CORPUL EXPERTILOR CONTABILI SI CONTABILILOR AUTORIZATI DIN ROMANIA FILIALA COVASNA

Stagiar: Bularca Anamaria An stagiu II Sem II

2012

Problema 1. S se calculeze i nregistreze n contabilitate impozitul pe profit pe baza urmtoarelor date: Venituri totale: 1.200.000 lei, din care: - enituri din !nzarea produselor finite: "00.000 lei# - enituri din !nzarea ambala$elor: 200.000 lei# - enituri din reluarea unor a$ustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale: %0.000 lei# - enituri din !nzarea in esti&iilor financiare pe termen scurt: 1'0.000 lei# ()eltuieli totale: '00.000, din care: - c)eltuieli cu ambala$ele: 1"0.000 lei# - c)eltuieli cu salariile: 2"0.000 lei - c)eltuieli sociale n legtur cu personalul permanent: 10.000 lei - c)eltuielile cu diurna acordate unui salariat delegat n alt localitatedin ar pe o perioad de 1* zile consecuti e, sunt de 100 lei+zi - c)eltuieli cu protocol: 10.000 lei - c)eltuieli cu materialele nestocate: ,0.000 lei# - c)eltuieli cu comisioanele bancare: '.000 lei# - c)eltuieli cu in esti&iile financiare pe termen scurt cedate: 1*0.000 lei# - c)eltuieli cu alte impozite, ta-e i rsminte asimilate: 21.*00 lei# Rezol are! ()eltuieli protocol deductibile. 2/0Vt- ()t1() prot1() imp+pr2. 2/01.200.000 3 '00.000110.0002.2/4*10.000 . 10.200 lei ()eltuieli sociale deductibile. 2/42"0.000. *.500 lei ()eltuieli cu diurna deductibila. %2,* lei4 1* zile . ,"',*0 lei ()eltuieli cu diurna nedeductibila . 1012,*0 lei 6rofit brut . Vt-()t-Vneimp1() neded. 1.200.000 3 '00.000 3 %0.000 3 1'0.0001 ,.,00 11012,*0 . %0*.,12,*0 lei 7mpozit pe profit . 15/4 profit brut. ,"."55 lei "#1 $ %%1 %&.&"" le' Problema (. S se calculeze i nregistreze n contabilitate impozitul pe profit pe baza urmtoarelor date: 8 organiza&ie non-profit realizeaz urmtoarele enituri n anul 2012: ) enituri din cotiza&iile membrilor: 10.000 lei# - enituri din dona&ii i sponsorizri: 1".000 lei# - enituri din finan&ri nerambursabile de la 9:: *0.000 lei#
2

- enituri din acti it&i comerciale: 20.000 lei# (orespunztor acestor enituri ea realizeaz urmtoarele c)eltuieli: - c)eltuieli aferente acti it&ii non-profit: 5*.000 lei# - c)eltuieli aferente acti it&ii comerciale: 1*.000 lei, din care: - c)eltuieli de protocol: 1.*00 lei - penaliti pltite autoritilor locale: ,00 lei ;etermina&i impozitul pe profit datorat de aceast organiza&ie non-profit pentru acti it&ile desfurate n cursul anului 2012, dac cursul de sc)imb mediu este de ,,*000 lei+euro. Ra*+,-*! 1 2 6as 1. ;eterminarea eniturilor impozabile a. 6entru eniturile din cotizatiile membrilor, donatii si sponsorizari si finantari

nerambursabile de la 9niunea :uropeana organizatia non-profit este scutita de plata impozitului pe profit. % b. 8rganizatiile non-profit sunt scutite de impozitul pe profit pentru eniturile din acti itati economice ce nu depasesc 1*.000 euro, dar nu mai mult de 10/ din celelalte enituri scutite de la plata impozitului pe profit. , * 5 ' " 10 11 12 1% nedeductibile 1, 1* lei 15 1' 6as %. ;eterminarea impozitului pe profit 7mpozit pe profit . 15/ - ,.12<,'0 . 550,'* lei
3

;eci, limita eniturilor scutite ,din acti itati economice, este minimul dintre 1*.000 euro . 1*.000 - ,,*0 .55*.000 lei 10/ 010.000 1 1".000 1 *0.0002 .'."00 lei - eniturile din acti itati economice sunt scutite n limita a '."00 lei, pentru 6as 2. ;eterminarea profitului impozabil 20.000 - 1*.000 1 1.*00 . 5.<00 4 2/ . 1%0 lei protocol deductibil 1.*00 3 1%0 . 1%'0 lei protocol nedeductibil 8rganizatia non-profit a datora impozit pentru partea din profit care 1 ().

1*.000 euro si 10/ din celelalte enituri scutite de la plata impozitului pe profit,respecti :

restul de 12.200 lei dator!ndu-se impozit pe profit. < - ;eductibilitatea protocolului :

corespunde cuantumului eniturilor impozabile. 6rofitul acti itatilor economice . Veconomice 3 ().economice 20.000 3 1.*000 1 1.%'0 1 ,00 . 5.''0 lei. 6rofitul aferent eniturilor impozabile . 5.''0 - 012.200 + 20.0002 . ,.12<,'0

Problema .. 8 entitate acord unui salariat un a ans n aloare de %00 lei. S se calculeze toate opera&iile n legtur cu salariile tiind c salariul de ncadrare este de 1.*00 lei, sporul de ec)ime de "* lei, iar salariatul are n ntre&inere doi copii i so&ia. Rezol are!
Salariu BRUT Spor vechime Venit Brut A(0A1AT CAS 10,5% CASS 5,5% Soma# 0,5% Venit net (r. )er* intretinere +e%ucere per*onala Venit impo-a.il /mpo-it calc. *i retinut 16% Salariu (et Avan* Chen-inal Re*t %e plata 1.500 85 1.585 A(0A1AT2R 166 CAS 0,8% 8" CASS 5, % 8 Soma# 0,5% 1.324 $%.&arant 0, 5% 3 390 $%.ri*c 0,15,% 934 $(UASS 0,85% 1', 1.1"5 300 8"5 !!0 8 8 ' ! 1!

Problema %.8 societate pltitoare de =V> realizeaz n luna martie 2012 urmtoarele opera&iuni: - ac)izi&ioneaz arbuti ornamentali la un pre total de ".000 lei, pre& fr =V># - ac)izi&ioneaz c)erestea n aloare de 15.000 lei fr =V># - li reaz mobilier n nregistrate n scopuri de =V># ;eterminai =V> de plat sau de recuperat aferent lunii martie 2012. Rezol are! (onform art. 150 022 b. 6entru c)erestea si arbusti ornamentali se aplica ta-area in ersa. =V> deductibil. ".000 4 2,/ 0arbusti21 15.000 4 2,/ 0c)erestea2 . *.'50 lei =V> colectat. ".000 4 2,/ 0arbusti21 15.000 4 2,/ 0c)erestea2 1 %,.000 42,/ 0mobilier2. *.'50 1 ".150. 1%.<20 lei. =V> de plata . "150 lei Problema /. ?n luna martie 2012 o persoan $uridic pltitoare de =V> realizeaz opera&iunile: - li rri de bunuri pe pia&a intern n aloare de 220.000 lei fr =V>, =V>2,/# - prestri de ser icii pe pia&a e-tern scutite cu drept de deducere, n aloare de 110.000 lei# - prestri de ser icii pe pia&a intern scutite fr drept de deducere, n aloare de 1"0.000 lei#
4

aloare de %,.000 lei fr =V> ctre persoane $uridice

- ac)izi&ii de mrfuri n aloare de 100.000 fr =V>, =V>2,/, destinate n ntregime opera&iunilor cu drept de deducere# - ac)izi&ii de materiale consumabile i ser icii n aloare de 1<0.000 lei fr =V>, =V>2,/, din care '0/ sunt destinate acti it&ilor cu drept de deducere i %0/ acti it&ilor fr drept de deducere# ;eterminai =V> de plat sau de recuperat aferent lunii martie 2012. Rezol are! =V> deductibila . 110.000 4 2,/ 1 100.000 4 2,/ 1 1<0.000 4 '0/ 4 2,/ . 25.,00 1 2,.000 1 %1.<20 . "2.%20 lei =V> colectata. 220.00042,/ 1 110.00042,/.*2."00 1 25.,00 . '<.200 lei =V> ded @ =V> colectat rezulta %.120 lei =V> de recuperat.

Problema ". 8 societate comercial inde cu plata n rate un utila$ n aloare total de 100.000 lei, e-clusi =V>, n luna martie 2012. Aa li rarea utila$ului societatea ncaseaz 20/ din aloarea total 0inclusi =V>2, restul urm!nd s ncaseze n urmtorii 20 de luni, n rate egale. ;etermina&i =V>-ul de colectat pentru operaiunea n cauz aferent lunii martie i aprilie 2012. Rezol are! Bartie 2011 : 20 / : 100.000 4 20 / . 20.000 lei # =V> aferent . ,"00 Auna 1 : >prilie 2011 : ,.000 lei # =V> aferent . <50 =V> (olectat : ,"001<50 . *'50 lei Problema 0. (abinetul Bedical B:;7(>, cu sediul n Com!nia, considerat ntreprindere mic, neinregistrat n scopuri de =V> n Com!nia, ac)iziioneaz de la o societate stabilit i nregistrat n scopuri de =V> n Drana, aparatur medical n aloare de 2*.000 euro. 6rodusele or fi transportate din Drana in Com!nia. ;escrieti obligatiile (abinetului Bedical din punct de edere al =V> pentru aceast tranzacie. (ursul de sc)imb este 1 euro . ,,* lei. Rezol are! (abinetul Bedical este obligat sa se inscrie in C:E7S=C9A 86:C>=8C7A8C 7F=C>(8B9F7=>C7, pentru a se putea inscrie in acest registru este ne oit sa se intregistreze in scopuri de =V> conform art. 1*%G1. Societatea din Dranta a factura aparatura medicala fara =V>.

Problema &. S( >AD> SCA, stabilit i nregistrat n scop de =V> n Com!nia, realizeaz ser icii de construcii 3 monta$ pentru beneficiarul E>B>, persoana $uridic stabilit n 6olonia i nregistrat n scop de =V> n 6olonia. Ser iciul facturat este aferent unui imobil situat n 6olonia. 6recizai ce sum de =V> sau ce meniune a trece >AD> SCA pe factur dac E>B> i comunic societii >AD> codul su de nregistrare n scop de =V> din 6olonia. 6recizai obligaiile declarati e a S( >AD> SCA n legtur cu aceast tranzacie. Rezol are! Deoarece locul prestarii serviciului nu este in Romania si Gama a comunicat cod valabil de TVA aceasta este o prestare de servicii intracomunitara si mentiunea de pe factura va fi taxare inversa conform: art 133 ( ! "ocul de prestare a serviciilor c#tre o persoan# impo$abil# care ac%ionea$# ca atare este locul unde respectiva persoan# care prime&te serviciile '&i are stabilit sediul activit#%ii sale economice( Dac# serviciile sunt furni$ate c#tre un sediu fix al persoanei impo$abile) aflat 'n alt loc dec*t cel 'n care persoana '&i are sediul activit#%ii sale economice) locul de prestare a serviciilor este locul unde se afl# respectivul sediu fix al persoanei care prime&te serviciile( +n absen%a unui astfel de loc sau sediu fix) locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impo$abil# care prime&te aceste servicii '&i are domiciliul stabil sau re&edin%a obi&nuit#( S( >lfa SCA are obligatia de a a se inregistra in HC:E7S=C9A 86:C>=8C7A8C 7F=C>(8B9F7=>C7I inainte de a presta acest ser iciu si de a intocmi declaratia %<0 pana in 2* a lunii urmatoare prestarii ser iciului intracomunitar.