POLITICA FISCAL

POLITICA FISCAL reprezint ansamblul deciziilor de natur fiscal luate

de factorul decident, public, n scopul asigurrii resurselor financiare destinate
finanrii nevoilor publice.
n fapt, politica fiscal este un program de aciuni n domeniul fiscal care
cuprinde msuri i obiective mpreun cu categoriile sociale crora li se
adreseaz. Acest program reflect opiunea guvernului fiecrei ri privind
alegerea criteriilor de stabilire a dreptului de impunere i a tehnicilor de
impunere.
Prin politica fiscal se stabilesc :
limitele autonomiei decizionale privind instituirea impozitelor;
modificarea elementelor constitutive ale acestora;
modul de prelevare a impozitelor i administrarea impozitelor
care trebuie s determine, ntre altele, reducerea costurilor
administrrii lor.
Msurile de politic fiscal trebuie s aib drept consecin asigurarea
resurselor fiscale n cuantumul necesar ndeplinirii obligaiilor ce revin
diverselor entiti publice, fr a influena autonomia financiar i libertatea
decizional privind utilizarea resurselor.
Domeniul de aciune a politicii fiscale l constituie veniturile de provenien
public ce se realizeaz prin vrsminte obligatorii.
Direciile de aciune ale politicii fiscale au n vedere urmtoarele :
1. Determinarea volumului de prelevri obligatorii.
n general la stabilirea volumului de prelevri fiscale se pleac de la volumul
de cheltuieli publice, avndu-se n vedere i capacitatea contributiv a celor care
particip la constituirea resurselor necesare.
Mrimea cheltuielilor publice este dat de nevoia de asigurare a utilitilor
publice. n mod cert necesitile de servicii publice depesc posibilitatea de
acoperire a lor. Cererea de servicii publice, depete disponibilitile de care
dispune societatea i de aceea este necesar o triere a nevoilor n funcie de
prioriti i mai ales, de urgena cu care trebuie satisfcute.

Stabilirea prioritilor pentru care trebuie gsite i resursele financiare este o

decizie politic. Resursele pentru acoperirea serviciilor publice acioneaz ca
restricii n modelul de satisfacere a serviciilor publice.
Tehnic, mrimea prelevrilor se exprim sub form absolut, n moned
naional sau n valut, dar i n mrime relativ ca pondere n produsul intern
brut sau n volumul total al bugetului. Aceast din urm manier de exprimare
d posibilitatea comparaiilor internaionale fiind de altfel, practicat i de
organismele financiare internaionale.
2. Stabilirea surselor de constituire a veniturilor.

Politica fiscal are ca obiectiv stabilirea surselor de constituire a veniturilor

(a fondurilor bneti) la dispoziia statului. Principala surs este produsul intern
brut. Prin politica fiscal se decide care sunt resursele provenite de la ceteni i
respectiv, de la agenii economici. n general, prelevrile efectuate sunt
selective, n funcie de puterea contributiv a pltitorului i de criteriile sociale
aplicate.
Principiul avut n vedere este cel al egalitii sacrificiului, respectiv, cei
neegali trebuie tratai egal, iar cei egali trebuie tratai inegal.
Alegerea surselor de procurare a fondurilor publice are loc concomitent cu
stabilirea proporiilor dintre acestea. Aprobnd sursele de constituire, organele
de decizie abilitate determin i raportul dintre ele.
Exemplificnd aceast chestiune a raportului dintre resurse pe cazul
Romniei postdecembriste, se poate afirma c din cauza foamei de resurse,
fiscalitatea este relativ ridicat comparativ cu statele dezvoltate din punct de
vedere economic. n al doilea rnd, impozitele indirecte au o pondere mai mare
n totalul resursele fiscale n raport cu cele directe. Explicaia acestui fapt rezid,
fr ndoial, n randamentul fiscal ridicat al impozitelor indirecte.
3. Stabilirea canalelor de procurare a resurselor fiscale.

Pentru o mai bun cuprindere a tuturor resursele fiscale la dispoziia statului,

dar i din raiuni de echitate n materie de prelevri, pentru mobilizarea
resurselor sunt folosite mai multe canale. Numrul acestora este stabilit de ctre
Parlament i difer de la o etap la alta, n funcie de cerinele practice.
Ideea instituirii unui singur canal de prelevare a resurselor, vehiculat de unii
autori n literatura de specialitate, nu este viabil, n opinia noastr, deoarece nu
acoper complexitatea problemelor privind resursele fiscale.
n mod frecvent, n practic, sunt utilizate trei mari canale i anume:
impozite, taxe i contribuii, fiecare difereniate pe numeroase tipuri de prelevri
n cadrul categoriilor respective.
4. Cmpul de aciune a mijloacelor, instrumentelor i procedurilor
fiscale n economie.

Fiscalitatea servete n cadrul politicilor intervenioniste, la regularizarea

conjuncturii pentru relansare economic atunci cnd economia este n recesiune.
n egal masur, ea servete ca instrument al frnrii creterii atunci cnd
economia a atins un nivel care genereaz supraproducie. Modalitile de
intervenie sunt de natura inducerii, prin decizii de politic fiscal, a unor efecte
cu aciune invers fa de dinamica economiei din acel moment.
Cnd economia este n recesiune, performanele ei scad. Atunci, prin msuri
de relaxare fiscal se stimuleaz creterea; fiscalitatea coboar, se preiau mai
puine venituri de ctre stat de la posesorii lor, care astfel, le pot utiliza pentru
creterea activitii economice. Cnd economia se supranclzete, piaa
devenind incapabil s absoarb excesul de bunuri i servicii, atunci printr-o
fiscalitate mai aspr se preiau veniturile din economie, investiiile sunt
descurajate, descresc i treptat economia revine la parametrii considerai
normali.
Prin intermediul fiscalitii investiiile pot fi ncurajate sau descurajate dup
caz. n general, ieirea din strile de disfuncionalitate implic i o expansiune
investiional, iar prin intermediul fiscalitii trebuie i pot fi ncurajate aceste
iniiative.
n practica internaional sunt cunoscute o serie de msuri de stimulare a
investiiilor pe cale fiscal. Este vorba de :
a) acordarea de bonificaii (scutirea impunerii unei pri din materia
impozabil);
b) deducerea din valoarea cheltuielilor firmei a unei pri de cheltuieli
care nu privesc perioadele respective de gestiune (cheltuieli cu
cercetarea, cheltuieli cu introducerea tehnicii noi);
c) restituirea unor impozite firmelor, n funcie de reglementrile
politicii fiscale din fiecare ar, n msura n care se fac investiii pe
baza acestora;
d) acordarea altor faciliti fiscale.
5. Echilibrul fiscal.
Politica fiscal urmrete asigurarea unei concordane ntre componentele
prelevrilor obligatorii. Raporturile dintre aceste componente sunt determinate i
de resursele de constituire a lor. Echilibrul fiscal se realizeaz practic,
concomitent cu stabilirea categoriilor de prelevri fiscale. n mod normal, atunci
cnd se stabilete proveniena veniturilor fiscale, se stabilete i raportul dintre
componentele sistemului fiscal (ct anume s reprezinte fiecare sursa n totalul
prelevrilor).
Dac nu se asigur un echilibru prestabilit, ncasrile trebuie s fie i sunt
influenate, impunndu-se msuri de restabilire a proporiilor care trebuie s
existe ntre diversele forme de prelevri.

CARACTERIZAREA SISTEMULUI FISCAL ROMNESC

Tranziia de la economia centralizat la una bazat pe aciunea
mecanismelor pieei a impus concomitent cu redefinirea dreptului de proprietate
i crearea i recrearea pieei factorilor de producie, demararea unui ansamblu de
reforme economice n cadrul crora reforma fiscala ocup un rol important.
Sistemul fiscal corespunztor economiei centralizate s-a dovedit
incompatibil cu funcionarea economiei ntr-o pia concurenial. n economia
planificat caracteristica de baz a sistemului fiscal era posibilitatea instituirii
oricrei prelevri cu caracter fiscal, fr a se solicita aprobarea. Lucrul era
posibil pentru c se cunoateau anticipat caracteristicile economice ale tuturor
contribuabililor care puteau fi controlai prin plan.
ntr-o prim etap, reforma fiscal n Romnia a vizat transformarea
structural a sistemului fiscal prin promovarea unor tehnici de impunere mai
simple i armonizate cu mecanismele pieei.
Obiectivele reformei fiscale au avut n vedere urmtoarele:
orenunarea la prelevrile fiscale directe ctre buget i nlocuirea lor
cu vrsminte de tip fiscal;
onfptuirea descentralizrii financiare cu deplasarea centrului de
greutate nspre colectivitile publice teritoriale care cunosc mai bine
posibilitile financiare ale zonei precum i nevoia de resurse
financiare pentru colectivitile locale;
oautonomizarea bugetului asigurrilor sociale i creterea rolului n
finanarea actiunilor de protecie social;
ointroducerea de mecanisme i tehnici fiscale adecvate pentru
calculul si urmrirea impozitelor si taxelor.
Concomitent cu liberalizarea forei de munc s-a nlocuit i sistemul de
impunere a fondului lunar de salarii realizat la nivelul fiecrui agent economic,
cu impozitul individual pe salarii.
n anul 2000, acest impozit a fost nlocuit cu impozitul pe venitul global
pltit de persoanele fizice. n esen, aceasta a nsemnat globalizarea surselor de
venituri obinute de o persoan i impozitarea acestora cu o cotitate progresiv
pe trane. n timpul anului se percepea un impozit provizoriu pe fiecare surs,
iar la finele anului, dup globalizarea surselor de venit, se calcula un impozit
final n baza cotelor progresive pe trane, urmnd a se efectua impozitului de
pltit ori a diferenei de restituit, dupa caz.
ntruct n anul 2004, sloganul electoral al coaliiei aflate n opoziie pe
atunci a fost cota unic de impozitare de 16%, dup ctigarea alegerilor, noua
guvernare a reintrodus cota proporional de impozitare de 16% n cazul
impozitului pe venit.
O alt realizare a perioadei la care am facut referire o constituie adaptarea
unor impozite la noile condiii i pregtirea condiiilor de trecere la un nou
4

impozit pe circulaia bunurilor aa cum este taxa pe valoare adaugat (TVA),

introdus la 1 ianuarie 1994.
Chiar dac pe planul reformei fiscale s-au nregistrat unele succese exist
unele devieri i stagnri. Astfel, nici pn n prezent nu s-a corectat dimensiunea
aparatului fiscal i de control cu volumul prelevrilor de mobilizat nregistrnduse sub acest aspect un cost ridicat de gestionare i administrare a impozitelor.
Politicile fiscale promovate de guvernele Romniei au influenat att
asupra evoluiei structurale a sistemului fiscal ct i asupra mrimii prelevrilor
fiscale. Amploarea facilitilor fiscale nsemnnd exonerri, reduceri,
deduceri, etc. a influenat presiunea fiscal exercitat de fiecare impozit in
parte ct i de sistemul fiscal n ansamblu. Facilitile fiscale acordate nu au
reuit s stimuleze cu adevrat consolidarea sistemului privat, n mod cert ns
au contribuit la stimularea evaziunii fiscale.
Un alt fenomen cu care s-au confruntat i se confrunt guvernele
postdecembriste este proliferarea indisciplinei fiscale, fenomen la care chiar ele
au contribuit prin emiterea unui ansamblu de ordonane, uneori aflate n
contradicie cu legile de baz; prin aceste ordonane s-au aprobat amnri la
plata impozitului, reealonri la plata debitelor i uneori chiar anularea unor
datorii fiscale n sarcina contribuabililor i a majorrilor aferente.
Un moment important n realizarea reformei fiscale l constitue
promulgarea Codului Fiscal al Romniei n anul 2003 intrat n vigoare ncepnd
cu 2004. Dup un an de la aplicarea sa, Codul Fiscal sufer din nou modificri
importante referitoare la unele impozite i taxe. Efectele acestor modificri
asupra deficitului bugetar nu le cunoatem nc. Credem, de altfel, c din cauza
timpului scurt la dispoziie, ele nici nu ar fi putut fi extrapolate corect.
ncepnd cu 2007, anul integrrii Romaniei n Uniunea European, ne
ateptm la modificri ale legislaiei fiscale romnesti n ideea armonizrii cu
legislaia european. Fie i numai n ideea acestei armonizri, sistemul fiscal
romnesc ar trebui s se caracterizeze pn n 2007 prin coeren i stabilitate.