreo parte din proprietate sau din venit n interesele
vreunui membru al organizaiei, ale unui fondator sau ale unei persoane particulare.
15) Reprezentan permanent sau baz fix loc fix de afaceri prin care nerezidentul
desfoar, integral sau parial, activitate de ntreprinztor n Republica Moldova, fie direct, fie
printr-un agent cu statut dependent, inclusiv:
a) un loc de conducere, o filial, o reprezentan, o secie, un oficiu, o fabric, o uzin, un
magazin, un atelier, precum i o min, o sond petrolier sau de gaze, o carier sau orice alt loc
de extracie a resurselor naturale sau de cultivare a culturilor agricole;
b) un antier de construcie, un proiect de construcie, asamblare sau montaj ori activiti
de supraveghere tehnic, deservire i exploatare a utilajului legate de acestea, numai dac
asemenea antier, proiect sau activiti continu pentru o perioad mai mare de 6 luni;
c) comercializarea mrfurilor din depozite amplasate pe teritoriul Republicii Moldova i
care aparin nerezidentului sau snt arendate de acesta;
d) prestarea altor servicii, desfurarea altor activiti, n decursul unei perioade mai mari
de 3 luni, cu excepia celor tratate ca reprezentan, potrivit pct.20), precum i a muncii conform
contractului (acordului) de munc i activitii profesionale independente, dac prezentul cod nu
prevede altfel;
e) desfurarea n Republica Moldova a oricrei activiti, care corespunde uneia din
condiiile prevzute la lit.)-d), de ctre un agent cu statut dependent sau meninerea de ctre
acest agent n Republica Moldova a unui stoc de produse sau mrfuri din care livreaz produse
sau mrfuri n numele nerezidentului.
n nelesul prezentului cod, reprezentana permanent a unei persoane fizice nerezidente se
consider a fi baza fix.
16) Activitate de ntreprinztor, afacere (business) orice activitate conform legislaiei, cu
excepia muncii efectuate n baza contractului (acordului) de munc, desfurat de ctre o
persoan, avnd drept scop obinerea venitului, sau, n urma desfurrii creia, indiferent de
scopul activitii, se obine venit.
17) Servicii servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea
proprietii n arend, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri; lucrri de
construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i alte
lucrri.
18) Contract de leasing financiar orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una
din urmtoarele condiii:
a) riscurile i beneficiile aferente dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul
leasingului s fie transferate locatarului la momentul ncheierii contractului de leasing;
b) suma ratelor de leasing s reprezinte cel puin 90% din valoarea de intrare a bunului dat
n leasing;
c) contractul de leasing s prevad expres transferul ctre locatar, la momentul expirrii
contractului, al dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului;
d) perioada de leasing s depeasc 75% din durata de funcionare util a bunului care
face obiectul leasingului.
Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar
al bunurilor primite n leasing.
19) Contract de leasing operaional orice contract de leasing care nu ndeplinete nici
una din condiiile contractului de leasing financiar.
20) Reprezentan desfurarea de ctre nerezident n Republica Moldova a genurilor de
activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau de alt caracter, n lipsa criteriilor de reprezentan
permanent, prevzute la pct.15). La genurile de activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau alt
caracter, n particular, se atribuie:
a) utilizarea de instalaii, exclusiv, n scopul depozitrii sau expunerii produselor sau
mrfurilor ce aparin nerezidentului;
b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n
scopul depozitrii sau expunerii;
c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n
scopul prelucrrii de ctre o alt persoan;
d) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul achiziionrii mrfurilor de ctre
nerezident;
e) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul colectrii i/sau distribuirii de
informaii, marketingului, publicitii sau cercetrii pieei mrfurilor (serviciilor), realizate de
ctre nerezident, dac asemenea activitate nu reprezint o activitate de baz (obinuit) a
nerezidentului;
f) meninerea unui loc fix de afaceri n scopul semnrii de ctre o persoan din numele
nerezidentului a contractelor, dac semnarea contractelor se efectueaz n conformitate cu
instruciunile detaliate n scris ale nerezidentului;
g) desfurarea activitii prevzute la pct.15) lit.b), care nu depete 6 luni.
21) Pia sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei, circulaiei i
distribuirii mrfurilor, prestrii serviciilor, precum i circulaiei mijloacelor bneti, care se
caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor i vnztorilor, determinarea
preurilor, formarea i folosirea resurselor.
22) Piaa comerului cu ridicata (angro) tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile,
de regul, se comercializeaz de ctre unele persoane altor persoane ce desfoar activitate de
ntreprinztor, care ulterior utilizeaz mrfurile, serviciile n procesul de producie sau le
comercializeaz pe piaa comerului cu amnuntul.
23) Piaa comerului cu amnuntul tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile se
comercializeaz populaiei pentru consum final.
24) Pia cu reducere tip de pia n cadrul creia oferta depete cererea ori se
comercializeaz mrfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau snt deteriorate n
urma calamitilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente excepionale care au avut loc ori
vnztorul are dificulti financiare condiionate de insolvabilitate temporar, de lichidare sau de
faliment, ori exist alte situaii similare cnd mrfurile, serviciile se ofer spre vnzare la un pre
mai mic dect cel stabilit pe pia.
25) Pia nchis tip de pia n cadrul creia comercializarea mrfurilor, serviciilor se
efectueaz ntre coproprietari sau persoane interdependente. Preurile de pe piaa nchis nu
constituie o dovad a preurilor de pia.
26) Pre de pia, valoare de pia preul mrfii, serviciului, format prin interaciunea
cererii i ofertei pe piaa comerului cu ridicata a mrfurilor, serviciilor identice, iar n cazul
lipsei mrfurilor, serviciilor identice n urma tranzaciilor ncheiate ntre persoanele ce nu snt
coproprietari sau persoane interdependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata.
Tranzaciile ntre coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate n considerare numai
cu condiia c interdependena acestor persoane nu a influenat rezultatul tranzaciei.
Drept surse de informaie despre preurile de pia, la momentul ncheierii tranzaciei,
servesc:
a) informaia organelor de stat de statistic i a organelor care reglementeaz formarea
preurilor; iar n cazul lipsei acesteia
b) informaia despre preurile de pia, publicat n pres sau adus la cunotina opiniei
publice prin intermediul mijloacelor de informare n mas; iar n cazul lipsei acesteia
c) informaia oficial i/sau dat publicitii despre cotrile bursiere (tranzaciile care au
avut loc) la bursa cea mai apropiat de sediul (domiciliul) vnztorului (cumprtorului), iar n
cazul lipsei tranzaciilor la bursa menionat ori comercializrii (procurrii) la o alt burs
informaia despre cotrile bursiere ce au avut loc la aceast alt burs, precum i informaia
despre cotrile valorilor mobiliare de stat i ale obligaiunilor de stat.
Contribuabilul are dreptul s prezinte organelor fiscale informaia, din alte surse, despre
preurile de pia la momentul transmiterii mrfurilor, serviciilor, iar organele fiscale au dreptul
s foloseasc informaia prezentat dac exist motive de a o considera veridic.
27) Discont reducere din preul mrfii, serviciului, valutei strine i al altor active
financiare.
28) Cod fiscal numr personal de identificare al contribuabilului, atribuit n modul
stabilit de prezentul cod. Numrul de identificare de stat, atribuit n corespundere cu legislaia
privind nregistrarea ntreprinderilor i organizaiilor, se consider cod fiscal din ziua eliberrii
certificatului/deciziei de nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a
codului fiscal.
[Art.5 pct.28) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
29) Subdiviziune unitate structural a ntreprinderii, instituiei, organizaiei (filial,
reprezentan, sucursal, secie, magazin, depozit etc.), situat n afara locului ei de reedin de
baz, care exercit unele din atribuiile acesteia.
30) Cod al subdiviziunii numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului n
modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.5 pct.31) exclus prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
32) Datorie compromis crean care este nerambursabil n cazurile n care:
a) agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi;
b) persoana juridic sau fizic care desfoar activitate de ntreprinztor, declarat
insolvabil, nu are bunuri;
c) persoana fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor i gospodria rneasc
(de fermier) sau ntreprinztorul individual nu are, n decurs de 2 ani din ziua apariiei datoriei,
bunuri sau este n insuficien de bunuri ce ar putea fi percepute n vederea stingerii acestei
datorii;
d) persoana fizic a decedat i nu mai exist persoane obligate prin lege s onoreze
obligaiile acesteia;
e) persoana fizic, inclusiv membrii gospodriei rneti (de fermier) sau ntreprinztorul
individual, care i-a prsit domiciliul nu poate fi gsit n decursul termenului de prescripie
stabilit de legislaia civil;
f) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al executorului judectoresc (decizie,
ncheiere sau alt document prevzut de legislaia n vigoare) potrivit cruia perceperea datoriei
nu este posibil.
Calificarea datoriei drept compromis, n cazurile specificate mai sus, are loc doar n baza
documentului corespunztor prin care se confirm apariia circumstanei respective de implicare
ntr-o form juridic n condiiile legii.
33) Facilitate (nlesnire) fiscal suma impozitului sau taxei nevrsat la buget sub
formele stabilite la art.6 alin.(9) lit.g).
34) Agent cu statut dependent orice persoan care, n baza contractului cu un nerezident:
a) reprezint interesele nerezidentului n Republica Moldova;
b) acioneaz n Republica Moldova n numele acestui nerezident;
c) are i, de regul, utilizeaz n Republica Moldova mputernicirea de a ncheia contracte
sau de a coordona condiiile lor eseniale n numele nerezidentului, crend n urma acestora
consecine juridice pentru nerezidentul dat.
35) Agent cu statut independent orice persoan care nu corespunde cerinelor pct.34);
36) Servicii profesionale activiti independente de ordin tiinific, literar, artistic,
educativ sau pedagogic, precum i activiti independente ale medicilor, juritilor, inginerilor,
arhitecilor, dentitilor, auditorilor i contabililor, desfurate n conformitate cu legislaia n
vigoare.
[Art.5 pct.37) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
38) Campanie promoional modalitate de promovare a vnzrilor prin organizarea de
concursuri, jocuri, loterii anunate public i desfurate pe o perioad de timp limitat, cu
acordarea de cadouri, premii, ctiguri.
39) Mare contribuabil contribuabilul identificat conform criteriilor de selectare a marilor
contribuabili, elaborate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul
Finanelor, i inclus n Lista agenilor economici mari contribuabili.
40) Dispozitive i sisteme pentru nregistrarea operaiunilor cu numerar:
a) main de cas i de control cu memorie fiscal (n continuare main de cas i de
control) aparat pentru nregistrarea operaiunilor de cas, inclusiv pentru pstrarea i
imprimarea informaiei gestionare i financiare la efectuarea decontrilor bneti n numerar, a
crui construcie nglobeaz un modul fiscal ce controleaz memoria fiscal i dispozitive de
imprimare i afiare, asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor mpotriva modificrilor
neautorizate;
b) sistemul informatic Gateway Fiscal platform hardware i software, a crei
construcie nglobeaz un nod intermediar de transmitere n timp real a informaiei gestionare i
financiare la executarea operaiunii de plat de la terminalele de plat n numerar (terminal cashin), prin canale digitale securizate, n sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat,
asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor mpotriva modificrilor neautorizate.
41) An fiscal an calendaristic, care ncepe cu 1 ianuarie i se termin cu 31 decembrie.
[Art.5 pct.41) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
42) Certificat de atribuire a codului fiscal document care confirm luarea n evidena
fiscal. Certificatul/decizia de nregistrare care atest identitatea numrului de identificare de stat
i a codului fiscal este recunoscut/recunoscut, din ziua eliberrii, i ca certificat de atribuire a
codului fiscal.
[Art.5 pct.42) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.5 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.5 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
a) impozitul pe venit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accizele;
d) impozitul privat;
e) taxa vamal;
f) taxele rutiere.
(6) Sistemul impozitelor i taxelor locale include:
a) impozitul pe bunurile imobiliare;
a1) impozitul privat;
[Art.6 al.(6), lit.a1) introdus prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]
[Art.6 lit.n) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.6 lit.o) exclus prin LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art.34]
[Art.6 al.(6), lit.p) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.6 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor
i taxelor de stat i locale
[Art.7 titlul modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]
(1) Impozitele i taxele de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz exclusiv
prin modificarea i completarea prezentului cod.
[Art. 7 al.(1) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]
(2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i taxe de stat i
locale, n afar de cele prevzute de prezentul cod, sau anularea ori modificarea impozitelor i
taxelor n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i a bazei impozabile, modificarea
cotelor i aplicarea facilitilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea
corespunztoare a bugetului de stat i a bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.
[Art. 7 al.(2) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]
[Art.7 al.(3) exclus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
(3) Lista impozitelor i taxelor locale, precum i plafoanele acestora se aprob de
Parlament.
[Art.7 al.(3) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]
[Art.8 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.8 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.8 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.8 modificat prin LP113-XVI din 22.05.08, MO103-105/13.06.08 art.395]
Articolul 9. Administrarea fiscal
Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i responsabile
de asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor i amenzilor
n bugetele de toate nivelurile, precum i de efectuarea aciunilor de urmrire penal n caz de
existen a unor circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale.
Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal
(1) Organizarea activitii i funcionarea organelor cu atribuii de administrare fiscal snt
reglementate de legislaia Republicii Moldova i tratatele internaionale la care Republica
Moldova este parte.
(2) Organele cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcie de rspundere ale
acestora care nu i ndeplinesc corespunztor obligaiile poart rspundere n conformitate cu
legislaia.
Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului
(1) Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului se face pe cale judiciar sau pe alte
ci prevzute de prezentul cod i de alte acte ale legislaiei. Toate ndoielile aprute la aplicarea
legislaiei fiscale se vor interpreta n favoarea contribuabilului.
(2) Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a ndeplinirii necorespunztoare a
obligaiilor de ctre organul cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcii de
rspundere ale acestuia se recupereaz n conformitate cu legislaia.
(3) Organele fiscale perfecteaz materialele pentru a restitui contribuabilului suma pltit
n plus i dobnda calculat la aceast sum (inclusiv mijloacele decontate ilicit de pe conturile
contribuabilului conform dispoziiilor organelor fiscale), n modul stabilit.
NOT:
n titlul i n cuprinsul capitolului 101 cuvntul privat se nlocuiete cu cuvntul public conform
LP130-XVIII din 23.12.09, MO197-200/31.12.09 art.666
TITLUL II
IMPOZITUL PE VENIT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 12. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Royalty (redeven) pli de orice natur primite n calitate de recompens pentru
utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a oricrui drept de autor i/sau a drepturilor
conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinema i
filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, a oricrui brevet de invenie, marc
comercial, design sau model, plan, produs soft, formul secret sau proces, pentru utilizarea ori
transmiterea dreptului de utilizare a informaiei referitoare la experiena n domeniul industrial,
comercial sau tiinific.
2) Anuiti pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor
(prestaiilor).
3) Dividend venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari (asociai) n
conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu excepia venitului obinut n
cazurile lichidrii complete a agentului economic conform art.57 alin.(2).
4) Venit impozabil venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de
contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i scutirilor,
aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale.
41) Venit estimat venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i surselor indirecte n
cadrul controalelor fiscale, inclusiv ca urmare a instituirii posturilor fiscale.
5) Venit din investiii venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele
financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat,
permanent i substanial.
6) Venit financiar venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea
bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce au
intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea
contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.
7) Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform creanelor de orice
fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti, veniturile
obinute n baza unui contract de leasing financiar.
8) Opion condiie care prevede dreptul la alegere.
9) Contract future tip de tranzacie ncheiat la bursa de valori sau la bursa de mrfuri.
10) Distribuire plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai
multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli.
11) Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale.
12) Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului conform art.33, 34 i 35.
13) Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil cu care contribuabilul are
dreptul s micoreze suma impozitului.
14) Ctiguri veniturile obinute de la jocurile de noroc, loterii i de la campaniile
promoionale att n form monetar, ct i nemonetar.
[Art.12 modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.12 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.12 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.12 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare 01.01.10]
[Art.12 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare 01.01.09]
[Art.12 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225 i 225 1
n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat n evidena
contabil de agentul economic.
[Art.15 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.15 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.15 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.15 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare 01.01.09]
[Art.15 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.15 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
[Art.19 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare 01.01.10]
activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la
lucru, conform repartizrii, n localitile rurale;
f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei;
h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale
populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de anuiti;
i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de
donaie sau de motenire;
i1) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie;
j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform
deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale;
[Art.20 lit.k) exclus prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i neferoase, a reziduurilor industriale care conin
metale sau aliaje ale acestora i ambalajului returnabil, precum i a acumulatoarelor electrice
uzate;
[Art.20 lit.y) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.20 lit.y) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n
vigoare 14.09.12]
y1) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier), de la comercializarea produciei din fitotehnie i horticultur
n form natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat,
efectuat n adresa altei persoane fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier);
[Art.20 lit.y1) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale;
[Art.20 lit.z1) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
z2) mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i/sau mijloacele financiare obinute
sub form de grant prin intermediul programelor aprobate de Guvern, utilizate conform
destinaiei acestora;
[Art.20 lit.z2) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
z3) compensaiile pagubelor morale;
z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional;
z5) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor (studenilor) instituiilor
de nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special;
z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n partea n care
compensaia acordat nu depete dauna material cauzat;
z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar,
conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor
fizice n sistemul bancar;
[Art.20 lit.z8 abrogat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active, precum i din reluarea
pierderilor din depreciere a mijloacelor fixe i a altor active;
[Art.20 lit.z9) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008 achitate n folosul
persoanelor fizice rezidente.
z11) veniturile sub form de royalty ale persoanelor fizice n vrst de 60 ani i mai mult din
domeniul literaturii i artei;
[Art.20 lit.z11) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
z12) veniturile obinute din proiecte i granturi internaionale, care contribuie la dezvoltarea
durabil a sferei nvmntului i cercetrii.
[Art.20 lit.z12) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.20 modificat prin LP222 din 19.10.12, MO234-236/09.11.12 art.750]
[Art.20 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.20 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
Norma de uzur, %
II
III
12,5
IV
20
30
se aplic autoturismelor utilizate n calitate de mijloace fixe n activitatea de baz care reprezint
acordare de servicii, a cror uzur constituie parte component a costului vnzrilor.
(10) Evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale se efectueaz n
conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern.
[Art.26 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.26 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.26 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe
(1) Valoarea mijloacelor fixe nou-procurate se compune din preul lor de procurare,
precum i din toate cheltuielile aferente procurrii lor, inclusiv cheltuielile de transportare,
asamblare i asigurare, dobnzile pltite sau calculate pn la punerea obiectului n exploatare.
Valoarea mijloacelor fixe aferente proprietii create cu fore proprii include toate impozitele i
taxele, cu excepia taxei pe valoarea adugat care se trece n cont, cheltuielile i plata dobnzilor
aferente acestor mijloace fixe pentru ntreaga perioad de pn la punerea lor n exploatare. Baza
valoric a mijloacelor fixe la finele perioadei de gestiune se majoreaz cu valoarea mijloacelor
fixe nou-procurate sau create cu fore proprii i cu suma corectrilor n perioada de gestiune,
prevzute la alin.(8).
(2) Mijloacele obinute de la nstrinarea mijloacelor fixe, cu excepia celor obinute din
nstrinarea autoturismului care a fost inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la
art.26 alin.(9) lit.b), se raporteaz la reducerea bazei valorice a categoriei respective de
proprietate. Dac reducerea indicat conduce, la sfritul perioadei de gestiune, la un rezultat
negativ pe categoria de proprietate, atunci acest rezultat se include n venit, iar valoarea
categoriei respective de proprietate la nceputul perioadei de gestiune corespunztoare se
egaleaz cu zero. n cazul nstrinrii autoturismului inclus n categoria de proprietate cu
valoarea stabilit la art.26 alin.(9) lit.b), baza valoric a categoriei respective de proprietate se
reduce cu valoarea rmas a autoturismului nstrinat, determinat pornind de la valoarea cu care
acesta a fost inclus n categoria respectiv. Venitul sau pierderea calculat ca diferen ntre
suma mijloacelor obinute de la nstrinarea autoturismului i baza valoric a acestuia se
recunoate drept venit sau pierdere a perioadei fiscale n care a avut loc nstrinarea. Baza
valoric a autoturismului reprezint valoarea acestuia micorat cu suma uzurii calculate.
(3) Includerea iniial a mijloacelor fixe la categoria respectiv de proprietate se face la
momentul punerii lor n exploatare.
(4) Valoarea iniial a unei proprieti aflate n posesia contribuabilului la data de 1
ianuarie 1998 va fi baza ei valoric, determinat conform art.38 alin.(1) i (2), la aceast dat. n
acest caz, calculele uzurii i toate celelalte ajustri ale valorii pentru perioadele precedente se
efectueaz n conformitate cu legislaia n vigoare n perioada respectiv. Baza valoric a fiecrui
mijloc fix se determin n modul stabilit de Guvern.
(5) Dac la sfritul anului fiscal la categoria respectiv nu se afl nici o proprietate sau
suma rmas este mai mic de 6000 lei, dup efectuarea ajustrilor specificate la alin.(1) i (2)
ale prezentului articol i la art.26 alin.(3), valoarea restant urmeaz a fi dedus.
(6) Se permite deducerea cheltuielilor legate de investigaii i cercetri tiinifice, achitate
sau suportate pe parcursul anului fiscal n calitate de cheltuieli curente.
(7) Prevederile alin.(6) nu se aplic fa de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii, precum i
fa de orice alte cheltuieli achitate sau suportate n scopul descoperirii sau precizrii locului de
amplasare a resurselor naturale, determinrii cantitii i calitii lor.
(8) Deducerea cheltuielilor pentru reparaia proprietii se efectueaz dup cum urmeaz:
a) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii nu
depesc 15% din baza valoric a categoriei respective de proprietate (determinat fr a lua n
considerare schimbrile pe parcursul anului fiscal respectiv), cheltuielile n cauz vor fi permise
spre deducere n anul respectiv;
Aceast prevedere nu se aplic n cazul locuinei de baz a crei baz valoric este valoarea
estimat n modul stabilit.
(4) Nu se permite deducerea pierderilor de pe urma vnzrii sau schimbului proprietii
care a servit ca locuin de baz.
Articolul 42. Donaiile
(1) Persoana care face o donaie se consider c a vndut bunul donat la un pre ce
reprezint mrimea maxim din baza lui valoric ajustat sau preul lui de pia la momentul
donrii. Calcularea bazei valorice ajustate a proprietii la momentul donaiei se efectueaz
innd cont de prevederile art.26 i conform art.38 alin.(1) i (2), separat pe fiecare obiect donat.
(2) Baza valoric a proprietii donate se consider, pentru destinatar, mrimea determinat
n conformitate cu alin.(1).
(3) Persoana care face o donaie sub form de mijloace bneti se consider drept persoan
care a obinut venit n mrimea sumei mijloacelor bneti donate.
Articolul 43. Transmiterea proprietii ca urmare a decesului
(1) La data decesului contribuabilului, toat proprietatea acestuia se transmite prin
motenire i se consider ca fiind vndut la preul ei de pia (cu excepia celei, venitul de pe
urma creia este scutit de impozite).
(2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1) este egal cu valoarea ei de pia.
(3) Baza valoric a proprietii, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, este egal
cu baza valoric ajustat a proprietii persoanei decedate.
(4) Proprietatea, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, include:
a) locuina de baz rmas dup decesul proprietarului;
b) proprietatea privat material a persoanei decedate, care nu a fost nici proprietate
utilizat n activitatea de ntreprinztor, nici proprietate rezultat din activitatea de investiii, cu
excepia cazului prevzut la litera c);
c) proprietatea material privat a membrului decedat al gospodriei rneti (de fermier),
n cazul motenirii ei de ctre un membru al gospodriei sau o persoan care devine membru al
acestei gospodrii;
d) anuitile i alt venit de pe urma proprietii, cu caracter de pli periodice, care snt
impozabile pentru motenitori.
(5) Dac pachetul de control (50% sau mai multe cote de participaie) al agentului
economic subiect al sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii trece n urma decesului
proprietarului n posesia motenitorilor, acetia n locul recunoaterii creterii sau pierderilor de
capital conform alin.(1), pot s determine bazele valorice ale cotelor lor n acest pachet de
control, pornind de la baza valoric ajustat a pachetului de control care a aparinut persoanei
decedate.
(6) Dac la momentul decesului contribuabilul se afl n posesia pachetelor de control a
mai muli ageni economici subieci ai sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii, prevederile
alin.(5) se aplic numai fa de un singur agent, la alegerea motenitorilor de gradul nti.
[Art.43 modificat prin LP37-XVI din 23.02.07, MO36-38/16.03.07 art.161]
Capitolul 6
REGULI DE EVIDEN
Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor
(1) Cu excepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic urmtoarele metode de
eviden:
a) pentru persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor contabilitatea de
cas;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor contabilitatea de
cas sau contabilitatea de angajamente;
c) pentru persoanele juridice contabilitatea de angajamente.
[Art.44 al.(1) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
art.871; n
n vigoare
art.609; n
care in de
(2) n sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se nelege orice
contract cu privire la producere, construire, instalare sau montare ncheiat pe un termen de cel
puin 24 de luni.
(3) Evidena tuturor veniturilor i cheltuielilor se face, n modul stabilit de Guvern, n anul
fiscal cuprins n termenul de aciune al contractului (acordului) pe termen lung, pe baza
determinrii procentajului de ndeplinire a lucrrilor prevzute de contract (acord) pe parcursul
anului respectiv. Declaraiile cu privire la impozitul pe venit pentru anul respectiv, cu excepia
anului n care expir contractul (acordul), se perfecteaz prin metoda procentajului ndeplinit.
(4) Dup ncheierea executrii contractului (acordului), n scopul determinrii
corectitudinii calculrii plilor sub form de dobnd (penalitilor, dobnzilor), repartizarea
impozitului pe anii fiscali, conform metodei procentajului ndeplinit, se recalculeaz pe baza
indicilor reali. Plile sub form de dobnd pentru orice plat incomplet sau supraplat a
impozitului n orice an, descoperite n urma unei astfel de recalculri, se determin n
conformitate cu prevederile prezentului cod i urmeaz a fi achitate la termenul prevzut pentru
prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care se ncheie executarea
contractului (acordului). Aceast prevedere se aplic tuturor contractelor (acordurilor) pe termen
lung la prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care s-a ncheiat
executarea contractului (acordului) i nicidecum de la o dat anterioar.
[Art.45 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri
i materiale
(1) Orice persoan care deine stocuri de mrfuri i materiale destinate procesului de
producie sau stocuri de producie finit este obligat s in evidena lor, dac aceasta este
necesar pentru reflectarea corect a venitului.
(2) Gospodriile rneti (de fermier) nu in evidena stocurilor de mrfuri i materiale n
procesul produciei agricole, cu excepia cazurilor de prelucrare a acesteia n scopul obinerii
venitului.
(3) Metodele de eviden a rezervelor de mrfuri i materiale se aplic de ctre contribuabil
n conformitate cu prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i Standardelor
Internaionale de Raportare Financiar.
[Art.46 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea
comun
Venitul rezultat din proprietatea comun se consider drept un venit obinut de ctre
coproprietari proporional cotelor-pri deinute de fiecare dintre ei.
Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate
n cazul n care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal cheltuielile,
pierderile sau datoriile compromise deduse anterior, suma restituit se ia n calcul i se include n
venitul brut al contribuabilului pe anul n care ea a fost ncasat.
Capitolul 7
IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI
Articolul 49. Agenii economici rezideni ai zonelor
economice libere
Impozitarea rezidenilor zonelor economice libere are urmtoarele particulariti:
a) impozitul pe venitul rezidenilor obinut de la exportul n afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau obinut de la
livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber ctre ali rezideni ai zonelor
economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export se percepe n proporie de
50% din cota stabilit n Republica Moldova;
[Art.53 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 531. ntreprinderile create de societile orbilor,
surzilor i invalizilor
Se scutesc de plata impozitului ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare
ale societilor orbilor, surzilor i invalizilor.
Articolul 532. Asociaiile de economii i mprumut
Se scutesc de plata impozitului asociaiile de economii i mprumut.
[Art.532 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
Articolul 533. Organizaiile sindicale i patronale
Organizaiile sindicale i patronale se scutesc de impozit pe venit.
[Art.533 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
Articolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile
internaionale i personalul acestora
(1) n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte, este
scutit de impozit venitul obinut de:
a) misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, membrii
personalului acestor misiuni diplomatice i oficii consulare, inclusiv personalul administrativ,
tehnic i personalul de serviciu, precum i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei
(dac nu snt ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin permanent n Republica
Moldova);
b) reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova, membrii
personalului acestora, precum i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei (dac nu snt
ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin permanent n Republica Moldova).
[Art.54 al.(1) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Orice scutire acordat n conformitate cu prezentul articol este condiionat de
acordarea unor drepturi reciproce de ctre statele respective.
(3) n conformitate cu tratatele internaionale privind asistena tehnic i investiional, la
care Republica Moldova este parte, nu se impoziteaz venitul organizaiilor statelor strine, al
organizaiilor internaionale, precum i venitul obinut de ctre personalul strin (consultanii)
care activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate. Venitul angajailor rezideni care
activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate se impoziteaz n modul general stabilit,
dac tratatul internaional nu prevede altfel. Lista tratatelor internaionale privind asistena
tehnic, la care Republica Moldova este parte, i proiectele de asisten tehnic se aprob de
Guvern.
[Art.54 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul 71
REGIMUL FISCAL AL AGENILOR ECONOMICI SUBIECI
AI SECTORULUI NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII
Articolul 541. Subiecii impunerii
(1) Subieci ai impunerii snt agenii economici care nu snt nregistrai ca pltitori de
T.V.A., cu excepia gospodriilor rneti (de fermier) i ntreprinztorilor individuali.
(2) Agenii economici care corespund prevederilor alin.(1) i care, la situaia din 31
decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din
activiti operaionale n sum de pn la 100000 lei utilizeaz regimul de impozitare prevzut de
prezentul capitol.
(3) Agenii economici menionai la alin.(1) care, la situaia din data de 31 decembrie a
perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din activiti
operaionale n sum de la 100000 la 600000 lei pot alege regimul de impozitare prevzut de
prezentul capitol sau regimul de impozitare aplicat n modul general stabilit din momentul n
care snt nregistrai benevol n calitate de pltitori de T.V.A.
(4) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, devin pltitori de
T.V.A. vor aplica regimul de impozitare n modul general stabilit din momentul n care snt
nregistrai ca pltitori de T.V.A.
(5) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, au ncetat a fi pltitori
de T.V.A. vor aplica regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol din momentul
menionat la art.113 alin.(4).
(6) Agenii economici care aplic regimul de impozitare conform prezentului capitol
utilizeaz regulile de eviden prevzute la cap.6 din prezentul titlu.
[Art.541 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 541/1. Perioada fiscal
(1) Prin perioad fiscal se nelege anul calendaristic la a crui ncheiere se determin
venitul din activitatea operaional.
(2) Pentru agenii economici nou-creai, perioad fiscal se consider perioada de la data
nregistrrii agentului economic i pn la finele anului calendaristic.
(3) Pentru agenii economici lichidai sau reorganizai, perioad fiscal se consider
perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la data radierii agentului economic din
Registrul de stat.
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii economici
specificai la art.541 alin.(4), perioad fiscal privind aplicarea regimului de impozitare conform
prezentului capitol se consider perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la data
nregistrrii acestora ca pltitori de T.V.A.
(5) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii economici
specificai la art.541 alin.(5), perioad fiscal privind aplicarea regimului de impozitare conform
prezentului capitol se consider perioada de la data la care acetia au ncetat a fi pltitori de
T.V.A. i pn la sfritul anului calendaristic.
[Art.541/1 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 542. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este venitul din activitatea operaional obinut n perioada fiscal de
declarare.
[Art.542 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 543. Cota de impozit
Cota impozitului pe venit constituie 3% din obiectul impunerii.
Articolul 544. Modul de calculare, achitare i declarare
(1) Calcularea impozitului pe venit se efectueaz prin aplicarea cotei impozitului asupra
venitului din activitatea operaional.
(2) Calcularea impozitului se efectueaz trimestrial. Achitarea la buget se efectueaz n
termen de o lun de la ncheierea trimestrului corespunztor.
(3) Darea de seam privind impozitul pe venit se prezint nu mai trziu de 31 martie a
anului urmtor perioadei fiscale de declarare.
(4) Formularul i modul de completare a drii de seam privind impozitul pe venit se
aprob de ctre Ministerul Finanelor.
[Art.544 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Capitolul 71 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul 8
REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRII I
a) cel puin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu drept de
vot decisiv;
b) cel puin 80% din numrul total de aciuni n cazul oricrei alte forme de participare.
(3) n cazul reorganizrii, agentul economic cumprtor preia metoda de eviden a
agentului economic procurat mpreun cu stocurile sale de mrfuri i materiale, pierderile
reportate n viitor, conturile dividendelor i alte atribute legate de impozitare, astfel nct agentul
economic cumprtor se substituie celui procurat n ce privete aceste atribute.
(31) n cazul n care, n rezultatul reorganizrii, mijloacele fixe se transmit de la agentul
economic supus reorganizrii ctre alt agent economic n reorganizare, baza valoric a acestor
mijloace fixe la data transmiterii (valoarea de ieire/intrare) va reprezenta baza lor valoric,
nregistrat n evidena contabil a agentului economic supus reorganizrii la nceputul perioadei
de gestiune n care are loc reorganizarea.
[Art.58 al.(31) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Reorganizarea agenilor economici poate fi calificat sau necalificat, fapt determinat
de organele fiscale.
[Art.58 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(5) Reorganizare calificat nseamn reorganizarea, deplin sau parial, a unui agent
economic conform unui plan de reorganizare aferent activitii de ntreprinztor, reorganizare ce
nu are ca scop sau rezultat evaziunea fiscal a oricrui agent economic sau acionar (asociat).
[Art.58 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii
agentului economic
(1) n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic:
a) un grup de operaiuni conexe se consider o singur operaiune;
b) forma operaiunilor nu are importan n cazurile cnd ea nu afecteaz esena acestor
operaiuni;
c) orice reorganizare necalificat a agentului economic se consider vnzare a acestui agent
economic i a tuturor activelor sale;
d) dac organul fiscal stabilete c una sau mai multe pri participante la operaiune nu
snt rezidente, atunci mrirea capitalului, lichidarea sau reorganizarea agentului economic poate
fi tratat drept operaiune n care nu are loc recunoaterea creterii sau pierderilor de capital.
[Art.59 al.(1), lit.d) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) n cazul reorganizrii calificate:
a) baza valoric a proprietii agentului economic reorganizat se consider baza valoric a
acestei proprieti nemijlocit nainte de reorganizare;
b) redistribuirea (transmiterea) proprietii agentului economic ntre prile implicate n
reorganizare nu se impoziteaz; ns
c) orice compensaie, primit de orice persoan (inclusiv de orice parte implicat n
reorganizare), care nu constituie o cot de participaie n capitalul oricrei pri se consider plat
n folosul beneficiarului.
(3) Parte implicat n reorganizare este:
a) agentul economic cumprtor agentul care procur cote de participaie (sau active) n
alt agent economic;
b) agentul economic procurat agentul ale crui cote de participaie (sau active) se
procur;
c) orice agent economic care apare ca rezultat al reorganizrii;
d) agentul economic cote de participaie (sau active) n care au fost procurate de la alt
agent economic n cadrul reorganizrii.
e) dividendele, inclusiv cele sub form de aciuni sau cote-pri pltite de un agent
economic rezident;
f) dobnzile pentru creanele statului ori ale unui rezident sau nerezident care dispune de o
reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea dobnzi snt cheltuieli ale
reprezentanei permanente;
g) veniturile din cesiunea drepturilor de crean unui rezident sau nerezident care dispune
de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale
reprezentanei permanente;
h) amenda pentru neexecutarea sau executarea inadecvat de ctre orice persoan a
obligaiilor, inclusiv n baza contractelor de executare a lucrrilor (prestare a serviciilor) i/sau
conform contractelor de comer extern de livrare a mrfurilor;
i) veniturile sub form de onorarii, obinute de la un rezident sau nerezident care dispune
de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale
acestei reprezentane;
j) royalty obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan
permanent n Republica Moldova, dac aceste royalty snt cheltuieli ale reprezentanei
permanente;
k) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din
locaiunea sau din uzufructul proprietii aflate n Republica Moldova;
k1) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din
locaiunea sau din uzufructul navelor maritime, aeronavelor i/sau al mijloacelor de transport
feroviar ori rutier, precum i al containerelor;
l) veniturile din primele pe baza contractelor de asigurare i reasigurare;
m) veniturile din transportul internaional maritim, aerian, feroviar sau rutier, cu excepia
cazurilor n care transportul se efectueaz numai ntre punctele de destinaie situate n afara
Republicii Moldova;
n) veniturile obinute din activitatea desfurat conform contractului (acordului) de munc
sau din cea desfurat n baza altor contracte cu caracter civil, inclusiv onorariile
conductorilor, fondatorilor sau membrilor consiliului de administraie i/sau alte pli primite de
membrii organelor de conducere ale persoanei juridice rezidente, indiferent de locul exercitrii
efective a obligaiilor administrative ncredinate acestor persoane;
o) veniturile sub form de faciliti, specificate la articolul 19, acordate de patron
(beneficiar) persoanelor fizice nerezidente;
p) anuitile pltite de fondurile nestatale de pensii rezidente;
q) veniturile obinute de ctre oamenii de art, cum ar fi artitii de teatru, de circ, de
cinema, de radio, de televiziune, muzicienii i artitii plastici sau sportivii, indiferent de faptul n
adresa crei persoane se efectueaz plile aferente acestui venit;
[Art.71 lit.q) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
r) veniturile obinute din acordarea serviciilor profesionale i altor servicii dect cele
prevzute la lit. q);
[Art.71 lit.r) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
s) veniturile din premiile acordate la concursuri;
t) comisioanele de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan
permanent n Republica Moldova, dac asemenea comisioane snt cheltuieli ale reprezentanei
permanente;
t1) ctigurile de la jocuri de noroc i de la campanii promoionale;
u) alte venituri, care nu snt specificate la literele precedente, cu condiia ca acestea s nu
fie scutite de impunere potrivit legislaiei fiscale sau altor acte legislative.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), veniturile nerezidenilor, cu excepia celor care dispun
de o reprezentan permanent n Republica Moldova, din transportul internaional aerian obinute din
efectuarea curselor regulate nu snt considerate venituri obinute n Republica Moldova.
[Art.71 al.(2) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14; alineatul unic devine al.(1)]
[Art.71 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.71 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.71 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii Moldova
Componentele venitului obinut peste hotarele Republicii Moldova snt analogice
componentelor venitului indicate n art.71.
Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor
care nu desfoar activitate n Republica Moldova
printr-o reprezentan permanent
(1) Veniturile persoanelor juridice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o
reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat
potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor din prestarea de servicii ce in de
deschiderea i gestionarea conturilor corespondente ale bncilor corespondente i de efectuarea
decontrilor.
(2) Impozitarea veniturilor persoanelor juridice nerezidente la sursa de plat se efectueaz,
indiferent de distribuirea de ctre asemenea persoane a veniturilor lor, n folosul unor teri i/sau
al subdiviziunilor lor n alte state.
(3) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o
reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat
potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor menionate la alin.(4).
(4) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71 lit.n) i o), urmeaz a fi
supuse impozitrii la sursa de plat n modul prevzut la art.88, fr dreptul la deduceri i/sau
scutiri aferente acestor venituri.
(5) Impozitul pe venit la sursa de plat se reine de la nerezideni indiferent de forma i
locul achitrii venitului.
Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor
obinute de la alte persoane rezidente
(1) Veniturile nerezidenilor obinute n Republica Moldova de la persoane altele dect cele
menionate la art.90 urmeaz a fi supuse impozitului pe venit conform prezentului articol la cota
specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71
lit.n) i o), fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri.
(2) Nerezidenii care corespund condiiilor alin.(1) i care obin venituri specificate la
art.71 lit.)-k), n), o), q)-s) i u), ndeplinesc cerinele alin.(3), calculeaz i achit impozitul pe
venit de sine stttor conform alin.(4).
(3) Nerezidenii snt obligai s informeze organul fiscal la locul de reziden despre
activitatea lor n termen de 15 zile de la data sosirii n Republica Moldova.
(4) Nerezidenii menionai n prezentul articol, n termen de 3 zile de la ncheierea
activitii n Republica Moldova, snt obligai s prezinte organului fiscal, menionat la alin.(3),
documentul cu privire la impozitul pe venit, conform formei aprobate de Guvern, i s achite
impozitul pe venit la cota specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a), pentru
veniturile specificate la art.71 lit.n) i o), fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor
venituri. La documentul cu privire la impozitul pe venit se anexeaz copia contractului
(acordului) de munc sau a altui contract cu caracter civil, alte documente care confirm suma
venitului impozabil i a impozitului pe venit reinut la sursa de plat.
(5) Prevederile prezentului articol se aplic veniturilor obinute de ctre nerezideni, care
nu cad sub incidena art.73 i 75.
[Art.74 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
dup ntrerupere, a lucrrilor pe antierul de construcie dup semnarea actului specificat la alin.
(5) conduce la anexarea termenului de exercitare a lucrrilor continuate sau reluate i al
ntreruperii ntre lucrri la termenul total de existen a antierului de construcie numai n cazul
n care:
) teritoriul lucrrilor reluate este teritoriul lucrrilor anterior suspendate sau este strns
legat de acesta;
b) lucrrile continuate sau reluate la obiect snt ncredinate persoanei care anterior a
exercitat lucrrile pe acest antier de construcie sau noul i anteriorul antreprenor snt persoane
interdependente.
(8) Dac continuarea sau reluarea lucrrilor, conform alin.(7), este legat de construirea
sau montarea unui obiect nou pe acelai antier de construcie sau de lrgirea obiectului anterior
finisat, termenul exercitrii unor astfel de lucrri continuate sau reluate i al ntreruperii ntre
lucrri, de asemenea, se anexeaz la termenul total de existen a antierului de construcie. n
celelalte cazuri, inclusiv exercitarea reparrii, reconstruirii sau reutilrii tehnice a obiectului
anterior predat beneficiarului, termenul exercitrii lucrrilor continuate sau reluate i al
ntreruperii ntre lucrri nu se anexeaz la termenul total de existen a antierului de construcie,
lucrrilor ncepute la obiectul anterior predat.
(9) Construirea sau montarea unor astfel de obiecte precum construirea drumurilor,
viaductelor, canalelor, construirea comunicaiilor, n cadrul exercitrii lucrrilor la care se
schimb amplasarea geografic de exercitare a lor, se consider activitate exercitat pe un singur
antier de construcie.
Articolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a
mai fi rezident sau care obine statut de
rezident
(1) Persoana fizic care nceteaz a mai fi rezident este considerat persoana care ca i
cum ar fi vndut toat proprietatea, exceptnd proprietatea imobiliar, la preul ei de pia la
momentul cnd a ncetat a mai fi rezident.
(2) Orice persoan fizic nerezident care obine statutul de rezident are dreptul la
determinarea valorii de pia a proprietii sale la momentul obinerii statutului de rezident.
Valoarea determinat n acest mod constituie baza valoric a proprietii sale, care se ia n
considerare la stabilirea venitului contribuabilului de pe urma vnzrii acestei proprieti.
Articolul 79. Trecerea n cont a impozitelor
Persoana fizic nerezident care prezint declaraia cu privire la impozitul pe venit are
dreptul la trecerea n cont a impozitelor reinute din salariul su n conformitate cu art.88.
[Art.791 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.792 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 793. Prevederi speciale privind tratatele
internaionale
(1) Aplicarea tratatelor internaionale care reglementeaz impozitarea sau includ norme ce
reglementeaz impozitarea se efectueaz n modul stabilit de prevederile tratatelor internaionale
i ale legislaiei fiscale din Republica Moldova. Prevederile tratatelor internaionale prevaleaz
asupra legislaiei fiscale din Republica Moldova, iar n cazul n care snt cote diferite de
impozitare n tratatele internaionale i n legislaia fiscal din Republica Moldova, se aplic
cotele de impozitare mai favorabile. Pentru interpretarea prevederilor tratatelor internaionale
ncheiate de Republica Moldova cu alte state se utilizeaz Comentariile la Modelul Conveniei
pentru evitarea dublei impuneri al Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.
(2) Pentru aplicarea prevederilor tratatelor internaionale, nerezidentul are obligaia de a
prezenta pltitorului de venit, pn la data achitrii venitului, un certificat de reziden eliberat de
autoritatea competent din statul su de reziden. Certificatul de reziden emis ntr-o limb
strin se prezint pltitorului de venit cu traducere n limba de stat, cu excepia celui emis n
limba englez sau n limba rus. Certificatul de reziden se prezint n original pentru fiecare
perioad fiscal n care se achit venitul, indiferent de numrul, regularitatea plilor i de tipul
venitului achitat. n cazul n care certificatul de reziden nu a fost prezentat pentru perioada
fiscal respectiv, se vor aplica prevederile legislaiei fiscale din Republica Moldova.
(3) n cazul n care impozitul a fost reinut la surs nainte de prezentarea certificatului de
reziden, suma impozitului reinut n plus pe parcursul anului este restituit pltitorului de venit
sau nerezidentului, la cererea nerezidentului, n termenul de prescripie stabilit de legislaia
fiscal din Republica Moldova.
(4) Cererea de restituire a impozitului reinut n plus urmeaz s fie perfectat i depus fie
de ctre pltitorul de venit rezident, fie de ctre o alt persoan mputernicit de nerezident. n
acest sens, solicitantul va aciona n relaiile cu organele fiscale din Republica Moldova n
numele nerezidentului. Restituirea impozitului reinut n plus se efectueaz ctre solicitant n
cazul n care acesta nu are restane la buget. Restituirea impozitului pe venit reinut la achitarea
veniturilor din surse aflate n Republica Moldova nu se accept n cazul n care venitul (din care
a fost reinut un impozit) a fost obinut prin intermediul reprezentanei permanente a
nerezidentului. Documentele ce urmeaz a fi prezentate de ctre solicitant autoritilor
competente pentru restituirea impozitului achitat n plus snt stabilite de Guvern.
(5) Pentru impozitele reinute la surs n Republica Moldova, autoritatea competent
elibereaz nerezidentului un certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica
Moldova. Forma certificatului i lista documentelor n baza crora se elibereaz certificatul se
stabilesc de Guvern.
(6) n cazul n care certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica
Moldova a fost eliberat anterior, cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse
aflate n Republica Moldova este executat doar n situaia notificrii nerezidentului i a
autoritii competente a statului strin despre anularea certificatului emis anterior privind
atestarea impozitului pe venit.
(7) n cazul n care cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse aflate n
Republica Moldova a fost executat anterior, certificatul privind atestarea impozitului pe venit
achitat n Republica Moldova poate fi emis numai dac:
a) suma impozitului pe venit reflectat n certificatul privind atestarea impozitului pe venit
achitat n Republica Moldova reprezint suma impozitului pe venit care nu a fost restituit;
b) nerezidentul a rambursat impozitul pe venit restituit anterior.
(8) n cazul n care tratatele internaionale au fost aplicate incorect i au condus la
neachitarea sau achitarea parial la buget a impozitului pe venit, pltitorul de venit rezident care
este obligat s rein la surs i s plteasc impozitul poart rspundere n conformitate cu
prezentul cod.
[Art.793 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.793 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
Capitolul 12
REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE
Articolul 80. Impozitarea dividendelor
(1) Agentul economic achit dividende acionarilor (asociailor) si din venitul rmas dup
impozitare.
[Art.80 al.(2) exclus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 801. Achitarea prealabil a impozitului n cazul
repartizrii dividendelor
(1) Persoanele specificate la art.90 care achit dividende acionarilor (asociailor) si pe
parcursul anului fiscal achit ca parte a impozitului o sum egal cu 12% din profitul anului
fiscal n curs, din care se vor achita dividende.
(2) Suma impozitului achitat de agentul economic conform alin.(1) este trecut n cont ca
impozit aplicat venitului impozabil al agentului economic respectiv pentru anul fiscal n care a
fost fcut achitarea.
(3) Dac, n vreun an fiscal, trecerile n cont, permise agentului economic n conformitate
cu alin.(2), depesc suma impozitului pe venit n anul respectiv, diferena va fi compensat
conform modului stabilit n art.175 i 176.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform
regimului fiscal stabilit la cap.71.
[Art.801 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.801 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul 13
TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR
Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i
reinute
(1) n limitele anului fiscal, contribuabilii au dreptul de a trece n contul impozitului pe
venit:
a) sumele reinute de la ei pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.88, 89
i 90;
[Art.81 al.(1), lit.b) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
c) plile efectuate pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.84;
d) impozitele achitate n afara Republicii Moldova, a cror trecere n cont este permis n
conformitate cu art.82, pentru sumele pltite sau calculate pentru acelai an fiscal.
(2) Dac trecerile n cont, la care contribuabilul are dreptul n conformitate cu alin.(1) lit.a)
i c), depesc suma total a impozitului pe venit calculat conform art.15, organul fiscal
efectueaz stingerea obligaiei fiscale prin compensare conform art.175 i, dup caz, restituirea
la cont conform art.176.
Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n
strintate
(1) Contribuabilul are dreptul de a trece n cont impozitul pe venit, achitat n orice stat
strin, dac acest venit urmeaz a fi supus impozitrii i n Republica Moldova. Trecerea n cont
a impozitului pe venit poate fi efectuat cu condiia prezentrii de ctre contribuabil a
documentului, care confirm achitarea (reinerea) impozitului pe venit peste hotarele Republicii
Moldova, certificat de organul competent al statului strin respectiv, cu traducere n limba de
stat.
(2) Mrimea trecerii n cont, specificat la alin.(1), pentru orice an fiscal nu poate depi
suma care ar fi fost calculat la cotele aplicate n Republica Moldova fa de acest venit.
(3) Trecerea n cont a impozitului achitat n alt stat se efectueaz n anul n care venitul
respectiv este supus impozitrii n Republica Moldova.
Capitolul 14
PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL
PE VENIT I A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL
SOCIETII. UTILIZAREA CODULUI FISCAL
Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul
pe venit i a documentului cu privire la venitul
societii
(1) Dreptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul pe venit l au toi contribuabilii.
(2) Snt obligai s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit:
a) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini, apatrizii,
inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care au obligaii privind
achitarea impozitului;
(7) Dac contribuabilul intenioneaz s-i schimbe domiciliul permanent din Republica
Moldova n alt ar, el este obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, n
modul stabilit de Guvern, pentru ntreaga perioad a anului de gestiune ct a fost rezident.
(8) La cererea n scris a persoanei fizice, organul fiscal poate prelungi (n limite
rezonabile) termenul de prezentare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit. Prelungirea
termenului se admite numai n cazul n care cererea a fost depus nainte de expirarea termenului
stabilit pentru prezentarea declaraiei.
[Art.83 al.(8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(9) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), gospodria rneasc (de fermier) care pe
parcursul perioadei fiscale nu a avut angajai i nu a obinut venit impozabil este scutit de
obligaia privind prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit.
(10) Reprezentana care obine statut de reprezentan permanent, conform art.5 pct.15),
n termen de 30 de zile din ziua obinerii acestui statut, este obligat s prezinte organului
teritorial al Serviciului Fiscal de Stat declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru perioada
fiscal a anului precedent pe parcursul cruia a fost desfurat activitatea de ntreprinztor.
(11) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), ntreprinztorul individual sau
gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai pe parcursul ntregii
perioade fiscale nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de TVA prezint, nu
mai trziu de data de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal
unificat (declaraie) cu privire la impozitul pe venit.
(12) Darea de seam fiscal cu privire la impozitul pe venit se prezint utiliznd, n mod
obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.
(21).
[Art.83 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.83 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.83 completat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.83 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.83 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
[Art.83 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.83 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 84. Achitarea impozitului n rate
(1) Agenii economici snt obligai s achite, nu mai trziu de 31 martie, 30 iunie, 30
septembrie i 31 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din:
a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu, pentru
anul respectiv; sau
b) impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent.
[Art.84 al.(11) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) ntreprinderile agricole, gospodriile rneti (de fermier), obligate s achite impozitul
n rate conform alin.(1) i (11), dispun de dreptul de a achita impozitul n dou etape: 1/4 din
suma indicat la alin.(1) lit.a) sau b) pn la 30 septembrie i 3/4 din aceast sum pn la 31
decembrie ale anului fiscal.
(3) ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au subdiviziuni n afara unitii
administrativ-teritoriale n care se afl sediul central transfer la bugetele unitilor
administrativ-teritoriale de la sediul subdiviziunilor partea impozitului pe venit calculat
proporional numrului mediu scriptic de salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent ori
[Art.88 al.(7) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.88 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.88 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n
vigoare 01.01.10]
[Art.88 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
[Art.88 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi
Fiecare pltitor de dobnzi n folosul persoanelor fizice, cu excepia celor efectuate n
folosul ntreprinztorilor individuali i al gospodriilor rneti (de fermier), este obligat s
rein din fiecare dobnd i s achite ca parte a impozitului o sum egal cu 15% din plat.
[Art.89 n redacia LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.89 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.89 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.89 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul
rezidentului
construcii experimentale i a altor lucrri contra plat, cu plat parial sau gratuit; activitate de prestare
a serviciilor de ctre administratorul fiduciar cumprtorului i de ctre administratorul fiduciar
fondatorului administrrii fiduciare n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar. Se consider
livrare efectuat de ctre fondatorul administrrii fiduciare administratorului fiduciar serviciile prestate de
ctre administratorul fiduciar cumprtorului n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar.
[Art.93 pct.4) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.93 pct.4) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare
0101.06]
5) Plata parial - ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale fa de furnizor.
6) Livrare impozabil - livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor scutite de
T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de ntreprinztor.
[Art.93 pct.6) modificat prin LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27]
[Art.93 pct.6) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare
01.01.08]
7) Mrfuri de uz sau consum personal - obiecte destinate pentru satisfacerea necesitilor
proprietarului i (sau) ale membrilor familiei sale.
8) Import de mrfuri - introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu
legislaia vamal.
9) Import de servicii - prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice nerezidente ale
Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii Moldova, pentru
care locul prestrii se consider a fi Republica Moldova.
10) Export de mrfuri - scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu
legislaia vamal.
11) Export de servicii - prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova
persoanelor juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de servicii al cror loc de livrare nu este
Republica Moldova.
12) Relaii specifice - relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai unui anumit subiect sau unei
circumstane concrete, care se deosebesc de relaiile caracteristice pentru subieci i circumstane
analogice.
13) Cot zero - cota T.V.A. ce constituie zero procente.
14) Agent - persoan care acioneaz n numele altei persoane i nu este angajatul acesteia.
15) Locul livrrii mrfurilor, serviciilor - locul efecturii livrrii, determinat conform regulilor stabilite
n art.110 i 111.
16) Factur fiscal - formular tipizat de document primar cu regim special, pe suport de hrtie sau n
form electronic, prezentat cumprtorului (beneficiarului) de ctre subiectul impozabil, nregistrat n
modul stabilit, la efectuarea livrrilor impozabile.
18) Investiii (cheltuieli) capitale cheltuieli efectuate de ctre agenii economici n legtur cu
procurarea i/sau crearea activelor pe termen lung, destinate utilizrii n procesul de producie (prestare
servicii/executare lucrri), care nu se reflect n rezultatele perioadei curente, dar urmeaz a fi atribuite la
majorarea valorii activelor pe termen lung.
[Art.95 al.(2), lit.a) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de leasing;
c) livrarea de mrfuri i servicii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de publicitate i/sau de
promovare a vnzrilor n mrime anual de 0,2% din venitul din vnzri obinut pe parcursul anului
precedent anului n care se efectueaz aceast livrare;
[Art.95 al.(2), lit.c) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agentului economic.
[Art.95 al.(2) introdus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
Capitolul 3
MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A.
Articolul 96. Cotele T.V.A.
Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.:
a) cota-standard - n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor importate i
a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse n mrime de:
- 8% - la pinea i produsele de panificaie (190120000, 190540, 190590300, 190590600,
190590900), la laptele i produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200), livrate pe teritoriul
Republicii Moldova cu excepia produselor alimentare pentru copii care snt scutite de T.V.A. n
conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2);
- 8% - la medicamentele de la poziiile tarifare 30013004, att indicate n Nomenclatorul de stat de
medicamente, ct i autorizate de Ministerul Sntii, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii
Moldova , precum i medicamentele preparate n farmacii conform prescripiilor magistrale, cu coninut de
ingrediente (substane medicamentoase) autorizate;
- 8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziiile tarifare
3005, 3006 10, 3006 20 000, 3006 30 000, 3006 40 000, 3006 60, 3006 70 000, 3707 90, 380894, 3821
00 000, 3822 00 000, 4014, 4015, 4818 90, 9001 10 900, 9001 30 000, 9001 40, 9001 50, 9018 31, 9018
32, 9018 39 000;
- 8% - la gazele naturale i gazele lichefiate de la poziia tarifar 2711, att la cele importate, ct i
la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova;
- 8% la producia din fitotehnie i horticultur n form natural i producia din zootehnie n form
natural, mas vie i sacrificat, produs i/sau livrat pe teritoriul Republicii Moldova;
- 8% la zahrul din sfecl de zahr, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul Republicii Moldova;
[Art.96 lit.b) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]
[Art.96 lit.b) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13]
[Art.96 lit.b) modificat prin LP54 din 22.03.12, MO72-75/13.04.12 art.233]
[Art.96 lit.b) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.96 lit.b) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.96 lit.b) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.96 lit.b) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07,MO117-126/10.08.07 art.534; n vigoare
01.01.08]
[Art.96 lit.b) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 ar.702]
[Art.96 lit.b) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05,MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare
01.01.06]
c) cota zero - la mrfurile i serviciile livrate n conformitate cu art.104.
Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii impozabile
(1) Valoarea impozabil a livrrii impozabile, reprezint valoarea livrrii achitate sau care urmeaz
a fi achitat (fr T.V.A.).
(2) Dac plata pentru livrare este, n totalitate sau parial, achitat n expresie natural, valoarea
impozabil a livrrii impozabile constituie valoarea ei de pia, care se determin n conformitate cu art.5
pct.26) i art.99.
(3) Valoarea impozabil a livrrii impozabile include suma total a tuturor impozitelor i taxelor care
urmeaz a fi achitate, cu excepia T.V.A.
(31) n cazul aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale, valoarea
impozabil a livrrii impozabile se consider valoarea estimat n conformitate cu art.225.
[Art.97 al.(31) introdus prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare
01.01.09]
(4) Valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri (servicii), efectuate de ctre un subiect al
impunerii, nu poate fi mai mic dect consumurile pentru producerea lor sau dect preul de procurare al
mrfurilor livrate, sau dect valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform art.100, sau
dect preul de cost al serviciilor prestate, cu excepia cazurilor cnd marfa i-a pierdut calitile de
consum, cu condiia confirmrii acestui fapt de ctre organele i serviciile abilitate cu astfel de funcii.
Prevederile prezentului alineat nu se aplic:
[Art.97 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]
[Art.97 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
n cazul n care se efectueaz livrri de mrfuri, servicii pentru care preurile snt stabilite
(reglementate) de stat;
n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor debitorilor, n contul stingerii restanelor acestora.
- pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din fitotehnie i horticultur n form natural i
produciei de fabricaie proprie din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat, efectuate de
agenii economici productori agricoli.
(6) Valoarea de pia a livrrii impozabile nu trebuie s fie mai mic dect costul vnzrilor ei.
Articolul 100. Valoarea impozabil a mrfurilor importate
(1) Valoarea impozabil a mrfurilor importate constituie valoarea lor vamal, determinat n
conformitate cu legislaia vamal, precum i impozitele i taxele care urmeaz a fi achitate la importul
acestor mrfuri, cu excepia T.V.A.
(2) n cazul absenei documentelor care confirm valoarea mrfurilor importate sau n cazul
diminurii de ctre importator a valorii mrfurilor, valoarea impozabil a mrfurilor este determinat de
ctre autoritile vamale n modul stabilit la alin.(1) i n conformitate cu drepturile acordate acestor
autoriti de legislaie.
Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A.
(1) Subiecii impozabili stipulai la art.94 lit.a) snt obligai s declare, conform art.115, i s achite
la buget pentru fiecare perioad fiscal, stabilit conform art.114, suma T.V.A., care se determin ca
diferen dintre sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate de ctre cumprtori (beneficiari)
pentru mrfurile, serviciile livrate lor i sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate furnizorilor la
momentul procurrii valorilor materiale, serviciilor (inclusiv T.V.A. la valorile materiale importate) folosite
pentru desfurarea activitii de ntreprinztor n perioada fiscal respectiv, inndu-se cont de dreptul
de trecere n cont conform art.102.
[Art.101 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(2) Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor
materiale, serviciilor depete suma T.V.A. primit sau care urmeaz s fie primit de la cumprtori
(beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate, diferena se reporteaz n urmtoarea perioad fiscal
i devine o parte a sumei T.V.A. ce urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate n
aceast perioad cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3), (5) i (6).
[Art.101 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.101 al.(2) modificat prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431]
(3) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i la serviciile procurate de ctre ntreprinderile ce
produc pine i produse de panificaie i ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate
depete suma T.V.A. la livrrile de pine, produse de panificaie, lapte i produse lactate, diferena se
restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A., nmulite cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la
cota redus. T.V.A. se restituie n modul stabilit de lege, ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile.
[Art.101 al.(3) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
[Art.101 al.(3) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.72]
4) Subiecii impozabili care import servicii achit T.V.A. la data efecturii plii, inclusiv a plii
prealabile pentru serviciul de import.
[Art.101 al.(4) modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.101 al.(4) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.101 al.(4) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
(5) Dac depirea sumei T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate se datoreaz faptului c
subiectul impozabil a efectuat o livrare care se impoziteaz la cota zero, acesta are dreptul la restituirea
sumei cu care a fost depit T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate achitat prin intermediul
contului bancar i/sau al stingerii sumelor din contul restituirii impozitelor, n conformitate cu prevederile
prezentului articol, ale art.103 alin.(3) i ale art.125, n limitele cotei-standard a T.V.A., stabilite la art. 96
lit. a), sau cotei reduse a T.V.A., stabilite la art. 96 lit. b), nmulite cu valoarea livrrii, ce se impoziteaz
la cota zero. Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de lege, ntr-un termen care nu depete
45 de zile.
[Art.101 al.(5) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.101 al.(5) modificat prin LP233 din 24.09.10, MO206-209/22.10.10 art.685]
[Art. 101 al.(5) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.101 al.(5) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
[Art.101 al.(5) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
(6) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i/sau la serviciile procurate de ctre ntreprinderile ce
desfoar activitate de leasing depete suma T.V.A. la livrrile de bunuri sau servicii efectuate n
cadrul contractelor de leasing financiar i/sau operaional, diferena se restituie din buget n limitele coteistandard a T.V.A. nmulite cu valoarea acestor livrri de bunuri sau servicii. T.V.A. se restituie n modul
stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile.
[Art.101 al.(6) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.101 al.(6) abrogat prin LP193 din 15.07.10, MO135-137/03.08.10 art.484; n vigoare 01.01.11]
[Art.101 al.(6) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
[Art.101 al.(6) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
[Art.101 al.(6) introdus prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431; al.(6) devine (7)]
(7) Persoanele juridice i fizice care import mrfuri pentru desfurarea activitii de ntreprinztor
achit T.V.A. pn la sau n momentul prezentrii declaraiei vamale, adic pn la momentul introducerii
mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova. Persoanele fizice care import mrfuri a cror valoare
depete limita neimpozabil de 300 de euro achit T.V.A. n funcie de valoarea impozabil a mrfurilor
(limita neimpozabil nu micoreaz valoarea impozabil a mrfurilor).
[Art.101 al.(7) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.101 al.(7) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(8) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor
economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional, iar n caz contrar, la cererea agentului
economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al
agentului economic.
[Art.101 al.(8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.101 al.(8) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 1011. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli)
capitale
[Art. 1011 titlul modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(1) Aciunea prezentului articol se extinde asupra subiecilor impozabili care, ncepnd cu 1 ianuarie
2012, efectueaz investiii (cheltuieli) capitale, cu excepia investiiilor (cheltuielilor) capitale n cldiri i n
mijloace de transport (de la poziiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333),
i snt nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A.
[Art.1011 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art. 1011 al.(1) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art. 1011 al.(1) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(2) Subiecii impozabili stipulai la alin. (1) care au o depire a sumei T.V.A. achitate sau ce
urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor fa de suma T.V.A. achitat
sau ce urmeaz a fi achitat de ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor au
dreptul la restituirea depirii date. Suma pasibil restituirii nu poate fi mai mare dect suma T.V.A.
achitat prin intermediul contului bancar pentru valorile materiale, serviciile ce in de investiiile
(cheltuielile) capitale efectuate conform alin. (1). Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de
Guvern, ntr-un termen ce nu depete 45 de zile din data depunerii cererii. Restituirea T.V.A. se
efectueaz n limitele depirii sumei T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la
procurarea valorilor materiale, serviciilor fa de suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de
ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor, care este reflectat n declaraia
privind T.V.A. pentru ultima perioad fiscal.
[Art.1011 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.1011 al.(2) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.1011 al.(2) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(21) Restituirea T.V.A. pentru investiiile (cheltuielile) capitale efectuate pn la 31 decembrie 2011
inclusiv se efectueaz conform prevederilor legislative n vigoare pn la aceast dat.
[Art.1011 al.(21) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.1011 al.(3) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.1011 al.(3) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(4) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor
economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor
obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic.
[Art.1011 al.(4) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.1011 al.(4) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(5) Prevederile prezentului articol nu se aplic investiiilor (cheltuielilor) capitale efectuate de ctre
investitor din contul mijloacelor obinute de la bugetul public naional.
[Art.1011 al.(5) introdus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.1011 n redacia LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27]
[Art.1011 introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.534]
[Art.1012 abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]
[Art.1012 n redacia LP73 din 11.04.13, MO91/20.04.13 art.292]
[Art.1012 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13]
Articolul 1013. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli)
capitale n autovehicule pentru transportul
a minimum 22 de persoane, cu excepia
oferului
(1) Agenii economici care nu snt nregistrai n calitate de contribuabili de T.V.A. i care, ncepnd
cu 1 ianuarie 2013, efectueaz investiii (cheltuieli) capitale n autovehicule pentru transportul a minimum
22 de persoane, cu excepia oferului, au dreptul la restituirea sumei T.V.A. aferente acestor investiii,
achitat la buget. Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu
depete 45 de zile din data depunerii cererii.
[Art.1013 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor
economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor
obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic.
[Art.1013 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 01.01.13]
Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile
materiale, serviciile procurate
(1) n cazul achitrii T.V.A. la buget, subiecilor impozabili, inregistrai n calitate de pltitori ai T.V.A.
li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitate furnizorilor pltitori ai
T.V.A pe valorile materiale, serviciile procurate (inclusiv transmise n cadrul realizrii contractului de
comision) pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor. Se
permite trecerea n cont a T.V.A.la serviciile importate, procurate de ctre subiecii impozabili pentru
efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor, numai n cazul
achitrii T.V.A. la buget pentru serviciile menionate n conformitate cu art.115. Subiecilor impunerii,
nregistrai n calitate de pltitori ai T.V.A., li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A., achitate sau care
urmeaz a fi achitat furnizorilor pltitori ai T.V.A., aferente cheltuielilor efectuate pn la momentul
nregistrrii i legate de procurarea mijloacelor fixe cu destinaie de producie n agricultur, de
construcia i reconstrucia obiectelor cu destinaie de producie n agricultur, de crearea i ntreinerea
plantaiilor tinere, de creterea tineretului animal i ntreinerea cirezilor.
[Art.102 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.102 al.(1) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.102 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.102 al.(1) modificat prin LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27]
[Art.102 al.(1) modificat prin LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; n vigore 01.01.06]
(2) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate
care snt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de TVA nu se trece n cont i se raporteaz la
consumuri sau la cheltuieli.
[Art.102 al.(2) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
01.01.13]
[Art.102 al.(2) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.102 al.(2) modificat prin LP261-XVI din 27.10.05, MO157-160/25.11.05 art.782; n vigoare
01.01.06]
[Art.102 al.(2) modificat prin LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; n vigore 01.01.06]
(3) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate
care snt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA se trece n cont dac se
refer la livrrile impozabile.
Mrimea trecerii n cont a TVA se determin lunar prin aplicarea proratei fa de suma TVA,
achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt utilizate pentru
efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA. Prorata se determin prin aplicarea urmtorului
raport:
a) la numrtor se indic valoarea livrrilor impozabile (fr TVA), cu excepia avansurilor primite,
pentru a cror efectuare se utilizeaz valorile materiale, serviciile n cauz;
b) la numitor se indic valoarea total a livrrilor impozabile (fr TVA) i a livrrilor scutite, cu
excepia avansurilor primite, pentru efectuarea crora se utilizeaz valorile materiale, serviciile n cauz.
Prorata definitiv se determin n modul descris mai sus la completarea declaraiei privind TVA
pentru ultima perioad fiscal a anului i se bazeaz pe indicatorii anuali ai livrrilor. Diferena dintre
suma TVA trecut n cont n perioadele fiscale precedente i suma TVA determinat drept urmare a
aplicrii proratei definitive se reflect n declaraia pentru ultima perioad fiscal a anului.
[Art.102 al.(3) modificat prin LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; n vigore 01.01.06]
(4) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate
care nu snt folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, pe valorile materiale procurate care
n procesul activitii de ntreprinztor au fost sustrase sau au constituit pierderi supranormativ conform
legislaiei, precum i pe valoarea care nu a fost supus uzurii a mijloacelor fixe casate, nu se trece n cont
i se raporteaz la cheltuielile perioadei.
[Art.102 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(5) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate
de ctre subiectul impozabil n scopul organizrii de activiti distractive ce nu in de domeniul activitii
sale de ntreprinztor nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuieli. Subiecii impozabili a cror
activitate de ntreprinztor const n organizarea distraciilor i timpului liber, iar valorile materiale,
serviciile procurate snt folosite nemijlocit pentru desfurarea acestei activiti au dreptul la trecerea n
cont a T.V.A. pe valorile materiale i serviciile procurate.
(6) Subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi
achitat pe valorile materiale, serviciile procurate dac dispune:
a) de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitat ori urmeaz a fi
achitat T.V.A., sau
b) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm achitarea T.V.A. la mrfurile
importate,
c) de documentul care confirm achitarea TVA pentru serviciile importate.
[Art.102 al.(6), lit.c) introdus prin LP154 din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; n vigoare
01.01.06]
(7) Livrarea, n privina creia se permite trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi
achitate pe valorile materiale, serviciile procurate, trebuie s fie efectuat subiectului impozabil de ctre
furnizorul care a eliberat factura fiscal (eliberat de organul autorizat, n modul stabilit) sau s fie
importat de ctre subiectul impozabil.
[Art.102 al.(7) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(8) n scopul confirmrii dreptului la restituirea T.V.A. pe valorile materiale i serviciile procurate,
subiectul impozabil, n afar de declaraiile privind T.V.A. i registrele de eviden a livrrilor i
procurrilor n care snt nregistrate operaiunile de livrare sau procurare, trebuie s dispun de:
1) pentru livrri de mrfuri:
a) contractul n baza cruia a fost efectuat exportul de mrfuri;
b) factura comercial (invoice);
c) declaraia vamal de export al mrfurilor;
d) documentul de transport internaional al mrfurilor (copie), cu excepia livrrilor efectuate prin
intermediul potei;
e) confirmarea organelor vamale privind livrarea mrfurilor pentru export;
f) la livrarea mrfurilor la export prin intermediul potei, suplimentar se prezint:
- documentul ce confirm achitarea serviciilor i/sau factura pentru serviciile potale prestate;
- documentul indicat n borderoul documentelor anexate la declaraia vamal de export, perfectat
de ctre operatorul potal pe faptul expedierii potale;
[Art. 102 al.(8), pct.1) lit.f) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n
vigoare 14.09.12]
2) pentru livrri de servicii:
a) confirmarea de la beneficiarul serviciilor exportate (n caz de necesitate, se prezint traducerea
perfectat de traductor autorizat conform legislaiei);
b) documentele de plat ce confirm achitarea serviciului;
c) n cazul exportului de servicii legate de livrarea bunurilor materiale declaraia vamal i
documentele ce atest transportarea bunurilor materiale n cauz n afara teritoriului vamal al Republicii
Moldova;
3) pentru serviciile de transport internaional de pasageri efectuate cu:
a) transportul auto, cu regularitate foaia de parcurs, fia de eviden a biletelor, pentru
transportrile unice foaia de parcurs, borderourile de control;
b) transportul feroviar fia de eviden a biletelor;
c) transportul avia misiunea de zbor;
d) transport naval conosamentul;
[Art.102 al.(8), pct.3) lit.d) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
4) la prestarea serviciilor de transport i expediie internaional de mrfuri efectuate cu:
a) transportul auto contractul sau comanda ori copiile lor privind prestarea serviciului de transport
sau expediie, documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate, CMR factura de
transport internaional auto, cu nscrierea sosirii mrfurilor la locul de destinaie i prezena tampilelor
organului vamal al Republicii Moldova, cu excepia cazurilor cnd transportul se efectueaz fr trecerea
frontierei rii;
b) transportul feroviar copia facturii de transport feroviar cu tampilele organului vamal al
Republicii Moldova, actele lucrrilor (serviciilor) executate pentru perioada de gestiune. Pentru serviciile
de expediie se prezint actele de verificare efectuate cu .S. Calea Ferat din Moldova i cu ali
expeditori care au participat la prestarea serviciilor respective, factura de transport internaional pe cale
ferat (forma 4A);
c) transportul aerian factura de expediie avia (Air Waybill), cu nota de sosire a mrfurilor n ara
de destinaie;
d) transportul naval conosamentul care, prin nscrierile i tampilele aplicate, atest prestarea
serviciului de transport internaional;
5) pentru serviciile operatorului aerodrom (aeroport), pentru serviciile de comercializare a biletelor
de cltorie n trafic internaional cu aeronave, de deservire la sol a aeronavelor, de securitate
aeronautic i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional; pentru serviciile de
comercializare a biletelor de transport internaional auto, feroviar i fluvial documentele ce confirm
prestarea serviciilor enumerate i valoarea acestora;
6) pentru serviciile acordate prin intermediul mijloacelor electronice:
a) confirmarea prin semntur digital i confirmarea primirii plii pentru serviciile respective (dac
aceasta a avut loc) sau informaia privind mijloacele bneti ncasate prin intermediul cardurilor
sistemelor internaionale de pli, prezentate de ctre banc, n baza creia va fi posibil identificarea
destinatarului strin;
b) n lipsa semnturii digitale confirmarea privind recepionarea serviciilor de ctre beneficiar cu
semntura olograf;
7) pentru energia electric, energia termic i gaze la export:
a) confirmarea destinatarului strin privind recepionarea livrrilor;
b) declaraiile vamale, documentele ce atest transportarea energiei electrice, termice i a gazelor
la adresa importatorului;
c) confirmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea operaiunilor de export efectuate de subiectul
impozabil;
8) pentru serviciile de transport internaional prin conducte, reele electrice:
a) contractul n baza cruia a fost efectuat transportul;
b) factura comercial (invoice);
c) documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate;
d) documentele ce atest livrrile efectuate;
[Art.102 al.(8), pct.8) lit.e) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
9) pentru livrrile efectuate de ctre productorii de pine i produse de panificaie, precum i de
ctre ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate documentele (facturile fiscale) care
atest livrrile;
10) pentru energia electric, energia termic i apa cald destinate populaiei documentele care
atest livrrile; n cazul livrrii prin reelele de distribuie de la ntreprinderile productoare actele de
verificare ntre reelele de distribuie i productori, n celelalte cazuri alte documente justificative
(facturi fiscale) ce confirm livrrile;
11) pentru mrfurile, serviciile livrate n conformitate cu art. 104 lit. f) din prezentul cod, cu art. 8
alin. (6) din Legea cu privire la Portul Internaional Liber Giurgiuleti i cu art. 5 alin. (3) din Legea cu
privire la Aeroportul Internaional Liber Mrculeti:
a) copia declaraiei vamale despre introducerea de ctre rezidentul zonei a mrfurilor n zona liber
de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova;
b) contractul de livrare;
c) copia certificatului rezidentului zonei libere cruia i este efectuat livrarea;
d) pentru livrrile impozabile la cota zero a T.V.A.:
- de mrfuri factura fiscal, n cazul n care este indicat zona economic liber drept punct de
destinaie;
- de servicii factura fiscal eliberat pe faptul acordrii serviciilor, al cror loc de livrare reprezint
zona economic liber;
[Art.102 al.(8), pct.11) lit.d) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
12) pentru livrrile efectuate n cadrul contractelor de leasing:
a) documentele (facturile fiscale) care atest livrrile;
b) facturile care atest predarea bunului ctre locatar;
c) facturile fiscale care atest primirea ratelor de leasing;
13) pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor Fondului de Investiii Sociale
din Moldova (n continuare FISM):
a) contractele ncheiate ntre FISM i agenii economici care execut lucrri din resursele FISM;
b) contractele ncheiate ntre unitile administrativ-teritoriale, ageniile de implementare i agenii
economici privind executarea lucrrilor finanate din resursele FISM;
c) contractele ncheiate ntre agenii economici antreprenori care solicit restituirea T.V.A. i agenii
economici care au ncheiate contracte cu FISM n cazul solicitrii restituirii T.V.A. de ctre agenii
economici antreprenori pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor FISM;
d) facturile fiscale eliberate pentru volumul de lucrri executate i documentele n baza crora ele
snt eliberate (actele de ndeplinire a lucrrilor etc.);
14) pentru livrrile de mrfuri n magazinele duty-free:
a) contractele de livrare a mrfurilor n magazinul duty-free;
b) facturile fiscale pentru livrrile la cota zero a T.V.A., n care este indicat drept punct de destinaie
magazinul duty-free, avnd aplicat tampila Serviciului Vamal;
c) confirmarea Serviciului Vamal privind introducerea mrfurilor n magazinul duty-free;
15) pentru efectuarea investiiilor (cheltuielilor) capitale:
a) la procurarea pe teritoriul Republicii Moldova a valorilor materiale, serviciilor, utilizate pentru
efectuarea investiiilor facturile fiscale i documentele de plat ce confirm achitarea valorii procurrilor
n cauz, inclusiv T.V.A.;
b) la procurarea valorilor materiale de la nerezideni sau de la persoanele juridice i fizice rezidente
care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate
pentru efectuarea investiiilor documentele de plat ce confirm achitarea T.V.A. la Serviciul Vamal;
c) la beneficierea de servicii de la nerezideni sau de la persoanele juridice i fizice rezidente care
se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru
efectuarea investiiilor documentele ce atest achitarea la organul fiscal a T.V.A. aferent procurrii lor,
precum i documentele de plat ce atest beneficierea de aceste servicii;
[Art.102 al.(8), pct.15) lit.c) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
16) la prestarea pe teritoriul rii a serviciilor de prelucrare solicitantului plasrii mrfurilor sub regim
vamal de perfecionare activ de ctre agenii economici din industria uoar:
a) contractele de prestare a serviciilor, ncheiate cu solicitantul plasrii mrfurilor sub regim vamal
de perfecionare activ;
b) factura fiscal pentru serviciile prestate;
c) facturile care confirm primirea materiei prime i returnarea produselor prelucrate;
d) actul de executare a lucrrilor, cu indicarea meniunilor contractului n baza cruia acestea au
fost executate;
e) documentele agenilor economici ce confirm achitarea serviciilor prestate.
[Art.102 al.(8) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.102 al.(8), lit.e) introdus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n
vigoare 01.01.06, lit.e) devine lit. f)]
[Art.102 al.(8), lit.f) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537; n
vigoare 01.01.08]
[Art.102 al.(8), lit.e) n redacia LP20-XVI din 08.04.05, MO65-66/29.04.05 art.234]
(9) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat pentru alcoolul etilic procurat i utilizat n
medicin, se trece n cont.
(10) La apariia condiiilor stabilite la art. 118 1, subiectul impozabil este n drept s treac n cont
suma T.V.A. achitat sau care urmeaz a fi achitat furnizorului pe valorile materiale, serviciile procurate
pe teritoriul rii numai n cazul n care factura fiscal este nregistrat n Registrul general electronic al
facturilor fiscale. n cazul n care furnizorul mrfurilor, serviciilor nu a nregistrat factura fiscal eliberat n
Registrul general electronic al facturilor fiscale sau a nregistrat-o cu depirea termenului stabilit la art.
1181 alin. (11), cumprtorul (beneficiarul) va avea dreptul la trecerea n cont a sumei T.V.A. n condiiile
stabilite de prezentul articol, cu informarea organului fiscal, n modul i n termenul stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, despre nerespectarea de ctre furnizor a prevederilor art. 118 1.
[Art.102 al.(10) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.102 al.(10) modificat prin LP172 din 12.07.13, MO173-176/09.08.13 art.584; n vigoare
14.09.12]
[Art.102 al.(10) introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Capitolul 4
LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A.
Articolul 103. Scutirea de T.V.A.
(1) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i pentru livrrile de mrfuri, servicii
efectuate de ctre subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica
Moldova:
1) locuina, pmntul arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora, cu excepia plilor
de comision aferente tranzaciilor respective;
[Art.103 al.(1), pct.1) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
2) mrfurile de la poziiile tarifare 040229110, 190110000, precum i produsele alimentare pentru
copii de la poziiile tarifare 16021000, 20051000, 200710100, 200710910, 200710990;
[Art.103 al.(1), pct.2) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.103 al.(1), pct.2) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.103 al.(1), pct.2) n redacia LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
3) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii;
4) instituiile precolare, sanatoriile i alte obiecte cu destinaie social-cultural i de locuit, precum
i drumurile, reelele i substaiile electrice, reelele de gaz, instalaiile pentru extragerea apelor subterane
i alte obiecte similare transferate gratuit autoritilor publice (sau, n baza deciziei lor, ntreprinderilor
specializate care folosesc i exploateaz obiectele respective conform destinaiei), precum i cele
transmise ntreprinderilor, organizaiilor i instituiilor de ctre autoritile publice; proprietatea de stat
transferat gratuit, la decizia autoritilor publice, de la bilanul unei ntreprinderi de stat la bilanul altei
ntreprinderi de stat sau de la bilanul unei ntreprinderi municipale la bilanul altei ntreprinderi
municipale; lucrrile de expertiz tehnic, de prospeciuni, de proiectare, de construcie i de restaurare,
cu atragerea mijloacelor bneti donate de ctre persoane fizice i juridice, la obiectele incluse n lista
aprobat de Parlament;
[Art.103 al.(1), pct.4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.103 al.(1), pct.4) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537; n
vigoare 01.01.08]
5) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt, legate de procesul instructiv de producie i
educativ, cu condiia alocrii mijloacelor obinute din livrarea acestor mrfuri, servicii n scopuri de
instruire general; serviciile de instruire a copiilor i adolescenilor n cercuri, secii, studiouri; serviciile
prestate copiilor i adolescenilor cu folosirea instalaiilor sportive; serviciile legate de ntreinerea copiilor
n instituii precolare serviciile de pregtire i perfecionare a cadrelor;
[Art.103 al.(1), pct.5) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.103 al.(1), pct.5) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
6) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru care se aplic taxa de stat;
toate tipurile de activiti legate de taxele i plile ncasate de stat pentru acordare de licene,
nregistrare i eliberare de brevete, precum i taxele i plile ncasate de autoritile administraiei
publice centrale i locale; serviciile acordate de ctre avocai i notari, de ctre executori judectoreti;
serviciile de nregistrare n registrul bunurilor imobiliare i de eliberare a extraselor din acest registru;
serviciile de nregistrare de stat a persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali i de furnizare a
informaiei din registrele de stat respective;
[Art.103 al.(1), pct.6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.103 al.(1), pct.6) modificat prin LP164 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.638; n vigoare
14.03.13]
[Art.103 al.(1), pct.6) modificat prin LP37 din 07.03.12, MO60-62/30.03.12 art.195]
[Art.103 al.(1), pct.6) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
7) serviciile legate de operaiunile de acordare de licene i eliberare de brevete (cu excepia celor
de intermediere), referitoare la obiectele proprietii industriale, precum i cele referitoare la obiectele
dreptului de autor i ale drepturilor conexe;
[Art.103 al.(1), pct.7) modificat prin LP111 din 17.05.12, MO130/26.06.12 art.426]
8) proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n posesiunea statului cu
drept de succesiune, comorile;
[Art.103 al.(1), pct.8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.103 al.(1), pct.8) modificat prin LP164 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.638; n vigoare
14.03.13]
[Art.103 al.(1), pct.8) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.103 al.(1), pct.8) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
9) serviciile legate de ngrijirea bolnavilor i btrnilor, precum i mrfurile, din contul organizaiilor
de binefacere, destinate pregtirii pachetelor pentru btrnii nevoiai i distribuite lor gratuit;
10) serviciile medicale, cu excepia celor cosmetice; materia prim medicamentoas, materialele,
articolele, ambalajul primar i secundar utilizate la prepararea i producerea medicamentelor, autorizate
de Ministerul Sntii, cu excepia alcoolului etilic, mijloacelor cosmetice; articolele i aparatele
ortopedice i de protezare (poziia tarifar 9021); biletele de tratament (inclusiv cele fr cazare) i de
odihn n staiunile balneoclimaterice, pachetele de servicii turistice; mijloacele tehnice, inclusiv
transportul auto, folosit exclusiv n scopuri legate de profilaxia invaliditii i reabilitarea invalizilor;
[Art.103 al.(1), pct.5) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.103 al.(1), pct.10) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.103 al.(1), pct.10) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.103 al.(1), pct.10) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n
vigoare 01.01.06]
11) produsele de fabricaie proprie ale cantinelor studeneti, colare i ale cantinelor altor instituii
de nvmnt, ale spitalelor i instituiilor precolare, ale cantinelor care aparin altor instituii i
organizaii din sfera social-cultural finanate, parial sau n ntregime, de la buget, precum i ale
cantinelor specializate n alimentarea btrnilor nevoiai din contul organizaiilor de binefacere;
12) serviciile financiare:
a) acordarea sau transmiterea creditelor, garaniilor de credit, alte garanii ale operaiilor n numerar
i de creditare, inclusiv gestionarea mprumuturilor, creditelor sau garaniilor de credit din partea
creditorilor (operaiile de creditare, de virament, fiduciare, legate de creditare, de decontri de cas,
cutarea sumelor care nu au intrat n cont, deschiderea, nchiderea i rentocmirea conturilor);
b) operaiile legate de evidena conturilor de depozit, inclusiv a conturilor de depunere, de
decontare i bugetare, viramentele, titlurile de crean, cecurile i alte instrumente financiare, cu excepia
veniturilor de pe vnzarea mrfurilor n cazul nerambursrii creditului, din acordarea serviciilor
informaionale, de consultan i de expertiz, din procurarea i arendarea locurilor de broker la burs,
din darea n arend, din serviciile de ncasare i livrare a banilor n numerar clienilor, din serviciile de
primire la pstrare i transferare a valorilor de pre, a banilor n numerar, a valorilor mobiliare i a
documentelor, a veniturilor de la operaiile fiduciare de gestionare a bunurilor clienilor, de la lichidarea
bunurilor ntreprinderilor care au dat faliment, din aprovizionarea contra plat a clienilor cu documentaia
normativ;
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.b) modificat prin LP60-XV din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 at.431]
c) importul de bancnote i monede metalice (inclusiv de bancnote i monede jubiliare i
comemorative) n moned naional, de bancnote i monede metalice n valut strin (inclusiv n scopuri
numismatice) i alte operaiuni legate de circulaia monedei naionale i valutei strine (inclusive
operaiunile legate de folosirea acestora n scopuri numismatice), precum i importul de mrfuri de la
poziia tarifar 7108 de ctre Banca Naional a Moldovei i alte livrri ctre/de ctre Banca Naional a
Moldovei cu aceste mrfuri;
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.c) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n
vigoare 14.09.12]
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.c) n redacia LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.c) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.9.06 art.702]
d) operaiile legate de emiterea aciunilor, obligaiunilor, cambiilor i altor valori mobiliare, inclusiv
operaiile comerciale i de intermediere pe piaa valorilor mobiliare, operaiile registratorilor independeni;
e) operaiile legate de instrumentele financiare derivate, de acordurile forward, de opiuni i de alte
operaii financiare;
f) serviciile legate de gestionarea fondurilor investiionale i fondurilor nestatale calificate de pensii;
g) operaiile de asigurare i/sau de reasigurare, inclusiv serviciile de intermediere a acestora;
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.g) n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537; n
vigoare 01.01.08]
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.g) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126/23.09.05 art.611; n
vigoare 01.01.06]
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.h) exclus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-14/08.09.06 art.702]
[Art.103 al.(1), pct.12) lit.h) introdus prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431]
13) serviciile potale, inclusiv distribuirea pensiilor, subveniilor, indemnizaiilor;
14) serviciile legate de jocurile de noroc prestate de ctre subiecii care desfoar activitate de
ntreprinztor n sfera jocurilor de noroc (inclusiv cu folosirea jocurilor automate), cu excepia serviciilor a
cror valoare, n totalitate sau parial, a fost inclus n miz sau n plata pentru intrare i a altor servicii
prestate spectatorilor sau participanilor; loteriile;
[Art.103 al.(1), pct.15) exclus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.70; pct.16)28) devin pct.15)-27)]
15) serviciile de nhumare i incinerare a corpurilor umane sau animale i activiti conexe:
pregtirea cadavrelor ctre nhumare sau incinerare, mblsmarea i servicii oferite de ntreprinderile de
pompe funebre; nchirierea ncperilor n saloanele pentru rposai; nchirierea sau vnzarea locurilor de
veci; ntreinerea mormintelor amenajarea i ntreinerea cimitirelor; transportarea cadavrelor; ritualurile i
ceremoniile efectuate de organizaiile religioase; organizarea funeraliilor i ceremoniilor de incinerare;
confecionarea i/sau livrarea sicrielor, coroanelor
[Art.103 al.(1), pct.(15) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
16) cazarea n cmine; serviciile comunale acordate populaiei: nchirierea spaiului locativ,
deservirea tehnic a blocurilor de locuine, alimentarea cu ap, canalizarea, salubrizarea, folosirea
ascensoarelor;
17) serviciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul rii, precum i serviciile de comercializare a
biletelor pentru transportul de pasageri pe teritoriul rii;
[Art.103 al.(1), pct.(17) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.103 al.(1), pct.17 n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537; n vigoare
01.01.08]
[Art.103 al.(1), pct.19) exclus prin LP154 din /21.07.05, MO126/23.09.05; n vigoare 01.01.06,
pct.20)-28) devin pct.19)-27)]
18) energia electric importat i livrat ctre reelele de distribuie sau importat de acestea, cu
excepia serviciilor de transport al energiei electrice importate;
19) serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren;
20) producia de carte i publicaiile periodice (cu excepia celor cu caracter publicitar i erotic) de
la poziiile tarifare 4901, 4902, 490300000, 490400000 i 4905, precum i serviciile de editare a
produciei de carte i a publicaiilor periodice, cu excepia celor cu caracterul menionat;
[Art.103 al.(1), pct.20) modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.103 al.(1), pct.20) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
21) timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;
22) serviciile livrate de ctre cooperativele agricole de prestri servicii, nfiinate n conformitate cu
art.87 din Legea nr.73-XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de ntreprinztor, membrilor acestei
cooperative, cu condiia c cel puin 75% din valoarea total a livrrilor cooperativei constituie valoarea
mrfurilor i serviciilor livrate membrilor cooperativei i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre
membrii acesteia;
[Art.103 al.(1), pct.23) abrogat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
01.01.13]
[Art.103 al.(1), pct.23) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.103 al.(1), pct.231) abrogat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.103 al.(1), pct.231) introdus prin LP193 din 15.07.10, MO135-137/03.08.10 art.484; n vigoare
01.01.11]
[Art.103 al.(1), pct.(23) modificat
vigoare 01.01.09]
[Art.103 al.(1), pct.23) n redacia LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 ar.702]
24) autoturismele i alte autovehicule (poziiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324 870331,
870332, 870333);
241) mrfurile de la poziiile tarifare 7201, 7204, 854810;
[Art.103 al.(1), pct.241) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.103 al.(1), pct.25) exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.103 al.(1), pct.25) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n
vigoare 01.01.09]
[Art.103 al.(1), pct.251) exclus prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543; n
vigoare 01.01.09]
[Art.103 al.(1), pct.251 introdus prin LP245 -XVI din 16.11.07, MO184-187/30.11.07 art.721]
26) utilajul, echipamentul i atributele de gratificaie primite ca donaii de Comitetul Naional Olimpic
i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, de la federaiile sportive
europene i internaionale de profil pentru pregtirea sportivilor de performan i promovarea micrii
olimpice, fr drept de comercializare a acestui utilaj, echipament i atribute de gratificaie;
[Art.103 al.(1), pct.29) exclus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare
01.01.06, pct.30) devine pct. 28)]
27) serviciile organizaiilor din sfera tiinei i inovrii acreditate de Consiliul Naional pentru
Acreditare i Atestare. Scutirea va fi acordat ncepnd cu perioada fiscal n care organizaia din sfera
tiinei i inovrii a fost acreditat de Consiliul Naional pentru Acreditare i Atestare. n cazul retragerii
certificatului de acreditare, organizaia va fi privat de dreptul la scutire ncepnd cu perioada fiscal n
care i se retrage certificatul de acreditare.
[Art.103 al.(1), pct.27) n redacia LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
28) tractoarele agricole de la poziia tarifar 870190 i tehnica agricol de la poziiile tarifare
842481910, 8432, 843320, 843330, 843340, 843351000, 843352000, 843353, 843359, 8436, 8437.
Pentru a beneficia de facilitatea fiscal dat, aceste active materiale nu pot fi comercializate,
transmise n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar pe parcursul a 3 ani din data
validrii declaraiei vamale respective sau eliberrii facturii fiscale. n cazul n care aceste active materiale
se comercializeaz, se transmit n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar pn la
expirarea a 3 ani, T.V.A. se va calcula i achita de la valoarea de intrare a acestora;
[Art.103 al.(1), pct.28) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
29) activele materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la prestarea
serviciilor i/sau executarea lucrrilor, destinate includerii n capitalul statutar (social) n modul i n
termenele prevzute de legislaie. Modul de aplicare a facilitilor fiscale respective se stabilete de
Guvern.
La active materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la prestarea
serviciilor i/sau executarea lucrrilor se atribuie activele a cror uzur se raporteaz la costul produselor
fabricate, serviciilor prestate i/sau lucrrilo rexecutate. Pentru a beneficia de facilitatea fiscal dat,
aceste active materiale pe termen lung nu pot fi comercializate, transmise n arend, locaiune, uzufruct,
leasing operaional sau financiar pe parcursul a 3 ani din data validrii declaraiei vamale respective sau
eliberrii facturii fiscale. n cazul n care aceste active materiale pe termen lung se comercializeaz, se
transmit n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar pn la expirarea a 3 ani, T.V.A.
se va calcula i achita de la valoarea de intrare a acestora;
[Art.103 al.(1), pct.29) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
30) lucrrile de construcie i montaj al parcurilor eoliene i al parcurilor fotovoltaice;
[Art.103 al.(1), pct.30) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
31) utilajul i tehnica pentru ntreprinderile din domeniul de colectare, prelucrare, reciclare a
deeurilor menajere, utilizate nemijlocit n domeniul de activitate al acestora.
[Art.103 al.(1), pct.31) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) T.V.A. nu se aplic:
a) mrfurilor introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale de tranzit, transformare
sub control vamal, antrepozit vamal i sub destinaiile vamale de distrugere i abandon n folosul statului;"
b) mrfurilor autohtone anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare. Dac
la realizarea exportului suma T.V.A. pentru marfa respectiv a fost restituit, scutirea de T.V.A. nu se
acord. Nerestituirea T.V.A. se confirm printr-un certificat emis de inspectoratul fiscal de stat teritorial
sau de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, dup caz;
[Art.103 al.(2), lit.b) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
01.01.13]
c) mrfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporar i produselor compensatoare dup
perfecionarea pasiv, conform reglementrilor vamale.
(3) Mrfurilor plasate n regimul vamal de perfecionare activ, exceptnd mrfurile supuse
accizelor, carnea de bovine, proaspt sau refrigerat (poziia tarifar 0201), carnea de bovine congelat
(poziia tarifar 0202), carnea de porcine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0203),
carnea de ovine sau caprine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0204), organele
comestibile de bovine, porcine, ovine, caprine, cai, mgari, catri, asini, proaspete, refrigerate sau
congelate (poziia tarifar 0206), carnea i organele comestibile ale psrilor de la poziia tarifar 0105,
proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0207), slnin fr carne slab, grsimea de porc i
de pasre, netopit, nici altfel extras, proaspt, refrigerat, congelat, srat sau n saramur, uscat
sau afumat (poziia tarifar 0209 00), laptele i smntna din lapte, concentrate sau cu adaos de zahr
sau ali ndulcitori (edulcorani) (poziia tarifar 0402), feculele de cartofi (poziia tarifar 1108 13 000),
grsimile de animale din specia bovin, ovin sau caprin, altele dect cele de la poziia tarifar 150300
(poziia tarifar 1502 00) i zahrul brut din trestie de zahr (poziia tarifar 1701 11), nu li se aplic
T.V.A.
T.V.A. achitat pentru mrfurile plasate n regimul vamal de perfecionare activ, la care se aplic
T.V.A., se restituie, n conformitate cu modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un termen ce nu va depi
30 de zile.
[Art.103 al.(3) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
(4) La scoaterea mrfurilor strine de pe teritoriul vamal, plasate sub destinaia vamal de reexport,
se restituie suma T.V.A achitat la introducerea acestora pe teritoriul vamal. T.V.A. se restituie, n modul
stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un termen ce nu va depi 5 zile.
(5) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor importate, destinate acordrii de asisten n
caz de calamitate natural, de conflict armat i n alte situaii excepionale, precum i pentru importul
i/livrarea de mrfuri, servicii definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern.
[Art.103 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.103 al.(5) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare
01.01.06]
(6) T.V.A. nu se aplic la plasarea i comercializarea mrfurilor n magazinele duty-free.
[Art.103 al.(6) n redacia LP171-XVI din 19.07.07, MO112-116/03.08.07 art.510]
[Art.103 al.(6) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
(7) T.V.A nu se aplic materiei prime, materialelor, articolelor de completare i accesoriilor
necesare procesului de producie, importate de organizaiile i ntreprinderile societilor orbilor,
societilor surzilor i societilor invalizilor, conform listei i n modul stabilit de Guvern.
[Art.103 al.(7) modificat prin LP194 din 15.07.10, MO141-144/10.08.10 art.509; n vigoare
10.08.10]
(8) T.V.A nu se aplic produciei atelierelor curative de producie (de munc) de pe lng spitalele
de psihiatrie ale Ministerului Sntii, n care muncesc persoane handicapate.
[Art.103 al.(9) exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.103 al.(91) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.103 al. (91) introdus prin LP144-XVI din 22.06.07, MO 94-97/16.03.07 art.424]
(92) T.V.A. nu se aplic mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul Republicii
Moldova de ctre organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art. 52, n scop de construire a
instituiilor de asisten social, precum i mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul
Republicii Moldova de ctre aceste organizaii necomerciale pentru necesitile instituiilor menionate.
[Art.103 al.(92) introdus prin LP194 din 15.07.10, MO141-144/10.08.10 art.509; n vigoare 10.08.10]
(93) T.V.A. nu se aplic mrfurilor importate de ctre persoane juridice n scopuri necomerciale
dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de 100 de euro. n cazul n care valoarea n
vam a mrfurilor depete limita neimpozabil indicat, T.V.A. se calculeaz pornind de la valoarea
mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.
[Art.103 al.(93) introdus prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
(94) T.V.A nu se aplic materiei prime secundare, inclusiv deeurilor i reziduurilor de hrtie i de
carton, de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i neferoase, reziduurilor
industriale care conin metale sau aliaje ale acestora, procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre
subiecii impozabili liceniai ca rezultat al activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova.
[Art. 103 al.(94) introdus prin LP222 din 19.10.12, MO234-236/09.11.12 art.750]
(95) T.V.A. nu se aplic mrfurilor consumabile importate de fora militar strin care desfoar
aplicaii militare temporare, destinate uzului sau consumului exclusiv al forei militare i al componentei
civile. Lista mrfurilor consumabile se aprob de ctre Ministerul Aprrii al Republicii Moldova.
[Art.103 al.(95) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]
[Art.103 al.(10) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.103 al.(11) exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.103 al.(11) introdus prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
[Art.103 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
Capitolul 5
IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A.
Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero
La cota zero a T.V.A. se impoziteaz urmtoarele livrri:
a) mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri (inclusiv
de expediie) i pasageri, serviciile de transport internaional al gazelor naturale prestate de ctre S.A.
Moldova-Gaz precum i serviciile operatorului aerodrom (aeroport), de comercializare a biletelor de
cltorie n trafic internaional, de deservire la sol a aeronavelor, inclusiv de livrare a combustibilului i a
mrfurilor la bordul aeronavei, de securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n
trafic internaional;
[Art.104 lit.a) modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.104 lit.a) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.104 lit.a) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537; n vigoare
01.01.08]
b) energia electric, energia termic i apa cald pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ,
indiferent de subiectul n a crui gestiune se afl aceste bunuri;
[Art.104 lit.b) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.104 lit.b) n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
c) n baza principiului reciprocitii, importul i/sau livrarea pe teritoriul Republicii Moldova a
mrfurilor, serviciilor destinate folosinei oficiale de ctre misiunile diplomatice i oficiile consulare
acreditate n Republica Moldova, de reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica
Moldova, destinate uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului acestor misiuni
diplomatice i oficii consulare sau al reprezentanelor organizaiilor internaionale, precum i de ctre
membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei, cu excepia cetenilor Republicii Moldova, precum i
a cetenilor strini i apatrizi cu reedina permanent n Republica Moldova. Modul de aplicare a cotei
zero a T.V.A. se stabilete de Guvern;
[Art.104 lit.c) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]
(3) Livrarea serviciilor legat de exportul de mrfuri se consider parte a exportului de mrfuri.
(4) Livrarea mrfurilor legat de livrarea serviciilor se consider parte a livrrii de servicii.
Articolul 106. Livrrile efectuate n cadrul realizrii
contractului de mandat
(1) Livrarea de mrfuri, servicii efectuat de ctre mandatar n numele mandantului constituie
livrare efectuat de mandant.
(2) Executarea de ctre mandatar a nsrcinrii mandantului privind procurarea mrfurilor,
serviciilor constituie livrare efectuat de ctre furnizor mandantului.
[Art.106 n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
Articolul 107. Livrrile efectuate n cadrul realizrii
contractului de comision i contractului
de administrare fiduciar
(1) Transmiterea mrfurilor de ctre comitent comisionarului i invers, precum i transmiterea
mrfurilor de ctre comisionar cumprtorului i de ctre furnizor comisionarului n cadrul realizrii
contractului de comision constituie livrri de mrfuri.
(2) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent comisionarului
subiect al impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea impozabil a livrrii acestor mrfuri efectuate de ctre
comisionar cumprtorului. Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre
comitent comisionarului care nu este subiect al impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea livrrii acestor
mrfuri cumprtorului de ctre comisionar diminuat cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de ctre
comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A.
[Art.107 al.(2) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(3) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marfa, valoarea livrrii de mrfuri efectuat
de comisionar comitentului reprezint valoarea livrrii de mrfuri efectuat de ctre furnizor
comisionarului.
(4) Executarea de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului n cadrul realizrii contractului de
comision constituie livrare de servicii.
(5) Dac n cadrul executrii de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului acesta import mrfuri,
comisionarul achit T.V.A. la import n conformitate cu art.101 alin.(7) i beneficiaz de dreptul la trecerea
n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102 alin.(6) lit.b).
(6) n cazul n care administratorul fiduciar acioneaz n nume propriu, dar pe contul fiduciantului,
n legtur cu o prestare de servicii, se consider c el nsui a procurat i a prestat serviciile n cauz.
(7) Valoarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar subiect al impunerii cu T.V.A.
de ctre fondatorul administrrii constituie valoarea impozabil a serviciului prestat beneficiarului de ctre
administratorul fiduciar. Valoarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar care nu este
subiect al impunerii cu T.V.A. de ctre fondatorul administrrii reprezint valoarea serviciului
prestat cumprtorului de administratorul fiduciar diminuat cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de
ctre comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A.
[Art.107 al.(7) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(8) n cazul unui contract de leasing financiar, data achitrii T.V.A. se consider data importului
mrfurilor care fac obiectul contractului de leasing (n cazul importului) sau data ncheierii contractului (n
cazul livrrii de mrfuri i servicii).
[Art.108 al.(8) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]
Articolul 109. Termenele obligaiei fiscale n
cazul importurilor
(1) Pentru mrfurile importate utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul
obligaiei fiscale se consider data declarrii mrfurilor la punctele vamale de frontier, iar data achitrii data depunerii de ctre importator (declarant) sau de ctre un ter a mijloacelor bneti la casieria
organului vamal sau la Contul Unic Trezorerial, confirmat printr-un extras din contul bancar. La serviciile
importate, utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul obligaiei fiscale i data
achitrii T.V.A. se consider data efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import.
[Art.109 al.(1) modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.109 al.(1) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(2) Marfa se consider importat dac importatorul respect toate cerinele prevzute de legislaia
vamal la importul de mrfuri pe teritoriul Republicii Moldova i dac marfa a fost supus taxei vamale. n
cazul n care taxa vamal pe marfa importat nu trebuie achitat, marfa se consider importat, ca i
cum ea ar fi fost supus taxei vamale, cu respectarea procedurilor corespunztoare de import a
mrfurilor, prevzute n legislaia vamal.
[Art. 109 al.(3) exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.109 al.(3) introdus prin LP60-XVI din 28.04.05, MO92-94/08.07.05 art.431]
Capitolul 8
LOCUL LIVRRII
Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor
(1) Locul livrrii mrfurilor se consider locul de aflare a mrfurilor la momentul predrii
(transmiterii) sau la momentul trecerii lor n posesia cumprtorului (beneficiarului). Dac mrfurile snt
furnizate cu transportul cumprtorului (beneficiarului) sau de ctre o organizaie de transport, atunci
locul livrrii mrfurilor este locul de aflare a mrfurilor la nceputul transportrii, cu excepia livrrilor
pentru export.
[Art.110 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(2) Locul livrrii energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider locul primirii lor.
Articolul 111. Locul livrrii serviciilor
(1) Locul livrrii serviciilor se consider:
a) locul aflrii bunurilor imobile - dac serviciile snt legate nemijlocit de aceste bunuri;
b) calea pe care se efectueaz transportul, lundu-se n considerare distana parcurs - la prestarea
serviciilor de transport;
c) locul prestrii efective a serviciilor:
- legate de bunurile mobile tangibile;
- prestate n domeniul culturii, artei, tiinei, nvmntului, culturii fizice, divertismentului sau
sportului ori ntr-un alt domeniu similar de activitate;
- legate de activiti auxiliare de transport, aa ca ncrcarea, descrcarea, strmutarea;
[Art.111 al.(1), lit.c) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
d) locul utilizrii i posedrii serviciului - la darea n arend a bunurilor mobile tangibile;
e) sediul, iar n cazul n care acesta lipsete - domiciliul sau reedina beneficiarului urmtoarelor
servicii:
- de transmitere i acordare a drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor de produs i de
serviciu i a altor obiecte ale proprietii industriale, precum i a altor drepturi similare;
- servicii de publicitate;
- servicii ale consultanilor, inginerilor, birourilor de consultan, avocailor, contabililor i de
marketing, precum i servicii de furnizare a informaiei, inclusiv prin centrele de informare telefonic
stabilite la subclasa 74.86.0 a Clasificatorului activitilor din economia Moldovei aprobat prin Hotrrea
Departamentului Moldova-Standard nr. 694-ST din 9 februarie 2000;
- servicii ce se refer la computere i la activitile conexe, acordate prin intermediul mijloacelor
electronice, n conformitate cu subseciunea 72 a Clasificatorului activitilor din economia Moldovei din
28 iunie 1994, aprobat prin Hotrrea Departamentului Moldova Standard nr. 694-ST din 9 februarie
2000;
- de angajare i furnizare de personal (punere la dispoziie de personal);
- servicii ale agenilor care activeaz n numele i din contul altor persoane - pentru serviciile
enumerate la prezentul punct;
[Art.111 al.(1), lit.e) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.111 al.(1), lit.e) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.111 al.(1), lit.e) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]
[Art.111 al.(1), lit.e) modificat prin LP20-XVI din 08.04.05, MO65-66/29.04.0 art.234]
[Art.114 al.(2) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare
01.01.06]
Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei
(1) Fiecare subiect impozabil, specificat la art.94 lit.a) i/sau lit.c), este obligat s prezinte declaraia
privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal. Declaraia se ntocmete pe un formular oficial, care este
prezentat la organul fiscal nu mai trziu de ultima zi a lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei
fiscale.
[Art.115 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.115 al.(1) modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; vigoare
01.01.06]
(11) Declaraia privind T.V.A. se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de
raportare electronic, n condiiile stipulate la art. 187 alin. (2 1).
[Art.115 al.(11) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 01.01.12]
(2) Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma T.V.A., care urmeaz a fi achitat
pentru fiecare perioad fiscal, dar nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe
aceast perioad, cu excepia achitrii T.V.A. n buget la serviciile importate, a crei achitare se face la
momentul efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import.
[Art. 115 al.(2) modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
Articolul 116. Trecerea n cont a T.V.A. n cazul
datoriilor compromise
(1) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. achitate pe livrarea efectuat,
toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie compromis, subiectul
impozabil are dreptul la trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate pentru orice perioad fiscal privind
T.V.A. Suma T.V.A. care urmeaz a fi trecut n cont este egal cu suma T.V.A. achitat pe livrarea care
corespunde sumei datoriei compromise nerambursate.
(2) Dac suma datoriei compromise se restituie subiectului impozabil dup primirea dreptului de a o
trece n cont conform prevederilor alin.(1), aceast sum se consider ca plat pentru urmtoarea livrare
impozabil efectuat la momentul primirii sumei datoriei compromise.
(3) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. n baza facturii fiscale primite,
toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie compromis, subiectul
impozabil va exclude din trecerea n cont suma T.V.A. care corespunde sumei datoriei compromise
neachitate.
[Art.116 al.(3) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 117. Factura fiscal
(1) Subiectul impozabil care efectueaz o livrare impozabil pe teritoriul rii este obligat s prezinte
cumprtorului (beneficiarului) factura fiscal pe livrarea n cauz. Prezentarea facturii fiscale se
efectueaz la momentul apariiei obligaiei fiscale, stabilit prin art.108, cu excepia cazurilor prevzute de
prezentul cod. Factura fiscal nu se elibereaz pentru livrrile impozitate conform art.104 lit.a).
[Art.117 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
b) la sfritul fiecrei zile de lucru, n documentaia de eviden este nscris suma total a T.V.A.
pe livrrile efectuate, iar n documentul de eviden a valorilor materiale procurate se introduc datele din
facturile fiscale care au fost achitate n numerar i/sau cu card bancar.
[Art.117 al.(3), lit.b) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
(4) n cazul produselor digitale exportate sub form de servicii livrate pe cale electronic i achitate
prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie.
[Art.117 al.(5), lit.a) modificat prin LP287-XVI din 11.11.05, MO161-163/02.12.05 art.799]
(5) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei, gazului i serviciilor ctre populaie cu plat
n numerar, inclusiv prin intermediul serviciilor instituiilor financiare, ale ntreprinderii de Stat Pota
Moldovei, ale altor persoane autorizate, eliberarea facturilor fiscale de ctre furnizorii mrfurilor,
serviciilor nu se efectueaz.
[Art.117 al.(5) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
[Art.117 al.(5) introdus prin LP273-XVI din 18.12.08, MO1-2/13.01.09 art.6]
[Art.117 al.(3)-(7) modificate prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare
01.01.06]
[Art.117 al.(7) introdus prin LP20-XVI din 08.04.05, MO65-66/29.04.05 art.234]
Articolul 1171. Cazuri speciale de eliberare a facturilor
fiscale
(1) La efectuarea livrrilor de mrfuri, n cazul n care acestea se transport, data eliberrii facturii
fiscale este data la care ncepe transportul lor.
(2) La efectuarea livrrilor regulate de mrfuri, servicii (energie electric, termic, ap, gaz etc.) pe
parcursul unei perioade, furnizorii elibereaz factur fiscal pentru perioada n care a fost efectuat
livrarea, odat cu prezentarea ctre cumprtor a contului.
(21) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei calde reelelor de distribuie, productorul,
n baza informaiei prezentate de reelele de distribuie, elibereaz factura fiscal cu divizarea volumelor
n funcie de cota T.V.A. aplicat.
[Art.1171 al.(21) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(3) Subiecii impozabili cu T.V.A. (ntreprinderile productoare de pine i de produse de panificaie,
precum i ntreprinderile de prelucrare a laptelui i a crnii) care, pe parcursul unei zile, n conformitate cu
graficul stabilit, efectueaz n adresa unuia i aceluiai cumprtor cteva livrri de mrfuri impozabile cu
T.V.A. au dreptul la eliberarea unei singure facturi fiscale n asortimentul mrfurilor livrate pentru fiecare
cumprtor (beneficiar) i pentru volumul total de livrri efectuate pe parcursul unei zile, cu reflectarea n
factur fiscal a numerelor i a seriilor facturilor, a informaiei pe livrri.
[Art.1171 al.(3) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.1171 al.(3) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609]
(4) La livrrile de producie agricol i de mrfuri, servicii ctre proprietarii de teren agricol n contul
plii pentru arenda pmntului, factura fiscal se elibereaz de arenda n ultima zi a lunii n care a avut
loc livrarea, la valoarea total a livrrii, cu anexarea informaiei despre beneficiari, ce conine indicatorii
specificai n factura fiscal i semntura olograf a beneficiarilor.
[Art.1171 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(5) La transmiterea dreptului de utilizare a produsului informaional, factura fiscal se elibereaz de
ctre autor sau de titularul dreptului de autor la data stabilit pentru achitarea folosirii produsului
informaional, indiferent de faptul dac transmiterea dreptului de autor are loc n baza contractului privind
transmiterea dreptului de autor exclusiv sau neexclusiv.
(6) Eliberarea de ctre comitent a facturii fiscale se efectueaz la transmiterea mrfurilor la
comisionar. La livrarea mrfii ctre cumprtor (beneficiar), comisionarul elibereaz factura fiscal n
nume propriu. n msura n care execut nsrcinarea comitentului, comisionarul i elibereaz factura
fiscal.
[Art.1171 al.(6) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(7) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marf pentru ca, ulterior, s o predea
acestuia, comisionarul elibereaz factura fiscal n nume propriu la predarea mrfii ctre comitent. n
msura n care execut nsrcinarea comitentului, comisionarul i elibereaz factura fiscal.
(8) Factura fiscal eliberat de fondatorul administrrii se prezint administratorului fiduciar. La
livrarea de mrfuri, servicii ctre cumprtorul (beneficiarul) final, administratorul fiduciar elibereaz
factura fiscal n nume propriu. Pe msura acordrii serviciului de administrare a patrimoniului,
administratorul fiduciar elibereaz fondatorului administrrii factura fiscal.
[Art.1171 al.(8) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(9) La primirea plii nainte de efectuarea livrrii, nu se elibereaz factur fiscal, cu excepia:
a) comercializrii de ctre ntreprinderile de alimentaie public a produselor alimentare de
fabricaie proprie i a mrfurilor ctre cumprtorul (beneficiarul) care este subiect al activitii de
ntreprinztor i care pltete n prealabil deservirea la ntreprinderea de alimentaie public pentru o
anumit perioad, factura fiscal eliberndu-se n momentul efecturii prealabile a plii;
[Art.1171 al.(9), lit.a) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
b) abonrii la publicaiile periodice impozabile cu T.V.A., precum i prestrii serviciilor de
publicitate, factura fiscal eliberndu-se la primirea plii n prealabil;
c) livrrilor de produse petroliere (benzin, motorin etc.) prin eliberarea tichetelor de alimentare
sau suplinirea smart-cardurilor de alimentare, n cazul n care cumprtorul (beneficiarul) pltete prin
virament sau n numerar procurarea unui lot de produse petroliere pentru a fi luate ulterior prin utilizarea
tichetelor ori a smart-cardurilor, factura fiscal eliberndu-se n momentul eliberrii tichetelor sau suplinirii
smart-cardului;
[Art.1171 al.(9), lit.c) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
d) livrrii serviciilor de telefonie mobil prin achitare n prealabil, furnizorul elibernd factura fiscal
n momentul, stabilit prin contract, al efecturii plii pentru serviciile acordate.
(10) Refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin nscrierea lor ntr-un rnd separat n
factura fiscal eliberat pentru livrarea de mrfuri, servicii. n cazul n care livrarea de mrfuri, servicii
lipsete, refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin eliberarea facturii fiscale n care se vor
nscrie doar aceste cheltuieli.
(11) n cazul n care valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri se formeaz n momentul
primirii lor de ctre cumprtor ca rezultat al determinrii calitii, masei i calitilor lor de consum, la
expedierea mrfurilor se va elibera factura. Dup stabilirea valorii impozabile pe livrarea n cauz, n baza
(2) n termen de 5 zile lucrtoare, organul fiscal examineaz cererea depus i asigur eliberarea
numrului solicitat al formularelor de facturi fiscale sau informeaz contribuabilul despre respingerea
cererii dac, n cadrul termenului stabilit n prezentul alineat, a fost iniiat procedura de anulare a
nregistrrii contribuabilului n calitate de pltitor de TVA.
(3) Prima zi a termenului stabilit la alin. (2) se consider urmtoarea zi lucrtoare ce urmeaz dup
ziua n care a fost depus cererea de eliberare a formularelor de facturi fiscale.
[Art.1182 introdus prin LP118 din 23.05.13, MO130-134/21.06.13 art.421]
[Anexa exlus prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06]
TITLUL IV
ACCIZELE
Not:
n cuprinsul titlului IV, cuvntul "(coniacurile)" se exclude, prin LP280-XVI din 14.12.07, MO9496/30.05.08 art.349
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 119. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Acciz impozit de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum.
[Art.119 pct.1) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]
(7) Timbrele de acciz de model vechi rmn valabile pe termen de un an de la data punerii
n aplicare a celor noi.
[Art.123 modificat prin LP262 din 16.11.12, MO6-9/11.01.13 art.30; n vigoare 11.02.13]
[Art.123 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.123 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.123 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.123 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349]
[Art.123 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(1) La igaretele cu filtru (poziia tarifar 240220), accizele se calculeaz ca sum a accizei
determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei stabilite n sum absolut la volumul n expresie
natural (1000 buci) la momentul expedierii din ncperea de acciz sau la momentul importrii
i a accizei determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei ad valorem n procente stabilite la preul
maxim de vnzare cu amnuntul.
(2) Preul maxim de vnzare cu amnuntul este preul la care produsul a fost vndut altor
persoane pentru consum final i care include toate impozitele i taxele.
(3) Preul maxim de vnzare cu amnuntul pentru orice marc de igarete cu filtru se
stabilete de persoanele care produc igarete cu filtru n Republica Moldova (productorul local)
sau care import igarete cu filtru i se nregistreaz n modul stabilit de Guvern.
(4) Se interzice vnzarea de ctre alte persoane a igaretelor cu filtru pentru care nu au fost
stabilite i declarate preuri maxime de vnzare cu amnuntul.
(5) Se interzice vnzarea de ctre orice persoan a igaretelor cu filtru la un pre ce
depete preul maxim de vnzare cu amnuntul.
[Art.1231 introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 124. nlesniri la plata accizelor
(1) Accizele nu se achit de ctre persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum
personal a cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit n legislaia n vigoare. n
cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil de 300 de euro,
accizul se va calcula pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil
menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.
[Art.124 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(3) Accizele nu se achit pentru mrfurile finanate din contul mprumuturilor i granturilor
acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de
organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), destinate realizrii
proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget,
conform listei aprobate de Guvern.
(4) Accizele nu se achit n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse
accizelor n mod independent sau n baza contractului de comision, cu condiia respectrii
prevederilor art.123 alin.(4).
(41) Accizele nu se achit pentru proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn,
proprietatea trecut n posesia statului cu drept de succesiune i pentru comori.
(5) Accizele nu se achit la plasarea, livrarea de pe teritoriul vamal n magazinele duty-free
i comercializarea de ctre aceste magazine a mrfurilor supuse accizelor, precum i la
introducerea mrfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora sub regimurile
vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal, sub destinaiile vamale de
distrugere, abandon n folosul statului.
(6) La introducerea mrfurilor strine supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea
acestora n regimul vamal perfecionare activ, accizul se achit la introducerea acestor mrfuri,
cu restituirea ulterioar a sumelor achitate ale accizului la scoaterea de pe teritoriul vamal a
produselor rezultate din prelucrare, n modul stabilit de Guvern.
(7) Accizele nu se achit la plasarea mrfurilor supuse accizelor n regimul vamal
admiterea temporar.
(8) Accizele nu se achit pentru mrfurile autohtone supuse accizelor, anterior exportate i
reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare, conform reglementrilor vamale.
(9) Suma accizelor achitat la introducerea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a
mrfurilor strine supuse accizelor n regim vamal de import se restituie la scoaterea acestora de
pe teritoriul vamal, la plasarea lor sub destinaie vamal magazin duty-free, la plasarea lor sub
destinaie vamal zon liber, n modul stabilit de Guvern.
(10) Se scutesc de plata accizelor mrfurile supuse accizelor introduse n zona economic
liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, din alte zone economice libere, din
restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i mrfurile originare din aceast zon i
scoase n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova.
(101) Nu snt supuse accizelor livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate n interiorul
zonei economice libere, precum i livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate de ctre agenii
economici dintr-o zon economic liber n alt zon economic liber.
(11) Mrfurile supuse accizelor scoase din zona economic liber pe restul teritoriului
vamal al Republicii Moldova se supun accizelor.
(111) Accizele nu se achit pentru mrfurile supuse accizelor, importate de ctre persoane
juridice n scopuri necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de
100 de euro. n cazul n care valoarea lor n vam depete limita neimpozabil indicat,
accizele se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil
menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.
[Art.124 al.(12) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(3) n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod
independent sau n baza contractului de comision, de asemenea, livreaz mrfuri supuse
accizelor n magazinele duty-free, cu excepia igrilor cu filtru de import, i/sau n zonele
economice libere, suma accizului achitat anterior la mrfurile supuse accizelor, utilizate pentru
prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor expediate (transportate) pentru export,
se restituie n modul stabilit de Guvern, n termen de 45 de zile dup prezentarea documentelor
justificative specificate la alin.(4) din prezentul articol.
(4) Pentru a obine restituirea accizului achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate
pentru prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor destinate exportului, subiectul
impunerii prezint organelor Serviciului Fiscal de Stat urmtoarele documente justificative:
a) contractul (copia contractului) ncheiat cu partenerul strin privind livrarea mrfurilor
supuse accizelor. n cazul n care livrarea pentru export a mrfurilor supuse accizelor se
efectueaz, conform contractului de comision, de ctre comisionar, subiectul impunerii
(comitentul) prezint organului Serviciului Fiscal de Stat contractul de comision i contractul
(copia contractului) ncheiat de comisionar cu partenerul strin;
b) documentele de plat i extrasul bncii (dac aceasta rezult din condiiile contractului),
care confirm ncasarea de facto pe contul subiectului impunerii a sumei rezultate din vnzarea
mrfurilor supuse accizelor partenerului strin;
c) declaraia vamal a ncrcturii sau copia ei, certificat de conductorul i de contabilulef ai subiectului impunerii, cu meniunile organului vamal al Republicii Moldova care a eliberat
marfa pentru export.
(6) Exportarea mrfurilor de ctre persoane care nu snt subieci ai impunerii se permite
fr dreptul la restituirea sumelor accizelor la mrfurile supuse accizelor expediate (transportate)
pentru export.
[Art.125 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.125 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
Capitolul 4
NREGISTRAREA, ANULAREA I SUSPENDAREA
NREGISTRRII SUBIECILOR IMPUNERII.
EVIDENA MRFURILOR SUPUSE ACCIZELOR
CE SE EXPEDIAZ (SE TRANSPORT).
DECLARAREA ACHITRII ACCIZELOR
[Capitolul IV denumirea modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(7) Subiectul impunerii care preconizeaz s fac unele schimbri ce trebuie reflectate n
certificatul de acciz sau n anexa la el este obligat s adreseze cererea corespunztoare organului
Serviciului Fiscal de Stat.
[Art.126 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349]
Articolul 1261. Anularea i suspendarea nregistrrii
subiecilor impunerii
(1) n cazul ncheierii activitii de prelucrare i/sau de fabricare a mrfurilor supuse accizelor (cu
excepia cazurilor dispunerii de mrfuri supuse accizelor aflate n stoc), persoanele juridice i persoanele
fizice nregistrate ca subieci ai impunerii cu accize snt obligate s informeze despre aceasta organul
fiscal. Anularea nregistrrii ca contribuabil al accizelor se efectueaz n modul stabilit de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat.
(2) Data anulrii nregistrrii ca subiect al impunerii cu accize se consider data ntocmirii actului
de control n a crui baz este emis decizia efului (efului adjunct) al organului fiscal privind anularea
nregistrrii.
(3) n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n conformitate cu legislaia n vigoare,
nregistrarea n calitate de subiect al impunerii cu accize nu se anuleaz. n cazul expedierii (transportrii)
mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz n perioada de suspendare a activitii, obligaiile i
drepturile subiectului impunerii cu accize se restabilesc din momentul scoaterii mrfurilor supuse
accizelor din ncperea de acciz.
[Art.1261 introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]
Capitolul 5
ADMINISTRAREA ACCIZELOR
Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale
i organele vamale
(1) Persoana cu funcii de rspundere autorizat a Serviciului Fiscal de Stat este n drept:
a) s intre i/sau s controleze orice loc, cldire, ncpere (cu excepia celor folosite
exclusiv ca locuin), s controleze orice mijloc de transport n ncpere sau pe drum, precum i
mrfurile aflate n ele, s controleze orice dri de seam, documente, inclusiv de transport, care,
PREEDINTELE PARLAMENTULUI
Dumitru DIACOV
Anexa nr.1
Mrfurile supuse accizelor
Poziia tarifar
Denumirea
mrfii
Unitatea
de
msur
Cota
accizului
160430
Icre (caviar) i
nlocuitori de
icre
valoarea n lei
25%
220300
Bere fabricat
din mal
litru
2,02 lei
2205
Vermuturi
i
alte vinuri din
struguri
proaspei,
aromatizate cu
plante sau cu
substane
aromatizante
litru
10,50 lei
220600
Alte
buturi
fermentate (de
exemplu,
litru
10,50 lei
obinute
din
suc de pere
proaspete,
cidru,
hidromel);
amestecuri de
buturi
fermentate,
amestecuri de
buturi
fermentate i
buturi
nealcoolice,
nedenumite i
necuprinse n
alt parte
2207
Alcool
etilic
nedenaturat cu
o concentraie
de alcool de
80% vol. sau
mai
mare;
alcool etilic i
alte alcooluri
denaturate, de
orice
concentraie
73 lei
2208
Alcool
etilic
nedenaturat cu
o concentraie
de alcool de
pn la 80%
volum,
distilate,
rachiuri,
lichioruri i alte
buturi
alcoolice
73 lei
240210000
igri de foi
(inclusiv cele
cu
capete
tiate)
i
trabucuri (igri
fine), coninnd
tutun
valoarea n lei
40%
240220
igarete care
conin tutun:
1000 buci/ valoarea n lei
75 lei + 24%
1000 buci
50 lei
cu filtru
fr filtru
240290000
Alte igri de
foi, trabucuri i
igarete,
coninnd
nlocuitori de
tutun
valoarea n lei
40%
2403
Alte tutunuri i
nlocuitori de
tutun fabricate;
tutunuri
omogenizate
sau
reconstituite;
extracte
i
esene
de
tutun
Kg
104,30 lei
270710100
Benzoli
destinai
utilizrii drept
carburani sau
combustibili
tona
3500 lei
270720100
Toluoli
destinai
utilizrii drept
carburani sau
combustibili
tona
3500 lei
270730100
Xiloli destinai
utilizrii drept
carburani sau
combustibili
tona
3500 lei
270750
Alte
amestecuri de
hidrocarburi
aromatice,
care distil n
proporie
de
minimum 65%
(inclusiv
pierderile)
la
250 grade C
dup metoda
ASTM D 86
tona
3500 lei
270900100
Condensat de
gaz natural
tona
3500 lei
271011110-271019290
Uleiuri
(distilate)
uoare i medii
tona
3500 lei
271019310-271019490
Motorin,
tona
1455 lei
inclusiv
combustibil
(carburant)
diesel
combustibil
pentru
cuptoare
271019510
Pcur
destinat a fi
supus
unui
tratament
specific
tona
1455 lei
271019610
Pcur cu un
coninut de sulf
de maximum
1%
din
greutate
tona
1455 lei
271019630
Pcur cu un
coninut de sulf
peste 1% n
greutate, dar
de maximum
2%
tona
1455 lei
271019650
Pcur cu un
coninut de sulf
peste 2% n
greutate, dar
de maximum
2,8%
tona
1455 lei
271019690
Pcur cu un
coninut de sulf
de peste 2,8%
n greutate
tona
1455 lei
271112
Propan
tona
2180 lei
271113
Butan
tona
2180 lei
271114000
Etilen,
propilen,
butilen
butadien
tona
2180 lei
271119000
Altele
tona
2180 lei
280430000
Azot
tona
109,50 euro
280440000
Oxigen
tona
121 euro
290110000
Hidrocarburi
aciclice
tona
3500 lei
saturate
290124100
Buta-1,3-dien
tona
3500 lei
290129000
Alte
hidrocarburi
aciclice
nesaturate
tona
3500 lei
290211000
Ciclohexan
tona
3500 lei
290219
Alte
hidrocarburi
ciclanice,
ciclenice
i
cicloterpenice
tona
3500 lei
ex.290220000
Benzen
destinat a fi
utilizat
drept
carburant sau
combustibil
tona
3500 lei
290230000
Toluen
tona
3500 lei
290244000
Amestec
izomeri
xilenului
tona
3500 lei
290290900
Alte
hidrocarburi
ciclice
tona
3500 lei
290511000-290513000
Alcooli
monohidroxilici
(metanol,
propanol,
butan-1-ol)
tona
3500 lei
290514
Ali butanoli
tona
3500 lei
290516
Octanol (alcool
octilic)
i
izomerii lui
tona
3500 lei
ex.290519000
Pentanol
(alcool amelic)
tona
3500 lei
2909
Eteri,
eteralcooli,
eterfenoli,
eteralcool-fenoli,
peroxizi
de
alcooli,
peroxizi
de
eteri, peroxizi
de cetone (cu
tona
3500 lei
de
ai
compoziie
chimic
definit
sau
nu) i derivaii
lor halogenai,
sulfonai, nitrai
sau nitrozai
330300
Parfumuri
i
ape de toalet
valoarea n lei
30%
381400900
Ali solveni i
diluani
organici
compui
nedenumii i
necuprini n
alt
parte;
preparate
pentru
ndeprtarea
vopselelor sau
lacurilor
tona
3500 lei
381700500
Achilbenzeni
lineari
tona
3500 lei
381700800
Altele
tona
3500 lei
ex.4303
mbrcminte
din blan (de
nurc,
vulpe
polar, vulpe,
samur)
valoarea n lei
25%
7113
Articole
de
bijuterie
sau
de
giuvaiergerie i
pri
ale
acestora, din
metale
preioase sau
din
metale
placate
sau
dublate
cu
metale
preioase:
din metale
preioase,
chiar
acoperite,
placate
sau
dublate
cu
metale
preioase:
711311000
din argint,
chiar
acoperite,
placate
sau
dublate cu alte
metale
preioase
gramul
2,20 lei
711319000
din alte
metale
preioase,
chiar
acoperite,
placate
sau
dublate
cu
metale
preioase
gramul
33,40 lei
711320000
din metale
comune
placate
sau
dublate
cu
metale
preioase
gramul
33,40 lei
8519
Aparate
de
nregistrare a
sunetului;
aparate
de
reproducere a
sunetului;
aparate
de
nregistrare i
reproducere a
sunetului
valoarea n lei
15%
852110
Aparate video
de nregistrat
sau
de
reprodus, chiar
ncorpornd un
receptor
de
semnale
videofonice cu
band
magnetic
valoarea n lei
5%
852190000
Alte
aparate
video
de
nregistrat sau
de reprodus,
chiar
ncorpornd un
receptor
de
valoarea n lei
5%
semnale
videofonice
8527
Aparate
de
recepie pentru
radiotelefonie,
radiotelegrafie
sau
radiodifuziune,
chiar
combinate n
acelai corp,
cu un aparat
de nregistrare
sau
de
reproducere a
sunetului sau
cu un ceas
valoarea n lei
5%
Note:
1. n cazul n care mrfurile supuse accizelor se expediaz (se transport), se import ntr-o form ce nu corespunde
unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, impozitarea (aplicarea timbrelor de acciz sau Timbrului de acciz) se
efectueaz pe baza cotelor aprobate, recalculndu-se volumele n unitatea de msur dat. n mod similar se efectueaz
recalcularea accizelor la spirt, n funcie de coninutul de alcool absolut.
2. n cazul n care mrfurile supuse accizelor pasibile marcrii cu timbru de acciz sau Timbru de acciz se expediaz
(transport), import ntr-o form ce nu corespunde unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, acestor mrfuri li se
aplic un singur timbru de acciz sau Timbru de acciz, a crui valoare se determin la momentul expedierii (transportrii),
importrii mrfurilor n cauz, pornindu-se de la cotele aprobate, recalculate n unitatea de msur necesar.
3. Prin derogare de la prevederile art.125, suma accizelor vrsat n buget pentru alcoolul etilic nedenaturat de la poziia
tarifar 22071000, procurat n scopul utilizrii lui n medicin n volumul contingentului anual stabilit de Guvern, se restituie
conform Regulamentului aprobat de Guvern.
5. Sumele accizelor achitate de agenii economici la procurarea mrfurilor de la poziiile tarifare 270710100, 270720100,
270730100, 270750, 270900100, 271011110 271019290, 290110000, 290124100, 290129000, 290211000, 290219,
290220000, 290230000, 290244000, 290290900, 290511000 290513000, 290514, 290516, 290519000290549, 2906, 2909,
3302, 321210, 321290, 381400900, 381700800 se trec n cont dac mrfurile n cauz snt utilizate n procesul de producie n
alt calitate dect cea de carburani i combustibili, iar cele de la poziiile tarifare 271011310, 271011700 i 271019210 se trec n
cont la nivelul agenilor economici care efectueaz alimentarea aeronavelor. Prin derogare de la prevederile art.125 din Codul
fiscal, n cazul utilizrii mrfurilor menionate n calitate de materie prim pentru producerea i/sau prelucrarea mrfurilor care nu
snt supuse accizelor sau n calitate de combustibil (carburani) n aviaia civil, trecerea n cont a sumelor accizelor se efectueaz
n form de stingere a restanelor pltitorului fa de buget la alte impozite i taxe, iar n lipsa restanelor sumele accizelor se
transfer la contul bancar al agentului economic n modul stabilit de Guvern.
6. Alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar 22071000, destinat utilizrii n industria de parfumerie i cosmetic, este
scutit de plata accizelor n limita volumului stabilit de ministerul de ramur, coordonat cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i
Serviciul Vamal, n vederea realizrii programului de activitate al industriei de parfumerie i cosmetic pe anul respectiv.
9. Mrfurile de la poziiile tarifare 280430000 i 280440000 produse pe teritoriul rii snt scutite de plata accizului.
[Anexa nr.1 modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]
[Anexa nr.1 modificat prin LP172 din 12.07.13, MO173-176/09.08.13 art.584; n vigoare 09.08.13]
Anexa nr. 2
Cota accizului pentru mijloacele de transport
Poziia
tarifar
8703
Denumirea mrfii
Unitatea
de
msur
8 ani
9 ani
10 ani
0,40 euro
0,42
0,44 euro
0,46 euro
0,57 euro
0,60 euro
0,89 euro
0,93 euro
1,46 euro
1,52 euro
870321
870322
870323
Cu capacitatea cilindric de
maximum 1000 cm3
cm3
Cu capacitatea cilindric de
peste 1000 cm3, dar de
maximum 1500 cm3
cm3
Cu capacitatea cilindric de
peste 1500 cm3, dar de
maximum 2000 cm3
cm3
Cu capacitatea cilindric de
peste 2000 cm3, dar de
maximum 3000 cm3
cm3
euro
0,52
0,55
Euro
euro
0,80
0,84
Euro
euro
1,32
1,39
Euro
euro
870324
Cu capacitatea cilindric de
peste 3000 cm3
cm3
2,00
2,00
Euro
euro
0,52
0,55
Euro
euro
1,32
1,39
Euro
euro
2,00
2,00
euro
2,00 euro
2,00 euro
0,57 euro
0,60 euro
1,46 euro
1,52 euro
2,00 euro
2,00 euro
870332
870333
Cu capacitatea cilindric de
maximum 1500 cm3
cm3
Cu capacitatea cilindric de
peste 1500 cm3, dar de
maximum 2500 cm3
cm3
Cu capacitatea cilindric de
peste 2500 cm3
cm3
Euro
Note:
1. Cota accizelor se majoreaz pentru autoturismele cu termenul de exploatare:
de la 3 la 5 ani cu 0,02 euro pentru fiecare cm3;
de la 5 la 7 ani cu 0,03 euro pentru fiecare cm3;
de la 7 la 8 ani cu 0,04 euro pentru fiecare cm3;
de la 8 la 9 ani cu 0,05 euro pentru fiecare cm3;
de la 9 la 10 ani cu 0,06 euro pentru fiecare cm3;
de 10 ani cu 0,07 euro pentru fiecare cm3.
2. Prin derogare de la prezenta anex, suma accizului calculat pentru fiecare autovehicul de
epoc de la poziia tarifar 8703 este de 10 mii euro.
[Anexa nr.2 n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]
[Anexa nr.2 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
TITLUL V
ADMINISTRAREA FISCAL
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 129. Noiuni
n scopul exercitrii administrrii fiscale, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Organ fiscal autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat de pe lng Ministerul Finanelor, inspectoratul fiscal de stat teritorial i/sau inspectoratul
fiscal de stat specializat aflate n subordonarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe
lng Ministerul Finanelor. Noiunea inspectoratul fiscal de stat teritorial este identic cu
noiunea organ fiscal teritorial.
11) Inspectorat fiscal de stat specializat organ fiscal specializat n exercitarea unor
atribuii de administrare fiscal pe ntreg teritoriul Republicii Moldova sau pe o anumit raz de
activitate ori care deservete o anumit categorie de contribuabili.
111) Vizit fiscal procedeu de asisten fiscal care const n explicarea legislaiei
fiscale, cu caracter consultativ, i/sau n stabilirea unor date de ordin general despre activitatea
contribuabilului.
[Art.129 pct.111) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
12) nclcare fiscal aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinire sau ndeplinire
neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale, prin nclcare a drepturilor i intereselor legitime ale
participanilor la raporturile fiscale, pentru care este prevzut rspundere n conformitate cu
prezentul cod.
13) Restan sum pe care contribuabilul era obligat s o plteasc la buget ca impozit,
tax sau alt plat, dar pe care nu a pltit-o n termen, precum i suma majorrii de ntrziere
(penalitii) i/sau amenzii. Obligaia fiscal care reprezint obiectul concilierii al contractului
ncheiat conform art.180 devine restan dup expirarea termenului modificat n conformitate cu
contractul respectiv. Suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 de lei
inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional n scopul:
a) beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal;
b) neprezentrii i/sau anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al
contribuabilului, emis pentru asigurarea ncasrii restanelor;
c) atestrii lipsei restanelor fa de bugetul public naional ale agenilor economici.
14) Executare silit a obligaiei fiscale aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru
perceperea forat a restanei.
15) Bunuri totalitate de valori materiale i de active imateriale, inclusiv de bani i de
valori mobiliare, care se afl n proprietatea persoanei, indiferent de faptul n a crei folosin
efectiv este, precum i de alte drepturi patrimoniale.
16) Sechestrare a bunurilor aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru indisponibilizarea
bunurilor persoanei.
17) Cont bancar cont deschis n o instituie financiar (sucursala sau filiala acesteia) din
Republica Moldova sau din strintate, precum i contul deschis n sistemul trezorerial al
Ministerului Finanelor.
18) Sum pltit n plus sum pltit ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate)
i/sau amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n cuantum mai mare dect
cel prevzut n conformitate cu legislaia fiscal.
181) Diminuare a impozitelor, taxelor i/sau altor pli totalitate a aciunilor sau
inaciunilor n rezultatul crora contribuabilul declar sumele impozitelor, taxelor i/sau altor
pli n cuantum mai mic dect cel prevzut de legislaie.
[Art.129 pct.181) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
19) Secret fiscal orice informaie de care dispun organele cu atribuii de administrare
fiscal, inclusiv informaia despre contribuabil ce constituie secret comercial, cu excepia
informaiei despre nclcarea legislaiei fiscale.
20) Conducere a organelor vamale directorul general al Serviciului Vamal
(vicedirectorii acestuia), efii birourilor vamale (efii adjunci ai acestora).
[Art.129 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.129 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.129 modificat prin LP82-XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279]
21) Sigiliu produs electronic sau obiect alctuit dintr-o plac de cauciuc, metal, lemn, hrtie sau
alte materiale, fixat pe un suport, avnd gravat o emblem, o inscripie sau un alt semn distinctiv oficial,
ca dovad a autenticitii.
[Art.129 pct.21) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
22) Sigilare aplicarea sigiliului pe maina de cas i de control, pe uile unor ncperi, mijloace
de transport, pe recipiente, diferite produse, colete, coresponden, pe bunurile debitorului, alte bunuri n
scopul conservrii, identificrii, indisponibilizrii ori evitrii desfacerii acestora de ctre persoane
neautorizate.
[Art.129 pct.22) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
l) mijloacelor de informare n mas informaia despre sumele de pli achitate la bugetul public
naional i/sau nclcrile fiscale dac acest fapt nu este n detrimentul intereselor legale ale organelor de
drept i judiciare.
[Art.131 al.(5) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]
(6) Persoanele i autoritile publice indicate la alin. (5) poart rspundere, conform legislaiei n
vigoare, pentru neasigurarea confidenialitii i securitii informaiei primite, precum i pentru utilizarea
ei n alte scopuri dect cele stabilite.
[Art.131 al.(6) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]
[Art.131 modificat prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare 01.10.12]
[Art.131 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Capitolul 2
ORGANUL FISCAL
Articolul 132. Sarcina de baz i principiile generale de
organizare a organului fiscal
(1) Sarcina de baz a organului fiscal const n exercitarea controlului asupra respectrii
legislaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la buget a sumelor
obligaiilor fiscale.
(2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor i fiecare
inspectorat fiscal de stat teritorial sau inspectorat fiscal de stat specializat, fiind subordonat
primului:
a) au statut de persoan juridic i snt finanate de la bugetul de stat;
b) activeaz n temeiul Constituiei Republicii Moldova, al prezentului cod i al altor legi,
al hotrrilor Parlamentului, al decretelor Preedintelui Republicii Moldova, al hotrrilor i
ordonanelor Guvernului, al deciziilor n problemele fiscale adoptate de autoritile administraiei
publice locale n limitele competenei.
(3) Ministerul Finanelor exercit dirijarea metodologic a activitii Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat fr ingerine n activitatea lui i a inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i
inspectoratelor fiscale de stat specializate.
(4) Modul de funcionare al organului fiscal, de aprobare a structurii, a personalului
scriptic i a fondului de retribuire a muncii, precum i modul de atribuire a gradelor de calificare
funcionarilor ei snt stabilite n Regulamentul aprobat de Guvern.
(5) Structura organizatoric a Serviciului Fiscal de Stat se aprob de Guvern, iar raza de
activitate a organelor fiscale teritoriale i raza de deservire a contribuabililor, precum i
atribuiile de baz i raza de activitate ale inspectoratelor fiscale de stat specializate de ctre
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
[Art.132 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
d2) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz
controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind
asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea;
d3) efectueaz verificarea softurilor instalate n mainile de cas i de control ridicate de la
contribuabili;
e) efectueaz controale fiscale;
e1) asigur administrarea fiscal a marilor contribuabili;
f) organizeaz i efectueaz, dup caz, executarea silit a obligaiilor fiscale, precum i
verific corectitudinea aciunilor i procedurii de alturare i raportare prevzute la art.197 alin.
(31) i la art.229 alin.(22), realizate de ctre executorul judectoresc;
g) examineaz contestaii i emite decizii pe marginea lor;
h) exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale n activitatea organelor vamale i
serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale i prezint autoritilor competente
propuneri viznd tragerea la rspundere a funcionarilor acestor autoriti care au nclcat
legislaia fiscal;
h1) emite decizii asupra cazului de nclcare fiscal stabilit n urma aplicrii metodelor i
surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale;
i) organizeaz diferite concursuri, cu stimularea din surse bugetare a contribuabililor care,
direct sau indirect, i-au adus contribuia la mbuntirea procesului de administrare fiscal
i/sau la majorarea ncasrilor la bugetul public naional. Organizarea concursurilor se efectueaz
n modul stabilit de Guvern;
j) colaboreaz cu autoriti din alte state n baza tratatelor internaionale la care Republica
Moldova este parte i activeaz n cadrul organizaiilor internaionale de specialitate al cror
membru este;
k) prezint informaii i rapoarte asupra obligaiilor fiscale, inclusiv asupra restanelor, n
conformitate cu instruciunile Ministerului Finanelor;
l) deleag atribuii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i inspectoratelor fiscale de stat
specializate;
m) prentmpin, depisteaz i curm nclcrile ce in de repatrierea mijloacelor bneti, a
mrfurilor i serviciilor provenite din tranzaciile economice externe;
m1) stabilete criteriile de selectare a marilor contribuabili i aprob lista acestora;
n) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.
(2) Inspectoratul fiscal de stat teritorial, precum i inspectoratul fiscal de stat specializat
exercit urmtoarele atribuii:
a) ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscale;
b) popularizeaz legislaia fiscal i examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile
contribuabililor;
h) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz
controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind
asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea;
i) examineaz contestaii, cereri prealabile i emite decizii asupra lor;
j) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.
(3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i exercit atribuiile pe ntreg teritoriul
Republicii Moldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial sau inspectoratul fiscal de stat
specializat poate s-i exercite atribuiile n afara teritoriului stabilit numai cu autorizarea
conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
[Art.133 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.133 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.133 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.133 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare 01.01.09]
[Art.133 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
specializate care contravin legislaiei pot fi anulate, modificate sau suspendate i de ctre
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(31) n procesul efecturii controlului fiscal, n caz de necesitate, Serviciul Fiscal de Stat
poate contracta sau antrena specialiti, experi, interprei calificai n domeniul solicitat pentru a
acorda asistena respectiv i a contribui la clarificarea unor constatri.
[Art.134 al.(31) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]
(4) Cerinele i dispoziiile legale ale funcionarului fiscal snt executorii pentru toate
persoanele, inclusiv pentru cele cu funcie de rspundere.
(5) mpiedicarea de a-i exercita atribuiile, ofensarea, ameninarea, mpotrivirea,
violentarea, atentarea la viaa, la sntatea i la averea funcionarului fiscal, precum i a rudelor
lui apropiate, n timpul exercitrii atribuiilor sau n legtur cu aceasta atrag rspunderea
prevzut de lege.
(6) Funcionarul fiscal i exercit atribuiile privind controlul fiscal la faa locului sau
privind executarea silit a obligaiei fiscale n baza unei decizii emise de conducerea organului
fiscal.
[Art.134 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.134 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.135 exclus prin LP1146-XV din 20.06.02, MO96-99/05.07.02 art.707]
(2) Posturile fiscale pot fi staionare, mobile i electronice. Postul fiscal staionar este
amplasat ntr-un loc stabil i special amenajat, unde i exercit atribuiile. Postul fiscal mobil,
asigurat cu mijloace tehnice, inclusiv de transport, se deplaseaz, dup caz, n raza teritoriului
controlat. Postul fiscal electronic reprezint o soluie tehnico-informaional de transmitere i
stocare n mod electronic a informaiei care poate fi utilizat n mod direct sau indirect la
determinarea obligaiei fiscale.
(3) Postul fiscal staionar sau postul fiscal mobil este constituit din cel puin un funcionar
fiscal i, n funcie de caz i de modul de efectuare a controlului, din angajai ai organelor
afacerilor interne sau ai altor organe. Postul fiscal electronic este constituit din soluia tehnicoinformaional de transmitere a informaiei n form electronic, folosind reelele de comunicaii,
de la contribuabil ctre sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat hotrte asupra instituirii posturilor fiscale,
stabilete tipul i locul de amplasare, iar n cazul postului fiscal electronic i tehnologia de
comunicare electronic, aprob Regulamentul privind funcionarea posturilor fiscale. n cazul
crerii de posturi fiscale n locuri publice proprietate public, decizia se aduce la cunotin
organului executiv al administraiei publice locale. n cazul crerii de posturi fiscale pe teritoriul
unui agent economic, acesta este obligat s asigure personalului lor accesul i condiiile necesare
exercitrii atribuiilor, precum i condiiile tehnice de instalare a echipamentelor electronice de
comunicare (n cazul instalrii postului fiscal electronic).
[Art.146 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.146 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(1) Pentru funcionarii publici din Serviciul Fiscal de Stat se instituie gradele de calificare
prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.
(2) Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali ncadrai anterior n Serviciul Fiscal de
Stat se egaleaz dup cum urmeaz:
Gradele de calificare conferite funcionarilor fiscali
g) de a ine evidena obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii
mrfurilor n regimul vamal respectiv.
(2) Organele vamale trag la rspundere, n conformitate cu legislaia vamal, persoanele
care au nclcat legislaia fiscal la trecerea frontierei vamale i/sau la plasarea mrfurilor n
regim vamal.
Articolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a
impozitelor i taxelor locale
(1) n cadrul primriilor funcioneaz serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale
cu atribuii de administrare a impozitelor i taxelor.
(2) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale exercit, corespunztor domeniului
de activitate stabilit la alin.(1), atribuiile prevzute la art.133 alin.(2) lit.a), b) i d), precum i la
lit.c) referitor la evidena contribuabililor ale cror obligaii fiscale snt calculate de serviciu i la
evidena acestor obligaii, alte atribuii prevzute expres de legislaia fiscal. Atribuiile privind
compensarea sau restituirea sumelor pltite n plus i a sumelor care, conform legislaiei fiscale,
urmeaz a fi restituite, executarea silit a obligaiilor fiscale i tragerea la rspundere pentru
nclcri fiscale snt exercitate, conform prezentului cod, n comun cu organul fiscal.
[Art.156 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.161 al.(3), lit.c)-d) excluse prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
e) documentele care confirm existena conturilor bancare;
f) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a
practica activitatea respectiv, ale conductorului i ale contabilului-ef (numele, prenumele,
data naterii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate).
(4) Persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal, organul fiscal
le deschide dosare n care se pstreaz informaiile acumulate i transmise de entitatea abilitat
cu dreptul de nregistrare de stat, conform unui regulament aprobat de aceasta i de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat.
(5) Evidena subdiviziunilor fr statut de persoan juridic amplasate n alt parte dect
sediul persoanei juridice din care fac parte este inut de organele fiscale care atribuie fiecrei
subdiviziuni codul acesteia.
(6) n cazul n care contribuabilul i schimb sediul (domiciliul) din raza de activitate a
inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se afl la eviden, el va depune o cerere pentru
transmiterea dosarului organului fiscal la noul sediu (domiciliu). n termen de 10 zile lucrtoare
de la data primirii cererii, inspectoratul fiscal de stat teritorial va transmite dosarul organului
fiscal n a crui raz de activitate se afl noul sediu (domiciliu) pentru a lua contribuabilul la
eviden fr a-i atribui un nou cod fiscal.
[Art.161 al.(7) exclus prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
(7) n cazul pierderii certificatului de atribuire a codului fiscal, dup publicarea avizului respectiv n
Monitorul Oficial al Republicii Moldova, organul fiscal elibereaz, la cererea contribuabilului, n termen de
3 zile lucrtoare de la data depunerii cererii, un duplicat al certificatului pierdut.
[Art.161 al.(7) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]
b) oricrei persoane fizice cetean al Republicii Moldova, cetean strin sau apatrid
care dispune de obiecte impozabile sau care are obligaii fiscale, conform legislaiei fiscale, sau
care a obinut dreptul de a exercita o anumit activitate n baza patentei de ntreprinztor;
c) oricrei persoane juridice sau organizaii cu statut de persoan fizic nerezidente care
dispune de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care are obligaii fiscale n
conformitate cu legislaia fiscal.
(2) Pentru a i se atribui cod fiscal, persoana este obligat s efectueze aciunile prevzute
de prezentul capitol n termenele i n modul stabilit de acesta.
[Art.162 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(5) Prin derogare de la alin.(2) persoanelor juridice, constituite n baza actelor normative,
precum i n baza tratatelor internaionale ratificate de Republica Moldova, li se atribuie codul
fiscal i li se elibereaz certificatul de atribuire a codului fiscal n termen de 3 zile lucrtoare de
la data depunerii cererii corespunztoare, la care se anexeaz actul ce constat acest fapt, iar n
cazul persoanelor care activeaz n baza tratatelor internaionale i certificatul de confirmare
eliberat de autoritatea public competent.
[Art.163 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(6) Codul fiscal al persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.b) reprezint codul personal
indicat pe verso-ul buletinului de identitate sau este identic cu numrul actului de identitate al
ceteanului strin sau al apatridului. Codul fiscal al persoanelor fr buletin de identitate
reprezint seria i numrul paaportului, iar dac nu au nici paaport, seria i numrul
certificatului de natere sau al altui act de identitate.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare din data apariiei obiectului impozabil sau a obligaiei
fiscale, cetenii strini i apatrizii nerezideni, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.c) depun
la inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz a aprut obiectul impozabil sau obligaia
fiscal o cerere de atribuire a codului fiscal, la care anexeaz copia de pe actul de identitate,
respectiv copiile, traduse n limba de stat, autentificate notarial i legalizate de ctre oficiile
consulare ale Republicii Moldova, de pe documentele de identificare n cazul organizaiilor,
precum i copiile de pe documentele ce confirm existena obiectului impozabil.
(8) Organul fiscal refuz atribuirea codului fiscal numai dac nu se prezint toate
documentele i informaiile prevzute la art.161 alin.(3) sau dac acestea conin date vdit
denaturate.
[Art.163 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.163 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
(3) n Registrul fiscal de stat informaia se expune clar, corect i exhaustiv. Registrul fiscal
de stat este inut n limba de stat, manual (n partea ce ine de atribuirea codurilor fiscale de ctre
organul fiscal) i computerizat.
(4) n Registrul fiscal de stat snt consemnate urmtoarele date privind persoanele crora li
se atribuie codurile fiscale de ctre organele fiscale, dac datele respective snt prevzute n
legislaie:
a) numrul curent al nscrierii;
b) codul fiscal atribuit;
c) denumirea complet i prescurtat a contribuabilului (numele, prenumele persoanei) i
sediul (domiciliul);
[Art.164 al.(4), lit.c) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(1) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale, s prezinte organului fiscal dare de
seam fiscal sau alte documente trebuie s indice n ele codul su fiscal.
(2) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale i altor acte normative, s prezinte
organului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente referitoare la o alt persoan va cere
acesteia codul fiscal i l va indica n documentul respectiv. Dac aceast alt persoan nu
comunic codul fiscal, prima persoan va meniona acest fapt n documentele prezentate.
(3) La ncheierea tranzaciilor i efectuarea operaiunilor economice, prile snt obligate s
indice n documentele respective codurile lor fiscale.
(4) Organul fiscal trebuie s indice codul fiscal al contribuabilului n toate avizele
expediate lui.
(5) Subdiviziunile unei persoane juridice care nu au statut de persoan juridic utilizeaz
codul fiscal al acesteia.
(6) Evidena obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice se ine pe baza codurilor fiscale
trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populaiei.
[Art.165 al.(6) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
Articolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena
contribuabililor
(1) Entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat prezint organului fiscal, sistematic,
o dat la 3 zile, informaia privind atribuirea numerelor de identificare de stat n volumul i n
modul stabilite n comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) Autoritatea public abilitat cu nregistrarea persoanelor prevzute la art.162 alin.(1)
lit.a) este obligat s prezinte, n termen de 3 zile lucrtoare de la data nregistrrii respective,
organului fiscal n care se afl la eviden persoana informaii despre lichidarea sau
reorganizarea acesteia, despre modificrile operate n documentele ei de constituire.
(3) Autoritatea public abilitat cu dreptul de documentare a populaiei prezint
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pn la data de 10 a fiecrei luni, informaii despre
eliberarea sau anularea actelor de identitate.
(4) Autoritatea public de resort permite ieirea din Republica Moldova pentru domiciliere
n alt ar cu condiia prezentrii certificatului privind lipsa restanelor fa de buget, eliberat de
inspectoratul fiscal de stat teritorial, notificnd acestuia, n termen de 3 zile lucrtoare, faptul
ieirii.
[Art.166 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Capitolul 5
OBLIGAIA FISCAL
Articolul 169. Naterea i modificarea obligaiei fiscale
[Art.1741 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.1741 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.1741 introdus prin LP145-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.500; n vigoare 01.01.09]
la art.175 se suspend n cazul n care contribuabilul care solicit restituirea sumei pltite n plus
i a sumei care, conform legislaiei, urmeaz a fi restituit este nvinuit de svrirea unei
infraciuni prin intermediul tranzaciilor economice care a condus la apariia dreptului la
restituirea sumelor impozitelor i/sau taxelor i fa de el a fost pornit urmrirea penal pn la
ncetarea urmririi penale, scoaterea de sub urmrire penal, pronunarea unei sentine de
achitare definitive sau a unei sentine definitive de ncetare a procesului penal fa de
contribuabilul respectiv.
(2) Cu excepia cazurilor n care legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n
plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului persoan
juridic se efectueaz de Trezoreria de Stat la conturile lui bancare, iar contribuabilului persoan
fizic la conturile lui bancare sau n numerar.
(21) Persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor vor depune cererea
privind restituirea impozitului pe venit pltit n plus ncepnd cu 1 aprilie a anului n care a fost
constatat suma pltit n plus, cu excepia cazului n care persoana fizic intenioneaz s i
schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova.
(3) Dac suma pltit n plus i suma care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi
restituit nu au fost restituite n termen de 45 de zile de la data primirii cererii de ctre organul
fiscal sau n alt termen prevzut de legislaia fiscal, contribuabilului i se pltete o dobnd,
calculat n funcie de rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca
Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la
operaiunile de politic monetar pe termen scurt, pentru perioada cuprins ntre data primirii
cererii i data compensrii de ctre Trezoreria de Stat. Pe perioad suspendrii termenului n
conformitate cu alin.(1), dobnd nu se calculeaz.
(4) Calculul dobnzii, efectuat i prezentat de ctre contribuabil organului cu atribuii de
administrare fiscal respectiv, se verific i se aprob de conducerea acestui organ i se anexeaz
la ordinul de plat care prevede plata dobnzii. n cazul impozitelor i taxelor locale administrate
de serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, ordinul de plat va fi ntocmit de organul
fiscal n baza documentelor prezentate de acest serviciu. Plata dobnzii se va efectua din bugetul
n care au fost vrsate impozitele i taxele respective.
[Art.176 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.176 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.176 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
(9) Parlamentul sau organele abilitate de el pot stabili alte temeiuri i condiii de
modificare prin amnare sau ealonare a termenului de stingere a obligaiei fiscale.
[Art.180 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Capitolul 6
RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere
de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului
(1) Persoana cu funcie de rspundere responsabil de stingerea obligaiei fiscale a
contribuabilului este conductorul lui sau o alt persoan a acestuia care, n virtutea obligaiilor
de serviciu, era/este obligat s sting obligaia fiscal n modul i n termenele stabilite. n cazul
n care contribuabilul nu are persoan cu funcie de rspundere, responsabil de stingerea
obligaiei fiscale este el nsui.
(2) Persoana cu funcie de rspundere este responsabil de toate obligaiile fiscale ale
contribuabilului, indiferent de data apariiei lor.
(3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului de care persoana cu funcie de rspundere este
responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale acestuia pn la stingerea lor
deplin.
(4) Pentru nendeplinirea obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor obligaii
prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului poart
rspundere n conformitate cu legislaia.
(4) Obligaia fiscal care nu a putut fi stins, n conformitate cu prezentul articol, din cauza
insuficienei de bunuri se stinge prin scdere, efectuat de organul fiscal n conformitate cu
prezentul cod.
(5) n cazul n care instana judectoreasc emite o decizie de anulare a declarrii persoanei
fizice moart sau disprut fr veste ori o decizie de recunoatere a capacitii depline de
exerciiu, aciunea obligaiilor fiscale stinse anterior prin scdere se restabilete, fr a se aplica
majorrile de ntrziere i amenzile pentru perioada cuprins ntre momentul declarrii persoanei
fizice moart sau disprut fr veste, sau lipsit de capacitate de exerciiu, sau cu capacitate de
exerciiu restrns i data emiterii deciziei respective.
Capitolul 7
DAREA DE SEAM FISCAL
Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale
(1) n cazurile prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s prezinte n
termenul stabilit dri de seam pentru fiecare tip de impozit sau de tax.
(2) Cu excepia cazurilor expres prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat
s prezinte organului fiscal n care se afl la eviden dri de seam privind impozitele i taxele.
(21) Darea de seam fiscal se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate
de raportare electronic, n forma i n modul reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat, dup cum urmeaz:
a) ncepnd cu 1 ianuarie 2012 de ctre subiecii impunerii cu T.V.A. care se deservesc
de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Chiinu,
Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Bli i Direcia administrrii fiscale Comrat din cadrul
Inspectoratului fiscal de stat pe unitatea teritorial autonom Gguzia;
b) ncepnd cu 1 ianuarie 2013 de ctre subiecii impunerii cu T.V.A., cu excepia celor
specificai la lit.a).
(3) Darea de seam fiscal, de regul, trebuie s conin:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului, iar dup caz i codul subdiviziunii acestuia;
c) perioada fiscal pentru care se prezint;
d) tipul impozitului sau al taxei;
e) obiectul impozabil (baza impozabil);
f) cota impozitului sau taxei;
g) facilitile fiscale;
h) suma impozitului sau a taxei;
i) alte date i informaii;
j) pentru darea de seam pe suport de hrtie semntura, autentificat cu tampil, a
persoanelor responsabile (conductorul i contabilul-ef) ale contribuabilului sau semntura
contribuabilului (a reprezentantului acestuia);
k) pentru darea de seam n format electronic semntura digital, aplicat n modul
stabilit de Guvern, sau semntura electronic de autentificare, aplicat n modul stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, a persoanelor menionate la lit.j).
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere
semneaz darea de seam fiscal, asumndu-i rspunderea prevzut de lege pentru prezentarea
de date i informaii false sau eronate.
(5) Darea de seam fiscal se consider prezentat la data la care organul fiscal o primete,
dac este ntocmit n modul stabilit de legislaia fiscal i dac este perfectat n modul
reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(6) Darea de seam fiscal se consider recepionat de organul fiscal n conformitate cu
alin.(5) n cazul n care contribuabilul prezint dovezi n acest sens: un exemplar de dare de
seam fiscal cu meniunea organului fiscal c a primit-o, o recipis, eliberat de organul fiscal,
avizul potal, o recipis electronic de confirmare a acceptrii acesteia n sistemul informaional
al Serviciului Fiscal de Stat etc.
b) dup emiterea de ctre conducerea organului care exercit controlul a unei decizii scrise
cu privire la iniierea efecturii unui control fiscal, al crui obiect va fi i darea de seam
prezentat greit sau cu omisiuni;
c) pe o perioad supus unei verificri documentare sau dup ea.
[Art.188 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.188 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
(2) Dac n timpul controlului fiscal sumele impozitelor i taxelor care urmau s fie vrsate
la buget nu pot fi determinate din lips de eviden contabil ori din cauza inerii ei neconforme,
dac contribuabilul (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere nu
prezint, n totalitate sau n parte, documentele de eviden i/sau drile de seam fiscale, organul
fiscal calculeaz impozitele i taxele prin metode i din surse indirecte, efectund ulterior
recalcularea lor dup restabilirea evidenei, n conformitate cu legislaia, sau dup prezentarea
documentelor respective.
(3) Aciunile prevzute la alin.(1) pot fi aplicate persoanelor fizice ceteni ai Republicii
Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor n cadrul utilizrii metodelor indirecte de
estimare n conformitate cu prevederile cap.111 din prezentul titlu.
[Art.189 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.189 al.(3) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.189 al.(3) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Capitolul 8
EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE I
A OBLIGAIILOR FISCALE
Articolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor
impozabile i a obligaiilor fiscale
(1) Evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale se ine de ctre contribuabil de
sine stttor, dac legislaia nu prevede altfel, pentru a se estima baza impozabil, cuantumul
obligaiilor fiscale calculate, modificate, stinse i restante.
(2) Evidena contabil i/sau o alt eviden pe care se ntemeiaz evidena obiectelor
impozabile i a obligaiilor fiscale trebuie s reflecte oportun, integral i veridic operaiunile
contribuabilului i situaia lui financiar.
(3) Pentru a controla stingerea obligaiilor fiscale, organul fiscal, alte autoriti cu atribuii
de administrare fiscal, n cazurile prevzute expres de legislaia fiscal, in evidena acestora,
nscriind n conturile personale ale contribuabilului, deschise pentru fiecare impozit i tax,
cuantumul, data apariiei, modificrii sau stingerii lor.
(4) nscrierile n conturile personale ale contribuabilului se efectueaz conform modului
stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.190 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(5) Evidena impozitelor i taxelor locale pe obiectele impozabile care nu se afl n raza
organului fiscal n a crei eviden este contribuabilul o ine organul fiscal n a crei raz se afl
obiectul impozabil. Evidena impozitelor i taxelor calculate de serviciile de colectare a
impozitelor i taxelor locale se ine de aceste servicii.
Articolul 191. Avizul de plat a obligaiei fiscale
(1) Avizul de plat a obligaiei fiscale reprezint o ntiinare scris prin care organul fiscal
sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal cere contribuabilului s sting obligaiile
fiscale indicate n el.
(2) Avizul de plat se ntocmete i se remite contribuabilului n cazul n care obligaia
fiscal este calculat de organul fiscal sau de o alt autoritate public cu atribuii de administrare
fiscal, excepie fcnd cazurile n care calculul este efectuat n funcie de rezultatele controalelor
fiscale.
(3) Dac n calculul obligaiei fiscale, pentru care a fost remis aviz de plat, au fost fcute
rectificri, organul fiscal sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal ntocmete i
expediaz contribuabilului un aviz de plat rectificat.
(4) Formularul tipizat al avizului de plat a obligaiei fiscale se aprob de Ministerul
Finanelor.
(5) Avizul de plat a obligaiei fiscale trebuie s conin urmtoarele elemente obligatorii:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului;
c) data emiterii sale;
d) tipul, termenele de stingere i suma obligaiei fiscale;
e) adresa i codul fiscal al organului fiscal sau al unei alte autoriti care a ntocmit avizul
de plat.
(6) Avizul de plat a obligaiei fiscale intr n vigoare la data la care contribuabilul l-a
primit i este valabil pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la anularea lui.
[Art.191 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.191 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349]
(sucursal sau filial) n aceeai zi primului executor judectoresc emitent, pentru ncasarea i
distribuirea mijloacelor bneti n ordinea satisfacerii creanelor i conform procedurii stabilite
de Codul de executare. n aceeai zi, instituia financiar (sucursala sau filiala) va informa n
scris i/sau prin alte metode legale organul fiscal despre existena altor ordine incaso i/sau
documente executorii i despre remiterea acestora executorului judectoresc corespunztor.
(3) n cazul n care contribuabilul nu deine la contul su bancar mijloace bneti pentru a
stinge, total sau parial, obligaia fiscal i nu exist situaiile prevzute la alin.(2 1), instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) remite organului fiscal, n ziua primirii, ordinul incaso,
fcnd pe el meniunea despre lipsa, total sau parial, a mijloacelor. n cazul suspendrii
operaiunilor la contul bancar pentru nestingerea obligaiei fiscale, instituia financiar (sucursala
sau filiala acesteia) informeaz imediat organul fiscal despre nscrierea n contul contribuabilului
a mijloacelor bneti. Procedura ncasrii incontestabile a mijloacelor de la conturile bancare se
stabilete de Banca Naional a Moldovei n comun cu Ministerul Finanelor.
(31) Pentru situaiile reglementate la alin.(2 1) al prezentului articol se vor aplica prin
analogie dispoziiile art.92 din Codul de executare.
(32) n urma alturrii realizate conform procedurii stabilite la alin.(3 1) al prezentului
articol i dup expirarea termenului de alturare stabilit la art.92 din Codul de executare,
executorul judectoresc va comunica, n termen de 3 zile, organului fiscal despre toate aciunile
i actele care trebuie sau au fost realizate cu aceast ocazie, n special cele care vizeaz gradul de
prioritate a creanelor care concureaz pentru mijloacele bneti aflate pe conturile debitorului ce
snt implicate n procedura de executare respectiv i va solicita avizul organului fiscal n acest
sens.
(33) Repartizarea sumelor ncasate de pe conturile debitorului (n speele care vizeaz i
creanele statului) se va realiza conform prevederilor legale n vigoare i doar n baza avizului
pozitiv al organului fiscal.
n cazul primirii refuzului privind ordinea de repartizare a sumelor, actele ulterioare n
acest sens ale executorului judectoresc snt lovite de nulitate, executorul judectoresc fiind
obligat s se conformeze prescripiilor privind modul de repartizare a sumelor indicate de ctre
organul fiscal, innd cont de prevederile legislaiei n vigoare.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care n contul bancar al
contribuabilului snt nscrise mijloace bneti ncasate de la comercializarea bunurilor gajate, n
limita sumelor direcionate spre plata cheltuielilor aferente vnzrii bunului gajat i n limita
creanelor care se pltesc din produsul vnzrii bunului gajat.
[Art.197 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
precum i reziduurile din astfel de materiale, snt depuse spre pstrare la instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) de ctre funcionarul fiscal. Responsabili de pstrarea bunurilor
sechestrate snt contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere
sau persoana care o suplinete, crora li s-a adus la cunotin faptul sechestrrii, sau persoana
creia i-au fost ncredinate sub semntur bunurile sechestrate.
(13) Actul de sechestru conine somaia c dac, n termen de 30 zile lucrtoare din data
aplicrii sechestrului, contribuabilul nu va plti restanele, bunurile sechestrate se vor
comercializa.
(14) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere
refuz s semneze actul de sechestru, funcionarul fiscal noteaz n dreptul numelui acestuia: "A
refuzat s semneze". Nota refuzului se confirm de regul prin semntura martorilor asisteni. n
cazul absenei acestora, actul de sechestru este semnat de funcionarul fiscal, exemplarul al
doilea fiind expediat recomandat contribuabilului.
(15) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere nu
snt prezeni la sechestru, faptul se va consemna n actul de sechestru n prezena a 2 martori
asisteni, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului n 24 de ore.
(16) n cazul sechestrrii valorilor mobiliare, organul fiscal va remite copia de pe actul de
sechestru registratorului independent sau persoanei care ine evidena lor. Acetia vor consemna
n registrul respectiv, imediat dup primirea copiei, sechestrarea valorilor mobiliare. Din acest
moment, nu se va mai face, fr acordul organului fiscal, nici o operaiune cu valorile mobiliare
sechestrate.
(161) n cazul sechestrrii bunurilor imobiliare, organul fiscal va remite, n aceeai zi sau n
ziua urmtoare, copia de pe actul de sechestru i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale
oficiilor cadastrale teritoriale pentru notarea aplicrii sechestrului.
(17) Dac contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislaiei, snt sechestrabile,
funcionarul fiscal ntocmete un act de caren.
[Art.200 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(3) n cazul sechestrrii produciei agricole nerecoltate, organul fiscal va remite, n aceeai
zi sau n ziua urmtoare, copia actului de sechestru i hotrrea de executare silit a obligaiei
fiscale autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea pentru notarea aplicrii
sechestrului n Registrul produciei agricole sechestrate, conform modului i formularului
aprobat de Ministerul Finanelor i Ministerul Agriculturii i Industriei Alimentare. Din acest
moment, contribuabilului i este interzis s efectueze fr acordul organului fiscal tranzacii de
nstrinare a produciei agricole nerecoltate sechestrate.
[Art.2011 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.2011 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
lei (cu excepia mijloacelor de transport, a imobilului, a valorilor mobiliare, a bunurilor calificate
drept mrfuri bursiere cu valoarea lotului mai mare de 10000 lei), precum i a bunurilor care au
fost expuse la bursa de mrfuri, dar nu au fost solicitate spre a fi comercializate i au fost excluse
din planul de licitaie conform reglementrilor legale n vigoare, se efectueaz prin intermediul
unitilor comerciale. Modul de ridicare, predare, evaluare, comercializare a patrimoniului
menionat i de vrsare la buget a sumelor ncasate se stabilete de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat.
[Art.203 al.(15) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.203 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.203 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.203 modificat prin LP130-XVIII din 23.12.09, MO197-200/31.12.09 art.666]
[Art.203 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
a) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. a) perioada termenului de prescripie prevzut la
art. 265;
b) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. b) din data emiterii deciziei instanei de judecat
i pn la definitivarea procesului;
c) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. c) i d) din data emiterii actului i pn la
expirarea valabilitii acestuia.
(3) Suma obligaiei fiscale a crei executare silit este imposibil, precum i suma
obligaiilor fiscale stinse prin scdere conform art. 174 alin. (1), (2) i (4) snt luate la o eviden
special, care este parte component a evidenei generale, n modul stabilit de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat. n cazurile prevzute la art. 186 alin. (5), sumele luate la eviden
special se restabilesc.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat prezint Ministerului Finanelor rapoarte
trimestriale i anuale privind suma obligaiei fiscale luate la eviden special.
(5) Din data expirrii valabilitii actului de suspendare, obligaiile fiscale, luate la eviden
special conform alin. (1) lit. c) se restabilesc n conturile contribuabilului cu data iniial a
actului de suspendare.
[Art.206 n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.206 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.206 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349]
j) informaia despre necesitatea depunerii unui acont de 10% din preul iniial de
comercializare a bunurilor i contul bancar la care acesta urmeaz s fie vrsat;
k) informaia de contact a comisiei de licitaie, a organului fiscal i a altor organizatori ai
licitaiei;
l) alte informaii necesare.
(6) Licitaia urmeaz s aib loc la cel puin 15 zile de la data publicrii comunicatului
informativ n Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
(7) Licitaia se face n localitatea de reedin a inspectoratului fiscal de stat teritorial n a
crui raz au fost sechestrate bunurile. Persoana la care se pstreaz bunurile este obligat s
asigure publicului accesul la ele.
(8) Licitaia are loc dac la ea snt nscrii cel puin doi participani.
Articolul 210. Comisia de licitaie
(1) Pentru comercializarea bunurilor sechestrate, la fiecare licitaie se formeaz o comisie
n a crei componen intr cel puin 5 membri dintre reprezentanii organului fiscal i ai
autoritilor administraiei publice locale i experi independeni. Reprezentanii organului fiscal
i ai autoritilor administraiei publice locale snt propui de ctre conducerea acestora. Experii
independeni pot fi propui de contribuabil sau de alte persoane interesate n comercializarea
bunurilor scoase la licitaie. Componena comisiei se aprob prin ordin de ctre conducerea
organului fiscal. Licitatorul nu este membru al comisiei de licitaie.
(2) edina comisiei de licitaie este deliberativ dac la ea particip cel puin dou treimi
din membri. Hotrrea se adopt prin vot deschis, cu simpla majoritate de voturi. n cazul
paritii de voturi, cel al preedintelui comisiei este decisiv.
(3) Comisia de licitaie are urmtoarele atribuii:
a) primete i verific dosarele loturilor scoase la licitaie, alte documente;
b) perfecteaz documentele aferente licitaiei;
c) organizeaz familiarizarea prealabil a participanilor cu bunurile scoase la licitaie;
d) elibereaz bilete de participant, nregistreaz participanii la licitaie;
e) ine licitaia;
f) exercit controlul asupra ndeplinirii condiiilor de participare la licitaie i asigur
respectarea drepturilor cumprtorului;
g) desfoar negocieri directe n cazul nscrierii unui singur participant;
h) d informaii, la solicitarea mass-media i cu asentimentul cumprtorului, despre
rezultatele licitaiei.
Articolul 211. Condiiile de participare la licitaie
(1) La licitaie au dreptul s participe persoanele care au depus la timp cerere de
participare, au prezentat documentele necesare i au pltit, n modul stabilit, acontul de 10% din
preul iniial al bunurilor.
(2) Doritorii de a participa la licitaie vor prezenta organului fiscal urmtoarele documente:
a) cerere de participare de un model stabilit;
b) copie de pe documentul de plat care confirm depunerea acontului pe contul bancar
indicat n comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei;
c) procur, dup caz, pentru dreptul de a ncheia contract de vnzare-cumprare.
(3) Primirea cererilor i a documentelor se ncheie cu 3 zile nainte de data licitaiei.
(4) Datele despre persoanele care au depus cereri de participare la licitaie i numrul
acestora snt confideniale.
(5) Cu cel puin 2 zile nainte de data licitaiei, organul fiscal va prezenta, iar comisia de
licitaie va examina documentele indicate la alin.(2). Dup examinare, comisia de licitaie
nregistreaz n calitate de participant la licitaie persoana care a depus cerere sau poate respinge
cererea dac persoana nu a respectat cerinele prezentului cod referitoare la ntocmirea i la
prezentarea documentelor. Motivul respingerii cererilor comisia l va indica distinct n hotrre,
pe care o va comunica persoanei avizate. n acest caz, ei i se va restitui acontul.
(6) Persoana are dreptul s-i retrag cererea de participare, adresnd un demers n scris cu
3 zile nainte de data licitaiei. n acest caz, ei i se va restitui acontul.
(7) Dac a fost nregistrat un singur participant, comisia de licitaie va duce cu acesta, n
ziua licitaiei, negocieri directe. Dup stabilirea preului de comercializare a bunurilor i dup
semnarea procesului-verbal referitor la rezultatele negocierilor directe, materialele vor fi remise
organului fiscal organizatoare a licitaiei pentru a se ncheia contractul de vnzare-cumprare.
(8) Dac la licitaie nu s-a nscris nici un participant, documentele ei vor fi remise
organului fiscal pentru a ntreprinde aciunile prevzute de legislaia fiscal.
Articolul 212. Desfurarea licitaiei
(1) n ziua licitaiei, concomitent cu nmnarea biletelor de participant, comisia de licitaie
va nregistra participanii prezeni. nregistrarea se va ncheia cu 10 minute nainte de nceputul
procedurii de licitare. Participanii ntrziai nu vor fi admii.
(2) Licitaia este condus de un licitator, desemnat n baz de contract de organizatorul
licitaiei.
(3) Licitarea fiecrui lot de bunuri la licitaia cu strigare ncepe cu anunarea de ctre
licitator a preului iniial i a pasului de ridicare a preului. Cel care accept preul ridic biletul
de participant. Dup ce unul dintre participani a ridicat biletul, ceilali pot pretinde la lot
propunnd un pre mai mare cu unul sau cu mai muli pai de ridicare. Dac nimeni nu ofer un
pre mai mare dect cel acceptat, strigat de 3 ori de ctre licitator, acesta fixeaz printr-o lovitur
de ciocan faptul vnzrii lotului.
(4) Participantul la licitaie care a ctigat lotul este obligat s semneze un proces-verbal
privind rezultatele licitaiei, ntocmit pe un formular tipizat, aprobat de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(5) Participantul care a ctigat lotul la licitaia cu strigare, dar care a refuzat s semneze
procesul-verbal privind rezultatele licitaiei este privat de dreptul de a participa la aceast
licitaie, iar licitarea va rencepe de la preul oferit de participantul anterior. Participantului care a
refuzat s semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul.
(6) Potrivit deciziei organului fiscal, bunurile nesolicitate la licitaia cu strigare vor fi
scoase la licitaia cu reducere. Licitatorul va ncepe licitarea fiecrui lot cu anunarea preului lui
maxim, care va fi preul iniial de la licitaia cu strigare, i a pasului de reducere a preului. Pasul
reducerii nu poate fi mai mare de 5% din preul maxim.
(7) Dac preul redus a fost strigat de 3 ori i nici un participant nu i-a exprimat dorina de
a cumpra lotul, licitatorul va reduce preul cu nc un pas, declarnd de fiecare dat preul nou.
(8) Licitatorul va reduce preul pn cnd unul din participani va fi de acord cu preul
propus, cernd acestuia s confirme oferta numind suma pentru care este de acord s cumpere
lotul. n cazul confirmrii, licitatorul va striga preul de 3 ori, fixnd faptul vnzrii printr-o
lovitur de ciocan. Dac un alt participant dorete s cumpere lotul, el are dreptul s ridice preul
cu un pas sau cu mai muli, declarnd intenia sa n timpul repetrii preului, pn la lovitura de
ciocan, i-i va confirma oferta ridicnd biletul de participant. n acest caz, licitaia cu reducere
trece n licitaie cu strigare.
(9) Reducerea preului va continua pn se va ajunge la zero, dup care lotul se scoate de la
licitaie. Organul fiscal poate stabili pentru unele loturi scoase la licitaia cu reducere limita la
care poate fi redus preul.
(10) Dac licitatorul, preedintele sau orice membru al comisiei de licitaie vor constata
nclcarea procedurii de licitaie, ei vor suspenda licitaia n orice moment pn cnd comisia de
licitaie va decide continuarea licitaiei sau scoaterea lotului de la licitaie.
(11) Participantul la licitaia cu reducere care a ctigat lotul este obligat s semneze un
proces-verbal privind rezultatele licitaiei. Dac refuz s-l semneze, participantul este privat de
dreptul de a participa la aceast licitaie, care va rencepe de la preul acceptat de el.
Participantului care a refuzat s semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul.
(12) Dac licitarea unui lot este declarat nul din motive prevzute de prezentul cod, se va
ntocmi un proces-verbal al licitaiei nule pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat. n acest caz, participanii din a cror vin licitaia a fost declarat nul nu vor fi
admii la licitaiile ulterioare la care va fi expus lotul a crui licitare a fost declarat nul. Lor nu
li se va restitui acontul.
Articolul 213. ncheierea contractului de vnzare-cumprare
i achitarea preului lotului
(1) La ncheierea licitrii unui lot, comisia de licitaie va negocia direct cu ctigtorul
lotului asupra modului i termenelor lui de plat, fapt care se consemneaz n procesul-verbal
privind rezultatele licitaiei. Dup semnare, un exemplar al procesului-verbal se remite, n 24 de
ore, contribuabilului.
(2) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea preului
lotului s se efectueze printr-o sum unic, ultimul pltete integral preul lotului n termen de 7
zile din data semnrii contractului de vnzare-cumprare.
(3) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea preului
lotului s se fac ealonat, n acelai termen de 7 zile cumprtorul vars prima tran, de cel
puin 40%, din preul indicat n procesul-verbal, iar restul n termenul stabilit n contractul de
vnzare-cumprare, care nu va depi 60 de zile din data ncheierii licitaiei. Pentru aceast
perioad, cumprtorul achit suplimentar o majorare de ntrziere, calculat, n modul stabilit,
pentru suma ealonat n funcie de perioada ealonrii, iar contribuabilul este absolvit de
majorarea de ntrziere (penalitatea) respectiv.
(4) Cetenii strini i apatrizii, persoanele care nu au raporturi cu sistemul bugetar al
Republicii Moldova achit integral preul lotului n termen de 7 zile din data semnrii
contractului de vnzare-cumprare.
(5) La cumprarea lotului, acontul depus de cumprtor este inclus n suma stabilit n
contractul de vnzare-cumprare. Cu excepiile stabilite de legislaia fiscal, celorlali participani
li se va restitui acontul n termen de 3 zile lucrtoare din data ncheierii licitaiei.
(6) Aconturile nerestituite conform prezentului cod se consider venit al contribuabilului
ale crui bunuri au fost scoase la licitaie i se folosesc pentru recuperarea cheltuielilor de
executare silit, pentru plata restanelor la bugetele respective.
(7) Dac cumprtorul nu achit preul lotului n termenul stabilit, organul fiscal are
dreptul s anuleze rezultatele licitaiei. n acest caz, bunurile se scot la o nou licitaie cu strigare
sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie.
(8) Vnztor al bunurilor sechestrate este organul fiscal care le-a sechestrat. Aceasta va
ncheia contract de vnzare-cumprare n cazul vnzrii att prin procedura licitaiei, ct i prin
negocieri directe.
(9) Contractul de vnzare-cumprare se ncheie n termen de 5 zile din data ncheierii
licitaiei sau a negocierilor directe. Dac, dup ncheierea contractului de vnzare-cumprare,
cumprtorul se dezice de bunuri, licitarea lor se consider nul. n acest caz, bunurile se scot la
o nou licitaie cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie.
(10) Rezultatele licitaiei pot fi contestate, n modul stabilit de lege, n instan
judectoreasc.
Capitolul 11
CONTROLUL FISCAL
Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului
fiscal
(1) Controlul fiscal are drept scop verificarea modului n care contribuabilul respect
legislaia fiscal ntr-o anumit perioad sau n cteva perioade fiscale.
(2) Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal i/sau de un alt organ cu atribuii de
administrare fiscal, n limitele competenei acestuia, la faa locului i/sau la oficiul acestora.
(3) Procedura controlului fiscal const ntr-un ansamblu de metode i operaiuni de
organizare i desfurare a controlului, precum i de valorificare a rezultatelor lui. Controlul
fiscal la faa locului i/sau la oficiul organului, prevzut la alin.(2), poate fi organizat i efectuat
prin urmtoarele metode i operaiuni: verificarea faptic, verificarea documentar, verificarea
la primirea comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor, care rezult din
situaia sau din documente confirmative) este informat despre aplicarea cumprturii de control
dup efectuarea acesteia.
(3) Mijloacele bneti, inclusiv valuta strin, obinute de la comercializarea bunurilor
materiale, de la primirea comenzii de executare a lucrrilor i a serviciilor urmeaz a fi restituite
funcionarului fiscal care a efectuat cumprtura de control. Bunurile materiale se restituie
contribuabilului.
[Art.224 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.224 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.224 exclus prin LP448-XV din 30.12.04, MO20-23/04.02.05 art.71]
(1) Drept baz pentru estimarea veniturilor din vnzri (prestri servicii) servesc livrrile
zilnice de mrfuri i servicii.
Pentru aplicarea prevederilor din prezentul alineat este necesar respectarea cumulativ a
urmtoarelor condiii:
a) posturile fiscale au fost instituite cel puin de dou ori pe parcursul anului fiscal;
b) perioadele de funcionare ale posturilor fiscale snt de cel puin 30 de zile calendaristice,
iar diferena dintre perioadele de activitate este de cel puin 60 de zile calendaristice;
c) livrrile de mrfuri i servicii n medie pe zi pn la i ntre perioadele de funcionare a
posturilor fiscale snt mai mici de 70% fa de livrrile medii pe zi nregistrate n perioadele de
funcionare a posturilor fiscale.
(2) Estimarea veniturilor din vnzri se efectueaz, avnd ca baz livrrile zilnice de
mrfuri i servicii nregistrate pe perioada funcionrii posturilor fiscale, pentru perioada de la
nceputul anului fiscal pn la instituirea primului post fiscal i ntre perioadele de funcionare a
posturilor fiscale, pentru lunile n care media zilnic a livrrilor nregistrate n evidena agentului
economic este mai mic de 70% din media zilnic a livrrilor nregistrate n perioadele de
funcionare a posturilor fiscale.
[Art.2251 introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.226 al.(6), lit.b) exclus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
c) s fie remis, dup caz, instituiei financiare respective sau filialei (sucursalei) n care
contribuabilul are deschis cont bancar ori instituiei financiare dac filiala (sucursala) ei nu este
cunoscut sau dac contribuabilul are ori se presupune c are conturi bancare la mai multe filiale
ale acesteia;
d) s indice perioada examinrii documentelor specificate n ea, perioad care va dura cel
mult 10 zile din data primirii documentelor.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare de la primirea citaiei bancare, instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) trebuie s asigure colectarea tuturor documentelor pe care le
deine referitor la contul bancar al contribuabilului i la operaiunile efectuate n acest cont
pentru perioada (perioadele) supus examinrii i s le prezinte organului fiscal.
[Art.226 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
Capitolul 111
METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENITULUI
IMPOZABIL AL PERSOANELOR FIZICE
Articolul 2261. Noiuni
n sensul prezentului capitol, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Metod indirect de estimare metod de determinare a venitului impozabil estimat
prin intermediul analizei situaiei fiscale a persoanei fizice, conform art. 2267 alin. (1).
[Art.2261 pct.1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
2) Surs indirect de informaie orice surs pasibil s furnizeze documente, informaii,
explicaii i/sau alte probe referitoare la persoana fizic supus verificrii i/sau referitoare la
situaii similare produse n condiii similare relevante pentru estimarea venitului impozabil prin
metode indirecte.
3) Situaie fiscal stare fiscal real a persoanei fizice pe perioada verificat, care se
exprim prin totalitatea caracteristicilor cantitative, calitative i/sau valorice ale elementelor
enumerate la art.6 alin.(9) i a relaiilor cu bugetul public naional.
4) Venit impozabil estimat venit impozabil apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor
indirecte de estimare.
5) Valoare mobiliar titlu financiar care confirm drepturile patrimoniale sau
nepatrimoniale ale unei persoane n raport cu alt persoan, drepturi ce nu pot fi realizate sau
transmise fr prezentarea acestui titlu financiar, fr nscrierea respectiv n registrul
deintorilor de valori mobiliare nominative ori n documentele de eviden ale deintorului
nominal al acestor valori mobiliare.
6) Mijloace bneti sume de bani n moned naional i/sau n valut strin aflate n
proprietate, cu excepia celor mprumutate, deinute n numerar, n conturile din instituiile
financiare naionale i din strintate i/sau mprumutate altor persoane.
7) Mijloc de transport orice mijloc destinat transportului de bunuri i pasageri pe toate
cile posibile, inclusiv unitile de transport utilizate n scopuri sportive i de agrement.
8) Bunuri imobiliare bunurile care corespund caracteristicii expuse la art.276 pct.2).
9) Cheltuieli individuale pli efectuate pentru procurarea i/sau schimbul bunurilor,
lucrrilor i/sau serviciilor pentru consum curent i/sau pe termen lung, n scopuri personale sau
n alte scopuri, exceptnd poziiile expuse la pct.5)8).
10) Declaraie cu privire la disponibilul de mijloace bneti declaraie care nu se
consider dare de seam fiscal, care conine date despre disponibilul de mijloace bneti ale
persoanei fizice la sfritul zilei de 1 ianuarie 2012, 1 noiembrie 2012 sau 28 decembrie 2012 i
care nu poate fi prezentat dup termenul-limit de prezentare.
[Art.2261 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
[Art.2261 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.2261 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.2261 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
instituiile financiare din ar i obinerea extrasului din cont care confirm suma existent n
cont la sfritul zilei de 1 noiembrie 2012 sau de 28 decembrie 2012. Diferena dintre
disponibilul n numerar la sfritul zilei de 1 ianuarie 2012 i soldul mijloacelor bneti la
sfritul zilei de 1 noiembrie 2012 sau, dup caz, de 28 decembrie 2012 va fi luat n considerare
n cazul confirmrii documentare a sumei cheltuite.
[Art.2267 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
[Art.2267 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.2267 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(3) Persoanele indicate la alin. (2) snt obligate s prezinte informaiile gratuit, n modul i
n termenele stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.22611 al.(3) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]
[Art.22611 al.(5), lit.b) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
trebuie obinute pentru identificarea diferenelor dintre situaia fiscal i veniturile declarate
organelor fiscale.
(6) Culegerea informaiilor deinute de persoanele juridice i/sau fizice se realizeaz prin
oricare dintre urmtoarele modaliti:
a) accesul la bazele de date pe baza protocoalelor sau acordurilor de colaborare i schimb
de informaii ncheiate, n condiiile legii, ntre organele fiscale i persoanele deintoare;
b) solicitarea informaiei necesare n baza unei cereri adresate de organul fiscal persoanei
deintoare;
c) obinerea informaiilor de ctre organele fiscale din surse deschise accesului public.
(7) Formalizarea informaiei n structura necesar analizei se efectueaz asupra:
a) grupurilor masive de informaii, existente n bazele de date proprii ale organelor fiscale
sau descrcate din bazele de date ale altor persoane la care Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
are acces;
b) informaiilor individuale obinute din oricare surse prevzute la alin.(6).
(8) n scopul definirii caracteristicilor persoanelor fizice cu potenial risc de nedeclarare a
veniturilor impozabile, se vor avea n vedere, n principal, urmtorii indicatori fiscali i
patrimoniali privind persoanele fizice:
a) veniturile declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit;
b) creterea/descreterea proprietii persoanei fizice;
c) cheltuielile individuale efectuate;
d) fluxurile mijloacelor bneti.
(9) Informaiile utilizate pentru indicatorii prevzui la alin.(8) snt cele obinute din surse
directe i indirecte.
(10) Activitatea de evaluare a riscurilor pe care persoanele fizice le prezint din punct de
vedere fiscal se realizeaz prin:
a) compararea veniturilor declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit cu fluxurile
mijloacelor bneti, precum i cu valoarea creterii/descreterii valorii proprietii i a
cheltuielilor individuale efectuate;
b) evaluarea riscului de nedeclarare, care reprezint diferena dintre, pe de o parte,
veniturile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, situaia
fiscal;
c) stabilirea diferenei semnificative dintre veniturile impozabile estimate i veniturile
impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit.
(11) Diferena este semnificativ dac ntre veniturile impozabile estimate calculate n baza
situaiei fiscale i veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit este
o diferen mai mare de 300 mii lei. Diferena stabilit n sum de pn la 300 mii lei inclusiv se
va considera risc minim acceptat.
(12) Dac constat o diferen semnificativ ntre, pe de o parte, veniturile impozabile
declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, veniturile impozabile
estimate, organul fiscal va iniia verificarea prealabil.
(13) Selectarea persoanelor fizice ce urmeaz a fi supuse verificrii fiscale prealabile se
face din lista celor care depesc 300 mii lei, n funcie de nivelul diferenei semnificative
(nivelul de risc).
(14) Activitatea de gestionare a riscurilor de nedeclarare se realizeaz prin:
a) ntocmirea listei persoanelor care depesc riscul minim acceptat;
b) elaborarea propunerilor pentru efectuarea verificrii fiscale prealabile, avnd n vedere
valoarea riscului de nedeclarare, ncepnd cu cea mai mare valoare negativ, cu respectarea
valorii riscului minim acceptat. Dac, din informaiile deinute, organul fiscal identific existena
n lista prevzut la lit.a) a unor persoane care au calitatea de so/soie, rud sau afin pn la
gradul al III-lea inclusiv, elaborarea propunerilor se face concomitent pentru toate aceste
persoane;
(11) Orice informaie primit de organul fiscal este tratat ca secret fiscal i, prin derogare
de la art.131 alin.(5), este prezentat doar organelor de urmrire penal i instanelor
judectoreti n scopul examinrii cazurilor de evaziune fiscal. Autoritile menionate vor
utiliza informaia numai n acest scop. Organul fiscal poate dezvlui informaia n procedurile
judectoreti publice sau n baza hotrrilor judiciare pe problemele legate de utilizarea
metodelor indirecte de estimare a veniturilor persoanelor fizice. Rezultatele controalelor fiscale
pot fi date publicitii doar dup expirarea tuturor cilor de atac.
(12) Funcionarii fiscali crora le-au devenit cunoscute date i informaii care constituie
secret fiscal snt obligai s nu divulge aceste informaii dect n condiiile alin.(11), att n
perioada exercitrii atribuiilor, ct i dup demisionare. Nerespectarea prevederilor alin.(11)
atrage rspundere conform legislaiei.
(13) Indicarea n declaraiile privind disponibilul de mijloace bneti i cu privire la
proprietate a datelor inexacte sau incomplete, n mrimi mai mari dect riscul minim acceptat,
atrage rspundere conform legislaiei.
(14) eful Inspectoratului Fiscal Principal de Stat deine dreptul exclusiv de semnare a
citaiei bancare cu privire la solicitarea de la bncile comerciale a informaiei care este secret
bancar.
[Art.22616 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
Capitolul 12
ASIGURAREA STINGERII OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 227. Msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscale
(1) Stingerea obligaiilor fiscale se asigur prin aplicarea de ctre organul fiscal sau alt
organ abilitat majorrii de ntrziere (penalitii) la impozite i taxe, prin suspendarea
operaiunilor la conturile bancare, cu excepia celor de la conturile de credit i provizorii (de
acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), prin
sechestrarea bunurilor i prin alte msuri prevzute de prezentul titlu i de actele normative
adoptate n conformitate cu acesta.
(2) Stingerea obligaiei fiscale poate fi garantat prin gaj legal i convenional, n
conformitate cu legislaia cu privire la gaj.
(3) n cazul trecerii frontierei vamale i/sau al plasrii mrfurilor n regim vamal, se aplic
msuri de asigurare a stingerii obligaiilor fiscale n conformitate cu legislaia vamal.
[Art.227 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt,
majorat cu 5 puncte.
(4) Pentru neplata n termen a impozitului i a taxei nscrise de organul cu atribuii de
administrare fiscal n contul personal al contribuabilului, majorarea de ntrziere (penalitatea) se
calculeaz fr a fi emis vreo decizie. Procedura i periodicitatea calculrii (aplicrii) majorrii
de ntrziere (penalitii) i reflectrii ei n contul personal al contribuabilului se stabilesc de
conducerea organului cu atribuii de administrare fiscal respectiv, iar pentru impozitele
administrate de serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale de ctre autoritile
reprezentative ale administraiei publice locale. n cazurile reflectrii periodice a majorrii de
ntrziere (penalitii) n contul personal al contribuabilului, se permite de a nu reflecta suma ei
calculat pentru fiecare impozit i tax n parte n mrime mai mic de 10 lei.
(5) La cererea contribuabililor, n cazul prezentrii documentelor confirmative, organele cu
atribuii de administrare fiscal nu vor aplica (nu vor calcula) majorri de ntrziere (penaliti):
a) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul, de pe un cont pe altul, al
sumelor pltite n cadrul unui buget pentru perioada de la data achitrii i pn la data
transferului efectiv, n limitele sumei achitate;
a1) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul sumelor pltite din contul
unui buget (bugetul de stat, bugetul unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor
sociale de stat i fondurile obligatorii de asisten medical) la contul altui buget (bugetul de stat,
bugetul unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat i fondurile
obligatorii de asisten medical) pentru perioada de la data intrrii documentelor la organul
respectiv i pn la data transferului efectiv;
a2) contribuabililor care au depus cerere pentru compensarea datoriilor fa de buget din
contul restituirii T.V.A. sau accizelor pentru perioada de la data adoptrii deciziei i pn la
data transferului efectiv;
b) contribuabililor care efectueaz cheltuieli compensate de la buget prin finanare direct
ori care furnizeaz mrfuri, execut lucrri i/sau presteaz servicii instituiilor finanate de la
buget, n limitele alocaiilor aprobate pentru aceste scopuri, pe perioada existenei datoriei fa
de contribuabil la obligaiile fiscale care nu vor depi cuantumul acestei datorii.
(6) Pentru obligaiile fiscale luate la eviden special conform art.206, nu se calculeaz
majorare de ntrziere (penalitate). Majorarea de ntrziere (penalitatea) se restabilete n
conturile contribuabilului odat cu parvenirea circumstanelor indicate la art. 186 alin. (5).
[Art.228 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(7) n cazurile n care termenul de stingere a obligaiei fiscale coincide cu data ncasrii
sumelor n numerar de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) n contul stingerii
obligaiei fiscale indicate, nu se aplic (nu se calculeaz) majorare de ntrziere (penalitate)
pentru perioada de timp stabilit la art.171 alin.(6).
[Art.228 al.(8) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(9) Contribuabilii pentru care, potrivit alin.(5) lit.b), nu se aplic (nu se calculeaz)
majorri de ntrziere (penaliti) nu vor calcula penaliti instituiilor publice finanate de la
buget pentru neefectuarea n termen a plilor pentru mrfuri i servicii n limitele bugetelor
aprobate.
[Art.228 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.228 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.228 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare 01.01.09]
[Art.228 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
bancar, gaj asupra unor bunuri mobile, fidejusiune, precum i n baza deciziei instanei de
judecat sau a contractului de amnare i ealonare.
[Art.229 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.229 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.229 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
la alte persoane. Documentele prezentate cu nclcarea termenelor stabilite de organul fiscal sau
dup efectuarea controlului fiscal snt verificate n mod obligatoriu.
(11) Amenzile prevzute la art. 260 alin. (1), (2) i (3) nu se aplic n cazul n care nu apar
obligaii suplimentare privind impozite i/sau taxe.
[Art.234 al.(11) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal beneficiaz de o reducere cu 50%
a amenzilor aplicate dac respect strict urmtoarele condiii:
a) nu are restane la data adoptrii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal sau le stinge
concomitent cu aciunile prevzute la lit.b);
b) n termen de 3 zile lucrtoare de la data nmnrii deciziei asupra cazului de nclcare
fiscal, stinge sumele impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau 50% din
amenzile indicate n decizie sau stinge obligaia fiscal prin compensare conform art. 175.
n cazul n care datele din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat atest
executarea cerinelor prevzute la lit. a) i b), autoritatea abilitat s examineze cazurile privind
nclcrile fiscale, de sine stttor, n termen de cel mult 15 zile lucrtoare din data expirrii
termenului prevzut la lit. b), adopt o decizie privind reducerea amenzilor n cauz cu 50%.
[Art.234 al.(2), lit.b) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
c) prezint, n termenul prevzut pentru executarea benevol a deciziei asupra cazului de
nclcare fiscal, documentele ce confirm stingerea sumelor prevzute la lit.a) i b).
n baza documentelor prezentate conform lit.c), autoritatea abilitat s examineze cazurile
privind nclcrile fiscale, n termen de cel mult 10 zile lucrtoare, va adopta o decizie privind
reducerea amenzilor n cauz cu 50%. n cazul n care, dup adoptarea deciziei privind reducerea
amenzilor, se constat nerespectarea cel puin a uneia din condiiile prevzute la lit.a) i b),
autoritatea respectiv i va anula decizia, iar persoana nu va beneficia de reducerea cu 50% a
amenzilor.
(3) Insolvabilitatea sau absena temporar din ar a persoanei fizice sau a persoanei cu
funcie de rspundere a persoanei juridice, precum i iminena unor evenimente pe care persoana
ce a svrit nclcarea fiscal putea s le prevad, dar nu le-a prevzut nu constituie temei pentru
neaplicarea sau anularea sanciunii fiscale.
(4) Persoanele scutite de impozite i/sau taxe, precum i cele care au calculat greit
impozitul i/sau taxa din cauza explicaiilor greite, prezentate n scris de organul fiscal, snt
absolvite de rspundere pentru diminuarea, calcularea incorect sau neplata acestora.
(5) Persoanele care au calculat greit impozitul i/sau taxa, dac acest fapt nu a fost
depistat n cadrul controlului fiscal anterior, la efectuarea repetat a controlului fiscal n
condiiile reglementate la art.214 alin.(8), snt absolvite de aplicarea amenzilor i penalitilor
pentru nclcrile fiscale depistate aferente perioadelor supuse controlului repetat.
[Art.234 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(3) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior
conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat, precum i n cazul n care
contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate
greit calculul i plata impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar obligaii fiscale
suplimentare i acestea snt achitate pn la anunarea unui control fiscal, amenda nu se aplic.
[Art.236 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.237 exclus prin LP1163-XV din 27.06.02, MO100-101/11.07.02 art.474]
Ea poate beneficia de asistena unui avocat cruia i ncredineaz exercitarea, n numele su, a
drepturilor menionate.
Articolul 243. Participarea persoanei trase la rspundere pentru
nclcare fiscal la examinarea cazului
(1) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n prezena persoanei trase la rspundere
pentru svrirea nclcrii. Organul fiscal o anun n scris (prin citaie) despre locul, data i ora
examinrii cazului.
(2) Cazul de nclcare fiscal poate fi examinat n lipsa persoanei trase la rspundere
pentru svrirea nclcrii numai dac exist informaii c a fost anunat n modul stabilit
despre locul, data i ora examinrii cazului i dac de la ea nu a parvenit un demers argumentat
de a fi amnat examinarea.
(3) Contribuabilul persoan fizic i exercit drepturile procedurale personal, printr-un
reprezentant sau n comun cu reprezentantul, iar contribuabilul persoan juridic prin
intermediul conductorului sau al reprezentantului su.
Articolul 244. Reprezentantul i confirmarea mputernicirilor
lui
(1) Persoana lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns este
nfiat de reprezentantul ei legal (printe, nfietor, tutore, curator). Acesta va prezenta
autoritii care examineaz cazul certificatul mputernicirilor.
(2) Reprezentantul legal efectueaz, personal sau prin reprezentant, toate aciunile de care
are dreptul, cu restriciile prevzute de lege.
(3) mputernicirile reprezentantului altul dect cel legal trebuie s fie confirmate printr-o
procur, eliberat n conformitate cu prezentul articol, sau printr-un document ce atest funcia
ori mputernicirile pe care le deine n cazul conductorului persoanei juridice.
(4) Procura dat de o persoan fizic se autentific, dup caz: de notar, de secretarul
primriei satului (comunei), de administraia (conducerea) persoanei la care lucreaz sau nva
mandantul, de administraia instituiei curativ-profilactice staionare n care mandantul se afl
pentru tratament, de comandantul (eful) unitii militare dac mandantul este militar sau de
eful locului de deteniune dac mandantul se afl n deteniune.
(5) Procura din partea unei persoane juridice se elibereaz de conductorul ei (lociitorul
acestuia).
(6) mputernicirile avocatului se certific printr-o ordonan emis de biroul de avocai.
Articolul 245. Locul i modul examinrii cazului de nclcare
fiscal
(1) Cazul de nclcare fiscal este examinat la oficiul organului fiscal unde contribuabilul
se afl la eviden sau asisten ori n alt loc, stabilit de organul fiscal.
[Art.245 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n regim nchis de ctre autoritatea abilitat s
examineze astfel de cazuri, cu condiia respectrii secretului fiscal. Pronunarea deciziei poate fi
public, la voina autoritii care o adopt, n cazul n care nu este contestat timp de 30 de zile
de la momentul n care contribuabilul a luat cunotin de aceast decizie.
[Art.245 modificat prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare 01.10.12]
nclcare fiscal, conform art.243 alin.(2). n aceste cazuri, persoanei trase la rspundere pentru
nclcare fiscal i se comunic din timp, conform art.243 alin.(1), data examinrii cazului.
(21) Prin derogare de la prevederile alin.(1), la solicitarea scris a contribuabilului cu
meniunea c este de acord cu rezultatele controlului, examinarea cazului de nclcare fiscal
poate fi efectuat fr respectarea termenului de prezentare a dezacordului prevzut la art.216
alin.(8).
[Art.246 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(3) Se pronun decizie privind suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat dac
exist mrturii contradictorii care, la momentul examinrii cazului, nu pot fi argumentate prin
probe. Dup ncheierea controlului repetat, rencepe examinarea cazului.
Articolul 250. Pronunarea deciziei asupra cazului de
nclcare fiscal i nmnarea unui exemplar
al deciziei
(1) Decizia asupra cazului de nclcare fiscal se pronun imediat dup ncheierea
examinrii lui.
(2) n decursul a 3 zile dup emiterea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, un
exemplar al deciziei se nmneaz sau se expediaz recomandat persoanei vizate n ea.
Articolul 251. Propunerile de lichidare a cauzelor i condiiilor
svririi nclcrii fiscale
(1) Stabilind cauzele i condiiile svririi nclcrii fiscale, organul fiscal care
examineaz cazul poate prezenta propuneri de lichidare a acestor cauze i condiii.
(2) Dac n procesul examinrii cazurilor de nclcare fiscal au fost constatate indicii de
infraciune, materialele se remit spre urmrire penal organelor de urmrire penal conform
competenei.
[Art.251 modificat prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare 01.10.12]
(6) Prezentarea tardiv a informaiei prevzute la art. 226 11 alin. (5) de ctre persoanele indicate
la art. 22611 alin. (2) se sancioneaz cu amend n mrime de 2% din suma indicat n informaia
prezentat tardiv.
(4) nclcarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a prevederilor
art.167 se sancioneaz cu amend n mrime de 3000 lei.
(5) Modificarea sau nchiderea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a
contului bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i
provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului
social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de
ntreprinztor) fr certificatul organului fiscal ori cu nclcarea regulilor stabilite de legislaie
sau neprezentarea ori prezentarea tardiv organului fiscal a informaiei despre modificarea sau
nchiderea contului bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la
termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea
capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de
ntreprinztor) se sancioneaz cu amend de 6000 de lei.
(6) Efectuarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a unor operaiuni
pe contul bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i
provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului
social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de
ntreprinztor) fr ca organul fiscal s confirme luarea la eviden a contului bancar deschis se
sancioneaz cu amend n proporie de 30% din sumele nscrise n acest cont.
(7) Nenregistrarea sau nregistrarea tardiv n calitate de pltitor de T.V.A. sau de subiect
al impunerii cu accize se sancioneaz cu amend n mrime de 10% din volumul de livrri
impozabile, exceptnd cazurile de livrri impozabile destinate numai exportului. n cazul aplicrii
amenzii n conformitate cu prezentul alineat, amenda prevzut la art.261 alin.(5) nu se aplic.
(8) Neprezentarea sau prezentarea tardiv la organul fiscal de ctre contribuabil a
informaiei despre contul bancar deschis n strintate se sancioneaz cu amend n mrime de
5.000 lei pentru fiecare cont bancar.
[Art.256 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.256 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.256 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(2) Folosirea blanchetelor de documente primare de un alt model dect cel stabilit prin act
normativ n vigoare, precum i folosirea tipizatelor de documente primare plastografiate sau
strine (inclusiv facturile fiscale) se sancioneaz cu amend egal cu suma operaiunilor
economice nscrise n astfel de documente.
[Art.257 al.(3)-(4) excluse prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(5) Neasigurarea pstrrii drilor de seam fiscale i/sau a documentelor de eviden i/sau
a benzilor de control i/sau lipsa total ori parial a evidenei contabile, ceea ce face imposibil
efectuarea controlului fiscal, se sancioneaz cu amend de 50000 de lei, cu calcularea
impozitelor i taxelor respective conform art.189 alin.(2) din prezentul cod.
[Art.257 al.(6) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(7) Prin derogare de la alin. (2) i (5), prevederile respective nu se aplic entitilor care
in contabilitatea i ntocmesc rapoartele financiare n baza Standardelor Internaionale de
Raportare Financiar, pe o perioad de pn la 2 ani de la data implementrii standardelor
menionate.
[Art.257 al.(7) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.257 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.257 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.257 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
conturile curente n moned naional sau n valut strin se sancioneaz cu amend de 5% din
suma nregistrat.
(3) Neexecutarea sau executarea tardiv a ordinului de plat i/sau a ordinului incaso
privind stingerea obligaiei fiscale n cazul n care contribuabilul sau debitorul lui dispune de
mijloace bneti la contul bancar se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de
2% din suma care trebuie pltit.
(4) nclcarea termenelor de nregistrare n conturile Trezoreriei de Stat a sumelor ncasate
de la contribuabil se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de 5% din suma
nenregistrat n termen.
(5) Neprezentarea sau prezentarea tardiv de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) la organul fiscal a informaiei despre nscrierea n contul bancar al contribuabilului a
mijloacelor bneti, n cazul suspendrii operaiunilor la acest cont, se sancioneaz cu amend n
mrime de 1% din suma nscris n cont pentru fiecare zi de neprezentare sau de ntrziere.
(6) Neexecutarea sau executarea eronat de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) a ordinelor de plat privind achitarea obligaiilor fiscale fa de bugetul public naional
n conformitate cu rechizitele indicate de contribuabil se sancioneaz cu amend de 200 de lei
pentru fiecare caz de ordin de plat neexecutat sau executat eronat.
[Art.259 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(4) Diminuarea impozitelor, taxelor prin prezentarea ctre organul fiscal a unei dri de
seam fiscale cu informaii sau date neveridice se sancioneaz cu amend egal cu 30% din
suma diminurii.
(41) Prevederile alin.(4) nu se aplic n cazul n care contribuabilul depune de sine stttor
darea de seam corectat n conformitate cu art.188, cu condiia ca aceasta s nu conin
informaii i date neveridice.
(5) Eschivarea de la calculul i de la plata impozitelor, taxelor se sancioneaz cu o amend
n mrimea impozitului, taxei nedeclarate.
(6) Neplata sau plata incomplet a impozitului pe venit n rate se sancioneaz cu amend
n cuantum calculat, n modul stabilit la art.228 alin.(3), unei perioade cuprinse ntre data
stabilit pentru plata acestui impozit i data stabilit pentru prezentarea declaraiei fiscale. Suma
nepltit a impozitului pe venit se determin ca diferen dintre impozitul calculat i pltit de
contribuabil i impozitul pe care acesta era obligat s-l plteasc. Impozitul pe venit care
urmeaz a fi pltit reprezint cea mai mic mrime din impozitul calculat care urma s fie pltit
n anul precedent sau 80% din suma definitiv a impozitului din anul curent, sczndu-se
trecerile n cont (cu excepia impozitului pltit n rate). Sanciunea nu se aplic n cazul n care
impozitul pe venit ce urmeaz a fi pltit este mai mic de 1000 de lei. Amenda nu se aplic
contribuabililor menionai la art.228 alin.(5) n ceea ce privete obligaiile fiscale i perioadele
fiscale pentru care nu se aplic (nu se calculeaz) majorri de ntrziere (penaliti).
[Art.261 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.261 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.261 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.261 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.261 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
Articolul 262. Lipsa Timbrelor de acciz
Lipsa Timbrelor de acciz la mrfurile supuse accizelor pasibile de marcare obligatorie sau
utilizarea unor Timbre de acciz falsificate ori nevalabile se sancioneaz cu amend de 30000 de lei
pentru fiecare caz, n cazul n care contribuabilul comercializeaz, transport sau depoziteaz mrfuri
fr Timbre de acciz sau cu Timbre de acciz falsificate ori nevalabile.
se sancioneaz cu amend de 50% din valoarea igaretelor cu filtru aflate n stoc la momentul
controlului, pornind de la preul de comercializare, dar nu mai puin de 1000 de lei.
(2) Comercializarea igaretelor cu filtru la preuri mai mari dect preurile maxime de
vnzare cu amnuntul declarate sau, ncepnd cu 1 ianuarie 2009, fr indicarea preului maxim
de vnzare cu amnuntul declarat i a datei fabricrii imprimate pe ambalaj (pe pachetul de
igarete cu filtru), se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din valoarea igaretelor cu filtru,
aflate n stoc la momentul controlului, pornind de la preul de vnzare cu amnuntul, dar nu mai
puin de 1000 de lei, cu confiscarea igaretelor care nu au imprimate pe ambalaj (pe pachetul de
igarete cu filtru) preul i data fabricrii.
[Art.2621 introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(2) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal i aciunilor funcionarului fiscal privind
executarea silit a obligaiei fiscale n conformitate cu prezentul cod se depune n decursul a 10
zile lucrtoare de la data emiterii deciziei sau svririi aciunilor contestate. Depunerea
contestaiei la organul fiscal nu sisteaz executarea silit a obligaiei fiscale n conformitate cu
prezentul cod, cu excepia comercializrii bunurilor sechestrate.
TITLUL VI
IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 276. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Impozit pe bunurile imobiliare impozit local care reprezint o plat obligatorie la
buget de la valoarea bunurilor imobiliare.
2) Bunuri imobiliare terenurile, cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi
izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor.
3) Valoare estimat valoarea bunurilor imobiliare calculat la o dat anumit cu
utilizarea metodelor de evaluare prevzute de legislaie.
[Art.276 pct.4) exclus prin LP448-XVI din 28.12.06, MO203-206/31.12.06 art.1001]
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I
Capitolul 3
EVALUAREA I REEVALUAREA BUNURILOR
IMOBILIARE N SCOPUL IMPOZITRII
Articolul 279. Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1), persoanele juridice i persoanele fizice care
dobndesc bunurile imobiliare dup 1 iulie a perioadei fiscale respective achit impozitul pe
bunurile imobiliare nu mai trziu de 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune.
[Art.282 al.(4) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Capitolul 5
NLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 283. Scutirea de impozit
(1) De impozitul pe bunurile imobiliare snt scutii:
a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile;
b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea
scopurilor statutare ale acestor societi;
c) ntreprinderile penitenciarelor;
d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie i Reabilitare al
Ministerului Muncii, Proteciei Sociale i Familiei;
e) obiectivele de protecie civil;
f) organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;
g) misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, precum i
reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova, n baza
principiului reciprocitii, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova
este parte;
[Art.283 al.(1), lit.g) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
Capitolul 6
ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 285. Furnizarea informaiei
(1) Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint, anual, Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat, cel trziu pn la 1 februarie, informaia cu privire la fiecare obiect i subiect al impunerii cu
impozitul pe bunurile imobiliare. Structura informaiei i modul de transmitere a acesteia se
stabilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
Anex
Valoarea bunurilor imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case
de locuit individuale, a terenurilor aferente acestor bunuri) din municipii
i orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia
satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu
i Bli, valoare n limitele creia se acord scutire la plata impozitului
pe bunurile imobiliare, conform art.283 alin.(2) din Codul fiscal
Nr.
crt.
1.
municipiul Chiinu
380000
2.
municipiul Bli
156000
3.
53000
4.
oraul Basarabeasca
43000
5.
oraul Briceni
71000
6.
oraul Lipcani
51000
7.
oraul Cahul
138000
8.
oraul Cantemir
31000
9.
oraul Clrai
32000
77000
14000
66000
55000
40000
84000
80000
49000
49000
84000
23000
24000
40000
145000
185000
35000
14000
39000
17000
24000
14000
100000
49000
29000
15000
33000
15000
82000
116000
27000
23000
45000
26000
29000
87000
49000
122000
61000
32000
* Inclusiv localitile din componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena
municipiilor Chiinu i Bli
[Anexa modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Anexa modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Anexa modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
TITLUL VII
TAXELE LOCALE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 288. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Tax local plat obligatorie efectuat la bugetul unitii administrativ-teritoriale.
[Art.288 pct.2) exclus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
2) Cota maxim a taxei locale cot ad valorem n procente din baza impozabil a obiectului
impunerii ori sum absolut, stabilit conform prezentului titlu.
pstrarea integritii resurselor energetice, protecia social a populaiei i care nu are scop
lucrativ i urmrete obiective filantropice i de importan social.
10) Numrul mediu scriptic de salariai efectiv de personal pentru o perioad gestionar,
determinat n funcie de indicii numrului scriptic.
11) Parcare garare a autovehiculului pe un teritoriu special sau ntr-o construcie
special, destinate garrii i pstrrii mijloacelor de transport i prestrii de servicii aferente
contra plat.
12) Servicii de pia servicii prestate de piee contra plat.
13) Simbolic local stema unui ora sau a unui alt tip de localitate, denumirea lui sau
imaginea monumentelor de arhitectur, a monumentelor istorice.
14) Unitate de transport orice autocar, autobuz, microbuz, autoturism, motociclet,
scuter, motoret, camion, tractor, tractor cu remorc, alt tehnic agricol, vehicul cu traciune
animal.
15) Autoritate deliberativ a administraiei publice locale autoritatea reprezentativ i
deliberativ a populaiei unitii administrativ-teritoriale (consiliul local).
16) Autoritate executiv a administraiei publice locale autoritatea reprezentativ a
populaiei unitii administrativ-teritoriale i executiv a consiliului local (primarul).
[Art.288 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.288 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.289 al.(2), lit.n) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
o) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor;
[Art.289 al.(2), lit.p) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
q) taxa pentru dispozitivele publicitare.
(3) Taxele locale enumerate la alin.(2) se aplic de ctre autoritile administraiei publice
locale.
[Art.289 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.289 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.289 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.289 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERI I BAZA IMPOZABIL
[Capitolului 2 denumirea modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609;
n vigoare 01.01.10]
[Art.291 al.(1), lit.n) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
o) la taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor unitile de
comer i/sau de prestare a serviciilor, cum ar fi chiocurile, gheretele, frigiderele, tonetele,
tarabele, unitile de transport specializate i altele, amplasate n afara pieelor autorizate;
[Art.291 al.(1), lit.p) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
q) la taxa pentru dispozitive publicitare suprafaa feei (feelor) dispozitivului publicitar,
a afiei, pancartei, panoului i a altor mijloace tehnice prin intermediul crora se amplaseaz
publicitatea exterioar.
[Art.291 al.(1), lit.q) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) Baza impozabil a obiectelor impunerii este cea stabilit n anexa la prezentul titlu.
[Art.291 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.291 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.291 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.291 n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare 01.01.10]
[Art.291 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.291 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.291 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Capitolul 3
COTELE, MODUL DE CALCUL I DE PLAT A TAXELOR LOCALE
Articolul 292. Cotele i termenele de plat a taxelor locale
(1) Cota maxim i termenele de plat a taxelor locale, de prezentare a drilor de seam
fiscale privind taxele locale pentru subiecii impunerii snt cele stabilite n anexa la prezentul
titlu. ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual
de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca
pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de
gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind taxele locale, cu excepia celei stipulate la
art.291 lit.a) din Codul fiscal, n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), cu achitarea
taxelor n acelai termen.
[Art.292 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) Cota concret a taxelor locale se stabilete de ctre autoritatea administraiei publice
locale n funcie de caracteristicile obiectelor impunerii.
[Art.292 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Drile de seam aferente taxelor locale se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
[Art.292 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.292 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.292 modificat prin LP82 -XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279]
(2) Calculul taxelor stipulate la art.291 lit.a) n partea ce ine de gospodriile rneti (de
fermier), la lit. o) se efectueaz de ctre organele mputernicite de autoritatea administraiei
publice locale.
[Art.293 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Plata taxelor enumerate la art.291 se efectueaz de subiecii impunerii.
(4) n cazul n care obiectul impunerii stipulat la art.291 lit.e) este amplasat parial n zona
de protecie a drumurilor, taxa se calculeaz de contribuabil n mod individual, proporional
suprafeei aflate pe teritoriul administraiei publice locale.
[Art.293 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(5) n cazul obiectelor impunerii stipulate la art.291 lit.e), i), j), taxele aferente acestora se
calculeaz din ziua indicat de ctre autoritatea administraiei publice locale n autorizaiile
(coordonrile) corespunztoare eliberate de ctre aceasta i pn n ziua n care autorizaiile
(coordonrile) au fost suspendate, anulate, retrase n modul stabilit de ctre autoritatea
administraiei publice locale sau pn n ziua n care a expirat termenul de valabilitate al acestora.
Autoritatea administraiei publice locale va prezenta, trimestrial, inspectoratului fiscal de
stat teritorial de la sediul su o informaie cu privire la subiecii impunerii care au primit
autorizaii (coordonri), crora le-au fost suspendate, anulate, retrase autorizaiile (coordonrile)
sau la care au expirat termenele de valabilitate al acestora, indicnd data la care au fost eliberate
autorizaiile (coordonrile) i data la care autorizaiile (coordonrile) au fost suspendate, anulate,
retrase sau la care termenul de valabilitate a expirat.
[Art.293 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.293 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.293 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.293 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
Capitolul 4
NLESNIRI LA PLATA TAXELOR LOCALE
Articolul 295. Scutirea de taxe
Se scutesc de plata:
a) tuturor taxelor locale autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate
nivelurile;
b) tuturor taxelor locale misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n
Republica Moldova, precum i reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n
Republica Moldova, n baza principiului reciprocitii, n conformitate cu tratatele internaionale
la care Republica Moldova este parte;
[Art.295 lit.b) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
c) tuturor taxelor locale Banca Naional a Moldovei;
(2) Responsabilitatea pentru virarea n termen la bugetele unitilor administrativteritoriale a taxelor locale stipulate la art.289 lit.a) n partea ce ine de gospodriile rneti (de
fermier), la lit. o) revine organelor mputernicite de autoritile administraiei publice locale.
[Art.298 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Inspectoratele fiscale de stat teritoriale exercit controlul asupra modului n care
autoritile administraiei publice locale execut prezentul titlu.
(4) Taxele netransferate n termen snt percepute conform legislaiei.
[Art.298 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
Anex
Denumirea taxei
Baza impozabil a
obiectului impunerii
Cota maxim
0,1%
Trimestrial, pn n ultima zi a
lunii
imediat
urmtoare
trimestrului gestionar
c)
Tax
de
plasare
(amplasare) a publicitii
(reclamei), cu excepia
celei amplasate integral n
zona de protecie a
drumurilor
din
afara
perimetrului localitilor
5%
Trimestrial, pn n ultima zi a
lunii
imediat
urmtoare
trimestrului gestionar
0,1%
Trimestrial, pn n ultima zi a
lunii
imediat
urmtoare
trimestrului gestionar
Suprafaa
ocupat
de municipiul Chiinu
Trimestrial, pn n ultima zi a
unitile de comer i/sau de - 18000 lei anual pentru lunii
imediat
urmtoare
prestri servicii de deservire fiecare unitate de comer trimestrului gestionar
social, amplasarea lor, tipul i/sau de prestri servicii
mrfurilor
desfcute
i de deservire social
serviciilor prestate
- 100000 lei anual pentru
fiecare unitate de comer
i/sau de prestri servicii
de
deservire
social
indicate n seciunea O
clasa
92.71
din
Clasificatorul Activitilor
din Economia Moldovei
din 9 februarie 2000
indicate n seciunea O
clasa
92.71
din
Clasificatorul Activitilor
din Economia Moldovei
din 9 februarie 2000
f) Tax de pia
municipiul Bli
- 60 lei anual pentru
fiecare metru ptrat
ale
de
de
5%
Trimestrial, pn n ultima zi a
lunii
imediat
urmtoare
trimestrului gestionar
h) Tax balnear
Venitul din
biletelor
de
tratament
vnzri ale
odihn
i
1%
Trimestrial, pn n ultima zi a
lunii
imediat
urmtoare
trimestrului gestionar
i) Tax pentru prestarea Numrul de locuri n unitatea - lunar, 500 de lei pentru Trimestrial, pn n ultima zi a
serviciilor de transport auto de transport
fiecare
unitate
de lunii
imediat
urmtoare
de cltori pe teritoriul
transport cu capacitatea trimestrului gestionar
municipiilor, oraelor i
de pn la 8 locuri inclusiv
satelor (comunelor)
- lunar, 1000 de lei pentru
fiecare
unitate
de
transport cu capacitatea
de la 9 la
16
locuri
inclusiv
- lunar, 1500 de lei pentru
fiecare
unitate
de
transport cu capacitatea
de la 17 la 24 de locuri
inclusiv
- lunar, 1900 lei pentru
fiecare
unitate
de
transport cu capacitatea
de la 25 la 35 de locuri
inclusiv
- lunar, 2100 lei pentru
fiecare
unitate
de
transport cu capacitatea
de peste 35 de locuri
j) Tax pentru parcare
Suprafaa parcrii
Trimestrial, pn n ultima zi a
lunii
imediat
urmtoare
trimestrului gestionar
Not: n lipsa obiectului impunerii n perioada gestionar, nu se prezint darea de seam fiscal.
TITLUL VIII
TAXELE PENTRU RESURSELE NATURALE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 299. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Resurse naturale apa captat din orice surse (izvoare), mineralele utile (zcmintele),
lemnul eliberat pe picior.
2) Minerale utile zcmintele minerale naturale care se conin n subsol, precum i cele
sedimentate pe terenurile obiectivelor acvatice.
3) Subsol partea scoarei terestre situat mai jos de stratul de sol i de fundul bazinelor de
ap, care se ntinde pn la adncimi accesibile pentru studiere i valorificare geologic.
(5) Drile de seam aferente taxelor pentru resursele naturale se prezint utiliznd, n mod
obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.
(21).
[Art.301 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.301 modificat prin LP82 -XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279]
Capitolul 2
TAXA PENTRU AP
Articolul 302. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru ap snt persoanele juridice i fizice nregistrate n calitate de
ntreprinztori, care extrag ap din fondul apelor i cele care utilizeaz apa la hidrocentrale.
[Art.302 n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Capitolul 3
TAXA PENTRU EFECTUAREA PROSPECIUNILOR GEOLOGICE
Articolul 307. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice snt persoanele juridice i
fizice, care efectueaz prospeciuni geologice, cu excepia instituiilor finanate din bugetele de
toate nivelurile.
Articolul 308. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor pentru efectuarea
prospeciunilor geologice.
Articolul 309. Cota impunerii
Nr.
crt.
Minerale utile
Taxa, n
procente
din costul
mineralelor
utile
extrase
1. Materii prime metalifere i materii prime nemetalifere pentru industrie (granit, gabronorit,
diatomite, tripoluri, calcaruri fondate, argile bentonitice, greu fuzibile, refractate i de modelare,
materii prime pentru fabricarea sticlei de cuar i silicioase)
2. Materiale de construcie nemetalifere (materii prime pentru ciment, cret, piatr de parament,
piatr tiat, piatr brut, piatr spart, nisip de construcie, amestecuri de pietri cu nisip,
prundi, pietri, materie prim pentru cheramzit, argil pentru crmid etc.)
3. Petrol
20
4. Gaz
20
5. Ghips, gresie
10
Anexa nr.3
Nr.
crt.
Specia forestier
Lemn de foc
(cu scoar)
mare
mijlociu
mic
1. Pin
16
11
2. Molid
14
10
28
20
10
4. Salcm
25
19
43
30
16
16
11
10
8. Nuc
52
37
26
22
18
12
9. Salcie (lozie)
Pentru lemnul de foc din coroan, cuantumul taxei constituie 40 la sut, iar pentru nuiele, crci i
ramuri 20 la sut din taxa pentru lemnul de foc din speciile respective.
Pentru lemnul din cioturi i rdcini defriate destinate folosirii ca combustibil pentru foc, cuantumul
taxei constituie 20 la sut din taxa stabilit pentru lemnul de foc din speciile respective.
TITLUL IX
TAXELE RUTIERE
NOT:
n cuprinsul titlului IX, cuvintele osie, gabarite, gabaritele i gabaritelor se nlocuiesc,
respectiv, cu cuvintele ax, dimensiuni, dimensiunile i dimensiunilor, conform LP324 din 27.12.12,
MO6-9/11.01.13 art.34
n textul titlului IX, sintagma Ministerul Transporturilor i Gospodriei Drumurilor se nlocuiete cu
sintagma organul abilitat al administraiei publice centrale conform LP108-XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; n vigoare 01.01.10
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 335. Sistemul taxelor rutiere
(1) Taxele rutiere snt taxe percepute pentru folosirea drumurilor i/sau a zonelor de
protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor.
(2) Sistemul taxelor rutiere include:
a) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica
Moldova;
b) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova, cu excepia celor clasificate la poziia tarifar 8703 i a
remorcilor ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716;
c) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule a cror mas total, sarcin
masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise;
d) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj;
e) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru amplasarea publicitii exterioare;
f) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere;
g) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova, clasificate la poziia tarifar 8703, i de ctre remorcile
ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716 (vinieta).
(3) Subiecii impunerii achit taxele rutiere la conturile trezoreriale de venituri ale
bugetului de stat, conform clasificaiei bugetare.
(4) Taxele rutiere pltite se includ n componena cheltuielilor ce vor fi deduse n
conformitate cu titlul II al prezentului cod.
[Art.335 modificat prin LP221 din 19.10.12, MO228/31.10.12 art.732; n vigoare 01.11.12]
[Art.335 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
Capitolul 2
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE
AUTOVEHICULELE NMATRICULATE
N REPUBLICA MOLDOVA
Articolul 337. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice posesoare de autovehicule
nmatriculate n Republica Moldova.
Articolul 338. Obiectul impunerii
[Art.338 al.(2), lit.c) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.338 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.338 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(6) n cazul nstrinrii autovehiculului pentru care taxa pe perioada fiscal curent a fost
achitat, noul posesor nu achit taxa, iar fostului posesor nu i se restituie taxa achitat.
(7) Pentru autovehiculele care, n baza legii sau a unui act juridic, se afl n posesia unei
alte persoane dect proprietarul (uzufruct, uz, locaiune, leasing, procur, gaj etc.), taxa se
calculeaz i se achit de ctre posesor, n condiiile n care pentru perioada fiscal curent nu a
fost calculat i achitat de ctre proprietar sau posesorul anterior.
(8) Pentru autovehiculele mixte, taxa se calculeaz la cota celei mai mari taxe dintre taxa
calculat n conformitate cu cotele stabilite la pct. 2, taxa calculat n conformitate cu cotele
stabilite la pct. 6 i taxa calculat n conformitate cu cotele stabilite la pct. 7 din anexa nr. 1 la
prezentul titlu, pornind de la categoria autovehiculului i caracteristicile tehnice ale acestuia,
specificate n certificatul de nmatriculare.
[Art.341 al.(8) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(81) Dac autovehiculul mixt, n urma reutilrii, nu mai poate fi calificat ca
microbuz/autobuz, taxa, n baza caracteristicilor tehnice ale autovehiculului, se calculeaz n
conformitate cu cotele stabilite la pct.2 i 6 din anexa nr.1 la prezentul titlu.
(9) Pentru autovehiculele care, conform legislaiei, snt supuse testrii tehnice obligatorii
de dou ori pe an, subiecii impunerii achit taxa, n rate egale, la data cnd autovehiculele snt
supuse testrii tehnice obligatorii.
(10) Taxa se achit indiferent de rezultatele testrii tehnice obligatorie. Dac, n urma
testrii tehnice obligatorie, autovehiculul a fost interzis n exploatare, taxa nu se restituie. n
cazul n care taxa a fost achitat i autovehiculul nu a trecut testarea tehnic obligatorie din cauza
necorespunderii lui normelor stabilite, la supunerea repetat a autovehiculului testrii tehnice
obligatorie n aceeai perioad fiscal de gestiune, taxa nu se achit.
(11) Suma taxei pltit n plus se trece n contul taxei pasibile de achitare n perioada
fiscal urmtoare sau se restituie subiectului impunerii n modul stabilit.
[Art.341 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.341 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.341 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(3) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul unei instituii financiare, n numerar
i/sau prin virament, n lei moldoveneti sau n valut strin la cursul oficial al leului
moldovenesc valabil la data trecerii frontierei de stat. Sumele ncasate se vars la bugetul de stat
n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat urmtoare.
(4) Persoanele juridice subieci ai impunerii, precum i posesorii de autovehicule de
pasageri care efectueaz rute internaionale regulate pot achita taxa n prealabil, prin virament.
La punctul de trecere a frontierei de stat, ei vor prezenta originalul documentului de plat ce
confirm achitarea taxei i vor lsa copia acestuia.
[Art.347 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.347 modificat prin LP109 din 04.06.10, MO131-134/30.07.10 art.443]
[Art.347 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.347 modificat prin LP102-XVI din 16.05.08, MO102/10.06.08 art.380]
Capitolul 4
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE AUTOVEHICULE
A CROR MAS TOTAL, SARCIN MASIC PE AX SAU ALE
CROR DIMENSIUNI DEPESC LIMITELE ADMISE
Articolul 349. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice (ceteni ai Republicii Moldova, ceteni
strini, apatrizi) i persoanele juridice (rezidente i nerezidente) posesoare de autovehicule a
cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise.
Articolul 350. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii snt autovehiculele nmatriculate, precum i cele nenmatriculate n
Republica Moldova, a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc
limitele admise i care folosesc drumurile Republicii Moldova.
Articolul 351. Cotele impunerii
(1) Taxa pentru autovehiculele nmatriculate i nenmatriculate n Republica Moldova a
cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise se
achit conform cotelor stabilite n anexa nr.3 la prezentul titlu.
[Art.351 al.(2) exclus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
(3) n cazul n care i masa total, i sarcina masic pe ax, i dimensiunile depesc
limitele admise, taxa se constituie din suma taxelor calculate pentru fiecare indice n parte.
(4) Cotele stabilite ale taxei se dubleaz pentru autovehiculele a cror mas total, sarcin
masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise dac aceste autovehicule circul
fr autorizaie special sau dac masa total, sarcina masic pe ax sau dimensiunile lor nu
coincid cu cele indicate n autorizaie.
[Art.351 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
(6) n cazul n care situaia specificat la alin.(5) din prezentul articol se refer la un
autovehicul nenmatriculat n Republica Moldova, un exemplar al procesului-verbal de
constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe ax
sau dimensiunilor datelor indicate n autorizaie se nmneaz subiectului impunerii, iar al doilea
exemplar se remite, cel trziu a doua zi lucrtoare din momentul constatrii, organului vamal de
la punctul de trecere a frontierei de stat, conform itinerarului stabilit pentru autovehiculul
respectiv.
(7) n cazul n care situaia specificat la alin.(5) din prezentul articol se refer la un
autovehicul nmatriculat n Republica Moldova, un exemplar al procesului-verbal de constatare a
lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe ax sau
dimensiunilor datelor indicate n autorizaie se nmneaz subiectului impunerii, iar al doilea
exemplar se remite inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul subiectului impunerii n
termen de 5 zile calendaristice din data ntocmirii procesului-verbal.
(8) Taxa se achit n lei moldoveneti sau n valut strin, la cursul oficial al leului
moldovenesc valabil la data eliberrii actelor ce permit circulaia cu depirea limitelor admise.
n cazul specificat la alin.(4) din prezentul articol, taxa se calculeaz pornind de la cursul oficial
al leului moldovenesc valabil la data trecerii frontierei de stat. n cazul menionat la alin.(5) din
prezentul articol, taxa se calculeaz pornind de la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la
data ntocmirii procesului-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii
masei totale, sarcinii masice pe ax sau dimensiunilor datelor indicate n autorizaia special.
(9) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul unei instituii financiare. Sumele
ncasate se vars la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat urmtoare.
(10) Organul specificat la alin.(1) lit.a) din prezentul articol prezint inspectoratului fiscal
de stat teritorial de la sediul su, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare
trimestrului de gestiune, informaia privind sumele calculate i achitate ale taxei, n forma
stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(11) Subiecii impunerii rezideni ai Republicii Moldova care desfoar activitate de
ntreprinztor prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, trimestrial, pn n
ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au fost obinute actele
necesare pentru circulaia cu depirea limitelor admise, darea de seam privind taxa calculat, n
forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
[Art.352 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.352 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.352 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.352 modificat prin LP109 din 04.06.10, MO131-134/30.07.10 art.443]
[Art.352 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.352 modificat prin LP102-XVI din 16.05.08, MO102/10.06.08 art.380]
Capitolul 5
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN
AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU EFECTUAREA
LUCRRILOR DE CONSTRUCIE I MONTAJ
Articolul 353. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie
pentru efectuarea, n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, a
lucrrilor subterane i/sau supraterane de montare a comunicaiilor inginereti, a lucrrilor de
Capitolul 6
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR
DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU
AMPLASAREA PUBLICITII EXTERIOARE
Articolul 357. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie
pentru amplasarea publicitii exterioare n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor.
Articolul 358. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii snt proiectele de amplasare n zona de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor a obiectivelor de publicitate exterioar, obiectivele de publicitate
exterioar amplasate n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor,
inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impunerii: afie, panouri, standuri, instalaii i
construcii (situate separat sau pe pereii i pe acoperiurile cldirilor), firme tridimensionale,
firme luminoase, tablouri suspendate electromecanice i electronice, alte mijloace tehnice
publicitare.
Articolul 359. Cotele impunerii
Capitolul 7
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN
AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA
OBIECTIVELOR DE PRESTARE A SERVICIILOR RUTIERE
Articolul 362. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie
pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere n zona de protecie a drumurilor
din afara perimetrului localitilor.
Articolul 363. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii snt proiectele de amplasare n zona de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor a obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere i obiectivele de prestare a
serviciilor rutiere amplasate n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor,
inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impunerii: staii de alimentare cu combustibil, staii
de deservire tehnic, puncte de vulcanizare, tarabe, uniti de comer cu amnuntul, ntreprinderi
de alimentaie public, structuri de primire turistic cu funcii de cazare i de servire a mesei.
Articolul 364. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.6 la prezentul titlu.
Articolul 365. Perioada fiscal
Perioada fiscal este anul calendaristic.
Articolul 366. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam
(1) Pentru obiectivele de prestare a serviciilor rutiere amplasate n zona de protecie a
drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz prin:
a) nmulirea cotei taxei cu numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii
specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu;
b) nmulirea cotei taxei cu numrul:
- contoarelor de eviden a combustibilului livrat, n cazul obiectului impunerii specificat
la pct.4 lit.a) din anexa nr.6 la prezentul titlu;
- posturilor de prestare a serviciilor, n cazul obiectului impunerii specificat la pct.4 lit.b)
din anexa nr.6 la prezentul titlu;
- punctelor de vulcanizare;
c) nmulirea cotei taxei cu numrul de obiective amplasate, n cazul obiectelor impunerii
specificate la pct.4 lit.d) i e) din anexa nr.6 la prezentul titlu.
(2) Taxa se achit pn la efectuarea aciunilor specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la
prezentul titlu i pn la eliberarea autorizaiei pentru amplasarea obiectivelor specificate la pct.4
din aceast anex.
(3) Pentru perioada fiscal n care a fost solicitat autorizaia de amplasare a obiectivului
de prestare a serviciilor rutiere, taxa se calculeaz de ctre organul abilitat al administraiei
publice centrale, care trebuie s prezinte inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su,
trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune, o informaie
privind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei, n forma stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest caz, subiecii impunerii prezint inspectoratului
fiscal de stat teritorial de la sediul lor, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de
gestiune n care au obinut autorizaia de amplasare a obiectivului, o dare de seam privind taxa
calculat. Darea de seam privind taxa calculat se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
(4) Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul impunerii calculeaz taxa de sine stttor
i o achit, prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic, pn la data de 1 martie a
perioadei fiscale curente. n acest caz, subiectul impunerii prezint:
PREEDINTELE PARLAMENTULUI
Marian LUPU
Anexa nr.1
Nr.
crt
.
Obiectul impunerii
Unitatea Taxa,
de
msur lei
unitate
200
unitate
400
cm3
0,40
cm3
0,60
cm3
0,80
cm3
1,00
cm3
1,20
3 Remorci
ton
180
ton
150
unitate
3000
unitate
1500
a) pn la 1,6 t inclusiv
unitate
800
unitate
1500
unitate
2000
d) de peste 10,0 t
unitate
3000
a) de pn la 11 locuri
unitate
1950
b) de la 12 la 17 locuri inclusiv
unitate
2400
c) de la 18 la 24 locuri inclusiv
unitate
2850
d) de la 25 la 40 locuri inclusiv
unitate
3150
e) de peste 40 locuri
unitate
3600
7 Autobuze cu capacitatea*:
Anexa nr.2
Obiectul impunerii
Taxa, euro
pentru
intrarea n
ar
pentru
tranzitarea
rii
a) de 9 locuri
25
40
b) de la 10 la 16 locuri inclusiv
40
50
c) de la 17 la 24 locuri inclusiv
45
60
d) de la 25 la 40 locuri inclusiv
70
80
e) de peste 40 locuri
85
100
2. Remorci la microbuze
20
30
3. Remorci la autobuze
40
50
a) de pn la 3,6 t inclusiv
25
40
b) de la 3,6 la 10 t inclusiv
40
50
c) de la 10 la 40 t inclusiv
75
85
Anexa nr.21
Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova (vinieta)
Obiectul impunerii
Perioada Taxa,
,
zile
euro
7
15
30
14
90
30
180
50
Anexa nr.3
Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule nmatriculate
i nenmatriculate n Republica Moldova a cror mas total, sarcin
masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise
Nr.
crt.
Obiectul impunerii
1. Eliberarea avizului
speciale la cerere
preliminar
Taxa, lei
autorizaiei 43,2
b) peste 2 t
3. Depirea masei totale admise a autovehiculelor cu 3,2 pentru fiecare ton depire
ncrctur (fr depirea sarcinii masice pe ax) km
4. Depirea dimensiunilor admise, cu respectarea
condiiilor pentru sarcina masic:
a) limea sau nlimea pn la 50 cm ori lungimea 4,3 pentru fiecare kilometru
pn la 100 cm
b) limea sau nlimea cu 50-100 cm ori lungimea 8,6 pentru fiecare kilometru
cu 100-200 cm
c) limea sau nlimea cu 101-150 cm ori lungimea 13,0 pentru fiecare kilometru
cu 201-350 cm
d) limea sau nlimea cu 151-200 cm ori lungimea 17,3 pentru fiecare kilometru
cu 351-600 cm
e) limea sau nlimea cu 201-250 cm ori lungimea 21,6 pentru fiecare kilometru
cu 601-900 cm
f) limea sau nlimea cu 251-300 cm ori lungimea 25,9 pentru fiecare kilometru
cu 901-1200 cm
g) limea sau nlimea cu peste 301 cm ori 32,4 pentru fiecare kilometru
lungimea cu peste 1201 cm
5. Recntrirea autovehiculului sau msurarea repetat 21,6 pentru o operaiune
a dimensiunilor dup transpunerea ncrcturii
[Anexa nr.4 exclus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
Anexa nr.5
Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj
Nr.
crt.
Obiectul impunerii
Unitatea Taxa,
de
lei
msur
90
1 proiect
108
1 m2
126
1m
36
1m
18
d) sub trotuare
1m
27
1m
18
1m
72
1m
54
1 m2
1 m2
54
1800
Anexa nr.6
Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare i taxa pentru folosirea
zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru
amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere
Nr.
crt.
Obiectul impunerii
Unitatea de msur
Taxa,
lei
90
1 proiect
108
500
1 contor de eviden
combustibilului livrat
900
c) puncte de vulcanizare
1 punct
360
900
1800
3600
180