Contact direct: 60/20 Curs teoretic: 30/10 Lecii practice: 30/10 Lucru individual: 60/100 Forma de evaluare: examen Nr. de credite: 4
Aprobat la edina Catedrei Drept public din: 20.05.2013, proces-verbal Nr. 10
Examinat de Consiliul facultii de Drept USEM la 24.05.2013, proces-verbal Nr. 5
Aprobat la edina Senatului USEM din: 01.07.2013, proces-verbal Nr. 9
CHIINU - 2013 2 I. PRELIMINARII
Disciplina Dreptul fiscal studiaz modul de aplicare a normelor juridice care reglementeaz impozitarea persoanelor fizice i juridice rezidente i nerezidente, modul de natere, modificare i stingere a raporturilor juridice legate de impozitarea persoanelor fizice i juridice, inclusiv, competenele organelor statului investite cu atribuii de administrare fiscal. Deoarece prin mecanismul fiscal se asigur formarea unei pri considerabile a bugetului de stat, i n legtur cu aceasta apar frecvent raporturi juridice fiscale legate de plata impozitelor i taxelor de ctre diveri subieci, Dreptul fiscal apare ca o disciplin absolut necesar pentru studierea i aplicarea corect a mecanismului de impunere att de ctre contribuabili ct i de ctre organele investite cu atribuii de administrare fiscal, inclusiv pentru a preveni apariia unor eventuale litigii legate de aplicarea impunerii, precum i de a soluiona echitabil, legal i prompt litigiile deja aprute. Disciplina este destinata studenilor Facultii de Drept. Disciplina Dreptul fiscal formeaz, consolideaz i dezvolta cunotine cu privire la normele juridice care reglementeaz sistemul de impunere a statului i particularitile concrete de percepere ale veniturilor fiscale ale statului. Temele incluse n curriculum sunt necesare specialitilor care n activitatea practic se confrunt cu situaii legate de determinarea obiectelor impunerii, aplicarea scutirilor fiscale, nregistrarea in calitate de contribuabil, aplicarea practicii conveniilor internaionale in materie fiscala, aplicarea rspunderii pentru nclcrile legislaiei fiscale, contestrii aciunilor ilicite ale organelor de stat n procesul aplicrii impunerii i ntocmirii diverselor documente legate de aceasta (contestaii, declaraii, cereri etc.), respectiv, au nevoie de cunotine i aptitudini specifice.
II. ADMINISTRAREA DISCIPLINEI
Codul modulului / disciplinei n planul de nvmnt Anul de studii Semestrul Numrul de ore Evaluarea Responsabil de modul / disciplin T o t a l
P r e l e g .
s e m .
i n d i v i d .
Nr. de credite Forma de evaluare S.03.O.032 zi I 3 120 30 30 60 5 examen V. VLAICU S.05.O.042 frecven redus I 5 120 10 10 100 5 examen V. VLAICU
3 III.TEMATICA I REPARTIZAREA ORIENTATIV A ORELOR
Nr. Uniti de coninut Realizare n timp C S LI zi f/r zi f/r zi f/r 1. Elementele definitorii ale Dreptului fiscal i a legislaiei fiscale. 2 2 2 1 8 10 2. Contribuii fiscale principale. 2 2 2 8 10 3. Elementele legii fiscale. 4 4 2 1 8 10 4. Raportul juridic de drept fiscal. 2 2 2 8 10 5 Organele cu atribuii de administrare fiscal. 2 2 2 1 8 10 6. Executarea obligaiei fiscale. Procedura fiscal. 2 2 4 1 8 10 7. Executarea silit a obligaiilor fiscale. 4 4 4 1 8 10 8. Controlul fiscal. 2 2 2 1 8 10 9. Rspunderea juridic pentru nclcarea legislaiei fiscale. 2 2 2 8 10 10. Reglementarea juridic a impozitelor i taxelor generale de stat. 4 4 4 1 10 12 11. Reglementarea juridic a impozitelor i taxelor locale. 4 4 4 1 8 10 Total 30 30 30 8 90 112
IV. COMPETENE Competene generice: 1. Abilitatea de autoinstruire. 2. Favorizarea soluionrii problemelor prin colaborare. 3. Dezvoltarea abilitilor decizionale.
Competene specifice: - s demonstreze cunoaterea instituiilor dreptului fiscal i a procedurii fiscale, i esena normelor juridice ce le reglementeaz. - s aplice normele juridice n activitatea practic a autoritilor administraiei publice (s raporteze activitatea practic a autoritilor administraiei publice la normele juridice). - s aprecieze corect diverse situai n baza cunotinelor obinute. - s demonstreze capacitatea de a lua decizii la nivele operaionale i tactice. - s evalueze locul i rolul dreptului fiscal i a procedurii fiscale din perspectiva propriei specialiti
4 V. OBIECTIVELE GENERALE La nivel de cunoatere i nelegere: - s defineasc notiunile specifice dreptului fiscal; - s identifice raporturile juridice care fac obiectul dreptului fiscal; - s determine sis a caracterizeze izvoarele formale ale dreptului fiscal; - sa analizeze Conventiile internationale in materie fiscala la care R. Moldova este parte; - s identifice si sa caracterizeze tipurile de contribuabili; - s identifice drepturile i obligaiile legale ale contribuabililor si a organelor fiscale; - s caracterizeze formele si metodele de efectuare a controlului fiscal; - s determine modalitatile de executare a obligatiilor fiscale; - s relateze despre modalitatile de executare silita a obligatiilor fiscale; - s identifice tipurile de incalcari ale legislatiei fiscal. La nivel de aplicare - s clasifice impozitele si taxele dup criteriile cunoscute; - s clasifice contribuabilii si organele cu atributii de administrare fiscala; - s analizeze modurile de executare a obligatiilor fiscale; - s analizeze modalitatile de executare silita a obligatiilor fiscale; - s compare procedura de executare silita a obligatiilor fiscale aplicabila persoanelor juridice si persoanelor fizice; - s stabileasca trasaturile specifice ale procedurii de efectuare a controlului fiscal la oficiul organului fiscal si a controlulului fiscal efectuat la fata locului; - s compare structura organizatoric si atributiile organului fiscal cu structura organizatoric si atributiile altor organe investite cu atributii de administrare fiscala; - s compare inlesnirile fiscale acordate persoanelor fizice cu cele acordate persoanelor juridice; - s compare modalitatea de contestare a actelor si actiunilor de executare silita cu contestarea generala a actelor si actiunilor intreprinse de organelle fiscal. La nivel de integrare - s elaboreze proiecte de documente legate de aplicarea legislatiei fiscale; - s consulte i asiste clienii n procesul de impozitare, raportare, contestare si aplicare in privinta acestora a sanctiunilor pentru incalacrea legislatiei fiscale; - s reprezinte clienii n fata organului cu atributii de administrare fiscala sau instanta de judecata in procesul examinarii litigiilor fiscale; - s elaboreze si sa implimenteze masuri (planuri de actiune), propuneri privind optimizarea activitatii organelor fiscal. 5 VI. OBIECTIVE DE REFERIN I CONINUTURI
Subiectul 1. Elementele definitorii ale dreptului fiscal i a legislaiei fiscale. Obiective de referin Coninuturi - sa defineasca notiunea de drept fiscal; - sa identifice obiectul i metoda de reglementare a dreptului fiscal de obiectul i metoda de reglementare a altor ramuri de drept; - sa explice interconexiunea dreptului fiscal cu alte ramuri de drept; - sa structureze si sa clasifice normele juridice fiscale dupa constructia lor logico-juridica, subiect, obiect, domeniu de aplicare etc.; - sa stabileasca locul i rolul dreptul fiscal in sistemul dreptului; - sa determine principiile dreptului fiscal; - sa determine izvoarele dreptului fiscal; - sa analizeze modul de actiune a legislatiei fiscale in timp, spatiu si cu privire la persoane; - sa estimeze starea si locul actual al stiintei dreptului fiscal; 1. Obiectul i metoda reglementrii juridice n dreptului fiscal. 2. Normele juridice fiscale. 3. Locul dreptului fiscal n sistemul dreptului. 4. Principiile dreptului fiscal. 5. Izvoarele dreptului fiscal. 6. Legislaia fiscal. Aciunea legislaiei fiscale n timp n spaiu i cu privire la persoane. 7. Noiunea de tiin a dreptului fiscal. Subiectul 2. Contribuii fiscale principale. Obiective de referin Coninuturi - sa relateze despre apariia i evoluia istorica a impozitelor i taxelor; - sa defineasca notiunea impozitului si taxei; - sa identifice principiile impunerii fiscale; - sa compare analizind conceptiile traditionale cu cele moderne privind impozitele si impunerea; - sa clasifice veniturile bugetare fiscale; - sa delimiteze deosebirile dintre impozite si taxe; - sa evidentieze caracterele juridice ale impozitelor. - sa explice mecanismul aplicarii functiilor impozitelor si efectul aplicarii acestora; - sa argumenteze ca functiile impozitelor regleaza fenomene economice; - sa estimeze modul de actiune a functiei de reglare a impozitelor. 1. Apariia i evoluia istoric a impozitelor i taxelor. 2. Concepii tradiionale i moderne privind impozitele i impunerea. 3. Definiia impozitului. 4. Caracterele juridice ale impozitului. 5. Funciile impozitelor. 6. Taxele. 7. Principiile impunerii fiscale.
Subiectul 3. Elementele legii fiscale. Obiective de referin Coninuturi - sa defineasca noiunea de elemente ale legii fiscale; - sa identifice tipurile de subieci impozabili; - sa defineasca noiunea de reedin fiscal a persoanelor fizice i juridice; - sa cunoasca noiunea de baz impozabil i modaliti de apreciere a bazei impozabile. - sa stabileasca si sa determine statutul fiscal al persoanelor fizice i juridice; - sa clasifice tipurile de reprezentane permanente in scopuri 1. Noiunea de elemente ale legii fiscale. 2. Subiecii impunerii (contribuabilii). 3. Obiectul impunerii. 4. Sursa de plat a impozitului sau taxei 5. Cotele impozitelor i taxelor. 6. Termenii de achitare. 6 fiscale; - sa compare reprezentanta permanenta in scopuri fiscale cu notiunea de reprezentanta si agent cu statut dependent; - sa determine sursele impozabile i sursele neimpozabile, sursele de venit active i sursele de venit pasive; - sa clasifice dupa tipuri cotele impozitelor i a taxelor; - sa caracterizeze termenle de executare a obligatiei fiscale; - sa compare tipurile i formele de faciliti fiscale; - sa clasifice impozitele i a taxelor dupa criteriile existente. - sa delimiteze obiectul impunerii de materia impozabil; - delimiteze surse impozabile de surse neimpozabile. - sa argumenteze necesitatea existenei termenilor de achitare a impozitelor; - sa argumenteze necesitatea existenei cotelor impozitelor i taxelor si a marimii acestora; - sa analizeze obiectul impunerii; - sa stabileasca interdependenta dintre obiectul impunerii, materia impozabila si sursa impozitului. 7. Faciliti privind impozitele i taxele. Clasificarea impozitelor.
Subiectul 4. Raportul juridic de drept fiscal. Obiective de referin Coninuturi - sa defineasca raportul juridic de drept fiscal; - sa identifice structura raportului juridic de drept fiscal; - sa identifice temeiul apariiei, modificrii i stingerii raporturilor juridice de drept fiscal; - sa clasifice subiecii raportului juridic de drept fiscal; - sa stabileasca particularitatile raporturilor juridice fiscale; - sa determine obiectul raportului juridic de drept fiscal si coninutul raportului juridic de drept fiscal. - s compare si diferenieze raporturile juridice fiscale de alte raporturi juridice; - sa identifice potentialii participanti in raporturile juridice fiscale. - sa argumenteze caracterul public al raporturilor juridice fiscale.
1. Noiunea raportului juridic de drept fiscal. 2. Structura raportului juridic de drept fiscal. 3. Particularitile raportului juridic de drept fiscal. Subiectul 5. Organele cu atribuii de administrare fiscal. Obiective de referin Coninuturi - sa determine structura, funciile i atribuiile organului fiscal. - sa identifice atribuiile Serviciului Vamal n domeniul fiscal. - sa stabileasca deosebirile dintre atributiile organului fiscal cu cele ale a altor organe investite cu atributii de administrare fiscala; - sa clasifice drepturile organului fiscal in functie de scopul exercitarii acestora - sa caracterizeze atributiile de control ale organului fiscal i ale Serviciului Vamal. - sa caracterizeze specificul drepturilor Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor din cadrul primriilor. 1. Organul fiscal. 2. Serviciul Vamal. 3. Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor din cadrul primriilor.
7 - sa intocmeasca proiecte de acte. Subiectul 6. Executarea obligaiei fiscale. Obiective de referin Coninuturi - sa defineasca noiunea de procedur fiscal; - sa determine procedura modificrii termenului de stingere a obligaiei fiscale; - sa identifice cazurile de modificare a termenului de stingere a obligaiei fiscale; - sa aplice procedura restituirii din buget a sumelor impozitelor achitate in plus; - sa stabileasca cazurile de modificare a obligaiei fiscale stabilite iniial; - sa cunoasca modalitile de asigurare a stingerii obligaiilor fiscale; - sa delimiteze modalitile de stingere a obligaiei fiscale una de alta. - sa cunoasca modalitile de stingere a obligaiilor fiscale. - sa clasifice modalitile de asigurare a stingerii obligaiilor fiscale; - sa clasifice modalitile de stingere a obligaiilor fiscale. - sa intocmeasca cereri privind restituirea din buget a impozitelor inclusiv contracte tip privind aminarea sau esalonarea platilor fiscale. 1. Noiunea de procedur fiscal. 2. Documente fiscale. 3. Procedura modificrii termenului de stingere a obligaiei fiscale. 4. Procedura restituirii impozitelor din buget. 5. Modificarea obligaiei fiscale stabilite iniial. 6. Modalitile de asigurare a stingerii obligaiilor fiscale. 7. Modalitile de stingere a obligaiilor fiscale
Subiectul 7. Executarea silit a obligaiei fiscale Obiective de referin Coninuturi - sa defineasca noiunea de executare silita in cadrul dreptului fiscal; - sa determine carecterele juridice ale executarii silite in cadrul dreptului fiscal; - sa stabileasca condiiile executrii silite a obligatiilor fiscale; - sa identifice modalitile de executare silit a obligaiilor fiscale, a procedurile de incasare a mijloacelor bneti de pe conturile bancare ale contribuabililor, procedura ridicrii banilor n numerar urmaririi bunurilor contribuabililor si a datoriei debitoare. - sa caracterizeze procedura de comercializare a bunurilor sechestrate; - sa analizeze modalitatea de contestare a deciziilor i aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale. - sa aplice regulile generale de executare silit; - Sa intocmeasca decizia privind executarea silita, Act de sechestru, Procese verbale ale licitatiilor de bunuri, contract de vinzare cumparare a bunurilor sechestrate. - Sa intocmeasca proiecte de contestare a actelor si actiunilor de executare silita a obligatiilor fiscale, inclusiv a cererilor in instanta de judecata. 1. Noiunea i caracterele executrii silite n cadrul raporturilor juridice fiscale. 2. Condiiile declanrii executrii silite. 3. Modaliti de executare silit a obligaiilor fiscale. 4. Regulile generale de executare silit. 5. Perceperea incontestabil din conturile bancare al contribuabililor. 6. Perceperea restanelor din contul altor bunuri ale contribuabililor. 7. Comercializarea bunurilor sechestrate. 8. 8. Contestarea deciziilor i aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale. Subiectul 8. 8 Controlul fiscal Obiective de referin Coninuturi - sa defineasca noiunea de control fiscal; - sa cunoasca actele normative care reglementeaza modul de efectuare a controlului fiscal. - scaracterizeze procedura de contestarea a actelor i aciunilor de control ale organului fiscal. - sa clasifice formele i metodele de efectuare a controlului fiscal; - Sa intocmeasca proiecte de Act de control, cereri de contestare a actiunilor de control, citatii la oficiul organului fiscal; - sa posede abilitatea de a consulta si reprezenta clientii in cadrul efectuarii de catre organele cu atributii de administrare fiscala a controalelor fiscale. 1. Noiunea de control fiscal. 2. Formele i metodele de efectuare a controlului fiscal. 3. Actele controlului fiscal. 4. Contestarea actelor i aciunilor de control ale organului fiscal. Subiectul 9. Rspunderea juridic pentru nclcarea legislaiei fiscale . Obiective de referin Coninuturi - sa defineasca noiunea rspunderii pentru nclcarea legislaiei fiscale; - sa determine caracterele rspunderii pentru nclcarea legislaiei fiscale; - sa identifice temeiurile tragerii la rspundere pentru nclcrile fiscale si tipurile de nclcri ale legislaiei fiscale; - sa delimiteze tipurile de sanciuni aplicate pentru nclcrile fiscale; - sa compare subiecii rspunderii pentru nclcarea legislaiei fiscale; - sa individualizeze sanctiunea aplicata contribuabilului. - sa aplice procedura de examinare a cazurilor de nclcare fiscal; - Sa determine competentele organului fiscal de examinare a cazurilor de incalcare fiscala. - Sa intocmeasca decizii privind aplicarea sanctiunilor, contestatii, cereri legate de aplicarea raspunderii pentru incalcarile fiscale i alte forme de rspundere pentru nclcarea legislaiei fiscale. 1. Noiunea i caracterele rspunderii pentru nclcarea legislaiei fiscale. Temeiurile tragerii la rspundere pentru nclcrile fiscale. Tipuri de sanciuni aplicate. 2. Subiecii rspunderii pentru nclcarea legislaiei fiscale. 3. Noiunea i caracterele nclcrii fiscale. Tipuri de nclcri ale legislaiei fiscale. 4. Temeiurile de eliberare a contribuabililor de rspundere pentru nclcarea legislaiei fiscale. Procedura de examinare a cazurilor de nclcare fiscal. Contestri. 5. Alte forme de rspundere pentru nclcarea legislaiei fiscale. Subiectul 10. Reglementarea juridic a impozitelor i taxelor generale de stat. Obiective de referin Coninuturi - s cunoasc i s explice subiectul impunerii, obiectul impunerii, cotele, sursele impozabile i neimpozabile i termenii de plat a impozitului pe venit; - s cunoasc i s explice impozitarea veniturilor persoanelor ce practic activitatea de antreprenoriat; - s cunoasc i s explice impozitarea veniturilor organizaiilor necomerciale; - s cunoasc i s explice impozitarea veniturilor persoanelor juridice strine; 1. Aspecte generale privind impozitul pe venit. Subiectul impunerii. Obiectul impunerii. Cotele. Sursele impozabile i neimpozabile. Termenii de plat. Impozitarea veniturilor persoanelor ce practic activitatea de antreprenoriat. Impozitarea veniturilor 9 - s cunoasc i s explice impozitarea veniturilor persoanelor fizice; - s cunoasc i s explice taxa pe valoarea adugat; - s cunoasc i s explice accizele; - s cunoasc i s explice impozitul privat; - s cunoasc i s explice taxele vamale; - s cunoasc i s explice taxele percepute n fondul rutier. - s explice clienilor impozitele i taxele generale de stat, s depisteze norma legal nclcat i s formuleze o petiie adresat organului fiscal erarhic superior sau instanei de judecat. - s argumenteze importana fiecrui impozit n parte. organizaiilor necomerciale. Impozitarea veniturilor persoanelor juridice strine. Impozitul pe veniturile persoanelor fizice. 2. Taxa pe valoare adugat. Definiie. Subiectul impunerii. Obiectul impunerii. Cotele. Termenii de plat. Scutiri. 3. Accizele. Definiie. Subiectul impunerii. Obiectul impunerii. Cotele. Termenii de plat. Scutiri. 4. Impozitul privat. Noiune i condiiile de plat. 5. Taxele vamale. Noiunea. Subiectul impunerii. Obiectul impunerii. Cotele. Termenii de plat. Metode de evaluare. Scutiri. 6. Taxele percepute n fondul rutier. Subiecii. Sursele de plat i modul de utilizare a contribuiilor. Subiectul 11. Reglementarea juridic a impozitelor i taxelor locale. Obiective de referin Coninuturi - s cunoasc competena autoritilor publice locale n domeniul fiscal; - s cunoasc i s explice impozitul pe bunurile imobiliare; - s cunoasc i s explice impozitul pentru folosirea resurselor naturale; taxa pentru amenajarea teritoriului; taxele pentru organizarea licitaiilor, loteriilor, amplasarea publicitii, folosirea simbolicii locale; - s cunoasc i s explice taxa pentru unitile comerciale i taxa de pia; taxa pentru cazare i taxa balnear; - s cunoasc i s explice taxele pentru prestarea serviciilor de transport auto i taxa de parcare; - s cunoasc i s explice taxa de la posesorii de cini. - s explice clienilor impozitele i taxele locale, s depisteze norma legal nclcat i s formuleze o petiie adresat organului fiscal erarhic superior sau instanei de judecat. - s argumenteze importana fiecrui impozit n parte; - s argumenteze rolul autoritilor locale n colectarea impozitelor i a taxelor. 1. Competena autoritilor publice locale n domeniul fiscal. 2. Impozitul pe bunuri imobiliare. Tipuri de impozite pe bunuri imobiliare. Subiectul impunerii. Obiectul impunerii. Cotele. Termenii de plat. Metode de evaluare. Scutiri. 3. Impozitul pentru folosirea resurselor naturale. Subiectul impunerii. Obiectul impunerii. Cotele. Termenii de plat. Metode de evaluare. Scutiri. 4. Taxele locale. Noiune. Tipuri de taxe locale i coninutul acestora.
10 VII. LUCRUL INDIVIDUAL
Nr. Produsul preconizat Strategii de realizare Criterii de evaluare Termen de realizare 1 Referat aplicativ pe tema: Organele cu atribuii de administra re fiscal
- studiul actelor normative ce reglementeaz activitatea organele ce au atribuii de adminitrare fiscal; - studiul practicii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat; a Inspectoratelor Fiscale Teritoriale; a Organului Vamal, i a Serviciului de colectare a impozitelor i taxelor; - studiul doctrinei juridice i practicii judiciare n domeniu. profunzimea studiului; studierea nu numai a legilor ct i a actelor normative subordonate legii i anume a Hotrrilor Guvernului i a Regulamentelor, Instruciunilor Ministerului Finanelor, Instruciunilor I.F.P.S. etc.; analiza critic a rezultatelor prezentate; aplicarea practicii I.F.P.S., I.F.T., i a S.C.I.T. analiza doctrinei juridice naionale, europene, ruse etc.; analiza practicii judiciare n domeniu etc.; volumul (10-15 pag.). Luna februarie 2 Cerere de chemare n judecat referitor la nclcarea drepturilor contribuab ilului n procesul executrii silite a obligaiilo r fiscale
analiza normelor juridice ce reglementeaz executarea silit a obligaiei fiscale; studierea doctrinii naionale, romne, europene etc n domeniu; studierea practicii I.F.P.S. i a I.F.T.S. studierea practicii judiciare; scrierea cererii de chemare n judecat.
- autorul s aplice corect dispoziiile legale; - s utilizeze hotrri judectoreti referitoare nclcarea procedurii de executare silit; - s foloseasc materiale ale Inspectoratului Fiscal referitor la ntoarcerea executarea fiscal; - s foloseasc interpretrile date de instanele de judecat aplicate n hotrri irevocabile; - s foloseasc interpretrile teoretice fcute n literatura juridic; - s formulize corect cererea de chemare n judecat n conformitatea cu legislaia procesual-civil. Luna martie 11 3. Referat pe tema: Controlul fiscal - s studieze actele normative ce reglementeaz procedura de efectuare a controlului fiscal; - s studieze practica Inspectoratului Fiscal Principal de Stat i a Inspectoratelor Fiscale Teritoriale n domeniu; - s studieze doctrina juridic i practica judiciar referitoare la controlul fiscal. profunzimea studiului; studierea nu numai a legilor ct i a Instruciunilor Ministerului Finanelor, Inspectoratului Fiscal de Stat n materia controlului fiscal; analiza critic a rezultatelor prezentate; aplicarea practicii I.F.P.S. i I.F.T.; analiza doctrine juridice naionale, europene, ruse etc.; volumul (10-15 pag.). Luna aprilie 4 Studiu de caz: Rspunder ea penal pentru nclcarea legislaiei fiscale - studiul actelor normative naionale ce reglementeaz rspunderea penal pentru nclcarea legislaiei fiscale; - studiul practicii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, a Inspectoratelor Fiscale Teritoriale i a instanelor judectoreti n materia rspunderii penale pentru evaziunea fiscal; - studiul doctrinei juridice i practica judiciar referitoare la rspunderea juridic pentru nclcarea legislaiei fiscale; - studiul cazului.
cazul este reprezentativ pentru practica judiciar din domeniu; ofer posibilitatea de formare a competenei de a lua decizii i a oferi soluii; se bazeaz pe studierea nu numai a legilor ct i a actelor normative subordonate legii i anume a Hotrrilor Guvernului i a Regulamentelor, Instruciunilor Ministerului Finanelor, Instruciunilor I.F.P.S. etc.; analiza cazului reflect relaia cauz efect, conine argumente relevante; volumul (2-3 pag.). Luna mai 5 Not informativ
pe tema: Rspunder ea contraven ional pentru nclcarea legislaiei fiscale
- analiza normelor juridice ce reglementeaz rspunderea contravenional pentru nclcarea legislaiei fiscale; - studierea doctrinii naionale, romne, europene etc. n domeniu; - elaborarea planului notei - aplicarea corect a dispoziiilor legale; - volumul - cel puin 3 pagini; - snt utilizate cel puin 3 hotrri judectoreti de atragere la rspundere contravenional a contravenienilor pentru nclcarea legislaiei iscale; - are caracter analitic; - conine recomandri pentru o soluionare corect a cazului. Luna mai 12 6 Portofoliu tematic - identificarea tematicii. - elaborarea planului. - intocmirea proiectelor de acte. - prezentarea actelor
- s
Sa includa obligatoriu 1.Proiect de Act de sechestru; 2.Dispozitie de suspendare a operatiunilor pe conturile bancare; 3.Decizie privind executarea silita a obligatiilor fiscale; 4.Aviz de plata a obligatiei fiscale; 5.Citatie bancara; 6.Citatie la oficiul Organului fiscal; 7.Act de control; 8.Contract de aminare a termenului de executare a obligatiei fiscale. 9.Declaratie pe venit 10.Cerere privind solicitarea scutirilor personale; 11.Cerere privind restituirea din buget a platilor in plus a impozitelor. 12.Proces verbal al licitatiei privind comercializarea bunurilor sechestrate; 13.Proces-verbal privind examinarea loturilor expuse la licitatie; 14.Proces-verbal privind organizarea licitatiilor; 15.Contract de vinzare cumarare a bunurilor de la licitatie. Sa contina 3-6 acte intocmite. cu o luna inainte de examen
1. sa contina cel putin 3 hotariri judecatoresti. 2. sa analizeze modul de aplicare a normelor juridice. 3. argumentarea concluziilor. 4. Cererea de nregistrare a 9.
cu doua saptamini inainte de examen
VIII. TEMATICA REFERATELOR informative; - studierea practicii I.F.P.S., a I.F.T.S. i a instanelor de judecat; - studierea practicii judiciare.
13
pentru lucru individual la disciplina Drept fiscal
1. Evoluia istoric a impozitelor i a taxelor. 2. Impozitele. 3. Taxele. 4. Principiile impunerii fiscale. 5. Elementele legii fiscale. 6. Conceptul, clasificarea i funciile impozitelor i taxelor. 7. Raportul juridic fiscal. 8. Subiecii raporturilor juridice fiscale. 9. Obligaia fiscal. 10. Organele cu atribuii de administrare fiscal. 11. Inspectoratul Fiscal. 12. Serviciul Vamal. 13. Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor. 14. Reglementarea juridic a executrii obligaiei fiscale n R.Moldova. 15. Asigurrii stingerii obligaiilor fiscale. 16. Stingerea obligaiilor fiscale 17. Restituirii impozitelor din bugetul de stat 18. Executarera silit a obligaiei fiscale n legislaia R.Moldova 19. Comercializarea bunurilor sechestrate 20. Controlului fiscal 21. Formelor i metodelor controlului fiscal. 22. Rspunderea penal pentru nclcarea legislaiei fiscale. 23. Rspunderea contravenional pentru nclcarea legislaiei fiscale. 24. Locul, rolul i importana impozitelor i taxelor n R.Moldova. 25. Reglementarea juridic a impozitrii veniturilor persoanelor fizice. 26. Reglementarea juridic a impozitrii veniturilor persoanelor ce practic activitatea de antreprenoriat. 27. Reglementarea juridic a taxei pe valoarea adugat n R.Moldova. 28. Reglementarea juridic a accizelor n R. Moldova. 29. Reglementarea juridic a impozitului pe bunurile imobiliare n R. Moldova. 30. Reglementarea juridic a taxelor rutiere n R. Moldova.
CERINE naintate fa de forma i coninutul referatului: Volumul referatului nu mai mic de 10- 12 pagini scris de mn i 8-10 pagini tapate 1. Foia de titlu: Ministerul, Universitatea, Facultatea, Catedra, Tema, a elaborat, conductor tiinific, localitate i anul (Chiinu 2010) 2. Cuprinsul (planul) 3. I ntroducerea: aproximativ 1 pagin, se evideniaz actualitatea i importana problemei cercetate legtura cu specialitatea 4. Coninutul: structurat n capitole, paragrafe, i seciuni i scris de mn: Capitolul 1 ( include fundamentare teoretic, analiz, sinteze, etc. a problemei cercetrii) 1.1. (1.1.1., 1.1.2. etc.) 1.2. 1.3. Capitolul 2 (aplicare, rezultate cercetri, studii de caz, etc.) 2.1. (2.1.1., 2.1.2. etc.) 2.2. 2.3. Trimiterile: I variant permis n text dup citat, ex.: [9. p.199] II variant permis n subsol, ex.: 1. Palii A. Cultura comunicrii. Chiinu: Epigraf, 1999. p. - 199. 5. Concluzii generale i recomandri (aproximativ 1 pagin) 6. Referine bibliografice: nu mai puin de 5 surse IX. EVALUAREA DISCIPLINEI 14
1. Evaluarea curent se va realiza prin susinerea referatelor, analiza studiilor de caz, aprecierea n rezultatul participrii active la discuiile din cadrul seminarului i pe parcursul semestrului se organizeaz 2 lucrri de control (testri), cum ar fi:
1.Accizele. 1.1.Relatai despre obiectele impunerii i baza impozabil a accizilor. 1.2.Analizai procedura de efectuare a controlului asupra achitii accizelor realizat de organul fiscal i de organul vamal. 1.3.Calculai accizele necesare de achitat de ctre ceteanul X care a importat n Republica Moldova un automobil diesel cu puterea motorului 2200 cm, produs n anul 2008, procurat cu 12000 euro.
2. Evaluarea sumativ se va realiza lundu-se n consideraie evalurile curente (ponderea de 0,6) i evaluarea final (0,4) care se va materializa ntr-un examen scris incluznd subiecte componente ale cursului, cum ar fi:
1.Executarea silit a obligaiilor fiscale. 1.1.Enumerai modalitile de executare silit a obligaiei fiscale. 1.2.Caracterizai succint modalitile de executare silit a obligaiilor fiscale 1.3.I.F.T. Ocnia n baza Hotrrii cu privire la executarea silit a obligaiei fiscale din 02.09.2011 a decis declanarea executrii silite a obligaiei fiscale la ntreprinderea S.R.L. Maximum aflat n proces de lichidare, care avea restane la bugetul de stat n sum de 9,6 mln. lei. La 08.09.2011 I.F.T.O. a emis un ordin incaso de ncasare a sumei date de pe contul S.R.L. Maximum. Banca Social n aceiai zi a notificat pe ordinul incaso lipsa mijloacelor bneti i l-a rentors I.F.T.O.. La data de 10.09.2011 I.F.T.O. a emis o dispoziie privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale S.R.L. Maximum.
X. SUBIECTE PENTRU EXAMEN 15
la disciplina Drept fiscal
1. Evoluia istoric a impozitelor i a taxelor. 2. Impozitele. 3. Taxele. 4. Principiile impunerii fiscale. 5. Elementele legii fiscale. 6. Conceptul, clasificarea i funciile impozitelor i taxelor. 7. Raportul juridic fiscal. 8. Subiecii raporturilor juridice fiscale. 9. Obligaia fiscal. 10. Organele cu atribuii de administrare fiscal. 11. Inspectoratul Fiscal. 12. Serviciul Vamal. 13. Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor. 14. Reglementarea juridic a executrii obligaiei fiscale n R.Moldova. 15. Asigurrii stingerii obligaiilor fiscale. 16. Stingerea obligaiilor fiscale 17. Restituirii impozitelor din bugetul de stat 18. Executarera silit a obligaiei fiscale n legislaia R.Moldova 19. Comercializarea bunurilor sechestrate 20. Controlului fiscal 21. Formelor i metodelor controlului fiscal. 22. Rspunderea penal pentru nclcarea legislaiei fiscale. 23. Rspunderea contravenional pentru nclcarea legislaiei fiscale. 24. Locul, rolul i importana impozitelor i taxelor n R.Moldova. 25. Reglementarea juridic a impozitrii veniturilor persoanelor fizice. 26. Reglementarea juridic a impozitrii veniturilor persoanelor ce practic activitatea de antreprenoriat. 27. Reglementarea juridic a taxei pe valoarea adugat n R.Moldova. 28. Reglementarea juridic a accizelor n R. Moldova. 29. Reglementarea juridic a impozitului pe bunurile imobiliare n R. Moldova. 30. Reglementarea juridic a taxelor rutiere n R. Moldova. 31. Reglementarea juridic a taxelor vamale n R.Moldova. 32. Reglementarea juridic a taxelor pentru folosirea resurselor naturale n R. Moldova. 33. Reglementarea juridic a impozitelor i taxelor locale n R. Moldova.
XI. TEMATICA TEZELOR DE LICEN
la disciplina Drept fiscal
1. Evoluia istoric a impozitelor i a taxelor. 2. Contribuii fiscale principale. 3. Elementele legii fiscale. 4. Conceptul, clasificarea i funciile impozitelor i taxelor. 5. Raportul juridic fiscal. XII. REFERINE BIBLIOGRAFICE 16 I. ACTE NORMATIVE 1. Constituia Republicii Moldova adoptat la 29.07.1994, n vigoare din 27 august 1994 // M. Of. al R. Moldova nr. 1 din 12.08.1994. 2. Codul Fiscal al R. Moldova nr. 1163-XIII din 24.04.1997 // republicat n M. Of. al R. Moldova din 25.03.2005, ediie special. 3. Legea cu privire la punerea n aplicare a Titlurilor I i II ale Codului Fiscal nr.1164-XIII din 24.04.1997 // republicat n M. Of. al R. Moldova din 25.03.2005, ediie special. 4. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului III a Codului fiscal nr.1417-XIII din 17.12.1997 // republicat n M. Of. al R. Moldova din 25.03.2005, ediie special. 5. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului IV a Codului fiscal nr.1054-XIV din 16.06.2000 // republicat n M. Of. al R. Moldova din 25.03.2005, ediie special. 6. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului V a Codului fiscal nr.407 din 27.06.2001 // M. Of. al R. Moldova din 04.01.2002, ediie special. 7. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului VI a Codului fiscal nr.1056-XIV din 16.06.2000 // republicat n M. Of. al R. Moldova din 25.03.2005, ediie special. 8. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului VII a Codului fiscal nr.94-XV din 01.04.2004 // republicat n M. Of. al R. Moldova din 25.03.2005, ediie special. 9. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului VIII a Codului fiscal nr.68-XVI din 05.05.2005 // M. Of. al R. Moldova Nr.80-82 din 10.06.2005. 10. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului IX a Codului fiscal nr.317-XVI din 02.11.2006 // M. Of. al R. Moldova Nr.199-202 din 29.12.2006. 11. Codul Vamal al R. Moldova nr.1149-XIV din 20.07.2000 // republicat n M. Of. al R. Moldova Nr. 247-251 din 17.12.2010, ediie special. 12. Codul Penal al R. Moldova nr.985 din 18.04.2002 // M. Of. al R. Moldova Nr.128-129 din 13.09.2002. 13. Codul Contravenional nr.218 din 24.10.2008 // M. Of. al R. Moldova Nr.3-6 din 16.01.2009. 14. Legea privind finanele publice locale nr. 397-XV din 16.10.2003 // M. Of. al R. Moldova Nr. 248 din 19.12.2003. 15. Legea fondului rutier nr. 720-XIII din 02.02.1996 // M. Of. al R. Moldova Nr.14-15 din 07.03.1996. 16. Legea cu privire la patenta de ntreprinztor nr. 93-XIV din 15.07.1998 // M. Of. al R. Moldova Nr.72-73 din 06.08.1998. 17. Legea privind susinerea sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii nr.206-XVI din 07.07.2006 // M. Of. al R. Moldova Nr.126-130 din 11.08.2006. 18. Legea privind tariful vamal nr.1380 din 20.11.1997 // republicat n M. Of. al R. Moldova din 01.01.2007, ediie special. 19. Legea cu privire la filantropie i sponsorizare nr.1420 din 31.10.2002 // M. Of. al R. Moldova Nr.185 din 31.12.2002. 20. Legea cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi nr.845 din 03.01.1992 // M. Of. al R. Moldova Nr.2 din 28.02.1994. 21. Legea cu privire la jocurile de noroc nr.285 din 18.02.1999 // M. Of. al R. Moldova Nr.50-52 din 20.05.1999. 22. Legea cu privire la fondurile nestatale de pensii nr.329-XIV din 25.03.1999 // M. Of. al R. Moldova Nr.87-89 din 12.08.1999. 23. Legea privind sistemul bugetar i procesul bugetar nr.847-XIII din 24.05.1996 // republicat n M. Of. al R. Moldova din 23.05.2005, ediie special. 24. Legea cu privire la resursele naturale nr. 1102-XIII din 06.02.1997 // M. Of. al R. Moldova Nr.40 din 19.06.1997. 25. Legea cu privire la publicitate nr.1227-XIII din 27.06.1997 // M. Of. al R. Moldova Nr.067 din 16.10.1997. 26. Legea asociaiilor obteti nr.837 din 17.05.1996 // republicat n M. Of. al R. Moldova Nr.153-156 din 02.10.2007. 17 27. Legea insolvabilitii nr.632-XV din 14.11.2001 // M. Of. al R. Moldova Nr.139-140 din 15.11.2001. 28. Legea cu privire la secretul comercial nr.171-XIII din 06.07.1994 // M. Of. al R. Moldova Nr.013 din 10.11.1994. 29. Legea privind licenierea unor genuri de activiti nr.451-XV din 30.07.2001 // M. Of. al R. Moldova Nr.108 din 06.09.2001. 30. Legea cu privire la zonele economice libere nr.440-XV din 27.07.2001 // M. Of. al R. Moldova Nr.108-109 din 06.09.2001. 31. Legea cu privire la investiiile n activitatea de ntreprinztor nr.81-XV din 18.03.2004 // M. Of. al R. Moldova Nr.64-66 din 23.04.2004. 32. Legea privind bugetul de stat pe anul 2012 nr.282 din 27.12.2011 // M. Of. al R. Moldova Nr.19-20 din 25.01.2012. 33. Hotrrea Guvernului nr.1736 din 31.12.2002 cu privire la reglementarea activitii organelor Serviciului Fiscal de Stat // M. Of. al R. Moldova Nr.190-197 din 31.12.2002. 34. Hotrrea Guvernului nr.998 din 20.08.2003 cu privire la activitatea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei // M. Of. al R. Moldova Nr.191-195 din 05.09.2003. 35. Hotrrea Guvernului nr.485 din 4.05.1998 cu privire la modul i cuantumul de deducere a cheltuielilor neconfirmate de contribuabil documentar // M. Of. al R. Moldova Nr.062 din 09.07.1998. 36. Hotrrea Guvernului nr.1498 din 29.12.2008 privind Declaraia persoanei juridice cu privire la impozitul pe venit// M. Of. al R. Moldova Nr.7-9 din 20.01.2009. 37. Hotrrea Guvernului nr.9 din 19.01.2010 cu privire la aprobarea formularelor tipizate ce atest rezidena i impozitul pe venit achitat de ctre nerezideni n Republica Moldova// M. Of. al R. Moldova Nr.11-12 din 26.01.2010. 38. Regulamentului cu privire la constituirea i utilizarea fondului rutier, aprobat prin Hotrrea Parlamentului Republicii Moldova Nr.893 din 26.06.1996 // M. Of. al R. Moldova Nr.57 din 30.08.1996. 39. Regulamentul privind modul de calculare a obligaiilor fiscale n cazul efecturii operaiunilor n valut strin, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.488 din 04.05.1998 // M. Of. al R. Moldova Nr.062 din 09.07.1998. 40. Regulamentul cu privire la modul de confirmare a donaiilor pentru scopuri filantropice i/sau de sponsorizare, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.489 din 04.05.1998 // M. Of. al R. Moldova Nr.62-65 din 09.07.1998. 41. Regulamentului cu privire la modul de eviden, evaluare i vnzare a bunurilor confiscate, fr stpn, sechestrate uor alterabile sau cu termen de pstrare limitat, a corpurilor delicte, a bunurilor trecute n posesia statului cu drept de succesiune i a comorilor, aprobat prin Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr.972 din 11.09.2001 // M. Of. al R. Moldova Nr.112 din 18.09.2001. 42. Regulamentul cu privire la modul de divizare a veniturilor obinute de ctre nerezideni din sursele din R. Moldova i a veniturilor obinute peste hotarele ei, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.490 din 04.05.1998 // M. Of. al R. Moldova Nr.062 din 09.07.1998. 43. Regulamentul cu privire la determinarea obligaiilor fiscale aferente impozitului pe venit, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.77 din 30.01.2008 // M. Of. al R. Moldova Nr.32-33 din 15.02.2008. 44. Regulamentul cu privire la determinarea obligaiilor fiscale aferente impozitului pe venit al persoanelor fizice care nu practic activitate de ntreprinztor, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.77 din 30.01.2008 // M. Of. al R. Moldova Nr.32-33 din 15.02.2008. 45. Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe venit la sursa de plat din alte pli dect salariul, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.77 din 30.01.2008 // M. Of. al R. Moldova Nr.32-33 din 15.02.2008. 18 46. Regulamentul cu privire la modalitatea efecturii amnistiei fiscale n sistemul de eviden al Serviciului Fiscal de Stat aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 638 din 08.06.2007 // M. Of. al R. Moldova Nr.82-85 din 15.06.2007. 47. Regulamentul privind restituirea taxei pe valoarea adugat, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1024 din 01 noiembrie 2010 // M. Of. al R. Moldova Nr. 214-220 din 05.11.2010. 48. Regulamentul privind modul de aplicare a cotei zero a TVA la livrarea 49. pe teritoriul rii a mrfurilor i serviciilor destinate proiectelor de asisten tehnic i proiectelor de asisten investiional aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 246 din 8 aprilie 2010// M. Of. al R. Moldova Nr.52-53 din 14.04.2010. 50. Regulamentul privind modul de aplicare a impozitului pe venitul persoanelor fizice i juridice rezidente antrenate n realizarea proiectelor de asisten tehnic, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 246 din 8 aprilie 2010// M. Of. al R. Moldova Nr.52-53 din 14.04.2010. 51. Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului i a formularelor ce atest reinerea impozitului pe venit la sursa de plat, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 10 din 19.01.2010 // M. Of. al R. Moldova Nr.11-12 din 26.01.2010. 52. Regulamentului privind modul de solicitare a certificatului de acciz, de completare a declaraiei privind accizele i modul de eviden a mrfurilor supuse accizelor expediate (transportate) din ncperea de acciz, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 843 din 18.12.2009 // M. Of. al R. Moldova Nr.193-196 din 29.12.2009. 53. Regulamentul privind restituirea accizelor, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1123 din 28.09.2006 // M. Of. al R. Moldova Nr.157 din 02.10.2006. 54. Regulamentul privind modalitatea de marcare cu Timbru de acciz. Marc comercial de stat a produciei alcoolice supuse accizelor aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1481 din 26.12.2008 // M. Of. al R. Moldova Nr.199-202 din 29.12.2006. 55. Regulamentul privind modul de efectuare a nscrierilor n conturile personale ale contribuabilului i perfectarea rapoartelor asupra obligaiilor fiscale, inclusiv asupra restanelor, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanelor nr.103 din 09.12.2005 // M. Of. al R. Moldova Nr.079 din 26.05.2006. 56. Regulamentul privind stingerea obligaiei fiscale prin compensare la cererea contribuabilului aprobat prin Ordinul Ministerului Finanelor nr.42 din 07.07.2004 // M. Of. al R. Moldova Nr. 163 din 03.09.2004. 57. Regulamentul Ministerului Finanelor nr.1 din 03.01.2001 privind instituirea i funcionarea posturilor fiscale permanente la ntreprinderile productoare de alcool etilic i buturi alcoolice tari // M. Of. al R. Moldova Nr.014 din 08.02.2001. 58. Regulamentul Ministerului Finanelor nr.6 din 19.03.2001 privind instituire sistemului de marcare cu timbre de acciz a mrfurilor din ar (indigene) i de import pasibile accizelor // M. Of. al R. Moldova Nr.044 din 19.04.2001. 59. Regulamentul Ministerului Finanelor nr.7 din 03.04.2001 cu privire la restituirea sumelor accizelor // M. Of. al R. Moldova Nr.057 din 31.05.2001. 60. Regulamentul Ministerului Finanelor nr.586 din 01.11.1999 cu privire la aplicarea T.V.A. // M. Of. al R. Moldova Nr.073 din 23.06.2000. 61. Regulamentul Ministerului Finanelor nr.282 din 25.05.1998 cu privire la ordinea perfectrii actelor i perceperii plilor vamale la importul n R. Moldova a mrfurilor supuse accizelor // M. Of. al R. Moldova Nr.097 din 29.10.1998. 62. Regulamentul Ministerului Finanelor nr.30 din 21.03.2005 cu privire la procedura de ncheiere, aciune i reziliere a Acordului privind acordarea scutirii de plat a impozitului pe venit a ntreprinderilor al cror capital social este constituit sau majorat prin contribuia ce depete suma echivalent cu 250 mii USD i 2 mln. USD // M. Of. al R. Moldova Nr.092 din 08.07.2005. 19 63. Regulamentul Ministerului Finanelor nr.4 din 03.09.2002 cu privire la procedura de ncheiere, aciune i reziliere a Acordului privind scutirea de plata impozitului pe venit a agenilor micului business i a gospodriilor rneti (de fermier) // M. Of. al R. Moldova Nr.149 din 07.11.2002. 64. Regulamentul privind deschiderea modificarea i nchiderea conturilor la bncile liceniate din R. Moldova, aprobat prin Hotrrea B.N.M. nr.297 din 25.11.2004 // M. Of. al R. Moldova Nr.218-223 din 03.12.2004. 65. Instruciunea Ministerului Finanelor nr.03 din 16.08.2002 cu privire la modul de calculare i achitare a accizelor // M. Of. al R. Moldova Nr.144 din 24.10.2002. 66. Instruciunea privind restituirea sumelor T.V.A., aprobat prin Ordinul I.F.P.S. nr.188 din 17.11.2005 // M. Of. al R. Moldova Nr.001 din 06.01.2006. 67. Instruciunea Ministerului Finanelor nr.4 din 07.12.1999 privind modul de percepere de la populaie i transferare n buget a impozitelor i taxelor locale de ctre primrii // M. Of. al R. Moldova Nr.12 din 03.02.2000. 68. Instruciunea Ministerului Finanelor nr.10 din 23.07.2001 privind restituirea sumelor T.V.A. // M. Of. al R. Moldova Nr.100 din 18.08.2001. 69. Instruciunea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat privind evidena contribuabililor, aprobat prin Ordinul I.F.P.S. nr.236 din 18.12.2006 // M. Of. al R. Moldova Nr.050 din 07.04.2007. 70. Instruciunea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.14 din 19.12.2001 cu privire la reinerea impozitului pe venit la sursa de plat // M. Of. al R. Moldova Nr.005 din 10.01.2002. 71. Instruciunea I.F.P.S. nr.11 din 19.12.2005 cu privire la modul de ridicare, predare i comercializare a bunurilor sechestrate a cror valoare nu depete 10000 lei // M. Of. al R. Moldova Nr. 21-24 din 03.02.2006. 72. Concepia Reformei Fiscale, aprobat prin Hotrrea Parlamentului nr.1165-XIII din 24.04.1997 // M. Of. al R. Moldova Nr.046 din 17.07.1997. II. Literatura editat n limba romn: 1. Alecu Gheorghe, Drept fiscal i contencios fiscal, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2010. 2. Armeanic Alexandru, Volcinschi Victor etc., Drept fiscal, Chiinu, 2001. 3. Blan Emil, Drept fiscal, Ediia 4, Editura CH BECK, 2007. 4. Bufan R., Drept fiscal al afacerilor, Editura Brumar, Timioara, 2003. 5. Bufan R., Tratat de drept fiscal, Partea General, Editura Lumina-Lex, Bucureti, 2005. 6. Bota M., Drept financiar i fiscal, Note de curs, 2003. 7. Condor Ioan, Procedura fiscal, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 2000. 8. Condor Ioan etc. Drept fiscal, Vol. I., Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2007. 9. Condor Ioan etc. Drept fiscal, Vol. II., Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2007. 10. Codul fiscal, 2010, Norme de aplicare, Procedura fiscal, Editura Juris Argesis, 2010. 11. Duca Emilia, Codul Fiscal al Romniei comentat i adnotat, Editura Universul Juridic, Bucureti, 2010. 12. Duca Emilia, Codul de procedur fiscal comentat i adnotat, Editura Universul Juridic, Bucureti, 2010. 13. Manole T., Finanele publice locale, Chiinu, Editura Cartier, 2000. 14. Niculeasa Madalin Irinel, Creanele i obligaiile fiscale, Editura CH Beck, Bucureti, 2009. 15. Niculeasa Madalin Irinel, Politica fiscal, Aspecte teoretice i practice, Editura CH Beck, Bucureti, 2009. 16. Niculeasa Madalin Irinel, Soluionarea contestaiilor n materie fiscal, Editura CH Beck, Bucureti, 2009. 17. Niculeasa Madalin Irinel, Tratat de drept financiar i fiscal public, Editura Universul juridic, Bucureti, 2011. 20 18. Olcescu P., Tratat de drept financiar i fiscal, Iai, Editura Contes, 2000. 19. Popa D. Constantin, Drept financiar i fiscal curs universitar, Editura Lumina Lex, 2008. 20. Stancu Radu, Drept financiar i fiscal, Bucureti, 2007. 21. aguna Dan Drosu, Procedura fiscal, Bucureti, 1996. 22. aguna Dan Drosu, Drept fiscal, Ediia 3, Editura C. H. Beck, Bucureti, 2009. 23. aguna Dan Drosu, Tofan Mihaela, Drept financiar i fiscal european, Editura CH Beck, Bucureti, 2010. 24. aguna Dan Drosu, Drept financiar i fiscal, Ediia 4, Editura All Beck, Bucureti, 2011. 25. Vcrel I., Bercea Fl., Bistriceanu Gh. etc., Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 1992.
III. Literatura editat n alte limbi: 26. Astier Fransoise, Finances publiques, Droit budgtaire, Paris, 1998. 27. David C., O. Fouquet, B. Ploquet, P.F. Racine, Les grands arrets de la jurisprudence fiscale, 3 eme , Ed. Dalloz, 2000. 28. .., , oscova, , 2006. 29. .., .., , oscova, , 2006. 30. . ., , oscova, Editura , 2001. 31. A., , oscova, : "-", 2009. 32. . ., . . , . . , . . , , oscova, : "-, ", 2007. 33. Lolumiere P., Les finances publiques, Paris, Armand Colin, 1970. 34. .., , oscova, , 2004. 35. .., , oscova, -., 2008. 36. Nelson Grand S., Dale A. Whitman, Real estate finance law, University of California, Los Angeles, University of Missouri-Columbia, 2001. 37. Paysant Andr, Finances publiques, Edition Dalloz, Paris, 1999. 38. . ., , oscova, , 2004. 39. . ., , oscova, Editura . , 2000. 40. . ., , oscova, Editura . , 2004. 41. . ., , oscova, Editura -, 2005. 42. , , , : , oscova, 2009.