Sunteți pe pagina 1din 15

- 1 -

1. FORME DE DETERMINARE I SEMNIFICAII ALE PRESIUNII FISCALE


1.1. Noiuni generale
Prelevrile obligatorii exercit o putere direct asupra comportamentului persoanelor
fizice i juridice, incluznd aici toate sumele vrsate de persoanele fizice i juridice
administraiilor publice (impozite, taxe, contribuii sociale i alte prelevri cu coninut fiscal), cu
condiia ca acestea s nu fie legate de o decizie voluntar i de asemenea, s nu fie nsoite de o
contraprestaie imediat sau direct individualizat.
Presiunea fiscal poate fi definit astfel: presiunea reprezint gradul n care ansamblul
contribuabililor dintr-o ar suport, pe seama rezultatelor obinute din activitatea sau averea lor,
impozite, taxele i contribuiile ca prelevri obligatorii instituite i percepute prin constrngere
legal de ctre organismele fiscale ale statului.
1

Pe nelesul tuturor putem spune c presiunea fiscal e: aceea obligaie fa de stat prin
plata impozitului.
Cnd impozitele ntrec anumite limite suportabile, cnd mpiedic iniiativa i, mai ru,
cnd stimuleaz revolte fiscale i alte aciuni de aceste gen, suntem n situaia n care
contribuabilii resimt din plin presiunea fiscal care-i apas, paralizndu-le comportamentul
normal n economie i societate. Orice persoan cruia i se ia pe cale legal o parte din venitul ce
i aparine, percepe acest lucru ca un atentat la bunstarea s, la libertatea de a se bucura de
roadele muncii sale.
Presiunea fiscal poate fi obiectiv, definit n funcie de necesitile de finanare a
cheltuielilor publice, i psihologic, care examineaz pragul toleranei la impozite. De cele mai
multe ori, presiunea fiscal psihologic ia forma presiunii fiscale individuale, care se poate defini
ca raport ntre totalul prelevrilor suportate de ctre contribuabil i totalul veniturilor obinute de
acesta nainte de impozitare.
Presiunea fiscal este influenat de urmtorii factori:
performanele economiei;
eficacitate redus n ntrebuinarea cheltuielilor publice finanate din impozite
i taxe;
gradul sczut de percepere al contribuabililor privind necesitile bugetare i
de adeziune la politica guvernului;

1
Fin publice

- 2 -

stadiul democraiei atins de populaie.
n postura psihologic, o presiune fiscal ridicat, inventeaz, cel puin n mod subiectiv,
dovezi contribuabilului de a se sustrage de la plata impozitelor i taxelor prevzute de lege fapt
care strnete, printr-o diversitate de forme, un grad ridicat de evaziune fiscal i fraude fiscale,
determinnd astfel specialitii n domeniu s afle cele mai rentabile ci i metode de combatere a
acesteia.
Presiunea fiscal prezint intensitatea cu care sunt luate de la persoane fizice i juridice,
ori la nivelul ntregii societi prin calea impozitrii. O mare importan economic are presiunea
fiscal, deoarece arat msura n care veniturile nominale ale populaiei sunt adaptate prin calea
impozitrii i, n acelai timp, indic msura sau gradul n care bugetul de stat i cumpr
veniturile pe calea prelevrii de impozite. Acest fapt poate fi aplicat att pentru impozitele
indirecte, ct i pentru majoritatea prelevrilor la buget realizate prin calea impozitrii.
Presiunea fiscal se evalueaz ca raport ntre suma prelevrilor obligatorii impozite plus
aportul la asigurrile sociale de stat i produsul intern brut.
n literatura de specialitate ntlnim noiunea de presiune sau povar fiscal schimbat cu
ali termeni, precum coeficient fiscal, tensiune fiscal etc., tocmai pentru a ocoli conotaiile
negative ale cuvntului presiune (povar).
Presiunea fiscal supus de puterile publice impune s concilieze dou nclinri diametral
opuse:
din perspectiva statului care vrea ca aceasta s fie tot mai mare n vederea
acoperii cheltuielilor publice aflate n continu cretere;
din perspectiva ceteanului care vrea o presiune fiscal ct mai mic cu
putin, n vederea realizrii scopului su n cadrul politicii fiscale.
Pe parcursul secolului al XIX - lea i al XX-lea a fost notat o mrire a presiunii fiscale,
ce este legat n mod cert de extinderea rolului economic i social al statului.
.
Att la nivelul politic, ct i la cel economic, financiar i social, dobndete o importan
aparte subiectul privind dimensionarea prii din produsul intern brut preluat la dispoziia
statului, ceea ce se numete nivelul fiscalitii, gradul de fiscalitate sau raa presiunii
fiscale.

- 3 -

Rata fiscalitii (Rf) poate fi calculat ca raport ntre ansamblul impozitelor i
contribuiilor sociale ncasate de autoritatea fiscal (Vf) i produsul intern brut (PIB):
Rf = X 100
Rata fiscalitii ne demonstreaz ct la sut din produsul intern brut efectuat ntr-un an se
concentreaz la dispoziia statului prin calea impozitelor, taxelor i contribuiilor. Gradul acestui
indicator propune imaginea asupra presiunii fiscale profesate de sistemul de impozite, taxe i
contribuii asupra contribuabilului, precum i imaginea asupra concepiei politice cu privire la
constituirea surselor de finanare a cheltuielilor publice.
Se poate spune despre rata presiunii fiscale c este un indicativ care expune msura, n
care productorul venitului este privat de aplicarea unei pri nsemnate a acestuia. Din aceast
cauz, rata presiunii fiscale desemneaz un factor de demoralizare a contribuabilului, care are
consecine psihologice i urmri dintre cele mai diferite, mpinse pn la aplicarea celor mai
violente forme ale neglijrii legislaiei fiscale i practicrii evaziunii fiscale i fraudei fiscale.
Presiunea fiscal se ntruchipeaz de fapt n gradul de fiscalitate, ce arat gradul n care
contribuabilii n ansamblul lor, societatea, respectiv economia, sufer pe seama rezultatelor
primite din activitatea lor, impozite i taxe ca prelevri obligatorii constituite i percepute prin
constrngere legal de ctre stat.
1.1.1 Extremitile presiunii fiscale
Unii economitii au chibzuit c nivelul optim al cheltuielilor publice este atins atunci
cnd utilitatea marginal a acestora este egal cu utilitatea marginal a veniturilor private rmase
la contribuabil
2
sunt: E. Sax i italianul A. De Viti de Marco.
A. C. Pigou crede c presiunea fiscal este cea care corespunde egalitii dintre utilitatea
social a cheltuielilor publice marginale i dez utilitatea social a prelevrilor fiscale marginale.
3
Sprijinitorii teoriei keynesiene consider c noiunea unei anumite limite impuse
prelevrilor fiscale ar fi legat de anumite confuzii, sau scopuri tehnice, cuvenit faptului c nu
se ine seama de beneficiile pe care contribuabilul le-ar avea de pe urma cheltuielilor publice
finanate din impozite.
Limitele presiunii fiscale sunt:

2
ec si finante publice
3
ec si finante publice
PIB
Vf

- 4 -

limite de ordin psihologic i politic, sunt supuse de reaciile
contribuabililor care pot s mpotriveasc durabilitatea majorrii prelevrilor obligatorii, atunci
cnd ei le evalueaz a fi excesive, prin: evaziune, fraud, reducerea activitii productive i chir,
uneori, micri de protest sau revolte;
limite de ordin economic, se raporteaz la faptul c prelevrile obligatorii
pot avea consecin mpiedicarea nclinaiei spre munc, economii i investiii, precum i
atenuarea spiritului ntreprinztor;
compensaiile induse de presiunea fiscal se expune prin faptul c acestea
alctuiesc i un beneficiu pentru contribuabili prin intermediul cheltuielilor publice pe care le
finaneaz.

1.1.2 Efectele presiunii fiscale
n momentul ce presiunea fiscal ntrece zona admisibil tenteaz efecte duntoare
economice, sociale i psihologice n societate fr probabilitatea de a aduce, la un moment dat,
resurse suplimentare bugetelor publice, aceste consecine sunt:
Consecine economice se concretizeaz n presiunea fiscal ridicat,
determinnd o micorare a bazei de impozitare i n consecin a veniturilor publice. Deja nu mai
por fi stimulate investiiile i nici economisirea, pavnd drumul spre crize economico-sociale
sau prelungind durata crizelor.
Consecine sociale se raporteaz la nenelegerile sociale deoarece
majorarea presiunii fiscale nu activeaz i nu strnete o justificare normal pentru munc.
Totalitatea impozitelor, taxelor i contribuiilor stimuleaz munca fragmentar, munca la negru
sau chiar munca paralel, cu majorarea infraciunilor de tipul nelciunii, furtului, escrocheriei
etc.
Consecine psihologice sunt nnodate de comportrile contribuabililor i
pltitorilor prelevrilor neaprate din veniturile lor pe care necesit s le cedeze forei politice
spre a le ntrebuina n interesul general, comunitar sau de grup. Ceteanul evalueaz presiunea
fiscal prin efectele asupra buzunarului propriu i nu are cum sesizeaz s munceasc mai mult
ca s ctige mai puin.



- 5 -

1.2 Presiunea fiscal naional
Pe treapta naional sunt doi indicativi de cuantificare a presiunii fiscale, i anume:
primul indicator de formulare procentual a presiunii fiscale este raportul
dintre suma tuturor impozitelor, taxelor, cotizaiilor sociale i altor prelevri cu coninut fiscal,
percepute la nivel central sau local, i un indicator macroeconomic agregat, cum ar fi produsul
intern brut, produsul naional brut, venitul naional.

n care:
presiunea fiscal general;
impozitul n cadrul unei anumite forme sau categorii (de exemplu, impozitul pe salarii,
impozitul pe profit, taxa pe valoare adugat etc.);
j 1,2,3,..n;
PIB produsul intern brut.
al doilea indicator apare, n mod similar, din cauz c presiunea fiscal
poate fi cuantificat pentru fiecare impozit n parte, dar mai ales, n mod necesar, pentru cele mai
importante impozite, ca raport procentual dintre un impozit i indicatorul agregat, conform
relaiei:

n care:
presiune fiscal a unui impozit j considerat.
1.3 Presiunea fiscal individual
Presiunea fiscal individual exprim sacrificiul pe care contribuabilul este nevoit s l
consimt privitor la avuia obinut de el n cursul unei perioade date.
4


4
Ec i fin publ
100
1
X
PIB
I
P
n
j
j
f

f
P
j
I
100 X
PIB
I
P
j
f
j

fj
P

- 6 -

Presiunea fiscal, la nivel individual, nu necesit analizat numai ntr-un mod rigid
matematic, ca raport ntre veniturile prelevate de la contribuabili i veniturile primare obinute de
acetia. Presiunea fiscal este evideniat dac este examinat n strns legtur cu puterea de
cumprare a veniturilor monetare nete adic nivelul n care veniturile individuale dup impozitare
mulumesc nevoile de subzisten, de petrecere a timpului liber i de economisire/investire.
Cuantificarea presiunii fiscale, n cazul impozitelor individualizate, se poate realiza la
nivelul contribuabilului individual, n raport cu baza de impozitare considerat la acest nivel. n
acest caz, fiecare contribuabil i poate determina gradul n care suport fiscalitatea:

n care:
presiunea fiscal a unui impozit j al fiecrui contribuabil c;
impozitul j datorat de contribuabilul c;
baza fiscal (de impozitare) a contribuabilului c.
Prin aceast modalitate se poate calcula presiune fiscal pentru: impozitul pe salariu,
contribuiile pentru asigurri sociale, impozitul pe profit, taxa pe valoare adugat, accizele, ca
raport ntre acestea i totalul salariilor, profitul total impozabil, cifra de afaceri a ntreprinderii.
Pentru a-i determina costurile fiscale, proporiile i evoluia acestora, ntreprinderile moderne
efectueaz asemenea calcule.
Pentru impozite chibzuite cu cote progresive pe trane, cum este cazul impozitului pe
salarii, presiunea fiscal se calculeaz i de ctre fiecare salariat n aparte, conform relaiei:

- presiunea fiscal asupra salariatului;
- impozitul pe salarii;
100 X
B
Ijc
P
jc
jc
f
f

jc
f
P
jc
I
jc
f
B
100 X
S
I
P
b
S
fS

fS
P
S
I

- 7 -

- salariul brut.

1.4 Nivelul presiunii fiscale
1.4.1 Teoria impozitului optim
Din 1976, Smith, analiznd buntatea impozitelor, contura c un impozit este bun dac
respect 4 canoane:
Certitudine. Toate impozitele necesit s fie clare i de neles pentru
contribuabil.
Echitate. Toate impozitele necosit percepute ca fiind corecte. Din
perspectiva lui Smith, aceasta nsemn direct proporional cu veniturile.
Economie. Nici un impozit nu cere s necesite o procedur costisitoare de
ncasare i nici s descurajeze afacerile oportune.
Facilitate. Toate impozitele necesit colectate de o procedur convenabil
pentru contribuabil.
Stephen C.R. Mundaz evalueaz c toate direciile pricitoare la fiscalitatea ideal
recunosc c exist trei cerine care trebuie ntotdeauna luate n considerare:
1. cerina corectitudinii, nepstor cum ar fi ea definit;
2. cerina de a diminua costurile administrative pe care le presupune fiscalitatea;
2. cerina de a reduce efectele demobilizante ale impozitelor.
Prin consecin, impozitul optim ar fi acela care ar satisface aceste cerine. Sarcina de a
identifica optimul ar fi simpl, dac prima cerin nu ar intra n contradicie cu cea de-a treia i
fiecare din aceste cerine ar indica idealul impozitelor. nct experimentarea de a face ca un
impozit s fie mai corect poate induce o consecin demobilizator, dar alimentarea consecinei
descurajante al impozitului are posibilitatea de a reduce aparena pentru corectitudine, se
contureaz contradicia constructorilor impozitul ideal dintre echitate i eficien.

2. CURBA LAFFER

2.1 Relaiile dintre rata impozitrii i veniturile fiscale
b
S

- 8 -

Muli economiti liberali, declar c o presiune prea mare, va demoraliza contribuabilii s
plaseze, s economiseasc, s produc i s munceasc. Economistul pe nume Arthur Laffer,
demonstreaz c micorarea ratelor de impozitare este comparabil cu veniturile din impozite
constante sau chiar cu venituri mai mari dect cele iniiale.
5
n anul 1980, acest economist a
expus grafic o idee ce a fost exprimat de ctre Adam Amith, n anul 1776 care susinea c ratele
prea ridicate ale fiscalitii pot nimici baza asupra creia acioneaz fiscalitatea.
O definire a curbei Laffer este efectuat de domnul prof. univ. dr. Gheorghe Filip ntr-un
articol: demonstraia efectuat cu ajutorul curbei Laffer asupra dependenei cuantumului
ncasrilor realizate de ctre stat fa de mrimea cotelor de impozit aplicate arat c acestea
depind o anumit limit afecteaz interesul pentru munc determinnd reducerea investiiilor,
produciei, venitului total i implicit a prelevrilor ctre stat.
Legtura dintre venitul fiscal i rata de impozitare este reprezentat prin funcia OR,
potrivit concepiei lui Laffer, existnd o rat de impozitare OM. Aceasta sprijinete c orice
variaie a ratei de impozitare sub aceast rat duce la majorarea ncasrilor fiscale, n timp ce
ntrecerea acestei rate are valori contrare.
Prin considerentul lui Laffer nu se ia n apreciere natura conjuncturii economice, creznd
c atunci cnd anticipaiile sunt favorabile i rata de cretere a activitii este ridicat, probabil c
stimulentul fiscal va avea efecte pozitive. Cnd activitatea economic este definit de o curb
descendent, apare interogarea dac reducerea impozitelor va fi satisfctor pentru a modifica
anticipaiile sau dac ea nu va incita comportamente de speculator, astfel putndu-se face
distincia ntre curba pe termen scurt i curba pe termen lung.
Curba Laffer se divide n dou zone: zona din stnga, numit normal sau admisibil i
care se raporteaz la faptul c descreterea bazei impozabile este inferioar majorrii ratei
presiunii fiscale i zona din dreapta, numit zona inadmisibil, care contureaz c orice majorare
a presiunii fiscale nu este suficient pentru a compensa reducerea bazei de impozitare, pe care o
provoac, rezultnd, prin urmare, o micorare a sumei ncasrilor obinute de puterea public.
n condiii de fiscalitate normal, pragul M asigur un nivel maxim al prelevrilor
obligatorii ncasate, care este distinct de la un impozit la altul. Gradul acestui prag este greu de
analizat, dar fixarea unei cote de impunere care permite un grad maxim al ncasrilor trebuie s
in seama de riscurile care decurg din creterea presiunii fiscale.

5
ec i fin publ

- 9 -



Laffer a confirmat cum majorarea progresiv a ratei T1 , de impozitare duce la
realizarea unui volum superior de venituri T, colectate de guvern, dar numai pn n momentul n
care pagina social suplimentar este mai mare dect venitul adiional prin creterea impozitului.
Oriicare majorare suplimentar a taxei T1 peste nivelul optim A necesita o dimensiune a
venitului total fie datorit substituirii produsului respectiv cu alte bunuri, fie datorit evaziunii
fiscale sau a micorrii activitii productive, n cazul impozitului pe venit.

2.2 Interpretarea presiunii fiscale
Pentru tlmcirea acestui indicator sunt indispensabile luarea unor precauii, pentru c el
nu necesit considerat doar ca o presiune a statului asupra economiei, lucru conturat prin faptul
c o parte din prelevrile obligatorii revin n circuitul economic prin intermediul cheltuielilor
publice.
n economia dezvoltat, presiunea fiscal se poate majora fr a fi afectat baza fiscal ,
ceea ce duce la un grad absolut al prelevrilor obligatorii crescut. Se poate zice c nivelul
ncasrilor din impozite se reduce pe msur ce nivelul cotelor de impunere cresc. Presiunea
fiscal ridicat strnete o reducere direct sau indirect a activitii economice, n general, ceea
ce anterior antreneaz o diminuare a bazei de impozitare.

- 10 -

n ziua de azi, este aprobat ca o realitate de necontenit ideea c venitul fiscal nu este n
nici un caz maximizat n situaia unei rate nalte a impozitului, cuvenit presiunii fiscale ridicate i
a consecinelor demobilizante asupra puterii contribuabilului de a munci n condiiile unei
asemenea rate a fiscalitii.
Ne putem da seama din practic, c att firmele ct i indivizii reacioneaz rapid i
diversificat cnd este vorba de majorarea impozitelor. Cei bogate, apreciaz c sunt nedrepti de
faptul c dac lucreaz mai mult rmn cu mai puin, i ei folosesc la reducerea realizrii unui
ctig mai mare. Persoanele care au un venit mediu, prefer s lucreze mai puin i s plteasc
impozite mai mici.
ncheierea de baz care decurge din analizele i cercetrile realizate este aceea c teoria
economic nu poate zice cu certitudine care vor fi efectele exercitate de o schimbare a sistemului
fiscal asupra efortului productiv, ntruct nu exist cel puin un studiu efectuat pn n prezent
care s fie suficient de precis.

3. PRESIUNEA FISCAL N ROMNIA N PERIOADA DE TRANZIIE
n ultimii ani, n Romnia, se nregistreaz o presiune fiscal mai ridicat. Guvernele nu
au realizat c la o presiune fiscal ridicat, se pot nregistra o serie de riscuri:
riscul diminurii efortului productiv este un pericol grav, el fiind redat
de descurajarea prin impozite i taxe ridicate, a incitaiei la munc, la economisire i investiii;
riscul fraudei i al evaziunii fiscale. Frauda poate fi determinat c o
batjocorire a legii fiscale, n timp ce evadarea nfieaz o sustragere de la plata impozitelor prin
abilitate n utilizarea legii;
riscul inflaiei prin fiscalitate se raporteaz i aciunea direct a
fiscalitii asupra a dou elemente generatoare de inflaie: preurile i salariile.
3.1 Presiunea fiscal la nivelul macroeconomic
La nivelul macroeconomic, o parte important l joac veniturile publice, care sunt
realizate de administraiile publice i servesc, mai nti, la finanarea cheltuielilor publice,
participnd astfel la realizarea politicii economice i sociale a puterii publice. Venituri date
exercit o putere direct asupra comportamentului persoanelor fizice i juridice i sunt folosite ca
instrumente specifice de intervenie n viaa economic i social.

- 11 -

Se poate spune despre prelevrile obligatorii c conine toate sumele vrsate de agenii
economici administraiilor publice cu condiia ca aceste vrsminte s nu fie legate de o decizie
voluntar i, de asemenea ca ele s nu fie conduse de o contraprestaie imediat sau direct
individualizat.
Rata presiunii sau raa prelevrilor obligatorii este un element foarte important n
determinarea presiunii fiscale, ce este egal cu raportul dintre ansamblul impozitelor i
contribuiilor sociale efectiv ncasate de administraia public i produsul intern brut. Indicatorul
dat permite crearea unor comparaii internaionale semnificative deoarece nu este nepstor
ponderea respectivelor impozite i contribuii sociale n finanarea securitii sociale asigurat de
ctre puterea public.
Rata presiunii fiscale are la nivel macroeconomic, dubl accepie:
presiune fiscal n sens strict - raportul dintre mrimea impozitelor ncasate
de ctre stat i produsul intern brut;
presiune fiscal n sens larg - ansamblul impozitelor i contribuiilor sociale
pe de o parte i PIB pe de alt parte.
Exist i ali indicatori derivai de msurare a presiunii fiscale:
rata fiscalitii consolidate are menirea de a expune mai bine partea de
venituri hrzite finanrii activitii administraiilor publice;
rata fiscalitii nete se obine din prelevrile obligatorii reprezentnd partea
redistribuit direct agenilor economici, n special sub forma prestaiilor
sociale pentru familii i a subveniilor pentru ntreprinderi.
alte tipuri de rate ale fiscalitii decurge din diverse combinaii posibile ale
criteriilor de definire a numrului relaiei.
n ceea ce privete presiunea fiscal, modificrile reprezint la noi un factor de
descurajare a proiectrii reformei n domeniul fiscal. Variaiile n structura sistemului de
impozitare i n volumul i rata acestora influeneaz echilibrele existente n economia naional
i au repercusiunii finale asupra nivelului inflaiei.
n ara noastr, n timpul de tranziie impozitul pe salarii are un procent mai nsemnat n
PIB dect impozitul pe profit n perioada 1991-1994. n anul 1995 un prim pas de revigorare l
constituie situaia cnd impozitul pe profit capt o pondere mai mare dect impozitul pe salarii,
situaie prezentat n tabelul urmtor:

- 12 -

Indicatori 1991 1992 1993 1994 1995 1996
Produsul intern brut
(miliarde lei)
2203,9 6029,2 20051 49794,8 72249 92450
Impozitul pe profit
(miliarde lei)
104,87 315,68 750,34 1904,15 4284,4 4100
Impozitul pe salarii
(miliarde lei)
172,17 457,71 1324,92 3220,60 3512,75 4152,6
Ponderea impozitului
pe profit n PIB (%)
4,76 5,24 3,74 3,82 5,93 4,43
Ponderea impozitului
pe salarii n PIB (%)
7,81 7,59 6,61 6,47 4,86 4,49
Tabel nr. 3 Evoluia presiunii fiscale n Romnia
n funcie de impozitul pe profit i impozitul pe salarii

n Romnia rata presiunii fiscale a majorat de la 57,5% n anul 1990 la 33-34% n ultimii
ani. Romnia se situa n grupa rilor cu o politic fiscal i sistemul fiscal romnesc era mai
degrab rezultatul unor aciuni de rspuns la unele presiuni bugetare.
n ziua de azi putem spune c nivelul fiscalitii n Romnia este la limita de jos a
fiscalitii practicate n rile dezvoltate cum ar fi: SUA 32%, Marea Britanie 34%, Germania i
Grecia 40%, Frana i Austria 42%, Norvegia i Belgia 45%, Suedia i Danemarca peste 520% i
Romnia 33-34%.

3.2 Presiunea fiscal la nivel microeconomic
n anii 1993-1994 se contureaz trsturile unei tendine care poate fi uor prevzut,
legislaia fiind deja conturat n linii generale.
Putem spune c gradul de fiscalitate la nivelul macroeconomic, ca i presiunea fiscal la
nivelul contribuabilului nu sunt simple raporturi ntre suma impozitat i o baz de impozitare
asupra produciei, a eficienei rezultatelor obinute, al repartiiei ca rezultat al raportului preului
muncii i al capitalului corectate de o politic fiscal aplicat, prin cote diferite, scutiri sau
exonerri specifice fiecrui tip de impozit care reglementeaz o component sau alta a valorii
adugate.

- 13 -


3.3 Presiunea fiscal la nivel de firm
Pentru tratarea presiunii fiscale la nivelul firmei avem nevoie de impozitul pe profit, dar
nu numai, tot ceea ce se preleveaz pentru societate i pentru stat din rezultatele activitii
agenilor economici i anume: impozitul pe profit, pe salarii, impozitele i taxe locale, TVA, taxe
vamale, etc. Majoritatea acestei mase de impozitare i taxe afecteaz agenii economici.
Procesul unei activiti economice se amortizeaz, dac nu se preleveaz ceva mai mult
dect echilibru normal. Este necesar un minimum de echilibru ntre ceea ce se preleveaz pentru
necesitile generale ale societii i ale economiei.
Fiecare sutime conteaz, deoarece un plus sau un minus poate influena diferena ntre
distrugerea sau dezvoltarea procesului, adic un procent de fiscalitate n plus poate s nsemne
faliment iar un procent n minus poate s nsemne dezvoltarea.

3.4 Probleme provocate de creterea presiunii fiscale
Efectele creterii presiunii fiscale se manifest n urmtoarele forme:
diminuarea eforturilor productive are loc prin recurgerea la aa numita
abstinen fiscal ce reprezint evitarea ndeplinirii anumitor operaiuni, cum ar fi limitarea
activitii salariale, n scopul de a scpa de impozitele la care ele dau natere;
rezistene politice acetia sunt artai mai ales prin revendicri categoriale n
favoarea micorrii anumitor impozite ca i prin luarea de poziie i vot;
riscul de inflaie prin fiscalitate pericolul dat este legat de faptul c orice
majorare a impozitelor se repercuteaz asupra proceselor de determinare a preurilor;
fraud i evaziunea fiscal dac o majorare a gradului de fiscalitate
conduce la apariia sau accentuarea fenomenului evaziunii fiscale.








- 14 -




4. CONCLUZII

Fiecare dintre noi este cointeresat de gradul de fiscalitate impus de autoriti. Peste 90%
din resursele financiare, publice ale statelor lumii iau natere din venituri fiscale cum ar fi:
impozite, taxe, contribuii obligatorii, alte instrumente fiscale. Nu exist ns un nivel al
impozitrii considerat optim, dac suntem cu toii de acord c impozitarea este un ru necesar
inevitabil. Fasonarea econometric ntrebuinat n diferite modele matematice, de ctre colile de
gndire economic nu au gsit o cale de optimizare a fiscalitii pentru economiile sale.
Exist o alternativ ntotdeauna n favoarea pieei libere, fa de varianta unei presiuni
fiscale mpovrtoare, care ilustreaz intervenia masiv, compensatoarea statului n economie,
anume, aceea c cel mai bun guvern guverneaz cel mai puin, lsnd loc concurenei s regleze
raporturile dinte agenii economici.












- 15 -



BIBLIOGRAFIE



1.Breazu, Petre : Fiscalitate: Concepte. Metode. Practici; Ed. Economic, Bucureti ,1999;
2.Cordureanu, Carmen: Sistemul fiscal n tiina finanelor; Ed. Codecs, Bucureti, 1998;
3.Filip, Gheorghe: Fiscalitatea i nivelul su relativ;
4.Filip, Gheorghe:Politici financiar - monetare, Ed. Al. I. Cuza, Iai 2006;
5.Florescu, Dumitru: Fiscalitatea n Romnia : Reglementare. Doctrin. Jurisprudena; Ed. ALL
Beck, Bucureti 2005;
6.Hoanta, Nicolae : Economie i finane publice, Ed. Polirom, Iai, 2000;
7.Nicolae, D., Popescu: Finane publice, Ed. Economic, Bucureti, 2002.