Codul Fiscal 2014

pagina | 3
nr. 1(17), ianuarie 2014

Cuprins
m
o
n
i
t
o
r
u
l

s
c
a
l
* Modifcat prin legea nr. 324 din 23.12.13, MO 320-321 din 31.12.13; n vigoare 01.01.14
CODUL FISCAL*
Titlul I.
DISPOZIII GENERALE......................................8
Titlul II.
IMPOZITUL PE VENIT......................................14
Lege pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale
Codului scal.............................................................................................40
Titlul III.
TAXA PE VALOAREA ADUGAT...................51
Lege pentru punerea n aplicare a titlului III al Codului
scal................................................................................................................66
Titlul IV.
ACCIZELE...........................................................69
Lege pentru punerea n aplicare a titlului IV din Codul
scal................................................................................................................78
Titlul V.
ADMINISTRAREA FISCAL............................80
Lege pentru punerea n aplicare a titlului V al Codului
scal..............................................................................................................128
Titlul VI.
IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE......131
Lege pentru punerea n aplicare a titlului VI din Codul
scal..............................................................................................................136
Titlul VII.
TAXELE LOCALE.............................................139
Lege pentru punerea n aplicare a titlului VII din Codul
scal..............................................................................................................145
Titlul VIII.
TAXELE PENTRU RESURSELE
NATURALE......................................................146
Lege pentru punerea n aplicare a titlului VIII din Codul
scal..............................................................................................................150
Titlul IX.
TAXELE RUTIERE...........................................151
Lege pentru punerea n aplicare a titlului IX din Codul
scal..............................................................................................................162
Monitorul fscal FISC.md poziia ofcial a Serviciului Fiscal de Stat
Serviciul Fiscal de Stat
al Republicii Moldova
N
r
.

1
(
1
7
)
,

i
a
n
u
a
r
i
e

2
0
1
4
* , 324 31.12.13, 320-321 31.12.13; 01.01.14

I.
..................................165
II.
...............................172
I II
........................................................................201
III.

..................................................215
III
......................................................................................................232
IV.
..........................................................236
IV
......................................................................................................245
V.
...247
V
......................................................................................................303
VI.

.................................................306
VI
......................................................................................................311
VII.
........................................315
VII
......................................................................................................322
VIII.
..........323
VIII
......................................................................................................327
IX.
....................................328
IX
......................................................................................................340
*
Colegiul de redacie:
Victor BARBNEAGR
Anastasia CERTAN
Gheorghe COJOCARI
Vitalie COCEBAN
Mihail GARMANDIR
Procopie DUCA
Iurii LICHII
Petru GRICIUC
Liliana AGARCOVA
Sergiu DUMITRACO
Veaceslav CIOBANU
Leonid MORARI
Imprimat la tipografa Nova-Imprim SRL
Adresa redaciei:

str. Cosmonauilor, 6, of. 512,
mun. Chiinu, MD-2005
tel.: (+373 22) 82 20 28
pentru publicitate
tel.: (+373 22) 82 20 22
e-mail: monitorul@fsc.md
red@fsi.fsc.md
www.monitorul.fsc.md
ISSN-1857-3991
Index n catalogul Pota Moldovei PM32119
Publicaia periodic
Monitorul fscal FISC.md
nregistrat la Ministerul Justiiei
al RM la 30 martie 2011 cu nr. 251
Redacia nu poart rspundere pentru coninutul informaiei publicitare

Redactor-ef
Marina ichirliiscaia
Design
Dmitrii Melinte
Fotograf
Vladimir Gladcov
Victoria Tihonova
Corector
Valentina Moraru
Elena orina
6 | pagina
Articolul 1. Relaiile reglementate de
prezentul cod
(1) Prin prezentul cod se stabilesc principiile generale
ale impozitarii n Republica Moldova, statutul juridic al
contribuabililor, al organelor fscale si al altor partici-
panti la relatiile reglementate de legislatia fscala, prin-
cipiile de determinare a obiectului impunerii, principiile
evidentei veniturilor si cheltuielilor deduse, modul si
conditiile de tragere la raspundere pentru ncalcarea
legislatiei fscale, precum si modul de contestare a acti-
unilor organelor fscale si ale persoanelor cu functii de
raspundere ale acestora.
(2) Prezentul cod reglementeaza relatiile ce tin de exe-
cutarea obligatiilor fscale n ce priveste impozitele si taxele
generale de stat, stabilind, de asemenea, principiile generale
de determinare si percepere a impozitelor si taxelor locale.
(3) Notiunile si prevederile prezentului cod se aplica n ex-
clusivitate n limitele relatiilor fscale si ale altor relatii legate
de acestea.
Alin.(4) se abrog
Articolul 2. Sistemul fscal al Republicii
Moldova
Sistemul fscal al Republicii Moldova reprezinta totalita-
tea impozitelor si taxelor, a principiilor, formelor si metode-
lor de stabilire, modifcare si anulare a acestora, prevazute
de prezentul cod, precum si totalitatea masurilor ce asigura
achitarea lor.
Articolul 3. Legislaia fscal
(1) Legislatia fscala se compune din prezentul cod si din alte
acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
(2) Actele normative adoptate de catre Guvern, Ministerul
Finantelor Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lnga
Ministerul Finantelor, Serviciul Vamal, de alte autoritati de
specialitate ale administratiei publice centrale, precum si de
catre autoritatile administratiei publice locale, n temeiul si
pentru executarea prezentului cod, nu trebuie sa contravina
prevederilor lui sau sa depaseasca limitele acestuia.
Titlul I. Dispoziii generale
(3) n cazul aparitiei unor discrepante ntre actele nor-
mative indicate la alin.(2) si prevederile prezentului cod, se
aplica prevederile codului.
(4) Impozitarea se efectueaza n baza prezentului cod si
a altor acte normative adoptate n conformitate cu acesta,
publicate n mod ofcial, i care snt n vigoare pe perioada
stabilita pentru achitarea impozitelor si taxelor.
(5) Interpretarea (explicarea) prevederilor prezentului
cod si a altor acte normative adoptate n conformitate cu
acesta este de competenta autoritatii care le-a adoptat
daca actul respectiv nu prevede altfel. Orice interpretare
(explicare) urmeaza a f publicata n mod ofcial.
Capitolul 1
Dispoziii generale
Articolul 4. Tratate internationale
(1) Daca un tratat international care reglementeaza impo-
zitarea sau include norme care reglementeaza impozitarea,
la care Republica Moldova este parte, stipuleaza alte reguli si
prevederi dect cele prevazute de legislatia fscala, se aplica
regulile si prevederile tratatului international.
(2) Prevederile alin.(1) nu se aplica n cazurile cnd rezi-
dentul statului cu care a fost ncheiat tratatul international
este folosit pentru obtinerea facilitatilor fscale de catre o
alta persoana care nu este rezidenta a statului cu care a fost
ncheiat tratatul international si care nu are dreptul la faci-
litati fscale.
Articolul 5. Noiuni generale
Urmatoarele notiuni se aplica n scopul impozitarii, fara
modifcarea statutului juridic al persoanelor juridice si fzice
prevazut de legislatia n vigoare:
1) Persoana orice persoana fzica sau juridica.
2) Contribuabil, subiect al impunerii persoan care, con-
form legislaiei fscale, este obligat s calculeze i/sau s
achite la buget orice impozite i taxe, penalitile i amenzile
respective; persoan care, conform legislaiei fscale, este
obligat s rein sau s perceap de la alt persoan i s
achite la buget plile indicate.
3) Persoan fzic:
a) cetean al Republicii Moldova, cetean strin, apatrid;
b) forma organizatoric cu statut de persoan fzic,
potrivit legislaiei, inclusiv ntreprinztorul indivi-
Not
a
r
t
.
:

1
-
5
13.01.2013
Numerele articolelor pe pagin*
*cu excepia legilor pentru punerea n aplicare a titlurilor ale Codului fscal
Numrul i denumirea articolului
Modifcare (completare) i data
intrrii n vigoare
Numrul i denumirea titlului*
Cu caractere bold sunt evidenia-
te articolele (alineatele, punctele,
subpunctele, propoziiile, cuvintele,
cifrele) introduse n titlurile Codului
Fiscal i legile pentru punerea n
aplicare a acestora sau care sunt
expuse n redacie nou
Cu caractere italic sunt evideniate
articolele (alineatele, punctele, sub-
punctele) din care au fost excluse
unele alineate (puncte, subpuncte,
propoziii, cuvinte)
Cu caractere mici de culoarea gri sunt
evideniate articolele (alineatele,
punctele, subpunctele, propoziiile,
cuvintele, cifrele) ce sunt abrogate
Spaiu pentru notie
Schema paginii interne
T
i
t
l
u
l

I
.

D
i
s
p
o
z
i
i
i

g
e
n
e
r
a
l
e
11.01.2013
13.01.2013
Stimai cititori:
Colegiul de redacie al revistei Monitorul Fiscal FISC.md V propune versiunea Codului fscal, actualizat la data de 1 ianuarie 2014.
Rugm s anunai Colegiul de redacie despre cazurile de neconcordan sau erori n textul Codului respectiv la adresa: red@fsi.fsc.md,
ele find n viitor utilizate la reeditarea actului.
Legile de punere n aplicare a titlurilor respective ale Codului fscal le putei gsi imediat dup fecare titlu.
Pentru a V nlesni utilizarea Codului fscal, V propunem schema paginii interne, care anun caracterele folosite pentru evidenierea
textului schimbat.
pagina | 7
Codul f iscal
al Republicii Moldova
*
Actualizat la data de 1 ianuarie 2014
* Modifcat prin legea nr. 324 din 23.12.13, MO 320-321 din 31.12.13; n vigoare 01.01.14
8 | pagina
a
r
t
.
:

1
-
5
T
i
t
l
u
l

I
.

D
i
s
p
o
z
i
i
i

g
e
n
e
r
a
l
e
Titlul I. DISPOZIII GENERALE
prezentul cod
(1) Prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale
impozitrii n Republica Moldova, statutul juridic al contribu-
abililor, al organelor fscale i al altor participani la relaiile
reglementate de legislaia fscal, principiile de determina-
re a obiectului impunerii, principiile evidenei veniturilor i
cheltuielilor deduse, modul i condiiile de tragere la rspun-
dere pentru nclcarea legislaiei fscale, precum i modul de
contestare a aciunilor organelor fscale i ale persoanelor cu
funcii de rspundere ale acestora.
(2) Prezentul cod reglementeaz relaiile ce in de execu-
tarea obligaiilor fscale n ce privete impozitele i taxele de
stat, stabilind, de asemenea, principiile generale de determi-
nare i percepere a impozitelor i taxelor locale.
(3) Noiunile i prevederile prezentului cod se aplic n exclusi-
vitate n limitele relaiilor fscale i ale altor relaii legate de acestea.
Articolul 2. Sistemul fscal al Republicii
Moldova
Sistemul fscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea
impozitelor i taxelor, a principiilor, formelor i metodelor de
stabilire, modifcare i anulare a acestora, prevzute de prezen-
tul cod, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor.
Articolul 3. Legislaia fscal
(1) Legislaia fscal se compune din prezentul cod i din
alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
(2) Actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul
Finanelor, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i Serviciul
Vamal de pe lng Ministerul Finanelor, de alte autoriti de
specialitate ale administraiei publice centrale, precum i de
ctre autoritile administraiei publice locale, n temeiul i
pentru executarea prezentului cod, nu trebuie s contravin
prevederilor lui sau s depeasc limitele acestuia.
(3) n cazul apariiei unor discrepane ntre actele norma-
tive indicate la alin. (2) i prevederile prezentului cod, se apli-
c prevederile codului.
01.01.2014
(3
1
) La elaborarea proiectelor de acte legislative i nor-
mative din domeniul fscal, care reglementeaz activitatea
de ntreprinztor, Guvernul ntocmete actul de analiz a
impactului de reglementare. n cazul iniiativelor legislati-
ve naintate de ctre deputai, actul de analiz a impactului
de reglementare va f ntocmit de Guvern n procesul de
avizare, conform unei metodologii aprobate de acesta.
(4) Impozitarea se efectueaz n baza prezentului cod i
a altor acte normative adoptate n conformitate cu acesta,
publicate n mod ofcial, i care snt n vigoare pe perioada
stabilit pentru achitarea impozitelor i taxelor.
(4
1
) Procedura fscal se aplic n timpul i la locul aplicrii,
dac legea nu prevede altfel.
(5) Interpretarea (explicarea) prevederilor prezentului cod
i a altor acte normative adoptate n conformitate cu acesta
este de competena autoritii care le-a adoptat dac actul
respectiv nu prevede altfel. Orice interpretare (explicare) ur-
meaz a f publicat n mod ofcial.
Articolul 4. Tratate internaionale
(1) Dac un tratat internaional care reglementeaz impo-
zitarea sau include norme care reglementeaz impozitarea,
la care Republica Moldova este parte, stipuleaz alte reguli i
prevederi dect cele prevzute de legislaia fscal, se aplic
regulile i prevederile tratatului internaional.
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplic n cazurile cnd reziden-
tul statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional este
folosit pentru obinerea facilitilor fscale de ctre o alt per-
soan care nu este rezident a statului cu care a fost ncheiat
tratatul internaional i care nu are dreptul la faciliti fscale.
Urmtoarele noiuni se aplic n scopul impozitrii, fr
modifcarea statutului juridic al persoanelor juridice i fzice
prevzut de legislaia n vigoare:
1) Persoan orice persoan fzic sau juridic.
2) Contribuabil, subiect al impunerii persoan care, con-
form legislaiei fscale, este obligat s calculeze i/sau s
achite la buget orice impozite i taxe, penalitile i amenzi-
le respective; persoan care, conform legislaiei fscale, este
obligat s rein sau s perceap de la alt persoan i s
achite la buget plile indicate.
3) Persoan fzic:
a) cetean al Republicii Moldova, cetean strin, apatrid;
b) forma organizatoric cu statut de persoan fzic, po-
trivit legislaiei, inclusiv ntreprinztorul individual,
gospodria rneasc (de fermier), dac prezentul
cod nu prevede altfel;
4) Persoan juridic orice societate comercial, coopera-
tiv, ntreprindere, instituie, fundaie, asociaie, inclusiv cre-
at cu participarea unei persoane strine, i alte organizaii,
cu excepia subdiviziunilor organizaiilor nominalizate ce nu
dispun de patrimoniu autonom i a formelor organizatorice
cu statut de persoan fzic, potrivit legislaiei;
5) Rezident:
a) orice persoan fzic care corespunde uneia din ce-
rinele de mai jos:
i) are domiciliu permanent n Republica Moldova,
inclusiv:
se af la tratament sau la odihn, sau la nvtu-
r, sau n deplasare peste hotare;
este persoan cu funcii de rspundere a Republicii
Moldova, afat n exerciiul funciunii peste hotare;
ii) se af n Republica Moldova cel puin 183 de zile
pe parcursul anului fscal;
b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu sta-
tut de persoan fzic a crei activitate este organizat
sau gestionat n Republica Moldova ori al crei loc de
pagina | 9
a
r
t
.
:

5
T
i
t
l
u
l

I
.

D
i
s
p
o
z
i
i
i

g
e
n
e
r
a
l
e
baz de desfurare a activitii este Republica Moldova;
6) Nerezident:
a) orice persoan fzic care nu este rezident n confor-
mitate cu pct. 5) lit. a) ori, dei corespunde cerinelor
pct. 5) lit. a), se af n Republica Moldova:
n calitate de persoan cu statut diplomatic sau
consular ori n calitate de membru al familiei unei
asemenea persoane;
n calitate de colaborator al unei organizaii inter-
naionale, create n baza tratatului internaional la
care Republica Moldova este parte, sau n calitate
de membru al familiei unui asemenea colaborator;
la tratament sau la odihn, sau la nvtur, dac
aceast persoan fzic s-a afat n Republica Mol-
dova exclusiv n aceste scopuri;
exclusiv n scopul trecerii dintr-un stat strin n alt stat
strin prin teritoriul Republicii Moldova (trecere tranzit);
b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu
statut de persoan fzic care nu corespunde cerine-
lor pct. 5) lit. b).
7) ntreprinztor individual persoana fzic, nregistrat
n modul stabilit, care desfoar activitate de ntreprinztor
fr a constitui o persoan juridic;
8) Gospodrie rneasc (de fermier) ntreprindere agri-
col, cu statut de persoan fzic, constituit n conformitate
cu legislaia.
9) Societate orice organizaie, cu excepia societilor pe
aciuni i societilor cu rspundere limitat, care desfoar
activitate de ntreprinztor pe baz de parteneriat i se con-
stituie n conformitate cu legislaia, care:
a) are cel mult 20 de membri rezideni sau persoane
care, n cazul decesului membrilor societii, admi-
nistreaz averea celor decedai;
b) corespunde cerinelor repartizrii proporionale a
veniturilor i pierderilor ntre proprietarii capitalului.
10) Acionar orice persoan proprietar al unei sau mai
multor aciuni ale unei societi pe aciuni.
11) Asociat orice persoan care posed o cot-parte n
capitalul unei persoane juridice.
12) Persoan interdependent membru al familiei con-
tribuabilului sau persoana care controleaz contribuabilul,
este controlat de contribuabil sau se af mpreun cu acesta
sub controlul unui ter. n sensul prezentului punct:
a) familia contribuabilului include: soia (soul) contribu-
abilului; prinii contribuabilului; copiii contribuabilu-
lui i soii (soiile) lor; bunicii contribuabilului; nepoii
(nepoatele) contribuabilului i soiile (soii) lor; fraii i
surorile contribuabilului i soiile (soii) lor; strbunicii
contribuabilului; strnepoii contribuabilului i soii
(soiile) lor; fraii i surorile prinilor contribuabilului
i soiile (soii) lor; nepoii (nepoatele) contribuabilului
de pe frate (sor) i soiile (soii) lor; fraii i surorile bu-
nicilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii frailor
i surorilor prinilor contribuabilului i soiile (soii)
lor; copiii nepoilor (nepoatelor) contribuabilului de
pe frate (sor) i soii (soiile) lor; precum i persoanele
enumerate din partea soiei (soului) contribuabilului;
b) prin control se nelege posesia (direct sau prin una ori
mai multe persoane interdependente) a cel puin 50%
din capitalul sau din drepturile de vot ale unei persoane.
n acest caz, persoana fzic este considerat posesor al
tuturor cotelor de participaie n capital, cote ce aparin,
n mod direct sau indirect, membrilor familiei sale.
13) Agent economic orice persoan ce desfoar activi-
tate de ntreprinztor.
14) Organizaie necomercial persoan juridic a crei
activitate nu are drept scop obinerea venitului i care nu fo-
losete vreo parte din proprietate sau din venit n interesele
vreunui membru al organizaiei, ale unui fondator sau ale
unei persoane particulare.
15) Reprezentan permanent sau baz fx loc fx de
afaceri prin care nerezidentul desfoar, integral sau par-
ial, activitate de ntreprinztor n Republica Moldova, fe di-
rect, fe printr-un agent cu statut dependent, inclusiv:
a) un loc de conducere, o flial, o reprezentan, o sec-
ie, un ofciu, o fabric, o uzin, un magazin, un ateli-
er, precum i o min, o sond petrolier sau de gaze,
o carier sau orice alt loc de extracie a resurselor na-
turale sau de cultivare a culturilor agricole;
b) un antier de construcie, un proiect de construcie,
asamblare sau montaj ori activiti de supraveghere
tehnic, deservire i exploatare a utilajului legate de
acestea, numai dac asemenea antier, proiect sau ac-
tiviti continu pentru o perioad mai mare de 6 luni;
c) comercializarea mrfurilor din depozite amplasate
pe teritoriul Republicii Moldova i care aparin nere-
zidentului sau snt arendate de acesta;
d) prestarea altor servicii, desfurarea altor activiti,
n decursul unei perioade mai mari de 3 luni, cu ex-
cepia celor tratate ca reprezentan, potrivit pct. 20),
precum i a muncii conform contractului (acordului)
de munc i activitii profesionale independente,
dac prezentul cod nu prevede altfel;
e) desfurarea n Republica Moldova a oricrei activi-
ti, care corespunde uneia din condiiile prevzute
la lit.)d), de ctre un agent cu statut dependent sau
meninerea de ctre acest agent n Republica Moldo-
va a unui stoc de produse sau mrfuri din care livrea-
z produse sau mrfuri n numele nerezidentului.
n nelesul prezentului cod, reprezentana permanent a
unei persoane fzice nerezidente se consider a f baza fx.
16) Activitate de ntreprinztor, afacere (business) orice acti-
vitate conform legislaiei, cu excepia muncii efectuate n baza
contractului (acordului) de munc, desfurat de ctre o per-
soan, avnd drept scop obinerea venitului, sau, n urma des-
furrii creia, indiferent de scopul activitii, se obine venit.
17) Servicii servicii materiale i nemateriale, de consum
i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, trans-
miterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri; lucrri
de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifce,
de construcii experimentale i alte lucrri.
18) Contract de leasing fnanciar orice contract de leasing
care ndeplinete cel puin una din urmtoarele condiii:
a) riscurile i benefciile aferente dreptului de proprieta-
te asupra bunului care face obiectul leasingului s fe
transferat locatarului la momentul ncheierii contrac-
tului de leasing;
b) suma ratelor de leasing s reprezinte cel puin 90%
din valoarea de intrare a bunului dat n leasing;
c) contractul de leasing s prevad expres transferul
ctre locatar, la momentul expirrii contractului, al
dreptului de proprietate asupra bunului care face
10 | pagina
a
r
t
.
:

5
T
i
t
l
u
l

I
.

D
i
s
p
o
z
i
i
i

g
e
n
e
r
a
l
e
obiectul leasingului;
d) perioada de leasing s depeasc 75% din durata de
funcionare util a bunului care face obiectul leasingului.
Din punct de vedere fscal, n cazul leasingului fnanciar, lo-
catarul este tratat ca proprietar al bunurilor primite n leasing.
19) Contract de leasing operaional orice contract de lea-
sing care nu ndeplinete nici una din condiiile contractului
de leasing fnanciar.
20) Reprezentan desfurarea de ctre nerezident n Re-
publica Moldova a genurilor de activitate cu caracter pregtitor,
auxiliar sau de alt caracter, n lipsa criteriilor de reprezentan
permanent, prevzute la pct. 15). La genurile de activitate cu ca-
racter pregtitor, auxiliar sau alt caracter, n particular, se atribuie:
a) utilizarea de instalaii, exclusiv, n scopul depozitrii
sau expunerii produselor sau mrfurilor ce aparin
nerezidentului;
b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce
aparin nerezidentului, exclusiv n scopul depozitrii
sau expunerii;
c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce
aparin nerezidentului, exclusiv n scopul prelucrrii
de ctre o alt persoan;
d) meninerea unui loc fx de afaceri, exclusiv n scopul
achiziionrii mrfurilor de ctre nerezident;
e) meninerea unui loc fx de afaceri, exclusiv n scopul colec-
trii i/sau distribuirii de informaii, marketingului, publici-
tii sau cercetrii pieei mrfurilor (serviciilor), realizate de
ctre nerezident, dac asemenea activitate nu reprezint
o activitate de baz (obinuit) a nerezidentului;
f) meninerea unui loc fx de afaceri n scopul semnrii de c-
tre o persoan din numele nerezidentului a contractelor,
dac semnarea contractelor se efectueaz n conformita-
te cu instruciunile detaliate n scris ale nerezidentului;
g) desfurarea activitii prevzute la pct. 15) lit. b),
care nu depete 6 luni.
21) Pia sistem de relaii economice ce se formeaz n
procesul produciei, circulaiei i distribuirii mrfurilor, pre-
strii serviciilor, precum i circulaiei mijloacelor bneti,
care se caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea
cumprtorilor i vnztorilor, determinarea preurilor, for-
marea i folosirea resurselor.
22) Piaa comerului cu ridicata (angro) tip de pia n
cadrul creia mrfurile, serviciile, de regul, se comerciali-
zeaz de ctre unele persoane altor persoane ce desfoar
activitate de ntreprinztor, care ulterior utilizeaz mrfurile,
serviciile n procesul de producie sau le comercializeaz pe
piaa comerului cu amnuntul.
23) Piaa comerului cu amnuntul tip de pia n cadrul
creia mrfurile, serviciile se comercializeaz populaiei pen-
tru consum fnal.
24) Pia cu reducere tip de pia n cadrul creia oferta
depete cererea ori se comercializeaz mrfuri, servicii ce nu
corespund standardelor de calitate sau snt deteriorate n urma
calamitilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente excep-
ionale care au avut loc ori vnztorul are difculti fnanciare
condiionate de insolvabilitate temporar, de lichidare sau de
faliment, ori exist alte situaii similare cnd mrfurile, serviciile
se ofer spre vnzare la un pre mai mic dect cel stabilit pe pia.
25) Pia nchis tip de pia n cadrul creia comerciali-
zarea mrfurilor, serviciilor se efectueaz ntre coproprietari
sau persoane interdependente. Preurile de pe piaa nchis
nu constituie o dovad a preurilor de pia.
26) Pre de pia, valoare de pia preul mrfi, serviciului,
format prin interaciunea cererii i ofertei pe piaa comerului
cu ridicata a mrfurilor, serviciilor identice, iar n cazul lipsei
mrfurilor, serviciilor identice n urma tranzaciilor ncheiate
ntre persoanele ce nu snt coproprietari sau persoane inter-
dependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata. Tran-
zaciile ntre coproprietari sau persoanele interdependente
pot f luate n considerare numai cu condiia c interdepen-
dena acestor persoane nu a infuenat rezultatul tranzaciei.
Drept surse de informaie despre preurile de pia, la mo-
mentul ncheierii tranzaciei, servesc:
a) informaia organelor de stat de statistic i a orga-
nelor care reglementeaz formarea preurilor; iar n
cazul lipsei acesteia
b) informaia despre preurile de pia, publicat n pre-
s sau adus la cunotina opiniei publice prin inter-
mediul mijloacelor de informare n mas; iar n cazul
lipsei acesteia
c) informaia ofcial i/sau dat publicitii despre cotrile
bursiere (tranzaciile care au avut loc) la bursa cea mai
apropiat de sediul (domiciliul) vnztorului (cumpr-
torului), iar n cazul lipsei tranzaciilor la bursa menio-
nat ori comercializrii (procurrii) la o alt burs infor-
maia despre cotrile bursiere ce au avut loc la aceast
alt burs, precum i informaia despre cotrile valorilor
mobiliare de stat i ale obligaiunilor de stat.
Contribuabilul are dreptul s prezinte organelor fscale
informaia, din alte surse, despre preurile de pia la mo-
mentul transmiterii mrfurilor, serviciilor, iar organele fscale
au dreptul s foloseasc informaia prezentat dac exist
motive de a o considera veridic.
27) Discont reducere din preul mrfi, serviciului, valutei
strine i al altor active fnanciare.
01.01.2014
28) Cod fscal numr personal de identifcare al con-
tribuabilului, atribuit n modul stabilit de prezentul cod.
Numrul de identifcare de stat, atribuit n corespundere
cu legislaia privind nregistrarea ntreprinderilor i orga-
nizaiilor, se consider cod fscal din ziua eliberrii certi-
fcatului/deciziei de nregistrare, care atest identitatea
numrului de identifcare de stat i a codului fscal.
29) Subdiviziune unitate structural a ntreprinderii, in-
stituiei organizaiei (flial, reprezentan, sucursal, secie,
magazin, depozit etc.), situat n afara locului ei de reedin
de baz, care exercit unele din atribuiile acesteia.
30) Cod al subdiviziunii numr atribuit de organul fscal
subdiviziunii contribuabilului n modul stabilit de Inspecto-
ratul Fiscal Principal de Stat.
Art. 5 pct. 31) abrogat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art. 812
32) Datorie compromis crean care este nerambursa-
bil n cazurile n care:
a) agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi;
b) persoana juridic sau fzic care desfoar activitate
de ntreprinztor, declarat insolvabil, nu are bunuri;
c) persoana fzic care nu desfoar activitate de ntreprin-
ztor i gospodria rneasc (de fermier) sau ntreprin-
ztorul individual nu are, n decurs de 2 ani din ziua apa-
pagina | 11
a
r
t
.
:

5
-
6
T
i
t
l
u
l

I
.

D
i
s
p
o
z
i
i
i

g
e
n
e
r
a
l
e
riiei datoriei, bunuri sau este n insufcien de bunuri ce
ar putea f percepute n vederea stingerii acestei datorii;
d) persoana fzic a decedat i nu mai exist persoane
obligate prin lege s onoreze obligaiile acesteia;
e) persoana fzic, inclusiv membrii gospodriei r-
neti (de fermier) sau ntreprinztorul individual, care
i-a prsit domiciliul nu poate f gsit n decursul
termenului de prescripie stabilit de legislaia civil;
f ) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al
executorului judectoresc (decizie, ncheiere sau alt
document prevzut de legislaia n vigoare) potrivit
cruia perceperea datoriei nu este posibil.
Califcarea datoriei drept compromis, n cazurile specif-
cate mai sus, are loc doar n baza documentului corespunz-
tor prin care se confrm apariia circumstanei respective de
implicare ntr-o form juridic n condiiile legii.
33) Facilitate (nlesnire) fscal suma impozitului sau taxei
nevrsat la buget sub formele stabilite la art. 6 alin. (9) lit. g).
34) Agent cu statut dependent orice persoan care, n
baza contractului cu un nerezident:
a) reprezint interesele nerezidentului n Republica
Moldova;
b) acioneaz n Republica Moldova n numele acestui
nerezident;
c) are i, de regul, utilizeaz n Republica Moldova mputer-
nicirea de a ncheia contracte sau de a coordona condii-
ile lor eseniale n numele nerezidentului, crend n urma
acestora consecine juridice pentru nerezidentul dat.
35) Agent cu statut independent orice persoan care nu
corespunde cerinelor pct. 34);
36) Servicii profesionale activiti independente de ordin
tiinifc, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum i
activiti independente ale medicilor, juritilor, inginerilor,
arhitecilor, dentitilor, auditorilor i contabililor, desfurate
n conformitate cu legislaia n vigoare.
[Pct. 37) exclus prin Legea 267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.12]
38) Campanie promoional modalitate de promovare a
vnzrilor prin organizarea de concursuri, jocuri, loterii anun-
ate public i desfurate pe o perioad de timp limitat, cu
acordarea de cadouri, premii, ctiguri.
39) Mare contribuabil contribuabilul identifcat conform
criteriilor de selectare a marilor contribuabili, elaborate de ctre
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finan-
elor, i inclus n Lista agenilor economici mari contribuabili.
40) Dispozitive i sisteme pentru nregistrarea operaiuni-
lor cu numerar:
a) main de cas i de control cu memorie fscal (n con-
tinuare main de cas i de control) aparat pentru
nregistrarea operaiunilor de cas, inclusiv pentru
pstrarea i imprimarea informaiei gestionare i f-
nanciare la efectuarea decontrilor bneti n nume-
rar, a crui construcie nglobeaz un modul fscal ce
controleaz memoria fscal i dispozitive de impri-
mare i afare, asigurnd protecia algoritmilor de lu-
cru i a datelor mpotriva modifcrilor neautorizate;
b) sistemul informatic Gateway Fiscal platform hardware
i software, a crei construcie nglobeaz un nod inter-
mediar de transmitere n timp real a informaiei gestio-
nare i fnanciare la executarea operaiunii de plat de la
terminalele de plat n numerar (terminal cash-in), prin
canale digitale securizate, n sistemul informaional al
Serviciului Fiscal de Stat, asigurnd protecia algoritmilor
de lucru i a datelor mpotriva modifcrilor neautorizate.
01.01.2014
41) An fscal an calendaristic, care ncepe cu 1 ianua-
rie i se termin cu 31 decembrie;
42) Certifcat de atribuire a codului fscal document care
confrm luarea n evidena fscal. Certifcatul/decizia de
nregistrare, care atest identitatea numrului de identif-
care de stat i a codului fscal este recunoscut/recunoscut,
din ziua eliberrii, i ca certifcat de atribuire a codului fscal.
Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor
(1) Impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care
nu ine de efectuarea unor aciuni determinate i concrete
de ctre organul mputernicit sau de ctre persoana cu func-
ii de rspundere a acestuia pentru sau n raport cu contribu-
abilul care a achitat aceast plat.
(2) Taxa este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu
este impozit.
(3) Alte pli efectuate n limitele relaiilor reglementate
de legislaia nefscal nu fac parte din categoria plilor obli-
gatorii, denumite impozite i taxe.
(4) n Republica Moldova se percep impozite i taxe de
stat i locale.
(5) Sistemul impozitelor i taxelor de stat include:
a) impozitul pe venit;
a
1
) impozitul privat;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accizele;
d) impozitul privat;
e) taxa vamal;
f ) taxele rutiere.
(6) Sistemul impozitelor i taxelor locale include:
a) impozitul pe bunurile imobiliare;
b) taxele pentru resursele naturale;
c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
d) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul
unitii administrativ-teritoriale;
e) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei);
f ) taxa de aplicare a simbolicii locale;
g) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri
servicii de deservire social;
h) taxa de pia;
i) taxa pentru cazare;
j) taxa balnear;
k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cl-
tori pe rutele municipale, oreneti i steti (comunale);
l) taxa pentru parcare;
01.01.2014
literele m) i p) se abrog
q) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de
prestare a serviciilor;
01.01.2014
litera r) se abrog
s) taxa pentru dispozitivele publicitare.
(7) Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate
12 | pagina
a
r
t
.
:

6
-
8
T
i
t
l
u
l

I
.

D
i
s
p
o
z
i
i
i

g
e
n
e
r
a
l
e
la alin. (5) i (6) se reglementeaz de prezentul cod i de alte
acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
(8) Impozitele i taxele enumerate la alin. (5) i (6) se ba-
zeaz pe urmtoarele principii:
a) neutralitatea impunerii asigurarea prin legislaia
fscal a condiiilor egale investitorilor, capitalului au-
tohton i strin;
b) certitudinea impunerii existena de norme juridi-
ce clare, care exclud interpretrile arbitrare, claritate
i precizie a termenelor, modalitilor i sumelor de
plat pentru fecare contribuabil, permind acestuia
o analiz uoar a infuenei deciziilor sale de mana-
gement fnanciar asupra sarcinii lui fscale;
c) echitatea fscal tratare egal a persoanelor fzice i
juridice, care activeaz n condiii similare, n vederea
asigurrii unei sarcini fscale egale;
d) stabilitatea fscal efectuare a oricror modifcri i
completri ale prevederilor legislaiei fscale nemijlo-
cit prin modifcarea i completarea prezentului cod;
e) randamentul impozitelor perceperea impozitelor i
taxelor cu minimum de cheltuieli, ct mai acceptabile
pentru contribuabili.
(9) La stabilirea impozitelor i taxelor se determin urm-
toarele elemente:
a) obiectul impunerii materia impozabil;
b) subiectul impunerii (contribuabilul) persoana spe-
cifcat la art. 5 pct. 2);
c) sursa de plat a impozitului sau taxei sursa din care
se achit impozitul sau taxa;
d) unitatea de impunere unitatea de msur care ex-
prim dimensiunea obiectului impozabil;
e) cota (cotele) de impunere cuantumul unitar al im-
pozitului sau taxei n raport cu obiectul impozabil;
f ) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor pe-
rioada n decursul creia contribuabilul este obligat
s achite impozitul sau taxa sub form de interval de
timp sau zi fx a plii;
g) facilitile (nlesnirile) fscale elemente de care se
ine seama la estimarea obiectului impozabil, la de-
terminarea cuantumului impozitului sau taxei, pre-
cum i la ncasarea acestuia, sub form de:
scutire parial sau total de impozit sau tax;
scutire parial sau total de plata impozitelor sau
taxelor;
cote reduse ale impozitelor sau taxelor;
reducerea obiectului impozabil;
amnri ale termenului de achitare a impozitelor
sau taxelor;
ealonri ale obligaiei fscale.
Scutirile specifcate la articolele 33, 34 i 35 i cota zero
la aplicarea T.V.A. nu se consider faciliti (nlesniri) fscale.
(10) Impozitele i taxele percepute n conformitate cu pre-
zentul cod i cu alte acte normative adoptate n conformitate
cu acesta reprezint surse de venituri ale bugetului de stat i ale
bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. Impozitul privat se
vireaz la bugetul de stat sau la bugetul unitii administrativ-te-
ritoriale, n funcie de apartenena bunului. Impozitul pe venitul
persoanelor fzice i taxele rutiere (n partea ce ine de taxa pen-
tru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n
Republica Moldova) reprezint surse de reglementare a venitu-
rilor sistemului bugetar. Pentru unitatea teritorial autonom cu
statut juridic special, surse de reglementare a veniturilor siste-
mului bugetar snt de asemenea impozitul pe venitul persoane-
lor juridice (colectat pe teritoriul unitii teritoriale autonome),
taxa pe valoarea adugat (n partea ce ine de taxa pe valoarea
adugat la mrfurile produse i serviciile prestate de agenii
economici din unitatea autonom) i accizele la mrfurile (pro-
ducia) supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitii date.
Articolul 7. Stabilirea, modifcarea i
anularea impozitelor i taxelor
de stat i locale
(1) Impozitele i taxele de stat i locale se stabilesc, se mo-
difc sau se anuleaz exclusiv prin modifcarea i completa-
rea prezentului cod.
(2) Pe parcursul anului fscal (calendaristic), stabilirea de noi
impozite i taxe de stat i locale, n afar de cele prevzute de
prezentul cod, sau anularea ori modifcarea impozitelor i taxelor
n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i a bazei
impozabile modifcarea cotelor i aplicarea facilitilor fscale se
permit numai concomitent cu modifcarea corespunztoare a
bugetului de stat i a bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.
01.01.2014
(3) Lista impozitelor i taxelor locale, precum i pla-
foanele acestora se aprob de Parlament.
(4) Deciziile autoritilor administraiei publice ale mu-
nicipiilor, oraelor, satelor (comunelor), precum i ale altor
uniti administrativ-teritoriale instituite n condiiile legis-
laiei, cu privire la punerea n aplicare, la modifcarea, n
limitele competenei lor, a cotelor, a modului i termenelor
de achitare i la aplicarea facilitilor se adopt pe parcursul
anului fscal concomitent cu modifcrile corespunztoare
ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.
(5) Contribuabilii care au subdiviziuni n afara unitii admi-
nistrativ-teritoriale n care se af sediul central prezint pen-
tru acestea din urm dri de seam fscale i pltesc impozite
i taxe (cu excepia taxei pe valoarea adugat, a accizelor i a
taxelor destinate transferrii n fondul rutier) la bugetele uni-
tilor administrativ-teritoriale de la sediul subdiviziunilor.
(6) Subdiviziunile amplasate n unitile administrativ-
teritoriale al cror buget nu constituie parte component a
bugetului public naional, pltesc impozitele i taxele la bu-
getul unitii administrativ-teritoriale unde se af reedina
de baz a ntreprinderii, instituiei, organizaiei.
Articolul 8. Drepturile i obligaiile
contribuabilului
(1) Contribuabilul are dreptul:
a) s obin pe gratis de la inspectoratul fscal de stat te-
ritorial i serviciul de colectare a impozitelor i taxelor
locale informaii despre impozitele i taxele n vigoa-
re, precum i despre actele normative care reglemen-
teaz modul i condiiile de achitare a acestora;
b) s se bucure de o atitudine corect din partea orga-
nelor cu atribuii de administrare fscal i a persoa-
nelor cu funcii de rspundere ale acestora;
c) s-i reprezinte interesele n organele cu atribuii de
administrare fscal personal sau prin intermediul re-
pagina | 13
a
r
t
.
:

8
-
1
1
T
i
t
l
u
l

I
.

D
i
s
p
o
z
i
i
i

g
e
n
e
r
a
l
e
prezentantului su;
[Lit. d) exclus prin Legea nr. 177-XVI din 20.07.2007, n vigoare
10.08.2007]
e) s obin amnarea, ealonarea, trecerea n cont a impozi-
telor n modul i n condiiile prevzute de prezentul cod;
f ) s prezinte organelor cu atribuii de administrare fs-
cal i persoanelor cu funcii de rspundere ale aces-
tora explicaii referitoare la calcularea i achitarea im-
pozitelor i taxelor;
g) s conteste, n modul stabilit de legislaie, deciziile,
aciunile sau inaciunea organelor cu atribuii de ad-
ministrare fscal i ale persoanelor cu funcii de rs-
pundere ale acestora;
h) s benefcieze de alte drepturi stabilite de legislaia fscal;
i) s benefcieze de facilitile fscale, la care are dreptul
conform legislaiei fscale, pe perioada fscal n care
a ntrunit toate condiiile stabilite.
(2) Contribuabilul este obligat:
a) s respecte modul stabilit de nregistrare (renregistrare)
de stat i de desfurare a activitii de ntreprinztor;
01.01.2014
b) s se pun la eviden la organul fscal n a crui raz i
are sediul stabilit n documentele de constituire (nregis-
trare) i s primeasc certifcatul de atribuire a codului
fscal. Aceste prevederi nu se aplic persoanelor al cror
numr de identifcare de stat reprezint codul fscal;
c) s in evidena contabil conform formelor i modului
stabilit de legislaie, s ntocmeasc i s prezinte or-
ganului fscal i serviciului de colectare a impozitelor i
taxelor locale drile de seam fscale prevzute de legis-
laie, s asigure integritatea documentelor de eviden
contabil n conformitate cu cerinele legislaiei, s efec-
tueze ncasrile bneti n numerar prin intermediul
dispozitivelor i sistemelor pentru nregistrarea operai-
unilor cu numerar, respectnd reglementrile aprobate
de Guvern, inclusiv Lista genurilor de activitate al cror
specifc permite efectuarea ncasrilor bneti n nume-
rar fr aplicarea mainilor de cas i de control;
d) s prezinte informaii veridice despre veniturile rezul-
tate din orice activitate de ntreprinztor, precum i
despre alte obiecte ale impunerii;
e) s achite la buget, la timp i integral, innd cont de
prevederile art. 7 alin. (5), sumele calculate ale impo-
zitelor i taxelor, asigurnd exactitatea i veridicitatea
drilor de seam fscale prezentate;
f ) n caz de control al respectrii legislaiei fscale, s pre-
zinte la prima cerere, persoanelor cu funcii de rspun-
dere ale organelor cu atribuii de administrare fscal
documentele de eviden, drile de seam fscale i
alte documente i informaii privind desfurarea acti-
vitii de ntreprinztor, calcularea i achitarea la buget
a impozitelor i taxelor i acordarea facilitilor, s per-
mit accesul, n cazul inerii evidenei computerizate,
la sistemul electronic de eviden contabil;
g) n caz de control al respectrii legislaiei fscale, s asigu-
re persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu
atribuii de administrare fscal accesul liber n spaiile de
producie, n depozite n localurile de comer, n alte n-
cperi i locuri (cu excepia ncperilor utilizate exclusiv
ca spaiu locativ) pentru inspectarea lor n scopul verif-
crii autenticitii datelor din documentele contabile, din
drile de seam, din declaraiile fscale, din calcule, pre-
cum i a verifcrii ndeplinirii obligaiilor fa de buget;
h) s asiste la efectuarea controlului privind respectarea
legislaiei fscale, s semneze actele privind rezultatul
controlului, s dea explicaii n scris sau oral;
i) n caz de calculare greit i determinare incorect de
ctre organele fscale a sumei impozitului, penalitii,
dobnzii sau amenzii, s dovedeasc acest lucru prin
documente justifcative;
j) s ndeplineasc deciziile adoptate de organele cu
atribuii de administrare fscal i alte organe nvestite
cu funcii de control pe marginea rezultatelor controa-
lelor efectuate, respectnd cerinele legislaiei fscale;
k) s ndeplineasc alte obligaii prevzute de legislaia
fscal.
(3) n caz de absen a conductorului ntreprinderii, obli-
gaiile prevzute la alin. (2) lit. f ) i g) snt ndeplinite de alte
persoane cu funcii de rspundere, gestionare ale subiectu-
lui impunerii, n limitele competenei lor.
Articolul 9. Administrarea fscal
Administrarea fscal reprezint activitatea organelor de
stat mputernicite i responsabile de asigurarea colectrii
depline i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor i
amenzilor n bugetele de toate nivelurile, precum i de efec-
tuarea aciunilor de urmrire penal n caz de existen a
unor circumstane ce atest comiterea infraciunilor fscale.
Articolul 10. Activitatea organelor cu
atribuii de administrare fscal
(1) Organizarea activitii i funcionarea organelor cu
atribuii de administrare fscal snt reglementate de legis-
laia Republicii Moldova i tratatele internaionale la care
Republica Moldova este parte.
(2) Organele cu atribuii de administrare fscal i persoa-
nele cu funcie de rspundere ale acestora care nu i nde-
plinesc corespunztor obligaiile poart rspundere n con-
formitate cu legislaia.
Articolul 11. Aprarea drepturilor i
intereselor contribuabilului
(1) Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului se face
pe cale judiciar sau pe alte ci prevzute de prezentul cod i
de alte acte ale legislaiei. Toate ndoielile aprute la aplicarea
legislaiei fscale se vor interpreta n favoarea contribuabilului.
(2) Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a ndepli-
nirii necorespunztoare a obligaiilor de ctre organul cu atri-
buii de administrare fscal i persoanele cu funcii de rspun-
dere ale acestuia se recupereaz n conformitate cu legislaia.
(3) Organele fscale perfecteaz materialele pentru a re-
stitui contribuabilului suma pltit n plus i dobnda calcu-
lat la aceast sum (inclusiv mijloacele decontate ilicit de
pe conturile contribuabilului conform dispoziiilor organelor
fscale), n modul stabilit.
14 | pagina
a
r
t
.
:

1
2
-
1
3
T
i
t
l
u
l

I
.

D
i
s
p
o
z
i
i
i

g
e
n
e
r
a
l
e
Titlul II. IMPOZITUL PE VENIT
se scade din venitul brut al contribuabilului conform art. 33,
34 i 35.
13) Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil
cu care contribuabilul are dreptul s micoreze suma impo-
zitului.
14) Ctiguri veniturile obinute de la jocurile de noroc,
loterii i de la campaniile promoionale att n form mone-
tar, ct i nemonetar.
Articolul 12
1
. Perioada fscal privind
impozitul pe venit
(1) Prin perioad fscal privind impozitul pe venit se n-
elege anul calendaristic la ncheierea cruia se determin
venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care tre-
buie achitat.
(2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fscal se
consider perioada de la data nregistrrii ntreprinderii pn
la fnele anului calendaristic.
(3) Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, pe-
rioad fscal se consider perioada de la nceputul anului
calendaristic pn la data radierii ntreprinderii din Registrul
de stat.
Articolul 13. Subiecii impunerii
(1) Subieci ai impunerii snt:
a) persoanele juridice i fzice rezidente ale Republicii
Moldova, cu excepia societilor specifcate la art.
5 pct.9), care desfoar activitate de ntreprinztor,
precum i persoanele care practic activitate profesi-
onal, care, pe parcursul perioadei fscale, obin venit
din orice surse afate n Republica Moldova, precum
i din orice surse afate n afara Republicii Moldova;
b) persoanele fzice rezidente ceteni ai Republicii Mol-
dova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i
pe parcursul perioadei fscale obin venituri impoza-
bile din orice surse afate n Republica Moldova i din
orice surse afate n afara Republicii Moldova pentru
activitatea lor n Republica Moldova;
c) persoanele fzice rezidente ceteni ai Republicii Mol-
dova care nu desfoar activitate de ntreprinztor
i obin venit din investiii i fnanciar din orice surse
afate n afara Republicii Moldova;
d) persoanele fzice rezidente ceteni strini i apatrizi
care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Mol-
dova i obin venit din orice surse afate n Republica
Moldova i din orice surse afate n afara Republicii
Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova,
cu excepia venitului din investiii i fnanciar din ori-
ce surse afate n afara Republicii Moldova;
e) persoanele fzice nerezidente care nu desfoar ac-
tivitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Mol-
dova i pe parcursul perioadei fscale obin venituri
conform capitolului 11 din prezentul titlu.
(2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut
obinut din toate sursele.
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 12. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se defnesc urmtoarele noi-
uni:
1) Royalty (redeven) pli de orice natur primite n ca-
litate de recompens pentru utilizarea ori transmiterea drep-
tului de utilizare a oricrui drept de autor i/sau a drepturi-
lor conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau
tiinifce, inclusiv flme de cinema i flme sau benzi pentru
televiziune sau radiodifuziune, a oricrui brevet de invenie,
marc comercial, design sau model, plan, produs soft, for-
mul secret sau proces, pentru utilizarea ori transmiterea
dreptului de utilizare a informaiei referitoare la experiena
n domeniul industrial, comercial sau tiinifc.
2) Anuiti pli regulate ale sumelor de asigurare, ale
pensiilor sau indemnizaiilor (prestaiilor).
3) Dividend venit obinut din repartizarea proftului net
ntre acionari (asociai) n conformitate cu cota de participa-
ie depus n capitalul social, cu excepia venitului obinut n
cazurile lichidrii complete a agentului economic conform
art. 57 alin. (2).
4) Venit impozabil venitul brut, inclusiv facilitile acor-
date de patron, obinut de contribuabil din toate sursele
ntr-o anumit perioad fscal, cu excepia deducerilor i
scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul contribu-
abilul conform legislaiei fscale.
4
1
) Venit estimat venit apreciat (rezultat) prin aplicarea
metodelor i surselor indirecte n cadrul controalelor fscale,
inclusiv ca urmare a instituirii posturilor fscale.
5) Venit din investiii venit obinut din investiiile de ca-
pital i din investiiile n activele fnanciare, dac participarea
contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este re-
gulat, permanent i substanial.
6) Venit fnanciar venit obinut sub form de royalty (re-
deven), anuiti, de la darea bunurilor n arend, locaiune,
de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce
au intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al
activitii fnanciare, dac participarea contribuabilului la or-
ganizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i
substanial.
7) Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit ob-
inut conform creanelor de orice fel (indiferent de modul
ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti, ve-
niturile obinute n baza unui contract de leasing fnanciar.
8) Opion condiie care prevede dreptul la alegere.
9) Contract future tip de tranzacie ncheiat la bursa de
valori sau la bursa de mrfuri.
10) Distribuire plile efectuate de ctre un agent econo-
mic n folosul unuia sau mai multor proprietari care au drep-
tul la ncasarea acestor pli.
11) Deducere sum care, la calcularea venitului impo-
zabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform
prevederilor legislaiei fscale.
12) Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil,
pagina | 15
a
r
t
.
:

1
4
-
1
8
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
Articolul 14. Obiectul impunerii
(1) Obiect al impunerii l constituie:
a) venitul din orice surse afate n Republica Moldova,
precum i din orice surse afate n afara Republicii
Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care
au dreptul, obinut de persoanele juridice i fzice re-
zidente ale Republicii Moldova care desfoar acti-
vitate de ntreprinztor, precum i de persoanele care
practic activitate profesional;
b) venitul din orice surse afate n Republica Moldova,
inclusiv facilitile acordate de patron, precum i din
orice surse afate n afara Republicii Moldova pentru
activitatea n Republica Moldova, cu excepia dedu-
cerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de per-
soanele fzice rezidente ceteni ai Republicii Moldo-
va care nu desfoar activitate de ntreprinztor;
c) venitul din investiii i fnanciar din orice surse afate
n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele f-
zice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu
desfoar activitate de ntreprinztor;
d) venitul din orice surse afate n Republica Moldova
i din orice surse afate n afara Republicii Moldova
pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia
venitului din investiii i fnanciar din orice surse afa-
te n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele
fzice rezidente ceteni strini i apatrizi care desf-
oar activitate pe teritoriul Republicii Moldova;
e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele
fzice nerezidente care nu desfoar activitate de n-
treprinztor pe teritoriul Republicii Moldova.
[Alin. (1
1
) i (1
2
) excluse prin Legea 267 din 23.12.2011, n vigoare
13.01.12]
(2) Sursele de venit snt stabilite n cap. 2 i 11.
(3) Prin derogare de la prevederile alin. (1) i (2) ale pre-
zentului articol, obiect al impunerii pentru ctigurile i veni-
turile specifcate la art. 90
1
alin. (3), (3
1
), (3
3
) i (3
4
) este exclu-
siv acest ctig i/sau venit.
Articolul 15. Cotele de impozit
Suma total a impozitului pe venit se determin:
01.01.2014
a) pentru persoane fzice i ntreprinztori individuali n
mrime de:
7% din venitul anual impozabil ce nu depete
suma de 27852 lei;
18% din venitul anual impozabil ce depete suma
de 27852 lei;
b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din
venitul impozabil;
c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mri-
me de 7% din venitul impozabil;
d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat
n conformitate cu art. 225
1
- n mrime de 15% din
depirea venitului estimat fa de venitul brut nre-
gistrat n evidena contabil de agentul economic.
Articolul 15
1
. Modul de determinare a
obligaiilor fscale
Determinarea obligaiilor fscale, n conformitate cu pre-
vederile prezentului titlu, se efectueaz n modul stabilit de
Guvern.
Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor
Contribuabilul are dreptul s treac n cont suma reinut
i/sau achitat prealabil, conform prevederilor cap. 12, 13, 14
i 15 din prezentul titlu, cu excepia art. 90
1
i 91.
Articolul 17. Impozitarea venitului
proprietarului decedat
(1) Venitul proprietarului decedat se consider venit al
persoanei fzice i se impoziteaz ca atare, cu excepia cazu-
rilor prevzute la alin. (2) lit. b).
(2) n cazul decesului unei persoane, rezidente la momen-
tul decesului:
a) venitul proprietarului (inclusiv venitul din averea r-
mas dup decesul acestuia) se consider venit al
unei singure persoane fzice, aplicndu-se art. 15 lit. a)
pentru anul fscal n care a avut loc decesul;
b) suma total a impozitului pe venit pentru anii fscali
ulteriori se determin conform cotei de 18% din veni-
tul impozabil, scutirile nefind permise.
Capitolul 2
COMPOZIIA VENITULUI
Articolul 18. Sursele de venit impozabile
n venitul brut se includ:
a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din
activitatea profesional sau din alte activiti similare;
b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre
membrii societilor i venitul obinut de ctre acionarii
fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9;
c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate
(inclusiv salariile), facilitile acordate de patron, ono-
rariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare;
d) venitul din chirie (arend);
e) creterea de capital defnit la art. 37 alin. (7);
f ) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform
art. 24 alin. (16), art. 31 alin. (6);
f
1
) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active
i la angajamente condiionale n urma mbuntirii
calitii acestora pe parcursul anului fscal;
f
2
) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperi-
rii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mpru-
muturilor i a dobnzilor aferente n urma mbunt-
irii calitii i/sau rambursrii acestora pe parcursul
anului fscal;
g) venitul obinut sub form de dobnd;
01.01.2014
h) royalty (redevene);
16 | pagina
i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internai-
onale la care Republica Moldova este parte; sumele i
despgubirile de asigurare primite n baza contracte-
lor de asigurare i coasigurare i neutilizate conform
art. 22. Excepie fac cele prevzute la art. 20 lit. a);
j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre
agentul economic, cu excepia cazurilor cnd forma-
rea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii con-
tribuabilului;
k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt spe-
cifcate ca neimpozabile n legile prin care se stabi-
lesc aceste pli;
l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei)
de neangajare n activitatea de concuren;

[Lit. m) exclus prin Legea 267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.12]
n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a
aplicrii clauzei penale, n form de despgubire pen-
tru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvu-
nei sau restituirii arvunei;
o) alte venituri care nu au fost specifcate la literele
menionate.
Articolul 19. Faciliti acordate de patron
Facilitile impozabile acordate de patron includ:
01.01.2014
a) plile acordate salariatului de ctre patron pentru re-
cuperarea cheltuielilor personale, precum i plile n
favoarea lucrtorului, efectuate altor persoane, cu ex-
cepia plilor n bugetul asigurrilor sociale de stat i
a primelor de asigurare obligatorie de stat, precum
i a plilor aferente cheltuielilor suportate i de-
terminate de angajator pentru transportul, hrana
i studiile profesionale ale angajatului, conform
modului stabilit de Guvern;
b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron;
c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a
salariatului pentru locuina acordat de ctre patron;
d) suma dobnzii, determinat ca rezultat al diferenei
pozitive dintre rata de baz (rotunjit pn la urm-
torul procent ntreg) stabilit de Banca Naional a
Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anu-
lui fscal de gestiune (rata dobnzii aplicat la operai-
unile de politic monetar pe termen scurt pentru
mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5
ani; rata dobnzii la creditele pe termen lung pentru
mprumuturile acordate pe un termen mai mare de
5 ani) i rata dobnzii calculat pentru mprumuturile
acordate de ctre angajator salariatului, n funcie de
termenul lor de acordare;
e) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n fo-
losin salariatului n scopuri personale:
n cazul n care bunurile snt proprietate a patro-
nului, cheltuielile acestuia, determinate n pro-
cente din baza valoric, pentru fecare bun dat
n folosin, n funcie de categoria de proprie-
tate prevzut la art. 26 alin. (6): I 0,0082%, II
0,0137%, III 0,0274%, IV 0,0548% i V 0,0822
%, pentru fecare zi de folosin;
n cazul n care bunurile nu snt proprietate a pa-
tronului cheltuielile acestuia pentru obinerea
dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru
fecare zi de folosin;
[Lit. f ) exclus prin Legea 267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.12]
Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile
n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit:
a) anuitile sub form de drepturi de asigurri socia-
le achitate din bugetul asigurrilor sociale de stat i
drepturi de asisten social achitate din bugetul de
stat, specifcate de legislaia n vigoare, inclusiv primi-
te n baza tratatelor internaionale la care Republica
Moldova este parte; sumele i despgubirile de asi-
gurare, primite n baza contractelor de asigurare i
coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuirii forate
a proprietii conform art. 22;
b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, con-
form legislaiei, n urma unui accident de munc sau
n urma unei boli profesionale, de salariai ori de mo-
tenitorii lor legali;
c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate
n caz de boal, de traumatisme, sau n alte cazuri de
incapacitate temporar de munc, conform contrac-
telor de asigurare de sntate;
d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de nde-
plinirea obligaiilor de serviciu: pentru aparatul Pre-
edintelui Republicii Moldova, Parlament i aparatul
acestuia, aparatul Guvernului, n limitele i n modul
stabilite de Preedintele Republicii Moldova, Parla-
ment i, respectiv, de Guvern. Compensarea cheltu-
ielilor salariailor agenilor economici legate de nde-
plinirea obligaiilor de serviciu, n limitele stabilite de
actele normative i n modul stabilit de Guvern. Com-
pensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplini-
rea obligaiilor de serviciu n cazul depirii limitelor
de cazare stabilite de Guvern;
d
1
) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in
de executarea obligaiilor de serviciu ale militarilor,
efectivului de trup i corpului de comand din or-
ganele aprrii naionale i de ocrotire a normelor de
drept, securitii statului i ordinii publice din contul
bugetului de stat, i anume:
restituirea cheltuielilor la transportul militarilor,
efectivului de trup i corpului de comand din
organele aprrii naionale, securitii statului i
ordinii publice i membrilor familiilor lor, al bunu-
rilor personale ale acestora n legtur cu ncadra-
rea n serviciu, ndeplinirea serviciului i trecerea
n rezerv (retragerea), inclusiv a cheltuielilor de
transport legate de deplasare la tratament bal-
neosanatorial, locul petrecerii concediului obli-
gatoriu, precum i a cheltuielilor la transportul
recruilor i rezervitilor chemai la concentrare
sau mobilizare;
indemnizaia de transfer;
indemnizaia unic de instalare;
indemnizaia unic pltit absolvenilor institu-
a
r
t
.
:

1
8
-
2
0
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
pagina | 17
iilor de nvmnt militar i instituiei de nv-
mnt superior cu statut de mare unitate speci-
al;
compensaia bneasc pentru nchirierea spaiu-
lui locativ;
compensaia bneasc pentru procurarea sau
construcia spaiului locativ;
compensaia bneasc, echivalent normelor de
asigurare pentru raia alimentar i echipament,
n mrimea stabilit de Guvern.
d
2
) sumele primite de ctre persoane fzice i juridice ca
despgubire pentru prejudiciul cauzat sau/i venitul
ratat ca urmare a efecturii cercetrilor arheologice
pe terenurile afate n proprietatea sau n posesia
acestor persoane;
d
3
) sumele primite de ctre persoane fzice i juridice ca
despgubire pentru prejudiciul ce le-a fost cauzat ca
urmare a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori ca urmare
a unor calamiti naturale sau tehnogene, cataclisme,
epidemii, epizootii;
d
4
) sumele primite de proprietari sau deintori pentru
bunurile rechiziionate n interes public, pe perioada
rechiziiei, conform legislaiei;
e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor afate la
nvmnt postuniversitar sau la nvmnt postu-
niversitar specializat la instituiile de nvmnt de
stat i particulare, n conformitate cu legislaia cu
privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de
nvmnt, precum i bursele acordate de ctre or-
ganizaiile flantropice, cu excepia retribuiei pentru
activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile
unice acordate tinerilor specialiti angajai la lucru,
conform repartizrii, n localitile rurale;
f ) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legis-
laiei;
h) compensaiile nominative pltite pturilor insufcient
asigurate, social vulnerabile ale populaiei, precum i
prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate
sub form de anuiti;
i) patrimoniul primit de ctre persoanele fzice ceteni
ai Republicii Moldova cu titlu de donaie sau de mo-
tenire;
i
1
) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip fa-
milial cu titlu de donaie;
j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclu-
siv a mijloacelor bneti, conform deciziei Guvernului
sau a autoritilor competente ale administraiei pu-
blice locale;
[Lit. k) exclus prin Legea nr. 111-XVI din 27.04.2007, n vigoare
01.01.2008]
l) ajutoarele primite de la organizaii flantropice fun-
daii i asociaii obteti n conformitate cu preve-
derile statutului acestor organizaii i ale legislaiei;
m) contribuiile la capitalul unui agent economic, prev-
zute la art. 55;
n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asi-
milate lor, organizaiilor statelor strine, organizaii-
lor internaionale i personalului acestora, prevzute
la art. 54;
o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la in-
stituiile medicale de stat;
[Lit. o
1
) exclus prin Legea 267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.12]
[Lit. p) exclus prin Legea nr. 177-XVI din 20.07.2007, n vigoare
01.01.2008]
p
1
) ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din
loterii, n partea n care valoarea fecrui ctig nu
depete 10% din scutirea personal stabilit la art.
33 alin. (1);
q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor ma-
terial unic sau de reparare a prejudiciului, unor cate-
gorii de funcionari publici sau familiilor acestora, n
conformitate cu legislaia;
r) ajutorul material obinut de persoanele fzice din
fondurile de rezerv ale Guvernului, ale autoritilor
administraiei publice locale, din mijloacele Fondului
republican i fondurilor locale de susinere social a
populaiei, precum i din mijloacele sindicatelor, n
conformitate cu regulamentele care prevd acorda-
rea unui astfel de ajutor;
s) ajutorul fnanciar obinut de ctre sportivi i antre-
nori de la Comitetul Internaional Olimpic, premiile
obinute de ctre sportivi, antrenori i tehnicieni la
competiiile sportive internaionale, bursele sportive
i indemnizaiile acordate loturilor naionale n vede-
rea pregtirii i participrii la competiiile internaio-
nale ofciale;
t) ajutorul fnanciar obinut de Comitetul Naional
Olimpic i de federaiile sportive naionale de pro-
fl de la Comitetul Internaional Olimpic, federaiile
sportive europene i internaionale de profl i de la
alte organizaii sportive internaionale;
u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul
literaturii, artei, arhitecturii, tiinei i tehnicii, precum
i premiile elevilor i profesorilor animatori acordate,
n mrimi stabilite n actele normative n vigoare,
pentru performanele obinute n cadrul olimpiade-
lor i concursurilor raionale, oreneti, municipale,
zonale, republicane, regionale i internaionale;
[Lit. v) exclus prin Legea 267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.12]
w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (fa-
miliilor) pentru participarea la sondajele selective
efectuate de organele de statistic;
x) veniturile persoanelor fzice obinute din activitatea
n baza patentei de ntreprinztor;
01.01.2014
y) veniturile obinute de persoanele fzice, cu excepia n-
treprinztorilor individuali i gospodriilor rneti
(de fermier), de la predarea materiei prime secundare i
ambalajului returnabil, inclusiv a deeurilor i a rezidu-
urilor de hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de
sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i neferoase,
a rezidurilor industriale care conin metale sau aliaje
ale acestora, precum i a acumulatoarelor electrice
uzate;
y
1
) veniturile obinute de persoanele fzice, cu excep-
a
r
t
.
:

2
0
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
18 | pagina
a
r
t
.
:

2
0
-
2
2
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
ia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor
rneti (de fermier), de la comercializarea pro-
duciei din ftotehnie i horticultur n form natu-
ral i a produciei din zootehnie n form natural,
n mas vie i sacrifcat, efectuat n adresa altei
persoane fzice, cu excepia ntreprinztorilor indi-
viduali i a gospodriilor rneti (de fermier);
z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fscale;
[Lit. z
1
01.01.2014
z
2
) mijloacele bneti obinute din fondurile speciale
i/sau mijloacele fnanciare obinute sub form de
grant prin intermediul programelor aprobate de
Guvern, utilizate conform destinaiei acestora;
z
3
) compensaiile pagubelor morale;
z
4
) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bu-
getul public naional;
z
5
) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i
cursanilor (studenilor) instituiilor de nvmnt
militar i ai instituiei de nvmnt superior cu statut
de mare unitate special;
z
6
) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei
materiale cauzate, n partea n care compensaia
acordat nu depete dauna material cauzat;
z
7
) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare
a depozitelor n sistemul bancar, conform Legii nr.
575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea
depozitelor persoanelor fzice n sistemul bancar;
[Art. 20 lit. z
8
abrogat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12
art.644; n vigoare 14.09.12]
01.01.2014
z
9
) venitul din reevaluarea i din reluarea pierderilor
din depreciere a mijloacelor fxe i altor active, pre-
cum i din reluarea pierderilor din depreciere a mij-
loacelor fxe i a altor active;
z
10
) dividendele aferente perioadelor fscale de pn la 1
ianuarie 2008 achitate n folosul persoanelor fzice re-
zidente.
01.01.2014
z
11
) veniturile sub form de royalty ale persoanelor
fzice n vrst de 60 ani i mai mult din domeniul
literaturii i artei;
z
12
) veniturile obinute din proiecte i granturi inter-
naionale, care contribuie la dezvoltarea durabil
a sferei nvmntului i cercetrii.
Articolul 21. Reguli speciale referitoare la
venit
(1) Venitul obinut sub form nemonetar se evalueaz
de ctre fecare subiect al impunerii i constituie valoarea
medie a preului de livrare a mrfurilor i/sau de prestare a
serviciilor analoage pe luna precedent lunii n care a fost
obinut venit sub form nemonetar. n cazul n care, pe luna
precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemo-
netar, nu au fost efectuate livrri de mrfuri i/sau prestri
de servicii, venitul obinut sub form nemonetar nu poate
f mai mic dect preul de cost al mrfurilor livrate i/sau al
serviciilor prestate n luna curent.
(2) n cazul anuitilor, partea oricrei anuiti care este in-
clus n venitul anual se deduce la calcularea venitului impo-
zabil. Deducerea este egal cu suma vrsat de contribuabil
n fondul de pensii nestatal califcat i nededus din venitul
lui brut conform art. 66 alin. (2), precum i cu suma primelor
de asigurare achitate de ctre contribuabil persoan fzic
conform contractelor de asigurare i coasigurare i mprit
la numrul de ani presupui pentru efectuarea plilor (din
momentul n care a nceput plata anuitilor).
(3) n cazul efecturii operaiunilor n valut strin:
1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut i alte
ncasri, precum i cheltuielile suportate n valut
strin se recalculeaz n moned naional la cursul
ofcial al leului moldovenesc valabil la data tranzac-
iei. Pentru unele grupuri de operaiuni, Ministerul
Finanelor poate stabili un curs de schimb mediu.
2) Orice datorie att a contribuabilului, ct i fa de con-
tribuabil, a crei sum este exprimat n valut stri-
n, se recalculeaz la cursul ofcial al leului moldove-
nesc valabil pentru ultima zi a anului fscal.
3) Orice venit sau pierdere de pe urma recalculrii da-
toriei conform pct. 2) se consider venit obinut sau
pierdere suportat n ultima zi a anului fscal.
4) Operaiunile n care intervin obligaii de plat n valu-
t strin se refer la:
a) cheltuielile care urmeaz s fe efectuate sau veni-
tul care urmeaz s fe obinut n urma calculelor;
b) contractele futures, opioanele i alte operaiuni
fnanciare similare.
5) Modul de calculare a obligaiilor fscale se stabilete
de ctre Guvern.
Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n
cazul pierderii forate a
proprietii
(1) Nu se recunoate venitul la nlocuirea proprietii cu o
proprietate de acelai tip n cazul pierderii ei forate.
2) n cazul nerecunoaterii venitului n conformitate cu
alin.(1), baza valoric a proprietii de nlocuire se consider
baza valoric a proprietii nlocuite, majorat cu suma chel-
tuielilor suportate pentru procurarea proprietii, care nu
este acoperit din venitul obinut n cazul pierderii forate.
(3) Proprietatea se consider pierdut n mod forat, dac
ea este parial sau total distrus, furat, sechestrat sau des-
tinat demolrii ori dac contribuabilul este forat ntr-un
oarecare alt mod s-i abandoneze proprietatea din cauza
pericolului sau iminenei uneia din aciunile sau evenimen-
tele menionate mai sus.
(4) Proprietatea de nlocuire se consider de acelai tip
atunci cnd ea are aceleai nsuiri sau este de aceeai natu-
r ca i proprietatea nlocuit (indiferent de faptul dac este
sau nu o proprietate de acelai nivel sau calitate).
(5) Perioada de nlocuire este perioada care expir n anul
fscal urmtor celui n care s-a produs pierderea.
pagina | 19
a
r
t
.
:

2
3
-
2
5
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
Capitolul 3
DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE
NTREPRINZTOR
Articolul 23. Regula general
Nu se permite deducerea cheltuielilor personale i famili-
ale, cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede
un alt mod de reglementare.
Articolul 24. Deducerea cheltuielilor
aferente activitii de
ntreprinztor
(1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesa-
re, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anu-
lui fscal, exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor.
(2) n cazul n care cheltuielile suportate de contribuabil
cuprind cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor i
cheltuielile personale, deducerea se permite numai atunci
cnd cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor le de-
pesc pe cele personale i numai pentru acea parte a chel-
tuielilor care se refer nemijlocit la desfurarea activitii de
ntreprinztor.
(3) Deducerea cheltuielilor de delegaii, de reprezentan-
, de asigurare a agenilor economici se permite n limitele
stabilite de Guvern.
(4) Prin derogare de la art. 30, se permite deducerea su-
melor achitate ca impozite i taxe de ctre subdiviziunile si-
tuate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu
constituie parte component a bugetului public naional.
[Alin. (5) exclus prin Legea 267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.12]
(6) Nu se permite deducerea sumelor pltite la procurarea
proprietii pe care se calculeaz uzura (amortizarea) i fa
de care se aplic prevederile art. 26, 28 i 29.
(7) Nu se permite deducerea compensaiilor, remune-
raiilor, dobnzilor, plii pentru nchirieri de bunuri i altor
cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei
contribuabilului, al unei persoane cu funcie de rspundere
sau al unui conductor de agent economic, al unui membru
al societii sau al altei persoane interdependente, dac nu
exist justifcarea plii unei astfel de sume.
(8) Nu se permite deducerea pierderilor n urma vnzrii
sau schimbului proprietii, ndeplinirii lucrrilor i prestrii
serviciilor, efectuate, n mod direct sau mijlocit, ntre persoa-
nele interdependente.
(9) Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de obi-
nerea venitului scutit de impozitare.
(10) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i ne-
cesare suportate de contribuabil pe parcursul anului fscal,
neconfrmate documentar, n mrime de 0,2% din venitul
impozabil.
(11) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau su-
portate n folosul titularului patentei de ntreprinztor.
(12) Nu se permite deducerea plilor pentru eliminrile
supranormative de substane poluante n mediul nconjur-
tor i folosirea supralimit a resurselor naturale.
(13) Deducerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii
naturale se permite n limitele aprobate anual de ctre con-
ductorii ntreprinderilor.
(14) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmi-
terii gratuite a proprietii conform deciziei Guvernului sau
a autoritilor competente ale administraiei publice locale.
(15) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contri-
buabili n decursul anului fscal sub form de taxe de aderare
i cotizaii de membru destinate activitii patronatelor. Pla-
fonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15%
din fondul de retribuire a muncii.
01.01.2014
(15) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de
contribuabili n decursul anului fscal sub form de taxe
de alocaii fnanciare destinate activitii sindicatelor.
Plafonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie
0,15% din fondul de retribuire a muncii.
(16) Societilor de audit i auditorilor ntreprinztori in-
dividuali li se permite deducerea cheltuielilor, n mrime de
15% din venitul vnzrilor n anul de gestiune aferente audi-
tului rapoartelor fnanciare anuale i/sau rapoartelor fnanci-
are anuale consolidate, att pentru formarea provizioanelor
aferente riscului de audit, ct i pentru primele de asigurare
conform contractelor de asigurare de rspundere civil pro-
fesional, ncheiate potrivit legislaiei n vigoare pentru asi-
gurarea riscului de audit.
(17) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de n-
treprinderile agricole pentru ntreinerea obiectivelor de
menire social-cultural afate n gestiune, conform normelor
(cheltuielilor medii) stabilite pentru ntreinerea instituiilor
similare fnanate de la bugetele unitilor administrativ-te-
ritoriale.
01.01.2014
(18) Nu se permite deducerea sumei din reevaluarea i
din deprecierea mijloacelor fxe i a altor active.
(19) Se permite deducerea cheltuielilor suportate i
determinate de angajator pentru transportul, hrana i
studiile profesionale ale angajatului, conform modului
stabilit de Guvern.
Articolul 25. Deducerea dobnzilor aferente
creditelor i mprumuturilor
(1) Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumu-
turilor se permite n conformitate cu art. 24.
(2) Deducerea cheltuielilor aferente dobnzilor suportate
n baza contractului de mprumut de ctre agenii economici
n folosul persoanelor fzice i juridice (cu excepia instituii-
lor fnanciare, a organizaiilor de microfnanare i a compa-
niilor de leasing) se accept n limita ratei medii ponderate
a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoa-
nelor juridice pe termen de pn la 12 luni i peste 12 luni
n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin. Rata
medie ponderat a dobnzii la creditele acordate de sectorul
bancar persoanelor juridice pe termen de pn la 12 luni i
peste 12 luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut
strin se determin de ctre Banca Naional a Moldovei i
se public pe pagina web ofcial a acesteia.
(3) n cazul emisiunii unor titluri de crean dup 1 ianu-
20 | pagina
a
r
t
.
:

2
5
-
2
7
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
arie 1998, partea discontului iniial, n raport cu titlul de cre-
an care este permis emitentului ca deducere a dobnzii, va
f echivalent cu partea acestui discont repartizat propori-
onal n anul fscal.
Articolul 26. Deducerea uzurii calculate
(1) Mrimea deducerii uzurii calculate a proprietii se de-
termin n conformitate cu prezentul articol, cu art. 24 i 27.
(2) Proprietatea pe care se calculeaz uzura este proprie-
tatea material refectat n bilanul contabil al contribuabi-
lului n conformitate cu legislaia i folosit n activitatea de
ntreprinztor, a crei valoare scade prezumtiv ca urmare a
uzurii fzice i morale i a crei perioad de exploatare este
mai mare de un an, iar valoarea ei depete suma de 6000
lei.
(3) Snt considerate, de asemenea, proprietate pe care se
calculeaz uzura investiiile efectuate n mijloacele fxe care
fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune,
concesiune, arend. n sensul prezentului alineat, prin inves-
tiie se nelege excedentul cheltuielilor ce in de reparaie,
mbuntire i altele asemenea, n privina mijloacelor fxe
respective asupra cheltuielilor menionate, permise spre de-
ducere n anul fscal conform modului stabilit la art. 27 alin.
(9).
(4) Din punct de vedere fscal, n cazul leasingului fnan-
ciar, locatarul este tratat ca proprietar al mijloacelor fxe pri-
mite n leasing, iar n cazul leasingului operaional, calitatea
de proprietar o are locatorul. Calcularea i deducerea uzurii
mijloacelor fxe care fac obiectul unui contract de leasing se
efectueaz de ctre locatar n cazul leasingului fnanciar i
de ctre locator n cazul leasingului operaional.
(5) Mrimea uzurii mijloacelor fxe ce urmeaz a f dedus
se determin prin nmulirea bazei valorice a mijloacelor fxe,
la sfritul perioadei de gestiune, ce se raport la o anumit
categorie de proprietate, la norma de uzur respectiv pre-
vzut la alin. (8). Baza valoric a mijloacelor fxe la sfritul
perioadei de gestiune se determin ca valoare a mijloacelor
fxe la nceputul perioadei de gestiune, majorat cu valoa-
rea mijloacelor fxe nou-procurate i cu suma corectrilor
i micorat cu suma de la comercializarea lor sau cu baza
valoric ajustat n cazul altor ieiri. Valoarea mijloacelor fxe
la nceputul perioadei de gestiune ce se raport la categoria
respectiv de proprietate se determin ca diferen dintre
baza valoric a mijloacelor fxe la sfritul perioadei de gesti-
une precedente i suma uzurii calculate a perioadei de ges-
tiune precedente.
(6) ntreaga proprietate a contribuabilului trebuie s fe
raportat la una din categoriile de proprietate, n ordinea
stabilit de Guvern.
(7) Se stabilete urmtoarea ordine de eviden a propri-
etii pe categorii:
a) pentru proprietatea raportat la categoria I, calcula-
rea uzurii se face pentru fecare obiect;
b) pentru proprietatea raportat la categoriile II-V, cal-
cularea uzurii se efectueaz prin aplicarea normei de
uzur la baza valoric a categoriei respective. Rapor-
tarea proprietii la categoriile de proprietate se efec-
tueaz n modul prevzut de Guvern;
c) pentru proprietatea ce reprezint investiii efectuate
la mijloacele fxe care fac obiectul unui contract de
leasing operaional, locaiune, concesiune, arend,
uzura se calculeaz n modul stabilit pentru categoria
de proprietate la care se atribuie mijloacele fxe re-
spective.
(8) La fecare categorie de proprietate se aplic urmtoa-
rele norme de uzur:
Categoria de proprietate Norma de uzur, %
I 5
II 8
III 12,5
IV 20
V 30
(9) Calcularea uzurii i deducerea acesteia pentru ntrei-
nerea autoturismului se efectueaz n felul urmtor:
a) n cazul n care valoarea autoturismului este de pn
la 200.000 lei, uzura calculat se deduce integral, n
funcie de valoarea autoturismului;
b) n cazul n care valoarea autoturismului depete
200.000 lei, deducerea se limiteaz la suma calculat
a uzurii, reieind din valoarea autoturismului egal cu
200.000 lei. Prevederea nu se aplic autoturismelor
utilizate n calitate de mijloace fxe n activitatea de
baz care reprezint acordare de servicii, a cror uzu-
r constituie parte component a costului vnzrilor.
(10) Evidena i calcularea uzurii mijloacelor fxe n sco-
puri fscale se efectueaz n conformitate cu regulamentul
aprobat de Guvern.
Articolul 27. Valoarea mijloacelor fxe
(1) Valoarea mijloacelor fxe nou-procurate se compune
din preul lor de procurare, precum i din toate cheltuielile
aferente procurrii lor, inclusiv cheltuielile de transportare,
asamblare i asigurare, dobnzile pltite sau calculate pn
la punerea obiectului n exploatare. Valoarea mijloacelor fxe
aferente proprietii create cu fore proprii include toate
impozitele i taxele, cu excepia taxei pe valoarea adugat
care se trece n cont, cheltuielile i plata dobnzilor aferen-
te acestor mijloace fxe pentru ntreaga perioad de pn la
punerea lor n exploatare. Baza valoric a mijloacelor fxe la
fnele perioadei de gestiune se majoreaz cu valoarea mij-
loacelor fxe nou-procurate sau create cu fore proprii i cu
suma corectrilor n perioada de gestiune, prevzute la alin.
(8).
(2) Mijloacele obinute de la nstrinarea mijloacelor fxe,
cu excepia celor obinute din nstrinarea autoturismului
care a fost inclus n categoria de proprietate cu valoarea sta-
bilit la art. 26 alin. (9) lit. b), se raporteaz la reducerea bazei
valorice a categoriei respective de proprietate. Dac redu-
cerea indicat conduce, la sfritul perioadei de gestiune, la
un rezultat negativ pe categoria de proprietate, atunci acest
rezultat se include n venit, iar valoarea categoriei respective
de proprietate la nceputul perioadei de gestiune corespun-
ztoare se egaleaz cu zero. n cazul nstrinrii autoturismu-
lui inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la
art. 26 alin. (9) lit. b), baza valoric a categoriei respective de
proprietate se reduce cu valoarea rmas a autoturismului
nstrinat, determinat pornind de la valoarea cu care aces-
pagina | 21
a
r
t
.
:

2
7
-
2
9
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
ta a fost inclus n categoria respectiv. Venitul sau pierderea
calculat ca diferen ntre suma mijloacelor obinute de la
nstrinarea autoturismului i baza valoric a acestuia se re-
cunoate drept venit sau pierdere a perioadei fscale n care
a avut loc nstrinarea. Baza valoric a autoturismului repre-
zint valoarea acestuia micorat cu suma uzurii calculate.
(3) Includerea iniial a mijloacelor fxe la categoria re-
spectiv de proprietate se face la momentul punerii lor n
exploatare.
(4) Valoarea iniial a unei proprieti afate n posesia con-
tribuabilului la data de 1 ianuarie 1998 va f baza ei valoric,
determinat conform art. 38 alin. (1) i (2), la aceast dat. n
acest caz, calculele uzurii i toate celelalte ajustri ale valorii
pentru perioadele precedente se efectueaz n conformitate
cu legislaia n vigoare n perioada respectiv. Baza valoric
a fecrui mijloc fx se determin n modul stabilit de Guvern.
(5) Dac la sfritul anului fscal la categoria respectiv nu
se af nici o proprietate sau suma rmas este mai mic de
6000 lei, dup efectuarea ajustrilor specifcate la alin. (1) i
(2) ale prezentului articol i la art. 26 alin. (3), valoarea restan-
t urmeaz a f dedus.
(6) Se permite deducerea cheltuielilor legate de investiga-
ii i cercetri tiinifce, achitate sau suportate pe parcursul
anului fscal n calitate de cheltuieli curente.
(7) Prevederile alin. (6) nu se aplic fa de terenuri sau
alte bunuri supuse uzurii, precum i fa de orice alte chel-
tuieli achitate sau suportate n scopul descoperirii sau preci-
zrii locului de amplasare a resurselor naturale, determinrii
cantitii i calitii lor.
(8) Deducerea cheltuielilor pentru reparaia proprietii
se efectueaz dup cum urmeaz:
a) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fscal
pentru reparaia proprietii nu depesc 15% din
baza valoric a categoriei respective de proprietate
(determinat fr a lua n considerare schimbrile pe
parcursul anului fscal respectiv), cheltuielile n cauz
vor f permise spre deducere n anul respectiv;
b) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fs-
cal pentru reparaia proprietii depesc 15% din
baza valoric pentru fecare obiect a categoriei I de
proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de pro-
prietate, mrimea acestui surplus se consider drept
cheltuieli pentru recondiionare i se refect la majo-
rarea bazei valorice pentru fecare obiect a categoriei
I de proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de
proprietate.
(9) Prin derogare de la alin. (8) lit. a) i b), n perioada fsca-
l respectiv se permite deducerea:
a) cheltuielilor de reparaie a drumurilor ca cheltuieli
curente;
b) cheltuielilor aferente reparaiei mijloacelor fxe ce nu
corespund prevederilor art. 26 alin. (2) i care snt uti-
lizate n activitatea de ntreprinztor a agentului eco-
nomic, conform contractului de arend (locaiune)
cheltuieli suportarea crora, potrivit contractului
nominalizat, revine arendaului (locatarului). Dedu-
cerea cheltuielilor n cauz se permite n limita a 15%
din suma calculat a arendei (locaiunii) suportat pe
parcursul perioadei fscale.
(10) Baza valoric a mijloacelor fxe pe fecare categorie
de proprietate se ajusteaz cu:
a) suma taxei pe valoarea adugat, ce urmeaz a f tre-
cut n cont n conformitate cu prezentul cod, calcu-
lat din valoarea de bilan a mijloacelor fxe comer-
cializate, care snt trecute, n evidena contabil, cu
taxa pe valoarea adugat;
b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fxe n
cazul trecerii lor la pierderi, n evidena contabil, n
legtur cu uzura total;
c) diferenele pozitive rezultate din reevaluarea efectu-
at n conformitate cu cap.IV din Legea nr. 1164-XIII
din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlu-
rilor I i II ale Codului fscal.
(11) n scopuri fscale nu se recunosc diferenele din ree-
valuarea mijloacelor fxe.
01.01.2014
(12) Se permite deducerea uzurii mijloacelor fxe pri-
mite cu titlu gratuit, cu excepia cazurilor cnd valoarea
acestora a fost inclus n venitul neimpozabil al contri-
buabilului.
Articolul 28. Deducerea amortizrii
proprietii nemateriale
Se permite deducerea amortizrii fecrei uniti de
proprietate nematerial amortizabil (brevete de invenie,
drepturi de autor i drepturi conexe, desene i modele in-
dustriale, contracte, drepturi speciale etc.) cu termen de
exploatare limitat, calculnd perioada ei de exploatare prin
aplicarea metodei liniare.
Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate
de extracia resurselor naturale
irecuperabile
(1) Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor
naturale irecuperabile se permite n conformitate cu art. 24
alin.(1).
(2) Cheltuielile legate de explorarea i exploatarea zc-
mintelor de resurse naturale, suportate pn la nceputul ex-
ploatrii, precum i plile aferente ale dobnzii se refect la
creterea valorii resurselor naturale.
(3) Mrimea deducerii cheltuielilor legate de extracia re-
surselor naturale se determin prin nmulirea bazei valorice
a resurselor naturale cu rezultatul obinut de la mprirea
volumului extraciei pe parcursul anului fscal la volumul
prognozat total al extraciei pentru zcmntul dat (n expre-
sie natural).
(4) Deducerea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea
terenurilor se permite n limitele mrimii calculate, care se
determin ca raport al cheltuielilor necesare pentru recul-
tivare la soldul rezervelor industriale ale substanelor utile
de la zcmntul respectiv, nmulit la volumul substanelor
utile extrase pe perioada de gestiune.
(5) Deducerea cheltuielilor viitoare privind recuperarea
pierderilor produciei agricole n cazul atribuirii terenurilor
prin hotrre de Guvern se permite n limitele mrimii cal-
culate, care se determin ca raport al costului pierderilor la
soldul rezervelor industriale din conturul terenului existent
atribuit, nmulit la volumul substanelor utile extrase pe pe-
rioada de gestiune.
22 | pagina
a
r
t
.
:

3
0
-
3
5
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
Articolul 30. Restriciile privind deducerea
impozitelor i amenzilor
(1) Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit
n prezentul titlu, a penalitilor i a amenzilor aferente lui,
precum i a amenzilor i penalitilor aferente altor impozite,
taxe i pli obligatorii la buget, a amenzilor i penalitilor
aplicate pentru nclcarea actelor normative.
(2) Nu se permite deducerea impozitelor achitate n nu-
mele unei persoane, alta dect contribuabilul.
Articolul 31. Limitarea altor deduceri
(1) Se permite deducerea oricrei datorii compromise,
conform legislaiei, dac aceast datorie s-a format n cadrul
desfurrii activitii de ntreprinztor.
(2) Nu se permite deducerea defalcrilor n fondurile de
rezerv, cu excepia reducerilor pentru pierderi la active i
la angajamente condiionale, pentru instituiile fnanciare,
efectuate conform alin.(3), i pentru pierderi la mprumuturi
i dobnzile aferente (provizioane), pentru organizaiile de
microfnanare, efectuate conform alin.(4).
(3) Instituiilor fnanciare li se permite deducerea reduce-
rilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale,
calculate conform regulamentului aprobat de Banca Naio-
nal a Moldovei.
(4) Organizaiilor de microfnanare li se permite deduce-
rea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi
ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferen-
te, al cror volum se determin conform regulamentelor Co-
misiei Naionale a Pieei Financiare cu privire la clasifcarea
mprumuturilor i formarea provizioanelor destinate acope-
ririi eventualelor pierderi, condiionate de nerestituirea m-
prumuturilor i a dobnzilor aferente.
(5) Bncilor admise i obligate de Banca Naional a Mol-
dovei s participe la formarea mijloacelor Fondului de ga-
rantare a depozitelor n sistemul bancar li se permite de a
efectua deduceri ale vrsmntului obligatoriu anual, con-
tribuiilor iniiale, contribuiilor trimestriale i contribuiilor
speciale ale bncilor n fondul menionat, stabilite prin Le-
gea nr. 575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea
depozitelor persoanelor fzice n sistemul bancar.
(5
1
) Productorilor de produse vitivinicole, obligai s
contribuie la formarea mijloacelor Fondului Viei i Vinului, li
se permite s efectueze deduceri ale contribuiilor n fondul
menionat, stabilite prin Legea viei i vinului nr. 57-XVI din
10 martie 2006.
01.01.2014
(6) Companiilor de leasing li se permite deducerea pro-
vizioanelor destinate acoperirii creanelor ce in de nere-
cuperarea ratelor i dobnzilor de leasing n mrime de
pn la 5% din soldul mediu anual al creanelor aferente
contractelor de leasing, dac aceste creane snt datorate
de o persoan care nu este afliat contribuabilului.
Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor
(1) Dac, pe parcursul anului fscal, cheltuielile aferente
activitii de ntreprinztor depesc venitul brut al con-
tribuabilului n anul curent, suma pierderilor rezultate din
aceast activitate va f reportat ealonat, n pri egale, pe
urmtorii trei ani.
(2) Suma reportat pe unul din anii fscali urmtori celui
n care s-au nregistrat pierderile este egal cu suma total a
pierderilor, redus cu suma total permis spre deducere n
fecare din urmtorii doi ani.
(3) Dac contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a
mai mult de un an, prevederile prezentului articol se aplic
fa de aceste pierderi n ordinea n care au aprut.
Capitolul 4
SCUTIRI I ALTE DEDUCERI
Articolul 33. Scutiri personale
01.01.2014
(1) Fiecare contribuabil (persoan fzic rezident) are drep-
tul la o scutire personal n sum de 9516 lei pe an.
(2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui
14148 lei pe an pentru orice persoan care:
a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat
de consecinele avariei de la C.A.E. Cernobl;
b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n le-
gtur cauzal cu avaria de la C.A.E. Cernobl;
este printele sau soia (soul) unui participant czut sau
dat disprut n aciunile de lupt pentru aprarea integritii
teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n ac-
iunile de lupt din Republica Afghanistan.
c) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de
lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a inde-
pendenei Republicii Moldova, precum i n aciunile
de lupt din Republica Afghanistan;
d) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de
gradul I i II;
e) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulte-
rior reabilitat.
Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului)
01.01.2014
(1) Persoana fzic rezident afat n relaii de cstorie are
dreptul la o scutire suplimentar n sum de 9516 lei anual, cu
condiia c soia (soul) nu benefciaz de scutire personal.
(2) Persoana fzic rezident afat n relaii de cstorie cu
orice persoan specifcat la art. 33 alin. (2) are dreptul la o scu-
tire suplimentar n sum de 14148 lei anual, cu condiia c
soia (soul) nu benefciaz de scutire personal.
(3) Prevederile alin. (1) i (2) se vor aplica din luna urm-
toare lunii n care au aprut circumstanele necesare pentru
exercitarea dreptului specifcat n acestea.
Articolul 35. Scutiri pentru persoanele
ntreinute
01.01.2014
(1) Contribuabilul (persoan fzic rezident) are dreptul la o
scutire n sum de 2124 lei anual pentru fecare persoan ntre-
inut, cu excepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea
constituie 9516 lei anual.
pagina | 23
a
r
t
.
:

3
5
-
3
8
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
(2) n nelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este
persoana care ntrunete toate cerinele de mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilu-
lui sau al soiei (soului) contribuabilului (prinii sau
copiii, inclusiv nfetorii i nfaii) ori invalid din copi-
lrie rud de gradul doi n linie colateral;
01.01.2014
litera b) se abrog
c) este ntreinut de contribuabil;
01.01.2014
d) are un venit impozabil ce nu depete suma de 9516
lei anual.
(3) Tutorele i curatorul minorilor n vrst de la 14 la 18 ani
au dreptul la o scutire suplimentar n mrimea specifcat la
alin.(1), n funcie de caz, pentru fecare persoan afat sub
tutel i/sau curatel, care ntrunete cerinele specifcate la
alin. (2) lit. d).
(4) Scutirea pentru persoanele ntreinute se acord din
luna urmtoare lunii apariiei acestui drept n condiiile res-
pectrii cerinelor prevzute la alin. (2) i (3).
Articolul 36. Alte deduceri
(1) Contribuabilul rezident are dreptul la deducerea oric-
ror donaii fcute de el pe parcursul anului fscal n scopuri
flantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de 10% din
venitul impozabil. n acest scop, venitul impozabil al contri-
buabilului se determin fr a se lua n considerare scutirile
ce i se acord conform prezentului capitol.
(2) Pot f deduse, conform prezentului articol, numai do-
naiile fcute n scopuri flantropice sau de sponsorizare n
favoarea autoritilor publice i instituiilor publice specif-
cate la art. 51, a organizaiilor necomerciale specifcate la art.
52 alin. (1) i la art. 53
3
, precum i n favoarea caselor de copii
de tip familial.
(3) Donaiile n scopuri flantropice sau de sponsorizare
vor f deduse numai n cazul confrmrii lor n modul stabilit
de Guvern.
(4) Se permite deducerea cheltuielilor de investiii n limi-
tele venitului din investiii ce in de:
a) cheltuielile ordinare i necesare, achitate sau supor-
tate pe parcursul anului fscal n scopul obinerii veni-
tului din investiii;
b) dobnzile pe datorie, cu condiia ca dobnda s nu de-
peasc suma venitului din investiii.
(5) Se permite deducerea defalcrilor obligatorii n Fondul
republican i fondurile locale de susinere social a popula-
iei, efectuate pe parcursul anului fscal n cuantumurile sta-
bilite de legislaie.
(6) Se permite deducerea, n cuantumurile stabilite de le-
gislaie, a sumelor pentru primele de asigurare obligatorie
de asisten medical calculate de angajator, precum i a su-
melor primelor de asigurare obligatorie de asisten medica-
l achitate de persoanele fzice asigurate conform legislaiei.
(7) Se permite deducerea contribuiilor obligatorii n bu-
getul asigurrilor sociale de stat achitate de persoanele f-
zice, pe parcursul anului fscal, n cuantumurile stabilite de
legislaie.
Capitolul 5
CRETEREA I PIERDERILE DE CAPITAL
Articolul 37. Recunoaterea i determinarea
creterii i pierderilor de capital
(1) Suma creterii sau pierderilor de capital, provenit din
vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare (scoatere
din uz) a activelor de capital, se recunoate n volumul ei de-
plin, cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu preve-
de altceva.
(2) Active de capital snt:
a) aciunile i alte titluri de proprietate n activitatea de
ntreprinztor;
b) titlurile de crean;
01.01.2014
c) proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntre-
prinztor;
d) terenurile;
e) opionul la procurarea sau vnzarea activelor de ca-
pital.
(3) Dreptul de a obine venituri din activele de capital pe
parcursul unei perioade ce depete 10 ani se consider ac-
tive de capital, dac este tratat separat.
(4) Suma ncasat ca urmare a vnzrii, schimbului sau al-
tui mod de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital
este egal cu suma mijloacelor bneti i valoarea evaluat
la preul de pia a activelor de capital obinute sub form
nemonetar.
(5) Mrimea creterii de capital provenit din vnzare,
schimb sau din alt form de nstrinare (scoatere din uz) a
activelor de capital este egal cu excedentul sumei ncasate
n raport cu baza valoric a acestor active.
(6) Mrimea pierderilor de capital suportate n urma vn-
zrii, schimbului sau altei forme de nstrinare (scoatere din
uz) a activelor de capital este egal cu excedentul bazei valo-
rice a acestor active n raport cu venitul obinut.
(7) Suma creterii de capital n anul fscal este egal cu
50% din suma excedentar a creterii de capital recunoscute
peste nivelul oricror pierderi de capital suportate pe par-
cursul anului fscal.
Articolul 38. Noiuni referitoare la activele
de capital
(1) Baz valoric a activelor de capital nseamn:
a) valoarea activelor de capital procurate sau create de
contribuabil;
b) baza valoric ajustat a activelor de capital:
pentru persoana care transmite activele de capital
contribuabilului; sau
pentru activele de capital nlocuite cu active noi.
(1
1
) Baza valoric a aciunilor nu se majoreaz cu suma di-
videndelor sub form de aciuni care nu modifc n niciun
fel cotele de participare ale acionarilor n capitalul agentu-
lui economic i care au fost repartizate n perioadele fscale
de pn n anul 2009 inclusiv.
(2) Baza valoric ajustat a activelor de capital se majorea-
24 | pagina
a
r
t
.
:

3
8
-
4
3
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
z (sau se reduce), n mod corespunztor, cu mrimea com-
pensaiei acordate (sau primite) de ctre contribuabil.
01.01.2014
(3) Baza valoric a tuturor activelor de capital nesupuse uzu-
rii, afate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998,
nu trebuie s fe mai mic dect valoarea lor la acea dat sau
dect preul de pia al obiectelor identice.
(4) Baz valoric ajustat a activelor de capital reprezint
baza valoric a activelor de capital:
a) redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modif-
cri ale valorii activelor de capital, care se anuleaz de
pe contul mijloacelor fxe;
b) majorat cu valoarea recondiionrilor i altor modif-
cri ale valorii activelor de capital, care se acumulea-
z pe contul mijloacelor fxe.
(5) Reducerile i majorrile bazei valorice a activelor de
capital care au avut loc pn la 1 ianuarie 1998 se efectueaz
conform actelor normative n vigoare pn la acea dat.
(6) Baza valoric a activelor de capital se ajusteaz cu di-
ferenele pozitive rezultate din reevaluarea acestuia efectu-
at n conformitate cu cap.IV din Legea nr. 1164-XIII din 24
aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale
Codului fscal.
pierderilor de capital
(1) Contribuabilului (persoan fzic sau juridic), deduce-
rea pierderilor de capital i se permite numai n limitele cre-
terii de capital.
(2) Pierderile de capital a cror deducere nu este permis,
conform alin. (1), n anul fscal respectiv snt considerate ca
pierderi de capital suportate n anul urmtor.
(3) Restriciile privind deducerea pierderilor de capital
prevzute la alin. (1) nu se aplic persoanei fzice pentru anul
fscal n care a decedat.
Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea)
proprietii ntre soi
(1) Creterea sau pierderile de capital nu se recunosc n
cazul redistribuirii (transmiterii) proprietii:
a) ntre soi; sau
b) ntre fotii soi, dac o astfel de redistribuire (trans-
mitere) rezult din necesitatea mpririi proprietii
comune n caz de divor.
(2) Baza valoric a proprietii indicate la alin. (1), pentru
benefciar, reprezint baza valoric ajustat a proprietii
persoanei care o transmite.
Articolul 41. Faciliti la vnzarea locuinei
de baz
(1) La vnzarea, schimbul sau alte forme de nstrinare n
alt mod a locuinei de baz a contribuabilului, creterea ca-
pitalului se recunoate cu excepiile prevzute la alin.(3).
(2) n nelesul prezentului titlu, se consider locuin de
baz a contribuabilului locuina care s-a afat n proprietatea
lui n decurs de 3 ani, perioad care expir la data nstrinrii
acestei locuine, i care i-a servit pe tot parcursul acestei pe-
rioade drept domiciliu de baz.
(3) Mrimea creterii de capital, supus impunerii, pentru
orice locuin se micoreaz cu suma de 10000 lei pentru fe-
care din anii ce urmeaz dup anul 1997, pe parcursul cruia
(sau crora) contribuabilul a fost proprietarul acestei propri-
eti i a folosit-o ca locuin de baz. Aceast prevedere nu
se aplic n cazul locuinei de baz a crei baz valoric este
valoarea estimat n modul stabilit.
(4) Nu se permite deducerea pierderilor de pe urma vnzrii
sau schimbului proprietii care a servit ca locuin de baz.
Articolul 42. Donaiile
(1) Persoana care face o donaie se consider c a vndut
bunul donat la un pre ce reprezint mrimea maxim din
baza lui valoric ajustat sau preul lui de pia la momen-
tul donrii. Calcularea bazei valorice ajustate a proprietii la
momentul donaiei se efectueaz innd cont de prevederi-
le art. 26 i conform art. 38 alin. (1) i (2), separat pe fecare
obiect donat.
(2) Baza valoric a proprietii donate se consider, pentru
destinatar, mrimea determinat n conformitate cu alin. (1).
(3) Persoana care face o donaie sub form de mijloace
bneti se consider drept persoan care a obinut venit n
mrimea sumei mijloacelor bneti donate.
Articolul 43. Transmiterea proprietii ca
urmare a decesului
(1) La data decesului contribuabilului, toat proprietatea
acestuia se transmite prin motenire i se consider ca find
vndut la preul ei de pia (cu excepia celei, venitul de pe
urma creia este scutit de impozite).
(2) Baza valoric a proprietii indicate la alin. (1) este ega-
l cu valoarea ei de pia.
(3) Baza valoric a proprietii, venitul de pe urma creia
este scutit de impozite, este egal cu baza valoric ajustat a
proprietii persoanei decedate.
(4) Proprietatea, venitul de pe urma creia este scutit de
impozite, include:
a) locuina de baz rmas dup decesul proprietarului;
b) proprietatea privat material a persoanei decedate,
care nu a fost nici proprietate utilizat n activitatea
de ntreprinztor, nici proprietate rezultat din acti-
vitatea de investiii, cu excepia cazului prevzut la
litera c)
c) proprietatea material privat a membrului decedat
al gospodriei rneti (de fermier), n cazul mote-
nirii ei de ctre un membru al gospodriei sau o per-
soan care devine membru al acestei gospodrii;
d) anuitile i alt venit de pe urma proprietii, cu ca-
racter de pli periodice, care snt impozabile pentru
motenitori.
(5) Dac pachetul de control (50% sau mai multe cote de
participaie) al agentului economic subiect al sectorului n-
treprinderilor mici i mijlocii trece n urma decesului proprie-
tarului n posesia motenitorilor, acetia n locul recunoate-
rii creterii sau pierderilor de capital conform alin. (1), pot s
pagina | 25
a
r
t
.
:

4
3
-
4
6
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
determine bazele valorice ale cotelor lor n acest pachet de
control, pornind de la baza valoric ajustat a pachetului de
control care a aparinut persoanei decedate.
(6) Dac la momentul decesului contribuabilul se af n
posesia pachetelor de control a mai muli ageni economici
subieci ai sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii, preve-
derile alin. (5) se aplic numai fa de un singur agent, la ale-
gerea motenitorilor de gradul nti.
Capitolul 6
REGULI DE EVIDEN
Articolul 44. Metodele de eviden i
aplicarea lor
01.01.2014
(1) Cu excepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se
aplic urmtoarele metode de eviden:
a) pentru persoanele fzice care nu desfoar activi-
tate de ntreprinztor contabilitatea de cas;
b) pentru persoanele fzice care desfoar activitate
de ntreprinztor contabilitatea de cas sau con-
tabilitatea de angajamente;
c) pentru persoanele juridice contabilitatea de an-
gajamente.
(2) Prin contabilitate de cas se nelege metoda conform
creia:
a) venitul este raportat la anul fscal n care acesta este
obinut n mijloace bneti sau sub form de propri-
etate material;
b) deducerea se permite n anul fscal pe parcursul cru-
ia au fost suportate cheltuielile, cu excepia cazurilor
cnd aceste cheltuieli trebuie raportate la un alt an
fscal, n scopul refectrii corecte a venitului.
01.01.2014
(3) Prin contabilitatea de angajamente se nelege meto-
da conform creia:
a) venitul este raportat la anul fscal n care a fost ctigat;
b) deducerea se permite n anul fscal n care au fost
calculate sau au fost suportate cheltuielile ori au fost
efectuate alte pli, cu condiia c aceste cheltuieli i
pli nu trebuie raportate la un alt an fscal n scopul
refectrii corecte a venitului.
01.01.2014
(5) Contribuabilul care folosete contabilitatea angaja-
mentelor nu are dreptul s fac nici un fel de deduceri pn la
momentul efecturii plilor dac el are obligaii fa de o per-
soan interdependent care folosete contabilitatea de cas.
(6) n scopul refectrii corecte a venitului de pe urma activi-
tii de ntreprinztor, organul fscal este n drept s cear per-
soanei care practic afaceri de proporii folosirea contabilitii
de angajamente.
(7) n scopuri fscale se pot folosi metode de eviden f-
nanciar bazate pe prevederile Standardelor Naionale de
Contabilitate i Standardelor Internaionale de Raportare
Financiar care nu contravin prevederilor prezentului titlu.
(8) n cazul n care contribuabilul i schimb metoda de
eviden, corectrile corespunztoare n articolele care re-
fect venitul, deducerile, trecerile n cont i alte operaiuni
se fac astfel nct nici un articol s nu fe omis sau s se repe-
te. Dac schimbarea metodei de eviden duce la majorarea
venitului impozabil al contribuabilului n chiar primul an fs-
cal de aplicare a noii metode, atunci mrimea excedentului
care rezult exclusiv din schimbarea metodei de eviden se
distribuie n pri egale pe anul fscal curent i pe fecare din
urmtorii doi ani.
(9) Veniturile i cheltuielile rezultate din trecerea de la
Standardele Naionale de Contabilitate la Standardele In-
ternaionale de Raportare Financiar nu snt recunoscute n
scopuri fscale.
01.01.2014
(10) Diferenele rezultate din tranziia la Standardele
Naionale de Contabilitate n vigoare din 1 ianuarie 2014
nu se recunosc n scopuri fscale.
Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit
(1) Evidena venitului, deducerilor, trecerilor n cont i a
altor operaiuni care in de contracte (acorduri) pe termen
lung se face dup metoda procentajului ndeplinit.
(2) n sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe ter-
men lung se nelege orice contract cu privire la producere,
construire, instalare sau montare ncheiat pe un termen de
cel puin 24 de luni.
(3) Evidena tuturor veniturilor i cheltuielilor se face, n
modul stabilit de Guvern, n anul fscal cuprins n termenul
de aciune al contractului (acordului) pe termen lung, pe
baza determinrii procentajului de ndeplinire a lucrrilor
prevzute de contract (acord) pe parcursul anului respec-
tiv. Declaraiile cu privire la impozitul pe venit pentru anul
respectiv, cu excepia anului n care expir contractul (acor-
dul), se perfecteaz prin metoda procentajului ndeplinit.
(4) Dup ncheierea executrii contractului (acordului), n
scopul determinrii corectitudinii calculrii plilor sub for-
m de dobnd (penalitilor, dobnzilor), repartizarea impo-
zitului pe anii fscali, conform metodei procentajului ndepli-
nit, se recalculeaz pe baza indicilor reali. Plile sub form
de dobnd pentru orice plat incomplet sau supraplat
a impozitului n orice an, descoperite n urma unei astfel
de recalculri, se determin n conformitate cu prevederile
prezentului cod i urmeaz a f achitate la termenul prev-
zut pentru prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe
venit pentru anul n care se ncheie executarea contractului
(acordului). Aceast prevedere se aplic tuturor contractelor
(acordurilor) pe termen lung la prezentarea declaraiei fs-
cale pentru anul n care s-a ncheiat executarea contractului
(acordului) i nicidecum de la o dat anterioar.
Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de
mrfuri i materiale
(1) Orice persoan care deine stocuri de mrfuri i mate-
riale destinate procesului de producie sau stocuri de pro-
ducie fnit este obligat s in evidena lor, dac aceasta
este necesar pentru refectarea corect a venitului.
26 | pagina
a
r
t
.
:

4
6
-
5
1
3
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
(2) Gospodriile rneti (de fermier) nu in evidena
stocurilor de mrfuri i materiale n procesul produciei agri-
cole, cu excepia cazurilor de prelucrare a acesteia n scopul
obinerii venitului.
(3) Metodele de eviden a rezervelor de mrfuri i mate-
riale se aplic de ctre contribuabil n conformitate cu preve-
derile Standardelor Naionale de Contabilitate i Standarde-
lor Internaionale de Raportare Financiar.
Articolul 47. Evidena venitului rezultat din
proprietatea comun
Venitul rezultat din proprietatea comun se consider
drept un venit obinut de ctre coproprietari proporional
cotelor-pri deinute de fecare dintre ei.
Articolul 48. Evidena deducerilor
recuperate
n cazul n care contribuabilului i se restituie pe parcursul
anului fscal cheltuielile, pierderile sau datoriile compromise
deduse anterior, suma restituit se ia n calcul i se include
n venitul brut al contribuabilului pe anul n care ea a fost
ncasat.
Capitolul 7
IMPOZITAREA UNOR CATEGORII
DE CONTRIBUABILI
Articolul 49. Agenii economici rezideni ai
zonelor economice libere
Impozitarea rezidenilor zonelor economice libere are ur-
mtoarele particulariti:
a) impozitul pe venitul rezidenilor obinut de la expor-
tul n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova
al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic
liber sau obinut de la livrarea mrfurilor (serviciilor)
produse n zona economic liber ctre ali rezideni
ai zonelor economice libere pentru mrfurile (servici-
ile) orientate spre export se percepe n proporie de
50% din cota stabilit n Republica Moldova;
b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n
zona economic liber, cu excepia celei stabilite la
lit. a), se percepe n proporie de 75% din cota stabili-
t n Republica Moldova;
c) rezidenii care au investit n fondurile fxe ale ntreprin-
derilor lor i/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei
economice libere un capital echivalent cu cel puin un
milion de dolari SUA snt scutii, pe o perioad de 3 ani,
ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n
care a fost atins volumul indicat de investiii, de plata
impozitului pe venitul de la exportul n afara teritoriu-
lui vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (servicii-
lor) produse n zona economic liber sau de la livrarea
mrfurilor (serviciilor) produse n zona liber ctre ali
rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile
(serviciile) orientate spre export;
d) rezidenii care au investit n fondurile fxe ale ntreprin-
derilor lor i/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei
economice libere un capital echivalent cu cel puin 5
milioane de dolari SUA snt scutii, pe o perioad de
5 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimes-
trului n care a fost atins volumul indicat de investiii,
de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara
teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor
(serviciilor) produse n zona economic liber sau de
la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona liber
ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru
mrfurile (serviciile) orientate spre export.
[Art. 49
1
exclus prin Legea 267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.12]
[Art. 49
2
Articolul 50. Activitatea de
asigurare/reasigurare
(1) Prevederile prezentului articol se aplic contribuabili-
lor care activeaz n domeniul asigurrilor/reasigurrilor.
(2) Se permite deducerea indemnizaiilor de asigurare i
despgubirilor de asigurare, precum i a altor pli efectua-
te de ctre asigurtor/reasigurator n favoarea asiguratului/
persoanei tere sau benefciarului asigurrii i/sau reasigu-
ratului, n conformitate cu contractul de asigurare i/sau de
reasigurare ncheiat.
(3) Se permite deducerea cheltuielilor asigurtorului lega-
te de formarea rezervelor tehnice i rezervelor matematice,
n modul stabilit de Guvern.
Articolul 51. Autoritile publice i
instituiile publice scutite de
impozit
Snt scutite de impozit autoritile publice i instituiile
publice fnanate din bugetul public naional.
Articolul 51
1
. Instituiile medico-sanitare
publice i private
Instituiile medico-sanitare publice i private se scutesc de
impozitul pe venitul obinut din activitatea prestatorilor de
servicii medicale legate de realizarea Programului unic al asi-
gurrii obligatorii de asisten medical (conform contracte-
lor ncheiate cu Compania Naional de Asigurare Medical).
Articolul 51
2
. Administraia zonei economice
libere
Snt scutite de impozit sursele fnanciare ale administra-
iei zonei economice libere prevzute la art. 5 alin. (4) din
Legea nr. 440-XV din 27 iulie 2001 cu privire la zonele eco-
nomice libere.
Articolul 51
3
. Instituiile de nvmnt
Instituiile de nvmnt se scutesc de impozitul pe veni-
tul obinut din livrarea serviciilor, mrfurilor legate de pro-
pagina | 27
a
r
t
.
:

5
1
3
-
5
4
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
cesul instructiv de producie i educativ cu condiia alocrii
mijloacelor obinute din livrarea acestor servicii, mrfuri n
scopuri de instruire general.
Articolul 52. Organizaiile necomerciale
(1) La organizaii necomerciale snt atribuite organizaiile
nregistrate n conformitate cu legislaia n vigoare.
(2) Organizaiile necomerciale snt scutite de plata im-
pozitului pe venit n cazul n care corespund urmtoarelor
cerine:
a) snt nregistrate sau create n conformitate cu legisla-
ia i desfoar activitate n corespundere cu obiec-
tivele prevzute n statut, n regulament sau ntr-un
alt document de constituire;
b) n statut, n regulament sau ntr-un alt document de
constituire este indicat interdicia privind distribui-
rea mijloacelor cu destinaie special, a altor mijloa-
ce i venituri rezultate din activitatea statutar sau a
proprietii ntre fondatori i membri ai organizaiei
sau ntre angajaii ei, inclusiv n procesul reorganizrii
i lichidrii organizaiei necomerciale;
c) mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i ve-
nituri rezultate din activitatea statutar, proprietatea
organizaiei snt utilizate n scopurile prevzute de
statut, de regulament sau de alt document de con-
stituire;
01.01.2014
d) nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mij-
loace i venituri rezultate din activitatea statutar sau
proprietatea n interesul unui fondator sau membru al
organizaiei ori n interesul unui angajat, cu excepia
plilor salariale ndreptate n favoarea acestuia;
e) nu susin partidele politice, blocurile electorale sau
candidaii la funcii n cadrul autoritilor publice i
nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mij-
loace i venituri rezultate din activitatea statutar sau
din proprietate pentru fnanarea acestora.
(3) Restriciile prevzute la alin. (2) lit. e) nu se extind asu-
pra partidelor i altor organizaii social-politice.
01.01.2014
(4) Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit se reali-
zeaz prin cererea depus de ctre organizaia necomercial la
organul teritorial al Serviciul Fiscal de Stat. Perioada de scutire
ncepe cu perioada fscal n care a fost prezentat cererea
privind scutirea de la impozitul pe venit dac cererea pri-
vind scutirea de plata impozitului pe venit a fost depus pn
la data de 31 decembrie a anului fscal de gestiune. Nu este
necesar depunerea repetat a cererii n perioadele ul-
terioare primei perioade fscale.
(5) Modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe
venit este elaborat de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat i aprobat de Ministerul Finanelor.
(6) n cazul n care nu snt respectate cerinele prevzute
la alin. (2), organizaia necomercial urmeaz a f supus im-
pozitrii n modul general stabilit.
(7) Organizaiile necomerciale care utilizeaz contrar des-
tinaiei mijloacele cu destinaie special sau folosesc pro-
prietatea, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea
statutar n scopuri neprevzute n statut, n regulament sau
n alt document de constituire calculeaz i achit impozitul
pe venit la cota prevzut la art. 15 lit. b) din suma utilizat
contrar destinaiei.
[Art. 53 exclus prin Legea 267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.12]
Articolul 53
1
. ntreprinderile create de
societile orbilor, surzilor i
invalizilor
Se scutesc de plata impozitului ntreprinderile create pen-
tru realizarea scopurilor statutare ale societilor orbilor, sur-
zilor i invalizilor.
Articolul 53
2
. Asociaiile de economii i
mprumut
Se scutesc de plata impozitului asociaiile de economii i
mprumut.
Articolul 53
3
. Organizaiile sindicale i
patronale
Organizaiile sindicale i patronale se scutesc de impozit
pe venit.
Articolul 54. Organizaiile statelor strine,
organizaiile internaionale i
personalul acestora
01.01.2014
(1) n conformitate cu tratatele internaionale la care
Republica Moldova este parte, este scutit de impozit ve-
nitul obinut de:
a) misiunile diplomatice i ofciile consulare acredi-
tate n Republica Moldova, membrii personalului
acestor misiuni diplomatice i ofcii consulare,
inclusiv personalul administrativ, tehnic i perso-
nalul de serviciu, precum i membrii familiilor lor
care locuiesc mpreun cu ei (dac nu snt ceteni
ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin
permanent n Republica Moldova);
b) reprezentanele organizaiilor internaionale
acreditate n Republica Moldova, membrii perso-
nalului acestora, precum i membrii familiilor lor
care locuiesc mpreun cu ei (dac nu snt ceteni
ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin
permanent n Republica Moldova).
(2) Orice scutire acordat n conformitate cu prezentul ar-
ticol este condiionat de acordarea unor drepturi reciproce
de ctre statele respective.
(3) n conformitate cu tratatele internaionale privind
asistena tehnic i investiional, la care Republica Moldova
este parte, nu se impoziteaz venitul organizaiilor statelor
strine, al organizaiilor internaionale, precum i venitul ob-
inut de ctre personalul strin (consultanii) care activeaz
n cadrul tratatelor internaionale menionate. Venitul anga-
28 | pagina
a
r
t
.
:

5
4
-
5
6
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
jailor rezideni care activeaz n cadrul tratatelor internai-
onale menionate se impoziteaz n modul general stabilit,
dac tratatul internaional nu prevede altfel. Lista tratatelor
internaionale privind asistena tehnic, la care Republica
Moldova este parte, i proiectele de asisten tehnic se
aprob de Guvern.
Capitolul 7
1
REGIMUL FISCAL AL AGENILOR ECONOMICI
SUBIECI AI SECTORULUI NTREPRINDERILOR MICI
I MIJLOCII
Articolul 54
1
. Subiecii impunerii
(1) Subieci ai impunerii snt agenii economici care nu
snt nregistrai ca pltitori de T.V.A., cu excepia gospodrii-
lor rneti (de fermier) i ntreprinztorilor individuali.
(2) Agenii economici care corespund prevederilor alin.
(1) i care, la situaia din 31 decembrie a perioadei fscale
precedente perioadei fscale de declarare, au obinut venit
din activiti operaionale n sum de pn la 100000 lei uti-
lizeaz regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol.
(3) Agenii economici menionai la alin. (1) care, la situa-
ia din data de 31 decembrie a perioadei fscale precedente
perioadei fscale de declarare, au obinut venit din activiti
operaionale n sum de la 100000 la 600000 lei pot alege
regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol sau
regimul de impozitare aplicat n modul general stabilit din
momentul n care snt nregistrai benevol n calitate de pl-
titori de T.V.A.
(4) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fscale
declarate, devin pltitori de T.V.A. vor aplica regimul de im-
pozitare n modul general stabilit din momentul n care snt
nregistrai ca pltitori de T.V.A.
(5) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fscale
declarate, au ncetat a f pltitori de T.V.A. vor aplica regimul
de impozitare prevzut de prezentul capitol din momentul
menionat la art. 113 alin. (4).
(6) Agenii economici care aplic regimul de impozitare
conform prezentului capitol utilizeaz regulile de eviden
prevzute la cap. 6 din prezentul titlu.
Articolul 54
1
/1. Perioada fscal
(1) Prin perioad fscal se nelege anul calendaristic la a
crui ncheiere se determin venitul din activitatea operai-
onal.
(2) Pentru agenii economici nou-creai, perioad fscal
se consider perioada de la data nregistrrii agentului eco-
nomic i pn la fnele anului calendaristic.
(3) Pentru agenii economici lichidai sau reorganizai, pe-
rioad fscal se consider perioada de la nceputul anului
calendaristic i pn la data radierii agentului economic din
Registrul de stat.
(4) Prin derogare de la prevederile alin. (1) al prezentului
articol, pentru agenii economici specifcai la art. 54
1
alin.
(4), perioad fscal privind aplicarea regimului de impozi-
tare conform prezentului capitol se consider perioada de
la nceputul anului calendaristic i pn la data nregistrrii
acestora ca pltitori de T.V.A.
(5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) al prezentului
articol, pentru agenii economici specifcai la art. 54
1
alin.
(5), perioad fscal privind aplicarea regimului de impozi-
tare conform prezentului capitol se consider perioada de la
data la care acetia au ncetat a f pltitori de T.V.A. i pn la
sfritul anului calendaristic.
Articolul 54
2
. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este venitul din activitatea operaio-
nal obinut n perioada fscal de declarare.
Articolul 54
3
. Cota de impozit
Cota impozitului pe venit constituie 3% din obiectul im-
punerii.
Articolul 54
4
. Modul de calculare, achitare i
declarare
(1) Calcularea impozitului pe venit se efectueaz prin apli-
carea cotei impozitului asupra venitului din activitatea ope-
raional.
(2) Calcularea impozitului se efectueaz trimestrial. Achi-
tarea la buget se efectueaz n termen de o lun de la nche-
ierea trimestrului corespunztor.
(3) Darea de seam privind impozitul pe venit se prezint
nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor perioadei fscale
de declarare.
(4) Formularul i modul de completare a drii de seam
privind impozitul pe venit se aprob de ctre Ministerul Fi-
nanelor.
Capitolul 8
REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII,
LICHIDRII I REORGANIZRII AGENILOR
ECONOMICI
Articolul 55. Contribuiile la capital
(1) Contribuiile cu active la capitalul agentului economic
n schimbul cotei de participaie n capitalul lui nu snt supu-
se impozitrii.
(2) Pentru persoana care a contribuit cu active, baza valo-
ric a titlului de proprietate (aciuni, certifcat de participaie,
alt document ce confrm participarea n capitalul agentului
economic) este egal cu baza valoric ajustat a activelor
transmise ca contribuie.
Articolul 56. Plile efectuate de agenii
economici
(1) Dac agentul economic efectueaz pli n natur aci-
onarilor (asociailor) si conform cotei de participaie a aces-
tora (dividende, pli n cazul lichidrii, sau sub alt form),
pagina | 29
a
r
t
.
:

5
6
-
5
9
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
atunci se ine cont de creterea sau pierderea de capital ca i
cum aceast proprietate a fost vndut acionarului (asocia-
tului) de ctre agentul economic la preul ei de pia.
[Alin. (2) i (3) excluse prin Legea 267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.12]
Articolul 57. Lichidarea agentului economic
01.01.2014
alineatul (1) se abrog
01.01.2014
(2) n cazul lichidrii agentului economic:
a) agentul economic trateaz creterea sau pierderile
de capital ca i cum proprietatea distribuit sub for-
m de pli la lichidare ar f fost vndut la preul ei
de pia;
b) benefciarii proprietii distribuite snt tratai astfel ca
i cum ei au schimbat cotele lor de participaie n ca-
pitalul agentului economic lichidat pe o sum egal
cu valoarea de pia a proprietii obinute.
01.01.2014
(3) La lichidarea flialei (ntreprinderii-fic), ntreprinderea
de baz nu ia n considerare creterea sau pierderile de capital
de pe urma vnzrii proprietii flialei (ntreprinderii-fic) lichi-
date.
(4) O ntreprindere se consider ntreprindere-fic dac n-
treprinderea de baz exercit controlul asupra ei pe parcursul
ntregii perioade de lichidare, n condiiile art. 55 alin.(2).
01.01.2014
(5) Termenul de ncheiere a procesului de lichidare a agen-
tului economic, precum i alte cerine privind ndeplinirea con-
diiilor de lichidare a acestuia se stabilesc n conformitate cu
legislaia.
Articolul 58. Reorganizarea agentului
economic
(1) Se consider reorganizare a agentului economic fuzi-
unea (contopirea i absorbia), dezmembrarea (divizarea i
separarea) sau transformarea agentului economic.
(2) n nelesul prezentului titlu, este echivalent cu reor-
ganizarea prevzut la alin.(1):
a) obinerea controlului asupra unui agent economic
numai n schimbul cotelor-pri care acord dreptul
de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat;
b) procurarea practic a tuturor activelor agentului eco-
nomic numai n schimbul cotelor-pri care asigur
dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic
procurat.
(2
1
) n sensul prezentului capitol, prin control se nelege
deinerea n capitalul agentului economic a unei cote de
participaie, n care se includ:
a) cel puin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor
formelor de participare cu drept de vot decisiv;
b) cel puin 80% din numrul total de aciuni n cazul
oricrei alte forme de participare.
(3) n cazul reorganizrii, agentul economic cumprtor
preia metoda de eviden a agentului economic procurat
mpreun cu stocurile sale de mrfuri i materiale, pierderile
reportate n viitor, conturile dividendelor i alte atribute le-
gate de impozitare, astfel nct agentul economic cumpr-
tor se substituie celui procurat n ce privete aceste atribute.
01.01.2014
(3
1
) n cazul n care, n rezultatul reorganizrii, mijloa-
cele fxe se transmit de la agentul economic supus reor-
ganizrii ctre alt agent economic n reorganizare, baza
valoric a acestor mijloace fxe la data transmiterii (va-
loarea de ieire/intrare) va reprezenta baza lor valoric,
nregistrat n evidena contabil a agentului economic
supus reorganizrii la nceputul perioadei de gestiune n
care are loc reorganizarea.
(4) Reorganizarea agenilor economici poate f califcat sau
necalifcat, fapt determinat de organele fscale.
(5) Reorganizare califcat nseamn reorganizarea, depli-
n sau parial, a unui agent economic conform unui plan de
reorganizare aferent activitii de ntreprinztor, reorganiza-
re ce nu are ca scop sau rezultat evaziunea fscal a oricrui
agent economic sau acionar (asociat).
Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau
reorganizrii agentului
economic
(1) n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic:
a) un grup de operaiuni conexe se consider o singur
operaiune;
b) forma operaiunilor nu are importan n cazurile
cnd ea nu afecteaz esena acestor operaiuni;
c) orice reorganizare necalifcat a agentului economic
se consider vnzare a acestui agent economic i a tu-
turor activelor sale;
01.01.2014
d) dac organul fscal stabilete c una sau mai mul-
te pri participante la operaiune nu snt rezidente,
atunci mrirea capitalului, lichidarea sau reorganiza-
rea agentului economic poate f tratat drept operai-
une n care nu are loc recunoaterea creterii sau pier-
derilor de capital.
(2) n cazul reorganizrii califcate:
a) baza valoric a proprietii agentului economic reor-
ganizat se consider baza valoric a acestei proprie-
ti nemijlocit nainte de reorganizare;
b) redistribuirea (transmiterea) proprietii agentului
economic ntre prile implicate n reorganizare nu
se impoziteaz; ns
c) orice compensaie, primit de orice persoan (inclu-
siv de orice parte implicat n reorganizare), care nu
constituie o cot de participaie n capitalul oricrei
pri se consider plat n folosul benefciarului.
(3) Parte implicat n reorganizare este:
a) agentul economic cumprtor agentul care procu-
r cote de participaie (sau active) n alt agent eco-
nomic;
b) agentul economic procurat agentul ale crui cote
de participaie (sau active) se procur;
c) orice agent economic care apare ca rezultat al reor-
ganizrii;
30 | pagina
a
r
t
.
:

5
9
-
6
7
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
d) agentul economic cote de participaie (sau active) n
care au fost procurate de la alt agent economic n ca-
drul reorganizrii.
(4) n cazul distribuirii cotelor de participaie n capitalul
prii implicate n reorganizarea califcat unor acionari
(asociai) ai acestei pri, plata respectiv nu se impoziteaz.
01.01.2014
Capitolul 9
REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETI
I FONDURI DE INVESTIII
Articolul 60. Determinarea venitului
(sau pierderilor) societii
01.01.2014
(1) Venitul (sau pierderile) societii se consider ca venit
(sau pierderi) al persoanei juridice care folosete n eviden
contabilitatea de angajamente, cu excepia faptului c so-
cietii nu i se permite:
a) deducerea donaiilor n scopuri flantropice sau de
sponsorizare, prevzute la art. 36;
b) reportarea n viitor a pierderilor, prevzut la art. 32.
(2) La determinarea venitului unui membru al societii n
anul fscal, evidena cotelor-pri ale acestui membru, distribu-
ite pe toate componentele venitului (sau pierderilor), creterii
(sau pierderilor) de capital, deducerilor, trecerilor n cont, dona-
iilor n scopuri flantropice n anul respectiv se ine separat.
(3) Fiecare component a venitului (sau a pierderilor), a
creterii (sau a pierderilor) de capital, a deducerilor, treceri-
lor n cont, donaiilor n scopuri flantropice se consider ca
distribuit ntre membrii societii, indiferent de faptul dac
aceast component a fost sau nu distribuit.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Minis-
terul Finanelor reglementeaz prin instruciunile sale mo-
dul de eviden a tuturor componentelor venitului, dac evi-
dena fecrei componente n parte nu este necesar pentru
refectarea corect a venitului membrului societii.
(5) Membrului societii nu i se permite deducerea acelei
pri a pierderilor, ce corespunde cotei-pri distribuite lui, care
depete baza valoric ajustat a cotei sale pri n societate,
cu excepia cazurilor de lichidare a societii.
Articolul 61. Plile efectuate de societate
(1) Orice plat n natur efectuat de o societate se con-
sider ca vnzare a proprietii la preul de pia i ca plat a
sumei corespunztoare de mijloace bneti.
01.01.2014
(2) Orice plat efectuat de ctre o societate n favoarea
unui membru al su (inclusiv plile, n cazul lichidrii) se in-
clude n venitul acestuia numai n msura n care ea depete
baza valoric ajustat a cotei sale pri n societate. Dac suma
total pltit la lichidarea a societii este mai mic dect baza
valoric ajustat menionat, diferena se consider drept co-
t-parte a acestui membru n pierderile societii n anul fscal
n care s-a ncheiat lichidarea.
Articolul 62. Baza valoric ajustat a
cotei-pri a membrului
societii
Baza valoric ajustat a cotei-pri a oricrui membru al
societii reprezint suma depus de el n societate:
a) majorat cu cota-parte distribuit lui n venit i n
creterea de capital, care se includ n venitul brut;
b) micorat cu suma plilor efectuate;
c) ajustat, inndu-se cont de alte venituri i cheltuieli
ale societii (dac exist temei pentru aceasta).
Articolul 63. Fondurile de investiii
(1) Prevederile prezentului articol se aplic asupra activi-
tii fondurilor de investiii, activitate reglementat conform
legislaiei.
(2) Veniturile fondului de investiii, care urmeaz a f dis-
tribuite i pltite acionarilor si, se formeaz din dividende,
creterea de capital, dobnzi i din alte venituri.
(3) Plile fondului de investiii n folosul acionarilor si se
fac conform legislaiei privind fondurile de investiii.
(4) Veniturile fondului de investiii se impoziteaz n mo-
dul general stabilit.
Capitolul 10
IMPOZITAREA FONDURILOR
NESTATALE DE PENSII
Articolul 64. Fondurile nestatale de pensii
Se consider fonduri nestatale de pensii fondurile care
snt create i care activeaz n baza Legii nr. 329-XIV din 25
martie 1999 cu privire la fondurile nestatale de pensii.
[Art. 65 exclus prin Legea 267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.12]
Articolul 66. Deducerea vrsmintelor
(1) Suma vrsat de ctre patron n numele unei persoane
fzice pe parcursul anului fscal n fondul nestatal de pensii n
scopul acumulrii se deduce din venitul brut.
(2) Persoanei fzice i se permite deducerea din venitul su
brut a unei sume egale cu vrsmntul fcut n fondul nesta-
tal de pensii.
vrsmintelor
(1) Pentru persoana fzic, suma dedus, conform art. 66
alin.(1), mpreun cu suma dedus, conform art. 66 alin. (2),
nu trebuie s depeasc 15% din venitul ctigat de ea n
anul fscal.
(2) n sensul prezentului titlu, prin venit ctigat al per-
soanei fzice se nelege venitul brut calculat pentru munca
n calitate de angajat, obinut pentru munca n calitate de
pagina | 31
a
r
t
.
:

6
7
-
7
1
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
antreprenor independent sau obinut n alt mod, conform
legislaiei. Noiunea dat nu include venitul sub form de
pensii.
Articolul 68. Impozitarea venitului fondului
nestatal de pensii
Venitul fondului nestatal de pensii nu este supus impo-
zitrii, ns orice pli efectuate din acest fond se includ n
venitul brut al benefciarului.
Articolul 69. Fondul nestatal califcat de
pensii instituit n strintate
(1) Fondul nestatal califcat de pensii instituit n strin-
tate este defnit de Comisia Naional a Pieei Financiare ca
un fond nestatal califcat de pensii creat n conformitate cu
legislaia statului strin.
(2) Vrsmintele fcute de patron n numele lucrtorului
sau de lucrtorul nsui n fondul nestatal califcat de pensii
instituit n strintate se deduc din venitul lui brut, n limitele
stabilite la art. 67 alin. (1).
(3) Vrsmintele n fondul nestatal califcat de pensii in-
stituit n strintate fcute de un lucrtor cetean al Repu-
blicii Moldova sau de un lucrtor cetean al unui stat strin,
a crui durat a activitii de munc n Republica Moldova
se presupune c nu va depi 5 ani, se deduc din venitul lui
brut, n limita de 15% din venitul ctigat de lucrtorul re-
spectiv n anul fscal.
Capitolul 10
1
IMPOZITAREA NOTARILOR PUBLICI
Articolul 69
1
. Activitatea notarial
Activitatea notarial nu este activitate de ntreprinztor i
nu cade sub incidena actelor normative ce reglementeaz
aceast activitate.
Articolul 69
2
. Subiectul impunerii
Subiect al impunerii este notarul public.
Articolul 69
3
Obiect al impunerii este venitul notarului public.
Articolul 69
4
. Cheltuielile notarului
public
Notarul public are dreptul s acopere, din mijloacele pri-
mite pentru servicii notariale, cheltuielile aferente exercitrii
activitii notariale, asigurrii ei tehnico-materiale, arendei i
ntreinerii biroului notarial, plii pentru serviciile persona-
lului tehnic angajat.
Articolul 69
5
. Cota de impozit
(1) Notarul public nu cade sub incidena art. 15 din pre-
zentul cod.
(2) Suma total a impozitului pe venit se determin pen-
tru notarul public n mrime de 18% din venitul lunar impo-
zabil.
Capitolul 11
IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI
SPECIALE PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE
Articolul 70. Dispoziii generale privind
divizarea surselor de venit
ale nerezidenilor
(1) ntregul venit al contribuabilului nerezident se mpar-
te n venit obinut:
a) n Republica Moldova din activiti de ntreprinztor
sau din munca prin contract (acord) de munc;
b) peste hotarele Republicii Moldova din activiti de
ntreprinztor sau din munca prin contract (acord) de
munc.
(2) Dac prezentul capitol nu prevede altfel, la determina-
rea venitului impozabil al nerezidenilor:
a) se va ine cont numai de venitul obinut n Republica
Moldova;
b) se va permite deducerea numai a acelor cheltuieli,
care vizeaz direct venitul menionat la lit.a), supus
impunerii n Republica Moldova.
Articolul 71. Venitul nerezidenilor obinut
n Republica Moldova
01.01.2014
(1)Venituri ale nerezidenilor obinute n Republica Mol-
dova se consider:
a) veniturile de la comercializarea mrfurilor;
b) veniturile din prestarea de servicii, inclusiv a servici-
ilor de management, fnanciare, de consultan, de
audit, de marketing, juridice, de agent (de intermedi-
ere), informaionale, prestate unui rezident sau unui
nerezident care dispune de o reprezentan perma-
nent n Republica Moldova, dac asemenea venituri
snt cheltuieli ale reprezentanei permanente;
c) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute
din vnzarea proprietii imobiliare afate n Republi-
ca Moldova, determinate conform art. 37-39;
d) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din
vnzarea proprietii, alta dect proprietatea imobiliar
(cu excepia stocurilor de mrfuri i materiale), dac cum-
prtorul este rezident, determinate conform art. 37-39;
e) dividendele, inclusiv cele sub form de aciuni sau
cote-pri pltite de un agent economic rezident;
f ) dobnzile pentru creanele statului ori ale unui rezi-
dent sau nerezident care dispune de o reprezentan
permanent n Republica Moldova, dac asemenea
dobnzi snt cheltuieli ale reprezentanei permanente;
g) veniturile din cesiunea drepturilor de crean unui
rezident sau nerezident care dispune de o repre-
zentan permanent n Republica Moldova, dac
32 | pagina
a
r
t
.
:

7
1
-
7
4
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
asemenea venituri snt cheltuieli ale reprezentanei
permanente;
h) amenda pentru neexecutarea sau executarea inadec-
vat de ctre orice persoan a obligaiilor, inclusiv n
baza contractelor de executare a lucrrilor (prestare
a serviciilor) i/sau conform contractelor de comer
extern de livrare a mrfurilor;
i) veniturile sub form de onorarii, obinute de la un re-
zident sau nerezident care dispune de o reprezentan-
permanent n Republica Moldova, dac aseme-
nea venituri snt cheltuieli ale acestei reprezentane;
j) royalty obinute de la un rezident sau nerezident care
dispune de o reprezentan permanent n Republi-
ca Moldova, dac aceste royalty snt cheltuieli ale
reprezentanei permanente;
k) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n
arend sau n subarend, din locaiunea sau din uzu-
fructul proprietii afate n Republica Moldova;
k
1
) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n aren-
d sau n subarend, din locaiunea sau din uzufructul
navelor maritime, aeronavelor i/sau al mijloacelor de
transport feroviar ori rutier, precum i al containerelor;
l) veniturile din primele pe baza contractelor de asigu-
rare i reasigurare;
m) veniturile din transportul internaional maritim, ae-
rian, feroviar sau rutier, cu excepia cazurilor n care
transportul se efectueaz numai ntre punctele de
destinaie situate n afara Republicii Moldova;
n) veniturile obinute din activitatea desfurat con-
form contractului (acordului) de munc sau din cea
desfurat n baza altor contracte cu caracter civil,
inclusiv onorariile conductorilor, fondatorilor sau
membrilor consiliului de administraie i/sau alte
pli primite de membrii organelor de conducere ale
persoanei juridice rezidente, indiferent de locul exer-
citrii efective a obligaiilor administrative ncredin-
ate acestor persoane;
o) veniturile sub form de faciliti, specifcate la arti-
colul 19, acordate de patron (benefciar) persoanelor
fzice nerezidente;
p) anuitile pltite de fondurile nestatale de pensii re-
zidente;
01.01.2014
q) veniturile obinute de ctre oamenii de art, cum ar f
artitii de teatru, de circ, de cinema, de radio, de televi-
ziune, muzicienii i artitii plastici sau sportivii, indife-
rent de faptul n adresa crei persoane se efectuea-
z plile aferente acestui venit;
r) veniturile obinute din acordarea serviciilor profesi-
onale i altor servicii dect cele prevzute la lit. q);
s) veniturile din premiile acordate la concursuri;
t) comisioanele de la un rezident sau nerezident care
dispune de o reprezentan permanent n Republi-
ca Moldova, dac asemenea comisioane snt cheltu-
ieli ale reprezentanei permanente;
t
1
) ctigurile de la jocuri de noroc i de la campanii pro-
moionale;
u) alte venituri, care nu snt specifcate la literele prece-
dente, cu condiia ca acestea s nu fe scutite de impu-
nere potrivit legislaiei fscale sau altor acte legislative.
01.01.2014
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), venitu-
rile nerezidenilor, cu excepia celor care dispun de o
reprezentan permanent n Republica Moldova, din
transportul internaional aerian obinute din efectuarea
curselor regulate nu snt considerate venituri obinute n
Republica Moldova.
Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele
Republicii Moldova
Componentele venitului obinut peste hotarele Republi-
cii Moldova snt analogice componentelor venitului indicate
n art. 71.
Articolul 73. Reguli de impozitare a
veniturilor nerezidenilor care
nu desfoar activitate n
Republica Moldova printr-o
reprezentan permanent
(1) Veniturile persoanelor juridice nerezidente, specifca-
te la art. 71, care nu in de o reprezentan permanent n
Republica Moldova urmeaz a f supuse impunerii la sursa
de plat potrivit art. 91, fr dreptul la deduceri, cu excep-
ia veniturilor din prestarea de servicii ce in de deschiderea
i gestionarea conturilor corespondente ale bncilor cores-
pondente i de efectuarea decontrilor.
(2) Impozitarea veniturilor persoanelor juridice nerezi-
dente la sursa de plat se efectueaz, indiferent de distribu-
irea de ctre asemenea persoane a veniturilor lor, n folosul
unor teri i/sau al subdiviziunilor lor n alte state.
(3) Veniturile persoanelor fzice nerezidente, specifca-
te la art. 71, care nu in de o reprezentan permanent n
Republica Moldova urmeaz a f supuse impunerii la sursa
de plat potrivit art. 91, fr dreptul la deduceri, cu excepia
veniturilor menionate la alin. (4).
(4) Veniturile persoanelor fzice nerezidente, specifcate la
art. 71 lit. n) i o), urmeaz a f supuse impozitrii la sursa de
plat n modul prevzut la art. 88, fr dreptul la deduceri i/
sau scutiri aferente acestor venituri.
(5) Impozitul pe venit la sursa de plat se reine de la nere-
zideni indiferent de forma i locul achitrii venitului.
veniturilor nerezidenilor
obinute de la alte persoane
rezidente
(1) Veniturile nerezidenilor obinute n Republica Moldova
de la persoane altele dect cele menionate la art. 90 urmeaz
a f supuse impozitului pe venit conform prezentului articol la
cota specifcat la art. 91 sau la cotele prevzute la art. 15 lit.
a), pentru veniturile specifcate la art. 71 lit. n) i o), fr dreptul
la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri.
(2) Nerezidenii care corespund condiiilor alin. (1) i care
obin venituri specifcate la art. 71 lit. )-k), n), o), q)-s) i u),
ndeplinesc cerinele alin. (3), calculeaz i achit impozitul
pagina | 33
a
r
t
.
:

7
4
-
7
7
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
pe venit de sine stttor conform alin. (4).
(3) Nerezidenii snt obligai s informeze organul fscal la
locul de reziden despre activitatea lor n termen de 15 zile
de la data sosirii n Republica Moldova.
(4) Nerezidenii menionai n prezentul articol, n termen
de 3 zile de la ncheierea activitii n Republica Moldova,
snt obligai s prezinte organului fscal, menionat la alin.
(3), documentul cu privire la impozitul pe venit, conform for-
mei aprobate de Guvern, i s achite impozitul pe venit la
cota specifcat la art. 91 sau la cotele prevzute la art. 15
lit.a), pentru veniturile specifcate la art. 71 lit. n) i o), fr
dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri. La
documentul cu privire la impozitul pe venit se anexeaz co-
pia contractului (acordului) de munc sau a altui contract cu
caracter civil, alte documente care confrm suma venitului
impozabil i a impozitului pe venit reinut la sursa de plat.
(5) Prevederile prezentului articol se aplic veniturilor ob-
inute de ctre nerezideni, care nu cad sub incidena art. 73
i 75.
nerezidenilor care desfoar
activitate n Republica Moldova
printr-o reprezentan
permanent
(1) Venituri ale nerezidenilor care desfoar activitate
printr-o reprezentan permanent, obinute n Republica
Moldova, se consider veniturile specifcate la art. 71 lit. )-
m), r), t) i u).
(2) n cazul nerezidenilor care au reprezentan perma-
nent potrivit art. 5 pct. 15), aceasta se consider, n scopuri
fscale, ca agent economic rezident, dar numai n raport cu
venitul obinut n Republica Moldova n conformitate cu
alin. (1) i cu:
01.01.2014
a) cheltuielile de conducere i generale de administra-
re, conform prevederilor standardelor naionale de
contabilitate sau ale standardelor internaionale
de raportare fnanciar, decontate de nerezideni i
nregistrate de reprezentana permanent, care snt
deductibile n limita a 10% din salariul calculat al an-
gajailor acestei reprezentane permanente;
b) cheltuielile legate nemijlocit de acest venit, confr-
mate documentar, potrivit prevederilor titlului II.
(3) Evidena nerezidenilor care au reprezentan perma-
nent, n calitate de contribuabil, se efectueaz n conformi-
tate cu capitolul 4 din titlul V.
(4) Reprezentana permanent a nerezidentului, situat
n Republica Moldova, nu are dreptul de a trece la deduceri
sumele prezentate de ctre acest nerezident sub form de:
a) royalty, onorarii i alte pli similare pentru utilizarea
sau concesionarea proprietii sau a rezultatelor acti-
vitii sale intelectuale;
b) pli pentru serviciile prestate de acesta;
c) dobnzi i alte remuneraii pentru mprumuturile
acordate de ctre acesta;
d) cheltuieli care nu in de obinerea veniturilor din acti-
vitatea desfurat n Republica Moldova;
e) cheltuieli care nu snt confrmate documentar.
(5) Prin derogare de la prevederile prezentului articol,
munca conform contractului (acordului) de munc sau altui
contract (acord) cu caracter civil, exercitat de persoanele
fzice nerezidente, nu conduce la formarea reprezentanei
permanente a acestor persoane fzice.

Articolul 76. Reguli pentru nerezideni care
au reprezentan pe teritoriul
Republicii Moldova
(1) Faptul c nerezidenii au reprezentan pe teritoriul
Republicii Moldova, conform art. 5 pct. 20), nu constituie
temei pentru recunoaterea acestor persoane n calitate de
pltitori ai impozitului pe venit, cu toate consecinele care
rezult din legislaia fscal, n afara celor prevzute la alin.
(2) i cu excepia obligaiei de a reine impozit pe venit la
sursa de plat conform art. 88 i 90.
(2) Reprezentanei i se atribuie cod fscal n conformitate
cu prezentul cod.
01.01.2014
(3) Reprezentana urmeaz s in evidena contabil con-
form cerinelor prevzute de Legea contabilitii i de standar-
dele naionale de contabilitate, sau de standardele internai-
onale de raportare fnanciar i s prezinte anual organului
fscal de la locul de reziden, nu mai trziu de 31 martie a anului
imediat urmtor anului fscal de gestiune, darea de seam fs-
cal aferent activitii desfurate n Republica Moldova.
(4) Dup ncheierea activitii n Republica Moldova, nere-
zidenii care au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldo-
va snt obligai s prezinte, n termen de 10 zile, documentul
cu privire la activitatea exercitat, cu anexarea documentelor
confrmative. Acest document se prezint organului fscal,
specifcat la alin.(3), dac legislaia fscal nu prevede altfel.
(5) Modul i forma documentului, specifcate la alin. (3) i
(4), se reglementeaz de ctre Guvern.
Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care
exercit activitate pe antierul
de construcie
(1) n sensul prezentului capitol, antierul de construcie
al nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova nseamn:
a) locul de construcie a noilor obiecte, precum i de re-
construcie, lrgire, reutilare tehnic i/sau reparare a
obiectelor existente de proprietate imobiliar;
b) locul de construire i/sau montare, reparare, recon-
struire i/sau reutilare tehnic a cldirilor, inclusiv a
instalaiilor plutitoare i de foraj, precum i a mainilor
i utilajului a cror funcionare normal necesit fxare
dur pe fundament sau pe elementele de construcie
ale cldirilor, edifciilor sau ale obiectelor plutitoare.
(2) La stabilirea termenului de existen a antierului de
construcie, n scopul determinrii statutului nerezidentului
pe teritoriul Republicii Moldova n sensul prezentului ca-
pitol, inclusiv la calcularea impozitului pe venit i luarea la
eviden a nerezidentului la organele fscale, lucrrile i alte
operaiuni, a cror durat se include n acest termen, cuprind
34 | pagina
a
r
t
.
:

7
7
-
7
9
3
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
toate lucrrile de pregtire, construire i/sau montare exerci-
tate de nerezident pe acest antier de construcie, inclusiv
lucrrile de creare a cilor de acces, comunicaiilor, cablurilor
electrice, drenajului i altor obiecte de infrastructur, n afa-
r de obiectele de infrastructur iniial create n alte scopuri
dect cele ce in de acest antier de construcie.
(3) n cazul n care nerezidentul, find antreprenor general,
ncredineaz exercitarea unei pri a lucrrilor n antrepri-
z altor persoane (subantreprenori), perioada de timp con-
sumat de subantreprenori pentru exercitarea lucrrilor se
consider perioad de timp consumat de nsui antrepre-
norul general. Aceast prevedere nu se aplic perioadei de
lucrri exercitate de subantreprenor, conform contractelor
directe cu benefciarul, i care nu se includ n volumul de
lucrri ncredinat antreprenorului general, cu excepia ca-
zurilor n care aceste persoane i antreprenorul general snt
persoane interdependente, potrivit art. 5 pct. 12).
(4) n cazul n care subantreprenorul, menionat la alin.
(3), este nerezident, activitatea sa pe acest antier de con-
strucie, de asemenea, se consider c constituie reprezen-
tan permanent a acestui subantreprenor pe teritoriul Re-
publicii Moldova.
(5) nceputul existenei antierului de construcie n sco-
puri fscale se consider prima din urmtoarele date:
a) data semnrii actului de transmitere a antierului
ctre antreprenorul general (a actului de admitere a
personalului subantreprenorului pentru exercitarea
prii sale din volumul total de lucrri); sau
b) data nceperii efective a lucrrilor.
(6) Expirarea termenului de existen a antierului de con-
strucie se consider data semnrii de ctre benefciar a actului
de primire a obiectului sau a complexului de lucrri prevzute
de contract. Terminarea de ctre subantreprenor a lucrrilor
se consider data semnrii de ctre antreprenorul general a
actului de primire a lucrrilor. n cazul n care actul de primire
nu a fost perfectat sau lucrrile au fost fnisate efectiv dup
data semnrii unui astfel de act, se consider c antierul de
construcie i-a ncetat existena (lucrrile subantreprenoru-
lui se consider fnisate) la data fnisrii efective a lucrrilor de
pregtire, construire sau montare, care se includ n volumul
lucrrilor persoanei respective pe acest antier de construcie.
(7) Nu se consider c antierul de construcie i-a ncetat
existena dac lucrrile pe acesta snt temporar ntrerupte, cu
excepia cazurilor de conservare a obiectului pe un termen
ce depete 90 de zile conform deciziei organelor de admi-
nistrare public, adoptate n limitele competenei lor sau n
urma aciunii unor circumstane de for major. Continuarea
sau reluarea, dup ntrerupere, a lucrrilor pe antierul de con-
strucie dup semnarea actului specifcat la alin. (5) conduce
la anexarea termenului de exercitare a lucrrilor continuate
sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri la termenul total de
existen a antierului de construcie numai n cazul n care:
a) teritoriul lucrrilor reluate este teritoriul lucrrilor an-
terior suspendate sau este strns legat de acesta;
b) lucrrile continuate sau reluate la obiect snt ncre-
dinate persoanei care anterior a exercitat lucrrile
pe acest antier de construcie sau noul i anteriorul
antreprenor snt persoane interdependente.
(8) Dac continuarea sau reluarea lucrrilor, conform alin.
(7), este legat de construirea sau montarea unui obiect nou
pe acelai antier de construcie sau de lrgirea obiectului
anterior fnisat, termenul exercitrii unor astfel de lucrri
continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri, de ase-
menea, se anexeaz la termenul total de existen a antie-
rului de construcie. n celelalte cazuri, inclusiv exercitarea
reparrii, reconstruirii sau reutilrii tehnice a obiectului an-
terior predat benefciarului, termenul exercitrii lucrrilor
continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri nu se
anexeaz la termenul total de existen a antierului de con-
strucie, lucrrilor ncepute la obiectul anterior predat.
(9) Construirea sau montarea unor astfel de obiecte pre-
cum construirea drumurilor, viaductelor, canalelor, constru-
irea comunicaiilor, n cadrul exercitrii lucrrilor la care se
schimb amplasarea geografc de exercitare a lor, se consi-
der activitate exercitat pe un singur antier de construcie.
Articolul 78. Venitul persoanei fzice care
nceteaz a mai f rezident sau
care obine statut de rezident
(1) Persoana fzic care nceteaz a mai f rezident este
considerat persoana care ca i cum ar f vndut toat pro-
prietatea, exceptnd proprietatea imobiliar, la preul ei de
pia la momentul cnd a ncetat a mai f rezident.
(2) Orice persoan fzic nerezident care obine statutul
de rezident are dreptul la determinarea valorii de pia a
proprietii sale la momentul obinerii statutului de rezident.
Valoarea determinat n acest mod constituie baza valoric
a proprietii sale, care se ia n considerare la stabilirea veni-
tului contribuabilului de pe urma vnzrii acestei proprieti.
Persoana fzic nerezident care prezint declaraia cu
privire la impozitul pe venit are dreptul la trecerea n cont a
impozitelor reinute din salariul su n conformitate cu art.88.
[Art. 79
1
i 79
2
excluse prin Legea 267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.12]
Articolul 79
3
. Prevederi speciale privind
tratatele internaionale
(1) Aplicarea tratatelor internaionale care reglementeaz
impozitarea sau includ norme ce reglementeaz impozitarea se
efectueaz n modul stabilit de prevederile tratatelor internai-
onale i ale legislaiei fscale din Republica Moldova. Prevederi-
le tratatelor internaionale prevaleaz asupra legislaiei fscale
din Republica Moldova, iar n cazul n care snt cote diferite de
impozitare n tratatele internaionale i n legislaia fscal din
Republica Moldova, se aplic cotele de impozitare mai favora-
bile. Pentru interpretarea prevederilor tratatelor internaionale
ncheiate de Republica Moldova cu alte state se utilizeaz Co-
mentariile la Modelul Conveniei pentru evitarea dublei impu-
neri al Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.
(2) Pentru aplicarea prevederilor tratatelor internaionale,
nerezidentul are obligaia de a prezenta pltitorului de venit,
pn la data achitrii venitului, un certifcat de reziden eliberat
de autoritatea competent din statul su de reziden. Certif-
catul de reziden emis ntr-o limb strin se prezint pltito-
rului de venit cu traducere n limba de stat, cu excepia celui
pagina | 35
a
r
t
.
:

7
9
3
-
8
2
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
emis n limba englez sau n limba rus. Certifcatul de reziden-
se prezint n original pentru fecare perioad fscal n care
se achit venitul, indiferent de numrul, regularitatea plilor i
de tipul venitului achitat. n cazul n care certifcatul de reziden-
nu a fost prezentat pentru perioada fscal respectiv, se vor
aplica prevederile legislaiei fscale din Republica Moldova.
(3) n cazul n care impozitul a fost reinut la surs nainte de
prezentarea certifcatului de reziden, suma impozitului rei-
nut n plus pe parcursul anului este restituit pltitorului de ve-
nit sau nerezidentului, la cererea nerezidentului, n termenul de
prescripie stabilit de legislaia fscal din Republica Moldova.
(4) Cererea de restituire a impozitului reinut n plus urmeaz
s fe perfectat i depus fe de ctre pltitorul de venit rezi-
dent, fe de ctre o alt persoan mputernicit de nerezident. n
acest sens, solicitantul va aciona n relaiile cu organele fscale
din Republica Moldova n numele nerezidentului. Restituirea
impozitului reinut n plus se efectueaz ctre solicitant n cazul
n care acesta nu are restane la buget. Restituirea impozitului pe
venit reinut la achitarea veniturilor din surse afate n Republica
Moldova nu se accept n cazul n care venitul (din care a fost
reinut un impozit) a fost obinut prin intermediul reprezentan-
ei permanente a nerezidentului. Documentele ce urmeaz a f
prezentate de ctre solicitant autoritilor competente pentru
restituirea impozitului achitat n plus snt stabilite de Guvern.
(5) Pentru impozitele reinute la surs n Republica Mol-
dova, autoritatea competent elibereaz nerezidentului un
certifcat privind atestarea impozitului pe venit achitat n Re-
publica Moldova. Forma certifcatului i lista documentelor n
baza crora se elibereaz certifcatul se stabilesc de Guvern.
(6) n cazul n care certifcatul privind atestarea impozitu-
lui pe venit achitat n Republica Moldova a fost eliberat an-
terior, cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut
din surse afate n Republica Moldova este executat doar n
situaia notifcrii nerezidentului i a autoritii competente
a statului strin despre anularea certifcatului emis anterior
privind atestarea impozitului pe venit.
(7) n cazul n care cererea pentru restituirea impozitului pe
venit reinut din surse afate n Republica Moldova a fost exe-
cutat anterior, certifcatul privind atestarea impozitului pe
venit achitat n Republica Moldova poate f emis numai dac:
a) suma impozitului pe venit refectat n certifcatul
privind atestarea impozitului pe venit achitat n Re-
publica Moldova reprezint suma impozitului pe ve-
nit care nu a fost restituit;
b) nerezidentul a rambursat impozitul pe venit restituit
anterior.
(8) n cazul n care tratatele internaionale au fost aplicate
incorect i au condus la neachitarea sau achitarea parial la
buget a impozitului pe venit, pltitorul de venit rezident care
este obligat s rein la surs i s plteasc impozitul poart
rspundere n conformitate cu prezentul cod.

Capitolul 12
REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE
Articolul 80. Impozitarea dividendelor
01.01.2014
Agentul economic achit dividende acionarilor (asociai-
lor) si din venitul rmas dup impozitare.
[Art. 80 alin. (2) abrogat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12
art. 644; n vigoare 14.09.12]
Articolul 80
1
. Achitarea prealabil a
impozitului n cazul repartizrii
dividendelor
(1) Persoanele specifcate la art. 90 care achit dividende
acionarilor (asociailor) si pe parcursul anului fscal achit
ca parte a impozitului o sum egal cu 12% din proftul anu-
lui fscal n curs, din care se vor achita dividende.
(2) Suma impozitului achitat de agentul economic con-
form alin.(1) este trecut n cont ca impozit aplicat venitului
impozabil al agentului economic respectiv pentru anul fscal
n care a fost fcut achitarea.
(3) Dac, n vreun an fscal, trecerile n cont, permise agen-
tului economic n conformitate cu alin. (2), depesc suma
impozitului pe venit n anul respectiv, diferena va f com-
pensat conform modului stabilit n art. 175 i 176.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor
economici impozitai conform regimului fscal stabilit la cap.
7
1
.
Capitolul 13
TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR
calculate i reinute
(1) n limitele anului fscal, contribuabilii au dreptul de a
trece n contul impozitului pe venit:
a) sumele reinute de la ei pe parcursul anului fscal re-
spectiv n conformitate cu art. 88, 89 i 90;
01.01.2014
litera b) se abrog
c) plile efectuate pe parcursul anului fscal respectiv
n conformitate cu art. 84;
d) impozitele achitate n afara Republicii Moldova, a
cror trecere n cont este permis n conformitate cu
art. 82, pentru sumele pltite sau calculate pentru
acelai an fscal.
(2) Dac trecerile n cont, la care contribuabilul are dreptul
n conformitate cu alin. (1) lit. a) i c), depesc suma total a
impozitului pe venit calculat conform art. 15, organul fscal
efectueaz stingerea obligaiei fscale prin compensare con-
form art. 175 i, dup caz, restituirea la cont conform art. 176.
Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului
achitat n strintate
(1) Contribuabilul are dreptul de a trece n cont impozitul
pe venit achitat n orice stat strin, dac acest venit urmea-
z a f supus impozitrii i n Republica Moldova. Trecerea
n cont a impozitului pe venit poate f efectuat cu condiia
prezentrii de ctre contribuabil a documentului, care con-
frm achitarea (reinerea) impozitului pe venit peste hota-
rele Republicii Moldova, certifcat de organul competent al
statului strin respectiv, cu traducere n limba de stat.
36 | pagina
a
r
t
.
:

8
2
-
8
3
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
(2) Mrimea trecerii n cont, specifcat la alin.(1), pentru
orice an fscal nu poate depi suma care ar f fost calculat
la cotele aplicate n Republica Moldova fa de acest venit.
(3) Trecerea n cont a impozitului achitat n alt stat se efec-
tueaz n anul n care venitul respectiv este supus impozitrii
n Republica Moldova.
Capitolul 14
PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA
IMPOZITUL PE VENIT I A DOCUMENTULUI CU
PRIVIRE LA VENITUL SOCIETII. UTILIZAREA
CODULUI FISCAL
Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu
privire la impozitul pe venit i
a documentului cu privire la
venitul societii
(1) Dreptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul
pe venit l au toi contribuabilii.
(2) Snt obligai s prezinte declaraia cu privire la impo-
zitul pe venit:
a) persoanele fzice rezidente (cetenii Republicii Mol-
dova, cetenii strini, apatrizii, inclusiv membrii so-
cietilor i acionarii fondurilor de investiii) care au
obligaii privind achitarea impozitului;
b) persoanele fzice rezidente (cetenii Republicii Mol-
dova, cetenii strini i apatrizii, inclusiv membrii so-
cietilor i acionarii fondurilor de investiii) care nu
au obligaii privind achitarea impozitului, dar:
01.01.2014
obin venit impozabil din surse altele dect salariul
cu excepia cazurilor n care obin venituri impoza-
bile doar din plile primite conform art. 90, care
depete suma scutirii personale de 9516 lei pe an,
acordate conform art. 33 alin. (1);
obin venit impozabil sub form de salariu, care de-
pete suma de 27852 lei pe an, cu excepia per-
soanelor fzice care obin venit sub form de salariu
la un singur loc de munc;
obin venituri impozabile att sub form de sala-
riu, ct i din orice alte surse, a cror sum total
depete 26700 lei pe an;
obin venit impozabil care depete suma de 26700
lei pe an doar din plile primite conform art. 90;
c) persoanele juridice rezidente, cu excepia autoriti-
lor publice i instituiilor publice, indiferent de pre-
zena obligaiei privind achitarea impozitului;
d) formele organizatorice rezideni cu statut de persoan
fzic, potrivit legislaiei, precum i persoanele care ad-
ministreaz succesiunea conform art. 17, indiferent de
prezena obligaiei privind achitarea impozitului;
e) reprezentana permanent a nerezidentului n Repu-
blica Moldova, indiferent de prezena obligaiei pri-
vind achitarea impozitului.
(3) Societile defnite la art. 5 pct. 9) i la capitolul 9, n
persoana conductorului sau altui reprezentant al acestora,
snt obligate s prezinte un document cu privire la venitul
obinut de societate n anul fscal, nsoit de informaia nece-
sar, n conformitate cu cerinele Guvern.
01.01.2014
(4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit sau documen-
tul cu privire la venitul societii se completeaz n conformi-
tate cu procedura stabilit de Guvern, potrivit formei aprobate
de acesta, i se prezint organului fscal nu mai trziu de 31
martie a anului urmtor anului fscal de gestiune, cu excepia
cazurilor prevzute la alin. (5)-(10). n cazul depistrii de ctre
contribuabil, dup 31 martie n declaraia prezentat orga-
nului fscal sau n documentul cu privire la venitul societii,
a greelilor care au drept consecin necesitatea introducerii
corectrilor n declaraia fscal sau n documentul cu privire la
venitul societii, contribuabilul are dreptul s prezinte n con-
diiile prezentului cod, o dare de seam corectat.
(5) Persoanele fzice care nu snt obligate s prezinte decla-
raia cu privire la impozitul pe venit, la depistarea faptului de
plat n plus la impozit, au dreptul s prezinte o declaraie n
care vor indica suma pltit n plus la impozit, care urmeaz s
fe restituit conform legislaiei fscale.
(6) Dac contribuabilul persoan juridic, reprezentana per-
manent, forma organizatoric cu statut de persoan fzic, po-
trivit legislaiei, i nceteaz activitatea pe parcursul anului fscal,
persoana responsabil a acestuia este obligat, n termen de 25 de
zile de la ncetarea activitii, s informeze despre aceasta n scris
organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat i, n termen de 6 luni
de la luarea deciziei de ncetare a activitii, s prezinte declaraia
cu privire la impozitul pe venit pentru ntreaga perioad a anului
de gestiune pe parcursul cruia persoana juridic, reprezentana
permanent, forma organizatoric cu statut de persoan fzic,
potrivit legislaiei, a desfurat activitate de ntreprinztor.
(7) Dac contribuabilul intenioneaz s-i schimbe domi-
ciliul permanent din Republica Moldova n alt ar, el este
obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit,
n modul stabilit de Guvern, pentru ntreaga perioad a anu-
lui de gestiune ct a fost rezident.
01.01.2014
(8) La cererea n scris a persoanei fzice, organul fscal poate
prelungi (n limite rezonabile) termenul de prezentare a decla-
raiei cu privire la impozitul pe venit. Prelungirea termenului se
admite numai n cazul n care cererea a fost depus nainte de
expirarea termenului stabilit pentru prezentarea declaraiei.
(9) Prin derogare de la prevederile alin. (2) lit. d), gospod-
ria rneasc (de fermier) care pe parcursul perioadei fscale
nu a avut angajai i nu a obinut venit impozabil este scutit
de obligaia privind prezentarea declaraiei cu privire la im-
pozitul pe venit.
(10) Reprezentana care obine statut de reprezentan
permanent, conform art. 5 pct. 15), n termen de 30 de zile
din ziua obinerii acestui statut, este obligat s prezinte
organului teritorial al Serviciului Fiscal de Stat declaraia cu
privire la impozitul pe venit pentru perioada fscal a anului
precedent pe parcursul cruia a fost desfurat activitatea
de ntreprinztor.
(11) Prin derogare de la prevederile alin. (2) lit. d), ntreprin-
ztorul individual sau gospodria rneasc (de fermier) al
cror numr mediu anual de salariai pe parcursul ntregii pe-
pagina | 37
a
r
t
.
:

8
3
-
8
8
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
rioade fscale nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai
ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de data de 31 mar-
tie a anului urmtor anului fscal de gestiune, o dare de seam
fscal unifcat (declaraie) cu privire la impozitul pe venit.
(12) Darea de seam fscal cu privire la impozitul pe venit
se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automati-
zate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.
187 alin. (2
1
).
Articolul 84. Achitarea impozitului n rate
(1) Agenii economici snt obligai s achite, nu mai trziu
de 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie i 31 decembrie ale
anului fscal, sume egale cu 1/4 din:
a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a f pltit,
conform prezentului titlu, pentru anul respectiv; sau
b) impozitul ce urma s fe pltit, conform prezentului
titlu, pentru anul precedent.
01.01.2014
alineatul (1
1
) se abrog
(2) ntreprinderile agricole, gospodriile rneti (de fer-
mier), obligate s achite impozitul n rate conform alin. (1) i
(1
1
), dispun de dreptul de a achita impozitul n dou etape:
1/4 din suma indicat la alin. (1) lit. a) sau b) pn la 30 sep-
tembrie i 3/4 din aceast sum pn la 31 decembrie ale
anului fscal.
(3) ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au sub-
diviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se
af sediul central transfer la bugetele unitilor administra-
tiv-teritoriale de la sediul subdiviziunilor partea impozitului
pe venit calculat proporional numrului mediu scriptic de
salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent ori partea im-
pozitului pe venit calculat proporional venitului obinut
de subdiviziune conform datelor din evidena fnanciar a
acesteia pe anul precedent.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor eco-
nomici impozitai conform regimului fscal stabilit la cap. 7
1
.
Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor
documente
01.01.2014
(1) Declaraia, darea de seam sau alte documente care, po-
trivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a f prezentate orga-
nului fscal trebuie s fe perfectate i semnate n conformitate
cu regulile i formele stabilite de ctre Serviciul Fiscal de Stat.
(2) Numele persoanei fzice indicat n orice document
semnat de aceasta servete drept dovad c documentul a
fost semnat anume de ctre persoana respectiv, dac nu
exist probe contrare.
(3) Declaraia cu privire la impozitul pe venit a unei per-
soane juridice trebuie s fe semnat de ctre persoana sau
persoanele respective cu funcii de rspundere.
01.01.2014
(4) Declaraiile i alte documente care, potrivit prevederilor
prezentului titlu, urmeaz a f prezentate organului fscal trebu-
ie s conin o notifcare a contribuabilului c, n cazul n care va
include n documentele respective informaii false sau care induc
n eroare, el va purta rspundere n conformitate cu legislaia.
Articolul 86. Utilizarea codului fscal
Fiecare persoan care obine venit sau care efectueaz
pli impozabile, n conformitate cu prezentul titlu, utilizea-
z codul fscal atribuit (obinut) n scopul evidenei contri-
buabililor n modul prevzut de prezentul cod i de alte acte
normative adoptate n conformitate cu acesta.
Articolul 87. Termenele, modul, forma i
locul achitrii impozitului
01.01.2014
(1) Contribuabilul care, conform art. 83, este obligat s pre-
zinte declaraia cu privire la impozitul pe venit (fr cererea
suplimentar din partea organelor fscale) achit impozitul
pe venit nu mai trziu de termenul stabilit pentru prezentarea
declaraiei (fr a ine cont de prelungirea termenului).
(2) Modul, forma i locul achitrii impozitului snt regle-
mentate de Guvern.
01.01.2014
(3) n cazul primirii unui aviz sau cereri din partea organului
fscal, suma impozitului, penalitilor i amenzilor aferente lui,
indicat n aviz sau cerere, urmeaz a f pltit de ctre con-
tribuabil n termenul i modul general stabilit de prezentul
cod i de actele normative adoptate pentru executarea
prezentului cod.
(4) Avizul sau cererea organului fscal se nmneaz con-
tribuabilului personal sau i se expediaz prin pot la ultima
adres a acestuia indicat n registrul Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
Capitolul 15
REINEREA IMPOZITULUI
LA SURSA DE PLAT
Articolul 88. Reinerea impozitului din
salariu
(1) Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclu-
siv primele i facilitile acordate) este obligat s calculeze,
innd cont de scutirile solicitate de angajat i de deduceri,
i s rein din aceste pli un impozit, determinat conform
modului stabilit de Guvern.
(2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de
data stabilit pentru nceperea muncii ca angajat, prezint
patronului o cerere semnat de el privind acordarea scutiri-
lor la care are dreptul, anexnd la ea documentele ce certifc
acest drept. Lucrtorul care nu-i schimb locul de munc
nu este obligat s prezinte anual patronului cererea privind
acordarea scutirilor i documentele corespunztoare, cu ex-
cepia cazurilor n care angajatul obine dreptul la scutiri su-
plimentare sau pierde dreptul la unele scutiri.
(3) Dac pe parcursul anului fscal se schimb suma scuti-
rilor la care are drept lucrtorul, acesta este obligat s prezin-
te patronului, n termen de 10 zile de la data cnd a avut loc
schimbarea, o nou cerere semnat de el cu documentele
corespunztoare.
(4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documen-
38 | pagina
a
r
t
.
:

8
8
-
9
0
1
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
tele care confrm dreptul la scutiri a unor informaii false
sau care induc n eroare atrage dup sine aplicarea amenzii
i rspunderea penal prevzute de legislaie.
(5) Dac o persoan fzic care nu desfoar activitate de
ntreprinztor presteaz servicii i/sau lucrri, venitul ei este
considerat de patron drept salariu din care se reine impozi-
tul conform cotelor prevzute la art. 15 lit. a).
(6) Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din
pli impozitul la cota de 18%.
01.01.2014
(7) Persoanele fzice, cu excepia intreprinztorilor in-
dividuali i a gospodriilor rneti (de fermier), pot dis-
pune asupra destinaiei unei sume de pn la 2% din suma
calculat la buget a impozitului pe venit din salariu pentru
susinerea organizaiilor necomerciale de utilitate publi-
c i a instituiilor religioase. Mecanismul de repartizare
procentual i lista organizaiilor necomerciale de utilitate
public i a instituiilor religioase care benefciaz de direc-
ionarea unui cuantum procentual din impozitul pe venit
achitat pe parcursul unui an se stabilesc de Guvern.
Articolul 89. Reinerea impozitului din
dobnzi
Fiecare pltitor de dobnzi n folosul persoanelor fzice, cu
excepia celor efectuate n folosul ntreprinztorilor indivi-
duali i al gospodriilor rneti (de fermier), este obligat s
rein din fecare dobnd i s achite ca parte a impozitului
o sum egal cu 15% din plat.
Articolul 90. Reinerile din alte pli
efectuate n folosul rezidentului
01.01.2014
(1) Orice persoan care desfoar activitate de ntreprin-
ztor, cu excepia deintorilor de patente de ntreprinztor,
orice reprezentan conform art. 5 pct. 20), reprezentan
permanent, instituie, organizaie, inclusiv orice autorita-
te public i instituie public, reine, n prealabil, ca parte
a impozitului, o sum n mrime de 7% din plile efectu-
ate n folosul persoanei fzice, cu excepia deintorilor de
patente de ntreprinztor, a ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier), a cabinetului avocatu-
lui, notarului public, executorului judectoresc, biroului
individual al mediatorului, pe veniturile obinute de ctre
aceasta conform art. 18. Nu se reine n prealabil suma n m-
rime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fzice pe
veniturile obinute de ctre aceasta, conform art. 20, 88, 89,
90
1
i 91, precum i din suma arendei terenurilor agricole i/
sau nstrinrii activelor de capital ale persoanelor fzice
ceteni ai Republicii Moldova conform contractelor de
leasing, lease-back, gaj, ipotec i/sau n cazurile de n-
strinare forat a activelor de capital.
Articolul 90
1
. Reinerea fnal a impozitului
din unele tipuri de venit
[Art.90
1
al. (1) se abrog prin LP 166 din 11.10.2013, MO 243-247/
01.11.2013 art. 687]
[Art.90
1
al.(2) abrogat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12
art.644; n vigoare 14.09.12]
(3) Persoanele specifcate la art. 90 rein un impozit n
mrime de 10% din veniturile obinute de ctre persoane-
le fzice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, de la
transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend,
uzufruct) a proprietii mobiliare i imobiliare, cu excepia
arendei terenurilor agricole.
(3
1
) Persoanele specifcate la art. 90 rein i achit la buget
un impozit n mrime de:
6% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau
cote-pri, cu excepia celor aferente proftului nere-
partizat obinut n perioadele fscale 20082011 in-
clusiv;
cote-pri, aferente proftului nerepartizat obinut n
perioadele fscale 20082011 inclusiv;
15% din suma retras din capitalul social aferent
majorrii capitalului social din repartizarea proftului
net i/sau altor surse constatate n capitalul propriu
ntre acionari (asociai) n perioadele fscale 2010
2011 inclusiv, n conformitate cu cota de participaie
depus n capitalul social.
12% din royalty achitate n folosul persoanelor fzice.
Prevederile de la liniuele nti i a doua ale prezentului
alineat se aplic i n cazul dividendelor achitate prealabil pe
parcursul perioadei fscale.
[Alin. (3
2
(3
3
) Fiecare pltitor de ctiguri urmeaz s rein i s ver-
se la buget un impozit n mrime de:
01.01.2014
18% din ctigurile de la jocurile de noroc, cu excep-
ia ctigurilor de la campaniile promoionale i/
sau din loterii;
18% din ctigurile de la campaniile promoionale i/
sau din loterii, n partea n care valoarea fecrui ctig
depete 10% din scutirea personal stabilit la art.
33 alin. (1), dar nu depete 50 mii lei;
25% din ctigurile de la campaniile promoionale i/
sau din loterii, n partea n care valoarea fecrui ctig
este egal sau depete 50 mii lei.
(3
4
) Subiecii impunerii persoane fzice, care nu desf-
oar activitate de ntreprinztor i transmit altor persoane
dect cele specifcate la art. 90 n posesie i/sau n folosin
(locaiune, arend, uzufruct) proprietate imobiliar, achit
impozit n mrime de 5% din valoarea contractului. Persoa-
nele menionate snt obligate, n termen de 3 zile de la data
ncheierii contractului, s nregistreze contractul ncheiat la
organul fscal n raza cruia snt deservite. Acest impozit se
achit lunar cel trziu la data de 2 a lunii n curs, sau n avans.
Dac proprietatea imobiliar a fost transmis n posesie i/
sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) dup data de 2,
termenul de plat n aceast lun va f a doua zi din momen-
tul ncheierii contractului. Suma impozitului achitat n avans
nu se va restitui din buget.
01.01.2014
(3
5
) Persoanele specifcate la art. 90 rein un impozit n
mrime de 2% din plile efectuate n folosul persoanei
fzice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gos-
podriilor rneti (de fermier), pe veniturile obinute
pagina | 39
de ctre acestea aferente livrrii produciei din ftoteh-
nie i horticultur n form natural, inclusiv a nucilor i
a produselor derivate din nuci, i a produciei din zoo-
tehnie n form natural, n mas vie i sacrifcat.
(4) Reinerea fnal a impozitului stabilit prin prezentul arti-
col scutete benefciarul ctigurilor i veniturilor specifcate la
alin. (1), (3), (3
1
), (3
3
), (3
4
) i (3
5
) de la includerea lor n compo-
nena venitului brut, precum i de la declararea acestora.
[Art. 90
2
Articolul 91. Reinerile din veniturile
nerezidentului
(1) Persoanele menionate la art. 90 rein i achit un im-
pozit n mrime de:
12% din plile direcionate spre achitare nereziden-
tului aferente veniturilor de la art. 71, cu excepia ce-
lor specifcate la liniuele a doua, a treia i a patra din
prezentul alineat;
cote-pri, aferente proftului nerepartizat obinut n
perioadele fscale 20082011 inclusiv;
15% din sumele specifcate la art. 90
1
alin. (3
1
) liniua
a treia;
6% din dividendele specifcate la art. 71 lit. e).
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplic:
a) veniturilor nerezidentului ce in de activitatea reprezen-
tanei permanente a acestora n Republica Moldova;
b) veniturilor obinute sub form de salariu din care se
efectueaz reineri conform art. 88.
Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute
la sursa de plat i prezentarea
ctre organele fscale i
contribuabili a documentelor
privind plile i/sau impozitele
reinute
(1) Impozitul reinut conform art. 88-91 se achit la buget
de ctre persoana care a efectuat reinerea n termen de o
lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile.
(2) Drile de seam fscale privind veniturile achitate i im-
pozitul pe venit reinut la sursa de plat se prezint de ctre
pltitorii veniturilor organului fscal teritorial n termen de o
lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile, cu
excepia drii de seam indicate la alin. (3), pentru care este
prevzut alt termen de prezentare.
(3) Persoanele care snt obligate s rein impozitul n
conformitate cu art. 8890 i 91 vor prezenta organului fscal
teritorial, n termen de o lun de la ncheierea anului fscal, o
dare de seam, n care vor indica numele i prenumele (de-
numirea), adresa i codul fscal al persoanei fzice sau juridice
n folosul creia au fost efectuate plile, precum i suma to-
tal a plii i a impozitului pe venit reinut. Aceast dare de
seam va include i datele despre persoanele i/sau venitu-
rile scutite de impozitare prealabil conform art. 90, precum
i sumele veniturilor achitate n folosul lor.
(4) Persoanele indicate la alin. (3) snt obligate, pn la 1
martie al anului fscal imediat urmtor celui n care au fost
efectuate plile, s prezinte benefciarului acestor pli in-
formaii privind tipul venitului achitat, suma acestuia, suma
scutirilor acordate conform art. 33-35, suma deducerilor pre-
vzute la art. 36 alin. (6) i (7), precum i suma impozitului
reinut, n cazul reinerii.
(5) Guvernul stabilete lista i forma documentelor solici-
tate conform prezentului articol, precum i modul de com-
pletare a acestora.
(6) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinz-
torul individual, gospodria rneasc (de fermier) al c-
ror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei
fscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca
pltitori de T.V.A. achit la buget impozitul, reinut conform
art. 88-91, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului
fscal de gestiune.
(7) Prin derogare de la prevederile alin.(2), ntreprinz-
pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 31 martie al anu-
lui urmtor anului fscal de gestiune, o dare de seam fscal
unifcat privind veniturile achitate i impozitul pe venit re-
inut la sursa de plat.
(8) Prin derogare de la prevederile alin. (3), ntreprinz-
pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 31 martie al anu-
lui urmtor anului fscal de gestiune, darea de seam fscal
unifcat prevzut la alin. (3).
01.01.2014
(9) Ofciile cadastrale, deintorii registrelor de valori
mobiliare, .S. Centrul Resurselor Informaionale de Stat
Registru , notarii publici prezint Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, conform
modului stabilit de Inspectoratului Fiscal Principal de Stat,
informaia privind determinarea obligaiilor fscale ce in de
nstrinarea activelor de ctre persoane fzice.
(10) Casa Naional de Asigurri Sociale prezint In-
spectoratului Fiscal Principal de Stat, pn la data de 25
a lunii urmtoare anului fscal, informaia aferent per-
soanelor fzice care au obinut restituirea contribuiilor
de asigurri sociale de stat obligatorii, n modul i n
forma stabilit de comun acord cu Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(11) Casele de amanet (lombardurile) prezint orga-
nelor fscale informaia privind mprumuturile neram-
bursate acordate persoanelor fzice, conform modului
stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(12) Ministerul Justiiei, pn la data de 25 a lunii ur-
mtoare anului fscal, transmite Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat lista organizaiilor necomerciale n mo-
dul i n forma stabilit de comun acord.
Dumitru MOPAN
PREEDINTELE PARLAMENTULUI
Chiinu, 24 aprilie 1997. Nr.1163-XIII.
a
r
t
.
:

9
0
1
-
9
2
T
i
t
l
u
l

I
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

v
e
n
i
t
40 | pagina
Lege
pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fscal
nr. 1164-XIII din 24.04.1997
i (6) din Codul fscal, prin textul i din alte acte normative
adoptate n conformitate cu acesta din Codul fscal se neleg
i actele legislative, alte acte normative adoptate n confor-
mitate cu acesta referitor la impozitele i taxele care nu snt
reglementate de titlurile respective ale Codului fscal, inclusiv
actele legislative i alte acte normative adoptate pn la pu-
nerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fscal, precum i
actele legislative speciale ce anuleaz total sau parial suma
impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau
amenzii ori care modifc termenul de stingere a impozitu-
lui, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii. Pe
lng aceasta, textul respectiv include normele privind impo-
zitarea titularilor patentei de ntreprinztor (conform Legii nr.
93-XIV din 15 iulie 1998 cu privire la patenta de ntreprinztor)
i privind perceperea taxei vamale (conform Legii nr. 1380-XIII
din 20 noiembrie 1997 cu privire la tariful vamal).
(2) Prevederile actelor legislative indicate la art. 22 al pre-
zentei legi snt aplicabile obligaiilor fscale aprute pn la 1
ianuarie 1998.
[Alin. 3-5 art. 24 excluse prin Legea nr. 172-XVI din 10.07.2008, n vigoare
25.07.2008]
(6) Anuitile obinute n baza contractelor de asigurare a
pensiei suplimentare, care au fost ncheiate pn la intrarea
n vigoare a titlurilor I i II ale Codului fscal, nu se impozitea-
z.
(7) Nu se impoziteaz, pn la 1 ianuarie 2015, dobnzile
persoanelor fzice rezidente, cu excepia celor nregistrate
ntr-o form de organizare juridic a activitii de ntreprin-
ztor, de la depozitele bancare, valorile mobiliare corpo-
rative sub form de obligaiuni i valorile mobiliare, care
snt instrumente ale pieei monetare, cum ar f certifcatele
bancare de depozit i cambiile bancare, precum i de la de-
punerile membrilor pe conturile de economii personale n
asociaiile de economii i mprumut ale cetenilor amplasa-
te pe teritoriul Republicii Moldova.
(8) Nu se impoziteaz, pn la 1 ianuarie 2015, dobnzile
persoanelor juridice aferente depozitelor bancare depuse
pe un termen ce depete 3 ani i valorile mobiliare cor-
porative sub form de obligaiuni emise pe un termen ce
depete 3 ani.
(9) Dobnzile de la valorile mobiliare de stat nu se impozi-
teaz pn la 1 ianuarie 2015.
[Alin. 10 art. 24 exclus prin Legea nr. 172-XVI din 10.07.2008, n vigoare
25.07.2008]
(11) Scutirile, stipulate la art. 33, 34 i 35 din Codul fscal
i nefolosite de ctre contribuabil n anul fscal precedent, ca
rezultat al neachitrii de ctre patron a salariului, se acord
la data achitrii restanelor la salariu.
(12) n calitate de mijloc de achitare a datoriilor pe impo-
zite se accept cambiile emise de Ministerul Finanelor n fa-
Capitolul III
DISPOZIII FINALE I TRANZITORII
Articolul 21. Intrarea n vigoare
(1) Titlurile I i II ale Codului fscal intr n vigoare la 1 ia-
nuarie 1998.
(2) Prezenta lege intr n vigoare la data publicrii, cu
excepia art. 1-20 care intr n vigoare la 1 ianuarie 1998.
Articolul 22. Abrogarea unor acte legislative
La data intrrii n vigoare a titlurilor I i II ale Codului fscal
i a articolelor 1-20 ale prezentei legi, se abrog:
Legea nr.1214-XII din 2 decembrie 1992 privind impozitul
pe benefciul ntreprinderilor (Monitorul Parlamentului Re-
publicii Moldova, 1993, nr. 1, art. 1; Monitorul Ofcial al Repu-
blicii Moldova, 1995, nr. 2, art. 18; nr. 73, art. 845);
Legea nr. 1218-XII din 3 decembrie 1992 privind impozitul
pe veniturile persoanelor fzice (Monitorul Parlamentului Repu-
blicii Moldova, 1992, nr. 12, art. 361; 1993, nr. 4, art. 95; Monito-
rul Ofcial al Republicii Moldova, 1994, nr. 12, art. 112; 1995, nr.
2, art. 21; nr. 27, art. 302; nr. 45-46, art. 543; nr. 73, art. 849);
Legea nr. 490-XIII din 8 iunie 1995 privind impozitarea
benefciului bncilor i al altor instituii de credit (Monitorul
Ofcial al Republicii Moldova, 1995, nr. 43, art. 484; nr. 73, art.
851; 1996, nr. 40-41, art. 375);
Legea nr. 662-XIII din 23 noiembrie 1995 privind declara-
rea veniturilor de ctre persoanele fzice (Monitorul Ofcial al
Republicii Moldova, 1996, nr. 2-3, art. 20).

Articolul 23. Modifcarea unor acte
normative
(1) Preedintelui Republicii Moldova i se propune s adu-
c actele sale normative n concordan cu titlurile I i II ale
Codului fscal.
(2) Guvernul, n termen de 2 luni:
a) va prezenta Parlamentului propuneri pentru aducerea
legislaiei n vigoare n concordan cu titlurile I i II ale
Codului fscal i cu articolele 1-20 din prezenta lege;
b) va aduce actele sale normative n concordan cu ti-
tlurile I i II ale Codului fscal;
c) va asigura revizuirea i abrogarea de ctre ministere
i departamente a actelor lor normative care contra-
vin titlurilor I i II ale Codului fscal i articolelor 1-20
din prezenta lege.
Articolul 24. Dispoziii tranzitorii
(1) Pn la unifcarea i reglementarea de ctre Codul fs-
cal a tuturor impozitelor i taxelor enumerate la art. 6 alin. (5)
pagina | 41
voarea Societii pe Aciuni Gazprom din Federaia Rus, n
condiiile stabilite prin Regulamentul de emitere, circulaie
i achitare a cambiilor n scopul reglementrii datoriei Re-
publicii Moldova pentru gazele naturale livrate n anul 1996
(anexa la Acordul dintre Republica Moldova i Societatea pe
Aciuni Gazprom din Federaia Rus privind reglementarea
datoriei Republicii Moldova pentru gazele naturale livrate n
anul 1996) i prin Regulamentul de emitere, circulaie i achi-
tare a cambiilor n scopul reglementrii datoriei Republicii
Moldova pentru gazele naturale livrate n anul 1997 (anexa
la Acordul dintre Republica Moldova i Societatea pe Aciuni
Gazprom din Federaia Rus privind reglementarea datori-
ei Republicii Moldova pentru gazele naturale livrate n anul
1997).
[Alin. 13 art. 24 exclus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare
25.07.2008]
(14) Bncile comerciale i organizaiile de microfnanare
snt scutite totalmente de impozit pe venitul obinut din cre-
ditele i mprumuturile acordate pe un termen de peste 3
ani i n proporie de 50% - pe venitul obinut din creditele
acordate pe un termen de la 2 la 3 ani. Scutirea menionat
se aplic asupra veniturilor aferente fnanrii investiiilor
destinate achiziionrii mijloacelor fxe n scopul utilizrii lor
n activitatea economic a ntreprinderii, contractrii lucrri-
lor de antrepriz i a serviciilor de engineering, achiziionrii
i prelucrrii produselor agricole, proiectrii, elaborrii, nsu-
irii i implementrii tehnicii i tehnologiilor noi, precum i
reproflrii i retehnologizrii procesului de producie, sdirii
i nnoirii plantaiilor multianuale, achiziionrii i punerii la
maturaie a materiei prime i alcoolului pentru vinuri i di-
vinuri (coniacuri). Modul i condiiile de acordare a scutirii
nominalizate se vor stabili conform unui regulament apro-
bat de Guvern.
(15) Se scutesc de plata impozitului:
a) atelierele curative de producie (de munc) de pe ln-
g spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sntii, n
care muncesc persoane handicapate;
b) Centrul Republican Experimental pentru Proteza-
re, Ortopedie i Reabilitare al Ministerului Muncii,
Proteciei Sociale i Familiei;
c) ntreprinderile penitenciarelor;
d) ofciile cadastrale teritoriale - pe venitul destinat cre-
rii i funcionrii fondului de garanie al Ageniei
Relaii Funciare i Cadastru, precum i pe venitul
destinat acumulrii de mijloace prevzute pentru
acoperirea cheltuielilor de deservire i rambursare a
creditului extern acordat n vederea implementrii
Primului Proiect de Cadastru;
e) Societatea pe Aciuni Ap-Canal Chiinu - pe veni-
tul calculat i refectat n fondul special pentru servi-
ciul i rambursarea mprumutului primit de la Banca
European pentru Reconstrucie i Dezvoltare;
f ) Banca Naional a Moldovei pe veniturile ei.
01.01.2014
(16) La calcularea impozitului pe venit, agenii economici au
dreptul la reducerea venitului impozabil cu o sum calculat
prin nmulirea salariului mediu anual pe ar din anul prece-
dent anului fscal de gestiune la creterea numrului scriptic
mediu al salariailor n anul fscal de gestiune fa de anul pre-
cedent, dar nu mai mare de venitul impozabil. Salariul mediu
anual pe ar n anul precedent se stabilete n baza comuni-
catului Ministerului Economiei. Creterea numrului scriptic
mediu al salariailor n anul fscal de gestiune fa de anul pre-
cedent acestuia se determin ca depire a numrului scriptic
mediu al salariailor n anul fscal de gestiune fa de numrul
scriptic mediu al salariailor din anul precedent.
(17) ntreprinderile care au efectuat, n cadrul Acordului
de investiii Cu privire la Portul Internaional Liber Giur-
giuleti, investiii capitale n mrime ce depete suma
echivalent u 5 milioane dolari SUA se scutesc de plata im-
pozitului pe venit pe o perioad de 5 ani consecutivi ulteri-
ori perioadei fscale n care a fost atins volumul indicat de
investiii capitale, ncepnd cu prima perioad fscal n care
acestea au declarat venit impozabil.
(18) ntreprinderile menionate la alin. (17), care au efec-
tuat investiii capitale suplimentare n mrime ce depete
suma echivalent cu 5 milioane dolari SUA, se scutesc supli-
mentar de plata impozitului pe venit pe o perioad de 2 ani
consecutivi ulteriori perioadei fscale n care a fost atins volu-
mul indicat de investiii capitale, ncepnd cu prima perioad
fscal n care acestea au declarat venit impozabil.
(19) Datoriile de creditor ale ntreprinderilor din sectorul
electroenergetic anulate, precum i transmise, n conformi-
tate cu Legea nr. 336-XIV din 1 aprilie 1999 privind restruc-
turarea datoriilor ntreprinderilor din sectorul energetic, la
bilanul ntreprinderii de Stat Moldtranselectro, se consi-
der ca venit neimpozabil, iar sumele creanelor ntreprin-
derilor din sectorul electroenergetic transmise, n baza legii
nominalizate, la bilanul ntreprinderii de Stat Moldtranse-
lectro se consider pentru acestea ca datorie compromis
deductibil. Venitul obinut se utilizeaz la acoperirea pier-
derilor din anii precedeni i din anul n curs. Cheltuielile
ntreprinderii de Stat Moldtranselectro legate de primirea
la bilanul su, n baza prezentului articol, a datoriilor ntre-
prinderilor din sectorul electroenergetic se atribuie la de-
duceri n cadrul determinrii de ctre ntreprinderea de Stat
Moldtranselectro a obligaiilor privind impozitul pe venit.
(21) Se consider venit impozabil venitul lunar a crui m-
rime nu depete 2 salarii medii lunare pe economie pro-
gnozate pe anul respectiv, pentru angajaii agenilor econo-
mici a cror activitate de baz este realizarea de programe i
corespunde activitilor din anexa nr. 1, dac snt ntrunite
cumulativ urmtoarele condiii:
a) agentul economic a achitat integral, la momentul
acordrii facilitii, obligaiile fscale i a efectuat
alte pli la bugetul public naional, iar pe parcursul
ntregii perioade de benefciere de faciliti, ntrzi-
erea achitrii integrale la bugetul public naional a
obligaiilor fscale i a efecturii altor pli declarate,
precum i calculate n urma controlului fscal, nu va
depi 30 de zile calendaristice;
b) ponderea venitului agentului economic din realiza-
rea programelor constituie mai mult de 50% din ve-
nitul din vnzri;
c) posturile angajailor corespund ocupaiilor
menionate la anexa nr. 2;
42 | pagina
chidare a acestora.
Fondurile de investiii nemutuale i fondurile de investiii
pentru privatizare prezint inspectoratului fscal de stat terito-
rial i benefciarului acestor pli drile de seam i informaiile
n modul prevzut la art. 92 alin. (2)-(4) din Codul fscal, cu re-
fectarea n ele a plilor efectuate n folosul persoanei fzice.
01.01.2014
alineatul (23
1
) se abrog

(23
2
) Pn la intrarea n vigoare a noii legi privind fondurile
nestatale de pensii, prevederile art. 69 alin.(2) i (3) din Codul
fscal nu se aplic.
[Alin. (23
3
(23
4
) Se scutesc de impozitul pe venit veniturile obinute
de persoane fzice i juridice n urma primirii compensaiilor
pentru daunele cauzate i pentru venitul ratat, inclusiv
venitul sub form de cretere de capital n cadrul imple-
mentrii Acordului Compact dintre Republica Moldova
i Statele Unite ale Americii, prin intermediul Corporaiei
Provocrile Mileniului, semnat la Washington la 22 ianu-
arie 2010.
(23
5
) Constatarea veniturilor n scopuri fscale pentru pe-
rioadele 2010 i 2011 se efectueaz conform Standardelor
Naionale de Contabilitate i prevederilor Regulamentului
Bncii Naionale a Moldovei cu privire la creditele expirate.
(24) Prevederile titlurilor I i II ale Codului fscal i prevede-
rile prezentei legi se aplic inndu-se cont de particularitile
impozitrii, prevzute n legea bugetului de stat pe anul re-
spectiv.
(25) Pn la aducerea actelor normative n vigoare n
concordan cu titlurile I i II ale Codului fscal i cu articole-
le 1-20 din prezenta lege, ele se aplic n msura n care nu
contravin titlurilor I i II ale Codului fscal i articolelor 1-20
din prezenta lege.
01.01.2014
(26) Pn la 31 decembrie 2027, persoanele specifcate la art.
90 din Codul fscal nu rein impozit din suma dividendelor achi-
tate n folosul nerezidenilor fondatori (investitori) care parti-
cip la realizarea proiectului privind construcia i operarea
centralei electrice n raionul Ungheni, conform listei aprobate
de Guvern.
(27) Se permite deducerea taxei speciale pentru asigu-
rarea stabilitii fnanciare, achitat de bncile comerciale
la bugetul de stat, conform art. 5 din Legea nr. 190 din 30
septembrie 2011 privind unele msuri suplimentare de asi-
gurare a stabilitii fnanciare.
(28) Prevederile art. 20 lit. z
9
) i ale art. 24 alin. (18) din
Codul fscal nu se aplic rezultatelor obinute din trecerea
de la Standardele Naionale de Contabilitate la Standardele
Internaionale de Raportare Financiar.
01.01.2014
(29) Pn la intrarea n vigoare a art. 24 alin. (19) din
Codul fscal, deducerea cheltuielilor suportate i deter-
minate de angajator pentru transportul, hrana i studiile
profesionale ale angajatului se va efectua n conformita-
te cu prevederile art. 24 alin. (1) din Codul fscal.
d) posturile fac parte dintr-un compartiment specializat
de informatic, evideniat n organigrama angajato-
rului;
e) angajatul nu transmite soiei (soului) scutirea perso-
nal prevzut la art. 34 din Codul fscal.
Venitul lunar ce depete 2 salarii medii lunare pe eco-
nomie prognozate pe anul respectiv se consider venit ne-
impozabil.
Pentru a benefcia de nlesnirea fscal la impozitul pe ve-
nit prevzut n prezentul alineat snt necesare urmtoarele
documente justifcative:
actul de constituire al agentului economic;
contractul individual de munc;
organigrama angajatorului;
fa postului;
copia legalizat de pe diploma de absolvire eliberat
de o instituie de nvmnt acreditat din Republi-
ca Moldova sau diploma de absolvire eliberat de o
instituie de nvmnt din strintate recunoscut
pe teritoriul Republicii Moldova conform legislaiei n
vigoare;
carnetul de munc sau copia de pe carnetul de mun-
c;
statul de plat ntocmit pentru angajaii agentului
economic;
confrmarea scris a angajatului privind netransmite-
rea scutirii personale prevzute la art. 34 din Codul
fscal soiei (soului), cu indicarea locului de munc al
soiei (soului).
Veniturile, altele dect cele scutite de impozitul pe ve-
nit conform prezentului alineat, obinute de angajaii de
specialitile indicate la anexa nr. 2 se impoziteaz n modul
general prevzut n Codul fscal, titlurile I i II, cu privarea
dreptului de a folosi scutirile conform art. 33, 34 i 35 din
Codul fscal.
nlesnirea fscal prevzut n prezentul alineat se acord
la veniturile salariale obinute la locul de munc n baza unui
contract individual de munc.
Rspunderea pentru nerespectarea condiiilor prev-
zute n prezentul alineat privind neimpozitarea veniturilor
angajailor revine exclusiv agentului economic angajator,
acesta find obligat s achite la buget impozitul pe venit cal-
culat conform principiilor generale, majorrile de ntrziere,
precum i sanciunile fscale aferente.
Prevederile prezentul alineat se aplic pn n perioada
fscal 2016 inclusiv.
01.01.2014
Agentul economic ai crui angajai benefciaz de
prevederile prezentului alineat urmeaz s prezinte la
organul fscal n a crui raz se deservete o informaie
privind faptul dat, n forma i n modul stabilit de Inspec-
toratul Fiscal Principal de Stat.
[Alin. (21
1
) i (22) excluse prin Legea 267 din 23.12.2011, n vigoare
13.01.12]
01.01.2014
(23) Persoanele specifcate la art. 90 din Codul fscal nu rein
prealabil, ca parte a impozitului pe venit, o sum n mrime de
7% din plile efectuate n folosul persoanei fzice la lichidarea
fondurilor de investiii nemutuale i la lichidarea fondurilor de
investiii pentru privatizare pn la fnalizarea procedurii de li-
pagina | 43
Capitolul IV
LEGALIZAREA CAPITALULUI I AMNISTIA FISCAL
prezentul capitol
(1) Prezentul capitol stabilete principiile i garaniile ge-
nerale, precum i determin statutul juridic al subiecilor
legalizrii capitalului, al subiecilor amnistiei fscale i al
autoritilor administraiei publice mputernicite, al altor
organizaii i instituii ce particip la procesul legalizrii capi-
talului sau amnistiei fscale sau a cror activitate este legat
de procesul legalizrii capitalului sau amnistiei fscale.
(2) Prezentul capitol stabilete garaniile prealabile, cu-
rente i ulterioare la legalizarea capitalului, n partea ce ine
de inviolabilitatea acestui capital, i neurmrirea din partea
autoritilor administraiei publice mputernicite a persoa-
nelor ce particip la procesul de legalizare a capitalului pen-
tru evitarea plilor fscale sau pentru nclcri fscale.
(3) Prevederile prezentului capitol nu se extind asupra:
a) capitalului persoanei juridice sau fzice, cu excepia
capitalului persoanei care este subiectul legalizrii;
b) capitalului ce cade sau este suspectat c va cdea sub
incidena Conveniei privind splarea banilor, depistarea,
sechestrarea i confscarea veniturilor provenite din acti-
vitatea infracional (din 8 noiembrie 1990), ratifcate prin
Legea Republicii Moldova nr. 914-XV din 15 martie 2002.
Articolul 26. Implementarea prezentului
articol
Banca Naional a Moldovei este mputernicit s elabo-
reze acte normative cu privire la implementarea prezentului
capitol, inclusiv instruciuni ce in de procedurile de preve-
nire i combatere a splrii banilor, pe care instituiile fnan-
ciare snt obligate s le execute ca parte component a pro-
cesului de legalizare a capitalului.
Articolul 27. Noiuni utilizate
n scopul prezentului capitol, se utilizeaz urmtoarele
noiuni:
legalizare a capitalului - declararea benevol de ctre
persoanele fzice ceteni ai Republicii Moldova sau de ctre
reprezentanii acestora a mijloacelor bneti att din ar, ct
i de peste hotare, a bunurilor imobiliare, a valorilor mobili-
are, a cotelor-pri, declararea benevol de ctre persoanele
juridice rezidente, care au relaii cu sistemul bugetar al Re-
publicii Moldova a bunurilor imobiliare, a valorilor mobiliare,
a cotelor-pri, precum i a diferenelor pozitive rezultate din
reevaluarea activelor de capital;
mijloace bneti - moned naional sau valut strin,
sub form de numerar sau de depuneri n instituii fnanciare;
bunuri imobiliare - terenurile, poriunile de subsol, obiec-
tele acvatice separate, plantaiile prinse de rdcini, cldirile,
construciile i orice alte lucrri legate solid de pmnt, pre-
cum i tot ceea ce, n mod natural sau artifcial, este ncorpo-
rat durabil n acestea, adic bunurile a cror deplasare nu este
posibil fr a se cauza prejudicii considerabile destinaiei lor;
reprezentant - persoan fzic care este reprezentant le-
gal al persoanei fzice sau persoanei juridice subiect al lega-
lizrii capitalului, conform prezentului capitol;
nerespectare a confdenialitii (secretului) - orice
aciune sau inaciune care s-a soldat cu transmiterea oric-
rei informaii ce se refer la subiectul legalizrii i la capitalul
legalizat ctre persoane tere, cu excepia persoanelor cu
funcie de rspundere din Banca Naional a Moldovei i din
alte organe competente, conform prezentului capitol, acte-
lor normative adoptate de Banca Naional a Moldovei, sau
reprezentanilor autoritilor administraiei publice mpu-
ternicite n cazurile prevzute de art. 25 alin. (2);
amnistie fscal - anularea restanelor refectate n sistemul
de eviden al Serviciului Fiscal de Stat, al Casei Naionale de
Asigurri Sociale, inclusiv n sistemul de eviden special, la
situaia din 1 ianuarie 2007, la impozitele, taxele, la alte pli, la
majorrile de ntrziere i la amenzile aferente bugetului de stat,
la contribuiile de asigurri sociale de stat, la primele de asigu-
rare obligatorie de asisten medical, la majorrile de ntrziere
i la amenzile aferente bugetului asigurrilor sociale de stat i
fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical, neachita-
te la data punerii n aplicare a prezentului capitol, inclusiv amn-
ate i ealonate (reealonate) conform legislaiei n vigoare;
proprietar nominal - persoan care este deintoare de jure
de capital, dar care nu este deintoare de facto a acestuia.
Articolul 28. Subiecii legalizrii capitalului
i amnistiei fscale
(1) Subieci ai legalizrii mijloacelor bneti, bunurilor
imobiliare, valorilor mobiliare, cotelor-pri n capitalul so-
cial, diferenelor pozitive rezultate din reevaluarea activelor
de capital snt persoanele fzice i persoanele juridice (cu
excepia legalizrii mijloacelor lor bneti) al cror capital
cade sub incidena prezentului capitol i pe care l declar
benevol n condiiile prezentului capitol.
(2) Subiect al legalizrii poate f cetean al Republicii
Moldova sau reprezentantul legal (printe, adoptator, tuto-
re, curator) al acestuia.
(3) Subiect al amnistiei fscale snt persoanele juridice i f-
zice care au restane refectate n sistemul de eviden al Ser-
viciului Fiscal de Stat, al Casei Naionale de Asigurri Sociale,
inclusiv n sistemul de evidena special, la situaia din 1 ianu-
arie 2007, la impozitele, taxele, la alte pli, la majorrile de nt-
rziere i la amenzile aferente bugetului de stat, la contribuiile
de asigurri sociale de stat, la primele de asigurare obligatorie
de asisten medical, la majorrile de ntrziere i la amenzi-
le aferente bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor
asigurrii obligatorii de asisten medical, neachitate la data
punerii n aplicare a prezentului capitol, inclusiv amnate i
ealonate (reealonate) conform legislaiei n vigoare.
Articolul 29. Obiectul legalizrii capitalului
i cel al amnistiei fscale
(1) Obiect al legalizrii este capitalul (mijloacele bneti,
bunurile imobiliare, valorile mobiliare, cotele-pri) subiec-
tului legalizrii care nu a fost declarat anterior sau a fost de-
clarat la valoare redus i/sau din care nu au fost achitate
impozitele i taxele, contribuiile de asigurri sociale de stat,
44 | pagina
primele de asigurare obligatorie de asisten medical.
(2) Obiecte ale amnistiei fscale snt sumele restanelor refec-
tate n sistemul de eviden al Serviciului Fiscal de Stat, al Casei
Naionale de Asigurri Sociale, inclusiv n sistemul de evidena
special, la situaia din 1 ianuarie 2007, la impozitele, taxele, la
alte pli, la majorrile de ntrziere i la amenzile aferente buge-
tului de stat, la contribuiile de asigurri sociale de stat, la primele
de asigurare obligatorie de asisten medical, la majorrile de
ntrziere i la amenzile aferente bugetului asigurrilor sociale de
stat i fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical, ne-
achitate la data punerii n aplicare a prezentului capitol, inclusiv
amnate i ealonate (reealonate) conform legislaiei n vigoare.
Articolul 30. Atribuiile altor participani la
procesul de legalizare a
capitalului i de amnistie fscal
(1) n afar de subiecii legalizrii capitalului i de
reprezentanii acestora, participanii la legalizarea capita-
lului snt Banca Naional a Moldovei, instituiile fnanciare
din Republica Moldova care dein licena Bncii Naionale
a Moldovei (n continuare - instituii fnanciare), Ministerul
Afacerilor Interne, Procuratura General, care i desfoar
activitatea i i exercit atribuiile n procesul de legalizare a
capitalului conform prevederilor prezentului capitol.
(2) Organele fscale i cele vamale, organele cadastrale, alte
instituii i organizaii snt recunoscute n calitate de persoane le-
gate indirect de procesul de legalizare. Orice aciune a persoane-
lor cu funcie de rspundere din autoritile publice menionate,
din instituii i organizaii nu trebuie s contravin prevederilor
prezentului capitol sau s depeasc cadrul acestuia.
Articolul 31. Perioada legalizrii capitalului
(1) Legalizarea capitalului ncepe la data punerii n aplica-
re a prezentului capitol i se ncheie la 31 decembrie 2008.
(2) Legalizarea mijloacelor bneti ncepe la data punerii
n aplicare a prezentului capitol i a intrrii n vigoare a acte-
lor normative ale Bncii Naionale a Moldovei, n momentul
nceperii zilei de munc a instituiilor fnanciare, i se termin
odat cu ncheierea zilei de munc a instituiilor fnanciare
pe data de 30 decembrie 2008.
Articolul 32. Procedura legalizrii capitalului
(1) Persoanele juridice i fzice legalizeaz benevol capitalul
care nu a fost declarat anterior sau a fost declarat la valoare re-
dus, din care nu au fost achitate impozitele, taxele, alte pli,
majorrile de ntrziere i amenzile aferente bugetului de stat,
contribuiile de asigurri sociale de stat, primele de asigurare
obligatorie de asisten medical, majorrile de ntrziere i
amenzile aferente bugetului asigurrilor sociale de stat i fon-
durilor asigurrii obligatorii de asisten medical, refectate
n sistemul de eviden al Serviciului Fiscal de Stat, al Casei
Naionale de Asigurri Sociale, inclusiv n evidena special.
(2) Procedura legalizrii capitalului se efectueaz dup
cum urmeaz:
1. De ctre persoanele fzice pentru mijloacele bneti:
a) subiectul legalizrii sau reprezentantul acestuia prezint
cerere, conform anexei nr.4, pentru depunerea mijloacelor
bneti pe contul bancar (conturile bancare) din instituia
fnanciar. Cererea se completeaz n dou exemplare;
b) informaia indicat de subiectul legalizrii sau de re-
prezentantul acestuia n cererea cu privire la legali-
zarea mijloacelor bneti va f verifcat de persoana
mputernicit a instituiei fnanciare, n prezena soli-
citantului, n ceea ce privete identitatea datelor din
cerere cu cele din actul de identitate al subiectului
legalizrii sau al reprezentantului acestuia;
c) persoana mputernicit a instituiei fnanciare poate re-
fuza primirea cererii cu privire la legalizarea mijloacelor
bneti numai n cazul n care datele din cerere nu cores-
pund celor din actul de identitate al subiectului legalizrii
sau al reprezentantului acestuia sau n baza altor preve-
deri ale actelor normative ale Bncii Naionale a Moldovei;
d) n cazul depistrii unor divergene ntre datele din
cerere i cele din actul de identitate al subiectului
legalizrii sau al reprezentantului acestuia, persoana
mputernicit a instituiei fnanciare este obligat s
anune solicitantul despre divergenele existente,
oferindu-i posibilitatea de a le nltura;
e) la primirea de ctre instituia fnanciar a cererii cu
privire la legalizarea mijloacelor bneti, exemplarul
al doilea al cererii, autentifcat de reprezentantul m-
puternicit al instituiei fnanciare, se remite subiectu-
lui legalizrii sau reprezentantului acestuia;
f ) la legalizarea mijloacelor bneti cu depunerea aces-
tora pe contul bancar (conturile bancare), instituia
fnanciar reine o tax n mrime de 5% din suma
mijloacelor bneti legalizate;
g) n cazul legalizrii mijloacelor bneti n valut strin, taxa
se reine inndu-se cont de cursul ofcial al leului moldo-
venesc fa de valutele strine, stabilit de Banca Naional
a Moldovei, valabil la data legalizrii mijloacelor bneti;
h) instituia fnanciar transfer taxele reinute pe contu-
rile trezoreriale respective ale Ministerului Finanelor.
2. De ctre persoanele juridice i fzice pentru bunurile
imobiliare:
a) subiectul legalizrii care este proprietarul de facto, dar
care a nregistrat juridic dreptul de proprietate pe nu-
mele altei persoane, n scopul schimbrii subiectului
dreptului de proprietate asupra bunurilor imobiliare:
ncheie cu aceast persoan un contract de vnza-
re-cumprare, cu indicarea valorii tranzaciei;
autentifc notarial contractul de vnzare-cumprare;
se adreseaz organelor cadastrale pentru opera-
rea de modifcri n Registrul bunurilor imobiliare,
cu anexarea contractului de vnzare-cumprare
autentifcat notarial;
b) n cererea depus la organul cadastral, subiectul legaliz-
rii poate indica i bunurile imobiliare care, la momentul
legalizrii, snt considerate formal construcii nefnisate.
n temeiul cererii subiectului legalizrii i al documentelor
prezentate, persoana mputernicit a organului cadastral
opereaz modifcri n Registrul bunurilor imobiliare;
c) ctre subiectul legalizrii, care devine succesor al
proprietii n urma tranzaciei de vnzare-cumprare, se
transmit toate obligaiile n relaiile cu persoanele tere;
d) la dorina proprietarului de facto subiect al legalizrii,
la perfectarea contractului i la nregistrarea dreptului
de proprietate n organul cadastral, acesta poate indi-
pagina | 45
ca valoarea de pia real a bunurilor imobiliare. n caz
de necesitate, pentru evaluarea bunurilor imobiliare,
subiectul legalizrii se poate adresa unui evaluator in-
dependent care dispune de licen pentru efectuarea
activitii de evaluare a bunurilor imobiliare;
e) dup nregistrarea modifcrilor n organul cadastral,
subiectul legalizrii declar valoarea legalizat a bunu-
rilor imobiliare la Serviciul Fiscal de Stat, conform cererii
prevzute n anexa nr. 5, achitnd n prealabil taxa de le-
galizare n conformitate cu lit.f). Cererea se completeaz
n dou exemplare: unul - pentru Serviciul Fiscal de Stat,
altul - pentru subiectul legalizrii. La cerere se anexeaz
ordinul de plat, ce confrm faptul achitrii taxei de le-
galizare, contractul de vnzare-cumprare i, dup caz,
documentele ce confrm nregistrarea obiectului lega-
lizrii pe numele proprietarului de jure (proprietarului
nominal) al bunurilor imobiliare. Cererea se consider
nregistrat din momentul aplicrii tampilei Serviciului
Fiscal de Stat pe ambele exemplare;
f ) subiectul legalizrii achit tax n mrime de 5% din
diferena dintre valoarea declarat i valoarea contrac-
tului de vnzare-cumprare, conform lit. a), sau valoa-
rea tranzaciei n urma creia obiectul legalizrii a fost
nregistrat pe numele proprietarului nominal. Aceast
tax se achit, prin intermediul instituiei fnanciare, pe
contul trezorerial respectiv al Ministerului Finanelor.
3. De ctre persoanele juridice i fzice pentru valorile
mobiliare:
a) persoanele care snt proprietari de jure de valori
mobiliare, dar nu snt proprietari de facto ai acestor
valori, cu excepia deintorilor nominali participani
profesioniti la piaa valorilor mobiliare, n scopul le-
galizrii capitalului, pot lua decizia cu privire la trans-
miterea drepturilor de proprietate asupra valorilor
mobiliare proprietarilor de facto cu acordul acestora;
b) persoanele specifcate la lit.a) ncheie acord de lega-
lizare, cu indicarea valorii de bilan a valorilor mobilia-
re, pentru persoanele juridice, i a valorii de procurare,
pentru persoanele fzice. Acordul se autentifc notarial;
c) subiectul legalizrii capitalului depune la Serviciul Fiscal
de Stat cerere cu privire la legalizarea capitalului, con-
form anexei nr.5, cu declararea valorii capitalului legali-
zat, achitnd n prealabil taxa de legalizare conform lit.d).
Declararea valorii capitalului legalizat se efectueaz la
valoarea de pia estimativ a valorilor mobiliare, deter-
minat n conformitate cu legislaia n vigoare. Cererea
se completeaz n dou exemplare: unul - pentru Servi-
ciul Fiscal de Stat, altul - pentru subiectul legalizrii. La
cerere se anexeaz ordinul de plat, ce confrm achi-
tarea taxei de legalizare, acordul de legalizare, certifca-
tul de estimare a valorilor mobiliare, documentele ce
confrm nregistrarea obiectului legalizrii pe numele
proprietarului de jure al valorilor mobiliare. Cererea se
consider nregistrat din momentul aplicrii tampilei
Serviciului Fiscal de Stat pe ambele exemplare;
d) subiectul legalizrii capitalului achit taxa de legalizare
n mrime de 5% din diferena dintre valoarea estimat
declarat i valoarea tranzaciei indicat la lit.b). Aceast
tax se achit, prin intermediul instituiei fnanciare, pe
contul trezorerial respectiv al Ministerului Finanelor;
e) prin derogare de la prevederile legislaiei privind piaa
valorilor mobiliare, dup depunerea cererii cu privire la
legalizare la Serviciul Fiscal de Stat, persoanele ce legali-
zeaz capitalul snt n drept s efectueze operaiunile de
transmitere a dreptului de proprietate asupra valorilor
mobiliare la valoarea lor de bilan, pentru persoanele ju-
ridice, i la valoarea de procurare, pentru persoanele f-
zice, prin operarea modifcrilor n registrul deintorilor
valorilor mobiliare sau prin efectuarea tranzaciei la Bur-
sa de Valori, inclusiv prin efectuarea tranzaciilor directe,
n conformitate cu regulile bursiere i cu actele normati-
ve ale Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare;
f ) nu se consider legalizare a capitalului operaiunile de
transmitere a valorilor mobiliare n deinere nominal
participantului profesionist la piaa valorilor mobiliare,
precum i retragerea acestora din deinere nominal;
g) persoana ce legalizeaz capitalul, la efectuarea
operaiunilor de transmitere a dreptului de proprieta-
te, prezint deintorului de registru sau companiei de
brokeri copia de pe ordinul de plat, ce confrm achita-
rea taxei de legalizare, copia de pe cererea cu privire la
legalizarea capitalului, depus la Serviciul Fiscal de Stat,
copia de pe acordul de legalizare, indicat la lit. b), i co-
pia de pe certifcatul de estimare a valorilor mobiliare.
4. De ctre persoanele juridice i fzice pentru cotele-
pri n capitalul social al societii comerciale:
a) proprietarii nominali ai cotelor-pri n capitalul so-
cial al societii comerciale pot ntreprinde aciuni
de rambursare a cotelor-pri proprietarilor de facto.
Proprietarii nominali coordoneaz cu proprietarii de
facto rambursarea cotelor-pri ce le aparin altor
participani care au drept preferenial de cumprare;
b) subiecii specifcai la lit. a), pentru modifcarea su-
biectului dreptului de proprietate asupra cotei-pri
n capitalul social al societii comerciale, ncheie
contract de vnzare-cumprare, cu indicarea valorii
tranzaciei. Contractul se autentifc notarial;
c) dup autentifcarea notarial a contractului de vnza-
re-cumprare, subiectul legalizrii se adreseaz Came-
rei nregistrrii de Stat pentru operarea modifcrilor n
documentele de constituire, cu anexarea contractului
de vnzare-cumprare autentifcat notarial;
d) dup operarea modifcrilor n documentele de consti-
tuire, subiectul legalizrii depune la Serviciul Fiscal de
Stat cererea cu privire la legalizarea capitalului, prevzu-
t n anexa nr. 5, cu declararea benevol a valorii cotei-
pri n capitalul social al societii comerciale, achitnd
n prealabil taxa de legalizare conform lit. e). Cererea se
completeaz n dou exemplare: unul - pentru Serviciul
Fiscal de Stat, altul - pentru subiectul legalizrii. La cere-
re se anexeaz ordinul de plat, ce confrm achitarea
taxei de legalizare, contractul de vnzare-cumprare i,
dup caz, documentele ce confrm nregistrarea obiec-
tului legalizrii pe numele proprietarului de jure (propri-
etarului nominal) al cotelor-pri. Cererea se consider
nregistrat din momentul aplicrii tampilei Serviciului
Fiscal de Stat pe ambele exemplare;
e) persoana care legalizeaz capitalul achit taxa de le-
galizare n mrime de 5% din diferena dintre valoa-
rea declarat i valoarea tranzaciei conform lit. b) sau
valoarea tranzaciei n urma creia obiectul legaliz-
rii a fost nregistrat pe numele proprietarului de jure
46 | pagina
(proprietarului nominal) al cotelor-pri. Aceast tax
se achit, prin intermediul instituiei fnanciare, pe
contul trezorerial respectiv al Ministerului Finanelor.
(3) Subiectul legalizrii - proprietarul de facto, n scopul le-
galizrii (declarrii) valorii reale a capitalului, depune la Servi-
ciul Fiscal de Stat cererea prevzut n anexa nr.5, achitnd n
prealabil taxa de legalizare n mrime de 5% din diferena din-
tre valoarea declarat i valoarea estimat anterior a obiectu-
lui legalizrii. Cererea se completeaz n dou exemplare: unul
- pentru Serviciul Fiscal de Stat, altul - pentru subiectul legali-
zrii. Cererea se consider nregistrat din momentul aplicrii
tampilei Serviciului Fiscal de Stat pe ambele exemplare.
(4) Subiectul legalizrii - persoana juridic care, la decizia
sa, efectueaz reevaluarea activelor uzurabile i a activelor
de capital la preul real de pia, depune la Serviciul Fiscal de
Stat cererea cu privire la legalizarea lor, prevzut n anexa
nr.6, achitnd n prealabil taxa de legalizare n mrime de 5%
din diferena dintre valoarea estimat declarat i valoarea de
bilan a obiectului legalizrii. Taxa se achit, prin intermediul
instituiei fnanciare, pe contul trezorerial respectiv al Ministe-
rului Finanelor. Cererea se completeaz n dou exemplare:
unul - pentru Serviciul Fiscal de Stat, altul - pentru subiectul le-
galizrii. Cererea se consider nregistrat din momentul apli-
crii tampilei Serviciului Fiscal de Stat pe ambele exemplare.
(5) Proprietarul de jure al capitalului supus procedurii de le-
galizare, care nu este subiect al legalizrii, este scutit de respon-
sabilitatea ce deriv din prevederile prezentului capitol, precum
i de obligaiile fscale rezultate din procedura de legalizare.
Articolul 33. ncheierea procedurii de
legalizare a capitalului
(1) Capitalul se consider legalizat:
a) din momentul depunerii mijloacelor bneti pe con-
tul instituiei fnanciare, conform prevederilor art.
32 alin. (2) pct.1 i ale actelor normative ale Bncii
Naionale a Moldovei, i achitrii taxei de legalizare;
b) pentru proprietarii de facto - din momentul achit-
rii taxei de legalizare i nregistrrii cererii la Serviciul
Fiscal de Stat;
c) pentru persoanele ce legalizeaz bunuri imobiliare
- din momentul achitrii taxei de legalizare, nregis-
trrii dreptului de proprietate asupra bunurilor imo-
biliare i nregistrrii cererii la Serviciul Fiscal de Stat;
d) pentru persoanele ce legalizeaz valori mobiliare -
din momentul achitrii taxei de legalizare, nregistr-
rii dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare
i nregistrrii cererii la Serviciul Fiscal de Stat;
e) pentru persoanele ce legalizeaz cotele-pri n ca-
pitalul social al societii comerciale - din momentul
achitrii taxei de legalizare, nregistrrii dreptului de
proprietate asupra cotei-pri i nregistrrii cererii la
Serviciul Fiscal de Stat;
f ) pentru persoanele fzice ce legalizeaz diferenele
pozitive rezultate din reevaluarea activelor de capital
- din momentul achitrii taxei de legalizare i nregis-
trrii cererii la Serviciul Fiscal de Stat.
(2) n urma legalizrii capitalului, subiectul legalizrii, la
momentul legalizrii, este scutit de plata impozitului pe ve-
nitul sub form de cretere a capitalului.
Articolul 34. Efectuarea amnistiei fscale
(1) Se anuleaz restanele refectate n sistemul de eviden
al Serviciului Fiscal de Stat, al Casei Naionale de Asigurri So-
ciale, inclusiv n sistemul de eviden special, la situaia din
1 ianuarie 2007, la impozitele, taxele, la alte pli, la major-
rile de ntrziere i la amenzile aferente bugetului de stat, la
contribuiile de asigurri sociale de stat, la primele de asigurare
obligatorie de asisten medical, la majorrile de ntrziere i la
amenzile aferente bugetului asigurrilor sociale de stat i fon-
durilor asigurrii obligatorii de asisten medical, neachitate la
data punerii n aplicare a prezentului capitol, inclusiv amnate i
ealonate (reealonate) conform legislaiei n vigoare.
(2) Refectarea n sistemul de eviden al Serviciului Fiscal
de Stat i cel al Casei Naionale de Asigurri Sociale a nscri-
erilor privind executarea amnistiei fscale se efectueaz n
modul i n termenele stabilite de Guvern.
(3) Organele cu atribuii de administrare fscal, Casa
Naional de Asigurri Sociale refect modifcrile ce in de
efectuarea amnistiei fscale n sistemele de eviden n con-
formitate cu prezentul capitol.
(4) Organele cu atribuii de administrare fscal ridic seches-
trul aplicat patrimoniului necomercializat al persoanelor juridi-
ce i fzice dac aceste aciuni au fost iniiate n scopul asigurrii
achitrii impozitelor, taxelor, a altor pli, a majorrilor de ntrzi-
ere i a amenzilor aferente bugetului de stat, a contribuiilor de
asigurri sociale de stat, a primelor de asigurare obligatorie de
asisten medical, a majorrilor de ntrziere i a amenzilor afe-
rente bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor asigur-
rii obligatorii de asisten medical, neachitate la data punerii
n aplicare a prezentului capitol, inclusiv amnate i ealonate
(reealonate) conform legislaiei n vigoare.
(5) Autoritile administraiei publice locale, n scopul exe-
cutrii prevederilor prezentului capitol, snt n drept s ia deci-
zii cu privire la efectuarea amnistiei fscale pentru impozitele
i taxele, pentru majorrile de ntrziere i amenzile aferente
bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, la situaia din 1
ianuarie 2007, neachitate la data intrrii n vigoare a deciziilor,
inclusiv amnate i ealonate (reealonate) conform legislaiei
n vigoare, fr a modifca relaiile cu bugetul de stat.
Articolul 35. Garanii oferite subiecilor
legalizrii capitalului
(1) Statul, n persoana autoritilor administraiei publice,
garanteaz subiecilor legalizrii:
a) neurmrirea pentru neachitarea impozitelor, taxelor,
a altor pli n bugetul de stat, a contribuiilor de asi-
gurri sociale de stat, a primelor de asigurare obliga-
torie de asisten medical din capitalul ce nu cade
sub incidena art. 25;
d) neadmiterea pe viitor de msuri discriminatorii n
ceea ce privete impozitarea subiecilor legalizrii;
Articolul 36. Restricii n ceea ce privete
capitalul subiecilor legalizrii
(1) Subiecii legalizrii mijloacelor bneti dispun liber de
mijloacele bneti legalizate, depuse pe conturile instituiilor
pagina | 47
fnanciare, cu excepia scoaterii/transferrii acestora n afara ho-
tarelor Republicii Moldova, n cadrul operaiunilor valutare de
capital, n conformitate cu legislaia valutar n vigoare (n con-
tinuare - procedura transferului de capital), n decursul a 3 ani
din momentul legalizrii, sau de alte mijloace bneti n sum
mai mic, echivalent sau mai mare dect mrimea capitalului
legalizat, cu condiia c prezentul articol nu prevede altfel.
(2) La scoaterea/transferarea de ctre subiectul legalizrii n
afara hotarelor Republicii Moldova a mijloacelor bneti lega-
lizate, conform procedurii transferului de capital, n decursul
a 3 ani din momentul legalizrii, se rein taxe n mrime de:
a) 13% din suma mijloacelor bneti legalizate, la scoate-
rea/transferarea acestora n primul an de la momentul
legalizrii, iar la scoaterea/transferarea unei sume mai
mici sau mai mari dect suma mijloacelor bneti legali-
zate, suma taxei n totalitate nu va depi 13% din suma
mijloacelor bneti legalizate scoase/ transferate;
b) 6% din suma mijloacelor bneti legalizate, la scoate-
rea/transferarea acestora n al doilea an din momen-
tul legalizrii, iar la scoaterea/transferarea unei sume
mai mici sau mai mari dect suma mijloacelor bneti
legalizate, suma taxei n totalitate nu va depi 6% din
suma mijloacelor bneti legalizate scoase/transferate;
c) 3% din suma mijloacelor bneti legalizate, la scoate-
rea/transferarea acestora n al treilea an din momen-
tul legalizrii, iar la scoaterea/transferarea unei sume
mai mici sau mai mari dect suma mijloacelor bneti
legalizate, suma taxei n totalitate nu va depi 3% din
suma mijloacelor bneti legalizate scoase/transferate.
(3) Taxa prevzut la alin.(2) se reine i se transfer pe
contul trezorerial al Ministerului Finanelor de ctre:
a) instituia fnanciar, cu condiia respectrii prevederi-
lor actelor normative ale Bncii Naionale a Moldovei
i conform art. 90 alin.(3) din Codul fscal;
b) subiectul legalizrii, la scoaterea mijloacelor bneti
n numerar, conform procedurii transferului de capital,
pn la obinerea autorizaiei Bncii Naionale a Mol-
dovei n conformitate cu legislaia valutar n vigoare.
(4) Instituiile fnanciare in evidena subiecilor legalizrii
mijloacelor bneti i asigur corectitudinea perceperii ta-
xei prevzute la alin.(3), iar Banca Naional a Moldovei ine
evidena capitalului scos n afara hotarelor Republicii Moldo-
va conform procedurii transferului de capital.
Articolul 37. Responsabilitatea subiecilor
legalizrii capitalului
n cazul n care la subiectul legalizrii, care a efectuat legali-
zarea capitalului conform prevederilor prezentului capitol, se
constat circumstanele prevzute la art. 25 alin.(3), n privina
acestuia se ntrerupe aciunea garaniilor prevzute la art. 35
i se aplic, n modul stabilit, prevederile legislaiei n vigoare.
Articolul 38. Rspunderea persoanelor cu
funcie de rspundere
implicate n procesul de
legalizare
Fa de persoanele cu funcie de rspundere din
instituiile fnanciare care au comis nclcri ale procedurii
de legalizare a capitalului se aplic:
a) sanciunea pentru persoanele cu funcie de rspun-
dere prevzut de art. 175 din Codul cu privire la
contraveniile administrative sau rspundere penal
dac aciunea, prin caracterul su, conine elemente
constitutive ale infraciunii - n cazul nclcrii proce-
durii i/sau termenelor legalizrii capitalului;
c) sanciunea prevzut de art. 163
2
alin.2 din Codul cu
privire la contraveniile administrative - n cazul ne-
efecturii reinerii prealabile, integral sau parial, a
taxei conform art. 36 alin. (3) lit. a).
Articolul 39. Contestarea
Subiectul legalizrii capitalului, precum i persoanele
prevzute la art. 30 au dreptul s conteste deciziile adoptate
i aciunile ntreprinse (inaciunile) n conformitate cu pre-
zentul capitol, n modul stabilit de legislaie, inclusiv pe cale
judiciar.

Articolul 40. Direciile de utilizare a taxelor

Taxele percepute de la subiecii legalizrii pentru lega-
lizarea mijloacelor bneti se transfer pe contul trezore-
rial al Ministerului Finanelor i se repartizeaz n modul
urmtor:
30% rmn n bugetul de stat;
70% se transfer n bugetul asigurrilor sociale de
stat.
Articolul 41. Aplicarea prevederilor
prezentului capitol
(1) Legislaia n vigoare se aplic inndu-se seama de pre-
vederile prezentului capitol.
(2) Fa de subiecii legalizrii capitalului i fa de capita-
lul legalizat n conformitate cu prezentul capitol, cu condiia
neapariiei circumstanelor prevzute la art. 25 alin. (3), nu se
aplic prevederile urmtoarelor acte legislative:
a) art. 244 i 249 din Codul penal;
c) art. 83, cap. 5-9, 11-16 din titlul V al Codului fscal;
d) cap. III, V, VII i X ale Codului vamal;
e) art. 28, 30, 35 i 51 din Legea cu privire la sistemul pu-
blic de asigurri sociale i prevederile respective ale
legii cu privire la bugetul asigurrilor sociale de stat
pentru anul respectiv;
f ) art. 152
9
, 162
1
, 162
2
, 163, 163
4
, 163
5
, 163
6
, 193 alin. (14)
din Codul cu privire la contraveniile administrative;
g) art.60 din Legea cu privire la piaa valorilor mobiliare.
(3) Prevederile alin. (2) nu se aplic veniturilor obinute
dup 1 ianuarie 2007.
(4) Prevederile art. 84 alin. (5)-(11) din Legea privind
societile pe aciuni produc efecte juridice la expirarea a
unui an calendaristic de la momentul legalizrii.
Dumitru MOPAN
Chiinu, 24 aprilie 1997. Nr. 1164-XIII.
48 | pagina
LISTA
activitilor de realizare de programe*
* Conform Clasifcatorului activitilor din economia Mol-
dovei, aprobat prin Hotrrea Departamentului Moldova
Standard nr. 694-ST din 9 februarie 2000, subsecia 72, sub-
clasa 72.20.0 Realizarea de programe.
1. Activiti legate de analiza, proiectarea i programa-
rea sistemelor informaionale pregtite spre utilizare: ana-
liza necesitilor informatice ale utilizatorilor; consultarea
asupra celor mai efciente soluii; proiectarea, elaborarea,
furnizarea i documentarea unor programe individuale,
conform comenzilor benefciarilor concrei; proiectarea,
elaborarea, furnizarea i documentarea unor programe de
uz general.
2. Producerea de programe la comanda benefciarului, co-
rectarea programelor conform indicaiilor date de utilizator.
Anexa nr.1
Anexa nr.2
LISTA
ocupaiilor specifce activitilor de realizare de programe
Nr. crt. Ocupaia Descrierea activitii
1 2 3
1. Analist
Analiza n vederea defnirii specifcaiilor pentru constituirea efectiv a sistemelor informa-
tice susceptibile s rspund cerinelor utilizatorilor
2. Programator
Realizarea programelor pentru calculator, conform unor specifcaii predefnite, asamblarea lor
n sisteme coerente, inclusiv testarea n vederea asigurrii conformitii cu aceste specifcaii
3.
Proiectant de sistem
informatic
Combinarea aptitudinilor analitice i de proiectare bazate pe cunotine de specialitate cu cuno-
tine n utilizarea software a limbajelor de programare, n vederea producerii i implementrii unor
soluii funcionale care s corespund cerinelor predefnite sau unor necesiti organizatorice
4.
Inginer/ programator
de sistem informatic
Combinarea aptitudinilor analitice i de proiectare cu cunotine adecvate n tehnologie
i hardware, n vederea defnirii, proiectrii, realizrii, testrii, implementrii i modifcrii
sistemelor informatice ce conin software ca principal component
5.
Administrator de
baze de date
Efectuarea expertizei de specialitate i asistena practic n managementul sistemelor de
baze de date i n utilizarea datelor informatice pentru a rspunde cerinelor sistemului in-
formatic n orice moment al ciclului de via, n conformitate cu criteriile de calitate defnite
6.
Administrator de
reea
Confgurarea, implementarea i deservirea reelei de calculatoare, asigurarea funcionrii
serverelor, paginilor web i accesul la reeaua internet
7. Inginer software
Adaptarea i/sau armonizarea soluiilor hardware, software i a sistemelor de operare, a
aplicaiilor existente sau proiectate la necesitile reale sau estimate ale utilizatorilor n ve-
derea ndeplinirii cerinelor privind satisfacerea gradului de solicitare (timpul de rspuns)
8.
Manager de proiect
informatic
Coordonarea sistemelor de dezvoltare specifce aplicaiilor informatice majore, inclusiv coor-
donarea personalului i monitorizarea cerinelor proiectelor (informaii/date necesare, progra-
mare, analiz), realizarea, planifcarea, analiza, estimarea i stabilirea prioritilor aferente com-
ponentelor ce urmeaz s fe realizate, precum i fazele i termenele de executare a proiectelor
[Anexa nr. 3 exclus prin Legea 267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.12]
CERERE
cu privire la legalizarea mijloacelor bneti
Anexa nr.4
Denumirea instituiei fnanciare __________________________________________________________________________
n conformitate cu Legea nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fscal,
solicit deschiderea contului (conturilor) ____________________________________________________________________
denumirea contului (conturilor)
n___________________________________________________________________________________________________
se indic moneda naional sau valuta strin
Suma capitalului legalizat n_____________________________________________________________________________
se indic moneda naional sau valuta strin
suma n litere i cifre ____________________________________________________________________________________
pagina | 49
Anexa nr.5
Ctre eful Inspectoratului
Fiscal de Stat__________
CERERE
cu privire la legalizarea capitalului
Denumirea organului, instituiei, organizaiei _______________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________
n conformitate cu Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fscal, solicit
nregistrarea legalizrii capitalului.
Tipul capitalului legalizat (bunuri imobiliare, valori mobiliare, cote-pri)___________________________________________
Suma capitalului legalizat (lei) ____________________________________________________________________________
suma n litere i cifre
____________________________________________________________________________________________________
Date despre subiectul legalizrii:
Denumirea agentului economic, codul fscal ________________________________________________________________
Numele, prenumele administratorului agentului economic ____________________________________________________
Adresa juridic a subiectului legalizrii _____________________________________________________________________
Numele, prenumele ____________________________________________________________________________________
Domiciliul subiectului legalizrii __________________________________________________________________________
Actul ce confrm identitatea solicitantului:
Numrul de identifcare _________nr._____ seria____________, eliberat____________ data eliberrii__________
Date despre reprezentantul subiectului legalizrii (n cazul n care este):
Adresa juridic a reprezentantului subiectului legalizrii ______________________________________________________
Domiciliul reprezentantului subiectului legalizrii ____________________________________________________________

Date despre subiectul legalizrii:
Domiciliul subiectului legalizrii __________________________________________________________________________
Actul ce confrm identitatea solicitantului:
numrul de identifcare_____nr._________ seria_____________, eliberat____________ data eliberrii__________
Date despre reprezentantul subiectului legalizrii (n cazul n care este):
Numele, prenumele_____________________________________________________________________________________
Domiciliul reprezentantului subiectului legalizrii ____________________________________________________________
Actul ce confrm identitatea reprezentantului:
numrul de identifcare_____nr._________ seria_____________, eliberat____________ data eliberrii_________
Datele din procur
Data______________nr.________, persoana care a autentifcat procura _________________________________
Veridicitatea datelor indicate n cerere o confrm i declar c capitalul legalizat nu este legat de crime sau infraciuni ce cad
sub incidena Conveniei privind splarea banilor, depistarea, sechestrarea i confscarea veniturilor provenite din activitatea
infracional (din 8 noiembrie 1990), ratifcate prin Legea Republicii Moldova nr. 914-XV din 15 martie 2002, cu excepia in-
fraciunilor fscale. Am cunotin de faptul c, n cazul depistrii ulterioare a unor crime sau infraciuni legate de nedeclararea
i neachitarea, integral sau parial, a impozitelor, comise dup punerea n aplicare a cap.IV al Legii nr.1164-XIII din 24 aprilie
1997, fa de mine vor f aplicate sanciuni conform legislaiei n vigoare.
Data i semntura solicitantului __________________________________________________________________________
Cererea este primit de persoana mputernicit de instituia fnanciar __________________________________________
____________________________________________________________________________________________________,
numele, prenumele, funcia

Semntura _______________________ Data _______________________
L..
50 | pagina
Actul ce confrm identitatea reprezentantului:
Numrul de identifcare ________________nr._________ seria____________, eliberat______________________
Data eliberrii _________________________________________________________________________________________
Datele din procur
Data___________ nr._________, persoana care a autentifcat procura ___________________________________________
Anexez copia ordinului de plat care confrm achitarea taxei de legalizare.
infracional (din 8 noiembrie 1990), ratifcate prin Legea Republicii Moldova nr.914-XV din 15 martie 2002, cu excepia infrac-
iunilor fscale. Am cunotin de faptul c, n cazul depistrii ulterioare a unor crime sau infraciuni legate de nedeclararea i
neachitarea, integral sau parial, a impozitelor, comise dup punerea n aplicare a capitolului IV al Legii nr.1164-XIII din 24
aprilie 1997, fa de mine vor f aplicate sanciuni conform legislaiei n vigoare.
Data i semntura solicitantului __________________________________________________________________________
Cererea este primit de persoana mputernicit de Serviciul Fiscal de Stat _________________________________________
____________________________________________________________________________________________________

Semntura _______________________ Data _______________________

L..
Anexa nr.6
Ctre eful Inspectoratului
Fiscal de Stat__________
CERERE
cu privire la legalizarea activelor uzurabile i activelor de capital
Denumirea organului, instituiei, organizaiei _______________________________________________________________
n conformitate cu Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fscal, solicit
nregistrarea actului de legalizare, prin procedura de reevaluare, a activelor uzurabile i a activelor de capital.
Valoarea activelor reevaluate (lei) _________________________________________________________________________
suma n litere i cifre
____________________________________________________________________________________________________

Date despre persoana care legalizeaz capitalul:
Adresa juridic a subiectului legalizrii _____________________________________________________________________
Anexez copia ordinului de plat care confrm achitarea taxei de legalizare.
infracional (din 8 noiembrie 1990), ratifcate prin Legea Republicii Moldova nr.914-XV din 15 martie 2002, cu excepia infrac-
iunilor fscale. Am cunotin de faptul c, n cazul depistrii ulterioare a unor crime sau infraciuni legate de nedeclararea i
neachitarea, integral sau parial, a impozitelor, comise dup punerea n aplicare a capitolului IV al Legii nr.1164-XIII din 24
aprilie 1997, fa de mine vor f aplicate sanciuni conform legislaiei n vigoare.
Data i semntura solicitantului___________________________________________________________________________
Cererea este primit de persoana mputernicit de Serviciul Fiscal de Stat ________________________________________
____________________________________________________________________________________________________

Semntura _______________________ Data _______________________

Nr. nregistrrii cererii ___________________________________________________________________________________

L..
Anexa nr.7 se abrog.
01.01.2014
pagina | 51
a
r
t
.
:

9
3
-
9
4
T
i
t
l
u
l

I
I
I
.

T
a
x
a

p
e

v
a
l
o
a
r
e
a

a
d
u
g
a
t
Titlul III. TAXA PE VALOAREA ADUGAT

Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
n sensul prezentului titlu, se defnesc urmtoarele noiuni:
1) Tax pe valoarea adugat (n continuare T.V.A.) im-
pozit de stat care reprezint o form de colectare la buget a
unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care
snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, pre-
cum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impo-
zabile importate n Republica Moldova.
2) Marf, valori materiale rezultat al muncii sub form
de articole, mrfuri de larg consum i produse cu destinaie
tehnico-economic, cldiri, construcii i alte bunuri imobili-
are, activele nemateriale.
3) Livrare de mrfuri transmitere a dreptului de propri-
etate asupra mrfurilor prin comercializarea lor, schimb,
transmitere gratuit, transmitere cu plat parial, achita-
rea salariului n expresie natural, prin alte pli n expresie
natural, prin comercializarea mrfurilor gajate n numele
debitorului gajist, prin transmiterea mrfurilor n baza con-
tractului de leasing fnanciar; transmitere a mrfurilor de
ctre comitent comisionarului, de ctre comisionar cum-
prtorului, de ctre furnizor comisionarului i de ctre
comisionar comitentului n cadrul realizrii contractului de
comision.
4) Livrare (prestare) de servicii activitate de prestare a
serviciilor materiale i nemateriale, de consum i de pro-
ducie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune, uzu-
fruct, leasing operaional, transmiterea drepturilor privind
folosirea oricror mrfuri contra plat, cu plat parial sau
gratuit; activitate de executare a lucrrilor de construcii i
montaj, de reparaie, de cercetri tiinifce, de construcii
experimentale i a altor lucrri contra plat, cu plat pari-
al sau gratuit; activitate de prestare a serviciilor de ctre
administratorul fduciar cumprtorului i de ctre admi-
nistratorul fduciar fondatorului administrrii fduciare n
cadrul realizrii contractului de administrare fduciar. Se
consider livrare efectuat de ctre fondatorul administr-
rii fduciare administratorului fduciar serviciile prestate de
ctre administratorul fduciar cumprtorului n cadrul rea-
lizrii contractului de administrare fduciar.
5) Plata parial ndeplinirea incomplet de ctre cum-
prtor a obligaiunilor sale fa de furnizor.
6) Livrare impozabil livrare de mrfuri, livrare (prestare)
de servicii, cu excepia celor scutite de T.V.A., efectuate de c-
tre subiectul impozabil n procesul activitii de ntreprinztor.
7) Mrfuri de uz sau consum personal obiecte destinate
pentru satisfacerea necesitilor proprietarului i (sau) ale
membrilor familiei sale.
8) Import de mrfuri introducerea mrfurilor pe teritoriul
Republicii Moldova n conformitate cu legislaia vamal.
9) Import de servicii prestare de servicii de ctre per-
soanele juridice i fzice nerezidente ale Republicii Moldova
persoanelor juridice i fzice rezidente sau nerezidente ale
Republicii Moldova, pentru care locul prestrii se consider
a f Republica Moldova.
10) Export de mrfuri scoaterea mrfurilor de pe terito-
riul Republicii Moldova n conformitate cu legislaia vamal.
11) Export de servicii prestare de ctre persoane juridice
i fzice rezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridi-
ce i fzice nerezidente ale Republicii Moldova de servicii al
cror loc de livrare nu este Republica Moldova.
12) Relaii specifce relaii speciale, caracteristice i apli-
cabile numai unui anumit subiect sau unei circumstane
concrete, care se deosebesc de relaiile caracteristice pentru
subieci i circumstane analogice.
13) Cot zero cota T.V.A. ce constituie zero procente.
14) Agent persoan care acioneaz n numele altei per-
soane i nu este angajatul acesteia.
15) Locul livrrii mrfurilor, serviciilor locul efecturii livr-
rii, determinat conform regulilor stabilite n art. 110 i 111.
01.01.2014
16) Factur fscal formular tipizat de document primar
cu regim special, pe suport de hrtie sau n form electro-
nic prezentat cumprtorului (benefciarului) de ctre su-
biectul impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea
livrrilor impozabile.
17) Cumprtor (benefciar) persoan fzic sau juridic
creia i se livreaz valori materiale sau creia i se presteaz
servicii.
01.01.2014
18) Investiii (cheltuieli) capitale cheltuieli efectuate de c-
tre agenii economici n legtur cu procurarea i/sau crearea
activelor pe termen lung, destinate utilizrii n procesul de
producie (prestare servicii/executare lucrri), care nu se
refect n rezultatele perioadei curente, dar urmeaz a f atri-
buite la majorarea valorii activelor pe termen lung.
19) Registrul general electronic al facturilor fscale regis-
tru electronic constituit i administrat de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat, n care, conform regulilor stabilite de art.
118
1
, se nregistreaz facturile fscale.
Capitolul 2
SUBIECI I OBIECTE IMPOZABILE
01.01.2014
Articolul 94. Subiecii impozabili
Subiecii impozabili snt:
a) persoanele juridice i fzice care desfoar activi-
tate de ntreprinztor, nerezidenii care desfoar
activitate de ntreprinztor n Republica Moldova
prin intermediul reprezentanei permanente con-
form art. 5 pct. 15), care snt nregistrai sau trebuie
s fe nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A.;
b) persoanele juridice i fzice care desfoar activi-
form art. 5 pct. 15), care import mrfuri, cu excep-
52 | pagina
a
r
t
.
:

9
4
-
9
7
T
i
t
l
u
l

I
I
I
.

T
a
x
a

p
e

v
a
l
o
a
r
e
a

a
d
u
g
a
t
ia persoanelor fzice care import mrfuri de uz

sau consum personal a cror valoare nu depete
limita stabilit de legislaia n vigoare;
c) persoanele juridice i fzice care desfoar activi-
form art. 5 pct. 15), care import servicii, indiferent
de faptul dac snt sau nu snt nregistrai n calitate
de pltitori de T.V.A.
Articolul 95. Obiectele impozabile
(1) Obiecte impozabile constituie:
a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impo-
zabili, reprezentnd rezultatul activitii lor de ntre-
prinztor n Republica Moldova;
b) importul mrfurilor n Republica Moldova, cu excep-
ia mrfurilor de uz sau consum personal importate
de persoane fzice, a cror valoare nu depete limi-
ta stabilit de legislaia n vigoare, importate de ctre
persoanele fzice;
c) importul serviciilor n Republica Moldova.
(2) Nu constituie obiecte impozabile:
01.01.2014
a) livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul
zonei economice libere sau n cadrul regimului va-
mal de antrepozit vamal;
b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre loca-
tor n baza unui contract de leasing;
c) livrarea de mrfuri i servicii efectuat cu titlu gratuit
n scopuri de publicitate i/sau de promovare a vnz-
rilor n mrime anual de 0,2% din venitul din vnzri
obinut pe parcursul anului precedent anului n care
se efectueaz aceast livrare;
d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agen-
tului economic.
Capitolul 3
MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A.
Articolul 96. Cotele T.V.A.
Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.:
a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea im-
pozabil a mrfurilor i serviciilor importate i a livr-
rilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse n mrime de:
8% la pinea i produsele de panifcaie
(190120000, 190540, 190590300, 190590600,
190590900), la laptele i produsele lactate (0401
0402, 0403, 0405, 040610200), livrate pe teritoriul
Republicii Moldova cu excepia produselor ali-
mentare pentru copii care snt scutite de T.V.A. n
conformitate cu art. 103 alin.(1) pct. 2);
8% la medicamentele de la poziiile tarifare
30013004, att indicate n Nomenclatorul de
stat de medicamente, ct i autorizate de Mi-
nisterul Sntii, importate i/sau livrate pe
teritoriul Republicii Moldova, precum i medi-
camentele preparate n farmacii conform pre-
scripiilor magistrale, cu coninut de ingredien-
te (substane medicamentoase) autorizate;
8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teri-
toriul Republicii Moldova, de la poziiile tarifare
3005, 300610, 300620000, 300630000, 300640000,
300660, 300670000, 370790, 380894, 382100000,
382200000, 4014, 4015, 481890, 900110900,
900130000, 900140, 900150, 901831, 901832,
901839000;
8% la gazele naturale i gazele lichefate de la
poziia tarifar 2711 att la cele importate, ct i la
cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova;
01.01.2014
8% la producia din ftotehnie i horticultur
n form natural i producia din zootehnie n
form natural, mas vie i sacrifcat, produ-
s i/sau livrat pe teritoriul Republicii Moldo-
va;
8% la zahrul din sfecl de zahr, produs,
importat i/sau livrat pe teritoriul Republicii
Moldova;
c) cota zero la mrfurile i serviciile livrate n confor-
mitate cu art. 104.
Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii
impozabile
(1) Valoarea impozabil a livrrii impozabile, reprezint
valoarea livrrii achitate sau care urmeaz a f achitat (fr
T.V.A.).
(2) Dac plata pentru livrare este, n totalitate sau parial,
achitat n expresie natural, valoarea impozabil a livrrii
impozabile constituie valoarea ei de pia, care se determin
n conformitate cu art. 5 pct. 26) i art. 99.
(3) Valoarea impozabil a livrrii impozabile include suma
total a tuturor impozitelor i taxelor care urmeaz a f achi-
tate, cu excepia T.V.A.
(3
1
) n cazul aplicrii metodelor i surselor indirecte de
estimare a sumei obligaiei fscale, valoarea impozabil a
livrrii impozabile se consider valoarea estimat n confor-
mitate cu art. 225.
01.01.2014
(4) Valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri (ser-
vicii), efectuate de ctre un subiect al impunerii, nu poate f mai
mic dect consumurile pentru producerea lor sau dect preul de
procurare al mrfurilor livrate, sau dect valoarea n vam a mr-
furilor importate, determinat conform art. 100, sau dect preul
de cost al serviciilor prestate, cu excepia cazurilor cnd marfa i-a
pierdut calitile de consum, cu condiia confrmrii acestui fapt
de ctre organele i serviciile abilitate cu astfel de funcii. Preve-
derile prezentului alineat nu se aplic:
n cazul n care se efectueaz livrri de mrfuri, servicii
pentru care preurile snt stabilite (reglementate) de stat;
n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor debitorilor, n
contul stingerii restanelor acestora;
pagina | 53
a
r
t
.
:

9
7
-
1
0
1
T
i
t
l
u
l

I
I
I
.

T
a
x
a

p
e

v
a
l
o
a
r
e
a

a
d
u
g
a
t
pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din

ftotehnie i horticultur n form natural i pro-
duciei de fabricaie proprie din zootehnie n form
natural, mas vie i sacrifcat, efectuate de agenii
economici productori agricoli.
(5) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a activelor su-
puse uzurii reprezint valoarea cea mai mare din valoarea lor
de bilan i valoarea de pia.
Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a
livrrii impozabile
Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor, ser-
viciilor, dup livrarea sau achitarea lor, urmeaz a f ajustat,
cu condiia prezentrii documentelor de confrmare, dac:
a) valoarea livrrii impozabile, aprobat anticipat, s-a
schimbat ca rezultat al schimbrii preurilor;
b) livrarea impozabil a fost, n totalitate sau parial, re-
stituit subiectului impozabil care a efectuat livrarea;
c) valoarea impozabil a livrrii impozabile a fost redus
n urma acordrii discontului.
Articolul 99. Livrrile efectuate la un pre
mai mic dect cel de pia, fr
efectuarea plii, n contul
retribuirii muncii
(1) Livrarea efectuat la un pre mai mic dect cel de pia din
cauza relaiilor specifce stabilite ntre furnizor i cumprtor
(benefciar) sau din cauz c cumprtorul (benefciarul) este un
angajat al furnizorului constituie o livrare impozabil. Valoarea
impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia.
01.01.2014
(2) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru
desfurarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de pro-
ducie proprie care ulterior snt transmise fr plat angajailor
subiectului impozabil, serviciile prestate fr plat angajailor
subiectului impozabil, cu excepia celor prevzute la art. 24
alin. (19), se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil
a livrrii respective constituie valoarea ei de pia.
(3) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pen-
tru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de
producie proprie, care ulterior snt nsuite de subiect sau snt
transmise de el membrilor familiei sale se consider livrare
impozabil a acestui subiect. Valoare impozabil a livrrii de
mrfuri, servicii este valoarea achitat de ctre subiect pentru
livrarea destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor,
iar pentru mrfurile de producie proprie valoarea de pia.
tru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, care ul-
terior au fost transmise altor persoane se consider livrare
impozabil efectuat de ctre acest subiect. Valoarea impo-
zabil a livrrii menionate constituie valoarea achitat de
ctre subiect pentru livrarea destinat desfurrii activitii
sale de ntreprinztor.
tru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de
producie proprie, serviciile livrate n contul retribuirii muncii
angajatului se consider livrare impozabil. Valoarea impoza-
bil a livrrii menionate constituie valoarea ei de pia.
(6) Valoarea de pia a livrrii impozabile nu trebuie s fe
mai mic dect costul vnzrilor ei.
Articolul 100. Valoarea impozabil a
mrfurilor importate
(1) Valoarea impozabil a mrfurilor importate constituie
valoarea lor vamal, determinat n conformitate cu legisla-
ia vamal, precum i impozitele i taxele care urmeaz a f
achitate la importul acestor mrfuri, cu excepia T.V.A.
(2) n cazul absenei documentelor care confrm valoa-
rea mrfurilor importate sau n cazul diminurii de ctre im-
portator a valorii mrfurilor, valoarea impozabil a mrfuri-
lor este determinat de ctre autoritile vamale n modul
stabilit la alin.(1) i n conformitate cu drepturile acordate
acestor autoriti de legislaie.
Articolul 101. Modul de calculare i
achitare a T.V.A.
(1) Subiecii impozabili stipulai la art. 94 lit. a) snt obli-
gai s declare, conform art. 115, i s achite la buget pen-
tru fecare perioad fscal, stabilit conform art. 114, suma
T.V.A., care se determin ca diferen dintre sumele T.V.A.
achitate sau ce urmeaz a f achitate de ctre cumprtori
(benefciari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor i sumele
T.V.A. achitate sau ce urmeaz a f achitate furnizorilor la
momentul procurrii valorilor materiale, serviciilor (inclu-
siv T.V.A. la valorile materiale importate) folosite pentru
desfurarea activitii de ntreprinztor n perioada fsca-
l respectiv, inndu-se cont de dreptul de trecere n cont
conform art. 102.
(2) Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a f achitat
furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor de-
pete suma T.V.A. primit sau care urmeaz s fe primit
de la cumprtori (benefciari) pentru mrfurile, serviciile li-
vrate, diferena se reporteaz n urmtoarea perioad fscal
i devine o parte a sumei T.V.A. ce urmeaz a f achitat pe
valorile materiale, serviciile procurate n aceast perioad cu
excepia cazurilor prevzute la alin. (3), (5) i (6).
(3) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i la serviciile pro-
curate de ctre ntreprinderile ce produc pine i produse de
panifcaie i ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc pro-
duse lactate depete suma T.V.A. la livrrile de pine, produse
de panifcaie, lapte i produse lactate, diferena se restituie din
buget n limitele cotei-standard a T.V.A., nmulite cu valoarea
livrrii ce se impoziteaz la cota redus. T.V.A. se restituie n mo-
dul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile.
(4) Subiecii impozabili care import servicii achit T.V.A.
la data efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru ser-
viciul de import.
(5) Dac depirea sumei T.V.A. la valorile materiale, servi-
ciile procurate se datoreaz faptului c subiectul impozabil a
efectuat o livrare care se impoziteaz la cota zero, acesta are
dreptul la restituirea sumei cu care a fost depit T.V.A. la va-
lorile materiale, serviciile procurate achitat prin intermediul
contului bancar i/sau al stingerii sumelor din contul restituirii
impozitelor, n conformitate cu prevederile prezentului articol,
54 | pagina
a
r
t
.
:

1
0
1
-
1
0
2
T
i
t
l
u
l

I
I
I
.

T
a
x
a

p
e

v
a
l
o
a
r
e
a

a
d
u
g
a
t
ale art. 103 alin. (3) i ale art. 125, n limitele cotei-standard a
T.V.A., stabilite la art. 96 lit. a), sau cotei reduse a T.V.A., stabilite
la art. 96 lit. b), nmulite cu valoarea livrrii, ce se impoziteaz
la cota zero. Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit
de lege, ntr-un termen care nu depete 45 de zile.
(6) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i/sau la serviciile
procurate de ctre ntreprinderile ce desfoar activitate de
leasing depete suma T.V.A. la livrrile de bunuri sau ser-
vicii efectuate n cadrul contractelor de leasing fnanciar i/
sau operaional, diferena se restituie din buget n limitele
cotei-standard a T.V.A. nmulite cu valoarea acestor livrri
de bunuri sau servicii. T.V.A. se restituie n modul stabilit de
Guvern, ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile.
01.01.2014
(7) Persoanele juridice i fzice care import mrfuri pentru
desfurarea activitii de ntreprinztor achit T.V.A. pn la
sau n momentul prezentrii declaraiei vamale, adic pn la
momentul introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii Mol-
dova. Persoanele fzice care import mrfuri a cror valoare
depete limita neimpozabil de 300 de euro achit T.V.A. n
funcie de valoarea impozabil a mrfurilor (limita neimpoza-
bil nu micoreaz valoarea impozabil a mrfurilor).
(8) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efec-
tueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau
ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional, iar n
caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoa-
relor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional
sau la contul bancar al agentului economic.
Articolul 101
1
. Restituirea T.V.A. la
investiii (cheltuieli) capitale
01.01.2014
(1) Aciunea prezentului articol se extinde asupra subiec-
ilor impozabili care, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, efectueaz
investiii (cheltuieli) capitale, cu excepia investiiilor (cheltuie-
lilor) capitale n cldiri i n mijloace de transport (de la pozii-
ile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332,
870333), i snt nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A.
(2) Subiecii impozabili stipulai la alin. (1) care au o depire
a sumei T.V.A. achitate sau ce urmeaz a f achitat furnizorului
la procurarea valorilor materiale, serviciilor fa de suma T.V.A.
achitat sau ce urmeaz a f achitat de ctre cumprtori (be-
nefciari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor au dreptul la re-
stituirea depirii date. Suma pasibil restituirii nu poate f mai
mare dect suma T.V.A. achitat prin intermediul contului ban-
car pentru valorile materiale, serviciile ce in de investiiile (chel-
tuielile) capitale efectuate conform alin. (1). Restituirea T.V.A.
se efectueaz n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen
ce nu depete 45 de zile din data depunerii cererii. Resti-
tuirea T.V.A. se efectueaz n limitele depirii sumei T.V.A. achi-
tate sau ce urmeaz a f achitat furnizorului la procurarea va-
lorilor materiale, serviciilor fa de suma T.V.A. achitat sau ce
urmeaz a f achitat de ctre cumprtori (benefciari) pentru
mrfurile, serviciile livrate lor, care este refectat n declaraia
privind T.V.A. pentru ultima perioad fscal.
(2
1
) Restituirea T.V.A. pentru investiiile (cheltuielile) ca-
pitale efectuate pn la 31 decembrie 2011 inclusiv se efec-
tueaz conform prevederilor legislative n vigoare pn la
aceast dat.
ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului
economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de
bugetul public naional sau la contul bancar al agentului
economic.
(5) Prevederile prezentului articol nu se aplic investiiilor
(cheltuielilor) capitale efectuate de ctre investitor din con-
tul mijloacelor obinute de la bugetul public naional.
01.01.2014
Articolul 101
2
se abrog
Articolul 101
3
. Restituirea T.V.A. la investiii
(cheltuieli) capitale n
autovehicule pentru
transportul a minimum 22
de persoane, cu excepia
oferului
01.01.2014
(1) Agenii economici care nu snt nregistrai n calitate
de contribuabili de T.V.A. i care, ncepnd cu 1 ianuarie 2013,
efectueaz investiii (cheltuieli) capitale n autovehicule pentru
transportul a minimum 22 de persoane, cu excepia oferului,
au dreptul la restituirea sumei T.V.A. aferente acestor investiii,
achitat la buget. Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul
stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu depete 45 de
zile din data depunerii cererii.
ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului
economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de
bugetul public naional sau la contul bancar al agentului
economic.
Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe
valorile materiale, serviciile
procurate
01.01.2014
(1) n cazul achitrii T.V.A. la buget, subiecilor impozabili,
nregistrai n calitate de pltitori ai T.V.A. li se permite tre-
cerea n cont a sumei T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi
achitate furnizorilor pltitori ai T.V.A. pe valorile materiale,
serviciile procurate (inclusiv transmise n cadrul realizrii
contractului de comision) pentru efectuarea livrrilor impo-
zabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor.
Se permite trecerea n cont a T.V.A. la serviciile importate,
procurate de ctre subiecii impozabili pentru efectuarea
livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de
ntreprinztor, numai n cazul achitrii T.V.A. la buget pentru
serviciile menionate n conformitate cu art. 115. Subieci-
lor impunerii, nregistrai n calitate de pltitori ai T.V.A., li
se permite trecerea n cont a sumei T.V.A., achitate sau care
urmeaz a fi achitat furnizorilor pltitori ai T.V.A., aferente
cheltuielilor efectuate pn la momentul nregistrrii i lega-
te de procurarea mijloacelor fixe, cu destinaie de producie
pagina | 55
a
r
t
.
:

1
0
2
T
i
t
l
u
l

I
I
I
.

T
a
x
a

p
e

v
a
l
o
a
r
e
a

a
d
u
g
a
t
n agricultur, de construcia i reconstrucia obiectelor cu

destinaie de producie n agricultur, de crearea i ntrei-
nerea plantaiilor tinere, de creterea tineretului animal i
ntreinerea cirezilor.
(2) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a f achitat, pe
valorile materiale, serviciile procurate care snt folosite pen-
tru efectuarea livrrilor scutite de T.V.A. nu se trece n cont i
se raporteaz la consumuri sau la cheltuieli.
valorile materiale, serviciile procurate care snt folosite pen-
tru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de T.V.A.
se trece n cont dac se refer la livrrile impozabile.
Mrimea trecerii n cont a T.V.A. se determin lunar prin
aplicarea proratei fa de suma T.V.A., achitat sau care ur-
meaz a f achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate
care snt utilizate pentru efectuarea livrrilor att impozabile,
ct i scutite de T.V.A.. Prorata se determin prin aplicarea ur-
mtorului raport:
a) la numrtor se indic valoarea livrrilor impozabile
(fr T.V.A.), cu excepia avansurilor primite, pentru a
cror efectuare se utilizeaz valorile materiale, servi-
ciile n cauz;
b) la numitor se indic valoarea total a livrrilor impo-
zabile (fr T.V.A.) i a livrrilor scutite, cu excepia
avansurilor primite, pentru efectuarea crora se utili-
zeaz valorile materiale, serviciile n cauz.
Prorata defnitiv se determin n modul descris mai sus la
completarea declaraiei privind T.V.A. pentru ultima perioa-
d fscal a anului i se bazeaz pe indicatorii anuali ai livrri-
lor. Diferena dintre suma T.V.A. trecut n cont n perioadele
fscale precedente i suma T.V.A. determinat drept urmare
a aplicrii proratei defnitive se refect n declaraia pentru
ultima perioad fscal a anului.
valorile materiale, serviciile procurate care nu snt folosite
pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, pe valorile
materiale procurate care n procesul activitii de ntreprin-
ztor au fost sustrase sau au constituit pierderi supranorma-
tiv conform legislaiei, precum i pe valoarea care nu a fost
supus uzurii a mijloacelor fxe casate, nu se trece n cont i
se raporteaz la cheltuielile perioadei.
(5) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achi-
tat, pe valorile materiale, serviciile procurate de ctre
subiectul impozabil n scopul organizrii de activiti
distractive ce nu in de domeniul activitii sale de ntre-
prinztor nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuieli.
Subiecii impozabili a cror activitate de ntreprinztor
const n organizarea distraciilor i timpului liber, iar va-
lorile materiale, serviciile procurate snt folosite nemij-
locit pentru desfurarea acestei activiti au dreptul la
trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale i serviciile
procurate.
(6) Subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a
T.V.A. achitate sau care urmeaz a f achitat pe valorile ma-
teriale, serviciile procurate dac dispune:
a) de factura fscal la valorile materiale, serviciile pro-
curate pe care a fost achitat ori urmeaz a f achitat
T.V.A., sau
b) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care
confrm achitarea T.V.A. la mrfurile importate;
c) de documentul care confrm achitarea T.V.A. pentru
serviciile importate.
01.01.2014
(7) Livrarea, n privina creia se permite trecerea n cont a
T.V.A. achitate sau care urmeaz a f achitate pe valorile ma-
teriale, serviciile procurate, trebuie s fe efectuat subiectului
impozabil de ctre furnizorul care a eliberat factura fscal (eli-
berat de organul autorizat, n modul stabilit) sau s fe im-
portat de ctre subiectul impozabil.
(8) n scopul confrmrii dreptului la restituirea T.V.A. pe
valorile materiale i serviciile procurate, subiectul impozabil,
n afar de declaraiile privind T.V.A. i registrele de eviden
a livrrilor i procurrilor n care snt nregistrate operaiunile
de livrare sau procurare, trebuie s dispun de:
1) pentru livrri de mrfuri:
a) contractul n baza cruia a fost efectuat exportul de
mrfuri;
b) factura comercial (invoice);
c) declaraia vamal de export al mrfurilor;
d) documentul de transport internaional al mrfurilor
(copie), cu excepia livrrilor efectuate prin interme-
diul potei;
e) confrmarea organelor vamale privind livrarea mrfu-
rilor pentru export;
f ) la livrarea mrfurilor la export prin intermediul po-
tei, suplimentar se prezint:
documentul ce confrm achitarea serviciilor i/
sau factura pentru serviciile potale prestate;
documentul indicat n borderoul documentelor
anexate la declaraia vamal de export, perfectat de
ctre operatorul potal pe faptul expedierii potale;
2) pentru livrri de servicii:
a) confrmarea de la benefciarul serviciilor exportate
(n caz de necesitate, se prezint traducerea perfecta-
t de traductor autorizat conform legislaiei);
b) documentele de plat ce confrm achitarea serviciu-
lui;
c) n cazul exportului de servicii legate de livrarea bunu-
rilor materiale declaraia vamal i documentele ce
atest transportarea bunurilor materiale n cauz n
afara teritoriului vamal al Republicii Moldova;
3) pentru serviciile de transport internaional de pasageri
efectuate cu:
a) transportul auto, cu regularitate foaia de parcurs,
fa de eviden a biletelor, pentru transportrile uni-
ce foaia de parcurs, borderourile de control;
b) transportul feroviar fa de eviden a biletelor;
c) transportul avia misiunea de zbor;
01.01.2014
d) transport naval conosamentul;
4) la prestarea serviciilor de transport i expediie interna-
ional de mrfuri efectuate cu:
a) transportul auto contractul sau comanda ori copiile
lor privind prestarea serviciului de transport sau ex-
pediie, documentele de plat ce confrm achitrile
pentru serviciile prestate, CMR factura de transport
internaional auto, cu nscrierea sosirii mrfurilor la
locul de destinaie i prezena tampilelor organului
56 | pagina
a
r
t
.
:

1
0
2
T
i
t
l
u
l

I
I
I
.

T
a
x
a

p
e

v
a
l
o
a
r
e
a

a
d
u
g
a
t
vamal al Republicii Moldova, cu excepia cazurilor

cnd transportul se efectueaz fr trecerea frontierei
rii;
b) transportul feroviar copia facturii de transport fero-
viar cu tampilele organului vamal al Republicii Mol-
dova, actele lucrrilor (serviciilor) executate pentru
perioada de gestiune. Pentru serviciile de expediie
se prezint actele de verifcare efectuate cu .S. Ca-
lea Ferat din Moldova i cu ali expeditori care au
participat la prestarea serviciilor respective, factura
de transport internaional pe cale ferat (forma 4A);
c) transportul aerian factura de expediie avia (Air
Waybill), cu nota de sosire a mrfurilor n ara de des-
tinaie;
d) transportul naval conosamentul care, prin nscrie-
rile i tampilele aplicate, atest prestarea serviciului
de transport internaional;
5) pentru serviciile operatorului aerodrom (aeroport), pen-
tru serviciile de comercializare a biletelor de cltorie n trafc
internaional cu aeronave, de deservire la sol a aeronavelor,
de securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente ae-
ronavelor n trafc internaional; pentru serviciile de comerci-
alizare a biletelor de transport internaional auto, feroviar i
fuvial documentele ce confrm prestarea serviciilor enu-
merate i valoarea acestora;
6) pentru serviciile acordate prin intermediul mijloacelor
electronice:
a) confrmarea prin semntur digital i confrmarea
primirii plii pentru serviciile respective (dac aceas-
ta a avut loc) sau informaia privind mijloacele b-
neti ncasate prin intermediul cardurilor sistemelor
internaionale de pli, prezentate de ctre banc, n
baza creia va f posibil identifcarea destinatarului
strin;
b) n lipsa semnturii digitale confrmarea privind re-
cepionarea serviciilor de ctre benefciar cu semn-
tura olograf;
7) pentru energia electric, energia termic i gaze la ex-
port:
a) confrmarea destinatarului strin privind recepiona-
rea livrrilor;
b) declaraiile vamale, documentele ce atest transpor-
tarea energiei electrice, termice i a gazelor n adresa
importatorului;
c) confrmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea
operaiunilor de export efectuate de subiectul impo-
zabil;
8) pentru serviciile de transport internaional prin con-
ducte, reele electrice:
a) contractul n baza cruia a fost efectuat transportul;
b) factura comercial (invoice);
c) documentele de plat ce confrm achitrile pentru
serviciile prestate;
d) documentele ce atest livrrile efectuate;
01.01.2014
litera e) se abrog
9) pentru livrrile efectuate de ctre productorii de pine
i produse de panifcaie, precum i de ctre ntreprinderile
ce prelucreaz lapte i produc produse lactate documente-
le (facturile fscale) care atest livrrile;
10) pentru energia electric, energia termic i apa cald
destinate populaiei documentele care atest livrrile; n
cazul livrrii prin reelele de distribuie de la ntreprinderile
productoare actele de verifcare ntre reelele de distribuie i
productori, n celelalte cazuri alte documente justifcative (fac-
turi fscale) ce confrm livrrile;
11) pentru mrfurile, serviciile livrate n conformitate cu
art. 104 lit. f ) din prezentul cod, cu art. 8 alin. (6) din Legea cu
privire la Portul Internaional Liber Giurgiuleti i cu art. 5
alin. (3) din Legea cu privire la Aeroportul Internaional Liber
Mrculeti:
a) copia declaraiei vamale despre introducerea de ctre
rezidentul zonei a mrfurilor n zona liber de pe restul
teritoriului vamal al Republicii Moldova;
b) contractul de livrare;
c) copia certifcatului rezidentului zonei libere cruia i
este efectuat livrarea;
d) pentru livrrile impozabile la cota zero a T.V.A.:
01.01.2014
de mrfuri factura fscal, n cazul n care este in-
dicat zona economic liber drept punct de desti-
naie;
de servicii factura fscal eliberat pe faptul
acordrii serviciilor, al cror loc de livrare repre-
zint zona economic liber;
12) pentru livrrile efectuate n cadrul contractelor de lea-
sing:
a) documentele (facturile fscale) care atest livrrile;
b) facturile care atest predarea bunului ctre locatar;
c) facturile fscale care atest primirea ratelor de leasing;
13) pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realiz-
rii proiectelor Fondului de Investiii Sociale din Moldova (n
continuare FISM):
a) contractele ncheiate ntre FISM i agenii economici
care execut lucrri din resursele FISM;
b) contractele ncheiate ntre unitile administrativ-te-
ritoriale, ageniile de implementare i agenii econo-
mici privind executarea lucrrilor fnanate din resur-
sele FISM;
c) contractele ncheiate ntre agenii economici antre-
prenori care solicit restituirea T.V.A. i agenii eco-
nomici care au ncheiate contracte cu FISM n cazul
solicitrii restituirii T.V.A. de ctre agenii economici
antreprenori pentru livrrile de mrfuri i servicii des-
tinate realizrii proiectelor FISM;
d) facturile fscale eliberate pentru volumul de lucrri
executate i documentele n baza crora ele snt eli-
berate (actele de ndeplinire a lucrrilor etc.);
14) pentru livrrile de mrfuri n magazinele duty-free:
a) contractele de livrare a mrfurilor n magazinul duty-
free;
b) facturile fscale pentru livrrile la cota zero a T.V.A., n
care este indicat drept punct de destinaie magazinul
duty-free, avnd aplicat tampila Serviciului Vamal;
c) confrmarea Serviciului Vamal privind introducerea
mrfurilor n magazinul duty-free;
15) pentru efectuarea investiiilor (cheltuielilor) capitale:
a) la procurarea pe teritoriul Republicii Moldova a valorilor
materiale, serviciilor, utilizate pentru efectuarea investi-
iilor facturile fscale i documentele de plat ce confr-
pagina | 57
a
r
t
.
:

1
0
2
-
1
0
3
T
i
t
l
u
l

I
I
I
.

T
a
x
a

p
e

v
a
l
o
a
r
e
a

a
d
u
g
a
t
m achitarea valorii procurrilor n cauz, inclusiv T.V.A.;

b) la procurarea valorilor materiale de la nerezideni sau
de la persoanele juridice i fzice rezidente care se af
pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii
fscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectu-
area investiiilor documentele de plat ce confrm
achitarea T.V.A. la Serviciul Vamal;
01.01.2014
c) la benefcierea de servicii de la nerezideni sau de la per-
soanele juridice i fzice rezidente care se af pe terito-
riul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fscale cu
sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investii-
ilor documentele ce atest achitarea la organul fscal
a T.V.A. aferent procurrii lor, precum i documentele
de plat ce atest benefcierea de aceste servicii;
16) la prestarea pe teritoriul rii a serviciilor de prelucrare
solicitantului plasrii mrfurilor sub regim vamal de perfeci-
onare activ de ctre agenii economici din industria uoar:
a) contractele de prestare a serviciilor, ncheiate cu so-
licitantul plasrii mrfurilor sub regim vamal de per-
fecionare activ;
b) factura fscal pentru serviciile prestate;
c) facturile care confrm primirea materiei prime i re-
turnarea produselor prelucrate;
d) actul de executare a lucrrilor, cu indicarea meniu-
nilor contractului n baza cruia acestea au fost exe-
cutate;
e) documentele agenilor economici ce confrm achi-
tarea serviciilor prestate.
(9) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a f achitat pentru
alcoolul etilic procurat i utilizat n medicin, se trece n cont.
01.01.2014
(10) La apariia condiiilor stabilite la art. 118
1
, subiectul
impozabil este n drept s treac n cont suma T.V.A. achitat
sau care urmeaz a f achitat furnizorului pe valorile ma-
teriale, serviciile procurate pe teritoriul rii numai n cazul
n care factura fscal este nregistrat n Registrul general
electronic al facturilor fscale. n cazul n care furnizorul mr-
furilor, serviciilor nu a nregistrat factura fscal eliberat n
Registrul general electronic al facturilor fscale sau a nregis-
trat-o cu depirea termenului stabilit la art. 118
1
alin. (1
1
),
cumprtorul (benefciarul) va avea dreptul la trecerea n
cont a sumei T.V.A. n condiiile stabilite de prezentul articol,
cu informarea organului fscal, n modul i n termenul stabi-
lit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, despre nerespec-
tarea de ctre furnizor a prevederilor art. 118
1
.
Capitolul 4
LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A.
Articolul 103. Scutirea de T.V.A.
(1) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i
pentru livrrile de mrfuri, servicii efectuate de ctre subiec-
ii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de ntre-
prinztor n Republica Moldova:
1) locuina, pmntul, arenda acestora, dreptul de livrare
i arendare a acestora, cu excepia plilor de comision afe-
rente tranzaciilor respective;
2) mrfurile de la poziiile tarifare 040229110, 190110000,
precum i produsele alimentare pentru copii de la poziiile tari-
fare 16021000, 20051000, 200710100, 200710910, 200710990;
3) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii;
4) instituiile precolare, sanatoriile i alte obiecte cu des-
tinaie social-cultural i de locuit, precum i drumurile, ree-
lele i substaiile electrice, reelele de gaz, instalaiile pentru
extragerea apelor subterane i alte obiecte similare transfera-
te gratuit autoritilor publice (sau, n baza deciziei lor, ntre-
prinderilor specializate care folosesc i exploateaz obiectele
respective conform destinaiei), precum i cele transmise n-
treprinderilor, organizaiilor i instituiilor de ctre autoriti-
le publice; proprietatea de stat transferat gratuit, la decizia
autoritilor publice, de la bilanul unei ntreprinderi de stat la
bilanul altei ntreprinderi de stat sau de la bilanul unei ntre-
prinderi municipale la bilanul altei ntreprinderi municipale;
lucrrile de expertiz tehnic, de prospeciuni, de proiectare,
de construcie i de restaurare, cu atragerea mijloacelor b-
neti donate de ctre persoane fzice i juridice, la obiectele
incluse n lista aprobat de Parlament;
5) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt, legate
de procesul instructiv de producie i educativ, cu condiia
alocrii mijloacelor obinute din livrarea acestor mrfuri, ser-
vicii n scopuri de instruire general; serviciile de instruire a
copiilor i adolescenilor n cercuri, secii, studiouri; servicii-
le prestate copiilor i adolescenilor cu folosirea instalaiilor
sportive; serviciile legate de ntreinerea copiilor n instituii
precolare serviciile de pregtire i perfecionare a cadrelor;
01.01.2014
6) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilita-
te, pentru care se aplic taxa de stat; toate tipurile de activiti
legate de taxele i plile ncasate de stat pentru acordare de
licene, nregistrare i eliberare de brevete, precum i taxele i
plile ncasate de autoritile administraiei publice centrale i
locale; serviciile acordate de ctre avocai i notari, de ctre exe-
cutori judectoreti; serviciile de nregistrare n registrul bunurilor
imobiliare i de eliberare a extraselor din acest registru; serviciile
de nregistrare de stat a persoanelor juridice i a ntreprinztori-
lor individuali i de furnizare a informaiei din registrele de stat
respective;
7) serviciile legate de operaiunile de acordare de licene i
eliberare de brevete (cu excepia celor de intermediere), referi-
toare la obiectele proprietii industriale, precum i cele referi-
toare la obiectele dreptului de autor i ale drepturilor conexe;
01.01.2014
8) proprietatea confscat, proprietatea fr stpn, proprieta-
tea trecut n posesiunea statului cu drept de succesiune, comorile;
9) serviciile legate de ngrijirea bolnavilor i btrnilor, precum
i mrfurile, din contul organizaiilor de binefacere, destinate pre-
gtirii pachetelor pentru btrnii nevoiai i distribuite lor gratuit;
10) serviciile medicale, cu excepia celor cosmetice; mate-
ria prim medicamentoas, materialele, articolele, ambalajul
primar i secundar utilizate la prepararea i producerea me-
dicamentelor, autorizate de Ministerul Sntii, cu excepia
alcoolului etilic, mijloacelor cosmetice; articolele i aparatele
ortopedice i de protezare (poziia tarifar 9021); biletele de
tratament (inclusiv cele fr cazare) i de odihn n staiunile
58 | pagina
a
r
t
.
:

1
0
3
T
i
t
l
u
l

I
I
I
.

T
a
x
a

p
e

v
a
l
o
a
r
e
a

a
d
u
g
a
t
balneoclimaterice, pachetele de servicii turistice; mijloacele

tehnice, inclusiv transportul auto, folosit exclusiv n scopuri
legate de proflaxia invaliditii i reabilitarea invalizilor;
11) produsele de fabricaie proprie ale cantinelor studen-
eti, colare i ale cantinelor altor instituii de nvmnt,
ale spitalelor i instituiilor precolare, ale cantinelor care
aparin altor instituii i organizaii din sfera social-cultural
fnanate, parial sau n ntregime, de la buget, precum i ale
cantinelor specializate n alimentarea btrnilor nevoiai din
contul organizaiilor de binefacere;
12) serviciile fnanciare:
a) acordarea sau transmiterea creditelor, garaniilor de
credit, alte garanii ale operaiilor n numerar i de
creditare, inclusiv gestionarea mprumuturilor, credi-
telor sau garaniilor de credit din partea creditorilor
(operaiile de creditare, de virament, fduciare, legate
de creditare, de decontri de cas, cutarea sumelor
care nu au intrat n cont, deschiderea, nchiderea i
rentocmirea conturilor);
b) operaiile legate de evidena conturilor de depozit,
inclusiv a conturilor de depunere, de decontare i
bugetare, viramentele, titlurile de crean, cecurile
i alte instrumente fnanciare, cu excepia venituri-
lor de pe vnzarea mrfurilor n cazul nerambursrii
creditului, din acordarea serviciilor informaiona-
le, de consultan i de expertiz, din procurarea i
arendarea locurilor de broker la burs, din darea n
arend, din serviciile de ncasare i livrare a banilor n
numerar clienilor, din serviciile de primire la pstrare
i transferare a valorilor de pre, a banilor n numerar,
a valorilor mobiliare i a documentelor, a veniturilor
de la operaiile fduciare de gestionare a bunurilor
clienilor, de la lichidarea bunurilor ntreprinderilor
care au dat faliment, din aprovizionarea contra plat
a clienilor cu documentaia normativ;
c) importul de bancnote i monede metalice (inclusiv
de bancnote i monede jubiliare i comemorative)
n moned naional, de bancnote i monede meta-
lice n valut strin (inclusiv celor folosite n scopuri
numismatice) i alte operaiuni legate de circulaia
monedei naionale i valutei strine (inclusiv opera-
iunile legate de folosirea acestora n scopuri numis-
matice), precum i importul de mrfuri de la poziia
tarifar 7108 de ctre Banca Naional a Moldovei i
alte livrri ctre/de ctre Banca Naional a Moldovei
cu aceste mrfuri;
d) operaiile legate de emiterea aciunilor, obligaiuni-
lor, cambiilor i altor valori mobiliare, inclusiv opera-
iile comerciale i de intermediere pe piaa valorilor
mobiliare, operaiile registratorilor independeni;
e) operaiile legate de instrumentele fnanciare deriva-
te, de acordurile forward, de opiuni i de alte operaii
fnanciare;
f ) serviciile legate de gestionarea fondurilor investiio-
nale i fondurilor nestatale califcate de pensii;
g) operaiile de asigurare i/sau de reasigurare, inclusiv
serviciile de intermediere a acestora;
13) serviciile potale, inclusiv distribuirea pensiilor, sub-
veniilor, indemnizaiilor;
14) serviciile legate de jocurile de noroc prestate de ctre
subiecii care desfoar activitate de ntreprinztor n sfera
jocurilor de noroc (inclusiv cu folosirea jocurilor automate),
cu excepia serviciilor a cror valoare, n totalitate sau parial,
a fost inclus n miz sau n plata pentru intrare i a altor ser-
vicii prestate spectatorilor sau participanilor; loteriile;
15) serviciile de nhumare i incinerare a corpurilor uma-
ne sau animale i activiti conexe: pregtirea cadavrelor c-
tre nhumare sau incinerare, mblsmarea i servicii oferite
de ntreprinderile de pompe funebre; nchirierea ncperilor
n saloanele pentru rposai; nchirierea sau vnzarea locuri-
lor de veci; ntreinerea mormintelor; amenajarea i ntrei-
nerea cimitirelor; transportarea cadavrelor; ritualurile i ce-
remoniile efectuate de organizaiile religioase; organizarea
funeraliilor i ceremoniilor de incinerare; confecionarea i/
sau livrarea sicrielor, coroanelor;
16) cazarea n cmine; serviciile comunale acordate po-
pulaiei: nchirierea spaiului locativ, deservirea tehnic a
blocurilor de locuine, alimentarea cu ap, canalizarea, salu-
brizarea, folosirea ascensoarelor;
17) serviciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul -
rii, precum i serviciile de comercializare a biletelor pentru
transportul de pasageri pe teritoriul rii;
18) energia electric importat i livrat ctre reelele de
distribuie sau importat de acestea, cu excepia serviciilor
de transport al energiei electrice importate;
19) serviciile ce in de autentifcarea drepturilor deinto-
rilor de teren;
20) producia de carte i publicaiile periodice (cu excep-
ia celor cu caracter publicitar i erotic) de la poziiile tarifare
4901, 4902, 490300000, 490400000 i 4905, precum i servi-
ciile de editare a produciei de carte i a publicaiilor periodi-
ce, cu excepia celor cu caracterul menionat;
21) timbrele de acciz importate i destinate marcrii mr-
furilor supuse accizelor;
22) serviciile livrate de ctre cooperativele agricole de
prestri servicii, nfinate n conformitate cu art.87 din Le-
gea nr.73-XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de
ntreprinztor, membrilor acestei cooperative, cu condiia
c cel puin 75% din valoarea total a livrrilor cooperativei
constituie valoarea mrfurilor i serviciilor livrate membrilor
cooperativei i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de c-
tre membrii acesteia;
[Art. 103 al.(1), pct. 23) abrogat prin LP178 din 11.07.12, MO190-
192/14.09.12 art. 644; n vigoare 01.01.13]
[Pct. 23
1
exclus prin Legea nr. 48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]
24) autoturismele i alte autovehicule (poziiile tarifare
870321, 870322, 870323, 870324 870331, 870332, 870333);
01.01.2014
24) mrfurile de la poziiile tarifare 7201, 7204,
854810;
[Pct.25 exclus prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
[Pct.25
1
exclus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009]
26) utilajul, echipamentul i atributele de gratifcaie pri-
mite ca donaii de Comitetul Naional Olimpic i de federai-
ile sportive naionale de profl de la Comitetul Internaional
Olimpic, de la federaiile sportive europene i internaiona-
le de profl pentru pregtirea sportivilor de performan i
promovarea micrii olimpice, fr drept de comercializare a
acestui utilaj, echipament i atribute de gratifcaie;
pagina | 59
a
r
t
.
:

1
0
3
T
i
t
l
u
l

I
I
I
.

T
a
x
a

p
e

v
a
l
o
a
r
e
a

a
d
u
g
a
t
27) serviciile organizaiilor din sfera tiinei i inovrii acredi-

tate de Consiliul Naional pentru Acreditare i Atestare. Scutirea
va f acordat ncepnd cu perioada fscal n care organizaia
din sfera tiinei i inovrii a fost acreditat de Consiliul Naional
pentru Acreditare i Atestare. n cazul retragerii certifcatului de
acreditare, organizaia va f privat de dreptul la scutire ncepnd
cu perioada fscal n care i se retrage certifcatul de acreditare.
01.01.2014
28) tractoarele agricole de la poziia tarifar 870190
i tehnica agricol de la poziiile tarifare 842481910,
8432, 843320, 843330, 843340, 843351000, 843352000,
843353, 843359, 8436, 8437.
Pentru a benefcia de facilitatea fscal dat, aceste
active materiale nu pot f comercializate, transmise n
arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau f-
nanciar pe parcursul a 3 ani din data validrii declaraiei
vamale respective sau eliberrii facturii fscale. n cazul
n care aceste active materiale se comercializeaz, se
transmit n arend, locaiune, uzufruct, leasing operai-
onal sau fnanciar pn la expirarea a 3 ani, T.V.A. se va
calcula i achita de la valoarea de intrare a acestora;
29) activele materiale pe termen lung utilizate nemij-
locit la fabricarea produselor, la prestarea serviciilor i/
sau executarea lucrrilor, destinate includerii n capita-
lul statutar (social) n modul i n termenele prevzute
de legislaie. Modul de aplicare a facilitilor fscale re-
spective se stabilete de Guvern.
La active materiale pe termen lung utilizate nemijlo-
cit la fabricarea produselor, la prestarea serviciilor i/sau
executarea lucrrilor se atribuie activele a cror uzur se
raporteaz la costul produselor fabricate, serviciilor pre-
state i/sau lucrrilor executate.
Pentru a benefcia de facilitatea fscal dat, aceste
active materiale pe termen lung nu pot f comercializate,
transmise n arend, locaiune, uzufruct, leasing opera-
ional sau fnanciar pe parcursul a 3 ani din data validrii
declaraiei vamale respective sau eliberrii facturii fs-
cale. n cazul n care aceste active materiale pe termen
lung se comercializeaz, se transmit n arend, locaiu-
ne, uzufruct, leasing operaional sau fnanciar pn la ex-
pirarea a 3 ani, T.V.A. se va calcula i achita de la valoarea
de intrare a acestora;
30) lucrrile de construcie i montaj al parcurilor eoli-
ene i al parcurilor fotovoltaice;
31) utilajul i tehnica pentru ntreprinderile din do-
meniul de colectare, prelucrare, reciclare a deeurilor
menajere, utilizate nemijlocit n domeniul de activitate
al acestora.
(2) T.V.A. nu se aplic:
a) mrfurilor introduse pe teritoriul vamal i plasate sub
regimurile vamale de tranzit, transformare sub con-
trol vamal, antrepozit vamal i sub destinaiile vama-
le de distrugere i abandon n folosul statului;
b) mrfurilor autohtone anterior exportate i reintrodu-
se, n termen de 3 ani, n aceeai stare. Dac la reali-
zarea exportului suma T.V.A. pentru marfa respectiv
a fost restituit, scutirea de T.V.A. nu se acord. Nere-
stituirea T.V.A. se confrm printr-un certifcat emis de
inspectoratul fscal de stat teritorial sau de Inspecto-
ratul Fiscal Principal de Stat, dup caz;
c) mrfurilor plasate sub regimul vamal de admitere
temporar i produselor compensatoare dup per-
fecionarea pasiv, conform reglementrilor vamale.
(3) Mrfurilor plasate n regimul vamal de perfeciona-
re activ, exceptnd mrfurile supuse accizelor, carnea de
bovine, proaspt sau refrigerat (poziia tarifar 0201),
carnea de bovine congelat (poziia tarifar 0202), carnea
de porcine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia
tarifar 0203), carnea de ovine sau caprine, proaspt,
refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0204), orga-
nele comestibile de bovine, porcine, ovine, caprine, cai,
mgari, catri, asini, proaspete, refrigerate sau congelate
(poziia tarifar 0206), carnea i organele comestibile ale
psrilor de la poziia tarifar 0105, proaspete, refrigera-
te sau congelate (poziia tarifar 0207), slnin fr carne
slab, grsimea de porc i de pasre, netopit, nici altfel
extras, proaspt, refrigerat, congelat, srat sau n
saramur, uscat sau afumat (poziia tarifar 0209 00),
laptele i smntna din lapte, concentrate sau cu adaos
de zahr sau ali ndulcitori (edulcorani) (poziia tarifa-
r 0402), feculele de cartofi (poziia tarifar 1108 13 000),
grsimile de animale din specia bovin, ovin sau caprin,
altele dect cele de la poziia tarifar 150300 (poziia tari-
far 1502 00) i zahrul brut din trestie de zahr (poziia
tarifar 1701 11), nu li se aplic T.V.A.
T.V.A. achitat pentru mrfurile plasate n regimul vamal
de perfecionare activ, la care se aplic T.V.A., se restituie,
n conformitate cu modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un
termen ce nu va depi 30 de zile.
(4) La scoaterea mrfurilor strine de pe teritoriul vamal,
plasate sub destinaia vamal de reexport, se restituie suma
T.V.A. achitat la introducerea acestora pe teritoriul vamal.
T.V.A. se restituie, n modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un
termen ce nu va depi 5 zile.
01.01.2014
(5) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor im-
portate, destinate acordrii de asisten n caz de calamitate
natural, de confict armat i n alte situaii excepionale, pre-
cum i pentru importul i livrarea de mrfuri, servicii defnite
ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern.
(6) T.V.A. nu se aplic la plasarea i comercializarea mrfu-
rilor n magazinele duty-free.
(7) T.V.A. nu se aplic materiei prime, materialelor, artico-
lelor de completare i accesoriilor necesare procesului de
producie, importate de organizaiile i ntreprinderile soci-
etilor orbilor, societilor surzilor i societilor invalizilor,
conform listei i n modul stabilit de Guvern.
(8) T.V.A. nu se aplic produciei atelierelor curative de pro-
ducie (de munc) de pe lng spitalele de psihiatrie ale Minis-
terului Sntii, n care muncesc persoane handicapate.
[Alin.9 art. 103 exclus prin Legea nr. 108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare
01.01.2010]
[Alin. (9
1
(9
2
) T.V.A. nu se aplic mrfurilor i serviciilor importate
sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre or-
ganizaiile necomerciale care corespund cerinelor art. 52, n
scop de construire a instituiilor de asisten social, precum
i mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe terito-
60 | pagina
a
r
t
.
:

1
0
3
-
1
0
5
T
i
t
l
u
l

I
I
I
.

T
a
x
a

p
e

v
a
l
o
a
r
e
a

a
d
u
g
a
t
riul Republicii Moldova de ctre aceste organizaii necomer-

ciale pentru necesitile instituiilor menionate.
(9
3
) T.V.A. nu se aplic mrfurilor importate de ctre per-
soane juridice n scopuri necomerciale dac valoarea n
vam a acestor mrfuri nu depete suma de 100 de euro.
n cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limi-
ta neimpozabil indicat, T.V.A. se calculeaz pornind de la
valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menio-
nat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.
(9
4
) T.V.A nu se aplic materiei prime secundare, inclusiv
deeurilor i reziduurilor de hrtie i de carton, de cauciuc, de
plastic i de sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i ne-
feroase, reziduurilor industriale care conin metale sau aliaje
ale acestora, procurate pe teritoriul Republicii Moldova de
ctre subiecii impozabili liceniai ca rezultat al activitii lor
de ntreprinztor n Republica Moldova.
01.01.2014
(9
5
) T.V.A. nu se aplic mrfurilor consumabile impor-
tate de fora militar strin care desfoar aplicaii
militare temporare, destinate uzului sau consumului
exclusiv al forei militare i al componentei civile. Lista
mrfurilor consumabile se aprob de ctre Ministerul
Aprrii al Republicii Moldova.
Capitolul 5
IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A.
Articolul 104. Livrrile impozitate la
cota zero
La cota zero a T.V.A. se impoziteaz urmtoarele livrri:
a) mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de
transporturi internaionale de mrfuri (inclusiv de ex-
pediie) i pasageri, serviciile de transport internaional
al gazelor naturale prestate de ctre S.A. Moldova-Gaz
precum i serviciile operatorului aerodrom (aeroport),
de comercializare a biletelor de cltorie n trafc interna-
ional, de deservire la sol a aeronavelor, inclusiv de livrare
a combustibilului i a mrfurilor la bordul aeronavei, de
securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente
aeronavelor n trafc internaional;
b) energia electric, energia termic i apa cald pentru bu-
nurile imobiliare cu destinaie locativ, indiferent de su-
biectul n a crui gestiune se af aceste bunuri;
01.01.2014
c) n baza principiului reciprocitii, importul i/sau li-
vrarea pe teritoriul Republicii Moldova a mrfurilor,
serviciilor destinate folosinei ofciale de ctre misi-
unile diplomatice i ofciile consulare acreditate n
Republica Moldova, de reprezentanele organizaii-
lor internaionale acreditate n Republica Moldova,
destinate uzului sau consumului personal de ctre
membrii personalului acestor misiuni diplomatice
i ofcii consulare sau al reprezentanelor organiza-
iilor internaionale, precum i de ctre membrii fa-
miliilor lor care locuiesc mpreun cu ei, cu excepia
cetenilor Republicii Moldova, precum i a cete-
nilor strini i apatrizi cu reedina permanent n
Republica Moldova. Modul de aplicare a cotei zero a
T.V.A. se stabilete de Guvern;
c
1
) importul i/sau livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor,
serviciilor destinate:
proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teri-
toriul Republicii Moldova de ctre organizaiile in-
ternaionale i rile donatoare n limita tratatelor
la care aceasta este parte;
proiectelor de asisten investiional, fnanate
din contul mprumuturilor i granturilor acordate
Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din
contul mprumuturilor acordate de organismele
fnanciare internaionale (inclusiv din cota-parte
a Guvernului), precum i din contul granturilor
acordate instituiilor fnanate de la buget.
Lista tratatelor internaionale la care Republica Moldova
este parte, lista proiectelor de asisten tehnic, lista m-
prumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acor-
date cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acor-
date de organismele fnanciare internaionale (inclusiv din
cota-parte a Guvernului), din contul granturilor acordate
instituiilor fnanate de la buget, precum i modul de apli-
care a cotei zero T.V.A. la livrarea pe teritoriul rii a mrfu-
rilor, serviciilor destinate proiectelor respective se stabilesc
de Guvern;
[Lit. d) exclus prin Legea nr. 245-XVI din 16.11.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Lit. e) exclus prin Legea nr. 299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008]
f ) mrfurile, serviciile livrate n zona economic liber
din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livra-
te din zona economic liber n afara teritoriului vamal
al Republicii Moldova, livrate n zona economic liber
din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, pre-
cum i cele livrate de ctre rezidenii diferitelor zone
economice libere ale Republicii Moldova unul altuia;
g) serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare
pe teritoriul Republicii Moldova n cadrul contracte-
lor de prelucrare n regimul vamal de perfecionare
activ. Tipul serviciilor care cad sub incidena prezen-
tului punct, precum i modul de administrare a aces-
tor servicii se stabilesc de Guvern, iar lista agenilor
economici se aprob de Ministerul Economiei;
h) mrfurile livrate n magazinele duty-free.
Capitolul 6
LIVRRILE
Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii
(1) Livrarea energiei electrice, a celei termice i a gazului
se consider livrare de mrfuri.
(2) Livrarea serviciilor legat de livrarea mrfurilor se con-
sider parte a livrrii de mrfuri.
(3) Livrarea serviciilor legat de exportul de mrfuri se
consider parte a exportului de mrfuri.
(4) Livrarea mrfurilor legat de livrarea serviciilor se con-
sider parte a livrrii de servicii.
pagina | 61
a
r
t
.
:

1
0
6
-
1
0
9
T
i
t
l
u
l

I
I
I
.

T
a
x
a

p
e

v
a
l
o
a
r
e
a

a
d
u
g
a
t
Articolul 106. Livrrile efectuate n cadrul

realizrii contractului de
mandat
(1) Livrarea de mrfuri, servicii efectuat de ctre mandatar n
numele mandantului constituie livrare efectuat de mandant.
(2) Executarea de ctre mandatar a nsrcinrii mandantu-
lui privind procurarea mrfurilor, serviciilor constituie livrare
efectuat de ctre furnizor mandantului.
Articolul 107. Livrrile efectuate n cadrul
realizrii contractului de
comision i contractului de
administrare fduciar
(1) Transmiterea mrfurilor de ctre comitent comisionarului
i invers, precum i transmiterea mrfurilor de ctre comisionar
cumprtorului i de ctre furnizor comisionarului n cadrul rea-
lizrii contractului de comision constituie livrri de mrfuri.
(2) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor
efectuat de ctre comitent comisionarului subiect al impu-
nerii cu T.V.A. reprezint valoarea impozabil a livrrii aces-
tor mrfuri efectuate de ctre comisionar cumprtorului.
Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efec-
tuat de ctre comitent comisionarului care nu este subiect
al impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea livrrii acestor mr-
furi cumprtorului de ctre comisionar diminuat cu suma
T.V.A. care ar f fost calculat de ctre comisionar dac acesta
ar f fost subiect impozabil cu T.V.A.
(3) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura
marfa, valoarea livrrii de mrfuri efectuat de comisionar
comitentului reprezint valoarea livrrii de mrfuri efectuat
de ctre furnizor comisionarului.
(4) Executarea de ctre comisionar a nsrcinrii comiten-
tului n cadrul realizrii contractului de comision constituie
livrare de servicii.
(5) Dac n cadrul executrii de ctre comisionar a nsr-
cinrii comitentului acesta import mrfuri, comisionarul
achit T.V.A. la import n conformitate cu art. 101 alin.(7) i
benefciaz de dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile
stabilite la art. 102 alin.(6) lit. b).
(6) n cazul n care administratorul fduciar acioneaz n
nume propriu, dar pe contul fduciantului, n legtur cu o
prestare de servicii, se consider c el nsui a procurat i a
prestat serviciile n cauz.
(7) Valoarea impozabil a serviciului prestat administrato-
rului fduciar subiect al impunerii cu T.V.A. de ctre fonda-
torul administrrii constituie valoarea impozabil a serviciu-
lui prestat benefciarului de ctre administratorul fduciar.
Valoarea impozabil a serviciului prestat administratorului
fduciar care nu este subiect al impunerii cu T.V.A. de ctre
fondatorul administrrii reprezint valoarea serviciului pre-
stat cumprtorului de administratorul fduciar diminuat
cu suma T.V.A. care ar f fost calculat de ctre comisionar
dac acesta ar f fost subiect impozabil cu T.V.A.
(8) Prestarea serviciului de administrare fduciar de ctre
administratorul fduciar fondatorului administrrii constituie
livrare de servicii.
(9) n cazul n care fondatorul administrrii este un nerezi-
dent, administratorul fduciar este obligat s achite T.V.A. la
import de servicii n modul stabilit la art. 101 alin.(4) i dispu-
ne de dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite
la art. 102 alin.(6) lit.c). Livrarea ulterioar a serviciului de ctre
administratorul fduciar benefciarului se impoziteaz cu T.V.A.
Capitolul 7
TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 108. Termenele obligaiei fscale
(1) Data obligaiei fscale privind T.V.A. este data livrrii.
Data livrrii se consider data predrii mrfurilor, prestrii
serviciilor, cu excepia cazurilor stipulate la alin.(5), (6) i (7).
(2) Pentru mrfuri, data livrrii se consider data predrii
(transmiterii) mrfurilor cumprtorului (benefciarului) sau
dac mrfurile snt transportate, data livrrii se consider
data la care ncepe transportarea, cu excepia mrfurilor de
export pentru care data livrrii se consider data scoaterii lor
de pe teritoriul Republicii Moldova.
(3) n cazul livrrii de bunuri imobiliare, data livrrii se consi-
der data trecerii bunurilor imobiliare n proprietatea cump-
rtorului la data nscrierii lor n registrul bunurilor imobiliare.
(4) Pentru servicii, data livrrii se consider data prestrii
serviciului, data eliberrii facturii fscale sau data la care plata
se efectueaz subiectului impozabil, parial sau n ntregime,
n dependen de ce are loc mai nainte.
(5) Dac factura fscal este eliberat sau plata este primi-
t pn la momentul efecturii livrrii, data livrrii se consi-
der data eliberrii facturii fscale sau data primirii plii, n
dependen de ce are loc mai nainte.
(6) Dac mrfurile, serviciile snt livrate regulat pe parcursul
unei anumite perioade de timp stipulate n contract, data livr-
rii se consider data eliberrii facturii fscale sau data primirii
fecrei pli regulate, n dependen de ce are loc mai nainte.
01.01.2014
(7) n cazul importului i livrrii de mrfuri i servicii
care fac obiectul unui contract de leasing operaional,
data achitrii T.V.A. se consider data specifcat n con-
tract pentru plata ratei de leasing. n cazul ncasrii ratei
de leasing n avans, data livrrii se consider data ncas-
rii avansului.
(8) n cazul unui contract de leasing fnanciar, data
achitrii T.V.A. se consider data importului mrfurilor
care fac obiectul contractului de leasing (n cazul impor-
tului) sau data ncheierii contractului (n cazul livrrii de
mrfuri i servicii).
Articolul 109. Termenele obligaiei fscale n
cazul importurilor
(1) Pentru mrfurile importate utilizate pentru desfura-
rea activitii de ntreprinztor, termenul obligaiei fscale se
consider data declarrii mrfurilor la punctele vamale de
frontier, iar data achitrii data depunerii de ctre impor-
tator (declarant) sau de ctre un ter a mijloacelor bneti
la casieria organului vamal sau la Contul Unic Trezorerial,
confrmat printr-un extras din contul bancar. La serviciile
importate, utilizate pentru desfurarea activitii de ntre-
62 | pagina
a
r
t
.
:

1
0
9
-
1
1
2
T
i
t
l
u
l

I
I
I
.

T
a
x
a

p
e

v
a
l
o
a
r
e
a

a
d
u
g
a
t
prinztor, termenul obligaiei fscale i data achitrii T.V.A.

se consider data efecturii plii, inclusiv a plii prealabile
pentru serviciul de import.
(2) Marfa se consider importat dac importatorul res-
pect toate cerinele prevzute de legislaia vamal la im-
portul de mrfuri pe teritoriul Republicii Moldova i dac
marfa a fost supus taxei vamale. n cazul n care taxa vamal
pe marfa importat nu trebuie achitat, marfa se consider
importat, ca i cum ea ar f fost supus taxei vamale, cu res-
pectarea procedurilor corespunztoare de import a mrfuri-
lor, prevzute n legislaia vamal.
Capitolul 8
LOCUL LIVRRII
Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor
(1) Locul livrrii mrfurilor se consider locul de afare a
mrfurilor la momentul predrii (transmiterii) sau la momen-
tul trecerii lor n posesia cumprtorului (benefciarului).
Dac mrfurile snt furnizate cu transportul cumprtoru-
lui (benefciarului) sau de ctre o organizaie de transport,
atunci locul livrrii mrfurilor este locul de afare a mrfu-
rilor la nceputul transportrii, cu excepia livrrilor pentru
export.
(2) Locul livrrii energiei electrice, a celei termice i a ga-
zului se consider locul primirii lor.
Articolul 111. Locul livrrii serviciilor
(1) Locul livrrii serviciilor se consider:
a) locul afrii bunurilor imobile dac serviciile snt le-
gate nemijlocit de aceste bunuri;
b) calea pe care se efectueaz transportul, lundu-se n
considerare distana parcurs la prestarea servicii-
lor de transport;
c) locul prestrii efective a serviciilor:
legate de bunurile mobile tangibile;
prestate n domeniul culturii, artei,tiinei, nv-
mntului, culturii fzice, divertismentului sau
sportului ori ntr-un alt domeniu similar de acti-
vitate;
legate de activiti auxiliare de transport, aa ca
ncrcarea, descrcarea, strmutarea;
d) locul utilizrii i posedrii serviciului la darea n
arend a bunurilor mobile tangibile;
e) sediul, iar n cazul n care acesta lipsete domiciliul
sau reedina benefciarului urmtoarelor servicii:
de transmitere i acordare a drepturilor de autor,
brevetelor, licenelor, mrcilor de produs i de ser-
viciu i a altor obiecte ale proprietii industriale,
precum i a altor drepturi similare;
servicii de publicitate;
servicii ale consultanilor, inginerilor, birourilor de
consultan, avocailor, contabililor i de market-
ing, precum i servicii de furnizare a informaiei,
inclusiv prin centrele de informare telefonic sta-
bilite la subclasa 74.86.0 a Clasifcatorului activi-
tilor din economia Moldovei aprobat prin Ho-
trrea Departamentului Moldova-Standard nr.
694-ST din 9 februarie 2000;
servicii ce se refer la computere i la activiti-
le conexe, acordate prin intermediul mijloacelor
electronice, n conformitate cu subseciunea 72 a
Clasifcatorului activitilor din economia Moldo-
vei din 28 iunie 1994, aprobat prin Hotrrea De-
partamentului Moldova Standard nr. 694-ST din 9
februarie 2000;
de angajare i furnizare de personal (punere la dis-
poziie de personal);
servicii ale agenilor care activeaz n numele i
din contul altor persoane pentru serviciile enu-
merate la prezentul punct;
f ) locul destinaiei mrfurilor, expediate dup prelucra-
re la prelucrarea mrfurilor pe teritoriul vamal i n
afara teritoriului vamal.
(2) Locul livrrii serviciilor se consider sediul, iar n cazul
n care un asemenea loc lipsete domiciliul sau reedina
persoanei care presteaz:
servicii de telefonie IP;
alte servicii care nu au fost enumerate la alin. (1).
Capitolul 9
ADMINISTRAREA T.V.A.
Articolul 112. nregistrarea subiectului
impozabil
01.01.2014
(1) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor, cu
excepia autoritilor publice, instituiilor publice, specifcate la
art. 51, instituiilor medico-sanitare publice i private, specif-
cate la art. 51
1
, i deintorilor patentei de ntreprinztor, este
obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. dac el, ntr-
o oricare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat livrri de
mrfuri, servicii n sum ce depete 600000 lei, cu excepia
livrrilor scutite de T.V.A. Subiectul este obligat s ntiineze
ofcial organul fscal, completnd formularul respectiv, i s se
nregistreze nu mai trziu de ultima zi a lunii n care a avut loc
depirea. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii
urmtoare celei n care a avut loc depirea.
(2) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor are
dreptul s se nregistreze n calitate de contribuabil al T.V.A. dac
el, ntr-o oarecare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat li-
vrri impozabile de mrfuri, servicii (cu excepia celor de import)
n sum ce depete 100000 lei, cu condiia c achitarea pentru
aceste livrri se efectueaz de cumprtori sub form de decon-
tare prin virament la conturile bancare ale subiectului activitii
de ntreprinztor, deschise n instituiile fnanciare ce au relaii
fscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova. Subiectul se
consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care
a fost depus la organul fscal cererea de nregistrare, cu ex-
cepia cazurilor prevzute la alin. (1).
(3) La nregistrarea subiectului impozabil, organul fscal
este obligat s-i elibereze certifcatul de nregistrare, aprobat n
modul stabilit, cu indicarea:
a) denumirii (numelui) i adresei juridice ale subiectului
impozabil;
pagina | 63
a
r
t
.
:

1
1
2
-
1
1
7
T
i
t
l
u
l

I
I
I
.

T
a
x
a

p
e

v
a
l
o
a
r
e
a

a
d
u
g
a
t
b) datei nregistrrii;
c) codului fscal al subiectului impozabil.
(4) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor
i care benefciaz de servicii de import a cror valoare find
adugat la valoarea livrrilor de mrfuri, servicii, efectuate
pe parcursul oricror 12 luni consecutive, depete 600000
de lei este obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A.
n modul stabilit la alin. (1).
[Art. (112
1
Articolul 113. Anularea nregistrrii
01.01.2014
(1) n cazul suspendrii livrrilor supuse T.V.A., subiectul im-
pozabil este obligat s informeze despre aceasta organul fs-
cal. Anularea nregistrrii ca contribuabil al T.V.A. se efectueaz
n modul stabilit de organul fscal
(2) Organul fscal este n drept s anuleze de sine stttor
nregistrarea contribuabilului T.V.A. n cazul n care:

a) valoarea total a livrrilor impozabile ale subiectului
impunerii ntr-o oricare perioad de 12 luni consecu-
tive nu a depit plafonul de 100000 lei;
b) subiectul impunerii nu a prezentat declaraie privind
T.V.A. pentru fecare perioad fscal;
c) informaia prezentat, n conformitate cu art. 8 alin.
(2) lit. b), de ctre subiectul impunerii este neveridic.
(3) n momentul anulrii nregistrrii contribuabilului
T.V.A., el se consider ca subiect care a efectuat o livrare
impozabil a stocurilor sale de mrfuri i a mijloacelor fxe
pentru care, la momentul procurrii lor, T.V.A. a fost trecut
n cont i trebuie s achite datoria la T.V.A. pentru aceast
livrare. Valoarea impozabil a livrrii respective se consider
valoarea ei de pia.
(4) Data anulrii nregistrrii ca contribuabil al T.V.A. se
consider data ntocmirii actului de control n a crui baz
este emis decizia efului (efului adjunct) al organului fscal
privind anularea nregistrrii.
(5) n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n
conformitate cu legislaia n vigoare, nregistrarea n calitate
de contribuabil al T.V.A. nu se anuleaz, iar perioada de sus-
pendare a activitii nu se ia n calcul la aprecierea plafonului
stabilit la alin.(2) lit.a). n cazul efecturii livrrilor n perioada
de suspendare a activitii, obligaiile i drepturile contribu-
abilului T.V.A. se restabilesc din prima zi a lunii n care au fost
efectuate aceste livrri.
Articolul 114. Perioada fscal privind T.V.A.
(1) Perioada fscal privind T.V.A. constituie o lun calen-
daristic, ncepnd cu prima zi a lunii.
(2) n cazul anulrii nregistrrii, ultima perioad fscal n-
cepe n prima zi a lunii n care a avut loc anularea i se termi-
n n ultima zi a lunii cnd a intrat n vigoare actul cu privire
la anularea nregistrrii.
Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei
01.01.2014
(1) Fiecare subiect impozabil, specifcat la art. 94 lit. a) i/sau
lit. c), este obligat s prezinte declaraia privind T.V.A. pentru f-
ecare perioad fscal. Declaraia se ntocmete pe un formular
ofcial, care este prezentat la organul fscal nu mai trziu de ul-
tima zi a lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei fscale.
(1
1
) Declaraia privind T.V.A. se prezint utiliznd, n mod
obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic,
n condiiile stipulate la art. 187 alin. (2
1
).
(2) Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget
suma T.V.A., care urmeaz a f achitat pentru fecare perioa-
d fscal, dar nu mai trziu de data stabilit pentru prezen-
tarea declaraiei pe aceast perioad, cu excepia achitrii
T.V.A. n buget la serviciile importate, a crei achitare se face
la momentul efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pen-
tru serviciul de import.
Articolul 116. Trecerea n cont a T.V.A. n
cazul datoriilor compromise
(1) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a
sumei T.V.A. achitate pe livrarea efectuat, toat suma sau
o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie
compromis, subiectul impozabil are dreptul la trecerea n
cont a sumei T.V.A. achitate pentru orice perioad fscal pri-
vind T.V.A. Suma T.V.A. care urmeaz a f trecut n cont este
egal cu suma T.V.A. achitat pe livrarea care corespunde su-
mei datoriei compromise nerambursate.
(2) Dac suma datoriei compromise se restituie subiectu-
lui impozabil dup primirea dreptului de a o trece n cont
conform prevederilor alin.(1), aceast sum se consider ca
plat pentru urmtoarea livrare impozabil efectuat la mo-
mentul primirii sumei datoriei compromise.
(3) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a
sumei T.V.A. n baza facturii fscale primite, toat suma sau
o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie
compromis, subiectul impozabil va exclude din trecerea n
cont suma T.V.A. care corespunde sumei datoriei compromi-
se neachitate.
Articolul 117. Factura fscal
01.01.2014
(1) Subiectul impozabil care efectueaz o livrare impo-
zabil pe teritoriul rii este obligat s prezinte cumpr-
torului (beneficiarului) factura fiscal pe livrarea n cau-
z. Prezentarea facturii fiscale se efectueaz la momentul
apariiei obligaiei fiscale, stabilit prin art. 108, cu excep-
ia cazurilor prevzute de prezentul cod. Factura fiscal
nu se elibereaz pentru livrrile impozitate conform art.
104 lit. a).

(2) Factura fscal trebuie s includ urmtoarele informa-
ii:
1) numrul curent al facturii;
2) denumirea (numele), adresa i codul fscal al furnizo-
rului;
3) data eliberrii facturii;
4) data livrrii, dac ea nu corespunde cu data eliberrii
facturii;
01.01.2014
5) denumirea (numele), adresa i codul fscal al cum-
prtorului;
64 | pagina
a
r
t
.
:

1
1
7
-
1
1
7
1
T
i
t
l
u
l

I
I
I
.

T
a
x
a

p
e

v
a
l
o
a
r
e
a

a
d
u
g
a
t
6) tipul livrrii;
7) pentru fecare tip de livrare de mrfuri, servicii:
a) cantitatea mrfi;
a
1
) preul de achiziie/livrare i mrimea adaosului
comercial cumulativ n cazul livrrii mrfurilor
social importante;
b) preul unui articol de marf fr T.V.A.;
c) cota T.V.A.;
d) suma T.V.A. pe un articol de marf;
e) suma total a livrrii de mrfuri, servicii, care ur-
meaz a f achitat;
f ) suma total a T.V.A.
(3) Pentru vnzarea cu amnuntul i prestrile de servicii
n locurile special amenajate, cu plata n numerar i/sau cu
card bancar, eliberarea facturii fscale nu este obligatorie (cu
excepia cazurilor cnd este solicitat de cumprtor), dac
snt respectate urmtoarele condiii:
a) subiectul impozabil ine evidena sumei primite i
achitate n numerar i/sau cu card bancar la fecare
punct comercial i de prestri servicii cu utilizarea
mainilor de cas i de control. nscrierea se efectu-
eaz n momentul primirii sau achitrii sumei n nu-
merar i/sau cu card bancar. La sfritul fecrei zile de
lucru n registrul mainii de cas i control se nscriu
datele raportului de nchidere zilnic a mainii de
cas i control;
b) la sfritul fecrei zile de lucru, n documentaia de
eviden este nscris suma total a T.V.A. pe livrrile
efectuate, iar n documentul de eviden a valorilor
materiale procurate se introduc datele din facturile
fscale care au fost achitate n numerar i/sau cu card
bancar.
(4) n cazul produselor digitale exportate sub form de
servicii livrate pe cale electronic i achitate prin intermediul
cardurilor sistemelor internaionale de pli, eliberarea fac-
turii fscale nu este obligatorie.
(5) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei,
gazului i serviciilor ctre populaie cu plat n numerar, in-
clusiv prin intermediul serviciilor instituiilor fnanciare, ale
ntreprinderii de Stat Pota Moldovei, ale altor persoane au-
torizate, eliberarea facturilor fscale de ctre furnizorii mrfu-
rilor, serviciilor nu se efectueaz.
Articolul 117
1
. Cazuri speciale de eliberare
a facturilor fscale
(1) La efectuarea livrrilor de mrfuri, n cazul n care aces-
tea se transport, data eliberrii facturii fscale este data la
care ncepe transportul lor.
(2) La efectuarea livrrilor regulate de mrfuri, servicii
(energie electric, termic, ap, gaz etc.) pe parcursul unei
perioade, furnizorii elibereaz factur fscal pentru perioa-
da n care a fost efectuat livrarea, odat cu prezentarea c-
tre cumprtor a contului.
(2
1
) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei
calde reelelor de distribuie, productorul, n baza informa-
iei prezentate de reelele de distribuie, elibereaz factura
fscal cu divizarea volumelor n funcie de cota T.V.A. apli-
cat.
(3) Subiecii impozabili cu T.V.A. (ntreprinderile produc-
toare de pine i de produse de panifcaie, precum i ntre-
prinderile de prelucrare a laptelui i a crnii) care, pe parcur-
sul unei zile, n conformitate cu grafcul stabilit, efectueaz n
adresa unuia i aceluiai cumprtor cteva livrri de mrfuri
impozabile cu T.V.A. au dreptul la eliberarea unei singure
facturi fscale n asortimentul mrfurilor livrate pentru feca-
re cumprtor (benefciar) i pentru volumul total de livrri
efectuate pe parcursul unei zile, cu refectarea n factura fs-
cal a numerelor i a seriilor facturilor, a informaiei pe livrri.
(4) La livrrile de producie agricol i de mrfuri, servi-
cii ctre proprietarii de teren agricol n contul plii pentru
arenda pmntului, factura fscal se elibereaz de arenda
n ultima zi a lunii n care a avut loc livrarea, la valoarea to-
tal a livrrii, cu anexarea informaiei despre benefciari, ce
conine indicatorii specifcai n factura fscal i semntura
olograf a benefciarilor.
(5) La transmiterea dreptului de utilizare a produsului in-
formaional, factura fscal se elibereaz de ctre autor sau
de titularul dreptului de autor la data stabilit pentru achi-
tarea folosirii produsului informaional, indiferent de faptul
dac transmiterea dreptului de autor are loc n baza contrac-
tului privind transmiterea dreptului de autor exclusiv sau
neexclusiv.
(6) Eliberarea de ctre comitent a facturii fscale se efec-
tueaz la transmiterea mrfurilor la comisionar. La livrarea
mrfi ctre cumprtor (benefciar), comisionarul eliberea-
z factura fscal n nume propriu. n msura n care execut
nsrcinarea comitentului, comisionarul i elibereaz factura
fscal.
(7) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura
marf pentru ca, ulterior, s o predea acestuia, comisionarul
elibereaz factura fscal n nume propriu la predarea mrfi
ctre comitent. n msura n care execut nsrcinarea comi-
tentului, comisionarul i elibereaz factura fscal.
(8) Factura fscal eliberat de fondatorul administrrii se
prezint administratorului fduciar. La livrarea de mrfuri,
servicii ctre cumprtorul (benefciarul) fnal, administra-
torul fduciar elibereaz factura fscal n nume propriu. Pe
msura acordrii serviciului de administrare a patrimoniului,
administratorul fduciar elibereaz fondatorului administr-
rii factura fscal.
(9) La primirea plii nainte de efectuarea livrrii, nu se
elibereaz factur fscal, cu excepia:
a) comercializrii de ctre ntreprinderile de alimentaie
public a produselor alimentare de fabricaie proprie i
a mrfurilor ctre cumprtorul (benefciarul) care este
subiect al activitii de ntreprinztor i care pltete n
prealabil deservirea la ntreprinderea de alimentaie pu-
blic pentru o anumit perioad, factura fscal elibern-
du-se n momentul efecturii prealabile a plii;
b) abonrii la publicaiile periodice impozabile cu T.V.A.,
precum i prestrii serviciilor de publicitate, factura
fscal eliberndu-se la primirea plii n prealabil;
c) livrrilor de produse petroliere (benzin, motorin
etc.) prin eliberarea tichetelor de alimentare sau su-
plinirea smart-cardurilor de alimentare, n cazul n
care cumprtorul (benefciarul) pltete prin vira-
ment sau n numerar procurarea unui lot de produ-
se petroliere pentru a f luate ulterior prin utilizarea
tichetelor ori a smart-cardurilor, factura fscal eli-
berndu-se n momentul eliberrii tichetelor sau su-
pagina | 65
plinirii smart-cardului;
d) livrrii serviciilor de telefonie mobil prin achitare n
prealabil, furnizorul elibernd factura fscal n mo-
mentul, stabilit prin contract, al efecturii plii pen-
tru serviciile acordate.
(10) Refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz
prin nscrierea lor ntr-un rnd separat n factura fscal eli-
berat pentru livrarea de mrfuri, servicii. n cazul n care li-
vrarea de mrfuri, servicii lipsete, refacturarea cheltuielilor
compensate se efectueaz prin eliberarea facturii fscale n
care se vor nscrie doar aceste cheltuieli.
(11) n cazul n care valoarea impozabil a livrrii impo-
zabile de mrfuri se formeaz n momentul primirii lor de
ctre cumprtor ca rezultat al determinrii calitii, masei
i calitilor lor de consum, la expedierea mrfurilor se va eli-
bera factura. Dup stabilirea valorii impozabile pe livrarea n
cauz, n baza documentelor confrmative despre recepio-
narea mrfurilor, furnizorul prezint cumprtorului factura
fscal, n care se vor refecta numerele i seriile facturilor i
informaia despre livrrile efectuate. La efectuarea multipl
a unor astfel de livrri n decursul unei luni, furnizorul, n
baza facturilor, elibereaz nu mai puin de dou ori pe lun
factura fscal pe valoarea livrrilor efectuate.
Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor
(1) Fiecare subiect impozabil este obligat s in eviden-
a ntregului volum de mrfuri, servicii livrate i a valorilor
materiale, serviciilor procurate. n comerul cu amnuntul, n
sfera prestrii serviciilor, subiecii impozabili snt obligai s
in zilnic evidena tuturor mrfurilor livrate, serviciilor pre-
state achitate n numerar. Registrele de eviden a procurrii
i livrrii de mrfuri, servicii trebuie ntocmite n termen de o
lun de la ncheierea perioadei fscale privind T.V.A.
(2) Registrul de eviden a procurrii de mrfuri, servicii
trebuie s includ:
a) seria i numrul facturii fscale i/sau seria i numrul
declaraiei de import i/sau numrul documentului
confrmativ pentru importul de servicii;
01.01.2014
b) data primirii facturii fscale i/sau data din declaraie
n regim liber de vam i/sau data plii T.V.A. la servi-
cii i numrul documentului de plat;
c) denumirea (numele) furnizorului;
d) descrierea succint a livrrii;
e) valoarea total a livrrii fr T.V.A.;
f ) suma total a T.V.A.
(3) Facturile fscale pe valorile materiale, serviciile procu-
rate/ livrate se nregistreaz n registrele respective n ordi-
nea primirii/ eliberrii lor. Facturile fscale deteriorate sau
anulate se pstreaz la subiectul impozabil.
(4) nscrierea n registrul de eviden a livrrii de mrfuri,
servicii trebuie s includ:
a) seria i numrul facturii fscale;
b) data eliberrii ei;
c) denumirea (numele) cumprtorului (benefciarului);
d) descrierea succint a livrrii;
e) valoarea total a livrrii prezentat pentru a f achita-
t fr T.V.A.;
f ) suma total a T.V.A.;
g) suma rabatului, dac acesta se ofer.
(5) Pentru fecare perioad fscal privind T.V.A. se ine o
eviden generalizat, care include:
a) suma T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate;
b) suma T.V.A. pe mrfurile, serviciile livrate;
c) ajustrile care infueneaz suma T.V.A.;
d) suma net a T.V.A. care trebuie achitat la buget sau
suma excesiv net a T.V.A. care urmeaz a f trecut
n cont;
e) suma T.V.A. vrsat la buget;
f ) suma excesiv a T.V.A. reportat la perioada fscal
urmtoare;
g) suma T.V.A. supus rambursrii de la buget.
Articolul 118
1
. Registrul general electronic al
facturilor fscale
(1) Factura fscal eliberat se supune nregistrrii obli-
gatorii de ctre furnizorul subiect al impunerii cu T.V.A. n
Registrul general electronic al facturilor fscale, n forma i
n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n
cazul n care totalul valorii impozabile a livrrii impozabile cu
T.V.A. depete suma de 100000 lei.
(1
1
) Factura fscal eliberat urmeaz s fe nregistrat n
Registrul general electronic al facturilor fscale n termen de
10 zile lucrtoare de la data eliberrii.
(2) Cumprtorul are dreptul s verifce corespunderea
datelor din factura fscal eliberat de furnizor cu datele din
Registrul general electronic al facturilor fscale.
01.01.2014
(3) Prevederile prezentului articol nu se aplic fa de
facturile fscale electronice.
Articolul 118
2
. Modul i termenele de
eliberare a formularelor de
facturi fscale
(1) Formularele de facturi fscale se elibereaz contra pla-
t, n baza unei cereri scrise, n care se indic numrul de for-
mulare solicitat, depus de ctre pltitorul de TVA la organul
fscal n a crui raz de deservire acesta este nregistrat, iar n
cazul marilor contribuabili pltitori de TVA la Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat.
(2) n termen de 5 zile lucrtoare, organul fscal examinea-
z cererea depus i asigur eliberarea numrului solicitat al
formularelor de facturi fscale sau informeaz contribuabilul
despre respingerea cererii dac, n cadrul termenului stabi-
lit n prezentul alineat, a fost iniiat procedura de anulare a
nregistrrii contribuabilului n calitate de pltitor de T.V.A.
(3) Prima zi a termenului stabilit la alin. (2) se consider
urmtoarea zi lucrtoare ce urmeaz dup ziua n care a fost
depus cererea de eliberare a formularelor de facturi fscale.
Dumitru MOPAN
Chiinu, 17 decembrie 1997. Nr. 1415-XIII.
a
r
t
.
:

1
1
7
1
-
1
1
8
2
T
i
t
l
u
l

I
I
I
.

T
a
x
a

p
e

v
a
l
o
a
r
e
a

a
d
u
g
a
t
66 | pagina
L E G E
pentru punerea n aplicare a titlului III al Codului fscal
nr. 1417-XIII din 17.12.1997
Titlul III al Codului fscal intr n vigoare la 1 iulie 1998.
Articolul 2. Abrogarea
La data intrrii n vigoare a titlului III al Codului fscal, se ab-
rog Legea nr. 264-XIII din 8 noiembrie 1994 privind taxa pe
valoarea adugat (Monitorul Ofcial al Republicii Moldova,
1995, nr. 10, art. 96; 1996, nr. 7, art. 70; 1997, nr.56, art. 509).
Articolul 3. Modifcarea unor acte normative
c actele sale normative n concordan cu titlul III al Codului
fscal.
a) va prezenta Parlamentului propuneri pentru aduce-
rea legislaiei n vigoare n concordan cu titlul III al
Codului fscal;
tlul III al Codului fscal;
c) va asigura revizuirea i abrogarea de ctre ministe-
re, servicii i alte autoriti ale administraiei publice
centrale a actelor lor normative care contravin titlului
III al Codului fscal.
Articolul 4. Dispoziii fnale i tranzitorii
(1) Relaiile fscale aprute pn la intrarea n vigoare a ti-
tlului III al Codului fscal se reglementeaz conform Legii nr.
264-XIII din 8 noiembrie 1994 privind taxa pe valoarea adu-
gat i conform altor acte normative n vigoare la momentul
apariiei acestor relaii.
(2) n operaiile de import-export cu alte ri, la calcularea
taxei pe valoarea adugat, poate f aplicat criteriul determi-
nat pe baza acordurilor bilaterale ncheiate ntre Republica
Moldova i ara respectiv, ratifcate de ctre Parlamentul
Republicii Moldova. Operaiunile de import-export efectu-
ate de ctre agenii economici afai pe teritoriul Republicii
Moldova care nu au relaii fscale cu sistemul ei bugetar se
realizeaz n modul aprobat de Guvern.
(3) ntreprinderile afate n proces de restructurare i/sau priva-
tizare ori care urmeaz a f restructurate i/sau privatizate n con-
formitate cu Legea insolvabilitii nr. 632-XV din 14 noiembrie
2001 se impun cu taxa pe valoarea adugat conform Codului
fscal, inndu-se cont de particularitile prevzute de actele le-
gislative ce stabilesc modul lor de restructurare i/sau privatizare.
(4) Prevederile titlului III al Codului fscal i prevederile pre-
zentei legi se aplic inndu-se cont de particularitile impo-
zitrii, prevzute n legea bugetului de stat pe anul respectiv.
(5) Pn la aducerea actelor normative n vigoare, ce regle-
menteaz relaiile privind achitarea taxei pe valoarea aduga-
t, n concordan cu titlul III al Codului fscal, acestea se aplic
n msura n care nu contravin titlului III al Codului fscal.
(6) Livrarea de mrfuri persoanelor juridice i fzice rezidente
care se af pe teritoriul Republicii Moldova i care au relaii fs-
cale cu sistemul ei bugetar de ctre persoanele juridice i fzice
rezidente care se af pe teritoriul Republicii Moldova i care nu
au relaii fscale cu sistemul ei bugetar este supus T.V.A. con-
form art. 96 lit. a), lit. b) prima liniu, art. 103 i 104 din titlul III
al Codului fscal. Persoanele juridice i fzice rezidente care se
af pe teritoriul Republicii Moldova, indiferent de faptul dac
au sau nu au relaii fscale cu sistemul ei bugetar, snt obligate
s treac prin posturile vamale interne achitnd T.V.A. pn la sau
la momentul trecerii controlului vamal.
T.V.A. pentru energia electric, energia termic, gazele
naturale i ap se achit de ctre persoanele juridice i fzice
rezidente care se af pe teritoriul Republicii Moldova i care
au relaii fscale cu sistemul ei bugetar la conturile trezore-
riale de venituri ale T.V.A. pe mrfurile produse i comerci-
alizate pe teritoriul Republicii Moldova, n modul stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, la primirea documen-
telor care confrm procurarea acestor mrfuri ori concomi-
tent cu achitarea plii sau plii n avans pentru ele.
Subiectul impunerii cu T.V.A. care se af pe teritoriul Re-
publicii Moldova i care are relaii fscale cu sistemul ei buge-
tar are dreptul la trecerea n cont a T.V.A. achitate de el pen-
tru mrfurile i serviciile procurate de la persoanele juridice
i fzice care se af pe teritoriul Republicii Moldova i care
nu au relaii fscale cu sistemul ei bugetar dac dispune de
documentul de plat ce confrm achitarea T.V.A. la buget.
Livrarea de mrfuri produse de persoanele juridice i f-
zice, subieci ai activitii de ntreprinztor, nregistrate la
Camera nregistrrii de Stat n condiiile stabilite de Guvern,
care se af pe teritoriul Republicii Moldova i care nu au re-
laii fscale cu sistemul ei bugetar, ctre persoanele juridice i
fzice subieci ai activitii de ntreprinztor, cu excepia dei-
ntorilor patentei de ntreprinztor, care se af pe teritoriul
Republicii Moldova i care au relaii fscale cu sistemul ei bu-
getar, este supus controlului vamal obligatoriu la posturile
vamale interne, find scutit de T.V.A. la prezentarea rapor-
tului de expertiz, eliberat de Camera de Comer i Indus-
trie a Republicii Moldova, care confrm obinerea integral
a mrfurilor pe teritoriul rii n sensul art. 20 din Legea nr.
1380-XIII din 20 noiembrie 1997 cu privire la tariful vamal.
T.V.A. nu se aplic livrrilor de energie electric achiziio-
nat i furnizat reelelor de distribuie sau achiziionat de
reelele de distribuie, precum i livrrilor de energie electric
i de gaze naturale, de servicii de telecomunicaii, de aprovi-
zionare cu ap i de canalizare achiziionate i pstrate n alt
scop dect cel de comercializare ulterioar, efectuate de ctre
persoanele juridice i fzice care se af pe teritoriul Republicii
Moldova i care nu au relaii fscale cu sistemul ei bugetar c-
tre persoanele juridice i fzice care se af pe teritoriul Repu-
blicii Moldova i care au relaii fscale cu sistemul ei bugetar.
Livrarea de servicii persoanelor juridice i fzice, subieci
pagina | 67
ai activitii de ntreprinztor, care se af pe teritoriul Repu-
blicii Moldova i care au relaii fscale cu sistemul ei bugetar,
de ctre persoanele juridice i fzice, subieci ai activitii de
ntreprinztor care se af pe teritoriul Republicii Moldova i
care nu au relaii fscale cu sistemul ei bugetar, se supune
T.V.A. conform art. 96 alin. (1) lit. a), art. 101 alin. (4), art. 103
i 104 din titlul III al Codului fscal.
(7) Taxa pe valoarea adugat nu se aplic la importul i
livrrile ulterioare ale gazelor naturale efectuate de Societa-
tea pe Aciuni Moldova-Gaz ctre Societatea cu Rspunde-
re Limitat Tiraspoltransgaz care nu are relaii cu sistemul
bugetar al Republicii Moldova.
(7
1
) Pentru serviciile de transport al gazelor naturale c-
tre S.A. Moldova-Gaz prestate de ctre S.R.L. Moldova-
TransGaz, taxa pe valoarea adugat se aplic conform art.
96 lit. a) din Codul fscal.
[Alin. (8), (8
1
), (9) i (10) excluse prin Legea 267 din 23.12.2011, n vigoare
13.01.12]
(10
1
) Mrfurile livrate i serviciile prestate n cadrul lucr-
rilor de construcie i montaj executate la construcia izola-
torului de urmrire penal cu capacitatea de 1600 locuri de
detenie se impoziteaz cu T.V.A. la cota zero. Subiecii im-
pozabili care efectueaz livrri de mrfuri i de servicii impo-
zitate cu T.V.A. la cota zero n temeiul prezentului alineat au
dreptul la restituirea T.V.A., n conformitate cu art. 101 alin.
(5) din Codul fscal, dac prezint urmtoarele documente:
1) declaraiile privind T.V.A. din care rezult suma ce ur-
meaz a f restituit;
2) registrele de eviden a livrrilor i procurrilor n care
snt nregistrate operaiunile de livrare sau procurare;
3) facturile fscale la mrfurile livrate, precum i la volu-
mele de lucrri executate i documentele n a cror
baz snt eliberate acestea (actele de ndeplinire a
lucrrilor de construcie i montaj executate la con-
strucia izolatorului de urmrire penal etc.).
T.V.A. achitat la importul mrfurilor destinate lucrrilor de
construcie i montaj executate la construcia izolatorului de
urmrire penal se restituie de ctre Serviciul Vamal n termen
de 45 de zile, conform nomenclatorului aprobat de Guvern.
[Alin. (11) i (12) excluse prin Legea 267 din 23.12.2011, n vigoare
13.01.12]
(13) Mrfurile i serviciile destinate realizrii proiectelor
Fondului de Investiii Sociale din Moldova (F.I.S.M.), potrivit
contractelor ncheiate ntre F.I.S.M. i agenii economici care
efectueaz lucrri din sursele F.I.S.M., precum i potrivit con-
tractelor C.D.D. (Community-Driven Development) ncheiate
ntre unitile administrativ-teritoriale i agenii economici,
fnanate din sursele F.I.S.M., se vor livra cu aplicarea cotei
zero a T.V.A. pn la fnalizarea Proiectului F.I.S.M.
(13
1
) Taxa pe valoarea adugat nu se aplic la importul i/
sau livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor i serviciilor desti-
nate proiectelor de asisten fnanciar, oferite de ctre Fon-
dul Global pentru Combaterea HIV/SIDA, Tuberculozei i Ma-
lariei (GFATM) n baza Acordului de grant nr. MOL-809-G05-T
i Acordului de grant nr. MOL-809-G06-H, implementate de
Centrul pentru Politici i Analize n Sntate (Centrul PAS).
(13
2
) Taxa pe valoarea adugat nu se aplic la importul a 102
troleibuze, 3 spltorii, 1 linie de testare a troleibuzelor i utilaj
pentru repararea anvelopelor, destinate proiectului de moder-
nizare a transportului public din Chiinu, livrate de ctre OJSC
Belkommunmash (Republica Belarus) i S.C. Carpat Belaz Ser-
vice S.R.L. (Romnia) n baza Contractului de furnizare dintre .M.
Regia Transport Electric i OJSC Belkommunmash, n comun
cu S.C. Carpat Belaz Service S.R.L., semnat la 3 noiembrie 2010,
implementat de .M. Regia Transport Electric i de Primria mu-
nicipiului Chiinu, fnanat de Banca European pentru Recon-
strucie i Dezvoltare i de Banca European de Investiii.
(13
3
) Taxa pe valoarea adugat nu se aplic la importul
i/sau la livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor i a servicii-
lor destinate proiectului Reabilitarea sistemului de tratare a
apelor reziduale din Nisporeni, oferite de ctre Agenia de
Dezvoltare Ceh n baza Memorandumului ncheiat ntre
Agenia de Dezvoltare Ceh i Primria oraului Nisporeni,
semnat la 28 aprilie 2010 la Chiinu, implementat de ctre
Primria oraului Nisporeni i Asociaia Sduzeni Nisporeni,
care este compus din Centrum inovaci a rozvoje o.s. (CIR
o.s.), Topol Water s.r.o. i VHS Kubicek s.r.o..
(13
4
) Mrfurile (cu excepia produselor petroliere) i servi-
ciile destinate realizrii Programului Compact, stipulate n
seciunea 2.8 i n anexa VI din Acordul Compact:
a) se livreaz pe teritoriul Republicii Moldova cu aplica-
rea taxei pe valoarea adugat la cota zero;
b) se import cu aplicarea scutirii de taxa pe valoarea
adugat.
[Alin. 14 exclus prin Legea nr.108-XVI din 17.12.2009, n vigoare
01.01.2010]
(15) Produsele petroliere destinate realizrii prin unitile
de comercializare a produselor petroliere, stabilite n cadrul i
n condiiile Acordului de investiii Cu privire la Portul Interna-
ional Liber Giurgiuleti pe o perioad de 8 ani, ncepnd cu
data primei transbordri de produse petroliere prin termina-
lul petrolier situat n Portul Internaional Liber Giurgiuleti:
a) se scutesc de taxa pe valoarea adugat la introduce-
rea acestora pe restul teritoriului Republicii Moldova
din Portul Internaional Liber Giurgiuleti;
b) se scutesc de taxa pe valoarea adugat la introdu-
cerea acestora pe teritoriul Republicii Moldova i prin
alte puncte vamale, dar numai n cazul apariiei situ-
aiilor de for major ce vor mpiedica introducerea
acestora prin Portul Internaional Liber Giurgiuleti;
c) constituie obiecte ale impunerii cu taxa pe valoarea ad-
ugat la livrarea acestora pe teritoriul Republicii Moldova,
cu scutirea subiecilor care au efectuat livrrile indicate
de vrsare la buget a sumei taxei pe valoarea adugat
calculate n conformitate cu prevederile legislaiei fscale.
(16) Prevederile alin. (15) lit. c) nu se aplic livrrilor de
produse petroliere efectuate ctre persoanele care practic
activitate de import i/sau comercializarea cu amnuntul a
produselor petroliere.
(17) Mrfurile i serviciile importate cu scopul efecturii
investiiilor capitale n cadrul i n condiiile Acordului de in-
vestiii Cu privire la Portul Internaional Liber Giurgiuleti
snt scutite de taxa pe valoarea adugat.
(18) Se scutesc de vrsarea la buget a taxei pe valoarea
adugat:
a) mrfurile produse i serviciile prestate de ntreprin-
derile penitenciarelor, conform listei ntreprinderilor
68 | pagina
aprobat de Guvern;
b) mrfurile produse i serviciile prestate de organiza-
iile i ntreprinderile societilor orbilor, societilor
surzilor i societilor invalizilor, conform listei orga-
nizaiilor/ ntreprinderilor aprobat de Guvern.
(19) Prevederile alineatului (13) se pun n aplicare de la 1
ianuarie 2003.
01.01.2014
(20) La solicitarea importatorilor, Serviciul Vamal va pre-
lungi, n condiiile art. 126 i 127
1
din Codul vamal al Republicii
Moldova, cu cel mult 90 de zile, termenul de plat a T.V.A. la ma-
teria prim, cu excepia mrfurilor menionate n anex, la ma-
terialele i articolele de completare importate de agenii eco-
nomici productori, precum i de agenii economici specializai
n prestri de servicii n agricultur care dispun de autorizaie
pentru prestarea de servicii la producerea produciei agricole,
eliberat de Ministerul Agriculturii i Industriei Alimentare.
[Alin. (20
1
(20
2
) n perioada de pn la 31 decembrie 2015 nu se apli-
c T.V.A. la importul grupurilor electrogene pentru energia
eolian de la poziia tarifar ex.8502 31 000 cu capacitatea
generatorului electric mai mare de 1 MW.
01.01.2014
(20
3
) La solicitarea importatorilor ageni economici
productori, n condiiile art. 126 i art. 127
1
din Codul
vamal, se prelungete termenul de plat a T.V.A., pentru
perioada ciclului de producere, dar nu mai mult de 180
de zile, la materia prim, cu excepia mrfurilor prev-
zute n anexa la prezenta lege, materialele, accesoriile,
ambalajul primar i articolele de completare importate
care se utilizeaz la fabricarea n exclusivitate a mrfu-
rilor destinate exportului, n modul stabilit de Guvern.
(20
4
) Materia prim, materialele, accesoriile, ambalajul
primar i articolele de completare importate specifcate
la alin. (20
3
) snt considerate ca find puse condiionat n
circulaie i afate sub supraveghere vamal n condiiile
art. 35 din Codul vamal, iar mrfurile destinate exportu-
lui urmeaz a f scoase obligatoriu de pe teritoriul rii n
decurs de 180 de zile de la data declarrii importului ma-
teriei prime, materialelor, accesoriilor, ambalajului primar
i articolelor de completare folosite la fabricarea acestora.
(20
5
) Dac, pn la expirarea termenului prevzut la alin.
(20
3
), a avut loc exportul mrfurilor obinute din prelucra-
rea materiei prime, materialelor, accesoriilor, ambalajului
primar i articolelor de completare importate pentru care
s-a prelungit termenul de plat a T.V.A., plata T.V.A. nu se
efectueaz. Prin decizii de regularizare, Serviciul Vamal
efectueaz procedura anulrii sumelor T.V.A. calculate an-
terior la importul materiei prime, materialelor, accesoriilor,
ambalajului primar i articolelor de completare importate.
(20
6
) Modul de prelungire a termenului de plat a T.V.A.
se stabilete printr-un regulament aprobat de Guvern.
(20
7
) n cazul punerii n liber circulaie pe piaa inter-
n a mrfurilor destinate exportului sau n cazul ncl-
crii termenului de scoatere a lor de pe teritoriul rii,
organele vamale calculeaz i ncaseaz T.V.A. conform
art. 126 din Codul vamal, cu aplicarea sanciunilor re-
spective i a altor msuri de executare silit a obligaiei
vamale prevzute de legislaia n vigoare.
(21) Prezenta lege intr n vigoare la data publicrii.
Dumitru MOPAN
Chiinu, 17 decembrie 1997. Nr. 1417-XIII.
Mrfurile pentru care termenul de plat a taxei pe valoarea adugat
la import nu poate f prelungit
Anex
Codul mrfi Denumirea mrfi
Mrfurile (producia) supuse accizelor conform anexei la titlul IV al Codului fscal
0201 Carne de bovine, proaspt sau refrigerat
0202 Carne de bovine congelat
0203 Carne de porcine, proaspt, refrigerat sau congelat
0204 Carne de ovine sau caprine, proaspt, refrigerat sau congelat
0206 Organe comestibile de bovine, porcine, ovine, caprine, de cai, mgari, catri, asini, proaspete, refrigerate sau congelate
0207 Carne i organe comestibile ale pasrilor de la poziia 0105, proaspete, refrigerate sau congelate
0209 00
Slnin fr carne slab, grsime de porc i de pasre, netopit, nici altfel extras, proaspt, refrigerat,
congelat, srat sau n saramur, uscat sau afumat
0402 Lapte i smntn din lapte, concentrate sau cu adaos de zahr sau ali ndulcitori (edulcorani)
0405 10 Unt
1108 13 000 Fecule de cartof
1502 00 Grsimi de animale din specia bovin, ovin sau caprin, altele dect cele de la poziia 150300
1701 11 Zahr brut din trestie de zahr
1701 12 Zahr brut din sfecl de zahr
01.01.2014
pagina | 69
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
uni:
1) Acciz impozit de stat stabilit pentru unele mrfuri de
consum.
2) Certifcat de acciz document eliberat de organul Ser-
viciului Fiscal de Stat subiectului impunerii, care atest nre-
gistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a efectua tranzacii
cu mrfurile supuse accizelor.
3) ncpere de acciz totalitatea locurilor ce aparin su-
biectului impunerii, inclusiv cldirile, ncperile, teritoriile,
terenurile, orice alte locuri, care snt situate separat, determi-
nate n certifcatul de acciz, unde mrfurile supuse accizelor
se prelucreaz i/sau se fabric, se expediaz (se transport)
de ctre subiecii impunerii.
4) Expediere (transportare) deplasarea, transmiterea
mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz.
5) Informaie despre expediere (transportare) nscriere
fcut n registrul de eviden a produciei expediate (trans-
portate).
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I
BAZA IMPOZABIL
Subieci ai impunerii snt:
a) persoanele juridice i persoanele fzice care prelu-
creaz i/sau fabric mrfuri supuse accizelor pe te-
ritoriul Republicii Moldova;
01.01.2014
b) persoanele juridice i persoanele fzice care import
mrfuri supuse accizelor.
Articolul 121. Obiectele impunerii i baza
impozabil
(1) Obiecte ale impunerii snt mrfurile supuse accizelor,
specifcate n anexele la prezentul titlu.
(2) Baza impozabil o constituie:
a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor,
inclusiv n cazul importului, snt stabilite n sum ab-
solut la unitatea de msur a mrfi;
b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A.,
dac pentru aceste mrfuri snt stabilite cote ad va-
lorem n procente ale accizelor, cu excepia art.123
1
;
c) valoarea n vam a mrfurilor importate, determina-
t conform legislaiei vamale, precum i impozitele i
taxele ce urmeaz a f achitate la momentul impor-
Titlul IV. ACCIZELE
tului, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru
mrfurile n cauz snt stabilite cote ad valorem n
procente ale accizelor, cu excepia art.123
1
.
Capitolul 3
COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE I
TERMENELE DE ACHITARE
Articolul 122. Cotele accizelor
(1) Cotele accizelor, conform anexelor la prezentul titlu, se
stabilesc:
a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfi;
b) ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor,
fr a ine cont de accize i T.V.A., sau de la valoarea
n vam a mrfurilor importate, lund n considerare
impozitele i taxele ce urmeaz a f achitate la mo-
mentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A.
(2) Cotele accizelor la produse petroliere importate i/sau
livrate pe teritoriul Republicii Moldova de la poziiile tarifa-
re 270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100,
271011110271019290, 271019310271019490, 271019510,
271019610, 271019630, 271019650, 271019690, 271112,
271113, 271114000, 271119000, 290110000, 290124100,
290129000, 290211000, 290219, ex.290220000, 290230000,
290244000, 290290900, 290511000290513000, 290514,
290516, ex.290519000, 2909, 381400900, 381700500,
381700800 se indexeaz anual, la 1 ianuarie. Coefcientul
de indexare constituie creterea anual a produsului intern
brut nominal prognozat pentru anul respectiv fa de anul
precedent.
Articolul 123. Modul de calculare i
termenele de achitare a
accizelor
(1) Subiecii impunerii specifcai la art. 120 lit. a), care ex-
pediaz (transport) mrfuri supuse accizelor din ncperea
de acciz:
a) calculeaz accizele pornind de la volumul mrfurilor
n expresie natural sau de la valoarea acestora (n
dependen de cot n sum absolut sau ad valo-
rem n procente);
b) achit accizele la mometntul expedierii (transport-
rii) mrfurilor din ncperea de acciz conform cotelor
stabilite n anexa nr. 1 la prezentul titlu.
(2) n cazul transmiterii mrfurilor supuse accizelor cu
plat sau cu titlu gratuit, inclusiv n contul salariului, anga-
jailor subiectului impunerii, altor persoane, n cazul nsuirii
mrfurilor de ctre subiectul impunerii sau de ctre membrii
familiei acestuia, precum i n cazul deplasrii n alt mod a
mrfurilor din ncperea de acciz, achitarea accizelor se efec-
tueaz n modul specifcat la alin. (1).
(3) Accizele la mrfurile importate se calculeaz i se achi-
t de ctre subiecii impunerii specifcai la art. 120 lit. b) o
a
r
t
.
:

1
1
9
-
1
2
3
T
i
t
l
u
l

I
V
.

A
c
c
i
z
e
l
e
70 | pagina
dat cu achitarea taxelor vamale. n cazul n care pentru im-
portul de mrfuri nu se percepe tax vamal, mrfurile se
consider importate, ca i cum ar f fost supuse taxei vamale,
cu respectarea reglementrilor stabilite de legislaia vamal
pentru regimul de import.
(4) n cazul exportului de mrfuri supuse accizelor, obli-
gaia de achitare a accizelor este valabil pn la momentul
repatrierii mijloacelor bneti i prezentrii documentelor
justifcative specifcate la art. 125 alin. (4). n cazul neprezen-
trii, n termenele stabilite a documentelor specifcate la art.
125 alin. (4), subiectul impunerii achit accizele, amenzile i
penalitile n mrimea i n modul prevzute corespunztor
la art. 261 alin. (4) i art. 228 alin. (2).
(5) Mrfurile supuse accizelor mbuteliate n ambalaj pen-
tru consum fnal, cum ar f votca, lichiorurile i alte buturi
spirtoase, vermuturile i alte vinuri din struguri proaspei,
alte buturi fermentate de la poziiile tarifare 2205 i 220600,
divinurile, comercializate, transportate sau depozitate pe te-
ritoriul Republicii Moldova sau importate pentru comercia-
lizare pe teritoriul ei, precum i mrfurile supuse accizelor
mbuteliate n ambalaj pentru consum fnal procurate de
la agenii economici rezideni afai pe teritoriul Republicii
Moldova care nu au relaii fscale cu sistemul ei bugetar, snt
pasibile marcrii obligatorii cu Timbru de acciz. Marcarea se
efectueaz n timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor,
pn la importarea acestora, iar n cazul mrfurilor fabricate
pe teritoriul Republicii Moldova pn la momentul expedi-
erii (transportrii) acestora din ncperea de acciz. Modul de
procurare i de utilizare a Timbrelor de acciz este stabilit de
ctre Guvern.
(5
1
) Articolele din tutun comercializate, transportate
sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova ori impor-
tate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mr-
furile procurate de la agenii economici rezideni aflai pe
teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale
cu sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii
cu timbru de acciz. Marcarea se efectueaz n procesul
fabricrii mrfurilor supuse accizelor pn la importarea
acestora, iar a mrfurilor fabricate pe teritoriul Republi-
cii Moldova pn la momentul expedierii (transportrii)
acestora din ncperea de acciz. Modul i termenele de
procurare, utilizare i de circulaie a timbrelor de acciz se
stabilete de Guvern.
(6) Nu snt marcate obligatoriu cu Timbru de acciz:
a) vinurile spumoase i spumante, divinurile n sticle de
suvenire cu capacitatea de pn la 0,25 litri, de 1,5 litri,
de 3 litri i de 6 litri;
b) producia alcoolic cu coninutul de alcool etilic de
pn la 7% n volum;
c) mrfurile supuse accizelor, plasate n regimurile va-
male tranzit, depozit vamal, admitere temporar, ma-
gazin duty-free;
d) mrfurile supuse accizelor, fabricate pe teritoriul Re-
publicii Moldova i expediate de ctre productor
pentru export;
01.01.2014
e) alcoolul etilic nedenaturat (poziiile tarifare 2207
i 2208) utilizat n scopuri medicale.
(7) Timbrele de acciz de model vechi rmn valabile pe ter-
men de un an de la data punerii n aplicare a celor noi.
Articolul 123
1
. Modul de calculare a accizelor
la igaretele cu fltru
(1) La igaretele cu fltru (poziia tarifar 240220), accizele
se calculeaz ca sum a accizei determinate prin aplicarea
(nmulirea) cotei stabilite n sum absolut la volumul n
expresie natural (1000 buci) la momentul expedierii din
ncperea de acciz sau la momentul importrii i a accizei
determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei ad valorem n
procente stabilite la preul maxim de vnzare cu amnuntul.
(2) Preul maxim de vnzare cu amnuntul este preul la
care produsul a fost vndut altor persoane pentru consum
fnal i care include toate impozitele i taxele.
(3) Preul maxim de vnzare cu amnuntul pentru orice
marc de igarete cu fltru se stabilete de persoanele care
produc igarete cu fltru n Republica Moldova (productorul
local) sau care import igarete cu fltru i se nregistreaz n
modul stabilit de Guvern.
(4) Se interzice vnzarea de ctre alte persoane a igarete-
lor cu fltru pentru care nu au fost stabilite i declarate pre-
uri maxime de vnzare cu amnuntul.
(5) Se interzice vnzarea de ctre orice persoan a igare-
telor cu fltru la un pre ce depete preul maxim de vnza-
re cu amnuntul.
Articolul 124. nlesniri la plata accizelor
01.01.2014
(1) Accizele nu se achit de ctre persoanele fzice care im-
port mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare sau
cantitate nu depete limita stabilit n legislaia n vigoare.
n cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita
neimpozabil de 300 de euro, accizul se va calcula pornind de
la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil meni-
onat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.
(2) Accizele nu se achit la importarea urmtoarelor mr-
furi supuse accizelor:
a) defnite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de
Guvern;
b) destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate
pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile
internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la
care aceasta este parte. Lista tratatelor internaionale
la care Republica Moldova este parte i a proiectelor
de asisten tehnic se stabilete de Guvern.
01.01.2014
c) importul i/sau livrarea pe teritoriul Republicii Mol-
dova a mrfurilor, serviciilor destinate folosinei
ofciale de ctre misiunile diplomatice i ofciile
consulare acreditate n Republica Moldova, repre-
zentanele organizaiilor internaionale acredita-
te n Republica Moldova, i uzului sau consumului
personal de ctre membrii personalului acestor mi-
siuni diplomatice i ofcii consulare sau a reprezen-
tanelor organizaiilor internaionale, precum i de
ctre membrii familiilor lor care locuiesc mpreun
cu ei, n baza principiului reciprocitii, cu excepia
cetenilor Republicii Moldova, precum i a cete-
nilor strini i apatrizi cu reedina permanent n
Republica Moldova.
a
r
t
.
:

1
2
3
-
1
2
4
T
i
t
l
u
l

I
V
.

A
c
c
i
z
e
l
e
pagina | 71
mal zon liber, n modul stabilit de Guvern.
(10) Se scutesc de plata accizelor mrfurile supuse accize-
lor introduse n zona economic liber din afara teritoriului
vamal al Republicii Moldova, din alte zone economice libere,
din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i
mrfurile originare din aceast zon i scoase n afara terito-
riului vamal al Republicii Moldova.
(10
1
) Nu snt supuse accizelor livrrile de mrfuri supuse
accizelor efectuate n interiorul zonei economice libere, pre-
cum i livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate de c-
tre agenii economici dintr-o zon economic liber n alt
zon economic liber.
(11) Mrfurile supuse accizelor scoase din zona economi-
c liber pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova se
supun accizelor.
(11
1
) Accizele nu se achit pentru mrfurile supuse accize-
lor, importate de ctre persoane juridice n scopuri necomer-
ciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete
suma de 100 de euro. n cazul n care valoarea lor n vam
depete limita neimpozabil indicat, accizele se calculea-
z pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita ne-
impozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil
a acestora.
(13) n cazul nerespectrii prevederilor alin. (5)-(9) din pre-
zentul articol i a condiiilor regimului vamal ales, stabilit de
legislaia vamal a Republicii Moldova, subiectul impunerii
i persoanele specifcate la art. 4 alin.(5) din Legea pentru
punerea n aplicare a titlului IV din Codul fscal achit acci-
zele conform cotelor stabilite n anexa nr. 1 la prezentul titlu,
o amend n mrimile prevzute la art. 261 alin. (2) i (3) i o
penalitate n mrimea determinat conform art. 228.
Articolul 125. Trecerea la cont i restituirea
accizelor achitate
(1) Subiectului impunerii i se permite trecerea la cont
a accizelor achitate la mrfurile supuse accizelor, utilizate
n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obi-
nerea altor mrfuri supuse accizelor, la momentul expe-
dierii (transportrii) mrfurilor finite supuse accizelor din
ncperea de acciz. Trecerea la cont a accizelor se permite
numai n limita cantitii de mrfuri supuse accizelor fo-
losite la prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse
accizelor, la expedierea (transportarea) lor ulterioar i n
cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea ac-
cizelor la mrfurile supuse accizelor utilizate. n cazul n
care mrfurile supuse accizelor snt depuse la maturare,
subiectului impunerii i se permite trecerea n cont a ac-
cizului n limitele cantitii de mrfuri supuse accizelor,
utilizate la fabricarea de mrfuri similare supuse accizelor,
la momentul expedierii (transportrii) acestor mrfuri si-
milare supuse accizelor din ncperea de acciz i n cazul
prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor
la mrfurile supuse accizelor.
01.01.2014
(2) Dac suma accizului achitat la mrfurile supuse acci-
zelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare
(2
1
) n baza principiului reciprocitii, accizele nu se
achit la importul i/sau livrarea pe teritoriul Republi-
cii Moldova a mrfurilor, serviciilor destinate folosinei
ofciale de ctre misiunile diplomatice i ofciile consu-
lare acreditate n Republica Moldova, de reprezentan-
ele organizaiilor internaionale acreditate n Republi-
ca Moldova, destinate uzului sau consumului personal
de ctre membrii personalului acestor misiuni diplo-
matice i ofcii consulare sau al reprezentanelor orga-
nizaiilor internaionale, precum i de ctre membrii
familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei, cu excepia
cetenilor Republicii Moldova, precum i a cetenilor
strini i apatrizi cu reedina permanent n Republica
Moldova.
(2
2
) Accizele nu se achit pentru mrfurile consuma-
bile importate de fora militar strin care desfoar
aplicaii militare temporare, destinate uzului sau consu-
mului exclusiv al forei militare i al componentei civile.
Lista mrfurilor consumabile se aprob de ctre Ministe-
rul Aprrii al Republicii Moldova.
(3) Accizele nu se achit pentru mrfurile fnanate din
contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului
sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor
acordate de organismele fnanciare internaionale (inclusiv
din cota-parte a Guvernului), destinate realizrii proiectelor
respective, precum i din contul granturilor acordate insti-
tuiilor fnanate de la buget, conform listei aprobate de Gu-
vern.
(4) Accizele nu se achit n cazul n care subiectul impu-
nerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent
sau n baza contractului de comision, cu condiia respectrii
prevederilor art. 123 alin. (4).
(4
1
) Accizele nu se achit pentru proprietatea confscat,
proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n posesia sta-
tului cu drept de succesiune i pentru comori.
(5) Accizele nu se achit la plasarea, livrarea de pe te-
ritoriul vamal n magazinele duty-free i comercializarea
de ctre aceste magazine a mrfurilor supuse accizelor,
precum i la introducerea mrfurilor supuse accizelor pe
teritoriul vamal i plasarea acestora sub regimurile vama-
le de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit
vamal, sub destinaiile vamale de distrugere, abandon n
folosul statului.
(6) La introducerea mrfurilor strine supuse accizelor pe
teritoriul vamal i plasarea acestora n regimul vamal perfec-
ionare activ, accizul se achit la introducerea acestor mr-
furi, cu restituirea ulterioar a sumelor achitate ale accizului
la scoaterea de pe teritoriul vamal a produselor rezultate din
prelucrare, n modul stabilit de Guvern.
(7) Accizele nu se achit la plasarea mrfurilor supuse ac-
cizelor n regimul vamal admiterea temporar.
(8) Accizele nu se achit pentru mrfurile autohtone
supuse accizelor, anterior exportate i reintroduse, n ter-
men de 3 ani, n aceeai stare, conform reglementrilor
vamale.
(9) Suma accizelor achitat la introducerea pe teritoriul
vamal al Republicii Moldova a mrfurilor strine supuse
accizelor n regim vamal de import se restituie la scoaterea
acestora de pe teritoriul vamal, la plasarea lor sub destinaie
vamal magazin duty-free, la plasarea lor sub destinaie va-
a
r
t
.
:

1
2
4
-
1
2
5
T
i
t
l
u
l

I
V
.

A
c
c
i
z
e
l
e
72 | pagina
pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor, depete
suma accizului calculat la mrfurile supuse accizelor ex-
pediate din ncperea de acciz, diferena se reporteaz la
consumuri sau la cheltuieli n perioada fscal n care a avut
loc expedierea mrfurilor supuse accizelor din ncperea de
acciz.
(2
1
) Suma accizelor achitat la mrfurile supuse acci-
zelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabri-
care pentru obinerea altor mrfuri nesupuse accizelor
se reporteaz la consumuri sau la cheltuieli.
(3) n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri
supuse accizelor n mod independent sau n baza contrac-
tului de comision, de asemenea, livreaz mrfuri supuse ac-
cizelor n magazinele duty-free, cu excepia igrilor cu fltru
de import, i/sau n zonele economice libere, suma accizului
achitat anterior la mrfurile supuse accizelor, utilizate pen-
tru prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor
expediate (transportate) pentru export, se restituie n modul
stabilit de Guvern, n termen de 45 zile dup prezentarea do-
cumentelor justifcative specifcate la alin. (4) din prezentul
articol.
(4) Pentru a obine restituirea accizului achitat la mrfu-
rile supuse accizelor, utilizate pentru prelucrarea i/sau fa-
bricarea altor mrfuri supuse accizelor destinate exportului,
subiectul impunerii prezint organelor Serviciului Fiscal de
Stat urmtoarele documente justifcative:
a) contractul (copia contractului) ncheiat cu partene-
rul strin privind livrarea mrfurilor supuse accizelor.
n cazul n care livrarea pentru export a mrfurilor
supuse accizelor se efectueaz, conform contractu-
lui de comision, de ctre comisionar, subiectul im-
punerii (comitentul) prezint organului Serviciului
Fiscal de Stat contractul de comision i contractul
(copia contractului) ncheiat de comisionar cu par-
tenerul strin;
b) documentele de plat i extrasul bncii (dac aceas-
ta rezult din condiiile contractului), care confrm
ncasarea de facto pe contul subiectului impunerii a
sumei rezultate din vnzarea mrfurilor supuse acci-
zelor partenerului strin;
c) declaraia vamal a ncrcturii sau copia ei, certi-
fcat de conductorul i de contabilul-ef ai su-
biectului impunerii, cu meniunile organului vamal
al Republicii Moldova care a eliberat marfa pentru
export.
01.01.2014
(5) Restituirea accizelor conform prezentului articol se
efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor econo-
mici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public nai-
onal, iar n lipsa datoriilor, la cererea agentului economic,
n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul
public naional sau la contul bancar al agentului econo-
mic.
(6) Exportarea mrfurilor de ctre persoane care nu snt
subieci ai impunerii se permite fr dreptul la restituirea
sumelor accizelor la mrfurile supuse accizelor expediate
(transportate) pentru export.
01.01.2014
Capitolul 4
NREGISTRAREA, ANULAREA I SUSPENDAREA
NREGISTRRII SUBIECILOR IMPUNERII.
EVIDENA MRFURILOR SUPUSE ACCIZELOR CE SE
EXPEDIAZ (SE TRANSPORT). DECLARAREA
ACHITRII ACCIZELOR
Articolul 126. nregistrarea subiecilor
impunerii
(1) Persoanele juridice i persoanele fzice care preconi-
zeaz s se ocupe sau care se ocup cu prelucrarea i/sau fa-
bricarea mrfurilor pasibile impunerii cu accize snt obligate
s primeasc certifcatul de acciz de modelul stabilit, pn a
ncepe desfurarea activitii n cauz.
(2) n cererea de solicitare a certifcatului de acciz (cerere
de modelul stabilit de Guvern), adresat organului Serviciu-
lui Fiscal de Stat, agentul economic indic:
a) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic
(adresele juridice) i codul fscal (codurile fscale);
b) proprietarul cldirii, ncperii, teritoriului, terenului;
c) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic
(adresele juridice) i codul fscal (codurile fscale) ale
arendatorului sau ale locatorului, n cazul n care pro-
prietatea este folosit pentru desfurarea activitii
de ntreprinztor, n baza contractului de arend sau
de nchiriere;
d) formele i metodele concrete de control, a cror apli-
care asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor,
inclusiv la expedierea lor dintr-o ncpere de acciz n
alta ale unuia i aceluiai agent economic, dac aces-
te ncperi se af pe teritorii diferite.
(3) La cerere se anexeaz schema (planul) amplasrii
blocului administrativ, a seciei de producie, a depozi-
tului, a altor ncperi aflate pe teritoriul agentului eco-
nomic, n limitele stabilite pentru realizarea activitii de
ntreprinztor.
(4) n cazul n care cererea conine informaii verifica-
bile, organul Serviciului Fiscal de Stat elibereaz persoa-
nei care a naintat cererea certificatul de acciz i anexa la
acesta care include schema (planul) specificat la alin. (3)
din prezentul articol. Persoana menionat devine subiect
al impunerii.
(5) Organul Serviciului Fiscal de Stat poate refuza elibe-
rarea certifcatului de acciz n cazul n care consider c ac-
tivitatea agentului economic sau ncperea de acciz nu pot
f controlate ori formele i metodele de control prevzute
la alin. (2) lit. d) din prezentul articol nu asigur integritatea
mrfurilor supuse accizelor.
(6) n cazul n care mai muli ageni economici folosesc
una i aceeai ncpere de acciz pentru prelucrarea i/sau
fabricarea mrfurilor supuse accizelor, organul Serviciului
Fiscal de Stat este obligat s determine n mod indepen-
dent subiectul (subiecii) impunerii responsabil (respon-
sabili) de achitarea accizelor, n modul stabilit de acest
serviciu.
a
r
t
.
:

1
2
5
-
1
2
6
T
i
t
l
u
l

I
V
.

A
c
c
i
z
e
l
e
pagina | 73
(7) Subiectul impunerii care preconizeaz s fac unele
schimbri ce trebuie refectate n certifcatul de acciz sau n
anexa la el este obligat s adreseze cererea corespunztoare
organului Serviciului Fiscal de Stat.
01.01.2014
Articolul 126
1
. Anularea i suspendarea
nregistrrii subiecilor
impunerii
(1) n cazul ncheierii activitii de prelucrare i/sau
de fabricare a mrfurilor supuse accizelor (cu excepia
cazurilor dispunerii de mrfuri supuse accizelor aflate
n stoc), persoanele juridice i persoanele fizice nre-
gistrate ca subieci ai impunerii cu accize snt obligate
s informeze despre aceasta organul fiscal. Anularea
nregistrrii ca contribuabil al accizelor se efectueaz
n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat.
(2) Data anulrii nregistrrii ca subiect al impunerii cu
accize se consider data ntocmirii actului de control n a
crui baz este emis decizia efului (efului adjunct) al
organului fscal privind anularea nregistrrii.
(3) n cazul suspendrii activitii subiectului impo-
zabil n conformitate cu legislaia n vigoare, nregis-
trarea n calitate de subiect al impunerii cu accize nu
se anuleaz. n cazul expedierii (transportrii) mrfu-
rilor supuse accizelor din ncperea de acciz n perioa-
da de suspendare a activitii, obligaiile i drepturile
subiectului impunerii cu accize se restabilesc din mo-
mentul scoaterii mrfurilor supuse accizelor din nc-
perea de acciz.
Articolul 127. Evidena mrfurilor supuse
accizelor ce se expediaz
(se transport). Declararea
achitrii accizelor
(1) Subiectul impunerii este obligat s in registrul de
eviden a mrfurilor ce se expediaz (se transport) pen-
tru fiecare ncpere de acciz. Forma registrului i infor-
maia ce trebuie reflectat n acesta snt stabilite de ctre
Guvern. nscrierea n registru se face pn la expedierea
(transportarea) mrfurilor supuse accizelor din ncperea
de acciz.
(2) Registrul de eviden a mrfurilor expediate (transpor-
tate) trebuie s se afe ntr-un loc determinat, accesibil verif-
crii de ctre persoanele cu funcii de rspundere autorizate
ale Serviciului Fiscal de Stat a nscrierilor, i s fe prezentat
acestor persoane la prima solicitare.
(3) Subiecii impunerii prevzui la art. 120 lit. a) snt obli-
gai s prezinte declaraia privind achitarea accizelor cel tr-
ziu n ultima zi a lunii care succed luna n care a fost efectu-
at expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor.
Forma declaraiei i modul de completare a acesteia se sta-
bilesc de ctre Guvern.
(4) Declaraia menionat la alin. (3) se prezint utiliznd,
n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare elec-
tronic, n condiiile stipulate la art. 187 alin. (2
1
).
Capitolul 5
ADMINISTRAREA ACCIZELOR
Articolul 128. Controlul efectuat de organele
fscale i organele vamale
(1) Persoana cu funcii de rspundere autorizat a Servi-
ciului Fiscal de Stat este n drept:
a) s intre i/sau s controleze orice loc, cldire, ncpe-
re (cu excepia celor folosite exclusiv ca locuin), s
controleze orice mijloc de transport n ncpere sau
pe drum, precum i mrfurile afate n ele, s con-
troleze orice dri de seam, documente, inclusiv de
transport, care, la prerea acestei persoane, se folo-
sesc n tranzacii cu mrfuri pasibile impunerii cu ac-
cize. Aceste aciuni se permit numai n timpul orelor
de lucru;
b) s ntreprind aciunile specifcate la lit. a) n afara
orelor de lucru ori s controleze ncperile de locuit
numai n baza ncheierii judectorului de instrucie
n cazul n care exist bnuieli ntemeiate c se ad-
mite o nclcare la achitarea accizelor sau c n locul,
cldirea, ncperea, mijlocul de transport n cauz se
af mrfuri pasibile impunerii cu accize, dar pentru
care accizele nu au fost achitate;
c) s sechestreze mrfurile pasibile impunerii cu acci-
ze, mijloacele de transport n care au fost depistate
mrfuri supuse accizelor i care se af la dispoziia
sau n folosina persoanei juridice sau persoanei f-
zice, dac aceast persoan nu poate prezenta do-
vezi de achitare a accizelor. n acest caz, persoana cu
funcii de rspundere este obligat s elibereze o n-
tiinare scris de sechestrare, care trebuie s coni-
n o descriere detaliat a mrfurilor sau a mijlocului
de transport, a locului i timpului sechestrrii. Dac
persoana ale crei mrfuri sau mijloc de transport
au fost sechestrate nu achit accizele n termen de
20 de zile din data sechestrrii, accizele se percep
prin executare silit, n conformitate cu legislaia
fscal.
(2) Controlul asupra achitrii accizelor se efectueaz de
ctre organele vamale n conformitate cu prezentul titlu i
cu legislaia vamal.

Dumitru DIACOV
Chiinu,16 iunie 2000. Nr. 1053-XIV.
a
r
t
.
:

1
2
6
-
1
2
8
T
i
t
l
u
l

I
V
.

A
c
c
i
z
e
l
e
74 | pagina
Poziia
tarifar
Denumirea mrfi
Unitatea
de msur
Cota accizului
1 2 3 4
160430 Icre (caviar) i nlocuitori de icre
valoarea
n lei
25%
220300 Bere fabricat din mal litru 2,02 lei
2205
Vermuturi i alte vinuri din struguri proaspei, aromatizate cu
plante sau cu substane aromatizante
litru 10,50 lei
220600
Alte buturi fermentate (de exemplu, obinute din suc de pere
proaspete, cidru, hidromel); amestecuri de buturi fermentate,
amestecuri de buturi fermentate i buturi nealcoolice, nedenu-
mite i necuprinse n alt parte
litru 10,50 lei
2207
Alcool etilic nedenaturat cu o concentraie de alcool de 80% vol. sau
mai mare; alcool etilic i alte alcooluri denaturate, de orice concentraie
litru alcool
absolut
73,00 lei
2208
Alcool etilic nedenaturat cu o concentraie de alcool de pn la
80% volum, distilate, rachiuri, lichioruri i alte buturi alcoolice
litru alcool
absolut
73,00 lei
240210000
igri de foi (inclusiv cele cu capete tiate) i trabucuri (igri fne),
coninnd tutun
valoarea
n lei
40%
240220 igarete care conin tutun:
cu fltru
1000
buci/
valoarea
n lei
75 lei +24%
fr fltru 1000 buci 50 lei
240290000 Alte igri de foi, trabucuri i igarete, coninnd nlocuitori de tutun
valoarea
n lei
40%
2403
Alte tutunuri i nlocuitori de tutun fabricate; tutunuri omogeni-
zate sau reconstituite; extracte i esene de tutun
kg 104,30 lei
270710100 Benzoli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili tona 3500 lei
270720100 Toluoli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili tona 3500 lei
270730100 Xiloli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili tona 3500 lei
270750
Alte amestecuri de hidrocarburi aromatice, care distil n
proporie de minimum 65% (inclusiv pierderile) la 250 grade C
dup metoda ASTM D 86
tona 3500 lei
270900100 Condensat de gaz natural tona 3500 lei
271011110-
271019290
Uleiuri (distilate) uoare i medii tona 3500 lei
271019310-
271019490
Motorin, inclusiv combustibil (carburant) diesel i combustibil
pentru cuptoare
tona 1455 lei
271019510 Pcur destinat a f supus unui tratament specifc tona 1455 lei
271019610 Pcur cu un coninut de sulf de maximum 1% din greutate tona 1455 lei
271019630
Pcur cu un coninut de sulf peste 1% n greutate, dar de maxi-
mum 2%
tona 1455 lei
271019650
Pcur cu un coninut de sulf peste 2% n greutate, dar de maxi-
mum 2,8%
tona 1455 lei
271019690 Pcur cu un coninut de sulf de peste 2,8% n greutate tona 1455 lei
271112 Propan tona 2180 lei
Mrfurile supuse accizelor
Anexa nr. 1
[Denumirea modifcat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, n vigoare 01.01.2006]
01.01.2014
T
i
t
l
u
l

I
V
.

A
c
c
i
z
e
l
e
pagina | 75
Poziia
tarifar
Denumirea mrfi
Unitatea
de msur
Cota accizului
271113 Butan tona 2180 lei
271114000 Etilen, propilen, butilen i butadien tona 2180 lei
271119000 Altele tona 2180 lei
280430000 Azot tona 109,50 euro
280440000 Oxigen tona 121,00 euro
290110000 Hidrocarburi aciclice saturate tona 3500 lei
290124100 Buta-1,3-dien tona 3500 lei
290129000 Alte hidrocarburi aciclice nesaturate tona 3500 lei
290211000 Ciclohexan tona 3500 lei
290219 Alte hidrocarburi ciclanice, ciclenice i cicloterpenice tona 3500 lei
ex.
290220000
Benzen destinat a f utilizat drept carburant sau combustibil tona 3500 lei
290230000 Toluen tona 3500 lei
290244000 Amestec de izomeri ai xilenului tona 3500 lei
290290900 Alte hidrocarburi ciclice tona 3500 lei
290511000-
290513000
Alcooli monohidroxilici (metanol, propanol, butan-1-ol) tona 3500 lei
290514 Ali butanoli tona 3500 lei
290516 Octanol (alcool octilic) i izomerii lui tona 3500 lei
poziiile tarifare 290519000 - 290549 se exclud
ex.
290519000
Pentanol (alcool amelic) tona 3500 lei
poziia tarifar 2906 se exclude
2909
Eteri, eter-alcooli, eter-fenoli, eter-alcool-fenoli, peroxizi de alcooli,
peroxizi de eteri, peroxizi de cetone (cu compoziie chimic defnit
sau nu) i derivaii lor halogenai, sulfonai, nitrai sau nitrozai
tona 3500 lei
330300 Parfumuri i ape de toalet
valoarea
n lei
30%
381400900
Ali solveni i diluani organici compui nedenumii i necuprini
n alt parte; preparate pentru ndeprtarea vopselelor sau lacuri-
lor
tona 3500 lei
381700500 Achilbenzeni lineari tona 3500 lei
381700800 Altele tona 3500 lei
ex.4303 mbrcminte din blan (de nurc, vulpe polar, vulpe, samur)
valoarea
n lei
25%
7113
Articole de bijuterie sau de giuvaiergerie i pri ale acestora, din
metale preioase sau din metale placate sau dublate cu metale
preioase:

din metale preioase, chiar acoperite, placate sau dublate
cu metale preioase:
711311000
din argint, chiar acoperite, placate sau dublate cu alte
metale preioase
gramul 2,20 lei
711319000
din alte metale preioase, chiar acoperite, placate sau dub-
late cu metale preioase
gramul 33,40 lei
711320000 din metale comune placate sau dublate cu metale preioase gramul 33,40 lei
8519
Aparate de nregistrare a sunetului; aparate de reproducere a
sunetului; aparate de nregistrare i reproducere a sunetului
valoarea
n lei
15%
T
i
t
l
u
l

I
V
.

A
c
c
i
z
e
l
e
76 | pagina
1. n cazul n care mrfurile supuse accizelor se expediaz
(se transport), se import ntr-o form ce nu corespunde
unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, im-
pozitarea (aplicarea timbrelor de acciz sau Timbrului de ac-
ciz.) se efectueaz pe baza cotelor aprobate, recalculndu-se
volumele n unitatea de msur dat. n mod similar se efec-
tueaz recalcularea accizelor la spirt, n funcie de coninutul
de alcool absolut.
2. n cazul n care mrfurile supuse accizelor pasibile mar-
crii cu timbru de acciz sau Timbru de acciz. se expediaz
(transport), import ntr-o form ce nu corespunde unit-
ilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, acestor
mrfuri li se aplic un singur timbru de acciz sau Timbru de
acciz, a crui valoare se determin la momentul expedierii
(transportrii), importrii mrfurilor n cauz, pornindu-se de
la cotele aprobate, recalculate n unitatea de msur necesar.
3. Prin derogare de la prevederile art.125, suma accizelor
vrsat n buget pentru alcoolul etilic nedenaturat de la po-
ziia tarifar 22071000, procurat n scopul utilizrii lui n me-
dicin n volumul contingentului anual stabilit de Guvern, se
restituie conform Regulamentului aprobat de Guvern.
[Pct. 4 exclus prin Legea nr. 172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]
5. Sumele accizelor achitate de agenii economici la
procurarea mrfurilor de la poziiile tarifare 270710100,
270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271011110
271019290, 290110000, 290124100, 290129000, 290211000,
290219, 290220000, 290230000, 290244000, 290290900,
Note:
290511000 290513000, 290514, 290516, 290519000
290549, 2906, 2909, 3302, 321210, 321290, 381400900,
381700800 se trec n cont dac mrfurile n cauz snt uti-
lizate n procesul de producie n alt calitate dect cea de
carburani i combustibili, iar cele de la poziiile tarifare
271011310, 271011700 i 271019210 se trec n cont la nive-
lul agenilor economici care efectueaz alimentarea aerona-
velor. Prin derogare de la prevederile art. 125 din Codul fscal
n cazul utilizrii mrfurilor menionate n calitate de materie
prim pentru producerea i/sau prelucrarea mrfurilor care
nu snt supuse accizelor sau n calitate de combustibil (car-
burani) n aviaia civil, trecerea n cont a sumelor accizelor
se efectueaz n form de stingere a restanelor pltitorului
fa de buget la alte impozite i taxe, iar n lipsa restanelor
sumele accizelor se transfer la contul bancar al agentului
economic n modul stabilit de Guvern.
6. Alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar
22071000, destinat utilizrii n industria de parfumerie i
cosmetic, este scutit de plata accizelor n limita volumului
stabilit de ministerul de ramur, coordonat cu Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat i Serviciul Vamal, n vederea realizrii
programului de activitate al industriei de parfumerie i cos-
metic pe anul respectiv.
aliniatul 7 i 7
1
se abrog
9. Mrfurile de la poziiile tarifare 280430000 i 280440000
produse pe teritoriul rii snt scutite de plata accizului.
Cota accizului pentru mijloacele de transport
Anexa nr. 2
Poziia
tarifar
Denumirea mrfi
Unitatea
de msur
Cota accizului n funcie de termenul
de exploatare a mijlocului de transport
07 ani 8 ani 9 ani 10 ani
8703 Autoturisme i alte autovehicule, n principal
concepute pentru transportul persoanelor (alte-
le dect cele de la poziia tarifar 8702), inclusiv
mainile de tipul break i mainile de curse:
01.01.2014
Poziia
tarifar
Denumirea mrfi
Unitatea
de msur
Cota accizului
852110
Aparate video de nregistrat sau de reprodus, chiar ncorpornd
un receptor de semnale videofonice cu band magnetic
valoarea
n lei
5%
852190000
Alte aparate video de nregistrat sau de reprodus, chiar ncorpo-
rnd un receptor de semnale videofonice
valoarea
n lei
5%
8527
Aparate de recepie pentru radiotelefonie, radiotelegrafe sau
radiodifuziune, chiar combinate n acelai corp, cu un aparat de
nregistrare sau de reproducere a sunetului sau cu un ceas
valoarea
n lei
5%
[Anexa nr. 1 modifcat prin LP172 din 12.07.13, MO173-176/09.08.13 art. 584; n vigoare 09.08.13]
[Anexa nr. 1 modifcat prin LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art. 34]
[Anexa nr. 1 modifcat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art. 644; n vigoare 14.09.12]
[Anexa modifcat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art. 32; n vigoare 13.01.12]
T
i
t
l
u
l

I
V
.

A
c
c
i
z
e
l
e
pagina | 77
Poziia
tarifar
Denumirea mrfi
Unitatea
de msur
Cota accizului n funcie de termenul
de exploatare a mijlocului de transport
07 ani 8 ani 9 ani 10 ani
Alte vehicule cu motor cu piston alternativ
cu aprindere prin scnteie:
870321
Cu capacitatea cilindric de maximum
1000 cm
3
cm
3
0,40
euro
0,42
euro
0,44
euro
0,46
euro
870322
Cu capacitatea cilindric de peste 1000
cm
3
, dar de maximum 1500 cm
3
cm
3
0,52
euro
0,55
euro
0,57
euro
0,60
euro
870323
cm
3
3
cm
3
0,80
euro
0,84
euro
0,89
euro
0,93
euro
cm
3
3
cm
3
1,32
euro
1,39
euro
1,46
euro
1,52
euro
870324 Cu capacitatea cilindric de peste 3000 cm
3
cm
3
2,00
euro
2,00
euro
2,00
euro
2,00
euro
Alte vehicule (autoturisme) cu motor cu
piston, cu aprindere prin compresie (diesel
sau semidiesel):
870331
Cu capacitatea cilindric de maximum
1500 cm
3
cm
3
0,52
euro
0,55
euro
0,57
euro
0,60
euro
870332
cm3, dar de maximum 2500 cm
3
cm
3
1,32
euro
1,39
euro
1,46
euro
1,52
euro
870333 Cu capacitatea cilindric de peste 2500 cm
3
cm
3
2,00
euro
2,00
euro
2,00
euro
2,00
euro
Note:
1. Cota accizelor se majoreaz pentru autoturismele
cu termenul de exploatare:
de la 3 la 5 ani cu 0,02 euro pentru fecare cm
3
;
3
;
3
;
3
;
de la 9 la 10 ani cu 0,06 euro pentru fecare
cm
3
;
de 10 ani cu 0,07 euro pentru fecare cm
3
.
2. Prin derogare de la prezenta anex, suma accizului
calculat pentru fecare autovehicul de epoc de la pozi-
ia tarifar 8703 este de 10 mii euro.
01.01.2014
Not
T
i
t
l
u
l

I
V
.

A
c
c
i
z
e
l
e
78 | pagina
L E G E
pentru punerea n aplicare a titlului IV din Codul fscal
nr. 1054-XIV din 16.06.2000
Titlul IV din Codul fscal intr n vigoare la 1 ianuarie 2001.
La data intrrii n vigoare a titlului IV din Codul fscal se
abrog Legea nr. 347-XIII din 27 decembrie 1994 cu privire
la accize.
Articolul 3. Modifcarea actelor normative
Guvernul, n termen de 2 luni:
rea legislaiei n vigoare n concordan cu titlul IV din
Codul fscal;
tlul IV din Codul fscal;
vin titlului IV din Codul fscal.
(1) Persoanele juridice i persoanele fzice care prelucrea-
z i/sau fabric mrfuri supuse accizelor, persoanele juridi-
ce care desfoar activitate n domeniul jocurilor de noroc,
ncepnd cu data intrrii n vigoare a prezentei legi i pn la
intrarea n vigoare a titlului IV din Codul fscal, snt obligate
s obin certifcatul de acciz de la organele Serviciului Fiscal
de Stat.
(2) Mrfurile supuse accizelor prelucrate sau fabricate n
Republica Moldova i comercializate pn la 1 ianuarie 2001,
precum i mrfurile supuse accizelor importate n Republica
Moldova i exportate din Republica Moldova pn la aceast
dat, se supun accizelor n conformitate cu actele normati-
ve n vigoare pn la punerea n aplicare a titlului IV din Co-
dul fscal. Accizele achitate pn la data de 1 ianuarie 2001
la mrfurile utilizate pentru fabricarea altor mrfuri supuse
accizelor urmeaz a f trecute n contul accizelor achitate la
expedierea (transportarea) ulterioar, n modul prevzut de
titlul IV din Codul fscal. Accizele achitate pn la 1 ianuarie
2001 la mrfurile exportate dup aceast dat urmeaz a f
restituite, n cazul confrmrii documentare a exportului lor,
n conformitate cu procedura prevzut la titlul IV din Codul
fscal.
(3) Persoanele juridice i persoanele fzice care prelucrea-
z i/sau fabric mrfuri supuse accizelor snt obligate s in-
ventarieze stocurile de mrfuri (valori) la situaia existent la
31 decembrie 2000 i s prezinte, pn la 10 ianuarie 2001,
organelor Serviciului Fiscal de Stat documentele de inventa-
riere ntocmite conform legislaiei n vigoare.
(4) Persoanele care nu snt subieci ai impunerii, inclusiv
ntreprinderile comerciale, n adresa crora persoanele ju-
ridice i persoanele fzice expediaz (transport) i livreaz
mrfuri supuse accizelor, inclusiv mrfuri importate, fr
documente justifcative (copia declaraiei vamale, factura de
expediie a mrfurilor, documentul de plat, alte documente
stabilite de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe
lng Ministerul Finanelor ce confrm achitarea accizelor)
pentru comercializarea ulterioar ori pentru prelucrarea i/
sau fabricarea ulterioar a altor mrfuri supuse accizelor,
pn n anul 2005:
a) calculeaz accizele n modul prevzut la art. 123 alin.
(1) lit.a) din Codul fscal i le achit n ziua succesiv
celeia n care au fost comercializate mrfurile supuse
accizelor, conform cotelor prevzute n anexa nr. 1 la
titlul IV din Codul fscal;
b) duc o eviden separat a mrfurilor supuse accizelor
primite pentru comercializare de la persoane juridi-
ce i persoane fzice fr confrmarea documentar a
achitrii de ctre acestea a accizelor;
c) prezint declaraia privind achitarea accizelor n ter-
menele stabilite pentru subiecii impunerii la art. 127
alin. (3) din Codul fscal.
(4
1
) Agenii economici n adresa crora persoanele fzice
i juridice livreaz articole giuvaiere din metale preioase i
pietre preioase supuse accizelor, inclusiv articole importate,
fr documente justifcative (copia declaraiei vamale, docu-
mentul de plat, alte documente stabilite de ctre Inspecto-
ratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finane-
lor, ce confrm achitarea accizelor) pentru comercializarea
ulterioar:
a) calculeaz accizele n modul prevzut la art. 123 alin.
(1) lit. a) din Codul fscal;
b) achit accizele, conform cotelor prevzute n anexa
nr. 1 la titlul IV din Codul fscal, n ziua urmtoare celei
n care au fost comercializate mrfurile supuse acci-
zelor sau, n cazul n care lipsete marcajul de stat,
pn la prezentarea mrfurilor pentru marcarea de
stat;
c) duc o eviden separat a mrfurilor supuse accizelor
primite pentru comercializare de la persoane fzice i
juridice fr confrmarea documentar a achitrii de
ctre acestea a accizelor;
d) prezint declaraia privind achitarea accizelor n ter-
menele stabilite pentru subiecii impunerii la art. 127
alin.(3) din Codul fscal.
(4
2
) Comercializarea buturilor alcoolice tari la preuri mai
mici dect preurile minime de comercializare a acestora,
stabilite n Legea nr.1100-XIV din 30 iunie 2000 cu privire la
fabricarea i circulaia alcoolului etilic i a produciei alcoo-
lice, se sancioneaz cu amend n mrime de 10000 de lei
pentru fecare caz.
(4
3
) Persoanele fzice care prezint pentru marcarea de
stat articole de bijuterie sau de giuvaiergerie fr documen-
te justifcative (copia de pe declaraia vamal DV-6 i de pe
pagina | 79
chitana TV-14, alt document de plat ce confrm achitarea
accizelor) achit accizele, conform cotelor stabilite n anexa
nr. 1 la titlul IV din Codul fscal, pn la prezentarea mrfuri-
lor pentru marcarea de stat n baza bonului de plat eliberat
de ctre Camera de Stat pentru Supravegherea Marcrii, n
care se nscriu datele evalurii, cota i mrimea accizului i
rechizitele bancare, inclusiv contul la care urmeaz a f trans-
ferat impozitul.
Camera de Stat pentru Supravegherea Marcrii, dup
efectuarea procedurii de marcare, va face o meniune pe ori-
ginalul bonului de plat.
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministe-
rul Finanelor va ine o eviden special a accizelor achitate
de ctre persoanele fzice care nu snt nregistrate ca subieci
ai impunerii cu accize.
01.01.2014
(5) Mrfurile supuse accizelor expediate (transportate) i li-
vrate de ctre persoanele juridice i fzice rezideni afai pe teri-
toriul Republicii Moldova care nu au relaii fscale cu sistemul ei
bugetar persoanelor juridice i fzice rezideni afai pe teritoriul
Republicii Moldova care au relaii fscale cu sistemul ei bugetar
snt supuse accizelor conform cotelor stabilite n anexele nr. 1
i 2 la titlul IV al Codului fscal. Accizele se achit pn sau la tre-
cerea posturilor vamale interne. Trecerea n cont a accizelor se
efectueaz conform art. 125 alin. (1) din Codul fscal. Operaiu-
nile de import efectuate de ctre agenii economici afai pe te-
ritoriul Republicii Moldova care nu au relaii fscale cu sistemul
ei bugetar snt supuse accizelor conform cotelor stabilite n
anexele nr. 1 i 2 la titlul IV al Codului fscal.
(6) Subiecii impunerii care, la fabricarea n ncperea sa
de accize a mrfurilor nesupuse accizelor, utilizeaz n cali-
tate de materie prim mrfuri proprii supuse accizelor pen-
tru care nu exist documente justifcative privind achitarea
accizelor, la expedierea din ncperea de accize a mrfurilor
nesupuse accizelor, calculeaz i achit accizele pentru mr-
furile supuse accizelor, utilizate n procesul de fabricare a
acestora.
(7) Prin derogare de la art. 123 alin. (6) din titlul IV al Codu-
lui fscal, igrile cu fltru de import se supun marcrii obliga-
torii cu timbre de acciz ncepnd cu 1 aprilie 2001. Stocurile
de igri cu fltru importate i nregistrate conform inventari-
erii la situaia din 1 aprilie 2001 se declar organelor fscale i
pot f comercializate pn la 1 iulie 2001 angro i cu amnun-
tul fr aplicarea timbrelor de acciz.
(7
1
) Preul maxim de vnzare cu amnuntul a igaretelor
cu fltru, declarat de productor sau de importator, se impri-
m pe ambalaj (pe pachetul de igarete cu fltru), cu excepia
igaretelor cu fltru din import introduse pe teritoriul vamal
sub destinaie vamal magazin duty-free, concomitent cu
data fabricrii.
Preul maxim de vnzare cu amnuntul pentru o unitate
de ambalaj (un pachet de igarete cu fltru) se imprim prin
metoda i n locul stabilite de productor i include cifra pre-
ului i denumirea prescurtat a unitii de plat a Republicii
Moldova.
Data fabricrii se imprim prin metoda i n locul stabi-
lite de productor i const din 6 cifre, dintre care primele
dou indic ziua, urmtoarele dou luna, iar ultimele dou
anul fabricrii.
ncepnd cu 1 ianuarie 2009, nu se admite importul, pro-
ducerea, precum i comercializarea pe teritoriul vamal al Re-
publicii Moldova a igaretelor cu fltru pe al cror ambalaj
(pachet de igarete cu fltru) nu este imprimat preul maxim
de vnzare cu amnuntul i data fabricrii. Excepie fac sto-
curile de igarete cu fltru produse i/sau importate pn la
1 ianuarie 2009, a cror comercializare se permite pn la 1
ianuarie 2010.
Pentru fecare marc (denumire) de igarete cu fltru pro-
duse, achiziionate de la rezidenii afai pe teritoriul Repu-
blicii Moldova care nu au relaii fscale cu sistemul ei bugetar
sau importate, afate n stoc la situaia din 1 ianuarie 2009 i/
sau comandate spre livrare n baza contractelor, producto-
rii autohtoni, cumprtorii care au achiziionat igarete cu fl-
tru de la rezidenii afai pe teritoriul Republicii Moldova care
nu au relaii fscale cu sistemul ei bugetar i importatorii vor
prezenta, pn la 1 martie 2009, la Inspectoratul Fiscal Princi-
pal de Stat o declaraie separat privind preurile maxime de
vnzare cu amnuntul la igaretele cu fltru i cantitatea afa-
t n stoc i/sau comandat spre livrare n baza contractelor.
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat va publica informaia
respectiv n Monitorul Ofcial al Republicii Moldova.
(8) Se scutete de accize lotul de 72 de automobile de
marca Moskvici 2141 R5 Iuri Dolgorukii, importat de ntre-
prinderea de Instruire i Producie Lumintehnica S.R.L. a
Societii Orbilor din Moldova.
(9) Prevederile titlului IV al Codului fscal i prevederile
prezentei legi se aplic inndu-se cont de particularitile
impozitrii, prevzute n legea bugetului de stat pe anul re-
spectiv.
(10) Prezenta lege intr n vigoare la data publicrii.
Dumitru DIACOV
Chiinu, 16 iunie 2000. Nr.1054-XIV.
Not
80 | pagina
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
n scopul exercitrii administrrii fscale, se defnesc ur-
mtoarele noiuni:
1) Organ fiscal autoritate a Serviciului Fiscal de Stat:
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Minis-
terul Finanelor, inspectoratul fiscal de stat teritorial i/
sau inspectoratul fiscal de stat specializat aflate n sub-
ordonarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe
lng Ministerul Finanelor. Noiunea inspectoratul fiscal
de stat teritorial este identic cu noiunea organ fiscal
teritorial;
1
1
) Inspectorat fscal de stat specializat organ fscal speci-
alizat n exercitarea unor atribuii de administrare fscal pe
ntreg teritoriul Republicii Moldova sau pe o anumit raz
de activitate ori care deservete o anumit categorie de
contribuabili.
2) Serviciul Fiscal de Stat sistem centralizat de organe
fscale i activitatea funcionarilor fscali care dein funcii n
aceste organe, orientat spre exercitarea atribuiilor de ad-
ministrare fscal, conform legislaiei fscale;
3) Conducere a organului fscal ef (ef adjunct) al In-
spectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul
Finanelor; ef (ef adjunct) al inspectoratului fscal de stat
teritorial i/sau al inspectoratului fscal de stat specializat.
4) Funcionar fscal funcionar public, conform prevede-
rilor Legii cu privire la funcia public i statutul funciona-
rului public, care este persoan cu funcie de rspundere re-
munerat n organul fscal. Noiunea funcionar fscal este
identic cu noiunile funcionar public, persoan cu func-
ie de rspundere a organului fscal i persoan cu funcie
de rspundere a Serviciului Fiscal de Stat, prevzute de pre-
zentul cod i de Legea cu privire la funcia public i statutul
funcionarului public.
5) Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) persoa-
n care acioneaz n baza unei procuri, eliberate n confor-
mitate cu legislaia; avocat nvestit cu mputerniciri conform
legislaiei; printe, nfetor, tutore sau curator n cazul per-
soanei fzice lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capaci-
tate de exerciiu restrns; alte persoane care, conform legis-
laiei, pot avea calitatea de reprezentant.
5
1
) Martor persoan cu capacitatea de exerciiu depli-
n, care nu este interesat de svrirea actelor de execu-
tare i care nu se af cu participanii la procedura de exe-
cutare n legturi de rudenie pn la al patrulea grad sau
n relaii de subordonare i nu este supus controlului din
partea lor.
6) Obligaie fscal obligaie a contribuabilului de a plti
la buget o anumit sum ca impozit, tax, majorare de ntr-
ziere (penalitate) i/sau amend.
7) Perioad fscal timp, stabilit conform legislaiei fsca-
le, pentru care se execut obligaia fscal.
8) Termen de stingere a obligaiei fscale perioad, sta-
Titlul V. ADMINISTRAREA FISCAL
bilit conform legislaiei fscale, n care trebuie s fe exe-
cutat obligaia fscal, incluznd i ultima sa zi n orele
de program ale organului fscal. Dac ultima zi a perioa-
dei este una de odihn, se va considera o ultim zi prima
zi lucrtoare care urmeaz dup ziua de odihn. n cazul
prezentrii drilor de seam n format electronic, ultima zi
se consider ziua deplin. n mod analogic se determin i
termenele de executare a altor aciuni prevzute de legis-
laia fscal.
9) Dare de seam fscal orice declaraie, informaie,
calcul, not informativ, alt document, care snt prezentate
sau trebuie s fe prezentate organului fscal, privind calcu-
larea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, majorrilor
de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor ori privind alte
fapte ce in de naterea, modifcarea sau stingerea obliga-
iei fscale.
9
1
) Dare de seam fscal unifcat declaraie, prezenta-
t sau care trebuie s fe prezentat organului fscal, privind
calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, primelor
de asigurare obligatorie de asisten medical, majorrilor
de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor de ctre ntre-
prinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al
cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei
pltitori de T.V.A.
10) Documente de eviden documente privitoare la
operaiuni, la efectuarea plilor aferente acestor opera-
iuni, inclusiv documente confirmative, orice alte docu-
mente prevzute, conform actelor normative, pentru ac-
tivitatea contribuabilului. n categoria documentelor de
eviden intr documentele de eviden contabil (pre-
vzute n legislaia privind evidena contabil), drile de
seam financiare, informaiile, registrele contabile, titluri-
le de crean, datele contabile (sub orice form, inclusiv
computerizat) etc.
11) Control fscal verifcare a corectitudinii cu care con-
tribuabilul execut obligaia fscal i alte obligaii prevzute
de legislaia fscal, inclusiv verifcare a altor persoane sub
aspectul legturii lor cu activitatea contribuabilului prin me-
tode, forme i operaiuni prevzute de prezentul cod.
01.01.2014
11
1
) Vizit fscal procedeu de asisten fscal care
const n explicarea legislaiei fscale, cu caracter con-
sultativ, i/sau n stabilirea unor date de ordin general
despre activitatea contribuabilului;
12) nclcare fscal aciune sau inaciune, exprimat
prin nendeplinire sau ndeplinire neadecvat a prevederi-
lor legislaiei fscale, prin nclcare a drepturilor i interese-
lor legitime ale participanilor la raporturile fscale, pentru
care este prevzut rspundere n conformitate cu prezen-
tul cod.
13) Restan sum pe care contribuabilul era obligat
s o plteasc la buget ca impozit, tax sau alt plat, dar
pe care nu a pltit-o n termen, precum i suma majorrii
de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii. Obligaia fscal
care reprezint obiectul concilierii al contractului ncheiat
a
r
t
.
:

1
2
9
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 81
conform art. 180 devine restan dup expirarea termenu-
lui modifcat n conformitate cu contractul respectiv. Suma
neachitat a obligaiilor fscale n cuantum de pn la 100
de lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul pu-
blic naional n scopul:
a) benefcierii de reducere cu 50% a amenzii pentru n-
clcarea fscal;
b) neprezentrii i/sau anulrii dispoziiei de suspenda-
re a operaiunilor la contul bancar al contribuabilului,
emis pentru asigurarea ncasrii restanelor;
c) atestrii lipsei restanelor fa de bugetul public
naional ale agenilor economici.
14) Executare silit a obligaiei fscale aciuni ntreprinse
de organul fscal pentru perceperea forat a restanei.
15) Bunuri totalitate de valori materiale i de active
imateriale, inclusiv de bani i de valori mobiliare, care
se afl n proprietatea persoanei, indiferent de faptul n
a crei folosin efectiv este, precum i de alte drepturi
patrimoniale.
16) Sechestrare a bunurilor aciuni ntreprinse de organul
fscal pentru indisponibilizarea bunurilor persoanei.
17) Cont bancar cont deschis n o instituie fnanciar
(sucursal sau fliala acesteia) din Republica Moldova sau din
strintate, precum i contul deschis n sistemul trezorerial al
Ministerului Finanelor.
18) Sum pltit n plus sum pltit ca impozit, tax,
majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend prin vrsa-
re sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n cuantum mai
mare dect cel prevzut n conformitate cu legislaia fscal.
01.01.2014
18
1
) Diminuare a impozitelor, taxelor i/sau altor pli
totalitate a aciunilor sau inaciunilor n rezultatul cro-
ra contribuabilul declar sumele impozitelor, taxelor i/
sau altor pli n cuantum mai mic dect cel prevzut de
legislaie.
19) Secret fscal orice informaie de care dispun organele
cu atribuii de administrare fscal, inclusiv informaia des-
pre contribuabil ce constituie secret comercial, cu excepia
informaiei despre nclcarea legislaiei fscale.
20) Conducere a organelor vamale directorul general al
Serviciul Vamal (vicedirectorii acestuia), efi birourilor va-
male (efi adjunci ai acestora).
01.01.2014
21) Sigiliu produs electronic sau obiect alctuit din-
tr-o plac de cauciuc, metal, lemn, hrtie sau alte mate-
riale, fxat pe un suport, avnd gravat o emblem, o
inscripie sau un alt semn distinctiv ofcial, ca dovad a
autenticitii.
22) Sigilare aplicarea sigiliului pe maina de cas i
de control, pe uile unor ncperi, mijloace de transport,
pe recipiente, diferite produse, colete, coresponden,
pe bunurile debitorului, alte bunuri n scopul conserv-
rii, identifcrii, indisponibilizrii ori evitrii desfacerii
acestora de ctre persoane neautorizate.
Articolul 130. Raporturile reglementate
Prezentul titlu reglementeaz raporturile care apar n ca-
drul administrrii fscale.
Articolul 131. Organele cu atribuii de
administrare fscal
(1) Organe care exercit atribuii de administrare fscal
snt: organele fscale, organele vamale, serviciile de colecta-
re a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor i alte
organe abilitate, conform legislaiei.
(2) Organele cu atribuii de administrare fscal, n proce-
sul exercitrii atribuiilor respective, conlucreaz ntre ele i
colaboreaz cu alte autoriti publice.
(3) Organele cu atribuii de administrare fscal, n cazul
efecturii unor aciuni n baza nelegerilor reciproce, se in-
formeaz despre msurile ntreprinse i despre rezultatele
lor, fac schimb de informaii n scopul exercitrii atribuiilor.
(4) Organele cu atribuii de administrare fscal au drep-
tul s colaboreze cu organele competente din alte ri i s
fe membre ale organizaiilor internaionale de specialitate.
Modul de colaborare i de activitate este stabilit n baza tra-
tatelor internaionale la care Republica Moldova este parte.
01.01.2014
(5) Organele cu atribuii de administrare fscal snt n
drept s prezinte informaiile de care dispun referitor la un
contribuabil concret:
a. funcionarilor fscali i persoanelor cu funcie de
rspundere ale organelor cu atribuii de adminis-
trare fscal, n scopul ndeplinirii de ctre ei a atri-
buiilor de serviciu;
b. autoritilor administraiei publice centrale i loca-
le, n scopul ndeplinirii de ctre acestea a atribui-
ilor;
c. instanelor de judecat, n scopul examinrii cazu-
rilor ce in de competena acestora;
d. organelor de drept informaia necesar n cadrul
urmririi penale i/sau privind nclcrile fscale;
e. e) Comisiei Electorale Centrale i Curii de Conturi,
n scopul ndeplinirii funciilor acesteia;
f. organelor fscale ale altor ri, n conformitate cu
tratatele internaionale la care Republica Moldova
este parte;
g. executorilor judectoreti, pentru executarea do-
cumentelor executorii;
h. coordonatorilor ofciilor teritoriale ale Consiliului
Naional pentru Asisten Juridic Garantat de
Stat, pentru verifcarea veniturilor solicitanilor de
asisten juridic garantat de stat;
i. organelor abilitate cu funcii n domeniul migraiei
informaia despre obiectele impozabile ale imi-
granilor, n scopul ndeplinirii de ctre acestea a
atribuiilor;
j. organelor cu atribuii de aprobare a preurilor i
tarifelor, n scopul ndeplinirii de ctre acestea a
atribuiilor;
k. contribuabilului informaia cu caracter personal
despre acesta privind obligaiile fscale i alte pli
la bugetul public naional, a cror eviden este i-
nut de organul fscal;
l. mijloacelor de informare n mas informaia des-
pre sumele de pli achitate la bugetul public naio-
nal i/sau nclcrile fscale dac acest fapt nu este
n detrimentul intereselor legale ale organelor de
a
r
t
.
:

1
2
9
-
1
3
1
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
82 | pagina
drept i judiciare.
(6) Persoanele i autoritile publice indicate la alin.
(5) poart rspundere, conform legislaiei n vigoare,
pentru neasigurarea confdenialitii i securitii in-
formaiei primite, precum i pentru utilizarea ei n alte
scopuri dect cele stabilite.
Capitolul 2
ORGANUL FISCAL
Articolul 132. Sarcina de baz i principiile
generale de organizare a
organului fscal
(1) Sarcina de baz a organului fscal const n exercitarea
controlului asupra respectrii legislaiei fscale, asupra cal-
culrii corecte, vrsrii depline i la timp la buget a sumelor
obligaiilor fscale.
(2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministe-
rul Finanelor i fecare inspectorat fscal de stat teritorial sau
inspectorat fscal de stat specializat, find subordonat primului:
a) au statut de persoan juridic i snt fnanate de la
bugetul de stat;
b) activeaz n temeiul Constituiei Republicii Moldova,
al prezentului cod i al altor legi, al hotrrilor Parla-
mentului, al decretelor Preedintelui Republicii Mol-
dova, al hotrrilor i ordonanelor Guvernului, al de-
ciziilor n problemele fscale adoptate de autoritile
administraiei publice locale n limitele competenei.
(3) Ministerul Finanelor exercit dirijarea metodologic a
activitii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat fr ingerin-
e n activitatea lui i a inspectoratelor fscale de stat teritori-
ale i inspectoratelor fscale de stat specializate.
(4) Modul de funcionare a organului fscal, de aprobare a
structurii, a personalului scriptic i a fondului de retribuire a
muncii precum i modul de atribuire a gradelor de califcare
funcionarilor ei snt stabilite n Regulamentul, aprobat de
Guvern.
(5) Structura organizatoric a Serviciului Fiscal de Stat se
aprob de Guvern, iar raza de activitate a organelor fscale
teritoriale i raza de deservire a contribuabililor, precum i
atribuiile de baz i raza de activitate ale inspectoratelor fs-
cale de stat specializate de ctre Inspectoratul Fiscal Princi-
pal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
Articolul 133. Atribuiile organului fscal
(1) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Minis-
terul Finanelor (denumit n continuare Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat) exercit urmtoarele atribuii:
a) efectueaz supravegherea activitii inspectoratelor
fscale de stat teritoriale i a inspectoratelor fscale de
stat specializate n vederea exercitrii controlului fscal,
asigur crearea i funcionarea unui sistem informaio-
nal unic privind contribuabilii i obligaiile fscale;
01.01.2014
a
1
) asigur organizarea i ndrumarea activitii in-
spectoratelor fscale de stat teritoriale i a inspec-
toratelor fscale de stat specializate prin elaborarea
ghidurilor, manualelor, normelor metodologice ce
in de aplicarea procedurilor de administrare fsca-
l, n scopul aplicrii unitare i nediscriminatorii a
legislaiei fscale;
b) controleaz i/sau auditeaz activitatea inspectora-
telor fscale de stat teritoriale i a inspectoratelor fscale
de stat specializate, examineaz scrisorile, cererile i re-
clamaiile referitoare la aciunile acestora, ia msuri n
vederea efcientizrii activitii lor;
c) emite ordine, instruciuni i alte acte n vederea exe-
cutrii legislaiei fscale;
d) organizeaz popularizarea legislaiei fscale, rspun-
de la scrisorile, reclamaiile i la alte petiii ale contri-
buabililor n modul stabilit;
01.01.2014
d
1
) organizeaz asigurarea gratuit a contribuabililor cu
formulare tipizate de dri de seam fscale, iar contra
plat cu formulare de facturi fscale pe suport de
hrtie;
d
2
) sigileaz mainile de cas i de control ale contribua-
bililor, ine evidena lor, efectueaz controale privind
utilizarea mainilor de cas i de control la decont-
rile n numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor
de control emise de acestea;
d
3
) efectueaz verifcarea softurilor instalate n mainile
de cas i de control ridicate de la contribuabili;
e) efectueaz controale fscale;
e
1
) asigur administrarea fscal a marilor contribuabili;
f ) organizeaz i efectueaz, dup caz, executarea silit
a obligaiilor fscale, precum i verifc corectitudinea
aciunilor i procedurii de alturare i raportare pre-
vzute la art. 197 alin. (3
1
) i la art. 229 alin. (2
2
), reali-
zate de ctre executorul judectoresc;
g) examineaz contestaii i emite decizii pe marginea lor;
h) exercit controlul asupra respectrii legislaiei fs-
cale n activitatea organelor vamale i serviciilor de
colectare a impozitelor i taxelor locale i prezint
autoritilor competente propuneri viznd tragerea la
rspundere a funcionarilor acestor autoriti care au
nclcat legislaia fscal;
h
1
) emite decizii asupra cazului de nclcare fscal stabi-
lit n urma aplicrii metodelor i surselor indirecte de
estimare a obligaiei fscale;
i) organizeaz diferite concursuri, cu stimularea din sur-
se bugetare a contribuabililor care, direct sau indirect,
i-au adus contribuia la mbuntirea procesului de
administrare fscal i/sau la majorarea ncasrilor la
bugetul public naional. Organizarea concursurilor se
efectueaz n modul stabilit de Guvern;
j) colaboreaz cu autoriti din alte state n baza trata-
telor internaionale la care Republica Moldova este
parte i activeaz n cadrul organizaiilor internaio-
nale de specialitate al cror membru este;
k) prezint informaii i rapoarte asupra obligaiilor fs-
cale, inclusiv asupra restanelor, n conformitate cu
instruciunile Ministerului Finanelor;
l) deleag atribuii inspectoratelor fscale de stat teritoriale
i inspectoratelor fscale de stat specializate;
m) prentmpin, depisteaz i curm nclcrile ce in
a
r
t
.
:

1
3
1
-
1
3
3
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 83
de repatrierea mijloacelor bneti, a mrfurilor i ser-
viciilor provenite din tranzaciile economice externe;
m
1
) stabilete criteriile de selectare a marilor contribua-
bili i aprob lista acestora;
n) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.
(2) Inspectoratul fscal de stat teritorial, precum i inspec-
toratul fscal de stat specializat exercit urmtoarele atribuii:
a) ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obliga-
iilor fscale;
b) popularizeaz legislaia fscal i examineaz scrisori-
le, cererile i reclamaiile contribuabililor;
c) asigur evidena integral i conform a contribuabi-
lilor i a obligaiilor fscale, cu excepia celor adminis-
trate de alte organe;
d) efectueaz controale fscale;
d
1
) emite decizii asupra cazurilor de nclcare fscal sta-
bilite n urma aplicrii metodelor i surselor indirecte
de estimare a obligaiei fscale;
e) efectueaz executarea silit a obligaiilor fscale;
f ) asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de
dri de seam fscale, elaborate n conformitate cu in-
struciunile respective;
01.01.2014
g) elibereaz, contra plat, subiecilor impunerii formu-
lare de facturi fscale pe suport de hrtie, n modul
stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
h) sigileaz mainile de cas i de control ale contribua-
bililor, ine evidena lor, efectueaz controale privind
utilizarea mainilor de cas i de control la decont-
rile n numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor
de control emise de acestea;
i) examineaz contestaii, cereri prealabile i emite de-
cizii asupra lor;
j) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.
(3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i exercit atribu-
iile pe ntreg teritoriul Republicii Moldova, iar inspectoratul
fscal de stat teritorial sau inspectoratul fscal de stat speci-
alizat poate s-i exercite atribuiile n afara teritoriului sta-
bilit numai cu autorizarea conducerii Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat.
Articolul 134. Drepturile organului fscal i
ale funcionarului fscal
(1) Organul fscal i funcionarul fscal au dreptul:
a) s efectueze controale asupra modului n care con-
tribuabilii, organele vamale i serviciile de colectare
a impozitelor i taxelor locale, alte persoane respect
legislaia fscal, s efectueze cumprtura de control
n cadrul controlului fscal, s cear explicaiile i in-
formaiile de rigoare asupra problemelor identifcate
n timpul controlului;
b) n procesul controalelor fscale, s cear i s primeas-
c gratuit de la orice persoan informaii, date, docu-
mente, necesare n exercitarea atribuiilor, cu excep-
ia informaiilor care constituie secret de stat, precum
i copiile de pe ele, dac acestea se anexeaz la actul
de control;
c) s efectueze vizite fscale;
d) s deschid i s examineze, s sigileze, dup caz,
indiferent de locul afrii lor, ncperile de producie,
depozitele, spaiile comerciale i alte locuri cu excep-
ia domiciliului i reedinei, folosite pentru obinerea
de venituri sau pentru ntreinerea obiectelor impo-
zabile, altor obiecte, documentelor;
e) s aib acces la sistemul electronic de eviden con-
tabil al contribuabilului;
f ) s controleze autenticitatea datelor din documentele
de eviden i din drile de seam fscale ale contri-
buabilului;
g) s ridice de la contribuabil documente n cazurile i n
modul prevzut de prezentul titlu;
g
1
) s ridice de la contribuabil mainile de cas i de
control utilizate la decontrile n numerar, n scopul
verifcrii softurilor instalate n acestea, ntocmind un
proces-verbal conform art. 145;
h) s constate nclcrile legislaiei fscale i s aplice
msurile prevzute de legislaie;
i) s porneasc n instanele judectoreti competente
aciuni contra contribuabililor privind:
anularea unor tranzacii i ncasarea la buget a
mijloacelor obinute din aceste tranzacii;
anularea nregistrrii ntreprinderii, organizaiei n
cazul nclcrii modului stabilit de fondare a aces-
tora sau al necorespunderii actelor de constituire
prevederilor legislaiei i ncasarea veniturilor ob-
inute de acestea;
lichidarea ntreprinderii, organizaiei n temeiurile
stabilite de legislaie i ncasarea veniturilor obi-
nute de acestea;
alte aciuni n conformitate cu legislaia;
j) s cear i s verifce lichidarea nclcrii legislaiei
fscale, s aplice, dup caz, msuri de constrngere;
k) la estimarea obiectelor impozabile i la calcularea im-
pozitelor i taxelor, s utilizeze metode i surse direc-
te i indirecte;
l) s primeasc n numerar impozite, taxe, majorri de
ntrziere (penaliti) i/sau amenzi;
m) s efectueze executarea silit a obligaiilor fscale n
modul stabilit de legislaia fscal;
n) s sechestreze, n modul stabilit de lege, orice bun, cu
excepia celui care, n conformitate cu prezentul cod
i cu alte acte legislative nu este sechestrabil;
o) s suspende, n modul stabilit de lege, operaiunile
la conturile bancare ale contribuabilului, cu excepia
contului de mprumut, a contului provizoriu (de acu-
mulare a mijloacelor fnanciare pentru formarea sau
majorarea capitalului social), precum i a conturilor
persoanelor fzice care nu snt subieci ai activitii de
ntreprinztor;
01.01.2014
p) s citeze la organul fscal contribuabilul, persoana
presupus a f subiectul impozitrii, persoana cu
funcie de rspundere a contribuabilului, inclusiv res-
ponsabilul de evidena documentelor referitoare la
persoana presupus a f subiectul impozitrii pentru
a depune mrturii, a prezenta documente i informa-
ii n problema de interes pentru organul fscal, cu
excepia documentelor i informaiilor care, potrivit
legii, constituie secret de stat. Neprezentarea per-
a
r
t
.
:

1
3
3
-
1
3
4
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
84 | pagina
soanei fzice citate la data i ora stabilit n citaie
nu mpiedic efectuarea de ctre organul fscal a
actelor procedurale fscale;
r) n procesul determinrii cuantumului impozitelor,
taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau
amenzilor ori al perceperii lor, s solicite de la institu-
iile fnanciare (sucursalele sau flialele acestora) pre-
zentarea documentelor referitoare la clienii acestora;
s) s solicite efectuarea i s efectueze controale fscale
n alte ri n baza tratatelor internaionale la care Re-
publica Moldova este parte;
t) s solicite organelor competente din alte state infor-
maii despre activitatea contribuabililor fr acordul
acestora din urm;
u) s prezinte organelor competente din alte state infor-
maii despre relaiile contribuabililor strini cu cei au-
tohtoni fr acordul sau ntiinarea acestora din urm;
v) s utilizeze dri de seam fscale, corespondena cu
contribuabilii i informaii ale autoritilor publice pe
supori electronici i de alt fel, perfectai i protejai
conform legislaiei n domeniu;
x) s foloseasc mijloace de informare n mas pentru
popularizarea i respectarea legislaiei fscale;
y) s ntreprind alte aciuni prevzute de legislaia fscal.
(2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are dreptul s in-
stituie posturi fscale altele dect cele instituite n conformi-
tate cu actele legislative i alte acte normative.
(3) Organul fscal este n drept s revoce, s modifce sau
s suspende, n condiiile legislaiei, actele sale cu caracter
normativ i cele cu caracter individual dac ele contravin le-
gislaiei. Actele inspectoratelor fscale de stat teritoriale i ale
inspectoratelor fscale de stat specializate care contravin le-
gislaiei pot f anulate, modifcate sau suspendate i de ctre
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
01.01.2014
(3
1
) n procesul efecturii controlului fscal, n caz de
necesitate, Serviciul Fiscal de Stat poate contracta sau
antrena specialiti, experi, interprei califcai n dome-
niul solicitat pentru a acorda asistena respectiv i a
contribui la clarifcarea unor constatri.
(4) Cerinele i dispoziiile legale ale funcionarului fscal
snt executorii pentru toate persoanele, inclusiv pentru cele
cu funcie de rspundere.
(5) mpiedicarea de a-i exercita atribuiile, ofensarea,
ameninarea, mpotrivirea, violentarea, atentarea la viaa, la
sntatea i la averea funcionarului fscal, precum i a rude-
lor lui apropiate, n timpul exercitrii atribuiilor sau n leg-
tur cu aceasta atrag rspunderea prevzut de lege.
(6) Funcionarul fscal i exercit atribuiile privind controlul
fscal la faa locului sau privind executarea silit a obligaiei fs-
cale n baza unei decizii emise de conducerea organului fscal.
[Art. 135 exclus prin Legea nr. 1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]
Articolul 136. Obligaiile organului fscal i
ale funcionarului fscal
Organul fscal i funcionarul fscal au urmtoarele obligaii:
a) s acioneze n strict conformitate cu Constituia Repu-
blicii Moldova, cu prezentul cod i cu alte acte normative;
b) s trateze cu respect i corectitudine contribuabilul, re-
prezentantul lui, ali participani la raporturile fscale;
c) s popularizeze legislaia fscal;
d) s informeze contribuabilul, n cazurile prevzute
de legislaia fscal sau la solicitarea acestuia, despre
drepturile i obligaiile lui;
e) s informeze contribuabilul, la cerere, despre impo-
zitele i taxele n vigoare, despre modul i termenele
lor de achitare i despre actele normative respective;
f ) s asigure gratuit contribuabilul cu formulare tipizate
de dare de seam fscal;
g) s efectueze, la cererea contribuabilului, compensa-
rea sau perfectarea materialelor pentru restituirea
sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform
legislaiei fscale, urmeaz a f restituite;
h) la cererea scris a contribuabilului, n care se indic
destinaia certifcatului, s elibereze, n cazurile regle-
mentate de legislaie sau la solicitarea organelor i au-
toritilor publice abilitate legal, certifcate privind lipsa
sau existena restanelor fa de buget i certifcate care
confrm nregistrarea n calitate de pltitor de T.V.A. i
accize. Formularul-tip al certifcatelor menionate se ela-
boreaz de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
i) n lipsa tratatului internaional care reglementeaz
impozitarea sau include norme care reglementeaz
impozitarea, la solicitarea scris a nerezidentului sau
persoanei mputernicite de el (pltitorul venitului), s
elibereze certifcatul despre sumele veniturilor obi-
nute n Republica Moldova i impozitele achitate (re-
inute). Formularul-tip al certifcatului menionat se
elaboreaz de ctre Guvern;
j) s primeasc i s nregistreze cereri, comunicri i
alte informaii despre nclcri fscale i s le verifce,
dup caz;
k) s examineze petiiile, cererile i reclamaiile contri-
buabililor n modul stabilit de lege;
l) s in evidena contribuabililor i a obligaiilor fscale;
m) s efectueze controale fscale i s ntocmeasc acte-
le de rigoare;
n) n cazul depistrii unei nclcri fscale i nendeplini-
rii cerinelor legale ale funcionarului fscal, s emit
decizie privind aplicarea de sanciuni;
o) s remit contribuabilului sau reprezentantului acestuia,
n termenele prevzute de legislaia fscal, decizia emis;
p) s nu foloseasc situaia de serviciu n interese perso-
nale meschine;
p
1
) s asigure gratuit accesul contribuabililor la Registrul
general electronic al facturilor fscale;
r) s ntreprind i alte aciuni prevzute de legislaia
fscal.
[Art. 137-144 excluse prin Legea nr. 1146-XV din 20.06.2002, n vigoare
05.07.2002]
Articolul 145. Ridicarea documentelor i/sau
mainile de cas i de control
(1) Documentele i/sau mainile de cas i de control se
ridic n cazurile:
a) necesitii de a proba prin documente nclcarea fscal;
a
r
t
.
:

1
3
4
-
1
4
5
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 85
b) probabilitii dispariiei acestora;
c) n alte cazuri expres prevzute de legislaia fscal.
(2) Funcionarii fscali ridic documentele i/sau mainile
de cas i de control indiferent de apartenena i de locul
afrii lor, asigurnd pstrarea lor n organul fscal.
(3) Ridicarea documentelor i/sau mainilor de cas i de
control se efectueaz n prezena persoanei de la care aces-
tea se ridic, iar dac ea lipsete sau refuz s participe la
procedura de ridicare, n prezena a doi martori asisteni.
(4) Asupra cazului de ridicare a documentelor i/sau
mainilor de cas i de control se ntocmete un proces-ver-
bal, n care se indic:
a) data i locul ntocmirii;
b) funcia, numele i prenumele funcionarului fscal i
ale persoanei de la care se ridic documentele i/sau
mainilor de cas i de control;
c) date despre proprietar sau posesor;
d) lista documentelor i/sau mainilor de cas i de con-
trol ridicate, numerele de nregistrare ale mainilor de
cas i de control;
e) timpul i motivul ridicrii;
f ) numele, prenumele, adresa martorilor asisteni, dup
caz.
(5) Procesul-verbal este semnat de persoana care l-a n-
tocmit i de persoana de la care s-au ridicat documentele i/
sau mainile de cas i de control ori de martorii asisteni.
Dac persoana de la care se ridic documentele i/sau mai-
nile de cas i de control refuz s semneze procesul-verbal,
n el se va consemna refuzul.
(6) Documentele ridicate, dup utilizare, snt restituite
persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia,
persoanei care o nlocuiete.
(7) Mainile de cas i de control ridicate snt restituite,
dup verifcarea softului instalat n acestea, persoanei de la
care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o
nlocuiete.
Articolul 146. Postul fscal
(1) Postul fscal se creeaz de organul fscal n scopul
prevenirii i depistrii cazurilor de nclcare fscal, inclusiv
a cazurilor de eschivare de la stingerea obligaiilor fscale,
precum i n scopul exercitrii altor atribuii de administrare
fscal.
(2) Posturile fscale pot f staionare, mobile i electroni-
ce. Postul fscal staionar este amplasat ntr-un loc stabil i
special amenajat, unde i exercit atribuiile. Postul fscal
mobil, asigurat cu mijloace tehnice, inclusiv de transport,
se deplaseaz, dup caz, n raza teritoriului controlat. Postul
fscal electronic reprezint o soluie tehnico-informaional
de transmitere i stocare n mod electronic a informaiei care
poate f utilizat n mod direct sau indirect la determinarea
obligaiei fscale.
(3) Postul fscal staionar sau postul fscal mobil este
constituit din cel puin un funcionar fscal i, n funcie de
caz i de modul de efectuare a controlului, din angajai ai
organelor afacerilor interne sau ai altor organe. Postul fscal
electronic este constituit din soluia tehnico-informaional
de transmitere a informaiei n form electronic, folosind
reelele de comunicaii, de la contribuabil ctre sistemul in-
formaional al Serviciului Fiscal de Stat.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat hotrte asupra
instituirii posturilor fscale, stabilete tipul i locul de am-
plasare, iar n cazul postului fscal electronic i tehnologia
de comunicare electronic, aprob. Regulamentul privind
funcionarea posturilor fscale. n cazul crerii de posturi
fscale n locuri publice proprietate public, decizia se adu-
ce la cunotin organului executiv al administraiei publi-
ce locale. n cazul crerii de posturi fscale pe teritoriul unui
agent economic, acesta este obligat s asigure personalu-
lui lor accesul i condiiile necesare exercitrii atribuiilor,
precum i condiiile tehnice de instalare a echipamentelor
electronice de comunicare (n cazul instalrii postului fscal
electronic).
Articolul 147. Colaborarea organului fscal cu
autoritile publice
(1) Autoritile publice prezint organului fscal datele i
materialele necesare ndeplinirii atribuiilor ei, cu excepia
datelor a cror prezentare este expres interzis prin lege.
(2) Autoritile administraiei publice centrale i locale
deleag persoane cu funcie de rspundere pentru a acorda
asisten organului fscal n ndeplinirea atribuiilor ei. Deci-
zia privind delegarea persoanei cu funcie de rspundere se
adopt n termen de 5 zile lucrtoare de la data depunerii ce-
rerii de ctre organul fscal, cu excepia cazurilor de urgen.
(3) La cererea organelor de drept, organul fscal acord
asisten la determinarea obligaiilor fscale n cadrul proce-
selor penale, precum i la judecarea cazurilor de nclcare a
legislaiei fscale.
(4) Organul fscal colaboreaz cu alte autoriti publice, n
limita atribuiilor prevzute de legislaia fscal, i elaborea-
z indicaii metodice n domeniul administrrii impozitelor
i taxelor locale, conform legislaiei n vigoare.
(5) Organul fscal decide n mod autonom asupra programu-
lui de activitate. Controalele i alte aciuni ale lui nu pot f sistate
dect de organele abilitate cu acest drept n temeiul legislaiei.
Articolul 148. Selectarea, ncadrarea i
concedierea funcionarilor
fscali
(1) Funcionarii fscali snt selectai, indiferent de ras, na-
ionalitate, origine etnic, sex, confesiune, din rndurile cet-
enilor Republicii Moldova care domiciliaz pe teritoriul ei,
au studiile corespunztoare, snt api din punct de vedere
medical pentru exercitarea funciei i nu cad sub incidena
restriciilor prevzute de Legea cu privire la funcia public i
statutul funcionarului public. ncadrarea n organul fscal se
face n conformitate cu legislaia cu privire la funcia public
i statutul funcionarului public i legislaia muncii.
(2) Persoanele ncadrate n organul fscal n calitate de
funcionar fscal depun jurmntul n conformitate cu Legea
cu privire la funcia public i statutul funcionarului public
i snt supuse nregistrrii dactiloscopice de stat obligatorii,
n conformitate cu legislaia.
(3) Funcionarii fscali au dreptul s poarte n exerciiul
funciunii uniform, eliberat gratuit, cu nsemnele gradului
de califcare respectiv, conform modelului i normelor stabi-
a
r
t
.
:

1
4
5
-
1
4
8
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
86 | pagina
a
r
t
.
:

1
4
8
-
1
5
4
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
lite de Guvern.
(4) Funcionarilor fscali, ca o confrmare a mputernici-
rilor lor, li se elibereaz legitimaii, al cror model i mod
de eliberare snt stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat.
(5) Funcionarul fscal n exerciiul funciunii este repre-
zentant al puterii de stat i se af sub ocrotirea statului.
01.01.2014
(5
1
)Funcionarul fscal ocup funcie public de inspec-
tor, specialist, auditor intern, inspector superior, specialist
superior, auditor intern superior, inspector principal, spe-
cialist principal sau auditor intern principal.
(6) Modifcarea, suspendarea, ncetarea raporturilor de
serviciu i aplicarea sanciunilor disciplinare funcionaru-
lui fscal in de competena autoritii care l-a ncadrat i
se efectueaz n conformitate cu legislaia.
(7) Funcionarul fscal nu este n drept s desfoare
alte activiti remunerate, cu excepia celor prevzute de
art. 25 din Legea cu privire la funcia public i statutul
funcionarului public.
Articolul 149. Gradele de califcare ale
funcionarilor fscali
(1) Pentru funcionarii publici din Serviciul Fiscal de Stat se
instituie gradele de califcare prevzute de Legea cu privire la
funcia public i statutul funcionarului public.
(2) Gradele de califcare ale funcionarilor fscali ncadrai an-
terior n Serviciul Fiscal de Stat se egaleaz dup cum urmeaz:
Gradele de califcare
conferite funcionarilor
fscali
Gradele de califcare
prevzute de Legea cu priv-
ire la funcia public i statu-
tul funcionarului public
Consilier principal de stat
n serviciul fscal
Consilier de stat al Republicii
Moldova de clasa I
Consilier de stat de gradul I,
II sau III n serviciul fscal
Consilier de stat de clasa I, a
II-a sau a III-a
Inspector de gradul I, II sau
III n serviciul fscal
Consilier de clasa I, a II-a sau
a III-a
[Pct. 3 exclus prin Legea nr. 267 din 23.12.11, n viguare 13.01.2012]
Articolul 151. Aprarea drepturilor i
intereselor funcionarilor
fscali
(1) Drepturile i interesele funcionarilor fscali snt ap-
rate conform Legii privind protecia muncii, Legii cu privire
la funcia public i statutul funcionarului public i prezen-
tului cod.
(2) Pentru pierderile suportate n legtur cu ndeplini-
rea atribuiilor n organul fscal, se acord urmtoarele des-
pgubiri:
a) n caz de deces al funcionarului fscal, familiei aces-
tuia sau persoanelor ntreinute de el li se pltete de
la bugetul de stat un ajutor unic, echivalent cu 10 sa-
larii anuale, calculat n funcie de salariul din ultimul
an calendaristic de activitate al decedatului;
b) n cazul unor leziuni corporale care exclud posibilitatea
funcionarului fscal de a exercita n continuare profe-
sia, se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, fa
de suma calculat conform lit.a) n proporie de:
60 % invalizilor de gradul I;
40 % invalizilor de gradul II;
20 % invalizilor de gradul III.
(3) Persoanele ale cror aciuni au cauzat funcionarului
fscal decesul ori leziuni corporale sau au contribuit la ele
restituie la bugetul de stat sumele pltite conform alin.(2).
(4) Prejudiciul cauzat bunurilor funcionarului fscal n le-
gtur cu exercitarea atribuiilor n organul fscal se repar
pe deplin de la bugetul de stat, suma reparatorie find nca-
sat ulterior de la persoanele vinovate.
Articolul 152. Asigurarea material i social
a funcionarului fscal
(1) Funcionarul fscal n exercitarea atribuiilor este asigu-
rat cu mijloace de transport, tehnice i alte mijloace necesa-
re ndeplinirii obligaiilor de serviciu.
(2) Asistena social i asigurarea cu pensie a funcionaru-
lui fscal se efectueaz n modul stabilit de legislaie.
(3) Pot f prevzute, conform legislaiei, i alte msuri de
asigurare material i de acordare a asistenei sociale perso-
nalului organului fscal.
Articolul 153. Rspunderea funcionarului
fscal. Dreptul de a contesta
aciunile lui
(1) Pentru aciuni ilegale, funcionarul fscal poart rs-
punderea prevzut de legislaie.
(2) Prejudiciul cauzat de funcionarul fscal prin aciune ile-
gal urmeaz s fe reparat n modul prevzut de legislaie.
(3) Decizia organului fscal i aciunea funcionarului fscal
pot f contestate de contribuabil n modul prevzut de pre-
zentul cod i de alte acte normative.
Capitolul 3
ALTE ORGANE CU ATRIBUII
DE ADMINISTRARE FISCAL
[Art.153
1
exclus prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vi-
goare 01.10.12]
Articolul 154. Atribuiile i drepturile
organelor vamale
(1) Organele vamale exercit atribuii de administrare
fscal potrivit prezentului cod, Codului vamal i altor acte
normative adoptate n conformitate cu acestea.
(2) Organele vamale exercit drepturi ce in de asigurarea
stingerii obligaiilor fscale aferente trecerii frontierei vamale i/
sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal,
prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i
altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea.
pagina | 87
a
r
t
.
:

1
5
5
-
1
6
0
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
Articolul 155. Obligaiile organelor vamale

(1) Organele vamale au obligaii ce in de asigurarea stingerii
obligaiilor fscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plas-
rii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal, prezentului
cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte nor-
mative adoptate n conformitate cu acestea, inclusiv obligaia:
a) de a trata cu respect i corectitudine contribuabilul, re-
prezentantul lui, ali participani la raporturile fscale;
b) de a informa contribuabilul, la cerere, despre impo-
zitele i taxele n vigoare, despre modul i termenele
lor de achitare i despre actele normative respective;
c) de a informa contribuabilul despre drepturile i obli-
gaiile lui;
d) de a elibera contribuabilului, la cerere, certifcate pri-
vind stingerea obligaiei fscale;
e) de a nu divulga informaiile care constituie secret fscal;
f ) de a prezenta organului fscal documente i informa-
ii privind respectarea legislaiei fscale, calcularea i
vrsarea la buget a impozitelor i taxelor prevzute
de prezentul cod, aferente trecerii frontierei vamale
i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal, de a executa
cerinele legitime ale funcionarului fscal;
g) de a ine evidena obligaiilor fscale aferente trecerii
frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regimul
vamal respectiv.
(2) Organele vamale trag la rspundere, n conformitate
cu legislaia vamal, persoanele care au nclcat legislaia fs-
cal la trecerea frontierei vamale i/sau la plasarea mrfurilor
n regim vamal.
Articolul 156. Atribuiile serviciului de
colectare a impozitelor i
taxelor locale
(1) n cadrul primriilor funcioneaz serviciul de colecta-
re a impozitelor i taxelor locale cu atribuii de administrare
a impozitelor i taxelor.
(2) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale
exercit, corespunztor domeniului de activitate stabilit la
alin. (1), atribuiile prevzute la art. 133 alin. (2) lit. a), b) i
d), precum i la lit. c) referitor la evidena contribuabililor ale
cror obligaii fscale snt calculate de serviciu i la evidena
acestor obligaii, alte atribuii prevzute expres de legislaia
fscal. Atribuiile privind compensarea sau restituirea sume-
lor pltite n plus i a sumelor care, conform legislaiei fscale,
urmeaz a f restituite, executarea silit a obligaiilor fscale
i tragerea la rspundere pentru nclcri fscale snt exerci-
tate, conform prezentului cod, n comun cu organul fscal.
Articolul 157. Drepturile serviciului de
taxelor locale
(1) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale
este nvestit, corespunztor domeniului de activitate stabilit
la art. 156 alin. (1), cu dreptul de a efectua controale asupra
modului n care contribuabilul respect legislaia fscal, de
a cere explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemei
identifcate n timpul controlului, de a aplica majorri de
ntrziere (penaliti), de a ncasa n numerar impozite, taxe,
majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi, cu drepturile
prevzute la art. 134 alin. (1) lit. b), c), d), e) i t), precum i cu
alte drepturi prevzute expres de legislaia fscal.
(2) Drepturile prevzute la art. 134 alin. (1) lit. f ), g), h), i),
j), l), m), n), cu excepia aplicrii majorrii de ntrziere (pena-
litii), se exercit n comun cu organul fscal.
Articolul 158. Obligaiile serviciului de
taxelor locale
Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este
obligat, corespunztor domeniului de activitate stabilit la
art. 156 alin. (1):
a) s execute prevederile art. 136 lit. a), b), c), d), e), i),
j), l), precum i la lit.h) referitor la obligaiile fscale a
cror eviden este inut de el;
b) s in evidena contribuabililor, ale cror obligaii
fscale snt calculate de serviciul respectiv i eviden-
a acestor obligaii fscale, inclusiv a restanelor, s
transfere la buget sumele ncasate ca impozite, taxe,
majorri de ntrziere (penaliti), amenzi, conform le-
gislaiei fscale i n modul stabilit de Guvern;
c) s ntocmeasc, cu concursul organului fscal, avizele
de plat a obligaiilor fscale, s distribuie gratuit con-
tribuabililor formulare tipizate de dri de seam fscale;
d) s remit contribuabililor, conform legislaiei fscale, avize-
le de plat a obligaiilor fscale, precum i deciziile emise;
e) s execute n comun cu organul fscal prevederile art.
136 lit. g) i m);
f ) s prezinte lunar, nu mai trziu de data de 3 a fecrei
luni, n modul stabilit de Guvern, organului fscal dare
de seam privind impozitele i taxele administrate;
g) s execute alte obligaii prevzute expres de legisla-
ia fscal.
Articolul 159. Actele serviciului de colectare
a impozitelor i taxelor locale
(1) Decizia ce ine de exercitarea atribuiilor serviciului de
colectare a impozitelor i taxelor locale este emis prin dispo-
ziia primarului (pretorului). Prin derogare de la prevederile
prezentului titlu, dispoziiile primarului (pretorului) i aciunile
perceptorului pot f contestate n modul stabilit de lege.
(2) n cazul atribuiilor exercitate n comun cu organul fs-
cal, decizia este emis de conducerea organului fscal dup ce
s-a coordonat cu primarul (pretorul). Dac primarul (pretorul)
refuz s semneze decizia, aceasta capt putere juridic din
momentul semnrii de ctre conducerea organului fscal, care
face nscrierea despre refuzul primarului (pretorului).
Articolul 160. Organizarea i funcionarea
serviciului de colectare a
impozitelor i taxelor locale
(1) Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a
impozitelor i taxelor locale snt reglementate printr-un re-
88 | pagina
gulament, aprobat de consiliul local. Regulamentul este ela-
borat n baza unui regulament-tip, aprobat de Guvern.
(2) Perceptorul este ncadrat n serviciul de colectare a im-
pozitelor i taxelor locale cu avizul organului fscal. Acesta
este obligat s asigure instruirea perceptorului i s-i acorde
ajutor n exercitarea atribuiilor.
(3) n sate (comune), funciile perceptorului pot f exerci-
tate, ca excepie, de secretarul primriei sau de un alt funci-
onar al ei care nu este nvestit cu dreptul de a semna docu-
mente de cas.
Capitolul 4
EVIDENA CONTRIBUABILILOR
Articolul 161. Dispoziii generale
(1) Organul fscal ine evidena contribuabililor, atribu-
indu-le coduri fscale i actualiznd registrul fscal n modul
stabilit de prezentul titlu i de instruciunea aprobat de In-
spectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) Codul fscal, conform prezentului capitol, se atribuie o
singur dat, indiferent de dispoziiile legislaiei fscale pri-
vind stabilirea i stingerea obligaiilor fscale. Legislaia fsca-
l poate s prevad ca persoana creia i s-a atribuit cod fscal
s se nregistreze suplimentar ca pltitor al diferitelor tipuri
de impozite i taxe.
(3) Persoanelor crora codul fscal le este atribuit de ctre
organul fscal li se deschid dosare n care snt ndosariate ur-
mtoarele documente i informaii:
a) cererea de atribuire a codului fscal;
b) fa de nregistrare, eliberat de organul autorizat s
nregistreze activitile respective;
01.01.2014
c) copia de pe documentul care confrm nregistra-
rea de stat sau care permite practicarea activitii
respective;
d) copia de pe certifcatul de atribuire a codului fs-
cal;
[Art. 161 alin. (3), lit. c) abrogat prin LP235 din 26.10.12, MO248-
251/07.12.12 art. 812]
[Art. 161 alin. (3), lit. d) abrogat prin LP235 din 26.10.12, MO248-
251/07.12.12 art. 812]
e) documentele care confrm existena conturilor ban-
care;
f ) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoane-
lor care au obinut dreptul de a practica activitatea
respectiv, ale conductorului i ale contabilului-ef
(numele, prenumele, data naterii, adresa, informaia
de contact, datele actului de identitate).
(4) Persoanelor al cror numr de identifcare de stat re-
prezint codul fscal, organul fscal le deschide dosare n care
se pstreaz informaiile acumulate i transmise de entitatea
abilitat cu dreptul de nregistrare de stat, conform unui re-
gulament aprobat de aceasta i de Inspectoratul Fiscal Prin-
cipal de Stat.
(5) Evidena subdiviziunilor fr statut de persoan juri-
dic amplasate n alt parte dect sediul persoanei juridice
din care fac parte este inut de organele fscale care atribuie
fecrei subdiviziuni codul acesteia.
(6) n cazul n care contribuabilul i schimb sediul (do-
miciliul) din raza de activitate a inspectoratului fscal de
stat teritorial unde se af la eviden, el va depune o cerere
pentru transmiterea dosarului organului fscal la noul sediu
(domiciliu). n termen de 10 zile lucrtoare de la data primirii
cererii, inspectoratul fscal de stat teritorial va transmite do-
sarul organului fscal n a crui raz de activitate se af noul
sediu (domiciliu) pentru a lua contribuabilul la eviden fr
a-i atribui un nou cod fscal.
01.01.2014
(7) n cazul pierderii certifcatului de atribuire a codu-
lui fscal, dup publicarea avizului respectiv n Monitorul
Ofcial al Republicii Moldova, organul fscal elibereaz,
la cererea contribuabilului, n termen de 3 zile lucrtoare
de la data depunerii cererii, un duplicat al certifcatului
pierdut.
art. 812]
01.01.2014
(8) La adoptarea deciziei despre schimbarea sediului i/sau
despre constituirea subdiviziunii, contribuabilul, n termen de
60 de zile de la data dobndirii dreptului de proprietate (pose-
sie, locaiune), informeaz organul fscal despre schimbarea se-
diului su i/sau prezint informaiile iniiale, iar ulterior infor-
meaz despre modifcrile cu privire la sediul subdiviziunii sale,
precum i despre sistarea temporar a activitii subdiviziunii.
Articolul 162. Atribuirea codului fscal
1) n conformitate cu prezentul cod, se atribuie cod fscal:
01.01.2014
a) oricrei persoane juridice, ntreprinderi cu statut de per-
soan fzic;
b) oricrei persoane fzice cetean al Republicii Mol-
dova, cetean strin sau apatrid care dispune de
obiecte impozabile sau care are obligaii fscale, con-
form legislaiei fscale, sau care a obinut dreptul de
a exercita o anumit activitate n baza patentei de
ntreprinztor;
c) oricrei persoane juridice sau organizaii cu statut de
persoan fzic nerezidente care dispune de obiecte
impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care
are obligaii fscale n conformitate cu legislaia fsca-
l.
(2) Pentru a i se atribui cod fscal, persoana este obligat
s efectueze aciunile prevzute de prezentul capitol n ter-
menele i n modul stabilit de acesta.
Articolul 163. Locul, termenele i modul de
atribuire a codului fscal
(1) Persoanelor indicate la art. 162 alin. (1) lit. a) i c) li se
atribuie cod fscal de ctre inspectoratul fscal de stat teri-
torial n a crui raz se af sediul (domiciliul), indicat n do-
cumentele de constituire (n buletinul de identitate) sau n
documentul prin care se permite practicarea activitii, ori
se af obiectul impozabil.
a
r
t
.
:

1
6
0
-
1
6
3
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 89
(2) n cazurile prevzute la art. 162 alin. (1) lit. a), num-
rul de identifcare de stat indicat n decizia de nregistrare,
eliberat de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de
stat, sau n documentul ce permite practicarea activitii re-
prezint codul fscal al contribuabilului.
art. 812]
01.01.2014
(4) Numrul de identifcare de stat, indicat n certifcatul/
decizia de nregistrare, este considerat codul fscal al persoane-
lor nregistrate de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare
de stat, iar certifcatul/decizia de nregistrare este recunos-
cut/ recunoscut i ca certifcat de atribuire a codului fscal.
(5) Prin derogare de la alin. (2) persoanelor juridice, con-
stituite n baza actelor normative, precum i n baza tratate-
lor internaionale ratifcate de Republica Moldova, li se atri-
buie codul fscal i li se elibereaz certifcatul de atribuire
a codului fscal n termen de 3 zile lucrtoare de la data
depunerii cererii corespunztoare, la care se anexeaz actul
ce constat acest fapt, iar n cazul persoanelor care activeaz
n baza tratatelor internaionale i certifcatul de confrma-
re eliberat de autoritatea public competent.
(6) Codul fscal al persoanelor indicate la art. 162 alin. (1)
lit.b) reprezint codul personal indicat pe verso-ul buletinu-
lui de identitate sau este identic cu numrul actului de iden-
titate al ceteanului strin sau al apatridului. Codul fscal al
persoanelor fr buletin de identitate reprezint seria i nu-
mrul paaportului, iar dac nu au nici paaport, seria i nu-
mrul certifcatului de natere sau al altui act de identitate.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare din data apariiei obiec-
tului impozabil sau a obligaiei fscale, cetenii strini i apa-
trizii nerezideni, persoanele indicate la art. 162 alin. (1) lit. c)
depun la inspectoratul fscal de stat teritorial n a crui raz
a aprut obiectul impozabil sau obligaia fscal o cerere de
atribuire a codului fscal, la care anexeaz copia de pe ac-
tul de identitate, respectiv copiile, traduse n limba de stat,
autentifcate notarial i legalizate de ctre ofciile consulare
ale Republicii Moldova, de pe documentele de identifcare n
cazul organizaiilor, precum i copiile de pe documentele ce
confrm existena obiectului impozabil.
(8) Organul fscal refuz atribuirea codului fscal numai
dac nu se prezint toate documentele i informaiile pre-
vzute la art. 161 alin. (3) sau dac acestea conin date vdit
denaturate.
Articolul 164. Registrul fscal de stat
(1) Registrul fscal de stat este un registru public, constitu-
it i administrat de organul fscal, n care se nscriu codurile
fscale atribuite n conformitate cu prezentul capitol. Orga-
nul fscal este responsabil de actualizarea Registrului fscal
de stat. Actualizarea Registrului fscal de stat se efectueaz
la cererea contribuabilului, precum i n temeiul materialelor
de control ale organelor fscale.
01.01.2014
(2) Codurile fscale ale persoanelor indicate la art. 162 alin.
(1) lit. a) i c) snt trecute n Registrul fscal de stat la data elibe-
rrii ctre contribuabil a certifcatului de atribuire a codu-
lui fscal. Codurile fscale care reprezint numrul de identifca-
re de stat snt trecute n Registrul fscal de stat din Registrul de
stat al persoanelor juridice, Registrul de stat al ntreprinztori-
lor individuali i din Registrul de stat al organizaiilor necomer-
ciale. Codurile fscale ale persoanelor fzice rezidente, precum
i ale cetenilor Republicii Moldova nerezideni snt trecute n
Registrul fscal de stat din Registrul de stat al populaiei. Coduri-
le fscale ale cetenilor strini i ale apatrizilor nerezideni snt
nscrise n Registrul fscal de stat la momentul depunerii cererii
de nregistrare n calitate de contribuabil. Trecerea codului fs-
cal n Registrul fscal de stat confrm actul lurii persoanei la
eviden fscal.
(3) n Registrul fscal de stat informaia se expune clar, co-
rect i exhaustiv. Registrul fscal de stat este inut n limba de
stat, manual (n partea ce ine de atribuirea codurilor fscale
de ctre organul fscal) i computerizat.
(4) n Registrul fscal de stat snt consemnate urmtoarele
date privind persoanele crora li se atribuie codurile fscale
de ctre organele fscale, dac datele respective snt prev-
zute n legislaie:
a) numrul curent al nscrierii;
b) codul fscal atribuit;
01.01.2014
c) denumirea complet i prescurtat a contribuabi-
lului (numele, prenumele persoanei) i sediul (do-
miciliul);
d) numrul i data nregistrrii de stat a persoanei juri-
dice, a ntreprinderii cu statut de persoan fzic, a
notarului public, a asociaiei de notari, a cabinetului
avocatului, a biroului asociat de avocai, a asociaiei
de avocai, a persoanei care practic activitate parti-
cular de detectiv i de paz, a executorului judec-
toresc, a biroului asociat de executori judectoreti, a
biroului individual al mediatorului, a biroului asociat
de mediatori sau numrul i data eliberrii documen-
tului ce permite desfurarea activitii, datele din
buletinul de identitate (din paaport, adeverina de
natere sau din alte acte de identitate) al persoanei
fzice sau datele din documentele de identifcare n
cazul organizaiilor nerezidente;
01.01.2014
e) numrul, seria i data eliberrii certifcatului de atri-
buire a codului fscal persoanelor indicate la art. 162
alin. (1) lit. a) i c);
f ) numele i prenumele persoanei fzice care a primit cer-
tifcat de atribuire a codului fscal;
g) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoane-
lor care au obinut dreptul de a practica un anumit
gen de activitate, ale administratorului (numele, pre-
numele, data naterii, adresa, informaia de contact,
datele actului de identitate);
h) data anulrii codului fscal.
(5) Prin derogare de la alin. (4), datele privind persoanele
ale cror coduri fscale reprezint numere atribuite de alte
organe se introduc n Registrul fscal de stat n baza unui re-
gulament aprobat de acestea i de Inspectoratul Fiscal Prin-
cipal de Stat. Volumul i coninutul datelor incluse n acest
a
r
t
.
:

1
6
3
-
1
6
4
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
90 | pagina
caz n Registrul fscal de stat se determin de regulamentul
menionat.
01.01.2014
(6) nscrierile n Registrul fiscal de stat inut manual snt
efectuate de registrator n baza informaiilor prezentate de
solicitant la momentul eliberrii ctre contribuabil a cer-
tificatului de atribuire a codului fiscal i snt certificate
prin semntura primului. Rectificarea, modificarea i com-
pletarea registrului se opereaz n modul stabilit de legisla-
ie i se autentific prin semntur de registrator.
(7) Radierea din Registrul fscal de stat se face, n condiiile
legii, prin bararea nscrierii, a tuturor rectifcrilor, modifc-
rilor, completrilor efectuate anterior i se autentifc prin
semntur de registrator.
Articolul 165. Utilizarea codului fscal
(1) Orice persoan obligat, conform legislaiei fscale, s
prezinte organului fscal dare de seam fscal sau alte docu-
mente trebuie s indice n ele codul su fscal.
(2) Orice persoan obligat, conform legislaiei fscale i
altor acte normative, s prezinte organului fscal dare de sea-
m fscal sau alte documente referitoare la o alt persoan
va cere acesteia codul fscal i l va indica n documentul re-
spectiv. Dac aceast alt persoan nu comunic codul fs-
cal, prima persoan va meniona acest fapt n documentele
prezentate.
(3) La ncheierea tranzaciilor i efectuarea operaiunilor
economice, prile snt obligate s indice n documentele
respective codurile lor fscale.
(4) Organul fscal trebuie s indice codul fscal al contribu-
abilului n toate avizele expediate lui.
(5) Subdiviziunile unei persoane juridice care nu au statut
de persoan juridic utilizeaz codul fscal al acesteia.
01.01.2014
(6) Evidena obligaiilor fscale ale persoanelor fzice
se ine pe baza codurilor fscale trecute n Registrul fscal
de stat din Registrul de stat al populaiei.
Articolul 166. Aportul autoritilor publice la
evidena contribuabililor
(1) Entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat
prezint organului fscal, sistematic, o dat la 3 zile, informa-
ia privind atribuirea numerelor de identifcare de stat n vo-
lumul i n modul stabilite n comun cu Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(2) Autoritatea public abilitat cu nregistrarea persoa-
nelor prevzute la art. 162 alin.(1) lit. a) este obligat s
prezinte, n termen de 3 zile lucrtoare de la data nregis-
trrii respective, organului fscal n care se af la eviden
persoana informaii despre lichidarea sau reorganizarea
acesteia, despre modifcrile operate n documentele ei de
constituire.
(3) Autoritatea public abilitat cu dreptul de documen-
tare a populaiei prezint Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat, pn la data de 10 a fecrei luni, informaii despre elibe-
rarea sau anularea actelor de identitate.
(4) Autoritatea public de resort permite ieirea din Repu-
blica Moldova pentru domiciliere n alt ar cu condiia pre-
zentrii certifcatului privind lipsa restanelor fa de buget,
eliberat de inspectoratul fscal de stat teritorial, notifcnd
acestuia, n termen de 3 zile lucrtoare, faptul ieirii.
Articolul 166
1
. Aportul Bncii Naionale a
Moldovei n evidena
instituiilor fnanciare
liceniate
Banca Naional a Moldovei prezint Inspectoratului
Fiscal Principal de Stat, n termen de 3 zile lucrtoare de la
data eliberrii licenei, a modifcrii sau retragerii acesteia,
informaia iniial i, ulterior, informaia actualizat referitor
la instituiile fnanciare i flialele acestora, participante la sis-
temul automatizat de pli interbancare.
Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii,
modifcrii sau nchiderii
conturilor bancare
01.01.2014
(1) Instituia fnanciar (sucursala sau fliala acesteia) des-
chide conturi bancare persoanelor indicate la art. 162 alin. (1)
lit.a) i c) numai dac acestea prezint certifcatul de atribui-
re a codului fscal sau documentul recunoscut ca atare. Despre
deschiderea conturilor bancare (cu excepia conturilor de credit
i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare
a mijloacelor fnanciare pentru formarea sau majorarea capi-
talului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri),
instituia fnanciar (sucursala sau fliala acesteia) este obliga-
t s informeze n aceeai zi organul fscal prin sistemul infor-
maional automatizat de creare i circulaie a documentelor
electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile fnanciare.
(2) Operaiunile pe un cont bancar deschis (cu excepia con-
turilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii
(de acumulare a mijloacelor fnanciare pentru formarea sau
majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreri-
ale de venituri) pot demara numai dup recepionarea de ctre
instituia fnanciar (sucursala sau fliala acesteia) a documen-
tului electronic, emis i remis de ctre organul fscal, care con-
frm luarea la eviden fscal a contului. Contul bancar este
luat la eviden de ctre organul fscal n baza documentului
electronic, emis i remis de ctre instituia fnanciar (sucursa-
la sau fliala acesteia), care confrm deschiderea contului. n
cazul n care contribuabilul are restane, organul fscal este n
drept s nu elibereze documentul electronic care confrm lu-
area la eviden fscal. Documentul electronic care confrm
deschiderea contului i documentul electronic care confrm
luarea la eviden fscal a contului urmeaz a f expediate i
recepionate prin sistemul informaional automatizat de creare
i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de
Stat, instituiile fnanciare i Banca Naional a Moldovei.
(3) Instituia fnanciar (sucursala sau fliala acesteia) are
dreptul s deschid conturi bancare persoanei fzice reziden-
te (cetean strin sau apatrid) sau ceteanului Republicii
Moldova numai dac acetia prezint buletin de identitate
sau un alt document, prevzut la art. 163 alin. (4), care ser-
a
r
t
.
:

1
6
4
-
1
6
7
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 91
vete la stabilirea codului fscal i s utilizeze acest cod la i-
nerea evidenei i n relaiile cu clientul sau cu alte persoane,
n modul stabilit de legislaie. Persoanele fzice nerezidente
(ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice nerezidente
care nu dispun de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii
Moldova sau nu au obligaii fscale snt n drept s deschid
conturi bancare n instituiile fnanciare (sucursalele sau fli-
alele acestora) ale Republicii Moldova potrivit reglementri-
lor Bncii Naionale a Moldovei.
(4) Instituiile fnanciare vor informa n aceeai zi organul
fscal prin sistemul informaional automatizat de creare i
circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal
de Stat i instituiile fnanciare despre modifcarea sau n-
chiderea contului bancar (cu excepia conturilor de credit i
mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare
a mijloacelor fnanciare pentru formarea sau majorarea capi-
talului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri).
(5) n cazul deschiderii contului bancar n strintate, n
termen de 15 zile de la data deschiderii acestuia, persoanele
indicate la art. 162 alin. (1) lit. a) comunic organului fscal
faptul i datele corespunztoare. Drept confrmare a nregis-
trrii contului, organul fscal elibereaz contribuabilului, n
termen de 3 zile, un certifcat de confrmare.
Articolul 168. Anularea codului fscal
(1) Codul fscal se anuleaz n cazul:
a) atribuirii lui cu nclcarea legislaiei fscale;
b) lichidrii, reorganizrii sau ncetrii activitii persoa-
nei juridice, ntreprinderii cu statut de persoan fzi-
c, notarului public, asociaiei de notari, cabinetului
avocatului, biroului asociat de avocai, asociaiei de
avocai, persoanei care practic activitate particula-
r de detectiv i de paz, executorului judectoresc,
biroului asociat de executori judectoreti, biroului
individual al mediatorului, biroului asociat de medi-
atori;
c) decesului persoanei fzice, declarrii morii ei, decla-
rrii, n modul stabilit, disprute fr veste sau emi-
grrii ei;
d) dispariiei obiectului impozabil i obligaiei fscale
pentru persoanele fzice (ceteni strini i apatrizi),
persoanele juridice sau organizaiile cu statut de per-
soan fzic nerezidente.
(2) La reorganizarea persoanelor indicate la art. 162 alin.
(1) lit. a):
a) prin contopire, codurile fscale ale persoanelor ce se
contopesc se anuleaz, iar persoanei astfel constitui-
te i se atribuie un alt cod fscal;
b) prin absorbie, codul fscal al persoanei absorbite se
anuleaz;
c) prin divizare, codul fscal al persoanei divizate se anu-
leaz, iar persoanelor astfel constituite li se atribuie
alte coduri fscale;
d) prin separare, codul fscal al persoanei reorganizate
rmne acelai, iar persoanelor astfel constituite li se
atribuie alte coduri fscale;
e) prin transformare n persoan cu o alt form juridic
de organizare, codul fscal al persoanei reorganizate
trece la persoana astfel constituit.
(3) n cazurile enumerate la alin. (2) lit. a), c) i d), la cererea
de atribuire a codului fscal se anexeaz documentul ce con-
frm cuantumul datoriilor asumate n urma reorganizrii.
(4) Codul fscal se anuleaz n baza:
01.01.2014
a) cererii persoanelor indicate la art. 162 alin. (1) lit. a) i/
sau informaiei prezentate n conformitate cu art. 166
alin. (2), sau actului legislativ ori actului emis n baza
lui, sau certifcatului de confrmare a lichidrii sau re-
organizrii persoanei, eliberat de autoritatea public
competent. La cerere se anexeaz certifcatul de
atribuire a codului fscal;
b) hotrrii instanei judectoreti n cazul lichidrii
persoanei juridice i a ntreprinderii cu statut de per-
soan fzic sau n cazul declarrii morii sau declar-
rii persoanei fzice disprute fr veste;
c) deciziei conducerii organului fscal n cazul atribuirii
de cod fscal cu nclcarea legislaiei fscale;
d) informaiei organelor de stare civil n cazul dece-
sului persoanei fzice;
e) informaiei autoritii publice abilitate s permit
ieirea din Republica Moldova pentru domiciliere n
alt ar n cazul ieirii persoanei fzice;
f ) documentelor care atest c persoanele fzice (cet-
eni strini i apatrizi), persoanele juridice sau organi-
zaiile cu statut de persoan fzic nerezidente nu au
obiecte impozabile i nici obligaii fscale.
(5) Prin derogare de la alin. (4), codul fscal care reprezint
numrul de identifcare de stat se anuleaz n baza informa-
iei prezentate de entitatea abilitat cu dreptul de nregis-
trare de stat.
(6) Codul fscal se anuleaz prin radierea lui din Registrul
fscal de stat i prin consemnarea acestui fapt n dosarul con-
tribuabilului.
(7) Avizul despre anularea codului fscal, n legtur cu
atribuirea lui cu nclcarea legislaiei fscale, organul fscal
l va publica n Monitorul Ofcial al Republicii Moldova i, n
termen de 3 zile, va informa despre aceasta organele vama-
le, organele nregistrrii de stat i organele de statistic. Fo-
losirea unui cod fscal anulat se pedepsete n conformitate
cu legea.
(8) Codul fscal anulat se pstreaz n Registrul fscal de
stat timp de 10 ani din momentul anulrii.
(9) Codul fscal anulat nu se atribuie unei alte persoane.
Capitolul 5
OBLIGAIA FISCAL
Articolul 169. Naterea i modifcarea
obligaiei fscale
(1) Obligaia fscal nate n momentul apariiei circum-
stanelor, stabilite de legislaia fscal, ce prevd stingerea ei.
(2) Obligaia fscal a contribuabilului ce urmeaz s fe
stins de ctre un alt contribuabil care, conform legislaiei
fscale, este obligat s rein sau s perceap de la primul su-
mele ce constituie obligaia fscal i s o sting nceteaz a
f obligaia fscal a primului i devine obligaia fscal a celui
a
r
t
.
:

1
6
7
-
1
6
9
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
92 | pagina
de-al doilea din momentul reinerii sau perceperii.
(3) Instituia fnanciar (sucursala sau fliala acesteia) care
primete de la contribuabil sau de la organul fscal ordine de
plat i, respectiv, ordine incaso pentru transfer de mijloace
bneti n contul stingerii obligaiei fscale este considerat,
din momentul primirii ordinului, responsabil de obligaia
fscal n limita mijloacelor disponibile n contul bancar al
contribuabilului. Totodat, contribuabilul este considerat
responsabil de obligaia fscal n limita mijloacelor care nu
snt disponibile n contul bancar pentru stingerea integral
a obligaiei fscale.
(4) Modifcarea obligaiei fscale reprezint schimbarea
cuantumului ei generat de modifcarea circumstanelor,
stabilite de legislaia fscal, n funcie de care a fost calcu-
lat obligaia.
Articolul 170. Modul de stingere a obligaiei
fscale
Stingerea obligaiei fscale se face prin: achitare, anulare,
prescripie, scdere, compensare sau executare silit.
Articolul 171. Stingerea obligaiei fscale
prin achitare
01.01.2014
(1) Stingerea obligaiei fscale prin achitare se efectueaz n
moned naional, dac prezentul cod sau alte acte legislative
ce in de domeniul fscal nu prevd altfel. Achitarea poate avea
loc prin plat direct sau prin reinere la surs. Plata direct se
face prin virament, inclusiv prin intermediul cardului de plat,
prin folosirea altor instrumente de plat, sau n numerar.
(2) Plata prin virament se efectueaz prin intermediul in-
stituiilor fnanciare (sucursalelor sau flialelor acestora) dac
legislaia nu prevede altfel.
(3) Plata n numerar poate f efectuat prin intermediul
organului fscal autoritilor administraiei publice locale, al
operatorilor de pot sau al instituiilor fnanciare (sucursa-
lelor sau flialelor acestora). Autoritile administraiei publi-
ce locale pot stabili ncasarea impozitelor i taxelor locale i
prin intermediul altor persoane.
(4) Autoritile i instituiile enumerate la alin. (3), cu
excepia celor financiare, care au ncasat bani n numerar
de la contribuabil snt obligate s verse la buget, n nu-
mele acestuia, n aceeai sau n urmtoarea zi lucrtoa-
re, sumele ncasate. Autoritile administraiei publice
locale din satele i comunele n care nu exist instituii
financiare sau subdiviziuni ale acestora pot stabili pen-
tru serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale i
pentru operatorii de pot o alt periodicitate de vrsare
la buget a sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat pe
sptmn.
01.01.2014
(5) n cazul n care contribuabilul deine la contul su ban-
car mijloace bneti, instituia fnanciar (sucursala sau fliala
acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace,
ordinul de plat a contribuabilului n decursul zilei lucrtoare
n care a fost primit.
(6) Sumele trecute la scderi din contul bancar al contri-
buabilului pentru stingerea obligaiilor fscale se transfer de
instituia fnanciar (sucursala sau fliala acesteia) la buget
n ziua lucrtoare n care au fost trecute la scderi. Sumele
ncasate n numerar de la contribuabili pentru stingerea obli-
gaiilor fscale se transfer de instituia fnanciar (sucursala
sau fliala acesteia) la buget n ziua lucrtoare n care au fost
ncasate.
prin anulare
Stingerea obligaiei fscale prin anulare se efectueaz prin
acte cu caracter general sau individual, adoptate conform
legislaiei.
prin prescripie
01.01.2014
Dac nu a fost exercitat n termenele prevzute de
prezentul cod, dreptul statului de a determina obligaia
fiscal sau de a o executa silit se stinge prin prescripie
n modul stabilit de Guvern. Concomitent, se stinge i
obligaia fiscal a contribuabilului. Stingerea obligaiei
fiscale n urma survenirii termenelor de prescripie se face
n baza unei decizii scrise a conducerii organelor cu atri-
buii de administrare fiscal care administreaz obligaia
fiscal respectiv, iar n cazul serviciului de colectare a im-
pozitelor i taxelor locale n baza deciziei adoptate de
ctre consiliul local.
prin scdere
(1) Stingerea obligaiei fscale prin scdere are loc n situ-
aiile n care contribuabilul persoan fzic:
a) a decedat;
b) este declarat mort;
c) este declarat disprut fr veste;
d) este declarat lipsit de capacitate de exerciiu sau cu
capacitate de exerciiu restrns.
(2) n cazurile enumerate la alin. (1), stingerea prin scdere
se face n mrimea ntregii obligaii fscale dac persoana
nu a lsat (nu dispune de) bunuri sau n mrimea prii ne-
stinse din obligaia fscal dac averea lsat de ea (averea
existent) este insufcient.
(3) Stingerea prin scdere a obligaiei fscale a contribu-
abilului persoan juridic are loc n urma ncetrii activitii
lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciar, sau prin reorga-
nizare.
(4) Stingerea obligaiei fscale prin scdere are loc n te-
meiul unei decizii a conducerii organului cu atribuii de ad-
ministrare fscal care administreaz obligaia fscal respec-
tiv, inclusiv n cazul cnd stingerea ei prin executare silit
n conformitate cu prezentul cod este imposibil. Decizia
inspectoratului fscal de stat teritorial privind stingerea obli-
gaiei prin scdere poate f verifcat, modifcat sau anulat
de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n cazul serviciului
de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia se adopt
de ctre consiliul local.
a
r
t
.
:

1
6
9
-
1
7
4
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 93
Articolul 174
1
. Stingerea simplifcat a
obligaiei fscale prin scdere
(1) n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de
evaziune fscal sau de pseudoactivitate de ntreprinztor,
organul fscal stinge simplifcat obligaia fscal prin scde-
re contribuabililor persoane juridice i persoane fzice care
practic activitate de ntreprinztor, n condiiile prezentului
articol.
(2) Organul fscal stinge simplifcat prin scdere obligaia
fscal, conform art. 174 alin. (4), n cazul n care stabilete n
cumul c:
a) persoana juridic are datorii la bugetul de stat, la bu-
getul unitii administrativ-teritoriale i/sau la fondu-
rile asigurrii obligatorii de asisten medical;
b) persoana juridic nu este fondator al unei persoane
juridice;
c) persoana juridic, n decursul ultimelor 24 de luni
consecutive, nu a depus drile de seam fscale pre-
vzute de legislaie i nu a efectuat operaii pe nici un
cont bancar;
d) fa de persoana juridic au fost aplicate toate msu-
rile de executare silit a obligaiei fscale prevzute
de lege;
e) persoana juridic nu dispune de bunuri care pot f ur-
mrite n scopul executrii obligaiei fscale.
(3) Lista contribuabililor ale cror obligaii fscale au fost
stinse simplifcat prin scdere se prezint entitii abilitate
cu dreptul de nregistrare de stat de ctre Inspectoratul Fis-
cal Principal de Stat pentru a iniia din ofciu procedura de
radiere din Registrul de stat.
prin compensare
(1) Stingerea obligaiei fscale prin compensare se efectu-
eaz prin trecerea n contul restanei a sumei pltite n plus
sau a sumei care, conform legislaiei fscale, urmeaz a f re-
stituit.
(2) Compensarea se efectueaz la iniiativa organului fs-
cal sau la cererea contribuabilului dac legislaia fscal nu
prevede altfel.
(3) n termen de pn la 30 de zile de la apariia circum-
stanelor respective sau de la primirea cererii contribuabilu-
lui, organul fscal ntocmete documentul de plat i o trans-
mite Trezoreriei de Stat spre executare, n modul stabilit de
Ministerul Finanelor.
(4) n termen de 7 zile de la data primirii documentului
de plat, Trezoreria de Stat trece, dup caz, dintr-un cont al
bugetului n alt cont al aceluiai buget sau n contul unui alt
buget sumele consemnate n documentul de plat. Dup
executarea documentului de plat, Trezoreria de Stat remite,
dup caz, organului fscal sau Serviciului Vamal extrasul din
conturile trezoreriale de venituri.
(5) Dup ce a primit extrasul din conturile trezoreriale de
venituri, organul fscal face nscrierile de rigoare n contul
personal al contribuabilului, iar Serviciul Vamal remite extra-
sul cel trziu a doua zi unitilor sale.
(6) Excedentul sumei compensate, la cerere, poate f resti-
tuit contribuabilului sau lsat n contul stingerii unei viitoare
obligaii fscale de alt tip. n caz de nedepunere a cererii, ex-
cedentul se las n contul stingerii obligaiei fscale de ace-
lai tip.
(7) Excedentul sumei compensate se restituie contribua-
bilului sau se utilizeaz, conform prevederilor art. 101 alin.
(8), art. 101
1
alin. (4) sau art. 125 alin. (5), n cazul stingerii
restanelor fa de bugetul public naional. n acest scop,
suma neachitat a obligaiilor fscale n cuantum de pn la
100 lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul pu-
blic naional.
(8) n scopul atestrii lipsei restanelor fa de buget, n
scopul benefcierii de reducere cu 50% a amenzii pentru n-
clcarea fscal, n scopul anulrii dispoziiei de suspendare
a operaiunilor la contul bancar al contribuabilului emise
pentru asigurarea ncasrii restanelor, precum i n cazuri-
le admiterii de erori la perfectarea documentelor de plat,
se vor considera stinse sumele de impozite, taxe, alte pli,
majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi pentru care,
la data examinrii contului personal generalizat al contribu-
abilului, documentele trezoreriale de plat privind stingerea
obligaiilor fscale prin compensare au fost perfectate i re-
mise organului corespunztor spre executare.
01.01.2014
(9) Stingerea obligaiei fscale prin compensare se
efectueaz n modul stabilit de Guvern.
Articolul 176. Restituirea sumei pltite n
plus i a sumei care, conform
legislaiei fscale, urmeaz a f
restituit
(1) Cu excepia cazurilor cnd legislaia fscal prevede al-
tfel, restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform
legislaiei fscale, urmeaz a f restituit contribuabilului se
face n modul i n termenele stabilite la art. 175 numai dac
acesta nu are restane. Termenul specifcat la art. 175 se sus-
pend n cazul n care contribuabilul care solicit restituirea
sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei, ur-
meaz a f restituit este nvinuit de svrirea unei infraci-
uni prin intermediul tranzaciilor economice care a condus
la apariia dreptului la restituirea sumelor impozitelor i/sau
taxelor i fa de el a fost pornit urmrirea penal pn la n-
cetarea urmririi penale, scoaterea de sub urmrire penal,
pronunarea unei sentine de achitare defnitive sau a unei
sentine defnitive de ncetare a procesului penal fa de
contribuabilul respectiv.
(2) Cu excepia cazurilor n care legislaia fscal prevede
altfel, restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, con-
form legislaiei fscale, urmeaz a f restituit contribuabilu-
lui persoan juridic se efectueaz de Trezoreria de Stat la
conturile lui bancare, iar contribuabilului persoan fzic la
conturile lui bancare sau n numerar.
(2
1
) Persoanele fzice care nu desfoar activitate de n-
treprinztor vor depune cererea privind restituirea impozi-
tului pe venit pltit n plus ncepnd cu 1 aprilie a anului n
care a fost constatat suma pltit n plus, cu excepia cazu-
lui n care persoana fzic intenioneaz s i schimbe domi-
ciliul permanent din Republica Moldova.
(3) Dac suma pltit n plus i suma care, conform legis-
laiei fscale, urmeaz a f restituit nu au fost restituite n
a
r
t
.
:

1
7
4
1
-
1
7
6
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
94 | pagina
termen de 45 de zile de la data primirii cererii de ctre or-
ganul fscal, sau n alt termen prevzut de legislaia fscal,
contribuabilului i se pltete o dobnd, calculat n funcie
de rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg),
stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a
anului precedent anului fscal de gestiune, aplicat la opera-
iunile de politic monetar pe termen scurt, pentru perioa-
da cuprins ntre data primirii cererii i data compensrii de
ctre Trezoreria de Stat. Pe perioad suspendrii termenului
n conformitate cu alin. (1), dobnd nu se calculeaz.
(4) Calculul dobnzii, efectuat i prezentat de ctre contri-
buabil organului cu atribuii de administrare fscal respec-
tiv, se verifc i se aprob de conducerea acestui organ i se
anexeaz la ordinul de plat care prevede plata dobnzii. n
cazul impozitelor i taxelor locale administrate de serviciul
de colectare a impozitelor i taxelor locale, ordinul de plat
va f ntocmit de organul fscal n baza documentelor pre-
zentate de acest serviciu. Plata dobnzii se va efectua din bu-
getul n care au fost vrsate impozitele i taxele respective.
prin executare silit
Stingerea obligaiei fscale prin executare silit are loc
prin aciunile ntreprinse de organul fscal pentru percepe-
rea forat a restanelor n conformitate cu legislaia fscal.
Articolul 178. Data stingerii obligaiei fscale
01.01.2014
(1) Dat a stingerii obligaiei fscale prin achitare se consi-
der data la care sumele au fost nscrise la buget n contul obli-
gaiei fscale respective. n cazul achitrii prin intermediul car-
durilor de plat, dat a stingerii obligaiei fscale se consider
data zilei lucrtoare n care a fost debitat contul de card, din
care a fost emis cardul utilizat la plat, al contribuabilului (de-
intorului de card) cu suma obligaiei fscale. Debitarea contu-
lui de card respectiv se confrm prin bonul (chitana) de plat
cu card de plat perfectat la terminal POS sau la alt dispozitiv
de utilizare a ardurilor de plat, bon (chitan) ce se eliberea-
z deintorului de card.
(2) Dat a stingerii obligaiei fscale prin anulare este con-
siderat data indicat n actul de anulare.
(3) Dat a stingerii obligaiei fscale prin prescripie este
considerat prima zi dup data n care a expirat termenul de
prescripie.
(4) Dat a stingerii obligaiei fscale prin scdere este con-
siderat data:
a) ntocmirii actului comun al autoritii administraiei
publice locale i al organului fscal prin care ele con-
stat c persoana decedat, declarat moart, disp-
rut fr veste, lipsit de capacitate de exerciiu sau
cu capacitate de exerciiu restrns nu deinea (nu
deine) bunuri;
b) rmnerii defnitive a deciziei de ncetare a activitii
persoanei juridice;
01.01.2014
c) emiterii deciziei privind derularea procesului de li-
chidare (dizolvare) sau hotrrii de intentare a pro-
cesului de insolvabilitate.
(5) Dat a stingerii obligaiei fscale prin compensare este
considerat data la care Trezoreria de Stat a executat docu-
mentele de plat.
(6) Dat a stingerii obligaiei fscale prin executare silit
este considerat data la care sumele obinute n urma aci-
unilor de executare silit au fost nscrise n contul bugetului
respectiv.
Articolul 179. Succesiunea stingerii
obligaiilor fscale
(1) Stingerea obligaiilor fscale, conform legislaiei fscale,
are loc dup criteriul cronologic de natere a fecrui tip de
obligaie fscal indicat n documentul privitor la stingerea ei.
(2) n caz de nerespectare de ctre contribuabil a preve-
derilor alin.(1), organul fscal este n drept s sting obligaia
fscal a acestuia conform succesiunii stabilite la alin.(1).
Articolul 180. Modifcarea termenului de
stingere a obligaiei fscale
(1) Modifcarea termenului de stingere a obligaiei fscale
se efectueaz prin:
a) amnarea stingerii obligaiei fscale (stingerea se va
face printr-o plat unic);
b) ealonarea stingerii obligaiei fscale (stingerea se va
face n rate).
01.01.2014
(2) n cazurile prevzute de prezentul articol, contribuabilul
are dreptul la amnare sau ealonare pe parcursul a 24 luni
consecutive din ziua ncheierii contractului fr aplicarea
unei majorri de ntrziere.
(3) Amnarea sau ealonarea fr calcularea unei majorri
de ntrziere se acord contribuabilului n cazul:
a) prejudicierii lui materiale n urma unei calamiti na-
turale, catastrofe tehnogene sau altor circumstane
excepionale i inevitabile;
b) restructurrii ntreprinderii n baza unui acord-me-
morandum, ncheiat ntre contribuabil i Consiliul
Creditorilor n conformitate cu atribuiile i drepturile
acestuia din urm;
b
1
) benefcierii de scutire personal stabilit la art. 33
alin. (2);
c) altor circumstane prevzute de legislaie.
(4) Amnarea sau ealonarea se acord cu condiia stinge-
rii obligaiei fscale curente n perioada termenului de amn-
are sau de ealonare.
(5) Amnarea sau ealonarea, cu excepia cazurilor prev-
zute la alin.(3) lit.b) i c), se acord n baza unui contract-tip,
aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care se n-
cheie ntre organul fscal i contribuabil. Modul de intrare n
vigoare, de suspendare, de modifcare i de reziliere a con-
tractului este prevzut n acesta.
(6) n cazul nerespectrii de ctre contribuabil a clauzelor
contractului de amnare sau ealonare, acesta este nul din
momentul n care organul fscal a depistat nclcrile, iar
pentru ntreaga perioad de amnare sau ealonare se calcu-
leaz majorri de ntrziere.
a
r
t
.
:

1
7
6
-
1
8
0
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 95
(7) Nu se admite ncheierea unui nou contract de amnare
sau ealonare a uneia i aceleiai obligaii fscale cu contribu-
abilul care nu a ndeplinit condiiile contractului precedent.
(8) Pn la expirarea termenului de stingere a obligaiei
fscale, modifcat prin amnare sau ealonare, nu se vor n-
treprinde aciuni de executare silit asupra obligaiei fscale
care este obiect al contractului.
(9) Parlamentul sau organele abilitate de el pot stabili alte
temeiuri i condiii de modifcare prin amnare sau ealonare
a termenului de stingere a obligaiei fscale.
Capitolul 6
RESPONSABILITATEA DE
STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 181. Responsabilitatea persoanei
cu funcie de rspundere de
stingerea obligaiei fscale a
contribuabilului
(1) Persoana cu funcie de rspundere responsabi-
l de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului este
conductorul lui sau o alt persoan a acestuia care, n
virtutea obligaiilor de serviciu, era/este obligat s stin-
g obligaia fiscal n modul i n termenele stabilite. n
cazul n care contribuabilul nu are persoan cu funcie
de rspundere responsabil de stingerea obligaiei fiscale
este el nsui.
(2) Persoana cu funcie de rspundere este responsabil
de toate obligaiile fscale ale contribuabilului, indiferent de
data apariiei lor.
(3) Obligaiile fscale ale contribuabilului de care persoa-
na cu funcie de rspundere este responsabil n conformi-
tate cu prezentul articol rmn obligaii ale acestuia pn la
stingerea lor deplin.
(4) Pentru nendeplinirea obligaiilor prevzute de pre-
zentul articol i a altor obligaii prevzute de legislaia fs-
cal, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului
poart rspundere n conformitate cu legislaia.
cu funcie de rspundere a
contribuabilului obligat s
rein sau s perceap de la o
alt persoan impozitele,
taxele, majorrile de
ntrziere (penalitile) i/sau
amenzile i s le verse la buget

(1) Persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului
obligat, conform legislaiei fscale, s rein sau s perceap
de la o alt persoan impozitele, taxele, majorrile de nt-
rziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse la buget
este responsabil de plata impozitelor i taxelor, majorri-
lor de ntrziere i/sau amenzilor nereinute, nepercepute i
netransferate n modul stabilit la buget dac:
a) reinerea, perceperea sau transferul intr n atribuiile ei;
b) ea a tiut sau trebuia s tie c impozitele, taxele, ma-
jorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile nu
au fost reinute, percepute sau transferate de contri-
buabil.
(2) Obligaia de a reine sau percepe impozite, taxe, majo-
rri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi rmne a f a con-
tribuabilului a crui persoan cu funcie de rspundere este
obligat s le rein sau s le perceap de la o alt persoan
i s le transfere pn cnd impozitele, taxele, majorrile de
ntrziere (penalitile) i/sau amenzile vor f declarate sau
trebuiau s fe declarate de persoana de la care trebuia s
fe reinute sau percepute ori pn la stingerea lor total n
celelalte cazuri.
(3) Obligaiile fscale ale contribuabilului pentru care
persoana lui cu funcie de rspundere este responsabil n
conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale contri-
buabilului pn la stingerea lor deplin n cazul reinerii sau
perceperii impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere i/
sau amenzilor de la alte persoane.
(4) Pentru nendeplinire a obligaiilor prevzute de pre-
zentul articol i a altor obligaii prevzute de legislaia fs-
cal, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului
poart rspundere n conformitate cu legislaia.
care dobndete o proprietate
de a stinge restana persoanei
care i transmite proprietatea
Dac o persoan care are restan transmite o proprietate
unei alte persoane, iar acestea snt interdependente, persoa-
na care primete proprietatea este responsabil de stinge-
rea restanei n mrimea diferenei dintre valoarea de pia a
proprietii dobndite i suma pltit efectiv pentru ea.
Articolul 184. Responsabilitatea pentru
obligaiile fscale ale persoanei
n curs de lichidare
(1) Obligaiile fscale ale persoanei n curs de lichidare le
stinge, din contul mijloacelor ei bneti inclusiv din venitu-
rile obinute din comercializarea activelor ei, organul, orga-
nizaia, persoana, responsabili, conform legislaiei, de lichi-
darea acesteia.
(2) n cazul aplicrii modalitilor de depire a insolvabi-
litii, obligaiile fscale se sting n conformitate cu legislaia
respectiv.
Articolul 185. Responsabilitatea pentru
obligaiile fscale ale persoanei
n cazul reorganizrii ei
(1) Obligaiile fscale ale persoanei reorganizate le stinge
succesorul ei.
(2) Stingerea obligaiei fscale a persoanei reorganizate
este impus succesorului ei indiferent de faptul c acesta a
tiut ori nu, nainte de fnalizarea reorganizrii, c persoana
a
r
t
.
:

1
8
0
-
1
8
5
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
96 | pagina
reorganizat nu a stins sau a stins parial obligaia fscal.
(3) Reorganizarea persoanei nu schimb pentru succe-
sorul acesteia termenele de stingere a obligaiei ei fscale.
n cazul reorganizrii persoanei, drepturile i obligaiile ei
trec la ntreprinderea nou-creat. nainte de a se reorgani-
za, ntreprinderea va ntiina despre aceasta organul fscal,
n raza cruia se af, pentru efectuarea unui control fscal i
determinarea volumului de drepturi i obligaii succesoare
ale persoanei nou-create.
(4) n cazul existenei mai multor succesori, fecare dintre
ei poart rspundere, n limita drepturilor i obligaiilor pre-
luate n urma reorganizrii, pentru stingerea obligaiei fsca-
le a persoanei reorganizate.
(5) Responsabilitatea asumat de succesorul persoanei
reorganizate devine obligaia lui fscal care, n cazul reorga-
nizrii acestuia, trece la succesorii lui.
(6) n cazul reorganizrii prin contopirea mai multor per-
soane, persoana astfel creat este considerat succesor al f-
ecrei persoane contopite n stingerea obligaiilor ei fscale.
(7) n cazul reorganizrii persoanei prin absorbie, persoa-
na absorbant este considerat succesorul acesteia n stin-
gerea obligaiei ei fscale.
(8) n cazul reorganizrii persoanei prin divizare, persoa-
nele astfel create snt considerate succesorii primei n stin-
gerea obligaiilor ei fscale proporional cotei ce le aparine.
(9) n cazul reorganizrii persoanei prin separare, persoa-
na reorganizat i persoana care s-a constituit n urma se-
parrii snt responsabile de stingerea obligaiei fscale a per-
soanei reorganizate proporional cotei ce le aparine.
(10) n cazul reorganizrii persoanei prin transformare,
persoana astfel creat este considerat succesorul celei dint-
i n stingerea obligaiei ei fscale.
Articolul 186. Stingerea obligaiilor
fscale ale persoanelor fzice
decedate, declarate moarte,
disprute fr veste, lipsite
de capacitate de exerciiu sau
cu capacitate de exerciiu
restrns
(1) Obligaia fscal a persoanei fzice decedate sau decla-
rate moart, n modul stabilit, o stinge fecare motenitor al
ei n limitele valorii bunurilor motenite i proporional prii
sale de motenire.
(2) Obligaia fscal a persoanei fzice declarate, n modul
stabilit, disprut fr veste se stinge de ctre tutorele numit
s administreze bunurile disprutului din contul acestora.
(3) Obligaia fscal a persoanei fzice, inclusiv a minorului,
recunoscute, n conformitate cu legislaia, incapabil sau cu
capacitate de exerciiu restrns o sting prinii, nfetorii, tu-
torele sau curatorul din contul bunurilor acesteia.
(4) Obligaia fscal care nu a putut f stins, n conformi-
tate cu prezentul articol, din cauza insufcienei de bunuri se
stinge prin scdere, efectuat de organul fscal n conformi-
tate cu prezentul cod.
(5) n cazul n care instana judectoreasc emite o decizie
de anulare a declarrii persoanei fzice moart sau disprut
fr veste ori o decizie de recunoatere a capacitii depline
de exerciiu, aciunea obligaiilor fscale stinse anterior prin
scdere se restabilete, fr a se aplica majorrile de ntr-
ziere i amenzile pentru perioada cuprins ntre momentul
declarrii persoanei fzice moart sau disprut fr veste,
sau lipsit de capacitate de exerciiu, sau cu capacitate de
exerciiu restrns i data emiterii deciziei respective.
Capitolul 7
DAREA DE SEAM FISCAL
Articolul 187. Prezentarea drii de seam
fscale
(1) n cazurile prevzute de legislaia fscal, contribuabi-
lul este obligat s prezinte n termenul stabilit dri de seam
pentru fecare tip de impozit sau de tax.
(2) Cu excepia cazurilor expres prevzute de legislaia fs-
cal, contribuabilul este obligat s prezinte organului fscal
n care se af la eviden dri de seam privind impozitele
i taxele.
(2
1
) Darea de seam fscal se prezint utiliznd, n mod
obligatoriu, metode automatizate de raportare electroni-
c, n forma i n modul reglementat de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat, dup cum urmeaz:
a) ncepnd cu 1 ianuarie 2012 de ctre subiecii im-
punerii cu T.V.A. care se deservesc de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat, Inspectoratul fscal de stat
pe municipiul Chiinu, Inspectoratul fscal de stat
pe municipiul Bli i Direcia administrrii fscale
Comrat din cadrul Inspectoratului fscal de stat pe
unitatea teritorial autonom Gguzia;
b) ncepnd cu 1 ianuarie 2013 de ctre subiecii im-
punerii cu T.V.A., cu excepia celor specifcai la lit. a).
(3) Darea de seam fscal, de regul, trebuie s conin:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fscal al contribuabilului, iar dup caz i codul
subdiviziunii acestuia;
c) perioada fscal pentru care se prezint;
d) tipul impozitului sau al taxei;
e) obiectul impozabil (baza impozabil);
f ) cota impozitului sau taxei;
g) facilitile fscale;
h) suma impozitului sau a taxei;
i) alte date i informaii;
j) pentru darea de seam pe suport de hrtie sem-
ntura, autentifcat cu tampil, a persoanelor
responsabile (conductorul i contabilul-ef ) ale
contribua-bilului sau semntura contribuabilului (a
reprezentantului acestuia);
k) pentru darea de seam n format electronic sem-
ntura digital, aplicat n modul stabilit de Guvern,
sau semntura electronic de autentifcare, aplicat
n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat, a persoanelor menionate la lit. j).
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui
cu funcie de rspundere semneaz darea de seam fscal,
asumndu-i rspunderea prevzut de lege pentru prezen-
tarea de date i informaii false sau eronate.
(5) Darea de seam fscal se consider prezentat la data
a
r
t
.
:

1
8
5
-
1
8
7
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 97
la care organul fscal o primete, dac este ntocmit n mo-
dul stabilit de legislaia fscal i dac este perfectat n mo-
dul reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(6) Darea de seam fscal se consider recepionat de
organul fscal n conformitate cu alin.(5) n cazul n care
contribuabilul prezint dovezi n acest sens: un exemplar
de dare de seam fscal cu meniunea organului fscal c a
primit-o, o recipis, eliberat de organul fscal, avizul potal,
o recipis electronic de confrmare a acceptrii acesteia n
sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat etc.
(7) Instruciunile privind modul de ntocmire i de prezen-
tare a drilor de seam fscale, inclusiv a celor unifcate, se
emit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat dac legislaia
fscal nu prevede altfel.
Articolul 188. Darea de seam fscal
corectat
(1) Darea de seam fscal corectat este versiunea drii
de seam fscale precedente.
01.01.2014
(2) Contribuabilul care descoper c darea de seam fs-
cal prezentat anterior conine o greeal sau o omisiune
are dreptul s prezinte o dare de seam fscal corectat,
conform formularului i modului de ntocmire n vigoare
pentru darea de seam fscal care se corecteaz
(3) Darea de seam fscal corectat, depus nainte sau n
termenul stabilit pentru prezentarea drilor de seam fscale
pe o anumit perioad fscal se consider dare de seam
fscal pentru perioada respectiv.
(4) Darea de seam fscal corectat nu va f luat n con-
siderare i, prin urmare, nu va f modifcat darea de seam
precedent dac cea corectat a fost prezentat:
[Lit. (a) exclus prin Legea 267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.12]
b) dup emiterea de ctre conducerea organului care
exercit controlul a unei decizii scrise cu privire la ini-
ierea efecturii unui control fscal, al crui obiect va
f i darea de seam prezentat greit sau cu omisiuni;
c) pe o perioad supus unei verifcri documentare
sau dup ea.
Articolul 189. Calcularea impozitelor i
taxelor de ctre organul fscal
(1) Organul fscal calculeaz impozitele i taxele contri-
buabililor n urma controalelor fscale, dac au fost stabilite
cazuri de nerespectare a legislaiei fscale, precum i n alte
cazuri prevzute de legislaia fscal.
(2) Dac n timpul controlului fscal sumele impozitelor i
taxelor care urmau s fe vrsate la buget nu pot f determi-
nate din lips de eviden contabil ori din cauza inerii ei
neconforme, dac contribuabilul (reprezentantul acestuia)
sau persoana lui cu funcie de rspundere nu prezint, n to-
talitate sau n parte, documentele de eviden i/sau drile
de seam fscale, organul fscal calculeaz impozitele i ta-
xele prin metode i din surse indirecte, efectund ulterior re-
calcularea lor dup restabilirea evidenei, n conformitate cu
legislaia, sau dup prezentarea documentelor respective.
(3) Aciunile prevzute la alin. (1) pot f aplicate persoane-
lor fzice ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar
activitate de ntreprinztor n cadrul utilizrii metodelor in-
directe de estimare n conformitate cu prevederile cap. 11
1

din prezentul titlu.
Capitolul 8
EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE
I A OBLIGAIILOR FISCALE
Articolul 190. Principiile generale de
eviden a obiectelor
impozabile i a obligaiilor
fscale
(1) Evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fscale
se ine de ctre contribuabil de sine stttor, dac legisla-
ia nu prevede altfel, pentru a se estima baza impozabil,
cuantumul obligaiilor fscale calculate, modifcate, stinse i
restante.
(2) Evidena contabil i/sau o alt eviden pe care se
ntemeiaz evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor
fscale trebuie s refecte oportun, integral i veridic operai-
unile contribuabilului i situaia lui fnanciar.
(3) Pentru a controla stingerea obligaiilor fscale, orga-
nul fscal alte autoriti cu atribuii de administrare fscal,
n cazurile prevzute expres de legislaia fscal, in evidena
acestora, nscriind n conturile personale ale contribuabilu-
lui, deschise pentru fecare impozit i tax, cuantumul, data
apariiei, modifcrii sau stingerii lor.
01.01.2014
(4) nscrierile n conturile personale ale contribuabilului se
efectueaz conform modului stabilit de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(5) Evidena impozitelor i taxelor locale pe obiectele
impozabile care nu se af n raza organului fscal n a crei
eviden este contribuabilul o ine organul fscal n a crei
raz se af obiectul impozabil. Evidena impozitelor i taxe-
lor calculate de serviciile de colectare a impozitelor i taxelor
locale se ine de aceste servicii.
Articolul 191. Avizul de plat a obligaiei
fscale
(1) Avizul de plat a obligaiei fscale reprezint o nti-
inare scris prin care organul fscal sau o alt autoritate cu
atribuii de administrare fscal cere contribuabilului s stin-
g obligaiile fscale indicate n el.
(2) Avizul de plat se ntocmete i se remite contribua-
bilului n cazul n care obligaia fscal este calculat de or-
ganul fscal sau de o alt autoritate public cu atribuii de
administrare fscal, excepie fcnd cazurile n care calculul
este efectuat n funcie de rezultatele controalelor fscale.
(3) Dac n calculul obligaiei fscale, pentru care a fost re-
mis aviz de plat, au fost fcute rectifcri, organul fscal sau o
a
r
t
.
:

1
8
7
-
1
9
1
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
98 | pagina
alt autoritate cu atribuii de administrare fscal ntocmete
i expediaz contribuabilului un aviz de plat rectifcat.
(4) Formularul tipizat al avizului de plat a obligaiei fsca-
le se aprob de Ministerul Finanelor.
(5) Avizul de plat a obligaiei fscale trebuie s conin
urmtoarele elemente obligatorii:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fscal al contribuabilului;
c) data emiterii sale;
d) tipul, termenele de stingere i suma obligaiei fscale;
e) adresa i codul fscal al organului fscal sau al unei alte
autoriti care a ntocmit avizul de plat.
(6) Avizul de plat a obligaiei fscale intr n vigoare la
data la care contribuabilul l-a primit i este valabil pn la
stingerea obligaiei fscale sau pn la anularea lui.
Articolul 192. Termenul de remitere a
avizului de plat i termenul de
stingere a obligaiei fscale
(1) Avizul de plat a obligaiei fscale se remite contribu-
abilului pn la expirarea termenului de stingere a obligaiei
fscale indicat n el, dac legislaia fscal nu prevede altfel.
(2) Obligaiile fscale indicate n avizul de plat trebuie s
fe stinse n termenele indicate n aviz.
(3) Dac avizul de plat a fost remis contribuabilului dup
expirarea termenului de stingere a obligaiei fscale, majora-
rea de ntrziere (penalitatea) i/sau amenda pentru nestinge-
rea ei n termen se aplic dup expirarea a 10 zile calendaris-
tice de la data la care contribuabilul a primit avizul de plat.
Capitolul 9
EXECUTAREA SILIT A
OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 193. Condiiile declanrii
executrii silite a obligaiei
fscale
Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fscale snt:
a) existena restanei, inndu-se cont de prevederile
art. 252;
b) neexpirarea termenelor de prescripie stabilite n
prezentul cod.
c) necontestarea faptului de existen a restanei i mri-
mii ei n cazurile prevzute la art. 194 alin. (1) lit. c) i d);
01.01.2014
d) contribuabilul nu se af n procedur de lichidare
(dizolvare) sau n proces de insolvabilitate conform
prevederilor legislaiei n vigoare. Aceste prevederi
nu se aplic obligaiilor fscale curente.
Articolul 194. Modalitile de executare silit
a obligaiei fscale
(1) Executarea silit a obligaiei fscale se efectueaz prin:
a) ncasare a mijloacelor bneti, inclusiv n valut str-
in, de pe conturile bancare ale contribuabilului, cu
excepia celor de pe conturile de credit i provizorii
(de acumulare a mijloacelor fnanciare pentru forma-
rea sau majorarea capitalului social);
b) ridicare de la contribuabil a mijloacelor bneti n nu-
merar, inclusiv n valut strin;
c) urmrire a bunurilor contribuabilului, cu excepia ce-
lor consemnate la lit. a) i b);
d) urmrire a datoriilor debitoare ale contribuabililor
prin modalitile prevzute la lit. a), b) i c).
(2) Urmrirea bunurilor se face prin sechestrare, comerci-
alizare i ridicare.
(3) n cazul n care, dup ce s-au aplicat modalitile de
executare silit, obligaia fscal a contribuabilului care
desfoar activitate de ntreprinztor nu a fost stins n
totalitate, iar aplicarea ulterioar a executrii silite este im-
posibil, organul fscal are dreptul s iniieze aplicarea mo-
dalitilor de depire a insolvabilitii n conformitate cu
legislaia. Obligaia fscal a persoanei fzice nenregistrate
ca subiect al activitii de ntreprinztor se stinge n modul
prevzut de prezentul cod.
Articolul 195. Organele abilitate cu
executarea silit a obligaiei
fscale
(1) Executarea silit a obligaiei fscale se efectueaz de
ctre organul fscal n conformitate cu prevederile legislaiei
n vigoare.
(2) Executarea silit a obligaiei fscale calculate de ctre
serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale se efec-
tueaz n comun cu organul fscal, n conformitate cu preve-
derile legislaiei n vigoare.
Articolul 196. Regulile generale de executare
silit a obligaiei fscale
(1) Executarea silit a obligaiei fscale se face n zile lu-
crtoare, ntre orele 6.00 i 22.00. Executarea silit n alt timp
se admite n cazul n care contribuabilul sau debitorul lui se
eschiveaz de la ea.
(2) Dac contribuabilul nu poate f gsit pe adresele cu-
noscute, organul fscal va solicita intervenia autoritilor
publice competente.
01.01.2014
(3) n cazul n care contribuabilul a fost trecut, complet
sau parial, la evidena sau asistena unui alt organ fscal, do-
sarul lui i hotrrea de executare silit a obligaiei fscale se
remit acestuia n termen de pn la 10 zile lucrtoare.
(4) Dac bunurile sau debitorii contribuabilului se af n
diferite uniti administrativ-teritoriale, executarea silit a
obligaiei fscale o efectueaz organul fscal de la locul de
eviden sau asisten a contribuabilului i, dup caz, cu par-
ticiparea funcionarului fscal de la locul afrii bunurilor sau
de la sediul (domiciliul) debitorului.
(5) Organul fscal este n drept s aplice una sau mai multe
modaliti de executare silit a obligaiei fscale. Executarea
silit a obligaiei fscale n modul prevzut la art. 194 alin.(1)
a
r
t
.
:

1
9
1
-
1
9
6
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 99
lit. b), c) i d) se face n temeiul unei hotrri emise de con-
ducerea organului fscal pe un formular tipizat aprobat de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care are valoare de do-
cument executoriu.

(6) Cheltuielile aferente executrii silite a obligaiei fscale
se efectueaz de la bugetul de stat, urmnd s fe recuperate
din contul contribuabilului.
Articolul 197. ncasarea de mijloace bneti
de pe conturile bancare ale
contribuabilului
01.01.2014
(1) ncepnd cu ziua urmtoare celei n care a aprut re-
stana sau n care s-a afat despre apariia ei, organul fscal
este n drept s nainteze ordine incaso, care au valoare de
documente executorii, la conturile bancare (cu excepia con-
tului de mprumut a conturilor bancare deschise conform
prevederilor acordurilor de mprumut ncheiate ntre Re-
publica Moldova i donatorii externi, a contului provizoriu
(de acumulare a mijloacelor fnanciare pentru formarea sau
majorarea capitalului social) precum i a conturilor persoa-
nelor fzice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinz-
tor) ale contribuabilului dac acesta dispune de ele i dac
organul fscal le cunoate. Pentru toate categoriile de con-
turi bancare nscrise n Registrul fscal de stat, ordinele
incaso se emit n moned naional. La executarea ordi-
nului incaso emis n moneda naional naintat la contul
n valut strin al contribuabilului, instituia fnanciar
efectueaz operaiunea de cumprare a valutei strine
contra monedei naionale aplicnd cursul valutar stabilit
de aceasta, cu transferarea leilor moldoveneti la buge-
tul public naional n aceeai zi.
(2) n cazul n care contribuabilul deine la contul su ban-
car mijloace bneti, instituia fnanciar (sucursala sau fliala
acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace,
ordinul incaso a organului fscal n decursul a 24 de ore din
momentul n care a fost primit.
(2
1
) n cazul n care n ziua sau anterior recepionrii or-
dinului incaso privind ncasarea mijloacelor bneti de pe
conturile bancare ale contribuabilului au fost naintate alte
documente executorii i/sau n aceeai zi au fost naintate
alte ordine incaso pentru acelai cont/conturi bancare, emi-
se de organele legal abilitate, i mijloacele bneti disponi-
bile n aceste conturi nu snt sufciente pentru executarea
integral a ordinelor incaso i a documentelor executorii
indicate, acestea (ordinul incaso i documentul executoriu)
se remit de ctre instituia fnanciar (sucursal sau flial)
n aceeai zi primului executor judectoresc emitent, pen-
tru ncasarea i distribuirea mijloacelor bneti n ordinea
satisfacerii creanelor i conform procedurii stabilite de Co-
dul de executare. n aceeai zi, instituia fnanciar (sucur-
sala sau fliala) va informa n scris i/sau prin alte metode
legale organul fscal despre existena altor ordine incaso
i/sau documente executorii i despre remiterea acestora
executorului judectoresc corespunztor.
(3) n cazul n care contribuabilul nu deine la contul su
bancar mijloace bneti pentru a stinge, total sau parial,
obligaia fscal i nu exist situaiile prevzute la alin. (2
1
),
instituia fnanciar (sucursala sau fliala acesteia) remite
organului fscal, n ziua primirii, ordinul incaso, fcnd pe ea
meniunea despre lipsa, total sau parial, a mijloacelor. n
cazul suspendrii operaiunilor la contul bancar pentru ne-
stingerea obligaiei fscale, instituia fnanciar (sucursala
sau fliala acesteia) informeaz imediat organul fscal despre
nscrierea n contul contribuabilului a mijloacelor bneti.
Procedura ncasrii incontestabile a mijloacelor de la contu-
rile bancare se stabilete de Banca Naional a Moldovei n
comun cu Ministerul Finanelor.
(3
1
) Pentru situaiile reglementate la alin. (2
1
) al prezentu-
lui articol se vor aplica prin analogie dispoziiile art. 92 din
Codul de executare.
(3
2
) n urma alturrii realizate conform procedurii stabi-
lite la alin. (3
1
) al prezentului articol i dup expirarea terme-
nului de alturare stabilit la art. 92 din Codul de executare,
executorul judectoresc va comunica, n termen de 3 zile,
organului fscal despre toate aciunile i actele care trebuie
sau au fost realizate cu aceast ocazie, n special cele care vi-
zeaz gradul de prioritate a creanelor care concureaz pen-
tru mijloacele bneti afate pe conturile debitorului ce snt
implicate n procedura de executare respectiv i va solicita
avizul organului fscal n acest sens.
(3
3
) Repartizarea sumelor ncasate de pe conturile debi-
torului (n speele care vizeaz i creanele statului) se va re-
aliza conform prevederilor legale n vigoare i doar n baza
avizului pozitiv al organului fscal.
n cazul primirii refuzului privind ordinea de repartizare a
sumelor, actele ulterioare n acest sens ale executorului ju-
dectoresc snt lovite de nulitate, executorul judectoresc f-
ind obligat s se conformeze prescripiilor privind modul de
repartizare a sumelor indicate de ctre organul fscal, innd
cont de prevederile legislaiei n vigoare.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n
care n contul bancar al contribuabilului snt nscrise mijloa-
ce bneti ncasate de la comercializarea bunurilor gajate, n
limita sumelor direcionate spre plata cheltuielilor aferente
vnzrii bunului gajat i n limita creanelor care se pltesc
din produsul vnzrii bunului gajat.
Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil a
mijloacelor bneti n numerar

(1) Executarea silit a obligaiei fscale prin ridicarea de
mijloace bneti n numerar este aplicat contribuabilului
persoan juridic sau persoan fzic subiect al activitii de
ntreprinztor.
(2) Pentru ridicarea de la contribuabil a mijloacelor b-
neti n numerar, inclusiv n valut strin, funcionarul fscal
controleaz locurile i localurile n care contribuabilul ps-
treaz numerarul, precum i reeaua lui comercial.
(3) Prin derogare de la art. 129 pct. 4), n calitate de repre-
zentant al contribuabilului, la ridicarea mijloacelor bneti n
numerar particip casierul (gestionarul) sau un alt angajat
care l nlocuiete. Acetia snt obligai s prezinte documen-
tele necesare i s asigure accesul liber la seiful casei contri-
buabilului, n ncperea izolat a casei, precum i n reeaua
lui comercial.
(4) Deschiderea fr consimmntul reprezentantului
contribuabilului sau n lipsa acestuia a locurilor i localurilor
a
r
t
.
:

1
9
6
-
1
9
8
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
100 | pagina
n care se pstreaz numerarul se efectueaz n prezena a 2
martori asisteni. Pn la sosirea acestora din urm, funcio-
narul fscal sigileaz locurile i localurile.
(5) Faptul ridicrii numerarului i al deschiderii locurilor
i localurilor fr consimmntul reprezentantului contri-
buabilului este consemnat n acte semnate de cei prezeni.
Actele se ntocmesc n dou exemplare. Exemplarul al doi-
lea se remite contribuabilului sau reprezentantului acestuia
contra semntur pe primul exemplar sau se expediaz re-
comandat contribuabilului n aceeai zi sau n urmtoarea
zi lucrtoare.
(6) Funcionarul fscal pred mijloacele bneti ridicate
instituiei fnanciare (sucursalei sau flialei acesteia) proxime,
care este obligat s le primeasc i s le transfere la buge-
tele respective pentru stingerea restanelor. Valuta strin
se pred instituiei fnanciare (sucursalei sau flialei acesteia)
contra lei moldoveneti la cursul valutar stabilit de aceasta,
cu transferarea ulterioar a leilor moldoveneti la bugetele
respective. Valuta strin care nu poate f comercializat (de
exemplu, valuta strin care nu este solicitat pe piaa va-
lutar intern) se pstreaz la instituia fnanciar (sucursala
sau fliala acesteia) pn la posibila comercializare.
(7) Dac depunerea mijloacelor bneti n numerar la in-
stituia fnanciar (sucursala sau fliala acesteia) n ziua ridi-
crii lor este imposibil, ele vor f predate casieriei organului
fscal pentru ca aceasta s le transmit instituiei fnanciare
n urmtoarea zi lucrtoare.
Articolul 199. Reguli generale de sechestrare
a bunurilor
(1) ndeplinirea hotrrii organului fscal de sechestrare a
bunurilor contribuabilului se efectueaz, dac legislaia nu
prevede altfel, n prezena contribuabilului (a reprezentan-
tului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, iar
n cazul n care contribuabilul este persoan fzic nenregis-
trat ca subiect al activitii de ntreprinztor a unui mem-
bru major al familiei lui.
(2) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoa-
na lui cu funcie de rspundere se eschiveaz de a f prezeni
la sechestrarea bunurilor, aceasta se efectueaz fr consim-
mntul sau n absena lor. Deschiderea fr consimmn-
tul contribuabilului (reprezentantului acestuia), al persoanei
lui cu funcie de rspundere ori n lipsa acestora a ncperilor
i a altor locuri n care se af bunurile, precum i sechestra-
rea lor, se efectueaz n prezena a doi martori asisteni.
(3) Dac bunurile contribuabilului se af la domiciliul sau
la reedina lui sau a unor alte persoane, sechestrarea bu-
nurilor se va face numai cu consimmntul contribuabilului
sau al persoanei creia i aparine domiciliul sau reedina.
(4) Dac persoana fzic nu permite accesul n domiciliul
sau n reedina sa pentru a i se sechestra bunurile, funcio-
narul fscal consemneaz faptul ntr-un act. n astfel de ca-
zuri, organul fscal va intenta o aciune n justiie. Dup ce
instana judectoreasc emite o hotrre de executare silit
a obligaiei fscale, aceasta este ndeplinit n conformitate
cu legislaia de procedur civil.
(5) Dac contribuabilul nu i-a stins obligaia fscal i
dac aciunile de sechestrare a bunurilor nu au fost atacate
n decursul a 30 zile lucrtoare din data sechestrrii, organul
fscal este n drept s comercializeze bunurile sechestrate. n
cazul cnd aciunile organului fscal snt contestate, comerci-
alizarea bunurilor menionate n contestaie sau n cererea
de chemare n judecat se suspend pn la soluionarea
cauzei.
(6) n cazul n care, n urma examinrii contestaiei sau a
cererii de chemare n judecat, de pe unele bunuri a fost ridi-
cat sechestrul, organul fscal este n drept s sechestreze alte
bunuri ale contribuabilului.
(7) Bunurile sechestrate de organul fscal se urmresc n
conformitate cu legislaia n vigoare.
Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca
modalitate de asigurare a
executrii silite a obligaiei
fscale
(1) n temeiul hotrrii organului fscal privind executarea
silit a obligaiei fscale, snt pasibile de sechestrare toate
bunurile proprietate a contribuabilului, indiferent de locul
afrii lor, cu excepia celor care, n conformitate cu alin.(6),
nu snt sechestrabile.
(2) Sechestrarea bunurilor n temeiul hotrrii organului
fscal este efectuat de funcionarul fscal.
(3) nainte de a se proceda la sechestrare, contribuabilului
(reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rs-
pundere li se remite o copie de pe hotrrea privind executa-
rea silit a obligaiei fscale i li se aduce la cunotin, n scris
sau oral, ce drepturi i obligaii au n timpul sechestrrii, ce
rspundere prevede legea pentru nendeplinirea obligaiilor.
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana
lui cu funcie de rspundere snt obligai s prezinte spre
sechestrare toate bunurile, inclusiv cele date unor alte per-
soane la pstrare sau n folosin, precum i documentele
confrmative ale dreptului de proprietate asupra bunurilor,
i s comunice n scris:
a) informaii despre bunurile care nu aparin contribua-
bilului i despre proprietarii acestora;
b) informaii despre bunurile care aparin contribuabi-
lului i care au fost date unor alte persoane la pstrare
sau n folosin;
c) informaii despre bunurile gajate;
d) informaii despre bunurile sechestrate de alte auto-
riti publice.
(5) Pentru depistarea bunurilor contribuabilului, func-
ionarul fscal este n drept s cerceteze locurile n care se
presupune c se af acestea, iar n cazul domiciliului i re-
edinei cu acordul persoanei creia i aparine sau n baza
hotrrii instanei judectoreti.
(6) Nu snt sechestrabile urmtoarele bunuri:
a) produsele agricole perisabile, conform unei liste
aprobate de Guvern;
b) bunurile gajate pn la momentul sechestrrii;
c) bunurile personale ale persoanei fzice care, conform
Codului de executare, nu snt urmribile;
d) bunurile sechestrate de alte autoriti publice;
e) alte bunuri care, conform legislaiei, snt neurmribile.
(7) Vor f sechestrate bunuri numai n valoarea necesar i
sufcient pentru stingerea obligaiei fscale, pentru achita-
rea impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor
a
r
t
.
:

1
9
8
-
2
0
0
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 101
sechestrate, al cror termen de plat este stabilit pn la sau
la data comercializrii, i pentru recuperarea cheltuielilor de
executare silit.
(8) Pentru determinarea cantitii sufciente de bunuri ce
urmeaz a f sechestrate, n momentul sechestrrii se stabi-
lete preul de sechestru al bunurilor dup valoarea lor de
bilan, n conformitate cu datele contabilitii contribuabi-
lului. n cazul cnd persoanele care, conform legislaiei, nu
in eviden contabil i cnd contribuabilul (reprezentan-
tul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se es-
chiveaz de a f prezeni la sechestru sau lipsesc, preul de
sechestru al bunurilor l stabilete funcionarul fscal, lund
n considerare starea lor tehnic i alte caracteristici. Pentru
constatarea strii tehnice pot f invitai, dup caz, specialiti
n domeniu. Valorile mobiliare snt sechestrate la preul lor
nominal. Cota-parte ntr-o societate se determin conform
documentelor ei de constituire.
(9) n cazul sechestrrii bunurilor, funcionarul fscal n-
tocmete, n dou exemplare, dup un model aprobat de In-
spectoratul Fiscal Principal de Stat, lista bunurilor sechestra-
te. Fiecare foaie este semnat de participanii la sechestru.
(10) n lista bunurilor sechestrate se indic denumirea,
cantitatea, semnele individuale i valoarea bunurilor. La va-
lorile mobiliare se indic numrul, emitentul, preul nominal
i alte date cunoscute la momentul sechestrrii.
(11) Dup trecerea n list a bunurilor sechestrate, se n-
tocmete, n dou exemplare, actul de sechestru dup un
model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se
semneaz de participanii la sechestru. Exemplarul al doilea
se remite contribuabilului (reprezentantului acestuia), per-
soanei lui cu funcie de rspundere contra semntur.
(12) Bunurile sechestrate se las spre pstrare n locul af-
rii lor la momentul sechestrrii: la contribuabil sau la o alt
persoan. n cel de al doilea caz, se admite remiterea bunu-
rilor spre pstrare nemijlocit contribuabilului, care este obli-
gat s le primeasc. La decizia funcionarului fscal, bunurile
pot f remise spre pstrare unor alte persoane n baz de
contract. Bijuteriile i alte obiecte de aur, argint, platin i de
metale din grupa platinei, pietrele preioase i perlele, pre-
cum i reziduurile din astfel de materiale, snt depuse spre
pstrare la instituia fnanciar (sucursala sau fliala acesteia)
de ctre funcionarul fscal. Responsabili de pstrarea bunu-
rilor sechestrate snt contribuabilul (reprezentantul acestu-
ia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana care
o suplinete, crora li s-a adus la cunotin faptul sechestr-
rii, sau persoana creia i-au fost ncredinate sub semntur
bunurile sechestrate.
(13) Actul de sechestru conine somaia c dac, n ter-
men de 30 zile lucrtoare din data aplicrii sechestrului, con-
tribuabilul nu va plti restanele, bunurile sechestrate se vor
comercializa.
(14) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), per-
soana lui cu funcie de rspundere refuz s semneze actul
de sechestru, funcionarul fscal noteaz n dreptul numelui
acestuia: A refuzat s semneze. Nota refuzului se confrm
de regul prin semntura martorilor asisteni. n cazul ab-
senei acestora, actul de sechestru este semnat de funcio-
narul fscal, exemplarul al doilea find expediat recomandat
contribuabilului.
(15) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), per-
soana lui cu funcie de rspundere nu snt prezeni la seches-
tru, faptul se va consemna n actul de sechestru n prezena a
2 martori asisteni, exemplarul al doilea find expediat reco-
mandat contribuabilului n 24 de ore.
(16) n cazul sechestrrii valorilor mobiliare, organul fscal
va remite copia de pe actul de sechestru registratorului in-
dependent sau persoanei care ine evidena lor. Acetia vor
consemna n registrul respectiv, imediat dup primirea copi-
ei, sechestrarea valorilor mobiliare. Din acest moment, nu se
va mai face, fr acordul organului fscal, nici o operaiune cu
valorile mobiliare sechestrate.
(16
1
) n cazul sechestrrii bunurilor imobiliare, organul fs-
cal va remite, n aceeai zi sau n ziua urmtoare, copia de pe
actul de sechestru i hotrrea de executare silit a obligaiei
fscale ofciilor cadastrale teritoriale pentru notarea aplicrii
sechestrului.
(17) Dac contribuabilul nu dispune de bunuri care, con-
form legislaiei, snt sechestrabile, funcionarul fscal ntoc-
mete un act de caren.
Articolul 201. Sechestrarea bunurilor
contribuabilului care se af la
alte persoane
(1) Bunurile contribuabilului care se af la alte persoane
n baza unor contracte de mprumut, de arend, de nchirie-
re, de pstrare etc. se includ n lista bunurilor sechestrate n
baza documentelor de care dispune contribuabilul referitor
la aceste bunuri. Dup semnarea actului de sechestru, per-
soanei la care se af bunurile i se remite o somaie despre
sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ei
de a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le trans-
mite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului
fscal. Bunurile snt examinate, dup caz, la locul afrii lor.
(2) Dac, n cadrul unor controale, se descoper c bunu-
rile contribuabilului snt deinute de o alt persoan i c ele
nu au fost sechestrate anterior, acesteia i se remite o somaie
despre sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obli-
gaia ce-i revine de a asigura integritatea lor i despre inter-
dicia de a le transmite contribuabilului sau unor teri fr
acordul organului fscal. Concomitent, se va ntocmi o list a
acelor bunuri, fecare pagin find semnat de funcionarul
fscal i de deintorul bunurilor (reprezentantul lui).
(3) Dup semnarea listei bunurilor deinute de o alt per-
soan, funcionarul fscal o va verifca dup documentele de
eviden contabil ale contribuabilului. Dup identifcarea
bunurilor, se va ntocmi un act de sechestru.
Articolul 201
1
. Executarea silit a produciei
agricole nerecoltate (viitoare)
(1) Organul fscal este n drept s sechestreze producia
agricol nerecoltat, cu excepia celei prevzute la art. 200
alin. (6) lit. a).
(2) Aplicarea sechestrului nu absolv contribuabilul de
cultivare, recoltare i/sau pstrare a produciei.
(3) n cazul sechestrrii produciei agricole nerecoltate, or-
ganul fscal va remite, n aceeai zi sau n ziua urmtoare, copia
actului de sechestru i hotrrea de executare silit a obligaiei
fscale autoritilor administraiei publice locale de nivelul al
doilea pentru notarea aplicrii sechestrului n Registrul pro-
a
r
t
.
:

2
0
0
-
2
0
1
1
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
102 | pagina
duciei agricole sechestrate, conform modului i formularului
aprobat de Ministerul Finanelor i Ministerul Agriculturii i In-
dustriei Alimentare. Din acest moment, contribuabilului i este
interzis s efectueze fr acordul organului fscal tranzacii de
nstrinare a produciei agricole nerecoltate sechestrate.
Articolul 202. Ridicarea sechestrului
(1) Sechestrul de pe bunuri se ridic n cazul:
a) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fscale i al
recuperrii de ctre contribuabil a cheltuielilor de
executare silit;
b) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fscale i al
recuperrii cheltuielilor de executare silit prin alte
modaliti de executare silit;
c) necesitii sechestrrii unor alte bunuri, solicitate pe
pia, n vederea urgentrii plii restanelor;
d) nstrinrii sau dispariiei bunurilor;
e) imposibilitii comercializrii bunurilor;
f ) emiterii unei decizii n acest sens de ctre autoritatea
care examineaz plngerea dac se ncalc procedura
de sechestrare;
g) ncheierii cu organul fscal a contractului privind mo-
difcarea termenului de stingere a obligaiei fscale cu
recuperarea pn la semnarea contractului a cheltu-
ielilor legate de executarea silit suportate anterior
semnrii contractului.
h) emiterii unei ncheieri/hotrri a instanei de judecat.
(2) Dup ridicarea sechestrului de pe bunuri, organul fs-
cal le restituie contribuabilului dac le-a pus la pstrare n alt
loc. n cazul n care dreptul de proprietate asupra bunurilor
a trecut la persoana care le-a cumprat n modul stabilit de
prezentul cod, acestea nu se restituie.
01.01.2014
(3) n cazul stingerii pariale a obligaiei fscale, orga-
nul fscal va dispune ridicarea sechestrului de pe bunuri i
imediat va aplica sechestru pe bunurile contribuabilului n
msur sufcient pentru a asigura stingerea restanelor
existente i compensarea cheltuielilor de executare silit
suportate sau eventuale, precum i a impozitelor i taxelor
aferente comercializrii bunurilor.
Articolul 203. Comercializarea bunurilor
sechestrate
(1) Comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz la li-
citaii, organizate n conformitate cu prevederile capitolului 10.
(2) Evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale
contribuabilului, cu excepia celor prevzute la alin. (7), (8),
(9) i (15), se organizeaz de ctre organul fscal.
01.01.2014
(3) Pentru efectuarea evalurii bunurilor i comercializa-
rea lor la licitaie, inspectoratele fscale de stat teritoriale/
inspectoratele fscale de stat specializate, iar n cazul n
care bunurile au fost sechestrate de ctre Inspectoratul Fis-
cal Principal de Stat subdiviziunea responsabil, selecteaz
persoanele care dispun de licen pentru activitatea respec-
tiv, ncheie cu ele contracte i le repartizeaz materialele
pentru evaluare. Plata serviciilor prestate de aceste persoa-
ne nu poate depi 10% din mijloacele bneti obinute din
comercializarea bunurilor sechestrate.
(4) Bunurile sechestrate se comercializeaz la licitaia cu
strigare. Dac la licitaia cu strigare nu s-a nscris nici un parti-
cipant sau dac bunurile nu au putut f comercializate, organul
fscal, n termen de 30 de zile de la data expirrii termenului de
nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici un participant sau
de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie cu reducere.
(5) n cazul nscrierii unui singur participant la licitaia cu striga-
re, comercializarea se efectueaz n baz de contract ncheiat cu
organul fscal la un pre care s nu fe mai mic dect preul iniial,
iar la licitaia cu reducere comercializarea se efectueaz n baza
unui contract similar la un pre redus cu cel mult 10% fa de pre-
ul iniial. Dac prile nu au ajuns la un acord privind preul de
comercializare a bunurilor, participantului i se restituie acontul.
(6) Comercializarea terenurilor pe care snt amplasate ba-
zine de ap nchise, cldiri, construcii, instalaii i alte obiec-
tive, care nu pot f mutate fr a se cauza pierderi directe
destinaiei lor i terenului aferent necesar utilizrii lor nor-
male, se efectueaz n conformitate cu legislaia.
(7) Expertiza, evaluarea i comercializarea bunurilor se-
chestrate ale contribuabilului care fac parte din fondurile fxe
ale ntreprinderilor i ale altor obiecte cuprinse n programul
de privatizare n care statul deine mai mult de o ptrime din
capitalul social se organizeaz de ctre Agenia Proprietii
Publice de pe lng Ministerul Economiei, n modul stabilit
pentru privatizarea patrimoniului public.
(8) Comercializarea valorilor mobiliare sechestrate se efectu-
eaz de ctre Bursa de valori n modul stabilit de Comisia Naio-
nal a Pieei Financiare. n acest sens, organele fscale vor remite
Bursei de valori documentele aferente sechestrrii valorilor mo-
biliare, iar Bursa de valori va organiza comercializarea acestora.
(9) Bunurile sechestrate califcate drept mrfuri bursiere
se comercializeaz prin intermediul Bursei de mrfuri n mo-
dul stabilit de Guvern.
(10) Cu cel puin 3 zile nainte de licitaie, organului fscal
i se permite, fr acordul proprietarului, s comercializeze
bunurile sechestrate la un pre care s nu fe mai mic dect
preul iniial de comercializare stabilit de organul fscal, cu
condiia virrii sau vrsrii sumelor mijloacelor obinute di-
rect n contul stingerii obligaiei fscale i al recuperrii chel-
tuielilor de executare silit.
(11) Din mijloacele obinute din comercializarea bunu-
rilor sechestrate se efectueaz succesiv recuperarea chel-
tuielilor de executare silit, plata restanelor la bugetele
respective, n modul stabilit de prezentul cod, a impozite-
lor i taxelor aferente comercializrii bunurilor sechestrate,
al cror termen de plat este stabilit pn la sau la data co-
mercializrii lor. Mijloacele bneti se vireaz sau se vars la
buget, eludndu-se contul bancar al contribuabilului sau al
debitorului acestuia. n ordinul de plat se indic n calitate
de pltitor cumprtorul, de benefciar bugetul respectiv,
iar la destinaia plii se indic, cu referin la prezentul cod,
n contul crui contribuabil se efectueaz viramentul. Exce-
dentul se ramburseaz contribuabilului.
(12) Neasigurarea integritii bunurilor sechestrate, nstri-
narea, substituirea, tinuirea, deteriorarea, decompletarea sau
folosirea lor atrag rspunderea stabilit de legislaie. Contribu-
abilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rs-
pundere sau persoana la care s-au pstrat bunurile sechestrate
a
r
t
.
:

2
0
1
1
-
2
0
3
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 103
nu poart rspundere pentru pierderile suportate n limitele
normelor de perisabilitate i n urma pieirii fortuite a bunurilor.
(13) Pentru contribuabil, comercializarea bunurilor se-
chestrate nseamn desfacerea i livrarea de mrfuri cu toa-
te consecinele ce decurg din aceste operaiuni, inclusiv cu
eliberarea obligatorie a facturii fscale, cu calcularea i plata
posibilelor impozite i taxe aferente.
(14) Dac la licitaia cu reducere nu s-a nscris nici un
participant sau dac bunurile nu au putut f comercializate,
organul fscal, n termen de 30 de zile de la data expirrii ter-
menului de nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici un
participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie
repetat. Dac i de data aceasta nu se nscrie nici un parti-
cipant sau dac bunurile nu snt vndute, organul fscal va
ridica sechestrul de pe bunurile necomercializate.
01.01.2014
(15) Prin derogare de la prevederile prezentului articol i ale
art. 204, comercializarea bunurilor sechestrate a cror valoa-
re, conform actului de sechestru, constituie mai puin de 10000
lei (cu excepia mijloacelor de transport, a imobilului, a valo-
rilor mobiliare, a bunurilor califcate drept mrfuri bursiere cu
valoarea lotului mai mare de 10000 lei), precum i a bunu-
rilor care au fost expuse la bursa de mrfuri, dar nu au
fost solicitate spre a f comercializate i au fost excluse
din planul de licitaie conform reglementrilor legale n
vigoare, se efectueaz prin intermediul unitilor comerciale.
Modul de ridicare, predare, evaluare, comercializare a patrimo-
niului menionat i de vrsare la buget a sumelor ncasate se
stabilete de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
Articolul 204. Ridicarea bunurilor
(1) Dup semnarea contractului de vnzare-cumprare i
achitarea integral a preului lotului, organul fscal va ridica
bunurile sechestrate spre a le remite cumprtorului. Prin
derogare de la art. 203 alin. (10), bunurile supuse accizelor
se ridic cu condiia achitrii accizului n conformitate cu le-
gislaia fscal. Din momentul semnrii actului de ridicare a
bunurilor sechestrate, dreptul de proprietate asupra acesto-
ra trece la cumprtor, iar cheltuielile de pstrare i de trans-
portare a bunurilor, de perfectare a titlurilor de proprietate
le suport noul proprietar.
(2) n cazul n care contribuabilul sau participanii la licita-
ie contest rezultatele acesteia din motivul nclcrii proce-
durii de nscriere sau de desfurare, bunurile sechestrate nu
se vor ridica. n astfel de situaii, ridicarea bunurilor se ope-
reaz dup soluionarea litigiilor.
(3) Tranzaciile n urma crora bunurile sechestrate au fost
nstrinate fr acordul scris al autoritii fscale pot f decla-
rate nule de instana judectoreasc din momentul ncheie-
rii lor. Rspunderea pentru pierderile suportate de acestea o
poart contribuabilul sau persoana care a nstrinat bunurile
sau a decis nstrinarea lor.
(4) Ridicarea bunurilor sechestrate se efectueaz n prezen-
a contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei
lui cu funcie de rspundere i a cumprtorului (a reprezen-
tantului acestuia). n cazul absenei nemotivate a contribua-
bilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie
de rspundere, ridicarea bunurilor se efectueaz n prezena a
2 martori asisteni. n cazul mpiedicrii aciunilor de ridicare a
bunurilor, organul fscal va efectua ridicarea lor forat.
(5) Dac se constat lipsa, substituirea sau degradarea cali-
tativ a unor bunuri din lista bunurilor sechestrate, organul fs-
cal este obligat s remit organelor de urmrire penal mate-
rialele de rigoare, excepie fcnd situaiile n care substituirea
sau degradarea bunurilor este nensemnat i cumprtorul
le-a acceptat la preul din contractul de vnzare-cumprare.
(6) Dac bunurile unui contribuabil au fost vndute mai
multor cumprtori, ridicarea lor se va face separat pentru
fecare cumprtor.
(7) Asupra faptului ridicrii bunurilor sechestrate se va
ntocmi, n 3 exemplare, un act de un model stabilit de In-
spectoratul Fiscal Principal de Stat. Al treilea exemplar se re-
mite, contra semntur, contribuabilului (reprezentantului
acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere, al doilea
exemplar cumprtorului, iar primul exemplar va rmne la
organul fscal care a ridicat bunurile.
(8) n timpul ridicrii bunurilor sechestrate sau n cel mult
24 de ore dup semnarea actului de ridicare, contribuabilul
(reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspun-
dere snt obligai s remit organului fscal sau nemijlocit
cumprtorului toate documentele referitoare la bunurile ri-
dicate dac aceste documente nu au fost ridicate de organul
fscal o dat cu sechestrarea bunurilor.
(9) n temeiul actului de ridicare a bunurilor sechestrate,
contribuabilul efectueaz nregistrrile contabile n legtur
cu comercializarea lor.
(10) n temeiul contractului de vnzare-cumprare, al ac-
tului de ridicare a bunurilor sechestrate i al certifcatului de
achitare integral eliberat de organul fscal, cumprtorul
nregistreaz la organele de resort, n cazurile prevzute de
legislaie, bunurile ridicate. Cumprtorul poate folosi bunu-
rile i pn la nregistrare (cu excepia scoaterii lor din Repu-
blica Moldova) n baza contractului de vnzare-cumprare
i a actului de ridicare. Dup expirarea termenului de plat
stabilit n contractul de vnzare-cumprare, bunurile nu vor
mai putea f folosite n baza documentelor menionate.
Articolul 205. Urmrirea datoriei debitoare
(1) Urmrirea datoriei debitoare de la persoane care au
sediu n Republica Moldova se face n baza listei debitori-
lor, prezentate de contribuabil, sau a altor informaii de care
dispune organul fscal. n conformitate cu tratatele interna-
ionale la care Republica Moldova este parte, pot f urmrite
datoriile debitoare de la persoane din strintate, precum i
de la debitorii autohtoni n benefciul contribuabililor strini.
(2) Urmrirea datoriei debitoare se efectueaz i atunci
cnd nsui debitorul are restane.
(3) Pentru urmrirea datoriei debitoare, contribuabilul este
obligat s prezinte organului fscal lista debitorilor, semnat de
el (de reprezentantul su), de persoana sa cu funcie de rspun-
dere. La cererea organului fscal, datele din list snt confrmate
documentar. Lista debitorilor trebuie s conin, dup caz:
a) denumirea (numele, prenumele) debitorului, sediul
(adresa), codul fscal, informaia de contact;
b) conturile bancare ale debitorului, denumirea, sediul
i codul instituiilor fnanciare (sucursalelor sau flia-
lelor acestora) n care snt deschise conturile;
c) data apariiei datoriilor debitoare, suma total i sca-
a
r
t
.
:

2
0
3
-
2
0
5
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
104 | pagina
dena lor;
d) msurile ntreprinse de contribuabil pentru a i se pl-
ti datoria debitoare;
e) data ultimei verifcri reciproce.
(4) n baza datelor furnizate de contribuabil, organul fscal
verifc dac datoriile debitoare au devenit scadente i dac
contribuabilul are dreptul s cear plata lor. n cazul n care
dreptul de a cere plata este confrmat, organul fscal remite
debitorului somaia c, la data primirii ei, asupra sumelor pe
care el le datoreaz contribuabilului s-a aplicat sechestru n
cuantumul obligaiei fscale a acestuia i c debitorul este
obligat s sting obligaia fscal.
(5) Persoana care a primit somaia este obligat ca, n ter-
men de 10 zile lucrtoare, s confrme sau s infrme, parial
ori total, datoria debitoare a contribuabilului indicat n so-
maie. Dac datoria este infrmat, la scrisoare se anexeaz
copiile de pe documentele de rigoare.
(6) Dac suma datoriei debitoare a contribuabilului a fost
confrmat sau dac ea a fost infrmat fr anexarea docu-
mentelor de rigoare, precum i dac, la expirarea a 10 zile
lucrtoare de la primirea somaiei, nu i s-a rspuns organu-
lui fscal, aceasta are dreptul s aplice debitorului, n modul
corespunztor, modalitile de executare silit a obligaiei
fscale enumerate la art. 194 alin. (1) lit. a), b) i c).
01.01.2014
Articolul 206. Imposibilitatea executrii
silite a obligaiei fscale
(1) Executarea silit a obligaiei fscale se consider im-
posibil dac:
a) persoana lichidat nu are succesor i nu posed bu-
nuri pasibile urmririi;
b) persoana se af n proces de lichidare (dizolvare)
sau n procedur de insolvabilitate;
c) exist act judectoresc ce suspend executarea de-
ciziei organului fscal asupra cazului de nclcare
fscal sau de executare silit pe perioada valabi-
litii actului de suspendare;
d) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al
executorului judectoresc potrivit cruia percepe-
rea restanei este imposibil.
(2) Perioada afrii obligaiilor fscale la eviden fscal
special constituie:
a) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. a) perioada
termenului de prescripie prevzut la art. 265;
b) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. b) din data
emiterii deciziei instanei de judecat i pn la de-
fnitivarea procesului;
c) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. c) i d) din
data emiterii actului i pn la expirarea valabilit-
ii acestuia.
(3)Suma obligaiei fscale a crei executare silit este
imposibil, precum i suma obligaiilor fscale stinse prin
scdere conform art. 174 alin. (1), (2) i (4) snt luate la o
eviden special, care este parte component a evidenei
generale, n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat. n cazurile prevzute la art. 186 alin. (5), sumele
luate la eviden special se restabilesc.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat prezint Minis-
terului Finanelor rapoarte trimestriale i anuale privind
suma obligaiei fscale luate la eviden special.
(5) Din data expirrii valabilitii actului de suspenda-
re, obligaiile fscale, luate la eviden special conform
alin. (1) lit. c) se restabilesc n conturile contribuabilului cu
data iniial a actului de suspendare.
Articolul 207. Evidena aciunilor de
executare silit a obligaiei
fscale
(1) Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fsca-
le o ine organul fscal n modul stabilit.
(2) n ziua semnrii sau cel trziu n ziua lucrtoare imediat
urmtoare acesteia, actele ce confrm aciunile de execu-
tare silit a obligaiei fscale se nscriu la organul fscal n re-
gistre speciale de eviden, inute manual sau computerizat,
de un model stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(3) n dosarul contribuabilului cruia i s-a aplicat execu-
tarea silit a obligaiei fscale, se pstreaz hotrrea orga-
nului fscal despre executarea silit, ordinele incaso, actul de
sechestru, procesul-verbal privind rezultatele licitaiei, con-
tractul de vnzare-cumprare, corespondena cu contribua-
bilul i cu alte persoane, alte documente referitoare la caz.
Capitolul 10
ORGANIZAREA LICITAIEI
DE BUNURI SECHESTRATE
Articolul 208. Organizarea evalurii
bunurilor sechestrate
01.01.2014
(1) Dup sechestrarea bunurilor, organizarea evalurii i
comercializrii lor se pune n sarcina inspectoratelor fscale
de stat teritoriale/inspectoratelor fscale de stat speciali-
zate, iar n cazul n care bunurile au fost sechestrate de ctre
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat n sarcina subdiviziu-
nii responsabile, cu excepia celor prevzute la alin.(7), (8),
(9) i (15) ale art. 203.
(2) La aplicarea sechestrului asupra bunurilor ntreprinde-
rilor, instituiilor, organizaiilor de stat i ale ntreprinderilor,
instituiilor, organizaiilor cu cota statului n capitalul social,
neincluse n programul de privatizare, acest fapt se ntiin-
eaz n scris organelor centrale de specialitate ale adminis-
traiei publice i autoritilor administraiei publice locale. n
cazul nelurii de msuri pentru achitare n termenul stabilit,
organul fscal va organiza evaluarea i comercializarea bunu-
rilor sechestrate conform principiilor generale.
01.01.2014
(3) Organizatori ai licitaiei snt: organul fscal i persoanele,
admise de inspectoratele fscale de stat teritoriale/inspecto-
ratele fscale de stat specializate, iar n cazul n care bunurile
au fost sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat de subdiviziunea responsabil pe baz de concurs.
(4) n baza materialelor expertizei i a materialelor de evalu-
are a bunurilor, organul fscal aprob preul iniial de comercia-
a
r
t
.
:

2
0
5
-
2
0
8
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 105
lizare al bunurilor care urmeaz s fe comercializate la licitaie.
(5) Organul fscal transfer benefciarilor, de la bugetul de
stat, banii destinai fnanrii cheltuielilor de executare silit
a obligaiei fscale. Dup comercializarea bunurilor seches-
trate, aceste cheltuieli se recupereaz cu prioritate.
Articolul 209. Organizarea licitaiilor
(1) Pentru a organiza comercializarea bunurilor, expertul
transmite organului fscal dosarele loturilor de bunuri. Re-
feritor la operaiunea de predare-primire se ntocmete un
proces-verbal.
(2) Organul fscal efectueaz urmtoarele aciuni:
a) examineaz dosarele loturilor de bunuri;
b) aprob actul preului iniial de licitare a fecrui lot
aparte dac expertiza i evaluarea bunurilor au fost
efectuate de specialiti n domeniu;
c) decide asupra scoaterii bunurilor la licitaie;
d) dispune publicarea comunicatului informativ despre
desfurarea licitaiei;
e) aprob componena comisiei de licitaie i numete
preedintele ei;
f ) determin modul de comercializare a patrimoniului
sechestrat;
g) n cazul apariiei litigiului, desemneaz un reprezentant
pentru aprarea intereselor sale n instana de judecat.
(3) Organul fscal are dreptul:
a) s verifce ndeplinirea deciziilor sale i s monitorize-
ze procesul de evaluare i comercializare a patrimo-
niului sechestrat;
b) s examineze plngerile i contestaiile privind corec-
titudinea desfurrii licitaiilor de comercializare a
patrimoniului sechestrat;
c) s declare nule rezultatele licitaiei n cazul consta-
trii unor abateri sau nclcri ale reglementrilor
privind pregtirea i desfurarea licitaiilor, precum
i n cazul n care cumprtorul nu achit lotul n ter-
menul stabilit. n aceste cazuri, se va anuna o nou
licitaie cu strigare sau cu reducere.
(4) Deciziile cu privire la aprobarea preurilor bunurilor
sechestrate i expunerea lor spre comercializare se emit de
organul fscal. Comunicatele informative ale organului fscal
cu privire la expunerea bunurilor sechestrate spre comercia-
lizare se aprob de ctre conducerea lui.
(5) Comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei
se public n Monitorul Ofcial al Republicii Moldova i tre-
buie s conin:
a) data, ora i locul desfurrii licitaiei;
b) specifcarea bunurilor, principalelor caracteristici teh-
nico-economice i locului afrii lor;
c) informaii despre proprietarul bunurilor;
d) informaii despre terenul pe care snt amplasate bu-
nurile imobiliare i condiiile de utilizare a terenului
de ctre proprietar;
e) condiiile de comercializare a bunurilor;
f) informaii despre forma de plat, condiiile de plat ea-
lonat, dac aceasta este prevzut de organul fscal;
g) modul de familiarizare prealabil cu bunurile scoase
la licitaie;
h) condiiile de naintare a cererilor de participare la li-
citaie;
i) termenul fnal de primire a cererilor, propunerilor i
altor documente pentru participare la licitaie;
j) informaia despre necesitatea depunerii unui acont
de 10% din preul iniial de comercializare a bunurilor
i contul bancar la care acesta urmeaz s fe vrsat;
k) informaia de contact a comisiei de licitaie, a orga-
nului fscal i a altor organizatori ai licitaiei;
l) alte informaii necesare.
(6) Licitaia urmeaz s aib loc la cel puin 15 zile de la
data publicrii comunicatului informativ n Monitorul Ofcial
al Republicii Moldova.
(7) Licitaia se face n localitatea de reedin a inspecto-
ratului fscal de stat teritorial n a crui raz au fost seches-
trate bunurile. Persoana la care se pstreaz bunurile este
obligat s asigure publicului accesul la ele.
(8) Licitaia are loc dac la ea snt nscrii cel puin doi par-
ticipani.
Articolul 210. Comisia de licitaie
(1) Pentru comercializarea bunurilor sechestrate, la feca-
re licitaie se formeaz o comisie n a crei componen intr
cel puin 5 membri dintre reprezentanii organului fscal i
ai autoritilor administraiei publice locale i experi inde-
pendeni. Reprezentanii organului fscal i ai autoritilor
administraiei publice locale snt propui de ctre condu-
cerea acestora. Experii independeni pot f propui de con-
tribuabil sau de alte persoane interesate n comercializarea
bunurilor scoase la licitaie. Componena comisiei se aprob
prin ordin de ctre conducerea organului fscal. Licitatorul
nu este membru al comisiei de licitaie.
(2) edina comisiei de licitaie este deliberativ dac la ea
particip cel puin dou treimi din membri. Hotrrea se ad-
opt prin vot deschis, cu simpla majoritate de voturi. n cazul
paritii de voturi, cel al preedintelui comisiei este decisiv.
(3) Comisia de licitaie are urmtoarele atribuii:
a) primete i verifc dosarele loturilor scoase la licita-
ie, alte documente;
b) perfecteaz documentele aferente licitaiei;
c) organizeaz familiarizarea prealabil a participanilor
cu bunurile scoase la licitaie;
d) elibereaz bilete de participant, nregistreaz partici-
panii la licitaie;
e) ine licitaia;
f ) exercit controlul asupra ndeplinirii condiiilor de
participare la licitaie i asigur respectarea drepturi-
lor cumprtorului;
g) desfoar negocieri directe n cazul nscrierii unui
singur participant;
h) d informaii, la solicitarea mass-media i cu asenti-
mentul cumprtorului, despre rezultatele licitaiei.
Articolul 211. Condiiile de participare la
licitaie
(1) La licitaie au dreptul s participe persoanele care au
depus la timp cerere de participare, au prezentat documen-
tele necesare i au pltit, n modul stabilit, acontul de 10%
din preul iniial al bunurilor.
a
r
t
.
:

2
0
8
-
2
1
1
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
106 | pagina
(2) Doritorii de a participa la licitaie vor prezenta organu-
lui fscal urmtoarele documente:
a) cerere de participare de un model stabilit;
b) copie de pe documentul de plat care confrm de-
punerea acontului pe contul bancar indicat n comu-
nicatul informativ despre desfurarea licitaiei;
c) procur, dup caz, pentru dreptul de a ncheia con-
tract de vnzare-cumprare.
(3) Primirea cererilor i a documentelor se ncheie cu 3 zile
nainte de data licitaiei.
(4) Datele despre persoanele care au depus cereri de par-
ticipare la licitaie i numrul acestora snt confdeniale.
(5) Cu cel puin 2 zile nainte de data licitaiei, organul fscal
va prezenta, iar comisia de licitaie va examina documentele
indicate la alin. (2). Dup examinare, comisia de licitaie nre-
gistreaz n calitate de participant la licitaie persoana care a
depus cerere sau poate respinge cererea dac persoana nu a
respectat cerinele prezentului cod referitoare la ntocmirea
i la prezentarea documentelor. Motivul respingerii cererilor
comisia l va indica distinct n hotrre, pe care o va comunica
persoanei avizate. n acest caz, ei i se va restitui acontul.
(6) Persoana are dreptul s-i retrag cererea de partici-
pare, adresnd un demers n scris cu 3 zile nainte de data
licitaiei. n acest caz, ei i se va restitui acontul.
(7) Dac a fost nregistrat un singur participant, comisia de
licitaie va duce cu acesta, n ziua licitaiei, negocieri directe.
Dup stabilirea preului de comercializare a bunurilor i dup
semnarea procesului-verbal referitor la rezultatele negocierilor
directe, materialele vor f remise organului fscal organizatoare
a licitaiei pentru a se ncheia contractul de vnzare-cumprare.
(8) Dac la licitaie nu s-a nscris nici un participant, docu-
mentele ei vor f remise organului fscal pentru a ntreprinde
aciunile prevzute de legislaia fscal.
Articolul 212. Desfurarea licitaiei
(1) n ziua licitaiei, concomitent cu nmnarea biletelor
de participant, comisia de licitaie va nregistra participanii
prezeni. nregistrarea se va ncheia cu 10 minute nainte de
nceputul procedurii de licitare. Participanii ntrziai nu vor
f admii.
(2) Licitaia este condus de un licitator, desemnat n baz
de contract de organizatorul licitaiei.
(3) Licitarea fecrui lot de bunuri la licitaia cu strigare nce-
pe cu anunarea de ctre licitator a preului iniial i a pasului
de ridicare a preului. Cel care accept preul ridic biletul de
participant. Dup ce unul dintre participani a ridicat biletul,
ceilali pot pretinde la lot propunnd un pre mai mare cu unul
sau cu mai muli pai de ridicare. Dac nimeni nu ofer un pre
mai mare dect cel acceptat, strigat de 3 ori de ctre licitator,
acesta fxeaz printr-o lovitur de ciocan faptul vnzrii lotului.
(4) Participantul la licitaie care a ctigat lotul este obligat
s semneze un proces-verbal privind rezultatele licitaiei, n-
tocmit pe un formular tipizat, aprobat de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(5) Participantul care a ctigat lotul la licitaia cu strigare,
dar care a refuzat s semneze procesul-verbal privind rezul-
tatele licitaiei este privat de dreptul de a participa la aceast
licitaie, iar licitarea va rencepe de la preul oferit de parti-
cipantul anterior. Participantului care a refuzat s semneze
procesul-verbal nu i se va restitui acontul.
(6) Potrivit deciziei organului fscal, bunurile nesolicitate
la licitaia cu strigare vor f scoase la licitaia cu reducere. Li-
citatorul va ncepe licitarea fecrui lot cu anunarea preului
lui maxim, care va f preul iniial de la licitaia cu strigare, i
a pasului de reducere a preului. Pasul reducerii nu poate f
mai mare de 5% din preul maxim.
(7) Dac preul redus a fost strigat de 3 ori i nici un participant
nu i-a exprimat dorina de a cumpra lotul, licitatorul va reduce
preul cu nc un pas, declarnd de fecare dat preul nou.
(8) Licitatorul va reduce preul pn cnd unul din partici-
pani va f de acord cu preul propus, cernd acestuia s con-
frme oferta numind suma pentru care este de acord s cum-
pere lotul. n cazul confrmrii, licitatorul va striga preul de
3 ori, fxnd faptul vnzrii printr-o lovitur de ciocan. Dac
un alt participant dorete s cumpere lotul, el are dreptul s
ridice preul cu un pas sau cu mai muli, declarnd intenia sa
n timpul repetrii preului, pn la lovitura de ciocan, i-i va
confrma oferta ridicnd biletul de participant. n acest caz,
licitaia cu reducere trece n licitaie cu strigare.
(9) Reducerea preului va continua pn se va ajunge la
zero, dup care lotul se scoate de la licitaie. Organul fscal
poate stabili pentru unele loturi scoase la licitaia cu reduce-
re limita la care poate f redus preul.
(10) Dac licitatorul, preedintele sau orice membru al
comisiei de licitaie vor constata nclcarea procedurii de li-
citaie, ei vor suspenda licitaia n orice moment pn cnd
comisia de licitaie va decide continuarea licitaiei sau scoa-
terea lotului de la licitaie.
(11) Participantul la licitaia cu reducere care a ctigat lo-
tul este obligat s semneze un proces-verbal privind rezul-
tatele licitaiei. Dac refuz s-l semneze, participantul este
privat de dreptul de a participa la aceast licitaie, care va
rencepe de la preul acceptat de el. Participantului care a re-
fuzat s semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul.
(12) Dac licitarea unui lot este declarat nul din motive
prevzute de prezentul cod, se va ntocmi un proces-verbal
al licitaiei nule pe un formular tipizat aprobat de Inspecto-
ratul Fiscal Principal de Stat. n acest caz, participanii din a
cror vin licitaia a fost declarat nul nu vor f admii la lici-
taiile ulterioare la care va f expus lotul a crui licitare a fost
declarat nul. Lor nu li se va restitui acontul.
Articolul 213. ncheierea contractului de
vnzare-cumprare i achitarea
preului lotului
(1) La ncheierea licitrii unui lot, comisia de licitaie va ne-
gocia direct cu ctigtorul lotului asupra modului i terme-
nelor lui de plat, fapt care se consemneaz n procesul-ver-
bal privind rezultatele licitaiei. Dup semnare, un exemplar
al procesului-verbal se remite, n 24 de ore, contribuabilului.
(2) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au
convenit ca achitarea preului lotului s se efectueze printr-o
sum unic, ultimul pltete integral preul lotului n termen
de 7 zile din data semnrii contractului de vnzare-cumprare.
(3) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au
convenit ca achitarea preului lotului s se fac ealonat, n
acelai termen de 7 zile cumprtorul vars prima tran, de
cel puin 40%, din preul indicat n procesul-verbal, iar restul n
a
r
t
.
:

2
1
1
-
2
1
3
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 107
termenul stabilit n contractul de vnzare-cumprare, care nu
va depi 60 de zile din data ncheierii licitaiei. Pentru aceast
perioad, cumprtorul achit suplimentar o majorare de nt-
rziere, calculat, n modul stabilit, pentru suma ealonat n
funcie de perioada ealonrii, iar contribuabilul este absolvit
de majorarea de ntrziere (penalitatea) respectiv.
(4) Cetenii strini i apatrizii, persoanele care nu au ra-
porturi cu sistemul bugetar al Republicii Moldova achit
integral preul lotului n termen de 7 zile din data semnrii
contractului de vnzare-cumprare.
(5) La cumprarea lotului, acontul depus de cumprtor
este inclus n suma stabilit n contractul de vnzare-cump-
rare. Cu excepiile stabilite de legislaia fscal, celorlali par-
ticipani li se va restitui acontul n termen de 3 zile lucrtoare
din data ncheierii licitaiei.
(6) Aconturile nerestituite conform prezentului cod se con-
sider venit al contribuabilului ale crui bunuri au fost scoa-
se la licitaie i se folosesc pentru recuperarea cheltuielilor de
executare silit, pentru plata restanelor la bugetele respective.
(7) Dac cumprtorul nu achit preul lotului n termenul
stabilit, organul fscal are dreptul s anuleze rezultatele lici-
taiei. n acest caz, bunurile se scot la o nou licitaie cu stri-
gare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie.
(8) Vnztor al bunurilor sechestrate este organul fscal
care le-a sechestrat. Aceasta va ncheia contract de vnzare-
cumprare n cazul vnzrii att prin procedura licitaiei, ct i
prin negocieri directe.
(9) Contractul de vnzare-cumprare se ncheie n termen
de 5 zile din data ncheierii licitaiei sau a negocierilor directe.
Dac, dup ncheierea contractului de vnzare-cumprare,
cumprtorul se dezice de bunuri, licitarea lor se consider
nul. n acest caz, bunurile se scot la o nou licitaie cu stri-
gare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie.
(10) Rezultatele licitaiei pot f contestate, n modul stabi-
lit de lege n instan judectoreasc.
Capitolul 11
CONTROLUL FISCAL
Articolul 214. Principiile generale de
efectuare a controlului fscal
(1) Controlul fscal are drept scop verifcarea modului n
care contribuabilul respect legislaia fscal ntr-o anumit
perioad sau n cteva perioade fscale.
(2) Controlul fscal este exercitat de organul fscal i/sau
de un alt organ cu atribuii de administrare fscal, n limitele
competenei acestuia, la faa locului i/sau la ofciul acestora.
(3) Procedura controlului fscal const ntr-un ansamblu de
metode i operaiuni de organizare i desfurare a controlu-
lui, precum i de valorifcare a rezultatelor lui. Controlul fscal la
faa locului i/sau la ofciul organului, prevzut la alin. (2), poate
f organizat i efectuat prin urmtoarele metode i operaiuni:
verifcarea faptic, verifcarea documentar, verifcarea total,
verifcarea parial, verifcarea tematic, verifcarea operativ,
verifcarea prin contrapunere. Metodele i operaiunile con-
crete utilizate la organizarea i exercitarea controlului fscal
snt determinate, n baza prezentului cod, n instruciunile cu
caracter intern ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
(4) Activitatea contribuabilului poate f supus controlului
fscal pentru o perioad ce nu depete termenele de prescrip-
ie, stabilite la art. 264, pentru determinarea obligaiei fscale.
(5) n cadrul controlului fscal la faa locului i/sau la ofciu,
organele specifcate la alin. (2) snt n drept s solicite de la
alte persoane orice informaii i documente privind relaiile
lor cu contribuabilul respectiv.
(6) Organele cu atribuii de administrare fscal pot efec-
tua controlul fscal repetat n cazul n care rezultatele contro-
lului fscal exercitat anterior snt neconcludente, incomplete
sau nesatisfctoare ori dac ulterior au fost depistate cir-
cumstane ce atest existena unor semne de nclcare fsca-
l i, prin urmare, se impune un nou control.
(7) Controlul fscal repetat poate f efectuat n cadrul exa-
minrii contestaiilor mpotriva deciziei organului fscal sau
aciunii funcionarului fscal i, n alte cazuri, la decizia con-
ducerii organelor menionate la alin. (6).
01.01.2014
(8) Se interzice efectuarea repetat a controalelor fscale la
faa locului asupra unora i acelorai impozite i taxe pentru o
perioad fscal care anterior a fost supus controlului, cu excep-
ia cazurilor cnd efectuarea controlului fscal repetat se impune
de reorganizarea sau lichidarea contribuabilului, ine de auditul
activitii organului fscal de ctre organul ierarhic superior, de
activitatea posturilor fscale sau de depistarea, dup efectuarea
controlului, a unor semne de nclcri fscale, cnd aceasta este o
verifcare prin contrapunere, cnd controlul se efectueaz la soli-
citarea organelor de drept i a celor specifcate la art. 131 alin. (5),
cnd necesitatea a aprut n urma examinrii cazului cu privire la
nclcarea legislaiei fscale sau n urma examinrii contestaiei.
Drept temei pentru efectuarea controlului fscal repetat la faa
locului, n legtur cu auditul activitii organului fscal de ctre
organul ierarhic superior, poate servi numai decizia acestuia din
urm, cu respectarea cerinelor prezentului articol.
(9) Controlul fscal se efectueaz n orele de program ale
organului care exercit controlul fscal i/sau cele ale contri-
buabilului.
Articolul 215. Controlul fscal la ofciul
organului fscal sau al altui
organ cu atribuii de
administrare fscal
(1) Controlul fscal la ofciul organului fscal sau la ofciul
organului cu atribuii de administrare fscal (denumit n
continuare controlul fscal cameral) const n verifcarea co-
rectitudinii ntocmirii drilor de seam fscale, a altor docu-
mente prezentate de contribuabil, care servesc drept temei
pentru calcularea i achitarea impozitelor i taxelor, a altor
documente de care dispune organul fscal sau alt organ cu
atribuii de administrare fscal, precum i n verifcarea altor
circumstane ce in de respectarea legislaiei fscale.
01.01.2014
(2) Controlul fscal cameral se efectueaz de ctre funcionarii
fscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe
cu atribuii de administrare fscal conform obligaiilor de servi-
ciu, fr adoptarea unei decizii scrise asupra obiectivului vizat.
a
r
t
.
:

2
1
3
-
2
1
5
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
108 | pagina
(3) La relevarea unor erori i/sau contradicii ntre indicii
drilor de seam i documentelor prezentate, organul care
a efectuat controlul este obligat s comunice despre aceasta
contribuabilului, cerndu-i, totodat, s modifce documen-
tele respective n termenul stabilit.
(4) Prin derogare de la prevederile alineatelor (2) i (3),
n cazul n care depistarea nclcrii fscale este posibil n
cadrul controlului fscal cameral, nefind necesar controlul
la faa locului, funcionarii fscali sau persoanele cu funcie
de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare
fscal pot ntocmi actul de control fscal, cu respectarea pre-
vederilor art. 216 alin. (6) i (8).
Articolul 216. Controlul fscal la faa locului
(1) Controlul fscal la faa locului are drept scop verifca-
rea respectrii legislaiei fscale de contribuabil sau de o alt
persoan supus controlului, care se efectueaz la locurile
afrii acestora de ctre funcionarii fscali sau de persoane
cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de ad-
ministrare fscal. n cazul n care contribuabilul sau o alt
persoan supus controlului nu dispune de sediu sau de
ofciu ori sediul lui se af la domiciliu, n alte cazuri cnd nu
exist condiii adecvate de lucru, controlul fscal menionat
se efectueaz la ofciul organului care exercit controlul fs-
cal, cu respectarea tuturor prevederilor art. 145 alin. (2) (6),
inclusiv cu ntocmirea obligatorie a unui act de ridicare de la
contribuabil a documentelor necesare.
(2) Controlul fscal la faa locului poate f efectuat numai
n temeiul unei decizii scrise a conducerii organului care
exercit controlul. Necesitatea efecturii verifcrii prin con-
trapunere la unele persoane cu care contribuabilul supus
controlului are sau a avut raporturi economice i fnanciare,
pentru a se constata autenticitatea acestora, se determin,
de sine stttor, de ctre funcionarul fscal sau alt persoa-
n cu funcie de rspundere care efectueaz controlul.
01.01.2014
(3) Controlul fscal la faa locului referitor la un contribuabil
poate cuprinde att unul, ct i mai multe tipuri de impozite i taxe.
n cursul unui an calendaristic se admite efectuarea unui singur
control fscal la faa locului pe unele i aceleai tipuri de impozite
i taxe pentru una i aceeai perioad fscal. Aceast restricie
nu se extinde asupra cazurilor cnd controlul fscal la faa locului
se efectueaz n legtur cu reorganizarea sau lichidarea contri-
buabilului; cnd dup efectuarea controlului se depisteaz sem-
ne de nclcri fscale; cnd acesta este o verifcare prin contra-
punere; cnd controlul ine de activitatea posturilor fscale; cnd
controlul se efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor
prevzute la art. 131 alin. (5) sau n legtur cu auditul activitii
organului fscal de ctre organul ierarhic superior; cnd necesita-
tea controlului a aprut n urma examinrii cazului cu privire la
nclcarea fscal sau n urma examinrii contestaiei.
(4) Durata unui control fscal la faa locului nu trebuie s
depeasc dou luni calendaristice. n cazuri excepionale,
conducerea organului care exercit controlul fscal poate s
decid prelungirea duratei n cauz cu cel mult 3 luni calen-
daristice sau s sisteze controlul. Perioada sistrii controlului
i prezentrii documentelor nu se include n durata efectu-
rii controlului, ultima find calculat din ziua nceperii lui
pn la ziua semnrii actului respectiv, inclusiv.
(5) La fnalizarea controlului fscal la faa locului, se ntoc-
mete un act de control fscal. La posturile fscale, actul de
control fscal se va ntocmi numai n caz de depistare a n-
clcrii legislaiei fscale. n cazul depistrii vreunei nclcri
fscale, organul care exercit controlul ia decizia corespun-
ztoare. Prin derogare de la prevederile prezentului alineat,
dac nclcarea fscal se depisteaz de ctre serviciul de
colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia respectiv se
emite de organul fscal, cu respectarea prevederilor de la art.
159 alin. (2).
(6) Actul de control fscal este un document ntocmit de
funcionarul fscal sau alt persoan cu funcie de rspunde-
re a organului care exercit controlul, n care se consemnea-
z rezultatele controlului fscal. n act se va descrie obiectiv,
clar i exact nclcarea legislaiei fscale i/sau a modului de
eviden a obiectelor impunerii, cu referire la documentele
de eviden respective i la alte materiale, indicndu-se actele
normative nclcate. n act va f refectat fecare perioad fs-
cal n parte, specifcndu-se nclcrile fscale depistate n ea.
(7) Controlul fscal la faa locului asupra flialelor, sucur-
salelor i/sau reprezentanelor contribuabilului, iniiat de
organul fscal, se organizeaz i se efectueaz de ctre in-
spectoratul fscal de stat n a crui raz de deservire se af
contribuabilul care le-a instituit, cu participarea inspectora-
tului fscal de stat n a crui raz de deservire se af fliala,
sucursala i/sau reprezentana.
(8) Contribuabilul, inclusiv prin intermediul conducto-
rului sau altui reprezentant al su, este obligat, dup caz,
s asigure condiii adecvate pentru efectuarea controlului,
s participe la efectuarea lui i s semneze actul de control
fscal, chiar i n cazul dezacordului. n caz de dezacord, el
este obligat s prezinte n scris, n termen de pn la 15 zile
calendaristice, argumentarea dezacordului, anexnd docu-
mentele de rigoare.
Articolul 217. Verifcarea faptic
(1) Verifcarea faptic se aplic n cazul controlului fscal
la faa locului i const n observarea direct a obiectelor,
proceselor i fenomenelor, n cercetarea i analiza activitii
contribuabilului.
(2) Verifcarea faptic are sarcina de a constata situaiile
care nu snt refectate sau care nu rezult din documente.
Articolul 218. Verifcarea documentar
Verifcarea documentar se aplic att n cazul controlului
fscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n confrun-
tarea drilor de seam fscale, documentelor de eviden i
altei informaii prezentate de contribuabil cu documentele
i cu informaiile referitoare la acesta de care dispune orga-
nul care exercit controlul fscal.
Articolul 219. Verifcarea total
(1) Verifcarea total se aplic n cazul controlului fscal la
faa locului asupra tuturor actelor i operaiunilor de deter-
minare a obiectelor (bazei) impozabile i de stingere a obli-
gaiilor fscale n perioada de dup ultimul control fscal.
a
r
t
.
:

2
1
5
-
2
1
9
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 109
(2) Verifcarea total este una documentar i, n acelai timp,
faptic a modului n care contribuabilul execut legislaia fscal.
Articolul 220. Verifcarea parial
Verifcarea parial se aplic att n cazul controlului fscal
cameral, ct i al celui la faa locului i const n controlul asu-
pra stingerii unor anumite tipuri de obligaii fscale, asupra
executrii unor alte obligaii prevzute de legislaia fscal
dintr-o anumit perioad, verifcndu-se, n tot sau n parte,
documentele sau activitatea contribuabilului.
Articolul 221. Verifcarea tematic
Verifcarea tematic se aplic att n cazul controlului fscal
cameral, ct i al celui la faa locului i const n controlul asu-
pra stingerii unui anumit tip de obligaie fscal sau asupra
executrii unei alte obligaii prevzute de legislaia fscal,
verifcndu-se documentele sau activitatea contribuabilului.
Articolul 222. Verifcarea operativ
(1) Verifcarea operativ se aplic n cazul controlului fs-
cal la faa locului, observndu-se procesele economice i f-
nanciare, actele i operaiunile aferente, pentru a constata
autenticitatea lor, pentru a depista i a preveni nclcarea
legislaiei fscale.
(2) Verifcarea operativ se face inopinat, prin verifcare
faptic i/sau documentar. Dac se constat vreo nclca-
re a legislaiei fscale, iar verifcarea circumstanelor nece-
sit mai mult timp, materialele se transmit subdiviziunilor
respective ale organului cu atribuii de control fscal pentru
efectuarea unui control fscal prin alte metode tehnice.
Articolul 223. Verifcarea prin contrapunere
Verifcarea prin contrapunere se aplic att n cazul con-
trolului fscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n
controlul concomitent al contribuabilului i al persoanelor
cu care acesta are sau a avut raporturi economice, fnanciare
i de alt natur, pentru a se constata autenticitatea acestor
raporturi i a operaiunilor efectuate.
Articolul 224. Cumprtura de control
(1) Cumprtura de control este o modalitate de control,
exprimat n crearea artifcial de ctre funcionarul fscal a
situaiei de procurare a bunurilor materiale, de efectuare a
comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a servi-
ciilor fr scopul de a le achiziiona (consuma) sau de a le
comercializa. Cumprtura de control poate f efectuat att
n moned naional, ct i n valut strin.
(2) Contribuabilul (reprezentantul su n persoana vn-
ztorului, casierului sau altei persoane mputernicite de a
aciona n numele contribuabilului la realizarea bunurilor
materiale, la primirea comenzii de executare a lucrrilor sau
de prestare a serviciilor, care rezult din situaia sau din do-
cumente confrmative) este informat despre aplicarea cum-
prturii de control dup efectuarea acesteia.
(3) Mijloacele bneti, inclusiv valuta strin, obinute
de la comercializarea bunurilor materiale, de la primirea
comenzii de executare a lucrrilor i a serviciilor urmeaz
a fi restituite funcionarului fiscal care a efectuat cump-
rtura de control. Bunurile materiale se restituie contribu-
abilului.
Articolul 225. Metodele i sursele indirecte
de estimare a sumei obligaiei
fscale
(1) n cadrul controlului fscal, pentru a determina corec-
titudinea calculrii sumei obligaiei fscale, autoritatea care
efectueaz controlul fscal poate folosi, n cazurile prevzute
la art. 189 alin. (2) i (3), metode i surse indirecte, conform
legii. Metodele i sursele indirecte de estimare a obligaiilor
fscale se folosesc i n cadrul controalelor fscale ca urmare a
instituirii posturilor fscale n conformitate cu art. 146.
(2) Metodele i sursele indirecte includ:
a) tipul i natura activitilor practicate de contribuabil;
b) mrimea capitalului contribuabilului;
c) veniturile din vnzri ale contribuabilului, inclusiv
cele constatate n cadrul posturilor fscale;
d) numrul de angajai ai contribuabilului;
e) categoria clienilor contribuabilului i numrul lor;
f ) diferena dintre caracteristicile cantitative i cele cali-
tative ale materiei prime, ale altor materiale procura-
te i ale celor folosite n producie;
g) analiza schimbrii valorii nete a proprietii contribu-
abilului;
h) chiria imobilului folosit de contribuabil n afaceri;
i) rulajul mijloacelor bneti i soldul lor pe conturile
bancare ale contribuabilului;
j) compararea cheltuielilor contribuabilului cu venitu-
rile lui;
k) venitul altor persoane care activeaz n aceleai condi-
ii sau n condiii similare cu cele ale contribuabilului;
l) proprietatea persoanei cu funcie de rspundere (lo-
cuina, automobilul etc.) procurat sau folosit n sco-
puri personale, starea ei fzic, apartenena persoanei
la diferite cercuri, numrul personalului ei casnic;
m) informaii de la instituiile fnanciare (sucursale sau
fliale ale acestora), birourile notariale, organele va-
male, organele poliiei, Agenia de Stat Relaii Funci-
are i Cadastru, bursele de valori privind tranzaciile
i operaiunile efectuate de contribuabil i datele
despre el;
m
1
) indicatorii contoarelor de eviden a elementelor de
consumuri i cheltuieli;
m
2
) capacitatea normativ a utilajului de producie/pre-
lucrare;
n) alte obiective, procese i fenomene, informaii i date
care denot suma obligaiei fscale a contribuabilului,
prevzute n prezentul cod.
[Art. 225 al.(3) abrogat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114;
n vigoare 01.01.12]
n vigoare 01.01.12]
n vigoare 01.01.12]
a
r
t
.
:

2
1
9
-
2
2
5
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
110 | pagina
Articolul 225
1
. Particularitile estimrii
obligaiilor fscale ca urmare a
instituirii posturilor fscale
(1) Drept baz pentru estimarea veniturilor din vnzri
(prestri servicii) servesc livrrile zilnice de mrfuri i servicii.
Pentru aplicarea prevederilor din prezentul alineat este
necesar respectarea cumulativ a urmtoarelor condiii:
a) posturile fscale au fost instituite cel puin de dou ori
pe parcursul anului fscal;
b) perioadele de funcionare ale posturilor fscale snt
de cel puin 30 de zile calendaristice, iar diferena
dintre perioadele de activitate este de cel puin 60 de
zile calendaristice;
c) livrrile de mrfuri i servicii n medie pe zi pn la i
ntre perioadele de funcionare a posturilor fscale snt
mai mici de 70% fa de livrrile medii pe zi nregistra-
te n perioadele de funcionare a posturilor fscale.
(2) Estimarea veniturilor din vnzri se efectueaz, avnd
ca baz livrrile zilnice de mrfuri i servicii nregistrate pe
perioada funcionrii posturilor fscale, pentru perioada de
la nceputul anului fscal pn la instituirea primului post
fscal i ntre perioadele de funcionare a posturilor fscale,
pentru lunile n care media zilnic a livrrilor nregistrate n
evidena agentului economic este mai mic de 70% din me-
dia zilnic a livrrilor nregistrate n perioadele de funciona-
re a posturilor fscale.
Articolul 226. Citaia la organul fscal,
inclusiv citaia bancar,
procedura de audiere
(1) Citaia este un nscris n care persoana este invitat la
organul fscal ca s depun documente sau s prezinte alt
gen de informaie, relevante pentru determinarea obligaiei
fscale. Organul fscal este n drept s citeze orice persoan
pentru a depune mrturii sau a prezenta documente.
(2) Modelul citaiei este stabilit de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat. n ea se indic scopul citrii, data, ora i lo-
cul unde trebuie s se prezinte persoana citat, obligaiile i
responsabilitatea ei.
(3) n cazul citrii, trebuie respectate urmtoarele reguli:
a) citaia s fe semnat de conducerea organului fscal;
b) citaia s se nmneze cu cel puin 3 zile lucrtoare
nainte de data la care persoana citat trebuie s se
prezinte dac legislaia nu prevede altfel;
c) n citaie s fe specifcate documentele de eviden sau
un alt gen de informaii dac urmeaz s fe prezentate;
d) la cererea persoanei citate, organul fscal poate
schimba data, ora sau locul de prezentare;
e) persoana citat are dreptul s depun mrturii n pre-
zena reprezentantului su;
f ) organul fscal este n drept s cear persoanei citate
s prezinte documentele existente, nu este ns n
drept s cear ntocmirea i/sau semnarea de docu-
mente, cu excepia procesului-verbal.
(4) nainte de audiere, se identifc persoana citat, i se
expun drepturile, obligaiile, precum i rspunderea pe care
o implic depunerea deliberat a unor mrturii false. Toate
acestea se trec ntr-un proces-verbal, semnat, pentru confor-
mitate, de persoana citat. La audiere, i se solicit s declare
tot ceea ce cunoate despre cazul pentru care a fost citat.
Dup ce persoana depune mrturii, funcionarul fscal i
poate adresa ntrebri. Mrturiile se consemneaz n proce-
sul-verbal, semnat de cel care le-a depus.
(5) Citaia bancar reprezint o cerere specifc, adresat
n scris instituiei fnanciare (sucursalei sau flialei acesteia)
prin intermediul sistemului informaional automatizat de
creare i circulaie a documentelor electronice ntre Servi-
ciul Fiscal de Stat i instituiile fnanciare, n care acesteia
i se solicit s prezinte informaii despre persoana supus
controlului fscal ori pasibil de el i documentele referitoa-
re la operaiunile din conturile bancare ale persoanei.
(6) Citaia bancar trebuie s ntruneasc urmtoarele condiii:
a) s fe de un model aprobat de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat;
[Art. 226 alin. (6), lit. b) abrogat prin LP178 din 11.07.12, MO190-
192/14.09.12 art. 644; n vigoare 14.09.12]
c) s fe remis, dup caz, instituiei fnanciare respec-
tive sau flialei (sucursalei) n care contribuabilul are
deschis cont bancar ori instituiei fnanciare dac fli-
ala (sucursala) ei nu este cunoscut sau dac contri-
buabilul are ori se presupune c are conturi bancare
la mai multe fliale ale acesteia;
d) s indice perioada examinrii documentelor specif-
cate n ea, perioad care va dura cel mult 10 zile din
data primirii documentelor.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare de la primirea citaiei
bancare, instituia fnanciar (sucursala sau fliala acesteia)
trebuie s asigure colectarea tuturor documentelor pe care
le deine referitor la contul bancar al contribuabilului i la
operaiunile efectuate n acest cont pentru perioada (peri-
oadele) supus examinrii i s le prezinte organului fscal.
Capitolul 11
1
METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENITULUI
IMPOZABIL AL PERSOANELOR FIZICE
Articolul 226
1
. Noiuni
n sensul prezentului capitol, se defnesc urmtoarele no-
iuni:
01.01.2014
1) Metod indirect de estimare metod de determinare
a venitului impozabil estimat prin intermediul analizei situaiei
fscale a persoanei fzice, conform art. 226
7
alin.(1).
2) Surs indirect de informaie orice surs pasibil s
furnizeze documente, informaii, explicaii i/sau alte probe
referitoare la persoana fzic supus verifcrii i/sau referi-
toare la situaii similare produse n condiii similare relevante
pentru estimarea venitului impozabil prin metode indirecte.
3) Situaie fscal stare fscal real a persoanei fzice pe
perioada verifcat, care se exprim prin totalitatea carac-
teristicilor cantitative, calitative i/sau valorice ale elemen-
telor enumerate la art. 6 alin. (9) i a relaiilor cu bugetul
public naional.
a
r
t
.
:

2
2
5
1
-
2
2
6
1
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 111
4) Venit impozabil estimat venit impozabil apreciat (rezul-
tat) prin aplicarea metodelor indirecte de estimare.
5) Valoare mobiliar titlu fnanciar care confrm drep-
turile patrimoniale sau nepatrimoniale ale unei persoane n
raport cu alt persoan, drepturi ce nu pot f realizate sau
transmise fr prezentarea acestui titlu fnanciar, fr nscri-
erea respectiv n registrul deintorilor de valori mobiliare
nominative ori n documentele de eviden ale deintorului
nominal al acestor valori mobiliare.
6) Mijloace bneti sume de bani n moneda naional
i/sau n valut strin afate n proprietate, cu excepia celor
mprumutate, deinute n numerar, n conturile din institui-
ile fnanciare naionale i din strintate i/sau mprumutate
altor persoane.
7) Mijloc de transport orice mijloc destinat transportului
de bunuri i pasageri pe toate cile posibile, inclusiv unitile
de transport utilizate n scopuri sportive i de agrement.
8) Bunuri imobiliare bunurile care corespund caracteris-
ticii expuse la art. 276 pct. 2).
9) Cheltuieli individuale pli efectuate pentru procurarea
i/sau schimbul bunurilor, lucrrilor i/sau serviciilor pentru
consum curent i/sau pe termen lung, n scopuri personale
sau n alte scopuri, exceptnd poziiile expuse la pct. 5)8).
10) Declaraie cu privire la disponibilul de mijloace bneti
declaraie care nu se consider dare de seam fscal, care
conine date despre disponibilul de mijloace bneti ale per-
soanei fzice la sfritul zilei de 1 ianuarie 2012,1 noiembrie
2012 sau 28 decembrie 2012 i care nu poate f prezentat
dup termenul-limit de prezentare.
Articolul 226
2
. Termenul de prescripie
pentru determinarea
venitului impozabil estimat
Termenul de prescripie pentru determinarea venitului
impozabil estimat al persoanei fzice nu va depi termenul
stabilit la art. 264.
Articolul 226
3
. Subiecii estimrii prin
metode indirecte
Subieci ai estimrii prin metode indirecte snt persoanele
fzice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care:
a) n perioada unui an fscal, ncepnd cu 1 ianuarie 2012,
obin proprieti (bunuri imobiliare, valori mobiliare,
mijloace de transport, mijloace bneti) ce depesc
cumulativ suma de un milion de lei. Persoanele fzice
proprietari ai bunurilor imobiliare a cror construcie
a nceput pn la 1 ianuarie 2012, iar nregistrarea la
organul cadastral s-a efectuat dup aceast dat nu
vor f considerai subieci ai estimrii numai referitor
la bunurile imobiliare menionate;
b) efectueaz pe parcursul unui an fscal, ncepnd cu 1
ianuarie 2012, cheltuieli individuale, altele dect cele
specifcate mai sus, ce depesc suma de 500 mii lei.
01.01.2014
c) efectueaz, pe parcursul unui an fscal, ieiri de
bunuri, mijloace bneti, prestri servicii ce dep-
esc suma de 500 mii lei.
Articolul 226
4
. Obiectele estimrii prin
metode indirecte
Obiecte ale estimrii prin metode indirecte snt orice ve-
nituri obinute de subiecii estimrii ncepnd cu 1 ianuarie
2012.
Articolul 226
5
. Modalitatea impozitrii
Impozitarea venitului impozabil estimat se efectueaz n
modul general stabilit de legislaia fscal pentru impozita-
rea pe venit a persoanelor fzice.
Articolul 226
6
. Metodele indirecte de
estimare
(1) Organul fscal este n drept s utilizeze urmtoarele
metode indirecte de estimare a venitului impozabil:
a) metoda cheltuielilor;
b) metoda fuxului de mijloace bneti;
c) metoda proprietii;
d) alte metode utilizate n practica internaional.
(2) Selectarea metodelor indirecte de estimare a venitului
impozabil se face n funcie de situaia constatat, de sursele
de informaii i de nscrisurile identifcate i/sau documen-
tele obinute.
(3) Utilizarea metodelor indirecte se efectueaz individual
sau combinat, n funcie de complexitatea, difcultile, sur-
sele de informaii i de perioada verifcat.
(4) La determinarea venitului impozabil estimat se va ine
cont de mijloacele bneti declarate conform art. 226
7
, de ve-
niturile neimpozabile conform art. 20 obinute dup 1 ianua-
rie 2012 i de veniturile ce au fost impozitate fnal la sursa de
plat. La determinarea venitului impozabil estimat, veniturile
obinute de persoanele fzice n afara Republicii Moldova, in-
clusiv cele ce snt transmise rudelor i afnilor de pna la gradul
III, se vor considera ca neimpozabile dac:
a) snt confrmate documentar prin declaraiile vamale,
documentele ce confrm transferul bancar, docu-
mentele ce autentifc intrarea lor legal n ar dup
1 ianuarie 2012;
b) snt prezentate documente ce confrm gradul de ru-
denie sau de afnitate.
(5) Prin derogare de la prevederile alin. (4), se vor conside-
ra impozabile veniturile persoanelor fzice ce snt stipulate la
art. 14 alin. (1) lit. c) i/sau cele obinute pentru activitatea n
Republica Moldova.
(5
1
) La determinarea venitului impozabil, venitul obi-
nut din activitatea n baza patentei de ntreprinztor ce nu
depete mrimea prevzut la art. 18 alin. (3) din Legea
nr. 93-XIV din 15 iulie 1998 cu privire la patenta de ntreprin-
ztor, proporional perioadei de activitate, se va considera
venit neimpozabil.
(6) Pentru subiecii estimrii care, la data de 31 decem-
brie 2011, aveau 18 ani mplinii i care au fost sau nu au
fost obligai s depun declaraia conform art. 226
7
, venitul
impozabil estimat va f determinat prin diminuarea acestu-
ia cu 500 mii de lei. Pentru subiecii estimrii care au depus
declaraia conform art. 226
7
, venitul impozabil estimat va f
determinat prin diminuarea acestuia cu suma de mijloace
a
r
t
.
:

2
2
6
1
-
2
2
6
6
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
112 | pagina
bneti declarate.
(7) Obligaia de a prezenta dovezi privind caracterul impo-
zabil al venitului estimat se pune pe seama organului fscal.
(8) Calcularea suplimentar a impozitului pe venit la bu-
get se va efectua n baza diferenei pozitive dintre impozitul
pe venit determinat din venitul impozabil estimat i impo-
zitul pe venit declarat de subiectul estimrii. n cazul n care
n procesul aplicrii metodelor indirecte de estimare pentru
o perioad fscal concret se vor stabili legturi cauzale cu
alte perioade fscale, organul fscal va examina fecare peri-
oad fscal necesar care ncepe cu data de 1 ianuarie 2012,
n funcie de fecare caz concret.
(9) Atribuiile de aplicare a prevederilor prezentului capi-
tol se pun n sarcina structurilor organizatorice ale Serviciu-
lui Fiscal de Stat prin ordin al conducerii Inspectoratului Fis-
cal Principal de Stat. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are
competen n aplicarea metodelor indirecte de estimare a
veniturilor persoanelor fzice, potrivit prezentului capitol, pe
ntreg teritoriul rii.
(10) n scopul aplicrii metodelor indirecte de estimare a
venitului impozabil al persoanelor fzice, organul fscal:
a) solicit, n condiiile legii, informaii de la sursele indirec-
te de informaii enumerate la art. 226
11
, precum i de la
Comisia Electoral Central, de la consiliile electorale de
circumscripie, de la Comisia Naional de Integritate,
de la notari, executori judectoreti i de la avocai;
b) analizeaz informaiile, documentele i alte probe re-
feritoare la posibilii subieci ai estimrii prin metode
indirecte;
c) confrunt informaiile obinute din toate sursele de in-
formaii cu cele din declaraiile cu privire la impozitul pe
venit sau constat faptul nedepunerii acestei declaraii;
d) solicit, n condiiile legii, informaii, clarifcri, explica-
ii, documente i alte probe de la persoana fzic su-
pus controlului fscal i/sau de la persoanele cu care
aceasta a avut ori are raporturi economice sau juridice;
e) discut constatrile organului fscal cu persoana fzi-
c supus controlului i/sau cu reprezentantul legal
al acesteia;
f ) stabilete, dup caz, venitul impozabil estimat prin
metodele indirecte prevzute de prezentul cod, pre-
cum i obligaiile fscale corespunztoare acestuia;
g) adopt o decizie asupra cazului de nclcare fscal n
condiiile prezentului cod.
Articolul 226
7
. Declararea disponibilului de
mijloace bneti
(1) Persoana fzic cetean al Republicii Moldova i care,
la situaia de la 1 ianuarie 2012, deine mijloace bneti n
sum mai mare de 500 mii lei sau echivalentul acesteia n
valut strin are obligaia s depun la inspectoratul fscal
de stat teritorial dup locul domiciliului ori la Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat, pn la 31 decembrie 2012, declaraia
cu privire la disponibilul de mijloace bneti. n cazul n care
suma declarat va f mai mare de un milion de lei, persoa-
na fzic este obligat s anexeze la declaraie documentele
care confrm disponibilul sumei declarate.
(2) Formularul declaraiei i modul de declarare snt apro-
bate de Ministerul Finanelor.
(3) Sumele declarate conform alin. (1) se consider neim-
pozabile i se vor lua n considerare la determinarea venitu-
lui impozabil estimat obinut n perioada de dup 1 ianuarie
2012. Pentru persoanele fzice care nu au depus declaraia n
conformitate cu alin. (1), mijloacele bneti respective vor f
considerate ca find obinute dup 1 ianuarie 2012.
(3
1
) La declararea disponibilului de mijloace bneti la si-
tuaia din 1 ianuarie 2012 prin intermediul reprezentantului
persoanei fzice cetean al Republicii Moldova, la declara-
ie va f anexat originalul documentului ce confrm acest
drept, autentifcat n modul stabilit de legislaia n vigoare.
(4) Drept documente care confrm disponibilul sumei
declarate, prevzute la alin. (1), servesc:
a) extrasul din cont eliberat de instituia fnanciar pe
numele deintorului de mijloace bneti;
b) copia contractului de mprumut i/sau certifcatul eli-
berat de persoana care a primit mprumutul.
(5) Documentele enumerate la alin. (4) vor conine, n
mod obligatoriu, date despre:
a) emitentul documentului (numele, prenumele, denu-
mirea, codul fscal, adresa juridic);
b) persoana fzic (numele, prenumele, codul fscal);
c) suma de mijloace bneti afate n cont la situaia de la 1
ianuarie 2012 sau la alt dat stabilit de lege, cu indica-
rea numrului contului n cazul emiterii documentului
de ctre instituia fnanciar;
d) soldul de mijloace bneti mprumutate la situaia de
la 1 ianuarie 2012 cu referire la documentul de primire
a mijloacelor n cas sau la contul bancar i la contrac-
tul de mprumut, dac persoana care a primit mpru-
mutul are obligaia de a ine evidena contabil n
cazul emiterii documentului de ctre mprumuttor;
e) nregistrarea i data emiterii documentului.
(6) Documentele eliberate de persoanele nerezidente sau
de persoanele care nu dein cetenia Republicii Moldova
urmeaz a f prezentate n original. La declaraia privind dis-
ponibilul de mijloace bneti va f anexat copia originalului
prezentat, cu traducere n limba de stat, autentifcat notari-
al, cu excepia documentelor ntocmite n limba rus sau n
limba englez.
(7) Persoanele fzice ceteni ai Republicii Moldova care,
la data de 1 ianuarie 2012, dispuneau de mijloace bneti
n sum mai mare de un milion de lei, total sau parial n nu-
merar, pot confrma disponibilul de numerar prin depunerea
acestora n conturile bancare deschise n instituiile fnan-
ciare din ar i obinerea extrasului din cont care confrm
suma existent n cont la sfritul zilei de 1 noiembrie 2012
sau de 28 decembrie 2012. Diferena dintre disponibilul n
numerar la sfritul zilei de 1 ianuarie 2012 i soldul mijloa-
celor bneti la sfritul zilei de 1 noiembrie 2012 sau, dup
caz, de 28 decembrie 2012 va f luat n considerare n cazul
confrmrii documentare a sumei cheltuite.
Articolul 226
8
. Metoda cheltuielilor
(1) Metoda cheltuielilor const n compararea cheltuieli-
lor individuale efectuate de ctre subiectul estimrii cu veni-
turile declarate n perioada supus verifcrii.
(2) Diferena pozitiv dintre cheltuielile individuale i va-
lorile elementelor expuse n art. 226
6
alin. (4)-(6) constituie
venit impozabil estimat.
a
r
t
.
:

2
2
6
6
-
2
2
6
8
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 113
(3) Diferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat i
venitul declarat constituie venit impozabil nedeclarat.
Articolul 226
9
. Metoda fuxului mijloacelor
bneti
(1) Metoda fuxului mijloacelor bneti const n compa-
rarea intrrilor/ieirilor de sume n/din conturile bancare,
precum i a intrrilor/ieirilor de sume n numerar, cu sursele
de venit i utilizarea acestora.
(2) Diferena pozitiv dintre, pe de o parte, intrrile/ieirile
de mijloace bneti n/din conturile bancare i/sau intrrile/
ieirile de sume n numerar i, pe de alt parte, valorile ele-
mentelor expuse la art. 226
6
alin. (4)-(6) constituie venit im-
pozabil estimat.
Articolul 226
10
. Metoda proprietii
(1) Metoda proprietii permite stabilirea venitului impo-
zabil estimat, analiznd creterea i, respectiv, descreterea
proprietii subiectului estimrii.
(2) Creterea sau descreterea valorii proprietii procura-
te sau nstrinate se determin prin compararea valorii pro-
prietii la nceputul perioadei cu cea de la sfritul perioadei.
n scopul aplicrii prezentului capitol, rezultatele reevalurii
valorii proprietii nu au impact asupra creterii sau descre-
terii valorii proprietii, dac legea nu prevede altfel.
(3) Diferena pozitiv dintre, pe de o parte, creterea sau
descreterea valorii proprietii i, pe de alt parte, valorile
elementelor expuse la art. 226
6
alin. (4)(6) constituie venit
impozabil estimat. La stabilirea diferenei se va ine cont i de
normele care reglementeaz impozitarea creterii de capital.
Articolul 226
11
. Surse indirecte de informaii
(1) n scopul determinrii venitului impozabil estimat, pot
f utilizate urmtoarele surse indirecte:
a) informaii de la instituii fnanciare (sucursale sau fli-
ale ale acestora), persoane care desfoar activitate
notarial, organe vamale, organe de drept, burse de
valori i/sau alte organe publice privind tranzaciile
i operaiunile efectuate de persoana fzic i datele
despre aceasta, precum i privind tranzaciile i ope-
raiunile similare efectuate de ctre alte persoane f-
zice n condiii similare;
b) informaii deinute de persoane fzice i juridice re-
feritoare la bunuri, lucrri, servicii i mijloace bneti
comercializate i/sau transmise cu titlu gratuit, refe-
ritoare la mijloacele bneti sau bunurile materiale
procurate i/sau primite de persoana fzic supus
verifcrii;
c) informaia disponibil din sistemul informaional al
Serviciului Fiscal de Stat;
d) informaia sau alte probe obinute de organul fscal
prin utilizarea mijloacelor speciale, prin analize, m-
surri, comparri, cercetri;
e) alte documente, informaii, explicaii i/sau alte pro-
be obinute att de la persoanele tere, ct i de la per-
soana fzic supus verifcrii.
(2) n vederea executrii prezentului capitol, persoanele fzi-
ce i/sau juridice enumerate mai jos vor prezenta Inspectora-
tului Fiscal Principal de Stat, urmtoarele informaii:
1) Centrul Resurselor Informaionale de Stat Registru:
a) informaia privind datele personale;
b) informaia privind documentarea mijloacelor de
transport, inclusiv a celor transmise de ctre proprie-
tari n folosin cu titlu oneros sau gratuit.
2) instituiile fnanciare informaia privind toate tipuri-
le de conturi deschise, inclusiv rulajele (micrile) pe aceste
conturi;
3) Poliia de Frontier informaia privind trecerea fronti-
erei de stat a Republicii Moldova;
4) companiile turistice informaia privind serviciile turis-
tice prestate;
5) companiile de asigurare informaia privind contrac-
tele de asigurare;
6) deintorii de registre ale deintorilor de valori mobili-
are informaia privind tranzaciile cu valori mobiliare efec-
tuate n perioada anului fscal;
7) Banca Naional a Moldovei informaia despre per-
soanele crora li s-a autorizat, conform legislaiei valutare,
deschiderea de conturi n strintate, precum i rapoartele
privind conturile deschise n strintate prezentate conform
legislaiei de titularii de conturi;
8) notarii i alte persoane care desfoar activitate no-
tarial:
a) informaia privind contractele de vnzare-cumprare,
de schimb, de arend a bunurilor imobiliare i mobi-
liare;
b) informaia privind contractele de mprumut i de do-
naii;
c) informaia privind alte contracte aferente activelor
de capital.
01.01.2014
9) executorii judectoreti informaia privind reali-
zarea drepturilor creditorilor recunoscute printr-un do-
cument executoriu prezentat spre executare.
(3) Persoanele indicate la alin. (2) snt obligate s pre-
zinte informaiile gratuit, n modul i n termenele stabilite
de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(4) Modul de prezentare i structura informaiei se stabi-
lesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(5) Informaiile vor conine date despre:
a) intrrile/ieirile pe parcursul unui an fscal de mijloa-
ce bneti n/din fecare cont bancar i/sau n/din
conturile bancare ale unei persoane fzice n sume ce
depesc 300 mii lei;
01.01.2014
b) serviciile turistice procurate de o persoan fzic pe
parcursul unui an fscal a cror valoare cumulativ
depete suma de 100 mii lei;
c) primele de asigurare achitate de o persoan fzic pe
parcursul unui an fscal a cror valoare cumulativ
depete suma de 100 mii lei;
d) tranzaciile cu valori mobiliare efectuate pe parcursul
a
r
t
.
:

2
2
6
8
-
2
2
6
1
1
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
114 | pagina
unui an fscal, a cror valoare cumulativ depete
100 mii lei pentru o persoan fzic;
e) contractele autentifcate notarial pe parcursul unui an
fscal a cror valoare cumulativ depete suma de
300 mii lei pe numele unei persoane fzice;
f) realizarea drepturilor creditorilor efectuate pe
parcursul unui an fscal, care cumulativ depesc
suma de 300 mii lei pentru o persoan fzic.
Articolul 226
12
. Etapele aplicrii metodelor
indirecte de estimare
Procedura de verifcare a persoanei fzice cu aplicarea meto-
delor indirecte de estimare se va efectua n urmtoarele etape:
a) analiza i selectarea persoanelor fzice care urmeaz
a f supuse verifcrii;
b) verifcarea fscal prealabil a persoanei fzice;
c) controlul fscal.
Articolul 226
13
. Analiza i selectarea
persoanelor fzice care
urmeaz a f supuse verifcrii
(1) n procesul analizei i selectrii persoanelor fzice care
urmeaz a f supuse verifcrii, organul fscal ntreprinde ur-
mtoarele aciuni:
a) aplic metodele de analiz a riscurilor n scopul stabilirii
domeniilor cu cel mai nalt nivel al riscurilor;
b) selecteaz persoanele fzice care vor f supuse verif-
crii fscale prealabile.
(2) Analiza de risc reprezint activitatea efectuat de ctre
organul fscal pentru a identifca riscurile de nedeclarare a ve-
nitului impozabil de ctre persoanele fzice, n vederea selec-
trii acestora pentru verifcarea prealabil.
(3) Pentru selectarea persoanelor fzice care vor f supuse
verifcrii fscale prealabile, organele fscale procedeaz la
identifcarea, evaluarea i gestionarea riscurilor de nedecla-
rare a veniturilor impozabile ale persoanelor fzice.
(4) Activitatea de identifcare a riscurilor const n efectu-
area urmtoarelor operaiuni:
a) stabilirea surselor de informaii;
b) culegerea informaiilor deinute de alte persoane;
c) formalizarea informaiei n structura necesar anali-
zei;
d) stabilirea indicatorilor fscali i patrimoniali pentru
defnirea caracteristicilor persoanelor fzice cu poten-
ial risc de nedeclarare a venitului impozabil.
(5) Stabilirea surselor de informaii se realizeaz prin eva-
luarea informaiei deinute de organele fscale cu privire la
persoanele fzice i prin stabilirea necesarului de informaii
care trebuie obinute pentru identifcarea diferenelor dintre
situaia fscal i veniturile declarate organelor fscale.
(6) Culegerea informaiilor deinute de persoanele juridi-
ce i/sau fzice se realizeaz prin oricare dintre urmtoarele
modaliti:
a) accesul la bazele de date pe baza protocoalelor sau
acordurilor de colaborare i schimb de informaii n-
cheiate, n condiiile legii, ntre organele fscale i per-
soanele deintoare;
b) solicitarea informaiei necesare n baza unei cereri
adresate de organul fscal persoanei deintoare;
c) obinerea informaiilor de ctre organele fscale din
surse deschise accesului public.
(7) Formalizarea informaiei n structura necesar analizei
se efectueaz asupra:
a) grupurilor masive de informaii, existente n bazele de
date proprii ale organelor fscale sau descrcate din
bazele de date ale altor persoane la care Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat are acces;
b) informaiilor individuale obinute din oricare surse
prevzute la alin. (6).
(8) n scopul defnirii caracteristicilor persoanelor fzice cu
potenial risc de nedeclarare a veniturilor impozabile, se vor
avea n vedere, n principal, urmtorii indicatori fscali i pa-
trimoniali privind persoanele fzice:
a) veniturile declarate de persoana fzic i de pltitorii
de venit;
b) creterea/descreterea proprietii persoanei fzice;
c) cheltuielile individuale efectuate;
d) fuxurile mijloacelor bneti.
(9) Informaiile utilizate pentru indicatorii prevzui la
alin. (8) snt cele obinute din surse directe i indirecte.
(10) Activitatea de evaluare a riscurilor pe care persoanele
fzice le prezint din punct de vedere fscal se realizeaz prin:
a) compararea veniturilor declarate de persoana fzic i
de pltitorii de venit cu fuxurile mijloacelor bneti,
precum i cu valoarea creterii/descreterii valorii
proprietii i a cheltuielilor individuale efectuate;
b) evaluarea riscului de nedeclarare, care reprezint di-
ferena dintre, pe de o parte, veniturile declarate de
persoana fzic sau de pltitorii de venit i, pe de alt
parte, situaia fscal;
c) stabilirea diferenei semnifcative dintre veniturile im-
pozabile estimate i veniturile impozabile declarate de
persoana fzic sau de pltitorii de venit.
(11) Diferena este semnifcativ dac ntre veniturile im-
pozabile estimate calculate n baza situaiei fscale i venitu-
rile impozabile declarate de persoana fzic sau de pltitorii
de venit este o diferen mai mare de 300 mii lei. Diferena
stabilit n sum de pn la 300 mii lei inclusiv se va conside-
ra risc minim acceptat.
(12) Dac constat o diferen semnifcativ ntre, pe de
o parte, veniturile impozabile declarate de persoana fzic
sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, veniturile impo-
zabile estimate, organul fscal va iniia verifcarea prealabil.
(13) Selectarea persoanelor fzice ce urmeaz a f supuse
verifcrii fscale prealabile se face din lista celor care dep-
esc 300 mii lei, n funcie de nivelul diferenei semnifcative
(nivelul de risc).
(14) Activitatea de gestionare a riscurilor de nedeclarare
se realizeaz prin:
a) ntocmirea listei persoanelor care depesc riscul mi-
nim acceptat;
b) elaborarea propunerilor pentru efectuarea verifcrii
fscale prealabile, avnd n vedere valoarea riscului de
nedeclarare, ncepnd cu cea mai mare valoare nega-
tiv, cu respectarea valorii riscului minim acceptat.
Dac, din informaiile deinute, organul fscal identi-
fc existena n lista prevzut la lit. a) a unor persoa-
ne care au calitatea de so/soie, rud sau afn pn
la gradul al III-lea inclusiv, elaborarea propunerilor se
a
r
t
.
:

2
2
6
1
1
-
2
2
6
1
3

T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 115
face concomitent pentru toate aceste persoane;
c) actualizarea datelor i informaiilor obinute la etapa
de analiz i selectare a persoanelor fzice cu cele ce
se constat n cadrul verifcrilor fscale prealabile.
Articolul 226
14
. Verifcarea fscal prealabil
(1) Verifcarea fscal prealabil const n reconstituirea si-
tuaiei fscale prealabile a persoanei fzice supuse verifcrii i
compararea venitului impozabil estimat ce decurge din situa-
ia fscal constatat cu venitul impozabil declarat de aceasta.
Verifcarea fscal prealabil se efectueaz la sediul organului
fscal n baza informaiilor deinute de acesta.
(2) La reconstituirea situaiei fscale prealabile, organul
fscal:
a) acumuleaz documente, informaii, explicaii i/sau
alte probe din toate sursele indirecte disponibile;
b) cerceteaz minuios datele i probele obinute;
c) constat situaia fscal prealabil.
(3) Activitatea de verifcare fscal prealabil se desfoar
cu ntiinarea persoanei fzice.
(4) Prin verifcarea prealabil se stabilete:
a) mrimea diferenei dintre venitul impozabil estimat,
determinat din situaia fscal prealabil constatat i
venitul impozabil declarat de persoana fzic;
b) necesitatea efecturii controlului fscal sau ncetrii
procedurii de determinare a venitului impozabil es-
timat.
(5) Rezultatele verifcrii fscale prealabile se consemnea-
z ntr-un raport de verifcare fscal prealabil.
(6) Raportul de verifcare fscal prealabil va conine
toate constatrile stabilite de organul fscal pe perioada
desfurrii verifcrii, precum i propunerea de iniiere a
controlului fscal sau de ncetare a procedurii de verifcare.
Dup examinarea raportului de verifcare fscal prealabil,
conductorul organului fscal emite decizia privind iniierea
controlului fscal sau privind ncetarea procedurii de deter-
minare a venitului impozabil estimat.
(7) Decizia privind iniierea controlului fscal va conine lista
persoanelor propuse pentru control, innd cont de valoarea
descrescnd a diferenei dintre venitul impozabil estimat i
cel declarat i de capacitatea de a efectua un numr de con-
troale. Conductorul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat
este n drept s modifce lista persoanelor propuse pentru
control n cazul apariiei unor informaii suplimentare.
(8) Durata verifcrii fscale prealabile nu va depi 45 de
zile de la data ntiinrii privind iniierea verifcrii preala-
bile.
(9) Raportul de verifcare fscal prealabil nu este act ad-
ministrativ.
Articolul 226
15
. Controlul fscal
(1) n baza deciziei de iniiere a controlului fscal, organul
fscal citeaz persoana fzic supus verifcrii pentru a o n-
tiina despre iniierea controlului fscal. Citaia se va emite
n conformitate cu prevederile art. 226 alin. (1)(3).
(2) Persoana citat este obligat s prezinte, pn la iniie-
rea controlului fscal, declaraia cu privire la proprietate con-
form formularului i modului stabilit de Ministerul Finanelor.
(3) La data prezentrii persoanei fzice citate, organul fs-
cal o va anuna despre rezultatele verifcrii fscale prealabile
i despre iniierea controlului fscal. n fnal se va ntocmi un
proces-verbal de ntiinare, n care se va meniona:
a) temeiul iniierii controlului fscal;
b) data efecturii controlului fscal;
c) perioada ce urmeaz a f supus verifcrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei nceperii
controlului fscal;
e) dreptul persoanei fzice de a f reprezentat conform
prevederilor art. 244;
f ) materialele anexate la procesul-verbal;
g) alte date relevante.
(4) La procesul-verbal de ntiinare se anexeaz:
a) extrasul din raportul de verifcare fscal prealabil ce
conine concluziile verifcrii care au stat la baza lurii
deciziei de iniiere a controlului fscal;
b) carta contribuabilului.
(5) Procesul-verbal de ntiinare se contrasemneaz de
ambele pri, un exemplar al cruia, cu anexe, se nmneaz
persoanei fzice.
(6) Controlul fscal se va iniia nu mai devreme de 15 zile de
la data nmnrii procesului-verbal de ntiinare, cu prezenta-
rea deciziei privind iniierea controlului fscal.
(7) Amnarea datei de iniiere a controlului fscal se poate
face o singur dat, la solicitarea scris a persoanei supuse
verifcrii, pentru motive justifcate. n solicitare persoana f-
zic prezint motivele pentru care solicit amnarea i, dup
caz, documentele justifcative n susinerea acestora.
(8) Cererea de amnare se examineaz n termen de 5 zile
de la data nregistrrii acesteia. Decizia luat se comunic
persoanei fzice n mod ofcial. n cazul n care cererea a fost
soluionat pozitiv, n decizie se indic data la care a fost re-
programat iniierea controlului fscal.
(9) Controlul fscal se efectueaz la sediul organului fscal
cu respectarea prevederilor art. 145 alin. (2)(6).
(10) La data iniierii controlului fscal, persoana fzic va
prezenta organului fscal toate documentele, informaiile i/
sau alte probe disponibile i/sau explicaiile necesare ce vi-
zeaz obiectul controlului fscal.
(11) Durata efecturii controlului fscal este stabilit de
organul fscal i nu poate depi 3 luni de la data iniierii ve-
rifcrii prealabile. Persoana verifcat poate solicita prelun-
girea termenului de control cu 45 de zile.
(12) Controlul fscal poate f sistat la apariia uneia din ur-
mtoarele condiii ce in de obiectul controlului:
a) necesitatea obinerii de la teri a unor documente, in-
formaii, explicaii i/sau probe suplimentare;
b) solicitarea efecturii expertizei;
c) solicitarea de la persoana fzic supus verifcrii a
unor documente, informaii, explicaii i/sau probe
suplimentare;
d) solicitarea scris a persoanei fzice ca urmare a apa-
riiei unei situaii obiective, confrmate de organul
fscal, care duce la imposibilitatea continurii contro-
lului fscal.
Pe perioada unui control fscal, persoana fzic poate soli-
cita sistarea acestuia doar o singur dat.
(13) Data de la care se sisteaz controlul fscal se comuni-
c n scris persoanei fzice prin decizia de sistare. Dup nce-
tarea condiiilor care au generat sistarea, controlul fscal va
a
r
t
.
:

2
2
6
1
3
-
2
2
6
1
5
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
116 | pagina
f reluat, data acestuia find comunicat persoanei fzice prin
citaie cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data relurii.
(14) Perioada sistrii controlului fscal nu se include n du-
rata efecturii controlului, ultima find calculat din ziua ini-
ierii lui pn la ziua semnrii actului de control fscal.
(15) n cazul n care organul fiscal apreciaz c snt ne-
cesare noi documente, informaii, explicaii i/sau alte
probe relevante pentru control, le poate solicita de la per-
soana fizic supus controlului. n acest caz, organul fiscal
va sista, conform prevederilor alin. (12), efectuarea con-
trolului fiscal i va stabili, de comun acord cu persoana ve-
rificat, un termen rezonabil, care nu poate fi mai mic de
10 zile i nu poate depi 45 de zile calendaristice, pentru
prezentarea documentelor, informaiilor, explicaiilor i/
sau altor probe solicitate. n cazul n care se atest unele
circumstane ce mpiedic persoana fizic s se ncadre-
ze n termenul respectiv, la decizia organului fiscal acesta
poate fi prelungit.
(15
1
) Pe parcursul desfurrii controlului, Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat poate solicita instituiilor i autorit-
ilor publice implicate, persoanelor fzice sau juridice docu-
mentele i informaiile necesare pentru exercitarea atribui-
ilor sale de control.
(15
2
) La solicitarea motivat a Inspectoratului Fiscal Princi-
pal de Stat, conductorii instituiilor, autoritilor publice, per-
soanelor juridice, precum i persoanele fzice au obligaia s
prezinte acestuia, n cel mult 15 zile lucrtoare, pe suport de
hrtie sau n format electronic, datele, informaiile, nscrisurile
i documentele care ar putea conduce la soluionarea cauzei.
(15
3
) Documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte pro-
be relevante pentru control snt cele necesare stabilirii situai-
ei fscale a persoanei fzice dup cum urmeaz:
a) situaia cheltuielilor individuale;
b) situaia bunurilor imobile i mobile deinute, intrrile
i ieirile de patrimoniu n cursul perioadei verifcate;
c) situaia valorilor mobiliare i a cotelor de participare
n societi comerciale sau alte entiti;
d) bunuri aparinnd unor persoane fzice sau juridice
puse la dispoziia persoanei fzice;
e) mprumuturi, credite acordate i/sau contractate;
f ) tranzacii cu metale preioase, obiecte de art i alte
bunuri de valoare;
g) donaii, sponsorizri i/sau succesiuni;
h) alte precizri necesare stabilirii situaiei fscale.
(16) Pe parcursul efecturii controlului fscal, persoana
fzic are dreptul s colaboreze cu organul fscal prin pre-
zentarea suplimentar a oricror documente, informaii, ex-
plicaii i/sau altor probe relevante pentru stabilirea situaiei
fscale. La prezentarea acestora, organul fscal va ntocmi un
proces-verbal semnat de ambele pri.
(17) Cu acordul persoanei fzice supuse verifcrii, organul
fscal este n drept s efectueze controlul fscal suplimentar
la domiciliul acesteia. n caz de refuz, organul fscal va ntoc-
mi un act de control fscal, n baza cruia va nainta o aciune
n instana de judecat. Dup ce instana de judecat emite
o hotrre n favoarea organului fscal, acesta, nsoit de cola-
boratorul poliiei, va efectua controlul fscal faptic la domici-
liul persoanei fzice supuse verifcrii.
(18) Toate documentele, informaiile, explicaiile i/sau
alte probe cunoscute de organul fscal ce in de obiectul
controlului vor f luate n considerare la stabilirea situaiei
fscale a persoanei fzice.
(19) La fnalizarea controlului fscal, organul fscal prezint
persoanei fzice constatrile i consecinele fscale cu ntoc-
mirea unui act de control fscal, n conformitate cu prevede-
rile art. 216 alin. (5), (6) i (8), n care se vor meniona consta-
trile stabilite.
(20) La actul de control fscal se anexeaz materialele ce
au stat la baza rezultatelor stabilite.
(21) Examinarea cazurilor de nclcare fscal i contesta-
rea deciziei pronunate se vor efectua n condiiile generale
stabilite de prezentul cod.
(22) Dac documentele, informaiile, explicaiile i/sau
alte probe prezentate de persoana fzic snt incorecte, in-
complete, false, dac persoana fzic refuz s prezinte do-
cumentele sau, prin orice alte aciuni, mpiedic efectuarea
controlului fscal, inclusiv prin neprezentarea nentemeiat
la controlul fscal, organul fscal va determina valoarea esti-
mat a obiectului impozabil n baza probelor reale acumula-
te i va adopta decizia corespunztoare.
(23) Dac persoana fzic supus verifcrii va f de acord,
la orice etap, cu obligaiile fscale estimate i le va achita,
controlul fscal nu va f iniiat sau, n cazul n care a fost ini-
iat, va f fnisat prin emiterea deciziei corespunztoare, fr
aplicarea amenzilor fscale.
(24) Controlul fscal repetat se efectueaz n conformitate
cu prezentul cod.
(25) n cazul n care n procesul controlului fscal se vor
constata cheltuieli sau venituri comune ale persoanei supu-
se controlului cu alte persoane, organul fscal este n drept
s iniieze procedura de aplicare a metodelor indirecte de
estimare a obligaiei fscale.
Articolul 226
16
. Mecanismul de declarare i
de asigurare a
confdenialitii.
(1) Declaraiile privind disponibilul de mijloace bneti la 1
ianuarie 2012 se depun, pe suport de hrtie, la inspectoratul
fscal de stat teritorial dup locul domiciliului sau reedinei
de ctre persoanele care au aceast obligaie conform art.
226
7
. n cazul n care persoana fzic nu dispune de domiciliu
sau reedin, declaraia se prezint la organul fscal teritorial
n raza cruia se deservete agentul economic care a consti-
tuit ultimul loc de munc al persoanei fzice. Persoanele fzice
cu domiciliul sau reedina n unitile administrativ-teritori-
ale care nu au relaii fscale cu sistemul bugetar al Republicii
Moldova prezint declaraia la organul fscal teritorial cores-
punztor razei de deservire stabilite potrivit art. 132 alin. (5).
(2) Declaraiile cu privire la proprietate se depun, pe suport
de hrtie, la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de ctre per-
soanele care au aceast obligaie conform art. 226
15
alin. (2).
(3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat desemneaz prin
ordin funcionarii fscali, inclusiv pe cei din inspectoratele
fscale de stat teritoriale, responsabili de recepionarea de-
claraiilor privind disponibilul de mijloace bneti la 1 ianua-
rie 2012 i a declaraiilor cu privire la proprietate, ncheind cu
acetia contracte de asigurare a confdenialitii.
(4) Declaraiile se depun la persoanele responsabile de
recepionarea lor n termenul stabilit la art. 226
7
alin. (1) i la
art. 226
15
alin. (2).
a
r
t
.
:

2
2
6
1
5
-
2
2
6
1
6
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 117
(5) Persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor
au urmtoarele atribuii:
a) primesc i verifc respectarea condiiilor de form
ale declaraiilor, stabilite n modul prevzut de pre-
zentul cod;
b) n cazul n care depisteaz greeli n declaraia com-
pletat, recomand declarantului s le rectifce;
c) nregistreaz declaraiile n Registrul declaraiilor
privind disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie
2012 i n Registrul declaraiilor cu privire la proprie-
tate, ale cror modele snt aprobate de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat;
d) elibereaz imediat persoanei care a depus declaraia
o recipis de primire, al crei model este aprobat de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
e) la cerere, pun gratuit la dispoziia persoanei fzice for-
mularele declaraiilor;
f ) acord consultan referitoare la completarea corec-
t i prezentarea n termen a declaraiei;
g) la solicitarea declarantului, acord consultan refe-
ritoare la aplicarea prevederilor legale privind me-
todele indirecte de estimare a venitului impozabil al
persoanelor fzice.
(6) n exercitarea atribuiilor prevzute la alin. (5), persoa-
nele responsabile de recepionarea declaraiilor se subordo-
neaz direct conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat, care rspunde de desfurarea n bune condiii a acti-
vitii acestora.
(7) Dup verifcarea declaraiilor i anexelor la ele i nre-
gistrarea lor n registrul respectiv, persoanele responsabile
de recepionarea declaraiilor le ndosariaz ntr-un dosar
confdenial, care se pstreaz ntr-un seif metalic.
(8) Pn la 15 ianuarie 2013, dosarele care conin decla-
raiile privind disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie
2012, cu anexele la ele, i lista documentelor cuprinse n ele
se nuruiesc, se sigileaz i se transmit de ctre inspectorate-
le fscale de stat teritoriale Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat. Dosarele menionate se transmit, printr-un act de pri-
mire-predare, persoanei desemnate prin ordin al conducerii
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
(9) Declaraiile privind proprietatea se pstreaz n dosa-
rul confdenial al fecrui contribuabil n privina cruia s-a
iniiat procedura de control.
(10) Modul de pstrare a dosarelor cu declaraii i a dosare-
lor contribuabililor n privina crora s-a iniiat procedura de
control este stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(11) Orice informaie primit de organul fscal este tratat
ca secret fscal i, prin derogare de la art. 131 alin. (5), este
prezentat doar organelor de urmrire penal i instanelor
judectoreti n scopul examinrii cazurilor de evaziune fs-
cal. Autoritile menionate vor utiliza informaia numai n
acest scop. Organul fscal poate dezvlui informaia n pro-
cedurile judectoreti publice sau n baza hotrrilor judici-
are pe problemele legate de utilizarea metodelor indirecte
de estimare a veniturilor persoanelor fzice. Rezultatele con-
troalelor fscale pot f date publicitii doar dup expirarea
tuturor cilor de atac.
(12) Funcionarii fscali crora le-au devenit cunoscute date
i informaii care constituie secret fscal snt obligai s nu divul-
ge aceste informaii dect n condiiile alin. (11), att n perioada
exercitrii atribuiilor, ct i dup demisionare. Nerespectarea
prevederilor alin. (11) atrage rspundere conform legislaiei.
(13) Indicarea n declaraiile privind disponibilul de mij-
loace bneti i cu privire la proprietate a datelor inexacte
sau incomplete, n mrimi mai mari dect riscul minim accep-
tat, atrage rspundere conform legislaiei.
(14) eful Inspectoratului Fiscal Principal de Stat deine
dreptul exclusiv de semnare a citaiei bancare cu privire la
solicitarea de la bncile comerciale a informaiei care este
secret bancar
Capitolul 12
ASIGURAREA STINGERII OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 227. Msurile de asigurare a
stingerii obligaiei fscale
(1) Stingerea obligaiilor fscale se asigur prin aplicarea de
ctre organul fscal sau alt organ abilitat majorrii de ntrziere
(penalitii) la impozite i taxe, prin suspendarea operaiunilor
la conturile bancare, cu excepia celor de la conturile de cre-
dit i provizorii (de acumulare a mijloacelor fnanciare pentru
formarea sau majorarea capitalului social), prin sechestrarea
bunurilor i prin alte msuri prevzute de prezentul titlu i de
actele normative adoptate n conformitate cu acesta.
(2) Stingerea obligaiei fscale poate f garantat prin gaj le-
gal i convenional, n conformitate cu legislaia cu privire la gaj.
(3) n cazul trecerii frontierei vamale i/sau al plasrii mr-
furilor n regim vamal, se aplic msuri de asigurare a stin-
gerii obligaiilor fscale n conformitate cu legislaia vamal.
Articolul 228. Majorarea de ntrziere
(penalitatea)
(1) Majorarea de ntrziere (penalitatea) este o sum calcu-
lat n funcie de cuantumul impozitului, taxei i de timpul
scurs din ziua n care acestea trebuiau pltite, indiferent de
faptul dac au fost sau nu calculate la timp. Aplicarea de c-
tre organul fscal sau alt organ abilitat majorrii de ntrziere
este obligatorie, independent de forma de constrngere. Ma-
jorarea de ntrziere reprezint o parte din obligaia fscal i
se percepe n modul stabilit pentru impunerea fscal.
(2) Pentru neplata impozitului, taxei n termenul i n bu-
getul stabilite conform legislaiei fscale se pltete o ma-
jorare de ntrziere, determinat n conformitate cu alin.(3),
pentru perioada care ncepe dup scadena impozitului, ta-
xei i care se ncheie n ziua plii lor efective inclusiv.
(2
1
) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de
seam fscal prezentat anterior conine o greeal sau o
omisiune i prezint darea de seam corectat, precum i n
cazul n care contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii
de seam, dar descoper c au fost efectuate greit calculul
i plata impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar obli-
gaii fscale suplimentare, se aplic majorarea de ntrziere
(penalitatea) n conformitate cu prezentul articol, dar nu mai
mult dect obligaia fscal corespunztoare.
(3) Cuantumul majorrii de ntrziere se determin n
funcie de rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent
ntreg), stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna no-
a
r
t
.
:

2
2
6
1
6
-
2
2
8
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
118 | pagina
iembrie a anului precedent anului fscal de gestiune, aplicat
la operaiunile de politic monetar pe termen scurt, majo-
rat cu 5 puncte.
(4) Pentru neplata n termen a impozitului i a taxei nscri-
se de organul cu atribuii de administrare fscal n contul
personal al contribuabilului, majorarea de ntrziere (penali-
tatea) se calculeaz fr a f emis vreo decizie. Procedura i
periodicitatea calculrii (aplicrii) majorrii de ntrziere (pe-
nalitii) i refectrii ei n contul personal al contribuabilului
se stabilesc de conducerea organului cu atribuii de admi-
nistrare fscal respectiv, iar pentru impozitele administrate
de serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale de
ctre autoritile reprezentative ale administraiei publice
locale. n cazurile refectrii periodice a majorrii de ntrziere
(penalitii) n contul personal al contribuabilului, se permite
de a nu refecta suma ei calculat pentru fecare impozit i
tax n parte n mrime mai mic de 10 lei.
(5) La cererea contribuabililor, n cazul prezentrii docu-
mentelor confrmative, organele cu atribuii de administra-
re fscal nu vor aplica (nu vor calcula) majorri de ntrziere
(penaliti):
a) contribuabililor care au depus documentele pentru
transferul, de pe un cont pe altul, al sumelor pltite
n cadrul unui buget pentru perioada de la data
achitrii i pn la data transferului efectiv, n limitele
sumei achitate;
a
1
) contribuabililor care au depus documentele pentru
transferul sumelor pltite din contul unui buget (bu-
getul de stat, bugetul unitilor administrativ-terito-
riale, bugetul asigurrilor sociale de stat i fondurile
obligatorii de asisten medical) la contul altui bu-
get (bugetul de stat, bugetul unitilor administra-
tiv-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat i
fondurile obligatorii de asisten medical) pentru
perioada de la data intrrii documentelor la organul
respectiv i pn la data transferului efectiv;
a
2
) contribuabililor care au depus cerere pentru com-
pensarea datoriilor fa de buget din contul restitu-
irii T.V.A. sau accizelor pentru perioada de la data
adoptrii deciziei i pn la data transferului efectiv;
b) contribuabililor care efectueaz cheltuieli com-
pensate de la buget prin fnanare direct ori care
furnizeaz mrfuri, execut lucrri i/sau presteaz
servicii instituiilor fnanate de la buget, n limitele
alocaiilor aprobate pentru aceste scopuri, pe peri-
oada existenei datoriei fa de contribuabil la obli-
gaiile fscale care nu vor depi cuantumul acestei
datorii.
01.01.2014
(6) Pentru obligaiile fscale luate la eviden special
conform art. 206, nu se calculeaz majorare de ntrziere (pe-
nalitate). Majorarea de ntrziere (penalitatea) se restabi-
lete n conturile contribuabilului odat cu parvenirea
circumstanelor indicate la art. 186 alin. (5).
(7) n cazurile n care termenul de stingere a obligaiei fs-
cale coincide cu data ncasrii sumelor n numerar de ctre
instituia fnanciar (sucursala sau fliala acesteia) n contul
stingerii obligaiei fscale indicate, nu se aplic (nu se calcu-
leaz) majorare de ntrziere (penalitate) pentru perioada de
timp stabilit la art. 171 alin. (6).
(9) Contribuabilii pentru care, potrivit alin. (5) lit. b), nu se
aplic (nu se calculeaz) majorri de ntrziere (penaliti) nu
vor calcula penaliti instituiilor publice fnanate de la bu-
get pentru neefectuarea n termen a plilor pentru mrfuri
i servicii n limitele bugetelor aprobate.
Articolul 229. Suspendarea operaiunilor la
conturile bancare
(1) Suspendarea operaiunilor la conturile bancare, cu
excepia celor de mprumut, a conturilor bancare des-
chise conform prevederilor acordurilor de mprumut n-
cheiate ntre Republica Moldova i donatorii externi i a
conturilor bancare provizorii (de acumulare a mijloacelor
financiare pentru formarea sau majorarea capitalului so-
cial), precum i celor ale persoanelor fizice care nu snt
subieci ai activitii de ntreprinztor, este o msur prin
care organul fiscal limiteaz dreptul contribuabilului de a
folosi mijloacele bneti care se afl i/sau se vor depune
la conturile lui bancare i de a folosi noile conturi, deschi-
se n aceeai sau n o alt instituie financiar (sucursala
sau filiala acesteia).
(2) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la contu-
rile bancare ale contribuabilului poate f emis n cazul comi-
terii oricrei nclcri din cele prevzute la art. 253 alin. (1), la
art. 255, la art. 260 alin. (1), la art. 263 alin. (1) i (2), precum i
n cazurile nestingerii, n termenul stabilit, a obligaiei fscale
i urmririi sumei debitoare a contribuabilului restanier.
(2
1
) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la
conturile bancare ale contribuabilului, emis pentru n-
casarea mijloacelor bneti n contul stingerii obligaiei
fiscale, nu mpiedic executarea ordinelor incaso sau a
documentelor executorii emise de ctre executorul jude-
ctoresc. n acest sens, organul fiscal se va altura proce-
durii de executare conform art. 92 din Codul de executare
prin emiterea ordinelor incaso aferente dispoziiilor de
suspendare respective.
(2
2
) Dup eliberarea sumelor realizate n faza de execu-
tare, executorul judectoresc va prezenta, n termen de 3
zile, informaii cu privire la sumele distribuite creditorilor n
modul stabilit de Codul de executare. n cazul neexecutrii
prescripiilor menionate, precum i n cazul nedistribuirii
sumelor conform categoriilor de creane prevzute la art.
145 din Codul de executare, n partea ce ine de obligaia
fscal aferent bugetului, fa de executorul judectoresc
responsabil se va aplica, n baza deciziei organului fscal, o
sanciune prevzut la art. 253 alin. (1
1
) i (4
1
) din prezentul
cod cu obligarea executorului judectoresc, n cazul n care
nu a distribuit sau a distribuit incorect sumele bneti, s le
transfere n termen de 3 zile la bugetul respectiv.
rile bancare ale contribuabilului se emite, de ctre conduce-
rea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat sau a organului
fscal la care este luat la eviden sau asisten, pe un formu-
lar tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i
are valoare de document executoriu.
(4) Organul fscal remite att instituiei fnanciare (sucur-
salei sau flialei acesteia) n care contribuabilul are conturi
a
r
t
.
:

2
2
9
-
2
2
9
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 119
bancare, ct i acestuia dispoziia privind suspendarea ope-
raiunilor la conturile lui bancare .
(5) Instituia fnanciar (sucursala sau fliala acesteia) exe-
cut necondiionat dispoziia privind suspendarea operaiu-
nilor la conturile bancare ale contribuabilului imediat dup
ce o primete, permind trecerea la scderi:
a) a oricror sume n contul bugetului;
b) n contul creditorilor gajiti a sumelor bneti ncasa-
te de la exercitarea dreptului de gaj;
c) a sumelor transferate de la contul de mprumut al
ntreprinderii n scopurile pentru care a fost acordat
mprumutul.
(6) Limitarea dreptului contribuabilului de a utiliza noi
conturi se exercit prin refuzul organului fscal de a confrma
primirea n evidena sa a noului cont bancar.
(7) Instituia fnanciar (sucursala sau fliala acesteia) care
suspend operaiunile la conturile bancare ale contribuabi-
lului n conformitate cu prezentul articol nu poart rspun-
dere pentru aceste aciuni.
rile bancare ale contribuabilului se anuleaz o dat cu lichi-
darea nclcrii pentru care a fost aplicat suspendarea sau
n cazul satisfacerii de ctre organul competent a contestai-
ei contribuabilului, a cererii contribuabilului (debitorului), i-
nnd cont de motivele temeinice invocate de acesta, inclusiv
constituirea de garanii bunuri libere de orice sarcini, oferi-
te n vederea sechestrrii, scrisoare de garanie bancar, gaj
asupra unor bunuri mobile, fdejusiune, precum i n baza
deciziei instanei de judecat sau a contractului de amnare
i ealonare.
Articolul 230. Sechestrarea bunurilor
Sechestrarea bunurilor ca msur de asigurare a plii im-
pozitelor, taxelor i/sau amenzilor se exercit n modul i n
condiiile prevzute la capitolul 9.
Capitolul 13
DISPOZIII GENERALE PRIVIND RSPUNDEREA
PENTRU NCLCRI FISCALE
Articolul 231. Noiunea i temeiurile tragerii
la rspundere pentru nclcare
fscal
(1) n sensul prezentului cod, tragerea la rspundere pen-
tru nclcare fscal nseamn aplicarea de ctre organul fs-
cal, n condiiile prevzute de legislaia fscal, a unor sanci-
uni fa de persoanele care au svrit nclcri fscale.
(2) Temeiul tragerii la rspundere pentru nclcare fscal
este nsi nclcarea fscal.

Articolul 232. Persoanele pasibile de
rspundere pentru nclcare
fscal
Este tras la rspundere pentru nclcare fscal:
a) contribuabilul persoan juridic a crui persoan cu
funcie de rspundere a svrit o nclcare fscal;
b) contribuabilul persoan fzic, care nu practic acti-
vitate de ntreprinztor, ce a svrit o nclcare fs-
cal. n cazul n care acesta este lipsit de capacitate
de exerciiu sau are capacitate de exerciiu restrns,
pentru nclcarea fscal svrit de el reprezentan-
tul su legal (prinii, nfetorii, tutorele, curatorul)
poart rspundere n funcie de obiectul impozabil,
de obligaia fscal i de bunurile contribuabilului.
c) contribuabilul persoan fzic care practic activitate
de ntreprinztor, a crui persoan cu funcie de rs-
pundere a svrit o nclcare fscal.
Articolul 233. Condiii generale de tragere la
fscal
(1) Tragerea la rspundere pentru nclcare fscal se face
n temeiul legislaiei fscale n vigoare n timpul i la locul
svririi nclcrii, cu excepia situaiilor cnd legea nou
prevede sanciuni mai blnde, cu condiia c nclcarea fsca-
l, prin caracterul ei, nu atrage dup sine, n condiiile legii,
rspunderea penal.
(2) Procedura de tragere la rspundere pentru nclcarea
fscal se aplic n conformitate cu legislaia n vigoare n
timpul i n locul examinrii cazului de nclcare fscal.
(3) Tragerea la rspundere pentru nclcri fscale conform
prezentului titlu sau la o alt rspundere juridic pentru ncl-
carea legislaiei fscale nu exonereaz persoana sancionat
de obligaia plii impozitului, taxei i/sau majorrii de ntrzi-
ere (penalitii), stabilite de legislaie. Tragerea la rspundere
pentru nclcare fscal a contribuabililor specifcai la art. 232
nu elibereaz persoanele cu funcie de rspundere ale acesto-
ra, dac exist temeiurile respective, de rspundere adminis-
trativ, penal sau de alt rspundere prevzut de legislaie.
Articolul 234. Absolvirea de rspundere
pentru nclcare fscal
(1) Sanciunea fscal nu se aplic, n ntregime sau parial,
iar n cazul n care a fost deja stabilit se anuleaz, n ntregi-
me sau parial, dac se prezint dovezi ce confrm legalitatea
tuturor aciunilor (inaciunilor) sau a unor aciuni (inaciuni)
considerate anterior ilegale. Veridicitatea i autenticitatea do-
vezilor prezentate pot f verifcate de organul fscal la surs
sau la alte persoane. Documentele prezentate cu nclcarea
termenelor stabilite de organul fscal sau dup efectuarea
controlului fscal snt verifcate n mod obligatoriu.
01.01.2014
(1
1
) Amenzile prevzute la art. 260 alin. (1), (2) i (3) nu
se aplic n cazul n care nu apar obligaii suplimentare
privind impozite i/sau taxe.
(2) Persoana tras la rspundere pentru nclcare fscal
benefciaz de o reducere cu 50% a amenzilor aplicate dac
respect strict urmtoarele condiii:
a) nu are restane la data adoptrii deciziei asupra cazu-
lui de nclcare fscal sau le stinge concomitent cu
aciunile prevzute la lit. b);
a
r
t
.
:

2
2
9
-
2
3
4
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
120 | pagina
01.01.2014
b) n termen de 3 zile lucrtoare de la data nmnrii
deciziei asupra cazului de nclcare fscal, stinge
sumele impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere
(penalitilor) i/sau 50% din amenzile indicate n
decizie sau stinge obligaia fscal prin compensare
conform art. 175.
n cazul n care datele din sistemul informaional al
Serviciului Fiscal de Stat atest executarea cerine-
lor prevzute la lit. a) i b), autoritatea abilitat s
examineze cazurile privind nclcrile fscale, de sine
stttor, n termen de cel mult 15 zile lucrtoare din
data expirrii termenului prevzut la lit. b), adopt o
decizie privind reducerea amenzilor n cauz cu 50%.
c) prezint, n termenul prevzut pentru executarea be-
nevol a deciziei asupra cazului de nclcare fscal,
documentele ce confrm stingerea sumelor prev-
zute la lit. a) i b).
n baza documentelor prezentate conform lit.c), autorita-
tea abilitat s examineze cazurile privind nclcrile fscale,
n termen de cel mult 10 zile lucrtoare, va adopta o decizie
privind reducerea amenzilor n cauz cu 50%. n cazul n care,
dup adoptarea deciziei privind reducerea amenzilor, se con-
stat nerespectarea cel puin a uneia din condiiile prevzute
la lit. a) i b), autoritatea respectiv i va anula decizia, iar per-
soana nu va benefcia de reducerea cu 50% a amenzilor.
(3) Insolvabilitatea sau absena temporar din ar a per-
soanei fzice sau a persoanei cu funcie de rspundere a per-
soanei juridice, precum i iminena unor evenimente pe care
persoana ce a svrit nclcarea fscal putea s le prevad,
dar nu le-a prevzut nu constituie temei pentru neaplicarea
sau anularea sanciunii fscale.
(4) Persoanele scutite de impozite i/sau taxe, precum i
cele care au calculat greit impozitul i/sau taxa din cauza
explicaiilor greite prezentate n scris de organul fscal, snt
absolvite de rspundere pentru diminuarea, calcularea inco-
rect sau neplata acestora.
(5) Persoanele care au calculat greit impozitul i/sau taxa,
dac acest fapt nu a fost depistat n cadrul controlului fscal
anterior, la efectuarea repetat a controlului fscal n condiii-
le reglementate la art. 214 alin. (8), snt absolvite de aplicarea
amenzilor i penalitilor pentru nclcrile fscale depistate
aferente perioadelor supuse controlului repetat.
Articolul 235. Scopul i forma sanciunilor
fscale
(1) Sanciunea fscal este o msur cu caracter punitiv i
se aplic pentru a se preveni svrirea, de ctre delincvent
sau de ctre alte persoane, a unor noi nclcri, pentru edu-
carea lor n spiritul respectrii legii.
(2) Pentru nclcarea fscal poate f aplicat sanciunea
fscal sub form de amend.
Articolul 236. Amenda
(1) Amenda este o sanciune fscal care const n obli-
garea persoanei ce a svrit o nclcare fscal de a plti o
sum de bani. Amenda se aplic indiferent de faptul dac au
fost aplicate sau nu alte sanciuni fscale ori pltite impozite,
taxe, majorri de ntrziere (penaliti) calculate suplimentar
la cele declarate sau nedeclarate.
(2) Amenda reprezint o parte a obligaiei fscale i se per-
cepe n modul stabilit pentru impunerea fscal.
(3) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de
seam fscal prezentat anterior conine o greeal sau o
omisiune i prezint darea de seam corectat, precum i n
cazul n care contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii
de seam, dar descoper c au fost efectuate greit calcu-
lul i plata impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar
obligaii fscale suplimentare i acestea snt achitate pn la
anunarea unui control fscal, amenda nu se aplic.
Articolul 238. Regulile generale de aplicare a
sanciunii fscale
(1) Sanciunea fscal se aplic n limitele stabilite de arti-
colul respectiv din prezentul cod, n strict conformitate cu
legislaia fscal.
(2) n cazul n care o persoan a svrit dou sau mai mul-
te nclcri fscale, sanciunea fscal se aplic pentru fecare
nclcare fscal i pentru fecare perioad fscal n parte, cu
excepia cazurilor prevzute la art. 188 alin. (2).
Capitolul 14
PROCEDURA DE EXAMINARE A
CAZURILOR DE NCLCARE FISCAL
Articolul 239. Scopul procedurii de
examinare a cazului de
nclcare fscal
Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fs-
cal const n: clarifcarea prompt, multilateral, exhaustiv
i obiectiv a circumstanelor n care s-a produs, soluiona-
rea lui n strict conformitate cu legislaia, asigurarea nde-
plinirii deciziei, precum i stabilirea cauzelor i condiiilor
care au contribuit la comiterea nclcrii fscale, prevenirea
nclcrilor, educarea n spiritul respectrii legilor i consoli-
darea legalitii.
Articolul 240. Circumstanele care exclud
procedura de examinare a
cazului de nclcare fscal
Procedura de examinare a cazului de nclcare fscal nu
poate f iniiat, iar procedura iniiat urmeaz a f ncheiat
dac:
a) se constat c nu a avut loc nici o nclcare fscal;
b) persoana creia i s-a intentat procedura de examina-
re a cazului de nclcare fscal a fost lichidat sau a
decedat;
c) nu exist sume ale impozitului, taxei, majorrii de
a
r
t
.
:

2
3
4
-
2
4
0
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 121
ntrziere (penalitii) i/sau amenzii necesare de a f
ncasate conform legislaiei fscale.
Articolul 241. Autoritatea abilitat s
examineze cauzele privind
nclcrile fscale
01.01.2014
(1) Cauzele privind nclcrile fscale snt examinate de ctre
organele fscale.
(2) Snt n drept s examineze cauzele privind nclcrile fs-
cale i s aplice sanciuni fscale, n numele autoritilor abilita-
te, conducerea organului fscal.
Articolul 242. Drepturile i obligaiile
persoanei trase la rspundere
pentru nclcare fscal
Persoana tras la rspundere pentru nclcare fscal are
dreptul s ia cunotin de dosarul su, s dea explicaii, s pre-
zinte probe, s formuleze cereri, s conteste decizia asupra ca-
zului. Ea poate benefcia de asistena unui avocat cruia i ncre-
dineaz exercitarea, n numele su, a drepturilor menionate.

Articolul 243. Participarea persoanei trase la
fscal la examinarea cazului
(1) Cazul de nclcare fscal se examineaz n prezena
persoanei trase la rspundere pentru svrirea nclcrii. Or-
ganul fscal o anun n scris (prin citaie) despre locul, data
i ora examinrii cazului.
(2) Cazul de nclcare fscal poate f examinat n lipsa
persoanei trase la rspundere pentru svrirea nclcrii
numai dac exist informaii c a fost anunat n modul
stabilit despre locul, data i ora examinrii cazului i dac
de la ea nu a parvenit un demers argumentat de a f amn-
at examinarea.
(3) Contribuabilul persoan fzic i exercit drepturile
procedurale personal, printr-un reprezentant sau n comun
cu reprezentantul, iar contribuabilul persoan juridic prin
intermediul conductorului sau al reprezentantului su.
Articolul 244. Reprezentantul i confrmarea
mputernicirilor lui
(1) Persoana lipsit de capacitate de exerciiu sau cu ca-
pacitate de exerciiu restrns este nfiat de reprezen-
tantul ei legal (printe, nfetor, tutore, curator). Acesta va
prezenta autoritii care examineaz cazul certifcatul m-
puternicirilor.
(2) Reprezentantul legal efectueaz, personal sau prin re-
prezentant, toate aciunile de care are dreptul, cu restriciile
prevzute de lege.
(3) mputernicirile reprezentantului altul dect cel legal
trebuie s fe confrmate printr-o procur, eliberat n con-
formitate cu prezentul articol, sau printr-un document ce
atest funcia ori mputernicirile pe care le deine n cazul
conductorului persoanei juridice.
(4) Procura dat de o persoan fzic se autentifc, dup
caz: de notar, de secretarul primriei satului (comunei), de
administraia (conducerea) persoanei la care lucreaz sau n-
va mandantul, de administraia instituiei curativ-proflac-
tice staionare n care mandantul se af pentru tratament,
de comandantul (eful) unitii militare dac mandantul
este militar sau de eful locului de deteniune dac man-
dantul se af n deteniune.
(5) Procura din partea unei persoane juridice se elibereaz
de conductorul ei (lociitorul acestuia).
(6) mputernicirile avocatului se certifc printr-o ordo-
nan emis de biroul de avocai.
Articolul 245. Locul i modul examinrii
01.01.2014
(1) Cazul de nclcare fscal este examinat la ofciul organu-
lui fscal unde contribuabilul se af la eviden sau asisten
ori n alt loc, stabilit de organul fscal.
(2) Cazul de nclcare fscal se examineaz n regim n-
chis de ctre autoritatea abilitat s examineze astfel de
cazuri, cu condiia respectrii secretului fscal. Pronunarea
deciziei poate f public, la voina autoritii care o adop-
t, n cazul n care nu este contestat timp de 30 de zile
de la momentul n care contribuabilul a luat cunotin de
aceast decizie.
Articolul 246. Termenele de examinare a
(1) Cazul de nclcare fscal se examineaz n termen de
15 zile din data:
a) prezentrii dezacordului dac a fost prezentat la
timp;
b) expirrii termenului de prezentare a dezacordului dac
nu a fost prezentat sau dac a fost prezentat cu ntrziere.
(2) n cazul prezentrii unor argumente ntemeiate, ter-
menul menionat la alin. (1) poate fi prelungit cu 30 de
zile prin decizia organului abilitat s examineze cazurile
de nclcare fiscal, inclusiv n baza demersului argumen-
tat, prezentat de persoana tras la rspundere pentru n-
clcare fiscal, conform art. 243 alin. (2). n aceste cazuri,
persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal i se
comunic din timp, conform art. 243 alin. (1), data exami-
nrii cazului.
(2
1
) Prin derogare de la prevederile alin. (1), la solicitarea
scris a contribuabilului cu meniunea c este de acord cu
rezultatele controlului, examinarea cazului de nclcare fs-
cal poate f efectuat fr respectarea termenului de pre-
zentare a dezacordului prevzut la art. 216 alin. (8).
Articolul 247. Clarifcarea circumstanelor
Persoana care examineaz cazul de nclcare fscal este
obligat s clarifce dac:
a) a avut loc ntr-adevr o nclcare fscal;
b) trebuie s fe tras la rspundere persoana respectiv
a
r
t
.
:

2
4
0
-
2
4
7
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
122 | pagina
pentru svrirea de nclcare fscal;
c) exist alte circumstane importante pentru soluio-
narea just a cazului.
Articolul 248. Decizia asupra cazului de
nclcare fscal
Dup examinarea cazului de nclcare fscal, organul fs-
cal emite o decizie, care trebuie s conin:
a) denumirea organului n al crui nume se pronun
decizia;
b) funcia, numele i prenumele persoanei care a emis
decizia;
c) data i locul examinrii cazului;
d) remarca despre participarea persoanelor care au
svrit nclcarea fscal (reprezentanilor lor);
e) denumirea (numele, prenumele), sediul (domiciliul),
codul fscal al persoanei care a svrit nclcarea fscal;
f ) descrierea nclcrii fscale cu indicarea articolelor,
alineatelor, punctelor din actele normative care au
fost nclcate;
g) indicarea articolului, alineatului, punctului din actul
normativ care prevede sanciunea fscal;
h) decizia asupra cazului;
i) termenul i modul de contestare a deciziei;
j) alte date referitoare la caz;
k) semntura persoanei care a emis decizia.

Articolul 249. Tipurile de decizii
(1) Asupra cazului de nclcare fscal poate f pronunat
una din urmtoarele decizii privind:
a) aplicarea de sanciune fscal i/sau ncasarea de impo-
zit, tax, calculate suplimentar, de majorare de ntrziere;
b) clasarea cazului;
c) suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat.
(2) Decizia privind clasarea cazului se pronun n cazul n care:
a) exist circumstane, prevzute de prezentul cod, ce
exclud sau absolv de rspundere pentru svrirea
nclcrii fscale i nu exist sume ale impozitului, ta-
xei, majorrii de ntrziere (penalitii) necesare de a f
ncasate conform legislaiei fscale;
b) este adoptat, conform art. 172, un act de anulare a
sanciunii fscale, sumei impozitului, taxei, majorrii
de ntrziere (penalitii);
c) exist, pentru acelai fapt, n privina persoanei
trase la rspundere pentru nclcare fiscal, o de-
cizie privind aplicarea unei sanciuni fiscale i/sau
ncasarea sumei impozitului, taxei, majorrii de nt-
rziere (penalitii) ori exist o decizie de clasare a
cazului;
d) materialele cazului se transmit conform competen-
ei, dac se constat c examinarea acestuia poate f
efectuat cu plenitudine de o alt autoritate abilitat
s examineze cazurile de nclcare fscal.
(3) Se pronun decizie privind suspendarea cazului i
efectuarea unui control repetat dac exist mrturii contra-
dictorii care, la momentul examinrii cazului, nu pot f argu-
mentate prin probe. Dup ncheierea controlului repetat,
rencepe examinarea cazului.
Articolul 250. Pronunarea deciziei asupra
cazului de nclcare fscal i
nmnarea unui exemplar al
deciziei
(1) Decizia asupra cazului de nclcare fscal se pronun
imediat dup ncheierea examinrii lui.
(2) n decursul a 3 zile dup emiterea deciziei asupra cazu-
lui de nclcare fscal, un exemplar al deciziei se nmneaz
sau se expediaz recomandat persoanei vizate n ea.
Articolul 251. Propunerile de lichidare a
cauzelor i condiiilor svririi
nclcrii fscale
(1) Stabilind cauzele i condiiile svririi nclcrii fscale,
organul fscal care examineaz cazul poate prezenta propu-
neri de lichidare a acestor cauze i condiii.
(2) Dac n procesul examinrii cazurilor de nclcare fs-
cal au fost constatate indicii de infraciune, materialele se
remit spre urmrire penal organelor de urmrire penal
conform competenei.
Articolul 252. Executarea deciziei asupra
(1) Persoana vizat n decizia asupra cazului de nclcare
fscal urmeaz s o execute n termen de 30 de zile din data
pronunrii. Pentru aceast perioad nu se suspend calcu-
larea majorrii de ntrziere.
(2) n caz de contestare, executarea deciziei asupra cazu-
lui de nclcare fscal nu se suspend dac autoritatea care
examineaz contestaia nu dispune altfel.
(3) Dup expirarea termenului de 30 de zile, dac nu a fost
executat benevol sau nu a fost constituit gajul legal, decizia
asupra cazului de nclcare fscal este executat silit, n mo-
dul prevzut de prezentul cod, de ctre organul fscal unde
persoana vizat se af la eviden sau asisten.
Capitolul 15
TIPURILE DE NCLCRI FISCALE
I RSPUNDEREA PENTRU ELE
Articolul 253. mpiedicarea activitii
organului fscal
(1) mpiedicarea controlului fscal prin neasigurarea acce-
sului n ncperile de producie, n depozite, n locurile de
pstrare a bunurilor, n spaiile comerciale i n spaiile cu o
alt destinaie, prin neprezentarea de explicaii, date, infor-
maii i documente, necesare organului fscal, asupra pro-
blemelor care apar n timpul controlului, prin alte aciuni sau
inaciune se sancioneaz cu amend de 10000 de lei.
(1
1
) Neprezentarea, prezentarea tardiv a informaiei i/
sau prezentarea informaiei neautentice conform prevede-
rilor art. 197 alin. (3
2
) i art. 229 alin. (2
2
) se sancioneaz cu
a
r
t
.
:

2
4
7
-
2
5
3
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 123
amend de 3000 de lei.
[Alin. (2), (3) excluse prin Legea nr. 177-XVI din 20.07.2007, n vigoare
10.08.2007]

(4) Neexecutarea deciziei organului cu atribuii de admi-
nistrare fscal de suspendare a operaiunilor la conturile
bancare ale contribuabilului se sancioneaz cu amend n
proporie de 30% din suma trecut la scderi n perioada de
nesuspendare a operaiunilor.
(4
1
) Neexecutarea sau executarea neconform a prevede-
rilor art. 197 alin. (3
2
) i (3
3
) i ale art. 229 alin. (2
2
) se sanci-
oneaz, pentru fecare nclcare, cu amend n proporie de
30% din suma ncasat sau ce urma a f ncasat de la contri-
buabil n contul stingerii obligaiei fscale.
(5) Pentru neexecutarea cerinelor din citaia organu-
lui fscal, persoanele fzice se sancioneaz cu o amend n
mrime de 1000 de lei, persoanele juridice n mrime de
10000 de lei, iar neexecutarea cerinelor din citaia bancar
se sancioneaz cu amend de 10000 de lei.
01.01.2014
(6) Prezentarea tardiv a informaiei prevzute la art.
226
11
alin. (5) de ctre persoanele indicate la art. 226
11
alin. (2) se sancioneaz cu amend n mrime de 2% din
suma indicat n informaia prezentat tardiv.
(7) Prezentarea informaiei prevzute la art. 226
11

alin. (5) neautentice de ctre persoanele indicate la art.
226
11
alin. (2) se sancioneaz cu amend n mrime de
10% din diferena dintre suma care urma s fe indicat
i cea indicat n informaie.
(8) Neprezentarea informaiei prevzute la art. 226
11

alin. (5) de ctre persoanele indicate la art. 226
11
alin. (2)
se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din suma
care urma s fe indicat n informaie.
01.01.2014
Articolul 254. Neutilizarea mainilor de cas
i de control/terminalelor de
plat n numerar. Neeliberarea
biletelor de cltorie
(1) Efectuarea ncasrilor bneti n numerar n lipsa ma-
inii de cas i de control, n cazul n care actele normative n
vigoare prevd folosirea ei, se sancioneaz cu amend de
10000 de lei pentru fecare caz de nclcare.
(2) Efectuarea ncasrilor bneti n numerar fr elibe-
rarea bonului de cas emis de maina de cas i de control
se sancioneaz cu amend de 7000 de lei pentru fecare caz
de nclcare.
(3) Neasigurarea emiterii la maina de cas i de control
a bonului de cas de valoarea sumei real ncasate/primite
se sancioneaz cu amend de 7000 de lei pentru fecare caz
de nclcare.
(4) Neasigurarea bilanului numerarului n maina de
cas i de control care const n formarea excedentului de
numerar nejustifcat documentar se sancioneaz cu amen-
d de 7000 de lei pentru fecare caz de nclcare. Sanciunea
nu se aplic dac suma excedentului nu depete 20 de lei.
(5) Utilizarea mainii de cas i de control defectate care
const n neactivarea memoriei fscale sau imposibilitatea
de identifcare a softului instalat se sancioneaz cu amen-
d de 10000 de lei pentru fecare caz de nclcare.
(6) Utilizarea mainii de cas i de control care nu este si-
gilat de organul fscal n modul stabilit se sancioneaz cu
amend de 10000 de lei pentru fecare caz de nclcare.
(7) Utilizarea mainii de cas i de control care nu este n-
registrat la organul fscal n modul stabilit se sancioneaz
cu amend de 10000 de lei pentru fecare caz de nclcare.
(8) Utilizarea terminalului de plat n numerar care nu
este nregistrat la organul fscal n modul stabilit se sanc-
ioneaz cu amend de 10000 de lei pentru fecare caz de
nclcare.
(9) Utilizarea terminalului de plat n numerar fr a
emite documentul/ bonul fscal se sancioneaz cu amend
de 7000 de lei pentru fecare caz de nclcare.
(10) Desfurarea activitii de transportare a cltorilor
cu mijloace de transport auto pe rute regulate urbane, sub-
urbane, interurbane i internaionale de ctre agentul trans-
portator fr procurarea i inerea evidenei blanchetelor
biletelor de cltorie conform legislaiei n vigoare (bilet de
cltorie bon de cas emis de maina de cas i de control
sau document de strict eviden cu pre fxat, nregistrat
la agentul transportator, confecionat n mod tipografc, n
conformitate cu actele normative n vigoare) i/sau fr eli-
berarea ctre conductorii auto la ieirea n curs a numru-
lui necesar de blanchete ori transportarea cltorilor pe rute
neregulate, inclusiv de taxi, de ctre agentul transportator
fr deinerea documentelor de plat care confrm achita-
rea serviciilor de ctre benefciar, inclusiv a bonului de cas
emis de maina de cas i de control, sau a copiei dispoziiei
de plat se sancioneaz cu amend de 7000 de lei pentru fe-
care caz de nclcare, aplicat contribuabilului.
Articolul 255. Neprezentarea informaiei
despre sediu
Neprezentarea, prezentarea cu ntrziere sau prezentarea or-
ganului fscal a unor informaii neveridice despre sediul sau des-
pre schimbarea sediului contribuabilului, al subdiviziunilor lui se
sancioneaz cu amenda de 4000 de lei. Snt pasibile de amend
subdiviziunile care corespund noiunii indicate la art. 5 pct. 29).
Articolul 256. Nerespectarea regulilor de
eviden a contribuabililor

[Alin. (1), (2), (3) excluse prin Legea nr. 177-XVI din 20.07.2007, n vigoare
10.08.2007]
(4) nclcarea de ctre instituia fnanciar (sucursala sau
fliala acesteia) a prevederilor art. 167 se sancioneaz cu
amend n mrime de 3000 lei.
(5) Modifcarea sau nchiderea de ctre instituia fnanci-
ar (sucursala sau fliala acesteia) a contului bancar al con-
tribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la
termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor fnanciare
pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i
a conturilor persoanelor fzice care nu snt subieci ai activi-
tii de ntreprinztor) fr certifcatul organului fscal ori cu
nclcarea regulilor stabilite de legislaie sau neprezentarea
ori prezentarea tardiv organului fscal a informaiei despre
a
r
t
.
:

2
5
3
-
2
5
6
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
124 | pagina
modifcarea sau nchiderea contului bancar al contribuabi-
lului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen
i provizorii (de acumulare a mijloacelor fnanciare pentru
formarea sau majorarea capitalului social), precum i a con-
turilor persoanelor fzice care nu snt subieci ai activitii de
ntreprinztor) se sancioneaz cu amend de 6000 de lei.
(6) Efectuarea de ctre instituia fnanciar (sucursala
sau fliala acesteia) a unor operaiuni pe contul bancar al
contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de de-
pozit la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor
fnanciare pentru formarea sau majorarea capitalului soci-
al), precum i a conturilor persoanelor fzice care nu snt
subieci ai activitii de ntreprinztor) fr ca organul fscal
s confrme luarea la eviden a contului bancar deschis se
sancioneaz cu amend n proporie de 30% din sumele
nscrise n acest cont.
(7) Nenregistrarea sau nregistrarea tardiv n calitate de
pltitor de T.V.A. sau de subiect al impunerii cu accize se sanc-
ioneaz cu amend n mrime de 10% din volumul de livrri
impozabile, exceptnd cazurile de livrri impozabile destinate
numai exportului. n cazul aplicrii amenzii n conformitate cu
prezentul alineat, amenda prevzut la art. 261 alin. (5) nu se
aplic.
(8) Neprezentarea sau prezentarea tardiv la organul fs-
cal de ctre contribuabil a informaiei despre contul bancar
deschis n strintate se sancioneaz cu amend n mrime
de 5000 lei pentru fecare cont bancar.
Articolul 257. nclcarea regulilor de inere
a evidenei contabile i a
evidenei n scopuri fscale
art. 644; n vigoare 14.09.12]
(2) Folosirea blanchetelor de documente primare de un
alt model dect cel stabilit prin act normativ n vigoare, pre-
cum i folosirea tipizatelor de documente primare plastogra-
fate sau strine (inclusiv facturile fscale) se sancioneaz cu
amend egal cu suma operaiunilor economice nscrise n
astfel de documente.
[Alin. (3), (4) excluse prin Legea nr. 177-XVI din 20.07.2007, n vigoare
10.08.2007]
(5) Neasigurarea pstrrii drilor de seam fscale i/sau
a documentelor de eviden i/sau a benzilor de control i/
sau lipsa total ori parial a evidenei contabile, ceea ce face
imposibil efectuarea controlului fscal, se sancioneaz cu
amend de 50000 de lei, cu calcularea impozitelor i taxelor
respective conform art. 189 alin. (2) din prezentul cod.
01.01.2014
(7) Prin derogare de la alin. (2) i (5), prevederile respective
nu se aplic entitilor care in contabilitatea i ntocmesc ra-
poartele fnanciare n baza Standardelor Internaionale de Ra-
portare Financiar, pe o perioad de pn la 2 ani de la data
implementrii standardelor menionate.
Articolul 257
1
. Neeliberarea facturii fscale n
cazul bunurilor gajate
Se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din valoa-
rea tranzaciei debitorul gajist nregistrat n calitate de plti-
tor de T.V.A. n cazul neeliberrii facturii fscale la comerciali-
zarea mrfurilor gajate n numele acestuia.
[Art. 258 exclus prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, n vigoare
11.07.2002]
Articolul 259. nclcarea de ctre instituiile
fnanciare (sucursale sau
flialele acestora) a modului de
decontare
(1) nclcarea termenelor stabilite de legislaie pentru
nregistrarea mijloacelor bneti n conturile bancare ale
agenilor economici se sancioneaz cu amend de 10% din
suma nenregistrat n termen.
(2) nregistrarea mijloacelor bneti, obinute din comercia-
lizarea de mrfuri, executarea de lucrri i prestarea de servicii,
n conturile de depozit sau n alte conturi bancare eludndu-se
conturile curente n moned naional sau n valut strin se
sancioneaz cu amend de 5% din suma nregistrat.
(3) Neexecutarea sau executarea tardiv al ordinului de plat
i/sau a ordinului incaso privind stingerea obligaiei fscale n
cazul n care contribuabilul sau debitorul lui dispune de mijloa-
ce bneti la contul bancar se sancioneaz cu amend, pentru
fecare zi de ntrziere, de 2% din suma care trebuie pltit.
(4) nclcarea termenelor de nregistrare n conturile Tre-
zoreriei de Stat a sumelor ncasate de la contribuabil se sanc-
ioneaz cu amend, pentru fecare zi de ntrziere, de 5% din
suma nenregistrat n termen.
(5) Neprezentarea sau prezentarea tardiv de ctre instituia
fnanciar (sucursala sau fliala acesteia) la organul fscal a infor-
maiei despre nscrierea n contul bancar al contribuabilului a
mijloacelor bneti, n cazul suspendrii operaiunilor la acest
cont, se sancioneaz cu amend n mrime de 1% din suma n-
scris n cont pentru fecare zi de neprezentare sau de ntrziere.
(6) Neexecutarea sau executarea eronat de ctre insti-
tuia fnanciar (sucursala sau fliala acesteia) a ordinelor de
plat privind achitarea obligaiilor fscale fa de bugetul pu-
blic naional n conformitate cu rechizitele indicate de con-
tribuabil se sancioneaz cu amend de 200 de lei pentru
fecare caz de ordin de plat neexecutat sau executat eronat.
01.01.2014
Articolul 260. Nerespectarea modului de
ntocmire, de prezentare i
pstrare a drii de seam
fscale i a facturii fscale,
precum i nenregistrarea
facturii fscale n Registrul
general electronic
al facturilor fscale
(1) Neprezentarea drii de seam fscale se sancioneaz cu
a
r
t
.
:

2
5
6
-
2
6
0
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 125
o amend n mrime de 1000 lei pentru fecare dare de seam
fscal neprezentat, dar nu mai mult de 7000 lei pentru toate
drile de seam fscale neprezentate.
(2) Prezentarea tardiv a drii de seam fscale se sancio-
neaz cu o amend n mrime de 200 lei pentru fecare dare
de seam fscal prezentat tardiv, dar nu mai mult de 2000
lei pentru toate drile de seam fscale prezentate tardiv.
01.01.2014
(3) Prezentarea drii de seam fscale care conine informa-
ie neautentic se sancioneaz cu o amend n mrime de
1000 lei pentru fecare dare de seam fscal prezentat care
conine informaie neautentic, dar nu mai mult de 7000 lei
pentru toate drile de seam fscale prezentate care conin
informaii neautentice.
(4) Neprezentarea facturii fscale n termenele prevzute
la art. 117 i 117
1
se sancioneaz cu o amend n mrime de
3600 lei pentru fecare factur fscal neprezentat, dar nu mai
mult de 72000 lei pentru toate facturile fscale neprezentate n
termenele stabilite.
(4
1
) Nenregistrarea facturii fscale n Registrul general elec-
tronic al facturilor fscale se sancioneaz cu o amend n mri-
me de 3600 lei pentru fecare factur fscal nenregistrat, dar
nu mai mult de 72000 lei pentru toate facturile fscale nenre-
gistrate n termenele stabilite.
(5) n cazul micorrii (diminurii) venitului impozabil de-
clarat de ctre contribuabilul care a aplicat cota zero la im-
pozitul pe venit n perioada 1 ianuarie 2008 31 decembrie
2011, se aplic o amend n mrime de 15% din suma nede-
clarat (diminuat) a venitului impozabil.
Articolul 261. nclcarea regulilor de
calculare i de plat a
impozitelor i taxelor

[Alin. (1) exclus prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 11.05.2007]
[Alin. (2), (3) excluse prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare
10.08.2007]

(4) Diminuarea impozitelor, taxelor prin prezentarea ctre
organul fscal a unei dri de seam fscale cu informaii sau
date neveridice se sancioneaz cu amend egal cu 30%
din suma diminurii.
(4
1
) Prevederile alin. (4) nu se aplic n cazul n care contri-
buabilul depune de sine stttor darea de seam corectat
n conformitate cu art. 188, cu condiia ca aceasta s nu con-
in informaii i date neveridice.
(5) Eschivarea de la calculul i de la plata impozitelor, ta-
xelor se sancioneaz cu o amend n mrimea impozitului,
taxei nedeclarate.
(6) Neplata sau plata incomplet a impozitului pe venit
n rate se sancioneaz cu amend n cuantum calculat, n
modul stabilit la art. 228 alin.(3), unei perioade cuprinse n-
tre data stabilit pentru plata acestui impozit i data stabilit
pentru prezentarea declaraiei fscale. Suma nepltit a im-
pozitului pe venit se determin ca diferen dintre impozitul
calculat i pltit de contribuabil i impozitul pe care acesta
era obligat s-l plteasc. Impozitul pe venit care urmeaz a
f pltit reprezint cea mai mic mrime din impozitul calcu-
lat care urma s fe pltit n anul precedent sau 80% din suma
defnitiv a impozitului din anul curent, sczndu-se trecerile
n cont (cu excepia impozitului pltit n rate). Sanciunea nu
se aplic n cazul n care impozitul pe venit ce urmeaz a f
pltit este mai mic de 1000 de lei. Amenda nu se aplic con-
tribuabililor menionai la art. 228 alin. (5) n ceea ce privete
obligaiile fscale i perioadele fscale pentru care nu se apli-
c (nu se calculeaz) majorri de ntrziere (penaliti).
01.01.2014
Articolul 262. Lipsa Timbrelor de acciz
(1) Lipsa Timbrelor de acciz la mrfurile supuse acci-
zelor pasibile de marcare obligatorie sau utilizarea unor
Timbre de acciz falsifcate ori nevalabile se sancioneaz
cu amend de 30000 de lei pentru fecare caz, n cazul n
care contribuabilul comercializeaz, transport sau depo-
ziteaz mrfuri fr Timbre de acciz sau cu Timbre de
acciz falsifcate ori nevalabile.
Articolul 262
1
. Nerespectarea regulilor de
comercializare a igaretelor cu
fltru
(1) Comercializarea igaretelor cu fltru ce nu se regsesc n
listele ce cuprind preurile maxime de vnzare cu amnuntul
declarate de ctre agenii economici productori i importa-
tori se sancioneaz cu amend de 50% din valoarea igarete-
lor cu fltru afate n stoc la momentul controlului, pornind de
la preul de comercializare, dar nu mai puin de 1000 de lei.
(2) Comercializarea igaretelor cu fltru la preuri mai mari
dect preurile maxime de vnzare cu amnuntul declarate sau,
ncepnd cu 1 ianuarie 2009, fr indicarea preului maxim de
vnzare cu amnuntul declarat i a datei fabricrii imprimate
pe ambalaj (pe pachetul de igarete cu fltru), se sancionea-
z cu amend n mrime de 50% din valoarea igaretelor cu
fltru, afate n stoc la momentul controlului, pornind de la
preul de vnzare cu amnuntul, dar nu mai puin de 1000 de
lei, cu confscarea igaretelor care nu au imprimate pe ambalaj
(pe pachetul de igarete cu fltru) preul i data fabricrii.
Articolul 263. Nerespectarea regulilor de
executare silit a obligaiei
fscale
(1) Pentru mpiedicarea funcionarului fscal de a efectua
executarea silit a obligaiei fscale prin alte metode dect
cele prevzute la alin. (2)-(4), persoanele fzice se sancio-
neaz cu amend n mrime de 5000 de lei, iar agenii eco-
nomici n mrime de 10000 de lei.
(2) Neacceptarea spre pstrare de ctre contribuabil (reprezen-
tantul acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere a bu-
nurilor sechestrate se sancioneaz cu amend, aplicat persoa-
nei fzice, de 5000 de lei, iar persoanei juridice de 10000 de lei.
(3) Delapidarea, nstrinarea, substituirea sau tinuirea
bunurilor sechestrate de ctre persoana creia i-au fost n-
credinate spre pstrare sau de ctre persoana obligat s
le asigure integritatea, conform legii, se sancioneaz cu
amend egal cu valoarea bunurilor sechestrate, care au fost
delapidate, nstrinate, substituite sau tinuite.
a
r
t
.
:

2
6
0
-
2
6
3
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
126 | pagina
(4) Efectuarea de operaiuni cu valori mobiliare sechestrate,
dup sistarea operaiunilor, se sancioneaz cu amend, aplicat
contribuabilului i registratorului, a cte 20% din suma operaiunii.
01.01.2014
Articolul 263
1
. Ruperea sau deteriorarea
sigiliului
Ruperea sau deteriorarea, n mod intenionat sau din ne-
glijen, a unui sigiliu legal aplicat se sancioneaz cu amen-
d n mrime de 40000 de lei pentru fecare caz de nclcare.
Capitolul 16
TERMENELE DE PRESCRIPIE
Articolul 264. Termenul de prescripie pentru
determinarea obligaiilor
fscale
(1) Cu excepia cazurilor prevzute la alin. (2), obligaiile
fscale pot f determinate n urmtoarele termene:
a) impozitele, taxele, majorrile de ntrziere n cel mult
4 ani de la ultima dat stabilit pentru prezentarea drii
de seam fscale respective sau pentru plata impozitului,
taxei, majorrii de ntrziere (penalitii), n cazul n care
nu este prevzut prezentarea unei dri de seam fscale;
b) sanciunile fscale aferente unor impozite i taxe con-
crete n cel mult 4 ani de la ultima dat stabilit pen-
tru prezentarea drii de seam fscale privind impozi-
tul i taxa menionat sau pentru plata impozitului i
taxei n cazul n care nu este prevzut prezentarea
unei dri de seam fscale;
c) sanciunile fscale neaferente unor impozite i taxe con-
crete n cel mult 4 ani din data svririi nclcrii fscale.
(2) Termenul de prescripie nu se extinde asupra impozi-
tului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) sau sanciuni-
lor fscale aferente unui impozit, unei taxe concrete dac da-
rea de seam fscal care stabilete obligaia fscal conine
informaii ce induc n eroare sau refect fapte ce constituie
infraciuni fscale ori nu a fost prezentat.
stingerea obligaiei fscale
(1) Dac determinarea obligaiei fscale a avut loc n ter-
men sau n perioada stabilit la art. 264, ea poate f stins
prin executare silit de ctre organul fscal n conformitate
cu prezentul titlu sau de ctre instana judectoreasc, ns
numai n cazul n care aciunile organului fscal sau sesizarea
instanei judectoreti au avut loc pe parcursul a 6 ani de
dup determinarea obligaiei fscale.
(2) Termenul de prescripie se suspend n cazul n care:
a) contribuabilul persoan fzic se af sub arest sau
este condamnat la privaiune de libertate pe peri-
oada afrii sub arest sau a privaiunii de libertate;
b) contribuabilul persoan fzic lipsete din Republica
Moldova mai mult de 6 luni pe perioada absenei lui;
c) persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului
persoan juridic lipsete din Republica Moldova mai
mult de 6 luni pe perioada absenei lui;
d) a fost acordat o amnare sau ealonare a stingerii obliga-
iei fscale pe perioada amnrii sau ealonrii stingerii;
e) instana judectoreasc a hotrt perceperea impo-
zitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau
amenzii pe o perioad de pn la stingerea obligaiei
fscale sau pn la caducitatea hotrrii judectoreti.
01.01.2014
f) contribuabilul se af n procedur de insolvabi-
litate. Aceste prevederi nu se aplic obligaiilor
fscale curente.
(3) Termenul de prescripie i reia cursul din ziua nce-
trii circumstanei care a servit drept temei pentru suspen-
darea lui.
compensarea ori restituirea
sumelor pltite n plus sau a
sumelor care, conform
legislaiei fscale, urmeaz a f
restituite
(1) Cererea de compensare ori de restituire a sumelor
pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fscale,
urmeaz a f restituite poate f depus de contribuabil n ter-
men de 6 ani din data efecturii i/sau apariiei lor. Cererea
depus dup expirarea termenului de 6 ani este nevalabil.
n acest caz, nu se va efectua nici o compensare ori restituire,
cu excepia cazurilor prevzute la alin. (2). Depunerea cererii
suspend curgerea termenului indicat.
(2) Organul fscal poate repune n termen i accepta
cererea de compensare i/sau de restituire a sumelor pl-
tite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fscale,
urmeaz a f restituite dac contribuabilul prezint dovezi
privind imposibilitatea respectrii termenului de prescrip-
ie prevzut la alin. (1).
Capitolul 17
CONTESTAIILE
Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia
organului fscal sau aciunea
funcionarului fscal
(1) Decizia organului fscal sau aciunea funcionarului fs-
cal poate f contestat numai de persoana vizat n decizie
sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea ori de repre-
zentantul ei, n modul stabilit de prezentul cod.
(2) Contestaia mpotriva deciziei organului fscal sau ac-
iunii funcionarului fscal fcut de alte persoane dect cele
indicate la alin. (1) va rmne neexaminat de organul fscal.
(3) Obligaia de a dovedi incorectitudinea deciziei emise
de organul fscal se atribuie persoanei care contesteaz.
a
r
t
.
:

2
6
3
-
2
6
7
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
pagina | 127
Articolul 268. Termenul de depunere a
contestaiei
(1) Contestaia mpotriva deciziei organului fscal sau aciu-
nii funcionarului fscal poate f depus, dac prezentul cod nu
prevede altfel, n decursul a 30 de zile de la data primirii deciziei
sau a ntreprinderii aciunii contestate. n cazul omiterii acestui
termen din motive ntemeiate, el poate f restabilit, la cererea
persoanei vizate n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprin-
s aciunea, de organul fscal abilitat s examineze contestaia.
(2) Contestaia depus dup expirarea termenului indi-
cat la alin. (1), nerestabilit n modul prevzut la acelai ali-
neat, va rmne neexaminat i se va restitui reclamantului.
Articolul 269. Depunerea contestaiei
(1) Contestaia mpotriva deciziei organului fscal sau aci-
unii funcionarului fscal se depune la organul fscal emitent
a deciziei sau al crei funcionar a ntreprins aciunea.
(2) Decizia pe care organul fscal a emis-o pe marginea con-
testaiei poate f contestat la Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat sau atacat n instana de judecat competent. n caz de
adresare la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, contestaia este
prezentat organului fscal emitent a deciziei, care este obligat
ca, n termen de 3 zile, s o remit Inspectoratului Fiscal Principal
de Stat, anexnd la ea materialele de control i deciziile de rigoare.
Articolul 270. Examinarea contestaiei
(1) Organul fscal abilitat examineaz contestaia n termen
de 30 de zile din data primirii, cu excepia cazurilor n care
conducerea ei emite o decizie cu privire la prelungirea acestui
termen, fapt despre care este ntiinat contribuabilul. Timpul
cu care se prelungete termenul nu va depi 30 de zile.
(2) La examinarea contestaiei este invitat contribuabilul
pentru a da explicaii, avnd dreptul s depun documente
confrmative. Contribuabilul este citat n conformitate cu
art. 226 alin. (1), (2) i alin.(3) lit.a)-e). Cazul poate f exami-
nat n absena contribuabilului dac acesta a fost citat n
modul stabilit i, din motive nentemeiate, nu s-a prezentat
sau dac a solicitat examinarea contestaiei n absena sa.
(3) Dup examinare, conducerea organului fscal emite o
decizie pe marginea contestaiei un exemplar al creia se re-
mite contribuabilului.
Articolul 271. Decizia emis pe marginea
contestaiei
(1) Pe marginea contestaiei mpotriva deciziei organului
fscal poate f emis una din urmtoarele decizii privind:
a) respingerea contestaiei i meninerea deciziei con-
testate;
b) satisfacerea parial a contestaiei i modifcarea de-
ciziei contestate;
c) satisfacerea contestaiei i anularea deciziei contestate;
d) suspendarea executrii deciziei contestate i efectua-
rea unui control repetat.
(2) Pe marginea contestaiei mpotriva aciunii funciona-
rului fscal poate f emis o decizie privind respingerea contes-
taiei sau privind tragerea la rspundere a funcionarului fscal
n conformitate cu legislaia, cu restabilirea drepturilor lezate
ale persoanei care a contestat aciunea funcionarului fscal.
Articolul 272. Executarea deciziei contestate
(1) Copia de pe decizia emis de Inspectoratul Fiscal Prin-
cipal de Stat pe marginea contestaiei se remite spre execu-
tare inspectoratului fscal de stat teritorial.
(2) Contestarea deciziei organului fscal nu suspend exe-
cutarea deciziei contestate dac legislaia nu prevede altfel.

Articolul 273. Contestarea deciziilor i
aciunilor privind executarea
silit a obligaiei fscale
(l) Decizia organului fscal i aciunea funcionarului fscal
privind executarea silit a obligaiei fscale pot f contestate,
n conformitate cu prezentul cod, numai de persoanele care
cad sub incidena executrii silite.
(2) Contestaia mpotriva deciziei organului fscal i aciunilor
funcionarului fscal privind executarea silit a obligaiei fscale
n conformitate cu prezentul cod se depune n decursul a 10
zile lucrtoare de la data emiterii deciziei sau svririi aciunilor
contestate. Depunerea contestaiei la organul fscal nu sisteaz
executarea silit a obligaiei fscale n conformitate cu prezentul
cod, cu excepia comercializrii bunurilor sechestrate.
Articolul 274. Contestarea n instan jude
ctoreasc a deciziei organului
fscal i a aciunii
funcionarului fscal
Decizia organului fscal i aciunea funcionarului fscal pot f
atacate, n modul stabilit de legislaie, i n instan judectoreasc.
Capitolul 18
ACTELE NORMATIVE
Articolul 275. Actele normative ale organului
fscal
(1) Organul fscal are dreptul, n limitele competenei i
n conformitate cu legislaia, s emit acte normative care
determin mecanismul aplicrii legislaiei fscale.
(2) Actele normative emise de organul fscal se public n
modul stabilit.
(3) Actele normative se adopt, se modifc i se abrog
de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, iar n cazurile pre-
vzute de legislaie vor f nregistrate la Ministerul Justiiei.
(4) Actele normative emise de organul fscal nu trebuie s
contravin legislaiei fscale.
Eugenia OSTAPCIUC
Chiinu, 26 iulie 2001. Nr. 407-XV.
a
r
t
.
:

2
6
8
-
2
7
5
T
i
t
l
u
l

V
.

A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
r
e
a

f
s
c
a
l
128 | pagina
L E G E
pentru punerea n aplicare a titlului V al Codului fscal
nr. 408-XV din 26.07.2001
Titlul V al Codului fscal intr n vigoare la 1 iulie 2002.
La data intrrii n vigoare a titlului V al Codului fscal, se
abrog:
Legea nr. 876-XII din 22 ianuarie 1992 cu privire la Servi-
ciul fscal de stat;
Legea nr. 1198-XII din 17 noiembrie 1992 privind bazele
sistemului fscal;
Legea nr. 633-XIII din 10 noiembrie 1995 cu privire la mo-
dul de urmrire a impozitelor, taxelor i altor pli;
capitolele I i II din Legea nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997
cu privire la administrarea impozitului pe venit i pentru pu-
nerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fscal;
alineatele (2) i (3) ale articolului 4 din Legea nr. 1417-XIII
din 17 decembrie 1997 pentru punerea n aplicare a titlului
III al Codului fscal;
alineatele (4), (6)-(9) ale articolului 4 din Legea nr. 1054-
XIV din 16 iunie 2000 pentru punerea n aplicare a titlului IV
din Codul fscal;
alineatele (8)-(10) ale articolului 4 din Legea nr.1056-XIV
din 16 iunie 2000 pentru punerea n aplicare a titlului VI din
Codul fscal.

c actele sale normative n concordan cu titlul V al Codului
fscal.
rea legislaiei n vigoare n concordan cu titlul V al
Codului fscal;
tlul V al Codului fscal;
vin titlului V al Codului fscal.
(3) n legtur cu abrogarea Legii cu privire la modul de
urmrire a impozitelor, taxelor i altor pli, autoritile pu-
blice centrale i locale n comun cu persoanele care bene-
fciaz de credite vor revedea contractele privind acordarea
creditelor i a garaniilor pentru creditele bancare.
Articolul 4. Dispoziii tranzitorii i fnale
(1) Raporturile fscale i alte raporturi legate de acestea
din perioadele fscale anterioare intrrii n vigoare a titlului
V al Codului fscal se reglementeaz conform legislaiei care
era n vigoare n perioada respectiv, dac prezentul articol
nu prevede altfel.
(2) Pentru impozitele i taxele a cror perioad fscal n
anul 2002 nu a expirat la 1 iulie 2002, prezentul titlu se aplic
asupra obligaiilor fscale a cror mrime se determin din
raportul perioadei fscale de dup 1 iulie 2002 fa de peri-
oada fscal total pe anul 2002.
(3) Determinarea mrimii obligaiei fscale din perioade-
le fscale anterioare intrrii n vigoare a titlului V al Codului
fscal are loc n conformitate cu legislaia care era n vigoare
n perioada respectiv, n limita termenelor de prescripie
prevzute la art. 264 din titlul V al Codului fscal, care ncep
s curg:
a) pentru impozite, taxe, majorri de ntrziere (penali-
ti) de la ultima dat stabilit pentru prezentarea
drii de seam fscale respective sau pentru plata im-
pozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii), n
cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri
de seam fscale;
b) pentru sanciunile fscale aferente unor impozite i
taxe concrete de la ultima dat stabilit pentru pre-
zentarea drii de seam fscale privind impozitul i
taxa menionat sau pentru plata impozitului i taxei
n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei
dri de seam fscale;
c) pentru sanciunile fscale neaferente unor impozite i
taxe concrete de la data svririi nclcrii fscale.
(4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) din prezentul
articol, n cazul impozitului pe venit, determinarea obligaiei
fscale din perioadele fscale anterioare intrrii n vigoare a
titlului V al Codului fscal are loc n conformitate cu legislaia
care era n vigoare n perioada respectiv, pe parcursul a 3
ani de la data stabilit pentru prezentarea declaraiei fsca-
le sau de la data prezentrii ultimei declaraii fscale (dac
a fost necesar concretizarea sau completarea documente-
lor prezentate anterior), cu excepia cazurilor de diminuare
a impozitului pe venit ca rezultat al prezentrii informaiei
false sau a informaiei care induce n eroare. n acest ultim
caz nu se aplic termene de determinare a obligaiei fscale
privind impozitul pe venit. n cazul n care organul fscal a
stabilit c contribuabilul la impozitul pe venit persoan fzic
a lipsit mai mult de 3 ani din Republica Moldova, termenul
de 3 ani de determinare a sumei impozitului pe venit se pre-
lungete cu perioada de absentare a contribuabilului.
(5) Obligaiile fscale din perioadele fscale anterioare in-
trrii n vigoare a titlului V al Codului fscal nestinse, total sau
parial, se sting n conformitate cu procedura prevzut de
Codul fscal, n limitele termenelor de prescripie stabilite la
art. 265 din titlul V al Codului fscal, care ncep s curg dup
determinarea obligaiei fscale.
(6) Aciunile de stingere a obligaiei fscale din perioadele
fscale anterioare intrrii n vigoare a titlului V al Codului fs-
cal snt continuate n conformitate cu procedura prevzut
de Codul fscal.
(7) Prevederile art. 234 alin. (2) din titlul V al Codului fscal
pagina | 129
se aplic i n cazul amenzilor pentru perioadele de pn la 1
iulie 2002 dac decizia asupra cazului de nclcare fscal a
fost adoptat dup data intrrii n vigoare a titlului V al Co-
dului fscal.
(8) Restituirea sumelor pltite n plus i a sumelor care,
conform legislaiei fscale, urmau a f restituite pn la data
intrrii n vigoare a titlului V al Codului fscal, dar nu au fost
restituite, se efectueaz conform prevederilor titlului V al Co-
dului fscal i cu condiia neexpirrii termenelor de restituire
a sumelor, prevzute de legislaia care era n vigoare n peri-
oada respectiv.
(9) Pn la intrarea n vigoare a legislaiei respective, or-
ganul fscal, suplimentar la atribuiile prevzute de legislaia
fscal, exercit urmtoarele atribuii:
a) organizeaz evidena, evaluarea i vnzarea bunurilor
confscate, a bunurilor fr stpn, a bunurilor seches-
trate perisabile sau cu termen de pstrare limitat, a
corpurilor delicte, a bunurilor trecute n proprietatea
statului cu drept de succesiune i a comorilor;
b) gestioneaz registrul recipiselor trezoreriale de cre-
ane ale Ministerului Finanelor i efectueaz stinge-
rea datoriilor istorice, cesionate statului, ale ntreprin-
derilor agricole fa de ali creditori, conform art.18
din Legea restructurrii ntreprinderilor agricole n
procesul de privatizare nr. 392-XIV din 13 mai 1999;
c) percepe, n modul stabilit de executare silit a obliga-
iei fscale neonorate n termen:
primele de asigurare obligatorie de asisten me-
dical;
veniturile din vnzarea i privatizarea patrimoniu-
lui public;
mprumuturile interne i externe cu destinaie
special acordate agenilor economici prin inter-
mediul Ministerului Finanelor, dobnzile aferente
acestora;
mijloacele dezafectate de la buget pentru stinge-
rea mprumuturilor acordate agenilor economici
cu garanie de stat sau cu garania autoritilor
administraiei publice locale;
c
1
) aplic, n modul stabilit de legislaie, sanciuni pentru
desfurarea activitii fr licen sau a activitilor
interzise pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a
celor permise n mod exclusiv ntreprinderilor de stat;
c
2
) aplic msurile de administrare fscal a defalcrilor
din proftul net al ntreprinderilor de stat i munici-
pale, precum i a dividendelor la cota-parte a statului
n capitalul social al societilor pe aciuni n modul
stabilit de legislaia n vigoare;
d) realizeaz alte aciuni prevzute de lege.
(10) Organul fscal este n drept s suspende operaiuni-
le la conturile bancare ale contribuabililor, n modul stabilit
de legislaia fscal, n cazurile neachitrii sau neramburs-
rii sumelor enumerate la alin. (9) lit. c) din prezentul articol.
Pentru neexecutarea deciziei de suspendare a operaiunilor
la conturile bancare sau pentru efectuarea operaiunilor la
conturile bancare fr luarea lor la eviden de organul fs-
cal, acesta va aplica instituiei fnanciare (n caz de necesita-
te, se indic sucursala sau fliala acesteia) amenzi n mrimea
i n modul stabilite de legislaia fscal.
(11) Contribuabilii vor utiliza numrul de identifcare de
stat n calitate de cod fscal de la data primirii certifcatului
de nregistrare, care atest identitatea numrului de identif-
care de stat i a codului fscal.
(12) Nu se efectueaz control al corectitudinii calcul-
rii i achitrii impozitelor, taxelor, altor pli, majorrilor de
ntrziere i amenzilor aferente bugetului de stat, bugetelor
unitilor administrativ-teritoriale, contribuiilor de asigurri
sociale de stat, primelor de asigurare obligatorie de asisten-
medical, majorrilor de ntrziere i amenzilor aferente
bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor asigurrii
obligatorii de asisten medical, pentru perioadele fscale
de pn la 1 ianuarie 2007. Organele cu atribuii de adminis-
trare fscal i exercit pe deplin funciile, verifcnd respec-
tarea legislaiei privind obligaiile fscale aprute ncepnd
cu 1 ianuarie 2007. Pentru perioadele fscale de pn la 1
ianuarie 2007, organele cu atribuii de administrare fscal
efectueaz controale la cererea contribuabilului i/sau n caz
de solicitare a restituirii taxei pe valoarea adugat, a accize-
lor i a plilor efectuate n plus.
(13) Prin derogare de la prevederile art. 188 din Codul fs-
cal, nu se vor accepta dri de seam fscale corectate, pre-
zentate pentru perioadele fscale de pn la 1 ianuarie 2007.
(13
1
) Prin derogare de la prevederile art. 188 alin. (4) din
Codul fscal, declaraiile privind taxa pe valoarea adugat
depuse pentru perioadele fscale ncepnd cu septembrie
2012 pn la, inclusiv, perioada fscal n care a fost pus n
aplicare prezentul alineat vor putea f corectate exclusiv n
partea ce ine de realizarea dreptului la trecere n cont a ta-
xei pe valoarea adugat conform art. 102 alin. (10) din Co-
dul fscal.
(15) ncepnd cu 1 ianuarie 2010, decontrile ntre bncile
comerciale liceniate din Republica Moldova aferente opera-
iunilor n moned naional efectuate cu carduri bancare,
inclusiv prin intermediul terminalelor POS, se efectueaz nu-
mai n moned naional.
(16) Dezacordurile i contestaiile afate n examinare i
nesoluionate pn la 1 ianuarie 2010 vor f examinate de la
aceast dat potrivit procedurii stabilite la art. 216 alin. (8) i
la art. 270 alin.(2) din Codul fscal.
mentelor confrmative, organele fscale recalculeaz majo-
rarea de ntrziere (penalitatea) pentru perioada de la data
emiterii deciziei pentru plata subveniei la livrarea pe terito-
riul rii a produciei agricole de fabricaie proprie i pn la
data achitrii obligaiilor fscale, n limita sumelor redirecio-
nate, n ziua operaional imediat urmtoare, n contul achi-
trii acestor obligaii.
(18) n cazul n care se admite tergiversarea achitrilor
mijloacelor fondului pentru subvenionarea productori-
lor agricoli, la cererea contribuabililor i n urma prezentrii
documentelor confrmative, organele fscale snt n drept s
aplice aciuni de executare silit doar n valoarea necesar i
sufcient pentru stingerea diferenei dintre suma obligaiei
fscale restante i suma subveniei benefciate la livrarea pe
teritoriul rii a produciei agricole de fabricaie proprie ne-
achitat n termen.
mentelor confrmative, organele fscale recalculeaz majo-
rarea de ntrziere (penalitatea) pentru perioada de la data
130 | pagina
prezentrii cererii privind efectuarea transferului mijloacelor
bneti la contul bancar i pn la data achitrii obligaiilor
fscale, n limita sumelor redirecionate, n ziua operaional
imediat urmtoare, n contul achitrii acestor obligaii. Re-
calcularea majorrii de ntrziere (penalitii) nu atrage dup
sine achitarea dobnzii reglementate de art. 176 din Codul
fscal.
(20) Fa de instituiile fnanciare, organizaiile de micro-
fnanare i asociaiile de economii i mprumut nu se aplic
amenzi pentru nentocmirea documentelor primare cu re-
gim special n scopuri fscale, la prestarea serviciilor fnanci-
are, n perioada de la 1 ianuarie 2008 pn la 31 decembrie
2009.
(21) Fa de contribuabilii care aplic cota zero la impo-
zitul pe venit nu se aplic amenzi pentru micorarea (di-
minuarea) venitului impozabil declarat, ca urmare a lipsei
documentelor primare cu regim special n scopuri fscale,
pentru justifcarea serviciilor fnanciare prestate de institu-
iile fnanciare, organizaiile de microfnanare, asociaiile de
economii i mprumut, n perioada de la 1 ianuarie 2008 pn
la 31 decembrie 2009.
01.01.2014
(22) Nu se aplic amenzi pentru nclcarea modului
de eliberare a facturii fscale fa de contribuabilii care
implementeaz sistemul informaional automatizat
Factura fscal electronic la stadiul de testare, pe pe-
rioada testrii acestui produs stabilit de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat.
(23) Prin derogare de la prevederile art. 257 alin. (2)
i (5) din Codul fscal, prevederile respective nu se aplic
entitilor care in contabilitatea i ntocmesc situaii f-
nanciare n baza Standardelor Naionale de Contabilita-
te n vigoare din 1 ianuarie 2014, pe o perioad de pn la
2 ani de la data implementrii standardelor menionate.
Eugenia OSTAPCIUC
Chiinu, 26 iulie 2001. Nr. 408-XV.
Not
pagina | 131
Titlul VI. IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
1) Impozit pe bunurile imobiliare impozit local care reprezint
o plat obligatorie la buget de la valoarea bunurilor imobiliare.
2) Bunuri imobiliare terenurile, cldirile, construciile,
apartamentele i alte ncperi izolate, a cror strmutare
este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor.
3) Valoare estimat valoarea bunurilor imobiliare calcu-
lat la o dat anumit cu utilizarea metodelor de evaluare
prevzute de legislaie.
[Pct. 4) exclus prin Legea nr. 448-XVI din 28.12.2006, n vigoare 01.01.2007]

5) Cot maxim a impozitului cota ad valorem n procente
din baza impozabil a bunurilor imobiliare, stabilit n prezen-
tul titlu, care poate s difere de cota concret a impozitului.
6) Cot concret a impozitului cota ad valorem n procente
din baza impozabil a bunurilor imobiliare, stabilit de ctre au-
toritatea reprezentativ a administraiei publice locale la adop-
tarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective.
7) Cadastru fscal cadastru specializat ce include date sis-
tematizate privind subiecii impunerii, numerele cadastrale,
tipurile i adresa obiectelor ce constituie bunuri imobiliare,
baza impozabil, suma impozitului pe bunurile imobiliare ce
urmeaz a f achitat, precum i alt informaie ce ine de
plata acestui impozit.
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I
BAZA IMPOZABIL A BUNURILOR IMOBILIARE
(1) Subieci ai impunerii snt persoanele juridice i persoa-
nele fzice rezideni i nerezideni ai Republicii Moldova:
a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Re-
publicii Moldova;
b) deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de
posesie, de gestiune i/sau de folosin) asupra bu-
nurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova
ce se af n proprietatea public a statului sau n pro-
prietatea public a unitilor administrativ-teritoriale
i arendaii care arendeaz un bun imobiliar agricol
proprietate privat, dac contractul de arend nu
prevede altfel. Pentru bunurile imobiliare ale autori-
tilor publice i ale instituiilor fnanate de la buge-
tele de toate nivelurile, transmise n arend sau loca-
iune, subieci ai impunerii snt arendaii sau locatarii.
(2) Faptul c persoanele specifcate la alin. (1) lit. a) nu dein un
document ce ar atesta dreptul de proprietate asupra bunurilor
imobiliare, precum i faptul neexecutrii obligaiei de nregistrare
a drepturilor patrimoniale prevzute de legislaie nu pot consti-
tui temei pentru nerecunoaterea acestor persoane n calitate de
subieci ai impunerii privind bunurile imobiliare respective, n ca-
zul n care aceste persoane exercit, de fapt, dreptul de posesie,
de folosin i de dispoziie asupra acestor bunuri.
(3) n cazul n care bunurile imobiliare se af n proprieta-
te (n folosin) comun n diviziune a mai multor persoane,
subiect al impunerii este considerat fecare dintre aceste
persoane, n cota-parte care i revine.
(4) n cazul n care bunurile imobiliare se af n pro-
prietate comun n devlmie, subiect al impunerii este
considerat, n baza acordului comun, unul din proprietari
(coproprietari). n acest caz toi proprietarii (coproprietarii)
poart o rspundere solidar pentru ndeplinirea obligai-
ilor fscale.
(5) n cazul contractului de leasing fnanciar, subiect al im-
punerii este considerat locatarul bunurilor imobiliare.
impozabil a bunurilor
imobiliare
(1) Obiecte ale impunerii snt bunurile imobiliare, inclusiv
terenurile (terenuri cu destinaie agricol, terenuri destinate
industriei, transporturilor, telecomunicaiilor i terenurile cu
alte destinaii speciale) din intravilan sau din extravilan, cldi-
rile, construciile, casele de locuit individuale, apartamentele
i alte ncperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare afate la o
etap de fnisare a construciei de 50% i mai mult, rmase ne-
fnisate timp de 3 ani dup nceputul lucrrilor de construcie.
(2) Baza impozabil a bunurilor imobiliare constituie
valoarea estimat a acestor bunuri.
Capitolul 3
EVALUAREA I REEVALUAREA BUNURILOR
IMOBILIARE N SCOPUL IMPOZITRII
Articolul 279. Evaluarea i reevaluarea
bunurilor imobiliare
(1) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre
organele cadastrale teritoriale n baza unei metodologii uni-
ce pentru toate tipurile de bunuri imobiliare n modul i n
termenele stabilite de legislaie.
(2) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz pe ca-
lea evalurii n mas n cazul obiectelor-tip ce constituie
bunuri imobiliare i pe calea evalurii individuale n cazul
obiectelor specifce (netipice).
(3) Metoda evalurii individuale a bunurilor imobiliare
poate f aplicat i n baza deciziei instanei judectoreti.
(4) La evaluarea bunurilor imobiliare, n dependen de
destinaia acestora, se aplic urmtoarele metode de deter-
minare a valorii de pia:
a) metoda analizei comparative a vnzrilor;
b) metoda veniturilor;
a
r
t
.
:

2
7
6
-
2
7
9
T
i
t
l
u
l

V
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

b
u
n
u
r
i
l
e

i
m
o
b
i
l
i
a
r
e
132 | pagina
c) metoda cheltuielilor.
(5) Reevaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de c-
tre organele cadastrale teritoriale o dat la 3 ani n modul
stabilit de Guvern.
(6) Finanarea lucrrilor de evaluare a bunurilor imobiliare
se efectueaz de la bugetul de stat.
Capitolul 4
COTELE, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE
ACHITARE A IMPOZITULUI PE BUNURILE
IMOBILIARE
Articolul 280. Cotele impozitului
(1) Cotele impozitului pe bunurile imobiliare:
a) pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ
(apartamente i case de locuit individuale, terenuri
aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclu-
siv din localitile afate n componena acestora, cu
excepia satelor (comunelor) ce nu se af n compo-
nena municipiilor Chiinu i Bli; pentru garajele
i terenurile pe care acestea snt amplasate, loturile
ntovririlor pomicole cu sau fr construcii am-
plasate pe ele:
cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunu-
rilor imobiliare;
cota minim 0,05% din baza impozabil a bunu-
rilor imobiliare.
Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea
reprezentativ a administraiei publice locale;
a
1
) pentru terenurile agricole cu construcii amplasate
pe ele:
cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunu-
rilor imobiliare;
cota minim 0,1% din baza impozabil a bunu-
rilor imobiliare.
Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea
reprezentativ a administraiei publice locale
b) pentru bunurile imobiliare cu alt destinaie dect cea
locativ sau agricol, inclusiv exceptnd garajele i tere-
nurile pe care acestea snt amplasate i loturile ntov-
ririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe
ele 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
01.01.2014
(2) Autoritatea executiv a administraiei publice locale mo-
nitorizeaz deciziile consiliului local privind aplicarea impozi-
tului pe bunurile imobiliare pe teritoriul administrat, le prezint
organelor fscale n termen de 10 zile de la data adoptrii lor i
le aduce la cunotin contribuabililor.
Articolul 280
1
. Perioada fscal
Perioada fscal este anul calendaristic.
Articolul 281. Calcularea impozitului
(1) Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoane-
lor fzice care nu snt nregistrate n calitate de ntreprinztor,
precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) se calcu-
leaz anual pentru fecare obiect al impunerii, pornindu-se
de la baza impozabil a bunurilor imobiliare, calculat con-
form situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fscale respective,
de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale
ale primriilor cu participarea inspectoratelor fscale de stat
teritoriale.
01.01.2014
(1
1
) ntiinarea subiecilor impunerii specifcai la alin. (1) cu
privire la suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a
f achitat se realizeaz de ctre serviciile de colectare a impo-
zitelor i taxelor locale ale primriilor, prin intermediul avizelor
de plat a impozitului pe bunurile imobiliare.
(1
2
) Persoanele juridice, persoanele fzice nregistrate n
calitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor r-
neti (de fermier), calculeaz de sine stttor suma anual
a impozitului pe bunurile imobiliare, pornindu-se de la baza
impozabil a acestora, conform situaiei de la 1 ianuarie a
perioadei fscale respective.
(2) n caz de schimbare, dup nceperea anului fscal, a
subiectului impunerii, pentru noul subiect al impunerii im-
pozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul
nregistrrii de stat a drepturilor patrimoniale asupra bunuri-
lor imobiliare sau din momentul stabilirii faptului exercitrii
de ctre persoan a dreptului de posesie, de folosin i/sau
de dispoziie asupra bunurilor imobiliare.
(2
1
) n caz de schimbare, dup nceperea anului fscal, a
subiectului impunerii, subiectul anterior al impunerii este n
drept s solicite/s efectueze calcularea (recalcularea) impo-
zitului pe bunurile imobiliare proporional perioadei n care
a deinut aceast calitate.
(3) n cazul n care subiectul impunerii primete bunurile
imobiliare prin motenire sau prin donaie, obligaia fscal
neexecutat de ctre subiectul precedent al impunerii este
pus n ntregime pe seama noului subiect. Dac obligaia
fscal neexecutat depete valoarea estimat a bunurilor
imobiliare primite prin motenire, noul subiect al impunerii
execut obligaia fscal n limite ce nu depesc valoarea
estimat a acestui bun imobiliar.
(4) n cazul n care, dup nceperea perioadei fscale, au
aprut noi obiecte ale impunerii, impozitul pe bunurile
imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii de stat
a drepturilor de proprietate sau din momentul stabilirii fap-
tului exercitrii de ctre subiectul impunerii a dreptului de
posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor
imobiliare.
n cazul n care obiectul impunerii existent a fost lichidat,
demolat sau distrus complet, impozitul pe bunurile imobiliare
se calculeaz pn la momentul radierii dreptului de proprie-
tate asupra bunurilor imobiliare din registrul bunurilor imobi-
le sau pn la momentul ncetrii exercitrii de ctre persoan
a dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra
bunurilor imobiliare.
Articolul 281
1
. Termenele de prezentare a
calculului impozitului
(1) Persoanele juridice, persoanele fzice nregistrate n
calitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti
a
r
t
.
:

2
7
9
-
2
8
1
1
T
i
t
l
u
l

V
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

b
u
n
u
r
i
l
e

i
m
o
b
i
l
i
a
r
e
pagina | 133
(de fermier), snt obligate s prezinte calculul impozitului pe
bunurile imobiliare pn la 1 iulie inclusiv a perioadei fsca-
le respective. Pentru bunurile imobiliare dobndite dup 1
iulie a perioadei fscale respective, calculul impozitului pe
bunurile imobiliare se prezint la inspectoratul fscal de stat
teritorial nu mai trziu de 31 martie a perioadei fscale urm-
toare celei de gestiune.
(2) ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anu-
al de salariai, pe parcursul perioadei fscale, nu depete 3
uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezin-
t, pn la 31 martie a perioadei fscale urmtoare celei de
gestiune, o dare de seam unifcat.
(3) Calculul impozitului pe bunurile imobiliare specifcat
la alin. (1) al prezentului articol se prezint utiliznd, n mod
obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic,
n condiiile stipulate la art. 187 alin. (2
1
).
Articolul 282. Termenele achitrii
impozitului
(1) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit de ctre su-
biectul impunerii n pri egale nu mai trziu de 15 august i
15 octombrie a anului curent.
(2) Contribuabilii care achit suma integral a impozitului
pentru anul fscal n curs pn la 30 iunie a anului respectiv
benefciaz de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozi-
tului ce urmeaz a f achitat.
(3) Prin derogare de la prevederile alin. (1), ntreprinztorii
individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe par-
cursul perioadei fscale, nu depete 3 uniti i care nu snt
nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit impozitul pe bunurile
imobiliare pn la 31 martie a perioadei fscale urmtoare ce-
lei de gestiune.
(4) Prin derogare de la prevederile alin. (1), persoanele ju-
ridice i persoanele fzice care dobndesc bunurile imobiliare
dup 1 iulie a perioadei fscale respective achit impozitul
pe bunurile imobiliare nu mai trziu de 31 martie a perioadei
fscale urmtoare celei de gestiune.
(5) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit la bugete-
le unitilor administrativ-teritoriale de la locul amplasrii
obiectelor impunerii.
Capitolul 5
NLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI
PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 283. Scutirea de impozit
(1) De impozitul pe bunurile imobiliare snt scutii:
a) autoritile publice i instituiile fnanate de la buge-
tele de toate nivelurile;
b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinde-
rile create pentru realizarea scopurilor statutare ale
acestor societi;
c) ntreprinderile penitenciarelor;
d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare,
Ortopedie i Reabilitare al Ministerului Muncii, Pro-
teciei Sociale i Familiei;
e) obiectivele de protecie civil;
f ) organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare
destinate riturilor de cult;
01.01.2014
g) misiunile diplomatice i ofciile consulare acredi-
tate n Republica Moldova, precum i reprezen-
tanele organizaiilor internaionale acreditate n
Republica Moldova, n baza principiului reciproci-
tii, n conformitate cu tratatele internaionale la
care Republica Moldova este parte;
h) persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I
i II, invalizii din copilrie, invalizii de gradul III (parti-
cipani la aciunile de lupt pentru aprarea integri-
tii teritoriale i independenei Republicii Moldova,
participani la aciunile de lupt din Afghanistan, par-
ticipani la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E.
Cernobl), precum i persoanele supuse represiunilor
i ulterior reabilitate);
i) familiile participanilor czui n aciunile de lupt
pentru aprarea integritii teritoriale i independen-
ei Republicii Moldova i persoanele care au fost n-
treinute de acetia;
j) familiile militarilor czui n aciunile de lupt din
Afghanistan i persoanele care au fost ntreinute
de acetia;
k) familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani
i membrii familiilor care au la ntreinere i ngrijire
permanent persoane cu dezabiliti;
l) familiile persoanelor decedate n urma unor boli cau-
zate de participarea lor la lucrrile de lichidare a con-
secinelor avariei de la C.A.E. Cernobl i persoanele
care au fost ntreinute de acestea;
m) instituiile medico-sanitare publice fnanate din fon-
durile asigurrii obligatorii de asisten medical;
n) Compania Naional de Asigurri n Medicin i agen-
iile ei teritoriale;
o) Banca Naional a Moldovei;
p) proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate
n interes public, pe perioada rechiziiei, conform
legislaiei;
r) persoanele fzice deintoare de case de locuit sau
alte ncperi de locuit (folosite ca locuin de baz) n
locaiune ce se af n proprietatea public a statului
sau n proprietatea public a unitilor administrativ-
teritoriale;
s) organizaiile necomerciale care corespund cerinelor
art. 52, n cadrul crora funcioneaz instituiile de
asisten social.
(2) Categoriile de persoane indicate la alin. (1) lit. h)-l)
benefciaz de scutire la plata impozitului pe bunurile imo-
biliare pentru terenurile pe care este amplasat fondul de
locuine, pentru loturile de pe lng locul de trai (inclusiv
terenurile atribuite de ctre autoritile administraiei pu-
blice locale ca loturi de pe lng locul de trai i distribuite n
extravilan din cauza insufcienei de terenuri n intravilan),
precum i pentru bunurile imobiliare (cldiri, construcii,
apartamente) de pe acestea n limita costului imobilului-
domiciliu (n lipsa acestuia reedin) de pn la 30 mii lei.
Pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (aparta-
mente i case de locuit individuale, terenuri aferente aces-
tor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile
a
r
t
.
:

2
8
1
1
-
2
8
3
T
i
t
l
u
l

V
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

b
u
n
u
r
i
l
e

i
m
o
b
i
l
i
a
r
e
134 | pagina
afate n componena acestora, cu excepia satelor (comu-
nelor) ce nu se af n componena municipiilor Chiinu i
Bli, scutirea de plata impozitului pe bunurile imobiliare
pentru categoriile de persoane indicate la alin. (1) lit. h)l)
se acord n limita valorii imobilului domiciliu (n lipsa
acestuia reedin), conform anexei la prezentul titlu.
(3) n cazul n care dreptul la scutire de impozitul pe bunu-
rile imobiliare se nate sau se stinge pe parcursul anului fs-
cal, recalcularea impozitului se efectueaz, ncepnd cu luna
din care persoana are sau nu are dreptul la aceast scutire.
(4) De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de
pmnt) snt scutii proprietarii i benefciarii ale cror tere-
nuri i loturi de pmnt:
a) snt ocupate de rezervaii, parcuri dendrologice i na-
ionale, grdini botanice;
b) snt destinate fondului silvic;
b
1
) snt destinate fondului apelor n cazul n care nu snt
antrenate n activitatea de ntreprinztor;
c) snt folosite de organizaiile tiinifce i instituiile de
cercetri tiinifce cu profl agricol i silvic n scopuri
tiinifce i instructive;
d) snt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea
pe rod;
e) snt ocupate de instituiile de cultur, de art, de ci-
nematografe, de nvmnt, de ocrotire a sntii;
de complexele sportive i de agrement (cu excepia
celor ocupate de instituiile balneare), precum i de
monumentele naturii, istoriei i culturii, a cror fnan-
are se face de la bugetul de stat sau din contul mij-
loacelor sindicatelor;
f ) snt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto
publice, porturilor fuviale i pistelor de decolare;
g) snt atribuite zonelor frontierei de stat;
h) snt de uz public n localiti;
i) snt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul
atribuirii find recunoscute distruse, dar ulterior re-
stabilite pe o perioad de 5 ani;
j) snt supuse polurii chimice, radioactive i de alt na-
tur dac Guvernul a stabilit restricii privind practi-
carea agriculturii pe aceste terenuri.
Articolul 284. Scutirea de impozit acordat
de autoritile administraiei
publice locale
(1) Autoritile deliberative i reprezentative ale admi-
nistraiei publice locale snt n drept s acorde persoanelor
fzice i juridice scutiri sau amnri la plata impozitului pe bu-
nurile imobiliare pe anul fscal respectiv, n caz de:
a) calamitate natural sau incendiu, n urma cro-
ra bunurile imobiliare, semnturile i plantaiile
multianuale au fost distruse sau au fost deteriorate
considerabil;
b) atribuire a terenurilor pentru evacuarea ntreprinde-
rilor cu impact negativ asupra mediului nconjurtor.
n acest caz pot f acordate scutiri de impozit pe dura-
ta normativ a lucrrilor de construcie;
c) boal ndelungat sau deces al proprietarului bunu-
rilor imobiliare confrmate prin certifcat medical sau,
respectiv, prin certifcat de deces.
(2) Decizia adoptat de autoritatea reprezentativ a ad-
ministraiei publice locale privind acordarea de scutiri sau
de amnri la plata impozitului pe bunurile imobiliare este
remis, n termen de 10 zile, autoritilor fscale teritoriale.
(3) Mrimea prejudiciilor cauzate de calamiti naturale
sau incendii se determin de ctre o comisie special. Struc-
tura i mecanismul de funcionare a acestor comisii se stabi-
lesc de Guvern.
Capitolul 6
ADMINISTRAREA IMPOZITULUI
PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 285. Furnizarea informaiei
(1) Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint, anual,
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, cel trziu pn la 1
februarie, informaia cu privire la fecare obiect i subiect al
impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare. Structura in-
formaiei i modul de transmitere a acesteia se stabilesc de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) n cazul intervenirii unor modifcri n informaia ce se
refer la obiectele i/sau la subiecii impunerii, Agenia Re-
laii Funciare i Cadastru prezint o informaie actualizat n
termen de 10 zile dup ncheierea trimestrului gestionar.
(3) Organele cadastrale snt n drept s solicite informaia
necesar referitoare la obiectul impunerii de la persoanele
care nfptuiesc nregistrarea drepturilor patrimoniale sau
a tranzaciilor cu bunurile imobiliare (inclusiv de la birourile
notariale, serviciile comunale, realteri, brokeri) i de la pro-
prietarii bunurilor imobiliare.
(4) Subiectul impunerii este obligat s prezinte organe-
lor cadastrale informaia necesar pentru evaluarea bunu-
rilor imobiliare, care se efectueaz n conformitate cu le-
gislaia.
(5) n cazul n care subiectul impunerii refuz s prezinte
informaia necesar pentru evaluarea bunurilor imobiliare,
evaluarea se efectueaz n baza informaiei deinute de c-
tre organele cadastrale n privina obiectelor analoage ce
constituie bunuri imobiliare.
Articolul 286. Avizul de plat a impozitului
Avizul de plat a impozitului calculat pentru bunurile
imobiliare ale persoanelor fzice care nu desfoar activita-
te de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de
fermier) este expediat fecrui subiect al impunerii de ctre
serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale al prim-
riei, cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen
de plat a impozitului.
Articolul 287. inerea cadastrului fscal
Serviciul Fiscal de Stat, n baza datelor prezentate de or-
ganele cadastrale, organizeaz inerea cadastrului fscal i
monitoringul informaiei privind fecare subiect i obiect al
impunerii. Forma i metodele de inere a cadastrului fscal,
de eliberare a informaiei pe care o conine se stabilesc de
ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
a
r
t
.
:

2
8
3
-
2
8
7
T
i
t
l
u
l

V
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

b
u
n
u
r
i
l
e

i
m
o
b
i
l
i
a
r
e
pagina | 135
Anex
Valoarea bunurilor imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit in-
dividuale, a terenurilor aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din
localitile afate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se af
n componena municipiilor Chiinu i Bli, valoare n limitele creia se acord scutire la
plata impozitului pe bunurile imobiliare, conform art. 283 alin. (2) din Codul fscal
Nr.
crt.
Denumirea unitilor administrativ-teritoriale *
Limita valorii bunurilor imobiliare scutite
de impozitul pe bunurile imobiliare, lei
1 2 3
1. municipiul Chiinu 380000
2. municipiul Bli 156000
3. oraul Anenii Noi 53000
4. oraul Basarabeasca 43000
5. oraul Briceni 71000
6. oraul Lipcani 51000
7. oraul Cahul 138000
8. oraul Cantemir 31000
9. oraul Clrai 32000
10. oraul Cueni 77000
11. oraul Cinari 14000
12. oraul Cimilia 66000
13. oraul Criuleni 55000
14. oraul Dondueni 40000
15. oraul Drochia 84000
16. oraul Edine 80000
17. oraul Cupcini 49000
18. oraul Fleti 49000
19. oraul Floreti 84000
20. oraul Ghindeti 23000
21. oraul Mrculeti 24000
22. oraul Glodeni 40000
23. oraul Hnceti 145000
24. oraul Ialoveni 185000
25. oraul Leova 35000
26. oraul Iargara 14000
27. oraul Nisporeni 39000
28. oraul Ocnia 17000
29. oraul Otaci 24000
30. oraul Frunz 14000
31. oraul Orhei 100000
32. oraul Rezina 49000
33. oraul Rcani 29000
34. oraul Costeti 15000
35. oraul Sngerei 33000
36. oraul Biruina 15000
37. oraul Soroca 82000
38. oraul Streni 116000
39. oraul Bucov 27000
T
i
t
l
u
l

V
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

b
u
n
u
r
i
l
e

i
m
o
b
i
l
i
a
r
e
136 | pagina
Nr.
crt.
Denumirea unitilor administrativ-teritoriale *
Limita valorii bunurilor imobiliare scutite
de impozitul pe bunurile imobiliare, lei
40. oraul oldneti 23000
41. oraul tefan Vod 45000
42. oraul Taraclia 26000
43. oraul Teleneti 29000
44. oraul Ungheni 87000
45. oraul Corneti 49000
46. municipiul Comrat 122000
47. oraul Ceadr-Lunga 61000
48. oraul Vulcneti 32000
* Inclusiv localitile din componena acestora, cu excepia
satelor (comunelor) ce nu se af n componena municipiilor
Chiinu i Bli.
Dumitru DIACOV
LEGE
pentru punerea n aplicare a titlului VI din Codul fscal
nr. 1056-XIV din 16.06.2000
Titlul VI din Codul fscal intr n vigoare la 1 ianuarie 2001.
La data intrrii n vigoare a titlului VI din Codul fscal se
abrog Legea nr. 1245-XII din 22 decembrie 1992 privind im-
pozitul funciar i modul de impozitare.
rea legislaiei n vigoare n concordan cu titlul VI din
Codul fscal;
tlul VI din Codul fscal;
vin titlului VI din Codul fscal.
(1) Obligaiile fscale privind impozitul funciar i impozitul
pe bunurile imobiliare, aprute pn la 1 ianuarie 2001, se
reglementeaz conform legislaiei n vigoare la momentul
apariiei acestor obligaii fscale.
01.01.2014
(2) Pn la 1 ianuarie 2015, prin derogare de la prevederile Co-
dului fscal, aplicarea impozitului funciar i impozitului pe bunuri-
le imobiliare se reglementeaz conform prevederilor alin.(4)-(11)
din prezentul articol i ale anexelor nr. 1 i nr. 2 la prezenta lege.
(3) Prevederile alin. (2) nu se extind asupra:
a) bunurilor imobiliare cu destinaie locativ (aparta-
mente i case de locuit individuale, terenuri aferente
acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din lo-
calitile afate n componena acestora, cu excepia
satelor (comunelor) ncepnd cu 1 ianuarie 2007;
a
1
) bunurilor imobiliare cu destinaie locativ (apartamen-
te i case de locuit individuale, terenuri aferente acestor
bunuri) din satele (comunele) municipiilor Chiinu i
Bli ncepnd cu 1 ianuarie 2012;
b) garajelor i terenurilor pe care acestea snt amplasa-
te, loturilor ntovririlor pomicole cu sau fr con-
strucii amplasate pe ele; bunurilor imobiliare cu alt
destinaie dect cea locativ sau agricol ncepnd
cu 1 ianuarie 2010.
) terenurilor agricole cu construcii amplasate pe ele n-
cepnd cu 1 ianuarie 2012.
ncepnd cu datele prevzute la prezentul alineat, impozi-
tarea bunurilor respective se efectueaz n conformitate cu
prevederile Codului fscal.
(3
1
) Bunurile imobiliare prevzute la art. 280 din Codul
fscal, care nu au fost evaluate de ctre organele cadastrale
teritoriale conform valorii estimate se impoziteaz n baza
prevederilor prezentei legi. Impozitarea acestor bunuri con-
form valorii estimate se va realiza ncepnd cu anul urmtor
anului n care bunurile imobiliare au fost evaluate.
(4) Cotele concrete ale impozitului funciar i impozitului
pe bunurile imobiliare se stabilesc anual de ctre autoritile
reprezentative ale administraiei publice locale la aprobarea
T
i
t
l
u
l

V
I
.

I
m
p
o
z
i
t
u
l

p
e

b
u
n
u
r
i
l
e

i
m
o
b
i
l
i
a
r
e
pagina | 137
bugetelor respective, n limitele (inclusiv limitele maxime)
specifcate n anexele nr. 1 i nr. 2 la prezenta lege, ns nu
mai mici dect 50% din cota maxim.
(5) Costul bunurilor imobiliare impozabile se determin n
modul stabilit de Guvern, prin evaluarea i/sau reevaluarea
acestor bunuri n baza documentelor de eviden contabil
pentru persoanele juridice i n baza documentelor care se
pstreaz n arhivele organelor cadastrale ori n baza rezulta-
telor examinrii obiectelor pentru persoanele fzice.
(6) Subieci ai impunerii cu impozit funciar i/sau impozit
pe bunurile imobiliare snt persoanele specifcate la art. 277
din Codul fscal, innd cont de prevederile art. 283 i 284 din
Codul fscal i ale anexei nr. 2 la prezenta lege (n ce privete
impozitul pe bunurile imobiliare).
(7) Impozitul funciar se determin prin nmulirea cotei
concrete a impozitului la numrul de grad-hectare, hectare
sau la suprafaa terenului ce aparine persoanei juridice sau
persoanei fzice, se calculeaz i se achit dup cum urmeaz:
a) persoanele juridice i persoanele fzice care desfoar
activitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor
rneti (de fermier), calculeaz de sine stttor suma
anual a impozitului funciar i pn la 1 iulie a anului
fscal n curs prezint inspectoratelor fscale teritoriale
calculul impozitului funciar. Pentru terenurile dobndi-
te dup expirarea termenului stabilit pentru prezenta-
rea calculului impozitului funciar, calculul menionat
se prezint nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor
anului fscal de gestiune. Calculul impozitului funciar
se prezint utiliznd n mod obligatoriu, metode auto-
matizate de raportare electronic, n condiiile stipula-
te la art. 187 alin. (2
1
) din codul fscal;
b) pentru persoanele fzice, altele dect cele specifcate
la lit.a), precum i pentru gospodriile rneti (de
fermier) calcularea sumei anuale a impozitului funciar
i ntocmirea avizelor de plat a impozitului se efec-
tueaz, conform instruciunii aprobate de Guvern, de
ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor
locale ale primriilor cu participarea inspectoratelor
fscale teritoriale. Avizele de plat a impozitului funci-
ar se nmneaz subiecilor impunerii cel trziu cu 60
de zile pn la expirarea primului termen de plat a
impozitului stabilit la lit. c) din prezentul alineat;
c) persoanele specifcate la lit. a) i b) din prezentul alineat
achit impozitul funciar n bugetul unitii administra-
tiv-teritoriale respective, n pri egale, cel trziu la 15
august i 15 octombrie a anului fscal n curs, iar n ca-
zul achitrii sumei integrale a impozitului funciar pen-
tru anul fscal n curs pn la data de 30 iunie a anului
respectiv, aceste persoane benefciaz de dreptul la o
reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmeaz a f
achitat. Avizele de plat a impozitului funciar, nmnate
subiecilor impunerii, se ntocmesc inndu-se cont de
acest drept. Pentru terenurile dobndite dup expirarea
termenului stabilit pentru prezentarea calculului impo-
zitului funciar, achitarea se efectueaz nu mai trziu de
31 martie a anului urmtor anului fscal de gestiune;
d) prevederile lit. a) i b) nu se extind asupra ntreprinzto-
rilor individuali al cror numr mediu anual de salariai,
pe parcursul perioadei fscale, nu depete 3 uniti,
care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. i care pre-
zint, n termen de pn la 31 martie al anului urmtor
anului fscal de gestiune, o dare de seam fscal unif-
cat, cu achitarea impozitului n acelai termen.
[Art. 4 alin. (8) abrogat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.
644; n vigoare 14.09.12]
(9) Impozitul pe bunurile imobiliare se determin prin nmul-
irea valorii bunurilor imobiliare impozabile la cota concret a
impozitului, se calculeaz i se achit dup cum urmeaz:
a) persoanele juridice i persoanele fzice care desfoar
activitate de ntreprinztor calculeaz de sine stttor
suma anual a impozitului pe bunurile imobiliare i
achit impozitul n bugetul unitii administrativ-teri-
toriale trimestrial, n pri egale, nu mai trziu de ulti-
ma zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar
al anului fscal n curs. n acelai termen persoanele
menionate prezint organelor fscale teritoriale calcu-
lul impozitului. Calculul impozitului pe bunurile imo-
biliare se prezint utiliznd, n mod obligatoriu metode
automatizate de raportare electronic, n condiiile sti-
pulate la art. 187 alin (2
1
) din Codul fscal;
b) pentru persoanele fzice care nu desfoar activitate de
ntreprinztor calcularea sumei anuale a impozitului pe
bunurile imobiliare i perfectarea avizelor de plat a im-
pozitului se efectueaz, conform instruciunii aprobate
de Guvern, de ctre serviciile de colectare a impozitelor i
taxelor locale ale primriilor cu participarea organelor fs-
cale teritoriale. Avizele de plat a impozitului pe bunurile
imobiliare se nmneaz subiectului impunerii cel trziu
cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat
a impozitului. Persoanele menionate achit impozitul pe
bunurile imobiliare n bugetul unitii administrativ-teri-
toriale respective, n pri egale, cel trziu la 15 august i
15 octombrie a anului fscal n curs, iar n cazul achitrii
de ctre aceste persoane a sumei integrale a impozitului
pentru anul fscal n curs pn la 30 iunie a anului respec-
tiv, ele benefciaz de dreptul la o reducere cu 15% a su-
mei impozitului ce urmeaz a f achitat. Avizele de plat
a impozitului pe bunurile imobiliare, nmnate subiecilor
impunerii, se ntocmesc inndu-se cont de acest drept;
c) prevederile lit. a) i b) nu se extind asupra ntreprinz-
torului individual, gospodriei rneti (de fermier)
al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul
perioadei fscale, nu depete 3 uniti, care nu snt
nregistrai ca pltitori de T.V.A. i care prezint, n
termen de pn la 31 martie al anului urmtor anului
fscal de gestiune, o dare de seam fscal unifcat,
cu achitarea impozitului n acelai termen.
(10) ntreprinderile, instituiile, organizaiile i persoanele
fzice care au bunuri imobiliare, inclusiv terenuri, amplasate n
afara unitii administrativ-teritoriale n care se af reedina
de baz, transfer impozitul pe bunurile imobiliare i impozi-
tul funciar, calculate pentru aceste bunuri i terenuri, integral
la bugetele satelor (comunelor), oraelor sau municipiilor, la
locul de amplasare a bunurilor imobiliare i a terenurilor.
(11
1
) Prin derogare de la prevederile art. 282 alin. (2) din
Codul fscal, n anul 2007, contribuabilii din orae i muni-
cipii, inclusiv din localitile afate n componena acesto-
ra, cu excepia satelor (comunelor), subieci ai impunerii
138 | pagina
cu impozitul pe bunurile imobiliare cu destinaie locativ
(apartamente i case de locuit individuale) vor benefcia
de dreptul la reducerea specifcat la alin. (2) din articolul
menionat n cazul achitrii sumei integrale a acestui impo-
zit pn la 15 august 2007.
(12) Prezenta lege intr n vigoare la data publicrii, cu excep-
ia alineatelor (1), (2), (4)-(11) din prezentul articol, care se pun
n aplicare la data intrrii n vigoare a titlului VI din Codul fscal.
Dumitru DIACOV
Anexa nr.1
Obiectele impunerii i cotele maxime ale impozitului funciar
1. Terenurile cu destinaie agricol:
a) toate terenurile, altele dect cele destinate fneelor
i punilor:
care au indici cadastrali 1,5 lei pentru 1 grad-hectar;
care nu au indici cadastrali 110 lei pentru 1 hectar;
b) terenurile destinate fneelor i punilor:
care au indici cadastrali 0,75 lei pentru 1 grad-hectar;
care nu au indici cadastrali 55 lei pentru 1 hectar;
c) terenurile ocupate de obiecte acvatice (iazuri, lacuri
etc.) 115 lei pentru 1 hectar de suprafa acvatic.
2. Terenurile din intravilan:
a) terenurile pe care snt amplasate fondul de locuine,
loturile de pe lng domiciliu (inclusiv terenurile atri-
buite de ctre autoritatea administraiei publice loca-
le ca loturi de pe lng domiciliu i distribuite n extra-
vilan, din cauza insufcienei de terenuri n intravilan):
n localitile rurale 1 leu pentru 100 m
2
;
a
1
) terenurile atribuite de ctre autoritatea adminis-
traiei publice locale ca loturi de pe lng domiciliu
i distribuite n extravilan din cauza insufcienei de
terenuri n intravilan, neevaluate de ctre organele
cadastrale teritoriale conform valorii estimate:
n orae 2 lei pentru 100 m
2
;
n municipiile Chiinu i Bli 10 lei pentru 100 m
2
;
n celelalte municipii i n oraele-reedin 4 lei
pentru 100 m
2
;
b) terenurile destinate ntreprinderilor agricole, alte te-
renuri neevaluate de ctre organele cadastrale terito-
riale conform valorii estimate:
n orae i n localitile rurale 10 lei pentru 100 m
2
;
n municipiile Chiinu i Bli 30 lei pentru 100 m
2
;
n celelalte municipii i n oraele-reedin 10
lei pentru 100 m
2
.
3. Terenurile din extravilan, altele dect cele specifcate
la pct. 5, neevaluate de ctre organele cadastrale teritoriale
conform valorii estimate 70 lei pentru 1 hectar.
[Pct. 4 exclus prin Legea nr. 108-XVI din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

5. Terenurile din extravilan pe care snt amplasate cldiri
i construcii, carierele i pmnturile distruse n urma activi-
tii de producie, neevaluate de ctre organele cadastrale
teritoriale conform valorii estimate 350 lei pentru 1 hectar.
Anexa nr.2
Subiecii impunerii, obiectele impunerii, baza impozabil (costul)
i cotele maxime ale impozitului pe bunurile imobiliare
1. Impozitul pe cldirile i construciile cu destinaie agri-
col, precum i pe alte bunuri imobiliare, neevaluate de c-
tre organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate,
se stabilete dup cum urmeaz:
pentru persoanele juridice i fzice care desfoar
activitate de ntreprinztor 0,1 la sut din valoarea
de bilan a bunurilor imobiliare pe perioada fscal;
pentru persoanele fzice, altele dect cele specifcate la
prima liniu 0,1 la sut din costul bunurilor imobiliare.
2. Impozitul pe bunurile imobiliare cu destinaie locativ
(apartamente i case de locuit individuale) din localitile ru-
rale se stabilete dup cum urmeaz:
pentru persoanele juridice i fzice care desfoar
activitate de ntreprinztor 0,1 la sut din valoarea
de bilan a bunurilor imobiliare pe perioada fscal;
pentru persoanele fzice, altele dect cele specifcate la
prima liniu 0,1 la sut din costul bunurilor imobiliare.
2
1
. Impozitul pe bunurile imobiliare cu alt destinaie
dect cea locativ (apartamente i case de locuit individuale)
din municipii i orae, care aparin persoanelor fzice, neeva-
luate de ctre organele cadastrale teritoriale conform valorii
estimate, se stabilete dup cum urmeaz:
n orae, n oraele-reedin i n municipii, cu excep-
ia municipiilor Chiinu i Bli 0,2 la sut din costul
bunurilor imobiliare;
n municipiile Chiinu i Bli 0,3 la sut din costul
bunurilor imobiliare.
3. n cazurile n care suprafaa total a locuinelor i a con-
struciilor principale, ale persoanelor fzice care nu desfoa-
r activitate de ntreprinztor nregistrate cu drept de propri-
etate, depete 100 m
2
inclusiv, cotele concrete stabilite ale
impozitului pe bunurile imobiliare se majoreaz n funcie
de suprafaa total, dup cum urmeaz:
de la 100 la 150 m
2
inclusiv de 1,5 ori;
de la 150 la 200 m
2
inclusiv de 2 ori;
de la 200 la 300 m
2
inclusiv de 10 ori;
peste 300 m
2
de 15 ori.
Construcie principal construcie nregistrat cu drept
de proprietate a persoanei fzice, care are destinaie de locu-
in i nu este antrenat n activitatea de ntreprinztor.
pagina | 139
Titlul VII. TAXELE LOCALE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
uni:
1) Tax local plat obligatorie efectuat la bugetul uni-
tii administrativ-teritoriale.
01.01.2014
2) Cota maxim a taxei locale cot ad valorem n
procente din baza impozabil a obiectului impunerii ori
sum absolut, stabilit conform prezentului titlu.
[Pct. 2 abrogat prin Legea nr. 48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]
01.01.2014
3) Cota concret a taxei locale cot ad valorem n pro-
cente din baza impozabil a obiectului impunerii ori sum
absolut, stabilit de autoritatea administraiei publice lo-
cale la adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale
respective, care nu poate f mai mare dect cota maxim
stabilit conform prezentului titlu.
4) Unitate comercial i/sau de prestri servicii de deservi-
re social unitate de comer cu amnuntul, cu ridicata, de
alimentaie public i/sau de prestri servicii de deservire
social.
5) Servicii de deservire social servicii sociale particulare
indicate n seciunea G grupa 50.2 i seciunea O clasa 92.71
i diviziunea 93 ale Clasifcatorului activitilor din economia
Moldovei (CAEM).
6) Productor de publicitate persoan care confer infor-
maiei publicitare forma necesar plasrii i difuzrii.
7) Difuzor de publicitate persoan care asigur plasarea
i difuzarea publicitii prin orice mijloc de informare.
8) Dispozitiv publicitar sistem de comunicare vizua-
l pentru plasarea publicitii exterioare, cum ar f afele,
panourile, standurile, instalaiile i construciile (situate
separat sau suspendate de pereii i de acoperiurile cldi-
rilor), frmele tridimensionale, frmele luminoase, tablourile
electromecanice i electronice suspendate, alte mijloace
tehnice.
9) Publicitate social publicitate care reprezint in-
teresele societii i ale statului n propagarea unui mod
de via sntos, ocrotirea sntii, protecia mediului
nconjurtor, pstrarea integritii resurselor energetice,
protecia social a populaiei i care nu are scop lucra-
tiv i urmrete obiective filantropice i de importan
social.
10) Numrul mediu scriptic de salariai efectiv de perso-
nal pentru o perioad gestionar, determinat n funcie de
indicii numrului scriptic.
11) Parcare garare a autovehiculului pe un teritoriu spe-
cial sau ntr-o construcie special, destinate garrii i ps-
trrii mijloacelor de transport i prestrii de servicii aferente
contra plat.
12) Servicii de pia servicii prestate de piee contra pla-
t.
13) Simbolic local stema unui ora sau a unui alt tip
de localitate, denumirea lui sau imaginea monumentelor de
arhitectur, a monumentelor istorice.
14) Unitate de transport orice autocar, autobuz, micro-
buz, autoturism, motociclet, scuter, motoret, camion,
tractor, tractor cu remorc, alt tehnic agricol, vehicul cu
traciune animal.
15) Autoritate deliberativ a administraiei publice locale
autoritatea reprezentativ i deliberativ a populaiei unit-
ii administrativ-teritoriale (consiliul local).
16) Autoritate executiv a administraiei publice locale
autoritatea reprezentativ a populaiei unitii admi-
nistrativ-teritoriale i executiv a consiliului local (pri-
marul).
prezentul titlu
(1) Prezentul titlu determin procedura i principiile stabi-
lirii, modifcrii i anulrii taxelor locale, modul lor de plat,
criteriile de acordare a nlesnirilor fscale.
(2) Sistemul taxelor locale reglementate de prezentul titlu
include:
a) taxa pentru amenajarea teritoriului;
b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul
unitii administrativ-teritoriale;
c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei).
d) taxa de aplicare a simbolicii locale;
e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri
servicii de deservire social;
f ) taxa de pia;
g) taxa pentru cazare;
h) taxa balnear;
i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de
cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor
(comunelor);
j) taxa pentru parcare;
[Art. 289 lit. m) exclus prin LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art. 34]
01.01.2014
literele k), n) se abrog
o) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de
prestare a serviciilor;
01.01.2014
litera p) se abrog
q) taxa pentru dispozitivele publicitare.
(3) Taxele locale enumerate la alin. (2) se aplic de ctre
autoritile administraiei publice locale.
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE
IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL
a
r
t
.
:

2
8
8
-
2
8
9
T
i
t
l
u
l

V
I
I
.

T
a
x
e
l
e

l
o
c
a
l
e

140 | pagina
Subieci ai impunerii snt pentru:
a) taxa pentru amenajarea teritoriului persoanele juri-
dice sau fzice, nregistrate n calitate de ntreprinz-
tor, care dispun de baz impozabil;
b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul
unitii administrativ-teritoriale persoanele juridice
sau fzice nregistrate n calitate de ntreprinztor-or-
ganizator al licitaiilor i loteriilor;
c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei)
persoanele juridice sau persoanele fzice nregis-
trate n calitate de ntreprinztor care plaseaz i/
sau difuzeaz informaii publicitare (cu excepia
publicitii exterioare) prin intermediul mijloacelor
cinematografce, reelelor telefonice, telegrafce,
telex, mijloacelor de transport, altor mijloace (cu
excepia TV, internetului, radioului, presei periodice,
tipriturilor);
01.01.2014
litera c) se abrog
d) taxa de aplicare a simbolicii locale persoanele juridi-
ce sau fzice, nregistrate n calitate de ntreprinztor,
care aplic simbolica local pe produsele fabricate;
e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri
servicii de deservire social persoanele juridice sau
fzice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care
dispun de uniti comerciale i/sau de prestri servi-
cii de deservire social;
f ) taxa de pia persoanele juridice sau fzice nregistra-
te n calitate de ntreprinztor-administrator al pieei;
g) taxa pentru cazare persoanele juridice sau fzice, n-
registrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz
servicii de cazare;
h) taxa balnear persoanele juridice sau fzice, nregis-
trate n calitate de ntreprinztor, care presteaz ser-
vicii de odihn i tratament;
i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de
cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor
(comunelor) persoanele juridice sau fzice, nregis-
trate n calitate de ntreprinztor, care presteaz ser-
vicii de transport auto de cltori pe teritoriul muni-
cipiilor, oraelor i satelor (comunelor);
j) taxa pentru parcare persoanele juridice sau fzice,
nregistrate n calitate de ntreprinztor, care prestea-
z servicii de parcare;
01.01.2014
litera k) se abrog
litera n) se abrog
o) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de
prestare a serviciilor persoanele juridice sau fzice
care dispun de uniti stradale pentru comercializa-
rea produselor i/sau prestarea serviciilor;
01.01.2014
litera p) se abrog
q) taxa pentru dispozitivele publicitare persoanele ju-
ridice sau persoanele fzice nregistrate n calitate de
ntreprinztor care dein n posesie/folosin sau snt
proprietari de afe, pancarte, panouri i alte mijloace
tehnice pentru amplasarea publicitii exterioare (cu
excepia cazurilor cnd proprietari snt autoritile
publice, instituiile fnanate de la bugetele de toa-
te nivelurile i organizaiile necomerciale).
impozabil
(1) Obiectul impunerii l constituie:
a) la taxa pentru amenajarea teritoriului salariaii i/
sau fondatorii ntreprinderilor care nu snt inclui n
efectivul trimestrial de salariai;
b) la taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe terito-
riul unitii administrativ-teritoriale bunurile decla-
rate la licitaie sau biletele de loterie emise;
c) la taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei),
cu excepia celei amplasate integral n zona de protecie
a drumurilor din afara perimetrului localitilor servi-
ciile de plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare
prin intermediul serviciilor cinematografce, video, prin
reelele telefonice, telegrafce, telex, prin mijloacele de
transport, prin alte mijloace (cu excepia TV, internetu-
lui, radioului, presei periodice, tipriturilor);
d) la taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri
servicii de deservire social, cu excepia celor care se
af total n zona de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor unitile de comer i/sau
de prestri servicii de deservire social;
e) la taxa de pia suprafaa total a terenului i a imo-
bilelor amplasate pe teritoriul pieei;
f ) la taxa pentru cazare serviciile prestate de structuri-
le cu funcii de cazare;
g) la taxa balnear biletele de odihn i tratament;
h) la taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto
de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i sate-
lor (comunelor) unitatea de transport, n funcie de
numrul de locuri;
i) la taxa pentru parcare parcarea;
01.01.2014
litera k) se abrog
[Lit. l) exclus prin Legea 267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.12]
01.01.2014
litera n) se abrog
o) la taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de
prestare a serviciilor unitile de comer i/sau de
prestare a serviciilor, cum ar f chiocurile, gheretele,
frigiderele, tonetele, tarabele, unitile de transport
specializate i altele, amplasate n afara pieelor au-
torizate;
01.01.2014
litera p) se abrog
q) la taxa pentru dispozitive publicitare suprafaa fe-
a
r
t
.
:

2
9
0
-
2
9
1
T
i
t
l
u
l

V
I
I
.

T
a
x
e
l
e

l
o
c
a
l
e

pagina | 141
ei (feelor) dispozitivului publicitar, a afei, pancar-
tei, panoului i a altor mijloace tehnice prin interme-
diul crora se amplaseaz publicitatea exterioar.
(2) Baza impozabil a obiectelor impunerii este cea stabi-
lit n anexa la prezentul titlu.
Capitolul 3
COTELE, MODUL DE CALCUL I
DE PLAT A TAXELOR LOCALE
Articolul 292. Cotele i termenele de plat a
taxelor locale
01.01.2014
(1) Cota maxim i termenele de plat a taxelor locale, de
prezentare a drilor de seam fscale privind taxele locale pen-
tru subiecii impunerii snt cele stabilite n anexa la prezentul
titlu. ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de
fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul
perioadei fscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregis-
trai ca pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 31 mar-
tie al anului urmtor anului fscal de gestiune, o dare de seam
fscal unifcat privind taxele locale, cu excepia celei stipulate
la art. 291 lit. a) din Codul fscal, n partea ce ine de gospodri-
ile rneti (de fermier), cu achitarea taxelor n acelai termen.
(2) Cota concret a taxelor locale se stabilete de ctre au-
toritatea administraiei publice locale n funcie de caracteristi-
cile obiectelor impunerii.
(3) Drile de seam aferente taxelor locale se prezint uti-
liznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raporta-
re electronic, n condiiile stipulate la art. 187 alin. (2
1
).
Articolul 293. Modul de calculare
01.01.2014
(1) Calculul taxelor enumerate la art. 291, cu excepia celor
stipulate la lit.a) n partea ce ine de gospodriile rneti (de
fermier), la lit. o) se efectueaz de ctre subiecii impunerii, n
funcie de baza impozabil i de cotele concrete ale acestora.
(2) Calculul taxelor stipulate la art. 291 lit. a) n partea ce
ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit.o) se efectuea-
z de ctre organele mputernicite de autoritatea administrai-
ei publice locale.
(3) Plata taxelor enumerate la art. 291 se efectueaz de
subiecii impunerii.
01.01.2014
(4) n cazul n care obiectul impunerii stipulat la art. 291 lit.
e) este amplasat parial n zona de protecie a drumurilor, taxa
se calculeaz de contribuabil n mod individual, proporional
suprafeei afate pe teritoriul administraiei publice locale.
(5) n cazul obiectelor impunerii stipulate la art. 291 lit. e),
i), j), taxele aferente acestora se calculeaz din ziua indicat
de ctre autoritatea administraiei publice locale n autoriza-
iile (coordonrile) corespunztoare eliberate de ctre aceasta
i pn n ziua n care autorizaiile (coordonrile) au fost sus-
pendate, anulate, retrase n modul stabilit de ctre autoritatea
administraiei publice locale sau pn n ziua n care a expirat
termenul de valabilitate al acestora.
Autoritatea administraiei publice locale va prezenta, tri-
mestrial, inspectoratului fscal de stat teritorial de la sediul
su o informaie cu privire la subiecii impunerii care au pri-
mit autorizaii (coordonri), crora le-au fost suspendate,
anulate, retrase autorizaiile (coordonrile) sau la care au
expirat termenele de valabilitate al acestora, indicnd data
la care au fost eliberate autorizaiile (coordonrile) i data la
care autorizaiile (coordonrile) au fost suspendate, anulate,
retrase sau la care termenul de valabilitate a expirat.
Articolul 294. Plata taxelor locale
(1) Subiecii impunerii pltesc taxele locale la contul trezo-
rerial de venituri al bugetului unitii administrativ-teritoriale.
(2) Gospodriile rneti (de fermier) pot achita taxa pen-
tru amenajarea teritoriului nemijlocit organului mputernicit
de autoritatea administraiei publice locale.
01.01.2014
Capitolul 4
NLESNIRI LA PLATA TAXELOR LOCALE
Articolul 295. Scutirea de taxe
Se scutesc de plata:
a) tuturor taxelor locale autoritile publice i institui-
ile fnanate de la bugetele de toate nivelurile;
01.01.2014
b) tuturor taxelor locale misiunile diplomatice i of-
ciile consulare acreditate n Republica Moldova,
precum i reprezentanele organizaiilor internaio-
nale acreditate n Republica Moldova, n baza prin-
cipiului reciprocitii, n conformitate cu tratatele
internaionale la care Republica Moldova este parte;
c) tuturor taxelor locale Banca Naional a Moldovei;
d) taxei de organizare a licitaiilor i loteriilor pe terito-
riul unitii administrativ-teritoriale organizatorii
licitaiilor desfurate n scopul asigurrii rambursrii
datoriilor la credite, acoperirii pagubelor, achitrii da-
toriilor la buget, vnzrii patrimoniului de stat i patri-
moniului unitilor administrativ-teritoriale;
e) taxei de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei)
productorii i difuzorii de publicitate social i de
publicitate plasat pe trimiterile potale;
f ) taxei pentru amenajarea teritoriului fondatorii gos-
podriilor rneti (de fermier) care au atins vrsta de
pensionare;
g) taxei pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii
de deservire social persoanele care practic activiti
de pompe funebre i acord servicii similare, inclusiv care
confecioneaz sicrie, coroane, fori false, ghirlande;
[Lit. h) exclus prin Legea 267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.12]
i) tuturor taxelor locale proprietarii sau deintorii
bunurilor rechiziionate n interes public, pe perioada
rechiziiei, conform legislaiei.
a
r
t
.
:

2
9
1
-
2
9
5
T
i
t
l
u
l

V
I
I
.

T
a
x
e
l
e

l
o
c
a
l
e

142 | pagina
Articolul 296. Scutirea de taxe locale i nles-
nirile acordate de autoritatea
administraiei publice locale
Autoritatea administraiei publice locale, dac efectueaz
concomitent modifcrile corespunztoare n bugetul unit-
ii administrativ-teritoriale, poate:
a) s acorde subiecilor impunerii scutiri n plus la cele
enumerate la art. 295;
b) s acorde amnri la plata taxelor locale pe anul fscal
respectiv;
c) s prevad nlesniri la plata taxelor locale pentru ca-
tegoriile social-vulnerabile ale populaiei.
Capitolul 5
ADMINISTRAREA TAXELOR LOCALE
Articolul 297. Atribuiile autoritii adminis-
traiei publice locale
(1) Autoritatea deliberativ a administraiei publice loca-
le poate aplica toate sau numai o parte din taxele locale, n
funcie de posibilitile i necesitile unitii administrativ-
teritoriale.
(2) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale
nu are dreptul s aplice alte taxe locale dect cele prevzute
de prezentul titlu.
(3) Taxele locale se aplic, se modifc ori se anuleaz de
ctre autoritatea administraiei publice locale concomitent
cu adoptarea sau modifcarea bugetului unitii administra-
tiv-teritoriale.
01.01.2014
(4) Autoritatea executiv a administraiei publice locale mo-
nitorizeaz deciziile consiliului local privind aplicarea taxelor
locale pe teritoriul administrat, le prezint organelor fscale
n termen de 10 zile din data adoptrii acestora i le aduce la
cunotin contribuabililor.
Articolul 298. Responsabilitatea
01.01.2014
(1) Responsabilitatea pentru virarea n termen la bugetele
unitilor administrativ-teritoriale a taxelor locale, cu excepia
celor stipulate la art. 289 lit. a) n partea ce ine de gospodri-
ile rneti (de fermier), la lit. o), i pentru prezentarea drilor
de seam fscale revine contribuabililor.
(2) Responsabilitatea pentru virarea n termen la bugetele
unitilor administrativ-teritoriale a taxelor locale stipulate la
art. 289 lit. a) n partea ce ine de gospodriile rneti (de
fermier), la lit. o) revine organelor mputernicite de autoritile
administraiei publice locale.
(3) Inspectoratele fscale de stat teritoriale exercit con-
trolul asupra modului n care autoritile administraiei pu-
blice locale execut prezentul titlu.
(4) Taxele netransferate n termen snt percepute conform
legislaiei.
Eugenia OSTAPCIUC
Chiinu, 1 aprilie 2004. Nr.93-XV.
a
r
t
.
:

2
9
6
-
2
9
8
Taxele locale, termenele lor de plat i de prezentare a drilor de seam fscale
Anex
Denumirea taxei
Baza impozabil a obiectului
impunerii
Cota maxim
Termenele de plat
a taxei i de prezen-
tare a drilor de sea-
m fscale de ctre
subiecii impunerii
i organele mputer-
nicite
1 2 3 4
a) Tax pentru ame-
najarea teritoriului
Numrul mediu scriptic trimestri-
al al salariailor i/sau fondatorii
ntreprinderilor n cazul n care
acetia activeaz n ntreprinde-
rile fondate, ns nu snt inclui n
efectivul trimestrial de salariai
80 lei anual pentru fecare salariat i/sau
fondator al ntreprinderii, n cazul n care
activeaz n ntreprinderea fondat, ns
nu este inclus n efectivul trimestrial de
salariai
Trimestrial, pn
n ultima zi a lunii
imediat urmtoare
trimestrului gesti-
onar
b) Tax de organi-
zare a licitaiilor i
loteriilor pe terito-
riul unitii admi-
nistrativ-teritoriale
Venitul din vnzri ale bunurilor
declarate la licitaie sau valoa-
rea biletelor de loterie emise
0,1%
Trimestrial, pn
n ultima zi a lunii
imediat urmtoare
trimestrului gesti-
onar
01.01.2014
T
i
t
l
u
l

V
I
I
.

T
a
x
e
l
e

l
o
c
a
l
e

pagina | 143
Denumirea taxei
impunerii
Cota maxim
Termenele de plat
m fscale de ctre
subiecii impunerii
i organele mputer-
nicite
c) Tax de plasare
(amplasare) a pu-
blicitii (reclamei),
cu excepia celei
amplasate integral
n zona de protecie
a drumurilor din
afara perimetrului
localitilor
Venitul din vnzri ale serviciilor
de plasare i/sau difuzare a anun-
urilor publicitare prin interme-
diul serviciilor cinematografce,
video, prin reelele telefonice, te-
legrafce, telex, prin mijloacele de
transport, prin alte mijloace (cu
excepia TV, internetului, radiou-
lui, presei periodice, tipriturilor),
cu excepia amplasrii publicitii
exterioare
5%
Trimestrial, pn
n ultima zi a lunii
imediat urmtoare
trimestrului gesti-
onar
d) Tax de aplicare
a simbolicii locale
Venitul din vnzri ale produse-
lor fabricate crora li se aplic
simbolica local
0,1%
Trimestrial, pn
n ultima zi a lunii
imediat urmtoare
trimestrului gesti-
onar
e) Tax pentru
unitile comer-
ciale i/sau de
prestri servicii de
deservire social,
cu excepia celor
care se af total n
zona de protecie
a drumurilor din
afara perimetrului
localitilor
Suprafaa ocupat de unitile
de comer i/sau de prestri
servicii de deservire social,
amplasarea lor, tipul mrfurilor
desfcute i serviciilor prestate
municipiul Chiinu
18000 lei anual pentru fecare unitate
de comer i/sau de prestri servicii de
deservire social
100000 lei anual pentru fecare unita-
te de comer i/sau de prestri servicii
de deservire social indicate n seci-
unea O clasa 92.71 din Clasifcatorul
Activitilor din Economia Moldovei
din 9 februarie 2000
municipiile Bli i Comrat
deservire social
deservire social indicate n seciunea
O clasa 92.71 din Clasifcatorul Activi-
tilor din Economia Moldovei din 9
februarie 2000
orae, sate (comune)
deservire social
deservire social indicate n seciunea
O clasa 92.71 din Clasifcatorul Activi-
tilor din Economia Moldovei din 9
februarie 2000
Trimestrial, pn
n ultima zi a lunii
imediat urmtoare
trimestrului gesti-
onar
T
i
t
l
u
l

V
I
I
.

T
a
x
e
l
e

l
o
c
a
l
e

144 | pagina
Not: n lipsa obiectului impunerii n perioada gestionar, nu se prezint darea de seam fscal.
Denumirea taxei
impunerii
Cota maxim
Termenele de plat
m fscale de ctre
subiecii impunerii
i organele mputer-
nicite
f) Tax de pia
Suprafaa total a terenului i a
imobilelor amplasate pe terito-
riul pieei
municipiul Chiinu
96 lei anual pentru fecare metru ptrat
municipiul Bli
orae, sate (comune)
30 lei anual pentru fecare metru p-
trat
Trimestrial, pn
n ultima zi a lunii
imediat urmtoare
trimestrului gesti-
onar
g) Tax pentru
cazare
Venitul din vnzri ale serviciilor
prestate de structurile cu funcii
de cazare
5%
Trimestrial, pn
n ultima zi a lunii
imediat urmtoare
trimestrului gesti-
onar
h) Tax balnear
Venitul din vnzri ale biletelor
de odihn i tratament
1%
Trimestrial, pn
n ultima zi a lunii
imediat urmtoare
trimestrului gesti-
onar
i) Tax pentru pre-
starea serviciilor de
transport auto de
cltori pe terito-
riul municipiilor,
oraelor i satelor
(comunelor)
Numrul de locuri n unitatea de
transport
lunar, 500 de lei pentru fecare unitate
de transport cu capacitatea de pn la 8
locuri inclusiv
de transport cu capacitatea de la 9 la 16
locuri inclusiv
de transport cu capacitatea de la 17 la
24 de locuri inclusiv
lunar, 1900 lei pentru fecare unitate de
transport cu capacitatea de la 25 la 35
de locuri inclusiv
lunar, 2100 lei pentru fecare unitate de
transport cu capacitatea de peste 35 de
locuri
Trimestrial, pn
n ultima zi a lunii
imediat urmtoare
trimestrului gesti-
onar
j) Tax pentru
parcare
Suprafaa parcrii 16 lei anual pentru fecare metru ptrat
Trimestrial, pn
n ultima zi a lunii
imediat urmtoare
trimestrului ges-
tionar
k) Tax pentru
unitile stradale
de comer i/sau de
prestare a servici-
ilor
Suprafaa ocupat de unitile
stradale de comer i/sau de
prestare a serviciilor, ampla-
sarea lor, tipul produselor
comercializate i/sau serviciilor
prestate
200 lei anual pentru fecare metru patrat
Conform
condiiilor stabi-
lite de autoritatea
administraiei
publice locale
l) Tax pentru dis-
pozitivele publici-
tare
Suprafaa feei (feelor) dispozi-
tivului publicitar
Trimestrial, pn
n ultima zi a lunii
imediat urmtoare
trimestrului ges-
tionar
T
i
t
l
u
l

V
I
I
.

T
a
x
e
l
e

l
o
c
a
l
e

pagina | 145
L E G E
pentru punerea n aplicare a titlului VII al Codului fscal
nr. 94-XV din 01.04.2004
Titlul VII al Codului fscal intr n vigoare la 1 ianuarie 2005.
La data intrrii n vigoare a titlului VII al Codului fscal, se ab-
rog Legea nr.186-XIII din 19 iulie 1994 privind taxele locale.
rea legislaiei n vigoare n concordan cu titlul VII al
Codului fscal;
tlul VII al Codului fscal;
vin titlului VII al Codului fscal.
(1) Obligaiile fscale privind taxele locale, care au aprut
pn la 1 ianuarie 2005, se reglementeaz n conformitate cu le-
gislaia n vigoare la momentul apariiei acestor obligaii fscale.
(2) Rspunderea pentru nclcarea prevederilor titlului VII
al Codului fscal se stabilete conform titlului V al Codului fs-
cal, iar rspunderea penal - conform legislaiei n vigoare.
(3) Prin derogare de la prevederile art. 289 alin. (2) lit. e),
ale art. 291 lit. e) i ale lit. e) din anexa la titlul VII al Codului
fscal, organizaiile i ntreprinderile din cadrul cooperaiei
de consum, precum i farmaciile care prepar medicamente,
se scutesc de plata taxei pentru unitile comerciale i/sau
de prestri servicii de deservire social pe anii 2005-2009.
Eugenia OSTAPCIUC
Chiinu, 1 aprilie 2004. Nr.94-XV.
Not
146 | pagina
Titlul VIII. TAXELE PENTRU RESURSELE NATURALE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
1) Resurse naturale apa captat din orice surse (izvoare),
mineralele utile (zcmintele), lemnul eliberat pe picior.
2) Minerale utile zcmintele minerale naturale care se
conin n subsol, precum i cele sedimentate pe terenurile
obiectivelor acvatice.
3) Subsol partea scoarei terestre situat mai jos de stratul
de sol i de fundul bazinelor de ap, care se ntinde pn la
adncimi accesibile pentru studiere i valorifcare geologic.
4) Spaii subterane pentru construcii subterane peterile,
spaiile subterane artifciale, minele din care au fost extrase
minerale utile.
5) Construcii subterane minele din care se extrag sau au
fost extrase minerale utile, alte construcii (obiective) execu-
tate n subsol pentru activitatea de ntreprinztor.
6) Norm de extragere a apei volumul de ap extras n
lipsa contorului, care se stabilete de ctre organul de stat
mputernicit de Guvern.
7) Ap destinat mbutelierii n sticle i n alte recipiente, fo-
losit n scopuri curative i n calitate de ap mineral, potabil
apa atribuit la una din aceste categorii n baza certifcatu-
lui de producere i mbuteliere a apei, conform standardelor
internaionale.
8) Ap extras apa obinut din obiectivele acvatice am-
plasate n graniele Republicii Moldova.
9) Ape de suprafa sursele (izvoarele) situate n obiec-
tive acvatice de la suprafaa pmntului (ruri, lacuri natura-
le i artifciale, iazuri, ape care se af temporar la suprafaa
obiectivelor acvatice).
10) Ap utilizat apa folosit n scopul desfurrii pro-
priei activiti de fabricare a produciei, de executare a lucr-
rilor i de prestare a serviciilor.
prezentul titlu
(1) Prezentul titlu stabilete tipurile de taxe pentru resur-
sele naturale, cotele, modul de calculare i achitare, precum
i nlesnirile la aplicarea acestora.
(2) Sistemul taxelor pentru resursele naturale reglemen-
tate de prezentul titlu include:
a) taxa pentru ap;
b) taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice;
c) taxa pentru efectuarea explorrilor geologice;
d) taxa pentru extragerea mineralelor utile;
e) taxa pentru folosirea spaiilor subterane n scopul
construciei obiectivelor subterane, altele dect cele
destinate extraciei mineralelor utile;
f ) taxa pentru exploatarea construciilor subterane n
scopul desfurrii activitii de ntreprinztor, altele
dect cele destinate extraciei mineralelor utile;
g) taxa pentru lemnul eliberat pe picior.
Articolul 301. Termenele de achitare i
prezentare a drilor de seam
(1) Dac prezenta lege nu prevede altfel, pltitorii taxelor
pentru resursele naturale prezint inspectoratului fscal de
stat teritorial darea de seam respectiv i achit n bugetul
unitilor administrativ-teritoriale taxele n cauz pn n ul-
tima zi a lunii urmtoare trimestrului de gestiune.

[Alin. (2) art. 301 exclus prin Legea nr. 172-XVI din 10.07.2008, n vigoare
25.07.2008]

(3) n lipsa obiectului impunerii, stabilit de prezentul titlu,
darea de seam privind calculul taxelor nu se prezint la or-
ganul fscal teritorial.
(4) ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fer-
mier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul peri-
oadei fscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca
pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 31 martie al anului
urmtor anului fscal de gestiune, o dare de seam fscal unif-
cat privind taxa pentru ap, cu achitarea taxei n acelai termen.
(5) Drile de seam aferente taxelor pentru resursele na-
turale se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode au-
tomatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la
art. 187 alin. (2
1
).
Capitolul 2
TAXA PENTRU AP
Subieci ai taxei pentru ap snt persoanele juridice i
fzice nregistrate n calitate de ntreprinztori, care extrag
ap din fondul apelor i cele care utilizeaz apa la hidro-
centrale.

Obiect al impunerii este:
a) volumul de ap extras din fondul apelor, cu excepia
celui pentru care nu se aplic taxa pentru ap;
b) volumul de ap utilizat de hidrocentrale.
Articolul 304. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc potrivit anexei nr. 1 la prezentul titlu.
Articolul 305. Modul de calculare a taxei
(1) Taxa pentru ap se calculeaz de sine stttor de ctre
subiecii impunerii, pornindu-se de la volumul apei extrase
sau de la volumul apei utilizate de hidrocentrale, conform
datelor contoarelor sau, n lipsa acestora, conform normelor
de extragere i/sau utilizare.
(2) Elaborarea normelor de extragere i/sau de utilizare a
apei i controlul asupra cantitii de ap extras se efectu-
a
r
t
.
:

2
9
9
-
3
0
5
T
i
t
l
u
l

V
I
I
I
.

T
a
x
e
l
e

p
e
n
t
r
u

r
e
s
u
r
s
e
l
e

n
a
t
u
r
a
l
e

pagina | 147
eaz de ctre organul de stat mputernicit de Guvern.
Articolul 306. nlesniri fscale
Taxa nu se aplic pentru:
a) apa extras din subsol concomitent cu minereurile
utile sau extras pentru prevenirea (lichidarea) aciunii
duntoare a acestor ape;
b) apa extras i livrat populaiei, autoritilor publice i
instituiilor fnanate de la bugetele de toate nivelurile;
c) apa extras pentru stingerea incendiilor sau livrat
pentru aceste scopuri;
d) apa extras de ntreprinderile societilor orbilor, sur-
zilor, invalizilor i instituiile medico-sanitare publice
sau livrat acestora;
e) apa extras de ntreprinderile din cadrul sistemului
penitenciar sau livrat acestora.
Capitolul 3
TAXA PENTRU EFECTUAREA PROSPECIUNILOR
GEOLOGICE
Subieci ai taxei pentru efectuarea prospeciunilor geo-
logice snt persoanele juridice i fzice, care efectueaz pro-
speciuni geologice, cu excepia instituiilor fnanate din
bugetele de toate nivelurile.
Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz)
a lucrrilor pentru efectuarea prospeciunilor geologice.
Articolul 309. Cota impunerii
Cota taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice
se stabilete n mrime de 2% din valoarea contractual (de
deviz) a lucrrilor.
Articolul 310. Modul de calculare i achitare
a taxei
Taxa se calculeaz de pltitor de sine stttor i se achit
integral la bugetul unitii administrativ-teritoriale pn la
nceperea lucrrilor de prospeciuni geologice.
Capitolul 4
TAXA PENTRU EFECTUAREA
EXPLORRILOR GEOLOGICE
Subieci ai taxei pentru efectuarea explorrilor geologice
snt persoanele juridice i fzice, care efectueaz explorri
geologice, cu excepia instituiilor fnanate din bugetele de
toate nivelurile.
a lucrrilor pentru efectuarea explorrilor geologice.
Cota taxei pentru efectuarea explorrilor geologice se
stabilete n mrime de 5% din valoarea contractual (de
deviz) a lucrrilor.
a taxei
(1) Taxa se calculeaz de ctre pltitor de sine stttor i
se achit integral la bugetul unitii administrativ-teritoriale
pn la nceperea lucrrilor de explorri geologice.
(2) Nu se percepe tax pentru prospeciunile de explorare
efectuate n limitele perimetrului minier al ntreprinderii de
extracie minier n funciune.
Capitolul 5
TAXA PENTRU EXTRAGEREA
MINERALELOR UTILE
Subieci ai taxei pentru extragerea mineralelor utile snt
persoanele juridice i fzice, indiferent de tipul de proprieta-
te i forma juridic de organizare, nregistrate n calitate de
ntreprinztor care efectueaz extragerea mineralelor utile.
Obiect al impunerii este costul mineralelor utile extrase.
Cotele taxei se stabilesc potrivit anexei nr. 2 la prezentul titlu.
a taxei
(1) Taxa se calculeaz de pltitor de sine stttor i se achi-
t la bugetul unitii administrativ-teritoriale pentru fecare
trimestru separat.
(2) La calcularea taxei se iau n considerare volumul ex-
traciei mineralului util i pierderile suportate n procesul de
extracie a acestuia.
(3) Pierderile suportate n procesul de extracie a minera-
lelor utile se reporteaz la consumuri sau cheltuieli.
(4) La pierderile suportate n procesul de extracie a mi-
neralelor utile nu se atribuie pierderile tehnologice n pilonii
de protecie i tavanul excavaiilor miniere subterane care,
conform proiectului, asigur securitatea oamenilor i exclud
prbuirea suprafeei terestre.
a
r
t
.
:

3
0
5
-
3
1
8
T
i
t
l
u
l

V
I
I
I
.

T
a
x
e
l
e

p
e
n
t
r
u

r
e
s
u
r
s
e
l
e

n
a
t
u
r
a
l
e

148 | pagina
Articolul 319. nlesniri
Se scutesc de tax ntreprinderile din cadrul sistemului
penitenciar.
Capitolul 6
TAXA PENTRU FOLOSIREA SPAIILOR SUBTERANE N
SCOPULCONSTRUCIEI OBIECTIVELOR SUBTERANE,
ALTELE DECT CELE DESTINATE EXTRACIEI
MINERALELOR UTILE
Subieci ai taxei pentru folosirea spaiilor subterane n
scopul construciei obiectivelor subterane, altele dect
cele destinate extraciei mineralelor utile, snt persoanele
juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma
juridic de organizare, nregistrate n calitate de ntreprin-
ztor.

a lucrrilor de construcie a obiectivului.

Cota taxei se stabilete n mrime de 3% din valoarea con-
tractual (de deviz) a lucrrilor de construcie a obiectivului.
a taxei
Taxa se calculeaz de ctre pltitor de sine stttor i se
achit integral la bugetul unitii administrativ-teritoriale
pn la nceperea lucrrilor de construcie.
penitenciar i ntreprinderile ce reprezint o valoare tiinif-
c, cultural i educaional deosebit, a cror list se apro-
b de Guvern.

Capitolul 7
TAXA PENTRU EXPLOATAREA CONSTRUCIILOR
SUBTERANE N SCOPUL DESFURRII ACTIVITII
DE NTREPRINZTOR, ALTELE DECT CELE
DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE
Subieci ai taxei pentru exploatarea construciilor subte-
rane n scopul desfurrii activitii de ntreprinztor, altele
dect cele destinate extraciei mineralelor utile, snt persoane-
le juridice i fzice, indiferent de tipul de proprietate i forma
juridic de organizare, nregistrate n calitate de ntreprinztor.
Obiect al impunerii este valoarea de bilan a construciilor
subterane exploatate.
Cota taxei se stabilete n mrime de 0,2% din valoarea de
bilan a construciei subterane.
a taxei
Taxa se calculeaz de ctre pltitori de sine stttor i se
achit la bugetul unitii administrativ-teritoriale pentru fe-
care trimestru separat, pe parcursul ntregii perioade de ex-
ploatare a construciilor.
penitenciar i ntreprinderile ce reprezint o valoare tiinif-
c, cultural i educaional deosebit, lista crora se aprob
de Guvern.

Capitolul 8
TAXA PENTRU LEMNUL ELIBERAT PE PICIOR
Subieci ai taxei pentru lemnul eliberat pe picior din p-
durile din cadrul fondului forestier, precum i din vegetaia
forestier din afara acestuia, snt benefciarii forestieri persoa-
ne juridice i fzice, indiferent de tipul de proprietate i forma
juridic de organizare i benefciarii forestieri persoane fzice
rezidente care nu practic activitate de ntreprinztor.
Obiect al impunerii este volumul lemnului eliberat pe pi-
cior la tierile din pdurile fondului forestier i din vegetaia
forestier din afara acestuia.
Cotele taxei se stabilesc n funcie de specia forestier,
grupa materialului lemnos i destinaia lemnului eliberat pe
picior, potrivit anexei nr. 3 la prezentul titlu.
Articolul 333. Modul de calculare i de
achitare a taxei
(1) Benefciarii forestieri persoane juridice i fzice, indife-
rent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare,
a
r
t
.
:

3
1
9
-
3
3
3
T
i
t
l
u
l

V
I
I
I
.

T
a
x
e
l
e

p
e
n
t
r
u

r
e
s
u
r
s
e
l
e

n
a
t
u
r
a
l
e

pagina | 149
calculeaz de sine stttor taxa i o achit n bugetul unitii
administrativ-teritoriale n termenele stabilite la articolul 301.
(2) Benefciarii forestieri persoane fzice rezidente care nu
practic activitate de ntreprinztor achit taxa pn la obinerea
autorizaiei corespunztoare (autorizaia de exploatare a pdurii
sau biletul silvic), eliberate de organele gospodriei silvice.

Taxa pentru lemnul eliberat pe picior nu se aplic n cazul
n care acesta a fost recoltat:
a) de ctre ntreprinderile silvice la efectuarea tierilor
de reconstrucie ecologic, a celor de conservare i
a celor de produse secundare, la efectuarea amena-
jamentului silvic, a lucrrilor de cercetare i de pro-
iectare pentru necesitile gospodriei silvice, de li-
chidare a efectelor calamitilor naturale, precum i a
altor lucrri silvice legate de ngrijirea pdurilor;
b) n procesul efecturii activitilor expuse la lit.a) din
prezentul articol, cnd ntreprinderea silvic respec-
tiv ndeplinete aceste activiti pe teritoriul altei
ntreprinderi silvice.
Marian LUPU
Chiinu, 5 mai 2005. Nr.67-XVI.
a
r
t
.
:

3
3
3
-
3
3
4
T
i
t
l
u
l

V
I
I
I
.

T
a
x
e
l
e

p
e
n
t
r
u

r
e
s
u
r
s
e
l
e

n
a
t
u
r
a
l
e

Cotele taxei pentru ap
Anexa nr.1
Taxa pentru ap se percepe n urmtoarele mrimi:
1) pentru fecare 1 m
3
de ap extras din fondul apelor 0,3 lei;
3
de ap mineral natural extras, de ap potabil extras destinat mbutelierii 16 lei;
3
de ap utilizat de hidrocentrale 0,06 lei.
Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile
Anexa nr.2
Nr.
crt
Minerale utile
Taxa, n
procente
din costul
mineralelor
utile extrase
1.
Materii prime metalifere i materii prime nemetalifere pentru industrie (granit, gabronorit, diato-
mite, tripoluri, calcaruri fondate, argile bentonitice, greu fuzibile, refractate i de modelare, materii
prime pentru fabricarea sticlei de cuar i silicioase)
7
2.
Materiale de construcie nemetalifere (materii prime pentru ciment, cret, piatr de parament,
piatr tiat, piatr brut, piatr spart, nisip de construcie, amestecuri de pietri cu nisip, prundi,
pietri, materie prim pentru cheramzit, argil pentru crmid etc.)
6
3. Petrol 20
4. Gaz 20
5. Ghips, gresie 10
Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior
Anexa nr.3
Nr.
crt
Specia forestier
Taxa pentru 1 m
3
, n lei
Lemn de lucru (fr scoar) Lemn de
foc (cu
scoar)
mare mijlociu mic
1. Pin 16 11 6 2
2. Molid 14 10 5 2
3. Stejar, frasin, paltin (arar), fag 28 20 10 3
150 | pagina
T
i
t
l
u
l

V
I
I
I
.

T
a
x
e
l
e

p
e
n
t
r
u

r
e
s
u
r
s
e
l
e

n
a
t
u
r
a
l
e
Pentru lemnul de foc din coroan, cuantumul taxei con-
stituie 40 la sut, iar pentru nuiele, crci i ramuri 20 la sut
din taxa pentru lemnul de foc din speciile respective.
Pentru lemnul din cioturi i rdcini defriate destinate
folosirii ca combustibil pentru foc, cuantumul taxei constitu-
ie 20 la sut din taxa stabilit pentru lemnul de foc din spe-
ciile respective.
nr. 68-XVI din 05.05.2005
Lege
pentru punerea n aplicare a titlului VIII al Codului fscal
Articolul 1. Punerea n aplicare
Titlul VIII al Codului fscal se pune n aplicare ncepnd cu
1 ianuarie 2006.

Guvernul:
a) n termen de 3 luni, va prezenta Parlamentului pro-
puneri pentru aducerea legislaiei n vigoare n con-
cordan cu titlul VIII al Codului fscal;
b) pn la punerea n aplicare a titlului VIII al Codului
fscal:
va aduce actele sale normative n concordan cu
titlul VIII al Codului fscal;
va asigura revizuirea i abrogarea de ctre minis-
tere i alte autoriti administrative a actelor nor-
mative care contravin titlului VIII al Codului fscal.
Articolul 3. Dispoziii tranzitorii
(1) Obligaiile fscale privind taxele pentru resursele natu-
rale, care au aprut pn la 1 ianuarie 2006, se reglementeaz
n conformitate cu legislaia n vigoare la momentul apariiei
acestora.
Marian LUPU
Chiinu, 5 mai 2005. Nr.68-XVI.
Nr.
crt
Specia forestier
Taxa pentru 1 m
3
, n lei
Lemn de lucru (fr scoar) Lemn de
foc (cu
scoar)
mare mijlociu mic
4. Salcm 25 19 9 3
5. Cais, cire, dud, mr, pr 43 30 16 3
6. Mesteacn, ulm, tei, carpen, gldi 16 11 6 2
7. Plop tremurtor, plop, salcie 10 7 4 2
8. Nuc 52 37 26 2
9. Salcie (lozie) - - 2 -
10. Diverse tipuri de arbori tari 22 18 8 2
11. Diverse tipuri de arbori moi 9 6 3 2
12. Diverse tipuri de arbori rinoase 12 9 4 2
Not
pagina | 151
T
i
t
l
u
l

I
X
.

T
a
x
e
l
e

r
u
t
i
e
r
e
a
r
t
.
:

3
3
5
-
3
3
6
Titlul IX. TAXELE RUTIERE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 335. Sistemul taxelor rutiere
(1) Taxele rutiere snt taxe percepute pentru folosirea dru-
murilor i/sau a zonelor de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor.
(2) Sistemul taxelor rutiere include:
a) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicu-
lele nmatriculate n Republica Moldova;
b) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova
de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica
Moldova, cu excepia celor clasifcate la poziia tarifa-
r 8703 i a remorcilor ataate la acestea, clasifcate la
poziia tarifar 8716;
c) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicu-
le a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale
cror dimensiuni depesc limitele admise;
d) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor
din afara perimetrului localitilor pentru efectuarea
lucrrilor de construcie i montaj;
e) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor
din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea
publicitii exterioare;
f ) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor
din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea
obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere;
g) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova
de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica
Moldova, clasifcate la poziia tarifar 8703, i de ctre
remorcile ataate la acestea, clasifcate la poziia tari-
far 8716 (vinieta).
(2
1
) ncepnd cu 1 noiembrie 2012, se introduce taxa pen-
tru folosirea drumurilor din Republica Moldova de ctre
autovehicule nenmatriculate n Republica Moldova ale per-
soanelor fzice (vinieta).
(3) Subiecii impunerii achit taxele rutiere la conturile
trezoreriale de venituri ale bugetului de stat, conform clasi-
fcaiei bugetare.
(4) Taxele rutiere pltite se includ n componena cheltu-
ielilor ce vor f deduse n conformitate cu titlul II al prezen-
tului cod.

uni generale:
1) Activitate agricol activitate de producie, prestare de
servicii, executare de lucrri n domeniul ftotehniei, horti-
culturii i zootehniei.
2) Autovehicul sistem mecanic cu autopropulsie, cu ex-
cepia celui care circul pe ine, care servete n mod normal
la transportul de pasageri, bagaje, mrfuri pe drumuri sau
care execut orice alte lucrri i servicii aferente transportu-
rilor; aceast noiune nu include tractoarele agricole.
3) Autovehicul mixt autovehicul destinat, prin construc-
ie, transportului de pasageri i de mrfuri n compartimente
separate.
4) Autovehicul pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism
sau de microbuz autovehicul, altul dect cel conceput n prin-
cipal pentru transportul de pasageri sau de mrfuri, care, prin
construcie i echipare, este prevzut pe asiu de autoturism
sau de microbuz (autovehicul de asisten medical, autove-
hicul de asisten tehnic, autovehicul-generator, autovehi-
cul-laborator, staie radiologic, radiofurgon etc.).
5) Autovehicul pentru utilizri speciale pe asiu de autocami-
on autovehicul, altul dect cel conceput n principal pentru
transportul de pasageri sau de mrfuri, care, prin construcie
i echipare, este prevzut pe asiu de autocamion (automa-
cara, autovehicul de asisten tehnic i de intervenie, de
pompare, de curare a drumurilor, de curare a zpezii, de
depanare, de stingere a incendiilor, de curare a strzilor, de
mprtiere a materialelor, autobetonier, autoatelier, unita-
te autoradiologic etc.).
6) Autovehicul nmatriculat n Republica Moldova autove-
hicul care este supus n Republica Moldova nmatriculrii de
stat, pe baza i din momentul creia autoritile abilitate ale
Republicii Moldova autorizeaz participarea autovehiculului
n trafcul rutier sau n procesul tehnologic.
7) Autovehicul a crui mas total, sarcin masic pe ax
sau ale crui dimensiuni depesc limitele admise autovehi-
cul a crui mas total, sarcin masic pe ax sau ale crui
dimensiuni depesc limitele admise pentru efectuarea pe
drumuri a transporturilor cu greuti i/sau dimensiuni sta-
bilite de normativele n vigoare.
8) Folosire a drumurilor de ctre autovehiculele nenmatri-
culate n Republica Moldova intrare pe teritoriul Republicii
Moldova sau tranzitare a teritoriului Republicii Moldova cu
autovehicule care nu au certifcat de nmatriculare de stat
eliberat de autoritile abilitate ale Republicii Moldova.
9) Mrfuri periculoase mrfuri stabilite prin hotrre de
Guvern, care, prin proprietile lor fzico-chimice, prezint
pericol pentru om i pentru mediu.
10) Motociclet autovehicul cu dou roi, cu sau fr ata,
avnd o capacitate cilindric a motorului mai mare de 50 cm
3
,
precum i autovehicul cu trei roi simetrice fa de axa sa lon-
gitudinal (motocar), avnd capacitatea cilindric a motorului
mai mare de 50 cm
3
i masa echipat mai mic de 400 kg.
11) Posesor de autovehicul persoan fzic sau persoan
juridic n a crei posesie se af autovehiculul.
12) Tranzit (tranzitare) trecere pe teritoriul Republicii
Moldova a autovehiculului n cazul n care nici punctul de
pornire /expediie al autovehiculului, nici punctul de desti-
naie al acestuia nu se af n Republica Moldova.
13) Zon de protecie a drumurilor din afara perimetrului lo-
calitilor fie de teren adiacent drumurilor din afara pe-
rimetrului localitilor, a crei lime se stabilete n funcie
de destinaia i amplasarea acestor drumuri;
14) Viniet tax pentru folosirea drumurilor din Repu-
blica Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n
Republica Moldova, clasifcate la poziia tarifar 8703, i de
ctre remorcile ataate la acestea, clasifcate la poziia tarifa-
r 8716, a crei plat se confrm printr-un certifcat valabil
pe o anumit perioad de timp.
152 | pagina
Capitolul 2
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE
AUTOVEHICULELE NMATRICULATE N
REPUBLICA MOLDOVA
Subieci ai impunerii snt persoanele fzice i persoanele
juridice posesoare de autovehicule nmatriculate n Republi-
ca Moldova.

(1) Obiect al impunerii snt autovehiculele nmatricula-
te permanent sau temporar n Republica Moldova: moto-
ciclete, autoturisme, autocamioane, autovehicule pentru
utilizri speciale pe asiu de autoturism sau de microbuz,
autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autoca-
mion, autoremorchere, remorci, semiremorci, microbuze,
autobuze, tractoare, orice alte autovehicule cu autopro-
pulsie.
(2) Nu constituie obiect al impunerii:
a) tractoarele i remorcile folosite n activitatea agricol;
b) autovehiculele pentru transportul n comun pe fr
electric.
01.01.2014
c) autovehiculele din dotarea forei militare strine,
n conformitate cu tratatele internaionale la care
Republica Moldova este parte.
(1) Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr. 1 la pre-
zentul titlu.
(2) Pentru autovehiculele reutilate, cota taxei se stabilete
conform anexei nr.1 la prezentul titlu, pornind de la catego-
ria autovehiculului reutilat i caracteristicile tehnice ale aces-
tuia, specifcate n certifcatul de nmatriculare.

Articolul 340. Perioada fscal i termenele
de achitare a taxei
(1) Perioada fscal este anul calendaristic.
(2) Taxa se achit pentru perioada fscal printr-o plat unic
i n volum deplin, cu excepia cazului stabilit la art. 341 alin. (9).
(3) Subiecii impunerii achit taxa:
a) la data nmatriculrii de stat a autovehiculului;
b) la data nmatriculrii de stat curente a autovehicu-
lului, dac pn la aceast dat taxa nu a fost achi-
tat;
c) la data efecturii testrii tehnice obligatorii anuale a
autovehiculului, dac pn la aceast dat taxa nu a
fost achitat.
(4) nmatricularea, precum i testarea tehnic obligatorie
a autovehiculului, fr prezentarea documentului de plat ce
confrm achitarea taxei pentru anul curent, nu se efectueaz.
achitare a taxei
(1) Taxa se calculeaz de ctre subiectul impunerii de sine
stttor, n funcie de obiectul impunerii i de cota impunerii.
(2) n cazul apariiei divergenelor privind aprecierea ca-
racteristicilor tehnice ale autovehiculelor, inclusiv ale celor
reutilate, concluziile de specialitate le prezint organul abili-
tat al administraiei publice centrale.
(3) Taxa se achit de ctre subiectul impunerii, cu ntocmi-
rea documentului de plat.
(4) Taxa se calculeaz inndu-se cont de caracteristicile
tehnice ale autovehiculului, specifcate n certifcatul de n-
matriculare al acestuia, i se indic n documentul de plat.
(5) Taxa se achit pentru autovehiculele care se af n
posesia subiectului impunerii la data apariiei obligaiei de
achitare a taxei. Taxa nu se achit pentru:
autovehiculele rebutate, precum i pentru cele ne-
exploatate provizoriu, scoase din circulaie sau cele
radiate din evidena organelor abilitate cu inerea
evidenei autovehiculelor;
autovehiculele nefolosite de ctre persoanele fzice
ceteni.
Dac pentru aceste autovehicule taxa a fost achitat pn
la data radierii din eviden/scoaterii din circulaie, taxa achi-
tat nu se restituie.
(6) n cazul nstrinrii autovehiculului pentru care taxa
pe perioada fscal curent a fost achitat, noul posesor nu
achit taxa, iar fostului posesor nu i se restituie taxa achitat.
(7) Pentru autovehiculele care, n baza legii sau a unui act
juridic, se af n posesia unei alte persoane dect proprieta-
rul (uzufruct, uz, locaiune, leasing, procur, gaj etc.), taxa se
calculeaz i se achit de ctre posesor, n condiiile n care
pentru perioada fscal curent nu a fost calculat i achitat
de ctre proprietar sau posesorul anterior.
01.01.2014
(8) Pentru autovehiculele mixte, taxa se calculeaz la
cota celei mai mari taxe dintre taxa calculat n conformita-
te cu cotele stabilite la pct. 2, taxa calculat n conformitate
cu cotele stabilite la pct. 6 i taxa calculat n conformitate
cu cotele stabilite la pct. 7 din anexa nr. 1 la prezentul titlu,
pornind de la categoria autovehiculului i caracteristicile
tehnice ale acestuia, specifcate n certifcatul de nmatricu-
lare.
(9) Pentru autovehiculele care, conform legislaiei, snt su-
puse testrii tehnice obligatorii de dou ori pe an, subiecii
impunerii achit taxa, n rate egale, la data cnd autovehicu-
lele snt supuse testrii tehnice obligatorii.
(10) Taxa se achit indiferent de rezultatele testrii tehni-
ce obligatorii. Dac, n urma testrii tehnice obligatorii, auto-
vehiculul a fost interzis n exploatare, taxa nu se restituie. n
cazul n care taxa a fost achitat i autovehiculul nu a trecut
testarea tehnic obligatorie din cauza necorespunderii lui
normelor stabilite, la supunerea repetat a autovehiculului
testrii tehnice obligatorii n aceeai perioad fscal de ges-
tiune, taxa nu se achit.
(11) Suma taxei pltit n plus se trece n contul taxei pasi-
bile de achitare n perioada fscal urmtoare sau se restituie
subiectului impunerii n modul stabilit.
a
r
t
.
:

3
3
7
-
3
4
1
T
i
t
l
u
l

I
X
.

T
a
x
e
l
e

r
u
t
i
e
r
e
pagina | 153
Articolul 342. Darea de seam privind
achitarea taxei
(1) Darea de seam privind achitarea taxei se prezint or-
ganelor fscale de la sediul /domiciliul contribuabilului de
ctre urmtorii subieci ai impunerii:
a) persoane juridice;
b) persoane fzice care practic activitate de ntreprinztor.
(1
1
) Darea de seam privind achitarea taxei se prezint uti-
liznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare
electronic, n condiiile stipulate la art. 187 alin. (2
1
).
(2) Darea de seam privind achitarea taxei se prezint de
ctre subiecii menionai la alin. (1) din prezentul articol,
anual, pn la data de 31 decembrie a perioadei fscale de
gestiune. ntreprinztorul individual, gospodria rneasc
(de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe par-
cursul perioadei fscale, nu depete 3 uniti i care nu snt
nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, pn la 31 martie al
anului urmtor anului fscal de gestiune, o dare de seam
fscal unifcat.
(3) Organele i ntreprinderile care efectueaz testarea
tehnic obligatorie a autovehiculelor snt obligate s in
computerizat evidena autovehiculelor care au fost supu-
se testrii tehnice obligatorii i s transmit Ministerului
Tehnologiilor Informaionale i Comunicaiilor informaia
necesar pentru completarea Registrului de stat al trans-
porturilor (conturul G Evidena executrii legislaiei fs-
cale).
(4) Ministerul Tehnologiilor Informaionale i Comunicai-
ilor asigur accesul Serviciului Fiscal de Stat la datele Regis-
trului de stat al transporturilor n modul stabilit de comun
acord cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng
Ministerul Finanelor.
Snt scutii de tax invalizii posesori de autovehicule cu
acionare manual.
Capitolul 3
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR
REPUBLICII MOLDOVA DE CTRE
AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE
N REPUBLICA MOLDOVA
(1) Subieci ai impunerii snt persoanele fzice i persoane-
le juridice posesoare de autovehicule nenmatriculate n Re-
publica Moldova, care intr pe teritoriul Republicii Moldova
sau care l tranziteaz.
(2) Nu snt subieci ai impunerii:
a) persoanele fzice i persoanele juridice rezidente care
plaseaz autovehicule n regim vamal de import;
b) posesorii de autovehicule nmatriculate n alte state,
care dispun de autorizaie de transport rutier interna-
ional tip Scutit de plata taxelor.
01.01.2014
(1) Obiect al impunerii este autovehiculul nenmatriculat
n Republica Moldova care intr pe teritoriul Republicii Mol-
dova sau care l tranziteaz.
(2) Nu constituie obiect al impunerii autovehiculele
din dotarea forei militare strine, n conformitate cu
tratatele internaionale la care Republica Moldova este
parte.

(1) Cotele taxei se stabilesc n euro, conform anexei nr. 2
la prezentul titlu.
(2) Pentru autovehiculele care transport mrfuri pericu-
loase, cota stabilit a taxei se dubleaz.
(3) n cazul n care autocamioanele ce tranziteaz te-
ritoriul Republicii Moldova depesc termenul de 24 de
ore de edere pe teritoriul Republicii Moldova, subiectul
impunerii va achita, pentru fiecare 24 de ore urmtoare
de edere, o tax de 24 de euro. Taxa se calculeaz pentru
fiecare 24 de ore depire, nu pentru fiecare or de edere
peste termen.
(4) Nu se achit taxa specifcat la alin. (3) din prezentul
articol pentru autovehiculele ce s-au reinut pe teritoriul Re-
publicii Moldova din cauze obiective (boala oferului, condi-
ii nefavorabile pentru circulaia rutier, calamiti naturale
sau tehnogene, accidente rutiere). Caracterul obiectiv al re-
inerii se confrm, dup caz, prin extrasul din fa medica-
l, prin certifcatul eliberat de ctre conductorul agentului
economic abilitat s exploateze sectorul de drum pe care a
avut loc reinerea sau, n cazul unor accidente rutiere, prin
certifcatul eliberat de organul competent al poliiei rutiere.
achitare a taxei
(1) Taxa se calculeaz, pentru fecare obiect al impunerii,
de ctre organele vamale i se achit la punctele de trecere a
frontierei de stat a Republicii Moldova.
(2) n cazul autovehiculului nenmatriculat n Republica
Moldova care tranziteaz teritoriul Republicii Moldova, se
achit doar taxa pentru tranzitarea rii, nu i pentru intrare.
(3) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul unei
instituii fnanciare, n numerar i/sau prin virament, n lei
moldoveneti sau n valut strin la cursul ofcial al leului
moldovenesc valabil la data trecerii frontierei de stat. Sume-
le ncasate se vars la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua
lucrtoare imediat urmtoare.
(4) Persoanele juridice subieci ai impunerii, precum i
posesorii de autovehicule de pasageri care efectueaz rute
internaionale regulate pot achita taxa n prealabil, prin vi-
rament. La punctul de trecere a frontierei de stat, ei vor pre-
zenta originalul documentului de plat ce confrm achita-
rea taxei i vor lsa copia acestuia.
Prevederile prezentului capitol nu se aplic autovehicule-
lor nmatriculate n statele cu care Republica Moldova a n-
T
i
t
l
u
l

I
X
.

T
a
x
e
l
e

r
u
t
i
e
r
e
a
r
t
.
:

3
4
2
-
3
4
8
154 | pagina
cheiat acorduri bi- i multilaterale privind transportul rutier
fr achitarea taxelor rutiere.
Capitolul 3
1
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR
REPUBLICII MOLDOVA DE CTRE
AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE N
REPUBLICA MOLDOVA, CLASIFICATE LA POZIIA
TARIFAR 8703, I DE CTRE REMORCILE
ATAATE LA ACESTEA, CLASIFICATE LA POZIIA
TARIFAR 8716 (VINIETA)
[Cap. 3
1
(art. 348
1
-348
5
) introdus prin Legea 221 din 19.10.2012, n vi-
goare 01.11.12]
Articolul 348
1
. Subiecii impunerii
(1) Subieci ai impunerii snt persoanele fzice i persoa-
nele juridice posesoare sau care au drept de folosin, con-
frmat prin actele corespunztoare, asupra autovehiculelor
clasifcate la poziia tarifar 8703 i asupra remorcilor ataa-
te la acestea, clasifcate la poziia tarifar 8716, nenmatri-
culate n Republica Moldova i afate n evidena unor alte
state, care intr pe teritoriul Republicii Moldova sau care l
tranziteaz.
(2) Nu snt subieci ai impunerii:
a) persoanele fzice i persoanele juridice care i plasea-
z autovehiculele n regim vamal de import;
b) misiunile diplomatice, ofciile consulare i personalul
acestora.
Articolul 348
2
01.01.2014
(1) Obiect al impunerii snt autovehiculele clasifcate la
poziia tarifar 8703 i remorcile ataate la acestea, clasif-
cate la poziia tarifar 8716, nenmatriculate n Republica
Moldova i afate n evidena unor alte state, care intr pe
teritoriul Republicii Moldova sau care l tranziteaz.
(2) Nu constituie obiect al impunerii autovehiculele
din dotarea forei militare strine, n conformitate cu
tratatele internaionale la care Republica Moldova este
parte.
Articolul 348
3
. Cotele impunerii
(1) Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr. 2
1
la pre-
zentul titlu, find exprimate n euro.
01.01.2014
(2) n cazul n care pe teritoriul Republicii Moldova se de-
pisteaz autovehicule nenmatriculate n Republica Moldo-
va care fr viniet sau se constat c perioada de valabi-
litate a vinietei a fost depit, organul de poliie sau echipa
mobil a serviciului vamal ntocmete un proces-verbal de
constatare a lipsei dovezii achitrii taxei n cauz sau pri-
vind depirea perioadei de valabilitate a taxei i transmite
o copie a acestuia autoritii abilitate a administraiei
publice centrale.
(3) n cazul n care la ieirea din ar se depisteaz autove-
hicule nenmatriculate n Republica Moldova care s-au afat
pe teritoriul rii fr viniet sau se constat c perioada de
valabilitate a vinietei a fost depit, organul vamal calculeaz
taxa n cauz conform alin. (1) i nu permite trecerea frontie-
rei de stat fr prezentarea documentului de plat ce confrm
achitarea taxei i a amenzilor.
Articolul 348
4
. Modul de calcul i de achitare
a taxei
(1) Taxa se calculeaz pentru fecare obiect al impunerii
pentru perioada specifcat la art. 348
5
.
(2) Subiecii impunerii achit vinieta:
01.01.2014
litera a) se abrog
b) la punctele autorizate desemnate de autoritatea abi-
litat a administraiei publice centrale, n numerar i/
sau prin virament, n lei moldoveneti sau n valut
strin la cursul ofcial al leului moldovenesc valabil
n ziua efecturii plii.
Sumele ncasate se vars la bugetul de stat n aceeai zi
sau n ziua lucrtoare imediat urmtoare.
01.01.2014
(4) La achitarea vinietei, autoritatea competent eliberea-
z un certifcat care atest plata taxei. Forma certifcatului i
lista de documente n baza crora se elibereaz certifcatul
se stabilesc de Guvern.
(5) Subiecii impunerii snt obligai s aib asupra lor cer-
tifcatul ce atest achitarea vinietei pe ntreaga perioad de
afare pe teritoriul Republicii Moldova.
Articolul 348
5
. Perioada i termenele de
valabilitate
01.01.2014
(1) Subiecii impunerii pot achita vinieta pentru o perioad
de valabilitate de 7 zile, 15 zile, 30 de zile, 90 de zile i 180 de zile
dintr-o perioad de 12 luni.
(2) Perioadele de valabilitate se determin astfel:
a) 7 zile ziua corespunztoare datei de nceput a vala-
bilitii i urmtoarele 6 zile;
b) 15 zile ziua corespunztoare datei de nceput a va-
labilitii i urmtoarele 14 zile;
c) 30 de zile ziua corespunztoare datei de nceput a
valabilitii i urmtoarele 29 de zile;
d) 90 de zile ziua corespunztoare datei de nceput a
valabilitii i urmtoarele 89 de zile;
e) 180 de zile dintr-o perioad de 12 luni.
(3) Perioada de valabilitate a vinietei ncepe de la ora 0:00
a zilei solicitate de utilizator i expir la ora 24:00 a ultimei
zile a perioadei pentru care a fost achitat taxa.
(4) Dac data de nceput a valabilitii este ziua n curs,
valabilitatea vinietei ncepe de la ora eliberrii certifcatului
care atest plata taxei i expir la ora 24:00 a ultimei zile a
perioadei pentru care a fost achitat taxa.
a
r
t
.
:

3
4
8
-
3
4
8
5
T
i
t
l
u
l

I
X
.

T
a
x
e
l
e

r
u
t
i
e
r
e
pagina | 155
01.01.2014
(6) n cazul schimbrii deintorului autovehiculului sau al
cedrii dreptului de folosin asupra acestuia vinieta i men-
ine valabilitatea.
Capitolul 4
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE
AUTOVEHICULE A CROR MAS TOTAL, SARCIN
MASIC PE AX SAU ALE
CROR DIMENSIUNI DEPESC LIMITELE ADMISE
Subieci ai impunerii snt persoanele fzice (ceteni ai
Republicii Moldova, ceteni strini, apatrizi) i persoanele
juridice (rezidente i nerezidente) posesoare de autovehicu-
le a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror
dimensiuni depesc limitele admise.

Obiect al impunerii snt autovehiculele nmatriculate, pre-
cum i cele nenmatriculate n Republica Moldova, a cror
mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni
depesc limitele admise i care folosesc drumurile Republi-
cii Moldova.

(1) Taxa pentru autovehiculele nmatriculate i nenma-
triculate n Republica Moldova a cror mas total, sarcin
masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele
admise se achit conform cotelor stabilite n anexa nr. 3 la
prezentul titlu.

[Alin. 2 exclus prin Legea nr. 48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]

(3) n cazul n care i masa total, i sarcina masic pe ax,
i dimensiunile depesc limitele admise, taxa se constituie
din suma taxelor calculate pentru fecare indice n parte.
(4) Cotele stabilite ale taxei se dubleaz pentru autove-
hiculele a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale
cror dimensiuni depesc limitele admise dac aceste au-
tovehicule circul fr autorizaie special sau dac masa
total, sarcina masic pe ax sau dimensiunile lor nu coincid
cu cele indicate n autorizaie.
achitare a taxei, de prezentare
a drilor de seam
(1) Taxa se calculeaz:
a) pentru autovehiculele nmatriculate n Republica Mol-
dova de ctre organul abilitat al administraiei publi-
ce centrale, conform anexei nr.3 la prezentul titlu;
b) pentru autovehiculele nenmatriculate n Republica
Moldova de ctre organele vamele, conform anexei
nr.3 la prezentul titlu.
(2) Modul de calculare a masei totale, a sarcinii masice pe
ax i a dimensiunilor se stabilete de Guvern.
(3) Subiecii impunerii achit taxa, n mrime deplin,
pn la obinerea actelor ce permit transportul rutier cu au-
tovehicule a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale
cror dimensiuni depesc limitele admise.
(4) n cazul n care, la ieirea din ar, se depisteaz auto-
vehicule a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale
cror dimensiuni depesc limitele admise, care circul fr
autorizaie special, ori se constat c masa total, sarcina
masic pe ax sau dimensiunile acestor autovehicule nu co-
incid cu cele indicate n autorizaie, organele vamele calcu-
leaz taxa conform art. 351 alin.(4) din prezentul cod i nu
permit trecerea frontierei de stat pn la prezentarea docu-
mentului de plat ce confrm achitarea taxei.
(5) n cazul n care, pe teritoriul rii, se depisteaz auto-
vehicule a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale
cror dimensiuni depesc limitele admise, care circul fr
autorizaie special, ori se constat c masa total, sarcina
masic pe ax sau dimensiunile acestor autovehicule nu co-
incid cu cele indicate n autorizaie, organul poliiei rutiere
i/sau colaboratorul organului abilitat s elibereze autoriza-
ie special pentru circulaia pe drumurile publice a autove-
hiculelor ale cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale
cror dimensiuni depesc limitele admise ntocmete un
proces-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale sau
a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe ax sau di-
mensiunilor datelor indicate n autorizaie i calculeaz taxa
conform art. 351 alin.(4) din prezentul cod, n conformitate
cu regulamentul aprobat de Guvern.
(6) n cazul n care situaia specifcat la alin.(5) din pre-
zentul articol se refer la un autovehicul nenmatriculat n
Republica Moldova, un exemplar al procesului-verbal de
constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespun-
derii masei totale, sarcinii masice pe ax sau dimensiunilor
datelor indicate n autorizaie se nmneaz subiectului im-
punerii, iar al doilea exemplar se remite, cel trziu a doua zi
lucrtoare din momentul constatrii, organului vamal de la
punctul de trecere a frontierei de stat, conform itinerarului
stabilit pentru autovehiculul respectiv.
(7) n cazul n care situaia specifcat la alin.(5) din pre-
zentul articol se refer la un autovehicul nmatriculat n
Republica Moldova, un exemplar al procesului-verbal de
constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespun-
derii masei totale, sarcinii masice pe ax sau dimensiunilor
datelor indicate n autorizaie se nmneaz subiectului im-
punerii, iar al doilea exemplar se remite inspectoratului fscal
de stat teritorial de la sediul subiectului impunerii n termen
de 5 zile calendaristice din data ntocmirii procesului-verbal.
(8) Taxa se achit n lei moldoveneti sau n valut strin,
la cursul ofcial al leului moldovenesc valabil la data eliberrii
actelor ce permit circulaia cu depirea limitelor admise. n
cazul specifcat la alin. (4) din prezentul articol, taxa se cal-
culeaz pornind de la cursul ofcial al leului moldovenesc
valabil la data trecerii frontierei de stat. n cazul menionat la
alin. (5) din prezentul articol, taxa se calculeaz pornind de la
cursul ofcial al leului moldovenesc valabil la data ntocmirii
procesului-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale
ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe ax sau
T
i
t
l
u
l

I
X
.

T
a
x
e
l
e

r
u
t
i
e
r
e
a
r
t
.
:

3
4
8
5
-
3
5
2
156 | pagina
dimensiunilor datelor indicate n autorizaia special.
(9) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul unei
instituii fnanciare. Sumele ncasate se vars la bugetul de
stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat urmtoare.
(10) Organul specifcat la alin.(1) lit. a) din prezentul articol
prezint inspectoratului fscal de stat teritorial de la sediul
su, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare
trimestrului de gestiune, informaia privind sumele calculate
i achitate ale taxei, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(11) Subiecii impunerii rezideni ai Republicii Moldova
care desfoar activitate de ntreprinztor prezint inspec-
toratului fscal de stat teritorial de la sediul lor, trimestrial,
pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de
gestiune n care au fost obinute actele necesare pentru
circulaia cu depirea limitelor admise, darea de seam pri-
vind taxa calculat, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
Capitolul 5
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A
DRUMURILOR DIN AFARA PERIMETRULUI
LOCALITILOR PENTRU EFECTUAREA
LUCRRILOR DE CONSTRUCIE I MONTAJ
juridice care solicit autorizaie pentru efectuarea, n zona
de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor,
a lucrrilor subterane i/sau supraterane de montare a co-
municaiilor inginereti, a lucrrilor de construcie a cilor de
acces la drumuri, a parcrilor, a cldirilor i amenajrilor, cu
excepia obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere.

Obiect al impunerii snt proiectele de lucrri de construc-
ie i montaj, lucrrile subterane i/sau supraterane de mon-
tare a comunicaiilor inginereti, lucrrile de construcie a
cilor de acces la drumuri, a parcrilor, a cldirilor i amena-
jrilor.

Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.5 la prezentul
titlu.

achitare a taxei
(1) Taxa se calculeaz de ctre organul abilitat al adminis-
traiei publice centrale, prin nmulirea cotei taxei cu:
a) numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor
impunerii de la pct. 1 i pct. 2 din anexa nr. 5 la pre-
zentul titlu;
b) fecare metru ptrat de suprafa folosit, n cazul
obiectelor impunerii de la pct. 3 lit. a), pct. 5 i pct. 6
din anexa nr. 5 la prezentul titlu;
c) fecare metru liniar de suprafa folosit, n cazul
obiectelor impunerii de la pct. 3 lit. b)-d) i pct. 4 din
anexa nr. 5 la prezentul titlu.
(2) Taxa se achit prin intermediul instituiilor fnanciare,
printr-o plat unic:
a) la data depunerii proiectelor i, respectiv, la data invi-
trii specialistului la obiect, n cazul obiectelor impu-
nerii de la pct. 1 i pct. 2 din anexa nr. 5 la prezentul
titlu;
b) pn la obinerea autorizaiei pentru efectuarea lu-
crrilor.
(3) Organul abilitat al administraiei publice centrale eli-
bereaz actele necesare pentru efectuarea lucrrilor doar la
prezentarea copiei documentului de plat ce confrm achi-
tarea taxei.
(4) Sumele taxelor achitate pentru obiectele impunerii
specifcate la pct. 1 i pct. 2 din anexa nr. 5 la prezentul titlu
nu se restituie n cazul refuzului de eliberare a actelor nece-
sare pentru efectuarea lucrrilor.
(5) Organul abilitat al administraiei publice centrale pre-
zint inspectoratului fscal de stat teritorial de la sediul su,
trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimes-
trului de gestiune, o informaie privind subiecii impunerii i
sumele calculate i achitate ale taxei.
(6) Subiecii impunerii prezint inspectoratului fscal de
stat teritorial de la sediul lor, trimestrial, pn n ultima zi a
lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au
fost obinute actele necesare pentru efectuarea lucrrilor,
darea de seam privind achitarea taxei, n forma stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul
Finanelor.
Capitolul 6
LOCALITILOR PENTRU
AMPLASAREA PUBLICITII EXTERIOARE
juridice care solicit autorizaie pentru amplasarea publici-
tii exterioare n zona de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor.
Obiect al impunerii snt proiectele de amplasare n zona
de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
a obiectivelor de publicitate exterioar, obiectivele de pu-
blicitate exterioar amplasate n zona de protecie a drumu-
rilor din afara perimetrului localitilor, inclusiv pe terenuri
proprietate a subiectului impunerii: afe, panouri, standuri,
instalaii i construcii (situate separat sau pe pereii i pe
acoperiurile cldirilor), frme tridimensionale, frme lumi-
noase, tablouri suspendate electromecanice i electronice,
alte mijloace tehnice publicitare.
a
r
t
.
:

3
5
2
-
3
5
8
T
i
t
l
u
l

I
X
.

T
a
x
e
l
e

r
u
t
i
e
r
e
pagina | 157
Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr. 6 la prezentul titlu.
Articolul 360. Perioada fscal

a drilor de seam
(1) Pentru obiectivele de publicitate exterioar amplasa-
te n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor, taxa se calculeaz prin nmulirea cotei taxei cu:
a) numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor
impunerii de la pct. 1 i pct. 2 din anexa nr. 6 la pre-
zentul titlu;
b) fecare metru ptrat de suprafa publicitar, n cazul
obiectelor impunerii de la pct.3 din anexa nr.6 la pre-
zentul titlu.
(2) La calcularea taxei se iau n calcul ambele suprafee
publicitare ale obiectivului (recto i verso).
(3) Sumele taxelor achitate pentru obiectele impunerii
specifcate la pct. 1 i pct. 2 din anexa nr. 6 la prezentul titlu
nu se restituie n cazul refuzului de eliberare a autorizaiei
pentru amplasarea obiectivului de publicitate exterioar.
(4) Taxa se achit pn la efectuarea aciunilor specifcate
la pct. 1 i pct. 2 din anexa nr. 6 la prezentul titlu i pn la
eliberarea autorizaiei pentru amplasarea obiectivelor speci-
fcate la pct.3 din aceast anex.
(5) Pentru perioada fscal n care a fost solicitat autoriza-
ia de amplasare a obiectivului de publicitate exterioar, taxa
se calculeaz de ctre organul abilitat al administraiei publice
centrale, care trebuie s prezinte inspectoratului fscal de stat
teritorial de la sediul su, trimestrial, pn n ultima zi a lunii
imediat urmtoare trimestrului de gestiune, o informaie pri-
vind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale ta-
xei, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
n acest caz, subiecii impunerii prezint inspectoratului fscal
de stat teritorial de la sediul lor, pn n ultima zi a lunii imediat
urmtoare trimestrului de gestiune n care au obinut auto-
rizaia de amplasare a obiectivului, o dare de seam privind
taxa calculat. Darea de seam privind taxa calculat se pre-
zint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de
raportare electronic, n condiiile stipulate la art. 187 alin. (2
1
)
(6) Pentru perioadele fscale urmtoare, subiectul impu-
nerii calculeaz taxa de sine stttor i o achit, prin interme-
diul instituiilor fnanciare, printr-o plat unic, pn la data
de 1 martie a perioadei fscale curente. n acest caz, subiectul
impunerii prezint:
a) pn la data de 31 martie a perioadei fscale curente, in-
spectoratului fscal de stat teritorial de la sediul su (n
cazul flialelor /subdiviziunilor de la sediul ntreprinde-
rii care le-a creat) o dare de seam privind taxa calculat;
[Lit. b) exclus prin Legea nr. 108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare
01.01.2010]
(7) Agenii economici abilitai s exploateze sectoare ale dru-
murilor din afara perimetrului localitilor n a cror zon de pro-
tecie snt amplasate obiective de publicitate exterioar transmit,
pn la data de 31 martie a perioadei fscale curente, inspecto-
ratului fscal de stat teritorial de la sediul lor o informaie privind
fecare obiect i subiect al impunerii, n forma stabilit de Inspec-
toratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
(8) n cazul n care terenul ocupat de obiectivul de publici-
tate exterioar este situat parial n zona de protecie a dru-
murilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz
pornind de la raportul dintre suprafaa de teren afat n zona
de protecie a drumurilor i suprafaa total a terenului ocu-
pat de obiectiv, la care se aplic cota corespunztoare a taxei.
(9) Dac obiectivul de publicitate exterioar a fost am-
plasat sau a fost retras pe parcursul perioadei fscale, taxa
se calculeaz din ziua n care a fost obinut autorizaia sau,
respectiv, pn n ziua n care obiectivul a fost retras n modul
stabilit de organul abilitat al administraiei publice centrale.
Capitolul 7
LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA
OBIECTIVELOR DE PRESTARE A SERVICIILOR
RUTIERE
juridice care solicit autorizaie pentru amplasarea obiecti-
velor de prestare a serviciilor rutiere n zona de protecie a
drumurilor din afara perimetrului localitilor.
Obiect al impunerii snt proiectele de amplasare n zona de
protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor a obiec-
tivelor de prestare a serviciilor rutiere i obiectivele de prestare a
serviciilor rutiere amplasate n zona de protecie a drumurilor din
afara perimetrului localitilor, inclusiv pe terenuri proprietate a
subiectului impunerii: staii de alimentare cu combustibil, staii
de deservire tehnic, puncte de vulcanizare, tarabe, uniti de co-
mer cu amnuntul, ntreprinderi de alimentaie public, struc-
turi de primire turistic cu funcii de cazare i de servire a mesei.

Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.6 la prezentul titlu.

Articolul 365. Perioada fscal
a drilor de seam
(1) Pentru obiectivele de prestare a serviciilor rutiere am-
T
i
t
l
u
l

I
X
.

T
a
x
e
l
e

r
u
t
i
e
r
e
a
r
t
.
:

3
5
9
-
3
6
6
158 | pagina
plasate n zona de protecie a drumurilor din afara perime-
trului localitilor, taxa se calculeaz prin:
a) nmulirea cotei taxei cu numrul de proiecte prezen-
tate, n cazul obiectelor impunerii specifcate la pct. 1
i pct. 2 din anexa nr. 6 la prezentul titlu;
b) nmulirea cotei taxei cu numrul:
contoarelor de eviden a combustibilului livrat,
n cazul obiectului impunerii specifcat la pct. 4 lit.
a) din anexa nr. 6 la prezentul titlu;
posturilor de prestare a serviciilor, n cazul obiec-
tului impunerii specifcat la pct. 4 lit. b) din anexa
nr. 6 la prezentul titlu;
punctelor de vulcanizare;
c) nmulirea cotei taxei cu numrul de obiective am-
plasate, n cazul obiectelor impunerii specifcate la
pct.4 lit.d) i e) din anexa nr.6 la prezentul titlu.
(2) Taxa se achit pn la efectuarea aciunilor specifcate
la pct. 1 i pct. 2 din anexa nr. 6 la prezentul titlu i pn la
eliberarea autorizaiei pentru amplasarea obiectivelor speci-
fcate la pct.4 din aceast anex.
(3) Pentru perioada fscal n care a fost solicitat autoriza-
ia de amplasare a obiectivului de prestare a serviciilor rutie-
re, taxa se calculeaz de ctre organul abilitat al administra-
iei publice centrale, care trebuie s prezinte inspectoratului
fscal de stat teritorial de la sediul su, trimestrial, pn n
ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune,
o informaie privind subiecii impunerii i sumele calculate
i achitate ale taxei, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat. n acest caz, subiecii impunerii prezint in-
spectoratului fscal de stat teritorial de la sediul lor, pn n
ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune
n care au obinut autorizaia de amplasare a obiectivului, o
dare de seam privind taxa calculat. Darea de seam pri-
vind taxa calculat se prezint utiliznd, n mod obligatoriu,
metode automatizate de raportare electronic, n condiiile
stipulate la art. 187 alin. (2
1
).
(4) Pentru perioadele fscale urmtoare, subiectul impu-
nerii calculeaz taxa de sine stttor i o achit, prin interme-
diul instituiilor fnanciare, printr-o plat unic, pn la data
de 1 martie a perioadei fscale curente. n acest caz, subiectul
impunerii prezint:
a) pn la data de 31 martie a perioadei fscale curente,
inspectoratului fscal de stat teritorial de la sediul su
(n cazul flialelor /subdiviziunilor de la sediul ntre-
prinderii care le-a creat) o dare de seam privind taxa
calculat;
[Lit. b) exclus prin Legea nr. 108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare
01.01.2010]

(5) Agenii economici abilitai s exploateze sectoarele
de drum n a cror zon de protecie snt amplasate obiec-
tive de prestare a serviciilor rutiere transmit, pn la data
de 31 martie a perioadei fscale curente, inspectoratului
fscal de stat teritorial de la sediul lor o informaie privind
fecare obiect i subiect al impunerii, n forma stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul
Finanelor.
(6) n cazul n care terenul ocupat de obiectivele de pre-
stare a serviciilor rutiere (inclusiv intrrile i ieirile, cile de
acces i parcrile) este situat parial n zona de protecie a
drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calcu-
leaz pornind de la raportul dintre suprafaa de teren afat
n zona de protecie a drumurilor i suprafaa total a tere-
nului ocupat de obiectiv, la care se aplic cota corespunz-
toare a taxei.
(7) Dac obiectivul de prestare a serviciilor rutiere a nce-
put s funcioneze sau a fost lichidat pe parcursul perioadei
fscale, taxa se calculeaz, n modul stabilit, din ziua n care
obiectivul a nceput s funcioneze sau, respectiv, pn n
ziua n care obiectivul a ncetat s funcioneze. Se consider
c obiectivul a ncetat s funcioneze din data retragerii au-
torizaiei de ctre organul abilitat al administraiei publice
centrale.
(8) Taxele achitate pentru obiectele impunerii specifcate
la pct. 1 i pct. 2 din anexa nr.6 la prezentul titlu nu se resti-
tuie n cazul refuzului de eliberare a autorizaiei pentru am-
plasarea obiectivului.
(9) Organul abilitat al administraiei publice centrale pre-
zint inspectoratului fscal de stat teritorial de la sediul su,
trimestrial, o informaie cu privire la subiecii impunerii c-
rora le-au fost retrase autorizaiile, indicnd i data retragerii
autorizaiilor.
(10) Organul abilitat al administraiei publice centrale
prezint inspectoratului fscal de stat teritorial de la sediul
su, trimestrial, o informaie cu privire la subiecii impunerii
care i-au retras obiectivele, indicnd i data la care obiecti-
vele au fost retrase n modul stabilit de acesta.
Marian LUPU
Chiinu, 2 noiembrie 2006. Nr.316-XVI.
a
r
t
.
:

3
6
6
T
i
t
l
u
l

I
X
.

T
a
x
e
l
e

r
u
t
i
e
r
e
Anexa nr. 1
Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele
nmatriculate n Republica Moldova
Nr.
crt.
Obiectul impunerii
Unitatea
de msur
Taxa,
lei
1 2 3 4
1.
Motociclete cu capacitatea cilindric a motorului:
a) de pn la 500 cm
3
inclusiv unitate 200
b) de peste 500 cm
3
unitate 400
pagina | 159
T
i
t
l
u
l

I
X
.

T
a
x
e
l
e

r
u
t
i
e
r
e
Nr.
crt.
Obiectul impunerii
Unitatea
de msur
Taxa,
lei
2
Autoturisme, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism cu capaci-
tatea cilindric a motorului:
a) de pn la 2000 cm
3
inclusiv cm
3
0,40
b) de la 2001 la 3000 cm
3
inclusiv cm
3
0,60
c) de la 3001 la 4000 cm
3
inclusiv cm
3
0,80
d) de la 4001 la 5000 cm
3
inclusiv cm
3
1,00
e) de peste 5001 cm
3
cm
3
1,20
3. Remorci ton 180
4.
Semiremorci cu capacitatea de ridicare nscris n certifcatul de nmatriculare:
a) de pn la 20 t inclusiv ton 150
b) de peste 20 t unitate 3000
5. Autoremorchere, tractoare unitate 1500
6.
Autocamioane, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion, orice alte auto-
vehicule cu autopropulsie, cu masa total:
a) pn la 1,6 t inclusiv unitate 800
b) de la 1,6 t pn la 5,0 t inclusiv unitate 1500
c) de la 5,0 t pn la 10,0 t inclusiv unitate 2000
d) de peste 10,0 t unitate 3000
7.
Autobuze cu capacitatea*:
a) de pn la 11 locuri unitate 1950
b) de la 12 la 17 locuri inclusiv unitate 2400
c) de la 18 la 24 locuri inclusiv unitate 2850
d) de la 25 la 40 locuri inclusiv unitate 3150
e) de peste 40 locuri unitate 3600
*Numrul de locuri se calculeaz fr locul oferului.
[Anexa nr.1 modifcat prin Legea 267 din 23.12.11, n vigoare 13.01.12
Anexa nr. 2
Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova
Nr.
crt.
Obiectul impunerii
Taxa, euro
pentru intrarea n
ar
pentru tranzitarea
rii
1.
Microbuze i autobuze cu capacitatea:*
a) de 9 locuri 25 40
b) de la 10 la 16 locuri inclusiv 40 50
c) de la 17 la 24 locuri inclusiv 45 60
d) de la 25 la 40 locuri inclusiv 70 80
e) de peste 40 locuri 85 100
2. Remorci la microbuze 20 30
3. Remorci la autobuze 40 50
4.
Camioane cu sau fr remorc (a cror sarcin masic pe osie nu depete
limitele admise), cu mas total:
a) de pn la 3,6 t inclusiv 25 40
b) de la 3,6 la 10 t inclusiv 40 50
c) de la 10 la 40 t inclusiv 75 85
* Pentru microbuze i autobuze, numrul de locuri se calculeaz fr locul oferului.
160 | pagina
Anexa nr. 3
Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule
nmatriculate i nenmatriculate n Republica Moldova
a cror mas total, sarcin masic pe osie sau
ale cror gabarite depesc limitele admise
Nr.
crt.
Obiectul impunerii Taxa, lei
1. Eliberarea avizului preliminar i a autorizaiei speciale la cerere 43,2
2.
Depirea sarcinii masice pe ax admise:
a) pn la 2 t inclusiv 1,1 pentru fecare ton depire km
b) peste 2 t 2,2 pentru fecare ton depire km
3.
Depirea masei totale admise a autovehiculelor cu ncrctur (fr
depirea sarcinii masice pe osie)
3,2 pentru fecare ton depire x km
4.
Depirea gabaritelor admise, cu respectarea condiiilor pentru sarcina
masic:
a) limea sau nlimea pn la 50 cm ori lungimea pn la 100 cm 4,3 pentru fecare kilometru
b) limea sau nlimea cu 50-100 cm ori lungimea cu 100-200 cm 8,6 pentru fecare kilometru
c) limea sau nlimea cu 101-150 cm ori lungimea cu 201-350 cm 13,0 pentru fecare kilometru
d) limea sau nlimea cu 151-200 cm ori lungimea cu 351-600 cm 17,3 pentru fecare kilometru
e) limea sau nlimea cu 201-250 cm ori lungimea cu 601-900 cm 21,6 pentru fecare kilometru
f ) limea sau nlimea cu 251-300 cm ori lungimea cu 901-1200 cm 25,9 pentru fecare kilometru
g) limea sau nlimea cu peste 301 cm ori lungimea cu peste 1201 cm 32,4 pentru fecare kilometru
5.
Recntrirea autovehiculului sau msurarea repetat a gabaritelor dup
transpunerea ncrcturii
21,6 pentru o operaiune

Obiectul impunerii
Perioada
(zile)
Taxa
(euro)
Autovehiculele clasifcate la poziia tarifar 8703 i remorcile ataate la aces-
tea, clasifcate la poziia tarifar 8716
7 4
15 8
30 14
90 30
180 50
Anexa nr. 2
1
Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de
ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova (vinieta)
[Anexa nr. 2
1
introdus prin LP221 din 19.10.12, MO228/31.10.12 art.
732; n vigoare 01.11.12]
[Anexa nr. 4 exclus prin Legea nr. 48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]
T
i
t
l
u
l

I
X
.

T
a
x
e
l
e

r
u
t
i
e
r
e
pagina | 161
Anexa nr. 5
Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj
Nr.
crt.
Obiectul impunerii
Unitatea de
msur
Taxa, lei
1.
Examinarea i perfectarea documentelor, coordonarea deciziilor de proiecte
i eliberarea de prescripii tehnice
1 proiect 90
2. Invitarea specialistului la obiect 1 proiect 108
3.
Eliberarea de autorizaii pentru efectuarea lucrrilor subterane de montare a
comunicaiilor inginereti:
a) prin metod deschis (de tranee) peste drum 1 m
2
126
b) prin metod nchis (perforare, strpungere) pe sub drum 1 m 36
c) de-a lungul drumurilor 1 m 18
d) sub trotuare 1 m 27
4.
Eliberarea de autorizaii pentru efectuarea lucrrilor supraterane de montare
a comunicaiilor inginereti:
a) pe piloni de-a lungul drumurilor 1 m 18
b) de-a lungul podurilor 1 m 72
c) suspendate deasupra drumurilor 1 m 54
5.
Eliberarea de autorizaii pentru construcia cilor de acces la drumuri, parc-
rilor i benzilor suplimentare
1 m
2
9
6.
Eliberarea de autorizaii pentru construcia de cldiri i amenajri (cu excep-
ia obiectivelor pentru prestarea de servicii rutiere)
1 m
2
54
7.
Efectuarea de lucrri fr autorizaia organelor de administrare rutier (fr a
se lua n considerare plata pentru eliberarea autorizaiei)
1 obiectiv 1800
* Numrul de posturi se determin pornind de la numrul de autovehicule ce pot f deservite simultan.
Anexa nr. 6
Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru
amplasarea publicitii exterioare i taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din
afara perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere
Nr.
crt.
Obiectul impunerii Unitatea de msur
Taxa,
lei
1.
Examinarea i perfectarea documentelor, coordonarea deciziilor de proiecte
i eliberarea de prescripii tehnice
1 proiect 90
2. Invitarea specialistului la obiect 1 proiect 108
3.
Obiective de publicitate exterioar amplasate n zona de protecie a
drumurilor din afara perimetrului localitilor
1 m
2
de suprafa publicitar 500
4.
Obiective de prestare a serviciilor rutiere n zona de protecie a drumurilor
din afara perimetrului localitilor:
a) staii de alimentare cu combustibil
1 contor de eviden a com-
bustibilului livrat
900
b) staii de deservire tehnic 1 post de prestare a serviciilor* 900
c) puncte de vulcanizare 1 punct 360
d) uniti de comer cu amnuntul, ntreprinderi de alimentaie public,
structuri de primire turistic cu funcii de cazare i de servire a mesei
pn la 100 m
2
1800
100 m
2
i mai mult 3600
c) puncte de vulcanizare 1 punct 180
T
i
t
l
u
l

I
X
.

T
a
x
e
l
e

r
u
t
i
e
r
e
162 | pagina
L E G E
pentru punerea n aplicare a titlului IX al Codului fscal
nr. 317-XVI din 02.11.2006
Articolul 1. Punerea n aplicare
Titlul IX al Codului fscal se pune n aplicare ncepnd cu 1
ianuarie 2007.
Guvernul:
a) n termen de 3 luni, va prezenta Parlamentului pro-
puneri pentru aducerea legislaiei n vigoare n con-
cordan cu titlul IX al Codului fscal;
b) pn la punerea n aplicare a titlului IX al Codului fscal:
va aduce actele sale normative n concordan cu
titlul IX al Codului fscal;
va asigura revizuirea i abrogarea de ctre minis-
tere i alte autoriti administrative centrale a ac-
telor normative care contravin titlului IX al Codului
fscal;
c) va asigura publicarea integral n Monitorul Ofcial al
Republicii Moldova a Codului fscal nr. 1163-XIII din
24 aprilie 1997 i a legilor respective pentru punerea
n aplicare a titlurilor Codului fscal.
(1) Obligaiile fscale privind taxele rutiere care au aprut
pn la 1 ianuarie 2007 se reglementeaz n conformitate cu
legislaia n vigoare la momentul apariiei acestor obligaii.
Marian LUPU
Chiinu, 2 noiembrie 2006. Nr.317-XVI.
Not

Codul Fiscal 2014

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Codul Fiscal 2014

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

pagina | 3

nr. 1(17), ianuarie 2014

* , 324 31.12.13, 320-321 31.12.13; 01.01.14

Titlul III. TAXA PE VALOAREA ADUGAT

ia persoanelor fzice care import mrfuri de uz

pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din

n agricultur, de construcia i reconstrucia obiectelor cu

vamal al Republicii Moldova, cu excepia cazurilor

m achitarea valorii procurrilor n cauz, inclusiv T.V.A.;

balneoclimaterice, pachetele de servicii turistice; mijloacele

27) serviciile organizaiilor din sfera tiinei i inovrii acredi-

riul Republicii Moldova de ctre aceste organizaii necomer-

Articolul 106. Livrrile efectuate n cadrul

prinztor, termenul obligaiei fscale i data achitrii T.V.A.

Articolul 155. Obligaiile organelor vamale

S-ar putea să vă placă și