Procedura Analiza riscurilor

Grup colar Construcii Montaj Trgovite

Biroul de Audit Intern

TABELUL PUNCTE TARI SI PUNCTE SLABE

Denumirea auditului: Stabilirea i plata salariilor
Perioada auditat: 01.01.2011 - 31.03.2012
ntocmit de : Marcu Daniela
Avizat de : Petrior Gheorghe

Data: 05.04.2012
Nr.
crt.
Obiective Obiecte auditabile Riscuri identificate
Opinie C
o
m
e
n
t
a
r
ii
T
/
S
Consecintele
neimplementarii /
nefunctionarii
activitatilor de
control
Gradul de
incredere
in
controlul
intern
1 Statele de
salarii sunt
corect
elaborate?
Persoanele nominalizate in statul
de salarii sunt angajatii instituiei;
Acordarea de salarii la
persoane fictive;
S
Plati eronate Mic

Calcularea drepturilor salariale; Acordarea unor drepturi
salariale necuvenite;
S
Plati eronate Mic

Proceduri scrise;
Lipsa proceduriSlor scrise
privind calculul salariilor;
T Calculul se face
prin program
actualizat;
Mic

Salariile de baza; Calculul eronat al salariilor
de baza;
S Plati eronate Mic
Sporul de vechime n munc

Calculul eronat al sporului
devechime;
S Plati eronate Mic
Sporul pentru orele prestate peste
orele de program;
Calculul eronat al sporului
peste durata normal de
lucru;
S Plati eronate Mic
Sporul pentru munca prestat n
timpul nopii;
Calculul eronat al sporului
pe timpul nopii;
S Plati eronate Mic
Calculul impozitului pe salarii;
Calculul eronat al
impozitului pe salarii ;
S Plati eronate Mic
Contributiile pentru asigurarile
sociale;
Calculul eronat al
contributiilor la asigurarile
sociale;
T
Plati eronate Mare

Contributiile la asigurarile sociale
de sanatate;
Calculul eronat al
contributiilor la asigurarile
sociale de sanatate;
T
Plati eronate; Mare

Cheltuieli pentru plata ajutorului
de somaj;
Calculul eronat al ajutorului
de somaj;
T
Plati eronate; Mare

Indemnizatia delegare/detasare Erori in stabilirea
indemnizatiei;
T Erori in stabilirea
indemnizatiei
Mare

Restul de plat este corect stabilit. Erori in stabilirea restului
de plat.
T
Plati eronate Mare

Procedura Analiza riscurilor
Grup colar Construcii Montaj Trgovite
Biroul de Audit Intern




TEMATICA IN DETALIU A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Denumirea auditului: Stabilirea i plata salariilor
Perioada auditat: 01.01.2011 - 31.03.2012
ntocmit de : Marcu Daniela
Avizat de : Petrior Gheorghe



Data: 05.04.2012
Nr.
crt.
Obiective Obiecte auditabile
1 Statele de salarii sunt corect
elaborate?
Persoanele nominalizate in statul de
salarii sunt angajatii instituiei;
Sporul de vechime n munc;
Proceduri scrise;
Sporul pentru orele prestatepeste
durata normal de lucru;
Salariile de baza;
Sporul pentru munca prestat n
timpul nopii;
Calculul impozitului pe salarii;
Contributiile pentru asigurarile
sociale;








Procedura Elaborarea programului de audit intern
Grup colar Construcii Montaj Trgovite
Biroul de Audit Intern


PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Denumirea auditului: Stabilirea i plata salariilor
Perioada auditat: 01.01.2011 - 31.03.2012
ntocmit de : Marcu Daniela
Avizat de : Petrior Gheorghe



Data: 15.04.2012

Obiective Activitati
Durata
(h)
Persoane
implicate
Locul
desfasurarii
Tema generala: Stabilirea si plata salariilor
I
Pregatirea
misiunii de
audit
Total obiectiv
1.Tiparirea si procesarea ordinului de
serviciu
2 Sef serviciu SAI
2.Tiparirea si procesarea declaratiei de
independenta
2 Marcu D. SAI
3.Pregatirea si transmiterea Notificarii
privind declansarea misiunii de audit
public intern catre partile interesate
2 Marcu D. SAI
4.Colectarea si prelucrarea
informatiilor;
16 Marcu D. SAI
AUDITAT
5.Intocmirea listei centralizatoare a
obiectelor auditabile
16 Marcu D. SAI
6.Elaborarea tabelului puncte tari si
puncte slabe
16 Marcu D. SAI
7.Intocmirea programului de audit
intern
8 Marcu D. SAI
8.Intocmirea notei si a programului
preliminar al interventiei la fata
locului
8 Marcu D. SAI
9.Obtinerea aprobarii Notei si a
anexelor acesteia: Colectarea si
preluarea datelor , Tabelul puncte tari
si puncte slabe si programul
interventiei la fata locului
4 Marcu D. SAI
10.Planificarea si organizarea Sedintei
de deschidere cu Serviciul
Contabilitate
8 Marcu D.sef
serviciu
contabilitate
SAI
AUDITAT
11.Redactarea Minutei sedintei de
deschidere. Obtinerea numelui
persoanelor de contact si stabilirea
unui loc pentru desfasurarea activitatii
de audit
4 Marcu D.
sef serviciu
contabilitate
AUDITAT
II
Intervenia
la fata
locului


Obiectiv 1
Statele de
salarii sunt
corect
elaborate?
Total obiectiv 1 62
1.Efectuarea testarilor 24 Marcu D. AUDITAT
2.Discutarea constatarilor cu seful de
serviciu
4 Marcu D.
sef serviciu
contabilitate
SAI
3.Elaborarea FIAP-urilor 8 Marcu D. SAI
4.Colectarea dovezilor 8 Marcu D. AUDITAT
5.Revizuirea documentelor de lucru
din punct de vedere al continutului si
al formei si intocmirea Notei
centralizatoare a documentelor de
lucru.
6 Marcu D. AUDITAT










III
Raportul
de audit
intern
Sedinta de inchidere
12.Planificarea si organizarea Sedintei
de inchidere
8 Marcu D.
sef serviciu
contabilitate
AUDITAT
13. Discutarea constatarilor cu
serviciul contabilitate
8 Marcu D.
sef serviciu
contabilitate
AUDITAT
14.Concluzii 4 Marcu D.
sef serviciu
SAI
15. Redactarea proiectului de raport de
audit intern
24 Marcu D. SAI
16. Revizuirea Raportului de audit
intern
8 Marcu D.
sef serviciu
SAI
17. Obtinerea proiectului de Raport de
audit intern aprobat de conducerea
societatii Construct S.A.
9 Marcu D. SAI
18. Transmiterea proiectului de raport
de audit intern la auditat si solicitarea
de raspuns in 15 zile
2 Marcu D.
sef serviciu
SAI
19. Planificarea si organizarea
Reuniunii de conciliere, daca este
cazul
8 Marcu D.
sef serviciu
AUDITAT
20. Includerea in Raportul de audit
intern a aspectelor retinute din punct
de vedereal auditatului
8 Marcu D. SAI
21. Finalizarea Raportului de audit
intern
8 Marcu D. SAI
22. Obtinerea raportului de audit
aprobat de conducerea institutiei
8 Marcu D. SAI
23. Transmiterea recomandarilor
aprobate catre auditat
8 Marcu D.



Urmrirea recomandrilor
Iniierea procesului de urmrire Marcu D.



Procedura Elaborarea programului de audit intern

Grup colar Construcii Montaj Trgovite
Biroul de Audit Intern

PROGRAMUL PRELIMINAR AL INTERVENTIILOR LA FATA LOCULUI

Denumirea auditului: Stabilirea i plata salariilor
Perioada auditat: 01.01.2011 - 31.03.2012
ntocmit de : Marcu Daniela
Avizat de : Petrior Gheorghe

Data: 14.06.2012

Nr.
crt.
Obiective Obiecte auditabile Tipul verificarii
Locul
testarii
Durata
testarii
(h)
Auditori
1.

Statele de
salarii sunt
corect
elaborate?
Persoanele nominalizate in statul
desalarii sunt angajatii instituieii;
-comparatia statelor cu personalul
angajat;
Auditat
62
Marcu
D.
Calcularea drepturilor salariale -recalcularea drepturilor banesti,
esantioare;
Auditat Marcu
D.
Sporul de vechime n munc;

-esantionarea si recalcularea
modului de acordare a sporului;
Auditat Marcu
D.
Sporul pentru orele prestate peste
orele de program;
-esantionarea si recalcularea
modului de acordare a sporului;
Auditat Marcu
D.
Salariile de baza -esantionarea si recalcularea
totalurilor de plata si a retinerilor;
Auditat Marcu
D.
Cheltuielide
deplasare/detaare/transport/
-esantionarea si recalcularea
modului de acordare a acestora

Sporul pentru munca prestat n
timpul nopii;
-esantionarea si recalcularea
modului de acordare a sporului;
Auditat Marcu
D.












Procedura Sedinta de deschidere

Grup colar Construcii Montaj Trgovite
Biroul de Audit Intern

MINUTA SEDINTEI DE DESCHIDERE

A.Mentiuni generale
Denumirea auditului: Stabilirea i plata salariilor
Perioada auditat: 01.01.2011 - 31.03.2012
ntocmit de : Marcu Daniela
Avizat de : Petrior Gheorghe

Data: 15.0.2012
Numele Functia Directia/
Serviciul
Adresa
e-mail
Semnatura
Marcu D. Auditor SAI
Vasile Ioana Auditor SAI
Stroe Chiva Sef serviciu Contabilitate

B.Stenograma sedintei :
-a fost prezentat auditorul care urmeaza sa efectueze misiunea de audit;
-a fost facuta o prezentare a auditului intern de catre auditori, in special a
obiectivelor generale ale auditului intern de catre auditori, in special a
obiectivelor generale ale auditului intern, semnificatia auditului intern;
-a fost prezentat programul interventiei la fata locului, obiectivele auditabile
care se intentioneaza a fi realizate, dupa analizele de risc efectuate. A fost ceruta
parerea auditorilor cu privire la aceste obiective, unde s-au facut remarci ca
acestea in general reprezinta zone cu risc;
-au fost stabilite persoanele pe care auditorii le pot contacta in vederea colectarii
informatiilor, efectuarii de teste asupra muncii lor si pentru interviuri. A fost
stabilit programul intalnirilor si timpul necesar pentru realizarea acestor
proceduri;
-au fost stabilite conditiile pe care auditatul trebuie sa le asigure in vederea
realizarii misiunii de audit (spatiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare);
-au fost convenite unele aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor
sedinte intermediarein cursul auditului, informarea sistematica asupra
constatarilor. Reuniunea de inchidere a fost stabilita, inclusiv participantii;
-a fost stabilita modalitatea de redactare a raportului de audit(cand, cum si cui)
va fi distribuit. Recomandarile formulate ca urmare a eventualelor
disfunctionalitati constatate vor fi discutate si analizate cu structura auditata,
inclusiv calendarul implementarii si persoanele raspunzatoare cu implementarea
recomandarilor.