Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
/ilanul contabil+ se ntocmete conform noului 1istem contabil adoptat prin Legea Contabilitii nr.23 4 1551+ modificat i republicat n 3006 i prin 78.* 1.96343006 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directi%ele europene+ n cele dou %ariante: n format de ba' i n format prescurtat. /ilanul n format prescurtat se ntocmete de ctre ntreprinderile care la data bilanului nu depesc limitele a dou dintre urmtoarele trei criterii de mrime: , total acti%e: ;.<60.000 euro= , cifra de afaceri net: 9.;00.000 euro= , numr mediu de salariai n cursul exerciiului financiar: 60= ntreprinderile care depesc la data bilanului limitele a dou dintre criteriile de mai sus %or ntocmi bilan n forma de ba'+ mai detaliat n ceea ce pri%ete structura patrimoniului+ pe elemente componente. /ilanul prescurtat este de forma urmtoare: />L0?@ *&A1CB&C0C la data deDDDD..
?r. crt 0 0 / 01 03 0; 0H 06 0< 09 02 05 10 11 13 1; 1H 16 1< 19 12 15 1old la: nceputul 1fritul exerciiului exerciiului financiar financiar 1 3
0CC>EA >87/>L>F0CA >. >87/>L>FG&> ?AC7&*7&0LA >>. >87/>L>FG&> C7&*7&0LA >>>. >87/>L>FG&> .>?0?C>0&A 0CC>EA >87/>L>F0CA C7C0L "rd. 06 la 0;# 0CC>EA C>&CBL0?CA >. 1C7CB&> >>. C&A0?@A >>>. >?EA1C>I>> .>?0?C>0&A *A CA&8A? 1CB&C >E. C010 (> C7?CB&> L0 /G?C> 0CC>EA C>&CBL0?CA , C7C0L "rd. 06 la 02# CJALCB>AL> ? 0E0?1 $0C7&>>: 1B8ALA C0&A C&A/B>A *LGC>CA ?C&,7 *A&>70$G $A *K?G L0 B? 0? 0CC>EA C>&CBL0?CA ?ACA4 $0C7&>> CB&A?CA ?ACA "rd. 05L10,11,12# C7C0L 0CC>EA 8>?B1 $0C7&>> CB&A?CA "rd. 0HL13,19# $0C7&>>: 1B8ALA C0&A C&A/B>A *LGC>CA ?C&,7 *A&>70$G 80> 80&A $A B? 0? *&7E>F>70?A EA?>CB&> ? 0E0?1 "rd.19L12# $in care: ,sub%enii pentru in%estiii ,%enituri nregistrate n a%ans C0*>C0L (> &AFA&EA
C $ A . M J >
>. C0*>C0L "rd. 30 la 33# $in care: ,capital subscris ne%rsat ,capital subscris %rsat ,patrimoniul regiei >>. *&>8A $A C0*>C0L >>>. &AFA&EA $>? AAE0LB0&A >E. &AFA&EA 0ciuni proprii E. *&7.>CBL 10B *>A&$A&A0 17L$ C &A*7&0CCG 17L$ $ E>.*&7.>CBL 10B *>A&$A&A0 17L$ C AOA&C>@>BLB> .>?0?C>0& 17L$ $ &eparti'area profitului C0*>C0LB&> *&7*&>> C7C0L "rd. 15L3;L3HLL,36L3<L39,32L35,;0,;1# *atrimoniul public C0*>C0LB&> C7C0L "rd. ;3L;;#
30 31 33 3; 3H 36 3< 39 32 35 ;0 ;1 ;3 ;; ;H
Cifra de afaceri net "rd 03 la 06# *roducia %ndut Eenituri din %n'area mrfurilor Eenituri din dobn'i nregistrate de entitile al cror obiect principal de acti%itate l constituie leasingul Eenituri din sub%enii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete 3. Eariaia stocurilor de produse finite 1old C i a produciei n curs 1old $ ;. *roducia reali'at de entitate pentru scopurile sale proprii i capitali'at H. 0lte %enituri din exploatare EA?>CB&> $>? AO*L70C0&A C7C0L "rd. 01L0<,09L02L05# 6. a# C)eltuieli cu materii prime i materiale consumabile 0lte c)eltuieli materiale b# 0lte c)eltuieli externe "cu energia i apa# c# C)eltuieli pri%ind mrfurile
<.
C)eltuieli cu personalul "rd. 16L1<# din care: a# 1alarii i ndemni'aii b# C)eltuieli cu asigurrile i protecia social 9. a#0-ustri de %aloare pri%ind imobili'rile corporale i necorporale "rd. 15,30# a.1# C)eltuieli a.3# Eenituri b# 0-ustri de %aloare pri%ind acti%ele circulante "rd. 33,3;# b.1# C)eltuieli b.3# Eenituri 2. 0lte c)eltuieli de exploatare "rd. 36 la 32# 2.1. C)eltuieli pri%ind prestaiile externe 2.3. C)eltuieli cu alte impo'ite+ taxe i %rsminte similare 2.;. C)eltuieli cu despgubiri+ donaii+ i acti%e cedate C)eltuieli pri%ind dobn'ile de refinanare nregistrate de entitile al cror obiect principal de acti%itate l constituie leasingul 0-ustri pri%ind pro%i'ioanele "rd. ;0,;1# ,C)eltuieli ,Eenituri CJALCB>AL> $A AO*L70C0&A C7C0L "rd. 11 la 16L12L31L3HL35# *&7.>CBL 10B *>A&$A&A0 $>? AO*L70C0&A ,*rofit "rd. 10,;3# ,*ierdere "rd. ;3,10# 5. Eenituri din interese de participare ,din care+ %eniturile obinute de la entitile afiliate 10 Eenituri din alte in%estiii i mprumuturi care fac parte din acti%ele imobili'ate ,din care+ %eniturile obinute de la entitile afiliate 11. Eenituri din dobn'i ,din care+ %eniturile obinute de la entitile afiliate 0lte %enituri financiare EA?>CB&> .>?0?C>0&A C7C0L "rd. ;6L;9L;5LH1# 13 0-ustri de %aloare pri%ind imobili'rile financiare i a in%estiiilor deinute ca acti%e circulante "rd. HH,H6# ,C)eltuieli ,Eenituri 1;. C)eltuieli pri%ind dobn'ile ,din care+ c)eltuieli n relaia cu entitile afiliate 0lte c)eltuieli financiare CJALCB>AL> .>?0?C>0&A C7C0L "rd H;LH<LH2# *&7.>CBL 10B *>A&$A&A0 .>?0?C>0&"G# ,*rofit "rd. H3,H5# ,*ierdere "rd. H5,H3# 1H. *&7.>CBL 10B *>A&$A&A0 CB&A?CG ,*rofit "rd. 10LH3,;3,H5# ,*ierdere "rd. ;3LH5,10,H3# 16 Eenituri extraordinare 1< C)eltuieli extraordinare 19 *&7.>CBL 10B *>A&$A&A0 $>? 0CC>E>C0CA0 AOC&07&$>?0&G ,*rofit "rd. 6H,66#
,*ierdere "rd. 66,6H# EA?>CB&> C7C0LA "rd. 10LH3L6H# CJALCB>AL> C7C0LA "rd. ;3LH5L66# *&7.>CBL 10B *>A&$A&A0 /&BC"G# ,*rofit "rd. 62,65# ,*ierdere "rd. 65,62# 12 >mpo'it pe profit 15 0lte impo'ite nepre'entate la elementele de mai sus 30 *&7.>CBL 10B *>A&$A&A0 ?AC"G# 0 AOA&C>@>BLB> .>?0?C>0& ,*rofit "rd. <0,<3,<;# ,*ierdere "rd. <1L<3L<;#= "rd <3L<;,<0#
0 Capital subscris *atrimoniul regiei *rime de capital &e'er%e din ree%aluare &e'er%e statutare sau contractuale &e'er%e repre'entnd surplusul reali'at din re'er%e din ree%aluare 0lte re'er%e 0ciuni proprii &e'ultat reportat 1old C repre'entnd profitul 1old $ nereparti'at sau pierderea neacoperit &e'ultat reportat 1old C pro%enit din adoptarea pentru prima dat a >01+ 1old $ mai puin >01 35 &e'ultat reportat 1old C pro%enit din corectarea 1old $ erorilor contabile
&e'ultat reportat pro%enit din trecerea la aplicarea &eglementrilor contabile conforme cu $irecti%a a patra a CAA *rofitul sau pierderea exerciiului financiar &eparti'area profitului Cotal capitaluri proprii
1old C 1old $
1old C 1old $
*lata datoriilor aferente leasing,ului financiar $i%idende pltite &rezoreria net din activiti de finanare Cre1(ere" !e($ " (re.)reriei 1i ec2i/"le!(el)r +e (re.)rerie Tre.)rerie 1i ec2i/"le!(e +e (re.)rerie l" *!ce%u(ul exerciiului i!"!ci"r Tre.)rerie 1i ec2i/"le!(e +e (re.)rerie l" - 3r1i(ul exerciiului i!"!ci"r
diferitelor elemente ale situaiilor financiare i metodele utili'ate pentru calcularea a-ustrilor de %aloare. *entru elementele incluse n situaiile financiare anuale care sunt sau au fost iniial exprimate n moned strin+ trebuie pre'entate ba'ele de con%ersie utili'ate pentru ale exprima n moneda naional. ?otele explicati%e trebuie s cuprind+ aadar+ informaii referitoare la elementele din bilan+ precum i informaii referitoare la elementele din contul de profit i pierdere. Antitile sunt cele care stabilesc formatul notelor explicati%e+ cu condiia pre'entrii cel puin a informaiilor solicitate+ referitoare la: 1. 0cti%e imobili'ate 3. *ro%i'ioane ;. &eparti'area profitului H. 0nali'a re'ultatului de exploatare 6. 1ituaia creanelor i datoriilor <. *rincipii+ politici i metode contabile 9. *articipaii i surse de finanare 2. >nformaii pri%ind salariaii i membrii organelor de administraie+ conducere i de supra%eg)ere 4. Exe&%le +e c"lcul 1i "!"li.$ " %ri!ci%"lil)r i!+ic"()ri ec)!)&ic)5 i!"!ci"ri 10. 0lte informaii n principiu notele explicati%e trebuie s cuprind orice detaliere a elementelor din situaiile financiare anuale+ atunci cnd aceste elemente sunt semnificati%e i sunt rele%ante pentru utili'atorii situaiilor financiare. N)(" 4 Axemple de calcul si anali'a a principalilor indicatori economico,financiari: 1. Indicatori de lichiditate: a# >ndicatorul lic)iditatii curente ">ndicatorul capitalului circulant# P 0cti%e curente ,,,,,,,,,,,,,,,,, $atorii curente
, %aloarea recomandata acceptabila , in -urul %alorii de 3= , ofera garantia acoperirii datoriilor curente din acti%ele curente. b# >ndicatorul lic)iditatii imediate 0cti%e curente , 1tocuri ">ndicatorul test acid# P ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, $atorii curente 2. Indicatori de risc: a# >ndicatorul gradului de indatorare Capital imprumutat Capital imprumutat ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, x 100 sau ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, x 100 Capital propriu Capital anga-at unde: , capital imprumutat P credite peste un an= , capital anga-at P capital imprumutat L capital propriu.
b# >ndicatorul pri%ind acoperirea doban'ilor , determina de cate ori entitatea poate ac)ita c)eltuielile cu dobanda. Cu cat %aloarea indicatorului este mai mica+ cu atat po'itia entitatii este considerata mai riscanta. *rofit inaintea platii doban'ii si impo'itului pe profit ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, P C)eltuieli cu dobanda la: , Eite'a de intrare sau de iesire a fluxurilor de tre'orerie ale entitatii= , Capacitatea entitatii de a controla capitalul circulant si acti%itatile comerciale de ba'a ale entitatii= , Eite'a de rotatie a stocurilor "rula-ul stocurilor# , aproximea'a de cate ori stocul a fost rulat de,a lungul exercitiului financiar Costul %an'arilor ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, P ?umar de ori 1toc mediu sau ?umar de 'ile de stocare , indica numarul de 'ile in care bunurile sunt stocate in unitate 1toc mediu ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, x ;<6 Costul %an'arilor , Eite'a de rotatie a debitelor,clienti calculea'a eficacitatea entitatii in colectarea creantelor sale= exprima numarul de 'ile pana la data la care debitorii isi ac)ita datoriile catre entitate. 1old mediu clienti ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, x ;<6 Cifra de afaceri 7 %aloare in crestere a indicatorului poate indica probleme legate de controlul creditului acordat clientilor si+ in consecinta+ creante mai greu de incasat "clienti rau platnici#. , Eite'a de rotatie a creditelor,furni'or , aproximea'a numarul de 'ile de creditare pe care entitatea il obtine de la furni'orii sai. >n mod ideal ar trebui sa includa doar creditorii comerciali. 1old mediu furni'ori
?umar de ori
;<6
unde pentru aproximarea ac)i'itiilor se poate utili'a costul %an'arilor sau cifra de afaceri. , Eite'a de rotatie a acti%elor imobili'ate , e%aluea'a eficacitatea managementului acti%elor imobili'ate prin examinarea %alorii cifrei de afaceri generate de o anumita cantitate de acti%e imobili'ate Cifra de afaceri ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, P numar de rotatii 0cti%e imobili'ate , Eite'a de rotatie a acti%elor totale Cifra de afaceri ,,,,,,,,,,,,,,,,,,, P numar de rotatii Cotal acti%e 4. Indicatori de profitabilitate , exprima eficienta entitatii in reali'area de profit din resursele disponibile: a# &entabilitatea capitalului anga-at , repre'inta profitul pe care il obtine entitatea din banii in%estiti in afacere: *rofit inaintea platii doban'ii si impo'itului pe profit ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, Q 100 Capital anga-at unde capitalul anga-at se refera la banii in%estiti in entitate atat de catre actionari+ cat si de creditorii pe termen lung+ si include capitalul propriu si datoriile pe termen lung sau acti%e totale minus datorii curente. b# 8ar-a bruta din %an'ari *rofitul brut din %an'ari ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, Cifra de afaceri x 100
7 scadere a procentului poate scoate in e%identa faptul ca entitatea nu este capabila sa isi controle'e costurile de productie sau sa obtina pretul de %an'are optim.