Sistemul Fiscal.

Principii
fiscale. Elemenete de
procedura fiscala

Lect. univ. dr. Delia Catarama
Sistemul Fiscal
Guvern + Parlament
Fac legi, OG, HG
ANAF Contribuabil Trezorerie
Depune declaratii Plateste impozite
Transmite date despre ce s-a platit
Verifica daca a platit
cat a declarat
Verifica dca a
declarat corect
Principiile fiscalitatii
a) neutralitatea msurilor fiscale n raport cu
diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de
proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor,
capitalului romn i strin;

b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme
juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare,
iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis
stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat
urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i
s poat determina influena deciziilor lor de
management financiar asupra sarcinii lor fiscale;

Principiile fiscalitatii
c) echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin
impunerea diferit a veniturilor, n funcie de
mrimea acestora;

d) eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe
termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel
nct aceste prevederi s nu conduc la efecte
retroactive defavorabile pentru persoane fizice i
juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data
adoptrii de ctre acestea a unor decizii
investiionale majore.

Circuitul contribuabilului
in sistemul fiscal
1. Infiintare
2. Inregistrare fiscala
3. Depunere declaratii fiscale
4. Plata obligatiilor fiscale
5. Control ANAF
6. Contestare decizie control


Infiintare

1. Contribuabili persoane fizice
1. Daca obtin venituri din activitati
independente:
a) PFA: Oficiul registrului comertului
b) profesii libere: alte institutii
2. Daca obtin alte venituri: nastere

2. Contribuabili persoane juridice: Oficiul
registrului comertului


Inregistrarea fiscala

1.Domiciliul fiscal

2.Codul de inregistrare fiscala

3.Vectorul fiscal

Inregistrarea fiscala
Domiciliul fiscal

a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii,
sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este
diferit de domiciliu;

b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n
mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau
locul unde se desfoar efectiv activitatea principal;

c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit
gestiunea administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul
n care acestea nu se realizeaz la sediul social declarat;

d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul
acestora sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal.

Inregistrarea fiscala

PROCEDURA DE SCHIMBARE A DOMICILIULUI FISCAL
AL PERSOANELOR JURIDICE?

Pas 1: Se depune cerere la Registrul Comertului.
Pas 2: Se depune la ANAF de pe raza noului domiciliu
fiscal formularul 050
Pas 3: Se asteapta comunicarea Deciziei ANAF pentru
schimbarea domiciliului fiscal

OBS!!!! Pana la primirea deciziei toate declaratiile si platile
se fac catre ANAF/Trezorerie de la vechiul domiciliu
fiscal
.

Inregistrarea fiscala
Codul de inregistrare fiscala


Pentru persoanele fizice:
a) PFA: Codul obtinut de la Registrul Comertului;
b) Obtin venituri din profesii libere: Codul obtinut de la ANAF
c) Alte persoane fizice: CNP


Pentru persoanele juridice: Codul obtinut de la Registrul Comertului
Inregistrarea fiscala

Pltitorii de impozite, taxe, contribuii i
alte sume datorate bugetului general
consolidat au obligaia de a meniona pe
facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe
orice alte documente emise codul de
identificare fiscal propriu.
Inregistrarea fiscala

n vederea atribuirii codului de identificare
fiscal persoanele de mai sus au obligaia
s depun declaraie de nregistrare
fiscal.

Declaratia 010
Declaratia 020
Declaratia 030
Declaratia 040
Inregistrarea fiscala

Declaratia de inregistrare stabileste
vectorul fiscal

Vectorul fiscal = ce obligatii fiscale are
un contribuabil
Inregistrarea fiscala

Daca se modifica vectorul fiscal
trebuie facuta declaratie de mentiuni in
maxim 30 de zile de la data modificarii
Depunere declaratii
fiscale



Pentru stabilirea obligatiilor fiscale ale
contribuabililor, acestia au obligatia de a
depune declaratii fiscale.

Depunere declaratii
fiscale
Sanctiunea pentru nedepunerea
declaratiilor fiscale = AMENDA

de la 500 lei la 1.000 lei, pentru
persoanele fizice,
de la 1.000 lei la 5.000 lei, pentru
persoanele juridice
Plata obligatiilor fiscale
Obligatiile fiscale declarate prin
declaratiile fiscale trebuie achitate
pana la SCADENTA

SCADENTA = Termenul dupa care incep
sa curga dobanzi si penalitati
Plata obligatiilor fiscale


Achitarea obligatiei fiscale = stingerea
obligatiei fiscale

Plata obligatiilor fiscale
Modalitati de stingere:
ncasare,
compensare,
executare silit,
scutire,
anulare,
prescripie i
prin alte modaliti prevzute de lege
Plata obligatiilor fiscale


Sanctiunea pentru neplata la scadenta a
obligatiilor fiscale = dobanzi si penalitati
Plata obligatiilor fiscale
Dobanzi si penalitati de intarziere

Dobanzile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare
zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat
urmtoare termenului de scaden i pn la data
stingerii sumei datorate, inclusiv.

Nivelul dobanzii de ntrziere este de
0,03% pentru fiecare zi de ntrziere
Plata obligatiilor fiscale
Dobanzi si penalitati de intarziere
Penalitile se calculeaz pentru fiecare zi de
ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare
termenului de scaden i pn la data stingerii
sumei datorate, inclusiv.

Nivelul penalitatii de ntrziere este de
0,02% pentru fiecare zi de ntrziere
Plata obligatiilor fiscale
Ordinea de stingere a datoriilor

Toate obligaiile fiscale principale, n
ordinea vechimii, i apoi obligaiile
fiscale accesorii, n ordinea vechimii.
Plata obligatiilor fiscale
Ordinea de stingere a datoriilor

Obligaie fiscala principala = impozitul
datorat

Obligaie fiscala accesorie =
dobanda/penalitatea
Plata obligatiilor fiscale
Ordinea de stingere a datoriilor
Vechimea obligatiilor
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale
principale;
b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele
de obligaii fiscale principale stabilite de organele
competente, precum i pentru obligaiile fiscale
accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a
declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele
de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil.

Control ANAF


Directia Antifrauda = control inopinat asupra unor
aspecte punctuale

Inspectia fiscala din cadrul ANAF = control de fond
asupra modului de calcul al unuia sau mai multor
impozite pe o perioada

Control ANAF

Termenul de prescripie n materie fiscal = 5 ani

Dup mplinirea termenului de prescripie organul
fiscal nu mai are dreptul de a stabili obligaii
fiscale.

Cnd se prescrie dreptul organului fiscal de a
stabili impozite pentru trim I 2013?
Control ANAF

Controlul de fond = Inspecia fiscal
- se anun cu 15/30 zile nainte
- poate fi parial ( cu privire la un impozit) sau
general (cu privire la toate impozitele)
- se finalizeaz cu o decizie de impunere prin
care se pot stabili diferene de impozit i
accesoriile aferente.
Control ANAF


Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat
pentru fiecare impozit, tax, contribuie i alte
sume datorate bugetului general consolidat i
pentru fiecare perioad supus impozitrii
Contestare decizie control
n cazul n care contribuabilul nu este de acord
cu decizia de impunere n urma controlului
trebuie procedat astfel:

Pas 1. Se face contestaie n termen de 30 de zile
de la data comunicrii deciziei de impunere, sub
sanciunea decderii. Contestaia se depune la
ANAF


Contestare decizie control
n cazul n care contribuabilul nu este de acord
cu decizia de impunere n urma controlului
trebuie procedat astfel:

Pas 2. Se ateapt decizia de soluionare a
contestaiei:
- respinge contestaia SAU
- accept contestaia i desfiineaz decizia de
impunere


Contestare decizie control
n cazul n care contribuabilul nu este de acord
cu decizia de impunere n urma controlului
trebuie procedat astfel:

Pas 3. Dac s-a respins contestaia urmtorul pas
este aciunea n instan.




INTREBARI?