DOSAR FOAIE DE LUCRU Referință

MASTER CEA 2021 P.2

Perioadă Caz ___ : Proceduri de audit - Salarii Pagina 1 din 1

2020

CLIENT: ……………. Întocmit de: … 06-01-2021

Revizuit de: 06-12-2021

I.B.R.

Obiectiv:
i. Pentru un eșantion de salariați (40% din populație) verificați existența registrului intern de evidență a
orelor lucrate suplimentar.
ii. Pentru același eșantion, verificați modul de calcul al salariilor, având în vedere orele lucrate suplimentar și
posibilitatea ca aceste ore să fie plătite sau transformate în zile libere (calculate separat).
iii. Comparați listele cu plățile salariale de efectuat prin virament bancar cu operațiunile reflectate de extrasul
de cont pe parcursul a 4 (patru) perioade, din care una la începutul exercițiului financiar, alte două în perioadele
de vârf, iar cea din urmă la sfârșitul exercițiului auditat.
iv. Întocmiţi un comentariu referitor la nivelul costurilor cu salariile suportate în timpul exerciţiului. Comparaţi
rezultatul cu anii anteriori şi cu bugetele. Oferiţi comentarii referitoare la tipul de salarii (salariaţi permanenţi,
salarii în regie, muncă temporară etc), cheltuielile singulare şi variaţiile în nivelul general al costurilor cu
salariile.

Activitate desfășurată:
S-au solicitat clientului de audit registrul intern de evidență a orelor prestate suplimentar de către salariații incluși
în eșantionul selectat, precum și dosarele de personal individuale ale lor.
S-a verificat fiecare linie aferentă eșantionului selectat cu privire la completitudinea detaliilor consemnate,
între care, s-a urmărit cu exigență existența tuturor semnăturilor.
Având în vedere tipul contractului și norma de lucru aferente fiecărui salariat selectat în eșantion, s-au recalculat
salariile aferente unui număr de 4 (patru) luni: ianuarie, iunie, august și decembrie ale exercițiului auditat. În
momentul recalculării salariilor, s-au avut în vedere orele prestate suplimentar de către fiecare salariat și
opțiunile acestora exprimate cu privire la decontarea lor (fie prin plată, fie prin transformarea în zile libere).
S-au comparat listele cu plăți salariale de efectuat prin virament bancar cu operațiunile reflectate de extrasul
de cont pentru aceleași 4 (patru) luni sus-menționate: ianuarie, iunie, august și decembrie ale exercițiului
auditat.
S-a solicitat clientului de audit situatia cheltuielilor salariale pe luni. S-a reconciliat această situație cu situațiile
financiare.
S-a efectuat o revizuire analitică a cheltuielilor salariale din anul auditat 2019 cu anul precedent 2018 si
bugetele aprobate pentru anul auditat si cel anterior, urmarindu-se evolutia in timp (pe luni/pe an) a acestor
cheltuilei.

Rezultat:
Registrul intern de evidență a orelor prestate suplimentar de către salariații incluși în eșantion (40% din
populație) există și conține detaliile minime de consemnat de către fiecare dintre aceștia - avem în vedere aici
prezentarea numelui, prenumelui, ale datelor calendaristice și perioadelor orare în care au fost prestate orele
suplimentare, însemne autentificate nominal de semnăturile olografe ale salariaților.
62% dintre persoanele incluse în eșantion au preferat ca orele prestate suplimentar să fie decontate sub forma
zilelor libere.
Calculul salariilor (nominal și separat a orelor suplimentare) au fost efectuate corect. Însă, pentru 2% dintre
salariații care au preferat zile libere în urma orelor prestate suplimentar, lipsesc cererile de concediu de odihnă
din dosarele individuale de personal.
Listele cu plăți salariale de efectuat prin virament bancar au fost comparate cu operațiunile reflectate prin
intermediul extraselor bancare aferente lunilor ianuarie, iunie, august și decembrie ale anului auditat 2019.
Nu există diferențe semnificative.
In anul auditat cheltuielile salariale au crescut in medie cu 30%. Cheltuielile salariale s-au incadrat in
bugetele aprobate pentru anul in curs.

Concluzii:
Se impune intervievarea persoanelor responsabile de evidența modificărilor salariale pentru a identifica motivul
pentru care cererile de concediu de odihnă ale unui procent de 2% dintre salariații care și-au exprimat în scris
opțiunea decontării orelor suplimentare în zile libere lipsesc de la dosarele individuale de personal.
Cheltuielile salariale au crescut in anul 2019 față de 2018 în medie cu 30% și se încadrează în bugetul aprobat
pentru anul 2019.