Guvernul Romniei

Codul de Procedur Fiscal din 2003

n vigoare de la 31.07.2007
Forma consolidat astzi, 14.07.2014 are la baz publicarea din Monitorul Oficial, Partea I nr. 513 din 31.07.2007 .
Include modificrile aduse prin urmtoarele acte: O.G. nr. 47/2007 ; O.U.G. nr. 19/2008 ; O.U.G. nr. 192/2008 ; L nr. 52/2009 ; O.U.G. nr. 34/2009 ; L nr. 121/2009 ; O.U.G. nr. 46/2009 ; L nr.
324/2009 ; O.U.G. nr. 39/2010 ; O.U.G. nr. 54/2010 ; O.U.G. nr. 88/2010 ; O.U.G. nr. 117/2010 ; O.G. nr. 29/2011 ; L nr. 188/2011 ; O.G. nr. 2/2012 ; O.U.G. nr. 24/2012 ; O.G. nr. 16/2012 ;
O.U.G. nr. 47/2012 ; O.U.G. nr. 84/2012 ; O.G. nr. 8/2013 ; O.U.G. nr. 50/2013 ; L nr. 255/2013 ; O.G. nr. 28/2013 ; O.U.G. nr. 8/2014 ; O.U.G. nr. 40/2014 .
TITLUL I
Dispoziii generale
CAPITOLUL I
Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal
ARTICOLUL 1
Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat
i bugetelor locale, prevzute de Codul fiscal*).
(2) Prezentul cod se aplic i pentru administrarea drepturilor vamale, precum i pentru administrarea creanelor provenind din contribuii, amenzi i alte sume ce
constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit legii, n msura n care prin lege nu se prevede altfel.
(3) Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat se nelege ansamblul activitilor desfurate de
organele fiscale n legtur cu:
a) nregistrarea fiscal;
b) declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat;
c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale.
(4) Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creanelor datorate bugetului general consolidat rezultate din raporturi juridice contractuale, cu excepia
redevenelor miniere, a redevenelor petroliere i a redevenelor rezultate din contracte de concesiune, arend i alte contracte de exploatare eficient a
terenurilor cu destinaie agricol, ncheiate de Agenia Domeniilor Statului.
*) Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal a fost publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003. constatri complete asupra tuturor mprejurrilor
edificatoare n cauz.
ARTICOLUL 2
Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative
(1) Administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute la art. 1, se ndeplinete potrivit dispoziiilor
Codului de procedur fiscal, ale Codului fiscal, precum i ale altor reglementri date n aplicarea acestora.
(2) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat.
(3) Unde prezentul cod nu dispune se aplic prevederile Codului de procedur civil.
ARTICOLUL 3
Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia.
(2) Orice modificare ori completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege.
ARTICOLUL 4
nfiinarea i funcionarea Comisiei de proceduri fiscale
(1) n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se nfiineaz Comisia de proceduri fiscale, care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la
aplicarea unitar a prezentului cod i a legislaiei care intr n sfera de competen a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu excepia cazului cnd prin
lege se prevede altfel.
(2) Regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei de proceduri fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,
care se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
(3) Comisia de proceduri fiscale este coordonat de preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(4) Deciziile Comisiei de proceduri fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i se public n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I.
(5) Soluiile unitare adoptate prin decizii ale Comisiei de proceduri fiscale i aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sunt
aplicabile de la data publicrii acestor decizii potrivit alin. (4).
(6) Soluiile unitare prevzute la alin. (5) sunt aplicabile i procedurilor n curs.
CAPITOLUL II
Principii generale de conduit n administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat
ARTICOLUL 5
Aplicarea unitar a legislaiei
Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe teritoriul Romniei, urmrind stabilirea corect a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a
altor sume datorate bugetului general consolidat.
(2) Comisia fiscal central constituit potrivit art. 6 din Codul fiscal are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod, a
legislaiei subsecvente acestuia, precum i a legislaiei care intr n sfera de aplicare a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
5.1. n scopul aplicrii unitare a prevederilor legislaiei fiscale, Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor pot elabora ghiduri
practice pentru ndrumarea funcionarilor din domeniul fiscal.
ARTICOLUL 6
Exercitarea dreptului de apreciere
Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale i s adopte soluia admis de lege,
ntemeiat pe constatri complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
6.1. n aprecierea unei situaii fiscale asupra creia urmeaz a lua o decizie, organul fiscal va determina strile de fapt relevante din punct de vedere
fiscal prin utilizarea mijloacelor de prob prevzute de lege.
ARTICOLUL 7
Rolul activ
(1) Organul fiscal ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor i obligaiilor ce i revin n desfurarea procedurii potrivit legii fiscale.
(2) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i s utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea
corect a situaiei fiscale a contribuabilului. n analiza efectuat organul fiscal va identifica i va avea n vedere toate circumstanele edificatoare ale fiecrui caz.
(3) Organul fiscal are obligaia s examineze n mod obiectiv starea de fapt, precum i s ndrume contribuabilii pentru depunerea declaraiilor i a altor
documente, pentru corectarea declaraiilor sau a documentelor, ori de cte ori este cazul.
(4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege.
(5) Organul fiscal ndrum contribuabilul n aplicarea prevederilor legislaiei fiscale. ndrumarea se face fie ca urmare a solicitrii contribuabililor, fie din iniiativa
organului fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 30.09.2008 la 17.10.2008
ARTICOLUL 8
Limba oficial n administraia fiscal
(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.
(2) Dac la organele fiscale se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin, organele fiscale vor solicita ca acestea s
fie nsoite de traduceri n limba romn certificate de traductori autorizai.
(3) Dispoziiile legale cu privire la folosirea limbii minoritilor naionale se aplic n mod corespunztor.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
8.1. Potrivit dispoziiilor Legii administraiei publice locale nr. 215/2001, cu modificrile i completrile ulterioare, n unitile administrativ-teritoriale n
care cetenii aparinnd minoritilor naionale au o pondere de peste 20% din numrul locuitorilor organele fiscale vor aplica prevederile legale
privind dreptul cetenilor aparinnd unei minoriti naionale de a se adresa oral sau n scris i n limba matern, precum i comunicarea ctre acetia
a rspunsurilor att n limba romn, ct i n limba matern. Actele administrative fiscale emise n astfel de situaii se ntocmesc n mod obligatoriu n
limba romn.
8.2. Organele fiscale competente teritorial sunt obligate s asigure condiiile pentru folosirea limbii materne n toate situaiile prevzute de lege, potrivit
pct. 8.1.
ARTICOLUL 9
Dreptul de a fi ascultat
(1) naintea lurii deciziei organul fiscal este obligat s asigure contribuabilului posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere cu privire la faptele i mprejurrile
relevante n luarea deciziei.
(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd:
a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei fiscale reale privind executarea obligaiilor contribuabilului sau pentru luarea altor
msuri prevzute de lege;
b) situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice nesemnificativ cu privire la cuantumul creanelor fiscale;
c) se accept informaiile prezentate de contribuabil, pe care acesta le-a dat ntr-o declaraie sau ntr-o cerere;
d) urmeaz s se ia msuri de executare silit.
ARTICOLUL 10
Obligaia de cooperare
(1) Contribuabilul este obligat s coopereze cu organele fiscale n vederea determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta,
n ntregime, conform realitii, i prin indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt cunoscute.
(2) Contribuabilul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurrii mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor juridice i efective
ce i stau la dispoziie.
ARTICOLUL 11
Secretul fiscal
(1) Funcionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele care nu mai dein aceast calitate, sunt obligai, n condiiile legii, s pstreze secretul
asupra informaiilor pe care le dein ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.
(2) Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat pot fi transmise:
a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege;
b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n baza unor convenii;
c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;
d) oricrui solicitant, cu acordul scris al contribuabilului n cauz;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
(3) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze secretul asupra informaiilor primite.
(3
1
) Este permis transmiterea informaiilor de natura celor prevzute la alin. (1), inclusiv pentru perioada n care a avut calitatea de contribuabil:
a) contribuabilului nsui;
b) succesorilor acestuia.
(3
2
) n scopul aplicrii prevederilor alin. (2) lit. a), autoritile publice pot ncheia protocoale privind schimbul de informaii.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 279/2012 la 15.01.2013
PROTOCOL DE COOPERARE
n temeiul urmtoarelor prevederi legale:
- Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal i liber circulaie a acestor date, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- art. 11, 61 i 62 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- art. 5 alin. (1) lit. g) din Hotrrea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 717/2009 privind aprobarea normelor de implementare a programului "Prima cas", cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.875/2009 pentru aprobarea instruciunilor privind utilizarea sistemului informatic din cadrul Ministerului
Finanelor Publice*),
___________
*) Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.875/2009 pentru aprobarea instruciunilor privind utilizarea sistemului informatic din cadrul Ministerului Finanelor Publice nu a fost
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 551/2003 pentru aprobarea Instruciunilor de aplicare a prevederilor titlului I - "Transparena informaiilor
referitoare la obligaiile bugetare restante" al crii I din Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea
demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, cu modificrile i completrile ulterioare, privind
transparena administraiei publice centrale i locale i parteneriat cu cetenii;
- Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor tehnice i metodologice pentru aplicarea Legii nr. 455/2001 privind semntura
electronic, cu modificrile ulterioare,
Ministerul Finanelor Publice, prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, denumit n continuare ANAF, cu sediul n Bucureti, str. Apolodor nr. 17,
sectorul 5, reprezentat prin domnul ..................................................................., n calitate de preedinte,
i
Unitatea/subdiviziunea administrativ-teritorial, cu sediul n ..................................., reprezentat prin domnul ......................................., n calitate de
......................................,
denumite n continuare pri, au convenit la ncheierea prezentului protocol.
ARTICOLUL 1
Obiectul protocolului
Obiectul protocolului l reprezint cooperarea ntre instituii publice, prin schimbul de informaii n form dematerializat, n scopul:
a) creterii nivelului de colectare a taxelor i impozitelor la bugetul general consolidat al statului;
b) prevenirii i combaterii evaziunii fiscale;
c) facilitrii accesului persoanelor fizice i juridice la informaii deinute de instituiile publice semnatare.
ARTICOLUL 2
Obligaiile prilor
n termen de maximum 30 de zile de la data semnrii prezentului protocol prile vor stabili i vor semna procedura de lucru comun. Procedura de
lucru se va semna la nivelul structurilor tehnice ale celor doua instituii i va conine toate detaliile privind modalitatea de implementare a serviciilor din
punct de vedere organizatoric i procedural.
n ndeplinirea obiectivelor prezentului protocol, cele dou pri semnatare au obligaia respectrii prevederilor referitoare la protejarea secretului fiscal
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
2.1. Obligaiile unitii/subdiviziunii administrativ-teritoriale
2.1.1. Unitatea/Subdiviziunea administrativ-teritorial va asigura accesul la informaii, n form dematerializat, personalului ANAF desemnat n acest
scop, conform anexei nr. 1, privind:
a) patrimoniul persoanelor fizice i juridice (bunuri imobile i bunuri mobile) i rolul nominal unic;
b) creanele datorate de contribuabili (persoane fizice i juridice) bugetului general al unitii/subdiviziunii administrativ teritoriale.
2.1.2. Unitatea/Subdiviziunea administrativ-teritorial:
a) va respecta prevederile legale referitoare la protecia datelor personale i a informaiilor fiscale, prin utilizarea informaiilor din bazele de date ale
Ministerului Finanelor Publice numai n scopurile prevzute de lege;
b) va solicita certificat digital pentru personalul desemnat al unitii/subdiviziunii administrativ-teritoriale pentru accesarea serviciilor oferite de sistemul
informatic al Ministerului Finanelor Publice;
c) va respecta procedura i normele de conectare la reea i la serviciile oferite de sistemul informatic al Ministerului Finanelor Publice, stabilite de
ctre Ministerul Finanelor Publice i Serviciul de Telecomunicaii Speciale;
d) va solicita la ANAF nrolarea certificatelor digitale obinute pentru funcionari n sistemul de management al identitii i rolurilor utilizatorilor
sistemului informatic al Ministerului Finanelor Publice, folosind tabelul din anexa nr. 2. Datele din anexa nr. 2 vor fi centralizate n format electronic de
ctre unitile/subdiviziunile administrativ-teritoriale i trimise ctre Direcia general a tehnologiei informaiei din cadrul Ministerului Finanelor Publice,
n format electronic. n cazul n care informaiile ce in de furnizarea serviciilor, transmise de unitile/subdiviziunile administrativ-teritoriale, sunt eronate,
Ministerul Finanelor Publice nu are nicio responsabilitate privind ntrzierile n activarea/dezactivarea rolurilor;
e) va solicita modificri n ceea ce privete identitatea i rolurile pe care le dein persoanele titulare de certificate digitale imediat ce acestea sunt
necesare, anunnd Direcia general a tehnologiei informaiei din cadrul Ministerului Finanelor Publice, n vederea modificrii/revocrii prin formularul
din anexa nr. 3;
f) va asigura cunoaterea i respectarea de ctre personalul desemnat al unitii/subdiviziunii administrativ-teritoriale a prevederilor anexei la Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 2.875/2009, respectiv anexa nr. 4, inclusiv nsuirea i respectarea prevederile referitoare la utilizarea suporturilor
(externe) de certificate digitale;
g) va lista i pstra registrul de eviden al accesului, generat automat de serviciul oferit de sistemul informatic al Ministerului Finanelor Publice;
h) va colabora cu Serviciul de Telecomunicaii Speciale n vederea asigurrii accesului securizat al personalului desemnat al unitilor/subdiviziunilor
administrativ-teritoriale la sistemul informatic al Ministerului Finanelor Publice.
2.2. Obligaiile ANAF
2.2.1. ANAF va respecta prevederile legale referitoare la protecia datelor personale i a informaiilor fiscale, prin utilizarea informaiilor din bazele de
date ale unitii/subdiviziunii administrativ-teritoriale numai n scopurile prevzute de lege.
2.2.2. ANAF va asigura accesul la informaii, n form dematerializat, personalului unitii/subdiviziunii administrativteritoriale desemnat n acest scop,
n cadrul serviciului oferit de sistemul informatic al Ministerului Finanelor Publice, la urmtoarele informaii referitoare la:
a) deinerea de conturi bancare;
b) obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate care au domiciliul fiscal pe raza teritorial
a unitii/subdiviziunii administrativ-teritoriale;
c) veniturile din salarii i aferente salariilor, precum i cele din venituri din alte surse obinute de contribuabili persoane fizice care au domiciliul fiscal pe
raza teritorial a unitii/subdiviziunii administrativ-teritoriale, denumirea i codul unic de identificare a angajatorului.
2.2.3. Direcia general a tehnologiei informaiei din cadrul Ministerului Finanelor Publice:
a) va nrola n sistemul de management al identitii i rolurilor al Ministerului Finanelor Publice, n baza solicitrilor fcute de unitatea/subdiviziunea
administrativ-teritorial, certificatele digitale i va acorda drepturi de acces personalului desemnat al unitii/subdiviziunii administrativ-teritoriale, n
temeiul acestor solicitri;
b) va modifica drepturile de acces ale personalului desemnat de unitatea/subdiviziunea administrativ-teritorial n baza solicitrilor fcute de aceasta n
sistemul de management al identitii i rolurilor al Ministerului Finanelor Publice;
c) va asigura personalului unitii/subdiviziunii administrativteritoriale instruirea i asistena tehnic necesar operrii n serviciile oferite de sistemul
informatic al Ministerului Finanelor Publice, conform procedurilor Ministerului Finanelor Publice de instruire a personalului i de soluionare a
incidenelor n sistemul informatic;
d) va colabora cu Serviciul de Telecomunicaii Speciale n vederea asigurrii accesului securizat al personalului desemnat al unitilor/subdiviziunilor
administrativ-teritoriale la sistemul informatic al Ministerului Finanelor Publice.
ARTICOLUL 3
Modaliti de realizare a schimbului de informaii
3.1. Schimbul de informaii ntre pri (actualizarea bazelor de date) se va realiza periodic, cu respectarea legislaiei n vigoare, conform procedurii de
lucru comune.
3.2. Schimbul de informaii stabilit prin acest protocol se va realiza prin mecanisme securizate, cu drept de citire pentru ambele pri.
3.3. Formatul datelor transmise i periodicitatea actualizrii se stabilesc de comun acord prin procedura de lucru comun.
ARTICOLUL 4
Dispoziii finale
4.1. Datele i informaiile furnizate de pri sunt confideniale i se utilizeaz i se pstreaz conform prevederilor legale i normelor interne n vigoare.
4.2. Prile vor coopera permanent n vederea adoptrii unor puncte de vedere comune pentru elaborarea de noi acte normative sau modificarea celor
n vigoare ce reglementeaz domeniul fiscal, precum i pentru perfecionarea cooperrii.
4.3. Nerespectarea obligaiilor asumate prin prezentul protocol de ctre una dintre pri d dreptul prii lezate de a cere rezilierea acestuia.
4.4. Prezentul protocol poate fi modificat sau completat numai cu acordul scris al ambelor pri, prin act adiional, care va deveni parte integrant a
prezentului protocol.
4.5. Partea care are iniiativa modificrii i/sau completrii protocolului va transmite celeilalte pri, spre analiz, propunerile sale motivate.
4.6. Anexele nr. 1-4 fac parte integrant din prezentul protocol.
4.7. Prezentul protocol intr n vigoare de la data semnrii de ctre ultima parte.
4.8. Prezentul protocol este valabil pe o perioad nedeterminat, ncepnd cu data semnrii acestuia de ctre ambele pri.
Prezentul protocol s-a ncheiat n dou exemplare originale, cte unul pentru fiecare parte.
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
Preedinte,
................
UNITATEA ADMINISTRATIV-TERITORIAL/
SUBDIVIZIUNEA ADMINISTRATIV-TERITORIAL
Reprezentant,
................
ANEXA Nr. 1
la protocol
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
Solicitare actualizare utilizatori servicii oferite de sistemul informatic al Primriei ..............................
Prin prezenta, v solicitm dreptul de acces pentru funcionarii Ageniei Naionale de Administrare Fiscal la serviciile oferite de sistemul informatic al
Primriei ...............................................
Numele Prenumele Codul
numeric
personal
E-
mail
Telefon Componenta
aplicaie
Tipul
operaiei
LEGENDA
Tipul operaiei: consultare
Componenta aplicaie: IMPOZITE I TAXE LOCALE
Tipul accesului la sistemul informatic al primriei, prin reea securizat de STS............... (alte situaii)
Agenia Naional de Administrare Fiscal
Preedinte ...................................................................,
(numele, prenumele i semntura)
Data
...................
Solicitrile de useri, pentru evidena utilizatorilor, se trimit la adresa de e-mail a Primriei ......................................................
ANEXA Nr. 2
la protocol
Instituia ..........................
Solicitare actualizare utilizatori servicii oferite de sistemul informatic al Ministerului Finanelor Publice
Prin prezenta v solicitm dreptul de acces pentru funcionarii primriei noastre la serviciile oferite de sistemul informatic al Ministerului Finanelor
Publice.
Numele Prenumele Codul
numeric
personal
E-mail Telefon Componenta
aplicaie
Tipul
operaiei
LEGENDA
Tipul operaiei: consultare
Componenta aplicaie: ASIGSOC; ASIGSOC/BNCI; PATRIMONIU; TRASABILITATE
Tipul accesului la sistemul informatic al Ministerului Finanelor Publice, prin reea securizat de STS ..... (alte situaii)
Data
..............
Primar al ..................................,
(numele, prenumele i semntura)
Solicitrile de useri, pentru evidena utilizatorilor, se trimit la adresa de e-mail help.extranet@mfinante.ro
ANEXA Nr. 3
la protocol
Instituia ...........................
Modificare/tergere drepturi utilizatori servicii oferite de sistemul informatic al Ministerului Finanelor Publice
Tipul
operaiei
Componenta
aplicaie
Numele Prenumele Judeul Tipul
structurii
Numele
unitii
Numele
unitii
(denumirea
scurt)
Codul
numeric
personal
ID-ul
utilizatorului
Seria
certificatului
digital
E-
mail
Telefon
LEGEND
Tipul operaiei: modificare; tergere
Componenta aplicaie: ASIGSOC; ASIGSOC/BNCI; PATRIMONIU; TRASABILITATE
Tipul structurii: felul primriei, cu reea securizat sau fr
Judeul: pentru central, municipiul Bucureti
Solicitrile de useri, pentru evidena utilizatorilor, se trimit la adresa de e-mail help.extranet@mfinante.ro
ANEXA Nr. 4
la protocol
Anexa la Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.875/13.10.2009*)
___________
*) Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.875/2009 pentru aprobarea instruciunilor privind utilizarea sistemului informatic din cadrul Ministerului Finanelor Publice nu a fost
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
INSTRUCIUNI
privind utilizarea sistemului informatic din cadrul Ministerului Finanelor Publice
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Prezentele instruciuni sunt elaborate n scopul asigurrii securitii informaiilor n format electronic din cadrul Ministerului Finanelor Publice,
denumit n continuare MFP, i stabilesc reguli privind protejarea sistemului informatic al ministerului, conform legislaiei romne n vigoare, precum i
conveniilor internaionale i reglementrilor comunitare semnate de Romnia sau n care Romnia este parte (n acest sens Standardul ISO/IEC 1779
adus la zi la ISO/IEC 27002:2005 fiind considerat ca principal ghid pentru domeniul securitii informaionale).
n sensul prezentelor instruciuni, termenii de mai jos au urmtoarele definiii:
a) administrator de reea - persoan calificat n domeniul tehnologiei informaiei, desemnat s gestioneze utilizatorii finali, resursele hardware i
software i modul de acces la resursele reelei de date;
b) blocare acces staie de lucru - set de comenzi specific staiei de lucru care permite interzicerea imediat a accesului de la tastatur la staia de lucru;
c) dispozitiv wireless - echipament de tehnic de calcul i comunicaii care poate asigura conectarea la reele de comunicaii prin unde radio;
d) echipamente periferice - imprimantele, scanerele, multifuncionalele, unitile mobile disc flexibil, unitile mobile hard disk, modemurile;
e) fiier multimedia - fiier avnd o organizare intern dedicat stocrii unei combinaii de formate text, audio, fotografie, animaie, film i coninut
interactiv;
f) medii/suporturi externe de stocare a datelor - band magnetic, disc fix, dischet, caset, CD-ROM/RW, DVD-ROM/RW, chei USB flash/stick, HDD
extern portabil;
g) nume de utilizator (user name) - cod alfanumeric atribuit persoanei care urmeaz s acceseze resurse ale sistemului informatic;
h) parola de acces (password) - cod (ir de caractere) primit odat cu staia/aplicaia, folosit pentru accesarea resurselor. Parola trebuie schimbat de
utilizator de la prima folosire, astfel nct s nu fie cunoscut dect de acesta;
i) patch cord - cablul de reea care face legtura ntre staie i priza de reea montat pe perete;
j) proprietar al drepturilor asupra informaiilor - persoana angajat sau numit ntr-o funcie public n cadrul MFP care are responsabilitatea stabilirii i
urmririi regulilor de utilizare i gestionare a datelor stocate sau prelucrate printr-un serviciu informatic, precum i de stabilire a condiiilor de schimb de
informaii cu alte organizaii;
k) resursele sistemului informatic - echipamentele de tehnologia informaiei (servere, staii de lucru, imprimante, scanere etc.), reelele de comunicaii
de date LAN, MAN, WAN, alte componente i instalaii (climatizare, alimentare cu energie, stingere incendiu, control acces fizic etc.), mediile de stocare
a datelor, software-ul de baz, aplicaiile informatice, programele utilitare, datele, bazale de date, fiierele, sistemele de protecie a datelor, personalul
ce exploateaz i ntreine resursele sistemului informatic, documentaiile de proiectare, documentaiile de exploatare etc., procedurile de lucru,
planurile de continuitate, teoriile ce stau la baza algoritmilor de prelucrare etc.;
l) responsabil cu alimentarea electric - Direcia general de investiii, achiziii publice i servicii interne i compartimentele din instituiile publice
subordonate aflate n coordonarea sa metodologic;
m) responsabil cu ntreinerea echipamentelor TIC - Direcia general a tehnologiei informaiei, denumit n continuare DGTI, i compartimentele din
instituiile publice subordonate aflate n coordonarea sa metodologic;
n) reea de date/reea de comunicaii de date subansamblu al sistemului informatic format din patch corduri, prize de reea, cablaj structurat,
echipamente de comunicaii, protocoale de comunicaii i software pentru administrarea comunicaiilor. Reeaua de date are rolul de a oferi suport
hardware i software pentru interconectarea staiilor de lucru, serverelor, imprimantelor etc. i pentru acces la serviciile informatice, inclusiv la pot
electronic i internet;
o) serviciu informatic - unul sau mai multe subsisteme ale sistemului informatic care permit desfurarea unui proces de lucru n cadrul organizaiei;
p) sistemul de management al identitii - sistem centralizat de autentificare a utilizatorilor i management al drepturilor de acces ale utilizatorilor la
resursele sistemului informatic;
q) sistem informatic - ansamblul de elemente care asigur introducerea, prelucrarea, stocarea, transmiterea i extragerea datelor pe cale electronic
realizat n scopul oferirii de servicii informatice;
r) staie de lucru - ansamblul format din calculator i echipamentele periferice destinat realizrii sarcinilor de serviciu, conectat sau nu la reeaua de
date a MFP i care are sau nu acces la alte resurse ale sistemului informatic;
s) staie de lucru mobil/staie mobil - laptop, tablet electronic, asistent personal electronic (PDA), agend electronic, telefon mobil inteligent;
t) UPS - surs nentreruptibil de tensiune; asigur alimentarea cu energie electric a consumatorilor, un timp limitat, n cazul lipsei tensiunii n reeaua
public;
u) utilizatorul final/responsabilul staiei de lucru - persoana angajat sau numit ntr-o funcie public n cadrul MFP, care a primit dreptul de acces la
staia de lucru i drepturi de utilizare a resurselor sistemului informatic.
CAPITOLUL II
Reguli de utilizare a staiei de lucru
SECIUNEA 1
ntreinerea i urmrirea strii de funcionare a staiei de lucru
Staia de lucru se utilizeaz n conformitate cu instruciunile specifice primite de responsabilul staiei de lucru odat cu echipamentul.
Pentru a asigura buna funcionare a staiei, responsabilul staiei de lucru are urmtoarele ndatoriri:
a) s verifice c n exterior, pe carcasa staiei de lucru, sunt marcate numele instituiei i numrul de inventar i s pstreze copia fiei de inventar a
staiei de lucru, precum i a celorlalte echipamente de calcul aflate n inventarul su;
b) s amplaseze staia astfel nct s poat fi utilizat cu uurin i totodat ferit de lovirea accidental, de ocuri i vibraii, ferit de aciunea direct
a razelor solare, ferit de praf, fum, ploaie i umezeal;
Art. 1.
Art. 2.
Art. 3.
Art. 4.
c) s pozeze cablurile astfel nct s nu mpiedice circulaia personalului;
d) s poziioneze staia n aa fel nct cablurile s fie protejate;
e) s se asigure c alimentarea staiei de lucru se face din prizele de alimentare special destinate pentru aceasta sau din UPS;
f) s nu foloseasc, pe ct posibil, pentru alimentarea staiei de lucru prelungitoare;
g) dac este necesar folosirea unui prelungitor, acesta trebuie s suporte curentul absorbit de staie;
h) s verifice zilnic starea prizelor electrice, a cablurilor de alimentare i a prelungitoarelor (dac apar deformare mecanic, nclzire excesiv sau alte
asemenea probleme care pot periclita alimentarea n parametrii nominali cu energie electric a staiei de lucru ori reprezint pericol de incendiu sau
electrocutare);
i) s nu foloseasc prizele i prelungitoarele de alimentare pentru staia de lucru la alimentarea altor consumatori: aparate de aer condiionat,
fierbtoare, frigidere, aspiratoare etc.;
j) s deconecteze staia de lucru de la prizele de alimentare n cazul n care cordonul de alimentare s-a deteriorat, n echipament s-a scurs lichid,
echipamentul a fost expus la ap sau la ploaie, din echipament iese fum;
k) s deconecteze staia de lucru de la prizele de alimentare n cazul n care nu este folosit o perioad mai ndelungat: sfrit de sptmn,
srbtori, concediu etc.;
l) s verifice c patch cordul nu trece pe lng cabluri de alimentare electric, surse de cldur i c nu intersecteaz locuri de trecere pentru
personal;
m) dac exist echipamente periferice, s le urmreasc funcionarea i s cunoasc semnalele de avertizare n caz de funcionare incorect a
acestora;
n) dac exist uniti disc flexibil, CD sau DVD, s utilizeze discuri curate, fr urme de deteriorare mecanic, s utilizeze butoanele de deschidere a
unitii disc flexibil, CD sau DVD i s nu foreze suportul disc flexibil, CD, DVD prin mpingere sau tragere;
o) s sesizeze de urgen defectele observate, n funcie de specificul defeciunii, responsabilului cu alimentarea electric sau punctului de contact
Help desk;
p) s nu deterioreze sigiliul staiei de lucru, s nu deterioreze sau s nu distrug etichetele aplicate pe echipamente;
q) s sprijine personalul abilitat pentru remedierea defeciunilor, furniznd informaii privind anomaliile de funcionare observate;
r) s foloseasc medii/suporturi externe de stocare a datelor numai dac are permisiunea i programul antivirus este activ i actualizat la zi.
Responsabilul staiei de lucru trebuie s protejeze staia de lucru, urmtoarele activiti fiind interzise:
a) s realizeze conexiuni ntre echipamentele de calcul, altele dect cele realizate de administratorul de reea i responsabilul cu ntreinerea
echipamentelor TIC;
b) s schimbe prizele de reea;
c) s schimbe echipamentele periferice;
d) s nlocuiasc monitorul, mouse-ul sau tastatura; e) s aproprie staia de surse de nclzire la o distan mai mic de 1 m;
f) s obtureze sistemul de ventilaie al staiei de lucru;
g) s menin staia n funciune la temperaturi ale mediului ambiant mai mari de 35 grade Celsius;
h) s utilizeze n apropierea staiei substane chimice corozive, toxice sau inflamabile;
i) s utilizeze staia cu minile ude sau murdare;
j) s loveasc staia sau s o supun ocurilor ori vibraiilor;
k) s depoziteze obiecte pe echipamente ori pe cabluri;
l) s mnnce, s bea la o distan mai mic de 1 m de staie sau s fumeze n ncperea n care se afl staia.
SECIUNEA a 2-a
Politica de utilizare a informaiilor din MFP
Informaiile stocate n sistemul informatic, precum i informaiile privind sistemul informatic i resursele acestuia, inclusiv configurarea,
organizarea, dezvoltarea i exploatarea sa, sunt proprietatea MFP, utilizatorul neavnd dreptul de a pretinde asigurarea confidenialitii sau intimitii
sub pretextul caracterului personal al datelor.
Resursele informatice ale MFP se vor utiliza numai n scopul ndeplinirii sarcinilor de serviciu.
Toate informaiile din sistemul informatic al MFP pot fi interceptate, monitorizate, controlate, analizate i arhivate de administratorii de reea
numai n conformitate cu sarcinile de serviciu.
Lucrrile cu caracter personal se pot efectua folosind resursele MFP numai cu acordul conducerii direciei n care utilizatorul i desfoar
activitatea.
Nu se vor stoca sau prelucra n sistemul informatic al MFP informaii care nu au legtur cu sarcinile de serviciu.
Utilizatorii sunt obligai s respecte msurile prevzute n anexa nr. 1 "Securitatea sistemelor informatice i a comunicaiilor de date".
SECIUNEA a 3-a
Accesul la serviciile staiei de lucru i ale sistemului informatic
Dreptul de acces la staie i/sau la sistemul informatic l are numai persoana nominalizat drept utilizator final.
Administratorii de reea au acces la staia de lucru a unui utilizator ca urmare a solicitrii utilizatorului sau cu ocazia desfurrii activitii de
mentenan ori n alte situaii aprobate de conducerea MFP sau a direciei, dup caz.
Drepturile de acces la informaiile de pe serverele din reea se vor acorda de ctre DGTI conform regulilor stabilite de proprietarul drepturilor
asupra informaiilor, n baza unei cereri scrise a conductorului direciei solicitantului i aprobate de proprietarul drepturilor asupra informaiilor.
Proprietarul drepturilor asupra informaiilor stabilete scopul i drepturile de utilizare a informaiilor i serviciilor informatice, precum i regulile
de protejare i manipulare a informaiilor.
Proprietarul drepturilor asupra informaiilor stabilete mpreun cu DGTI controale adecvate pentru a detecta eventuale nclcri ale regulilor
de protejare i manipulare a informaiilor.
Utilizatorilor le este interzis s acceseze date la care nu au drept de acces.
Accesul la staie se va face utiliznd un nume de utilizator (user name) i o parol de acces (password), care vor fi cunoscute numai de
responsabilul staiei.
Responsabilul staiei nu trebuie s permit accesul altor utilizatori la staia de care rspunde.
Drepturile de acces la nivel de staie vor fi permise utilizatorului numai de tip limitat, nu i drepturi de administrare.
Accesul de tip "administrator" la nivel de staie se va face numai de ctre administratorul de reea autorizat, care trebuie s cunoasc parola
adecvat.
Utilizatorii sunt obligai s respecte Procedura pentru asigurarea accesului autorizat la staiile de lucru i la aplicaiile informatice centralizate n
intranetul Ministerului Finanelor Publice, prevzut n anexa nr. 2.
n reeaua de date a MFP pot fi conectate numai echipamentele proprietatea MFP, configurate de administratorul de reea.
Este interzis conectarea n reeaua de date a MFP de echipamente care nu sunt proprietatea MFP (de exemplu: dispozitive wireless de
conectare direct la internet).
Este interzis conectarea n reeaua de date a MFP de echipamente care nu au fost configurate de administratorul de reea.
SECIUNEA a 4-a
Art. 5.
Art. 6.
Art. 7.
Art. 8.
Art. 9.
Art. 10.
Art. 11.
Art. 12.
Art. 13.
Art. 14.
Art. 15.
Art. 16.
Art. 17.
Art. 18.
Art. 19.
Art. 20.
Art. 21.
Art. 22.
Art. 23.
Art. 24.
Art. 25.
Parola de acces
Parola de acces este proprietatea personal a utilizatorului final, care va fi obligat s respecte urmtoarele reguli:
a) nu va afia parola de acces prin scriere/tiprire pe hrtie sau post-it sau alte asemenea suporturi;
b) nu va transmite parola de acces altor persoane, inclusiv colegilor de birou, chiar dac acetia se ofer s i ajute n utilizarea staiei de lucru;
c) nainte de plecarea din sediu pentru perioade mai mari de timp (delegaii, concedii etc.) va pune la dispoziia colegilor si datele care le-ar putea fi
necesare pentru buna desfurare a activitii, astfel nct acetia s nu aib nevoie ulterior de parola sa de acces;
d) dac trebuie s lucreze pe o alt staie dect cea pentru care este responsabil, el va folosi propriul nume de utilizator (user name) i parola de
acces (password) proprie pentru a accesa aceast staie, dac aceasta este ntr-un domeniu; n caz contrar, administratorul de reea va crea un nou
cont pentru acel utilizator;
e) nu va ncerca s anuleze parolele de acces pentru BIOS, dac acestea exist;
f) asigur protejarea accesului la date prin blocarea staiei de lucru ori de cte ori este obligat s se deplaseze de lng aceasta;
g) este singurul rspunztor de confidenialitatea parolei de acces, aceasta fiind mijlocul de autentificare i prima barier n cazul unei tentative de
acces neautorizat la resurse.
SECIUNEA a 5-a
Securitatea i protecia software-ului i a informaiilor de pe staia de lucru
Utilizatorul trebuie s cunoasc modul de operare/utilizare, pornire/oprire a staiei de lucru, precum i modul de utilizare a aplicaiilor necesare
desfurrii activitilor curente din cadrul direciei n care activeaz.
Instalarea oricrui program pe staiile de lucru i serverele MFP se efectueaz numai de ctre personalul autorizat al DGTI. Utilizatorul final nu
are dreptul s instaleze nicio/niciun aplicaie, utilitar, program sau alt tip de software i nici s actualizeze versiuni ale acestora.
ntreinerea, refacerea, reinstalarea, depanarea software sau/i hardware n vederea funcionarii corecte a sistemului de operare i a
aplicaiilor se vor face numai de ctre persoanele autorizate n acest sens, respectiv de ctre personalul DGTI.
n cazul n care este necesar instalarea unui produs software pentru evaluare, testare sau pentru ndeplinirea sarcinilor de serviciu,
utilizatorul se va adresa DGTI printr-o cerere avizat de ctre superiorul ierarhic, prezentnd sarcina de serviciu care motiveaz aceast necesitate.
Este interzis rularea pe echipamentele de calcul i telecomunicaii ale MFP a oricrei/oricrui aplicaii, utilitar, program sau alt tip de software
dobndit n nume propriu.
Introducerea prin instalare, compilare, copiere, descrcare de cod neautorizat pe componentele sistemului informatic al MFP este interzis.
Numai programele care beneficiaz de o licen valid i aprobate de MFP pot fi instalate pe echipamentele de calcul i telecomunicaii ale MFP.
Aceast regul se aplic inclusiv descrcrii de programe de pe serviciile publice.
Detectarea programelor neautorizate sau modificrilor neautorizate ale programelor ori ale parametrilor sistemelor poate face obiectul unei
investigaii oficiale.
Pentru protecia mpotriva atacurilor informatice este necesar activarea aplicaiei de tip firewall de pe staiile de lucru.
n cazul suspiciunii de infectare informatic, utilizatorul final nu are dreptul s acioneze din proprie iniiativ. El trebuie s opreasc utilizarea
echipamentului n cauz, s l lase n starea n care acesta se gsete i s informeze punctul de contact Help desk al DGTI. Deparazitarea/tergerea
fiierelor infectate detectate se va realiza de personalul de specialitate al DGTI.
Utilizatorul nu are voie s opreasc sau s dezinstaleze programul de protecie antivirus i nici s instaleze alte programe antivirus. Orice
modificare se va face numai cu acceptul DGTI.
Nu se vor utiliza medii/suporturi externe de stocare a datelor pentru introducerea/salvarea de date i nu se vor salva fiiere din internet dac
programul de protecie antivirus este oprit.
n cazul n care folosete programe fr ntiinarea i aprobarea DGTI, utilizatorul este direct rspunztor de efectele produse de nclcarea
Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i drepturile conexe, cu modificrile i completrile ulterioare.
Numai proprietarul drepturilor asupra informaiilor poate autoriza ieirea datelor din birou sau din sediu ori transmiterea datelor n afara
organizaiei.
nainte de predarea definitiv a staiei de lucru, responsabilul acesteia este obligat s salveze toate datele utile pe medii/suporturi externe de
stocare a datelor i apoi s tearg toate informaiile de pe staia de lucru care urmeaz a fi predat.
nainte de prsirea definitiv a postului, utilizatorul este obligat s predea toate mediile/suporturile externe de stocare a datelor pe care s-au
efectuat salvri de informaii utile efului su ierarhic.
n scopul prevenirii eventualelor neglijene sau a aciunilor ruvoitoare, n cazul reutilizrii staiilor de lucru sau n cazul casrii acestora,
serviciul sau direcia proprietar a datelor va comunica DGTI gradul de confidenialitate al informaiilor stocate, hotrnd, dup caz:
a) distrugerea fizic organizat: distrugerea controlat a hard-diskurilor, a suporturilor de stocare de date;
b) autorizarea reutilizrii staiilor de lucru dup un control prealabil: tergerea sigur a configuraiilor, tergerea sigur a datelor prin rescrierea
repetat a suportului.
CAPITOLUL III
Alte dispoziii
SECIUNEA 1
Reguli pentru stocarea i transportul suporturilor externe de stocare a datelor
Suporturile externe de stocare a datelor se inscripioneaz de utilizatorul staiei de lucru cu numele instituiei i al compartimentului (direciei)
care le folosete.
Suporturile se manipuleaz astfel nct s fie ferite de praf, solveni, umiditate, temperaturi peste 30C, aciunea direct a razelor solare,
zgriere, ocuri mecanice i termice, cmpuri electromagnetice puternice.
Depozitarea suporturilor trebuie fcut n locuri i n condiii care s respecte indicaiile furnizorilor suporturilor respective i s asigure o
securitate fizic corespunztoare.
Suporturile trebuie terse nainte de a fi oferite spre reutilizare. tergerea trebuie s fie sigur, astfel nct s fac imposibil reconstituirea
informaiilor nregistrate anterior pe suporturile n cauz, chiar dac aceste informaii nu mai sunt de actualitate.
Este interzis utilizarea suporturilor externe de stocare a datelor pentru copierea de fiiere, programe, date obinute din surse nesigure (din
afara sistemului informatic al MFP, internet, prieteni, cunoscui etc.) pe staia de lucru, fr a fi verificate n prealabil cu programul antivirus instalat pe
aceasta.
Transportul suporturilor se asigur numai de persoane autorizate. Suporturile coninnd informaii sensibile nu pot fi furnizate n afara
organizaiei fr autorizaia proprietarului drepturilor asupra datelor respective; autorizaia este nregistrat pentru a servi drept dovad la controlul de
audit.
Transportul suporturilor se asigur astfel nct s se evite pierderea sau furtul, precum i citirea sau copierea de ctre persoane autorizate.
Suporturile care conin informaii sensibile vor fi casate prin incinerare, distrugere (zdrobire, tocare).
SECIUNEA a 2-a
Reguli n caz de incidente sau defectri
Art. 26.
Art. 27.
Art. 28.
Art. 29.
Art. 30.
Art. 31.
Art. 32.
Art. 33.
Art. 34.
Art. 35.
Art. 36.
Art. 37.
Art. 38.
Art. 39.
Art. 40.
Art. 41.
Art. 42.
Art. 43.
Art. 44.
Art. 45.
Art. 46.
Art. 47.
Art. 48.
Art. 49.
Art. 50.
Incidentele care afecteaz activitatea normal (violri de securitate, ameninri, vulnerabiliti sau defectri), care ar putea avea impact asupra
utilizrii resurselor din organizaie, trebuie raportate conducerii direciei n cel mai scurt timp posibil, aceasta urmnd ca mpreun cu DGTI i/sau cu
furnizorul respectiv de servicii s decid msurile necesare remedierii lor.
Furtul sau vandalizarea staiei de lucru, a suporturilor externe de stocare a datelor, pierderea sau copierea neautorizat a suporturilor externe
de stocare a datelor, precum i orice alt incident privind staia de lucru ori suporturile externe de stocare a datelor trebuie comunicate imediat
conducerii compartimentului (direciei) care, n cel mai scurt timp posibil, trebuie s ia msurile necesare pentru recuperare, precum i orice alte msuri
prevzute de lege.
n funcie de problemele ivite n funcionarea sistemelor sau a serviciilor, remedierile vor fi fcute fie de DGTI, fie de ctre furnizori de servicii,
ct mai rapid posibil.
Orice ntrziere n anunarea vulnerabilitilor suspectate poate fi interpretat ca un potenial abuz n utilizarea sistemului i poate atrage
msuri disciplinare.
SECIUNEA a 3-a
Raportarea deranjamentelor hardware/software
La observarea unor deranjamente n funcionarea corect a resurselor hardware/software, utilizatorul are urmtoarele obligaii:
a) trebuie notat orice simptom al problemei i orice mesaj care apare pe ecran;
b) trebuie izolat calculatorul fa de reea prin deconectarea patch cordului de la priza de reea, iar, dac este posibil, utilizarea sa trebuie oprit.
Trebuie anunat imediat persoana de contact corespunztoare. Dac echipamentul trebuie examinat, el trebuie deconectat de la orice reea, inclusiv
de la reeaua electric. Mediile/Suporturile externe de stocare a datelor nu vor fi transferate la alte calculatoare;
c) personalul desemnat din cadrul DGTI i/sau aparinnd furnizorului respectiv de servicii trebuie s se ocupe de refacerea sistemului.
SECIUNEA a 4-a
Politica biroului curat i a ecranului curat
Toi utilizatorii din cadrul MFP trebuie s ia n considerare adoptarea unei "politici de birou curat" att pentru documentele pe suport tip hrtie,
ct i pentru medii/suporturi externe de stocare a datelor. De asemenea, trebuie adoptat politica "ecranului curat" pentru echipamentele de procesare
a informaiei, n scopul reducerii riscului de acces neautorizat, precum i de pierdere sau distrugere a informaiei n timpul sau n afara orelor de lucru
normale.
Aceast politic trebuie s in seama de clasificrile de securitate ale informaiei, precum i de riscurile aferente.
Acolo unde se consider necesar, documentele pe suport tip hrtie i mediile/suporturile externe de stocare a datelor trebuie pstrate n
dulapuri ncuiate i/sau n alte tipuri de mobilier securizat, atunci cnd nu sunt folosite, mai ales n afara programului de lucru.
n afara programului normal de lucru, imprimantele i scanerele trebuie protejate fa de accesul neautorizat.
Informaiile confideniale sau clasificate, dup ce sunt imprimate, trebuie ridicate imediat din imprimant.
Se va evita ncrcarea inutil a spaiului rezervat pe staia de lucru, pe servere i n sistemul de pot electronic cu fiiere multimedia de mari
dimensiuni i se va proceda la tergerea periodic a informaiilor perimate.
SECIUNEA a 5-a
Reguli de utilizare a staiilor mobile
Toate regulile prevzute la cap. II privind utilizarea staiei de lucru, precum i dispoziiile cap. III se aplic i n cazul utilizrii unei staii mobile,
aceasta din urm avnd i funcia de suport extern de stocare a informaiilor.
Suplimentar, responsabilul staiei mobile are urmtoarele ndatoriri:
a) s pstreze i s transporte cu grij echipamentul;
b) s verifice c pe echipament sunt marcate numele instituiei i numrul de inventar i s pstreze copia fiei de inventar a echipamentului;
c) s cripteze datele folosind utilitarul instalat;
d) s salveze datele pe medii externe de stocare a informaiilor sau pe serverele de fiiere i apoi s tearg aceste date de pe echipament de ndat
ce acestea i-au ndeplinit scopul de utilizare;
e) s se asigure c ecranul staiei mobile este setat cu screen saver cu pornire automat (protejat de parol) la 3 minute de inactivitate;
f) dup fiecare utilizare a echipamentului n afara reelei de date a MFP i nainte de reconectarea acestuia n reeaua de date a MFP, s lanseze
programul complet de devirusare instalat.
Responsabilul staiei mobile trebuie s protejeze echipamentul, urmtoarele activiti fiind interzise:
a) s lase echipamentul nesupravegheat sau s l predea spre utilizare membrilor familiei, unor rude, prieteni, cunoscui sau altor persoane
neautorizate;
b) s stocheze timp ndelungat - mai mult de o lun aceleai date pe echipament, datele avnd ndeplinit scopul de utilizare;
c) s pstreze mediile/suporturile externe pe care s-au efectuat copiile de siguran ale aplicaiilor, datelor, programelor etc. n acelai loc cu
echipamentul (de exemplu: n geanta de protecie a echipamentului).
SECIUNEA a 6-a
Msuri disciplinare
(1) nclcarea prezentelor instruciuni constituie abatere disciplinar i atrage rspunderea disciplinar, potrivit legii.
(2) Msurile disciplinare pot include i interzicerea accesului la resursele sistemului informatic.
Anexele nr. 1 i 2 fac parte integrant din prezentele instruciuni.
ANEXA Nr. 1
la instruciuni
SECURITATEA
sistemelor informatice i a comunicaiilor de date
Procedurile de securitate ale sistemelor informatice se refer la securitatea fizic, hardware, software, de comunicaii i la securitatea datelor i
informaiilor vehiculate n cadrul acestor sisteme.
SECIUNEA 1
Securitatea fizic
Msurile pentru prevenirea ori mpiedicarea atacurilor asupra resurselor sistemului informatic sunt:
a) echipamentul informatic este distribuit nominal, pe baz de fi de inventar, salariailor din Ministerul Finanelor Publice, denumit n continuare MFP;
b) uile sunt ncuiate la sfritul fiecrei zile i numai personalul autorizat are acces la echipamentele de tehnologia informaiei i comunicaiilor;
c) staiile de lucru mobile sunt ncuiate n dulapuri la sfritul fiecrei zile i numai personalul autorizat are acces la aceste echipamente;
d) serverele funcioneaz n camere tehnice special amenajate n zone protejate i numai personalul autorizat are acces la aceste echipamente;
e) accesul n instituie se face numai pe baz de legitimaie MFP;
f) vizitatorii trebuie nsoii pe parcursul vizitei lor n zonele protejate din instituie;
g) instituia are asigurat paza 24 de ore pe zi, 7 zile pe sptmn;
Art. 51.
Art. 52.
Art. 53.
Art. 54.
Art. 55.
Art. 56.
Art. 57.
Art. 58.
Art. 59.
Art. 60.
Art. 61.
Art. 62.
Art. 63.
Art. 64.
Art. 65.
Art. 66.
Art. 1.
h) funcionarii care au ncetat raporturile de serviciu sau ale cror raporturi de serviciu au fost suspendate nu mai au acces n sediul instituiei dect n
calitate de vizitatori;
i) administratorul de reea nregistreaz toi vizitatorii la server, iar informaiile despre vizitatori sunt pstrate cel puin 2 ani;
j) conform Legii nr. 349/2002 pentru prevenirea i combaterea efectelor consumului produselor din tutun, cu modificrile i completrile ulterioare,
fumatul este interzis n spaiile publice nchise.
SECIUNEA a 2-a
Securitatea hardware
Responsabilitatea administrrii securitii hardware-ului depinde de echipamentele utilizate, dup cum urmeaz:
a) fiecare utilizator este responsabil de staia lui de lucru;
b) administratorul de reea este responsabil de toate echipamentele aferente serverelor deservite din camerele tehnice;
c) fiecare staie de lucru trebuie inventariat i etichetat;
d) toate echipamentele trebuie ntreinute conform instruciunilor furnizorului;
e) numai personalului autorizat i se permite efectuarea ntreinerii ori a reparaiilor;
f) accesul la orice staie de lucru trebuie limitat prin utilizarea de nume de utilizator i parol;
g) fiecare utilizator final este direct responsabil de gestionarea drepturilor de acces pe staia sa de lucru;
h) parola trebuie s fie sigur, secret i schimbat regulat;
i) staia altui utilizator final poate fi folosit doar dac exist aprobare pe linie ierarhic;
j) dac exist riscul ca o persoan neautorizat s cunoasc parola de acces la o staie de lucru, parola trebuie schimbat;
k) n cazul absenei de la birou a utilizatorului final, acesta trebuie s blocheze n prealabil accesul pe staia sa de lucru;
l) ecranele staiilor de lucru trebuie setate cu screen saver cu pornire automat (protejat de parol), cu excepia cazurilor exprese n care superiorul
ierarhic dispune altfel;
m) n timpul nopii, staiile de lucru trebuie nchise, exceptnd cazurile n care exist ordin contrar, scris, al superiorului ierarhic.
SECIUNEA a 3-a
Securitatea software
Msurile pentru diminuarea vulnerabilitii sistemului informatic accesat, a aplicaiilor informatice, precum i pentru eficientizarea operaiilor de
lucru:
a) administratorul de reea este responsabil de instalarea i actualizarea tuturor programelor software pe toate staiile de lucru din cadrul MFP, conform
licenelor deinute;
b) administratorul de reea va lua toate msurile necesare de respingere a descrcrilor de aplicaii neautorizate;
c) administratorul de reea este responsabil de instalarea i actualizarea utilitarelor antivirus;
d) utilizatorul este responsabil de utilizarea software-ului instalat;
e) utilizatorilor le este interzis modificarea configurrii staiei de lucru, sistemului de operare, reelei i a serverului accesat;
f) utilizatorilor le este interzis instalarea aplicaiilor neautorizate;
g) n cazul staiilor incluse n Active Directory, instalarea aplicaiilor, actualizarea programelor, a sistemului de operare i configurarea staiei de lucru
sunt controlate i blocate prin politicile serverului de Domain Controller;
h) utilizatorii trebuie s respecte termenii licenelor referitoare la drepturile de autor, precum i prevederile Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i
drepturile conexe, cu modificrile i completrile ulterioare; responsabilitatea n cazul nclcrii acestei obligaii revine utilizatorilor n cauz;
i) utilizatorilor finali le este interzis ndeprtarea proteciei antivirus sau a oricror altor aplicaii; numai administratorul de reea are aceast atribuie;
j) pentru protecia sistemului informatic se recomand ca utilizatorii s nu deschid niciodat fiiere ataate, recepionate prin e-mail, provenind dintr-o
surs suspect; se recomand de asemenea tergerea acestor fiiere.
SECIUNEA a 4-a
Securitatea comunicrii
Securitatea comunicrii se refer att la securitatea comunicrii interne, ct i la securitatea comunicrii externe: e-mail (pot electronic) i
website. Astfel:
a) administratorul de reea este responsabil de crearea i meninerea conturilor de e-mail att pe servere, ct i pe staii, dar fiecare utilizator n parte
este responsabil de modul de utilizare i de coninutul propriului cont;
b) utilizatorii sistemului informatic din cadrul MFP nu trebuie s se conecteze la reele de comunicare neautorizate;
c) utilizatorii trebuie s utilizeze contul lor de e-mail numai n scopuri profesionale, n interes de serviciu, servind n totalitate interesele MFP;
d) prin crearea i trimiterea e-mailurilor, salariaii MFP i asum personal responsabilitatea coninutului respectiv, iar orice opinie sau afirmaie n
numele ministrului finanelor publice, al ministerului sau al oricrei altei structuri din aparatul propriu al MFP se va face strict n urma unei autorizri
scrise;
e) este obligatoriu ca utilizatorii s se asigure n privina identitii corespondentului lor nainte de a comunica orice informaie sensibil sau critic;
f) corespondena n scop de serviciu cu personalul instituiilor publice se va face numai pe adresele de e-mail din extranet-ul MFP sau, n lipsa
acestora, pe adresele de e-mail sau website oficiale ale instituiilor respective;
g) n cazul corespondenei prin reele publice (internet) se va ine seama de faptul c nu exist garanii privind asigurarea confidenialitii i proteciei
corespondenei;
h) este interzis transmiterea/retransmiterea de mesaje cu caracter vulgar, injurios, defimtor sau pentru a hrui persoane;
i) securitatea conturilor de e-mail pe staii este asigurat de aplicaii antivirus;
j) este considerat ilegal utilizarea conexiunii internet a organizaiei pentru alte scopuri dect cele strict legate de ndeplinirea sarcinilor de serviciu;
k) este interzis accesarea site-urilor rasiste, pornografice sau pedofile;
l) este interzis ncheierea de contracte on-line n numele MFP fr autorizare n acest sens;
m) este interzis a se face achiziii on-line fr autorizare n acest sens;
n) violarea politicilor MFP cu privire la utilizarea potei electronice va fi comunicat att forurilor ierarhice superioare din cadrul direciei respective, ct
i celor din Direcia de audit public intern i poate fi soldat cu restricionarea accesului la resursele sistemului informatic, dar i cu alte sanciuni
disciplinare, aplicabile conform Legii nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
SECIUNEA a 5-a
Securitatea datelor i a informaiilor
Sistemul informatic al MFP se bazeaz pe sistemele de procesare i stocare a datelor electronice; n vederea desfurrii corespunztoare a
activitilor din cadrul MFP, precum i a atingerii obiectivelor propuse, este esenial ca aceste sisteme s fie protejate mpotriva utilizrii, vehiculrii i
pstrrii n condiii improprii i nesigure.
n acest sens, trebuie respectate prevederile Legii nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter
personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i completrile ulterioare.
De asemenea, utilizatorii sistemului informatic din cadrul MFP trebuie s in seama de urmtoarele aspecte:
a) administratorul este responsabil de securitatea sistemului informatic i a circulaiei informaiilor la nivel de reea/servere din cadrul MFP, dar fiecare
Art. 2.
Art. 3.
Art. 4.
Art. 5.
Art. 6.
Art. 7.
utilizator final din MFP este responsabil att pentru informaiile de pe staia sa de lucru, ct i de cele pe care le introduce pe servere prin aplicaiile
accesate;
b) un utilizator final nu trebuie s citeasc, s modifice, s copieze sau s distrug, direct ori indirect, date care nu i aparin; utilizatorul final trebuie s
nu transmit aceste date unui destinatar neautorizat;
c) dac n cursul exercitrii sarcinilor de serviciu utilizatorul final acceseaz accidental informaii asupra crora nu are drept de acces, va comunica
superiorului ierarhic momentul exact cnd aceasta s-a ntmplat i nu va divulga sau propaga aceste informaii;
d) n caz de suspiciuni n ceea ce privete compromiterea informaiilor din baza de date, utilizatorul final trebuie s comunice aceste suspiciuni
superiorului ierarhic, precum i DGTI, printr-o cerere avizat de ctre superiorul ierarhic;
e) datele proprii de pe staia de lucru trebuie salvate, utilizatorul final fiind obligat s stabileasc i s execute periodic, de comun acord cu conducerea
direciei respective, un program de backup al acestora, pe medii de stocare externe staiei;
f) mediile/suporturile externe de stocare a datelor ce conin informaii trebuie pstrate n seif sau depuse sub cheie, n funcie de confidenialitatea i
importana datelor respective; utilizatorul final va avea grij ca mediile/suporturile externe de stocare a datelor s nu se deterioreze i s nu se piard;
g) informaiile aparinnd altor utilizatori, chiar atunci cnd acestea nu sunt protejate, nu trebuie citite sau copiate;
h) scoaterea din uz a mediilor/suporturilor externe de stocare a datelor se face prin tergerea datelor i distrugerea fizic a mediilor/suporturilor
externe;
i) utilizatorii serviciului de pot electronic din cadrul MFP trebuie s ia msurile necesare pentru protejarea datelor vehiculate prin acest serviciu
informatic, pstrnd confidenialitatea lor conform atribuiilor de serviciu.
Dispoziii suplimentare referitoare la incriminarea penal i supravegherea securitii datelor, a securitii sistemelor informatice i a celor de
telecomunicaii:
a) pedepsirea abaterilor de la normele de securitate a datelor i a sistemelor electronice se face conform Legii nr. 161/2003 privind unele msuri
pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, cu
modificrile i completrile ulterioare;
b) modul de utilizare a potei informatice din domeniul < mfinante.ro >, a mijloacelor informatice i a reelelor poate fi auditat de Direcia de audit public
intern. n acest sens, trebuie facilitat accesul auditorilor la staiile de lucru i la servere.
ANEXA Nr. 2
la instruciuni
PROCEDURA
pentru asigurarea accesului autorizat la staiile de lucru i la aplicaiile informatice centralizate n intranetul Ministerului Finanelor
Publice
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Prezenta procedur este stabilit n conformitate cu politica Ministerului Finanelor Publice, denumit n continuare MFP, privind asigurarea
securitii sistemului informatic, de telecomunicaii i de protecie a datelor i informaiilor.
innd cont de faptul c fiecare utilizator este responsabil de staia lui de lucru, accesul la staii trebuie limitat prin parol (fiecare utilizator fiind
direct rspunztor de gestionarea drepturilor de acces pe staia sa de lucru). n acest sens se stabilesc urmtoarele reguli pentru alctuirea i utilizarea
parolei:
a) utilizatorul trebuie s se asigure c parola este dificil de intuit;
b) parola este de tip complex: lungimea minim trebuie s fie de 8 caractere alfanumerice, dintre care minimum o majuscul, minimum o cifr i niciun
caracter special (adic de tip.,;: ?!@#$%&*<> - _ t =);
c) parola nu poate conine elemente din nume, prenume, cod de identificare, marc;
d) perioada maxim de valabilitate a parolei este de 31 de zile;
e) perioada minim de valabilitate a parolei este de 15 zile;
f) numrul minim de parole memorate automat este 3;
g) numrul maxim de ncercri nereuite de nscriere a parolei este 5;
h) durata blocrii accesului dup depirea numrului maxim de ncercri nereuite de nscriere a parolei: 30 minute;
i) parola nu se comunic niciunei alte persoane;
j) utilizatorul rspunde de utilizarea parolei.
CAPITOLUL II
Procedura aplicat n cazul personalului care nu utilizeaz sistemul de management al identitii
Pentru salariaii care nu utilizeaz sistemul de management al identitii accesul la staiile de lucru este controlat de funciile de administrare a
conturilor utilizatorilor ale sistemelor de operare Windows. Pe msur ce sistemul de management al identitii va fi pus n funciune, numrul
utilizatorilor procedurii se va restrnge.
Contul utilizatorilor pe staia de lucru este un cod alfanumeric, este stabilit de ctre administratorul de reea i este public.
Reguli privind parola utilizatorului pe staia de lucru:
a) fiecare utilizator este responsabil de staia sa de lucru;
b) accesul la staiile de lucru trebuie limitat prin utilizarea de parole;
c) parola trebuie inut secret ori schimbat regulat;
d) administrarea parolei este responsabilitatea utilizatorului;
e) dac exist riscul ca o persoan neautorizat s cunoasc parola de acces la staia de lucru, parola trebuie schimbat.
Schimbarea parolei se face de ctre utilizator n oricare dintre urmtoarele situaii:
a) imediat dup ce i-a fost comunicat de ctre o alt persoan;
b) imediat dup preluarea staiei de lucru;
c) la expirarea perioadei de valabilitate.
Schimbarea se face conform Regulilor pentru stabilirea i utilizarea parolei i urmnd instruciunile pentru crearea i modificarea parolei.
Schimbarea parolei se face, de asemenea, de ctre utilizator nainte de expirarea perioadei de valabilitate dac utilizatorul consider c parola a
devenit cunoscut altei persoane. Utilizatorul trebuie s anune despre acest eveniment conducerea direciei. Evenimentul trebuie s fie consemnat de
ctre secretara direciei n Jurnalul de eviden a incidentelor de acces la sistemul informatic ntreinut n cadrul direciei. Schimbarea se face de ctre
utilizator n conformitate cu Regulile pentru stabilirea i utilizarea parolei i urmnd instruciunile pentru crearea i modificarea parolei.
Schimbarea parolei de face, de asemenea, de ctre utilizator dac a depit numrul maxim de ncercri nereuite de nscriere a parolei (a uitat
parola). Utilizatorul trebuie s anune despre acest eveniment conducerea direciei. Evenimentul trebuie s fie consemnat de ctre secretara direciei n
Jurnalul de eviden a incidentelor de acces la sistemul informatic ntreinut n cadrul direciei, apoi utilizatorul trebuie s apeleze la suportul tehnic
furnizat de punctul de contact Help desk.
Solicitarea de asisten pentru schimbarea parolei este consemnat de personalul punctului de contact Help desk n Jurnalul de eviden a
incidentelor n sistemul informatic. Administratorul de reea autorizat s trateze solicitarea acceseaz staia de lucru la nivel de "administrator" folosind
Art. 8.
Art. 1.
Art. 2.
Art. 3.
Art. 4.
Art. 5.
Art. 6.
Art. 7.
Art. 8.
Art. 9.
parola adecvat, genereaz o nou parol de acces pentru utilizator i o comunic pe loc acestuia. Accesul la staia de lucru se face numai n prezena
i cu acordul utilizatorului staiei de lucru. Imediat ce i-a fost comunicat, utilizatorul schimb parola, urmnd instruciunile pentru crearea i modificarea
parolei, astfel nct s o cunoasc numai el. Parola creat de utilizator trebuie s respecte Regulile pentru stabilirea i utilizarea parolei.
Ori de cte ori se prsete staia de lucru se nchide sesiunea de lucru (aplicaia) prin comanda "Log off" i se blocheaz accesul la staie
prin combinaia de taste CTRL+ALT+DEL i butonul Lock sau combinaia de taste Winkey (tasta Windows)+L.
Setarea cu screen saver cu pornire automat, protejat prin parol, se face n panoul "Display Properties/Screen Saver" al monitorului, bifnd
opiunea "On resume, password protect", stabilind un timp de ateptare pn la pornirea automat a screen saverului de 3-10 minute prin completarea
cmpului "wait minutes" i punnd-o n funciune cu comanda "Apply".
CAPITOLUL III
Procedura aplicat n cazul personalului care utilizeaz sistemul de management al identitii
Sistemul de management al identitii este un nou sistem informatic, care este n curs de implementare i urmeaz a fi generalizat la nivelul
MFP i al instituiilor subordonate. Are ca scop administrarea n mod centralizat a accesului la toate aplicaiile informatice i posturile de lucru, folosind
identificarea sigur a persoanei i un ansamblu de roluri stabilite de personalul ndreptit.
Accesul la staiile de lucru se face difereniat, dup cum utilizatorul staiei respective face parte sau nu din Active Directory (platforma software
dedicat administrrii staiilor de lucru care interacioneaz cu funciile de administrare a conturilor utilizatorilor sistemelor de operare Windows) astfel:
a) cazul staiilor ai cror utilizatori sunt integrai n:
(i) sistemul de management al identitii genereaz o parol iniial (default) pentru userul n cauz;
(ii) Active Directory la rndul su, prin politicile stabilite de ctre administratorul serverului de Domain Controller, oblig utilizatorul s i schimbe parola
la prima logare;
(iii) n caz de pierdere a parolei, userul este obligat s apeleze la punctul de contact Help desk i s solicite resetarea parolei. Administratorul de (sau
persoana desemnat n acest sens din cadrul punctului de contact Help desk) va reseta parola, punnd o parol generic i fornd utilizatorul
(automat, prin politicile stabilite n ) s o modifice la primul "Log on";
b) cazul staiilor ai cror utilizatori nu sunt integrai n :
(i) sistemul de management al identitii genereaz o parol de acces iniial pentru utilizatorul n cauz, dar nu l foreaz, prin politicile sale, s i
schimbe parola la prima logare;
(ii) utilizatorul trebuie s respecte normele interne prezente i s procedeze la schimbarea parolei iniiale cu o parol personal, setat la urmtorul
"Log on";
c) potrivit strategiei de dezvoltare a sistemului informatic al MFP, sistemul de management al identitii va fi extins i generalizat.
Schimbarea parolei se face de ctre utilizator imediat dup primirea/preluarea staiei de lucru (la primul "Log on"), astfel nct s o cunoasc
numai el, conform Regulilor de stabilire i utilizare a parolei.
Schimbarea parolei se face de ctre utilizator, la expirarea perioadei de valabilitate a parolei, n conformitate cu Regulile pentru stabilirea i
utilizare a parolei.
Schimbarea parolei se face de ctre utilizator nainte de expirarea perioadei de valabilitate, dac el consider c aceasta a devenit cunoscut
altei persoane. Utilizatorul trebuie s anune despre acest eveniment conducerea direciei. Evenimentul trebuie s fie consemnat de ctre secretara
direciei n Jurnalul de eviden a incidentelor de acces la sistemul informatic ntreinut n cadrul direciei. Schimbarea se face de ctre utilizator n
conformitate cu Regulile pentru stabilirea i utilizarea parolei. n cazul n care schimbarea se face nainte de expirarea perioadei minime de valabilitate a
parolei, utilizatorul trebuie s apeleze la suportul tehnic furnizat de ctre punctul de contact Help desk.
Schimbarea parolei se face de ctre utilizator dac a depit numrul maxim de ncercri nereuite de nscriere a parolei (a uitat parola).
Utilizatorul trebuie s anune despre acest eveniment conducerea direciei. Evenimentul trebuie s fie consemnat de ctre secretara direciei n Jurnalul
de eviden a incidentelor de acces la sistemul informatic ntreinut n cadrul direciei, apoi utilizatorul trebuie s apeleze la suportul tehnic furnizat de
punctul de contact Help desk.
Solicitarea de asisten pentru schimbarea parolei este consemnat de personalul punctului de contact Help desk n Jurnalul de eviden a
incidentelor n sistemul informatic. Persoana care trateaz solicitarea contacteaz telefonic secretariatul direciei n care este ncadrat solicitantul i
verific identitatea solicitantului, precum i dac evenimentul a fost consemnat n Jurnalul de eviden a incidentelor de acces la sistemul informatic
ntreinut n cadrul direciei.
Dac solicitarea de schimbare a parolei nu este ndreptit, adic utilizatorul nu este salariat n cadrul direciei sau evenimentul nu este
consemnat n Jurnalul de eviden a incidentelor de acces la sistemul informatic ntreinut n cadrul direciei, persoana care trateaz solicitarea
consemneaz despre aceasta n Jurnalul de eviden a incidentelor n sistemul informatic, comunic despre aceasta prin pot electronic intern
secretarei direciei, solicitnd consemnarea evenimentului i n Jurnalul de eviden a incidentelor de acces la sistemul informatic ntreinut n cadrul
direciei. Dac solicitarea de schimbare a parolei nu este ndreptit, nu se va genera o nou parol.
Dac solicitarea de schimbare a parolei este ndreptit, persoana care trateaz solicitarea consemneaz despre aceasta n Jurnalul de
eviden a incidentelor n sistemul informatic i genereaz imediat o nou parol de acces i o comunic de ndat telefonic solicitantului. Parola
generat respect Regulile pentru stabilirea i utilizarea parolei.
Schimbarea parolei se face de ctre utilizator, imediat dup ce i-a fost comunicat de ctre punctul de contact Help desk, astfel nct s o
cunoasc numai el. Parola creat de utilizator trebuie s respecte Regulile pentru stabilirea i utilizarea parolei.
Schimbarea parolei pe staia de lucru se face de ctre utilizatorul final prin tastarea combinaiei de taste CTRL+ALT+DEL i butonul "Change
Password".
Ori de cte ori se prsete staia de lucru se nchide sesiunea de lucru (aplicaia) prin comanda "Log off" i se blocheaz accesul la staie
prin combinaia de taste CTRL+ALT+DEL i butonul "Lock" sau combinaia de taste Winkey (tasta Windows)+L.
Setarea cu screen saver cu pornire automat, protejat prin parol, se face n panoul "Display Properties/Screen Saver" al monitorului, bifnd
opiunea "On resume, password protect", stabilind un timp de ateptare pn la pornirea automat a screen saverului de 3-10 minute prin completarea
cmpului "wait minutes" i punnd-o n funciune cu comanda "Apply".
(4) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dect cele prevzute la alin. (2), n condiiile n care se asigur c din acestea nu
reiese identitatea vreunei persoane fizice sau juridice.
(5) Nerespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage rspunderea potrivit legii.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
11.1. n categoria informaiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal intr datele referitoare la identitatea contribuabililor, natura i cuantumul
obligaiilor fiscale, natura, sursa i suma veniturilor debitorului, pli, conturi, rulaje, transferuri de numerar, solduri, ncasri, deduceri, credite, datorii,
valoarea patrimoniului net sau orice fel de informaii obinute din declaraii ori documente prezentate de ctre contribuabili sau orice alte informaii
Art. 10.
Art. 11.
Art. 12.
Art. 13.
Art. 14.
Art. 15.
Art. 16.
Art. 17.
Art. 18.
Art. 19.
Art. 20.
Art. 21.
Art. 22.
Art. 23.
Art. 24.
cunoscute de organul fiscal ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.
ARTICOLUL 12
Buna-credin
Relaiile dintre contribuabili i organele fiscale trebuie s fie fundamentate pe bun-credin, n scopul realizrii cerinelor legii.
Aplicare
Pus() n aplicare de Decizia nr. 3/2008 la 24.12.2008
n aplicarea art. 12, art. 111, art. 114, art. 119 i art. 120 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 513 din 31 iulie 2007:
n situaia n care contribuabilul, cu bun-credin, efectueaz o plat mai mare dect cuantumul creanei fiscale nscrise eronat ntr-o declaraie
fiscal care a fost corectat ulterior de ctre contribuabil sau au fost stabilite de ctre organul fiscal diferene datorate n plus fa de creana fiscal
iniial, n condiiile legii, data stingerii, n limita sumei pltite suplimentar, este data plii astfel cum aceasta este definit de lege, dac suma pltit
suplimentar nu a fost stins pn la data corectrii de ctre contribuabil sau pn la data stabilirii de ctre organul fiscal a diferenei datorate n plus."
CAPITOLUL III
Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale
ARTICOLUL 13
Interpretarea legii
Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum este exprimat n lege.
ARTICOLUL 14
Criteriile economice
Veniturile, alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale indiferent dac sunt obinute din activiti ce ndeplinesc sau nu cerinele altor dispoziii
legale.
(2) Situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz de organul fiscal dup coninutul lor economic.
ARTICOLUL 15
Eludarea legislaiei fiscale
(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legii fiscale, obligaia fiscal nu a fost stabilit ori nu a fost raportat la baza de impunere real, obligaia datorat i,
respectiv, creana fiscal corelativ sunt cele legal determinate.
(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 23.
CAPITOLUL IV
Raportul juridic fiscal
ARTICOLUL 16
Coninutul raportului de drept procedural fiscal
Raportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile i obligaiile ce revin prilor, potrivit legii, pentru ndeplinirea modalitilor prevzute pentru stabilirea,
exercitarea i stingerea drepturilor i obligaiilor prilor din raportul de drept material fiscal.
ARTICOLUL 17
Subiectele raportului juridic fiscal
(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, definite
potrivit Legii administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, contribuabilul, precum i alte persoane care
dobndesc drepturi i obligaii n cadrul acestui raport.
(2) Contribuabilul este orice persoan fizic ori juridic sau orice alt entitate fr personalitate juridic ce datoreaz impozite, taxe, contribuii i alte sume
bugetului general consolidat, n condiiile legii.
(3) Statul este reprezentat de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate cu personalitate
juridic.
(4) Unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor sunt reprezentate de autoritile administraiei publice
locale, precum i de compartimentele de specialitate ale acestora, n limita atribuiilor delegate de ctre autoritile respective.
(5) Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile subordonate acesteia, precum i compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice
locale sunt denumite n prezentul cod organe fiscale.
ARTICOLUL 18
mputerniciii
(1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr-un mputernicit. Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire sau
stabilite de lege, dup caz. Desemnarea unui mputernicit nu l mpiedic pe contribuabil s i ndeplineasc personal obligaiile fiscale, chiar dac nu a procedat
la revocarea mputernicirii potrivit alin. (2).
(2) mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n original sau n copie legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa de
organul fiscal de la data depunerii actului de revocare.
(3) n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele fiscale prin avocat, forma i coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale
privind organizarea i exercitarea profesiei de avocat.
(4) Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depune declaraii la organele fiscale, trebuie s desemneze un mputernicit, cu domiciliul
fiscal n Romnia, care s ndeplineasc, n numele i din averea contribuabilului, obligaiile acestuia din urm fa de organul fiscal.
(4
1
) Dispoziiile alin. (4) nu se aplic:
"
a) contribuabililor care au rezidena ntr-un stat membru al Uniunii Europene, respectiv al Spaiului Economic European;
b) contribuabililor care au rezidena ntr-un stat care este parte a unui instrument juridic internaional semnat de Romnia i care cuprinde prevederi privind
cooperarea administrativ n domeniul fiscal i recuperarea creanelor fiscale.
(5) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai potrivit Codului fiscal, dac legea nu prevede altfel.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
18.1. Desemnarea reprezentantului fiscal de ctre persoanele impozabile stabilite n strintate, care realizeaz operaiuni supuse taxei pe valoarea
adugat pe teritoriul Romniei, se face potrivit art. 151 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile ulterioare, denumit n continuare
Codul fiscal.
ARTICOLUL 19
Numirea curatorului fiscal
(1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18, organul fiscal, n condiiile legii, va solicita instanei judectoreti competente numirea unui curator fiscal pentru
contribuabilul absent, al crui domiciliu fiscal este necunoscut ori care, din cauza bolii, unei infirmiti, btrneii sau unui handicap de orice fel, nu poate s i
exercite i s i ndeplineasc personal drepturile i obligaiile ce i revin potrivit legii.
(2) Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit hotrrii judectoreti, toate cheltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel
reprezentat.
ARTICOLUL 20
Obligaiile reprezentanilor legali
(1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i ai asocierilor fr personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc obligaiile fiscale ale
persoanelor reprezentate, n numele i din averea acestora.
(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr personalitate juridic nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar pentru
ndeplinirea acestora.
TITLUL II
Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscal
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
ARTICOLUL 21
Creanele fiscale
(1) Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezult din raporturile de drept material fiscal.
(2) Din raporturile de drept prevzute la alin. (1) rezult att coninutul, ct i cuantumul creanelor fiscale, reprezentnd drepturi determinate constnd n:
a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea taxei pe
valoarea adugat, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit alin. (4),
denumite creane fiscale principale;
b) dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup caz, n condiiile legii, denumite creane fiscale accesorii.
(3) n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea obligaiei fiscale de ctre cel ndatorat s execute acea obligaie n locul
debitorului.
(4) n msura n care plata sumelor reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat se constat c a fost fr temei legal,
cel care a fcut astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective.
ARTICOLUL 22
Obligaiile fiscale
Prin obligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se nelege:
a) obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz, impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;
b) obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i fiscale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;
c) obligaia de a plti la termenele legale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;
d) obligaia de a plti dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, aferente impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate
bugetului general consolidat, denumite obligaii de plat accesorii;
e) obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de plat, la termenele legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin
stopaj la surs;
f) orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, n aplicarea legilor fiscale.
ARTICOLUL 23
Naterea creanelor i obligaiilor fiscale
(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impunere
care le genereaz.
(2) Potrivit alin. (1) se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina obligaia fiscal datorat.
ARTICOLUL 24
Stingerea creanelor fiscale
Creanele fiscale se sting prin ncasare, compensare, executare silit, scutire, anulare, prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege.
ARTICOLUL 25
Creditorii i debitorii
(1) n raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele titulare ale unor drepturi de crean fiscal prevzute la art. 21, iar debitorii sunt acele
persoane care, potrivit legii, au obligaia corelativ de plat a acestor drepturi.
(2) n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin, n condiiile legii, urmtorii:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor;
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii, fuziunii ori reorganizrii judiciare, dup caz;
c) persoana creia i s-a stabilit rspunderea n conformitate cu prevederile legale referitoare la faliment;
d) persoana care i asum obligaia de plat a debitorului, printr-un angajament de plat sau printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei
garanii reale la nivelul obligaiei de plat;
e) persoana juridic, pentru obligaiile fiscale datorate de sediile secundare ale acesteia;
f) alte persoane, n condiiile legii.
ARTICOLUL 26
Pltitorul
(1) Pltitor al obligaiei fiscale este debitorul sau persoana care n numele debitorului, conform legii, are obligaia de a plti sau de a reine i de a plti, dup caz,
impozite, taxe, contribuii, amenzi i alte sume datorate bugetului general consolidat.
(2) Pentru contribuabilii care au sedii secundare, pltitor de obligaii fiscale este contribuabilul, cu excepia impozitului pe venitul din salarii, pentru care pltitor de
impozit este sediul secundar obligat, potrivit legii, s se nregistreze fiscal ca pltitor de salarii i de venituri asimilate salariilor.
(3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) au obligaia de a declara, n numele sediilor secundare nregistrate fiscal, impozitul pe venitul din salarii datorat, potrivit legii,
de acestea.
(4) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin mai multe sedii permanente, obligaia prevzut la alin. (3) se
ndeplinete prin sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Legea nr. 168/2013 la 01.07.2013
(2) Contribuabilii nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente nregistrate fiscal pn la data
de 30 iunie 2013 sunt obligai s depun, n perioada 1-31 iulie 2013, declaraia de nregistrare fiscal.
Pus() n aplicare de Legea nr. 168/2013 la 01.07.2013
(3) Declaraia de nregistrare fiscal va fi nsoit de lista sediilor permanente nregistrate fiscal care ndeplinesc condiiile prevzute de lege pentru a fi
pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor, precum i de lista celorlalte sedii permanente. Pentru fiecare sediu permanent se menioneaz datele
de identificare ale acestuia, inclusiv codul de nregistrare fiscal.
Pus() n aplicare de Legea nr. 168/2013 la 01.07.2013
(4) La data atribuirii codului de nregistrare fiscal pentru contribuabilul nerezident se anuleaz codul de nregistrare fiscal a sediului permanent care
nu ndeplinete condiiile prevzute de lege pentru a fi pltitor de salarii i venituri asimilate salariilor.
Pus() n aplicare de Legea nr. 168/2013 la 01.07.2013
(5) Obligaiile fiscale ale sediilor permanente nregistrate fiscal pn la data de 30 iunie 2013 i neachitate pn la aceast dat se preiau de
contribuabilul nerezident prin sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, care este noul debitor al acestor obligaii fiscale.
ARTICOLUL 27
Rspunderea solidar
(1) Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane:
a) asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv membrii ntreprinderilor familiale, pentru obligaiile fiscale datorate de acestea, n condiiile prevzute
la art. 20, alturi de reprezentanii legali care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea obligaiilor fiscale la scaden;
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 127/2014 la 04.02.2014
ANEXA Nr. 2
ANTET*)
*) Se va trece sigla conform Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului i caracteristicilor siglelor utilizate la
nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile ulterioare, denumirea i adresa organului fiscal emitent al prezentului act normativ.
Dosar de executare nr. . . . . . . . . . . ./. . . . . . . . .
DECIZIE
de angajare a rspunderii solidare n situaia atragerii rspunderii solidare prevzut la art. 27 alin. (1) lit. a), alin. (2) i (3) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare
Nr. . . . . . . . . /Data. . . . . . . . . . . .
Analiznd situaia obligaiilor fiscale nregistrate de debitorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., avnd codul de identificare
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . i domiciliul fiscal n localitatea . . . . . . . . . . , sectorul/judeul . . . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . nr. . . ., bloc . . . . . . , sc. . . ., ap. . . ., a rezultat c acesta nregistreaz la data de . . . . . . . . obligaii fiscale n sum de . . . . . . . . . . . lei
1)
,
din care debite n sum de . . . . . . . . . . lei i accesorii n sum de . . . . . . . . . lei.
1)
Se vor indica sumele datorate de ctre debitorul principal.
Debitorul a fost declarat insolvabil cu/fr bunuri sau venituri urmribile
2)
, prin Procesul-verbal de declarare a strii de insolvabilitate nr. . . . . ./. . . . . . .
. ., emis de . . . . . . . . . . . . . . . . . . **).
2)
Se indic tipul de insolvabilitate n care se gsete debitorul principal.
**) Se va completa n situaia n care reprezint condiie obligatorie n ceea ce privete atragerea rspunderii solidare, potrivit legii.
Debitorul a fost declarat insolvent prin ncheierea nr. . . . . ./. . . . . . . . . a (instana judectoreasc) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .***)
***) Se va completa n situaia n care debitorul se afl n procedura insolvenei, potrivit legii.
Ca urmare a verificrilor efectuate asupra strii de fapt, Direcia General de Administrare a Marilor Contribuabili/Unitatea Fiscal****) . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . , n calitate de creditor bugetar, a constatat urmtoarele:
3)

3)
Se indic motivele de fapt, temeiul de drept i legturile de cauzalitate care stau la baza deciziei de angajare a rspunderii solidare. De asemenea, se indic perioadele de
timp n care au fost nregistrate aciunile culpabile ale responsabilului.
****) Administraiile judeene ale finanelor publice judeene sau, dup caz, administraiile sectoarelor 1-6 ale finanelor publice.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . .
Din cele susinute de ctre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , la audiere, n data de . . . . . . . . , n calitate de responsabil/reprezentant legal al responsabilului,
precum i cu documentaia prezentat/naintat n data de . . . . . . . . , rezult c:
4)
4)
Se menioneaz amnunit toate concluziile cu privire la cele prezentate n aprarea sa de ctre responsabil.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Considernd ndeplinite condiiile legale pentru angajarea rspunderii solidare, n temeiul prevederilor art. . . . . . alin. . . . . . . . . , lit. . . . . din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
SE DECIDE:
Angajarea rspunderii solidare a dnei/dlui/S.C. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., avnd codul de identificare fiscal/codul numeric personal . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . i domiciliul/domiciliul fiscal n localitatea . . . . . . . . . . . . . . ., sectorul/judeul . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . ., bloc . . . . .
. , sc. . . ., ap. . . ., n vederea realizrii, n tot/n parte, a creanelor fiscale mai sus menionate, n limita sumei de . . . . . . . . . . .*****) lei.
*****) Se va indica suma pentru care se atrage rspunderea solidar.
n conformitate cu prevederile art. 28 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, prezentul nscris constituie titlu de crean.
Potrivit art. 141 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, titlul de crean devine titlu
executoriu la data la care creana fiscal este scadent prin expirarea termenului de plat prevzut de lege sau stabilit de organul competent ori n alt
mod prevzut de lege.
n situaia n care suma stabilit n sarcina dumneavoastr nu va fi achitat n termenul prevzut de art. 111 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, recuperarea acestei creane va fi realizat prin msuri
de executare silit prevzute de actul normativ anterior invocat.
mpotriva prezentei decizii se poate formula contestaie n conformitate cu prevederile art. 207 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n termen de 30 de zile de la data comunicrii acesteia, sub sanciunea decderii. Dup
soluionarea contestaiei pe cale administrativ, o nou contestaie poate fi depus la sediul instanei judectoreti competente, n conformitate cu
dispoziiile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
Avnd n vedere caracterul de solidaritate al rspunderii, v facem cunoscut c, alturi de
5)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , pentru
obligaiile fiscale restante ale debitorului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., mai rspund n solidar urmtoarele persoane fizice/juridice:
5)
Se indic numele/denumirea responsabilului cruia i este adresat decizia de angajare a rspunderii solidare.
1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6)
, avnd codul de identificare fiscal/codul numeric personal . . . . . . . . . . . . i domiciliul/domiciliul fiscal n
localitatea . . . . . . . . . . , sectorul/judeul . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . nr. . . ., bloc . . . . . . , sc. . . ., ap. . . ., avnd calitatea de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . al debitorului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., n perioada . . . . . . . . . . . . . . . . ., n limita sumei de . . . . . . . . . . . . . . lei;
2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6)
, avnd codul de identificare fiscal/codul numeric personal . . . . . . . . . . . . i domiciliul/domiciliul fiscal n
localitatea . . . . . . . . . . , sectorul/judeul . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . nr. . . ., bloc . . . . . . , sc. . . ., ap. . . ., avnd calitatea de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . al debitorului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., n perioada . . . . . . . . . . . . . . . . ., n limita sumei de . . . . . . . . . . . . . . lei;
3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6)
, avnd codul de identificare fiscal/codul numeric personal . . . . . . . . . . . . i domiciliul/domiciliul fiscal n
localitatea . . . . . . . . . . , sectorul/judeul . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . nr. . . ., bloc . . . . . . , sc. . . ., ap. . . ., avnd calitatea de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . al debitorului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., n perioada . . . . . . . . . . . . . . . . ., n limita sumei de . . . . . . . . . . . . . . lei.
6)
Se indic numele/denumirea celorlali responsabili n afara celui cruia i este adresat decizia, dac este cazul.
Conductorul organului de executare
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . .
Semntura
L.S.
Verificat
ef compartiment
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . .
ntocmit
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . .
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . .
Semntura
Data . . . . . . . .
Semntura
1. Denumire: DECIZIE DE ANGAJARE A RSPUNDERII SOLIDARE
2. Format: A4/t1
3. Caracteristici de tiprire: se editeaz din sistem informatic.
4. Se utilizeaz n baza art. 27 i 28 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
5. Se ntocmete n dou sau mai multe exemplare, n funcie de numrul persoanelor rspunztoare, de ctre organul de executare.
6. Circul cte un exemplar la fiecare persoan rspunztoare.
7. Se arhiveaz un exemplar la dosarul fiscal.
b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 149 alin. (9), (10), (12) i (15), n limita sumelor sustrase indisponibilizrii.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 127/2014 la 04.02.2014
ANEXA Nr. 3
ANTET*)
*) Se va trece sigla conform Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului i caracteristicilor siglelor utilizate la
nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile ulterioare, denumirea i adresa organului fiscal emitent al prezentului act normativ.
Dosar de executare nr. . . . . . / . . . . . . .
DECIZIE
de angajare a rspunderii solidare n situaia atragerii rspunderii solidare prevzut la art. 27 alin. (1) lit. b) i c) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare
Nr. . . . . . ./Data . . . . . . .
Analiznd situaia obligaiilor fiscale nregistrate de debitorul . . . . . . . . , avnd codul de identificare fiscal . . i domiciliul fiscal n localitatea . . . . ,
sectorul/judeul . . . . . . ., str. . . . . . . . nr. . . . . , bloc . . . . . . , sc. . . . . , ap. . . . . , a rezultat c acesta nregistreaz la data de . . . . . . . . obligaii fiscale
n sum de . . . . lei
1)
, din care debite n sum de . . . . . . lei i accesorii n sum de . . lei.
1)
Se vor indica sumele datorate de ctre debitorul principal.
Debitorul a fost declarat insolvent prin ncheierea nr. . . . . . . /. . . . . a (instana judectoreasc)**) . . . . . . . . .
**) Se va completa n situaia n care debitorul se afl n procedura insolvenei, potrivit legii.
Ca urmare a verificrilor efectuate asupra strii de fapt, Direcia General de Administrare a Marilor Contribuabili/Unitatea Fiscal***) . . . . . . . . ., n
calitate de creditor bugetar, a constatat urmtoarele:
2)
***) Administraiile judeene ale finanelor publice judeene sau, dup caz, administraiile sectoarelor 1-6 ale finanelor publice.
2)
Se indic motivele de fapt, temeiul de drept i legturile de cauzalitate care stau la baza deciziei de angajare a rspunderii solidare. De asemenea, se indic perioadele de
timp n care au fost nregistrate aciunile culpabile ale responsabilului.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Din cele susinute de ctre . . . . . . . . . . , la audiere, n data de . . . . ., n calitate de responsabil/reprezentant legal al responsabilului, precum i cu
documentaia prezentat/naintat n data de . . . . . . . . . . . . . . .. . ., rezult c:
3)

3)
Se menioneaz amnunit toate concluziile cu privire la cele prezentate n aprarea sa de ctre responsabil.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Considernd ndeplinite condiiile legale pentru angajarea rspunderii solidare, n temeiul prevederilor art. 27 alin. (1) lit. b) i c) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
SE DECIDE:
Angajarea rspunderii solidare a dnei/dlui/S.C. . . . . . . . . . . . . , avnd cod de identificare fiscal/cod numeric personal . . . . . . i domiciliul/domiciliul
fiscal n localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , sectorul/judeul . . . . . . . . .. . ., str. . . . . . . nr. . . . . , bloc . . . . . . , sc. . . . . . . , ap. . . . . . . , n vederea
realizrii, n tot/n parte, a creanelor fiscale mai sus menionate, n limita sumei de . . . . . . . . ****) lei.
****) Se va indica suma pentru care se atrage rspunderea solidar.
n conformitate cu prevederile art. 28 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, prezentul nscris constituie titlu de crean.
Potrivit art. 141 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, titlul de crean devine titlu
executoriu la data la care creana fiscal este scadent prin expirarea termenului de plat prevzut de lege sau stabilit de organul competent ori n alt
mod prevzut de lege.
n situaia n care suma stabilit n sarcina dumneavoastr nu va fi achitat n termenul prevzut de art. 111 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr.
92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, recuperarea acestei creane va fi realizat prin msuri de executare silit prevzute de
actul normativ anterior invocat.
mpotriva prezentei decizii se poate formula contestaie n conformitate cu prevederile art. 207 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n termen de 30 de zile de la data comunicrii acesteia, sub sanciunea decderii. Dup
soluionarea contestaiei pe cale administrativ, o nou contestaie poate fi depus la sediul instanei judectoreti competente, n conformitate cu
dispoziiile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
Avnd n vedere caracterul de solidaritate al rspunderii, v facem cunoscut c, alturi de
4)
. . . . . . . . . . . . ., pentru obligaiile fiscale restante ale
debitorului . . . . . . . . ., mai rspund n solidar urmtoarele persoane fizice/juridice:
4)
Se indic numele/denumirea responsabilului cruia i este adresat decizia de angajare a rspunderii solidare.
1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . .
5)
, avnd codul de identificare fiscal/codul numeric personal . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . i domiciliul/domiciliul fiscal n
localitatea . . . . . . . . . . , sectorul/judeul . . . . . . . . , str. . . .. . . . . . . . nr. . . . . ., bloc . . . . ., sc. . . . . , ap. . . . . ., avnd calitatea de . . . . . . . . . . . . al
debitorului . . . . . . , n perioada . . . . . . . . ., n limita sumei de . . . . . . lei;
2. . . . . . . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . .
5)
, avnd codul de identificare fiscal/codul numeric personal . . . . . . . . . . .. . .. . . . i domiciliul/domiciliul fiscal n
localitatea . . . . . . . . , sectorul/judeul . . . . . . . . , str. . . . . .. . . . nr. . . . . , bloc . . . . , sc. . . . . , ap. . . . . , avnd calitatea de . . . . . . . . . al debitorului . .
. . . . , n perioada . . . . . . ., n limita sumei de . . . . lei;
3. . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . .. . . . . .
5)
, avnd codul de identificare fiscal/codul numeric personal . . . . .. . . . i domiciliul/domiciliul fiscal n localitatea .
. . . . . . . ., sectorul/judeul . . . . . . . . , str. . . . . .. . nr. . . . . , bloc . . . . , sc. . . . . , ap. . . . . , avnd calitatea de . . . . . . . . . . . . . . al debitorului . . . . . . . .
. . . . , n perioada . . . . . . . . , n limita sumei de . . . . . . . lei.
5)
Se indic numele/denumirea celorlali responsabili n afara celui cruia i este adresat decizia, dac este cazul.
Conductorul organului de executare
Numele i prenumele . . . . . . . .
Semntura
L.S.
Verificat
ef compartiment
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . .
Semntura
ntocmit
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . .
Semntura
1. Denumire: DECIZIE DE ANGAJARE A RSPUNDERII SOLIDARE
2. Format: A4/t1
3. Caracteristici de tiprire: se editeaz din sistem informatic.
4. Se utilizeaz n baza art. 27 alin. (1) lit. b) i c) i art. 28 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
5. Se ntocmete n dou sau mai multe exemplare, n funcie de numrul persoanelor rspunztoare, de ctre organul de executare.
6. Circul cte un exemplar la fiecare persoan rspunztoare.
7. Se arhiveaz un exemplar la dosarul fiscal.
c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu reacredin, declar bncii, potrivit art. 149 alin. (12) lit. a), c nu deine alte disponibiliti bneti.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 127/2014 la 04.02.2014
ANEXA Nr. 3
ANTET*)
*) Se va trece sigla conform Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului i caracteristicilor siglelor utilizate la
nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile ulterioare, denumirea i adresa organului fiscal emitent al prezentului act normativ.
Dosar de executare nr. . . . . . / . . . . . . .
DECIZIE
de angajare a rspunderii solidare n situaia atragerii rspunderii solidare prevzut la art. 27 alin. (1) lit. b) i c) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare
Nr. . . . . . ./Data . . . . . . .
Analiznd situaia obligaiilor fiscale nregistrate de debitorul . . . . . . . . , avnd codul de identificare fiscal . . i domiciliul fiscal n localitatea . . . . ,
sectorul/judeul . . . . . . ., str. . . . . . . . nr. . . . . , bloc . . . . . . , sc. . . . . , ap. . . . . , a rezultat c acesta nregistreaz la data de . . . . . . . . obligaii fiscale
n sum de . . . . lei
1)
, din care debite n sum de . . . . . . lei i accesorii n sum de . . lei.
1)
Se vor indica sumele datorate de ctre debitorul principal.
Debitorul a fost declarat insolvent prin ncheierea nr. . . . . . . /. . . . . a (instana judectoreasc)**) . . . . . . . . .
**) Se va completa n situaia n care debitorul se afl n procedura insolvenei, potrivit legii.
Ca urmare a verificrilor efectuate asupra strii de fapt, Direcia General de Administrare a Marilor Contribuabili/Unitatea Fiscal***) . . . . . . . . ., n
calitate de creditor bugetar, a constatat urmtoarele:
2)
***) Administraiile judeene ale finanelor publice judeene sau, dup caz, administraiile sectoarelor 1-6 ale finanelor publice.
2)
Se indic motivele de fapt, temeiul de drept i legturile de cauzalitate care stau la baza deciziei de angajare a rspunderii solidare. De asemenea, se indic perioadele de
timp n care au fost nregistrate aciunile culpabile ale responsabilului.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Din cele susinute de ctre . . . . . . . . . . , la audiere, n data de . . . . ., n calitate de responsabil/reprezentant legal al responsabilului, precum i cu
documentaia prezentat/naintat n data de . . . . . . . . . . . . . . .. . ., rezult c:
3)

3)
Se menioneaz amnunit toate concluziile cu privire la cele prezentate n aprarea sa de ctre responsabil.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Considernd ndeplinite condiiile legale pentru angajarea rspunderii solidare, n temeiul prevederilor art. 27 alin. (1) lit. b) i c) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
SE DECIDE:
Angajarea rspunderii solidare a dnei/dlui/S.C. . . . . . . . . . . . . , avnd cod de identificare fiscal/cod numeric personal . . . . . . i domiciliul/domiciliul
fiscal n localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , sectorul/judeul . . . . . . . . .. . ., str. . . . . . . nr. . . . . , bloc . . . . . . , sc. . . . . . . , ap. . . . . . . , n vederea
realizrii, n tot/n parte, a creanelor fiscale mai sus menionate, n limita sumei de . . . . . . . . ****) lei.
****) Se va indica suma pentru care se atrage rspunderea solidar.
n conformitate cu prevederile art. 28 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, prezentul nscris constituie titlu de crean.
Potrivit art. 141 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, titlul de crean devine titlu
executoriu la data la care creana fiscal este scadent prin expirarea termenului de plat prevzut de lege sau stabilit de organul competent ori n alt
mod prevzut de lege.
n situaia n care suma stabilit n sarcina dumneavoastr nu va fi achitat n termenul prevzut de art. 111 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr.
92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, recuperarea acestei creane va fi realizat prin msuri de executare silit prevzute de
actul normativ anterior invocat.
mpotriva prezentei decizii se poate formula contestaie n conformitate cu prevederile art. 207 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n termen de 30 de zile de la data comunicrii acesteia, sub sanciunea decderii. Dup
soluionarea contestaiei pe cale administrativ, o nou contestaie poate fi depus la sediul instanei judectoreti competente, n conformitate cu
dispoziiile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
Avnd n vedere caracterul de solidaritate al rspunderii, v facem cunoscut c, alturi de
4)
. . . . . . . . . . . . ., pentru obligaiile fiscale restante ale
debitorului . . . . . . . . ., mai rspund n solidar urmtoarele persoane fizice/juridice:
4)
Se indic numele/denumirea responsabilului cruia i este adresat decizia de angajare a rspunderii solidare.
1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . .
5)
, avnd codul de identificare fiscal/codul numeric personal . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . i domiciliul/domiciliul fiscal n
localitatea . . . . . . . . . . , sectorul/judeul . . . . . . . . , str. . . .. . . . . . . . nr. . . . . ., bloc . . . . ., sc. . . . . , ap. . . . . ., avnd calitatea de . . . . . . . . . . . . al
debitorului . . . . . . , n perioada . . . . . . . . ., n limita sumei de . . . . . . lei;
2. . . . . . . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . .
5)
, avnd codul de identificare fiscal/codul numeric personal . . . . . . . . . . .. . .. . . . i domiciliul/domiciliul fiscal n
localitatea . . . . . . . . , sectorul/judeul . . . . . . . . , str. . . . . .. . . . nr. . . . . , bloc . . . . , sc. . . . . , ap. . . . . , avnd calitatea de . . . . . . . . . al debitorului . .
. . . . , n perioada . . . . . . ., n limita sumei de . . . . lei;
3. . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . .. . . . . .
5)
, avnd codul de identificare fiscal/codul numeric personal . . . . .. . . . i domiciliul/domiciliul fiscal n localitatea .
. . . . . . . ., sectorul/judeul . . . . . . . . , str. . . . . .. . nr. . . . . , bloc . . . . , sc. . . . . , ap. . . . . , avnd calitatea de . . . . . . . . . . . . . . al debitorului . . . . . . . .
. . . . , n perioada . . . . . . . . , n limita sumei de . . . . . . . lei.
5)
Se indic numele/denumirea celorlali responsabili n afara celui cruia i este adresat decizia, dac este cazul.
Conductorul organului de executare
Numele i prenumele . . . . . . . .
Semntura
L.S.
Verificat
ef compartiment
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . .
Semntura
ntocmit
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . .
Semntura
1. Denumire: DECIZIE DE ANGAJARE A RSPUNDERII SOLIDARE
2. Format: A4/t1
3. Caracteristici de tiprire: se editeaz din sistem informatic.
4. Se utilizeaz n baza art. 27 alin. (1) lit. b) i c) i art. 28 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
5. Se ntocmete n dou sau mai multe exemplare, n funcie de numrul persoanelor rspunztoare, de ctre organul de executare.
6. Circul cte un exemplar la fiecare persoan rspunztoare.
7. Se arhiveaz un exemplar la dosarul fiscal.
(2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil, n condiiile prezentului cod, rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii insolvabilitii, cu rea-credin, au dobndit n orice mod active de la debitorii care i-au provocat
astfel insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea, cu
rea-credin, sub orice form, a activelor debitorului;
c) administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu rea-credin, nu i-au ndeplinit obligaia legal de a cere instanei competente deschiderea
procedurii insolvenei, pentru obligaiile fiscale aferente perioadei respective i rmase neachitate la data declarrii strii de insolvabilitate;
d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale;
e) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat restituirea sau rambursarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat
fr ca acestea s fie cuvenite debitorului.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 127/2014 la 04.02.2014
ANEXA Nr. 2
ANTET*)
*) Se va trece sigla conform Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului i caracteristicilor siglelor utilizate la
nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile ulterioare, denumirea i adresa organului fiscal emitent al prezentului act normativ.
Dosar de executare nr. . . . . . . . . . . ./. . . . . . . . .
DECIZIE
de angajare a rspunderii solidare n situaia atragerii rspunderii solidare prevzut la art. 27 alin. (1) lit. a), alin. (2) i (3) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare
Nr. . . . . . . . . /Data. . . . . . . . . . . .
Analiznd situaia obligaiilor fiscale nregistrate de debitorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., avnd codul de identificare
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . i domiciliul fiscal n localitatea . . . . . . . . . . , sectorul/judeul . . . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . nr. . . ., bloc . . . . . . , sc. . . ., ap. . . ., a rezultat c acesta nregistreaz la data de . . . . . . . . obligaii fiscale n sum de . . . . . . . . . . . lei
1)
,
din care debite n sum de . . . . . . . . . . lei i accesorii n sum de . . . . . . . . . lei.
1)
Se vor indica sumele datorate de ctre debitorul principal.
Debitorul a fost declarat insolvabil cu/fr bunuri sau venituri urmribile
2)
, prin Procesul-verbal de declarare a strii de insolvabilitate nr. . . . . ./. . . . . . .
. ., emis de . . . . . . . . . . . . . . . . . . **).
2)
Se indic tipul de insolvabilitate n care se gsete debitorul principal.
**) Se va completa n situaia n care reprezint condiie obligatorie n ceea ce privete atragerea rspunderii solidare, potrivit legii.
Debitorul a fost declarat insolvent prin ncheierea nr. . . . . ./. . . . . . . . . a (instana judectoreasc) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .***)
***) Se va completa n situaia n care debitorul se afl n procedura insolvenei, potrivit legii.
Ca urmare a verificrilor efectuate asupra strii de fapt, Direcia General de Administrare a Marilor Contribuabili/Unitatea Fiscal****) . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . , n calitate de creditor bugetar, a constatat urmtoarele:
3)

3)
Se indic motivele de fapt, temeiul de drept i legturile de cauzalitate care stau la baza deciziei de angajare a rspunderii solidare. De asemenea, se indic perioadele de
timp n care au fost nregistrate aciunile culpabile ale responsabilului.
****) Administraiile judeene ale finanelor publice judeene sau, dup caz, administraiile sectoarelor 1-6 ale finanelor publice.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . .
Din cele susinute de ctre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , la audiere, n data de . . . . . . . . , n calitate de responsabil/reprezentant legal al responsabilului,
precum i cu documentaia prezentat/naintat n data de . . . . . . . . , rezult c:
4)
4)
Se menioneaz amnunit toate concluziile cu privire la cele prezentate n aprarea sa de ctre responsabil.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Considernd ndeplinite condiiile legale pentru angajarea rspunderii solidare, n temeiul prevederilor art. . . . . . alin. . . . . . . . . , lit. . . . . din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
SE DECIDE:
Angajarea rspunderii solidare a dnei/dlui/S.C. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., avnd codul de identificare fiscal/codul numeric personal . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . i domiciliul/domiciliul fiscal n localitatea . . . . . . . . . . . . . . ., sectorul/judeul . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . ., bloc . . . . .
. , sc. . . ., ap. . . ., n vederea realizrii, n tot/n parte, a creanelor fiscale mai sus menionate, n limita sumei de . . . . . . . . . . .*****) lei.
*****) Se va indica suma pentru care se atrage rspunderea solidar.
n conformitate cu prevederile art. 28 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, prezentul nscris constituie titlu de crean.
Potrivit art. 141 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, titlul de crean devine titlu
executoriu la data la care creana fiscal este scadent prin expirarea termenului de plat prevzut de lege sau stabilit de organul competent ori n alt
mod prevzut de lege.
n situaia n care suma stabilit n sarcina dumneavoastr nu va fi achitat n termenul prevzut de art. 111 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, recuperarea acestei creane va fi realizat prin msuri
de executare silit prevzute de actul normativ anterior invocat.
mpotriva prezentei decizii se poate formula contestaie n conformitate cu prevederile art. 207 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n termen de 30 de zile de la data comunicrii acesteia, sub sanciunea decderii. Dup
soluionarea contestaiei pe cale administrativ, o nou contestaie poate fi depus la sediul instanei judectoreti competente, n conformitate cu
dispoziiile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
Avnd n vedere caracterul de solidaritate al rspunderii, v facem cunoscut c, alturi de
5)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , pentru
obligaiile fiscale restante ale debitorului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., mai rspund n solidar urmtoarele persoane fizice/juridice:
5)
Se indic numele/denumirea responsabilului cruia i este adresat decizia de angajare a rspunderii solidare.
1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6)
, avnd codul de identificare fiscal/codul numeric personal . . . . . . . . . . . . i domiciliul/domiciliul fiscal n
localitatea . . . . . . . . . . , sectorul/judeul . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . nr. . . ., bloc . . . . . . , sc. . . ., ap. . . ., avnd calitatea de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . al debitorului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., n perioada . . . . . . . . . . . . . . . . ., n limita sumei de . . . . . . . . . . . . . . lei;
2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6)
, avnd codul de identificare fiscal/codul numeric personal . . . . . . . . . . . . i domiciliul/domiciliul fiscal n
localitatea . . . . . . . . . . , sectorul/judeul . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . nr. . . ., bloc . . . . . . , sc. . . ., ap. . . ., avnd calitatea de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . al debitorului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., n perioada . . . . . . . . . . . . . . . . ., n limita sumei de . . . . . . . . . . . . . . lei;
3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6)
, avnd codul de identificare fiscal/codul numeric personal . . . . . . . . . . . . i domiciliul/domiciliul fiscal n
localitatea . . . . . . . . . . , sectorul/judeul . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . nr. . . ., bloc . . . . . . , sc. . . ., ap. . . ., avnd calitatea de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . al debitorului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., n perioada . . . . . . . . . . . . . . . . ., n limita sumei de . . . . . . . . . . . . . . lei.
6)
Se indic numele/denumirea celorlali responsabili n afara celui cruia i este adresat decizia, dac este cazul.
Conductorul organului de executare
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . .
Semntura
L.S.
Verificat
ef compartiment
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . .
Semntura
ntocmit
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . .
Semntura
1. Denumire: DECIZIE DE ANGAJARE A RSPUNDERII SOLIDARE
2. Format: A4/t1
3. Caracteristici de tiprire: se editeaz din sistem informatic.
4. Se utilizeaz n baza art. 27 i 28 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
5. Se ntocmete n dou sau mai multe exemplare, n funcie de numrul persoanelor rspunztoare, de ctre organul de executare.
6. Circul cte un exemplar la fiecare persoan rspunztoare.
7. Se arhiveaz un exemplar la dosarul fiscal.
(3) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile prezentului cod sau declarat insolvent dac, direct ori indirect, controleaz, este
controlat sau se afl sub control comun cu debitorul i dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii:
a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active corporale de la debitor, iar valoarea contabil a acestor active reprezint cel puin jumtate
din valoarea contabil a tuturor activelor corporale ale dobnditorului;
b) are sau a avut raporturi comerciale contractuale cu clienii i/sau cu furnizorii, alii dect cei de utiliti, care au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul
n proporie de cel puin jumtate din totalul valoric al tranzaciilor;
c) are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin jumtate dintre angajaii sau prestatorii de servicii ai debitorului.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 127/2014 la 04.02.2014
ANEXA Nr. 2
ANTET*)
*) Se va trece sigla conform Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului i caracteristicilor siglelor utilizate la
nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile ulterioare, denumirea i adresa organului fiscal emitent al prezentului act normativ.
Dosar de executare nr. . . . . . . . . . . ./. . . . . . . . .
DECIZIE
de angajare a rspunderii solidare n situaia atragerii rspunderii solidare prevzut la art. 27 alin. (1) lit. a), alin. (2) i (3) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare
Nr. . . . . . . . . /Data. . . . . . . . . . . .
Analiznd situaia obligaiilor fiscale nregistrate de debitorul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., avnd codul de identificare
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . i domiciliul fiscal n localitatea . . . . . . . . . . , sectorul/judeul . . . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . nr. . . ., bloc . . . . . . , sc. . . ., ap. . . ., a rezultat c acesta nregistreaz la data de . . . . . . . . obligaii fiscale n sum de . . . . . . . . . . . lei
1)
,
din care debite n sum de . . . . . . . . . . lei i accesorii n sum de . . . . . . . . . lei.
1)
Se vor indica sumele datorate de ctre debitorul principal.
Debitorul a fost declarat insolvabil cu/fr bunuri sau venituri urmribile
2)
, prin Procesul-verbal de declarare a strii de insolvabilitate nr. . . . . ./. . . . . . .
. ., emis de . . . . . . . . . . . . . . . . . . **).
2)
Se indic tipul de insolvabilitate n care se gsete debitorul principal.
**) Se va completa n situaia n care reprezint condiie obligatorie n ceea ce privete atragerea rspunderii solidare, potrivit legii.
Debitorul a fost declarat insolvent prin ncheierea nr. . . . . ./. . . . . . . . . a (instana judectoreasc) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .***)
***) Se va completa n situaia n care debitorul se afl n procedura insolvenei, potrivit legii.
Ca urmare a verificrilor efectuate asupra strii de fapt, Direcia General de Administrare a Marilor Contribuabili/Unitatea Fiscal****) . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . , n calitate de creditor bugetar, a constatat urmtoarele:
3)

3)
Se indic motivele de fapt, temeiul de drept i legturile de cauzalitate care stau la baza deciziei de angajare a rspunderii solidare. De asemenea, se indic perioadele de
timp n care au fost nregistrate aciunile culpabile ale responsabilului.
****) Administraiile judeene ale finanelor publice judeene sau, dup caz, administraiile sectoarelor 1-6 ale finanelor publice.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . .
Din cele susinute de ctre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , la audiere, n data de . . . . . . . . , n calitate de responsabil/reprezentant legal al responsabilului,
precum i cu documentaia prezentat/naintat n data de . . . . . . . . , rezult c:
4)
4)
Se menioneaz amnunit toate concluziile cu privire la cele prezentate n aprarea sa de ctre responsabil.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Considernd ndeplinite condiiile legale pentru angajarea rspunderii solidare, n temeiul prevederilor art. . . . . . alin. . . . . . . . . , lit. . . . . din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
SE DECIDE:
Angajarea rspunderii solidare a dnei/dlui/S.C. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., avnd codul de identificare fiscal/codul numeric personal . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . i domiciliul/domiciliul fiscal n localitatea . . . . . . . . . . . . . . ., sectorul/judeul . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . ., bloc . . . . .
. , sc. . . ., ap. . . ., n vederea realizrii, n tot/n parte, a creanelor fiscale mai sus menionate, n limita sumei de . . . . . . . . . . .*****) lei.
*****) Se va indica suma pentru care se atrage rspunderea solidar.
n conformitate cu prevederile art. 28 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, prezentul nscris constituie titlu de crean.
Potrivit art. 141 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, titlul de crean devine titlu
executoriu la data la care creana fiscal este scadent prin expirarea termenului de plat prevzut de lege sau stabilit de organul competent ori n alt
mod prevzut de lege.
n situaia n care suma stabilit n sarcina dumneavoastr nu va fi achitat n termenul prevzut de art. 111 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, recuperarea acestei creane va fi realizat prin msuri
de executare silit prevzute de actul normativ anterior invocat.
mpotriva prezentei decizii se poate formula contestaie n conformitate cu prevederile art. 207 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n termen de 30 de zile de la data comunicrii acesteia, sub sanciunea decderii. Dup
soluionarea contestaiei pe cale administrativ, o nou contestaie poate fi depus la sediul instanei judectoreti competente, n conformitate cu
dispoziiile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
Avnd n vedere caracterul de solidaritate al rspunderii, v facem cunoscut c, alturi de
5)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , pentru
obligaiile fiscale restante ale debitorului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., mai rspund n solidar urmtoarele persoane fizice/juridice:
5)
Se indic numele/denumirea responsabilului cruia i este adresat decizia de angajare a rspunderii solidare.
1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6)
, avnd codul de identificare fiscal/codul numeric personal . . . . . . . . . . . . i domiciliul/domiciliul fiscal n
localitatea . . . . . . . . . . , sectorul/judeul . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . nr. . . ., bloc . . . . . . , sc. . . ., ap. . . ., avnd calitatea de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . al debitorului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., n perioada . . . . . . . . . . . . . . . . ., n limita sumei de . . . . . . . . . . . . . . lei;
2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6)
, avnd codul de identificare fiscal/codul numeric personal . . . . . . . . . . . . i domiciliul/domiciliul fiscal n
localitatea . . . . . . . . . . , sectorul/judeul . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . nr. . . ., bloc . . . . . . , sc. . . ., ap. . . ., avnd calitatea de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . al debitorului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., n perioada . . . . . . . . . . . . . . . . ., n limita sumei de . . . . . . . . . . . . . . lei;
3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6)
, avnd codul de identificare fiscal/codul numeric personal . . . . . . . . . . . . i domiciliul/domiciliul fiscal n
localitatea . . . . . . . . . . , sectorul/judeul . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . nr. . . ., bloc . . . . . . , sc. . . ., ap. . . ., avnd calitatea de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . al debitorului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., n perioada . . . . . . . . . . . . . . . . ., n limita sumei de . . . . . . . . . . . . . . lei.
6)
Se indic numele/denumirea celorlali responsabili n afara celui cruia i este adresat decizia, dac este cazul.
Conductorul organului de executare
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . .
Semntura
L.S.
Verificat
ef compartiment
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . .
ntocmit
Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . .
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . .
Semntura
Data . . . . . . . .
Semntura
1. Denumire: DECIZIE DE ANGAJARE A RSPUNDERII SOLIDARE
2. Format: A4/t1
3. Caracteristici de tiprire: se editeaz din sistem informatic.
4. Se utilizeaz n baza art. 27 i 28 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
5. Se ntocmete n dou sau mai multe exemplare, n funcie de numrul persoanelor rspunztoare, de ctre organul de executare.
6. Circul cte un exemplar la fiecare persoan rspunztoare.
7. Se arhiveaz un exemplar la dosarul fiscal.
(4) n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a asociailor unei societi comerciale ori a unei asociaii sau fundaii, fie n consiliul de
administraie al unei societi comerciale ori consiliul director al unei asociaii sau fundaii;
b) control indirect - activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau mai multe persoane.
Aplicare
Pus() n aplicare de Instruciunile din 29.01.2014 la 04.02.2014
ARTICOLUL 28
Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii
(1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 27 se va stabili potrivit dispoziiilor prezentului articol.
(2) n scopul prevzut la alin. (1) organul fiscal va ntocmi o decizie n care vor fi artate motivele de fapt i de drept pentru care este angajat rspunderea
persoanei n cauz. Decizia se va supune spre aprobare conducerii organului fiscal.
(3) Decizia aprobat potrivit alin. (2) constituie titlu de crean privind obligaia la plat a persoanei rspunztoare potrivit art. 27 i va cuprinde, pe lng
elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele:
a) codul de identificare fiscal a persoanei rspunztoare, obligat la plata obligaiei debitorului principal, precum i orice alte date de identificare;
b) numele i prenumele sau denumirea debitorului principal; codul de identificare fiscal; domiciliul sau sediul acestuia, precum i orice alte date de identificare;
c) cuantumul i natura sumelor datorate;
d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia debitorului principal;
e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii.
(4) Rspunderea va fi stabilit att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru accesoriile acesteia.
(5) Titlul de crean prevzut la alin. (3) se comunic persoanei obligate la plat. Dispoziiile art. 111 alin. (2) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(6) Titlul de crean comunicat potrivit alin. (5) poate fi atacat n condiiile legii.
Aplicare
Pus() n aplicare de Instruciunile din 29.01.2014 la 04.02.2014
ARTICOLUL 29
Drepturile i obligaiile succesorilor
(1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului n condiiile dreptului comun.
(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce reprezint amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic.
ARTICOLUL 30
Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor
(1) Creanele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare sau de restituire ale contribuabililor, precum i sumele afectate garantrii executrii unei
obligaii fiscale pot fi cesionate numai dup stabilirea lor potrivit legii.
(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la care aceasta i-a fost notificat.
(3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii obligaiei fiscale nu este opozabil organului fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
30.1. Cesiunea de crean trebuie s ndeplineasc cerinele de validitate din dreptul comun. Plile efectuate ntre organul fiscal i contribuabilul
cedent pn la notificarea cesiunii sunt valabile.
30.2. Din momentul notificrii cesiunii, creana fiscal se transfer ctre cesionar cu toate drepturile pe care i le conferea cedentului, inclusiv accesoriile
acesteia, n condiiile legii. Cesionarul devine creditor pentru valoarea creanei nscris n actul de cesiune, indiferent de preul pe care l-a pltit i chiar
dac cesiunea s-a fcut cu titlu gratuit.
30.3. n cazul n care organul fiscal constat c aceeai crean fiscal a fost cesionat mai multor cesionari, cesionarul care a notificat primul organul
fiscal va deveni creditor al creanei cesionate.
CAPITOLUL II
Domiciliul fiscal
ARTICOLUL 31
Domiciliul fiscal
(1) n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar
efectiv activitatea principal;
c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se
realizeaz la sediul social declarat;
d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal.
(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa locuinei pe care o persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-
un an calendaristic, ntreruperile de scurt durat nefiind luate n considerare. Dac ederea are un scop exclusiv de vizit, concediu, tratament sau alte scopuri
particulare asemntoare i nu depete perioada unui an, nu se consider adresa unde locuiesc efectiv.
(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) i d), domiciliul fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor.
(3
1
) Domiciliul fiscal definit potrivit alin. (1) ori (3) se nregistreaz la organul fiscal n toate cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social prin
depunerea unei cereri de modificare a domiciliului fiscal, nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.
(3
2
) Cererea se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili domiciliul fiscal. Cererea se soluioneaz de organul fiscal, n termen de 15
zile lucrtoare de la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de modificare a domiciliului fiscal care se comunic contribuabilului potrivit art. 44.
(3
3
) Organul fiscal emite din oficiu decizia de modificare a domiciliului fiscal ori de cte ori constat c domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social, iar
contribuabilul nu a depus cerere de modificare a domiciliului fiscal.
(3
4
) Data schimbrii domiciliului fiscal este data comunicrii deciziei de modificare a domiciliului fiscal.
(4) n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului general consolidat, prin domiciliu fiscal se nelege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul
social nregistrat potrivit legii.
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 14.08.2006 la 31.07.2007
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1346/2006 la 31.07.2007
ANEXA Nr. 4*)
*) Anexa nr. 4 este reprodus n facsimil.

ROMNIA
DECLARAIE
080 de modificare a domiciliului fiscal pentru MFP
asocierile i alte entiti fr personalitate juridic
MINISTERUL
FINANELOR
Nr. operator date cu PUBLICE
caracter personal - 1067

1. Date de identificare a contribuabilului

1.1. Cod de identificare fiscal _________________________________________
1.2. Denumirea contribuabilului
_______________________________________________________________________________________
1.3. Date privind domiciliul fiscal:
Jude ................ Localitate ................. Regiune administrativ ..............
Sector ................ Strada ..........................................................
Nr. ......... Bloc ........ Scara ...... Etaj ....... Ap. ...... Cod potal .............
ara ............. Telefon .............. Fax .............. E-mail .....................

1.4. Date privind sediul sau locul de desfurare efectiv a activitii principale:
Jude ........... Localitate ........... Sector ......... Strada ........................
Nr. ....... Bloc ....... Scara ..... Etaj ...... Ap. ........... Cod potal .............
Telefon ...................... Fax ............. E-mail .................................

2. Pltitor de TVA din data ........./.........../............

3. Nr. act legal de nfiinare _____________________________

4. Date de identificare ale mputernicitului/reprezentantului fiscal

Nr. act ................................./Data ............................
Nume, prenume/Denumire ....................................................
Adresa: Jude .......... Sector ........... Localitate ..................................
Strada ........... Nr. ....... Bloc .......... Scara ...... Etaj ..... Ap. ......
Cod Potal .......... Telefon ........... Fax ............ E-Mail ...............
Cod de identificare fiscal ________________________________

Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele nscrise n
acest formular sunt corecte i complete.

Numele persoanei care face declaraia ............................................................

Semntura ........................ tampila

Data: ......../......../..........

Se completeaz de organul fiscal

Denumire organ fiscal ............................................................................

Numr de nregistrare ......................... Data nregistrrii: ...../...../.........

Numele i prenumele persoanei care a verificat ...................................................

Nr. legitimaie ........................

Cod M.F.P. 14.13.01.10.11/6 A4/t

1
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1346/2006 la 31.07.2007
ANEXA Nr. 5*)
*) Anexa nr. 5 este reprodus n facsimil.
ROMNIA - Ministerul Finanelor Publice
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
D.G.F.P. ______________________________
ADMINISTRAIA FINANELOR PUBLICE __________
Sediul: ___________________________________
Nr. nregistrare __________/Data __________
Denumire/Nume, prenume ___________________________
Adresa: Str. _____________________ Nr. __________,
Bl. ___, Sc. __, Ap. __, Et. __, Jud./Sect. _____,
Localitatea ________, cod potal _________________
Cod de identificare fiscal ______________________
NTIINARE PRIVIND OBLIGAIA DE NREGISTRARE FISCAL SAU DE
MODIFICARE A DOMICILIULUI FISCAL
ntiinare privind obligaia de nregistrare fiscal [ ]
ntiinare de modificare a domiciliului fiscal [ ]
V aducem la cunotin c, potrivit prevederilor art. 31, respectiv ale art. 69 alin. (3) i alin. (6) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, avei obligaia de a depune:
- formularul 070 Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere [ ]
- formularul 080 Declaraie de modificare a domiciliului fiscal pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic [ ]
la organul fiscal n a crui raz teritorial avei sediul sau v desfurai efectiv activitatea principal.
V rugm s depunei acest formular n termen de 30 de zile de la primirea prezentei, la sediul unitii fiscale.
n cazul n care ai ncetat activitatea impozabil n scopuri de TVA i nu ai solicitat scoaterea din eviden ca pltitor de TVA conform prevederilor art.
153 alin. (2) i alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i ale art. 70 alin. (6) i alin. (7) din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, v rugm s completai i
s depunei declaraia de meniuni n 15 zile de la data primirii ntiinrii. n cazul nedepunerii acestei declaraii, vei rmne n continuare nregistrat ca
pltitor de TVA, pn la ndeplinirea procedurii legale pentru scoaterea din evidena fiscal a pltitorilor de TVA.
Pentru informaii suplimentare n legtur cu aceast scrisoare, persoana care poate fi contactat este dna./dl ......................................, la sediul
nostru, camera ......... sau la numrul de telefon ....................., ntre orele ...........................
n sperana c vei da curs solicitrii noastre, v mulumim.
Conductorul unitii fiscale,
ef compartiment,
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1346/2006 la 31.07.2007
ANEXA Nr. 6*)
*) Anexa nr. 6 este reprodus n facsimil.
ROMNIA - Ministerul Finanelor Publice
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
Nr. nregistrare __________
Data ______________________
D.G.F.P. __________________________
ADMINISTRAIA FINANELOR PUBLICE __________
Sediul: ___________________________________
Denumire/Nume, prenume contribuabil ______________________________
Cod de identificare fiscal ______________________________________
Adresa: Localitatea ___________________, Str. ____________________
Nr. __________, Bl. ___, Sc. __, Ap. __, Et. __, Jud./Sect. ______
NOTIFICARE
Prin prezenta, v aducem la cunotin c n urma verificrii modului de completare a:
- formularului 070 Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere [ ]
- formularului 080 Declaraie de modificare a domiciliului fiscal pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic [ ]
depus de dvs., au fost identificate neconcordane privind .....................
n vederea clarificrii acestei situaii, v rugm s v prezentai la sediul nostru n termen de 15 zile de la primirea prezentei.
Pentru informaii suplimentare n legtur cu aceast scrisoare, persoana care poate fi contactat este dna./dl ........................................., la sediul
nostru, camera ......... sau la numrul de telefon .................., ntre orele ...............................
n sperana c vei da curs solicitrii noastre, v mulumim.
Conductorul unitii fiscale,
ef compartiment,
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1346/2006 la 31.07.2007
ANEXA Nr. 7
CARACTERISTICILE
de tiprire i modul de difuzare, de utilizare
i de pstrare ale formularelor
I. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere
1. Denumire: Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent
sau exercit profesii libere
2. Cod: 14.13.01.10.11/5
3. Format: A4/t
1
4. Se tiprete:
- ntr-o singur culoare;
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (2 file)
6. Se difuzeaz: gratuit.
7. Se utilizeaz: la atribuirea codului de nregistrare fiscal i eliberarea certificatului de nregistrare fiscal.
8. Se ntocmete n: 2 exemplare;
de: contribuabil sau de ctre reprezentantul fiscal/mputernicitul.
9. Circul:
- originalul la organul fiscal;
- copia la contribuabil.
10. Se pstreaz: la dosarul fiscal al contribuabilului
II. Declaraie de modificare a domiciliului fiscal pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic
1. Denumire: Declaraie de modificare a domiciliului fiscal pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic
2. Cod: 14.13.01.10.11/6
3. Format: A4/t
1
4. Se tiprete:
- ntr-o singur culoare;
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (2 file)
6. Se difuzeaz: gratuit.
7. Se utilizeaz: la modificarea domiciliului fiscal al contribuabilului.
8. Se ntocmete n: 2 exemplare;
de: contribuabil sau de ctre reprezentantul fiscal/mputernicitul.
9. Circul:
- originalul la organul fiscal;
- copia la contribuabil.
10. Se pstreaz: la dosarul fiscal al contribuabilului.
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
31.1. Domiciliul fiscal se nregistreaz la organul fiscal n toate cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social.
31.2. nregistrarea domiciliului fiscal, pentru persoanele fizice, se face prin depunerea unei cereri de nregistrare a domiciliului fiscal, nsoit, dup caz,
de urmtoarele documente:
a) copie de pe actul care face dovada titlului n temeiul cruia, potrivit legii, persoana deine spaiul destinat domiciliului fiscal (calitatea de proprietar,
chiria, uzufructuar i altele asemenea);
b) copie de pe actul de identitate n care a fost nscris, potrivit legii speciale, meniunea de stabilire a domiciliului i a reedinei la care se solicit
nregistrarea domiciliului fiscal.
31.3. n cazul persoanelor juridice, cererea de nregistrare a domiciliului fiscal va fi nsoit de copii de pe actele care fac dovada deinerii legale a
spaiului pentru domiciliul fiscal.
31.4. Copiile de pe documente vor fi certificate pe fiecare pagin de organul fiscal competent, pentru conformitate cu originalul.
31.5. Cererea se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili domiciliul fiscal.
31.6. La primirea cererii, aceasta va fi transmis de ndat de ctre organul fiscal prevzut la pct. 31.5 ctre organul fiscal n a crui raz teritorial
contribuabilul a avut ultimul domiciliu fiscal, n vederea ntocmirii formalitilor de transfer al dosarului fiscal.
31.7. Dosarul fiscal se transmite n termen de cel mult 30 de zile de la primirea cererii i va fi nsoit de certificatul de atestare fiscal, precum i de fia
de eviden pe pltitor.
31.8. La primirea dosarului fiscal, organul fiscal n a crui raz teritorial se afl noul domiciliu fiscal va emite de ndat decizia de nregistrare a noului
domiciliu fiscal, care se va comunica contribuabilului potrivit art. 43 din Codul de procedur fiscal.
31.9. nregistrarea n registrul contribuabililor de la noul organ fiscal, precum i scoaterea din registrul contribuabililor de la vechiul organ fiscal se
opereaz cu data comunicrii deciziei prevzute la pct. 31.8. Pn la data la care s-au operat modificrile n registrul contribuabililor, competena
pentru soluionarea oricrei probleme privind administrarea revine organului fiscal de la vechiul domiciliu fiscal.
TITLUL III
Dispoziii procedurale generale
CAPITOLUL I
Competena organului fiscal
ARTICOLUL 32
Competena general
(1) Organele fiscale au competen general privind administrarea creanelor fiscale, exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare a prevederilor legale
n materie fiscal.
(2) n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor sociale, prin hotrre a Guvernului se poate stabili alt competen special de administrare.
(3) Impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz, potrivit legii, n vam sunt administrate de ctre organele vamale.
(4) Asistena i ndrumarea contribuabililor privind aplicarea unitar a prevederilor legislaiei privind impozitele, taxele, contribuiile sociale i alte venituri bugetare
administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal se realizeaz de ctre aceasta i de unitile sale subordonate, conform procedurii stabilite prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
32.1. Ministerul Finanelor Publice, prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, i unitile sale teritoriale au competen general n ceea ce
privete administrarea, exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare cu privire la creanele fiscale ce se cuvin bugetului general consolidat,
care, potrivit legii, sunt date n competena lor de administrare. n scopul administrrii unitare a acestor creane, preedintele Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal emite instruciuni n condiiile legii.
32.2. Unitile administrativ-teritoriale au competen general n ceea ce privete administrarea creanelor fiscale care, potrivit legii, sunt date n
competena lor de administrare.
ARTICOLUL 33
Competena teritorial
(1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean,
local sau al municipiului Bucureti, stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al
contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.
(2) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revine organului
fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal. n cazul nregistrrii fiscale declaraia de nregistrare
fiscal se depune la organul fiscal n raza cruia se afl sediul permanent ce urmeaz a fi desemnat.
(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili,
inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
ARTICOLUL 34
Competena n cazul sediilor secundare
(1) n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, competena teritorial pentru administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat de acestea
revine organului fiscal competent pentru administrarea obligaiilor datorate de contribuabilul care le-a nfiinat.
(2) Competena pentru nregistrarea fiscal a sediilor secundare ca pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal n a crui
raz teritorial se afl situate acestea.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 24.06.2011
Norme metodologice:
34.1. n cazul n care prin lege se stabilesc n sarcina contribuabililor obligaii de plat la sedii secundare, inclusiv pentru obligaiile conexe acestora,
cum ar fi obligaii de declarare, obligaii de depunere de documente, cereri, fie fiscale, precum i orice alte obligaii prevzute de lege, competena
teritorial pentru administrarea acestor obligaii aparine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul secundar.
34.2. Pentru impozitul pe venitul din salarii, datorat de sediul secundar, nregistrat ca pltitor al obligaiei fiscale la alt organ fiscal teritorial dect al
contribuabilului persoan juridic, pltitor este sediul secundar. Plata se face n acest caz la unitatea teritorial a Trezoreriei Statului n a crei raz se
afl sediul secundar, documentele de plat cuprinznd obligatoriu i urmtoarele informaii:
a) codul de identificare fiscal i denumirea persoanei juridice;
b) codul de identificare fiscal al sediului secundar.
ARTICOLUL 35
Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale
Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt competente pentru administrarea impozitelor, taxelor i altor sume datorate
bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, ale subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.
ARTICOLUL 35
1
Competena privind impozitul i contribuiile aferente veniturilor din activiti agricole
(1) Prin excepie de la prevederile art. 33 i 35, impozitul i contribuiile aferente veniturilor din activiti agricole, datorate de persoanele fizice, potrivit legii, se pot
achita n numerar i la compartimentele de specialitate ale unitii administrativteritoriale corespunztoare localitii n care i au domiciliul fiscal contribuabilii
unde nu exist o unitate teritorial a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, dac ntre unitatea administrativ-teritorial i Agenia Naional de Administrare
Fiscal s-a ncheiat un protocol n acest scop. Data plii este data prevzut la art. 114 alin. (3) lit. a) inclusiv pentru sumele achitate eronat de ctre contribuabil
pe alte tipuri de obligaii sau stinse eronat de ctre organele fiscale n realizarea procedurii prevzute la alin. (4).
(2) Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre organele fiscale din cadrul unitilor administrativ-teritoriale n cont distinct de disponibil, n termen de cel
mult 5 zile lucrtoare de la ncasare, mpreun cu situaia privind sumele ncasate care va cuprinde cel puin urmtoarele informaii: numrul i data documentului
prin care s-a efectuat ncasarea n numerar, CUI/CNP contribuabil, denumire contribuabil, tipul obligaiei achitate, suma achitat.
(3) Sumele depuse n contul prevzut la alin. (2) se vireaz de unitile Trezoreriei Statului n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat i ale
bugetelor asigurrilor sociale, n termen de dou zile lucrtoare de la depunere, potrivit procedurii prevzute la alin. (4).
(4) Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i bugetele asigurrilor sociale a sumelor ncasate potrivit alin. (1), precum i modul de colaborare i de
realizare a schimbului de informaii dintre organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i organele fiscale din cadrul unitilor
administrativ-teritoriale se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 14.10.2013 la 22.10.2013
ARTICOLUL 36
Competena special
(1) n situaia n care contribuabilul nu are domiciliu fiscal, competena teritorial revine organului fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau faptului
supus dispoziiilor legale fiscale.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun n cazurile de dispariie a elementelor de identificare a bazei de
impunere reale, precum i n caz de executare silit.
(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a creanelor datorate de contribuabilii nerezideni,
care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent, competena revine organului fiscal stabilit prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 2157/2006 la 13.11.2012
Pus() n aplicare de Procedura din 18.12.2006 la 31.07.2007
ARTICOLUL 37
Conflictul de competen
(1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se declar deopotriv competente sau necompetente. n acest caz organul fiscal care s-
a nvestit primul sau care s-a declarat ultimul necompetent va continua procedura n derulare i va solicita organului ierarhic superior comun s hotrasc asupra
conflictului.
(2) n situaia n care organele fiscale ntre care apare conflictul de competen nu sunt subordonate unui organ ierarhic comun, conflictul de competen ivit se
soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor.
(3) n cazul bugetelor locale, Comisia fiscal central se completeaz cu cte un reprezentant al Asociaiei Comunelor din Romnia, Asociaiei Oraelor din
Romnia, Asociaiei Municipiilor din Romnia, Uniunii Naionale a Consiliilor Judeene din Romnia, precum i al Ministerului Internelor i Reformei Administrative.
(4) Organul competent s soluioneze conflictul de competen va hotr de ndat asupra conflictului, iar soluia adoptat va fi comunicat organelor fiscale aflate
n conflict, pentru a fi dus la ndeplinire, cu informarea, dup caz, a persoanelor interesate.
(5) Prin conflict de competen n sensul prezentului articol se nelege conflictul aprut n legtur cu modul de aplicare a regulilor de competen privind
administrarea creanelor fiscale prevzute de prezentul cod i/sau, dup caz, de Codul fiscal sau alte legi care reglementeaz creanele fiscale n legtur cu care
a aprut conflictul. n cazul compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, conflictul de competen n sensul prezentului articol nu
vizeaz conflictul aprut n legtur cu modul de delimitare a teritoriului ntre unitile administrativ-teritoriale.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
37.1. Conflictul ivit ntre dou administraii ale finanelor publice din raza teritorial a aceluiai jude se soluioneaz de ctre direcia general a
finanelor publice creia acestea i sunt subordonate.
37.2. Conflictul ivit ntre dou administraii ale finanelor publice din judee diferite sau dintre o administraie a finanelor publice i o direcie a finanelor
publice ori dintre dou direcii ale finanelor publice se soluioneaz de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal.
37.3. Conflictul ivit ntre organe fiscale care nu sunt subordonate unui organ ierarhic comun se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din cadrul
Ministerului Finanelor Publice.
37.4. Conflictul ivit ntre dou organe vamale se soluioneaz de ctre Autoritatea Naional a Vmilor.
37.5. Organul competent s soluioneze conflictul de competen va hotr de ndat asupra conflictului i va comunica decizia organelor fiscale aflate
n conflict.
ARTICOLUL 38
Acord asupra competenei
Cu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului cod, deine competena teritorial, precum i al contribuabilului n cauz, un alt organ fiscal
poate prelua activitatea de administrare a acestuia.
ARTICOLUL 38
1
Schimbarea competenei
(1) n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii, competena teritorial trece la noul organ fiscal de la data schimbrii domiciliului fiscal.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i contribuabililor mari i mijlocii, definii potrivit legii, n cazul n care se modific aceast calitate.
(3) n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur fiscal, cu excepia procedurii de executare silit, organul fiscal care a nceput procedura este
competent s o finalizeze.
ARTICOLUL 39
Conflictul de interese
Funcionarul public din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de administrare se afl n conflict de interese, dac:
a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil, este so/soie al/a contribuabilului, este rud pn la gradul al treilea inclusiv a contribuabilului, este
reprezentant sau mputernicit al contribuabilului;
b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta un dezavantaj direct;
c) exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la gradul al treilea inclusiv i una dintre pri sau soul/soia, rudele prii pn la gradul al treilea
inclusiv;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
ARTICOLUL 40
Abinerea i recuzarea
(1) Funcionarul public care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 39 este obligat s ntiineze conductorul organului fiscal i s se abin de la
ndeplinirea procedurii.
(2) n cazul n care conflictul de interese se refer la conductorul organului fiscal, acesta este obligat s ntiineze organul ierarhic superior.
(3) Abinerea se propune de funcionarul public i se decide de ndat de conductorul organului fiscal sau de organul ierarhic superior.
(4) Contribuabilul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea funcionarului public aflat n conflict de interese.
(5) Recuzarea funcionarului public se decide de ndat de ctre conductorul organului fiscal sau de organul fiscal ierarhic superior. Decizia prin care se
respinge cererea de recuzare poate fi atacat la instana judectoreasc competent. Cererea de recuzare nu suspend procedura de administrare n derulare.
CAPITOLUL II
Actele emise de organele fiscale
ARTICOLUL 41
Noiunea de act administrativ fiscal
n nelesul prezentului cod, actul administrativ fiscal este actul emis de organul fiscal competent n aplicarea legislaiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea
drepturilor i obligaiilor fiscale.
ARTICOLUL 42
Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans
(1) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de Agenia Naional de Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a
contribuabilului referitoare la reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare. Situaia fiscal de fapt viitoare se apreciaz n funcie de data depunerii cererii.
(2) Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de Agenia Naional de Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului,
referitoare la stabilirea condiiilor i modalitilor n care urmeaz s fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor
efectuate ntre persoane afiliate, astfel cum sunt definite n Codul fiscal. Tranzaciile viitoare care fac obiectul acordului de pre n avans se apreciaz n funcie de
data depunerii cererii.
(3) Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans se comunic numai contribuabilului cruia i sunt destinate.
(4) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile i obligatorii fa de organele fiscale, numai dac termenii i condiiile acestora
au fost respectate de contribuabil.
(5) Prin cerere contribuabilul propune coninutul soluiei fiscale individuale anticipate sau al acordului de pre n avans, dup caz.
(5
1
) n scopul soluionrii cererii, organul fiscal competent:
a) se poate deplasa la domiciliul fiscal al contribuabilului sau n alt loc stabilit de comun acord cu acesta pentru analizarea documentaiei n vederea fundamentrii
proiectului de soluie fiscal individual anticipat ori acord de pre n avans, potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal;
b) poate solicita contribuabilului clarificri cu privire la cerere i/sau documentele depuse.
(5
2
) Organul fiscal competent prezint contribuabilului proiectul soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans, dup caz, acordndu-i
acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care contribuabilul renun la acest drept i notific acest fapt
organului fiscal competent.
(5
3
) Contribuabilul poate prezenta clarificrile prevzute la alin. (5
1
) lit. b) sau poate exprima punctul de vedere prevzut la alin. (5
2
) n termen de 60 de zile
lucrtoare de la data solicitrii clarificrilor necesare ori de la data comunicrii proiectului soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans.
(6) n soluionarea cererii contribuabilului se emite soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans. n situaia n care contribuabilul nu este de
acord cu soluia fiscal individual anticipat sau cu acordul de pre n avans emis, va transmite, n termen de 15 zile de la comunicare, o notificare la organul
fiscal emitent. Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans pentru care contribuabilul a transmis o notificare organului fiscal emitent nu
produce niciun efect juridic.
(7) Contribuabilul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia de a depune anual la organul emitent al acordului un raport privind modul de realizare a
termenilor i condiiilor acordului n anul de raportare. Raportul se depune pn la termenul prevzut de lege pentru depunerea situaiilor financiare anuale.
(8) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu mai sunt valabile dac prevederile legale de drept material fiscal n baza crora a fost luat
decizia se modific.
(9) Pentru emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate, precum i pentru emiterea sau modificarea unui acord de pre n avans, emitentul ncaseaz tarife
care se stabilesc prin hotrre a Guvernului.
(10) Contribuabilul solicitant are dreptul la restituirea tarifului achitat n cazul n care organul fiscal competent respinge emiterea/modificarea soluiei fiscale
individuale anticipate sau a acordului de pre n avans.
(11) Termenul pentru emiterea unui acord de pre n avans este de 12 luni n cazul unui acord unilateral, respectiv de 18 luni n cazul unui acord bilateral sau
multilateral, dup caz. Termenul pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate este de pn la 3 luni. Dispoziiile art. 70 sunt aplicabile n mod
corespunztor.
(12) Procedura referitoare la emiterea soluiei fiscale individuale anticipate i a acordului de pre n avans va fi aprobat prin hotrre a Guvernului.
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 30.05.2007 la 31.07.2007
ARTICOLUL 43
Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal se emite n scris, pe suport hrtie sau n form electronic.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;
c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de contribuabil, dup caz;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
h) semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, precum i tampila organului fiscal emitent;
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care se depune contestaia;
j) meniuni privind audierea contribuabilului.
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic cuprinde elementele prevzute la alin. (2), cu excepia elementelor prevzute la lit. h).
(4) Actul administrativ fiscal emis de organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal n form electronic se semneaz cu semntura
electronic extins a Ministerului Finanelor Publice, bazat pe un certificat calificat.
(5) Actul administrativ fiscal emis de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n form electronic se semneaz cu semntura
electronic extins a autoritii administraiei publice locale din care face parte organul fiscal emitent, bazat pe un certificat calificat.
(6) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prin intermediul unui centru de imprimare masiv este valabil i n cazul n care nu poart semntura
persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent, dac ndeplinete cerinele legale aplicabile n materie.
(7) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care se emit n condiiile alin. (6) de ctre organele fiscale din
cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1107/2012 la 23.06.2014
Prin prezentul ordin se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale i procedurale, emise de ctre organele fiscale din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal prin intermediul centrului de imprimare masiv, valabile fr semntura i tampila organului emitent, ndeplinind
cerinele aplicabile actelor administrative i procedurale.
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1107/2012 la 23.06.2014
Actele administrative i procedurale prevzute la art. 1 sunt urmtoarele:
1. Titlul executoriu;
2. Somaie;
3. Decizie referitoare la obligaiile de plat accesorii;
4. ntiinare privind stingerea creanelor fiscale;
5. Adres de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bneti;
6. Adres de ntiinare privind nfiinarea popririi asupra disponibilitilor bneti;
7. Decizie de ridicare a msurilor de executare silit asupra disponibilitilor bneti;
8. Decizie de impunere pentru pli anticipate cu titlu de impozit;
9. Decizie de impunere anual pentru veniturile realizate din Romnia de persoanele fizice;
10. Decizie de impunere anual pentru veniturile realizate din strintate de persoanele fizice;
11. Decizie de impunere din oficiu;
12. ntiinare de compensare;
13. ntiinare de restituire;
14. Document de restituire;
15. Decizie de impunere privind recalcularea impozitului pe veniturile din salarii;
16. Decizie privind restituirea sumelor reprezentnd cheltuieli cu bursele private;
17. Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele i contribuiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs;
18. Notificare privind ndeplinirea condiiilor pentru declararea ca inactiv potrivit prevederilor art. 78
1
alin. (1) lit. a) din Ordonana Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
19. Notificare privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (8)/art. 153
1
alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
20. Notificare privind nedepunerea n termen a declaraiilor de impozite, taxe i contribuii;
21. Notificare privind modul de completare a declaraiilor de impozite, taxe i contribuii;
22. Notificare privind nedepunerea n termen a declaraiilor de venit;
23. Notificare privind modul de completare a declaraiilor de venit.
(8) Prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative
fiscale care pot fi emise n condiiile alin. (6) de ctre organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale, iar consiliile locale stabilesc, prin hotrre, dac
organele fiscale din cadrul autoritii administraiei publice locale respective pot emite acte administrative fiscale n condiiile alin. (6).
ARTICOLUL 44
Comunicarea actului administrativ fiscal
Art. 1.
Art. 2.
(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cruia i este destinat. n situaia contribuabililor fr domiciliu fiscal n Romnia, care i-au
desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4), precum i n situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19, actul administrativ fiscal se comunic
mputernicitului sau curatorului, dup caz.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie se comunic prin remiterea acestuia contribuabilului/ mputernicitului, dac se asigur primirea sub semntur a
actului administrativ fiscal, sau prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire.
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic se comunic prin mijloace electronice de transmitere la distan ori de cte ori contribuabilul a optat pentru
aceast modalitate de emitere i de comunicare.
(4) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (3), dup caz, nu a fost posibil, aceasta se realizeaz prin publicitate.
(5) Comunicarea prin publicitate se face prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. n cazul actelor administrative emise de organele
fiscale prevzute la art. 35, afiarea se face, concomitent, la sediul acestora i pe pagina de internet a autoritii administraiei publice locale respective. n lipsa
paginii de internet proprii a autoritii publice locale, publicitatea se face pe pagina de internet a consiliului judeean sau a Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal. n toate cazurile, actul administrativ fiscal se consider comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului.
(6) n cazul actelor administrative fiscale emise de ctre organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, mijloacele electronice de
transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care
aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.
(7) n cazul actelor administrative fiscale emise de organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale, mijloacele electronice de transmitere la distan,
procedura de comunicare a actelor administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se
aprob prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministrului finanelor publice. Pentru organul fiscal al unei autoriti a
administraiei publice locale, consiliul local stabilete, prin hotrre, n funcie de capacitatea tehnic disponibil, mijloacele electronice de transmitere la distan
ce urmeaz a fi utilizate de ctre respectivul organ fiscal.
ARTICOLUL 45
Opozabilitatea actului administrativ fiscal
Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat contribuabilului sau la o dat ulterioar menionat n actul administrativ comunicat,
potrivit legii.
(2) Actul administrativ fiscal ce nu a fost comunicat potrivit art. 44 nu este opozabil contribuabilului i nu produce niciun efect juridic.
Aplicare
Pus() n aplicare de Decizia nr. 6/2004 la 10.04.2014
Soluie:
n conformitate cu prevederile pct. 44.1 din Normele metodologice*) date n aplicarea art. 45 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, organul fiscal nu poate pretinde executarea obligaiei stabilite n sarcina
contribuabilului prin actul administrativ, dac acest act nu a fost comunicat contribuabilului, potrivit legii.
Contribuabilii crora nu le sunt incidente prevederile art. 82 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, teza a 2-a,
ntruct nu au avut obligaia efecturii de pli anticipate n anul precedent, au obligaia efecturii plilor anticipate pentru anul curent, pentru sumele
cu titlu de impozit sau contribuii sociale nscrise n decizie i pentru care termenele de plat au expirat, la data comunicrii de ctre organul fiscal a
deciziei de impunere pentru pli anticipate.
n situaia n care organul fiscal comunic contribuabililor deciziile de pli anticipate dup expirarea termenelor de plat prevzute de Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, acetia nu datoreaz accesorii pentru perioada cuprins ntre termenul de plat prevzut de Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i data comunicrii deciziei de pli anticipate, inclusiv.
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
44.1. Organul fiscal nu poate pretinde executarea obligaiei stabilite n sarcina contribuabilului prin actul administrativ, dac acest act nu a fost
comunicat contribuabilului, potrivit legii.
ARTICOLUL 46
Nulitatea actului administrativ fiscal
Lipsa unuia dintre elementele actului administrativ fiscal, referitoare la numele, prenumele i calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i
prenumele ori denumirea contribuabilului, a obiectului actului administrativ sau a semnturii persoanei mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut la
art. 43 alin. (3), atrage nulitatea acestuia. Nulitatea se poate constata la cerere sau din oficiu.
ARTICOLUL 47
Desfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscale
(1) Actul administrativ fiscal poate fi modificat, anulat sau desfiinat n condiiile prezentului cod.
(2) Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu irevocabil, potrivit legii, a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale principale
atrage anularea, desfiinarea ori modificarea att a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale
principale individualizate n actele administrative fiscale anulate ori desfiinate, ct i a actelor administrative fiscale subsecvente emise n baza actelor
administrative fiscale anulate sau desfiinate, chiar dac actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative
fiscale subsecvente au rmas definitive n sistemul cilor administrative de atac sau judiciare. n acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu sau la cererea
contribuabilului, va emite un nou act administrativ fiscal, prin care va desfiina sau modifica n mod corespunztor actele administrative fiscale prin care s-au
stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente.
(3) Se anuleaz ori se desfiineaz, total sau parial, chiar dac mpotriva acestora s-au exercitat sau nu ci de atac, actele administrative fiscale prin care s-au
stabilit, n mod eronat, creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale prin orice modalitate.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 24.06.2011
Norme metodologice:
46.1. Actele administrative fiscale se modific sau se desfiineaz n situaii cum sunt:
a) ndreptarea erorilor materiale potrivit art. 47 din Codul de procedur fiscal;
b) constatarea nulitii actului administrativ fiscal potrivit art. 45 din Codul de procedur fiscal;
c) dovedirea titularului dreptului de proprietate potrivit art. 64 din Codul de procedur fiscal;
d) desfiinarea sau modificarea deciziei de impunere sub rezerva verificrii ulterioare potrivit art. 87 alin. (2) din Codul de procedur fiscal;
e) anularea sau ndreptarea actului de executare ori a titlului executoriu contestat, ca urmare a soluionrii de ctre instana judectoreasc a
contestaiei la executarea silit, potrivit art. 170 din Codul de procedur fiscal;
f) desfiinarea, potrivit art. 185 alin. (3) din Codul de procedur fiscal, total sau parial, a actului administrativ atacat, ca urmare a soluionrii de
ctre organul fiscal competent a contestaiei formulate.
ARTICOLUL 48
ndreptarea erorilor materiale din actele administrative fiscale
(1) Organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului.
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplic actelor administrative fiscale pentru care s-au exercitat cile de atac prevzute de lege, iar soluia este definitiv.
(3) Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se nelege orice greeli de redactare, omisiuni sau meniuni greite din actele administrative fiscale, cu
excepia acelora care atrag nulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ fiscal.
(4) n cazul n care dup comunicarea actului administrativ fiscal organul fiscal constat, din oficiu, c exist erori materiale n cuprinsul su, acesta comunic
contribuabilului un act de ndreptare a erorii materiale.
(5) n situaia n care ndreptarea erorii materiale este solicitat de contribuabil, organul fiscal procedeaz astfel:
a) dac cererea de ndreptare a erorii materiale este ntemeiat, emite i comunic contribuabilului actul de ndreptare a erorii materiale;
b) dac cererea de ndreptare a erorii materiale nu este ntemeiat, respinge cererea printr-o decizie ce se comunic contribuabilului.
(6) Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale urmeaz regimul juridic al actului iniial i pot fi
contestate n condiiile legii n care putea fi contestat actul iniial.
Aplicare
Pus() n aplicare de Decizia nr. 1/2006 la 17.09.2011
3. Art. 48 coroborat cu art. 110 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare
n situaia n care, ulterior efecturii plii obligaiilor fiscale, la termenul i n cuantumul stabilit de reglementrile legale n materie, contribuabilii
constat erori n documentele de plat, pot solicita organului fiscal competent corectarea erorilor, plata fiind considerat ca efectuat la data debitrii
contului contribuabilului, cu condiia creditrii unui cont bugetar.
La cererea justificat a contribuabililor i dup analiza fiei de eviden analitic a pltitorilor, precum i a documentelor de plat a obligaiilor bugetare,
organele fiscale teritoriale, pe baza unui referat aprobat de conductorul unitii fiscale, vor solicita unitilor de trezorerie competente efectuarea
transferurilor de sume n conturile bugetare corespunztoare, n conformitate cu voina de plat a contribuabilului exprimat n cerere. Contribuabilul va
furniza orice alte informaii sau documente solicitate de organul fiscal competent, n legtur cu situaia sa fiscal.
Garaniile constituite i depuse de ctre contribuabili la termenul i cuantumul stabilit de lege vor fi considerate constituite n termen chiar dac au fost
depuse la o alt unitate de trezorerie a statului, n situaia n care contribuabilul va face dovada depunerii acestora, n acelai termen, la unitatea de
trezorerie a statului competent.
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 17.09.2011
Norme metodologice:
47.1. Erorile materiale reprezint greelile sau omisiunile cu privire la numele, calitatea i susinerile prilor din raportul juridic fiscal sau cele de calcul
ori altele asemenea. Aceste erori nu pot privi fondul actului, respectiv existena sau inexistena obligaiilor fiscale stabilite prin actul administrativ fiscal.
47.2. Dac ndreptarea erorii materiale se face prin adugri sau tersturi operate n cuprinsul actului administrativ fiscal, acestea vor fi semnate i
tampilate de organul fiscal, n caz contrar nefiind luate n considerare. ndreptarea erorii materiale va fi operat pe toate exemplarele originale ale
actului administrativ fiscal.
47.3. Dup efectuarea ndreptrii erorii materiale, organul fiscal are obligaia de a comunica contribuabilului sau oricrei alte persoane interesate, de
ndat, operaiunea efectuat.
47.4. n cazul n care ndreptarea erorii materiale nu se poate efectua direct pe actul administrativ fiscal, se emite un nou act administrativ fiscal care,
de asemenea, va fi comunicat contribuabilului.
ARTICOLUL 48
1
Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de organele fiscale
Dispoziiile art. 43 alin. (3), art. 44, 45 i 48 se aplic n mod corespunztor i actelor de executare i altor acte emise de organele fiscale, cu excepia cazului n
care prin lege se prevede altfel.
CAPITOLUL III
Administrarea i aprecierea probelor
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ARTICOLUL 49
Mijloace de prob
(1) Constituie prob orice element de fapt care servete la constatarea unei stri de fapt fiscale, inclusiv nregistrri audiovideo, date i informaii aflate n orice
mediu de stocare, precum i alte mijloace materiale de prob, care nu sunt interzise de lege.
(2) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii, administreaz mijloace de prob, putnd proceda la:
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a altor persoane;
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea nscrisurilor;
d) efectuarea de cercetri la faa locului;
e) efectuarea, n condiiile legii, de controale curente, operative i inopinate sau controale tematice, dup caz.
(3) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de fora lor doveditoare recunoscut de lege.
ARTICOLUL 50
Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului la sediul su
Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului la sediul su pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. Odat cu aceast
solicitare, cnd este cazul, organul fiscal va indica i documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
(2) Solicitarea se face n scris i cuprinde n mod obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
49.1. Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal va solicita prezena contribuabilului la sediul su pentru a da informaii i lmuriri necesare
stabilirii situaiei fiscale a acestuia. Cnd este cazul, solicitarea va fi fcut n scris.
49.2. n cazul n care solicitarea se face n scris, aceasta va cuprinde n mod obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
ARTICOLUL 51
Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale
Dac ntr-o procedur fiscal se constat fapte care prezint importan pentru alte raporturi juridice fiscale, organele fiscale i vor comunica reciproc informaiile
deinute.
SECIUNEA a 2-a
Informaii i expertize
ARTICOLUL 52
Obligaia de a furniza informaii
(1) Contribuabilul sau alt persoan mputernicit de acesta are obligaia de a furniza organului fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii de fapt
fiscale. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite informaii i altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice.
Informaiile furnizate de alte persoane se iau n considerare numai n msura n care sunt confirmate i de alte mijloace de prob.
(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i va specifica natura informaiilor solicitate pentru determinarea strii de fapt fiscale i documentele
care susin informaiile furnizate.
(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii va fi, dup caz, prezentat sau consemnat n scris.
(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este, din motive independente de voina sa, n imposibilitate de a scrie, organul fiscal
ntocmete un proces-verbal.
ARTICOLUL 53
Furnizarea periodic de informaii
(1) Contribuabilii sunt obligai s furnizeze periodic organelor fiscale informaii referitoare la activitatea desfurat.
(2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin completarea unei declaraii pe proprie rspundere.
(3) Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul declaraiilor se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
ARTICOLUL 53
1
Obligaii declarative cu privire la rezidenii altor state membre UE
(1) Pltitorii de venituri de natura celor prevzute la art. 109
12
alin. (1) lit. a), b), c) i d) au obligaia s depun o declaraie privind veniturile pltite fiecrui
beneficiar care este rezident al altor state membre ale Uniunii Europene, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat.
(2) Contribuabilii rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia au obligaia s depun o
declaraie privind veniturile realizate pn n data de 25 mai a anului curent, pentru anul expirat.
(3) Modelul i coninutul declaraiilor prevzute la alin. (1) i (2) se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(4) n scopul realizrii schimbului automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 109
12
, compartimentele de specialitate ale unitilor administrativ-teritoriale sau,
dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor au obligaia de a transmite organelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
informaii cu privire la bunurile imobile deinute n proprietate de rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul respectivei uniti administrativ-
teritoriale. Transmiterea i coninutul informaiilor, precum i termenele i procedura de realizare a acestora se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor
publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice. Compartimentele de specialitate ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz,
subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor transmit organelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la cererea acestora, i alte
informaii cu relevan fiscal disponibile, n format electronic.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 872/2014 la 07.07.2014
ANEXA Nr. 1
Model 2014 ITL 105
ANEX
1
la declaraia fiscal pentru stabilirea impozitului pe cldiri - persoane fizice
1
Informaiile prevzute de prezentul formular sunt completate numai dac sunt cunoscute de contribuabil ca urmare a documentelor pe care le deine la momentul
completrii.
Subsemnatul, nume . . . . . . . . . . prenume . . . . . . . . . ., cu rezidena fiscal n ara . . . . . . . . . ., de naionalitate . . . . . . . . . ., nscut la data de . . . . . .
. . . ., identificat prin CNP/NIF . . . . . . . . . ., paaport/act de identitate nr. . . . . . . . . . ., numr de identificare fiscal n statul de reziden . . . . . . . . . .,
adresa n statul de reziden fiscal ora . . . . . . . . . ., strada . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., cod potal . . . . . . . . . ., declar c ncepnd cu data de . . . .
. . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., prin actul nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., emis de . . . . . . . . . . la data de . . . . . . . . . .,
am dobndit/nstrinat o cldire situat n Romnia comuna/oraul/municipiul . . . . . . . . . ., satul/sectorul . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .,
bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . . .
Pentru cldirea sus-menionat sunt/am fost: proprietar unic ; coproprietar cu cota-parte de . . . . . . . . . . . Ceilali coproprietari sunt: . . . . . . . . . . .
Destinaia cldirii: rezidenial (locuin) ; comercial ; industrial ; agricol ; altele .
Modul de dobndire/nstrinare a cldirii: construire ; vnzare-cumprare ; expropriere ; motenire ; donaie ; partaj (ieire din indiviziune) ;
altele .
Valoarea cldirii la data dobndirii/nstrinrii: moneda . . . . . . . . . .; valoarea de achiziie/nstrinare . . . . . . . . . .; valoarea de construire . . . . . . . . . .;
valoarea de asigurare . . . . . . . . . .; valoarea de expropriere . . . . . . . . . .; valoarea de fuziune . . . . . . . . . .; valoarea de divizare . . . . . . . . . .; alt
valoare . . . . . . . . . .
Prin semnarea prezentei am luat cunotin c declararea necorespunztoare a adevrului se pedepsete conform legii penale, cele declarate fiind
corecte i complete.
Data . . . . . . . . . . Numele i prenumele . . . . . . . . .
.
Semntura olograf . . . . . . . . . .
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 872/2014 la 07.07.2014
ANEXA Nr. 2
Model 2014 ITL 106
ANEX
1

la declaraia fiscal pentru stabilirea impozitului pe teren - persoane fizice
1
Informaiile prevzute de prezentul formular sunt completate numai dac sunt cunoscute de contribuabil ca urmare a documentelor pe care le deine la momentul
completrii.
Subsemnatul, nume . . . . . . . . . . prenume . . . . . . . . . ., cu rezidena fiscal n ara . . . . . . . . . ., de naionalitate . . . . . . . . . ., nscut la data de . . . . . .
. . . ., identificat prin CNP/NIF . . . . . . . . . ., paaport/act de identitate nr. . . . . . . . . . ., numr de identificare fiscal n statul de reziden . . . . . . . . . .,
adresa n statul de reziden fiscal ora . . . . . . . . . ., strada . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., cod potal . . . . . . . . . ., declar c ncepnd cu data de . . . .
. . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., prin actul nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., emis de . . . . . . . . . . la data de . . . . . . . . . .,
am dobndit/nstrinat un teren situat n Romnia comuna/oraul/municipiul . . . . . . . . . ., satul/sectorul . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . .
Pentru terenul sus-menionat sunt/am fost: proprietar unic ; coproprietar cu cota parte de . . . . . . . . . . . Ceilali coproprietari sunt: . . . . . . . . . . .
Modul de dobndire/nstrinare a terenului: vnzare-cumprare ; expropriere ; motenire ; donaie ; partaj (ieire din indiviziune) ; altele .
Valoarea terenului la data dobndirii/nstrinrii: moneda . . . . . . . . . .; valoarea de achiziie/nstrinare . . . . . . . . . .; valoarea de asigurare . . . . . . . . .
.; valoarea de expropriere . . . . . . . . . .; valoarea de fuziune . . . . . . . . . .; valoarea de divizare . . . . . . . . . .; alt valoare . . . . . . . . . .
Prin semnarea prezentei am luat cunotin c declararea necorespunztoare a adevrului se pedepsete conform legii penale, cele declarate fiind
corecte i complete.
Data . . . . . . . . . . Numele i prenumele . . . . . . . . .
.
Semntura olograf . . . . . . . . . .
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 872/2014 la 07.07.2014
ANEXA Nr. 3
Model 2014 ITL 107
ANEX
1

la declaraia fiscal/decizia de impunere pentru stabilirea impozitului/taxei pe cldiri - persoane juridice
1
Informaiile prevzute de prezentul formular sunt completate numai dac sunt cunoscute de contribuabil ca urmare a documentelor pe care le deine la momentul
completrii.
Subsemnatul, nume . . . . . . . . . . prenume . . . . . . . . . ., cu domiciliul/rezidena n ara . . . . . . . . . ., identificat prin CNP/NIF . . . . . . . . . ., n calitate de
reprezentant legal/mputernicit conform actului de mputernicire nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., declar c persoana juridic cu denumirea . . . .
. . . . . ., sediul n statul de reziden fiscal . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., strada . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., cod potal . . . . . . . . . ., codul de
identificare fiscal n Romnia . . . . . . . . . ., numr de identificare fiscal n statul de reziden . . . . . . . . . ., cod TVA n statul de reziden fiscal . . . . .
. . . . ., ncepnd cu data de . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., prin actul nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., emis de . . . .
. . . . . . la data de . . . . . . . . . ., a dobndit/nstrinat o cldire situat comuna/oraul/municipiul . . . . . . . . . ., satul/sectorul . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . .
. nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., et. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . . .
Pentru cldirea sus-menionat, persoana juridic menionat este/a fost: proprietar unic ; coproprietar cu cota-parte de . . . . . . . . . . . Ceilali
coproprietari sunt: . . . . . . . . . . .
Destinaia cldirii: rezidenial (locuin) ; comercial ; industrial ; agricol ; altele .
Modul de dobndire/nstrinare a cldirii: construire ; vnzare-cumprare ; expropriere ; motenire ; donaie ; partaj (ieire din indiviziune) ;
altele .
Valoarea cldirii la data dobndirii/nstrinrii: moneda . . . . . . . . . .; valoarea de achiziie/nstrinare . . . . . . . . . .; valoarea de construire . . . . . . . . . .;
valoarea de asigurare . . . . . . . . . .; valoarea de expropriere . . . . . . . . . .; valoarea de fuziune . . . . . . . . . .; valoarea de divizare . . . . . . . . . .; alt
valoare . . . . . . . . . .
Prin semnarea prezentei am luat cunotin c declararea necorespunztoare a adevrului se pedepsete conform legii penale, cele declarate fiind
corecte i complete.
Data . . . . . . . . . . Numele i prenumele . . . . . . . . .
.
Semntura olograf . . . . . . . . . .
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 872/2014 la 07.07.2014
ANEXA Nr. 4
Model 2014 ITL 108
ANEX
1

la declaraia fiscal/decizia de impunere pentru stabilirea impozitului/taxei pe teren - persoane juridice
1
Informaiile prevzute de prezentul formular sunt completate numai dac sunt cunoscute de contribuabil ca urmare a documentelor pe care le deine la momentul
completrii.
Subsemnatul, nume . . . . . . . . . . prenume . . . . . . . . . ., cu domiciliul/rezidena n ara . . . . . . . . . ., identificat prin CNP/NIF . . . . . . . . . ., n calitate de
reprezentant legal/mputernicit conform actului de mputernicire nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., declar c persoana juridic cu denumirea . . . .
. . . . . ., sediul n statul de reziden fiscal . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., strada . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., cod potal . . . . . . . . . ., codul de
identificare fiscal n Romnia . . . . . . . . . ., numr de identificare fiscal n statul de reziden . . . . . . . . . ., cod TVA n statul de reziden fiscal . . . . .
. . . . ., ncepnd cu data de . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., prin actul nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., emis de . . . .
. . . . . . la data de . . . . . . . . . ., a dobndit/nstrinat un teren situat n Romnia comuna/oraul/municipiul . . . . . . . . . ., satul/sectorul . . . . . . . . . ., str. .
. . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . .
Pentru terenul sus-menionat, persoana juridic menionat este/a fost: proprietar unic ; coproprietar cu cota-parte de . . . . . . . . . . . Ceilali
coproprietari sunt: . . . . . . . . . . .
Modul de dobndire/nstrinare a terenului: construire ; vnzare-cumprare ; expropriere ; motenire ; donaie ; partaj (ieire din indiviziune) ;
altele .
Valoarea terenului la data dobndirii/nstrinrii: moneda . . . . . . . . . .; valoarea de achiziie/nstrinare . . . . . . . . . .; valoarea de construire . . . . . . . . .
.; valoarea de asigurare . . . . . . . . . .; valoarea de expropriere . . . . . . . . . .; valoarea de fuziune . . . . . . . . . .; valoarea de divizare . . . . . . . . . .; alt
valoare . . . . . . . . . .
Prin semnarea prezentei am luat cunotin c declararea necorespunztoare a adevrului se pedepsete conform legii penale, cele declarate fiind
corecte i complete.
Data . . . . . . . . . . Numele i prenumele . . . . . . . . .
.
Semntura olograf . . . . . . . . . .
(5) n scopul transmiterii de ctre compartimentele de specialitate ale unitilor administrativ-teritoriale a informaiilor prevzute la alin. (4), rezidenii din alte state
membre ale Uniunii Europene care dobndesc proprietatea unui bun imobil n Romnia au obligaia depunerii declaraiei fiscale n condiiile i la termenele
prevzute de Codul fiscal. Modelul i coninutul declaraiei se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice.
(6) Organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal au obligaia de a comunica organelor fiscale din cadrul unitilor administrativ teritoriale
sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor, prin schimb automat, informaii cu relevan fiscal disponibile, stabilite pe baz de protocol.
(7) Organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal au obligaia de a comunica organelor fiscale din cadrul unitilor administrativ-teritoriale
sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor, la cererea acestora, i alte informaii cu relevan fiscal disponibile, n format electronic.
ARTICOLUL 54
Obligaia bncilor de a furniza informaii
(1) Bncile sunt obligate s comunice organelor fiscale lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic ce deschid ori nchid
conturi, forma juridic pe care acetia o au i domiciliul sau sediul acestora. Comunicarea se va face bilunar, cu referire la conturile deschise sau nchise n
perioada anterioar acesteia i va fi adresat Ministerului Economiei i Finanelor.
(2) Ministerul Economiei i Finanelor mpreun cu Banca Naional a Romniei vor elabora proceduri privind transmiterea informaiilor prevzute la alin. (1).
(3) Ministerul Economiei i Finanelor, la cererea justificat a autoritilor publice centrale i locale, va transmite informaiile deinute n baza alin. (1), n scopul
ndeplinirii de ctre aceste autoriti a atribuiilor prevzute de lege.
(4) Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organelor fiscale ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, s comunice toate rulajele i/sau soldurile
conturilor deschise la acestea, datele de identificare ale persoanelor care dein dreptul de semntur, precum i dac debitorul are sau nu nchiriate casete de
valori. Solicitarea se face pentru fiecare titular n parte. Prin excepie de la prevederile art. 11 alin. (2), informaiile astfel obinute vor fi utilizate doar n scopul
ndeplinirii atribuiilor specifice ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1/2006 la 31.07.2007
ARTICOLUL 55
Expertiza
(1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s apeleze la serviciile unui expert pentru ntocmirea unei expertize. Organul fiscal este obligat s
comunice contribuabilului numele expertului.
(2) Contribuabilul poate s numeasc un expert pe cheltuiala proprie.
(3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i informaiilor pe care le dobndesc.
(4) Expertiza se ntocmete n scris.
(5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul articol vor fi pltite de la bugetele organelor fiscale care au apelat la serviciile expertului, dup
caz.
(6) Dac organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate dispune ntregirea expertizei sau o nou expertiz.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
53.1. Cnd, pentru lmurirea unor mprejurri de fapt, organul fiscal consider necesar consultarea unor experi, poate numi unul sau mai muli
experi, stabilind obiectivele asupra crora acetia trebuie s se pronune.
53.2. Dispoziiile art. 201 alin. 3 teza I din Codul de procedur civil se aplic n mod corespunztor.
53.3. Experii vor fi numii prin decizie de ctre organul fiscal. Costul expertizei se suport din bugetul organului fiscal care a dispus expertiza. Dac
organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate dispune ntregirea expertizei sau o nou expertiz.
SECIUNEA a 3-a
Verificarea nscrisurilor i cercetarea la faa locului
ARTICOLUL 56
Prezentarea de nscrisuri
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obligaia s pun la dispoziie organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte
nscrisuri. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite nscrisuri i altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice.
(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori la domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte.
(3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau distrugerii, documente, acte, nscrisuri, registre i documente financiar-
contabile sau orice element material care face dovada stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre contribuabili, pe o perioad de maximum 30 de
zile. n cazuri excepionale, cu aprobarea conductorului organului fiscal, perioada de reinere poate fi prelungit cu maximum 90 de zile.
(4) Dovada reinerii documentelor prevzute la alin. (3) o constituie actul ntocmit de organul fiscal, n care sunt specificate toate elementele necesare
individualizrii probei sau dovezii respective, precum i meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit dispoziiilor legale, de ctre organul fiscal. Actul se
ntocmete n dou exemplare i se semneaz de organul fiscal i de contribuabil, un exemplar comunicndu-i-se contribuabilului.
(5) n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul pune la dispoziia organului fiscal nscrisuri sau alte documente, n original, acestea se
napoiaz contribuabilului, pstrndu-se n copie, conform cu originalul, numai nscrisuri relevante din punct de vedere fiscal. Conformitatea cu originalul a copiilor
se efectueaz de ctre contribuabil prin nscrierea meniunii conform cu originalul i prin semntura acestuia.
(6) Ori de cte ori contribuabilul depune la organul fiscal un document semnat de ctre o persoan fizic sau juridic care exercit activiti specifice unor profesii
reglementate cum ar fi consultan fiscal, audit financiar, expertiz contabil, evaluare, documentul trebuie s conin n mod obligatoriu i datele de identificare
ale persoanei n cauz.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
54.1. Dovada reinerii documentelor prevzute la art. 54 alin. (3) din Codul de procedur fiscal o constituie actul ntocmit de organul fiscal, n care
sunt specificate toate elementele necesare individualizrii probei sau dovezii respective, precum i meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit
dispoziiilor legale, de ctre organul fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare i va fi semnat de organul fiscal i de contribuabil, un exemplar
comunicndu-se contribuabilului.
54.2. n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul pune la dispoziia organului fiscal nscrisuri sau alte documente, n original,
acestea vor fi napoiate contribuabilului, pstrndu-se n copie la dosarul fiscal numai nscrisuri relevante din punct de vedere fiscal.
ARTICOLUL 57
Cercetarea la faa locului
(1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faa locului, ntocmind n acest sens proces-verbal.
(2) Contribuabilii au obligaia s permit funcionarilor mputernicii de organul fiscal pentru a efectua o cercetare la faa locului, precum i experilor folosii pentru
aceast aciune intrarea acestora pe terenuri, n ncperi i n orice alte incinte, n msura n care acest lucru este necesar pentru a face constatri n interes
fiscal.
(3) Deintorii terenurilor ori incintelor respective vor fi ntiinai n timp util despre cercetare, cu excepia cazurilor prevzute la art. 97 alin. (1) lit. b). Persoanele
fizice vor fi informate asupra dreptului de a refuza intrarea n domiciliu sau reedin.
(4) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se face cu autorizarea instanei judectoreti competente, dispoziiile privind ordonana
preedinial din Codul de procedur civil fiind aplicabile.
(5) La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali ageni ai forei publice sunt obligai s i acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor
prezentului articol.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1752/2008 la 05.01.2009
ANEXA Nr. 1
MINISTERUL ECONOMIEI I FINANELOR
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
Organ fiscal .........................................................
Nr. ....../zz.ll.aa
NTIINARE
Numele, prenumele/Denumirea contribuabilului: ..............................
Cod de identificare fiscal: ...............................................
Domiciliul fiscal: localitatea ............................................, bd./str. ....................... nr. ........, bl. ............, sc. ........., et. ............, ap. .... judeul/sectorul
.............................., cod potal ........................... .
Domnului/Doamnei Administrator/Director general
Avem onoarea s v informm c n baza art. 57 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, ncepnd cu data de ...................... vei face obiectul unei aciuni de cercetare la faa locului.
Aciunea de cercetare la faa locului se va desfura cu respectarea prevederilor Codului de procedur fiscal i nu reprezint o aciune de inspecie
fiscal.
Conform prevederilor art. 57 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, avei obligaia s
permitei accesul funcionarilor mputernicii de organul fiscal pentru a efectua o cercetare la faa locului n vederea efecturii de constatri n interes
fiscal. Totodat, potrivit prevederilor art. 56 din acelai act normativ, la solicitarea funcionarilor mputernicii de organul fiscal avei obligaia punerii la
dispoziia acestora a tuturor registrelor, evidenelor, documentelor de afaceri, precum i a oricror altor nscrisuri aferente activitii desfurate n
perioada ......................................
Nepermiterea funcionarilor mputernicii s efectueze cercetarea la faa locului constituie contravenie conform art. 219 alin. (1) lit. c) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i se sancioneaz cu amend potrivit art. 219 alin. (2) lit. a) din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
n conformitate cu prevederile art. 57 alin. (3) i (4) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
persoanele fizice au dreptul de a refuza intrarea n domiciliu sau reedin.
n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se face cu autorizarea instanei judectoreti competente, dispoziiile privind
ordonana preedinial din Codul de procedur civil fiind aplicabile.
V asigurm de ntreaga noastr colaborare pe parcursul desfurrii aciunii de cercetare la faa locului.
CONDUCTORUL ORGANULUI FISCAL
Numele i prenumele ................
Funcia.............
Semntura i tampila
..................................
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1752/2008 la 05.01.2009
ANEXA Nr. 2
INSTRUCIUNI
de completare i utilizare a formularului "ntiinare"
1. Reprezint documentul prin care organul fiscal cu atribuii de cercetare la faa locului ntiineaz contribuabilul deintor al terenurilor, ncperilor i
a altor incinte despre cercetarea care urmeaz s se efectueze la acesta.
2. n "ntiinare" se completeaz date cu privire la:
a) denumirea organului fiscal care efectueaz cercetarea la faa locului;
b) numrul atribuit din registrul de coresponden, ziua, luna i anul;
c) denumirea complet a contribuabilului;
d) codul de identificare fiscal;
e) domiciliul fiscal al contribuabilului;
f) data de ncepere a cercetrii la faa locului;
g) perioada ce face obiectul cercetrii la faa locului;
h) persoana de contact, nume, prenume, funcia i numrul de telefon ale funcionarului mputernicit s efectueze cercetarea.
3. Se comunic contribuabilului n timp util.
4. Se semneaz de ctre conductorul organului fiscal care a iniiat aciunea de cercetare la faa locului sau de alt persoan mputernicit n acest
sens.
5. Se ntocmete n 3 exemplare originale, din care:
a) exemplarul unu se va trimite contribuabilului prin pot cu confirmare de primire sau prin nmnare direct, cu semntura i data de primire pe
exemplarul doi;
b) exemplarul doi va fi reinut n cadrul organului fiscal i nmnat echipei care va efectua cercetarea la faa locului, urmnd a fi anexat la procesul-
verbal;
c) exemplarul trei va fi transmis organului fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului.
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1752/2008 la 05.01.2009
ANEXA Nr. 3
CARACTERISTICI
de tiprire, modul de difuzare, utilizare i pstrare ale
formularului "ntiinare"
1. Denumire: ntiinare
2. Cod: MEF 14.13.07.30
3. Format: A4/t1
4. Caracteristici de tiprire: se tiprete pe o singur fa. Se poate edita cu ajutorul tehnicii de calcul.
5. Se difuzeaz: gratuit.
6. Se utilizeaz: de ctre organele fiscale pentru ntiinarea contribuabilului de nceperea cercetrii la faa locului.
7. Se ntocmete: n 3 exemplare, de organul fiscal.
8. Circul:
- exemplarul 1 la contribuabil;
- exemplarul 2 la organul fiscal care va efectua cercetarea la faa locului;
- exemplarul 3 la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului.
9. Se arhiveaz:
- exemplarul 1 la contribuabil;
- exemplarul 2 la procesul-verbal;
- exemplarul 3 la dosarul fiscal al contribuabilului.
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
55.1. Despre efectuarea cercetrii la faa locului se va ncheia un proces-verbal care va cuprinde:
a) data i locul unde este ncheiat;
b) numele, prenumele i calitatea funcionarului mputernicit, precum i denumirea organului fiscal din care face parte acesta;
c) temeiul legal n baza cruia s-a efectuat cercetarea la faa locului;
d) constatrile efectuate la faa locului;
e) susinerile contribuabilului, ale experilor sau ale altor persoane care au participat la efectuarea cercetrii;
f) semntura funcionarului i a persoanelor prevzute la lit. e). n caz de refuz al semnrii de ctre persoanele prevzute la lit. e), se va face meniune
despre aceasta n procesul-verbal;
g) alte meniuni considerate relevante.
SECIUNEA a 4-a
Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi
ARTICOLUL 58
Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize i prezentarea unor nscrisuri
(1) Soul/soia i rudele contribuabilului pn la gradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize, precum i prezentarea unor
nscrisuri.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) vor fi ntiinate asupra acestui drept.
ARTICOLUL 59
Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii
(1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin n exercitarea activitii lor preoii, avocaii, notarii publici, consultanii fiscali,
executorii judectoreti, auditorii, experii contabili, medicii i psihoterapeuii, cu excepia informaiilor cu privire la ndeplinirea obligaiilor fiscale stabilite de lege n
sarcina lor.
(2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii, precum i persoanele care particip la activitatea profesional a acestora.
(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza informaii, cu acordul persoanei despre care au fost solicitate informaiile.
(4) n regim derogatoriu de la prevederile alin. (1)-(3), n vederea clarificrii i stabilirii reale a situaiei fiscale a contribuabililor, organele fiscale au competena de
a solicita informaii i documente cu relevan fiscal ori pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dup caz, iar notarii publici,
avocaii, executorii judectoreti, organele de poliie, organele vamale, serviciile publice comunitare regim permise de conducere i nmatriculare a vehiculelor,
serviciile publice comunitare pentru eliberarea paapoartelor simple, serviciile publice comunitare de eviden a persoanelor, precum i orice alt entitate care
deine informaii ori documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile, dup caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil au obligaia furnizrii
acestora fr plat.
SECIUNEA a 5-a
Colaborarea dintre autoritile publice
ARTICOLUL 60
Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de a prezenta acte
Autoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale i locale, precum i serviciile deconcentrate ale autoritilor publice centrale vor furniza
informaii i acte organelor fiscale, la cererea acestora.
(2) n realizarea scopului prezentului cod, organele fiscale pot accesa on-line baza de date a instituiilor prevzute la alin. (1), pentru informaiile stabilite pe baz
de protocol.
ARTICOLUL 61
Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public
(1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate s colaboreze n realizarea scopului prezentului cod.
(2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile prevzute la alin. (1), n conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii.
(3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea solicitrii, iar autoritatea solicitat rspunde pentru datele furnizate.
(4) La solicitarea unei instituii publice, efectuat n scopul soluionrii unei cereri a unei persoane fizice sau juridice, organul fiscal competent transmite instituiei
publice solicitante informaii cu privire la situaia fiscal a persoanei n cauz.
ARTICOLUL 62
Condiii i limite ale colaborrii
(1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public se realizeaz n limita atribuiilor ce le revin potrivit legii.
(2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public solicitat refuz colaborarea, autoritatea public superioar ambelor organe va decide. Dac
o asemenea autoritate nu exist, decizia va fi luat de autoritatea superioar celei solicitate.
ARTICOLUL 63
Colaborarea interstatal dintre autoritile publice
(1) n baza conveniilor internaionale, organele fiscale vor colabora cu autoritile fiscale similare din alte state.
(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea altei autoriti fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate.
SECIUNEA a 6-a
Sarcina probei
ARTICOLUL 64
Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile
Documentele justificative i evidenele contabile ale contribuabilului constituie probe la stabilirea bazei de impunere. n cazul n care exist i alte acte
doveditoare, acestea vor fi luate n considerare la stabilirea bazei de impunere.
ARTICOLUL 65
Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale
(1) Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat la baza declaraiilor sale i a oricror cereri adresate organului fiscal.
(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe baz de probe sau constatri proprii.
(3) n vederea stabilirii scopului sau coninutului economic al unor tranzacii, potrivit art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, la solicitarea organului fiscal competent,
contribuabilii sunt obligai s prezinte, n termenele stabilite de acesta, dosarul tranzaciei n situaia n care tranzacia este ncheiat cu persoane situate n state
cu care nu exist un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii.
(4) Coninutul dosarului tranzaciei se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
ARTICOLUL 66
Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impunerii
(1) n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit legii, constituie baza impozabil sunt deinute de persoane care n mod
continuu beneficiaz de ctigurile sau de orice foloase obinuite aduse de acestea i c persoanele respective declar n scris c nu sunt proprietarii bunurilor,
veniturilor sau valorilor n cauz, fr s arate ns care sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal va proceda la stabilirea provizorie a obligaiei fiscale
corespunztoare n sarcina acelor persoane.
(2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza impozabil prevzut la alin. (1) va putea fi stabilit n sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel
acetia datoreaz despgubiri persoanelor care au fcut plata pentru stingerea obligaiei stabilite potrivit alin. (1).
ARTICOLUL 67
Stabilirea prin estimare a bazei de impunere
(1) Organul fiscal stabilete baza de impunere i obligaia fiscal de plat aferent, prin estimarea rezonabil a bazei de impunere, folosind orice prob i mijloc
de prob prevzute de lege, ori de cte ori acesta nu poate determina situaia fiscal corect.
(2) Stabilirea prin estimare a bazei de impunere se efectueaz n situaii cum ar fi:
a) n situaia prevzut la art. 83 alin. (4);
b) n situaiile n care organele de inspecie fiscal constat c evidenele contabile sau fiscale ori declaraiile fiscale sau documentele i informaiile prezentate n
cursul inspeciei fiscale sunt incorecte, incomplete, precum i n situaia n care acestea nu exist sau nu sunt puse la dispoziia organelor de inspecie fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 3389/2011 la 14.11.2011
(3) n situaiile n care, potrivit legii, organele fiscale sunt ndreptite s stabileasc prin estimare bazele de impunere, acestea identific acele elemente care sunt
cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale.
(4) n scopul stabilirii prin estimare a bazei de impunere, organele fiscale pot folosi metode de stabilire prin estimare a bazelor de impunere, aprobate prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(4
1
) n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 296
21
alin. (1) lit. a) -e) din Codul fiscal nu depun declaraia privind venitul asigurat la sistemul public de
pensii, organul fiscal stabilete prin estimare baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale la nivelul minim prevzut la art. 296
22
alin. (1) din Codul
fiscal. Dispoziiile art. 83 alin. (4) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(5) Cuantumul obligaiilor fiscale rezultate din aplicarea prevederilor prezentului articol sunt stabilite sub rezerva verificrii ulterioare, cu excepia celor stabilite n
cadrul unei inspecii fiscale.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 17.09.2011
Norme metodologice:
65.1. Estimarea bazelor de impunere va avea loc n situaii cum sunt:
a) contribuabilul nu depune declaraii fiscale sau cele prezentate nu permit stabilirea corect a bazei de impunere;
b) contribuabilul refuz s colaboreze la stabilirea strii de fapt fiscale, inclusiv situaiile n care contribuabilul obstrucioneaz sau refuz aciunea de
inspecie fiscal;
c) contribuabilul nu conduce evidena contabil sau fiscal;
d) cnd au disprut evidenele contabile i fiscale sau actele justificative privind operaiunile productoare de venituri i contribuabilul nu i-a ndeplinit
obligaia de refacere a acestora.
65.2. Organul fiscal va indentifica acele elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale, lund n considerare preul de pia al tranzaciei
sau al bunului impozabil, precum i informaii i documente existente la dosarul fiscal al contribuabilului care sunt relevante pentru impunere, iar, n
lipsa acestora, organul fiscal va avea n vedere datele i informaiile deinute de acesta despre contribuabilii cu activiti similare.
ARTICOLUL 67
1
Verificarea documentar
(1) Pentru stabilirea corect a situaiei fiscale a contribuabililor, organul fiscal poate proceda la o verificare documentar.
(2) Verificarea documentar const n efectuarea unei analize de coeren a situaiei fiscale a contribuabilului, pe baza documentelor existente la dosarul fiscal al
contribuabilului, precum i pe baza oricror informaii i documente transmise de teri sau deinute de organul fiscal, care au relevan pentru determinarea
situaiei fiscale.
(3) n situaia n care, ca urmare a verificrii documentare, organul fiscal constat diferene fa de obligaiile fiscale declarate de contribuabili, procedeaz la
notificarea acestora. Odat cu notificarea organul fiscal solicit i documentele pe care contribuabilul trebuie s le prezinte n vederea clarificrii situaiei fiscale.
(4) n cazul n care documentele solicitate potrivit alin. (3) nu au fost prezentate de contribuabil n termen de 30 de zile de la comunicarea notificrii sau
documentele prezentate nu sunt suficiente pentru clarificarea situaiei fiscale, organul fiscal procedeaz la stabilirea diferenelor de obligaii fiscale datorate prin
emiterea unei decizii sau dispune msurile necesare respectrii prevederilor legale, dup caz.
(5) Decizia prevzut la alin. (4) este o decizie sub rezerva verificrii ulterioare i poate fi contestat de ctre contribuabil n condiiile prezentului cod.
(6) Procedura de aplicare a prezentului articol va fi aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
CAPITOLUL IV
Termene
ARTICOLUL 68
Calcularea termenelor
Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor prevzute de Codul de procedur fiscal, precum i de alte dispoziii legale
aplicabile n materie, dac legea fiscal nu dispune altfel, se calculeaz potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.
ARTICOLUL 69
Prelungirea termenelor
Termenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele stabilite n baza legii de un organ fiscal pot fi prelungite n situaii temeinic justificate, potrivit
competenei stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
Aplicare
Pus() n aplicare de Decizia nr. 1/2006 la 31.07.2007
2. Art. 68 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare
Art. 68 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i pct. 67.2 din
anexa la Hotrrea Guvernului nr. 1.050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul
de procedur fiscal se aplic i n cazul termenelor stabilite prin actele de acordare a nlesnirilor la plata obligaiilor bugetare restante.
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
67.1. n situaii temeinic justificate, contribuabilul poate cere n scris prelungirea termenului de depunere a declaraiei fiscale, nainte de expirarea
acestuia.
67.2. n cazul n care, dintr-o mprejurare mai presus de voina sa, contribuabilul nu depune declaraia fiscal, acesta o va depune n termen de 30 de
zile de la ncetarea mprejurrii, ntiinnd totodat n scris organul fiscal despre mprejurarea n cauz.
ARTICOLUL 70
Termenul de soluionare a cererilor contribuabililor
(1) Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se soluioneaz de ctre organul fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare.
(2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu
perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate.
ARTICOLUL 71
Cazul de for major i cazul fortuit
(1) Termenele prevzute de lege pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale, dup caz, nu ncep s curg sau se suspend n situaia n care ndeplinirea acestor
obligaii a fost mpiedicat de ivirea unui caz de for major sau a unui caz fortuit.
(2) Obligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite n termen, fr perceperea de dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, ori aplicarea
de sanciuni prevzute de lege, dac acestea se execut n termen de 60 de zile de la ncetarea evenimentelor prevzute la alin. (1).
CAPITOLUL V
Transmiterea cererilor de ctre contribuabili i identificarea acestora n mediul electronic
ARTICOLUL 71
1

Transmiterea cererilor la organul fiscal prin mijloace electronice de transmitere la distan
(1) Contribuabilii pot transmite organului fiscal competent cereri, nscrisuri sau orice alte documente i prin mijloace electronice de transmitere la distan n
condiiile alin. (4) ori (5).
(2) Data depunerii cererii, nscrisului sau documentului este data nregistrrii acesteia/acestuia, astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de registratura
electronic a Ministerului Finanelor Publice sau a autoritii administraiei publice locale, dup caz.
(3) n sensul prezentului cod, prin registratur electronic se nelege sistemul electronic de nregistrare i tranzacionare a documentelor i a informaiilor primite
sau emise de organul fiscal prin mijloace electronice.
(4) n cazul cererilor, nscrisurilor sau documentelor transmise de ctre contribuabili organelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,
mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de transmitere a cererilor, nscrisurilor ori documentelor prin mijloace electronice de transmitere la
distan, precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.
(5) n cazul cererilor, nscrisurilor sau documentelor transmise de ctre contribuabili organelor fiscale ale autoritilor administraiei publice locale, mijloacele
electronice de transmitere la distan, procedura de transmitere a cererilor, nscrisurilor ori documentelor prin mijloace electronice de transmitere la distan,
precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministrului finanelor
publice. Pentru organul fiscal al unei autoriti a administraiei publice locale, consiliul local stabilete, prin hotrre, n funcie de capacitatea tehnic disponibil,
mijloacele electronice de transmitere la distan ce pot fi utilizate de ctre contribuabil.
ARTICOLUL 71
2
Identificarea contribuabililor n mediul electronic
Contribuabilii care depun cereri, nscrisuri sau documente la organul fiscal, prin mijloace electronice de transmitere la distan, se identific n relaia cu organul
fiscal astfel:
a) persoanele juridice, asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, precum i persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent ori
exercit profesii libere se identific numai cu certificate digitale calificate;
b) persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. a), se identific prin intermediul furnizorilor de servicii publice de autentificare electronic autorizai potrivit
legii sau prin diverse dispozitive, cum ar fi certificat digital calificat, credeniale de tip utilizator/parol nsoite de liste de coduri de autentificare de unic folosin,
telefon mobil, digipass ori alte dispozitive stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul identificrii acestor persoane n relaia cu organele fiscale din
cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, sau, dup caz, prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministrului
finanelor publice, n cazul identificrii acestor persoane n relaia cu organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale. n aceste cazuri, cererile,
nscrisurile sau documentele se consider semnate dac sunt ndeplinite toate condiiile din ordinele prevzute la art. 71
1
alin. (4) i (5).
TITLUL IV
nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal
ARTICOLUL 72
Obligaia de nregistrare fiscal
(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare
fiscal este:
a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal
atribuit de organul fiscal;
b) pentru comerciani, persoane fizice i juridice, precum i pentru alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului, codul unic de
nregistrare atribuit potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de
nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. c), codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal.
(2) n scopul administrrii impozitului pe venit, n cazul persoanelor fizice care sunt contribuabili potrivit titlului III privind impozitul pe venit din Codul fiscal, codul de
identificare fiscal este codul numeric personal.
(3) n cazul persoanelor sau al entitilor prevzute la alin. (1) lit. a), c) i e), atribuirea codului de identificare fiscal se face exclusiv de ctre organul fiscal din
cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, pe baza declaraiei de nregistrare fiscal depuse de aceste persoane sau entiti.
(4) Prin excepie de la dispoziiile art. 18 alin. (1), pentru contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. e), precum i pentru contribuabilii nerezideni persoane juridice, care
realizeaz numai venituri supuse regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final, atribuirea codului de identificare fiscal se poate face de organul
fiscal, la solicitarea pltitorului de venit.
(5) Au obligaia depunerii declaraiei de nregistrare fiscal i persoanele prevzute la alin. (1) lit. d) i e) care au calitatea de angajator.
(6) Persoanele fizice care dein cod numeric personal i sunt supuse impozitului pe venit se nregistreaz fiscal la data depunerii primei declaraii fiscale.
(7) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la:
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic;
b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activitii, data obinerii primului venit sau dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul
persoanelor fizice.
(7
1
) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, odat cu depunerea declaraiei
de nregistrare fiscal acesta are obligaia s indice sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal.
(8) n scopul administrrii creanelor fiscale, organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal pot s nregistreze, din oficiu sau la cererea
altei autoriti care administreaz creane fiscale, un subiect de drept fiscal care nu i-a ndeplinit obligaia de nregistrare fiscal, potrivit legii.
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 16.05.2012 la 23.05.2012
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 714/2012 la 23.05.2012
ANEXA Nr. 2a)
DECIZIE PRIVIND NREGISTRAREA FISCAL DIN OFICIU
Denumire/Nume, prenume ....................................................................................................................
Adresa:
localitatea ................................., str. ................................ nr. ............., bl. ........, ap. ......, et. ..............., judeul/sectorul ...........................................
n baza prevederilor art. 72 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, i a Referatului privind nregistrarea fiscal nr. ......... din data .............................................................., v comunicm urmtoarele:
Potrivit informaiilor i documentelor deinute de organul fiscal/comunicate de ................................., (alt autoritate) aveai obligaia s v nregistrai
fiscal, potrivit dispoziiilor art. 72 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Potrivit art. 72 alin. (8) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, ai fost nregistrat fiscal din oficiu i
vi s-a atribuit codul de identificare fiscal ...................................... . nregistrarea fiscal produce efecte ncepnd cu data comunicrii prezentei decizii.
De la data nregistrrii fiscale, avei urmtoarele obligaii declarative nscrise n vectorul fiscal: ......................................................................................
..............................................................................
Obligaiile declarative nscrise n vectorul fiscal pot fi modificate i completate prin depunerea, la organul fiscal competent, a unei declaraii de meniuni.
Motivaia nregistrrii fiscale din oficiu: .................................................................................................
.......................................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................................
mpotriva prezentei decizii se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n conformitate cu dispoziiile art. 209 alin. (2) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n termen de 30 de zile de la data comunicrii, potrivit art. 207 alin. (1) din
acelai act normativ.
Conductorul unitii fiscale
Numele i prenumele
..................................
Semntura i tampila unitii
......................
ntocmit
Numele i prenumele ........................................
Funcia ...............................................................
Semntura ...........................................................
Cod M.F.P. 14.13.02.10 www.anaf.ro
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 714/2012 la 23.05.2012
ANEXA Nr. 2b)
NOTIFICARE PRIVIND NREGISTRAREA FISCAL DIN OFICIU
Ctre: Denumire/Nume, prenume ...................................................................................................
Adresa: localitatea ................................., str. .................................... nr. ............., bl. ........, ap. ......., et. ..............., judeul/sectorul
.................................................................................................
Avnd n vedere c, potrivit prevederilor art. 72 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, aveai obligaia s solicitai nregistrarea fiscal, v rugm ca, n termen de 5 zile de la primirea prezentei notificri, s v
prezentai la sediul nostru pentru a depune declaraia de nregistrare fiscal sau pentru a ne prezenta documente din care s rezulte c nu avei
obligaia nregistrrii fiscale.
n cazul n care nu depunei declaraia de nregistrare fiscal sau nu prezentai organului fiscal documentele care s justifice c nu avei obligaia de
nregistrare fiscal, organul fiscal va proceda la nregistrarea fiscal din oficiu, conform legii.
Conductorul unitii fiscale
Numele i prenumele
.......................................................
Semntura i tampila unitii
..........................................
ntocmit
Numele i prenumele ........................................
Funcia ...............................................................
Semntura ...........................................................
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 714/2012 la 23.05.2012
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tiprire, modul de utilizare i de arhivare a formularelor
1. Decizie privind nregistrarea fiscal din oficiu
1.1. Denumire: "Decizie privind nregistrarea fiscal din oficiu"
1.2. Cod MFP: 14.13.02.10
1.3. Format: A4/t1
1.4. Caracteristici de tiprire:
- pe o singur fa;
- se utilizeaz echipament informatic pentru editare.
1.5. U/M: set (2 file)
1.6. Se difuzeaz: gratuit.
1.7. Se utilizeaz: pentru nregistrarea fiscal.
1.8. Se ntocmete
- n: dou exemplare;
- de: organul fiscal competent.
1.9. Circul:
- originalul la contribuabil;
- copia la organul fiscal.
1.10. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al contribuabilului.
2. Notificare privind nregistrarea fiscal din oficiu
2.1. Denumire: "Notificare privind nregistrarea fiscal din oficiu"
2.2. Cod MFP: 14.13.07.10
2.3. Format: A4/t1
2.4. Caracteristici de tiprire:
- pe o singur fa;
- se utilizeaz echipament informatic pentru editare.
2.5. U/M: set (2 file)
2.6. Se difuzeaz: gratuit.
2.7. Se utilizeaz: pentru notificarea contribuabililor care au obligaia nregistrrii fiscale.
2.8. Se ntocmete
- n: dou exemplare;
- de: organul fiscal competent.
2.9. Circul:
- originalul la contribuabil;
- copia la organul fiscal.
2.10. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al contribuabilului.
(9) n cazurile prevzute la alin. (4) i (8), atribuirea codului de identificare fiscal se face pe baza cererii depuse de solicitant, cu excepia cazului n care
nregistrarea fiscal se efectueaz din oficiu.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1346/2006 la 17.09.2011
ANEXA Nr. 3*)
*) Anexa nr. 3 este reprodus n facsimil.

ROMNIA
DECLARAIE DE NREGISTRARE FISCAL/
070 DECLARAIE DE MENIUNI MFP
pentru persoanele fizice care desfoar activiti
economice n mod independent sau MINISTERUL
exercit profesii libere FINANELOR
Nr. operator date cu PUBLICE
caracter personal - 1067

1. Felul declaraiei:
1.1. Declaraie de nregistrare __
1.2. Declaraie de meniuni __

2. Date de identificare a contribuabilului:

2.1. Cod numeric personal _________________________________________
2.2. Numr de identificare fiscal _________________________________________
2.3. Cod de nregistrare fiscal _________________________________________
2.4. Nume Iniiala tatlui Prenume
_______________________________________________________________________________________
2.5. Denumire
_______________________________________________________________________________________
2.6. Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice:
Jude .................. Localitate .................. Regiune administrativ ...........
Sector .................. Strada ........................................................
Nr. ........ Bloc ....... Scara ...... Etaj ........ Ap. ........ Cod potal ............
ara .................. Telefon ................ Fax ............... E-mail .............
2.7. Actul de identificare ................... seria .......... nr. ..........................
Emis de .............................. Data emiterii .........../......../...............

2.8. Date privind sediul sau locul de desfurare efectiv a activitii principale:
Jude .......................... Localitate ....................... Sector ..............
Strada .............................................. Nr. ............. Bloc ............
Scara ...... Etaj ........ Ap. ............ Cod potal ............ Telefon .............
Fax ..................... E-mail .........................

2.9. Persoan fizic romn cu domiciliul n Romnia __

Persoan fizic romn fr domiciliu n Romnia __
Persoan fizic strin cu domiciliul n Romnia __
Persoan fizic strin fr domiciliu n Romnia __

3. Alte date privind contribuabilul

3.1. Cod CAEN al obiectului principal de activitate _____________

3.2. Felul activitii:

3.2.1. Activiti economice desfurate n mod independent __

Autorizaie nr. ........... data ..../...../...... organ emitent ........................

3.2.2. Profesii libere __

Avocat __ Notar __ Medic __ Contabil __
Altele __
Document de autorizare nr. ................ data ..../.../.... organ emitent ............

4. Date privind vectorul fiscal

4.1. Pltitor de T.V.A.

La nfiinare

4.1.1. Cifra de afaceri anual din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere pe
care estimai c o vei realiza, __________________________________
din care:
4.1.1.1.din operaiuni taxabile _____________________
4.1.1.2.din operaiuni scutite cu drept de deducere _____________________
4.1.2. Declarai c realizai operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere din
care estimai c vei obine o cifr de afaceri anual sub plafonul de scutire
prevzut de lege, dar dorii s optai pentru aplicarea regimului normal de T.V.A.? __
4.1.3. Realizai n exclusivitate operaiuni care nu dau drept de deducere a T.V.A.? __
4.1.3.1.Declarai c desfurai n exclusivitate operaiuni scutite din arendarea,
concesionarea i nchirierea de bunuri imobile, cu excepiile prevzute de lege,
dar dorii s optai pentru taxarea acestora? __

Ulterior nregistrrii fiscale

4.1.4. nregistrare prin depirea plafonului de scutire prevzut de lege __
4.1.5. nregistrare prin opiune, dac realizai operaiuni taxabile i/sau scutite cu
drept de deducere din care obinei o cifr de afaceri anual sub plafonul de
scutire prevzut de lege, dar optai pentru aplicarea regimului normal de T.V.A. __
4.1.6. nregistrare prin opiune, dac realizai n exclusivitate operaiuni scutite din
arendarea, concesionarea i nchirierea de bunuri imobile, cu excepiile prevzute
de lege, dar optai pentru taxarea acestora __
4.1.7. Cifra de afaceri obinut n anul precedent din
operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere ______________________________
4.1.7.1.Plata lunar __
4.1.7.2.Plata trimestrial __

Scoatere din eviden

4.1.8. Ca urmare a ncetrii activitii __ ncepnd cu data de ..../..../....
4.1.8.1.Ca urmare a desfurrii n exclusivitate de
operaiuni care nu dau drept de deducere a T.V.A. __ ncepnd cu data de ..../..../....
4.2. Pltitor de accize
4.2.1. Luare n eviden __ ncepnd cu data de ........../........./...........
4.2 2. Scoatere din eviden __ ncepnd cu data de ........../........./...........
4.3. Pltitor de impozit pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor
4.3.1. Luare n eviden __ ncepnd cu data de ........../........./...........
4.3.2. Scoatere din eviden __ ncepnd cu data de ........../........./...........
4.4. Contribuii
4.4.1. Contribuia pentru asigurri sociale de sntate
4.4.1.1.Luare n eviden __ ncepnd cu data de ........../........./...........
4.4.1.2.Scoatere din eviden __ ncepnd cu data de ........../........./...........
4.4.2. Contribuia pentru asigurri omaj
4.4.2.1.Luare n eviden __ ncepnd cu data de ........../........./...........
4.4.2.2.Scoatere din eviden __ ncepnd cu data de ........../........./...........
4.4.3. Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
4.4.3.1.Luare n eviden __ ncepnd cu data de ........../........./...........
4.4.3.2.Scoatere din eviden __ ncepnd cu data de ........../........./...........
4.4.4. Contribuia de asigurri sociale
4.4.4.1.Luare n eviden __ ncepnd cu data de ........../........./...........
4.4.4.2.Scoatere din eviden __ ncepnd cu data de ........../........./...........

5. Date privind starea contribuabilului:

5.1. Inactivitate temporar
Suspendarea activitii __ de la data ........../........./...........
Reluarea activitii __ de la data ........../........./...........
5.2. ncetarea activitii __ de la data ........../........./...........

Date de identificare ale mputernicitului/reprezentantului fiscal:

Nr. act ................................/Data ............................
Nume, prenume/Denumire ...................................................
6. Adresa: Jude ..................... Sector ........... Localitate .......................
Strada ................. Nr. ...... Bloc ...... Scara ...... Etaj .... Ap. ......
Cod Potal ........... Telefon ........... Fax .............. E-Mail ............
Cod de identificare fiscal _______________________________

Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele nscrise
n acest formular sunt corecte i complete.

Numele persoanei care face declaraia ............................................................

Semntura ........................... tampila

Data ........../........./...........

Se completeaz de organul fiscal

Denumire organ fiscal ............................................................................

Numr de nregistrare ......................... Data nregistrrii: ........../........./.........

Numele i prenumele persoanei care a verificat ...................................................

Nr. legitimaie ........................

Cod M.F.P. 14.13.01.10.11/5 A4/t

1
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1346/2006 la 17.09.2011
ANEXA Nr. 5*)
*) Anexa nr. 5 este reprodus n facsimil.
ROMNIA - Ministerul Finanelor Publice
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
D.G.F.P. ______________________________
ADMINISTRAIA FINANELOR PUBLICE __________
Sediul: ___________________________________
Nr. nregistrare __________/Data __________
Denumire/Nume, prenume ___________________________
Adresa: Str. _____________________ Nr. __________,
Bl. ___, Sc. __, Ap. __, Et. __, Jud./Sect. _____,
Localitatea ________, cod potal _________________
Cod de identificare fiscal ______________________
NTIINARE PRIVIND OBLIGAIA DE NREGISTRARE FISCAL SAU DE
MODIFICARE A DOMICILIULUI FISCAL
ntiinare privind obligaia de nregistrare fiscal [ ]
ntiinare de modificare a domiciliului fiscal [ ]
V aducem la cunotin c, potrivit prevederilor art. 31, respectiv ale art. 69 alin. (3) i alin. (6) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, avei obligaia de a depune:
- formularul 070 Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere [ ]
- formularul 080 Declaraie de modificare a domiciliului fiscal pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic [ ]
la organul fiscal n a crui raz teritorial avei sediul sau v desfurai efectiv activitatea principal.
V rugm s depunei acest formular n termen de 30 de zile de la primirea prezentei, la sediul unitii fiscale.
n cazul n care ai ncetat activitatea impozabil n scopuri de TVA i nu ai solicitat scoaterea din eviden ca pltitor de TVA conform prevederilor art.
153 alin. (2) i alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i ale art. 70 alin. (6) i alin. (7) din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, v rugm s completai i
s depunei declaraia de meniuni n 15 zile de la data primirii ntiinrii. n cazul nedepunerii acestei declaraii, vei rmne n continuare nregistrat ca
pltitor de TVA, pn la ndeplinirea procedurii legale pentru scoaterea din evidena fiscal a pltitorilor de TVA.
Pentru informaii suplimentare n legtur cu aceast scrisoare, persoana care poate fi contactat este dna./dl ......................................, la sediul
nostru, camera ......... sau la numrul de telefon ....................., ntre orele ...........................
n sperana c vei da curs solicitrii noastre, v mulumim.
Conductorul unitii fiscale,
ef compartiment,
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1346/2006 la 17.09.2011
ANEXA Nr. 6*)
*) Anexa nr. 6 este reprodus n facsimil.
ROMNIA - Ministerul Finanelor Publice
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
Nr. nregistrare __________
Data ______________________
D.G.F.P. __________________________
ADMINISTRAIA FINANELOR PUBLICE __________
Sediul: ___________________________________
Denumire/Nume, prenume contribuabil ______________________________
Cod de identificare fiscal ______________________________________
Adresa: Localitatea ___________________, Str. ____________________
Nr. __________, Bl. ___, Sc. __, Ap. __, Et. __, Jud./Sect. ______
NOTIFICARE
Prin prezenta, v aducem la cunotin c n urma verificrii modului de completare a:
- formularului 070 Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere [ ]
- formularului 080 Declaraie de modificare a domiciliului fiscal pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic [ ]
depus de dvs., au fost identificate neconcordane privind .....................
n vederea clarificrii acestei situaii, v rugm s v prezentai la sediul nostru n termen de 15 zile de la primirea prezentei.
Pentru informaii suplimentare n legtur cu aceast scrisoare, persoana care poate fi contactat este dna./dl ........................................., la sediul
nostru, camera ......... sau la numrul de telefon .................., ntre orele ...............................
n sperana c vei da curs solicitrii noastre, v mulumim.
Conductorul unitii fiscale,
ef compartiment,
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1346/2006 la 17.09.2011
ANEXA Nr. 7
CARACTERISTICILE
de tiprire i modul de difuzare, de utilizare
i de pstrare ale formularelor
I. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere
1. Denumire: Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent
sau exercit profesii libere
2. Cod: 14.13.01.10.11/5
3. Format: A4/t
1
4. Se tiprete:
- ntr-o singur culoare;
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (2 file)
6. Se difuzeaz: gratuit.
7. Se utilizeaz: la atribuirea codului de nregistrare fiscal i eliberarea certificatului de nregistrare fiscal.
8. Se ntocmete n: 2 exemplare;
de: contribuabil sau de ctre reprezentantul fiscal/mputernicitul.
9. Circul:
- originalul la organul fiscal;
- copia la contribuabil.
10. Se pstreaz: la dosarul fiscal al contribuabilului
II. Declaraie de modificare a domiciliului fiscal pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic
1. Denumire: Declaraie de modificare a domiciliului fiscal pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic
2. Cod: 14.13.01.10.11/6
3. Format: A4/t
1
4. Se tiprete:
- ntr-o singur culoare;
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (2 file)
6. Se difuzeaz: gratuit.
7. Se utilizeaz: la modificarea domiciliului fiscal al contribuabilului.
8. Se ntocmete n: 2 exemplare;
de: contribuabil sau de ctre reprezentantul fiscal/mputernicitul.
9. Circul:
- originalul la organul fiscal;
- copia la contribuabil.
10. Se pstreaz: la dosarul fiscal al contribuabilului.
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 17.09.2011
Norme metodologice:
68.1. nregistrarea fiscal a sediilor permanente se face potrivit prevederilor art. 29 alin. (4) din Codul fiscal i ale art. 68 i urmtoarele din Codul de
procedur fiscal.
68.2. nregistrarea n registrul contribuabililor a persoanelor fizice care dein cod numeric personal atribuit potrivit legii speciale, pltitoare de impozit pe
venit, se face la data depunerii declaraiei estimative, a declaraiei speciale, a declaraiei de venit global sau a fiei fiscale, dup caz, n funcie de
natura venitului obinut.
68.3. Pentru persoanele prevzute la art. 68 alin. (1) lit. c) din Codul de procedur fiscal, care au calitatea de comerciant, numrul de identificare
fiscal se obine conform dispoziiilor legale privind nregistrarea comercianilor.
ARTICOLUL 73
Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente
Pltitorii de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat au obligaia de a meniona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice
alte documente emise codul de identificare fiscal propriu.
ARTICOLUL 74
Declararea filialelor i sediilor secundare
(1) Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile,
nfiinarea de sedii secundare.
(2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n termen de 30 de zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate.
(3) n sensul prezentului articol, prin sediu secundar se nelege un loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea contribuabilului, cum ar fi: birou,
magazin, atelier, depozit i altele asemenea.
(4) Prin sediu secundar se nelege i un antier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau montaj ori activiti de supervizare legate de acestea,
numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni.
(4
1
) Sediile permanente definite potrivit Codului fiscal sunt sedii secundare.
(5) Contribuabilii care nregistreaz sediile secundare ca pltitoare de salarii i de venituri asimilate salariilor potrivit Legii nr. 273/2006 privind finanele publice
locale, cu modificrile i completrile ulterioare, nu au obligaia declarrii acestor sedii potrivit prezentului articol.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
71.1. Prin sediu secundar se nelege o sucursal, agenie, reprezentan sau alte asemenea uniti fr personalitate juridic, inclusiv de tipul celor
definite de art. 8 din Codul fiscal.
71.2. Declararea sediilor secundare se face prin completarea datelor corespunztoare din declaraia privind sediile secundare. Declaraia se depune la
organul fiscal competent care va nregistra informaiile respective n registrul contribuabililor fr a atribui cod de identificare propriu sediilor secundare
astfel declarate.
71.3. Contribuabilii care, potrivit legii, au obligaii de plat la sedii secundare vor nregistra sediile secundare la organul fiscal n a crui raz teritorial
se afl situate acestea, prin completarea i depunerea declaraiei de nregistrare fiscal. Declaraia va fi nsoit de o copie de pe certificatul de
nregistrare fiscal a contribuabilului de care aparine sediul secundar i de pe dovada deinerii cu titlu legal a spaiului.
ARTICOLUL 75
Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal
(1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal i va fi nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.
(2) Declaraia de nregistrare fiscal va cuprinde: datele de identificare a contribuabilului, categoriile de obligaii de plat datorate potrivit Codului fiscal, datele
privind sediile secundare, datele de identificare a mputernicitului, datele privind situaia juridic a contribuabilului, precum i alte informaii necesare administrrii
impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 262/2007 la 16.01.2014
ANEXA Nr. 1*)
*) Anexa nr. 1 este reprodus n facsimil.

DECLARAIE DE NREGISTRARE FISCAL/DECLARAIE DE MENIUNI 020 PENTRU PERSOANE

FIZICE ROMNE Nr. de operator de date cu caracter personal - 1067

A. FELUL DECLARAIEI

1. DECLARATE DE NREGISTRARE 2. DECLARAIE DE MENIUNI

B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI

1. COD DE IDENTIFICARE FISCAL

1.1. Cod numeric personal

1.2. Cod de nregistrare n scopuri de TVA

2. Nume Iniiala tatlui Prenume

3. DOMICILIUL FISCAL

Jude Localitate Sector

Strada Nr. Bloc Sc.

Et. Ap. Cod potal

Telefon Fax E-mail

4. Act de identitate Seria Numr

Emis de: Data emiterii / /

Persoan fizic romn cu domiciliul n Romnia 5.

Persoan fizic romn fr domiciliu n Romnia

C. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFURAT

1. Drepturi de proprietate intelectual

2. Angajator 3. Altele

4. Data obinerii primului venit / /

5. Data nceperii activitii / /

6. Data dobndirii calitii de angajator / /

D. REPREZENTARE PRIN

mputernicit Reprezentant fiscal

Nr. act Data / /

Date de identificare

DENUMIRE/NUME, PRENUME

DOMICILIU FISCAL

Jude Localitate Sector

Strada Nr. Bloc Sc.

Et. Ap. Cod potal Telefon

Fax E-mail

COD DE IDENTIFICARE FISCAL

E. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL

1. Taxa pe valoarea adugat

La nfiinare

1.1. Cifra de afaceri estimat a se realiza, conform art. 152 lei alin. (2) din Codul fiscal

1.2. nregistrare prin opiune pentru aplicarea regimului normal de TVA, dei cifra de afaceri estimat conform art. 152 alin. (2) din Codul Fiscal
este inferioar plafonului de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal

1.3. Realizare n exclusivitate de operaiuni care nu dau drept de deducere a T.V.A.

1.4. nregistrare n scopuri de TVA ca urmare a efecturii de operaiuni n afara Romniei care dau drept de deducere a TVA conform art.
145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal

1.5. nregistrare prin opiune pentru taxarea operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal

Ulterior nregistrrii fiscale

1.6. nregistrare n scopuri de TVA prin atingerea sau depirea plafonului de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal

1.7. nregistrare prin opiune pentru aplicarea regimului normal de TVA, dei cifra de afaceri realizat conform art. 152 alin. (2) din Codul fiscal
este inferioar plafonului de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal

1.8. nregistrare n scopuri de TVA ca urmare a efecturii de operaiuni n afara Romniei care dau drept de deducere a TVA, conform art.
145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal

1.9. nregistrare prin opiune pentru taxarea operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal

1.10. Cifra de afaceri obinut n anul precedent din operaiuni lei taxabile i/sau scutite cu drept de deducere

1.11. Perioada fiscal

1.11.1. Lunar 1.11.3. Semestrial Nr. aprobare organ fiscal competent

1.11.2. Trimestrial 1.11.4. Anual Nr. aprobare organ fiscal competent

Scoatere din eviden ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA

1.12. Ca urmare a ncetrii activitii

1.13. Ca urmare a desfurrii n exclusivitate de operaiuni care nu dau drept de deducere a T.V.A.

1.14. ncepnd cu data de / /

2. Impozit pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor

2.1. Luare n eviden ncepnd cu data de / /

2.2. Scoatere din eviden ncepnd cu data de / /

3. Contribuia pentru asigurri sociale de sntate

3.1. Luare n eviden ncepnd cu data de / /

3.2. Scoatere din eviden ncepnd cu data de / /

4. Contribuia de asigurri pentru omaj

4.1. Luare n eviden ncepnd cu data de / /

4.2. Scoatere din eviden ncepnd cu data de / /

5. Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale

5.1. Luare n eviden ncepnd cu data de / /

5.2. Scoatere din eviden ncepnd cu data de / /

6. Contribuia de asigurri sociale

6.1. Luare n eviden ncepnd cu data de / /

6.2. Scoatere din eviden ncepnd cu data de / /

7. Contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale

7.1. Luare n eviden ncepnd cu data de / /

7.2. Scoatere din eviden ncepnd cu data de / /

8. Contribuia pentru concedii i indemnizaii

8.1. Luare n eviden ncepnd cu data de / /

8.2. Scoatere din eviden ncepnd cu data de / /

Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete

Numele persoanei care face declaraia

Semntura tampila Data / /

Se completeaz de personalul organului fiscal

Denumire organ fiscal

Numr nregistrare Dat nregistrare / /

Numele i prenumele persoanei care a verificat

Numr legitimaie

Cod M.F.P. 14.13.01.10.11/2 A3/t2

040 DECLARAIE DE NREGISTRARE FISCAL/DECLARAIE DE MENIUNI Nr. de operator de

PENTRU INSTITUII PUBLICE date cu caracter personal - 1067

A. FELUL DECLARAIEI

1. DECLARAIE DE NREGISTRARE 2. DECLARAIE DE MENIUNI

B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI

1. COD DE NREGISTRARE FISCAL

2. DENUMIRE

3. DOMICILIUL FISCAL

Jude Localitate Sector

Strada Nr. Bloc Sc.

Et. Ap. Cod potal Telefon

Fax E-mail

4. Act normativ de nfiinare

5. Felul sediului: Sediu principal: Alte subuniti:

Codul de identificare al unitii nfiintoare

6. Felul ordonatorului de credite principal secundar teriar

C. ALTE DATE PRIVIND CONTRIBUABILUL

1. Sectorul de activitate

1.1. nvmnt 1.8. Autoriti publice

1.2. Sntate 1.9. Transporturi i comunicaii

1.3. Cultur, religie i aciuni privind activitatea 1.10. Mediu i ape sportiv

1.4. Asisten social, alocaii, pensii, ajutoare 1.11. Industrie i indemnizaii

1.5. Servicii, dezvoltare public i locuine 1.12. Agricultur

1.6. Aprare naional 1.13. Cercetare tiinific

1.7. Ordine public, siguran naional 1.14. Alte activiti

2. Sistemul de finanare

2.1. Integral din bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz, n funcie de subordonarea acestora

2.2. Din venituri extrabugetare i alocaii acordate de la bugetul de stat sau bugetele locale, n funcie de subordonare

2.3. Integral din venituri extrabugetare

2.4. Din fonduri cu destinaie special stabilite prin lege a se finana din aceste fonduri

3. Organ tutelar

3.1. MINISTERUL SAU INSTITUIA CENTRAL (din clasificaia bugetar)

Denumire Cod

3.2. CONSULUL JUDEEAN (din clasificaia bugetar)

Denumire Cod

3.3. CONSILIUL LOCAL

Denumire Cod

D. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL

1. Taxa pe valoarea adugat

La nfiinare

1.1. Cifra de afaceri estimat a se realiza, conform art. 152 alin. (2) din Codul fiscal
lei

1.2. nregistrare prin opiune pentru aplicarea regimului normal de TVA, dei cifra de afaceri estimat conform art. 152 alin. (2) din Codul Fiscal
este inferioar plafonului de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal

1.3. Realizare n exclusivitate de operaiuni care nu dau drept de deducere a T.V.A.

1.4. nregistrare n scopuri de TVA ca urmare a efecturii de operaiuni n afara Romniei care dau drept de deducere a TVA conform art.
145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal

1.5. nregistrare prin opiune pentru taxarea operaiunilor scutite, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal

Ulterior nregistrrii fiscale

1.6. nregistrare n scopuri de TVA prin atingerea sau depirea plafonului de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal

1.7. nregistrare prin opiune pentru aplicarea regimului normal de TVA, dei cifra de afaceri realizat conform art. 152 alin. (2) din Codul fiscal
este inferioar plafonului de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal

1.8. nregistrare n scopuri de TVA ca urmare a efecturii de operaiuni n afara Romniei care dau drept de deducere a TVA, conform art.
145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal

1.9. nregistrare prin opiune pentru taxarea operaiunilor scutite, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal

1.10. Cifra de afaceri obinut n anul precedent din operaiuni taxabile i/sau scutite cu
drept de deducere lei

1.11. Perioada fiscal

1.11.1. Lunar 1.11.3. Semestrial Nr. aprobare organ fiscal competent

1.11.2. Trimestrial 1.11.4. Anual Nr. aprobare organ fiscal competent

Scoatere din eviden ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA

1.12. Ca urmare a ncetrii activitii

1.13. Ca urmare a desfurrii n exclusivitate de operaiuni care nu dau drept de deducere a T.V.A.

1.14. ncepnd cu data de / /

2. Impozit pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor

2.1. Luare n eviden ncepnd cu data de / /

2.2. Scoatere din eviden ncepnd cu data de / /

3. Contribuia pentru asigurri sociale de sntate

3.1. Luare n eviden ncepnd cu data de / /

3.2. Scoatere din eviden ncepnd cu data de / /

4. Contribuia de asigurri pentru omaj

4.1. Luare n eviden ncepnd cu data de / /

4.2. Scoatere din eviden ncepnd cu data de / /

5. Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale

5.1. Luare n eviden ncepnd cu data de / /

5.2. Scoatere din eviden ncepnd cu data de / /

6. Contribuia de asigurri sociale

6.1. Luare n eviden ncepnd cu data de / /

6.2. Scoatere din eviden ncepnd cu data de / /

7. Contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale

7.1. Luare n eviden ncepnd cu data de / /

7.2. Scoatere din eviden ncepnd cu data de / /

8. Contribuia pentru concedii i indemnizaii

8.1. Luare n eviden ncepnd cu data de / /

8.2. Scoatere din eviden ncepnd cu data de / /

E. DATE PRIVIND STAREA INSTITUIEI

1. Data ncetrii activitii / /

1.1. Act normativ

2. Codul de identificare fiscal a unitii rezultate n urma fuziunii

Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete

Numele persoanei care face declaraia

Funcia tampila Semntura

Data / /

Se completeaz de personalul organului fiscal

Denumire organ fiscal

Numr nregistrare Dat nregistrare / /

Numele i prenumele persoanei care a verificat

Numr legitimaie

Cod M.F.P. 14.13.01.10.11/4 A3/t2

050 CERERE DE NREGISTRARE A DOMICILIULUI FISCAL AL CONTRIBUABILULUINr. de

operator de date cu caracter personal - 1067

A. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI

1. Nume, prenume/Denumire

2. Cod de identificare fiscal

3. Domiciliul/Sediul social/Locul de desfurare efectiv a activitii principale

Jude Localitate Sector

Strada Nr. Bloc Sc.

Et. Ap. Cod potal ara

Telefon Fax E-mail

4. Codul CAEN al obiectului principal de activitate

B. DOMICILIUL FISCAL ACTUAL AL CONTRIBUABILULUI

1

Jude Localitate Sector

Strada Nr. Bloc Sc.

Et. Ap. Cod potal Telefon

Fax E-mail

C. ADRESA UNDE URMEAZ A SE STABILI NOUL DOMICILIU FISCAL AL CONTRIBUABILULUI

Jude Localitate Sector

Strada Nr. Bloc Sc.

Et. Ap. Cod potal Telefon

Fax E-mail

D. REPREZENTARE PRIN:

mputernicit Reprezentant fiscal

Nr. act Data

Date de identificare

DENUMIRE/NUME, PRENUME

DOMICILIU FISCAL

Jude Localitate Sector

Strada Nr. Bloc Sc.

Et. Ap. Cod potal Telefon

Fax E-mail

COD DE NREGISTRARE FISCAL

1
Se completeaz n cazul n care domiciliul fiscal actual difer de domiciliul/sediul social.

Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete

Numele persoanei care face declaraia

Funcia tampila Semntura

Data / /

Se completeaz de personalul organului fiscal

Denumire organ fiscal

Numr nregistrare Dat nregistrare / /

Numele i prenumele persoanei care a verificat

Numr legitimaie

Cod M.F.P. 14.13.04.16 A4/12

060 DECLARAIE DE NREGISTRARE FISCAL/DECLARAIE DE MENIUNI Nr. de operator de

PENTRU SEDIILE SECUNDARE*) date cu caracter personal - 1067

A. FELUL DECLARAIEI

1. DECLARAIE DE NREGISTRARE 2. DECLARAIE DE MENIUNI

B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI

1. Cod de identificare fiscal

2. Denumire/Nume, prenume

3. Domiciliul fiscal

Jude Sector Localitate

Strada Nr. Bloc Sc.

Et. Ap. Cod potal ara

Telefon Fax E-mail

C. DATE DE IDENTIFICARE A SEDIULUI SECUNDAR

1. Cod de identificare fiscal

2. Denumire

Jude Sector Localitate

Strada Nr. Bloc Sc.

Et. Ap. Cod potal ara

Telefon Fax E-mail

3. Codul CAEN al obiectului principal de activitate

4. Modul de dobndire al spaiului, numrul i data documentului

D. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL

Impozitul pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor

1. Luare n eviden ncepnd cu data de / /

2. Scoatere din eviden ncepnd cu data de / /

3. Perioada fiscal

3.1. Lunar 3.2. Trimestrial 3.3. Semestrial

E. REPREZENTARE PRIN:

mputernicit Reprezentant legal Reprezentant fiscal

Nr. act Data

Date de identificare

DENUMIRE/NUME, PRENUME

DOMICILIU FISCAL

Jude Localitate Sector

Strada Nr. Bloc Sc.

Et. Ap. Cod potal Telefon

Fax E-mail

COD DE NREGISTRARE FISCAL

*) Se completeaz numai pentru sediile secundare care, potrivit legii, au obligaii de plat.

Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete

Numele persoanei care face declaraia

Funcia tampila Semntura

Data / /

Se completeaz de personalul organului fiscal

Denumire organ fiscal

Numr nregistrare Dat nregistrare / /

Numele i prenumele persoanei care a verificat

Numr legitimaie

Cod M.F.P. 14.13.01.99/c A4/

ROMNIA
Ministerul Finanelor Publice AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL CERTIFICAT DE NREGISTRARE N SCOPURI DE TVA Seria ....... Nr.
..........

Denumire/Nume i prenume: ........................................................................ Domiciliul fiscal: ...............................................................................

Reprezentat fiscal prin: Denumire ................................................................ Domiciliul fiscal ....................................................... Codul de
identificare fiscal al reprezentantului fiscal pentru activitatea proprie .....................................................

Emitent Codul de nregistrare fiscal (C.I.F.): Data atribuirii (C.I.F.): nregistrat n scopuri de TVA din data: Data eliberrii: Cod M.F.P. 14.13.20.99/1 Se
utilizeaz ncepnd cu 01.01.2007
ROMNIA Ministerul Finanelor Publice AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL CERTIFICAT DE
NREGISTRARE N SCOPURI DE TVA Seria ....... Nr. ..........

Denumire/Nume i prenume: ........................................................................ Domiciliul fiscal: ...............................................................................

Reprezentat fiscal prin: Denumire ................................................................ Domiciliul fiscal ....................................................... Codul de
identificare fiscal al reprezentantului fiscal pentru activitatea proprie .....................................................

Emitent Codul de nregistrare fiscal (C.I.F.): Data atribuirii (C.I.F.): nregistrat n scopuri de TVA din data: Data eliberrii: Cod M.F.P. 14.13.20.99/1 Se
utilizeaz ncepnd cu 01.01.2007
ROMNIA Ministerul Finanelor Publice AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL CERTIFICAT DE
NREGISTRARE FISCAL Seria ....... Nr. ..........

Denumire/Nume i prenume: ........................................................................ Domiciliul fiscal: ...............................................................................

Reprezentat fiscal prin: Denumire ................................................................ Domiciliul fiscal ....................................................... Codul de
identificare fiscal al reprezentantului fiscal pentru activitatea proprie .....................................................

Emitent Codul de nregistrare fiscal (C.I.F.): Data atribuirii (C.I.F.): Data eliberrii: Cod M.F.P. 14.13.20.99/2 Se utilizeaz ncepnd cu 01.01.2007
ROMNIA
Ministerul Finanelor Publice AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL CERTIFICAT DE
NREGISTRARE FISCAL Seria ....... Nr. ..........

Denumire/Nume i prenume: ........................................................................ Domiciliul fiscal: ...............................................................................

Reprezentat fiscal prin: Denumire ................................................................ Domiciliul fiscal ....................................................... Codul de
identificare fiscal al reprezentantului fiscal pentru activitatea proprie .....................................................

Emitent Codul de nregistrare fiscal (C.I.F.): Data atribuirii (C.I.F.): Data eliberrii: Cod M.F.P. 14.13.20.99/2 Se utilizeaz ncepnd cu 01.01.2007

Pus() n aplicare de Ordinul nr. 262/2007 la 16.01.2014
ANEXA Nr. 2
INSTRUCIUNI
de completare a formularului (010) "Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr
personalitate juridic
I. Depunerea declaraiei
Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraia de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, denumit n
continuare declaraie, se completeaz i se depune de ctre persoanele juridice, asocierile i alte entiti fr personalitate juridic.
Declaraia de nregistrare se completeaz cu ocazia primei nregistrri fiscale, de regul cu ocazia nfiinrii, iar declaraia de meniuni se completeaz
ori de cte ori se modific datele declarate anterior.
Declaraia se depune, direct sau prin mputernicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal/pltitor de venit, la registratura organului fiscal competent ori la
pot prin scrisoare recomandat, la termenele stabilite de legislaia n vigoare.
Organul fiscal competent este:
- pentru contribuabilii care se nregistreaz direct, prin mputernicit, reprezentant legal sau pltitor de venit, organul fiscal n a crui raz teritorial i
are domiciliul fiscal contribuabilul sau, n cazul depunerii declaraiei de meniuni, organul fiscal n a crui eviden este nregistrat;
- pentru contribuabilii care se nregistreaz prin reprezentant fiscal, organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are
calitatea de reprezentant fiscal.
Formularul se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute. Un exemplar se pstreaz de
contribuabil, iar cellalt exemplar se depune la organul fiscal competent.
A. FELUL DECLARAIEI
Se marcheaz cu "X" pct. 1 sau 2, dup caz.
ATENIE! n cazul declaraiei de meniuni se completeaz toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarrii, indiferent dac acestea
au mai fost declarate.
B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
Rndul 1. Cod de identificare fiscal
Nu se completeaz la nregistrarea iniial.
n cazul n care declaraia de meniuni este completat de ctre mputernicitul/reprezentantul legal/pltitorul de venit, se va nscrie codul de identificare
fiscal al contribuabilului pe care l reprezint.
n cazul n care declaraia de meniuni este completat de reprezentantul fiscal, se va nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei
impozabile strine.
Rndul 2. Denumire
Se completeaz cu denumirea contribuabilului.
Rndul 3. Domiciliu fiscal
Se completeaz cu adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
ATENIE! n cazul n care declaraia este completat de ctre mputernicitul/reprezentantul legal/reprezentantul fiscal sau pltitorul de venit al
contribuabilului, se vor trece datele de identificare ale contribuabilului pe care l reprezint.
n cazul n care declaraia se completeaz pentru nregistrarea fiscal a unui sediu fix, la acest capitol se vor nscrie datele de identificare ale sediului
fix.
Rndul 4. Forma de organizare
Se marcheaz cu "X" de ctre contribuabil, n funcie de forma de organizare a activitii.
C. ALTE DATE PRIVIND CONTRIBUABILUL
Rndul 1. Numr autorizaie de funcionare/Numr act legal de nfiinare
Se vor nscrie, dup caz, numrul i data autorizaiei de funcionare emise de organul competent, numrul i data actului normativ prin care s-a nfiinat
contribuabilul, numrul i data hotrrii judectoreti de nfiinare sau altele asemenea.
Rndul 2. Cod CAEN al obiectului principal de activitate
Se va nscrie codul CAEN al obiectului principal de activitate, astfel cum a fost declarat cu ocazia nfiinrii sau autorizrii.
Rndul 3. Felul sediului
Se marcheaz cu "X" felul sediului pentru care se solicit nregistrarea, dup caz.
Codul de identificare fiscal a unitii nfiintoare se completeaz numai n cazul declaraiilor de meniuni depuse de sucursale.
Rndul 4. Codul de identificare fiscal a unitii divizate
Se completeaz n cazul n care nfiinarea contribuabilului se face prin divizare.
Rndul 5. Forma juridic
Se nscrie forma juridic conform nomenclatorului existent la sediul organului fiscal i pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal la adresa
www.anaf.ro/Asisten contribuabili/Nomenclatorul formelor juridice.
Rndul 6. Forma de proprietate
Se nscrie forma de proprietate conform nomenclatorului existent la sediul organului fiscal i pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal la
adresa www.anaf.ro/Asisten contribuabili/Nomenclatorul formelor de proprietate.
Rndul 7. Pltitor de impozit pe venitul din investiii, conform art. 67 alin. (3) lit. b) din Codul Fiscal
Se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care au obligaia s declare acest impozit, conform art. 67 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. n acest caz nu se completeaz lit. E "Date privind vectorul fiscal" i, prin urmare, aceast
obligaie nu se nscrie n vectorul fiscal.
D. REPREZENTARE PRIN:
Se marcheaz cu "X" n cazul n care, n relaiile cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat prin mputernicit/reprezentant legal/reprezentant
fiscal/pltitor de venit i se nscriu numrul i data nregistrrii la organul fiscal, de ctre mputernicit, a actului de mputernicire, n form autentic i n
condiiile prevzute de lege, sau numrul i data nregistrrii deciziei de aprobare a calitii de reprezentant fiscal, dup caz.
n situaia n care declaraia se depune de ctre pltitorul de venit, conform art. 72 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru contribuabilii nerezideni persoane juridice, care realizeaz numai venituri supuse
regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final, acesta va prezenta organului fiscal actele doveditoare ale calitii de pltitor de venit cu
regim de reinere la surs pentru respectivul beneficiar de venit.
Date de identificare
Se completeaz cu datele de identificare ale mputernicitului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal sau pltitorului de venit.
E. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL
Rndul 1. Taxa pe valoarea adugat
Se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care solicit nregistrarea ca persoan impozabil n scopuri de TVA.
nainte de realizarea unor operaiuni taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere
Rndul 1.1. Se estimeaz cifra de afaceri pe care contribuabilul preconizeaz s o realizeze n perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic,
din operaiuni taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere, din operaiuni rezultate din activiti economice pentru care
locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia
conform art. 145 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, din operaiuni scutite cu drept de deducere i scutite
fr drept de deducere, prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) i f) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac acestea
nu sunt accesorii activitii principale, cu excepia urmtoarelor:
a) livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 125
1
alin. (1) pct. 3 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, efectuate de persoana impozabil;
b) livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Rndul 1.2 se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care opteaz pentru aplicarea regimului normal de TVA, estimnd o cifr de afaceri egal cu
sau mai mare dect plafonul de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, al crui echivalent
n lei se stabilete la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei la data aderrii i se rotunjete la urmtoarea mie.
Rndul 1.3 se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care opteaz pentru aplicarea regimului normal de TVA, dei estimeaz o cifr de afaceri
inferioar plafonului de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, constituit din operaiuni
taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere, din operaiuni rezultate din activiti economice pentru care locul
livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia conform
art. 145 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, din operaiuni scutite cu drept de deducere i scutite fr drept
de deducere, prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) i f) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac acestea nu sunt
accesorii activitii principale, cu excepia urmtoarelor:
a) livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 125
1
alin. (1) pct. 3 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, efectuate de persoana impozabil;
b) livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Plafonul de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, se determin proporional cu perioada
rmas de la nfiinare i pn la sfritul anului, fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag.
Rndul 1.4 se marcheaz cu "X" de ctre persoanele impozabile care realizeaz n exclusivitate operaiuni care nu dau drept de deducere a TVA-ului.
Rndul 1.5 se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care efectueaz operaiuni n afara Romniei care dau drept de deducere a TVA-ului, conform
art. 145 alin. (2) lit. b) i d) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 1.6 se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care opteaz pentru taxarea operaiunilor scutite, conform art. 141 alin. (3) din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Ulterior desfurrii de operaiuni taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere
Rndurile 1.7-1.10 se completeaz numai n cazul n care s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Se marcheaz cu "X" n funcie de tipul nregistrrii ca persoan impozabil n scopuri de TVA: nregistrare prin depirea plafonului de scutire sau prin
opiune.
Rndul 1.11 se completeaz n cazul n care s-a bifat csua 2 de la lit. A, dac n urma calculrii cifrei de afaceri realizate n anul precedent se
modific perioada fiscal.
Cifra de afaceri din anul precedent obinut sau, dup caz, recalculat de ctre contribuabil, potrivit prevederilor art. 152 alin. (2) sau (5), dup caz, din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, se calculeaz n lei, pe baza informaiilor din jurnalele pentru vnzri aferente
operaiunilor efectuate n cursul anului calendaristic precedent celui n care se depune declaraia de meniuni.
Rndul 1.12. Perioada fiscal
Se marcheaz cu "X" perioada fiscal valabil la data solicitrii nregistrrii sau ulterior nregistrrii n scopuri de TVA.
Persoana impozabil care se nregistreaz n cursul anului declar cu ocazia nregistrrii cifra de afaceri pe care preconizeaz s o realizeze n
perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic. Dac cifra de afaceri estimat nu depete plafonul prevzut la art. 156
1
alin. (2) din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, recalculat corespunztor numrului de luni rmase pn la sfritul anului calendaristic, persoana
impozabil va depune deconturi trimestriale n anul nregistrrii.
ntreprinderile mici care se nregistreaz n scopuri de TVA n cursul anului declar cu ocazia nregistrrii cifra de afaceri realizat, recalculat n baza
activitii corespunztoare unui an calendaristic ntreg. Dac aceast cifr depete plafonul prevzut la art. 156
1
alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, n anul respectiv, perioada fiscal va fi luna calendaristic. Dac aceast cifr de afaceri recalculat nu
depete plafonul prevzut la art. 156
1
alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, persoana impozabil va utiliza
trimestrul calendaristic ca perioad fiscal.
n cazul n care contribuabilul folosete, ca perioad fiscal, semestrul sau anul calendaristic, se va nscrie numrul actului prin care organul fiscal a
aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.
Anularea nregistrrii n scopuri de TVA i scoaterea din eviden ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA
Rndurile 1.13, 1.14 i 1.15 se completeaz numai n cazul n care s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Se marcheaz cu "X" n funcie de tipul scoaterii din eviden ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA.
Rndul 1.16. Data scoaterii din eviden se stabilete conform prevederilor titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, i ale normelor de aplicare.
Rndul 2. Impozit pe profit
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de ctre contribuabilii care, potrivit legii, au obligaia s declare acest impozit.
Rndurile 2.1 i 2.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Rndurile 2.3.1-2.3.3. Se marcheaz cu "X" perioada fiscal valabil la data solicitrii nregistrrii sau ulterior nregistrrii.
Rndul 3. Impozit pe veniturile microntreprinderilor
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care devin pltitori de impozit pe veniturile microntreprinderilor potrivit prevederilor
art. 112
8
alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 3.1 i 3.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
ATENIE! Data lurii n eviden i scoaterii din eviden se stabilete conform prevederilor titlului IV
1
"Impozitul pe veniturile microntreprinderilor" din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 4. Accize
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care, conform legilor n vigoare, devin pltitori de accize.
Rndurile 4.1 i 4.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Rndul 5. Impozit la ieiul din producia intern
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligaia s declare acest impozit.
Rndurile 5.1 i 5.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Rndul 6. Impozit pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor i contribuii sociale
La nfiinare:
Rndul 6.1.1 "Numr mediu de salariai estimat de pn la 3 salariai exclusiv" i rndul 6.1.2 "Venit total estimat de pn la 100.000 euro" se
marcheaz de ctre contribuabilii prevzui la art. 296
19
alin. (1
7
) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, care se nfiineaz
n cursul anului i care estimeaz c, n cursul anului, vor avea un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv i, dup caz, urmeaz s realizeze un
venit total de pn la 100.000 euro.
Perioada fiscal:
Rndul 6.2.1 se marcheaz cu "X" de contribuabilii care au obligaia de a declara lunar impozitul pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor i
contribuii sociale, potrivit legii.
Rndul 6.2.2 se marcheaz cu "X" de contribuabilii care ndeplinesc condiiile de la art. 58 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, i care opteaz pentru declararea lunar a impozitului pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor i a contribuiilor
sociale, potrivit legii.
ATENIE! Rndul 6.2.2 "Lunar prin opiune" se poate marca numai dup data de 1 ianuarie 2012.
Rndul 6.2.3 se marcheaz cu "X" de contribuabilii prevzui la art. 296
19
alin. (1
1
) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare
Rndul 6.3. Impozit pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia de declarare a impozitului pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor.
Rndurile 6.3.1 i 6.3.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Rndul 6.4. Contribuia pentru asigurri sociale de sntate
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, i Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 6.4.1 i 6.4.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 6.5. Contribuia de asigurri pentru omaj
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, i Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 6.5.1 i 6.5.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 6.6. Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, i Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, republicat, cu modificrile ulterioare.
Rndurile 6.6.1 i 6.6.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 6.7. Contribuia de asigurri sociale
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, i Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 6.7.1 i 6.7.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 6.8. Contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, i Legii nr. 200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile ulterioare.
Rndurile 6.8.1 i 6.8.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 6.9. Contribuia pentru concedii i indemnizaii
Se marcheaz cu "X" de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, i Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, aprobat cu
modificri prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 6.9.1 i 6.9.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 7. Redevene miniere
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligaia s declare aceast tax.
Rndurile 7.1 i 7.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Rndul 8. Redevene petroliere
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligaia s declare aceast tax.
Rndurile 8.1 i 8. 2. Se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Rndul 9. Impozit pe monopolul natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare acest impozit, conform Ordonanei Guvernului nr. 5/2013 privind stabilirea
unor msuri speciale de impozitare a activitilor cu caracter de monopol natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural.
Rndurile 9.1 i 9.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 10. Impozit asupra veniturilor suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor naturale
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare acest impozit, conform Ordonanei Guvernului nr. 7/2013 privind instituirea
impozitului asupra veniturilor suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor naturale, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Rndurile 10.1 i 10.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 11. Impozit pe veniturile din activitile de exploatare a resurselor naturale, altele dect gazele naturale
Se marcheaz cu "X" de contribuabilii care au obligaia s declare acest impozit, conform Ordonanei Guvernului nr. 6/2013 privind instituirea unor
msuri speciale pentru impozitarea exploatrii resurselor naturale, altele dect gazele naturale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
261/2013.
Rndurile 11.1 i 11.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 11.3 Activiti care intr sub incidena acestui impozit
Se marcheaz cu "X" codul CAEN care intr sub incidena impozitului pe veniturile din activitile de exploatare a resurselor naturale, altele dect gazele
naturale, prevzut n Ordonana Guvernului nr. 6/2013.
Rndul 12. Impozit pe construcii
Se marcheaz cu "X" de contribuabilii care au obligaia plii acestui impozit, potrivit prevederilor art. 296
33
alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 12.1 i 12.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Rndul 13. Tax de autorizare/tax de licen din domeniul jocurilor de noroc
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligaia s declare aceste taxe.
Rndurile 13.1 i 13.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
F. DATE PRIVIND STAREA CONTRIBUABILULUI
Se completeaz numai n cazul n care s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Rndul 1. Dizolvare cu lichidare
Se marcheaz cu "X" n cazul n care se declar nceperea procedurii de lichidare, respectiv ncheierea acesteia i radierea societii din registrul
comerului.
Se completeaz data nceperii procedurii de dizolvare stabilit conform dispoziiilor legale n materie, respectiv data radierii din registrul comerului.
Rndul 2. Dizolvare fr lichidare
Se marcheaz cu "X" numai n cazul dizolvrii fr lichidare.
Se completeaz data la care a avut loc fuziunea sau divizarea, potrivit dispoziiilor legale.
n cazul n care fuziunea are loc prin contopire, se va completa i codul de identificare fiscal al unitii rezultate n urma fuziunii.
Rndul 3. ncetarea activitii
Se marcheaz cu "X" i se nscrie data ncetrii activitii.
INSTRUCIUNI
de completare a formularului (020) "Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice romne"
Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraia de meniuni pentru persoane fizice romne, denumit n continuare declaraie, se completeaz i se
depune de ctre persoanele fizice romne, altele dect persoanele fizice romne care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit
profesii libere.
Declaraia de nregistrare se completeaz cu ocazia primei nregistrri fiscale, de regul cu ocazia nfiinrii, iar declaraia de meniuni se completeaz
ori de cte ori se modific datele declarate anterior.
Declaraia se depune direct sau prin mputernicit/reprezentant fiscal la registratura organului fiscal competent ori la pot prin scrisoare recomandat,
la termenele stabilite de legislaia n vigoare.
Organul fiscal competent este:
- pentru contribuabilii care se nregistreaz direct sau prin mputernicit, organul fiscal n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal contribuabilul sau,
n cazul depunerii declaraiei de meniuni, organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit;
- pentru contribuabilii care se nregistreaz prin reprezentant fiscal, organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are
calitatea de reprezentant fiscal.
Formularul se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute. Un exemplar se pstreaz de
contribuabil, iar cellalt exemplar se depune la organul fiscal competent.
A. FELUL DECLARAIEI
Se marcheaz cu "X" pct. 1 sau 2, dup caz.
Atenie! n cazul declaraiei de meniuni se completeaz toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarrii, indiferent dac acestea au
mai fost declarate.
B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
Rndul 1. Cod de identificare fiscal
Nu se completeaz la nregistrarea iniial.
Rndul 1.1. Cod numeric personal
Se completeaz de toate persoanele fizice care au obligaia depunerii acestei declaraii.
Rndul 1.2. Cod de nregistrare n scopuri de TVA
Se completeaz numai de persoanele fizice care sunt nregistrate n scopuri de TVA.
n cazul n care declaraia de meniuni este completat de ctre mputernicit, se va trece codul de identificare fiscal al contribuabilului pe care l
reprezint.
n cazul n care declaraia de meniuni este completat de reprezentantul fiscal, se va nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit
reprezentantului fiscal ca mandatar al persoanei impozabile.
Rndul 2. Nume, iniiala tatlui i prenume
Se completeaz cu numele, iniiala tatlui i prenumele contribuabilului.
Rndul 3. Domiciliu fiscal
Se completeaz cu adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
Atenie! n cazul n care declaraia este completat de ctre mputernicitul/reprezentantul fiscal al contribuabilului, se vor trece datele de identificare ale
contribuabilului pe care l reprezint.
Rndul 4. Act de identitate
Se completeaz tipul actului de identitate (de exemplu, BI/CI etc.), precum i seria, numrul, emitentul i data la care a fost emis actul de identitate.
Rndul 5 se marcheaz cu "X" n funcie de situaia persoanei fizice romne care se nregistreaz.
C. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFURAT
Rndul 1. Drepturi de proprietate intelectual
Se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual (brevete de
invenie, desene i modele, mostre, mrci de fabric i de comer, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor i drepturi conexe dreptului de
autor i altele asemenea).
Rndul 2. Angajator
Se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care au calitatea de angajator.
Rndul 3. Altele
Se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din desfurarea altor activiti dect cele enunate mai sus.
D. REPREZENTARE PRIN
Se marcheaz cu "X" n cazul n care, n relaiile cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat prin mputernicit/reprezentant fiscal i se nscriu
numrul i data nregistrrii la organul fiscal, de ctre mputernicit, a actului de mputernicire, n form autentic i n condiiile prevzute de lege, sau
numrul i data nregistrrii deciziei de aprobare a calitii de reprezentant fiscal, dup caz.
Date de identificare. Se completaz cu datele de identificare ale mputernicitului/reprezentantului fiscal.
E. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL
Rndul 1. Taxa pe valoarea adugat
Se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care solicit nregistrarea ca persoan impozabil n scopuri de TVA.
La nfiinare
Rndul 1.1. Se estimeaz cifra de afaceri pe care contribuabilul preconizeaz s o realizeze n perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic,
din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere, incluznd i operaiunile scutite fr drept de deducere prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a),
b), e) i f) din Codul fiscal, dac acestea nu sunt accesorii activitii principale, cu excepia urmtoarelor:
- livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 125
1
alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal;
- livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
Rndul 1.2 se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care opteaz pentru aplicarea regimului normal de TVA, dei estimeaz c vor realiza o cifr de
afaceri inferioar plafonului de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal, constituit din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de
deducere, incluznd i operaiunile scutite fr drept de deducere prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) i f) din Codul fiscal, dac acestea nu sunt
accesorii activitii principale, cu excepia urmtoarelor:
- livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 125
1
alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal;
- livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
Plafonul de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal se determin proporional cu perioada rmas de la nfiinare i pn la sfritul anului,
fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag.
Rndul 1.3 se marcheaz cu "X" de ctre persoanele impozabile care realizeaz n exclusivitate operaiuni care nu dau drept de deducere a TVA-ului.
Rndul 1.4 se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care efectueaz operaiuni n afara Romniei care dau drept de deducere a TVA-ului, conform
art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
Rndul 1.5 se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care opteaz pentru taxarea operaiunilor scutite, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal.
Ulterior nregistrrii fiscale
Rndurile 1.6-1.9 se completeaz numai n cazul n care s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Se marcheaz cu "X" n funcie de tipul nregistrrii ca persoan impozabil n scopuri de TVA: nregistrare prin depirea plafonului de scutire sau prin
opiune.
Rndul 1.10 se completeaz n cazul n care s-a bifat csua 2 de la lit. A i numai dac, urmare stabilirii cifrei de afaceri realizate n anul precedent, se
modific perioada fiscal.
Rndul 1.11. Perioada fiscal
Se marcheaz cu "X" perioada fiscal valabil la data solicitrii nregistrrii sau ulterior nregistrrii n scopuri de TVA.
Persoana impozabil care se nregistreaz n cursul anului declar cu ocazia nregistrrii cifra de afaceri pe care preconizeaz s o realizeze n
perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic. Dac cifra de afaceri estimat nu depete plafonul prevzut la art. 156
1
alin. (2) din Codul
fiscal, recalculat corespunztor numrului de luni rmase pn la sfritul anului calendaristic, persoana impozabil va depune deconturi trimestriale n
anul nregistrrii.
Persoanele fizice care au aplicat regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici i care se nregistreaz n scopuri de TVA n cursul anului declar
cu ocazia nregistrrii cifra de afaceri realizat, recalculat n baza activitii corespunztoare unui an calendaristic ntreg. Dac aceast cifr
depete plafonul prevzut la art. 156
1
alin. (2) din Codul fiscal, n anul respectiv, perioada fiscal va fi luna calendaristic. Dac aceast cifr de
afaceri recalculat nu depete plafonul prevzut la art. 156
1
alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabil va utiliza trimestrul calendaristic ca
perioad fiscal.
n cazul n care contribuabilul folosete, ca perioad fiscal, semestrul sau anul calendaristic, se va nscrie numrul actului prin care organul fiscal a
aprobat utilizarea acestei perioadei fiscale.
Scoaterea din eviden ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA
Rndurile 1.12 i 1.13 se completeaz numai n cazul n care s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Se marcheaz cu "X" n funcie de tipul scoaterii din eviden ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA.
Data scoaterii din eviden se stabilete conform prevederilor titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal.
Rndul 2. Impozit pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligaia s declare acest impozit.
Rndurile 2.1 i 2.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Atenie! Data solicitrii scoaterii din eviden ca pltitor de impozit pe veniturile din salarii i pe venituri asimilate salariilor se completeaz numai cu o
dat ulterioar celei de depunere a declaraiei de meniuni.
Rndul 3. Contribuia pentru asigurri sociale de sntate
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 95/2006 privind
reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 3.1 i 3.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 4. Contribuia de asigurri pentru omaj
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 76/2002 privind
sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 4.1 i 4.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 5. Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 346/2002 privind
asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 5.1 i 5.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 6. Contribuia de asigurri sociale
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 19/2000 privind
sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 6.1 i 6.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 7. Contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 200/2006 privind
constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 7.1 i 7.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau a scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 8. Contribuia pentru concedii i indemnizaii
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de ctre contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, aprobat cu modificri prin Legea nr. 399/2006,
cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 8.1 i 8.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau a scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
INSTRUCIUNI
de completare a formularului (030) "Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice strine
Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraia de meniuni pentru persoane fizice strine, denumit n continuare declaraie, se completeaz i se depune
de ctre persoanele fizice strine, altele dect persoanele fizice strine care desfoar n mod independent activiti economice autorizate sau
exercit profesii libere.
Declaraia de nregistrare se completeaz cu ocazia primei nregistrri fiscale, de regul cu ocazia nfiinrii, iar declaraia de meniuni se completeaz
ori de cte ori se modific datele declarate anterior.
Declaraia se depune prin mputernicit/reprezentant fiscal/pltitor de venit, la registratura organului fiscal competent ori la pot, prin scrisoare
recomandat, la termenele stabilite de legislaia n vigoare.
Organul fiscal competent este:
- pentru contribuabilii care se nregistreaz prin mputernicit, organul fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor
legale fiscale;
- pentru contribuabilii care se nregistreaz prin reprezentant fiscal, organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are
calitatea de reprezentant fiscal;
- pentru contribuabilii care realizeaz numai venituri supuse regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final, organul fiscal n a crui raz
teritorial se afl nregistrat pltitorul de venit.
Formularul se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute. Un exemplar se pstreaz de ctre
contribuabil, iar cellalt exemplar se depune la organul fiscal competent.
A. FELUL DECLARAIEI
Se marcheaz cu "X" pct. 1 sau 2, dup caz.
ATENIE! n cazul declaraiei de meniuni se completeaz toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarrii, indiferent dac acestea
au mai fost declarate.
B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
Rndul 1. Cod de identificare fiscal
Se completeaz la nregistrarea iniial numai de ctre persoanele fizice strine care dein cod numeric personal atribuit de autoritile romne.
n cazul n care declaraia de meniuni este completat de ctre mputernicit, se va trece codul de identificare fiscal al contribuabilului pe care l
reprezint.
Rndul 1.1. Cod de nregistrare n scopuri de TVA
Se completeaz numai de ctre persoanele fizice care sunt nregistrate n scopuri de TVA.
n cazul n care declaraia de meniuni este completat de ctre mputernicit, se va nscrie codul de identificare fiscal al contribuabilului pe care l
reprezint.
n cazul n care declaraia de meniuni este completat de reprezentantul fiscal, se va nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit
reprezentantului fiscal ca mandatar al persoanei impozabile.
Rndurile 2-7 se completeaz cu denumirea i adresa domiciliului fiscal ale contribuabilului care se nregistreaz.
ATENIE! n cazul n care declaraia este completat de ctre mputernicitul/reprezentantul fiscal sau pltitorul de venit al contribuabilului, se vor nscrie
datele de identificare ale contribuabilului pe care l reprezint.
Rndul 8. Se completeaz tipul actului de identitate (paaport etc.), precum i seria, numrul, emitentul i data la care a fost emis actul de identitate.
Rndul 9 se marcheaz cu "X" n funcie de situaia persoanei fizice strine care se nregistreaz.
C. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFURAT
Rndul 1. Drepturi de proprietate intelectual
Se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual (brevete de
invenie, desene i modele, mostre, mrci de fabric i de comer, procedee tehnice, knowhow, drepturi de autor i drepturi conexe dreptului de autor i
altele asemenea).
Rndul 2. Angajator
Se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care au calitatea de angajator.
Rndul 3. Altele
Se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din desfurarea altor activiti dect cele enunate mai sus.
D. REPREZENTARE PRIN:
Se marcheaz cu "X" n cazul n care, n relaiile cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat prin mputernicit/reprezentant fiscal/pltitor de venit i
se nscriu numrul i data nregistrrii la organul fiscal de ctre mputernicit a actului de mputernicire, n form autentic i n condiiile prevzute de
lege, sau numrul i data nregistrrii deciziei de aprobare a calitii de reprezentant fiscal, dup caz.
n situaia n care declaraia se depune de ctre pltitorul de venit, conform art. 72 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru contribuabilii nerezideni persoane fizice, care realizeaz numai venituri supuse
regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final, acesta va prezenta organului fiscal actele doveditoare a calitii de pltitor de venit cu
regim de reinere la surs pentru respectivul beneficiar de venit.
Date de identificare. Se completeaz cu datele de identificare ale mputernicitului/reprezentantului fiscal/pltitorului de venit.
E. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL
Rndul 1. Taxa pe valoarea adugat
Se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care solicit nregistrarea ca persoan impozabil n scopuri de TVA.
La nfiinare
Rndul 1.1. Se estimeaz cifra de afaceri pe care contribuabilul preconizeaz s o realizeze n perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic
din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere, incluznd i operaiunile scutite fr drept de deducere prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a),
b), e) i f) din Legea nr. 571/2003 - Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal) dac acestea nu sunt accesorii activitii
principale, cu excepia urmtoarelor:
- livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 125
1
alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal;
- livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
Rndul 1.2 se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care opteaz pentru aplicarea regimului normal de TVA, dei estimeaz c vor realiza o cifr de
afaceri inferioar plafonului de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal, constituit din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de
deducere, incluznd i operaiunile scutite fr drept de deducere prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) i f) din Codul fiscal, dac acestea nu sunt
accesorii activitii principale, cu excepia urmtoarelor:
- livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 125
1
alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal;
- livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
Plafonul de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal se determin proporional cu perioada rmas de la nfiinare i pn la sfritul anului,
fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag.
Rndul 1.3 se marcheaz cu "X" de ctre persoanele impozabile care realizeaz n exclusivitate operaiuni care nu dau drept de deducere a TVA-ului.
Rndul 1.4 se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care efectueaz operaiuni n afara Romniei care dau drept de deducere a TVA-ului, conform
art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
Rndul 1.5 se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care opteaz pentru taxarea operaiunilor scutite, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal.
Ulterior nregistrrii fiscale
Rndurile 1.6-1.9 se completeaz numai n cazul n care s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Se marcheaz cu "X" n funcie de tipul nregistrrii ca persoan impozabil n scopuri de TVA: nregistrare prin depirea plafonului de scutire sau prin
opiune.
Rndul 1.10 se completeaz n cazul n care s-a bifat csua 2 de la lit. A i numai dac, urmare a stabilirii cifrei de afaceri realizate n anul precedent,
se modific perioada fiscal.
Rndul 1.11. Perioada fiscal
Se marcheaz cu "X" perioada fiscal valabil la data solicitrii nregistrrii sau ulterior nregistrrii n scopuri de TVA.
Persoana impozabil care se nregistreaz n cursul anului declar cu ocazia nregistrrii cifra de afaceri pe care preconizeaz s o realizeze n
perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic. Dac cifra de afaceri estimat nu depete plafonul prevzut la art. 156
1
alin. (2) din Codul
fiscal, recalculat corespunztor numrului de luni rmase pn la sfritul anului calendaristic, persoana impozabil va depune deconturi trimestriale n
anul nregistrrii.
Persoanele fizice care au aplicat regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici i care se nregistreaz n scopuri de TVA n cursul anului declar
cu ocazia nregistrrii cifra de afaceri realizat, recalculat n baza activitii corespunztoare unui an calendaristic ntreg. Dac aceast cifr
depete plafonul prevzut la art. 156
1
alin. (2) din Codul fiscal, n anul respectiv, perioada fiscal va fi luna calendaristic. Dac aceast cifr de
afaceri recalculat nu depete plafonul prevzut la art. 156
1
alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabil va utiliza trimestrul calendaristic ca
perioad fiscal.
n cazul n care contribuabilul folosete ca perioad fiscal semestrul sau anul calendaristic, se va nscrie numrul actului prin care organul fiscal a
aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.
Scoaterea din eviden ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA
Rndurile 1.12 i 1.13 se completeaz numai n cazul n care s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Se marcheaz cu "X" n funcie de tipul scoaterii din eviden ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA.
Data scoaterii din eviden se stabilete conform prevederilor titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal.
Rndul 2. Impozit pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de ctre contribuabilii care, potrivit legii, au obligaia s declare acest impozit.
Rndurile 2.1 i 2.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
ATENIE! Data solicitrii scoaterii din eviden ca pltitor de impozit pe veniturile din salarii i pe venituri asimilate salariilor se completeaz numai cu o
dat ulterioar celei de depunere a declaraiei de meniuni.
Rndul 3. Contribuia pentru asigurri sociale de sntate
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de ctre contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 95/2006
privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 3.1 i 3.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau a scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 4. Contribuia de asigurri pentru omaj
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de ctre contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 76/2002
privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 4.1 i 4.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau a scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 5. Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de ctre contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 346/2002
privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, republicat, cu modificrile ulterioare.
Rndurile 5.1 i 5.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 6. Contribuia de asigurri sociale
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 263/2010 privind
sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 6.1 i 6.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 7. Contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 200/2006 privind
constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile ulterioare.
Rndurile 7.1 i 7.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 8. Contribuia pentru concedii i indemnizaii
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
399/2006, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 8.1 i 8.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
INSTRUCIUNI
de completare a formularului (040) "Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru instituii publice"
Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraia de meniuni pentru instituii publice, denumit n continuare declaraie, se completeaz i se depune de
ctre instituiile publice.
Declaraia de nregistrare se completeaz cu ocazia primei nregistrri fiscale, de regul cu ocazia nfiinrii, iar declaraia de meniuni se completeaz
ori de cte ori se modific datele declarate anterior.
Declaraia se depune direct la registratura organului fiscal competent sau la pot prin scrisoare recomandat, la termenele stabilite de legislaia n
vigoare.
Organul fiscal competent este organul fiscal n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal contribuabilul.
Formularul se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute. Un exemplar se pstreaz de
contribuabil, iar cellalt exemplar se depune la organul fiscal competent.
A. FELUL DECLARAIEI
Se marcheaz cu "X" pct. 1 sau 2, dup caz.
Atenie! n cazul declaraiei de meniuni se completeaz toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarrii, indiferent dac acestea au
mai fost declarate.
B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
Rndul 1. Cod de nregistrare fiscal
Nu se completeaz la nregistrarea iniial.
Rndurile 2 i 3 se completeaz cu denumirea i adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
Rndul 4. Act normativ de nfiinare
Se nscriu numrul, data i tipul actului normativ prin care s-a nfiinat instituia public.
Rndul 5. Felul sediului
Se marcheaz cu "X" n funcie de felul sediului.
Rndul 6. Felul ordonatorului de credite
Se marcheaz cu "X" n funcie de tipul de ordonator de credite.
C. ALTE DATE PRIVIND CONTRIBUABILUL
Rndul 1. Sectorul de activitate
Se marcheaz cu "X" unul dintre sectoarele de activitate.
Rndul 2. Sistemul de finanare
Se marcheaz cu "X" unul dintre tipurile de sisteme de finanare.
Rndul 3. Organ tutelar
Rndul 3.1. Ministerul sau instituia central (din clasificaia bugetar)
Se completeaz denumirea i codul instituiei.
Rndul 3.2. Consiliul judeean (din clasificaia bugetar)
Se completeaz denumirea i codul judeului.
Rndul 3.3. Consiliul local
Se completeaz codul primriilor atribuit pe plan local de organul fiscal competent, de la 001 la 999.
D. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL
Rndul 1. Taxa pe valoarea adugat
Se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care solicit nregistrarea ca persoan impozabil n scopuri de TVA.
La nfiinare
Rndul 1.1. Se estimeaz cifra de afaceri pe care contribuabilul preconizeaz s o realizeze n perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic,
din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere, incluznd i operaiunile scutite fr drept de deducere prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a),
b), e) i f) din Codul fiscal, dac acestea nu sunt accesorii activitii principale, cu excepia urmtoarelor:
- livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 125
1
alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal;
- livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
Rndul 1.2 se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care opteaz pentru aplicarea regimului normal de TVA, dei estimeaz c vor realiza o cifr de
afaceri inferioar plafonului de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal, constituit din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de
deducere, incluznd i operaiunile scutite fr drept de deducere prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) i f) din Codul fiscal, dac acestea nu sunt
accesorii activitii principale, cu excepia urmtoarelor:
- livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 125
1
alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal;
- livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
Plafonul de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal se determin proporional cu perioada rmas de la nfiinare i pn la sfritul anului,
fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag.
Rndul 1.3 se marcheaz cu "X" de ctre persoanele impozabile care realizeaz n exclusivitate operaiuni care nu dau drept de deducere a TVA-ului.
Rndul 1.4 se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care efectueaz operaiuni n afara Romniei care dau drept de deducere a TVA-ului, conform
art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
Rndul 1.5 se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care opteaz pentru taxarea operaiunilor scutite, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal.
Ulterior nregistrrii fiscale
Rndurile 1.6-1.9 se completeaz numai n cazul n care s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Se marcheaz cu "X" n funcie de tipul nregistrrii ca persoan impozabil n scopuri de TVA: nregistrare prin depirea plafonului de scutire sau prin
opiune.
Rndul 1.10. Se completeaz n cazul n care s-a bifat csua 2 de la lit. A i numai dac, urmare stabilirii cifrei de afaceri realizate n anul precedent,
se modific perioada fiscal.
Rndul 1.11. Perioada fiscal
Se marcheaz cu "X" perioada fiscal valabil la data solicitrii nregistrrii sau ulterior nregistrrii n scopuri de TVA.
Persoana impozabil care se nregistreaz n cursul anului declar cu ocazia nregistrrii cifra de afaceri pe care preconizeaz s o realizeze n
perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic. Dac cifra de afaceri estimat nu depete plafonul prevzut la art. 156
1
alin. (2) din Codul
fiscal, recalculat corespunztor numrului de luni rmase pn la sfritul anului calendaristic, persoana impozabil va depune deconturi trimestriale n
anul nregistrrii.
Instituiile publice care au aplicat regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici i care se nregistreaz n scopuri de TVA n cursul anului declar
cu ocazia nregistrrii cifra de afaceri realizat, recalculat n baza activitii corespunztoare unui an calendaristic ntreg. Dac aceast cifr
depete plafonul prevzut la art. 156
1
alin. (2) din Codul fiscal, n anul respectiv, perioada fiscal va fi luna calendaristic. Dac aceast cifr de
afaceri recalculat nu depete plafonul prevzut la art. 156
1
alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabil va utiliza trimestrul calendaristic ca
perioad fiscal.
n cazul n care contribuabilul folosete ca perioad fiscal semestrul sau anul calendaristic, se va nscrie numrul actului prin care organul fiscal a
aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.
Scoaterea din eviden ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA
Rndurile 1.12 i 1.13 se completeaz numai n cazul n care s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Se marcheaz cu "X" n funcie de tipul scoaterii din eviden ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA.
Data scoaterii din eviden se stabilete conform prevederilor titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal.
Rndul 2. Impozit pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligaia s declare acest impozit.
Rndurile 2.1 i 2.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Atenie! Data solicitrii scoaterii din eviden ca pltitor de impozit pe veniturile din salarii i pe venituri asimilate salariilor se completeaz numai cu o
dat ulterioar celei de depunere a declaraiei de meniuni.
Rndul 3. Contribuia pentru asigurri sociale de sntate
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 95/2006 privind
reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 3.1 i 3.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 4. Contribuia de asigurri pentru omaj
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 76/2002 privind
sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 4.1 i 4.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 5. Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 346/2002 privind
asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 5.1 i 5.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 6. Contribuia de asigurri sociale
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 19/2000 privind
sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 6.1 i 6.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 7. Contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 200/2006 privind
constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 7.1 i 7.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 8. Contribuia pentru concedii i indemnizaii
La nregistrarea iniial se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, aprobat cu modificri prin Legea nr. 399/2006, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 8.1 i 8.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
E. DATE PRIVIND STAREA INSTITUfiIEI
Rndul 1. Se nscrie data cnd contribuabilul i nceteaz activitatea.
Rndul 1.1. Se nscriu tipul, numrul i data actului normativ prin care s-a decis ncetarea activitii contribuabilului.
Rndul 2. Codul de identificare fiscal a unitii rezultate n urma fuziunii
Se completeaz numai n cazul declaraiei de fuziune prin contopire.
INSTRUCIUNI
de completare a formularului (050) "Cerere de nregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului"
Cererea de nregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului se completeaz i se depune n cazul n care domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau
sediul social ori n cazul n care contribuabilul i schimb domiciliul fiscal declarat anterior.
Cererea se depune direct sau prin mputernicit/reprezentant fiscal la registratura organului fiscal competent ori la pot prin scrisoare recomandat, la
termenele stabilite de legislaia n vigoare, i va fi nsoit de documente care s fac dovada deinerii sau ocuprii legale a spaiului pentru noul
domiciliu fiscal.
Organul fiscal competent este organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili noul domiciliu fiscal al contribuabilului.
A. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
Rndul 1. Nume, prenume/Denumire
Se completeaz cu numele, prenumele sau denumirea contribuabilului.
Rndul 2. Cod de identificare fiscal
Se completeaz cu:
- codul unic de nregistrare, pentru comerciani, inclusiv pentru sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului n strintate, potrivit
art. 69 alin. (1) lit. d) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- codul de nregistrare fiscal, pentru:
persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, potrivit art. 69 alin. (1) lit. e) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, potrivit art. 69 alin. (1) lit. a) din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- codul numeric personal, pentru persoanele fizice, altele dect persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit
profesii libere, potrivit art. 69 alin. (1) lit. b) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- numrul de identificare fiscal, pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, potrivit art. 69 alin. (1) lit. c) din Ordonana Guvernului nr.
92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 3. Domiciliul/Sediul social/Locul de desfurare efectiv a activitii principale
Se completeaz cu adresa domiciliului, a sediului social sau a locului de desfurare efectiv a activitii principale, dup caz.
Atenie! n cazul n care declaraia este completat de ctre mputernicitul/reprezentantul legal/reprezentantul fiscal al contribuabilului, se vor trece
datele de identificare ale contribuabilului pe care l reprezint.
Rndul 4. Codul CAEN al obiectului principal de activitate
Se va nscrie codul CAEN al obiectului principal de activitate, astfel cum a fost declarat cu ocazia nfiinrii sau autorizrii.
B. DOMICILIUL FISCAL ACTUAL AL CONTRIBUABILULUI
Se completeaz n cazul n care domiciliul fiscal actual difer de domiciliul, de sediul social sau de locul de desfurare efectiv a activitii principale,
dup caz.
C. ADRESA UNDE URMEAZ A SE STABILI NOUL DOMICILIU FISCAL AL CONTRIBUABILULUI
Se completeaz adresa unde contribuabilul dorete s-i stabileasc noul domiciliu fiscal.
D. REPREZENTARE PRIN:
Se marcheaz cu "X" n cazul n care, n relaiile cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat prin mputernicit sau reprezentant fiscal i se nscriu
numrul i data nregistrrii la organul fiscal, de ctre mputernicit, a actului de mputernicire, n form autentic i n condiiile prevzute de lege, sau
numrul i data nregistrrii deciziei de aprobare a calitii de reprezentant fiscal.
Date de identificare
Se completeaz cu datele de identificare ale mputernicitului/reprezentantului fiscal.
INSTRUCIUNI DE COMPLETARE
a formularului (060) "Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru sediile secundare"
"Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraia de meniuni pentru sediile secundare (060)", denumit n continuare declaraie, se completeaz i se
depune de ctre contribuabilii care, potrivit Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, au organizate
puncte de lucru stabile cu minimum 5 angajai pentru respectivul punct de lucru i au obligaia s solicite nregistrarea fiscal a acestora, ca pltitor de
impozit pe venituri din salarii.
Declaraia de nregistrare se completeaz cu ocazia primei nregistrri fiscale, de regul cu ocazia nfiinrii, iar declaraia de meniuni se completeaz
ori de cte ori se modific datele declarate anterior.
Declaraia se depune direct sau prin mputernicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal la registratura organului fiscal competent sau la pot prin
scrisoare recomandat, la termenele stabilite de legislaia n vigoare.
Organul fiscal competent este organul fiscal n a crui raz teritorial se afl punctul de lucru.
Formularul se completeaz n dou exemplare, nscriind cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute. Un exemplar se pstreaz de contribuabil,
iar cellalt exemplar se depune la organul fiscal competent.
A. FELUL DECLARAIEI
Se marcheaz cu "X" unul din punctele 1 sau 2, dup caz.
Atenie! n cazul declaraiei de meniuni, se completeaz toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarrii, indiferent dac acestea au
mai fost declarate.
B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
Rndul 1. Cod de identificare fiscal
Se completeaz cu codul de identificare fiscal al contribuabilului care nfiineaz punctele de lucru.
n cazul n care declaraia este completat de ctre mputernicitul/reprezentantul legal, se va nscrie codul de identificare fiscal al contribuabilului pe
care l reprezint.
n cazul n care declaraia este completat de reprezentantul fiscal, se va nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal
ca mandatar al persoanei impozabile.
Rndul 2. Denumire/Nume, prenume
Se completeaz cu denumirea contribuabilului.
Rndul 3. Domiciliul fiscal
Se completeaz cu adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
Atenie! n cazul n care declaraia este completat de ctre mputernicitul/reprezentantul legal/reprezentantul fiscal al contribuabilului, se vor trece
datele de identificare ale contribuabilului pe care l reprezint.
C. DATE DE IDENTIFICARE A SEDIULUI SECUNDAR
Rndul 1. Cod de identificare fiscal
Nu se completeaz la nregistrarea iniial.
n cazul n care declaraia de meniuni este completat de ctre mputernicitul/reprezentantul legal/reprezentantul fiscal, se va nscrie codul de
identificare fiscal al punctului de lucru.
Rndul 2. Denumire
Se completeaz cu denumirea punctului de lucru.
Rndul 3. Cod CAEN al obiectului principal de activitate
Se va nscrie codul CAEN al obiectului principal de activitate desfurat de punctul de lucru.
D. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL
Impozit pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor
Rndurile 1-2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii fiscale,
dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Atenie! Data solicitrii scoaterii din eviden ca pltitor de impozit pe veniturile din salarii i pe venituri asimilate salariilor se completeaz numai cu o
dat ulterioar celei de depunere a declaraiei de meniuni.
Rndurile 3.1 - 3.3 se marcheaz cu "X" perioada fiscal valabil la data solicitri nregistrrii sau ulterior nregistrrii.
E. REPREZENTARE PRIN
Se marcheaz cu "X" n cazul n care n relaiile cu organul fiscal contribuabilul este reprezentat prin mputernicit/ reprezentant legal/reprezentant fiscal
i se nscriu numrul i data nregistrrii la organul fiscal, de ctre mputernicit, a actului de mputernicire, n form autentic i n condiiile prevzute
de lege, sau numrul i data nregistrrii deciziei de aprobare a calitii de reprezentant fiscal, dup caz.
Date de identificare
Se completeaz cu datele de identificare ale mputernicitului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal.
INSTRUCIUNI
de completare a formularului (070) "Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti
economice n mod independent sau exercit profesii libere
Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraia de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit
profesii libere, denumit n continuare declaraie, se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice romne ori strine care desfoar activiti
economice n mod independent sau exercit profesii libere, n conformitate cu prevederile legale.
Declaraia de nregistrare se completeaz cu ocazia primei nregistrri fiscale, de regul cu ocazia nfiinrii, iar declaraia de meniuni se completeaz
ori de cte ori se modific datele declarate anterior.
Declaraia se depune direct sau prin mputernicit/reprezentant fiscal la registratura organului fiscal competent ori la pot prin scrisoare recomandat,
la termenele stabilite de legislaia n vigoare.
Organul fiscal competent este:
- pentru contribuabilii care se nregistreaz direct sau prin mputernicit, organul fiscal n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal contribuabilul;
- pentru contribuabilii care se nregistreaz prin reprezentant fiscal, organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are
calitatea de reprezentant fiscal.
Formularul se completeaz n dou exemplare, nscriindu-se cu majuscule, cite i corect, toate datele prevzute. Un exemplar se pstreaz de
contribuabil, iar cellalt exemplar se depune la organul fiscal competent.
A. FELUL DECLARAIEI
Se marcheaz cu "X" pct. 1 sau 2, dup caz.
Atenie! n cazul declaraiei de meniuni se completeaz toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarrii, indiferent dac acestea au
mai fost declarate.
B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
Rndul 1. Cod numeric personal
Se completeaz de ctre contribuabilii care au nscris codul numeric personal n actul de identitate. n cazul n care declaraia este completat de ctre
mputernicit/reprezentant fiscal, se va nscrie codul numeric personal al contribuabilului pe care l reprezint.
Rndul 2. Numr de identificare fiscal
Se completeaz de ctre contribuabilii care dein numr de identificare fiscal. n cazul n care declaraia de meniuni este completat de ctre
mputernicit/reprezentant fiscal, se va nscrie numrul de identificare al contribuabilului pe care l reprezint.
Rndul 3. Cod unic de nregistrare
Se completeaz de ctre contribuabilii care desfoar activiti economice n mod independent i se nregistreaz la oficiul registrului comerului.
n cazul n care declaraia de meniuni este completat de ctre mputernicit, se va nscrie codul unic de nregistrare al contribuabilului pe care l
reprezint.
n cazul n care declaraia de meniuni este completat de reprezentantul fiscal, se va nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei
impozabile strine.
Rndul 4. Cod de nregistrare fiscal
Nu se completeaz la nregistrarea iniial.
n cazul n care declaraia de meniuni este completat de ctre mputernicit, se va nscrie codul de nregistrare fiscal al contribuabilului pe care l
reprezint.
n cazul n care declaraia de meniuni este completat de reprezentantul fiscal, se va nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei
impozabile strine.
Rndul 5. Nume, iniiala tatlui, prenume
Se nscriu datele de identificare ale persoanei fizice, dup caz.
Rndul 6. Denumire
Se completeaz cu denumirea contribuabilului care solicit nregistrarea fiscal sau care a fost nregistrat fiscal, n cazul n care s-a bifat csua 2 de la
lit. A.
Rndul 7. Date privind domiciliul persoanei fizice
Se nscrie adresa de domiciliu a contribuabilului.
Rndul 8. Date privind sediul activitii sau locul de desfurare efectiv a activitii principale
Se completeaz, dup caz, cu adresa sediului sau a locului de desfurare efectiv a activitii principale.
Rndul 9 se marcheaz cu "X", n funcie de situaia contribuabilului care se nregistreaz.
C. ALTE DATE PRIVIND CONTRIBUABILUL
Rndul 1. Cod CAEN al obiectului principal de activitate
Se nscrie codul CAEN al obiectului principal de activitate, astfel cum a fost declarat cu ocazia nfiinrii sau a autorizrii.
Rndul 2. Felul activitii
Rndul 2.1. Activiti economice desfurate n mod independent
Se completeaz numai n cazul n care s-a bifat csua 2 de la lit. A i se nscriu numrul, data i organul emitent al autorizaiei de funcionare.
Rndul 2.2. Profesii libere
Se marcheaz cu "X", n funcie de tipul profesiei libere pe care contribuabilul o desfoar i se nscriu numrul, data i organul emitent al
documentului de autorizare.
D. REPREZENTARE PRIN
Se marcheaz cu "X" n cazul n care n relaiile cu organul fiscal contribuabilul este reprezentat prin mputernicit/reprezentant fiscal i se nscriu
numrul i data nregistrrii la organul fiscal, de ctre mputernicit, a actului de mputernicire, n form autentic i n condiiile prevzute de lege, sau
numrul i data nregistrrii deciziei de aprobare a calitii de reprezentant fiscal, dup caz.
Date de identificare:
Se completeaz cu datele de identificare ale mputernicitului/reprezentantului fiscal.
E. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL
Rndul 1. Taxa pe valoarea adugat
Se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care solicit nregistrarea ca persoan impozabil n scopuri de TVA.
nainte de realizarea unor operaiuni taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere
Rndul 1.1. Se estimeaz cifra de afaceri pe care contribuabilul preconizeaz s o realizeze n perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic,
din operaiuni taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere, din operaiuni rezultate din activiti economice pentru care
locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia
conform art. 145 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, din operaiuni scutite cu drept de
deducere i scutite fr drept de deducere, prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) i f) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, dac acestea nu sunt accesorii activitii principale, cu excepia urmtoarelor:
a) livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 125
1
alin. (1) pct. 3 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, efectuate de persoana impozabil;
b) livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Rndul 1.2 se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care opteaz pentru aplicarea regimului normal de TVA, estimnd o cifr de afaceri egal sau
mai mare cu plafonul de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, al crui echivalent n lei
se stabilete la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei la data aderrii i se rotunjete la urmtoarea mie.
Rndul 1.3 se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care opteaz pentru aplicarea regimului normal de TVA, dei estimeaz o cifr de afaceri
inferioar plafonului de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, constituit din operaiuni
taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere, din operaiuni rezultate din activiti economice pentru care locul
livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia conform
art. 145 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, din operaiuni scutite cu drept de deducere i scutite fr drept
de deducere, prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) i f) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac acestea nu sunt
accesorii activitii principale, cu excepia urmtoarelor:
a) livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 125
1
alin. (1) pct. 3 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, efectuate de persoana impozabil;
b) livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Plafonul de scutire prevzut la art. 152 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, se determin proporional cu perioada
rmas de la nfiinare i pn la sfritul anului, fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag.
Rndul 1.4 se marcheaz cu "X" de ctre persoanele impozabile care realizeaz n exclusivitate operaiuni care nu dau drept de deducere a TVA-ului.
Rndul 1.5 se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care efectueaz operaiuni n afara Romniei care dau drept de deducere a TVA-ului, conform
art. 145 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 1.6 se marcheaz cu "X" n cazul contribuabililor care opteaz pentru taxarea operaiunilor scutite, conform art. 141 alin. (3) din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Ulterior desfurrii de operaiuni taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere
Rndurile 1.7-1.10 se completeaz numai n cazul n care s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Se marcheaz cu "X", n funcie de tipul nregistrrii ca persoan impozabil n scopuri de TVA: nregistrare prin depirea plafonului de scutire sau prin
opiune.
Rndul 1.11 se marcheaz cu "X" de ctre persoanele impozabile care au obligaia s solicite organelor fiscale competente nregistrarea n scopuri de
TVA, dac nceteaz situaia care a condus la scoaterea din eviden, fr a fi aplicabile prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici
ntreprinderi prevzut la art. 152 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, n anul calendaristic respectiv.
n aceast situaie, persoanele impozabile trebuie s continue aplicarea regimului fiscal privind TVA pe care l-au avut nainte de a interveni starea de
inactivitate temporar, nscris n registrul comerului.
Rndul 1.12 se completeaz n cazul n care s-a bifat csua 2 de la lit. A, dac, ca urmare a calculrii cifrei de afaceri realizate n anul precedent, se
modific perioada fiscal.
Cifra de afaceri din anul precedent obinut sau, dup caz, recalculat de ctre contribuabil, potrivit prevederilor art. 152 alin. (2) ori (5), dup caz, din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, se calculeaz n lei, pe baza informaiilor din jurnalele pentru vnzri aferente
operaiunilor efectuate n cursul anului calendaristic precedent celui n care se depune declaraia de meniuni.
Rndul 1.13. Perioada fiscal
Se marcheaz cu "X" perioada fiscal valabil la data solicitrii nregistrrii sau ulterior nregistrrii n scopuri de TVA.
Persoana impozabil care se nregistreaz n cursul anului declar cu ocazia nregistrrii cifra de afaceri pe care preconizeaz s o realizeze n
perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic. Dac cifra de afaceri estimat nu depete plafonul prevzut la art. 156
1
alin. (2) din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, recalculat corespunztor numrului de luni rmase pn la sfritul anului calendaristic, persoana
impozabil va depune deconturi trimestriale n anul nregistrrii.
Persoanele fizice care au aplicat regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici i care se nregistreaz n scopuri de TVA n cursul anului declar
cu ocazia nregistrrii cifra de afaceri realizat, recalculat n baza activitii corespunztoare unui an calendaristic ntreg. Dac aceast cifr
depete plafonul prevzut la art. 156
1
alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, n anul respectiv, perioada fiscal va
fi luna calendaristic. Dac aceast cifr de afaceri recalculat nu depete plafonul prevzut la art. 156
1
alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, persoana impozabil va utiliza trimestrul calendaristic ca perioad fiscal.
n cazul n care contribuabilul folosete ca perioad fiscal semestrul sau anul calendaristic, se va nscrie numrul actului prin care organul fiscal a
aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.
Anularea nregistrrii n scopuri de TVA i scoaterea din eviden ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA
Rndurile 1.14 i 1.15 se completeaz numai n cazul n care s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Se marcheaz cu "X", n funcie de tipul scoaterii din eviden ca persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA.
Rndul 1.16. Data scoaterii din eviden se stabilete conform prevederilor titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, i ale normelor de aplicare.
Rndul 2. Accize
Se marcheaz cu "X" de ctre contribuabilii care, la nregistrarea iniial, conform legilor n vigoare, devin pltitori de accize.
Rndurile 2.1 i 2.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Rndul 3. Impozit pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor i contribuii sociale
Perioada fiscal:
Rndul 3.1.1 se marcheaz cu "X" de contribuabilii care ndeplinesc condiiile prevzute la art. 58 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, i care opteaz pentru declararea lunar a impozitului pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor i a contribuiilor
sociale, potrivit legii.
Atenie! Rndul 3.1.1 "Perioada fiscal lunar prin opiune" se poate marca numai dup data de 1 ianuarie 2012.
Rndul 3.1.2 se marcheaz cu "X" de contribuabilii prevzui la art. 296
19
alin. (1
1
) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 3.2. Impozit pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligaia s declare acest impozit.
Rndurile 3.2.1 i 3.2.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 3.3. Contribuia pentru asigurri sociale de sntate
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, i Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 3.3.1 i 3.3.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 3.4. Contribuia de asigurri pentru omaj
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, i Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 3.4.1 i 3.4.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 3.5. Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, i Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, republicat, cu modificrile ulterioare.
Rndurile 3.5.1 i 3.5.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 3.6. Contribuia de asigurri sociale
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, i Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 3.6.1 i 3.6.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 3.7. Contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, i Legii nr. 200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile ulterioare.
Rndurile 3.7.1 i 3.7.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 3.8. Contribuia pentru concedii i indemnizaii
Se marcheaz cu "X" de contribuabilii care au obligaia s declare aceast contribuie, potrivit Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, i Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndurile 3.8.1 i 3.8.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 4. Impozit pe monopolul natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare acest impozit, conform Ordonanei Guvernului nr. 5/2013 privind stabilirea
unor msuri speciale de impozitare a activitilor cu caracter de monopol natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural.
Rndurile 4.1 i 4.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 5. Impozit asupra veniturilor suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor naturale
Se marcheaz cu "X" numai de contribuabilii care au obligaia s declare acest impozit, conform Ordonanei Guvernului nr. 7/2013 privind instituirea
impozitului asupra veniturilor suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor naturale.
Rndurile 5.1 i 5.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 6. Impozit pe veniturile din activitile de exploatare a resurselor naturale, altele dect gazele naturale
Se marcheaz cu "X" de contribuabilii care au obligaia s declare acest impozit, conform Ordonanei Guvernului nr. 6/2013 privind instituirea unor
msuri speciale pentru impozitarea exploatrii resurselor naturale, altele dect gazele naturale.
Rndurile 6.1 i 6.2 se marcheaz cu "X", dup caz, n funcie de tipul modificrii: luare n eviden sau scoatere din eviden, ulterior nregistrrii
fiscale, dac s-a bifat csua 2 de la lit. A.
Data lurii n eviden sau scoaterii din eviden se stabilete conform reglementrilor legale n materie.
Rndul 6.3. Activiti care intr sub incidena acestui impozit
Se marcheaz cu "X" codul CAEN care intr sub incidena impozitului pe veniturile din activitile de exploatare a resurselor naturale, altele dect gazele
naturale, prevzut n Ordonana Guvernului nr. 6/2013.
F. DATE PRIVIND STAREA CONTRIBUABILULUI
Rndul 1. Inactivitate temporar
Se completeaz n cazul n care se declar ncetarea temporar a activitii autorizate i se nscrie data la care activitatea contribuabilului a fost
suspendat, respectiv reluat, dup caz.
Rndul 2. ncetarea activitii
Se nscrie data la care contribuabilul i nceteaz activitatea.
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 262/2007 la 31.07.2007
ANEXA Nr. 3
CARACTERISTICILE DE TIPRIRE, MODUL DE DIFUZARE, DE UTILIZARE I DE ARHIVARE A FORMULARELOR
1. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic (010)
1. Denumire: Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic (010)
2. Cod: 14.13.01.10.11/1
3. Format: A3/t2
4. Se tiprete: - n 4 culori;
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (2 file)
6. Se difuzeaz: gratuit.
7. Se utilizeaz: la atribuirea codului de identificare fiscal, precum i la actualizarea informaiilor despre persoane juridice, asocieri i alte entiti fr
personalitate juridic, care au fost nregistrate ca pltitori de impozite, taxe i contribuii.
8. Se ntocmete n: 2 exemplare; de: contribuabilii persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic sau de ctre reprezentantul
fiscal/mputernicitul/reprezentantul legal.
9. Circul: - originalul la organul fiscal;
- copia la contribuabil.
10. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al contribuabilului.
2. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice romne (020)
1. Denumire: Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice romne (020)
2. Cod: 14.13.01.10.11/2
3. Format: A3/t2
4. Se tiprete: - n 4 culori;
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (2 file)
6. Se difuzeaz: gratuit.
7. Se utilizeaz: la nregistrarea fiscal a persoanelor fizice romne, precum i la actualizarea informaiilor despre persoanele fizice romne nregistrate
ca pltitori de impozite, taxe i contribuii.
8. Se ntocmete n: 2 exemplare; de: contribuabilii persoane fizice romne sau de ctre mputernicit/reprezentantul fiscal.
9. Circul: - originalul la organul fiscal;
- copia la contribuabil.
10. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al contribuabilului.
3. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice strine (030)
1. Denumire: Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice strine (030)
2. Cod: 14.13.01.10.11/3
3. Format: A3/t2
4. Se tiprete - n 4 culori;
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (2 file)
6. Se difuzeaz: gratuit.
7. Se utilizeaz: la nregistrarea persoanelor fizice strine, precum i la actualizarea informaiilor despre persoanele fizice strine care au fost
nregistrate ca pltitori de impozite, taxe i contribuii.
8. Se ntocmete n: 2 exemplare; de: contribuabilii persoane fizice sau de ctre reprezentantul fiscal/mputernicit.
9. Circul: - originalul la organul fiscal;
- copia la contribuabil.
10. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al contribuabilului.
4. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru instituii publice (040)
1. Denumire: Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru instituii publice (040)
2. Cod: 14.13.01.10.11/4
3. Format: A3/t2
4. Se tiprete: - n 4 culori;
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (2 file)
6. Se difuzeaz: gratuit.
7. Se utilizeaz: la nregistrarea fiscal a instituiilor publice, precum i la actualizarea informaiilor despre insituiile publice care au fost nregistrate ca
pltitori de impozite, taxe i contribuii.
8. Se ntocmete n: 2 exemplare; de: instituiile publice.
9. Circul: - originalul la organul fiscal;
- copia la contribuabil.
10. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al contribuabilului.
5. Cerere de nregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului (050)
1. Denumire: Cerere de nregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului (050)
2. Cod: 14.13.04.16
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete: - n 4 culori;
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (2 file)
6. Se difuzeaz: gratuit.
7. Se utilizeaz: la nregistrarea domiciliului fiscal al contribuabilului.
8. Se ntocmete n: 1 exemplar; de: contribuabili sau de ctre reprezentantul fiscal/mputernicit.
9. Circul: la organul fiscal.
10. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al contribuabilului.
6. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru sediile secundare (060)
1. Denumire: Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru sediile secundare (060)
2. Cod: 14.13.01.99/c
3. Format: A4/t2
4. Se tiprete: - n 4 culori;
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: 1 fil
6. Se difuzeaz: gratuit.
7. Se utilizeaz: la nregistrarea sediilor secundare care, potrivit legii, au obligaii de plat.
8. Se ntocmete n: 2 exemplare; de: contribuabil sau de ctre mputernicit/reprezentantul fiscal.
9. Circul: - originalul la organul fiscal;
- copia la contribuabil.
10. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al contribuabilului.
7. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere (070)
1. Denumire: Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent
sau exercit profesii libere (070)
2. Cod: 14.13.01.10.11/5
3. Format: A3/t
2
4. Se tiprete: - n 4 culori;
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (2 file)
6. Se difuzeaz: gratuit.
7. Se utilizeaz: la atribuirea codului de identificare fiscal, precum i la actualizarea informaiilor despre persoanele fizice care desfoar activiti
economice n mod independent sau exercit profesii libere, care au fost nregistrate ca pltitori de impozite, taxe i contribuii.
8. Se ntocmete n: 2 exemplare; de: contribuabilii persoane fizice sau de ctre reprezentantul fiscal/mputernicit.
9. Circul: - originalul la organul fiscal;
- copia la contribuabil.
10. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al contribuabilului.
8. Certificat de nregistrare n scopuri de TVA
1. Denumire: Certificat de nregistrare n scopuri de TVA
2. Cod: 14.13.20.99/1
3. Format: A5
4. Se tipresc dou certificate pe o foaie format A4.
Certificatul se va tipri n 6 culori, dintre care o culoare este vizibil numai n spectrul UV:
- hrtie cu filigran pe toat suprafaa;
- cerneal de securitate cu luminiscena UV (ultraviolet).
5. U.M.: modul A4 (dou buci/modul)
6. Se difuzeaz: gratuit.
7. Se utilizeaz: la atestarea nregistrrii n scopuri de TVA.
8. Se ntocmete n: un exemplar original + o copie; de: organul fiscal.
9. Circul: - originalul la contribuabil;
- copia la organul fiscal.
10. Se arhiveaz: copia la dosarul fiscal al contribuabilului.
9. Certificat de nregistrare fiscal
1. Denumire: Certificat de nregistrare fiscal
2. Cod: 14.13.20.99/2
3. Format: A5
4. Se tipresc dou certificate pe o foaie format A4.
Certificatul se va tipri n 6 culori, dintre care o culoare este vizibil numai n spectrul UV:
- hrtie cu filigran pe toat suprafaa;
- cerneal de securitate cu luminiscen UV (ultraviolet).
5. U.M.: modul A4 (dou buci/modul).
6. Se difuzeaz: gratuit.
7. Se utilizeaz: la atestarea nregistrrii ca pltitor de impozite, taxe i contribuii.
8. Se ntocmete n: un exemplar original + o copie; de: organul fiscal.
9. Circul: - originalul la contribuabil;
- copia la organul fiscal.
10. Se arhiveaz: copia la dosarul fiscal al contribuabilului.
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
72.1. n cazul contribuabililor prevzui la art. 68 alin. (1) lit. a) din Codul de procedur fiscal, actele doveditoare ale informaiilor nscrise n declaraia
de nregistrare fiscal sunt:
a) copie de pe autorizaia de funcionare eliberat de autoritatea competent sau de pe actul legal de nfiinare, dup caz;
b) dovada deinerii sediului (act de proprietate, contract de nchiriere i altele asemenea);
c) alte acte doveditoare.
72.2. n cazul contribuabililor persoane fizice care nu au cod numeric personal, declaraia de nregistrare fiscal va fi nsoit de copia de pe paaport
sau de pe alt document de identitate eliberat de organele abilitate potrivit legii. Dispoziiile art. 8 alin. (2) din Codul de procedur fiscal sunt aplicabile.
72.3. Pentru nregistrarea ca pltitori de T.V.A. a persoanelor fizice care nu au calitatea de comerciant, precum i a contribuabililor prevzui la art. 68
alin. (5) din Codul de procedur fiscal, declaraia de nregistrare fiscal va fi nsoit, dup caz, de urmtoarele documente:
a) copie de pe actul de identitate;
b) copie de pe documentul eliberat de autoritatea competent, care atest dreptul de exercitare a activitii;
c) copie de pe alte acte doveditoare n baza crora se exercit activiti.
72.4. Copiile de pe documentele prevzute la pct. 72.1-72.3 se certific pe fiecare pagin de organul fiscal competent, pentru conformitate cu
originalul.
ARTICOLUL 76
Certificatul de nregistrare fiscal
(1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal depuse potrivit art. 72 alin. (3) sau, dup caz, a cererii depuse potrivit art. 72 alin. (9), organul fiscal elibereaz
certificatul de nregistrare fiscal, n termen de 10 zile de la data depunerii declaraiei sau a cererii. n certificatul de nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu codul
de identificare fiscal.
(2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor de timbru.
(3) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitatea de comer sau prestri de servicii ctre populaie sunt obligai s afieze certificatul de nregistrare fiscal
n locurile unde se desfoar activitatea.
(4) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de nregistrare fiscal, organul fiscal va elibera un duplicat al acestuia, n baza cererii contribuabililor i a
dovezii de publicare a pierderii, furtului sau distrugerii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
73.1. Certificatul de nregistrare fiscal se emite n dou exemplare; primul exemplar se nmneaz contribuabilului, iar al doilea exemplar se pstreaz
la dosarul fiscal al acestuia.
73.2. Certificatul de nregistrare fiscal eliberat pltitorilor de tax pe valoarea adugat va avea nscrise codul de identificare fiscal precedat de litera
"R", precum i data lurii n eviden ca pltitor de T.V.A. Aceast dat va rmne neschimbat ori de cte ori pltitorul i schimb certificatul de
nregistrare, cu excepia situaiei n care este scos din evidena pltitorilor de T.V.A. n acest caz, atributul fiscal "R" nu va mai fi nscris pe certificatul de
nregistrare.
73.3. Certificatul de nregistrare fiscal coninnd atributul fiscal "R" constituie dovada lurii n eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat.
ARTICOLUL 77
Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
(1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse la cunotin organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile de la data producerii acestora, prin completarea i depunerea declaraiei de meniuni.
(2) La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, contribuabilii au obligaia de a preda organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de
nregistrare fiscal, odat cu depunerea declaraiei de meniuni.
(3) n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n certificatul de nregistrare fiscal, contribuabilii depun, odat cu declaraia de meniuni,
i certificatul de nregistrare fiscal, n vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou certificat.
(4) Declaraia de meniuni este nsoit de documente care atest modificrile intervenite.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
74.1. Modificrile privitoare la domiciliul fiscal se nregistreaz potrivit normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 31 din Codul de procedur
fiscal.
74.2. n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n certificatul de nregistrare fiscal, contribuabilii vor depune, o dat cu
declaraia de meniuni, i certificatul de nregistrare fiscal n vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou certificat.
74.3. Declaraia de meniuni va fi nsoit de documente care atest modificrile intervenite.
74.4. n cazul comercianilor, modificrile intervenite n datele declarate iniial de comerciani i nscrise n certificatul de nregistrare, inclusiv cele
privitoare la nregistrarea n/scoaterea din eviden ca pltitori de T.V.A., se fac prin completarea i depunerea cererii de nregistrare a
meniunilor/cererii de preschimbare a certificatului de nregistrare, potrivit dispoziiilor legale privind nregistrarea comercianilor. Modificrile intervenite
n datele declarate iniial n vectorul fiscal vor fi declarate la organul fiscal competent.
ARTICOLUL 77
1
Modificri ulterioare nregistrrii fiscale n cazul comercianilor
(1) Modificrile intervenite n datele declarate iniial de comerciani sau de alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului se fac
potrivit dispoziiilor legale privind nregistrarea comercianilor.
(2) Modificrile intervenite n datele declarate iniial n vectorul fiscal se declar la organul fiscal.
ARTICOLUL 78
Registrul contribuabililor
(1) Organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal organizeaz evidena pltitorilor de impozite, taxe, contribuii i alte sume
datorate la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj,
n cadrul registrului contribuabililor, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
b) categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii, denumite vector fiscal; categoriile de obligaii fiscale care se nscriu n vectorul fiscal se stabilesc prin
ordin al ministrului economiei i finanelor;
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 262/2007 la 12.03.2013
Categoriile de obligaii fiscale de declarare, cu caracter permanent, care se nscriu n vectorul fiscal sunt:
a) taxa pe valoarea adugat;
b) impozitul pe profit;
c) impozitul pe veniturile microntreprinderilor;
d) accizele;
e) impozitul la ieiul din producia intern;
f) impozitul pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor;
g) contribuia pentru asigurri sociale de sntate;
h) contribuia de asigurri pentru omaj;
i) contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale;
j) contribuia de asigurri sociale;
k) contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale;
l) contribuia pentru concedii i indemnizaii;
m) redevenele miniere;
n) redevenele petroliere;
o) contribuia pentru finanarea unor cheltuieli n domeniul sntii;
p) impozitul pe monopolul natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural;
q) impozitul asupra veniturilor suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor naturale;
r) impozitul pe veniturile din activitile de exploatare a resurselor naturale, altele dect gazele naturale.
c) alte informaii necesare administrrii obligaiilor fiscale.
(2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe baza informaiilor comunicate de contribuabili, de oficiul registrului comerului, de serviciul de eviden a
populaiei, de la alte autoriti i instituii, precum i din constatrile proprii ale organului fiscal.
(3) Datele din registrul contribuabililor pot fi modificate din oficiu ori de cte ori se constat c acestea nu corespund strii de fapt reale i vor fi comunicate
contribuabililor.
(4) Modificarea din oficiu a domiciliului fiscal pe baza constatrilor fcute potrivit alin. (3) se face prin decizie emis de organul fiscal competent, dup ascultarea
prealabil a contribuabilului, potrivit art. 9.
(5) Contribuabilii persoane juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic sunt declarai inactivi i le sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (1
1
) i (1
2
) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dac ndeplinesc una dintre urmtoarele condiii:
a) nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie declarativ prevzut de lege;
b) se sustrag de la efectuarea inspeciei fiscale, prin declararea unor date de identificare a sediului social care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
c) organele fiscale au constatat c nu funcioneaz la sediul social sau la domiciliul fiscal declarat.
(6) Prin excepie de la prevederile alin. (5), nu vor fi declarai inactivi contribuabilii aflai n stare de insolven sau contribuabilii pentru care s-a pronunat sau a
fost adoptat o hotrre de dizolvare.
ARTICOLUL 78
1
Registrul contribuabililor inactivi/reactivai
(1) Contribuabilii persoane juridice sau orice entiti fr personalitate juridic se declar inactivi i acestora le sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (1
1
) i (1
2
)
din Codul fiscal dac se afl n una dintre urmtoarele situaii:
a) nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie declarativ prevzut de lege;
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 20.10.2011 la 26.10.2011
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 3347/2011 la 26.10.2011
ANEXA Nr. 5.b)
DECIZIE DE REACTIVARE
Ctre:
Denumirea ..................................................
Domiciliul fiscal: localitatea ................................, str. ................................ nr. ......, bl. ......., ap. ....., et. ....., judeul/sectorul ...........................
Codul de identificare fiscal .........................................
Art. 4
1
.
Avnd n vedere dispoziiile art. 78
1
alin. (3) i (4) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, v aducem la cunotin c, ncepnd cu data comunicrii prezentei decizii, suntei reactivat.
n termen de 3 zile de la data comunicrii prezentei decizii, vei fi nscris n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai, afiat pe site-ul Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal, www.anaf.ro, la seciunea "Informaii publice". Prezenta decizie produce efecte fa de teri de la data nscrierii n registru,
conform art. 78
1
alin. (10) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
n situaia n care, naintea declarrii inactivitii fiscale, ai avut calitatea de persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA, dup reactivare avei
obligaia de a v nregistra n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare. Data nregistrrii n scopuri de TVA se consider valabil ncepnd cu data reactivrii.
mpotriva prezentei decizii se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n termen de 30 de zile de la data comunicrii, n conformitate cu
dispoziiile art. 207 alin. (1) i art. 209 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Director executiv/Director general,
Numele i prenumele
...............................
Semntura i tampila unitii
..................
cod M.F.P. 14.13.26.91
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 3347/2011 la 26.10.2011
ANEXA Nr. 5.c)
DECIZIE
de anulare a deciziei de declarare n inactivitate
Ctre:
Denumirea .................................................................................................................
Domiciliul fiscal: localitatea .............................., str. ................................... nr. ............, bl. ......., ap. ....., et. ...., judeul/sectorul
..........................................................
Codul de identificare fiscal ......................................
Avnd n vedere dispoziiile art. 78
1
alin. (6) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, ntruct s-a constatat c ai fost declarat inactiv din eroare, v comunicm anularea Deciziei de declarare n inactivitate nr.
............. din data de ................., cu efect pentru viitor i pentru trecut.
mpotriva prezentei decizii se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n termen de 30 de zile de la data comunicrii, n conformitate cu
dispoziiile art. 207 alin. (1) i art. 209 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Director executiv/Director general,
Numele i prenumele
...............................
Semntura i tampila unitii
..................
cod M.F.P. 14.13.26.92
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 3347/2011 la 26.10.2011
ANEXA Nr. 5.e)
NOTIFICARE
privind ndeplinirea condiiilor pentru declararea ca inactiv potrivit prevederilor art. 78
1
alin. (1) lit. a) din Ordonana Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare
n conformitate cu prevederile art. 78
1
alin. (1) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, v comunicm c suntei inclus n lista contribuabililor care ndeplinesc condiiile pentru a fi declarai inactivi.
Pentru a nu fi declarat inactiv, avei obligaia ndeplinirii tuturor obligaiilor declarative nscrise n vectorul fiscal, n termen de 15 zile de la data primirii
prezentei notificri.
De asemenea, v comunicm c, potrivit art. 2 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea i funcionarea cazierului fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, inactivitatea fiscal se nscrie att n cazierul fiscal al contribuabilului declarat inactiv, ct i al
reprezentanilor legali ai acestuia.
Pentru informaii suplimentare n legtur cu aceast notificare, persoana care poate fi contactat este doamna/domnul
................................................................, la sediul nostru sau la numrul de telefon ........................, ntre orele ......................... .
n sperana c vei da curs solicitrii noastre, v mulumim.
Conductorul unitii fiscale,
Numele i prenumele ............................
Semntura i tampila unitii .....................
ef compartiment,
..................................
ntocmit
Numele i prenumele .............................
Funcia .................................................
Semntura ............................................
cod M.F.P. 14.13.07.99/1
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 3347/2011 la 26.10.2011
ANEXA Nr. 5.f)
NOTIFICARE
privind neconcordane ntre documentele furnizate i evidena fiscal
Ctre:
Denumirea ....................................
Codul de identificare fiscal ....................................
Judeul ......................, localitatea ................., codul potal ..............., str. ................................ nr. ......., bl. ......,
sc. ......, et. ......, ap. ......, sectorul ...........
Din analiza cererii dumneavoastr de eliminare din Registrul contribuabililor inactivi/reactivai, ca urmare a unei erori/Cererii de reactivare nregistrat
sub nr. ..................... din data de .............................., a rezultat c exist neconcordane ntre datele furnizate de dumneavoastr n cerere i
evidenele fiscale, privind depunerea formularelor:
[ ] 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat"
[ ] 112 "Declaraie privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate"
[ ] 101 "Declaraie privind impozitul pe profit"
[ ] 300 "Decont de tax pe valoarea adugat"
[ ] 301 "Decont special de tax pe valoarea adugat"
[ ] 390 VIES "Declaraie recapitulativ privind livrrile/achiziiile intracomunitare de bunuri"
[ ] 394 "Declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional", precum i/sau privind plata urmtoarelor obligaii
fiscale:
.................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................
V rugm ca n termen de 15 zile de la data primirii prezentei notificri s v prezentai la sediul nostru, n vederea clarificrii acestei situaii.
Pentru informaii suplimentare n legtur cu aceast notificare, persoana care poate fi contactat este doamna/domnul
......................................................, la sediul nostru sau la numrul de telefon ................................., ntre orele ............................ .
n cazul n care nu vei da curs solicitrii n termenul menionat mai sus, cererea dumneavoastr va fi respins.
Conductorul unitii fiscale,
Numele i prenumele
............................
Semntura i tampila
unitii ...............
ntocmit
Numele i prenumele
................................
Funcia
......................................................
Semntura
.................................................
cod M.F.P. 14.13.07.99/2
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 3347/2011 la 26.10.2011
ANEXA Nr. 6
CARACTERISTICILE
de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de pstrare ale formularelor
Decizie de declarare n inactivitate
1. Denumire: "Decizie de declarare n inactivitate"
2. Cod: M.F.P. 14.13.26.90
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
- ntr-o singur culoare;
- se utilizeaz echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (dou file)
6. Se difuzeaz: gratuit.
7. Se utilizeaz: pentru declararea strii de inactivitate a contribuabililor.
8. Se ntocmete n: dou exemplare; de: organul fiscal competent.
9. Circul:
- originalul la contribuabil;
- copia la organul fiscal.
10. Se pstreaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
Decizie de reactivare
1. Denumire: "Decizie de reactivare"
2. Cod: M.F.P. 14.13.26.91
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
- ntr-o singur culoare;
- se utilizeaz echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (dou file)
6. Se difuzeaz: gratuit.
7. Se utilizeaz: pentru reactivarea contribuabililor declarai inactivi.
8. Se ntocmete n: dou exemplare; de: organul fiscal competent.
9. Circul:
- originalul la contribuabil;
- copia la organul fiscal.
10. Se pstreaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
Decizie de anulare a deciziei de declarare n inactivitate
1. Denumire: "Decizie de anulare a deciziei de declarare n inactivitate"
2. Cod: M.F.P. 14.13.26.92
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
- ntr-o singur culoare;
- se utilizeaz echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (dou file)
6. Se difuzeaz: gratuit.
7. Se utilizeaz: pentru anularea deciziei de declarare n inactivitate.
8. Se ntocmete n: dou exemplare; de: organul fiscal competent.
9. Circul:
- originalul la contribuabil;
- copia la organul fiscal.
10. Se pstreaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
Decizie de respingere a cererii de reactivare/ndreptare a erorii materiale
1. Denumire: "Decizie de respingere a cererii de reactivare/ndreptare a erorii materiale"
2. Cod: M.F.P. 14.13.26.93
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
- ntr-o singur culoare;
- se utilizeaz echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (dou file)
6. Se difuzeaz: gratuit.
7. Se utilizeaz: pentru respingerea cererii de reactivare i a cererii de ndreptare a erorii materiale.
8. Se ntocmete n: dou exemplare; de: organul fiscal competent.
9. Circul:
- originalul la contribuabil;
- copia la organul fiscal.
10. Se pstreaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
Notificare privind ndeplinirea condiiilor pentru declararea ca inactiv potrivit prevederilor art. 78
1
alin. (1) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare
1. Denumire: "Notificare privind ndeplinirea condiiilor pentru declararea ca inactiv potrivit prevederilor art. 78
1
alin. (1) lit. a) din Ordonana Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare"
2. Cod: M.F.P. 14.13.07.99/1
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
- ntr-o singur culoare;
- se utilizeaz echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (dou file)
6. Se difuzeaz: gratuit.
7. Se utilizeaz: pentru notificarea contribuabililor care ndeplinesc condiiile pentru a fi declarai inactivi.
8. Se ntocmete n: dou exemplare; de: organul fiscal competent.
9. Circul:
- originalul la contribuabil;
- copia la organul fiscal.
10. Se pstreaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
Notificare privind neconcordane ntre documentele furnizate i evidena fiscal
1. Denumire: "Notificare privind neconcordane ntre documentele furnizate i evidena fiscal"
2. Cod: M.F.P. 14.13.07.99/2
3. Format: A4/t1
4. Se tiprete:
- ntr-o singur culoare;
- se utilizeaz echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (dou file)
6. Se difuzeaz: gratuit.
7. Se utilizeaz: pentru notificarea contribuabililor care solicit reactivarea/tergerea din evidena contribuabililor inactivi ca urmare a unei erori.
8. Se ntocmete n: dou exemplare; de: organul fiscal competent.
9. Circul:
- originalul la contribuabil;
- copia la organul fiscal.
10. Se pstreaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 3347/2011 la 26.10.2011
ANEXA Nr. 7
ORGANIZAREA
Registrului contribuabililor inactivi/reactivai
1. Se organizeaz evidena contribuabililor declarai inactivi/reactivai n cadrul Registrului contribuabililor inactivi/reactivai, cu urmtoarea structur:
a) datele de identificare a contribuabilului:
- denumirea contribuabilului;
- codul de identificare fiscal;
- domiciliul fiscal;
b) situaia curent a contribuabilului care cuprinde, dup caz, informaii referitoare la:
b
1
) date privind declararea inactivitii fiscale:
- data declarrii ca inactiv (zz/ll/aa), i anume data comunicrii deciziei de declarare n inactivitate a contribuabilului;
- numrul i data deciziei de declarare n inactivitate;
- organul fiscal care a emis decizia de declarare n inactivitate, respectiv direcia general a finanelor publice judeean sau a municipiului Bucureti ori
Direcia general de administrare a marilor contribuabili, dup caz;
- data nscrierii inactivitii fiscale n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai;
- data anulrii codului de nregistrare n scopuri de TVA (zz/ll/aa);
b
2
) date privind reactivarea:
- data reactivrii ca urmare a ndeplinirii condiiilor de reactivare (zz/ll/aa), i anume data comunicrii deciziei de reactivare;
- numrul i data deciziei de reactivare;
- data nscrierii deciziei de reactivare n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai;
- organul fiscal care a emis decizia de reactivare, respectiv direcia general a finanelor publice judeean sau a municipiului Bucureti ori Direcia
general de administrare a marilor contribuabili, dup caz;
- data renregistrrii n scopuri de TVA;
b
3
) date privind ncetarea activitii/radierea contribuabilului:
- data ncetrii activitii/radierii;
c) situaia anterioar a contribuabilului (istoricul) care cuprinde, dup caz:
- perioadele anterioare de inactivitate (de la zz/ll/aa pn la zz/ll/aa).
Pentru fiecare perioad de inactivitate se vor meniona data anulrii codului de TVA, data renregistrrii n scopuri de TVA i ordinul/decizia prin care a
fost declarat inactiv ori a fost reactivat, dup caz;
- data radierii.
2. n cazul contribuabililor care au sedii secundare, n eviden se nscriu i sediile secundare nregistrate fiscal.
3. Registrul contribuabililor inactivi/reactivai se actualizeaz n termen de 3 zile de la data comunicrii fiecrei decizii de declarare n inactivitate,
reactivare sau anulare a deciziei de declarare n inactivitate.
4. Registrul contribuabililor inactivi/reactivai se actualizeaz cu contribuabilii radiai, nscriind pentru fiecare contribuabil data radierii/ncetrii activitii.
Contribuabilii radiai se menin n evidena contribuabililor declarai inactivi 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care au fost radiai.
5. Registrul contribuabililor inactivi/reactivai se afieaz pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, www.anaf.ro, la seciunea "Informaii
publice".
b) se sustrag de la efectuarea inspeciei fiscale prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
c) organele fiscale au constatat c nu funcioneaz la domiciliul fiscal declarat, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 3347/2011 la 27.12.2011
ANEXA Nr. 5.a)
- Model -
DECIZIE
de declarare n inactivitate
Ctre: Denumirea ..................................................................................................................................
Domiciliul fiscal: localitatea ..........................., str. ........................................ nr. ........., bl. ...., ap. ..., et. ...,
judeul/sectorul .............................
Codul de identificare fiscal ........................................................................................
Avnd n vedere dispoziiile art. 78
1
alin. (1) lit. a) /lit. b) /lit. c) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, v aducem la cunotin c, ncepnd cu data comunicrii prezentei, suntei declarat inactiv.
Motivaia declarrii n inactivitate fiscal:
.............................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................
n termen de 3 zile de la data comunicrii prezentei, vei fi nscris n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai, afiat pe site-ul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, www.anaf.ro, la seciunea "Informaii publice". Prezenta decizie produce efecte fa de teri de la data nscrierii n registru, conform
art. 78
1
alin. (10) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Conform art. 11 alin. (1
1
) i (1
2
) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, autoritile fiscale nu vor lua n
considerare o tranzacie efectuat de un contribuabil declarat inactiv, cu excepia livrrilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit.
De asemenea, nu sunt luate n considerare de autoritile fiscale tranzaciile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv, cu excepia achiziiilor de
bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit.
De asemenea, potrivit art. 2 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea i funcionarea cazierului fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, inactivitatea fiscal se nscrie att n cazierul fiscal al contribuabilului declarat inactiv, ct i al reprezentanilor
legali ai acestuia.
mpotriva prezentei decizii se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n termen de 30 de zile de la data comunicrii, n conformitate cu
dispoziiile art. 207 alin. (1) i art. 209 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Director executiv/Director general,
Numele i prenumele ........................................
Semntura i tampila unitii ..........................
cod M.F.P. 14.13.26.90
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 3347/2011 la 27.12.2011
ANEXA Nr. 5.d)
DECIZIE
de respingere a cererii de reactivare/ndreptare a erorii materiale
Ctre: Denumirea ..................................................................................................................................................................
Domiciliul fiscal: localitatea ..........................., str. ........................................ nr. ........., bl. ...., ap. ..., et. ..., judeul/sectorul .............................
Codul de identificare fiscal .............................................
Ca urmare a cererii de reactivare/ndreptare a erorii materiale nr. ............................. din data de .......................... i avnd n vedere dispoziiile art. 78
1
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i prevederile
Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.347/2011 pentru aprobarea unor proceduri de aplicare a art. 78
1
alin. (1) din
Codul de procedur fiscal, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare, cu modificrile i completrile ulterioare.
Motivaia respingerii cererii de reactivare/ndreptare a erorii materiale:
..............................................................................
..................................................................................................................................................................................................................
...................................................................................................................................................................................................................
...................................................................................................................................................................................................................
...................................................................................................................................................................................................................
...................................................................................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................................................................
mpotriva prezentei decizii se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n termen de 30 de zile de la data comunicrii, n conformitate cu
dispoziiile art. 207 alin. (1) i art. 209 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Director executiv/Director general,
Numele i prenumele ...............................................
Semntura i tampila unitii ..................................
cod M.F.P. 14.13.26.93
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 3347/2011 la 27.12.2011
ANEXA Nr. 3
PROCEDURA
de ndreptare a erorilor materiale
A. Dispoziii generale
1.1. ndreptarea erorilor materiale n cazul contribuabililor declarai inactivi potrivit art. 78
1
alin. (1) lit. a) din Codul de procedur fiscal se realizeaz,
din oficiu, de ctre organul fiscal competent sau la solicitarea scris a reprezentantului legal al contribuabilului declarat inactiv, dup caz.
1.2. n cazul n care un contribuabil constat c, din eroare, a fost nscris n registrul contribuabililor inactivi, acesta poate solicita ndreptarea erorii
materiale, prin depunerea la organul fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat, direct sau prin mputernicit, a unei cereri.
2.1. ndreptarea erorilor materiale n cazul contribuabililor declarai inactivi potrivit art. 78
1
alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal se
realizeaz la solicitarea scris a reprezentantului legal al contribuabilului declarat inactiv. Cererea se depune la organul fiscal n a crui eviden este
nregistrat contribuabilul.
2.2. Compartimentul de specialitate transmite cererea spre soluionare organului de inspecie fiscal competent.
B. Procedura de ndreptare a erorilor materiale n cazul contribuabililor declarai inactivi potrivit art. 78
1
alin. (1) lit. a) din Codul de procedur fiscal
1. Dup primirea cererii, organul fiscal verific n evidenele fiscale proprii dac respectivul contribuabil a fost declarat inactiv ca urmare a unei erori a
organului fiscal.
2. Dac ntre datele i documentele furnizate de contribuabil prin cerere i datele din evidena fiscal exist neconcordane privitoare la condiiile pe
baza crora contribuabilul a fost declarat inactiv, compartimentul de specialitate solicit prezena contribuabilului la sediul su, n vederea clarificrii
situaiei fiscale, prin transmiterea notificrii prevzute n anexa nr. 5.f) la ordin.
3. Notificarea se ntocmete n dou exemplare, dintre care un exemplar se comunic contribuabilului, potrivit art. 44 din Codul de procedur fiscal, iar
cel de-al doilea exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal al acestuia.
4. n cazul n care contribuabilul notificat nu se prezint pentru clarificarea situaiei fiscale n termen de 15 zile de la data comunicrii notificrii,
solicitarea de ndreptare a erorii materiale se respinge.
5. n acest caz, compartimentul de specialitate ntocmete o not care cuprinde n mod obligatoriu motivaia respingerii i la care se anexeaz
notificarea transmis contribuabilului. Nota se supune aprobrii conductorului organului fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat contribuabilul.
n cazul Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, nota se aprob de directorul general adjunct care coordoneaz compartimentul
registrul contribuabililor.
6. n baza notei aprobate, compartimentul de specialitate ntocmete decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale care se nainteaz,
spre semnare, directorului executiv al direciei generale a finanelor publice. n cazul Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, decizia se
semneaz de ctre directorul general. Modelul deciziei de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale este prevzut n anexa nr. 5.d) la ordin.
7. Decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale se emite n dou exemplare, din care un exemplar se comunic contribuabilului,
potrivit art. 44 din Codul de procedur fiscal, iar un exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal.
8. n cazul n care contribuabilul revine cu o nou cerere, se reia procedura prevzut la pct. 1-7.
9. Dac se constat, din oficiu sau ca urmare a solicitrii contribuabilului, c un contribuabil a fost declarat inactiv ca urmare a unei erori,
compartimentul de specialitate ntocmete un referat, care conine n mod obligatoriu:
a) datele de identificare ale contribuabilului (denumirea, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscal);
b) numrul i data deciziei prin care respectivul contribuabil a fost declarat inactiv;
c) dac propunerea de scoatere din evidena contribuabililor inactivi este fcut din oficiu de ctre organul fiscal sau ca urmare a unei cereri a
contribuabilului (numrul i data cererii);
d) descrierea situaiei care a condus la nscrierea contribuabilului n evidena contribuabililor declarai inactivi din eroare;
e) propunerea de ndreptare a erorii materiale.
10. Referatul se semneaz de ctre persoana care l-a ntocmit, se vizeaz de ctre conductorul compartimentului de specialitate i se nainteaz spre
aprobare conductorului organului fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat contribuabilul. n cazul Direciei generale de administrare a marilor
contribuabili, nota se aprob de directorul general adjunct care coordoneaz compartimentul registrul contribuabililor.
11. Pe baza referatului aprobat, compartimentul de specialitate ntocmete decizia de anulare a deciziei de declarare n inactivitate a contribuabilului, cu
efect pentru viitor i pentru trecut. Decizia de anulare a deciziei de declarare n inactivitate, prevzut n anexa nr. 5.c) la ordin, se nainteaz, spre
semnare, directorului executiv al direciei generale a finanelor publice. n cazul Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, decizia se
semneaz de ctre directorul general.
12. Decizia se emite n dou exemplare, din care un exemplar se comunic contribuabilului, potrivit art. 44 din Codul de procedur fiscal, iar un
exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal.
13. Procedura prevzut la pct. 9-12 se desfoar n maximum 5 zile lucrtoare.
14. Contribuabilii pentru care s-a emis decizia de anulare a deciziei de declarare n inactivitate se elimin din Registrul contribuabililor inactivi/reactivai
i i pstreaz calitatea de contribuabili activi pe toat perioada de la data comunicrii deciziei de declarare n inactivitate pn la data comunicrii
deciziei de anulare a acesteia.
15. n cazul acestor contribuabili se anuleaz i scoaterea din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA. n acest caz, se menine
data nregistrrii n scopuri de TVA iniial, contribuabilul pstrndu-i aceast calitate inclusiv pe perioada cuprins ntre data comunicrii deciziei de
declarare n inactivitate i data comunicrii deciziei de anulare a acesteia.
16. Dac, n urma solicitrii depuse de contribuabil, se constat c respectivul contribuabil nu a fost declarat inactiv ca urmare a unei erori,
compartimentul de specialitate ntocmete o not care va cuprinde n mod obligatoriu motivaia respingerii cererii. Nota se supune aprobrii
conductorului organului fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat contribuabilul. n cazul Direciei generale de administrare a marilor
contribuabili, nota se aprob de directorul general adjunct care coordoneaz compartimentul registrul contribuabililor.
17. n baza notei aprobate, compartimentul de specialitate ntocmete decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale, care se
nainteaz, spre semnare, directorului executiv al direciei generale a finanelor publice. n cazul Direciei generale de administrare a marilor
contribuabili, decizia se semneaz de ctre directorul general. Modelul deciziei de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale este prevzut n
anexa nr. 5.d) la ordin.
18. Decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale se emite n dou exemplare, din care un exemplar se comunic contribuabilului,
potrivit art. 44 din Codul de procedur fiscal, iar un exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal.
19. Documentaia care a stat la baza aprobrii/respingerii cererii de ndreptare a erorii materiale se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
C. Procedura de emitere a Deciziei de anulare a deciziei de declarare n inactivitate/deciziei de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale, n
cazul contribuabililor declarai inactivi potrivit art. 78
1
alin. (1) lit. b) sau c) din Codul de procedur fiscal
1. Organul de inspecie fiscal competent ntocmete documentaia privind ndreptarea erorii materiale sau, dup caz, pentru respingerea acesteia,
potrivit procedurii specifice, organului fiscal n a crui eviden este nregistrat respectivul contribuabil. Pe baza documentaiei organul de inspecie
fiscal ntocmete avizul privind propunerea de aprobare/respingere a ndreptrii erorii materiale care se semneaz de directorul executiv adjunct
coordonator al activitii de inspecie fiscal. n cazul Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, documentaia se avizeaz de directorul
general adjunct care coordoneaz activitatea de inspecie fiscal.
2. Dac organul de inspecie fiscal propune respingerea cererii de ndreptare a erorii materiale, compartimentul de specialitate ntocmete decizia de
respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale care cuprinde, n mod obligatoriu, motivaia organului de inspecie fiscal competent i care se
nainteaz, spre semnare, directorului executiv al direciei generale a finanelor publice. n cazul Direciei generale de administrare a marilor
contribuabili, decizia se semneaz de ctre directorul general. Modelul deciziei de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale este prevzut n
anexa nr. 5.d) la ordin.
3. Prevederile de la lit. B pct. 18 i 19 se aplic corespunztor.
4. Dac organul de inspecie fiscal propune aprobarea cererii de ndreptare a erorii materiale, compartimentul de specialitate ntocmete decizia de
anulare a deciziei de declarare n inactivitate a contribuabilului, cu efect pentru viitor i pentru trecut. Decizia de anulare a deciziei de declarare n
inactivitate, prevzut n anexa nr. 5.c) la ordin, se nainteaz, spre semnare, directorului executiv al direciei generale a finanelor publice. n cazul
Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, decizia se semneaz de ctre directorul general.
5. Prevederile de la lit. B pct. 12, 14, 15 i 19 se aplic corespunztor.
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 3347/2011 la 27.12.2011
ANEXA Nr. 5.g)
AVIZ
privind propunerea de declarare n inactivitate potrivit art. 78
1
alin. (1) lit. b)/lit. c) din Codul de procedur fiscal/de reactivare/de
ndreptare a erorii materiale
Avnd n vedere dispoziiile art. 78
1
alin. (1) lit. b)/lit. c)/art. 78
1
alin. (3)/art. 78
1
alin. (6) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, v naintm propunerea de:
a) declarare a inactivitii fiscale;
b) aprobare/respingere a solicitrii de reactivare;
c) aprobare/respingere a solicitrii de ndreptare a erorii materiale a contribuabilului:
Denumirea ...........................................................................................................................................................................
Domiciliul fiscal: localitatea ................................, str. ............................................. nr. ........., bl. ...., ap. ..., et. ..., judeul/sectorul .............................
Codul de identificare fiscal .........................................................
Motivaia propunerii:
...........................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
...................................................................................................................................................................................................................
...................................................................................................................................................................................................................
...................................................................................................................................................................................................................
...................................................................................................................................................................................................................
..............................................................................................................................................................................................................
Director executiv adjunct/Director general adjunct,
Numele i prenumele ............................................
Semntura i tampila unitii ...............................
cod M.F.P. 14.13.26.99/a
Pus() n aplicare de Procedura din 20.10.2011 la 27.12.2011
Pus() n aplicare de Procedura din 20.10.2011 la 27.12.2011
(2) Declararea contribuabililor inactivi, precum i reactivarea acestora se fac de ctre organul fiscal, prin decizie, emis conform competenelor i procedurii
stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, care se comunic contribuabilului.
(3) Contribuabilii declarai inactivi se reactiveaz dac ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) i ndeplinesc toate obligaiile declarative prevzute de lege;
b) nu nregistreaz obligaii fiscale restante;
c) organele fiscale au constatat c funcioneaz la domiciliul fiscal declarat.
(4) Condiia prevzut la alin. (3) lit. a) se consider ndeplinit i n cazul n care obligaiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de ctre organele fiscale.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (3), contribuabilii pentru care s-a deschis procedura insolvenei n form simplificat, contribuabilii care au intrat n faliment
sau contribuabilii pentru care s-a pronunat ori a fost adoptat o hotrre de dizolvare se reactiveaz de organul fiscal, la cererea acestora, dup ndeplinirea
obligaiilor declarative.
(6) Ori de cte ori se constat c un contribuabil a fost declarat inactiv din eroare, organul fiscal emitent anuleaz decizia de declarare a contribuabilului ca
inactiv, cu efect pentru viitor i pentru trecut.
(7) Agenia Naional de Administrare Fiscal organizeaz evidena contribuabililor declarai inactivi/reactivai n cadrul Registrului contribuabililor
inactivi/reactivai, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
b) data declarrii ca inactiv a contribuabilului;
c) data reactivrii;
d) denumirea organului fiscal care a emis decizia de declarare n inactivitate/reactivare;
e) alte meniuni.
(8) Registrul contribuabililor inactivi/reactivai este public i se afieaz pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(9) nscrierea n registrul prevzut la alin. (8) se face de ctre organul fiscal emitent, dup comunicarea deciziei de declarare n inactivitate/reactivare, n termen
de cel mult 5 zile de la data comunicrii.
(10) Decizia de declarare n inactivitate/reactivare produce efecte fa de teri din ziua urmtoare datei nscrierii n registrul prevzut la alin. (8).
ARTICOLUL 79
Obligaia de a conduce evidena fiscal
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor fiscale de plat datorate, contribuabilii sunt obligai s conduc evidene fiscale, potrivit actelor
normative n vigoare.
(2) n vederea stabilirii preurilor de transfer, contribuabilii care desfoar tranzacii cu persoane afiliate au obligaia ca, la solicitarea organului fiscal competent,
s ntocmeasc i s prezinte, n termenele stabilite de acesta, dosarul preurilor de transfer. Coninutul dosarului preurilor de transfer, precum i condiiile n
care se solicit acesta se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(3) Sunt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte nscrisuri care, potrivit legislaiei fiscale, trebuie ntocmite n mod obligatoriu n scopul stabilirii
strii de fapt fiscale i a creanelor i obligaiilor fiscale, cum ar fi: jurnalul pentru vnzri, jurnalul pentru cumprri, registrul de eviden fiscal i altele
asemenea.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
76.1. Sunt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte nscrisuri care, potrivit legislaiei fiscale, trebuie ntocmite n mod obligatoriu n
scopul stabilirii strii de fapt fiscale i a creanelor i obligaiilor fiscale, cum ar fi: jurnal pentru vnzri, jurnal pentru cumprri, registrul de eviden
fiscal i altele asemenea.
ARTICOLUL 80
Reguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscale
(1) Evidenele contabile i fiscale vor fi pstrate, dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabilului, la sediile secundare ale acestuia, inclusiv pe suport electronic,
sau pot fi ncredinate spre pstrare unei societi autorizate, potrivit legii, s presteze servicii de arhivare.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), evidenele contabile i fiscale ale exerciiului financiar n curs se pstreaz, dup caz, la domiciliul fiscal al
contribuabililor, la sediile secundare ale acestora sau, n perioada 1-25 a lunii urmtoare, la sediul persoanei fizice ori juridice autorizate pentru prelucrarea lor n
vederea ntocmirii declaraiilor fiscale.
(3) Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea i limba folosit pentru evidenele contabile sunt aplicabile i pentru evidenele fiscale.
(4) n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu ajutorul sistemelor electronice de gestiune, pe lng datele arhivate n format electronic
contribuabilul este obligat s pstreze i s prezinte aplicaiile informatice cu ajutorul crora le-a generat.
(5) Contribuabilii sunt obligai s evidenieze veniturile realizate i cheltuielile efectuate din activitile desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a oricror alte
documente prevzute de lege.
(6) Contribuabilii sunt obligai s utilizeze pentru activitatea desfurat documente primare i de eviden contabil stabilite prin lege, achiziionate numai de la
unitile stabilite prin normele legale n vigoare, i s completeze integral rubricile formularelor, corespunztor operaiunilor nregistrate.
(7) Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante pentru impunere inute de contribuabil.
TITLUL V
Declaraia fiscal
ARTICOLUL 81
Obligaia de a depune declaraii fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului fiscal, la termenele stabilite de acesta.
(1
1
) Declaraiile fiscale sunt documente care se refer la:
a) impozitele, taxele i contribuiile datorate, n cazul n care, potrivit legii, obligaia calculrii impozitelor i taxelor revine pltitorului;
b) impozitele colectate prin stopaj la surs, n cazul n care pltitorul are obligaia de a calcula, de a reine i de a vrsa impozite i taxe;
c) bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de impozitare, dac legea prevede declararea acestora;
d) orice informaii n legtur cu impozitele, taxele, contribuiile, bunurile i veniturile impozabile, dac legea prevede declararea acestora.
(2) n cazul n care Codul fiscal nu prevede, Ministerul Economiei i Finanelor va stabili termenul de depunere a declaraiei fiscale.
(3) Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazurile n care:
a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale;
b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale;
c) organul fiscal a stabilit din oficiu baza de impunere i obligaia fiscal;
d) pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume de plat, dar exist obligaia declarativ, conform legii.
(4) n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de declarare a unor venituri care, potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal
competent poate aproba, la cererea contribuabilului, alte termene sau condiii de depunere a declaraiilor fiscale, n funcie de necesitile administrrii obligaiilor
fiscale. Asupra termenelor i condiiilor va decide organul fiscal potrivit competenelor aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
78.1. Declaraiile fiscale sunt documente prin care se declar:
a) impozitele, taxele i contribuiile datorate, n cazul n care, potrivit legii, obligaia calculrii impozitelor i taxelor revine pltitorului;
b) bunurile i veniturile impozabile, n cazul n care, potrivit legii, stabilirea impozitului i a taxei se face de organul fiscal;
c) impozitele colectate prin stopaj la surs, n cazul n care pltitorul are obligaia de a calcula, de a reine i de a vrsa impozite i taxe.
ARTICOLUL 82
Forma i coninutul declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal.
(2) n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege.
(3) Contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind corect, complet i cu bun-credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare
situaiei sale fiscale. Declaraia fiscal se semneaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit.
(4) Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n urmtoarele situaii:
a) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sistemul electronic de pli. Data depunerii declaraiei se consider a fi data debitrii contului pltitorului n baza
acesteia;
b) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sisteme electronice de transmitere la distan n condiiile art. 83 alin. (1).
(5) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale.
(6) Pentru anumite categorii de obligaii fiscale, stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor, organul fiscal poate transmite contribuabililor formularele
de declarare a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile,
precum i plicurile preadresate. n acest caz, contravaloarea corespondenei se suport de ctre organul fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 588/2008 la 12.03.2008
Costurile potale pentru transmiterile n regim "recomandat", precum i costurile potale pentru transmiterile returate sunt suportate de Agenia
Naional de Administrare Fiscal.
Costurile potale pentru trimiterile sosite cu indicaia special "CR" - recomandat, la unitile fiscale destinatare, de la contribuabili sunt suportate de
direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, din bugetele proprii.
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 588/2008 la 12.03.2008
ANEX*)
1. formularul 200 "Declaraie privind veniturile realizate", cod 14.13.01.13;
2. Ghidul pentru completarea i depunerea Declaraiei privind veniturile realizate n anul 2007;
3. scrisoarea adresat contribuabililor, semnat de preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
4. plicul "CR", destinat transmiterii declaraiei de venit de ctre contribuabili;
5. plicul exterior pentru transmiterile documentelor pachetului informaional ctre contribuabili.
*) Documentele menionate la pct. 1-5 sunt reproduse n facsimil.
MINISTERUL ECONOMIEI I FINANELOR
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
Cabinet Preedinte
Stimate contribuabil,
Obiectivul strategic major al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal const n transformarea sa ntr-o administraie european modern, eficient,
asigurnd mediul optim n care contribuabilii s-i ndeplineasc obligaiile bugetare. n acest sens, Agenia este preocupat s v pun la dispoziie
servicii moderne i uor de utilizat.
Unul din serviciile destinate dumneavoastr i oferit n mod gratuit de Agenia Naional de Administrare Fiscal este transmiterea/primirea prin pot a
declaraiilor de venit, astfel nct dumneavoastr s v putei ndeplini ntr-un mod ct mai simplu obligaiile de declarare a veniturilor realizate n anul
fiscal 2007.
ncepnd cu acest an, printre alte servicii moderne i mai rapide puse la dispoziia dumneavoastr, vor fi sistemul de depunere on-line a declaraiilor
fiscale, ca metod alternativ la depunerea prin pot a declaraiilor fiscale, precum i posibilitatea de plat prin card a sumelor datorate bugetului de
stat, reprezentnd impozit pe venit.
Totodat, n acest an, Agenia Naional de Administrare Fiscal v va pune la dispoziie o baz unic de date, cu ntrebri i rspunsuri privind
problematica fiscal. n acest fel, vei fi ajutai n declararea veniturilor i plata impozitelor.
Sperm ca, prin utilizarea acestor servicii, dumneavoastr s v putei ndeplini obligaiile de declarare a veniturilor i de plat a impozitelor, ntr-un
mod ct mai simplu i mai rapid, ctignd astfel timp preios pentru activitatea dumneavoastr.
V mulumesc anticipat pentru contribuia dumneavoastr la realizarea veniturilor bugetului general consolidat.
GHID PENTRU COMPLETAREA I DEPUNEREA DECLARAIEI
PRIVIND VENITURILE REALIZATE N ANUL 2007
Pentru completarea corect a formularelor, v rugm s citii cu atenie ndrumrile de mai jos:
AVEI OBLIGAIA
de a depune Declaraia privind veniturile realizate dac, n anul 2007, ai obinut venituri din categoria:
1. Activiti independente
2. Venituri din cedarea folosinei bunurilor
3. Venituri din activiti agricole impuse n sistem real
4. Ctiguri din transferul titlurilor de valoare
5. Ctiguri din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen
ATENIE!
n cazul n care ai realizat mai multe categorii de venit din mai multe surse vei completa, n cadrul aceluiai formular, cte un cartu (ex.: cartuul 1A-
1B-1C, cartuul 2A-2B-2C etc.), corespunztor fiecrei surse de venit. Dac n anul 2007 ai obinut venituri din activiti independente impuse pe baz
de norme de venit, nu avei obligaia depunerii declaraiei, cu excepia situaiei n care ai depus declaraia privind venitul estimat n luna decembrie
2007 i pentru care nu s-au stabilit pli anticipate.
CUM COMPLETAI DECLARAIA PE VENIT - FORMULARUL 200
- n situaia n care, n formularul 200 "Declaraie privind veniturile realizate", datele dv. de identificare sunt completate eronat, v rugm s le corectai,
pentru a corespunde datelor nscrise n documentul dv. de identitate (BI/CI) la momentul depunerii declaraiei, caz n care, anexai copie dup actul dv.
de identitate.
I. DATE DE IDENTIFICAREA CONTRIBUABILULUI
Adresa - se nscrie adresa domiciliului fiscal,
Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal - nscriei codul numeric personal din documentul dv. de identitate sau numrul de identificare
fiscal, (NIF), atribuit de organul fiscal, cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
II. DATE PRIVIND VENITURILE REALIZATE PE SURSE I CATEGORII DE VENIT
Cap. A.
DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFURAT
Art. 3. -
rd. 1, rd. 2, rd. 3, rd. 4, rd. 6 i rd. 7 se completeaz conform cerinei.
rd. 5. Sediul - se completeaz adresa sediului sau a locului principal de desfurare a activitii, dup caz. n cazul n care activitatea se desfoar
prin mai multe puncte de lucru, se completeaz adresa sediului sau locului principal de desfurare a activitii, dup caz. Dac realizai venituri din
activiti agricole, vei nscrie denumirea unitii administrativ-teritoriale n a crei raz se afl terenul/terenurile, respectiv: municipiu, ora, comun sau
sector al municipiului Bucureti, dup caz.
rd. 8, rd. 9. Data nceperii/ncetrii activitii - se completeaz numai dac ai nceput/ncetat activitatea n cursul anului fiscal 2007.
Dac suntei persoan fizic autorizat care a ncetat activitatea n cursul anului 2007, vei nscrie data depunerii autorizaiei de funcionare la organul
emitent.
Cap. B.
VENIT NET/CTIG NET ANUAL
1. ACTIVITI INDEPENDENTE
a) dac ai realizat venituri din activiti comerciale, profesii libere, din drepturi de proprietate intelectual determinate n sistem real i ai desfurat
activitatea n mod individual, completai declaraia, pe baza datelor din evidena contabil, la rd. 1. Venit brut, rd. 2. Cheltuieli deductibile, rd. 2.1.
Cheltuieli deductibile, rd. 3. Venit net, rd. 3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la surs i rd. 5. Pierdere fiscal/Pierdere net anual.
Precizri: n cazul persoanelor care realizeaz venituri din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual, pentru care venitul net
se determin pe baza cotelor forfetare de cheltuieli.
Declaraia se completeaz pe baza documentelor eliberate de pltitorii de venit, astfel:
- la rd. 1. Venit brut - nscriei suma reprezentnd veniturile totale n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur, realizate n anul 2007, din
toate sursele.
- la rd. 2.2. Cheltuieli forfetare - nscriei suma rezultat prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 40% la venitul brut realizat din valorificarea drepturilor
de proprietate intelectual, altele dect cele aferente operelor de art monumental, sau prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 50% la venitul brut
realizat din drepturile de proprietate intelectual aferente operelor de art monumental.
- rd 2.4. Contribuii sociale obligatorii pltite - se completeaz numai dac ai stabilit venitul net pe baz de cote forfetare de cheltuieli, cu suma
reprezentnd contribuiile sociale obligatorii pltite.
ATENIE
- rd. 2.3. Sume ce revin organismelor de gestiune colectiv - se completeaz din drepturi de proprietate intelectual transmise prin succesiune, din
exercitarea dreptului de suit sau ca remuneraie compensatorie pentru copia privat, nscriind suma total pltit organismelor de gestiune colectiv
sau altor pltitori care, conform legii, au atribuii de colectare i de repartizare a veniturilor ntre titularii de drepturi.
b) dac ai realizat venituri din activiti independente desfurate ntr-o form de asociere, declaraia se completeaz astfel:
b.1) n cazul asocierilor dintre persoane fizice, care nu dau natere unei persoane juridice, completai numai rd. 3 (venit net), respectiv rd. 5 (pierdere
fiscal/pierdere net anual) pe baza datelor de la cap. V din Declaraia anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic, (formularul 204).
b.2) n cazul asocierilor constituite ntre persoane fizice i persoane juridice romne, care nu dau natere unei persoane juridice, completai rd. 1, rd. 2
(cu rd. 2.4). rd. 3 i rd. 3.1 sau rd. 5, dup caz.
2. VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINEI BUNURILOR
Declaraia se completeaz la rd. 1. Venit brut, rd. 2. Cheltuieli deductibile, rd. 3. Venit net.
rd. 2.1. Cheltuieli deductibile - se completeaz dac ai optat pentru determinarea venitului net n sistem real, conform documentelor contabile.
rd. 2.2. Cheltuieli forfetare - se completeaz dac ai optat pentru determinarea venitului net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, nscriei suma
rezultat prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 25% la venitul brut (rd. 1), reprezentnd cheltuieli deductibile aferente venitului.
rd. 5. Pierdere fiscal/Pierdere net anual - completai numai dac ai optat pentru determinarea venitului net/pierdere n sistem real, i dac n anul
2007 ai nregistrat pierderi, nscriei suma reprezentnd diferena obinut prin scderea rd. 1 din rd. 2.
n situaia n care chiria/arenda reprezint echivalentul n lei al unei valute, venitul brut anual se determin pe baza chiriei/arendei lunar evaluate la
cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi a fiecrei luni, corespunztor lunilor din perioada de
impunere.
n situaia n care arenda se achit n natur, evaluarea n lei a acesteia se face pe baza preurilor medii ale produselor agricole, conform Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
3. VENITURI DIN ACTIVITI AGRICOLE
a) dac ai realizat venituri din activiti agricole determinate n sistem real i ai desfurat activitatea n mod individual, cap. B al declaraiei se
completeaz att la rd. venit brut ct i la rd. cheltuieli, respectiv venitul net sau pierderea realizat.
b) dac ai realizat venituri din activiti agricole desfurate ntr-o form de asociere, ntre persoane fizice, care nu dau natere unei persoane juridice,
declaraia se completeaz numai la rd. 3 venit net, respectiv rd. 5 pierdere fiscal/pierdere net anual cu sumele nscrise n tabelul de la cap. V din
Declaraia anual de venit pentru asociaiile fr personalitate juridic, (formularul 204), corespunztoare numelui dv.
Declaraia se completeaz pentru fiecare loc de realizare a venitului, respectiv pentru fiecare localitate n a crei raz teritorial se afl terenul.
n cazul n care n raza teritorial a aceleiai localiti se afl mai multe terenuri, se va depune o singur declaraie.
4. CTIGURI DIN TRANSFERUL TITLURILOR DE VALOARE
Declaraia se depune dac ai obinut ctiguri din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor
nchise i avei obligaia stabilirii ctigului net anual/pierderii nete anuale, conform legii, n funcie de perioada deinerii.
Declaraia se completeaz la rd. 4 Ctig net anual sau la rd. 5 Pierdere fiscal/Pierdere net anual.
ATENIE! Dac n anul 2007 ai realizat ctiguri/pierderi din tranzacionarea titlurilor de valoare, vei evidenia, n Declaraie, n mod distinct, ctigul
net anual/pierderea net anual din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare deinute mai mult de 365 de zile, precum i ctigul
net anual/pierderea net anual din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare deinute mai puin de 365 de zile, inclusiv.
La declaraie anexai documente justificative privind tranzaciile efectuate, eliberate de intermediari sau pltitorii de venit, din care s rezulte
ctigul/pierderea declarat/declarat, precum i impozitul calculat i reinut ca plat anticipat, pentru anul fiscal 2007.
5. CTIGURI DIN OPERAIUNI DE VNZARE-CUMPRARE DE VALUT LA TERMEN
Declaraia se depune dac ai obinut ctiguri din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte
operaiuni de acest gen, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionale pe piee autorizate i supravegheate de CNVM, i au obligaia
stabilirii ctigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
Declaraia se completeaz la rd. 4 Ctig net anual sau la rd. 5 Pierdere fiscal/Pierdere net anual.
La declaraie anexai documente justificative privind tranzaciile efectuate, eliberate de intermediari sau pltitorii de venit, din care s rezulte
ctigul/pierderea declarat/declarat, precum i impozitul calculat i reinut ca plat anticipat, pentru anul fiscal 2007.
Cap. C.
VENIT SCUTIT LA PLATA IMPOZITULUI PE VENIT
Se completeaz la rd. 1., rd. 2. Venit net/Pierdere fiscal, dac ai realizat n anul fiscal 2007 venituri din activiti independente scutite la plata
impozitului pe venit, conform legislaiei specifice.
III. DESTINAIA SUMEI REPREZENTND 2% DIN IMPOZITUL PE VENITUL NET ANUAL IMPOZABIL/CTIGUL NET ANUAL.
Se completeaz conform cerinei i numai dac ai efectuat, n cursul anului fiscal 2007, cheltuieli cu burse private, conform legii i solicitai restituirea
acestora i/sau optai pentru virarea unei sume reprezentnd 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/ctigul net anual pe fiecare surs
i categorie de venit, pentru susinerea unei singure entiti nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz potrivit legii sau unei uniti de cult.
Not: dac ai realizat venituri din activiti independente/activiti agricole, impuse pe baz de norm de venit, i nu avei obligaia depunerii declaraiei, dar ai efectuat n
cursul anului fiscal 2007, cheltuieli cu burse private i solicitai restituirea acestora i/sau optai pentru virarea unei sume n contul unei entiti nonprofit sau unei uniti de cult,
putei completa capitolul I, II, 1A, precum i capitolul III din formularul 200.
Contractul privind acordarea bursei private i documentele ce atest plata bursei se prezint n original i n copie, organul fiscal pstrnd copiile
acestora dup ce verific conformitatea cu originalul. n cazul n care declaraia se transmite prin pot, documentele de mai sus se anexeaz n copie.
Suma - se completeaz cu suma solicitat a fi virat n contul entitii nonprofit/unitii de cult, n situaia n care nu cunoatei suma care poate fi virat,
nu vei completa rubrica "Suma", caz n care organul fiscal va calcula i va vira suma admis, conform legii.
Cont bancar (IBAN) - nscriei codul IBAN al contului bancar al entitii nonprofit/unitii de cult (v rugm s v asigurai de corectitudinea acestuia).
IV. DATE DE IDENTIFICARE A REPREZENTANTULUI FISCAL
Se completeaz numai n cazul n care obligaiile de declarare a veniturilor se ndeplinesc de ctre reprezentantul fiscal al contribuabilului, completnd
datele de identificare a acestuia.
IMPORTANT!
1. V recomandm s utilizai plicul primit pentru transmiterea prin pot a declaraiei de venit, iar depunerea acestuia la oficiile potale s se fac n
zilele lucrtoare, altfel taxele potale suplimentare vor fi suportate de dv., ntruct C.N. Pota Romn percepe tarife potale majorate pentru
depunerile efectuate n zilele de smbt, duminic i srbtorile legale.
2. Dac avei nelmuriri referitoare la modul de completare a formularelor de Declaraie, v putei adresa organului fiscal de domiciliu, putei solicita
informaii la telefonul 0314.039.160 sau putei accesa pagina de Internet www.mfinante.ro, portal ANAF, domeniul Asisten contribuabili, subdomeniul
Formulare care au ataate i instruciunile de completare.
EXPEDITOR:
C. R.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . POTA ROMN
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr. 103/DO/001
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Valabil 2007-2009
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SE TAXEAZ LA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DESTINAIE
R . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SIGL
AGENIA NAIONAL DE
ADMINISTRARE FISCAL
Impozitul pe venit
EXPEDITOR: AGENIA NAIONAL DE T. P.
ADMINISTRARE FISCAL POTA ROMN
Str. Apolodor nr. 17, Sector 5, Nr. 103/DO/4000
Bucureti, cod potal 050741 Valabil 2007-2009
Bucureti 83
SIGL
AGENIA NAIONAL DE
ADMINISTRARE FISCAL
Impozitul pe venit
SIGL DECLARAIE 200
Agenia Naional de PRIVIND VENITURILE REALIZATE
Administrare Fiscal
Anul 2 0 0 7
[] Declaraie rectificativ
Se completeaz cu X n
cazul declaraiilor
rectificative
I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
Nume R/006593/B6 Iniiala
tatlui
Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal
DRAGOMIRESCU N. 1 2 9 0 8 2 3 4 0 5 0 3 8
Prenume
OCTAVIAN-TEFAN
Strada Nr. Banca
Cetatea de Balt 99 B.C.W. Sector 6
Bl. Sc. Et. Ap. Jude/Sector Cont bancar (IBAN)
7 F 4 60 Sector 6 R000 RMCW 0000 0000 0000 0000
Localitate Cod potal
MUNICIPIUL
BUCURETI
60973
Telefon: Fax:
21 909 90 90 021 909
90 91
E-
mail:
octavian.dragomirescu@qwert.com
II. DATE PRIVIND VENITURILE REALIZATE PE SURSE I CATEGORII PE VENIT 1A. DATE
PRIVIND ACTIVITATEA DESFURAT
1. Natura veniturilor: Ctiguri din transferul titlurilor
de valoare:
[ ] Venituri
comerciale
[ ] Venituri din cedarea folosinei
bunurilor
[ ] deinute mai mult de 365 de
zile
[ ] Venituri din
profesii libere
[ ] Venituri din activiti agricole [ ] deinute mai puin de 365 de
zile, inclusiv
[ ] Venituri din
drepturi de
proprietate
intelectual
[ ] Ctiguri din operaiuni de vnzare-
cumprare de valut la termen, pe
baz de contract
2. Determinarea
venitului net:
[ ] Sistem
real
[ ] Cote forfetare de
cheltuieli
[ ] Norm de venit
[ ] Individual [ ] Asociere ntre
persoane fizice
[ ] Asociere ntre persoane fizice
i persoane juridice romne
3. Forma de organizare:
4. Obiectul principal de activitate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cod CAEN [_|_|_|_]
5. Sediul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Datele de identificare ale bunului pentru care se cedeaz folosina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . .
7. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/nchiriere/Arendare Nr. . . . . Data . . /. . /.
. Organul emitent . . . .
8. Data nceperii activitii . . /. . ./. . . . 9. Data ncetrii activitii . . /. . /. . . . . . . . . . . . . .
1B. VENIT NET/CTIG NET ANUAL - lei -
1. Venit brut
2. Cheltuieli deductibile: (rd. 2.1. sau rd. 2.3. sau rd. 2.1. +
rd. 2.4., dup caz):
2.1. Cheltuieli deductibile
2.2. Cheltuieli forfetare
2.3. Sume ce revin organismelor de gestiune colectiv
2.4. Contribuii sociale obligatorii pltite
3. Venit net (rd. 1 - rd. 2) din care:
3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la
surs
4. Ctig net anual
5. Pierdere fiscal (rd. 2 - rd. 1)/Pierdere net anual
1C. VENIT SCUTIT LA PLATA IMPOZITULUI PE VENIT - lei -
1. Venit net [_________________] 2. Pierdere fiscal
[_________________]
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
_ _
V rugm s introducei declaraia n plic astfel
nct datele din chenarul alturat ||||||||||||> Destinatar:
s fie vizibile n fereastra plicului: ADMINISTRAIA FINANELOR
PUBLICE
SECTOR 6
Str. Popa Tatu nr. 7
Sector 1, MUNICIPIUL
BUCURETI
Cod potal: 010801
Oficiul potal: BUCURETI 1
Numr de operator de date cu caracter personal - 1067
Cod 14.13.01.13
2A. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFURAT
1. Natura veniturilor: Ctiguri din transferul titlurilor
de valoare:
[ ] Venituri comerciale [ ] Venituri din cedarea folosinei
bunurilor
[ ] deinute mai mult de 365 de
zile
[ ] Venituri din profesii
libere
[ ] Venituri din activiti agricole [ ] deinute mai puin de 365 de
zile, inclusiv
[ ] Venituri din drepturi
de proprietate
intelectual
[ ] Ctiguri din operaiuni de
vnzare-cumprare de valut la
termen, pe baz de contract
2. Determinarea
venitului net:
[ ] Sistem real [ ] Cote
forfetare de
cheltuieli
[ ] Norm de venit
[ ] Individual [ ] Asociere
ntre
persoane
fizice
[ ] Asociere ntre persoane fizice
i persoane juridice romne
3. Forma de organizare:
4. Obiectul principal de activitate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cod CAEN [_|_|_|_]
5. Sediul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Datele de identificare ale bunului pentru care se cedeaz folosina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . .
7. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/nchiriere/Arendare Nr. . . . . Data . . /. . /.
. Organul emitent . .
8. Data nceperii activitii . . /. . ./. . . . 9. Data ncetrii activitii . . /. . /. . . . . . . . . . . . . .
2B. VENIT NET/CTIG NET ANUAL - lei -
1. Venit brut
2. Cheltuieli deductibile: (rd. 2.1. sau rd. 2.3. sau rd. 2.2. +
rd. 2.4., dup caz):
2.1. Cheltuieli deductibile
2.2. Cheltuieli forfetare
2.3. Sume ce revin organismelor de gestiune colectiv
2.4. Contribuii sociale obligatorii pltite
3. Venit net (rd. 1 - rd. 2) din care:
3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la
surs
4. Ctig net anual
5. Pierdere fiscal (rd. 2 - rd. 1)/Pierdere net anual
2C. VENIT SCUTIT LA PLATA IMPOZITULUI PE VENIT
1. Venit net [_________________] 2. Pierdere fiscal
[_________________]
3A. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFURAT
1. Natura veniturilor: Ctiguri din transferul titlurilor
de valoare:
[ ] Venituri comerciale [ ] Venituri din cedarea folosinei
bunurilor
[ ] deinute mai mult de 365 de
zile
[ ] Venituri din profesii
libere
[ ] Venituri din activiti agricole [ ] deinute mai puin de 365 de
zile, inclusiv
[ ] Venituri din drepturi
de proprietate
intelectual
[ ] Ctiguri din operaiuni de
vnzare-cumprare de valut la
termen, pe baz de contract
2. Determinarea
venitului net:
[ ] Sistem real [ ] Cote
forfetare de
cheltuieli
[ ] Norm de venit
[ ] Individual [ ] Asociere
ntre
persoane
fizice
[ ] Asociere ntre persoane fizice
i persoane juridice romne
3. Forma de organizare:
4. Obiectul principal de activitate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cod CAEN [_|_|_|_]
5. Sediul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Datele de identificare ale bunului pentru care se cedeaz folosina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . .
7. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/nchiriere/Arendare Nr. . . . . Data . . /. . /.
. Organul emitent . .
8. Data nceperii activitii . . /. . ./. . . . 9. Data ncetrii activitii . . /. . /. . . . . . . .
. .
3B. VENIT NET/CTIG NET ANUAL - lei -
1. Venit brut
2. Cheltuieli deductibile: (rd. 2.1. sau rd. 2.3. sau rd. 2.2. +
rd. 2.4., dup caz):
2.1. Cheltuieli deductibile
2.2. Cheltuieli forfetare
2.3. Sume ce revin organismelor de gestiune colectiv
2.4. Contribuii sociale obligatorii pltite
3. Venit net (rd. 1 - rd. 2) din care:
3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la
surs
4. Ctig net anual
5. Pierdere fiscal (rd. 2 - rd. 1)/Pierdere net anual
3C. VENIT SCUTIT LA PLATA IMPOZITULUI PE VENIT
1. Venit net [_________________] 2. Pierdere fiscal
[_________________]
4A. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFURAT
1. Natura veniturilor: Ctiguri din transferul titlurilor
[] Venituri comerciale [] Venituri din cedarea folosinei de valoare:
bunurilor
[] Venituri din profesii
libere
[] Venituri din activiti agricole [] deinute mai mult de 365 de
zile
[] Venituri din drepturi de
proprietate intelectual
[] Ctiguri din operaiuni de
vnzare-cumprare de valut la
termen, pe baz de contract
[] deinute mai puin de 365 de
zile, inclusiv
2. Determinarea
venitului net:
[] Sistem real [] Cote
forfetare de
cheltuieli
[] Norm de venit
[] Individual [] Asociere
ntre
persoane
fizice
[] Asociere ntre persoane fizice
3. Forma de organizare: i persoane juridice romne
4. Obiectul principal de activitate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cod CAEN [_|_|_|_]
5. Sediul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Datele de identificare ale bunului pentru care se cedeaz folosina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . .
7. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/nchiriere/Arendare Nr. . . Data . . ./. . ./. .
. Organul emitent . . . . . .
8. Data nceperii activitii . . ./. . ./. . . . . . 9. Data ncetrii activitii . . ./. . ./. . . . . .
4B. VENIT NET/CTIG NET ANUAL - lei -
1. Venit brut
2. Cheltuieli deductibile: (rd. 2.1. sau rd. 2.3. sau rd. 2.2. +
rd. 2.4., dup caz):
2.1. Cheltuieli deductibile
2.2. Cheltuieli forfetare
2.3. Sume ce revin organismelor de gestiune
colectiv
2.4. Contribuii sociale obligatorii pltite
3. Venit net (rd. 1 - rd. 2) din care:
3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere
la surs
4. Ctig net anual
5. Pierdere fiscal (rd. 2 - rd. 1)/Pierdere net anual
4C. VENIT SCUTIT LA PLATA IMPOZITULUI PE VENIT
1. Venit net [_________________] 2. Pierdere fiscal
[_________________]
5A. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFURAT
1. Natura veniturilor: Ctiguri din transferul titlurilor
[] Venituri comerciale [] Venituri din cedarea folosinei
bunurilor
de valoare:
[] Venituri din profesii
libere
[] Venituri din activiti agricole [] deinute mai mult de 365 de
zile
[] Venituri din drepturi de [] Ctiguri din operaiuni de
vnzare-cumprare
[] deinute mai puin de 365 de
zile,
proprietate intelectual de valut la termen, pe baz de
contract
inclusiv
2. Determinarea
venitului net:
[] Sistem real [] Cote
forfetare de
cheltuieli
[] Norm de venit
3. Forma de organizare: [] Individual [] Asociere
ntre
persoane
fizice
[] Asociere ntre persoane fizice
i persoane juridice romne
4. Obiectul principal de activitate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cod CAEN [_|_|_|_]
5. Sediul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Datele de identificare ale bunului pentru care se cedeaz folosina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . .
7. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/nchiriere/Arendare Nr. . . Data . . ./. . ./. .
. Organul emitent . . . . . .
8. Data nceperii activitii . . ./. . ./. . . . . . 9. Data ncetrii activitii . . ./. . ./. . . . . .
5B. VENIT NET/CTIG NET ANUAL - lei -
1. Venit brut
2. Cheltuieli deductibile: (rd. 2.1. sau rd. 2.3. sau rd. 2.2. +
rd. 2.4., dup caz):
2.1. Cheltuieli deductibile
2.2. Cheltuieli forfetare
2.3. Sume ce revin organismelor de gestiune
colectiv
2.4. Contribuii sociale obligatorii pltite
3. Venit net (rd. 1 - rd. 2) din care:
3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere
la surs
4. Ctig net anual
5. Pierdere fiscal (rd. 2 - rd. 1)/Pierdere net anual
5C. VENIT SCUTIT LA PLATA IMPOZITULUI PE VENIT
1. Venit net [________________] 2. Pierdere fiscal
[___________________]
6A. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFURAT
1. Natura veniturilor: Ctiguri din transferul titlurilor
[] Venituri comerciale [] Venituri din cedarea folosinei
bunurilor
de valoare:
[] Venituri din profesii
libere
[] Venituri din activiti agricole [] deinute mai mult de 365 de
zile
[] Venituri din drepturi de
proprietate intelectual
[] Ctiguri din operaiuni de
vnzare-cumprare de valut la
termen, pe baz de contract
[] deinute mai puin de 365 de
zile, inclusiv
2. Determinarea
venitului net:
[] Sistem real [] Cote
forfetare de
cheltuieli
[] Norm de venit
3. Forma de organizare: [] Individual [] Asociere
ntre
persoane
fizice
[] Asociere ntre persoane fizice
i persoane juridice romne
4. Obiectul principal de activitate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cod CAEN [_|_|_|_]
5. Sediul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Datele de identificare ale bunului pentru care se cedeaz folosina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . .
7. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/nchiriere/Arendare Nr. . . Data . . ./. . ./. .
. Organul emitent . . . . . .
8. Data nceperii activitii . . ./. . ./. . . . . . 9. Data ncetrii activitii . . ./. . ./. . . . . .
6B. VENIT NET/CTIG NET ANUAL - lei -
1. Venit brut
2. Cheltuieli deductibile: (rd. 2.1. sau rd. 2.3. sau rd. 2.2. +
rd. 2.4., dup caz):
2.1. Cheltuieli deductibile
2.2. Cheltuieli forfetare
2.3. Sume ce revin organismelor de gestiune
colectiv
2.4. Contribuii sociale obligatorii pltite
3. Venit net (rd. 1 - rd. 2) din care:
3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere
la surs
4. Ctig net anual
5. Pierdere fiscal (rd. 2 - rd. 1)/Pierdere net anual
6C. VENIT SCUTIT LA PLATA IMPOZITULUI PE VENIT
1. Venit net [_________________] 2. Pierdere fiscal
[_________________]
III. DESTINAIA SUMEI REPREZENTND 2% DIN IMPOZITUL DATORAT PE VENITUL NET
ANUAL IMPOZABIL/CTIGUL NET ANUAL
[] Bursa privat Documente de plat nr./data
Contract nr./data [___________________________] [ ]
Suma pltit (lei) [___________________________] [_______________________]
[] Susinerea unei entiti noprofit/uniti de cult
Suma (lei) [___________________________]
Denumire entitate
nonprofit/unitate de cult
Cod de identificare fiscal al
entitii nonprofit/unitii de cult
Cont bancar (IBAN)
[__________________________] [________________________] [__________________]
IV. DATE DE IDENTIFICARE A REPREZENTANTULUI FISCAL
Nume, prenume/Denumire Cod de identificare fiscal
[_____________________________][____][__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__]
Jude/Sector Localitate Strada Nr.
[____________________][____________________]
[_______________________|__________]
Bl. Sc. Ap. Cod potal Telefon Fax E-mail
[___|___|___][__________][______][______][_________________]
Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele nscrise n acest
formular sunt corecte i complete.
Semntura contribuabil Data Semntur reprezentant
fiscal
Data
[ ] [_________] [ ] [_________]
[______________] [________________]
Loc rezervat organului
fiscal
Nr. nregistrare Data
[__________________] [_________]
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 469/2007 la 31.07.2007
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
79.1. n costul corespondenei intr i costul transmiterii de ctre contribuabil a plicului preadresat.
ARTICOLUL 83
Depunerea declaraiilor fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunic prin pot cu confirmare de primire. Declaraia fiscal poate fi
transmis prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan. n cazul impozitelor, taxelor i al contribuiilor administrate de Agenia Naional de
Administrare Fiscal, procedura privind transmiterea declaraiilor prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan se stabilete prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 2520/2010 la 21.10.2010
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 858/2008 la 25.05.2009
(2) Declaraiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub form de proces-verbal, dac din motive independente de voina contribuabilului acesta este n
imposibilitatea de a scrie.
(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup caz. n situaia n care declaraia fiscal se
depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal,
astfel cum rezult din mesajul electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaraiei.
(3
1
) Data depunerii declaraiei prin mijloace electronice de transmitere la distan pe portalul e-Romnia este data nregistrrii acesteia pe portal, astfel cum
rezult din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii coninutului declaraiei. n cazul n care declaraia nu este
validat, data depunerii declaraiei este data validrii astfel cum rezult din mesajul electronic.
(3
2
) Prevederile alin. (3
1
) se aplic corespunztor i declaraiilor privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a
persoanelor asigurate, depuse la organul fiscal competent sau la oficiile acreditate de Ministerul Finanelor Publice, n format hrtie, semnat i tampilat, conform
legii.
(3
3
) Prin excepie de la prevederile alin. (3
1
), n situaia n care declaraia fiscal a fost depus pn la termenul legal, iar din mesajul electronic transmis de
sistemul de tranzacionare a informaiilor rezult c aceasta nu a fost validat ca urmare a detectrii unor erori n completarea declaraiei, data depunerii
declaraiei este data din mesajul transmis iniial n cazul n care contribuabilul depune o declaraie valid pn n ultima zi a lunii n care se mplinete termenul
legal de depunere.
(4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat. Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea
contribuabilului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei fiscale. n cazul contribuabililor care au obligaia declarrii bunurilor sau veniturilor
impozabile, stabilirea din oficiu a obligaiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67. Pentru impozitele, taxele i contribuiile administrate de
Agenia Naional de Administrare Fiscal, ntiinarea pentru nedepunerea declaraiilor i stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se face n cazul
contribuabililor inactivi, att timp ct se gsesc n aceast situaie.
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 04.11.2011 la 18.11.2011
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 3392/2011 la 18.11.2011
(2) Procedura prevzut la alin. (1) nu se aplic:
a) contribuabililor prevzui la art. 78
1
alin. (1) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, declarai inactivi, potrivit reglementrilor legale n vigoare;
b) contribuabililor care beneficiaz de regimul de declarare derogatoriu, pentru perioada pentru care acesta a fost aprobat, n conformitate cu
prevederile Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1.221/2009 privind Procedura de aprobare a regimului de declarare
derogatoriu;
c) obligaiilor fiscale stabilite ca urmare a aciunii de inspecie fiscal;
d) persoanelor fizice, pentru impozitul pe venit.
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 3392/2011 la 18.11.2011
ANEXA Nr. 2*)
___________
*) Anexa nr. 2 este reprodus n facsimil.
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 3392/2011 la 18.11.2011
ANEXA Nr. 3
CARACTERISTICI
de tiprire, modul de difuzare, utilizare i pstrare a formularelor
1. Denumire: Referat privind impunerea din oficiu
1.1. Caracteristici de tiprire:
- pe o singur fa;
- se poate utiliza i echipament informatic pentru editare i completare, cu adaptri adecvate situaiei contribuabilului.
1.2. Se utilizeaz la: stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor sau contribuiilor cu regim de autoimpunere sau reinere la surs.
1.3. Format: A4/t1
1.4. Se ntocmete: ntr-un singur exemplar, de organul fiscal n a crui eviden fiscal contribuabilul este nregistrat ca pltitor de impozite, taxe i
contribuii.
1.5. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al contribuabilului.
2. Denumire: 160 "Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele i contribuiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs",
cod: 14.13.02.99/i.o
2.1. Caracteristici de tiprire:
- pe o singur fa;
- se poate utiliza i echipament informatic pentru editare i completare.
2.2. Se utilizeaz la: stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor sau contribuiilor cu regim de autoimpunere sau reinere la surs.
2.3. Format: A4/t1
2.4. Se difuzeaz: gratuit.
2.5. Se ntocmete: n dou exemplare de organul fiscal n a crui eviden fiscal contribuabilul este nregistrat ca pltitor de impozite, taxe i
contribuii.
2.6. Circul:
- un exemplar la contribuabil;
- un exemplar la organul fiscal competent.
2.7. Se arhiveaz: copia se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului, mpreun cu Referatul privind impunerea din oficiu, dup caz.
3. Denumire: "Decizie de desfiinare a deciziei de impunere din oficiu", cod 14.13.02.99/d
3.1. Caracteristici de tiprire:
- pe o singur fa;
- se poate utiliza i echipament informatic pentru editare i completare.
3.2. Se utilizeaz la: desfiinarea deciziei de impunere din oficiu a impozitelor, taxelor sau contribuiilor cu regim de autoimpunere sau reinere la surs.
3.3. Format: A4/t1
3.4. Se difuzeaz: gratuit.
3.5. Se ntocmete: n dou exemplare de organul fiscal n a crui eviden fiscal contribuabilul este nregistrat ca pltitor de impozite, taxe i
contribuii.
3.6. Circul:
- un exemplar la contribuabil;
- un exemplar la organul fiscal competent.
3.7. Se arhiveaz: copia se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului, mpreun cu formularul 160 "Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele,
taxele i contribuiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs" i cu Referatul privind impunerea din oficiu, dup caz.
(4
1
) Contribuabilul poate depune declaraia fiscal pentru obligaiile fiscale ce au format obiectul deciziei de impunere prin care au fost stabilite din oficiu
obligaiile fiscale, n termen de 60 de zile de la data comunicrii deciziei. Decizia de impunere se desfiineaz de organul fiscal la data depunerii declaraiei fiscale.
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 04.11.2011 la 18.11.2011
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 3392/2011 la 18.11.2011
(2) Procedura prevzut la alin. (1) nu se aplic:
a) contribuabililor prevzui la art. 78
1
alin. (1) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, declarai inactivi, potrivit reglementrilor legale n vigoare;
b) contribuabililor care beneficiaz de regimul de declarare derogatoriu, pentru perioada pentru care acesta a fost aprobat, n conformitate cu
prevederile Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1.221/2009 privind Procedura de aprobare a regimului de declarare
derogatoriu;
c) obligaiilor fiscale stabilite ca urmare a aciunii de inspecie fiscal;
d) persoanelor fizice, pentru impozitul pe venit.
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 3392/2011 la 18.11.2011
ANEXA Nr. 2*)
___________
*) Anexa nr. 2 este reprodus n facsimil.
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 3392/2011 la 18.11.2011
ANEXA Nr. 3
CARACTERISTICI
de tiprire, modul de difuzare, utilizare i pstrare a formularelor
1. Denumire: Referat privind impunerea din oficiu
1.1. Caracteristici de tiprire:
- pe o singur fa;
- se poate utiliza i echipament informatic pentru editare i completare, cu adaptri adecvate situaiei contribuabilului.
1.2. Se utilizeaz la: stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor sau contribuiilor cu regim de autoimpunere sau reinere la surs.
1.3. Format: A4/t1
1.4. Se ntocmete: ntr-un singur exemplar, de organul fiscal n a crui eviden fiscal contribuabilul este nregistrat ca pltitor de impozite, taxe i
contribuii.
1.5. Se arhiveaz: la dosarul fiscal al contribuabilului.
2. Denumire: 160 "Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele i contribuiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs",
cod: 14.13.02.99/i.o
2.1. Caracteristici de tiprire:
- pe o singur fa;
- se poate utiliza i echipament informatic pentru editare i completare.
2.2. Se utilizeaz la: stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor sau contribuiilor cu regim de autoimpunere sau reinere la surs.
2.3. Format: A4/t1
2.4. Se difuzeaz: gratuit.
2.5. Se ntocmete: n dou exemplare de organul fiscal n a crui eviden fiscal contribuabilul este nregistrat ca pltitor de impozite, taxe i
contribuii.
2.6. Circul:
- un exemplar la contribuabil;
- un exemplar la organul fiscal competent.
2.7. Se arhiveaz: copia se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului, mpreun cu Referatul privind impunerea din oficiu, dup caz.
3. Denumire: "Decizie de desfiinare a deciziei de impunere din oficiu", cod 14.13.02.99/d
3.1. Caracteristici de tiprire:
- pe o singur fa;
- se poate utiliza i echipament informatic pentru editare i completare.
3.2. Se utilizeaz la: desfiinarea deciziei de impunere din oficiu a impozitelor, taxelor sau contribuiilor cu regim de autoimpunere sau reinere la surs.
3.3. Format: A4/t1
3.4. Se difuzeaz: gratuit.
3.5. Se ntocmete: n dou exemplare de organul fiscal n a crui eviden fiscal contribuabilul este nregistrat ca pltitor de impozite, taxe i
contribuii.
3.6. Circul:
- un exemplar la contribuabil;
- un exemplar la organul fiscal competent.
3.7. Se arhiveaz: copia se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului, mpreun cu formularul 160 "Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele,
taxele i contribuiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs" i cu Referatul privind impunerea din oficiu, dup caz.
(5) Declaraiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate de ctre un consultant fiscal, n condiiile legii, cu excepia celor pentru care
este obligatorie auditarea.
ARTICOLUL 83
1
Certificarea declaraiilor fiscale depuse la organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
(1) Contribuabilii pot opta pentru certificarea declaraiilor fiscale, inclusiv a declaraiilor fiscale rectificative, anterior depunerii acestora la organul fiscal de ctre un
consultant fiscal care a dobndit aceast calitate potrivit reglementrilor legale cu privire la organizarea i exercitarea activitii de consultan fiscal i care este
nscris ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal.
(2) Certificarea declaraiilor fiscale se realizeaz cu/fr rezerve, potrivit normelor de certificare aprobate, n condiiile legii, de Camera Consultanilor Fiscali, cu
avizul Ministerului Finanelor Publice. Documentele care se ncheie ca urmare a certificrii trebuie s cuprind obligatoriu explicaii cu privire la cuantumul i
natura creanei fiscale declarate, precum i, dup caz, cauzele care au generat rectificarea, iar n cazul unei certificri cu rezerve, motivaia acesteia.
(3) Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, se aprob procedura de depunere la
organul fiscal a documentului de certificare ntocmit de consultantul fiscal potrivit normelor prevzute la alin. (2), precum i procedura privind schimbul de
informaii ntre Agenia Naional de Administrare Fiscal i Camera Consultanilor Fiscali.
(4) Certificarea declaraiilor fiscale de ctre un consultant fiscal care nu este nscris ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de
consultan fiscal sau de ctre o persoan care nu are calitatea de consultant fiscal are ca efect lipsa certificrii.
(5) Organul fiscal va notifica contribuabilul n cazul n care constat c a fost depus o declaraie fiscal certificat de un consultant fiscal care nu este nscris ca
membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal sau de ctre o persoan care nu are calitatea de consultant fiscal, potrivit
legii. n cazul n care certificarea nu se depune n termen de 30 de zile de la notificare, sunt aplicabile prevederile alin. (4).
(6) Certificarea declaraiilor fiscale de ctre un consultant fiscal reprezint un criteriu de evaluare n analiza de risc efectuat de organul fiscal n scopul selectrii
contribuabililor pentru inspecia fiscal.
ARTICOLUL 84
Corectarea declaraiilor fiscale
(1) Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din proprie iniiativ, pe perioada termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale.
(2) Declaraiile fiscale pot fi corectate ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia iniial, prin depunerea unei declaraii rectificative.
(3) n cazul taxei pe valoarea adugat, corectarea erorilor din deconturile de tax se realizeaz potrivit prevederilor Codului fiscal. Erorile materiale din decontul
de tax pe valoarea adugat se corecteaz potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(4) Declaraiile fiscale nu pot fi depuse i nu pot fi corectate dup anularea rezervei verificrii ulterioare, cu excepia situaiilor n care corecia se datoreaz
ndeplinirii sau nendeplinirii unei condiii prevzute de lege care impune corectarea bazei de impunere i/sau a impozitului aferent.
(5) Prin erori, n sensul prezentului articol, se nelege erori cu privire la cuantumul impozitelor, taxelor i contribuiilor, bunurile i veniturile impozabile, precum i
alte elemente ale bazei de impunere.
(6) n situaia n care n timpul inspeciei fiscale contribuabilul depune sau corecteaz declaraiile fiscale aferente perioadelor i impozitelor, taxelor, contribuiilor i
altor venituri ce fac obiectul inspeciei fiscale, acestea nu vor fi luate n considerare de organul fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 10.02.2012 la 29.02.2012
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 17.09.2011
Norme metodologice:
81.1. Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabili, din proprie iniiativ, ori de cte ori constat erori n declaraia iniial, prin depunerea
unei declaraii rectificative la organul fiscal competent.
81.2. Declaraia rectificativ se ntocmete pe acelai model de formular ca i cel care se corecteaz, situaie n care se va nscrie "X" n csua
prevzut n acest scop, cu excepia situaiei prevzute la pct. 81.3, precum i a impozitelor care se stabilesc de pltitori prin autoimpunere sau reinere
la surs, pentru care se completeaz un formular distinct. Declaraia rectificativ va fi completat nscriindu-se toate datele i informaiile prevzute de
formular, inclusiv cele care nu difer fa de declaraia iniial.
81.3. n cazul taxei pe valoarea adugat, sumele rezultate din corectarea erorilor de nregistrare n evidenele de tax pe valoarea adugat se
nregistreaz la rndurile de regularizri din decontul lunii n care au fost operate coreciile.
TITLUL VI
Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
ARTICOLUL 85
Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat
(1) Impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat se stabilesc astfel:
a) prin declaraie fiscal, n condiiile art. 82 alin. (2) i art. 86 alin. (4);
b) prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte cazuri.
(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i n cazurile n care impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat sunt scutite la plat
conform reglementrilor legale, precum i n cazul unei rambursri de tax pe valoarea adugat.
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 22.02.2010 la 07.04.2014
ARTICOLUL 86
Decizia de impunere
(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent. Organul fiscal emite decizie de impunere ori de cte ori acesta modific baza de impunere, ca
urmare a unor constatri prealabile ale organului fiscal sau n baza unei inspecii fiscale.
(2) Pentru creanele administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin ordin al ministrului economiei i
finanelor se pot stabili i alte competene pentru emiterea deciziilor de impunere ca urmare a inspeciei fiscale.
(3) Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care nu s-a emis decizie referitoare la baza de impunere potrivit art. 89.
(4) Declaraia fiscal ntocmit potrivit art. 82 alin. (2) este asimilat cu o decizie de impunere, sub rezerva unei verificri ulterioare, i produce efectele juridice ale
ntiinrii de plat de la data depunerii acesteia.
(5) n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a impozitului, declaraia fiscal este asimilat unei decizii referitoare la baza de impunere.
(6) Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii constituie i ntiinri de plat, de la data comunicrii acestora, n condiiile n care se
stabilesc sume de plat.
(7) Pn la 1 iulie 2005, sumele reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat, nscrise n deciziile de impunere, n
actele administrative fiscale asimilate acestora, precum i n declaraiile fiscale, vor fi rotunjite la 1.000 lei prin reducere cnd suma ce urmeaz a fi rotunjit este
sub 500 lei i prin majorare cnd aceasta este peste 500 lei
1
).
1
) Sumele sunt exprimate n moned veche.
ARTICOLUL 87
Forma i coninutul deciziei de impunere
Decizia de impunere trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. 43. Decizia de impunere trebuie s cuprind, pe lng elementele prevzute la art. 43
alin. (2), i categoria de impozit, tax, contribuie sau alt sum datorat bugetului general consolidat, baza de impunere, precum i cuantumul acestora, pentru
fiecare perioad impozabil.
ARTICOLUL 88
Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere
Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative fiscale:
a) deciziile privind rambursri de tax pe valoarea adugat i deciziile privind restituiri de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general
consolidat;
b) deciziile referitoare la bazele de impunere;
c) deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii;
d) procesele-verbale prevzute la art. 142 alin. (6) i art. 168 alin. (2).
e) deciziile privind nemodificarea bazei de impunere.
ARTICOLUL 89
Deciziile referitoare la bazele de impunere
(1) Bazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de impunere, n urmtoarele situaii:
a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia va cuprinde i repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a participat la
realizarea venitului;
b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dect cel competent teritorial. n acest caz competena de a stabili baza de impunere o deine
organul fiscal pe raza cruia se afl sursa venitului.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
86.1. Pentru situaia prevzut la art. 86 alin. (1) lit. b) din Codul de procedur fiscal, organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit,
competent n stabilirea bazei de impunere, va transmite decizia privind bazele de impunere organului fiscal de la domiciliul fiscal, competent pentru
emiterea deciziei de impunere.
(2) Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acestea pot s-i numeasc un mputernicit comun n relaia cu organul fiscal.
ARTICOLUL 90
Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare
(1) Cuantumul obligaiilor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii ulterioare.
(2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi desfiinat sau modificat, din iniiativa organului fiscal sau la solicitarea contribuabilului, pe baza
constatrilor organului fiscal competent.
(3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea termenului de prescripie sau ca urmare a inspeciei fiscale efectuate n cadrul termenului de
prescripie.
(4) n situaia n care contribuabilul corecteaz declaraiile fiscale n condiiile art. 84 alin. (4), se redeschide rezerva verificrii ulterioare.
CAPITOLUL II
Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale
ARTICOLUL 91
Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiilor fiscale
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal
potrivit art. 23, dac legea nu dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal.
(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce constituie infraciune sancionat ca atare printr-o hotrre judectoreasc definitiv.
ARTICOLUL 92
ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale
(1) Termenele de prescripie prevzute la art. 91 se ntrerup:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de prescripie a dreptului la aciune;
b) la data depunerii de ctre contribuabil a declaraiei fiscale dup expirarea termenului legal de depunere a acesteia;
c) la data la care contribuabilul corecteaz declaraia fiscal sau efectueaz un alt act voluntar de recunoatere a impozitului datorat.
(2) Termenele de prescripie prevzute la art. 91 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripie a dreptului la aciune;
b) pe perioada cuprins ntre data nceperii inspeciei fiscale i data emiterii deciziei de impunere ca urmare a efecturii inspeciei fiscale;
c) pe timpul ct contribuabilul se sustrage de la efectuarea inspeciei fiscale;
d) pe perioada cuprins ntre data declarrii unui contribuabil inactiv i data reactivrii acestuia.
(3) Dispoziiile dreptului comun privitoare la prescripia extinctiv sunt aplicabile n mod corespunztor.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 17.09.2011
Norme metodologice:
89.1. Dispoziiile referitoare la cazurile i condiiile de suspendare i ntrerupere a termenului de prescripie sunt cele cuprinse n Decretul nr. 167/1958
privitor la prescripia extinctiv, cu modificrile ulterioare.
ARTICOLUL 93
Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale
Dac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei fiscale, va proceda la ncetarea procedurii de emitere a titlului
de crean fiscal.
TITLUL VI
1
Procedura amiabil pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri
ARTICOLUL 93
1
Procedura amiabil n cazul conveniilor de evitare/eliminare a dublei impuneri
(1) n baza prevederilor conveniei sau acordului de evitare a dublei impuneri, contribuabilul rezident n Romnia, care consider c impozitarea n cellalt stat
contractant nu este conform cu prevederile conveniei ori acordului respectiv, poate solicita Ageniei Naionale de Administrare Fiscal iniierea procedurii
amiabile.
(2) Agenia Naional de Administrare Fiscal realizeaz procedura amiabil i n cazul n care autoritatea competent a statului cu care Romnia are ncheiat o
convenie sau acord de evitare a dublei impuneri i solicit acest lucru.
(3) Prevederile alin. (1) i (2) se completeaz cu prevederile Conveniei privind eliminarea dublei impuneri n legtur cu ajustarea profiturilor ntreprinderilor
asociate (90/436/EEC), a Codului de conduit revizuit pentru punerea n aplicare efectiv a Conveniei privind eliminarea dublei impuneri n legtur cu ajustarea
profiturilor ntreprinderilor asociate (2009/C 322/01) precum i a conveniilor ori acordurilor de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte state.
ARTICOLUL 93
2
Procedura pentru eliminarea dublei impuneri ntre persoane romne afiliate
(1) n sensul prezentului articol, prin dubl impunere se nelege situaia n care acelai venit/profit impozabil se impoziteaz la dou sau mai multe persoane
romne afiliate ntre care s-au ncheiat tranzacii.
(2) n cazul tranzaciilor ntre persoane romne afiliate, ajustarea venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate, efectuat de ctre organul fiscal
competent pentru administrarea creanelor datorate de respectiva persoan, este opozabil i organului fiscal pentru administrarea creanelor celeilalte persoane
afiliate.
(3) Ajustarea se decide de organul fiscal competent prin emiterea unei decizii de ajustare care st la baza emiterii deciziei de impunere sau a deciziei de
nemodificare a bazei de impunere. Decizia de ajustare se comunic contribuabilului la care s-a efectuat ajustarea, persoanei romne afiliate la care se refer
tranzacia ajustat, precum i organului fiscal competent pentru administrarea creanelor datorate de persoana romn afiliat.
(4) Ajustarea este opozabil organului fiscal competent pentru administrarea creanelor datorate de persoana romn afiliat numai dac decizia de ajustare este
definitiv n sistemul cilor administrative i judiciare de atac.
(5) n vederea eliminrii dublei impuneri ca urmare a ajustrii venitului sau cheltuielii, cealalt persoan afiliat poate corecta, corespunztor deciziei de ajustare,
declaraia fiscal aferent perioadei fiscale n care s-a desfurat respectiva tranzacie. Aceast situaie reprezint o condiie care impune corectarea bazei de
impozitare potrivit prevederilor art. 84 alin. (4).
TITLUL VI
2
Controlul antifraud
ARTICOLUL 93
3
Reguli privind controlul operativ i inopinat
(1) Controlul operativ i inopinat se efectueaz de ctre inspectorii antifraud, cu excepia celor din cadrul Direciei de combatere a fraudelor, n condiiile legii.
(2) Controlul operativ i inopinat se poate efectua i n scopul realizrii de operaiuni de control tematic care reprezint activitatea de verificare prin care se
urmrete constatarea, analizarea i evaluarea unui risc fiscal specific uneia sau mai multor activiti economice determinate.
(3) La nceperea controlului operativ i inopinat, inspectorul antifraud este obligat s prezinte contribuabilului legitimaia de control i ordinul de serviciu.
(4) Ori de cte ori controlul operativ i inopinat se efectueaz la sediul social sau la sediile secundare ale contribuabilului, acesta se consemneaz n registrul
unic de control.
(5) La finalizarea controlului operativ i inopinat se ncheie procese-verbale de control/acte de control, n condiiile legii.
TITLUL VII
Inspecia fiscal
CAPITOLUL I
Sfera inspeciei fiscale
ARTICOLUL 94
Obiectul i funciile inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal are ca obiect verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale, corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili,
respectrii prevederilor legislaiei fiscale i contabile, verificarea sau stabilirea, dup caz, a bazelor de impunere, stabilirea diferenelor obligaiilor de plat i a
accesoriilor aferente acestora.
(2) Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii:
a) constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor rezultnd din activitatea contribuabilului supus inspeciei sau altor persoane privind legalitatea i
conformitatea declaraiilor fiscale, corectitudinea i exactitatea ndeplinirii obligaiilor fiscale, n vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea
legii fiscale;
b) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii declaraiilor fiscale cu informaiile proprii sau din alte surse;
c) sancionarea potrivit legii a faptelor constatate i dispunerea de msuri pentru prevenirea i combaterea abaterilor de la prevederile legislaiei fiscale.
(3) Pentru ducerea la ndeplinire a atribuiilor prevzute la alin. (2) organul de inspecie fiscal va proceda la:
a) examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al contribuabilului;
b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din evidena contabil a contribuabilului;
c) discutarea constatrilor i solicitarea de explicaii scrise de la reprezentanii legali ai contribuabililor ori mputerniciii acestora, dup caz;
d) solicitarea de informaii de la teri;
e) stabilirea corect a bazei de impunere, a diferenelor datorate n plus sau n minus, dup caz, fa de creana fiscal declarat i/sau stabilit, dup caz, la
momentul nceperii inspeciei fiscale;
f) stabilirea de diferene de obligaii fiscale de plat, precum i a obligaiilor fiscale accesorii aferente acestora;
g) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri impozabile;
h) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii;
i) efectuarea de investigaii fiscale potrivit alin. (2) lit. a);
j) aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor legale;
k) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens proces-verbal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1133/2007 la 29.08.2007
(4) Nu intr n atribuiile inspeciei fiscale efectuarea de constatri tehnico-tiinifice sau orice alte verificri solicitate de organele de urmrire penal n vederea
lmuririi unor fapte sau mprejurri ale cauzelor aflate n lucru la aceste instituii.
(5) Nu intr n atribuiile inspeciei fiscale efectuarea de constatri tehnico-tiinifice sau orice alte verificri solicitate de organele de urmrire penal n vederea
lmuririi unor fapte ori mprejurri ale cauzelor aflate n lucru la aceste instituii.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
91.1. Solicitarea de explicaii scrise se va face n timpul inspeciei fiscale, ori de cte ori acestea sunt necesare pentru clarificarea i definitivarea
constatrilor privind situaia fiscal a contribuabilului.
91.2. n cazul n care persoana n cauz refuz s furnizeze explicaiile solicitate sau s rspund la unele ntrebri, organele de inspecie fiscal vor
transmite ntrebrile printr-o adres scris, stabilind un termen util de cel puin 5 zile lucrtoare pentru formularea rspunsului. n cazul n care nu se
primete rspunsul solicitat, se va consemna refuzul n raportul privind rezultatul inspeciei fiscale sau n procesul-verbal.
91.3. n toate cazurile, explicaiile la ntrebrile puse de organele de inspecie fiscal se vor da n scris prin "nota explicativ".
91.4. Stabilirea bazei de impunere, precum i a diferenelor de impozite, taxe i contribuii, n activitatea de inspecie fiscal, se face pe baza evidenelor
contabile, fiscale sau a oricror alte evidene relevante pentru impunere ori folosindu-se metode de estimare n conformitate cu prevederile art. 65 din
Codul de procedur fiscal.
91.5. Cnd organele de inspecie fiscal sunt ndreptite potrivit legii s estimeze baza de impunere, se vor meniona n actul de inspecie motivele de
fapt i temeiul legal care au determinat folosirea estimrii, precum i criteriile de estimare.
ARTICOLUL 95
Persoanele supuse inspeciei fiscale
Inspecia fiscal se exercit asupra tuturor persoanelor, indiferent de forma lor de organizare, care au obligaii de stabilire, reinere i plat a impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute de lege.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
92.1. n cazul contribuabililor care au sedii secundare, inspecia fiscal se va exercita, de regul, concomitent la sediul principal i la sediile secundare
de ctre organul fiscal competent.
92.2. Organul fiscal competent poate delega competena de efectuare a inspeciei fiscale organelor fiscale n a cror raz teritorial se afl sediile
secundare, n condiiile art. 96 alin. (3) din Codul de procedur fiscal. n acest caz, coordonarea activitii de inspecie fiscal se face de ctre organul
fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului.
92.3. La sediile secundare se ncheie, de regul, acte de inspecie care se centralizeaz i se definitiveaz n actul de inspecie ncheiat de organul
fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului.
92.4. Pentru impozitele, taxele i contribuiile care, potrivit legii, se datoreaz i se pltesc de un sediu secundar, se ncheie acte de inspecie fiscal
definitive de ctre organul de inspecie fiscal n a crui raz teritorial se afl situat sediul secundar.
92.5. Activitatea de inspecie fiscal prevzut la pct. 92.1-92.4 se desfoar cu respectarea prevederilor art. 33, 34 i 96 din Codul de procedur
fiscal.
ARTICOLUL 96
Formele i ntinderea inspeciei fiscale
(1) Formele de inspecie fiscal sunt:
a) inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de verificare a tuturor obligaiilor fiscale ale unui contribuabil, pentru o perioad de timp determinat;
b) inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de verificare a uneia sau mai multor obligaii fiscale, pentru o perioad de timp determinat.
(2) Inspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru impozitare, dac acestea prezint interes pentru aplicarea legii fiscale.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
93.1. Organul de inspecie fiscal decide asupra efecturii unei inspecii fiscale generale sau pariale, n temeiul dispoziiilor art. 6 i 7 din Codul de
procedur fiscal.
ARTICOLUL 97
Proceduri i metode de control fiscal
(1) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele proceduri de control:
a) controlul inopinat, care const n activitatea de verificare faptic i documentar, n principal, ca urmare a unei sesizri cu privire la existena unor fapte de
nclcare a legislaiei fiscale, fr anunarea n prealabil a contribuabilului;
b) controlul ncruciat, care const n verificarea documentelor i operaiunilor impozabile ale contribuabilului, n corelaie cu cele deinute de alte persoane;
controlul ncruciat poate fi i inopinat.
(2) La finalizarea controlului inopinat sau ncruciat se ncheie proces-verbal.
(3) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele metode de control:
a) controlul prin sondaj, care const n activitatea de verificare selectiv a documentelor i operaiunilor semnificative, n care sunt reflectate modul de calcul, de
evideniere i de plat a obligaiilor fiscale datorate bugetului general consolidat;
b) controlul electronic, care const n activitatea de verificare a contabilitii i a surselor acesteia, prelucrate n mediu electronic, utiliznd metode de analiz,
evaluare i testare asistate de instrumente informatice specializate.
(4) n situaia n care organele de inspecie fiscal constat c evidenele contabile sau fiscale ori declaraiile fiscale sau documentele i informaiile prezentate n
cursul inspeciei fiscale/verificrii situaiei fiscale personale sunt incorecte, incomplete, false, precum i n situaia n care acestea nu exist sau nu sunt puse la
dispoziie, organele de inspecie vor ajusta baza impozabil i, respectiv, vor stabili obligaia fiscal prin utilizarea metodelor indirecte de reconstituire a veniturilor
sau a cheltuielilor, reglementate potrivit legii.
*) Potrivit art. V, alin. (3) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2010, prevederile art. 97, alineatul (4) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, se
aplic pentru veniturile realizate ncepnd cu anul fiscal 2011.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
94.1. Utilizarea procedurilor de control se poate face individual sau combinat, n funcie de scopul, obiectivele, complexitatea, dificultile, specificul
activitii desfurate i de perioada inspeciei fiscale.
94.2. Selectarea documentelor i a operaiunilor semnificative se apreciaz de inspector i va avea n vedere volumul, valoarea i ponderea lor n
activitatea contribuabilului.
94.3. Controlul inopinat implic o verificare faptic i documentar i se desfoar oricnd, fr ntiinarea prealabil a persoanelor supuse inspeciei
fiscale, indiferent de locul unde acestea desfoar activiti supuse impunerii.
94.4. Prevederile art. 55 din Codul de procedur fiscal sunt aplicabile.
ARTICOLUL 98
Perioada supus inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale.
(2) La contribuabilii mari, perioada supus inspeciei fiscale ncepe de la sfritul perioadei controlate anterior, n condiiile alin. (1).
(3) La celelalte categorii de contribuabili inspecia fiscal se efectueaz asupra creanelor nscute n ultimii 3 ani fiscali pentru care exist obligaia depunerii
declaraiilor fiscale. Inspecia fiscal se poate extinde pe perioada de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale, dac este identificat cel puin una dintre
urmtoarele situaii:
a) exist indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat;
b) nu au fost depuse declaraii fiscale n interiorul termenului de prescripie;
c) nu au fost ndeplinite obligaiile de plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat.
CAPITOLUL II
Realizarea inspeciei fiscale
ARTICOLUL 99
Competena
(1) Inspecia fiscal se exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit prin Agenia Naional de Administrare Fiscal ori, dup caz, de compartimentele de specialitate
ale autoritilor administraiei publice locale, conform dispoziiilor prezentului titlu, sau de alte autoriti care sunt competente, potrivit legii, s administreze
impozite, taxe, contribuii ori alte sume datorate bugetului general consolidat.
(2) Competena de exercitare a inspeciei fiscale pentru Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate se stabilete prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Organele de inspecie fiscal din aparatul central al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal au
competen n efectuarea inspeciei fiscale pe ntregul teritoriu al rii.
(3) Competena privind efectuarea inspeciei fiscale se poate delega altui organ fiscal. n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal condiiile n care se
poate efectua delegarea altui organ fiscal se stabilesc prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 3816/2013 la 09.01.2014
ARTICOLUL 100
Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal
(1) Selectarea contribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale este efectuat de ctre organul de inspecie fiscal competent, n funcie de nivelul riscului
stabilit ca urmare a analizei de risc.
(2) Analiza de risc reprezint activitatea efectuat n scopul de a identifica riscurile de nedeclarare a creanelor fiscale, de a le evalua, de a le gestiona, precum i
de a le utiliza n vederea selectrii contribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale.
(3) Contribuabilul nu poate face obiecii cu privire la procedura de selectare folosit.
ARTICOLUL 101
Avizul de inspecie fiscal
(1) naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul fiscal are obligaia s ntiineze contribuabilul n legtur cu aciunea care urmeaz s se desfoare, prin
transmiterea unui aviz de inspecie fiscal.
(2) Dup primirea avizului de inspecie fiscal, contribuabilul poate solicita, o singur dat, pentru motive justificate, amnarea datei de ncepere a inspeciei
fiscale. Amnarea se aprob sau se respinge de ctre organul fiscal prin decizie. n cazul n care organul fiscal a admis cererea de amnare a inspeciei fiscale,
comunic contribuabilului data la care a fost reprogramat inspecia fiscal.
(3) Avizul de inspecie fiscal cuprinde:
a) temeiul juridic al inspeciei fiscale;
b) data de ncepere a inspeciei fiscale;
c) obligaiile fiscale i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 17.09.2011
Norme metodologice:
98.1. La cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul de inspecie fiscal poate aproba amnarea datei nceperii inspeciei fiscale,
comunicndu-le acestora data la care a fost reprogramat inspecia fiscal.
ARTICOLUL 102
Comunicarea avizului de inspecie fiscal
(1) Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului, n scris, nainte de nceperea inspeciei fiscale, astfel:
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b) cu 15 zile pentru ceilali contribuabili.
(2) n situaia n care data de ncepere a inspeciei fiscale nscris n aviz este ulterioar mplinirii termenului prevzut la alin. (1), inspecia fiscal nu poate ncepe
nainte de data nscris n aviz.
(3) Avizul de inspecie fiscal se comunic la nceperea inspeciei fiscale n urmtoarele situaii:
a) n cazul efecturii unei inspecii fiscale la un contribuabil aflat n procedura de insolven;
b) n cazul n care, ca urmare a unui control inopinat sau ncruciat, se impune nceperea imediat a inspeciei fiscale;
c) pentru extinderea inspeciei fiscale la perioade, impozite, taxe i contribuii, altele dect cele cuprinse n avizul de inspecie fiscal.
(4) Emiterea avizului de inspecie fiscal nu este necesar:
a) n cazul controlului inopinat i al controlului ncruciat;
b) n cazul unor aciuni ndeplinite ca urmare a solicitrii unor autoriti, potrivit legii;
c) n cazul refacerii inspeciei fiscale ca urmare a unei decizii de soluionare a contestaiei;
d) pentru soluionarea unor cereri ale contribuabilului.
(5) Contribuabilul poate renuna la beneficiul perioadei de comunicare a avizului de inspecie fiscal prevzut la alin. (1).
(6) Data nceperii inspeciei fiscale este data menionat n registrul unic de control. n cazul contribuabililor care nu dein sau nu prezint organelor de inspecie
fiscal registrul unic de control, aceast dat se nscrie ntr-un proces-verbal de constatare.
(7) Dac inspecia fiscal nu ncepe la 15 zile de la data prevzut n aviz, contribuabilul va fi ntiinat, n scris, asupra noii date de ncepere a inspeciei fiscale.
ARTICOLUL 103
Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale contribuabilului. Contribuabilul trebuie s pun la dispoziie un spaiu adecvat, precum i
logistica necesar desfurrii inspeciei fiscale.
(2) Dac nu exist un spaiu de lucru adecvat pentru derularea inspeciei fiscale, atunci activitatea de inspecie se va putea desfura la sediul organului fiscal
sau n orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul.
(3) Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul fiscal are dreptul s inspecteze locurile n care se desfoar activitatea, n prezena
contribuabilului sau a unei persoane desemnate de acesta.
(4) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului de lucru al contribuabilului. Inspecia fiscal se poate desfura i n afara programului de
lucru al contribuabilului, cu acordul scris al acestuia i cu aprobarea conductorului organului fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
100.1. Prin spaiul adecvat necesar desfurrii inspeciei fiscale se nelege asigurarea unui spaiu n limita posibilitilor contribuabilului, dup caz,
dotat cu necesarul minim de birotic i care s permit pstrarea n siguran a documentelor primite pentru inspecia fiscal sau elaborate de ctre
organele de inspecie fiscal. n cazul n care contribuabilul nu poate asigura un spaiu corespunztor, va anuna n scris i motivat organul de inspecie
fiscal competent.
ARTICOLUL 104
Durata efecturii inspeciei fiscale
(1) Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organele de inspecie fiscal sau, dup caz, de compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale, n funcie de obiectivele inspeciei, i nu poate fi mai mare de 3 luni.
(2) n cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata inspeciei nu poate fi mai mare de 6 luni.
(3) Perioadele n care derularea inspeciei fiscale este suspendat nu sunt incluse n calculul duratei acesteia, conform prevederilor alin. (1) i (2).
(4) Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecii fiscale ori de cte ori sunt motive justificate pentru aceasta.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 467/2013 la 08.05.2013
(5) Condiiile i modalitile de suspendare a unei inspecii fiscale se vor stabili prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, respectiv prin
ordin comun al ministrului economiei i finanelor i al ministrului internelor i reformei administrative, n cazul inspeciilor fiscale efectuate de organele fiscale
prevzute la art. 35, care se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
ARTICOLUL 105
Reguli privind inspecia fiscal
(1) Inspecia fiscal va avea n vedere examinarea tuturor strilor de fapt i raporturile juridice care sunt relevante pentru impunere.
(2) Inspecia fiscal va fi efectuat n aa fel nct s afecteze ct mai puin activitatea curent a contribuabililor i s utilizeze eficient timpul destinat inspeciei
fiscale.
(3) Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat i pentru fiecare
perioad supus impozitrii.
(4) n situaia n care din instrumentarea cauzelor penale de ctre organele competente nu rezult existena prejudiciului, reverificarea dispus n temeiul alin. (3)
nu este urmat de emiterea deciziei de impunere.
(5) Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor independenei, unicitii, autonomiei, ierarhizrii, teritorialitii i descentralizrii.
(6) Activitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se desfoar n baza unor programe anuale, trimestriale i lunare aprobate n condiiile stabilite prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, respectiv prin acte ale autoritilor administraiei publice locale, dup caz.
(7) La nceperea inspeciei fiscale, inspectorul este obligat s prezinte contribuabilului legitimaia de inspecie i ordinul de serviciu semnat de conductorul
organului de control. nceperea inspeciei fiscale trebuie consemnat n registrul unic de control.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1156/2009 la 11.03.2014
(8) La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul este obligat s dea o declaraie scris, pe propria rspundere, din care s rezulte c au fost puse la dispoziie
toate documentele i informaiile solicitate pentru inspecia fiscal. n declaraie se va meniona i faptul c au fost restituite toate documentele solicitate i puse la
dispoziie de contribuabil.
(9) Contribuabilul are obligaia s ndeplineasc msurile prevzute n actul ntocmit cu ocazia inspeciei fiscale, n termenele i condiiile stabilite de organele de
inspecie fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
102.1. La examinarea strii de fapt fiscale pentru stabilirea bazei de impunere, organul fiscal competent va avea n vedere toate documentele
justificative i evidenele financiar-contabile i fiscale care constituie mijloace de prob i sunt relevante pentru stabilirea drepturilor i obligaiilor
fiscale.
102.2. Cnd este necesar, organul de inspecie fiscal va anexa la actul de inspecie fiscal copii de pe documentele care au stat la baza constatrilor
efectuate cu ocazia inspeciei. Dispoziiile art. 54 din Codul de procedur fiscal sunt aplicabile.
102.3. Cnd este necesar, organele de inspecie fiscal vor dispune msurile asigurtorii n condiiile art. 125 din Codul de procedur fiscal.
102.4. Datele suplimentare, necunoscute organelor de inspecie fiscal la data efecturii inspeciei fiscale la un contribuabil, pe care se fundamenteaz
decizia de reverificare a unei anumite perioade, pot rezulta n situaii, cum sunt:
a) efectuarea unui control ncruciat, potrivit prevederilor art. 94 alin. (1) lit. c) din Codul de procedur fiscal, asupra documentelor justificative ale
unui grup de contribuabili din care face parte i contribuabilul n cauz;
b) obinerea pe parcursul aciunilor de inspecie fiscal efectuate la ali contribuabili a unor documente sau informaii suplimentare referitoare la
activitatea contribuabilului, ntr-o perioad care a fost deja supus inspeciei fiscale;
c) solicitri ale organelor de urmrire penal sau ale altor organe ori instituii ndreptite potrivit legii;
d) informaii obinute n orice alt mod, de natur s modifice rezultatele controlului fiscal anterior.
102.5. n cazul n care, ca urmare a desfiinrii actului administrativ conform art. 185 alin. (3) din Codul de procedur fiscal, este necesar
reverificarea unei perioade impozabile, aceasta se va efectua de ctre o alt echip de inspecie fiscal dect cea care a ncheiat actul contestat.
102.6. Organul fiscal competent poate solicita, pn la mplinirea termenului de prescripie prevzut la art. 88 din Codul de procedur fiscal,
reverificarea unei perioade impozabile, prin ntocmirea unui referat n care sunt prezentate motivele solicitrii. Referatul este supus aprobrii
conductorului organului de inspecie fiscal competent, iar dup aprobare se programeaz aciunea de inspecie fiscal.
102.7. Msurile, termenele i condiiile stabilite de organele de inspecie fiscal potrivit art. 102 alin. (9) din Codul de procedur fiscal vor fi aduse la
cunotina contribuabilului prin actul emis de organul de inspecie fiscal competent.
ARTICOLUL 105
1
Reguli privind reverificarea
(1) Prin excepie de la prevederile art. 105 alin. (3), conductorul inspeciei fiscale poate decide reverificarea unei anumite perioade.
(2) Prin reverificare se nelege inspecia fiscal efectuat ca urmare a apariiei unor date suplimentare necunoscute inspectorilor fiscali la data efecturii
verificrilor, care influeneaz rezultatele acestora.
(3) Prin date suplimentare se nelege informaii, documente sau alte nscrisuri obinute ca urmare a unor controale ncruciate, inopinate ori comunicate
organului fiscal de ctre organele de urmrire penal sau de alte autoriti publice ori obinute n orice mod de organele de inspecie, de natur s modifice
rezultatele inspeciei fiscale anterioare.
(4) La nceperea aciunii de reverificare, organul de inspecie fiscal este obligat s comunice contribuabilului decizia de reverificare, care poate fi contestat n
condiiile prezentului cod. Dispoziiile referitoare la coninutul i comunicarea avizului de inspecie sunt aplicabile n mod corespunztor i deciziei de reverificare.
ARTICOLUL 106
Obligaia de colaborare a contribuabilului
(1) Contribuabilul are obligaia s colaboreze la constatarea strilor de fapt fiscale. Acesta este obligat s dea informaii, s prezinte la locul de desfurare a
inspeciei fiscale toate documentele, precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
(2) La nceperea inspeciei fiscale, contribuabilul va fi informat c poate numi persoane care s dea informaii. Dac informaiile contribuabilului sau cele ale
persoanei numite de acesta sunt insuficiente, atunci inspectorul fiscal se poate adresa i altor persoane pentru obinerea de informaii.
(3) Pe toat durata exercitrii inspeciei fiscale contribuabilii supui acesteia au dreptul de a beneficia de asisten de specialitate sau juridic.
ARTICOLUL 107
Dreptul contribuabilului de a fi informat
(1) Contribuabilul va fi informat pe parcursul desfurrii inspeciei fiscale asupra constatrilor rezultate din inspecia fiscal.
(2) Organul fiscal prezint contribuabilului proiectul de raport de inspecie fiscal, care conine constatrile i consecinele lor fiscale, acordndu-i acestuia
posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care bazele de impozitare nu au suferit nicio modificare n urma
inspeciei fiscale sau a cazului n care contribuabilul renun la acest drept i notific acest fapt organelor de inspecie fiscal.
(3) Data, ora i locul prezentrii concluziilor vor fi comunicate contribuabilului n timp util.
(4) Contribuabilul are dreptul s i prezinte, n scris, punctul de vedere cu privire la constatrile inspeciei fiscale, n termen de 3 zile lucrtoare de la data
ncheierii inspeciei fiscale.
(5) Data ncheierii inspeciei fiscale este data programat pentru discuia final cu contribuabilul sau data notificrii de ctre contribuabil c renun la acest drept.
ARTICOLUL 108
Sesizarea organelor de urmrire penal
(1) Organele fiscale vor sesiza organele de urmrire penal n legtur cu constatrile efectuate cu ocazia inspeciei fiscale i care ar putea ntruni elemente
constitutive ale unei infraciuni, n condiiile prevzute de legea penal.
(2) n situaiile prevzute la alin. (1) organele de inspecie au obligaia de a ntocmi proces-verbal semnat de organul de inspecie i de ctre contribuabilul supus
inspeciei, cu sau fr explicaii ori obieciuni din partea contribuabilului. n cazul n care cel supus controlului refuz s semneze procesul-verbal, organul de
inspecie fiscal va consemna despre aceasta n procesul-verbal. n toate cazurile procesul-verbal va fi comunicat contribuabilului.
ARTICOLUL 109
Raportul privind rezultatul inspeciei fiscale
(1) Rezultatul inspeciei fiscale se consemneaz, n scris, ntr-un raport de inspecie fiscal, n care se prezint constatrile inspeciei fiscale din punct de vedere
faptic i legal.
(2) Raportul de inspecie fiscal se ntocmete la finalizarea inspeciei fiscale i cuprinde toate constatrile n legtur cu perioadele i obligaiile fiscale verificate.
n cazul n care contribuabilul i-a exercitat dreptul prevzut la art. 107 alin. (4), raportul de inspecie fiscal cuprinde i opinia organului de inspecie fiscal,
motivat n drept i n fapt, cu privire la acest punct de vedere.
(3) Raportul de inspecie fiscal st la baza emiterii:
a) deciziei de impunere, pentru diferene de obligaii fiscale aferente perioadelor verificate;
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1021/2013 la 08.08.2013
ANEXA Nr. 1
DECIZIE DE IMPUNERE
privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de inspecia fiscal pentru persoane juridice
1. Datele de identificare ale contribuabilului
Denumirea contribuabilului: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cod unic de nregistrare: . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nr. ORC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . , bl. . . . . , sc. . . . . , ap. . . . . , judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . .
2. Date privind creana fiscal
2.1.1. Obligaii fiscale suplimentare de plat
Nr.
crt.
Denumire impozit,
tax,
contribuie/obligaii
fiscale accesorii
Perioada
verificat/Perioada
pentru care s-au calculat
obligaii fiscale accesorii
Baza
impozabil
stabilit
suplimentar
- lei -
Impozit, tax,
contribuie
stabilit()
suplimentar de
plat/Obligaii
fiscale accesorii
Cod cont
bugetar
Numr de
eviden a
plii
De la data Pn la data de plat
- lei -
0 1 2 3 4 5 6 7
1. Obligaia fiscal
principal*)
zz.ll.aaaa zz.ll.aaaa
2. Dobnzi/Majorri de
ntrziere**)
zz.ll.aaaa zz.ll.aaaa
3. Penaliti de
ntrziere***)
zz.ll.aaaa zz.ll.aaaa
*) Lista cuprinznd impozitul pe venitul din salarii stabilit suplimentar de plat, defalcat pe sediul principal i sediile secundare, este anexat prezentei decizii de impunere.
**) Se va nscrie valoarea cumulat a majorrilor de ntrziere calculate pn la 1 iulie 2010 i a dobnzilor calculate dup aceast dat.
***) Se va nscrie valoarea cumulat a penalitilor de ntrziere calculate conform legii, att pentru obligaiile suplimentare de plat cu scaden pn la 1 iulie 2013, ct i
pentru cele cu scaden dup aceast dat.
2.1.2. Motivul de fapt
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1.3. Temeiul de drept
Actul normativ: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , art. : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., paragraful: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , pct.: . . . . . . . . . . . .
., lit. : . . . . . . . . , alin. : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2.1. Rezultatele soluionrii decontului cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare
Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea:
A - TVA solicitat la rambursare - lei
B - TVA respins la rambursare - lei
C - TVA aprobat la rambursare - lei
D - TVA stabilit suplimentar i rmas de plat - lei
E - Valoare obligaii fiscale accesorii de plat - lei
F - De la data
G - Pn la data
H - Baza impozabil - lei
I - TVA stabilit suplimentar de plat - lei
Nr.
crt.
Numrul i
data
decontului
de TVA*)
Denumirea
obligaiei fiscale
Perioada
verificat/Perioada
de calcul obligaii
fiscale accesorii
A Obligaie
fiscal stabilit
suplimentar
B C D E Cod
cont
bugetar
Numr
de
eviden
a plii
F G H I
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1. TVA zz.ll.
aaaa
zz.ll.
aaaa
X
2. Dobnzi/Majorri
de ntrziere**)
zz.ll.
aaaa
zz.ll.
aaaa
X X X X X
3. Penaliti de
ntrziere***)
zz.ll.
aaaa
zz.ll.
aaaa
X X X X X
*) n cazul soluionrii mai multor deconturi cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare se vor completa rndurile "TVA", "Dobnzi/Majorri de ntrziere" i "Penaliti
de ntrziere" pentru fiecare decont n parte.
**) Se va nscrie valoarea cumulat a majorrilor de ntrziere calculate pn la 1 iulie 2010 i a dobnzilor calculate dup aceast dat.
***) Se va nscrie valoarea cumulat a penalitilor de ntrziere calculate conform legii, att pentru obligaiile suplimentare de plat cu scaden pn la 1 iulie 2013, ct i
pentru cele cu scaden dup aceast dat.
2.2.2. Motivul de fapt
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2.3. Temeiul de drept
Actul normativ: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , art. : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., paragraful: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , pct.: . . . . . . . . . . . .
., lit. : . . . . . . . . , alin. : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Data comunicrii
Data comunicrii reprezint data la care se efectueaz comunicarea actului administrativ fiscal n condiiile art. 44 din Ordonana Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, dup cum urmeaz:
- data semnrii de primire, dac se asigur remiterea acestuia contribuabilului/mputernicitului, n condiiile art. 44 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr.
92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- data nscris de pot la remiterea "confirmrii de primire", dac a fost transmis prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire, n
condiiile art. 44 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- data confirmrii de primire n cazul comunicrii prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distan, n
condiiile art. 44 alin. (2
1
) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- data la care expir termenul de 15 zile de la data afirii anunului publicitar, n condiiile art. 44 alin. (2
2
) i (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
4. Termenul de plat
Diferena de impozit, tax sau contribuie constatat de organele de inspecie fiscal i stabilit de plat, precum i obligaiile accesorii aferente
acestora se pltesc n funcie de data comunicrii prezentei decizii de impunere, astfel:
- pn la data de 5 a lunii urmtoare, cnd data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din lun;
- pn la data de 20 a lunii urmtoare, cnd data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din lun.
5. Dispoziii finale
Organele de inspecie fiscal stabilesc dobnzi/majorri de ntrziere potrivit prevederilor art. 120 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, n funcie de scadena obligaiilor suplimentare de plat.
Organele de inspecie fiscal stabilesc penaliti de ntrziere aplicnd, conform legii, prevederile art. 120
1
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, att pentru debitele suplimentare cu scaden pn la 1 iulie 2013, ct i pentru cele cu scaden
dup aceast dat.
Pentru obligaiile fiscale stabilite suplimentar, cu scaden pn la 1 iulie 2013, se va anexa la prezenta decizie de impunere Lista debitelor
suplimentare, pentru care nu s-au calculat penaliti de ntrziere, care cuprinde componena debitului suplimentar i termenul scadent aferent
fiecruia.
n conformitate cu art. 205 i 207 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, mpotriva prezentului act
administrativ fiscal se poate formula contestaie, care se depune, n termen de 30 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sanciunea
decderii.
La prezenta decizie de impunere se anexeaz raportul de inspecie fiscal care, mpreun cu anexele, conine . . . . . . . pagini.
Prezenta decizie reprezint titlu de crean.
Aprobat Avizat ntocmit
Conductorul
activitii de
inspecie fiscal
ef de serviciu Numele i
prenumele
Semntura
Funcia Numele i
prenumele
1.
Numele i
prenumele
2.
Semntura i
tampila*)
Semntura 3.
*) tampila se va aplica numai pentru coloana "Aprobat".
Cod 14.13.02.18, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1.021/2013.
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1021/2013 la 08.08.2013
ANEXA Nr. 2
INSTRUCIUNI
de completare a formularului "Decizie de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de inspecia fiscal pentru
persoane juridice"
Decizia de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de inspecia fiscal pentru persoane juridice reprezint actul administrativ
fiscal emis de organele de inspecie fiscal pentru stabilirea obligaiilor fiscale suplimentare de plat, precum i pentru comunicarea modului de
soluionare cu inspecie fiscal anticipat a decontului de tax pe valoarea adugat cu sume negative cu opiune de rambursare, n situaia n care se
stabilesc diferene fa de suma solicitat la rambursare.
Decizia de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de inspecia fiscal pentru persoane juridice se va completa la ncheierea
unei inspecii fiscale generale sau pariale, ca urmare a constatrii de obligaii fiscale suplimentare i/sau accesorii aferente acestora, nscrise n
"Raportul de inspecie fiscal", ntocmit la ncheierea acesteia.
Decizia de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de inspecia fiscal pentru persoane juridice se ntocmete de ctre
organul de inspecie fiscal, se avizeaz de eful de serviciu i se aprob de conductorul activitii de inspecie fiscal.
Informaiile din coninutul Deciziei de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de inspecia fiscal pentru persoane juridice se
vor completa dup cum urmeaz:
1. "Datele de identificare ale contribuabilului" va cuprinde, n clar, urmtoarele informaii:
- denumirea complet a contribuabilului;
- codul de identificare fiscal;
- numrul de nregistrare la oficiul registrul comerului;
- domiciliul fiscal.
2. "Date privind creana fiscal" va cuprinde:
2.1.1. Obligaii fiscale suplimentare de plat: se va completa cte un tabel pentru fiecare obligaie fiscal stabilit suplimentar cu urmtoarele informaii:
- rndul 1 coloana 1: denumirea obligaiei fiscale principale; n acest rnd se vor nscrie denumirea impozitului, taxei sau contribuiei care a fcut
obiectul inspeciei fiscale (cu excepia taxei pe valoarea adugat, atunci cnd verificarea se efectueaz pentru soluionarea cu inspecie fiscal
anticipat a unui decont cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiunea de rambursare);
- rndul 2 coloana 1: "Dobnzi/majorri de ntrziere" calculate pentru obligaiile fiscale stabilite suplimentar;
- rndul 3 coloana 1: "Penaliti de ntrziere" calculate pentru obligaiile fiscale stabilite suplimentar.
n cazul n care se stabilesc debite suplimentare reprezentnd impozitul pe venitul din salarii, valoarea va fi defalcat pe sediul principal i sediile
secundare, conform urmtoarei anexe:
ANEX
Lista impozitului pe venit din salarii stabilit suplimentar de plat, defalcat pe sediul principal i sediile secundare
F.1. Sediul principal
Codul de nregistrare
fiscal
Suma de plat
F.2. Sediile secundare
Nr.
crt.
Codul de nregistrare fiscal sediu
secundar
Suma de plat
n aceast situaie, Lista cu impozitul pe venitul din salarii, stabilit suplimentar de plat, defalcat pe sediul principal i sediile secundare, este anexat
prezentei decizii de impunere.
Pentru rndurile 1-3, organele de inspecie fiscal vor nscrie urmtoarele:
Rndul 1 coloana 2 - "Data de la care ncepe perioada verificat" - se completeaz cu data de nceput a perioadei verificate.
Rndul 1 coloana 3 - "Data de sfrit a perioadei verificate" se completeaz cu data de sfrit a perioadei verificate.
Rndul 1 coloana 4 - "Baza impozabil stabilit suplimentar" - reprezint valoarea total a bazei impozabile asupra creia se aplic cota de impozit
pentru determinarea obligaiei fiscale.
Rndul 1 coloana 5 - "Impozit, tax, contribuie stabilit() suplimentar de plat" - se completeaz cu valoarea total a sumelor stabilite suplimentar de
ctre inspecia fiscal pentru impozitul, taxa, contribuia care a fcut obiectul inspeciei fiscale, pentru toat perioada verificat.
Rndul 1 coloana 6 - "Cod cont bugetar" - reprezint codul de cont bugetar al obligaiei fiscale care a fcut obiectul inspeciei fiscale.
Rndul 1 coloana 7 - "Numr de eviden a plii" - reprezint numrul de eviden a plii pentru obligaiile fiscale de plat stabilite de organele de
inspecie fiscal. Numrul de eviden a plii va fi generat automat de aplicaia informatic, potrivit reglementrilor n vigoare.
Rndul 2 coloana 2 - se completeaz cu data de la care se calculeaz dobnzile/majorrile de ntrziere pentru obligaiile fiscale stabilite suplimentar
de plat, sub forma zz.ll.aaaa.
Rndul 2 coloana 3 - se completeaz cu data pn la care se calculeaz dobnzile/majorrile de ntrziere pentru obligaiile fiscale stabilite suplimentar
de plat, sub forma zz.ll.aaaa.
Rndul 2 coloana 4 - "Baza impozabil stabilit suplimentar" - se completeaz cu suma total a bazei impozabile stabilite suplimentar.
Rndul 2 coloana 5 - "Obligaii fiscale accesorii de plat" - n acest rnd se va nscrie valoarea cumulat a majorrilor de ntrziere calculate pn la 1
iulie 2010 i a dobnzilor calculate dup aceast dat pentru obligaiile fiscale stabilite suplimentar, acolo unde este cazul.
Rndul 2 coloana 6 - "Cod cont bugetar" - se completeaz cu simbolul codului de cont bugetar aferent obligaiei fiscale care a fcut obiectul inspeciei
fiscale.
Rndul 2 coloana 7 - "Numr de eviden a plii" - reprezint numrul de eviden a plii pentru majorrile de ntrziere aferente obligaiei fiscale de
plat stabilite de organele de inspecie fiscal; Numrul de eviden a plii va fi generat automat de aplicaia informatic, potrivit reglementrilor n
vigoare.
Rndul 3 coloana 2 - se completeaz cu data de la care se calculeaz penalitile de ntrziere pentru obligaiile fiscale stabilite suplimentar de plat,
sub forma zz.ll.aaaa.
Rndul 3 coloana 3 - se completeaz cu data pn la care se calculeaz penalitile de ntrziere pentru obligaiile fiscale stabilite suplimentar de plat,
sub forma zz.ll.aaaa.
Rndul 3 coloana 4 - "Baza impozabil stabilit suplimentar" - se completeaz cu suma total a bazei impozabile stabilite suplimentar.
Rndul 3 coloana 5 - "Obligaii fiscale accesorii de plat" - se completeaz cu suma total a penalitilor de ntrziere calculate pentru sumele stabilite
suplimentar de inspecia fiscal, n cazul n care cota de penaliti de ntrziere a rmas definitiv.
Rndul 3 coloana 6 - "Cod cont bugetar" - se completeaz cu simbolul codului de cont bugetar aferent obligaiei fiscale care a fcut obiectul inspeciei
fiscale.
Rndul 3 coloana 7 - "Numr de eviden a plii" - reprezint numrul de eviden a plii pentru penalitile de ntrziere aferente obligaiei fiscale de
plat stabilite de organele de inspecie fiscal; Numrul de eviden a plii va fi generat automat de aplicaia informatic, potrivit reglementrilor n
vigoare.
2.1.2. "Motivul de fapt": se vor nscrie detaliat i n clar modul n care contribuabilul a efectuat i nregistrat o operaiune patrimonial, modul cum a
tratat-o din punct de vedere fiscal sau cu influen fiscal i tratamentul fiscal aplicat de acesta, precum i prezentarea consecinelor fiscale. Motivul de
fapt se va nscrie att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru accesoriile calculate pentru aceasta.
2.1.3. "Temeiul de drept": se va nscrie detaliat i clar ncadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente
prevzute de lege, cu prezentarea concis a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va nscrie att pentru obligaia fiscal
principal, ct i pentru accesoriile calculate la aceasta.
Informaiile prevzute la pct. 2.1.1, 2.1.2 i 2.1.3 se vor completa pentru fiecare impozit, tax sau contribuie pentru care s-au constatat diferene de
obligaii fiscale i/sau accesorii aferente acestora. n cazurile n care legea permite i exist constatri, se pot nscrie obligaii fiscale accesorii, fr ca
organele fiscale s stabileasc o obligaie fiscal principal suplimentar. n acest caz, n coloana 4 "Baza impozabil stabilit suplimentar" se va nscrie
obligaia fiscal principal stabilit suplimentar de plat pe o anumit perioad, chiar dac n perioadele urmtoare aceasta s-a anulat.
2.2.1. Rezultatele soluionrii decontului cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare
Acest tabel se completeaz n cazul n care inspecia fiscal se efectueaz pentru soluionarea decontului/deconturilor cu sume negative de tax pe
valoarea adugat cu opiune de rambursare, cu control anticipat i numai dac s-a stabilit suplimentar tax pe valoarea adugat sau obligaii fiscale
accesorii pentru cel puin unul din deconturi.
n cazul n care se soluioneaz mai multe deconturi cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare se va efectua o singur
inspecie fiscal pentru toate deconturile, dar pentru fiecare decont, n ordine cronologic, pentru care s-a solicitat rambursarea de TVA, se vor face
constatri separate i vor cuprinde urmtoarele perioade:
- prima perioad verificat va cuprinde intervalul de timp de la nceputul perioadei anterioare neverificate (cu condiia ncadrrii n termenul legal de
prescripie) pn la data de sfrit a perioadei aferente primului decont cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare;
- urmtoarea perioad verificat va ncepe de la data de sfrit a ultimului decont verificat pn la sfritul perioadei aferente urmtorului decont ce
urmeaz a se verifica;
- va cuprinde n tabel cte un rnd pentru fiecare perioad verificat aferent unui decont cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare.
n cazul soluionrii mai multor deconturi cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare, decizia de impunere va cuprinde
n tabelul "Rezultatele soluionrii decontului cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare" pentru fiecare decont de TVA,
dup caz, cte un rnd de "TVA", "Dobnzi" i "Penaliti de ntrziere".
n acelai mod se va continua pn la soluionarea tuturor deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare,
depuse i neverificate.
Tabelul "Rezultatele soluionrii decontului cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare" va avea cte un rnd pentru
fiecare perioad aferent unui decont de tax pe valoarea adugat care se verific i va cuprinde urmtoarele:
Rndul 1 coloana 1 - "Numrul i data decontului de TVA" - se completeaz cu numrul i data decontului primit pentru soluionare cu inspecie fiscal
anticipat.
Rndul 1 coloana 2 - cuprinde denumirea obligaiei fiscale.
Rndul 1 coloana 3 - se completeaz cu data de la care ncepe verificarea, sub forma zz.ll.aaaa.
Rndul 1 coloana 4 - se completeaz cu data de sfrit a perioadei supuse verificrii, sub forma zz.ll.aaaa.
Rndul 1 coloana 5 - "TVA solicitat la rambursare" - se completeaz cu suma solicitat la rambursare i este preluat din decontul cu sume negative
de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare, care a fost transmis pentru soluionare cu inspecie fiscal anticipat.
Rndul 1 coloana 6 - "Baza impozabil" - se completeaz cu valoarea total a bazei impozabile asupra creia se aplic cota de TVA pentru
determinarea taxei pe valoarea adugat suplimentare. n cazul utilizrii unor cote diferite de TVA se vor nscrie bazele nsumate ale acestora.
Rndul 1 coloana 7 - "TVA stabilit suplimentar de plat" - se completeaz cu taxa pe valoarea adugat stabilit suplimentar de plat n perioada
verificat.
Rndul 1 coloana 8 - "TVA respins la rambursare" - se completeaz cu suma respins la rambursare ca urmare a inspeciei fiscale, cu respectarea
urmtoarelor corelaii:
a) este egal cu TVA solicitat la rambursare, dac TVA stabilit suplimentar este mai mare sau egal cu TVA solicitat la rambursare;
b) este egal cu TVA stabilit suplimentar, dac aceasta este mai mic dect TVA solicitat la rambursare.
Rndul 1 coloana 9 - "TVA aprobat la rambursare" - se completeaz cu suma aprobat la rambursare i se calculeaz ca diferen ntre TVA solicitat
la rambursare i TVA respins la rambursare.
Rndul 1 coloana 10 - "TVA stabilit suplimentar i rmas de plat" - se completeaz cu diferena pozitiv dintre TVA stabilit suplimentar de plat i
TVA respins la rambursare.
Rndul 1 coloana 11 - nu se completeaz.
Rndul 1 coloana 12 - "Cod cont bugetar" - se completeaz cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adugat.
Rndul 1 coloana 13 - "Numr de eviden a plii" - reprezint numrul de eviden a plii pentru taxa pe valoarea adugat de plat stabilit de
organele de inspecie fiscal. Numrul de eviden a plii va fi generat automat de aplicaia informatic, potrivit reglementrilor n vigoare.
Rndul 2 coloana 2 - Denumirea obligaiei fiscale accesorii - Dobnzi/Majorri de ntrziere.
Rndul 2 coloana 3 - se completeaz cu data de la care se calculeaz dobnzile/majorrile de ntrziere i se va nscrie sub forma zz.ll.aaaa.
Rndul 2 coloana 4 - se va nscrie data pn la care se calculeaz dobnzile/majorrile de ntrziere i se nscrie sub forma zz.ll.aaaa.
Rndul 2 coloana 5 - nu se completeaz.
Rndul 2 coloana 6 - "Baza impozabil" - se completeaz cu valoarea total a bazei impozabile asupra creia se aplic cota de dobnzi/majorri de
ntrziere pentru calculul obligaiilor fiscale accesorii.
Rndul 2 coloanele 7-10 - nu se completeaz.
Rndul 2 coloana 11 - "Valoare obligaii fiscale accesorii de plat" - n acest rnd se va nscrie valoarea cumulat a majorrilor de ntrziere calculate
pn la 1 iulie 2010 i a dobnzilor calculate dup aceast dat pentru obligaiile fiscale stabilite suplimentar, acolo unde este cazul.
Rndul 2 coloana 12 - "Cod cont bugetar" - se completeaz cu simbolul codului de cont bugetar pentru dobnzile/majorrile de ntrziere calculate
pentru taxa pe valoarea adugat datorat suplimentar.
Rndul 2 coloana 13 - "Numr de eviden a plii" - reprezint numrul de eviden a plii pentru dobnzile/majorrile de ntrziere calculate pentru
taxa pe valoarea adugat de plat stabilit de organele de inspecie fiscal. Numrul de eviden a plii va fi generat automat de aplicaia informatic,
potrivit reglementrilor n vigoare.
Rndul 3 coloana 2 - "Denumirea obligaiei fiscale accesorii" - Penaliti de ntrziere.
Rndul 3 coloana 3 - se completeaz cu data de la care se calculeaz penalitile de ntrziere i se va nscrie sub forma zz.ll.aaaa.
Rndul 3 coloana 4 - se va nscrie data pn la care se calculeaz penalitile de ntrziere i se nscrie sub forma zz.ll.aaaa.
Rndul 3 coloana 5 - nu se completeaz.
Rndul 3 coloana 6 - "Baza impozabil" - se completeaz cu valoarea total a bazelor impozabile cumulate, care ndeplinesc condiiile prevzute de
lege, asupra creia se aplic cota pentru penaliti de ntrziere.
Rndul 3 coloanele 7-10 - nu se completeaz.
Rndul 3 coloana 11 - "Valoare obligaii fiscale accesorii de plat" - se completeaz cu valoarea cumulat a penalitilor de ntrziere calculate pentru
fiecare perioad n care s-a calculat TVA datorat suplimentar.
Rndul 3 coloana 12 - "Cod cont bugetar" - se completeaz cu simbolul codului de cont bugetar pentru penalitile de ntrziere calculate pentru taxa
pe valoarea adugat datorat suplimentar.
Rndul 3 coloana 13 - "Numr de eviden a plii" - reprezint numrul de eviden a plii pentru penalitile de ntrziere calculate pentru taxa pe
valoarea adugat de plat stabilit de organele de inspecie fiscal. Numrul de eviden a plii va fi generat automat de aplicaia informatic, potrivit
reglementrilor n vigoare.
2.2.2. "Motivul de fapt": se nscrie detaliat modul n care contribuabilul a efectuat i tratat din punct de vedere fiscal o operaiune cu influen n
veniturile sau cheltuielile activitii economice, cu prezentarea consecinei fiscale. Motivul de fapt se va nscrie att pentru taxa pe valoarea adugat,
ct i pentru accesoriile calculate pentru aceasta.
2.2.3. "Temeiul de drept": se va nscrie detaliat i clar ncadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente
prevzute de lege, cu prezentarea concis a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va nscrie att pentru taxa pe valoarea
adugat, ct i pentru accesoriile calculate la aceasta.
Formularul "Decizie de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de inspecia fiscal pentru persoane juridice" are rol i de
"Decizie de rambursare a taxei pe valoare adugat" n cazul inspeciilor fiscale anticipate efectuate pentru soluionarea deconturilor cu sume negative
de tax pe valoare adugat cu opiune de rambursare, n urma crora se stabilesc diferene fa de suma solicitat.
Suma aprobat la rambursare urmeaz procedura prevzut la art. 116 sau, dup caz, 117 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
3. "Data comunicrii" reprezint data cnd actul administrativ este comunicat contribuabilului i este stabilit n funcie de modalitatea de comunicare, n
conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, dup cum urmeaz:
- data semnrii de primire, dac se asigur remiterea acestuia contribuabilului/mputernicitului, n condiiile art. 44 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr.
92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- data nscris de pot la remiterea "confirmrii de primire", dac a fost transmis prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire, n
condiiile art. 44 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- data confirmrii de primire n cazul comunicrii prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distan, n
condiiile art. 44 alin. (2
1
) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- data la care expir termenul de 15 zile de la data afirii anunului publicitar, n condiiile art. 44 alin. (2
2
) i (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
O copie a anunului publicitar care a fost afiat va fi anexat deciziei de impunere i va fi transmis, mpreun cu aceasta, la organul fiscal competent n
administrarea cruia se afl contribuabilul verificat, iar o alt copie va fi anexat la exemplarul rmas la organul de inspecie fiscal care a efectuat
verificarea.
4. "Termenul de plat" - diferena de impozit, tax sau contribuie stabilit suplimentar de plat, precum i obligaiile accesorii aferente acestora se
pltesc n funcie de data comunicrii prezentei decizii de impunere, astfel:
- pn la data de 5 a lunii urmtoare, cnd data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din lun;
- pn la data de 20 a lunii urmtoare, cnd data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din lun.
5. La "Dispoziii finale" se va completa cu numrul total de pagini al raportului de inspecie fiscal care se anexeaz la Decizia de impunere privind
obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de inspecia fiscal.
5.1. Precizri pentru "Dobnzi/Majorri de ntrziere"
La stabilirea valorii ce se va nscrie la "Dobnzi/Majorri de ntrziere" se vor cumula majorrile de ntrziere calculate pn la 1 iulie 2010 i dobnzile
calculate dup aceast dat, acolo unde este cazul.
5.2. Precizri pentru "Penaliti de ntrziere"
La stabilirea valorii ce se va nscrie la "Penaliti de ntrziere" vor fi cumulate penalitile de ntrziere, indiferent de modul de calcul, att pentru
debitele suplimentare cu scaden pn la 1 iulie 2013, ct i pentru cele cu scaden dup aceast dat.
Pentru obligaiile de plat cu scaden pn la 1 iulie 2013, organele de inspecie fiscal stabilesc penalitile de ntrziere prevzute la art. 120
1
din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, numai dac la data ncheierii inspeciei fiscale sunt ndeplinite
condiiile prevzute de lege, respectiv:
- obligaiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numrul zilelor de ntrziere este mai mare de 90;
- obligaiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rmas definitiv, n condiiile legii.
Pentru obligaiile fiscale stabilite suplimentar, care nu ndeplinesc, la data ncheierii inspeciei fiscale, condiia legal de a calcula penalitile de
ntrziere, prevzute la art. 120
1
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, organele de inspecie
fiscal vor ntocmi o list care va fi anexat la decizia de impunere.
Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penaliti de ntrziere, cuprinde pentru fiecare impozit, tax sau contribuie componena
debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecruia, i va fi transmis organelor fiscale de administrare, conform urmtorului model:
Lista debitelor stabilite suplimentar de inspecia fiscal pentru care nu s-au calculat penaliti de ntrziere la data ncheierii inspeciei
fiscale
Nr.
crt.
Denumirea impozitului,
taxei sau contribuiei
Valoarea debitului
stabilit suplimentar
- lei -
Data scadenei
debitului
suplimentar
(zz.ll.aaaa)
Pentru obligaiile de plat cu scaden dup 1 iulie 2013, organele de inspecie fiscal stabilesc penalitile de ntrziere prevzute la art. 120
1
din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat
urmtoare termenului de scaden pn la data stingerii sumei datorate inclusiv, menionndu-se n raportul de inspecie fiscal, pentru obligaiile
nestinse, data pn la care au fost calculate penalitile de ntrziere.
"Decizia de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de inspecia fiscal pentru persoane juridice" se va ntocmi n 3 exemplare,
toate cu titlu de original, de ctre echipa de inspecie, avizat de eful de serviciu i aprobat de conductorul activitii de inspecie fiscal.
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1021/2013 la 08.08.2013
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, utilizare i pstrare ale formularului "Decizie de impunere privind
obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de inspecia fiscal pentru persoane juridice"
1. Denumire: Decizie de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de inspecia fiscal pentru persoane juridice
2. Cod: 14.13.02.18
3. Format: A4/t1 (numr variabil de pagini)
4. Caracteristici de tiprire:
- se tiprete pe o singur fa, utilizndu-se echipamente informatice pentru editare; poate avea numr variabil de pagini, n funcie de impozitele,
taxele sau contribuiile pentru care s-au stabilit obligaii fiscale suplimentare.
5. Se difuzeaz gratuit.
6. Se utilizeaz la stabilirea obligaiilor fiscale suplimentare de plat de ctre organul fiscal cu atribuii de inspecie fiscal, pe baza Raportului de
inspecie fiscal.
7. Se ntocmete n 3 exemplare de organul fiscal cu atribuii de inspecie fiscal.
8. Circul:
- un exemplar la contribuabil;
- un exemplar la organul fiscal care a efectuat inspecia fiscal;
- un exemplar la organul fiscal cu atribuii de gestiune a declaraiilor i a dosarului fiscal al contribuabilului.
9. Se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
b) deciziei de nemodificare a bazei de impunere, dac nu se constat diferene de obligaii fiscale.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1024/2013 la 08.08.2013
ANEXA Nr. 1
DECIZIE
privind nemodificarea bazei de impunere ca urmare a inspeciei fiscale
1. Datele de identificare ale contribuabilului
Denumirea contribuabilului: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Codul de identificare fiscal: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal: localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . , bl. . . . . ., sc. . . . . ., ap. . . , judeul/sectorul . . . . . . . . . . . . .
2. Date privind obligaiile fiscale supuse inspeciei fiscale
2.1. Obligaii fiscale verificate
Nr.
crt.
Denumirea impozitului,
taxei sau contribuiei
verificate
Perioada verificat
De la data Pn la data
0 1 2 3
zz.ll.aaaa zz.ll.aaaa
2.1.1. Motivul de fapt: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1.2. Temeiul de drept: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Data comunicrii:
Data comunicrii actului administrativ fiscal reprezint:
- data semnrii de primire, dac se asigur remiterea acestuia contribuabilului/mputernicitului, n condiiile art. 44 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- data nscris de pot la remiterea "confirmrii de primire", dac a fost transmis prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire, n
condiiile art. 44 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- data confirmrii de primire n cazul comunicrii prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distan, n
condiiile art. 44 alin. (2
1
) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- data la care expir termenul de 15 zile de la data afirii anunului publicitar, n condiiile art. 44 alin. (2
2
) i (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
4. Dispoziii finale
La prezenta decizie se anexeaz Raportul de inspecie fiscal care, mpreun cu anexele, conine. . . . pagini.
n conformitate cu art. 205 i 207 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, mpotriva prezentului act
administrativ se poate formula contestaie, care se depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii la organul fiscal emitent, sub sanciunea
decderii.
Aprobat Avizat ntocmit
Conductorul activitii de
inspecie fiscal
ef serviciu Nume i prenume Semntura
Funcia Numele i
prenumele
1.
Numele i prenumele 2.
Semntura i tampila*) Semntura 3.
*) tampila se va aplica numai pentru coloana "Aprobat".
Cod 14.13.02.99/3 aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1.024/2013.
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1024/2013 la 08.08.2013
ANEXA Nr. 2
INSTRUCIUNI
de completare a formularului "Decizie privind nemodificarea bazei de impunere ca urmare a inspeciei fiscale"
Formularul "Decizie privind nemodificarea bazei de impunere ca urmare a inspeciei fiscale" reprezint actul administrativ fiscal emis de organele de
inspecie fiscal n aplicarea prevederilor legale pentru comunicarea rezultatelor inspeciilor fiscale att la persoane juridice, ct i la persoane fizice,
conform Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Formularul "Decizie privind nemodificarea bazei de impunere ca urmare a inspeciei fiscale" se va completa la finalizarea unei inspecii fiscale generale
sau pariale pentru obligaiile fiscale pentru care s-a constatat c baza de impunere nu se modific, iar creana fiscal a fost corect determinat.
Decizia privind nemodificarea bazei de impunere ca urmare a inspeciei fiscale se ntocmete de ctre organul de inspecie fiscal, se avizeaz de eful
de serviciu i se aprob de conductorul activitii de inspecie fiscal.
Informaiile din coninutul formularului "Decizie privind nemodificarea bazei de impunere ca urmare a inspeciei fiscale" se vor completa dup cum
urmeaz:
1. "Datele de identificare ale contribuabilului" va cuprinde, n clar, urmtoarele informaii:
- denumirea contribuabilului;
- codul de identificare fiscal;
- domiciliul fiscal.
2. "Date privind obligaiile fiscale supuse inspeciei fiscale" va cuprinde:
2.1. Obligaii fiscale verificate: se va completa cte un rnd pentru fiecare impozit, tax sau contribuie verificat cu informaii referitoare la:
- coloana 1 - denumirea impozitului, taxei, contribuiei: se va nscrie denumirea impozitului, taxei sau contribuiei pentru care s-a constatat c baza de
impunere nu se modific. n cazul inspeciei fiscale pentru soluionarea decontului cu sume negative de tax pe valoarea adugat, cu opiune de
rambursare, se vor nscrie i numrul i data decontului. Dac se soluioneaz mai multe deconturi se va completa cte un rnd pentru fiecare decont
la care nu s-au stabilit diferene;
- coloana 2 - perioada verificat de la data: se va nscrie sub forma zz.ll.aaaa i reprezint data de nceput a perioadei verificate;
- coloana 3 - perioada verificat pn la data: se va nscrie sub forma zz.ll.aaaa i reprezint data de sfrit a perioadei verificate.
2.1.1. "Motivul de fapt": se vor nscrie constatrile care au condus la concluzia c baza de impunere nu se modific.
2.1.2. "Temeiul de drept": se va nscrie prevederea legal pentru emiterea deciziei de nemodificare a bazei de impunere ca urmare a inspeciei fiscale.
3. "Data comunicrii": reprezint data stabilit n conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, n funcie de modalitatea de comunicare, dup cum urmeaz:
- data semnrii de primire, dac se asigur remiterea acestuia contribuabilului/mputernicitului, n condiiile art. 44 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr.
92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- data nscris de pot la remiterea "confirmrii de primire", dac a fost transmis prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire, n
condiiile art. 44 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- data confirmrii de primire n cazul comunicrii prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distan, n
condiiile art. 44 alin. (2
1
) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- data la care expir termenul de 15 zile de la data afirii anunului publicitar, n condiiile art. 44 alin. (2
2
) i (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
O copie a anunului publicitar care a fost afiat va fi anexat deciziei de impunere i va fi transmis, mpreun cu aceasta, la organul fiscal competent n
administrarea cruia se afl contribuabilul verificat, iar o alt copie va fi anexat la exemplarul rmas la organul de inspecie fiscal care a efectuat
verificarea.
4. "Dispoziii finale"
Se va completa cu numrul total de pagini al raportului de inspecie fiscal care se anexeaz la Decizia privind nemodificarea bazei de impunere ca
urmare a inspeciei fiscale.
Decizia privind nemodificarea bazei de impunere ca urmare a inspeciei fiscale se va ntocmi n 3 exemplare, toate cu titlu de original, de ctre echipa
de inspecie fiscal, avizat de eful de serviciu i aprobat de conductorul activitii de inspecie fiscal.
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1024/2013 la 08.08.2013
ANEXA Nr. 3
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i pstrare a formularului "Decizie privind nemodificarea
bazei de impunere ca urmare a inspeciei fiscale"
1. Denumire: Decizie privind nemodificarea bazei de impunere ca urmare a inspeciei fiscale
2. Cod: 14.13.02.99/3
3. Format: A4/tl (numr variabil de pagini)
4. Caracteristici de tiprire:
- se tiprete pe o singur fa, utilizndu-se echipamente informatice pentru editare. Poate avea un numr variabil de pagini, n funcie de impozitele,
taxele sau contribuiile verificate.
5. Se difuzeaz gratuit.
6. Se utilizeaz de organele de inspecie fiscal pentru comunicarea rezultatelor inspeciei fiscale, cnd baza de impunere a uneia sau mai multor
obligaii fiscale verificate nu s-a modificat.
7. Se ntocmete n 3 exemplare de organul fiscal cu atribuii de inspecie fiscal.
8. Circul:
- un exemplar la contribuabil;
- un exemplar la organul fiscal care a efectuat inspecia fiscal;
- un exemplar la organul fiscal cu atribuii de gestiune a declaraiilor i a dosarului fiscal al contribuabilului.
9. Se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
(4) Deciziile prevzute la alin. (3) se comunic n termen de 30 de zile lucrtoare de la data ncheierii inspeciei fiscale.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1415/2009 la 09.08.2013
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1181/2007 la 17.09.2011
ANEXA Nr. 1
APROBAT
Conductorul activitii
de inspecie fiscal,
Funcia,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele i prenumele,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura i tampila
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
RAPORT DE INSPECIE FISCAL
ncheiat la data de .............
CAPITOLUL I Date despre inspecia fiscal
CAPITOLUL II Date despre contribuabil
CAPITOLUL III Constatri fiscale
(se completeaz pentru fiecare obligaie fiscal verificat)
1. Informaii despre obligaia fiscal
2. Obiective minimale avute n vedere
3. Baza de impunere
4. Soluionarea decontului de tax pe valoarea adaugat cu sume negative cu opiune de rambursare
CAPITOLUL IV Alte constatri
1. Organizarea i conducerea evidenei contabile
2. Utilizarea i inerea registrelor
CAPITOLUL V Discuia final cu contribuabilul
1. Prezentarea sintezei punctului de vedere al contribuabilului
2. Concluzii asupra analizei punctului de vedere al contribuabilului
CAPITOLUL VI Sinteza constatrilor inspeciei fiscale
CAPITOLUL VII Anexe
Avizat
ef serviciu/birou, ntocmit
Numele i prenumele, Numele i prenumele,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura Funcia i semntura
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1181/2007 la 17.09.2011
ANEXA Nr. 2
INSTRUCIUNI
privind ntocmirea i obiectivele minimale ale
Raportului de inspecie fiscal
Raportul de inspecie fiscal se ntocmete de echipa de inspecie fiscal pentru consemnarea constatrilor inspeciei fiscale, indiferent dac se
stabilesc sau nu diferene de obligaii fiscale suplimentare n cadrul unei inspecii fiscale generale ori pariale.
CAPITOLUL I
Date despre inspecia fiscal
Prezentarea organelor de inspecie fiscal care efectueaz verificarea i care ntocmesc raportul de inspecie fiscal, precizndu-se, pentru fiecare,
numele i prenumele, funcia, numrul legitimaiei de inspecie fiscal, unitatea fiscal din care face parte i numrul i data ordinului de serviciu.
De asemenea, se vor preciza:
- temeiul juridic al inspeciei fiscale;
- numrul i data transmiterii avizului de inspecie fiscal. n cazul n care data nceperii inspeciei fiscale a fost amnat, se vor specifica numrul i
data acordului, precum i noul termen aprobat;
- perioada supus verificrii. n cazul n care verificarea se va face pentru o perioad diferit de cea din avizul de inspecie fiscal, se va nscrie
perioada verificat efectiv, cu precizarea motivului care a condus la modificarea perioadei supuse inspeciei fiscale;
- numrul de nregistrare i data nceperii inspeciei fiscale nscrise n Registrul unic de control;
- perioada n care s-a desfurat inspecia fiscal, precum i locul de desfurare. n cazul n care inspecia fiscal a fost suspendat, se vor nscrie
perioadele n care s-a efectuat inspecia fiscal;
- obligaiile fiscale i perioadele care fac obiectul inspeciei fiscale;
- modul de ndeplinire a dispoziiilor stabilite prin ultimul act de control.
CAPITOLUL II
Date despre contribuabil
1. Datele de identificare ale contribuabilului: denumirea, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscal, codul CAEN al activitii principale desfurate,
capitalul social subscris i vrsat, comentarii privind majorarea/diminuarea capitalului social.
2. Forma de proprietate, forma juridic, precum i principalii acionari/asociai i evoluia capitalului social.
3. Informaii referitoare la acionari/asociai, n situaia n care sunt constatate relaii de participare la alt contribuabil cu care are relaii de afaceri.
4. Verificarea corectitudinii listei conturilor bancare cu cele comunicate de unitile bancare organelor fiscale competente;
5. Evoluia cifrei de afaceri i a rezultatului exerciiului financiar, conform ultimelor 3 bilanuri anuale, indiferent de perioada verificat.
6. Verificarea evidenei documentelor cu regim special, cu prezentarea actelor cu care au fost achiziionate: plaja de numere pentru facturile
achiziionate, facturile utilizate, alte documente cu regim special, documente cu regim special anulate, stocul celor rmase (pentru perioada de pn la
31 decembrie 2006). ncepnd cu 1 ianuarie 2007 se vor verifica existena seriei i plajei de numere aprobate de conducerea societii i data nceperii
utilizrii acestora.
7. Prezentarea subunitilor contribuabilului cu precizri specifice, dac este cazul, pentru cele care prezint un interes fiscal deosebit: declararea
punctelor de lucru, respectarea regimului autorizrilor, antrepozit fiscal, utilizator final, jocuri de noroc - licene etc.
8. Persoana care asigur administrarea activitii contribuabilului verificat.
9. Persoana care rspunde de conducerea contabilitii.
10. Persoana desemnat s reprezinte contribuabilul pe durata inspeciei fiscale.
11. Prezentarea relaiilor de afiliere dintre contribuabilul verificat i ali contribuabili care au calitatea de clieni sau furnizori.
CAPITOLUL III
Constatri fiscale
Pentru fiecare obligaie fiscal care a fcut obiectul inspeciei fiscale se vor avea n vedere i se vor cuprinde n constatri urmtoarele:
1. Informaii despre obligaia fiscal:
- denumirea obligaiei fiscale;
- perioada supus inspeciei fiscale;
- prezentarea procedurii de control utilizate. n cazul controlului prin sondaj, selectarea documentelor i a operaiunilor semnificative se apreciaz de
organul de inspecie fiscal in funcie de natura activitii contribuabilului;
- facilitile fiscale (scutiri, reduceri, ajutor de stat, subvenii) de care a beneficiat contribuabilul n perioada supus inspeciei fiscale i modul de
respectare a acestora.
2. Obiective minimale avute n vedere
n aciunea de inspecie fiscal se vor avea n vedere urmtoarele obiective minimale:
- verificarea realitii declaraiilor fiscale i informative n corelaie cu datele din evidena contabil, registrele societii sau orice alte documente
justificative existente n societate ori obinute prin controale ncruciate, precum i cu alte declaraii depuse n conformitate cu legile speciale;
- verificarea existenei contractelor i modul lor de derulare, n vederea determinrii tuturor operaiunilor impozabile realizate de contribuabil, inclusiv
identificarea faptic a surselor generatoare de venit;
- verificarea nregistrrii tuturor veniturilor aferente activitii desfurate;
- verificarea utilizrii documentelor cu regim special, pentru perioade anterioare datei de 1 ianuarie 2007. Dup aceast dat se va verifica modul de
alocare i gestionare a documentelor fiscale conform prevederilor legale;
- verificarea modului de nregistrare a cheltuielilor aferente obinerii veniturilor, precum i a tratamentului fiscal al acestora;
- verificarea corectitudinii sumelor utilizate cu drept de deducere din impozitele, taxele sau contribuiile datorate.
3. Baza de impunere
A. n cazul n care se constat aspecte care modific baza de impunere, se vor meniona:
- elementele identificate n activitatea contribuabilului care au influenat baza de impunere;
- punctul de vedere al inspeciei fiscale fa de interpretarea contribuabilului;
- consecinele fiscale ale abaterilor constatate, motivele de drept i temeiul legal pentru modificarea bazei de impunere;
- modul de calcul al bazei impozabile i stabilirea eventualelor diferene, precum i calculul impozitului, taxei sau al contribuiei stabilite suplimentar.
Pentru obligaiile fiscale pentru care legea prevede dreptul contribuabilului de a efectua deduceri/reduceri se va verifica modul de exercitare a acestui
drept i corectitudinea calculului sumei deduse;
- calculul obligaiilor fiscale accesorii la diferenele de impozite, taxe sau contribuii stabilite de inspecia fiscal;
- stabilirea responsabilitilor pentru aplicarea sau determinarea eronat a bazei impozabile i efectuarea de propuneri pentru sancionare conform
prevederilor legale, acolo unde este cazul.
B. n cazul n care baza de impunere nu se modific, se va meniona acest lucru. n aceast situaie se vor prezenta urmtoarele:
- perioadele efectiv verificate;
- documentele care au stat la baza concluziei c obligaia fiscal este corect determinat.
4. Soluionarea deconturilor de tax pe valoarea adugat cu sume negative cu opiune de rambursare
Pentru soluionarea deconturilor de tax pe valoarea adugat cu sume negative cu opiune de rambursare se va efectua inspecie fiscal parial,
care va avea ca obiect doar verificarea TVA-ului.
Dac se soluioneaz mai multe deconturi, fiecare dintre ele va fi verificat separat, cu nscrierea distinct a constatrilor aferente fiecruia dintre
acestea, astfel:
- prima perioad verificat va cuprinde intervalul de timp de la nceputul perioadei anterioare neverificate (cu condiia ncadrrii n termenul legal de
prescripie) pn la data de sfrit a perioadei aferente decontului de TVA cu sume negative n care s-a bifat opiunea de rambursare;
- urmtoarea perioad verificat va ncepe de la data ultimului decont verificat pn la sfritul perioadei aferente urmtorului decont ce urmeaz a se
verifica.
n acelai mod se va continua pn la soluionarea tuturor deconturilor de TVA cu sume negative cu opiune de rambursare, depuse i neverificate.
Soluionarea fiecrui decont de TVA cu sume negative cu opiunea de rambursare se va finaliza astfel:
- n cazul n care nu se constat sume suplimentare n baza raportului de inspecie fiscal, se va emite decizia de nemodificare a bazei de impunere,
care, mpreun cu un exemplar al raportului de inspecie fiscal, se va transmite dup avizare i aprobare compartimentului de specialitate pentru
emiterea deciziei de rambursare;
- n cazul n care se constat sume suplimentare n baza raportului de inspecie fiscal, se va emite decizia de impunere privind obligaiile fiscale
suplimentare de plat stabilite de inspecia fiscal, care n acest caz are i rol de decizie de rambursare.
CAPITOLUL IV
Alte constatri
1. Organizarea i conducerea evidenei contabile
n acest capitol se vor prezenta constatrile inspeciei fiscale referitoare la organizarea compartimentului de contabilitate (acolo unde este cazul),
urmrindu-se n principal respectarea prevederilor Legii contabilitii. n acest sens, se va avea n vedere modul de evideniere a operaiunilor de
capital, a imobilizrilor, a operaiunilor de trezorerie, contabilizarea stocurilor i a produciei n curs de execuie, precum i contabilitatea angajamentelor
i a altor drepturi patrimoniale, efectuarea i valorificarea inventarierii patrimoniului.
Pentru contribuabilii care aplic Reglementrile contabile armonizate cu directivele europene i cu standardele internaionale de contabilitate se va
avea n vedere modul de retratare a conturilor contabile.
2. Utilizarea i inerea registrelor
Se vor consemna constatrile referitoare la modul de utilizare a registrelor contabile i ntocmirea jurnalelor obligatorii.
Se va meniona dac s-a efectuat inventarierea patrimoniului conform prevederilor legale i modul de valorificare a acestuia.
CAPITOLUL V
Discuia final cu contribuabilul
1. Prezentarea sintezei punctului de vedere al contribuabilului
n acest capitol se vor consemna, n mod obligatoriu, numrul i data documentului prin care contribuabilul este ntiinat despre data, ora i locul de
desfurare a discuiei finale.
n caz de refuz al contribuabilului de a se prezenta la discuia final, acest fapt va fi menionat expres n raport.
De asemenea, se va prezenta o sintez a punctului de vedere al contribuabilului pentru fiecare diferen de impozit, tax, contribuie, care va fi anexat
la Raportul de inspecie fiscal.
2. Concluzii asupra analizei punctului de vedere al contribuabilului
n acest capitol se va prezenta rezultatul analizei efectuate de echipa de inspecie fiscal fa de punctul de vedere al contribuabilului. Argumentele
organelor de inspecie fiscal vor fi prezentate pentru fiecare impozit, tax sau contribuie pentru care contribuabilul a prezentat punctul su de vedere.
CAPITOLUL VI
Sinteza constatrilor inspeciei fiscale
Pentru fiecare impozit, tax sau contribuie la care s-au calculat diferene sau accesorii n sarcina contribuabilului se vor prezenta urmtoarele
informaii:
Nr.
crt.
Denumire impozit, tax,
contribuie*)/Obligaii
fiscale accesorii
Perioada verificat/Perioada pentru
care s-au calculat obligaiile fiscale
accesorii
Baza
impozabil
stabilit
suplimentar**)
- lei -
Impozit, tax, contribuie stabilit
suplimentar de plat/Obligaii
fiscale accesorii***)
- lei -
De la data Pn la data
0 1 2 3 4 5
1. Obligaie fiscal zz. ll. aa zz. ll. aa
2. Majorri de ntrziere zz. ll. aa zz. ll. aa
*) Se va completa pentru fiecare obligaie fiscal suplimentar stabilit de organele de inspecie fiscal.
**) Se va completa cu suma total a bazei impozabile stabilit suplimentar de inspecia fiscal i calculat n anexele la Raportul de inspecie fiscal, pentru fiecare categorie
de impozit, tax sau contribuie.
***) Se va completa cu valoarea total a impozitului, taxei, contribuiei sau a obligaiilor fiscale accesorii calculate suplimentar de inspecia fiscal n anexele la Raportul de
inspecie fiscal.
Raportul de inspecie fiscal va fi semnat de organele de inspecie fiscal, avizat de eful serviciului/biroului i aprobat de conductorul activitii de
inspecie fiscal.
Raportul de inspecie fiscal st la baza ntocmirii urmtoarelor acte administrativ fiscale:
- decizia de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de inspecia fiscal;
- decizia de nemodificare a bazei impozabile;
- dispoziia privind msurile stabilite de organele de inspecie fiscal.
Raportul va fi ntocmit n 3 (trei) exemplare, dintre care unul pentru contribuabil, unul pentru organele de inspecie fiscal i unul pentru organul fiscal
de administrare competent, unde contribuabilul este luat n eviden ca pltitor de impozite i taxe.
Raportul de inspecie fiscal se anexeaz la actul administrativ fiscal emis, dup caz, respectiv la decizia de impunere privind obligaiile fiscale
suplimentare de plat stabilite de inspecia fiscal, la decizia de nemodificare a bazei de impunere sau la dispoziia privind msurile stabilite de organele
de inspecie fiscal.
CAPITOLUL VII
Anexe
Pentru fiecare impozit, tax sau contribuie verificat, la Raportul de inspecie fiscal se vor anexa situaii, tabele, copii de pe documente, note
explicative, necesare susinerii constatrilor, fiind parte integrant din Raportul de inspecie fiscal.
Tabelele sau situaiile se ntocmesc ori de cte ori este necesar sintetizarea unui numr mai mare de documente sau operaiuni i n toate cazurile n
care se prezint i se susin constatrile din Raportul de inspecie fiscal.
Tabelele i situaiile anexate la Raportul de inspecie fiscal vor fi semnate de organele de inspecie fiscal i, pentru luare la cunotin, de ctre
reprezentantul societii.
Tot n acest capitol se va prezenta declaraia dat pe propria rspundere de reprezentantul legal al contribuabilului, prin care declar c a pus la
dispoziie toate documentele i informaiile solicitate.
De asemenea, la Raportul de inspecie fiscal se va anexa orice document ntocmit pentru ntiinarea, solicitarea de documente, note explicative sau
procese-verbale pentru consemnarea unor constatri n timpul inspeciei fiscale.
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 17.09.2011
Norme metodologice:
106.1. Rezultatul inspeciei fiscale generale sau pariale va fi consemnat ntr-un raport de inspecie fiscal.
106.2. La raportul privind rezultatele inspeciei fiscale se vor anexa, ori de cte ori este cazul, actele privind constatrile preliminare, cum sunt
procesele-verbale ncheiate inclusiv cu ocazia controalelor inopinate i/sau ncruciate i orice alte acte.
106.3. Raportul de inspecie fiscal se semneaz de ctre organele de inspecie fiscal, se verific i se avizeaz de eful de serviciu. Dup aprobarea
raportului de ctre conductorul organului de inspecie fiscal, se va emite decizia de impunere de ctre organul fiscal competent teritorial.
106.4. Modelul i coninutul raportului privind rezultatul inspeciei fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
CAPITOLUL III
Dispoziii speciale privind verificarea persoanelor fizice supuse impozitului pe venit
ARTICOLUL 109
1
Reguli privind verificarea persoanelor fizice
(1) Organul fiscal are dreptul de a efectua o verificare fiscal prealabil documentar a ansamblului situaiei fiscale personale a persoanelor fizice cu privire la
impozitul pe venit reglementat de titlul III din Codul fiscal, n condiiile prezentului cod, care se aplic n mod corespunztor.
(1
1
) Competena de exercitare a verificrii situaiei fiscale personale pentru Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate se stabilete
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Aparatul central al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal are competen n efectuarea
verificrii persoanelor fizice, potrivit prezentului capitol, pe ntregul teritoriu al rii.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 3294/2011 la 09.03.2012
(1) n nelesul prevederilor cap. III Dispoziii speciale privind verificarea persoanelor fizice supuse impozitului pe venit al titlului VII Inspecia
fiscal din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, structura
competent din cadrul aparatului central al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal n efectuarea verificrii situaiei fiscale personale, pe ntregul
teritoriu al rii, este Direcia verificri fiscale.
(2) Pentru efectuarea verificrii fiscale prealabile documentare, a verificrii fiscale i a reverificrii persoanelor fizice supuse impozitului pe venit,
competena revine direciei generale a finanelor publice judeene n a crei raz teritorial se afl domiciliul fiscal al persoanei fizice verificate.
(3) n cazul persoanelor fizice al cror domiciliu fiscal se afl pe raza municipiului Bucureti competena prevzut la alin. (1) revine administraiei
finanelor publice a sectorului n a crei raz teritorial se afl domiciliul fiscal al persoanei fizice verificate.
(2) Prin situaie fiscal personal se nelege totalitatea drepturilor i a obligaiilor de natur patrimonial, a fluxurilor de trezorerie i a altor elemente de natur s
determine starea de fapt fiscal real a contribuabilului pe perioada verificat.
(3) Verificarea prevzut la alin. (1) const n compararea ntre, pe de o parte, veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte,
situaia fiscal personal a contribuabilului.
(4) Dac organul fiscal constat o diferen semnificativ ntre, pe de o parte, veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte,
situaia fiscal personal, acesta continu verificarea prevzut la alin. (1) prin comunicarea avizului de verificare i stabilete baza impozabil ajustat prin
utilizarea metodelor indirecte prevzute la alin. (6). Diferena este semnificativ dac ntre veniturile estimate calculate n baza situaiei fiscale personale i
veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit este o diferen mai mare de 10%, dar nu mai puin de 50.000 lei.
(5) n situaia n care organul fiscal constat diferene semnificative conform alin. (4), acesta solicit contribuabilului prezentarea, n termen de cel mult 60 de zile
de la comunicarea avizului de verificare, sub sanciunea decderii, de documente justificative sau alte clarificri relevante pentru situaia sa fiscal. Termenul se
poate prelungi cu 30 de zile, o singur dat, la solicitarea justificat a contribuabilului, cu acordul organului fiscal.
(5
1
) Persoana supus verificrii are obligaia de a depune o declaraie de patrimoniu i venituri la solicitarea organului fiscal. n situaia n care solicitarea are loc
odat cu comunicarea avizului de verificare, declaraia se depune n termenul prevzut la alin. (5); n situaia n care solicitarea are loc pe perioada verificrii,
declaraia se depune n termen de 15 zile de la data comunicrii solicitrii.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1504/2013 la 11.09.2013
(5
2
) Elementele de patrimoniu i de venituri ce trebuie declarate de persoana supus verificrii, precum i modelul declaraiei se stabilesc prin ordin al ministrului
finanelor publice.
Art. 1.
(6) Metodele indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate sunt urmtoarele:
a) metoda sursei i cheltuirii fondului. Metoda const n compararea cheltuielilor efectuate cu veniturile declarate n perioada supus verificrii;
b) metoda fluxurilor de trezorerie. Metoda const n analiza conturilor bancare i a fluxurilor de numerar pentru a stabili micrile de disponibiliti bneti i
asocierea acestora cu sursele de venit i utilizarea lor;
c) metoda patrimoniului. Metoda const n determinarea venitului impozabil pe baza creterii valorii patrimoniului net al unui contribuabil pe parcursul unui an
fiscal. Creterea sau descreterea valorii patrimoniului net se determin prin compararea valorii patrimoniului net la nceputul perioadei cu cea de la sfritul
perioadei.
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 17.03.2011 la 01.09.2011
(7) Procedura de aplicare a metodelor indirecte prevzute la alin. (6) se aprob prin hotrre a Guvernului.
(8) Obligaia de pstrare a secretului fiscal prevzut la art. 11 se aplic funcionarilor publici implicai n procedura de verificare a situaiei fiscale personale.
Aplicare
Pus() n aplicare de Carta din 07.04.2014 la 11.04.2014
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 393/2013 la 08.05.2013
ARTICOLUL 109
2
Locul i durata desfurrii verificrii
(1) Verificarea se desfoar la sediul organului fiscal sau, la cererea persoanei supuse verificrii, la domiciliul su sau la domiciliul/sediul persoanei care i
acord asisten potrivit art. 106 alin. (3).
(2) Durata efecturii verificrii este stabilit de organul fiscal i nu poate fi mai mare de 6 luni, respectiv de 12 luni n cazul n care sunt necesare informaii din
strintate.
ARTICOLUL 109
3
Avizul de verificare
Avizul de verificare prevzut la art. 109
1
alin. (4) va cuprinde:
a) temeiul juridic al verificrii;
b) data de ncepere a verificrii;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a verificrii. Amnarea se poate solicita o singur dat, pentru motive justificate;
e) solicitarea de informaii i nscrisuri relevante pentru verificare.
ARTICOLUL 109
4
Raportul de verificare i decizia de impunere
Rezultatul verificrii va fi consemnat ntr-un raport scris n care se vor prezenta constatrile din punct de vedere faptic i legal. Raportul va sta la baza emiterii
deciziei de impunere sau, dup caz, a unei decizii de ncetare a procedurii de verificare, n cazul n care nu se ajusteaz baza impozabil.
*) Potrivit art. V, alin. (3) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2010, prevederile capitolului III "Dispoziii speciale privind verificarea persoanelor fizice supuse impozitului pe venit",
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, se aplic pentru veniturile realizate ncepnd cu anul fiscal 2011.
TITLUL VII
1
Cooperarea administrativ n domeniul fiscal
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
ARTICOLUL 109
5
Scopul
(1) Prezentul titlu reglementeaz normele i procedurile potrivit crora Romnia coopereaz cu celelalte state membre n vederea realizrii unui schimb de
informaii care este n mod previzibil relevant pentru administrarea i aplicarea legilor interne ale statelor membre n privina taxelor i impozitelor prevzute la art.
109
6
.
(2) Prezentul titlu conine i dispoziii privind schimbul de informaii prevzut la alin. (1) prin mijloace electronice, precum i norme i proceduri potrivit crora
Romnia coopereaz cu Comisia European pe teme de coordonare i evaluare.
(3) Prezentul titlu nu afecteaz aplicarea n Romnia a normelor privind asistena reciproc n materie penal i nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii a
Romniei n temeiul altor instrumente juridice, inclusiv acorduri bilaterale sau multilaterale, n ceea ce privete cooperarea administrativ extins.
ARTICOLUL 109
6
Sfera de aplicare
(1) Prezentul titlu se aplic tuturor tipurilor de taxe i impozite percepute de ctre stat, unitile administrativ-teritoriale ori subdiviziunile administrativ-teritoriale ale
municipiilor, ori n numele acestora.
(2) Fr a aduce atingere alin. (1), prezentul titlu nu se aplic:
a) taxei pe valoarea adugat, taxelor vamale i accizelor, care fac obiectul unei alte legislaii a Uniunii Europene privind cooperarea administrativ dintre statele
membre;
b) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social pltibile statului sau instituiilor de securitate social de drept public.
(3) Taxele i impozitele, astfel cum sunt prevzute la alin. (1), nu se interpreteaz n niciun caz ca incluznd:
a) taxele, cum ar fi cele pentru certificate i alte documente emise de autoritile publice;
b) contribuiile de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru utilitile publice.
(4) Prezentul titlu se aplic taxelor i impozitelor prevzute la alin. (1), percepute n cadrul teritoriilor unde tratatele Uniunii Europene sunt aplicabile n temeiul art.
52 din Tratatul privind Uniunea European.
ARTICOLUL 109
7
Definiii
n sensul prezentului titlu, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie:
a) autoritate competent a unui stat membru - autoritatea care a fost desemnat ca atare de ctre statul membru respectiv. n cazul n care acioneaz n temeiul
prezentului titlu, un birou central de legtur, un departament de legtur sau un funcionar autorizat este considerat, de asemenea, autoritate competent prin
delegare, potrivit art. 109
8
;
b) birou central de legtur - un birou care a fost desemnat ca fiind responsabilul principal pentru contactele cu alte state membre n domeniul cooperrii
administrative;
c) departament de legtur - orice birou, altul dect biroul central de legtur, care a fost astfel desemnat n vederea schimbului direct de informaii n temeiul
prezentului titlu;
d) funcionar autorizat - orice funcionar care este autorizat s fac schimb direct de informaii n temeiul prezentului titlu;
e) autoritate solicitant - biroul central de legtur, un departament de legtur sau orice funcionar autorizat al unui stat membru care nainteaz o cerere de
asisten n numele autoritii competente;
f) autoritate solicitat - biroul central de legtur, un departament de legtur sau orice funcionar autorizat al unui stat membru care primete o cerere de
asisten n numele autoritii competente;
g) anchet administrativ - toate controalele, verificrile i alte aciuni ntreprinse de statele membre n exercitarea atribuiilor lor, n scopul asigurrii aplicrii
corecte a legislaiei fiscale;
h) schimb de informaii la cerere - transmiterea de informaii efectuat pe baza unei cereri adresate de statul membru solicitant statului membru solicitat ntr-un
caz specific;
i) schimb automat - comunicarea sistematic a informaiilor predefinite ctre alt stat membru, fr cerere prealabil, la intervale regulate prestabilite. n contextul
art. 109
12
, informaiile disponibile se refer la informaii din dosarele fiscale ale statelor membre care comunic informaiile respective, care pot fi accesate
potrivit procedurilor de colectare i procesare a informaiilor din acel stat membru;
j) schimb spontan - comunicarea nesistematic, n orice moment i fr o cerere prealabil, a unor informaii ctre un alt stat membru;
k) persoan - orice persoan fizic ori juridic, orice asociere de persoane creia i este recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care
nu are statut de persoan juridic, sau orice alt entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie c are sau nu personalitate juridic, care deine ori
gestioneaz active care, alturi de venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe ori impozite care fac obiectul prezentului titlu;
l) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru procesarea, inclusiv compresia digital, i stocarea datelor i prin utilizarea transmisiei prin fir
a transmisiei radio, a tehnologiilor optice sau a altor mijloace electromagnetice;
m) reea CCN - platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii (CCN) dezvoltat de Uniunea European pentru a asigura toate transmisiile prin
mijloace electronice ntre autoritile competente din domeniul vamal i fiscal.
ARTICOLUL 109
8
Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritatea competent din Romnia pentru aplicarea prevederilor prezentului titlu, precum i pentru contactele cu Comisia European este Agenia Naional
de Administrare Fiscal.
(2) Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, se desemneaz biroul central de legtur.
Autoritatea competent din Romnia este responsabil de informarea Comisiei Europene i a celorlalte state membre cu privire la desemnarea biroului central de
legtur.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 353/2013 la 26.03.2013
(3) Prin ordinul prevzut la alin. (2), biroul central de legtur poate fi desemnat responsabil i de contactele cu Comisia European. Autoritatea competent din
Romnia este responsabil de informarea Comisiei Europene cu privire la acest lucru.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 353/2013 la 26.03.2013
(4) Autoritatea competent din Romnia poate desemna departamente de legtur cu competene repartizate potrivit legislaiei sau politicii sale naionale. Biroul
central de legtur are responsabilitatea de a actualiza lista departamentelor de legtur i de a o pune la dispoziia birourilor centrale de legtur din celelalte
state membre interesate, precum i a Comisiei Europene.
(5) Autoritatea competent din Romnia poate desemna funcionari autorizai. Biroul central de legtur are responsabilitatea de a actualiza lista acestor
funcionari autorizai i de a o pune la dispoziia birourilor centrale de legtur din celelalte state membre interesate, precum i a Comisiei Europene.
(6) Funcionarii implicai n cooperarea administrativ n temeiul prezentului titlu sunt considerai, n orice situaie, ca fiind funcionari autorizai n acest sens,
potrivit condiiilor prevzute de autoritile competente.
(7) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar autorizat, desemnat potrivit alin. (4) sau (5), trimite ori primete o cerere sau un rspuns la o
cerere de cooperare, acesta informeaz biroul central de legtur din Romnia, potrivit procedurilor prevzute de acesta din urm.
(8) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar autorizat, desemnat potrivit alin. (4) sau (5), primete o cerere de cooperare care necesit o
aciune n afara competenei care i-a fost repartizat potrivit legislaiei ori politicii naionale din Romnia, el transmite fr ntrziere aceast cerere biroului central
de legtur din Romnia i informeaz autoritatea solicitant. n acest caz, perioada prevzut la art. 109
11
ncepe n ziua urmtoare transmiterii cererii de
cooperare ctre biroul central de legtur.
CAPITOLUL II
Schimbul de informaii
SECIUNEA 1
Schimbul de informaii la cerere
ARTICOLUL 109
9
Procedura aplicabil schimbului de informaii la cerere
La cererea autoritii solicitante din alt stat membru, autoritatea solicitat din Romnia comunic acesteia orice informaii prevzute la art. 109
5
alin. (1) pe care le
deine sau pe care le obine n urma anchetelor administrative.
ARTICOLUL 109
10
Anchete administrative
(1) Autoritatea solicitat din Romnia asigur efectuarea oricror anchete administrative necesare pentru a obine informaiile prevzute la art. 109
9
.
(2) Cererea prevzut la art. 109
9
poate conine solicitarea motivat a unei anchete administrative specifice. n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia
decide c nu este necesar nicio anchet administrativ, aceasta comunic de ndat autoritii solicitante din alt stat membru motivele acestei decizii.
(3) Pentru a obine informaiile solicitate sau a efectua ancheta administrativ cerut, autoritatea solicitat din Romnia urmeaz aceleai proceduri ca atunci
cnd acioneaz din propria iniiativ ori la cererea unei alte autoriti din Romnia.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant din alt stat membru i solicit n mod expres, autoritatea solicitat din Romnia transmite documente originale, cu condiia
ca acest lucru s nu contravin dispoziiilor n vigoare din Romnia.
ARTICOLUL 109
11
Termene pentru schimbul de informaii la cerere
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz informaiile prevzute la art. 109
9
n cel mai scurt timp posibil, dar nu mai mult de 6 luni de la data primirii cererii.
n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia deine deja informaiile cerute, transmiterea acestora se face n termen de dou luni de la data primirii cererii.
(2) Pentru anumite cazuri speciale, autoritatea solicitant din alt stat membru i cea solicitat din Romnia pot conveni asupra unor termene diferite de cele
prevzute la alin. (1).
(3) Autoritatea solicitat din Romnia confirm autoritii solicitante din alt stat membru, dac este posibil prin mijloace electronice, primirea unei cereri fr
ntrziere, dar nu mai mult de 7 zile lucrtoare de la primire.
(4) n termen de o lun de la primirea cererii, autoritatea solicitat din Romnia notific autoritii solicitante din alt stat membru orice nereguli ale cererii, precum
i nevoia unor eventuale informaii suplimentare. ntr-un astfel de caz, termenele prevzute la alin. (1) se calculeaz din ziua urmtoare celei n care autoritatea
solicitat din Romnia primete informaiile suplimentare necesare.
(5) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu este n msur s rspund n termenul stabilit, aceasta notific autoritii solicitante din alt stat membru
fr ntrziere, dar nu mai mult de 3 luni de la primirea cererii, motivele nerespectrii termenului i data la care consider c va fi n msur s ofere un rspuns.
(6) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu se afl n posesia informaiilor solicitate i nu este n msur s rspund sau refuz s rspund unei
cereri de informaii din motivele prevzute la art. 109
21
, aceasta notific autoritii solicitante din alt stat membru motivele sale fr ntrziere, dar nu mai mult de
o lun de la data primirii cererii.
SECIUNEA a 2-a
Schimbul automat obligatoriu de informaii
ARTICOLUL 109
12
Sfera de aplicare i condiiile schimbului automat obligatoriu de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente a oricrui alt stat membru, prin schimb automat, informaiile referitoare la perioadele de
impozitare care ncep dup data de 1 ianuarie 2014 i care sunt disponibile cu privire la rezidenii din acel stat membru i la urmtoarele categorii specifice de
venituri i de capital, astfel cum sunt acestea nelese n temeiul legislaiei naionale din Romnia:
a) venituri din munc;
b) remuneraii pltite administratorilor i altor persoane asimilate acestora;
c) produse de asigurri de via neacoperite de alte instrumente juridice ale Uniunii Europene, n cazul schimbului de informaii sau al altor msuri similare;
d) pensii;
e) proprietatea asupra bunurilor imobile i venituri din bunuri imobile.
(2) nainte de data de 1 ianuarie 2014, autoritatea competent din Romnia informeaz Comisia European cu privire la categoriile specifice de venituri i de
capital prevzute la alin. (1) despre care au informaii disponibile, precum i orice modificri ulterioare care au fost aduse.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate indica autoritii competente a oricrui alt stat membru faptul c nu dorete s primeasc informaii referitoare la
categoriile de venituri i de capital prevzute la alin. (1) sau c nu dorete s primeasc informaii cu privire la venitul ori la capitalul care nu depete un anumit
plafon, iar Romnia informeaz Comisia European n acest sens. n cazul n care Romnia nu informeaz Comisia European despre oricare dintre categoriile
cu privire la care deine informaii disponibile poate fi considerat drept stat care nu dorete s primeasc informaii potrivit alin. (1).
(4) nainte de data de 1 iulie 2016, autoritatea competent din Romnia pune la dispoziia Comisiei Europene, n fiecare an, statistici cu privire la volumul
schimburilor automate i, n msura posibilului, informaii cu privire la costurile i beneficiile administrative i de alt natur relevante legate de schimburile care au
avut loc i orice poteniale modificri att pentru administraiile fiscale, ct i pentru teri.
(5) Comunicarea informaiilor are loc cel puin o dat pe an, n termen de 6 luni de la sfritul anului fiscal din Romnia pe parcursul cruia au devenit disponibile
informaiile.
(6) n cazul n care Romnia convine cu alte state membre s fac automat schimb de informaii referitoare la categorii suplimentare de venituri i de capital n
cadrul unor acorduri bilaterale sau multilaterale pe care le ncheie, Romnia comunic acordurile respective Comisiei Europene care le pune la dispoziia tuturor
celorlalte state membre.
*) Potrivit art. III, alin. (1) din Ordonana Guvernului nr. 2/2012, modificat, prevederile art. 109
12
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 513 din 31 iulie 2007, cu modificrile i completrile ulterioare, se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015.
SECIUNEA a 3-a
Schimbul spontan de informaii
ARTICOLUL 109
13
Sfera de aplicare i condiiile schimbului spontan de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente din orice alt stat membru interesat informaiile prevzute la art. 109
5
alin. (1), n oricare
dintre urmtoarele situaii:
a) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora presupune c pot exista pierderi fiscale ntr-un alt stat membru;
b) o persoan impozabil obine o reducere sau o scutire de impozit n Romnia, care ar putea determina o mrire a impozitului ori o obligaie de plat a
impozitului ntr-un alt stat membru;
c) afacerile ntre o persoan impozabil din Romnia i o persoan impozabil din alt stat membru sunt realizate printr-una sau mai multe ri, astfel nct s
rezulte o scdere a impozitului n Romnia ori n cellalt stat membru sau n amndou;
d) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora presupune c poate avea loc o diminuare a impozitului n urma unor transferuri artificiale ale
profiturilor n cadrul unor grupuri de ntreprinderi;
e) informaiile transmise unui stat membru de ctre autoritatea competent a altui stat membru au permis obinerea unor informaii care pot fi importante n
evaluarea impozitului datorat n cel de-al doilea stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate s comunice, prin schimb spontan, autoritilor competente din celelalte state membre orice informaii de care are
cunotin i care pot fi utile acestora.
ARTICOLUL 109
14
Termene pentru schimbul spontan de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia creia i se pun la dispoziie informaiile prevzute la art. 109
13
alin. (1) transmite informaiile respective autoritii
competente a oricrui alt stat membru interesat, ct de curnd posibil, dar nu mai trziu de o lun de la data la care informaiile au fost puse la dispoziie.
(2) Autoritatea competent din Romnia creia i se comunic informaiile n temeiul art. 109
13
confirm, dac este posibil prin mijloace electronice, primirea
acestor informaii autoritii competente care le-a furnizat, fr ntrziere, dar nu mai mult de 7 zile lucrtoare de la primire.
CAPITOLUL III
Alte forme de cooperare administrativ
SECIUNEA 1
Prezena n birourile administrative i participareala anchetele administrative
ARTICOLUL 109
15
Sfera de aplicare i condiii
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant din alt stat membru i autoritatea solicitat din Romnia i potrivit condiiilor stabilite de aceasta din urm, funcionarii
mputernicii de autoritatea solicitant din alt stat membru pot, n vederea schimbului de informaii prevzut la art. 109
5
alin. (1), s fie prezeni n birourile n care
i desfoar activitatea autoritile administrative ale Romniei i/sau s fie prezeni la anchetele administrative efectuate pe teritoriul Romniei. n cazul n care
informaiile solicitate sunt incluse n documente la care funcionarii autoritii solicitate din Romnia au acces, funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru
primesc copii ale acestor documente.
(2) n msura n care acest lucru este permis potrivit legislaiei din Romnia, acordul prevzut la alin. (1) poate prevedea c, atunci cnd funcionarii autoritii
solicitante din alt stat membru sunt prezeni n timpul anchetelor administrative, ei pot intervieva diverse persoane i pot examina diverse registre. Refuzul unei
persoane care face obiectul unei anchete de a respecta msurile de control luate de funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru este tratat de ctre
autoritatea solicitat din Romnia drept un refuz mpotriva propriilor si funcionari.
(3) Funcionarii mputernicii de statul membru solicitant prezeni n Romnia potrivit alin. (1) trebuie s fie n msur s prezinte n orice moment o mputernicire
scris n care le sunt indicate identitatea i calitatea oficial.
SECIUNEA a 2-a
Cooperarea administrativ prin efectuarea de controale simultane
ARTICOLUL 109
16
Controale simultane
(1) n cazul n care Romnia convine cu unul sau mai multe state membre s efectueze controale simultane, fiecare pe teritoriul propriu, ale uneia ori mai multor
persoane care prezint un interes comun sau complementar, pentru a face schimb cu informaiile astfel obinute, sunt aplicabile prevederile alin. (2)-(4).
(2) Autoritatea competent din Romnia identific n mod independent persoanele pentru care intenioneaz s propun un control simultan. Ea notific
autoritilor competente din celelalte state membre implicate orice cazuri pentru care propune efectuarea unui control simultan i indic motivele acestei alegeri,
precum i perioada n care trebuie efectuate aceste controale.
(3) Autoritatea competent din Romnia decide dac dorete s participe la controalele simultane i confirm autoritii competente care a propus controlul
simultan acordul su sau i comunic refuzul su motivat.
(4) Autoritatea competent din Romnia desemneaz un reprezentant nsrcinat cu supravegherea i coordonarea operaiunii de control.
SECIUNEA a 3-a
Notificri administrative
ARTICOLUL 109
17
Cereri de notificare
(1) La cererea autoritii competente a unui stat membru, autoritatea competent din Romnia comunic destinatarului, potrivit art. 44, toate actele i deciziile
emise de autoritile administrative ale statului membru solicitant i care se refer la aplicarea pe teritoriul su a legislaiei privind taxele i impozitele reglementate
de prezentul titlu.
(2) Cererile de notificare precizeaz obiectul actului sau al deciziei care trebuie notificat() i indic numele i adresa destinatarului, precum i orice alte informaii
care pot facilita identificarea acestuia.
(3) Autoritatea solicitat din Romnia informeaz de ndat autoritatea solicitant din alt stat membru cu privire la rspunsul su la cererea respectiv i i
comunic, n special, data la care actul sau decizia a fost notificat() destinatarului.
(4) Autoritatea solicitant din Romnia formuleaz o cerere de notificare n temeiul prezentului articol numai n cazul n care nu este n msur s efectueze
notificarea potrivit normelor care reglementeaz notificarea instrumentelor n cauz n Romnia sau n cazul n care o astfel de notificare ar cauza dificulti
disproporionate. Autoritatea competent din Romnia poate transmite orice document, prin scrisoare recomandat sau prin sisteme electronice de transmitere la
distan, n mod direct unei persoane aflate pe teritoriul unui alt stat membru.
SECIUNEA a 4-a
Rezultatul utilizrii informaiilor
ARTICOLUL 109
18
Condiii
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia furnizeaz informaii n temeiul art. 109
9
sau 109
13
, aceasta poate solicita autoritii competente care
primete informaiile s transmit rezultatul utilizrii informaiilor primite. n cazul n care i se solicit un asemenea rspuns, autoritatea competent din Romnia
care a primit informaiile transmite autoritii competente care a furnizat informaiile rezultatul utilizrii informaiilor, fr a aduce atingere normelor privind secretul
fiscal i protecia datelor, aplicabile n Romnia, n cel mai scurt timp posibil, dar nu mai mult de 3 luni de la momentul n care se cunoate rezultatul utilizrii
informaiilor solicitate.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite anual celorlalte state membre rezultatul utilizrii informaiilor ce fac obiectul schimbului automat de informaii,
potrivit msurilor practice convenite bilateral.
SECIUNEA a 5-a
Schimbul de experien i de bune practici
ARTICOLUL 109
19
Sfera de aplicare i condiii
(1) mpreun cu Comisia European i celelalte state membre, autoritatea competent din Romnia examineaz i evalueaz cooperarea administrativ prevzut
de prezentul titlu i fac schimb de experien n scopul mbuntirii acestei cooperri i, dac este cazul, al elaborrii unor norme n domeniile respective.
(2) Alturi de Comisia European i celelalte state membre, autoritatea competent din Romnia poate elabora orientri cu privire la orice aspect considerat
necesar pentru schimbul de bune practici i schimbul de experien.
CAPITOLUL IV
Condiii aplicabile cooperrii administrative
ARTICOLUL 109
20
Transmiterea de informaii i documente
(1) Informaiile comunicate Romniei de ctre statele membre sub orice form potrivit prezentului titlu intr sub incidena secretului profesional i se bucur de
protecia conferit informaiilor de acest tip n temeiul legislaiei din Romnia. Astfel de informaii pot fi utilizate pentru administrarea i aplicarea legislaiei din
Romnia referitoare la taxele i impozitele prevzute la art. 109
6
. Aceste informaii pot fi utilizate, de asemenea, pentru evaluarea i aplicarea altor taxe i
impozite prevzute la art. 178
2
sau pentru evaluarea i aplicarea contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social. De asemenea, acestea pot fi folosite n
legtur cu procedurile judiciare i administrative care pot implica sanciuni, iniiate ca urmare a nclcrii legislaiei fiscale, fr a aduce atingere normelor i
dispoziiilor generale care reglementeaz drepturile fptuitorului, suspectului sau inculpatului ori contravenientului, precum i ale martorilor n cadrul acestor
proceduri.
(2) Informaiile i documentele primite de Romnia potrivit prezentului titlu pot fi utilizate n alte scopuri dect cele prevzute la alin. (1), cu permisiunea autoritii
competente a statului membru care comunic informaii potrivit prezentului titlu i numai n msura n care acest lucru este permis n temeiul legislaiei din
Romnia. O astfel de permisiune se acord de Romnia dac informaiile pot fi utilizate n scopuri asemntoare n Romnia.
(3) Dac autoritatea competent din Romnia consider c informaiile primite de la autoritatea competent a unui alt stat membru pot fi utile, n scopurile
prevzute la alin. (1), autoritii competente a unui al treilea stat membru, le poate transmite acesteia din urm, cu condiia ca aceast transmitere s respecte
normele i procedurile prevzute de prezentul titlu. Autoritatea competent din Romnia informeaz autoritatea competent a statului membru din care provin
informaiile cu privire la intenia sa de a transmite informaiile respective unui stat membru ter. n situaia n care Romnia este stat membru din care provin
informaiile, aceasta se poate opune transmiterii informaiilor respective n termen de 10 zile lucrtoare de la data primirii comunicrii din partea statului membru
care dorete s transmit informaiile.
(4) Permisiunea de a utiliza potrivit alin. (2) informaiile transmise n temeiul alin. (3) poate fi acordat numai de ctre autoritatea competent din Romnia.
(5) Informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte documente, precum i copiile certificate sau extrasele din aceste documente, obinute de autoritatea solicitat
din alt stat membru i comunicate autoritii solicitante din Romnia n temeiul prezentului titlu, pot fi invocate ca dovezi de ctre organismele competente din
Romnia, n acelai mod ca informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte documente similare furnizate de o autoritate din Romnia.
ARTICOLUL 109
21
Limite
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz autoritii solicitante dintr-un alt stat membru informaiile prevzute la art. 109
9
, cu condiia ca autoritatea
solicitant s fi epuizat sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n aceast situaie pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca s pun n
pericol atingerea scopului urmrit. Autoritatea solicitant din Romnia solicit informaiile prevzute la art. 109
9
autoritii solicitate din alt stat membru numai n
situaia n care au fost epuizate sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n aceast situaie pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca s
pun n pericol atingerea scopului urmrit.
(2) Prezentul titlu nu impune Romniei obligaia de a efectua anchete sau de a comunica informaii, n cazul n care efectuarea acestor anchete sau obinerea
informaiilor respective pentru propriile scopuri ar fi contrar legislaiei din Romnia.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate refuza s furnizeze informaii, n cazul n care statul membru solicitant nu este n msur, din motive juridice, s
furnizeze informaii similare.
(4) Furnizarea de informaii poate fi refuzat n cazul n care ar conduce la divulgarea unui secret comercial, industrial sau profesional ori a unui procedeu
comercial sau a unor informaii a cror divulgare ar fi contrar ordinii publice.
(5) Autoritatea solicitat din Romnia comunic autoritii solicitante din alt stat membru motivele refuzului de a rspunde la cererea de informaii.
ARTICOLUL 109
22
Obligaii
(1) n cazul n care un stat membru solicit informaii n temeiul prezentului titlu, Romnia recurge la mecanismul su de colectare de informaii pentru a obine
informaiile solicitate, chiar dac acestea nu i sunt necesare pentru propriile scopuri fiscale. Aceast obligaie nu aduce atingere art. 109
21
alin. (2) - (4), ale
cror dispoziii nu pot fi n niciun caz interpretate n sensul autorizrii Romniei s refuze furnizarea informaiilor pentru simplul motiv c acestea nu prezint un
interes naional.
(2) Prevederile art. 109
21
alin. (2) i (4) nu pot fi n niciun caz interpretate ca permind autoritii solicitate din Romnia s refuze furnizarea de informaii pentru
simplul motiv c aceste informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie financiar, de o persoan desemnat sau care acioneaz n calitate de agent ori
de administrator, sau c informaiile respective se refer la participaiile la capitalul unei persoane.
(3) Fr a aduce atingere alin. (2), Romnia poate refuza transmiterea informaiilor solicitate n cazul n care aceste informaii se refer la perioade de impozitare
dinainte de data de 1 ianuarie 2011, iar transmiterea unor astfel de informaii ar fi putut fi refuzat n temeiul art. 124
35
alin. (1) din Codul fiscal dac ar fi fost
solicitate nainte de data de 11 martie 2011.
ARTICOLUL 109
23
Lrgirea cooperrii extinse oferite unei ri tere
n cazul n care Romnia ofer unei ri tere o cooperare mai extins dect cea prevzut de prezentul titlu, Romnia nu poate refuza o astfel de cooperare
extins cu niciunul dintre celelalte state membre care doresc s iniieze o astfel de cooperare extins reciproc cu Romnia.
ARTICOLUL 109
24
Formulare-tip i formate electronice
(1) Cererile de informaii i de anchete administrative formulate potrivit art. 109
9
i rspunsurile aferente, confirmrile de primire, cererile de informaii generale
suplimentare i declaraiile de incapacitate sau de refuz formulate n temeiul art. 109
11
se trimit, n msura posibilului, pe baza unui formular-tip adoptat de
Comisia European, potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE a Consiliului din 15 februarie 2011 privind cooperarea administrativ
n domeniul fiscal i de abrogare a Directivei 77/799/CEE. Formularele-tip pot fi nsoite de rapoarte, declaraii sau orice alte documente, precum i de copii
certificate ori de extrase din acestea.
(2) Formularul-tip prevzut la alin. (1) include cel puin urmtoarele informaii care trebuie furnizate de ctre autoritatea solicitant:
a) identitatea persoanei care face obiectul examinrii sau al anchetei;
b) scopul fiscal urmrit.
(3) n msura n care se cunosc i n acord cu evoluiile internaionale, autoritatea solicitant din Romnia poate furniza numele i adresa oricrei persoane
despre care se crede c deine informaiile solicitate, precum i orice element care poate facilita colectarea de informaii de ctre autoritatea solicitat din alt stat
membru.
(4) Informaiile spontane i confirmarea acestora, prevzute la art. 109
13
i, respectiv, art. 109
14
, cererile de notificri administrative prevzute la art. 109
17
i
rezultatul utilizrii informaiilor prevzut la art. 109
18
se transmit prin intermediul formularului-tip adoptat de Comisia European, potrivit procedurii prevzute la art.
26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE.
(5) Schimbul automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 109
12
se efectueaz utiliznd un format electronic standardizat conceput pentru facilitarea unui
astfel de schimb automat i bazat pe formatul electronic existent n temeiul art. 124
8
din Codul fiscal, care trebuie utilizat pentru toate tipurile de schimburi
automate de informaii, adoptat de Comisia European potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE.
ARTICOLUL 109
25
Msuri practice
(1) Informaiile comunicate n temeiul prezentului titlu se furnizeaz, n msura posibilului, prin mijloace electronice, utiliznd reeaua CCN.
(2) n situaia n care Comisia European efectueaz orice adaptare a reelei CCN, Romnia este responsabil s efectueze orice adaptare a sistemelor sale
necesar pentru a permite schimbul de informaii de acest tip prin intermediul reelei CCN. Romnia renun la orice cerere de rambursare a cheltuielilor
ocazionate de aplicarea prezentului titlu, exceptnd, dup caz, cheltuielile cu onorariile pltite experilor.
(3) Cererile de cooperare, inclusiv cererile de notificare, i documentele anexate pot fi redactate n orice limb aleas de comun acord de autoritatea solicitat i
autoritatea solicitant. Cererile respective sunt nsoite de o traducere n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului membru al autoritii solicitate
numai n situaii speciale, cnd autoritatea solicitat motiveaz cererea de traducere.
ARTICOLUL 109
26
Obligaii speciale
Autoritatea competent din Romnia dispune toate msurile necesare pentru:
a) a asigura o coordonare intern eficace a msurilor de organizare prevzute la art. 109
8
;
b) a stabili o cooperare direct cu autoritile celorlalte state membre, prevzute la art. 109
8
;
c) a asigura buna funcionare a sistemului de cooperare administrativ prevzut de prezentul titlu.
CAPITOLUL V
Relaiile cu Comisia European
ARTICOLUL 109
27
Evaluare
(1) Autoritatea competent din Romnia mpreun cu statele membre i Comisia European examineaz i evalueaz funcionarea sistemului de cooperare
administrativ prevzut de Directiva 2011/16/UE i transpus prin prezentul titlu.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene orice informaii pertinente necesare pentru evaluarea eficacitii cooperrii administrative
prevzute de prezentul titlu n ceea ce privete combaterea fraudei i a evaziunii fiscale.
(3) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene o evaluare anual a eficacitii schimbului automat obligatoriu de informaii prevzut la art.
109
12
, precum i rezultatele practice obinute. Formularul i condiiile de transmitere a evalurii anuale se adopt de ctre Comisia European potrivit procedurii
prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE.
(4) Informaiile comunicate Comisiei Europene de autoritatea competent din Romnia n temeiul alin. (2) i (3), precum i orice raport sau document elaborat de
Comisia European pe baza acestor informaii pot fi transmise altor state membre. Astfel de informaii transmise Romniei intr sub incidena secretului
profesional i beneficiaz de protecia acordat informaiilor asemntoare conform legislaiei din Romnia. Rapoartele i documentele ntocmite de Comisia
European pot fi utilizate de Romnia doar n scopuri analitice, fr a se publica sau a se pune la dispoziia unei alte persoane ori a unui alt organism fr
acordul expres al Comisiei Europene.
CAPITOLUL VI
Relaiile cu rile tere
ARTICOLUL 109
28
Schimbul de informaii cu rile tere
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia primete de la o ar ter informaii care sunt n mod previzibil relevante pentru administrarea i
aplicarea legilor din Romnia n privina taxelor i impozitelor prevzute la art. 109
6
, autoritatea competent din Romnia poate, n msura n care acest lucru
este permis n temeiul unui acord cu ara ter respectiv, s comunice aceste informaii autoritilor competente ale statelor membre pentru care ar putea fi utile
i oricrei autoriti solicitante din alt stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate transmite unei ri tere, potrivit normelor interne privind comunicarea datelor cu caracter personal ctre rile
tere, informaii obinute n temeiul prezentului titlu, dac toate condiiile de mai jos sunt ndeplinite:
a) autoritatea competent a statului membru din care provin informaiile i-a dat acordul cu privire la comunicarea acestora;
b) ara ter n cauz s-a angajat s coopereze pentru strngerea dovezilor care s ateste caracterul neregulamentar sau ilegal al tranzaciilor care sunt
susceptibile s contravin legislaiei fiscale ori s constituie o nclcare a acesteia.
CAPITOLUL VII
Dispoziii generale i finale
ARTICOLUL 109
29
Protecia datelor
Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului titlu se realizeaz cu respectarea Legii nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la
prelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i completrile ulterioare.
TITLUL VIII
Colectarea creanelor fiscale
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
ARTICOLUL 110
Colectarea creanelor fiscale
(1) n sensul prezentului titlu, colectarea const n exercitarea aciunilor care au ca scop stingerea creanelor fiscale.
(2) Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean sau al unui titlu executoriu, dup caz.
(3) Titlul de crean este actul prin care se stabilete i se individualizeaz creana fiscal, ntocmit de organele competente sau de persoanele ndreptite,
potrivit legii. Asemenea titluri pot fi:
a) decizia de impunere;
b) declaraia fiscal;
c) decizia referitoare la obligaii de plat accesorii;
d) declaraia vamal;
e) decizia prin care se stabilesc i se individualizeaz datoria vamal, impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz n vam, potrivit legii, inclusiv accesoriile;
f) procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniei, ntocmit de organul prevzut de lege, pentru obligaiile privind plata amenzilor contravenionale;
g) decizia de atragere a rspunderii solidare emis potrivit art. 28;
h) ordonana procurorului, ncheierea sau dispozitivul hotrrii instanei judectoreti ori un extras certificat ntocmit n baza acestor acte, n cazul creanelor
fiscale stabilite, potrivit legii, de procuror sau de instana judectoreasc.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
107.1. Titlul de crean este actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se individualizeaz obligaia de plat privind creanele fiscale, ntocmit de
organele competente sau de alte persoane ndreptite potrivit legii. Asemenea titluri pot fi:
a) decizia de impunere emis de organele competente, potrivit legii;
b) declaraia fiscal, angajamentul de plat sau documentul ntocmit de pltitor prin care acesta declar obligaiile fiscale, n cazul n care acestea se
stabilesc de ctre pltitor, potrivit legii;
c) decizia prin care se stabilete i se individualizeaz suma de plat, pentru creanele fiscale accesorii, reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere,
stabilite de organele competente;
d) declaraia vamal pentru obligaiile de plat n vam;
e) documentul prin care se stabilete i se individualizeaz datoria vamal, inclusiv accesorii, potrivit legii;
f) procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniei, ntocmit de organul prevzut de lege, pentru obligaiile privind plata amenzilor
contravenionale;
g) ordonana procurorului, ncheierea sau dispozitivul hotrrii instanei judectoreti ori un extras certificat ntocmit n baza acestor acte n cazul
amenzilor, al cheltuielilor judiciare i al altor creane fiscale stabilite, potrivit legii, de procuror sau de instana judectoreasc.
ARTICOLUL 110
1
Evidena creanelor fiscale
(1) n scopul exercitrii activitii de colectare a creanelor fiscale, organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal organizeaz, pentru
fiecare contribuabil, evidena creanelor fiscale i modul de stingere a acestora.
(2) Contribuabilii au acces la informaiile din evidena creanelor fiscale potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 01.03.2013 la 07.03.2013
ARTICOLUL 111
Termenele de plat
(1) Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de Codul fiscal sau de alte legi care le reglementeaz.
(2) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale accesorii, stabilite potrivit legii, termenul de plat se stabilete n funcie de data
comunicrii acestora, astfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din lun, termenul de plat este pn la data de 5 a lunii urmtoare;
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din lun, termenul de plat este pn la data de 20 a lunii urmtoare.
(3) Pentru obligaiile fiscale ealonate sau amnate la plat, precum i pentru accesoriile acestora termenul de plat se stabilete prin documentul prin care se
acord nlesnirea respectiv.
(4) Pentru creanele fiscale, administrate de Ministerul Economiei i Finanelor, care nu au prevzute termene de plat, acestea vor fi stabilite prin ordin al
ministrului economiei i finanelor.
(4
1
) Pentru creanele fiscale stabilite pe baza declaraiilor fiscale crora li se aplic prevederile art. 114 alin. (2
1
) i care au termenul de plat diferit de data de
25, acesta se nlocuiete cu data de 25 a lunii prevzute de actul normativ care le reglementeaz.
(5) Pentru creanele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevzute termene de plat, acestea se stabilesc prin ordin comun al ministrului internelor i reformei
administrative i al ministrului economiei i finanelor.
(6) Contribuiile sociale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor, dup calcularea i reinerea acestora conform reglementrilor legale n materie, se
vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se efectueaz plata drepturilor salariale.
(7) Prin derogare de la dispoziiile legale n vigoare privind termenele de plat, impozitele i contribuiile aferente veniturilor din salarii, precum i impozitul reinut
la surs potrivit art. 52 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se pltesc astfel:
a) trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului, de ctre contribuabilii persoane juridice pltitoare de impozitul pe veniturile
microntreprinderilor, asocierile fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice, precum i de ctre persoanele fizice care au calitatea de angajator;
b) semestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare semestrului, de ctre asociaii, fundaii sau alte entiti fr scop patrimonial, cu excepia instituiilor
publice.
(8) Contribuabilii prevzui la alin. (7) au obligaia s declare impozitele i contribuiile aferente veniturilor din salarii pn la termenul de plat.
(9) Sediile secundare pltitoare de obligaii fiscale potrivit legii ndeplinesc obligaiile de plat i de declarare la aceleai termene cu cele aplicabile n cazul
persoanei n structura creia funcioneaz.
Aplicare
Pus() n aplicare de Decizia nr. 3/2008 la 24.12.2008
n aplicarea art. 12, art. 111, art. 114, art. 119 i art. 120 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 513 din 31 iulie 2007:
n situaia n care contribuabilul, cu bun-credin, efectueaz o plat mai mare dect cuantumul creanei fiscale nscrise eronat ntr-o declaraie
fiscal care a fost corectat ulterior de ctre contribuabil sau au fost stabilite de ctre organul fiscal diferene datorate n plus fa de creana fiscal
iniial, n condiiile legii, data stingerii, n limita sumei pltite suplimentar, este data plii astfel cum aceasta este definit de lege, dac suma pltit
suplimentar nu a fost stins pn la data corectrii de ctre contribuabil sau pn la data stabilirii de ctre organul fiscal a diferenei datorate n plus."
ARTICOLUL 111
1
Prevederi speciale privind scadena i declararea creanelor fiscale
Creanele fiscale pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le reglementeaz, scadena i termenul de declarare se mplinesc la 25 decembrie sunt
scadente i se declar pn la data de 21 decembrie. n situaia n care data de 21 decembrie este zi nelucrtoare, creanele fiscale sunt scadente i se declar
pn n ultima zi lucrtoare anterioar datei de 21 decembrie.
ARTICOLUL 112
Certificatul de atestare fiscal
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal competent la solicitarea contribuabililor. Certificatul se emite i din oficiu sau la solicitarea altor
autoriti publice, n cazurile i n condiiile prevzute de reglementrile legale n vigoare. Prevederile art. 11 se aplic n mod corespunztor.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n evidena pe pltitor a organului fiscal competent i cuprinde creanele fiscale exigibile,
existente n sold n ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii, denumit lun de referin, i neachitate pn la data eliberrii acestuia.
(3) n situaia n care se emit certificate de atestare fiscal n primele 5 zile lucrtoare ale lunii, acestea vor cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold la
sfritul lunii anterioare lunii de referin i neachitate pn la data eliberrii acestora.
(4) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de 5 zile lucrtoare de la data depunerii cererii i poate fi utilizat de persoana interesat pe o perioad de
pn la 30 de zile de la data eliberrii. n cazul persoanelor fizice, perioada n care poate fi utilizat este de pn la 90 de zile de la data eliberrii. Pe perioada de
utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil, n original sau n copie legalizat, oricrui solicitant.
(4
1
) Organul fiscal emitent poate nscrie n certificatul de atestare fiscal sumele certe, lichide i exigibile pe care contribuabilul solicitant le are de ncasat de la
autoriti contractante definite potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de
concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 337/2006. nscrierea se face n baza
unui document eliberat de autoritatea contractant prin care se certific c sumele sunt certe, lichide i exigibile.
(5) n certificatul de atestare fiscal vor fi cuprinse orice alte meniuni cu privire la situaia fiscal a contribuabilului, prevzute prin ordin al ministrului finanelor
publice.
(6) Orice persoan care deine pri sociale la o societate comercial poate solicita eliberarea unui certificat de atestare fiscal al societii.
Aplicare
Pus() n aplicare de Decizia nr. 6/2006 la 25.05.2009
Art. 109
1
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare:
Certificatul de atestare fiscal este un act emis de organul fiscal competent, care atest creanele fiscale exigibile datorate de o persoan fizic sau
juridic la o anumit dat i care nu stabilete, modific ori stinge drepturi sau obligaii fiscale.
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 752/2006 la 01.05.2013
ARTICOLUL 113
Certificatul de atestare fiscal emis de autoritile administraiei publice locale
"
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal competent al autoritii administraiei publice locale, la solicitarea contribuabilului sau a notarului,
respectiv a mputernicitului acestuia, conform delegrii date de ctre contribuabil.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n evidena pe pltitor a organului fiscal competent i cuprinde creanele fiscale exigibile,
existente n sold n prima zi a lunii urmtoare depunerii cererii.
(3) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de cel mult dou zile lucrtoare de la data solicitrii i poate fi utilizat de contribuabil pe toat perioada lunii
n care se emite. Pe perioada de utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil, n original sau n copie legalizat, oricrui solicitant.
(4) Pentru nstrinarea dreptului de proprietate asupra cldirilor, terenurilor i a mijloacelor de transport, contribuabilii trebuie s prezinte certificate de atestare
fiscal prin care s se ateste achitarea tuturor obligaiilor fiscale de plat datorate autoritii administraiei publice locale n a crei raz se afl nregistrat fiscal
bunul ce se nstrineaz, potrivit alin. (2), inclusiv sumele reprezentnd amenzi existente n evidena organului fiscal. Pentru bunul care se nstrineaz, impozitul
datorat este cel recalculat pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic persoanei care nstrineaz, potrivit Codului fiscal.
(5) Actele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv mijloace de transport, cu nclcarea prevederilor alin. (4), sunt nule de drept.
(6) Prevederile alin. (4) i (5) nu sunt aplicabile n cazul procedurii de executare silit, procedurii insolvenei i procedurilor de lichidare.
CAPITOLUL II
Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire
ARTICOLUL 114
Dispoziii privind efectuarea plii
(1) Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul bncilor, trezoreriilor i al altor instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat.
(2) Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv
majorri de ntrziere. Dispoziiile art. 1093 din Codul civil se aplic n mod corespunztor.
(2
1
) Debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, ntr-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului pentru obligaiile datorate bugetului de
stat i a unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului pentru celelalte obligaii de plat.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1294/2007 la 17.02.2014
(2
2
) Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau fond, dup caz, proporional cu obligaiile datorate.
(2
3
) n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate unui buget sau fond, distribuirea n cadrul fiecrui buget sau fond se face n urmtoarea
ordine:
a) pentru toate impozitele i contribuiile cu reinere la surs;
b) pentru toate celelalte obligaii fiscale principale;
c) pentru obligaiile fiscale accesorii aferente obligaiilor prevzute la lit. a) i b).
(2
4
) Metodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic i de stingere a obligaiilor fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Metodologia din 09.02.2012 la 10.02.2012
(2
5
) Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la alin. (2
1
), se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, contribuie i alte sume datorate
bugetului general consolidat.
(2
6
) n situaia n care plata se efectueaz de ctre o alt persoan dect debitorul, dispoziiile art. 1.472 i 1.474 din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil,
republicat, cu modificrile ulterioare, se aplic n mod corespunztor.
(2
7
) Prin excepie de la prevederile alin. (2
2
), n cazul n care debitorii beneficiaz de nlesniri la plat potrivit reglementrilor legale n vigoare ori se afl sub
incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare, distribuirea sumelor achitate n contul unic se efectueaz de
ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute la art. 115 alin. (1) sau (3), dup caz, indiferent de tipul de crean.
(3) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de organele sau persoanele abilitate de organul fiscal;
b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul potal;
c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile debiteaz contul pltitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum
aceast informaie este transmis prin mesajul electronic de plat de ctre instituia bancar iniiatoare, potrivit reglementrilor specifice n vigoare, cu excepia
situaiei prevzute la art. 121, data putnd fi dovedit prin extrasul de cont al contribuabilului;
c
1
) n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a fost efectuat tranzacia, astfel cum este confirmat prin procedura de autorizare
a acesteia; procedura i categoriile de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat care pot fi pltite prin intermediul cardurilor
bancare se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 718/2008 la 01.10.2008
d) pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile, data nregistrrii la organul competent a documentului sau a actului pentru care s-
au depus i anulat timbrele datorate potrivit legii.
(4) Pentru creanele fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile subordonate, organul fiscal, la cererea debitorului, va efectua
ndreptarea erorilor din documentele de plat ntocmite de acesta i va considera valabil plata de la momentul efecturii acesteia, n suma i din contul
debitorului nscrise n documentul de plat, cu condiia debitrii contului acestuia i a creditrii unui cont bugetar.
Aplicare
Pus() n aplicare de Decizia nr. 2/2008 la 22.12.2008
8. n aplicarea art. 114 alin. (4)-(6) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare (fostul art. 110 alin. (4)-
(6), nainte de republicarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 513 din
31 iulie 2007):
Prevederile art. 114 alin. (4)-(6) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se aplic ncepnd cu
data intrrii n vigoare a Legii nr. 158/2006 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 165/2005 pentru modificarea Ordonanei
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, att pentru plile efectuate anterior, ct i pentru cele efectuate dup intrarea n vigoare a
Legii nr. 158/2006.
(5) Prevederile alin. (4) se aplic n mod corespunztor i de ctre celelalte autoriti publice care, potrivit legii, administreaz creane fiscale.
Aplicare
Pus() n aplicare de Decizia nr. 2/2008 la 22.12.2008
8. n aplicarea art. 114 alin. (4)-(6) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare (fostul art. 110 alin. (4)-
(6), nainte de republicarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 513 din
31 iulie 2007):
Prevederile art. 114 alin. (4)-(6) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se aplic ncepnd cu
data intrrii n vigoare a Legii nr. 158/2006 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 165/2005 pentru modificarea Ordonanei
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, att pentru plile efectuate anterior, ct i pentru cele efectuate dup intrarea n vigoare a
Legii nr. 158/2006.
(6) Cererea poate fi depus n termen de 5 ani, sub sanciunea decderii. Termenul ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a
efectuat plata.
(7) Procedura de ndreptare a erorilor va fi aprobat prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 25.04.2008 la 02.05.2008
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1311/2008 la 02.05.2008
ANEXA Nr. 2
MINISTERUL ECONOMIEI I FINANELOR
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
D.G.F.P. ........................./A.F.P. ......................
Str. .............. nr. ...., localitatea ......................
Aprobat/Data. . . . . . . . . . .
Conductorul unitii fiscale,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
L.S.
NOT
privind corecia erorilor materiale din documentele de plat ntocmite
de debitori prin care s-au achitat obligaii fiscale
n temeiul prevederilor art. 114 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se corecteaz
erorile din documentele de plat efectuate de ctre:
- numele i prenumele/denumirea debitorului. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- domiciliul fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- codul de identificare fiscal*). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Corecia s-a efectuat:
- n baza Cererii debitorului nr. . . . . . . . . . . . . . din data de. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I. Contul bugetar din care se corecteaz erorile constatate n ordinele de plat pentru
Trezoreria Statului prin care s-au achitat obligaii fiscale:
Denumirea
contului
bugetar din
care se
storneaz
Simbolul
contului bugetar
Documentul
din care
rezult c
suma a fost
pltit
Data
efecturii
plii**)
Codul fiscal al
beneficiarului, conform
documentului de plat
iniial
Suma -
lei -
II. Obligaiile fiscale care se sting prin corecie:
Denumirea
obligaiei
stinse prin
corecie
Simbolul
contului bugetar
corespunztor
Documentul prin care
s-a stabilit sau s-a
individualizat suma de
plat
Data
efecturii
plii**)
Codul fiscal al
beneficiarului n
urma coreciei
Suma -
lei -
mpotriva prezentului nscris cel interesat poate formula contestaie la organul de
soluionare competent, n conformitate cu prevederile art. 205 din Ordonana Guvernului nr.
92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n termenul prevzut de art.
207 al aceluiai act normativ.
eful compartimentului, ntocmit/Data. . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura. . . . . . . . . . . . . . . . Inspector,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Unitatea Trezoreriei Statului
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
nregistrat operaiunile aprobate la pct. I i II din Nota de
corecie nr. . . . . . . . . din data de. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Conductorul unitii
Trezoreriei Statului,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Data. . . . . . . . . . . . . . . .
eful compartimentului,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M.F.P. - A.N.A.F. cod 14.13.41.99.21
(verso)
1. Denumire: Not privind corecia erorilor din documentele de plat
2. Cod: 14.13.41.99.21
3. Format: A4/t1
4. Caracteristici de tiprire: se tiprete pe o singur fa, n blocuri de 100 de file.
5. Se difuzeaz: gratuit.
6. Se utilizeaz: n baza art. 114 alin. (4) - (7) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
7. Se ntocmete: - n 3 exemplare;
- de organul fiscal competent.
8. Circul: - un exemplar la organul fiscal cu atribuii de eviden pe pltitori;
- un exemplar la unitatea de trezorerie i contabilitate public care a efectuat
corecia erorilor din documentele de plat;
- un exemplar la contribuabil.
9. Se arhiveaz: un exemplar la dosarul fiscal al contribuabilului.
*) Se va completa codul numeric personal, numrul de identificare fiscal, codul de nregistrare fiscal sau codul unic de nregistrare, dup caz.
**) Reprezint data plii iniiale.
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1311/2008 la 02.05.2008
ANEXA Nr. 3
MINISTERUL ECONOMIEI I FINANELOR
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
D.G.F.P. ......................../A.F.P. ..............................
Str. ................. nr. ...., localitatea ..........................
NOT
privind anularea operaiunilor de distribuire i de stingere a
sumelor pltite n contul unic
Nr. ............/data ...................
n scopul operrii Notei privind corecia erorilor materiale din documentele de
plat ntocmite de debitori prin care s-au achitat obligaii fiscale nr. . . . . . . . . . . din
data de . . . . . . . . . . , anexat prezentei, se anuleaz operaiunea de distribuire i
de stingere a sumei de . . . . . . . . lei, virat cu Ordinul de plat nr. . . . . . . . . . . . . . . . .
din data de . . . . . . . . de ctre debitorul:
- numele i prenumele/denumirea debitorului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
- domiciliul fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- codul de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fiierul coninnd operaiunea de distribuire a sumei de . . . . . . . . . . . . . . . . a fost
transmis unitii Trezoreriei Statului la data de . . . . . . . . . . . . . . . .
eful compartimentului, ntocmit/Data . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inspector,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(numele i prenumele)
Semntura . . . . . . . . . . . .
ARTICOLUL 115
Ordinea stingerii datoriilor
(1) Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume reprezentnd creane fiscale prevzute la art. 21 alin. (2) lit. a), iar
suma pltit nu este suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui tip de crean fiscal principal pe care o stabilete
contribuabilul sau care este distribuit, potrivit prevederilor art. 114, de ctre organul fiscal competent, dup caz, stingerea efectundu-se, de drept, n
urmtoarea ordine:
a) sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat o ealonare la plat, precum i dobnda sau
majorarea de ntrziere, dup caz, datorat n luna curent din grafic sau suma amnat la plat, mpreun cu dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz,
datorat pe perioada amnrii, n cazul n care termenul stabilit pentru plata sumelor respective se mplinete n luna curent, precum i obligaiile fiscale curente
de a cror plat depinde meninerea valabilitii nlesnirii acordate;
b) toate obligaiile fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi obligaiile fiscale accesorii, n ordinea vechimii. n cazul stingerii creanelor fiscale prin dare n
plat, se aplic prevederile art. 175 alin. (4
1
);
c) sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat ealonarea, pn la concurena cu suma ealonat
la plat sau pn la concurena cu suma achitat, dup caz, precum i suma amnat la plat mpreun cu dobnda sau majorarea de ntrziere datorat pe
perioada amnrii, dup caz;
d) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea contribuabilului.
(2) Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil.
(3) Pentru debitorii care se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare, ordinea de stingere este
urmtoarea:
a) obligaii fiscale cu termene de plat dup data deschiderii procedurii insolvenei, n ordinea vechimii, cu excepia celor prevzute n planul de reorganizare
confirmat;
b) sume datorate n contul ratelor din programele de pli ale obligaiilor fiscale, cuprinse n planul de reorganizare judiciar confirmat, precum i obligaiile
accesorii datorate pe perioada reorganizrii, dac n plan s-au prevzut calcularea i plata acestora;
c) obligaii fiscale datorate i neachitate cu termene de plat anterioare datei la care s-a deschis procedura insolvenei, n ordinea vechimii, pn la stingerea
integral a acestora, n situaia contribuabililor aflai n stare de faliment;
d) alte obligaii fiscale n afara celor prevzute la lit. a)-c).
(3
1
) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul contribuabililor care beneficiaz de ajutor de stat sub form de subvenii de la bugetul de stat pentru
completarea veniturilor proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate obligaiile fiscale aferente perioadei fiscale la care se refer subvenia, indiferent dac plata este
efectuat din subvenie sau din veniturile proprii.
(3
2
) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul obligaiilor fiscale de plat stabilite de organele de inspecie fiscal, precum i a amenzilor de orice fel, se
stinge cu prioritate obligaia fiscal sau amenda pe care o alege contribuabilul.
(4) Organul fiscal competent va comunica debitorului modul n care a fost efectuat stingerea datoriilor prevzut la alin. (1), cu cel puin 5 zile nainte de
urmtorul termen de plat a obligaiilor fiscale.
(5) Pentru creanele fiscale administrate de autoritile administraiei publice locale, orice plat fcut dup comunicarea somaiei n cadrul executrii silite va
stinge mai nti obligaiile fiscale cuprinse n titlul executoriu.
Aplicare
Pus() n aplicare de Decizia nr. 2/2008 la 22.12.2008
6. n aplicarea art. 115 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare:
Pentru contribuabilii aflai n procedura insolvenei, stingerea creanelor fiscale se realizeaz n ordinea stabilit de judectorul-sindic, pentru toat
perioada n care contribuabilul se afl n aceast procedur, indiferent de modalitatea de stingere a obligaiilor fiscale.
ARTICOLUL 115
1
Reguli speciale privind stingerea creanelor fiscale prin plat sau compensare
(1) Plile efectuate de ctre debitori nu se distribuie i nu sting obligaiile fiscale nscrise n titluri executorii pentru care executarea silit este suspendat n
condiiile art. 148 alin. (2) lit. a) i d), cu excepia situaiei n care contribuabilul opteaz pentru stingerea acestora potrivit art. 115 alin. (3
2
).
(2) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile i n cazul stingerii obligaiilor fiscale prin compensare.
ARTICOLUL 116
Compensarea
(1) Prin compensare se sting creanele statului sau unitilor administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte
sume datorate bugetului general consolidat cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat, de restituit sau de plat de la buget, pn la concurena
celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, cu condiia ca respectivele creane s fie
administrate de aceeai autoritate public, inclusiv unitile subordonate acesteia.
(2) Creanele fiscale ale debitorului se compenseaz cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate
altor bugete, n mod proporional, cu respectarea condiiilor prevzute la alin. (1).
(3) Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compenseaz cu creanele fiscale ale debitorului reprezentnd sume de restituit de aceeai natur.
Eventualele diferene rmase se compenseaz cu alte obligaii fiscale ale debitorului, n ordinea prevzut la alin. (2).
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 15.11.2006 la 01.11.2010
(4) Dac legea nu prevede altfel, compensarea opereaz de drept la data la care creanele exist deodat, fiind deopotriv certe, lichide i exigibile.
(5) n sensul prezentului articol, creanele sunt exigibile:
a) la data scadenei, potrivit art. 111;
b) la termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare, n limita sumei aprobate la rambursare prin
decizia emis de organul fiscal potrivit legii;
c) la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii, pentru cererile de restituire a
accizei sau taxei pe valoarea adugat, dup caz, depuse potrivit Codului fiscal;
d) la data comunicrii deciziei, pentru obligaiile fiscale principale, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii stabilite de organele competente prin decizie;
e) la data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil;
f) la data comunicrii actului de individualizare a sumei, pentru obligaiile de plat de la buget;
g) la data primirii, n condiiile legii, de ctre organul fiscal a titlurilor executorii emise de alte instituii, n vederea executrii silite.
h) la data naterii dreptului la restituire pentru sumele de restituit potrivit art. 117, astfel:
1. la data plii pentru sumele achitate n plus fa de obligaiile fiscale datorate;
2. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei anuale de impozit pe profit, n cazul impozitului pe profit de restituit rezultat din regularizarea anual,
potrivit legii. Restituirea se face n limita sumei rmase dup regularizarea impozitului anual cu plile anticipate neachitate;
3. la data emiterii deciziei de impunere anual, n cazul impozitului pe venit de restituit rezultat din regularizarea anual, potrivit legii. Restituirea se face n limita
sumei rmase dup regularizarea impozitului anual cu plile anticipate neachitate;
4. la data procesului-verbal de distribuire, pentru sumele rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 170;
5. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei fiscale, n cazul sumelor de restituit rezultate din regularizarea prevzut la art. 117
2
;
6. la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii, pentru celelalte cazuri de sume
de restituit.
(5
1
) Creanele fiscale rezultate din cesiunea notificat potrivit prevederilor art. 30 se sting prin compensare cu obligaiile cesionarului la data notificrii cesiunii.
(6) Compensarea se constat de ctre organul fiscal competent, la cererea debitorului sau din oficiu. Dispoziiile art. 115 privind ordinea stingerii datoriilor sunt
aplicabile n mod corespunztor.
(7) Organul fiscal competent comunic debitorului decizia cu privire la efectuarea compensrii, n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii.
Aplicare
Pus() n aplicare de Decizia nr. 1/2006 la 01.11.2010
4. Art. 112 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare
Beneficiarii de nlesniri la plat acordate n condiiile legii, care au efectuat compensarea prin decont a TVA-ului de rambursat cu TVA de plat curent,
beneficiaz de meninerea valabilitii nlesnirilor la plat acordate, dac ratele de plat din lun sunt achitate la termen i au fost respectate condiiile
stabilite de lege.
Contribuabilii care au beneficiat de nlesniri la plata obligaiilor bugetare restante i care, pe parcursul derulrii acestora, dobndesc att calitatea de
debitor, ct i cea de creditor conform prevederilor art. 112 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, beneficiaz de meninerea valabilitii nlesnirilor la plat, pentru sumele compensate din oficiu de organul fiscal,
i n situaia n care data efecturii compensrii din oficiu este ulterioar termenelor de plat a ratelor din ealonare sau scadenelor obligaiilor
bugetare curente, dup caz, cu condiia ca sumele pltite n plus de ctre contribuabili s fie anterioare termenelor de plat lunare a ratelor sau a
obligaiilor bugetare curente din lun i s sting n ntregime aceste obligaii bugetare.
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 01.11.2010
Norme metodologice:
111.1. Competent n efectuarea compensrii este organul fiscal n a crui raz teritorial debitorul i are domiciliul fiscal.
111.2. Cererea de compensare trebuie s cuprind elementele de identificare a solicitantului, precum i suma i natura creanelor fiscale ce fac
obiectul compensrii.
111.3. Cererea de compensare va fi nsoit de documente care dovedesc dreptul contribuabilului la rambursarea sau restituirea de la buget a
sumelor, cum sunt: copii legalizate de pe hotrrile judectoreti definitive i irevocabile sau de pe deciziile de soluionare a contestaiilor, rmase
definitive, ori de pe deciziile de impunere emise de organele fiscale, precum i copii de pe orice documente din care s rezulte c suma pltit nu
reprezint obligaie fiscal.
111.4. Compensarea din oficiu prevzut de art. 111 alin. (4) din Codul de procedur fiscal poate fi efectuat de organul fiscal n tot cursul termenului
de prescripie prevzut de lege pentru fiecare dintre obligaiile supuse compensrii, ncepnd cu momentul n care ambele obligaii ndeplinesc
condiiile prevzute de art. 1145 din Codul civil, respectiv din momentul n care acestea sunt lichide i exigibile.
111.5. Rezultatul compensrii la cerere sau din oficiu va fi consemnat ntr-o not de compensare care va fi comunicat contribuabilului.
ARTICOLUL 117
Restituiri de sume
(1) Se restituie, la cerere, debitorului urmtoarele sume:
a) cele pltite fr existena unui titlu de crean;
b) cele pltite n plus fa de obligaia fiscal;
c) cele pltite ca urmare a unei erori de calcul;
d) cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale;
e) cele de rambursat de la bugetul de stat;
f) cele stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau ale altor organe competente potrivit legii;
g) cele rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 170;
h) cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din reinerile prin poprire, dup caz, n temeiul hotrrii judectoreti prin care se dispune desfiinarea
executrii silite.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele de restituit reprezentnd diferene de impozite rezultate din regularizarea anual a impozitului pe venit datorat
de persoanele fizice se restituie din oficiu de organele fiscale competente, n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere.
(2
1
) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele ncasate prin poprire, n plus fa de creanele fiscale pentru care s-a nfiinat poprirea, se restituie din oficiu
de organul fiscal n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data ncasrii.
(3) Diferenele de impozit pe venit de restituit mai mici de 5 lei vor rmne n evidena fiscal spre a fi compensate cu datorii viitoare, urmnd a se restitui atunci
cnd suma cumulat a acestora depete limita menionat.
(4) Prin excepie de la alin. (3), diferenele mai mici de 5 lei se vor putea restitui n numerar numai la solicitarea contribuabilului.
(5) n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se realizeaz conform legii, n lei la cursul de referin al pieei valutare pentru euro, comunicat de
Banca Naional a Romniei, de la data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii judectoreti prin care se dispune restituirea.
(6) Dac debitorul nregistreaz obligaii fiscale restante, sumele prevzute la alin. (1), (2) i (2
1
) se vor restitui numai dup efectuarea compensrii potrivit
prezentului cod.
Aplicare
Pus() n aplicare de Decizia nr. 1/2006 la 02.02.2012
1. Art. 113 alin. (6) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
raportat la dispoziiile Legii nr. 137/2002 privind unele msuri pentru accelerarea privatizrii, cu modificrile i completrile ulterioare
Art. 113 alin. (6) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se
aplic inclusiv n cazul societilor comerciale aflate n procedura de privatizare i/sau administrare special, astfel cum aceasta este reglementat de
dispoziiile Legii nr. 137/2002 privind unele msuri pentru accelerarea privatizrii, cu modificrile i completrile ulterioare.
(7) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic dect obligaiile fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la
concurena sumei de rambursat sau de restituit.
(8) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dect suma reprezentnd obligaii fiscale restante ale debitorului, se va efectua
compensarea pn la concurena obligaiilor fiscale restante, diferena rezultat restituindu-se debitorului.
(9) Procedura de restituire i de rambursare a sumelor de la buget, inclusiv modalitatea de acordare a dobnzilor prevzute la art. 124, se aprob prin ordin al
ministrului economiei i finanelor.
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 22.12.2004 la 31.07.2007
ARTICOLUL 117
1
Prevederi speciale privind rambursarea taxei pe valoarea adugat
(1) Taxa pe valoarea adugat solicitat la rambursare prin deconturile cu sum negativ de tax pe valoare adugat cu opiune de rambursare se
ramburseaz de organul fiscal potrivit procedurii i condiiilor aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice.
(2) Organul fiscal decide n condiiile prevzute n ordin dac efectueaz inspecia fiscal anterior sau ulterior aprobrii rambursrii, n baza unei analize de risc.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul decontului cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare pentru care suma
solicitat la rambursare este de pn la 45.000 lei, organul fiscal ramburseaz taxa cu efectuarea, ulterior, a inspeciei fiscale.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu se aplic:
a) n cazul n care contribuabilul are nscrise n cazierul fiscal fapte care sunt sancionate ca infraciuni;
b) n cazul n care organul fiscal, pe baza informaiilor deinute, constat c exist riscul unei rambursri necuvenite.
(5) Ori de cte ori, n condiiile prezentului articol, rambursarea se aprob cu inspecie fiscal ulterioar, inspecia fiscal se decide n baza unei analize de risc
potrivit art. 100.
ARTICOLUL 117
2
Prevederi speciale privind restituirea creanelor fiscale colectate prin reinere la surs
(1) n situaia n care pltitorul a reinut la surs un impozit pe venit n cuantum mai mare dect cel legal datorat, restituirea acestuia se efectueaz de ctre
pltitor, la cererea contribuabilului depus n termenul de prescripie a dreptului de a cere restituirea prevzut la art. 135.
(2) Sumele restituite de ctre pltitor se regularizeaz de ctre acesta cu obligaiile fiscale de acelai tip datorate n perioada fiscal n care s-a efectuat
restituirea. Pentru diferenele de restituit sunt aplicabile prevederile art. 116 sau 117, dup caz.
(3) n cazul contribuabililor nerezideni care depun certificatul de reziden fiscal ulterior reinerii la surs a impozitului de ctre pltitorul de venit, restituirea i
regularizarea potrivit prezentului articol se efectueaz chiar dac pentru perioada fiscal n care creana fiscal restituit a fost datorat s-a ridicat rezerva
verificrii ulterioare ca urmare a efecturii inspeciei fiscale.
(4) Pentru impozitul pe venit care se regularizeaz potrivit prezentului articol, pltitorul nu depune declaraie rectificativ.
(5) n situaia n care pltitorul nu mai exist, restituirea impozitului pe venit reinut la surs n cuantum mai mare dect cel legal datorat se efectueaz de ctre
organul fiscal competent, n baza cererii de restituire depuse de contribuabil. Prin organ fiscal competent se nelege organul fiscal competent pentru
administrarea creanelor fiscale ale contribuabilului solicitant.
(6) Pltitorul are obligaia de a corecta, dac este cazul, declaraiile informative corespunztoare regularizrii efectuate.
ARTICOLUL 118
Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special
Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special i care efectueaz plile dispuse n limita ncasrilor vor deconta zilnic, cu
prioritate, sumele reprezentnd obligaii fiscale cuprinse n ordinele de plat emise de debitori i/sau creane fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi
transmis de organele fiscale.
CAPITOLUL III
Dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere
ARTICOLUL 119
Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziere
(1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat, se datoreaz dup acest termen dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligaii fiscale accesorii stabilite potrivit legii,
cheltuieli de executare silit, cheltuieli judiciare, sumele confiscate, precum i sumele reprezentnd echivalentul n lei al bunurilor i sumelor confiscate care nu
sunt gsite la locul faptei.
(3) Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac venit la bugetul cruia i aparine creana principal.
(4) Dobnzile i penalitile de ntrziere se stabilesc prin decizii ntocmite n condiiile aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, cu excepia situaiei prevzute la art. 142 alin. (6).
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 966/2013 la 23.07.2013
Pentru recuperarea cheltuielilor de colarizare cuprinse n titlurile executorii transmise organelor fiscale n vederea executrii silite, n condiiile art. 141
alin. (10)-(11) din Ordonana uvernuluinr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de ctre
instituii publice finanate total sau parial de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, dup caz, de ctre
instituii publice finanate integral din venituri proprii sau de ctre instituii publice finanate total sau parial de la bugetul local, organele fiscale nu
calculeaz obligaii fiscale accesorii potrivit prevederilor Ordonanei guuvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cu
excepia cazului n care prin titlul executoriu se prevede altfel.
Pus() n aplicare de Decizia nr. 3/2008 la 01.07.2010
n aplicarea art. 12, art. 111, art. 114, art. 119 i art. 120 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 513 din 31 iulie 2007:
n situaia n care contribuabilul, cu bun-credin, efectueaz o plat mai mare dect cuantumul creanei fiscale nscrise eronat ntr-o declaraie
fiscal care a fost corectat ulterior de ctre contribuabil sau au fost stabilite de ctre organul fiscal diferene datorate n plus fa de creana fiscal
iniial, n condiiile legii, data stingerii, n limita sumei pltite suplimentar, este data plii astfel cum aceasta este definit de lege, dac suma pltit
suplimentar nu a fost stins pn la data corectrii de ctre contribuabil sau pn la data stabilirii de ctre organul fiscal a diferenei datorate n plus."
ARTICOLUL 120
Dobnzi
(1) Dobnzile reprezint echivalentul prejudiciului creat titularului creanei fiscale ca urmare a neachitrii de ctre debitor a obligaiilor de plat la scaden i se
calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv.
(2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, dobnzile se datoreaz
ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
(3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se
datoreaz dobnzi pentru suma datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) pentru impozitele, taxele i contribuiile stinse prin executare silit, pn la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire inclusiv. n cazul plii preului n rate,
dobnzile se calculeaz pn la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru suma rmas de plat, dobnzile sunt datorate de ctre
cumprtor;
b) pentru impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat de ctre debitorul declarat insolvabil care nu are venituri i bunuri
urmribile, pn la data trecerii n evidena separat, potrivit prevederilor art. 176.
(5) Modul de calcul al dobnzilor aferente sumelor reprezentnd eventuale diferene ntre impozitul pe profit pltit la data de 25 ianuarie a anului urmtor celui de
impunere i impozitul pe profit datorat conform declaraiei de impunere ntocmite pe baza situaiei financiare anuale va fi reglementat prin norme metodologice
aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(6) Pentru obligaiile fiscale neachitate la termenul de plat, reprezentnd impozitul pe venit, se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) pentru anul fiscal de impunere, dobnzile pentru plile anticipate stabilite de organul fiscal prin decizii de pli anticipate se calculeaz pn la data plii
debitului sau, dup caz, pn la data de 31 decembrie;
b) dobnzile pentru sumele neachitate n anul de impunere, potrivit lit. a), se calculeaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor pn la data stingerii
acestora inclusiv;
c) n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere anual este mai mic dect cel stabilit prin deciziile de pli anticipate, dobnzile se
recalculeaz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui de impunere, la soldul neachitat n raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de impunere
anual, urmnd a se face regularizarea dobnzilor n mod corespunztor.
(7) Nivelul dobnzii este de 0,03% pentru fiecare zi de ntrziere.
Aplicare
Pus() n aplicare de Decizia nr. 3/2008 la 01.07.2010
n aplicarea art. 12, art. 111, art. 114, art. 119 i art. 120 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 513 din 31 iulie 2007:
n situaia n care contribuabilul, cu bun-credin, efectueaz o plat mai mare dect cuantumul creanei fiscale nscrise eronat ntr-o declaraie
fiscal care a fost corectat ulterior de ctre contribuabil sau au fost stabilite de ctre organul fiscal diferene datorate n plus fa de creana fiscal
iniial, n condiiile legii, data stingerii, n limita sumei pltite suplimentar, este data plii astfel cum aceasta este definit de lege, dac suma pltit
suplimentar nu a fost stins pn la data corectrii de ctre contribuabil sau pn la data stabilirii de ctre organul fiscal a diferenei datorate n plus."
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 01.07.2010
Norme metodologice:
115.1. n exemplul urmtor se prezint modul de calcul al dobnzilor datorate pentru neplata n termen a impozitului pe venitul global.
Exemplu:
Se consider c un contribuabil are de achitat n cursul anului 2004, conform deciziei de pli anticipate, urmtoarele sume:
Termenul de plat Suma datorat
(lei)
15 martie 2004 1.500.000
15 iunie 2004 1.500.000
15 septembrie 2004 1.500.000
15 decembrie 2004 1.500.000
Contribuabilul achit debitul n data de 25 ianuarie 2005.
Avem urmtoarele cazuri:
a) Pentru situaia n care impozitul stabilit prin decizia de impunere anual este egal cu cel stabilit prin decizia de pli anticipate, respectiv de 6.000.000
lei, contribuabilul datoreaz cu titlu de dobnzi urmtoarele:
d1 = 1.500.000 lei x 291 zile x
0,06%
=261.900 lei pentru anul
2004
d2 = 1.500.000 lei x 199 zile x
0,06%
=179.100 lei
"
"
d3 = 1.500.000 lei x 107 zile x
0,06%
=96.300 lei
d4 = 1.500.000 lei x 16 zile x 0,06% =14.400 lei
TOTAL : 550.700 lei
Sold =6.000.000 lei x 25 zile x
0,06%
=90.000 lei pentru anul
2005
TOTAL GENERAL: 640.700 lei
b) Pentru situaia n care impozitul stabilit prin decizia de impunere anual este mai mic dect cel stabilit prin decizia de pli anticipate, fiind n sum de
4.000.000 lei, contribuabilul datoreaz cu titlu de dobnzi urmtoarele:
d1 = 1.500.000 lei x 291 zile x
0,06%
=261.900 lei pentru anul
2004
d2 = 1.500.000 lei x 199 zile x
0,06%
=179.100 lei
d3 = 1.500.000 lei x 107 zile x
0,06%
=96.300 lei
d4 = 1.500.000 lei x 16 zile x 0,06% =14.400 lei
TOTAL : 550.700 lei
Sold =4.000.000 lei x 25 zile x
0,06%
=60.000 lei pentru anul
2005
TOTAL GENERAL: 610.700 lei
ARTICOLUL 120
1
Penaliti de ntrziere
(1) Penalitile de ntrziere reprezint sanciunea pentru nendeplinirea obligaiilor de plat la scaden i se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd
cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv. Dispoziiile art. 120 alin. (2)-(6) sunt aplicabile n mod
corespunztor.
(2) Nivelul penalitii de ntrziere este de 0,02% pentru fiecare zi de ntrziere.
(3) Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a dobnzilor.
ARTICOLUL 121
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare bancar
(1) Nedecontarea de ctre unitile bancare a sumelor cuvenite bugetului general consolidat n termen de 3 zile lucrtoare de la data debitrii contului pltitorului
nu l exonereaz pe pltitor de obligaia de plat a sumelor respective i atrage pentru acesta dobnzi i penaliti de ntrziere la nivelul celor prevzute la art.
120 i 120
1
, dup termenul de 3 zile.
(2) Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului i nedecontate de unitile bancare, precum i a dobnzilor i penalitilor de ntrziere prevzute la alin. (1),
pltitorul se poate ndrepta mpotriva unitii bancare respective.
ARTICOLUL 122
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii
n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i penalitile de ntrziere sau majorrile de ntrziere, dup caz, se calculeaz pn la data
prevzut la art. 116 alin. (4).
ARTICOLUL 122
1
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul deschiderii procedurii insolvenei
n cazul contribuabililor crora li s-a deschis procedura insolvenei, pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenei se
datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere potrivit legii care reglementeaz aceast procedur.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1537/2008 la 17.09.2011
1. n sensul art. 122
1
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, al
art. 45 din Legea nr. 64/1995 privind procedura reorganizrii judiciare i a falimentului, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i al art. 41
din Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile ulterioare:
- ncepnd cu data intrrii n vigoare a Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, n cazul contribuabililor pentru care s-a deschis procedura
reorganizrii judiciare i a insolvenei, dup caz, nu se mai datoreaz i nu se mai calculeaz obligaii fiscale accesorii pentru creanele nscrise la masa
credal i pentru cele rezultate din activitatea curent, indiferent de data deschiderii acestei proceduri.
ARTICOLUL 122
2
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul contribuabililor pentru care s-a pronunat o hotrre de dizolvare
(1) Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei nregistrrii hotrrii de dizolvare a contribuabilului la registrul comerului, ncepnd cu aceast
dat nu se mai datoreaz i nu se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) n cazul n care prin hotrre judectoreasc irevocabil a fost desfiinat actul care a stat la baza nregistrrii dizolvrii, se calculeaz dobnzi i penaliti de
ntrziere ntre data nregistrrii la registrul comerului a actelor de dizolvare i data rmnerii irevocabile a hotrrii de desfiinare.
ARTICOLUL 123
Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat
Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante se datoreaz dobnzi pentru obligaiile fiscale ce fac obiectul nlesnirii la
plat, cu excepia celor prevzute la art. 119 alin. (2).
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 01.07.2010
Norme metodologice:
118.1. Pe perioada amnrii i/sau ealonrii la plata obligaiilor fiscale restante se datoreaz dobnzi calculate ncepnd cu data aprobrii de ctre
organul competent a nlesnirii acordate i pn la data efecturii ultimei pli datorate.
118.2. Dobnzile datorate pe perioada amnrii sau ealonrii la plat a obligaiilor fiscale se calculeaz de ctre organele competente care aprob
nlesnirea la plat, urmnd ca acestea s fie comunicate debitorului. Dobnzile se achit lunar, inclusiv pe perioada de graie acordat la ealonare i
pe perioada amnrii la plat, conform graficelor care constituie anex la documentul de aprobare a nlesnirilor la plat. Nu se datoreaz dobnzi
pentru amnarea sau ealonarea la plat a dobnzilor i a penalitilor de ntrziere.
118.3. Pn la data aprobrii de ctre organul competent a nlesnirii la plat debitorul datoreaz dobnzi conform prevederilor art. 115 din Codul de
procedur fiscal.
118.4. n situaia n care debitorul beneficiar al unei nlesniri la plat achit debitul integral ntr-o perioad mai mic dect cea acordat prin nlesnire,
organul fiscal competent va recalcula cuantumul dobnzilor n funcie de data la care a fost fcut plata.
118.5. Calculul dobnzilor datorate pe perioada amnrii sau ealonrii la plat se face pentru fiecare termen de plat lunar, inclusiv pe perioada de
graie sau pe perioada amnrii la plat, prin nmulirea soldului rmas de plat la termenul anterior ratei curente cu numrul de zile calendaristice ale
intervalului de timp i cu nivelul cotei dobnzii, conform exemplului urmtor:
118.6. Se consider, de exemplu, o nlesnire acordat n urmtoarele condiii:
a) data aprobrii nlesnirii: 13 ianuarie 2005;
b) ealonare pe 12 luni, cu o perioad de graie de 6 luni;
c) suma ealonat: 12.000.000 lei;
d) cota dobnzii: 0,06%/zi.
Termen de plat Rata
debitului -
lei -
Sold (suma
rmas de
plat) - lei -
Nr. de zile
calendaristice
Nivelul
cotei
dobnzii
Dobnda
datorat - lei
-
15 februarie 2005 0 12.000.000 33 0,06% 237.600
15 martie 2005 0 12.000.000 28 0,06% 201.600
15 aprilie 2005 0 12.000.000 32 0,06% 223.200
13 mai 2005 0 12.000.000 30 0,06% 201.600
15 iunie 2005 0 12.000.000 29 0,06% 237.600
15 iulie 2005 0 12.000.000 32 0,06% 216.000
15 august 2005 2.000.000 10.000.000 31 0,06% 223.200
15 septembrie 2005 2.000.000 8.000.000 31 0,06% 186.000
14 octombrie 2005 2.000.000 6.000.000 30 0,06% 139.200
15 noiembrie 2005 2.000.000 4.000.000 30 0,06% 115.200
15 decembrie 2005 2.000.000 2.000.000 31 0,06% 72.000
12 ianuarie 2006 2.000.000 0 31 0,06% 34.800
TOTAL: 12.000.000 2.088.000
ARTICOLUL 124
Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget
(1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au dreptul la dobnd din ziua urmtoare expirrii termenului prevzut la art. 117 alin.
(2) i (2
1
) sau la art. 70, dup caz, pn la data stingerii prin oricare dintre modalitile prevzute de lege. Acordarea dobnzilor se face la cererea
contribuabililor.
(1
1
) n cazul creanelor contribuabilului rezultate din anularea unui act administrativ fiscal prin care au fost stabilite obligaii fiscale de plat i care au fost stinse
anterior anulrii, contribuabilul este ndreptit la dobnd ncepnd cu ziua n care a operat stingerea creanei fiscale individualizate n actul administrativ anulat
i pn n ziua restituirii sau compensrii creanei contribuabilului rezultate n urma anulrii actului administrativ fiscal. Aceast prevedere nu se aplic n situaia
n care contribuabilul a solicitat acordarea de despgubiri, n condiiile art. 18 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile
ulterioare, precum i n situaia prevzut la art. 83 alin. (4
1
).
(2) Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 120 alin. (7) i se suport din acelai buget din care se restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele solicitate de
pltitori.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
119.1. Dobnda se calculeaz pentru fiecare zi, ncepnd cu ziua imediat urmtoare expirrii termenului prevzut la art. 112 alin. (2) i art. 199 din
Codul de procedur fiscal pn la data stingerii inclusiv a obligaiei de plat prin compensare, restituire sau rambursare.
ARTICOLUL 124
1
Majorri de ntrziere n cazul creanelor datorate bugetelor locale
(1) Prin excepie de la prevederile art. 119 alin. (1) i art. 120
1
, pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat datorate
bugetelor locale, se datoreaz dup acest termen majorri de ntrziere.
(2) Nivelul majorrii de ntrziere este de 2% din cuantumul obligaiilor fiscale principale neachitate n termen, calculat pentru fiecare lun sau fraciune de lun,
ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv.
(3) Prevederile art. 119-124 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(4) Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreaz dobnd. Nivelul i modul de calcul al dobnzii sunt cele prevzute la alin. (2).
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 966/2013 la 23.07.2013
Pentru recuperarea cheltuielilor de colarizare cuprinse n titlurile executorii transmise organelor fiscale n vederea executrii silite, n condiiile art. 141
alin. (10)-(11) din Ordonana uvernuluinr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de ctre
instituii publice finanate total sau parial de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, dup caz, de ctre
instituii publice finanate integral din venituri proprii sau de ctre instituii publice finanate total sau parial de la bugetul local, organele fiscale nu
calculeaz obligaii fiscale accesorii potrivit prevederilor Ordonanei guuvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cu
excepia cazului n care prin titlul executoriu se prevede altfel.
CAPITOLUL IV
nlesniri la plat
ARTICOLUL 125
nlesniri la plata obligaiilor fiscale
(1) La cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul fiscal competent poate acorda pentru obligaiile fiscale restante, att naintea nceperii executrii
silite, ct i n timpul efecturii acesteia, nlesniri la plat, n condiiile legii.
(2) La cererea temeinic justificat a debitorilor, persoane fizice sau juridice, creditorii bugetari locali, prin autoritile administraiei publice locale care
administreaz aceste bugete, pot acorda, pentru obligaiile bugetare restante pe care le administreaz, urmtoarele nlesniri la plat:
a) ealonri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, redevenelor, contribuiilor i a altor obligaii la bugetul local;
b) amnri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, contribuiilor i a altor obligaii la bugetul local;
c) ealonri la plata majorrilor de ntrziere de orice fel, cu excepia majorrilor de ntrziere datorate pe perioada de ealonare;
d) amnri i/sau scutiri ori amnri i/sau reduceri de majorri de ntrziere, cu excepia majorrilor de ntrziere datorate pe perioada de amnare;
e) scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, n condiiile legii.
(3) Procedura de acordare a nlesnirilor la plat pentru creanele bugetare locale se stabilete prin acte normative speciale.
(4) Pentru acordarea nlesnirilor la plat creditorii bugetari locali vor cere debitorilor constituirea de garanii.
(5) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1 iulie 2003 de ctre persoanele fizice, garania este:
a) o sum egal cu dou rate medii din ealonare, reprezentnd obligaii bugetare locale ealonate i majorri de ntrziere calculate, n cazul ealonrilor la
plat;
b) o sum rezultat din raportul dintre contravaloarea debitelor amnate i majorrile de ntrziere calculate i numrul de luni aprobate pentru amnare la plat,
n cazul amnrilor la plat.
(6) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1 iulie 2003 de ctre persoanele juridice, garania este de 100% din totalul creanei
bugetare locale pentru care s-a acordat nlesnirea.
CAPITOLUL V
Constituirea de garanii
ARTICOLUL 126
Constituirea de garanii
Organul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru:
a) suspendarea executrii silite n condiiile art. 148 alin. (7);
b) ridicarea msurilor asigurtorii;
c) asumarea obligaiei de plat de ctre alt persoan prin angajament de plat, n condiiile art. 25 alin. (2) lit. d);
d) n alte cazuri prevzute de lege.
ARTICOLUL 127
Tipuri de garanii
Garaniile pentru luarea msurilor prevzute la art. 126 se pot constitui, n condiiile legii, prin:
a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie bancar;
c) ipotec asupra unor bunuri imobile din ar;
d) gaj asupra unor bunuri mobile;
e) fidejusiune.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
123.1. Contractele de ipotec i/sau de gaj vor fi ncheiate cu respectarea condiiilor de fond i de form prevzute de lege.
ARTICOLUL 128
Valorificarea garaniilor
(1) Organul fiscal competent se ndestuleaz din garaniile depuse dac nu s-a realizat scopul pentru care acestea au fost constituite.
(2) n cazul garaniilor prevzute la art. 127 lit. a) i b), organul fiscal va dispune instituiei de credit ori unitii de trezorerie a statului, dup caz, virarea sumei de
bani n conturile de venituri bugetare corespunztoare.
(3) Valorificarea garaniilor prevzute la art. 127 lit. c) -e) se realizeaz prin modalitile i procedurile prevzute de dispoziiile art. 159 alin. (2) - (7) i ale art.
160-171, care se aplic n mod corespunztor.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 17.09.2011
Norme metodologice:
124.1. Dac nu s-a realizat scopul pentru care s-au solicitat garaniile prevzute la art. 122 i 123 din Codul de procedur fiscal, organul competent
va putea proceda la valorificarea garaniilor prin modalitile i procedura prevzute de dispoziiile art. 154 alin. (2)-(7) i ale art. 155-167 din acelai
cod, care se aplic n mod corespunztor.
CAPITOLUL VI
Msuri asigurtorii
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 21.10.2010 la 03.06.2014
ARTICOLUL 129
Poprirea i sechestrul asigurtoriu
(1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se duc la ndeplinire, prin procedura administrativ, de organele fiscale competente.
(2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii i sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietate a debitorului, precum
i asupra veniturilor acestuia, cnd exist pericolul ca acesta s se sustrag, s i ascund ori s i risipeasc patrimoniul, periclitnd sau ngreunnd n mod
considerabil colectarea.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 2605/2010 la 03.06.2014
ANEXA Nr. 4
ANTET*)
*) Se vor trece sigla conform Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului i caracteristicilor siglelor utilizate
la nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile ulterioare, denumirea i adresa organului fiscal emitent al prezentului act normativ.
Dosar fiscal nr. . . . . . . /. . . . . . . . . . . . . .
- Model -
PROCES-VERBAL
de sechestru asigurtor pentru bunuri mobile
ncheiat astzi, . . . . . . . . . . luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . ., ora . . . . . . . . . ., n localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . .
n temeiul art. 129 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, i al Deciziei de instituire a msurilor asigurtorii nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ., emis de . . . . . . . . . ./
1)
, subsemnatul, . . . . . . . . . .,
reprezentant al unitii fiscale, cu legitimaia nr. . . . . . . . . . ., delegaia nr. . . . . . . . . . ., am procedat la aplicarea sechestrului asigurtor asupra
bunurilor mobile ale debitorului
2)
. . . . . . . . . ., cu domiciliul fiscal n localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . . . ., bl. .
. . . . . . . . ., sc. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., judeul . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscal
3)
. . . . . . . . . ., care nregistreaz obligaii de plat,
constnd n:
Natura obligaiei fiscale4) Suma estimat/stabilit
(lei)
S-a procedat la aplicarea sechestrului asigurtor asupra bunurilor mobile ale debitorului prevzute n anexa care face parte integrant din prezentul
proces-verbal.
n cazul n care reprezentantul unitii fiscale nu poate evalua bunurile mobile ale debitorului pentru care s-a dispus sechestrul asigurtor, deoarece
aceasta necesit cunotine de specialitate, evaluarea se va face dup nceperea executrii silite, naintea procedurii de valorificare, cu excepia
bunurilor perisabile sau supuse degradrii.
Sechestrul asigurtor s-a aplicat n prezena urmtoarelor persoane:
- . . . . . . . . . ., domiciliat n . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., n calitate de . . . . . . . . . .;
- . . . . . . . . . ., domiciliat n . . . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . . . ., n calitate de . . . . . . . . . .
Asupra bunurilor mobile sechestrate asigurtor au fost aplicate msuri spre neschimbare, constnd n
5)
. . . . . . . . . ., bunurile fiind lsate n custodia . .
. . . . . . . ., din localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., care va depozita bunurile n localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . .
. . . .
Drepturi reale i sarcini care greveaz bunurile mobile: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
n legtur cu bunurile mobile sechestrate asigurtor, debitorul . . . . . . . . . . menioneaz c nu au fost/au fost sechestrate anterior . . . . . . . . . .
Persoanele de fa la aplicarea sechestrului asigurtor formuleaz urmtoarele obiecii:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Msurile asigurtorii dispuse, dac nu au fost desfiinate n condiiile legii, rmn valabile pe toat perioada executrii silite, fr ndeplinirea altor
formaliti
6)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
n cazul valorificrii bunurilor mobile sechestrate, se va aplica regimul corespunztor de tax pe valoarea adugat, n conformitate cu prevederile Legii
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
mpotriva prezentului nscris cel interesat poate introduce contestaie la instana judectoreasc competent, n termen de 15 zile de la comunicare sau
luare la cunotin, n conformitate cu prevederile art. 129 alin. (11), coroborate cu prevederile art. 172 i 173 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Potrivit dispoziiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cnd urmeaz s se
ia msuri de executare silit nu este obligatorie audierea contribuabilului.
Prezentul proces-verbal de sechestru asigurtor s-a ncheiat n . . . . . . . . . . exemplare.
Reprezentantul unitii fiscale, Debitorul
(sau persoana major cu care locuiete),
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Martori,
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1)
Se vor completa n cazul n care msurile asigurtorii au fost dispuse de instana judectoreasc sau de alte organe competente, potrivit legii.
2)
Numele, prenumele/Denumirea.
3)
Se va meniona: codul numeric personal, numrul de identificare fiscal, codul de nregistrare fiscal sau codul unic de nregistrare, dup caz.
4)
Se va preciza denumirea creanei fiscale principale: impozit, tax, contribuie social, amend sau alt sum ori denumirea creanei fiscale accesorii: majorri de ntrziere
sau alte sume, dup caz, gestionate i administrate de Ministerul Finanelor Publice prin Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale teritoriale.
5)
Punere de sigilii, custodia sau ridicarea de la locul unde se afl, menionndu-se bunurile mobile supuse acestor msuri.
6)
Se va face meniunea dac debitorul nu este de fa, precum i dac debitorul sau vreuna dintre persoanele prezente refuz sau nu poate s semneze procesul-verbal de
sechestru asigurtor.
ANEX
la Procesul-verbal de sechestru asigurtor pentru bunuri mobile nr. . . . . . . . . din . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . ./. . . . . . . .
Denumirea bunurilor mobile,
descrierea, starea de uzur,
semnele particulare de
identificare
Cantitatea Valoarea estimativ (exclusiv
TVA)
- lei -
TOTAL:
Reprezentantul unitii fiscale, Debitorul
(sau persoana major cu care locuiete),
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Martori,
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Custode,
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Denumire: Proces-verbal de sechestru asigurtor pentru bunuri mobile + anexa la Procesul-verbal de sechestru asigurtor pentru bunuri mobile nr. .
. . . . . . . din . . . . . . . .
2. Format: A4/t2 + A4/t1
3. Se utilizeaz: n baza art. 129 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
4. Se ntocmete: n dou sau 3 exemplare, dup caz, de ctre organul fiscal.
5. Circul:
- un exemplar la debitor;
- un exemplar la custode (dac este cazul).
6. Se arhiveaz: un exemplar la dosarul fiscal.
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 2605/2010 la 03.06.2014
ANEXA Nr. 5
ANTET*)
*) Se vor trece sigla conform Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului i caracteristicilor siglelor utilizate
la nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile ulterioare, denumirea i adresa organului fiscal emitent al prezentului act normativ.
Dosar fiscal nr. . . . . . . . ./. . . . . . . .
- Model -
PROCES-VERBAL
de sechestru asigurtor pentru bunuri imobile
ncheiat astzi, . . . . . . . . luna . . . . . . . . anul . . . . . . . ., ora . . . . . . . ., n localitatea . . . . . . . ., str. . . . . . . . . nr. . . . . . . . .
n temeiul art. 129 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, i al Deciziei de instituire a msurilor asigurtorii nr. . . . . . . . . din . . . . . . . ., emis de . . . . . . . ./
1)
, subsemnatul, . . . . . . . ., reprezentant al
unitii fiscale, cu legitimaia nr. . . . . . . . ., delegaia nr. . . . . . . . ., am procedat la aplicarea sechestrului asigurtor asupra bunurilor imobile ale
debitorului
2)
. . . . . . . ., cu domiciliul fiscal n localitatea . . . . . . . ., str. . . . . . . . . nr. . . . . . . . ., sectorul . . . . . . . ., bl. . . . . . . . ., sc. . . . . . . . ., ap. . . . . .
. . ., judeul . . . . . . . ., cod de identificare fiscal
3)
. . . . . . . ., care nregistreaz obligaii de plat, constnd n:
Natura obligaiei fiscale4) Suma estimat/stabilit
(lei)
S-a procedat la aplicarea sechestrului asigurtor asupra urmtoarelor bunuri imobile:
- cldire n suprafa de . . . . . . . ., compus din . . . . . . . . i construit din . . . . . . . ., stare de uzur/ semne particulare . . . . . . . ., situat n localitatea
. . . . . . . ., str. . . . . . . . . nr. . . . . . . . ., deinut n baza
5)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., evaluat la suma de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei (exclusiv
TVA);
- teren
6)
. . . . . . . ., n suprafa de . . . . . . . ., situat n . . . . . . . ., str. . . . . . . . . nr. . . . . . . . ., deinut n baza
7)
. . . . . . . ., evaluat la suma de . . . . . . . .
lei (exclusiv TVA).
n cazul valorificrii bunurilor imobile sechestrate se va aplica regimul corespunztor de tax pe valoarea adugat, n conformitate cu prevederile Legii
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
n cazul n care reprezentantul unitii fiscale nu poate evalua bunurile imobile pentru care s-a dispus sechestrul asigurtor deoarece aceasta necesit
cunotine de specialitate, evaluarea se va face dup nceperea executrii silite, naintea procedurii de valorificare.
Sechestrul asigurtor s-a aplicat n prezena urmtoarelor persoane:
- . . . . . . . ., domiciliat n . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . ., n calitate de . . . . . . . .;
- . . . . . . . ., domiciliat n . . . . . . . ., legitimat cu . . . . . . . ., n calitate de . . . . . . . .
Drepturi reale i sarcini care greveaz imobilul: . . . . . . . .
n legtur cu bunurile imobile sechestrate asigurtor, debitorul . . . . . . . . menioneaz c nu au fost/au fost sechestrate anterior . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
Persoanele de fa la aplicarea sechestrului asigurtor formuleaz urmtoarele obiecii:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Msurile asigurtorii dispuse, dac nu au fost desfiinate n condiiile legii, rmn valabile pe toat perioada executrii silite, fr ndeplinirea altor
formaliti.
8)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
mpotriva prezentului nscris cel interesat poate introduce contestaie la instana judectoreasc competent, n termen de 15 zile de la comunicare sau
luare la cunotin, n conformitate cu prevederile art. 129 alin. (11), coroborate cu prevederile art. 172 i 173 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Potrivit dispoziiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cnd urmeaz s se
ia msuri de executare silit, nu este obligatorie audierea contribuabilului.
Prezentul proces-verbal de sechestru asigurtor s-a ncheiat n . . . . . . . . exemplare.
Reprezentantul unitii fiscale, Debitorul
(sau persoana major cu care locuiete),
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Martori,
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Denumire: Proces-verbal de sechestru asigurtor pentru bunuri imobile
2. Format: A4/t2
3. Se utilizeaz: n baza art. 129 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
4. Se ntocmete: n 3 exemplare de ctre organul fiscal.
5. Circul:
- un exemplar la debitor;
- un exemplar la oficiul de cadastru i publicitate imobiliar.
6. Se arhiveaz: un exemplar la dosarul fiscal.
1)
Se va completa n cazul n care msurile asigurtorii au fost dispuse de instana judectoreasc sau de alte organe competente, potrivit legii.
2)
Numele, prenumele/Denumirea.
3)
Se va completa codul numeric personal, numrul de identificare fiscal, codul de nregistrare fiscal sau codul unic de nregistrare, dup caz.
4)
Se va preciza denumirea creanei fiscale principale: impozit, tax, contribuie, amend sau alt sum ori denumirea creanei fiscale accesorii sau alte sume, dup caz,
gestionate i administrate de Ministerul Finanelor Publice prin Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale teritoriale.
5)
Se va meniona actul care atest proprietatea asupra bunului.
6)
Se va meniona felul terenului.
7)
Se va meniona actul care atest proprietatea asupra bunului.
8)
Se va face meniunea dac debitorul nu este de fa, precum i dac debitorul sau vreuna dintre persoanele prezente refuz ori nu poate s semneze procesul-verbal de
sechestru asigurtor.
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 2605/2010 la 03.06.2014
ANEXA Nr. 6
ANTET*)
*) Se vor trece sigla conform Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului i caracteristicilor siglelor utilizate
la nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile ulterioare, denumirea i adresa organului fiscal emitent al prezentului act normativ.
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . ./. . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Model -
ADRES DE NFIINARE
a popririi asigurtorii asupra sumelor datorate debitorului de ctre teri
Ctre . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1)
n baza art. 129 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
i a Deciziei de instituire a msurilor asigurtorii nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . ., emis de . . . . . . . . . . . . . . . . . ./
2)
. . . . . . . . . . . .
. . . . . ., anexat n copie certificat, se nfiineaz poprirea asigurtorie asupra sumelor de bani datorate de dumneavoastr cu orice titlu debitorului
3)
.
. . . . . . . . . . . . . . . . .
Sumele vor fi reinute i, n cazul nceperii procedurii de executare silit, dup transmiterea de ctre organul de executare a titlului executoriu n copie
certificat, vor fi virate n conturile deschise la unitatea de trezorerie a statului . . . . . . . . . . . . . . . . . ., dup cum urmeaz:
Natura obligaiei fiscale4) Suma estimat/stabilit
(lei)
Nr. contului n care urmeaz a
se vira suma reinut
TOTAL:
Msura asigurtorie dispus, dac nu a fost desfiinat n condiiile legii, rmne valabil pe toat perioada executrii silite, fr ndeplinirea altor
formaliti, potrivit dispoziiilor art. 129 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
mpotriva actelor prin care se duc la ndeplinire msurile asigurtorii cel interesat poate face contestaie, n conformitate cu prevederile art. 129 alin.
(11), coroborate cu prevederile art. 172 i 173 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n termen
de 15 zile de la data comunicrii sau a lurii la cunotin, la instana judectoreasc competent.
Potrivit dispoziiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cnd urmeaz s se
ia msuri de executare silit nu este obligatorie audierea contribuabilului.
Conductorul unitii fiscale,
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
L.S.
1. Denumire: Adres de nfiinare a popririi asigurtorii asupra sumelor datorate debitorului de ctre teri
2. Format: A4/t2
3. Se utilizeaz: n baza art. 129 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
4. Se ntocmete: n dou exemplare de ctre organul fiscal.
5. Circul: un exemplar la terul poprit.
6. Se arhiveaz: un exemplar la dosarul fiscal.
1)
Numele, prenumele/Denumirea i domiciliul fiscal al terului poprit.
2)
Se va completa n cazul n care msurile asigurtorii au fost dispuse de instana judectoreasc sau de alte organe competente, potrivit legii.
3)
Numele, prenumele/Denumirea i domiciliul fiscal; codul numeric personal, numrul de identificare fiscal, codul de nregistrare fiscal sau codul unic de nregistrare, dup
caz; alte date de identificare a debitorului.
4)
Se va preciza denumirea creanei fiscale principale: impozit, tax, contribuie social, amend sau alt sum ori denumirea creanei fiscale accesorii sau alte sume, dup
caz, gestionate i administrate de Ministerul Finanelor Publice prin Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale teritoriale.
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 2605/2010 la 03.06.2014
ANEXA Nr. 7
ANTET*)
*) Se vor trece sigla conform Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului i caracteristicilor siglelor utilizate
la nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile ulterioare, denumirea i adresa organului fiscal emitent al prezentului act normativ.
Dosar fiscal nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ./. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Model -
ADRES
de nfiinare a popririi asigurtorii asupra disponibilitilor bneti
Ctre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1)
n baza art. 129 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
i a Deciziei de instituire a msurilor asigurtorii nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., emis de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
./
2)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., anexat n copie certificat, se indisponibilizeaz de ndat, n msura n care este necesar pentru achitarea sumei
datorate, sumele existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i/sau valut deschise la unitatea dumneavoastr de
ctre debitorul
3)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sumele vor fi reinute i, n cazul nceperii procedurii de executare silit, vor fi virate n conturile deschise la unitatea de trezorerie a statului . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . ., dup cum urmeaz:
Natura obligaiei fiscale4) Suma estimat/stabilit
(lei)
Nr. contului n care urmeaz a
se vira suma reinut
TOTAL:
Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii prezentei, nu vei proceda la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la
debitarea conturilor debitorului, i nu vei accepta alte pli din conturile acestuia, pn la data ridicrii msurii asigurtorii sau pn la achitarea
integral a obligaiilor fiscale, dup caz, cu excepia sumelor necesare plii drepturilor salariale.
n cazul nceperii procedurii de executare silit, organul de executare va transmite bncii titlul executoriu n copie certificat.
Msura asigurtorie dispus, dac nu a fost desfiinat n condiiile legii, rmne valabil pe toat perioada executrii silite, fr ndeplinirea altor
formaliti.
mpotriva actelor prin care se duc la ndeplinire msurile asigurtorii cel interesat poate introduce contestaie, la instana judectoreasc competent,
n termen de 15 zile de la data comunicrii sau a lurii la cunotin n conformitate cu prevederile art. 129 alin. (11) coroborate cu prevederile art. 172
i 173 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Potrivit dispoziiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cnd urmeaz s se
ia msuri de executare silit, nu este obligatorie audierea contribuabilului.
V mulumim pentru cooperare.
Conductorul unitii fiscale,
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Denumire: Adres de nfiinare a popririi asigurtorii asupra disponibilitilor bneti
2. Format: A4/t2
3. Se utilizeaz: n baza art. 129 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
4. Se ntocmete: n dou exemplare de ctre organul fiscal.
5. Circul: un exemplar la banc.
6. Se arhiveaz: un exemplar la dosarul fiscal.
1)
Denumirea i sediul bncii.
2)
Se va completa n cazul n care msurile asigurtorii au fost dispuse de instana judectoreasc sau de alte organe competente, potrivit legii.
3)
Numele, prenumele/Denumirea i domiciliul fiscal; codul numeric personal, numrul de identificare fiscal, codul de nregistrare fiscal sau codul unic de nregistrare, dup
caz; alte date de identificare a debitorului.
4)
Se va preciza denumirea creanei fiscale principale: impozit, tax, contribuie social, amend sau alt sum ori denumirea creanei fiscale accesorii sau alte sume, dup
caz, gestionate i administrate de Ministerul Finanelor Publice prin Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale teritoriale.
(3) Aceste msuri pot fi luate i nainte de emiterea titlului de crean, inclusiv n cazul efecturii de controale sau al antrenrii rspunderii solidare. Msurile
asigurtorii dispuse att de organele fiscale competente, ct i de instanele judectoreti ori de alte organe competente, dac nu au fost desfiinate n condiiile
legii, rmn valabile pe toat perioada executrii silite, fr ndeplinirea altor formaliti. Odat cu individualizarea creanei i ajungerea acesteia la scaden, n
cazul neplii, msurile asigurtorii se transform n msuri executorii.
(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal competent. n decizie organul fiscal va preciza debitorului c prin constituirea unei garanii
la nivelul creanei stabilite sau estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 2605/2010 la 03.06.2014
ANEXA Nr. 3
ANTET*)
*) Se vor trece sigla conform Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului i caracteristicilor siglelor utilizate
la nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile ulterioare, denumirea i adresa organului fiscal emitent al prezentului act normativ.
Nr. . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . .
Aprobat
Conductorul organului fiscal**),
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
L.S.
Avizat
Conductorul organului de control/de
executare,
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
L.S.
**) Conductorul organului fiscal este directorul general n cazul Direciei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili, eful de administraie n cazul administraiilor
judeene ale finanelor publice, efii de administraie n cazul administraiilor sectoarelor 1-6 ale finanelor publice i Administraiei fiscale pentru contribuabili mijlocii din
cadrul Direciei Generale Regionale a Finanelor Publice Bucureti.
- Model -
DECIZIE DE INSTITUIRE
a msurilor asigurtorii
Emis la data de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
n temeiul art. 129 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, la contribuabilul . . . . . . . . . . . . . . ., cu domiciliul fiscal n localitatea . . . . . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . . . . . ., cod de
identificare fiscal
1
) . . . . . . . . . . . . . . ., s-au constatat urmtoarele obligaii de plat, estimate prin referatul ntocmit de organul fiscal, stabilite prin
actul administrativ fiscal nr. . . . . . . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . . . . . ., constnd n:
Natura obligaiei fiscale2) Suma estimat/stabilit
(lei)
TOTAL:
n temeiul art. 129 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, ntruct s-a constatat existena
pericolului ca debitorul s se sustrag de la urmrire sau s i ascund ori s i risipeasc patrimoniul/averea, se dispun msuri asigurtorii.
Motivarea dispunerii msurilor asigurtorii:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Informaii necesare ducerii la ndeplinire a msurilor asigurtorii dispuse:
Bunurile i/sau valorile asupra crora se dispun msuri
asigurtorii
Datele de identificare/
Descriere
sumar/Cantitatea
Valoarea
Bunurile mobile i imobile care nu sunt direct folosite n
activitatea ce constituie principala surs de venit
Bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru
desfurarea activitii care constituie principala surs de
venit
Bunurile mobile i imobile care se afl temporar n
deinerea altor persoane, n baza contractelor de arend,
de mprumut, de nchiriere, de concesiune, de leasing i
altele
Ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art. 158 din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare
Maini-unelte, utilaje, materii prime i materiale i alte
bunuri mobile, precum i bunuri imobile ce servesc
activitii care constituie principala surs de venit
Produse finite
Sume urmribile datorate cu orice titlu debitorului de ctre
tere persoane
Conturile de disponibiliti i de depozite, precum i
bncile la care sunt deschise
Bunuri perisabile sau supuse degradrii
TOTAL:
Modul de ducere la ndeplinire a msurilor asigurtorii (sechestru asigurtor asupra bunurilor i/sau poprire asigurtorie):
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Msurile asigurtorii dispuse se duc la ndeplinire n conformitate cu dispoziiile referitoare la executarea silit, care se aplic n mod corespunztor.
Potrivit dispoziiilor art. 129 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, prin constituirea unei
garanii la nivelul creanei stabilite sau estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate.
Msurile asigurtorii vor fi ridicate de ctre organul de control/executare competent, n tot sau n parte, n baza deciziei motivate emise de organul care
le-a dispus, dac creana estimat/stabilit nu mai exist sau are valoare mai mic, ca urmare a desfiinrii, n tot sau n parte, a actului administrativ
fiscal care a generat luarea msurilor asigurtorii, a plii voluntare ori a stingerii prin modalitile prevzute de lege a sumelor stabilite prin actul
administrativ fiscal, a hotrrii instanei competente date ca urmare a soluionrii contestaiei cu privire la actul administrativ fiscal sau a unei contestaii
cu privire la msurile asigurtorii, precum i n alte condiii prevzute de lege.
Msurile asigurtorii dispuse, dac nu au fost desfiinate n condiiile legii, devin executorii n condiiile legii.
n temeiul art. 129 alin. (11) coroborat cu art. 172 i 173 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
mpotriva prezentei decizii cel interesat poate face contestaie n termen de 15 zile de la data comunicrii la judectoria n a crei raz teritorial se afl
sediul organului fiscal care a emis decizia.
Potrivit dispoziiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cnd urmeaz s se
ia msuri de executare silit, nu este obligatorie audierea contribuabilului.
Prezenta decizie s-a ntocmit n 3 exemplare.
eful compartimentului, ntocmit
Numele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Denumire: Decizie de instituire a msurilor asigurtorii
2. Format: A4/t2
3. Se utilizeaz: n baza art. 129 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
4. Se ntocmete:
- n 3 exemplare de ctre organul de control/organul de executare, dup caz.
5. Circul:
- un exemplar la organul fiscal;
- un exemplar la organul de control;
- un exemplar la debitor.
6. Se arhiveaz:
- un exemplar la dosarul fiscal;
- un exemplar la dosarul de control, dup caz.
1)
Se va meniona: codul numeric personal, numrul de identificare fiscal, codul de nregistrare fiscal sau codul unic de nregistrare, dup caz.
2)
Se va preciza denumirea creanei fiscale (impozite, taxe, contribuii sociale, amenzi i alte sume, precum i accesoriile acestora, gestionate i administrate de Ministerul
Finanelor Publice - Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale teritoriale), dup caz.
(5) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i semnat de ctre conductorul organului fiscal competent.
(6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i cele dispuse de instanele judectoreti sau de alte organe competente se duc la ndeplinire n
conformitate cu dispoziiile referitoare la executarea silit, care se aplic n mod corespunztor.
(7) Bunurile perisabile i/sau degradabile sechestrate asigurtoriu pot fi valorificate:
a) de ctre debitor cu acordul organului de executare, sumele obinute consemnndu-se la dispoziia organului de executare;
b) prin vnzare n regim de urgen n condiiile art. 159 alin. (4).
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 04.10.2010 la 08.10.2010
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 2389/2010 la 08.10.2010
ANEXA Nr. 2
SIGL MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
Unitatea fiscal1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Str. . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . , localitatea . . . . . . . . . . . .
Nr. .................. din .............................
ANUN
privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradrii
Anul ............... luna ..................... ziua .........
- model -
n temeiul art. 159 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, se face cunoscut c n ziua de ............ luna ............................ anul ........., ora ......., n localitatea ........................................, str.
............................ nr. ........., se vor vinde urmtoarele bunuri perisabile sau supuse degradrii, proprietate a debitorului
2
)
.........................................................................., cu domiciliul fiscal n localitatea ..........................., str. ....................... nr. ..........., bl. ........., sc. ......, et.
......, ap. ......, cod de identificare fiscal
3
) .......................... .
Denumirea bunurilor perisabile sau supuse degradrii,
descriere sumar
Cantitatea Valoarea,
exclusiv TVA,
este de .....
lei
Preul minim
al bunurilor,
exclusiv TVA,
este de .....
lei
Cota
TVA/neimpozabil*)
1. ...........................
2. ...........................
3. ...........................
4. ...........................
TOTAL
*) Cota de tax pe valoarea adugat pentru vnzarea bunurilor mobile este ....../neimpozabil n conformitate cu prevederile art. 128 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Invitm pe cei care pretind vreun drept asupra acestor bunuri s ntiineze despre aceasta organul de control/de executare, nainte de data stabilit
pentru vnzare.
Cei interesai n cumprarea bunurilor sunt invitai s prezinte pn la termenul de depunere a ofertelor, respectiv data .........., ora ............, oferte
financiare de cumprare; prezentarea sintetic a ofertantului, care va cuprinde: datele de identificare i datele de contact, inclusiv un numr de fax i o
adres de e-mail pe care pot fi fcute comunicrile; mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant; pentru persoanele juridice de naionalitate
romn, copie de pe certificatul unic de nregistrare eliberat de oficiul registrului comerului; pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare
tradus n limba romn; pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate; pentru persoanele fizice strine, copie de pe paaport,
urmnd s se prezinte la data i orele stabilite pentru edina de deschidere a ofertelor i pentru vnzare la locul fixat n acest scop.
edina de deschidere a ofertelor se va ine la data de .........., ora .............., locul ............................. .
mpotriva prezentului nscris cel interesat poate introduce contestaie la instana judectoreasc competent, n termen de 15 zile de la comunicare sau
luare la cunotin, n conformitate cu prevederile art. 172 i 173 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Potrivit dispoziiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cnd urmeaz s se
ia msuri de executare silit nu este obligatorie audierea contribuabilului.
Pentru informaii suplimentare, v putei adresa la sediul nostru sau la telefon nr. ............................ .
Data afirii ................................
Comisia de valorificare
Numele i prenumele ............................
Semntura ......................................
L.S.
1
) Se va completa denumirea organului fiscal emitent din cadrul Ministerului Finanelor Publice - Agenia Naional de Administrare Fiscal sau al unitilor sale teritoriale.
2
) Se vor meniona numele i prenumele sau denumirea debitorului.
3
) Se va meniona codul numeric personal, numrul de identificare fiscal, codul de nregistrare fiscal sau codul unic de nregistrare, dup caz.
1. Denumire: Anun privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradrii
2. Format: A4/t1
3. Se utilizeaz: n baza art. 159 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
4. Se ntocmete: n dou exemplare de organul fiscal.
5. Circul: un exemplar la comisia de valorificare.
6. Se afieaz pe pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice - portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
7. Se arhiveaz: un exemplar la dosarul fiscal.
SIGL MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
Unitatea fiscal1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Str. . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . , localitatea . . . . . . . . . . . .
Nr. .................. din .............................
PROCES-VERBAL
privind desfurarea i rezultatul procedurii de valorificare
a bunurilor perisabile sau supuse degradrii
- model -
ncheiat astzi ....................... luna ...................................... anul ......., ora ........, n localitatea ............................, str. ................................ nr. ......, n
temeiul art. 159 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare
Pentru stingerea creanelor fiscale restante/estimate, fa de debitorul
2
) ................................................. din localitatea .........................................., str.
.......................................... nr. ....., cod de identificare fiscal
3
) ....................................., n sum de ............................... lei, s-a procedat la valorificarea
bunurilor perisabile sau supuse degradrii sechestrate prin Procesul-verbal de sechestru nr. ................. din ......................., ntocmit de
................................................ .
Valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradrii a fost adus la cunotina public prin publicarea la data de...................... a anunului de
vnzare, care a fost afiat pe pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice - portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
n baza art. 159 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, s-a procedat la valorificarea, n
regim de urgen, a bunurilor perisabile sau supuse degradrii, dup cum urmeaz:
Organul fiscal a fcut prezentarea ofertelor scrise primite (se vor meniona toi cei care au participat la vnzare i sumele oferite de fiecare participant)
............................................................................................................................
................................................................................................................................... .
Descrierea sumar a bunurilor perisabile sau supuse degradrii .........................................................
Preul minim al bunurilor perisabile sau supuse degradrii.............................. (exclusiv TVA)
Licitaia a nceput de la preul de (lei)
4
) ....................... (exclusiv TVA).
Bunurile perisabile sau supuse degradrii au fost vndute
5
) .................. la preul de (lei) ....................................., pentru care s-a calculat TVA n
valoare de ....................................... (lei).
Dac debitorul este nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat, n conformitate cu prevederile art. 128 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, bunurile mobile sechestrate se vor valorifica cu taxa pe valoarea adugat calculat prin
aplicarea cotei standard de ...... sau, dup caz, a cotei reduse de ..... asupra bazei de impozitare determinate potrivit legii, respectiv conform art. 137 i
138 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Cumprtorul va plti preul, n numerar sau prin decontare bancar, n cel mult 5 zile de la data cumprrii, la unitatea Trezoreriei Statului
................................................... n contul ....................... .
Cu privire la vnzare, s-au fcut urmtoarele obiecii:
........................................................................................................................... .
mpotriva prezentului nscris cel interesat poate introduce contestaie la instana judectoreasc competent, n termen de 15 zile de la comunicare sau
luare la cunotin, n conformitate cu prevederile art. 172 i 173 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Potrivit dispoziiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cnd urmeaz s se
ia msuri de executare silit nu este obligatorie audierea contribuabilului.
Prezentul proces-verbal privind desfurarea i rezultatul procedurii de valorificare a bunurilor perisabile sau supuse degradrii s-a ncheiat n
................. exemplare.
Comisia de valorificare Participani
Numele, prenumele i semntura Numele, prenumele i semntura
L.S. L.S.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . .
1
) Se va completa denumirea organului fiscal emitent din cadrul Ministerului Finanelor Publice - Agenia Naional de Administrare Fiscal sau al unitilor sale teritoriale.
2
) Numele i prenumele/denumirea i domiciliul fiscal ale debitorului.
3
) Se va meniona codul numeric personal, numrul de identificare fiscal, codul de nregistrare fiscal sau codul unic de nregistrare, dup caz.
4
) Cel mai mare pre din ofertele scrise.
5
) Numele i prenumele/denumirea, domiciliul fiscal, precum i contul bancar ale cumprtorului, dup caz.
1. Denumire: Proces-verbal privind desfurarea i rezultatul procedurii de valorificare a bunurilor perisabile sau supuse degradrii
2. Format: A4/t2
3. Se utilizeaz: n baza art. 159 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
4. Se ntocmete: n 3 exemplare de organul fiscal.
5. Circul:
un exemplar la cumprtor (sau reprezentantul su legal);
un exemplar la debitor.
6. Se arhiveaz: un exemplar la dosarul fiscal.
SIGL MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
Unitatea fiscal1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Str. . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . , localitatea . . . . . . . . . . . .
Nr. .................. din .............................
PROCES-VERBAL
privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradrii
- model -
ncheiat astzi ......................... luna ..................... anul ......., ora ............., n temeiul art. 159 alin. (4) i al art. 161 alin. (2) din Ordonana Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare
Conform Procesului-verbal privind desfurarea i rezultatul procedurii de valorificare a bunurilor perisabile sau supuse degradrii nr. .................. din
data de ..........., emis de ..................................................., s-au valorificat bunurile perisabile sau supuse degradrii
2
) ........................................... .
Debitor: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cumprtor: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(nume, prenume/denumire, forma juridic) (nume, prenume/denumire, forma juridic)
cod de identificare fiscal3) . . . . . . . . . . . . . . . . Cod de identificare fiscal3) . . . . . . . . . . . . . . . .
.
Str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . ., Str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . ,
localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
judeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . judeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vnzarea s-a fcut la preul de .................... (lei), pentru care s-a calculat TVA n sum de ....................................... (lei).
Dac debitorul este nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat, n conformitate cu prevederile art. 128 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, bunurile perisabile sau supuse degradrii sechestrate se vor valorifica cu TVA calculat
prin aplicarea cotei standard de .... sau, dup caz, a cotei reduse de .... asupra bazei de impozitare determinate potrivit legii, respectiv conform art. 137
i 138 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Cumprtorul va efectua plata preului n ntregime, n numerar sau cu ordin de plat, n termen de 5 zile de la data ncheierii Procesului-verbal privind
desfurarea i rezultatul procedurii de valorificare a bunurilor perisabile sau supuse degradrii, dup cum urmeaz:
- ........................... lei, reprezentnd preul de vnzare, exclusiv TVA aferent, n contul nr. ...........................................;
- ........................... lei, reprezentnd TVA aferent, n contul nr. ................................................ .
n conformitate cu prevederile art. 161 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, prezentul
proces-verbal privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradrii constituie titlu de proprietate.
Procesul-verbal privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradrii constituie documentul pe baza cruia se emite titlul executoriu mpotriva
cumprtorului care nu pltete preul de vnzare.
mpotriva prezentului nscris cel interesat poate introduce contestaie la instana judectoreasc competent, n termen de 15 zile de la comunicare sau
luare la cunotin, n conformitate cu prevederile art. 172 i 173 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Potrivit dispoziiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cnd urmeaz s se
ia msuri de executare silit nu este obligatorie audierea contribuabilului.
Prezentul proces-verbal s-a ncheiat n ...... exemplare.
Conductorul unitii fiscale Cumprtorul
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . (sau reprezentantul su legal)
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Numele, prenumele i semntura
L.S. L.S.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Reprezentantul unitii fiscale
Numele . . . . . . . . . . . . . . . .
Prenumele . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . .
1
) Se va completa denumirea organului fiscal emitent din cadrul Ministerului Finanelor Publice - Agenia Naional de Administrare Fiscal sau al unitilor sale teritoriale.
2
) Descrierea sumar a bunurilor perisabile sau supuse degradrii.
3
) Se va completa codul numeric personal, numrul de identificare fiscal, codul de nregistrare fiscal sau codul unic de nregistrare, dup caz.
1. Denumire: Proces-verbal privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradrii
2. Format: A4/t2
3. Se utilizeaz: n baza art. 159 alin. (4) i al art. 161 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
4. Se ntocmete: n 3 exemplare de organul fiscal.
5. Circul:
un exemplar la cumprtor;
un exemplar la debitor.
6. Se arhiveaz: un exemplar la dosarul fiscal.
(8) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor imobile, un exemplar al procesului-verbal ntocmit de organul de executare se comunic pentru
nscriere Biroului de carte funciar.
(9) nscrierea face opozabil sechestrul tuturor acelora care, dup nscriere, vor dobndi vreun drept asupra imobilului respectiv. Actele de dispoziie ce ar
interveni ulterior nscrierii prevzute la alin. (8) sunt lovite de nulitate absolut.
(10) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral creana fiscal a bugetului general consolidat, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i
asupra bunurilor deinute de ctre debitor n proprietate comun cu tere persoane, pentru cota-parte deinut de acesta.
(11) mpotriva actelor prin care se dispun i se duc la ndeplinire msurile asigurtorii cel interesat poate face contestaie n conformitate cu prevederile art. 172.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 2605/2010 la 03.06.2014
ANEXA Nr. 2
ANTET*)
*) Se vor trece sigla conform Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului i caracteristicilor siglelor utilizate
la nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile ulterioare, denumirea i adresa organului fiscal emitent al prezentului act normativ.
Nr. . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . .
Aprobat
Conductorul organului fiscal**),
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
L.S.
**) Conductorul organului fiscal este directorul general n cazul Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, eful de administraie n cazul administraiilor
judeene ale finanelor publice, efii de administraie n cazul administraiilor sectoarelor 1-6 ale finanelor publice i Administraiei fiscale pentru contribuabili mijlocii din
cadrul Direciei Generale Regionale a Finanelor Publice Bucureti.
- Model -
REFERATUL JUSTIFICATIV
al msurilor asigurtorii
Emis la data de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
n temeiul art. 129 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, la
contribuabilul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., cu domiciliul fiscal n localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
nr. . . . . ., cod de identificare fiscal
1
) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., s-au constatat prin actul administrativ fiscal nr. . . . . . din data de . . . . . . . . . .
. . . . . . / estimat urmtoarele obligaii de plat, constnd n:
Natura obligaiei fiscale2) Suma estimat/stabilit
(lei)
TOTAL:
ntruct exist indicii/elemente care indic pericolul ca debitorul s se sustrag, s i ascund ori s i risipeasc patrimoniul, periclitnd sau
ngreunnd n mod considerabil colectarea, respectiv . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., este necesar dispunerea de msuri asigurtorii.
Motivarea necesitii dispunerii msurilor asigurtorii n cazul nceperii procedurii de atragere a rspunderii solidare/emiterii deciziei de atragere a
rspunderii solidare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prezentarea strii de fapt fiscale a contribuabilului, constatat n urma documentrii i/sau a unei inspecii fiscale, ca urmare a cercetrii la faa locului
ori ca urmare a efecturii, n condiiile legii, de controale curente, operative i inopinate sau controale tematice, dup caz, a informaiilor cu privire la
istoria comportamentului fiscal al contribuabilului, al reprezentanilor legali i asociailor/acionarilor majoritari (mod de declarare i plat, situaii de
atragere a rspunderii solidare, situaii de insolven sau de insolvabilitate etc.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prezentarea activelor patrimoniale identificate, asupra crora pot fi instituite msuri asigurtorii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prezentarea activelor patrimoniale selectate pentru instituirea efectiv a msurilor asigurtorii:
Bunurile i/sau valorile asupra crora se dispun msuri
asigurtorii
Datele de identificare/
Descrierea
sumar/Cantitatea
Valoarea
Bunurile mobile i imobile care nu sunt direct folosite n
activitatea ce constituie principala surs de venit
Bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru
desfurarea activitii care constituie principala surs de
venit
Bunurile mobile i imobile care se afl temporar n
deinerea altor persoane, n baza contractelor de arend,
de mprumut, de nchiriere, de concesiune, de leasing i
altele
Ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art. 158 din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare
Maini-unelte, utilaje, materii prime i materiale i alte
bunuri mobile, precum i bunuri imobile ce servesc
activitii care constituie principala surs de venit
Produse finite
Sume urmribile datorate cu orice titlu debitorului de ctre
tere persoane
Conturile de disponibiliti i de depozite, precum i
bncile la care sunt deschise
Bunuri perisabile sau supuse degradrii
TOTAL:
Modul de ducere la ndeplinire a msurilor asigurtorii (sechestru asigurtor asupra bunurilor i/sau poprire asigurtorie):
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Avizat
Conductorul organului de control/de
executare,
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
L.S.
Propun spre avizare.
eful compartimentului,
ntocmit
Numele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Denumire: Referat justificativ al msurilor asigurtorii
2. Format: A4/t2
3. Se utilizeaz: n baza art. 129 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
4. Se ntocmete: n dou exemplare de ctre organul de control/organul de executare, dup caz.
5. Se arhiveaz:
- un exemplar la dosarul fiscal;
- un exemplar la dosarul de control, dup caz.
1
) Se va meniona: codul numeric personal, numrul de identificare fiscal, codul de nregistrare fiscal sau codul unic de nregistrare, dup caz.
2
) Se va preciza denumirea creanei fiscale (impozite, taxe, contribuii sociale, amenzi i alte sume, precum i accesoriile acestora, gestionate i administrate de Ministerul
Finanelor Publice - Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale teritoriale), dup caz.
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
125.1. Prin msuri asigurtorii se pot indisponibiliza bunuri i/sau venituri ale debitorului n scopul asigurrii colectrii creanelor fiscale.
125.2. n condiiile art. 125 alin. (2) din Codul de procedur fiscal, organele fiscale vor dispune organelor de executare competente ducerea la
ndeplinire a msurilor asigurtorii.
125.3. Organul fiscal va dispune luarea msurilor asigurtorii printr-o decizie motivat, aprobat de conductorul acestuia, care va fi comunicat de
ndat organelor de executare competente potrivit legii.
125.4. Decizia va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2) din Codul de procedur fiscal, i urmtoarele meniuni:
a) nivelul estimat sau stabilit al creanei fiscale;
b) meniunea c prin constituirea unei garanii la nivelul creanei stabilite sau estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate; garaniile care se
constituie sunt cele prevzute la art. 123 din Codul de procedur fiscal.
125.5. Decizia va fi ntocmit n dou exemplare, dintre care un exemplar se va comunica organului de executare coordonator, astfel cum este prevzut
la art. 132 alin. (5) din Codul de procedur fiscal, iar un exemplar se va pstra la organul care a dispus instituirea msurilor asigurtorii. n cazul n
care debitorul are bunuri pe raza teritorial a altor organe de executare, organul de executare coordonator va comunica acestora copii certificate de pe
decizie n vederea ducerii la ndeplinire a msurilor asigurtorii. Aceast prevedere se aplic i n cazul terilor poprii.
125.6. Msurile asigurtorii se duc la ndeplinire de ndat de ctre organele de executare competente potrivit legii, care vor proceda la
indisponibilizarea bunurilor mobile i/sau imobile, precum i a veniturilor urmribile, potrivit legii.
125.7. O dat cu ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii organul de executare comunic debitorului decizia emis de organul care a dispus
instituirea msurilor asigurtorii ori, dup caz, copia certificat a actului prin care instana judectoreasc sau alte organe competente au dispus msuri
asigurtorii.
125.8. Despre ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii se va ntiina instana judectoreasc, organul fiscal sau alte organe competente
interesate care au dispus aceste msuri.
125.9. n cazul n care, cu ocazia ducerii la ndeplinire a msurilor asigurtorii, se constat c bunurile i/sau veniturile debitorului nu sunt suficiente
sau lipsesc n totalitate, organul de executare va ncheia un proces-verbal n care se vor consemna cele constatate, ntiinndu-se totodat organul
care le-a dispus.
ARTICOLUL 130
Ridicarea msurilor asigurtorii
Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 129 se ridic, prin decizie motivat, de ctre creditorii fiscali, cnd au ncetat motivele pentru care au fost dispuse sau la
constituirea garaniei prevzute la art. 127, dup caz.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 2605/2010 la 03.06.2014
ANEXA Nr. 8
ANTET*)
*) Se vor trece sigla conform Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului i caracteristicilor siglelor utilizate
la nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile ulterioare, denumirea i adresa organului fiscal emitent al prezentului act normativ.
Nr. . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . .
Aprobat
Conductorul organului fiscal**),
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
L.S.
**) Conductorul organului fiscal este directorul general n cazul Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, eful de administraie n cazul administraiilor
judeene ale finanelor publice, efii de administraie n cazul administraiilor sectoarelor 1-6 ale finanelor publice i Administraiei fiscale pentru contribuabili mijlocii din
cadrul Direciei Generale Regionale a Finanelor Publice Bucureti.
- Model -
REFERAT JUSTIFICATIV
de ridicare a msurilor asigurtorii
Emis la data de . . . . . . . . . . . . .
La contribuabilul . . . . . . . . . . . . ., cu domiciliul fiscal n localitatea . . . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . . . ., cod de identificare fiscal
1)
. . . . . . . . . . . . ., a fost emis Decizia de instituire a msurilor asigurtorii nr. . . . . . . . . . . . . ./data . . . . . . . . . . . . . pentru urmtoarele obligaii de
plat, estimate prin referatul ntocmit de organul fiscal/stabilite prin actul administrativ fiscal nr. . . . . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . . . . ., constnd
n:
Natura obligaiei fiscale2) Suma estimat/stabilit
(lei)
TOTAL:
ntruct creana estimat/stabilit nu mai exist sau are valoare mai mic, drept urmare a desfiinrii n tot sau n parte a actului administrativ fiscal care
a generat luarea msurilor asigurtorii/a plii voluntare sau a stingerii prin modalitile prevzute de lege a sumelor stabilite prin actul administrativ
fiscal/a hotrrii instanei competente date ca urmare a soluionrii contestaiei cu privire la actul administrativ fiscal sau a unei contestaii cu privire la
msurile asigurtorii/n alte condiii prevzute de lege . . . . . . . . . . . . ., n temeiul art. 130 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, este necesar ridicarea n tot/n parte a msurilor asigurtorii dispuse prin
Decizia de instituire a msurilor asigurtorii nr. . . . . . . . . . . . . ./data . . . . . . . . . . . . ., constnd n:
a) msuri asigurtorii dispuse asupra bunurilor proprietate a debitorului ori deinute de acesta n coproprietate cu tere persoane, aflate la debitor sau
la tere persoane, i locul unde se gsesc bunurile respective . . . . . . . . . . . . .;
b) msuri asigurtorii dispuse asupra sumelor datorate debitorului de ctre tere persoane
3)
. . . . . . . . . . . . .;
c) msuri asigurtorii dispuse asupra conturilor de disponibiliti i de depozite, precum i bncile la care sunt deschise . . . . . . . . . . . . .
Avizat
Conductorul organului de control/de
executare,
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
L.S.
Propun spre avizare.
eful compartimentului,
ntocmit
Numele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Numele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Denumire: Referat justificativ de ridicare a msurilor asigurtorii
2. Format: A4/t2
3. Se utilizeaz: n baza art. 130 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
4. Se ntocmete: n dou exemplare de ctre organul de control/de executare, dup caz.
5. Se arhiveaz:
- un exemplar la dosarul fiscal;
- un exemplar la dosarul de control.
1)
Se va meniona: codul numeric personal, numrul de identificare fiscal, codul de nregistrare fiscal sau codul unic de nregistrare, dup caz.
2)
Se va preciza denumirea creanei fiscale (impozite, taxe, contribuii sociale, amenzi i alte sume, precum i accesoriile acestora, gestionate i administrate de Ministerul
Finanelor Publice - Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale teritoriale), dup caz.
3)
Denumirea/Numele, prenumele i domiciliul fiscal, alte date de identificare a terului poprit, precum i suma datorat debitorului.
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 2605/2010 la 03.06.2014
ANEXA Nr. 9
ANTET*)
*) Se vor trece sigla conform Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului i caracteristicilor siglelor utilizate
la nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile ulterioare, denumirea i adresa organului fiscal emitent al prezentului act normativ.
Nr. . . . . . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . . . . . .
Aprobat
Conductorul organului fiscal**),
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
L.S.
Avizat
Conductorul organului de control/de
executare,
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
L.S.
**) Conductorul organului fiscal este directorul general n cazul Direciei generale de administrare a marilor contribuabili, eful de administraie n cazul administraiilor
judeene ale finanelor publice, efii de administraie n cazul administraiilor sectoarelor 1-6 ale finanelor publice i Administraiei fiscale pentru contribuabili mijlocii din
cadrul Direciei Generale Regionale a Finanelor Publice Bucureti.
- Model -
DECIZIE
de ridicare a msurilor asigurtorii
Emis la data de . . . . . . . . . . . . . .
n temeiul art. 130 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
pentru contribuabilul . . . . . . . . . . . . . ., cu domiciliul fiscal n localitatea . . . . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . . . . . ., cod de identificare
fiscal
1)
. . . . . . . . . . . . . ., se ridic n tot/n parte msurile asigurtorii dispuse prin Decizia de instituire a msurilor asigurtorii nr. . . . . . . . . . . . . .
./data . . . . . . . . . . . . . ., constnd n:
a) msuri asigurtorii dispuse asupra bunurilor proprietate a debitorului ori deinute de acesta n coproprietate cu tere persoane, aflate la debitor sau
la tere persoane, i locul unde se gsesc bunurile respective . . . . . . . . . . . . . .;
b) msuri asigurtorii dispuse asupra sumelor datorate debitorului de ctre tere persoane
2)
. . . . . . . . . . . . . .;
c) msuri asigurtorii dispuse asupra conturilor de disponibiliti i de depozite, precum i bncile la care sunt deschise . . . . . . . . . . . . . .
Motivarea dispunerii msurilor asigurtorii:
Creana estimat/stabilit nu mai exist sau are valoare mai mic, drept urmare a desfiinrii n tot sau n parte a actului administrativ fiscal care a
generat luarea msurilor asigurtorii/a plii voluntare sau a stingerii prin modalitile prevzute de lege a sumelor stabilite prin actul administrativ
fiscal/a hotrrii instanei competente date ca urmare a soluionrii contestaiei cu privire la actul administrativ fiscal sau a unei contestaii cu privire la
msurile asigurtorii/n alte condiii prevzute de lege.
n temeiul art. 172 i 173 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, mpotriva prezentei decizii cel
interesat poate face contestaie n termen de 15 zile de la data comunicrii la judectoria n a crei raz teritorial se afl sediul organului fiscal care a
emis decizia.
Potrivit dispoziiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cnd urmeaz s se
ia msuri de executare silit, nu este obligatorie audierea contribuabilului.
Prezenta decizie s-a ntocmit n 3 exemplare.
eful compartimentului,
Numele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ntocmit
Numele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Denumire: Decizie de ridicare a msurilor asigurtorii
2. Format: A4/t2
3. Se utilizeaz: n baza art. 130 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare.
4. Se ntocmete: n trei exemplare de ctre organul de control/de executare.
5. Circul:
- un exemplar la organul fiscal;
- un exemplar la organul de control;
- un exemplar la debitor.
6. Se arhiveaz:
- un exemplar la dosarul fiscal.
- un exemplar la dosarul de control.
1)
Se va meniona: codul numeric personal, numrul de identificare fiscal, codul de nregistrare fiscal sau codul unic de nregistrare, dup caz.
2)
Denumirea/Numele, prenumele i domiciliul fiscal, alte date de identificare a terului poprit, precum i suma datorat debitorului.
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
126.1. Msurile asigurtorii dispuse vor fi ridicate de ctre organul de executare competent, n tot sau n parte, n baza deciziei motivate emise de
organul care le-a dispus, care va fi comunicat tuturor celor crora le-a fost comunicat decizia de dispunere a msurilor sau celelalte acte de
executare n legtur cu acestea.
CAPITOLUL VII
Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului de a cere compensarea sau restituirea
ARTICOLUL 131
nceperea termenului de prescripie
(1) Dreptul de a cere executarea silit a creanelor fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere
acest drept.
(2) Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor provenind din amenzi contravenionale.
ARTICOLUL 132
Suspendarea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripie a dreptului la aciune;
b) n cazurile i n condiiile n care suspendarea executrii este prevzut de lege ori a fost dispus de instana judectoreasc sau de alt organ competent,
potrivit legii;
c) pe perioada valabilitii nlesnirii acordate potrivit legii;
d) ct timp debitorul i sustrage veniturile i bunurile de la executarea silit;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
ARTICOLUL 133
ntreruperea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se ntrerupe:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de prescripie a dreptului la aciune;
b) pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea executrii silite sau n cursul acesteia, a unui act voluntar de plat a obligaiei prevzute n titlul
executoriu ori a recunoaterii n orice alt mod a datoriei;
c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de executare silit;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
ARTICOLUL 134
Efecte ale mplinirii termenului de prescripie
(1) Dac organul de executare constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a cere executarea silit a creanelor fiscale, acesta va proceda la
ncetarea msurilor de realizare i la scderea acestora din evidena analitic pe pltitori.
(2) Sumele achitate de debitor n contul unor creane fiscale, dup mplinirea termenului de prescripie, nu se restituie.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
130.1. Scderea din evidena analitic pe pltitori a creanelor fiscale pentru care s-a mplinit termenul de prescripie a dreptului de a cere executarea
silit se va face pe baza unui proces-verbal de constatare a mplinirii termenului de prescripie, nsuit de eful compartimentului de specialitate, avizat
de compartimentul juridic din cadrul aceluiai organ fiscal sau din cadrul organului ierarhic superior, dup caz, i care va fi supus spre aprobare
conductorului organului fiscal, mpreun cu dosarul.
130.2. Dosarul trebuie s cuprind toate documentele i informaiile necesare pentru constatarea mplinirii termenului de prescripie, precum i
procesul-verbal de constatare.
ARTICOLUL 135
Prescripia dreptului de a cere compensarea sau restituirea
Dreptul contribuabililor de a cere compensarea sau restituirea creanelor fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n
care a luat natere dreptul la compensare sau restituire.
CAPITOLUL VIII
Stingerea creanelor fiscale prin executare silit
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ARTICOLUL 136
Organele de executare silit
(1) n cazul n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile fiscale datorate, organele fiscale competente, pentru stingerea acestora, procedeaz la aciuni
de executare silit, potrivit prezentului cod, cu excepia cazului n care exist o cerere de restituire/rambursare n curs de soluionare, iar cuantumul sumei
solicitate este egal cu sau mai mare dect creana fiscal datorat de debitor.
(2) Organele fiscale care administreaz creane fiscale sunt abilitate s duc la ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit.
(3) Creanele bugetare care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se utilizeaz de instituiile publice, provenite din venituri proprii i cele rezultate
din raporturi juridice contractuale, precum i creanele care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se utilizeaz de Banca de Export-Import a
Romniei EXIMBANK - S.A., provenite din fondurile alocate de la bugetul de stat, se execut prin organe proprii, acestea fiind abilitate s duc la ndeplinire
msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit, potrivit prevederilor prezentului cod.
(4) Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare organe de executare silit.
(4
1
) Organele de executare prevzute la alin. (4) sunt competente i pentru executarea silit a creanelor prevzute la art. 141 alin. (1
2
).
(5) Pentru efectuarea procedurii de executare silit este competent organul de executare n a crui raz teritorial se gsesc bunurile urmribile, coordonarea
ntregii executri revenind organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau organul de executare competent, desemnat potrivit
art. 33, dup caz. n cazul n care executarea silit se face prin poprire, aplicarea msurii de executare silit se face de ctre organul de executare coordonator.
(5
1
) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii solidare cu debitorul aflat n stare de insolvabilitate, n condiiile art. 27, ori n
cazul prevzut la art. 25 alin. (2) lit. e) revine organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau organului de executare
competent desemnat potrivit art. 33 alin. (3), dup caz.
(5
2
) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii membrilor organelor de conducere, potrivit dispoziiilor cap. IV din Legea nr.
85/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, revine organului de executare n a crui raz teritorial i are/i-a avut domiciliul fiscal debitorul insolvent sau
organului de executare competent desemnat potrivit art. 33 alin. (3), dup caz.
(5
3
) Organul de executare coordonator n cazul prevzut la art. 164 alin. (2) este cel n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal sau i desfoar activitatea
debitorul ale crui bunuri au fost adjudecate.
(6) n cazul n care, potrivit legii, s-a dispus atragerea rspunderii membrilor organelor de conducere, n conformitate cu dispoziiile cap. IV din Legea nr. 85/2006
privind procedura insolvenei, i pentru creane fiscale, prin derogare de la prevederile art. 142 din Legea nr. 85/2006, executarea silit se efectueaz de organul
de executare n condiiile prezentului cod.
(7) Atunci cnd se constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau de sustragere de la executare silit a bunurilor i veniturilor urmribile ale
debitorului, organul de executare n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al debitorului poate proceda la indisponibilizarea i executarea silit a acestora,
indiferent de locul n care se gsesc bunurile.
(8) Organul de executare coordonator va sesiza n scris celelalte organe prevzute la alin. (5), comunicndu-le titlul executoriu n copie certificat, situaia
debitorului, contul n care se vor vira sumele ncasate, precum i orice alte date utile pentru identificarea debitorului i a bunurilor ori veniturilor urmribile.
(9) n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost pornit executarea, att pentru realizarea titlurilor executorii privind creane fiscale,
ct i pentru titluri ce se execut n condiiile prevzute de alte dispoziii legale, executarea silit se va face, potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre organele
de executare prevzute de acesta.
(10) Cnd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza teritorial a altui organ de executare, titlul executoriu mpreun cu dosarul executrii vor fi
trimise acestuia, ntiinndu-se, dac este cazul, organul de la care s-a primit titlul executoriu.
ARTICOLUL 136
1
Reguli speciale privind executarea silit a creanelor datorate bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz,
subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor
(1) Autoritile administraiei publice locale sunt obligate s colaboreze i s efectueze procedura de executare silit a creanelor fiscale datorate bugetelor locale
ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.
(2) n situaia n care debitorul datoreaz impozite, taxe sau alte venituri la bugetul local i nu are bunuri urmribile pe raza teritorial a respectivei uniti
administrativ-teritoriale sau a subdiviziunii unitii administrativ-teritoriale a municipiului, competena pentru efectuarea procedurii de executare silit revine
organului fiscal n a crui raz teritorial se afl bunurile urmribile.
(3) Organul fiscal din cadrul autoritii administraiei publice locale care administreaz creanele fiscale prevzute la alin. (2), denumit n prezentul articol autoritate
solicitant, solicit, n scris, organului fiscal din cadrul autoritii administraiei publice locale n a crui raz teritorial se afl situate bunurile mobile sau imobile,
denumit n prezentul articol autoritate solicitat, efectuarea procedurii de executare silit.
(4) Cererea conine, n mod obligatoriu, urmtoarele informaii:
a) datele de identificare a debitorului;
b) valoarea creanei de recuperat;
c) valoarea creanelor fiscale accesorii stabilite, potrivit legii, pn la data solicitrii;
d) contul n care se vireaz sumele ncasate;
e) orice date necesare pentru identificarea bunurilor urmribile, dac este cazul.
(5) Cererea este nsoit obligatoriu de o copie a titlului executoriu.
(6) Autoritatea solicitat confirm, n scris, primirea cererii, n termen de 10 zile de la data primirii.
(7) Autoritatea solicitat poate refuza efectuarea procedurii de executare silit n urmtoarele cazuri:
a) titlul executoriu nu este valabil;
b) cererea nu conine toate informaiile prevzute la alin. (4).
(8) Sumele realizate prin executare silit se vireaz autoritii solicitante. Prevederile art. 168 se aplic n mod corespunztor.
ARTICOLUL 137
Executarea silit n cazul debitorilor solidari
(1) Organul de executare coordonator, n cazul debitorilor solidari, este cel n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul despre care exist indicii c
deine mai multe venituri sau bunuri urmribile.
(1
1
) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii solidare n condiiile art. 27 i 28 revine organului de executare n a crui raz
teritorial i are domiciliul fiscal debitorul aflat n stare de insolvabilitate sau insolven sau organul de executare competent, desemnat potrivit art. 33, dup caz.
(2) Organul de executare coordonator nscrie n ntregime debitul n evidenele sale i ia msuri de executare silit, comunicnd ntregul debit organelor de
executare n a cror raz teritorial se afl domiciliile fiscale ale celorlali codebitori, aplicndu-se dispoziiile art. 136.
(3) Organele de executare sesizate, crora li s-a comunicat debitul, dup nscrierea acestuia ntr-o eviden nominal, vor lua msuri de executare silit i vor
comunica organului de executare coordonator sumele realizate n contul debitorului, n termen de 10 zile de la realizarea acestora.
(4) Dac organul de executare coordonator, care ine evidena ntregului debit, constat c acesta a fost realizat prin actele de executare silit fcute de el nsui
i de celelalte organe sesizate potrivit alin. (3), el este obligat s cear n scris acestora din urm s nceteze de ndat executarea silit.
ARTICOLUL 138
Executorii fiscali
(1) Executarea silit se face de organul de executare competent prin intermediul executorilor fiscali. Acetia trebuie s dein o legitimaie de serviciu pe care
trebuie s o prezinte n exercitarea activitii.
(2) Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor prin legitimaia de executor fiscal i delegaie emis de organul de executare silit.
(3) n exercitarea atribuiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de executare silit, executorii fiscali pot:
a) s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic, sau n alte incinte unde acesta i pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau
valorilor care pot fi executate silit, precum i s analizeze evidena contabil a debitorului n scopul identificrii terilor care datoreaz sau dein n pstrare venituri
ori bunuri ale debitorului;
b) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale debitorului, persoan fizic, precum i s cerceteze toate locurile n care acesta i pstreaz
bunurile;
c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate constitui o prob n determinarea bunurilor proprietate a debitorului.
(4) Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul sau reedina unei persoane fizice, cu consimmntul acesteia, iar n caz de refuz, organul
de executare va cere autorizarea instanei judectoreti competente potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.
(5) Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n orice alt ncpere a debitorului, persoan fizic sau juridic, se poate efectua ntre orele
6,00 - 20,00, n orice zi lucrtoare. Executarea nceput va putea continua n aceeai zi sau n zilele urmtoare. n cazuri temeinic justificate de pericolul
nstrinrii unor bunuri, accesul n ncperile debitorului va avea loc i la alte ore dect cele menionate, precum i n zilele nelucrtoare, n baza autorizaiei
prevzute la alin. (4).
(6) n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre ncperile prevzute la alin. (3), executorul fiscal poate s ptrund n acestea n
prezena unui reprezentant al poliiei ori al jandarmeriei sau a altui agent al forei publice i a doi martori majori, fiind aplicabile prevederile alin. (4) i (5).
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 1694/2014 la 28.06.2014
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 781/2007 la 31.07.2007
ARTICOLUL 139
Executarea silit mpotriva veniturilor bugetului general consolidat
Impozitele, taxele, contribuiile i orice alte venituri ale bugetului general consolidat nu pot fi urmrite de niciun creditor pentru nicio categorie de creane n cadrul
procedurii de executare silit.
ARTICOLUL 140
Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridic
Pentru executarea silit a creanelor fiscale datorate de o asociere fr personalitate juridic, chiar dac exist un titlu executoriu pe numele asocierii, pot fi
executate silit att bunurile mobile i imobile ale asocierii, ct i bunurile personale ale membrilor acesteia.
ARTICOLUL 141
Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite
(1) Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu executoriu emis potrivit prevederilor prezentului cod de ctre organul de executare
competent n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau al unui nscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(1
1
) n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare prevzut la alin. (1) se nscriu toate creanele fiscale neachitate la scaden, reprezentnd
impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat, precum i accesoriile aferente acestora, stabilite n condiiile legii. Cu excepia cazului n
care prin lege se prevede c un nscris constituie titlu executoriu, niciun titlu executoriu nu se poate emite n absena unui titlu de crean n baza cruia se
stabilesc, n condiiile legii, creane fiscale principale sau accesorii.
(1
2
) Executarea silit a creanelor bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale se efectueaz n baza hotrrii judectoreti sau a altui nscris care,
potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(2) Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care creana fiscal este scadent prin expirarea termenului de plat prevzut de lege sau stabilit de organul
competent ori n alt mod prevzut de lege.
(3) Modificarea titlului de crean atrage modificarea titlului executoriu n mod corespunztor.
(4) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare competent va conine, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), urmtoarele: codul de
identificare fiscal, domiciliul fiscal al acestuia, precum i orice alte date de identificare; cuantumul i natura sumelor datorate i neachitate, temeiul legal al puterii
executorii a titlului.
(5) Pentru debitorii obligai n mod solidar la plata creanelor fiscale se va ntocmi un singur titlu executoriu.
(6) Titlurile executorii emise de alte organe competente, care privesc creane fiscale, se transmit n termen de cel mult 30 de zile de la emitere, spre executare
silit, potrivit legii, organelor prevzute la art. 136.
(7) Netransmiterea proceselor-verbale de constatare i sancionare a contraveniilor n termen de 90 de zile de la emiterea de ctre organele competente atrage
anularea acestora prin decizie de ctre conductorul organului emitent. Conductorul organului emitent al titlului executoriu are obligaia emiterii deciziei de
imputare a contravalorii contraveniei personalului care se face vinovat de ntrziere. Decizia de imputare se comunic de ctre organul emitent persoanei
vinovate, care trebuie s achite contravaloarea contraveniei n termen de 15 zile de la data comunicrii deciziei. La expirarea acestui termen, decizia devine titlu
executoriu. Contravaloarea contraveniei nscrise n decizia de imputare se face venit la bugetul de stat sau bugetul local cruia i se datora, potrivit legii, amenda
contravenional. Termenul de 90 de zile se prelungete cu perioada scurs n procedura de contestare a proceselor-verbale de constatare a contraveniei.
(8) n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dect cele prevzute la art. 33 alin. (1) nu cuprind unul dintre urmtoarele elemente: numele i
prenumele sau denumirea debitorului, codul numeric personal, codul unic de nregistrare, domiciliul sau sediul, cuantumul sumei datorate, temeiul legal,
semntura organului care l-a emis i dovada comunicrii acestora, organul de executare va restitui de ndat titlurile executorii organelor emitente.
(9) n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare de ctre un alt organ, organul de executare i va confirma primirea, n termen de 30 de zile.
(10) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, dup caz, care nu au
organe de executare silit proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului general consolidat, spre executare silit, organelor fiscale din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul din care sunt finanate instituiile publice.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 966/2013 la 23.07.2013
Pentru recuperarea cheltuielilor de colarizare cuprinse n titlurile executorii transmise organelor fiscale n vederea executrii silite, n condiiile art. 141
alin. (10)-(11) din Ordonana uvernuluinr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de ctre
instituii publice finanate total sau parial de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, dup caz, de ctre
instituii publice finanate integral din venituri proprii sau de ctre instituii publice finanate total sau parial de la bugetul local, organele fiscale nu
calculeaz obligaii fiscale accesorii potrivit prevederilor Ordonanei guuvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cu
excepia cazului n care prin titlul executoriu se prevede altfel.
(10
1
) Instituiile publice finanate integral din venituri proprii, care nu au organe de executare silit proprii, pot transmite titlurile executorii privind venituri proprii
organelor fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sau, dup caz, organelor fiscale ale unitilor administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor
administrativ-teritoriale ale municipiilor. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat sau la bugetul local, dup caz.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 966/2013 la 23.07.2013
Pentru recuperarea cheltuielilor de colarizare cuprinse n titlurile executorii transmise organelor fiscale n vederea executrii silite, n condiiile art. 141
alin. (10)-(11) din Ordonana uvernuluinr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de ctre
instituii publice finanate total sau parial de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, dup caz, de ctre
instituii publice finanate integral din venituri proprii sau de ctre instituii publice finanate total sau parial de la bugetul local, organele fiscale nu
calculeaz obligaii fiscale accesorii potrivit prevederilor Ordonanei guuvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cu
excepia cazului n care prin titlul executoriu se prevede altfel.
(11) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul local, care nu au organe de executare silit proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale
bugetului local, spre executare silit, organelor fiscale ale unitilor administrativteritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.
Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul local.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 966/2013 la 23.07.2013
Pentru recuperarea cheltuielilor de colarizare cuprinse n titlurile executorii transmise organelor fiscale n vederea executrii silite, n condiiile art. 141
alin. (10)-(11) din Ordonana uvernuluinr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de ctre
instituii publice finanate total sau parial de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, dup caz, de ctre
instituii publice finanate integral din venituri proprii sau de ctre instituii publice finanate total sau parial de la bugetul local, organele fiscale nu
calculeaz obligaii fiscale accesorii potrivit prevederilor Ordonanei guuvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cu
excepia cazului n care prin titlul executoriu se prevede altfel.
ARTICOLUL 142
Reguli privind executarea silit
(1) Executarea silit se poate ntinde asupra veniturilor i bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectueaz numai
n msura necesar pentru realizarea creanelor fiscale i a cheltuielilor de executare. Executarea silit a bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit
legii, se efectueaz, de regul, n limita a 150% din valoarea creanelor fiscale, inclusiv a cheltuielilor de executare.
(1
1
) Sunt supuse sechestrrii i valorificrii bunurile urmribile proprietate a debitorului, prezentate de acesta i/sau identificate de ctre organul de executare, n
urmtoarea ordine:
a) bunurile mobile i imobile care nu sunt direct folosite n activitatea ce constituie principala surs de venit;
b) bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfurarea activitii care constituie principala surs de venit;
c) bunurile mobile i imobile ce se afl temporar n deinerea altor persoane n baza contractelor de arend, de mprumut, de nchiriere, de concesiune, de
leasing i altele;
d) ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art. 158;
e) maini-unelte, utilaje, materii prime i materiale i alte bunuri mobile, precum i bunuri imobile ce servesc activitii care constituie principala surs de venit;
f) produse finite.
(1
2
) Organul fiscal poate trece la sechestrarea bunurilor din urmtoarea categorie din cele prevzute la alin. (1
1
) ori de cte ori valorificarea nu este posibil.
(2) Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu respectarea condiiilor prevzute de lege.
(3) n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau concomitent modalitile de executare silit prevzute de prezentul cod.
(4) Executarea silit a creanelor fiscale nu se perimeaz.
(5) Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise n titlul executoriu, inclusiv a dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau majorrilor
de ntrziere, dup caz, ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit legii prin acesta, precum i a cheltuielilor de executare.
(6) n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz, dobnzi, penaliti de ntrziere, majorri de ntrziere sau alte sume, fr s fi fost stabilit
cuantumul acestora, ele vor fi calculate de ctre organul de executare i consemnate ntr-un proces-verbal care constituie titlu executoriu, care se comunic
debitorului.
(7) Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte sarcini reale asupra bunurilor au un grad de prioritate care se stabilete de la momentul n care
acestea au fost fcute publice prin oricare dintre metodele prevzute de lege.
ARTICOLUL 143
Obligaia de informare
n vederea nceperii executrii silite, organul de executare competent se poate folosi de mijloacele de prob prevzute la art. 49, n vederea determinrii averii i
a venitului debitorului. La cererea organului fiscal, debitorul este obligat s furnizeze n scris, pe propria rspundere, informaiile solicitate.
ARTICOLUL 144
Precizarea naturii debitului
n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul executoriu i s se arate natura i cuantumul debitului ce face obiectul executrii.
ARTICOLUL 145
Somaia
(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15 zile de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de
executare silit. Somaia este nsoit de un exemplar al titlului executoriu.
(2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), urmtoarele: numrul dosarului de executare; suma pentru care se ncepe executarea
silit; termenul n care cel somat urmeaz s plteasc suma prevzut n titlul executoriu, precum i indicarea consecinelor nerespectrii acesteia.
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 05.08.2010 la 14.03.2014
ARTICOLUL 146
Drepturi i obligaii ale terului
Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului, invocnd un drept de gaj, drept de ipotec sau un privilegiu. Terul va participa la distribuirea
sumelor rezultate din valorificarea bunului, potrivit legii.
ARTICOLUL 147
Evaluarea bunurilor supuse executrii silite
(1) naintea valorificrii bunurilor, acestea vor fi evaluate. Evaluarea se efectueaz de organul de executare prin experi evaluatori proprii sau prin experi
evaluatori independeni. Evaluatorii independeni sunt desemnai n condiiile art. 55. Att evaluatorii proprii, ct i evaluatorii independeni sunt obligai s i
ndeplineasc atribuiile ce le revin, astfel cum reies din prezentul cod, din actul prin care s-a dispus expertiza, precum i din actul prin care au fost numii.
(2) Organul de executare va actualiza preul de evaluare innd cont de rata inflaiei.
(3) Atunci cnd se consider necesar, organul de executare va proceda la o nou evaluare.
(4) Organul de executare poate proceda la o nou evaluare n situaii cum sunt: cnd se constat modificri ale preurilor de circulaie pe piaa liber a bunurilor,
cnd valoarea bunului s-a modificat prin deteriorri sau prin amenajri. Prevederile alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
142.1. Documentul prin care se efectueaz evaluarea se anexeaz la procesul-verbal de sechestru. Organul de executare va transmite o copie de pe
acest document debitorului.
142.2. Organul de executare va proceda la o nou evaluare n situaii cum sunt: cnd se constat modificri ale preurilor de circulaie pe piaa liber a
bunurilor, cnd valoarea bunului s-a modificat prin deteriorri sau prin amenajri. Prevederile art. 142 alin. (1) din Codul de procedur fiscal se aplic
n mod corespunztor.
ARTICOLUL 148
Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea executrii silite
(1) Executarea silit se poate suspenda, ntrerupe sau poate nceta n cazurile prevzute de prezentul cod.
(2) Executarea silit se suspend:
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii;
c) n cazul prevzut la art. 156;
d) pe o perioad de cel mult 6 luni, n cazuri excepionale, i doar o singur dat pentru acelai debitor, prin hotrre a Guvernului;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
(2
1
) Executarea silit se suspend i n cazul n care, ulterior nceperii executrii silite, se depune o cerere de restituire/rambursare, iar cuantumul sumei solicitate
este egal cu sau mai mare dect creana fiscal pentru care s-a nceput executarea silit. n acest caz, executarea silit se suspend la data depunerii cererii.
(2
2
) Pe perioada suspendrii executrii silite, actele de executare efectuate anterior, precum i orice alte msuri de executare, inclusiv cele de indisponibilizare a
bunurilor, veniturilor ori sumelor din conturile bancare, rmn n fiin.
(2
3
) Suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca efect ncetarea indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i
n valut, ncepnd cu data i ora comunicrii ctre instituiile de credit a adresei de suspendare a executrii silite prin poprire.
(3) Executarea silit se ntrerupe n cazurile prevzute expres de lege. Executarea silit nu se ntrerupe pe perioada n care un contribuabil este declarat
insolvabil.
(4) Executarea silit nceteaz dac:
a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv obligaiile de plat accesorii, cheltuielile de executare i orice alte sume stabilite n
sarcina debitorului, potrivit legii;
b) a fost desfiinat titlul executoriu;
c) n alte cazuri prevzute de lege.
(5) Msurile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod se ridic prin decizie ntocmit n cel mult dou zile de la data la care a ncetat executarea
silit, de ctre organul de executare. Nerespectarea termenului atrage rspunderea potrivit art. 227 alin. (2).
(5
1
) n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii se sting prin plat, prin poprire sau prin alte modaliti prevzute de prezentul cod, sechestrele
aplicate pe acele titluri asupra bunurilor, cu valoare mai mic sau egal cu suma creanelor fiscale astfel stinse, se ridic, prin decizie ntocmit de organul de
executare, n cel mult dou zile de la data stingerii.
(5
2
) Organul de executare ridic poprirea bancar pentru sumele care depesc cuantumul creanelor nscrise n adresa de nfiinare a popririi n situaia n care,
din informaiile comunicate de bnci rezult c sumele indisponibilizate n favoarea organului de executare acoper creanele fiscale nscrise n adresa de
nfiinare a popririi i sunt ndeplinite condiiile pentru realizarea creanei.
(5
3
) Poprirea bancar se ridic i n situaia n care organul de executare constat c poprirea a rmas fr obiect.
(6) n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare genereaz imposibilitatea debitorului de a-i continua activitatea economic, cu consecine sociale
deosebite, creditorul fiscal poate dispune, la cererea debitorului i innd seama de motivele invocate de acesta, fie suspendarea temporar total, fie
suspendarea temporar parial a executrii silite prin poprire. Suspendarea se poate dispune pentru o perioad de cel mult 6 luni de la data comunicrii ctre
banc sau alt ter poprit a suspendrii popririi de ctre organul fiscal.
(7) Odat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (6) debitorul va indica bunurile libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, sau alte garanii
prevzute de lege, la nivelul sumei pentru care s-a nceput executarea silit.
(8) Dispoziiile alin. (7) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor deja sechestrate de creditorul fiscal acoper valoarea creanei pentru care s-a nceput
executarea silit prin poprire.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
143.1. n cazul n care se constat mplinirea termenului de prescripie, se va proceda potrivit art. 130 din Codul de procedur fiscal.
143.2. n cazul prevzut de art. 143 alin. (5) din Codul de procedur fiscal, organele competente s dispun suspendarea popririi pentru creanele
fiscale administrate de Ministerul Finanelor Publice sunt direciile generale ale finanelor publice judeene, a municipiului Bucureti i Direcia general
de administrare a marilor contribuabili, dup caz, cu aprobarea directorului executiv. Pentru creanele bugetelor locale, competena de a aproba
suspendarea popririi aparine reprezentantului legal al creditorului local. n cazul creanelor administrate de organele vamale, cererile de suspendare a
executrii silite prin poprire sunt soluionate de ctre direcia regional vamal n a crei raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul i sunt aprobate
de conductorul acesteia. Pentru creanele bugetului general consolidat, administrate de alte organe sau instituii, cererile se aprob de ctre
conductorul organului sau al instituiei respective.
143.3. Cererea debitorului de suspendare a executrii silite se depune la organul de executare n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al
acestuia i trebuie s cuprind:
a) datele de identificare a debitorului, respectiv denumirea, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscal, precum i alte date necesare;
b) solicitarea expres a suspendrii popririi conturilor bancare;
c) precizarea bncilor i a tuturor conturilor bancare deschise la acestea;
d) indicarea expres a bunurilor mobile/imobile libere de orice sarcini, aflate n proprietatea debitorului, n vederea sechestrrii acestora, precum i
orice alte garanii constituite n formele prevzute la art. 123 din Codul de procedur fiscal, potrivit legii, de debitor sau de tere persoane n favoarea
debitorului, dup caz;
e) motivele invocate n susinerea cererii.
143.4. Cererea va fi nsoit de urmtoarele documente:
a) copii legalizate de pe actele care atest dreptul de proprietate asupra bunurilor mobile i imobile oferite de debitor drept garanie n vederea
sechestrrii;
b) dovada, n original, c bunurile oferite drept garanie nu sunt grevate de sarcini, emis n condiiile legii;
c) cnd este cazul, alte documente care atest constituirea altor garanii legale de ctre debitor sau tere persoane. n cazul n care garaniile sunt
constituite, potrivit legii, de tere persoane, acestea trebuie s fac dovada c nu au obligaii fiscale restante;
d) situaia privind soldurile conturilor de disponibil i/sau de depozit n lei i n valut la data depunerii cererii;
e) copie certificat de pe ultima balan de verificare lunar;
f) situaia analitic a creanelor debitorului;
g) orice alte documente i date considerate utile pentru soluionarea cererii;
h) declaraie pe propria rspundere privind cota de participare a debitorului la capitalul social al altor societi comerciale, capitalul social subscris i cel
vrsat.
143.5. Cererea debitorului i documentele anexate se vor transmite de ctre organele de executare competente s aplice procedura de executare silit
organelor competente s dispun suspendarea potrivit pct. 143.2, nsoite i de urmtoarele documente:
a) copii certificate de pe actele de executare silit a debitorului;
b) referatul motivat, ntocmit de organul de executare competent s aplice procedura de executare silit prin poprire, mpreun cu propunerile acestuia.
143.6. n baza cererii i a documentelor prezentate n susinerea acesteia, organele competente s dispun suspendarea executrii silite prin poprire
asupra conturilor bancare pot dispune aceast msur n condiiile pct. 143.2, comunicnd totodat, n scris, att debitorului, organului de executare
competent, ct i bncilor la care debitorul i are deschise conturile bancare care fac obiectul suspendrii popririi, proporia n care sumele
indisponibilizate sunt supuse msurii de suspendare a popririi i termenul de valabilitate a msurii aprobate.
De la data primirii comunicrii bncile vor duce la ndeplinire msura de suspendare a popririi, relund procedura de executare silit prin poprire dup
expirarea perioadei de suspendare.
Cu 10 zile nainte de expirarea termenului de aplicare a suspendrii, organul de executare competent va comunica bncii reluarea procedurii de
executare silit prin poprire n situaia n care creanele fiscale nu au fost stinse n ntregime prin modalitile prevzute de lege.
ARTICOLUL 148
1
Suspendarea executrii silite n cazul depunerii unei scrisori de garanie bancar
(1) n cazul contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale prin care se stabilesc creane fiscale, executarea silit se suspend sau nu ncepe
pentru obligaiile fiscale contestate dac contribuabilul depune la organul fiscal competent o scrisoare de garanie bancar la nivelul obligaiilor fiscale contestate.
Valabilitatea scrisorii de garanie bancar trebuie s fie de minimum 6 luni de la data emiterii.
(2) n situaia n care pe perioada de valabilitate a scrisorii de garanie bancar contestaia este respins, n totalitate sau n parte, organul fiscal execut garania
n ultima zi de valabilitate a acesteia dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) contribuabilul nu pltete obligaiile fiscale pentru care s-a respins contestaia;
b) contribuabilul nu depune o nou scrisoare de garanie bancar;
c) instana judectoreasc nu a dispus, prin hotrre executorie, suspendarea executrii actului administrativ fiscal potrivit Legii contenciosului administrativ nr.
554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
(3) Scrisoarea de garanie bancar rmne fr obiect n urmtoarele situaii:
a) contestaia a fost admis, n totalitate;
b) instana judectoreasc admite, prin hotrre executorie, cererea contribuabilului de suspendare a executrii actului administrativ fiscal potrivit Legii nr.
554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
(4) Pe toat perioada suspendrii executrii silite potrivit prezentului articol, creanele fiscale ce fac obiectul suspendrii nu se sting, cu excepia situaiei n care
contribuabilul opteaz pentru stingerea acestora potrivit art. 115 alin. (3
2
).
SECIUNEA a 2-a
Executarea silit prin poprire
ARTICOLUL 149
Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor
(1) Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de valoare sau alte bunuri
mobile necorporale, deinute i/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de ctre tere persoane sau pe care acetia le vor datora i/sau deine n viitor n temeiul
unor raporturi juridice existente.
(2) Sumele reprezentnd credite nerambursabile sau finanri primite de la instituii sau organizaii internaionale pentru derularea unor programe ori proiecte nu
sunt supuse executrii silite prin poprire, n cazul n care mpotriva beneficiarului acestora a fost pornit procedura executrii silite.
(3) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti n valut, bncile sunt autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor n valut, fr
consimmntul titularului de cont, la cursul de schimb afiat de acestea pentru ziua respectiv.
(4) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic, realizate ca angajat, pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu
destinaie special sunt supuse urmririi numai n condiiile prevzute de Codul de procedur civil.
(5) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se nfiineaz de ctre organul de executare, printr-o adres care va fi comunicat
terului poprit, dispoziiile art. 44 cu privire la comunicarea actului administrativ fiscal aplicndu-se n mod corespunztor. Totodat, va fi ntiinat i debitorul
despre nfiinarea popririi.
(6) Poprirea nu este supus validrii.
(7) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine executorie prin comunicarea copiei certificate de pe titlul executoriu, fcut terului poprit, i
ntiinarea despre aceasta a debitorului.
(8) Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii adresei de nfiinare de ctre terul poprit. n acest sens, terul poprit este obligat s nregistreze att
ziua, ct i ora primirii adresei de nfiinare a popririi.
(9) Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat:
a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine exigibil, organului fiscal, suma reinut i cuvenit, n contul indicat de organul de executare;
b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, ntiinnd despre aceasta organul de executare.
(9
1
) n situaia n care, la data comunicrii adresei de nfiinare a popririi, terul poprit nu datoreaz vreo sum de bani debitorului urmrit sau nu va datora n viitor
asemenea sume n temeiul unor raporturi juridice existente, va ntiina despre acest fapt organul de executare n termen de 5 zile de la primirea adresei de
nfiinare a popririi.
*) Potrivit art. III, alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 8/2013, prevederile art. 149 alin. (9
1
) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, sunt aplicabile popririlor nfiinate dup data de 01.02.2013.
(10) n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai muli creditori, terul poprit i va anuna n scris despre aceasta pe creditori i va proceda la
distribuirea sumelor potrivit ordinii de preferin prevzute la art. 170.
(11) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi bancare pot fi urmrii prin poprire asupra sumelor din conturile bancare, prevederile alin. (5)
aplicndu-se n mod corespunztor. n acest caz, prin excepie de la art. 145 alin. (1), poprirea nu poate fi nfiinat nainte de mplinirea unui termen de 30 de zile
de la data comunicrii somaiei.
(12) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizrii bncii, potrivit alin. (11), sumele existente, precum i cele viitoare provenite
din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut sunt indisponibilizate n limita sumei necesare pentru realizarea obligaiei ce se execut silit, astfel cum aceasta
rezult din adresa de nfiinare a popririi. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor
bneti, bncile nu procedeaz la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu accept alte pli din conturile
acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi, cu excepia:
a) sumelor necesare plii drepturilor salariale, inclusiv a impozitelor i contribuiilor aferente acestora, reinute la surs, dac, potrivit declaraiei pe propria
rspundere a debitorului sau reprezentantului su legal, rezult c debitorul nu deine alte disponibiliti bneti;
b) sumelor necesare plii accizelor de ctre antrepozitarii autorizai. n acest caz, debitorul va prezenta unitii bancare odat cu dispoziia de plat i copia
certificat, conform cu originalul, a autorizaiei de antrepozitar;
c) sumelor necesare plii accizelor, n numele antrepozitarilor autorizai, de ctre cumprtorii de produse energetice;
d) sumelor necesare plii impozitelor, taxelor i contribuiilor de care depinde meninerea valabilitii nlesnirii. n acest caz, debitorul va prezenta unitii bancare
odat cu dispoziia de plat i copia certificat, conform cu originalul, a documentului prin care s-a aprobat nlesnirea la plat.
(12
1
) Pe perioada popririi asigurtorii, bncile accept pli din conturile debitorilor dispuse pentru stingerea sumelor prevzute la alin. (12), precum i pentru
stingerea obligaiilor fiscale aferente bugetelor administrate de organul fiscal care a nfiinat poprirea.
(13) nclcarea prevederilor alin. (9), (10), (12) i (15) atrage nulitatea oricrei pli.
(14) n cazul n care executarea silit este suspendat ori nceteaz, potrivit legii, organul de executare ntiineaz de ndat, n scris, bncile ori, dup caz, terul
poprit pentru sistarea, temporar, total sau parial a indisponibilizrii conturilor i reinerilor. n caz contrar banca este obligat s procedeze potrivit dispoziiilor
alin. (12).
(15) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai zi, bncile vor urmri executarea acestora din ncasrile zilnice realizate n contul debitorului.
(16) Dispoziiile alin. (10) se aplic n mod corespunztor.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
144.1. Cnd debitorii dein titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale urmribile, organul de executare poate proceda la aplicarea msurilor
de executare silit prin poprirea veniturilor rezultate din acestea. n acest caz terul poprit este societatea comercial i/sau autoritatea public emitent
i/sau intermediar a titlurilor de valoare respective.
144.2. Dac debitorul are conturi deschise la mai multe bnci sau urmeaz s ncaseze venituri rezultate din titluri de valoare ori alte bunuri mobile
necorporale de la tere persoane juridice pentru realizarea creanei fiscale, n msura n care este necesar, executarea silit prin poprire se poate
ntinde concomitent asupra mai multor conturi bancare ori asupra mai multor teri poprii.
144.3. Adresa de nfiinare a popririi va cuprinde:
a) denumirea i sediul organului de executare;
b) numrul i data emiterii;
c) denumirea i sediul sau numele, prenumele i domiciliul terului poprit;
d) temeiul legal al executrii silite prin poprire;
e) datele de identificare a debitorului;
f) numrul i data titlului executoriu, precum i organul emitent;
g) natura creanei fiscale;
h) cuantumul creanei fiscale pentru care s-a nfiinat poprirea, cnd acesta este mai mic dect cel evideniat n titlul executoriu, ca urmare a stingerii
pariale a debitului;
i) contul n care urmeaz a se vira suma reinut;
j) semntura i tampila organului de executare.
144.4. Salariile i alte venituri periodice realizate din munc, pensiile, precum i alte sume ce se pltesc periodic i sunt destinate asigurrii mijloacelor
de existen ale debitorului sunt urmribile n condiiile prevzute de art. 409 din Codul de procedur civil.
144.5. n cazul n care debitorul i schimb locul de munc sau este pensionat, continuarea urmririi prin poprire are loc potrivit art. 455 din Codul de
procedur civil.
ARTICOLUL 150
Executarea silit a terului poprit
(1) Dac terul poprit ntiineaz organul de executare c nu datoreaz vreo sum de bani debitorului urmrit, precum i n cazul n care se invoc alte
neregulariti privind nfiinarea popririi, instana judectoreasc n a crei raz teritorial se afl domiciliul sau sediul terului poprit, la cererea organului de
executare ori a altei pri interesate, pe baza probelor administrate, va pronuna meninerea sau desfiinarea popririi.
(2) Judecata se face de urgen i cu precdere.
(3) Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titlu executoriu, organul de executare poate ncepe executarea silit a terului poprit, n condiiile
prezentului cod.
SECIUNEA a 3-a
Executarea silit a bunurilor mobile
ARTICOLUL 151
Executarea silit a bunurilor mobile
(1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu excepiile prevzute de lege.
(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind necesare vieii i muncii debitorului, precum i familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la formarea profesional, precum i cele strict necesare exercitrii profesiei sau a altei
ocupaii cu caracter permanent, inclusiv cele necesare desfurrii activitii agricole, cum sunt uneltele, seminele, ngrmintele, furajele i animalele de
producie i de lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei sale, precum i obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar dac debitorul se ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn la noua
recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru prepararea hranei, socotit pentru 3 luni de iarn;
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii persoanelor bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
(3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii activitii de comer nu sunt exceptate de la executare silit.
(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i valorificarea acestora, chiar dac acestea se afl la un ter. Sechestrul se instituie printr-un
proces-verbal.
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asigurtorie nu este necesar o nou sechestrare.
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s verifice dac bunurile prevzute la alin. (5) se gsesc la locul aplicrii sechestrului i dac nu au
fost substituite sau degradate, precum i s sechestreze alte bunuri ale debitorului, n cazul n care cele gsite la verificare nu sunt suficiente pentru stingerea
creanei.
(7) Bunurile nu vor fi sechestrate dac prin valorificarea acestora nu s-ar putea acoperi dect cheltuielile executrii silite.
(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal dobndete un drept de gaj care confer acestuia n raport cu ali creditori aceleai drepturi
ca i dreptul de gaj n sensul prevederilor dreptului comun.
(9) De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate sunt indisponibilizate. Ct timp dureaz executarea silit debitorul nu poate dispune
de aceste bunuri dect cu aprobarea dat, potrivit legii, de organul competent. Nerespectarea acestei interdicii atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n culp.
(10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii prevzute la alin. (9) sunt lovite de nulitate absolut.
(11) n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru realizarea integral a creanei fiscale i la nceperea executrii silite se constat c exist
pericolul evident de nstrinare, substituire sau sustragere de la urmrire a bunurilor urmribile ale debitorului, sechestrarea lor va fi aplicat odat cu
comunicarea somaiei.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice
146.1. n cazul bunurilor care au un regim special de circulaie, organele de executare vor sesiza de ndat organele competente potrivit dispoziiilor art.
371
3
alin. 2 din Codul de procedur civil.
ARTICOLUL 152
Procesul-verbal de sechestru
(1) Procesul-verbal de sechestru va cuprinde:
a) denumirea organului de executare, indicarea locului, a datei i a orei cnd s-a fcut sechestrul;
b) numele i prenumele executorului fiscal care aplic sechestrul, numrul legitimaiei i al delegaiei;
c) numrul dosarului de executare, data i numrul de nregistrare a somaiei, precum i titlul executoriu n baza cruia se face executarea silit;
d) temeiul legal n baza cruia se face executarea silit;
e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sechestrul, inclusiv cele reprezentnd dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup
caz, menionndu-se i cota acestora, precum i actul normativ n baza cruia a fost stabilit obligaia de plat;
f) numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n lipsa acestuia, ale persoanei majore ce locuiete mpreun cu debitorul sau denumirea i
sediul debitorului, numele, prenumele i domiciliul altor persoane majore care au fost de fa la aplicarea sechestrului, precum i alte elemente de identificare a
acestor persoane;
g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii estimative a fiecruia, dup aprecierea executorului fiscal, pentru identificarea i individualizarea
acestora, menionndu-se starea de uzur i eventualele semne particulare ale fiecrui bun, precum i dac s-au luat msuri spre neschimbare, cum sunt
punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se afl, sau de administrare ori conservare a acestora, dup caz;
h) meniunea c evaluarea se va face naintea nceperii procedurii de valorificare, n cazul n care executorul fiscal nu a putut evalua bunul deoarece acesta
necesit cunotine de specialitate;
i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui drept de gaj, ipotec ori privilegiu, dup caz, constituit n favoarea unei alte persoane pentru
bunurile sechestrate;
j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat bunurile, precum i locul de depozitare a acestora, dup caz;
k) eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea sechestrului;
l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data ncheierii procesului-verbal de sechestru debitorul nu pltete obligaiile fiscale, se va trece la
valorificarea bunurilor sechestrate;
m) semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a tuturor persoanelor care au fost de fa la sechestrare. Dac vreuna dintre aceste persoane nu
poate sau nu vrea s semneze, executorul fiscal va meniona aceast mprejurare.
(2) Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se pred debitorului sub semntur sau i se comunic la domiciliul ori sediul acestuia, precum i, atunci
cnd este cazul, custodelui, acesta din urm semnnd cu meniunea de primire a bunurilor n pstrare.
(3) n vederea valorificrii organul de executare este obligat s verifice dac bunurile sechestrate se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru,
precum i dac nu au fost substituite sau degradate.
(4) Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt suficiente pentru realizarea creanei fiscale, organul de executare va face investigaiile necesare
pentru identificarea i urmrirea altor bunuri ale debitorului.
(5) Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru sau dac au fost substituite sau degradate, executorul fiscal
ncheie proces-verbal de constatare. Pentru bunurile gsite cu prilejul investigaiilor efectuate conform alin. (4) se va ncheia procesul-verbal de sechestru.
(6) Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea creanelor altor creditori, organul de executare le va trimite i acestora cte un exemplar din
procesul-verbal de sechestru.
(7) Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui sechestru anterior va consemna aceasta n procesul-verbal, la care va anexa o copie de pe
procesele-verbale de sechestru respective. Prin acelai proces-verbal executorul fiscal va declara sechestrate, cnd este necesar, i alte bunuri pe care le va
identifica.
(8) Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior se consider sechestrate i n cadrul noii executri silite.
(9) n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu bunurile sechestrate s-au svrit fapte care pot constitui infraciuni va consemna aceasta n
procesul-verbal de sechestru i va sesiza de ndat organele de urmrire penal competente.
ARTICOLUL 153
Custodele
(1) Bunurile mobile sechestrate vor putea fi lsate n custodia debitorului, a creditorului sau a altei persoane desemnate de organul de executare sau de
executorul fiscal, dup caz, ori vor fi ridicate i depozitate de ctre acesta. Atunci cnd bunurile sunt lsate n custodia debitorului sau a altei persoane desemnate
conform legii i cnd se constat c exist pericol de substituire ori de degradare, executorul fiscal poate aplica sigiliul asupra bunurilor.
(2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de bani n lei sau n valut, titluri de valoare, obiecte de metale preioase, pietre preioase, obiecte de
art, colecii de valoare, acestea se ridic i se depun, cel trziu a doua zi lucrtoare, la unitile specializate.
(3) Cel care primete bunurile n custodie va semna procesul-verbal de sechestru.
(4) n cazul n care custodele este o alt persoan dect debitorul sau creditorul, organul de executare i va stabili acestuia o remuneraie innd seama de
activitatea depus.
ARTICOLUL 153
1
nlocuirea bunurilor sechestrate
La solicitarea debitorului, organul fiscal poate nlocui sechestrul asupra unui bun mobil cu sechestrul asupra altui bun mobil sau imobil i numai dac bunul oferit
n vederea sechestrrii este liber de orice sarcini. Dispoziiile art. 142 alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor.
SECIUNEA a 4-a
Executarea silit a bunurilor imobile
ARTICOLUL 154
Executarea silit a bunurilor imobile
(1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului. n situaia n care debitorul deine bunuri n proprietate comun cu alte persoane,
executarea silit se va ntinde numai asupra bunurilor atribuite debitorului n urma partajului judiciar, respectiv asupra sultei.
(2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra bunurilor accesorii bunului imobil, prevzute de Codul civil. Bunurile accesorii nu pot fi urmrite
dect odat cu imobilul.
(3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii silite spaiul minim locuit de debitor i familia sa, stabilit n conformitate cu normele legale n
vigoare.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n cazurile n care executarea silit se face pentru stingerea creanelor fiscale rezultate din svrirea de infraciuni.
(5) Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie un proces-verbal de sechestru, dispoziiile art. 151 alin. (9), (10) i (11), art. 152 alin. (1) i (2) i art. 153
1
fiind
aplicabile.
(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin. (5) constituie ipotec legal.
(7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de ipotec, n sensul prevederilor dreptului comun.
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare care a instituit sechestrul va solicita de ndat biroului de carte funciar efectuarea inscripiei
ipotecare, anexnd un exemplar al procesului-verbal de sechestru.
(9) Biroul de carte funciar va comunica organelor de executare, la cererea acestora, n termen de 10 zile, celelalte drepturi reale i sarcini care greveaz imobilul
urmrit, precum i titularii acestora, care vor fi ntiinai de ctre organul de executare i chemai la termenele fixate pentru vnzarea bunului imobil i distribuirea
preului.
(10) Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor menionate la alin. (9), sunt obligai ca, n termen de 30 de zile de la nscrierea procesului-verbal de
sechestru al bunului imobil n evidenele de publicitate imobiliar, s comunice n scris organului de executare titlurile pe care le au pentru bunul imobil respectiv.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
149.1. Dispoziiile art. 489, 491, 493 i 496 din Codul de procedur civil sunt aplicabile n mod corespunztor.
ARTICOLUL 155
Instituirea administratorului-sechestru
(1) La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite, organul de executare poate numi un administrator-sechestru, dac aceast msur este necesar
pentru administrarea imobilului urmrit, a chiriilor, a arendei i a altor venituri obinute din administrarea acestuia, inclusiv pentru aprarea n litigii privind imobilul
respectiv.
(2) Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori alt persoan fizic sau juridic.
(3) Administratorul-sechestru va consemna veniturile ncasate potrivit alin. (1) la unitile abilitate i va depune recipisa la organul de executare.
(4) Cnd administrator-sechestru este numit o alt persoan dect creditorul sau debitorul, organul de executare i va fixa o remuneraie innd seama de
activitatea depus.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
150.1. Ori de cte ori este necesar, administratorul-sechestru este obligat s prezinte organului de executare situaia veniturilor i a cheltuielilor fcute
cu administrarea bunului imobil sechestrat.
150.2. Atribuiile administratorului-sechestru sunt cele stabilite prin art. 501, 502 i 600 din Codul de procedur civil.
ARTICOLUL 156
Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile
(1) Dup primirea procesului-verbal de sechestru, debitorul poate solicita organului de executare, n termen de 15 zile de la comunicare, s i aprobe ca plata
integral a creanelor fiscale s se fac din veniturile bunului imobil urmrit sau din alte venituri ale sale pe timp de cel mult 6 luni.
(2) De la data aprobrii cererii debitorului, executarea silit nceput asupra bunului imobil se suspend.
(3) Pentru motive temeinice organul de executare poate relua executarea silit imobiliar nainte de expirarea termenului de 6 luni.
(4) Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendarea conform prevederilor alin. (2) se sustrage ulterior de la executare silit sau i provoac
insolvabilitatea, se vor aplica n mod corespunztor prevederile art. 27.
SECIUNEA a 5-a
Executarea silit a altor bunuri
ARTICOLUL 157
Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini
(1) Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini, care sunt ale debitorului, se efectueaz n conformitate cu prevederile prezentului cod
privind bunurile imobile.
(2) Pentru executarea silit a recoltelor i a fructelor culese sunt aplicabile prevederile prezentului cod privind bunurile mobile.
(3) Organul de executare va hotr, dup caz, valorificarea fructelor neculese sau a recoltelor aa cum sunt prinse de rdcini sau dup ce vor fi culese.
ARTICOLUL 158
Executarea silit a unui ansamblu de bunuri
(1) Bunurile mobile i/sau imobile, proprietate a debitorului, pot fi valorificate individual i/sau n ansamblu dac organul de executare apreciaz c astfel acestea
pot fi vndute n condiii mai avantajoase.
(2) Organul de executare i poate schimba opiunea n orice faz a executrii, cu reluarea procedurii.
(3) Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. (1) organul de executare va proceda la sechestrarea acestora, potrivit prevederilor prezentului cod.
(4) Prevederile seciunii a 3-a privind executarea silit a bunurilor mobile i ale seciunii a 4-a privind executarea silit a bunurilor imobile, precum i ale art. 165
privind plata n rate se aplic n mod corespunztor.
SECIUNEA a 6-a
Valorificarea bunurilor
ARTICOLUL 159
Valorificarea bunurilor sechestrate
(1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 15 zile de la data ncheierii procesului-verbal de sechestru, se va proceda, fr efectuarea altei
formaliti, la valorificarea bunurilor sechestrate, cu excepia situaiilor n care, potrivit legii, s-a dispus desfiinarea sechestrului, suspendarea sau amnarea
executrii silite.
(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai avantajoase, innd seama att de interesul legitim i imediat al creditorului, ct i de drepturile i
obligaiile debitorului urmrit, organul de executare va proceda la valorificarea bunurilor sechestrate n una dintre modalitile prevzute de dispoziiile legale n
vigoare i care, fa de datele concrete ale cauzei, se dovedete a fi mai eficient.
(3) n sensul alin. (2) organul de executare competent va proceda la valorificarea bunurilor sechestrate prin:
a) nelegerea prilor;
b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile;
c) vnzare direct;
d) vnzare la licitaie;
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case de licitaii, agenii imobiliare sau societi de brokeraj, dup caz.
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii, acestea pot fi vndute n regim de urgen. Evaluarea i valorificarea acestor bunuri se vor
face de ctre organele fiscale, la preul pieei. Procedura de evaluare i valorificare se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 04.10.2010 la 08.10.2010
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 2389/2010 la 08.10.2010
ANEXA Nr. 2
SIGL MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
Unitatea fiscal1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Str. . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . , localitatea . . . . . . . . . . . .
Nr. .................. din .............................
ANUN
privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradrii
Anul ............... luna ..................... ziua .........
- model -
n temeiul art. 159 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, se face cunoscut c n ziua de ............ luna ............................ anul ........., ora ......., n localitatea ........................................, str.
............................ nr. ........., se vor vinde urmtoarele bunuri perisabile sau supuse degradrii, proprietate a debitorului
2
)
.........................................................................., cu domiciliul fiscal n localitatea ..........................., str. ....................... nr. ..........., bl. ........., sc. ......, et.
......, ap. ......, cod de identificare fiscal
3
) .......................... .
Denumirea bunurilor perisabile sau supuse degradrii,
descriere sumar
Cantitatea Valoarea,
exclusiv TVA,
este de .....
lei
Preul minim
al bunurilor,
exclusiv TVA,
este de .....
lei
Cota
TVA/neimpozabil*)
1. ...........................
2. ...........................
3. ...........................
4. ...........................
TOTAL
*) Cota de tax pe valoarea adugat pentru vnzarea bunurilor mobile este ....../neimpozabil n conformitate cu prevederile art. 128 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Invitm pe cei care pretind vreun drept asupra acestor bunuri s ntiineze despre aceasta organul de control/de executare, nainte de data stabilit
pentru vnzare.
Cei interesai n cumprarea bunurilor sunt invitai s prezinte pn la termenul de depunere a ofertelor, respectiv data .........., ora ............, oferte
financiare de cumprare; prezentarea sintetic a ofertantului, care va cuprinde: datele de identificare i datele de contact, inclusiv un numr de fax i o
adres de e-mail pe care pot fi fcute comunicrile; mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant; pentru persoanele juridice de naionalitate
romn, copie de pe certificatul unic de nregistrare eliberat de oficiul registrului comerului; pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare
tradus n limba romn; pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate; pentru persoanele fizice strine, copie de pe paaport,
urmnd s se prezinte la data i orele stabilite pentru edina de deschidere a ofertelor i pentru vnzare la locul fixat n acest scop.
edina de deschidere a ofertelor se va ine la data de .........., ora .............., locul ............................. .
mpotriva prezentului nscris cel interesat poate introduce contestaie la instana judectoreasc competent, n termen de 15 zile de la comunicare sau
luare la cunotin, n conformitate cu prevederile art. 172 i 173 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Potrivit dispoziiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cnd urmeaz s se
ia msuri de executare silit nu este obligatorie audierea contribuabilului.
Pentru informaii suplimentare, v putei adresa la sediul nostru sau la telefon nr. ............................ .
Data afirii ................................
Comisia de valorificare
Numele i prenumele ............................
Semntura ......................................
L.S.
1
) Se va completa denumirea organului fiscal emitent din cadrul Ministerului Finanelor Publice - Agenia Naional de Administrare Fiscal sau al unitilor sale teritoriale.
2
) Se vor meniona numele i prenumele sau denumirea debitorului.
3
) Se va meniona codul numeric personal, numrul de identificare fiscal, codul de nregistrare fiscal sau codul unic de nregistrare, dup caz.
1. Denumire: Anun privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradrii
2. Format: A4/t1
3. Se utilizeaz: n baza art. 159 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
4. Se ntocmete: n dou exemplare de organul fiscal.
5. Circul: un exemplar la comisia de valorificare.
6. Se afieaz pe pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice - portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
7. Se arhiveaz: un exemplar la dosarul fiscal.
SIGL MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
Unitatea fiscal1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Str. . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . , localitatea . . . . . . . . . . . .
Nr. .................. din .............................
PROCES-VERBAL
privind desfurarea i rezultatul procedurii de valorificare
a bunurilor perisabile sau supuse degradrii
- model -
ncheiat astzi ....................... luna ...................................... anul ......., ora ........, n localitatea ............................, str. ................................ nr. ......, n
temeiul art. 159 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare
Pentru stingerea creanelor fiscale restante/estimate, fa de debitorul
2
) ................................................. din localitatea .........................................., str.
.......................................... nr. ....., cod de identificare fiscal
3
) ....................................., n sum de ............................... lei, s-a procedat la valorificarea
bunurilor perisabile sau supuse degradrii sechestrate prin Procesul-verbal de sechestru nr. ................. din ......................., ntocmit de
................................................ .
Valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradrii a fost adus la cunotina public prin publicarea la data de...................... a anunului de
vnzare, care a fost afiat pe pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice - portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
n baza art. 159 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, s-a procedat la valorificarea, n
regim de urgen, a bunurilor perisabile sau supuse degradrii, dup cum urmeaz:
Organul fiscal a fcut prezentarea ofertelor scrise primite (se vor meniona toi cei care au participat la vnzare i sumele oferite de fiecare participant)
............................................................................................................................
................................................................................................................................... .
Descrierea sumar a bunurilor perisabile sau supuse degradrii .........................................................
Preul minim al bunurilor perisabile sau supuse degradrii.............................. (exclusiv TVA)
Licitaia a nceput de la preul de (lei)
4
) ....................... (exclusiv TVA).
Bunurile perisabile sau supuse degradrii au fost vndute
5
) .................. la preul de (lei) ....................................., pentru care s-a calculat TVA n
valoare de ....................................... (lei).
Dac debitorul este nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat, n conformitate cu prevederile art. 128 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, bunurile mobile sechestrate se vor valorifica cu taxa pe valoarea adugat calculat prin
aplicarea cotei standard de ...... sau, dup caz, a cotei reduse de ..... asupra bazei de impozitare determinate potrivit legii, respectiv conform art. 137 i
138 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Cumprtorul va plti preul, n numerar sau prin decontare bancar, n cel mult 5 zile de la data cumprrii, la unitatea Trezoreriei Statului
................................................... n contul ....................... .
Cu privire la vnzare, s-au fcut urmtoarele obiecii:
........................................................................................................................... .
mpotriva prezentului nscris cel interesat poate introduce contestaie la instana judectoreasc competent, n termen de 15 zile de la comunicare sau
luare la cunotin, n conformitate cu prevederile art. 172 i 173 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Potrivit dispoziiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cnd urmeaz s se
ia msuri de executare silit nu este obligatorie audierea contribuabilului.
Prezentul proces-verbal privind desfurarea i rezultatul procedurii de valorificare a bunurilor perisabile sau supuse degradrii s-a ncheiat n
................. exemplare.
Comisia de valorificare Participani
Numele, prenumele i semntura Numele, prenumele i semntura
L.S. L.S.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . .
1
) Se va completa denumirea organului fiscal emitent din cadrul Ministerului Finanelor Publice - Agenia Naional de Administrare Fiscal sau al unitilor sale teritoriale.
2
) Numele i prenumele/denumirea i domiciliul fiscal ale debitorului.
3
) Se va meniona codul numeric personal, numrul de identificare fiscal, codul de nregistrare fiscal sau codul unic de nregistrare, dup caz.
4
) Cel mai mare pre din ofertele scrise.
5
) Numele i prenumele/denumirea, domiciliul fiscal, precum i contul bancar ale cumprtorului, dup caz.
1. Denumire: Proces-verbal privind desfurarea i rezultatul procedurii de valorificare a bunurilor perisabile sau supuse degradrii
2. Format: A4/t2
3. Se utilizeaz: n baza art. 159 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
4. Se ntocmete: n 3 exemplare de organul fiscal.
5. Circul:
un exemplar la cumprtor (sau reprezentantul su legal);
un exemplar la debitor.
6. Se arhiveaz: un exemplar la dosarul fiscal.
SIGL MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
Unitatea fiscal1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Str. . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . , localitatea . . . . . . . . . . . .
Nr. .................. din .............................
PROCES-VERBAL
privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradrii
- model -
ncheiat astzi ......................... luna ..................... anul ......., ora ............., n temeiul art. 159 alin. (4) i al art. 161 alin. (2) din Ordonana Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare
Conform Procesului-verbal privind desfurarea i rezultatul procedurii de valorificare a bunurilor perisabile sau supuse degradrii nr. .................. din
data de ..........., emis de ..................................................., s-au valorificat bunurile perisabile sau supuse degradrii
2
) ........................................... .
Debitor: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cumprtor: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(nume, prenume/denumire, forma juridic) (nume, prenume/denumire, forma juridic)
cod de identificare fiscal3) . . . . . . . . . . . . . . . . Cod de identificare fiscal3) . . . . . . . . . . . . . . . .
.
Str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . ., Str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . ,
localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
judeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . judeul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vnzarea s-a fcut la preul de .................... (lei), pentru care s-a calculat TVA n sum de ....................................... (lei).
Dac debitorul este nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat, n conformitate cu prevederile art. 128 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, bunurile perisabile sau supuse degradrii sechestrate se vor valorifica cu TVA calculat
prin aplicarea cotei standard de .... sau, dup caz, a cotei reduse de .... asupra bazei de impozitare determinate potrivit legii, respectiv conform art. 137
i 138 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Cumprtorul va efectua plata preului n ntregime, n numerar sau cu ordin de plat, n termen de 5 zile de la data ncheierii Procesului-verbal privind
desfurarea i rezultatul procedurii de valorificare a bunurilor perisabile sau supuse degradrii, dup cum urmeaz:
- ........................... lei, reprezentnd preul de vnzare, exclusiv TVA aferent, n contul nr. ...........................................;
- ........................... lei, reprezentnd TVA aferent, n contul nr. ................................................ .
n conformitate cu prevederile art. 161 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, prezentul
proces-verbal privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradrii constituie titlu de proprietate.
Procesul-verbal privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradrii constituie documentul pe baza cruia se emite titlul executoriu mpotriva
cumprtorului care nu pltete preul de vnzare.
mpotriva prezentului nscris cel interesat poate introduce contestaie la instana judectoreasc competent, n termen de 15 zile de la comunicare sau
luare la cunotin, n conformitate cu prevederile art. 172 i 173 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Potrivit dispoziiilor art. 9 alin. (2) lit. d) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cnd urmeaz s se
ia msuri de executare silit nu este obligatorie audierea contribuabilului.
Prezentul proces-verbal s-a ncheiat n ...... exemplare.
Conductorul unitii fiscale Cumprtorul
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . (sau reprezentantul su legal)
Semntura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Numele, prenumele i semntura
L.S. L.S.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Reprezentantul unitii fiscale
Numele . . . . . . . . . . . . . . . .
Prenumele . . . . . . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . . .
1
) Se va completa denumirea organului fiscal emitent din cadrul Ministerului Finanelor Publice - Agenia Naional de Administrare Fiscal sau al unitilor sale teritoriale.
2
) Descrierea sumar a bunurilor perisabile sau supuse degradrii.
3
) Se va completa codul numeric personal, numrul de identificare fiscal, codul de nregistrare fiscal sau codul unic de nregistrare, dup caz.
1. Denumire: Proces-verbal privind valorificarea bunurilor perisabile sau supuse degradrii
2. Format: A4/t2
3. Se utilizeaz: n baza art. 159 alin. (4) i al art. 161 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
4. Se ntocmete: n 3 exemplare de organul fiscal.
5. Circul:
un exemplar la cumprtor;
un exemplar la debitor.
6. Se arhiveaz: un exemplar la dosarul fiscal.
(5) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri data, locul sau ora vnzrii directe sau la licitaie a fost schimbat de organul de executare, se
vor face alte publicaii i anunuri, potrivit art. 162.
(6) Vnzarea bunurilor sechestrate se face numai ctre persoane fizice sau juridice care nu au obligaii fiscale restante.
(7) n sensul alin. (6), n categoria obligaiilor fiscale restante nu se cuprind obligaiile fiscale pentru care s-au acordat, potrivit legii, reduceri, amnri sau
ealonri la plat.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
154.1. Pentru valorificarea produselor accizabile sunt aplicabile dispoziiile art. 137 alin. (2) din Codul de procedur fiscal.
154.2. n cazul vnzrii n regim de consignaie, organul de executare va preda bunurile mobile sechestrate unitii care se ocup cu vnzarea n regim
de consignaie. Predarea se face pe baza unui proces-verbal de predare-primire, ntocmit n dou exemplare, din care fiecare parte ia cte un
exemplar.
154.3. Procesul-verbal de predare-primire va cuprinde n mod obligatoriu urmtoarele date:
a) numele i prenumele persoanelor ntre care are loc predarea-primirea bunurilor mobile;
b) datele de identificare a persoanelor ntre care are loc predarea-primirea;
c) denumirea fiecrui bun mobil, cu descrierea caracteristicilor sale;
d) valoarea fiecrui bun mobil;
e) data i locul predrii-primirii bunurilor mobile;
f) semntura executorului fiscal i a reprezentantului unitii de vnzare n regim de consignaie.
154.4. Dac n perioada de expunere spre vnzare debitorul achit suma datorat, organul de executare va comunica de ndat unitii de vnzare n
regim de consignaie s nceteze vnzarea bunurilor. Bunurile mobile nevndute vor fi ridicate de ctre executorul fiscal pe baz de proces-verbal de
predare-primire.
ARTICOLUL 160
Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor
(1) Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor se realizeaz de debitorul nsui, cu acordul organului de executare, astfel nct s se asigure o recuperare
corespunztoare a creanei fiscale. Debitorul este obligat s prezinte n scris organului de executare propunerile ce i s-au fcut i nivelul de acoperire a
creanelor fiscale, indicnd numele i adresa potenialului cumprtor, precum i termenul n care acesta din urm va achita preul propus.
(2) Preul propus de cumprtor i acceptat de organul de executare nu poate fi mai mic dect preul de evaluare.
(3) Organul de executare, dup analiza propunerilor prevzute la alin. (1), va comunica aprobarea indicnd termenul i contul bugetar n care preul bunului va fi
virat de cumprtor.
(4) Indisponibilizarea prevzut la art. 151 alin. (9) i (10) se ridic dup creditarea contului bugetar menionat la alin. (3).
ARTICOLUL 161
Valorificarea bunurilor prin vnzare direct
(1) Valorificarea bunurilor prin vnzare direct se poate realiza n urmtoarele cazuri:
a) pentru bunurile prevzute la art. 159 alin. (4);
b) naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie, dac se recupereaz integral creana fiscal;
c) dup finalizarea unei licitaii, dac bunul/bunurile sechestrate nu au fost vndute i se ofer cel puin preul de evaluare.
(2) Vnzarea direct se realizeaz prin ncheierea unui proces-verbal care constituie titlu de proprietate.
(3) n cazul n care organul de executare nregistreaz n condiiile prevzute la alin. (1) mai multe cereri, va vinde bunul persoanei care ofer cel mai mare pre
fa de preul de evaluare.
(4) Vnzarea direct a bunurilor se face chiar dac se prezint un singur cumprtor.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
156.1. Pentru valorificarea bunurilor prin vnzare direct ctre cumprtori, organul de executare va face anunul privind vnzarea, prevederile art. 157
alin. (1), (2), (3) i (4) din Codul de procedur fiscal aplicndu-se n mod corespunztor.
156.2. Vnzarea direct a bunurilor se face chiar dac se prezint un singur cumprtor.
156.3. La vnzarea direct, organul de executare va ntocmi un proces-verbal, care constituie titlu de proprietate i care cuprinde pe lng elementele
prevzute la art. 42 alin. (2) din Codul de procedur fiscal i urmtoarele:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) titlul executoriu n temeiul cruia se face executarea silit;
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului;
d) codul de identificare fiscal a debitorului i al cumprtorului;
e) preul la care s-a vndut bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este cazul;
f) datele de identificare a bunului;
g) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi nscris n cartea funciar;
h) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
156.4. Cumprtorul va efectua plata preului convenit n contul bugetar indicat de organul de executare, n termenul prevzut de art. 159 alin. (1) din
Codul de procedur fiscal. Un exemplar al procesului-verbal se elibereaz cumprtorului a doua zi dup creditarea contului indicat de organul de
executare.
ARTICOLUL 162
Vnzarea bunurilor la licitaie
(1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la licitaie organul de executare este obligat s efectueze publicitatea vnzrii cu cel puin 10 zile
nainte de data fixat pentru desfurarea licitaiei.
(2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind vnzarea la sediul organului de executare, al primriei n a crei raz teritorial se afl
bunurile sechestrate, la sediul i domiciliul debitorului, la locul vnzrii, dac acesta este altul dect cel unde se afl bunurile sechestrate, pe imobilul scos la
vnzare, n cazul vnzrii bunurilor imobile, i prin anunuri ntr-un cotidian naional de larg circulaie, ntr-un cotidian local, n pagina de internet sau, dup caz,
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, precum i prin alte modaliti prevzute de lege.
(3) Despre data, ora i locul licitaiei vor fi ntiinai i debitorul, custodele, administratorul-sechestru, precum i titularii drepturilor reale i ai sarcinilor care
greveaz bunul urmrit.
(4) Anunul privind vnzarea cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis;
c) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului fiscal emitent;
d) numrul dosarului de executare silit;
e) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar;
f) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul vnzrii la licitaie, pentru fiecare bun oferit spre vnzare;
g) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor care greveaz bunurile;
h) data, ora i locul vnzrii;
i) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor, s ntiineze despre aceasta organul de executare nainte de data stabilit pentru vnzare;
j) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s se prezinte la termenul de vnzare la locul fixat n acest scop i pn la acel termen s prezinte
oferte de cumprare;
k) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun n cazul vnzrii la licitaie, pn la termenul prevzut la alin. (7), o tax de participare ori o scrisoare de
garanie bancar, reprezentnd 10% din preul de pornire a licitaiei;
l) meniunea c toi cei interesai n cumprarea bunurilor trebuie s prezinte dovada emis de organele fiscale c nu au obligaii fiscale restante;
m) data afirii publicaiei de vnzare.
(5) Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate sau la locul stabilit de organul de executare, dup caz.
(6) Debitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile pe care le deine, dac sunt adecvate acestui scop.
(7) Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi nainte de data licitaiei, urmtoarele documente:
a) oferta de cumprare;
b) dovada plii taxei de participare sau a constituirii garaniei sub forma scrisorii de garanie bancar, potrivit alin. (11) ori (12);
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant;
d) pentru persoanele juridice de naionalitate romn, copie de pe certificatul unic de nregistrare eliberat de oficiul registrului comerului;
e) pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare tradus n limba romn;
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate;
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe paaport;
h) dovada, emis de organele fiscale, c nu are obligaii fiscale restante fa de acestea.
(7
1
) Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise prin pot. Nu se admit oferte telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau telefax.
(7
2
) Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin mandatari care trebuie s i justifice calitatea prin procur special autentic. Debitorul nu va putea
licita nici personal, nici prin persoan interpus.
(7
3
) n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare bancar sau prin mandat potal, executorul fiscal va verifica, la data inerii licitaiei, creditarea
contului curent general al Trezoreriei Statului indicat de organul de executare pentru virarea acesteia.
(8) Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru prima licitaie, diminuat cu 25% pentru a doua licitaie i cu 50% pentru a treia licitaie.
(9) Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare scrise, dac acesta este superior celui prevzut la alin. (8), iar n caz contrar va ncepe de la
acest din urm pre.
(10) Adjudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel mai mare pre, dar nu mai puin dect preul de pornire. n cazul prezentrii unui singur
ofertant la licitaie, comisia poate s l declare adjudecatar dac acesta ofer cel puin preul de pornire a licitaiei.
(11) Taxa de participare reprezint 10% din preul de pornire a licitaiei i se pltete n lei la unitatea teritorial a Trezoreriei Statului. n termen de 5 zile de la
data ntocmirii procesului-verbal de licitaie, organul fiscal va restitui taxa de participare participanilor care au depus oferte de cumprare i care nu au fost
declarai adjudecatari, iar n cazul adjudecrii, taxa se reine n contul preului. Taxa de participare nu se restituie ofertanilor care nu s-au prezentat la licitaie,
celui care a refuzat ncheierea procesului-verbal de adjudecare, precum i adjudecatarului care nu a pltit preul. Taxa de participare care nu se restituie se face
venit la bugetul de stat, cu excepia cazului n care executarea silit este organizat de organele fiscale prevzute la art. 35, caz n care taxa de participare se
face venit la bugetele locale.
(12) Pentru participarea la licitaie, ofertanii pot constitui i garanii, n condiiile legii, sub forma scrisorii de garanie bancar.
(13) Scrisoarea de garanie bancar, constituit n condiiile alin. (12), se valorific de organul de executare n cazul n care ofertantul este declarat adjudecatar
i/sau n situaiile prevzute la alin. (11) teza a treia.
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 26.05.2009 la 03.06.2009
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
157.1. n ziua inerii licitaiei pentru vnzarea bunurilor, executorul fiscal va merge la locul unde se afl bunurile, va ridica, dac este cazul, sigiliul i va
primi de la custode ori de la administratorul-sechestru, dup caz, bunurile, verificnd starea i numrul acestora conform procesului-verbal de
sechestru.
157.2. Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise prin pot. Nu se admit oferte telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau telefax.
157.3. Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin mandatari care trebuie s i justifice calitatea prin procur special autentic. Debitorul nu
va putea licita nici personal, nici prin persoan interpus.
157.4. n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare bancar sau prin mandat potal, executorul fiscal va verifica, la data inerii licitaiei,
creditarea contului curent general al Trezoreriei Statului indicat de organul de executare pentru virarea acesteia.
157.5. n situaia n care plata taxei de participare la licitaie se efectueaz n numerar, dovada plii acesteia o constituie documentul eliberat de
unitatea teritorial a Trezoreriei Statului.
ARTICOLUL 163
Comisia de licitaie
(1) Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o comisie condus de un preedinte.
(2) Comisia de licitaie este constituit din 3 persoane desemnate de organul de conducere al creditorului bugetar.
(3) Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de participare i afieaz la locul licitaiei, cu cel puin o or naintea nceperii acesteia, lista cuprinznd
ofertanii care au depus documentaia complet de participare.
(4) Ofertanii se identific dup numrul de ordine de pe lista de participare, dup care preedintele comisiei anun obiectul licitaiei, precum i modul de
desfurare a acesteia.
(5) La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal va da citire mai nti anunului de vnzare i apoi ofertelor scrise primite pn la data prevzut la
art. 162 alin. (7).
(6) Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel puin preul de pornire a licitaiei conform art. 162 alin. (8), organul de executare va fixa
un termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a doua licitaii.
(7) n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu s-au prezentat ofertani, organul de executare va fixa un termen n cel mult 30 de
zile, n vederea inerii celei de-a treia licitaii.
(8) La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s adjudece bunurile oferite spre vnzare la un pre mai mic de 50% din preul de evaluare.
(9) Pentru fiecare termen de licitaie se va face o nou publicitate a vnzrii, conform prevederilor art. 162.
(10) Dup licitarea fiecrui bun se va ntocmi un proces-verbal privind desfurarea i rezultatul licitaiei.
(11) n procesul-verbal prevzut la alin. (10) se vor meniona, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele: numele i prenumele sau
denumirea cumprtorului, precum i domiciliul fiscal al acestuia; numrul dosarului de executare silit; indicarea bunurilor adjudecate, a preului la care bunul a
fost adjudecat i a taxei pe valoarea adugat, dac este cazul; toi cei care au participat la licitaie i sumele oferite de fiecare participant, precum i, dac este
cazul, menionarea situaiilor n care vnzarea nu s-a realizat.
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 26.05.2009 la 03.06.2009
ARTICOLUL 164
Adjudecarea
(1) Dup adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s plteasc preul, diminuat cu contravaloarea taxei de participare, n lei, n numerar la o unitate a
Trezoreriei Statului sau prin decontare bancar, n cel mult 5 zile de la data adjudecrii.
(2) Dac adjudecatarul nu pltete preul, licitaia se va relua n termen de 10 zile de la data adjudecrii. n acest caz, adjudecatarul este obligat s plteasc
cheltuielile prilejuite de noua licitaie i, n cazul n care preul obinut la noua licitaie este mai mic, diferena de pre. Adjudecatarul va putea s achite preul oferit
iniial i s fac dovada achitrii acestuia pn la termenul prevzut la art. 162 alin. (7), caz n care va fi obligat numai la plata cheltuielilor cauzate de noua
licitaie.
(3) Cu sumele ncasate din eventuala diferen de pre, percepute n temeiul alin. (2), se vor stinge creanele fiscale nscrise n titlul executoriu n baza cruia s-a
nceput executarea silit.
(4) Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul adjudecatar este obligat s plteasc toate cheltuielile prilejuite de urmrirea acestuia.
(4
1
) Suma reprezentnd diferena de pre i/sau cheltuielile prevzute la alin. (1) i (4) se stabilesc de organul de executare, prin proces-verbal, care constituie
titlu executoriu potrivit prezentului cod. Contestarea procesului-verbal se face potrivit procedurii prevzute la titlul IX.
(5) Termenul prevzut la alin. (1) se aplic i n cazul valorificrii conform nelegerii prilor sau prin vnzare direct.
ARTICOLUL 165
Plata n rate
(1) n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot solicita plata preului n rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din preul
de adjudecare a bunului imobil i cu plata unei dobnzi sau majorri de ntrziere, dup caz, stabilite conform prezentului cod. Organul de executare va stabili
condiiile i termenele de plat a preului n rate.
(2) Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dect dup plata preului n ntregime i a dobnzii sau majorrii de ntrziere stabilite.
(3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art. 164 se aplic n mod corespunztor.
(4) Suma reprezentnd dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, nu stinge creanele fiscale pentru care s-a nceput executarea silit i constituie venit al
bugetului corespunztor creanei principale.
ARTICOLUL 166
Procesul-verbal de adjudecare
(1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare va ncheia procesul-verbal de adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la plata n ntregime a
preului sau a avansului prevzut la art. 165 alin. (1), dac bunul a fost vndut cu plata n rate. Procesul-verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate,
transferul dreptului de proprietate opernd la data ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de adjudecare a bunului imobil va fi trimis, n cazul vnzrii
cu plata n rate, biroului de carte funciar pentru a nscrie interdicia de nstrinare i grevare a bunului pn la plata integral a preului i a dobnzii sau
majorrii de ntrziere, dup caz, stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia se face nscrierea n cartea funciar.
(2) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (1) va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele meniuni:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei;
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului;
d) codul de identificare fiscal a debitorului i cumprtorului;
e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este cazul;
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata n rate;
g) datele de identificare a bunului;
h) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi nscris n cartea funciar;
i) meniunea c pentru creditor procesul-verbal de adjudecare constituie documentul pe baza cruia se emite titlu executoriu mpotriva cumprtorului care nu
pltete diferena de pre, n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata preului n rate;
j) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
(3) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata preului n rate nu pltete restul de pre n condiiile i la termenele stabilite, el va putea fi executat
silit pentru plata sumei datorate n temeiul titlului executoriu emis de organul de executare competent pe baza procesului-verbal de adjudecare.
(4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul fiscal ntocmete n termen de 5 zile un proces-verbal de adjudecare care constituie titlu de
proprietate.
(5) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (4) va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i elementele prevzute la alin. (2)
din prezentul articol, cu excepia lit. f), h) i i), precum i meniunea c acest document constituie titlu de proprietate. Cte un exemplar al procesului-verbal de
adjudecare se va transmite organului de executare coordonator i cumprtorului.
(6) n cazul valorificrii bunurilor prin vnzare direct sau licitaie, predarea bunului ctre cumprtor se face de ctre organul de executare pe baz de proces-
verbal de predare-primire.
ARTICOLUL 167
Reluarea procedurii de valorificare
(1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate prin modalitile prevzute la art. 159, acestea vor fi restituite debitorului cu meninerea msurii
de indisponibilizare, pn la mplinirea termenului de prescripie. n cadrul acestui termen organul de executare poate relua oricnd procedura de valorificare i va
putea, dup caz, s ia msura numirii, meninerii ori schimbrii administratorului-sechestru ori custodelui.
(2) n cazul bunurilor sechestrate ce nu au putut fi valorificate nici la a treia licitaie, cu ocazia relurii procedurii n cadrul termenului de prescripie, dac organul
de executare consider c nu se impune o nou evaluare, preul de pornire a licitaiei nu poate fi mai mic dect 50% din preul de evaluare a bunurilor.
(3) n cazul n care debitorii crora urma s li se restituie bunuri potrivit alin. (1) nu se mai afl la domiciliul fiscal declarat i, n urma demersurilor ntreprinse, nu
au putut fi identificai, organul fiscal va proceda la ntiinarea acestora, cu procedura prevzut pentru comunicarea prin publicitate potrivit art. 44 alin. (3), c
bunul n cauz este pstrat la dispoziia proprietarului pn la mplinirea termenului de prescripie, dup care va fi valorificat potrivit dispoziiilor legale privind
valorificarea bunurilor intrate n proprietatea privat a statului, dac legea nu prevede altfel.
(4) Cele artate la alin. (3) vor fi consemnate ntr-un proces-verbal ntocmit de organul fiscal.
(5) n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal prevzut la alin. (4) n condiiile legii se va sesiza instana judectoreasc competent cu aciune n
constatarea dreptului de proprietate privat a statului asupra bunului respectiv.
CAPITOLUL IX
Cheltuieli
ARTICOLUL 168
Cheltuieli de executare silit
(1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silit sunt n sarcina debitorului.
(1
1
) Sumele reprezentnd cheltuieli de nscriere la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare a creanelor cuprinse n titlurile executorii emise de ctre
organele fiscale sunt considerate cheltuieli de executare silit.
(2) Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de executare, prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod, care
are la baz documente privind cheltuielile efectuate.
(3) Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz de organele de executare, din bugetul acestora.
(4) Cheltuielile de executare silit care nu au la baz documente care s ateste c au fost efectuate n scopul executrii silite nu sunt n sarcina debitorului
urmrit.
(5) Sumele recuperate n contul cheltuielilor de executare silit se fac venit la bugetul din care au fost avansate, cu excepia sumelor reprezentnd cheltuieli de
executare silit a creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor, care se fac venit la bugetul de stat, dac legea nu prevede altfel.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
164.1. Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale reprezint totalitatea cheltuielilor necesare efecturii procedurii de executare silit,
reprezentnd pli ale unor servicii, cum ar fi:
a) sumele reprezentnd cheltuieli pentru comunicarea somaiei i a celorlalte acte procedurale;
b) sumele reprezentnd cheltuieli de evaluare a bunurilor supuse executrii;
c) sumele reprezentnd alte cheltuieli privind sechestrarea, ridicarea, manipularea, transportul, depozitarea, conservarea, precum i culegerea
fructelor etc., dup caz;
d) sumele reprezentnd cheltuieli efectuate pentru administrarea bunurilor imobile;
e) remuneraia custodelui sau a administratorului-sechestru;
f) sumele reprezentnd cheltuieli efectuate cu organizarea licitaiei;
g) alte cheltuieli necesare ndeplinirii procedurii de executare silit a creanelor fiscale.
CAPITOLUL X
Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit
ARTICOLUL 169
Sumele realizate din executare silit
(1) Suma realizat n cursul procedurii de executare silit reprezint totalitatea sumelor ncasate dup comunicarea somaiei prin orice modalitate prevzut de
prezentul cod.
(2) Creanele fiscale nscrise n titlul executoriu se sting cu sumele realizate conform alin. (1), mai nti creanele fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi
creanele fiscale accesorii, n ordinea vechimii. Prevederile art. 115 alin. (2) referitoare la ordinea vechimii sunt aplicabile n mod corespunztor.
(2
1
) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul sumelor realizate prin plat sau compensare, stingerea se face potrivit prevederilor art. 114 i 115.
(3) Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i cheltuielile de executare este mai mic dect suma realizat prin executare silit, cu diferena se va
proceda la compensare, potrivit art. 116, sau se restituie, la cerere, debitorului, dup caz.
(4) Despre sumele de restituit debitorul va fi ntiinat de ndat.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
165.1. Potrivit titlului VI din Codul fiscal, taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor valorificate se stabilete i se achit n condiiile prevzute de
Codul fiscal cu privire la taxa pe valoarea adugat.
ARTICOLUL 170
Ordinea de distribuire
(1) n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli creditori sau cnd pn la eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din executare au depus i ali
creditori titlurile lor, organele prevzute la art. 136 vor proceda la distribuirea sumei potrivit urmtoarei ordini de preferin, dac legea nu prevede altfel:
a) creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel, fcute cu urmrirea i conservarea bunurilor al cror pre se distribuie;
b) creanele reprezentnd salarii i alte datorii asimilate acestora, pensiile, sumele cuvenite omerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru ntreinerea i ngrijirea
copiilor, pentru maternitate, pentru incapacitate temporar de munc, pentru prevenirea mbolnvirilor, refacerea sau ntrirea sntii, ajutoarele de deces,
acordate n cadrul asigurrilor sociale de stat, precum i creanele reprezentnd obligaia de reparare a pagubelor cauzate prin moarte, vtmarea integritii
corporale sau a sntii;
c) creanele rezultnd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru copii sau de plat a altor sume periodice destinate asigurrii mijloacelor de existen;
d) creanele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuii i din alte sume stabilite potrivit legii, datorate bugetului de stat, bugetului Trezoreriei Statului, bugetului
asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale i bugetelor fondurilor speciale;
e) creanele rezultnd din mprumuturi acordate de stat;
f) creanele reprezentnd despgubiri pentru repararea pagubelor pricinuite proprietii publice prin fapte ilicite;
g) creanele rezultnd din mprumuturi bancare, din livrri de produse, prestri de servicii sau executri de lucrri, precum i din chirii sau arenzi;
h) creanele reprezentnd amenzi cuvenite bugetului de stat sau bugetelor locale;
i) alte creane.
(2) Pentru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac legea nu prevede altfel, suma realizat din executare se repartizeaz ntre creditori
proporional cu creana fiecruia.
ARTICOLUL 171
Reguli privind eliberarea i distribuirea
(1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii i care ndeplinesc condiia de publicitate sau posesie a bunului mobil au prioritate, n condiiile prevzute
la art. 142 alin. (7), la distribuirea sumei rezultate din vnzare fa de ali creditori care au garanii reale asupra bunului respectiv.
(2) Accesoriile creanei principale prevzute n titlul executoriu vor urma ordinea de preferin a creanei principale.
(3) Dac exist creditori care, asupra bunului vndut, au drepturi de gaj, ipotec sau alte drepturi reale, despre care organul de executare a luat cunotin n
condiiile art. 152 alin. (6) i ale art. 154 alin. (9), la distribuirea sumei rezultate din vnzarea bunului, creanele lor vor fi pltite naintea creanelor prevzute la
art. 170 alin. (1) lit. b). n acest caz, organul de executare este obligat s i ntiineze din oficiu pe creditorii n favoarea crora au fost conservate aceste sarcini,
pentru a participa la distribuirea preului.
(4) Creditorii care nu au participat la executarea silit pot depune titlurile lor n vederea participrii la distribuirea sumelor realizate prin executare silit, numai
pn la data ntocmirii de ctre organele de executare a procesului-verbal privind eliberarea sau distribuirea acestor sume.
(5) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va face numai dup trecerea unui termen de 15 zile de la data depunerii sumei, cnd
organul de executare va proceda, dup caz, la eliberarea sau distribuirea sumei, cu ntiinarea prilor i a creditorilor care i-au depus titlurile.
(6) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va consemna de executorul fiscal de ndat ntr-un proces-verbal, care se va semna de toi
cei ndreptii.
(7) Cel nemulumit de modul n care se face eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit poate cere executorului fiscal s consemneze n
procesul-verbal obieciile sale.
(8) Dup ntocmirea procesului-verbal prevzut la alin. (6) niciun creditor nu mai este n drept s cear s participe la distribuirea sumelor rezultate din
executarea silit.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
167.1. Cnd s-a aprobat plata n rate a preului bunului imobil valorificat, eliberarea sau distribuirea sumelor se va face pentru fiecare plat efectuat.
CAPITOLUL XI
Contestaia la executare silit
ARTICOLUL 172
Contestaia la executare silit
(1) Persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de executare efectuat cu nclcarea prevederilor prezentului cod de ctre organele de
executare, precum i n cazul n care aceste organe refuz s ndeplineasc un act de executare n condiiile legii.
(2) Dispoziiile privind suspendarea provizorie a executrii silite prin ordonan preedinial prevzute de art. 403 alin. 4 din Codul de procedur civil nu sunt
aplicabile.
(3) Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului executoriu n temeiul cruia a fost pornit executarea, n cazul n care acest titlu nu este o hotrre dat de o
instan judectoreasc sau de alt organ jurisdicional i dac pentru contestarea lui nu exist o alt procedur prevzut de lege.
(4) Contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i se judec n procedur de urgen.
ARTICOLUL 173
Termen de contestare
(1) Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest, din comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa
acestora, cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a ndeplini un act de executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest.
(2) Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n
termen de 15 zile dup efectuarea executrii.
(3) Neintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. (2) nu l mpiedic pe cel de-al treilea s i realizeze dreptul pe calea unei cereri separate, potrivit
dreptului comun.
ARTICOLUL 174
Judecarea contestaiei
(1) La judecarea contestaiei instana va cita i organul de executare n a crui raz teritorial se gsesc bunurile urmrite ori, n cazul executrii prin poprire, i
are sediul sau domiciliul terul poprit.
(2) La cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul contestaiei la executare, asupra mpririi bunurilor pe care debitorul le deine n proprietate
comun cu alte persoane.
(3) Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate dispune anularea actului de executare contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori
ncetarea executrii nsei, anularea sau lmurirea titlului executoriu ori efectuarea actului de executare a crui ndeplinire a fost refuzat.
(4) n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii executrii nsei i al anulrii titlului executoriu, instana poate dispune prin aceeai hotrre s i
se restituie celui ndreptit suma ce i se cuvine din valorificarea bunurilor sau din reinerile prin poprire.
(5) n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la cererea organului de executare, la despgubiri pentru pagubele cauzate prin ntrzierea
executrii, iar cnd contestaia a fost exercitat cu rea-credin, el va fi obligat i la plata unei amenzi de la 50 lei la 1.000 lei.
CAPITOLUL XII
Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti
ARTICOLUL 175
Darea n plat
(1) Creanele fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu excepia celor cu reinere la surs i a
accesoriilor aferente acestora, precum i creanele bugetelor locale pot fi stinse, la cererea debitorului, oricnd, cu acordul creditorului fiscal, prin trecerea n
proprietatea public a statului sau, dup caz, a unitii administrativ-teritoriale a bunurilor imobile, inclusiv a celor supuse executrii silite.
(1
1
) n cazul creanelor fiscale stinse prin dare n plat, data stingerii este data emiterii deciziei prevzute la alin. (3).
(1
2
) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i persoanelor care devin debitori potrivit art. 25 alin. (2) lit. d). n acest caz, prin excepie de la prevederile alin. (1),
bunurile imobile oferite n vederea stingerii prin dare n plat trebuie s nu fie supuse executrii silite i s nu fie grevate de alte sarcini, cu excepia ipotecii
constituite n condiiile art. 25.
(2) n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal transmite cererea, nsoit de propunerile sale, comisiei numite prin ordin al ministrului finanelor publice sau, dup
caz, prin act administrativ emis n condiiile legii de ctre autoritile administraiei publice locale. n aceleai condiii se stabilete i documentaia care nsoete
cererea.
(3) Comisia prevzut la alin. (2) va analiza cererea numai n condiiile existenei unor solicitri de preluare n administrare, potrivit legii, a acestor bunuri i va
hotr, prin decizie, asupra modului de soluionare a cererii. n cazul admiterii cererii, comisia va dispune organului fiscal competent ncheierea procesului-verbal
de trecere n proprietatea public a bunului imobil i stingerea creanelor fiscale. Comisia poate respinge cererea n situaia n care bunurile imobile oferite nu
sunt de uz sau de interes public.
(4) Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil constituie titlu de proprietate.
(4
1
) n cazul n care operaiunea de transfer al proprietii bunurilor imobile prin dare n plat este taxabil, cu valoarea stabilit, potrivit legii, plus taxa pe
valoarea adugat, se stinge cu prioritate taxa pe valoarea adugat aferent operaiunii de dare n plat.
(5) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1) sunt date n administrare n condiiile legii, cu condiia meninerii, pe o perioad de 5 ani, a
uzului i a interesului public. Pn la intrarea n vigoare a actului prin care s-a dispus darea n administrare, imobilul se afl n custodia instituiei care a solicitat
preluarea n administrare. Instituia care are bunul n custodie are obligaia inventarierii acestuia, potrivit legii.
(6) La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n proprietatea public a statului a bunului imobil nceteaz msura de indisponibilizare a acestuia, precum
i calitatea de administrator-sechestru a persoanelor desemnate conform legii, dac este cazul.
(7) Eventualele cheltuieli de administrare efectuate n perioada cuprins ntre data ncheierii procesului-verbal de trecere n proprietatea public a statului a
bunurilor imobile i preluarea n administrare prin hotrre a Guvernului sunt suportate de instituia public solicitant. n cazul n care Guvernul hotrte darea
n administrare ctre alt instituie public dect cea solicitant, cheltuielile de administrare se suport de instituia public creia i-a fost atribuit bunul n
administrare.
(8) n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public conform prezentului cod au fost revendicate i restituite, potrivit legii, terelor persoane,
debitorul va fi obligat la plata sumelor stinse prin aceast modalitate. Creanele fiscale renasc la data la care bunurile imobile au fost restituite terului.
(9) n cazul n care, n interiorul termenului de prescripie a creanelor fiscale, comisia prevzut la alin. (3) ia cunotin despre unele aspecte privind bunurile
imobile, necunoscute la data aprobrii cererii debitorului, aceasta poate decide, pe baza situaiei de fapt, revocarea, n tot sau n parte, a deciziei prin care s-a
aprobat stingerea unor creane fiscale prin trecerea bunurilor imobile n proprietatea public, dispoziiile alin. (8) aplicndu-se n mod corespunztor.
(10) n situaiile prevzute la alin. (8) i (9), pentru perioada cuprins ntre data trecerii n proprietatea public i data la care au renscut creanele fiscale,
respectiv data revocrii deciziei prin care s-a aprobat darea n plat, nu se datoreaz dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz.
Aplicare
Derogat() de Ordonana de urgen nr. 84/2011 la 04.10.2011
(1) Prin derogare de la prevederile art. 175 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, la cererea Companiei Naionale a Huilei - S.A., denumit n continuare companie, creanele fiscale administrate de Ministerul
Finanelor Publice prin Agenia Naional de Administrare Fiscal se sting prin trecerea n proprietatea public sau privat a statului i n administrarea
Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri a unor bunuri aferente unor active definite conform art. 3 lit. d) din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 88/1997 privind privatizarea societilor comerciale, aprobat prin Legea nr. 44/1998, cu modificrile i completrile ulterioare, aflate n
proprietatea companiei.
Pus() n aplicare de Procedura din 15.06.2007 la 11.01.2010
ARTICOLUL 175
1
Cesiunea creanelor fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal
(1) Agenia Naional de Administrare Fiscal poate cesiona creanele fiscale principale i accesorii pe care le are n administrare, datorate de contribuabili, astfel
cum acestea sunt individualizate prin titluri de crean i confirmate prin certificate de atestare fiscal.
(2) Cesiunea creanelor fiscale se face prin licitaie, selecie de oferte sau ncredinare direct, dup caz.
(3) Procedura de cesiune a creanelor fiscale este demarat la iniiativa Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sau a unitilor sale subordonate i ncepe prin
transmiterea spre publicare a unui anun de intenie.
(4) Publicarea anunului de intenie nu creeaz Ageniei Naionale de Administrare Fiscal obligaia de a efectua respectiva cesiune de creane.
(5) Intenia de cesionare a creanei fiscale se va notifica debitorului fiscal. ncepnd cu data eliberrii certificatului de atestare fiscal, orice plat efectuat de
debitor sau n numele su se consider a fi efectuat n contul obligaiilor fiscale curente sau viitoare. n cazul n care nu se realizeaz procedura cesiunii
creanelor fiscale, organul fiscal va proceda la stingerea creanelor fiscale cu sumele achitate n condiiile prezentului alineat, cu respectarea prevederilor art. 114
i 115 din prezentul cod.
(6) Agenia Naional de Administrare Fiscal poate cesiona creanele fiscale principale i accesorii pe care le administreaz, ale debitorilor prevzui la alin. (1),
la un pre care nu va putea fi mai mic dect valoarea creanelor fiscale principale, parcurgnd urmtoarele etape:
a) se public anunul de participare la cesionarea creanelor fiscale prin licitaie public cu strigare, la un pre ce nu va putea fi mai mic dect valoarea creanelor
fiscale astfel cum acestea sunt individualizate prin titlurile de crean i confirmate prin certificate de atestare fiscal;
b) n situaia n care exist un singur ofertant pentru care oferta a fost declarat calificat, Agenia Naional de Administrare Fiscal poate s treac la
ncredinarea direct, cu condiia ca preul din ofert s nu fie mai mic dect valoarea total a creanelor fiscale. n situaia n care exist mai multe oferte
declarate calificate este declarat ctigtoare oferta cea mai avantajoas;
c) n cazul n care nu exist nicio ofert, licitaia n vederea cesiunii creanelor fiscale se va organiza la un alt termen, pentru care se va publica un nou anun n
care preul nu va putea fi mai mic dect valoarea creanelor fiscale principale plus 75% din valoarea creanelor fiscale accesorii;
d) n cazul n care nu exist nicio ofert, licitaia n vederea cesiunii creanelor fiscale se va organiza la un alt termen, pentru care se va publica un nou anun n
care preul nu va putea fi mai mic dect valoarea creanelor fiscale principale la care se adaug 50% din valoarea creanelor fiscale accesorii;
e) n cazul n care n cadrul etapei prevzute la lit. c) sau d) exist un singur ofertant, Agenia Naional de Administrare Fiscal poate s treac la ncredinarea
direct, cu condiia ca preul din ofert s nu fie mai mic dect valoarea creanelor fiscale nscris n anun. Dac exist mai multe oferte calificate, este declarat
ctigtoare oferta cea mai avantajoas;
f) dac nu se obine preul nscris n anun, cesiunea creanelor fiscale va fi fcut la cel mai mare pre oferit, dac acesta depete valoarea creanelor fiscale
principale.
(7) Distribuirea preului cesiunii creanelor fiscale se face de organul fiscal competent, mai nti pe obligaiile fiscale principale i apoi, dup caz, diferena se va
distribui pe obligaiile fiscale accesorii, n ordinea vechimii acestora.
(8) Cesionarul creanei fiscale preia ca urmare a cesiunii de crean toate drepturile cedentului, inclusiv garaniile deinute de creditorul bugetar.
(9) Contractul de cesiune a creanelor ncheiat n aplicarea prezentului articol constituie titlu executoriu, fr a fi necesar transmiterea titlurilor de crean i a
titlurilor executorii.
(10) Dup realizarea cesiunii creanelor fiscale, acestea devin creane comerciale.
(11) Cesiunea creanelor fiscale nu poate fi fcut persoanelor afiliate cu debitorul cedat. Creanele fiscale cesionate n condiiile prezentului cod nu pot fi
cesionate de ctre cesionar ctre debitorul cedat sau persoanelor afiliate cu debitorul cedat, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare.
(12) n situaia n care ulterior realizrii cesiunii creanelor fiscale, potrivit prezentului cod, au fost nclcate prevederile alin. (11), cesionarul are obligaia de plat
a diferenei dintre creana fiscal total cesionat i valoarea la care s-a realizat cesiunea. Aceast diferen se stabilete prin decizie ntocmit de organul fiscal
competent n administrarea cesionarului, dispoziiile art. 28 aplicndu-se n mod corespunztor.
(13) n situaia n care nu se realizeaz cesiunea de crean, debitorul va fi notificat asupra acestui fapt, prevederile art. 114 i 115 aplicndu-se n mod
corespunztor.
(14) Procedura i condiiile de realizare a cesiunii creanelor fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
ARTICOLUL 176
Insolvabilitatea
(1) n sensul prezentului cod, este insolvabil debitorul ale crui venituri sau bunuri urmribile au o valoare mai mic dect obligaiile fiscale de plat sau care nu
are venituri ori bunuri urmribile.
(2) Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate care nu au venituri sau bunuri urmribile, conductorul organului de executare
dispune scoaterea creanei din evidena curent i trecerea ei ntr-o eviden separat.
(3) n cazul debitorilor prevzui la alin. (2), prin excepie de la dispoziiile art. 148 alin. (3), executarea silit se ntrerupe. Organele fiscale au obligaia ca cel puin
o dat pe an s efectueze o investigaie asupra strii acestor contribuabili, care nu constituie acte de executare silit.
(4) n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri sau bunuri urmribile, organele de executare vor lua msurile necesare de trecere din eviden
separat n evidena curent i de executare silit.
(5) Dac la sfritul perioadei de prescripie nu se constat dobndirea unor bunuri sau venituri urmribile, organele de executare vor proceda la scderea
creanelor fiscale din evidena analitic pe pltitor, potrivit art. 134. Scderea se face i n cursul perioadei de prescripie n cazul debitorilor, persoane fizice,
decedai sau disprui, pentru care nu exist motenitori care au acceptat succesiunea.
(6) Creanele fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiai din registrele n care au fost nregistrai potrivit legii se scad din evidena analitic pe pltitor
dup radiere, indiferent dac s-a atras sau nu rspunderea altor persoane pentru plata obligaiilor fiscale, n condiiile legii.
Aplicare
Pus() n aplicare de Procedura din 28.04.2009 la 18.05.2009
Pus() n aplicare de Procedura din 13.06.2007 la 31.07.2007
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
171.1. Pentru creanele fiscale pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate a debitorului, organele de executare sunt obligate s urmreasc
situaia debitorilor pe toat perioada, pn la mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a cere executarea silit, inclusiv pe perioada n care
cursul acesteia este suspendat sau ntrerupt. Verificarea situaiei debitorului se va face cel puin o dat pe an, repetndu-se, cnd este necesar,
investigaiile prevzute de lege.
ARTICOLUL 177
Deschiderea procedurii insolvenei
(1) n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii care se afl n stare de insolven, Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale
subordonate, respectiv compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, vor declara lichidatorilor creanele existente, la data
declarrii, n evidena fiscal pe pltitor.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii aflai n lichidare n condiiile legii.
(3) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii insolvenei se vor nainta instanelor judectoreti i sunt scutite de consemnarea vreunei cauiuni.
(4) n situaia n care organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal deine cel puin 50% din valoarea total a creanelor, Agenia
Naional de Administrare Fiscal poate decide desemnarea unui administrator judiciar/lichidator, stabilindu-i i remuneraia. Confirmarea administratorului
judiciar/lichidatorului desemnat de Agenia Naional de Administrare Fiscal de ctre judectorul-sindic se va face n cadrul primei edine, conform art. 11 alin.
(1) lit. d) din Legea nr. 85/2006, cu modificrile ulterioare.
(5) n dosarele n care organul fiscal deine cel puin 50% din valoarea total a creanelor, acesta are dreptul s verifice activitatea administratorului
judiciar/lichidatorului i s i solicite prezentarea documentelor referitoare la activitatea desfurat i onorariile ncasate.
ARTICOLUL 178
Anularea creanelor fiscale
(1) n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea prin pot, sunt mai mari dect creanele fiscale supuse executrii silite,
conductorul organului de executare poate aproba anularea debitelor respective. Cheltuielile generate de comunicarea somaiei i a adresei de nfiinare a
popririi sunt suportate de organul fiscal.
(2) Creanele fiscale restante aflate n sold la data de 31 decembrie a anului, mai mici de 40 lei, se anuleaz. Plafonul se aplic totalului creanelor fiscale
datorate i neachitate de debitori.
(3) n cazul creanelor fiscale datorate bugetelor locale, suma prevzut la alin. (2) reprezint limita maxim pn la care, prin hotrre, autoritile deliberative
pot stabili plafonul creanelor fiscale care pot fi anulate.
CAPITOLUL XII
1
Asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de taxe, impozite, drepturi i alte msuri
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ARTICOLUL 178
1

Scopul
Prezentul capitol stabilete norme privind asistena n vederea recuperrii n Romnia a unor creane stabilite ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene, precum
i asistena n vederea recuperrii ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene a creanelor stabilite n Romnia.
ARTICOLUL 178
2
Sfera de aplicare
(1) Prezentul capitol se aplic urmtoarelor creane:
a) tuturor taxelor, impozitelor i drepturilor de orice fel prelevate de ctre un stat membru sau n numele acestuia ori de ctre subdiviziunile sale teritoriale sau
administrative, inclusiv autoriti locale, sau n numele acestora ori n numele Uniunii Europene;
b) rambursrilor, interveniilor i altor msuri care fac parte din sistemul de finanare integral sau parial a Fondului European de Garantare Agricol (FEGA) i
a Fondului European Agricol pentru Dezvoltare Rural (FEADR), inclusiv sumelor care se percep n legtur cu aceste aciuni;
c) prelevrilor i altor drepturi prevzute n cadrul organizrii comune a pieei din sectorul zahrului.
(2) Prezentul capitol se aplic i pentru:
a) sanciunile administrative, amenzile, taxele i suprataxele n legtur cu creanele pentru care se poate solicita asisten reciproc potrivit alin. (1), care sunt
stabilite de autoritile administrative responsabile de perceperea taxelor, impozitelor sau drepturilor n cauz sau de desfurarea de anchete administrative n
privina acestora ori care sunt confirmate de organismele administrative sau judiciare la cererea autoritilor administrative menionate;
b) taxele pentru certificate i alte documente similare emise n legtur cu procedurile administrative privind taxele, impozitele i drepturile;
c) dobnzile, majorrile de ntrziere, penalitile de ntrziere i costurile n legtur cu creanele pentru care poate fi solicitat asisten reciproc potrivit alin.
(1) ori potrivit lit. a) sau b) a prezentului alineat, dup caz.
(3) Prezentul capitol nu se aplic:
a) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social care trebuie pltite fie statului membru sau unei subdiviziuni a acestuia, fie instituiilor de securitate
social de drept public;
b) taxelor care nu sunt prevzute la alin. (2);
c) drepturilor de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru utiliti publice;
d) sanciunilor cu caracter penal impuse n cadrul unei proceduri penale sau altor sanciuni cu caracter penal care nu intr sub incidena prevederilor alin. (2) lit.
a).
ARTICOLUL 178
3
Definiii
n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie:
a) autoritate solicitant - un birou central de legtur, un birou de legtur sau un departament de legtur al unui stat membru care transmite o cerere de
asisten cu privire la o crean prevzut la art. 178
2
;
b) autoritate solicitat - un birou central de legtur, un birou de legtur sau un departament de legtur al unui stat membru cruia i este transmis o cerere
de asisten;
c) persoan - orice persoan fizic sau juridic, orice asociere de persoane creia i este recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care
nu are statut de persoan juridic, sau orice alt entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie c are sau nu personalitate juridic, ce deine ori
gestioneaz active care, alturi de venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe, impozite sau drepturi care fac obiectul prezentului capitol;
d) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru procesarea, inclusiv compresia digital, i stocarea datelor i utilizarea transmisiei prin fir, a
transmisiei radio, a tehnologiilor optice sau a altor mijloace electromagnetice;
e) reea RCC - platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii (RCC) dezvoltat de Uniunea European pentru toate transmisiile prin mijloace
electronice ntre autoritile competente din domeniul vamal i fiscal.
ARTICOLUL 178
4
Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritile competente din Romnia pentru aplicarea prevederilor prezentului capitol sunt:
a) Agenia Naional de Administrare Fiscal, pentru creanele prevzute la art. 178
2
alin. (1) lit. a) i b), cu excepia creanelor prevzute la lit. b);
b) Autoritatea Naional a Vmilor, pentru creanele prevzute la art. 178
2
alin. (1) lit. a) i b) care se datoreaz n cadrul operaiunilor vamale;
c) Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur, pentru creanele prevzute la art. 178
2
alin. (1) lit. c).
(2) Autoritile prevzute la alin. (1) sunt competente i pentru asisten la recuperarea creanelor prevzute la art. 178
2
alin. (2), aferente creanelor principale
pentru a cror asisten la recuperare sunt competente.
(3) Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, se desemneaz biroul central de legtur,
care este responsabil pentru contactele cu alte state membre n domeniul asistenei reciproce care face obiectul prezentului capitol, precum i pentru contactele
cu Comisia European.
(4) Autoritile competente din Romnia pot desemna birouri de legtur care s fie responsabile de contactele cu alte state membre n materie de asisten
reciproc n ceea ce privete unul sau mai multe tipuri sau categorii specifice de taxe, impozite i drepturi prevzute la art. 178
2
.
(5) n cazul n care un birou de legtur primete o cerere de asisten reciproc ce necesit msuri care nu in de competena ce i-a fost atribuit, acesta
nainteaz cererea, fr ntrziere, biroului competent, dac este cunoscut, sau biroului central de legtur i informeaz autoritatea solicitant n consecin.
(6) Autoritile competente din Romnia informeaz Comisia cu privire la biroul su central de legtur i la orice birouri de legtur pe care le-a desemnat.
(7) Toate comunicrile sunt trimise de ctre biroul central de legtur sau n numele acestuia, de la caz la caz, cu acordul biroului central de legtur,
asigurndu-se eficiena comunicrii.
SECIUNEA a 2-a
Schimbul de informaii
ARTICOLUL 178
5
Furnizarea de informaii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat furnizeaz orice informaii pe care le apreciaz c sunt relevante pentru autoritatea solicitant, n
vederea recuperrii creanelor sale prevzute la art. 178
2
. n scopul furnizrii acestor informaii, autoritatea solicitat asigur realizarea oricror anchete
administrative necesare pentru obinerea acestora.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s furnizeze informaii:
a) pe care nu le-ar putea obine n vederea recuperrii creanelor similare nscute n statul membru solicitat;
b) care ar divulga un secret comercial, industrial sau profesional;
c) a cror divulgare ar aduce atingere securitii statului membru solicitat sau ar fi contrare ordinii publice a acestuia.
(3) Autoritatea solicitat nu poate refuza furnizarea de informaii pentru simplul motiv c aceste informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie financiar,
de o persoan desemnat sau care acioneaz n calitate de agent ori de administrator sau c informaiile respective se refer la participaiile la capitalul unei
persoane.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele de refuz al unei cereri de informaii.
ARTICOLUL 178
6
Schimbul de informaii fr cerere prealabil
n cazul n care urmeaz s se efectueze o rambursare/restituire de impozite, taxe sau drepturi, altele dect taxa pe valoarea adugat, ctre o persoan stabilit
ori avnd domiciliul ntr-un alt stat membru, statul membru din care urmeaz s se efectueze rambursarea/restituirea poate informa statul membru unde este
stabilit sau unde i are domiciliul persoana respectiv cu privire la rambursarea/restituirea ce urmeaz a se efectua.
ARTICOLUL 178
7
Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele administrative
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant i autoritatea solicitat i n concordan cu procedurile stabilite de autoritatea solicitat, funcionarii autorizai de
autoritatea solicitant pot, n vederea promovrii asistenei reciproce prevzute de prezentul capitol:
a) s fie prezeni n birourile n care autoritile administrative ale statului membru solicitat i desfoar activitatea;
b) s fie prezeni la anchetele administrative efectuate pe teritoriul statului membru solicitat;
c) s nsoeasc funcionarii competeni din statul membru solicitat n cursul procedurilor judiciare din respectivul stat membru.
(2) Acordul prevzut la alin. (1) lit. b) poate prevedea ca funcionarii din statul membru solicitant s poat intervieva persoane i examina registre, n cazul n care
legislaia n vigoare n statul membru solicitat permite acest lucru.
(3) Funcionarii autorizai de autoritatea solicitant care utilizeaz posibilitile oferite prin alin. (1) i (2) sunt n msur s prezinte n orice moment o mputernicire
scris n care le sunt indicate identitatea i calitatea oficial.
SECIUNEA a 3-a
Asisten pentru notificarea documentelor
ARTICOLUL 178
8
Cererea de notificare a anumitor documente referitoare la creane
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat notific persoanei creia i sunt destinate, denumit n continuare destinatar, toate actele i deciziile,
inclusiv pe cele de natur judiciar, privind o crean sau recuperarea acesteia, emise de statul membru solicitant.
(2) Cererea de notificare prevzut la alin. (1) este nsoit de un formular-tip care conine cel puin urmtoarele informaii:
a) numele, adresa i orice alte informaii utile pentru identificarea destinatarului;
b) scopul notificrii i termenul n care aceasta ar trebui efectuat;
c) o descriere a documentelor anexate, a tipului de crean i a valorii creanei pentru care se formuleaz cererea;
d) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de documentele anexate i, n cazul n care este diferit, biroul de la care se pot obine
informaii suplimentare privind documentele notificate sau posibilitile de a contesta obligaia de plat.
(3) Autoritatea solicitant depune o cerere de notificare n temeiul prezentului capitol numai atunci cnd nu poate efectua notificarea n conformitate cu normele
care reglementeaz notificarea documentului n cauz n statul membru solicitant sau atunci cnd o astfel de notificare ar cauza dificulti disproporionate.
(4) Autoritatea solicitat informeaz de ndat autoritatea solicitant n privina oricrei aciuni ntreprinse n urma cererii de notificare, n special n legtur cu
data notificrii documentului ctre destinatar.
ARTICOLUL 178
9
Mijloace de notificare
(1) Autoritatea solicitat se asigur c procedura de notificare n statul membru solicitat se efectueaz potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative
naionale n vigoare n statul membru solicitat.
(2) Prevederile alin. (1) nu aduc atingere niciunei alte forme de notificare utilizate de o autoritate competent a statului membru solicitant, n conformitate cu
normele n vigoare n respectivul stat membru.
(3) O autoritate competent stabilit pe teritoriul statului membru solicitant poate notifica direct orice document prin scrisoare recomandat sau prin pot
electronic unei persoane dintr-un alt stat membru.
SECIUNEA a 4-a
Msurile asigurtorii sau de recuperare
ARTICOLUL 178
10
Cererea de recuperare
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat recupereaz creanele care fac obiectul unui titlu ce permite executarea n statul membru solicitant.
(2) De ndat ce autoritatea solicitant are cunotin despre orice informaii relevante cu privire la cazul care a motivat cererea de recuperare, aceasta le
transmite autoritii solicitate.
ARTICOLUL 178
11
Condiii aplicabile cererilor de recuperare
(1) Autoritatea solicitant nu poate formula o cerere de recuperare dac i atta vreme ct creana i/sau titlul care permite executarea acesteia n statul membru
solicitant sunt contestate n statul membru respectiv, cu excepia cazurilor n care se aplic art. 178
14
alin. (6).
(2) nainte ca autoritatea solicitant s formuleze o cerere de recuperare se aplic procedurile de recuperare adecvate disponibile n statul membru solicitant, cu
urmtoarele excepii:
a) atunci cnd este evident c nu exist active pentru recuperare n statul membru solicitant sau c astfel de proceduri nu vor duce la plata integral a creanei i
c autoritatea solicitant deine informaii specifice care indic faptul c persoana n cauz are active n statul membru solicitat;
b) atunci cnd aplicarea unor astfel de proceduri n statul membru solicitant ar cauza dificulti disproporionate.
ARTICOLUL 178
12
Titlul executoriu i alte documente nsoitoare
(1) Orice cerere de recuperare este nsoit de un titlu uniform care permite executarea n statul membru solicitat. Acest titlu uniform care permite executarea n
statul membru solicitat reflect coninutul principal al titlului iniial care permite executarea i constituie baza unic a msurilor asigurtorii i de recuperare luate n
statul membru solicitat. Acesta nu face obiectul niciunui act de recunoatere, completare sau nlocuire n respectivul stat membru.
(2) Titlul uniform care permite executarea conine cel puin urmtoarele informaii:
a) informaii relevante pentru identificarea titlului iniial care permite executarea, o descriere a creanei, inclusiv natura acesteia, perioada acoperit de crean,
orice date relevante pentru procesul de executare i valoarea creanei i diferitele componente ale acesteia, precum creana principal i creanele fiscale
accesorii datorate;
b) numele, adresa i alte informaii utile pentru identificarea debitorului;
c) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de evaluarea creanei i, n cazul n care acesta este diferit, biroul de la care se pot
obine informaii suplimentare privind creana sau posibilitile de a contesta obligaia de plat.
(3) Cererea de recuperare a unei creane poate fi nsoit de alte documente referitoare la crean emise de statul membru solicitant.
ARTICOLUL 178
13
Recuperarea creanei
(1) n scopul recuperrii creanei n statul membru solicitat, orice crean pentru care a fost formulat o cerere de recuperare este tratat ca i cnd ar fi o
crean a statului membru solicitat, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel. Autoritatea solicitat utilizeaz prerogativele conferite i procedurile
legale din statul membru solicitat aplicabile creanelor cu privire la aceleai taxe, impozite sau drepturi ori, n absena acestora, cu privire la taxe, impozite sau
drepturi similare, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel.
(2) Dac autoritatea solicitat consider c pe teritoriul statului su nu se colecteaz taxe, impozite sau drepturi identice ori similare, aceasta utilizeaz
prerogativele conferite i procedurile legale din statul membru solicitat aplicabile creanelor rezultate din impozitul pe venitul persoanelor fizice, cu excepia cazului
n care prezentul capitol prevede altfel.
(3) Statul membru solicitat nu este obligat s acorde creanelor altor state membre preferinele acordate pentru creane similare aprute n respectivul stat
membru, cu excepia cazurilor n care statele membre vizate convin altfel sau exist dispoziii contrare n legislaia statului membru solicitat. Un stat membru care
acord preferine pentru creane altui stat membru nu poate refuza acordarea acelorai faciliti pentru aceleai creane sau pentru creane similare altor state
membre, n aceleai condiii.
(4) Statul membru solicitat recupereaz creana n moneda sa naional.
(5) Autoritatea solicitat informeaz cu diligena necesar autoritatea solicitant cu privire la orice aciune ntreprins cu privire la cererea de recuperare.
(6) ncepnd cu data la care este primit cererea de recuperare, autoritatea solicitat percepe dobnzi pentru plata cu ntrziere, potrivit legislaiei n vigoare n
statul membru solicitat. n cazul Romniei sunt aplicabile prevederile art. 120.
(7) Autoritatea solicitat poate, n cazul n care legislaia n vigoare n statul membru solicitat permite acest lucru, s acorde debitorului un termen de plat sau s
acorde pentru aceste creane ealonarea la plat i s perceap dobnd n acest sens. Autoritatea solicitat informeaz ulterior autoritatea solicitant cu privire
la orice astfel de decizie.
(8) Fr a aduce atingere art. 178
20
alin. (1), autoritatea solicitat i transfer autoritii solicitante sumele recuperate aferente creanei, precum i dobnzile
prevzute la alin. (6) i (7).
ARTICOLUL 178
14
Litigii
(1) Litigiile cu privire la crean, la titlul iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau la titlul uniform care permite executarea n statul membru
solicitat i litigiile legate de validitatea unei notificri efectuate de o autoritate competent a statului membru solicitant sunt de competena autoritilor competente
ale statului membru solicitant. Dac, n cursul procedurii de recuperare, creana, titlul iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau titlul uniform
care permite executarea n statul membru solicitat este contestat() de o parte interesat, autoritatea solicitat informeaz respectiva parte interesat c o astfel
de aciune trebuie introdus de aceasta din urm n faa autoritii competente a statului membru solicitant, potrivit legislaiei n vigoare n statul respectiv.
(2) Litigiile cu privire la msurile de executare luate n statul membru solicitat sau cu privire la validitatea unei notificri efectuate de o autoritate competent a
statului membru solicitat sunt introduse n faa organismului competent pentru soluionarea litigiului al statului membru respectiv, potrivit legislaiei n vigoare a
acestui stat.
(3) Atunci cnd una dintre aciunile prevzute la alin. (1) a fost introdus n faa organismului competent al statului membru solicitant, autoritatea solicitant
informeaz autoritatea solicitat cu privire la aceasta i precizeaz care sunt elementele creanei ce nu fac obiectul contestaiei.
(4) De ndat ce autoritatea solicitat primete informaiile prevzute la alin. (3), fie din partea autoritii solicitante, fie din partea prii interesate, aceasta
suspend procedura de executare n ceea ce privete partea contestat a creanei, n ateptarea deciziei organismului competent n materie, cu excepia
cazurilor n care autoritatea solicitant formuleaz o cerere contrar, potrivit alin. (6).
(5) La cererea autoritii solicitante sau n cazul n care se consider necesar de ctre autoritatea solicitat, fr s se aduc atingere art. 178
16
, autoritatea
solicitat poate recurge la msuri asigurtorii pentru a garanta recuperarea, n msura n care reglementrile legale n vigoare n statul membru solicitat permit
acest lucru.
(6) Potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative n vigoare n statul membru n care i are sediul, autoritatea solicitant poate cere autoritii solicitate
s recupereze o crean contestat sau o parte contestat a creanei, n msura n care reglementrile legale i practicile administrative n vigoare n statul
membru solicitat permit acest lucru. Orice astfel de cerere se motiveaz. Dac rezultatul ulterior al contestaiei este favorabil debitorului, autoritatea solicitant are
obligaia de a rambursa orice sum recuperat, precum i de a plti orice compensaie datorat, potrivit reglementrilor legale n vigoare n statul membru
solicitat.
(7) Dac autoritile competente ale statului membru solicitant sau ale statului membru solicitat au iniiat o procedur amiabil, iar rezultatul procedurii poate
afecta creana cu privire la care a fost solicitat asisten, msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate pn la ncheierea procedurii respective, cu
excepia cazurilor de urgen imediat datorate fraudei sau insolvenei. n cazul n care msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate, sunt aplicabile
prevederile alin. (5).
ARTICOLUL 178
15
Modificarea sau retragerea cererii de asisten pentru recuperare
(1) Autoritatea solicitant informeaz imediat autoritatea solicitat cu privire la orice modificare ulterioar adus cererii sale de recuperare sau cu privire la
retragerea cererii sale, preciznd motivele modificrii sau retragerii acesteia.
(2) Dac modificarea cererii este rezultatul unei decizii luate de organismul competent prevzut la art. 178
14
alin. (1), autoritatea solicitant comunic decizia
respectiv mpreun cu un titlu uniform revizuit care permite executarea n statul membru solicitat. Autoritatea solicitat continu msurile de recuperare pe baza
titlului revizuit. Msurile asigurtorii sau de recuperare deja luate pe baza titlului uniform iniial care permite executarea n statul membru solicitat pot continua pe
baza titlului revizuit, cu excepia cazului n care modificarea cererii se datoreaz lipsei de valabilitate a titlului iniial care permite executarea n statul membru
solicitant sau a titlului uniform iniial care permite executarea n statul membru solicitat. Dispoziiile art. 178
12
i 178
14
sunt aplicabile n mod corespunztor.
ARTICOLUL 178
16
Cererea de msuri asigurtorii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat ia msurile asigurtorii necesare, dac acestea sunt permise de legislaia sa naional i n conformitate
cu practicile sale administrative, pentru a asigura recuperarea n cazul n care creana sau titlul care permite executarea n statul membru solicitant este
contestat() la momentul formulrii cererii sau n cazul n care creana nu face nc obiectul unui titlu care s permit executarea n statul membru solicitant, n
msura n care sunt, de asemenea, posibile msuri asigurtorii, ntr-o situaie similar, n temeiul legislaiei naionale i al practicilor administrative ale statului
membru solicitant. Documentul elaborat pentru a permite aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru solicitant i referitor la creana pentru care se solicit
asistena reciproc, dac este cazul, nsoete cererea de msuri asigurtorii n statul membru solicitat. Acest document nu face obiectul niciunui act de
recunoatere, completare sau nlocuire n statul membru solicitat.
(2) Cererea de msuri asigurtorii poate fi nsoit de alte documente referitoare la crean, emise n statul membru solicitant.
ARTICOLUL 178
17
Normele aplicabile cererilor de msuri asigurtorii
Pentru aplicarea dispoziiilor art. 178
16
sunt aplicabile, n mod corespunztor, dispoziiile art. 178
10
alin. (2), art. 178
13
alin. (1) - (5), art. 178
14
i 178
15
.
ARTICOLUL 178
18
Limite ale obligaiilor autoritii solicitate
(1) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la art. 178
10
-art. 178
16
dac recuperarea creanei este de natur s genereze, din cauza
situaiei debitorului, grave dificulti de ordin economic sau social n statul membru solicitat, n msura n care reglementrile legale i practicile administrative n
vigoare n respectivul stat membru permit o astfel de excepie n cazul creanelor naionale.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la art. 178
5
i la art. 178
7
-178
16
dac cererea iniial de asisten, potrivit art. 178
5
,
178
7
, 178
8
, 178
10
sau 178
16
, este efectuat cu privire la creane care au o vechime mai mare de 5 ani, acest termen ncepnd de la momentul scadenei
creanei n statul membru solicitant i pn la momentul cererii iniiale de asisten. n cazul n care creana sau titlul iniial care permite executarea n statul
membru solicitant sunt contestate, termenul de 5 ani ncepe din momentul n care n statul membru solicitant se stabilete faptul c nu mai este posibil
contestarea creanei sau a titlului care permite executarea. n cazul n care se acord o amnare a plii sau un plan de ealonare a plii de ctre autoritile
competente din statul membru solicitant, termenul de 5 ani ncepe din momentul n care ntregul termen de plat a expirat. Cu toate acestea, n aceste cazuri,
autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asisten cu privire la creane care sunt mai vechi de 10 ani, termen calculat de la momentul scadenei creanei n
statul membru solicitant.
(3) Un stat membru nu este obligat s acorde asisten dac valoarea total a creanelor reglementate de prezentul capitol, pentru care se solicit asisten, este
mai mic de 1.500 euro.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele refuzului unei cereri de asisten.
ARTICOLUL 178
19
Aspecte privind prescripia
(1) Aspectele privind termenele de prescripie sunt reglementate exclusiv de legislaia n vigoare n statul membru solicitant.
(2) n ceea ce privete suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie, toate demersurile efectuate n vederea recuperrii creanelor de
ctre autoritatea solicitat sau n numele acesteia, n temeiul unei cereri de asisten, care au drept efect suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului
de prescripie, n conformitate cu legislaia n vigoare n statul membru solicitat, sunt considerate a avea acelai efect n statul membru solicitant, cu condiia ca
efectul corespunztor s fie prevzut n reglementrile legale n vigoare n statul membru solicitant.
(3) Dac suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie nu este posibil n temeiul reglementrilor legale n vigoare n statul membru
solicitat, toate demersurile efectuate n vederea recuperrii creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n numele acesteia n temeiul unei cereri de asisten
care, dac ar fi fost efectuate de ctre autoritatea solicitant n propriul stat membru sau n numele acesteia, ar fi dus la suspendarea, ntreruperea sau
prelungirea termenului de prescripie, potrivit legislaiei n vigoare n statul membru solicitant, sunt considerate a fi fost efectuate n statul membru solicitant, n
ceea ce privete efectul respectiv.
(4) Prevederile alin. (2) i (3) nu afecteaz dreptul autoritilor competente din statul membru solicitant de a lua msuri pentru a suspenda, ntrerupe sau prelungi
termenul de prescripie, potrivit reglementrilor n vigoare n statul membru respectiv.
(5) Autoritatea solicitant i autoritatea solicitat se informeaz reciproc cu privire la orice aciune care ntrerupe, suspend sau prelungete termenul de
prescripie a creanei pentru care au fost solicitate msuri asigurtorii sau de recuperare sau care poate produce acest efect.
ARTICOLUL 178
20
Costuri
(1) n plus fa de sumele prevzute la art. 178
13
alin. (8), autoritatea solicitat urmrete s recupereze de la debitor cheltuielile legate de recuperare pe care le-
a suportat i le reine, potrivit reglementrilor legale n vigoare din statul membru solicitat.
(2) Statele membre renun reciproc la toate cererile privind rambursarea cheltuielilor rezultate din asistena reciproc pe care i-o acord potrivit prezentului
capitol.
(3) Cu toate acestea, n cazul unor recuperri care creeaz dificulti deosebite, care implic cheltuieli foarte mari sau care se refer la crima organizat,
autoritatea solicitant i autoritatea solicitat pot s convin asupra unor modaliti de rambursare specifice cazurilor n spe.
(4) Fr a aduce atingere alin. (2) i (3), statul membru solicitant rmne rspunztor fa de statul membru solicitat pentru toate cheltuielile i toate pierderile
suportate n legtur cu aciunile recunoscute ca fiind nejustificate, n ceea ce privete fie fondul creanei, fie valabilitatea titlului emis de autoritatea solicitant
care permite executarea i/sau aplicarea de msuri asigurtorii.
SECIUNEA a 5-a
Dispoziii generale aplicabile tuturor tipurilor de cereri de asisten
ARTICOLUL 178
21
Formulare-tip i mijloace de comunicare
(1) Cererile de informaii n temeiul art. 178
5
alin. (1), cererile de notificare n temeiul art. 178
8
alin. (1), cererile de recuperare n temeiul art. 178
10
alin. (1) sau
cererile de msuri asigurtorii n temeiul art. 178
16
alin. (1) se transmit prin mijloace electronice, utilizndu-se un formular-tip, cu excepia cazurilor n care acest
lucru nu este posibil din motive tehnice. n msura posibilului, aceste formulare se folosesc i pentru comunicrile ulterioare cu privire la cerere.
(2) Titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat, documentul care permite aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru solicitant i
celelalte documente prevzute la art. 178
12
i 178
16
se transmit, de asemenea, prin mijloace electronice, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil
din motive tehnice.
(3) Formularul-tip poate fi nsoit, dac este cazul, de rapoarte, declaraii i orice alte documente sau de copii certificate pentru conformitate sau extrase din
acestea, care sunt, de asemenea, transmise pe cale electronic, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive tehnice.
(4) Formularele-tip i comunicrile pe cale electronic pot, de asemenea, s fie utilizate pentru schimbul de informaii n temeiul art. 178
6
.
(5) Dispoziiile alin. (1)-(4) nu se aplic informaiilor i documentaiei obinute prin prezena n birourile administrative dintr-un alt stat membru sau prin participarea
la anchetele administrative dintr-un alt stat membru, potrivit art. 178
7
.
(6) n cazul n care comunicrile nu se efectueaz pe cale electronic sau prin intermediul formularelor-tip, acest lucru nu va afecta valabilitatea informaiilor
obinute sau a msurilor luate pentru executarea cererii de asisten.
ARTICOLUL 178
22
Limba utilizat
(1) Toate cererile de asisten, formularele-tip pentru notificare i titlurile uniforme care permit executarea n statul membru solicitat sunt trimise n limba oficial
sau n una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat sau sunt nsoite de o traducere n una dintre aceste limbi. Faptul c anumite pri sunt scrise ntr-o
limb alta dect limba oficial sau una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat nu afecteaz valabilitatea acestora sau a procedurii, n msura n care
acea limb este stabilit de comun acord ntre statele membre interesate.
(2) Documentele a cror notificare este solicitat potrivit art. 178
8
pot fi transmise autoritii solicitate ntr-o limb oficial a statului membru solicitant.
(3) n cazul n care o cerere este nsoit de alte documente dect cele prevzute la alin. (1) i (2), autoritatea solicitat poate, dac este necesar, s cear
autoritii solicitante o traducere a acestor documente n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat sau n orice alt limb asupra
creia statele membre interesate au convenit bilateral.
ARTICOLUL 178
23
Divulgarea informaiilor i a documentelor
(1) Informaiile comunicate sub orice form, n temeiul prezentului capitol, sunt reglementate de obligaia pstrrii secretului fiscal i beneficiaz de protecia
acordat informaiilor similare n temeiul legislaiei naionale a statului membru care le-a primit. Astfel de informaii pot fi utilizate n scopul aplicrii de msuri
asigurtorii sau de executare n privina creanelor care intr sub incidena prezentului capitol. De asemenea, astfel de informaii pot fi utilizate pentru evaluarea i
impunerea contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social.
(2) Persoanele acreditate n mod corespunztor de Autoritatea de Acreditare de Securitate a Comisiei Europene pot avea acces la aceste informaii numai n
msura n care acest lucru este necesar pentru ntreinerea i dezvoltarea reelei RCC.
(3) Statul membru care furnizeaz informaiile permite utilizarea acestora n alte scopuri dect cele prevzute la alin. (1) n statul membru care primete
informaiile, n cazul n care, n temeiul legislaiei statului membru care furnizeaz informaiile, informaiile pot fi utilizate n scopuri similare.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant sau solicitat consider c informaiile obinute n temeiul prezentului capitol ar putea fi folositoare, n scopurile
prevzute la alin. (1), unui al treilea stat membru, ea poate s transmit respectivele informaii acestui al treilea stat membru, cu condiia ca transmiterea acestor
informaii s fie conform cu normele i procedurile stabilite n prezentul capitol. Aceasta informeaz statul membru de la care provin informaiile cu privire la
intenia sa de a transmite informaiile respective unui stat membru ter. Statul membru de la care provin informaiile se poate opune acestei transmiteri a
informaiilor, n termen de 10 zile lucrtoare de la data la care a primit comunicarea din partea statului membru care dorete s transmit informaiile.
(5) Permisiunea de a utiliza, n temeiul alin. (3), informaii care au fost transmise n temeiul alin. (4) poate fi acordat numai de ctre statul membru de unde provin
informaiile.
(6) Informaiile comunicate sub orice form n temeiul prezentului capitol pot fi invocate sau utilizate drept probe de toate autoritile din statul membru care
primete informaiile, pe aceeai baz ca i informaiile similare obinute n respectivul stat.
SECIUNEA a 6-a
Dispoziii finale
ARTICOLUL 178
24
Aplicarea altor acorduri privind asistena
(1) Prezentul capitol nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii de furnizare de asisten mai extins, care decurge din acorduri sau nelegeri bilaterale ori
multilaterale, inclusiv n domeniul notificrii actelor judiciare sau extrajudiciare.
(2) n cazul n care Romnia ncheie astfel de acorduri sau nelegeri bilaterale ori multilaterale cu privire la aspecte reglementate de prezentul capitol i care nu
se refer la cazuri individuale, informeaz fr ntrziere Comisia n acest sens.
(3) Atunci cnd acord asisten reciproc mai extins n temeiul unui acord sau al unei nelegeri bilateral(e) ori multilateral(e), Romnia poate utiliza reeaua de
comunicaii electronice i formularele-tip adoptate pentru punerea n aplicare a prezentului capitol.
ARTICOLUL 178
25
Norme de aplicare
Normele de aplicare a dispoziiilor art. 178
4
alin. (3) i (4), art. 178
5
alin. (1), art. 178
8
, art. 178
10
, art. 178
12
alin. (1) i (2), art. 178
13
alin. (5) - (8), art. 178
15
,
art. 178
16
alin. (1) i ale art. 178
21
alin. (1) - (4) sunt normele aprobate de Comisie.
ARTICOLUL 178
26
Raportare
(1) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, informeaz Comisia anual, cel trziu pn la 31 martie, cu privire la urmtoarele:
a) numrul de cereri de informaii, de comunicare i de recuperare sau de msuri asigurtorii transmise fiecrui stat membru solicitat i primite de la fiecare stat
membru solicitant n fiecare an;
b) valoarea creanelor pentru care se solicit asisten pentru recuperare i sumele recuperate.
(2) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, poate furniza, de asemenea, orice alte informaii care ar putea fi folositoare pentru a evalua asistena
reciproc oferit n temeiul prezentului capitol.
CAPITOLUL XIII
Aspecte internaionale
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ARTICOLUL 179
Scopul
Prezentul capitol stabilete norme pentru recuperarea n Romnia a unor creane stabilite ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene, precum i pentru
recuperarea ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene a creanelor stabilite n Romnia.
ARTICOLUL 180
Sfera de aplicare
(1) Prezentul capitol se aplic tuturor creanelor aferente:
a) restituiilor, interveniilor i altor msuri care fac parte din sistemul de finanare integral sau parial a Fondului European de Garantare a Agriculturii (FEGA) i
a Fondului European Agricol pentru Dezvoltare Rural (FEADR), inclusiv sumelor datorate n cadrul acestor aciuni;
b) contribuiilor, cotizaiilor, taxelor i altor drepturi prevzute n cadrul aplicrii Politicii Agricole Comune;
c) drepturilor de import reprezentnd taxele vamale i taxele cu efect echivalent prevzute la importul de mrfuri, precum i taxele la import prevzute n cadrul
politicii agricole comune sau n cadrul regimurilor specifice aplicabile anumitor mrfuri care rezult din transformarea produselor agricole;
d) drepturilor de export reprezentnd taxele vamale i taxele cu efect echivalent prevzute la exportul de mrfuri, precum i taxele la export prevzute n cadrul
politicii agricole comune sau n cadrul regimurilor specifice aplicabile anumitor mrfuri care rezult din transformarea produselor agricole;
e) taxei pe valoarea adugat;
f) accizelor pentru: bere, vinuri, buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, produse intermediare, alcool etilic, tutun prelucrat, produse energetice i energie
electric;
g) impozitelor pe venit i pe capital, astfel cum sunt definite n Codul fiscal;
h) taxelor pe primele de asigurare, inclusiv taxelor de natur identic sau similar, care completeaz ori nlocuiesc taxele pe primele de asigurare prevzute la
alin. (2);
i) dobnzilor, majorrilor de ntrziere, penalitilor i amenzilor administrative i cheltuielilor privind creanele menionate la lit. a)-h), cu excepia oricrei sanciuni
penale prevzute de legislaia n vigoare n statul membru n care i are sediul autoritatea solicitat.
(2) Taxele pe primele de asigurri prevzute la alin. (1) lit. h) sunt cele prevzute de legea naional, cunoscute ca:
ARTICOLUL 181
Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritile competente din Romnia pentru aplicarea prevederilor prezentului capitol sunt:
a) pentru creanele prevzute la art. 180 alin. (1) lit. a), b), e), f) i h), Agenia Naional de Administrare Fiscal;
b) pentru creanele prevzute la art. 180 alin. (1) lit. b), Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur;
c) pentru creanele prevzute la art. 180 alin. (1) lit. c) -f) care se datoreaz n cadrul operaiunilor vamale, Autoritatea Naional a Vmilor;
d) pentru creanele prevzute la art. 180 alin. (1) lit. g), Agenia Naional de Administrare Fiscal i autoritile administraiei publice locale, dup caz.
(2) Autoritile prevzute la alin. (1) sunt competente i pentru recuperarea dobnzilor, majorrilor de ntrziere, penalitilor i amenzilor administrative, precum i
cheltuielilor prevzute la art. 180 alin. (1) lit. i), aferente creanelor principale pentru a cror recuperare sunt competente.
SECIUNEA a 2-a
Asistena pentru recuperarea n Romnia a creanelor stabilite prin titluri de crean emise ntr-un alt stat membru
ARTICOLUL 182
Furnizarea de informaii
(1) Autoritile competente prevzute la art. 181 vor furniza, la cererea autoritii competente dintr-un alt stat membru, denumit n prezenta seciune autoritate
solicitant, toate informaiile utile pentru recuperarea unei creane, cu excepia cazului n care:
a) informaia nu poate fi furnizat potrivit dispoziiilor prezentului cod;
b) informaia constituie secret comercial, industrial sau profesional;
c) furnizarea informaiei ar aduce atingere securitii sau ordinii publice din Romnia.
(2) Autoritatea competent din Romnia confirm n scris primirea cererii de informaii, de ndat, sau, n cazuri justificate, n termen de cel mult 7 zile de la data
primirii.
(3) Pentru a obine informaiile solicitate, autoritatea competent din Romnia exercit atribuiile prevzute de lege ca i n cazul recuperrii unor creane similare
stabilite n Romnia. Prevederile prezentului cod cu privire la furnizarea de informaii se aplic n mod corespunztor.
(4) Autoritatea competent prevzut la art. 181 va informa autoritatea solicitant n legtur cu motivele care o mpiedic s furnizeze informaiile solicitate, de
ndat sau n cel mult 3 luni de la data confirmrii de primire a cererii.
(5) n cazul n care consider necesar, autoritatea competent din Romnia poate solicita autoritii solicitante furnizarea de informaii suplimentare necesare
soluionrii cererii.
(6) Autoritatea competent din Romnia transmite autoritii solicitante informaiile pe msur ce sunt obinute, iar n cazul n care nu au fost obinute va informa
autoritatea solicitant cu privire la aceasta i la motivele care au determinat aceast situaie.
(7) n termen de 6 luni de la confirmarea de primire a cererii de furnizare de informaii, dac cererea nu a fost soluionat, autoritatea competent din Romnia
informeaz autoritatea solicitant asupra rezultatului cercetrilor efectuate pentru obinerea informaiilor cerute.
(8) Dac autoritatea solicitant cere, n scris, n termen de dou luni de la primirea informrii prevzute la alin. (7), ca cercetrile s fie continuate, autoritatea
competent din Romnia soluioneaz cererea conform prevederilor aplicabile cererii iniiale.
ARTICOLUL 183
Comunicarea actelor emise n statul membru n care se afl autoritatea solicitant
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea competent din Romnia comunic destinatarului toate actele i deciziile, inclusiv judiciare, privind o crean sau
recuperarea acesteia, emise n statul membru n care se afl sediul autoritii solicitante. Prevederile art. 182 alin. (2) se aplic n mod corespunztor.
(2) Autoritatea prevzut la art. 181 va comunica actele astfel cum acestea au fost emise, fr a pune n cauz valabilitatea acestora.
(3) Imediat dup primirea cererii de comunicare, autoritatea prevzut la art. 181 ia toate msurile necesare pentru realizarea comunicrii. Dispoziiile privind
comunicarea actelor administrative din prezentul cod se aplic n mod corespunztor. Dac i sunt necesare, autoritatea competent din Romnia poate solicita
informaii suplimentare, fr a periclita data limit de comunicare indicat n cererea autoritii solicitante.
(4) Imediat dup efectuarea comunicrii, autoritatea competent din Romnia informeaz autoritatea solicitant despre aceasta i despre data la care au fost
comunicate actele destinatarului, prin certificarea corespunztoare pe verso-ul celui de-al doilea exemplar al cererii de comunicare i transmiterea acestuia ctre
autoritatea solicitant.
ARTICOLUL 184
Recuperarea creanei i aplicarea msurilor asigurtorii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea competent din Romnia procedeaz, potrivit dispoziiilor privind executarea creanelor fiscale din prezentul cod,
la recuperarea creanelor care fac obiectul titlului executoriu transmis de autoritatea solicitant, precum i la ducerea la ndeplinire, dup caz, a msurilor
asigurtorii.
(2) Autoritatea competent din Romnia va confirma n scris primirea cererii, n condiiile art. 182 alin. (2), putnd solicita autoritii solicitante completarea cererii
n cazul n care nu sunt menionate informaiile i elementele prevzute la art. 192.
(3) n aplicarea prevederilor alin. (1), orice crean care face obiectul unei cereri de recuperare este considerat ca fiind o crean fiscal n sensul prezentului
cod, cu excepia situaiilor n care sunt aplicabile dispoziiile art. 198. Sumele recuperate vor intra la distribuire mpreun cu creanele fiscale, dispoziiile art. 170 i
171 aplicndu-se n mod corespunztor.
(4) Dac este cazul, autoritatea competent din Romnia va reine suma solicitat a fi recuperat din sumele cuvenite debitorului cu titlu de restituiri sau
rambursri, dup efectuarea compensrii n condiiile art. 116. Eventualele diferene urmeaz s fie restituite debitorului sau s fie recuperate de la acesta i
transferate autoritii solicitante, dup caz.
ARTICOLUL 185
Titlul executoriu
(1) Titlul transmis de autoritatea solicitant, anexat la cererea de recuperare, reprezint titlu executoriu n conformitate cu dispoziiile art. 141 alin. (2). n condiiile
n care titlul executoriu anexat la cererea de recuperare nu conine elementele unui titlu executoriu necesar pentru recuperarea, potrivit prezentului cod, a
creanelor fiscale, autoritatea competent din Romnia va aplica n mod corespunztor prevederile art. 141 alin. (1).
(2) n termen de 3 luni de la data primirii cererii, autoritatea prevzut la art. 181 va finaliza formalitile de emitere i transmitere a titlului executoriu. n cazul
depirii termenului de 3 luni, autoritatea competent din Romnia informeaz autoritatea solicitant asupra motivelor care au determinat depirea, n cel mai
scurt timp i, n orice caz, n termen de 7 zile de la expirarea celor 3 luni.
(3) Recuperarea creanei se face n moneda naional a Romniei. ntregul cuantum al creanei recuperate se transfer, n moneda naional a Romniei,
autoritii solicitante n luna urmtoare datei la care s-a realizat recuperarea.
(4) Pentru creana nscris n titlul executoriu, debitorul datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere, ncepnd cu ziua urmtoare datei comunicrii titlului
executoriu ctre debitor i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv. Dispoziiile prezentului cod privind stabilirea i calculul dobnzilor i penalitilor de
ntrziere sunt aplicabile n mod corespunztor. Dobnzile i penalitile de ntrziere recuperate de autoritatea competent din Romnia se transfer autoritii
solicitante, n condiiile alin. (3).
(5) Autoritatea prevzut la art. 181 informeaz n cel mai scurt timp autoritatea solicitant despre cursul dat cererii de recuperare, astfel:
a) n cazul n care, n funcie de circumstanele fiecrui caz, nu este posibil recuperarea integral sau parial a creanei ori ducerea la ndeplinire a unor msuri
asigurtorii n termene rezonabile, autoritatea competent din Romnia informeaz autoritatea solicitant, indicnd motivele care au determinat aceast situaie;
b) cel trziu la expirarea fiecrei perioade de 6 luni de la data confirmrii de primire a cererii, autoritatea prevzut la art. 181 informeaz autoritatea solicitant
asupra situaiei sau rezultatului procedurii de recuperare ori de ducere la ndeplinire a unor msuri asigurtorii.
ARTICOLUL 186
Modificarea ulterioar a creanei
(1) n situaia n care autoritatea competent din Romnia este informat de autoritatea solicitant asupra modificrii n minus a cuantumului creanei a crei
recuperare s-a solicitat, aceasta va continua aciunea pe care a ntreprins-o pentru recuperare sau pentru ducerea la ndeplinire a unor msuri asigurtorii, cu
limitarea aciunii la suma rmas de recuperat. Dac, n momentul n care este informat asupra reducerii valorii creanei, autoritatea din Romnia a recuperat
deja o sum care depete valoarea rmas de perceput, fr s fi iniiat procedura de transfer ctre autoritatea solicitant, autoritatea competent prevzut
la art. 181 restituie suma perceput n plus persoanei ndreptite, potrivit legii.
(2) Dac autoritatea solicitant informeaz asupra modificrii n plus a cuantumului creanei, prin transmiterea unei cereri suplimentare de recuperare sau de
ducere la ndeplinire a unor msuri asigurtorii, autoritatea competent din Romnia va soluiona cererea suplimentar, n msura n care este posibil, mpreun
cu cererea iniial. n situaia n care, innd seama de stadiul de realizare a procedurii n curs, cererea suplimentar nu poate fi conexat cu cererea iniial,
autoritatea competent din Romnia va da curs cererii suplimentare numai dac aceasta are ca obiect o crean n valoare egal sau mai mare dect valoarea
prevzut la art. 203.
ARTICOLUL 187
Posibilitatea de a refuza acordarea asistenei
(1) Autoritatea competent din Romnia nu este obligat:
a) s acorde asisten la recuperare, ori de cte ori executarea silit ar implica venituri i bunuri care, potrivit reglementrilor legale n vigoare, sunt exceptate de
la executare silit;
b) s acorde asistena prevzut la art. 182-186, n cazul n care cererea iniial formulat pentru furnizare de informaii, pentru comunicare sau pentru
recuperare vizeaz creane pentru care perioada dintre momentul n care titlul executoriu care permite recuperarea este emis n conformitate cu dispoziiile legale,
reglementrile sau practicile administrative n vigoare n statul membru n care i are sediul autoritatea solicitant i data cererii depete 5 ani. Cu toate
acestea, n cazul n care creana sau titlul face obiectul unei contestaii, termenul ncepe s curg din momentul n care statul solicitant stabilete c acestea nu
mai pot fi contestate.
(2) Autoritatea competent din Romnia informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele refuzului de a nu acorda asisten. Refuzul motivat este, de
asemenea, comunicat Comisiei Europene.
ARTICOLUL 188
Confidenialitatea asupra documentelor i informaiilor primite
Documentele i informaiile comunicate autoritii competente din Romnia pentru punerea n aplicare a prezentului capitol nu pot fi comunicate de ctre aceasta
dect:
a) persoanei fizice sau juridice vizate de cererea de asisten;
b) persoanelor i autoritilor nsrcinate cu recuperarea creanelor, numai n scopul recuperrii;
c) autoritilor judiciare sesizate n legtur cu cazurile referitoare la recuperarea creanelor.
ARTICOLUL 189
Cheltuielile privind asistena
(1) Cheltuielile pentru acordarea n Romnia a asistenei privind furnizarea de informaii sau comunicarea prevzute de prezenta seciune se suport de
autoritatea competent din Romnia.
(2) Cheltuielile efectuate de autoritatea competent din Romnia ca urmare a primirii unei cereri de recuperare a creanei sau de msuri asigurtorii sunt n
sarcina debitorului. Dispoziiile art. 168 alin. (2) - (5) se aplic n mod corespunztor.
SECIUNEA a 3-a
Asistena pentru recuperarea ntr-un stat membru a creanelor stabilite prin titluri de crean emise n Romnia
ARTICOLUL 190
Solicitarea de informaii
(1) n vederea recuperrii ntr-un alt stat membru a unei creane stabilite printr-un titlu de crean emis n Romnia, autoritile competente prevzute la art. 181
vor solicita, n legtur cu o persoan fizic sau juridic dintr-un alt stat membru, orice informaii utile pentru recuperarea acestei creane, de la autoritatea
competent a statului membru, denumit n prezenta seciune autoritate solicitat. Solicitarea privete att debitorul, ct i oricare alt persoan din acel stat
membru, care este obligat la plata creanei potrivit prezentului cod sau care deine bunuri aparinnd debitorului ori persoanei obligate la plat.
(2) n cererea de informaii se indic numele, adresa i orice alt informaie util identificrii persoanelor prevzute la alin. (1), deinut de autoritatea competent
din Romnia, precum i tipul de crean i valoarea creanei pentru care se formuleaz cererea.
(3) Cererea de informaii va conine, pe lng elementele prevzute la alin. (2), semntura persoanei mputernicite, precum i tampila autoritii emitente.
(4) n msura n care acest lucru este posibil, cererea va fi transmis prin mijloace electronice, caz n care nu mai sunt necesare semntura i tampila prevzute
la alin. (3). Cu toate acestea, n toate cazurile n care cererea se transmite prin mijloace electronice, aceasta va fi redactat n mod obligatoriu i n scris, n
condiiile prevzute la alin. (3).
(5) Autoritatea competent din Romnia poate s retrag n orice moment cererea de informaii pe care a transmis-o autoritii solicitate. Decizia de retragere se
comunic n scris autoritii solicitate.
(6) Dac autoritatea competent din Romnia a adresat unei alte autoriti o cerere de informaii similar, va meniona n cererea ntocmit n condiiile
prezentului articol i numele acestei din urm autoriti.
(7) innd seama de informaiile primite de la autoritatea solicitat, autoritatea competent din Romnia i poate cere acesteia s continue cercetrile. Cererea se
face n scris, n termen de dou luni de la data comunicrii rezultatelor cercetrilor efectuate de autoritatea solicitat.
ARTICOLUL 191
Comunicarea actelor emise n Romnia
(1) n scopul recuperrii unei creane, precum i n scopul comunicrii oricrui act emis n Romnia privind o crean dintre cele prevzute la art. 180, inclusiv a
deciziilor judiciare, n legtur cu o persoan fizic sau juridic creia, potrivit legii, trebuie s i se comunice aceste acte, autoritatea prevzut la art. 181 va
transmite autoritii solicitate o cerere de comunicare, nsoit de documentele pentru a cror comunicare se solicit asisten. Cererea i documentele anexate
se transmit n dublu exemplar.
(2) Cererea va cuprinde numele, adresa i orice alt informaie util identificrii destinatarului, deinut de autoritatea competent din Romnia, natura i obiectul
actului sau deciziei care urmeaz s fie comunicat i, dac este cazul, numele i adresa debitorului i creana menionat n act sau n decizie, precum i alte
informaii utile.
(3) n cerere se va face trimitere la prevederile legale n vigoare privind procedura de contestare a creanei sau de recuperare a acesteia, ori de cte ori actul
administrativ comunicat nu conine acest lucru.
(4) Cererea de comunicare va conine, pe lng elementele prevzute la alin. (2), semntura persoanelor mputernicite de autoritatea competent din Romnia,
precum i tampila acestei autoriti.
(5) n situaia n care autoritatea solicitat cere autoritii competente din Romnia informaii suplimentare, aceasta va comunica toate informaiile suplimentare pe
care le deine sau pe care le poate obine potrivit legii.
ARTICOLUL 192
Recuperarea creanelor stabilite n Romnia
(1) Pentru recuperarea ntr-un alt stat membru a unei creane stabilite n Romnia, autoritatea competent prevzut la art. 181 adreseaz autoritii solicitate o
cerere de recuperare sau de ducere la ndeplinire a unor msuri asigurtorii, nsoit de exemplarul original sau de o copie certificat conform a titlului care
permite executarea, emis n Romnia, i, dup caz, de exemplarul original sau de o copie certificat conform a altor documente necesare pentru recuperare sau
privind instituirea msurilor asigurtorii.
(2) Autoritatea prevzut la art. 181 nu poate formula o cerere de recuperare dect dac:
a) creana sau titlul executoriu nu este contestat n Romnia, cu excepia cazurilor n care se aplic prevederile art. 198;
b) a realizat, potrivit dispoziiilor legale n vigoare n Romnia, procedurile de recuperare n temeiul titlului executoriu, iar msurile luate nu au condus la plata
integral a creanei.
(3) Cererea de recuperare sau de msuri asigurtorii indic:
a) numele, adresa i orice alte informaii utile pentru identificarea persoanei n cauz i/sau a oricrei tere persoane care deine bunurile acesteia;
b) numele, adresa i orice alte informaii utile privind autoritatea competent din Romnia;
c) titlul care permite executarea creanei, emis n Romnia, potrivit legii;
d) natura i cuantumul creanei, cu indicarea separat a creanei principale, majorrilor de ntrziere, dobnzilor i celorlalte penaliti, amenzi i cheltuieli
datorate, dup caz. Cuantumul creanei va fi indicat att n moneda naional a Romniei, ct i n moneda naional a autoritii solicitate, la cursul de schimb
comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua semnrii cererii;
e) data la care titlul a fost comunicat destinatarului de ctre autoritatea din Romnia i/sau de autoritatea solicitat;
f) data de la care i perioada n cursul creia este posibil executarea, n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare din Romnia;
g) orice alte informaii utile.
(4) Cererea de recuperare sau de msuri asigurtorii conine, de asemenea, o declaraie a autoritii competente din Romnia, prin care se confirm ndeplinirea
condiiilor prevzute la alin. (2), precum i semntura persoanelor mputernicite de autoritatea competent i tampila acestei autoriti.
(5) n situaia n care autoritatea solicitat cere autoritii competente din Romnia s completeze cererea de recuperare sau de msuri asigurtorii cu informaii
suplimentare, aceasta va comunica autoritii solicitate, imediat ce le obine, orice informaii utile n legtur cu obiectul cererii de recuperare.
(6) Cererea de recuperare sau de msuri asigurtorii poate privi oricare dintre persoanele prevzute la art. 190 alin. (1).
ARTICOLUL 193
Cheltuielile privind asistena
(1) Cheltuielile pentru acordarea asistenei privind furnizarea de informaii sau comunicarea prevzute de prezenta seciune se suport de autoritatea solicitat.
(2) Cheltuielile efectuate de autoritatea solicitat ca urmare a primirii unei cereri de recuperare a creanei sau de msuri asigurtorii, transmis de autoritatea
competent din Romnia, sunt n sarcina debitorului, urmnd ca autoritatea solicitat s le recupereze de la acesta.
ARTICOLUL 194
Imposibilitatea recuperrii
n cazul n care nu a fost posibil recuperarea integral sau parial a creanei ori ducerea la ndeplinire a unor msuri asigurtorii, innd seama de informaiile
comunicate de autoritatea solicitat, autoritatea competent din Romnia i poate cere acesteia s redeschid procedura de recuperare sau de ducere la
ndeplinire a unor msuri asigurtorii. Cererea se face n scris, n termen de dou luni de la primirea comunicrii privind rezultatul procedurii.
ARTICOLUL 195
Modificarea sau stingerea creanei
(1) n cazul n care valoarea creanei care face obiectul cererii de recuperare sau de msuri asigurtorii a fost modificat, autoritatea competent din Romnia
informeaz de ndat autoritatea solicitat, n scris, i, dac este necesar, emite i comunic un nou titlu executoriu.
(2) n situaia n care valoarea creanei se modific n plus, autoritatea competent din Romnia va adresa n cel mai scurt timp posibil autoritii solicitate o
cerere suplimentar de recuperare sau de msuri asigurtorii. Dispoziiile art. 192 alin. (3) lit. d) sunt aplicabile.
(3) Dac cererea de recuperare ori de msuri asigurtorii rmne fr obiect ca urmare a ncasrii creanei, a anulrii ei sau din orice alt motiv, autoritatea
competent din Romnia va informa de ndat autoritatea solicitat cu privire la acest lucru, n scris, pentru ca aceasta din urm s nceteze aciunea ntreprins.
ARTICOLUL 196
Limba utilizat n procedura de asisten
Cererile de asisten ntocmite n temeiul prezentei seciuni, inclusiv titlul executoriu i celelalte documente anexate, vor fi nsoite de traducerea n limba oficial
sau n una dintre limbile oficiale ale statului membru n care se afl autoritatea solicitat ori ntr-o alt limb convenit cu autoritatea solicitat.
ARTICOLUL 197
Formularistica
Modelul cererilor ntocmite de autoritile competente din Romnia, n condiiile prezentei seciuni, se aprob prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
SECIUNEA a 4-a
Dispoziii finale
ARTICOLUL 198
Contestarea creanei sau a titlului executoriu
(1) Dac, n cursul procedurii de recuperare, creana sau titlul care permite recuperarea sa, emis n statul membru n care se afl sediul autoritii solicitante, este
contestat de o persoan interesat, aceasta depune contestaia la instana sau la autoritatea competent pentru soluionarea contestaiilor din statul membru n
care se afl sediul autoritii solicitante, n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare n statul respectiv. Autoritatea solicitant notific de ndat autoritii
solicitate aceast aciune. Persoana interesat poate, de asemenea, s notifice aceast aciune autoritii solicitate.
(2) De ndat ce autoritatea solicitat primete notificarea prevzut la alin. (1) fie din partea autoritii solicitante, fie din partea persoanei interesate, ea
suspend procedura de executare i ateapt decizia instanei sau a autoritii competente pentru soluionarea contestaiei, cu excepia cazurilor n care
autoritatea solicitant formuleaz o cerere contrar, n condiiile alin. (3). n cazul n care consider necesar acest lucru, autoritatea solicitat poate dispune
msuri asigurtorii pentru a garanta recuperarea, n msura n care dispoziiile legale sau reglementrile n vigoare n statul membru n care se afl sediul su
permit acest lucru pentru creane similare.
(3) n conformitate cu dispoziiile legale, reglementrile i cu practicile administrative n vigoare n statul membru n care i are sediul, autoritatea solicitant poate
cere autoritii solicitate s recupereze o crean contestat, n msura n care dispoziiile legale, reglementrile i practicile administrative n vigoare n statul
membru n care i are sediul autoritatea solicitat permit acest lucru; dac acest lucru nu este permis, autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n
cel mai scurt timp i n orice caz n termen de o lun de la primirea cererii de recuperare a unei creane contestate. Dac rezultatul contestaiei este favorabil
persoanei interesate, autoritatea solicitant trebuie s ramburseze orice sum recuperat, precum i s plteasc orice compensaie datorat, n conformitate cu
legislaia n vigoare n statul membru n care i are sediul autoritatea solicitat.
(4) Orice aciune iniiat n statul membru al autoritii solicitate pentru rambursarea sumelor recuperate sau compensare, n ceea ce privete recuperarea
creanelor constatate n temeiul alin. (3), trebuie notificat autoritii solicitante n scris de ctre autoritatea solicitat, de ndat ce aceasta din urm este
informat asupra aciunii n cauz. n msura n care este posibil, autoritatea solicitat implic autoritatea solicitant n procedurile de regularizare a sumei de
rambursat i a compensaiei datorate. Pe baza unei motivri scrise a autoritii solicitate, autoritatea solicitant transfer sumele rambursate i compensaia
pltit, n termen de dou luni de la primirea cererii.
(5) n cazul n care contestaia se refer la msurile de executare luate n statul membru n care se afl sediul autoritii solicitate, contestaia este depus n faa
instanei sau a autoritii competente pentru soluionarea contestaiilor din statul membru respectiv, n conformitate cu dispoziiile legale i cu reglementrile din
acest stat.
(6) n cazul n care autoritatea competent la care a fost depus contestaia, n conformitate cu alin. (1), este un tribunal judiciar sau administrativ, decizia
acestuia, dac este favorabil autoritii solicitante i dac permite recuperarea creanei n statul membru n care se afl sediul autoritii solicitante, constituie
titlu executoriu, iar recuperarea creanei la care se refer cererea de asisten se efectueaz pe baza acestei decizii.
ARTICOLUL 199
Prescripia dreptului de a cere executarea silit
(1) Prescripia dreptului de a cere executarea silit opereaz n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare n statul membru n care se afl sediul autoritii
solicitante.
(2) Actele de recuperare efectuate de autoritatea solicitat n conformitate cu cererea de asisten, care, dac ar fi fost efectuate de autoritatea solicitant ar fi
avut drept efect suspendarea ori ntreruperea termenului de prescripie n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare n statul membru n care se afl sediul
autoritii solicitante, sunt considerate, n ceea ce privete acest efect, ca fiind realizate n statul membru respectiv.
ARTICOLUL 200
Rambursarea cheltuielilor de recuperare
(1) Autoritatea solicitat va cere autoritii solicitante rambursarea cheltuielilor de recuperare n urmtoarele situaii:
a) n situaia n care autoritatea solicitat a efectuat aciuni recunoscute ca fiind nejustificate din punctul de vedere al realitii creanei sau al valabilitii titlului
emis de autoritatea solicitant;
b) atunci cnd statul membru n care i are sediul autoritatea solicitat convine cu statul membru n care i are sediul autoritatea solicitant asupra unor
modaliti specifice de rambursare, n cazul n care recuperarea creanei pune probleme deosebite, implic cheltuieli foarte mari sau se nscrie n cadrul luptei
mpotriva crimei organizate. n aceast situaie, autoritatea solicitat formuleaz o cerere motivat i anexeaz o estimare detaliat a costurilor cerute a fi
rambursate de autoritatea solicitant. Aceasta confirm n scris primirea cererii de rambursare n cel mai scurt timp i n orice caz n termen de 7 zile de la primire.
n termen de dou luni de la data confirmrii de primire a cererii, autoritatea solicitant anun autoritatea solicitat dac i n ce msur accept modalitile de
rambursare propuse. n cazul n care autoritatea solicitat i autoritatea solicitant nu ajung la un acord, autoritatea solicitat va continua procedurile de
recuperare prevzute de legislaia n vigoare n statul membru n care aceasta din urm i are sediul.
(2) n cazul n care recuperarea creanelor de ctre autoritile solicitate din celelalte state membre se face n condiiile alin. (1) lit. b), aprobarea costurilor cerute
a fi rambursate se face de ctre conductorii autoritilor competente prevzute la art. 181.
ARTICOLUL 201
Transmiterea informaiilor pe cale electronic
(1) Toate informaiile comunicate n scris potrivit prezentului capitol sunt transmise, n msura n care este posibil, doar prin mijloace electronice, cu urmtoarele
excepii:
a) cererea de comunicare, precum i actul sau decizia a crei comunicare este solicitat;
b) cererile de recuperare sau de msuri asigurtorii i titlul executoriu ori un alt act care le nsoete.
(2) n condiii de reciprocitate, se poate conveni transmiterea/primirea pe cale electronic i a actelor prevzute la alin. (1).
(3) Prin transmitere pe cale electronic se nelege transmiterea prin intermediul unor echipamente electronice de prelucrare a datelor, inclusiv compresie digital,
prin cablu, radio, procedee optice sau orice alt procedeu electromagnetic.
(4) Autoritile competente prevzute la art. 181, care prelucreaz informaiile primite conform prezentului capitol n baze de date electronice i fac schimb de
astfel de informaii prin mijloace electronice, iau toate msurile necesare pentru pstrarea confidenialitii acestor informaii i pentru ca orice transmitere pe cale
electronic s fie autorizat n mod corespunztor.
ARTICOLUL 202
Biroul central i birourile de legtur
(1) n scopul transmiterii i/sau primirii pe cale electronic, n condiiile art. 201, a informaiilor privind acordarea asistenei potrivit prezentului capitol, se nfiineaz
Biroul central n condiiile prevzute prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
(2) n scopul aplicrii prevederilor prezentului capitol, la nivelul fiecrei autoriti competente prevzute la art. 181, cu excepia autoritilor administraiei publice
locale, se nfiineaz birouri de legtur.
(3) Procedura de realizare a schimbului de informaii dintre autoritile competente din Romnia se aprob prin ordin comun al ministrului economiei i finanelor,
al ministrului agriculturii i dezvoltrii rurale i al ministrului internelor i reformei administrative.
ARTICOLUL 203
Condiii de admitere a cererii de asisten
Cererea de asisten poate viza fie o singur crean, fie mai multe creane, cu condiia ca acestea s fie n sarcina aceleiai persoane. Nu se poate formula o
cerere de asisten dac valoarea total a creanei sau creanelor este mai mic dect echivalentul n lei a 1.500 euro, la cursul de schimb comunicat de Banca
Naional a Romniei din ziua semnrii cererii de recuperare.
ARTICOLUL 204
Instruciuni de aplicare
n aplicarea prezentului capitol, ministrul economiei i finanelor emite instruciuni n condiiile legii.
TITLUL IX
Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale
CAPITOLUL I
Dreptul la contestaie
ARTICOLUL 205
Posibilitatea de contestare
(1) mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte administrative fiscale se poate formula contestaie potrivit legii. Contestaia este o cale
administrativ de atac i nu nltur dreptul la aciune al celui care se consider lezat n drepturile sale printr-un act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia, n
condiiile legii.
(2) Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost lezat n drepturile sale printr-un act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia.
(3) Baza de impunere i impozitul, taxa sau contribuia stabilite prin decizie de impunere se contest numai mpreun.
(4) Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i deciziile de impunere prin care nu sunt stabilite impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate bugetului general
consolidat.
(5) n cazul deciziilor referitoare la baza de impunere, reglementate potrivit art. 89 alin. (1), contestaia se poate depune de orice persoan care particip la
realizarea venitului.
(6) Bazele de impunere constatate separat ntr-o decizie referitoare la baza de impunere pot fi atacate numai prin contestarea acestei decizii.
Aplicare
Pus() n aplicare de Instruciunea din 19.04.2013 la 24.04.2013
1. Instruciuni pentru aplicarea art. 205 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare (denumit n continuare Codul de procedur fiscal) - Posibilitatea de contestare
1.1. Orice persoan care formuleaz o contestaie pentru lipsa unui act administrativ fiscal trebuie s demonstreze dreptul su sau interesul legitim
lezat.
1.2. Prin lipsa actului administrativ fiscal se nelege nesoluionarea n termenul legal a unei cereri a contribuabilului pentru emiterea unui act
administrativ fiscal.
1.3. Prin organ ierarhic superior se nelege structura condus de persoana care are competen de decizie fa de care conductorul organului fiscal
care refuz n mod nejustificat emiterea actului administrativ fiscal se subordoneaz n mod direct.
1.4. n cazul deciziilor emise potrivit art. 89 din Codul de procedur fiscal, bazele de impunere se pot contesta numai prin contestarea deciziei
referitoare la baza de impunere, nu i a deciziilor de impunere emise ulterior n temeiul acesteia.
ARTICOLUL 206
Forma i coninutul contestaiei
(1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul persoanelor juridice. Dovada calitii de mputernicit al contestatorului,
persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii.
(2) Obiectul contestaiei l constituie numai sumele i msurile stabilite i nscrise de organul fiscal n titlul de crean sau n actul administrativ fiscal atacat, cu
excepia contestaiei mpotriva refuzului nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal.
(3) Contestaia se depune la organul fiscal, respectiv vamal, al crui act administrativ este atacat i nu este supus taxelor de timbru.
Aplicare
Pus() n aplicare de Instruciunea din 19.04.2013 la 24.04.2013
2. Instruciuni pentru aplicarea art. 206 din Codul de procedur fiscal - Forma i coninutul contestaiei
2.1. n situaia n care contestatorul precizeaz c obiectul contestaiei l formeaz actul administrativ fiscal atacat, fr ns a meniona, nuntrul
termenului acordat de organul de soluionare, cuantumul sumei totale contestate, individualizat pe feluri de impozite, taxe, datorie vamal, contribuii,
precum i accesorii ale acestora, sau msurile pe care le contest, contestaia se consider formulat mpotriva ntregului act administrativ fiscal.
2.2. n situaia n care contestaia este formulat printr-un mputernicit al contestatorului, organele de soluionare competente vor verifica
mputernicirea, iar, n cazul n care contestatorul se afl n procedur de insolven/ reorganizare/faliment/lichidare, contestaia va purta semntura i
tampila administratorului special/administratorului judiciar sau a lichidatorului, dup caz.
2.3. n situaia n care contestaia nu ndeplinete cerinele care privesc depunerea n original a mputernicirii sau n copie legalizat, semntura,
precum i tampilarea acesteia, organele de soluionare competente vor solicita contestatorului, printr-o scrisoare recomandat cu confirmare de
primire, ca n termen de 5 zile de la comunicare s ndeplineasc aceste cerine. n caz contrar, contestaia va fi respins, fr a se mai antama fondul
cauzei.
2.4. Confirmrile de primire se vor anexa la dosarul cauzei.
2.5. Organul de soluionare competent nu se poate substitui contestatorului cu privire la motivele de fapt i de drept pentru care a contestat actul
administrativ fiscal respectiv.
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
175.1. n contestaiile care au ca obiect sume se va specifica cuantumul sumei totale contestate, individualizat pe categorii de impozite, taxe, datorie
vamal, contribuii, precum i accesorii ale acestora. n situaia n care se constat nerespectarea acestei obligaii, organele fiscale de soluionare
competente vor pune n vedere contestatorului, printr-o adres, s precizeze, n termen de 5 zile de la comunicarea acesteia, cuantumul sumei
contestate, individualizat.
175.2. n situaia n care contestaia este formulat printr-un mputernicit al contestatorului, organele de soluionare competente vor verifica
mputernicirea, care trebuie s poarte semntura i tampila persoanei juridice contestatoare, dup caz.
ARTICOLUL 207
Termenul de depunere a contestaiei
(1) Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal, sub sanciunea decderii.
(2) n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent al actului administrativ fiscal atacat, contestaia va fi naintat de ctre acesta, n
termen de 5 zile de la nregistrare, organului de soluionare competent.
(3) n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal necompetent, aceasta va fi naintat, n termen de 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent
al actului administrativ atacat.
(4) Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. 43 alin. (2) lit. i), contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de la data comunicrii
actului administrativ fiscal, la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat.
Aplicare
Pus() n aplicare de Instruciunea din 19.04.2013 la 24.04.2013
3. Instruciuni pentru aplicarea art. 207 din Codul de procedur fiscal - Termenul de depunere a contestaiei
3.1. Contestaia se depune la organul fiscal emitent al actului administrativ fiscal contestat, iar la primirea contestaiei organul emitent al actului
administrativ fiscal va ntocmi dosarul contestaiei, precum i referatul cu propuneri de soluionare. ntocmirea dosarului contestaiei nu este obligatorie
n situaia n care, potrivit art. 209 alin. (2) din Codul de procedur fiscal, organul emitent este competent pentru soluionarea contestaiei.
3.2. Dosarul contestaiei va cuprinde: contestaia n original, ce trebuie s poarte semntura persoanei ndreptite, precum i amprenta tampilei, n
cazul contestatorului persoan juridic, mputernicirea avocaial n original sau n copie legalizat, dup caz, actul prin care se desemneaz
administratorul special/administratorul judiciar/lichidatorul, actul administrativ fiscal atacat, n copie, precum i anexele acestuia, dovada comunicrii
actului administrativ fiscal atacat din care s reias data la care acesta a fost comunicat, copii ale documentelor ce au legtur cu cauza supus
soluionrii, documentele depuse de contestator i sesizarea penal n copie, dac este cazul.
3.3. n situaia n care competena de soluionare nu i aparine, organul emitent al actului atacat va nainta dosarul contestaiei, precum i referatul cu
propuneri de soluionare organului de soluionare competent, n termen de 5 zile de la data nregistrrii contestaiei, dup verificarea ndeplinirii
cerinelor procedurale.
3.4. n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal necompetent, aceasta va fi naintat, n termen de 5 zile de la data primirii, organului
fiscal emitent al actului administrativ atacat.
3.5. n cazul n care contestaia este depus direct la organul competent de soluionare, acesta o va transmite organului emitent al actului atacat, n
vederea constituirii dosarului contestaiei, a verificrii condiiilor procedurale, precum i a ntocmirii referatului cu propuneri de soluionare.
3.6. Referatul cu propuneri de soluionare cuprinde precizri privind ndeplinirea condiiilor de procedur, meniuni privind sesizarea organelor de
urmrire i cercetare penal, dup caz, precum i propuneri de soluionare a contestaiei, avnd n vedere toate argumentele contestatorului i
documentele n susinere; n caz contrar dosarul se restituie n vederea completrii.
3.7. n referat se va meniona obligatoriu dac s-a fcut sau nu sesizare penal.
3.8. Referatul se aprob de conductorul organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal atacat.
3.9. n condiiile n care din actele dosarului cauzei nu se poate verifica respectarea termenului de depunere a contestaiei, iar n urma demersurilor
ntreprinse nu se poate face dovada datei la care contestatorul a luat la cunotin de actul administrativ fiscal atacat, inclusiv n situaia n care
comunicarea prin publicitate a fost viciat prin nerespectarea procedurii n materie, aceasta va fi considerat depus n termenul legal. n situaia
depunerii prin pot a contestaiei, organul emitent al actului administrativ fiscal atacat este obligat s anexeze la dosarul contestaiei plicul prin care a
fost transmis contestaia.
3.10. Dispoziiile privind termenele din Codul de procedur civil se aplic n mod corespunztor, astfel:
a) Termenul de depunere a contestaiei se calculeaz pe zile libere, cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel, neintrnd n calcul nici ziua
cnd a nceput, nici ziua cnd s-a sfrit termenul.
De exemplu: Dac actul administrativ fiscal este comunicat contribuabilului n data de 29 iunie, termenul de 30 de zile ncepe s curg de la data de 30
iunie i se mplinete n data de 29 iulie, astfel nct ultima zi de depunere a contestaiei este 30 iulie.
b) Termenul care se sfrete ntr-o zi de srbtoare legal sau cnd serviciul este suspendat (de exemplu, zile de repaus sptmnal) se va prelungi
pn la sfritul primei zile de lucru urmtoare.
De exemplu: n situaia n care data de 30 iulie prezentat la exemplul anterior este smbt, ultima zi de depunere a contestaiei este luni, 1 august.
c) Termenul de 3 luni prevzut la art. 207 alin. (4) din Codul de procedur fiscal se sfrete n ziua lunii corespunztoare zilei de plecare.
De exemplu: Dac actul administrativ fiscal este comunicat contribuabilului n data de 15 ianuarie, termenul de 3 luni se sfrete n data de 15 aprilie,
astfel nct ultima zi de depunere a contestaiei este data de 15 aprilie.
d) Termenul care, ncepnd la data de 29, 30 sau 31 a lunii, se sfrete ntr-o lun care nu are o asemenea zi se va socoti mplinit n ultima zi a lunii,
cum ar fi exemplul expus mai jos:
Dac actul administrativ fiscal este comunicat n data de 30 noiembrie, termenul de 3 luni se sfrete n ultima zi a lunii februarie, respectiv 28 sau 29
februarie, reprezentnd ultima zi de depunere a contestaiei.
3.11. Cnd contestatorul i majoreaz preteniile, dispoziiile procedurale privind termenul de depunere a contestaiei se aplic corespunztor pentru
diferenele contestate suplimentar.
3.12. Prin majorare de pretenie se nelege diferenele de obligaii fiscale contestate suplimentar, altele dect cele mpotriva crora s-a introdus iniial
contestaie, cu excepia accesoriilor aferente obligaiilor fiscale contestate iniial, potrivit principiului de drept "accesoriul urmeaz principalul".
3.13. Contestaia poate fi depus n termenul de 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal n situaia n care actul administrativ fiscal
atacat nu cuprinde unul dintre elementele prevzute la art. 43 alin. (2) lit. i) din Codul de procedur fiscal.
ARTICOLUL 208
Retragerea contestaiei
(1) Contestaia poate fi retras de contestator pn la soluionarea acesteia. Organul de soluionare competent va comunica contestatorului decizia prin care se
ia act de renunarea la contestaie.
(2) Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului general de depunere a acesteia.
Aplicare
Pus() n aplicare de Instruciunea din 19.04.2013 la 24.04.2013
4. Instruciuni pentru aplicarea art. 208 din Codul de procedur fiscal - Retragerea contestaiei
4.1. Cererea de retragere trebuie s fie semnat de contestator sau de mputernicit, cu ndeplinirea acelorai condiii de form prevzute la formularea
i depunerea contestaiei. Dovada calitii de mputernicit se face potrivit legii. n cazul n care contestatorul se afl n procedur de insolven/
reorganizare/faliment/lichidare, cererea de retragere a contestaiei va purta semntura i tampila administratorului special/administratorului judiciar
sau a lichidatorului, dup caz.
4.2. Persoanele fizice vor anexa la cererea de retragere copia actului de identitate.
4.3. Retragerea contestaiei poate fi fcut n tot sau n parte. n situaia n care cererea de retragere are ca obiect doar anumite capete de cerere din
contestaia iniial, despre aceasta se va face meniune n decizia emis n soluionarea cauzei, iar contestaia i cererea de retragere parial vor fi
conexate, pentru o mai bun soluionare a cauzei.
4.4. Dup primirea cererii de retragere a contestaiei, organul de soluionare competent va comunica contestatorului decizia prin care ia act de
renunarea la contestaie.
4.5. Decizia prin care se ia act de renunare la contestaii urmeaz procedura emiterii i comunicrii deciziilor emise n soluionarea contestaiilor.
CAPITOLUL II
Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de soluionare
ARTICOLUL 209
Organul competent
(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere, deciziilor pentru regularizarea situaiei
emise n conformitate cu legislaia n materie vamal, a msurii de diminuare a pierderii fiscale stabilite prin dispoziie de msuri, precum i mpotriva deciziei de
reverificare se soluioneaz de ctre:
a) structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor generale regionale ale finanelor publice n a cror raz teritorial i au domiciliul fiscal
contestatarii, pentru contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesorii ale acestora, msura de diminuare a pierderii fiscale, n
cuantum de pn la 5 milioane lei, precum i pentru contestaiile ndreptate mpotriva deciziilor de reverificare, cu excepia celor emise de organele centrale de
inspecie/control;
b) structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor generale regionale ale finanelor publice competent conform art. 36 alin. (3) pentru
administrarea contribuabililor nerezideni care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent, pentru contestaiile formulate de acetia, ce au ca obiect impozite,
taxe, contribuii, datorie vamal, accesorii ale acestora, msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de pn la 5 milioane lei, precum i pentru
contestaiile ndreptate mpotriva deciziilor de reverificare, cu excepia celor emise de organele centrale de inspecie/control;
c) Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, pentru contestaiile care au ca obiect impozite, taxe,
contribuii, datorie vamal, accesoriile acestora, precum i msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de 5 milioane lei sau mai mare, pentru contestaiile
formulate de marii contribuabili, precum i cele formulate mpotriva actelor enumerate n prezentul articol, emise de organele centrale de inspecie/control,
indiferent de cuantum.
(2) Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale se soluioneaz de ctre organele fiscale emitente.
(3) Contestaiile formulate de cei care se consider lezai de refuzul nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal se soluioneaz de ctre organul ierarhic
superior organului fiscal competent s emit acel act.
(3
1
) Competena de soluionare a contestaiilor prevzut la alin. (1) se poate delega altui organ de soluionare prevzut la alin. (1), n condiiile stabilite prin
ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Contestatorul i persoanele introduse n procedura de soluionare a contestaiei sunt informai cu
privire la schimbarea competenei de soluionare a contestaiei.
Aplicare
Pus() n aplicare de Ordinul nr. 3333/2011 la 21.10.2011
(4) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de autoritile administraiei publice locale, precum i de alte autoriti publice care,
potrivit legii, administreaz creane fiscale se soluioneaz de ctre aceste autoriti.
(5) Cuantumul sumelor prevzute la alin. (1) se actualizeaz prin hotrre a Guvernului.
Aplicare
Pus() n aplicare de Instruciunea din 19.04.2013 la 24.04.2013
5. Instruciuni pentru aplicarea art. 209 din Codul de procedur fiscal - Organul competent
5.1. Actele administrative fiscale care intr n competena de soluionare a organelor specializate prevzute la art. 209 alin. (1) din Codul de procedur
fiscal sunt cele prevzute expres i limitativ de lege.
5.2. Prin organe centrale cu atribuii de inspecie fiscal prevzute la art. 209 alin. (1) lit. c) din Codul de procedur fiscal se nelege att organele din
aparatul central al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal care au potrivit titlului VII din Codul de procedur fiscal competen n efectuarea
inspeciei fiscale pe ntregul teritoriu naional, ct i structura din aparatul central al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal care are competen n
efectuarea verificrii persoanelor fizice pe ntregul teritoriu naional.
5.3. Prin alte acte administrative fiscale prevzute la art. 209 alin. (2) din Codul de procedur fiscal se nelege actele administrative fiscale emise de
organele fiscale competente, altele dect cele stipulate expres i limitativ la art. 209 alin. (1) din Codul de procedur fiscal, i pentru care competena
de soluionare a contestaiilor aparine organelor fiscale emitente.
5.4. Competena de soluionare este dat de cuantumul total al sumelor contestate, reprezentnd impozite, taxe, contribuii, datorie vamal stabilite de
plat de ctre organul fiscal, accesorii ale acestora, precum i al diminurii pierderii fiscale.
5.5. n cazul soluionrii contestaiei formulate mpotriva unei decizii de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de inspecia
fiscal emis ca urmare a inspeciei fiscale efectuate pentru soluionarea unui decont cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare, competena
de soluionare este dat de suma stabilit ca TVA suplimentar de plat.
5.6. n situaia n care, n urma unei inspecii fiscale efectuate la un contribuabil, organul de inspecie fiscal emite att decizie de impunere privind
obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de inspecia fiscal, ct i dispoziie de msuri privind diminuarea pierderii fiscale, cele dou acte
administrative fiscale sunt acte distincte, competena de soluionare fiind cea care rezult din suma contestat aferent fiecrui act administrativ fiscal
luat individual. n situaia dispoziiei de msuri privind diminuarea pierderii fiscale, competena de soluionare este dat de suma cu care se diminueaz
pierderea. Determinarea competenei de soluionare n funcie de valoarea i natura juridic a fiecrui act administrativ fiscal, luat individual, poate fi
stabilit numai n ipoteza n care ntre dispoziia de msuri privind diminuarea pierderii fiscale i decizia de impunere privind obligaiile fiscale
suplimentare de plat stabilite de inspecia fiscal, emise n urma inspeciei fiscale, de ctre acelai organ de inspecie fiscal pentru acelai
contribuabil, nu exist nicio legtur.
5.7. Atunci cnd, ca urmare a constatrii pierderii nlesnirilor la plat, contestatorului i se stabilesc, pe cale de consecin, debite i accesorii,
competena de soluionare a contestaiei aparine organelor prevzute la art. 209 alin. (1) din Codul de procedur fiscal, n funcie de cuantumul
sumei contestate.
5.8. n cazul contestaiilor formulate de contribuabilii nerezideni, pentru care nu a fost stabilit competena de administrare conform art. 36 alin. (3) din
Codul de procedur fiscal, competena de soluionare a contestaiei revine organelor specializate constituite la nivelul direciilor generale n a cror
raz teritorial se face constatarea actului sau a faptului supus dispoziiilor legale fiscale.
5.9. Competena de soluionare a contestaiilor se poate delega altui organ de soluionare n condiiile stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, contestatarul i persoanele introduse n procedura de soluionare a contestaiei fiind informai n acest sens.
Pus() n aplicare de Instruciunea din 19.04.2013 la 24.04.2013
14. Dispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilor
14.1. Contestaiile formulate de contribuabilii care sunt ncadrai n categoria marilor contribuabili i care ulterior depunerii contestaiei nu mai
ndeplinesc condiiile prevzute de lege pentru marii contribuabili vor fi soluionate de organul de soluionare competent la data depunerii contestaiei.
14.2. Contestaiile formulate de contribuabilii mici i mijlocii i care ulterior depunerii contestaiei ndeplinesc condiiile prevzute de lege pentru marii
contribuabili vor fi soluionate de organul de soluionare competent la data depunerii contestaiei.
14.3. Contestaiile formulate de un contribuabil care ulterior depunerii contestaiei i schimb domiciliul fiscal n condiiile legii vor fi soluionate de
organul de soluionare competent la data depunerii contestaiei.
14.4. n situaiile n care procedura administrativ de soluionare a contestaiei a fost suspendat pn la soluionarea laturii penale, iar instana
judectoreasc se pronun definitiv i executoriu, precum i n situaia n care dei latura penal nu a fost definitivat, dar instana de judecat oblig
definitiv la soluionarea pe fond a cauzei, competena de soluionare aparine organului de soluionare competent la data rmnerii definitive a
respectivei sentine.
14.5. Prin sentin definitiv, aa cum este stipulat la pct. 14.4, se va nelege "sentin irevocabil" pentru litigiile iniiate n baza vechiului Cod de
procedur civil.
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
178.1. Prin organe de soluionare competente constituite la nivelul direciilor generale unde contestatorii au domiciliul fiscal se nelege
serviciile/birourile de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului Bucureti, sau,
dup caz, Direcia general de administrare a marilor contribuabili, pentru marii contribuabili care sunt administrai de aceasta.
178.2. Prin organe de soluionare competente constituite la nivel central se nelege Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
ARTICOLUL 210
Decizia sau dispoziia de soluionare
(1) n soluionarea contestaiei, organul competent se pronun prin decizie sau dispoziie, dup caz.
(2) Decizia sau dispoziia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n sistemul cilor administrative de atac.
Aplicare
Pus() n aplicare de Instruciunea din 19.04.2013 la 24.04.2013
6. Instruciuni pentru aplicarea art. 210 din Codul de procedur fiscal - Decizia de soluionare
6.1. n soluionarea contestaiei, organele de soluionare competente ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se pronun prin decizie.
6.2. Decizia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n sistemul cilor administrative de atac, n sensul c asupra ei organul de soluionare
competent nu mai poate reveni, cu excepia situaiilor privind ndreptarea erorilor materiale, potrivit legii, i este obligatorie pentru organele fiscale
emitente ale actelor administrative fiscale contestate.
Pus() n aplicare de Instruciunea din 19.04.2013 la 24.04.2013
16. Instruciuni privind publicarea pe site a deciziilor de soluionare a contestaiilor
16.1. n cadrul Direciei generale de soluionare a contestaiilor, birourilor/serviciilor de soluionare contestaii din cadrul direciilor generale ale
finanelor publice judeene/ Direciei Generale a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti toate deciziile emise n soluionarea contestaiilor i soluiile
instanelor judectoreti, dup caz, dup depersonalizarea lor, se transpun ntr-un format citibil pentru a fi postate pe site-ul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
16.2. Depersonalizarea deciziilor emise n soluionarea contestaiilor se face prin eliminarea oricror elemente care ar conduce la identificarea
persoanelor fizice sau juridice implicate ori a funcionarilor publici care au participat la redactarea i semnarea deciziei.
n acelai fel se va proceda i n cazul soluiilor pronunate de instanele judectoreti.
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
179.1. n soluionarea contestaiei organele de soluionare competente ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se pronun prin decizie, iar cele
ale autoritilor administraiei publice locale se pronun prin dispoziie.
ARTICOLUL 211
Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
(1) Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i va cuprinde: preambulul, considerentele i dispozitivul.
(2) Preambulul cuprinde: denumirea organului nvestit cu soluionarea, numele sau denumirea contestatorului, domiciliul fiscal al acestuia, numrul de nregistrare
a contestaiei la organul de soluionare competent, obiectul cauzei, precum i sinteza susinerilor prilor atunci cnd organul competent de soluionare a
contestaiei nu este organul emitent al actului atacat.
(3) Considerentele cuprind motivele de fapt i de drept care au format convingerea organului de soluionare competent n emiterea deciziei.
(4) Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul n care aceasta poate fi exercitat i instana competent.
(5) Decizia se semneaz de ctre conductorul direciei generale, directorul general al organului competent constituit la nivel central, conductorul organului fiscal
emitent al actului administrativ atacat sau de nlocuitorii acestora, dup caz.
Aplicare
Pus() n aplicare de Instruciunea din 19.04.2013 la 24.04.2013
7. Instruciuni pentru aplicarea art. 211 din Codul de procedur fiscal - Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
7.1. Decizia se semneaz de ctre directorul general al Direciei generale de soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, de conductorii direciilor generale ale finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti sau de nlocuitorii acestora, dup caz.
7.2. n cazul contestaiilor soluionate potrivit art. 209 alin. (2) din Codul de procedur fiscal, decizia se semneaz de conductorul organului fiscal din
care face parte organul fiscal competent n soluionarea acestor contestaii.
7.3. n situaia n care nlocuitorii conductorilor direciilor generale ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului Bucureti sunt persoanele
care au semnat actul administrativ contestat, va fi desemnat o alt persoan din cadrul direciei generale respective care s semneze decizia de
soluionare, prin act administrativ al persoanei care are competen de numire n funcie public.
7.4. Decizia privind soluionarea contestaiei se ntocmete i se comunic astfel:
a) cte un exemplar se comunic contestatorului, persoanelor introduse n procedura de soluionare a contestaiei, organului care a ntocmit actul
atacat, dup caz;
b) un exemplar rmne la dosarul contestaiei;
c) un exemplar se pstreaz la dosarul deciziilor.
7.5. n cazul n care, de la data formulrii contestaiei i pn la data soluionrii contestaiei, competena de administrare a contestatarului s-a
schimbat, organul fiscal care a emis actul atacat are obligaia transmiterii exemplarului original al deciziei de soluionare a contestaiei noului organ
fiscal n administrarea cruia se afl contribuabilul, n vederea punerii n executare a acesteia.
7.6. n situaia n care decizia de soluionare a contestaiei privete creane fiscale, organul emitent al actului fiscal atacat va nainta o copie a deciziei la
compartimentul/serviciul/biroul cu atribuii de eviden analitic pe pltitori.
7.7. Organele care soluioneaz contestaiile vor ine evidena acestora ntr-un registru, din care s rezulte identitatea contestatorului, obiectul cauzei,
modul de soluionare i de comunicare a soluiei i calea de atac.
Pus() n aplicare de Instruciunea din 19.04.2013 la 24.04.2013
15. Instruciuni privind ndreptarea erorilor materiale din deciziile privind soluionarea contestaiilor
15.1. Procedura de efectuare a coreciei erorilor materiale din deciziile de soluionare a contestaiilor cuprinde activitile ce trebuie efectuate pentru
corectarea erorilor materiale.
15.2. ndreptarea erorilor materiale se va realiza cu respectarea prevederilor art. 48 din Codul de procedur fiscal.
15.3. Prin erori materiale se nelege orice greeli de redactare, omisiuni sau meniuni greite din actele administrative fiscale, cu excepia acelora care
atrag nulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ fiscal.
15.4. Erorile materiale din deciziile de soluionare a contestaiilor pot fi ndreptate de ctre organul de soluionare a contestaiilor competent, la iniiativa
acestuia, a organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal contestat, a contestatorului sau a oricrei persoane direct interesate.
15.5. Prevederile pct. 15.4 nu se aplic deciziilor de soluionare a contestaiilor pentru care s-au exercitat cile de atac prevzute de lege, iar soluia
este irevocabil.
15.6. n situaia solicitrii de ndreptare a unei erori materiale din decizia de soluionare a contestaiei de ctre organul fiscal emitent al actului
administrativ fiscal contestat, contestator sau alt persoan direct interesat, organul de soluionare a contestaiei poate solicita i alte documente
necesare justificrii erorilor.
15.7. Decizia de rectificare a actului care conine erori va avea acelai numr de nregistrare, la care se adaug particular "bis", i va purta data emiterii
efective.
15.8. Decizia de soluionare a contestaiei care corecteaz erori materiale va fi comunicat att organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal
contestat, ct i contestatorului sau altor persoane direct interesate. ntocmirea deciziei de soluionare a contestaiei care corecteaz erori materiale se
face conform pct. 7.4.
15.9. Decizia de soluionare a contestaiei prin care s-au corectat erorile materiale din decizia de soluionare a contestaiei iniial va fi comunicat att
organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal contestat, ct i contestatarului sau altor persoane direct interesate. ntocmirea i comunicarea
deciziei de soluionare a contestaiei care corecteaz erori materiale se fac conform pct. 7.4.
CAPITOLUL III
Dispoziii procedurale
ARTICOLUL 212
Introducerea altor persoane n procedura de soluionare
(1) Organul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la cerere, n soluionarea contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror interese juridice de
natur fiscal sunt afectate n urma emiterii deciziei de soluionare a contestaiei. nainte de introducerea altor persoane, contestatorul va fi ascultat conform art.
9.
(2) Persoanele care particip la realizarea venitului n sensul art. 205 alin. (5) i nu au naintat contestaie vor fi introduse din oficiu.
(3) Persoanei introduse n procedura de contestaie i se vor comunica toate cererile i declaraiile celorlalte pri. Aceast persoan are drepturile i obligaiile
prilor rezultate din raportul de drept fiscal ce formeaz obiectul contestaiei i are dreptul s nainteze propriile sale cereri.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil referitoare la intervenia forat i voluntar sunt aplicabile.
Aplicare
Pus() n aplicare de Instruciunea din 19.04.2013 la 24.04.2013
8. Instruciuni pentru aplicarea art. 212 din Codul de procedur fiscal - Introducerea altor persoane n procedura de soluionare
8.1. n procedura de soluionare a contestaiilor intervenia altor persoane poate fi voluntar sau forat.
8.2. Intervenia voluntar este forma de participare la cerere, n soluionarea contestaiilor, a terilor ale cror interese juridice de natur fiscal sunt
afectate n urma emiterii deciziei.
8.2.1. Intervenia voluntar se face la cererea unei tere persoane care urmrete realizarea unui interes propriu.
8.2.2. Intervenia se poate depune la organul competent de soluionare pn la emiterea deciziei de soluionare a contestaiei.
8.2.3. Organul de soluionare competent se va pronuna asupra admisibilitii cererii, urmnd a fi ntiinat intervenientul printr-o adres.
8.2.4. Atunci cnd intervenia urmrete realizarea sau conservarea unor interese de natur juridic fiscal proprii, aceasta are caracter principal.
8.2.5. Atunci cnd intervenia este fcut pentru aprarea dreptului uneia dintre pri, aceasta are caracter accesoriu.
8.2.6. Att n cazul interveniei cu caracter principal, ct i n cazul interveniei cu caracter accesoriu, cererea de intervenie trebuie s ndeplineasc
cerinele prevzute pentru forma i coninutul contestaiei, iar asupra cererii de intervenie principal organele competente de soluionare se vor
pronuna prin decizie.
8.3. Intervenia forat este forma de participare a terilor n soluionarea contestaiilor, care sunt introdui de ctre organele de soluionare din oficiu
sau la cererea contestatorului. n cazul n care cererea de intervenie forat este formulat de contestator, aceasta va fi motivat n fapt i n drept.
8.3.1. Organul de soluionare competent se va pronuna asupra admisibilitii cererii, urmnd a fi ntiinat contestatorul printr-o adres.
8.3.2. Introducerea din oficiu a intervenienilor se realizeaz printr-o adres a organului de soluionare care instrumenteaz cauza.
8.3.3. Intervenia forat la solicitarea contestatorului se poate depune la organul competent de soluionare pn la emiterea deciziei de soluionare a
contestaiei.
ARTICOLUL 213
Soluionarea contestaiei
(1) n soluionarea contestaiei organul competent va verifica motivele de fapt i de drept care au stat la baza emiterii actului administrativ fiscal. Analiza
contestaiei se face n raport de susinerile prilor, de dispoziiile legale invocate de acestea i de documentele existente la dosarul cauzei. Soluionarea
contestaiei se face n limitele sesizrii.
(2) Organul de soluionare competent pentru lmurirea cauzei poate solicita punctul de vedere al direciilor de specialitate din minister sau al altor instituii i
autoriti.
(3) Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea contestatorului n propria cale de atac.
(4) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora pot s depun probe noi n susinerea cauzei. n aceast situaie, organului fiscal emitent al actului
administrativ fiscal atacat sau organului care a efectuat activitatea de control, dup caz, i se va oferi posibilitatea s se pronune asupra acestora.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
182.1. n temeiul art. 182 alin. (4) din Codul de procedur fiscal, contestatorul, intervenienii i/sau mputerniciii acestora, n faa organelor de
soluionare a contestaiilor, se pot folosi de orice probe noi relevante, chiar dac acestea anterior nu au fost cercetate de organele de inspecie fiscal.
(5) Organul de soluionare competent se va pronuna mai nti asupra excepiilor de procedur i asupra celor de fond, iar cnd se constat c acestea sunt
ntemeiate, nu se va mai proceda la analiza pe fond a cauzei.
Aplicare
Pus() n aplicare de Instruciunea din 19.04.2013 la 24.04.2013
9. Instruciuni pentru aplicarea art. 213 din Codul de procedur fiscal - Soluionarea contestaiei
9.1. Pentru lmurirea cauzelor, organul de soluionare competent poate solicita puncte de vedere direciilor de specialitate din cadrul Ministerului
Finanelor Publice i Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sau altor instituii competente s se pronune n cauzele respective.
9.2. n situaia n care pentru aceeai cauz exist puncte de vedere contradictorii sau contrare punctului de vedere exprimat de organul de soluionare
competent, cauza respectiv poate fi supus dezbaterii Comisiei fiscale centrale din Ministerul Finanelor Publice, potrivit legii.
9.3. Organul de soluionare competent va verifica existena excepiilor de procedur i, mai apoi, a celor de fond, nainte de a proceda la soluionarea
pe fond a contestaiei.
9.4. n soluionarea contestaiilor, excepiile de procedur i de fond pot fi urmtoarele: excepia de nerespectare a termenului de depunere a
contestaiei, excepia de necompeten a organului care a ncheiat actul contestat, excepia lipsei semnturii sau a tampilei de pe contestaie, excepia
lipsei de interes, excepia lipsei de calitate procesual, prescripia, puterea de lucru judecat etc.
9.5. n situaiile n care organele competente au de soluionat dou sau mai multe contestaii, formulate de aceeai persoan fizic sau juridic
mpotriva unor titluri de crean fiscal, sau alte acte administrative fiscale ncheiate de aceleai organe fiscale ori alte organe fiscale viznd aceeai
categorie de obligaii fiscale sau tipuri diferite, dar care sub aspectul cuantumului se influeneaz reciproc, se va proceda la conexarea dosarelor, dac
prin aceasta se asigur o mai bun administrare i valorificare a probelor n rezolvarea cauzei.
9.6. Prin conexarea dosarelor nu se poate stabili o alt competen de soluionare dect cea care rezult din contestarea fiecrui act administrativ
fiscal luat individual.
9.7. n cazul n care contestatorul i restrnge sau i majoreaz preteniile formulate iniial, organul de soluionare nvestit i va declina competena n
favoarea organului de soluionare competent.
9.8. n cazul n care contestaiile sunt astfel formulate nct au i alt caracter pe lng cel de cale administrativ de atac, pentru aceste aspecte cererea
se va nainta organelor competente de ctre organul nvestit cu soluionarea cii administrative de atac, dup soluionarea acesteia.
9.9. La solicitarea organului de soluionare a contestaiei, pentru lmurirea aspectelor care fac obiectul contestaiei, organele competente vor efectua
cercetare la faa locului, ntocmind n acest sens proces-verbal de cercetare la faa locului, care va fi ataat la dosarul contestaiei aflat n curs de
soluionare.
9.10. Dispoziiile art. 40 din Codul de procedur fiscal privind abinerea i recuzarea se aplic n mod corespunztor.
ARTICOLUL 214
Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale administrativ
(1) Organul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie motivat, soluionarea cauzei atunci cnd:
a) organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n drept cu privire la existena indiciilor svririi unei infraciuni a crei constatare ar avea o
nrurire hotrtoare asupra soluiei ce urmeaz s fie dat n procedur administrativ;
b) soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte, de existena sau inexistena unui drept care face obiectul unei alte judeci.
(2) Organul de soluionare competent poate suspenda procedura, la cerere, dac sunt motive ntemeiate. La aprobarea suspendrii, organul de soluionare
competent va stabili i termenul pn la care se suspend procedura. Suspendarea poate fi solicitat o singur dat.
(3) Procedura administrativ este reluat la ncetarea motivului care a determinat suspendarea sau, dup caz, la expirarea termenului stabilit de organul de
soluionare competent potrivit alin. (2), indiferent dac motivul care a determinat suspendarea a ncetat sau nu.
(4) Hotrrea definitiv a instanei penale prin care se soluioneaz aciunea civil este opozabil organelor fiscale competente pentru soluionarea contestaiei,
cu privire la sumele pentru care statul s-a constituit parte civil.
Aplicare
Pus() n aplicare de Instruciunea din 19.04.2013 la 24.04.2013
10. Instruciuni pentru aplicarea art. 214 din Codul de procedur fiscal - Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale administrativ
10.1. Dac prin decizie se suspend soluionarea contestaiei pn la rezolvarea cauzei penale, organul de soluionare competent va relua procedura
administrativ, n condiiile art. 213 alin. (1) din Codul de procedur fiscal, numai dup ncetarea definitiv i executorie a motivului care a determinat
suspendarea. Aceasta trebuie dovedit de ctre organele fiscale sau de contestator printr-un nscris emis de organele abilitate. Soluia dat de
organele de cercetare i urmrire penal trebuie nsoit de rezoluia motivat, atunci cnd suspendarea a fost pronunat pn la rezolvarea cauzei
penale. Dac solicitarea de reluare a procedurii de soluionare aparine mputernicitului contestatorului, altul dect cel care a formulat contestaia,
acesta trebuie s fac dovada calitii de mputernicit, conform pct. 2.2-2.4.
10.2. n situaia n care solicitarea de reluare a procedurii aparine contestatorului, organele de soluionare vor cere organului fiscal abilitat, printr-o
adres, comunicarea faptului c motivul de ncetare a suspendrii soluionrii contestaiei a rmas definitiv/definitiv i irevocabil.
10.3. La reluarea procedurii administrative, organul de soluionare competent poate solicita organului fiscal care a sesizat organele de urmrire i
cercetare penal punctul de vedere privind soluionarea contestaiei n raport cu soluia organelor penale.
10.4. La soluionarea contestaiilor, organele de soluionare se vor pronuna i n raport cu motivarea rezoluiilor de scoatere de sub urmrire penal,
nencepere sau ncetare a urmririi penale, precum i a expertizelor efectuate n cauz, n msura n care au implicaii asupra aspectelor fiscale.
10.5. n situaia n care contestaia este formulat att mpotriva deciziei de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de
inspecia fiscal, ct i mpotriva unei dispoziii de msuri privind diminuarea pierderii fiscale, dac soluionarea contestaiei privind unul dintre cele
dou acte administrative fiscale afecteaz modul de soluionare al celuilalt act administrativ fiscal, se va ine cont de prevederile art. 214 alin. (1) lit. b)
din Codul de procedur fiscal, n sensul c organul de soluionare competent poate s suspende procedura de soluionare a unui act administrativ
fiscal pn la definitivarea altei judeci.
10.6. Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale administrativ trebuie motivat de legtura de cauzalitate dintre obligaiile fiscale i
stabilirea de ctre organele de urmrire penal a faptului c exist indiciile svririi unei infraciuni.
10.7. Organul de soluionare competent poate suspenda procedura de soluionare a contestaiei, la cererea contestatorului, dac acesta prezint
motive ntemeiate, cu excepia situaiei n care motivul suspendrii l reprezint cererea naintat instanei judectoreti competente prin care s-a
solicitat suspendarea executrii actului administrativ fiscal contestat. Amnarea datei de soluionare a contestaiei se poate solicita o singur dat. La
aprobarea suspendrii, organul de soluionare competent va stabili i termenul pn la care se suspend procedura. Procedura administrativ este
reluat la ncetarea motivului care a determinat suspendarea sau, dup caz, la expirarea termenului stabilit de organul de soluionare competent,
indiferent dac motivul care a determinat suspendarea a ncetat sau nu.
10.8. Dac reluarea procedurii administrative de soluionare a contestaiei este solicitat de contestatar, acesta are obligaia s formuleze n solicitare
i meniuni cu privire la starea juridic la data relurii procedurii.
10.9. n situaia n care la data relurii procedurii administrative contestatara se afl n procedur de insolven/ reorganizare/faliment/lichidare, organul
de soluionare competent va solicita administratorului judiciar sau lichidatorului, dup caz, s precizeze dac menine contestaia formulat de societate,
direct sau prin mputernicit.
ARTICOLUL 215
Suspendarea executrii actului administrativ fiscal
(1) Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu suspend executarea actului administrativ fiscal.
(2) Dispoziiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului contribuabilului de a cere suspendarea executrii actului administrativ fiscal, n temeiul Legii
contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile ulterioare. Instana competent poate suspenda executarea, dac se depune o cauiune de pn la 20%
din cuantumul sumei contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani, o cauiune de pn la 2.000 lei.
(3) n cazul suspendrii executrii actului administrativ fiscal, dispus de instanele de judecat n baza prevederilor Legii nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, toate efectele actului administrativ fiscal sunt suspendate pn la ncetarea acesteia.
CAPITOLUL IV
Soluii asupra contestaiei
ARTICOLUL 216
Soluii asupra contestaiei
(1) Prin decizie contestaia va putea fi admis, n totalitate sau n parte, ori respins.
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total sau parial a actului atacat.
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial actul administrativ atacat, situaie n care urmeaz s se ncheie un nou act administrativ fiscal care va avea n
vedere strict considerentele deciziei de soluionare.
(3
1
) Soluia de desfiinare este pus n executare n termen de 30 de zile de la data comunicrii deciziei, iar noul act administrativ fiscal emis vizeaz strict aceeai
perioad i acelai obiect al contestaiei pentru care s-a pronunat soluia de desfiinare.
(4) Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n condiiile prevzute de art. 214.
Aplicare
Pus() n aplicare de Instruciunea din 19.04.2013 la 24.04.2013
11. Instruciuni pentru aplicarea art. 216 din Codul de procedur fiscal - Soluii asupra contestaiei
11.1. Contestaia poate fi respins ca:
a) nentemeiat, n situaia n care argumentele de fapt i de drept prezentate n susinerea contestaiei nu sunt de natur s modifice cele dispuse prin
actul administrativ fiscal atacat;
b) nemotivat, n situaia n care contestatorul nu prezint argumente de fapt i de drept n susinerea contestaiei sau argumentele aduse nu sunt
incidente cauzei supuse soluionrii;
c) fiind fr obiect, n situaia n care sumele i msurile contestate nu au fost stabilite prin actul administrativ fiscal atacat sau dac prin reluarea
procedurii administrative, lundu-se act de soluia pronunat de instana penal, se constat c cererea rmne lipsit de obiect;
d) inadmisibil, n situaia contestrii deciziilor de impunere emise n temeiul deciziei referitoare la baza de impunere, avnd n vedere prevederile art.
205 alin. (6) din Codul de procedur fiscal.
11.2. Aceste soluii nu sunt prevzute limitativ.
11.3. Prin decizie se poate lua act de renunarea la contestaie, n situaia n care contestatorul solicit retragerea acesteia.
11.4. Prin decizie se poate constata autoritatea de lucru judecat atunci cnd exist identitate de obiect, pri i cauz. Este lucru judecat atunci cnd
exist a doua contestaie care are acelai obiect, este ntemeiat pe aceeai cauz i este ntre aceleai pri, fcut de ele i n contra lor n aceeai
calitate. Excepia puterii lucrului judecat se poate ridica att de organul de soluionare a contestaiei de pri, ct i de orice persoan direct interesat.
11.5. n situaia n care se pronun o soluie de desfiinare total sau parial a actului atacat, n considerentele deciziei se vor prezenta numai
motivele care au condus la desfiinare.
11.6. Decizia de desfiinare va fi pus n executare n termen de 30 de zile de la data comunicrii, iar verificarea va viza strict aceeai perioad i
acelai obiect al contestaiei pentru care s-a emis decizia, inclusiv pentru calculul accesoriilor aferente.
11.7. Prin noul act administrativ fiscal, ntocmit conform considerentelor deciziei de soluionare, nu se pot stabili n sarcina contestatorului sume mai
mari dect cele din actul desfiinat, acesta putnd fi contestat potrivit legii.
ARTICOLUL 217
Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor procedurale
(1) Dac organul de soluionare competent constat nendeplinirea unei condiii procedurale, contestaia va fi respins fr a se proceda la analiza pe fond a
cauzei.
(2) Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit.
Aplicare
Pus() n aplicare de Instruciunea din 19.04.2013 la 24.04.2013
12. Instruciuni pentru aplicarea art. 217 din Codul de procedur fiscal - Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor procedurale
12.1. Contestaia poate fi respins ca:
a) nedepus la termen, n situaia n care aceasta a fost depus peste termenul prevzut de lege;
b) fiind depus de o persoan lipsit de calitatea de a contesta, n situaia n care aceasta este formulat de o persoan fizic sau juridic lipsit de
calitate procesual;
c) fiind depus de o persoan lipsit de capacitate de exerciiu, potrivit legii;
d) lipsit de interes, n situaia n care contestatorul nu demonstreaz c a fost lezat n dreptul sau interesul su legitim;
e) prematur formulat, n situaia n care sumele contestate nu sunt individualizate prin titlu de crean i n situaia n care nu au fost emise decizii
privind baza de impunere.
12.2. Aceste soluii nu sunt prevzute limitativ.
ARTICOLUL 218
Comunicarea deciziei i calea de atac
(1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului, persoanelor introduse, n condiiile art. 44, precum i organului fiscal emitent al actului
administrativ atacat.
(2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor pot fi atacate de ctre contestatar sau de ctre persoanele introduse n procedura de soluionare a contestaiei
potrivit art. 212, la instana judectoreasc de contencios administrativ competent, n condiiile legii.
(3) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios administrativ competent potrivit alin. (2) a deciziei prin care s-a dispus desfiinarea, ncheierea
noului act administrativ fiscal ca urmare a soluiei de desfiinare emise n procedura de soluionare a contestaiei se face dup ce hotrrea judectoreasc a
rmas definitiv i irevocabil.
Aplicare
Pus() n aplicare de Instruciunea din 19.04.2013 la 24.04.2013
13. Instruciuni pentru aplicarea art. 218 din Codul de procedur fiscal - Comunicarea deciziei i calea de atac
13.1. Decizia de soluionare a contestaiei se comunic prin modalitile de comunicare a actului administrativ fiscal prevzute de art. 44 din Codul de
procedur fiscal.
TITLUL X
Sanciuni
ARTICOLUL 219
Contravenii
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare fiscal sau de meniuni;
b) nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege, a bunurilor i veniturilor impozabile sau, dup caz, a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a
altor sume, precum i orice informaii n legtur cu impozitele, taxele, contribuiile, bunurile i veniturile impozabile, dac legea prevede declararea acestora;
b
1
) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor recapitulative reglementate la titlul VI din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare;
c) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 56 i art. 57 alin. (2);
d) nerespectarea obligaiei prevzute la art. 105 alin. (8);
e) neducerea la ndeplinire a msurilor stabilite potrivit art. 79 alin. (2), art. 80 alin. (4) i art. 105 alin. (9);
f) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 53;
g) nerespectarea obligaiei nscrierii codului de identificare fiscal pe documente, potrivit art. 73;
h) nerespectarea de ctre pltitorii de salarii i venituri asimilate salariilor a obligaiilor privind completarea i pstrarea fielor fiscale;
i) nendeplinirea obligaiilor privind transmiterea la organul fiscal competent sau, dup caz, la tere persoane a formularelor i documentelor prevzute de legea
fiscal, altele dect declaraiile fiscale i declaraiile de nregistrare fiscal sau de meniuni;
j) nerespectarea de ctre bnci a obligaiilor privind furnizarea informaiilor i a obligaiilor de decontare prevzute de prezentul cod;
k) nerespectarea obligaiilor ce-i revin terului poprit, potrivit prezentului cod;
l) nerespectarea obligaiei de comunicare prevzute la art. 154 alin. (9);
m) refuzul debitorului supus executrii silite de a preda bunurile organului de executare spre a fi sechestrate sau de a le pune la dispoziie acestuia pentru a fi
identificate i evaluate;
n) refuzul de a prezenta organului financiar-fiscal bunurile materiale supuse impozitelor, taxelor, contribuiilor datorate bugetului general consolidat, n vederea
stabilirii realitii declaraiei fiscale;
o) nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs;
p) reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs, dac nu sunt
svrite n astfel de condiii nct, potrivit legii, s fie considerate infraciuni;
r) refuzul de a ndeplini obligaia prevzut la art. 52 alin. (1).
s) nerespectarea obligaiei prevzute la art. 109
1
alin. (5
1
).
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi
faptelor prevzute la alin. (1) lit. c);
b) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 5.000 lei la 7.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptei
prevzute la alin. (1) lit. d);
c) cu amend de la 2.000 lei la 3.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptei
prevzute la alin. (1) lit. e) i f);
d) cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor
prevzute la alin. (1) lit. a), b), g)-m);
e) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor
prevzute la alin. (1) lit. n)-r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt de pn la 50.000 lei inclusiv;
f) cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi
faptelor prevzute la alin. (1) lit. n)-r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt cuprinse ntre 50.000 lei i 100.000 lei inclusiv;
g) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi
faptelor prevzute la alin. (1) lit. n)-r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt mai mari de 100.000 lei;
h) cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei, n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. b
1
).
i) cu amend de la 10.000 lei la 50.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. s).
(3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de venit constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 50
lei la 500 lei.
(4) n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic, contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz cu amenda prevzut pentru persoanele
fizice.
(5) Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru obligaiile datorate bugetelor locale se sancioneaz potrivit Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare.
(6) Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz.
Aplicare
Pus() n aplicare de Decizia nr. 2/2008 la 22.12.2008
2. n aplicarea art. 219 alin. (6), a art. 221 alin. (2) coroborat cu art. 223 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, i a prevederilor art. 8 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare:
Sumele reprezentnd amenzi contravenionale aplicate entitilor definite la art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 44/2008 privind
desfurarea activitilor economice de ctre persoane fizice autorizate, ntreprinderile individuale i ntreprinderile familiale i/sau alte entiti stabilite
potrivit legii, n conformitate cu legislaia n vigoare, se fac venit integral la bugetul de stat, cu excepia celor aplicate, potrivit legii, de autoritile
administraiei publice locale i amenzilor privind circulaia pe drumurile publice, care se fac venit integral la bugetele locale.
ARTICOLUL 219
1
Contravenii n cazul declaraiilor recapitulative
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor recapitulative reglementate la titlul VI din Codul fiscal;
b) depunerea de declaraii recapitulative incorecte ori incomplete.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. a);
b) cu amend de la 500 lei la 1.500 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. b).
(3) Nu se sancioneaz contravenional:
a) persoanele care corecteaz declaraia recapitulativ pn la termenul legal de depunere a urmtoarei declaraii recapitulative, dac fapta prevzut la alin. (1)
lit. b) nu a fost constatat de organul fiscal anterior corectrii;
b) persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaz declaraiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile.
(4) n cazul aplicrii sanciunii amenzii prevzute la alin. (2), contravenientul are posibilitatea achitrii n termen de 48 de ore a jumtate din minimul amenzii,
agentul constatator fcnd meniune despre aceast posibilitate n procesul-verbal de constatare i sancionare contravenional.
ARTICOLUL 219
2
Contravenii i sanciuni la regimul Registrului operatorilor intracomunitari
(1) Constituie contravenie efectuarea de operaiuni intracomunitare de ctre persoanele care au obligaia nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari fr a
fi nscrise, conform legii, n acest registru.
(2) Contravenia pentru fapta prevzut la alin. (1) se sancioneaz cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei.
ARTICOLUL 220
Contravenii i sanciuni la regimul produselor accizabile
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) deinerea de produse accizabile n afara regimului suspensiv, care nu au fost introduse n sistemul de accizare conform titlului VII din Codul fiscal;
b) neanunarea autoritii fiscale competente, n termenul legal, despre modificrile aduse datelor iniiale avute n vedere la eliberarea autorizaiei;
c) deinerea n afara antrepozitului fiscal sau comercializarea pe teritoriul Romniei a produselor accizabile supuse marcrii, potrivit titlului VII din Codul fiscal, fr
a fi marcate sau marcate necorespunztor ori cu marcaje false sub limitele prevzute la art. 296
1
alin. (1) lit. l) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare;
d) nerespectarea programului de lucru al antrepozitului fiscal de producie de alcool etilic i de distilate, aa cum a fost aprobat de autoritatea fiscal competent;
e) practicarea, cu excepia situaiilor prevzute de lege, de ctre productori, importatori sau de ctre persoane care comercializeaz, sub orice form, de preuri
de vnzare mai mici dect costurile ocazionate de producerea, importul sau desfacerea produselor vndute, la care se adaug acciza i taxa pe valoarea
adugat, dac fapta nu a fost svrit astfel nct s constituie infraciune.
f) nenscrierea distinct n facturi a valorii accizelor sau a impozitului la ieiul i gazele naturale din producia intern, n cazurile prevzute la titlul VII din Codul
fiscal;
g) neutilizarea documentelor fiscale prevzute de titlul VII din Codul fiscal;
h) neefectuarea, prin uniti bancare, a decontrilor ntre furnizori i cumprtori, ca persoane juridice, de produse accizabile;
i) amplasarea mijloacelor de msurare a produciei i a concentraiei de alcool i distilate n alte locuri dect cele prevzute expres n titlul VIII din Codul fiscal sau
deteriorarea sigiliilor aplicate de ctre supraveghetorul fiscal i nesesizarea organului fiscal n cazul deteriorrii lor;
j) nesolicitarea desemnrii supraveghetorului fiscal n vederea desigilrii cisternelor sau recipientelor n care se transport alcoolul i distilatele n vrac;
k) transportul de produse accizabile care nu sunt nsoite de documentul administrativ de nsoire a mrfii - DAI - prevzut la titlul VII din Codul fiscal sau pentru
care documentul este completat cu date incorecte ori incomplete referitoare la cantitate, cod NC sau mijlocul de transport, precum i transportul de produse
accizabile efectuat prin cisterne ori recipiente care nu poart sigiliile supraveghetorului fiscal ori au sigilii deteriorate;
l) fabricarea de alcool sanitar de ctre alte persoane dect antrepozitarii autorizai pentru producie de alcool etilic;
m) comercializarea n vrac, pe piaa intern, a alcoolului sanitar;
n) circulaia i comercializarea n vrac a alcoolului etilic rafinat i a distilatelor n alte scopuri dect cele expres prevzute n titlul VIII din Codul fiscal;
o) neevidenierea corect n registrul special a cantitilor de alcool i distilate importate n vrac;
p) neevidenierea la organele fiscale teritoriale a situaiilor privind modul de valorificare a alcoolului i distilatelor;
q) nesolicitarea organului fiscal teritorial n vederea desigilrii instalaiilor de fabricaie, precum i neevidenierea n registrul destinat acestui scop a informaiilor
privind capacitile reale de distilare, data i ora sigilrii i desigilrii cazanelor sau a celorlalte instalaii de fabricaie a uicii i a rachiurilor de fructe;
r) comercializarea, la preuri mai mari dect preurile maxime de vnzare cu amnuntul declarate, a produselor pentru care s-au stabilit astfel de preuri;
s) comercializarea produselor ce nu se regsesc n listele cuprinznd preurile maxime de vnzare cu amnuntul declarate de ctre operatorii economici
productori i importatori;
) refuzul operatorilor economici productori de igarete de a prelua i de a distruge, n condiiile prevzute de lege, cantitile de produse din tutun confiscate;
t) folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum i amplasarea naintea
contoarelor a unor canele sau robinete prin care se pot extrage cantiti de alcool sau distilate necontorizate;
) comercializarea n vrac i utilizarea ca materie prim, pentru fabricarea buturilor alcoolice, a alcoolului etilic i a distilatelor cu concentraia alcoolic sub 96,0%
n volum;
u) desfurarea activitilor de distribuire i comercializare angro a buturilor alcoolice i produselor din tutun fr ndeplinirea condiiilor prevzute de art. 244
1
alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
v) comercializarea, prin pompele staiilor de distribuie, a altor uleiuri minerale dect cele din categoria gazelor petroliere lichefiate, benzinelor i motorinelor auto,
precum i a petrolului lampant, care corespund standardelor naionale de calitate;
x) funcionarea instalaiilor de producere alcool etilic i de distilate, fr program aprobat;
y) comercializarea produselor accizabile ntr-un antrepozit fiscal n perioada n care autorizaia a fost suspendat, revocat sau anulat, fr acordul autoritii
fiscale competente pentru valorificarea stocurilor de produse, acordat n condiiile prevzute de lege, precum i nerespectarea prevederilor art. 178 alin. (3) din
Codul fiscal.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz cu amend de la 20.000 lei la 100.000 lei, precum i cu:
a) confiscarea produselor, iar n situaia n care acestea au fost vndute, confiscarea sumelor rezultate din aceast vnzare, n cazurile prevzute la alin. (1) lit.
a), c), k), l), m), n), v), x) i y);
b) confiscarea cisternelor, recipientelor i a mijloacelor de transport utilizate n transportul produselor accizabile, n cazul prevzut la alin. (1) lit. k);
c) oprirea activitii de comercializare a produselor accizabile pe o perioad de 1-3 luni, n cazul comercianilor n sistem angro sau cu amnuntul, pentru situaiile
prevzute la alin. (1) lit. c), m), u) i v);
d) oprirea activitii de producie a produselor accizabile prin sigilarea instalaiei, n cazul productorilor, pentru situaiile prevzute la alin. (1) lit. d), i), l), n) i x).
(2
1
) Constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 1.000 lei la 3.000 lei urmtoarele fapte:
a) netransmiterea n termenul legal a documentului administrativ de nsoire a mrfii ctre autoritatea fiscal competent, la momentul expedierii produselor
accizabile n regim suspensiv;
b) primirea produselor accizabile fr prezentarea documentului administrativ de nsoire a mrfii la destinaie, cu excepia cazului n care prin lege se prevede
altfel.
(2
2
) Fapta prevzut la art. 206
69
alin. (7) din Codul fiscal se sancioneaz cu amend de la 20.000 lei la 50.000 lei, confiscarea sumelor rezultate din vnzare i
revocarea atestatului.
(3) Autoritatea fiscal competent suspend, la propunerea organului de control, autorizaia de antrepozit fiscal pentru situaiile prevzute la alin. (1) lit. d), i), m),
n), t) i x).
ARTICOLUL 221
Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor
(1) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre organele fiscale competente.
(2) Sanciunile contravenionale prevzute la art. 219-220 se aplic, dup caz, persoanelor fizice sau persoanelor juridice. n cazul asocierilor i al altor entiti
fr personalitate juridic, sanciunile se aplic reprezentanilor acestora.
(3) Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit art. 220 se fac de personalul de specialitate din cadrul Ministerului Economiei i
Finanelor i al unitilor sale teritoriale, cu excepia sanciunii privind suspendarea autorizaiei de antrepozit fiscal, care se dispune de autoritatea fiscal
competent, la propunerea organului de control.
(4) Contraveniile prevzute la art. 219 alin. (1) lit. b) se aplic pentru faptele constatate dup data intrrii n vigoare a prezentului cod.
(5) n cazul aplicrii sanciunii amenzii potrivit art. 219 i 220, contribuabilul are posibilitatea achitrii n termen de 48 de ore a jumtate din minimul amenzii
prevzute n prezentul cod, agentul constatator fcnd meniune despre aceast posibilitate n procesul-verbal de constatare i sancionare contravenional.
ARTICOLUL 222
Actualizarea sumei amenzilor
Limitele amenzilor contravenionale prevzute n prezentul cod pot fi actualizate anual, n funcie de evoluia ratei inflaiei, prin hotrre a Guvernului, la
propunerea Ministerului Economiei i Finanelor.
ARTICOLUL 223
Dispoziii aplicabile
Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile legale referitoare la regimul juridic al contraveniilor.
TITLUL XI
Dispoziii tranzitorii i finale
ARTICOLUL 224
Dispoziii privind regimul vamal
Neplata la termenul legal a impozitelor, taxelor sau altor sume ce se datoreaz, potrivit legii, n vam atrage interzicerea efecturii altor operaiuni de vmuire
pn la stingerea integral a acestora.
ARTICOLUL 225
Dispoziii privind stoparea ajutorului de stat
(1) Stoparea acordrii ajutoarelor de stat se realizeaz, de drept, prin:
a) emiterea unei decizii a Consiliului Concurenei n acest sens;
b) emiterea unei decizii de ctre furnizorul ajutorului de stat ca urmare a exercitrii activitii de supraveghere, cnd constat incompatibilitatea ntre ajutoarele de
stat acordate i dispoziiile Legii nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, republicat
1
), precum i ale actelor normative emise n aplicarea acesteia.
(2) Deciziile emise n condiiile alin. (1) trebuie s cuprind urmtoarele elemente:
a) denumirea operatorului economic i datele de identificare a acestuia;
b) modalitatea de acordare a ajutorului de stat;
c) data la care se realizeaz stoparea.

1
) Legea nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 744 din 16 august 2005, a fost abrogat prin Ordonana de urgen a Guvernului nr.
117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.042 din 28 decembrie 2006.
ARTICOLUL 226
Dispoziii privind recuperarea ajutorului de stat ilegal sau interzis
(1) Deciziile Consiliului Concurenei, precum i deciziile furnizorilor de ajutor de stat prin care se dispune recuperarea unui ajutor de stat ilegal sau interzis
constituie titlu executoriu. Dispoziiile art. 141 alin. (6) - (9) se aplic n mod corespunztor.
(2) Recuperarea ajutoarelor de stat dispus potrivit alin. (1) se realizeaz de ctre unitile teritoriale ale Ministerului Economiei i Finanelor - Agenia Naional
de Administrare Fiscal, respectiv de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, potrivit Codului de procedur fiscal, cu
excepia Autoritii pentru Valorificarea Activelor Statului, care va aplica propria procedur de recuperare.
(3) Pentru sumele reprezentnd ajutoare de stat de recuperat se datoreaz dobnd de la data la care ajutorul de stat a fost pus la dispoziie beneficiarului i
pn la recuperarea sa.
(4) Nivelul dobnzii aferente sumelor de recuperat cu titlu de ajutor de stat ilegal sau interzis va fi stabilit anual prin hotrre a Guvernului.
(5) Sumele recuperate reprezentnd ajutoare de stat ilegale sau interzise se fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz.
ARTICOLUL 227
Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale
(1) n exercitarea atribuiilor de serviciu funcionarii publici din cadrul organelor fiscale sunt nvestii cu exerciiul autoritii publice i beneficiaz de protecie
potrivit legii.
(2) Statul i unitile administrativ-teritoriale rspund patrimonial pentru prejudiciile cauzate contribuabilului de funcionarii publici din cadrul organelor fiscale, n
exercitarea atribuiilor de serviciu.
(3) Rspunderea statului i a unitilor administrativ-teritoriale nu nltur rspunderea funcionarilor publici din cadrul organelor fiscale n exercitarea cu rea-
credin sau grav neglijen a atribuiilor de serviciu.
(4) Ministerul Economiei i Finanelor i unitile administrativ-teritoriale constituie lunar fonduri pentru acordarea de stimulente personalului din aparatul propriu
al Ministerului Economiei i Finanelor i al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i din unitile subordonate, respectiv compartimentelor de specialitate cu
atribuii n administrarea creanelor fiscale locale, dup caz, prin reinerea unei cote de 15% din:
a) sumele reprezentnd valoarea creanelor fiscale stinse prin executare silit, potrivit prevederilor prezentului cod;
b) sumele ncasate n cadrul procedurii insolvenei;
c) sumele reprezentnd impozite, taxe i contribuii stabilite suplimentar ca urmare a inspeciei fiscale, stinse prin ncasare sau compensare;
d) sumele reprezentnd obligaii fiscale accesorii stabilite de organele fiscale, stinse prin ncasare sau compensare;
e) sumele reprezentnd valoarea amenzilor stinse prin ncasare sau compensare;
f) sumele reprezentnd valoarea bunurilor confiscate i valorificate.
(5) Agenia Naional de Administrare Fiscal poate reine, n condiiile legii, o cot de 75% din tarifele ncasate n condiiile art. 42 alin. (9), pentru constituirea
unui fond de stimulare a personalului din aparatul propriu i al unitilor subordonate.
(6) Aprobarea stimulentelor n cazul unitilor administrativ-teritoriale se face de ctre ordonatorul de credite, la propunerea conductorului compartimentului de
specialitate.
(7) Sistemul de acordare a stimulentelor pentru personalul din aparatul propriu al Ministerului Economiei i Finanelor i al Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, precum i din unitile subordonate va fi stabilit similar sistemului de salarizare pentru personalul bugetar i va fi aprobat prin ordin al ministrului
economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Pn la data aprobrii ordinului, reglementrile privind distribuirea
fondului de stimulente rmn aplicabile.
(8) Plata stimulentelor aprobate se face n cursul lunii curente pentru luna precedent.
(9) Sumele rmase neutilizate la sfritul lunii, respectiv al anului, din fondul de stimulare constituit n condiiile alineatelor precedente se reporteaz lunar i
anual, urmnd s fie utilizate n acelai scop.
(10) Din fondurile prevzute la alin. (4) i (5), Agenia Naional de Administrare Fiscal poate finana urmtoarele cheltuieli:
a) cheltuieli pentru dotri independente, inclusiv pentru dotri de tehnologia informaiei i comunicaii;
b) cheltuieli materiale i cheltuieli cu prestri de servicii, necesare mbuntirii activitii Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i a unitilor subordonate.
(11) Aplicarea alin. (10) se face cu respectarea prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare.
ARTICOLUL 228
Acte normative de aplicare
(1) n aplicarea prezentului cod, Guvernul adopt norme metodologice de aplicare, n termen de 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, a legii de aprobare a prezentei ordonane.
(2) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora privind administrarea creanelor fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
(2
1
) Pentru aplicarea Codului de procedur fiscal, preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal poate emite ordine.
(2
2
) Prin ordin al ministrului administraiei i internelor i al ministrului finanelor publice se pot emite norme pentru administrarea creanelor fiscale ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, ale subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.
(3) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, pentru administrarea impozitelor i taxelor locale, se aprob prin ordin comun al ministrului
internelor i reformei administrative i ministrului economiei i finanelor.
(4) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, privind realizarea creanelor bugetului general consolidat administrate de alte organe, se aprob
prin ordin al ministrului de resort sau al conductorului instituiei publice, dup caz.
(5) n aplicarea dispoziiilor art. 225 i 226, Ministerul Economiei i Finanelor va emite instruciuni de aplicare, aprobate prin ordin al ministrului economiei i
finanelor.
ARTICOLUL 229
Scutirea organelor fiscale de plata taxelor
Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni pentru cererile, aciunile i orice alte msuri pe care le ndeplinesc n vederea administrrii
creanelor fiscale, cu excepia celor privind comunicarea actului administrativ fiscal.
ARTICOLUL 230
nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare
Pentru creanele fiscale administrate de ctre Ministerul Economiei i Finanelor, acesta este autorizat ca operator care, prin unitile sale teritoriale, ca ageni
mputernicii, s nscrie creane cuprinse n titluri executorii la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare.
ARTICOLUL 231
Dispoziii privind termenele
Termenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se calculeaz dup normele legale n vigoare la data cnd au nceput s curg.
Aplicare
Pus() n aplicare de Decizia nr. 2/2008 la 22.12.2008
1. n aplicarea art. 231 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare:
Termenele n curs la data intrrii n vigoare a Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se calculeaz
dup normele legale n vigoare la data cnd acestea au nceput s curg. ntreruperea i/sau suspendarea termenului de prescripie se supun/supune
normelor n vigoare la data cnd acestea s-au produs.
ARTICOLUL 232
Confiscri
(1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre organele care au dispus confiscarea. Confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de
judecat se duc la ndeplinire de ctre Ministerul Economiei i Finanelor, Ministerul Internelor i Reformei Administrative sau, dup caz, de ctre alte autoriti
publice abilitate de lege, prin organele competente, stabilite prin ordin comun al conductorilor instituiilor n cauz, iar valorificarea se face de organele
competente ale Ministerului Economiei i Finanelor, conform legii.
(2) n situaia n care confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de judecat privesc sume exprimate n moned strin, sumele se vor converti n lei la
cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil la data rmnerii definitive a msurii confiscrii.
(3) Sumele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea bunurilor confiscate, mai puin cheltuielile impuse de ducerea la ndeplinire i de valorificare, se
fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz, conform legii.
ARTICOLUL 233
Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni
Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni n condiiile art. 296
1
din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, este de competena
organului de urmrire penal. Cu privire la aceste infraciuni, organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sunt organe de constatare, n
condiiile art. 61 din Codul de procedur penal.
ARTICOLUL 233
1
Colaborarea cu organele de urmrire penal
(1) n situaia n care sunt date sau indicii temeinice cu privire la pregtirea sau svrirea unor infraciuni ce vizeaz bunuri prevzute la art. 135 alin. (4) din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, ce intr n sfera de aplicare a accizei, organele de urmrire penal pot efectua activiti de
constatare, cercetare i conservare de probe.
(2) n situaia prevzut la alin. (1) organele de urmrire penal solicit de ndat organelor cu atribuii de control din cadrul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal efectuarea de verificri fiscale conform obiectivelor stabilite.
(3) La solicitarea organelor de urmrire penal, cnd exist pericol de dispariie a unor mijloace de prob sau de schimbare a unei situaii de fapt i este
necesar lmurirea urgent a unor fapte sau mprejurri ale cauzei, personalul desemnat din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal efectueaz
verificri fiscale.
(4) n cazuri temeinic justificate, dup nceperea urmririi penale, cu avizul procurorului, poate fi solicitat Ageniei Naionale de Administrare Fiscal efectuarea
de verificri fiscale, conform obiectivelor stabilite.
(5) Rezultatul verificrilor prevzute la alin. (2)-(4) se consemneaz n procese-verbale, care constituie mijloace de prob. Procesele-verbale nu constituie titlu de
crean fiscal n nelesul art. 110.
ARTICOLUL 234
Dispoziii procedurale privind nregistrarea n cazul unor activiti cu produse accizabile
(1) nregistrarea prevzut la art. 244
1
alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se face prin depunerea la
organul fiscal competent a unei cereri de nregistrare.
(2) Pe baza cererii de nregistrare organul fiscal competent elibereaz un atestat care d dreptul titularului s distribuie i s comercializeze angro buturi
alcoolice i produse din tutun.
(3) Organul fiscal competent va elibera atestatul numai dac sunt ndeplinite toate condiiile prevzute la art. 244
1
alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile
i completrile ulterioare.
(4) Organul fiscal emitent va revoca atestatul ori de cte ori constat nendeplinirea uneia dintre condiiile prevzute la art. 244
1
alin. (1) din Legea nr. 571/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare.
(5) Prin derogare de la dispoziiile legale privind folosirea antrepozitelor fiscale, la cererea antrepozitarului autorizat pentru producia i mbutelierea produsului
bere, comisia competent pentru autorizarea antrepozitelor fiscale poate aproba, prin decizie, utilizarea instalaiilor de mbuteliere a produsului bere i pentru
mbutelierea buturilor rcoritoare i a apei plate. Celelalte prevederi privind regimul de antrepozitare fiscal sunt aplicabile n mod corespunztor.
(6) Prin decizie, comisia poate stabili condiiile de utilizare a instalaiilor.
ARTICOLUL 235
Dispoziii tranzitorii privind nregistrarea fiscal
(1) Persoanele prevzute la art. 72 alin. (4), care sunt deja nregistrate, au obligaia de a depune declaraia de nregistrare fiscal n termen de 30 de zile de la
data intrrii n vigoare a prezentului cod.
(2) Codurile de identificare fiscal i certificatele de nregistrare fiscal atribuite anterior intrrii n vigoare a prezentului cod rmn valabile.
(3) Persoanele nregistrate n registrul contribuabililor la data intrrii n vigoare a prezentului cod, al cror domiciliu fiscal difer de sediul social, n cazul
persoanelor juridice, sau de domiciliu, n cazul persoanelor fizice, dup caz, au obligaia de a depune declaraia de nregistrare fiscal n termen de 90 de zile de
la intrarea n vigoare a prezentului cod. n caz contrar se consider valabil ca domiciliu fiscal ultimul domiciliu sau sediu declarat.
ARTICOLUL 236
Dispoziii tranzitorii privind soluionarea cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adugat
Cererile de rambursare a taxei pe valoarea adugat, depuse potrivit legii privind taxa pe valoarea adugat i nesoluionate pn la data intrrii n vigoare a
prezentului cod, se soluioneaz potrivit reglementrilor n temeiul crora au fost depuse.
ARTICOLUL 237
Dispoziii tranzitorii privind inspecia fiscal
Inspeciile fiscale ncepute nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se vor continua potrivit procedurii existente la data cnd au fost ncepute. n aceste
condiii, msurile dispuse prin procesul-verbal de control au valoare de act administrativ fiscal.
ARTICOLUL 238
Dispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilor
(1) Contestaiile depuse nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se soluioneaz potrivit procedurii administrativjurisdicionale existente la data
depunerii contestaiei.
(2) n situaia contestaiilor aflate n curs de soluionare formulate mpotriva actelor de control prin care au fost reverificate aceeai perioad i acelai tip de
obligaie fiscal i pentru care din instrumentarea cauzelor penale de ctre organele competente nu rezult existena prejudiciului, se vor menine obligaiile
stabilite anterior.
ARTICOLUL 239
Dispoziii tranzitorii privind executarea silit
Executrile silite, n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se continu potrivit dispoziiilor acestuia, actele ndeplinite anterior rmnnd valabile.
ARTICOLUL 240
Intrarea n vigoare
Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2004. Dispoziiile titlului X "Sanciuni" intr n vigoare la data de 10 ianuarie 2004.
ARTICOLUL 241
Conflictul temporal al actelor normative
Reglementrile emise n temeiul ordonanelor i ordonanelor de urgen prevzute la art. 242 rmn aplicabile pn la data aprobrii actelor normative de
aplicare a prezentului cod, prevzute la art. 228, n msura n care nu contravin prevederilor acestuia.
Aplicare
Pus() n aplicare de Norma metodologic din 01.07.2004 la 31.07.2007
Norme metodologice:
207.1. Reglementrile metodologice aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice, emise potrivit ordonanelor i ordonanelor de urgen
prevzute la art. 208 din Codul de procedur fiscal, rmn aplicabile pn la data intrrii n vigoare a noilor ordine ale ministrului finanelor publice,
respectiv a noilor ordine ale preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n msura n care dispoziiile acestora nu contravin prevederilor
Codului de procedur fiscal i ale prezentelor norme metodologice.
ARTICOLUL 242
Abrogri
La data intrrii n vigoare a prezentului cod se abrog:
a) Ordonana Guvernului nr. 82/1998 privind nregistrarea fiscal a pltitorilor de impozite i taxe, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 712 din
1 octombrie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) Ordonana Guvernului nr. 68/1997 privind procedura de ntocmire i depunere a declaraiilor de impozite i taxe, republicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 121 din 24 martie 1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) Ordonana Guvernului nr. 61/2002 privind colectarea creanelor bugetare, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 582 din 14 august 2003, cu
modificrile i completrile ulterioare;
d) Ordonana Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 227 din 30 august 1997, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 64/1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
e) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 13/2001 privind soluionarea contestaiilor mpotriva msurilor dispuse prin actele de control sau de impunere ntocmite
de organele Ministerului Finanelor Publice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 62 din 6 februarie 2001, aprobat cu modificri i completri
prin Legea nr. 506/2001, cu modificrile i completrile ulterioare;
f) Ordonana Guvernului nr. 39/2003 privind procedurile de administrare a creanelor bugetelor locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 66
din 2 februarie 2003, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 358/2003;
g) pct. 5 din cap. I al anexei la Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 321 din 6 iulie
1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
h) art. 3 din Legea nr. 87/1994 privind combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003
1
);
i) art. IV alin. (1) - (5) din Ordonana Guvernului nr. 29/2004 pentru reglementarea unor msuri financiare, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
116/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 90 din 31 ianuarie 2004;
j) art. 246 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003;
k) art. 61 alin. (3) din Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, cu
modificrile i completrile ulterioare
2
);
l) cap. III "Contravenii i sanciuni" din Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29
iulie 2003, cu modificrile ulterioare
3
).
1
) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost abrogat prin Legea nr. 241/2005 pentru
prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 672 din 27 iulie 2005.
2
) Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, a fost abrogat prin Legea nr. 86/2006 privind Codul
vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 350 din 19 aprilie 2006.
3
) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost abrogat prin Legea nr. 241/2005 pentru
prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 672 din 27 iulie 2005.
NOT:
Reproducem mai jos dispoziiile tranzitorii i finale ale actelor normative modificatoare ale Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 863 din 26 septembrie 2005, precum i nota de transpunere a directivelor, care nu sunt ncorporate n
textul republicat al acesteia.
1. Art. II din Legea nr. 158/2006 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 165/2005 pentru modificarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 444 din 23 mai 2006:
(1) Dispoziiile prezentei legi intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i se aplic actelor de procedur
ndeplinite ncepnd cu aceast dat. Prin excepie, dispoziiile art. 109
1
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare
1
), se aplic de la data de nti a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare prezenta lege.
(2) Suspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus de organul de soluionare a contestaiei nainte de intrarea n vigoare a prezentei legi continu s
i produc efectele pn la soluionarea contestaiei."
2. Art. III i IV din Ordonana Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august 2006,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 505/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.054 din 30 decembrie 2006.
Prezenta ordonan intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu urmtoarele excepii:
a) dispoziiile art. 174
19
i 174
24
de la pct. 36 al art. I
2
), care intr n vigoare la 3 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I;
b) pct. 2-4
3
), 9
4
), 12
5
) i 36
6
), cu excepiile prevzute la lit. a), ale art. I, care intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2007.
(1) Pe data intrrii n vigoare a prezentei ordonane se abrog dispoziiile art. 261 alin. (3) din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 372 din 28 aprilie 2006.
(2) Pe data de 1 ianuarie 2007 se abrog:
" Art. II. -
" Art. III. -
Art. IV. -
a) dispoziiile art. 70 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) dispoziiile art. 9 alin. (2) i ale art. 12 alin. (2) din Legea nr. 359/2004 privind simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul comerului a persoanelor
fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i
completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 839 din 13 septembrie 2004;
c) dispoziiile art. 171
1
alin. (4) teza a doua
7
) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta ordonan".
3. Nota de transpunere a directivelor din cuprinsul Ordonanei Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 742 din 31 august 2006, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 505/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1054
din 30 decembrie 2006:
Art. I pct. 36
8
) din prezenta ordonan transpune Directiva Consiliului 76/308/CEE privind asistena mutual n materie de recuperare a creanelor privind
anumite cotizaii, drepturi, taxe i alte msuri, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene nr. L 073 din 19 martie 1976, amendat prin: Directiva
Consiliului 79/1071/CEE i Directiva Consiliului 2001/44/CE.
Art. I pct. 36
9
) din prezenta ordonan transpune i Directiva Comisiei 2002/94/CE de stabilire a normelor de aplicare a anumitor dispoziii din Directiva Consiliului
76/308/CEE, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 337 din 13 decembrie 2002, cu excepia anexelor I-IV, care vor fi transpuse prin ordin al
ministrului finanelor publice pentru aprobarea formularelor utilizate pentru recuperarea creanelor, n sensul cap. XIII din titlul VIII al Codului de procedur
fiscal."
1
) Art. 109
1
a devenit n forma republicat art. 112.
2
) Art. 174
19
i 174
24
au devenit n forma republicat art. 197 i art. 202.
3
) Pct. 2 se refer la art. 31 alin. (1) lit. a
1
) devenit n forma republicat art. 31 alin. (1) lit. b); pct. 3 se refer la art. 31 alin. (1) lit. c) devenit n forma republicat art. 31 alin. (1) lit. d); pct. 3
1
se
refer la art. 33 alin. (2); pct. 4 se refer la art. 36 alin. (3).
4
) Pct. 9 se refer la art. 69 alin. (1) lit. e) devenit n forma republicat art. 72 alin. (1) lit. e).
5
) Pct. 12 se refer la art. 109 alin. (7) i (8) devenit n forma republicat art. 111 alin. (7) i (8).
6
) Pct. 36 se refer la art. 174
1
-174
26
devenite n forma republicat art. 179-204.
7
) Art. 171
1
alin. (4) a devenit n forma republicat art. 175 alin. (4).
8
) Pct. 36 se refer la art. 174
1
-174
26
devenite n forma republicat art. 179-204.
8
) Pct. 36 se refer la art. 174
1
-174
26
devenite n forma republicat art. 179-204.
"