Noiuni generale TVA

1) Tax pe valoarea adugat impozit de stat care reprezint o form de colectare la buget a
unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul
Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile
importate n Republica Moldova.
2) Marf, valori materiale rezultat al muncii sub form de articole, mrfuri de larg consum i
produse cu destinaie tehnico-economic, cldiri, construcii i alte bunuri imobiliare, activele
nemateriale.
3) Livrare de mrfuri transmitere a dreptului de proprietate asupra mrfurilor prin
comercializarea lor, schimb, transmitere gratuit, transmitere cu plat parial, achitarea
salariului n expresie natural, prin alte pli n expresie natural, prin comercializarea mrfurilor
gajate n numele debitorului gajist, prin transmiterea mrfurilor n baza contractului de leasing
financiar; transmitere a mrfurilor de ctre comitent comisionarului.
4) Livrare (prestare) de servicii activitate de prestare a serviciilor materiale i nemateriale, de
consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune, uzufruct, leasing
operaional, transmiterea drepturilor, privind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu plat
parial sau gratuit; activitate de executare a lucrrilor de construcii i montaj, de reparaie, de
cercetri tiinifice, de construcii experimentale i a altor lucrri contra plat, cu plat parial
sau gratuit;
5) Plata parial ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale fa de
furnizor.
6) Livrare impozabil livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor scutite
de T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de ntreprinztor.
7) Mrfuri de uz sau consum personal obiecte destinate pentru satisfacerea necesitilor
proprietarului i (sau) ale membrilor familiei sale.
8) Import de mrfuri introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate
cu legislaia vamal.
9) Import de servicii prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice nerezidente ale
Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii
Moldova, pentru care locul prestrii se consider a fi Republica Moldova.
10) Export de mrfuri scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate
cu legislaia vamal.
11) Export de servicii prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale Republicii
Moldova persoanelor juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de servicii al cror loc
de livrare nu este Republica Moldova.
14) Agent persoan care acioneaz n numele altei persoane i nu este angajatul acesteia.
16) Factur fiscal formular tipizat de document primar cu regim special, pe suport de hrtie
sau n form electronic, prezentat cumprtorului (beneficiarului) de ctre subiectul impozabil,
nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livrrilor impozabile.
17) Cumprtor (beneficiar) persoan fizic sau juridic creia i se livreaz valori materiale
sau creia i se presteaz servicii.
18) Investiii (cheltuieli) capitale cheltuieli efectuate de ctre agenii economici n legtur cu
procurarea i/sau crearea activelor pe termen lung, destinate utilizrii n procesul de producie
(prestare servicii/executare lucrri), care nu se reflect n rezultatele perioadei curente, dar
urmeaz a fi atribuite la majorarea valorii activelor pe termen lung.
Subiecii impozabili snt:
a) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, nerezidenii care
desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin intermediul reprezentanei
permanente conform art.5 pct.15), care snt nregistrai sau trebuie s fie nregistrai n calitate de
pltitori de T.V.A.;
b) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, nerezidenii care
desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin intermediul reprezentanei

permanente conform art.5 pct.15), care import mrfuri, cu excepia persoanelor fizice care
import mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare nu depete limita stabilit de
legislaia n vigoare;
c) persoanele juridice i fizice, nerezidenii care desfoar activitate de ntreprinztor n
Republica Moldova prin intermediul reprezentanei permanente conform, care import servicii,
indiferent de faptul dac snt sau nu snt nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A.
Articolul 95. Obiectele impozabile
a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd rezultatul activitii
lor de ntreprinztor n Republica Moldova;
b) importul mrfurilor n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau consum personal
importate de persoane fizice, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare,
importate de ctre persoanele fizice;
c) importul serviciilor n Republica Moldova.
(2) Nu constituie obiecte impozabile:
a) livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul zonei economice libere sau n cadrul
regimului de antrepozit vamal;
b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de leasing;
c) livrarea de mrfuri i servicii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de publicitate i/sau de
promovare a vnzrilor n mrime anual de 0,2% din venitul din vnzri obinut pe parcursul
anului precedent anului n care se efectueaz aceast livrare;
d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agentului economic.
Cotele T.V.A.
a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor
importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse n mrime de:
- 8% la pinea i produsele de panificaie, la laptele i produsele lactate, livrate pe teritoriul
Republicii Moldova, cu excepia produselor alimentare pentru copii care snt scutite de T.V.A. n
conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2);
- 8% la medicamentele de la poziiile tarifare 30013004, att indicate n Nomenclatorul de stat
de medicamente, ct i autorizate de Ministerul Sntii, importate i/sau livrate pe teritoriul
Republicii Moldova, precum i medicamentele preparate n farmacii conform prescripiilor
magistrale, cu coninut de ingrediente (substane medicamentoase) autorizate;
- 8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziiile
tarifare
- 8% la gazele naturale i gazele lichefiate de la poziia tarifar 2711, att la cele importate, ct
i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova;
- 8% la producia din fitotehnie i horticultur n form natural i producia din zootehnie n
form natural, mas vie i sacrificat, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul Republicii
Moldova;
- 8% la zahrul din sfecl de zahr, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul Republicii
Moldova;
c) cota zero la mrfurile i serviciile livrate n conformitate cu art.104.
Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii impozabile
(1) Valoarea impozabil a livrrii impozabile, reprezint valoarea livrrii achitate sau care
urmeaz a fi achitat (fr T.V.A.).
(2) Dac plata pentru livrare este, n totalitate sau parial, achitat n expresie natural, valoarea
impozabil a livrrii impozabile constituie valoarea ei de pia, care se determin n conformitate
cu art.5 pct.26) i art.99.
(3) Valoarea impozabil a livrrii impozabile include suma total a tuturor impozitelor i taxelor
care urmeaz a fi achitate, cu excepia T.V.A.

(31) n cazul aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale,
valoarea impozabil a livrrii impozabile se consider valoarea estimat n conformitate cu
art.225.
(4) Valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri (servicii), efectuate de ctre un subiect
al impunerii, nu poate fi mai mic dect consumurile pentru producerea lor sau dect preul de
procurare al mrfurilor livrate, sau dect valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat
conform art.100, sau dect preul de cost al serviciilor prestate, cu excepia cazurilor cnd marfa
i-a pierdut calitile de consum, cu condiia confirmrii acestui fapt de ctre organele i
serviciile abilitate cu astfel de funcii. Prevederile prezentului alineat nu se aplic:
n cazul n care se efectueaz livrri de mrfuri, servicii pentru care preurile snt stabilite
(reglementate) de stat;
n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor debitorilor, n contul stingerii restanelor acestora;
- pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din fitotehnie i horticultur n form natural i
produciei de fabricaie proprie din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat, efectuate
de agenii economici productori agricoli.
(5) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a activelor supuse uzurii reprezint valoarea cea
mai mare din valoarea lor de bilan i valoarea de pia.
Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate
(1) n cazul achitrii T.V.A. la buget, subiecilor impozabili, nregistrai n calitate de pltitori ai
T.V.A., li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitate
furnizorilor pltitori ai T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate (inclusiv transmise n
cadrul realizrii contractului de comision) pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul
desfurrii activitii de ntreprinztor. Se permite trecerea n cont a T.V.A. la serviciile
importate, procurate de ctre subiecii impozabili pentru efectuarea livrrilor impozabile n
procesul desfurrii activitii de ntreprinztor, numai n cazul achitrii T.V.A. la buget pentru
serviciile menionate n conformitate cu art.115. Subiecilor impunerii, nregistrai n calitate de
pltitori ai T.V.A., li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A., achitate sau care urmeaz a fi
achitat furnizorilor pltitori ai T.V.A., aferente cheltuielilor efectuate pn la momentul
nregistrrii i legate de procurarea mijloacelor fixe, cu destinaie de producie n agricultur, de
construcia i reconstrucia obiectelor cu destinaie de producie n agricultur, de crearea i
ntreinerea plantaiilor tinere, de creterea tineretului animal i ntreinerea cirezilor.
(2) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate
care snt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de TVA nu se trece n cont i se raporteaz la
consumuri sau la cheltuieli.
(3) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate
care snt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA se trece n cont
dac se refer la livrrile impozabile.
Mrimea trecerii n cont a TVA se determin lunar prin aplicarea proratei fa de suma TVA,
achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt
utilizate pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA. Prorata se determin
prin aplicarea urmtorului raport:
a) la numrtor se indic valoarea livrrilor impozabile (fr TVA), cu excepia avansurilor
primite, pentru a cror efectuare se utilizeaz valorile materiale, serviciile n cauz;
b) la numitor se indic valoarea total a livrrilor impozabile (fr TVA) i a livrrilor scutite, cu
excepia avansurilor primite, pentru efectuarea crora se utilizeaz valorile materiale, serviciile
n cauz.