Onorată comisie, stimați colegi, numele meu este B.F.P.

, sunt
absolventă a Facultății de Științe Economice, Informatică și Inginerie,
specializarea master Audit și Expertiză Contabilă, și am onoarea să vă
prezint lucrarea de disertație cu titlul „Audit public intern-Activitatea
financiar-contabilă la Școala Gimnazială Nr.1„ .
În următoarele minute voi încerca să sintetizez elementele esențiale și
concluziile acestei lucrări.
Lucrarea a fost realizată sub îndrumarea doamnei lector universitar
doctor H.M. .
Am ales această temă a lucrării datorită domeniului de activitate în
care profesez, prin funcția de administrator financiar la instituția de
învățământ Școala Gimnazială Nr.3 .

Lucrarea de disertație este structurată în 3 capitole, astfel:

Capitolul I –prezintă elemente introductive ale auditului, respectiv

trăsăturile auditului, caracteristicile auditului, tipurile de audit, obiectivele
și sfera sa de activitate.

Capitolul II – prezintă derularea misiunilor de audit, cu etapele sale:

- Pregătirea misiunii de auditului public
- Intervenția la fața locului
- Raportul de audit intern
- Urmărirea recomandărilor

Capitolul III-prezintă studiu de caz misiunea de audit public intern

„Activitatea finaciar-contabilă la Școala Gimnazială Nr.1 „ .

În studiul de caz realizat am prezentat misiunea de audit public

intern cu tema „Activitatea financiar-contabilă la Școala Gimnazială Nr.1
„.
În primă etapă a misiunii de audit identificăm elaborarea ordinului
de serviciu, care cuprinde perioada supusă auditării, perioadă desfășurării
misiunii de audit, precum și obiectivele supuse auditării. Ăn cazul de față
sunt 4 obiective:
1. Angajamentele legale și bugetare
2. Execuția bugetară
3. Sistemul contabil și fiabilitatea acestuia
4. Organizarea și exercitatea CFP

Notificarea privind declanșarea misiunii de audit constă în

transmiterea unei notificării (cum dealtfel reiese și din denumirea etapei
misiunii de audit) către entitatea auditată, cu 15 zile înainte de misiunea
propriu-zisă (adică să aibă timp să se pregătească pentru „control„) .
Elementele principale din cadrul notificării sunt:
-obiectivele stabilite în vederea auditării
-perioada de desfășurare a misiunii de audit
-informații cu privire la scopul misiunii de audit
-modul de desfășurarea a misiunii de audit
-documentația necesară privind obiectivele auditate

În cadrul ședinței de deschidere a misiunii de audit se prezintă lista

participanților din cadrul echipei de audit public intern și din partea
entității auditate,menționându-se numele, prenumele, funcția,
serviciul/compartimentul și numărul de telefon. Se fac referiri la
obiectivele supuse auditării, se prezintă modalitatea de lucru, se stabilește
calendarul întâlnirilor, la finalul ședinței întocmindu-se stenograma
ședinței de deschidere unde sunt redactate în dtaliu dezbaterile ședinței de
deschidere, adică minuta ședinței de deschidere.

Elaborarea programului misiunii de audit (care poate fi comparat cu

un ghid de desfășurare a misiunii de audit) are rolul de a estima timpul de
lucru necesar pentru fiecare etapă a misiunii și este structurat astfel:
-pregătirea misiunii de audit cu o durată de lucru estimată la 18 ore
-intervenția la fața locului cu o durată estimată la 202 ore
-obiectivul 1- 46 ore
-obiectivul 2- 46 ore
-obiectivul 3- 50 ore
-obiectivul 4 -60 ore
-raportarea rezutatelor misiunii cu o durată estimată la 12 ore
-urmarirea recomandarilor cu o durată estimată la 4 ore
-totalul orelor estimate este de 236 ore

Fișa de identificare și analiză a problemei nr.1

Obiectivul 1 : angajamente legale și bugetare
 Problema: deficiențe privind angajamentele legale și bugetare
 Constatare:au fost identificate angajamente legale (contracte) care
nu au aplicată viza de control financiar preventiv
 Cauza: omisiunea
 Consecința: nerespectarea prevederilor legale
 Recomandare: asigurarea obținerii vizei de control financiar
preventiv conform prevederilor legale
Fișa de identificare și analiză a problemei nr.2
Obiectivul 2 : execuția bugetară
 Problema: nerespectarea cadrului normativ privind încasările în
numerar, deficiențe privind plățile în avans
 Constatare: nedepunerea sumelor încasate în conturi la Trezoreria
Statului în prima zi lucrătoare de la încasare, cazuri de achitare a
facturii proforme
 Cauza: omisiunea
 Consecința: risc la care se expune entitatea auditată privind
siguranța numerarului
 Recomnadare: respectarea normelor legale privind formarea și
utilizarea resurselor derulate prin Trezoreria Statului

Fișa de identificare și analiză a problemei nr.3

Obiectivul 3: sistemul contabil și fiabilitatea acestuia
 Problema: nu se asigură salvarea bazei de date financiar contabile pe
suport extern
 Constatare: nu se asigură salvarea periodică a bazei de date
financiar contabile pe suport extern
 Cauza: omisiunea
 Recomandare: stabilirea unei modalități de salvare a bazei de date
financiar contabile pe suport extern, stabilirea unei persoane cu
responsabilități în acest sens, stabilirea periodicității salavării bazei
de date

Fișa de identificare și analiză a problemei nr.4

Obiectivul 4: organizarea și exercitarea controlului financiar contabil
 Problema: identificarea unor deficiențe în activitatea de exercitare a
controlului financiar preventiv
 Constatare: numărul redus de personal din cadrul compartimentului
financiar contabil îngreunează separarea atribuțiilor, decizia de
numire a persoanei care exercită viza CFP nu respectă modelul
legislativ
 Cauza: omisiunea
 Recomandare: a se ține cont de normele referitoare la exercitarea
controlului financiar preventiv, aplicarea vizei CFP pe toate
documentele în care sunt afectate fondurile publice

Raportul de audit intern

 Echipa de audit
 Obiectivele acțiunii de auditare
  Tipul de auditare:
audit de reguaritate/conformitate
 Tehnici utilizate
 Documente și materiale utilizate din
cadrul serviciului financiar contabil
 Materiale folosite în timpul auditării
 Organizarea serviciului financiar contabil
 Activități desfășurate în cadrul serviciului financiar
contabil
 Analiza riscurilor asociate activității

 Constatări și recomandări:
 Obiectivul I: angajamente bugetare și legale care nu au
aplicată viza CFP
 Recomandarea: obținerea vizei CFP pe toate proiecte de
angajamente legale
 Obiectivul II: execuția bugetară, nedepunerea sumelor încasate
 Recomandare: respectarea normelor privind depunerea
numerarului
 Obiectivul III: sistemul contabil și fiabilitatea acestuia,
salvarea bazei de date
 Recomandare:stabilirea unei modalități de salvare a bazei de
date pe suport extern
 Obiectivul IV: organizarea și exercitarea CFP, numărul redus
de personal îngreuneză separarea atibuțiilor
 Recomandare: măsuri suplimentare de verificare pentru
diminuarea riscurilor în folosirea fondurilor publice

Proiectul raportului de audit se transmite entității auditate cu scopul

de a da posibilitatea acesteia de a analiza cele constatate și să-și formuleze
un punct de vedere asupra constatărilor și recomandărilor făcute, într-un
interval de 15 zile de la primirea raportului.

Echipa de auditori (conform concluziilor raportului de audit)

evaluează că rezultatele privind misiunea de audit „Activitatea financiar-
contabilă„ se încadrează în parametrii normali, toate cele 4 obiective
necesitând îmbunătățiri, prin implementarea recomandărilor făcute de
echipa de auditori.