Leasing operational si financiar,deductibilitate TVA si

cheltuieli. Inregistrari contabile

Elena Garofil, valabil la 17-Mar-2013
Tags: inregistrari contabile, leasing, TVA
Intrebare: Un SRL, achizitioneaza in martie !"# un
autoturism in leasing operational, pentru care achita $!% in
a&ans. Autoturismul &a fi utilizat pentru deplasarea unui
director la santierele de lucru 'acti&itatea firmei este de
constructii ci&ile si amena(ari interioare).
") *ste deductibil TVA+
) ,ar celelalte cheltuieli+
) Va rugam sa ne prezentati o monografie contabila
completa in cazul in care acesta este considerat leasing
operational si un e-emplu similar pentru leasing financiar.
Raspuns:
1)Din punct e veere T!"
#otrivit preveerilor art$ 1%& inice 1, alin '1) in (oul fiscal, prin e)ceptie e la
preveerile art$ 1%& se li*itea+a la &0, reptul e eucere a ta)ei aferente
cu*pararii, ac-i+itiei intraco*unitare, i*portului, inc-irierii sau leasingului e
ve-icule rutiere *otori+ate si a ta)ei aferente c-eltuielilor legate e ve-iculele
aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei i*po+abile, in ca+ul in care
ve-iculele nu sunt utili+ate e)clusiv in scopul activitatii econo*ice$
#rin li*itarea la &0, a reptului e eucere a ta)ei aferente cu*pararii,
ac-i+itiei intraco*unitare, i*portului, inc-irierii sau leasingului e ve-icule
rutiere *otori+ate si a ta)ei aferente c-eltuielilor legate e aceste ve-icule, se
intelege li*itarea eucerii ta)ei care ar fi euctibila in conitiile preva+ute la
art$ 1%& si la art$ 1%.-1%7 inice 1 in (oul fiscal$
#otrivit preveerilor in /or*ele *etoologice ate in aplicarea acestui articol,
utili+area in scopul activitatii econo*ice a unui ve-icul cuprine, fara a se li*ita
la acestea: eplasari in tara sau in strainatate la clienti0furni+ori, pentru
prospectarea pietei, eplasari la locatii une se afla puncte e lucru, la banca, la
va*a, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utili+area ve-iculului e catre
personalul e conucere in e)ercitarea atributiilor e serviciu, eplasari pentru
interventie, service, reparatii, utili+area ve-iculelor e test-rive e catre ealerii
auto$ Este obligatia persoanei i*po+abile sa e*onstre+e ca sunt ineplinite
toate conitiile legale pentru acorarea eucerii, astfel cu* re+ulta si in
1otararea (urtii Europene e 2ustitie in (au+a (-2.3033 D$"$ 4o*pel*an si E$"$
4o*pel*an - !an Deelen i*potriva Minister van 5inancien$ 6n veerea e)ercitarii
reptului e eucere a ta)ei orice persoana i*po+abila trebuie sa etina
ocu*entele preva+ute e lege pentru eucerea ta)ei si sa intoc*easca foaia
e parcurs care trebuie sa contina cel putin ur*atoarele infor*atii: categoria e
ve-icul utili+at, scopul si locul eplasarii, 7ilo*etrii parcursi, nor*a proprie e
consu* carburant pe 7ilo*etru parcurs$
"stfel in conitiile in care se eplasea+a cu autoturis*ul nu*ai la punctele e
lucru si e*nonstrati cu ocu*ente si foi e parcurs, T!" este euctibila
100,$
1
8e consiera ca un ve-icul nu este utili+at e)clusiv in scopul activitatii
econo*ice, in sensul art$ 1%& inice 1 alin$ '1) in (oul fiscal, in situatia in
care, pe langa utili+area in scopul activitatii econo*ice, ve-iculul este utili+at
oca+ional sau e o *aniera continua si pentru u+ personal$ Daca ve-iculul este
utili+at atat pentru activitatea econo*ica, cat si pentru u+ personal, se li*itea+a
la &0, reptul e eucere a ta)ei aferente cu*pararii, ac-i+itiei
intraco*unitare, i*portului, inc-irierii sau leasingului si a ta)ei aferente
c-eltuielilor legate e acesta$ #ersoana i*po+abila care aplica eucerea li*itata
e &0, nu trebuie sa faca ovaa utili+arii ve-iculului in scopul activitatii
econo*ice sau pentru u+ personal cu a9utorul foii e parcurs preva+ute la alin$
'2)$
2) Din punct e veere a i*po+itului pe profit, preveerile referitoare la T!"
trebuie coroborate cu cele e la pct$ %: inice 2 in nor*ele *etoologice e
aplicare ale art$ 21: ;6n sensul preveerilor art$ 21 alin$ '%) lit$ t) in (oul
fiscal, regulile e eucere, ter*enii si e)presiile utili+ate, conitiile in care
ve-iculele rutiere *otori+ate, supuse li*itarii fiscale, se consiera a fi utili+ate
e)clusiv in scopul activitatii econo*ice sunt cele preva+ute la pct$ %& inice 1 in
nor*ele *etoologice ate in aplicarea art$ 1%& inice 1 in (oul fiscal in titlul
!6 ;Ta)a pe valoarea aaugata;$

2ustificarea utili+arii ve-iculelor, in sensul acorarii euctibilitatii integrale la
calculul profitului i*po+abil, se efectuea+a pe ba+a ocu*entelor 9ustificative si
prin intoc*irea foii e parcurs care trebuie sa cuprina cel putin ur*atoarele
infor*atii: categoria e ve-icul utili+at, scopul si locul eplasarii, 7ilo*etrii
parcursi, nor*a proprie e consu* carburant pe 7ilo*etru parcurs$;
3) e)e*ple pentru eucere T!" si c-eltuieli in proportie e &0,, autove-iculul
fiin utili+at atat pentru activitate econo*ica cat si pentru scop personal:
a) <easing financiar$
6n situatia in care ati at avans e &0,, aprecie+ ca este leasing financiar$
2133 = 1.7 valoare in contract ) curs valutar la ata contractului 'aca este
e)pri*at in valuta)
- evientierea oban+ii aferente contractului e leasing, in cont e)trabilantier
Debit cont 30&1 Doban+i e platit
, = %0% ;5urni+ori e i*obili+ari; 1$%33 lei
1.7;"lte i*pru*uturi si atorii asi*ilate; 1000 lei
%%2. $1 >T!" euctibila? &0, 'aferent ratei e leasing) 120 lei
%%2.$2 >T!" neeuctibila? &0, 'aferent ratei e leasing)? 120 lei
...$1 >(-eltuieli privin oban+ile; @euctibil &0, &0 lei
...$2 >(-eltuieli privin oban+ile; @neeuctibil &0, &0 lei
%%2.$1?T!" euctibila > &0, 'aferenta obana) 12 lei
%%2.$2 >T!" neeuctibila? &0, 'aferent obana) 12 lei
..3$ 1 >(-eltuieli iferenta e curs- euctibila &0, 30 lei
2
..3$ 2 >(-eltuieli iferenta e curs- neeuctibila &0, 30 lei
%%2.$1>T!" euctibila? &0,' aferenta iferenta e curs) 7 lei
%%2.$ 2>T!" neeuctibila? &0, 'aferenta iferenta e curs) 7 lei
6nregistrare T!" neeuctibila aferent ratei e leasing:
, %%2.$2
120 lei
.3&$1 analitic euctibila
.0 lei
.3&$2 analitic neeuctibila
.0 lei
6nregistrare T!" neeuctibila aferent obana:
,
%%2.$2 12 lei
...$1 >(-eltuieli privin oban+ile; @euctibila
&0, . lei
...$2 >(-eltuieli privin oban+ile; @neeuctibila
&0, . lei
6nregistrare T!" neeuctibila aferenta iferenta e curs:
,
%%2.$2 7 lei
..3$ 1 >(-eltuieli iferenta e curs- euctibila
&0, 3$& lei
..3$ 2 >(-eltuieli iferenta e curs- neeuctibila
&0, 3$& lei
6nregistrare in (reitul contului 30&1 >Doban+i e platit? cu obana platita
/ota : 6n situatia in care factura nu este ac-itata, vo* tine cont e T!" la
incasare iar %%2.$1 ?T!" euctibila > &0, se va inregistra in contul %%23 T!"
nee)igibila$
"c-i+itie co*bustibil :
, = %01 5urni+ori
.022$ 1 (-eltuieli co*bustibil @ euctibila &0, 200 lei
.022$ 2 (-eltuieli co*bustibil @ neeuctibila &0, 200 lei
%%2. $1 >T!" euctibila? &0, 'aferenta c-elt co*b) %3 lei
%%2.$2 >T!" neeuctibila? &0, 'aferenta c-elt co*b)? %3 lei
6nregistrare T!" neeuctibila aferenta co*bustibil:
= %%2.$2 %3 lei
.022$ 1 (-eltuieli co*bustibil @ euctibila &0, 2% lei
.022$ 2 (-eltuieli co*bustibil @ neeuctibila &0, 2% lei
b) <easing operational
#ri*irea in gestiune a *i9locului e transport in regi* e leasing operational
'valoarea ratelor e leasing):
Debit 303. A4eevente, locatii e gestiune si alte atorii asi*ilate?cu ratele e
3
leasing
, = %01 5urni+ori 12%0 lei
.12$1 (-irie auto euctibila &00 lei
.12$2 (-irie auto neeuctibila &00 lei
%%2.$ 1 T!" euctibila -&0, 120 lei
%%2.$ 2 T!" neeuctibila -&0, 120 lei
6nregistrare T!" neeuctibila
, = %%2. T!" euctibila 120 lei
.12$1 (-irie auto euctibila .0 lei
.12$ 2(-irie auto neeuctibila .0 lei
8i conco*itent i*inuarea ratelor e leasing:
(reit cont 303. 4eevente, locatii e gestiune, c-irii si alte atorii asi*ilate
4