DOSAR FOAIE DE LUCRU Referință

MASTER CEA 2021 P.2

Perioadă Caz Rose: teste de detaliu Pagina 1 din 1

2021

CLIENT: Rose Company Întocmit de: A.A 08.01.2021

Revizuit de: A.A 08.01.2021

Obiectiv:
i. Pentru un eșantion de facturi de achiziție din 25.03-01.04, se va verifica dacă acestea au fost înregistrate în
jurnalul de achiziții.
ii. Pentru eșantionul respectiv, verificați dacă există diferențe semnificative între valoarea facturilor
menționate mai sus și cele din toată perioada exercițiului financiar.

Activitate desfășurată
După verificarea facturilor din jurnalul de achiziții, se va urmări corecția acestora adusă în exercițiul următor.
În momentul în care se contată diferențe, va fi necesară scăderea pragului de semnificație și mărirea eșantionului.
Se va decurge la verificarea în bloc a facturilor în cazul în care diferențele sunt considerabile.
Se va calcula totalul valorii facturilor recepționate între 25.03-01.04, după care se va compara cu totalul valorii
facturilor înregistrate pe durata întregului exercițiu financiar.
Se va compara totalul datoriilor comerciale din exercițiul curent cu cele din exercițiul precedent .
Se va verifica corectitudinea înregistrărilor achizițiilor din punct de vedere cronologic.

Rezultat:
În urma verificărilor s-a constatat că valoarea facturilor de achiziție cuprinse într 25.03-01.04, este una
semnificativă, ce este apropiată valorii tuturor facturilor înregistrate în exercițiul financiar curent.
Totodată, toate facturile recepționate în perioada 25.03-01.04, au fost înregistrate în exercițiul financiar
următor afectând rezultatul curent și nu cel reportat, ceea ce ar putea însemna că entitatea auditată poate avea
ca și scop cosmetizarea rezultatului financiar, astfel fiind afectată imaginea fidelă prezentată în siutuațiile
financiare.

Concluzii:
Se va lua legătura în primul rând cu conducerea entității în vederea lămuririi cauzelor care au dus la înregistrarea
eronată a facturilor. În același timp, se va analiza situația datoriilor către furnizori și termenele de plată către aceștia
pentru a vedea dacă entitatea nu are probleme în acest sens și daca capacitatea s-a de îndatorare este suprasaturată.