Misiune AUDIT INTERN privind activitatea

financiar-contabilă la S.C.Solina
Romania.SRL

PROCEDURI PRIVIND CADRUL GENERAL DE

 DESFASURARE A
MISIUNILOR DE AUDIT INTERN

CUPRINS

1. PROCEDURA PLAN DE AUDIT INTERN

2. PROCEDURA ORDIN DE MISIUNE
3. PROCEDURA ORDINUL DE SERVICIU
4. PROCEDURA NOTIFICAREA PRIVIND DECLANSAREA MISIUNII DE
AUDIT INTERN
5. PROCEDURA COLECTAREA SI PRELUCRAREA INFORMATIILOR
6. PROCEDURA IDENTIFICAREA SI ANALIZA RISCURILOR
7. PROCEDURA ELABORAREA PROGRAMULUI MISIUNII DE AUDIT
8. PROCEDURA SEDINTA DE DESCHIDERE
9. PROCEDURA COLECTAREA PROBELOR DE AUDIT
10. PROCEDURA REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU
11. PROCEDURA ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT
INTERN
12. PROCEDURA TRANSMITEREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT
INTERN
13. PROCEDURA REUNIUNEA DE CONCILIERE
14. PROCEDURA MONITORIZAREA MISIUNII
15. PROCEDURA DIFUZAREA RAPORTULUI DE AUDIT INTERN
16. PROCEDURA MONITORIZAREA IMPLEMENTARII RECOMANDARILOR

1. PROCEDURA PLAN DE AUDIT INTERN

Scopul:
Întocmirea planului de audit intern în conformitate cu cerinţele standardelor
de audit intern.

Premise:
Planul de audit intern reprezintă cadrul de acţiune pentru Departamentul de
Audit Intern şi se întocmeşte de către şeful acestui departament.

Procedura:

Şef Departament Audit 1. Întocmeşte planul anual de audit intern (Anexa 1).
Intern 2. Întocmeşte referatul cuprinzând criteriile de selectare a
misiunilor de audit.
Comitetul de Audit 3. Analizează şi aprobă planul anual de audit.
Consiliul de 4. Analizează şi aprobă planul anual de audit.
Administraţie

Notă:
Planul anual de audit intern poate fi modificat în cursul anului în condiţiile
reiterarii procedurii.

Anexa
1.
PLAN DE AUDIT INTERN
 PLAN DE AUDIT INTERN
Pe anul 2019

Nr. Tema Obiective Perioada Unitatea Perioada

Crt misiunii de supusă auditată desfăşurării
audit auditării misiunii de
audit
0 1 2 3 4 5
1ORGANIZAREA
REGISTRELOR DE
CONTABILITATE

2CONDUCEREA
ACTIVITĂŢII
FINANCIARE

3ORGANIZAREA
SISTEMULUI DE
RAPORTARE A
DATELOR
FINANCIAR
CONTABILE
Misiune de CĂTRE
audit intern MANAGEMENT
privind
activitatea 4ELABORAREA 1.01.2019 1.05.2020
financiar- BILANŢULUI - S.C.Solina -
1 contabilă CONTABIL 31.12.2019 Romania.SRL 31.06.2020

Şef Departament Audit Intern,

Stefan Cristian

2. PROCEDURA ORDIN DE MISIUNE

Scopul:
Declanşarea misiunilor de audit intern în conformitate cu planul de audit
aprobat.

Premise:
Ordinul de misiune reprezintă mandatul dat de către Comitetul de Audit
Departamentului de Audit Intern pentru demararea misiunilor de audit intern în
conformitate cu planul de audit intern aprobat. Ordinul de misiune are rolul de a
preciza clar obiectivele misiunii de audit intern.

Procedura:

Şeful Departamentului de 1.Întocmeşte ordinul de misiune (Anexa 2) în conformitate

Audit Intern cu planul de audit intern.
Comitetul de Audit 2. Semnează ordinul de misiune întocmit în conformitate cu
planul de audit intern aprobat de către Consiliul de
Administraţie.
Şeful Departamentului de 3. Primeşte ordinul de misiune semnat şi iniţiază
Audit Intern procedurile de demarare a misiunii de audit intern.

Anexa
2.

ORDIN DE MISIUNE
Nr 1/01.05.2020
Audit intern privind activitatea financiar contabilă
Data
01.05.2020

ORDIN DE MISIUNE

Destinatar: Ștefan Cristian

Copie pentru informare: Şeful activităţii auditate
Misiune de audit privind activitatea
Obiectul misiunii: financiar-contabilă

Comitetul de Audit,
Marian Lavinia -Ioana

3. PROCEDURA ORDINUL DE SERVICIU

Scopul:
Repartizarea sarcinilor de serviciu pe auditorii interni astfel încât să se poată
demara misiunea de audit intern.

Premise:
Ordinul de serviciu reprezintă mandatul de misiune dat de către
Departamentul de Audit Intern şi se întocmeşte de către şeful acestui departament,
pe baza planului anual de audit intern şi a ordinului de misiune.

Procedura:
Şef Departament Audit 1. Numeşte şeful misiunii de audit intern.
Intern 2. Repartizează sarcinile de serviciu pe fiecare auditor în
parte.
3. Întocmeşte ordinul de serviciu (Anexa 3) pe baza planului
de audit intern.
Secretariatul 4. Alocă un număr ordinului de serviciu.
5. Asigură copii ale ordinului de serviciu fiecărui membru al
misiunii de audit intern.
Auditorii interni 6. Iau la cunoştinţă ordinul de serviciu şi sarcinile
repartizate.

Anexa
3.

ORDIN DE SERVICIU
 Nr2. Data01.05.2020

ORDIN DE SERVICIU

În conformitate cu prevederile ordinului de misiune nr.1/01.05.2020 şi cu planul anual de

audit intern, se va efectua o misiune de audit intern laSC SOLINA ROMANIA.SRL Starda
Blajuluo, Nr 244C, Sântimbru, Județul Alba, 517675, România, în perioada 1.05.2020-
31.05.2020. Scopul misiunii de audit intern este VERIFICAREA DESFĂȘURĂRII
ACTIVITĂȚII FINANCIAR-CONTABILE , iar obiectivele acesteia sunt
 Activitatea de plată/ încasare a creanțelor si a datoriiilor
 Organizarea registrelor
 Asigurarea exactitatii sistemului de raportare financiar-contabil
 Elaborarea si verificarea bilantulu contabil

Menţionăm că se va efectua un audit de REGULARITATE .

Echipa misiunii de audit este formată din urmatorii

MARIAN LAVINIA-IOANA

Şef Departament Audit Intern,

Ștefan Cristian

4. PROCEDURA NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII

DE AUDIT INTERN
Scopul:
Informarea sefului activităţii ce urmează a fi auditată, in baza ordinului de
misiune semnat de Comitetul de Audit, cu privire la declanşarea misiunii de audit
intern.

Premise:
Prin această notificare se urmăreşte să se asigure desfăşurarea în condiţii
corespunzătoare a misiunii de audit.

Procedura:

Auditorii 1. Pregătesc notificarea (Anexa 4) către serviciul /

activitatea ce urmează a fi auditată în vederea
transmiterii acesteia cu 30 zile înainte de declanşarea
misiunii de audit intern.
Şeful Departamentului de 2. Verifică notificarea;
Audit Intern 3. Semnează notificarea.
Auditorii 4. Reţin domeniile de interes în vederea includerii în
planul de audit al misiunii, studiază particularităţile
activităţii in contextul general al afacerii.

Anexa
4.
 NOTIFICARE PRIVIND DECLANŞAREA
MISIUNII DE AUDIT INTERN
Nr.3 Data 5.05.2020

NOTIFICARE PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII

DE AUDIT INTERN

Către: ......
Silvescu Miruna
De la: Ștefan Cristian
Misiunii de audit intern privind activitatea financiar-
Referinţe: contabilă

În conformitate cu Planul anual de audit intern, urmează ca în perioada de 1.05.2020-

31.06.2020 să se efectueze o misiune de audit intern cu tema VERIFICAREA
DESFĂȘURĂRII ACTIVITĂȚII FINANCIAR-CONTABILE la biroul financiar-contabil.
Misiunea de audit se va desfășura sub coordonarea domnului Ștefan Cristian.

Vă vom contacta ulterior pentru a stabili, de comun acord, o ședință de deschidere în vedere
discutării diverselor aspecte ale misiunii de audit și anume:

- prezentarea auditorilor;
- scopul misiunii de audit;
- prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern;
- programul misiunii de audit;
- alte aspecte.

Pentru pregătirea misiunii de audit intern, vă rugăm să ne puneţi la dispoziţie următoarea

documentaţie

- Regulamentele de organizare care se aplică

- Legislația specifică entității
- Fisele posturilor existente
- Procedurile care descriu salariile ce trebuie realizate pe linia înregistrării, evidenței
și funcționării patrimoniului
 - Situațiile aferente anilor precedenți 2017-2028
- Decizia conducatorului privind numirea comisiilor de inventariere
- Registrul Jurnal
- Fisele de cont sintetice și analitice
- Registrul inventar
- Rapoarte , note, dosare anterioare

Dacă aveţi întrebări privind această misiune de audit sau aveţi domenii care aţi dori să facă
obiectul investigaţiei noastre vă rog să mă contactaţi pe mine sau să luaţi legătura cu Dl. /
Dna Barna Silvia

Șef departament Audit intern,

Ștefan Cristian

Data 05.05.2020

5. PROCEDURA COLECTAREA ŞI PRELUCRAREA

INFORMAŢIILOR

Scopul:
 Colectarea de informaţii privitoare la structura/ activitatea auditată astfel
încât auditorul să se familiarizeze cu domeniul ce urmează a fi auditat şi
identificarea factorilor de reuşită a misiunii de audit.

Premise:

Colectarea informaţiilor în această etapă va permite ulterior divizarea

proceselor sau activităţilor auditate în sarcini elementare, identificarea riscurilor
proprii fiecărei sarcini şi evaluarea lor.
Colectarea informaţiilor presupune:
- Identificarea principalelor elemente ale contextului economic în care
entitatea / activitatea auditată îşi desfăşoară activitatea;
- Cunoaşterea cadrului legislativ - normativ care reglementează activitatea
entităţii / activităţii auditate;
- Identificarea sistemelor de control pentru o evaluare prealabilă a
punctelor forte şi slabe;
- Reţinerea constatărilor semnificative şi recomandărilor din dosarul
permanent si rapoartele de audit intern precedente, relevante pentru stabilirea
obiectivelor misiunii de audit intern;
- Identificarea şi evaluarea riscurilor semnificative;
- Identificarea surselor potenţiale de informaţii care ar putea fi folosite ca
probe ale auditului.

Activitati:

Auditorii 1. Identifică legile, regulamentele şi normele aplicabile

 structurii / activităţii auditate.
2. Apreciază factorii de reuşită a misiunii de audit;
3. Obţin în vederea analizei: organigrama, regulamen-
tele de funcţionare, fişe ale posturilor, proceduri scrise
ale structurii / activităţii auditate etc;
4. Identifica responsabilităţilor pe persoane;
5.Studiază circuitul informaţiilor în cadrul structurii
auditate;
6. Realizează proceduri analitice privind performanţa
structurii / activităţii auditate în vederea analizei
riscurilor şi calităţii managementului (dacă acesta este
unul din obiectivele misiunii);

S.C. Solina Romania SRL

Compartimentul de audit intern

COLECTAREA INFORMAŢIILOR
 Misiunea de audit: Activitatea financiar coontabilă
Perioada auditată: 01.01.2019 – 31.12.2019.
Întocmit: Marian Lavinia-Ioana – auditor intern.
Avizat: Ștefan Cristian – șef departament Audit intern .

Colectarea informaţiilor
Serviciul administrativ şi financiar - contabilitate Da Nu Observaţii
Identificarea legilor şi regulamentelor aplicabile structurii auditate. Legea societăților
comerciale 31/1990 OMFP
1802/2014 pentru aprobarea
X reglementărilor contabile
privind situațiile financiare
anuale individuale și sitațiile
financiare anuale
Date obtinute de la INS X
Reviste de specialitate X
Obţinerea organigramei entităţii X
Obţinerea regulamentului de organizare şi funcţionare X
Obţinerea fişelor posturilor X
Obţinerea procedurilor scrise X
Obţinerea deciziei conducătorului entităţii de numire a comisiilor de inventariere X
Obţinerea registrului inventar, a listelor de inventariere şi a proceselor verbale de
X
inventariere
Obţinerea registrului-jurnal şi a fişelor de cont sintetice şi analitice X
Obţinerea contractelor de garanţie a gestionarilor X
Obţinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior Anterior nu au fost
X executate misiuni de
audit intern

S.C. XSRL.
Compartimentul de audit intern

CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOŞTINŢĂ

Misiunea de audit: Activitatea financiar- contabila.
Perioada auditată: 01.01.2019 – 31.12.2019
Întocmit: Marian Lavinia-Ioana – auditor intern.
Avizat: Ștefan Cristian – sef departament Audit intern.

Nr.
Enunţul întrebării Răspuns
crt.
1. Care este actul de înfiinţare al entităţii? Certificatul de înregistrare fiscală
Nr.5066472
2. Unde se află situată unitatea? Str. Blajului, nr 244c, Sântimbru,
Județul Alba, telefon 0258-842.2
3. Societatea are elaborat “Regulament de organizare şi
funcţionare” (ROF)? Precizaţi nr. şi data ordinului de Da
aprobare.
4. Care este obiectul principal de activitate al entităţii? Fabricarea condimente și
ierburi,mixuri de ingrediente,
membrane și materii auxiliare
5. Care sunt atribuţiile sistemului auditat? (extras din ROF)

6. Sunt diferenţe între atribuţiile din ROF şi cele realizate

efectiv? Care sunt acestea? Nu

7. Sunt întocmite fişe ale posturilor pentru toate funcţiile

Da
aferente sistemului auditat?
8. Cine asigură asistenţa juridică a societăţii? JURIST
9. Există la nivel de entitate un grafic (circuit)
Da
informaţional al documentelor?
10. Care sunt riscurile semnificative identificate de unitate Derularea activităţii de
în atingerea obiectivelor? inventariere a elementelor de activ
şi pasiv.
11. Au fost sesizate, până acum, neregularităţi/
Anterior entitatea nu a fost
disfuncţionalităţi la nivelul sistemului auditat? Daca da,
auditata.
cum a fost gestionată rezolvarea lor?
12. Pentru urmărirea realizării eficace a obiectivelor
sistemului auditat a fost organizat şi se exercită controlul Da
intern?
13. Cum este dotarea cu spaţii de lucru, mobilier şi tehnică Corespunzător
 necesară a sistemului auditat?
14. Spaţiile destinate depozitării bunurilor sunt
Da
corespunzătoare?
15. Entitatea are completate toate registrele cerute de Legea
Da
contabilităţii nr. 82/1991?
16. Cum sunt, raportat la numărul acestora, operaţiunile
efectuate în cadrul sistemului auditat (pentru fiecare
atribuţie din ROF):
X
- operaţiuni numeroase
- operaţiuni mai puţin numeroase
- operaţiuni puţin numeroase
Care este impactul financiar al operaţiunilor efectuate în
cadrul sistemului auditat în cazul producerii riscului
asociat (pentru fiecare atribuţie din ROF):
17.
- mare

- mediu X
- minim

18. Care sunt constatările verificărilor anterioare efectuate

de alte structuri (interne şi/sau externe) in perioada Entitatea nu a fost verificată.
supusă auditului, cu privire la sistemul auditat?
19. Cum este fluctuaţia personalului în cadrul sistemului
Medie.
auditat? (mare/medie/mică)
6. PROCEDURA IDENTIFICAREA ŞI ANALIZA
RISCURILOR Scopul:
Procedura urmăreşte identificarea riscurilor specifice structurii / activităţii
auditate. Evaluarea controlului intern din cadrul structurii / activităţii auditate.
Premise:
Aprecierea unui risc se realizează în funcţie de:
- natura şi specificul activităţii / funcţiei auditate;
- calitatea controlului intern;
- gravitatea consecinţelor directe şi indirecte ale producerii riscului;
- probabilitatea producerii riscului.
Riscurile potenţiale impun recomandări de audit, aceste riscuri fiind identificate
pe baza concluziilor misiunilor de audit anterioare.
Procedura:
Auditorii 1. Realizează, pe baza informaţiilor culese, lista activităţilor
auditabile;
2. Pentru fiecare activitate auditabilă se stabilesc sarcini
elementare;
3. Identifica riscurile asociate pentru fiecare sarcină elementară;
4. Precizează criteriile de evaluare a riscurilor;
5. Evaluează riscurile identificate;
6. Stabilesc obiectivele de auditat ca urmare a riscurilor
identificate.
7. Precizează dispozitivele specifice fiecărei sarcini (obiective,
mijloace, sistem informaţional);
8. Întocmesc Tabelul Analiza riscurilor (Anexa 5).
Şeful 9. Organizează o şedinţă de analiză a obiectivelor de audit, a
Departamentului riscurilor şi criteriilor de evaluare a acestora. După caz, poate
de Audit Intern dispune reevaluarea obiectivelor şi riscurile identificate;
10. Aprobă Tabelul Analiza riscurilor.
Auditorii 11. Reţin Tabelul Analiza riscurilor în dosarul misiunii de audit
intern.

Anexa 5.
TABEL ANALIZA RISCURILOR

P1 P2 P3
Obiective/obiective Riscuri Punctaj
50% 30% 20%
Auditabile Identificate Total

I) Organizarea Registrelor de contabilitate

1. Registrul-jurnal Inexistenţa unor proceduri scrise/ 3 2 3 2,60
monografii privind modul de
întocmire a Registrului-jurnal
2. Registrul-inventar Completarea incorectă a Registrului- 2 1 2 1,66
inventar
3. Cartea Mare Nedesemnarea persoanei 2 2 3 2,33
responsabile cu conducerea
registrului Cartea Mare

2. CONDUCEREA ACTIVITĂŢII FINANCIARE

Activitatea de plată/încasare a . Inexistenţa unor proceduri 2 1 3 2,00
datoriilor, respectiv creanţelor scrise/monografii privind activitatea
de plată/încasare a datoriilor
respectiv creanţelo

Activitatea de stabilire şi raportare . Nedesemnarea persoanelor 2 1 3 2,00

a impozitelor şi taxelor datorate responsabile cu activitatea de
statului stabilire şi raportare a impozitelor şi
taxelor datorate statulu
. Activitatea de realizare a Inexistenţa evidenţei realizării 2 1 3 2,00
veniturilor extrabugetare veniturilor extrabugetare
ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELOR FINANCIAR CONTABILE CĂTRE
MANAGEMENT
. Asigurarea exactităţii sistemului Comunicarea unor informaţii 3 3 3 3
de raportare financiar-contabil ă incorecte sau inadecvate
ELABORAREA BILANŢULUI CONTABIL
Elaborarea şi verificarea bilanţului . Nerespectarea procedurilor de 2 3 3 2,66
contabil întocmire a bilanţului contabil
Risc Clasificarea Probabilitate Impact Descrierea Strategia Clasificarea Strategii

riscului consecinţei existenta riscului Necesare

rezidual
Organizarea Registrelor de contabilitate

I Inexistenţa Ridicat Ridicata Control - ridicat Potenţiale erori - Legea Ridicat Realizarea
unor proceduri Financiar- mediu financiare contabilităţii unor proceduri
scrise/ Vulnerabilitate - (înregistrări nr. 82/ 1991 scrise privind
monografii ridica eronate, republicată; - modul de
privind modul întârzierea OMFP nr. întocmire a
de întocmire a înregistrării). 1850/2004; Registrului –
Registrului- Nerespectarea jurnal
jurnal procedurilor
legale.

Completarea Mediu Medie Control - mediu Ar putea - Legea Mediu Respectarea

incorectă a Financiar- scazut apărea active contabilităţii strategiilor
Registrului- Vulnerabilitate - neintroduse în nr. 82/ 1991 existente.
inventar mediu gestiune. republicată; -
OMFP nr.
1850/2004;

Nedesemnarea Mediu Ridicată Control – mediu Nerespectarea - Legea Mediu Delegarea

persoanei Financiar – mediu procedurilor contabilităţii atributiilor
responsabile cu Vulnerabilitate – legale. nr. 82/ 1991
conducerea ridicată republicată; -
registrului OMFP nr.
Cartea Mare 1850/2004;

2. CONDUCEREA ACTIVITĂŢII FINANCIARE

. Inexistenţa Mediu Ridicată Control – mediu s-ar putea

- Legea nr. Ridicat Instituirea unei
unor proceduri Financiar – scăzut desfăşura în
469/2002; - proceduri
scrise/monografi Vulnerabilitate – mod incorect.
Legea nr. privind
i privind ridicată. Nerespectarea
571/2003; - numirea
activitatea de procedurilor
O.M.F.P nr. membrilor
plată/încasare a legale.
1577/2003; - comisiei de
datoriilor H.G. nr. inventariere
respectiv 2185/2004; -
creanţelo Legea nr.
500/2002 -
Legea nr.
. Nedesemnarea Mediu Medie Control – ridicat Nerespectarea 19/2000 -
- Legea nr. Ridicat Instituirea unei
persoanelor Financiar – scăzut procedurilor 469/2002; - proceduri
responsabile cu Vulnerabilitate – legale. Legea nr. privind
activitatea de scăzută 571/2003; - realizarea
stabilire şi O.M.F.P nr. inventarierii.
raportare a 1577/2003; -
impozitelor şi H.G. nr.
taxelor datorate 2185/2004; -
statulu Legea nr.
Inexistenţa Mediu Medie Control – ridicat Neconcordate - Legea nr. Ridicat Procedura de
evidenţei Financiar –mediu intre realitate si 469/2002; - completare a
realizării Vulnerabilitate – rezultatele Legea nr. documentelor
veniturilor medie inventarierii. 571/2003; - privind
extrabugetare Nerespectarea O.M.F.P nr. inventarierea.
reglementarilor 1577/2003; -
H.G. nr.
2185/2004; -
ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELOR FINANCIAR CONTABILE CĂTRE MANAGEMENT
Comunicarea Ridicat Scazut Control – ridicat Erori in Legea nr. Ridicat Instituirea unei
unor informaţii Financiar –ridicat contabilitate, proceduri
incorecte sau Vulnerabilitate - valori diferite 82/1991 prinvind
inadecvate scazut de realitate. republicată; - compensarea
aprobarii cantitativa si
procesului OMF nr. valorica.
verbal 616/2000

ELABORAREA BILANŢULUI CONTABIL

Nerespectarea Ridicat Scazut Control –mediu Diferente intre Legea nr. Ridicat Instituirea unei
procedurilor de Financiar –ridicat valoarea de 82/1991 proceduri
întocmire a Vulnerabilitate - inventar si republicată; - privind
bilanţului ridicat valoarea Legea nr. completarea
contabil scriptica. Erori 500/2002; - registrului
in stabilirea Legea nr. inventar
activului net si, 353/2005; -
implicit a OMFP nr.
rezultatului 1917/2005
impozabil
7. PROCEDURA ELABORAREA PROGRAMULUI MISIUNII DE AUDIT

Scopul:
Desfăşurarea în bune condiţiuni a misiunii de audit intern, cu respectarea tuturor
etapelor şi procedurilor în vederea acoperirii tuturor obiectivelor auditabile şi a riscurilor
asociate acestora.

Premise:
Programul misiunii de audit este un document de lucru al echipei de audit intern
desemnate, întocmit în baza tematicii detaliate. Pentru fiecare obiectiv sunt precizate
activităţile concrete de efectuat ( studii, cuantificări, teste, controale, analize etc ) precum
şi repartizarea acestor activităţi pe membrii echipei de audit intern şi perioadele de timp
în care respectivele activităţi vor fi executate.

Procedura:
Şeful Departamentului 1. Întocmeşte programul misiunii de audit intern (Anexa
Audit Intern 6);
2. Organizează o şedinţă de analiză a programului misiunii
de audit intern cu toţi auditorii desemnaţi;
Auditorii 3. Reţin programul de audit în dosarul misiunii.
4. Aplică prevederile programului în efectuarea misiunii
de audit intern.
 Anexa 6.

PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT COMPONENTE DE BAZA

1. Definirea obiectivului auditului intern. 14.01.2013

Misiune de audit intern privind activitatea fin-ctb
 Activitatea de plată/ încasare a creanțelor si a datoriiilor
 Organizarea registrelor
 Asigurarea exactitatii sistemului de raportare financiar-contabil
 Elaborarea si verificarea bilantulu contabil

2. Colectarea si prelucrarea informaţiilor cu privire la activitatea auditată. 10.05.2020

Activitate efectuata in cadrul procedurii nr. 5. In cadrul acestei proceduri s-au elaborat fisa de colectare a
informatiilor si chestionarul de luare la cunostinta.

3. Evaluarea riscurilor si ierarhizarea acestora. 12.05.2020

S-a intocmit in cadrul procedurii nr 6.

4. Elaborarea procedurilor de audit. 15.05.2020

5. Elaborarea chestionarelor. 18.05.2020
6. Completarea chestionarelor. 20.05.2020
7. Prelucrarea rezultatelor. 23.05.2020
8. Elaborarea foii de identificare si analiza a problemei. 25.05.2020
In aceasta etapa au fost intocmite 4 foi de identificare si analiza a problemei aferenta fiecarui obiectiv al auditului
intern

9. Colectarea probelor de audit. 27.05.2020

10. Revizuirea documentelor. 15.02.2013
11. Elaborarea proiectului de raport de audit intern. 30.05.2020
12. Discutarea proiectului de raport de audit intern cu structurile auditate şi soluţionarea contradicţiilor.
13. Finalizarea raportului de audit intern. Finalizarea misiunii de audit intern 15.06.2020
14. Prezentarea raportului de audit intern Comitetului de Audit.
15. Urmărirea aplicării recomandărilor.
8. PROCEDURA ŞEDINŢA DE DESCHIDERE

Scopul :
Prezentarea, într-un cadru organizat, a membrilor echipei de audit intern, a
scopului misiunii, obiectivelor urmărite şi procedurilor de lucru.

Premise:
Participanţii la şedinţa de deschidere sunt membrii echipei de audit şi şefii
structurii / activităţii auditate. Locul de desfăşurare este locul de desfăşurare al activităţii
auditate.

Procedura:

1. prezentarea echipei de audit intern;

2. prezentarea aprofundată a obiectivelor generale ale auditului intern;
3. prezentarea tematicii şi obiectivelor misiunii de audit, programului de audit
etc;
4. stabilirea persoanelor cu care auditorii trebuie să lucreze, fie pentru a efectua
teste, fie pentru a lua interviuri şi a culege informaţii precum şi stabilirea
calendarului întâlnirilor;
5. logistica misiunii;
6. prezentarea procedurilor de audit.

1. prezentarea echipei de audit intern;

Marian Lavinia-Ioana
2. prezentarea aprofundată a obiectivelor generale ale auditului intern;
 Activitatea de plată/ încasare a creanțelor si a datoriiilor
 Organizarea registrelor
 Asigurarea exactitatii sistemului de raportare financiar-contabil
 Elaborarea si verificarea bilantulu contabil
3. prezentarea tematicii şi obiectivelor misiunii de audit, programului de audit etc;
4. stabilirea persoanelor cu care auditorii trebuie să lucreze, fie pentru a efectua teste, fie
pentru a lua interviuri şi a culege informaţii precum şi stabilirea calendarului
întâlnirilor;
Stefan Cristian- Sef departament audit intern- 10.05.2020
0753994588
5. logistica misiunii;
6. prezentarea procedurilor de audit.
9. PROCEDURA COLECTAREA PROBELOR DE AUDIT

Scopul:
Asigurarea unei baze documentare relevante şi rezonabile pentru formularea
constatărilor şi concluziilor auditorilor.

Premise:
Colectarea informaţiilor şi probelor de audit în conformitate cu obiectivele fixate.
Se produc astfel probele de audit în baza cărora auditorii vor formula constatări, concluzii
şi propuneri pentru înlăturarea deficienţelor identificate.

Procedura:
Auditorii 1. Efectuează testările şi procedurile stabilite în programul de
audit;
2. Apreciază dacă probele obţinute sunt suficiente, relevante,
complete;
3. Colectează documente care să servească la argumentarea
concluziilor finale;
4. Întocmesc foile de lucru (Anexa 7 a) şi Fişele de
Identificare şi Analiza Problemelor – FIAP (Anexa 7 b);
Şeful misiunii de audit 5. Analizează şi aprobă testele;
6. Revede şi aprobă fişele de lucru şi Fişele de Identificare şi
Analiza Problemelor;
7. În funcţie de constatările incluse în FIAP poate propune,
şefului Departamentului de Audit Intern, extinderea
verificărilor şi testelor în limita obiectivelor de audit ale
misiunii;
Şeful departamentului 8. În cazuri deosebite, dispune extinderea testelor şi
de audit intern verificărilor şi orice alte măsuri pe care le consideră
necesare;
 Anexa 7 a.

FOI DE LUCRU

Conţinut:
1. Scopul
2. Sursa datelor
3. Aria de cuprindere a misiunii
4. Constatări si rezultate
5. Concluzii

SECTIUNI PRINCIPALE:
1. Referenţiere
2. Natura si durata procedurilor
3. Aria de acoperire a procedurilor
4. Judecata profesionala aplicata
5. Natura si implicaţiile excepţiilor identificate
6. Concluzii
SC SOLINA ROMANIA
Compartimentul de audit intern

Testul nr 1
Obiectivul numărul 1
ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE

Misiune de audit : Misiune de audit privind activitatea Financiar-Contabila

Perioada auditată: 1.01.2019-31.12.2019
Întocmit de : Stefan Cristian – auditor intern
Avizat de : Maria Ioana- auditor intern

Obiectul testului

ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE

Obiectivele testului

Analiza completării Registrului-jurnal

Analiza completării Registrului-inventa
Analiza completării Registrul Cartea Mare

Descrierea testului :
Pentru efectuarea testului s-au analiza Registrele aferente pentru perioada 01.01.2019-
31.12.2019

Constatari
Din analiza Listei de control s-a constatat nerespectarea înregistrării cronologice şi sistematice în
contabilitate astfel:
- echipa de auditori interni a constatat nerespectarea modului de înregistrare
operaţiunilor economico-financiare în mod cronologic, după data de întocmire sau de intrare a
documentelor în entitate
. - de asemenea, s-a constatat neconcordanţa între natura operaţiilor economicofinanciare
înregistrate şi funcţiile conturilor utilizate pentru reflectarea în contabilitate a acestor operaţiuni.
Spre exemplu stocuri reprezentând materiale de natura obiectelor de inventar au fost înregistrate
în contabilitate ca materiale consumabile
În baza testului s a intocmit FIAP nr 1

INTERVIUL NR.1

Nr Întrebare Da Nu Obs
crt

1 Pentru activitatea de X Cadrul

completarea a registrelor normativ
de contabilitate exista
proceduri?
2 Procedurile sunt scrise si X
formalizate?
3 Exista responsabil cu X
realizarea și actualizarea
monografiilor?
4 Aveti monografii X
contaile pe domeniu ?
5 Monografiile contabile Ț
sunt scrise si X
formalizate?
6 Exista responsabilcu X Responsabilul
completarea si a fost stabilit
actualizarea recent
monografiilor?
7 Considerati procedurile X
folosite corespunzatoare
si eficiente ?
8 Ati constatat X
disfunctionalitati in
sistemul de inregistrare
in contabilitate ?
9 Exista proceduri de X
perfectioanare a
procedurii ?
10 Nu aveti nimic de X
adaugat ?
 Anexa 7 b.
FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI
Entitatea / structura auditată SC SOLINA ROMANIA

Tema misiunii de audit intern Misiune de audit privind activitatea Financiar-Contabila

Numele auditorului: Marian Lavinia-Ioana
Data realizării: 27.05.2020

FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI

1. Problema: ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE nu s-a realizat

corespunzator

2. Constatări :
Inexistenţa unor proceduri scrise/ monografii privind modul de întocmire a Registrului-
jurnal
Completarea incorectă a Registrului-inventar
Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea Mare
Echipa de auditori interni a constatat nerespectarea modului de înregistrare a
operaţiunilor economico-financiare în mod cronologic, după data de întocmire sau de
intrare a documentelor în entitate.

În acest fel nu se respectă prevederile Legii contabilităţii nr.82/1991 republicată şi al OMFP nr.
1850/2004 privind registrele şi formularele financiarcontabile.

3. Cauze:

Procedurile nu sunt scrise si formalizate

Nu sunt monografii contabile pe domeniu
Monografiile contabile nu sunt scrise si formalizate
Nu exista proceduri de perfectionare a proceduriii

4. Consecinţe:
Potentiale erori financiare
Nrespectarea procedurii legale

5. Recomandări şi soluţii propuse:

Respectarea legislatiei cu privire la intocmirea corecta a registrelor de contabilitate
Stabilirea unui responsabil cu elaborarea şi actualizarea sistematică a procedurilor. -
Marian Lavinia-Ioana

Întocmit de:
10. PROCEDURA REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU

Scopul :

Pregătirea şi organizarea documentelor astfel încât acestea să reprezinte o bază

documentară relevantă, riguroasă şi solidă pentru formarea unei opinii privind obiectivele
auditate.

Premise:

Auditorii revăd documentele de lucru din punct de vedere al conţinutului şi

formei, asigurându-se că probele de audit cuprinse în dosarul misiunii de audit intern
asigura formarea opiniei.

Procedura:

1. Revizuirea documentelor din punct de vedere al conţinutului si formei.

2. Efectuează modificările necesare in documentele întocmite.

3. Intocmesc Nota centralizatoare a documentelor de lucru.

Revizuirea se efectuează de către auditorii interni, înainte de întocmirea proiectului Raportului

de audit intern, pentru a se asigura că documentele de lucru sunt pregătite în mod corespunzător.
Dosarele de audit intern, prin informaţiile conţinute asigură legătura între sarcina de audit,
intervenţia la faţa locului şi raportul de audit intern. Dosarele stau la baza formulării concluziilor
auditorilor interni.
 NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.

Perioada auditată: 01.05.2020-01.0.2020.
Întocmit: Marian Lavinia-Ioana – auditor intern.
Avizat:Cristian Stefan– auditor intern.

CONSTATAREA DOCEMENT EXISTA AUDITOR

JUSTIFICATIV DA NU INTERN
1)La nivelul institutiei nu exista proceduri scrise Interviu 1 si 2 X
privind desfasurarea operatiunilor de receptie, Foaie de lucru
administrare, gestionare si inventariere a 1 si 2
activelor , obiectelor de inventar si materialelor
2 )Nu au fost stabilite atributii clare in fisele Fisele posturilor X
postului pentru persoanele implicate permanent
in activitatea de inventarierea periodica si
generala a patrimoniului
3) Nu s-a organizat si exercitat un control intern Interviu 1 si 2 X
asupra operatiunilor de receptie , administrare ,
gestionare si inventariere a activelor, obiectelor Marian L
de inventar si materialelor
4 ) Evidenta contabila nu asigura o evidentiere Interviu 1si 2 X
clara pentru separarea distincta intre ceea ce Fise de magazie
inseamna active corporale si obiecte de inventar Balanta de
verificare
5 ) Active corporale nu se pot identifica datorita Registrul X
inexistentei inscriptionarii acestora cu numere numerelor de
de inventar inventar
6 ) Evidenta obiectielor de inventar destinate Test 1 si lipsa X
dotarii birourilor si a altor incaperi sau locuri Fisei de
functionale spre folosinta nu s-a tinut cu ajutorul evidenta a
documentului “Fisa de evidenta a stocurilor si a stocurilor si a
obiectelor de inventar pe locuri de folosinta” obiectelor de
inventar pe
 locuri de
folsinta
7 ) Nu exista o evidenta tehnico operativa pe Test 1 X
fise de magazie deschise pentru fiecare bun
material aflat in gestiune
8 ) Mijloacele fixe nu se tin pe locuri de Test 1 X
folosinta pe baza formularului “Lista de
evidenta si inventarierea activelor” care serveste
atat la tinerea evidentei pe locuri de folosinta cat
si la efectuarea inventarierii
9) Nu au fast stabilite prin decizie de zi pe Decizia de X
unitate atributiile ce revin comisiilor de numire a
inventariere cu ocazia efectuarii inventarierii comisiilor de
generale anuale a patrimoniului inventariere
10) Nu s-au eliminat diferentele din reevaluare Listele de X
pentru bunurile supraevaluate si subevaluate iar inventariere de
valorile acestora nu sunt aliniate la nivelul la gestiunile A
preturilor de piata. si B
11 ) Nu s-au intocmit listele de inventariere Lista de control X
separate pentru: nr 2 si listele de
a) Bunurile aflate asupra angajatilor la data inventariere de
inventarierii la cele 6
b) Imobilizarile necorporale unde gestiuni
inventarierea se efectueaza prin
constatarea existentei si partenentei
acestora la unitatile detinatoare
c) Creantele si obligatiile fata de terti
12 ) Procesele verbale de inventariere a Procese verbale X
elementelor de activ si pasiv nu au fast depuse de inventariere
in termenul legal de 3 zile a elementelor
de activ si pasiv
13 ) Datele din procesele verbale de inventariere Procesele X
nu corespund cu cele din Registrul Inventar verbale de
inventariere a
 elemntelor de
activ si pasiv si
Registrul
Inventar
14 ) Elementele de activ si passiv rezultate in Registru X
urma invetarierii nu sunt grupate dupa natura lor Invantar
conform posturilor din bilant pentru inscrierea in
Registru Inventar
15 ) Elemntelor de activ si pasiv care nu X
reprezinta bunuri nu sunt prezentate in Registrul
Inventar in baza unor situatii analitice distincte
11. PROCEDURA ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT
INTERN

Scopul:
Prezentarea cadrului general, obiectivelor, constatărilor, concluziilor şi
recomandărilor făcute de auditorii interni.

Premise:
În elaborarea proiectului de raport de audit intern, auditorii utilizează probele de
audit consemnate în Fişele de identificare şi analiza problemelor si in Formularul de
constatare si raportare a iregularităţilor.

Procedura:
Auditorii 1. Redactează proiectul raportului de audit (Anexa 8).
2. Precizează pentru fiecare constatare din proiectul
raportului de audit proba de audit care susţine respectiva
constatare;
3. Transmite şefului Departamentului de Audit Intern
proiectul raportului de audit împreună cu probele de
audit;
Şeful Departamentului 4. Analizează proiectul raportului de audit;
de Audit Intern 5. Stabileşte dacă există constatări în proiectul de raport de
audit care trebuie să fie transmise departamentului juridic
pentru revizuire din punct de vedere juridic;
Auditorii 6. Efectuează modificările propuse de şeful
Departamentului de Audit Intern;
7. Include proiectul de raport de audit în dosarul misiunii de
audit intern.
 Anexa 8.
PROIECT RAPORT DE AUDIT INTERN
PROIECT RAPORT DE AUDIT INTERN

Pagina de titlu si cuprinsul

Cuprinde denumirea misiunii de audit intern.
Introducere
Se precizează denumirea misiunii, tipul de audit şi baza legală a misiunii (planul
anual de audit, solicitări speciale).
Se prezintă datele de identificare a misiunii de audit intern (echipa de auditori,
structura/activitatea auditată, durata misiunii de audit, perioada auditată, persoanele
contactate în timpul misiunii de audit).
Se precizează activitatea / activităţile auditată(e) şi sunt prezentate informaţiile
sintetice referitoare la aceasta (acestea).
Se prezintă modul de desfăşurare a misiunii de audit intern (caracterul misiunii de
audit şi tehnicile de audit utilizate: sondaj / verificări exhaustive, documentare; proceduri
şi metode utilizate; documente utilizate în cursul misiunii; materiale întocmite în cursul
misiunii de audit intern).
Sunt sintetizate recomandările misiunilor de audit anterioare, şi sunt subliniate
acele recomandări care, până în momentul derulării prezentei misiuni de audit, nu au fost
implementate.

Precizarea obiectivelor
Obiectivele de audit prezentate în raportul de audit intern coincid cu cele înscrise
în programul de audit.

Precizarea elementelor metodologice

Sunt precizate: metodologia, tehnicile şi instrumentele de audit intern folosite în
cadrul misiunii de audit intern.
Constatările şi recomandările auditorilor
Auditorul trebuie să se pronunţe asupra obiectivelor de audit intern în ordinea în
care sunt înscrise în programul de audit.
Constatările efectuate trebuie prezentate sintetic, clar, cu trimiteri la anexele
raportului de audit intern unde se află probele de audit reţinute. Se prezintă distinct
constatările cu caracter pozitiv (în vederea generalizării) de constatările precizând
iregularităţile semnalate, pentru care se precizează căile de eliminare a deficienţelor
semnalate.
Concluziile auditorilor sunt formulate în baza constatărilor făcute şi a probelor de
audit reţinute. Concluziile trebuie să fie pertinente, obiective şi nu trebuie să fie
disproporţionate în raport cu constatările pe care se bazează.
Constatările care implică răspundere juridică vor fi redactate cu precizarea
explicită a actelor normative încălcate şi sunt consemnate în acte constatative bilaterale
anexate raportului de audit intern. Aceste cazuri vor fi comunicate imediat atât conducerii
cat si celor ce se ocupa cu Guvernanta.
 12. PROCEDURA TRANSMITEREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT
INTERN

Scopul:
Activitatea / structura auditată să aibă posibilitatea de a analiza proiectul
raportului de audit şi de a formula punctul său de vedere la constatările şi recomandările
echipei de audit.

Premise:
Proiectul raportului de audit transmis la activitatea / structura auditată trebuie să
fie complet, bine fundamentat pe baza probelor colectate, cuprinzând toate opiniile şi
recomandările echipei de audit.

Procedura:
Şeful Departamentului 1. Transmite proiectul de raport la structura / activitatea
Audit Intern auditată.
Structura / entitatea 2. Analizează proiectul de raport de audit intern;
auditată 3. Solicită, dacă se consideră necesar, o reuniune de
conciliere;
4. Transmite contestaţia sa la proiectul de raport în termen
de 7 zile de la data primirii proiectului de raport de audit.
Şeful Departamentului 5. Analizează contestaţia depusă de structura auditată;
Audit Intern 6. Stabilesc dacă se justifică convocarea unei reuniuni de
conciliere;
Auditorii 7. Precizează în raportul de audit aspectele reţinute din
contestaţia entităţii auditate, dacă este cazul;
8. Includ în dosarul misiunii de audit contestaţia structurii
auditate.

In urma analizarii proiectului de raport de audit intern de catre departamentul financiar-contabil,

acestia din urma sunt de acord cu concluziile si recomandarile auditorilor interni si astfel nu se
depunde contestatie.
De asemenea, nu este necesara convocarea unei reuniuni de conciliere intre parti.
 13. PROCEDURA REUNIUNEA DE CONCILIERE

Scopul:
Discutarea contestaţiei depuse de conducătorul structurii / activităţii auditate şi a
constatărilor şi propunerilor formulate în proiectul de raport de audit. Stabilirea
calendarului de implementare a recomandărilor şi a persoanelor responsabile cu
implementarea recomandărilor.

Premise:
Reuniunea de conciliere este pregătită de auditori, care formulează punctele lor de
vedere referitoare la contestaţia depusă de entitatea auditată.

Procedura:
Auditorii 1. Pregătesc, în termen de 15 zile de la primirea
contestaţiei depuse de structura / activitatea
auditată, reuniunea de conciliere;
2. Informează conducerea structurii / activităţii
auditate asupra locului, datei şi orei reuniunii de
conciliere;

Auditorii, şeful 3. Analizează constatările, concluziile şi

Departamentului de audit recomandările din proiectul de raport de audit în
intern şi conducerea structurii / vederea clarificării punctelor de vedere
activităţii auditate divergente. Stabilesc calendarul de
implementare a recomandărilor.

Auditorii 4. Întocmesc o Minută a reuniunii de conciliere

Avand in vedere situatia prezentata anterior, nu a fost necesara realizarea unei reuniuni de
conciliere.
 14. PROCEDURA MONITORIZAREA MISIUNII

Scopul:
Asigurarea faptului că în misiunea de audit intern au fost atinse, în condiţii de
calitate, toate obiectivele stabilite.

Premise:
Şeful Departamentului de Audit Intern răspunde de supervizarea misiunii de audit
intern.

Procedura:

Auditorii 1. Prezintă şefului Departamentului de Audit Intern

Şeful Departamentului de
Audit Intern
documentele din dosarul misiunii de audit intern.
2. Stabileşte măsurile necesare pentru ca misiunea de
audit să-şi realizeze obiectivele;
3. Verifică executarea riguroasă a programului de audit al
misiunii;
4. Verifică existenţa şi relevanţa probelor reţinute de
auditori;
5. Verifică dacă raportul de audit intern este clar, riguros,
concis, acoperă obiectivele de audit stabilite etc;
6. Verifică dacă raportul de audit intern a fost elaborat la
termenul fixat.

Seful Departamentului de Audit Intern verifica daca programul de audit al misiuni a fost executat
riguros, daca probele retinute de auditori exista si daca aceste sunt relevante, daca raportul de
audit intern este clar, riguros, concis si acopera obiectivele de audit stabilite precum si daca
acesta a fost elaborat la termenul fixat.
In urma acestor proceduri, Seful Depatramentului de Audit Intern concluzioneaza ca misiunea de
audit a fost realizata in conformitate cu reglemetarile in vigoare, toate obiectivele misiunii fiind
atinse.
15. PROCEDURA DIFUZAREA RAPORTULUI DE AUDIT INTERN

Scopul:
Se urmăreşte trimiterea raportului de audit intern la persoanele cuprinse în lista de
difuzare a raportului.

Premise:
Raportul de audit intern este trimis conducerii structurii / activităţii auditate,
managementului societăţii şi celor însărcinaţi cu Guvernanta.

Procedura:

Auditorii 1. Transmit raportul de audit intern şi planul de acţiune

Şeful Departamentului
de Audit Intern
Auditorii
Conducătorul structurii
/ activităţii auditate
pentru implementarea recomandărilor şefului
Departamentului de Audit Intern;
2. Semnează Raportul de audit intern şi planul de acţiune
pentru implementarea recomandărilor;
3. Transmit raportul de audit intern şi planul de acţiune
pentru implementarea recomandărilor structurii /
activităţii auditate, managementului si Comitetului de
Audit;
4. Primeşte raportul de audit intern şi planul de acţiune
pentru implementarea recomandărilor.

16.PROCEDURA MONITORIZAREA IMPLEMENTĂRII RECOMANDĂRILOR

Scopul:
Verificarea măsurii în care recomandările auditorilor au fost implementate.

Premise:
Urmărirea implementării recomandărilor de către auditorii interni este un proces
prin care se constată caracterul adecvat, eficacitatea şi oportunitatea acţiunilor întreprinse
de către conducerea structurii / activităţii auditate pe baza recomandărilor cuprinse în
Raportul de audit intern.

Procedura:

Auditorii 1. Întocmesc Fişa de urmărire a recomandărilor

2. Verifică implementarea recomandărilor la termenele
stabilite;
Structura / activitatea 3. Transmite auditorilor, la termenele stabilite, o Notă de
auditată informare cu privire la stadiul de implementare a
recomandărilor auditorilor;
Şeful 4. Sintetizează notele de informare primite şi raportează
Departamentului de periodic celor însărcinaţi in Guvernanta stadiul de
Audit Intern implementare a recomandărilor auditorilor interni
subliniind cazurile de nerespectare a termenelor de
implementare.

Fișă de urmărire a recomandărilor

 Misiune de audit intern privind activitatea
S.C. Solina RomaniaSRL Data
financiar-contabila

Nr. Partial Neimple- Data Data

Recomandari Implementat
crt. implementat mentat planificata implementarii

Mijloacele fixe se vor

inscripţiona cu numere
1 de inventar pentru a se X 01.06.2019 01.06.2019
identifica la inventarierea
acestora.

Realizarea unei proce-

2. duri de preluare a datelor X 01.06.2019 18.05.2019
din contabilitate

Existenta unui control

ierarhic in momentul
3. X 01.06.2019 01.06.2019
intocmirii Registrului
Inventar.

Angajarea de persoanl
Se va realiza
calificat pentru realizarea
4. X 01.06.2019 un nou control
inventarierii si intocmi-
in 01.12.2020
rea Registrului Inventar

Realizarea unei proce-

Se va realiza
duri de preluare a datelor
5. X 01.06.2019 un nou control
din documentele justifi-
in 01.12.2020
cative in contabilitate.

Existenta unui control

ierahic pentru inregistra-
6. rea operatiunilor ec-fin in X 01.06.2019 01.06.2019
contabilitate (in sistemul
informatic)

Realizarea unor cursuri

7. de perfectionare continua X 01.12.2017 01.09.2017
a contabililor

Angajarea de personal
8. X 01.09.2019 01.07.2019
calificat.