CUPRINS

1. UNIUNEA EUROPEAN.......................................................................................3
1.1. Prezentare a Uniunii Europene i scurt istoric...........................................................................3 1.2. Veniturile Uniunii Europene......................................................................................................6 1.3. Cheltuielile Uniunii Europene....................................................................................................7

2. COMPETIIA FISCAL.....................................................................................10
2.1. Conceptul de competiie fiscal ...............................................................................................1! 2.2. "educerea impozitelor la ni#el $lo%al......................................................................................11 2.3. Efectele competiiei fiscale internaionale...............................................................................1&

3. TEORIA I PRACTICA ARMONIZRII FISCALE......................................18

3.1. 'ecesitatea i strate$ia armoniz rii..........................................................................................1( 3.2. C)mpul armoniz rii fiscale......................................................................................................2! 3.3. *oluiile alternati#e de armonizare...........................................................................................21

4. ARMONIZARE FISCAL N RILE UNIUNII EUROPENE.....................24

&.1. +rmonizarea impozitelor directe..............................................................................................2& &.1.1. +rmonizarea impozitelor pe #eniturile persoanelor fizice................................................2& &.1.2 +rmonizarea impozitului pe profit.....................................................................................2, &.1.3. +rmonizarea impozitului pe a#ere....................................................................................27 &.2. +rmonizarea impozitelor indirecte...........................................................................................2( &.2.1. +rmonizarea -V+.ului.....................................................................................................2( &.2.2. +rmonizarea accizelor.......................................................................................................32 &.3. +rmonizarea sistemului fiscal romanesc cu cel comunitar......................................................33 &.3.1. 'e$ocierea capitolului 1! /0mpozitarea1 cu U.E..............................................................33 &.3.2. *trate$ia pri#ind politica fiscal 2n perioada de pre.aderare.............................................3,

5. ANALIZA ECONOMETRIC A CRETERII ECONOMICE N BAZA ARMONIZRII FISCALE CAZUL U.E.............................................................38

,.1. +naliza influenei cumulate a impozitelor directe3 impozitelor indirecte i contri%uiilor la asi$ur rile sociale de stat asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor 2n Uniunea European .........................................................................................................................................................34 ,.2. +naliza influenei impozitelor directe asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor 2n Uniunea European .........................................................................................................................&2 ,.3. +naliza influenei impozitelor indirecte asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor 2n Uniunea European .........................................................................................................................,! ,.&. +naliza influenei contri%uiilor la asi$ur rile sociale de stat asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor 2n Uniunea European ............................................................................................,(

CONCLUZII...............................................................................................................66 BIBLIO RAFIE........................................................................................................68

1. UNIUNEA EUROPEAN 1.1. P!"#"$%&!" & U$'($'' E(!)*"$" +' ,-(!% ',%)!'5a %aza actului de natere a Comunit ilor Europene st declaraia din 4 mai 14,! a ministrului francez de e6terne "o%ert *chuman3 care prezenta astfel un plan pus la punct 2mpreun cu 7ean 8onnet3 pe atunci comisar al planului de modernizare a 9ranei de dup r z%oi. 1:eclaraia *chuman1 a de#enit realitate la 1( aprilie 14,1 prin semnarea3 la Paris3 de c tre ase ri fondatoare ;9rana3 ". 9. <ermania3 0talia3 =el$ia3 >landa i 5u6em%ur$? a 1-ratatului instituind Comunitatea European a C r%unelui i >elului1 ;CEC>?3 care a intrat 2n #i$oare la 23 iulie 14,2. Primele succese ale CEC> precum i a#anta@ele pe care le.ar fi presupus continuarea operei de unificare european au determinat minitrii de e6terne ai celor ase ri fondatoare s opteze pentru continuarea procesului de inte$rare 2n domeniul economic3 unde pasiunile naionale erau mai puin intense i deci ansele de $ sire a unui teren de interese comune erau mai mari. Conferina de la 8essina3 din 14,,3 a 2ncredinat unei comisii prezidate de ministrul %el$ian de e6terne Paul AenrB *paaC sarcina studierii posi%ilit ii unei inte$r ri pro$resi#e 2n acest domeniu. "aportul prezentat de acesta 2n 14,6 a ser#it drept %az de ne$ociere a -ratatului Comunit ii Europene a Ener$iei +tomice ;CEE+? i -ratatului Comunit ii Economice Europene ;CEE?. *emnate 2n martie 14,6 de c tre cele ase state mem%re ale CEC>3 aceste tratate au intrat 2n #i$oare la 1 ianuarie 14,(. *uccesele 2nre$istrate de cooperarea celor ase 2n cadrul CEE au condus la inte$r ri succesi#e ale altor stateD E 1473 :anemarca3 0rlanda i 8area =ritanie E 14(1 <recia. E 14(6 *pania i a Portu$alia E 144, +ustria 3 9inlanda i *uedia E 2!!& 8alta3 Cipru i ( state din fostul %loc comunist ; Estonia3 5etonia3 5ituania3 Polonia3 Cehia3 *lo#acia3 Polonia3 Un$aria? Uniunea European are ast zi 2, state mem%re. Cel de.al cincilea #al se #a 2ncheia odat cu aderarea "om)niei i =ul$ariei3 pro$ramat s ai% loc la 1 ianuarie 2!!7. -urcia i Croaia sunt ri candidate cu care ne$ocierile de aderare tocmai au 2nceput. Principalele o%iecti#e ale Uniunii Europene suntD . promo#area pro$resului economic i social ;piaa unic a fost instituit 2n 14433 iar moneda unic a fost lansat 2n 1444?F . s afirme identitatea Uniunii Europene pe scena internaional ;prin a@utor umanitar pentru rile nemem%re3 o politic e6tern i de securitate comun 3 implicare 2n rezol#area crizelor internaionale3 poziii comune 2n cadrul or$anizaiilor internaionale?F . s instituie cet enia european ;care nu 2nlocuiete cet enia naional dar o completeaz 3 conferind un num r de drepturi ci#ile i politice cet enilor europeni?F . s dez#olte o zona de li%ertate3 securitate i @ustiie ;le$at de funcionarea pieei interne i 2n particular de li%era circulaie a persoanelor?F . s e6iste i s se consolideze 2n %aza dreptului comunitar ;corpul le$islaiei adoptate de c tre instituiile europene3 2mpreun cu tratatele fondatoare?F 3

Cinci instituii sunt implicate 2n conducerea Uniunii EuropeneD Parlamentul European ;ales de c tre popoarele statelor mem%re?3 Consiliul ;reprezent)nd $u#ernele statelor mem%re?3 Comisia ;e6ecuti#ul i or$anismul cu drept de a iniia le$islaie?3 Curtea de 7ustiie ;care asi$ur compati%ilitatea cu dreptul comunitar?3 Curtea de Conturi ;responsa%il de controlul folosirii fondurilor comunitare?. +ceste instituii sunt spri@inite de alte or$anismeD Comitetul Economic i *ocial i Comitetul "e$iunilor ;or$anisme consultati#e care acord spri@in ca poziiile diferitelor cate$orii sociale i re$iuni ale Uniunii Europene s fie luate 2n considerare?3 +#ocatul Poporului 2n Uniunea European ;care se ocup de pl)n$erile cet enilor cu pri#ire la administraia la ni#el european?3 =anca European de 0n#estiii ;instituia financiar a UE? i =anca Central European ;r spunz toare de politica monetar 2n zona euro?. 0storia Uniunii Europene3 aa cum rezult din "aportul $eneral asupra acti#it ilor Uniunii Europene3 se %azeaz pe cronolo$ia celor mai importante realiz ri ale Uniunii i instituiilor sale. :e la declaraia lui "o%ert *chuman3 din anul 14,!3 p)n la primele #aluri de aderare din anii G7! i G(!3 de la instituirea Pieei Unice 2n 1443 p)n la lansarea monedei euro la 1 ianuarie 1444 i deschiderea ne$ocierilor de aderare cu rile Europei Centrale i de Est. Principalele momente 2n e#oluia Uniunii Europene sunt considerate urm toareleD . 14,!3 4 maiD "o%ert *chuman3 ministrul de e6terne al 9ranei3 inspirat de 7ean 8onnet3 propune planul ce #a sta la %aza Comunit ii Europene a C r%unelui i >elului sau CEC> ;1:eclaraia *chuman1?F . 14,13 1( aprilieD Este semnat -ratatul de la Paris pentru constituirea CEC>3 de c tre =el$ia3 9rana3 <ermania3 0talia3 5u6em%ur$ i >landaF . 14,33 1! fe%ruarieD Piaa Comun a c r%unelui i oelului de#ine funcional . Cele ase state fondatoare 2nl tur %arierele #amale i restriciile cantitati#e cu pri#ire la materiile prime menionateF . 14,&3 3! au$ustD Proiectul de tratat pentru crearea unei Comunit i politice europene eueaz 3 odat cu respin$erea de c tre Parlamentul francez3 2n au$ust 14,&3 a tratatului asupra Comunit ii Europene a +p r riiF . 14,73 2, martieD *unt semnate tratatele care instituie Comunitatea Europeana a Ener$iei +tomice ;EU"+->8? i Comunitatea Economic European ;CEE? de c tre cele ase ri . =el$ia3 9rana3 <ermania3 0talia3 5u6em%ur$ i >landaF tratatele de 2nfiinare sunt cunoscute su% numele de -ratatele de la "oma i au intrat 2n #i$oare la 1 ianuarie 14,(F . 14673 1 iulieD 0ntr 2n #i$oare -ratatul de constituire a unui sin$ur Consiliu i a unei sin$ure Comisii a Comunit ilor EuropeneF . 14(73 1 iulieD 0ntr 2n #i$oare +ctul Unic European ;+UE?3 care adau$ cooperarea politic celei economiceF . 14433 1 noiem%rieD 0ntr 2n #i$oare -ratatul asupra Uniunii Europene. Comunit ile Europene ;CEC>3 EU"+->8 i CEE?3 2mpreun cu Politica e6tern i de securitate comun i 7ustiia i afacerile interne reprezint cei trei piloni ai UEF . 14473 16 iulieD Este adoptat 1+$enda 2!!! . pentru o Europ mai puternic i mai e6tins 13 care trateaz reforma instituional a UE3 prezint #iziunea asupra e6tinderii Uniunii i opiniile Comisiei cu pri#ire la cererile de aderare la UE ale celor zece ri central europeneF . 144(3 & noiem%rieD Primele "apoarte anuale referitoare la stadiul de 2ndeplinire a condiiilor de aderare la UEF . 14443 1 ianuarieD 5ansarea monedei unice europene 2n 11 state europene care au 2ndeplinit criteriile de con#er$ena ;9rana3 <ermania3 >landa3 =el$ia3 5u6em%ur$3 +ustria3 0talia3 *pania3 Portu$alia3 9inlanda3 0rlanda?F . 14443 1 maiD 0ntr 2n #i$oare -ratatul de la +msterdamF

&

. 2!!!3 1, ianuarieD *esiunea inau$ural a Conferinei ministeriale inter$u#ernamentale pentru ne$ocieri de aderare cu 8alta3 "om)nia3 *lo#acia3 5etonia3 5ituania i =ul$aria are loc la =ru6elles3 =el$ia . 2!!!3 1& fe%ruarieD Hncepe Conferina inter$u#ernamental cu pri#ire la reforma instituional a Uniunii Europene3 la =ru6elles3 =el$ia. I rile candidate sunt atenionate cu pri#ire la importana urm toarelor aspecteD adoptarea oficial i aplicarea acJuis.ului comunitarF asi$urarea unei %une funcion ri a pieei interne3 2n concordan cu politicile Uniunii Europene3 cu o atenie special acordat domeniilor a$riculturii3 @ustiiei i afacerilor interne i proteciei mediuluiF alinierea la practicile Uniunii Europene 2n ceea ce pri#ete relaiile cu tere state i or$anizaii internaionale. :e asemenea3 statele candidate au primit asi$ur ri c fiecare solicitare de aderare #a fi e#aluat funcie de meritele proprii. I rile candidate i.au prezentat o%iecti#ele strate$ice determinate de aspiraiile politice3 culturale i socio.economice 2n perspecti#a ader rii. . 2!!!3 4 maiD 0nstituiile europene cele%reaz a ,!.a ani#ersare a 1:eclaraiei *chuman1F . 2!!!3 ( noiem%rieD Comisia Europeana adopt rapoartele anuale asupra pro$reselor 2nre$istrate de statele candidate i re#izuiete parteneriatele pentru aderareF . 2!!!3 7.11 decem%rieD Consiliul European de la 'isa este 2n fa#oarea acceler rii ne$ocierilor de aderare cu statele candidate i apreciaz poziti# efortul acestora de a 2ndeplini condiiile pentru adoptarea i aplicarea acJuis.ului. Consiliul a luat3 de asemenea3 2n discuie politica de securitate i ap rare european 3 a apro%at a$enda social european 3 a trecut 2n re#ist procesul de cercetare european3 coordonarea politicilor economice3 si$urana i s n tatea consumatorului3 si$urana maritima3 protecia mediului3 ser#icii de interes $eneral3 li%ertate3 securitate i @ustiie3 cultur 3 re$iuni 2ndep rtate i relaii e6terne. Conferina 0nter$u#ernamental s.a 2ncheiat cu un acord politic pri#ind -ratatul de la 'isaF . 2!!13 2 ianuarieD <recia de#ine cel de al 12.lea mem%ru al zonei euroF . 2!!13 26 fe%ruarieD -ratatul de la 'isa a fost adoptat de c tre $u#ernele *tatelor 8em%re. -ratatul #a intra 2n #i$oare dup ratificarea sa de c tre toate parlamentele naionaleF . 2!!13 1,.16 iunieD Consiliul European de la <ote%or$ a decis3 2n ce pri#ete e6tinderea UE i procesul de aderare3 printre altele3 ca 1eforturi speciale s fie dedicate asistenei acordate =ul$ariei i "om)niei1F . 2!!13 21 septem%rieD Consiliul European e6traordinar de la =ru6elles3 =el$ia e#alueaz situaia internaional dup atacurilor teroriste care au a#ut loc la 11 septem%rie 2n 'eK LorC i Mashin$ton3 *U+ i sta%ilete liniile directoare pentru riposta UEF . 2!!13 13 noiem%rieD Comisia Europeana adopta "apoartele +nuale asupra pro$reselor 2nre$istrate de statele candidate i re#izuiete Parteneriatele de +derare. Nece ri candidate 2i propun s 2ncheie ne$ocierile 2n 2!!2F . 2!!13 1&.1, decem%rieF Consiliul European de la 5aeCen3 =el$ia decide s con#oace o Con#enie pri#ind #iitorul UE3 prezidat de ValOrB <iscard dGEstain$F . 2!!23 1 ianuarieD monedele i %ancnotele euro intr 2n circulaie 2n cele 12 state participante la zona euroD +ustria3 =el$ia3 9inlanda3 9rana3 <ermania3 <recia3 0rlanda3 0talia3 5u6em%ur$3 >landa3 Portu$alia i *paniaF . 2!!23 2( fe%ruarieD perioada circulaiei monetare duale ia sf)rit i euro de#ine sin$ura moneda a celor 12 state participante la zona euro. +re loc3 la =ru6elles3 sesiunea inau$urala a Con#eniei pri#ind Viitorul Europei. . 2!!&3 1 maiD Niua E6tinderii. 1! ri ader la Uniunea Europeana ;Cipru3 Estonia3 5etonia3 5ituania3 8alta3 Polonia3 Cehia3 *lo#acia3 *lo#enia i Un$aria? . 2!!,3 2, aprilieD *emnarea -ratatului de +derare la Uniunea Europeana 2ntre =ul$aria3 "om)nia i cele 2, de *tate 8em%re . 2!!,3 24 maiD 9rana respin$e prin referendum ratificarea -ratatului Constituional ,

. 2!!,3 1 iunieD >landa respin$e prin referendum ratificarea -ratatului Constituional . 2!!,3 3 octom%rieD Uniunea Europeana decide deschiderea ne$ocierilor de aderare cu -urcia i Croaia . 2!!,3 21 octom%rieD Comisia Europeana recomanda deschiderea ne$ocierilor asupra unui +cord de *ta%ilizare i +sociere cu =osnia.Aere$o#ina . 2!!,3 2, octom%rieD este semnat la +tena primul tratat multilateral din sud . estul Europei -ratatul pri#ind Comunitatea Ener$iei . 2!!,3 4 noiem%rieD Comisia European d pu%licit ii strate$ia $lo%al de e6tindere pentru rile candidate3 Croaia i -urcia3 i pentru =alcanii >ccidentali1.

1.2. ."$'%(!'/" U$'($'' E(!)*"$"

Uniunea Europeana este finanat 2n principal din resurse puse la dispoziie de *tatele 8em%re3 pe care este le$al 2ndrept it s le colecteze i care poart denumirea de /resurse propriiP. 'i#elul acestora este sta%ilit prin decizii ale Consiliului prin #ot 2n unanimitate i ratificat de parlamentele naionale. *uma total a resurselor proprii necesare finan rii %u$etului este determinat de totalul cheltuielilor3 din care se scad alte #enituri. *uma total a resurselor proprii nu poate dep i 132&Q din #enitul naional %rut ;V'=? al Uniunii Europene. "esursele proprii se repartizeaz pe urm toarele cate$orii ;cifrele corespund %u$etului pe anul 2!!,3 adoptat 2n decem%rie 2!!&?D . "esursele proprii tradiionale ;"P-?3 respecti# ta6ele #amale3 ta6ele a$ricole i cotizaiile pentru zah r. +ceste resurse3 prele#ate de la operatorii economici3 sunt percepute de *tatele 8em%re 2n contul UE. -otui3 *tatele 8em%re p streaz 2,Q din suma3 pentru compensarea propriilor cheltuieli de colectare. -a6ele #amale i ta6ele a$ricole sunt prele#ate din importurile de produse din ri tere3 la rate care au la %az -ariful Vamal Comun. Cotizaiile pentru zah r sunt pl tite de produc torii de zah r pentru finanarea restituirilor la e6portul de zah r. +ceste prele# ri se cifreaz la apro6imati# 6Q din totalul "P-. "esursele proprii tradiionale ;"P-? reprezint apro6imati# 11.6 Q din totalul #eniturilor Uniunii. . "esursele proprii pro#enind din -V+ se aplica %azelor -V+ ale *tatelor 8em%re3 care sunt armonizate 2n acest scop conform re$ulilor comunitareD acelai procent se aplica %azei armonizate a fiec rui *tat 8em%ru. -otui3 %aza -V+ care se ia 2n calcul este plafonat la ,!Q din #enitul naional %rut al fiec rui *tat 8em%ru3 astfel c statele mai puin prospere s nu pl teasc disproporionat fa de capacitatea lor de contri%uie3 din moment ce consumul i deci -V+ tind s reprezinte un procent mai mare din #enitul naional al acelor state la un ni#el relati# sc zut de prosperitate. "esursele pro#enind din -V+ reprezint apro6imati# 1&.&Q din totalul #eniturilor Uniunii. . "esursele pro#enind din V'= echili%reaz #eniturile i cheltuielile %u$etare3 respecti# finaneaz acea parte a %u$etului neacoperit din alte surse de #enit. *e aplica acelai procent #enitului naional %rut al fiec rui *tat 8em%ru3 procent sta%ilit 2n conformitate cu re$ulile
1

httpDRRKKK.infoeuropa.roR@spRpa$e.@spScidT,4UlidT1

comunitare. "esursele pro#enind din V'= reprezint apro6imati# 73Q din totalul #eniturilor Uniunii. Compensaia %ritanic V acest mecanism specific destinat corect rii dezechili%rului %u$etar al 8arii =ritanii face parte de asemenea din sistemul resurselor proprii. 8ecanismul de compensare 2n fa#oarea 8arii =ritanii dateaz din 14(, i are rolul de a corecta dezechili%rul 2ntre contri%uia 8ari =ritanii la %u$etul comunitar i partea care ii re#ine din cheltuielile comunitare corespunz toare *tatelor 8em%re. 8ecanismul a fost modificat de c)te#a ori p)n 2n prezent3 pentru a compensa schim% rile inter#enite 2n sistemul de finanare al %u$etului UE3 dar principiile fundamentale r m)n aceleai. *uma ram%ursat 8arii =ritanii reprezint 66Q din dezechili%rul %u$etar. Corecia %ritanica aferenta %u$etului pe anul 2!!, s.a ridicat la aproape ,31 miliarde de euro. Costul coreciei este asumat de celelalte 2& de *tate 8em%re.

1.3. C0"/%('"/'/" U$'($'' E(!)*"$"

Hn cadrul cheltuielilor U.E.3 2nt)lnim apte mari cate$oriiD a$ricultura ;&6Q din ponderea cheltuielilor?3 instrumente structurale ;3&Q?3 politici interne ;6Q?3 aciuni e6terne ;,Q?3 administraie ;,Q?3 a@utor pre.aderare ;3Q?3 rezer#e ;1Q?2. Agricultura. Politica a$ricol comun este din punct de #edere istoric cea mai mare consumatoare de resurse din cadrul politicilor Comunit ii. -ransferul de responsa%ilitate de la *tatele 8em%re c tre Uniunea European este e#ideniat 2n acest caz3 Uniunea European furniz)nd o mare proporie din fondurile destinate a$riculturii europene. Hn ultimii ani3 2nt)lnim o sc dere a proporiei acestor cheltuieli 2n %u$etul Uniunii3 ca urmare a dez#olt rii altor politici comunitare i a dorinei politice de a sta%iliza cheltuielile a$ricole. Proporia din %u$et alocat a$riculturii este @ustificat de o%iecti#ele C+P3 trasate in tratate3 cum ar fiD o cretere a competiiei 2n domeniul a$ricol3 $arantarea unui standard de #ia accepta%il populaiei din domeniul a$ricol3 sta%ilizarea pieelor3 securitatea apro#izion rii i asi$urarea unor preuri rezona%ile pentru consumatori. +ceste o%iecti#e au fost 2ntr.o mare m sur atinse3 dar politica a fost recent reformat pentru a ine cont de noile situaii internaionale i de mediu 2n care se situeaz a$ricultura. "eformele ma@ore s.au %azat pe principiile competiti#it ii preurilor i a a@utoarelor directe c tre fermieri3 fiind responsa%ile pentru reducerea surplusurilor i a e6odului rural3 precum i prezer#area mediului3 2n special prin descura@area a$riculturii intensi#e i 2ncura@area creterii tradiionale a recoltei i dez#oltarea unor acti#it i noi cum acti#it i noi cum ar fi turismul. :in aceleai considerente3 C+P.ul are momentul de fa i un pilon secund3 politica de dez#oltare rural 3 pentru care s.a alocat un ni#el su%stanial de resurse V mai mult de 1!Q din cheltuielile totale a$ricole 2ntre anii 2!!!.2!!6 Politica de coeziune economic i social. +ceast politic a de#enit un o%iecti# ma@or 2n procesul de construire a Europei. *copul ei este reducere ine$alit ilor 2n distri%uirea a#erii pe re$iuni3 2m%un t irea ocup rii forei de munc 3 susinerea dez#olt rii armonioase 2n re$iuni #ariate ale Europei3 prote@area mediului 2ncon@ur tor3 astfel 2nc)t toi cet enii europeni s %eneficieze de piaa comunitar i de uniunea monetar i economic . Pentru a atin$e acest o%iecti#3 se aloc un %u$et superior moderniz rii structurilor economice i sociale. Hn urma propunerilor Comisiei3 Consiliul Europei3 a confirmat ne#oia de a concentra cheltuielile pe 9ondurile *tructurale ;9ondul European de :ez#oltare "e$ional 3 9ondul *ocial European3 9ondul European de <aranie i
2

-he %ud$et of the European UnionD hoK is Bour moneB spentS3 European Communities, Brussels, 2000, p.23-31

<hidare 2n +$ricultur i 0nstrumentul 9inanciar de <hidare a Pescuitului? 2n re$iunile cu ne#oia ce mai mare. >%iecti#ele acestei politici au fost reduse de la ase la treiD >%iecti#ul 1 D Promo#area dez#olt rii 2n re$iunile cele mai s race i modernizarea structurilor economice ale acestora. *e face referire 2n aceast cate$orie la re$iunile a c ror produs %rut ;domestic? naional este su% ni#elul de 7,Q din media Comunit ii Europene3 re$iuni aflate la mar$inea Uniunii ;insulele +zore3 8adeira3 insulele Canare?3 precum i re$iunile cu o densitate a populaiei e6trem de sc zut ;re$iunile nordice ale Uniunii?. >%iecti#ul 2 D +sisten 2n con#ersia economic i social a zonelor aflate 2n dificultate3 re$iunile industriale aflate 2n mi@locul unor schim% ri socio.economice su%staniale si pro%lematice3 zone rurale 2n declin3 zone ur%ane 2n criz i re$iuni afectate de restructurarea industriei pescuitului. >%iecti#ul 3 D +sisten 2n adaptarea i modernizarea educaiei3 a politicilor i sistemelor de pre$ tire i an$a@are. *copul acestui o%iecti# este de a #eni 2n a@utorul omerilor3 tinerilor3 e6cluilor i 2n $eneral a tuturor lucr torilor i cet enilor europeni 2n $ sirea unui loc de munc 3 adaptarea la schim% rile economice3 precum i accesul la educaie i pre$ tire pe toat durata #ieii. Pe perioada 2!!!.2!!63 trei sferturi din resursele 9ondului *tructural sunt destinate >%iecti#ului 13 2n timp ce resursele r mase sunt 2mp rite e$al 2ntre >%iecti#ele 2 i 3. Hn sf)rit3 9ondul de Coeziune3 se refer *tatele 8em%re cu un produs naional %rut mai mic de 4!Q din media Comunit ii. +cesta reprezint (Q din totalul a@utorului structural i are ca destinaie3 finanarea proiectelor 2n domeniul infrastructurii transporturilor i mediului. Politici interne. *umele alocate din %u$et au fost in principal utilizate pentru crearea pieei interne. 'atura cheltuielilor este foarte #ariat . Cercetarea i dez#oltarea tehnolo$ic sunt domenii cheie 2n #iitorul Europei. Uniunea are propria politic de cercetare care completeaz i 2ncura@eaz eforturile *tatelor 8em%re. Hn perioada 1444.2!!2 a fost adoptat un proiect a c rui prioritate era susinerea proiectelor care implicau cola%orarea centrelor de cercetare3 companiilor i uni#ersit ilor din diferite *tate 8em%re. =u$etul pentru politica de cercetare alocat de Uniunea European reprezint doar &Q din cheltuielile din domeniul cercet rii efectuate 2n Europa. Pro$ramele Uniunii se refer 2n principal la informaie i tehnolo$ia comunicaiei3 %iotehnolo$ie3 ener$ie3 mediu i s n tate. :up cercetare3 cel de.al doilea fond ca m rime este alocat transportului -rans.European3 ener$iei i reelei de telecomunicaii. >%iecti#ul 2n acest caz este de implementare a unei reele $lo%ale coerente3 astfel 2nc)t3 artere #itale ale e6tinsei piee interne s aduc o contri%uie mai mare competiti#it ii economiei3 2m%un t irii ocup rii forei de munc i coeziunea economic i social a Europei. > alt destinaie a cheltuielilor o reprezint #ariatele m suri 2n domeniul educaiei3 pre$ tirii #ocaionale i 2n special promo#area mo%ilit ii studenilor. Pro$ramul *ocrates3 a permis la 2!!.!!! de studeni s %eneficieze de aceast mo%ilitate3 2n timp ce Pro$ramul 5eonardo da Vinci3 a susinut peste 7!! de proiecte transnaionale a#)nd ca scop 2m%un t irea pre$ tirii #ocaionale3 iar pro$ramele /-ineretul pentru EuropaP i /*er#iciul European de VoluntariatP au finanat proiecte care implicau mai mult de (!.!!! de tineri. Hn final3 alte e6emple de politici interne3 includ mediul3 audio#izualul i cultura3 informaia i comunicaiile. Aciuni externe. +ciunile e6terne se refer la aciunile instituiilor comunitare 2ndreptate 2n direcia rilor din lumea 2ntrea$a care nu sunt mem%re3 iar importana acestora a crescut semnificati# 2n importan 2n ultima #reme. +@utorul comunitar de dez#oltare i a@utorul umanitar susin rile din centrul i estul Europei. Uniunea este lider mondial 2n ceea ce pri#ete furnizarea de a@utor umanitar i m)ncare. +ceste aciuni reflect solidaritatea Uniunii cu re$iuni care au suferit dezastre. Uniunea European finaneaz de asemenea m suri $enerale de susinere a democraiei i a drepturilor omului3 precum i m suri de prote@are a p durilor tropicale i a mediului. (

Hn final3 o parte a %u$etului alocat aciunii e6terne re#ine cooper rii cu ri industrializate care nu sunt mem%re ;7aponia i *tatele Unite ale +mericii? i pentru acti#it i 2n asociere cu or$anizaii internaionale. Pregtiri pentru lrgirea Uniunii Europene. 5 r$ire Uniunii3 este unul din su%iectele ma@ore aferente construciei Europei. Hn a$ricultur 3 pro$ramul *apard3 promo#eaz modernizare3 2m%un t irea calit ii i si$uranei produselor3 promo#area respectului pentru mediu i di#ersificarea acti#it ii economice 2n zonele rurale. Prin instrumentul structural 0*P+3 se urm rete alinierea transportului i structurilor de mediu la standardele europene. Hn sf)rit3 pro$ramul Phare3 finaneaz modernizare i adaptarea la standardele europene3 a economiilor i administraiilor rilor din Europa Central i de Est. Administraie. Hn aceast cate$orie intr cheltuieli cum ar fiD salariile3 pensiile3 echipamente3 cl diri. Personalul instituiilor se ridic la 32.!!! de oficiali care este echi#alentul cu personalul ser#iciului pu%lic dintr.un ora cum ar fi Viena sau cu personalul 8inisterului +$riculturii a 9ranei.

2. COMPETIIA FISCAL 2.1. C)$-"*%(/ 1" -)2*"%'3'" 4',-&/5

<lo%alizarea 2mpletete economiile naionale separate 2ntr.o sin$ur economie mondial . +cesta este rezultatul creterii flu6urilor comerciale i de in#estiii3 a mo%ilit ii forei de munc i a transferurilor rapide de tehnolo$ie. :ere$lerea pieelor financiare3 reducerea %arierele 2n calea comerului i 2n calea in#estiiilor i reducerea costurilor comunicaiilor i a transporturilor au stimulat aceste tendine.3 Un ni#el ridicat al ta6elor este dificil de meninut 2n acest mediu economic nou. >dat cu creterea inte$r rii europene3 persoanele fizice si cele @uridice c)ti$ o li%ertate mai mare de a profita de oportunit ile oferite de economiile str ine. +ceasta crete sensi%ilitatea deciziilor cu pri#ire la in#estiii i locaie fa de ta6are. Ca urmare3 un ni#el ridicat al impozitelor i ta6elor pot cauza pierderi economice semnificati#e odat cu deschiderea $ranielor3 oferind rilor impulsuri puternice de reducere a impozitelor i ta6elor. Competiia fiscal internaional crete pe m sur ce crete mo%ilitatea capitalurilor i a forei de munc . 8a@oritatea rilor dez#oltate3 au implementat 2n ultimii ani3 reforme fiscale pentru asi$ura meninerea atracti#it ii economiei la in#estiii. 8edia impozitelor pe #enit3 2n cadrul rilor industrializate din >r$anizaia pentru Cooperare i :ez#oltare Economic ;>C:E? a sc zut cu 2! de puncte procentuale din 14(!. 8edia impozitelor pe profit3 a sc zut de asemenea cu 6 puncte procentuale 2n ultimii 6 ani. Presiunea de reducere a impozitelor i ta6elor3 pro#ine de la pierderea direct de capital i personal calificat a rilor care nu au adoptat o reform fiscal 3 dar i de la e6emplul rilor care prosper su% re$imuri fiscale sc zute. Un e6emplu ar fi recentul succes economic repurtat de 0rlanda3 o ar mic cu 33( milioane de locuitori care a reuit s atra$ mai multe in#estiii directe str ine dec)t 7aponia i 0talia. Principala atracie pentru in#estitorii str ini a fost un impozit de 1!Q asupra manufacturii i ser#iciilor financiare. Ca urmare3 0rlanda este la ora actual 2ntr.o perioad de %oom economic i are unul dintre cele mai ridicate ni#ele de trai din lume. -otui3 asemenea succese 2n reducerea impozitelor i ta6elor3 preocup pe anumii economiti care # d 2n competiia fiscal 3 o creatoare de distorsiuni. > preocupare ar fi c diferenele 2ntre ni#elele impozitelor i ta6elor determin mi$rarea capitalurilor i a forei de munc peste $raniele rilor3 iar resursele s.ar putea sa nu fie utilizate 2n cea mai producti# manier . :in acest punct de #edere3 0rlanda %eneficiaz de prea multe in#estiii datorit ni#elurilor reduse ale impozitelor i ta6elor. :ar astfel3 se pierde din #edere un su%iect mai important i anumeD un ni#el ridicat al impozitelor i ta6elor limiteaz creterea economic . Hn m sura 2n care competiia fiscal creeaz presiune care determin sc derea impozitelor i ta6elor3 toate rile c)ti$ prin 2m%un t irea creterii economice i din #enituri ridicate. Preocup rile politice sunt 2n mare parte responsa%ile de opoziia la competiia fiscal internaional . Un raport important al >C:E din 144(3 a susinut necesitatea unei aciuni coordonate $lo%al de limitare a efectelor ne$ati#e al competiiei fiscale. > preocupare este reducerea3 ca urmare a competiiei fiscale3 a a%ilit ii $u#ernelor de redistri%uire a #eniturilor. :ispun)nd de o li%ertate
3

Chris EdKards and VeroniJue de "u$B3 Economic 9reedom of the MorldD 2!!2 +nnual "eport3 9raser 0nstitute3 Vancou#er3 2!!23 p.&3.,&.

1!

internaional sporit 3 persoanele fizice i @uridice supui unor presiuni fiscale ridicate3 #or c uta3 2n mod natural3 alte locaii pentru derularea in#estiiilor i prestarea muncii. >C:E3 numete aceasta e#itare a ta6elor /li%era circulaieP care /ar a#ea influene ne$ati#e asupra aplic rii impozit rii pro$resi#e si asupra atin$erii o%iecti#elor de redistri%uireP. "edistri%uirea #eniturilor3 totui3 implic aplicarea unor cote de impozit superioare anumitor cate$orii de persoane i a unor cote inferioare3 altor cate$orii3 astfel3 acetia din urm care pl tesc o proporie mai mic din #enit su% form de impozite sunt cei care %eneficiaz de /li%era circulaieP. Competiia fiscal poate afecta ne$ati# redistri%uirea #eniturilor3 dar aceasta s.ar putea s aduc un rezultat %enefic deoarece3 aceast redistri%uire a atins un $rad e6cesi# 2n ma@oritatea rilor. Pe l)n$ eforturile >C:E de reducere a competiiei fiscale prin aciune $lo%al coordonat 3 $u#ernele alic 3 la r)ndul lor3 numeroase m suri anticoncureniale. :e e6emplu3 multe ri au impus straturi comple6e de re$uli restricti#e 2n materie de impozite aplica%ile operaiilor cu str in tatea ale corporaiilor. +ceste re$uli de 2mpiedicare a e#it rii impozitelor sunt3 2n $eneral3 menite s pre#in orice %eneficiu pe care o companie ar putea s 2l o%in printr.o impozitare redus asupra anumitor #enituri ale unor su%sidiare din str in tate. +ceste r spunsuri defensi#e la $lo%alizare sunt o ameninare la adresa li%ert ii economice deoarece contracareaz presiunea reducerii impozitelor determinat de competiia fiscal .

2.2. R"1(-"!"& '2*)#'%"/)! /& $'6"/ 7/)8&/

8are ma@oritate a rilor industrializate au redus impozitele suportate de persoanele fizice i @uridice fa de ni#elul acestora 2n anii W(!. Cifrele din /5i%ertatea economic a lumiiP care includ at)t impozitele naionale c)t si pe cele locale3 arat o sc dere a mediei impozitelor pe #enit 2n cadrul >C:E de la 67Q 2n 14(! la &7Q 2n 2!!! ;-a%elul 2.1?. +numite ri nordice3 au adoptat un sistem dual de impozitare a #enitului ca r spuns la creterea competiiei fiscale. +ceste sisteme cuprindeau rate sc zute pe #eniturile din deinerile de capital ;do%)nzi3 di#idende i c)ti$uri din capital?3 dar menineau rate pro$resi#e 2n ceea ce pri#ete #enitul din munc . :anemarca3 9inlanda3 'or#e$ia i *uedia au implementat asemenea reforme acum un deceniu3 iar >landa i +ustria au adoptat i ele recent nite reforme similare. Conform >C:E asemenea /e#oluii spre o reducere a impozitului pe deinerile de capital3 reflect adesea ne#oia de a r m)ne competiti#i pe pieele internaionale de capital.P :in aceeai surs 3 o%ser# m o sc dere a mediei impozitelor pe profit de la 3736Q 2n 1446 la 313&Q 2n 2!!2 ;-a%elul 2.2?. 'ot m faptul c rata statutar este doar un factor de determinare a atracti#it ii climatului impozitelor asupra persoanelor @uridice. "ata mar$inal efecti# a impozitelor tre%uie s in seama de deducerea deprecierii3 creditele de in#estiii i alte pro#izioane. 0mpozitele asupra persoanelor fizice efecti#e au 2nre$istrat o sc dere 2n ultimii ani 2n cadrul >C:E3 dei nu 2n aceeai m sur ca i ratele statutare. Pentru multe decizii ale 2ntreprinderilor3 ratele statutare sunt factorul rele#ant de luat 2n considerare. Un studiu rele# faptul c /#enitul raportat al 2ntreprinderilor poate s fie foarte elastic 2n raport cu impozitele statutare a#)nd 2n #edere c #enitul poate fi cu uurin transferat dintr.o @urisdicie 2n alta f r ca aceasta s implice micarea unor %unuri reale.P

11

-a%elul 2.1

I2*)#'%"/" *" 6"$'% 9$ *"!')&1& 1:80;2000

1:80 A(,%!&/'& A(,%!'& B"/7'& C&$&1& <&$"2&!-& F'$/&$1& F!&$3& "!2&$'& !"-'& I,/&$1& I!/&$1& I%&/'& =&*)$'& C)!""& L(>"28(!7 M">'O/&$1& N)(& Z""/&$15 N)!6"7'& P)!%(7&/'& S*&$'& S("1'& E/6"3'& T(!-'& M&!"& B!'%&$'" S%&%"/" U$'%" M"1'& *"$%!( 26 1" 35!' 1'$ OC<E 62 62 76 6! 66 6, 6! 6, 6! 63 6! 72 7, (4 ,7 ,, 72 62 7, (& 66 (7 31 7, (3 7! 67 1:85 6! 62 76 ,! 73 6& 6, 6, 63 ,6 6, (1 7! 6, ,7 ,, 72 66 6& 64 66 (! 33 63 6! ,! 63 1::0 &4 ,! ,, && 6( 63 ,3 6, ,! &! ,( 66 6, 6! ,6 &! 72 33 ,& &! ,6 72 33 ,! &! 33 ,3 1::5 &7 ,! ,( && 6& ,, ,1 66 &, &7 &( 67 6, &( ,! 3, 6! 33 &2 &! ,6 ,( 3, ,, &! &2 ,! 2000 &7 ,! ,( && ,4 ,2 ,& ,4 &3 &, &2 ,1 ,! && &4 &! ,2 34 &( &! &( ,1 31 &, &! &2 &7 .&!'&3'& 1:80;2000 X1, X12 X1( X16 X7 X13 X6 X6 X17 X1( X1( X21 X2, X&, X( X1, X2! X23 X27 X&& X1( X36 ! X3! X&3 X2( X2!

*ursaD 7ames <KartneB and "o%ert 5aKson3 Economic 9reedom of the MorldD 2!!1 +nnual "eport.

C)ti$urile din capital au fost reduse 2n numeroase ri. :e e6emplu3 Canada a redus includerea 2n c)ti$urile de capital de la 7,Q la ,!Q 2n 2!!!3 reduc)nd astfel c)ti$urile efecti#e la @um tate din impozitul ordinar mar$inal. Unele ri3 cum ar fi >landa3 'oua Neeland 3 Aon$ Yon$ i -aiKan nu impoziteaz c)ti$urile din capital. :e asemenea3 se 2nre$istreaz i o reducere a c)ti$urilor de capital ale 2ntreprinderilor. "ecentele reforme fiscale din <ermania au a%olit impozitul de ,!Q asupra aciunilor deinute 2n alte companii din moti#e de competiti#itate. :e fapt3 aceasta a atras reacia prompt a Uniunii Europene care i.a e6primat 2n$ri@orarea c aceasta ar constitui /competiie fiscal nedreapt P deoarece ar atra$e companii str ine de holdin$ 2n <ermania. +ceste companii de holdin$ au fost mult timp orientate 2nspre >landa3 datorit a%senei impunerii asupra c)ti$urilor din capital ale 2ntreprinderilor3 precum i datorit altor a#anta@e. 12

-a%elul 2.2

I2*)#'%"/" *" *!)4'% 9$ *"!')&1& 1::6;2002

1::6 A(,%!&/'& A(,%!'& B"/7'& C&$&1& C"0'& <&$"2&!-& F'$/&$1& F!&$3& "!2&$'& !"-'& U$7&!'& I,/&$1& I!/&$1& I%&/'& =&*)$'& C)!""& L(>"28(!7 M">'O/&$1& N)(& Z""/&$15 N)!6"7'& P)/)$'& P)!%(7&/'& S/)6&-'& S*&$'& S("1'& E/6"3'& T(!-'& M&!"& B!'%&$'" S%&%"/" U$'%" M"1'& *"$%!( 30 1" 35!' 1'$ OC<E 663! 3&3! &!32 &&36 343! 3&3! 2(3! 3637 ,73& &!3! 3333 333! 3(3! ,332 ,136 333! &!33 3&3! 3,3! 333! 2(3! &!3! 3436 nRa 3,3! 2(3! 2(3, &&3! 333! &!3! 3736 1::? 363! 3&3! &!32 &&36 343! 3&3! 2(3! 3637 ,73& &!3! 1(3! 333! 363! ,332 ,136 3!3( 3433 3&3! 3,3! 333! 2(3! 3(3! 3436 nRa 3,3! 2(3! 2(3, &&3! 313! &!3! 363( 1::8 363! 3&3! &!32 &&36 3,3! 3&3! 2(3! &137 ,637 &!3! 1(3! 3!3! 323! &133 ,136 3!3( 373, 3&3! 3,3! 333! 2(3! 363! 373& nRa 3,3! 2(3! 273( &&3! 313! &!3! 3,34 1::: 363! 3&3! &!32 &&36 3,3! 323! 2(3! &!3! ,233 &!3! 1(3! 3!3! 2(3! &133 &(3! 3!3( 373, 3,3! 3,3! 333! 2(3! 3&3! 373& nRa 3,3! 2(3! 2,31 333! 313! &!3! 3&3( 2000 363! 3&3! &!32 &&36 313! 323! 243! 3637 ,136 &!3! 1(3! 3!3! 2&3! &133 &23! 3!3( 373, 3,3! 3,3! 333! 2(3! 3!3! 3,32 nRa 3,3! 2(3! 2,31 333! 3!3! &!3! 3&3! 2001 3&3! 3&3! &!32 &231 313! 3!3! 243! 3,33 3(3& 373, 1(3! 3!3! 2!3! &!33 &23! 3!3( 373, 3,3! 3,3! 333! 2(3! 2(3! 3,32 243! 3,3! 2(3! 2&37 333! 3!3! &!3! 323( 2002 3!3! 3&3! &!32 3(36 313! 3!3! 243! 3&33 3(3& 3,3! 1(3! 1(3! 163! &!33 &23! 2437 3!3( 3,3! 3&3, 333! 2(3! 2(3! 333! 2,3! 3,3! 2(3! 2&3, 333! 3!3! &!3! 313& .&!'&3'& 1::6;2002 X6 !3! !3! X6 X( X& 13! X2 X14 X, X1, X1, X22 X13 X1! X3 X1! 13! X1 !3! !3! X12 X7 nRa !3! !3! X& X11 X3 !3! X6

*ursaD YlBn#eld3 Peat3 8arKicC and 8itchell3 <oerdeler3 +nnual "e#ieK 2!!3

> alt politic care a a#ut rolul de r spuns la competiia fiscal fost aceea de reducere i eliminare a impozitelor speciale asupra a#erii3 care au fost su%minate de mo%ilitatea capitalului. Hn anii W4!3 'or#e$ia i *uedia au redus aceste ta6e3 iar :anemarca3 >landa3 +ustria i <ermania le.au a%olit. > anchet 2n 14 ri a rele#at o sc dere a mediei impozitului pe a#ere de &!Q de la mi@locul anilor W(!. 13

Competiia fiscal a determinat i reducerea impozitelor pe deinere de capital. +cestea sunt impozite asupra pl ilor c tre str ini su% forma de di#idende3 do%)nzi. +ceste impozite au a#ut ca efect o descura@are a in#estiiilor prin plasarea unei Pta6e de ieireP asupra #enitului repatriat. > anchet 2n 14 economii ma@ore a descoperit ca acest impozit asupra do%)nzilor %ancare a fost redus la @um tate 2n ultimii 1! ani. Cele mai puternice presiuni 2nspre competiie fiscal au loc 2ntre ri cu importante le$ turi comerciale3 de in#estiii i culturale. :e e6emplu3 reducerea acestor impozite 2n 14(6 de c tre *U+3 a st)rnit 2n$ri@orarea 2n r)ndul canadienilor care preconizau un transfer al profiturilor su%sidiarelor din Canada3 supuse unor impuneri ridicate3 2nspre +merica. +ceasta era relati# uor de realizat prin creterea finan rii datoriei 2n su%sidiarelor din Canada3 2n #edere transfer rii #enitului impoza%il 2n afara Canadei. Hn consecin 3 Canada a reacionat la r)ndul ei cu o reducere a impozitului pe capital pentru a e#ita reducerea %azei sale impoza%ile. Hn concluzie3 competiia fiscal a cauzat reduceri su%staniale ale impozitelor statutare de #enit at)t 2n cazul persoanelor fizice c)t i 2n cazul persoanelor @uridice. +lte reforme au inclus reduceri ale impozitelor pe a#ere3 impozitelor pe deinere de capital i pe creterea de capital. Hn timp ce aceste reduceri ale impozitelor au a#ut efecte %enefice3 competiia fiscal nu a redus 2nc ni#elul total al impozitelor 2n ma@oritatea rilor. :e fapt3 impozitele totale3 ca i procent din produsul %rut au crescut de la 3231Q 2n 14(! la 3733Q 2n 1444 2n cadrul >C:E. :e ce nu a a#ut loc 2nc reducerea ni#elurilor totale ale impozitelor 2n ma@oritatea rilorS Parial datorit m surilor defensi#e ale $u#ernelor de prote@are a %azei impoza%ile. 8 surile defensi#e includ aplicarea unor re$uli comple6e de impozitare a #eniturilor 2ntreprinderilor str ine i eforturi de limitare a competiiei fiscale prin presiune politic internaional asupra naiunilor cu impozite reduse.

2.3. E4"-%"/" -)2*"%'3'"' 4',-&/" '$%"!$&3')$&/"

Teorema lui Tiebout Conceptul de competiie fiscal a luat natere3 2n literatura economic 3 2ntr.un studiu realizat de Charles -ie%out 2n anul 14,63 care studia furnizarea de %unuri pu%lice de c tre autorit ile locale. Conform analizei lui -ie%out3 competiia dintre autorit ile locale pentru $ospod rii crete %un starea $eneral a societ ii. Pentru a e#ita pierderea rezidenilor3 autorit ile tre%uie s adapteze cheltuielile pu%lice i politica fiscal la preferinele locale. Persoanele fizice selecteaz @urisdiciile 2n funcie de cererea acestora de %unuri pu%lice i de ni#elul impozitelor locale. :ac unele $ospod rii prefera coli pu%lice %ine finanate3 ar putea fi de acord cu impozite mai ridicate pe proprietate. :ac nu3 ar putea ale$e o @urisdicie cu impozite inferioare i cu ser#icii pu%lice mai eficiente sau mai limitate. Competiia dintre autorit ile locale este asem n toare cu competiia de pia pentru produse. Competiia de pia 2ncura@eaz realizarea unei producii optime i satisfacerea ne#oilor consumatorilor. Competiia fiscal furnizeaz politicienilor moti#aia necesar de 2m%un t ire a eficienei $u#ernului i de satisfacere a cererii populaiei care l.au #otat. "ezultatul competiiei fiscale ar tre%ui s fieD ni#elul impozitelor ar tre%ui s reflecte preferinele tipice din fiecare @urisdicie. -eorema lui -ie%out 2i concentreaz atenia asupra autorit ilor locale dar odat cu

1&

creterea flu6urilor internaionale de capital i de for de munc 3 $u#ernele se aseam n cu autorit ile locale prin competiia de atra$ere a pl titorilor de impozite din afara $ranielor. Ineficiene n teoria lui Tiebout 'umeroase modele de estimare a efectelor competiiei fiscale au fost construite dup studiul realizat de -ie%out. 5u)nd 2n considerare anumite ipoteze3 competiia fiscal 3 contri%uie la creterea %un st rii. Hn schim%3 pornind de la alte ipoteze3 se o%ser# sc derea %un st rii3 distorsioneaz in#estiiile. +stfel3 Parlamentul European consider c o armonizare a impozitelor asupra persoanelor @uridice este /necesar 2n #ederea pre#enirii distorsiunilor competiiei3 2n special a deciziilor de in#estiii. :ac sistemul fiscal nu #a fi neutru3 resursele nu #or fi alocate corespunz torP. Preocup ri similare au condus la implementarea3 de c tre >C:E3 a unui pro$ram $lo%al de restricionare a /efectelor ne$ati#e ale competiiei fiscaleP. Hn raportul s u din 144(3 /Efectele ne$ati#e ale competiiei fiscaleD > pro%lem $lo%al emer$ent P3 >C:E concluzioneaz c efectele ne$ati#e ale politicilor fiscale creeaz /distorsiuni poteniale 2n comer i in#estiii precum i reducerea %un st rii $lo%aleP. +ceste critici se %azeaz pe ipoteze 2ndoielnice3 i in mai de$ra% de politic dec)t de teoria economic . Afecteaz taxele negati bunstarea global! Ce urm ri ne$ati#e ar putea a#ea competiia fiscal S "aportul amintit3 identific ase efecte ne$ati#e ale re$imurilor de impozite reduse. :in cele ase3 cel puin patru sunt mai ade# rate 2n cazul unor re$imuri de impozite ridicateD /distorsionarea lu6urilor financiare de in#estiii i indirect i pe cele realeP3 /su%minarea inte$rit ii i corectitudinii structurii fiscaleP3 /descura@area o%edienei pl titorilor de impoziteP i /creterea costurilor administrati#e i acceptarea sarcinilor de c tre autorit ile fiscale i pl titorii de impoziteP. +l cincelea efect citat este de o %irocraie pur /modelarea ni#elului i structurii dorite a impozitelor i cheltuielilor pu%liceP. +l aselea efect este /transferul indeziderat al sarcinii fiscale asupra unor %aze fiscale mai puin mo%ile cum ar fi munca3 proprietatea i consumulP. +cest ultim efect este un transfer deziderat i ateptat 2ntr.o economie $lo%alizat . >C:E susine c cauzeaz efecte ne$ati#e prin erodarea %azelor impoza%ile ale unor ri. Zi totui3 >C:E se declar un susin tor al reducerilor impozitelor pe #enit sur#enite ca urmare a $lo%aliz rii. +stfel3 >C:E este de p rere c /mediul mai deschis i mai competiti# ale ultimilor decenii3 2ncura@eaz rile s fac sistemele fiscale mai atracti#e pentru in#estitori. Pe l)n$ reducerea per ansam%lu a impozitelor3 un mediu competiti# poate promo#a o eficien superioar a pro$ramelor de realizare a cheltuieli pu%lice.P +ceste reforme fiscale3 erodeaz totui %azele impunerii 2n ri ale c ror sisteme fiscale nu au fost reformate. +ceasta este o inconsiten cheie 2n poziia >C:E. "ompetiia fiscal nu este o nrutire de tipul Pareto# Perspecti#a adoptat de critici 2n materie de competiie fiscal este aceea de /%un stare $lo%al P. * presupunem c *tatele Unite reduc impozitele pentru a crete in#estiiile3 dar nu iau 2n considerare efectele asupra <ermaniei. +ceasta ar fi pri#it ca i o ineficien sau /e6ternalitate fiscal P a competiiei fiscale. :ac rile urm resc %inele propriilor cet eni prin reducerea impozitelor3 sunt acuzate de # t marea intereselor celorlalte ri. +ceast concluzie3 pune 2n discuie
&

Hnr ut irea de tip Pareto presupune c anumite c)ti$uri ale unei economii naionale se pot o%ine doar 2n urma unor pierderi 2nre$istrate de alt economie naional 3 ceea ce in -eoria 7ocurilor poart de numirea de @oc de sum zero.

1,

su#eranitatea naiunilor. 'u este normal 3 a%inerea de la reforme fiscale domestice3 datorit preocup rii pentru alte @urisdicii cu re$imuri fiscale necompetiti#e. +ceast preocupare pentru /%un stare $lo%al P i acuzaiile de efecte ne$ati#e a competiiei fiscale presupun o #iziune fals c politica fiscal ar fi un @oc de sum zero. :e fapt3 importantele c)ti$uri economice posi%ile prin reducerea impozitelor infirm afirmaia3 competiia fiscal nu este un @oc de sum zero pentru anumite ri sau pentru lumea 2ntrea$ . :ac o ar adopt un sistem fiscal mai eficient pentru ma6imizarea creterii economice3 alte ri #or urma e6emplul3 rezult)nd astfel o cretere $lo%al a in#estiiilor i a rezultatelor. Un e6emplu edificator este seria de reduceri a impozitelor pe #enit ca urmare a reformelor adoptate de $u#ernul american in 14(6. -oate rile %eneficiaz prin urm rirea propriilor interese. Presupusul cost al /%un st rii $lo%aleP a competiiei fiscale3 se %azeaz pe modul 2n care diferenele de impozite altereaz alocarea unei presupuse cantit i fi6e de in#estiii 2ntre ri. :ar3 costuri mai serioase ale %un st rii au loc 2n interiorul rilor care au un impozit ridicat pe #enit3 2n special asupra capitalurilor i persoanelor calificate. 0mpozitele mar$inale ridicate creeaz pierderi semnificati#e. +ceste pierderi sau costuri ale ineficienei3 cresc mai mult dec)t proporional cu creterea impozitelor mar$inale3 deci chiar i reducerile modeste ale impozitelor conduc la importante c)ti$uri economice. Competiia fiscal creeaz o presiune de sc dere a impozitelor ineficiente de capital pro#oc)nd o cretere economic i o cretere a in#estiiilor la ni#el mondial. Interesul Public contra Alegerii Publice 8a@oritatea e6perilor sunt de acord c reducerea impozitelor duce la cretere economic . -otui e6ist o preocupare c 3 competiia fiscal 3 #a determina 2n cele din urm o sc dere prea mare a impozitelor. Hntre%area este cat de /@osP este /prea @osP. Profesorul 7ulie "oin de la Uni#ersitatea din Chica$o declara c /a#ocaii armoniz rii fiscale pri#esc orice a%atere de la ni#elul i distri%uia sarcinii fiscale plasate 2ntr.o lume necompetiti# ca fiind e6cesi# de sc zut .P +sta este 2n mare parte datorit ipotezelor pe care au fost construite modelele acestora. Un $u#ern status.Juo este considerat de m rime optima dac este atins prin decizii politice eficiente. Hntr.un studiu recent3 Parlamentul European3 a afiat mentalitatea status.Juo creat prin criticile aduse competiiei fiscale pe %aza faptului c /fiecare ar are o moti#aie pentru a sc dea impozitele asupra persoanelor @uridice su% ni#elul care ar fi consistent cu poziia sa natural .P Hn ce const poziia natural S -eoria $u#ernamental a /interesului pu%licP este implicit presupus de criticii competiiei fiscaleD $u#ernul este presupus a fi un ma6imizator %ene#ol al %un st rii cet enilor. Competiia fiscal este # zuta ca i o distorsiune a %alanei fiscale optime o%inut c)nd $u#ernele au monopol asupra capitalului i forei de munc . Hn contrast3 /ale$erea pu%lic P pri#ete oficialit ile pu%lice an$a@ate 2n comportamente %azate pe interes propriu care s.ar putea sa conduc sau nu la ma6imizarea %un st rii societ ii. 8ai de$ra% dec)t conducerea politicii 2nspre %inele pu%lic $eneral3 responsa%ilii de conceperea politicii 2ncearc s o%in o putere mai mare prin ma6imizarea %u$etelor3 salariilor si primelor. +ceasta are ca rezultat3 cheltuieli e6cesi#e i nealocate. Ca urmare3 competiia fiscal poate m ri %un starea prin 2mpiedicarea creterii ineficiente a $u#ernelor. <u#ernele care nu au de a face cu competiie3 opereaz ca i monopoliti pri#ai cu puine moti#aii de reducere a consumului ne$li@ent i de cretere a calit ii. 0deea conform c reia competiia fiscal #a conduce la distorsiuni3 i$nor %eneficiile reale ale procesului concurenial3 care implic luarea unor decizii dificile i i$norarea ideilor ineficienteF 2ncura@eaz ino#aiile i realizarea unor produse superioare la costuri mai mici. <arB =ecCer3 c)ti$ tor al premiului 'o%el pentru economie a o%ser#at c /competiia 2ntre naiuni tinde s produc mai de$ra% o curs 2nspre #)rf prin limitarea a%ilit ii unor $rupuri i politicieni puternici ai fiec rei naiuni s 2i impun #oina 2n detrimentul intereselor ma@orit ii populaiei.P 16

$eutralitate i %i ersitate Preocup rile cu pri#ire la competiia fiscal internaional pro#in i din conceptul de /neutralitateP a impozitelor. Economitii susin 2n $eneral3 sistemele fiscale care nu distorsioneaz deciziile economice3 de e6emplu3 prin fa#orizarea unei industrii 2n detrimentul alteia. Hn timp ce nici o ta6 nu e complet neutr 3 $u#ernele ar tre%ui s colecteaz #eniturile 2ntr.o asemenea m sur 2nc)t s minimizeze aceste distorsiuni. :ar ideea %un a neutralit ii impozitelor 2n limitele $ranielor naionale nu este uor de translatat asupra pro%lemelor economice care dep esc aceste $ranie. :e e6emplu3 unii economiti specializai 2n fiscalitate susin /neutralitatea e6portului de capitalP3 2n timp ce alii susin /neutralitatea importului de capitalP. +ceste dou #iziuni asupra neutralit ii conduc la politici diferite. Pro%lema mai mare este c fiscalitatea este doar una din politicile $u#ernamentale care se spune c produc /non.neutralit iP. Competiia 2ntre $u#erne are loc la multe ni#ele cum ar fi fiscalitatea cheltuieli3 re$ularizare i altele cuprinse 2n /5i%ertatea Economica a lumiiP. +ceste politici diferite $enereaz flu6uri de in#estiii i de for de munc 2n afara $ranielor. 'u este e#ident moti#ul pentru care politicile necesit armonizare internaional c)nd uriae non.neutralit i e6ist 2n multe atri%ute $u#ernamentale. Hn comparaie cu armonizarea fiscal 3 di#ersitatea sistemelor fiscale pare superioar . Hn acest fel3 se c)ti$ cunotine despre succese i eecuri ale strate$iilor 2n afara $ranielor3 permi)nd implementarea la ni#el naional a unor politici fiscale superioare. Hncerc rile de restricionare $lo%al a sistemelor fiscale prin re$lement ri internaionale3 2mpiedic e#oluia %enefic a sistemelor fiscale naionale independente.

17

3. TEORIA I PRACTICA ARMONIZRII FISCALE 3.1. N"-",'%&%"& +' ,%!&%"7'& &!2)$'#5!''

:ez#oltarea schim%urilor comerciale internaionale i mo%ilitatea cresc)nd a capitalurilor i a persoanelor au reprezentat principalii factori care au reclamat ne#oia armoniz rii sistemelor fiscale ale rilor implicate. Un prim pas a fost reprezentat de ela%orarea tehnicilor de e#itare a du%lei impuneri internaionale prin sta%ilirea unor criterii raionale pentru tratamentul fiscal al #eniturilor i a#erilor din str in tate. *oluia a$reat a fost aceea a ne$ocierii i semn rii unor con#enii %ilaterale pentru e#itarea du%lei impozit ri. 9ormarea uniunilor #amale 2n perioada post%elic i paii f cui 2n domeniul inte$r rilor re$ionale a ridicat pro%lema 2nl tur rii %arierelor ce e6istau 2n calea li%erei circulaii a m rfurilor3 capitalurilor i persoanelor. Uniune European 3 i.a propus3 2nc de la apariia ei3 acest o%iecti#. "ealizarea lui presupunea3 2nainte de toate3 crearea pieei comune europene iar pentru ca ea s funcioneze tre%uiau 2nl turate o%stacolele e6istente. +rmonizarea #amal nu era dificil 3 e6ist)nd e6periena Uniunii =el$o 5u6em%ur$heze i a =enelu6ului ce a succedat acesteia. *oluia a fost aceea a renun rii la ta6ele #amale pentru schim% rile reciproce i practicarea unui tarif #amal unic pentru relaiile cu rile din afara uniunii. +rmonizarea #amal nu era 2ns suficient pentru 2ncura@area i amplificarea schim%urilor comerciale dintre rile mem%re deoarece e6ista 2nc o puternic %arier fiscal 3 datorat funcion rii unor sisteme diferite de impozitare 2n rile uniunii3 care nu erau dornice s renune la su#eranitatea lor fiscal . :ecizia din 14(, de ridicare a %arierelor le$ale referitoare la mo%ilitatea %unurilor3 capitalurilor i persoanelor nu pre#edea e6tinderea competenei autorit ilor comunitare asupra cheltuielilor i 2ncas rilor pu%lice3 chiar dac ele afecteaz ale$erile pri#ate 2n pri#ina localiz rii $eo$rafice a acti#it ilor economice. :e altfel strate$ia 2n materie de inte$rare european dei 2i propunea a%olirea %arierelor din faa schim%urilor3 presupunea minimizarea transferurilor de su#eranitate spre or$anismele comunitare. Etero$enit ile3 numeroase i profunde3 e6istente 2n anumite domenii ale aciunilor pu%lice demersul pra$matic i pro$resi# adoptat a fost fondat pe principiul su%sidiarit ii care nu implic 2ns centralizarea competenelor3 2n materie fiscal i 2n politicile de alocare aplicarea acestui principiu presupune meninerea deciziilor naionale. 0deea era aceea c fiscalitatea nu este un domeniu de competen comunitar . Pro%lemele fiscale nu fi$urau printre scopurile Comunit ii stipulate 2n articolul 2 al -ratatului de %az de la "oma i nici 2n articolul 3 referitor la acti#it ile Comunit ii. :in 14,7 de la -ratatul de la "oma i p)n 2n anul 2!!! la -ratatul de la 'ice3 rile mem%re s.au opus 2n permanen transferului de su#eranitate 2n materie fiscal . 'ici p)n ast zi3 2n ciuda tentati#elor de creare a unei eurota6e3 nu e6ist 2nc un astfel de impozit comunitar3 dei ideea aceasta este din nou de actualitate. Cu toate acestea3 UE nu putea i$nora fiscalitatea pentru simplul moti# c aceasta aeza o serie de o%stacole 2n atin$erea o%iecti#elor construciei comunitare. 8 surile fiscale 2ntreprinse de c tre statele mem%re pot fr)na li%era circulaie a m rfurilor3 ser#iciilor i capitalului 2n s)nul Uniunii. Ele pot3 de asemenea3 $enera distorsiuni economice incompati%ile cu constituirea unui spaiu economic unificat sau cu coordonarea politicilor economice 2n zona euro. 1(

-ratatul de %az 3 $hidat de o astfel de concepie3 a#ea pre#ederi e6prese la pro%lemele fiscale 2n apte dintre articolele sale. Primele patru sunt 2ncorporate 2n capitolul intitulat :ispoziiuni fiscale. +rticolul 4! interzicea discrimin rile fiscale de orice fel3 articolele 41 i 42 interzic su%#eniile fiscale pentru e6port3 iar articolul 43 constituie %aza @uridic pentru armonizarea fiscalit ii indirecte. Cel de.al cincilea articol fiscal ;243? al -ratatului elimina du%la impozitare 2n interiorul Comunit ii iar articolele 2, i 26 re$lementeaz pro%lemele #amale. 'umeroase alte articole au incidene fiscale. Este #or%a 2n special despre articolul 4& referitor la armoniz rile le$islati#e i cel cu pri#ire 0a fiscalitatea direct . Hn ansam%lul s u -ratatul3 %azat pe echili%rul dintre principiul su%sidiarit ii i inter#enia comunitar confirm meninerea su#eranit ii i competenei naionale 2n domeniul fiscal3 dar cere autorit ilor comunitare s se preocupe de armonizarea sistemelor fiscale. +rmonizarea fiscal se do#edea indispensa%il pentru asi$urarea loialit ii 2n competiia pe piaa comunitar 3 dat fiind faptul c re$imul diferit de impozitare a#ea un impact direct i puternic asupra ni#elului preurilor i asupra ale$erii locaiei pentru acti#it ile de producie i de distri%uie. +m%iiile armoniz rii fiscale puteau fi situate astfel la trei ni#ele,. Primul ni#el consta doar 2n a e#ita dezechili%rele imediate care puteau sa rezulte din deschiderea total a frontierelor pentru schim%urile de m rfuri i pentru flu6uri financiare. +ceasta necesita o armonizare care putea fi mai mult sau mai puin am%iioas 3 2n funcie de amploarea distorsiunilor care tre%uiau e#itate. Pentru eliminarea riscului unei concurene fiscale o astfel de armonizare se cerea a fi decis colecti#. 0ntroducerea i $eneralizarea -V+ 2n rile comunitare este un e6emplu 2n acest sens. Cel de.al doilea ni#el3 mai am%iios3 ar fi presupus uniformizarea sistemelor fiscale la scar comunitar . +ceasta putea fi un deziderat. :ar n.a fost i nu este de actualitate nici m car pe termen lun$. Hn fond3 cheltuielile pu%lice nu sunt uniformizate i nici m car pe cale de uniformizare3 iar redistri%uirea r m)ne 2ntr.un cadru pur naional. 'u s.a pus pro%lema ca %o$aii $ermani s preia 2n $ri@a lor $recii s raci i nici ca tinerii portu$hezi s finaneze pensiile consistente ale #)rstnicilor $ermani. :esi$ur c inte$rarea ofer ansa 2nl tur rii treptate a handicapului pentru rile mai s race3 dar ea nu #a 2nsemna nicidecum e$alizarea calit ii #ieii la ni#el comunitar. > cale de mi@loc3 cea preferat 3 const 2n raionalizarea sistemelor fiscale naionale astfel 2nc)t ele s r spund e6i$enelor naionale 2n pri#ina consumurilor colecti#e3 dar cu rezultate con#er$ente pe plan comunitar. Principiul democratic fundamental pretinde ca specificul naional s fie respectat pe termen lun$3 fiind $reu de o%inut 2ncrederea 2ntr.un or$anism supranaional reprezentati#3 deci su#eran3 iar ale$erile naionale nu tre%uie s fie dictate de cele ale statelor #ecine. +rmonizarea fiscal nu este conceput ca un sistem optimal cu un sin$ur o%iecti#3 ci ca o c utare a celor mai %une compromisuri posi%ile 2ntre imperati#ele economice dictate de inte$rarea pieelor i li%era circulaie3 pe de o parte3 i e6i$enele autonomiei statelor mem%re 2n pri#ina opiunilor fiscale3 pe de alt parte. :e fapt3 scopul armoniz rii a fost i continu s r m)n acela de a concilia cea mai mare su#eranitate a statelor mem%re 2n materie fiscal cu minimizarea distorsiunilor $eo$rafice induse prin diferenele e6istente 2ntre sistemele fiscale naionale. Hn a%sena unit ii politice europene i a intersu#eranit ii supranaionale recunoscute este deci mai con#ena%il s se lase statelor mem%re li%era ale$ere a ni#elului i naturii consumurilor colecti#e i a prestaiilor sociale3 precum i3 2n m sura 2n care este posi%il3 a surselor de finanare. Prin urmare3 procesul armoniz rii nu este un simplu e6erciiu de aliniere a practicilor fiec rui stat la mi@loacele comunitare de impunere pentru a se realiza uniformizarea3 2n fond armonizarea nu 2nseamn uniformizare. Chiar acolo unde s.au f cut pai serioi 2n pri#ina armoniz rii nu s.au introdus3 de pild 3 cote unice o%li$atorii la ni#el comunitar pentru -V+ sau un
,

A. *terdBniaC3 8 . A. =londe3 <. Comilleau3 7. 5e Cacheu63 7. 5e :ear3 Vers une fiscalite europeenne3 Ed. Economica3 Paris3 14413 p. 74.47.

14

ni#el o%li$atoriu pentru accizele armonizate. *oluia a fost aceea a respect rii unor %enzi cu ni#elul minim i cel ma6im pentru cotele standard i pentru cele reduse la -V+ i a unui ni#el minim pentru accize. +tunci 2ns c)nd un impozit se do#edete a fi mai %un dec)t altul este de dorit ca toi s .l adopte ca model. *istemul fiscal al fiec rei ri reprezint un tot unitar astfel c lipsa unor impozite este adesea compensat prin e6istena unui alt impozit. 'u de puine ori rela6area fiscal 2n cazul impozitelor directe este compensat prin 2n sprirea fiscalit ii indirecte. >ricum 2ns 3 reducerea puternic a unor impozite3 2n scopul armoniz rii3 f r a reconsidera sistemul fiscal 2n ansam%lul lui3 risc s dezechili%reze %u$etele naionale.

3.2. C@2*(/ &!2)$'#5!'' 4',-&/"

+rmoniz rii implic dou pro%leme care tre%uie luate 2n considerare. > prim pro%lem este le$at de identificarea impozitelor care tre%uie supuse armoniz rii3 iar a doua #izeaz $radul de armonizare care tre%uie adoptat. " spunsul la prima pro%lem este acela c nu tre%uie s fie armonizate dec)t impozitele pentru care meninerea disparit ilor importante risc s induc distorsiuni su%staniale 2n mecanismele pieei. 'u este dorit armonizarea prele# rilor al c ror impact este plasat 2n principal asupra #eniturilor $ospod riilor ;mena@ului?D impozitul pe #eniturile persoanelor fizice3 cotizaiile sociale pl tite de c tre an$a@ai3 impozitul asupra succesiunilor3 impozitul asupra a#erii indi#izilor. =arierele 2nt)mpinate 2n calea mo%ilit ii persoanelor nu in neap rat de domeniul fiscalD %ariere lin$#istice3 culturale sau de alt natur 3 astfel c deschiderea frontierelor nu risc s modifice considera%il situaia e6istent 2n pri#ina rezidenei. +ltfel se pune 2ns pro%lema acum c)nd e6odul lucr torilor din noile state inte$rate sau pe cale de inte$rare a de#enit o realitate3 tentai fiind de c)ti$urile mai consistente ce le pot o%ine 2n rile mai %o$ate. Pe termen lun$ 2ns 3 pe m sur ce in#estitorii str ini #or $ si locaii atracti#e 2n noile state comunitare3 oferind numeroase locuri de munc 2n ara lor de ori$ine cei mai muli emi$rani #or re#eni 2n rile lor. *ituaia se modific 2n cazul 2ntreprinderilor deoarece decizia pri#ind locaia este puternic influenat de $ri@a pentru minimizarea costurilor i ma6imizarea randamentului net anticipat al in#estiie. :ou cate$orii principale de prele# ri o%li$atorii influeneaz direct costurile de producieD acelea care cresc costul muncii ;cotizaiile sociale pl tite de an$a@atori i impozitele asupra salariilor? i acelea care afecteaz costul consumurilor intermediare ;2n principal accizele3 dar nu neap rat i -V+ care fiind deducti%il se recupereaz ?. -otui3 dac salariile se inde6eaz 2n funcie de preuri3 -V+ este asimilat prele# rilor asupra salariilor i influeneaz competiti#itatea. Pe termen lun$ ecarturile 2n pri#ina ni#elului salariilor pot compensa diferenele de fiscalitate astfel 2nc)t rile cu sisteme diferite pot face comer f r distorsiuni ma@ore. Pe termen scurt 2ns modificarea ni#elului fiscalit ii indirecte 2ntr.una dintre ri se repercuteaz o%li$atoriu asupra acti#it ii partenerilor s i. Este deci necesar o anumit armonizare a modific rilor acestor dou tipuri de prele# ri. :e multe ori modalit ile de impozitare a %eneficiului societ ilor pot induce distorsiuni 2n ale$erea naturii in#estiiilor3 2n localizarea $eo$rafic a tipurilor de acti#it i i 2n deciziile de finanare a 2ntreprinderii. Este necesar deci i o armonizare a impozitelor asupra %eneficiilor societ ilor3 o e6tindere a impozitului asupra di#idendelor i unificare a tratamentului fiscal pentru profiturile repatriate sau # rsate 2n str in tate3 2n plus3 meniunea diferenelor 2n sistemul de 2!

impozitare a profitului poate pro#oca sc derea in#estiiilor 2n rile 2n care se percep impozite mai mari i 2ncura@eaz 2ntreprinderile multinaionale s .i e#idenieze profiturile la filialele din rile 2n care impozitele sunt mai moderate. 8o%ilitatea ridicat a capitalului face necesar i armonizarea impozitelor asupra tranzaciilor mo%iliare i a intermedierilor financiare. :in contr nu este indispensa%il i nici dorit armonizarea #eniturilor realizate din plasamentele familiilor care tre%uie tratate la fel ca #eniturile din alte surse 2n ara de reziden a dein torului. Hn pri#ina celei de.a doua pro%leme3 referitoare la $radul de armonizare ce ar tre%ui adoptat3 tre%uie reiterat ideea anticipat de@a i anumeD armonizarea nu 2nseamn uniformizare. +utorii studiului citat mai 2nainte ar$umenteaz prezent)nd e6periena statelor federale ;2n spe *U+? unde s.a constatat c e6istena unui ecart de apte puncte procentuale 2ntre impozitele asupra %eneficiilor practicate 2n diferitele state ale federaiei nu a creat distorsiuni ma@ore i nici mo%ilit i e6cesi#e 2n pri#ina locaiei acti#it ilor desf urate. Pentru e#itarea distorsiunilor pri#ind deciziile de localizare a sediului social i a tentaiei de manipulare a conturilor 2ntreprinderilor ce au unit i de producie 2n mai multe state astfel 2nc)t %eneficiile s fie raportate 2n zonele cu fiscalitatea cea mai redus 3 soluia este aceea a impozit rii %eneficiului $lo%al al companiei3 repartiia sa 2ntre diferitele sedii fiind realizat la prorata cifrei de afaceri. > soluie similar su$ereaz autorul i pentru UE. +ceasta ar reduce incitaiile la e#aziune fiscal dar ar o%li$a la o mai %un cooperare 2ntre autorit ile fiscale ale statelor mem%re i ar necesita adoptarea unui sistem comun 2n pri#ina impozit rii di#idendelor. Hn pri#ina impozitelor asupra #eniturilor din plasamentele mo%iliare ale $ospod riilor3 e6i$enele cooper rii ser#iciilor fiscale #or fi i mai mari dac se #rea meninerea di#ersit ii cotelor din dorina echit ii interne a fiscaliz rii diferitelor surse de #enit. -endina de reducere a acestor impozite o%ser#at peste tot pare s indice c alinierea la un ni#el mai co%or)t poate fi3 pe termen scurt3 re$ula pentru aceast cate$orie de impozite. Hn pri#ina fiscalit ii indirecte soluia meninerii unor diferene importante3 2n limitele %enzilor con#enite3 cu un $rad accepta%il de cola%orare 2ntre ser#iciile fiscale ale rilor mem%re tre%uie luate 2n considerare at)t pentru -V+ c)t i pentru accize. :e altfel3 e6periena ultimilor ani demonstreaz c pro$resele f cute 2n acest sens sunt minore3 2ncerc rile de uniformizare a cotelor la -V+ sau de aliniere a accizelor la ni#elul minim con#enit fiind sortite 2nc eecului.

3.3. S)/(3''/" &/%"!$&%'6" 1" &!2)$'#&!"

Hn ceea ce pri#ete strate$iei armoniz rii se contureaz dou soluiile alternati#e care implica pe de.o parte armonizarea prin intermediul pieei i pe de alt parte armonizarea ne$ociat . :ac armonizarea sistemelor fiscale de ni#el comunitar a fost pri#it un timp cu oarecare ostilitate in#oc)ndu.se su#eranitatea fiscal a fiec rui stat i d)ndu.se curs chiar unor or$olii naionale3 ea s.a do#edit totui indispensa%il pentru 2nl turarea %arierelor fiscale din calea %unei funcion ri a pieei unice. Hn pri#ina strate$iei armoniz rii opiunile diferite poart i pecetea doctrinelor ce $u#erneaz politicile fiscale naionale i cele economice 2n ansam%lul lor. +cestea sunt adesea diametral opuse3 oscil)nd 2ntre curentul ultrali%eral i social.democraia cea mai radical cu tente de inter#enionism comunitar. 9iind #or%a despre o pia unic ce se dorete a funciona f r opreliti3 adepii li%eralismului economic i.au declarat f i ostilitatea fa de armonizarea ne$ociat 3 pronun)ndu.se 21

cate$oric pentru armonizarea prin intermediul pieei. +ceasta este3 2n #iziunea lor3 sin$ura care3 prin concurena.i specific 3 reclam i impune un sistem fiscal optim la ni#elul comunitar @ustificat din punct de #edere economic i performant 2n competiia cu alte piee inte$rate. Coalizarea $u#ernelor 2mpotri#a pieei este str in li%eralismului economic i contraproducti# 3 fiind mai de $ra% tri%utar inter#enionismului %irocratic. Ea este i $reu de realizat deoarece reclam m suri unanim acceptate. Cum 2ns acestea au un impact e6trem de diferit asupra %u$etelor naionale3 unanimitatea este $reu de o%inut3 iar tentati#ele de uniformizare fiscal sunt mai de $ra% sortite eecului. +rmonizarea de c tre pia nu este nici ea total accepta%il tocmai pentru c poate face loc unei concurene 2ntre statele mem%re. > astfel de concuren ar duce la e6onerarea total a factorilor mo%ili i3 pentru compensare3 la ta6e e6or%itante pentru factorii imo%ili i tranzaciile /capti#e13 ceea ce n.ar fi nici echita%il i nici eficientF soluia alternati# ar fi reducerea drastic a cheltuielilor pu%lice3 care se do#edete 2ns o m sur nepopular . Hn pri#ina cheltuielilor pu%lice i a redistri%uirilor fiscale opereaz contractul social emanat din #otul democratic i nu din @ocul pieei. +ici ale$erea este colecti# i nu indi#idual . +ltfel apare /pasa$erul clandestin13 %eneficiar dar nu i suportator al finan rii cheltuielilor pu%lice. 'u este tolera%il ca unii s %eneficieze de cheltuieli pu%lice3 sustr $)ndu.se finan rii acestora prin localizarea acti#it ii lor 2n str in tate3 2ntr.un astfel de sistem /pasa$erul clandestin1 #a ale$e ara 2n care cheltuielile pu%lice de care poate %eneficia sunt cele mai consistente i ara 2n care fiscalitatea este cea mai rela6at . Un astfel de sistem nu este #ia%il3 dar spre el tinde armonizarea prin pia . +ceasta comport totui un element demn de reinutD dac puterea de decizie a administraiilor fiscale este e6cesi# 3 pot apare re$lement ri a%surde3 pretenii e6cesi#e i inechit i. :e aceea ea tre%uie cori@ata c)t de c)t de re$ulile pieei i chiar de influene din e6terior. :e fapt3 di#ersitatea 2n domeniul fiscal permite diferitelor modele s .i pro%eze eficacitatea sau defectele lor3 iar opiunea tre%uie s fie spre $eneralizarea celor mai performante soluii printr.o adaptare rezona%il . E6istena comunitar do#edete c puinele armoniz ri realizate p)n acum sunt totui mai de$ra% rezultatul @ocului re$lator al pieei i mai puin al consensului sperat3 dar iluzoriu al prelun$itelor i delicatelor ne$ocieri. +rmonizarea ne$ociat s.a do#edit a fi un proces 2ndelun$at de discuii adesea peni%ile3 pentru a se a@un$e la con#er$ena punctelor de #edere i a se o%ine un acord. +cest demers este de o%icei neiz%utit din mai multe moti#eD . 'e$ocierea este o confruntare 2ntre instanele comunitare i statele mem%re. Primele sunt dornice s .i sporeasc influenta pentru construirea unui sistem fiscal mai eficace i mai echita%il care s nu fie rezultatul unor calcule e$oiste i a confrunt rii unor interese contradictorii pe termen scurt ale rilor mem%re3 2n schim%3 autorit ile naionale nu # d cu ochi %uni in$erina Comisiei Europene 2n ale$erile lor fiscale3 dorind s uzeze de su#eranitatea lor fiscal . Ele consider nedemocratice deciziile tehnocrailor de la =ru6elles care nefiind alei sunt mai puini ataai intereselor naionale din rile comunitare. . Comisia este mai puin sensi%il dec)t autorit ile naionale la necesitatea meninerii ni#elului resurselor pu%lice colectate prin impozite. Ea #ede 2n fiscalitate doar un o%stacol 2n calea %unei funcion ri a pieei unice3 pe c)nd rile mem%re doresc s an$a@eze p)r$hiile fiscale 2n politica lor economic i social . . 9iecare stat este ataat puterii sale de decizie 2n domeniul fiscal3 nu dorete s renune la o%iceiurile i tradiiile sale3 tiind c reformele sunt adesea nepopulare3 cu at)t mai mult cele impuse din afar . . 'e$ocierea implic 2ntotdeauna conflicte de interese 2ntre naiuni deoarece impactul m surilor preconizate este e6trem de diferit asupra %u$etelor naionale i3 2n consecin 3 acceptarea lor unanim este un deziderat $reu de atins. +ceasta e6plic de ce chiar i 2n :irecti#ele apro%ate soluiile sunt mai de$ra% 2ncadrarea 2n %enzile con#enite. E6periena demonstreaz 2ns c dup 22

at)ia ani de ne$ocieri e6ist 2nc a%ateri sensi%ile de la mar@ele con#enite 2n pri#ina cotelor practicate pentru impozitele armonizate. . +rmonizarea se do#edete un proces e6trem de complicat deoarece modificarea con#enit pentru un impozit afecteaz 2ntre$ul sistem fiscal naional3 astfel c se impun m suri ample de reformare. "educerea unui impozit atra$e dup sine creterea altuia sau a altora pentru a nu periclita realizarea unor pro$rame din lipsa resurselor %u$etare. Concluzia e6perilor este aceea c totui deciziile fiscale sunt i tre%uie s r m)n apana@ul autorit ilor naionale3 dar3 ori de c)te ori o m sur 2ntreprins 2ntr.o ar anume 2i do#edete eficacitatea ea tre%uie studiat 3 adaptat i $eneralizat i 2n celelalte ri comunitare. +ltfel spus3 reformele fiscale din rile mem%re tre%uie astfel concepute 2nc)t s se in seama i de ne#oia armoniz rii fiscale pe plan comunitar3 realiz)ndu.se compromisul rezona%il 2ntre su#eranitatea fiscal a fiec rei ri i dezideratul 2nl tur rii %arierelor fiscale din calea funcion rii normale a pieei unice6. -ratamentul fiscal aplicat #eniturilor3 capitalului i cheltuielilor 2n diferitele ri3 cu elementele comune i cu cele specifice prezente 2n sistemele fiscale actuale3 cu 2ncerc rile de armonizare i reuitele sau eecul acestora reprezint pro%lemele principale ce fac o%iectul capitolelor urm toare ale lucr rii.

-ulai C., Zer%u *imona3 9iscalitate comparat i armoniz ri fiscale3 Editura Casa C rii de Ztiin 3 Clu@.'apoca3 2!!,3 p.136.13(.

23

4. ARMONIZARE FISCAL N RILE UNIUNII EUROPENE

4.1. A!2)$'#&!"& '2*)#'%"/)! 1'!"-%" 4.1.1. A!2)$'#&!"& '2*)#'%"/)! *" 6"$'%(!'/" *"!,)&$"/)! 4'#'-"
+partenena la piaa unic european implic 3 f r 2ndoial 3 i practici de armonizare 2n mai multe domenii de interes $eneral3 printre care i cel fiscal. Chiar dac armonizarea 2n domeniul fiscal #izeaz 2n principal impozitele indirecte3 sunt c)te#a lucruri de spus i 2n domeniul armoniz rii impozitelor directe. +rmonizarea fiscal este indus de necesitatea ca sistemele fiscale s nu aduc atin$ere celor patru li%ert i 2nscrise 2n tratatul Comunit ii Europene ;li%era circulaie a m rfurilor3 a persoanelor3 a ser#iciilor i a capitalurilor?. :ac fiscalitatea indirect distorsioneaz li%era circulaie a m rfurilor i li%era prestaie a ser#iciilor3 necesit)nd un $rad 2nalt de armonizare3 nu acelai lucru se poate spune despre fiscalitatea direct 3 a c rei aliniere nu este pre# zut 2n mod e6pres 2n tratatul de constituire a Comunit ii Europene. Hn schim%3 dispoziiile naionale 2n domeniul fiscalit ii directe tre%uie s respecte cele patru li%ert i fundamentale. Prin urmare3 re$imurile diferite su% aspectul fiscalit ii directe nu au fost niciodat armonizate3 sin$urele aspecte re$lementate fiind du%la impunere i acti#it ile economice transfrontaliere. +Juisul comunitar 2n domeniul fiscalit ii directe #izeaz 2n principal impozitul pe profit ;pe societ i? i impozitul asupra capitalului3 mai puin impozitul asupra #eniturilor persoanelor fizice. Consiliul european a adoptat3 la l decem%rie 14473 un pachet de m suri destinate com%aterii concurenei fiscale neloiale3 urm rind insuflarea unui nou dinamism coordon rii fiscale 2n UE3 at)t pentru 2ntreprinderi c)t i pentru particulari. :intre acestea3 interes prezint acum m surile #iz)nd fiscalizarea #eniturilor din economisire. :es #)rirea pieei unice a antrenat li%eralizarea total a mic rilor de capital 2n EuropaD rezidenii CE pot transfera fondurile lor 2n mod li%er3 2n conturi %ancare din orice stat mem%ru3 ap r)nd riscul de delocalizare a capitalurilor c tre rile ;cum sunt 8area =ritanic i 5u6em%ur$? unde ta6area este redus i tranzaciile scap controlului. Propunerea lansat prin pachetul fiscal 2n 144( #iza $arantarea unei impuneri minime efecti#e a #eniturilor din economisire 2n interiorul UE. +stfel3 fiecare stat mem%ru a#ea dou opiuniD /re$imul inform rii13 an$a@)ndu.se s comunice celorlalte state mem%re informaiile asupra #eniturilor din economisire ;respins de rile unde funcioneaz secretul %ancar3 cum sunt <ermania3 5u6em%ur$3 =el$ia3 +ustria3 <recia3 Portu$alia? sau /re$imul reinerii la surs 1 7. 'e$ocierile asupra acestor aspecte s.au do#edit dificile3 discuiile au fost reluate de mai multe ori3 a@un$)ndu.se la un acord 2n mai 2!!3. :irecti#a adoptat la 3 iunie 2!!3 c uta s asi$ure o impunere efecti# minim a acestor #enituri ;do%)nzi aferente oric rui titlu de crean ? 2n 2ntrea$a Comunitate. Pentru aceasta3 era pre# zut3 ca 2ncep)nd cu l ianuarie 2!!,3 s se procedeze la un schim% automat de informaii cu pri#ire la plata do%)nzilor c tre nerezideni 2n interiorul UE. +cest schim% de informaii a fost consimit 2ns de unele state mem%re ;=el$ia3 5u6em%ur$3 +ustria? doar cu condiia ca acorduri similare s e6iste i cu state precum El#eia3 5iechtenstein3 *aint.8arin3 8onaco3 +ndorre3 *U+. =el$iei3 +ustriei i 5u6em%ur$ului li se aplic un re$im tranzitoriu p)n la 2ncheierea ne$ocierilor cu celelalte state . reineri la surs asupra do%)nzilor 2ncasate de nerezideni la o cot de 1,Q timp

9rancois +dam3 >li#ier 9errand3 "emz "iou63 &inances publi'ues. Presses de la 9ondation 'ationale des *ciences PolitiJues et :alloz3 2!!33 p3 &&(

2&

de trei ani3 2!Q 2n urm torii trei ani i 3,Q apoi3 cu condiia ca 7,Q din 2ncas ri s fie transferate rii de reziden . Vizate au fost i #eniturile din pensii o%inute prin contri%uii la scheme de pensii 2n e6teriorul rii de ori$ine. Comunicatul adoptat de c tre Comisia European la 14 aprilie 2!!1 urm rea eliminarea %arierelor fiscale 2n calea acord rii transfrontaliere de pensii. *e propunea atunci o strate$ie $lo%al de com%atere a o%stacolelor de natur fiscal ;2n principal du%la impunere? ce ar descura@a persoanele ce doresc s contri%uie la scheme de pensii 2n e6teriorul rii3 dar i instituiile implicate 2n acordarea acestor pensii transfrontaliere. +stfel3 s.a urm rit ca re$lement rile naionale 2n domeniu s fie conforme cu tratatul CE3 i 2n particular3 cu re$ula nediscrimin rii. Hn ceea ce pri#ete impozitarea di#idendelor percepute de persoane fizice3 aceasta nu este armonizat la ni#elul UE3 -otui3 dezideratul li%erei circulaii a capitalurilor 2n UE3 impune ca di#idendele pro#enind dintr.un alt stat mem%ru3 2ncasate de acionari particulari3 s nu fac o%iectul unei impozit ri superioare celei aplicate di#idendelor naionale. 5a fel3 di#idendele pl tite persoanelor fizice 2n alt stat mem%ru ;nerezideni? nu pot face o%iectul unei impozit ri superioare celei aplicate di#idendelor pl tite la ni#el naional ;rezideni?.

4.1.2 A!2)$'#&!"& '2*)#'%(/(' *" *!)4'%

+rmonizarea #izeaz 2n principal impozitele indirecte3 i mai puin cele directe. Este i ar$umentul in#ocat de preedinia "om)niei care spri@in cota unic de 16Q aplicat 2n cadrul ta6 rii directe3 chiar dac nu este conform cu tratamentul fiscal e6istent 2n UE . /fiscalitatea direct este o chestiune de politic intern 3 de opiune li%er a fiec rei ri1. *u#eranitatea naional 2n domeniul impozit rii directe r m)ne principiul susinut de statele mem%re ale UE3 chiar dac di#ersitatea fiscal risc s distorsioneze relaiile concureniale 2ntre 2ntreprinderi. +doptarea de m suri unitare 2n acest domeniu ;al fiscaliz rii 2ntreprinderilor? se do#edete dificil at)ta timp c)t Consiliul European nu poate adopta m suri le$islati#e dec)t 2n unanimitate. E6ist doar dou articole care ar putea constitui fundamentul @uridic pentru adoptarea de te6te le$islati#e comunitare in domeniul fiscalit ii directeD articolul 4& care face referire la apropierea dispoziiilor le$islati#e3 de re$lementare i administrati#e ale *tatelor mem%re3 f r sa impun armonizarea lor3 i articolul 243 care izeaz eliminarea du%lei impuneri in interiorul CE. :up ce 2n 14673 Comisia European a prezentat3 f r succes3 un pro$ram de armonizare a impozitelor directe3 ea a re#enit 2n 147, cu o propunere de directi# care urm rea armonizarea cotelor impozitului pe societate 2ntre &,Q i ,,Q3 propunere care a primit 2ns a#izul nefa#ora%il al Parlamentului European. +%ia 2n 144! au fost luate primele m suri de armonizare. +stfel3 dou directi#e i o con#enie au fost apro%ate 2n cursul reuniunii Consiliului din 23 iulie 144!3 precum i un pachet de m suri la l decem%rie 1447(. Prima directi# a #izat societ ile.mam i filialele3 c ut)nd s elimine du%la impunere a di#idendelor distri%uite de c tre filiale societ ilor.mam aflate 2ntr.un alt stat mem%ru. Propus 2nc din 14643 directi#a are ca i scop fa#orizarea form rii $rupurilor de societ i la scar european 3 2n cadrul c rora societ ile.mam s ai% o participare de minim 2,Q3 p strat minim doi ani ne2ntrerupt4.
(

Tout sur la legislation europeenne( Acti ites de l )Union Europeenne . *+nt,eses de la legislation 21 aprilie 2!!&3 KKK.europa.eu.int
4

9rancois +dam3 >li#ier 9errand3 "emz "iou63 &inances publi'ues( Presses de la 9ondation 'aionale des *ciences PolitiJues el :allo7/ 2!!33 p. &&,

2,

+ doua directi# a #izat fuziunile 2ntre societ i aparin)nd unor state mem%re diferite3 instaur)nd un sistem comun de impunere conform c ruia3 plus.#aloarea rezultat 2n urma fuziunilor3 scind rilorRdi#iz rilor3 aporturilor de acti#e sau schim%ului de aciuni 1!3 nu este impozitat la momentul operaiunii 2n discuie3 ci doar atunci c)nd aceast plus.#aloare este efecti# realizat . -ranspunerea directi#ei 2n dreptul intern al statelor mem%re nu s.a realizat totui de o manier satisf c toare3 acestea consider)nd prioritar definiti#area re$lement rii re$imului @uridic comunitar al fuziunilor. Cum aplica%ilitatea practic a directi#ei este limitat 3 Comisia a propus modificarea acesteia 2n 14433 f r s $ seasc 2ns r spuns din partea Consiliului. Con#enia intrat 2n #i$oare la l ianuarie 144,3 pentru o perioad de cinci ani. sta%ilea procedura pentru e#itarea situaiilor de du%l impunere rezultate din di#er$enele de interpretare a preurilor de transfer 2n statele mem%re ale UE. Propuneri cu pri#ire la armonizarea 2n domeniul impozit rii 2ntreprinderilor au mai fost formulate de c tre un comitet de e6peri independeni ;Comitetul "udin$? i de c tre Comisia European 3 dar nici una din ele nu a trecut de Consiliul European. *.au propusD eliminarea reinerilor la surs la pl ile transfrontaliere de do%)nzi i rede#ene 2ntre societ i3 reportul transfrontalier al pierderilor e6tinderea sferei de aplicare a celor dou directi#e amintite mai sus. :atorit faptului ca pro$resul 2n domeniul impozit rii directe3 a 2nt)rziat sa apar 3 la 23 martie 14463 Comisia a redactat un document intitulat /9iscalitatea in Uniunea European 1 prin care constata c odat cu accelerarea procesului de inte$rare economic 3 coordonarea politicilor fiscale apare toi mai insuficienta concurena fiscal pentru a atra$e acti#it i producti#e s.a dez#oltat i a condus la o /sum ne$ati# 1D nu numai c nu a a#ut nici un efect $lo%al asupra pieei muncii si creterii economice3 antren)nd simple transferuri de la un stat mem%ru la altul3 dar a antrenat o e#oluie a structurii prele# rilor o%li$atorii care s.a do#edit penalizatoare pentru munca salariat i fa#ora%il pentru capital. Ca i r spuns la constat rile Comisiei3 2n 1446 s.a creat un nou cadru de e6aminare a propunerilor acesteia3 prin crearea $rupului de politic fiscal 3 compus din minitrii de finane. +cetia au adoptat 2n unanimitate3 la l decem%rie 14473 un pachet fiscal cuprinz)nd un cod de conduit 3 elemente de ta6are a #eniturilor din economisire i un acord de principiu asupra necesit ii suprim rii reinerilor la surs 2n cazul pl ilor transfrontaliere de do%)nzi i rede#ene 2ntre societ i. >%iecti#ele urm rite prin acest pachet fiscal #izauD . s com%at concurena fiscal neloial i s elimine distorsiunile ce afecteaz piaa unic F . s contri%uie la in#ersarea tendinei de cretere a presiunii fiscale asupra #eniturilor din munc 3 astfel 2nc)t s fac sistemele fiscale mai puin defa#ora%ile salariailorF . s nu 2n spreasc fiscalitatea3 c ci ar fi nefast pentru competiti#itatea internaional la ni#elul UE3 dar nici s nu promo#eze un proces de armonizare fiscal $lo%al 3 c ci ar fi incompati%il cu principiul su%sidiarit ii. Codul de conduit sta%ilete 2n mod clar care sunt m surile nefaste ce ar putea fi adoptate de rile mem%re3 2n primul r)nd introducerea unui ni#el de impozitare mai sc zut dec)t cel $eneral #ala%il 2n statul 2n cauz 3 sau chiar nul. Este #or%a de re$imurile specifice de care %eneficiaz a$enii economici nerezideni3 re$imurile re$ionale incitati#e3 companiile offshore3 ser#iciile 2n cadrul $rupului etc. :e asemenea3 inaccepta%il este i un ni#el de impunere net inferior standardelor europene. 0n fapt3 conform listei 2ntocmite de Consiliul Ecofin 2n noiem%rie 14443 care conine 66 re$imuri sau m suri nefaste3 patru sunt principalele ri responsa%ile pentru competiia fiscal D >landa3 0rlanda3 =el$ia i 5u6em%ur$. Prin adoptarea Codului de conduit 3 statele mem%re ale UE s.au an$a@at s nu introduc noi m suri fiscale neloiale3 s le ree6amineze pe cele e6istente i la ne#oie s le modifice din
1!

Este #or%a despre plus.#aloarea dat de diferena dintre #aloarea de aport ;#aloarea real ? a acti#elor i #aloarea lor conta%il .

26

aceleai considerente3 s se informeze reciproc asupra m surilor fiscale ce intr 2n sfera de aplicare a Codului i s promo#eze adoptarea acestor principii 2n rile tere. C)t pri#ete ta6area #eniturilor din economisire3 prin pachetul fiscal s.a c utat asi$urarea unei impuneri efecti#e minime a acestor #enituri pe teritoriul UE3 ceea ce se poate realiza doar dac statele mem%re procedeaz la un schim% automat de informaii asupra pl ii do%)nzilor c tre nerezideni. Hn ciuda e6istenei a numeroase con#enii fiscale %ilaterale pentru eliminarea du%lei impuneri a do%)nzilor i rede#enelor # rsate 2ntre societ i aparin)nd aceluiai $rup european3 tratamentul fiscal nu era satisf c tor datorit situaiilor de credit de impozit ne.imputa%il3 dificult ilor administrati#e i costurilor de trezorerie. Este moti#ul pentru care prin pachetul fiscal s.a propus renunarea la reinerile la surs pentru do%)nzile i rede#enele # rsate 2ntre societ i din interiorul UE3 a#)nd o participare de minim 2,Q. :irecti#a pri#ind re$imul fiscal comun aplica%il pl ii do%)nzilor i rede#enelor efectuate 2ntre societ ile asociate aparin)nd unor state mem%re diferite3 a fost adoptata a%ia la 3 iunie 2!!33 urm rind eliminarea o%stacolelor create operatorilor economici transfrontalieri de reinerile la surs . Hn 2!!13 Comisia European a formulat o strate$ie de ta6are a 2ntreprinderilor3 pornind de la ansam%lul acti#it ilor desf urate pe teritoriul UE3 introduc)nd statutul de societate european . +ceeai Comisie3 la cererea Consiliului Europei3 a e#aluat efectul diferenelor 2n ni#elul impozit rii efecti#e a 2ntreprinderilor asupra localiz rii acti#it ilor economice i in#estiiilor3 identific)nd o%stacolele de natur fiscal 2n calea acti#it ilor economice transfrontaliere i propun)nd remedii. Hncep)nd cu 2!!33 preocup rile Comisiei #izeaz e6tinderea ariei de aplicare a directi#elor 1societ i.mam 3 filiale13 1fuziuni1 i 1plata do%)nzilor i a rede#enelor1 i la societ ile europene3 definiti#area modelului comun al UE pentru con#eniile de e#itare a du%lei impuneri3 dar i sta%ilirea modului de deducere transfrontalier a pierderilor. +lte preocup ri ale Comisiei3 cu un orizont mai 2ndep rtat3 #izeaz instaurarea unei %aze unice de impunere 0a ni#elul UE3 aa 2nc)t 2ntreprinderile ce desf oar acti#it i transfrontaliere s fie autorizate s calculeze #enitul impoza%il la ni#elul $rupului pe %aza unui set unic de re$uli i s 2ntocmeasc conturi consolidate 2n scop fiscal113 2n acest fel3 costurile de punere de acord a re$ulilor diferite e6istente 2n sistemele fiscale ale rilor mem%re 2n pri#ina sta%ilirii %azeF impoza%ile3 s.ar reduce considera%il. Pe de alt parte3 Comisia su$ereaz recur$erea la un proiect e6perimental de punere 2n practic de c tre statele mem%re a principiului 1impozit rii dup re$ulile statului de rezident 1 2n pri#ina 2ntreprinderilor mici i mi@locii.

4.1.3. A!2)$'#&!"& '2*)#'%(/(' *" &6"!"

Chiar dac armonizarea fiscal este acceptat 2n principiu3 modalit ile de punere 2n practic sunt uneori contestate. *unt state care consider c aceste practici nu ar tre%ui s #izeze armonizarea le$islaiilor naionale3 ci s permit o concuren normati# 2ntre state3 c ci numai astfel se poate o%ine o armonizare 2n @urul celor mai %une practici. 5a 2nceput3 conceptul de armonizare fiscal presupunea adoptarea de re$uli similare la ni#el comunitar pentru a fa#oriza crearea pieei unice3 cu un accent deose%it asupra fiscalit ii indirecte. 0mposi%ilitatea de a a#ansa pe aceast linie3 2n special 2n domeniul impozit rii directe3 a f cut necesar re#izuirea am%iiilor 2n materie de armonizare. +stfel3 s.a preconizat limitarea practicilor de armonizare la minimul @ustificat de eliminarea distorsiunilor asupra concurenei. 'u se mai pune pro%lema adopt rii de noi
11

pentru eliminarea incidenelor fiscale pe care le au tranzaciile 2n cadrul $rupului

27

re$uli comunitare3 ci de suprimarea re$ulilor naionale discriminatorii. > nou a%ordare a procesului armoniz rii se impune 2n 14463 a%ordare fondat pe principiul coordon rii politicilor fiscale. *e caut astfel s se r spund %loca@elor asociate procesului decizional 2n materie fiscal conform a%ord rii de tip /soft laK1D statele mem%re cad de acord asupra liniilor directoare comune i 2i iau an$a@amentul politic de a le pune 2n practic 2n le$islaia lor ;Codul de conduit 3 spre e6emplu3 r spunde acestei lo$ici?3 2n acest fel3 ast zi3 o%iecti#ele de armonizare fiscal nu sunt foarte am%iioase3 #ariind de la un impozit la altul. " m)ne ca i prioritate o%iecti#ul armoniz rii fiscalit ii indirecte3 se urm rete apoi a se a#ansa pe linia alinierii re$ulilor de impunere a %eneficiilor 2ntreprinderilor3 iar impozitarea #eniturilor aparin)nd persoanelor fizice se apreciaz c poate r m)ne la decizia statelor mem%re. E6periena statelor federale arat ca armonizarea 2n s)nul federaiei nu apare 2ntotdeauna ca o necesitate imperioas . 'u puine sunt situaiile 2n care decizia cuantumului unui impozit aparine statelor mem%re ale federaiei sau chiar autorit ilor locale 2n spiritul autonomiei 2n $estionarea resurselor %u$etare. Este #or%a spre e6emplu de impozitarea %eneficiilor societ ilor i a acti#ului net 2n *tatele Unite. :e altfel3 2n multe situaii3 decizia asupra impozit rii a#erii r m)ne autorit ii locale3 f r ca aceast materie impoza%il s fac o%iectul unor dispute su% aspectul armoniz rii.

4.2. A!2)$'#&!"& '2*)#'%"/)! '$1'!"-%" 4.2.1. A!2)$'#&!"& T.A;(/('

:omeniul 2n care 2ncerc rile de armonizare fiscal au fost cele mai 2nsemnate este acela al fiscalit ii indirecte. Pro%lema s.a pus cu acuitate 2nc de la 2nceput3 dat fiind faptul c ta6ele de consumaie influeneaz sensi%il preurile suportate de c tre consumatorul final3 iar diferenele sensi%ile 2n re$imul lor de aplicare nu puteau asi$ura nici neutralitatea fiscal necesar unei competiii loiale pe piaa comunitar . Principala preocupare a fost 2ndreptat spre cele mai 2nsemnate impozite indirecteD ta6a asupra #alorii ad u$ate i accizele. +ciunea #iza armonizarea sistemelor fiscale naionale 2ntre ele pentru a face compati%ile pre#ederile lor dar i pentru compati%ilizarea acestora cu o%iecti#ele -ratatului CE. Hn momentul fond rii CEE de c tre cei ase3 sin$ura 9rana renunase la modelul impozit rii 2n cascad a cifrei de afaceri %rute3 celelalte cinci ri comunitare p str)ndu.i 2nc impozitul multifazic lipsit de neutralitate i de transparen . +cest o%stacol tre%uia i el 2nl turat dar armonizarea ta6elor indirecte nu se putea realiza imediat f r a afecta considera%il i 2n mod cu totul diferit %u$etele naionale. :emersul armoniz rii s.a do#edit dificil i ane#oios3 accept)ndu.se din capul locului ideea c armonizarea nu 2nseamn uniformizarea ta6elor ci o sum de compromisuri treptate ne$ociate3 menite s asi$ure i aici at)t meninerea su#eranit ii naionale c)t i minimizarea distorsiunilor $eo$rafice induse de diferenele p strate 2n domeniul fiscal. Hn #ederea 2nl tur rii %arierelor fiscale din calea schim%urilor comerciale intracomunitare s.au practicat la 2nceput compensaiile forfetare care a#eau drept scop eliminarea ta6elor de e6port i perceperea ta6elor complementare la import. Procedura n.a dat satisfacie deoarece3 cu toat reducerea ta6elor #amale3 sc derea de preuri ateptat nu a a#ut loc 2n condiiile 2n care rile mem%re au m rit impozitele interne3 2n consecin 3 %arierele #amale erau 2nlocuite cu cele fiscale.

2(

'e#oia elimin rii suspiciunilor mutuale dintre statele mem%re pri#ind discrimin rile le$ate de importul de m rfuri i acordarea de su%#enii de$hizate la e6port a constituit mo%ilul $eneraliz rii ta6ei pe #aloarea ad u$at 2n CEE i inta armoniz rilor fiscale ce i.au urmat. 0ntroducerea i $eneralizarea -.V.+. 2n toate rile comunit ii se do#edea a fi sin$ura soluie pentru respectarea principiului neutralit ii fiscale totale3 at)t pe plan intern c2t i la ni#el comunitar. 'eutralitatea intern reclam ca suma ta6ei ad u$ate la preul de #)nzare al produselor s fie aceeai3 indiferent de lun$imea parcursului m rfii 2n stadiile de prelucrare succesi# i de distri%uie pentru a nu fi pri#ile$iate anumite circuite 2n raport cu modul de inte$rare a participanilor la producerea i comercializarea m rfii. 'eutralitatea e6tern presupunea3 la r)ndul ei3 ca aceeai sum a ta6ei s fie ad u$at produselor similare fa%ricate pe teritoriul naional ca i celor importate. +ceast constr)n$ere se do#edea e6trem de important deoarece loialitatea fiscal a concurenei 2ntre parteneri este indispensa%il pentru supra#ieuirea uniunii. >r3 pentru asi$urarea neutralit ii e6terne era suficienta deta6area e6porturilor i ta6area produselor importate la fel ca i produsele autohtone similare. *implificarea i modernizarea fiscalit ii indirecte la ni#el comunitar a 2nceput cu introducerea i $eneralizarea ta6ei pe #aloarea ad u$at 2n perioada 1467.1473 2n rile CEE. :irecti#a nr. 67R227 din 11 aprilie 1467 zis 1prima directi# -V+13 urmare a raportului 'eumarC3 a impus statelor mem%re adoptarea -V+ i a fi6at ca o%iecti# crearea unui sistem comun de -V+ 2n s)nul Comunit ii. > a doua directi# nr. 67R22( din aceeai zi a precizat re$imul $eneral al noului impozit3 l s)nd totui o lar$ autonomie statelor mem%re3 2n special 2n pri#ina fi6 rii cotelor i a modalit ilor de aplicare3 2n perioada 1467.1473 -V+ a fost deci $eneralizat 2n toate statele mem%re. Hn 147! Consiliul European a#ea s hot rasc folosirea -V+ ca %az a resurselor proprii ale comunit ii3 2n consecin el recomand armonizarea metodolo$ic a -V+ prin aplicarea ta6ei asupra unui set uniform de tranzacii 2n toate statele mem%re3 asi$ur)ndu.se astfel o %az unic de e#aluare. + urmat directi#a nr. 77 ;3(( din 17 mai 1477 zis 1:irecti#a a V0.a -V+1 prezentat adesea ca un 1cod european al -V+1? care a dat un nou impuls procesului de armonizare. Ea interzice 2n fapt toate ta6ele pe cifra de afaceri3 altele dec)t -V+. Ea a armonizat re$ulile de aezare a -V+ i a definit conceptele fundamentale de pl titor i de acti#itate ta6a%il 3 altfel spus a precizat su%iectul i o%iectul ta6ei. 0ntroducerea i $eneralizarea -V+ ca model comun de impozitare a cifrei de afaceri a fost doar primul pas pe linia armoniz rii fiscalit ii indirecte. Cel de.al doilea a#ea s fie le$at de dorina 2nl tur rii tuturor %arierelor din calea funcion rii normale a pieei unice comunitare. Hn iunie 14(, Comisia European 2nainta Consiliului o 1Carte +l% 1 in#oc)nd suprimarea tuturor %arierelor economice din calea schim%urilor intracomunitare i 2n special eliminarea p)n 2n 1442 a %arierelor fiscale e6istente. Procesul de armonizare primea un nou impuls odat cu adoptarea acestui pro$ram. Pentru suprimarea %arierelor fiscale atenia Comisiei a fost 2ndreptat 2n dou direcii3 2n 14(7 ea propunea ta6area schim%urilor intracomunitare 2n ara de ori$ine a m rfurilor i armonizarea treptat a cotelor 2ntre care e6istau diferene 2nsemnate. *e propunea deci3 mai 2nt)i3 introducerea imediat a principiului ta6 rii la ori$ine. +cest sistem presupune ca #aloarea ad u$at sa fie ta6at 2n ara 2n care este creat 3 dar ta6a #a tre%ui transferat 2n ara 2n care m rfurile se consum 3 ea fiind suportat de c tre consumator. 9urnizorii comunitari ta6eaz astfel at)t m rfurile #)ndute cump r torilor autohtoni c)t i pe cele li#rate clienilor din alte ri comunitare3 iar cump r torii au drept de deducere at)t pentru m rfurile achiziionate de la furnizorii autohtoni3 c)t i pentru cele cump rate dintr.o alt ar comunitar . -a6area la ori$ine tre%uia 2ns 2nsoit de un mecanism de compensaii prin decontarea soldurilor schim%urilor intracomunitare. > astfel de compensare a de#enit 2ns su%iectul unor 24

aprinse contro#erse i moti#ul principal al respin$erii principiului ta6 rii la ori$ine de c tre rile mem%re. *.a su$erat mai 2nt)i ca aceast compensare s se fac printr.un sistem de clearin$ pe %aza informaiilor primite de la 2ntreprinderile furnizoare care a#eau s declare li#r rile efectuate 2ntre fiecare dintre statele mem%re. :e la 2nceput s.a manifestat ne2ncredere i scepticism cu pri#ire la eficacitatea controlului asupra acestui sistem de clearin$3 intuindu.se apariia unor dezechili%re masi#e la ni#elul casei de compensaie ca urmare a erorilor i omisiunilor in#oluntare sau deli%erate3 deza#anta@ul e#ident fiind riscul mare de fraudare. Hn 14(( se propunea ta6area 2n ara de ori$ine3 dar la cota de -V+ din ara de destinaie3 2nsoit i ea de un mecanism de compensare similar cu cel propus anterior. 'ici aceast propunere nu a fost a$reat . +ceeai soart a a#ut.o i noua propunere a Comisiei din 14(4 pri#ind compensarea printr.un cont central de clearin$ pe %aza statisticilor de comer intracomunitar. Hn faa refuzului rilor mem%re de a accepta noul sistem de ta6are la ori$ine Consiliul European a adoptat prin :irecti#a 41 ;6(!? CEE din 16 decem%rie 1441 re$imul tranzitoriu de ta6are a schim%urilor intracomunitare3 intrat 2n #i$oare la l ianuarie 1443 i pre# zut a se aplica p)n la 31 decem%rie 1446 dar perenizat sine die. Hn noua concepie inter#in mai 2nt)i schim% ri de #oca%ular. Pentru schim%urile dintre rile mem%re noiunea de import a fost 2nlocuit cu aceea de cump rare intracomunitar 3 iar aceea de e6port cu #)nzare intracomunitar . Pentru operaiunile economice desf urate 2ntre rile pieei unice europene au fost sta%ilite dou tipuri de tratamente fiscale 2n cadrul sistemului tranzitoriuD . un re$im de %az aplicat schim%urilor intracomunitare de m rfuri 2ntre persoane impoza%ile pl titoare de -V+3 pentru operaiunile triun$hiulare i pentru prest rile de ser#icii intracomunitare. 2n acest caz ta6area continu s se fac la destinaie3 dar fiind desfiinat controlul #amal la frontier ta6area nu se mai face la intrarea 2n ar a m rfurilor cump rate ci la domiciliul cump r torului care are o%li$aia ta6 rii la fel ca i pentru operaiile interne dar are i drept de deducere i pentru m rfurile cump rate din alte ri mem%re. . un re$im dero$atoriu practicat pentru li#r rile f cute c tre particulari3 c tre persoanele @uridice neimpoza%ile3 pentru persoanele impoza%ile supuse re$imului forfetar al micilor produc tori a$ricoli i pentru persoane impoza%ile care nu realizeaz dec)t operaiuni ce nu dau drept de deducere3 2n toate aceste cazuri ta6area f c)ndu.se de re$ul 2n ara de ori$ine. Pri#it 2n ansam%lul s u re$imul tranzitoriu are3 2n #iziunea unora3 multiple a#anta@e pentru toi cei implicai ;particulari3 2ntreprinderi3 state mem%re?12D . $aranteaz li%ertatea consumatorilor finali de a cump ra m rfuri din oricare ar mem%r prin suprimarea frontierelor #amaleF . este fa#ora%il 2ntreprinderilor care o%in o serie de a#anta@e financiareD prin dispariia formalit ilor #amale economisesc %anii an$a@ai anterior 2n remunerarea comisionarilor #amaliF se elimin unele costuri de trezorerie pri#ind plata -V+ 2n #am la intrarea m rfii 2n ar F se reduc costurile de transport aferente perioadei de staionare a mi@loacelor 2n #am F . statele mem%re 2i menin controlul asupra propriilor #enituri. Cu toate acestea3 meninerea unor re$uli diferite de ta6are ;la ori$ine i la destinaie?3 aplicarea neuniform a le$islaiei comunitare i insuficienta con#er$en a cotelor practicate sunt considerate principalele sl %iciuni ale sistemului comun de -V+3 care se do#edea e6trem de comple6 pentru operatori. Ca urmare a acestor constat ri Comisia a prezentat 2n iulie 1446 un pro$ram de aciune pentru accelerarea trecerii de la re$imul tranzitoriu de -V+ 0a un re$im comun definiti#. +cest
12

9rancois +dam3 >li#ier 9errand3 "emB "iou63 9inances pu%liJues3 Presses de sciences Po et :alloz3 Paris 2!!3

3!

pro$ram se articuleaz 2n cinci etape care urmau s se deruleze 2ncep)nd cu finele anului 1446 i p)n la mi@locul anului 1444. El #izeaz 2n acelai timp principiile $enerale ale -V+ ;c)mpul de aplicare3 %aza de impozitare3 definirea pl titorului3 e6oner rile3 apropierea cotelor? ca i locul de impozitare . reiter)ndu.se principiul ta6 rii 0a ori$ine ;teritorialitatea3 locul de impozitare i control al pl titorului? ca i m surile trecerii spre re$imul definiti# i modul de repartizare a 2ncas rilor 2ntre statele mem%re. Pentru a e#ita numeroasele critici aduse re$imului tranzitoriu i a r spunde o%iecti#elor pieei comunitare3 noul re$im comun de -V+ tre%uie astfel s r spund mai multor deziderateD . s pun cap t se$ment rii pieeiF . s fie simplu i modernF . s $aranteze e$alitatea de tratament pentru toate operaiile realizate 2n cadrul comunitii. s $aranteze securitatea i controlul ta6 rii 2n #ederea asi$ur rii meninerii ni#elului #eniturilor pro#enite din -V+. Hn acest scop pro$ramul pre#edea ca aciunea comunitar s se a6eze pe trei direciiD . asi$urarea aplic rii uniforme a ta6eiF . modernizarea ta6eiF . schim%area sistemului de impozitare ;ta6area la ori$ine?. "ealizarea acestor o%iecti#e implica reconsiderarea tuturor opiunilor i dero$ rilor ;tranzitorii i definiti#e? pe care statele mem%re erau autorizate s le foloseasc . *e dorea aplicarea uniform i coerent a ta6ei pentru asi$urarea unei impozit ri mai %une i a unei 2ncas ri mai eficace inclusi# prin 2nt rirea cooper rii administrati#e 2ntre autorit ile fiscale din statele mem%re. Hn acest cadru Comisia a propus amelior ri de procedur pronun)ndu.se 2n fa#oarea urm toarelor m suri de simplificareD . 2nt rirea asistenei mutuale a perceperii -V+ 2ntre statele mem%reF . schim%area procedurii de ram%ursare a -V+ prin crearea posi%ilit ii ca operatorii s deduc direct 2n propria lor ar 2ntre$ul impozit pl tit la cump r rile de pe piaa comunitar 3 indiferent de ara unde i.a achiziionat marfaF . eliminarea o%li$aiei desemn rii unui reprezentant fiscal al operatorului pentru efectuarea operaiilor impoza%ile 2n ara 2n care el nu este sta%ilitF . crearea 1punctelor unice de contact1 2n fiecare stat mem%ru pentru facilitarea 2nre$istr rii 2ntreprinderilor cu datorii i studierea modalit ilor de ta6are pentru facturarea electronic . +ceast apropiere pro$resi# propus 2n 1446 s.a do#edit $reu de realizat. *tatele mem%re s.au ar tat mai puin dornice 2n cadrul Consiliului s accepte propunerile unei armoniz ri suplimentare a ta6ei. :atorit acestor reticene din partea statelor mem%re Comisia3 f r a a%andona o%iecti#ul trecerii la re$imul definiti# 2l am)n sine die3 adopt)nd o a%ordare mai realist ce #iza ameliorarea funcion rii sistemului e6istent3 creterea eficienei luptei 2mpotri#a fraudei fiscale i aplicarea mai uniform a re$ulilor con#enite. *trate$ia pe termen lun$ menine deci re$imul actual a6)ndu.se pe patru o%iecti#e principaleD simplificare3 modernizare3 aplicarea mai uniform a re$ulilor e6istente i 2nt rirea cooper rii administrati#e. Hn 2!!3 Comisia a 2ntocmit un prim %ilan actualiz)nd priorit ile strate$iei -V+ [Com ;2!!3? 61&\ . Constat c a fost atins o%iecti#ul primordial3 acela de a da un nou impuls preocup rii Consiliului 2n materie de -V+. Comisia precizeaz c acti#it ile #iitoare #or fi a6ate pe dou linii directoareD afirmarea principiului ta6 rii 0a locul de consum i simplificarea o%li$aiilor operatorilor3 2n acest scop ea propune introducerea mecanismului 1$hieului unic1 care aduce facilit i considera%ile 2n cazul 2n care un operator efectueaz operaii impoza%ile pentru care el este o%li$at 31

la ta6 2n statele mem%re 2n care el nu este sta%ilit3 2n plus Comisia consider c o cola%orare din ce 2n ce mai %un 2ntre statele mem%re3 asistat de c tre ea 2ns i3 #a permite meninerea fraudei fiscale 2n cazul -V+ 2n limite accepta%ile.

4.2.2. A!2)$'#&!"& &--'#"/)!

0mpozitele speciale asupra consumului reprezint una dintre formele cele mai #echi de impozitare. Preferina spre folosirea lor a fost le$at de facilit ile de colectare. *ta%ilite timp 2ndelun$at su% forma unor sume fi6e pe unitate de produs3 ele au fost uor de controlat mai ales 2n cazul unor produse3 precum petrolul3 la care producia i distri%uia este puternic concentrat sau a unor produse ce fac o%iectul unui monopol3 ca 2n cazul tutunului ;2n 9rana? sau a alcoolului ;2n unele ri nordice?3 2n ciuda unei tendine puternice de concentrare asupra a trei produse ;alcool3 tutun i hidrocar%uri? s.au meninut 2n multe ri ta6e specifice considerate desuete. 0n <ermania3 de e6emplu3 s.au meninut accizele pentru cafea3 ceai3 zah r3 sare3 %ecuri electrice i 2n$heat F 2n :anemarca pentru almanahuri i somonF 2n 0talia pentru %anane3 iar 2n 9rana accize cu destinaie specific pentru 9onds 'ationale du 5i#re i pentru Centre 'aionale des 5ettres. :esi$ur c renunarea la astfel de ta6e de ordin secundar ar simplifica sistemul fiscal i aa destul de complicat. *e consider le$itim suprata6area alcoolului i tutunului care consumate a%uzi# afecteaz nu numai s n tatea consumatorului direct ci i pe a celor din @ur i implica cheltuieli 2nsemnate pentru %u$et3 care tre%uie s finaneze cheltuielile cu com%aterea efectelor acestui consum mai 2nsemnate chiar dec)t 2ncas rile realizate prin accizarea acestor produse. Pro%lema armoniz rii impozitelor indirecte3 inclusi# a accizelor3 s.a pus 2n 14(73 c)nd Comisia optase pentru unificarea total a acestora. *oluia a fost a%andonat ulterior3 deoarece e6istau situaii e6trem de diferite de la o ar la alta 2n pri#ina importanei i ponderii accizelor 2n P.0.=. i 2n #eniturile fiscale3 dar i 2n pri#ina ni#elului de ta6are aplicat3 astfel c impactul unific rii ar fi fost e6trem de diferit pentru rile comunitare. +ccizele reprezentau 2n =el$ia doar 331Q din P.0.=. i 634Q din #eniturile fiscale3 pe c)nd 2n Portu$alia ponderea lor era de trei ori mai mare3 reprezent)nd 432Q din P.0.=. i 2636Q din #eniturile fiscale3 2n condiiile 2n care 2n principalele ri dez#oltate ele reprezentau 2ntre 3Q i ,Q din P.0.=. *tructura accizelor i ni#elul de ta6are a diferitelor produse erau3 de asemenea3 foarte diferite de la o ar la alta 2n cazul car%uranilor3 de e6emplu3 situaia era total diferit de <ermania i "e$atul Unit care percepeau ta6e relati# moderate pentru %enzin 3 a#anta@)nd foarte puin motorina 2n raport cu aceasta i ri precum 9rana i 0talia care practicau ta6e foarte ridicate pentru %enzin 3 dar aplicau ta6e foarte reduse la $azolin . Hn pri#ina % uturilor alcoolice diferenele erau i mai importante. E6istau practic trei zone %ine delimitateD 'ordul Europei ;:anemarca3 0rlanda i "e$atul Unit? care aplicau ta6e foarte ridicateF Centrul ;=el$ia3 >landa3 <ermania i 9rana? cu ta6e moderate i *udul ;*pania3 0talia3 <recia i Portu$alia? care aplicau ta6e foarte reduse3 aproape nule. +stfel de structuri pe produse a#anta@au e#ident produciile locale. +stfel3 rile produc toare de %ere3 dar care nu produceau #in3 fa#orizau net consumul %erii. *ituaia era in#ers 2n rile produc toare de #in3 cu e6cepia 9ranei i <ermaniei care produc am%ele produse. Hn pri#ina tutunului ta6area era3 2n $eneral3 mai omo$en 3 ponderea ta6elor 2n preul final al i$ rilor fiind cuprins 2ntre 7! i 7,Q. :iferena apare aici 2ntre rile produc toare i cele importatoare. 9rana3 de e6emplu3 care producea tutun %run3 de o #aloare mai sc zut 3 aplica un sistem de ta6are proporional 3 fa#oriz)nd produsele proprii3 2n schim%3 rile importatoare percep 32

ta6e fi6e care a#anta@eaz tutunurile %londe al c ror pre este mai ridicat3 comparati# cu tutunul %run.

4.3. A!2)$'#&!"& ,',%"2(/(' 4',-&/ !)2&$",- -( -"/ -)2($'%&! 4.3.1. N"7)-'"!"& -&*'%)/(/(' 10 AI2*)#'%&!"&B -( U.E.
Hn acordul de asociere a "om)niei la Uniunea European semnat la =ru6elles la l fe%ruarie 1443 se stipula c armonizarea le$islaiei fiscale rom)neti cu cea comunitar constituie una dintre condiiile fundamentale pentru inte$rarea "om)niei 2n structurile europene iar adaptarea sistemului fiscal la cerinele mecanismului pieei unice reprezint unul din o%iecti#ele strate$iei naionale de pre$ tire a ader rii. "om)nia a depus cererea de aderare la Uniunea European 2n iunie 144,3 fiind acceptat ca stat candidat 2n decem%rie 1447. :eschiderea ne$ocierilor cu "om)nia a urmat deciziei Consiliului european de la AelsinCi din decem%rie 1444. Una dintre cerinele fundamentale ale inte$r rii 2n UE este adaptarea le$islaiei naionale la sistemul @uridic al UE . denumit acJuis communitaire . i an$a@amentul ferm al rii candidate de a aplica le$islaia adoptat 2n urma ne$ocierii3 chiar dac aceasta implic i o anumit perioad de tranziie. :in raiuni metodolo$ice acJuis.ul comunitar a fost di#izat3 2n #ederea ne$ocierii3 pe cele 31 de capitole ale sale. Procesul inte$r rii #izeaz i aspectele pri#ind impozitarea iar capitolul 1! /0mpozitarea1 reprezint un areal important al inte$r rii3 dat fiind impactul s u asupra funcion rii normale a pieei unice comunitare. +cJuis.ul pri#ind impozitarea este prezentat i structurat pe dou o%iecti#e fundamentale corespunz toare celor dou tipuri de impozite practicateD impozitele indirecte care se preteaz mai mult la armonizare i impozitele directe la care ansele de armonizare sunt mai limitate. Crearea pieei comune %azate pe concurena loial a fost 2nc de la 2nceput i a r mas o%iecti#ul fundamental 2nscris 2n -ratatul CEE. +rmonizarea impozitelor indirecte #izeaz ansam%lul m surilor necesare pentru $arantarea funcion rii Pieei 0nterne a Uniunii3 cu accent pe pre#enirea distorsion rii concurenei i pe 2nl turarea o%stacolelor din calea li%erei circulaii a %unurilor si ser#iciilor. Hn domeniul impozitelor directe acJuis.ul comunitar se refer la impozitarea corporaiilor i la impozitele asupra capitalului. 8 surile urm resc s faciliteze cooperarea administrati# 2ntre autorit ile naionale i s 2nl ture o%stacolele 2nt)mpinate de firmele cu acti#itate transfrontalier . Hn pri#ina cooper rii administrati#e i a asistenei reciproce le$islaia comunitar furnizeaz instrumente pentru e#itarea e#aziunii fiscale i permite statelor mem%re s o%in informaii despre a$enii economici din alte state mem%re. Un alt element al acJuis.ului comunitar se refer la Codul de conduit pentru impozitarea afacerilor. El se 2nf ieaz ca un an$a@ament politic al statelor mem%re pri#ind stoparea e#entualelor m suri fiscale d un toare3 prin care acestea se an$a@eaz s nu introduc m suri contrare Consiliului i s amendeze propria le$islaie cu pre#ederile acJuis.ului comunitar. Capitolul 1! . 0mpozitarea . a fost supus unor repetate deschideri i 2nchideri pro#izorii ale ne$ocierilor. Prima deschidere3 cea iniiatoare3 a a#ut loc 2n cadrul Conferinei de aderare "om)nia . UE din 26 octom%rie 2!!13 iar prima 2nchidere pro#izorie a a#ut loc 2n timpul Conferinei de aderare din 2 iunie 2!!3. 2n data de 26 noiem%rie 2!!& "om)nia a redeschis i 2nchis pro#izoriu Capitolul 33

1! .0mpozitarea fiind necesar prezentarea i formularea unei poziii pri#ind eforturile f cute de "om)nia 2n #ederea adapt rii acJuis.ului3 de la ultima 2nchidere din iunie 2!!3. Prin :ocumentul de Poziie al "om)niei3 Capitolul 1! . 0mpozitarea3 adoptat de c tre $u#ernul "om)niei 2n edina sa din 14 iulie 2!!13 "om)nia accept 2n 2ntre$ime acJuis.ul comunitar pri#ind Capitolul 1! . 0mpozitarea intrat in #i$oare la data de 31 decem%rie 1444. Ea se an$a@a ca p)n la data ader rii s continue armonizarea le$islaiei naionale cu acJuis.ul comunitar i dez#oltarea infrastructurii instituionale necesare implement rii acestuia3 2n conformitate cu an$a@amentele asumate prin +cordul European3 o%li$)ndu.se s aplice acJuis.ul 2n 2ntre$ime3 cu e6cepiile pre# zute 2n documentul de poziie pentru care a o%inut perioade de tranziie stipulate 2n calendarul de aliniere. Hn acelai :ocument se su%linia c "om)nia este pre$ tit s e6amineze3 2n continuare3 dez#oltarea acJuis.ului 2n domeniul impozit rii i s informeze sistematic Conferina pentru +derare sau Consiliul de +sociere cu pri#ire la le$islaia i m surile de implementare adoptate pentru aplicarea noului acJuis sau dac #a fi cazul3 cu pri#ire la dificult ile care ar putea ap rea 2n transpunerea noului acJuis. "om)nia face3 de asemenea3 trimitere cu pri#ire la acest capitol3 la informaiile furnizate 2n cursul procesului de e6aminare analitic i este de acord cu continuarea transmiterii acestora c tre *tatele mem%re ale Uniunii Europene. Pentru transpunerea complet a directi#ei 77R3(( CEE3 "om)nia a solicitat o perioad de tranziie de cinci ani3 respecti# p)n la data de 31.12.2!!1D . de la aplicarea articolului 2&R23 din directi#a 77R3((REEC pri#ind re$imul special aplica%il micilor 2ntreprinz tori 2n ceea ce pri#ete meninerea pra$ului de impozitare de 2!.!!! euro cifr de afaceri anual pentru pl titorii de -V+3 2n condiiile 2n care 2n directi# pra$ul de impozitare este de ,.!!! euro. 2ntre timp acest pra$ a fost m rit la 137 ml lei 2n 2!!3 i la 2 ml lei 2n 2!!& ;echi#alent cu cea. ,!.!!! euro?. . de la aplicarea art. 12R3 din directi#a 77R3(( EEC pri#ind aplicarea unei cote reduse de -V+ pentru pre$ tirea produselor alimentare in unit i care comercializeaz m)ncare preparat . . de la aplicarea art. 13 din :irecti#ei a V0.a pentru scutirea de -V+ pentru unit ile de cercetare . dez#oltare i ino#are3 pentru unit ile care e6ecut pro$rame3 su%pro$rame3 proiecte precum i aciuni componente ale Pro$ramului naional de cercetare tiinific i dez#oltare tehnolo$ic sau ale Planului naional de cercetare3 dez#oltare i ino#are3 precum i pentru acti#itatea de cercetare . dez#oltare i ino#are realizat cu finanare 2n parteneriat internaional cu Uniunea European 3 re$ional sau %ilateral. . pentru transpunerea pre#ederilor pri#ind ni#elul minim al accizelor ;directi#ele 42R74F 42R(!F 42R(2F 42R(&? pentru uleiuri minerale3 i$arete3 alcool i % uturi spirtoase. Hn documentul de poziie se ar$umenteaz toate aceste solicit ri3 iar modul de realizare a acestora a fost monitorizat de UE i #a fi 2nf iat 2n capitolele dedicate -V+ i accizelor. :e asemenea3 2n acelai document se fac referiri la impozitarea direct ;:irecti#a pri#ind pre#ederile 4!R&3& CEE?. "om)nia asi$ur armonizarea parial 2n pri#ina determin rii profitului impoza%il 2n cazul fuziunilor3 di#iz rilor sau al aporturilor de acti#e3 an$a@)ndu.se ca p)n la 31.1!.2!!6 s introduc 2n le$islaie pre#ederile ]pri#ind neimpozitarea pro#izioanelor3 pierderilor sau rezer#elor transferate 2n le$ tur cu aceste operaiuni i cele pri#ind transferul acti#elor unui sediu permanent. -ot 2n pri#ina impozit rii directe3 se precizeaz c se asi$ur neimpunerea #eniturilor de natura di#idendelor primite din str in tate de la filiale3 urm)nd s se introduc i pre#ederile pri#ind impozitul pe di#idende 2n cot de 1!Q pentru profiturile transferate de filiale societ ilor . mam str ine. Hn pri#ina Con#eniei de ar%itra@ ;4!R&36 CEE? pri#ind eliminarea du%lei impuneri cu pri#ire la a@ustarea profiturilor 2ntreprinderilor asociate se menioneaz c aceasta se asi$ur prin inserarea pre#ederilor 2n con#eniile de e#itare a du%lei impuneri la impozitele pe #enit i pe capital 3&

2ncheiate de "om)nia cu *tatele 8em%re ale UE3 la articolele intitulateD /2ntreprinderi asociate1 i /Procedur amia%il 1. +rmonizarea le$islaiei pri#ind asistena reciproc 2n domeniul impozitelor directe s.a realizat prin articolul /*chim% de informaii1 din con#eniile %ilaterale 2ncheiate de c tre "om)nia cu toate statele mem%re ale UE.3 pentru e#itarea du%le impozit rii. Prin acelai :ocument de poziie "om)nia se an$a@a s ela%orezi pre#ederile le$ale i normele interne necesare 2n #ederea ader rii 8inisterului 9inanelor Pu%lice la Con#enia pentru asistena administrati# reciproc 2n pro%leme de impozitare indirect precum i prin implementarea protocoalelor V0E*3 90*C+5 *CE'- i *EE: i ela%orarea procedurilor necesare pentru implementarea Con#eniei pentru asisten administrati# reciproc 2n pro%leme de impozitare. :in 144( "om)nia a participat ca ar asociat la pro$ramul 9iscalis destinat funcion rii sistemului de impozitare indirect3 ceea ce presupune o %un cooperare 2ntre statele mem%re i Comisia pentru familiarizarea 2nalilor funcionari cu metodele de pre#enire3 detectare i in#esti$are a fraudelor fiscale. /Pro$ramul de "eform i 8odernizare a 0mpozit rii1 relansat 2n 1444 de Comisia European pre#ede strate$ia de modernizare a +dministraiei fiscale care are ca o%iecti# dez#oltarea capacit ii acesteia de a implementa 2n mod eficient +cJuis.ul comunitar. Procesul a 2nceput cu ela%orarea de c tre Comisia European a /C rilor al%astre fiscale1 i are ca finalitate ela%orarea de c tre +dministraia fiscal a /Planului de 8ana$ement pentru *chim%area +facerii1 2n #ederea alinierii la standardele cuprinse 2n /C rile al%astre fiscale1. Un astfel de plan a fost apro%at de c tre 8inisterul 9inanelor Pu%lice i transmis Comisiei Europene prin 0>-+ ;>r$anizaia 0ntra.European a +dministraiilor 9iscale? 2n decem%rie 2!!!3 implementarea lui urm)nd s se fac 2n urm torii patru ani. :rept urmare s.a 2nfiinat +$enia 'aional de +dministrare 9iscal i unit ile sale teritoriale. 5a :ocumentul de poziie adoptat de <u#ern au fost ataate ane6ele cuprinz)nd calendarele de aliniere a le$islaiei pri#ind -V+ i accizele pe care le #om reda 2n capitolul pri#ind armonizarea impozitelor indirecte3 coment)nd stadiul implement rii acestor m suri.

4.3.2. S%!&%"7'& *!'6'$1 *)/'%'-& 4',-&/5 9$ *"!')&1& 1" *!";&1"!&!"

Hn conformitate cu pre#ederile Pro$ramului de <u#ernare pentru perioada 2!!&.2!!7 strate$ia politicii fiscale a fost structurat astfel 2nc)t s asi$ure3 pe de o parte3 o accelerare a reformei 2n acest domeniu3 cu efecte poziti#e asupra relans rii economiei naionale3 iar pe de alt parte realizarea procesului de armonizare a le$islaiei fiscale rom)neti cu cea comunitar 2n domeniu. Principalele m suri preconizate #izau impozitele directe i indirecte. Hn pri#ina impozitului pe profitD . diminuarea cotei standard cu cinci puncte procentuale 2ncep)nd cu anul 2!!,3 pentru crearea unui cadru atracti# pentru in#estiii. ;"ela6area fiscal introdus de noua $u#ernare a fost 2ns mult mai consistent 3 cota standard reduc)ndu.se de la 2,Qla 16Q?F . plata anual a impozitului pe profit3 cu # rs minte anticipate 2n cursul anului3 urm)nd ca re$ularizarea #eniturilor i cheltuielilor s se fac doar la sf)ritul anuluiF . recunoaterea treptat i $radual a pierderilor din creane ne2ncasate3 simultan cu 2m%un t irea le$islaiei pri#ind procedura reor$aniz rii @udiciare i a falimentului3 2n sensul

3,

simplific rii i acceler rii procedurii de declarare a falimentului pentru sancionarea i disciplinarea contri%ua%ililor r u platnici 2n #edere de%loc rii pl ilorF . recunoaterea deducti%ilit ii fiscale a cheltuielilor cu stocurile de$radate i neimputa%ile3 condiionat de sta%ilirea unor atri%uii pentru autorit ile competente 2n domeniul sanitar3 2n domeniul proteciei consumatorilor etc.3 2n #ederea sta%ilirii dimensiunii i #eridicit ii pierderilorF . introducerea unor re$uli anti.a%uz prin impozitarea #eniturilor realizate prin societ ile offshoreF . dez#oltarea i implementarea <hidului preurilor de transfer3 complementar la /Comentariile >EC: pri#ind aplicarea con#eniilor de e#itare a du%lei impuneri1F . renunarea cu timpul la sistemul de impunere simplificat pentru 2ntreprinderile mici i mi@locii3 cu aplicarea i 2n cazul acestora a modelului $eneral de impozitare a profitului. Hn ceea ce pri#ete impozit rii #eniturilor persoanelor fizice fosta $u#ernare 2i propuneaD . e6tinderea sferei de cuprindere a #eniturilor supuse $lo%aliz rii cu #eniturile care 2n sistemul practicat 2ncep)nd cu anul 2!!! erau supuse impunerii finale prin reinere la surs i anumeD . #eniturile din acti#it i dependente realizate 2n str in tate de c tre persoanele fizice rom)ne3 care potri#it uzanelor se impoziteaz la surs 3 fiind scutite 2n ara de domiciliuF . #eniturile realizate din cump rarea 2n scopul re#)nz rii a anumitor %unuri ;imo%ile?F . creterea $radual a cotei de impozit final p)n la includerea 2n #enitul anual $lo%al a #eniturilor su% forma di#idendelor3 a c)ti$urilor din transferul titlurilor de #aloare3 a #eniturilor din operaiuni de #)nzare ^ cump rare de #alut la termen pe %az de contractF . introducerea unor deduceri economice pentru cheltuielile cu 2m%un t irea confortului termic al locuinelor3 asi$urarea locuinei3 pensiile ocupaionale i asi$ur rile pri#ate de s n tate F . 2nlocuirea3 2ncep)nd cu l ianuarie 2!!3 a %aremului de impunere cu cote pro$resi#e cu o cot unic de 23Q3 cu su%linierea insistent a multiplelor a#anta@e pe care le prezint noul model de impozitare3 2ntre timp datorit opoziiei #ehemente a fostului preedinte i a anta@elor sindicaliste re$izate <u#ernul ' stase a renunat la soluia cotei unice preconiz)nd reducerea num rului de trane i o uoar rela6are a cotelor pro$resi#e. -oate aceste m suri3 2nscrise 2n strate$ia pri#ind politica fiscal pentru perioada de pre. aderare de c tre <u#ernul ' stase3 au fost sau urmeaz a fi implementate de c tre actualul $u#ern3 astfel c este cel puin ciudat critica #ehement a celor aflai acum 2n opoziie fa de m surile de proliferare a impozitelor i de ma@orare a unora dintre ele. Hn pri#ina -V+ 2n strate$ia pentru perioada de pre.aderare se preconizaD . introducerea cotei reduse concomitent cu eliminarea scutirii f r drept de deducere3 eliminarea total a unor scutiri i a pre#ederilor referitoare la am)narea e6i$i%ilit ii -V+ pentru 2ntreprinderile mici i mi@locii3 in#estiiile din zonele defa#orizate i in#estiiile cu impact ma@or 2n economieF . introducerea 2n le$islaia naional a pre#ederilor pentru schim%urile intracomunitareF . introducerea scutirii pentru prest rile de ser#icii i li#r rile de %unuri accesorii acestora cu e6cepia telecomunicaiilor efectuate de c tre ser#iciile pu%lice potale3 leciile date cu titlu profesional de c tre cadrele didactice 2n spri@inul 2n# m)ntuluiF . aplicarea cotei reduse pentru unele %unuri i ser#icii pre# zute 2n :irecti#a a V0.a a CEE i impozitate cu cota standard 2n "om)niaD m rfuri alimentare3 distri%uia de ap 3 furnizarea de ener$ie electric i de $aze naturale3 li#rarea de ziare i re#iste3 ser#iciile de ridicare a reziduurilor mena@ere3 aparatura medical 3 transportul de persoane3 li#rarea3 construcia reno#area i transformarea locuinelor furnizate 2n cadrul politicii sociale3 li#r rile de %unuri i prest rile de ser#icii destinate produciei a$ricole3 36

Hn pri#ina accizelor m sura principal prezent 2n strate$ia pentru perioada de pre.aderare este ridicarea treptat a ni#elului acestora la ni#elul minim con#enit 2n UE3 m sur 2n curs de realizare.

37

5. ANALIZA ECONOMETRIC A CRETERII ECONOMICE N BAZA ARMONIZRII FISCALE CAZUL U.E.

Capitolul de fa 2i propune s studieze efectele armoniz rii fiscale asupra creterii economice a statelor mem%re ale Uniunii Europene3 cretere e6primat prin intermediul indicatorului produsul intern %rut pe cap de locuitor ;P0=Rloc?. Perioada studiata este cuprins 2ntre anii 144,.2!!23 urm rindu.se efectele de$a@ate de modificarea impozitelor directe3 impozitelor indirecte i contri%uiilor la asi$ur rile sociale de stat asupra creterii economice3 mai precis asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. +naliza se realizeaz pe cele 2, de ri mem%re ale Uniunii Europene3 care pentru simplificarea model rii3 #or fi notate 2n felul urm torD i1 T 0ndicator pentru =el$ia i2 T 0ndicator pentru Cehia i3 T 0ndicator pentru :anemarca i& T 0ndicator pentru <ermania i, T 0ndicator pentru Estonia i6 T 0ndicator pentru <recia i7 T 0ndicator pentru *pania i( T 0ndicator pentru 9rana i4 T 0ndicator pentru 0rlanda i1! T 0ndicator pentru 0talia i11 T 0ndicator pentru Cipru i12 T 0ndicator pentru 5etonia i13 T 0ndicator pentru 5ituania i1& T 0ndicator pentru 5u6em%ur$ i1, T 0ndicator pentru Un$aria i16 T 0ndicator pentru 8alta i17 T 0ndicator pentru >landa i1( T 0ndicator pentru +ustria i14 T 0ndicator pentru Polonia i2! T 0ndicator pentru Portu$alia i21 T 0ndicator pentru *lo#enia i22 T 0ndicator pentru *lo#acia i23 T 0ndicator pentru 9inlanda i2& T 0ndicator pentru *uedia i2, T 0ndicator pentru +n$lia Pentru analizarea efectelor3 s.a apelat la modelarea econometric 3 folosindu.se pachetul softKare E#ieKs 3.1. +cest pro$ram ne permite analiza datelor de tip panel3 care reprezint o com%inaie 2ntre serii de timp i date din mai multe entit i3 analizate la un moment dat 2n timp . +naliza este una de tip Pool :ata. Hn mod practic3 se #a urm ri corelaia care e6ist 2ntre produsul intern %rut pe cap de locuitor aferent fiec rei ri mem%re a Uniunii Europene i impozitele directe3 impozitele indirecte i contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat. Hntre aceste #aria%ile se formeaz o le$ tur de natur statistic 3 de aceea se #a folosi un model de re$resie pentru le$ turi statistice.

3(

:intr.un astfel de model se 2nele$e faptul c pentru fiecare #aloare a #aria%ilei e6o$ene3 #alorile corespunz toare ale #aria%ilei endo$ene au o #ariaie sistematic ce poate fi e6primat printr.o le$e de repartiie. 9ormula matematic a re$resiei liniare multifactoriale ia urm toarea form D L T a _ %1`a1 _ %2`a _ b_ c ;,.1?

5.1. A$&/'#& '$4/("$3"' -(2(/&%" & '2*)#'%"/)! 1'!"-%"C '2*)#'%"/)! '$1'!"-%" +' -)$%!'8(3''/)! /& &,'7(!5!'/" ,)-'&/" 1" ,%&% &,(*!& *!)1(,(/(' '$%"!$ 8!(% *" -&* 1" /)-('%)! 9$ U$'($"& E(!)*"&$5
0nfluena cumulat a impozitelor directe3 impozitelor indirecte i contri%uiilor la asi$ur rile sociale de stat asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor 2n rile mem%re ale Uniunii Europene3 pe total ri3 poate fi scos 2n e#iden printr.un model de tip pool data de formaD P0= T c;1? _ c;2?`0: _ c;3?`00 _ c;&?`C+ undeD P0= V produsul intern %rut pe cap de locuitor 0: V impozitele directe 00 V impozitele indirecte C+ V contri%uia la asi$ur rile sociale de stat "ezultatele o%inute prin modelare prin intermediul pro$ramului EVieKs 3.1 sunt urm toareleD -a%elul ,.1 M)1"/&!"& '$4/("$3"' '2*)#'%"/)! 1'!"-%"C '2*)#'%"/)! '$1'!"-%" +' -)$%!'8(3''/)! /& &,'7(!5!'/" ,)-'&/" 1" ,%&% &,(*!& *!)1(,(/(' '$%"!$ 8!(% *" -&* 1" /)-('%)! %)%&/ 35!'
Varia%ila :ependentaD P0= 8etod D Pooled 5east *Juares :ataD !6R12R!6 EantionD 144, 2!!2 'um r de riD 2, 'um rul total de #aloriD 2!! Varia%ila C 0:S 00S C+S Coeficient de corelaie Coeficient de corelaie a@ustat Eroarea standard a re$resiei 9.statistic Pro%a%ilitatea;9.statistic?

;,.2?

Coeficient 11&26.,, 1!&3.!(& .(,3.13,, 3&7.!426 !.3414&! !.3(2633 ,713.(2& &2.11213 !.!!!!!!

Eroarea *tandard t.*tatistic Pro%a%ilitate 3621.1(7 3.1,,&7! !.!!14 4,.3(636 1!.43,36 !.!!!! 264.3(3! .3.16644( !.!!1( 11!.673, 3.1361(6 !.!!2! 8edia #aria%ilei dependente 16737.,! +%aterea standard a #aria%ilei dependente 7272.!14 Valoarea rezidual 6.&!E_!4 :ur%in.Matson 1.!64717

34

+naliz)nd datele prezentate 2n -a%elul nr. ,.1 se desprind urm toarele concluziiD . #alorile erorilor standard a coeficienilor funciei de re$resie sunt inferioare3 2n modul3 #alorilor coeficienilor3 ceea ce 2nt rete #eridicitatea estim rii acestora3 concluzie susinut i de #alorile mici ale pro%a%ilit iiF . coeficientul de corelaie3 cu o #aloare de 34314Q3 denot faptul c le$ tura statistic 2ntre #aria%ila rezultati# . P0= i cele endo$ene nu este una puternic 3 modific rile impozitelor directe3 impozitelor indirecte i contri%uiilor la asi$ur rile sociale de stat re$ sindu.se 2ntr.o anumit m sura 2n modific rile produsului intern %rut pe cap de locuitorF . testul :ur%in.Matson3 cu o #aloare cu puin su% pra$ul critic 23 indic faptul c #aria%ilele reziduale nu sunt autocorelate. 8atematic3 modelul se poate scrieD P0= T C;1? _ C;2?`0: _ C;3?`00 _ C;&?`C+ ;,.3?

Prin 2nlocuirea coeficienilor 2n funcia de re$resie sta%ilit anterior3 modelul influenei impozitelor directe3 impozitelor indirecte i contri%uiilor la asi$ur rile sociale de stat asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor V total ri are formaD P0= T 11&26.,&,!7 _ 1!&3.!(3(&2`0: . (,3.13,,2(,`00 _ 3&7.!426&2&`C+ ;,.&? *e o%ser# 2n analiza econometric 3 faptul c 3 2n Uniunea European 3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor3 pe c)nd cele indirecte nu. 8ai mult contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat $enereaz o modificare a produsului intern %rut pe cap de locuitor 2n acelai sens3 fapt ce denot o politica de protecie social susinut ;lucru e#ideniat printr.un ridicat standard de #ia ?. Valorile reziduale sunt prezentate per total $rup de state 2n $raficul ,.1.

&!

1 R esi dual s
- 30 0 0 - 40 0 0 - 50 0 0 - 60 0 0 - 11 0 0 0 - 70 0 0 - 80 0 0 - 90 0 0 - 10 0 00 95 96 97 98 99 00 01 02 - 12 0 0 0 - 80 0 0 - 90 0 0

2 R esi dual s
- 40 0 0

3 R esi dual s
- 10 0 0 - 20 0 0 - 60 0 0 - 30 0 0 - 80 0 0 - 40 0 0 - 50 0 0 - 10 0 00 - 60 0 0 - 12 0 00 - 70 0 0 96 97 98 99 00 01 02 95 96 97

4 R esi dual s

- 10 0 0 0

- 13 0 0 0 - 14 0 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02

95

98

99

00

01

02

5 R esi dual s
- 12 0 00 - 13 0 00 - 50 0 0 - 60 0 0

6 R esi dual s
- 20 0 0

7 R esi dual s
- 10 0 0 - 20 0 0 - 40 0 0 - 30 0 0 - 40 0 0 - 60 0 0 - 50 0 0 - 80 0 0 - 60 0 0 - 70 0 0 - 10 0 00 - 80 0 0 96 97 98 99 00 01 02 95 96 97

8 R esi dual s

- 14 0 00 - 15 0 00

- 70 0 0 - 80 0 0

- 16 0 00

- 90 0 0

- 17 0 00 95 96 97 98 99 00 01 02

- 10 0 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02

95

98

99

00

01

02

9 R esi dual s
8 00 0 0 - 20 0 0

10 R esi dual s
- 30 0 0 - 40 0 0

11 R esi dual s
- 13 0 00 - 14 0 00

12 R esi dual s

4 00 0

- 40 0 0 0 - 60 0 0 - 40 0 0

- 50 0 0 - 60 0 0

- 15 0 00 - 16 0 00

- 80 0 0

- 70 0 0

- 17 0 00

- 80 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02

- 10 0 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02

- 80 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02

- 18 0 00 95 96 97 98 99 00 01 02

13 R esi dual s
- 10 0 00 - 11 0 00 2 00 0 0

14 R esi dual s
- 10 0 00 - 11 0 00 1 50 0 0 - 12 0 00

15 R esi dual s
- 46 0 0 - 48 0 0 - 50 0 0 - 52 0 0 - 54 0 0 - 56 0 0 - 58 0 0 96 97 98 99 00 01 02 95 96 97

16 R esi dual s

- 12 0 00 1 00 0 0 - 13 0 00 - 14 0 00 - 14 0 00 5 00 0 - 15 0 00 0 96 97 98 99 00 01 02 95 96 97 98 99 00 01 02 - 16 0 00 95 - 13 0 00

- 15 0 00 95

98

99

00

01

02

17 R esi dual s
2 00 0 0 1 00 0 0 - 10 0 0 - 20 0 0 - 20 0 0 - 30 0 0 - 40 0 0 - 60 0 0 - 50 0 0 - 60 0 0 96 97 98 99 00 01 02 95 96 97

18 R esi dual s
- 12 0 00 - 13 0 00

19 R esi dual s
- 50 0 0 - 60 0 0 - 70 0 0 - 14 0 00 - 80 0 0

20 R esi dual s

- 40 0 0

- 15 0 00 - 90 0 0 - 16 0 00 - 10 0 00 - 11 0 00 96 97 98 99 00 01 02 95 96 97 98 99 00 01 02

- 80 0 0 95

- 17 0 00 98 99 00 01 02 95

21 R esi dual s
- 60 0 0 - 10 0 0 0

22 R esi dual s
- 20 0 0

23 R esi dual s
- 40 0 0

24 R esi dual s

- 80 0 0

- 12 0 0 0

- 40 0 0

- 60 0 0

- 60 0 0 - 10 0 00 - 14 0 0 0 - 80 0 0 - 12 0 00 - 16 0 0 0 - 10 0 00 - 80 0 0

- 10 0 00

- 14 0 00 95 96 97 98 99 00 01 02

- 18 0 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02

- 12 0 00 95 96 97 98 99 00 01 02

- 12 0 00 95 96 97 98 99 00 01 02

25 R esi dual s
2 00 0

- 20 0 0

- 40 0 0

- 60 0 0

- 80 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02

!&4'- 5.1 .&/)!'/" !"#'1(&/" 9$ -&#(/ 2)1"/5!'' '$4/("$3"' '2*)#'%"/)! 1'!"-%"C '2*)#'%"/)! '$1'!"-%" +' -)$%!'8(3''/)! /& &,'7(!5!'/" ,)-'&/" 1" ,%&% &,(*!& *!)1(,(/(' '$%"!$ 8!(% *" -&* 1" /)-('%)! %)%&/ 35!'

&1

5.2. A$&/'#& '$4/("$3"' '2*)#'%"/)! 1'!"-%" &,(*!& *!)1(,(/(' '$%"!$ 8!(% *" -&* 1" /)-('%)! 9$ U$'($"& E(!)*"&$5
0nfluena impozitelor directe asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor 2n rile mem%re ale Uniunii Europene3 poate fi scoas 2n e#iden printr.un model de tip pool data de formaD P0= T c;1? _ c;2?`0: ;,.,?

"ezultatele o%inute prin modelare prin intermediul pro$ramului EVieKs 3.1 sunt urm toareleD -a%elul ,.2 M)1"/&!"& '$4/("$3"' '2*)#'%"/)! 1'!"-%" &,(*!& *!)1(,(/(' '$%"!$ 8!(% *" -&* 1" /)-('%)!
Varia%ila :ependentaD P0= 8etod D <5* :ataD !6R12R!6 EantionD 144, 2!!2 'um r de riD 2, 'um rul total de #aloriD 2!! Varia%ila C 1..0:1 2..0:2 3..0:3 &..0:& ,..0:, 6..0:6 7..0:7 (..0:( 4..0:4 1!..0:1! 11..0:11 12..0:12 13..0:13 1&..0:1& 1,..0:1, 16..0:16 17..0:17 1(..0:1( 14..0:14 2!..0:2! 21..0:21 22..0:22 23..0:23 2&..0:2& 2,..0:2, Coeficient de corelaie Coeficient de corelaie a@ustat Eroarea standard a re$resiei 9.statistic Pro%a%ilitatea;9.statistic?

Coeficient 1164(.&6 ,,!.!742 66.267!( 36,.4,7, 77,.3&47 .&76.,6,6 1((.2,77 &&4.!1(& (!,.1!34 721.&71( ,67.4&!& 36!.,&!4 .,(&.!34( .,6(.346( 1&,4.&,1 .14&.&&17 333.24(2 (2&.!4!2 (34.,473 .3(3.&711 214.2(6( 2!2.4!,1 .33,.764( &&(.1746 &,&.!!&, ,64.7,,1 !.443216 !.4422&1 27!,.42& 1!1(.426 !.!!!!!!

Eroarea *tandard t.*tatistic Pro%a%ilitate ,,,.3(26 21.!6374 !.!!!! ,3.77(2( 1!.22(6, !.!!!! 77.!4,(( !.(,4,&1 !.3412 36.7,3&6 4.4,7!(7 !.!!!! 72.&(,2! 1!.64666 !.!!!! 41.&&26& .,.21163, !.!!!! (6.72&3& 2.17!76! !.!313 42.!!&7, &.((!3(3 !.!!!! 63.(!(!4 12.617,( !.!!!! 1&!.6611 ,.1241,1 !.!!!! 6,.17,1( (.71&!6! !.!!!! 7,.377,3 &.7(313, !.!!!! (1.627(3 .7.1,&41! !.!!!! (6.33(,( .6.,(33&7 !.!!!! 1(1.2113 (.!,3(,4 !.!!!! 7(.612,7 .2.&73&17 !.!1&3 6!.3,26, ,.,22,12 !.!!!! 4&.76437 (.64,7&& !.!!!! 6&.7774( 12.4611, !.!!!! 61.33&4! .6.2,2!(6 !.!!!! ((.&,!(1 2.&7414, !.!1&1 113.&!&! 1.7(422& !.!7,3 67.&!671 .&.4(12,2 !.!!!! ,,.,21&3 (.!72142 !.!!!! ,1.21&&7 (.(6&77! !.!!!! 6,.,!247 (.64(1,7 !.!!!! 8edia #aria%ilei dependente 2(211.21 +%aterea standard a #aria%ilei dependente 3!714.11 Valoarea rezidual 1.27E_!4 :ur%in.Matson 1.3(,!2!

&2

+naliz)nd datele prezentate 2n -a%elul nr. ,.2 se desprind urm toarele concluziiD . ma@oritatea #alorilor erorilor standard a coeficienilor funciei de re$resie sunt inferioare3 2n modul3 #alorilor coeficienilor3 ceea ce 2nt rete #eridicitatea estim rii acestora3 concluzie susinut i de #alorile mici ale pro%a%ilit iiF . coeficientul de corelaie3 cu o #aloare de 44332Q3 denot faptul c le$ tura statistic 2ntre #aria%ila rezultati# . P0= i cele endo$ene este foarte puternic 3 modific rile impozitelor directe3 re$ sindu.se 2ntr.o proporie ridicat 2n modific rile produsului intern %rut pe cap de locuitorF . testul :ur%in.Matson3 cu o #aloare cu puin su% pra$ul critic 23 indic faptul c #aria%ilele reziduale nu sunt autocorelate. 8atematic3 modelul se poate scrieD P0=1 T C;1? _ C;2?`0:1 P0=2 T C;1? _ C;3?`0:2 P0=3 T C;1? _ C;&?`0:3 P0=& T C;1? _ C;,?`0:& P0=, T C;1? _ C;6?`0:, P0=6 T C;1? _ C;7?`0:6 P0=7 T C;1? _ C;(?`0:7 P0=( T C;1? _ C;4?`0:( P0=4 T C;1? _ C;1!?`0:4 P0=1! T C;1? _ C;11?`0:1! P0=11 T C;1? _ C;12?`0:11 P0=12 T C;1? _ C;13?`0:12 P0=13 T C;1? _ C;1&?`0:13 P0=1& T C;1? _ C;1,?`0:1& P0=1, T C;1? _ C;16?`0:1, P0=16 T C;1? _ C;17?`0:16 P0=17 T C;1? _ C;1(?`0:17 P0=1( T C;1? _ C;14?`0:1( &3 ;,.6? ;,.7? ;,.(? ;,.4? ;,.1!? ;,.11? ;,.12? ;,.13? ;,.1&? ;,.1,? ;,.16? ;,.17? ;,.1(? ;,.14? ;,.2!? ;,.21? ;,.22? ;,.23?

P0=14 T C;1? _ C;2!?`0:14 P0=2! T C;1? _ C;21?`0:2! P0=21 T C;1? _ C;22?`0:21 P0=22 T C;1? _ C;23?`0:22 P0=23 T C;1? _ C;2&?`0:23 P0=2& T C;1? _ C;2,?`0:2& P0=2, T C;1? _ C;26?`0:2,

;,.2&? ;,.2,? ;,.26? ;,.27? ;,.2(? ;,.24? ;,.3!?

Prin 2nlocuirea coeficienilor 2n funcia de re$resie sta%ilit anterior3 modelul influenei impozitelor directe asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor3 are formaD P0=1 T 1164(.&6&, _ ,,!.!74177,`0:1 ;,.31?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n =el$ia3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=2 T 1164(.&6&, _ 66.267!7,74`0:2 ;,.32?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n Cehia3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=3 T 1164(.&6&, _ 36,.4,7&,!,`0:3 ;,.33?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n :anemarca3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=& T 1164(.&6&, _ 77,.3&46(!2`0:& ;,.3&?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n <ermania3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea.

&&

P0=, T 1164(.&6&, . &76.,6,634,`0:,

;,.3,?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n Estonia3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. 8oti#ul acestui efect ne$ati#3 nu este le$at e6clusi# de cota de impunere3 ci de politica fiscal 2n ansam%lul ei ;%aza de calcul3 a%sena facilit ilor3 etc.?. P0=6 T 1164(.&6&, _ 1((.2,764,1`0:6 ;,.36?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n <recia3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=7 T 1164(.&6&, _ &&4.!1(&3,7`0:7 ;,.37?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n *pania3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=( T 1164(.&6&, _ (!,.1!3((1,`0:( ;,.3(?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 9rana3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=4 T 1164(.&6&, _ 721.&71(22,`0:4 ;,.34?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 0rlanda3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=1! T 1164(.&6&, _ ,67.4&!&3,7`0:1! ;,.&!?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 0talia3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=11 T 1164(.&6&, _ 36!.,&!(6&4`0:11 ;,.&1?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n Cipru3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din &,

aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=12 T 1164(.&6&, . ,(&.!347661`0:12 ;,.&2?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 5etonia3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. 8oti#ul acestui efect ne$ati#3 nu este le$at e6clusi# de cota de impunere3 ci de politica fiscal 2n ansam%lul ei ;%aza de calcul3 a%sena facilit ilor3 etc.?. P0=13 T 1164(.&6&, . ,6(.346(33,`0:13 ;,.&3?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 5ituania3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. 8oti#ul acestui efect ne$ati#3 nu este le$at e6clusi# de cota de impunere3 ci de politica fiscal 2n ansam%lul ei ;%aza de calcul3 a%sena facilit ilor3 etc.?. P0=1& T 1164(.&6&, _ 1&,4.&,!6&`0:1& ;,.&&?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 5u6em%ur$3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. 'i#elul ridicat al coeficienilor indic le$ tura puternic dintre produsul inter %rut pe cap de locuitor i impozitele directe3 datorat faptului c 5u6em%ur$ este unul dintre principalele centre offshore din lume i prin urmare politica fiscal adoptat este una permisi# 3 orientat spre atra$erea in#estiiilor. P0=1, T 1164(.&6&, . 14&.&&16714`0:1, ;,.&,?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n Un$aria3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. 8oti#ul acestui efect ne$ati#3 nu este le$at e6clusi# de cota de impunere3 ci de politica fiscal 2n ansam%lul ei ;%aza de calcul3 a%sena facilit ilor3 etc.?. P0=16 T 1164(.&6&, _ 333.24(234`0:16 ;,.&6?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 8alta3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=17 T 1164(.&6&, _ (2&.!4!1(47`0:17 ;,.&7? *e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n >landa3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. &6

P0=1( T 1164(.&6&, _ (34.,4727&&`0:1(

;,.&(?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n +ustria3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=14 T 1164(.&6&, . 3(3.&71!643`0:14 ;,.&4?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n Polonia3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. 8oti#ul acestui efect ne$ati#3 nu este le$at e6clusi# de cota de impunere3 ci de politica fiscal 2n ansam%lul ei ;%aza de calcul3 a%sena facilit ilor3 etc.?. P0=2! T 1164(.&6&, _ 214.2(67734`0:2! ;,.,!?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n Portu$alia3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=21 T 1164(.&6&, _ 2!2.4!,1&7(`0:21 ;,.,1?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n *lo#enia3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=22 T 1164(.&6&, . 33,.764(!13`0:22 ;,.,2?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n *lo#acia3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. 8oti#ul acestui efect ne$ati#3 nu este le$at e6clusi# de cota de impunere3 ci de politica fiscal 2n ansam%lul ei ;%aza de calcul3 a%sena facilit ilor3 etc.?. P0=23 T 1164(.&6&, _ &&(.1746221`0:23 ;,.,3?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 9inlanda3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=2& T 1164(.&6&, _ &,&.!!&,!,,`0:2& ;,.,&?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n *uedia3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din &7

aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=2, T 1164(.&6&, _ ,64.7,,1!7(`0:2, ;,.,,? *e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n +n$lia3 impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele directe3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. Valorile reziduale sunt prezentate 2n $raficul ,.2.

&(

1 Resi dual s
4 000 3 000 2 000 1 000 0 - 100 0 - 200 0 - 300 0 95 96 97 98 99 00 01 02 - 10 00 100 0 300 0 200 0

2 R esi dual s
400 0

3 R esi dual s
3 00 0 2 00 0 200 0 1 00 0 0 0 - 1000 - 2000 - 2000 - 4000 - 3000 96 97 98 99 00 01 02 95 96 97

4 Resi dual s

- 20 00 95 96 97 98 99 00 01 02

95

98

99

00

01

02

5 Resi dual s
3 000 2 000 1 000 0 - 100 0 - 200 0 - 300 0 95 96 97 98 99 00 01 02 300 0 200 0

6 R esi dual s
400 0

7 R esi dual s
3 00 0 2 00 0

8 Resi dual s

200 0 100 0

1 00 0 0 - 10 00 - 2000 - 20 00 - 30 00 95 96 97 98 99 00 01 02 - 4000 95 96 97 98 99 00 01 02 - 1000 0 0

- 2000 95 96 97 98 99 00 01 02

9 Resi dual s
120 00 8 000 400 0

10 R esi dual s
300 0 200 0 200 0 100 0

11 Resi dual s
3 00 0 2 00 0 1 00 0 0 - 1000 - 2000 - 3000 96 97 98 99 00 01 02 95 96 97

12 R esi dual s

4 000 0 0 - 1000 - 400 0 - 20 00 - 2000 - 40 00 96 97 98 99 00 01 02 95 96 97 98 99 00 01 02 - 3000 95 0

- 800 0 95

98

99

00

01

02

13 R esi dual s
2 000 1 000 0 500 0

14 R esi dual s
300 0 200 0 100 0 0

15 Resi dual s
6 00 4 00

16 R esi dual s

1 000

2 00 0

0 - 50 00

0 - 1000

- 100 0

- 100 00

- 2000 - 3000 96 97 98 99 00 01 02 95 96 97 98 99 00 01 02

- 20 0

- 200 0 95 96 97 98 99 00 01 02

- 150 00 95

- 40 0 95 96 97 98 99 00 01 02

17 R esi dual s
4 000 300 0 200 0 2 000 100 0

18 R esi dual s
100 0 5 00

19 Resi dual s
3 00 0 2 00 0 1 00 0 0 0 - 500 - 1000 - 1000 - 2000 - 3000 96 97 98 99 00 01 02 95 96 97

20 R esi dual s

0 - 10 00

- 200 0 - 20 00 - 400 0 95 96 97 98 99 00 01 02 - 30 00 95 96 97 98 99 00 01 02

- 1500 95

98

99

00

01

02

21 R esi dual s
3 000 2 000 1 000 0 0 - 100 0 - 200 0 - 300 0 95 96 97 98 99 00 01 02 - 500 - 10 00 - 15 00 95 96 97 200 0 150 0 100 0 5 00

22 R esi dual s
400 0

23 Resi dual s
6 00 0 4 00 0

24 R esi dual s

200 0

2 00 0 0 0 - 2000

- 2000

- 4000 98 99 00 01 02 95 96 97 98 99 00 01 02

- 4000 95 96 97 98 99 00 01 02

25 R esi dual s
6 000 4 000

2 000

- 200 0

- 400 0 95 96 97 98 99 00 01 02

!&4'- 5.2 .&/)!'/" !"#'1(&/" 9$ -&#(/ 2)1"/5!'' '$4/("$3"' '2*)#'%"/)! 1'!"-%"C &,(*!& *!)1(,(/(' '$%"!$ 8!(% *" -&* 1" /)-('%)!. &4

5.3. A$&/'#& '$4/("$3"' '2*)#'%"/)! '$1'!"-%" &,(*!& *!)1(,(/(' '$%"!$ 8!(% *" -&* 1" /)-('%)! 9$ U$'($"& E(!)*"&$5
0nfluena impozitelor indirecte asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor 2n rile mem%re ale Uniunii Europene3 poate fi scos 2n e#iden printr.un model de tip pool data de formaD P0= T c;1? _ c;2?`00 ;,.,6?

"ezultatele o%inute prin modelare prin intermediul pro$ramului EVieKs 3.1 sunt urm toareleD -a%elul ,.3 M)1"/&!"& '$4/("$3"' '2*)#'%"/)! '$1'!"-%" &,(*!& *!)1(,(/(' '$%"!$ 8!(% *" -&* 1" /)-('%)!
Varia%ila :ependentaD P0= 8etod D <5* :ataD !6R12R!6 EantionD 144, 2!!2 'um r de riD 2, 'um rul total de #aloriD 2!! Varia%ila C 1..001 2..002 3..003 &..00& ,..00, 6..006 7..007 (..00( 4..004 1!..001! 11..0011 12..0012 13..0013 1&..001& 1,..001, 16..0016 17..0017 1(..001( 14..0014 2!..002! 21..0021 22..0022 23..0023 2&..002& 2,..002, Coeficient de corelaie Coeficient de corelaie a@ustat Eroarea standard a re$resiei 9.statistic Pro%a%ilitatea;9.statistic?

Coeficient 1(133.21 23,.!2&7 .&7&.(347 26&.4&17 2!,.(&&( .7&!.!,1! .317.37!7 .132.6!(4 161.!2!! 2&!.(!3! 17!.6,,3 .14(.&337 .(6!.,(3, .(,&.23&( 1327.2,1 .,24.,!71 .266.346! 314.63(& 313.(734 .676.,,44 .24!.,&2, .24,.4!6! .64&.6,(2 1&(.24,! 1(,.2,46 1(6.313& !.4,6461 !.4,!777 2,,7.1&1 1,&.7,26 !.!!!!!!

Eroarea *tandard t.*tatistic Pro%a%ilitate 13!&.34, 13.4!163 !.!!!! 112.!743 2.!464&4 !.!37& 1!7.!&14 .&.&36!16 !.!!!! 4!.1346! 2.43423( !.!!37 116.2144 1.771167 !.!7(3 4(.,2476 .7.,1!43( !.!!!! 47.2!644 .3.26&(46 !.!!13 13&.14!7 .!.4((212 !.32&& 46.14,63 1.673((1 !.!46! 1,6.63&6 1.,373,, !.126! 1!1.!7!2 1.6((&(3 !.!431 121.676! .1.63!(36 !.1!&7 4,.6&6,3 .(.447,&! !.!!!! 1!7.7&,( .7.42(2&! !.!!!! 14,.&&4& 6.74!76& !.!!!! ((.!2(16 .6.!1,2!1 !.!!!! 1!&.,473 .2.,&6(72 !.!117 12,.&16& 2.,&(617 !.!117 44.411(& 3.1&1,!4 !.!!2! 44.!7(36 .6.(2(,3& !.!!!! 44.3,421 .2.42&162 !.!!34 (4.&(71! .3.3!66(( !.!!11 4,.4&21( .7.2&!3(3 !.!!!! 116.,!(4 1.272(22 !.2!&( 4!.,!6(& 2.!&6412 !.!&22 116.6461 1.,46,64 !.1122 8edia #aria%ilei dependente 22,4&.22 +%aterea standard a #aria%ilei dependente 11,2,.77 Valoarea rezidual 1.1&E_!4 :ur%in.Matson 1.3&1(&!

,!

+naliz)nd datele prezentate 2n -a%elul nr. ,.3 se desprind urm toarele concluziiD . ma@oritatea #alorilor erorilor standard a coeficienilor funciei de re$resie sunt inferioare3 2n modul3 #alorilor coeficienilor3 ceea ce 2nt rete #eridicitatea estim rii acestora3 concluzie susinut i de #alorile mici ale pro%a%ilit iiF . coeficientul de corelaie3 cu o #aloare de 4,37!Q3 denot faptul c le$ tura statistic 2ntre #aria%ila rezultati# . P0= i cele endo$ene este foarte puternic 3 modific rile impozitelor indirecte3 re$ sindu.se 2ntr.o proporie ridicat 2n modific rile produsului intern %rut pe cap de locuitorF . testul :ur%in.Matson3 cu o #aloare cu puin su% pra$ul critic 23 indic faptul c #aria%ilele reziduale nu sunt autocorelate. 8atematic3 modelul se poate scrieD P0=1 T C;1? _ C;2?`001 P0=2 T C;1? _ C;3?`002 P0=3 T C;1? _ C;&?`003 P0=& T C;1? _ C;,?`00& P0=, T C;1? _ C;6?`00, P0=6 T C;1? _ C;7?`006 P0=7 T C;1? _ C;(?`007 P0=( T C;1? _ C;4?`00( P0=4 T C;1? _ C;1!?`004 P0=1! T C;1? _ C;11?`001! P0=11 T C;1? _ C;12?`0011 P0=12 T C;1? _ C;13?`0012 P0=13 T C;1? _ C;1&?`0013 P0=1& T C;1? _ C;1,?`001& P0=1, T C;1? _ C;16?`001, P0=16 T C;1? _ C;17?`0016 P0=17 T C;1? _ C;1(?`0017 P0=1( T C;1? _ C;14?`001( ,1 ;,.,7? ;,.,(? ;,.,4? ;,.6!? ;,.61? ;,.62? ;,.63? ;,.6&? ;,.6,? ;,.66? ;,.67? ;,.6(? ;,.64? ;,.7!? ;,.71? ;,.72? ;,.73? ;,.7&?

P0=14 T C;1? _ C;2!?`0014 P0=2! T C;1? _ C;21?`002! P0=21 T C;1? _ C;22?`0021 P0=22 T C;1? _ C;23?`0022 P0=23 T C;1? _ C;2&?`0023 P0=2& T C;1? _ C;2,?`002& P0=2, T C;1? _ C;26?`002,

;,.7,? ;,.76? ;,.77? ;,.7(? ;,.74? ;,.(!? ;,.(1?

Prin 2nlocuirea coeficienilor 2n funcia de re$resie sta%ilit anterior3 modelul influenei impozitelor indirecte asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor3 are formaD P0=1 T 1(133.21!6 _ 23,.!2&7!,&`001 ;,.(2?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n =el$ia3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=2 T 1(133.21!6 . &7&.(347!37`002 ;,.(3?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n Cehia3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. 8oti#ul acestui efect ne$ati#3 nu este le$at e6clusi# de cota de impunere3 ci de politica fiscal 2n ansam%lul ei ;%aza de calcul3 a%sena facilit ilor3 etc.?. P0=3 T 1(133.21!6 _ 26&.4&172!2`003 ;,.(&?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n :anemarca3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=& T 1(133.21!6 _ 2!,.(&&76,4`00& ;,.(,?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n <ermania3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea.

,2

P0=, T 1(133.21!6 . 7&!.!,!4642`00,

;,.(6?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n Estonia3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. 8oti#ul acestui efect ne$ati#3 nu este le$at e6clusi# de cota de impunere3 ci de politica fiscal 2n ansam%lul ei ;%aza de calcul3 a%sena facilit ilor3 etc.?. P0=6 T 1(133.21!6 . 317.37!71!4`006 ;,.(7?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n <recia3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. 8oti#ul acestui efect ne$ati#3 nu este le$at e6clusi# de cota de impunere3 ci de politica fiscal 2n ansam%lul ei ;%aza de calcul3 a%sena facilit ilor3 etc.?. P0=7 T 1(133.21!6 . 132.6!((4!1`007 ;,.((?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n *pania3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. 8oti#ul acestui efect ne$ati#3 nu este le$at e6clusi# de cota de impunere3 ci de politica fiscal 2n ansam%lul ei ;%aza de calcul3 a%sena facilit ilor3 etc.?. P0=( T 1(133.21!6 _ 161.!2!!21`00( ;,.(4?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 9rana3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=4 T 1(133.21!6 _ 2&!.(!24,6`004 ;,.4!?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 0rlanda3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=1! T 1(133.21!6 _ 17!.6,,274(`001! ;,.41?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 0talia3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=11 T 1(133.21!6 . 14(.&3364&(`0011 ;,.42?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n Cipru3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din ,3

aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. 8oti#ul acestui efect ne$ati#3 nu este le$at e6clusi# de cota de impunere3 ci de politica fiscal 2n ansam%lul ei ;%aza de calcul3 a%sena facilit ilor3 etc.?. P0=12 T 1(133.21!6 . (6!.,(3,11(`0012 ;,.43?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 5etonia3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. 8oti#ul acestui efect ne$ati#3 nu este le$at e6clusi# de cota de impunere3 ci de politica fiscal 2n ansam%lul ei ;%aza de calcul3 a%sena facilit ilor3 etc.?. P0=13 T 1(133.21!6 . (,&.23&(134`0013 ;,.4&?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 5ituania3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. 8oti#ul acestui efect ne$ati#3 nu este le$at e6clusi# de cota de impunere3 ci de politica fiscal 2n ansam%lul ei ;%aza de calcul3 a%sena facilit ilor3 etc.?. P0=1& T 1(133.21!6 _ 1327.2,!6,&`001& ;,.4,?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 5u6em%ur$3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. 'i#elul ridicat al coeficienilor indic le$ tura puternic dintre produsul inter %rut pe cap de locuitor i impozitele indirecte3 datorat faptului c 5u6em%ur$ este unul dintre principalele centre offshore din lume i prin urmare politica fiscal adoptat este una permisi# 3 orientat spre atra$erea in#estiiilor. P0=1, T 1(133.21!6 . ,24.,!7!(46`001, ;,.46?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n Un$aria3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. 8oti#ul acestui efect ne$ati#3 nu este le$at e6clusi# de cota de impunere3 ci de politica fiscal 2n ansam%lul ei ;%aza de calcul3 a%sena facilit ilor3 etc.?. P0=16 T 1(133.21!6 . 266.34,4,2&`0016 ;,.47?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 8alta3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. 8oti#ul acestui efect ne$ati#3 nu este le$at e6clusi# de cota de impunere3 ci de politica fiscal 2n ansam%lul ei ;%aza de calcul3 a%sena facilit ilor3 etc.?.

,&

P0=17 T 1(133.21!6 _ 314.63(3,21`0017

;,.4(?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n >landa3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=1( T 1(133.21!6 _ 313.(73433`001( ;,.44?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n +ustria3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=14 T 1(133.21!6 . 676.,,44&&(`0014 ;,.1!!?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n Polonia3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. 8oti#ul acestui efect ne$ati#3 nu este le$at e6clusi# de cota de impunere3 ci de politica fiscal 2n ansam%lul ei ;%aza de calcul3 a%sena facilit ilor3 etc.?. P0=2! T 1(133.21!6 . 24!.,&2&7,&`002! ;,.1!1?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n Portu$alia3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. 8oti#ul acestui efect ne$ati#3 nu este le$at e6clusi# de cota de impunere3 ci de politica fiscal 2n ansam%lul ei ;%aza de calcul3 a%sena facilit ilor3 etc.?. P0=21 T 1(133.21!6 . 24,.4!,4,21`0021 ;,.1!2?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n *lo#enia3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. 8oti#ul acestui efect ne$ati#3 nu este le$at e6clusi# de cota de impunere3 ci de politica fiscal 2n ansam%lul ei ;%aza de calcul3 a%sena facilit ilor3 etc.?. P0=22 T 1(133.21!6 . 64&.6,(14,`0022 ;,.1!3?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n *lo#acia3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. 8oti#ul acestui efect ne$ati#3 nu este le$at e6clusi# de cota de impunere3 ci de politica fiscal 2n ansam%lul ei ;%aza de calcul3 a%sena facilit ilor3 etc.?.

,,

P0=23 T 1(133.21!6 _ 1&(.24,!3,4`0023

;,.1!&?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 9inlanda3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=2& T 1(133.21!6 _ 1(,.2,4,(13`002& ;,.1!,?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n *uedia3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=2, T 1(133.21!6 _ 1(6.313&11,`002, ;,.1!6?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n +n$lia3 impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete impozitele indirecte3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. Valorile reziduale sunt prezentate 2n $raficul ,.3.

,6

1 Resi dual s
4 00 0 1 50 0 1 00 0

2 R esi dual s
4 00 0

3 R esi dual s
3 00 0 2 00 0 2 00 0 1 00 0

4 R esi dual s

2 00 0

5 00 0 0 - 10 0 0 - 20 0 0 - 50 0 - 20 0 0 - 20 0 0 - 40 0 0 96 97 98 99 00 01 02 95 96 97 98 99 00 01 02 - 30 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02 0 0

- 40 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02

- 10 0 0 95

5 Resi dual s
3 00 0 2 00 0 1 00 0 0 - 10 0 0 - 20 0 0 - 30 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02 3 00 0 2 00 0

6 R esi dual s
4 00 0

7 R esi dual s
4 00 0

8 R esi dual s

2 00 0 1 00 0 0 - 10 0 0 - 20 0 0 - 20 0 0 - 30 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02 - 40 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02 0

2 00 0

- 20 0 0

- 40 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02

9 Resi dual s
8 00 0 6 00 0 4 00 0 2 00 0 0 - 20 0 0 - 40 0 0 - 60 0 0 - 80 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02 - 20 0 0 - 30 0 0 95 96 97 1 00 0 0 - 10 0 0 3 00 0 2 00 0

10 Resi dual s
3 00 0 2 00 0 1 00 0

11 R esi dual s
1 00 0

12 R esi dual s

5 00

0 0 - 50 0 - 10 0 0 - 20 0 0 - 30 0 0 98 99 00 01 02 95 96 97 98 99 00 01 02 - 10 0 0

- 15 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02

13 R esi dual s
2 00 0 1 00 0 1 00 0 0

14 Resi dual s
3 00 0 2 00 0

15 R esi dual s
1 20 0 8 00

16 R esi dual s

5 00 0

0 0 - 10 0 0 - 50 0 0

1 00 0

4 00

- 20 0 0

- 10 0 0

- 40 0

- 30 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02

- 10 0 00 95 96 97 98 99 00 01 02

- 20 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02

- 80 0 95 96 97 98 99 00 01 02

17 R esi dual s
4 00 0 4 00 0

18 Resi dual s
3 00 0 2 00 0

19 R esi dual s
3 00 0 2 00 0 1 00 0 0 - 10 0 0 - 10 0 0 - 20 0 0 - 30 0 0 96 97 98 99 00 01 02 95 96 97

20 R esi dual s

2 00 0

2 00 0

1 00 0 0

- 20 0 0

- 20 0 0

- 20 0 0 - 30 0 0

- 40 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02

- 40 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02

- 40 0 0 95

98

99

00

01

02

21 R esi dual s
3 00 0 2 00 0 1 00 0 5 00 0 0 - 10 0 0 - 20 0 0 - 30 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02 - 50 0 1 50 0

22 Resi dual s
4 00 0

23 R esi dual s
4 00 0

24 R esi dual s

1 00 0

2 00 0

2 00 0

0 0 - 20 0 0 - 20 0 0

- 40 0 0

- 10 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02

- 60 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02

- 40 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02

25 R esi dual s
6 00 0 4 00 0 2 00 0 0 - 20 0 0 - 40 0 0 - 60 0 0 95 96 97 98 99 00 01 02

!&4'- 5.3 .&/)!'/" !"#'1(&/" 9$ -&#(/ 2)1"/5!'' '$4/("$3"' '2*)#'%"/)! '$1'!"-%" &,(*!& *!)1(,(/(' '$%"!$ 8!(% *" -&* 1" /)-('%)!

,7

5.4. A$&/'#& '$4/("$3"' -)$%!'8(3''/)! /& &,'7(!5!'/" ,)-'&/" 1" ,%&% &,(*!& *!)1(,(/(' '$%"!$ 8!(% *" -&* 1" /)-('%)! 9$ U$'($"& E(!)*"&$5
0nfluena contri%uiilor la asi$ur rile sociale de stat asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor 2n rile mem%re ale Uniunii Europene poate fi scos 2n e#iden printr.un model de tip pool data de formaD P0= T c;1? _ c;2?C+ ;,.1!7?

"ezultatele o%inute prin modelare prin intermediul pro$ramului EVieKs 3.1 sunt urm toareleD -a%elul ,.& M)1"/&!"& '$4/("$3"' -)$%!'8(3''/)! /& &,'7(!5!'/" ,)-'&/" 1" ,%&% &,(*!& *!)1(,(/(' '$%"!$ 8!(% *" -&* 1" /)-('%)!
Varia%ila :ependentaD P0= 8etod D <5* :ataD !6R12R!6 EantionD 144, 2!!2 'um r de riD 2, 'um rul total de #aloriD 2!! Varia%ila C 1..C+1 2..C+2 3..C+3 &..C+& ,..C+, 6..C+6 7..C+7 (..C+( 4..C+4 1!..C+1! 11..C+11 12..C+12 13..C+13 1&..C+1& 1,..C+1, 16..C+16 17..C+17 1(..C+1( 14..C+14 2!..C+2! 21..C+21 22..C+22 23..C+23 2&..C+2& 2,..C+2, Coeficient de corelaie Coeficient de corelaie a@ustat Eroarea standard a re$resiei 9.statistic Pro%a%ilitatea;9.statistic?

Coeficient 174!3.(2 23(.,127 .363.37!6 27((.166 1,7.3332 .(2&.3!,6 .344.3131 .111.6(6( 16!.2&6, (1,.4212 1((.1422 .33&.1,44 .1!13.3!( .12&!.627 172!.!34 .626.,&&6 .&(,.,761 26(.,71& 33(.7466 .641.(614 .3(2.,&(1 .3!6.63,7 .6,4.37&6 17&.4(,& 2&7.72!2 &6!.!7&6 !.4,7(!2 !.4,1734 2667.764 1,7.4766 !.!!!!!!

Eroarea *tandard t.*tatistic Pro%a%ilitate 1331.32, 13.&&(12 !.!!!! 1!4.1(!7 2.1(&,64 !.!3!3 ((.7367( .&.!4&427 !.!!!1 (1!.,671 3.&34772 !.!!!7 (&.,&417 1.(6!(&( !.!6&, 11,.&&&, .7.1&!27, !.!!!! 133.3(&4 .2.44364! !.!!32 12(.71(( .!.(676(1 !.3(6( 43.!24(4 1.722,27 !.!(6( &(2.(&!, 1.6(4(36 !.!424 117.667, 1.,443,6 !.1116 212.6624 .1.,71313 !.1174 11,.,346 .(.77!221 !.!!!! 171.2!6( .7.2&6363 !.!!!! 26&.,!14 6.,!243( !.!!!! 111.,2&& .,.61(!!6 !.!!!! 2!(.11(, .2.333172 !.!2!( 11!.!2&! 2.&&1!2, !.!1,6 1!,.7(4! 3.2!2,7! !.!!16 121.61&7 .,.6((46, !.!!!! 1&2.413( .2.67677, !.!!(1 4&.(&42& .3.232(7& !.!!1, 1!!.!622 .6.,(46&, !.!!!! 133.2,&& 1.31316( !.14!4 112.7(2, 2.146&&2 !.!24& 267.6476 1.71(636 !.!(7, 8edia #aria%ilei dependente 22,2!.62 +%aterea standard a #aria%ilei dependente 121&3.6( Valoarea rezidual 1.2&E_!4 :ur%in.Matson 1.3!3(,(

,(

+naliz)nd datele prezentate 2n -a%elul nr. ,.& se desprind urm toarele concluziiD . ma@oritatea #alorilor erorilor standard a coeficienilor funciei de re$resie sunt inferioare3 2n modul3 #alorilor coeficienilor3 ceea ce 2nt rete #eridicitatea estim rii acestora3 concluzie susinut i de #alorile mici ale pro%a%ilit iiF . coeficientul de corelaie3 cu o #aloare de 4,37(Q3 denot faptul c le$ tura statistic 2ntre #aria%ila rezultati# . P0= i cele endo$ene este foarte puternic 3 modific rile contri%uiilor la asi$ur rile sociale de stat3 re$ sindu.se 2ntr.o proporie ridicat 2n modific rile produsului intern %rut pe cap de locuitorF . testul :ur%in.Matson3 cu o #aloare cu puin su% pra$ul critic 23 indic faptul c #aria%ilele reziduale nu sunt autocorelate. 8atematic3 modelul se poate scrieD P0=1 T C;1? _ C;2?`C+1 P0=2 T C;1? _ C;3?`C+2 P0=3 T C;1? _ C;&?`C+3 P0=& T C;1? _ C;,?`C+& P0=, T C;1? _ C;6?`C+, P0=6 T C;1? _ C;7?`C+6 P0=7 T C;1? _ C;(?`C+7 P0=( T C;1? _ C;4?`C+( P0=4 T C;1? _ C;1!?`C+4 P0=1! T C;1? _ C;11?`C+1! P0=11 T C;1? _ C;12?`C+11 P0=12 T C;1? _ C;13?`C+12 P0=13 T C;1? _ C;1&?`C+13 P0=1& T C;1? _ C;1,?`C+1& P0=1, T C;1? _ C;16?`C+1, P0=16 T C;1? _ C;17?`C+16 P0=17 T C;1? _ C;1(?`C+17 P0=1( T C;1? _ C;14?`C+1( ,4 ;,.1!(? ;,.1!4? ;,.11!? ;,.111? ;,.112? ;,.113? ;,.11&? ;,.11,? ;,.116? ;,.117? ;,.11(? ;,.114? ;,.12!? ;,.121? ;,.122? ;,.123? ;,.12&? ;,.12,?

P0=14 T C;1? _ C;2!?`C+14 P0=2! T C;1? _ C;21?`C+2! P0=21 T C;1? _ C;22?`C+21 P0=22 T C;1? _ C;23?`C+22 P0=23 T C;1? _ C;2&?`C+23 P0=2& T C;1? _ C;2,?`C+2& P0=2, T C;1? _ C;26?`C+2,

;,.126? ;,.127? ;,.12(? ;,.124? ;,.13!? ;,.131? ;,.132?

Prin 2nlocuirea coeficienilor 2n funcia de re$resie sta%ilit anterior3 modelul influenei contri%uiilor la asi$ur rile sociale de stat asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor3 are formaD P0=1 T 174!3.(146( _ 23(.,1272(2`C+1 ;,.133?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n =el$ia3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=2 T 174!3.(146( . 363.37!614`C+2 ;,.13&?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n Cehia3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. P0=3 T 174!3.(146( _ 27((.16634(`C+3 ;,.13,?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n :anemarca3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=& T 174!3.(146( _ 1,7.33314(3`C+& ;,.136?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n <ermania3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea.

6!

P0=, T 174!3.(146( . (2&.3!,,7&,`C+,

;,.137?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n Estonia3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. P0=6 T 174!3.(146( . 344.313!772`C+6 ;,.13(?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n <recia3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. P0=7 T 174!3.(146( . 111.6(674,7`C+7 ;,.134?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n *pania3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. P0=( T 174!3.(146( _ 16!.2&6,26&`C+( ;,.1&!?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 9rana3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=4 T 174!3.(146( _ (1,.4211,1(`C+4 ;,.1&1?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 0rlanda3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=1! T 174!3.(146( _ 1((.142237&`C+1! ;,.1&2?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 0talia3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=11 T 174!3.(146( . 33&.1,4(7!&`C+11 ;,.1&3?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n Cipru3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. 61

P0=12 T 174!3.(146( . 1!13.3!777&`C+12

;,.1&&?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 5etonia3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. P0=13 T 174!3.(146( . 12&!.626(!7`C+13 ;,.1&,?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 5ituania3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. P0=1& T 174!3.(146( _ 172!.!342!2`C+1& ;,.1&6?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 5u6em%ur$3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. 'i#elul ridicat al coeficienilor indic le$ tura puternic dintre produsul inter %rut pe cap de locuitor i contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 datorat faptului c 5u6em%ur$ este unul dintre principalele centre offshore din lume i prin urmare politica fiscal adoptat este una permisi# 3 orientat spre atra$erea in#estiiilor. P0=1, T 174!3.(146( . 626.,&&6223`C+1, ;,.1&7?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n Un$aria3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. P0=16 T 174!3.(146( . &(,.,761377`C+16 ;,.1&(?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 8alta3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. P0=17 T 174!3.(146( _ 26(.,713(&7`C+17 ;,.1,!?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n >landa3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea.

62

P0=1( T 174!3.(146( _ 33(.746,4&7`C+1(

;,.1,1?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n +ustria3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=14 T 174!3.(146( . 641.(61(44(`C+14 ;,.1,2?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n Polonia3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. P0=2! T 174!3.(146( . 3(2.,&(!(1`C+2! ;,.1,3?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n Portu$alia3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. P0=21 T 174!3.(146( . 3!6.63,6731`C+21 ;,.1,&?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n *lo#enia3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. P0=22 T 174!3.(146( . 6,4.37&,61`C+22 ;,.1,,?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n *lo#acia3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 descura@eaz creterea economic 3 inhi%)nd dez#oltarea. P0=23 T 174!3.(146( _ 17&.4(,3422`C+23 ;,.1,6?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n 9inlanda3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. P0=2& T 174!3.(146( _ 2&7.72!1622`C+2& ;,.1,7?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n *uedia3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. 63

P0=2, T 174!3.(146( _ &6!.!7&,44&`C+2,

;,.1,(?

*e o%ser# din analiza econometric 3 faptul c 3 2n +n$lia3 contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor. Politica fiscal din aceast ar 3 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat3 2ncura@eaz creterea economic 3 susin)nd dez#oltarea. Valorile reziduale sunt prezentate 2n $raficul ,.&.

6&

1 R esi dual s
4000 2000

2 R esi dual s
4000

3 R esi dual s
3000 2000

4 R esi dual s

2000

1000

2000 1000

0 - 1 00 0

- 200 0

- 100 0

- 200 0 - 2 00 0

- 400 0 95 96 97 98 99 00 01 02

- 200 0 95 96 97 98 99 00 01 02

- 400 0 95 96 97 98 99 00 01 02

- 3 00 0 95 96 97 98 99 00 01 02

5 R esi dual s
3000 2000 2000 1000 0 - 100 0 - 200 0 - 200 0 - 300 0 95 96 97 98 99 00 01 02 - 400 0 95 96 97 0 4000

6 R esi dual s
4000

7 R esi dual s
4000

8 R esi dual s

2000

2000

- 200 0

- 2 00 0

- 400 0 98 99 00 01 02 95 96 97 98 99 00 01 02

- 4 00 0 95 96 97 98 99 00 01 02

9 R esi dual s
8000 6000 4000 2000 0 - 200 0 - 400 0 - 600 0 - 800 0 95 96 97 98 99 00 01 02 - 200 0 - 300 0 95 96 97 1000 0 - 100 0 3000 2000

10 R esi dual s
3000 2000 1000 0

11 R esi dual s
6 00 4 00 2 00 0 - 200 - 100 0 - 200 0 - 300 0 - 400 - 600 - 800 96 97 98 99 00 01 02 95 96 97

12 R esi dual s

98

99

00

01

02

95

98

99

00

01

02

13 R esi dual s
2000 1000 0 0 - 100 0 - 500 0 - 200 0 - 300 0 - 400 0 95 96 97 98 99 00 01 02 - 10000 1000 0

14 R esi dual s
3000 2000 1000

15 R esi dual s
1200

16 R esi dual s

5000

8 00

4 00 0 0 - 100 0 - 200 0 - 300 0 96 97 98 99 00 01 02 95 96 97 98 99 00 01 02 - 400

- 15000 95

- 800 95 96 97 98 99 00 01 02

17 R esi dual s
6000 4000

18 R esi dual s
4000

19 R esi dual s
3000 2000 1000

20 R esi dual s

4000

2000

2000

2000 0 0 - 200 0

0 0 - 200 0 - 1 00 0

- 200 0

- 400 0

- 2 00 0 - 3 00 0 96 97 98 99 00 01 02 95 96 97 98 99 00 01 02

- 400 0 95 96 97 98 99 00 01 02

- 400 0 95 96 97 98 99 00 01 02

- 600 0 95

21 R esi dual s
3000 2000 1000 1000 0 - 100 0 - 100 0 - 200 0 - 300 0 95 96 97 98 99 00 01 02 - 200 0 95 96 97 0 2000

22 R esi dual s
6000 4000

23 R esi dual s
4000

24 R esi dual s

2000 2000 0 - 200 0 - 2 00 0 - 400 0 - 600 0 98 99 00 01 02 95 96 97 98 99 00 01 02 - 4 00 0 95 96 97 98 99 00 01 02 0

25 R esi dual s
6000 4000 2000 0 - 200 0 - 400 0 - 600 0 95 96 97 98 99 00 01 02

!&4'- 5.4 .&/)!'/" !"#'1(&/" 9$ -&#(/ 2)1"/5!'' '$4/("$3"' -)$%!'8(3''/)! /& &,'7(!5!'/" ,)-'&/" 1" ,%&% &,(*!& *!)1(,(/(' '$%"!$ 8!(% *" -&* 1" /)-('%)! 6,

CONCLUZII
+rmonizarea fiscal este un efect direct al procesului de $lo%alizare. +cest proces implic li%era circulie a ideilor3 persoanelor3 %unurilor3 ser#iciilor i capitalurilor conduc)nd la inte$rarea economiilor contemporane. Hn cazul Uniunii Europene3 un pas important 2n direcia creterii mo%ilit ii capitalurilor persoanelor i m rfurilor3 l.a constituit3 crearea pieei comune europene. Pentru a se asi$ura %una funcionare a acesteia a fost necesar 2nl turarea o%stacolelor e6istente3 2n principal3 a celor de ordin fiscal. 0niial3 a a#ut loc armonizarea ta6elor #amale e6tins mai apoi i asupra altor cate$orii de impozite i ta6e. +rmonizarea fiscal s.a do#edit indispensa%il pentru asi$urarea loialit ii 2n competiia pe piaa comunitar 3 dat fiind faptul c re$imul diferit de impozitare a#ea un impact direct i puternic asupra ni#elului preurilor i asupra ale$erii locaiei pentru acti#it ile de producie i distri%uie. Procesul armoniz rii nu tre%uie perceput ca un simplu e6erciiu de aliniere a practicilor fiec rui stat la mi@loacele comunitare de impunere pentru a se realiza uniformizarea3 2n fond armonizarea nu 2nseamn uniformizare. Chiar acolo unde s.au f cut pai serioi 2n pri#ina armoniz rii nu s.au introdus3 de pild 3 cote unice o%li$atorii la ni#el comunitar pentru -V+ sau un ni#el o%li$atoriu pentru accizele armonizate. *oluia a fost aceea a respect rii unor %enzi cu ni#elul minim i cel ma6im pentru cotele standard i pentru cele reduse la -V+ i a unui ni#el minim pentru accize. 5a polul opus armoniz rii fiscale3 se afl competiia fiscal . +ceasta se %azeaz pe ipoteza lar$ acceptat conform c reia reducerea impozitelor are ca efect creterea economic . +r$umentul principal 2n fa#oarea acestui competiiei fiscale 2l reprezint su#eranitatea naiunilor. +stfel3 o ar care reduce ni#elul impozitelor 2n #ederea atra$erii in#estiiilor i implicit pentru realizarea creterii economice i a creterii ni#elului de trai3 este ne#oit s 2i limiteze3 ca urmare a armoniz rii fiscale3 aceasta reducere pentru a nu afecta ne$ati# economiile celorlalte ri. 8odelul econometric care face o%iectul capitolului cinci3 e#ideniaz le$ tura puternic care se sta%ilete 2ntre politica fiscal a unui stat i creterea economic a acestuia. Coeficientul de corelaie3 care indic intensitatea le$ turii dintre produsul intern %rut pe cap de locuitor3 ca indicator al creterii economice3 i politica fiscal a statului3 2nre$istreaz #alori foarte ridicate3 dup cum urmeaz D . 44332Q reprezent)nd le$ tura statistic dintre produsul intern %rut pe cap de locuitor i impozitele directe . 4,37!Q reprezent)nd le$ tura statistic dintre produsul intern %rut pe cap de locuitor i impozitele indirecte . 4,37(Q reprezent)nd le$ tura statistic dintre produsul intern %rut pe cap de locuitor i contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat. +naliza influenei cumulate a impozitelor directe3 impozitelor indirecte i contri%uiilor la asi$ur rile sociale de stat rele# faptul c 3 2n Uniunea European D . impozitele directe au un efect de multiplicare 2n acelai sens asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor ;11&263,&,!? . impozitele indirecte au un efect de multiplicare 2n sens in#ers asupra produsului intern %rut pe cap de locuitor ;.(,3313,,? . contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat $enereaz o modificare a produsului intern %rut pe cap de locuitor 2n acelai sens3 fapt ce denot o politica de protecie social susinut ;3&73!426?. 66

+naliza econometric este aprofundat prin luarea 2n considerare a influenelor indi#iduale ale impozitelor directe3 impozitelor indirecte i a contri%uiilor la asi$ur rile sociale de stat. I rile mem%re ale Uniunii Europene sunt ri dez#oltate3 prin urmare3 componenta principal a politicii fiscale a acestora este reprezentat de impozitele directe. :up cum am menionat anterior3 influena cumulat poziti# a impozitelor directe fa#orizeaz creterea economic . -otui3 se o%ser# i o influen ne$ati# a acestora3 de inhi%are a creterii economice3 influen resimit la ni#elul unor ri recent intrate 2n Uniunea European D Polonia ;.3(33&711?3 Un$aria ;.14&3&&17?3 *lo#acia ;.33,3764(? i rilor %altice Estonia ;.&763,6,6?3 5etonia ;.,(&3346(? i 5ituania ;.,6(3346(?. 0mpozitele indirecte au un rol secundar 2n politica fiscal a rilor dez#oltate3 fapt care e6plic influena cumulat ne$ati# a acestora3 de inhi%are a creterii economice3 2n rile mem%re ale Uniunii Europene. 0nfluena cumulat poziti# a contri%uiilor la asi$ur rile sociale de stat denot o politic de protecie social susinut 3 lucru e#ideniat printr.un ridicat standard de #ia . 5ider detaat 2n ceea ce pri#ete contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat este :anemarca ;27((3166?3 2n timp ce la polul opus se afl 5etonia ;.1!1333!(? i 5ituania ;.12&!3627? a c ror politic de protecie social inhi% creterea economic . Un caz special 2n analiza noastr 2l ocup 5u6em%ur$. +cesta este unul dintre principalele centre offshore ale lumii3 fapt e#ideniat i de analiza econometric . Politica fiscal adoptat de acest stat are o influen foarte puternic asupra creterii economice 2nre$istrate de acestaD impozitele directe ;1&,43&,1?3 impozitele indirecte ;132732,1? i contri%uiile la asi$ur rile sociale de stat ;172!3!34?.

67

BIBLIO RAFIE

1. +dam 9.3 9errand >.3 "iou6 ". V 9inances pu%liJues( Presses de la 9ondation 'ationale des *ciences PolitiJues et :alloz3 2!!3. 2. EdKards C.3 de "u$B VeroniJue V Economic 9reedom of the MorldD 2!!2 +nnual "eport3 9raser 0nstitute3 Vancou#er3 2!!2. 3. <KartneB 7.3 5aKson ". V Economic 9reedom of the MorldD 2!!1 +nnual "eport. &. *terdBniaC A.3 =londe 8 . A.3 Comilleau <.3 5e Cacheu6 7.3 5e :ear 7. V Vers une fiscalite europeenne3 Editura Economica3 Paris3 1441. ,. -alpo 0. V 9inanele "om)niei3 #ol. 03 Editura *edona3 -imioara3 144,. 6. -ie%out C. V + Pure -heorB of 5ocal E6penditures3 7ournal of Political EconomB3 14,6. 7. -ulai C.3 Zer%u *imona V 9iscalitate comparat i armoniz ri fiscale3 Editura Casa C rii de Ztiin 3 Clu@.'apoca3 2!!,. (. aaa V Europe in fi$ures V Eurostat Bear%ooC 2!!,3 European Communities3 =russels3 2!!, 4. aaa V Aarmful -a6 CompetitionD +n Emer$in$ <lo%al 0ssue3 >EC:3 Paris3 144(. 1!. 11. 12. 13. 1&. aaa V YlBn#eld3 Peat3 8arKicC and 8itchell3 <oerdeler3 +nnual "e#ieK 2!!3 aaa V *tructures of the ta6ation sBstems in the European Union3 European Communities3 =russels3 2!!& aaa V -he %ud$et of the European UnionD hoK is Bour moneB spentS3 European Communities3 =russels3 2!!!. aaa V -out sur la le$islation europeenne3 +cti#ites de l GUnion Europeenne . *Bntheses de la le$islation3 2!!& aaa V httpDRRKKK.infoeuropa.roR@spRpa$e.@spScidT,4UlidT1

6(