Indemnizatia asociatului unic Marius CIOCANEL Baza legala Legea nr.

. 31/1990 privind societatile comerciale republicata in 2004; odul !iscal cu ultimele modi!icari; ".#. nr. 1.$%%/200& pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara; Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale; '.(.#. nr. 1&0/2002 privind organizarea si !unctionarea sistemului de asigurari sociale de sanatate cu modi!icarile din 200&; )ormele metodologice privind *++, aparute in decembrie 200&; '.(.#. nr. 1&-/200& privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate; '.#. nr. 1 din 12 ianuarie 200% pentru reglementarea unor masuri !inanciar.!iscale in domeniul asigurarilor sociale; )ormele din 2$ ianuarie 200% de aplicare a prevederilor 'rdonantei de urgenta a #uvernului nr. 1&-/200& privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate /0. '!. 14$/!ebruarie 200%1; Legea nr. $%/2002 privind sistemul asigurarilor pentru soma2 si stimularea ocuparii !ortei de munca cu modi!icarile la zi; Legea nr. 34%/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli pro!esionale cu ultimele modi!icari; Legea nr. 3-0/200& privind bugetul asigurarilor sociale de stat pe anul 200%. 3ntrebari/raspunsuri *ceast material raspunde urmatoarelor intrebari4 asociatul unic poate primi o indemnizatie lunara, sub !orma unei c5eltuieli deductibile !iscal6 care sunt contributiile obligatorii si care !acultative6 este util ca asociatul unic sa.si acorde o ast!el de indemnizatie6 7rima re!erire o !acem la Legea nr. 31/1990, republicata in 2004, care, la art. 2-&, arata4 89aca asociatul unic dintr.o societate cu raspundere limitata este si administrator, poate bene!icia de pensie ca la asigurarile sociale de stat, in masura in care a varsat contributia la asigurarile sociale si pe aceea pentru pensia suplimentara.: *ceasta prevedere e;ista, in aceasta !orma nemodi!icata, din <90 incoace. odul !iscal introduce termenul de indemnizatie pentru asociatul unic si reglementeaza, din punct de vedere !iscal, deductibilitatea acestei c5eltuieli. *rt. &&. 9e!inirea veniturilor din salarii /21 3n vederea impunerii, sunt asimilate salariilor4 51 indemnizatia lunara a asociatului unic, la nivelul valorii inscrise in declaratia de asigurari sociale; 3n )ormele la cod nu se o!era precizari suplimentare in legatura cu aceasta indemnizatie; legiuitorul a considerat ca art. &&/21 lit. 51 este clar si nu necesita dezvoltare. a sa raspundem totusi complet la prima intrebare, redam mai departe din odul !iscal4 *rt. &$. 9eterminarea impozitului pe venitul din salarii /11 Bene!iciarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, !inal, care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.

/21 3mpozitul lunar prevazut la alin. /11 se determina ast!el4 b1 pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 1%= asupra bazei de calcul determinate ca di!erenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe !iecare loc de realizare a acestora; 3n a!ara de impozitul pe venit, pentru aceasta indemnizatie a asociatului unic sunt prevazute a se retine trei contributii obligatorii. *+ >ste reglementata de Legea nr. 19/2000, art. &/11 pct. 3? lit. a14 *rt. &. /11 3n sistemul public sunt asigurate obligatoriu, prin e!ectul legii4 @ 3?. persoanele care realizeaza un venit brut pe an calendaristic, ec5ivalent cu cel putin 3 salarii medii brute pe economie, si care se a!la in una dintre situatiile urmatoare4 a1 asociat unic, asociati, comanditari sau actionari; *rt. %. /21 7ersoanele prevazute la art. & alin. /11 pct. 3? si ?, care au implinit varsta de 1ani, sunt obligate sa depuna declaratia de asigurare la casa teritoriala de pensii in raza careia se a!la domiciliul asiguratului, in termen de 30 de zile de la incadrarea in situatiile mentionate. *rt. 21. /41 *siguratii prevazuti la art. & alin. /11 pct. 3? si ? si alin. /21 datoreaza integral cota de contributie de asigurari sociale corespunzatoare conditiilor de munca in care isi des!asoara activitatea. Aecapitulam, pana aici4 +unt administrator si asociat unic, iar veniturile pe care le incasez, din diverse surse, depasesc cele trei salarii medii intr.un an calendaristic. 0erg atunci la asa de pensii si completez o declaratie de asigurare. +uma bruta din declaratie poate !i indemnizatia mea lunara, deductibila !iscal. ontributia *+ pe care urmeaza sa o ac5ite asociatul unic este cota integrala /9,&= B 19,$&= C 29,2&=1. 9in suma bruta a indemnizatiei, se vor scadea toate contributiile obligatorii, dupa care aplicam impozitul pe venit de 1%=. 7lata contributiei pentru *+ se !ace lunar de catre asociatul unic4 *rt. 22. /31 7lata contributiei de asigurari sociale, datorata de asiguratii prevazuti la art. & alin. /11 pct. 3? si ? si alin. /21, se !ace lunar de catre acestia, pe baza calculului e!ectuat si comunicat de casele teritoriale de pensii la care sunt asigurati. 0ai departe in art. 23, tot in Legea 19/2000, se spune ca baza de calcul pentru cota integrala o constituie venitul lunar brut, inscris in declaratie. *cest venit nu poate !i mai mic de 1/4 din salariul mediu pe economie si nici mai mare de 3 ori decat acesta. 7entru 200%, Legea bugetului asigurarilor sociale de stat reglementeaza salariul mediu brut la 1.0$$ lei. Dragem concluzia ca, indi!erent cat de mare/mica !irma conduce, asociatul unic isi poate !i;a o indemnizatie la nivelul anului 200% cuprinsa intre4 2%9 A') si 3.231 A') /adica intre apro;imativ 90 (+9 si 1.100 (+9 brut1. Dermenul de plata pentru *+ este, potrivit art. 29, 8pana la s!arsitul lunii in curs:. 9aca se intarzie plata, ma2orarile sunt cele reglementate pentru creantele bugetare si 8se calculeaza de catre casele teritoriale de pensii: /art. 301. 9aca nu mai sunteti asociat unic, e;ista obligatia de a comunica, in 30 de zile acest lucru, asei de pensii teritoriale, pe un Eormular.tip de retragere a declaratiei de asigurare. am atat despre *+.

 *++ 3n 0. '!. nr. 10% din data de 2-.11.200& a !ost publicata )orma metodologica privind contributia la asigurarile sociale de sanatate. La art. & alin. /11 si alin. /31 lit. 51, citim4 *rt. &. /11 ontributia lunara a persoanelor asigurate se stabileste sub !orma unei cote de %,&=, aplicata asupra veniturilor din salarii sau a celor asimilate acestora, care sunt supuse impozitului pe venit. /31 ?eniturile din salarii sau asimilate salariilor cuprind4 @ 51 indemnizatia lunara a asociatului unic, la nivelul valorii inscrise in declaratia de asigurari; *ceasta contributie este obligatorie potrivit art. 4/11 din '.(.#. nr. 10&/2002, asa cum a !ost modi!icat prin '.(.#. nr. 10$/200&4 *rt. 4. /11 +unt asigurati, potrivit prezentei ordonante de urgenta, toti cetatenii romani cu domiciliul in tara, precum si cetatenii straini si apatrizii care au domiciliul sau resedinta in Aomania si !ac dovada platii contributiei la !ond, in conditiile prezentei ordonante de urgenta. +i aceasta contributie se datoreaza tot lunar. >ste, de asemenea, suportata si ac5itata de catre asociatul unic, iar termenul de plata este tot ultima zi a lunii pentru care se !ace plata4 *rt. &1. /11 7ersoana asigurata are obligatia platii unei contributii banesti lunare pentru asigurarile de sanatate @ 21 ontributia lunara a persoanei asigurate se stabileste sub !orma unei cote de %,&=, care se aplica asupra4 a1 veniturilor din salarii sau asimilate salariilor care se supun impozitului pe venit @ 41 ontributiile prevazute la alin. /21 @ se platesc ast!el4 a1 lunar, pentru cele prevazute la alin. /21 lit. a1; *rt. &3. /21 7ersoanele care nu sunt salariate, dar au obligatia sa isi asigure sanatatea potrivit prevederilor prezentei ordonante de urgenta, sunt obligate sa comunice direct casei de asigurari alese veniturile, pe baza declaratiei de asigurare, in vederea stabilirii si ac5itarii contributiei de %,&=. 0odelul declaratiei de asigurare se aproba prin ordin al presedintelui )*+. ontributia de 0,$&= la E)(*++ >ste reglementata de '.(.#. nr. 1&-/200&. *rt. 1. /11 7ersoanele asigurate pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate in sistemul de asigurari sociale de sanatate, denumite in continuare asigurati, au dreptul, in conditiile prezentei ordonante de urgenta, pe perioada in care au domiciliul sau resedinta pe teritoriul Aomaniei, la concedii medicale si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, daca4 *. des!asoara activitati pe baza de contract individual de munca sau in baza raportului de serviciu; B. des!asoara activitati in !unctii elective sau sunt numite in cadrul autoritatii e;ecutive, legislative ori 2udecatoresti, pe durata mandatului, precum si membrii cooperatori dintr.o organizatie a cooperatiei mestesugaresti, ale caror drepturi si obligatii sunt asimilate, in conditiile prezentei legi, cu ale persoanelor prevazute la lit.

*; . bene!iciaza de drepturi banesti lunare ce se suporta din bugetul asigurarilor pentru soma2, in conditiile legii. /21 9e aceleasi drepturi bene!iciaza si persoanele care nu se a!la in una dintre situatiile prevazute la alin. /11, dar sunt4 a1 asociati, comanditari sau actionari; *rt. &. /11 7entru a bene!icia de concedii si indemnizatii, persoanele prevazute la art. 1 alin. /21 din 'rdonanta de urgenta a #uvernului nr. 1&-/200& sunt obligate sa depuna declaratia de asigurare pentru concedii si indemnizatii la casa de asigurari de sanatate la care acestia sunt luati in evidenta ca platitori de contributie de asigurari sociale de sanatate /modelul de 9eclaratie este dat in *ne;a nr. 4 la '.(.#. 1&-/200&1. 9eci asociatul unic care primeste o indemnizatie lunara plateste *+ si este ast!el asigurat pentru batranete si c5iar in caz de deces. 7lateste si *++, deci are dreptul la consultatii medicale, medicamente compensate si toate celelalte. +i trei, ac5ita contributia E)(*++ pentru a bene!icia legal in caz de boala, concediu maternal/paternal sau alte medicale, caz in care va incasa bani de la buget din prima zi de incapacitate4 *rt. 12. 3ndemnizatia pentru incapacitate temporara de munca se suporta dupa cum urmeaza4 @ B. din bugetul Eondului national unic de asigurari sociale de sanatate, incepand cu4 @ b1 prima zi de incapacitate temporara de munca, in cazul persoanelor asigurate prevazute la art. 1 alin. /11 lit. si alin. /21. ota de 0,$&= se aplica asupra veniturilor impozabile, iar contributia se plateste de catre asigurat. *rt. &. 3ncepand cu data intrarii in vigoare a prevederilor prezentei ordonante de urgenta, cota de contributie prevazuta la art. 4 alin. /21 se datoreaza si se ac5ita de catre4 a1 anga2atori pentru asiguratii prevazuti la art. 1 alin. /11 lit. * si B; b1 institutia care administreaza bugetul asigurarilor pentru soma2 pentru asiguratii prevazuti la art. 1 alin. /11 lit. ; c1 persoanele prevazute la art. 1 alin. /21. *rt. %. /11 7ersoanele 2uridice sau !izice prevazute la art. & au obligatia sa calculeze si sa vireze casei de asigurari de sanatate cota de contributie pentru concedii si indemnizatii; acestea au obligatia sa anunte lunar casei de asigurari de sanatate sc5imbarile de natura sa modi!ice elementele de calcul pentru plata contributiei. @ /41 3n situatia persoanelor prevazute la art. 1 alin. /21, cota de contributie pentru concedii si indemnizatii de 0,$&= se datoreaza asupra veniturilor supuse impozitului pe venit potrivit prevederilor Legii nr. &$1/ 2003 privind odul !iscal, cu modi!icarile si completarile ulterioare. +tagiul de cotizare, baza de calcul pentru indemnizatie si alte lucruri interesante se gasesc in ordonanta si in norme. La primul concediu medical pe care il vom calcula pentru asociatul unic o sa vedem ca asupra indemnizatiei de incapacitate se calculeaza o contributie de *+ de 9,&= /si nu cota integrala1 calculata asupra unui salariu minim si pentru zilele de 3D0 platite4 *rt. 4&. /11 7erioadele in care asiguratii prevazuti la art. 1 alin. /11 si /21 bene!iciaza de

indemnizatiile prevazute la art. 2 constituie stagiu de cotizare in sistemul public de pensii, pentru aceste indemnizatii datorandu.se contributia individuala de asigurari sociale reglementata de prevederile Legii nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, cu modi!icarile si completarile ulterioare. /21 ontributia de asigurari sociale prevazuta la alin. /11 se calculeaza prin aplicarea cotei stabilite prin Legea bugetului asigurarilor sociale de stat asupra valorii reprezentand un salariu de baza minim brut pe tara garantat in plata, se suporta din cuantumul brut al indemnizatiei stabilite con!orm prevederilor prezentei ordonante de urgenta si se ac5ita bugetului asigurarilor sociale de stat. /31 alculul si plata contributiei individuale de asigurari sociale se e!ectueaza lunar, de catre platitorii prevazuti la art. 3% alin. /31, odata cu plata indemnizatiilor. +alariul minim de baza este de la 1 ianuarie 200%, con!orm ".#. nr. 1.$%%/200&, de 330 A'). '7D3')*L, asiguratul unic are dreptul sa se asigure pentru4 *1 soma2; B1 accidente de munca si boli pro!esionale. *1 7entru soma2, potrivit Legii nr. $%/20024 *rt. 20. +e pot asigura in sistemul asigurarilor pentru soma2, in conditiile prezentei legi, urmatoarele persoane4 a1 asociat unic, asociati; B1 3ar pentru accidente de munca si boli pro!esionale Legea nr. 34%/2002, precizeaza4 *rt. %. /11 +e pot asigura in conditiile prezentei legi, pe baza de contract de asigurare, persoanele asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii si care se a!la in una sau mai multe dintre urmatoarele situatii4 a1 asociat unic, asociati, comanditari sau actionari@ *rt. 102. /11 ontributia datorata de persoanele !izice prevazute la art. % este unica, indi!erent de activitatea prestata, si se aproba prin 5otarare a #uvernului, la propunerea Eondului )ational, de la 0,&= la 1= aplicata asupra venitului lunar asigurat. /21 Baza de calcul pentru aceste contributii o reprezinta venitul lunar asigurat prevazut in contractul de asigurare, care nu poate !i mai mic de o patrime din salariul mediu brut lunar pe economia nationala. 9e la art. 102 mergem direct la s!arsitul legii, unde in *ne;a nr. 2 avem modelul de ontract de asigurare. 9aca tot am citit pana aici, a!lam ca nu mai e nevoie de 5otarare de guvern ca sa stim cota pentru aceasta contributie4 *ne;a 2 3. onditiile de asigurare 3.1. ota de contributie este de 1= din venitul asigurat. *plicatie (n asociat unic si.a declarat pentru asigurare la asa de pensii un venit brut de 1.000 A'). *tunci4 *+ C 1.000 A') ; 29,2&= C 292,&0 A') *++ C 1.000 A') ; %,&= C %& A') si contributia E)(*++ de1.000 A') ; 0,$&= C $,& A'). alculam impozitul pe venit4 1.000 A') 292,& A') %& A') $,& A') C

C %3& A') venit impozabil; %3& A') ; 1%= C 102 A') impozit pe venit. Eacem un +D*D lunar pentru plata indemnizatiei asociatului unic4 )ume 3ndemnizatia 3mpozit Aamas +emnatura 7renume lunara 1%= de plata de primire 7opescu 3on 1.000 102 -93n contabilitate4 %21 C 401 analitic 1.000 401 analitic C = 1.000 444 analitic 102 &311 -9*sociatul unic poate depune bani pentru contributiile ce le datoreaza4 &311 C 4%2 analitic 3%& si 4%2 C 431 pe analitice 3%& /292,&B%&B$,&1 Eacem si viramentele4 431 analitice C &121 3%& 3n concluzie, de ce este bine ca asociatul unic sa.si acorde o ast!el de indemnizatie4 . pentru ca oricum era obligat sa se asigure la asa de pensii daca realiza venituri anuale mai mari de 3 salarii medii brute si daca nu.si acorda o indemnizatie, el suporta toate contributiile din buzunar; . pentru ca va bene!icia de o pensie odata si odata; . daca este bolnav bene!iciaza de aceleasi drepturi ca toti salariatii; . pentru ca, in general, @ are si el nevoie de bani ca sa traiasca.