Universitatea de Vest„Vasile Goldiș„ din Arad

Facultatea de Științe Economice, Informatică și Inginerie

Specializarea Audit și Expertiză Contabilă

LUCRARE DE DISERTAȚIE
Audit public intern
„Activitatea financiar-contabilă la
Școala Gimnazială Nr.1 din Negrești-Oaș„

Coordonator științific:
Lector univ. dr. H.M.
Absolvent:
B.F.P.
 Structura lucrării de disertație
Capitolul I - elemente introductive:
Definire,
Trăsăturileși caracteristicile auditului intern,
Tipuri de audit intern,
Obiectivele și sfera de activitate.

Capitolul II - etape, proceduri și documente:

Pregătirea misiunii de audit intern,
Intervenția la fața locului,
Raportul de audit intern,
Urmărirea recomandărilor.

Capitolul III - studiu de caz

raportul
misiunii de audit public intern cu tema ”Activitatea financiar-contabilă la
Școala Gimnazială Nr.1 din Negrești-Oaș”.
 
Considerații generale privind auditul intern
Unul dintre motivele care m-au făcut să aleg
această temă este participarea sau implicarea mea
în misiuni de audit public intern, cât și misiuni de
audit public extern.
Un alt factor al alegerii temei a fost nevoia de a înțelege de ce
este nevoie de un audit, adică o verificare a modului de
desfășurare și aplicare a legislației, normelor și reglementărilor
în domeniu, la locul de muncă.
Auditul intern înseamnă mai mult decât „un simplu control intern
pentru conformitate„ , de fapt este un audit de „eficacitate„ care prin
aplicarea sa aduce un plus de valoare datorită recomandărilor făcute de
către auditori la finalul raportului de audit.
Nu doar recomandările raportului de audit aduc un plus de valoare, ci
și misiunea în sine pe toată durata desfășurării ei, interacțiunea cu auditori
desemnații și schimbul de idei, păreri, opinii.
Auditul intern evaluează și îmbunătățește
eficiența și eficacitatea managementului
riscului, controlului și proceselor de
guvernanță și sprijină conducerea
entităților publice în realizarea
obiectivelor printr-o evaluare metodică și
sistematică.

Auditul intern prin activitățile furnizate, respectiv

asigurare și consiliere, adaugă valoare activităților
entității publice, sprijină managementul entității
publice pentru menținerea unui control intern eficient
şi eficace, evaluând fiabilitatea informațiilor,
eficacitatea şi eficiența operațiunilor, proceselor de
gestionare a fondurilor şi patrimoniului public,
respectarea legilor, regulamentelor şi contractelor.
 Misiunea de audit public intern
„Activitatea financiar-contabilă la Școala Gimnazială Nr.1
din Negrești-Oaș„

Prezentarea misiunii de audit efectuată la Școala Gimnazială

Nr.1 din Negrești-Oaș, având tema „Activitatea financiar-
contabilă„

Parcurgerea etapelor unei misiuni de audit public intern

Prezentarea aspectelor constatate

Recomandările care trebuie urmate în urma misiunii de audit

Prezentarea entității auditate - Școala Gimnazială Nr.1 din Negrești-Oaș

 Este cea mai veche școală din oraș, în luna septembrie 2000 s-a sărbătorit
semicentenarul unității școlare.
 Este o unitate de învățământ de stat, cu personalitate juridică, fără structuri arondate.
 Este organizată și funcționează pe baza principiilor stabilite în conformitate cu Legea
educației naționale nr. 1 /2011, cu modificările și completările ulterioare.
 Conform Regulamentului de Ordine Interioară 2018/2019 cuprinde următoarele
forme de învățământ:
• Nivel primar – clasa pregătitoare – clasa a IV-a,
• Nivel gimnazial – clasele V – VIII .
 Are sediul social în localitatea Negrești-Oaș, str. Victoriei, nr 99, jud. Satu-
Mare, e-mail sc1negresti@yahoo.com.
 Conducerea instituției este asigurată de Consiliul de administrație, împreună
cu directorul și directorul adjunct.
 Alături de alte cinci instituții de învățământ din oraș, este unul dintre centrele
bugetare subordonate UATO Negrești-Oaș (ordonator principal de credite) și
Inspectoratului Școlar Județean Satu Mare (ordonator secundar de credite).
 Personalul instituției este format din personal didactic de predare, personal
didactic auxiliar și personal nedidactic.
Ordinul de serviciu

 perioada supusă auditării: 01.01.2017 - 31.12.2019

 perioada efectuării misiunii de audit: 01.10.2020 – 22.12.2020

Angajamente legale și Execuția bugetară

bugetare

Obiectiv
e
Organizarea și
Sistemul contabil și exercitatea controlului
fiabilitatea acestuia financiar preventiv
Notificare privind declanșarea misiunii de audit

 transmiterea notificării privind declanșarea misiunii de audit, cu 15 zile

înainte de declanșarea misiunii propriu-zise, către conducerea entității ce
urmează a fi auditată

 menționarea obiectivelor misiunii de audit

 menționarea aspectelor misiunii de audit

 menționarea documentație necesare privind obiectivele auditate

Ședința de deschidere
 Listaparticipanților din partea echipei de audit și a
entității auditate

 Discutarea obiectivelor stabilite

 Prezentarea modalităților de lucru

 Stabilirea calendarului întâlnirilor

 Rezumatul discuțiilor din cadrul ședinței de

deschidere prin elaborarea minutei ședinței de
deschidere
 Programul misiunii de audit

 Pregătirea misiunii de audit intern – 18 ore

 Intervenția la fața locului – 202 ore

 Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern – 12 ore

 Urmărirea recomandărilor – 4 ore

Fișa de identificare și analiză a problemei nr.1
Obiectivul 1 : angajamente legale și bugetare

 Problema: deficiențe privind angajamentele legale și bugetare

 Constatare:au fost identificate angajamente legale (contracte) care

nu au aplicată viza de control financiar preventiv

 Cauza: omisiunea

 Consecința: nerespectarea prevederilor legale

 Recomandare: asigurarea obținerii vizei de control financiar

preventiv conform prevederilor legale
Fișa de identificare și analiză a problemei nr.2
Obiectivul 2 : execuția bugetară
 Problema: nerespectarea cadrului normativ privind încasările în
numerar, deficiențe privind plățile în avans

 Constatare: nedepunerea sumelor încasate în conturi la Trezoreria

Statului în prima zi lucrătoare de la încasare, cazuri de achitare a
facturii proforme

 Cauza: omisiunea
 Consecința: risc la care se expune entitatea auditată privind
siguranța numerarului
 Recomnadare: respectarea normelor legale privind formarea și
utilizarea resurselor derulate prin Trezoreria Statului
Fișa de identificare și analiză a problemei nr.3
Obiectivul 3: sistemul contabil și fiabilitatea acestuia
 Problema: nu se asigură salvarea bazei de date financiar contabile pe
suport extern

 Constatare: nu se asigură salvarea periodică a bazei de date financiar

contabile pe suport extern

 Cauza: omisiunea

 Recomandare: stabilirea unei modalități de salvare a bazei de date

financiar contabile pe suport extern, stabilirea unei persoane cu
responsabilități în acest sens, stabilirea periodicității salavării bazei de
date
Fișa de identificare și analiză a problemei nr.4
Obiectivul 4: organizarea și exercitarea controlului financiar contabil

 Problema: identificarea unor deficiențe în activitatea de exercitare a

controlului financiar preventiv

 Constatare: numărul redus de personal din cadrul compartimentului

financiar contabil îngreunează separarea atribuțiilor, decizia de numire a
persoanei care exercită viza CFP nu respectă modelul legislativ

 Cauza: omisiunea

 Recomandare: a se ține cont de normele referitoare la exercitarea

controlului financiar preventiv, aplicarea vizei CFP pe toate documentele
în care sunt afectate fondurile publice
Raportul de audit intern
 Introducere:
 Echipa de audit
 Obiectivele acțiunii de auditare
 Tipul de auditare:
audit de reguaritate/conformitate
 Tehnici utilizate
 Documente și materiale utilizate din
cadrul serviciului financiar contabil
 Materiale folosite în timpul auditării
 Organizarea serviciului financiar contabil
 Activități desfășurate în cadrul serviciului financiar contabil
 Analiza riscurilor asociate activității
 Constatări și recomandări:
 Obiectivul I: angajamente bugetare și legale care nu au aplicată viza CFP
 Recomandarea: obținerea vizei CFP pe toate proiecte de angajamente legale

 Obiectivul II: execuția bugetară, nedepunerea sumelor încasate

 Recomandare: respectarea normelor privind depunerea numerarului

 Obiectivul III: sistemul contabil și fiabilitatea acestuia, salvarea bazei de date

 Recomandare:stabilirea unei modalități de salvare a bazei de date pe suport extern

 Obiectivul IV: organizarea și exercitarea CFP, numărul redus de personal îngreuneză

separarea atibuțiilor
 Recomandare: măsuri suplimentare de verificare pentru diminuarea riscurilor în
folosirea fondurilor publice
Concluzile raportului de audit

Apreciere
Obiectiv
Funcțional De Critic
îmbunătățit
angajamente X
bugetare și legale

execuția bugetară X
sistemul contabil X
și fiabilitatea
acestuia
organizarea și X
exercitarea CFP
Vă mulțumesc pentru atenția
acordată!