0 evaluări0% au considerat acest document util (0 voturi)
33 vizualizări13 pagini
Ghid pentru realizarea lucrarii de practica la sectia contabilitate, fsega, 2014. Cu ajutorul acestui ghid veti afla tot ce este necesar pt dosarul de practica.
Ghid pentru realizarea lucrarii de practica la sectia contabilitate, fsega, 2014. Cu ajutorul acestui ghid veti afla tot ce este necesar pt dosarul de practica.
Ghid pentru realizarea lucrarii de practica la sectia contabilitate, fsega, 2014. Cu ajutorul acestui ghid veti afla tot ce este necesar pt dosarul de practica.
UNIVERSITATEA BABE-BOLYAI FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE I GESTIUNEA AFACERILOR DEPARTAMENTUL DE CONTABILITATE I AUDIT
GHID PENTRU EFECTUAREA PRACTICII DE SPECIALITATE LA DISCIPLINA CONTABILITATE FINANCIAR
Pagina 2 din 13
Realizat de ctre Vasile Cardo
Obiectivul general al disciplinei este s dezvolte i s aprofundeze abilitile necesare pentru reflectarea n contabilitate a operaiilor economice regsite n activitatea unei entiti economice cu profil de producie, comer sau prestri servicii.
Obiectivele specifice ale disciplinei vizeaz: Aprofundarea cunotinelor generale nsuite la disciplina Bazele Contabilitii i Contabilitate financiar; Formarea abilitilor necesare pentru recunoaterea, evaluarea i prezentarea informaiilor contabile n scopul prezentrii poziiei financiare i performanelor unei entiti economice; Aprofundarea, pe baze practice a unui raionament profesional autentic; Dezvoltarea capacitii studenilor de a nelege activitatea a unei entiti economice
Competenele specifice acumulate dup parcurgerea acestei discipline sunt: Realizarea operativ a activitii financiar-contabile la nivelul entitilor economice Aplicarea tehnicilor i procedurilor de nregistrare operativ specifice contabilitii financiare; ndeplinirea de sarcini specifice controlului intern; Familiarizarea cu programele informatice destinate domeniului financiar-contabil; Elaborarea situaiilor financiare, a documentelor de sintez, efectuarea de analize; Asistarea managementului n procesul decizional
Practica de contabilitate financiar are ca scop completarea si adncirea cunotinelor practice n domeniul contabilitii, familiarizarea studenilor cu modul de aplicare n societi comerciale a cunotinelor teoretice nsuite n procesul instructiv si formarea de noi deprinderi practice n problemele contabilitii financiare.
Practica se va finaliza prin ntocmirea unei monografii contabile care va cuprinde operaiile prezentate in cele ce urmeaz. Monografia contabil se prezint in faa examinatorului, iar pe baza sa i a rspunsurilor la ntrebri se stabilete nota final.
Pagina 3 din 13
Realizat de ctre Vasile Cardo Dosarul de practic va cuprinde urmtoarele aspecte: 1. Prezentarea unitii patrimoniale 1.1 Istoricul unitii patrimoniale, descrierea activitii principale; 1.2 Organizarea compartimentului financiar-contabile; 1.3 Descrierea programelor de contabilitate i gestiune utilizate 2. Operaii privind trezoreria 2.1 ncasri i pli n numerar i virament bancar; 2.2 Acordarea i justificarea avansului spre decontare; 2.3 Depuneri i ridicri de numerar. 3. Operaii privind stocurile 3.1 Aprovizionarea cu stocuri de la furnizori i decontarea datoriilor; 3.2 Eliberarea n consum a stocurilor; 3.3 Politica entitii privind stocurile: evaluarea la intrare/ieire, inventariere 4. Operaii privind imobilizrile 4.1 Intrri i ieiri de imobilizri corporale i necorporale; 4.2 Amortizarea imobilizrilor; 4.3 Politica entitii privind: imobilizrile, metode de amortizare, reevaluare 5. Operaii privind salariile 5.1 Cheltuieli privind salariile i asigurrile sociale; 5.2 Contabilitatea reinerilor din salarii 6. Operaii privind cheltuielile i veniturile din exploatare i financiare 6.1 Cheltuieli din exploatare; 6.2 Cheltuieli financiare; 6.3 Venituri din exploatare; 6.4 Venituri financiare. 7. Contabilitatea operaiilor de capital 7.1 Majorri/diminuri de capital social, repartizare rezultat, rezerve; 7.2 Calculul, nregistrarea i vrsarea impozitului pe profit/venit; 7.3 Contracte de leasing / datorii pe termen lung 8. ntocmirea balanei de verificare i Cartea Mare pentru conturile: Furnizori, Disponibil, Rezultatul exerciiului n cazul n care unele operaii din cele enumerate mai sus nu se efectueaz n unitate, studentul va alege alte operaii n locul acestora, apropiate ca si coninut. Pentru fiecare operaie economic sa va efectua: - exemplificarea cifric a operaiei economice; - ntocmirea documentelor justificative; - completarea evidenei operative, unde este cazul; - nregistrarea n contabilitatea sintetic, conform formei adoptate de entitate.
Pagina 4 din 13
Realizat de ctre Vasile Cardo Fiecare student va lucra individual, cu date specifice unitii n care face practic, finaliznd aceasta cu ntocmirea dosarului de practic n care vor fi aranjate documentele n ordinea efecturii operaiilor.
Evaluarea dosarului de practic este programat n urmtoarele date: 1) 11.07.2014, ora 9:00, Cldirea FSEGA, etajul 2; 2) 28.07.2014, ora 9:00, Cldirea FSEGA, etajul 2.
Studentul se prezint la una din cele dou date de examinare avnd asupra sa: a) Ambele exemplare din Acordul privind efectuarea stagiilor de practic semnate i tampilate de entitatea n cadrul creia i-a desfurat stagiul de practic; b) Un exemplar din Convenia-cadru privind efectuarea stagiului de practic semnat i tampilat de entitatea n cadrul creia i-au desfurat stagiul de practic; c) Un exemplar din Dosarul de practic ntocmit pe baza Programei analitice i a prezentului Ghid; d) Carnet de student i Carte de identitate.
Bibliografie: - Mati D., Pop At. (coordonatori), Contabilitate financiar, ediia a 3-a, Editura Alma Mater, Cluj-Napoca, 2010. - Pntea P.I., Pop At. (coordonatori), Contabilitatea financiar a ntreprinderii, Ed. Dacia, Cluj-Napoca, 2006. - Mate D., Mati D., Cotle D., Contabilitatea financiar a entitilor economice, Ed. Mirton, Timioara, 2006. - ***; Legea Contabilitii nr.82/1991, republicat, M.Of. nr.48/14.01.2005 - ***, OMFP 3512/2008 Privind documentele financiar-contabile comune pe economie - ***; Reglementri contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitii economice Europene, aprobate prin OMFP nr.3055/2009 - ***; Declaraii fiscale, disponibile la adresa: http://www.anaf.ro/public/wps/portal/ANAF/AsistentaContribuabili/formulare
Pagina 5 din 13
Realizat de ctre Vasile Cardo
PREZENTAREA DETALIAT A CONINUTULUI MINIMAL PE FIECARE SECIUNE N PARTE
Pentru aceast parte studeni vor prezenta informaii generale privind societatea comercial, precum i informaii specifice organizrii contabilitii.
La acest punct studenii vor prezenta: - istoricul i evoluia societii comerciale n cadrul creia i-au desfurat stagiul de practic (anul nfiinri, evoluia principalelor activiti, structura asociailor/acionarilor); - organigrama societii cu evidenierea departamentului financiar-contabil (dac este cazul); - descrierea modului de organizare al contabilitii (departament propriu cu personal angajat cu prezentarea funciilor i atribuiilor -, externalizat prin contract ctre o persoan fizic sau juridic membr a CECCAR) (vezi Legea 82/1991, Art. 10). n cazul externalizrii contabilitii se vor preciza activitile externalizate i activitile realizate de entitate; - descrierea programului/programelor de contabilitate utilizate de entitate. Aceast descriere trebuie s cuprind numele aplicaiei, versiunea, principalele meniuri, jurnale i rapoarte (rapoarte interne i situaii financiare).
Pagina 6 din 13
Realizat de ctre Vasile Cardo 2. Operaii privind trezoreria 2.1 ncasri i pli n numerar i virament bancar; 2.2 Acordarea i justificarea avansului spre decontare; 2.3 Depuneri i ridicri de numerar.
Pentru aceast seciune studenii vor obine informaii i documente legate de operaiunile indicate i vor obine documente care s le ateste. n dosarul de practic studenii trebuie: - s prezinte succint principalele documente pe baza crora se face nregistrarea operaiunilor ncadrate n aceast seciune precum i a Registrului de cas i Jurnalului de banc; - s prezinte o scurt descriere a fiecrei operaiunii ncadrate n aceast seciune. De exemplu: La data de 15.0X.2013 societatea a achitat (conform OP nr.X i extrasului de cont Y) societii SC. ABC SRL suma de 1.500 lei, reprezentnd contravaloarea facturii nr. 123/13.0X.2013; - s ataeze documentul care st la baza operaiunii, de preferin completat de mn pe formulare disponibile n cadrul entitii sau din OMFP 3512/2008 (Chitana, Dispoziia de plat/ncasare, Ordin de deplasare, Foaia de vrsmnt); - s indice formula contabil prin care se nregistreaz documentul care atest operaiunea i s indice jurnalul n care se regsete operaiunea (Registrul de cas sau Jurnalul de banc).
Principalele documente care atest operaiuni din aceast seciune sunt: 2.1. ncasri i pli n numerar i prin virament bancar: Chitana i Dispoziia de plat (pentru numerar) i Ordinul de plat (pentru disponibilul bancar), Extrasul de cont; 2.2. Acordarea i justificarea avansului spre decontare: Dispoziia de plat (pentru acordarea avansului), Ordin de deplasare i justificarea cheltuielilor (decont), Chitana (n cazul n care din decont reiese o sum de restituit ctre entitate). 2.3. Depuneri i ridicri de numerar: Foaie de vrsmnt (pentru depunere) sau Chitana de depunere numerar (eliberat de banc), Chitan ridicare numerar sau Chitan de la ATM (pentru depuneri de numerar n casierie), Extrasul de cont.
Pagina 7 din 13
Realizat de ctre Vasile Cardo 3. Operaii privind stocurile 3.1 Aprovizionarea cu stocuri de la furnizori i decontarea datoriilor; 3.2 Eliberarea n consum a stocurilor; 3.3 Politica entitii privind stocurile: evaluarea la intrare/ieire, inventariere.
Pentru aceast seciune studenii vor obine informaii i documente legate de operaiunile indicate i vor obine documente care s le ateste. n dosarul de practic studenii trebuie: - s prezinte succint principalele documente pe baza crora se face nregistrarea operaiunilor ncadrate n aceast seciune precum i a Jurnalului de cumprri; - s prezinte o scurt descriere a fiecrei operaiunii ncadrate n aceast seciune. De exemplu: La data de 15.0X.2013 societatea achiziioneaz (conform Facturii nr.X i a Notei de recepie nr. Y) de la SC. ABC SRL urmtoarele elemente de stocuri (denumire articol stoc, din cmpul dedicat din Factur); - s ataeze documentul care st la baza operaiunii, de preferin completat de mn pe formulare disponibile n cadrul entitii sau din OMFP 3512/2008 (Borderou de achiziii, Aviz de nsoire a mrfii); - s indice formula contabil prin care se nregistreaz documentul care atest operaiunea i s indice jurnalul n care se regsete (Jurnalul de cumprri).
Principalele documente care atest operaiuni din aceast seciune sunt: 3.1 Aprovizionarea cu stocuri de la furnizori i decontarea datoriilor: Factura (conform Art. 155 din Legea nr.571/2003 Codul fiscal), Invoice (Factura n comerul internaional pentru achiziii intracomunitare sau importuri); Borderou de achiziii (pentru achiziii de la persoane fizice dac este cazul-); Aviz de nsoire (dac este cazul). Indiferent de documentul care st la baza achiziiei de stocuri se completeaz i se ataeaz Nota de recepie i constatare diferene. Decontarea se documenteaz conform punctului 2. 3.2 Eliberarea n consum a stocurilor: Bonul de consum (individual sau colectiv), Raportul vnzrilor zilnice (Raport Z dac entitatea are ca obiect de activitate comerul cu amnuntul-); 3.3 Politica entitii privind stocurile: evaluarea la intrare/ieire, inventariere. n aceast seciune studenii vor descrie metoda de evaluare a stocurilor la intrare (cost de achiziie, cost standard, pre de vnzare cu amnuntul) i la ieire (FIFO, LIFO, CMP, k pentru repartizarea diferenelor de pre n cazul folosirii costului standard sau a preului de vnzare cu amnuntul). De asemenea se trec i informaii legate de nregistrarea diferenelor cantitative i valorice constatate cu ocazia inventarierii.
Pagina 8 din 13
Realizat de ctre Vasile Cardo 4. Operaii privind imobilizrile 4.1 Intrri i ieiri de imobilizri corporale i necorporale; 4.2 Amortizarea imobilizrilor; 4.3 Politica entitii privind: imobilizrile, metode de amortizare, reevaluare
Pentru aceast seciune studenii vor obine informaii i documente legate de operaiunile indicate i vor obine documente care s le ateste. n dosarul de practic studenii trebuie: - s prezinte succint principalele documente pe baza crora se face nregistrarea operaiunilor ncadrate n aceast seciune; - s prezinte o scurt descriere a fiecrei operaiunii ncadrate n aceast seciune. De exemplu: La data de 15.0X.2013 societatea achiziioneaz (conform Facturii nr.X i a Notei de recepie nr. Y) de la SC. ABC SRL urmtoarele imobilizri (denumire articol stoc, din cmpul dedicat din Factur); - s ataeze documentul care st la baza operaiunii, de preferin completat de mn pe formulare disponibile n cadrul entitii sau din OMFP 3512/2008; - s indice formula contabil prin care se nregistreaz documentul care atest operaiunea.
Principalele documente care atest operaiuni din aceast seciune sunt: 4.1 Intrri i ieiri de imobilizri corporale i necorporale: Factura, Invoice i Procesul verbal de recepie (la intrare). Factura, Invoice sau Proces verbal de scoatere din funciune a mijloacelor fixe (la ieire). 4.2 Amortizarea imobilizrilor: Registrul numerelor de inventar, Fia mijlocului fix, Plan de amortizare; 4.3 Politica entitii privind: imobilizrile, metode de amortizare, reevaluare. n aceast seciune studenii trebuie s prezinte metodele de amortizare folosite de entitate, modul de stabilire a duratei de utilizare, precum i descrierea i nregistrarea, dac este cazul, a reevalurilor efectuate de entitate. Pentru aceast seciune se are n vedere: OMFP 3055/2009 Reglementrile contabile conforme cu directivele europene art.110- 113, CAPITOUL VII FUNCIUNEA CONTURILOR, Legea nr. 571/2003 Codul fiscal art. 24, HG 2139/2004 Catalogul privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe (Modificat prin HG 1496/2008)
Pagina 9 din 13
Realizat de ctre Vasile Cardo 5. Operaii privind salariile 5.1 Cheltuieli privind salariile i asigurrile sociale; 5.2 Contabilitatea reinerilor din salarii
Pentru aceast seciune studenii vor obine informaii i documente legate de operaiunile indicate i vor obine documente care s le ateste. n dosarul de practic studenii trebuie: - s prezinte succint principalele documente pe baza crora se face nregistrarea operaiunilor ncadrate n aceast seciune; - s prezinte o scurt descriere a fiecrei operaiunii ncadrate n aceast seciune. De exemplu: La data de 15.0X.2013 societatea nregistreaz salariile datorate angajailor pe luna X-1, i contribuiile aferente, conform Statului de plat. Stabilirea salariilor brute a fost realizat pe baza foilor colective de prezen/ a pontajelor i a cererilor de concediu. - s ataeze documentul care st la baza operaiunii, de preferin completat de mn pe formulare disponibile n cadrul entitii sau din OMFP 3512/2008; - s indice formula contabil prin care se nregistreaz documentul care atest operaiunea.
Principalele documente care atest operaiuni din aceast seciune sunt: Foaie colectiv de prezen(Pontaj), Statul de plat al salariilor, Lista de avans chenzinal (dac e cazul), Declaraia 112.
Legislaie orientativ: - Legea nr. 53 din 2003 Codul muncii, actualizat; - Legea nr. 571 din 2003 Codul fiscal, Titlul III Impozitul pe venit -> Capitolul 3 Venituri din salarii i art.296^18 alin.3; - OMFP 3055/2009, Capitolul VII FUNCIUNEA CONTURILOR.
Pagina 10 din 13
Realizat de ctre Vasile Cardo 6. Operaii privind cheltuielile i veniturile din exploatare i financiare 6.1 Cheltuieli din exploatare; 6.2 Cheltuieli financiare; 6.3 Venituri din exploatare; 6.4 Venituri financiare.
Pentru aceast seciune studenii vor obine informaii i documente legate de operaiunile indicate i vor obine documente care s le ateste. n dosarul de practic studenii trebuie: - s prezinte succint principalele documente pe baza crora se face nregistrarea operaiunilor ncadrate n aceast seciune; - s prezinte o scurt descriere a fiecrei operaiunii ncadrate n aceast seciune. De exemplu: La data de 15.0X.2013 societatea nregistreaz Factura nr.X de la SC. ABC SRL constnd n servicii curenie n valoare de 100 lei, TVA 24%; - s ataeze documentul care st la baza operaiunii, de preferin completat de mn pe formulare disponibile n cadrul entitii sau din OMFP 3512/2008; - s indice formula contabil prin care se nregistreaz documentul care atest operaiunea.
Studenii trebuie s exemplifice una sau mai multe operaiuni ncadrate la punctele 6.1- 6.4. Din categoria cheltuielilor de exploatare exemplificm: serviciile de care entitatea beneficiaz (energie i ap, internet, telefon, consultan contabil, chirii, protocol, comisioane i onorarii, servicii bancare), alte cheltuieli (amenzi/penaliti). Din categoria veniturilor din exploatare exemplificm: venituri din vnzarea de stocuri sau prestarea de servicii, alte venituri din exploatare. Legat de cheltuielile sau veniturile financiare, studenii trebuie s descrie i s exemplifice operaiunile entitii care au fost nregistrate n conturile din grupa 66 respectiv 76 din planul de conturi.
Documentele care trebuie exemplificate n aceast seciune sunt difereniate n funcie de natura cheltuielilor sau veniturilor de nregistrat.
Legislaie orientativ pentru aceast seciune: - OMFP 3055/2009, Punctul 8.10 VENITURI I CHELTUIELI; - OMFP 3055/2009, Capitolul VII FUNCIUNEA CONTURILOR
Pagina 11 din 13
Realizat de ctre Vasile Cardo 7. Contabilitatea operaiilor de capital 7.1 Majorri/diminuri de capital social, repartizare rezultat, rezerve; 7.2 Calculul, nregistrarea i vrsarea impozitului pe profit/venit; 7.3 Contracte de leasing / datorii pe termen lung
Pentru aceast seciune studenii vor obine informaii i documente legate de operaiunile indicate i vor obine documente care s le ateste. n dosarul de practic studenii trebuie: - s prezinte succint principalele documente pe baza crora se face nregistrarea operaiunilor ncadrate n aceast seciune; - s prezinte o scurt descriere a fiecrei operaiunii ncadrate n aceast seciune. De exemplu: La data de 15.0X.2013 AGA decide constituirea de rezerve, conform Extrasului din Procesul verbal al AGA nr.Z / Hotrrii AGA nr.Z; - s ataeze documentul care st la baza operaiunii, de preferin completat de mn pe formulare disponibile n cadrul entitii sau din OMFP 3512/2008; - s indice formula contabil prin care se nregistreaz documentul care atest operaiunea.
Avnd n vedere numrul redus de operaiuni sau probabilitatea ca nici una din aceste operaiuni s nu fie efectuate/nregistrate la nivelul entitii, studenii au posibilitatea de a exemplifica doar un tip de operaiune la fiecare subpunct din aceast seciune. n cazul n care pentru un anumit subpunct din aceast seciune, entitatea nu a realizat operaiunile descrise, studentul trebuie s exemplifice modul n care asemenea operaiuni ar fi nregistrate, trebuind s completeze/prezinte documentele indicate, aa cum sunt ele indicate mai jos.
Principalele documente care atest operaiuni din aceast seciune sunt: 7.1 Pentru exemplificarea majorrii capitalului social sunt necesare unul din urmtoarele documente: Hotrrea AGA privind majorarea capitalului social / Decizia asociatului unic (la SRL cu asociat unic) / Decizia Consiliului de administraie / Actul adiional la actul constitutiv din care s rezulte condiiile i modul de majorare a capitalului social. Pentru exemplificarea repartizrii profitului sunt necesare unul din urmtoarele documente: Extras din Hotrrea AGA privind repartizarea rezultatului / Decizia asociatului unic (la SRL cu asociat unic) referitor la repartizarea profitului; 7.2 Nota de calcul privind stabilirea impozitului pe profit/venit cu evidenierea cheltuielilor nedeductibile i/sau parial deductibile, respectiv a veniturilor neimpozabile, dac este cazul. Nota contabil prin care se nregistreaz nregistrarea i impozitului
Pagina 12 din 13
Realizat de ctre Vasile Cardo datorat, dac este cazul. Documentul care atest plata impozitului pe profit/venit datorat, dac este cazul: Foaia de vrsmnt / Ordinul de plat. Declaraia 100/101 privind declararea impozitului datorat, dac este cazul. 7.3 Pentru exemplificarea nregistrrii contractelor de leasing: contractul de leasing, Factura de avans i eventual aferent unei rate de leasing, scadenarul ratelor de leasing sau alte documente specifice unor asemenea operaiuni. Pentru exemplificarea datoriilor pe termen lung: contractul de creditare (desigur cu o perioad de creditare mai mare de un an); scadenarul ratelor de credit. Prin excepie, n condiiile n care entitatea nu are asemenea operaiuni n derulare, studeni pot opta s reflecte alte operaiuni care se reflect cu ajutorul conturilor din grupa 16.
Legislaie orientativ: - Legea 31/1990 privind societile comerciale, Titlul IV Modificarea actului constitutiv, Capitolul 2: Reducerea sau majorarea capitalului social; - OMFP 3055/2009, Punctul 8.9 CAPITAL I REZERVE; - OMFP 3055/2009, Punctul 8.2.3 Imobilizri corporale, 95 (2) 103, Nota 10, Capitolul VII FUNCIUNEA CONTURILOR - Declaraia 100 i 101 disponibile la adresa: http://www.anaf.ro/public/wps/portal/ANAF/AsistentaContribuabili/formulare;
Pagina 13 din 13
Realizat de ctre Vasile Cardo 8. ntocmirea balanei de verificare i Cartea Mare pentru conturile: Furnizori, Disponibil, Rezultatul exerciiului
Pentru aceast seciune studenii trebuie s ntocmeasc Balana de verificare cu patru serii de egaliti: Solduri iniiale/Sume precedente, Rulaje perioad/curente, Total sume/Rulaje cumulate i Solduri finale. Soldurile iniiale sau Sumele precedente vor fi sumele reale ale entitii. Rulaje perioad/curente vor fi rulajele rezultate din operaiunile exemplificate i nregistrate de studeni n dosarul de practic. Soldurile finale vor fi stabilite conform regulilor de stabilire, pornind de la informaiile disponibile (Sold final = Sold iniial + Intrri Ieiri).
Cartea Mare pentru conturile: Furnizori (401/404), Conturi la bnci n lei (5121) i Profit sau pierdere (121) indicate poate fi prezentate att sub forma grafic/didactic utilizat la Bazele contabilitii i Contabilitate financiar ct i sub form de Fi de cont sau Carte Mare ah.