Ce taxe vor plăti firmele (SRL-urile) din 2023?

27/07/2022

LINK: https://startco.ro/blog/ce-taxe-vor-plati-firmele-srl-urile-din-2023/

Noi modificări ale Codului Fiscal vor impacta mediul de afaceri începând cu
ianuarie 2023. Noi condiții, restricții, și cel mai important, taxe mai mari pentru
firmele din România. Ai o firmă sau vrei să înființezi un SRL? Află ce taxe vor
plăti firmele (SRL-urile) din 2023 conform OG 16/2022.

Contextul legal
Prin OG 16/2022 s-au stabilit noi reguli de încadrare a firmelor în sistemul de
impunere pe veniturile microîntreprinderilor. De asemenea, conform modificărilor
din codul fiscal, începând cu anul 2023 firmele vor plăti taxe mai mari, atât pentru
salariați, cât și pentru dividende.

Ce taxe vor plăti firmele (SRL-urile) din 2023?

Anul 2023 va veni cu schimbări majore din punct de vedere al taxării firmelor. Iată
care sunt principalele modificări.

Condiții de încadrare ca microîntreprindere

Cea mai importantă modificare este modul de încadrare a firmelor ca
microintreprinderi. Dacă până în prezent orice firmă nou înființată era
microîntreprindere obligatoriu, începând de anul viitor, va fi opțional. Mai mult, se
vor aplica noi condiții pe care firmele trebuie să le îndeplinească pentru a rămâne
microîntreprinderi. Iată care sunt condițiile.

Condiții microîntreprinderi

1. Se reduce plafonul: Din 2023 un SRL trebuie să aibă o cifră de afaceri care
să nu depășească 500.000 euro (în prezent acesta fiind de 1 milion euro).
2. Dispare cota de 3%: Până acum, firmele încadrate ca microîntreprinderi
plăteau un impozit de 1% , cu condiția să aibă minim un angajat cu normă
întreagă, și 3% dacă nu aveau salariați. Începând cu 1 ianuarie 2023, orice
firmă care vrea să rămână microîntreprindere trebuie să aibă minim un
angajat cu normă întreagă.

1
 3. Limitări:
1. un acționar/asociat nu va putea să dețină titluri de participare/drept de
vot (peste 25% din capital) la mai mult de trei microîntreprinderi
(dacă dețin mai mult de 3, vor trebui sa aleagă care din ele va trece la
regimul impozitării pe profit)
2. pentru a rămâne microîntreprindere nu trebuie să se obțină venituri din
consultanță și management mai mult de 20% din cifra de afaceri
realizată
4. Restricții: nu vor mai putea să fie microîntreprinderi firmele care desfășoară
activități

 în domeniul bancar
 în domeniul asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, inclusiv
activități de intermediere în aceste domenii
 în domeniul jocurilor de noroc
 de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor de petrol și gaze naturale

Important:

1. Dacă vrei să înființezi o firmă trebuie să știi că poți opta să plătești impozit

pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacă
condițiile de încadrare sunt îndeplinite la data înregistrării în Registrul
comerțului.
2. În cazul în care contractul de muncă se suspendă pentru mai mult de 30 de
zile, sau a mai fost suspendat, atunci firma va fi reîncadrată ca plătitoare de
impozit pe profit.
3. Dacă o firmă are un singur angajat cu normă întreagă, dar contractul este
suspendat ca urmare a intrării în concediu de creștere copil, atunci firma
rămâne încadrată ca microîntreprindere.
4. Pentru anul fiscal 2023, veniturile luate în calcul pentru stabilirea
plafonului de 500.000 euro, sunt cele realizate în timpul exercițiului
curent, până la 31 decembrie 2022.
5. Cota de impozitare pentru veniturile microîntreprinderilor va fi în cota unică
de 1%.
6. Dacă o firmă nu îndeplinește cumulativ toate condițiile de mai sus, va
deveni plătitoare de impozit pe profit.

Impozit pe dividende

2
O altă modificare semnificativă pentru SRL-uri este majorarea impozitului pe
dividende. Astfel, începând cu anul 2023 cota de impozitare a dividendelor va fi
majorată de la 5% la 8%. Impozitul se aplică pentru veniturile din dividende
distribuite după data de 1 ianuarie 2023. 

Modificări impozit pe dividende:

1. Modificarea se aplică în cazul dividendelor distribuite/plătite 

 către persoane juridice române, 

 nerezidenților, 
 dar și pentru cele către persoane fizice.

2. Pentru dividendele distribuite și neplătite până la sfârşitul anului 2022, cota

de impozitare aplicabilă rămâne 5%. Termenul de declarare și plată a
impozitului pe dividende va fi până la 25 ianuarie 2023.
3. Pentru dividendele încasate se va plăti contribuția de asigurări sociale de
sănătate (CASS) în cotă de 10% după cum urmează:

 nivelul a 6 salarii minime brute pe ţară, dacă dividendele încasate sunt

cuprinse între 6 şi 12 salarii minime brute pe ţară (2.550 lei x 6 = 15.300 lei
– plafon; 15.300 x10% = 1.530 lei – contribuția)
 nivelul de 12 salarii minime brute pe ţară, dacă dividendele încasate sunt
cuprinse între 12 şi 24 de salarii minime brute pe ţară (2.550 lei x 12 =
30.600 lei – plafon; 30.600 x10% = 3,060 lei – contribuția)
 nivelul de 24 de salarii minime brute pe ţară, dacă dividendele încasate sunt
peste 24 de salarii minime brute pe ţară (2.550 lei x 24 = 61.200 lei – plafon;
61.200 x10% = 6.120 lei – contribuția) 

Ai un SRL? Trebuie să te pregătești pentru noile reglementări încă de anul acesta

chiar dacă schimbările vor intra în vigoare la anul. Astfel, dacă vrei să rămâi
microîntreprindere în 2023 trebuie să te asiguri că:

1. până la 31 decembrie 2022 ai minim un angajat cu normă întreagă

2. cifra de afaceri este realizată în proporție de cel puțin 80% din alte
activități mai puțin consultanță și management
3. la 31 decembrie 2022 ai o cifră de afaceri care nu depășește plafonul de
500.000 de euro.

Ce se întâmplă dacă ai o firmă suspendată în anul 2022 și îți reiei activitatea

în 2023?
3
Pentru a rămâne microîntreprindere trebuie să te asiguri că la data reluării
activității îndeplinești condițiile valabile la 1 ianuarie 2023 pentru
microîntreprinderi. În caz contrar, vei fi încadrat ca plătitor de impozit pe profit.

LINK:https://blog.smartbill.ro/platitor-tva/?gclid=EAIaIQobChMIx_CgkpWL-wIVT49oCR1LYgFdEAAYASAAEgL-zvD_BwE
Ce obligatii are o firma atunci cand trece pragul legal si este obligata sa devina platitor de
TVA?

In Romania, companiile mici, cu o cifra de afaceri anuala sub plafonul de 300.000 lei, pot aplica
regimul special de scutire pentru intreprinderi mici , regim care se refera la faptul ca nu sunt
obligate sa se inregistreze ca platitoare de TVA. Mai concret, persoana impozabila stabilita in
Romania , a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de
88.500 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca
Nationala a Romniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 300.000 lei,
poate aplica scutirea de TVA.

Checklist:
 am depasit plafonul de 300.000 RON venituri/anual?
 am optat pentru TVA la incasare?
O societate, la infiintare, este neplatitoare de TVA, aplicand acest regim special de scutire
(desigur, poate opta sa solicite inregistrarea in scop de TVA).

Este important de precizat faptul ca plafonul de 300.000 lei nu se aplica proportional cu lunile in
care entitatea a functionat efectiv. De exemplu, o societate infiintata in ianuarie va aplica acelasi
plafon cu o societate infiintata in decembrie si anume, tot suma de 300.000 lei. Persoana
impozabila care indeplineste conditiile de mai sus pentru aplicarea regimului special de scutire
poate opta oricnd pentru aplicarea regimului normal de taxa.

Depasirea plafonulului de venituri de 300.000 lei/an

In momentul depasirii pragului de venituri de 300.000 lei intr-un an fiscal, societatea are
obligatia sa se inregistreze ca platitor de TVA in termen de zece zile de la sfarsitul lunii in care
a atins sau a depasit acest plafon. Inregistrarea se face prin depunerea  declaratiei 700. De
exemplu, daca am depasit plafonul pe 11 noiembrie, pana pe 10 decembrie trebuie sa depun
declaratia 700 impreuna cu balanta din care sa reiasa depasirea plafonului si data cand acest
lucru s-a intamplat.
Dosarul de inregistrare mai trebuie sa contina si: documentele de identitate ale administratorilor
si asociatilor, copie dupa certificatul de inregistrare la ONRC, declaratie pe propria raspundere
din care sa rezulte daca societatea desfasoara sau nu activitati economice la sediul social, la
sediile secundare sau in afara acestora, o copie dupa contractul de prestari servicii contabile (de
regula prima si ultima pagina), copie dupa autorizatia/legitimatia CECCAR .

4
Nedepunerea in termen a formularului 700 se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 5.000
lei pentru societatile din categoria contribuabililor mijlocii si mari si cu amenda de la 500 lei la
1.000 lei, pentru celelalte firme si persoanele fizice.
Daca persoana care depaseste plafonul nu solicita sau solicita inregistrarea cu intarziere, organele
fiscale competente procedeaza dupa cum urmeaza:

 stabilesc obligatii privind taxa de plata, constand in diferenta dintre taxa pe care persoana
impozabila ar fi trebuit sa o colecteze si taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, de la
data la care ar fi fost inregistrata in scopuri de TVA daca ar fi solicitat inregistrarea in
termenul prevazut de lege, daca taxa colectata este mai mare decat taxa deductibila,
precum si accesoriile aferente sau dupa caz.
 determina suma negativa a taxei, respectiv diferenta dintre taxa pe care ar fi avut dreptul
sa o deduca, de la data la care persoana impozabila respectiva ar fi fost inregistrata in
scopuri de TVA daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege, si taxa pe
care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze de la data la care ar fi trebuit sa fie
inregistrata in scopuri TVA , daca taxa deductibila este mai mare decat taxa colectata.
Inregistrarea in scopuri de TVA se va efectua cu prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana
impozabila solicita inregistrarea. De exemplu, daca depasirea de plafon a fost realizata in 11
noiembrie 2022, entitatea depune 700 pana in 10 decembrie 2022 iar inregistrarea in scop de
TVA se face incepand cu 1 ianuarie 2023.

Pana la data emiterii CIF-ului, care va avea inscris pe el data la care deveniti platitor de TVA,
toate facturile se vor emite fara TVA, chiar daca plafonul de 300.000 lei/an a fost
depasit. Incepand cu data la care firma s-a inregistrat ca platitoare de TVA (data inscrisa pe
CIF), are obligatia sa emita toate facturile cu TVA. Astfel va incepe sa colecteze TVA-ul din
facturile emise si va deduce TVA-ul din facturile primite de la furnizori. Aceste operatii vor fi
evidentiate in jurnalele de cumparari si vanzari.
Incepand cu luna in care devine platitoare de TVA, firma are obligatia sa depuna si urmatoarele
declaratii:

 300 Decont de taxa pe valoarea adaugata

 394 Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul
national
 390 Declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare (se
depune doar pentru lunile in care exista tranzactii intracomunitare)

Ce inseamna TVA la incasare?

Regimul TVA-ului la incasare consta in faptul ca atat plata cat si deducerea TVA este amanata
pana la data incasarii clientilor respectiv platii furnizorilor. Sistemul este util societatilor care
incaseaza contravaloarea facturilor emise catre clienti la termene medii si mari. Cand aplicam
acest sistem, trebuie sa tinem cont si de platile facute catre furnizori, astfel incat este necesar ca
in perioada in care ne incasam clientii sa facem si platile catre furnizorii de servicii pentru a
putea deduce TVA-ul din facturile emise de catre acestia.

5
Totodata sunt afectati de acest sistem de TVA la incasare si firmele care nu opteaza pentru acest
sistem dar au furnizori care aplica sistemul de TVA la incasare. Firmele care nu sunt in sistem nu
vor putea deduce TVA-ul din facturile de la furnizorii care aplica sistemul decat la momentul
platii acestora.

Cine poate aplica pentru sistemul de TVA la incasare?

Pot aplica pentru sistemul de TVA la incasare persoanele impozabile cu sediul activitatii in

Romania, inregistrate in scopuri de TVA, a caror cifra de afaceri in anul calendaristic precedent
nu a depasit plafonul de 4.500.000 lei si opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare.
(conform art. 282 alin (3) )

Care sunt persoanele neeligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare?

 persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic;

 persoanele impozabile care nu sunt stabilite in Romania;
 persoanele impozabile care in anul precedent au depasit plafonul de 4.500.000 lei
 persoanele impozabile care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 in cursul
anului si care au depasit plafonul de 4.500.000 lei in anul precedent sau in anul
calendaristic in curs, calculat in functie de operatiunile realizate in perioada in care
respectiva persoana a avut un cod valabil de TVA.
Baza legala: art. 282 alin. (4) din Codul fiscal.

Termene de depunere a declaratiei 700

Pentru a putea aplica sistemul de TVA la incasare, firma depune Declaratia 700 Declaraţie
pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a categoriilor de obligaţii fiscale declarative
înscrise în vectorul fiscal si este astfel inscrisa in Registrul persoanelor care aplica TVA la
incasare.
O societate care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare este obligata sa aplice acest
sistem cel putin pana la sfarsitul anului calendaristic in care a optat pentru aplicarea sistemului,
cu exceptia situatiei in care in cursul aceluiasi an cifra de afaceri depaseste 4.500.000 lei, caz in
care sistemul se aplica pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care plafonul a fost
depasit. 

Daca in primul an de aplicare a sistemului TVA la incasare persoana impozabila nu depaseste

plafonul de 4.500.000 lei, poate aplica sistemul TVA la incasare pana la sfarsitul perioadei
fiscale urmatoare celei in care plafonul de 4.500.000 lei, calculat pentru fiecare an calendaristic
in parte, a fost depasit pe parcursul unui an calendaristic. 

Orice persoana impozabila care a optat pentru aplicarea sistemului TVA la incasare si care nu
depaseste in cursul unui an plafonul de 4.500.000 lei poate renunta la aplicarea sistemului
respectiv oricand in cursul anului, prin depunerea unei notificari la organul fiscal competent
intre datele de 1 si 20 ale lunii, cu exceptia primului an in care a optat pentru aplicarea

6
sistemului. Radierea persoanei respective din Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la
incasare se realizeaza de organele fiscale competente incepand cu prima zi a perioadei fiscale
urmatoare celei in care a fost depusa notificarea.

Cum calculez plafonul de 4.500.000 lei?

La determinarea cifrei de afaceri de 4.500.000 lei care serveste drept referinta pentru calculul
plafonului de 4.500.000 lei, se au in vedere atat operatiunile scutite de TVA cu si fara drept de
deducere cat si operatiunile pentru care locul prestarii activitatii se considera a fi in strainatate,
precum si regularizarile.

Societatile care devin platitoare de TVA in cursul anului, deci care pana la o anumita data au
aplicat regimul de scutire pentru intreprinderile mici (si au emis facturile fara TVA) nu vor tine
cont de acele facturi emise in perioada cat societatea a fost neplatitoare de TVA la calculul
plafonului de 4.500.000 lei, lucru prevazut la art. 282 alin. (3) din Codul fiscal, pct. (4) din
Normele metodologice.

Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta!
Testeaza produsele SmartBill facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-
Factura motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.

Cum emiți o factură către clienți din străinătate?

In Articole56178 Views  Lacramioara

7
Orice relație comercială sau de prestări servicii între societăți românești și alte entități juridice
din afara țării este supusă unor reguli legislative stricte, uneori destul de alambicate, mai ales
pentru cei aflați la început în zona antreprenorială. Iar una dintre aceste reguli vizează facturarea,
pe care astăzi am ales să o tratăm într-un mod simplu, pe înțelesul tuturor.

Facturare către clienți din UE

a) Tu ești plătitor de TVA

 în cazul în care clientul este plătitor de TVA și are un număr valid de TVA în

VIES, factura se va emite fără TVA
 în cazul în care clientul nu este plătitor de TVA, factura se va emite cu TVA

b) Tu ești neplătitor de TVA


o În cazul în care nici firma ta și nici firma clientului nu sunt înregistrate în scopuri
de TVA, factura se va emite fără TVA
o În cazul în care clientul este plătitor de TVA, ești nevoit să te înregistrezi în
scopuri TVA pentru operațiuni intracomunitare și să te înregistrezi în Registrul

8
 Operatorilor Intracomunitari. O factură emisă către clienți din UE trebuie să
conțină ambele numere de TVA (al tău și al clientului) și moneda / valuta. De
asemenea, factura se va emite fără TVA (cel care o primește o va înregistra cu
taxare inversă).

Înregistrarea în scopuri TVA este obligatorie cand se tranzacționează servicii de orice valoare, sau bunuri în su
de euro.

Facturare către clienți non-UE

 Facturile către clienții non-UE se emit fără TVA, indiferent de statutul clientului –
plătitor / neplătitor de TVA.

Emite facturi către clienți internaționali simplu și, mai ales, corect

În FGO emiterea facturii către clienți străini este extrem de simplă și flexibilă, indiferent că ești
plătitor de TVA sau nu.

CUM SETEZI FACTURA ÎN ENGLEZĂ

 Alege moneda în care vrei să facturezi. Accesează Meniu – Setări – Setări factură – și
selectează moneda (grupul de monede) în care dorești să facturezi. În cazul în care ai
clienți din țări diferite și ai nevoie să emiți facturi cu mai multe tipuri de monede, atunci
selectează varianta care conține TOATE tipurile de monede. Astfel, poți alege moneda
corespunzătoare atunci când emiți factura. Cursul valutar BNR se afișează automat pe
factură, în funcție de data emiterii.
 Alege modelul de factura în limba engleză. Accesează Meniu – Setări – Factură –
Tipizate și selectează modelul de factura Premium 3 în limba engleză. Odată selectat, îl
poți personaliza după cum dorești: logo, culori și stiluri text, imagine fundal, etc.

9
CUM EMIȚI FACTURA

Accesează Meniu – Facturare – Adaugă factură. În această pagină vei observa cât este de simplu
să alegi cota TVA atunci când ai nevoie sau să selectezi moneda necesară.

10
Alegere inteligentă: emiți periodic facturi către același client? Setează facturarea automată din
contul tău Premium, iar facturile tale se vor emite automat la data stabilită, în moneda aleasă.
Cursul se va prelua mereu în funcție de ziua emiterii.

CREEAZĂ CONT FGO

11