Pret de emisiune actiuni: 10.000 de actiuni * 6.2 um/actiune = 62.000 Valoare nominala actiuni: 10.000 de actiuni * 5 um/actiune = 50.000 Valoare primei de emisiune: 10.000 de actiuni * 1.2 um/actiune = 12.000 56 = ! 62.000 1011 50.000 101 12.000 2) N.O: "ducerea e#ecti$a si $arsarea aportului de catre actionari in capitalul social. %atoria actionarilor #ata de societate este de 62.000& aducand "portul in natura' utila( = 22.500 %epo)it in contul la *anca = +,.500 a) ! = 56 62.000 21+1 22.500 5121 +,.500 *) 1011 = 1012 50.000 +) N.O: "c-i)itionarea unui utila( in $aloare de +0.000& c-eltuieli de transport 500& .V" 2!. Valoarea de ac-i)itie con#orm #acturii #urni)orului: +0.000 /-eltuieli de transport cunoscute la momentul ac-i)itiei ce se capitali)ea)a: 500 /ostul de ac-)itie e#ecti$ al utilia(ului: +0.500 .V" mentionata in #actura #urni)orului: 0.+20 ! = 0 +0.120 21+1 +0.500 26 0.+20 ) N.O: Van)area unui utila( amorti)at incomplet a) Van)area propriu')isa& dupa cum urmea)a: Pret de $an)are #ara .V" : 60.000 .V" colectata : 1.00 61 = ! 0.00 051+ 60.000 20 1.00 *) %escarcarea de 2estiune: Valoarea de intrare a utila(ului 3costul de ac-i)itie din 1,,1): 20.000 "morti)area cumulata inre2istrata pina la data cedarii: .000 Valoarea neta conta*ila e4istenta la data cedarii utila(ului: 16.000 ! = 21+1 20.000 211+ .000 651+ 16.000 5) N.O: 5ncasarea contra$aloare #actura& concomitent cu plata datoriei #ata de #urni)or. a) 5121 = 61 0.00 *) 0 = 5121 +0.120 15) N.O: "c-i)itie titluri de plasament de pe piata Valoarea actiunilor 3titlurilor de plasament) ac-i)itionate este de 12.000 Plata se #ace in aceaasi )i prin *anca: 12.000 /omisionul datorat si ac-itat catre *ro6er este de: 20 "c-i)itie titluri: 501 = 5121 12.000 Plata *ro6erului: 622 = 5121 20 6) N.O: "c-i)itionare de materii prime /ostul matariilor prime con#orm #acturii #urni)orului: +.000 .V" deducti*ila: 020 ! = 01 +.020 +01 +.000 26 020 1) N.O: O*tinerea de produse 7nite Valoarea produselor 7nite o*tinute la data de 11 ianuarie este de +0.000 +5 = 011 +0.000 16) N.O: /esionarea titlurilor de plasament detinute la data de 1 ianuarie pentru 100 um& comision a2ent $an)ari 1!. Valoarea conta*ila a titlurilor e4istente la data de 1 iannuarie este de +20. Pretul de $an)are este de 100. Pierdere din $an)area titlurilor: 220 /omision ac-itat a2entului de $an)ari: 1 Van)area titlurilor: ! = 501 +20 61 100 66 220 Plata a2ent $an)ari: 622 = 5121 1 0) N.O: 8e dau in consum materii prime. 8tocul e4istent de materii prime la data de 20 ianuarie este de 1+.000 8e dau in consum materii prime +0! = +.,00
601 = +01 +.,00 ,) N.O: 8e $and catre client produse 7nite a9ate pe stoc. a) Van)area propriu')isa: Pret de $an)are con#orm #acturii emise: 00.000. .V" colectata: 16.100. 111 = ! 16.100 20 16.100 011 00.000 *) %escarcarea de 2estiune: Valoarea produselor 7nite e4istente in stoc la data de 20 ianuarie este de 0.000.
011 = +5 0.000 10) N.O: 5ncasarea prin *anca a 50! din $aloarea creantei catre clientul :eta. 5121 = 111 +.00 12) N.O: 8e inre2istrea)a retinerile salariale pentru luna curenta in $al de 50.000. a) 5nre2istrarea datoriilor salariale: 61 = 21 50.000 *) /ontri*utiile personalului la stat: 21 = ! ,.600 +12 +.500 +1 5.600 +02 500
1+) N.O: 8e inre2istrea)a contri*utiile unitatii a#erente salariilor catre stat. 65 = ! 12.000 +11 +.500 +1+ 6.000 +01 2.500 11) N.O: E#ectuare tran)actii *ancare a) Plata comisioanelor *ancare in $aloare de 150
620 = 5121 150 *) 5ncasarea de do*an)i in $aloare de +00 5121 = 066 +00 c) incasarea creantei #ata de clientul :E." 5121 = 111 +.00
1) N.O: 8e platesc in numerar salariile& dupa retra2erea din *anca. a) 8e trec *anii din *anca in numerar 511 = 5121 50.000
10) N.O: 8e inre2istrea)a amorti)area a#erenta imo*ili)arilor corporale. "morti)area mi(loacelor de transport: 1.000 "morti)area cladirilor: 1.000 "morti)area utila(elor si instalatiilor de lucru: 1.000 611 = ! +.000 211+ 2.000 2112 1.000
11) N.O: 8e re2ulari)ea)a .V"'ul. .V" colectata: +1.200 .V" deducti*ila: 1.00 .V" de plata: 2+.160 20 = ! +1.200 26 1.00 2+ 2+.160 1,) N.O: 8e inc-id conturile de $enituri si c-eltuieli. a) /onturile de $enituri: ! = 121 1+0.+00 066 +00 001 00.000 051+ 60.000 121 = 011 10.000 *) /onturile de c-eltuieli: 121 = ! 1.011 611 +.000 620 150 65 10.500 61 50.000 601 +.,00 66 220 651+ 16.000 622 21 20) N.O: 5nre2istrarea impo)itului pe pro7t Venituri ' /-eltuieli = Pro7t :rut 120.+00 ' 1.011 = +6.21, 5mpo)it pe pro7t: 16! * +6.21, = 5.106 Pro7t Net: +6.21, ; 5.106 = +0.1+ a) E$identiere impo)it pro7t: 6,1 = 1 5.106 *) 5nc-idere cont 6,1: 121 = 6,1 5.106 21) N.O: 8e reparti)ea)a pro7tul ast#el: 8e constituie re)er$e le2ale pentru 5! din pro7tul *rut. 8e reparti)ea)a la di$idende 20! din pro7tul net. 8e retine impo)itul pe di$idende&se ac-ita prin contul *ancar impo)itul si in numerar di$idendele. <estul pro7tului se reportea)a in e4ercitiul urmator. a) <e)er$e le2ale = 1.11 *) %i$idende = 6.0,0 c) 5mpo)it pe di$idend 3 16!) = ,05 d) Valoare platita catre actionari = 5.122 121 = ! 0.,11 110 6.0,0 1061 1.11 <eparti)area di$idendelor: 110 = 50 6.0,0 <etinere impo)it pe di$idende: 50 = 6 ,05 Plata impo)it pe di$idende: 6 = 5121 ,05 Plata e#ecti$a a di$idendelor catre actionari: 50 = 5121 5.122 1) =n prima opera>ie are loc o cre?tere a contului de crean>e 56 @%econtAri cu asocia>iiB concomitent cu o cre?tere a conturilor de @/apital ?i re)er$eB& 1011 @/apitalB si 101 @Prime din emisiune de o*li2a>iuniB. 2) "re loc cresterea conturilor de @Ctila(eB 21+1 si @/onturi la *anciB 5121 concomitent cu scaderea contului de creante @56B. Precum si operatia urmatoare prina care scade contul 1011B/apital su*scris ne$arsatB concomitent cu cresterea contului 1012B/apital social su*scris $arsatB. +) "c-i)itia presupune cresterea contului de imo*ili)ari corporale 21+1 @Ctila(eB si cresterea contului de @creanteB 26& concomitent cu cresterea datorieri #ata de #urni)orul de imo*ili)ari. ) Van)area utila(ului presupune o crestere a creantei de*itorilor di$ersi& concomitent cu cresterea contului $eniturilor din $an)area utila(ului precum si a datoriei catre stat prin contul 20. .otodata are loc si scoaterea din e$identa a utila(ului prin cresterea contului de c-eltuieli a#erent 651+ si scaderea contului de amorti)are a utila(ului& concomitent cu scaderea contului repre)entand utila(ul 21+1. 5) 5n prima instanta are loc cresterea contului *ancar prin scaderea createi de*itorilor di$ersi& apoi scaderea producandu'se in contul de la *anca odata cu scaderea datoriei #ata de #urni)or. 15) "re loc o crestere a acti$ului circulant de tip @5n$estitii pe termen scurtB 501& concomitent cu scaderea contului din *anca.5n plus& se reali)ea)a plata datoriei catre a2entul de *ro6era( prin scaderea contului din *anca& concomitent cu cresterea c-eltuielilor a#erente. 6) /reste contul de tip stocuri +01 precum si creanta #ata de stat 26 concomitent cu cresterea datoriei #ata de #urni)or. 1) "re loc cresterea contului de stocuri produse 7nite concomitent cu cresterea $eniturilor a#erente 011. 16) 5n prima #a)a are loc cresterea contului de c-eltuieli 7nanciare si a contului de terti concomitent cu scaderea contului de in$estitii pe termen scurt& apoi are loc o crestere a contului de c-eltuieli cu alte ser$icii e4ecutate de terti si o scadere a contului la *anci. 0) "re loc cresterea consumului ce materii prime 601 concomitent cu scaderea contului stocului de materii prime +01. ,) "re loc cresterea creantei #ata de clienti concomitent cu cresterea $eniturilor din $an)area produselor 7nite precum si cresterea datoriei catre stat. %escarcare de 2estiune surprinde cresterea contului de c-eltuieli a#erent produselor 7nite concomitent cu scaderea stocului de produse 7nite. 10) 5ncasarea creantei presupune cresterea disponi*ilului din *anca concomitent cu reducerea datoriei clientului. 12) 5nre2istrarea retinerilor salariale presupune cresterea c-eltuielilor cu salariile concomitent cu e$identierea cresterii datoriilor pri$ind salariile 321). 5n continuare scaderea acestor datorii concomitent cu cresterea datoriilor repre)entand contri*utiile 7ecare in parte. 1+) /resterea c-eltuielilor pri$ind contri*utia la stat cu salariile este intre2istrata concomitent cu cresterea datoriilor unitatii catre *u2etul statului. 11) 5n primul rand are loc o crestere a contului de c-eltuieli cu alte ser$icii e4ecutate de terti si o scadere a contului la *anci& in al doilea rand are loc o crestere a contului la *anci concomitent cu o crestere a contului de $enituri 7nanciare& in 7nal are loc o crestere a contului la *anci si o scadere a contului clienti si conturi asimilate 1) Plata e#ecti$a a salariilor se #ace trecand suma din *anca in contul de casa in lei. Clterior& contul de casa reducandu'se concomitent cu datoria pri$ind salariile. 10) /resterea c-eltuielilor pri$ind amorti)area de ultila(e si constructii apare in acelasi timp cu scaderea $alorilor amorti)arilor a#erente conturilor 211+ si 2112. 11) 8e #ace di#erenta dintre cele doua conturi de .V"& re)ultand ast#el 2+ .V"'ul de plata& datorie catre stat. 1,) /onturile de c-eltuieli se reduc cu a(utorul contului de capital 121& in timp ce conturile de $enituri cresc e2alandu'se cu acelasi cont 121 Dpro7t si pierdereB . 20) E$identierea impo)itului pe pro7t& presupune cresterea c-eltuielilor cu impo)itul pe pro7t concomitent cu cresterea datoriei catre *u2etul de stat. apoi& acelasi cont de c-eltuieli se e2alea)a cu 121 pentru a se re9ecta pro7tul real. 21) 5n primul rand are loc o scadere a contului re)ultatul e4ercitiului 7nanciar si o crestere a contului re)ultatul reportat si a contului reser$e& in al doilea rand contul re)ultat reportat scade concomitent cu cresterea contului 2rup si actionari sau asociati& in al treilea rand contul 2rup si actionari sau asociati scade in timp ce contul *u2etul statului& #onduri speciale si conturi asimilate creste& in al patrulea rand are loc o scadere a contului *u2etul statului& #onduri speciale si conturi asimilate concomitent cu scaderea contului la *anci& iar in ultimul rand are loc scaderea conturilor 2rup si actionari sau asociati si contul la *anci.