Clasificarea Impozitelor In practica fiscala internationala intlnim o diversitate de impozite, care se deosebesc ca forma si continut.

De aceea, pentru a identifica usor efectele diferitelor categorii de impozite in plan economic, financiar, social si politic este necesara gruparea acestora pe baza urmatoarelor criterii: trasaturile de fond si de forma ale impozitelor; obiectul asupra carora se aseaza; scopul urmarit de stat prin instituirea lor; frecventa perceperii lor; institutia care le administreaza.

A. In functie de trasaturile de fond si de forma, impozitele se grupeaza in: impozite directe; impozite indirecte

1. Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice sau/si juridice, in functie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor legale de impunere si se percep direct de la subiectul impozitului la anumite termene precis stabilite. De regula, in cazul acestor impozite, subiectul si suportatorul impozitului sunt una si aceeasi persoana. Pe baza criteriilor care stau la baza asezarii impozitelor directe, acestea se grupeaza in: a) impozite reale (obiective, pe produs), care: se stabilesc in legatura cu detinerea unor obiecte materiale (cum sunt pamntul, cladirile, magazinele etc.), facndu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozitului; au cunoscut o larga aplicabilitate in perioada capitalismului premonopolist, dar ele se practica si in prezent in cazul cladirilor, terenurilor ocupate de cladiri, exploatarilor agricole; in aceasta categorie se includ: impozitul funciar; impozitul pe cladiri; impozitul pe activitati industriale, comerciale si profesii libere; impozitul pe capitalul mobiliar sau banesc.

b) impozite personale (subiective), care: se aseaza asupra veniturilor sau averii avndu-se in vedere si situatia personala a subiectului impozitului; in aceasta categorie se includ: impozitele pe veniturile persoanelor fizice;

impozitele pe veniturile societatilor de capital; impozitele pe averea propriu-zisa; impozitele pe circulatia averii; impozitele pe sporul de avere.

ART. 17 Cotele de impozitare Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16%, cu excepiile prevzute la art. 38. ART. 18 Impozit minim (1) Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste venituri n baza unui contract de asociere, i n cazul crora impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute n acest articol este mai mic dect 5% din veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri nregistrate.

ART. 43 Cotele de impozitare (1) Cota de impozit este de 16% i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din: a) activiti independente; b) salarii; c) cedarea folosinei bunurilor; d) investiii; e) pensii; f) activiti agricole, silvicultur i piscicultur; g) premii; h) alte surse.

2. Impozitele indirecte se percep cu ocazia vnzarii unor bunuri si al prestarii unor servicii, fiind varsate la bugetul public de catre producatori, comercianti sau prestatori de servicii si suportate de catre consumatorii bunurilor si serviciilor impozabile. In cazul acestor impozite, prin lege, se atribuie calitatea de subiect al impozitului altei persoane fizice sau juridice dect suportatorului acestora. In functie de forma lor de manifestare, impozitele indirecte se grupeaza in: taxe de consumatie; venituri care provin de la monopolurile fiscale; taxe vamale; taxe de timbru si de inregistrare.

B. Avndu-se in vedere obiectul asupra carora se aseaza, impozitele se clasifica in: impozite pe venit; impozite pe avere; impozite pe consum (sau pe cheltuieli). C. In functie de scopul urmarit de stat prin introducerea lor, impozitele se grupeaza in: Impozite financiare, instituite de stat in scopul realizarii de venituri necesare acoperirii cheltuielilor statului (cum sunt, de exemplu, impozitele pe venit, taxele de consumatie etc.). Impozite de ordine, introduse de stat in scopul limitarii unei activitati anume sau in vederea realizarii unor obiective nefiscale cum sunt, de exemplu, introducerea unor accize ridicate asupra consumului de alcool si tutun sau utilizarea unor taxe vamale antidumping in scopul limitarii importului anumitor marfuri ce au pret de dumping. D. Dupa frecventa cu care se realizeaza (respectiv, se percep la buget), distingem: Impozite permanente (ordinare), care se percep cu regularitate (de regula, anual), fiind inscrise in cadrul fiecarui buget public. Impozite incidentale (extraordinare), care se instituie in situatii exceptionale (cum ar fi, de pilda, in situatii de criza si razboi) si se percep o singura data, motiv pentru care ele nu sunt inscrise in bugetul public. E. Dupa institutia care le administreaza, impozitele se grupeaza in functie de tipul statelor in care se instituie si percep, astfel: in statele de tip federal distingem: 1. 2. impozite federale; impozite ale statelor, landurilor, cantoanelor, regiunilor sau provinciilor membre ale federatiilor; 3. impozite locale, ale departamentelor, provinciilor sau judetelor, ale municipiilor, oraselor si comunelor. in statele de tip unitar distingem: 1. 2. impozite ale administratiei centrale de stat; impozite locale, ale organelor administrativ-teritoriale.

NOIUNI GENERALE PRIVIND IMPOZITELE Coninutul, caracteristicile i rolul impozitelor

Impozitul este o categorie financiar, cu caracter istoric, a crui apariie i evoluie se mpletete cu cea a statului i a relaiilor bneti. Impozitul reprezint plata bneasc, obligatorie, general, definitiv i nereciproc, efectuat de persoane fizice i juridice n favoarea statului n cuantumul i la termenele precis stabilite de lege, fr obligaia din partea statului de a presta pltitorului un echivalent direct i imediat.

Elementele impozitului, ntlnite n teoria i practica financiar, sunt sintetizate astfel: Subiectul impozitului sau pltitorul este persoana fizic sau juridic obligat prin lege la plata acestuia. n cazul impozitului pe salarii, subiect al impozitului este orice persoan fizic care realizeaz un venit sub forma de salariu, n cazul impozitului pe profit subiectul (pltitorul) este agentul economic etc. n practica financiar subiectul impozitului mai este numit i contribuabil. Suportatorul (destinatarul) impozitului este persoana care suport efectiv impozitul. De regul, persoana care pltete impozitul este aceea care l i suport. Sunt situaii, ns, cnd suportatorul impozitului este o alt persoan dect subiectul. Este posibil aceast situaie deoarece, prin diverse ci i mijloace, ntr-o msur mai mic sau mai mare, unele impozite pltite de persoane fizice sau juridice pot fi transpuse n sarcina altor persoane. Se ajunge astfel la fenomenul repercusiunii impozitelor. Obiectul impunerii este reprezentat de materia supus impunerii. n calitate de obiect al impozitului pot aprea, dup caz, venitul, averea iar uneori i cheltuielile. - n cazul impozitelor directe, venitul i averea apar n calitatea de obiect al impunerii. Astfel, n cazul impozitului pe salariu obiectul impozitului l constituie salariul i alte drepturi de personal, la impozitul pe profit - profitul obinut de agentul economic, la impozitul pe donaii (succesiuni) - bunurile mobile i imobile care fac obiectul donaiei (succesiunii); - n cazul impozitelor indirecte, obiectul impunerii l constituie produsul care face obiectul vnzrii, serviciul prestat sau lucrarea executat, bunul importat sau exportat etc.

Cota de impozitare Cota de impozitare pe veniturile microntreprinderilor este 3%.

Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole (1) Impozitul pe venitul din activiti agricole se calculeaz de organul fiscal competent prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului anual din activiti agricole stabilit pe baza normei anuale de venit, impozitul fiind final. Declaraia privind venitul realizat. ART. 84 Stabilirea i plata impozitului anual datorat (1) Impozitul anual datorat se stabilete de organul fiscal competent pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra fiecruia din urmtoarele: a) venitul net anual impozabil; b) ctigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise; c) ctigul net anual din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen.