Page 1 of 9

UNIVERSITATEA VALAHIA TRGOVITE

FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE
SPECIALIZAREA AUDITULUI ENTITAILOR PUBLICE
I PRIVATE
PROGRAMUL DE MASTER - ANUL II
Semestrul I, Forma de nv. - ZI




















MASTERAND:
FLOREA MARIA-MAGDALENA
Page 2 of 9


Cuprins


1. Titlul lucrrii i motivaia alegerii temei.pag 3
2. Tipul activitii de cercetare..pag. 4
3. Poziionarea epistemologic a cercetrii.pag. 4
4. Obiectul cercetrii.....pag. 6
5. Problematica cercetrii..pag. 6
6. ntrebarea de cercetare...pag. 7
7. Ipotezele cercetrii....pag. 7
8. Metodologia de cercetare.pag. 7
9. Rezultatul cercetrii.pag. 8
10. Bibliografie..pag. 7
















Page 3 of 9


UTILIZAREA TEHNOLOGIEI DATA MINING PENTRU
DEPISTAREA FRAUDELOR
N DOMENIUL FINANCIAR CONTABIL



Cercetarea tiinific i data mining sunt dou domenii inseparabile. Cu toate c
data mining este un termen relativ nou, tehnologia utilizat nu este,ea supunndu-se
permanent cercetrii i dezoltrii i va costitui i pe viitor un domeniu de cercetare i
inovare. Data mining utilizeaz toate tehnologiile disponibile pentru a face ca acest
proces s evolueze mai departe de la simplul acces i navigaie printre date, ctre o
livrare proactiv a informaiilor.
Dac cercetarea tiinific are drept scop descoperirea de cunotinte noi, prin
Data Mining se intenioneaz descoperirea unor cunotinte neateptate, neintuitive ,
care pot chiar contrazice percepia intuitiv, fiind deci cunotinte complet necunoscute
la momentul realizarii data mining-ului. Din acest motiv, rezultatele obtinute sunt cu
adevarat valoroase.
Tehnicile de Data Mining poate susine opinia auditorului, oferindu-i o analiz
important i complex de date cu scopul de a gsi modele cu "modele" specifice, care,
altfel,ar trece neobservate.


Titlul lucrrii i motivaia alegerii temei
Motivaia alegerii acestei teme de cercetare Utilizarea tehnologiei data mining
pentru depistarea fraudelor n domeniul financiar contabil este triplu justificat pe
de o parte de faptul cfuncia de audit intern cunoate o apreciere i recunoatere din
ce n ce mai mare, ceea ce determin necesitatea creterii numrului de specialiti n
audit intern, pe de alt parte software-ul complex utilizat , aflat ntr-un continuu trend
ascendent,i tendina tot mai mare de fraud care se dezvolt direct proporional cu
perfecionarea software-lor
Page 4 of 9


Tipul activitii de cercetare
Comunitatea de cercettori i practicieni interesai de problema automatizrii
analizei datelor a crescut rapid. Dou sunt denumirile sub care este cuprins acest
proces de automatizare: knowledge discovery in databases(KDD) i data mining.
Primul workshop pe tema KDD a fost inut n 1989 i el s-a transformat ulterior ntr-o
conferin internaional care reunete anual peste 500 de participani.
Ultimii ani au marcat o reorientare n utilizarea volumelor de date acumulate, de
la un proces de cercetare retrospectiv spre unul care abordeaz mai mult aspecte
legate de viitor,schimbare ce s-a putut impune ca urmare a maturizrii tehnologiilor
legate de Data Mining.
Creterea compleitii sistemelor de contabilitate c i a procesului de audit n
sine au supus software-ul de audit cercetrii i inovrii . Data Mining poatet asigura o
analiz multidimensional a datelor, detectarea fraudelor, descoperirea cunotinelor
ascunse n spatele datelor clasice, oferind astfel noi oportuniti auditorilor.
A vorbii astzi despre auditul financiar ignornd tehnicile de audit asistate de
calculator este cel puin nerealist. n consecin putem afirma c auditul sistemelor
informaionale este o component a procesului de audit ntruct sprijin raionamentul
auditorului cu privire la calitatea informaiilor prelucrate de sistemul informatic.


Poziionarea epistemologic a cecetrii
Prin poziionarea epistemologic a cercetrii s-a urmrit stabilirea problematicii, a
ipotezei centrale, a metodelor de cercetare i a celor de validare a ipotezelor de
cercetare stabilite a priori. n contextul prezentat a fost formulat obiectivul principal al
cercetrii, i anume: Cecetarea conceptual i empiric privind mbuntirea cadrului
organizatoric i funcional de realizare a misiunilor de audit intern privind detectarea
fraudei prin utilizarea tehnologiei Data Mining, n concordan cu exigenele cerute de
calitatea i corectitudinea seviciilor dar i de performanele la care se poate ajunge
Page 5 of 9

pentru a fi n concordan cu exigenele internaionale, europene dar i a celor
naionale,
Auditul informatic reprezinta o ramura distincta a auditului. Aici se include tehnici
si metode de auditare a software, a aplicatiilor informatice, a sistemelor informatice
traditionale, a sistemelor informatice moderne, a aplicatiilor mobile si a tuturor
aplicatiilor informatice care utilizeaza resurse Internet.
Pe masura cresterii complexitatii proceselor din societatea informationala,
cerintele sistemelor informatice impun un nivel de credibilitate deosebit de ridicat pe
care numai auditul informatic il sustine cu succes.
Obiectivele temei de cercetare sunt orientate spre:
evidenierea contextului n care a aprut i s-a dezvoltat auditul intern,
dimensionareastadiului actual al cunoaterii printr-o abordare de la trecut la
prezent, de lainternaional la naional.
evoluia funciei de audit intern n contextul naional al Romniei, pentru a
evidenia trsturile specifice auditului intern al entitilor, pentru a obine o
imagine de ansamblu n ceea ce privete auditul intern.
conturarea abordrilor conceptuale referitoare la valoarea adugat a auditului
intern,sublinierea rolului suprem al auditului intern i anume de a adug valoare
entitii
analiza auditului intern n raport cu celelalte forme de control financiar,
utilizndca metodologie de cercetare, metoda calitativ bazndu-ne pe analiza
acestorconcepte prin evidena comparativ a asemnrilor i deosebirilor
precum i a relaiilor de complementaritate pentru a evidenia specificul activitii
de audit intern, acordnd o atenie specific entitilor din sectorul privat.
identificarea principalelor procese din cadrul entitii care sunt abordate de
auditulintern pentru mbuntirea eficienei managementului riscului, controlului
i guvernrii.
aprecierea riscului de eantionare ntr-o misiune de audit, redarea studiului
privind riscul de eantionare n auditul intern.
stabilirea responsabilitii auditorilor interni n abordarea fraudei i n activitatea
de consiliere sau consultan.
Page 6 of 9

prezentarea aplicaiei practice privind metodologia realizrii auditului intern
privind taxele i impozitele prin utilizarea tehnologiei Data Mining la o unitate
teritorial administrativ
realizarea unei cercetri empirice privind motivaiile pentru implementarea unui
sistem de audit intern , precum i msurarea gradului de satisfacie privind
sistemul de audit intern existent, pentru a putea desprinde principalele
particulariti care caracterizeaz auditul intern al unei entiti publice
Pentru a atinge obiectivele formulate cu privire la tematica abordat, studiul s-a
bazat pe anumite metode ale cercetrii tiinifice. Scopul fundamental al metodologiei
este acela de a ne ajuta s nelegem, n termeni ct mai largi posibili, nu att produsele
tiinei, ct procesul de cunoatere nsui. Pentru a-i putea ndeplini funcia sa,
metodologia cercetrii tiinifice cuprinde, deopotriv, definirea adecvat a domeniului
studiat, o serie de principii i reguli de desfurare a investigaiilor, stabilirea
instrumentului de lucru pentru culegerea i interpretarea datelor, precum i strategii de
construcie sau reconstrucie teoretic.
1


Obiectul cercetrii
Obiectul cercetrii realializate este descoperirea problemelor critice cu care se
confrunt entitatea i eliminarea unor posibile fraude ale personalului aprute voit sau
din lipsa cunoaterii n totalitate a politicii i serviciilor entitii la care se desfoar
activitatea.


Problematica cercetrii
Prin complexitatea fenomenologiei, problematica fraudei financiare a determinat
o serie de interaciuni cu domenii precum: contabilitatea, auditul, analiza
financiar, controlul intern, dreptul, econometria. Acest lucru a condus la

1
Drd. Mihaela Drgan, Implementarea sistemului de audit
Intern la societile comerciale, Cluj-Napoca, 2011, pag.10
Page 7 of 9

transformarea conceptului de fraud financiar ntr-un adevrat fenomen de interes
mondial, dezbtut i analizat n diverse studii tiinifice de specialitate.
Pe tot parcursul misiunii sale, auditorul va cuta s obin o serie de elemente
probante care s i susin opinia, numite probe de audit, a cror normalizare este
realizat n Standardul Internaional de Audit (ISA) 500. Probele de audit se pot obine
pe baza unor observaii fizice, examinri sau proceduri analitice, documentaii
specifice, pe baza unor interviuri sau ntlniri cu angajaii sau membri ai
directoratului
2
.


Intrebarea de cercetare
n urma demersului ntreprins se poate aprecia c abordarea fraudei financiare
la nivel tiinific reprezint o problem de interes, care a suscitat de-a lungul timpului o
serie de ntrebri, nedumeriri i cugetri privind natura acestuia, originile sale, factorii
determinani, adevratele implicaii pe care le poate genera, dar i msurile prin
care poate fi depistat, combtut i chiar eradicat.
Scopul acestei lucrri este de a raspunde unor ntrebri eseniale precum : Care
sunt formele pe care le poate lua frauda ? Care sunt semnalele de alarm ? Cum se
poate preveni frauda ? Care este rolul auditorului n detectarea fraudei ?


Ipotezele cercetrii tiinifice
Ipoteza general formulat n ceea ce privete cercetarea tiinific este
urmtoarea: Organizarea i funcionarea auditului intern n cadrul entitii, asigur o
cretere a calitii activitii i a performanelor obinute, rspunznd astfel exigentelor
managementului, respectndu-se astfel calitatea, corectitudinea i transparena
serviciilor?

Metodologia de cercetare

2
Chersan, 2012
Page 8 of 9

Pentru atingerea obiectivelor cercetriin studiu se urmeaz un demers pozitivist
(Smith, 2003), de tip logic(Caldwell, 2003), prin utilizarea unor modele econometrice
pentru analiza i evaluarea riscului de fraud n cadrul misiunii de audit
financiar.Pornind de la problemele evideniate n literatura de specialitate privind analiza
i evaluarea riscului de fraud n cadrul misiunii de audit financiar, n studiu se propun
spre testare i validare o serie de ipoteze generale i de lucru.


Rezultatul cercetrii
Auditul este un proces opional pn la un punct. n condiiile software public, n
care ceteanul dezvolt procese de prelucrare n interes propriu, auditul devine o
necesitate, devenind obligatoriu. Obligativitatea este o msur de autoconservare a
companiei care utilizeaz software public pentru a derula servicii spre ceteni cu
resurse proprii pentru a satisface cerine ale cetenilor. O astfel de organizaie nu
trebuie s rite. Auditul nseamn transfer de ncredere i meninerea riscurilor la
niveluri suportabile cu asigurarea unui nivel bun al profitabilitii.












Bibliografie
Page 9 of 9


Drd. Mihaela Drgan, Implementarea sistemului de audit Intern la societile
comerciale, Cluj-Napoca, 2011, pag.10
Chersan, 2012
Drd. Vasile-Daniel Cardo, Provocrile i valenele auditului sistemelor
informaionale contabile, Cluj-Napoca ,2010
Maria Niculescu, Nicolae Vasile - Epistemologie, perspectiv interdisciplinara, ed
Bibliotecha, 2011