AUDITUL INTERN IDENTIFICAREA I GESTIUNEA RISCURILOR

LA S.C. SHOES LAND S.R.L. TIMIOARA

CUPRINS:
CAPITOLUL 1
AUDITUL SCURT ISTORIC
CAPITOLUL 2
NORME METODOLOGICE SPECIFICE PRIVIND EXERCITAREA AUDITULUI
PUBLIC INTERN
2.1. Scop
2.2. Atribuiile compartimentului de audit public intern
2.3. Norme aplicabile compartimentului de audit public intern i auditorului intern din cadrul
S.C. SHOES LAND S.R.L. TIMIOARA
CAPITOLUL 3
NORME METODOLOGICE PRIVIND MISIUNEA DE AUDIT PUBLIC INTERN IN
CADRUL S.C. SHOES LAND S.R.L. TIMIOARA
3.1. Schema general privind misiunea de audit public intern
3.2. Pregtirea misiunii de audit public intern
3.3. Intervenia la faa locului
3.4. Raportul de audit public intern.
3.5. Urmrirea recomandrilor.
CAPITOLUL 4
STUDIU DE CAZ MISIUNEA DE AUDIT PUBLIC INTERN
,,Identificarea i Gestiunea Riscurilor la S.C. SHOES LAND S.R.L. TIMIOARA
Prezentarea activitii firmei S.C. SHOES LAND S.R.L. TIMIOARA.
4.1.Declaraia de independen
4.2.Notificarea privind declanarea misiunii de audit
4.3.Colectarea informaiilor
4.4.Pista de audit
4.5.Lista centralizatorare a obiectelor auditabile
4.6.Identificarea riscurilor
4.7.Tabelul punctelor tari (T) i punctelor slabe (S)
4.8.Minuta edinei de deschidere
4.9.Chestionar de control intern
4.10.Chestionarul lista de verificare
4.11.Fia de identificare i analiz a problemei nr. 1
4.12.Fia de identificare i analiz a problemei nr. 2
Minuta edinei de nchidere
Raport de audit public intern
CONCLUZII
BIBLIOGRAFIE

CAPITOLUL 1
AUDITUL SCURT ISTORIC

1.ANALIZA INTREPRINDERII
PREZENTARE.
Societatea comercial S.C. Shoes Land SRL, fondat n anul 2010 are ca obiect de activitate
producia i comercializarea de nclminte, toat gama, nclminte de dam i pentru
brbai.
1.1. Cadrul organizatoric.
1.Clieni,
-clieni persoane fizice, 20%
-clieni, persoane juridice, 80%
-zona: toat ara (Romnia);
2. Furnizorii:
a.-materie prim i materiale
-utliaje
-piele
-piele ecologic
-a
-lipici
-vopsea
-accesorii
3.Resurse umane.
-resurse umane
-firme de recrutare
-universiti, coli de arte i meserii
-promovare din interior,
-internet, mass media.
4.Furnizorii de resurse umane.
-firme de recrutare
-universiti
-coli de arte i meserii
-din interiorul firmei
-anun prin internet, mass-media
5.Furnizorii de servicii.
-de asigurri
-instituiile publice
-servicii bancare
-utiliti, telefon, ap-canal, gaz, gunoi, curent, etc.
-firme private de publicitate.

6.Intermediari.
-de transport
-de distribuie
7.Publicul.
-presa
-televiziunea
-angajaii
-managerii
-instituii non profit

Macromediul, exteriorul organizaiei.

1.Factorii economici
2.Factorii tehnologici
-puterea de cumprare
-venituri
-omajul
-inflaia
-costuri

-totalitatea descoperirilor
tiinifice i a cunotinelor
tehnice de care dispune
omenirea la un moment dat.

3.Factori demografici.
-mediul de referin, urban sau rural.
-virsta
-sexul
4.Factori politico-juridici.
-fiscalitate
-legislaia muncii
5.Factori socio-culturali.
-grupurile sociale care influeneaz comportamentul i atitudinea consumatorilor.
-cunotinele n domeniu.

Prezentarea activitii de gestiune.

Prin planul de afaceri propriu-zis se stabilete partea de flux financiar, veniturile, care snt
intrrile de numerar, i cheltuielile, care sunt ieirile de numerar. Bncile nu dau credit fr un
plan de afaceri bine pus la punct. Cifrele de afaceri se gndesc pentru o lun plin de afaceri.
Se calculeaz veniturile totale, cheltuielile totale, profitul i impozitul pe profit.
Planificm o producie lunar de 1200 perechi pantofi de dam, i 720 perechi pantofi pentru
brbai. O parte din producie se vinde en-gros, i alta en-detail.
Dam:
1200 perechi

1000 angro x 200/perechea=200.000

(701)
190 endetail x 210/perechea= 39.900
(707)
10 rmn pe stoc x 200/perechea=2.000 (711)

Brbai:
720 perechi

600 engros x 280= 168.000

(701)
100 endetail x 330=33.000
(707)
20 rmn pe stoc x 280=5.600 (711)

Venituri:
(701) 200.000 + 168.000= 368.000
(707) 39.900 + 33.000= 72.900
(711)
2.000 + 5.600= 7.600
(765) venituri din dobnzi=
10
TOTAL:
448.510 (cifra de afaceri).

Cheltuielile:
Firma de producie nclminte i desfoar activitatea ntr-un spaiu nchiriat, cu o chirie
de 4.000 lei pe lun.
Capitalul social este structurat astfel:
-aportul n bani: 100.000 lei,
-aport n natur, un camion IVECO, n valoare de 50.000 lei.
Numrul de angajai al firmei, 30.

Conducerea activitii de gestiune.

Organigrama firmei. Relaiile i felul de poziionare a angajailor n firm. Fiecare
angajat la cine este subordonat. De la un numr mai mare de angajai n sus, o firm trebuie s
aib organigram.

ORGANIGRAMA FIRMEI

DIRECTOR
1

CONTABIL
1

VNZTOR
1

MAISTRU
1

MUNCITORI
27

ELECTRICIAN

OFER
1

Unii angajai pot s aib mai multe sarcini. Electricianul, de ex, poate s aib o funcie
mai complex, nu numai s fac reparaii. Face cte ceva de obicei, dar dac nu se defecteaz
nimic, atunci lucreaz la producie, sau s fac curenie. Poate fi un om de serviciu la toate.

Dac ziua de munc nu este plin, nu are tot timpul acoperit, i atunci mai primete i
alte sarcini administrative, cnd este cazul.
O activitate este aceea juridic a firmei. Cu contract de confidenialitate. Majoritatea
actelor trebuie semnate i de consilierul juridic, snt destule probleme dar nu att de multe ca
s angajm un avocat numai pentru firm.
Aceste sarcini se pot externaliza. Se poate apela la serviciile unei firme sau persoane
juridice autorizate care este pltit doar atunci cnd este nevoie.
Activitatea de transport trebuie s fie optimizat, pentru a se consuma minimul de
combustibil. Camionul nu trebuie s circule gol. Vnztorul poate s fie i gestionar, sau s
fac contabilitate primar.

Conducerea activitii de gestiune intern a firmei.

Prin planul de afaceri propriu-zis se stabilete partea de flux financiar, veniturile, care snt
intrrile de numerar, i cheltuielile, care sunt ieirile de numerar. Bncile nu dau credit fr un
plan de afaceri bine pus la punct. Cifrele de afaceri se gndesc pentru o lun plin de afaceri.
Se calculeaz veniturile totale, cheltuielile totale, profitul i impozitul pe profit.
Planificm o producie lunar de 1200 perechi pantofi de dam, i 720 perechi pantofi pentru
brbai. O parte din producie se vinde en-gros, i alta en-detail.
Dam:

1200 perechi

1000 angro x 200/perechea=200.000

(701)
190 endetail x 210/perechea= 39.900
(707)
10 rmn pe stoc x 200/perechea=2.000 (711)

Brbai:
720 perechi

600 engros x 280= 168.000

(701)
100 endetail x 330=33.000
(707)
20 rmn pe stoc x 280=5.600 (711)

Venituri:

TOTAL:

(701) 200.000 + 168.000= 368.000

(707) 39.900 + 33.000= 72.900
(711)
2.000 + 5.600= 7.600
(765) venituri din dobnzi=
10
448.510 (cifra de afaceri).

Cheltuielile:
Firma de producie nclminte i desfoar activitatea ntr-un spaiu nchiriat, cu o chirie
de 4.000 lei pe lun.
Capitalul social este structurat astfel:
-aportul n bani: 100.000 lei,
-aport n natur, un camion IVECO, n valoare de 50.000 lei.

Numrul de angajai al firmei, 30.

n funcie de producie s-a stabilit necesarul de angajai de 30
Director
1
Contabil
1
ofer
1
Maistru
1
Muncitori 24
Cifra de afaceri lei pe an este de aproximativ 5.400.0000, adic 450.000 lei pe lun.
Achiziiile i cheltuielile cu imobilizrile corporale i necorporale i cheltuielile de constituire
este de 600 lei.
Nr.crt

Imobilizare

buc

Pre unitar

Valoare

Perioada de
amortizare

1
2

Ch constituire

600

600

12

50

Main cusut
Ariana

10

3000

3000

96

312

Main de ntins taif

2.000

10.000

96

104

Main
bonbeuri

2.000

20.000

96

96

208

Dispozitiv de rcire
i fixare

2.000

10.000

96

104

Calculator AMD
Profesional

2.000

2.000

36

56

7
8
9
10

Camionat IVECO

50.000

50.000

48

1042

Program informatic

1.000

1.000

12

84

Program contabilitate

1.200

1.200

12

100

de

aplicat

Nr.buc Pr e.unitar = valoare

Amz / lun =

Valoarea. int rare

Perioada.amortizare

Amortizarea de calculeaz prin metoda liniar.

Amortizarea
lunar

OBIECTE DE INVENTAR
Nr.

Denumire

buc

Pre unitar

Imprimant multifuncional

300

300

Birouri

400

1.200

Scaune

35

55

1.925

Dulapuri cu 8 ui

1.200

4.800

Cas de marcat

500

500

Dispozitiv de btut capse

500

2.000

tane

300

1.500

CHELTUIELI:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22

Cheltuieli constituire
Cheltuieli cu chiria
Cheltuieli cu obiectele de inventar
Cheltuieli cu amortizarea
Cheltuieli cu salarii i asigurri sociale
Cheltuieli cu energie, ap, gaz
Cheltuieli cu salubritatea
Cheltuieli cu paza
Cheltuieli cu reparaii ntreinere
Cheltuieli cu deplasri
Cheltuieli de transport
Cheltuieli cu taxe de telecomunicaii
Cheltuieli cu comisioane bancare
Alte servicii executate de teri
Cheltuieli cu materiale nestocate
benzina pentru camion)
Cheltuieli cu materii prime
Cheltuieli cu materiale auxiliare
Cheltuieli cu ambalaje
Cheltuieli cu mrfurile
Cheltuieli cu reclam i publicitate
Alte impozite
Alte cheltuieli

(birotic,

600
4.000
13.000
2.060
41.000
2.800
100
2.000
2.000
100
200
1.000
100
500
1.000
170.000
15.500
4.416
70.000
400
100
200

Valoare

1
2
3
4
5

Director
Contabil
Maistru
Muncitori
Total

1
1
1
27
30

1.500
1.500
1.500
1.000

27.000
31.500

Cheltuieli cu salariile:
Cheltuieli cu asigurri sociale 30%: 9.500 lei.
Total cheltuieli salarii 35.500+9.500=41.000 lei
Consumuri specifice de materiale:
Pantofi

Consum
/pereche
brbai

Pentru 720
perechi

Consum
/pereche
dam

Pentru
1.200

Total

Total

Consum

Valoare

Piele

0,3m2

216 m2

0,2m2

240m2

456m2

Pre
unitar
220

Talp

720

1200

1.920 p

11.520

Cptueal

0,3m2

216 m2

0,2m2

240m2

456 m2

60

27.360

Branuri

1p

720

1p

1.200

1.920 p

5.760

taif

1p

720

1p

1.200

1.920 p

3.840

Toc

1p

720

1p

1.200

1.920 p

7.680

Bombeu

1p

720

1p

1.200

1.920 p

1.920

Soluie
poliuretan
A

0,04 kg

28,8 kg

0,04 kg

48 kg

76,8 kg

15

1..520

0,002 kg

1,44 kg

0,002 kg

2,4 kg

3,84 kg

200

768

Cataram

2 buc

1.440 buc

2 buc

2.400

3.840 buc

7.680

Band adeziv

0,7 m

504 metri

0,7 m

840 m

1.344 kg

5.376

Total venituri: 448.510

Cheltuieli:
331.500
Profit brut= Vt-CTt=448.510-331.500=117.010
Impozit 16%= 117.010*16%=18.722
Profit net: Profit brut-impozit=117.010-18.722=98.278

100.320

7
Se stabilete reeta de producie pentru pantofi de brbai i pentru pantori de femei, i apoi se
d n producie:

8
La nceperea activitii de producie se dau n folosin obiectele de inventar:

9
Se descarc gestiunea de mrfurile vndute:

Se nchid conturile de TVA :

Se ntocmesc statele de plat pentru salariaii permaneni :

10
ORGANIZAREA PRODUCIEI.
Pentru minimizarea costurilor de producie i optimizarea produciei, ct i pentru evitarea
imobilizrilor de bani n producie rmas nevndut, (stocuri de marf), intreprinderea
lucreaz fiecare pereche de pantofi la comand.
Fazele de producie snt:
-clientul trebuie s viziteze sediul fabricii prima dat, moment n care i se face un calapod,
pentru fiecare picior separat;
-i se iau datele, adresa i i se d un numr de client, care este trecut n baza de date a
intreprinderii;
-periodic, fiecare client primete prin pot un catalog de prezentare al celor mai recente
produse, dar i modele mai vechi;
-clientul d comanda prin pot, indicnd numrul de client, pentru a se ti pe care pereche de
calapoade se face perechea de pantofi, totodat indicnd care model din catalog l dorete;
-clientul primete comanda acas prin pot, colet cu valoare ramburs;
Dezavantajele acestei metode const ntr-un pre de produie ceva mai ridicat dect la pantofii
de serie, la care se adaug prima dat costuri suportate de client pentru luarea msurii si
fabricaia calapoadelor, plus cheltuieli de transport, care sunt suportate tot de client.
Avantaje: prin acest procedeu, se minimizeaz costurile fixe i variabile, consumul de materie
prim i materiale, pierderile sunt reduse, practic la zero, deoarece100% din perechile de
pantofi livrate se potrivesc perfect cu msura clientului.
n continuare, firma prezint un catalog de modele n rezumat, cu cele mai recente creaii.
Pentru a se adapta ct mai bine la nevoile clienilor, se execut i lucrri care nu snt n
catalog, dup reviste de mod romneti sau strine, sau chiar dup pantofi mai vechi, care
sunt trimii la sediul fabricii de clieni.

11
Sistemul informatic.
Sistemul informaional este un sistem de prelucrare automat a datelor care se produce la
toate nivelele. Ela nceput s fie folosit n momentul n care s-a nceput utilizarea
calculatoarelor electronice n realizarea proceselor informaionale.
Atunci cnd n cadrul sistemului informaional al unei intreprinderi predomin prelucrarea
automat a datelor pe calculator, atunci putem spune c avem un sistem informatic.
Sisitemul informatic este compus din urmtoarele elemente:
-calculatoare electronice i alte echipamente (hardware);
-metode i tehnici de tratare a datelor i informaiei;
-colecii organizate de date, sistem de operare (software);
-cadre de specialitate (informaticieni, contabili, ingineri de sistem);
Un sistem informatic este un ansamblu de programe care este elaborat de specialiti din
domenii conexe, informaticieni, economiti, care sup elaborare se implementeaz n sistemul
de operare al calculatoarelor. n unele situaii, softul respectiv opereaz pur i simplu sub
Windows, dar n situaii speciale, bnci, alte instituii financiare, se pot folosi sisteme de
operare dedicate, pentru a preveni atacurile informatice prin Internet sau virusarea datelor.
Sistemul informatic care prelucreaz informaia este compus din emitorul informaiei, calea
de comunicare a informaiei i receptorul .

Sistemul informatic se compune din sistemul conductor, sistemul informaional i sistemul

condus:

12
Baza de date a intreprinderii este informatizat, n cadrul programului de gestiune se introduc
datele angajailor, (inputurile) dup cum urmeaz:
-nume, prenume;
-CNP;
-adres;
-data angajrii:
-locul unde lucreaz;
-poziia ocupat n cadrul firmei;
-calificarea
-salariul de baz;
-procentele de contribuii la CAS, CASS (omaj) pensii.
Programul calculeaz i listeaz la imprimat statele de plat, daclaraiile de pensii i somaj,
obligaiile la bugetul de stat.
SCHEM SISTEM INFORMATIC PENTRU
EVIDEN PERSONAL I SALARIZARE
INPUTURI:
-CNP;
-adres;

OUTPUTURI
Sistem informatic de
Prelucrare a datelor.

STATE DE PLAT
DECLARAII FISCALE DE
IMPOZIT, CAS, CASS;

-calificarea
Ordin de plat salarii
-salariul de baz;
-procente CAS, CASS,
-ore lucrare;
-zile de concediu;
-nr. nvoiri

13
SCHEM SISTEM INFORMATIC PENTRU
ORGANIZAREA PRODUCIEI I GESTIUNE INTERN.
INPUTURI:
-Nr. produse
-tipuri de materii
prime i materiale;
-cantiti

OUTPUTURI
Sistem informatic de
gestiune a datelor.

Balana ncasri pli

Impozit pe profit
Bilan

-energie, ap;

Cont profit pierdere

-cheltuieli fixe

Cantiti vndute

-cheltuieli variabile;

Situaii vnzri
nchidere TVA

Bibliografie:
Franca Stancu, Audit intern
Dr. Petre Popeang, Auditul financiar contabil, Editura Tribuna Economic, Bucureti 1999
Prof. Univ. Dr. Victor Munteanu, Prep. Univ. Marilena Munteanu, Prep. Univ. Stefan ZuncaControl i Audit financiar-contabil, Editura Syilvy-Bucureti 2000