www.mfinante.

ro




01.04.2009 15:58 Page 1 of 5
GHID
privind declararea i plata contribuiilor sociale de ctre
persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri




ncepnd cu data de 1 iulie 2012, competena de administrare a contribuiilor
sociale obligatorii datorate de persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri, revine Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

Persoanele fizice care, potrivit prevederilor, Codului fiscal au calitatea de
contribuabili la sistemul public de pensii i la cel de asigurri sociale de sntate, dup caz,
sunt:
a) ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale;
b) membrii ntreprinderii familiale;
c) persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti
economice;
d) persoanele care realizeaz venituri din profesii libere;
e) persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care
impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl;
f) persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe
venit, respectiv:
- venituri din drepturi de proprietate intelectual;
- venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate
potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent;
- venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar;
- venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic
contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu genereaz o persoan juridic.
- venituri din asocierile fr personalitate juridic dintre persoanele fizice rezidente i
persoane juridice romne;
g) persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole, respectiv venituri din :
- cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii
special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat;
- cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor;
- exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea;
h) persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe
venit, din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare natural, de pe
terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend, ctre uniti specializate pentru
colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare.


NU datoreaz contribuia de asigurri sociale:
- pentru categoriile mai sus prezentate (lit.a-h), nu se datoreaz contribuia de asigurri
sociale de ctre persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii sau de ctre
cele care beneficiaz de una din categoriile de pensii acordate n sistemul public de pensii;
- persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole respectiv din cultivarea i
valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor
scopuri i/sau n sistem irigat, arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor sau din
exploatarea pepinierelor viticole/pomicole i altele asemenea;
www.mfinante.ro




01.04.2009 15:58 Page 2 of 5
- persoana fizic pentru venitul obinut dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil,
potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu genereaz o persoan juridic;
- persoanele care obin venituri din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare,
n stare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend, ctre
uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti,
pentru utilizare ca atare;
- persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile
realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic.

NU se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate:
- pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectual, dac persoanele fizice respective
realizeaz i venituri din:
- salarii/asimilate salariilor;
- indemnizaii de omaj;
- pensii;
- cele menionate la lit. a) - d), g) i h), mai sus prezentate;
- activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit
Codului civil, precum i a contractelor de agent;
- activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar;
- asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal,
care nu genereaz o persoan juridic;
- asocierile fr personalitate juridic, respectiv asoscierile dintre persoanele fizice
rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia
ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic.


Declararea i plata contribuiilor sociale:
Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul a contribuiilor sociale se
realizeaz prin depunerea unei declaraii privind venitul asigurat la sistemul public de
pensii, precum i a declaraiei de venit estimat i a declaraiei privind venitul realizat,
pentru contribuia de asigurri sociale de sntate.

NOT 1: Au obligaia completrii i depunerii la organul fiscal competent (organul
fiscal n a crui raz teritorial se afl adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa
unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu) a declaraiiei
privind venitul asigurat, persoanele care se autorizeaz pentru activitile respective dup
data de 01.07.2012.


Prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.874/2012,
publicat n Monitorul Oficial nr.421/25.06.2012, s-a aprobat modelul, coninutul,
modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei privind venitul asigurat la sistemul
public de pensii formular 600, care se afl postat pe site-ul ANAF, la adresa:
www.anaf.ro/asistenta contribuabili/toate formularele cu explicaii.


Stabilirea obligaiilor de plat privind contribuiile sociale se realizeaz de ctre
organul fiscal competent, prin decizia de impunere.

www.mfinante.ro




01.04.2009 15:58 Page 3 of 5
Prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.891/2012,
publicat n Monitorul Oficial nr.429/28.06.2012, s-a aprobat formularul 610 - "Decizie de
impunere privind obligaii de plat cu titlu de contribuii de asigurri sociale" i respectiv
formularul 620 "Decizie de impunere pentru pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri
sociale de sntate", al cror model i coninut se afl postat pe site-ul ANAF, la adresa:
www.anaf.ro/asistenta contribuabili/toate formularele cu explicaii.
.

NOT 2: Pentru veniturile persoanelor fizice obinute anterior datei de 01.07.2012,
competena n administrarea contribuiilor sociale datorate precum i n soluionarea
eventualelor contestaii mpotriva actelor administrative prin care s-a fcut stabilirea
acestora, revine caselor de asigurri sociale. Ca urmare, persoanele fizice care au
realizat venituri anterior datei de 01.07.2012 i pentru care aveau obligaia plii
contribuiilor sociale, dar nu le-au declarat, sunt obligate s completeze i s
depun declaraia de asigurare la casele teritoriale de asigurri.

Contribuiile sociale datorate de persoanele fizice i neachitate pn la data de
01.07.2012, vor fi urmrite i ncasate de ctre ANAF, care va prelua i procedurile de
executare silit aflate n derulare.

Pli anticipate cu titlu de contribuii sociale:
Persoanele care au calitatatea de contribuabili la sistemul public de pensii i la cel
de asigurri sociale de sntate, sunt obligate s efectueze n cursul anului pli anticipate
cu titlu de contribuii sociale, cu excepia celor care realizeaz venituri cu regim de
reinere la surs.

Pentru contribuia de asigurri sociale de sntate, plile anticipate se stabilesc de
organul fiscal competent pe baza declaraiei de venit estimat/declaraiei privind venitul
realizat sau pe baza normelor de venit.

Pentru contribuia de asigurri sociale plile anticipate se stabilesc pe baza venitului
declarat.

Contribuia de asigurri sociale i contribuia de asigurri sociale de sntate
datorate de ctre persoanele fizice stabilite de ctre organul fiscal n decizia de impunere,
se pltesc trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din trimestru.

Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate
se realizeaz prin decizia de impunere anual, pe baza creia se regularizeaz sumele
datorate cu titlu de pli anticipate.
Persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole, respectiv venituri din:
- cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii
special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat,
- cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor,
- exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea,
datoreaz n cursul anului contribuia de asigurri sociale de sntate, sub forma plilor
anticipate semestriale, respectiv pn la 25 septembrie inclusiv i 25 noeimbrie inclusiv.

www.mfinante.ro




01.04.2009 15:58 Page 4 of 5
Persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe
venit, respectiv:
- venituri din drepturi de proprietate intelectual;
- venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate
potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent;
- venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar;
- venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic
contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu genereaz o persoan juridic,
- venituri din asocierile fr personalitate juridic dintre persoanele fizice rezidente i
persoane juridice romne,
- venituri din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare
natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend, ctre uniti
specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti, pentru
utilizare ca atare,
datoreaz contribuii sociale individuale, reinute la surs de ctre pltitorii veniturilor
respective.

Contribuia de asigurri sociale de sntate se datoreaz i de ctre
persoanele care realizeaz doar venituri din:
cedarea folosinei bunurilor;
investiii;
premii i ctiguri din jocuri de noroc;
operaiunea de fiducie;
alte surse.

Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de persoanle fizice care
obin veniturile menionate anterior se stabilete de ctre organul fiscal competent
prin decizia de impunere anual, pe baza informaiilor din:
- declaraia privind venitul realizat, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor,
transferuri de titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul
societilor nchise, i operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de
contract, i orice alte operaiuni de acest gen;
- declaraia de impunere trimestrial, pentru veniturile din tranzacii cu titluri de
valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise;
- declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de
venit;
- evidena fiscal, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, n cazul n care
venitul net se stabilete prin deducerea cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25%
asupra venitului brut.

Contribuia de asigurri sociale de sntate se calculeaz n anul urmtor celui de
realizare a venitului, se comunic de organul fiscal prin decizia de impunere anual, i se
achit n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei.




Contribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care nu
realizeaz venituri:

www.mfinante.ro




01.04.2009 15:58 Page 5 of 5
Persoanele care nu realizeaz venituri, pentru a dobndi calitatea de asigurat, au
obligaia plii contribuiei individuale lunare de asigurri sociale de sntate.
Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate o reprezint
valoarea salariului minim brut pe ar.
Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru aceast categorie de
persoane fizice, se efectueaz lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei
pentru care se datoreaz contribuia.

ATENIE! ncepnd cu data de 1 iulie 2012, contribuiile sociale datorate de persoanele
fizice potrivit prevederilor Codului fiscal se achit la unitile Trezoreriei Statului din cadrul
organelor fiscale n raza crora se afl adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau
adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu.


Conturile bugetare unde se vireaz contribuiile sociale datorate de ctre persoanele
fizice, pentru fiecare trezorerie, se gsesc pe pagina de Internet a Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, la adresa:

http://www.anaf.ro/public/wps/portal/ANAF/AsistentaContribuabili/CodIBAN/PF


Nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege constituie
contravenie i se sancioneaz potrivit prevederilor legale n vigoare.


Informaii suplimentare se pot obine la:
- birourile pentru asistena contribuabililor din cadrul administratiilor
finantelor publice;
- telefonic, la Centrul de asisten a contribuabililor, la nr.0314039160;
- accesnd pagina de Internet, www.anaf.ro.