Taxa pe valoare adugat

este un impozit indirect suportat de consumatorul final

al bunului/serviciului respectiv.

este un impozit ncasat n cascad de fiecare agent
economic care particip la ciclul economic al realizrii
unui produs sau prestrii unui serviciu care intr n
sfera de impozitare.

dup exercitarea dreptului de deducere, agenii
economici impozabili care au participat la ciclul
economic vireaz soldul TVA la bugetul de stat.
Taxa pe valoare adugat
n Romnia sunt n vigoare 3 cote de TVA:
cota standard: 24% (de la 1 iulie 2010, TVA-ul a crescut
cu 5 puncte procentuale, de la 19% la 24%);
2 cote reduse: 9% (medicamente, proteze medicale,
cri) i 5% (construcii);

Nivelul cel mai sczut al cotei standard este de 15% i
se aplic n Luxemburg i Cipru;
Printre cele mai ridicate cote de TVA se regsesc n
Danemarca i n Suedia, cu 25%;
Ungaria are o cota de TVA de 27%, riscnd sanciuni din
partea UE din cauza nclcrii Tratatului de aderare la
UE care impune o cot maxim de 25%.
Taxa pe valoare adugat
Caracteristicile TVA
1. este un impozit indirect, un impozit general pe
consum instituit asupra tuturor operaiunilor
privind transferul bunurilor, prestrilor de
servicii cu plat sau asimilate acesteia;

2. are un caracter universal, ntruct se aplic
asupra tuturor bunurilor i serviciilor
economice, rezultate att din activitatea curent
de exploatare, ct i din activitatea de
fructificare a capitalurilor disponibile;
Taxa pe valoare adugat
Caracteristicile TVA
3. este caracterizat de principiul egalitii n faa
impozitului, potrivit cruia impunerea se face n
acelai mod pentru toate persoanele, fr
deosebire de situaia material a contribuabililor
i contravine principiului egalitii prin impozit,
pentru c nu are n vedere puterea contributiv
a consumatorilor finali;

4. este un impozit neutru unic, cu plata fracionat,
pentru c se calculeaz pentru fiecare stadiu
care intervine n producerea, comercializarea
bunurilori prestarea serviciilor;
Taxa pe valoare adugat
Caracteristicile TVA
5. este transparent: asigur fiecrui subiect
impozabil posibilitatea de a cunoate exact i
concret care este mrimea impozitului i a
obligaiei de plat ce-i revine;

6. este unic: indiferent de circuitul pe care l
parcurge materia prim pn la realizarea
produsului finit, TVA este acelai ca nivel al cotei
i ca mrime;
Taxa pe valoare adugat
Caracteristicile TVA

7. TVA nu este dependent de ntinderea circuitului
economic;

8. TVA se percepe numai n ara n care produsul se
consum i nu n ara unde acesta se realizeaz.
Tot ce se export este degrevat complet de plata
acestui impozit, iar ceea ce se import se impune
n mod corespunztor.
Taxa pe valoare adugat
Avantaje
are un randament fiscal ridicat;
nu reclam cheltuieli mari;
previne evaziunea fiscal;
este stabil i elastic pentru c este mai puin supus
unor consecine de ordin conjunctural i pentru c
poate fi micorat sau majorat prin modificarea cotei
de impozitare, n funcie de nevoile bugetului de stat;
TVA stimuleaz exporturile i reducerea importurilor,
creterea productivitii muncii, mbuntirea
activitii economico-financiare a ntreprinderilor,
stimuleaz investiiile.
Taxa pe valoare adugat
Elemente
1. denumirea impozitului apare ca tax pe valoarea adugat i
sugereaz foarte clar i asupra cui se aplic: asupra valorii adugate
create de pltitor.
2. persoanele impozabile sunt acele persoane care desfoar, de o
manier independet i indiferent de loc, activiti economice
oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activiti. Pentru a deveni
persoane pltitoare de TVA trebuie ca persoanele impozabile s se
nregistreze n scop de TVA la autoritile fiscale n mod obligatoriu
sau opional.
3. materia impozabil este baza de calcul a TVA i o reprezint:
- preul de vnzare al bunurilor i tariful serviciilor prestate;
- valoarea n vam a bunurilor atunci cnd se aplic taxarea invers,
potrivit creia taxa este stabilit de organele vamale;
- marja profitului adic diferena dintre preul de vnzare al bunurilor
i costul de achiziie al acestora.
Taxa pe valoare adugat
Elemente
4. sfera de cuprindere: se refer la operaiunile ce se supun taxrii
adic operaiuni impozabile.
Conform Codului fiscal, operaiunile ce intr n sfera tva sunt:
- operaiuni taxabile: acele livrri de bunuri i servicii ce se supun
taxrii;
- operaiuni scutite cu drept de deducere: acele operaiuni care
reprezint exporturi sau livrri intracomunitare de bunuri care nu
sunt taxate n Romnia dar pentru care tva este deductibil;
- operaiuni scutite fr drept de deducere: acele operaiuni care nu se
supun taxrii i pentru care tva nu este deductibil;
- intracomunitare i au loc ntre persoane impozabile ce sunt
nregistrate n scop de tva n rile membre diferite ale Uniunii
Europene, taxare se face n ara de destinaie a bunurilor;
- externe ce mbrac forma exportului (nu se taxeaz) i importului (se
taxeaz).
Taxa pe valoare adugat
Elemente
5. suportatorul impozitului este consumatorul de bunuri i
servicii: persoane fizice care sunt consumatori finali i
persoanele juridice nepltitori de tva;
6. sursa impozitului o reprezint contravaloarea TVA
recuperat n urma vnzrii de bunuri i servicii. La baza
stabilirii TVA de plat st principiul autocompensrii potrivit
cruia pltitorul are dreptul s-i recupereze TVA suportat
n momentul cumprrii bunurilor i al serviciilor destinate
operaiunilor impozabile. Aceasta se acoper din TVA
colectat;
7. cota de impozit este aferent unei uniti de impunere
8. calculul const n stabilirea acestei taxe potrivit normelor
fiscale
Taxa pe valoare adugat
Elemente
9. pltitorii sunt persoane care livreaz bunuri sau presteaz
servicii, aplicndu-se taxarea direct.
10. termenul de plat: este termenul scadent cnd acest impozit
trebuie achitat la bugetul statului.
Potrivit Codului fiscal, sunt n vigoare urmtoarele termene:
- pn n 25 ale lunii urmtoare, atunci cnd perioada este
lunar;
- pn n 25 a primei luni a trimestrului urmtor, atunci cnd
acest perioad este trimestrial;
- n momentul cnd se genereaz dreptul de import pentru
bunurile respective.
11. sanciunile fiscale se aplic la sustragerea de la declararea i
plata acestui impozit, la obinerea de rambursri ilegale. Pot fi
amenzi i sanciuni de natur penal.
Taxa pe valoare adugat.
Operaiuni din interiorul rii, scutite de TVA
1. spitalizarea, ngrijirile medicale i operaiunile strns
legate de acestea;
2. livrrile de organe, snge i lapte, de provenien
uman;
3. activitatea de nvmnt prevzut n Legea
nvmntului;
4. serviciile publice potale;
5. acordarea, negocierea i administrarea creditelor;
6. tranzacii cu aciuni, pri sociale n societi comerciale
sau asociaii, obligaiuni garantate i alte instrumente
financiare;
7. administrarea de fonduri speciale de investiii.
Scutiri pentru importuri de bunuri
i pentru achiziii intracomunitare
1. importul i achiziia intracomunitar de bunuri a cror
livrare n Romnia este n orice situaie scutit de tax
n interiorul rii;
2. achiziia intracomunitar de bunuri al cror import n
Romnia este n orice situaie scutit de tax;
3. importul, n regim diplomatic sau consular, al bunurilor
scutite de taxe vamale;
4. reimportul de bunuri n Romnia, dac bunurile se afl
n aceeai stare n care se aflau la momentul exportului;
5. importul de gaz;
6. importul de aur efectuat de Banca Naional a
Romniei.