Consultant Fiscal Adrian Benta www.bentaconsult.ro ; adrian@bentaconsult.
ro tel: 0723 530 139
Act normativ descarcat prin abonament Alerta Fiscala / Revista Prietenii Contabilitatii
OUG nr. 19/2014 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
Pentru a genera i menine ritmuri ridicate de cretere economic pe termen lung sunt necesare eforturi susinute pentru dezvoltarea unei economii competitive, capabil de performane tehnologice, n concordan cu condiiile concureniale la nivel european i global. n aceste condiii se urmrete s se diminueze povara fiscal din economie, prin reducerea sau scutirea integral a impozitului pe profit datorat de persoanele juridice. Aceast msur se nscrie n efortul general ntreprins pentru stimularea competitivitii i inovrii, atragerii investiiilor, creterii locurilor de munc i mbuntirea condiiilor de munc. Aplicarea msurii conduce la diminuarea impozitului pe profit datorat de persoanele juridice care investesc profitul n activele respective, asigurnd n acest mod creterea surselor de finanare rmase la dispoziia acestora cu suma corespunztoare impozitului pe profit scutit. innd seama c neadoptarea msurii ar descuraja activitatea de investiii ntr-o perioad n care sectorul privat autohton trebuie s i consolideze poziia financiar cu scopul compensrii cererii mai reduse de pe pieele europene i internaionale, dat fiind faptul c neadoptarea msurii propuse genereaz riscul reducerii investiiilor private i a intrrilor de capital din strintate cu efect i n scderea competitivitii externe i interne, avnd n vedere c neadoptarea msurii poate conduce la nefinalizarea contractelor de finanare din fonduri europene, prin reducerea surselor de cofinanare, modificnd n sens negativ gradul de absorbie i utilizarea fondurilor europene alocate Romniei, lund n considerare faptul c aceste situaii aduc atingere interesului public general i constituie un motiv de urgen deosebit i extraordinar a cror reglementare nu poate fi amnat, n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat, Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen. Articolul I Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz: 1. Articolul 19 2 se abrog. 2. Dup articolul 19 3 se introduce un nou articol, articolul 19 4 , cu urmtorul cuprins: Scutirea de impozit a profitului reinvestit Articolul 19 4
(1) Profitul investit n echipamente tehnologice - maini, utilaje i instalaii de lucru - astfel cum sunt prevzute n subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, folosite n scopul desfurrii activitii economice, este scutit de impozit.
(2) Profitul investit potrivit alin. (1) reprezint soldul contului de profit i pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la nceputul anului, n anul punerii n funciune a echipamentelor tehnologice respective. Scutirea de impozit pe profit aferent investiiilor realizate se acord n limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiv.
(3) Pentru perioada 1 iulie-31 decembrie 2014, n aplicarea facilitii se ia n considerare profitul contabil brut nregistrat ncepnd cu data de 1 iulie 2014 i investit n activele menionate la alin. (1) produse i/sau achiziionate i puse n funciune dup aceeai dat.
(4) Pentru contribuabilii care au obligaia de a plti impozit pe profit trimestrial, n situaia n care se efectueaz investiii n trimestrele anterioare, din profitul contabil brut cumulat de la nceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea.
(5) n cazul contribuabililor prevzui la art. 112 1 care devin pltitori de impozit pe profit n conformitate cu prevederile art. 112 6 , pentru aplicarea facilitii se ia n considerare profitul contabil brut cumulat de la nceputul anului investit n echipamentele tehnologice menionate la alin. (1), puse n funciune ncepnd cu trimestrul n care acetia au devenit pltitori de impozit pe profit.
(6) Scutirea se calculeaz trimestrial sau anual, dup caz. Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai puin partea aferent rezervei legale, se repartizeaz la sfritul exerciiului financiar, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pn la concurena profitului contabil nregistrat la sfritul exerciiului financiar. n cazul n care la sfritul exerciiului financiar se realizeaz pierdere contabil nu se efectueaz recalcularea impozitului pe profit aferent profitului investit, iar contribuabilul nu repartizeaz la rezerve suma profitului investit. Consultant Fiscal Adrian Benta www.bentaconsult.ro ; adrian@bentaconsult.ro tel: 0723 530 139 Act normativ descarcat prin abonament Alerta Fiscala / Revista Prietenii Contabilitatii
(7) Pentru echipamentele tehnologice prevzute la alin. (1), care se realizeaz pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acord pentru investiiile puse n funciune parial n anul respectiv, n baza unor situaii pariale de lucrri.
(8) Prevederile alin. (1) se aplic pentru echipamentele tehnologice considerate noi, potrivit normelor de aplicare.
(9) Contribuabilii care beneficiaz de prevederile alin. (1) au obligaia de a pstra n patrimoniu echipamentele tehnologice respective cel puin o perioad egal cu jumtate din durata de utilizare economic, stabilit potrivit reglementrilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani. n cazul nerespectrii acestei condiii, pentru sumele respective se recalculeaz impozitul pe profit i se percep creane fiscale accesorii potrivit Codului de procedur fiscal, de la data aplicrii facilitii, potrivit legii. n acest caz, contribuabilul are obligaia depunerii declaraiei fiscale rectificative. Nu intr sub incidena acestor prevederi echipamentele tehnologice care se nscriu n oricare dintre urmtoarele situaii: a)sunt transferate n cadrul operaiunilor de reorganizare, efectuate potrivit legii; b)sunt nstrinate n procedura de lichidare/faliment, potrivit legii; c)sunt distruse, pierdute sau furate, n condiiile n care aceste situaii sunt demonstrate sau confirmate n mod corespunztor de contribuabil. n cazul echipamentelor tehnologice furate, contribuabilul demonstreaz furtul pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare.
(10) Prin excepie de la prevederile art. 24 alin. (6) lit. b), contribuabilii care beneficiaz de prevederile alin. (1) nu pot opta pentru metoda de amortizare accelerat pentru echipamentele tehnologice respective.
(11) Contribuabilii care intr sub incidena prevederilor art. 16 alin. (3) aplic prevederile prezentului articol n mod corespunztor pentru anul fiscal modificat.
(12) Rezerva constituit potrivit alin. (6) nu intr sub incidena prevederilor art. 22 alin. (6), urmnd s se impoziteze la momentul utilizrii sub orice form, precum i n cazul operaiunilor de reorganizare, efectuate potrivit legii, dac societatea beneficiar nu preia aceast rezerv.
(13) Prevederile prezentului articol se aplic pentru profitul reinvestit n echipamentele tehnologice produse i/sau achiziionate dup 1 iulie 2014 i puse n funciune pn la data de 31 decembrie 2016 inclusiv.
Articolul II Prevederile prezentei ordonane de urgen se aplic ncepnd cu data de 1 iulie 2014. PRIM- MINISTRU VICTOR-VIOREL PONTA Contrasemneaz: Ministrul finanelor publice, Ioana- Maria Petrescu Ministrul delegat pentru buget, Liviu Voinea Bucureti, 23 aprilie 2014. Nr. 19.