CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMNIA

CAIETUL DE PRACTIC

AL STAGIARULUI N ACTIVITATEA DE AUDIT FINANCIAR

NUME STAGIAR:
Nr. legitimaie.

Pagina 1
Cuprins:

1. Instruciuni pentru completarea caietului de practic al stagiarului.pag.3

2. Date personale.pag.6

3. Anul doi de stagiu. pag.7

4. Anul trei de stagiu...pag.17

5. Activiti educaionale suplimentarepag.27

6. Evidena experienei dobndite pe parcursul celor 3 ani de stagiu..pag.28

Pagina 2
INSTRUCIUNI PENTRU COMPLETAREA CAIETULUI DE PRACTIC AL
STAGIARULUI

1. Caietului de practic al stagiarului

Evidena detaliat a activitii desfurat n perioada de pregtire practic se va ine de ctre fiecare
stagiar sub forma unui Caiet de Practic.

Este responsabilitatea stagiarului s in caietul de practic, care trebuie s reflecte n mod corect i
complet experiena profesional acumulat.

Este responsabilitatea ndrumtorului de stagiu, desemnat de Camer, s asigure completarea regulat a

Caietului de Practic, precum i verificarea periodic a acestuia.

Completarea Caietului de practic se va face conform prevederilor Normelor privind perioada de

pregtire profesional practic a stagiarilor n activitatea de audit financiar, aprobate de Consiliul
Camera Auditorilor Financiari din Romnia.

2. Experien profesional acumulat de stagiarul n activitatea de audit financiar

Camera Auditorilor Financiari din Romnia recunoate faptul c experiena profesional ce poate
fi acumulat de stagiari va varia depinznd de tipul i mrimea cabinetului sau firmei la care acetia i
desfoar practica. Datorit diversitii, nu este posibil s se determine tipul i amploarea experienei
profesionale pe care trebuie s o acumuleze un stagiar. Cu toate acestea, exist anumite domenii de
experien profesional eseniale pentru toi auditorii, care trebuie s existe indiferent de mediul n care
se desfoar.

Domeniile eseniale sunt:

Contabilitate

Audit

n plus, trebuie obinut o experien profesional suplimentar din cel puin unul sau o combinare a
urmtoarelor domenii opionale. Durata de timp petrecut n oricare din ele va depinde de mediul n care
sunt instruii stagiarii.

Fiscalitate Servicii de consultan de afaceri Sisteme informatice

Lichidri Servicii financiare Managementul trezoreriei

Finanarea ntreprinderii Consultan managerial (doar Investigaii

sisteme informatice i financiare)

Pe durata de pregtire profesional practic stagiarul este obligat s ndeplineasc anual un minim
de 25 de zile lucrtoare efectiv, de experien profesional, n fiecare din domeniile: contabilitate, audit i
opionale.
Trebuie subliniat faptul c aceasta este o cerin minim i acolo unde este posibil, auditorii
financiari care ofer pregtire stagiarilor pot s ofere mai multe zile de instruire dect prevede aceast
cerin.
Stagiarii sunt obligai s participe la programul de pregtire profesional continu, organizat de
ctre C.A.F.R. . n fiecare an de stagiu programul de pregtire profesional continu va fi reprezentat de
25 ore de pregtire i va fi organizat de C.A.F.R.
Pagina 3
 Nerespectarea prevederii referitoare la experiena profesional minim ce trebuie dobndit pe
durata contractului de stagiu poate determina o decizie a Camerei de prelungire a perioadei de stagiu
pentru stagiar i, totodat, de retragere a atestrii ndrumtorului, dup caz.

3. Completarea Caietului de practic

Stagiarul trebuie s completeze urmtoarele seciuni:

(1) date personale

Va contacta Departamentul de nvmnt i admitere n cazul modificrilor de nume, adres,
ndrumtor de stagiu, ntrerupere a perioadei de stagiu

(2) evidena experienei profesionale

Aceast seciune cuprinde 2 pri pe care stagiarul trebuie s le completeze:
(a) evidena detaliat a experienei profesionale relevante prin care se analizeaz experiena din
perspectiva domeniilor de pregtire profesional eseniale evideniate anterior.

Adesea va fi dificil s se clasifice experiena profesional acumulat, deoarece o singur

misiune va acoperi mai mult dect un singur domeniu de experien profesional. Aceasta este
n mod particular adevrat atunci cnd se face distincia ntre contabilitate i audit. De
exemplu, n timpul unui audit erorile vor fi descoperite atunci cnd stagiarii vor ntocmi
nregistrrile contabile adecvate. Aceast activitate va fi clasificat ca experien n domeniul
contabil. Cu toate acestea, revizuirea nregistrrilor ntocmite de client i care afecteaz
ajustrile realizate la nchiderea exerciiului financiar vor fi clasificate ca activitate de audit.

n mod similar, echipa care realizeaz auditul poate fi solicitat s ntocmeasc tabele n care
s se analizeze elementele de profit i pierderi ce apar n calculele fiscale. Timpul petrecut n
aceast activitate se va nregistra ca experien fiscal.

Se presupune c participarea direct n activiti care implic utilizarea computerelor va fi

integrat n domeniul general de experien profesional. De aceea, revizuirea sistemelor
computerizate ale clientului privind controalele interne va fi clasificat ca i activitate de
audit. Cu toate acestea, utilizarea tehnicilor de audit asistate de computer pentru revizuirea
anumitor sisteme va fi clasificat ca i activitate n domeniul sistemelor informatice.

(b) evidena descriptiv a experienei profesionale reprezint o situaie narativ despre cum s-a
acumulat experiena profesional n fiecare din domeniile eseniale, pentru fiecare an de
stagiu n parte.
.
(3) Activiti educaionale suplimentare
Aceast seciune trebuie completat cu detalii despre cursurile urmate de stagiarul n
activitatea de audit financiar.

ndrumtorul de stagiu trebuie s completeze urmtoarele seciuni:

Revizuirea efectuat de auditorul financiar ndrumtor, prin care evalueaz la fiecare 6 luni
activitatea stagiarului
Pagina 4
 S vizeze evidena detaliat i descriptiva a experienei profesionale, completate de stagiar

S anexeze la sfritul fiecrui an, la Caietul de practic, un Raport n care s se consemneze:

1. progresele nregistrate de stagiar
2. deficienele constatate n experiena profesional
3. aciuni de ntreprins n viitor
4. opinia general privind evoluia profesional a stagiarului

Seciunile Revizuirea efectuat de Departamentul de nvmnt i admitere, Eviden dobndit de

stagiar pe parcursul celor 2 ani i Evidena privind examenele, vor fi completate de personalul Camera
Auditorilor Financiari din Romnia

Caietul de practic reprezint o eviden permanent a instruirii dvs. i admiterea dvs. ca

membru n Camer depinde de completarea corect a acestuia. De aceea, este important ca acesta
s fie completat n mod regulat i s fie pstrat ntr-un loc sigur. Aducei-v aminte c aspirai s
devenii membrii ai unui organism profesional. Caietul dvs. de practic trebuie s reflecte acest
obiectiv.

Pagina 5
DATE PERSONALE

Nr. stagiar * S

Nume i prenume: ______________________________________________________________

Adres: __________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

Tel: (acas /serviciu/mobil)

ndrumtorul de stagiu:

Persoan fizic:

Nume i prenume

Nr. carnet membru

Persoan juridic:

Denumire firm

Nr. autorizaie

Numele i prenumele persoanei nsrcinate cu stagiul

Nr. certificat

Data nceperii stagiului

* Se completeaz de Departamentul de nvmnt i admitere

Pagina 6
 ANUL DOI

EVIDENA DETALIAT A EXPERIENEI PROFESIONALE RELEVANTE

TIPURI DE ACTIVITI DESFURATE (n zile lucrtoare efective)

LUNA LUNA LUNA LUNA LUNA LUNA

1 Contabilitate 1 (mai) 2 3 (iulie) 4 5 6 (oct)
(iunie) (august (sept)
Total
1.1 ntocmirea evidenelor 1 2 2 pe 6
contabile luni
1.2 Ajustri la sfritul (a se reporta
perioadei la seciunea
1.3 ntocmirea situaiilor 2 urmtoarelor
financiare provizorii 6 luni)
1.4 ntocmirea conturilor 1
1.5 ntocmirea conturilor lunare
1.6 Rapoarte periodice de 1 1 1
gestiune
1.7 ntocmirea de 1
bugete/previzionare
1.8 Alte activiti
Total contabilitate 12

mai Iunie Iulie Aug Sept Oct

2 Audit
2.1 Planificarea auditului 1
2.2 Sisteme de inere a
evidenei/evaluare/raportarea
punctelor slabe
2.3 Domenii de audit
2.3.1 vnzri/clieni 2
2.3.2 furnizori/creditori 2
2.3.3 salarii 2
2.3.4 imobilizri 2 Total
2.3.5 stocuri / producie n curs 1 pe 6
de execuie luni
2.3.6 sold la banc/numerar n 1 (a se
cas reporta la
2.3.7 alte elemente bilaniere 1 seciunea
2.3.8 utilizarea tehnicilor de urmtoarelo
audit asistate de calculator r 6 luni)
(CAAT)
2.4 Investigaii speciale
2.5 Revizuirea situaiilor financiare
2.6 Rapoarte de audit
Total Audit 12

Pagina 7
 LUNA LUNA LUNA LUNA LUNA LUNA
1 2 3 4 5 6
(mai) (iunie (iulie) (august (sept) (oct)
3 Experien suplimentar domenii
opionale
3.1 Fiscalitate 2 2 2 Total pe
3.2 Lichidri 6 luni
3.3 Finanarea ntreprinderii ( a se reporta
la seciunea
3.4 Managementul trezoreriei
urmtoarelor
3.5 Servicii de consultan de 6 luni)
afaceri
3.6 Servicii financiare 2 2 2
3.7 Consultan managerial
3.8 Investigaii
3.9 Sisteme informatice

Total 12

Total experien profesional 36

relevant pentru 6 luni

Verificat de
ndrumtor:
Data:

Pagina 8
 Revizuirea efectuat de auditorul financiar ndrumtor

( Evaluare a activitii stagiarului la fiecare 6 luni)

Domenii de evaluare Calificativ Observaii

n ce msur a fost respectat
programul de stagiu

cunotinele i aptitudinile de
specialitate

gradul de nsuire a cunotinelor

raionamentul profesional

dezvoltarea aptitudinilor pentru

relaiile inter-personale

Data Semntura ndrumtorului de stagiu

Pagina 9
EVIDENA DETALIAT A EXPERIENEI PROFESIONALE RELEVANTE

TIPURI DE ACTIVITI DESFURATE (n zile lucrtoare efective)

LUNA LUNA LUNA LUNA LUNA LUNA

1 Contabilitate 7 8 9 10 11 12
(noie) (decem) (ian) (febr) (mar) (apr)
1.1 ntocmirea evidenelor 2 2 Total
contabile pentru
anul
1.2 Ajustri la sfritul 1 ntreg
perioadei
1.3 ntocmirea situaiilor 1 1
financiare provizorii
1.4 ntocmirea conturilor 1 2
1.5 ntocmirea conturilor 1
lunare
1.6 Rapoarte periodice de 1
gestiune
1.7 ntocmirea de 1
bugete/previzionare
1.8 Alte activiti
Total contabilitate 25

LUNA LUNA LUNA LUNA LUNA LUNA

2 Audit 7 8 9 10 11 12
(noie) (decem) (ian) (febr) (mar) (apr)
2.1 Planificarea auditului 1 1 Total
2.2 Sisteme de inere a evidenei pentru
i evaluare/raportarea anul
punctelor slabe ntreg
2.3 Domenii de audit
2.3.1 vnzri/creane 2 2
2.3.2 furnizori/creditori 2 2
2.3.3 salarii 1 1
2.3.4 imobilizri
2.3.5 stocuri/producie n 2
curs de execuie
2.3.6 soldul la 1
banc/numerar n cas
2.3.7 alte elemente bilaniere
2.3.8 utilizarea tehnicilor de
audit asistate de calculator
2.4 Investigaii speciale
2.5 Revizuirea situaiilor
financiare
2.6 Rapoarte de audit
Total audit 25

Pagina 10
 LUNA LUNA LUNA LUNA LUNA LUNA
7 8 9 10 11 12
(noie) (decem) (ian) (febr) (mar) (apr)
3 Experien suplimentar
domenii opionale
3.1 Fiscalitate 2 2 2
3.2 Lichidri Total
3.3 Finanarea ntreprinderii pentru
3.4 Managementul trezoreriei anul ntreg
3.5 Servicii de consultan de
afaceri
3.6 Servicii financiare 2 1 2 2
3.7 Consultan managerial
3.8 Investigaii
3.9 Sisteme informatice
Total 25

Contabilitate Audit Opionale TOTAL

Total experien relevant
pentru ntregul an

Verificat de
ndrumtor:
Data:

Pagina 11
 Revizuirea efectuat de auditorul financiar ndrumtor

( Evaluare a activitii stagiarului la fiecare 6 luni)

Domenii de evaluare Calificativ Observaii

n ce msur a fost respectat
programul de stagiu

cunotinele i aptitudinile de
specialitate

gradul de nsuire a cunotinelor

raionamentul profesional

dezvoltarea aptitudinilor pentru

relaiile inter-personale

Data Semntura ndrumtorului de stagiu

Pagina 12
 EVIDENA DESCRIPTIV A EXPERIENEI PENTRU ANUL DOI

- CONTABILITATE -

Descrierea activitii desfurate Verificat de

ndrumtor
Ordonarea documentele de intrare/ieire a stocurilor (avize de
nsoire a mrfii, factur, nota de receptie i constatare de diferente,
bonuri de consum etc) si prelucarea datelor din documente aferente
lunilor mai iunie 2016
nregistrarea stocurilor cantitativ i valoric n fiele de conturi
analitice, deschise pe feluri de materiale i pe locuri de depozitare
Verificarea concordantei dintre datele inregistrate in conturile
sintetice si cele analitice de materii si materiale la sfarsitul lunii
prin compararea datelor inregistrate in fisele de magazie cu cele din
fisele de cont analitic din contabilitate si intocmirea balantelor de
verificare a conturilor analitice.
Evidenta contabil a decontrilor cu clienii i furnizorii
Intocmirea monografiei contabile
Verificarea conturilor 471 si 472 cheltuieli respectiv venituri
in avans, prin urmarirea si separarea veniturilor si cheltuielilor
aferente anului in curs, de veniturile si cheltuielile exercitiilor
viitoare, respectand principiul independentei exercitiilor (taxele
platite catre primarii, cheltuielile cu dobanzile, cheltuielile cu ale
taxe si valori asimilate, cheltuieli cu energia si telefonice etc)
Determinarea si inregistrarea diferentelor favorabile sau
nefavorabile de curs valutar aferente leasingurilor in devize din
evidentele societatiii la sfarsitul fiecarei luni.
Verificarea inregistrarii corecte in conturi a tranzactiilor si
operatiilor economice:
a) daca s-au intocmit documente justificative pentru toate
tranzactiile si operatiile economice care au avut loc pe parcursul
exercitiului financiar; daca toate documentele justificative, atat cele
intocmite de entitatea juridica cat si cele primite de la terti au fost
inregistrate si incluse in circuitul contabil si au fost intocmite
corect respectiv principiul bunei credinte.
b) verificarea coformitatii cu regulile contabile a datelor
inregistrate in conturi; mai exact modul in care s-au aplicat
principiile contabile, regulile si procedurile legale de natura
economica-financiara cu incidenta asupra contabilitatii.
Intocmirea statelor de plat a salariilor, inregistrarea contabila
a acestora, intocmirea pontajelor.
Intocmirea bugetului de venituri i cheltuieli i defalcarea
acestuia pe trimestre i luni calendaristice
Verificarea rezultatelor inventarierii, verificarea existentei
obiectelor de inventar si a mijloacelor fixe in cadrul intreprinderii,
precum si calcularea amortizarilor aferente acestora.

Pagina 13
 - AUDIT-

Descrierea activitii desfurate

Elaborarea planului general de audit
Determinarea conturilor cu semnificaie valoric
Evaluarea controlului intern si a compartimentulu de audit
intern
Verificare existenei i nregistrarii in contabilitate a
mijloacelor fixe, a registrului numerelor de inventare, a proceselor
verbale de punere in functiune, a modului de calcul al amortizrii,
precum si a modului de constituire i evaluare a ajustrilor de
deprecierea imobilizrilor
Verificarea intrrilor i ieirilor de active imobilizate, daca
acestea au fost nregistrate n perioada corect, precum si
verificarea corectitudii reevaluarii mijloacelor fixe, acolo unde a
fost cazul.
Verificarea stocurile, daca acestea au fost identificate i incluse
n activul bilanier, dac toate stocurile au fost corect evideniate,
dac costul stocurilor a fost corect calculate prin metoda de
evaluare acceptat de procedurile interne ale conducerii.
Verificarea sumele, daca acestea au fost incluse n situaiile
financiare i corespund cu evidenele contabile.
Verificarea concordanei ntre jurnalul vnzrilor, facturile de
iesire, registrul cumpararilor, faturile de intrare i registrele
contabile.
Verificarea ajustarilor pentru deprecierea materiilor prime,
materialelor, obiectelor de inventar.
Verificarea ajustarilor pentru deprecierea creantelor clienti.
Realizarea unui inventar al creanelor i datoriilor existente la
finele exerciiului.
Verificarea corectitudinii perioadei in care au fost inregistrate
toate tranzaciile cu clientii, vnzrile, titlurile de valoare i
ncasrile.
Verificarea existentei in mod real la data bilantului a tuturor
debitorilor si creditorilor si daca acestia au fost inclui n situaiile
financiare cu suma corecta,
Verificarea naturii cheltuielilor si veniturilor nregistrate, daca
acestea corespund cu serviciile prestate/ veniturile realizate.
Verificarea existentei unor datorii viitoarea dar posibile ce nu
au fost inregistrate
Verificarea soldurile conturilor curente i ale lichiditilor
existente, verificarea inregistrarii tuturor plilor i incasrilor
Verificarea metodologiei de calcul si a platii impozitului pe
veniturile din salarii
Verificarea virarii la termen a obligatiilor fiscale catre bugetul
de stat privind veniturile de natura salariala

Pagina 14
 - DOMENII OPIONALE DE EXPERIEN -

Descrierea activitii desfurate Verificat de

ndrumtor
ntocmirea declaraiei de impozit pe venit
ntocmirea declaraiei de impozit pe profit (100 trimestrial,101
anual)
ntocmirea decontului de TVA (300,301,311)
Intocmirea declaratiei privind livrrile/prestrile i achiziiile
efectuate pe teritoriul naional (394)
Intocmirea declaratiei privind livrrile/achiziiile/prestrile
intracomunitare (390)
Intocmirea declaratiei privind obligaiile de plat a contribuiilor
sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor
asigurate (112)
Analiza echilibrului financiar (Fond de rulment, necesar de fond de
rulment, trezoreria net)
Calculul principalilor indicatori economico financiari (Lichiditate
general, lichiditate imediat, solvabilitate general, autonomie
financiar, rotaia stocurilor)
Analiza corelaiei dintre creane i obligaii
Calcularea i analiza soldurilor intermediare de gestiune
Calcularea i analiza ratelor de rentabilitate (rata nominala a
rentabilitatii economice brute, rata nominala a rentabilitatii
economice nete)
Calcularea i analiza ratei financiare
Calculul impozitului pe dividende, intocmirea si depunerea
declaratiilor privind impozitul pe dividende
Invatarea utilizarii unor programe informatice precum Revisal sau
Sumal.

La sfritul anului doi se anexeaz raportul anul al ndrumtorului de stagiu.

Pagina 15
 Revizuirea efectuat de Departamentul de nvmnt i admitere
i de Departamentul de monitorizare i competen profesional

Observaii Rezultatele controlului prin sondaj Sanciuni

Numele i prenumele persoanei din cadrul Departamentului de monitorizare i competen profesional e

care a efectuat revizuirea

Numele i prenumele persoanei din cadrul Departamentului de nvmnt i admitere care a

efectueaz revizuirea anual

Semntur Data

Pagina 16
Pagina 17