CERINȚE CAIET DE PRACTICĂ STAGIU AN II – SEMESTRUL 1 2023

FISCALITATE

Condiții generale de promovabilitate privind caietul de practică:

 Stagiarul trebuie să elaboreze individual caietul de practică si să dovedească acest lucru prin
raspunsurile oferite, asigurand intocmirea lui intr-un format adecvat de tip Word sau Pdf.
Inexistența fișierului WORD/PDF sau imposibilitatea prezentării acestuia în momentul
examinării, indiferent de motivul invocat, conduce la NEPROMOVAREA probei practice!
 Stagiarul trebuie să facă o prezentare coerentă și legată a modului în care a răspuns cerințelor.
Evaluatorul va urmări dacă stagiarul cunoaşte în detaliu conţinutul proiectului.
 Cerințele vor fi rezolvate obligatoriu folosind un SOFT DE CONTABILITATE, la alegere, care
va fi prezentat la evaluare. Inexistența programului de contabilitate sau imposibilitatea
prezentării acestuia în momentul examinării, indiferent de motivul invocat, conduce la
NEPROMOVAREA probei practice! Simpla prezentare a unui caiet de practică întocmit corect
nu garantează promovarea stagiarului. Acesta nu trebuie să întâmpine dificultăți în ceea ce priveşte
identificarea în caietul de practică a documentelor, registrelor, declarațiilor și informațiilor care să
ateste răspunsurile la cerințe.
 Cerințele caietului de practică vor fi rezolvate INTEGRAL, de la prima înregistrare contabilă,
până la ultima, de la primul, până la ultimul document fiscal. Lipsa tratarii unei operatiuni/unor
operatiuni sau declarații fiscale conduce la NEPROMOVAREA probei practice!
 Rezolvarea spețelor se face prin trimiteri la articolele din Codul fiscal la care se încadrează.
 Stagiarul trebuie să cunoască și să facă distincția între documentele fiscale, registre fiscale,
declarații fiscale, declarații informative și declarații recapitulative.
 Nu se acceptă elemente/părți sau documente și rezolvări incluse în caiet și care nu pot fi
prezentate corespunzător de stagiar (de exemplu, cazurile de preluare a informațiilor din alte
surse de tip ”copy-paste”).

NOTĂ: În rezolvarea caietului folosiți raționamentul profesional, justificând în mod corespunzător alegerea
făcută în situațiile în care considerați că există tratamente alternative sau informații lipsă sau necorelate. Dacă
este nevoie de informații suplimentare, alegeți-le corespunzător. De exemplu, dacă rezultă un sold creditor
pentru elemente precum Casa, Banca sau Stocuri, luați un credit, faceți o achiziție, retrageți numerar etc.).

1
 CERINȚE

1. Caietul de practică conţine două părţi. Partea I conţine informaţii referitoare la contribuabilul
Vicențiu Cântărețu – expert sonorizare care îşi exercită activitatea prin intermediul unui PFA.
Partea a II-a conţine informaţii referitoare la societatea comercială
BIROTICAPROFESIONALA SRL, ce are ca obiect de activitate comerțul cu echipamente de
birotică, dezvoltare programe informatice cu instalare CD și comerțul cu produse papetărie.

2. Pentru fiecare din contribuabili veţi prezentata obligațiile fiscale, precizând raționamentul
profesional în baza căruia le-ați stabilit termenele de plată, obligațiile de declarare, termenele de
depunere ale declarațiilor și orice alte cerințe fiscale aferente informațiilor disponibile.

3. Pentru fiecare contribuabil în parte (Societatea BIROTICAPROFESIONALA SRL şi Vicențiu

Cântărețu – expert sonorizare) veti rezolva speţele, veţi întocmi, completa şi ataşa:
a. Declarațiile fiscale, declarațiile recapitulative și declarațiile informative, registrele fiscale
și documentele centralizatoare. În cazul declarațiilor fiscale, declarațiilor recapitulative și
declarațiilor informative, se va atașa un singur formular completat pentru o scadență, și doar
menționați când trebuie depus pentru celelalte scadențe.
b. În cadrul PFA Vicențiu Cântărețu se va întocmi Registrul jurnal de încasări și plăți,
Registrul de evidență fiscală și se va completa Declarația unică depusă de contribuabil la data
de 25 mai 2023
c. În cazul BIROTICAPROFESIONALA SRL se vor atașa formularele completate o singură
dată pentru situația când este plătitor de impozit pe venit și o singură dată când este plătitor de
impozit pe profit.

d. Se vor identifica articolele din Codul fiscal la care se încadrează fiecare speță pentru fiecare
contribuabil în parte.

4. În elaborarea prezentului caiet veți pleca de la o balanță de verificare proprie pentru

BIROTICAPROFESIONALA SRL la 31 decembrie 2022, cu solduri inițiale aferente perioadei
01.01.2022 – 31.12.2022.

NOTĂ: În cadrul elementelor prezentate ipotetic mai jos, în măsura în care decideți să luați în
calcul și alte informații sau elemente suplimentare, o puteți face, cu precizarea că aceste ipoteze
suplimentare se vor detalia în cadrul caietului de practică la punctul unde sunt prezentate
soluțiile sau rezolvările.

2
1. PFA VICENȚIU CÂNTĂREȚU
 Domiciliul fiscal: Sector 1, București;
 Înființare: luna mai 2022;
 Adresa de domiciliu Vicențiu Cântărețu : strada Romanței, nr. 25B, Bucuresti.

Alte informații:
 Vicențiu Cântărețu – expert sonorizare depune declarația unică la data de 1 iunie 2022,
estimând un venit net anual în sumă de 80.000 lei (venit brut 150.000 lei și cheltuieli
deductibile în sumă de 70.000 lei)
 PFA-ul nu este înregistrat în scopuri de TVA conform art. 316 sau art. 317;
 Pentru un autoturism și pentru sediul desfășurării activității sunt încheiate contracte de
comodat;
 La momentul înregistrării în scopuri de TVA optează pentru TVA la încasare;
 Se vor prezenta demersurile necesare pentru înregistrarea în scopuri de TVA prin depășirea de
plafon.
 Se vor prezenta demersurile necesare pentru înregistrarea ca plătitor de TVA la încasare.
 Se va menționa data de la care va fi înregistrată în scopuri de TVA;

Vicențiu Cântărețu obține venituri din drepturi de autor ca urmare a scrierii unei cărți, obținând
un venit brut de 20.000 lei.
Vicențiu Cântărețu mai obține venituri din chirii ca urmare a închirierii a două imobile pe
perioada 01.01.2022-31.12.2022 (primul imobil este închiriat pentru o chirie de 1.500 lei/lună iar al
doilea pentru o chirie de 500 euro/lună).

Informații suplimentare:
Sediul în care își desfășoară activitatea este în procent de 50% folosit în interes personal și 50% în
scopul desfășurării activității. Sediul are o suprafață de 100 mp.

TRIMESTRUL II

Operațiuni derulate în luna mai

1. Emite facturi pentru serviciile prestate in suma de 80.000 lei. Încasează prin bancă 75.000 lei
reprezentând contravaloarea serviciilor de sonorizare prestate.
2. Emite o factură de avans în sumă de 40.000 lei.
3. Plătește un drept de autor în valoare de 5.000 EUR către o persoană fizică din Austria; persoana
fizică furnizează un certificat de rezidență fiscală din Austria.
4. Achită în numerar 4.000 lei reprezentând contravaloare materiale de sonorizare, achiziționate în
luna aprilie, pe bază de factură (TVA 19%).
5. Primește și achită factură servicii de curățenie în valoare de 1.000 lei (TVA inclus).
6. Înregistrează bonuri fiscale de combustibilul în valoare de 500 lei (TVA inclus) achitate în
numerar.
7. Achiziționează un soft specific echipamentelor de sonorizare în numerar în valoare de 400 lei.
8. Plătește în numerar contravaloare drepturi de autor imagine către o persoană fizică de
naționalitate română în valoare brută de 5.600 lei.
9. Achită cu cardul PFA-ului taxa de 200 lei (cu TVA inclus) în vederea participării la o
conferință de specialitate pe teme de interes.
10. Se achită serviciile medicale furnizate sub formă de abonament la o clinica privata, plătite în
scopul personal al sau în sumă de 2.000 lei/an.

3
 11. Încasează prin bancă 25.000 lei reprezentând contravaloarea a două concerte pentru care a
calibrat sistemul de sonorizare. Concertele s-au desfasurat in România.
12. Încheie un contract de comodat pentru mașina – proprietate personală, pe care o va folosi și în
interesul afacerii.

Operațiuni derulate în luna iunie

1. Încasează prin bancă 40.000 lei, contravaloarea avansului pentru care s-a emis factura în luna
martie.
2. Prestează servicii în valoare de 80.000 lei pentru care emite factură.
3. Achiziționează materiale de birotică papetărie pentru birou în valoare de 3.000 lei (fără TVA)
de la o persoană fizică autorizată înregistrată în scopuri de TVA.
4. Încasează contul de la bancar de la o societate din România, suma de 10.000 lei ca urmare a
efectuării unei expertize de sonorizare.

TRIMESTRUL III

Operațiuni derulate în luna iulie

1. Achiziționează un echipament de sonorizare (necesar pentru desfășurarea activității economice)
de la o persoană juridică înregistrată în scopuri de TVA în Spania; laptop-ul este transportat de
la Madrid la București. Valoarea netă a echipamentului este de 20.000 EUR.
2. Primește o factură pentru servicii anuale de pază la sediul desfășurării activității economice de
3.000 lei (TVA inclus).
3. Plătește o factură pentru un contract de publicitate către o societate stabilită și înregistrată în
scopuri de TVA în Austria, în sumă de 3.000 lei.
4. Achiziționează o mașină de spălat, cu factură, în valoare de 2.000 lei (TVA inclus). Achită
integral prin bancă.
5. Emite facturi pentru serviciile prestate, în valoare 100.000 lei (fără TVA).
6. Încasează 1.000 lei reprezentând dobânda bancară aferentă unui depozit la termen, făcut din
contul personal.
7. Primește o factură pentru servicii de arhivare documente în valoare de 4.000 lei (fără TVA) de
la o societate înregistrată în scopuri de TVA – din care achită în numerar 3.500 lei și prin bancă
1.500 lei.
8. Încasează prin bancă 125.000 lei reprezentând contravaloarea serviciilor prestate.
9. Primește o amendă pe bază de proces verbal, de la DITL, în valoare de 500 lei. Amenda a fost
contestată în instanță.
10. Efectuează o sponsorizare către o fundațíe în sumă de 2.000 lei.Beneficiarul sponsorizării este
înscris în Registru entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale
11. Achiziționează un telefon pentru activitatea sa economică în sumă de 1.600 lei (cu TVA
inclus),

Luna August
1. Prestează servicii în valoare de 80.000 lei (preț fără TVA), din care se incasează 90.000 lei prin
banca.
2. Bonurile fiscale achitate în numerar, pentru achizitia de combustibil, în luna februarie au fost în
valoare de 4.500 lei (inclusiv TVA).
3. Primește factura pentru servicii de curățenie, în valoare de 1.300 lei (TVA inclus) şi efectuează
plata în numerar.

4
 4. Achită serviciu de cazare de 500 lei (TVA inclus) și masa 300 lei (la care se adaugă TVA)
aferente unei deplasări la Brasov pentru un concert, și își plătește diurnă pentru 2 în valoare de
60 lei/zi
5. Achită servicii de transport cu avionul, pe ruta București-Brasov, în sumă de 800 lei TVA
inclus. Achită integral cu cardul PFA-ului. Deplasarea la Brasov se efectuează în scopul
realizării unui serviciu de sonorizare pentru un client.
6. Încasează prin bancă 10.000 lei reprezentând serviciilor efectuate și facturate pentru un client
din Brasov.
7. Achită o factură achiziție pentru un birou în sumă de 800 lei cu TVA inclus

Luna Septembrie

1. Prestează servicii în valoare de 200.000 lei (preț fără TVA), din care se incasează 180.000 lei
prin banca.
2. Înregistrează bonuri fiscale de combustibil în sumă de 500 lei, preț total achitate cu cardul
cabinetului.
3. Achită prin bancă contravaloarea depozitării de celule STEM, pentru anul 2022, în valoare de
10.000 lei.
4. Primește o factură de la un birou de avocatură, în valoare de 2.000 lei.
5. Plătește prin bancă 10.000 lei către o persoană fizică conform unui contract de mecenat
autentificat la notar.
6. Se achită în numerar o factură pentru zugrăvirea spațiului pe care o utilizează in scopul afacerii
- în valoare de 2.000 lei (la care se adaugă TVA)
7. Face achiziții pentru protocol în valoare de 1090 lei. TVA aferentă achizițiilor de protocol este
de 90 lei. Se achită în numerar suma.

TRIMESTRUL IV
1. Prestează servicii în valoare de 340.000 lei (sumă finală facturată).
2. Achită prin bancă in EUR contravaloarea laptop-ului achiziționat în iunie.
3. Plătește 3.000 lei reprezentând contribuția la fondul de pensii facultative potrivit Legii nr.
204/2006 privind pensiile facultative, plătită în scop personal.
4. Primește o amendă de la Direcția Antifraudă în valoare de 5.000 lei (proces verbal) pentru care
achită prin bancă ½.
5. Plătește prin bancă obligațiile fiscale estimate conform declarației unice depusă în mai.
6. Încasează 8.000 lei în numerar, în avans, pe baza de factură, de la o persoană fizică, pentru
servicii de sonorizare ce urmează a fi prestate în anul 2023.
7. Încasează în numerar 5.000 lei reprezentând despăgubiri – un proces cu un client și pentru care
instanța i-a dat dreptate expertului in sonorizare.
8. Incasează dividende nete în sumă de 9.500 lei de la o societate la care este acționară
9. Încasează venituri sub formă de dobânzi în sumă de 315 lei aferent contului bancar deschis pe
numele PFA - ului.
10. Achită cheltuieli de reparații aferente autoturismului folosit pentru activitatea economica 1.500
lei
11. Primește o amendă de la ANAF în valoare de 2.400 lei (pe bază de proces verbal).
12. Achiziționează, din România, licențe pentru software de sonorizare in valoare de 4.000 lei, fără
TVA (se aplică TVA de 19%).
13. Achiziționează servicii de transport cu avionul, pe ruta București - Cluj, în sumă de 1.000 lei
TVA inclus. Achită integral cu cardul. La Cluj își vizitează socrii.

5
 14. Achită serviciul de cazare 1.000 lei (TVA inclus) și masa 2.000 lei (la care se adaugă TVA)
aferente unei deplasări în Iași pentru un eveneniment unde a asigurat serviciile de sonorizare
pentru un client. Își plăteste diurnă pentru 5 zile în valoare de 90 lei/zi.
15. Se plăteste prin bancă factura de reparații pentru acoperișul clădirii pe care o utilizează in
scopul afacerii - în valoare de 15.000 lei (la care se adaugă TVA).
16. Achită în numerar 3.000 lei reprezentând daune-interese ( un proces cu un client și pentru care
instanța i-a dat dreptate fostului client al PFA-ului ).
17. Se achită prime de asigurare voluntară de sănătate în sumă de 1.000 lei.
18. Se achită prin bancă o asigurare de risc profesional în sumă de 16.000 lei pentru anul 2022.

2. SOCIETATEA BIROTICAPROFESIONALA SRL

 Forma de organizare: societate cu răspundere limitată (SRL)

 Număr asociați: 2 persoane (fizice și juridice)
 Obiect de activitate: comerț cu echipamente de birotică, dezvoltare programe informatice cu
instalare CD și comerț produse papetărie.
 Capital social:
 Asociat 1: 20.000 lei, reprezentând 20% din capitalul social;
 Asociat 2: 80.000 lei, reprezentând 80% din capitalul social,
 Asociatul 1 este o persoană fizică rezidentă în Franța iar celălalt este o persoană juridică
rezidentă în România
 Sediul social: București (un birou închiriat pe Ecoului, nr 2, Etaj 2).
 Societatea deține un spațiu, proprietatea firmei, în Bulevardul Magheru nr.176 A, în care se
defășoară activitatea de comerț cu echipamente de birotică și produse de papetărie
 Inființare: luna septembrie 2021

Alte informații:
 Societatea optează pentru impozitul pe venitul microîntreprinderilor în anul 2023, având la
31.12.2022 venituri realizate care constituie baza impozabilă prevăzută la art. 53 din Cod Fiscal în
sumă de 50.000 lei.
 Societatea angajează primul salariat la data de 1 noiembrie 2022 cu un salariu de 3.500 lei/lună.
 Societatea nu este înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 sau art. 317 la 1 ianuarie 2023
 Societatea nu este înregistrată în OSS confrom art. 315 Cod Fiscal la 1 ianuarie 2023 Societatea
vinde bunuri atât altor societăți cât și persoanelor fizice.
 Peste tot unde nu se precizează tipul produselor/serviciilor vândute sau cumpărate, vom presupune
că sunt produse pentru care se aplică cota standard de TVA, atunci când TVA este aplicabilă.
 Adaosul comercial aplicat este 30%.
 Cursuri valutare ce se vor utiliza:

dec. noi. oct. sep. aug. iul. iun. mai. apr. mar. feb. ian.
Luna 2023 2023 2023 2023 2023 2023 2023 2023 2023 2023
31. dec 2022
2023 2023

EUR 4.945 4.945 4.945 4.945 4.945 4.945 4.945 4.945 4.945 4.945 4.945 4.945 4.9474

GBP 5.915 5.91 5.905 5.9 5.895 5.89 5.885 5.88 5.875 5.87 5.865 5.86 5.812

USD 4.425 4.42 4.415 4.41 4.405 4.4 4.395 4.39 4.385 4.38 4.375 4.37 4.31

6
ASPECTE DE PROCEDURĂ FISCALĂ

Documentaţi următoarele acţiuni realizate de societate:

 Se înregistrează punctul de lucru la ANAF – fără salariați.

 Se înregistrează punctul de lucru cu mai mult de 5 salariați la ANAF, când este cazul.
 Se va prezenta procedura de modificare a vectorului fiscal în urma angajării primului salariat.
 Se trece de la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la impozitul pe profit în vectorul
fiscal. Se vor întocmi documentele și declarațiile necesare. Se va menționa data de la care va
deveni plătitor de impozit pe profit.
 Se vor prezenta demersurile necesare pentru înregistrarea în scopuri de TVA prin depășirea de
plafon. Se va menționa data de la care va fi înregistrată în scopuri de TVA.
 Se vor prezenta demersurile necesare pentru a aplica sistemul TVA la încasare la data la care
va fi înregistrat în scopuri de TVA.
 Se vor prezenta demersurile necesare pentru a se înregistra în SPV.
 Se vor prezenta demersurile necesare pentru încetarea aplicării sistemului TVA la încasare din
cauza depășirii plafonului, dacă este necesar. Se va menționa data de la care nu va mai aplica
TVA la încasare.

OPERATIUNI REALIZATE DE SOCIETATEA BIROTICAPROFESIONALA SRL IN

2023

TRIMESTRUL I 2023
Operațiuni derulate în luna ianuarie
1. Realizează o sponsorizare în valoare de 12.000 lei pentru susținerea unei asociații care se află în
Registrul entităților/unităților de cult publicat de ANAF pe site-ul propriu.
2. Achiziționează mobilier pentru birou în valoare de 4.000 lei de la un furnizor neplătitor de TVA,
durata de viată utilă este de 4 ani. Se utilizează metoda amortizării liniare.
3. Achită contravaloarea serviciilor de marketing către o societate din Belgia în valoare de 6.200
euro, servicii prestate pe teritoriul României. Societatea din Belgia nu prezintă un certificat de
rezidență fiscală.
4. Primește o factură pentru mărfurile achiziționate și achitate în decembrie 2022, în valoare de
100.000 lei (preț ce nu include TVA). Marfurile au fost receptionate in decembrie si inregistrate in
stocuri.
5. Se constată că societatea a omis să înregistreze în decembrie 2022 cheltuieli în sumă de 1.000 lei
facturate în baza unui contract de prestări servicii. Eroarea este considerată nesemnificativă potrivit
politicilor contabile.
6. Pentru biroul închiriat pe Ecoului, nr.2, etaj 2 plătește facturile de utilități (gaz) pentru luna
decembrie 2022, primite în cursul lunii ianuarie 2023, în valoarea totală de 2.000 lei (preț ce nu
include TVA). Facturile vin pe numele proprietarului în luna decembrie. Din luna ianuarie
contractele de utilitati sunt trecute pe numele societății.
7. Primește factura de chirie de 2.500 lei/lună (preț ce nu include TVA). Proprietarul spațiului de pe
Ecoului nr.2, etaj 2, nu a optat pentru taxarea chiriei cu TVA.
8. Achiziționează drepturi de autor de la o persoană fizică română pe bază de contract în valoare brută
de 35.000 lei. Se achită integral drepturile de autor.
9. Se achiziționează un telefon pentru nevoile firmei în sumă de 1.600 lei (cu TVA inclus)
10. Achiziționează mobilier pentru sediul magazinului din Italia de la o societate stabilită și înregistrată
în scopuri de TVA în Italia în sumă de 3.500 euro.

7
11. Achiziționează produse de papetărie şi birotică în valoare de 100.000 lei (preț ce nu include TVA)
de la un furnizor înregistrat în scopuri de TVA în România.
12. Vinde 50% din produsele cumpărate la prețul de 65.000 lei către societăți din România, înregistrate
în scopuri de TVA.
13. Facturează un avans de 30.000 lei, pentru livrarea ulterioară a unor mărfuri.
14. Achiziționează un server, la prețul de 24.000 lei (preț ce nu include TVA), de la o societate
înregistrată în scopuri de TVA în România. Durata de viaţă utilă este de 6 ani. Metoda de
amortizare folosită – liniară.
15. Se încheie contracte cu 5 cabinete de contabilitate din România având ca obiect prestări servicii
întreținere și actualizare soft program contabilitate, abonamentul fiind de 150 lei/lună
16. La data de 1 ianuarie angajează încă două persoane care își vor desfășura activitatea la punctul de
lucru:
 primul salariat (Desdemona) este cu normă întreagă, funcția de bază, salariu de bază 6.000 lei,
spor de conducere 1.000 lei, abonament telefonic utilizat în scop personal în valoare de 51
lei/lună, combustibil în valoare de 150 lei din care 100 lei în scop personal (societatea urmează
să recupereze cei 151 lei de la salariat), 2 copii minori în întreținere, tichete de masă cu
valoarea nominală de 20 lei în funcție de nr de zile lucrate în lună;
 cel de-al doilea salariat (Matei) este angajat cu normă parțială de 4 ore/zi, salariu de bază 2.700
lei, 5 zile (lucrătoare) concediu fără plată, 5 persoane în întreținere, tichete de masă cu valoarea
nominală de 20 lei în funcție de nr de zile lucrate în lună. Salariatul nu mai are alte contracte de
muncă încheiate la alți angajatori.

18. Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile sociale obligatorii ale societății

Operațiuni derulate în luna februarie

1. Achizitionează servicii de publicitate şi promovare online (Facebook, google ads) de la un furnizor
înregistrat în scop de TVA în România, în valoare de 1.500 lei (cu TVA inclus)
2. Salariata cu normă întreagă (Desdemona) intră în concediu medical pentru boala obișnuită pentru 3
zile în timpul lunii februarie. În ultimele 12 luni a avut acelaşi salariu brut, ca în luna ianuarie
2022, fără niciun alt tip de beneficiu.
3. Vinde produse de birotică, cu factură, în valoare de 400.000 lei către clienţi din România,
neînregistraţi în scop de TVA.
4. Angajează la sediul societății o persoană (Gheorghe) cu normă întreagă, fără persoane în
întreținere, cu salariu de încadrare 3.000 lei/lună
5. Achită contravaloarea serviciilor de marketing către o societate din Serbia în valoare de 4.200 euro,
servicii prestate pe teritoriul României. Societatea din Serbia nu prezintă un certificat de rezidență
fiscală.
6. Plătește o amendă stabilită de inspectorii ANAF în urma unui control derulat la sediul firmei în
sumă de 3.000 lei.
7. Livreaza produse catre o persoana fizica din Franta in valoare de 20.000 euro. Cota de TVA din
Franta este de 20%.
8. Din cauza unei defecţiuni a calculatorului, livrează mărfuri în valoare de 100.000 lei, fără factură -
doar în baza avizului de expediţie, către clienţi din România, înregistraţi în scop de TVA.
9. Achiziționează și pune în funcțiune o casă de marcat, în valoare de 1.500 lei (preț ce nu include
TVA), de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în România.
10. Deoarece se apropie luna martie, cumpără de la o firmă plătioare de TVA mărţisoare pentru a fi
oferite clientelor firmei, în valoare de 750 lei (cu TVA inclus).
11. Angajează încă 4 persoane la punctul de lucru:

8
  Cel de-al treilea salariat (Cornel) cu normă 1 oră/zi și salariu de bază 15.000 lei – salariu
stabilit în regie, reținere de 1/4 din salariu net (credit bancar – hotărâre judecătorească
definitivă);
 Cel de-al patrulea salariat (Ion) paznic, normă 8 ore/zi, funcția de bază – salariatul este angajat
cu salariul minim brut pe economie pentru persoane fără studii superioare, spor de muncă de
noapte de 25% din salariul realizat, 1 copil major în întreținere.
 Cel de-al cincilea angajat (Elena) normă 2 ore/zi – salariu stabilit în acord – 10 lei/buc bax
ambalat – a ambalat 350 de baxuri în luna februarie 2023; contribuie la un fond de pensii
facultativ cu 100 lei/lună (contribuția e reținută din salariu și virată de angajator).
 Cel de al șaselea angajat (Stefania, 25 de ani) normă 8 ore/zi, funcția de bază, – salariu de bază
6.000 lei, 2 copii minori în întreținere, înscriși la școală, primește 20 tichete cadou de ziua ei,
care este in această lună, a câte 50 lei/tichet. Soțul Stefaniei e șomer.

14. Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale societății

15. Se organizează o întâlnire cu partenerii de afaceri ai societății, care are loc într-un cadru organizat
în incinta unui restaurant unde se servește masa, înregistrându-se cheltuieli de protocol, documentate
corespunzător, în sumă de 3.000 lei (cu TVA inclus).
16. Salariata Stefania are domiciliul în Ploiești. Angajatorul îi decontează acesteia contravaloarea
combustibilului consumat zilnic în cursul lunii februarie pentru transport, cu autoturismul personal,
între localitatea de domiciliu și cea unde se află locul de muncă, la nivelul a 7,5 litri/100 km. Distanța
dintre cele două localități este de 60 km, luna februarue 2023 are 20 de zile lucrătoare, iar prețul
benzinei este de 5,6 lei/litru. De la data de 1 martie 2023 salariata Stefania se mută definitiv la
București.

Operațiuni derulate în luna martie

1. Se regularizează avansul de 50.000 lei facturat în luna ianuarie 2023, se livrează mărfurile cu un
preț de 300 lei mai mare decât cel stabilit inițial și se emite factura finală. Clientul acceptă
diferența de preț.
2. Emite factura pentru livrarea de mărfuri pe bază de aviz, din februarie, în valoare de 100.000 lei
(preț ce nu include TVA).
3. Livrează, cu factură, mărfuri în valoarea de 90.000 lei către o societate din Bulgaria, înregistrată în
scopuri de TVA în Bulgaria. Mărfurile sunt transportate de la Craiova la Oradea.
4. Cumpără acțiuni reprezentând 10% din capitalul social al societății Flavius SA, înregistrată în
România, cu suma de 100.000 lei.
5. Achiziționează materiale de curățenie pentru sediul social al firmei de la Cordinno Sco, societate
stabilitata si inregistrata in scop de TVA in IT, în sumă de 3.000 lei. Cota de TVA din IT este de
22%.
6. Societatea achiziționează un teren încadrat de autoritățile locale în categoria celor construibile, în
sumă de 100.000 lei de o firmă care nu este înregistrată în scopuri de TVA
7. Fiecare doamnă care este angajată în societate va primi, de 8 martie, câte 250 de lei.
8. Un asociat utilizeaza in scop personal stocuri în valoare de 5.000 lei (preț de vânzare) și 4.200 lei
cost.
9. Se emite o factură de avans pentru mărfuri în valoare de 130.000 lei; mărfurile vor fi livrate în
aprilie 2023.
10. Elena a negociat o schimbare privind modalitatea de salarizare: începând cu luna martie, nu va mai
fi plătită în acord, ci cu 3.000 lei pe lună la care se adaugă al treisprezecelea salariu, de plată
integral în decembrie. Valoarea celui de-al treisprezecelea salariu este convenită la 3.000 lei.
11. Un asociat al societății pleacă în vacanță în Dubai iar societatea îi achită vacanța în valoare de
3.200 dolari SUA.

9
12. Achiziționează mărfuri în valoare de 175.000 lei, taxă vamală 15%, de la o societate din Turcia.
Mărfurile sunt transportate din Rep Moldova la București. Cheltuielile de transport intern, în
valoarea de 7.000 lei, sunt facturate de un furnizor înregistrat în România în scop de TVA.
13. Doi angajaţi ai firmei urmează un curs de specializare în domeniul dezvoltării de programe
informatice. Costul cursului este 1.000 lei/angajat cu TVA inclus.
14. Inregistrează cheletuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale societății

TRIMESTRUL II 2023

Operațiuni derulate în luna aprilie:

1. Plăteşte parțial contravaloarea serviciilor de publicitate către societatea din Franța - 2.000 euro.
Societatea din Franța nu prezintă un certificat de rezidență fiscală.
2. Cumpără, pe 5 aprilie, mărfuri în valoare de 65.000 euro de la o societate stabilita si inregistrata in
scop de TVA in Olanda. Mărfurile sunt transportate de la Berlin la Giurgiu. Factura se primește în
20 aprilie.
3. Pe 20 aprilie, societatea din Olanda acordă o reducere comercială de 3.000 de euro reprezentând un
rabat comercial. Mărfurile încă sunt în depozit.
4. Cumpără mărfuri în valoare de 120.000 lei (preț ce nu include TVA) de la o societate înregistrată
în scopuri de TVA în România și care aplică TVA la încasare.
5. Achiziționează servicii de cazare în Germania, de la un hotel înregistrat în scopuri de TVA în
Germania, în valoare de 5.000 euro.
6. Se încheie cu o persoană fizică un contract pentru achiziția unei mărci în valoare de 15.000 lei.
7. Societatea achiziționează gresie și fainață din Cernăuți, Ucraina pentru sediul social. Bunurile sunt
transportate de la Cernăuți la București, existând documente care dovedesc
transportul.Contravaloarea transportului pe parcurs extern este de 1.500 lei , iar taxa vamală este de
10%.
8. Sotia salariatul Cornel (al treilea) moare, iar ALBINA SRL îi acordă un ajutor de înmormântare
salariatului în valoare de 4.000 de lei.
9. Achiziționează produse de birotică din Roma, de la un furnizor înregistrat în scopuri de TVA în
Italia, în valoare de 45.000 euro, mărfuri pe care le revinde către o societate înregistrată în scopuri
de TVA în Perugia, Italia la prețul de 75.000 euro. Mărfurile sunt transportate de la Roma la
Perugia. Societatea din România activează ca un cumpărător - revânzător.
10. Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale societății
11. Primește factura de chirie de 1.500 lei (preț ce nu include TVA)

Operațiuni derulate în luna mai:

1. Se plătesc drepturi de proprietate intelectuală unui nerezident, în sumă de 4.500 GBP care
transmite certificat de rezidentă fiscală din Anglia. Plata se face într-un cont din Belgia.
2. Achiziționează mărfuri în valoare de 25.000 lei, inclusiv TVA de la furnizor al cărui cod de TVA
este anulat.
3. Salariatul Gheorghe pleacă într-o delegaţie de 10 zile, în acest interval de timp sunt 9 zile
lucrătoare, fiind plecat de miercuri pană marți. Salariatul primește diurnă pentru toate cele 10 zile,
în valoare de 150 lei/zi, cheltuieli de cazare – 250 lei/zi și cheltuieli de transport de 1000 de lei.
4. Contractează și încasează Granturi Norvegiene în valoare de 70.000 lei pentru dezvoltarea unui
nou serviciu ecologic - de gestionare a deșeurilor pentru clienți. Sumele primite sunt în legătură cu
cheltuieli deja efectuate, în valoarea de 70.000 lei (fără TVA), pe bază de contract și facturi, deja
efectuate la începutul lunii mai.

10
5. Se livrează mărfurile în valoare de 140.000 lei pentru care s-a emis factura în luna martie 2023.
6. Achiziționează un echipament din Germania cu prețul de 25.000 Euro. Echipamentul este
transportat din Beijing în România. Se au în vedere următoarele: contravaloare transport 1.000 euro,
vama se efectuează la Constanța, taxe vamale 3%, durata de viată utilă a echipamentului este de 10
ani, metoda de amortizare folosită – liniară.
7. Achiziționează servicii de publicitate de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în Franța.
Valoarea facturii este 3.000 euro şi conform contractului serviciile sunt prestate efectiv pe teritoriul
Spaniei.
8. Entitatea achită costurile unui team-building pentru salariații firmei în sumă de 3.000 euro.
Furnizorul este Galo SARL, o societate stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Franta. Cota
de TVA in Franta este de 20%
9. Recepționează mărfuri fără factură (pe bază de aviz de însoțire a mărfii) de la o societate
înregistrată în scopuri de TVA, primite în baza avizului de expediție, în valoare de 8.000 lei (preț
ce nu include TVA).
10. Se achită prin bancă contravaloare mărfurilor recepționate fără factură.
11. Primește o factură pentru un comision de intermediere livrare intracomunitară de bunuri în valoare
de 3.300 euro de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în Grecia și rezidentă fiscal tot în
Grecia.
12. Livrează mărfuri în valoare de 420.000 lei către societăți din România, înregistrate în scopuri de
TVA în România.
13. Ulterior acordă acestor societăți o reducere comercială de 10% din prețul de vânzare, reducere pe
care o și facturează.
14. Se achită contravaloarea mărfurilor în valoare de 75.000 lei (preț ce nu include TVA) achiziționate
în luna mai de la societatea înregistrată în scopuri de TVA în România și care aplică TVA la
încasare.
15. Vinde mărfuri în valoare de 5.000 lei către o societate din China, înregistrată în scopuri de TVA în
Sofia, cu prețul de 2.800 euro. Mărfurile sunt transportate de la Cluj la Sofia
16. Vinde către o societate din Republica Moldova, multifuncționale în sumă de 30.000 lei.Mărfurile
sunt transportate de furnizor, de la București la Chișinău și există documenet corespunzătoare
prividn dovada transportului.
17. Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale entității

Operațiuni derulate în luna iunie:

1. Se achiziționează un autoturism nou în valoare de 140.000 lei, preț ce nu include TVA, utilizat
exclusiv în scopul activității economice, pentru care se întocmesc foi de parcurs. Furnizorul aplică
TVA la încasare. Durata estimată de viată este de 6 ani, amortizare liniară.
2. Se achiziționează un autoturism second-hand din Italia în valoare de 70.000 lei de la un dealer
autorizat,persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA preț ce nu include TVA, utilizat
parțial în scopul activității economice (30%), și pentru care nu se întocmesc foi de parcurs.
Societatea decide să nu deducă integral cheltuielile aferente mașinii. Durata estimată rămasă de
viată este de 4 ani, amortizare liniară.
3. Se achită integral societății din Grecia comisionul de intermediere de 3.300 euro. Societatea
prezintă certificat de rezidență fiscală din Grecia.
4. Achiziționează o clădire nouă (în sensul Codului fiscal) de la o persoană fizică înregistrată în
scopuri de TVA. Prețul plătit – 370.000 lei. Taxe notariale – 24.000 lei. Cheltuieli cu agentul care a
intermediat achiziția – 7.000 lei.
5. Se achită cheltuieli de întreținere și reparații, aferente autoturismului vechi folosit de către societate
în sumă de 1.700 lei
6. Înregistrează cheletuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale entității

11
7. Plătește penalități contractuale către un client în valoare de 12.000 lei.
8. Societatea organizează o campanie promoțională. Conform regulamentului campaniei se acordă
prin tragere la sorți premii reprezentând vacanțe în Grecia astfel: pentru 20 de persoane vacanțe în
valoare de 2.000 lei fiecare iar pentru 10 de persoane vacanțe în valoare de 3.000 lei fiecare.
9. Achiziționează mărfuri de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în Italia cu prețul de 10.000
euro, mărfuri care sunt revândute către o societate înregistrată în scopuri de TVA în Belgia cu
prețul de 15.000 euro. Mărfurile sunt transportate direct din Italia în Belgia. Societatea din
România activează ca un cumpărător-revânzător.
10. Pentru dezvoltarea afacerii şi modificarea unor termeni contractuali o parte din salariații firmei
merg la o cină de afaceri cu reprezentanţii celui mai important client. Pentru decontare, se depun la
decont bonuri fiscale în valoare de 3.000 lei (TVA inclus), achitate în numerar. Bacșișul a fost de
10% din valoarea consumată (300 lei)
11. Înregistrează cheltuieli cu stocurile degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate de către
contribuabil, pentru care nu s-au încheiat contracte de asigurare, în sumă de 1.500 lei+19%
TVA.Pentru aceste bunuri se face dovada transportului.
12. Se plătesc 2.200 lire, într-un cont bancar din Londra, reprezentând drepturi de proprietate
intelectuală, către o persoană domiciliată în Franța dar care nu prezintă un certificat de rezidentă
fiscală din Franța ci din Ucraina.
13. Un furnizor cu codul de TVA anulat în anul 2020 (când s-au făcut tranzacții cu societatea) își reia,
în iunie 2023, codul de TVA și transmite factura de corecție în valoare de 9.000 lei, valoare ce
include TVA.
14. Se acordă pentru fiecare copil minor al salariaților 350 lei de 1 iunie (Desdemona și Stefania au
câte 2 copii minori în întreținere) și Ion primește pentru copilul său (student în anul 3) un cadou de
ziua copilului în sumă de 500 de lei.
15. Primește servicii de publicitate prin intermediul unei platforme online , de la o societate stabilită și
înregistrată în scopuri de TVA în Budapesta în valoare de 2.500 lei.Cota de TVA în Ungaria este
de 27%.
16. Se primesc spre decont bonuri de benzină: pentru autoturismul vechi (de la Stefania) – 2.000 lei +
TVA; pentru cel nou – 4.000 lei + TVA (de la Ion, agent de vânzare, care a folosit mașina doar
pentru a merge la clienți, așa cum reiese din foaia de parcurs),
17. Polițele CASCO sunt de 5.000 lei pentru mașina nouă (condusă de Stefania) și 3.000 lei pentru
mașina veche (condusă de Ion).

TRIMESTRUL III 2023

1. Vinde mărfuri cu factură în valoare de 25.000 lei către o societate înregistrată în scopuri de TVA în
Portugalia cu prețul de 6.200 euro. Mărfurile sunt transportate de la Craiova la Copenhaga. Se
emite factură.
2. Achiziționează cu factură mărfuri în valoare de 2.200.000 lei (preț ce nu include TVA) de la o
societate înregistrată în scopuri de TVA în România.
3. Pentru plata înainte de termen, BIROTICAPROFESIONALA SRL primește un scont financiar de
5% pe o factură și simultan achită debitul furnizorului (cel anterior, cu achiziția inițială de
2.200.000 lei).
4. Constituie ajustări pentru deprecierea activelor circulante în valoare de 200.000 lei. Din această
sumă doar 170.000 lei sunt pierderi estimate de valoare pentru creanțe asupra părților neafiliate și
cu întârziere mai mare de 270 de zile. Restul sunt ajustari pentru deprecierea stocurilor.
5. Vinde mărfuri cu factură în valoare de 3.500.000 lei către clienţi societăți din România, înregistrate
în România. Conform politicii comerciale a BIROTICAPROFESIONALA SRL, la prețul convenit
se acordă o remiză de 20%.

12
 6. Pentru plata înainte de termen efectuată de un client, BIROTICAPROFESIONALA SRL îi acordă
un scont financiar de 10.000 lei (sumă ce nu include TVA).
7. Cumpără acțiuni reprezentând 30% din capitalul social al SC Soricelul SA , înregistrată în
România, cu suma de 300.000 lei.
8. Încasează, de la persoane juridice române, (SC Soricelul SRL) dividende în valoare de 45.000 lei.
9. Contractează 200.000 lei fonduri nerambursabile UE din care încasează 100.000 lei. Cu cei
100.000 lei achiziționează un echipament de la un furnizor intern înregistrat în scop de TVA.
Echipamentul are costul de 1000000 lei şi este dat imediat în folosință. TVA-ul este suportat de
către societate. Acesta se amortizează contabil în 7 ani.
10. .Un dezvoltator imobiliar construiește un blod de locuințe , având regimul de înalțime P+6.În data
de 21.01.2023, dezvoltatorul imobiliare încheie procesul verbal de recepție finală a lucrărilor de
contrucție în regise proprie. În trimestrul III, firma BIROTICAPROFESIONALA SRL
achiziționează un apartament de la parter în sumă de 430.000 lei.
11. Pe baza unui contract de împrumut, se primește suma de 100.000 euro de la un cetățean canadian
pentru 1 an de zile.
12. În legătură cu împrumutul primit de la persoană fizică rezidentă fiscal în Canada, conform
contractului se achită o dobândă în valoare de 800 euro . Persoană fizică are rezidenţa fiscală în
Canada dar nu prezintă un certificat de rezidență fiscală.
13. Plăteşte contravaloarea unei redevențe în valoare de 2.000 euro către o persoană fizică cu rezidenţa
fiscală în Republica Moldova. Persoană fizică nu aduce un certificat de rezidență fiscală.
14. Achiziționează pe bază de contract și factură un autoturism second hand în vederea revânzării, cost
de achiziție 21.000 de la o persoană neimpozabilă.
15. Vinde autoturismul second - hand la preț de vânzare total de 38.000 lei (TVA inclus).
16. Primește factura pentru mărfurile recepționate în luna mai.
17. Înregistrează ajustările pentru deprecierea creanțelor pentru o creanță neîncasată din decembrie
2020, cu scadență depășită cu peste 270 zile. Valoarea creanței este de 100,000 lei fără TVA și
TVA-ul aferent este de 19.000 lei.
18. Înregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale entității pentru
trimestrul III

TRIMESTRUL IV 2023
1. Societatea donează unei case de copii 10 tablete la costul de 1000 lei/tabletă +19% TVA..
2. Vinde mărfuri în sumă de 150.000 lei (cu TVA inclus) în luna septembrie 2023 pe credit comercial
clientului Tato SRL persoană juridică română.În luna noiembrie 2023 entitatea Tato SRL intră în
procedură simplificată de faliment, probabilitatea de neîncasare a creanței este de 100%.La
31.12.2023 societatea înregistrează o ajustare pentru deprecierae creanței.
3. O parte din mărfuri în valoare de 20.000 euro, sunt expediate în Franța. Mărfurile sunt experiate în
vederea testării acesteia de un posibil cumpărător, o societate din Franța, înregistrată în scopuri de
TVA în Franța. Marfa nu este acceptată și este trimisă înapoi în România.
4. Efectuează un mecenat către o persoană fizică în valoare de 12.000 lei. Plătește prin bancă cei
10.000 lei conform contractului de mecenat autentificat la notar.
5. Organizează o campanie de promovare a societății și a produselor societății. În cadrul
evenimentului sunt invitați atât parteneri, cât și potențiali clienți sau furnizori ai societății. În cadrul
campaniei au participat 30 de persoane și s-au distribuit cadouri pentru fiecare participant a căror
valoare individuală era de 500 de lei, cost de achiziție fără TVA.
6. Se acordă prime fiecărui salariat în valoare de 1.500 de lei, cu ocazia Crăciunului.
7. Societatea achită în luna decembrie asigurarea RCA valabilă pentru anul următor în sumă de 2.000
lei
8. Se acordă prime pentru copii MINORI ai salariaților, de Crăciun, în valoare de 200 lei/copil.

13
9. Achiziționează un computer în valoare de 5.000 lei fără TVA de la o persoană fizică autorizata
înregistrată în scopuri de TVA și care aplică TVA la încasare.
10. Achită prin bancă contravaloarea computer-ului.
11. Doi salariați sunt trimiși în regimul de telemuncă toată luna decembrie și angajatorul acordă 400 lei
ficeărui salariat pentru susținerea chletuielilor cu utilitățile la locul în care cei doi angajați îți
desfășoară activitatea
12. Acordă ajutoare pentru boli grave ale angajaților în valoare de 5.000 lei.
13. Cheltuielile din reevaluarea imobilizărilor corporale înregistrate ca urmare a efectuării unei
reevaluări, sunt de 15.000 lei.
14. Autoturismul nou achiziționat în luna mai este implicat într-un accident rutier , iar socieatea de
asigurare îl consideră daună totală, ocazie cu care se acordă o despăgubire de 80.000 lei, în baza
poliței de asigurare.Din casarea mijlocului de transport rezultă suma de 500 lei, achitatată de
unitatea colectoare de deșeuri recicalabile X , persoană înregistrată în scopuri de TVA.
15. Inregistrează cheltuieli cu salariile angajațiilor și contribuțiile obligatorii ale entității.
16. În luna decembrie 2023, încheie un contract de sponsorizare cu o asociaţie sportivă înscrisă în
Registrul entităţilor/unităţilor de cult de la ANAF. Valoarea contractului de sponsorizare este de
7.000 lei, iar plata a fost efectuată în 2021.
17. Cu ocazia inventarierii anuale, se constată o lipsă mărfuri din gestiune, în valoare de 25.500 lei.
Minusul este imputabil unuia din salariaţi (la alegerea dvs).
18. Conform contractului, în luna Decembrie, Elena primește, pe langa salariul ei și cel de-al
treisprezecelea salariu în valoare de 3.000 de lei .
19. BIROTICAPROFESIONALA SRL angajează la începutul lunii decembrie o persoană cu
dizabilităti (Ion), pentru care se aplică scutirea de impozit pe venit – aferentă lunii Decembrie.
Salariul de încadrare este 3.800 lei, are 2 copii în îngrijire.
20. Primește la început de decembrie de la un furnizor înregistrat în scop de TVA în Bulgaria și
nestabilit în România, un stoc de 200.000 euro bunuri la dispoziție. În 10 decembrie ridică din
depozit stocuri (materii prime) în sumă de 20.000 euro pentru care primește în 3 zile și factura de la
furnizor.
21. Sponsorizează, în baza unui contract, o asociație fără scop lucrativ, cu mărfuri în valoare de 3.800
lei. Asociaţia este înscrisă în Registrul entităţilor/unităţilor de cult.
22. încasează penalități contractuale în valoare de 28.000 lei.
23. Se fură din depozit mărfuri în valoare de 9.500 lei. Autorul este necunoscut iar poliția continuă
cercetările.
24. Se înregistrează pierderea înregistrată la scoaterea din evidentă a creanței neîncasate din decembrie
2021, ca urmare a închiderii procedurii de faliment a debitorului pe baza hotărârii judecătorești.
25. S-a achiziționat de la un restaurant mâncare care a fost livrată la sediul societății, în valoare de
25.500 lei (TVA inclus). Achiziția este considerată protocol.
26. Trimite în Franța, la început de decembrie, la dispoziția lui Pierre SA, înregistrat în scop de TVA
în Franța, cu care există și un acord în acest sens, mărfuri în sumă de 40.000 euro (cost de achiziție
de 100.000 lei). În 15 decembrie, Pierre SA trimite notificare că a ridicat 50% din bunuri din
depozit.
27. În urma modificării acordului, se reîntorc în țară restul de bunuri trimise inițial în Franța.

14