Cercetarea stiintifica a elaborarii lucrarii de disertatie Evaziunea

fiscala-Element primar al fraudei fiscale

Cercetarea tiinific ca activitate instituionalizat are ca finalitate producerea de

cunotine tiinifice, dezvoltarea si aprofundarea lor. Pe aceast baz contribuie la
explorarea, ntelegerea, explicarea i stpnirea naturii cu scopul de a asigura specie umane
o independen din ce n ce mai mare fa de constrngerile mediului i de hazard.
Reuita unui proiect de cercetare necesit ordonarea i structurarea gndirii i
aciunii, construirea intelectual a unui traseu care formalizeaz drumul de parcurs de la
formarea unei idei pn la resituirea rezultatelor.
Parcursul cercetrii poate fi construit n trei faze ce dau procesului de cercetare
caracterul unui sistem coerent care permite trecerea de la o ntrebarela elemente de
rspuns:
- faza preliminar, exploratorie
- faza formalizrii problematicii cercetrii
- faza de operaionalizare a cercetrii
In cele ce urmeaza voi prezenta pe faze,demersul cercetarii stiintifice necesar
elaborarii de disertatie Evaziunea fiscala-Element primar al fraudei fiscale.
Evaziunea fiscal e unul din fenomenele economico-sociale complexe de maxim
importan cu care statele de astzi se confrunt i ale crei consecine nedorite caut s le
limiteze ct mai mult, eradicarea fiind practic imposibil. Statul trebuie s se preocupe
sistematic i eficient de prentmpinarea i limitarea fenomenului evaziunii fiscale. Statul
prin puterile publice, poate i s incite la evaziune fiscal, urmrind n principal dou
scopuri: un scop pozitiv argumentat de dorina de a stimula formarea capitalului i un
scop negativ reflectat n sprijinirea unor grupuri de interese, de multe ori de tip mafiot,
cu tot cortegiul de consecine. Astfel, evaziunea fiscal apare ca un element dorit sau nu al
politicii fiscale.

Evaziunea fiscal cunoate urmtoarele forme:

-

Evaziunea fiscal frauduloas

Evaziunea fiscal legal

Evaziunea fiscal intenionat

I. Faza exploratorie a cercetrii

Aceasta este faza de cutri iniiale n care cercettorul are n principiu o

cunoastere relativ limitat a terenului empiric, a teoriilor susceptibile de a fi mobilizate , a
paradigmelor epistemologice la care ar putea adera. Este faza indispensabil care va
permite stabilirea, respectiv alegerea unei/unor ipoteze juste de cercetare, de limitarea
obiectului cercetrii, stabilirea metodelor de investigare.
Pentru ca munca cercettorului s se ncadreze n consoanele tiinei ea trebuie s
aduc o noutate i s evite capcana compilrii inutile a literaturii existente, consumarea de
timp i de resurse fra finalitate tiinific.
Orice demers de cercetare este subordonat unei cercetri epistemologice ce poate fi
definite drept conduit pe care i-o propune cercettorul pentru a accede la real i a produce
noi cunotinte n contextual teoriei generale a cunoaterii tiinifice. Ea are drept scop
clarificarea procesului de validare i proiectare a cunotinelor, de trecere de la o
interogaie la elemente precise de rspuns.
Obiectul cercetrii este segmentul de realiate sau segmentul de idei, de cunoatere
teoretic pe care cercettorul l desprinde din lumea real sau a ideilorpentru a-l supune
studiului su tiinificpropunndu-i s-l aprofundeze.
Evaziunea fiscal identificat de organele financiar-fiscale, la persoanele fizice i
juridice se localizeaz, n principal, la impozitul pe venit; impozite i taxe locale; taxa pe
valoare adugat; accize; alte impozite i taxe.
Pentru combaterea acestui fenomen, cu implicatii adnci la nivel economic, social
i chiar politic, ar trebui identificat i pus n aplicare o strategie unitar i mai ales
perseverent. n schimb, guvernrile de pn acum i-au opus o legislaie imperfect,
lacunar i evaziv, pus n aplicare de un personal timid i ovielnic sau o campanie de
presa care ntrunete toate elementele pentru a putea fi considerat publicitate neltoare,
n loc s identifice cauzele reale ale evaziunii fiscale, care ar fi condus la elaborarea i
aplicarea unor msuri cu adevarat eficiente pentru combaterea ei.

II. Faza formalizrii problematicii cercetrii

Primele reflecii bazate pe cunoaterea teoretic dobndit pe parcursul studiilor, pe
cunoaterea realitii precumi pe anumite intuiii permit cercettorului s selecteze
anumite fapte i idei i s-i formulize o problematic pertinent n adecvarea cu contextul
studiat.
Problematica cercetrii poate fi definite o construcie intelectual formalizat avnd
ca baz interogaia, poziionarea epistemologic respective ipotezele cercetrii.
Pentru formalizarea problematicii cercetrii trebuie precizat:
- ntrebarea de cercetare
- ipoteza/ipotezele de cercetare
- modalitatea de validare a rezultatelor
- metodologia de cercetare adecvat

Cauzele evaziunii fiscale pot fi:

a) comportamentul negativ al contribuabililor
b) absena unei legislaii fiscale clare, precise, unitare i mai ales stabile care s
ngrdeasc posibilitile contribuabililor de a recurge la aceste practici.
c) interpretarea sau aplicarea eronat i chiar abuziv a legislaiei fiscale;
d) nerespectarea de ctre agenii economici a reglementrilor privind organizarea evidenei
patrimoniului, veniturilor, cheltuielilor i rezultatelor financiare, neconducerea corect i la
timp a evidenei contabile
e)munca clandestin manifestt cel puin sub doua forme
f) insuficiena educaiei ceteneti (fiscale) a contribuabililor
g) excesivitatea sarcinilor fiscale
Sunt multe cazuri, nenumrate in care statul nu reuete s-i incaseze veniturile
rezultate prin aplicarea de impozite i taxe, iar contribuabilul roman nu reuete s
ineleag obligativitatea care o are fa de un sistem. Pentru contribuabil, marea enigm
rezult din obligaia la care este supus de ctre stat, fr nici o contraprestaie din partea
acestuia. Astfel apare sentimentul de necorelare, de inechitate, moment n care statul ii
dorete s i ncaseze drepturile, iar contribuabilul de rnd se simte furat i presat
fiscal.
Disputele dintre stat i contribuabil/cetean (adesea remarcate prin evaziune
fiscal, corupia, luare/dare de mit au ajuns s fie una dintre problemele existeniale ale
sec.XXI.

III.Faza de operaionalizare a cercetrii

Este faza de elaborare i punere n aplicare a programului de cercetare care
sintetizeaz etapele cercetrii n corelaie cu obiectul, scopul i mijloacele de care dispune
cercettorulpentru punerea n aplicare a proiectului su, innd cont de exigenele
instituionale.
Elaborarea, structurarea i prezentarea acestei lucrri a avut ca obiectiv principal
informarea i educarea necesar contribuabilului in legatur cu obligaiile privind
intocmirea corect a situaiilor de depunere precum i inerea unor evidene corecte asupra
veniturilor i cheltuielor privind activitatea desfurat i mai ales pedepsele i sanciunile
de care sunt pasibili eventualii evazioniti. Mi-am propus ca n aceast tem s rspund la
urmatoarele intrebri pe care i le pun toi contribuabilii, indiferent de forma lor juridic:
1.Reprezint evaziunea fiscal un ru necesar n sec.XXI?

2.Care sunt principalele motive de aciune a contribuabilului n aplicarea acestei

proceduri ?
3.Este statul vinovat de introducerea unei presiuni fiscale excesive, poate fi el
considerat un incapabil administrator?
4.Cum poate fi diminuata pn la eliminare evaziunea fiscal, i ce msuri trebuiesc
luate din partea statului n opoziie cu contribuabilul?
Cu toate c pn acum nu au fost gsite modalitile de adoptare i acceptare a
unui compromis, prin aceast lucrare propun s elucidm cauzele, efectele, formele i
modalitile de eliminare a acestui fenomen rspndit internaional, numit evaziune fiscal.
Ca fenomen economico-social cu forme de manifestare din cele mai ingenioase,
evaziunea fiscal rmne o prezen otrvitoare n societatea contemporan, ale crei
efecte negative se generalizeaz asupra ntregului sistem funcional al economiei.

IV.Metologia de cercetare
Parcurgerea drumului de la o idee, de la ipotez la o generalizare(sau invers) care
trebuie s conduc la mbogirea unui domeniu tiinific necesit folosirea unui ansamblu
de metode, procedee, tehnici sau practice care ghideaz pe cercettor.
Metodologia are deci accepiunea unui ansamblu de reguli ale refleciei tiinifice
care condiioneaz credibilitatea demersului tiinific. Aceste reguli nu sunt universal
deoarece alegerea lor se bazeaz pe o logic inspirat de diferitele curente epistemologice.
Prin urmare, alegerea metodelor nu este i nu trebuie s fie un act neutru.
Cercettorul dispune de un anumit grad de libertate n alegerea metodelor de cercetare n
funcie de specificitatea obiectului cercetrii i de cadrul epistemologic n care cercetarea
va fi dezvoltat.
Metoda de cercetare reprezint un ansamblu de reguli, de canoane, de principia pe
care le urmeaz sau ar trebui s le urmeze cercettorul pentru a trece de la date empirice la
teorie i invers n scopul descoperirii i demonstrrii adevrului tiinific.
n funcie de nivelul de cunoatere metodele de cercetare pot fi structurate n:
a.metode generale de cunoatere;
b.metode regionale ( specifice diferitelor grupuri de tiine si paradigme tiinifice);
c.metode specific unei anumite tiine
Metode generale de cunoatere
- deducia
- inducia
- abducia
Romnia are o legislaie instabil, echivoc i agresiv n domeniul finanelor.
Nivelul i cotele taxelor i impozitelor, precum i ale celorlalte contribuii pe care

contribuabilul - persoana fizic sau juridic - trebuie s le plteasc sunt n continu

cretere; iluzia ca uneori anumite specte ale fiscalitii scad const tocmai n constatarea ca
o scdere este compensat i devansat chiar de o cretere a altui element de fiscalitate.
Romnia este o ara care s-a angajat pe un drum spre modernizare i nnoire n toate
domeniile vieii sociale, politice i economice, desigur n vederea aderrii la structurile
economice i de aprare europene i euro-atlantice.
Evaziunea fiscal este rezultatul defectelor, permisivitii unei legislaii imperfecte
corelate cu o aplicabilitate defectuas, plin de evazioniti care ii urmresc ctigurile
proprii. i fiscalitatea excesiv provoac evaziune.
Una dintre cele mai dificile probleme, adus n faa opiniei publice de pres,
problema care se adreseaz att organelor fiscale ct i juritilor, este identificarea i
cunoaterea numrului foarte mare de acte normative care instituie obligaii fiscale i
prevd detalii privind aezarea impunerii i totodat prelevarea. Ambiguitatea,
contradictiile i instabilitatea sunt cuvintele de ordine n definirea cadrului legislativ n
domeniu, iar consecina fireasc a unei astfel de situaii este lipsa de corelaie ntre soluiile
date de diverse instane n judecarea diferitelor litigii avnd tangen cu subiectul pe care l
dezbatem n prezenta lucrare. Aa cum n orice tiin, teoria trebuie s fie relaionat
natural i eficient cu practica, tot aa i in acest domeniu, elementul legislativ i cel
instituional trebuie s fie ntr-o interdependen profesionist i productiv.
Practica fiscal internaional atest c un sistem fiscal modern trebuie sa aib i
elemente care s conduc la informarea i educarea prompt a contribuabilor n legtur
cu obligaiile lor; privind ntocmirea corect a declaraiilor de impunere, a inerii unor
evidene corecte a veniturilor i cheltuielilor rezultate din activitatea desfurat, pedepsele
i sanciunile care se aplic celor care ncalc prevederile legale.
Printre msurile ce se pot lua sau elemente ce ar putea fi coninute de viitoare
acte normative n domeniu se pot nscrie:
1) corelarea sistemului fiscal cu realitile socio-economice i realizarea unor
strategii fiscale de minimum 4 ani, perioade pentru care cuvntul de ordine s fie
stabilitatea;
2) aplicarea unei fiscaliti specifice, adaptate fiecrui sector de activitate
economic, de asemenea conform respectivei strategii, aceast msura fiind extrem de util
n condiiile lipsei iniiale de capital.
3) n urma acestor strategii supuse principiului publicitii, s fie urmrit
dezvoltarea cte unui domeniu de interes social, prin aplicarea unor niveluri de fiscalitate
sczute pentru respectivul domeniu;
4) micorarea numrului cheltuielilor nedeductibile atunci cnd se calculeaz
profitul impozabil, n mod gradual;
5) utilizarea unor modaliti de rambursare a TVA mai eficiente pentru vnzrile
de bunuri i prestrile de servicii n favoarea persoanelor fizice nerezidente;
6) eliminarea tratamentelor prefereniale n ceea ce privete obligaiile de plat
ctre bugetul de stat i orice alt fel de obligaii fiscale;

7) distribuirea plii taxelor i accizelor ntre productorii i comercianii de

buturi alcoolice i igri, astfel nct s se responsabilizeze comercianii finali att cu
privire la originea produselor vndute ct i la plata contribuiilor ctre stat.;
8) organizarea unui sistem informatic integrat privind contribuabilii de orice fel si
istoricul lor fiscal (inclusiv locurile de munc anterioare, salariile obinute, impozitele
pltite, codul fiscal personal)
9) introducerea aceluiai sistem informatic n stare s coreleze activitile de
colectare de fonduri cu cele ale trezoreriilor;
10) elaborarea prevederilor necesare pentru implementarea dosarului fiscal pentru
persoanele fizice - toate aceste msuri vor conduce la descurajarea muncii la negru;
11) anularea facilitilor pentru adevraii sau aa-zisii revoluionari;
12) asigurarea unui sistem de pedepse/recompense pentru toi cei care lucreaz n
domeniul fiscal de stat, precum i realizarea unui sistem de salarizri satisfctor i
suficient pentru a indeparta tentaiile;
13) nfiinarea unui organ administrativ, aflat n subordinea Parlamentului, care s
aib atributiile i logistic suficiente astfel nct s poat depista i trimite direct n
judecat pe oricine a nfptuit o fraud.
14) utilizarea frecvent a controlului prin sondaj i trecerea pe un plan secundar
a controlului permanent;
15) circulaia banilor de la consumatorul final s se execute prin intermediul
conturilor bancare sau cardurilor;
16) scderea ratei inflaie;

Pe lng msurile propuse pentru legiuitorii sistemului, mai sunt necesare de

asemenea i prezentarea obligaiilor contribuabililor de a preveni producerea
faptelor de evaziune fiscal:
a) efectuarea de activiti permanente sau temporare, generatoare de venituri
impozabile, poate avea loc numai n baza unei autorizaii emise de organul competent sau
a unui alt temei prevzut de lege.
b) obligaia de declarare, la organul fiscal, n termen de cinci zile de la
nregistrarea actelor n legtur cu subunitile constituite n sucursale, filiale, puncte de
lucru, depozite, magazine i oricare alte locuri n care se desfoar activiti productoare
de venituri, bncile n lei i n valut indiferent unde funcioneaz, n ar sau strintate.
c) obligaia de a declara organului de control bunurile sau valorile impozabile
depozitate n alte locuri dect cele n care desfoar activiti productoare de venituri.
d) obligaia de evideniere a veniturilor realizate i a cheltuielilor efectuate din
activitile desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a oricror alte documente legale.

e) obligaia declarrii cu sinceritate a veniturilor realizate, bunurilor mobile i

imobile aflate n proprietate sau obinute cu orice titlu legal, precum i alte valori care
genereaz titlul de crean fiscal. Atunci cnd legea nu prevede obligaia de depunere a
declaraiei de impunere, contribuabilii rspund de calcularea corect a impozitelor i
taxelor pe care trebuie s le verse la buget.
f) obligaia de plat la termen a impozitelor, taxelor datorate pentru veniturile sau
bunurile impozabile.
g) obligaia de a permite efectuarea controlului i de punere la dispoziia
organelor de control a tuturor documentelor contabile, a evidenelor i oricror alte
materiale sau valorice solicitate n vederea cunoaterii realitii obiectelor sau surselor
impozabile/taxabile.

Bibliografie
-www.google.ro

-www.regielive.ro
-Metodologia cercetrii tiinifice ,2011,

Mihaela t. Rdulescu

-http://www.scritube.com/management/ETAPELE-CERCETARIISTIINTIFICE43628.php

UNIVERSITATEA VALAHIA TRGOVITE

FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE

SPECIALIZAREA AUDITULUI ENTITAILOR PUBLICE I

PRIVATE

Proiect la disciplina Metodologia

cercetarii stiintifice

~Etapele demersului cercetarii stiintifice proprii

in elaborarea lucrarii de disertatie Evaziunea
fiscala-Element primar al fraudei fiscale

Masterand:

Voicil Bianca
Georgiana