Exemplul 1:

Doi prieteni hotaresc infiintarea unei societati comerciale cu raspundere limitata. Intocmind actul
constitutiv, ei subscriu, iar ulterior varsa fiecare cate 20.000.000 lei in numerar.
Operatiunea 1: subscriere capital social
Operatiunea 2: asociatii varsa integral in numerar capitalul social
Operatiunea 3: are loc transformarea capitalului subscris nevarsat in capital subscris varsat

Nr.
crt

NATURA
OPER
ATIEI

ELEMENTUL
PATRIMONIAL
CARE SE
MODIFICA

Se constituie creante fata

de actionari; deptul de a
cere la scadenta capitalul
Subscriere capital subscris
1.
social
Se recunoaste pasiv
originea surselor de
finantare pentru capitalul
subscris apelat nevarsat
Are loc o crestere a
disponibilitatilor banesti
din casierie
Varsare capital
2.
social
Are loc o scadere a
creantei fata de actionari
privind capitalul
Transformarea
Are loc a scadere a
capitalului
capitalurilor propriu
3. subscris nevarsat
in capital subscris Are loc o crestere a
varsat
capitalului propriu

Debit/
CONTURI
cr
SEN
CORESPONEN
e Formula
S
TE
di
t
+A

456-Decontari cu
actionarii

D
456=101 40.000.000
1
lei

1011-Capital
subscris apelat
nevarsat

+A 5311-Casa in lei

+P

456-Decontari cu
-A asociatii privind
capitalul
1011-Capital
-P
subscris apelat
nevarsat
1012-Capital
+P
subscris varsat

5311=456 40.000.000
C
D

1011=10
40.000.000
12

456Decontari cu asociatii si actionarii= 1011Capital subscris nevarsat

1011Capital subscris nevarsat
1) 40.000.000
456Decontari cu asociatii si actionarii
1) 40.000.000
5311Casa in lei= 456Decontari cu asociati si actionari
456Decontari cu asociati si actionari
1) 40.000.000
2) 40.000.000
5311Casa in lei
2) 40.000.000
Sfd 40.000.000
1011Capitalsubscris nevarsat=1012Capital subscris varsat
1012 Capital subscris varsat
3) 40.000.000
Sfc 40.000.000
1011Capital subscris nevarsat
3) 40.000.000
1) 40.000.000

SUMA

Nr.
Cr
t
0
1.
2.

3.

Conturi
corespondente
Debitoar Creditoar
e
e

Modificari
Explicatii
1
Subscriere
capital social
Varsare capital
social
Transformarea
capitalului
social subscris
nevarsat in
capital subscris
varsat

Bilant

CPP

A
2

Sn
3

D
4

Ch
5

V
6

456

1011

5311

456

1011

1012

Sume

9
40.000.00
0
40.000.00
0
40.000.00
0

Exemplul 2:
Presupunem ca cei doi prieteni hotaresc primirea in afacere a unui prieten comun. Acesta se obliga prin
actul aditional la actul constitutiv ca pana la un anumit termen sa aduca ca aport un capital subscris in
suma de 20.00.000 lei, reprezentat de un utilaj nou asociat. Noul asociat aduce aportul in societatein
termenul prevazut in actul aditional.
Operatiunea 1: subscriere capital social de catre al treilea asociat
Operatiunea 2: noul asociat aduce utilajul ca aport la capital
Operatiunea 3: are loc transformarea capitalului subscris nevarsat in capital subscris varsat

Nr.
crt

NATURA
OPERA
TIEI

ELEMENTUL
CONTURI
PATRIMONIAL SEN
CORESPONEN
CARE SE
S
TE
MODIFICA

Are loc o crestere a

creantelor fata de
Subscriere capital asociati
1.
social
Are loc o crestere a
capitalului subscris
nevarsat
Are loc o crestere a
existentelor de active
imobilizat
2. Aportul utilajului
Are loc o scadere a
creantei fata de asociat
privind capitalul
Are loc a scadere a
capitalului subscris
Transformarea
capitalului subscris nevarsat
3.
nevarsat in capital Are loc o crestere a
subscris varsat
capitalului subscris
varsat

+A
+P
+A
-A
-P
+P

456-Decontari cu
asociatii privind
capitalul
1011-Capital
subscris apelat
nevarsat
2122Echipamente
tehnologice
456-Decontari cu
asociatii privind
capitalul
1011-Capital
subscris apelat
nevarsat
1012-Capital
subscris apelat
nevarsat

Debit/
cr
e Formula
di
t

SUMA

D
4561=10 20.000.000
11
lei
C
D
2122=456 20.000.000
C
D

1011=10
12
20.000.000

1011=10
12

456Decontari cu asciatii si actionarii= 1011Capital subscris nevarsat

1011Capital subscris nevarsat
1) 20.000.000
456 Decontari cu asociatii si actionarii
1) 20.000.000
2131Echipamente tehnologice=456Decontari cu asociatii si actionari
456Decontari cu asociatii privind capitalul
1) 20.000.000
2) 20.000.000
2131Echipamente tehnologice
2) 20.000.000
1011Capital subscris nevarsat=1012Capital subscris varsat
1012Capital subscris varsat
3) 20.000.000
1011capital subscris nevarsat
3) 20.000.000
1) 20.000.000

Nr.
Cr
t
0
1.
2.

3.

Conturi
corespondente
Debitoar Creditoar
e
e

Modificari
Explicatii
1
Subscriere
capital social
Varsare capital
social
Transformarea
capitalului
social subscris
nevarsat in
capital subscris
varsat

Bilant

CPP

A
2

Sn
3

D
4

Ch
5

V
6

456

1011

2122

456

1011

1012

Sume

9
20.000.00
0
20.000.00
0
20.000.00
0

Exemplul 3:
Operatiunea 1:Retragerea partiala a unui asociat cu 50% din partile sociale pe care le detine
Operatiunea 2: Achitarea din casierie a datoriei fata de asociat
Debi
t
/
ELEMENTUL
NATURA
CONTURI
c
Nr.
PATRIMONIAL SEN
OPERA
CORESPONEN
r Formula
SUMA
crt
CARE SE
S
TIEI
TE
e
MODIFICA
d
i
t
456-Decontari cu
Retragerea partiala
Are loc o cresterer a
+P asociatii privind C
a unui asociat cu
datoriei fata de asociati
capitalul
1. 50% din partile
1012=456 10.000.000
sociale pe care
Are loc o scadere a
1012-Capital
-P
D
acesta le detine
capitalului social
subscris varsat
456-Decontari cu
Are o scadere a
-P
asociatii privind D
Achitarea din
datoriilor
capitalul
disponibilul din
2.
456=5311 10.000.000
casierie a datoriei Are loc o scadere a
fata de asociat
disponibilitattilor din
-A 5311-Casa in lei C
casierie
1012Capital subscris varsat=456Decontari cu asociatii si actionarii
456 Decontari cu asociatii si actionarii
1) 10.000.000
1012Capital subscris varsat
1) 10.000.000
Si 60.000.000
456Decontari cu asociatii si actionarii=5311Casa in lei
5311Casa in lei
Si 40.000.000
2) 10.000.000
456Decontari cu asociatii si actionarii
2) 10.000.000
1) 10.000.000
Conturi
corespondente
Debitoa Creditoa
re
re

Modificari
Nr.
Crt
0
1.
2.

Explicatii
1
Retragere
asociat
Achitarea
contravalorii
partilor sociale
asociatului

Bilant

CPP

Sume

A
2

Sn
3

D
4

Ch
5

V
6

1012

456

10.000.000

456

5311

10.000.000

5311Casa in lei
Si 40.000.000
2) 10.000.000
Rd 0
Rc 10.000.000
Tsd 40.000.000
Tsc 10.000.000
Sfd 30.000.000
1012Capital subscris varsat
1) 10.000.000
Si 60.000.000
Rd 10.000.000
Rc 0
Tsd 10.000.000
Tsc 0
Sfc 50.000.000
2131Echipamente tehnologice
Si 20.000.000
Rd 20.000.000
Rc 0
Tsd 20.000.000
Tsc 0
Sfd 20.000.000
456Decontari cu asociati privind capitalul
2) 10.000.000
1) 10.000.000
Rd 10.000.000
Rc 10.000.000
Tsd 10.000.000
Tsc 10.000.000
Echipamente
A tehnologice
(2131)
. TOTAL ACTIV

20.000
30.000

Capital subscris varsat

(1012)

50.000

50.000

TOTAL PASIV

50.000

Sn
D

Exemplul 4:
Operatiunea 1: Se majoreaza capitalul social, jumatate din rezerve incorporandu-se in capital
Operatiunea 2: Se majoreaza capitalul social prin integrarea primelor de emisiune
Operatiunea 3: Se majoreaza capitalul social prin incorporarea diferentelor de reevaluare, in totalitate
Operatiunea 4: Se majoreaza capitalul social pe seama profitului ramas nerepartizat, reportat din exercitiile
precedente
Operatiunea 5: Furnizorul accepta ca in schimbul banilor sa primeasca actiuni
BILANT INITIAL
Echipamente tehnologice
(2131)
Creante fata de clienti
(411)
A
Disponibil la banca
(5121)
Disponibil in casierie
(5311)
. TOTAL ACTIV

Nr.
crt

NATURA
OPERA
TIEI

Incorporarea
1. rezervelor in
capitalul social

2.

3.

4.

5.

Se majoreaza
capitalul social prin
integrarea primelor
de emisiune in
capital
Se majoreaza
capitalul social prin
incorporarea
diferentelor din
reevaluare in
totalitate in capital
Se majoreaza
capitalul social pe
seama profitului
ramas nerepartizat,
reportat din
exercitiile
precedente
Furnizorul accepta
ca in schimbul
banilor sa
primeasca actiuni

30.000.000
25.000.000
15.000.000
5.000.000
75.000.000

Capital social (1012)

Rezerve (106)
Prime de emisiune (1041)
Rezultat reportat (117)
Rezerve din reevaluare
(105)
Datorii fata de furnizori (401)

40.000.000
15.000.000
5.000.000
3.000.000
7.000.000

TOTAL PASIV

75.000.000

ELEMENTUL
CONTURI
PATRIMONIAL SEN
CORESPONEN
CARE SE
S
TE
MODIFICA
Are loc o scadere a
rezervelor
Are loc o crestere a
capitalului social
Are loc o scadere a
primelor de emisiune
Are loc o crestere a
capitalului social
Are loc scaderea
diferentelor din
reevaluare

Debit/
cr
e Formula
di
t

-P 106-Rezerve
+P
-P

1012-Capital
subscris varsat
1041-Prime de
emisiune

D
C
D

+P

1012-Capital
subscris varsat

-P

105-Rezerve din
reevaluare

+P

1012-Capital
subscris varsat

Are loc o scadere a

rezultatului reportat

-P

117-Rezultatul
reportat

Are loc scaderea

datoriei fata de furnizor
Are loc o crestere a
capitalului social

SUMA

106=101
2
7.500.000

1041=10
5.000.000
12

105=1012 7.000.000

Are loc o crestere a

capitalului social

Are loc o crestere a

capitalului social

5.000.000

+P

1012-Capital
subscris varsat

-P 401- Furnizori
1012-Capital
+P
subscris varsat

106Rezerve=1012 capital social

117=1012 3.000.000
C

D
401=1012 5.000.000
C

1012 Capital subscris varsat

Si 40.000.000
1) 7.500.000
106Rezerve
Si 15.000.000
1) 7.500.000
Sfc 7.500.000
1041Rezerve din capital=1012Capital subscris varsat
1012Capital subscris varsat
Si 40.000.000
1) 7.500.000
2) 5.000.000
1041 Rezerve din capital
Si 5.000.000
2) 5.000.000
105Rezerve din reevaluare=1012Capital subscris varsat
1012Capital subscris varsat
Si 40.000.000
1) 7.500.000
2) 5.000.000
3) 7.000.000
105 Rezerve din capital
Si 7.000.000
3) 7.000.000

107Rezultatul reportat=1012Capital subscris varsat

1012Capital subscris varsat
Si 40.000.000
1) 7.500.000
2) 5.000.000
3) 7.000.000
4) 3.000.000
107Rezultatul reportat
Si 3.000.000
4) 3.000.000

401 Furnizori=1012Capital subscris varsat

1012Capital subscris varsat

Si 40.000.000
1) 7.500.000
2) 5.000.000
3) 7.000.000
4) 3.000.000
5) 5.000.000
Sfc 67.500.000
401Furnizori
Si 5.000.000

Conturi
corespondente
Debitoa Creditoa
re
re

Modificari
Nr.
Crt
0
1.

2.

3.

4.

5.

Explicatii
1
Majorarea
capitalului
social pe
seama
rezervelor
Majorarea
capitalului
social pe
seama
primelor de
emisiune
Majorarea
capitalului
social pe
seama
diferentelor
din reevaluare
Majorarea
capitalului
social pe
seama
profitului
reportat
Majorarea
capitalului
social prin
conversia
datoriei fata de
furnizor in
actiuni

Bilant

CPP

Sume

A
2

Sn
3

D
4

Ch
5

V
6

106

1012

7.500

1041

1012

5.000

105

1012

7.000

107

1012

3.000

401

1012

5.000

Echipamente tehnologice
(2131)
A Creante fata de clienti (411)
Disponibil la banca (5121)
Disponibil in casierie (5311)
. TOTAL ACTIV

30.000.000
25.000.000
15.000.000
5.000.000

Capital social (1012)

67.500.000
Rezerve(106)
3.500.000

Sn
D

75.000.000

TOTAL PASIV

75.000.000

Exemplul 5:Micsorarea capitalului social prin rascumpararea si anularea propriilor actiuni si ca urmare
a acoperirii pierderilor raportate.
Operatiunea 1: Se rascumpara de pe piata 100 de actiuni proprii ce vor fi anulate ulterior, la o valoare nominala
egala cu pretul de rascumparare de 75.000 lei /actiune
Operatiunea 2: Se anuleaza actiunile rascumparate
Operatiunea 3: Se diminueaza capitalul social pe seama pierderilor din exercitiile anterioare
Echipamente tehnologice
(2131)
Creante fata de clienti
A
(411)
Disponibil in casierie
(5311)
.
TOTAL ACTIV

Nr.
crt

NATURA
OPERA
TIEI

30.000.000
7.500.000
22.500.000

Capital social (1012)

Rezerve (106)
Rezultatul reportat
(117)
Datorii furnizori
(401)
TOTAL PASIV

60.000.000

ELEMENTUL
CONTURI
PATRIMONIAL SEN
CORESPONEN
CARE SE
S
TE
MODIFICA

Are loc cresterea

actiunilor proprii
Are loc scaderea
numerarului din casierie
Are loc scaderea
capitalului social
Se anuleaza
2. actiunile proprii
Are loc scaderea
rascumparate
existentei actiunilor
proprii
Are loc scaderea
Diminuarea
capitalului social
capitalului social ca
subscris varsat
3.
urmare a acoperirii
Are loc acoperirea
pierderii reportate
pierderilor
Rascumpararea
1.
propriilor actiuni

45.000.000
7.500.000
-1.500.000
9.000.000

60.000.000
Debit/
cr
e Formula
di
t

+A

502- Actiuni
proprii

-A

5311-Casa in lei

-P

1012-Capital
subscris varsat

-A

502-Actiuni
proprii

-P

1012-Capital
subscris varsat

117-Rezultat
reportat

+P

Sn

SUMA

502=531
7.500.000
1

1012=502 7.500.000

1012=117 1.500.000

502 Actiuni proprii=5311Casa in lei

5311Casa in lei
Si 22.500.000
1) 7.500.000
502Actiuni proprii
1) 7.500.000
1012Capital subscris varsat=502 Actiuni proprii
502Actiuni proprii
1) 7.500.000
2) 7.500.000
1012Capital subscris varsat
Si 45.000.000
2) 7.500.000
1012Capital subscris varsat=117Rezultatul reportat

117Rezultatul reportat
Si 1.500.000
3) 1.500.000
1012Capital subscris varsat
2) 7.500.000
Si 45.000.000
3) 1.500.000
Conturi
corespondente
Debitoa Creditoa
re
re

Modificari
Nr.
Crt
0
1.
2.
3.

Explicatii
1
Rascumparari
actiuni proprii
Anularea
actiunilor
rascumparate
Acoperirea
pierderii
raportate

Bilant
A
2

Sn
3

CPP

Sume

D
4

Ch
5

V
6

502

5311

7.500.000

1012

502

7.500.000

1012

117

1.500.000

502 Actiuni proprii

1)7.500.000
2)7.500.000
Rd7.500.000
Rc7.500.000
Tsd7.500.000
Tsc7.500.000
1012Capital subscris varsat
2) 7.500.000
Si 45.000.000
3) 1.500.000
Rd 9.000.000
Rc 0
Tsd 9.000.000
Tsc 45.000.000
Sfc 36.000.000
5311Casa in lei
Si 22.500.000
1) 7.500.000
Rd 22.500.000
Rc 7.500.000
Tsd 22.500.000
Tsc 7.500.000
Sfd 15.000.000
117Rezultatul reportat
Si 1.500.000
3) 1.500.000
Rd 1.500.000
Rc 0
Tsd 1.500.000
Tsc 1500

Echipamente tehnologice
(2131)
Creante fata de clienti (411)
A
Disponibil in casierie (5311)
.

TOTAL ACTIV

30.000.000
7.500.000
15.000.000

Capital social
(1012)
Rezerve (106)

52.500.000

Datorii furnizori
(401)
TOTAL PASIV

36.000.0
00
Sn
7.500.00
0
9.000.00
D
0
52.500.000

Exemplul 6:
Operatiunea 1La data de 01.04.nnnn infiintarea unei societati comerciale cei doi hotarasc sa subscrie un capital
de 500.00.00 lei, fiecare.
Operatiunea 2: Se aduce aportul, in natura, un utilaj de 150.000.000, restul depunandu-se la banca.
Operatiunea 3: Se transforma capitalul subscris nevarsat in capital subscris varsat
Operatiunea 4: Ulterior se achizitioneaza un autocamion in valoare de 210.000.000, pret negociabil cu
furnizorul FTVA, TV 19%
Operatiunea 5: Se achita contravaloarea autocamionului furnizorilor, prin virament bancar
Operatiunea 6: Se achizitioneaza un program informatic in valoare de 15.000.000, pret negociat cu furnizorul
FTVA, TVA 19%
Operatiunea 7: La finele exercitiului se regularizeaza TVA
Nr.
crt

NATURA
OPERA
TIEI

Subscrierea
1.
capitalului social

2.

Varsarea, aportul
capitalului

Transformarea
capitalului subscris
3.
nevarsat in capital
subscris varsat

Achizitia
4.
autocamionului

Achitarea din
disponibilul de la
5. banca a
contravalorii
autocamionului
6. Achizitionarea unui
program informatic

ELEMENTUL
PATRIMONIAL
CARE SE
MODIFICA
Are loc cresterea
creantei fata de asociati
Are loc cresterea
situatiei nete
Are loc cresterea
disponibil. echipamente
tehnologice
Are loc cresterea disp.
banesti din banca
Are loc o scadere a
creantelor fata de
actionari
Are loc scaderea
capitalului subscris
nevarsat
Are loc cresterea
capitalului subscris
varsat
Are loc o crestere a
existentelor de
imobilizari corporale
Are loc cresterea
creantei brute fata de
stat privind TVA
Are loc cresterea
datoriilor fata de
furnizori de imobilizari
Are loc scaderea
disponibil in banca
Scaderea datoriei fata
de furnizorii de
imobilizari
Are loc cresterea
existentelor de active
imobilizate
Are loc cresterea
creantei fata de stat
privind TVA

CONTURI
SEN
CORESPONEN
S
TE
456-Decontari cu
actionarii
1011-capital
+P
subscris nevarsat
2131+A
Echipamente
tehnologice
5121-Conturi la
+A
banci in lei
456-Decontari cu
-A actionarii privind
capitalul
+A

Debit/
credi Formula SUMA
t
D
456=1011 500.000.000
C
D
D

+P

1012- capital
subscris varsat

+A

2133-Mijloace de
transport

+A

4426-TVA
deductibila

+P

404-Furnizori de
imobilizari

-A

5121-Conturi la
banci in lei

C-

-P

404Furnizori de
imobilizari

+A
+A

208-Alte
imobilizari
necorporale
4426-TVA
deductibila

500.000.000
150.000.000
350.000.000

1011-capital
subscris nevarsat

-P

%=456
2131
5121

1011=101
500.000.000
2

%=404
2133
4426

249.900.000
210.000.000
39.900.000

404=5121 249.900.000
D
D
D

%=404
208
4426

17.850.000
15.000.000
2..850.000

Are loc cresterea

datoriilor fata de
furnizori
Are loc cresterea
creantei brute fata de
stat privind TVA
7. Regularizarea TVA
Are loc cresterea
creantei nete fata de
stat privind TVA

+P

404-Furnizori de
imobilizari

+A

4426-TVA
deductibila

4424-TVA de
recuperat

-A

4424=442
42.750.000
6

456Decontari cu asociatii si actionarii=1011 Capital subscris nevarsat

1011 Capital subscris nevarsat
1).500.000.000
456Decontari cu asociatii si actionarii
1) 500.000.000
%=456 Decontari cu asociatii si actionarii
2131Echipamente tehnologice
5121Disponibil la banca in lei
456 Decontari cu asociatii si actionarii
1) 500.000.000
2) 500.000.000
2131Echipamente tehnologice
2) 150.000.000.
Sfc 150.000.000
5121-Conturi la banci in lei
2) 350.000.000
1011 Capital subscris nevarsat = 1012 Capital subscris varsat
1012 Capital subscris varsat
3) 500.000.000
Sfc 500.000.000
1011 Capital subscris nevarsat
3) 500.000.000
1) 500.000.000
%=404 Furnizori de imobilizari
2133 Mijloace de transport
4426 TVA deductibila
404 Furnizori de imobilizari
4) 249.900.000
2133Mijloace de transport
4) 210.000.000.
Sfc 210.000.000

4426 TVA deductibila

4) 39.900.000

404 Furnizori de servicii= 5121-Conturi la banci in lei

5121-Conturi la banci in lei
2) 350.000.000
5) 249.000.000
Sfc 100.100.000
404Furnizori de servicii
5) 249.900.000
4) 249.900.000
4

04 Furnizori de servicii=%
208Alte imobilizari necorporale
4426TVA deductibila
404Furnizori de servicii
5) 249.000.000 4) 249.900.000
6) 17.850.000
Sfc 17.850.000
208Alte imobilizari necorporale
6) 15.000.000.
Sfc 15.000.000
4426TVA deductibila
6 )2.850.000
4424 TVA de recuperat =4426TVA deductibila

4426 TVA deductibila

4) 39.900.000
6) 2.850.000
7) 42.750.000
4424TVA de recuperat
7) 42.750.000
Sfd 42.750.000

Conturi
corespondente
Debitoa Creditoa
re
re

Modificari
Nr.
Crt
0
1.
2.

Explicatii
1
Subscriere
capital social
Aport capital
social

Bilant

CPP

Sume

A
2

Sn
3

D
4

Ch
5

V
6

456

1011

500.000.000

%
2131
5121

456

500.000.000
150.000.000
350.000.000

3.

4.

5.
6.
7.

Transformarea
capitalului
subscris
nevarsat in
capital subscris
si varsat
Achizitia
mijlocului de
transport
(autocamion)
Achitare
contravaloare
camion
Achizitia unui
program
informatic
Regularizarea
TVA

1011

1012

500.000.000

404

249.900.000
210.000.000
39.000.000

%
2133
4426

404

5121

249.900.000

%
208
4426

404

17.850.000
15.000.000
2.850.000

4424

4426

42.750.000

Alte imobilizari
necorporale(208)
A Mijloace de transport(2133)
TVA de recuperat(4424)
Conturi la banci in lei (5121)
. TOTAL ACTIV

15.000.000
150.000.000
42.750.000
100.100.000

Capital subscris varsat

Furnizori de servicii

517.850.000

TOTAL PASIV

500.000.000
17.850.000
517.850.000

Exemplul 7:
Operatiunea 1: Incasarea creantelor fata de stat privind TVA
Operatiunea 2: Se calculeaza si se inregistrarea amortizarea programului informatic, aferenta anului ,,N+1
Operatiunea 3: Se calculeaza si inregistreaza amortizarea mijlocului de transport aferenta anului ,,N+1
Operatiunea 4: la finele anului ,,N+1 se inchid conturile de venituri si cheltuieli
Alte imobilizari necorporale
(208)
Mijloace de transport (2133)
A
Creante stat (4424)
Conturi la banci in lei (5121)

20.000.000
700.000.000
90.000000
100.000.000

910.000

Nr.
crt

1.

2.

3.

4.

TOTAL ACTIV

Capital
800.000.000
subscris
varsat (1012)
Datorii
110.000.000
furnizori
(404)
TOTAL PASIV

Sm
D
910.000.000

Debi
t
/
ELEMENTUL
NATURA
CONTURI
c
PATRIMONIAL SEN
OPERA
CORESPONEN
r Formula SUMA
CARE SE
S
TIEI
TE
e
MODIFICA
d
i
t
Are loc scaderea
4424-TVA de
-A
C
recuperat
Incasarea creantelor creantelor fata de stat
5121=442
fata de stat privind Are loc cresterea
90.000.000
4
5121-Conturi la
TVA
disponibilului de la
+A
D
banci in lei
banca
6811-cheltuieli de
Are loc cresterea
+A exploatare privind D
cheltuielilor
Amortizarea
amortizarea
6811=280
programului
15.000.000
8
2808-Amortizarea
informatic
Are loc o crestere a
+P altor imobilizari C
activelor rectificative
necorporale
Are loc cresterea
6811-cheltuieli de
cheltuielilor cu
+A exploatare privind D
amortizarea
amortizarea
Amortizarea
6811=281
mijlocului de
80.000.000
2813-Amortizarea
3
transport
Are loc cresterea
instalatiilor,
+P
C
activelor rectificative
mijloacelor de
transport
6811-cheltuieli de
Are loc incorporarea
+A exploatare privind C
Inchiderea
cheltuielilor in rezultat
amortizarea
conturilor de
212=6811 95.000.000
cheltuieli
Are loc incorporarea
121-Profit si
+A
D
cheltuielilor in rezultat
pierdere
5121Conturi la banci in lei= 4424 TVA de recuperat

4424 TVA de recuperat

Si 90.000.000
1) 90.000.000
5121 Disponibil la banca in lei
Si 100.000.000
1)90.000.000

6811Cheltuieli de exploatare=2808 Amortizarea altor imobilizari necorporale

2808Amortizarea altor imobilizari
necorporale
Si 20.000.000
2)15.000.000
6811Cheltuieli de exploatare
2) 15.000.000
6811Cheltuieli de exploatare=2813Amortizarea instalatii, mijloace de transport, animale si plantatii
2813Amortizarea instalatii, mijloace de
transport,animale si plantatii
3)80.000.000
6811Cheltuieli de exploatare
2)15.000.000
3)80.000.000
121 Profit si Pierdere= 6811Cheltuieli de exploatare
6811Cheltuieli de exploatare
2) 15.000.000.000
4) 95.000.000.
3)
80.000.000
121 Profit si Pierdere
4) 95.000.000.

Nr.
Cr
t
0
1.
2.
3.
4.

Conturi
corespondente
Debitoar Creditoa
e
re

Modificari
Explicatii
1
Incasare creanta
Amortizarea
programului
informatic
Amortizarea
mijlocului de
transport
Inchiderea
conturilor de
cheltuieli

Bilant

CPP

Sume

A
2

Sn
3
-

D
4
-

Ch
5
-

V
6
-

7
5121

8
4424

9
90.000.000

6811

2808

15.000.000

6811

2813

80.000.000

121

6811

95.000.000

5121 Conturi la banci in lei

Si100.000.000
1) 90.000.000
Rd 90.000.000
Rc 0
Tsc 0
Sfd 190.000.000
1012 Capital subscris varsat
Si 00.000.000

7611Venituri
2133Mijloace
din titluri de participati
transport detinute
6811Cheltuieli de exploatare
la filiale din cadrul grupului
Si 700.000.000
8)
Rd
2)
00
Rc 95.000.000.
Rd15.000.000.000
Rc20.000.000
0
Tsd80.000.000
0 5121 Conturi la
Tscbanci
0 in lei
Sfd
700.000.000
3)
Tsc 95.000.000
Si
380.000.000
1)
50.000.000
Rd 95.000.000Rc
2808 Amortizarea
95.000.000
altor
imobilizari
Sfc
800.000.000
2)
60.000.000 necorporale
3) 50.000.000
Si
20.000.000
2)
6.1)
200.000.000
5) 15.000.000
200.000.000
4424
TVA Rc
de
121 Profit
si recuperat
Pierdere
7) 0 40.000.000
Rd
0
4) 95.000.000.
Tsd
20.000.000
Tsc 15.000.000
Si
%=121 Profit si pierdere
Rd90.000.000
95.000.000
Sfd
5.000.000.
7641Venituri
din 0imobilizari
financiare cedate
1)
Rc 90.000.000
Tsd90.000.000Rd
95.000.000
766Venituri
din dobanzi
Sfd
Tsd 95.000.000
90.000.000
Tsc 90.000.000
7611Venituri din titluri de participati detinute
la filiale din cadrul grupului
121 Profit si
404Furnizori
depierdere
imobilizari
Si 110.000.000.
9.1)
95.000.000
Rd 0
Rc 110.000.000
Tsd 0
Tsc 110.000.000
7641Venituri din imobilizari
financiare cedate
Sfc 110.000.000
9) 35.000.000
4.1) 35.000.000

766Venituri din dobanzi

9.1) 40.000.000
6.2) 40.000.000
7611Venituri din titluri de participati detinute
la filiale din cadrul grupului
9.1) 20.000.000
6.2) 20.000.000
121 Profit si pierdere= 6641Cheltuieli privind imobilizari financiare cedate
6641Cheltuieli privind imobilizari financiare
cedate
4.2) 25.000.000
9.2) 25.000.000
121 Profit si pierdere
9.2) 25.000.000
9.1) 95.000.000

Nr.
Crt

Explicatii

Modificari
Bilant

A
Sn
D
1
2
3
4
Achizitie titluri

plasament
7611Venituri din titluri de participati detinutela filiale
din
cadrul grupului
2.
Incasare
creante

fata de clienti
9.1) 20.000.000
3.
Anticipare diferenta
titluri de participare Rc 20.000.000
6.2) 20.000.000Rd
5121-Conturi
la
inlei
4.1
Vanzare
titluri de Tsd
banci
20.000.000
20.000.000
participare
Si
380.000.000
1.
50.000.000
Tsd 20.000.000
4.2
Scoaterea
din 3.
50.000.000

2. 60.000.000
7641Venituri
imobilizari financiare cedate
evidenta a din
titlurilor
6.1)
200.000.000
5. 200.000.000
de
participare
269
Varsaminte
de efectuat
262-Titluri
de461-Debitori
participare
detinute
diversi laprivind
filiale din
6811-Cheltuieli
de exploatare
7.
40.000.000
5.
Acordare
imprumut

-de
9)2672-Dobanda
35.000.000
3)
50.000.000
5121-Conturi
Debitori
aferenta
cadrul
1)
ladiversi
sumelor
banci
50.000.000
grupului
in-datorate
lei
Si
60.000.000
2.
60.000.000
amortizarile
imobilizarilor
8. 20.000.000
6.1.
Incasarea
sumei

-de
4.1)
35.000.000Rd
5121
Conturila
banci
35.000.000
filiale
inactivelor
lei
4.1)
1.
Si261Titluri
3.1)
100.000.000
180.000.000
35.000.000
952.000.000
766Venituri
din
dobanzi
Rs
2672
d50.000.000
7853-Venituri
Dobanda
208-Alte
2133-Mijloace
de4427-TVA
participatie
imobilizari
aferenta
din Rs
Rsc
vanzarile
colectata
de
sumelor
detinute
50.000.000
necorporale
transport
datorate
la societati
1)
10.000.000
6.2)
70.000.000
anterior
Rd
320.000.000
Rc
300.000.000
5121461Debitori
Conturi
la
banci
indelei
35.000.000
28082813Amortizarea
Amortizarea
altor
mijloacelor
imobilizari
necorporale
transport
Si
6.2)
380.000.000.
40.000.000
7.
1)
40.000.000
50.000.000
7641Venituri
269
7583-Venituri
6811-Cheltuieli
Varsaminte
din
din
de
cadrul
imobilizari
filiale
vanzarea
efectuat
de
exploatare
grupului
diversi
pentru
financiare
activelor
privind
imobilizari
sicedate
alte
9.1)
Rd
2)
6.1)
5)
Rd
20.000.000
600.000.000
60.000.000
152.000.000
60.000.000
100.000.000
050.000.000
952.000.000
40.000.000
800.000.000
6.2)
Rc
4)
3.2)
3.1)
Rc
20.000.000
060.000.000
050.000.000
40.000.000
600.000.000
800.000.000
152.000.000
Tsd
Tsc
imprumutate
Tsd
700.000.000
Tsc
300.000.000
1)
0.000.000
Si
380.000.000.
Si
10.000.000
60.000.000
Tsd
35.000.000
Tsc
35.000.000
208-Alte
2671
5121
2133-Mijloace
amortizarile
766Venituri
121-Profit
4427-TVA
Sume
4423-TVA
operatii
Conturi
imobilizari
financiare
datorate
de
imobilizarilor
la
colectata
de
banci
capital
pierdere
plata
necorporale
dobanzi
transport
la in
filiale

6583-cheltuieli
privind
Tsd
2) 40.000.000
Rd
95.000.000
180.000.000
952.000.000
60.000.000
Rc
Tsc
3)
50.000.000
40.000.000
060.000.000
0activele
Rd
0100.000.000
70.000.000
800.000.000
152.000.000
40.000.000
Rc
20.000.000
600.000.000
70.000.000
800.000.000
152.000.000
40.000.000
6.2.
Inregistrarea
sidin
leicedate
Sfd
400.000.000
3)
0.000.000
2)
60.000.000
dreptului
de a primi Tsc
Si
1)
5)
6.2)
Tsd
Si380.000.000
20.000.000
100.000.000
00.000.000
600.000.000
40.000.000
40.000.000
Si
60.000.000
2) 40.000.000.
3.1)
3.2)
4)
1)50.000.000
1)
4.1)
4.2)
6.1)
6.2
7)
10.000.000
60.000.000
20.000.000
152.000.000
50.000.000
40.000.000
)40.000.000
152.000.000
600.000.000
800.000.000
70.000.000
35.000.000
25.000.000
200.000.000
2) 60.000.000
6.2)
480.000.000
Tsd
Sfd
Sfd
40.000.000
35.000.000
75.000.000
20.000.000
600.000.000
70.000.000
800.000.000
152.000.000
180.000.000
952.000.000
Tsc
5)
200.000.000
20.000.000
600.000.000
70.000.000
800.000.000
152.000.000
0
1.

Conturi corespondente
Creditoar
Debitoare
e

CPP
Ch
5

V
6

261

Sume

8
%
5121
269

9
100.000.000
50.000.000
50.000.000

5121

461

60.000.000

269

5121

50.000.000

461

7641

35.000.000

6661

262

25.000.000

5121

2671

200.000.000.

2672

766

40.000.000

2672

766

40.000.000.