AUDIT

8. Explicati conceptul de imagine fidela prin prisma regularitatii si sinceritatii contabilitatii.

Obiectivul fundamental al contabilitii financiare este reflectarea strii patrimoniului economic
al unei entiti la un moment dat i se realizeaz cu ajutorul bilanului patrimonial. Astfel
egalitatea patrimonial genereaz egalitatea bilanier : ACTIV = PASIV. Imaginea fidel ca
obiectiv fundamental al contabilitii, este un concept de origine britanic i are n vedere
respectarea standardelor contabile i a legii. n plan teoretic, imaginea fidel este definit prin
prisma termenilor de imagine veridic i imagine corect sau imagine real i corect.Imagine
fidel = sinceritate + regularitate. Sinceritatea nseamn respectarea cu bun credin i
profesionalism a normelor (standardelor) i procedurilor contabile n funcie de cunoaterea pe
care contabilii trebuie s o aib n mod normal asupra realitii i importanei operaiilor i
situaiilor. Regularitate presupune c informaia privind situaia patrimoniului, situaia
financiar i rezultatul obinut sunt n conformitate cu regulile i procedurile in vigoare. Astfel
c regularitatea trebuie apreciat n raport cu documentele legislative sau de reglementare.
Versiunea francez definete imaginea fidel prin prisma ecuaiei: Imaginea fidel = sinceritate
+regularitate + fidelitate. Aadar, la cei doi termeni ai ecuaiei imaginii fidele se mai adaug i al
treilea termen, denumit, fidelitate, care are ca scop de a reda o imagine obiectiv sau mai
degrab complet i pertinent asupra realitii economice. Prin caracteristica complet, se are
nvedere prezentarea unui set de informaii, pe baza cruia utilizatorul s-i fac o imagine ct
mai exacta asupra situaiei patrimoniale i rezultatului
11. Definiti si exemplificati riscul legat de control
Riscul legat de control consta in faptul ca o eroare semnificativa in cont sau intr-o categorie de
operatiuni , izolata sau impreuna cu alte solduri de cont sau categorii de operatiuni , nu este
nici prevenita, nici descoperita si corectata prin sistemul contabil si de control intern
utilizate.Nu poate fi in intregime eliminate , avand in vedere limitele inerente oricarui sistem
contabil si de control intern.Cand evaluarea riscului legat de control se face la un nivel redus,
auditorul va trebui sa documenteze elementele pe care se sprijina in concluziile sale. Riscul
legat de control reprezinta riscul ca o eroare aparuta in soldul unui cont sau intr-o categorie de
tranzactii si care poate fi semnificativa fie in cazul in care este izolata , fie daca este cumulate cu
erori din alte solduri sau categorii sa nu fie prevenita, detectata sau corectata la timp prin
intermediul sistemului contabil si de control intern
14. In vederea evaluarii riscurilor juridice intocmiti un chestionar pentru consilierul juridic

20. Cum probati intr-o misiune de audit statutar principiul principiul prudentei.
Principiul prudentei trebuie sa raspunda , potrivit Directivei a IV a la doua imperative:
a) numai beneficiile realizate la data inchiderii bilantului pot fi inscrise in acest cont
b) trebuie sa se tina seama de toate riscurile previzibile si de pierderile eventuale care au
aparut in cursul exercitiului sau al unui exercitiu anterior, chiar daca aceste riscuri sau pierderi
nu sunt cunoscute decat intre data de inchidere a exercitiului si data de intocmirea bilantului.
Trebuie sa se tina cont de deprecieri, indiferent daca exercitiul se incheie cu pierderi sau cu
beneficii.
Principiul trebuie aplicat cu buna credinta; el nu admite supraevaluarea de activ si
a veniturilor, respectiv subevaluarea elementelor de pasiv si a cheltuielilor tinand cont de
deprecierile, riscurile si pierderile posibile generate de desfasurarea activitatii exercitiului
financiar curent sau anterior.
In elaborarea situatiilor financiare pot aparea incertitudini care inevitabil sunt recunoscute prin
prezentarea naturii si a valorii lor. De exemplu, incasarea creantelor incerte si litigioase, durata
de viata probabila a echipamentelor tehnologice, reclamatii cu privire la produsele in garantie.
In acelasi timp , prudenta nu permite constituirea de rezerve sau provizioane fara obiect
sau supradimensionate, subevaluarea constienta aactivelor sau veniturilor, dar nici
supraevaluarea deliberata a datoriilor sau acheltuielilor. Astfel, situatiile financiare numai pot fi
credibile
28. Exemplificati modul in care poate fi amenintata independenta unui cabinet,o societate
sau membrii acestora ca urmare a unor cauze datorate interesului propriu
Interesul propriu devine o ameninare la adresa independenei atunci cnd un cabinet,o
societate sau membrii acestora ar putea beneficia de un interes (participare) financiar din
partea clientului sau dac un interes propriu al acestor cabinete ar intra n conflict cu clientul
respectiv (exemple: participare financiar direct sau indirect la capitalul propriu, un
mprumut sau o garanie la sau de la un client, onorarii totale provenind de la un singur client,
relaii de afaceri cu clientul, potenial angajare ca salariat al clientului, onorarii neprevzute n
contractul de audit)

43. Tehnici de control pentru obtinerea elementelor probante prezentare si exemplificare.

Aceasta presupune intervenia proprie a auditorului n contabilitatea firmei, are drept scop
stabilirea elementelor probante adic acele acte, documente, informaii pe baza crora
auditorul i va forma opinia.
Elementele probante trebuie s ndeplineasc 2 caliti:
-s fie sufieciente se det. prin raportarea la nr.total al constatrilor
-s fie juste se stabilesc n raport cu gradul de adecvare a constatrilor.
Principalele tehnici pt. obinerea elementelor probante sunt:
1.inspecia fizic i observaia: se folosesc pt. auditul activelor.Inspecia fizic const n
participarea la inventarierea general a firmei.Participarea presupune intervenia auditorului n
3 momente diferite:
-naintea inventarierii cnd auditorul studiaz procedurile stabilite pt. efectuarea inventarierii
-n timpul inventarierii cnd auditorul face 2 lucrri: observaia asupra modului n care comisiile
de inventar respect procedurile prestabilite i reinventaierea prin sondaj
-dup inventariere cnd verific modul de evaluare a stocurilor, de stabilire a diferenelor i de
regularizare a rezultatelor inventarierii n contabilitate.
Neparticiparea la inventariere a auditorului conduce la alt opinie de audit dect cea fr
reserve, dac nu a gsit metode alternative prin care s se conving de certitudinea stocurilor i
soldurilor la 31.12.
2.circularizarea sau confirmarea direct: se folosete la auditul conturilor de teri.Se trimit la
teri de ctre firma client sau auditor, o circular pt. confirmarea soldurilor, rspunsurile se
primesc pe adresa firmei client.
3.studiul documentelor intrate i ieite din firm: n auditul activitii de la sfritul exerciiului
4.examenul analitic pt. stabilirea riscului legat de faliment.

49. Considerand ca in urma misiunii de audit statutar desfasurata la societatea ABC SA care a
intocmit situatiile financiare pentru anul 2009 in conformitate cu prevederile
OMFP1752/2005 ati identificat aspecte care afecteaza opinia auditorului ca urmare a limitarii
ariei de aplicabilitate a activitatii auditorului sau ca urmare a faptului ca exista un dezacord
cu conducerea in ceea ce priveste caracterul acceptabil al politicilor contabile selectate
,metoda aplicarii acestoara sau caracterul adecvat al informatiilor furnizate in situatiile
financiare , redactati un raport de audit modificat respectand continutul acestuia conform
ISA701 (Modificari ale raportului de audit).

59. Simulati o misiune de examen limitat asupra impozitului pe profit si alte impozite.
Obiectivul unei misiuni de examen limitat este sa permita auditorului sa concluzioneze ca nici
un fapt semnificativ nu a fost descoperit care sa-l faca sa creada ca situatiile financiare nu au
fost stabilite n toate aspectele lor semnificative conform unui referential contabil identificat
(asigurare negativa). Auditorul trebuie sa respecte regulile de etica: independenta, integritatea,

obiectivitatea, competenta profesionala, confidentialitate, profesionalismul

si respectul fata de normele tehnice si profesionale. Principii generale ale misiunii de examen
limitat (revizuire):
1. Auditorul trebuie sa satisfaca "Codul privind conduita etica si profesionala in domeniul
auditului financiar"
2. Auditorul trebuie sa efectueze o revizuire in conformitate cu acest standard
3. Auditorul trebuie sa planifice si sa efectueze revizuirea cu o atitudine de
scepticism profesional, recunoscand ca pot exista circumstante care sa aiba drept rezultat situa
tii financiare in mod semnificativ eronate
4. In scopul exprimarii unei certificari negative in raportul de revizuire, auditorul trebuie sa
obtina probe adecvate suficiente, in primul rand, prin investigatii si proceduri analitice pentru a
putea sa traga concluzii.
Proceduri de realizare a unei misiuni de examen limitat (revizuire):
1. - cunoasterea activitatiilor ntreprinderii si ale sectorului din care face parte;
2. - analiza principiilor si practicilor contabile urmate de ntreprinderi;3.analiza procedurilor practicate de ntreprindere pentru contabilizarea,clasificarea si
ntocmirea documentelor de sinteza;4 .- primirea n lucru a procedurilor analitice destinate
identificarii variatiilor,tendintelor si elementelor neobisnuite.n cazul n care se considera ca
informatiile supuse examenului limitat pot contine anomaliisemnificative, auditorul trebuie
sa puna n lucru proceduri complementare sau mai extinse.Raportul de examen limitat trebuie
sa contina o concluzie scrisa, clar exprimata, sub formaunei asigurari negative. Raportul trebuie
sa indice daca situatiile financiare nu dau oimagine fidela, conform unui referential contabil
identificat. El trebuie sa precizeze deasemenea ca nici o opinie de audit nu este exprimata.