3.C 4.D Studiul de Caz Auditul Intern Avansat

Formular: C.PRMA.
13-1
Entitatea: SRL „”
Misiunea de audit intern:Contabilitatea și auditul creanțelor și datoriilorcomerciale
Intocmit de Data: „20 ”octombrie 2022
Verificat de Data: „20 ”octombrie 2022
PROIECTUL RAPORTULUI MISIUNII DE AUDIT INTERN

INTRODUCERE
Date generale
Tipul misiunii de audit intern Misiune de asigurare / consiliere / evaluare (încercuiţi)
Ordinul de serviciu Formularul aplicat: A.OS.01-1Nr.28 din „11”octombrie 2022
Echipa de auditori 1) Conducător –
2) Supervizor-
3) Auditor-
Structura auditată Departamentul contabilitate
Durata acţiunii de auditare „11”octombrie 2022 pînă la „21”octombrie 2022
Perioada auditată Anul de raportare financiară 2021
Activitatea auditată „Activitatea șinerea contabilității ”
Procesele supuse auditului 1. Procesele operaționale
2. Procesele de decontare
3. Procesele contabile
Cuprinsul lucrărilor şi documentelor

Lucrările misiunii de audit Formularele
Documentele perfectate la exercitarea misiunii
intern aplicate
Colectarea dovezilor B.TME.09-1 Testul misiuniii de evaluare
B.FIAP.09-2 Fișa de identificare și analiza problemelor „Conținutul procedurilor de
contabilitate”
B.FIAP.09-3 Fișa de identificare și analiza problemelor „Facturile comerciale
înscrise în registrele procurărilor şi livrărilor”
B.FIAP.09-4 Fișa de identificare și analiza problemelor „Controlul și auditul
creanțelor și datoriilor comerciale”
Constatarea şi raportarea B.CRI.10-1 Formularul de constatare și raportare a iregularităților
iregularităţilor
Revizuirea documentelor de B.NCDL.11-1 Nota centralizatoare a documentelor de lucru

lucru
Revizuirea documentelor de B.MŞÎ.12-1 Minuta ședinței de închidere

lucru
II. CONSTATĂRILE ŞI RECOMANDĂRILE AUDITULUI
Constatări privind (vezi formularul a) să fie precizate sarcinile fiecărui contabil şi înscrise în procedurile de
B.FIAP.09-2) „Conținutul procedurilor contabilitate (cine este însărcinat de a întocmi registrele procurărilor şi
de contabilitate” livrărilor, cui este atribuită sarcina de a calcula salariile, cine completează
declaraţia TVA, ţine evidenţei decontărilor cu cumpărătorii şi furnizorii)
b) să fie repartizate resursele financiare aditionale
c)să fie angajați adaugator un programist și un contabil

Constatări privind (vezi formularul a) să fie desemnată o persoană responsabilă pentru întocmirea registrelor
B.FIAP.09-3) „Facturile comerciale procurărilor şi livrărilor
înscrise în registrele procurărilor şi
livrărilor” b) să fie desemnată o persoană însărcinată de a întocmi registrele
procurărilor şi livrărilor
c)ţinerea evidenţei decontărilor cu cumpărătorii şi furnizorii
Constatări privind (vezi formularul Să fie ajustată politica de contabilitate a entităţii, care să prevadă
B.FIAP.09-4) „Controlul și auditul desemnardea unor persoane responsabile pentru introducerea datoriilor și
creanțelor și datoriilor comerciale” achitărilor
CONCLUZIILE MISIUNII DE AUDIT INTERN

(vezi formularul B.MŞÎ.12-1)
Concluziile privind a) Procedurile existente nu sunt adecvate fiindcă nu asigură separarea corespunzătoare a
„Conţinutul procedurilor sarcinilor între contabili. Procedurile nu prevăd cărui contabil îi revine sarcina de
de contabilitate” întocmire a registrelor procurărilor şi livrărilor, care contabil este însărcinat cu calcularea
(în baza datelor salariului, cine completează declaraţia TVA, cine ţine evidenţa decontărilor cu
formularului cumpărătorii şi furnizorii. Întrucît există riscul ca volumul de lucru să nu fie repartizat în
B.FIAP.09-2) mod just, se propune să fie precizate sarcinile fiecărui contabil şi înscrise în procedurile
de contabilitate.
b)Procedurile existente nu sunt adecvate privind atribuirea responsabilităţilor fiindcă
(constatarea) nu sunt atribuite corect responsabilităţile(responsabil de mijloacele băneşti
din safeu, corectitudinea completării declaraţiilor fiscale, prezentarea în termen a
rapoartelor financiare). (Cauza) Procedura nu prevede cărui contabil îi revine sarcina de
întocmire a balanţei de verificare a conturilor contabile. Întrucît (consecinţa) există riscul
ca contabilii să nu conştientizeze pentru care lucrări de contabilitate sunt responsabili să
fie angajați adaugator un programist și un contabil
c) Procedurile existente nu sunt adecvate privind atribuirea responsabilităţilor fiindcă
(constatarea) nu sunt delegate corect competenţelor (de a răspunde la scrisorile primite de
la organele de control fiscal, de a discuta cu auditorii externi, de a efectua modificări în
programa automatizată). (Cauza) procedura nu prevede cărui contabil îi revine sarcina de
întocmire cartei mare. Întrucît (consecinţa) există riscul ca volumul de lucru să nu fie
îndeplinit din cauza ca nu este delegată persoana responsabilă se propune (recomandări) să
fie angajați adaugator un programist și un contabil
Concluziile privind Facturile comerciale înscrise în registrele procurărilor şi livrărilor nu sunt depistate în
„Facturile comerciale mapa cu facturi fiindcă (constatarea) nu asigură separarea corespunzătoare a sarcinilor între
înscrise în registrele contabili și nu se știe cine e responsabil de inregistrarea acestor facturi. (Cauza) nu sunt
procurărilor şi livrărilor” desemnte pers oanele responsabile pentru inregistrarea acestora în mape.
(în baza datelor Întrucît (consecinţa) există riscul ca să se inregistreze lipsa facturilor se propune
formularului B.FIAP.09- (recomandări) să fie desemnată o persoană responsabilă pentru întocmirea registrelor
3) procurărilor şi livrărilor
Concluziile privind În contabilitate lipseşte documentaţia privind încasări şi plăţi confirmate de extrasele de
cont bancar fiindcă (constatarea) departamentul contabilității a suferit mai multe
„Controlul și auditul
schimbări privind schimbarea cadrelor(contabili) și sa constatat lipsa unor documente
creanțelor și datoriilor confirmative.
comerciale” (Cauza) conducerea nu conştientizează rolul înregistrarii greșite şi consecinţele
(în baza datelor neefectuării acesteia.
formularului B.FIAP.09- Întrucît (consecinţa) sancţiuni pentru nerespectarea legislaţiei contabile, inclusiv cerinţele
4) Regulamentului privind întroducerea datelor se propune (recomandări) să fie ajustată
politica de contabilitate a entităţii, care să prevadă desemnardea unor persoane
responsabile pentru introducerea datoriilor și achitărilor
Formular: C.FRPR.14-1
Intocmit de Data: „20”octombrie 2022
FIŞA DE REVIZUIRE A PROIECTULUI RAPORTULUI MISIUNII DE AUDIT INTERN
I. REVIZUIREA CONSTATĂRILOR
Elementele Întrebările
Răspunsurile auditorului intern
constatării supervizorului
Constatarea auditorului (vezi B.FIAP.09-2): procedurile existente nu asigură separarea corespunzătoare a
sarcinilor între contabili
1. Situaţia Ce nu a mers (problema)
bine ? a) procedurile existente nu sunt adecvate privind asigurarea separării sarcinilor
între contabili
b) procedurile existente nu sunt adecvate privind atribuirea responsabilităţilor
c) procedurile existente nu sunt adecvate privind atribuirea responsabilităţilor
2. Criteriile În baza căror În cadrul structurii / compartimentului cu trei şi mai mulţi angajaţi este necesar de
criterii s-a elaborat procedura privind:
ajuns la această a) separarea sarcinilor de serviciu
constatare ? b) separarea atribuțiilor de serviciu
c) separarea delegațiilor de serviciu
3. Efectul Ce efecte va a) există riscul ca volumul de lucru să nu fie repartizat în mod just
avea ? b) există riscul ca contabilii să nu conştientizeze pentru care lucrări de contabilitate
sunt responsabili
c) există riscul ca volumul de lucru să nu fie îndeplinit din cauza ca nu este
delegată persoana responsabilă
4. Cauza De ce s-a a) procedura nu prevede cărui contabil îi revine sarcina de întocmire a registrelor
întîmplat aşa ? procurărilor şi
livrărilor, care contabil este însărcinat cu calcularea salariului, cine completează
declaraţia TVA, cine ţine evidenţa decontărilor cu cumpărătorii şi furnizorii
b) procedura nu prevede cărui contabil îi revine sarcina de întocmire a balanţei
de verificare a conturilor contabile
c) procedura nu prevede cărui contabil îi revine sarcina de întocmire cartei mare
II. REVIZUIREA RECOMANDĂRILOR
Întrebările supervizorului Răspunsurile auditorului intern
Recomandarea auditorului (vezi B.FIAP.09-2): angajarea unui programist , a unui contabil, trainingur
1. Recomandarea poate fi Încercuiţi răspunsul: Da Nu

realizată?
2. Ce resurse sunt necesare Subliniaţi variantele care ar permite obţinerea situaţiei dorite:
pentru a obţine situaţia dorită în - asistenţă personalului;
limita posibilităţilor curente? - instruirea personalului;
- angajarea unui specialist(programist,contabil)
- suplimente la salarii;
- alte (de indicat) .....................................................................................................
3. Este posibil obţinerea situaţiei Încercuiţi răspunsul: Da Nu
dorite prin utilizarea mai Dacă răspunsul este afirmativ, explicaţi această posibilitate ...................................
eficientă a resurselor existente? ..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
4. Sunt necesare resurse Încercuiţi răspunsul: Da Nu

suplimentare? Dacă răspunsul este afirmativ, concretizaţi resursele:
a) majorarea fondului de retribuire a muncii
b) stocarea resurselor p/u dezvoltarea
profesională
Formular: C.FRPR.14-2
Răspunsurile auditorului intern
Constatarea auditorului (vezi B.FIAP.09-3): Facturile comerciale înscrise în registrele procurărilor şi livrărilor nu
sunt depistate în mapa cu facturi
1. Situaţia Ce nu a mers (problema)

bine ? a) Facturile comerciale înscrise în registrele procurărilor şi livrărilor nu sunt
depistate în mapa cu facturi
b) Facturile comerciale înscrise în registrele procurărilor şi livrărilor lipsesc și nu
sunt semnalate
c) Facturile comerciale înscrise în registrele procurărilor şi livrărilor nu sunt
trecute in ordinea cronologică
2. Criteriile În baza căror În cadrul structurii / compartimentului este necesar de elaborat procedura privind
criterii s-a retribuirea muncii conform departamentului :
ajuns la această a) separarea sarcinilor de serviciu
constatare ? b) separarea atribuțiilor de serviciu
c) separarea delegațiilor de serviciu
3. Efectul Ce efecte va a)există riscul ca să se inregistreze lipsa facturilor

avea ? b) există riscul ca să nu fie semnalate
c) există riscul ca să se inregistreze lipsa facturilor
4. Cauza De ce s-a a)nu sunt desemnte persoanele responsabile pentru inregistrarea acestora în mape
întîmplat aşa ? b)nu sunt desemnte persoanele responsabile pentru semnalarea
c)nu sunt desemnte persoanele responsabile pentru inregistrarea într-o ordine cronologică

Recomandarea auditorului (vezi B.FIAP.09-3): angajarea încă a unui contabil

realizată?
limita posibilităţilor curente? - instruirea personalului;
- angajarea unui specialist;
- alte (de indicat) .....................................................................................................
eficientă a resurselor existente? ............................................................................................................................... ...
..................................................................................................................................
suplimentare? Dacă răspunsul este afirmativ, concretizaţi resursele:
profesională
Formular tip: C.FRPR.14-3
Răspunsurile auditorului
intern
Constatarea auditorului (vezi B.FIAP.09-4): „Controlul și auditul creanțelor și datoriilor comerciale”
1. Situaţia Ce nu a mers În contabilitate lipseşte documentaţia privind încasări şi plăţi confirmate de

bine ? extrasele de cont bancar
2. Criteriile În baza căror Lipsa unui angajat profesional a adus la întocmirea greșelilor înregistrate
criterii s-a
ajuns la această
constatare ?
3. Efectul Ce efecte va Sancţiuni pentru nerespectarea legislaţiei contabile, inclusiv cerinţele

avea ? Regulamentului privind întroducerea datelor
4. Cauza De ce s-a Conducerea nu conştientizează rolul neînregistrarii corecte şi consecinţele

întîmplat aşa ? neefectuării acesteia

Recomandarea auditorului (vezi B.FIAP.09-4): Să fie ajustată politica de contabilitate a entităţii, care să prevadă
desemnardea unor persoane responsabile pentru introducerea datoriilor și achitărilor

realizată ?
limita posibilităţilor curente ? - instruirea personalului;
- angajarea unui specialist;
- alte (de indicat) .....................................................................................................
eficientă a resurselor existente ? ..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
suplimentare ? Dacă răspunsul este afirmativ, concretizaţi resursele:
profesională
PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-15
„TRANSMITEREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT
INTERN LA STRUCTURA AUDITATĂ”
Scopul Să-i asigure structurii auditate posibilitatea de a analiza Proiectul raportului de audit intern şi
transmiterii de a formula un punct de vedere la constatările şi recomandările auditorilor
Cerinţele Proiectul transmis la structura auditată trebuie să fie complet, cu toate dovezile asupra
faptelor, opiniilor şi concluziilor la care se face referire
ACŢIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI:

Executorul acţiunii Acţiunea
Conducătorul
Compartimentului Semnează şi transmite Proiectul de raport de audit intern la structura auditată.
de Audit Intern
Structura auditată Analizează Proiectul de raport de audit intern;
Solicită, dacă este cazul o Reuniune de conciliere;
Transmite punctul de vedere la Proiectul raportului de audit intern în termen de 15 zile de
la primirea acestuia.
Auditorul Revede raspunsurile de la structura auditată

Discuta, daca este cazul, pregatirea unei Reuniuni de conciliere
Precizeaza in Raportul de audit aspectele retinute din punctul de vedere al structurii
auditate, daca este cazul
Îndosariază punctul de vedere al structurii auditate
Supervizorul Revede răspunsurile obţinute de la structura auditată.

Pregătesc Reuniunea de conciliere, dacă este cazul.
Formular tip: C.SÎPR.15-1

Conducătorului structurii auditate: Departamentului finanțe și Contabilitate
D-lui
SCRISOAREA DE ÎNSOŢIRE
A PROIECTULUI RAPORTULUI DE AUDIT INTERN
Stimate d-le conducător!
Prin prezenta mentionam ca raportul în varianta finala contine punctul de vedere al structurii auditate . Va rugam sa
remiteti exemplarul 2 al raportului cu semnatura contabilului-sef si sa transmiteti la departamentul de audit intern .
Cu respect,
Conducătorul Compartimentului de Audit Intern Data: „20 ”octombrie 2022

„REUNIUNEA DE CONCILIERE”
Scopul reuniunii Acceptarea constatărilor şi recomandărilor formulate de către auditori în Proiectul raportului
de audit intern şi prezentarea calendarului de implementare a recomandărilor
Cerinţe Auditorii pregătesc Reuniunea de conciliere
ACŢIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI

Auditorii Pregătesc, în termen de 10 zile de la primirea punctului de vedere de la structura auditată,
Reuniunea de conciliere
Informează structura auditată asupra locului şi datei Reuniunii de conciliere
Întocmesc şi îndosariază Minuta reuniunii de conceliere
Structura auditată, Analizează concluziile din Proiectul raportului de audit intern în vederea acceptării
Supervizorul, recomandărilor formulate
Conducătorul
Compartimentului
de Audit Intern
Formular tip: C.MRC.16-1

Entitatea:
Misiunea de audit intern:
Intocmit de Data: „ ” 20X5
Verificat de Data: „ ” 20X5
MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE

Lista participanţilor:
Numele Funcţia Direcţia
Rezultatele concilierii:
În rezultatul analizei concluziilor din Proiectul raportului de audit intern
au fost acceptate următoarele recomandări:

1. (vezi B.FIAP.09-2) (Soluţii)
completează declaraţia TVA, ţine evidenţei decontărilor cu cumpărătorii şi furnizorii) .

„FINALIZAREA RAPORTULUI DE AUDIT INTERN”
Scopul procedurei Să prelucreze raportul de audit intern pentru redactarea finală şi pentru tipărire. Să constate că
raportul de audit intern este complet, incluzînd şi punctul de vedere al structurii auditate
Responsabilitatea Auditorii sunt responsabili pentru asigurarea unei prezentări de înaltă calitate a Raportului de
auditorului audit intern

Auditorii Se asigură că toate modificările aprobate la Proiectul de raport de audit intern sunt
efectuate
Finalizează Raportul de audit intern
Semnează Raportul de audit intern şi îl transmite supervizorului
Supervizorul
Constată că toate modificarile aprobate la Proiectul de raport sunt efectuate
Conducătorul
Compartimentului Verifică şi semnează Raportul de audit intern
de Audit Intern
Formular tip: C.RAI.17-1

RAPORTULUI DE AUDIT INTERN - VARIANTA FINALĂ
Elementele raportului Cerinţe de perfectare
1. Pagina de titlu si cuprinsul Reprezinta pagina care conţine:
a) denumirea misiunii de audit intern
b) cuprinsul lucrărilor şi documentelor
2. Semnatura Raportul de audit este semnat de catre fiecare membru al echipei de auditori,
pe fiecare pagină a acestuia.
Ultima pagină a raportului este semnată şi de catre conducătorul
Compartimentului de audit intern
3. Introducere 3.1. Date Se precizează:

(vezi generale a) tipul misiunii de audit
formularul b) baza legala a misiunii de audit (planul anual de audit, solicitari speciale)
C.PRMA.13-1) c) ordinul de serviciu
d) echipa de auditori
e) structura auditata
f) durata acţiunii de auditare
g) perioada auditata
h) activitatea auditată
e) procesele auditate
3.2. Cuprinsul Se concretizează lucrările cu privire la:

lucrărilor şi a) colectarea dovezilor
documentelor b) constatea şi raportarea iregularităţilor
4. Constatări şi recomandări Prezentarea constatărilor şi recomandărilor trebuie efectuată în mod complet,
exact, obiectiv şi clar
5. Concluzii Este necesar de a se menţiona că constatările auditului intern se bazează pe

probe obţinute la auditare şi care au fost aduse la cunoştinţa conducerii
entităţii
„DIFUZAREA RAPORTULUI DE AUDIT INTERN”
Scopul procedurei Analizarea şi avizarea recomandărilor din Raportul de audit public intern
Condiţia difuzării Raportul de audit intern final trebuie să fie însoţit de o sinteză a acestuia

Auditorii Transmit raportul de audit intern, rezultatele concilierii şi punctul de vedere al structurii
auditate Conducătorului Compartimentului de Audit Intern, precum şi o informare despre
recomandările care nu au fost avizate, însoţită de documentaţia de susţinere
Îndosariază Raportul de audit intern în dosarul de audit
Supervizorul Verifică şi semnează varianta finală a Raportului de audit intern
Conducătorul Semnează scrisoarea de difuzare a raportului de audit intern şi o transmite conducătorului

Compartimentului structurii auditate
de Audit Intern
Conducătorul Analizează şi avizează Raportul de audit intern

structurii auditate
Formular tip: C.SDRA.18-1

Conducătorului structurii auditate: Departamentului finanțe și Contabilitate
D-lui
SCRISOAREA DE DIFUZARE A
RAPORTULUI DE AUDIT INTERN - VARIANTA FINALĂ
Stimate d-le conducător!
Prin prezenta scrisoare menționăm obiectul raportului de audit în varianta discutată în

ședință s-a încheiat.
Vă atragem atenția că proiectul este complet, împreună cu această scrisoare se
anexează și raportul de audit (2 exemplare).
Vă rugăm să răspundeți la scrisoarea dată (în format scris) și să ne informați referitor
la opinia conținutului din raport.
Asemnea rugăm insistent să semnați al 2 exemplar al raportului de audit și să il reiteti la
departamentul de audit.
Cu respect,
Conducătorul Compartimentului de Audit Intern Data: „20 ”octombrie 2022

„URMĂRIREA IMPLEMENTĂRII SOLUŢIILOR”
Scopul procedurei Este de a urmări şi formaliza modul de implementare a soluţiilor
Procesul de Urmărirea soluţiilor de către auditorii interni este un proces
urmărire prin care se constată caracterul adecvat, eficacitatea şi
oportunitatea acţiunilor întreprinse de către conducerea
structurii auditate pe baza recomandărilor din Raportul de audit intern

Conducătorul Transmite auditorilor, la termenele stabilite, o Notă de
structurii auditate informare cu privire la stadiul implementării soluţiilor
Auditorii Întocmesc Fişa privind urmărirea implementării soluţiilor
Supervizorul Verifică implementarea recomandărilor la termenele stabilite
Conducătorul Dacă nu sunt respectate termenele de

Compartimentului implementare, informează conducerea entităţii
de Audit Intern
Formular tip: D.FUIS.19-1
Structura auditată: Departamentul Finante și Contabilitate
Raportul de audit intern (formularul)CRAI 17 din „21 ”
octombrie 2022
Intocmit de Verificat
Data: „21 ”octombrie 2022
Data: „21 ” octombrie 2022
FIŞA PRIVIND URMĂRIREA IMPLEMENTĂRII SOLUŢIILOR
Acţiunile realizate la implementarea soluţiei Calificativul Data
I – implementată; P – parţial implementată; N - neimplementată (încercuiţi) implem
/planificat
1. Vezi formularul C.MRC.16-1: A fost ajustat textul procedurei,
concretizîndu-se:
a) sarcinilie contabililor C.MRC.
15-1/
b) atribuţiile de serviciu I / P / N 20.10.22
c) competenţele colaboratorilor departamentului
2. Vezi formularul C.MRC.16-1: M i n u t a d e r e u m i u n e d e c o n c i l i e r e
I / P / N
3. Vezi formularul C.MRC.16-1:
I / P / N
„EVALUAREA PERFORMANŢEI AUDITULUI”
Scopul procedurei Să permită depistarea deficienţelor, iniţierea
îmbunătăţirilor necesare unei derulări corespunzătoare a
viitoarelor misiuni de audit intern şi planificarea
activităţilor de
perfecţionare profesională
Procesul de După finalizarea misiunii de audit, auditorii trebuie să obţină o
evaluare apreciere de la structura auditată despre modul în care
aceştia au perceput munca lor. Totodată, supervizorul va
evalua munca fiecărui auditor intern
Conducătorul Transmite structurii auditate Fişa de evaluare
Compartimentului a misiunii de audit intern
de Audit Intern
Conducătorul Completează Fişa de evaluare a misiunii de audit intern şi
structurii auditate returnează Compartimentului de Audit Intern
Supervizorul Analizează şi verifică Fişa de evaluare a misiunii de audit intern

Discută cu structura auditată, dacă est cazul
Foloseşte rezultatele evaluării pentru propunerea
îmbunătăţirii calităţii activităţii Compartimentului de
Audit Intern şi pentru pregătirea raportului anual de activitate
Conducătorul Efectuează evaluarea internă a misiunii de audit intern
Compartimentului
de Audit Intern
Auditorul Îndosariază Fişa de evaluare a misiunii de audit
intern în dosarul de audit
Formular tip: D.FEMA.20-1

Structura auditată: Departamentul Finante și
Contabilitate
FIŞA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
I. Răspunsurile structurii auditate
1.1. Au fost luate în considerare perspectivele şi nevoile auditaţilor în procesul de audit ? Da Nu
1.2. A existat o bună comunicare între auditor şi conducerea structurii auditate privind Da Nu
problemele identificate şi analizate ?
1.3. Aţi solicitat reuniunea de conceliere pentru a discuta soluţiile formulate în proiectul Da Nu
raportului de audit intern ?
1.4. Apreciaţi munca depusă de echipa misiunii de audit ? Da Nu
1.5. Consideraţi că misiunile viitoare de audit intern trebuie să fie îmbunătăţite ? Da Nu
II. Propunerile supervizorului de îmbunătăţire a calităţii auditului

2.1. Activităţi de perfecţionare profesională a) participarea la cursuri de instruire profesională
b) schimb de experienţă cu auditorii interni de la alte entităţi
c) consultaţiiile experţilor
2.2. Iniţierea îmbunătăţirilor necesare unei a) revizuirea procedurilor şi formularelor
derulări corespunzătoare a viitoarelor misiuni b) automatizarea procesului de derulare a misiunilor de audit intern
de audit intern c) crearea unei reţele de comunicare
III. Aprecierile Conducătorului Compartimentului de Audit Intern
Punctajul
Nr Aspectele apreciate 1 2 3 4 5
1. În cadrul etapei de iniţiere a misiunii de audit intern: Formular
a) auditorul a identificat riscurile semnificative X
b) auditorul a evaluat scorul fiecărui factor de risc X

2. Pentru fiecare proces supus auditului: Formular
a) s-a realizat evaluarea controlului intern X
b) explicaţia oferită de auditor corespunde cu

X
rezultatul evaluării controlului intern
c) calificarea controlului intern este în funcţie X
de scorul factorilor de risc
3. Au fost luate în considerare perspectivele şi nevoile Formular
auditaţilor în procesul de audit, inclusiv:
a) auditorul a coordonat calendarul întîlnirilor X
b) s-a analizat şi s-a discutat carta auditorului X
c) s-a convenit termenii de raportare a verificărilor X
d) s-a examinat condiţiile materiale necesare derulării misiunii X
4. A existat o bună comunicare între auditor şi conducerea structurii auditate privind
problemele identificate şi analizate, întrucît: Formular
a) problemele identificate la audit au fost discutate cu structura auditată X
b) concluziile şedinţei de închidere sunt fundamentate X
5. În cadrul reuniunii de conceliere, pentru acceptarea recomandărilor: Formular
a) au fost analizate concluziile din proiectul raportului de audit X
b) s-a ţinut cont de punctul de vedere al structurii auditate la formularea soluţiilor X
Sistemul de punctaj:
1 – se apreciază cu calificativul
„nesatisfăcător” 2 - „slab”
3- „satisfăcător”
4- „bine”
5- „foarte bine”
IV. Menţiunile Conducătorului Compartimentului de audit intern

4.1. Se consideră nesatisfăcător (oare) aspectele apreciate la pct. 2.b), 3.c) şi 1a) , fiindcă
(vezi pct.2.b) explicaţia oferită de auditor nu corespunde cu rezultatul evaluării controlului intern
(vezi pct.3.c) termenii precizati de audit nu au fost rezonabili
(vezi pct.1.a ) riscurile date nu se potrivesc pentru compania data
4.2. Se apreciază cu calificativul „slab” aspectele apreciate la pct. 1.b), 5.a) şi 5b) , întrucît
(vezi pct.1.b) auditorul a comis greşeli la evaluarea scorului factorilor de risc
(vezi pct.5.a) concluzii date nu sunt argumentate
(vezi pct.5.b ) nu s-a ținut cont de formularele oferite ca baza informațională
4.3. Se consideră satisfăcător (oare) aspectele apreciate la pct. 3.b), 4.a) şi 4.b) , deoarece
(vezi pct.3.b) nu toţi participanţii la şedinţa de deschidere au înţeles prevederile cartei de audit
(vezi pct.4.a) concluziile aduse au fost bune dar nu nu în totalitate argumentate
(vezi pct. 4.b ) s-

au adus recomandări dar nu și metoda implementării
„SUPERVIZAREA”
Scopul procedurei De a asigura că obiectivele misiunii de audit intern
au fost atinse în condiţii de calitate
Procesul de Conducătorul Compartimentului de audit intern sau persoana

supervizare desemnată de către acesta este responsabil cu supervizarea
tuturor etapelor misiunii de audit intern

Auditorii Prezintă supervizorului documentele din dosarul
misiunii de audit intern pentru supervizare
Completează Nota centralizatoare a documentelor de lucru
Îndosariază Nota centralizatoare a documentelor de lucru în
dosarul misiunii de audit intern
Supervizorul Oferă instrucţiunile necesare (adecvate) derulării misiunii de
audit intern
Verifică executarea corectă a programului misiunii de audit intern
Verifică existenţa elementelor probante
Supervizează testele, FIAP-rile, toate documentele
întocmite de auditori pe parcursul derulării misiunii de audit intern
Verifică dacă redactarea Raportului de audit intern este
exactă, clară, concisă în conformitate cu procedura de revizuire a
proiectului de raport de audit
Verifică dacă documentele de audit au fost prezentate
supervizorului în termenul fixat prin programul de audit în vederea
supervizării
Completează Lista de supervizare a documentelor de lucru
Formular tip: D.LSDL.21-1

Intocmit de Verificat
LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Lucrarea Formularul Propunerea Răspunsul auditorilor Revizuirea răspunsurilor
revizuit supervizorului
Supervizarea Testul nu ţine cont de La pct. 8.b) va fi Situaţiile financiare se vor
testului B.TME.09-1 rezultatele abordată această baza pe rezultatelor
inventarierii propunere inventarierii
Formulaţi Recomandările vor fi Situaţiile financiare se vor
Supervizor B.FIAP.09-3 recomandări discutate la şedinţa baza pe rezultatelor
FIAP atribuirea sarcinilor atribuirea sarcinilor munci efectuate de pers.
responsabila
Se consideră Resursele suplimentare Resursele suplimentare
Supervizor necesar de a fi pentru implementarea necesită a fi aprobate de
proiectului C.PRMA.13-1 concretizate recomandării: conducerea entităţii, în
resursele pentru Trainingur, angajarea acest scop la reuniunea
recomandarea din unui programist și a unui de conciliere trebuie
formularul contabil punctul de vedere al
B.FIAP.09-3 structurii
auditate trebuie să se
regăsească în soluţia de
rezolvare a problemei
„PONTAJUL”
Scopul procedurei Să asigure un format standard pentru managementul
timpului în cadrul misiunii de audit
Procesul Resursele majore ale auditului intern sunt oamenii.

În scopul controlării modului cum sunt utilizate
aceste resurse, bugetul de timp anual este repartizat
pe misiuni de audit intern, iar în cadrul acestora este
detaliat pe etape/activităţi, conform programului de audit.
Bugetul de timp este controlat prin raportarea după fiecare
etapă/activitate de audit şi ajută auditorii să se menţină
în parametrii misiunii. Bugetarea timpului misiunii de
audit serveşte, de asemenea, ca un instrument de
planificare şi control în programarea auditorilor,
în justificarea eforturilor şi realizărilor în
cadrul misiunii de audit
Auditorul La elaborarea Programului de audit, auditorul
trebuie să estimeze bugetul de timp necesar
pentru a desfăşura etapele misiunii de audit.
Totalul etapelor trebuie să fie aproximativ
sau mai puţin decât bugetul aprobat prin
planul anual de audit. Bugetul de timp este
aprobat atunci când programul de audit este aprobat
Auditorul pregăteşte săptămânal o Fişa de
pontaj săptămânal
Îndosariază Fişele de pontaj săptămânal
Supervizorul Analizează şi aprobă Fişa de pontaj săptămânal
Îşi întocmeşte propria Fişă de pontaj săptămânal pentru
evidenţierea timpului utilizat cu supervizarea
Supervizorul discută despre evoluţia misiunii de audit
în timpul şedinţelor cu auditorii. Dacă o etapă din
program nu progresează aşa cum a fost bugetată,
auditorul trebuie să informeze supervizorul cu privire
la probleme, abordări nerealiste etc şi să sugereze
proceduri alternative din timp pentru a preveni întârzierile.
De comun acord cu auditorii, supervizorul decide ajustările
necesare pentru realizarea misiunii de audit în condiţii de
calitate şi cu încadrarea în bugetul de timp aprobat
Formular tip: D.FPS.22-1

Ealaborat de Aprobat
FIŞA DE PONTAJ SĂPTĂMÎNAL

Săptămîna de Documentele de lucru
Etapa misiunii Activităţile realizate
lucru formularul data
11.10.22– A.DI.02-1 11.10.22 Planificare Declararea independenţei
19.10.22 A.NDM.03-1 12.10.22 Notificarea privind declanșarea misiunii audit intern
A.CHI.04-1 13.10.22 Chestionar de colectarea a informațiilor

A.LC.05-1 17.10.22 Lista centralizatoare a obiectelor auditabile
A.PTS.05-2 17.10.22 Tabelul <Puncte tari și puncte slabe>
A.PMAI.06-1 18.10.22 Programul misiunii de audit intern
A.MŞD.07-1 19.10.22 Minuta ședinței de deschidere
A.MCAO.08- 17.10.22 Memorandumul de confirmare a ariei și obiectivelor
1 auditului

Elaborat de SUPERVIZOR Data: „21 ”octombrie 2022
FIŞA DE PONTAJ
SĂPTĂMÎNAL
Săptămîna de Documentele de lucru Etapa
Activităţile realizate
lucru formularul data misiunii
C.FRPA.14-1 11.10.22 Raportare Revizuirea proiectului raportului misiunii de
11.10.22-
consiliere activităţilor de conducere
20.10.22
D.FEMA.20-1 20.10.22 Fișa de evaluare a misiunii de audit intern

Elaborat de Conducătorul Compartimentului de Audit Intern
Data:„21”octombrie2022
FIŞA DE PONTAJ SĂPTĂMÎNAL
Săptămîna de Documentele de lucru Etapa
Activităţile realizate
lucru formularul data misiunii
A.OS.01-1 11.10.22 Planificare Emiterea ordinului de serviciu
11.10.22

3.C 4.D Studiul de Caz Auditul Intern Avansat

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

3.C 4.D Studiul de Caz Auditul Intern Avansat

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Formular: C.PRMA.

PROIECTUL RAPORTULUI MISIUNII DE AUDIT INTERN

Cuprinsul lucrărilor şi documentelor

Revizuirea documentelor de B.NCDL.11-1 Nota centralizatoare a documentelor de lucru

Revizuirea documentelor de B.MŞÎ.12-1 Minuta ședinței de închidere

II. CONSTATĂRILE ŞI RECOMANDĂRILE AUDITULUI

b) să fie repartizate resursele financiare aditionale

c)să fie angajați adaugator un programist și un contabil

c)ţinerea evidenţei decontărilor cu cumpărătorii şi furnizorii

CONCLUZIILE MISIUNII DE AUDIT INTERN

1. Recomandarea poate fi Încercuiţi răspunsul: Da Nu

4. Sunt necesare resurse Încercuiţi răspunsul: Da Nu

1. Situaţia Ce nu a mers (problema)

3. Efectul Ce efecte va a)există riscul ca să se inregistreze lipsa facturilor

II. REVIZUIREA RECOMANDĂRILOR

1. Recomandarea poate fi Încercuiţi răspunsul: Da Nu

FIŞA DE REVIZUIRE A PROIECTULUI RAPORTULUI MISIUNII DE AUDIT INTERN

1. Situaţia Ce nu a mers În contabilitate lipseşte documentaţia privind încasări şi plăţi confirmate de

3. Efectul Ce efecte va Sancţiuni pentru nerespectarea legislaţiei contabile, inclusiv cerinţele

4. Cauza De ce s-a Conducerea nu conştientizează rolul neînregistrarii corecte şi consecinţele

II. REVIZUIREA RECOMANDĂRILOR

1. Recomandarea poate fi Încercuiţi răspunsul: Da Nu

ACŢIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI:

Auditorul Revede raspunsurile de la structura auditată

Supervizorul Revede răspunsurile obţinute de la structura auditată.

Formular tip: C.SÎPR.15-1

Stimate d-le conducător!

remiteti exemplarul 2 al raportului cu semnatura contabilului-sef si sa transmiteti la departamentul de audit intern .

Conducătorul Compartimentului de Audit Intern Data: „20 ”octombrie 2022

Cerinţe Auditorii pregătesc Reuniunea de conciliere

ACŢIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI

Formular tip: C.MRC.16-1

MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE

au fost acceptate următoarele recomandări:

2. (vezi B.FIAP.09-3) (Soluţii)

3. (vezi B.FIAP.09-4) (Soluţii)

ACŢIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI

Formular tip: C.RAI.17-1

3. Introducere 3.1. Date Se precizează:

3.2. Cuprinsul Se concretizează lucrările cu privire la:

5. Concluzii Este necesar de a se menţiona că constatările auditului intern se bazează pe

ACŢIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI

Supervizorul Verifică şi semnează varianta finală a Raportului de audit intern

Conducătorul Semnează scrisoarea de difuzare a raportului de audit intern şi o transmite conducătorului

Conducătorul Analizează şi avizează Raportul de audit intern

Formular tip: C.SDRA.18-1

Stimate d-le conducător!

Prin prezenta scrisoare menționăm obiectul raportului de audit în varianta discutată în

Conducătorul Compartimentului de Audit Intern Data: „20 ”octombrie 2022

ACŢIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI

Auditorii Întocmesc Fişa privind urmărirea implementării soluţiilor

Supervizorul Verifică implementarea recomandărilor la termenele stabilite

Conducătorul Dacă nu sunt respectate termenele de

2. Vezi formularul C.MRC.16-1: M i n u t a d e r e u m i u n e d e c o n c i l i e r e

3. Vezi formularul C.MRC.16-1:

Supervizorul Analizează şi verifică Fişa de evaluare a misiunii de audit intern

Formular tip: D.FEMA.20-1

1.4. Apreciaţi munca depusă de echipa misiunii de audit ? Da Nu

1.5. Consideraţi că misiunile viitoare de audit intern trebuie să fie îmbunătăţite ? Da Nu

II. Propunerile supervizorului de îmbunătăţire a calităţii auditului

b) auditorul a evaluat scorul fiecărui factor de risc X

b) explicaţia oferită de auditor corespunde cu

IV. Menţiunile Conducătorului Compartimentului de audit intern