Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
5121
3. Impozit pe profit aferent rezervelor legale: 456 = 441 4. Impozit pe dividende aferent: - rezervelor legale - profitului din lichidare 456 = 446/id 5. Plata impozitului pe - profit - dividende % = 5121 441 446/id 6. Plata dividendelor catre actionari: 456 = 5121 Obligatia de rambursare a ANL (activului net din lichidare): % = 101.x (capital social neamortizat) 101.y (capital social amortizat) 106 128 !!!!!!! Obs: D456 = dividend brut- impozit divinende
456.A (capital asocial neamortizat) 456.B (capital social amortizat) 456.C (capital social amortizat 50%) A = castig din lichidare/actiune + VN B = castig din lichidare C = castig din lichidare/actiune + 50% * VN
2.
1061 118 2. Impozit pe profit aferent rezervelor legale: 456 = 441 Impozit pe dividende aferent: - rezerelor legale - altor fonduri 456 = 446/id Plata: - impozitului pe profit - impozitului pe dividende % = 5121 441 446/id
3.
4.
5.
Inchiderea contului 121 (trecerea pierderii curente si din lichidarea supra asociatilor) : 456 = % 121/RE 121/RL Depunerea de catre asociati a sumelor necesare achitarii furnizorilor: 5121 = % SfD 456 = ANL + IP, ID 456.A 456.B Plata furnizorilor: 401 = IAS 5121
6.
7.
SA si SRL: soldarea: - datoriilor neplatite - conturilor ce alcatuiesc % 401 101 106 SNC, SCS, SCA: 1. stingerea datoriei: 401 = 456 = 128
2. Repartizarea situatiei nete negative asupra asociatilor % = 128 401 101 106
Alte rezerve NU sunt supuse impozitului de profit Castigul din lichidare = total pasiv Ksoc sau Castigul din lichidare = rezerve +/- rezult lichid + Ksoc amortizat ANC =( Total activ Active fictive) Datorii = Activ real Datorii = K propriu Active fictive = ch constituire + dif. conversie activ + prime de ramburs. a obligatiunilor La determinarea ANC : prov pt riscuri si ch sunt asimilate Kpr, in cazul prov deja constituite, dar nejustificate sau ramase fara obiect Impozitul pe dividende: Kpr-Ksoc neamortizat rezulta Ksoc amortizat este impozitat Suma depusa de asociati pt plata furnizorilor = Activ ner din lichidare + impz Pr, divid Dividende de plata = dividend brut impozit dividend Sumele ce le revin asociatilor in urma partajului Kpr = 5121 - impz pr, divid
FUZIUNEA
Raportul de schimb 3. 4. 5. 6.
VMCY VMCX
Nr actiuni noi de emis de catre X = nr actiuni Y * raportul de schimb Cresterea Ks = nr actiuni noi * VNX Prima de fuziune = ANCY cresterea Ks Inregistrare in contabilitate:
% 1012 1042
b) preluarea activelor si a datoriilor: % = % 2.... 401 3... 456 ANCY Valori reale 4.... 5...
c) primirea titlurilor A 261 = 461 ANCY d) inchiderea ct de V, ch: 758 = 121 121 = 658 e) efectuarea partajului: Bilant inainte de partaj Titl particpiare ANCY 1012 X 106 121 * evidentierea datoriei fata de vechii actionari Y: % = 456 101 2 106 121 * distribuirea act X catre vechii actionari ai lui Y 456 = 261 ANCY f) compensarea creantei cu datoria: 456 = 461
B)
Absorbanta (X) detine participatii la Ks al absorbitei (Y) VMCX = ANCX + plusval titl Y det de X nr act X
1.
Plusval titl Y det de X = prima de fuz complementara = titl Y * ( VMCY Cost achiz) Inclusiv: Plus val titl = titluri Y detinute de X *(VMC Y Cost achiz titl) Exclusiv: Plus val titl = titluri Y detinute de X * VMC Y Daca nu se mentioneaza = inclusiv Raportul de schimb = VMCY VMCX
2. 3. Nr actiuni noi de emis de catre X = (nr act Y- titluri Y det de X) * rap de sch 4. Dreptul SC X = ANCY titluri Y detinute de X * VMCY 5. Cresterea de Ks = act noi * VNX 6. Prima de fuziune 1 (prima de emis)= dreptul SC X cresterea de K 7. Prima de fuziune 2 (complementara) = plus valoarea titl Y detin de X = act Y det de X * (VMCY Cost achiz titl ) 8. Prima de fuziune totala = prima de fuziune1 (prima de emis)+ prima de fuziune2
Inregistrare in contabilitate: SC X a) plusvaloarea activelor 213 = 105 b) cresterea de capital: 456 = SC Y diferenta din reevaluare % 1012 1042 261 ANCY cresterea de K prima de fuziune Cost de achizitie a) evidentierea valorii activelor transferate (val reala): 461 = 758 total active la valoarea reala
c) preluarea activelor la valoarea reala: % = 456 Total active la val reala 2.... 3... Valori reale 4.... 5... d) preluarea datoriilor la valoarea reala 456 = 401
Valori contabile
c) predarea elementelor de datorii la val contabile: 401 = 461 d) primirea titlurilor A 261/508 = 461 % ce revine din ANCY d) inchiderea ct de V, ch: 758 = 121 121 = 658 f) efectuarea partajului: Bilant inainte de partaj 261/508 ANCY 1012 461 106 121 * evidentierea datoriei fata de vechii actionari Y: % = 456 101 2 106
4
121 * distribuirea act X catre vechii actionari ai lui Y 456 = 261/508 ANCY g) compensarea creantei cu datoria: 456 = 461
D)
2. 3. Nr actiuni noi = nr actiuni Y * raportul de schimb 4. Cresterea de capital = act noi * VNX 5. Prima de fuziune = ANCY cresterea de capital
Inregistrare in contabilitate: SC X a) plusvaloarea activelor 213 = 105 b) cresterea de capital: 456 = SC Y diferenta din reevaluare % 1012 1042 ANCY cresterea de K prima de fuziune a) evidentierea valorii activelor transferate (val reala): 461 = 758 total active la valoarea reala
c) preluarea activelor la valoarea reala: % = 456 Total active la val reala 109 Nr act pr X * VMCX 2.... 3... Valori reale 4.... 5... d) preluarea datoriilor la valoarea reala 456 = 401 e) anularea actiunilor proprii % = 109 101 2 104 2 Nr act pr * VMCX Cost achizitie diferenta
Valori contabile
c) predarea elementelor de datorii la val contabile: 401 = 461 d) primirea titlurilor A 261/508 = 461 ANCY
d) inchiderea ct de V, ch: 758 = 121 121 = 658 f) efectuarea partajului: Bilant inainte de partaj 261/508 ANCY 1012 106 121 * evidentierea datoriei fata de vechii actionari Y: % = 456 101 2 106 121
5
* distribuirea act X catre vechii actionari ai lui Y 456 = 261/508 ANCY g) compensarea creantei cu datoria: 456 = 461
E)
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Nr actiuni noi = raportul de schimb * (nr actiuni Y nr act Y detinute de X Dreptul SC X = ANCY titluri Y detinute de X * VMCY Cresterea de capital = act noi efectiv* VNX Sulta = (nr actiuni noi nr actiuni noi efectiv) * VMCX Prima de fuziune 1 (prima de emis)= dreptul SC X cresterea de K - sulta Prima de fuziune 2 (complementara) = plus valoarea titl Y detin de X = act Y det de X * (VMCY Cost achiz titl) Prima de fuziune totala = prima de fuziune1 (prima de emis)+ prima de fuziune2 Inregistrare in contabilitate:
SC Y diferenta din reevaluare % 1012 1042 261 462 ANCY cresterea de K prima de fuziune cost achizitie Sulta a) evidentierea valorii activelor transferate (val reala): 461 = 758 total active la valoarea reala
c) preluarea activelor la valoarea reala: % = 456 Total active la val reala 109 Nr act pr X * VMCX 2.... 3... Valori reale 4.... 5... d) preluarea datoriilor la valoarea reala 456 = 401 e) anularea actiunilor proprii % = 109 101 2 104 2 Nr act pr X * VMCX Cost achizitie act X diferenta
Valori contabile
c) predarea elementelor de datorii la val contabile: 401 = 461 d) primirea titlurilor A si incasarea sultei % = 461 508 Act noi * VMCX 5121 sulta
d) inchiderea ct de V, ch: 758 = 121 121 = 658 f) efectuarea partajului: Bilant inainte de partaj 508 1012 5121 sulta 106 461 121 * evidentierea datoriei fata de vechii actionari Y: % = 456 101 2 106 121 * distribuirea act X catre vechii actionari ai lui Y 456 = % 508 Act noi * VMCX 512 sulta 1 g) compensarea creantei cu datoria: 456 = 461
b) preluarea elem. de activ (val reala) % = 456 Valori 2.... reale 3... A+B 4.... 5... c) preluarea elem de datorii 456 = 401 A+B
f) efectuarea partajului *reflectarea datoriei fata de vechii actioanri % = 456 101 2 106 121 * distribuirea act care vechii actionari 456 = 261/508 ANCA
f) efectuarea partajului *reflectarea datoriei fata de vechii actioanri % = 456 101 2 106 121 * distribuirea act care vechii actionari 456 = 261/508 ANCB
DIVIZAREA A se dizolva cedand: - 30% societatii B (deja infiintate) si - 70% societatii C (care se infiinteaza) Calcule pt societatea B VMCA Raportul de schimb = VMCB 2. 3. 4. 5. Calcule pt societatea C VMCA Raportul de schimb = VMCC 2. 3. 4. 5.
1.
1.
Nr actiuni emise de B = rap schimb * (nr act A * 30%) Sulta = (nr act noi B nr act noi B efectiv) * VMCB Cresterea de capital = nr act noi B efectiv * VNB Prima fuziune = 30%* ANCB cresterea de capital - sulta
Nr actiuni emise de C = rap schimb * (nr act A * 70%) Sulta = (nr act noi C nr act noi C efectiv) * VMCC Cresterea de capital = nr act noi C efectiv * VNC Prima fuziune = 70%* ANCC cresterea de capital - sulta
Inregistrare in contabilitate: SC A a) evidentierea valorii activului transferat la valoarea reala 461B = 758 30% 461C = 758 70% SC B a) cresterea de capital 456 = % 30%*ANCB 101 2 104 2 462 sulta b) preluarea elementelor de activ (valori reale) % = 456 30% 2.... 3... Valori reale 4.... 30% 5... c) predarea elementelor de datorii 401 = 461 30% d) plata sultei 121 658 30%*ANCB Act B * VNB Sulta 70%*ANCB 462 = 512 1 sulta SC C a) crestearea de capital 456 = 101 2 70%*ANCB
b) predarea elementelor de activ (valori ctb) 658 = % 2.... 3... Valori 4.... contabile 5... c) predarea elementelor de datorii 401 = 461B 401 = 461C d) inchiderea V, ch 758 = 121 =
b) preluarea elem. de activ (val reala) % = 456 70% 2.... Valori 3... reale 4.... 70% 5... c) preluarea elem de datorii 456 = 401 70%
f) efectuarea partajului *reflectarea datoriei fata de vechii actioanri % = 456 101 2 106 121 * distribuirea act care vechii actionari 456 = % ANCA 508B 30% 461 508C 70%