PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-01

„EMITEREA ORDINULUI DE SERVICIU”

Scopul urmărit la De a repartiza sarcinile de serviciu pe auditori interni, astfel încât aceştia
emiterea ordinului să poată demara misiunea de audit intern.
de serviciu
Ce reprezintă Ordinul de serviciu reprezintă mandatul de intervenţie dat de către
ordinul de serviciu structura de audit intern, se întocmeşte de către auditori şi se aprobă de
către conducătorul Compartimentului de Audit Intern, pe baza planului
anual de audit intern.

ACŢIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI:

Executorul Acţiunea
acţiunii
Conducătorul Repartizează sarcinile de serviciu pe fiecare auditor în parte
Compartimentului Întocmeşte ordinul de serviciu pe baza planului anual de audit intern
de Audit Intern
Supervizorul Avizează şi propune modificări la ordinul de serviciu
Personalul de Alocă un număr Ordinului de serviciu;
secretariat Asigură copii ale Ordinului de serviciu fiecărui membru al echipei de
audit.
Auditorii Îndosariază Ordinul de serviciu în dosarul de audit

Formular tip: A.OS.01-1

Entitatea: Business Logi SRL
Nr.01 din „ 11 octombrie 2022”

ORDIN DE SERVICIU

În conformitate cu prevederile Standartelor Naț. de Audit Intern şi cu planul de audit intern pentru

a.2021 se va efectua o misiune de audit intern în cadrul departamentului contabilitate

în perioada „11 ” octombrie 2022 - „21 ”

octombrie 2022. Scopul misiunii de audit este perfecționarea activității economico-

financiare , iar obiectivele acesteia sunt

verificarea ținerii contabilității și raportării conform prevederilor politicilor contabile și

dispozițiilor normative în vigoare

Menţionăm că se va efectua un audit de Pogor Aliona

Conducătorul Compartimentului de Audit Intern Iachimovschi Anatol

 PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-02
„DECLAREA INDEPENDENŢEI”
Scopul urmărit De a demonstra independenţa auditorului intern în raport cu departamentul / structura auditată
Condiţiile În vederea desemnării auditorilor interni pentru efectuarea misiunii de audit intern vor fi
declarării verificate incompatibilităţile personale ale acestora. Astfel, un auditor nu va fi desemnat
independenţei acolo unde există incompatibilităţi personale, doar dacă repartizarea lui este necesară, fiind
furnizată în acest sens o justificare din partea conducătorului compartimentului de audit
intern
ACŢIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI:
Executorul acţiunii Acţiunea
Auditorii, consultanţii Completează declaraţia de independenţă
Conducătorul Verifică declaraţia de independenţă;, identifică incompatibilitatea semnalată de către
Compartimentului de auditori şi stabileşte modalitatea în care aceasta poate fi atenuată, aprobă declaraţia de
Audit Intern independenţă.
Auditorii Îndosariază declaraţia de independenţă în dosarul permanent secţiunea A. Dacă se iveşte
un conflict de interese real sau doar perceput a fi conflict de interese în timpul misiunii,
anunţă imediat conducătorul compartimentului de audit intern

Formular tip: A.DI.02-1

Entitatea: SRL „Business-Logic”
Se completează de către auditori, inclusiv consultanti:
Numele, prenumele Pogor Aliona
Data: „11 ”octombrie 2021
DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ
Misiunea de audit intern:
În legătura cu structura auditat: Da Nu
1.Ati avut/aveti vreo relaţie oficială, financiară sau personală cu cineva care ar putea să vă +
limiteze exercitarea auditului?
2.Aveţi idei preconcepute care ar putea să vă influenţeze în misiunea de audit? +
3.Ati avut/aveti functii sau ati fost/sinteti implicat(a) in structura auditata? +
4.Ati fost implicat in elaborarea si implementarea controlului structurii auditate? +
5.Sinteti sot/sotie, ruda sau afin cu conducatorul structurii ce va fi auditata? +
6.Aţi aprobat facturi, ordine de plata, şi alte documente pentru structura auditată? +
7.Aţi ţinut anterior contabilitatea la structura auditată? +
8.Dacă în timpul auditului, apare orice incomptibilitate personală, notificaţi de urgenta +
conducătorul compartimentului de audit intern?
Auditor intern Pogor Aliona Conducător Compartimentului de Audit Intern Ganea V

Formular tip: A.DI.02-2

Entitatea: SRL „Business-Logic”
Se completează de către Conducător Compartimentului de Audit Intern:
Numele, prenumele Iachimovschi Anatol
Data: „12 ”octombrie 2022
Misiunea de audit intern:Contabilitatea și auditul creanțelor și datoriilorcomerciale
1. Incompatibilităţi personale (a se trece din declaraţia de independenţă):
Nu sunt

2. Pot fi negociate/ diminuate incompatibilităţile?

Dacă da, explicaţi cum anume:
 PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-03
„NOTIFICAREA STRUCTURII AUDITATE”
Scopul urmărit De a informa structura auditată că urmează să se desfăşoare o misiune de audit intern
Procedura are Ca prin notificarea structurii auditate să se asigure desfăşurarea corespunzătoare a
rolul procedurilor de audit intern.
ACŢIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI:
Executorul acţiunii Acţiunea
Auditorii Întocmesc notificarea structurii auditate cu cel puţin 15 zile înainte de audit. Informaţia
cerută include cel puţin: manualul de proceduri şi politici interne, schimbări propuse şi
schimbări în curs în cadrul politicilor şi procedurilor, descrierea activităţilor şi/sau
operaţiunilor semnificative (include şi schemele proceselor dacă sunt disponibile),
criteriile cheie de eficienţă şi performanţă, fişe ale posturilor.
Conducătorul Verifică şi semnează notificarea structurii auditate
Compartimentului de
Audit Intern
Auditorii Îndosariază o copie a notificării structurii auditate în dosarul permanent secţiunea A.
Înregistrează notificarea şi o expediază structurii auditate. Ulterior, verifică dacă
structura auditată oferă informaţiile cerute.

Formular tip: A.NDM.03-1

Entitatea: SRL „Business-
NOTIFICAREA PRIVIND Logic”
DECLANSAREA MISIUNII
AUDIT INTERN
Stimate(ă) (se indica persoana care este responsabilă de conducerea structurii auditate) Morari Ion
In conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeaza ca în perioada „11 ”octombrie 2022 -
„24 ”octombrie 2022 sa efectuăm o misiune de audit intern cu tema: Contabilitatea și auditul creanțelor
și datoriilor comerciale

la (denumirea structurii auditate) SRL „ Business-Logic”

În procesul de audit se va examina responsabilitatile asumate de catre structura auditată şi se va determina
dacă aceasta işi indeplineşte intr-un mod eficient şi efectiv următoarele obligaţii:
1. Promovarea normelor în interiorul entității
2. Asigurarea unui management eficace al activității entității și a asumării raspunderii
3. Comunicarea informațiilor cu privire la riscuri și controale în interiorul entității
4. Coordonarea activităților și comunicarea informațiilor către managementul entității
Vă vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o şedinţă de deschidere in vederea discutării
diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzand:
- prezentarea auditorilor;
- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;
- programul intervenţiei la fata locului;
- scopul misiunii de audit intern.
Pentru o mai bună înţelegere a activitatii dumneavoastră, vă rugăm sa ne puneţi la dispoziţie urmatoarea
informaţie (vezi procedura de mai sus, acţiunea auditorilor):
1. Acces la datele electronice și format hirtie ale companiei
2. Comunicarea informațiilor cu privire la riscuri și controale în interiorul entității
3. Promovarea normelor în interiorul entități
4. Coordonarea activităților și comunicarea informațiilor către managementul entității

Daca aveti unele întrebări privind aceasta acţiune, vă rog să contactaţi pe (numele auditorului)
Pogor Aliona sau pe mine .

Cu stimă: Iachimovschi Anatol Data: „12 ”octombrie 2022

Conducătorul Compartimentului de Audit Intern

 PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-04
„COLECTAREA ŞI PRELUCRAREA INFORMAŢIILOR”
Scopul urmărit De a-l ajuta pe auditor să se familiarizeze cu structura auditată. Colectarea informaţiilor
facilitează realizarea procedurilor de analiză de risc şi a celor de verificare.
Procedura are Colectarea şi prelucrarea informaţiilor presupune: analiza cadrului normativ ce reglementează
rolul activitatea structurii auditate; analiza activităţilor structurii auditate (organigrama,
regulamente de funcţionare, fişe ale posturilor, procedurile scrise), analiza factorilor
susceptibili de a împiedica buna desfăşurare a misiunii de audit intern, identificarea punctelor
cheie ale funcţionării structurii auditate şi ale sistemelor sale de control, pentru o evaluare
prealabilă a punctelor tari şi slabe, identificarea constatărilor semnificative şi a
recomandărilor din rapoartele de audit precedente, identificarea şi evaluarea riscurilor cu
incidenţă semnificativă; identificarea surselor potenţiale de informaţii care ar putea fi folosite
ca dovezi ale auditului şi să considere validitatea şi credibilitatea acestor informaţii
ACŢIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI:
Executorul acţiunii Acţiunea
Auditorii Intervievează personalul responsabil de procesele/activităţile structurii auditate (se
completează chestionarul de colectare a informaţiilor), observă procesele/activităţile
pentru a se familiariza cu modul de operare al programelor şi a înţelege sistemele
informaţionale, studiază documentele întocmite de structura auditată şi cum circulă
acestea
Conducătorul Revede chestionarul de autoevaluare, organizează o şedinţă pentru identificarea
Compartimentului de obiectivelor auditabile si a criteriilor de analiza de risc.
Audit Intern
Auditorii Îndosariază o copie a notificării structurii auditate în dosarul permanent secţiunea A.
Înregistrează notificarea şi o expediază structurii auditate. Ulterior, verifică dacă
structura auditată oferă informaţiile cerute.

Formular tip: A.CHI.04-1

Entitatea: SRL „Business-Logic”

CHESTIONARUL DE COLECTARE A INFORMAŢIILOR

Întrebări Răspunsul structurii auditate
1.Care este cadrul normativ ce Politicile contabile ale întreprinderii
reglementeaza structura Dvoastră ? Standartele naționale ale contabilității

2. Ce posturi există în cadrul Director

structurii şi ce documente se Contabil-șef
întocmesc de fiecare angajat ?
Contabil
Adminisrator
Programiști

3. Ce rapoarte întocmeşte structura Toate rapoartele reglementate de stat

auditată ?

Daca doriţi careva comentarii la întrebări din acest chestionar, vă rog să contactaţi (numele auditorului intern)

Pogor Aliona .

Cu stimă: Iachimovschi Anatol Data: „13 ”octombrie 2022

Conducătorul Compartimentului de Audit Intern

 PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-05
„ANALIZA RISCURILOR”
Scopul urmărit Analiza riscului reprezintă o etapă majoră în procesul de audit intern, care are drept scopuri:
identificarea pericolelor din structura auditată, dacă controalele interne sau procedurile
structurii auditate pot preveni, elimina sau minimiza pericolele, evaluarea controlului intern
al structurii auditate
Procedura are Un punct tare sau un punct slab trebuie să fie exprimat în funcţie de un obiectiv de control
rolul intern sau de o caracteristică urmărită, pentru a asigura buna funcţionare a structurii auditate
sau atingerea unui rezultat scontat.
ACŢIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI:
Executorul acţiunii Acţiunea
Auditorii Din activitatea desfăşurată în timpul colectării şi prelucrării informaţiilor, pregătesc o
listă centralizatoare a obiectelor auditabile. În acest scop analizează ameninţările
(riscurile) asociate acestor operaţiuni/activităţi, stabilesc ponderea fiecărui criteriu de
analiza a riscului, stabilesc nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu de analiză utilizat;
stabilesc punctajul total al criteriului de analiză utilizat. Ierarhizează operaţiunile/
procesele ce urmează a fi auditate, respectiv elaborează tabelul puncte tari şi puncte
slabe. Transmit documentele prezentate mai sus la supervizor pentru revizuire.
Supervizor Supervizează lista centralizatoare a obiectelor auditabile, tabelul puncte tari şi puncte
slabe, fişele de constatare şi analiză a problemelor controlului intern care urmează a fi
testate în teren. Organizează o şedinţă pentru reevaluare obiectivelor stabilite, a
domeniului şi a metodologiei, după caz.
Auditorii Îndosariază lista centralizatoare a obiectelor auditabile, tabelul puncte tari şi puncte
slabe, fişele de constatare şi analiză a problemelor în dosarul permanent

Formular tip: A.LC.05-1

Entitatea: SRL „Business-Logic”

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit intern:Contabilitatea și auditul creanțelor și datoriilor comercial
Perioada supusa auditului: anul 2021
Intocmit de Pogor Aliona Data: „17 ”octombrie 2022

Aprobat de Ganea Valeria Data: „17 ”octombrie 2022

Procesele supuse auditului Riscurile semnificative Factorii de risc Scorul factorilor de risc
intern
Procesele operaționale Mai puţin de 1% Materialitatea 0
Control intern bun, risc scăzut Mediul de control 0
de fraude şi erori
Există anumite complicaţii cu Sensibilitatea 3
mediul extern
Rol redus în activitatea entităţii, Preocupările de risc 3
cu impact mic asupra realizării
obiectivelor
Total 6
Procesele de decontare Ponderea de 5-10% Materialitatea 2
Control intern relativ bun, cu Mediul de control 3
anumit risc de fraude şi erori
Există anumite complicaţii cu Sensibilitatea 2
mediul extern
Rol redus în activitatea entităţii, Preocupările de risc 3
cu impact mic asupra realizării
obiectivelor
Total 10
Procesele contabile Mai puţin de 1% Materialitatea 2
Control intern bun, risc scăzut Mediul de control 5
de fraude şi erori
Are contacte minime cu mediul Sensibilitatea 2
extern
Rol major în activitatea entităţii, Preocupările de risc 5
implică anumite preocupări din
cauza eşecurilor repetat
Total 14
 Formular tip: A.PTS.05-2
Entitatea: SRL „Business-Logic”

Tabelul „PUNCTE TARI SI PUNCTE SLABE”

Misiunea de audit intern:Contabilitatea și auditul creanțelor și datoriilor comerciale

Perioada supusa auditului: anul 2021
Intocmit de Pogor Aliona Data: „17 ”octombrie 2022

Aprobat de Ganea Valeria Data: „17 ”octombrie 2022

Controlul Dacă
intern este
SLAB - conducerea si/sau personalul demonstreaza o atitudine necooperanta si nepasatoare cu privire
la conformitate, pastrarea dosarelor, sau reviziile externe.
- auditurile anterioare sau studiile preliminare au descoperit probleme deosebite.
- analiza dezvăluie ca nu sunt in funcţiune tehnici de control adecvate si suficiente.
- procedurile de control intern lipsesc sau sunt puţin utilizate.
POTRIVIT - conducerea si personalul demonstreaza o atitudine cooperanta cu privire la conformitate,
pastrarea dosarelor si reviziilor externe.
- auditurile anterioare sau studiile preliminare au descoperit anumite probleme, dar conducerea
a luat masuri de remedire si a raspuns satisfacator la recomandarile auditului.
- analiza arata ca sunt in functiune tehnici de control adecvate si suficiente.
PUTERNIC - conducerea si personalul demonstreaza o atitudine constructiva, existand preocuparea de a
anticipa si inlatura problemele.
- auditurile anterioare şi studiile preliminare nu au descoperit nici un fel de probleme.
- analiza arata ca sunt in functiune numeroase si eficiente tehnici de control intern.
- procedurile sunt bine sustinute de documente

Procesele supuse auditului Scorul Controlul Fiindcă

intern factorilor intern este
de risc
Procesele operaționale 6 PUTERNIC conducerea si personalul demonstreaza o atitudine
constructiva, existand preocuparea de a anticipa si inlatura
problemele

Procesele de decontare 10 POTRIVIT conducerea si personalul demonstreaza o atitudine

cooperanta cu privire la conformitate, pastrarea dosarelor
si reviziilor externe

Procesele contabile 14 PUTERNIC auditurile anterioare şi studiile preliminare nu au descoperit

nici un fel de probleme
 PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-06
„ELABORAREA PROGRAMULUI MISIUNII DE AUDIT INTERN”
Scopul procedurii Asigura conducatorul Compartimentului de audit intern ca au fost luate in considerare toate
aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit intern şi asigură repartizarea sarcinilor şi
planificarea activitatiilor, de catre supervizor
Conţinutul Programul de audit este un document intern de lucru al Compartimentului de audit intern,
programului care conţine acţiuni concrete de efectuat (studiile, cuantificarile, testele, validarea acestora cu
materiale probante), perioadele in care se realizeaza aceste verificari la faţa locului, precum şi
repartizarea acestora pe fiecare auditor intern.
ACŢIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI:
Executorul acţiunii Acţiunea
Auditorul Pregăteşte programul misiunii de audit intern şi îl îndosariază în dosarul permanent
Pe parcursul derulării misiunii completează Programul de audit cu datele necesare, astfel
încât la finalizarea misiunii de audit aceste documente să conţină toate informaţiile
prevăzute.
Pregateşte o notă explicativă în baza chestionarului de colectare a informaţiilor, listei
centralizatoare a obiectelor auditabile, tabelului „puncte tari şi puncte slabe”
Supervizorul Organizează o şedinţă cu auditorii, revizuieşte programul de audit şi discută cu auditorii
Conducătorul Compar- Organizeaza şedinta de analiza, verifica / aprobă nota si documentele în baza cărora a
timentului de Audit fost întocmită, analizeaza si modifica, dupa caz documentele prezentate
Formular tip: A.PMAI.06-1
Misiunea de audit intern: Contabilitatea și auditul creanțelor și datoriilor comerciale
Perioada supusa auditului: anul 2021
Intocmit de Pogor Aliona Verificat
Data: „18 ”octombrie 2022
Anatol Data: „18 ”octombrie 2022
Aprobat de Ganea Valeria Data: „18 ”octombrie 2022
PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT INTERN
Etapele Activităţi Formulare Data Persoanele Locul
misiunii aplicate implicate desfăşurării
Emiterea ordinului de serviciu A.OS.01-1 11.10.22 Pogor A. SRL “Business-
Logic”
Declararea independenției A.DI.02-1 11.10.22 Pogor A. SRL “Business-
Logic”
Notificarea privind declanșarea misiunii audit intern A.NDM.03-1 12.10.22 Pogor A. SRL “Business-
Iniţierea misiunii

Logic”

Chestionar de colectarea a informațiilor A.CHI.04-1 13.10.22 Pogor A. SRL

Intervenţia la faţa

“Business-
Logic”
locului

Lista centralizatoare a obiectelor auditabile A.LC.05-1 17.10.22 Pogor A. SRL

“Business-
Comunicarea rezultatelor

Logic”

Tabelul <Puncte tari și puncte slabe> A.PTS.05-2 17.10.22 Pogor A. SRL

Monito-
rizarea

“Business-
Logic”
 PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-07
„ŞEDINŢA DE DESCHIDERE”
Scopul procedurii Să efectueze o şedinţă de deschidere cu reprezentanţii structurii auditate pentru a discuta
scopul auditului, obiectivele urmărite şi modalitatile de lucru privind auditul
Rolul şedinţei Şedinta de deschidere serveşte ca intilnire de inceput a misiunii de audit în cadrul căreia se
discută obiectivele misiunii de audit, se acceptă calendarul întâlnirilor, se analizează şi se
acceptă carta auditorului, se prezintă auditorii care vor participa la audit, se stabilesc termenii
de raportare a verificărilor, se examinează condiţiile materiale necesare derulării misiunii
ACŢIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI:
Executorul acţiunii Acţiunea
Auditorii Contactează structura auditata pentru a stabili data întîlnirii
Întocmesc Minuta şedinţei de deschidere pentru a prezenta în detaliu dezbaterile din
cadrul şedinţei de deschidere
Conducătorul Participă la şedinţa de deschidere
Compartimentului de
Audit Intern, supervi-
zorul, reprezentanţii
structurii auditate
Supervizorul Supervizează Minuta şedinţei de deschidere

Formular tip: A.MŞD.07-1

Entitatea: SRL “Business-Logic”
Misiunea de audit intern: Contabilitatea și auditul creanțelor și datoriilor comerciale
Intocmit de Pogor Aliona Data: „19 ”octombrie 2022
Verificat de Iachimovschi Anatol Data: „19 ”octombrie 2022

MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE

Lista participanţilor
Numele Funcţia Direcţia Nr. telefon
Iachimovschi Anatol Președintele comisiei Comitetul de audit

Ganea Valeria Observatorul comisiei Comitetul de audit

Pogor Aliona Audit Comitetul de audit

Stenograma şedinţei de deschidere (vezi procedura)

1. Prezentarea auditorilor

2. Prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern

3. Programul intervenţiei la fata locului

4. Scopul misiunii de audit intern.

5.
 PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-08
„CONFIRMAREA ARIEI ŞI OBIECTIVELOR AUDITULUI”
Scopul Obţinerea unei confirmări din partea managementului structurii auditate prin care se atestă că
a înţeles pe deplin care este aria de cuprindere a misiunii de audit intern şi obiectivele
acesteia
Întocmirea şi Auditorul întocmeşte Memorandumul de confirmare a ariei şi obiectivelor auditului, care se
confirmarea semnează de director/supervizor şi se transmite structurii auditate. Acest Memorandum se
Memorandumului întocmeşte după ce a avut loc şedinţa de deschidere pentru a se obţine confirmarea din partea
managementului structurii auditate că acesta a înţeles care este aria de cuprindere a misiunii
de audit intern şi obiectivele auditului.
ACŢIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI:
Executorul acţiunii Acţiunea
Auditorii Pregăteşte Memorandumul de confirmare a ariei şi obiectivelor auditului
Transmite Memorandumul la structura auditată
Îndosariază Memorandumul în dosarul de audit intern
Conducătorul Analizează şi semnează Memorandumul de confirmare a ariei şi obiectivelor auditului.
Compartimentului de
Audit Intern
Supervizorul Supervizează Memorandumul de confirmare a ariei şi obiectivelor auditului
Structura auditată Completează şi transmite Compartimentului de Audit Intern o copie a Memorandumului
ce confirmă aria şi obiectivele auditului

Formular tip: A.MCAO.08-1

Entitatea: SRL “Business-Logic”
Misiunea de audit intern: Contabilitatea și auditul creanțelor și datoriilor comerciale

Confirmat de:Iachimovschi Anatol Data: „17 ”octombrie 2022

MEMORANDUMUL DE CONFIRMARE A ARIEI

ŞI OBIECTIVELOR AUDITULUI

Aria de cuprindere a misiunii de audit intern:

a) structura auditată: departamentul contabilitate
b) procesele auditate:
1. Procesele operaționale
2. Procesele de decontare
3. Procesele contabile

c) perioada supusă auditului: anul 2021

Obiectivele misiunii de audit intern:

a) evaluarea procesului de elaborare a politicii de contabilitate
b) urmărirea ţinerii contabilităţii
c) examinarea lucrărilor de întocmire şi prezentare a rapoartelor financiare

La exercitarea auditului intern vor fi investigate următoarele riscuri semnificative (vezi p.4):

1. Materialitatea
2. Mediul de control
3. Sensibilitatea
4. Preocupările de risc

Intocmit de Pogor Aliona Data: „17 ”octombrie 2022

Verificat de Iachimovschi Anatol Data: „17 ”octombrie 2022
Aprobat de Ganea Valeria Data: „17 ”octombrie 2022