„Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)

Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

Cerințe PROIECT EXPERT FISCAL -PROGRAM POCU 2020

Condiții generale privind intcmirea si prezentarea PROIECT – EXPERT FISCAL:

 PROIECTUL trebuie să întocmit corect și integral.

 Cursantul trebuie să facă dovada elaborării propriului proiect. În acest sens, trebuie să
cunoască în detaliu conținutul acestuia și să facă o prezentare coerentă și legată a modului
în care a răspuns cerințelor.
 Cursantul trebuie să cunoască și să facă distincția între documentele fiscale, registrele
fiscale, declarațiile fiscale, declarațiile informative și declarațiile recapitulative.
 Cursantul va prezenta rezolvarea proiectului intr-un singur format PDF in cadrul unui fisier,
unde se va organiza asa cum crede ca trebuie sa fie evidentiate, declarate si prezentate in
relatia cu ANAF.

NOTĂ:În rezolvarea PROIECTULUI folosiți raționamentul profesional, justificând în mod

corespunzător alegerea făcută în situațiile în care considerați că există tratamente alternative sau
informații lipsă sau necorelate. Dacă este nevoie de informații suplimentare, alegeți-le corespunzător.

Pagina 1
 „Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)
Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

CERINȚE AFERENTE PERIOADEI FISCALE

IANUARIE – DECEMBRIE 20N

1. Pentru contribuabilul de mai jos prezentați obligațiile fiscale, precizând raționamentul

profesional în baza căruia le-ați stabilit termenele de plată, obligațiile de declarare,
termenele de depunere ale declarațiilor și orice alte cerințe fiscale aferente informațiilor
disponibile.

2. Pentru contribuabilul Societatea EXEMPLU_EXPERT_FISCAL SRL rezolvați,

completați, întocmiți si atașați:
a. Declarațiile fiscale, declarațiile recapitulative și declarațiile informative, registrele
fiscale și documentele centralizatoare. În legătură cu aceste declarațiile fiscale,
declarațiile recapitulative și declarațiile informative, dacă același formular se depune la
scadențe diferite, atașați un singur formular completat pentru o scadență, și doar
menționați când trebuie depus pentru celelalte scadențe.
b. În cazul EXEMPLU_EXPERT_FISCAL SRL se vor atașa formularele completate o
singură dată pentru situația când este plătitor de impozit pe venit și o singură dată când
este plătitor de impozit pe profit.

NOTĂ: În cadrul elementelor prezentate ipotetic mai jos, în măsura în care decideți să
luați în calcul și alte informații sau elemente suplimentare, o puteți face, cu precizarea că
aceste ipoteze suplimentare se vor detalia în cadrul PROIECTULUI la punctul unde sunt
prezentate soluțiile sau rezolvările.

Pagina 1
 „Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)
Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

1. SOCIETATEA EXEMPLU_EXPERT_FISCAL SRL

 Forma de organizare: societate cu răspundere limitată (SRL)

 Număr asociați: 5 persoane fizice
 Obiect de activitate: productie, comerț si intermediere, inclusiv in zona de IT - softuri
pe format ON-LINE.
o Asociat 1: 5.000 lei, reprezentând 5 % din capitalul social;
o Asociat 2: 20.000 lei, reprezentând 20 % din capitalul social,
o Asociat 3: 51.000 lei, reprezentând 51 % din capitalul social,
o Asociat 4: 10.000 lei, reprezentând 10 % din capitalul social
o Asociat 5: 14.000 lei, reprezentând 14 % din capitalul social
Sediul social: București, Sector 2;
 Inființare: luna octombrie 20N-1

Alte informații:
 Societatea aplică impozitul pe venitul microintreprindererilor în anul 20N, având la
31.12.20N-1 venituri realizate care constituie baza impozabilă prevăzută la art. 53 din
Cod Fiscal în sumă de 250.000 lei.
 Societatea nu are salariați la 31 decembrie 20N-1.
 Societatea nu este înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 sau art. 317.
 Societatea vinde bunuri atât altor societăți cât și persoanelor fizice.
 Peste tot unde nu se precizează tipul produselor/serviciilor vândute sau cumpărate, vom
presupune că sunt produse pentru care se aplică cota standard de TVA, atunci când
TVA este aplicabilă.
 Adaosul comercial aplicat este 45%.
 Cursuri valutare ce se vor utiliza:
dec. noi. oct. sep. aug. iul. iun. mai. apr. mar. feb. ian. dec.
Luna 20N 20N 20N 20N 20N 20N 20N 20N 20N 20N 20N 20N 20N-1

EUR 4.7779 4.7793 4.7781 4.7576 4.7511 4.7294 4.7336 4.7351 4.7487 4.7582 4.7628 4.7416 4.7348

GBP 5.6778 5.6088 5.5999 5.5189 5.3546 5.2212 5.1685 5.2735 5.3582 5.5129 5.5401 5.5302 5.4214

USD 4.3309 4.2608 4.3425 4.2614 4.3488 4.2827 4.2469 4.1587 4.2591 4.244 4.2434 4.1584 4.1265

Aspecte de procedură fiscală

Documentaţi următoarele acţiuni realizate de societate:

 Se va prezenta procedura de modificare a vectorului fiscal în urma angajării primului
salariat.

Pagina 1
 „Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)
Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

 Se trece de la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la impozitul pe profit în

vectorul fiscal. Se vor întocmi documentele și declarațiile necesare. Se va menționa data
de la care va deveni plătitor de impozit pe profit.
 Se vor prezenta demersurile necesare pentru înregistrarea în scopuri de TVA prin
depășirea de plafon. Se va menționa data de la care va fi înregistrată în scopuri de TVA.
 Se vor prezenta demersurile necesare pentru a aplica sistemul TVA la încasare la data la
care va fi înregistrat în scopuri de TVA.
 Se vor prezenta demersurile necesare pentru încetarea aplicării sistemului TVA la
încasare din cauza depășirii plafonului, dacă este necesar. Se va menționa data de la
care nu va mai aplica TVA la încasare.

Operatiuni REALIZATE DE SOCIETATEA SC EXEMPLU_EXPERT_FISCAL

SRL

LUNA 01/ AN 20N

1. Achiziționează mărfuri în valoare de 300.000 lei (preț ce nu include TVA) de la o societate
înregistrată în scopuri de TVA în România.
2. Livrează 50% din produsele cumpărate la prețul de 600.000 lei către societăți din România,
înregistrate în scopuri de TVA.
3. Se emite o factură de avans, de 20.000 lei, pentru livrarea ulterioară a unor mărfuri.
4. Achiziționează un server, la prețul de 48.000 lei (preț ce nu include TVA), de la o societate
înregistrată în scopuri de TVA în România. Durata de viaţă utilă este de 6 ani. Metoda de
amortizare folosită – liniară.
5. Efectuează o sponsorizare în valoare de 40.000 lei pentru susținerea unei asociații care se
află în Registrul entităților/unităților de cult publicat de ANAF pe site-ul propriu.

LUNA 02/ AN 20N

6. Achiziționează și pune în funcțiune o casă de marcat, în valoare de 1.500 lei (preț ce nu
include TVA), de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în România.
7. Achită contravaloarea serviciilor de marketing către o societate din Germania în valoare de
5.000 euro, servicii prestate pe teritoriul României. Societatea din Germania nu prezintă un
certificat de rezidență fiscală.
8. Livrează, cu factură, mărfuri în valoare de 200.000 lei către societăți din România,
neînregistrate în scopuri de TVA.
9. Se regularizează avansul de 20.000 lei facturat în luna ianuarie 20N, se livrează mărfurile
cu un preț de 500 de lei mai mare decât cel stabilit inițial și se emite factura finală. Clientul
acceptă diferența de preț.

Pagina 1
 „Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)
Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

LUNA 03/ AN 20N

10. Achiziționează mărfuri în valoare de 175.000 lei, taxă vamală 15%, de la o societate din
Mexic. Mărfurile sunt transportate din Peru la București. Cheltuielile de transport intern, în
valoarea de 7.000 lei,sunt facturate de un furnizor înregistrat în România în scop de TVA.
11. Livrează, cu factură, mărfuri în valoarea de 90.000 lei către o societate din Bulgaria,
înregistrată în scopuri de TVA în Bulgaria. Mărfurile sunt transportate de la Craiova la
Ruse.
12. Un asociat al societății pleacă în vacanță în Dubai iar societatea îi achită vacanța în valoare
de 3.200 dolari SUA.

LUNA 04/ AN 20N

13. La data de 1 aprilie angajează primele două persoane care își vor desfășura activitatea la
punctul de lucru:
 primul salariat (George) este cu normă întreagă, funcția de bază, salariu de bază 9.000
lei, spor de conducere 1.000 lei, 2 copii minori în întreținere, tichete de masă cu
valoarea nominală de 15 lei în funcție de nr de zile lucrate în lună;
 cel de-al doilea salariat (Ana) este angajat cu normă parțială de 4 ore/zi, salariu de bază
3.200 lei, 5 zile (lucrătoare) concediu fără plată, 5 persoane în întreținere, tichete de
masă cu valoarea nominală de 15 lei în funcție de nr de zile lucrate în lună.

LUNA 05/ AN 20N

14. Se plătesc drepturi de proprietate intelectuală unui nerezident, în sumă de 5.500 GBP care
transmite certificat de rezidentă fiscală din Anglia. Plata se face într-un cont din Belgia.
15. Achiziționează mărfuri în valoare de 11.000 lei, inclusiv TVA de la furnizor al cărui cod
de TVA este anulat.

LUNA 06/ AN 20N

16. Se achiziționează un autoturism nou în valoare de 140.000 lei, preț ce nu include TVA,
utilizat exclusiv în scopul activității economice, pentru care se întocmesc foi de parcurs.
Furnizorul aplică TVA la încasare. Durata estimată de viată este de 6 ani, amortizare
liniară.
17. Primește o factură pentru un comision de intermediere livrare intracomunitară de bunuri în
valoare de 2.300 euro de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în Grecia și rezidentă
fiscal tot în Grecia.
18. Se acordă pentru fiecare copil minor al salariaților 350 lei de 1 iunie (George are 2 copii
minori în întreținere) și Ana primește pentru copilul său (student în anul 3) un cadou de
ziua copilului în sumă de 500 de lei.

Pagina 1
 „Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)
Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

LUNA 07/ AN 20N

19. Se achită integral societății din Grecia comisionul de intermediere de 2.300 euro.
Societatea prezintă certificat de rezidență fiscală din Grecia.
20. Achiziționează o clădire nouă (în sensul Codului fiscal) de la o persoană fizică înregistrată
în scopuri de TVA. Prețul plătit – 1.370.000 lei. Taxe notariale – 74.000 lei. Cheltuieli cu
agentul care a intermediat achiziția – 17.000 lei.

LUNA 08/ AN 20N

21. Se achiziționează un autoturism vechi în valoare de 100.000 lei, preț ce nu include TVA,
utilizat parțial în scopul activității economice (30%), și pentru care nu se întocmesc foi de
parcurs. Societatea decide să nu deducă integral cheltuielile aferente mașinii. Durata
estimată rămasă de viată este de 4 ani, amortizare liniară.

LUNA 09/ AN 20N

22. Livrează cu factură mărfuri în valoare de 3.500.000 lei către societăți din România,
înregistrate în România. La prețul convenit se acordă o remiză de 20%.
23. Constituie ajustări pentru deprecierea activelor circulante în valoare de 200.000 lei. Din
această sumă doar 170.000 lei sunt pierderi estimate de valoare pentru creanțe asupra
părților neafiliate și cu întârziere mai mare de 270 de zile. Restul sunt ajustari pentru
deprecierea stocurilor.

LUNA 10/ AN 20N

24. Vinde autoturismul second - hand la preț de vânzare total de 38.000 lei (TVA inclus).
25. Suportă cheltuieli cu amenzile – pentru neîndeplinirea unor obligații fiscale în sumă de
45.000 lei.

LUNA 11/ AN 20N

26. Trimite în Spania marfă în valoare de 20.000 euro în vederea testării acesteia de un posibil
cumpărător, o societate din Spania, înregistrată în scopuri de TVA în Spania. Marfa nu este
acceptată și este trimisă înapoi în România.

LUNA 12/ AN 20N

27. Încasează penalități contractuale în valoare de 28.000 lei.
28. Înregistrează cheltuieli cu protocolul de 24.000 lei (TVA inclus). TVA aferentă achizițiilor
de protocol este de 19%.
29. Se fură din depozit mărfuri în valoare de 9.500 lei. Autorul este necunoscut iar poliția
continuă cercetările.
30. Încheie un contract de sponsorizare în decembrie 20N în valoare de 17.000 lei. Cei 17.000
lei au fost plătiți în anul 20N+1.

Pagina 1