CERINȚE CAIET DE PRACTICĂ STAGIU AN II – SEMESTRUL 1

2021 FISCALITATE

Condiții generale de promovabilitate privind caietul de practică:

 Stagiarul trebuie să elaboreze individual caietul de practică şi să dovedească acest lucru.

Stagiarul trebuie să facă o prezentare coerentă și legată a modului în care a răspuns
cerințelor. Evaluatorul va urmări dacă stagiarul cunoaşte în detaliu conţinutul proiectului.
 Pentru elaborarea caietului este necesară utilizarea unui soft de contabilitate, care va fi
prezentat la evaluare.
 Simpla prezentare a unui caiet de practică întocmit corect nu garantează promovarea
stagiarului. Acesta nu trebuie să întâmpine dificultăți în ceea ce priveşte identificarea în
caietul de practică a documentelor, registrelor, declarațiilor și informațiilor care să ateste
răspunsurile la cerințe
 Se recomandă rezolvarea spețelor, făcând trimiteri la articolul/articolele din Codul fiscal la
care se încadrează.
 Stagiarul trebuie să cunoască și să facă distincția între documentele fiscale, registre fiscale,
declarații fiscale, declarații informative și declarații recapitulative.
 Caietul va fi prezentat în dosar de plastic/ format electronic (în funcție de modul de
organizare a evaluării) cu o referențiere riguroasă a rezolvărilor, atât la nivel de cerințe, cât și
pentru perioada fiscală aferentă fiecărei categorii de impozit, taxă sau element fiscal.
 Se va imprima față-verso.
 Nu se acceptă elemente/părți sau documente și rezolvări incluse în caiet și care nu pot fi
prezentate corespunzător de stagiar (de exemplu, cazurile de preluare a informațiilor
din alte surse de tip ”copy-paste”).

NOTĂ: În rezolvarea caietului folosiți raționamentul profesional, justificând în mod corespunzător

alegerea făcută în situațiile în care considerați că există tratamente alternative sau informații lipsă sau
necorelate. Dacă este nevoie de informații suplimentare, alegeți-le corespunzător. De exemplu, dacă
rezultă un sold creditor pentru elemente precum Casa, Banca sau Stocuri, luați un credit, faceți o
achiziție, retrageți numerar etc.).

1
 CERINȚE AFERENTE PERIOADEI FISCALE
IANUARIE – DECEMBRIE 2021

1. Caietul de practică conţine două părţi. Partea I conţine informaţii referitoare la

contribuabilul Ioana Ionescu – expert contabil care îşi exercită profesia liberală în cadrul
unui cabinet individual de contabilitate şi expertiză. Partea a II-a conţine informaţii
referitoare la societatea comercială ALBINUTA SRL, ce are ca obiect de activitate comerțul
cu echipamente de birotică, dezvoltare programe informatice cu instalare CD și comerțul cu
produse papetărie.

2. Pentru fiecare din contribuabili veţi prezentata obligațiile fiscale, precizând raționamentul
profesional în baza căruia le-ați stabilit termenele de plată, obligațiile de declarare, termenele
de depunere ale declarațiilor și orice alte cerințe fiscale aferente informațiilor disponibile.

3. Pentru fiecare contribuabil în parte (Societatea ALBINUTA SRL şi Ioana Ionescu – expert
contabil) veti rezolva speţele. Apoi veţi întocmi, completa şi ataşa :
a. Declarațiile fiscale, declarațiile recapitulative și declarațiile informative, registrele
fiscale și documentele centralizatoare. În cazul declarațiilor fiscale, declarațiilor
recapitulative și declarațiilor informative, se va atașa un singur formular completat
pentru o scadență, și doar menționați când trebuie depus pentru celelalte scadențe.
b. În cadrul cabinetului individual-expert contabil Ioana Ionescu se va întocmi Registrul
jurnal de încasări și plăți, Registrul de evidență fiscală și se va completa Declarația unică
depusă de contribuabil la data de 20 mai 2021
c. În cazul ALBINUTA SRL se vor atașa formularele completate o singură dată pentru
situația când este plătitor de impozit pe venit și o singură dată când este plătitor de
impozit pe profit.
d. Documentele justificative primare vor fi atașate doar pentru exemplificare (unul pentru
fiecare tip special de tranzacție).
PRECIZARE: Aceste documente se vor grupa pe perioade fiscale (exemplu
lună/trimestru/etc.) pentru a se putea face corelație între acestea si completarea registrelor
și formularelor fiscale, contabilitatea firmei SC ALBINUTA SRL, balanța de verificare
aferentă perioadei sau alte infirmații din contabilitate (fișa de cont, registrul jurnal, etc.)
e. Se vor identifica articolele din Codul fiscal la care se încadrează fiecare speță pentru
fiecare contribuabil în parte.

4. În elaborarea prezentului caiet veți pleca de la o balanță de verificare proprie SC ALBINUTA

SRL la 31 decembrie 2020, cu solduri inițiale aferente perioadei 01.01.2021 – 31.12.2021.

NOTĂ: În cadrul elementelor prezentate ipotetic mai jos, în măsura în care decideți să
luați în calcul și alte informații sau elemente suplimentare, o puteți face, cu precizarea că
aceste ipoteze suplimentare se vor detalia în cadrul caietului de practică la punctul unde
sunt prezentate soluțiile sau rezolvările.

2
1. CABINET INDIVIDUAL - EXPERT CONTABIL IOANA IONESCU
▪ Domiciliul fiscal: Sector 1, București;
▪ Înființare: luna februarie2021;
▪ Adresa de domiciliu IOANA IONESCU, strada Labirint, nr. XYZ, Bucuresti.

Alte informații:
▪ Ioana Ionescu – expert contabil depune declarația unică la data de 20 mai 2021, estimând
un venit net anual în sumă de 35.000 lei (venit brut 40.000 lei și cheltuieli deductibile în
sumă de 5.000 lei)
▪ Cabinetul nu este înregistrat în scopuri de TVA conform art. 316 sau art. 317;
▪ Pentru un autoturism și pentru sediul desfășurării activității sunt încheiate contracte de
comodat;
▪ La momentul înregistrării în scopuri de TVA optează pentru TVA la încasare;
▪ Se vor prezenta demersurile necesare pentru înregistrarea în scopuri de TVA prin
depășirea de plafon.
▪ Se vor prezenta demersurile necesare pentru înregistrarea ca plătitor de TVA la încasare.
▪ Se va menționa data de la care va fi înregistrată în scopuri de TVA;

Informații suplimentare:
Sediul în care își desfășoară activitatea este în procent de 70% folosit în interes personal și 30%
în scopul desfășurării activității.Sediul are o suprafață de 150 mp.

TRIMESTRUL I

Operațiuni derulate în luna februarie.

1. Prestează servicii contabile , emiţând facturi în valoare de 30.000 lei
2. Încasează prin bancă 20.000 lei reprezentând contravaloare serviciilor contabile prestate.
3. Cumpără cu factură o imprimantă multifuncțională pentru birou, în valoare de 5.000 lei
(TVA inclus). Plăteşte c-val facturii integral, în numerar.
4. Bonurile fiscale achitate în numerar, pentru achizitia de combustibil, în luna februarie au
fost în valoare de 4.500 lei (inclusiv TVA).
5. Bonurile fiscale achitate cu cardul cabinetului, pentru achizitia de combustibil, în luna
februarie au fost în valoare de 3.000 lei (inclusiv TVA).
6. Primește factura pentru servicii de curățenie, în valoare de 1.300 lei (TVA inclus) şi
efectuează plata în numerar.
7. Achiziționează materiale de birotică-papetările pe bază de factură în sumă de 600 lei.
Plata se face cu cardul cabinetului, din contul bancar.
8. Achită serviciu de cazare de 500 lei (TVA inclus) și masa 300 lei (la care se adaugă
TVA) aferente unei deplasări la Cluj pentru un proces al unui client și își plătește diurnă
pentru 2 în valoare de 60 lei/zi
9. Achită servicii de transport cu avionul, pe ruta București-Cluj, în sumă de 800 lei TVA
inclus. Achită integral cu cardul cabinetului. Deplasarea la Cluj se efectuează în scopul
realizării obiectivelor unui expertize contabile extrajudiciare efectuată pentru un client.
10. Încasează prin bancă 2.000 lei reprezentând contravaloarea expertizei contabile
extrajudiciare efectuată pentru un client din Cluj.
11. Achită o factură achiziție birou pentru calculator în sumă de 600 lei cu TVA inclus
12. Se achită contravaloarea testelor medicale de diagnosticare a infecţiei COVID-19
efectuate pentru contribuabil în sumă de 320 lei, cu scopul depistării şi prevenirii

3
 răspândirii coronavirusului SARS-CoV-2, pentru asigurarea desfăşurării activităţii în
mod individual.
13. Cheltuielile cu amortizarea autoturismului înregistrat pe cabinetul expertului sunt în
sumă de 9000 lei/an

Operațiuni derulate în luna martie.

1. Prestează servicii contabile, emiţând facturi în valoare de 20.000 lei.
2. Emite o factură de avans pentru servicii contabile, în valoare de 10.000 lei.
3. Încasează prin bancă 30.000 lei reprezentând contravaloarea serviciilor contabile
prestate.
4. Achită, în numerar, contravaloarea unei facturi sevicii de curătenie, în sumă de 1.300 lei
(TVA inclus).
5. Primește o amendă de la ANAF în valoare de 2.400 lei (pe bază de proces verbal).
6. Achiziționează, din România, licențe pentru software de legislație in valoare de 4.000
lei, fără TVA (se aplică TVA de 19%).
7. Achiziţioneată cafea şi prăjituri pentru protocol în valoare de 7.140 lei (inclusiv TVA).
Achită prin bancă 5.000 lei.
8. Achiziționează servicii de transport cu avionul, pe ruta București - Cluj, în sumă de 1.000
lei TVA inclus. Achită integral cu cardul. La Cluj își vizitează socrii.
9. Achită serviciul de cazare 1.000 lei (TVA inclus) și masa 2.000 lei (la care se adaugă
TVA) aferente unei deplasări în Iași pentru un proces al unui client și își plăteste diurnă
pentru 5 zile în valoare de 90 lei/zi.
10. Se plăteste prin bancă factura de reparații pentru acoperișul clădirii pe care o utilizează in
scopul afacerii - în valoare de 15.000 lei (la care se adaugă TVA).
11. Efectuează o sponsorizare către un ONG în sumă de 2.000 lei. Beneficiarul sponsorizării
este înscris în Registru entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale
12. Achită o taxă notarială în sumă de 200 lei în numerar
13. Achită în numerar 3.000 lei reprezentând daune-interese ( un proces cu un client și pentru
care instanța i-a dat dreptate fostului client al cabinetului).
14. Se achită prime de asigurare voluntară de sănătate în sumă de 1.000 lei.
15. Se achită prin bancă o asigurare de risc profesional în sumă de 16.000 lei pentru anul
2021.

TRIMESTRUL II

Operațiuni derulate în luna aprilie.

1. Emite facturi pentru serviciile prestate in suma de 40.000 lei. Încasează prin bancă
35.000 lei reprezentând contravaloarea serviciilor contabile prestate.
2. Plătește o redevență în valoare de 1.000 USD către o persoană fizică din India; persoana
fizică furnizează un certificat de rezidență fiscală din India.
3. Achită în numerar 3.000 lei reprezentând contravaloare materiale de birotică-papetărie
pentru birou, achiziționate în luna aprilie, pe bază de factură (TVA 19%).
4. Primește și achită factură servicii de curățenie în valoare de 1.300 lei (TVA inclus).
5. Înregistrează bonuri fiscale de combustibilul în valoare de 450 lei (TVA inclus) achitate
în numerar.
6. Plătește în numerar contravaloare drepturi de autor către o persoană fizică în valoare
brută de 5.600 lei.
7. Achiziționează o carte de fiscalitate emisă de CECCAR în numerar în valoare de 50 lei

4
 8. Încasează prin contul de la bancă 350 lei reprezentând dreptul de autor pentru un articol
de specialitate publicat într-o revistă editată de CECCAR.
9. Achită cu cardul cabinetului taxa de 600 lei (cu TVA inclus) în vederea participării la o
conferință de specialitate pe teme actuale de fiscalitate.
10. Se achită serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, plătite în scopul personal
al contribuabilului în sumă de 2.500 lei/an.
11. Încasează prin bancă 15.000 lei reprezentând contravaloarea a două expertize contabile
extrajudiciare.

Operațiuni derulate în luna mai.

1. Încasează prin bancă 10.000 lei, contravaloarea avansului pentru care s-a emis factura în
luna martie.
2. Încasează venituri din activități speculative pe piața financiară de 6.000 lei.
3. Prestează servicii contabile în valoare de 35.000 lei pentru care emite factură.
4. Achiziționează materiale de birotică papetărie pentru birou în valoare de 3.000 lei (fără
TVA) de la o persoană fizică autorizată înregistrată în scopuri de TVA.
5. Depune declarația unică în data de 20 mai 2021 în cuprinsul căreia își estimează venituri
în sumă de 40.000 lei și cheltuielile deductibile în sumă de 5.000 lei în cadrul capitolului
II.
Doamna Ioana Ionescu obține venituri din activități agricole ca urmare a deținerii unui
teren agricol în județul Constanța în suprafață de 3 ha pe care îl cultivă cu plante
oleaginoase, norma de venit fiind de 160 lei/ha. Doamna Ioana Ionescu mai obține
venituri din chirii ca urmare a închirierii a două imobile pe perioada 01.01.2021-
31.12.2021(primul imobil este închiriat pentru o chirie de 1.200 lei/lună iar al doilea
pentru o chirie de 200 euro/lună).
6. Încasează contul de la bancar de la Biroul Local de Expertize Tehnice Judiciare si
Contabile de pe lângă Tribunalul Bucureşti, suma de 10.000 lei ca urmare a efectuării
unei expertize contabile judiciare
7. Încasează suma de 2.000 lei primită de cabinet sub formă de sponsorizare.

Operațiuni derulate în luna iunie.

1. Achiziționează un laptop (necesar pentru desfășurarea activității economice) de la o
persoană juridică înregistrată în scopuri de TVA în Spania; laptop-ul este transportat de
la Madrid la București. Valoarea netă a laptop-ului este de 1.300 EUR.
2. Primește o factură pentru servicii de pază la sediul desfășurării activității economice de
3.000 lei (TVA inclus).
3. Plătește cotizația la CECCAR - 1.000 lei, cu chitanța nr. 245.
4. Achiziționează un robot de bucătărie, cu factură, în valoare de 3.000 lei (TVA inclus).
Achită integral prin bancă.
5. Emite facturi pentru serviciile contabile prestate, în valoare 30.000 lei (fără TVA).
6. Încasează 1.000 lei reprezentând dobânda bancară aferentă unui depozit la termen.
7. Primește o factură pentru servicii de arhivare documente în valoare de 6.000 lei (fără
TVA) de la o societate înregistrată în scopuri de TVA – din care achită în numerar 3.500
lei și prin bancă 2.500 lei.
8. Prestează servicii contabile în valoare de 300.000 lei (fără TVA) și emite facturi.
9. Încasează prin bancă 295.000 lei reprezentând contravaloarea serviciilor contabile
prestate.

5
 10. Primește o amendă pe bază de proces verbal, de la DITL, în valoare de 500 lei. Amenda a
fost contestată în instanță.
11. Efectuează o sponsorizare către o fundaíe în sumă de 2.500 lei.Beneficiarul sponsorizării
este înscris în Registru entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale
12. Achiziționează un telefon în sumă de 1.500 lei (cu TVA inclus), achitând factura cu
cardul cabinetului.

TRIMESTRUL III

1. Prestează servicii contabile în valoare de 70.000 lei (la care se adaugă TVA), din care se
incaseaza 60.000 lei prin banca.
2. Înregistrează bonuri fiscale de combustibil în sumă de 2.100 lei, achitate cu cardul
cabinetului.
3. Achită prin bancă contravaloarea grădiniței copilului, pentru anul 2020, în valoare de
10.000 lei.
4. Achită în numerar 2.500 lei reprezentând contravaloarea facturii pentru servicii de pază
din luna iunie.
5. Primește o factură de la un birou de avocatură, în valoare de 2.000 lei.
6. Plătește prin bancă 10.000 lei către o persoană fizică conform unui contract de mecenat
autentificat la notar.
7. Se achită în numerar o factură pentru zugrăvirea spațiului pe care o utilizează in scopul
afacerii - în valoare de 2.000 lei (la care se adaugă TVA)
8. Efectuează achiziții pentru protocol în valoare de 1,500 lei. TVA aferentă achizițiilor de
protocol este de 285 lei. Se achită în numerar suma de 1.785 lei.

TRIMESTRUL IV
1. Prestează servicii contabile în valoare de 70.000 lei (TVA inclus).
2. Achită prin bancă in EUR contravaloarea laptop-ului achiziționat în iunie.
3. Plătește 3.000 lei reprezentând contribuția la fondul de pensii facultative potrivit Legii nr.
204/2006 privind pensiile facultative, plătită în scop personal.
4. Înregistrează bonuri fiscale de combustibil în valoare de 1.800 lei, achitate cu numerar.
5. Primește o amendă de la Direcția Antifraudă în valoare de 5.000 lei (proces verbal)
pentru care achită prin bancă ½.
6. Plătește prin bancă obligațiile fiscale estimate conform declarației unice depusă în mai
2021.
7. Efectuează achiziții pentru protocol în valoare de 3.000 lei. TVA aferentă achizițiilor de
protocol este de 570 lei. Se achită în numerar suma de 3.570 lei.
8. Încasează prin bancă suma de 50.000 lei reprezentând contravaloarea serviciilor
contabile prestate.
9. Primește decizie de impunere de la DITL pentru impozitul pe autoturism 200 lei, care se
achită în numerar.
10. Încasează 8.000 lei în numerar, în avans, pe baza de factură, de la o persoană fizică,
pentru servicii contabile ce urmează a fi prestate în anul 2021.
11. Încasează în numerar 5.000 lei reprezentând despăgubiri – un proces cu un client și
pentru care instanța i-a dat dreptate cabinetului expert contabil.
12. Expertul contabil încasează dividende nete în sumă de 9.500 lei de la o societate la care
este acționară

6
 13. Achiziționează o mobilier-bibliotecă pentru sediul destinat afacerii în sumă de 1.200 lei
(cu TVA inclus).
14. Încasează prin contul de la bancă 300 lei reprezentând dreptul de autor pentru un articol
de specialitate publicat într-o revistă editată de CECCAR.
15. Încasează venituri sub formă de dobânzi în sumă de 315 lei aferent contului bancar
deschis pe numele cabinetului exertului contabil.
16. Se achită cheltuieli de întreținere și reparații, aferente autoturismului folosit de către
contribuabil în sumă de 1.500 lei

2. SOCIETATEA ALBINUTA SRL

▪ Forma de organizare: societate cu răspundere limitată (SRL)

▪ Număr asociați: 3 persoane fizice
▪ Obiect de activitate: comerț cu echipamente de birotică, dezvoltare programe informatice
cu instalare CD și comerț produse papetărie.
▪ Capital social:
o Asociat 1: 20.000 lei, reprezentând 20% din capitalul social;
o Asociat 2: 30.000 lei, reprezentând 30% din capitalul social,
o Asociat 3: 50.000 lei, reprezentând 50% din capitalul social,
o Asociatul 1 este o persoană fizică rezidentă în Franța iar ceilalți doi asociați sunt
persoane fizice rezidente în România
▪ Sediul social: București (un birou închiriat pe Splaiul Unirii, nr 234, Etaj 2)
▪ Societatea deține un spațiu, proprietatea firmei, în Bulevardul Magheru nr.176 A, în care
se defășoară activitatea de comerț cu echipamente de birotică și produse de papetărie
▪ Inființare: luna octombrie 2020

Alte informații:
▪ Societatea aplică impozitul pe venitul microîntreprinderilor în anul 2021, având la
31.12.2020 venituri realizate care constituie baza impozabilă prevăzută la art. 53 din Cod
Fiscal în sumă de ............ lei (la alegerea stagiarului).
▪ Societatea angajează primul salariat la data de 1 decembrie 2020 cu un salariu de 2.230
lei/lună.
▪ Societatea nu este înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 sau art. 317.
▪ Societatea vinde bunuri atât altor societăți cât și persoanelor fizice.
▪ Peste tot unde nu se precizează tipul produselor/serviciilor vândute sau cumpărate, vom
presupune că sunt produse pentru care se aplică cota standard de TVA, atunci când TVA
este aplicabilă.
▪ Adaosul comercial aplicat este 25%.
▪ Cursuri valutare ce se vor utiliza:
dec. noi. oct. sep. aug. iul. iun. mai. apr. mar. feb. ian.
Luna 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2020

EUR 4.7779 4.7793 4.7781 4.7576 4.7511 4.7294 4.7336 4.7351 4.7487 4.7582 4.7628 4.7416 4.7348

GBP 5.6778 5.6088 5.5999 5.5189 5.3546 5.2212 5.1685 5.2735 5.3582 5.5129 5.5401 5.5302 5.4214

USD 4.3309 4.2608 4.3425 4.2614 4.3488 4.2827 4.2469 4.1587 4.2591 4.244 4.2434 4.1584 4.1265

ASPECTE DE PROCEDURĂ FISCALĂ

Documentaţi următoarele acţiuni realizate de societate:

7
 ▪ Se înregistrează punctul de lucru la ANAF – fără salariați.
▪ Se va întocmi documentația necesară pentru angajare – pentru un salariat (CV, carte de
identitate ANONIMIZATĂ, adeverinta medicală, document de studii, contractul de
muncă, fișa postului, stabilirea criteriilor de evaluare a activității profesionale a
salariaților, etc).
▪ Se înregistrează punctul de lucru cu mai mult de 5 salariați la ANAF, când este cazul.
▪ Se va prezenta procedura de modificare a vectorului fiscal în urma angajării primului
salariat.
▪ Se trece de la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la impozitul pe profit în
vectorul fiscal. Se vor întocmi documentele și declarațiile necesare. Se va menționa data
de la care va deveni plătitor de impozit pe profit.
▪ Se vor prezenta demersurile necesare pentru înregistrarea în scopuri de TVA prin
depășirea de plafon. Se va menționa data de la care va fi înregistrată în scopuri de TVA.
▪ Se vor prezenta demersurile necesare pentru a aplica sistemul TVA la încasare la data la
care va fi înregistrat în scopuri de TVA.
▪ Se vor prezenta demersurile necesare pentru încetarea aplicării sistemului TVA la
încasare din cauza depășirii plafonului, dacă este necesar. Se va menționa data de la care
nu va mai aplica TVA la încasare.

OPERATIUNI REALIZATE DE SOCIETATEA SC ALBINUTA SRL

TRIMESTRUL
Operațiuni derulate în luna ianuarie
1. Achiziționează produse de papetărie şi birotică în valoare de 600.000 lei lei (preț ce nu
include TVA) de la un furnizor înregistrat în scopuri de TVA în România.
2. Vinde 50% din produsele cumpărate la prețul de 390.000 lei către societăți din România,
înregistrate în scopuri de TVA.
3. Facturează un avans de 50.000 lei, pentru livrarea ulterioară a unor mărfuri.
4. Achiziționează un server, la prețul de 48.000 lei (preț ce nu include TVA), de la o societate
înregistrată în scopuri de TVA în România. Durata de viaţă utilă este de 6 ani. Metoda de
amortizare folosită – liniară.
5. Primește o factură pentru mărfurile achiziționate și achitate în decembrie 2020, în valoare de
150.000 lei (preț ce nu include TVA). Marfurile au fost receptionate in decembrie si
inregistrate in stocuri.
6. Se constată că societatea a omis să înregistreze în decembrie 2020 cheltuieli în sumă de
1.000 lei facturate în baza unui contract de prestări servicii.Eroarea este considerată
nesemnificativă potrivit politicilor contabile.
7. Efectuează o sponsorizare în valoare de 40.000 lei pentru susținerea unei asociații care se
află în Registrul entităților/unităților de cult publicat de ANAF pe site-ul propriu.
8. Pentru biroul închiriat pe Splaiul Unirii, nr.234, etaj 2 plătește facturile de utilități pentru
luna decembrie , primite în cursul lunii ianuarie, în valoarea totală de 2.000 lei (preț ce nu
include TVA). Facturile vin pe numele proprietarului în luna decembrie. Din luna ianuarie
contractele de utilitati sunt trecute pe numele societății.
9. Pentru spațíul din Bulevardul Magheru nr.176 A, plătește facturile de utilități pentru
decembrie, primite în cursul lunii ianuarie, în valoare totală de 3.000 lei (preț ce nu include
TVA).Facturile sunt pe numele societății ALBINUTA SRL
10. Primește factura de chirie de 1.500 lei/lună (preț ce nu include TVA). Proprietarul spațiului
de pe Splaiul Unirii nr.234, ataj 2, nu a optat pentru taxarea chiriei cu TVA.

8
11. Achiziționează mobilier pentru birou în valoare de 4.000 lei de la un furnizor neplătitor de
TVA, durata de viată utilă este de 4 ani. Se utilizează metoda amortizării liniare.
12. Achiziționează drepturi de autor de la o persoană fizică română pe bază de contract în
valoare brută de 35.000 lei. Se achită integral drepturile de autor.
13. Se achiziționează un telefon pentru nevoile firmei în sumă de 1.600 lei (cu TVA inclus)
14. Se achiziționează mobilier din Ungaria pentru sediul magazinului în sumă de 1500
euro.Firma din Ungaria este plătitoare de TVA.
15. Se încheie contracte cu 5 cabinete de contabilitate din România având ca obiect prestări
servicii întreținere și actualizare soft program contabilitate, abonamentul fiind de 150 lei/lună
16. Achiziţionează cafea, sucuri şi diverse dulciuri pentru sediul firmei în valoare de 400 lei (cu
TVA inclus)
17. La data de 1 ianuarie angajează două persoane care își vor desfășura activitatea la punctul de
lucru:
▪ primul salariat (Ioana) este cu normă întreagă, funcția de bază, salariu de bază 5.000 lei,
spor de conducere 1.000 lei, abonament telefonic utilizat în scop personal în valoare de
51 lei/lună, combustibil în valoare de 150 lei din care 100 lei în scop personal (societatea
urmează să recupereze cei 151 lei de la salariat), 2 copii minori în întreținere, tichete de
masă cu valoarea nominală de 20 lei în funcție de nr de zile lucrate în lună;
▪ cel de-al doilea salariat (Matei) este angajat cu normă parțială de 4 ore/zi, salariu de bază
2.700 lei, 5 zile (lucrătoare) concediu fără plată, 5 persoane în întreținere, tichete de masă
cu valoarea nominală de 20 lei în funcție de nr de zile lucrate în lună. Salariatul nu mai
are alte contracte de muncă încheiate la alți angajatori.

18. Înregsitrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile sociale obligatorii ale

societății
19. Achizitionează servicii de publicitate şi promovare online (Facebook, google ads) de la
un furnizor înregistrat în scop de TVA în România, în valoare de 1.500 lei (cu TVA inclus)

Operațiuni derulate în luna februarie

1. Din cauza unei defecţiuni a calculatorului, livrează mărfuri în valoare de 100.000 lei, fără
factură - doar în baza avizului de expediţie, către clienţi din România, înregistraţi în scop de
TVA.
2. Achiziționează produse de papetărie în valoare de 250.000 lei (TVA inclus) de la o societate
înregistrată în scopuri de TVA în România. Furnizorul aplică sistemul de TVA la încasare.
3. Achiziționează și pune în funcțiune o casă de marcat, în valoare de 1.500 lei (preț ce nu
include TVA), de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în România.
4. Salariata cu normă întreagă (Ioana) intră în concediu medical pentru boala obișnuită pentru 3
zile în timpul lunii februarie. În ultimele 12 luni a avut acelaşi salariu brut, ca și în luna
ianuarie 2021, fără niciun alt tip de beneficiu.
5. Angajează la sediul societății o persoană (Gheorghe) cu normă întreagă, fără persoane în
întreținere, cu salariu de încadrare 3.000 lei/lună
6. Pentru biroul închiriat pe Splaiul Unirii plătește facturile de utilități pentru luna ianuarie
primite în cursul lunii februarie în valoare de 2.100 lei (preț ce nu include TVA)
7. Pentru spațíul din Bulevardul Magheru nr.176 A, plătește facturile de utilități pentru
ianuarie, primite în cursul lunii februarie, în valoare totală de 3.000 lei (preț ce nu include
TVA).
8. Primește factura de chirie de 1.500 lei/lună (preț ce nu include TVA).

9
9. Achită contravaloarea serviciilor de marketing către o societate din Germania în valoare de
4.200 euro, servicii prestate pe teritoriul României. Societatea din Germania nu prezintă un
certificat de rezidență fiscală.
10. Plătește o amendă stabilită de inspectorii ANAF în urma unui control derulat la sediul firmei
în sumă de 1.000 lei.
11. Înregistrează cheltuieli sociale în sumă de 800 lei.
12. Deoarece se apropie luna martie, cumpără de la o firmă plătioare de TVA mărţisoare pentru a
fi oferite clientelor firmei, în valoare de 750 lei (cu TVA inclus).
13. Angajează încă 4 persoane la punctul de lucru:
▪ Cel de-al treilea salariat (Cornel) cu normă 1 oră/zi și salariu de bază 5.000 lei – salariu
stabilit în regie, reținere de 1/4 din salariu net (credit bancar – hotărâre judecătorească
definitivă);
▪ Cel de-al patrulea salariat (Ion) paznic, normă 8 ore/zi, funcția de bază – salariatul este
angajat cu salariul minim brut pe economie pentru persoane fără studii superioare, spor
de muncă de noapte de 25% din salariul realizat, 1 copil major în întreținere.
▪ Cel de-al cincilea angajat (Elena) normă 2 ore/zi – salariu stabilit în acord – 10 lei/buc
bax ambalat – a ambalat 350 de baxuri în luna februarie 2020; contribuie la un fond de
pensii facultativ cu 100 lei/lună (contribuția e reținută din salariu și virată de angajator).
▪ Cel de al șaselea angajat (Stefania) normă 8 ore/zi, funcția de bază, – salariu de bază
15.000 lei, 2 copii minori în întreținere, primește 20 tichete cadou de ziua ei, care este in
această lună, a câte 50 lei/tichet.

14.Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale societății

15.Se organizează o întâlnire cu partenerii de afaceri ai societății, care are loc într-un cadru
organizat în incinta unui restaurant unde se servește masa, înregistrându-se cheltuieli de
protocol, documentate corespunzător, în sumă de 3.000 lei (cu TVA inclus).
16.Salariata Stefania are domiciliul în Ploiești. Angajatorul îi decontează acesteia contravaloarea
combustibilului consumat zilnic în cursul lunii februarie pentru transport, cu autoturismul
personal, între localitatea de domiciliu și cea unde se află locul de muncă, la nivelul a 7,5
litri/100 km. Distanța dintre cele două localități este de 60 km, luna februarue 2021 are 20 de
zile lucrătoare, iar prețul benzinei este de 5,6 lei/litru. De la data de 1 martie 2021 salariata
Stefania se mută definitiv la București.

Operațiuni derulate în luna martie

1. Vinde produse de birotică, cu factură, în valoare de 200.000 lei către clienţi din România,
neînregistraţi în scop de TVA.
2. Se regularizează avansul de 50.000 lei facturat în luna ianuarie 2021, se livrează mărfurile cu
un preț de 300 lei mai mare decât cel stabilit inițial și se emite factura finală. Clientul acceptă
diferența de preț.
3. Emite factura pentru livrarea de mărfuri pe bază de aviz, din februarie, în valoare de 100.000
lei (preț ce nu include TVA).
4. Achiziționează mărfuri în valoare de 175.000 lei, taxă vamală 15%, de la o societate din
Mexic. Mărfurile sunt transportate din Peru la București. Cheltuielile de transport intern, în
valoarea de 7.000 lei,sunt facturate de un furnizor înregistrat în România în scop de TVA.
5. Livrează, cu factură, mărfuri în valoarea de 90.000 lei către o societate din Bulgaria,
înregistrată în scopuri de TVA în Bulgaria. Mărfurile sunt transportate de la Craiova la Ruse.
6. Cumpără acțiuni reprezentând 10% din capitalul social al societății Flavius SA, înregistrată
în România, cu suma de 100.000 lei.

10
7. Achiziționează un materiale de curățenie pentru sediul social al firmei și pentru magazin în
sumă de 3.000 lei (cu TVA inclus)
8. Societatea achiziționează un teren încadrat de autoritățile locale în categoria celor
construibile, în sumă de 100.000 lei de o firmă care nu este înregistrată în scopuri de TVA
9. Fiecare doamnă care este angajată în societate va primi, de 8 martie, câte 250 de lei.
10. Un asociat utilizeaza in scop personal stocuri în valoare de 5.000 lei (preț de vânzare) și
4.200 lei cost.
11. Se emite o factură de avans pentru mărfuri în valoare de 130.000 lei; mărfurile vor fi livrate
în aprilie 2021.
12. Elena a negociat o schimbare privind modalitatea de salarizare: începând cu luna martie, nu
va mai fi plătită în acord, ci cu 3.000 lei pe lună la care se adaugă al treisprezecelea salariu,
de plată integral în decembrie. Valoarea celui de-al treisprezecelea salariu este convenită la
3.000 lei.
13. Un asociat al societății pleacă în vacanță în Dubai iar societatea îi achită vacanța în valoare
de 3.200 dolari SUA.
14. Doi angajaţi ai firmei urmează un curs de specializare în domeniul dezvoltării de programe
informatice. Costul cursului este 1.000 lei/angajat cu TVA inclus.
15. Plătește o amendă stabilită de către inspectorii ANAF în sumă de 1.000 lei
16. Inregistrează cheletuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale societății
17. Pentru biroul închiriat pe Splaiul Unirii plătește facturile de utilități pentru luna februarie
primite în cursul lunii martie în valoare de 2.100 lei (preț ce nu include TVA)
18. Pentru spațíul din Bulevardul Magheru nr.176 A, plătește facturile de utilități pentru
februarie, primite în cursul lunii martie, în valoare totală de 3.000 lei (preț ce nu include
TVA).
19. Primește factura de chirie de 1.500 lei/lună (preț ce nu include TVA).

TRIMESTRUL II

Operațiuni derulate în luna aprilie:

1. Contractează și încasează Granturi Norvegiene în valoare de 70.000 lei pentru dezvoltarea
unui nou serviciu ecologic - de gestionare a deșeurilor pentru clienți. Sumele primite sunt în
legătură cu cheltuieli deja efectuate, în valoarea de 70.000 lei (fără TVA), pe bază de
contract și facturi, deja efectuate la începutul lunii aprilie.
2. Se livrează mărfurile în valoare de 140.000 lei pentru care s-a emis factura în luna martie
2021.
3. Achiziționează un echipament din China cu prețul de 15.000 Dolari SUA. Echipamentul este
transportat din Beijing în România. Se au în vedere următoarele: contravaloare transport
1.000 euro, vama se efectuează la Constanța, taxe vamale 3%, durata de viată utilă a
echipamentului este de 10 ani, metoda de amortizare folosită – liniară.
4. Achiziționează servicii de publicitate de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în
Franța. Valoarea facturii este 3.000 euro şi conform contractului serviciile sunt prestate
efectiv pe teritoriul Spaniei.
5. Plăteşte parțial contravaloarea serviciilor de publicitate către societatea din Franța - 2.000
euro. Societatea din Franța nu prezintă un certificat de rezidență fiscală.
6. Cumpără mărfuri în valoare de 65.000 euro de la o societate din Olanda, înregistrată în
scopuri de TVA în Olanda. Mărfurile sunt transportate de la Amsterdam la Giurgiu. Factura
se primește în 10 mai.

11
7. Sotia salariatul Cornel (al treilea) moare, iar ALBINA SRL îi acordă un ajutor de
înmormântare salariatului în valoare de 4.000 de lei.
8. Achiziționează produse de birotică din Roma, de la un furnizor înregistrat în scopuri de TVA
în Italia, în valoare de 45.000 euro, mărfuri pe care le revinde către o societate înregistrată în
scopuri de TVA în Perugia, Italia la prețul de 75.000 euro. Mărfurile sunt transportate de la
Roma la Perugia. Societatea din România activează ca un cumpărător - revânzător.
9. Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale societății
10. Se achită contravaloarea testelor medicale de diagnosticare a infecţiei COVID-19
efectuate pentru contribuabil în sumă de 390 lei, cu scopul depistării şi prevenirii
răspândirii coronavirusului SARS-CoV-2, pentru asigurarea desfăşurării activităţii în
mod individual.
11. Pentru biroul închiriat pe Splaiul Unirii plătește facturile de utilități pentru luna martie
primite în cursul lunii aprilie în valoare de 2.100 lei (preț ce nu include TVA)
12. Pentru spațíul din Bulevardul Magheru nr.176 A, plătește facturile de utilități pentru
martie, primite în cursul lunii aprilie, în valoare totală de 3.000 lei (preț ce nu include
TVA).
13. Primește factura de chirie de 1.500 lei (preț ce nu include TVA)

Operațiuni derulate în luna mai:

1. Pe 20 mai, societatea din Olanda acordă o reducere comercială de 3.000 de euro
reprezentând un rabat comercial. Mărfurile încă sunt în depozit.
2. Cumpără mărfuri în valoare de 120.000 lei (preț ce nu include TVA) de la o societate
înregistrată în scopuri de TVA în România și care aplică TVA la încasare.
3. Achiziționează servicii de cazare în Germania, de la un hotel înregistrat în scopuri de TVA în
Germania, în valoare de 5.000 euro.
4. Se încheie cu o persoană fizică un contract pentru achiziția unei mărci în valoare de 15.000
lei.
5. Societatea achiziționează gresie și fainață din Cernăuți, Ucraina pentru sediul social.
Bunurile sunt transportate de la Cernăuți la București, existând documente care dovedesc
transportul.Contravaloarea transportului pe parcurs extern este de 1.500 lei , iar taxa vamală
este de 10%.
6. Se plătesc drepturi de proprietate intelectuală unui nerezident, în sumă de 4.500 GBP care
transmite certificat de rezidentă fiscală din Anglia. Plata se face într-un cont din Belgia.
7. Achiziționează mărfuri în valoare de 11.000 lei, inclusiv TVA de la furnizor al cărui cod de
TVA este anulat.
8. Salariatul Gheorghe pleacă într-o delegaţie de 10 zile, în acest interval de timp sunt 9 zile
lucrătoare, fiind plecat de miercuri pană marți. Salariatul primește diurnă pentru toate cele 10
zile, în valoare de 150 lei/zi, cheltuieli de cazare – 250 lei/zi și cheltuieli de transport de
1000 de lei.
9. Entitatea achită costurile unui team-building pentru salariații firmei în sumă de 3.000 lei (cu
TVA inclus)
10. Se achiziționează un autoturism nou în valoare de 140.000 lei, preț ce nu include TVA,
utilizat exclusiv în scopul activității economice, pentru care se întocmesc foi de parcurs.
Furnizorul aplică TVA la încasare. Durata estimată de viată este de 6 ani, amortizare liniară.
11. Se achiziționează un autoturism second-hand din Italia în valoare de 70.000 lei de la un
dealer autorizat,persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA preț ce nu include TVA,
utilizat parțial în scopul activității economice (30%), și pentru care nu se întocmesc foi de
parcurs. Societatea decide să nu deducă integral cheltuielile aferente mașinii. Durata estimată
rămasă de viată este de 4 ani, amortizare liniară.

12
12. Recepționează mărfuri fără factură (pe bază de aviz de însoțire a mărfii) de la o societate
înregistrată în scopuri de TVA, primite în baza avizului de expediție, în valoare de 8.000 lei
(preț ce nu include TVA).
13. Se achită prin bancă contravaloare mărfurilor recepționate fără factură.
14. Primește o factură pentru un comision de intermediere livrare intracomunitară de bunuri în
valoare de 2.300 euro de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în Grecia și rezidentă
fiscal tot în Grecia.
15. Vinde mărfuri în valoare de 5.000 lei către o societate din China, înregistrată în scopuri de
TVA în Sofia, cu prețul de 2.800 euro. Mărfurile sunt transportate de la Cluj la Sofia
16. Vinde către o societate din Republica Moldova, multifuncționale în sumă de 30.000
lei.Mărfurile sunt transportate de furnizor, de la București la Chișinău și există documenet
corespunzătoare prividn dovada transportului.
17. Pentru biroul închiriat pe Splaiul Unirii plătește facturile de utilități pentru luna aprilie
primite în cursul lunii mai în valoare de 2.100 lei (preț ce nu include TVA)
18. Pentru spațíul din Bulevardul Magheru nr.176 A, plătește facturile de utilități pentru
aprilie, primite în cursul lunii mai, în valoare totală de 3.000 lei (preț ce nu include
TVA).
19. Primește factura de chirie de 1.500 lei (preț ce nu include TVA)
20. La data de 31 mai 2021 cumpără spațiul închiriat pe Splaiul Unirii de la proprietar pentru
suma de 250.000 lei
21. Înregistrează chletuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale entității

Operațiuni derulate în luna iunie:

1. Livrează mărfuri în valoare de 420.000 lei către societăți din România, înregistrate în scopuri
de TVA în România.
2. Ulterior acordă acestor societăți o reducere comercială de 10% din prețul de vânzare,
reducere pe care o și facturează.
3. Se achită contravaloarea mărfurilor în valoare de 75.000 lei (preț ce nu include TVA)
achiziționate în luna mai de la societatea înregistrată în scopuri de TVA în România și care
aplică TVA la încasare.
4. Se achită integral societății din Grecia comisionul de intermediere de 2.300 euro. Societatea
prezintă certificat de rezidență fiscală din Grecia.
5. Achiziționează o clădire nouă (în sensul Codului fiscal) de la o persoană fizică înregistrată în
scopuri de TVA. Prețul plătit – 370.000 lei. Taxe notariale – 24.000 lei. Cheltuieli cu agentul
care a intermediat achiziția – 7.000 lei.
6. Se achită cheltuieli de întreținere și reparații, aferente autoturismului vechi folosit de
către societate în sumă de 1.700 lei
7. Înregistrează cheletuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale entității
8. Plătește penalități contractuale către un client în valoare de 12.000 lei.
9. Societatea organizează o campanie promoțională. Conform regulamentului campaniei se
acordă prin tragere la sorți premii reprezentând vacanțe în Grecia astfel: pentru 20 de
persoane vacanțe în valoare de 2.000 lei fiecare iar pentru 10 de persoane vacanțe în valoare
de 3.000 lei fiecare.
10. Se plătesc 1.200 Lire, într-un cont bancar din Londra, reprezentând drepturi de proprietate
intelectuală, către o persoană domiciliată în Franța dar care nu prezintă un certificat de
rezidentă fiscală din Franța ci din Ucraina.
11. Un furnizor cu codul de TVA anulat în anul 2020 (când s-au făcut tranzacții cu societatea) își
reia, în iunie 2021, codul de TVA și transmite factura de corecție în valoare de 9.000 lei,
valoare ce include TVA.

13
12. Se acordă pentru fiecare copil minor al salariaților 350 lei de 1 iunie (Ioana și Stefania au
câte 2 copii minori în întreținere) și Ion primește pentru copilul său (student în anul 3) un
cadou de ziua copilului în sumă de 500 de lei.
13. Primește servicii de publicitate prin intermediul unei platforme online , de la o societate
stabilită și înregistrată în scopuri de TVA în Budapesta în valoare de 2.500 lei.Cota de TVA
în Ungaria este de 27%.
14. Achiziționează mărfuri de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în Grecia cu prețul de
10.000 euro, mărfuri care sunt vândute către o societate înregistrată în scopuri de TVA în
Belgia cu prețul de 15.000 euro. Mărfurile sunt transportate din Grecia în Belgia. Societatea
din România activează ca un cumpărător-revânzător.
15. Pentru dezvoltarea afacerii şi modificarea unor termeni contrcatuali o parte din salariații
firmei merg la o cină de afaceri cu reprezentanţii celui mai important client. Pentru
decontare, se depun la decont bonuri fiscale în valoare de 3.000 lei (TVA inclus), achitate în
numerar. Bacșișul a fost de 10% din valoarea consumată (300 lei)
16. Salariata Stefania folosește autoturismul vechi în valoare de 100.000 atât în interes personal,
cât și în scopul desfășurării activității societății în cursul trimestrului. Conform numărului de
kilometri acesta a parcurs lunar 4.000 de km, din care 2.000 sunt efectuați în interes
personal.
17. Înregistrează cheltuieli cu stocurile degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate de către
contribuabil, pentru care nu s-au încheiat contracte de asigurare, în sumă de 1.500 lei+19%
TVA.Pentru aceste bunuri se face dovada transportului
18. Se primesc spre decont bonuri de benzină: pentru autoturismul vechi (de la Stefania) – 2.000
lei + TVA; pentru cel nou – 4.000 lei + TVA (de la Ion, agent de vânzare, care a folosit
mașina doar pentru a merge la clienți, așa cum reiese din foaia de parcurs),
19. Polițele CASCO sunt de 5.000 lei pentru mașina nouă (condusă de Stefania) și 3.000 lei
pentru mașina veche (condusă de Ion).
20. Pentru biroul situat pe Splaiul Unirii plătește facturile de utilități pentru luna mai primite
în cursul lunii iunie în valoare de 2.100 lei (preț ce nu include TVA)
21. Pentru spațíul din Bulevardul Magheru nr.176 A, plătește facturile de utilități pentru mai,
primite în cursul lunii iunie, în valoare totală de 3.000 lei (preț ce nu include TVA).

TRIMESTRUL III
1. Vinde mărfuri cu factură în valoare de 3.500.000 lei către clienţi societăți din România,
înregistrate în România. Conform politicii comerciale a ALBINUTA, la prețul convenit se
acordă o remiză de 20%.
2. Pentru plata înainte de termen efectuată de un client, ALBINUTA SRL îi acordă un scont
financiar de 10.000 lei (sumă ce nu include TVA).
3. Vinde mărfuri cu factură în valoare de 15.000 lei către o societate înregistrată în scopuri de
TVA la Lisabona cu prețul de 6.200 euro. Mărfurile sunt transportate de la Craiova la
Calafat. Se emite factură.
4. Achiziționează cu factură mărfuri în valoare de 2.200.000 lei (preț ce nu include TVA) de la
o societate înregistrată în scopuri de TVA în România.
5. Pentru plata înainte de termen, ALBINUTA SRL primește un scont financiar de 5% pe o
factură și simultan achită debitul furnizorului (cel anterior, cu achiziția inițială de 2.200.000
lei).
6. Constituie ajustări pentru deprecierea activelor circulante în valoare de 200.000 lei. Din
această sumă doar 170.000 lei sunt pierderi estimate de valoare pentru creanțe asupra părților

14
 neafiliate și cu întârziere mai mare de 270 de zile. Restul sunt ajustari pentru deprecierea
stocurilor.
7. Cumpără acțiuni reprezentând 30% din capitalul social al SC Soricelul SA , înregistrată în
România, cu suma de 300.000 lei.
8. Încasează, de la persoane juridice române, (SC Soricelul SRL) dividende în valoare de
45.000 lei.
9. Contractează 200.000 lei fonduri nerambursabile UE din care încasează 100.000 lei. Cu cei
100.000 lei achiziționează un echipament de la un furnizor intern înregistrat în scop de TVA.
Echipamentul are costul de 1000000 lei şi este dat imediat în folosință. TVA-ul este suportat
de către societate. Acesta se amortizează contabil în 7 ani.
10. .Un dezvoltator imobiliar construiește un blod de locuințe , având regimul de înalțime P+6.În
data de 21.01.2021, dezvoltatorul imobiliare încheie procesul verbal de recepție finală a
lucrărilor de contrucție în regise proprie.În trimestrul III, firma ALBINUTA SRL
achiziționează un apartament de la parter în sumă de 230.000 lei.
11. Pe baza unui contract de împrumut, se primește suma de 100.000 euro de la un cetățean
canadian pentru 1 an de zile.
12. În legătură cu împrumutul primit de la persoană fizică rezidentă fiscal în Canada, conform
contractului se achită o dobândă în valoare de 800 euro . Persoană fizică are rezidenţa fiscală
în Canada dar nu prezintă un certificat de rezidență fiscală.
13. Plăteşte contravaloarea unei redevențe în valoare de 2.000 euro către o persoană fizică cu
rezidenţa fiscală în Republica Moldova. Persoană fizică nu aduce un certificat de rezidență
fiscală.
14. Achiziționează pe bază de contract și factură un autoturism second hand în vederea
revânzării, cost de achiziție 21.000 de la o persoană neimpozabilă.
15. Livrează pe bază de contract și factură un soft pentru gestiunea și pentru salarizare la un
hotel în valoare de 3.000 lei
16. Societatea organizează o întâlnire de socializare cu salariații la Predeal. Costurile aferente
întâlnirii de socializare sunt: cazare 6.000 lei, masă servită 3.000 lei.
17. Vinde autoturismul second - hand la preț de vânzare total de 38.000 lei (TVA inclus).
18. Suportă cheltuieli cu amenzile – pentru neîndeplinirea unor obligații fiscale în sumă de 5.000
lei.
19. Primește factura pentru mărfurile recepționate în luna mai.
20. Înregistrează ajustările pentru deprecierea creanțelor pentru o creanță neîncasată din
decembrie 2020, cu scadență depășită cu peste 270 zile. Valoarea creanței este de 100,000 lei
fără TVA și TVA-ul aferent este de 19.000 lei.
21. Pentru biroul situat pe Splaiul Unirii plătește facturile de utilități pentru trimestrul III în
valoare de 7.000 lei (preț ce nu include TVA)
22. Pentru spațíul din Bulevardul Magheru nr.176 A, plătește facturile de utilități pentru
trimestrul III, în valoare totală de 9.000 lei (preț ce nu include TVA).
23. Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale entității
pentru trimestrul III

TRIMESTRUL IV
1. Societatea donează unei case de copii 10 tablete la costul de 500 lei/tabletă +19% TVA..
2. Vinde mărfuri în sumă de 100.000 lei (cu TVA inclus) în luna septembrie 2021 pe credit
comercial clientului X persoană juridică română.În luna noiembrie 2021 entitatea X intră în
procedură simplificată de faliment, probabilitatea de neîncasare a creanței este de 100%.La
31.12.2021 societatea înregistrează o ajustare pentru deprecierae creanței.

15
3. O parte din mărfuri în valoare de 20000 euro, sunt expediate în Spania. Mărfurile sunt
experiate în vederea testării acesteia de un posibil cumpărător, o societate din Spania,
înregistrată în scopuri de TVA în Spania. Marfa nu este acceptată și este trimisă înapoi în
România.
4. Efectuează un mecenat către o persoană fizică în valoare de 23.000 lei. Plătește prin bancă
cei 23.000 lei conform contractului de mecenat autentificat la notar.
5. Organizează o campanie de promovare a societății și a produselor societății. În cadrul
evenimentului sunt invitați atât parteneri, cât și potențiali clienți sau furnizori ai societății. În
cadrul campaniei au participat 30 de persoane și s-au distribuit cadouri pentru fiecare
participant a căror valoare individuală era de 500 de lei, cost de achiziție fără TVA.
6. Se acordă prime fiecărui salariat în valoare de 1.000 de lei, cu ocazia Crăciunului.
7. Societatea achită în luna decembrie asigurarea RCA valabilă pentru anul următor în sumă de
2.000 lei
8. Se acordă prime pentru copii MINORI ai salariaților, de Crăciun, în valoare de 250 lei/copil.
9. Achiziționează un computer în valoare de 5.000 lei fără TVA de la o persoană fizică
autorizata înregistrată în scopuri de TVA și care aplică TVA la încasare.
10. Achită prin bancă contravaloarea computer-ului.
11. Doi salariați sunt trimiși în regimnul de telemuncă toată luna decembrie și angajatorul acordă
400 lei ficeărui salariat pentru susținerea chletuielilor cu utilitățile la locul în care cei doi
angajați îți desfășoară activitatea
12. Societatea identifică stocuri cu mișcare lentă, achiziționate cu 10.000 lei și optează să le
vândă la 50% din prețul de achiziție.
13. Sponsorizează, în baza unui contract, o asociație fără scop lucrativ, cu mărfuri în valoare de
3.800 lei. Asociaţia este înscrisă în Registrul entităţilor/unităţilor de cult.
14. Facturează şi încasează penalități contractuale în valoare de 28.000 lei.
15. Înregistrează cheltuieli cu protocolul de 24.000 lei (TVA inclus). TVA aferentă achizițiilor
de protocol este de 19%.
16. Plătește facturile de utilități primite în cursul trimestrului în valoarea totală de 12.000 lei
(preț ce nu include TVA).
17. Se fură din depozit mărfuri în valoare de 9.500 lei. Autorul este necunoscut iar poliția
continuă cercetările.
18. Se înregistrează pierderea înregistrată la scoaterea din evidentă a creanței neîncasate din
decembrie 2019, ca urmare a închiderii procedurii de faliment a debitorului pe baza hotărârii
judecătorești.
19. S-a achiziționat de la un restaurant mâncare care a fost livrată la sediul societății, în valoare
de 1.500 lei (TVA inclus). Achiziția este considerată protocol.
20. Acordă ajutoare pentru boli grave ale angajaților în valoare de 5.000 lei.
21. Cheltuielile din reevaluarea imobilizărilor corporale înregistrate ca urmare a efectuării unei
reevaluări, sunt de 15.000 lei.
22. Achiziționează un autoturism second hand în valoare de 15.000 lei de la o societate
înregistrată în scopuri de TVA în România. Societatea aplică regimul special pentru bunurile
second hand.
23. Autoturismul nou achiziționat în luna mai este implicat într-un accident rutier , iar socieatea
de asigurare îl consideră daună totală, ocazie cu care se acordă o despăgubire de 80.000 lei,
în baza poliței de asigurare.Din casarea mijlocului de transport rezultă suma de 500 lei,
achitatată de unitatea colectoare de deșeuri recicalabile X , persoană înregistrată în scopuri
de TVA.
24. Vinde autoturismul cu prețul de 22.000 lei. La vânzare aplică regimul special pentru bunurile
second hand.

16
25. Inregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale entității.
26. În luna decembrie 2021, încheie un contract de sponsorizare cu o asociaţie sportivă înscrisă
în Registrul entităţilor/unităţilor de cult de la ANAF. Valoarea contractului de sponsorizare
este de 7.000 lei, iar plata a fost efectuată în 2021.
27. Cu ocazia inventarierii anuale, se constată o lipsă mărfuri din gestiune, în valoare de 7.500
lei. Minusul este imputabil unuia din salariaţi (la alegerea dvs).
28. Conform contractului, în luna Decembrie, Elena primește, pe langa salariul ei) și cel de-al
treisprezecelea salariu în valoare de 3.000 de lei .
29. ALBINUŢA SRL angajează la începutul lunii decembrie o persoană cu dizabilităti (Ion),
pentru care se aplică scutirea de impozit pe venit – aferentă lunii Decembrie. Salariul de
încadrare este 3.800 lei, are 2 copii în îngrijire.
30. Primește la început de decembrie de la un furnizor înregistrat în scop de TVA în Bulgaria și
nestabilit în România, un stoc de 200.000 euro bunuri la dispoziție. În 10 decembrie ridică
din depozit stocuri (materii prime) în sumă de 20.000 euro pentru care primește în 3 zile și
factura de la furnizor.
31. Trimite în Franța, la început de decembrie, la dispoziția lui Pierre SA, înregistrat în scop de
TVA în Franța, cu care există și un acord în acest sens, mărfuri în sumă de 40.000 euro (cost
de achiziție de 100.000 lei). În 15 decembrie, Pierre SA trimite notificare că a ridicat 50%
din bunuri din depozit.
32. În urma modificării acordului, se reîntorc în țară restul de bunuri trimise inițial în Franța.
33. Pentru biroul situat pe Splaiul Unirii plătește facturile de utilități pentru trimestrul IV în
valoare de 7.000 lei (preț ce nu include TVA)
34. Pentru spațíul din Bulevardul Magheru nr.176 A, plătește facturile de utilități pentru
trimestrul III, în valoare totală de 9.000 lei (preț ce nu include TVA).
35. Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale entității pe
trimestrul IV.

17