Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Secţiunea
Semnat................................................................................ Data..................................................
Verificator / Responsabil de Misiune
B. REVIZUIREA GENERALA A SITUATIILOR FINANCIARE
Auditorul caută să coroboreze concluziile deja trase în timpul etapelor anterioare ale
auditului şi să se asigure că situaţiile financiare sunt consecvente cu cunoştinţele
sale despre activitatea clientului. Fluctuaţiile neexplicate sau semnificative trebuie
investigate în continuare. Comparaţia de la un an la altul a indicatorilor.
2. Estimări contabile
Iniţialele Data
Client: Întocmit de: (auditor asociat)
Perioada: Revizuit de: (Responsabil de
Misiune)
Ref.
Iniţiale Probleme apărute
sit.
Activitate de revizuire
1. Se analizează orice indicatori contabili semnifica-
tivi. Se obţin şi se documentează explicaţii de la
directori /manageri privind orice fluctuaţii semnifi-
cative. Aceste explicaţii se testează cu probe
adecvate.
2. Se confirmă rezonabilitatea oricăror estimări conta-
bile incluse în situaţiile financiare
3. Asiguraţi-vă că nu există garanţii sau condiţionări
neprezentate.
Ref.
sit. Iniţiale Probleme apărute
Rapoarte către terţi
11. Evaluaţi dacă se înregistrează sau se suspectează
nerespectarea legislaţiei sau a reglementărilor în
vigoare, ceea ce dă naştere la o obligaţie statutară
de raportare către autoritatea adecvată. Dacă a-
ceasta este situaţia, se documentează circumstanţele
şi măsurile luate.
12. Se analizează dacă există aspecte semnificative, ca
de exemplu fraude sau erori sau neconformitate cu
legislaţia şi reglementările în vigoare, care au ri-
dicat semne de întrebare asupra integrităţii direc-
torilor şi de aceea cer raportarea către autoritatea
adecvată în interesul public. Dacă acesta este cazul,
se documentează circumstanţele şi măsurile luate.
Verificarea credibilităţii situaţiilor financiare
13. Se confirmă că situaţiile financiare auditate sunt în
concordanţă cu informaţiile auditorului despre
client şi cu rezultatele altor proceduri de audit, şi că
maniera de prezentare este corectă.
14. Se confirmă că informaţiile din documentele ane-
xate situaţiilor financiare auditate, cum ar fi rapor-
tul directorilor, declaraţia preşedintelui etc. sunt
consecvente şi nu includ declarări eronate.
Raportul de audit
15. Pe baza revizuirii şi a evaluării probelor de audit, se
întocmeşte raportul de audit.
Dacă se sugerează emiterea unui raport cu rezerve,
Concluzie:
Am încheiat revizuirea situaţiilor financiare în totalitatea lor. Mă declar mulţumit de
credibilitatea cifrelor în ansamblul lor şi de faptul că au fost întocmite pe o bază consecventă şi
acceptabilă.
Semnat............................................................................... Data..................................................
Verificator /Responsabil de Misiune
Secţiunea
Iniţialele Data
Client: Întocmit de: (auditor asociat)
Perioada: Revizuit de: (Responsabil de
Misiune)
În ce
Ref. sit. Iniţiale Probleme apărute
măsură
Proceduri de identificare a societăţii
1. Au luat directorii /managementul în consi-
derare existenţa şi posibilul efect al
evenimentelor ulterioare?
2. Există proceduri formale pentru identifi-
carea evenimentelor ulterioare?
Informaţii relevante din procesele verbale
3. Se verifică toate procesele verbale şi se
înregistrează orice eveniment relevant.
Indicatori financiari detaliaţi
4. Se verifică rapoartele de gestiune ulte-
rioare datei bilanţului şi se înregistrează
caracteristicile esenţiale.
5. Se verifică ultimele prognoze ale fluxu-
rilor de numerar şi se înregistrează soldul
net previzionat.
6. Se verifică următoarele jurnale şi docu-
mente, pentru perioada ulterioară datei
bilanţului, neverificate în etapa de lucru
pe teren:
a) Jurnalul de casă şi extrasele de cont
b) Jurnalul vânzărilor zilnice
c) Jurnalul cumpărărilor zilnice
şi se documentează orice elemente semnificative /neobişnuite
care influenţează sumele /prezentările din situaţiile financiare.
În ce Ref.
Iniţiale Aspecte ce apar
măsură sit.
Discuţii cu directorii
11. Se discută cu directorii evoluţia socie-
tăţii după data bilanţului.
11. Se înregistrează orice evenimente care
pot influenţa situaţiile financiare.
Concluzie:
Am obţinut o asigurare rezonabilă că s-au făcut ajustările sau prezentările necesare pentru a
reflecta evenimentele ulterioare şi că situaţiile financiare nu au fost modificate semnificativ
de alte evenimente care au avut loc între data bilanţului şi data la care se semnează raportul
de audit.
Semnat............................................................................ Data..................................................
Verificator / Responsabil de Misiune
Secţiunea
B2
REVIZUIREA PRINCIPIULUI CONTINUITĂŢII ACTIVITĂŢII
Iniţialele Data
Client: Întocmit de: (auditor asociat)
Perioada: Revizuit de: (Responsabil de
Misiune)
Concluzie:
Am obţinut o asigurare rezonabilă cu privire la corecta aplicare a principiului continuităţii
activităţii în elaborarea situaţiilor financiare.
Semnat................................................................................. Data..................................................
Verificator / Responsabil de Misiune
Ref.
Sit. Iniţiale Probleme apărute
1. S-au înregistrat în documentele de lucru toate MC
aspectele relevante pentru procesul de audit?
Data
Iniţiale
Client Întocmit de:
Perioada: Revizuit de:
Ref.
sit. Iniţiale Probleme apărute
Secţiunea
Data
Iniţiale
Client: Întocmit de:
Perioada: Revizuit de:
Ref.
sit. Iniţiale Probleme apărute /
1. Confirmaţi că s-a completat chestionarul privind observaţii
acceptarea angajării / reangajării ca auditor. (A se
vedea E1).
Data
Iniţiale
Client Întocmit de:
Perioada: Revizuit de:
Ref.
sit. Da /Nu
1. Ar depinde firma excesiv de client (sau de grup)? - Nu
3. I-a acordat firma sau orice persoană strâns legată de firmă clientului un
împrumut sau garanţii sau a luat firma sau orice persoană strâns legată - Nu
de firmă un împrumut sau garanţii de la client?
6. Are vreunul din auditorii principali sau din angajaţii firmei de audit - Nu
cunoştinţe personale sau rude în conducerea sau printre angajaţii
firmei-client?
9. Deţine vreunul din auditorii principali sau din angajaţii firmei de audit - Nu
acţiuni sau alte plasamente în societatea-client?
10. Deţine vreunul din auditorii principali sau din angajaţii firmei de audit - Nu
participaţii într-un trust care posedă acţiuni la societatea-client?
11. Are partenerul firmei de audit sau oricare din auditorii angajaţi unităţi - Nu
de fond de orice fel la societatea client ?
Ref.
sit. Da/Nu
13. Poate fi ameninţată independenţa firmei, în urma presiunilor generate - Nu
de alte firme de specialitate sau de surse externe, cum ar fi bancheri sau
avocaţi?
- Nu
14. A rămas responsabil de audit acelaşi auditor principal timp de cinci
ani? - Nu
16. Există anumiţi factori referitori la client care ar putea influenţa decizia
de acceptare a renumirii?
Pentru orice întrebare de mai sus la care s-a răspuns afirmativ, se vor
documenta afirmaţiile făcute şi măsurile necesare pentru menţinerea
independenţei firmei, dacă urmează să se accepte misiunea.
..............................................................(Responsabil de misiune)
F. ABORDAREA AUDITULUI
PLANIFICAREA AUDITULUI
* Etapa vitală a auditului.
* Dacă munca nu este bine planificată, atunci rezultatul este puţin probabil să fie
satisfăcător.
Acestea sunt:
Abordarea auditului.
CONFIRMAREA PLANIFICĂRII AUDITULUI
Este abordată în Secţiunea E a Procedurilor minimale.
TRATEAZĂ ASPECTE SPECIFICE
CE TREBUIE PLANIFICATE ÎNAINTEA ACTIVITĂŢII DE TEREN
* Numirea/renumirea
* Scrisoarea de angajament
* Prezenţa la inventar
* Confirmarea creanţelor/creditorilor
(f) asiguraţi-vă că s-a acordat atenţie suficientă efectelor unor posibile fraude sau
erori;
(j) Verificaţi dacă estimările contabile au fost sau vor fi făcute de administratori şi,
dacă da, vedeţi ce trebuie să faceţi pentru a evalua rezonabilitatea lor.
(l) Atunci când sunt implicaţi alţi auditori externi sau interni, trebuie să vedeţi cum
va afecta auditul implicarea lor.
4. ASIGURAŢI-VĂ CĂ TOT
PERSONALUL ESTE INSTRUIT
* RA = RI x RC x RNE x RNNE
*Este folosită pentru a evalua Riscul Inerent de Mediu şi pentru a clasifica clienţii în
companii cu risc mare, mediu, scăzut şi foarte scăzut. Trebuie completată
indiferent de tehnicile de testare.
Competenţa
a). Îi lipsesc conducerii suficiente cunoştinţe şi experienţă pentru a
conduce afacerea?
Manipularea cifrelor
Control managerial
(c). Exista persoane din afara executivului care deţin peste 25% din capitalul social
sau drepturile de vot?
(d). Există expectaţii privind vinderea totală sau parţială a afacerii în viitorul
apropiat?
(b). A cuprins raportul de audit pe oricare din ultimii doi ani rezerve semnificative?
(d). Există vreo presiune semnificativă în ceea ce priveşte onorariul sau timpul?
Î4 Susceptibil la pierderi/delapidare/fraudă?
(CONT)
* include următoarele:
(CONT)
-
mărimea eşantionului
- Cu cât nivelul riscului de eşantionare care este acceptabil este mai scăzut, cu atât
este mai mare mărimea eşantionului necesar pentru a obţine certificarea dată de
audit.
Metoda Indicatorului
Valoareapopulaţiei
Eroaregăsită×
Valoareaeşantionului
Metoda diferenţei
ABORDAREA AUDITULUI F
Data
Iniţiale
Client: Întocmit de: (auditor asociat)
Ref.
sit. Iniţiale Probleme apărute
de supraveghere şi control.
Cifra de afaceri
0.5% 3
1% 4
Prag de semnificaţie
Etapa de planificare -
Data
Iniţiale
Client: Întocmit de: (auditor asociat)
Da Nu
1. Managementul
(a) Le lipsesc managerilor cunoştinţele şi experienţa necesare pentru a
conduce societatea?
(b) Au managerii tendinţa de a angaja societatea în asocieri cu grad de
risc ridicat?
(c) Au avut loc schimbări ale managerilor cu funcţii-cheie în cursul
exerciţiului financiar?
(d) Există anumite cerinţe privind menţinerea unui nivel al rentabilităţii
sau îndeplinirea unor obiective? (de ex. Pentru îndeplinirea unor
cerinţe din partea creditorilor)
(e) Are rezultatul raportat o semnificaţie personală pentru manageri?
(de ex. prime legate de profit)
(f) Controlul administrativ şi cel exercitat de manageri sunt slabe?
FOARTE SCĂZUT/SCĂZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaţii
Da Nu
CONTINUARE
2. Contabilitate
(a) Este funcţia contabilităţii descentralizată?
FOARTE SCĂZUT/SCĂZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaţii
FOARTE SCĂZUT/SCĂZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaţii
Da Nu
CONTINUARE
4. Auditul societăţii
(a) Este prima dată când firma va audita acest client?
FOARTE SCĂZUT/SCĂZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaţii
FOARTE SCĂZUT/SCĂZUT/MEDIU/RIDICAT
Secţiunea
Data
Iniţiale
Client: Întocmit de: (auditor asociat)
Mărimea
Ref. eşantionului
Pragul de semnificaţie = Riscuri inerente specifice sit. (bazată pe
judecată)
/Factorul iniţial
de risc (la F3)
Riscul inerent general = Î1 Î2 Î3 Î4 Î5 Î6 Evaluare
Imobilizările corporale şi
necorporale
Conturi ale grupului şi
investiţii
Stocuri şi producţie în curs
de execuţie – cantităţi
Stocuri şi producţie în curs
de execuţie – evaluare
Debitori
Plasamente pe termen scurt
Conturi la bănci şi casa –
plăţi
Conturi la bănci şi casa –
încasări
Conturi la bănci –
confruntate cu extrasele de
cont
Creditori
Creditori pe termen lung
Vânzări
Cumpărări
Cheltuieli
Salarii şi indemnizaţii
Alte secţiuni de audit
Balanţa de verificare şi
înregistrări contabile
Situaţii financiare
preliminare şi înregistrări
după sfârşitul exerciţiului
FACTORI DE RISC ÎN FUNCŢIE DE RISCURILE IDENTIFICATE
RDNE Riscul de
Risc inerent Calculul benzii Dimensiunea
(RI): sursa control eşantionului
de
F2 (RC) ri
sc
RI x RDNE x
RC
Imobilizările corporale şi necorporale
Conturi ale grupului şi investiţii
Stocuri şi producţie în curs de
execuţie – cantităţi
Stocuri şi producţie în curs de
execuţie – evaluare
Debitori
Vânzări
Cumpărări
Cheltuieli
Salarii şi indemnizaţii
BUGET DE AUDIT
În ce Ref.
măsură sit. Iniţiale Probleme apărute
Probe de audit necesare
1. Obţineţi un tabel cu variaţia valorii de
intrare, a amortizării şi a valorii
contabile nete, în cursul exerciţiului
financiar, pentru fiecare categorie de
mijloace fixe.
2. Obţineţi un tabel cu noile active
înregistrate în cursul exerciţiului
financiar auditat. Verificaţi toate
intrările importante de active pe baza
facturilor aferente / documentelor
justificative.
3. Obţineţi un tabel cu ieşirile de active în
cursul exerciţiului financiar. Verificaţi
încasările din fiecare vânzare importantă
de active din cursul exerciţiului
financiar cu documentele justificative.
4. Obţineţi un tabel cu profitul /pierderea
rezultate în urma cedărilor de active din
cursul exerciţiului financiar. Verificaţi
calculul profitului sau pierderii din
vânzare.
5. Obţineţi tabele cu activele deţinute prin
contracte de leasing financiar sau de
cumpărare în rate. Revizuiţi contractele
de leasing financiar şi de cumpărare în
rate şi asiguraţi-vă că atât activele, cât şi
obligaţiile aferente au fost corect
înregistrate şi prezentate.
6. Obţineţi tabele privind cheltuielile cu
amortizarea aferente exerciţiului
financiar auditat. Verificaţi
corectitudinea calculului cheltuielilor cu
amortizarea şi comparaţi politica de
amortizare din exerciţiul curent cu cea
din anii anteriori.
7. Obţineţi tabele cu reevaluările de active
efectuate în cursul exerciţiului financiar
auditat.
Ref.
Măsură sit. Iniţiale Aspecte care apar
Teste suplimentare
Concluzie:
Cu excepţia aspectelor supuse atenţiei verificatorului, am obţinut asigurări rezonabile că
mijloacele fixe:
1. Au fost înregistrate corect şi în totalitate.
Semnat.............................................................................. Data..................................................
Responsabil de misiune
I. STOCURI SI CONTRACTE PE TERMEN LUNG
1. Stocuri de:
(i) materii prime
(ii) produse în curs de execuţie
(iii) produse finite
(iv) contracte de constucţii (IAS 11)
2. Testarea stocurilor:
a. existenţă
b.
valoare
c.
exahustivitate
d.
prezentarea informaţiilor
e.
proprietatea
Data
Iniţiale
Client: Întocmit de: (auditor asociat)
Perioada: Revizuit de: (Responsabil de
misiune)
În ce Ref.
măsură sit. Iniţiale Probleme apărute
În ce Ref.
măsură sit. Iniţiale Probleme apărute
Revizuiţi fişele 6. Revizuiţi fişele de inventar ale tuturor
stocurilor finale:
a) Comparaţi constatările testelor de
numărătoare a stocurilor realizate în
cursul participării la inventariere cu
fişele de inventar finale.
b) Pentru un eşantion de stocuri,
verificaţi cantităţile din fişele de
inventar finale cu cele din fişele
preliminare şi obţineţi explicaţii
pentru modificări.
c) Verificaţi preţurile stocurilor
c.1) pe baza facturilor de achiziţie la
materii prime şi materiale
c.2) pe baza informaţiilor din
contabilitate la produse finite şi
producţie neterminată
d) Revizuiţi alocarea cheltuielilor de
regie la produsele finite şi producţia
neterminată pentru a vă asigura că
baza de calcul este corectă şi
consecventă.
e) Testaţi dacă valoarea de intrare a unui
eşantion de stocuri nu le depăşeşte
valoarea realizabilă netă.
Teste suplimentare
Ref.
În ce sit. Iniţiale Probleme apărute
măsură
Contracte pe termen lung
10. Selectaţi un eşantion de contracte şi
discutaţi stadiul derulării lor cu persoana
responsabilă.
11. Verificaţi sumele incluse în cifra de afaceri
pe baza documentelor justificative aferente,
de exemplu certificatul dat de şeful de
şantier că cifra de afaceri reflectă valoarea
muncii depuse.
12. Probaţi costurile realizate cu documentele
justificative aferente, de exemplu: facturi,
fir de pontaj etc., asigurându-vă că sunt
corect alocate între exerciţiului curent şi
cele următoare.
13. Revizuiţi alocarea cheltuielilor de regie pe
contracte pentru a vă asigura că baza de
calcul este corectă şi consecventă.
14. Verificaţi sumele facturate cu jurnalul de
vânzări şi asiguraţi-vă că soldul /plăţile
excedentare sunt calculate şi tratate corect.
15. Asiguraţi-vă că provizioanele pentru
pierderi estimate sunt corect tratate şi
decideţi dacă este necesară constituirea unor
provizioane suplimentare.
Ref.
În ce sit. Iniţiale Probleme apărute
măsură
Teste suplimentare
Concluzie:
Cu excepţia aspectelor supuse atenţiei verificatorului, am obţinut un nivel rezonabil de
asigurare că stocurile şi contractele pe termen lung:
1. Au fost înregistrate corect şi în totalitate.
2. Există şi aparţin societăţii.
3. Sunt corect evaluate în bilanţ.
4. Sunt prezentate corect în situaţiile financiare, în conformitate cu OMF .
Semnat............................................................................. Data..................................................
Verificator/Responsabil de misiune
J. CREANTE SI PLATI IN AVANS
1. Creanţele cuprind:
• existenţei
• valorii
• exhaustivităţii
• prezentării
• proprietăţii
Secţiunea
CREANŢE ŞI PLĂŢI ÎN AVANS J
Iniţiale Data
Client: Întocmit de: (auditor asociat
Perioada: Revizuit de: (Responsabil de misiune)
În ce Ref.
măsură sit. Iniţiale Probleme apărute
(a) Vechimea
(b) Încasarea creanţelor după sfârşitul
exerciţiului.
Ref.
În ce sit. Iniţiale Probleme apărute
măsură
7. Examinaţi stornările emise după
încheierea exerciţiului financiar şi decideţi
dacă este necesară constituirea de
provizioane.
9. Examinarea analitică
(a) Comparaţi viteza de rotaţie a
debitorilor din exerciţiul curent cu cea din
exerciţiul anterior şi explicaţi variaţiile.
(b) Comparaţi lista debitorilor ajunşi la
scadenţă cu cea din exerciţiile anterioare
şi notaţi orice modificări semnificative în
indicatorul debitorilor restanţi.
Teste suplimentare
Concluzie:
Cu excepţia aspectelor supuse atenţiei verificatorului, am obţinut certitudinea că debitorii:
5. Au fost înregistraţi corect şi în totalitate.
K. DISPONIBILITATI SI NUMERAR
* existenţa
* valoarea
* exhaustivitatea
* prezentarea informaţiilor
* datorii contingente
sau
Secţiunea
DISPONIBILITĂŢI ÎN CONTURI LA BĂNCI SAU CASĂ (inclusiv datorii pe termen
lung) K
Iniţiale Data
Client: Întocmit de: (auditor asociat)
Perioada: Revizuit de: (Responsabil de
misiune)
Ref.
Măsură sit. Iniţiale Probleme
apărute
Probe de audit necesare
1. Obţineţi un tabel cu toate soldurile finale
ale conturilor la bănci şi ale conturilor de
casă, cu comparative.
Ref.
Măsură Sit. Iniţiale Aspecte care
apar
5. Verificaţi contractele încheiate cu băncile
pe termen lung şi scurt şi modul în care
entitatea a respectat prevederile
contractuale. Evaluaţi riscurile ce decurg
din nerespectarea clauzelor contractuale.
Teste suplimentare
Concluzie:
Semnat..............................................................................
Data..................................................
Verificator / Responsabil de misiune
L. CREDITORI SI ANGAJAMENTE
Totuşi, dacă clientul încearcă să-şi micşoreze profitul atunci principalul risc va fi
supraevaluarea creditorilor.
3. Creditorii se împart, în mod normal, pe următoarele categorii:
* creditori comerciali
* alţi creditori
Aceste categorii sunt mai departe împărţite în sume scadente într-un an şi sume
scadente peste un an.
10. Registrul de achiziţii al anului anterior trebuie examinat pentru a observa orice
omisiuni surprinzătoare în acest an.
14. Puneţi de acord ceilalţi creditori cu documentaţia-sursă, acolo unde aceştia sunt
semnificativi.
16. Notaţi detaliile tuturor tranzacţiilor cu părţi afiliate şi aplicaţi tratamentul corect
în situaţiile financiare.
CREDITORI ŞI ANGAJAMENTE L
Iniţiale Data
Client: Întocmit de: (auditor asociat)
Perioada: Revizuit de: (Responsabil de misiune)
Ref.
Măsură sit. Iniţiale Probleme apărute
Probe de audit necesare
1. Obţineţi un tabel sintetic al creditorilor şi al
obligaţiilor angajate aferente exerciţiului
curent şi anterior.
Ref.
Măsură sit. Iniţiale Aspecte care apar
(c) Investigaţi soldurile debitoare semnificative
din listă şi înregistraţi ca obligaţii angajate
facturile omise, dacă este cazul.
(d) Cercetaţi dacă există sume în litigiu.
9. Examinarea analitică
(a) Comparaţi soldurile finale ale
creditorilor şi ale cheltuielilor angajate cu
cele din exerciţiul anterior, notând
modificări semnificative.
(b) Comparaţi raportul creditori /cumpărări
din exerciţiul auditat cu cel din exerciţiul
anterior.
Secţiunea
Iniţiale Data
Client: Întocmit de: (auditor asociat)
Perioada: Revizuit de: (Responsabil de misiune)
Ref.
Măsură sit. Iniţiale Probleme apărute
Teste suplimentare
Concluzie:
Cu excepţia aspectelor supuse atenţiei verificatorului, am obţinut o asigurare rezonabilă că
creditorii şi obligaţiile angajate:
Semnat.............................................................................. Data..................................................
Verificator/ Responsabil de misiune
• vânzările;
• achiziţiile (cheltuielile); şi
• cheltuieli cu forţa de muncă.
Vânzări
12. Un instrument foarte util pentru audit este utilizarea revizuirii analitice lunare.
15. Revizuirea analitică poate fi foarte utilă pentru compararea nivelului salariilor de
la o lună la alta comparativ cu anii trecuţi.
* Teoretic poate fi efectuat un calcul foarte aproximativ pe baza cifrelor din anii
trecuţi, ţinând seama şi de măririle de salariu şi de nou angajaţi, precum şi de cei
care părăsesc societatea.
Iniţiale Data
Client: Întocmit de: (auditor asociat)
Perioada auditată: Revizuit de: (Responsabil de misiune)
Ref.
Măsură sit Iniţiale Probleme apărute
Vânzări
Probe de audit necesare
1. Sintetizaţi veniturile din vânzări aferente
exerciţiului, identificând vânzările nete pe
categorii, precum şi TVA - ul asociat.
7. Examinarea analitică
(a) Comparaţi vânzările lunare cu
comparativele şi bugetele şi explicaţi orice
trenduri şi variaţii semnificative.
(b) Comparaţi marja brută a profitului cu
cea din exerciţiul anterior şi explicaţi orice
variaţie.
Ref.
Măsură sit Iniţiale Aspecte care apar
Cumpărări /Cheltuieli
Secţiunea
Iniţiale Data
Client: Întocmit de: (auditor asociat)
Perioada: Revizuit de: (Responsabil de misiune)
Ref.
Măsură sit Iniţiale Aspecte care apar
Cheltuieli cu personalul
Ref.
Măsură sit Iniţiale Probleme apărute
24. Asiguraţi-vă că toate tranzacţiile
semnificative, identificate, cu părţile
afiliate sunt înregistrate şi prezentate în
situaţiile financiare în mod corespunzător.
Activitatea de audit
26. Obţineţi declaraţii scrise din partea
directorilor prin care confirmă că
informaţiile furnizate privind tranzacţiile cu
părţile afiliate şi controlul asupra societăţii
sunt complete.
Prezentare
27. Asiguraţi-vă că formatul contului de profit
şi pierdere este în conformitate cu
standardele contabile relevante.
Teste suplimentare
Concluzie:
Cu excepţia aspectelor supuse atenţiei verificatorului, am obţinut o asigurare rezonabilă că
tranzacţiile:
Semnat............................................................................... Data..................................................
Verificator/ Responsabil de misiune
N. CAPITAL SI REZERVE
6. Toate celelalte rezerve, altele decât contul de profit şi pierdere trebuie puse de
acord cu documentele justificative.
Iniţiale Data
Client: Întocmit: (auditor asociat)
Perioada: Revizuit de: (Responsabil de misiune)
Ref.
Măsură sit. Iniţiale Probleme apărute
Probe de audit necesare
1. Obţineţi un tabel privind capitalul social
subscris şi capitalul social vărsat şi verificaţi
dacă informaţiile referitoare la participaţiile
la capital concordă cu datele din Registrul
acţionarilor.
Ref.
Măsură sit. Iniţiale Aspecte care apar
Teste suplimentare
Concluzie:
Cu excepţia aspectelor supuse atenţiei verificatorului, am obţinut o asigurare rezonabilă că rezervele
şi capitalul social:
Semnat............................................................................... Data..................................................
Verificator / Responsabil de misiune
Iniţiale Data
Client: Întocmit de: (auditor asociat)
Perioada auditată: Revizuit de: (Responsabil de misiune)
Ref.
Măsură sit. Iniţiale Probleme apărute