Prevederi speciale pentru “Industria alimentara” 2023

Baza legala:
- OUG 114/2018 privind instituirea unor măsuri în domeniul investițiilor
publice și a unor măsuri fiscal-bugetare, modificarea și completarea unor
acte normative și prorogarea unor termene, publicata in MOf nr 1.116 din
29 decembrie 2018;
- OUG 43/2019 pentru modificarea şi completarea unor acte normative
care privesc stabilirea unor măsuri în domeniul investiţiilor, publicata in
MOf nr 507 din 21 iunie 2019;
- Legea 135/2022 pentru modificarea și completarea unor acte normative,
publicata in MOf nr 489 din 17 mai 2022;
- OMF 1525/2022 privind stabilirea Procedurii de acordare a facilităților
fiscale în sectorul agricol și în industria alimentară, publicat in MOf nr 661
din 1 iulie 2022;
- OMF 1528/2022 privind stabilirea Procedurii de acordare a facilităților
fiscale în domeniul construcțiilor, publicat in MOf nr 661 din 1 iulie 2022;
- OG 16/2022 pentru modificarea şi completarea Legii 227/2015 privind
Codul fiscal, abrogarea unor acte normative şi alte măsuri financiar-
fiscale, publicata in MOf nr 716 din 15 iulie 2022;
- OPANAF 1667/2022 pentru aprobarea modelului, conținutului, modalității
de depunere și de gestionare a Declarației 112 privind obligațiile de plată
a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a
persoanelor asigurate, publicat in MOf nr 918 din 19 septembrie 2022.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------

Prin derogare de la prevederile Codului muncii, până la 31 decembrie 2028,

pentru domeniile “Constructii”, “Agricol” și „Industria alimentară”, salariul de bază
minim brut este de 3.000 lei lunar, fără a include indemnizațiile, sporurile și alte
adaosuri.
Sa vedem daca in perioda urmatoare se va anunta o majorare a acestui
plafon, tinand cont de intentia Guvernului de a majora salariul minim de baza pe
economie incepand cu 1 ianuarie 2023 de la 2.550 lei la 3.000 lei.

Sectorul Agricol si Industria alimentara

Conform art 60 din Codul fiscal, sunt scutite de la plata impozitului pe venit
persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii, pana la 31 decembrie 2028
inclusiv, daca sunt îndeplinite cumulativ condițiile de mai jos.
Conform OG 16/2022, incepand cu 1 ianuarie 2023, se introduce si mentiunea
ca veniturile sunt scutite de impozit pentru activitatea desfăşurată în România si
ca ele trebuie obtinute in baza contractului individual de muncă. Practic,
administratorilor cu remuneratie nu li se mai aplica facilitatile incepand cu 1 ianuarie
2023.

Conditiile sunt:
a) angajatorii desfăşoară pe teritoriul României activităţi în sectorul agricol şi în
1
 industria alimentară definite de următoarele coduri CAEN:
(i) cod CAEN 01: Agricultură, vânătoare şi servicii
anexe 011 - Cultivarea plantelor
nepermanente;
012 - Cultivarea plantelor din culturi permanente;
013 - Cultivarea plantelor pentru înmulţire;
14 - Creşterea animalelor;
15 - Activităţi în ferme mixte (cultura vegetală combinată cu
creşterea animalelor);
16 - Activităţi auxiliare agriculturii şi activităţi după recoltare;
(ii) cod CAEN 10: Industria alimentară;

b) angajatorii realizează cifră de afaceri din activităţile de mai sus în limita a cel
puţin 80% din cifra de afaceri totală. Această cifră de afaceri se realizează pe
bază de contract, comandă sau alte documente specifice sectorului agricol şi
industriei alimentare şi acoperă manoperă, materiale, utilaje, transport,
echipamente, dotări. Cifra de afaceri va cuprinde inclusiv producţia realizată şi
nefacturată. Pentru:
- angajatorii nou-înfiinţaţi, respectiv înregistraţi începând cu iunie 2022,
cifra de afaceri se calculează cumulat de la data înregistrării, inclusiv luna în
care se aplică scutirea;
- angajatorii existenţi la 1 iunie 2022, se consideră ca bază de calcul cifra
de afaceri realizată cumulat de la începutul anului, respectiv cumulat de la
data înregistrării în cazul celor constituiţi în perioada cuprinsă între începutul
anului şi data de 1 iunie 2022, inclusiv luna în care se aplică scutirea;
- angajatorii existenţi la 1 ianuarie a fiecărui an ulterior datei de 1 iunie
2022, cifra de afaceri se calculează cumulat pentru perioada
corespunzătoare din anul curent, inclusiv luna în care se aplică scutirea.

c) veniturile brute lunare din salarii realizate de persoanele fizice pentru care se
aplică scutirea, sunt calculate la un salariu brut de încadrare pentru 8 ore de
muncă/zi de minimum 3.000 lei lunar. Scutirea se aplică pentru sumele din
venitul brut lunar de până la 10.000 lei inclusiv (in perioada 1 iunie - 31 iulie
2022, plafonul maxim neimpozabil lunar era de 30.000 lei). Partea din venitul
brut lunar ce depăşeşte 10.000 lei nu beneficiază de facilităţi fiscale.

Pentru salariaţii care au încheiate contracte de muncă cu timp parţial,

facilităţile fiscale se acordă numai dacă câştigul salarial brut de bază este stabilit
proporţional cu câştigul brut de bază pentru un program de lucru normal de 8 ore/zi.

FACILITATI PENTRU ANGAJATI:

- sunt scutiti de impozitul pe venit de 10%;
- cota CAS scade cu 3,75 puncte procentuale, rezultand 21,25% (sunt scutiti
de contributia catre fondurile de pensii administrate privat – Pilonul II de
pensii);
- sunt scutiti de CASS de 10%;

2
 Facilităţile fiscale nu se acordă persoanelor fizice care sunt detaşate în afara
României. Facilităţile fiscale se acordă pentru activitatea desfăşurată în România,
inclusiv persoanelor fizice detaşate pe teritoriul României, dacă plătitorul de
venituri la care sunt detaşate desfăşoară activităţi în sectorul agricol şi în industria
alimentară şi îndeplineşte condiţiile prevazute la lit a-c de mai sus.

Persoanele fizice care realizează venituri din salarii din domeniile Agricol si
Industria alimentara si pentru care sunt indeplinite conditiile de mai sus:
- pot opta pentru plata cotei de 3,75% datorate la fondul de pensii administrat
privat. Opțiunea se depune în scris, la angajator, acesta reținând contribuția
aferentă începând cu veniturile lunii următoare celei în care s-a înregistrat
opţiunea;
- sunt asigurate până la 31 decembrie 2028 inclusiv în sistemul asigurărilor
sociale de sănătate, fără plata contribuției;
- beneficiază, până la 31 decembrie 2028 inclusiv, de drepturile acordate din
sistemul asigurărilor pentru accidente de muncă și boli profesionale, sistemul
asigurărilor pentru șomaj, inclusiv de concedii și indemnizații de asigurări
sociale de sănătate.
De asemenea, perioadele lucrate constituie stagiu de cotizare pentru stabilirea
dreptului la indemnizație de șomaj și indemnizație pentru incapacitate temporară de
muncă.
CAS suportata de angajator
In cazul veniturilor din salarii si asimilate salariilor, CAS suportata de angajator
este de:
- 0% - pentru conditii normale de munca;
- 4% - pentru condiții deosebite de muncă;
- 8% - pentru condiții speciale de muncă.

NU se cuprind în baza lunară de calcul al CAS datorate de angajatorii care

desfășoară activități în domeniile Agricol si Industria alimentara și care se
încadrează în condițiile prezentate mai sus veniturile din salarii realizate de
persoanele fizice în baza contractelor individuale de muncă încheiate cu acești
angajatori, pana la 31 decembrie 2028 inclusiv. Practic, se acorda o scutire de la
plata CAS datorate de angajatori, în cazul condiţiilor deosebite de muncă sau
speciale de muncă.

Procedura de acordare a facilitatilor fiscale

Prin angajator se înţelege persoana fizică sau juridică care desfăşoară

activităţile corespunzătoare codurilor CAEN prezentate mai sus.
În cazul angajatorilor care conduc evidenţa contabilă pe baza reglementărilor
privind contabilitatea în partidă simplă (PFA, II, IF), în vederea aplicării
mecanismului de calcul al cifrei de afaceri, aceştia organizează evidenţa astfel încât
să determine corespunzător indicatorii "Cifra de afaceri totală" si "Cifra de afaceri
realizată efectiv din activitatea în sectorul agricol şi în industria alimentară".

3
 "Cifra de afaceri totală" realizată cumulat de la începutul anului, inclusiv din
luna de raportare, se completează cu suma veniturilor cumulate de la începutul anului
până la sfârşitul lunii de raportare, realizate din vânzarea de produse şi prestarea de
servicii, evidenţiate potrivit OMFP 1.802/2014, la care:
1. se adaugă, cumulat de la începutul anului până la luna de raportare inclusiv,
sumele reprezentând:
(i) veniturile din subvenţiile de exploatare aferente cifrei de afaceri nete,
înregistrate în contabilitate (contul 7411);
(ii) soldurile lunare creditoare înainte de transferul în contul de profit şi
pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse şi servicii în
curs de execuţie (conturile 711 si 712), evidenţiate în contabilitate la
sfârşitul lunilor de raportare în care se înregistrează sold creditor;
(iii) veniturile din producţia de imobilizări corporale (contul 722), înregistrate în
contabilitate;
2. se scad, cumulat de la începutul anului până la luna de raportare inclusiv, sumele
reprezentând soldurile lunare debitoare înainte de transferul în contul de profit şi
pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse şi servicii în curs de
execuţie (conturile 711 si 712), evidenţiate în contabilitate la sfârşitul lunilor de
raportare în care se înregistrează sold debitor.

"Cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea în sectorul agricol şi în

industria alimentară" se completează cu cifra de afaceri realizată efectiv din
activităţile aferente codurilor CAEN prevăzute mai sus, respectiv cu suma veniturilor
cumulate de la începutul anului până la sfârşitul lunii de raportare, obţinute din
vânzarea de produse şi prestarea de servicii din activităţile aferente codurilor CAEN
prevăzute la art. 60 pct. 7 lit.
a) din Codul fiscal, la care:
1. se adaugă, cumulat de la începutul anului până la luna de raportare inclusiv,
sumele reprezentând:
(i) veniturile din subvenţiile de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (contul
7411) specifice activităţii în sectorul agricol şi în industria alimentară,
înregistrate în contabilitate;
(ii) soldurile lunare creditoare înainte de transferul în contul de profit şi
pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse şi servicii în
curs de execuţie (conturile 711 si 712), specifice activităţii în sectorul
agricol şi în industria alimentară, evidenţiate în contabilitate la sfârşitul
lunilor de raportare în care se înregistrează sold creditor;
(iii) veniturile din producţia de imobilizări corporale (contul 722) efectuate în
scopul desfăşurării activităţii în sectorul agricol şi în industria alimentară,
înregistrate în contabilitate;
2. se scad, cumulat de la începutul anului până la luna de raportare inclusiv, sumele
reprezentând soldurile lunare debitoare înainte de transferul în contul de profit şi
pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse şi servicii în curs de
execuţie (conturile 711 si 712), specifice activităţii în sectorul agricol şi în industria
alimentară, evidenţiate în contabilitate la sfârşitul lunilor de raportare în care se

4
înregistrează sold debitor.

Pentru stabilirea veniturilor din vânzarea de produse, se iau în calcul veniturile

realizate din vânzarea produselor finite, semifabricatelor, produselor reziduale şi a
mărfurilor, care sunt obţinute din producţia proprie. Nu se iau în calcul veniturile din
vânzarea de produse achiziţionate în scopul revânzării.

Calculul indicatorului "Cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea în

sectorul agricol şi în industria alimentară" se efectuează pentru întreaga activitate
desfăşurată de angajator pe teritoriul României, inclusiv de la nivelul sucursalelor,
filialelor sau punctelor de lucru din România ale acestuia.
Veniturile realizate din activitatea în sectorul agricol şi în industria alimentară
în afara teritoriului României se vor avea în vedere numai pentru calculul cifrei de
afaceri totale realizate din întreaga activitate.
Prin activitatea desfăşurată pe teritoriul României se înţelege activitatea
desfăşurată efectiv în România în sectorul agricol şi în industria alimentară, în scopul
realizării de produse şi prestării de servicii, indiferent de statutul de rezidenţă al
beneficiarilor.