Noutăți legislative în

vigoare și reforme fiscale în

curs de implementare

Cursuri de formare profesională continuă, CECCAR,

Octombrie – Decembrie 2023
Lector CECCAR: Sorana Cernea, Partener TPA România
Agenda

• Conturi contabile noi, valabile pentru raportările financiare aferente anului 2023
• Modificări privind contravențiile care intră sub incidența Legii prevenirii
• Impozitul minim global
• Legea nr. 296/26.10.2023 publicată în Monitorul Oficial nr. 977 din 27.10.2023
• Sistemul RO e-Factura
• Sistemul RO e-Transport
• Raportarea SAF-T (D406)

Lector CECCAR: Sorana Cernea

Noutăți legisla8ve în vigoare – conturi
contabile noi, valabile pentru raportările
financiare aferente anului 2023
Ø Ordinul nr. 2649/2023 a intrat în vigoare la data de 6 octombrie 2023 și se aplică începând cu situațiile
financiare anuale aferente exercițiului financiar 2023.
Ø Au fost adăugate următoarele conturi contabile:
v 6121 „Cheltuieli cu redevențele“
v 6122 „Cheltuieli cu locațiile de gestiune“
v 6123 „Cheltuieli cu chiriile“
v 616 „Cheltuieli aferente drepturilor de proprietate intelectuală“ – folosit pentru evidențierea
cheltuielilor asociate drepturilor de proprietate intelectuală care nu îndeplinesc condițiile de
recunoaștere ca activ;
v 617 „Cheltuieli de management“;
v 618 „Cheltuieli de consultanță“.
Ø Contul 691 „Cheltuieli cu impozitul pe profit” funcțiunea contului a fost modificată pentru a evidenția
faptul că, în cazul grupului fiscal definit conform Codului fiscal, persoana juridică responsabilă
înregistrează în debitul acestui cont cheltuiala totală cu impozitul pe profit datorat de grupul fiscal.
Ø A fost eliminată funcțiunea contului 266 – certificate verzi amânate.
Ø S-au eliminat dispozițiile referitoare la posibilitatea de a considera certificatele de emisii de gaze cu
efect de seră și certificatele verzi drept active financiare.

Lector CECCAR: Sorana Cernea

Modificări privind contravențiile care intră sub
incidența Legii prevenirii (1/2)
Ø HG nr. 937/2023 a intrat în vigoare la data de 5 noiembrie 2023.
Ø S-au eliminat o serie de contravenții de sub aplicabilitatea Legii prevenirii nr. 270/2017, astfel încât
acestea vor fi sancționate direct cu amenzi, fără necesitatea unei notificări preliminare sau a unui plan
de remediere.
Ø Prin acest act normativ, au fost eliminate de sub Legea prevenirii contravenții din:
v Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal și Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală;
v OUG nr. 28/1999 privind obligaţia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat
electronice fiscale și OUG nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plată;
Ø În același timp, se vor aplica majorări ale amenzilor prevăzute în HG 707/2006, care aprobă
Regulamentul de aplicare a Codului vamal al României, precum și se vor introduce amenzi pentru
faptele menționate la punctul 171 din Titlul VIII „Accize și alte taxe speciale” din Normele
metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015.
Ø În conformitate cu art. LVIII din Legea nr. 296/2023 nu se va mai putea achita jumătate din minimul
amenzii în termen de 15 zile pentru o serie de contravenții prevăzute în Legea 296/2023, Codul fiscal,
Codul de procedură fiscală, Legea contabilității, actele normative cu privire la obligația de a utiliza
aparate de marcat electronice fiscale, privind introducerea sistemelor moderne de plată, întărirea
disciplinei financiare privind operațiunile de încasări şi plăți în numerar, sistemul RO e-Transport –
prevederea intră în vigoare în 15 zile de la publicarea Legii 296/2023.

Lector CECCAR: Sorana Cernea

Modificări privind contravențiile care intră sub
incidența Legii prevenirii (2/2)
Ø Exemple de fapte nu vor mai fi reglementate de Legea prevenirii și vor fi sancționate cu amenzi:
v nedepunerea declarațiilor de înregistrare fiscală, de radiere a înregistrării fiscale sau de
mențiuni la termenele legale – amenzi cuprinse între 1.000 și 5.000 lei;
v încălcarea termenelor privind declararea corectă a bunurilor, veniturilor impozabile, impozitelor,
taxelor, contribuțiilor și furnizarea informațiilor necesare, potrivit cerințelor legale – amenzi
cuprinse între 1.000 și 5.000 lei;
v nedepunerea la termen a declarațiilor recapitulative privind TVA și depunerea de declarații
recapitulative incorecte ori incomplete (D390) – amenzi între 500 și 5.000 lei;
v nedepunerea la termen a declarației informative privind livrările/prestările și achizițiile
efectuate pe teritoriul național (D394) – amenzi între 2.000 – 14.000 lei;
v nerespectarea obligației de a pregăti dosarul prețurilor de transfer la termenele și în
conformitate cu cerințele prevăzute prin Ordinul 442/2016, precum și nerespectarea obligației
de a prezenta dosarul prețurilor de transfer la solicitarea ANAF – amenzi cuprinse între 2.000 și
14.000 lei;
v nerespectarea obligației de a păstra și furniza autorităților datele arhivate în format electronic și
aplicațiile informatice utilizate pentru generarea acestora – amenzi cuprinse între 2.000 și
14.000 lei;
v nerespectarea termenului de furnizare a informațiilor periodice solicitate de autorități – amenzi
cuprinse între 2.000 și 14.000 lei;
v nedepunerea în termen a scrisorii de garanție de către debitorul care a notificat ANAF pentru a
preveni începerea executării silite – amenzi între 1.000 și 5.000 lei.
Lector CECCAR: Sorana Cernea
Reforme fiscale în curs de implementare –
impozitul minim global
Ø DirecOva europeană nr. 2523/2022 privind impozitul minim global de 15% a fost oficializată în 2022 și
urmează să fie transpusă în legislația României până la finalul anului 2023.
Ø Implementarea efecfvă a acestei direcfve va avea loc începând cu 2024, potrivit proiectului de lege
inițiat recent (stabilit printr-o lege disfnctă de Codul fiscal).
Ø Societățile mulOnaționale sau naționale care fac parte din grupuri ce au raportat o cifră de afaceri
mai mare de 750 de milioane de euro în cel puțin doi ani din perioada 2020 – 2023 vor fi obligate,
începând cu 1 ianuarie 2024, să plătească un impozit pe profit efecfv de cel puțin 15%. Deși cota
standard de impozit pe profit în România este de 16%, aplicarea diferitelor facilități fiscale (e.g. credit
fiscal din sponsorizare, facilități profit reinvesft, acfvități R&D) poate aduce rata efecfvă sub nivelul
minim de 15%.
Ø Primul an în care va fi aplicat impozitul minim global este 2024, cu toate acestea, primul termen de
raportare va fi stabilit la 18 luni de la începutul anului 2024, adică în iunie 2026.
Ø Regulile pentru determinarea cotei de impozitare efecfvă sunt complexe și au ca punct de pornire
profitul contabil din situațiile financiare consolidate.
Ø Excepții (nu vor datora impozit suplimentar): companii din grup care înregistrează în România o cifră
de afaceri sub 10 milioane de euro și un profit contabil sub 1 milion de euro. Totodată, filialele din
grupurile care întocmesc rapoarte CbCR (country-by-country reporfng) beneficiază de un proces mai
simplificat.

Lector CECCAR: Sorana Cernea

Reforme fiscale – Legea nr. 296/26.10.2023
Începând cu 1 ianuarie 2024:
Ø Contribuabilii (cu excepția celor menționați în art. 15 din Codul fiscal) cu o cifră de afaceri de peste 50 milioane de euro
în anul precedent, sunt obligați să plătească impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA),
dacă impozitul pe profit calculat cumulativ de la începutul anului fiscal până la sfârșitul perioadei de calcul este mai mic
decât IMCA. Impozitul minim se calculează prin aplicarea unei cote de 1% asupra cifrei de afaceri calculate astfel:
veniturile totale minus venituri scutite (e.g. venituri neimpozabile, veniturile aferente costurilor stocurilor de produse /
serviciilor în curs de execuție, venituri din subvenții etc.) minus amortizarea contabilă a activelor achiziționate sau
produse începând cu 1 ianuarie 2024. Impozitul minim pe cifra de afaceri se determină înainte de recuperarea pierderii
fiscale din anii precedenți.
Ø Se reintroduce cota de 3% de pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, suplimentar față de cota de 1%, cu
următoarele condiții de aplicare.
v 1% - dacă veniturile anuale nu depășesc 60.000 euro (inclusiv) și dacă PJ nu derulează activități economice
reglementate de anumite coduri CAEN din industriile IT, HoReCa, anumite domenii juridice și servicii de asistență
medicală/stomatologică;
v 3% - dacă veniturile anuale depășesc 60.000 euro sau dacă PJ desfășoară activități încadrate în anumite coduri
CAEN din industria IT, HoReCa, activități juridice și servicii de asistență medicală/stomatologică;
Ø Valoarea nominală a tichetelor de masă, a tichetelor cadou precum și valoarea voucherelor de vacanță acordate de
angajatori vor fi incluse în baza de calcul pentru contribuția de asigurări sociale de sănătate.
Ø CASS pentru veniturile din activități independente se va calcula pe baza venitului net anual realizat sau a normei
anuale de venit, în limita superioară a 60 de salarii minime brute pe țară. Pierderile fiscale nu se iau în considerare la
determinarea bazei anuale CASS. CASS devine cheltuială deductibilă pentru PFA în sistem real. Se stabilește o bază
minimă de calcul a CASS în valoare de 6 salarii minime brute pe țară pentru veniturile din activități independente
provenite din una sau mai multe surse. Dacă CASS estimată sau reținută la sursă este mai mică de 6 salarii minime
brute, atunci se plătește diferența de contribuție pentru a atinge nivelul minim stabilit. Excepția de la plata diferenței de
CASS se aplică atunci când, în anul fiscal anterior, PF a obținut cel puțin 6 salarii minime brute pe țară din venituri din
salarii, venituri asimilate salariilor sau alte surse pentru care datorează CASS la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime
brute pe țară.

Lector CECCAR: Sorana Cernea

Reforme fiscale – Legea nr. 296/26.10.2023

Începând cu 1 ianuarie 2024:

Ø Se instituie un impozit special cu o cotă de 0,3% pentru bunurile imobile și mobile de valoare mare în
următoarele circumstanțe:
v PF care la data de 31 decembrie a anului anterior au în proprietate clădiri rezidențiale situate în
România, singure sau împreună cu alți proprietari, iar valoarea impozabilă a acestor clădiri, calculată
individual sau combinată, depășește 2.500.000 lei – se aplică 0,3% la diferența dintre valoarea
impozabilă comunicată de organul fiscal local prin decizia de impunere și plafonul de 2.500.000 lei;
v PF și PJ care dețin autoturisme ce trebuie înmatriculate/înregistrate în România, iar valoarea de
achiziție individuală depășește 375.000 lei – se aplică 0,3% la diferența dintre valoarea de achiziție a
autoturismelor și plafonul de 375.000 lei. Impozitul se datorează pe o perioadă de 5 ani, începând cu
anul fiscal în care a fost recepționat autoturismului (sau pentru fracțiunea de ani rămasă până la
termenul de 5 ani, dacă autoturismul a fost achiziționat anterior 2024).
Ø Contribuabilii sunt responsabili să calculeze și să declare impozitul special până la următoarele termene limită:
v 30 aprilie a fiecărui an, în cazul clădirilor;
v 31 decembrie a fiecărui an, în cazul autoturismelor.

Ø Crește TVA pentru anumite produse – exemple: Crește TVA de la 5% la 9% pentru livrarea de locuințe sociale
(se completează definiția locuinței; măsuri tranzitorii 2024), livrarea alimentelor de înaltă valoare calitativă,
livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură și alte sisteme de
încălzire de înaltă eficiență. Crește TVA de la 9% la 19% pentru livrarea de bere fără alcool și de alimente cu
zahăr adăugat (excepție: cozonaci, biscuiți), al căror conținut total de zahăr este de minimum 10g/100g
produs. Crește TVA de la 5% la 19% pentru accesul la facilități sportive.
Ø Cresc accizele la țigări și alcool (parțial intră în vigoare în 15 zile de la data publicării în M.O.). Se introduc
accize noi nearmonizate.
Lector CECCAR: Sorana Cernea
Reforme fiscale – Legea nr. 296/26.10.2023
Începând cu veniturile aferente lunii următoare publicării legii în Monitorul Oficial (1 noiembrie 2023):
Ø Limitarea scuUrii de impozit pe venit pentru angajații din domeniul IT la un maxim de 10.000 lei din veniturile
brute salariale și sumele asimilate acestora obținute lunar. Măsura va fi valabilă până la sfârșitul anului 2028
pentru un singur contract de muncă, la cel unde angajatul are funcția de bază.
Ø Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) de 10% va fi impusă din nou pentru toți angajații din
domeniul construcțiilor, sectorul agricol și industria alimentară, fără a ține cont de cuantumul veniturilor
salariale și sumele asimilate acestora obținute.
Ø Angajații din domeniul agricol, construcțiilor, industria alimentară și IT vor beneficia de o reducere a cotei de
contribuție de asigurări sociale (CAS) în valoare proporțională cu contribuția lor la Pilonul II de pensii (în
prezent 3,75%, iar începând cu 1 ianuarie 2024 procentul va fi majorat la 4,75%). Totuși, angajații au opțiunea
de a alege să plătească contribuția la Pilonul II în locul acestei reduceri. Reducerea cotei de CAS se aplică la un
nivel maxim de 10.000 lei al veniturilor brute lunare salariale și asimilate acestora pentru toate domeniile de
acXvitate în care se aplică aceste facilități.
Mecanismul e-Sigiliu intră în vigoare în termen de 15 zile de la publicarea legii în Monitorul Oficial (11
noiembrie 2023):
Ø Un sistem fundamentat pe sigilii electronice avansate și o plaZormă informaUcă care oferă autorităților
posibilitatea de a monitoriza în Xmp real transporturile de bunuri pe drumurile ruXere, indiferent dacă se află
în tranzit sau au ca desXnație finală o companie situată pe teritoriul național.
Ø Pe teritoriul național, ANAF și Autoritatea Vamală Română sunt responsabile de aplicarea sigiliilor inteligente
și monitorizarea transporturilor ruXere de bunuri, pe baza unei analize de risc.
Ø Nerespectarea acestei obligații de către șofer consXtuie o contravenție, cu amendă între 20.000 și 50.000 lei,
cu excepția cazurilor care pot fi considerate infracțiuni conform legii.

Lector CECCAR: Sorana Cernea

Reforme fiscale – Legea nr. 296/26.10.2023 și
OUG 98/10.11.2023
Plafoanele pentru tranzacțiile în numerar prevăzute în Legea nr. 70/2015 vor fi reduse, măsura intrând în vigoare în data de
11.11.2023:

Ø Încasările unei PJ (persoană juridică, persoană fizică autorizată, liber profesioniști etc.) de la PJ în limita a 1.000 lei/persoană
(plafonul în vigoare este de 5.000 lei/persoană);
Ø Plățile unei PJ către PJ în limita a 1.000 lei/persoană (plafonul în vigoare este de 5.000 lei/persoană), dar nu mai mult de 2.000
lei/zi (plafonul în vigoare este de 10.000 lei/zi); Plata cheltuielilor de deplasare în interes de serviciu, în limita sumelor cuvenite
pentru plata transportului, a diurnei, a indemnizației și a cazării pe timpul deplasării, precum și a cheltuielilor neprevăzute
efectuate în acest sens nu intră în acest plafon.
Ø Plățile unei PJ către magazinele de tip cash & carry în limita a 2.000 lei/persoană (plafonul în vigoare este de 10.000
lei/persoană);
Ø Plățile din avansuri spre decontare, în limita unui plafon zilnic de 1.000 lei, stabilit pentru fiecare persoană care a primit avansuri
spre decontare.
Ø Încasările și plățile în numerar în relația PJ – PF (persoană fizică) nu vor putea depăși:
v 5.000 lei către/de la o PF până la data de 31 decembrie 2024 (plafonul în vigoare este de 10.000 lei/persoană);
v 2.500 lei către/de la o PF începând cu data de 1 ianuarie 2025;
v Încasările și plățile în numerar efectuate cu PF ce au calitate de asociați/acționari/administratori/persoane fizice/alți
creditori exclusiv creditorii instituționali care desfășoară activități de intermediere financiară prevăzute de lege
reprezentând împrumuturi indiferent de natura și destinația acestora pot fi efectuate numai prin instrumente de plată
fără numerar.
Ø Plățile între PF (transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri sau drepturi, prestarea de servicii, acordarea/restituirea de
împrumuturi): maxim 10.000 lei/tranzacţie/zi (plafonul în vigoare este 50.000 lei/tranzacție/zi), până la data de 31 decembrie
2024, şi 5.000 lei/tranzacţie/zi, începând cu data de 1 ianuarie 2025.
Ø Sunt interzise încasările și plățile fragmentate în numerar, sumele care depășesc plafoanele putând fi achitate numai prin
instrumente de plată fără numerar;
Ø Sumele în numerar aflate în casierie la sfârșitul fiecărei zile nu pot depăși 50.000 lei - suma care depășește acest plafon se va
depune în conturile bancare în termen de 2 zile lucrătoare (în momentul de față nu există un plafon în vigoare). Se admite
depăşirea acestui plafon numai cu sumele aferente plăţii salariilor şi a altor drepturi de personal, precum şi a altor operaţiuni cu
persoane fizice, pentru o perioadă de 3 zile lucrătoare de la data prevăzută pentru plata acestora.
Ø Amenzile au fost majorate de la 10% la 25% din suma care depășește plafoanele.
Lector CECCAR: Sorana Cernea
Reforme fiscale – Legea nr. 296/26.10.2023

Sistemul RO e-Factura în perioada cu 1 ianuarie 2024 – 30 iunie 2024 pentru persoane impozabile
stabilite în România:
Ø Următoarele categorii de contribuabili vor fi obligate să transmită facturile emise prin intermediul
sistemului național RO e-Factura, după cum urmează:
v Persoane impozabile stabilite în România, indiferent dacă sunt sau nu înregistrate în scopuri de
TVA, pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au locul livrării/prestării în România
conform art. 275 și art. 278-279 din CF, în relația B2B;
v Persoane impozabile stabilite în România, indiferent dacă sunt sau nu înregistrate în scopuri de
TVA, pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au locul livrării/prestării în România
conform art. 275 și art. 278-279 din CF, în relația B2G (inclusiv pentru operațiuni care nu au fost
reglementate de legislația privind facturarea electronică B2G intrată în vigoare în 2022).
Ø Sunt exceptate exporturile de bunuri scutite de TVA realizate de un furnizor sau de altă persoană în
contul său, respectiv livrările intracomunitare scutite de TVA având locul de plecare în România,
precum și livrările de bunuri expediate sau transportate în afara UE de către cumpărătorul care nu este
stabilit în România sau de altă persoană în contul său.
Ø Facturile trebuie transmise în sistemul național RO e-Factura în termen de 5 zile lucrătoare de la data
emiterii facturii, dar nu mai târziu de 5 zile lucrătoare de la data limită stabilită pentru emiterea
facturilor (i.e., în prezent, data de 15 a lunii următoare celei în care ia naștere faptul generator al TVA,
respectiv data de 15 a lunii următoare celei în care s-au încasat avansurile).

Lector CECCAR: Sorana Cernea

Reforme fiscale – Legea nr. 296/26.10.2023

Ø Nerespectarea prevederilor referitoare la termenele de transmitere a facturilor prin sistemul național

RO e-Factura constituie contravenție și atrage sancțiuni sub formă de amendă, dar în perioada 1
ianuarie – 31 martie 2024 nu vor fi impuse sancțiuni pentru asemenea încălcări.
Ø Nivelul amenzilor variază în funcție de tipul de contribuabil (furnizor):
v Persoane juridice încadrate în categoria marilor contribuabili, amenda se situează între 5.000 și
10.000 lei;
v Persoane juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii, amenda variază între 2.500 și
5.000 lei;
v Celelalte persoane juridice, precum și persoanele fizice, pot primi amenzi cuprinse între 1.000
lei și 2.500 lei.
Sistemul RO e-Factura începând cu 1 iulie 2024, pentru operațiunile realizate între persoane impozabile
stabilite în România:
Ø Sunt considerate facturi numai facturile electronice care îndeplinesc rigorile prevăzute de
reglementările RO e-Factura (OUG 120/2021).
Ø Termenul de 5 zile lucrătoare pentru raportare nu mai este aplicabil furnizorilor.
Ø Amenzile pentru furnizori (emitenții facturilor) vor fi de maximum 4.000 lei.
Ø Amenzile pentru destinatarii (beneficiarii/clienții) care primesc și înregistrează facturi primite fără
respectarea rigorilor OUG 120/2021 vor fi egale cu TVA înscris pe factură.

Lector CECCAR: Sorana Cernea

Reforme fiscale – Legea nr. 296/26.10.2023

Sistemul RO e-Factura începând cu 1 ianuarie 2024 pentru persoane impozabile nestabilite în România,
dar înregistrate în scopuri de TVA în România:
Ø Următoarele categorii de contribuabili vor fi obligate să transmită facturile emise prin intermediul
sistemului național RO e-Factura, după cum urmează:
v Persoane impozabile nestabilite, dar înregistrate în scopuri de TVA în România, pentru livrările
de bunuri și prestările de servicii care au locul livrării/prestării în România conform art. 275 și
art. 278-279 din CF, în relația B2B.
Ø Sunt exceptate exporturile de bunuri scutite de TVA realizate de un furnizor sau de altă persoană în
contul său, respectiv livrările intracomunitare scutite de TVA având locul de plecare în România,
precum și livrările de bunuri expediate sau transportate în afara UE de către cumpărătorul care nu este
stabilit în România sau de altă persoană în contul său.
Ø Facturile trebuie transmise în sistemul național RO e-Factura în termen de 5 zile lucrătoare de la data
emiterii facturii, dar nu mai târziu de 5 zile lucrătoare de la data limită stabilită pentru emiterea
facturilor (i.e., în prezent, data de 15 a lunii următoare celei în care ia naștere faptul generator al TVA,
respectiv data de 15 a lunii următoare celei în care s-au încasat avansurile).
Ø Nerespectarea prevederilor referitoare la termenele de transmitere a facturilor prin sistemul național
RO e-Factura constituie contravenție și atrage sancțiuni sub formă de amendă, dar în perioada 1
ianuarie – 31 martie 2024 nu vor fi impuse sancțiuni pentru asemenea încălcări.
Ø Nivelul amenzilor (furnizor, persoană impozabilă nestabilită în România, dar înregistrată în scopuri de
TVA): între 1.000 lei și 2.500 lei.

Lector CECCAR: Sorana Cernea

 Legislația în vigoare – RO e-Factura (1/2)

RO e-Factura obligatorie pentru:

B2B – pentru
B2G – B2B – B2C – facturi
toate bunurile și
produse cu serviciile dacă
achiziții plătite cu furnizorul și
publice risc fiscal vouchere de clientul au optat
(vezi art. 2 para (1) lit.
ridicat vacanță
pentru sistem și
m) OUG 120/2001) sunt înregistrați în
(PRFR)
Registrul RO e-
01.07.2022 01.07.2022 01.04.2022 factura prin
formularul 084

ü SPV –> RO e-Factura -> fișier XML + sigiliu electronic al MF

ü Înregistrarea în Registrul RO e-Factura este opțională!

Lector CECCAR: Sorana Cernea

 Legislația în vigoare – RO e-Factura (2/2)
Legume,
OUG 120/2021 fructe,
OpANAF 1713/2021 plante
comestibile,
OUG 130/2021 Art. rădăcini,
XXXVII tuberculi
OpANAF 12/2022
Îmbrăcămint
e și
Băuturi
încălțăminte,
alcoolice
accesorii
vesXmentare Produse cu
risc fiscal Obligatoriu și pentru:
ridicat • Factură
simplificată, auto-
factură;
B2B • Nerezidenți cu cod
Produse
minerale de TVA românesc;
Construcții
Coduri NC! (apă
noi • Livrări
minerală,
nisip, pietriș) intracomunitare și
exporturi cu PRFR
Lector CECCAR: Sorana Cernea
 Legislația în vigoare – RO e-Transport (1/4)
fișier XML –> SPV –> sistem OUG 41/2022
Legume,
RO e-Transport –> cod UIT alimente de OpANAF 802/2022
origine
vegetală OpANAF 2545/2022
Fontă, fier, Fructe
oțel comestibile

Bunuri cu
risc fiscal
ridicat Băuturi,
băuturi
Încălțăminte
alcoolice,
oțet

Săruri, sulf,
sol, piatră,
Îmbrăcăminte
ipsos, var,
ciment
Coduri NC!
SANCȚIUNI: până la 100.000 lei + confiscare contravaloare bunuri!
Lector CECCAR: Sorana Cernea
Legislația în vigoare – RO e-Transport (2/4)

Achiziții / livrări
intra-comunitare de
bunuri (inclusiv
Importuri / Exporturi
non-transferuri,
stocuri la dispoziția
clientului)

Tranzitul în cadrul
Transport între două
tranzacțiilor intra-
localități în RO (unul
comunitare dacă
sau mai mulți agenți
bunurile au fost
economici), inclusiv
depozitate/regrupate
retururi
pe teritoriul RO

Lector CECCAR: Sorana Cernea

 Legislația în vigoare – RO e-Transport (3/4)

Greutatea brută a
Transport rutier de
bunurilor cu risc fiscal
bunuri
ridicat > 500 kg

și sau

Masa maximă tehnic Valoarea bunurilor cu

admisibilă ≥ risc fiscal ridicat >
2,5 tone 10.000 RON

CODUL UIT TREBUIE OBȚINUT VALABILITATE COD UIT

Maxim 3 zile calendarisfce înainte de data 5 zile calendaristice
transportului – cel târziu la începutul deplasării / la Excepție: 15 zile calendaristice pentru achiziții
fronferă / locul de import intra-comunitare de bunuri / non - transferuri

Lector CECCAR: Sorana Cernea

 Legislația în vigoare – RO e-Transport (4/4)
Cine declară datele referitoare la transportul bunurilor cu risc fiscal ridicat?
DesXnatarul menționat în
declarația vamală de import /
expeditorul menționat în
declarația vamală de export
Beneficiarul din RO în cazul
achizițiilor intra-comunitare
de bunuri
Furnizorul român în cazul
tranzacțiilor interne sau al
livrărilor intra-comunitare de
bunuri
Lector CECCAR: Sorana Cernea
Depozitarul, în cazul bunurilor
cu risc fiscal ridicat care fac
obiectul tranzacțiilor intra-
comunitare în regim de tranzit
Operatorul economic pentru
bunurile ținute și transportate
între două locuri situate pe
teritoriul național
Prestatorul de servicii în
România în cazul operațiunilor
care reprezintă un non-
transfer
Beneficiarul din RO în cazul
operațiunilor comerciale care
reprezintă un non-transfer
Clientul din RO pentru
operațiunile care implică
stocuri solicitate, dacă RO este
statul membru către care
bunurile au fost expediate sau
transportate
Furnizorul din RO pentru
operațiunile care implică
stocuri de Xp „call-off” atunci
când România e statul
membru de expediție sau
transport
 Legislația în vigoare – SAF-T (D406) 1/5
Ce este declarația SAF-T?
• SAF-T = Standard Audit File for Tax (Fișierul
Standard de Control Fiscal)
• un standard internațional pentru schimbul
electronic de date contabile, fiscale și de
gestiune între contribuabili și autoritățile
fiscale.
• un fișier în format electronic, bazat pe XML,
conceput de OCDE (2005). OECD SAF-T 2.0.
• SAF-T este reglementat prin art. 59^1 din
Legea 207/2015 CPF și prin OpANAF nr.
1783/2021 | Schema SAF-T | Ghid ANAF |
Întrebări și răspunsuri ANAF | Comunicate
ANAF
• întocmirea și depunerea fișierului standard de
control fiscal se face prin Declarația
informativă D406
• Exemple de țări care au adoptat legislație privind
raportarea SAF-T:
Ø Portugalia (2008),
Ø Luxemburg (2011),
Ø Polonia (2016 până în 2018),
Ø Austria, Franța, Norvegia (la cerere).

Lector CECCAR: Sorana Cernea

 Legislația în vigoare – SAF-T (D406) 2/5
Cine depune declarația SAF-T?

1 ianuarie 2022 1 iulie 2022

Contribuabilii mari încadrați Contribuabilii mari încadrați

la această categorie la în această categorie de la
31.12.2021 01.01.2022

1 ianuarie 2025
1 ianuarie 2023
Contribuabilii mici
Contribuabilii mijlocii Nerezidenții înregistrați în
scopuri de TVA

Nu depun D406 următoarele categorii de contribuabili: PFA, II, profesiile liberale, societățile
profesionale, instituțiile publice etc.
Liste actualizate contribuabili mari și mijlocii – probabil se vor actualiza până în 10 dec. 2023
Lector CECCAR: Sorana Cernea
 Legislația în vigoare – SAF-T (D406) 3/5
Tipuri și termenele limită de declarare. Amenzi.

Ultima zi La termenul de
calendaristică a depunere a La termenul
lunii următoare situațiilor stabilit de
Lunar/ perioadei de financiare La organul fiscal în
Trimestrial raportare pentru Anual aferente
cerere
cazul secțiunii
alte informații exercițiului „Stocuri”, dar nu
decât „Stocuri” și financiar în cazul mai devreme de
„Active” secțiunii „AcXve” 30 de zile

• amendă de la 1.000 la 5.000 lei pentru nedepunerea la termenele prevăzute de lege a

declarației informative D406
• amendă de la 500 la 1.500 lei pentru depunerea incorectă ori incompletă a declarației
informative D406

Nu se sancționează contravențional:
• corectarea D406 până la termenul legal de depunere a următoarei D406,
• corectarea D406 ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile.
Lector CECCAR: Sorana Cernea
 Legislația în vigoare – SAF-T (D406) 4/5
Ce secțiuni și subsecțiuni conține raportarea SAF-T?

Fișiere master

Antet Înregistrări Documente

General Ledger Entries

Header

Source documents
• Conturi

Master files
contabile contabile RJ sursă
üNumele Registru
software-ului Jurnal üNumărul de • Facturi de
care a generat • Clienți și intrări și achiziții
D406 Furnizori numărul • Facturi de
üNumele • Tabelă taxe înregistrării vânzări
companiei care üInformații • Detalii despre
• Tabelă U.M.
depune D406 privind plăți
• Tabelă tipuri furnizorii și
üAlte informații • Mișcări de
analiză clienții
generale bunuri
• Tabelă tipuri üInformații
mișcări • Tranzacții cu
fiscale pentru acfve
• Produse linia contabilă
• Stocuri
• Proprietari
• Active

40 nomenclatoare | mapare contabilă, fiscală și statistică

page 23
Lector CECCAR: Sorana Cernea
 Legislația în vigoare – SAF-T (D406) 5/5
Probleme idenRficate în procesul de implementare
§ Implementarea SAF-T necesită implicarea unei echipe mixte de specialiști în
domeniul fiscal, contabil, IT.

§ Companiile care țin evidența contabilă în mai multe programe software se pot
confrunta cu dificultăți în identificarea datelor disponibile în sistem în vederea
includerii în D406 și agregarea acestora.

§ Informațiile din documentele suport puse la dispoziție de ANAF nu sunt

întotdeauna suficiente pentru completarea și validarea declarației informative
D406.

§ Există necorelații între documentele suport ale ANAF pentru implementare.

§ Unele situații întâlnite în activitățile operaționale ale companiilor nu sunt

reglementate suficient, respectiv cele referitoare la politicile și metodele contabile.

§ Un fișier valid nu reprezintă neapărat un fișier corect.

§ Declarațiile inițiale depuse până la termenul situațiilor financiare pot suferi

modificări în baza ajustărilor propuse de auditori.
page 24
Lector CECCAR: Sorana Cernea
 Vă mulțumesc pentru atenție!

Sorana Cernea, lector CECCAR

Tel.: +40 264 446611
e-mail: cluj@tpa-group.ro

Lector CECCAR: Sorana Cernea