Curs 10

Contabilitatea trezoreriei
Spre deoseb de trezoreria publica ( acea parte a finantelor care gestioneaza incasarile si
platile statutului) trezoreria intreprinderii se refera la gestiunea disponibilitatilor in
conturi bancare si cele aflate in casieria intreprinderii precum si la contabilitatea
creditelor bancare pe termen scurt. Pt contabilitatea acestora se utilizeaza din clasa a V-a
din planul general de conturi clasificarea numita conturi de trezorerie. Principalele
categ incluse in contab trezoreriei sunt :
1. contabilitatea investitiilor pe termen scurt pt reflectarea acestor operatiuni in
contab se utilizeaza mai multe conturi cu a!utorul carora se tine evidenta
actiunilor"obligatiunilor ac#izitionate si a altor titluri de plasament cumparate de
intreprindere pt obtinerea de profit intr-un timp scurt. $oate acestea poarta
denumirea de investitii financiare pe termen scurt. %n contabilitate se utilizeaza
mai multe conturi & contul '01-actiuni detinute la entitati affiliate care
inregistreaza si reflecta investitii financiare la societatile din cadrul grupui realizat
in vederea obtinerii de venituri financiare.( contul '0' - obligatiuni emise si
rascumparate ) se tine evidenta obligatiunilor emise de unitatea patrimoniala in
vederea obtinerii de imprumuturi publice si rascumparate de la obligatar.( contul
'0* ) obligatiuni ) tine evidenta obligatiunilor ac#izitionate pe piata financiara in
vederea fructificarii unor disponibilitati banesti.
+. contabilitatea disponibilitatilor banesti si a mi! de plata . contab disponibilitatilor
banesti ale intreprinderii se subdivide in &
,contab disponibilitatilor din conturile bancare
,contab mi! banesti din casieria intreprinderilor
,contab valorilor de incasat sub forma intrumentelor de plata- a cecurilor- a efectelor
de comert
,contab creditelor bancare pe termen scurt.
Orgaanizarea contabilitatii acestor operatiuni are la baza mai multe principiii:
1. $rebuie sa se tina seama de formele si locul de e.istenta a disponibilitatilor
banesti precum si de modalitatile de plata. Pt aceasta contabilitatea utilizeaza
conturi de grd 1 si +- di modalitati de evaluare diferite.
+. contabilitatea trezoreriei se organizeaza pe baza reglementarilor e.ercitiului cu
privire la modalitatea de efectuare a platilor(decontarilor) fara numerar si a
operatiunilor in numerar. %n scopul modernizarii sistemului de plati a crescut
importanta viramentului bancar( ordinal de plata) cunoscut si sub denumirea de
/%SP01%$%2 /2 P34$45 $647S826 /2 C62/%$- precum si a cecului si a
altor forme de plata- indeosebi instrumentelor de plata electronice.
6egula generala & inregistrarea in contabilitate un legi si in devize se eefctueaza cu
respectarea regulamentului operatiunilor de casa si acelor regulamente emise de
976.
:. operatiunile prin disponibilitati in devize se inregistreaza in contabilitate la cursul
zilei sau la un curs fi.. 3a finele perioadei- disponibilitatile in devize se evalueaza
1
la cursul de sc#imb in vigoare la acea data- diferentele rezultate inregistrandu-se
dupa caz ca venituri5c#eltuieli financiare.
;. acreditivele si avansurile puse la dispozitia tertilor- pers fizice5!uridice in scopul
efectuarii unor lucrari in favoarea intreprinderii se inregistreaza in contabilitate cu
a!utorul unor conturi distincte.
'. transferurile de disponibiliati banesti intre conturile de la banci precum si intre
acreditivie si casieria intreprinderii se inregistreaza in conturi distincte de
viramente e.terne.
Pt contabilitatea valorilor de incasat a conturilor la banci si a disponibilitatilor in
numerar se utilizeaza urmatoarele conturi &
,valori de incasat
,conturi curente la banci
,dobanzi
,credite bancare pe termen scurt
,casa
,acreditive de trezorerie
,viramente interne
Contul '11-valori de incasat este folosit pt a tine evidenta valorilor de incasat care se
prezinta sub forma de cecuri si efecte de comert primate de la clienti pt produsele
livrate si serviciile prestate. Cea mai mare parte a incasarilor si platilor unei
intreprinderi se realiz cu a!utorul conturilor curente la banci.
Contul bancar-reprez un s<stem special de evidenta care reflecta in orice moment
disponibilitatile banesti ale titularuluim aflate la banca sau datoriile fata de aceasta.
/pdv !uridic contul bancar reprez un contract inc#eiat de titular cu banca la care e
desc#is.
Functii conturi bancare :
1.8unctia de pastrare a disponibilitatilor banesti la banca
+.8unctia de incasari si plati generate de raporturile contractuale dintre intreprinderi
:.8unctia de control cu privire la modul de administrare a mi!loacelor banesti
;.8unctia de evidentiere a creditelor bancare si de rambursare a acestora.
Pt reflectarea operatiunilor privind disponibiliattile banesti aflate in conturi la banci
se utilizeaza contul '1+ ) conturi curente la banci=. 4cest cont se dezvolta pe conturi
de gradul %% precum conturi la banci in lei si conturi la banci in valori.
%nregistrarea in contabilitate a operatiunilor effectuate prin conturile curente bancare
se face pe baza e.trasului de cont pe care fiecare banca il pune periodic la dispozitia
titularului de cont.
%n >>> un loc distinct il ocupa dobanzile &
,de incasat ) pt disponibilitati aflate in conturi la banci care se inregistreaza distinct
,de platit ) aferente creditelor acordate de banci in conturile curente
/obanzile de platit aferente dobanzilor in curs se inregistreaza la c#eltuielile
financiare iar cele de incasat la venituri financiare. Pt evidenta distincta a celor +
+
categorii de dobanzi contul sintetic '1? se desfasoara pe + conturi de grd + & dobanzi
de platit si dobanzi de incasat.
Pt contabilitatea creditelor acordate de banca pe termen scurt se utilizeaza contul '1@
credite bancare pe termen scurt=.
/isponibilitatile banesti aflate in casieria intreprinderilor precum si miscarea acestora
pe baza incasarilor si platilor in numerar se evidentiaza prin contul ':1 casa=. Se
dezvolta pe + subconturi & casa in lei si casa in valuta.
%nregistrarile in contabilitate se fac pe baza doc in care sunt consemnate incasarile si
platile. An loc special revine 62B%S$6A3A% /2 C4S4 ( in lei5valuta) in care se
inregistreaza zilnic toate incasarile"platile in numerar- documente in baza carora se
fac inregistrarile respective.
0 forma importanta de realizare a decontarilor cu furnizorii o reprezinta
4C62/%$%VA3 ) reprez o modalitate prin care platile se efectueaza pe masura
livrarii marfurilor- a e.ecutarii lucrarilor5prestarii de servicii dintr-o suma rezervata in
acest scop tinuta la dispozitia furnizorului printr-o unitate bancara indicate.
0 componenta a contabilitatii trezoreriei o reprez 4V47SA6%32 de trezorerie
inregistrate in contul avansuri de trezorerie- cont destinat contabilitatii sumelor
incredintate administratorilor sau altor persoane imputernicite de unitatea
patrimoniala pt efectuarea unor plati in unele unitati precum si a avansurilor spre
decontare acordate personalului.
%n activitatea economica apar si V%64C27$2 in cadrul unitatii pt a caror evidenta se
utilizeaza contul numit V%64C27$2 %7$2672=. 4cest cont tine evidenta
viramentelor de disponibiliati dintr-un cont la alt cont de trezorerie sau in sens mai
larg evidenta operatiunilor care trebuie sa fac obiectul unei inregistrari in mai multe
registre au.iliare
: