Academia de Studii Economice

Catedra de Contabilitare
Disciplina Audit Financiar

Seminar Nr. 1 - 2

Obiectivele auditului financiar

Definirea auditului financiar

Tipuri de audit financiar - 3 categorii obligatorii

Organisme profesionale

Etapele misiunii de audit financiar

1. Obiectivele auditului privind privind situatiile financiare anuale

Acestea se refera la urmatoarele elemente:

• Existenta: un active sau o obligatie exista la un moment dat
• Drepturi si obligatii: un active sau o obligatie apartin entitatii la un moment
dat
• Aparitie: o tranzactie sau un eveniment care priveste entitatea s-a produs
in timpul perioadei auditate
• Exhaustivitate: nu exista tranzactii, active sau obligatii neinregistrate in
contabilitate
• Evaluarea: tranzactiile sunt prezentate la valoarea justa
• Prezentarea informatiilor: o tranzactie este prezentata, clasificata si
descrisa conform unui cadru contabil conceptual

1
Obiective generale referitoare la categorii de tranzactii reflectate in
rulajul conturilor

In acest sens auditorul trebuie sa urmareasca daca:

• Treanzactiile realizate au avut loc in realitate
• Toate tranzactiile care au avut loc au fost inregistrate
• Evaluarea tranzactiilor este corecta si jurnalele contabile reflecta correct
acesta operatiune
• Cronologia in timp a tranzactiilor asigura independenta exercitiilor
financiare
• Gruparea tranzactilor pe coduri s-a facut correct

Obiective generale referitoare la soldul conturilor

Acestea sunt urmatoarele:

• Activele, datoriile si capitalurile exista la finalul unui exercitiu financiar
• Soldurile finale reflecta numai valorile care au fost generate de trnazactiile
apartinand exercitiului current
• Toate activele si datoriile apartin entitatii auditate
• Toate trnazactiile reflectate sunt correct reprezentate
• Alocarea pe conturi este corecta(clasificarea)

Obiective privind situatiile financiare

• situatiile financiare contin numai elemente care exista in realitate si apartin
entitatii
• nu s-au omis tranzactii sau evenimente care s-au produs si nu au fost
contabilizate
• s-au respectat toate principiile contabile pentru intocmirea si prezentarea
situatilor financiare
• Evaluarea tranzactiilor si posturilor din situatiile financiare s-a realizat
conform referentialului contabil recunoscut
• Soldurile conturilor sunt clasificate pe elemnte dinsituatiile financiare

2
De asemenea , se mai urmaresc :
• daca jurnalele contabile contin tranzactiile unor operatiuni economico
financiare efectiv realizate
• daca facturile au fost correct intocmite, evaluate si reflectate in jurnalele
aferente
• daca documentele justificative sunt intocmite correct si inregistrate in
perioadele corespunzatoare
• daca tranzactiile relizate au fost correct clasificate si inregistrate

O misiune de audit financiar presupune respectarea urmatoarelor principii:

• Codul etic
• Standardele de audit
• Numirea/revocarea auditorului
• Independenta auditorului
• Controlul de calitate
• Controlul public

Principalele elemente / activitati ale auditului financiar se refera la:

• Autorizarea PF/PJ
• Formarea profesionala
• Registrul public
• Etica profesionala, independenta si obiectivitatea, confodentialitatea si
secretul professional
• Standardele de audit si raportarea auditului
• Asigurarea calitatii in audit
• Raspunderea auditorului
• Sistemul de supraveghere publica
• Investigatii si sanctiuni

Scopul realizarii unei misiuni de AF

Scopul unei misiuni de audit financiar il constituie verificarea situatiilor
financiarea anuale, concretizat inraportul de audit prin intermediul caruia
auditorul comunica concluziile sale.

3
Principiile generale ale unei misiuni de AF sunt urmatoarele:
• Auditorul financiar actioneaza conform Codului etic
• Activitatea de audit se realizeaza conform ISA
• Auditorul financiar realizeaza activitatea sa conform principiului
scepticismului professional

Asigurarea rezonabila este un concept bazat pe cumularea probelor de audit

necesare pentru ca auditorul sa concluzioneze faptul ca nu exista denaturari
semnificative in situatiile financiare.

Un auditor financiar nu poate obtine o asigurare absoluta deoarece exista limitari

inerente unui audit care afecteaza capacitatea acestuia de a detecta denaturarile
semnificative. Factorii sunt urmatorii:
• utilizarea testelor
• limitari inerente ale controlului intern
• probele de audit au un character persuasiv, nu concluziv.

Conducerea este responsabila pentru intocmirea si prezentarea situatiilor

financiare conform cadrului de raportare financiara agreat. Acest cadru
presupune:
• crearea, implementarea si intretinerea controlului intern relevant pentru
intocmirea situatiilor financiare
• selectarea si aplicarea politicilor contabile adecvate de contabilitate

Cadrul contabil general contabil are ca scop urmatoarele elemente:

• Relevanta – informatia contabila influenteaza luarea unei decizii
• Reprezentarea corecta – efectele tranzactiilor realizate sunt conforme cu
definitiile si criteriile de recunoastere pentru active, datorii, venituri si
cheltuieli
• Informatia fidela – reflcatarea cu exactitate a pozitiei financiare,
performantei financiare si fluxurilor de trezorerie
• Informatia trebuie sa fie complete din toate punctele de vedere
• Informatia trebuie sa fie neutra
• Infromatia prudenta
• Informatia corecta