FISCALITATE

1. O organizaie nonprofit realizeaz urmtoarele venituri:

- venituri din cotizaiile membrilor 10.000 lei;
- venituri din donaii 30.000 lei;
- venituri n urma realizrii unui spectacol 20.000 lei;
- venituri din activiti economice 150.000 lei.

Cheltuielile aferente obinerii acestor venituri sunt: cheltuieli aferente veniturilor din activiti
neeconomice 40.000 lei i cheltuieli aferente activitilor economice 60.000 lei. Cursul de
schimb este 1 euro = 4 lei. S se determine impozitul pe profit.

Rezolvare:

VENITURI NEIMPOZABILE: 10.000+30.000+20.000 = 60.000
VENITURI DIN ACTIVITATI ECONOMICE: 150.000

CHELTUIELI AFERENTE VENITURILOR NEIMPOZABILE : 40.000
CHELTUIELI AFERENTE ACTIVITATILOR ECONOMICE: 60.000

Limita maximia a veniturilor NEIMPOZABILE din activitatea economica:
MIN(15.000 x 4.0 lei = 60.000; 10%*Total Venituri neimpozabile = 60.000 lei * 10% =6.000) = 6.000
VENITURI DIN ACTIVITATEA EC. NEIMPOZABILE : 6000 lei.

VENITURI DIN ACT. EC. IMPOZABILE: 150.000-6.000 = 144.000
CHELTUIELI AFERENTE VENITURILOR IMPOZABILE : 144.000 x 60.000/ 150.000 = 57.600


PROFIT IMPOZABIL: 144.000 - 57.600 = 86.400 IMPOZIT / PROFIT : 16% x 86.400 = 13.824

2. S.C. GAMA S.R.L. este stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romnia, fiind pltitor lunar de
TVA avnd ca obiect de activitate farmacie i stomatologie. n cursul lunii martie 2009 ea realizeaz
urmtoarele operaiuni (toate sumele sunt fr TVA):
achiziioneaz de la Bayer, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Germania, 12.000 folii
aspirin n valoare de 4.000 euro;
achiziioneaz de la S.C. Farmas S.A., stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romania, 3.500
folii paracetamol n valoare de 2.500 lei;
achiziioneaz de la S.C. Leasingul S.A. un automobil n leasing financiar pentru care achit
avans de 4.300 lei n luna martie 2009, urmnd s achite apoi 36 de rate lunare a 500 lei/rata, ncepnd
din luna aprilie 2009;
primete de la furnizori facturile pentru energie electric i ap n sum de 1.200 lei;
livreaz ctre persoane fizice, n farmacia din Bucureti, 16.000 folii aspirin n valoare de 20.000
lei;
presteaz servicii consultaii stomatologice n sum de 8.500 lei;
livreaz ctre persoane fizice din Frana, pe baz de comand potal, paracetamol n valoare de
3.000 euro.
livreaz ctre Solaris, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, 1.300 folii de paracetamol
n valoare de 4.200 euro;
livreaz proteze dentare clienilor, persoane fizice, de la stomatologie n valoare de 5.000 lei;
Se cunoate c S.C. GAMA S.R.L. achiziioneaz aspirina i paracetamolul numai n scopul revnzrii,
iar celelate achiziii nu le poate evidenia separat pe tipuri de activiti. Curs de schimb 1 euro = 4 lei.
Plafonul de vnzri la distan este 35.000 euro n Romnia i 40.000 euro n Frana.

Cerine:
a) TVA deductibil, TVA de dedus, TVA colectat i TVA de plat sau de recuperat pentru l luna
martie 2009;
b) precizai scadena de depunere a decontului de TVA;
c) precizai pentru ce operaiuni trebuie ntocmit declaraie recapitulativ i care este termenul de
depunere a acesteia.

Rezolvare:
A)
Achizitiile:

1. Achizitioneaza de la Bayer din Germania aspirina de 4000 euro x 4 lei = 16000 lei;
BAYER fiind inregistrata ca platitor de TVA,va emite o factura fara TVA si va face dovada
transportului;
GAMA SRL este cea care datoreaza TVA,in Romania,dar nu va face plata efectiva,ci va face
taxare inversa: 16000 lei x 9% = 1440 lei
4426 = 4427 cu 1440 lei
2. Achizitioneaza paracetamol din Romania in valoare de 2500 lei, TVA deductibil: 225 lei: 2500 x 9%
4426 = 401 cu 225 lei
3. Achizitioneaza automobile in lesing financiar pt.care achita avans de 4300 lei, TVA este de 19%
(2009), TVA deductibil: 817 lei
4426 = 409 cu 817 lei
4. Primeste factura de energie electrica si apa de 1200 lei; TVA 19%,TVA deductibil: 228 lei:1200x19%
4426 = 401 cu 228 lei
Livrarile:

5. Livreaza din farmacie, catre personae fizice, aspirina in valoare de 20000 lei;
TVA colectat: 20000lei x 9% = 1800 lei

6. Livreaza catre personae fizice din Franta paracetamol in valoare de 3000 euro x 4 lei = 12000 lei;
Livrarea se face catre persoane neimpozabile, plafonul vanzarilor la distanta nu este depasit,
facturarea se face cu TVA DE 19%
TVA colectat : 12.000 lei x 9% = 1080 lei

7. Livreaza catre persoana juridica din Franta, inregistrata in scopuri de TVA, paracetamol in valoare de
4200 euro x 4 lei = 16800 lei;
Cu un cod de TVA VALID si cu dovada faptului ca marfa a parasit teritoriul Romaniei, FIRMA
SOLARIS va realiza taxare inversa, iar firma GAMA SRL nu va colecta TVA.

8. Livreaza proteze dentare persoanelor fizice, in valoare de 5000 lei;
Aceasta operatiune este scutita, fara drept de deducere, deci nu se colecteaza TVA

TVA DEDUCTIBIL : 1.440 + 225 + 817+ 228 = 2710 lei
TVA COLECTAT : 1.800 + 1.080 = 2.880 lei
TVA DE DEDUS:
tinand cont de faptul ca achizitiile pentru nevoile firmei nu se pot evidentia pe tipuri de
activitati, pentru determinarea TVA DE DEDUS se calculeaza o prorata:

livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care se exercita dreptul de deducere a TVA x 100
livrari totale
PRORATA = (20.000+12.000)/(20.000+12.000+16.800+5.000)x100 = 32.000/48.800 x100
PRORATA = 65.57% TVA DE DEDUS : 2710 x 65.57% = 1776.94 lei
observam ca TVA COLECTAT > TVA DE DEDUS TVA DE PLATA: 2880-1777=1103
B)
Scadenta de plata a TVA si termenul de depunere al decontului de TVA este data de 25 aprilie 2009

C)
Gama SRL va intocmi declaratia recapitulativA 390 pentru livrarea intracomunitara catre Solaris in
Franta, iar termenul de depunere a acesteia a fost in 2009, data de 25 aprilie.