1 Seminar 1, Contabilitate și gestiune fiscală

Studiu de caz
Se cunosc următoarele informații privind societatea EXEMPLU SRL:
 se înființează în anul 2022,
 cod CAEN 4532 – Comerț cu amănuntul de piese și accesorii pentru autovehicule,
 forma de proprietate privată,
 capitalul subscris vărsat 200 lei,
 venituri estimate a fi încasate pe parcursul anului 2022 – 200.000 lei,
 cheltuieli estimate 175.000 lei, exclusiv impozite și contribuții.
Profesionistului contabil, care se va ocupa de contabilitatea firmei, îi sunt adresate următoarele
întrebări:
1. Ce declarație trebuie depusă la inființare și la ce termen?

Răspuns : D010 Declarație de înregistrare fiscală/declarație de mențiuni/declarație de

radiere pentru persoane juridice, asocieri și alte entități fără personalitate juridică, termen
Declaratia 010 termen de depunere pentru anul 2022- se depune doar fizic, iar pentru
forma electronica, începând cu anul 2018, se depune D700
 30 de zile de la data infiintarii/data eliberarii actului legal de functionare/ data
inceperii activitatii/ data obtinerii primului venit/ data dobandirii calitatii de
angajator;
 15 zile de la data modificarii ulterioare a datelor declarate initial;
 primele 10 zile din luna, in cazul persoanelor impozabile, inregistrate in scopuri de
TVA conform art. 316 din Legea 227/2015, care nu au depasit plafonul de scutire si
care doresc sa fie scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA;
 data de 31 ianuarie a fiecarui an, pentru angajatorii care, desi se incadreaza pentru
depunerea declaratiei 112 / plata contributiilor sociale si a impozitului pe venit
trimestrial, opteaza pentru indeplinirea lunara a acestor obligatii;
 data de 31 martie a fiecarui an pentru persoanele juridice romane platitoare de impozit
pe profit care trec la impunerea pe veniturile microintreprinderilor.

2. Societatea va fi declarată ca plătitoare de impozit pe profit sau impozit pe veniturile

microîntreprinderilor?

Răspuns: Platitoare de impozit pe veniturile micoîntreprinderilor conform art. 47 și 48 din

Codul fiscal.

3. Care va fi cota de impozitare?

Răspuns: art 51 Cod fiscal
1% are un angajat - contabilul
2 Seminar 1, Contabilitate și gestiune fiscală

4. Ce cheltuieli cu impozitele și contribuțiile sunt estimate în cazul în care firma are un angajat
cu normă întreagă?
Răspuns:
 În cazul în care firma are un angajat cu normă întreagă
 Impozit pe veniturile microîntreprinderilor = 1% x 200.000 = 2.000 lei
și
 Cheltuieli cu personalul = Cheltuieli cu salariul brut + Contribuția asiguratorie
pentru muncă = 2.600 + 2,25% x 2.600 = 2.659 lei x nr. de luni de activitate
pentru 2022
 CAM = 2,25% 2.600 = 59 lei / lună x luni de activitate

Sursa : http://www.calculator-salarii.ro/2600-brut-calcul-salariu-net/

 În cazul în care firma nu are angajati

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor = 3% x 200.000 = 6.000 lei și onorariu
membru CECCAR pentru servicii de contabilitate
3 Seminar 1, Contabilitate și gestiune fiscală

5. Firma poate fi plătitoare de TVA? Care sunt avantajele și dezavantajele?

Răspuns: Având în vedere că firma nu estimează venituri mai mari de 300.000 lei, poate fi
neplătitoare de TVA. Insă, în cazul în care dorește să facă achiziții intracomunitare, ceea
ce va fi obligotoriu ținând cont de obiectul de activitate, acestea vor fi plafonate la
echivalentul în lei a 10.000 euro, altfel trebuie depusa declaratia 091 pentru cod special de
TVA.
Firmele neplatitoare de TVA sunt firme cu rulaj mic, iar cele plătitoare de TVA au încasări
mari.
6. Contribuțiile aferente salariilor și impozitul pe salarii vor fi platite lunar sau trimestrial?
Art 147, alin 10
Persoanele și entitățile prevăzute la art. 801 alin. (2) lit. b) și c) care se înființează în cursul
anului aplică regimul trimestrial de declarare începând cu anul înființării dacă, odată cu
declarația de înregistrare fiscală, declară că în cursul anului estimează un număr mediu de
până la 3 salariați exclusiv și, după caz, urmează să realizeze un venit total de până la
100.000 euro.

1
b) persoanele juridice plătitoare de impozit pe profit care, în anul anterior, au înregistrat venituri totale de până la
100.000 euro și au avut un număr mediu de până la 3 salariați exclusiv;
c) persoanele juridice plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor care, în anul anterior, au avut un număr
mediu de până la 3 salariați exclusiv;