Cazul Rose Company

Coordonator:
Conf.Univ.Dr. Habil. Ioan-Bogdan ROBU
Studenți:
Arsinei Alexandru
Precupeanu Constantin
 Descrierea cazului

• Entitatea auditată: Rose Company

• Domeniul de activitate: fitness și îngrijire

corporală în spațiile proprii

• Sfârșitul exercițiului financiar: 31 martie

 Angajamente și datorii comerciale

• Directorul financiar al entității auditate ne-a notificat cu privire la

producerea unei erori în jurnalul de cumpărări la închiderea
exercițiului financiar, închis eronat cu o săptămână mai devreme (25
martie în loc de 1 aprilie)

• Facturile recepționate în acest interval de timp au fost înregistrate

la sfârșitul exercițiului financiar următor
 Creanțe
• Întrucât clienții companiei plătesc serviciile în avans, valoarea
creanțelor se situează în general la un nivel scăzut. Totuși în
exercițiul curent a crescut semnificativ numărul clienților, pe cale
de consecință și soldul creanțelor a crescut direct proporțional

• Auditorul a solicitat confirmări de sold la sfârșitul exercițiului

financiar, răspunsurile primite fiind parțiale și cu diferențe.
 Restructurare
Compania a anunțat restructurarea rețelei de cluburi de fitness cu
următoarele etape:

• Închiderea anumitor unități pentru renovare

• Recalificarea unei părți a personalului existent

• Valorificarea surplusului de active

Planul de restructurare a fost aprobat de către consiliul de

administrație în cursul lunii martie și comunicat acționarilor la 29
martie. Cu ocazia restructurării compania va înregistra provizioanele
specifice.
 Cerințe

a) Descrieți procedurile de fond pe care ar trebuie să le întreprindă

auditorul pentru a obține probe de audit suficiente și adecvate în
legătură cu problemele identificate legate de soldul angajamentelor
și datoriilor comerciale.
 Proceduri de fond întreprinse de auditor
• se va consulta cu conducerea entității în vederea lămuririi cauzelor care au dus la înregistrarea eronată a
facturilor cu consecința diminuării datoriilor comerciale, va calcula un prag de semnificație și va analiza
importanța erorii.

• va stabili un eșantion de facturi de achiziție din perioada 25.03-01.04, va verifica înregistrarea acestora în
jurnalul de cumpărări după care va verifica și corecția adusă în exercițiul următor.
• va calcula valoarea facturilor recepționate între 25.03-01.04 (sfârșitul exercițiului financiar), după care o va
compara cu totalul facturilor înregistrate pe durata întregului exercițiu și va identifica diferențele
semnificative.
• va cerceta dacă entitatea a înregistrat corectarea erorii precum și modul în care aceasta a fost operată
(afectând rezultatul reportat sau rezultatul curent).
• va compara totalul datoriilor și angajamentelor comerciale din exercițiul curent cu totalul acestora din
exercițiul precedent.

• va stabili un eșantion din achizițiile efectuate de entitate la sfârșitul, respectiv începutul exercițiului financiar
și va verifica corectitudinea înregistrării din punct de vedere cronologic și încadrarea acestora în categoria
potrivită (obiecte de inventar, imobilizări).
• va verifica plățile după data efectuării acestora și va avea în vedere corectitudinea înregistrării din punct de
vedere cronologic.
• va solicita furnizorilor confirmări de sold și va analiza eventualele diferențe comunicate de către aceștia.
b) Descrieți procedurile de fond pe care ar trebuie să le întreprindă
auditorul pentru a obține probe de audit suficiente și adecvate în
legătură cu soldul creanțelor la sfârșitul exercițiului financiar.
 Proceduri de fond întreprinse de auditor
• va trimite o nouă solicitare privind confirmarea de sold către clienții care nu au răspuns solicitării inițiale.

• în cazul răspunsurilor cu diferențe, va verifica dacă acestea provin ca urmare a înregistrării eronate din punct de vedere
cronologic în contabilitatea entității auditate sau în contabilitatea clientului.
• va verifica jurnalul de vânzări în sensul identificării eventualelor înregistrări eronate care ar putea conduce la diferențe.

• va consulta conducerea entității în sensul analizării posibilității de înregistrare a unei ajustări de valoare
c) Descrieți procedurile de fond pe care ar trebuie să le întreprindă auditorul
pentru a obține probe de audit suficiente și adecvate privind restructurarea
propusă.
 Proceduri de fond întreprinse de auditor
• va analiza decizia conducerii de restructurare a activității entității auditate

• se va asigura că data la care acționarii au fost înștiințați despre aprobarea planului de restructurare a
entității auditate este anterioară închiderii exercițiului curent.
• va obține de la conducere o copie a planului de restructurare.

• va solicita conducerii entității o declarație scrisă privind înștiințarea acționarilor despre aprobarea planului de
restructurare.
• se va asigura că în structura provizionului nu sunt incluse costurile privind recalificarea personalului

• va revizui componentele provizionului pentru a se asigura că acesta a fost evaluat în mod credibil.
d) Explicați scopul și procedurile în vederea obținerii declarațiilor
scrise ale conducerii.
 Procedurile în vederea obținerii declarațiilor Scopul obținerii declarațiilor conducerii
conducerii
• Organizarea de întâlniri cu guvernanța entității • Obținerea probelor de audit
auditate
• Expedierea de scrisori sau emailuri • Declarații scrise clienți/furnizori lămurirea
eventualelor diferențe în procedura confirmării
soldurilor
• Fundamentarea aprecierii riscului de control intern

• Declarații scrise ale guvernanței asigură auditorul că

și-a îndeplinit atribuțiile în vederea întocmirii
situațiilor financiare

• Asigură auditorul că situațiile financiare reflectă în

mod fidel poziția și performanța financiară
• Asigură auditorul că aceasta a furnizat informații
complete în scopul întocmirii raportului de audit
Vă mulțumim pentru atenția
acordată!