Cod fiscal 2023.

Principalele
modificări care afectează
PFA și Profesiile Liberale
Prin Ordonanța Guvernului nr. 16/2022  publicată în Monitorul Oficial nr. 716 din data de 15
iulie 2022, se aduc modificări consistente Codului fiscal, așa acum nu au mai fost făcute din
2018, de când s-a introdus declaratia unica. Modificările sunt ample si vizează toate
capitolele de taxe si contribuții datorate de agenții economici.

Scopul principal al modificărilor este creșterea veniturilor la buget, Romania fiind renumita
pentru un grad redus de venituri colectate ca procent din PIB si un deficite cronic al
bugetului de asigurări sociale – pensii.

Un alt motiv al acestor modificări consta in intenția legiuitorului de a corecta discrepantele

majore de impozitare intre diferite forme de organizare a unei activități economice. In ultimii
ani au fost sectoare economice aproape defiscalizate, cu impozite foarte mici; sa luam
exemplu restaurantele si barurile, unde se plătește, inca, un impozit specific care nu are
nicio legătura cu venitul efectiv realizat.

Îți prezint mai jos principalele modificări care vizează fiscalitatea persoanelor fizice care
obțin venituri din activități independente. Ordinea de prezentare ține cont de impactul pe
care modificările îl vor avea asupra agenților economici.

Contribuții sociale datorate de

persoanele fizice
Se modifica baza de calcul a contributiilor sociale, astfel, in ceea ce priveste CAS –
contributie la pensie, persoanele care obtin venituri din activitati independente, drepturi de
autor si contracte de activitate sportiva datoreaza CAS la o baza de calcul egala cu:

 nivelul de 12 salarii minime brute pe ţară, dacă veniturile realizate au valoarea între
12 şi 24 de salarii minime brute pe ţară;
 nivelul de 24 de salarii minime brute pe ţară, daca venituril realizate au valoarea
peste 24 de salarii minime brute pe ţară;
Se modifica baza de calcul a contributiilor sociale de sanatate, CASS, astel persoanele
care obtin venituri din activitati independente, drepturi de autor, contracte de activitate
sportiva, cedarea folosintei bunurilor, investii, agricultura, venituri din alte surse, venituri din
strainatate, datoreaza CASS la o baza de calcul egala cu:

 nivelul a 6 salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6
şi 12 salarii minime brute pe ţară;
 nivelul de 12 salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între
12 şi 24 de salarii minime brute pe ţară;
 nivelul de 24 de salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate de peste 24
de salarii minime brute pe ţară.

Masura intra in vigoare de la 1 ianuarie 2023, termenul de plata a obligațiilor datorate este
25 mai 2024.

Important! In funcție de categoria de venit realizate, baza de calcul o reprezintă: venitul

net, venitul brut sau norma de venit.

Impozitul pe venituri obținute din

activități independente impuse cu
norme de venit
Se anulează plafonul de 100.000 de euro de la care activitățile independente impuse cu
norme de venit erau obligate sa aplice sistemul real de impozitare.

30. La articolul 69, alineatul (9) se modifică şi va avea următorul cuprins:

(9) Contribuabilii, pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit şi care în
anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al
sumei de 25.000 euro, începând cu anul fiscal următor au obligaţia determinării venitului net
anual în sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în
lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca
Naţională a României, la sfârşitul anului fiscal. Această categorie de contribuabili are
obligaţia să completeze corespunzător şi să depună declaraţia unică privind impozitul pe
venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice până la data de 25 mai inclusiv a
anului următor celui de realizare a venitului.

Important. Măsura intra in vigoare de la 1 ianuarie 2023, pentru 2022 rămâne in continuare

plafonul de 100.000 euro. Astfel:

 Dacă in cursul anului 2022, încasezi un venit brut sub 100.000 euro, (exclusiv TVA,
pentru plătitorii de TVA), in 2023 poți rămâne in continuare in sistem de impozitare
cu norma de venit;
 Dacă in cursul anului 2023, încasezi un venit brut sub 25.000 euro, (exclusiv TVA,
pentru plătitorii de TVA), in 2024 poți rămâne in continuare in sistem de impozitare
cu norma de venit;
  Dacă in cursul anului 2023, încasezi un venit brut mai mare de 25.000 euro,
(exclusiv TVA, pentru plătitorii de TVA), in 2024 ești obligat să aplici sistemul real de
impozitare. Obs.

Observatii:

1. Se ia in calcul venitul brut încasat in cursul anului, nu contează data facturii ci data
documentului de încasare.
2. Nu trebuie sa schimbi sistemul de impozitare in cursul anului daca depășești plafonul
de 100.000/25.000 euro încasări. Sistemul de impozitare se schimba începând cu
anul următor.
3. Pentru stabilirea plafonului in lei este utilizat cursul valutar mediu anual calculat de
BNR la sfârșitul anului.

Impozitul pe veniturile din cedarea

folosinței bunurilor (chirii)
Se modifica modul de calcul a veniturilor din chirii, procentul de impozit de 10% se aplica la
venitul brut așa cum fost stabilit in contractul încheiat intre parți. Se elimina deducerea de
cheltuieli forfetare, de 40% din venitul realizat așa cum a fost pana in 2022.

Important. Măsura intra in vigoare de la 1 ianuarie 2023 pentru toate contractele incheiate.

Tot de la 1 ianuarie 2023, contractele de cedare a folosinței bunurilor se vor înregistra din
nou la ANAF.

(6^1) Contribuabilii care obţin venituri din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul
personal, altele decât veniturile din arendare şi cele din închirierea în scop turistic a
camerelor situate în locuinţe proprietate personală, au obligaţia înregistrării contractului
încheiat între părţi, precum şi a modificărilor survenite ulterior, în termen de cel mult 30 de
zile de la încheierea/producerea modificării acestuia, la organul fiscal competent.

(23) În cazul contractelor de închiriere aflate în derulare la data de 1 ianuarie 2023,

înregistrarea, la organul fiscal competent, a contractului încheiat între părţi şi a modificărilor
survenite se efectuează în termen de cel mult 90 de zile de la data la care a intervenit
obligaţia înregistrării acestora.

Urmează ca ANAF sa stabilească procedura de depunere a cererii de înregistrare. Cel mai

simplu este sa fie atașate la declaratia unica, care se depune tot in 30 de zile de la data
contractului.
Impozitul pe dividende
Începând cu 1 ianuarie 2023 impozitul pe dividende se majorează de la 5% la 8% si se
calculează asupra dividendelor distribuite după data 1 ianuarie 2023.

Impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor
Se elimina impozitul de 3% pe cifra de afaceri si se impune obligația ca o microîntreprindere
sa aibă cel puțin 1 salariat pentru a putea aplica impozitul de 1% pe cifra de afaceri.

Prin urmare de la 1 ianuarie 2023, microîntreprinderile care acum nu au salariați trebuie sa

treacă la impozit pe profit sau sa dețină un salariat cu norma întreaga.

Totodată, întreprinderile care au ca obiect de activitatea consultanta de afaceri sunt obligate

sa treacă la impozitul pe profit, de 16%.

In Ordonanța nu este definit ce înseamnă servicii de consultanta, in aceasta categorie pot

intra mai multe coduri CAEN, care conțin cuvântul consultanta, printre care:

 6202 Activitati de consultanta in tehnologia informative

 6920 Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal
 7112 Activitati de inginerie si consultanta tehnica legate de acestea
 7021 Activitati de consultanta in domeniul relatiilor publice si al comunicarii
 7022 Activitati de consultanta pentru afaceri si management

Impozitul pe venitul din jocuri de noroc

(2) Veniturile din jocuri de noroc se impozitează prin reţinere la sursă. Impozitul datorat se
determină la fiecare
plată, prin aplicarea următorului barem de impunere asupra fiecărui venit brut primit de un
participant de la un
organizator sau plătitor de venituri din jocuri de noroc:

Tranșe de venit brut Impozit

până la 10.000 inclusiv 3%

peste 10.000 – 66.750 inclusiv 300 lei + 20% pentru ceea ce depăşeşte suma de 10.000

peste 66.750 11.650 + 40% pentru ceea ce depăşeşte suma de 66.750

(2^2) Impozitul datorat în cazul veniturilor obţinute ca urmare a participării la jocurile de
noroc caracteristice cazinourilor, cluburilor de poker, slot-machine şi lozuri, cu valoare mai
mare decât plafonul neimpozabil de 66.750 lei, se determină prin aplicarea baremului
prevăzut la alin. (2) asupra fiecărui venit brut primit de un participant, iar din rezultatul
obţinut se scade suma de 11.650 lei.

Important. Se aplică veniturilor plătite începând cu 1 august 2022.

Program online de contabilitate pentru PFA si Profesii Liberale. Abonament 365 de zile.
Ghid complet pentru administrarea activitatii PFA si Profesiilor Liberale.

Impozitul pe venitul obținut din

transferul proprietăților imobiliare din
patrimoniul personal.
Impozitul se va calcula acum la toată valoarea tranzacției. Pana la aceasta data se putea
deduce o suma de 450.000 lei ca fiind neimpozabila.

(1) La transferul dreptului de proprietate şi al dezmembrămintelor acestuia, prin acte juridice

între vii asupra construcţiilor de orice fel şi a terenurilor aferente acestora, precum şi asupra
terenurilor de orice fel fără construcţii, contribuabilii datorează un impozit care se calculează
la valoarea tranzacţiei prin aplicarea următoarelor cote:
a) 3% pentru construcţiile de orice fel şi terenurile aferente acestora, precum şi asupra
terenurilor de orice fel fără construcţii, deţinute o perioadă de până la 3 ani inclusiv;
b) 1% pentru imobilele descrise la lit. a), deţinute o perioadă mai mare de 3 ani.

Impozitul pe venitul din câștigurile din

transferul titlurilor de valoare și din
operațiuni cu instrumente financiare
derivate
Legea nr. 142/ 2022 publicata in Monitorul Oficial nr. 502 publicat în 23 mai 2022, modifica
cotele de impozit si modul de calcule si raportare al acestuia. Veniturile sub forma
câştigurilor din transferul titlurilor de valoare şi din operaţiuni cu instrumente financiare
derivate, se impun prin eţinere la sursă astfel:

a) în cazul titlurilor de valoare:

  (i)prin aplicarea unei cote de 1% asupra fiecărui câştig din transferul titlurilor de
valoare care au fost dobândite şi înstrăinate într-o perioadă mai mare de 365 de zile,
inclusiv, de la data dobândirii;
 (ii)prin aplicarea unei cote de 3% asupra fiecărui câştig din transferul titlurilor de
valoare care au fost dobândite şi înstrăinate într-o perioadă mai mică de 365 de zile
de la data dobândirii;

b) în cazul operaţiunilor cu instrumente financiare derivate:

 (i)prin aplicarea unei cote de 1% asupra fiecărui câştig din efectuarea de operaţiuni
cu instrumente financiare derivate deţinute o perioadă mai mare de 365 de zile,
inclusiv, de la data dobândirii;
 (ii)prin aplicarea unei cote de 3% asupra fiecărui câştig din efectuarea de operaţiuni
cu instrumente financiare derivate deţinute o erioadă mai mică de 365 de zile de la
data dobândirii. Pentru determinarea perioadei în care au fost deţinute se consideră
că titlurile de valoare şi instrumentele financiare sunt înstrăinate/răscumpărate în
aceeaşi ordine în care au fost dobândite, respectiv primul intrat – primul ieşit, pe
fiecare simbol.

Obligația de a deține un terminal POS

pentru încasări cu cardurile bancare.
Masura este obligatorie si pentru activitatile independente (PFA – II – IF) si intra in vigoare
de la 1 ianuarie 2023.

(3) Persoanele juridice care desfăşoară activităţi de comerţ cu amănuntul şi cu ridicata, aşa
cum acestea sunt definite de Ordonanţa Guvernului nr. 99/2000 privind comercializarea
produselor şi serviciilor de piaţă, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,
precum şi cele care desfăşoară activităţi de prestări de servicii, care realizează anual o cifră
de afaceri mai mare de 10.000 euro în echivalent lei, au obligaţia să accepte ca mijloc de
plată cardurile de debit, de credit sau preplătite, prin intermediul unui terminal POS şi/sau al
altor soluţii moderne de acceptare, inclusiv aplicaţii ce facilitează acceptarea plăţilor
electronice. Prin activitatea de prestări de servicii, în sensul prezentului alineat, se înţelege
operaţiunea definită la art. 271 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare.